PHẦN MỞ ĐẦU
Với cơ chế thị trường mở cửa như hiện nay thì tiền lương là một trong những vấn đề rất quan trọng vì đó chính là khoản thù lao cho công lao động của người lao động.
Lao động chính là hoạt động tay chân và trí óc của con người nhằm tác động biến đổi các vật tự nhiên thành những vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầu của con người. Trong doanh nghiệp lao động là yếu tố cơ bản quyết định quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được diễn ra liên tục, thường xuyên thì chúng ta phải tái tạo sức lao động hay ta phải trả thù lao cho người lao động trong thời gian họ tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh.
Tiền lương chính là biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động tương ứng với thời gian chất lượng và kết quả lao động mà họ đã cống hiến. Tiền lương chính là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động. Ngoài ra người lao động còn được hương một số thu nhập khác như: Trợ cấp, BHXH, tiền thưởng Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền lương là một bộ phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất ra. Tổ chức sử dụng lao động hợp lý hạch toán tốt lao động và tính đúng thù lao của người lao động, thanh toán tiền lương và các khoản trích đúng thù lao của người lao động, thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương kịp thời sẽ kích thích người lao động quan tâm đến thời gian và chất lượng lao động.Từ đó nâng cao năng suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành từ đó sẽ làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Sau khi thấy được tầm quan trọng của tiền lương và các khoản trích theo lương em đã chọn đề tài: "Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Thương Mại và dịch vụ kỹ thuật Đông Nam á" để làm chuyên đề báo cáo thực tập dưới sự chỉ dẫn tận tình của giáo viên hướng dẫn thực tập cô Trần Ngọc Lan.
PHẦN NỘI DUNG
Chuyên đề báo cáo của em gồm có 3 phần:
- Chương I: Lý luận chung về hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp.
- Chương 2: Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty cổ phần Thương mại và dịch vụ Đông Nam á.
- Chương 3: Các giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần Thương mại và dịch vụ Đông Nam á.
PHẦN KẾT LUẬN VÀ TÀI LIÊU THAM KHẢO.
52 trang |
Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1530 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Chuyên đề Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Thương Mại và dịch vụ kỹ thuật Đông Nam Á, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
©n vËn chuyÓn nguyªn vËt liÖu, thµnh phÈm, b¶o dìng m¸y mãc thiÕt bÞ. Trong trêng hîp nµy c¨n cø vµo kÕt qu¶ s¶n xuÊt cña lao ®éng trùc tiÕp ®Ó tÝnh l¬ng cho lao ®éng phôc vô s¶n xuÊt.
5. Theo khèi lîng c«ng viÖc:
Lµ h×nh thøc tiÒn l¬ng tr¶ theo s¶n phÈm ¸p dông cho nh÷ng c«ng viÖc ®¬n gi¶n, cã tÝnh chÊt ®ét xuÊt nh: Kho¸n bèc v¸c kho¸n vËn chuyÓn nguyªn vËt liÖu, thµnh phÈm.
6. C¸c h×nh thøc ®·i ngé kh¸c ngoµi tiÒn l¬ng:
Ngoµi tiÒn l¬ng, BHXH c«ng nh©n viªn cã thµnh tÝch trong s¶n xuÊt, trong c«ng t¸c ®îc hëng kho¶n tiÒn l¬ng, tiÒn thëng thi ®ua ®îc trÝch tõ quü khen thëng c¨n cø vµo kÕt qu¶ b×nh xÐt A, B, C vµ hÖ sè tiÒn l¬ng ®Ó tÝnh.
- TiÒn l¬ng vÒ s¸ng kiÕn n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm, tiÕt kiÖm vËt t, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng sÏ c¨n cø vµo hiÖu qu¶ kinh tÕ cô thÓ ®Ó x¸c ®Þnh.
III. Quü tiÒn l¬ng, quü BHXH, quü BHYT vµ KPC§
1. Quü tiÒn l¬ng
Lµ toµn bé sè tiÒn l¬ng tr¶ cho sè c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp do doanh nghiÖp qu¶n lý, sö dông vµ chi tr¶ l¬ng.
VÒ ph¬ng diÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n, quü l¬ng cña doanh nghiÖp ®îc chia thµnh 2 lo¹i: tiÒn l¬ng chÝnh, tiÒn l¬ng phô.
- TiÒn l¬ng chÝnh: lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ bao gåm tiÒn l¬ng cÊp bËc, tiÒn l¬ng, phô cÊp.
- TiÒn l¬ng phô: lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng khi hä kh«ng lµm viÖc bao gåm: nghØ lÔ, nghØ phÐp, ngõng s¶n xuÊt do nguyªn nh©n kh¸ch quan
2. Quü b¶o hiÓm x· héi
Quü BHXH lµ kho¶n tiÒn ®îc trÝch lËp theo tØ lÖ qui ®Þnh lµ 20% trªn tæng sè tiÒn l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong th¸ng, trong ®ã 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c ®èi tîng sö dông lao ®éng, 5% trõ vµo l¬ng cña ngêi lao ®éng. Quü BHXH ®îc trÝch lËp nh»m trî cÊp c«ng nh©n viªn cã tham gia ®ãng gãp quü trong trêng hîp hä bÞ mÊt kh¶ n¨ng lao ®éng.
- Trî cÊp c«ng nh©n viªn èm ®au, thai s¶n.
- Trî cÊp c«ng nh©n viªn khi bÞ tai n¹n lao ®éng hay bÖnh nghÒ nghiÖp.
- Trî cÊp c«ng nh©n viªn khi vÒ hu, mÊt søc lao ®éng.
- Chi c«ng t¸c qu¶n lý quü BHXH.
3. Quü b¶o hiÓm y tÕ
Quü BHYT ®îc h×nh thµnh tõ viÖc trÝch lËp theo tû lÖ qui ®Þnh trªn tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong kú. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh doanh nghiÖp trÝch quü BHYT theo tû lÖ 3% trªn tæng sè tiÒn l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong th¸ng, trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c ®èi tîng sö dông lao ®éng, 1% trõ vµo l¬ng cña ngêi lao ®éng. Quü BHYT ®îc chi tiªu trong trêng hîp: kh¸m ch÷a bÖnh, viÖn phÝ, thuèc thang, kinh phÝ c«ng ®oµn.
4. Kinh phÝ c«ng ®oµn
Kinh phÝ c«ng ®oµn lµ kho¶n tiÒn ®îc trÝch lËp theo tû lÖ 2% trªn tæng quü l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp nh»m ch¨m lo, b¶o vÖ quyÒn lîi chÝnh ®¸ng cho ngêi lao ®éng ®ång thêi duy tr× ho¹t ®éng cña c«ng ®oµn t¹i doanh nghiÖp.
IV. Yªu cÇu vµ nhiÖm vô h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
- Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®Çy ®ñ sè lîng, chÊt lîng, thêi gian vµ kÕt qu¶ lao ®éng.
- Híng dÉn vµ kiÓm tra c¸c bé phËn trong doanh nghiÖp thùc hiÖn ®Çy ®ñ, ®óng chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ lao ®éng, tiÒn l¬ng. Më sæ, thÎ kÕ to¸n vµ h¹ch to¸n lao ®éng, tiÒn l¬ng theo ®óng chÕ ®é.
- TÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c, ®óng ®èi tîng chi phÝ tiÒn l¬ng c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c bé phËn ®¬n vÞ sö dông lao ®éng.
- LËp b¸o c¸o kÕ to¸n vµ ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông lao ®éng, quü tiÒn l¬ng, ®Ò xuÊt biÖn ph¸p khai th¸c cã hiÖu qu¶ tiÒm n¨ng lao ®éng trong doanh nghiÖp.
