Chuyên đề Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Xí nghiệp Sàng Tuyển và Cảng thuộc Công ty than Uông Bí - Quảng Ninh

phÈm thùc nhËp, thùc xuÊt vµo thÎ kho. ThÎ kho ®­îc thñ kho s¾p xÕp trong tõng thÎ kho theo lo¹i, nhãm than thµnh phÈm tiÖn cho viÖc kiÓm tra vµ ®èi chiÕu. Thñ kho th­êng xuyªn ®èi chiÕu sè tån ghi trªn thÎ kho víi sè tån s¶n phÈm, hµng ho¸ thùc tÕ hµng ngµy sau khi ghi thÎ xong, thñ kho ph¶i chuyÓn nh÷ng chøng tõ nhËp- xuÊt cho phßng kÕ to¸n, kÌm theo giÊy giao nhËn chøng tõ do thñ kho lËp. VÝ dô: Trong th¸ng 10/2006 thñ kho cña xÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng ®· xuÊt vµ nhËp 1 l­îng than côc 2b nhÊt ®Þnh, dùa vµo c¸c chøng tõ xuÊt-nhËp lo¹i than c¸m 1c thñ kho ®· lËp thÎ kho nh­ sau: §¬n vÞ: XÝ nghiÖp Sµng TuyÓn vµ C¶ng Tªn kho: Kho vËt t­ 1 ThÎ kho Ngµy lËp thΠ:1/10/2006 Tªn,nh·n hiÖu,quy c¸ch thµnh phÈm : Than côc 2b §¬n vÞ tÝnh: TÊn STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy nhËp,xuÊt Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n Sè hiÖu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån A B C D E 1 2 3 4 1 283237 10/10 Mua than côc 2b cña CT Viªtmin®o 10/10 16,25 2 283238 25/10 Mua than côc 2b cña CN má 25/10 11,88 28,13 3 166653 25/10 B¸n than côc 2b cho nhµ m¸y ®iÖn UbÝ 25/10 11,64 16,49 4 283239 27/10 Mua than côc 2b cña CT Viªtmin®o 27/10 13,43 29,92 5 166654 31/10 B¸n than côc 2b cho nhµ m¸y Ph©n L©n 31/10 10,34 19,58 Céng 41,56 21,89 Tån cuèi th¸ng 19,58 Ngµy 31th¸ng 10n¨m 2006 Thñ kho -ë phßng kÕ to¸n : Më sæ hoÆc thÎ chi tiÕt s¶n phÈm hµng ho¸ cho ®óng víi thÎ kho cña tõng kho ®Ó theo dâi vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú khi kiÓm nhËn chøng tõ nhËp- xuÊt kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra chøng tõ ghi ®¬n gi¸, tÝnh thµnh tiÒn(hoµn chØnh chøng tõ) ph©n lo¹i chøng tõ sau ®ã ghi vµo thÎ hoÆc sæ chi tiÕt, cuèi th¸ng kÕ to¸n vµ thñ kho ®èi chiÕu sè liÖu trªn thÎ kho víi thÎ, sæ chi tiÕt s¶n phÈm, hµng ho¸. MÆt kh¸c, kÕ to¸n cßn ph¶i tæng hîp sè liÖu ®èi chiÕu víi sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp s¶n phÈm hµng ho¸. Sau khi lËp thÎ kho ®Ó ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh xuÊt nhËp lo¹i than côc 2b th× kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh lËp sæ chi tiÕt thµnh phÈm nh­ sau: C«ng ty than U«ng BÝ XÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng Sæ chi tiÕt thµnh phÈm Th¸ng 10/2006 Lo¹i thµnh phÈm: Than côc 2b §¬n gi¸:970.000VN§ chøng tõ DiÔn gi¶i NhËp xuÊt Tån SH NK Sè l­îng Sè tiÒn Sè l­îng Sè tiÒn Sè l­îng Sè tiÒn 283237 10/10 Mua than côc 2b cña CT Viªtmin®o 16.25 15.762.500 283238 25/10 Mua than côc cña CN má 11.88 11.523.600 166653 26/10 B¸n than côc 2b cho nhµ m¸y ®iÖn UbÝ 11.64 11.290.800 283239 27/10 Mua than côc 2b cña CT Viªtmin®o 13.43 13.027.100 166654 31/10 B¸n than côc 2b cho nhµ m¸y Ph©n L©n 10.34 10.029.800 Tån 19.6 18.992.600 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng s¬ ®å ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song PhiÕu nhËp kho ThÎ kho PhiÕu xuÊt kho thÎ hoÆc sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån kho KÕ to¸n tæng hîp Ghi chó: Ghi cuèi th¸ng Ghi hµng ngµy quan hÖ ®èi chiÕu 1.4.KÕ to¸n tæng hîp nhËp-xuÊt kho thµnh phÈm: 1.4.1.Tµi kho¶n sö dông:§Ó kÕ to¸n nhËp-xuÊt kho thµnh phÈm xÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng ®· sö dông tµi kho¶n:TK 155: “thµnh phÈm” vµ mét sè tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan nh­: + C¸c TK liªn quan thanh to¸n: TK 111, 112, 331 + TK 133 “thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ” + TK 154 “Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang” *KÕt cÊu tµi kho¶n 155 ®­îc sö dông ë xÝ nghiÖp: Nî TK155- Thµnh phÈm Cã D­ ®Çu kú: TrÞ gi¸ thùc tÕ cña than thµnh phÈm tån kho ®Çu kú. Ph¸t sinh t¨ng: - TrÞ gi¸ thùc tÕ cña than thµnh phÈm nhËp kho. - TrÞ gi¸ than thµnh phÈm thõa khi kiÓm kª. Ph¸t sinh gi¶m: - TrÞ gi¸ thùc tÕ cña than thµnh phÈm xuÊt kho. - TrÞ gi¸ than thµnh phÈm thiÕu khi kiÓm kª. D­ cuèi kú: TrÞ gi¸ thùc tÕ cña than thµnh phÈm tån kho cuèi kú 1.4.2 KÕ to¸n trªn sæ: Tõ phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng kª tæng hîp nhËp-xuÊt-tån kho thµnh phÈm,nhËt ký chøng tõ vµ tæng hîp ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n.Th«ng qua c¸c chøng tõ vµ sæ c¸i tµi kho¶n sÏ ®¸nh gi¸ ®­îc t×nh h×nh ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp theo tõng th¸ng,tõng quý,tõng n¨m..®Ó tõ ®ã cã nh÷ng biÖn ph¸p tÝch cùc gióp xÝ nghiÖp ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ cao nhÊt. §Ó thÊy râ h¬n t×nh h×nh nhËp xuÊt c¸c lo¹i than thµnh phÈm trong quý IV n¨m 2006 cã thÓ theo dâi b¶ng kª sè 8: C«ng ty than U«ng BÝ XÝ nghiÖp Sµng TuyÓn vµ C¶ng B¶ng kª sè 8 Tµi kho¶n:155,156 Quý 4 n¨m 2006 sè chøng tõ ngµy ctõ diÔn gi¶i ghi nî TK,ghi cã c¸c TK Ghi cã TK,ghi nî c¸c TK 154 3311 3361 céng nî 138 157 6321 céng cã 283237 10/10/2006 TiÒn mua than côc 2b=16,24tÊn (CN má) 15.762.500 15.762.500 283238 25/10/2006 TiÒn mua than c¸m2b=410,47tÊn (CN má) 139.559.800 139.559.800 16653 30/10/2006 TiÒn mua than côc 7c=162,31tÊn 45.446.800 45.446.800 …. … ….. …. … … …. ….. ….. INDO 31/10/2006 Than mua Indo th¸ng 10 8.751.636.152 8.751.636.152 KC 31/10/2006 KÕt chuyÓn s¶n phÈm hoµn thµnh 71.224.591.624 71.224.591.624 KC 31/10/2006 KÕt chuyÓn gi¸ vèn than 68.510.993.214 68.510.993.214 283239 17/11/2006 TiÒn mua than côc 2b=70,59tÊn (CN má) 68.472.300 68.472.300 283239 17/11/2006 TiÒn mua than côc 2b=13,0tÊn (CN má) 12.610.000 12.610.000 55 30/11/2006 KÕt chuyÓn s¶n phÈm hoµn thµnh 44.405.349.752 44.405.349.752 55 30/11/2006 KÕt chuyÓn gi¸ vèn than bao tiªu 7.513.819.963 7.513.819.963 283241 30/11/2006 TiÒn mua than côc 7a=148,99 tÊn(CN má) 47.676.800 47.676.800 ….. ….. …… …… ……… …… ……… ….. ……… ……. ………. 244555 27/12/2006 TiÒn mua than s¹ch don 6b(192,3 tÊn) 77.937.415 77.937.415 244555 27/12/2006 TiÒn mua than s¹ch don 7b(15,98 tÊn) 4.122.401 4.122.401 244555 27/12/2006 TiÒn mua than s¹ch c¸m 6a(5,54 tÊn) 1.700.319 1.700.319 244555 27/12/2006 TiÒn mua than s¹ch c¸m5(36,71 tÊn) 12.714.657 12.714.657 BB 31/12/2006 T¹m HT tiÒn than côc 6-22 cho vay 261.499.956 261.499.956 PB 31/12/2006 KÕt chuyÒn hµng ®I ®­êng 15.574.275.903 15.574.275.903  ….  …… ……… ……… ……… …….. ………. …….. ……… ………. ………. Tæng céng 208.183.684.686 30.000.431.294 257.911.901.899 257.911.901.899 261.499.956 15.574.275.903 271.110.049.558 286.945.825.417 31/12/2006 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng B¶ng kª sè 8 ®· chØ râ t×nh h×nh nhËp-xuÊt-tån kho thµnh phÈm t¹i xÝ nghiÖp.Qua ®ã ®¸nh gi¸ ®­îc t×nh h×nh kinh doanh tiªu thô than còng nh­ t×nh h×nh s¶n xuÊt ®­a s¶n phÈm vµo tiªu thô cña xÝ nghiÖp.Theo b¶ng kª sè 8 ta thÊy ®­îc trong quý 4 n¨m 2006 xÝ nghiÖp ®· b¸n mét l­îng than kh¸ lín.Còng trong quý 4 sè l­îng than thµnh phÈm s¶n xuÊt ra còng kh¸ cao ®Ó ®¸p øng ®­îc nhu cÇu tiªu thô cña xÝ nghiÖp.§Ó thÊy râ h¬n t×nh h×nh ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng sÏ ®­îc tæng hîp qua nhËt ký chøng tõ sè 8. C«ng ty than U«ng BÝ XÝ nghiÖp Sµng TuyÓn vµ C¶ng NhËt ký chøng tõ sè 8 Tµi kho¶n:155,156,131,511,515,632,635,641,642,711,811,911,157 Quý 4 n¨m 2006 M· DiÔn gi¶i Ghi nî TK,ghi cã c¸c TK 1311 1312 155 156 157 511 515 632 635 ……. Céng nî 111 TiÒn mÆt 1.395.400.644 2.961.795.769 1.395.400.644 1121 TGNH c«ng th¬ng UBÝ 25.958.820.343 22.544.936 25.981.365.279 1122 TGNH n«ng nghiÖp UBÝ 10.635.000 10.635.000 1123 TGNH n«ng nghiÖp MC 7.949.000 7.949.000 1311 Ph¶I thu trong tæng c«ng ty 24.971.4701.523 …… 25.052.533.678 1312 Ph¶I thu kh¸ch hµng kh¸c 1.359.292.200 154 XDCB dë dang 3.197.438 3.197.438 157 hµng ®I ®­êng 15.574.275.903 . 15.574.275.903 … ….. ……..  …… ……… …….. …….. …….. …… …….. …… …. ………. 6321 Gi¸ vèn hµng b¸n 244.779.286.835 26.330.762.723 4.384.684.968 275.494.734.526 9111 X§KQ kinh doanh SX than 275.494.734.526 …… 312.773.009.540 … ….. ……..  ……. …….. …….. …….. …….. …… …….. …… … …….. Tæng céng 31.618.702.445 260.615.062.694 26.330.762.723 42384.684.968 364.956.595.491 73.342.759 277.711.995.328 68.323.155 ……… 1.377.235.498.425 31/12/2006 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng Bªn c¹nh l­îng than thµnh phÈm xuÊt nhËp rÊt lín th× l­îng hµng ®i ®­êng còng rÊt cao vµ dùa vµo c¸c sè liÖu còng nh­ c¸c chøng tõ ®· ®­îc lËp ta cã thÓ lËp sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i hµng ®i ®­êng nh­ sau: C«ng ty than u«ng bÝ XÝ nghiÖp sµng tuyÓn vµ c¶ng sæ chi tiÕt TK:157-Hµng ®I ®­êng Quý 4 n¨m 2006 Sè d­ ®Çu kú Nî:4.384.684.968 Cã: Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng PS Nî PS Cã Sè hiÖu Ngµy th¸ng 31/12 PB 31/12 KÕt chuyÓn hµng ®I ®­êng 155 15.574.275.903 31/10 KC 31/10 KÕt chuyÓn than bao tiªu 6321 4.384.684.968 Tæng céng 15.574.275.903 4.384.684.968 Sè d­ cuèi kú Nî:15.574.275.903 Cã: Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 157 ph¶n ¸nh sè hµng ®I ®­êng ®· ®­îc nhËp vÒ kho vµ sè hµng ch­a ®­îc nhËp kho.Nh­ vËy quý 4 n¨m 2006 xÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng cßn 1 l­îng hµng trÞ gi¸ lµ 15.574.275.903 VN§ ch­a vÒ nhËp kho.§©y lµ l­îng hµng cã tæng trÞ gi¸ rÊt cao.Dùa vµo sæ chi tiÕt ta tiÕn hµnh lËp sæ c¸I tµi kho¶n 157-hµng ®I ®­êng nh­ sau: C«ng Ty than U«ng BÝ XÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng Sæ C¸i TK 157-Hµng ®i ®­êng Quý 4 n¨m 2006 Sè d­ ®Çu kú Nî :4.384.684.968 Cã: Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 31/12 PB 31/12 Thµnh phÈm 155 15.574.275.903  31/10 PB  31/10 Gi¸ vèn s¶n xuÊt than 6321 4.384.684.968 Tæng céng 15.574.275.903 4.384.684.968 Sè d­ cuèi kú Nî:15.574.275.903 Cã: Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng II.KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm: 2.1.Ph­¬ng thøc tiªu thô thµnh phÈm vµ chøng tõ sö dông: Cïng víi qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp th× s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp còng ®ang dÇn ®i më réng thÞ tr­êng tiªu thô cña m×nh.NhiÖm vô chñ yÕu xÝ nghiÖp lµ tiªu thô than thµnh phÈm theo nh÷ng hîp ®ång mua b¸n,theo nh÷ng ®¬n ®Æt hµng nªn xÝ nghiÖp võa thùc hiÖn s¶n xuÊt than thµnh phÈm võa ¸p dông ph­¬ng thøc tiªu thô trùc tiÕp vµ ¸p dông h×nh thøc tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ ®Ó thuËn tiÖn trong viÖc b¸n hµng trªn thÞ tr­êng.Chøng tõ sö dông cña xÝ nghiÖp khi tiªu thô than thµnh phÈm lµ c¸c ho¸ ®¬n GTGT. Ho¸ ®¬n GTGT lµ ho¸ ®¬n b¸n hµng ®èi víi c¸c mÆt hµng chÞu thuÕ GTGT. C¨n cø vµo yªu cÇu cña kh¸ch hµng nh©n viªn b¸n hµng t¹i phßng kinh doanh viÕt ho¸ ®¬n GTGT lµm 3 liªn: liªn 1 l­u, liªn2 ( liªn ®á) giao cho kh¸ch hµng, liªn3 göi lªn phßng kÕ to¸n lµm chøng tõ thanh to¸n. VÝ dô :Khi xÝ nghiÖp thùc hiÖn xuÊt kho than côc 1c cho nhµ m¸y ®iÖn U«ng BÝ th× ph¶i viÕt ho¸ ®¬n GTGT khi thùc hiÖn xuÊt kho nh­ sau: Ho¸ ®¬n Gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 1: L­u l¹i MÉu sè: 01 GTKT- 3LL CB/2006B 0001210 Ngµy 23 th¸ng 11 n¨m 2006 §¬n vÞ b¸n hµng : XÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng §Þa chØ : Ph­êng Tr­ng V­¬ng-thÞ x· U«ng BÝ- tØnh Qu¶ng Ninh Sè tµi kho¶n §iÖn tho¹i : MS : 0303455133-001 Hä tªn ng­êi mua hµng : TrÇn V¨n H­ng Tªn ®¬n vÞ : Nhµ m¸y ®iÖn U«ng BÝ §Þa chØ : Ph­êng Quang Tr­ng-U«ng BÝ-Qu¶ng Ninh Sè tµi kho¶n : H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn MÆt MS : 0800006427-1 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1 x 2 01 Than c¸m 1c TÊn 168,82 720.000 121.550.400 Céng : 121.550.400 Céng tiÒn hµng : 121.550.400 ThuÕ suÊt GTGT : 10% TiÒn thuÕ GTGT : 12.155.040 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 133.705.440 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Mét tr¨m ba ba triÖu b¶y tr¨m linh n¨m ngh×n bèn tr¨m bèn m­¬I ®ång Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu,ghi râ hä tªn) 2.2.KÕ to¸n chi tiÕt: Trªn c¬ së c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng ®· ®­îc lËp kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo c¸c sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi t×nh h×nh tiªu thô than thµnh phÈm trong quý 4.