Chuyên đề Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty TNHH Kiến trúc Việt Nhật

øc qu¶n lý thiÕt bÞ xe m¸y thi c«ng… Phã Gi¸m ®èc lµ ng­êi ®¹i diÖn cho Gi¸m ®èc vµ gióp Gi¸m ®èc trong viÖc lËp vµ qu¶n lý c¸c dù ¸n, c«ng tr×nh x©y dùng cña C«ng ty. §ång thêi trùc tiÕp phô tr¸ch c«ng t¸c vÒ mÆt tiÒn l­¬ng cña c¸c ®¬n vÞ x©y l¾p (§éi s¶n xuÊt). LËp c¸c ®Þnh møc thi c«ng cho dù ¸n mµ Gi¸m ®èc giao. Phã Gi¸m ®èc hµnh chÝnh: Lµ ng­êi ®­îc Gi¸m ®èc uû quyÒn chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp phô tr¸ch t×nh h×nh chung cña C«ng ty nh­: C«ng t¸c hµnh chÝnh y tÕ, c«ng t¸c thi ®ua khen th­ëng hay kû luËt, c«ng t¸c tuyÓn dông nh©n sù… T¹i C«ng ty hiÖn cã 03 phßng chøc n¨ng, mçi phßng cã mét nhiÖm vô riªng. Gåm: Phßng KÕ to¸n, Tµi vô, phßng hµnh chÝnh vµ phßng kÕ ho¹ch – kü thuËt. 2.1. Phßng tµi vô: Lµ phßng chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc C«ng ty vµ cã tr¸ch nhiÖm ph¶n ¸nh, theo dâi t×nh h×nh tµi s¶n, sù biÕn ®éng cña tµi s¶n trong quan hÖ víi nguån vèn. §ång thêi cung cÊp chÝnh x¸c, kÞp thêi th«ng tin tµi chÝnh phôc vô c«ng t¸c ra quyÕt ®Þnh cña nhµ qu¶n lý. Trªn c¬ së c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ®­îc chøng minh bëi c¸c chøng tõ gèc, c¸c nh©n viªn trong phßng tµi vô sÏ ph¶n ¸nh vµo c¸c lo¹i sæ s¸ch theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n. §øng ®Çu phßng tµi vô lµ kÕ to¸n tr­ëng (tr­ëng phßng tµi vô) cã nhiÖm vô ®iÒu hµnh vµ tæ chøc c«ng viÖc trong phßng tµi vô, h­íng dÉn h¹ch to¸n kiÓm tra tÝnh to¸n ghi chÐp sæ s¸ch kÕ to¸n. 2.2. Phßng hµnh chÝnh qu¶n trÞ: Lµ bé phËn thùc hiÖn c«ng t¸c qu¶n lý vµ hµnh chÝnh. Bé phËn nµy cã t¸c dông phôc vô vµ t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c phßng ban, c¸c ®¬n vÞ, c¸c tæ chøc ®oµn thÓ thùc hiÖn ®­îc nhiÖm vô ®­îc giao. Phßng hµnh chÝnh cña C«ng ty lµ bé phËn cã thÓ bè trÝ s¾p xÕp c¸n bé qu¶n lý, viÖc mua s¾m c¸c thiÕt bÞ v¨n phßng phÈm, qu¶n lý v¨n th­ l­u tr÷. Ngoµi ra phßng hµnh chÝnh cßn phô tr¸ch c«ng t¸c tuyÓn mé, tuyÓn chän nh©n lùc, ®µo t¹o tr×nh ®é cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cña C«ng ty. Phô tr¸ch c«ng t¸c c¸n bé, c«ng t¸c tiÒn l­¬ng vµ mét sè mÆt kh¸c. §øng ®Çu phßng hµnh chÝnh lµ tr­ëng phßng hµnh chÝnh vµ chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña Phã Gi¸m ®èc néi chÝnh. Phã Gi¸m ®èc hµnh chÝnh cã nhiÖm vô tham m­u cho Gi¸m ®èc C«ng ty vÒ tæ chøc qu¶n lý vµ thùc hiÖn c«ng t¸c hµnh chÝnh qu¶n trÞ cña C«ng ty. Tr­ëng phßng hµnh chÝnh cã nhiÖm vô gióp Phã Gi¸m ®èc thùc hiÖn c¸c c«ng t¸c tæ chøc bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng t¸c c¸n bé, c«ng t¸c lao ®éng, c«ng t¸c chÕ ®é n©ng bËc l­¬ng, c«ng t¸c thi ®ua khen th­ëng, kû luËt cña C«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc vÒ ho¹t ®éng cña Phßng. 2.3. Phßng kÕ ho¹ch – kü thuËt. ChÞu sù theo dâi trùc tiÕp cña Phã Gi¸m ®èc ®¹i diÖn l·nh ®¹o kü thuËt cã chøc n¨ng theo dâi qu¶n lý chÊt l­îng c«ng tr×nh, qu¶n lý c¸c lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ thi c«ng. Phßng kü thuËt cßn lµ n¬i nghiªn cøu hå s¬ thiÕt kÕ, c¸c gps kü thuËt vµ c¸c bps an toµn kü thuËt. Phßng cã nhiÖm vô h­íng dÉn vÒ c«ng t¸c an toµn kü thuËt lao ®éng, b¶o vÖ lao ®éng, dù ¸n chi phÝ cho c¸c c«ng tr×nh, kiÓm tra xö lý c¸c sai ph¹m vÒ mÆt kü thuËt. Phßng kÕ ho¹ch – kü thuËt cã nhiÖm vô tham m­u cho Gi¸m ®èc trong c«ng t¸c qu¶n lý kÕ ho¹ch dù ¸n, qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña C«ng ty. Tr­ëng phßng lµ ng­êi ®øng ®Çu phßng kÕ ho¹ch – kü thuËt chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña phßng. 2.4. C¸c ®éi x©y l¾p – thi c«ng. C«ng ty cã 03 ®éi x©y l¾p ®¶m nhËn c«ng viÖc thi c«ng c¸c c«ng tr×nh do C«ng ty bµn giao. §øng ®Çu c¸c tæ ®éi x©y l¾p lµ c¸c ®éi tr­ëng, chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp vÒ c«ng t¸c kü thuËt chÊt l­îng vµ c¸c vÊn ®Ò kh¸c. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc chñ yÕu vµ ph¸p luËt vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña ®¬n vÞ. C¸c ®éi x©y l¾p cã ®ñ c¸c bé phËn gåm c¸n bé kü thuËt, bé phËn kÕ to¸n, gi¸m s¸t thi c«ng, b¶o vÖ c«ng tr­êng. §éi tr­ëng do Gi¸m ®èc bæ nhiÖm vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®ècvÒ mäi ho¹t ®éng cña ®éi nh­ tæ chøc qu¶n lý, ®iÒu hµnh c¸n bé c«ng nh©n viªn trong ®éi thùc hiÖn vµ hoµn thµnh nhiÖm vô ®­îc giao. §¶m b¶o tiÕn ®é, chÊt l­îng kü thuËt, mü thuËt x©y l¾p vµ an toµn lao ®éng trong qu¸ tr×nh thi c«ng, chÞu sù chØ ®¹o chuyªn m«n cña c¸c phßng chøc n¨ng trong C«ng ty. C¸c chñ nhiÖm kü thuËt c«ng tr×nh cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý kiÓm tra gi¸m s¸t viÖc thùc hiÖn c¸c quy tr×nh vÒ kü thuËt trong thi c«ng. 3. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt lµ C«ng ty x©y dùng cã quy m« nhá trùc thuéc C«ng ty cã ba ®éi s¶n xuÊt ®ãng t¹i c¸c c«ng tr×nh. T¹i mçi ®¬n vÞ, hµng ngµy ph¶i thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng th­êng xuyªn, liªn tôc c¸c ho¹t ®éng thi c«ng c¸c c«ng tr×nh. Do cã ®Æc ®iÓm nh­ vËy nªn ®Ó ®¸p øng c¸c ®Æc ®iÓm t×nh h×nh thùc tÕ cña C«ng ty th× tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc theo m« h×nh tËp trung ®Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty ®­îc tiÕn hµnh nhanh chãng vµ chÝnh x¸c. §Æc ®iÓm cña ho¹t ®éng x©y l¾p lµ c¸c s¶n phÈm x©y l¾p th× cè ®Þnhtrong khi c¸c ®iÒu kiÖn x©y l¾p nh­ trang thiÕt bÞ, nguyªn vËt liÖu th× th­êng xuyªn thay ®æi. Do vËy, ë tõng ®¬n vÞ x©y l¾p cÇn tæ chøc h¹ch to¸n trong quan hÖ néi bé chÆt chÏ víi phßng tµi vô cña C«ng ty ®Ó ®¶m b¶o cho viÖc kiÓm tra ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c kÞp thêi tõng c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh. C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ë c¸c ®éi th× do c¸c kÕ to¸n viªn ë ®éi thùc hiÖn. Hµng ngµy kÕ to¸n ë c¸c ®éi sÏ c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ ph¸t sinh ®Ó ph¶n ¸nh vµo c¸c lo¹i sæ chi tiÕt. §ång thêi tËp hîp chøng tõ gèc vµo c¸c b¶ng kª tæng hîp chøng tõ gèc. Phßng tµi vô sÏ c¨n cø vµo c¸c b¶ng kª nµy vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan ®Ó thùc hiÖn h¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp. 3.1. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty cã vai trß quan träng trong viÖc qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Nã thùc hiÖn chøc n¨ng thu nhËn vµ xö lý th«ng tin kinh tÕ tµi chÝnh cho c¸c ®èi t­îng cã liªn quan. Bé m¸y kÕ to¸n cã nhiÖm vô tham m­u, hç trî cho Gi¸m ®èc trong c«ng t¸c ®Çu t­ liªn doanh liªn kÕt. Cô thÓ bé m¸y kÕ ho¹ch cña C«ng ty cã c¸c nhiÖm vô sau: - Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n: ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c t×nh h×nh biÕn ®éng tµi s¶n trong quan hÖ víi nguån vèn. - LËp vµ tr×nh bµy c¸c b¸o c¸o cÇn thiÕt theo quy ®Þnh. - Tæ chøc c«ng t¸c ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty ®Ó ®Ò xuÊt nh÷ng biÖn ph¸p kÞp thêi cho viÖc ra quyÕt ®Þnh cña nhµ qu¶n lý. - Thùc hiÖn c«ng t¸c xö lý vµ b¶o qu¶n chøng tõ theo quy ®Þnh. - Tæ chøc c«ng t¸c, phæ biÕn kÞp thêi c¸c chÕ ®é, thÓ lÖ quy ®Þnh, quy chÕ tµi chÝnh míi ban hµnh. - H­íng dÉn, båi d­ìng, n©ng cao tr×nh ®é cho ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n. KÕ to¸n tr­ëng (Tr­ëng phßng tµi vô) KÕ to¸n tæng hîp (Phã phßng tµi vô) KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n tËp häp chi phÝ gi¸ thµnh KÕ to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i trÝch theo l­¬ng - KÕ to¸n thñ quü - KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn KÕ to¸n ®éi Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc theo m« h×nh tËp trung. §øng ®Çu bé m¸y lµ kÕ to¸n tr­ëng – Tr­ëng phßng tµi vô. KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi ®¹i diÖn cña Phßng Tµi vô trong quan hÖ vµ Gi¸m ®èc, Phã Gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban kh¸c trong ®¬n vÞ. KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi cã tr×nh ®é, cã th©m niªn c«ng t¸c, cã kinh nghiÖm ®Æc biÖt lµ ®­îc ®µo t¹o chuyªn ngµnh tµi chÝnh kÕ to¸n vµ chuowng tr×nh kÕ to¸n tr­ëng. KÕ to¸n tr­ëng cã nhiÖm vô ®iÒu hµnh vµ tæ chøc ho¹t ®éng trong phßng kÕ to¸n tµi vô, h­íng dÉn h¹ch to¸n, kiÓm tra viÖc tÝnh to¸n ghi chÐp t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty trªn c¬ së nh÷ng chÕ ®é chÝnh s¸ch ®· ®­îc Nhµ n­íc quy ®Þnh. KÕ to¸n tr­ëng cã nhiÖm vô cËp nhËp ®­îc c¸c th«ng tin míi vÒ kÕ to¸n tµi chÝnh cho c¸c c¸n bé kÕ to¸n trong C«ng ty, n©ng cao tr×nh ®é cho c¸n bé kÕ to¸n trong C«ng ty. KÕ to¸n tæng hîp – Phã phßng tµi vô: lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty. Trùc tiÕp kiÓm tra vµ gi¸m s¸t qu¸ tr×nh thu nhËn, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin cho c¸c ®èi t­îng kh¸c nhau. KÕ to¸n tæng hîp cßn ph¶i th­êng xuyªn kiÓm tra ®èi chiÕu chi tiÕt vµ tæng hîp, ®ång thêi hç trî kÕ to¸n tr­ëng trong viÖc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n phï hîp vµ ®Þnh kú lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp theo quy ®Þnh vµ b¸o c¸o ®ét xuÊt theo yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý. KÕ to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cã nhiÖm vô tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng tõ c¸c sè liÑu vÒ sè l­îng, thêi gian lao ®éng, ®ång thêi ph©n bæ chi phÝ tiÒn l­¬ng theo ®óng ®èi t­îng sö dông. KÕ to¸n ®éi, thùc hiÖn ghi chÐp ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin ban ®Çu vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng phô cÊp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cña C«ng ty. Cuèi kú kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i lËp c¸c b¸o c¸o vÒ lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý. KÕ to¸n thanh to¸n néi bé kiªm thuÕ: cã nhiÖm vô theo dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ ®èi víi nh÷ng c¸ nh©n trong vµ ngoµi ®¬n vÞ. §ång thêi kª khai ®óng c¸c kho¶n thuÕ ph¶i nép, ph¶n ¸nh kÞp thêi sè thuÕ ®· nép t¹m thêi cho Nhµ n­íc hoÆc sè chÝnh thøc. §Èy m¹nh viÖc thanh to¸n víi Nhµ n­íc ®¶m b¶o ®óng thêi gian quy ®Þnh. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ – tÝnh gi¸ thµnh cã nhiÖm vô theo dâi kiÓm tra viÖc ph©n bæ c¸c chi phÝ trong kú c¸c ®èi t­îng, chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh. Cuèi kú kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ ph¸t sinh trong kú vµ lËp b¸o c¸o tæng hîp chi phÝ gi¸ thµnh. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ xö lý c¸c nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn vèn b»ng tiÒn nh­: TiÒn mÆt t¹i quü, tiÒn göi ng©n hµng, tiÒn ®ang chuyÓn. Hµng ngµy kÕ to¸n tiÒn mÆt ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu chi tiÒn mÆt, gi¸m s¸t viÖc chÊp hµnh ®Þnh møc tån quü tiÒn mÆt, ®èi chiÕu tiÒn mÆt t¹i quü vµ tiÒn mÆt ghi trong sæ s¸ch, ph¸t hiÖn vµ xö lý kÞp thêi c¸c sai ph¹m vÒ tiÒn mÆt. Ngoµi ra, kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn cßn ph¶i kiÓm tra t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m vÒ tiÒn göi ng©n hµng vµ tiÒn ®ang chuyÓn. KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ cã nhiÖm vô theo dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ ph¸t sinh trung kú vµ luü kÕ tõ c¸c kú tr­íc. KÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ x©y l¾p c«ng tr×nh hµng ngµy ph¶i tËp hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong kú t¹i ®¬n vÞ. §Þnh kú kÕ to¸n ph¶i lËp c¸c b¶ng kª tæng hîp vµ ®­a sè liÖu vÒ phßng tµi vô cña C«ng ty. Thñ quü lµ ng­êi trùc tiÕp qu¶n lý tiÒn mÆt t¹i quü cña C«ng ty, hµng ngµy lËp c¸c b¸o c¸o quü ®ång thêi ph¶i liªn tôc kiÓm tra vµ so s¸nh sè tiÒn mÆt thùc tÕ t¹i quü víi sè tiÒn mÆt ®­îc ph¶n ¸nh trªn sæ s¸ch ®Ó t×m ra vµ gi¶i quyÕt nh÷ng sai ph¹m trong qu¶n lý tiÒn mÆt. 3.2. H×nh thøc kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt 3.2.1. S¬ ®å tæng hîp h×nh thøc kÕ to¸n t¹i C«ng ty. Trªn c¬ së c¸c tµi kho¶n sö dông, néi dung vµ quy m« cña C«ng ty. §Ó thuËn tiÖn vµ phï hîp trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n C«ng ty ®· lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ lµm h×nh thøc kÕ to¸n cho C«ng ty m×nh. S¬ ®å tæng hîp h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ gèc C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ quü Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n Ghi hµng ngµy (§Þnh kú) Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu B¸o c¸o kÕ to¸n Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo c¸c chøng tõ cã liªn quan theo ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh. 3.2.2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n ph¸t sinh, th× kÕ to¸n sÏ ph¶n ¸nh vµo c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ c¸c chøng tõ ghi sæ theo tõng laäi nghiÖp vô. Trªn c¬ së cña b¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi sæ sau khi ®· lËp xong chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng hoÆc phô tr¸ch kÕ to¸n ký duyÖt råi chuyÓn cho kÕ to¸n tæng hîp ®¨ng ký vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ ngµy vµo chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi sæ chØ sau khi ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ míi ®­îc sö dông ®Ó ghi vµo sæ c¸i vµ c¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. Sau khi ph¶n ¸nh tÊt c¶ chøng tõ ghi sæ ®· lËp trong th¸ng vµo sæ c¸i, kÕ to¸n tiÕn hµnh céng sè ph¸t sinh nî, sè ph¸t sinh cã vµ tÝnh ra sè d­ cuèi th¸ng cña tõng tµi kho¶n. Sau khi ®èi chiÕu khíp ®óng, sè liÖu trªn sæ c¸i ®­îc