Chuyên đề Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Chi Nhánh Tổng Công ty May Việt Tiến

¸m ®èc phô tr¸ch ®oµn thÓ Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch thiÕt bÞ Phã gi¸m ®èc qu¶n lý chÊt l­îng Phßng nghiÖp vô Phßng kÕ to¸n Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng tiªu thô s¶n phÈm Ph©n x­ëng II Ph©n x­ëng III Khèi quÇy dÞch vô vµ c¸c ®¹i lý Ph©n x­ëng I s¬ ®å: Tæ chøc bé m¸y qu¶n trÞ cña c«ng ty C«ng t¸c qu¶n lý t¹i chi nh¸nh tæng c«ng ty may viªt tiÕn chiÕm mét vÞ trÝ quan träng v× nã gi÷ vai trß chñ ®¹o. Trong ®ã tæ chøc s¾p xÕp bé m¸y qu¶n lý sao cho phï hîp lµ ®iÒu hÕt søc cÇn thiÕt. Chøc n¨ng quyÒn h¹n tõng bé phËn *C¸c ®¹i héi cæ ®«ng §¹i héi ®ång Cæ ®«ng lµ c¬ quan quyÒn lùc cao nhÊt quyÕt ®Þnh c¸c c«ng viÖc cña c«ng ty.§¹i héi cæ ®«ng gåm: + §¹i héi cæ ®«ng thµnh lËp c«ng ty + §¹i héi cæ ®«ng th­êng niªn + §¹i héi cæ ®«ng bÊt th­êng -NhiÖm vô c¸c cæ ®«ng + BÇu héi ®ång qu¶n trÞ vµ ban kiÓm so¸t + QuyÕt ®Þnh vÒ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty +X¸c ®Þnh c¸c thñ tôc thµnh lËp , kiÓm tra t­ c¸ch cña cæ ®«ng +th¶o luËn th«ng qua ®iÒu lÖ c«ng ty cæ phÇn +Th¶o luËn ph­¬ng ¸n ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty + BÇu b·i nhiÖm c¸c thµnh viªn cña H§QT, quyÕt ®Þnh nh÷ng vÊn ®Ò tranh chÊp , tè tông vµ gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò khÈn cÊp kh¸c. *Héi ®ång qu¶n trÞ Héi ®ång qu¶n trÞ do ®¹i héi cæ ®«ng bÇu ra lµ c¬ quan qu¶n lý cao nhÊt cña c«ng ty. H§QT gåm cã : 5 thµnh viªn do ®¹i héi cæ ®«ng quyÕt ®Þnh. H§QT gåm cã : 1 chñ tÞch Do c¸c thµnh viªn H§QT bÇu ra víi ®a sè phiÕu theo nguyªn t¾c bá phiÕu kÝn. NhiÖm kú cña H§QT lµ 3 n¨m, thµnh viªn H§QT cã thÓ bÇu l¹i víi sè nhiÖm kú kh«ng h¹n chÕ. Thµnh viªn cña H§QT kh«ng nhÊt thiÕt ph¶i lµ cæ ®«ng cña c«ng ty.H§QT cã toµn quyÒn nh©n danh c«ng ty ®Ó gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn môc, quyÒn lîi cña c«ng ty còng nh­ chiÕn l­îc ph¸t triÓn , huy ®éng vèn, ph­¬ng ¸n ®Çu t­, gi¶i ph¸p æn ®Þnh thÞ tr­êng.C¬ cÊu tæ choc vµ qu¶n lý trùc tiÕp ban gi¸m ®èc còng nh­ toµn bé khèi v¨ n phßng. *Ban kiÓm so¸t Ban kiÓm so¸t cña c«ng ty do ®¹i héi cæ ®«ng cña c«ng ty bÇu ra vµ b·i miÔn, víi sè l­îng lµ 3 ng­êi. Trong ®ã cã 1 tr­ëng ban kiÓm so¸t do ban kiÓm so¸t bÇu ra víi ®a sè phiÕu theo thÓ thøc bá phiÕu kÝn. Ban kiÓm so¸t ph¶i cã Ýt nhÊt mét kiÓm so¸t viªn am hiÓu vÒ tµi chÝnh kÕ to¸n, nghiÖp vô kinh doanh. -NhiÖm vô cña BKS:KiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng SXKD vaf tµi chÝnh cña c«ng ty gi¸m s¸t H§QT vµ gi¸m ®èc trong viÖc chÊp hµnh ®iÒu lÖ cña c«ng ty,nghÞ quyÕt cña ®¹i héi Cæ ®«ng vµ ph¸p nhµ n­íc.B¸o c¸o tµi chÝnh ®¹i héi vÒ c«ng t¸c kiÓm xo¸t c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kiÓm tra sæ s¸ch kÕ to¸n, tµi s¶n, c¸c b¶ng tæng kÕt n¨m tµi chÝnh cña c«ng ty. *Ban gi¸m ®èc Chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ kiªm gi¸m ®èc c«ng ty,®iÒu hµnh chung vÌ toµn bé m¹ng l­íi ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c«ng ty. Phã gi¸m ®èc: phô tr¸ch vÒ kü thuËt c«ng nghÖ,nguyªn vËt liÖu Phã gi¸m ®èc: phô tr¸ch vÒ tiªu thô,s¶n xuÊt,®iÒu hµnh m¹ng l­íi tiªu thô s¶n phÈm cña c«ng ty, Phã gi¸m ®èc kiªm bÝ th­ ®¶ng uû; phô tr¸ch khèi ®oµn thÓ cña c«ng ty. Phã gi¸m ®èc: phô tr¸ch toµn bé hÖ thèng thiÕt bÞ cña c«ng ty. *C¸c phßng chøc n¨ng: Phßng tiªu thô s¶n phÈm:chÞu tr¸ch nhiÖm khai th¸c c¸c nguån vËt t­ phôc vô cho s¶n xuÊt vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc tiªu thô toµn bé s¶n phÈm, ®iÒu phèi sè l­îng s¶n phÈm hîp lý cho thÞ tr­êng vµ hÖ thèng quÇy giíi thiÖu vµ tiªu thô s¶n phÈm. Phßng kÕ to¸n: cã nhiÖm vô qu¶n lý thu chi vµ c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn qu¶n lý tµi chÝnh cña c«ng ty. Tæ chøc h¹ch to¸n toµn bé qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh theo dâi sù biÕn ®éng cña toµn bé tµi s¶n vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n.Chøc n¨ng gi¸m s¸t b»ng tiÒn mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty,®ång thêi tham m­u cho l·nh ®¹o c«ng ty c«ng t¸c tµi chÝnh th«ng qua mua s¾m,nhËp, xuÊt vËt t­ ,tËp hîp chi phÝ….®Ó lËp b¸o c¸o kÕ to¸n kÞp thêi, chÝnh x¸c chØ ®¹o c«ng t¸c thèng kª cho c¸c ph©n x­ëng cña c«ng ty. Phßng nghiÖp vô: chÞu tr¸ch nhiÖm toµn bé thiÕt bÞ m¸y mãc,®iÖn n­íc ®Ó duy tr× s¶n xuÊt vµ lËp kÕ ho¹ch SX theo dâi møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu, cã kÕ ho¹ch mua nguyªn vËt liÖu ®Ó phôc vô SX kÞp thêi. Phßng hµnh chÝnh: tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ t×nh h×nh tè chøc nh©n sù,tuyÓn chän vµ ®µo t¹o lao ®éng ®¸p øng nhu cÇu vµ ®iÌu kiÖn lao ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty trong thêi kú,qu¶n lý hå s¬ c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ qu¶n lý con dÊu c«ng ty…ngoµi ra cßn lµm c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é ®èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn theo qui ®Þnh cña nhµ n­íc. 2.1.4. T×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty trong 3 n¨m gÇn ®©y. Lµ mét c«ng ty cæ phÇn lóc ®Çu míi thµnh lËp cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n trong viÖc bè trÝ c¬ cÊu t×m c¸c nguån huy ®éng vèn nh­ng trÝ tuÖ vµ lßng nhiÖt huyÕt h¨ng say trong c«ng viÖc cña mçi ng­êi trong c«ng ty ®· x©y dùng cho c«ng ty mét chç ®øng trªn thÞ tr­êng, kh¼ng ®Þnh ®­îc vÞ thÕ cña m×nh vÒ tµi chÝnh c«ng ty lu«n x©y dùng vµ hoµn thµnh khã kh¨n trong kinh doanh sao cho cã hiÖu qña nhÊt b»ng nh÷ng cè g¾ng kh¾c phôc trong lÜnh vùc bu«n b¸n, qua ®ã ®ãng gãp kh«ng nhávµo viÖc x©y dùng ®Êt n­íc vµ s¸nh vai víi c¸c n­íc b¹n. Qua nh÷ng n¨m ho¹t ®éng gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n trë ng¹i, nh­ng tËp thÓ CB- CNV C«ng ty ®· cè g¾ng hoµn thµnh xuÊt s¾c vµ ®¹t ®­îc kÕt qu¶ nh­ sau: Bảng 01: KÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña chi nh¸nh tæng c«ng ty may viÖt tiÕn qua 3 n¨m gÇn ®©y(2008- 2011) §VT:TriÖu ®ång Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 So sánh 2009/2008 2010/2009 Trđ % Trđ % 1. DT Thuần 60.785 62.159 70.558 1.374 2,26 8.399 13.5 2. tổng chi phí 60.587 61.942 70.308 1.355 2,23 8.366 13.5 3. LN trước thuế 198 217 250 19 9,6 33 15.2 4. LN sau thuế 148,5 162,75 187,5 14,25 9,6 24,75 15.2 ( Nguồn: Phòng tài chính kế toán ) Nhìn vào bảng phản ánh KQSXKD của chi nh¸nh Tæng c«ng ty may ViÖt TiÕn ta thấy doanh thu năm 2009 tăng so với năm 2008 là 1.374 trđ tương ứng với tăng 2,26%. Sang năm 2009 do mở rộng thị trường, đổi mới sản xuất nên doanh thu năm 2010 tăng so với năm 2009 là 8.399 trđ tương ứng với tăng 13,5%. Tổng chi phí năm 2009 tăng so với năm 2008 là 1.355 trđ tương ứng với