V. H¹ch to¸n chi tiÕt tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
1. H¹ch to¸n sè lîng lao ®éng:
C¨n cø vµo chøng tõ ban ®Çu lµ b¶ng chÊm c«ng hµng th¸ng t¹i mçi bé phËn, phßng ban, tæ, nhãm göi ®Õn phßng kÕ to¸n ®Ó tËp hîp vµ h¹ch to¸n sè lîng lao ®éng trong th¸ng ®ã t¹i doanh nghiÖp vµ còng tõ b¶ng chÊm c«ng kÕ to¸n cã thÓ n¾m ®îc tõng ngµy cã bao nhiªu ngêi lµm viÖc, bao nhiªu ngêi víi lý do g×.
Hµng ngµy tæ trëng hoÆc ngêi cã tr¸ch nhiÖm sÏ chÊm c«ng cho tõng ngêi tham gia lµm viÖc thùc tÕ trong ngµy t¹i n¬i m×nh qu¶n lý sau ®ã cuèi th¸ng c¸c phßng ban sÏ göi b¶ng chÊm c«ng vÒ phßng kÕ to¸n. T¹i phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n tiÒn l¬ng sÏ tËp hîp vµ h¹ch to¸n sè lîng c«ng nh©n viªn lao ®éng trong th¸ng.
2. H¹ch to¸n thêi gian lao ®éng
Chøng tõ ®Ó h¹ch to¸n thêi gian lao ®éng lµ b¶ng chÊm c«ng. B¶ng chÊm c«ng lµ b¶ng tæng hîp dïng ®Ó theo dâi ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc, nghØ viÖc, ngõng viÖc, nghØ BHXH cña tõng ngêi cô thÓ vµ tõ ®ã cã thÓ c¨n cø tÝnh tr¶ l¬ng, BHXH…
Hµng ngµy tæ trëng (phßng ban, nhãm…) hoÆc ngêi ñy quyÒn c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña bé phËn m×nh qu¶n lý ®Ó chÊm c«ng cho tõng ngêi trong ngµy vµ ghi vµo c¸c ngµy t¬ng øng trong c¸c cét tõ 1 ®Õn 31 theo c¸c kÝ hiÖu qui ®Þnh. KÕ to¸n tiÒn l¬ng c¨n cø vµo c¸c ký hiÖu chÊm c«ng cña tõng ngêi råi tÝnh ra sè ngµy c«ng theo tõng lo¹i t¬ng øng ®Ó ghi vµo c¸c cét 32, 33, 34, 35, 36. Ngµy c«ng quy ®Þnh lµ 8h nÕu giê lÔ th× ®¸nh thªm dÊu phÈy.
VÝ dô: 24 c«ng 4 giê th× ghi 24,4
Tïy thuéc vµo ®iÒu kiÖn ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt, c«ng t¸c vµ tr×nh ®é h¹ch to¸n ®¬n vÞ cã thÓ sö dông mét trong c¸c ph¬ng ph¸p chÊm c«ng sau:
ChÊm c«ng ngµy: Mçi khi ngêi lao ®éng lµm viÖc t¹i ®¬n vÞ hoÆc lµm viÖc kh¸c nh häp, th× mçi ngµy dïng mét ký hiÖu ®Ó chÊm c«ng cho ngµy ®ã.
ChÊm c«ng theo giê: Trong ngµy ngêi lao ®éng lµm bao nhiªu c«ng viÖc th× chÊm c«ng theo c¸c ký hiÖu ®· qui ®Þnh vµ ghi sè giê c«ng viÖc thùc hiÖn c«ng viÖc ®ã bªn c¹nh ký hiÖu t¬ng øng.
ChÊm c«ng nghØ bï: ChØ ¸p dông trong trêng hîp lµm thªm giê l¬ng thêi gian nhng kh«ng thanh to¸n l¬ng lµm thªm.
3. H¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng
C¨n cø vµo phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh. Do phiÕu lµ chøng tõ x¸c nhËn sè lîng s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh cña ®¬n vÞ hoÆc c¸ nh©n ngêi lao ®éng nªn nã lµm c¬ së ®Ó kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng hoÆc tiÒn c«ng cho ngêi lao ®éng. PhiÕu nµy ®îc lËp thµnh 2 liªn: 1 liªn lu t¹i quyÓn 1 vµ 1 liªn chuyÓn ®Õn kÕ to¸n tiÒn l¬ng ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n cho ngêi lao ®éng vµ phiÕu ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña ngêi giao viÖc, ngêi nhËn viÖc, ngêi kiÓm tra chÊt lîng vµ ngêi duyÖt.
PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh ®îc dïng trong trêng hîp doanh nghiÖp ¸p dông theo h×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm trùc tiÕp hoÆc l¬ng kho¸n theo khèi lîng c«ng viÖc.
4. H¹ch to¸n tiÒn l¬ng cho ngêi lao ®éng
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng: lµ chøng tõ lµm c¨n cø thanh to¸n tiÒn l¬ng phô cÊp cho ngêi lao ®éng, kiÓm tra viÖc thanh to¸n tiÒn l¬ng cho ngêi lao ®éng lµm viÖc trong c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh ®ång thêi lµm c¨n cø ®Ó thèng kª vÒ lao ®éng tiÒn l¬ng. B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng ®îc lËp hµng th¸ng theo tõng bé phËn (phßng, ban, tæ chøc, nhãm…) t¬ng øng víi b¶ng chÊm c«ng.
C¬ së lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng lµ c¸c chøng tõ vÒ lao ®éng nh: B¶ng chÊm c«ng, b¶ng tÝnh phô cÊp, trî cÊp, phiÕu x¸c nhËn thêi gian lao ®éng hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan, bé phËn kÕ to¸n tiÒn l¬ng lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng, chuyÓn cho kÕ to¸n trëng duyÖt ®Ó lµm c¨n cø lËp phiÕu chi vµ ph¸t l¬ng. B¶ng nµy lu t¹i phßng kÕ to¸n. Mçi lÇn lÜnh l¬ng ngêi lao ®éng ph¶i trùc tiÕp ký vµo cét "ký nhËn" hoÆc ngêi nhËn hé ph¶i ký thay.
Tõ b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan kÕ to¸n tiÒn l¬ng lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng.
VI. H¹ch to¸n tæng hîp c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
1. C¸c chøng tõ ban ®Çu h¹ch to¸n tiÒn l¬ng, BHXH, BHYT, KPC§:
C¸c chøng tõ ban ®Çu h¹ch to¸n tiÒn l¬ng thuéc chØ tiªu lao ®éng tiÒn l¬ng gåm c¸c biÓu mÉu sau:
MÉu sè 01 - L§TL - B¶ng chÊm c«ng
MÉu sè 02 - L§TL - B¶ng thanh to¸n TL
MÉu sè 03 - L§TL - PhiÕu nghØ èm hëng BHXH
MÉu sè 04 - L§TL - Danh s¸ch ngêi lao ®éng hëng BHXH
MÉu sè 05 - L§TL - B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
MÉu sè 06 - L§TL - PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn chØnh
MÉu sè 07 - L§TL - PhiÕu b¸o lµm thªm giê
MÉu sè 08 - L§TL - Hîp ®ång giao kho¸n
MÉu sè 09 - L§TL - Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng
2. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
Tµi kho¶n sö dông vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n
* Tµi kho¶n sö dông: TK 334 - ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
TK 338 - ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c
* TK 334 ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n ®ã (gåm: TiÒn l¬ng, tiÒn thëng, BHXH vµ c¸c kho¶n thuéc thu nhËp cña CNV .