§©y lµ kh©u rÊt quan trong trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh tiªu thô thµnh phÈm.V× vËy khi vµo sæ chi tiÕt ph¶I chÝnh x¸c ®Ó tr¸nh sai sãt nhÇm lÉn trong qu¸ tr×nh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô than thµnh phÈm.Víi sè l­îng xuÊt nhËp than thµnh phÈm lín trong quý 4 n¨m2006 kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp ®· vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n 155 nh­ sau: C«ng ty than u«ng bÝ XÝ nghiÖp sµng tuyÓn vµ c¶ng sæ chi tiÕt TK:155-Thµnh phÈm Quý 4 n¨m 2006 Sè d­ ®Çu kú Nî:77.995.014.450 Cã: TT Sè CT Ngµy th¸ng Néi dung TK §¦ PS nî PS cã I 138 Ph¶I thu kh¸c 261.499.956 1 BB 31/12 261.499.956 II 1541 Chi phÝ SXKD than dë dang 208.185.414.237 PB 31/12 KÕt chuyÓn s¶n phÈm hoµn thµnh 1541 91.533.743.310 0059 31/12 KÕt chuyÓn gi¸ vèn 1541 1.729.551 KC 31/10 KÕt chuyÓn s¶n phÈm hoµn thµnh 1541 72.224.591.624 0055 30/11 KÕt chuyÓn s¶n phÈm hoµn thµnh 1541 44.405.349.752 III 157 Hµng ®I ®­êng 15.574.275.903 PB 31/12 KÕt chuyÓn hµng ®I ®­êng 157 15.574.275.903 IV 3311 Ph¶I thu ph¶I tr¶ c¸c ®¬n vÞ trong tæng c«ng ty 3.669.668.571 1 159373 31/10 TiÒn mua than s¹ch T10=1.832,62 tÊn 3311 696.271.665 2 244555 27/12 TiÒn mua than s¹ch don 7c T11=2,41 tÊn 3311 582.29 3 159152 31/12 TiÒn mua than c¸m T12=639,4 tÊn 3311 226.667.300 4 159412 30/12 TiÒn mua than s¹ch T12=5.160.49tÊn 3311 1.472.462.990 5 159612 31/12 TiÒn chªnh lÖch mua than s¹ch 2006 3311 1.056.289 6 159430 31/12 TiÒn chªnh lÖch mua than s¹ch 2006 3311 536.908.107 7 159390 30/11 TiÒn mua than s¹ch T11=3.415,6 tÊn 3311 969.744.260 8 159390 30/11 TiÒn CL mua than s¹ch T10 3311 -561.438.175 …… …… …… …… …… …… V 3361 CTY 19.727.785.919 28 INDO 31/10 Than mua INDO th¸ng 10=9.996,9tÊn 3361 8.751.636.152 29 BK 30/12 Than mua INDO th¸ng 10=14998.9tÊn 3361 2.053.193.977 30 BK 30/12 Than mua INDO th¸ng 10=4455,02tÊn 3361 6.912.573.041 31 BK 31/12 Than mua INDO th¸ng ghi gi¶m than tõ ®Çu n¨m 3361 -60.107.544.390 … …….. …… …… … …… …… VI 6321 Gi¸ vèn SX than 244.781.016.386 35 KC 31/10 KÕt chuyÓn gi¸ vèn than 6321 68.510.993.214 36 0055 30/11 KÕt chuyÓn gi¸ vèn SX than 6321 65.550.382.480 37 PB 31/12 KÕt chuyÓn SP hoµn thµnh 6321 110.717.911.141 38 0059 31/12 KÕt chuyÓn thµnh phÈm 6321 1.729.245 Tæng céng 231.582.868.727 260.616.792.245 Sè d­ cuèi kú Nî:48.961.090.932 Cã: Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng Qua sæ chi tiÕt TK 155 cã thÓ nhËn thÊy r»ng: -Trong quý 4 xÝ nghiÖp ®· nhËp 1 l­îng than trÞ gi¸ lµ 231.582.868.727 ®ång vµ xuÊt mét l­îng than rÊt lín lµ 260.616.792.245 ®ång. Nh­ vËy sè l­îng than d­ cuèi kú lµ: 77.995.014.450 +231.582.868.727-260.616.792.245 = 48.961.090.932 ®ång. Víi sè l­îng tiªu thô than nguyªn khai lín nh­ vËy th× sè tiÒn ph¶I thu cña kh¸ch hµng còng rÊt cao. §Ó x¸c ®Þnh ®­îc tæng sè tiÒn ®ã lµ bao nhiªu kÕ to¸n ®· vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n 131-Ph¶I thu cña kh¸ch hµng: C«ng ty than u«ng bÝ XÝ nghiÖp sµng tuyÓn vµ c¶ng sæ chi tiÕt TK:131-Ph¶I thu cña kh¸ch hµng Quý 4 n¨m 2006 Sè d­ ®Çu kú Nî:3.482.892.998 Cã: STT Sè CT Ngµy th¸ng Néi dung TK §¦ PS nî PS cã I 111 TiÒn mÆt 456.772.058 4.357.196.413 1 1163 5/10/2006 Thanh to¸n tiÒn kh«ng lÊy hµng n÷a 111 27.320.589 ….. 101 381 7/11/2006 Nép tiÒn mua b· xÝt vµ m«I trêng 111 371.667 II. 112 TiÒn göi NH 150.724.143 25.958.820.343 102 478 4/12/2006 ChuyÓn tr¶ l¹i tiÒn kh«ng mua than 112 150.724.143 …. 169 571 9/10/2006 ChuyÓn tr¶ tiÒn mua than 112 200.000.000 III. 3311 Ph¶I thu ph¶I tr¶ trong tæng c«ng ty 898.298.567 170 89631 30/10/2006 Bï trõ tiÒn hao hôt vËn chuyÓn than xuÊt khÈu 3311 10.608.696 …. 187 BT 31/12/2006 TiÒn vËn chuyÓn + phÝ tiªu thô than 3311 118.179.514 IV 3312 Ph¶I thu ph¶I tr¶ c¸c ®¬n vÞ ngoµi c«ng ty 118.179.514 188 89628 30/10/2006 Bï trõ tiÒn hao hôt vËn chuyÓn than xuÊt khÈu 3312 728.208 …. 227 89950 31/12/2006 TiÒn vËn chuyÓn + phÝ tiªu thô than 3312 693.022 V 3331 ThuÕ tiªu thô néi bé 1.583.675.533 228 8994 30/11/2006 ThuÕ 3331 85.228 … 697 181217 26/12/2006 ThuÕ dÞch vô b¶o vÖ m«I tr­êng 3331 3.680.085 VI 3341 TiÒn l­¬ng ph¶I tr¶ CNV 42.908.819 698 BT 31/10/2006 TiÒn nhµ, ®iÖn T10/2006 3341 2.896.097 … 705 BT 31/12/2006 TiÒn nhµ, ®iÖn T12/2006 3341 3.213.901 VII 5111 Doanh thu b¸n than ngoµi 26.330.762.723 706 89701 3/10/2006 Than côc 2b 5111 244.221.108 … 856 181246 30/12/2006 Than côc 2b 5111 1.841.578 VIII 5142 Doanh thu vËn chuyÓn lÎ 159.050.556 857 89662 3/10/2006 VËn chuyÓn lÎ 5142 11.794.530 … 862 181222 27/12/20006 VËn chuyÓn lÎ 5142 22.056.111 IX 5143 Doanh thu bao tiªu kh¸c 785.906.863 863 89915 30/11/2006 TiÒn ph¶I tr¶ khi ®a than qua c¶ng 5143 340.91 … 898 28535 16/10/2006 DÞch vô b¶o vÖ tµu 5143 123.141 X 5144 Doanh thu m«I tr­êng 174.506.077 899 89987 25/12/2006 Phun n­íc chèng bôi 5144 1.091.190 …. 1012 181217 26/12/2006 Doanh thu b¶o vÖ m«I tr­êng 5144 36.800.850 XI 5146 Doanh thu b· xÝt 300.453.100 1013 89659 2/10/2006 B· xÝt 5146 27.371.850 … 1097 181250 30/12/2006 B· xÝt 5146 44.660.000 XII 711 Thu nhËp bÊt th­êng 259.326.700 1098 89925 1/12/2006 Gi¸ trÞ hao hôt T10+T11 711 6.759.700 …. 1188 122660 31/12 Than c¸m 3 711 8.413.000 Tæng céng 32.905.258.753 31.618.702.445 Sè d­ cuèi kú Nî:4.769.449.306 Cã: Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng 2.3.KÕ to¸n tæng hîp: 2.3.1.Tµi kho¶n sö dông: Víi ph­¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp mµ xÝ nghiÖp ¸p dông nªn kÕ to¸n ®· h¹ch to¸n qu¸ tr×nh tiªu thô theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. Tµi kho¶n mµ kÕ to¸n dïng cho qu¸ tr×nh tiªu thô cña c«ng ty lµ : TK 155 – Thµnh phÈm, TK 333 - ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép, TK 511 - Doanh thu b¸n hµng ho¸, TK 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n. §©y lµ nh÷ng tµi kho¶n chñ yÕu mµ kÕ to¸n dïng ®Ó h¹ch to¸n qu¸ tr×nh tiªu thô than cña xÝ nghiÖp. §iÒu ®Æc biÖt lµ xÝ nghiÖp kh«ng sö dông c¸c tµi kho¶n gi¶m trõ doanh thu nh­ Tk hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i vµ TK gi¶m gi¸ hµng b¸n.Bëi v× khi than thµnh phÈm xuÊt b¸n ph¶i ®­îc kiÓm nghiÖm ®¶m b¶o chÊt l­îng vµ ®ßi hái cña ng­êi mua th× míi ®­îc tiªu thô.Ng­îc l¹i,nÕu than thµnh phÈm ch­a ®¸p øng ®ñ yªu cÇu th× sÏ kh«ng ®­îc xuÊt kho b¸n cho kh¸ch hµng,v× thÕ kh«ng cã tr­êng hîp than thµnh phÈm bÞ tr¶ l¹i do kh«ng ®¹t tiªu chuÈn ghi trong hîp ®ång hoÆc bÞ gi¶m gi¸ do kÐm chÊt l­îng.§©y lµ ph­¬ng ph¸p gióp cho xÝ nghiÖp lu«n ®¶m b¶o ®­îc uy tÝn trong c«ng t¸c tiªu thô ®ång thêi gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp ®¬n gi¶n ®i nhiÒu. Bªn c¹nh ®ã xÝ nghiÖp cßn sö dông mét sè tµi kho¶n ®Ó h¹ch to¸n c¸c doanh thu ngoµi ho¹t ®éng b¸n than thµnh phÈm nh­: TK 512: Doanh thu ho¹t ®éng XDCB TK 513 : Doanh thu nh­îng b¸n vËt t­, TK 5142: Doanh thu vËn chuyÓn kh¸c. TK 5143: Doanh thu bao tiªu TK 5144:Doanh thu ho¹t ®éng m«i tr­êng TK 5146: Doanh thu nh­îng b¸n b· xÝt. Bëi v× bªn c¹nh doanh thu thu ®­îc tõ b¸n than thµnh phÈm cho trong vµ ngoµi c«ng ty th× xÝ nghiÖp cßn thu ®­îc mét l­îng doanh thu nhá tõ c¸c ho¹t ®éng kh¸c.ViÖc sö dông c¸c tµi kho¶n kh¸c nµy nh»m gióp cho c«ng viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n sÏ chÝnh x¸c, chi tiÕt vµ nhanh gän h¬n. 2.3.2 KÕ to¸n trªn sæ: *KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n t¹i xÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng: XÝ nghiÖp sö dông TK 632 : Gi¸ vèn hµng