tăng một lượng là 2,23%, năm 2010 tổng chi phí tăng so với năm 2009 là 8.366 trđ tương ứng với tăng 15,2%. Lợi nhuận trước thuế năm 2009 tăng so với năm 2008 là 19trđ tương ứng với tăng 9,6%. Do chiphí của công ty tương đối ổn định nên lợi nhuận của doanh nghiệp thay đổi không lớn. năm 2010 tăng so với năm 2009 là 33trđ tương ứng với 15,2%. Sau khi nộp thuế, thực hiện ngân sách đối với nhà nước thì lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2009 tăng so với năm 2008 là 14,2trđ tương ứng với 9,6%. Năm 2010 tăng so với năm 2009 là 24,75trđ tương ứng với 15,2%. Qua việc phân tích các kết quả mà công ty đạt được trong 3 năm gần đây, nhìn chung kết quả sản xuất qua các năm đều tăng và năm sau đều cao hơn năm trước. Điều này được thể hiện rõ qua các chỉ tiêu: doanh thu, lợi nhuận trước và sau thuế Công ty đạt được kết quả trên là cả một quá trình phấn đấu của ban giám đốc và các phòng ban trong công ty, ngoài ra công ty đã sử dụng tốt các yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất một cách có hiệu quả. 2.1.5 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i chi nh¸nh tæng c«ng ty may ViÖt TiÕn 2.1.5.1 Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Theo m« h×nh tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty may. Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cã nhiÖm vô tæ chøc vµ chØ ®¹o c«ng t¸c h¹ch to¸n kinh doanh trong toµn C«ng ty, phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh mang l¹i hiÖu qu¶ cao vµ chÞu sù chØ ®¹o cña H§QT vµ Tæng gi¸m ®èc. HiÖn nay, bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc ph©n t¸n. Theo h×nh thøc tæ chøc nµy, c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn cã tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng. Bé phËn kÕ to¸n t¹i v¨n phßng C«ng ty lµm nhiÖm vô tæng hîp b¸o c¸o quyÕt to¸n toµn C«ng ty, ®ång thêi h¹ch to¸n vµ tæng hîp V¨n phßng C«ng ty nh­ mét doanh nghiÖp. Víi c¸ch tæ chøc nµy phßng kÕ to¸n cña C«ng ty muèi cã 11 ng­êi vµ c¸ch tæ chøc nh­ sau: - KÕ to¸n tr­ëng: Cã nhiÖm vô qu¸n xuyÕn tæng hîp vµ ®«n ®èc c¸c phÇn hµnh, tiÕn hµnh c¸c c«ng viÖc chÝnh x¸c, cËp nhËt hµng ngµy. - KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh (Phã phßng): Cã nhiÖm vô theo dâi tµi s¶n cña C«ng ty tÝnh khÊu hao t¨ng gi¶m sè tµi s¶n trong n¨m, bªn c¹nh ®ã cßn theo dâi c¸c kho¶n t¹m øng, c¸c kho¶n ph¶i thu, nhËp vËt liÖu vµ ®ång thêi gióp viÖc cho kÕ to¸n tr­ëng khi kÕ to¸n tr­ëng ®i v¾ng. - KÕ to¸n tæng hîp: Theo dâi tæng hîp vµ ph©n tÝch sè liÖu, b¸o c¸o cña c¸c phÇn hµnh bé phËn kÕ to¸n cung cÊp. - KÕ to¸n c«ng nî: Cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh doanh thu, c«ng nî víi kh¸ch hµng, hµng th¸ng tËp hîp ho¸ ®¬n chøng tõ hµng b¸n cho tõng kh¸ch hµng ®Ó lªn doanh thu vµ c«ng nî. Theo dâi vµ ®«n ®èc thu nî ®èi víi tõng kh¸ch hµng. - KÕ to¸n hµng mua, c«ng cô dông cô: Cã nhiÖm vô theo dâi chi tiÕt c¸c hîp ®ång, l­îng mua vµ gi¸ mua hµng ho¸ theo tõng ®èi t­îng b¸n hµng cho C«ng ty. - KÕ to¸n tiÒn göi, tiÒn vay ng©n hµng: Cã nhiÖm vô th­êng xuyªn theo dâi sè d­ tiÒn göi, tiÒn vay ®Ó b¸o c¸o víi l·nh ®¹o phßng, lµm c¸c thñ tôc vay, thanh to¸n nî cho c¸c ®¬n vÞ néi bé C«ng ty, kh¸ch hµng. -Thñ quü: C¨n cø vµo phiÕu thu, chi tiÒn mÆt hµng ngµy, thñ quü thu chi vµ qu¶n lý tiÒn mÆt hiÖn cã. Th­êng xuyªn b¸o c¸o t×nh h×nh tiÒn mÆt tån quü hiÖn cã cña. - KÕ to¸n kho hµng ho¸, c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c: + Cã nhiÖm vô theo dâi NhËp - XuÊt - Tån kho hµng ho¸ theo chi tiÕt chñng lo¹i s¶n phÈm nh­ : muèi nguyªn liÖu, muèi thµnh phÈm, ... + Theo dâi t×nh h×nh gi¸ c¶, l­îng tån kho cña tõng kho hµng ho¸, kiÕn nghÞ kÕ ho¹ch cung øng hµng ho¸ cho kh¸ch hµng. + Theo dâi, tÝnh to¸n hao hôt hµng ho¸ trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n, s¶n xuÊt, th­êng xuyªn ®èi chiÕu víi kÕ to¸n kho hµng, hµng b¸n. + Hµng th¸ng, hµng quý c©n ®èi vµ ®èi chiÕu hµng ho¸ víi bé phËn hµng mua, hµng xuÊt b¸n. KÕ to¸n sö dông TK 156, 3388. - KÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt, t¹m øng, ph¶i thu kh¸c, l­¬ng, chi phÝ ph¶i tr¶: + Cã nhiÖm vô theo dâi toµn bé t×nh h×nh thu chi, thanh to¸n tiÒn mÆt víi c¸c ®èi t­îng. LËp ho¸ ®¬n chøng tõ thanh to¸n, b¸o c¸o víi l·nh ®¹o phßng l·nh ®¹o C«ng ty xin thanh to¸n cho c¸c nh©n viªn vµ kh¸ch hµng. S¬ ®å bé m¸y tæ chøc kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng (Kiªm tr­ëng phßng) KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n c¸c kho¶n doanh thu c«ng nî KÕ to¸n mua hµng, c.c.d.c KÕ to¸n tiÒn göi, tiÒn vay KÕ to¸n c«ng nî néi bé, BHXH, KPC§ Thñ quü KÕ to¸n kho hµng ho¸ KÕ to¸n thanh to¸n Phßng kÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn KÕ to¸n tr¹m (b¸o sæ) 2.1.5.2 Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i chi nh¸nh tæng c«ng ty may viÖt tiÕn - Chi nh¸nh tæng c«ng ty may viÖt tiÕn ®ang sö dông ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n sau:H¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ . + H×nh thøc sæ kÕ to¸n :Chøng tõ ghi sæ + Niªn ®é kÕ to¸n; B¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 vµ kÕt thóc ngµy 31/12 hµng n¨m. + §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n lµ VN§ Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ: Chøng tõ B¶ng tæng hîp chøng tõ cïng lo¹i Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ quü Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n ` B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng ngµy §èi chiÕu, kiÓm tra Ghi cuèi th¸ng C¸c lo¹i b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh ;Sau khi cËp nhËt sè liÖu m¸y sÏ tù ph©n tÝch cho ra kÕt qu¶ b¸o c¸o tµi chÝnh cña 1 kú kinh doanh (quý,n¨m).Cuèi niªn ®é kÕ to¸n cã b¸o c¸o tµi chÝnh c¶ n¨m ph¶n ¸nh t×nh h×nh tµi s¶n nguån vèn chñ së h÷u vµ c«ng nî còng nh­ t×nh h×nh tµi chÝnh, kÕt qu¶ kinh doanh trong kú cña c«ng ty. B¸o c¸o tµi chÝnh bao gåm:b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ, thuyÕt minh, b¸o c¸o tµi chÝnh . +Tµi kho¶n sö dông: - Tµi kho¶n 334 : Ph¶i tr¶ CNV - Tµi kho¶n 338 : Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c - Tµi kho¶n 3383 : BHXH - Tµi kho¶n 3384 : BHYT - Tµi kho¶n 3389 : BHTN Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n kh¸c nh­ : - Tµi kho¶n 141 : T¹m øng - Tµi kho¶n 154 ; Chi phÝ SXKD dë dang - Tµi kho¶n 622 : Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp - Tµi kho¶n 627 : Chi phÝ s¶n xuÊt chung - Tµi kho¶n 641 : Chi phÝ b¸n hµng - Tµi kho¶n 642 : Chi phÝ QLDN - Tµi kho¶n 335 : Chi phÝ ph¶i tr¶ +Chøng tõ sö dông: - B¶ng chÊm c«ng cña tõng bé phËn - B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cña nh÷ng bé phËn ®· lËp b¶ng chÊm c«ng - B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi - C¸c chøng tõ liªn quan ®Õn chÕ ®é BHXH,BHYT,CBNV trong c«ng ty B¶ng thanh to¸n BHXH: C¨n cø vµo giÊy chøng nhËn nghØ èm cña ng­êi lao ®éng,c¸n bé tiÒn l­¬ng lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn BHXH ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng. - PhiÕu chi: Tõ c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc chi tr¶ tiÒn l­¬ng nh­ b¶ng tÝnh l­¬ng, lµm thªm g׬, b¶ng thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi….. §· ®­îc ban gi¸m ®èc duyÖt kÕ to¸n tiÕn hµnh viÕt phiÕu chi ®Ó chi tr¶ cho c¸c c¸n bé, c«ng nh©n viªn. Ngoµi ra cßn mét sè c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan nh­ b¶ng thanh to¸n c¸c kho¶n trî cÊp,phiÕu chi tiÒn mÆt……… 2.2. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i chi nh¸nh tæng c«ng ty may VIETTIEN. 2.2.1 §Æc ®iÓm t×nh h×nh lao ®éng sö dông vµ viÖc tæ chøc theo dâi lao ®éng t¹i C«ng ty C«ng ty ®­îc ph©n thµnh c¸c bé phËn phßng ban vµ tr¹m riªng sö dông sè l­îng lao ®éng hîp lý, cã c¬ së h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng chÝnh x¸c. Sè l­îng lao ®éng t¹i C«ng ty do c¸n bé phô tr¸ch lao ®éng lao ®éng tiÒn l­¬ng, thuéc phßng tæ chøc hµnh chÝnh qu¶n lý c¨n cø vµo sè l­îng hiÖn cã cña C«ng ty. Chøng tõ ban ®Çu quan träng nhÊt ®Ó h¹ch to¸n thêi gian lao ®éng trong c¸c doanh nghiÖp lµ b¶ng chÊm c«ng. Danh s¸ch ng­êi lao ®éng ghi trong sæ lao ®éng cña tõng bé phËn ®­îc ghi trong b¶ng chÊm c«ng, sè liÖu cña chóng ph¶i khíp nhau. Tr­ëng c¸c phßng ban lµ ng­êi trùc tiÕp ghi b¶ng chÊm c«ng, sè liÖu cña chóng ph¶i khíp nhau c¨n cø vµo sè l­îng lao ®éng cã mÆt, v¾ng mÆt ®Çu ngµy lµm viÖc ë ®¬n vÞ m×nh. Trong b¶ng chÊm c«ng nh÷ng ngµy nghØ theo quy ®Þnh, ngµy lÔ tÕt ph¶i ghi râ rµng. Cuèi th¸ng tr­ëng c¸c phßng ban tËp hîp t×nh h×nh sö dông lao ®éng, sè cã mÆt, v¾ng mÆt theo tõng nguyªn nh©n, sau ®ã cung cÊp sè liÖu cho c¸n bé thèng kª ®Ó kiÓm tra vµ x¸c nhËn hµng ngµy trªn b¶ng chÊm c«ng sau ®ã tæng hîp b¸o c¸o tæng hîp cho c¸n bé tiÒn l­¬ng ®Ó tiÕn hµnh tÝnh l­¬ng dùa trªn ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng quy ®Þnh. Nh÷ng tr­êng hîp nghØ èm do èm ®au ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng th× ph¶i cã phiÕu nghØ èm do bÖnh viÖn c¬ së y tÕ cÊp vµ x¸c nhËn. Cßn ®èi víi tr­êng hîp ngõng viÖc x¶y ra trong ngµy do bÊt cø lý do g× ®Òu ph¶i ®­îc ph¶n ¸nh vµo biªn b¶n ngõng viÖc; trong ®ã nªu râ nguyªn nh©n ngõng viÖc vµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm ®Ó lµm c¨n cø tÝnh l­¬ng vµ thiÖt h¹i x¶y ra. Nh÷ng chøng tõ nµy ®­îc chuyÓn lªn phßng tµi chÝnh lµm c¨n cø ®Ó tÝnh trî cÊp BHXH sau khi ®· ®­îc tr­ëng phßng c¨n cø vµo chøng tõ ®ã ®Ó ghi vµo b¶ng chÊm c«ng theo nh÷ng ký hiÖu quy ®Þnh. B¶ng chÊm c«ng ®­îc l­u l¹i ®¬n vÞ mét b¶n ®Ó phßng hµnh chÝnh ®Þnh kú xuèng kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch, mét b¶n ®­îc kÌm theo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ göi lªn phßng kÕ to¸n C«ng ty cuèi th¸ng ®Ó tæng hîp vµ ®èi chiÕu. 2.2.2. C¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng t¹i chi nh¸nh tæng c«ng ty may viÖt tiÕn C«ng ty thùc hiÖn nghiªm tóc ®Çy ®ñ theo ®iÒu 7 nghÞ ®Þnh sè 114/2002/N§- CP ngµy 31/12/2003 quy ®Þnh cô thÓ c¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng. C¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ s¶n xuÊt vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña doanh nghiÖp, C«ng ty ®· lùa chän c¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng phï hîp nhÊt, g¾n víi yªu cÇu vµ qu¶n lý lao ®éng cô thÓ nh»m khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng n©ng cao tay nghÒ , n¨ng suÊt lao ®éng vµ hiÖu qu¶ c«ng t¸c HiÖn nay c«ng ty ¸p dông hai h×h thøc tr¶ l­¬ng c¬ b¶n ®ã lµ: + Tr¶ l­¬ng theo thêi gian: ¸p dông cho bé phËn qu¶n lý. + Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm: ¸p dông cho bé phËn s¶n xuÊt. H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng t¹i chi nh¸nh tæng c«ng ty may viÖt tiÕn Tr¶ theo thêi gian; H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian ®­îc ¸p dông ®Ó tÝnh l­¬ng cho ®èi t­îng lµ c«ng nh©n viªn t¹i v¨n phßng , ban qu¶n lý cña c«ng ty ®­îc tÝnh theo hÖ thãng th¸ng l­¬ng , b¶ng l­¬ng,møc l­¬ng tèi thiÓu lµ 730.000®/th¸ng Ta cã thÓ tÝnh l­¬ng cho Mai ThÞ Hång cña bé phËn qu¶n lý víi chøc vô Tr­ëng phßng nh­ sau: Møc l­¬ng tèi thiÓu: 730.000®/th¸ng HÖ sè l­¬ng:4,6 Sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ: 26 Phô cÊp: 454.200 4,6 x 730.000 x 26 L­¬ng thêi gian = = 3.358.000 26 Céng l­¬ng = 3.358.000 + 454.200 =3.904.200 C¸c kho¶n gi¶m trõ tÝnh vµo l­¬ng 4,6 x 730.000 x 26 BHXH = x 6% = 201.480 26 4,6 x 730.000 x 26 BHYT = x 1,5% = 50.370 26 4,6 x 730.000 x 26 BHTN = x 1% = 33.580 26 Ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng theo s¶n phÈm: T¹i chi nh¸nh tæng c«ng ty may viÑt tiÕn tiÒn l­¬ng s¶n phÈm ®­îc ¸p dông tr¶ cho c¸c x­ëng s¶n xuÊt. C¨n cø vµo khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh ®· ®­îc gi¸m ®èc c«ng ty ký duyÖt. §Çu hµng th¸ng C«ng ty tiÕn hµnh ph©n bæ c¸c c«ng viÖc mµ mçi ph©n x­ëng ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm hoµn thµnh trong th¸ng th«ng qua "PhiÕu giao viÖc". Khi hoµn thµnh th× tiÕn hµnh lËp "PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm vµ c«ng viÖc hoµn thµnh". PhiÕu giao viÖc lµ c¨n cø ®Ó qu¶n lý c¸c ph©n x­ëng bè trÝ c«ng nh©n còng nh­ thêi gian lµm viÖc hîp lý ®Ó hoµn thµnh nhiÖm vô c«ng ty ®· ®Ò ra. VD: PhiÕu giao viÖc ®èi víi ph©n x­ëng s¶n xuÊt sè 1: Chi nh¸nh Tæng C«ng ty cæ phÇn may viÖt tiÕn céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc phiÕu giao viÖc Th¸ng 03 n¨m 2011 Bé phËn thùc hiÖn: X­ëng s¶n xuÊt sè 1 PhiÕu giao viÖc cã néi dung nh­ sau: Sè TT Néi dung c«ng viÖc §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng s¶n phÈm TiÕn ®é 1 2 3 4 5 1 ¸o s¬mi nam ChiÕc 5.000 31/12/2009 2 QuÇn ©u nam ChiÕc 3.000 31/12/2009 3 ¸o céc tay nam ChiÕc 5.000 31/12/2009 4 Êo dµi tay nam ChiÕc 10.000 31/12/2009 5 QuÇn ®ïi nam ChiÕc 10.000 31/12/2009 tr­ëng phßng (ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) gi¸m ®èc (ký, hä tªn) Cuèi mçi ngµy qu¶n lý ph©n x­ëng tiÕn hµnh lËp phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh cña tõng c«ng nh©n. Cuèi th¸ng qu¶n lý ph©n x­ëng tæng hîp sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh cña tõng c«ng nh©n trong th¸ng vµ lËp "PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm vµ c«ng viÖc hoµn thµnh" cña c¶ ph©n x­ëng m×nh vµ chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n. KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm vµ c«ng