sö dông ®Ó lËp b¶ng “C©n ®èi kÕ to¸n”. §èi víi c¸c kho¶n ph¶i më ræ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt th× chøng tõ kÕ to¸n, b¶ng tÝnh tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n kÌm theo chøng tõ ghi sæ lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt theo yªu cÇu cña tõng tµi kho¶n. Cuèi th¸ng tiÕn hµnh céng c¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt lÊy kÕt qu¶ lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n tæng hîp ®Ó ®èi chiÕu víi sè liÖu trªn sæ c¸i cña tµi kho¶n ®ã. C¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt cña tõng tµi kho¶n sau khi ®èi chiÕu ®­îc dïng lµm c¨n cø lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. §èi víi c¸c ®éi th× ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng, kÕ to¸n c¸c ®éi tiÕn hµnh tËp hîp c¸c chøng tõ ph¸t sinh vµo c¸c b¶ng kª tæng hîp vµ ®­a vÒ phßng tµi vô kÌm theo chøng tõ gèc. C¸c b¶ng kª gåm: Tê kª thanh to¸n chøng tõ ho¸ ®¬n thanh to¸n chi phÝ… t¹i phßng tµi vô cña chñ yÕu c¸c kÕ to¸n viªn cã nhiÖm vô tiÕp nhËn, kiÓm tra, xem xÐt tÝnh hîp lý cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, kiÓm tra viÖc tÝnh to¸n cña c¸c ®éi göi vÒ ®­a vµo h¹ch to¸n vµ ghi sæ chi tiÕt. b-thùc tr¹ng Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt i. §Æc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng t¹i C«ng ty. §Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cÇn ph¶i cã 3 yÕu tè c¬ b¶n ®ã lµ t­ liÖu lao ®éng, ®èi t­îng lao ®éng vµ lao ®éng. Trong ®ã lao ®éng lµ yÕu tè quyÕt ®Þnh. Lao ®éng lµ ho¹t ®éng ch©n tay vµ ho¹t ®éng trÝ ãc cña con ng­êi nh»m biÕn ®æi c¸c vËt thÓ tù nhiªn thµnh vËt phÈm cÇn thiÕt tho¶ m·n nhu cÇu cña x· héi. TiÒn l­¬ng lµ ph¹m trï kinh tÕ g¾n liÒn víi lao ®éng, tiÒn tÖ vµ nÒn s¶n xuÊt hµng ho¸. TiÒn l­¬ng lµ bé phËn cÊu thµnh lªn gi¸ trÞ s¶n phÈm do lao ®éng t¹o ra. T¹i C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt th× tiÒn l­¬ng tr¶ cho c«ng nh©n ngoµi tiÒn l­¬ng mµ ng­êi lao ®éng ®­îc h­ëng theo sè l­îng vµ chÊt l­îng lao ®éng cña m×nh th× hä cßn ®­îc h­ëng c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng theo quy ®Þnh cña ®¬n vÞ. Lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong ngµnh x©y l¾p víi quy m« võa vµ nhá, C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt hiÖn t¹i cã 30 ng­êi tham gia c«ng t¸c trong vai trß qu¶n lý. Cßn sè c«ng nh©n lao ®éng trùc tiÕp ë C«ng ty th× phô thuéc vµo tõng thêi ®iÓm ho¹t ®éng khèi l­îng thi c«ng nhiÒu hay Ýt mµ sè l­îng c«ng nh©n còng nhiÒu hay Ýt. C«ng ty thùc hiÖn qu¶n lý sè c¸n bé c«ng nh©n viªn nµy qua danh s¸ch lao ®éng t¹i C«ng ty. H×nh thøc tiÒn l­¬ng mµ C«ng ty ®ang sö dông hiÖn nay lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng kho¸n theo tõng phÇn c«ng viÖc ¸p dông cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. §èi víi bé phËn gi¸n tiÕp th× h×nh thøc tr¶ l­¬ng lµ l­¬ng tr¶ theo thêi gian. BHXH, BHYT ®ãng theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc. Ng­êi sö dông lao ®éng ®ãng 19%, ng­êi lao ®éng ®ãng 6%. Lao ®éng sö dông trong c«ng ty gåm lao ®éng trong danh s¸ch vµ lao ®éng thuª ngoµi. Hµng th¸ng c¸c ®¬n vÞ thùc hiÖn tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ b¸o c¸o râ sè l­îng lao ®éng vÒ C«ng ty theo c¸c chØ tiªu lao ®éng qu¶n lý, phô trî vµ x©y l¾p. * Tµi kho¶n sö dông trong kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ë C«ng ty: TK 334 – ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TK 338 – ph¶i tr¶ ph¶i nép + TK 338.2: KPC§ + TK 338.3: BHXH + TK 338.4: BHYT * C¸c chøng tõ sö dông trong h¹ch to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng - Danh s¸ch c¸n bé c«ng nh©n viªn - B¶ng chÊm c«ng - B¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ BHXH… - PhiÕu chi * C¸c Sæ kÕ to¸n sö dông trong c«ng ty Do c«ng ty h¹ch to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ nªn C«ng ty sö dông c¸c sæ kÕ to¸n nh­: Sæ chi tiÕt – Sæ c¸i TK 334, 338 * Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng t¹i c«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å: * C¸c Sæ kÕ to¸n sö dông trong c«ng ty PhiÕu nghiÖm thu B¶ng chÊm c«ng PhiÕu nghØ h­ëng HXHT… Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu Sæ c¸i TK 334, 338 Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n 622, 627, 642 Sæ ®¨ng ký CTGS Chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp l­¬ng Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi CNV B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng BHXH B¶ng thanh to¸n l­¬ng II. Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng t¹i C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt 1. H¹ch to¸n lao ®éng H¹ch to¸n lao ®éng gåm thêi gian lao ®éng, h¹ch to¸n sè l­îng lao ®éng vµ h¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng. + H¹ch to¸n sè l­îng lao ®éng lµ theo dâi sè l­îng lao ®éng tõng lo¹i lao ®éng theo cÊp bËc kü thuËt theo nghÒ nghiÖp cña tõng lao ®éng. + H¹ch to¸n thêi gian lao ®éng lµ theo dâi sè l­îng lao ®éng, tõng lo¹i lao ®éng, tõng bé phËn s¶n xuÊt lµm c¬ së ®Ó tÝnh l­¬ng cho bé phËn h­ëng l­¬ng thêi gian. + H¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng lµ ph¶n ¸nh ghi chÐp ®óng kÕt qu¶ lao ®éng cña c«ng nh©n viªn, biÓu hiÖn b»ng sè l­îng s¶n phÈm c«ng viÖc ®· hoµn thµnh cña tõng ng­êi hay tõng tæ, nhãm lao ®éng. Chøng tõ sö dông th­êng lµ phiÕu x¸c nhËn c«ng viÖc hay biªn b¶n nghiÖm thu c«ng tr×nh hoµn thµnh. VËy h¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng cho tõng ng­êi hay c¸ nh©n lao ®éng lµ c¬ së ®Ó tÝnh tiÒn l­¬ng cho tõng ng­êi, cho c¸n bé h­ëng l­¬ng s¶n phÈm. §Ó h¹ch to¸n vÒ sè l­îng, thêi gian vµ kÕt qu¶ lao ®éng ta c¨n cø vµo c¸c tµi liÖu sau: + B¶ng chÊm c«ng + PhiÕu giao viÖc + Biªn b¶n nghiÖm thu C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc PhiÕu giao viÖc C¨n cø vµo hå s¬ thiÕt kÕ tiÕn ®é thi c«ng n©ng cÊp më réng th­ viÖn tr­êng ®¹i häc ngo¹i ng÷ Hµ Néi. §¹i diÖn bªn giao: Lª Minh NghÜa - §éi tr­ëng ®éi XDCT sè 1 §¹i diÖn bªn nhËn: Ph¹m V©n Anh - tæ tr­ëng tæ méc PhiÕu giao viÖc cã néi dung sau: 1. Néi dung c«ng viÖc: TT C«ng viÖc §¬n vÞ Khèi l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1. hoµn thµnh ®ãng vµ l¾p ®Æt cöa sæ tÇng 2 bé 19 1.000.000 19.000.000 1. Thêi gian b¾t ®Çu tõ 29/3/2004 KÕt thóc ngµy 25 th¸ng 4 n¨m 2004 2. Tr¸ch nhiÖm cña mçi bªn - Bªn giao: + Cung cÊp ®Çy ®ñ vËt liÖu t¹o ®iÒu kiÖn cho thi c«ng + Thanh to¸n l­¬ng hµng th¸ng theo b¶ng chÊm c«ng b¶ng l­¬ng theo hîp ®ång. + Cö c¸n bé kü thuËt th­êng xuyªn trùc tiÕp h­íng dÉn thi c«ng nghiÖm thu c«ng viÖc hoµn thµnh, kiÓm tra an toµn lao ®éng, chÊt l­îng kü thuËt, mü thuËt… - Bªn nhËn: ChÊp hµnh viÖc gi¸m s¸t thi c«ng sö dông hîp lý vËt t­ tiÕt kiÖm tr¸nh mÊt m¸t h­ háng. Thi c«ng ph¶i ®¶m b¶o chÊt l­îng kü thuËt, mü quan. NÕu x¶y ra sù cè g× th× bªn nhËn viÖc ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm båi hoµn khÊu trõ. ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ an toµn lao ®éng, trËt tù trÞ an… trong qu¸ tr×nh thi c«ng. Hµng th¸ng tæ ph¶i cã b¶ng chÊm c«ng vµ b¶ng thanh to¸n l­¬ng (theo b¶ng chÊm c«ng) cho tõng ng­êi lµm c¬ së thanh to¸n l­¬ng cho ®éi. 3. Hai bªn cam kÕt thùc hiÖn theo ®óng hîp ®ång bªn nµo vi ph¹m sÏ ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm theo ®óng quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Ngµy…28 th¸ng 3… n¨m 2004.. Tæ tr­ëng tæ méc §éi tr­ëng ®éi XDCT sè 1 2. TÝnh l­¬ng vµ BHXH ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn: a. H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng theo s¶n phÈm: C«ng ty qu¶n lý tæng thÓ quü l­¬ng nªn viÖc h¹ch to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng cho c¸c bé phËn, c¸c ®¬n vÞ tËp trung vÒ phßng tµi vô cña C«ng ty. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt tiÒn l­¬ng ®­îc thùc hiÖn t¹i tõng phßng ban, tõng ®¬n vÞ. H×nh thøc tr¶ l­¬ng ë c¸c ®¬n vÞ ®­îc thèng nhÊt theo c¬ chÕ tr¶ l­¬ng s¶n phÈm. C¸c ®¬n vÞ thµnh viªn c¨n cø vµo kÕ ho¹ch mµ c«ng ty giao cho ®Ó lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cho ®¬n vÞ, tù t×m kiÕm vµ x©y dùng ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng. §©y lµ c¬ së cho c¸c ®¬n vÞ øng quü l­¬ng vµo c¸c kú nghiÖm thu, thanh to¸n. T¹i C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt, tiÒn l­¬ng s¶n phÈm ®­îc ¸p dông tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt. C¨n cø vµo khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh vµ c¨n cø vµo kÕ ho¹ch c«ng ty giao cho ®¬n vÞ theo h×nh thøc kho¸n quü l­¬ng ®· ®­îc gi¸m ®èc c«ng ty ký duyÖt, ®ît tiÕn hµnh ph©n bè tõng c«ng viÖc mµ mçi tæ mçi bé phËn ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm hoµn thµnh vµ giao cho tæ th«ng qua “PhiÕu giao viÖc”. Khi hoµn thµnh th× tiÕn hµnh lËp “Biªn b¶n nghiÖm thu” TiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt ®­îc tÝnh c¨n cø vµ sè ngµy c«ng cã mÆt t¹i hiÖn tr­êng vµ sè ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc cña c«ng nh©n viªn. C¨n cø vµo “Biªn b¶n nghiÖm thu” tæ tr­ëng x¸c ®Þnh ®­îc quü l­¬ng cña tæ trong kú tõ ®ã tÝnh ®¬n gi¸ c«ng tr×nh b×nh qu©n cho mçi c«ng nh©n trong tæ. §¬n gi¸ C«ng b×nh qu©n cho mçi c«ng nh©n ®­îc tÝnh nh­ sau: §¬n gi¸ b×nh qu©n c«ng 1 CN = Gi¸ trÞ tiÒn l­¬ng (c«ng) cña tæ trong ®ît Tæng sè c«ng thùc hiÖn CV trong ®ît x hÖ sè cÊp bËc c«ng viÖc §¬n gi¸ b×nh qu©n nµy ®­îc sö dông ®Ó x¸c ®Þnh l­¬ng c«ng nh©n cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. TiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ngoµi tiÒn l­¬ng c«ng nhËt ra cßn cã kho¶n l­¬ng cè ®Þnh. Møc l­¬ng cè ®Þnh nµy x¸c ®Þnh nh­ sau: L­¬ng cè ®Þnh = Sè ngµy cã mÆt t¹i hiÖn tr­êng x §¬n gi¸ ngµy Theo qui ®Þnh cña c«ng ty ®¬n gi¸ ngµy= 8.500®. Møc l­¬ng nµy cã tÝnh chÊt ®¶m b¶o thu nhËp cho ng­êi lao ®éng trong thêi gian chê viÖc hay ngõng viÖc v× lý do nµo ®o (m­a, chê nguyªn vËt liÖu…). Ngoµi møc l­¬ng cè ®Þnh vµ l­¬ng c«ng nhËt lµ møc l­¬ng c«ng nh©n ®­îc h­ëng do thêi gian lµm viÖc thùc tÕ cña m×nh th× c«ng ty cßn cã quy ®Þnh møc l­¬ng kh¸c dµnh riªng cho tæ tr­ëng. §©y cã thÓ coi lµ møc phô cÊp tr¸ch nhiÖm cña tæ tr­ëng, vµ ®­îc trÝch ra tõ 32% tiÒn l­¬ng ®Ó l¹i cña tæ. Cßn ®èi víi bé phËn lao ®éng gi¸n tiÕp t¹o ra s¶n phÈm nh­ c¸c ban qu¶n lý c«ng nh©n kü thuËt, qu¶n lý c«ng tr×nh… th× viÖc kÕ to¸n xem xÐt thanh to¸n l­¬ng dùa trªn c¬ së “B¶ng chÊm c«ng” cña tõng bé phËn. B¶ng chÊm ®­îc lËp t­¬ng tù nh­ c¸c b¶ng chÊm c«ng cña c¸c c¬ quan ®oµn thÓ. Cuèi quý b¶ng chÊm c«ng nµy ®­îc tËp hîp lªn ban kÕ to¸n cña ®¬n vÞ – kÕ to¸n c¨n cø vµo hÖ sè l­¬ng, sè ngµy c«ng cña ng­êi ®Ó tÝnh tiÒn l­¬ng cña tõng ng­êi trong bé phËn ®ã. C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña th¸ng 3 cña tæ s¶n xuÊt sè 1 - §éi x©y dùng c«ng tr×nh sè 18 kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng. C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt §éi XDCT sè 1 b¶ng chÊm c«ng Th¸ng 03 n¨m 2004 Bé phËn: C«ng nh©n trùc tiÕp – Tæ méc STT Hä vµ tªn Chøc danh Ngµy trong th¸ng Tæng sè Ghi chó Ph¹m V¨n Anh TT x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 H« Xu©n C­êng CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 Bµng Xu©n HuÊn CN x x xx x x x x x x x x x xx x x x x x x x x x x x x x xx x x x x 29 Nguyªn V¨n Hµ CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 Ph¹m V¨n Nam CN x x x x x x x x x x x x xx x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 Vò Quèc Long CN x x x x x x x x x x x x xx x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 NguyÔn V¨n Tr­êng CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 Ph¹m Trung Th¾ng CN x x xx x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x xx 28 NguyÔn M¹nh TuÊn CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 Vò §øc H¶i CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 30 Ph¹m V¨n Sü CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 30 Céng 334 Ng­êi chÊm c«ng §éi tr­ëng Ngµy …th¸ng …n¨m Ng­êi duyÖt C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt §éi XDCT sè 1 b¶ng thanh to¸n l­¬ng th¸ng 3 Bé phËn: CNTT – tæ méc STT Hä vµ tªn Chøc danh §¬n gi¸ Ngµy c«ng L­¬ng cè ®Þnh Lc®=Ncht*8500 L­¬ng c«ng nhËt Lcn=§G*Nc L­¬ng kh¸c LK Tæng l­¬ng Tl=Lc®+Lcn+Lk Ghi chó Ncht Nc 1 Ph¹m V¨n Anh 17,000 31 31 263,500 527,000 50,000 840,500 2 H« Xu©n C­êng 17,000 31 31 263,500 527,000 790,500 3 Bµng Xu©n HuÊn 17,000 26 29 221,000 493,000 714,000 4 Nguyªn V¨n Hµ 17,000 31 31 263,500 527,000 790,500 5 Ph¹m V¨n Nam 17,000 30 31 255,000 527,000 782,000 6 Vò Quèc Long 17,000 30 31 255,000 527,000 782,000 7 NguyÔn V¨n Tr­êng 17,000 31 31 263,500 527,000 790,500 8 Ph¹m Trung Th¾ng 17,000 26 28 221,000 476,000 697,000 9 NguyÔn M¹nh TuÊn 17,000 31 31 263,500 527,000 790,500 10 Vò §øc H¶i 17,000 30 30 255,000 510,000 765,000 11 Ph¹m V¨n Sü 17,000 30 30 255,000 510,000 765,000 Céng 334 2,779,500 5,678,000 50,000 8,507,500 Ngµy …th¸ng ….n¨m KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ §¬n gi¸ tiÒn c«ng cña c«ng nh©n lao ®éng trùc tiÕp ®­îc tÝnh nh­ sau: C¨n cø vµo biªn b¶n nghiÖm thu vµ phÇn phª duyÖt gi¸ trÞ tiÒn l­¬ng thanh to¸n cho ®éi lµ 9.100.000®. Tæ tr­ëng x¸c ®Þnh tæng quü l­¬ng th¸ng cña tæ vµ trÝch 32% tiÒn l­¬ng. §©y lµ ph©n quü ®Ó sö dông mua s¾m b¶o hé lao ®éng, lµm møc l­¬ng phô cÊp….. Tæng quü l­¬ng th¸ng cña tæ ®­îc x¸c ®Þnh lµ: 9.100.000 (100% - 32%)=6.188.000®/th¸ng C«ng nh©n tæ s¶n xuÊt sè 2 ®­îc hÖ sè l­¬ng 1,09 theo quy ®Þnh. Nh­ vËy ®¬n gi¸ b×nh qu©n mçi c«ng nh©n sÏ ®­îc tÝnh lµ: §¬n gi¸ b×nh qu©n c«ng quy ®æi 1CN lµ = » 17.000®/c«ng TiÒn l­¬ng c«ng nhËt cña c«ng nh©n sÏ ®­îc tÝnh: LCN= Sè ngµy thùc tÕ lµm viÖc cña c«ng nh©n viªn x §¬n gi¸ b×nh qu©n c«ng quy ®æi 1CN Khi ®ã tr×nh tù tÝnh l­¬ng nh­ sau: VD: ¤ng: Ph¹m V¨n Anh Møc l­¬ng cè ®Þnh= 31 x 8.500 = 263.500® L­¬ng c«ng nhËt = 31 x 17.000=527.000® Do lµ tæ tr­ëng nªn ®­îc h­ëng møc l­¬ng kh¸c (møc phô cÊp tr¸ch nhiÖm ) lµ 50.000® Tæng l­¬ng ®­îc lÜnh lµ: 263.500 + 527.000 + 50.000 = 840.500®/th¸ng Do c«ng nh©n cña ®éi lµ c«ng nh©n thuª theo hîp ®ång. Nªn kh«ng cã kho¶n khÊu trõ BHXH, BHYT. ë c¸c ®éi, l­¬ng cña ng­êi lao ®éng trùc tiÕp ®­îc ph©n bæ vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, l­¬ng lao ®éng gi¸n tiÕp ®­îc ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung. T¹i c¸c ®éi s¶n xuÊt, bé phËn l¸i m¸y ®ãng vai trß quan träng . Xong ®èi víi bé phËn nµy tiÒn l­¬ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng – Tµi kho¶n 623. Lµm c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thµnh cña c«ng tr×nh. Theo ®Þnh kú ghi chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n tæng hîp ë phßng tµi vô tËp hîp tÊt c¶ c¸c chøng tõ gèc ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ®· ph¸t sinh nay t¹i c«ng ty mµ ®¬n vÞ ®· göi lªn. KÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ vµ c¸c ®Þnh kho¶n. Trong ®éi sè 1 ®Ó qu¶n lý tèt c¸c c«ng nh©n viªn thuª theo hîp ®ång. §¶m b¶o hä lµm ®óng yªu cÇu, chÊt l­îng, mü thuËt, kü thuËt c«ng tr×nh c«ng ty cö mét sè c¸n bé xuèng c«ng t¸c cã nhiÖm vô h­íng dÉn ng­êi lao ®éng lµm viÖc. Nh÷ng c¸n bé nµy lµ c«ng nh©n trong danh s¸ch ®èi víi c«ng nh©n trong danh s¸ch th× c«ng ty thùc hiÖn khÊu trõ b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ. C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng toµn c«ng ty kÕ to¸n ghi vµo Chøng tõ ghi sæ – TK 334 – ngµy 31/3/2004 C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt §éi XDCT sè 1 chøng tõ ghi sæ Sè: 40 Ngµy 31/3/2004 Chøng tõ Néi dung Sè hiÖu Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 31/3/2004 Ph©n bæ tiÒn l­¬ng cña ®éi XDCT sè 1 334 622 627 52.901.500 9.051.748 61.953.248 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt §éi XDCT sè 1 chøng tõ ghi sæ Sè: 41 Ngµy 31/3/2004 Chøng tõ Néi dung Sè hiÖu Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 31/3/2004 KhÊu trõ BHXH, BHYT vµo l­¬ng 334 338 60.726 60.726 Céng 60.726 60.726 KÌm theo c¸c chøng tõ gèc Ng­êi ghi sæ (Ký, hä vµ tªn) KÕ to¸n tæng hîp (Ký, hä vµ tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä vµ tªn) b. H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng thêi gian Tæ chøc h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng theo thêi gian ®­îc tiÕn hµnh cho khèi c¬ quan ®oµn thÓ cña C«ng ty. Nãi c¸ch kh¸c, ®èi t­îng ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian ë c«ng ty lµ c¸n bé c«ng nh©n viªn ë c¸c bé phËn phßng ban cña c«ng ty. ViÖc theo dâi thêi gian lµm viÖc cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc thùc hiÖn tõng phßng ban cã mét b¶ng chÊm c«ng ®­îc lËp mét th¸ng mét lÇn. Hµng ngµy c¨n cø vµo sù cã mÆt cña tõng thµnh viªn trong phßng, ng­êi phô tr¸ch chÊm c«ng ®¸nh dÊu lªn b¶ng chÊm c«ng ghi nhËn sù cã mÆt cña tõng ng­êi trong ngµy t­¬ng ®­¬ng øng tõ cét 1 ®Õn 31. B¶ng chÊm c«ng ®­îc c«ng khai trong phßng vµ tr­ëng phßng lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm tra sù chÝnh x¸c cña b¶ng chÊm c«ng. Cuèi th¸ng, c¸c b¶ng chÊm c«ng cña tõng phßng ®­îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø tÝnh l­¬ng, tÝnh th­ëng vµ tæng hîp thêi gian lao ®éng sö dông trong c«ng ty ë mçi bé phËn. KÕ to¸n c¨n cø vµo ®Ó tÝnh c«ng cho c«ng nh©n viªn khèi c¬ quan. Tr­êng hîp CBCNV chØ lµm mét thêi gian lao ®éng theo quy ®Þnh ngµy. V× lý do ®ã v¾ng mÆt trong thêi gian cßn l¹i cña ngµy th× tr­ëng phßng c¨n cø vµo sè thêi gian lµm viÖc cña ng­êi ®ã, ®Ó xem cã tÝnh c«ng ngµy ®ã cho hä hay kh«ng. ViÖc tÝnh l­¬ng cho CBCNV ë khèi c¬ quan dùa vµo b¶ng chÊm c«ng, møc l­¬ng c¬ b¶n vµ c¸c kho¶n kh¸c. C¸c b¶ng tÝnh l­¬ng sau khi lËp xong ph¶i cã ®ñ ch÷ ký cña Gi¸m ®èc c«ng ty, tr­ëng phßng tæ chøc lao ®éng tiÒn l­¬ng, phßng tµi vô cña c«ng ty. Khi lËp xong b¶ng kÕ to¸n ®Ó thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho CNV. C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng th¸ng 3 cña phßng tµi vô, kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng. §¬n vÞ: C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt Bé phËn: Phßng tµi vô B¶ng chÊm c«ng Th¸ng 3 n¨m 2004 STT Hä vµ tªn Chøc danh Ngµy trong th¸ng Sè c«ng h­ëng l­¬ng s¶n phÈm Sè c«ng h­ëng l­¬ng thêi gian Sè c«ng nghØ 100% l­¬ng Sè c«ng nghØ viÖc ngõng viÖc h­ëng l­¬ng Sè c«ng h­ëng BHXH 1 NguyÕn §øc B×nh TP x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 2 Hµ ThÞ Anh §µo PP x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 3 Bïi Thu HiÒn NV x xx x x x x x x x x xx x x x x x x x x x x x xx x x x 26 4 Chö Thu Quúnh NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 Céng 104 Ng­êi chÊm c«ng Phô tr¸ch bé phËn Nguêi duyÖt §¬n vÞ: C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt Bé phËn: Phßng tµi vô B¶ng thanh to¸n l­¬ng Th¸ng 3 n¨m 2004 STT Hä vµ tªn L­¬ng s¶n phÈm L­¬ng thêi gian vµ nghØ viÖc, ngõng viÖc h­ëng 100% l­¬ng Phô cÊp thuéc quü l­¬ng Phô cÊp kh¸c Tæng sè C¸c kho¶n ph¶i khÊu trõ Thùc lÜnh Ghi nhËn SC TT SC TT SC TT BHXH 5% BHYT 1% Céng Sè tiÒn 1 NguyÕn §øc B×nh 3,54 26 2.566.500 58.000 2.624.500 51.330 10.266 61.596 2.562.904 2 Hµ ThÞ Anh §µo 1,78 26 1.084.020 43.500 1.127.520 25.810 5.162 30.972 1.096.548 3 Bïi Thu HiÒn 1,78 26 1.084.020 1.084.020 25.810 5.162 30.972 1.053.048 4 Chö Thu Quúnh 1,46 26 889.140 889.140 21.170 4.234 25.404 863.736 Céng 8,56 104 5.623.680 101.500 5.725.180 124.120 24.824 148.944 5.576.236 KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ TiÒn l­¬ng ë c¸c phßng ban cña C«ng ty ®­îc tÝnh theo l­¬ng thêi gian víi møc l­¬ng c¬ b¶n tèi thiÓu quy ®Þnh cña nhµ n­íc lµ 290.000®(tõ1/10/2004 møc l­¬ng tèi thiÓu lµ 310.000) Nh­ vËy møc l­¬ng th¸ng c¬ b¶n cña CBCNV sÏ ®­îc tÝnh nh­ sau: = HÖ sè l­¬ng x 290.000® x Sè ngµy lµm trong th¸ng 26 (ngµy) §Ó ®¶m b¶o møc sèng cña CBCNV c«ng ty cßn cã mét sè quy ®Þnh vÒ hÖ sè l­¬ng t¨ng thªm. Nh­ vËy ®èi víi tr­ëng phßng sÏ ®­îc h­ëng møc l­¬ng t¨ng thªm lµ: 1,5 cßn víi CBCNV kh¸c th× ®­îc h­ëng hÖ sè l­¬ng t¨ng thªm lµ 1,1. Khi ®ã c¸ch tÝnh møc l­¬ng t¨ng thªm lµ: = HÖ sè l­¬ng t¨ng thªm x 290.000® x HÖ sè l­¬ng x Sè ngµy lµm trong th¸ng 26 (ngµy) Møc l­¬ng thêi gian mµ mçi c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc h­ëng lµ = Møc l­¬ng th¸ng c¬ b¶n + Møc l­¬ng t¨ng thªm. - Kho¶n phô cÊp ë c«ng ty ®­îc quy ®Þnh theo møc ®é