KÕt cÊu TK 334:
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:
TK 334
- Bªn cã: C¸c kho¶n tiÒn l¬ng (tiÒn thëng) vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV
- D nî ¸c kho¶n TK (tiÒn thëng) vµ c¸c kho¶n kh¸c cßn ph¶i tr¶ CNV.
- Bªn nî: C¸c kho¶n tiÒn l¬ng (tiÒn thëng) vµ c¸c kho¶n kh¸c ®· øng tríc cho CNV.
+ C¸c kho¶n khÊu trõ vµo TL, tiÒn c«ng cña CNV
- D nî (c¸ biÖt) sè tiÒn ®· tr¶ lín h¬n sè tiÒn ph¶i tr¶ CNV.
TK 141,138,338,333
TK 334
TK 622
C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l¬ng
CNV
TK111,112
TK 1512
TK 3331
Thanh to¸n TL vµ c¸c kho¶n
kh¸c cho CNV b»ng TM,TGNH
Thanh to¸n TL b»ng s¶n phÈm
TK 627
TK 641,642
TK 3383
TL ph¶i tr¶ CNSX
TL ph¶i tr¶ CN
ph©n xëng
TL ph¶i tr¶
NVBH, QLDN
BHXH ph¶i tr¶
S¬ ®å 2.1: H¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV
Hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng thanh to¸n TL vµ c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c, kÕ to¸n tæng hîp sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNV vµ ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo tõng ®èi tîng sö dông lao ®éng, viÖc ph©n bæ thùc hiÖn trªn "B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH". KÕ to¸n ghi:
Nî TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Nî TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung
Nî TK 641: Chi phÝ b¸n hµng
Nî TK 642: Chi phÝ QLDN
Nî TK 241: XDCB dë dang
Cã TK 334: Ph¶i tr¶ CNV
- TÝnh ra sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNV trong th¸ng, kÕ to¸n ghi:
+ Trêng hîp thëng cuèi n¨m, thêng thêng kú:
Nî TK 431 - Quü khen thëng, phóc lîi
Cã TK 334
+ Trêng hîp thëng s¸ng kiÕn c¶i tiÕn kü thuËt, thëng tiÕt kiÖm vËt t, th¬ng NSL§:
Nî TK 642: Chi phÝ QLDN
Cã TK 334
- TÝnh ra sè tiÒn ¨n ca, tiÒn phô cÊp tr¶ cho ngêi lao ®éng tham gia vµo ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp.
Nî TK 622
Nî TK 627
Nî TK 641
Nî TK 642
Cã TK 334
- C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l¬ng cña CNV: kho¶n t¹m øng chi kh«ng hÕt, båi thêng vËt chÊt, BHXH, BHYT c«ng nh©n viªn ph¶i nép, thuÕ thu nhËp ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ níc.
Nî TK 334: Tæng sè khÊu trõ
Cã TK 141: T¹m øng thõa
Cã TK 333: ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n
Cã TK 338: §ãng gãp cña ngêi lao ®éng cho quü BHXH, BHYT.
- Khi thanh to¸n l¬ng cho ngêi lao ®éng
Nî TK 334
Cã TK 111, 112
- NÕu v× mét lý do nµo ®ã mµ ngêi lao ®éng: Nî TK 3388
Cã TK 111, 112
* TK 338: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n tr¶, ph¶i nép cho c¬ quan qu¶n lý, tæ chøc ®oµn thÓ x· héi.
- KÕt cÊu TK 338
+ Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n
Hµng th¸ng c¨n cø vµo tæng sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNV trong th¸ng, kÕ to¸n trÝch BHXH, BHYT, CPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c bé phËn sö dông lao ®éng.
Nî TK 622: 19% l¬ng CNTTSX
Nî TK 627: 19% l¬ng NVQLPX
Nî TK 641: 19% l¬ng NVBH
Nî TK 642: 19% l¬ng NVQLDN
Nî TK 334: 6% tæng sè l¬ng
Cã TK 338: Tæng sè BHXH, BHYT, KPC§
Cã TK 338 (2): 2% KPC§
Cã TK 338 (3): 20% BHXH
Cã TK 338 (4): 3% BHYT
- Khi nép BHXH, BHYT, KPC§ cho c¸c c¬ quan qu¶n lý quü:
Nî TK 3382, 3383, 3384
Cã TK 111, 112
- Khi chi tiªu kinh phÝ c«ng ®oµn t¹i ®¬n vÞ:
Nî TK 3382
Cã TK 111, 112
- Khi tÝnh ra BHXH ph¶i trî cÊp cho ngêi lao ®éng
Nî TK 3383
Cã TK 111, 112
- KHi thanh to¸n BHXH cho ngêi lao ®éng
Nî TK 334
Cã TK 111, 112
- KPC§ vµ BHXH vît chi khi ®îc cÊp bï:
Nî TK 111, 112
Cã TK 3382, 3383
- Thanh to¸n l¬ng BHXH khi c«ng nh©n nghØ èm, thai s¶n
Nî TK 3383
Cã TK 334
VII. H×nh thøc sæ kÕ to¸n
§èi víi mçi doanh nghiÖp th× viÖc ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n lµ hoµn toµn kh¸c nhau, cã thÓ ¸p dông mét trong 4 h×nh thøc sau:
- NhËt ký chung
- NhËt ký sæ c¸i
- Chøng tõ ghi sæ
- NhËt ký chøng tõ
1. NhËt ký chung:
Lµ h×nh thøc kÕ to¸n ®¬n gi¶n, sö dông sæ nhËt ký chung ®Ó ghi chÐp cho tÊt c¶ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh. Theo thø tù, thêi gian vµ theo quan hÖ ®èi øng tµi kho¶n sau ®ã sö dông sè liÖu ë sæ nhËt ký chung ®Ó ghi sæ c¸i c¸c tµi kho¶n liªn quan. C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n cña h×nh thøc nµy bao gåm: sæ nhËt ký chuyªn dïng, sæ nhËt ký chung, sæ c¸i vµ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt.
Chøng tõ gèc, b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc
NhËt ký
chung
NhËt ký chuyªn dïng
Sæ quü
Sæ c¸i c¸c
tµi kho¶n
B¶ng ®èi chiÕu
sè ph¸t sinh
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕ to¸n
B¶ng chi tiÕt
sè ph¸t sinh
Sæ kÕ to¸n
chi tiÕt
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu
S¬ ®å 1.1: Tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung
Chøng tõ gèc, b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc
B¶ng ph©n bæ
Sæ quü
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
B¶ng kª
NhËt ký chøng tõ
Sæ c¸i
B¶ng chi tiÕt sè ph¸t sinh
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n kh¸c
2. NhËt ký chøng tõ:
§Æc ®iÓm chñ yÕu cña h×nh thøc kÕ to¸n nµy lµ mçi nghiÖp vô kinh tÕ ®Òu c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®Ó ph©n lo¹i ghi vµo c¸c nhËt ký - chøng tõ theo thø tù thêi gian. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu tæng hîp ë tõng nhËt ký - chøng tõ ®Ó lÇn lît ghi vµo sæ c¸i. Do nhËt ký chøng tõ võa mang tÝnh chÊt cña sæ nhËt ký, võa mang tÝnh chÊt cña mét chøng tõ ghi sæ nªn gäi lµ nhËt ký - chøng tõ. NhËt ký chøng tõ kÕt hîp chÆt chÏ viÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian víi c¸c nghiÖp vô theo néi dung kinh tÕ vµ kÕt hîp viÖc h¹ch to¸n tæng hîp víi h¹ch to¸n chi tiÕt trªn cïng mét sæ kÕ to¸n vµo trong cïng mét qu¸ tr×nh ghi chÐp.
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng
§èi chiÕu
S¬ ®å 2.1: Tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ
3. Chøng tõ ghi sæ:
Chøng tõ gèc
Sæ quü vµ sæ tµi s¶n
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt theo ®èi tîng
Sæ ®¨ng ký
chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
(theo phÇn hµnh)
Sæ c¸i tµi kho¶n
B¶ng c©n ®èi
tµi kho¶n
B¸o c¸o tµi chÝnh
B¶ng tæng hîp chi tiÕt theo ®èi tîng
Lµ h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ ®îc h×nh thµnh sau c¸c h×nh thøc NhËt ký chung vµ NhËt ký sæ c¸i. Nã t¸ch viÖc ghi nhËt ký víi viÖc ghi sæ c¸i thµnh 2 bíc c«ng viÖc ®éc lËp, kÕ thõa ®Ó tiÖn cho ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n, kh¾c phôc nh÷ng h¹n chÕ cña h×nh thøc nhËt ký sæ c¸i. §Æc trng c¬ b¶n lµ c¨n cø trùc tiÕp ®Ó ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp lµ chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ nµy do kÕ to¸n lËp trªn c¬ së chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp c¸c chøng tõ gèc cïng lo¹i, cã cïng néi dung kinh tÕ.
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng
§èi chiÕu
S¬ ®å 3.1: Tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ
4. NhËt ký sæ c¸i:
§Æc ®iÓm cña h×nh thøc kÕ to¸n nµy lµ sö dông sæ nhËt ký - sæ c¸i lµm sæ kÕ to¸n tæng hîp duy nhÊt ®Ó ghi sæ theo thø tù thêi gian kÕt hîp víi ghi sæ ph©n lo¹i theo hÖ thèng c¸c nghiÖp vô kinh tÕ. C¸c lo¹i kÕ to¸n sö dông trong h×nh thøc nµy bao gåm: sæ kÕ to¸n tæng hîp - sæ nhËt ký sæ c¸i, sæ kÕ to¸n chi tiÕt.
Chøng tõ gèc
Chøng tõ tæng hîp
Sæ chi tiÕt
NhËt ký sæ c¸i
Sæ quü
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n
C¸c b¸o c¸o
kÕ to¸n
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng
§èi chiÕu
S¬ ®å 4.1: Tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký sæ c¸i.
ch¬ng II
Thùc tr¹ng h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn th¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt ®«ng nam ¸
I. Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty cæ phÇn th¬ng m¹i th¬ng m¹i vµ dÞch vô §«ng nam ¸
1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cæ phÇn th¬ng m¹i vµ dÞch vô §«ng Nam ¸.
C«ng ty cæ phÇn th¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt §«ng Nam ¸ lµ c«ng ty cæ phÇn trong ®ã cã 70% vèn thuéc ng©n s¸ch Nhµ níc. §îc thµnh lËp ngµy 28-3-2005 do bµ: §ç ThÞ Thanh Minh lµm gi¸m ®èc
Sè vèn ®iÒu lÖ: 1.800.000.000®
GiÊy phÐp kinh doanh sè: 0103011527
M· sè thuÕ: 0101900857
§iÖn tho¹i: 04.636.7689
Fax: 04.636.7689
§Þa chØ: sè 10 Ngâ 19 L¹c Trung, Hai Bµ Trng, Hµ Néi
2. C¸c ngµnh nghÒ kinh tÕ chñ yÕu cña c«ng ty
- Cung cÊp v¨n phßng phÈm, thiÕt bÞ m¸y v¨n phßng
- Cung cÊp dÞch vô söa ch÷a, b¶o dìng m¸y v¨n phßng
3. Mét sè chØ tiªu mµ c«ng ty ®¹t ®îc tõ quý 2/2005 ®Õn quý 6/2006
KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
§¬n vÞ: ®ång
ChØ tiªu
M· sè
Quý 2/2005
Quý 2/2006
Sù t¨ng gi¶m
Sè tuyÖt ®èi
%
DTBH vµ cung cÊp dÞch vô
01
3.268.740.000
3.889.825.750
621.085.750
119,001%
C¸c kho¶n gi¶m trõ
03
17.365.890
18.731.180
1.365.290
107,86%
ChiÕt khÊu TM
04
12.530.000
14.521.000
1.991.000
115,89%
Gi¶m gi¸ hµng b¸n
05
3.471.000
2.782.650
-688.350
80,17%
Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
06
1.364.890
1.431.530
66.640
104,89%
Doanh thu thuÇn
10
3.251.374.110
3.871.094.570
619.720.460
119,06
Doanh thu H§TC
21
19.612.242
17.307.168
-2.305.074
88,25
Gi¸ vèn hµng b¸n
11
2.614.125.000
2.526.531.200
-87.593.800
96,65
Lîi nhuËn gép
20
637.249.110
944.563.370
307.314.260
148,23
Chi phÝ tµi chÝnh
22
215.867.797
206.590.381
-9.277.416
95,7
Chi phÝ b¸n hµng
24
17.021.500
19.325.680
2.304.180
113,54
Chi phÝ QLDN
25
12.764.000
13.623.370
859.370
106,73
Lîi nhuËn tõ H§TC 30=20+(21-22)-(24-25)
30
411.208.055
722.331.107
311.123.052
175,67
Thu nhËp kh¸c
31
231.508.686
195.758.794
-35.749.892
84,57
Chi phÝ kh¸c
32
32.819.352
29.325.757
-3.493.595
89,36
Lîi nhuËn kh¸c (40=31-32)
40
198.689.334
166.433.037
-32.256.297
83,77
Tæng lîi luËn (50=30+40)
50
609.897.389
888.764.144
278.866.755
145,72
ThuÕ TNDN ph¶i nép
51
162.568.705
193.553.729
30.986.024
119,06
Lîi nhuËn sau thuÕ (60=50-51)
60
447.328.684
695.209.415
247.880.731
155,4
Qua biÓu b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp quý 2/2005 so víi quý 2/2006 cho thÊy:
+ Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô t¨ng h¬n n¨m tríc
- VÒ sè tuyÖt ®èi t¨ng 621.085.750®
- VÒ sè tuyÖt ®èi t¨ng 119,001% tøc lµ vît 19,001%
+ Doanh thu thuÇn còng t¨ng h¬n so víi n¨m tríc:
- VÒ sè tuyÖt ®èi t¨ng 619.720.460®
- VÒ sè t¬ng ®èi t¨ng 119,06% vît 19,06%
+ Lîi nhuËn sau thuÕ
- VÒ sè tuyÖt ®èi t¨ng: 247.880.731®
- VÒ sè tuyÖt ®èi: 155,4% vît 55,4%
Nh vËy, lîi nhuËn sau khi ®· nép thuÕ thu nhËp quý 2/2005 so víi quý 2/2006 t¨ng 247.880.731® hay 55,4%.
§Æc biÖt lµ tû lÖ gi¸ vèn hµng b¸n gi¶m 15,13% quý 2/2005 so víi quý 2/2006 ®· lµm cho lîi nhuËn t¨ng ®¸ng kÓ
x 100 = 65,27% < = 80,4%
Qua b¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh trªn ta cã thÓ thÊy c«ng ty ®· ngµy cµng lín m¹nh vµ lµm ¨n cã l·i, t¹o ®îc niÒm tin cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, gióp hä h¨ng say trong c«ng viÖc t¹o ra nhiÒu lîi nhuËn cho c«ng ty vµ lµm cho cuéc sèng cña hä ngµy cµng ®îc n©ng cao.
4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn th¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt §«ng Nam ¸.