b¸n:Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña than thµnh phÈm xuÊt b¸n trong kú. T¹i xÝ nghiÖp tµi kho¶n 632 ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c tµi kho¶n nhá nh­: -TK 6321: Gi¸ vèn s¶n xuÊt than -TK 6322: Gi¸ vèn H§ XDCB -TK 6323: Gi¸ vèn nh­îng b¸n vËt t­ -TK 63252: Gi¸ vèn vËn chuyÓn lÎ kh¸c -TK 63281: Gi¸ vèn vËn chuyÓn bèc xÕp kh¸c -TK 63281: Gi¸ vèn ho¹t ®éng m«i tr­êng -TK 63284: Gi¸ vèn ho¹t ®éng b¸n b· xÝt KÕt cÊu TK 632 : Gi¸ vèn hµng b¸n (theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn). Nî TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n Cã - TrÞ gi¸ vèn cña than thµnh phÈm cung cÊp theo tõng ho¸ ®¬n. - KÕt chuyÓn gi¸ vèn cña than thµnh phÈm vµo bªn Nî TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Dùa trªn c¸c phiÕu xuÊt kho,b¶ng kª xuÊt than thµnh phÈm…®Ó vµo sæ c¸I TK 632-“Gi¸ vèn hµng b¸n”.Qua ®ã ta thÊy ®­îc trÞ gi¸ vèn cña than xuÊt b¸n trong kú t¹i xÝ nghiÖp Sµng TuyÓn vµ C¶ng: C«ng Ty than U«ng BÝ XÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng Sæ c¸i Tk 632-gi¸ vèn hµng b¸n Quý 4 n¨m 2006 Sè d­ ®Çu kú Nî : Cã: Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã VËt liÖu 1521 23.681.427 Nhiªn liÖu 1522 784.095 XDCB dë dang 1542 588.091.834 Chi phÝ vËn chuyÓn kh¸c 15452 186.279.421 Chi phÝ ho¹t ®éng bèc xÕp kh¸c 15481 1.115.209.996 Chi phÝ ho¹t ®éng m«I tr­êng 15482 303.214.029 Chi phÝ SX dë dang b¸n b· xÝt 15484 1.375.789.024 Thµnh phÈm 155 244.799.286.835 Hµng ho¸ 156 26.330.762.723 Hµng ®I ®­êng 157 4.384.684.968 X¸c ®Þnh KQKD SX than 9111 275.494.734.526 X¸c ®Þnh KQKD XDCB 9112 588.091.834 X¸c ®Þnh KQ ho¹t ®éng nh­îng b¸n vËt t ­ 9113 24.465.522 X¸c ®Þnh KQ ho¹t ®éng vËn chuyÓn lÎ kh¸c 91142 186.279.421 X¸c ®Þnh KQ ho¹t ®éng bèc xÕp kh¸c 911481 1.115.209.996 X¸c ®Þnh KQ ho¹t ®éng m«I tr­êng 911482 303.214.029 X¸c ®Þnh KQ ho¹t ®éng b¸n b· xÝt 911484 1.375.789.024 tæng céng 279.087.793.352 279.087.793.352 Sè d­ cuèi kú Nî Cã Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng TrÞ gi¸ vèn cña hµng xuÊt b¸n lµ tæng sè tiÒn xÝ nghiÖp ph¶I bá ra ®Ó cã ®­îc sè than thµnh phÈm ®Ó tiªu thô. ViÖc tÝnh to¸n trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n cã ý nghÜa v« cïng quan träng bëi cã tÝnh to¸n ®õng trÞ vèn hµng xuÊt b¸n míi x¸c ®Þnh chÝnh x¸c kÕt qu¶ b¸n hµng. H¬n n÷a trÞ gi¸ vèn cña hµng xuÊt b¸n th­êng chiÕm tû träng chñ yÕu trong trÞ gi¸ vèn cña hµng b¸n ra trong kú.T¹i xÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng,gi¸ vèn cña than thµnh phÈm lµ 244.799.286.835® chiÕm tû träng chñ yÕu trong trÞ gi¸ vèn cña hµng xuÊt b¸n trong quý 4 n¨m 2006. *KÕ to¸n doanh thu t¹i xÝ nghiÖp Sµng TuyÓn vµ C¶ng: XÝ nghiÖp ®· sö dông mét sè tµi kho¶n sau ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu: TK 511 : Doanh thu b¸n hµng. TK 512: Doanh thu ho¹t ®éng XDCB TK 513 : Doanh thu nh­îng b¸n vËt t­ TK 5142: Doanh thu vËn chuyÓn kh¸c TK 5143: Doanh thu bao tiªu + kh¸c TK 5144: Doanh thu ho¹t ®éng m«i tr­êng TK 5146: Doanh thu nh­îng b¸n b· xÝt Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh tæng sè doanh thu tiªu thô thùc tÕ than thµnh phÈm cña xÝ nghiÖp trong mét thêi kú h¹ch to¸n. T¹i xÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng néi dung tµi kho¶n 511 ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c tµi kho¶n: +TK 5111-Doanh thu b¸n than ngoµi +TK5112-Doanh thu b¸n than cho c«ng ty KÕt cÊu tµi kho¶n 511: Nî TK 511- Doanh thu b¸n hµng Cã - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vµo TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. - Doanh thu b¸n than thµnh phÈm, hµng ho¸ cña xÝ nghiÖp nghiÖp thùc hiÖn trong kú h¹ch to¸n. C«ng Ty than U«ng BÝ XÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng Sæ c¸i Tk 511-Doanh thu b¸n hµng Quý 4 n¨m 2006 Sè d­ ®Çu kú Nî : Cã: Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Ph¶I thu trong tæng c«ng ty 1311 24.971.470.523 Ph¶I thu kh¸ch hµng kh¸c 1312 1.359.200 C«ng Ty 3361 338.625.832.769 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh SX than 9111 364.956.595.491 364.956.595.491 364.956.595.491 Sè d­ cuèi kú Nî Cã Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng Sæ c¸i doanh thu b¸n hµng cña xÝ nghiÖp quý 4 n¨m 2006 cho thÊy trong quý 4 xÝ nghiÖp tiªu thô cho c«ng ty mét l­îng than rÊt lín nªn doanh thu tiªu thô qua viÖc b¸n than cho c«ng ty chiÕm chñ yÕu lµ 338.625.832.769® trong tæng sè 364.956.595.491® toµn quý.Trong nh÷ng n¨m tíi ®©y xÝ nghiÖp kh«ng ngõng c¶I tiÕn kü thuËt n©ng cao tay nghÒ lao ®éng ®Ó t¨ng khèi l­îng s¶n phÈm ®¸p øng ®­îc nhu cÇu tiªu thô tèt h¬n,®Ó tõ ®ã gia t¨ng doanh thu cao nhÊt cã thÓ ®­îc. *KÕ to¸n thanh to¸n víi kh¸ch hµng: §Ó theo dâi c¸c kho¶n thanh to¸n cña kh¸ch hµng vÒ tiÒn b¸n than thµnh phÈm ,kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp sö dông TK 131 “Ph¶I thu cña kh¸ch hµng”.Tµi kho¶n nµy gióp kÕ to¸n theo dâi chi tiÕt theo tõng kh¸ch hµng,trong ®ã ph©n ra kh¸ch hµng ®óng h¹n ,kh¸ch hµng nµo cã nh÷ng vÊn ®Ò ®Ó cã c¨n cø x¸c ®Þnh møc dù phßng cÇn lËp. T¹i xÝ nghiÖp TK 131 ®­îc chi tiÕt thµnh hai tµi kho¶n sau: -TK 1311-Ph¶I thu trong tæng c«ng ty -TK 1312-Ph¶I thu kh¸ch hµng kh¸c KÕt cÊu TK 131 t¹i xÝ nghiÖp: Bªn Nî: -Sè tiÒn b¸n than thµnh phÈm ph¶I thu cña c«ng ty vµ kh¸ch hµng kh¸c. -Sè tiÒn thõa tr¶ l¹i kh¸ch hµng Bªn Cã:Sè tiÒn ®· thu cña kh¸ch hµng D­ Nî:Sè tiÒn xÝ nghiÖp cßn ph¶I thu cña kh¸ch hµng D­ Cã:Sè tiÒn ng­êi mua ®Æt tr­íc hoÆc tr¶ thõa cho xÝ nghiÖp KÕ to¸n thanh to¸n c¨n cø vµo sè tiÒn trªn c¸c ho¸ ®¬n cña tõng kh¸ch hµng nhËn nî ®Ó lªn b¶ng kª 11 theo dâi cho tõng kh¸ch hµng. C«ng ty than U«ng BÝ XÝ nghiÖp Sµng TuyÓn vµ C¶ng B¶ng kª sè 11 Tµi kho¶n:131-Ph¶i thu cña kh¸ch Quý 4 n¨m 2006 TT M· Tªn KH vµo sæ chi tiÕt D­ ®Çu kú Ghi nî tk,Ghi cã c¸c Tk Ghi cã Tk,ghi nî c¸c TK D­ cuèi kú Nî cã 111 1121 3331 …. Céng nî 111 112 3311 ……. Céng cã nî Cã I. NTCT KH ngoµi tæng CTY 71.858.874 186.340.231 256.772.058 150.724.143 244.251.612 …. 5.358.017.814 2.961.795.769 1.909.795.493 2.897.528 …… 5.278.911.912 46.379.350 81.834.805 1 ANG100 CTY TNHH T©m Vinh 30.709.637 3.580.650 …… 74.374.285 43.664.648 …… 43.664.648 2 ANG101 CTY TNHH Thuý V©n 303.450 …… …… 303 3 ANG105 DNTN TuÊn S¬n 9.240.255 613 …… 12.739.838 3.499.583 ……. 