tr¸ch nhiÖm cña mçi CBCNV. §èi víi tr­ëng phßng th× møc phô cÊp tr¸ch nhiÖm lµ 20% vµ 15% lµ ®èi víi phã phßng. TiÒn l­¬ng thùc lÜnh cña c«ng nh©n viªn th× b»ng tæng sè l­¬ng (Møc l­¬ng th¸ng c¬ b¶n + Møc l­¬ng t¨ng thªm + phô cÊp) trõ ®i c¸c kho¶n ph¶i khÊu trõ (gåm BHXH (5%) vµ BHYT (1%) tÝnh trªn l­¬ng c¬ b¶n). ViÖc tÝnh kho¶n khÊu trõ c«ng ty c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 47/VN vÒ mua BHXH, BHYT cho CBCNV ngµy 22 th¸ng 1 n¨m 2003. C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 13VN vÒ viÖc xÕp bËc l­¬ng cho CBCNV ngµy 19 th¸ng 10 n¨m 2002 C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt quy ®Þnh ®ãng BHXH, BHYT tõ th¸ng 1 n¨m 2003 theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc ng­êi sö dông lao ®éng ®ãng 15% BHXH vµ 2% BHYT tæng céng lµ 17%; cßn ng­êi lao ®éng ®ãng 5% BHXH vµ 1% BHYT, tæng céng lµ 6%. C¨n cø theo hÖ thèng sè l­¬ng mçi CBCNV sÏ ph¶i ®ãng sè tiÒn lµ: Sè tiÒn ph¶i ®ãng hµng th¸ng =L­¬ng c¬ b¶n x 6% L­¬ng c¬ b¶n = hÖ sè l­¬ng x 290.000® Tr×nh tù tÝnh l­¬ng t¹i c¸c phßng ban ë c«ng ty nh­ sau: VD: ¤ng: NguyÔn §øc B×nh (Tr­ëng phßng) HÖ sè l­¬ng: 3,54 L­¬ng c¬ b¶n = = 1.026.600 (®/th¸ng) Møc l­¬ng t¨ng thªm = = 1.539.900®/th¸ng => Møc l­¬ng thêi gian h­ëng trong th¸ng lµ: 1.026.600 + 1.539.900 = 2.566.500® Møc phô cÊp ®­îc h­ëng lµ 20%: 290.000 x 20% = 58.000® Tæng sè l­¬ng = 2.566.500 + 58.000 = 2.624.500® * C¸c kho¶n ph¶i khÊu trõ: BHXH (5%) : 1.026.600 x 5% = 51.330 BHYT (1%) : 1.026.600 x 1% = 10.266 Céng 61.596 VËy sè tiÒn thùc lÜnh lµ: 2.624.500 – 61.596 = 2.562.904 ®/th¸ng TiÒn l­¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ë khèi c¬ quan ®­îc h¹ch to¸n vµo Tµi kho¶n 642 – chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Ngµy 31/3/2004 kÕ to¸n tæng hîp c¸c chøng tõ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh liªn quan ®Õn tiÒn l­¬ng, tiÕn hµnh ghi sæ vÒ c¸c nghiÖp vô ®ã Qu¸ tr×nh ghi sæ tæng hîp kÕ to¸n tiÒn l­¬ng cña c«ng ty nh­ sau: C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l­¬ng toµn c«ng ty th¸ng 3/2004 kÕ to¸n lËp CTGS: C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt Khèi c¬ quan chøng tõ ghi sæ Sè: 45 Ngµy 31/3/2004 §¬n vÞ: ® Chøng tõ Néi dung Sè hiÖu Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 30/3/03 L­¬ng ph¶i tr¶ CNV Khèi c¬ quan 334 642 29.910.265 29.910.265 Céng 29.910.265 29.910.265 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt Khèi c¬ quan chøng tõ ghi sæ Sè: 46 Ngµy 31/3/2004 §¬n vÞ: ® Chøng tõ Néi dung Sè hiÖu Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã v 30/3/03 KhÊu trõ BHXH, BHYT vµo l­¬ng 334 338 795.354 795.354 Céng 795.354 795.354 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng C¨n cø vµo c¸c b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng tæ, ®éi cña tõng phßng ban kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng toµn c«ng ty vµ b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH th¸ng 3 n¨m 2004. B¶ng: 7 C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ bhxh Th¸ng 03 n¨m 2004 Ghi cã TK TK 334 – Ph¶i tr¶ CNV TK 338 – Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c Tæng §èi t­îng sö dông lao ®éng L­¬ng C¸c kho¶n kh¸c Céng TK 334 KPC§ 2% BHXH 15% BHYT 2% Céng TK 338 TK 662 CPNCTT 152.367.500 3.047.350 22.855.125 3.047.350 28.949.825 181.317.325 §éi XDCT sè 1 52.901.500 52.901.500 1.058.030 7.935.225 1.058.030 10.051.285 62.952.785 §éi XDCT sè 2 51.788.000 51.788.000 1.035.760 7.768.200 1.035.760 9.939.720 61.627.720 §éi XDCT sè 3 47.678.000 47.678.000 953.560 7.151.700 953.560 9.058.820 56.736.820 TK 627 CPSXC 36.413.748 728.275 5.462.062 728.275 6.918.612 43.332.360 §éi XDCT sè 1 9.051.748 9.051.748 181.035 1.357.762 181.035 1.719.832 10.771.580 §éi XDCT sè 2 17.202.000 17.202.000 345.840 2.593.800 345.840 3.285.480 20.577.480 §éi XDCT sè 3 10.070.000 10.070.000 201.400 1.510.500 201.400 1.913.300 11.983.300 TK 642 CPQLDN 29.910.265 29.910.265 598.205 4.486.540 598.205 5.682.950 35.593.215 Tæng céng 218.691.513 218.691.513 4.373.830 32.803.727 4.373.830 41.551.387 260.242.900 C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp vµ b¶ng ph©n bæ l­¬ng, BHXH KÕ to¸n tiÒn hµnh ghi sæ C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt. Chøng tõ ghi sæ Sè 58 Ngµy 31/3/04 Chøng tõ Néi dung Sè hiÖu Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 31/3/04 Ph©n bæ tiÒn l­¬ng cho CNV vµo CPSXKD 334 218.691.513 + Chi phÝ NCSXTT 622 152.367.500 + CP qu¶n lý 627 36.413.748 + CN c¸c phßng ban 642 29.910.265 Céng 218.691.513 218.691.513 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt Chøng tõ ghi sæ Sè 59 Ngµy 31/3/04 §¬n vÞ: ® Chøng tõ Néi dung Sè hiÖu Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 31/3/04 KhÊu trõ BHXH, BHYT vµo l­¬ng 334 1.060.008 338 1.060.008 Céng 1.060.008 1.060.008 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt Chøng tõ ghi sæ Sè 60 Ngµy 31/3/04 §¬n vÞ: ® Chøng tõ Néi dung Sè hiÖu Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 31/3/04 Ph©n bæ BHXH, BHYT vµo CPSXKD 338 41.551.387 622 26.949.826 627 6.918.612 642 5.682.950 Céng 41.551.387 41.551.387 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo b¶ng c¸c chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp ®¨ng ký sè liÖu vµo sæ “§¨ng ký chøng tõ ghi sæ”. Sæ ®¨ng ký CTGS cña c«ng ty ®­îc lËp theo mÉu sè 502 – SKT/DN, ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1177/TC/C§/CT ngµy 23 th¸ng 12 n¨m 1996 cña Bé tµi chÝnh. C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2004 §¬n vÞ: ® Chøng tõ Néi dung Sè hiÖu Sè Ngµy 58 31/3/04 Ph©n bæ tiÒn l­¬ng cho CNV 218.691.513 59 31/3/04 KhÊu trõ BHXH, BHYT vµo l­¬ng 1.060.008 60 31/3/04 Ph©n bæ BHXH, BHYT vµo CPCSX 41.551.387 Céng 361.302.98 Khi tiÕn hµnh thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho CBCNV th× kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng. Khi thanh to¸n CNV sau khi nhËn l­¬ng ph¶i ký x¸c nhËn vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng. Khi ®ã kÕ to¸n lËp phiÕu chi vµ ®Þnh kho¶n. c. Thñ tôc trÝch BHXH, BHYT ph¶i tr¶ CNV. Quü BHXH lµ kho¶n tiÒn ®ãng gãp cña ng­êi sö dông lao ®éng vµ ng­êi lao ®éng cho tæ chøc x· héi ®· ®Ó trî cÊp trong c¶ tr­êng hîp hä mÊt ®i kh¶ n¨ng lao ®éng nh­ èm ®au, thai s¶n, mÊt søc…. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh BHXH ®­îc h×nh thµnh b»ng c¸ch tÝnh theo tû lÖ 20% trªn tæng l­¬ng cÊp bËc vµ c¸c kho¶n phô cÊp th­êng xuyªn cña ng­êi lao ®éng thùc tÕ trong kú h¹ch to¸n. Nh÷ng kho¶n trî cÊp thùc tÕ cho ng­êi lao ®éng t¹i doanh nghiÖp trong c¸c tr­êng hîp hä bÞ èm, tai n¹n, nghØ ®Î… §­îc tÝnh to¸n trªn c¬ së møc l­¬ng ngµy cña hä vµ thêi gian nghØ (cã chøng tõ hîp lÖ) vµ tû lÖ trî cÊp BHXH. Khi ng­êi lao ®éng nghØ h­ëng BHXH, kÕ to¸n ph¶i lËp phiÕu nghØ BHXH cho tõng ng­êi vµ tõ c¸c phiÕu nghØ BHXH kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n BHXH. BHXH trÝch ®­îc trong kú sau khi trõ ®i c¸c kho¶n phô cÊp cho ng­êi lao ®éng t¹i doanh nghiÖp phÇn cßn l¹i ph¶i nép vµo quü BHXH. Theo quyÕt ®Þnh sè 1141 ngµy 1/11/1994 cña Bé tµi chÝnh chøng tõ kÕ to¸n BHXH gåm: - Biªn b¶n x¸c nhËn tai n¹n lao ®éng… - PhiÕu nghØ h­ëng BHXH - Thanh to¸n trî cÊp BHXH… …. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ tÝnh BHXH theo chÕ ®é quy ®Þnh kÕ to¸n tËp hîp thanh to¸n trî cÊp BHXH cho tõng c«ng nh©n viªn theo tõng møc l­¬ng vµ tû lÖ % trî cÊp BHXH ®­îc h­ëng. Quy ®Þnh vÒ møc h­ëng BHXH ë c«ng ty nh­ sau: * §èi víi trî cÊp èm ®au: Khi cã x¸c nhËn cña y tÕ v× lý do èm ®au cña ng­êi lao ®éng: - Quy ®Þnh vÒ thêi gian h­ëng trî cÊp èm ®au trong 1 n¨m nh­ sau: T¹i c¸c phßng ban: NÕu ng­êi lao ®éng ®ãng BHXH d­íi 15 n¨m th× ®­îc nghØ 30ngµy/n¨m. NÕu ®ãng BHXH trªn 15 n¨m th× ®­îc nghØ 45 ngµy/n¨m. T¹i c¸c ph©n x­ëng c«ng tr­êng s¶n xuÊt nÆng nhäc th× nghØ 40 ngµy nÕu ng­êi lao ®éng ®ãng BHXH d­íi 15 n¨m. Cßn nghØ 60 ngµy/n¨m nÕu ®ãng BHXH trªn 15 n¨m. Møc trî cÊp trong kho¶ng thêi gian trªn lµ 75% l­¬ng c¬ b¶n. Møc trî cÊp = L­¬ng c¬ b¶n x Sè ngµy nghØ x 75% 26 - VÒ thêi gian nghØ: nghØ 15 ngµy ®èi víi con d­íi 36 th¸ng tuæi, nghØ 12 ngµy ®èi víi con trªn 36 th¸ng tuæi. Møc trî cÊp 75% l­¬ng c¬ b¶n. * ChÕ ®é trî cÊp thai s¶n ®èi víi lao ®éng n÷ sinh con thø nhÊt, thø 2. - Thêi gian nghØ: nghØ kh¸m thai 3 lÇn, mçi l©n 1 ngµy. Tr­êng hîp ®Æc biÖt nghØ 60 ngµy, nÕu thai trªn 3 th¸ng nÕu sinh ®«i nghØ 120 ngµy, ®èi víi khèi phßng ban. Cßn nghØ 150 ngµy ®èi víi c¸c ®éi s¶n xuÊt. NÕu sinh 1 lÇn nhiÒu con th× tõ con thø 2 ng­êi mÑ ®­îc nghØ thªm 39 ngµy. Møc trî cÊp 100% l­¬ng c¬ b¶n. Ng­êi lao ®éng nÕu cã 20 n¨m ®Õn 30 n¨m ®ãng BHXH ®­îc cÊp 1 th¸ng l­¬ng, nÕu ®ãng BHXH tõ 30 ®Õn 50 n¨m ®­îc h­ëng trî cÊp 2 th¸ng l­¬ng, nÕu BHXH trªn 35 n¨m ®­îc h­ëng trî cÊp 3 th¸ng l­¬ng. - Møc trî cÊp ®­îc h­ëng mçi th¸ng lµ 55% trªn l­¬ng ®ãng BHXH b×nh qu©n n¨m. Cø thªm 1 n¨m ®ãng BHXH ®­îc céng thªm 2% vµ tèi ®a lµ b»ng 75% l­¬ng ®ãng BHXH b×nh qu©n. §Ó thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ tiÒn c«ng hµng th¸ng kÕ to¸n ph¶i lËp c¸c b¶ng trõ vµo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng toµn C«ng ty. Khi ng­êi lao ®éng nghØ èm hay nghØ ®Î, ban y tÕ c¬ quan thÊy cÇn thiÕt cho nghØ ®Ó ®iÒu trÞ th× lËp GiÊy chøng nhËn nghØ h­ëng BHXH ®Ó lµm c¨n cø x¸c ®Þnh sè ngµy ®­îc nghØ cña ng­êi lao ®éng ®Ó tÝnh trî cÊp BHXH tr¶ thay l­¬ng theo chÕ ®é quy ®Þnh. Trî cÊp èm ®au thai s¶n khi ng­êi èm ®au thai s¶n nghØ viÖc thanh to¸n trî cÊp gi÷a ng­êi lao ®éng gi¸n tiÕp hay trùc tiÕp theo quy ®Þnh cña BHXH. Tr­êng hîp thanh to¸n cho chÞ H­ng nh©n viªn phßng hµnh hcÝnh cña C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt nghØ viÖc do thai s¶n sÏ ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: PhiÕu nghØ h­ëng BHXH Hä tªn: NguyÔn ThÞ H­¬ng Tuæi: 25 Tªn c¬ quan ytÕ Ngµy ®Õn kh¸m Lý do Sè ngµy nghØ X¸c nhËn y tÕ Y tÕ bé phËn Tõ §Õn Tæng sè BÖnh viÖn nhi 30/3/04 Sinh con 2/4/04 2/6/04 2th¸ng PhÇn trî cÊp BHXH Hä vµ tªn: NguyÔn ThÞ H­ng NghÒ nghiÖp: nh©n viªn TiÒn l­¬ng ®ãng BHXH : 423.400® Sè ngµy nghØ: 2th¸ng Møc trî cÊp: 100% Tæng sè tiÒn trî cÊp: 423.400 x 2= 846800® B»ng ch÷: (t¸m tr¨m bèn m­¬i s¸u ngh×n, t¸m tr¨m ®ång) Ng­êi lÜnh tiÒn KÕ to¸n Ngµy …. th¸ng …. n¨m Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ c¸c phiÕu h­ëng BHXH lªn phßng kÕ to¸n vµ tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp ngµy nghØ vµ trî cÊp BHXH ®Ó thanh to¸n BHXH cho ng­êi lao ®éng. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ngoµi TK334 cßn cã TK338 vµ c¸c tµi kho¶n chi tiÕt cña TK nµy. Chøng tõ ghi sæ Sè 61 Ngµy 31/3/04 §¬n vÞ: ® Chøng tõ Néi dung Sè hiÖu Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 31/3/04 BHXH tr¶ thay l­¬ng 334 846.800 338 846.800 Céng 846.800 846.800 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó dùa vµo chøng tõ ghi sæ lËp sæ c¸i TK334 vµ TK338. C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt MÉu sè: S03 – SKT/DNN Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1177 TC/Q§/C§KT ngµy 23/12/1996 cña Bé tµi chÝnh Sæ c¸i N¨m 2004 Tªn tµi kho¶n: ph¶i tr¶ CNV TK: 334 Ngµy GS Chøng tõ DiÔn gi¶i SHTK §¦ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã D­ ®Çu kú 500.000.000 30/1/04 01 29/1 Tr¶ l­¬ng T1 cho ®éi 1 111 50.410.000 30/1/04 02 29/1 Tr¶ l­¬ng T1 cho c¸c ban 111 30.097.650 25/2/04 04 20/2 T¹m øng l­¬ng cho ®éi sè 9 141 50.000.000 31/3/04 59 31/3 KhÊu trõ BHXH, BHYT vµo l­¬ng 338 1.060.008 31/3/04 61 31/3 Chi l­¬ng T3 cho CNV ….. 111 217.631.505 Céng 400.000.000 Sè d­ cuèi kú 100.000.000 Ngµy …… th¸ng…… n¨m Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt MÉu sè: S03 – SKT/DNN Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1177 TC/Q§/C§KT ngµy 23/12/1996 cña Bé tµi chÝnh Sæ c¸i N¨m 2004 Tªn tµi kho¶n: ph¶i tr¶ CNV TK: 338 Ngµy GS Chøng tõ DiÔn gi¶i SHTK §¦ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã D­ ®Çu kú 90.000.000 21/1/04 01 18/1 Nép BHXH, BHYT, KPC§ 111 10.586.990 1.060.008 30/1/04 03 29/1 KhÊu trõ BHXH, BHYT ….. 334 1.060.008 30/3/04 59 30/3 KhÊu trõ BHXH, BHYT vµo l­¬ng 334 4/4/04 62 30/3 Nép BHXH, BHYT ….. 111 41.551.387 Céng 60.000.000 Sè d­ cuèi kú 20.000.000 Ngµy …… th¸ng…… n¨m Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) d. H¹ch to¸n c¸c kho¶n thu nhËp cña ng­êi lao ®éng. Trong qu¸ tr×nh lao ®éng kh«ng chØ cã nguyªn kho¶n l­¬ng ®­îc h­ëng hµng th¸ng t­¬ng øng víi søc lao ®éng cña m×nh bá ra mµ cßn cã mét sè kho¶n thu nhËp kh¸c nh­: khen th­ëng. v. v. c¸c kho¶n nµy sÏ lµ ®ßn bÈy kinh tÕ khuyÕn khÝch lao ®éng hoµn thµnh nhiÖm vô vµ n©ng cao hiÖu qu¶ lao ®éng. Ngoµi chÝnh s¸ch khen th­ëng th× cßn ph¶i nãi ®Õn chÝnh s¸ch xö lý vi ph¹m trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng. Do kh«ng lµm triÖt ®Ó qu¸ tr×nh x©y dùng nªn ph©n phèi l­îng c«ng viÖc bÞ tr× trÖ dÉn ®Õn thÊt tho¸t nguån tµi chÝnh cña c«ng ty. §èi víi khèi c¬ quan c«ng ty nÕu nghØ nhiÒu ngµy kh«ng cã lý do th× ng­êi lao ®éng ph¶i chÞu sè tiÒn ph¹t theo quy ®Þnh. NÕu nghØ qu¸ sè ngµy giíi h¹n cao nhÊt ng­êi lao ®éng cã thÓ bÞ ®×nh chØ c«ng t¸c buéc ph¶i th«i viÖc. Khi nghØ qu¸ sè ngµy giíi h¹n vÒ sè ngµy quy ®Þnh nghØ th× tr­ëng phßng b¸o c¸o víi phßng tæ chøc hµnh chÝnh, phßng nµy theo dâi quy ®Þnh ph¸t vµ lËp biªn b¶n xø lý víi sù cã mÆt cña ng­êi lao ®éng lµm chøng vµ dùa vµo ®ã ®Ó ®Þnh møc ph¹t, ghi sã tiÒn ph¹t vµo biªn b¶n. Khi lËp biªn b¶n vµ c¸c thñ tôc xong, tr­ëng phßng TC-HC ký tªn vµ nép lªn phßng tµi vô c«ng ty ®Ó tiÕn hµnh thanh to¸n khÊu trõ vµo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng. V× quyÒn