viÖc hoµn thµnh (mÉu sè: 06-L§TL) vµ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng s¶n phÈm ®Ó tÝnh l­¬ng. Chi nh¸nh Tæng C«ng ty May ViÖt TiÕn MÉu sè 06-L§TL-PXT Ngµy 14/03/1995 cña Bé TC phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm vµ c«ng viÖc hoµn thµnh Th¸ng 03 n¨m 2011 Tªn ®¬n vÞ: X­ëng s¶n xuÊt sè 1 TT S¶n PhÈm Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C D E 1 ¸o somi nam 5.000 310 1550.000 2 QuÇn ©u nam 3.000 200 600.000 3 ¸o céc tay nam 5.000 260 1.300.000 4 ¸o dµi tay nam 10.000 320 3.200.000 5 QuÇn ®ïi nam 10.000 190 1900.000 Tæng 173.516.000 ViÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m b¶y m­¬i ba triÖu n¨m tr¨m m­êi s¸u ngµn ®ång ch½n./. tr­ëng phßng (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Gi¸m ®èc (®· ký) Trong th¸ng 12/2010 c«ng nh©n NguyÔn V¨n An hoµn thµnh sè l­îng s¶n phÈm nh­ sau: 1. ¸o s¬mi nam: 135 chiÐc 2.QuÇn ©u nam: 87 chiÕc 3. ¸o céc tay nam: 68 chiÕc 4. ¸o dµi tay nam: 96 chiÕc L­¬ng s¶n phÈm cña c«ng nh©n NguyÔn V¨n An ®­îc tÝnh th«ng qua "PhiÕu l­¬ng nh©n viªn" nh­ sau: phiÕu L­¬ng c«ng nh©n Th¸ng 03 n¨m 2011 Tªn c«ng nh©n: NguyÔn V¨n An TT S¶n PhÈm Sè l­îng §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng Thµnh tiÒn A B C D E 1 ¸o somi nam 135 250 759.105 2 QuÇn ©u nam 87 235 402.984 3 ¸o céc tay nam 68 198 159.868 4 ¸o dµi tay nam 96 240 406.656 Tæng 1.728.613 ViÕt b»ng ch÷: Mét triÖu b¶y tr¨m hai m­¬i t¸m ngµn s¸u tr¨m m­êi ba ®ång./. Ng­êi lËp biÓu (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Gi¸m ®èc (®· ký) C¸c c«ng nh©n kh¸c l­¬ng s¶n phÈm còntÝnh t­¬ng tù. C¨n cø vµo phiÕu l­¬ng cña tõng c«ng nh©n kÕ to¸n lªn b¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng cho tõng ph©n x­ëng s¶n xuÊt. 2.2.2 Tæ chøc lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng S¬ ®å: B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Chøng tõ gèc(B¶ng chÊm c«ng,phiÕu nghØ BHXH,phiÕu b¸o lµm thªm) B¶ng thanh to¸n tiÌn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng B¶ng tæng hîp chi tiÕt Chøng tõ ghi sæ Ghi chó: : ghi hµng ngµy : ®èi chiÕu,kiÓm tra : ghi cuèi th¸ng Sæ c¸i Tµi kho¶n (334,338) 2.2.3 KÕ to¸n chi tiÕt tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i chi nh¸nh tæng c«ng ty may viÖt nam. +C¸ch tÝnh l­¬ng TÝnh l­¬ng vµ trî cÊp b¶o hiÓm x· héi * Nguyªn t¾c tÝnh l­¬ng: Ph¶i tÝnh l­¬ng cho tõng ng­êi lao ®éng. ViÖc tÝnh l­¬ng, trî cÊp BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng ®­îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. Hµng th¸ng c¨n cøc vµo c¸c tµi liÖu h¹ch to¸n vÒ thêi gian, kÕt qu¶ lao ®éng vµ chÝnh s¸ch x· héi vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng, BHXH do Nhµ n­íc ban hµnh vµ ®iÒu kiÒn thùc tÕ cña doanh nghiÖp, kÕ to¸n tÝnh tiÒn l­¬ng, trî cÊp BHXH vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c cho ng­êi lao ®éng. - C¨n cø c¸c chøng tõ nh­ “ B¶ng chÊm c«ng”, “PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh”, “Hîp ®ång giao kho¸n”..., kÕ to¸n tÝnh tiÒn l­¬ng thêi gian, tiÒn l­¬ng s¶n phÈm, tiÒn ¨n ca cho ng­êi lao ®éng. TiÒn l­¬ng tÝnh cho tõng ng­êi vµ tËp hîp theo tõng bé phËn sö dông lao ®éng vµ ph¶n ¸nh vµo “B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng” lËp cho tõng ®éi, tæ s¶n xuÊt, phßng ban cña doanh nghiÖp. Trong c¸c tr­êng hîp c¸n bé, c«ng nh©n viªn èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng ®· tham gia ®ãng BHXH th× ®­îc h­ëng trî cÊp BHXH. Trî cÊp BHXH ph¶i ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau: Sè BHXH = Sè ngµy nghØ Í L­¬ng cÊp bËc Í Tû lÖ% Ph¶i tr¶ tÝnh BHXH b×nh qu©n/ngµy tÝnh BHXH Theo chÕ ®é hiÖn hµnh tû lª tÝnh trî cÊp BHXH trong tr­êng hîp nghØ èm lµ 75% tiÒn l­¬ng tham gia gãp BHXH, tr­êng hîp nghØ thai s¶n, tai n¹n lao ®éng tÝnh theo tû lª 100% tiÒn l­¬ng tham gia gãp BHXH. - C¨n cø vµo c¸c chøng tõ “PhiÕu nghØ h­ëng BHXH “ (MS09 – L§TL), kÕ to¸n tÝnh ra trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµ ph¶n ¸nh vµo “B¶ng thanh to¸n BHXH”(MS 04- L§LTL). - §èi víi c¸c kho¶n tiÒn th­ëng cña c«ng nh©n viªn kÕ to¸n cÇn tÝnh tãan vµ lËp b¶ng “Thanh to¸n tiÒn th­ëng ®Ó theo dâi vµ chi tr¶ theo chÕ ®é quy ®Þnh. C¨n cø vµo “B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng” cña tõng bé phËn ®Ó chi tr¶, thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c«ng nh©n viªn ®ång thêi tæng hîp tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong kú theo tõng ®èi t­îng sö dông lao ®éng, tÝnh to¸n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh. KÕt qu¶ tæng hîp, tÝnh to¸n ®­îc ph¶n ¸nh trong “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng”. Chi nh¸nh tæng C«ng ty cæ phÇn may viÖt tiÕn tÝnh tr¶ l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn theo l­¬ng s¶n phÈm lµ tiÒn l­¬ng th¸ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng theo thang bËc l­¬ng gåm tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp cã tr¸ch nhiÖm. §èi víi khèi v¨n phßng Møc l­¬ng cña = L­¬ng kho¸n + L­¬ng nghØ + L­¬ng kh¸c + Phô cÊp CVNQL s¶n phÈm phÐp Trong ®ã: L­¬ng kho¸n = ( HÖ sè l­¬ngÍ Sè ngµy c«ng)Í L­¬ng/c«ng S¶n phÈm cÊp bËc quy ®æi ( HÖ sè l­¬ng ®­îc C«ng ty quy ®Þnh ) Trong ®ã: Møcl­¬ng (1) = HÖ sè l­¬ng (2) Í L­¬ng c¬ b¶n (L­¬ng kho¸n s¶n phÈm ) Quy ®æi (4) = HÖ sè l­¬ng (2) Í Sè c«ng (3) (L­¬ng kho¸n s¶n phÈm ) Thµnh tiÒn (5) = Quy ®æi (4) Í Sè tiÒn/c«ng quy ®æi (dùa vµo b¶ng tæng hîp trªn ) L­¬ng nghØ phÐp = møc l­¬ng + phô cÊp Í (6) 26 L­¬ng phô cÊp = HÖ sè phô cÊp Í l­¬ng c¬ b¶n Phô cÊp kh¸c : Gåm c¸c ®èi t­îng lµ: BÝ th­ , Phã BÝ th­ §¶ng Uû C«ng ty, Chñ tÞch c«ng ®o¸n, BÝ th­ §oµn thanh niªn (hÖ sè do C«ng ty quy ®Þnh ) Tæng céng (12) = L­¬ng kho¸n s¶n phÈm thµnh tiÒn (5) + L­¬ng nghØ phÐp thµnh tiÒn (7) + L­¬ng kh¸c + Phô cÊp B¶o hiÓm x· héi (13) = (Møc l­¬ng +L­¬ng kh¸c) Í 1.6% * Thanh to¸n l­¬ng: C«ng ty thanh to¸n l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc tiÕn hµnh chia lµm 2 kú: KúI: T¹m øng l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ®èi víi nh÷ng ng­êi cã lao ®éng trong th¸ng. Kú II: Sau khi tÝnh l­¬ng vµ thanh to¸n trùc tiÕp kh¸c, doanh nghiÖp thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn ®­îc lÜnh trong th¸ng ®ã cho c¸n bé c«ng nh©n viªn sau khi ®· trõ c¸c kho¶n khÊu trõ (thu håi t¹m øng, thu tiÒn båi th­êng, gãp BHXH, BHLYT…) TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ kú II ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau: Sè tiÒn ph¶i tr¶ kú II cho CNSX = Tæng sè thu nhËp cña CNSX trong th¸ng - Sè tiÒn t¹m øng kú I - C¸c kho¶n khÊu trõ l­¬ng CNSX Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng gåm BHXH, BHYT, KPC§. HiÖn nay c¸c kho¶n