* §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty
Bé m¸y cña c«ng ty qu¶n lý theo h×nh thøc tËp chung, chøc n¨ng gän nhÑ chuyªn s¶n xuÊt, tæ chøc bé m¸y gåm cã
Gi¸m ®èc
PG§ phßng kü thuËt
PG§ phßng tµi chÝnh
C¸c phßng ban khèi hµnh chÝnh
Phßng kinh doanh
Phßng kü thuËt
Thñ kho
Thñ quü
Phßng kÕ to¸n
KÕ to¸n kho
KÕ to¸n c«ng nî vµ kÕ to¸n thanh to¸n
KÕ to¸n tæng hîp
4.1. M« h×nh bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty
Gi¸m ®èc: lµ ngêi ®øng ®Çu, ®¹i diÖn cho t c¸ch ph¸p nh©n cña c«ng ty vµ lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vÒ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty.
- Díi gi¸m ®èc lµ phã gi¸m ®èc.
+ Phã gi¸m ®èc kü thuËt: cã nhiÖm vô x¸c ®Þnh c¸c ®Þnh møc vÒ kinh tÕ kü thuËt.
+ Phã gi¸m ®èc tµi chÝnh: chÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o, ®iÒu ®éng nh©n lùc vµ qu¶n lý nguån vèn göi ®iÓm cña c«ng ty.
- C¸c phßng ban khèi hµnh chÝnh: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ ph¬ng híng kinh doanh vµ ph¸t triÓn thÞ trêng.
- Phßng kÕ to¸n: Qu¶n lý vµ thùc hiÖn chÆt chÏ chÕ ®é tµi vô cña c«ng ty theo ®óng nguyªn t¾c, quy ®Þnh cña Nhµ níc vµ ban gi¸m ®èc cña c«ng ty. Hoµn thµnh viÖc quyÕt to¸n sæ s¸ch vµ b¸o c¸o tµi chÝnh, lu tr÷ vµ b¶o mËt hå s¬, chøng tõ… Thùc hiÖn ®óng nguyªn t¾c vÒ chÕ ®é tiÒn l¬ng, thêng theo qui ®Þnh. Qu¶n lý trùc tiÕp c¸c quü cña c«ng ty theo dâi vµ b¸o c¸o kÞp thêi t×nh h×nh tµi chÝnh cho gi¸m ®èc.
5. §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn th¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt §«ng Nam ¸.
a. Tæ chøc bé m¸y c«ng t¸c kÕ to¸n
Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung chuyªn s©u, mçi ngêi trong phßng kÕ to¸n ®îc ph©n c«ng phô tr¸ch mét c«ng viÖc nhÊt ®Þnh do vËy c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty lµ t¬ng ®èi hoµn chØnh, ho¹t ®éng kh«ng bÞ chång chÐo lªn nhau.
PG§ Tµi chÝnh
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n c«ng nî vµ KT thanh to¸n
Thñ quü
KÕ to¸n tæng hîp
KÕ to¸n kho
5.1. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty §«ng Nam ¸ cã 5 ngêi trong ®ã cã 1 phã gi¸m ®èc, 1 kÕ to¸n trëng vµ 3 kÕ to¸n viªn.
- Chøc n¨ng phßng kÕ to¸n: Gióp cho ban gi¸m ®èc chØ ®¹o thùc hiÖn toµn bé chÝnh s¸ch cña Nhµ níc vÒ qu¶n lý tµi chÝnh.
- NhiÖm vô: Thùc hiÖn ghi chÐp ph¶n ¸nh toµn bé c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo c¸c tµi kho¶n cã liªn quan. LËp b¸o c¸o cung cÊp sè liÖu, tµi liÖu cña c«ng ty theo yªu cÇu cña gi¸m ®èc c«ng ty vµ cña c¬ quan qu¶n lý Nhµ níc. LËp kÕ ho¹ch, kÕ to¸n tµi chÝnh, tham mu cho gi¸m ®èc vÒ c¸c quyÕt ®Þnh trong viÖc qu¶n lý c«ng ty.
- KÕ to¸n trëng: chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ban gi¸m ®èc vµ c¸c c¬ quan ph¸p luËt vÒ toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n cña m×nh t¹i c«ng ty. Cã nhiÖm vô theo dâi chung. ChÞu tr¸ch nhiÖm híng dÉn tæ chøc ph©n c«ng kiÓm tra c¸c c«ng viÖc cña nh©n viªn kÕ to¸n.
- Kª to¸n kho: CËp nhËt chi tiÕt lîng hµng ho¸, dông cô xuÊt ra cho c¸c v¨n phßng, c«ng ty vµ lîng hµng ho¸ mua vµo cña c«ng ty. Dùa vµo c¸c chøng tõ xuÊt nhËp vËt t, cuèi th¸ng tÝnh ra sè tiÒn ph¸t sinh vµ lËp b¸o c¸o.
- KÕ to¸n tæng hîp: thùc hiÖn c«ng t¸c cuèi kú, cã thÓ gi÷ sæ c¸i tæng hîp cho tÊt c¶ c¸c phÇn hµnh ghi sæ c¸i tæng hîp, lËp b¸o c¸o néi bé cho bªn ngoµi ®¬n vÞ theo ®Þnh kú b¸o c¸o hoÆc yªu cÇu ®ét xuÊt.
- KÕ to¸n c«ng nî: ph¶n ¸nh c¸c kho¶n nî ph¶i thu, nî ph¶i tr¶ c¸c kho¶n ph¶i nép, ph¶i cÊp còng nh t×nh h×nh thanh to¸n vµ cßn ph¶i thanh to¸n víi ®èi tîng (ngêi mua, ngêi b¸n, ngêi cho vay, cÊp trªn, ng©n s¸ch…). Ngoµi ra do m« h×nh thanh to¸n tøc lµ sÏ ghi chÐp kÞp thêi c¸c nghiÖp vô thanh to¸n ph¸t sinh tÝnh to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng tiÕn hµnh ph©n bæ c¸c kho¶n chi phÝ l¬ng, chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh.
- Thñ quü: ph¶n ¸nh thu, chi tån quü tiÒn mÆt hµng ngµy ®èi chiÕu tån quü thùc tÕ víi sæ s¸ch ®Ó ph¸t hiÖn nh÷ng sai sãt vµ xö lý kÞp thêi ®¶m b¶o tån quü thùc tÕ tiÒn mÆt còng b»ng sè d trªn sæ s¸ch.
b. H×nh thøc kÕ to¸n ®îc c«ng ty ¸p dông: Chøng tõ ghi sæ
C¸c chøng tõ gèc:
- B¶ng thanh to¸n TL
- B¶ng thanh to¸n BHXH
- B¶ng thanh to¸n TT
- PhiÕu chi…
Chøng tõ ghi sæ (theo phÇn hµnh)
Sæ quü vµ Sæ c¸i tµi s¶n
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc
Sæ chi tiÕt TK 334,TK 338
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
B¶ng tæng hîp
chi tiÕt
Sæ c¸i TK 334, TK 338
B¸o c¸o
kÕ to¸n
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi ®Þnh kú
§èi chiÕu
S¬ ®å 5.2: H×nh thøc kÕ to¸n cña c«ng ty
II. Thùc tr¹ng thùc hiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn th¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt §«ng Nam ¸
1. §Æc ®iÓm vÒ lao ®éng cña c«ng ty cæ phÇn th¬ng m¹i vµ dÞch vô · §«ng Nam ¸
§Æc ®iÓm kinh doanh cñ© c«ng ty lµ kinh doanh vÒ v¨n phßng phÈm vµ thiÕt bÞ v¨n phßng nhng c«ng ty còng kh«ng ®ßihái tÊt c¶ mäi ngêi ®Òu ph¶i cã tr×nh ®é ®¹i häc mµ chØ b¾t buéc ®èi víi c¸c trëng phßng ®¹i diÖn vµ nh÷gn ngêi lµm trong phßng kÕ to¸n.