lîi cña m×nh nªn ng­êi lao ®éng lu«n ph¶i tu©n theo quy ®Þnh, chÕ ®é lµm viÖc nghiªm tóc cña c«ng ty ®Ò ra. ViÖc h¹ch to¸n ghi sæ c¸c tµi kho¶n ph¹t víi ng­êi lao ®éng ®­îc tiÕn hµnh t­¬ng tù víi tr×nh tù h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng víi nguyªn t¾c ghi gi¶m l­¬ng ng­êi lao ®éng vµ ghi t¨ng c¸c kho¶n thu cho c«ng ty. Tãm l¹i viÖc tæ chøc h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt ®­îc tiÕn hµnh ë phßng tµi vô cña c«ng ty, kÕ to¸n ë c¸c ®éi còng tham gia vµo viÖc h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng nh­ng cã vai trß nh­ mét kÕ to¸n chi tiÕt tiÒn l­¬ng ë tõng ®¬n vÞ. ViÖc ghi sæ s¸ch tËp trung t¹i phßng tµi vô c«ng ty tiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu so s¸nh sè liÖu kÕ to¸n trªn c«ng ty. §ång thêi c«ng ty lu«n ph¶i chØ ®¹o, ®«n ®èc c¸c ®éi trùc thuéc ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng xÊu ®èi víi qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty. PhÇn III Mét sè ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông lao ®éng t¹i c«ng ty tnhh kiÕn tróc viÖt - nhËt Tæ chøc h¹ch to¸n kÞp thêi, chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ thu nhËp cña ng­êi lao ®éng thùc hiÖn ph©n phèi thu nhËp trong néi bé doanh nghiÖp lµ yªu cÇu ®ßi hái ngay c¶ nh÷ng doanh nghiÖp ®ang ho¹t ®éng hiÖu qu¶ còng ph¶i quan t©m ®Õn nhÊt lµ ®èi víi c«ng ty ®ang c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lµ viÖc lµm cÇn thiÕt. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng theo h­íng ph¶i ®¶m b¶o c«ng b»ng cho ng­êi lao ®éng. C«ng ty x©y dùng h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm cho lao ®éng trùc tiÕp nh­ng ®Ó h×nh thøc nµy ph¸t huy hiÖu qu¶, c«ng ty ph¶i cã ®Þnh møc lao ®éng cô thÓ cho tõng c«ng viÖc, tõng cÊp bËc thî, võa cã c¨n cø kü thuËt phï hîp víi ®iÒu kiÖn lao ®éng cô thÓ cña c«ng ty. H¬n n÷a ta thÊy so víi c«ng nh©n viªn ë khèi c¬ quan cã tiÒn l­¬ng th¸ng cao h¬n h¼n so víi tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn trùc tiÕp s¶n xuÊt. Lý do lµm cho tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt thÊp nh­ vËy lµ do trong qu¸ tr×nh tÝnh ®¬n gi¸ c«ng ®· cã qu¸ nhiÒu kho¶n tÝnh khÊu trõ. Khi cã quyÕt ®Þnh thanh to¸n cña c«ng ty ®¬n vÞ ®· trÝch 32% ®Ó lµm quü mua b¶o hé lao ®éng vµ tr¶ phô cÊp chøc vô cho tæ tr­ëng. Sau ®ã khi tÝnh ®¬n gi¸ l¹i chi thªm 1,09 ®Ó tÝnh kho¶n chªnh lÖch x¸c ®Þnh sè tiÒn tr¶ cho chñ nh©n c«ng. §ã lµ lý do lµm cho tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt bÞ gi¶m. §Ó ®¶m b¶o tÝnh x¸c ®¸ng, c«ng b»ng vµ hîp lý trong viÖc tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp vÉn ®¶m b¶o chi phÝ nh©n c«ng cña c«ng ty nh­ ®Þnh møc ®· ®­îc x¸c ®Þnh trong kÕ ho¹ch thi c«ng c«ng ty cã thÓ nghiªn cøu vµ ph©n phèi thu nhËp ë c¸c ®¬n vÞ nh­ sau: - Sau khi nhËn quyÕt ®Þnh thanh to¸n cña c«ng ty th× tæ tr­ëng tiÕn hµnh x¸c ®Þnh sè tiÒn thùc tÕ tr¶ cho CNV trong th¸ng vµ sè tiÒn gi÷ t¹i quü (32%). 32% nµy sÏ ®­îc sö dông ®Ó: + Mua b¶o hé lao ®éng + Tr¶ l­¬ng cho chñ thÇu (thay cho viÖc ph¶i trÝch 1,09 tõ l­¬ng cña CNV). + Tr¶ phô cÊp chøc vô cho ®éi tr­ëng, tæ tr­ëng. Nh­ vËy ®¬n gi¸ b×nh qu©n cña c«ng nh©n sÏ t¨ng lªn thªm do kh«ng bÞ trÝch tiÒn cho chñ thÇu. §èi víi lao ®éng gi¸n tiÕp viÖc tÝnh l­¬ng cÇn ph¶i g¾n víi viÖc ¸p dông ph­¬ng ph¸p ph©n phèi theo lao ®éng. TiÒn l­¬ng thêi gian c«ng ty ¸p dông ®Ó tr¶ cho c«ng nh©n viªn khèi c¬ quan vµ bé phËn gi¸n tiÕp ®æi míi ®¬n thuÇn lµ c¸ch tÝnh tiÒn l­¬ng gi¶n ®¬n, tuy cã ­u ®iÓm lµ ®Ó tÝnh to¸n xong nã l¹i kh«ng g¾n víi kÕt qu¶ lao ®éng do ®ã nã kh«ng ph¶n ¸nh trung thùc ®­îc søc lao ®éng cña c«ng nh©n, kh«ng kÝch thÝch ®­îc hÕt søc lµm viÖc cña hä còng nh­ hä kh«ng tÝch cùc ph¸t huy s¸ng kiÕn cã lîi cho doanh nghiÖp. TiÒn l­¬ng cña bé phËn gi¸n tiÕp cao xong do “møc t¨ng l­¬ng” c«ng ty ®Æt ra chø kh«ng ph¶i møc khuyÕn khÝch do hoµn thµnh kÕ ho¹ch. v. v . Do ®ã kh«ng t¸c ®éng mÊy ®Õn ng­êi lao ®éng l¹i kh«ng mang ®óng tÝnh chÊt cña ngµnh x©y dùng. C«ng ty cã thÓ xem xÐt l¹i gi÷a “hÖ sè t¨ng l­¬ng thªm” vµ viÖc quy ®Þnh mèi liªn hÖ gi÷a møc l­¬ng cña bé phËn gi¸n tiÕp ®­îc h­ëng vµ khèi l­îng thi c«ng nghiÖm thu trong ®ît. ViÖc c«ng ty tr¶ l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ë bé phËn gi¸n tiÕp võa c¨n cø vµo chÝnh s¸ch l­¬ng vµ møc l­¬ng b×nh quan cña c«ng viÖc hoµn thµnh ë ®¬n vÞ sÏ khuyÕn khÝch c¸n bé qu¶n lý c«ng ty nghiªm tóc nghiªn cøu lËp kÕ ho¹ch vµ chØ ®¹o hîp lý, s¸ng t¹o nh»m n©ng cao møc l­¬ng b×nh qu©n ®ã lªn còng chÝnh lµ n©ng cao møc l­¬ng b×nh qu©n cña toµn c«ng ty. Khi ®ã tiÒn l­¬ng cña bé phËn gi¸n tiÕp ®­îc tÝnh lµ: Tæng l­¬ng th¸ng = L­¬ng + Phô cÊp + Møc l­¬ng trÝch tõ khèi l­îng Thêi gian (nÕu cã) C«ng tr×nh nghiÖm thu Møc l­¬ng trÝch tõ khèi l­îng c«ng tr×nh nghiÖm thu trong ®ît nµy ®­îc trÝch theo mét tû lÖ do c«ng ty tÝnh to¸n sao cho hîp lý v¬Ý t×nh h×nh cña c«ng ty. Trong ®iÒu kiÖn nÕu c«ng ty tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh th× hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n nãi chung vµ chøng tõ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng nãi riªng ph¶i ®­îc thay ®æi bëi chøng tõ kÕ to¸n hiÖn hµnh ch­a cã nh÷ng quy ®Þnh vÒ chøng tõ trong ®iÒu kiÖn kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh… Do ®ã nÕu cã sö dông kÕ to¸n m¸y c«ng ty nªn mêi c¸c chuyªn gia trong lÜnh vùc kÕ to¸n nµy ®Ó t×m hiÓu vµ ®¹o t¹o l¹i ®éi ngò kÕ to¸n tr­íc khi chuyÓn ®æi tõ kÕ to¸n thñ c«ng sang kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh. KÕt luËn C«ng t¸c kÕ to¸n ®ãng vai trß rÊt quan träng trong viÖc ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay ®Ó ph¸t triÓn vµ ganh ®ua víi c¸c doanh nghiÖp b¹n, C«ng ty TNHH kiÕn tróc ViÖt- NhËt ®· cã nhiÒu cè g¾ng trong viÖc t×m ra biÖn ph¸p cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶ nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng. C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt ®· rÊt nç lùc trong c«ng t¸c t×m hiÓu vµ v¹ch ra ®­êng lèi ph¸t triÓn cho C«ng ty. §Ó ®­a c«ng ty dÇn kh¼ng dÞnh m×nh trªn thÞ tr­êng, bé m¸y kÕ to¸n ®ãng vai trß quan träng trong sù ph¸t triÓn ®i lªn cña C«ng ty. Trªn ®©y lµ nhËn thøc tæng quan cña em vÒ t×nh h×nh c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng. Em xin m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn vµ gi¶i ph¸p ®Ó hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng t¹i C«ng ty. Do kiÕn thøc cßn h¹n chÕ vµ ch­a tõng cã kinh nghiÖm trong thùc tÕ em mong sÏ nhËn ®­îc sù ®ãng gãp ý kiÕn vµ chØ b¶o h¬n n÷a cña c¸c thÇy, c¸c c« ®Æc biÖt lµ c« Ph¹m V©n HuyÒn. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Hµ néi, ngµy 5 th¸ng 11 n¨m 2004. NhËn xÐt cña c¬ quan thùc tËp