3.499.583 …… …… …….. …… … …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… 26 ANG30 PhÝ m«I tr­êng 8.989.149 …… 98.880.639 62.118.254 …… 62.118.254 36.762.385 27 ANG36 Hé lÎ 6.650.723 …… 161.009.846 6.625.534 2.897.528 …… 151.392.881 9.616.965 28 ANG99 CTY TNHH ThÞnh B×nh 9.004.029 11.793.351 …… 244.961.716 235.957.687 …… 235.957.687 …… II TTCT KH trong tæng CTY 3.669.684.862 72.310.507 200.000.000 1.339.423.921 …… 27.547.240.939 1.395.400.644 24.048.908.850 895.401.039 …… 26.339.710.533 4.829.043.696 24.138.935 29 ATCT14 CTY CB&KD than VÜnh Phóc 65.431.100 …… 1.374.053.100 115.516.800 1.067.871.180 …… 1.183.378.980 190.665.120 30 ATCT15 CTY than Vµng Danh 22.529.100 4.051.805 …… 44.569.855 …… 67.098.955 … … …… …… … … …… …… … …… …… …… …… … …… …… …… 48 ATCT9 Tr­êng §T nghÒ má H÷u NghÞ 794.410 …… 8.738.510 …… 8.738.510 Tæng Céng 3.741.543.736 258.650.738 456.772.058 150.724.143 1.583.675.533 …… 32.905.258.753 4.357.196.413 25.958.820.343 898.298.567 …… 31.618.702.445 4.875.423.046 105.973.740 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp 31/12/2006 KÕ to¸n tr­ëng Dùa vµo b¶ng kª 11 lËp sæ c¸I TK 131-Ph¶I thu kh¸ch hµng trong quý 4 ®Ó thÊy râ h¬n t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng khi mua than thµnh phÈm cña xÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng vµ sè tiÒn kh¸ch hµng ch­a thanh to¸n cho xÝ nghiÖp lµ bao nhiªu. C«ng Ty than U«ng BÝ XÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng Sæ c¸i Tk 131-Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Quý 4 n¨m 2006 Sè d­ ®Çu kú Nî : Cã: Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã TiÒn mÆt 111 456.772.058 4.357.196.413 TiÒn göi NHCT U«ng BÝ 1121 150.724.143 25.958.820.343 Ph¶I thu ph¶I tr¶ c¸c ®¬n vÞ trong tæng c«ng ty 3311 898.298.567 Ph¶I thu ph¶I tr¶ c¸c ®¬n vÞ ngoµi tæng c«ng ty 3312 361.478.303 ThuÕ GTGT tiªu thô néi ®Þa 3331 1.583.675.533 TiÒn l­¬ng ph¶I tr¶ CBCNV 3341 42.908.819 Doanh thu b¸n than ngoµi 5111 26.330.762.723 Doanh thu vËn chuyÓn lÎ kh¸c 5142 159.050.556 Doanh thu bao tiªu + kh¸c 5143 785.906.863 Doanh thu ho¹t ®éng m«I tr­êng 5144 174.506.077 Doanh thu nh­îng b¸n b· xÝt 5146 3.004.534.100 Thu nhËp bÊt th­êng 711 259.326.700 Tæng céng 32.905.258.753 31.618.702.445 Sè d ­ cuèi kú Nî:4.769.449.306 Cã Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng Nh­ vËy sè tiÒn cßn ph¶I thu cña xÝ nghiÖp trong quý 4 lµ 4.769.449.306 ®ång. III/KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i xÝ nghiÖp Sµng TuyÓn vµ C¶ng: 3.1.Tµi kho¶n sö dông: §Ó kÕ to¸n x¸c ®Þnh tiªu thô thµnh phÈm,xÝ nghiÖp ®· sö dông c¸c tµi kho¶n sau: -TK 641-Chi phÝ b¸n hµng -TK 642-Chi phÝ Qu¶n lý doanh nghiÖp -TK 911-X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. 3.2.KÕ to¸n trªn sæ: 3.2.1.KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: *KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng: KÕ to¸n sö dông TK 641- Chi phÝ b¸n hµng, tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm t¹i xÝ nghiÖp.Chi phÝ b¸n hµng lµ chi phÝ l­u th«ng ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm t¹i cña doanh nghiÖp. Chi phÝ b¸n hµng t¹i xÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng bao gåm: Chi phÝ cho qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm : Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, tiÒn thuª kho... Chi phÝ kh¸c : Chi phÝ tiÕp kh¸ch ë bé phËn b¸n hµng, chi phÝ héi nghÞ kh¸ch hµng.... KÕt cÊu tµi kho¶n 641- Chi phÝ b¸n hµng. Nî TK 641- Chi phÝ b¸n hµng Cã - Chi phÝ b¸n hµng thùc tÕ ph¸t sinh trong kú t¹i xÝ nghiÖp - C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ b¸n hµng. - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng trong kú vµo bªn Nî TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh) KÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng theo yÕu tè chi phÝ phôc vô yªu cÇu qu¶n lý cña ®¬n vÞ trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng.Sau ®ã kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo c¸c sæ tæng hîp nh­ sæ c¸i TK 641 ®Ó cã sù kh¸i qu¸t chung nhÊt vÒ chi phÝ b¸n hµng trong thêi gian nhÊt ®Þnh. D­íi ®©y lµ sæ c¸i tµi kho¶n 641quý 4 n¨m 2006 ph¶n ¸nh chi phÝ b¸n hµng mµ xÝ nghiÖp ®· ph¶i tr¶ ®Ó tiªu thô than thµnh phÈm: C«ng Ty than U«ng BÝ XÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng Sæ C¸i TK 641-Chi phÝ b¸n hµng Quý 4 n¨m 2006 Sè d­ ®Çu kú Nî : Cã: Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã TiÒn mÆt 111 236.673.727 Ph¶I thu kh¸c 138 25.924.000 T¹m øng 141 182.418.178 Chi phÝ tr¶ tr­íc 1421 76.847.500 VËt liÖu 1521 690.956.859 Nhiªn liÖu 1522 5.790.258.175 Phô tïng 1523 1.277.045.625 C«ng cô dông cô 153 53.458.527 KhÊu hao TSC§ 214 1.304.318.869 Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n 242 84.234.469 Ph¶I thu ph¶I tr¶ c¸c ®¬n vÞ trong tæng c«ng ty 3311 11.592.829.834 Ph¶I thu ph¶I tr¶ c¸c ®¬n vÞ ngoµi tæng c«ng ty 3312 10.417.817.144 TiÒn l­¬ng ph¶I tr¶ CBCNV 3341 518.823.536 Chi phÝ ¨n ca ph¶I tr¶ CBCNV 3342 46.956.000 Chi phÝ ph¶I tr¶ 335 -347.064.038 C«ng ty 3361 3.968.001.379 KPC§ 3382 14.656.471 BHXH 3383 63.738.900 BHYT 3384 8.498.520 X¸c ®Þnh KQKD Sx than 9111 35.793.885.135 X¸c ®Þnh KQ ho¹t ®éng b¸n b· xÝt 911484 212.508.540 36.006.393.675 36.006.393.675 Sè d­ cuèi kú Nî Cã Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng Qua sæ c¸i TK 641 cho thÊy chi phÝ b¸n hµng quý 4 n¨m 2006 cña xÝ nghiÖp kh¸ cao lµ 36.006.393.675 ®ång. §Ó lîi nhuËn trong n¨m cao xÝ nghiÖp cÇn cã nh÷ng biÖn ph¸p ®Ó gi¶m chi phÝ b¸n hµng hiÖu qu¶ h¬n. *KÕ to¸n qu¶n lý doanh nghiÖp: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ chi phÝ gi¸n tiÕp bao gåm chi phÝ hµnh chÝnh tæ chøc vµ v¨n phßng mµ kh«ng thÓ xÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hoÆc qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô. Néi dung chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp t¹i xÝ nghiÖp bao gåm: 1. Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý: Gåm tiÒn l­¬ng, phô cÊp ph¶i tr¶ cho ban gi¸m ®èc nh©n viªn c¸c phßng ban cña doanh nghiÖp vµ kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ trªn tiÒn l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý theo quy ®Þnh 2. Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý: TrÞ gi¸ thùc tÕ c¸c lo¹i vËt liÖu nhiªn liÖu xuÊt dïng cho ho¹t ®éng qu¶n lý cña ban gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban nghiÖp vô cña doanh nghiÖp, cho viÖc söa ch÷a TSCD c«ng cô dông cô dïng chung cña doanh nghiÖp 3. Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng: Chi phÝ vÒ dông cô ®å dïng v¨n phßng dïng c«ng t¸c qu¶n lý chung cña doanh nghiÖp 4. Chi phÝ khÊu hao TSC§: KhÊu hao cña nh÷ng TSC§ dïng chung cho doanh nghiÖp nh­ v¨n phßng lµm viÖc, kho tµng, vËt kiÕn tróc, ph­¬ng tiÖn truyÒn dÉn,… 5. ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ: C¸c kho¶n thuÕ nhµ, ®Êt, thuÕ m«n bµi vµ c¸c kháan phÝ, lÖ phÝ giao th«ng c©ï phµ … 6. Chi phÝ dù phßng: C¸c kho¶n trÝch dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho, dù phßng ph¶i thu håi khã ®ßi 7. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: C¸c kháan chi vÒ dv mua ngoµi, thuª ngoµi nh­ tiÒn ®iÖn n­íc, nh­ héi nghÞ, thuª söa ch÷a TSC§ dïng chung cña doanh nghiÖp 8. Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: C¸c kho¶n chi kh¸c b»ng tiÒn ngoµi c¸c kho¶n ®· kÓ trªn nh­ chi héi nghÞ, tiÕp kh¸ch, chi c«ng t¸c phÝ, chi ®µo t¹o c¸n bé, tr¶ l·i cho vay cho SXKD Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ lo¹i chi phÝ gi¸n tiÕp sc kinh doanh cÇn ®­îc dù tÝnh (lËp dù to¸n) vµ qu¶n lý chi tiªu tiÕt kiÖm, hîp lý. Ho¹t ®éng qu¶n lý doanh nghiÖp liªn quan ®Õn mäi ho¹t ®éng trong doanh nghiÖp. Do vËy cuèi kú cÇn ®­îc tÝnh to¸n ph©n bæ- kÕt chuyÓn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®­îc theo dâi chi tiÕt theo tõng yÕu tè chi phÝ trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp phôc vô cho viÖc qu¶n lý vµ lËp b¸o c¸o chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo yÕu tè. KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 642 - Chi phÝ QLDN ®Ó ph¶n ¸nh tËp hîp vµ kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ qu¶n lý kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ chi phÝ kh¸c liªn quan ®Õn ho¹t ®éng chung cña doanh nghiÖp KÕt cÊu cña tµi kho¶n 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Nî TK 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp thùc tÕ ph¸t sinh trong kú. - C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong kú vµo bªn Nî TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ViÖc h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cña c«ng ty còng ®­îc kÕ to¸n h¹ch to¸n mét c¸ch ®Çy ®ñ nh­ sau: C«ng Ty than U«ng BÝ XÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng Sæ C¸i TK 642-Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Quý 4 n¨m 2006 Sè d­ ®Çu kú Nî : Cã: Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã TiÒn mÆt 111 191.365.870 TiÒn göi NHCT U«ng BÝ 1121 18.945.292 TiÒn göi NHNN UB 1122 8.366.096 TiÒn göi NHNH MC 1123 2.909.088 TiÒn göi NHNN L¹ng S¬n 1124 1.573.136 Ph¶I thu kh¸c 138 85.195.000 T¹m øng 141 34.447.336 Chi phÝ tr¶ tr­íc 1421 5.00.059 VËt liÖu 1521 1.260.000 Nhiªn liÖu 1522 27.895.235 Phô tïng 1523 12.255.000 C«ng cô dông cô 153 65.858.705 KhÊu hao TSC§ 214 100.154.076 Ph¶I thu ph¶I tr¶ c¸c ®¬n vÞ trong tæng c«ng ty 3311 87.121.786 Ph¶I thu ph¶I tr¶ c¸c ®¬n vÞ ngoµi tæng c«ng ty 3312 69.732.537 TiÒn l¬ng ph¶I tr¶ CBCNV 3341 432.352.946 Chi phÝ ¨n ca ph¶I tr¶ CBCNV 3342 44.226.000 Chi phÝ ph¶I tr¶ 335 440.919.465 C«ng ty 3361 241.206.994 KPC§ 3382 8.647.058 BHXH 3383 60.033.150 BHYT 3384 8.004.420 Ph¶I tr¶ ph¶I nép kh¸c 3388 58.264.722 Chi phÝ chung 6278 496.597.110 X¸c ®Þnh KQKD Sx than 9111 1.484.389.879 X¸c ®Þnh KQKD XDCB 9112 83.876 X¸c ®Þnh KQ ho¹t ®éng vËn chuyÓn lÎ kh¸c 91142 1.009.749 X¸c ®Þnh KQ ho¹t ®éng bèc xÕp kh¸c 91142 5.945.097 X¸c ®Þnh KQ ho¹t ®éng m«I trêng 911481 1.640.486 X¸c ®Þnh KQ ho¹t ®éng b¸n b· xÝt 911481 16.067.774 2.005.733.971 2.005.733.971 Sè d ­ cuèi kú Nî Cã Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng Dùa vµo c¸c phiÕu chi ,c¸c b¶ng ph©n bæ l­¬ng ,b¶ng khÊu hao TSC§ kÕ to¸n sÏ vµo b¶ng kª sè 5 ®Ó tæng hîp vÒ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ chi phÝ b¸n hµng trong quý 4 n¨m 2006. C«ng ty than U«ng BÝ XÝ nghiÖp Sµng TuyÓn vµ C¶ng B¶ng kª sè 5 Tµi kho¶n:241,641,642 Quý 4 n¨m 2006 M· DiÔn gi¶i Ghi nî TK chän,Ghi cã c¸c TK 111 1121 1122 1123 1124 138 141 142 1521 ….. 512 Sè tiÒn 2411 Mua s¾m TSC§ 411.801.500 14.920.000 ….. 21.009.597.543 2411 Mua s¾m TSC§ 411.801.500 14.920.000 ….. 21.009.597.544 2412 XDCB dë dang 174.908.733 ….. 489.669.262 822.258.936 2412 XDCB dë dang 174.908.733 ….. 489.669.262 822.258.936 2413 Söa ch÷a lín TSC§ 22.150.996 ….. 1.145.427.235 2413 Söa ch÷a lín TSC§ 22.150.996 ….. 1.145.427.235 641 Chi phÝ b¸n hµng 236.673.727 25.924.000 182.418.178 76.847.500 690.956.859 ….. 36.006.393.675 641 Chi phÝ b¸n hµng 236.673.727 25.924.000 182.418.178 76.847.500 690.956.859 ….. 36.006.393.675 642 Chi phÝ QLDN 191.365.870 18.945.292 8.366.096 2.909.088 1.573.136 85.195.000 34.447.336 5.000.059 1.260.000 ….. 2.005.733.971 642 Chi phÝ QLDN 191.365.870 18.945.292 8.366.096 2.909.088 1.573.136 85.195.000 34.447.336 5.000.059 1.260.000 ….. 2.005.733.971 Tæng 839.841.097 8.366.096 2.909.088 1.573.136 111.119.000 231.785.514 81.847.559 889.267.588 1.342.929.625 ….. 60.989.411.360 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng §Ó x¸c ®Þnh ®­îc sè tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng dïng ®Ó thanh to¸n chi phÝ thu mua vµ tiªu thô còng nh­ sè tiÒn thu vÒ tõ ho¹t ®éng tiªu thô,x¸c ®Þnh sè d­ cuèi kú cßn l¹i cña tiÒn th× kÕ to¸n ®· tæng kÕt vµo b¶ng kª sè 1-TiÒn mÆt vµ b¶ng kª sè 2- TiÒn göi ng©n hµng ®Ó theo dâi: C«ng ty than U«ng BÝ XÝ nghiÖp Sµng TuyÓn vµ C¶ng B¶ng kª sè 1 Tµi kho¶n:111 Quý 4 n¨m 2006 Sè d­ ®Çu kú: Nî:543.406.426 Cã TT Ngµy Ghi nî TK,Ghi cã c¸c TK 1121 1311 1312 133 138 …… 514 6278 Céng nî TK 111 D­ cuèi kú 1 2/10/2006 ……. 513.206.426 2 3/10/2006 ……. 398.206.426 3 4/10/2006 300.000.000 ……. 300.000.000 599.706.426 4 5/10/2006 ……. 25.091.837 5 6/10/2006 200.000.000 ……. 200.000.000 218.091.837 6 7/10/2006 ……. 189.595.837 …. …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… 25 2/11/2006 ……. 35.723.488 26 3/11/2006 500.000.000 300.000.000 ……. 530.000.000 500.193.488 27 4/11/2006 30.000.000 ……. 30.000.000 530.193.488 28 6/11/2006 50.065.968 100.250.000 ……. 33.113.934 193.741.304 243.264.792 29 7/11/2006 371.7 ……. 11.741.304 202.078.739 … ………. ……. ………. ………. ….. ……. …... ……… …... ………. ………. 50 2/12/2006 30.000.000 ……. 30.000.000 1.020.932.470 51 4/12/2006 3.998.980 46.003.750 ……. 50.002.730 1.057.643.200 52 5/12/2006 28.000.000 ……. 28.000.000 478.415.545 53 6/12/2006 42.245.870 ……. 42.245.870 386.702.415 54 7/12/2006 14.314.648 4.963.000 ……. 19.277.648 351.100.063 …. ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… 74 30/12/2006 292.696.481 580.668.465 ……. 873.364.946 1.314.846.085 75 31/12/2006 50.545.504 63.886.592 6.401.580 ……. 24.849.257 219.192.274 910.373.142 Tæng 8.350.000.000 1.395.400.644 2.961.795.769 70.000 21.668.580 ……. 