T¹i c«ng ty tû träng cña nh÷ng ngêi cã tr×nh ®é trung cÊp vµ chiÕm 4% trªn tæng sè CBCNV toµn c«ng ty ®îc thÓ hiÖn qua b¶ng sau:
STT
ChØ tiªu
Sè CNV
Tû träng
1
- Tæng sè CNV
+ Nam
+ N÷
30
16
14
30
16
14
2
- Tr×nh ®é
+ §¹i häc
+ Cao ®¼ng
+ Trung cÊp
20
6
4
20
6
4
2. Ph¬ng ph¸p x©y dùng qòy l¬ng t¹i c«ng ty
Quü l¬ng cña c«ng ty lµ toµn bé sè tiÒn l¬ng tr¶ cho c¸n bé CNV cña c«ng ty. HiÖn nay c«ng ty x©y dùng qòy tiÒn l¬ng trªn tæng doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô lµ 22%.
Hµng th¸ng sau khi tæng hîp toµn bé doanh sè b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô, kÕ to¸n sÏ lÊy tæng doanh thu ®ã nh©n víi 22% sÏ ra quü l¬ng cña c«ng ty trong th¸ng ®ã.
VÝ dô:
Doanh thu cña c«ng ty th¸ng 12 n¨m 2005 lµ 136.274.545,46®
136.274.545,46 x 22% = 35.920.400®
3. Hµng th¸ng c«ng ty sÏ tÝnh ra thëng cho CNV lÊy tõ quü thëng kho¶n tiÒn thëng nµy gãp phÇn tho¶ m·n nhu cÇu vËt chÊt cho 1 lao ®éng, khuyÕn khÝch hä h¨ng say trong c«ng viÖc víi thêi gian ng¾n nhÊt. TiÒn thëng cña c«ng ty ®îc tÝnh 15% trªn tæng quü l¬ng: 15% x 35.920.400 = 5.388.060®.
Sau ®ã sÏ ph©n chia cho c¸c bé phËn:
- Bé phËn QLDN sÏ lµ: 2% x 35.920.400 = 718.408 ®
- Bé phËn kinh doanh: 7% x 35.920.400 = 2.514.428®
- Bé phËn kü thuËt: 5% x 35.920.400 = 1.796.020®
- Bé phËn kÕ to¸n: 1% x 35.920.400 = 359.204 ®
4. Nguyªn t¾c tr¶ l¬ng vµ ph¬ng ph¸p tr¶ l¬ng cña c«ng ty
Theo qui ®Þnh cña Nhµ níc th× hÖ sè l¬ng cña c¸c bËc ®¹i häc, cao ®¼ng, trung cÊp nh sau:
- §èi víi bËc ®¹i häc lµ 2,34
- §èi víi bËc cao ®¼ng lµ 1,80
- §èi víi bËc trung cÊp lµ 1,70
vµ møc l¬ng c¬ b¶n lµ 350.000®
ë c«ng ty viÖc chi tr¶ l¬ng ®Òu do thñ qòy thùc hiÖn, thñ quü c¨n cø vµo c¸c chøng tõ "B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng" vµ "B¶ng thanh to¸n BHXH" ®Ó chi tr¶ l¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cho nh©n viªn trong c«ng ty.
Do qui m« cßn nhá nªn c«ng ty chØ ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian.
C«ng thøc tÝnh nh sau:
Ltg = x Sè ngµy lµm viÖc trong th¸ng
VD: Nh©n viªn Hå Ngäc Ch¬ng thuéc bé phËn kinh doanh trong th¸ng 12 lµm ®îc 30 c«ng, do lµ trëng phßng nªn sÏ cã hÖ sè phô cÊp lµ 0,30 vµ hÖ sè l¬ng lµ 2,34 vËy th¸ng l¬ng cña Hå Ngäc Ch¬ng sÏ ®îc tÝnh nh sau:
x 30 = 924.000
Cø nh vËy kÕ to¸n sÏ dùa vµo hÖ sè l¬ng, hÖ sè phô cÊp vµ s« ngµy lµm viÖc cña tõng nh©n viªn ®Î tÝnh ra tiÒn l¬ng hµng th¸ng cho c«ng nh©n viªn.
ChØ tÝnh l¬ng cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp ph¶i c¨n cø vµo hÖ sè l¬ng vµ hÖ sè phô cÊp cña tõng ngêi cïng víi b¶ng chÊm c«ng. B¶ng chÊm c«ng dïng ®Ó theo dâi thêi gian lµm viÖc cña tõng ngêi trong th¸ng. B¶ng chÊm c«ng do c¸n bé phô tr¸ch cã tr¸ch nhiÖm chÊm c«ng cho tõng ngêi, cuèi th¸ng sÏ chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n cïng víi nh÷ng chøng tõ kh¸c ®Ó tÝnh ra sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn.
Do doanh nghiÖp lµ c«ng ty cæ phÇn cã 70% vèn thuéc ng©n s¸ch Nhµ níc nªn hÖ sè chøc vô qu¶n lý doanh nghiÖp ®îc tÝnh nh sau:
Chøc danh
HÖ sè l¬ng
HÖ sè phô cÊp
- Gi¸m ®èc
- PG§ - KTT
- Trëng phßng
- Phã phßng
4,98
4,32
0,30
0,20
4.1. B¶ng tÝnh hÖ sè l¬ng, hÖ sè phô cÊp cña c«ng ty
B¶ng chÊm c«ng phßng kinh doanh
Th¸ng 11/2005
STT
Hä vµ tªn
CÊp bËc l¬ng hoÆc cÊp bËc chøc vô
Ngµy trong th¸ng
Céng b¶ng l¬ng s¶n phÈm
Sè c«ng l¬ng thêi gian
S« c«ng nghØ viÖc hëng 100%
Sè c«ng nghØ viÖc hëng 100%
Sè c«ng hëng BH
XH
1
2
3
4
5
6
…
29
30
31
1
Hå Ngäc Ch¬ng
(2,34 + 0,30)
x
x
x
x
x
x
x
x
30
2
NguyÔn Hång Phong
(2,34 + 0,20)
x
x
x
x
x
x
x
x
30
3
NguyÔn Ngäc §øc
2,34
x
x
x
x
x
x
x
x
30
4
NguyÔn ThÞ H¬ng
2,34
x
x
0
x
x
x
x
x
29
5
§µo Thanh Khoa
2,34
x
x
x
x
x
x
x
x
30
6
Ph¹m Quúnh Hoa
2,34
x
x
x
x
x
x
x
x
30
7
Vò ThÞ H»ng
1,80
0
x
x
x
x
x
0
x
28
8
Tr¬ng ThÞ Trang
1,80
x
x
x
x
x
x
x
x
30
9
Lª ThÞ Lan
1,80
x
x
x
x
x
0
x
x
29
10
TrÇn V¨n Lùc
1,80
x
x
x
x
x
x
x
x
30
11
§ç BÝch Thuû
1,80
x
x
x
x
x
x
x
x
30
12
Vò ThÞ YÕn
1,80
x
x
x
x
x
x
x
x
30
13
Vò ThÞ Trang
2,34
x
x
0
x
x
x
x
x
29
14
Lª ThÞ V©n
2,34
x
x
x
x
x
x
x
x
30
15
TrÇn ThÞ Nga
2,34
x
x
x
x
0
x
x
x
29
16
Lª Ngäc V©n
1,80
x
x
x
x
x
x
x
x
30
17
Vò Ngäc L¬ng
1,80
x
0
x
x
x
x
x
x