trÝch nép nµy lµ 30.5% l­¬ng cÊp bËc (l­¬ng c¬ b¶n) trong ®ã C«ng ty ph¶i chÞu 22% tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh, cßn 8.5% ng­êi lao ®éng ph¶i chÞu (trõ trùc tiÕp vµo l­¬ng). Sè tiÒn trÝch BHXH tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh ®­îc kÕ to¸n ph©n bæ vµo c¸c ®èi t­îng sö dông. C«ng ty cã nghÜa vô tham gia BHYT, sè tiÒn tham gia BHYT ®­îc nép lªn c¬ quan BHYT ®Ó phôc vô vµ ch¨m sãc søc khoÎ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn (kh¸m, ch÷a bÖnh). Theo chÕ ®é hiÖn hµnh BHYT ë ®¬n vÞ ®­îc tÝnh theo tû lÖ 4,5% trªn tæng sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn hµng th¸ng. Trong ®ã 3% do C«ng ty ®ãng gãp, 1,5% do c«ng nh©n viªn ph¶i ®ãng hµng th¸ng. Nguån b¶o hiÓm thÊt nghiÖp ë ®¬n vÞ ®­îc tÝnh theo tû lÖ 2% trªn tæng sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn hµng th¸ng. Trong ®ã 1% do c«ng ty ®ãng gãp, 1% do c«ng nh©n viªn ph¶i ®ãng. Nguån kinh phÝ cña tæ chøc c«ng ®oµn ho¹t ®éng ®­îc h×nh thµnh do trÝch lËp kinh phÝ c«ng ®oµn. Theo chÕ ®é quy ®Þnh kinh phÝ c«ng ®oµn ®­îc h×nh thµnh b»ng c¸ch tÝnh theo tû lÖ 2% trªn tæng quü l­¬ng, ®­îc tÝnh vµo kÕt qu¶ kinh doanh. BiÓu 1: §¬n vÞ: Chi nh¸nh Tæng C«ng ty May ViÖt TiÕn B¶ng ChÊm C«ng Méu sè : 01- L Bé phËn : Phßng kÕ to¸n Th¸ng 03/2011 Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña Bé Tµi ChÝnh. SèTT Hä Vµ Tªn L­¬ng cÊp bËc hoÆc chøc vô. Ngµy trong th¸ng Quy ra c«ng 1 2 3 4 … 31 Sè c«ng h­ëng l­¬ng SP Sè c«ng h­ëng l­¬ng TG Sè c«ng nghØ viÖc h­ëng 100% l­¬ng Sè c«ng nghØ viÖc h­ëng ...% l­¬ng Sè c«ng h­ëng BHXH A B C 1 2 3 4 … 31 32 33 34 35 36 1 2 3 4 5 6 7 Mai ThÞ Hång Hå §øc Huy TrÇn ThÞ Nga TrÇn ThÞ Lan Ng« B¸ Tïng Ph¹m §×nh Ngäc Ph¹m Lª §øc TP KTT TQ NV NV NV NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 26 26 26 26 26 26 5 4 5 4 Ng­êi chÊm c«ng Qu¶n ®èc KÐ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) §¬n vÞ: Chi nh¸nh Tæng C«ng ty May VTiÕn Bé phËn: Phßng kÕ to¸n B¶NG THANH TO¸N L¦¥NG Th¸ng 03 n¨m 2011 §VT:VN§ S T T Hä vµ tªn BL L­¬ng s¶nphÈm L­¬ng thêi gianvµ nghØ viÖc, ngõng viÖc h­ëng 100% l­¬ng Phô cÊpthuéc Quü L­¬ng PCK Tængsè TTN T¦ k× I C¸c kho¶n ph¶i khÊu trõ Kú II cßn ®­îclÜnh Sè sp Sè tiÒn Sè c«ng Sè tiÒn BH XH(6%) BH YT (1,5%) BHTN (1%) céng Sè tiÒn Ký NhËn A B  C  1 2 3 4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19  1 Mai ThÞ Hång  4,5  26  3285000  398670  3683670  197100  49275  32850  279225  3404445  2 Hå §øc Huy  4,42  26  3226600  400000  3626600  193596  48399  32266  274261  3352339 3  TrÇn ThÞ Nga  4,3  26  3139000  372000  3511000  188340  47085  31390  266815  3244185  4  TrÇn ThÞ Lan  4,3  26  3139000  370000  3509000  188340 47085  31390  266815  3242185  5 Ng« B¸ Tïng 4,28 26 3124400 367000 3491400 187464 46866 31244 265574 3225826 6 Ph¹m §×nh Ngäc 4,3 26 3139000 372000 3511000 188340 47085 31390 266815 3244185 7 Ph¹m Lª §øc 4,0 26 2920000 389660 3309660 175200 43800 29200 248200 3061460  Céng 21973000  1560330 24642330 1318380 329595 219730  1867705 22774625 BiÓu 5: §¬n vÞ: Chi nh¸nh Tæng C«ng ty May ViÖt tiÕn B¶ng ChÊm C«ng MÉu sè : 01- L§TL Bé phËn : tæ c¾t 1 Th¸ng 03/2011 Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña Bé Tµi ChÝnh. SèTT Hä Vµ Tªn L­¬ng cÊp bËc hoÆc chøc vô. Ngµy trong th¸ng Quy ra c«ng 1 2 3 4 … 31 Sè c«ng h­ëng l­¬ng SP Sè c«ng h­ëng l­¬ng TG Sè c«ng nghØ viÖc h­ëng 100% l­¬ng Sè c«ng nghØ viÖc h­ëng ...% l­¬ng Sè c«ng h­ëng BHXH A B C 1 2 3 4 … 31 32 33 34 35 36 1 2 3 4 5 6 Lª TiÕn An Ph¹m V¨n H­ng Tr­¬ng ThÞ M¬ TrÇn B¸ D­¬ng Lª ThÞ B×nh Ph¹m ThÞ M¬ TT NV NV NV TT NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 5 5 4 5 5 5 27 27 27 27 27 27 5 4 5 4 Ng­êi chÊm c«ng Qu¶n ®èc KÐ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) BiÓu6: §¬n vÞ:Chi nh¸nh Tæng C«ng ty May ViÖt TiÕn Bé phËn: tæ c¾t 1 B¶NG THANH TO¸N L¦¥NG Th¸ng 03 n¨m 2011 §VT:VN§ S T T Hä vµ tªn BL L­¬ng s¶nphÈm L­¬ng thêi gianvµ nghØ viÖc, ngõng viÖc h­ëng 100% l­¬ng Phô cÊpthuéc Quü L­¬ng PCK Tængsè TTN TU k× I C¸c kho¶n ph¶i khÊu trõ Kú II cßn ®­îclÜnh Sè sp Sè tiÒn Sè c«ng Sè tiÒn BHXH (6%) BHYT (1,5%) BHTN (1%) céng Sè tiÒn KN A B  C  1 2 3 4 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19  1 Lª TiÐn An  380  1204000  27  1350000  345514  2699514 143240 35710 23840 210090   2499424  2 Ph¹m V¨n H­ng  378  1171800  27  1203000  249000  2623800 142488 35622 23748   201858  2421942 3  Tr­¬ng ThÞ M¬  298  923800  27  1346780  320061  2590641 635088 15877 10584 194445 1786196   4 TrÇn B¸ D­¬ng  378  1171800  27  1203000  249000  2623800  142488  35622 23748   201858 24994  5 Lª ThÞ Binh 298 923800 27 1346780 320061 2590641 635088 15877 10584 194445 17861 6 Ph¹m ThÞ M¬ 378 1171800 27 1203000 249000 2623800 142488 35622 23748 201858 24994  Céng  74446500  32456800  9876543  15342000 4219000 500492 3811300 17367000  8756432 §¬n vÞ B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi stt Ghi Cã TK Ghi Nî C¸c TK TK334 Ph¶i tr¶ CNSX TK338 ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c Tæng céng L­¬ng ph¶i tr¶ C¸c kho¶n kh¸c Céng cã TK 334 KPC§ 2% BHXH 16% BHYT 3% BHTN (1%) Céng cã TK 338 1 2 3 4 5 6 7 8 9 11 1 2 3 4 5 6 7 Khèi V¨n phßng(642) CNV s¶n xuÊt(622) CNV Qu¶n lý PX(627 XN may 10(622) CTM Mai Lan(622) Cöa hµng P.Anh(622) TK 334 11917500 16439000 42890000 45810000 35774000 43574000 11917500 16439000 42890000 45810000 35774000 43574000 215200 326000 857800 916200 715480 871480 1614000 2445000 6433500 6871500 5366100 6536100 11784270 215200 326000 857800 916200 715480 871480 2946067 119175 164390 428900 458100 357740 435740 1964045 2044400 3097000 8149100 8703900 7797060 8279060 16694382 Céng 196404500 196404500 3902160 41050470 6848227 3928090 54764902 2.2.4 KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i chi nh¸nh Tæng c«ng ty May ViÖt tiÕn. Dùa trªn sè liÖu b¶ng “Ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm” kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ BiÓu 1 CHI NH¸NH TæNG C¤NG TY MAY VIÖT TIÕN MÉu sè: S02a-DN Chøng tõ ghi sæ sè 1 Th¸ng 03/2011 §¬n vÞ: ®ång Sè Ngµy TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 TÝnh l­¬ng khèi v¨n phßng TÝnh l­¬ng CNV s¶n xuÊt TÝnh l­¬ng CNV QLý PX TÝnh l­¬ng XN May 10 TÝnh l­¬ng Cty may Mai Lan TÝnh l­¬ng Cöa hµng P.Anh 642 622 627 622 622 622 334 334 334 334 334334 11917500 16439000 42890000 45810000 35774000 43574000 Céng 196404500 KÌm theo: …………………Chøng tõ gèc Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng ( ®· ký ) ( ®· ký ) BiÓu 2 Chi nh¸nh tæng c«ng ty may viÖt tiÕn MÉu sè: S02a-DN Chøng tõ ghi sæ Sè: 2 Th¸ng 03/2011 §¬n vÞ: ®ång è Ngµy TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 