131.952.239 700.000 13.142.593.723 . Sè d­ cuèi kú: Nî: 910.373.142 Cã: Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng Qua b¶ng kª sè 1 th× ngoµi chi phÝ mµ xÝ nghiÖp ®· tr¶ ®Ó thu mua than nguyªn khai còng nh­ c¸c chi phÝ cho tiªu thô th× sè tiÒn mÆt cßn l¹i cña xÝ nghiÖp lµ 910.373.142 ®ång.Nh­ vËy b¶ng kª sè 1-TiÒn mÆt ph¶n ¸nh ®­îc t×nh h×nh sö dông thu chi tiÒn mÆt cña xÝ nghiÖp trong quý 4 n¨m 2006. C«ng ty than U«ng BÝ XÝ nghiÖp Sµng TuyÓn vµ C¶ng B¶ng kª sè 2 Tµi kho¶n:112-TGNH Quý 4 n¨m 2006 Sè d­ ®Çu kú: Nî:7.325.686.713 TT Ngµy Tæng cã 1311 1312 133 2142 …. 341 515 Tæng ph¸t sinh D cuèi ngµy 1 2/10/2006 204.300.000 307.293.000 …. 307.293.000 7.428.679.713 2 3/10/2006 5.770.152.162 402.889.269 …. 802.889.269 2.461.416.820 3 4/10/2006 300.000.000 …. 919.300.000 3.080.716.820 4 5/10/2006 171.331.824 587.310.426 …. 4.387.310.426 7.296.695.422 5 6/10/2006 200.000.000 …. 1.419.400.000 8.516.095.422 6 9/10/2006 2.074.963.380 1.014.089.675 …. 1.571.416.040 4.167.790.452 …. …. …. …. …. …. …. …. …. …. …. …. 22 1/11/2006 422.750 526.000.000 …. 12.748.374 652.748.374 5.296.288.082 23 2/11/2006 1.535.479.254 …. 926.000.000 6.874.865.332 24 3/11/2006 2.871.268.962 80.000.000 …. 1.613.280.000 6.952.666.078 25 6/11/2006 173.384.364 …. 1.500.000.000 5.488.012.752 26 7/11/2006 67.000.000 …. 473.400.000 5.961.412.752 ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. 44 1/12/2006 …. 1.345.600.000 10.460.542.059 45 4/12/2006 1.184.816.254 220.000.000 …. 360.500 627.360.500 9.903.086.305 46 6/12/2006 6.410.056.787 …. 3.493.029.518 … … … … … … … … … … … … 53 15/12/2006 2.070.373.254 700.000.000 677.586.000 1.781.244 17.812.437 …. 2.797.197.681 8.985.100.764 54 18/12/2006 7.270.560 …. 8.977.830.204 55 19/12/2006 2.443.640.500 645.000.000 …. 645.000.000 7.179.189.704 56 20/12/2006 3.269.809.316 1.653.709.750 …. 1.653.709.750 5.563.090.138 ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. 63 29/12/2006 10.607.304.207 514.993.307 …. 64 30/12/2006 361.412.520 …. 4.383.094 365.795.614 4.118.766.105 65 31/12/2006 …. 11.600.899 11.600.899 4.130.367.004 Tæng céng 101.655.945.767 24.048.908.850 1.909.911.493 1.781.244 17.812.437 360.5 42.438.259 98.460.626.058 Sè d­ cuèi kú: Nî: 4.130.367.004 Cã: Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng 3.2.2KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô: KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh xÝ nghiÖp sö dông tµi kho¶n 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña xÝ nghiÖp trong mét thêi kú h¹ch to¸n. §Ó viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n râ rµng,chÝnh x¸c th× kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp ®· chi tiÕt TK 911 thµnh c¸c tµi kho¶n nh­ sau: -TK 9111: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh SX than -TK 9112: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh XDCB -TK 9113: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng nh­îng b¸n vËt t­ -TK 91142: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng vËn chuyÓn lÎ kh¸c -TK 911481: X¸c ®Þnh ho¹t ®éng bèc xÕp kh¸c -TK 911482:X¸c ®Þnh ho¹t ®éng m«I tr­êng -TK 911484:X¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng b¸n b· xÝt. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt tµi kho¶n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh gióp xÝ nghiÖp ®¸nh gi¸ ®­îc kÕt qu¶ kinh doanh mét c¸ch cô thÓ vµ chÝnh xac nhÊt cã thÓ. KÕt cÊu cña tµi kho¶n 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i xÝ nghiÖp thùc hiÖn nh­ sau: Nî TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã - TrÞ gi¸ vèn cña than thµnh phÈm ®· tiªu thô. - Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ chi phÝ bÊt th­êng. - Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong kú. - Sè l·i vÒ H§KD trong kú - Doanh thu thuÇn vÒ sè thµnh phÈm, hµng ho¸, lao vô, dÞch vô tiªu thô trong kú. - Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ c¸c kho¶n thu bÊt th­êng. - Thùc lç vÒ ho¹t ®éng kinh doanh trong kú C¨n cø vµo sè liÖu ®· tæng hîp trªn c¸c b¶ng kª doanh thu b¸n hµng, gi¸ vèn hµng b¸n, chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, cuèi quý IV/2006 kÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn, gi¸ vèn hµng b¸n, chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp sang tµi kho¶n 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong quý IV/2006. KÕt chuyÓn doanh thu quý 4 n¨m 2006 Nî TK 511: 370.188.525.050 TK 5111: 26.330.762.723 TK 5112 : 338.625.832.768 Nî TK 512: 588.831.446 Nî TK 513: 15.627.602 Nî TK 514:188.814.356 TK 5142: 1.127.365.778 TK 5143: 306.756.277 TK5144: 3.004.534.100 TK5146: 73.342.759 Cã TK 911: 370.188.525.050 KÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh: Nî TK 515: 73.342.759 Cã TK 911: 73.342.759 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n Nî TK 911: 279.087.793.352 Cã TK 632: 279.087.793.352 TK 6321: 275.494.734.526 TK 6322: 588.091.834 TK 6323: 24.465.522 TK 63252: 186.279.421 TK 63281: 1.115.209.996 TK 63282: 303.214.029 TK 63284: 1.375.798.024 KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng TC Nî TK 911 : 65.125.717 Cã TK 635 : 65.125.717 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK 911 :37.515.530.536 Cã TK 641 :36.006.393.675 Cã TK 642 :1.509.136.861 KÕt chuyÓn Thu nhËp bÊt th­êng Nî TK 711: 774.261.626 Cã TK 911:774.261.626 KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng bÊt th­êng Nî TK 911: 277.712.131 Cã TK 811:277.712.131 KÕt chuyÓn lîi nhuËn thu ®­îc trong quý 4 n¨m 2006 Nî TK 911: 54.089.967.699 Cã TK 421:54.089.967.699 Sau khi kÕ to¸n thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn vµ x¸c ®Þnh ®­îc kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh trong kú cña xÝ nghiÖp, sÏ lËp sæ c¸I tµi kho¶n TK 911: C«ng Ty than U«ng BÝ XÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng Sæ C¸i TK 911-X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Quý 4 n¨m 2006 Sè d­ ®Çu kú Nî : Cã: Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Lîi nhuËn n¨m nay 4212 54.089.967.699 Doanh thu b¸n than ngoµi 5111 26.330.762.723 Doanh thu b¸n than cho Cty 5112 338.625.832.768 Doanh thu ho¹t ®éng XDCB 512 588.831.446 Doanh thu nh­îng b¸n vËt t­ 513 15.627.602 Doanh thu vËn chuyÓn lÎ kh¸c 5142 188.814.356 Doanh thu bao tiªu + kh¸c 5143 1.127.365.778 Doanh thu ho¹t ®éng m«I tr­êng 5144 306.765.277 Doanh thu nh­îng b¸n b· xÝt 5146 3.004.534.100 Thu nhËp H§TC 515 73.342.759 Gi¸ vèn SX than 6321 