TrÝch bhxh,bhyt,kpc®,bhtn khèi v¨n phßng TrÝch bhxh,bhyt,kpc®,bhtn CNV s¶n xuÊt TrÝch bhxh,bhyt,kpc®,bhtn CNV QLý PX TrÝch bhxh,bhyt,kpc®,bhtn XN May 10 TrÝch bhxh,bhyt,kpc®,bhtn Cty may mai lan TrÝch bhxh,bhyt,kpc®,bhtn Cöa hµng P.Anh 642 622 627 622 622 622 338 338 338 338 338 338 2621850 3616580 9435800 10078200 7870280 43574000 Céng 77196710 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng ( ®· ký ) ( ®· ký ) BiÓu 3 Chi nh¸nh tæng c«ng ty may viÖt tiÕn MÉu sè: S02a-DN Chøng tõ ghi sæ Sè: 3 Th¸ng 03/2011 §¬n vÞ : ®ång Sè Ngµy TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 31/03 31/03 31/03 TÝnh sè tiÒn BHXH, BHYT, BHTN trõ vµo l­¬ng cña CNV TÝnh sè tiÒn BHXH, BHYT, BHTN trõ vµo l­¬ng cña CNV TÝnh sè tiÒn BHXH, BHYT, BHTN trõ vµo l­¬ng cña CNV 334 334 334 3383 3384 3389 11784270 2946067,5 1964045 Céng 16694382,5 BiÓu 4 Chi nh¸nh tæng c«ng ty may viÖt tiÕn MÉu sè: S02a-DN Chøng tõ ghi sæ Sè: 4 Th¸ng 03/2011 §¬n vÞ: ®ång Sè Ngµy TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 24/03 Thanh to¸n l­¬ng cho CNV 334 111 179710117,5 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng ( ®· ký ) ( ®· ký ) BiÓu 5 Chi nh¸nh tæng c«ng ty may viÖt tiÕn MÉu sè: S02a-DN Chøng tõ ghi sæ Sè: 5 Th¸ng 03/2011 §¬n vÞ: ®ång Ngµy TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 17/10 ChuyÓn nép BHXH, BHYT,BHTN,KPC§ 338 111 93891092,5 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng (®· ký ) (®· ký ) B¶ng 1 §¬n vÞ: Chi nh¸nh Tæng C«ng ty May ViÖt tiÕn Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 03 n¨m 2011 §VT: VN§ Chøng tõ trÝch yÕu Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy 30 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 TÝnh ra tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CNV tÝnh vµo chi phÝ TrÝchBHXH,BHYT,BHTN vµo chi phÝ SXKD Sè tiÒn BHXH,BHYT,BHTN trõ vµo l­¬ng cña CNV Thanh to¸n l­¬ng cho CNV ChuyÓnnép BHXH,BHYT,KPC§,BHTN 196404500 77196710 16694382,5 179710117,5 93891092,5 Céng 563896802,5 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (kÝ,hä tªn) (kÝ,hä tªn) (kÝ,hä tªn) §¬n vÞ: Chi nh¸nh Tæng C«ng ty May ViÖt tiÕn MÉu sè: S38- DN (Ban hµnh theo QD sè: 15/2006/QD-BTC Ngµy 20/3/2006 cña BTBTC) Sæ chi tiÕt TK 334- Ph¶i tr¶ CNV Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tk ®èi øng Sè PS Sè d­ Sè hiÖu Ngµy thang N C N C A B C D E 1 2 3 4 Sè d­ ®Çu k× 0 31/3 01 31/3 +Tính lương của CNV + Tinh lương cña NVQLPX + Tính lương NVQL 622 627 642 141597000 42890000 11917500 31/3 04 31/3 + Thanh toán lương cho CNV 111 179710117,5 31/3 03 31/3 +Tính số tiền BHXH,BHYT,BHTN trừ vào lương CNV 338 16694382,5 Céng sè PS 196404500 196404500 §¬n vÞ: Chi nh¸nh Tæng C«ng ty May ViÖt tiÕn MÉu sè: S38- DN (Ban hµnh theo QD sè: 15/2006/QD-BTC Ngµy 20/3/2006 cña BTBTC) Sæ chi tiÕt TK 3383- BHXH Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tk ®èi øng Sè PS Sè d­ Sè hiÖu Ngµy,th¸ng N C N C A B C D E 1 2 3 4 Sè d­ ®Çu k× 0 31/3 02 31/3 +TrÝch BHXH cña CNTT + TrÝch BHXH cña NVQLPX + TrÝch BHXH cña NVQL 622 627 642 22655520 6862400 1906800 31/3 03 KhÊu trõ BHXH vµo l­¬ng CNV 334 11784270 Céng sè PS 43208990 Sè d­ cuèi k× 43208990 §¬n vÞ: Chi nh¸nh Tæng C«ng ty May ViÖt tiÕn MÉu sè: S38-DN (Ban hµnh theo QD sè: 15/2006/QD-BTC Ngµy 20/3/2006 cña BTBTC) Sæ chi tiÕt TK 3384- BHYT Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tk ®èi øng Sè PS Sè d­ Sè hiÖu Ngµy,th¸ng N C N C A B C D E 1 2 3 4 Sè d­ ®Çu k× 0 31/3 02 31/3 +TrÝch BHXH cña CNTT + TrÝch BHXH cña NVQLPX + TrÝch BHXH cña NVQL 622 627 642 4247910 1286700 357525 31/3 03 KhÊu trõ BHXH vµo l­¬ng CNV 334 2946067,5 Céng sè PS 8838202,5 Sè d­ cuèi k× 8838202,5 §¬n vÞ: Chi nh¸nh Tæng C«ng ty May ViÖt tiÕn MÉu sè: S38-DN (Ban hµnh theo QD sè: 15/2006/QD-BTC Ngµy 20/3/2006 cña BTBTC) Sæ chi tiÕt TK 3389- BHTN Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tk ®èi øng Sè PS Sè d­ Sè hiÖu Ngµy,th¸ng N C N C A B C D E 1 2 3 4 Sè d­ ®Çu k× 0 31/3 02 31/3 +TrÝch BHXH cña CNTT + TrÝch BHXH cña NVQLPX + TrÝch BHXH cña NVQL 622 627 642 1415970 428900 119175 31/3 03 KhÊu trõ BHXH vµo l­¬ng CNV 334 1964045 Céng sè PS 3928090 Sè d­ cuèi k× 3928090 §¬n vÞ: Chi nh¸nh Tæng C«ng ty May ViÖt tiÕn MÉu sè: S38-DN (Ban hµnh theo QD sè: 15/2006/QD-BTC Ngµy 20/3/2006 cña BTBTC) Sæ chi tiÕt TK 3382- KPCD Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tk ®èi øng Sè PS Sè d­ Sè hiÖu Ngµy,th¸ng N C N C A B C D E 1 2 3 4 Sè d­ ®Çu k× 0 31/3 04 31/3 +TrÝch KPCD cña CNTT + TrÝch KPCD cña NVQLPX + TrÝch KPCD cña NVQL 622 627 642 2831940 857800 238350 Céng sè PS 3928090 Sè d­ cuèi k× 3928090 §¬n vÞ:Chi nh¸nh Tæng C«ng Ty May ViÖt tiÕn §Þa chØ: 79- L¹c Trung- Hai Bµ Tr­ng- Hµ Néi Sæ c¸i TK 334- Ph¶i tr¶ C«ng nh©n viªn §¬n vÞ : ®ång CTGS DiÔn gi¶i TK TK ®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã - Sè d­ ®Çu th¸ng 0 - SPS trong th¸ng 2/03 TÝnh tiÒn l­¬ng cho CNVSX 622 141597000 5/03 TÝnh tiÒn l­¬ng cho CNVQLý PX 627 42890000 31/03 TÝnh tiÒn l­¬ng cho NVVP 642 11917500 31/03 Thanh to¸n l­¬ng cho CNV 111 179710117,5 31/03 TÝnh sè tiÒn BHXH,BHYT,BHTN trõ vµo l­¬ng cña CNV 338 16694382,5 - Céng SPS trong th¸ng 196404500 196404500 - Sè d­ cuèi th¸ng 0 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) S¬ ®å TK 334 TK 111,112 TK334 TK 622 179710117,5 141597000 TK 338 TK 627 16694382,5 42890000 TK 642 11917500 196404500 196404500 0 §¬n vÞ:Chi nh¸nh Tæng C«ng Ty May ViÖt tiÕn §Þa chØ: 79- L¹c Trung- Hai Bµ Tr­ng- Hµ Néi Sæ c¸i TK 338- Ph¶i tr¶ ph¶i nép §¬n vÞ : ®ång CTGS DiÔn gi¶i TK TK ®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã - D­ nî ®Çu th¸ng 0 - SPS trong th¸ng 17/03 ChuyÓn nép BHXH, BHYT cho CNV 111 93891092,5 15/03 TrÝch BHXH,BHYT,BHTN,KPC§ cho CNV 622 65139060 15/03 TrÝch BHXH,BHYT,BHTN,KPC§ cho CNV QLý PX 627 9435800 15/03 TrÝch BHXH,BHYT,BHTN,KPC§ BPQLDN 642 2621850 31/03 KhÊu trõ BHXH, BHYT,BHTN vµo l­¬ng 334 16694382,5 - Céng sè ph¸t sinh trong th¸ng 93891092,5 93891092,5 - Sè d­ cuèi th¸ng 0 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) S¬ ®å TK 338 TK111,112 TK338 93891092,5 TK622 TK6271 TK642 TK334 65139060 9435800 2621850 16694382,5 93891092,5 93891092,5 Hoµn thµnh ghi chÐp vµo sæ c¸i TK334, TK338 lµ kÕt thóc qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. Sau ®ã cïng víi c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n kh¸c ghi c¸c sæ, thÎ chi tiÕt cã liªn quan. Cuèi th¸ng céng c¸c sæ hoÆc c¸c thÎ chi tiÕt c¨n cø vµo ®ã lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n ®Ó ®èi chiÕu víi sæ c¸i vµ mét sè chØ tiªu chi tiÕt trong CTGS, b¶ng kª vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®­îc dïng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. Ch­¬ng 3 Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i chi nh¸nh tæng c«ng ty may viÖt tiÕn 3.1. Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Trong s¶n xuÊt kinh doanh tiÒn l­¬ng cã ý nghÜa rÊt quan träng, nã lµ mét yÕu tè cña chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Môc ®Ých cña nh÷ng ng­êi sö dông søc lao ®éng lµ lîi nhuËn, cßn môc ®Ých cña ng­êi lao ®éng lµ tiÒn l­¬ng. Víi ý nghÜa nµy tiÒn l­¬ng lµ nguån cung øng sù s¸ng t¹o søc lao ®éng, n¨ng lùc cña ng­êi lao ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Do ®ã viÖc tÝnh tr¶ l­¬ng ®óng ®¾n sÏ kÝch thÝch ng­êi lao ®éng lµm viÖc cã hiÖu qu¶ vµ n©ng cao kÕt qu¶ c«ng viÖc. Mçi doanh nghiÖp ®Òu cã mét h×nh thøc, quan niÖm tÝnh vµ tr¶ l­¬ng kh¸c nhau. Tuy nhiªn c¸c doanh nghiÖp ®Òu mong muèn cã ®­îc mét c¸ch tÝnh, chi tr¶, h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng phï hîp víi doanh nghiÖp m×nh. Do cã sù thay ®æi vÒ kinh tÕ x· héi, ®Æc thï s¶n xuÊt kinh doanh vµ nhu cÇu cña ng­êi lao ®éng nªn tiÒn l­¬ng ë mçi doanh nghiÖp ®Òu cã nh÷ng tån t¹i. C¸c doanh nghiÖp mong muèn vµ nç lùc kh¾c phôc nh÷ng tån t¹i ®ã ®Ó hoµn thiÖn c¬ chÕ tiÒn l­¬ng ë doanh nghiÖp m×nh H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lµ mét phÇn hµnh kÕ to¸n kh¸ ®¬n gi¶n so víi c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n kh¸c nh­ng l¹i cã ý nghÜa quan träng trong c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Do ®ã hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lµ rÊt cÇn thiÕt ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n trong c¸c doanh nghiÖp. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty, víi thêi gian ch­a nhiÒu, ph¹m vi nghiªn cøu ch­a réng, kiÕn thøc thùc tÕ cßn nhiÒu h¹n chÕ nh­ng em xin m¹nh d¹n nªu lªn mét sè ­u ®iÓm vµ tån t¹i vÒ h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty nh­ sau: 3.1.1. ¦u ®iÓm Chi nh¸nh tæng cty may viÖt tiÕn ®· tr¶i qua nhiÒu biÕn chuyÓn th¨ng trÇm cña ®Êt n­íc còng nh­ c«ng cuéc ®æi míi kinh tÕ. HiÖn nay cïng víi sù ph¸t triÓn cña ®Êt n­íc trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, C«ng ty ®· kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh ®Ó giµnh ®­îc vÞ trÝ v÷ng ch¾c trªn thÞ tr­êng, ®ãng gãp ®Çy ®ñ ng©n s¸ch Nhµ n­íc, ®¶m b¶o møc l­¬ng æn ®Þnh cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. §ång thêi, ®¶m b¶o ®Çu t­ më réng kinh doanh ngµy mét hiÖu qu¶ h¬n. Qua t×nh h×nh thùc tÕ t¹i C«ng ty, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng nãi riªng t¹i Doanh nghiÖp ®· ®i vµo nÒ nÕp, æn ®Þnh, ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña C«ng ty ®Æt ra lµ ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt vÒ mÆt ph¹m vi, ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n gi÷a kÕ to¸n vµ c¸c bé phËn cã liªn quan còng nh­ néi dung cña c«ng t¸c kÕ to¸n. §ång thêi ®¶m b¶o sè liÖu kÕ to¸n ®­îc ph¶n ¸nh mét c¸ch trung thùc, hîp lý, râ rµng vµ dÔ hiÓu. Do ®ã viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty lµ rÊt phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña ®¬n vÞ. C«ng ty lu«n chÊp hµnh c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é kÕ to¸n, tµi chÝnh cña Nhµ n­íc, tæ chøc më sæ mét c¸ch phï hîp ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ sè l­îng lao ®éng, tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña CBCNSX. C«ng ty ®· lùa chän h×nh thøc “Chøng tõ ghi sæ" ®Ó h¹ch to¸n kÕ to¸n, nã phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty lµ víi sè l­îng lao ®éng lín, nhiÒu nghiÖp vô ph¸t sinh ra nªn viÖc theo dâi kÕ to¸n rÊt phøc t¹p. C¸c kÕ to¸n viªn ®­îc bè trÝ ®¶m nhiÖm tõng phÇn hµnh thuËn tiÖn trong mèi quan hÖ víi nhau d­íi sù chØ ®¹o cña kÕ to¸n tr­ëng. 3.1.2. Nh÷ng tån t¹i Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm nãi trªn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë C«ng ty vÉn cßn mét sè tån t¹i cÇn hoµn thiÖn h¬n. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng Ty tæ chøc theo m« h×nh nöa tËp trung nöa ph©n t¸n. Do ¸p dông m« h×nh nµy nªn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña ®¬n vÞ phô thuéc lµ h¹ch to¸n b¸o sæ (kho¸n cho c¸c thµnh viªn phßng kinh doanh). Do ®ã, phßng kÕ to¸n chØ n¾m ®­îc mét c¸ch tæng qu¸t viÖc h¹ch to¸n qua sè liÖu b¸o c¸o cña ®¬n vÞ phô thuéc. Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ tõ c¸c ®¬n vÞ phô thuéc vÒ phßng kÕ to¸n cña Tæng c«ng ty ch­a ®­îc thùc hiÖn víi thêi gian nhanh nhÊt, chøng tõ th­êng dån vµo gi÷a th¸ng vµ cuèi th¸ng g©y chËm trÔ, khã kh¨n cho qu¸ tr×nh thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô, tæng kÕt hµng th¸ng trªn C«ng ty. Bªn c¹nh ®ã, C«ng ty ch­a khai th¸c triÖt ®Ó viÖc ¸p dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n, cßn thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nöa thñ c«ng, nöa c¬ giíi. MÆt kh¸c, do C«ng ty ¸p dông h×nh thøc h¹ch to¸n lµ “Chøng tõ – Ghi sæ” mÆc dï rÊt phï hîp víi quy m«, ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ. Nh­ng theo h×nh thøc nµy rÊt khã vi tÝnh ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n, ®ßi hái tr×nh ®é nh©n viªn kÕ to¸n ph¶i cao míi cã thÓ lËp tr×nh ®­îc. §iÒu nµy rÊt m©u thuÉn víi xu thÕ cña thêi ®¹i lµ ngµy cµng më réng, ph¸t triÓn viÖc sö dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n 3.2. Mét sè ý kiÕn, ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë Tæng c«ng ty - ý kiÕn thø nhÊt: VÊn ®Ò ¸p dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n. Trong c«ng cuéc ®æi míi c¶i c¸ch hÖ thèng kÕ to¸n, mét trong nh÷ng môc tiªu cña n­íc ta hiÖn nay lµ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc øng dông tin häc vµo c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. Do ®ã, C«ng ty nªn ®Çu t­ h¬n n÷a vµ hÖ thèng l¹i c«ng t¸c kÕ to¸n mét c¸ch hîp lý, nhanh gän vµ chÝnh x¸c b»ng c¸ch cung cÊp thªm m¸y vi tÝnh nèi m¹ng víi nhau gi÷a c¸c phÇn hµnh ®Ó cho viÖc ¸p dông kÕ to¸n m¸y ®­îc dÔ dµng, ®Ó thuËn lîi trong viÖc ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a c¸c phÇn hµnh vµ mang tÝnh thèng nhÊt. §i ®«i víi trang thiÕt bÞ, ph¶i kh«ng ngõng n©ng cao ®µo t¹o båi d­ìng tr×nh ®é sö dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña c¸c nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n. Khi ®ã nh÷ng th«ng tin kÕ to¸n chñ yÕu ®­îc xö lý trªn m¸y vi tÝnh. - ý kiÕn thø hai: Hoµn thiÖn mÉu chøng tõ sö dông khi h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. VÒ viÖc söa ®æi ký hiÖu chÊm c«ng, c¶i tiÕn ph­¬ng thøc chÊm c«ng theo lao ®éng vµ bæ sung thªm néi dung b¶ng chÊm c«ng - ý kiÕn thø ba: VÒ c«ng t¸c tæ chøc tÝnh to¸n vµ thanh to¸n