275.494.734.526 Gi¸ vèn ho¹t ®éng XDCB 6322 588.091.834 Gi¸ vèn nh­îng b¸n vËt t­ 6323 24.465.522 Gi¸ vèn vËn chuyÓn lÎ kh¸c 63252 186.279.421 Gi¸ vèn ho¹t ®éng bèc xÕp kh¸c 63281 1.115.209.996 Gi¸ vèn ho¹t ®éng m«I tr­êng 63282 303.214.029 Gi¸ vèn ho¹t ®éng b¸n b· xÝt 63284 1.375.798.024 Chi phÝ H§TC 635 65.125.717 Chi phÝ b¸n hµng 641 36.006.393.675 Chi phÝ QLDN 642 1.509.136.861 Thu nhËp bÊt th­êng 711 774.261.626 Chi phÝ ho¹t ®éng bÊt th­êng 811 277.712.131 Tæng céng 371.036.129.435 371.036.129.435 Sè d ­ cuèi kú Nî Cã Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng KÕt luËn chung: Nh­ chóng ta ®· biÕt nh÷ng n¨m qua ngµnh than thùc sù ®· ®ãng gãp vai trß thóc ®Èy qu¸ tr×nh c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt n­íc. Than lµ nhiªn liÖu cho c¸c ngµnh c«ng nghiÖp: §iÖn, xi m¨ng, giÊy, ho¸ chÊt, luyÖn kim, s¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng ... ®ång thêi gãp phÇn t¹o nÒn c¬ së vËt chÊt kü thuËt cho nªn c«ng nghiÖp n­íc ta.Trong thêi gian thùc tËp t¹i xÝ nghiÖp Sµng tuyÓn va C¶ng ®­îc tiÕp cËn thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®©y, em ®· hiÓu h¬n vÒ tæ chøc kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp vµ t×m hiÓu s©u h¬n vÒ than thµnh phÈm, c«ng t¸c tiªu thô than thµnh phÈm còng nh­ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô than thµnh phÈm t¹i xÝ nghiÖp. §©y lµ mét trong nh÷ng phÇn hµnh quan träng vµ cã ¶nh h­ëng lín tíi c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung cña xÝ nghiÖp. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y xÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng ®· kh«ng ngõng c¶I tiÕn m¸y mãc thiÕt bÞ còng nh­ n©ng cao tay nghÒ lao ®éng ®Ó s¶n xuÊt ra than s¹ch víi sè l­îng vµ chÊt l­îng ®¹t tiªu chuÈn cao h¬n nh»m ®Èy m¹nh c«ng t¸c tiªu thô t¹i xÝ nghiÖp. Trªn c¬ së nghiªn cøu lý luËn vµ thùc tiÔn H§SXKD cña xÝ nghiÖp , em ®· hiÓu tÇm quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ®èi víi H§SXKD ë c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ ë xÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng nãi riªng.Bªn c¹nh ®ã, qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i xÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng ®· gióp em tÝch lòy ®­îc nhiÒu kiÕn thøc, t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó em hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô nµy. §­îc sù gióp ®ì cña ban l·nh ®¹o, phßng kÕ to¸n c«ng ty cïng sù h­íng dÉn tËn t×nh cña c« gi¸o NguyÔn Thanh Trang em ®· phÇn nµo kh¸i qu¸t ®­îc qu¸ tr×nh tæ chøc kÕ to¸n thµnh phÈm ,tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thanh phÈm.Víi kiÕn thøc cßn nhiÒu h¹n chÕ, thêi gian thùc tËp ng¾n nªn kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt nhÊt ®Þnh, kÝnh mong sù th«ng c¶m vµ söa ch÷a cña thÇy c« gi¸o ®Ó b¸o c¸o cña em ®­îc hoµn thiÖn. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o NguyÔn Thanh Trang vµ c« chó l·nh ®¹o cïng anh chÞ phßng kÕ to¸n tµi vô t¹i xÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng ®· quan t©m, gióp ®ì tËn t×nh, t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó em hoµn thµnh tèt b¶n b¸o c¸o nµy. Tµi liÖu tham kh¶o: -Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh -ChuÈn mùc kÕ to¸n sè 02- Hµng tån kho -ChuÈn mùc kÕ to¸n sè14- Doanh thu vµ thu nhËp kh¸c -Sæ chi tiÕt, sæ c¸i, hÖ thèng tµi kho¶n vµ c¸c tµi liÖu kh¸c t¹i xÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng. Môc lôc Lêi më ®Çu................................................................................................. 1 Néi dung: PhÇn A: T×m hiÓu chung vÒ tæ chøc kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng…......................................................................... 3 I.Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng 3 II.Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp Sµng tuyÓn vµ C¶ng 7 2.1.HÖ thèng sæ kÕ to¸n ¸p dông:………………………………....... 7 2.2. HÖ thèng tµi kho¶n vµ chøng tõ sö dông:……………................ 8 2.2.1.HÖ thèng chøng tõ sö dông:…………………................... 8 2.2.2HÖ thèng tµi kho¶n sö dông:................................................... 9 2.2.3.HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh:............................................................. 11 PhÇn B:KÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm t¹i xÝ nghiÖp Sµng TuyÓn vµ C¶ng: 12 I/KÕ to¸n thµnh phÈm t¹i xÝ nghiÖp Sµng TuyÓn vµ C¶ng:…….......... 12 1.1.§Æc ®iÓm thµnh phÈm:………………………………….......... 12 1.1.1.Quy tr×nh s¶n xuÊt than thµnh phÈm:…………………… 12 1.1.2.C¸c lo¹i than thµnh phÈm vµ ®Æc ®iÓm cña tõng lo¹i than thµnh phÈm:………………………………………………………………… 13 1.2.TÝnh gi¸ thµnh phÈm:.................................................................. 15 1.2.1.TÝnh gi¸ thµnh phÈm nhËp kho:....................................... 1.2.2.TÝnh gi¸ thµnh phÈm xuÊt kho:.............................................. 18 1.3.KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm:................................................... 19 1.3.1Chøng tõ sö dông: ............................................................ 19 1.3.2.KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm:.................................................. 22 1.4.KÕ to¸n tæng hîp nhËp-xuÊt kho thµnh phÈm:………………… 25 1.4.1.Tµi kho¶n sö dông:....................................................... 25 1.4.2 KÕ to¸n trªn sæ:............................................................ 25 II.KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm 30 2.1.Ph­¬ng thøc tiªu thô thµnh phÈm vµ chøng tõ sö dông:…………. 30 2.2.KÕ to¸n chi tiÕt:………………………………………………. 32 2.3.KÕ to¸n tæng hîp 36 2.3.1.Tµi kho¶n sö dông:........................................................ 36 2.3.2 KÕ to¸n trªn sæ:.............................................................. 37 III/KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i xÝ nghiÖp Sµng TuyÓn vµ C¶ng 43 3.1.Tµi kho¶n sö dông:.................................................................... 43 3.2.KÕ to¸n trªn sæ:.......................................................................... 44 3.2.1.KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp..... 44 3.2.2KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô:.................................... 52 KÕt luËn chung:……… …………………………………… 57 Tµi liÖu tham kh¶o:................................................................ 58 Môc lôc:… ……………………………………………………...... 59