l­¬ng, BHXH ë C«ng ty. C«ng ty nªn thùc hiÖn trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña CNSX - ý kiÕn thø t­: VÒ c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu vµ lu©n chuyÓn chøng tõ: Trong c«ng t¸c kÕ to¸n, tæ chøc ghi chÐp ban ®Çu nh»m cung cÊp nh÷ng th«ng tin kinh tÕ vÒ nh÷ng ho¹t ®éng cô thÓ lµ mét trong nh÷ng yªu cÇu mang tÝnh nguyªn t¾c, nã ¶nh h­ëng ®Õn thêi gian, chÊt l­îng, hiÖu qu¶ c«ng t¸c h¹ch to¸n. Trong ®ã néi dung tæ chøc chøng tõ h¹ch to¸n lµ mét trong nh÷ng néi dung quan träng nhÊt ë C«ng ty. Trong c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu th­êng dån vµo cuèi th¸ng, cuèi quý. §Ó ®¶m b¶o tÝnh kÞp thêi cña kÕ to¸n viÖc kÕt hîp gi÷a h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt ph¶i ®­îc tiÕn hµnh th­êng xuyªn, liªn tôc nh»m cung cÊp sè liÖu cho viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ c¸c b¸o c¸o liªn quan vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó ®¶m b¶o cho viÖc ghi sæ vµ lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. -ý kiÕn thø n¨m: VÒ h×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n. H×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n mµ C«ng ty ®ang ¸p dông lµ h×nh thøc “Chøng tõ – Ghi sæ”. Theo h×nh thøc nµy khã vi tÝnh ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n. Mµ theo xu h­íng cña thêi ®¹i vÊn ®Ò sö dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n ngµy cµng ®­îc ph¸t triÓn. V× vËy, ®Ó hoµn thiÖn hÖ thèng sæ s¸ch. Theo t«i, ®¬n vÞ nªn chuyÓn ®æi h×nh thøc kÕ to¸n tõ h×nh thøc “Chøng tõ – Ghi sæ” sang h×nh thøc “NhËt ký chung”. §©y lµ h×nh thøc kÕ to¸n tiªn tiÕn nhÊt hiÖn nay. DÜ nhiªn viÖc chuyÓn ®æi nµy kh«ng thÓ mét sím mét chiÒu mµ cã thÓ lµm ®­îc. Nã phô thuéc vµo sù n©ng cao tr×nh ®é n¨ng lùc cña ®éi ngò c¸n bé nh©n viªn kÕ to¸n, phô thuéc vµo viÖc vi tÝnh ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. Ngoµi ra nã cßn phô thuéc vµo nhiÒu yÕu tè kh¸c n÷a. KÕt luËn Qua thêi gian häc tËp, ®­îc sù gi¶ng d¹y nhiÖt t×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o giµu kinh nghiÖm, em ®· nhËn thøc s©u s¾c nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn, nh÷ng th«ng tin kinh tÕ thÞ tr­êng, x· héi vµ h­íng ho¹t ®éng tÊt yÕu cña quy luËt kinh tÕ trong c¬ chÕ qu¶n lý míi. C«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cã mét vai trß hÕt søc quan träng trong viÖc x©y dùng gi¸ thµnh s¶n phÈm. TiÒn l­¬ng lµ mét trong nh÷ng yÕu tè cña chi phÝ s¶n xuÊt gi¶m gi¸ thµnh s¶n phÈm, mang l¹i lîi nhuËn, thu nhËp ng­êi lao ®éng. Do ®ã ®ßi hái c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng ngµy cµng ph¶i hoµn thiÖn vÒ mÆt qu¶n lý vµ sö dông lao ®éng hîp lý, tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng b¶o ®¶m phï hîp nguyªn t¾c chÕ ®é Nhµ n­íc quy ®Þnh nh»m ®éng viªn ng­êi lao ®éng tÝch cùc trong s¶n xuÊt, thóc ®Èy kinh doanh ph¸t triÓn. §ång thêi còng gióp cho c¸n bé l·nh ®¹o, c¸n bé qu¶n lý cã nh÷ng quyÕt ®Þnh tèt h¬n n÷a ®Ó qu¶n lý, chØ ®¹o s¶n xuÊt, më réng quy m« s¶n xuÊt n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng. Víi tr×nh ®é nhËn thøc thùc tÕ cßn nhiÒu h¹n chÕ em ®· hoµn thµnh c¬ b¶n chuyªn ®Ò “KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng” t¹i chi nh¸nh Tæng C«ng ty may viÖt tiÕn. Chuyªn ®Ò cña em ch¾c ch¾n kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt vµ h¹n chÕ nhÊt ®Þnh. Em rÊt mong nhËn ®­îc nh÷ng ý kiÕn phª b×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c« chó l·nh ®¹o ®Ó chuyªn ®Ò cña em ®­îc bæ sung hoµn chØnh, lý luËn s¸t víi thùc tÕ. B¶n chuyªn ®Ò "KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng" cña em ®­îc hoµn thµnh d­íi sù gióp ®ì chØ b¶o vµ h­íng dÉn tËn t×nh cña Th.S NguyÔn Quang Vinh còng nh­ cña c¸c c« chó c¸n bé hiÖn ®ang c«ng t¸c t¹i chi nh¸nh Tæng C«ng Ty May ViÖt TiÕn, Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ! Nam §Þnh th¸ng 5, n¨m 2011 Sinh viªn: Ph¹m ThÞ Hoa Chuyªn ®Ò kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Lời nói đầu: Trình bày vắn tắt nội dung và vấn đề đặt ra của chuyên đề Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương - Sự cần thiết của vấn đề chuyên đề đặt ra Lý luận chung Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty................. 2.1. Tổng quan về công ty..... 2.1.1. Sự hình thành và phát triển của đơn vị, cơ quan 2.1.2. Cơ cấu bộ máy quản lý của đơn vị + Sơ đồ khối về cơ cấu bộ máy quản lý và mối quan hệ giữa các bộ phận + Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận 2.1.3. Tình hình sản xuất kinh doanh 3 năm gần đây 2.1.4. Tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp 2.1.4.1. Cơ cấu tổ chức kế toán tại doanh nghiệp - Vẽ sơ đồ khối và giải thích mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán - Quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán 2.1.4.2. Tổ chức hạch toán kế toán tại doanh nghiệp (nêu đặc thù tại công ty) - Kỳ hạch toán - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho - Phương pháp tính giá hàng xuất kho - Phương pháp tính khấu hao - Tài khoản sử dụng - Chứng từ sử dụng - Sổ chi tiết - Hình thức kế toán mà doanh nghiệp đang áp dụng - Các loại báo cáo kế toán tài chính. - Tổ chức kế toán - Phương pháp tính thuế VAT 2.2. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty… 2.2.1. §Æc ®iÓm lao ®éng, tiÒn l­¬ng t¹i…. - Quy m« vµ c¬ cÊu lao ®éng - H×nh thøc tr¶ l­¬ng cho tõng bé phËn + Bé ph©n qu¶n lý + Bé ph©n b¸n hµng + Bé phËn nh©n viªn ph©n x­ëng + Bé phËn CN TTSX - Ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng cho tõng bé phËn 2.2.2. Tæ chøc lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty…. VÏ thµnh s¬ ®å 2.2.3. KÕ to¸n chi tiÕt tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng - LËp B¶ng chÊm c«ng cña mét bé ph©n qu¶n lý - LËp B¶ng chÊm c«ng cña bé ph©n nh©n viªn gi¸n tiÕp ph©n x­ëng - LËp B¶ng chÊm c«ng cña mét bé ph©n CNTTSX - LËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cña nh÷ng bé phËn ®· lËp b¶ng chÊm c«ng - LËp c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn chÕ ®é BHXH, BHYT cña CBCNV trong Doanh nghiÖp - LËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH - Ghi sæ chi tiÕt TK 334, 338(3382,3383,3384,3389) vµ c¸c sæ chi tiÕt liªn quan. 2.2.4. KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty… - Nếu ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung + Ghi sổ nhật ký chung + Ghi các sổ cái dùng cho hinh thưc nhât ký chung( TK 334,338,….) - Nếu ghi sổ theo hình thưc chứng từ ghi sổ + Ghi các sổ chứng từ ghi sổ + Ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Ghi các sổ cái dùng cho hình thưc chưng tư ghi sô( TK 334,338,….) TK141,138,333..