30
18
Ph¹m V¨n Lùc
1,80
x
x
x
x
x
x
x
x
29
19
NguyÔn ThÞ LÖ
1,80
x
x
x
x
x
x
x
x
30
4.2: B¶ng chÊm c«ng bé phËn kinh doanh th¸ng 11
Bé phËn: Qu¶n lý doanh nghiÖp
B¶ng thanh to¸n l¬ng
Th¸ng 11 n¨m 2005
STT
Hä vµ tªn
Chøc vô
L¬ng chÝnh
Tæng sè
T¹m øng kú I
C¸c kho¶n khÊu trõ 6% BHXH
TiÒn thëng
Kú II thùc lÜnh
SL
HÖ sè l¬ng
L¬ng c¬ b¶n
1
§ç ThÞ Thanh Minh
G§
30
4,98
350.00
1.743.000
400.000
104.580
179.602
1.418.022
2
Bïi V¨n Long
PG§
30
4,32
350.00
1.512.000
400.000
90.720
179.602
1.200.882
3
Lª §øc Hïng
PG§
30
4,32
350.00
1.512.000
400.000
90.720
179.602
1.200.882
4
NguyÔn ThÞ Lý
KTT
30
4,32
350.00
1.512.000
400.000
90.720
179.602
1.200.882
Tæng
120
1.400.000
6.279.000
1.600.000
376.740
718.408
5.020.668
4.3: B¶ng thanh to¸n l¬ng bé phËn QLDN th¸ng 11
Bé phËn: Phßng kinh doanh
B¶ng thanh to¸n l¬ng
Th¸ng 11 n¨m 2005
TT
Hä vµ tªn
Chøc vô
L¬ng chÝnh
Phô cÊp kh¸c
Tæng sè
T¹m øng kú I
C¸c kho¶n khÊu trõ 6% BHXH
Thëng
Kú II thùc lÜnh
SC
HÖ sè bËc
L¬ng TT
1
Hå Ngäc Ch¬ng
TP
30
2,34
350.000
0,30
924.000
300.000
55.440
132.338
700.898
2
NguyÔn Hång Phong
PP
30
2,34
350.000
0,20
889.000
300.000
53.340
132.338
667.998
3
NguyÔn Ngäc §øc
NV
30
2,34
350.000
819.000
300.000
49.140
132.338
602.198
4
NguyÔn ThÞ H¬ng
NV
29
2,34
350.000
791.000
300.000
47.502
132.338
576.536
5
§µo Thanh Khoa
NV
30
2,34
350.000
819.000
300.000
49.140
132.338
602.198
6
Ph¹m Quúnh Hoa
NV
30
2,34
350.000
819.000
300.000
49.140
132.338
602.198
7
Vò ThÞ H»ng
NV
28
1,80
350.000
588.000
300.000
35.280
132.338
385.058
8
Tr¬ng ThÞ Trang
NV
30
1,80
350.000
630.000
300.000
37.800
132.338
424.538
9
Lª ThÞ Lan
NV
29
1,80
350.000
609.000
300.000
36.540
132.338
404.798
10
TrÇn V¨n Lùc
NV
30
1,80
350.000
630.000
300.000
37.800
132.338
424.538
11
§ç BÝch Thuû
NV
30
1,80
350.000
630.000
300.000
37.800
132.338
424.538
12
Vò ThÞ YÕn
NV
30
2,34
350.000
630.000
300.000
37.000
132.338
424.538
13
Vò ThÞ Trang
NV
29
2,34
350.000
630.000
300.000
47.502
132.338
576.536
14
Lª ThÞ V©n
NV
30
2,34
350.000
791.700
300.000
49.140
132.338
602.198
15
TrÇn ThÞ Nga
NV
29
1,80
350.000
819.000
300.000
47.502
132.338
576.536
16
Lª Ngäc V©n
NV
30
1,80
350.000
791.000
300.000
37.800
132.338
424.538
17
Vò Ngäc L¬ng
NV
30
1,80
350.000
630.000
300.000
37.800
132.338
504.798
18
Ph¹m V¨n Lùc
NV
29
1,80
350.000
609.000
300.000
36.540
132.338
424.538
19
NguyÔn ThÞ LÖ
NV
30
1,80
350.000
630.000
300.000
Tæng
563
6.650.000
14.309.400
5.700.000
783.006
2.514.428
10.340.822
4.4: B¶ng thanh to¸n l¬ng bé phËn kinh doanh th¸ng 11
b¶ng thanh to¸n l¬ng
Th¸ng 11/2005
Bé phËn
L¬ng chÝnh
L¬ng BHXH
Tæng sè
T¹m øng kú I
Sè tiÒn KT 6% BHXH
Thëng
Kú II thùc lÜnh
SC
ST
SC
ST
1. Bé phËn QLDN
2. Bé phËn kinh doanh
3. Bé phËn kü thuËt
4. Bé phËn kª to¸n
120
563
325
59
6.279.000
14.309.400
12.560.000
2.772.000
0
0
0
0
0
0
0
0
6.279.000
14.309.400
12.560.000
2.772.000
1.600.000
5.700.000
4.370.000
1.200.000
376.740
783.006
753.600
166.320
718.408
2.514.428
1.796.020
359.204
5.020.668
10.340.822
9.232.420
1.764.884
Tæng
35.920.4000
0
0
35.920.400
12.870.000
2.079.666
5.388.060
26.358.794
4.5: B¶ng thanh to¸n l¬ng cña c«ng ty th¸ng 11 n¨m 2005
5. Hµng th¸ng c«ng ty cã hai kú tr¶ l¬ng vµo ngµy 15 vµ ngµy 30.
- Kú I: T¹m øng cho CNV ®èi víi nh÷ng ngêi cã tham gia lao ®éng trong th¸ng.
- Kú II: Sau khi tÝnh l¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV trong th¸ng cña doanh nghiÖp. KÕ to¸n sÏ trõ ®i sè tiÒn t¹m øng tríc ®©y vµ thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn l¹i mµ CNV ®îc lÜnh trong th¸ng ®ã.
- Khi muèn t¹m øng ngêi cã tr¸ch nhiÖm cña c¸c bé phËn sÏ lËp 1 giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng vµ göi lªn cho thñ trëng ®¬n vÞ ®Ó xin xÐt duyÖt. Trong giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng ph¶i ghi râ sè tiÒn t¹m øng, lý do t¹m øng. Sau ®ã giÊy ®Ò nghÞ nµy sÏ ®îc chuyÓn cho kÕ to¸n trëng vµ kÕ to¸n trëng xem xÐt vµ ghi ý kiÕn ®Ò nghÞ. C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh cña thñ trëng vµ kÕ to¸n trëng, kÕ to¸n thanh to¸n lËp phiÕu chi kÌm giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, chuyÓn cho thñ quü lµm thñ tôc xuÊt quü.
GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng
Ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2005
KÝnh göi: Ban gi¸m ®èc
Tªn t«i lµ: Hå Ngäc Ch¬ng
§Þa chØ: Trëng phßng kinh doanh
§Ò nghÞ cho t¹m øng sè tiÒn: 5.700.000®
(ViÕt b»ng ch÷): N¨m triÖu b¶y tr¨m ngµn ®ång ch½n
Lý do t¹m øng: T¹m øng l¬ng cho CNV
Ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2005
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Thñ quü
(Ký, hä tªn)
Ngêi nhËn
(Ký, hä tªn)
5.1: GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng
Nî TK: 334
Cã TK111
PhiÕu chi
Ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2005
Hä tªn ngêi nhËn: Hå Ngäc Ch¬ng
§Þa chØ: Trëng phßng kinh doanh
Lý do t¹m øng: T¹m øng l¬ng kú I cho CNV trong th¸ng
Sè tiÒn: 5.700.000®
(ViÕt b»ng ch÷): N¨m triÖu b¶y tr¨m ngµn ®ång ch½n
KÌm theo 02 chøng tõ gèc
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Thñ quü
(Ký, hä tªn)
Ngêi nhËn
(Ký, hä tªn)
§· nhËn ®ñ sè tiÒn (b»ng ch÷) N¨m triÖu b¶y tr¨m ngµn ®ång ch½n
Ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2005
5.2: PhiÕu chi t¹m øng
4. H¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty
a. Quü BHXH: Dïng ®Ó chi tr¶ cho 1 ngêi lao ®éng trong thêi gian nghØ do èm ®au theo chÕ ®é hiÖn hµnh. BHXH ph¶i ®îc tÝnh lµ 20% trªn tæng quü l¬ng trong ®ã 15% tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cña c«ng ty. 5% do ngêi lao ®éng gãp trõ vµo l¬ng c«ng ty sÏ nép hÕt 20% cho c¬ quan b¶o hiÓm.
Th¸ng 11 tæng quü l¬ng cña c«ng ty lµ: 35.920.400®
Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHXH víi sè tiÒn lµ:
35.920.400 x 20% = 7.184.080®
Trong ®ã NV ®ãng gãp trõ vµo l¬ng lµ:
35.920.400 x 5% = 1.796.020®
Cßn l¹i 15% c«ng ty tÝnh vµo chi phÝ:
7.184.080 - 1.796.020 = 5.388.060®
VD: Hå Ngäc Ch¬ng thuéc bé phËn kinh doanh cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh ra sè tiÒn l¬ng lµ 924.000 vËy sè tiÒn mµ Ch¬ng ph¶i nép BHXH lµ:
924.000 x 5% = 46.200®
Cßn tiÒn BHXH mµ c«ng ty ph¶i chÞu vµo chi phÝ lµ:
924.000 x 15% = 138.600®
b. Quü BHYT: Dïng ®Ó chi tr¶ cho ngêi tham gia ®ãng gãp trong thêi gian kh¸m ch÷a bÖnh. BHYT ®îc tÝnh 3% trªn tæng quü l¬ng trong ®ã:
- 2% tÝnh vµo chi phÝ cña c«ng ty
- 1% tÝnh vµo l¬ng cña CNV
Th¸ng 11 quü l¬ng cña c«ng ty lµ 35.920.400®. Theo qui ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHYT víi sè tiÒn: 35.920.400 x 5% = 1.077.612®
Trong ®ã: Nh©n viªn chÞu trõ vµo l¬ng 1%
35.920.400 x 1% = 359.204®
Cßn l¹i 2% c«ng ty tÝnh vµo chi phÝ:
35.920.400 x 2% = 718.408 ®
VD: Nh©n viªn Hå Ngäc Ch¬ng víi sè l¬ng lµ 924.000 th× sè tiÒn mµ Ch¬ng ph¶i nép BHYT lµ: 924.000 x1% = 9.240®
Cßn 2% c«ng ty tÝnh vµo chi phÝ:
924.000 x 2% = 18.480®
c. KPC§: Dïng ®Ó duy tr× ho¹t ®éng cña c«ng ®oµn doanh nghiÖp ®îc tÝnh 2% trªn tæng quü l¬ng, 1% nép cho c«ng ®oµn cÊp trªn, 1% gi÷ l¹i t¹i doanh nghiÖp.2% nµy ®îc tÝnh hÕt vµo chi phÝ.
Quü l¬ng th¸ng 11 cña c«ng ty lµ: 35.920.400® th× 2% KPC§ ®îc c«ng ty tÝnh vµo chi phÝ lµ: 35.920.400® x 2% = 718.408®
Trong ®ã: 1% mµ doanh nghiÖp ph¶i nép cÊp trªn lµ:
35.920.400 x 1% = 359.204®
1% gi÷ l¹i t¹i doanh nghiÖp lµ:
35.920.400 x 1% = 359.204®
Nh vËy: Hai kho¶n BHXH, BHYT ph¶i thu cña nh©n viªn ®îc tÝnh vµo lµ 6% trõ lu«n vµo l¬ng cña ngêi lao ®éng khi tr¶ l¬ng.
Sè tiÒn mµ doanh nghiÖp sÏ trõ vµo l¬ng cña nh©n viªn lµ:
35.920.400 x 6% = 2.155.224®
6. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh ra sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c¸c bé phËn h¹ch to¸n nh sau:
* Ngµy 15/11 t¹m øng l¬ng kú I cho CNV:
Nî TK 334
Cã TK 111 11.870.000
* Ngµy 28/11 tÝnh ra sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn QLDN (bé phËn kü thuËt + bé phËn kÕ to¸n) vµ bé phËn b¸n hµng
Nî TK 641: 14.309.400®
Nî TK 642: 21.611.000®
Cã TK 334: 35.920.400®
* Ngµy 28/11 tÝnh ra c¸c kho¶n ph¶i trÝch theo l¬ng
Nî TK 641: 14.309.400 x 19% = 2.718.786®
Nî TK 642: 21.611.000 x 19% = 4.106.090®
Nî TK 334: 35.920.400 x 6% = 2.155.224®
Cã TK 338: 35.920.400 x 25% = 8.980.100®
Cã TK 3382: 35.920.400 x 2% = 718.408
Cã TK 3383:35.920.400 x 20% = 7.184.080®
Cã TK 3384: 35.920.400 x 3% = 1.077.612®
* TÝnh ra sè tiÒn tõ quü khen thëng, tiÒn trî cÊp BHXH tõ qòy BHXH kh«ng ph¶n ¸nh vµo chi phÝ:
Nî TK 431: 5.388.060®
Nî TK 3383: 2.079.666®
Cã TK 334:7.467.726®
* Khi thanh to¸n l¬ng cho c«ng nh©n viªn (ngµy 30/11/2005)
Nî TK 334
Cã TK 111 26.358.794
* Khi nép KPC§ (1%), BHXH (20%), BHYT (3%) cho c¬ quan qu¶n lý quü l¬ng b»ng chuyÓn kho¶n.
Nî TK 338: x 24 = 8.620.896®
Nî TK 3382: 359.204®
Nî TK 3383: 7.184.080®
Nî TK 3384: 1.077.612®
Cã TK 111: 8.620.896®
b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHxh
Th¸ng 11 n¨m 2005
STT
TK ghi cã
TK ghi nî
TK 334
TK 338
Tæng 338
Tæng
L¬ng chÝnh
Phô cÊp
Kh¸c
Céng
3382
3383
3384
1
TK 641
14.309.400
14.309.400
286.188
2.146.410
286.188
2.718.786
17.028.186
2
TK 642
21.611.000
21.611.000
432.220
3.241.650
432.220
4.106.090
25.717.090
3
TK 338
2.079.666
2.079.600
4
TK 431
5.388.060
5.388.060
5
TK 334
1.796.020
359.204
2.155.224
2.155.224
35.920.400
7.467.726
35.920.400
718.408
7.184.080
1.077.612
8.980.100
52.368.160
6.1: B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi th¸ng 11
Tõ b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cïng b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng, kÕ to¸n lËp mét sè chøng tõ ghi sæ. Cuèi th¸ng c¸c chøng tõ nµy sÏ ®îc tæng hîp vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ.
Chøng tõ ghi sæ
Sè 01
Ngµy 15/11/2005
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Nî
Cã
T¹m øng l¬ng kú I cho CNV
334
111
12.870.000
Tæng céng
x
x
12.870.000
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
6.2: Chøng tõ ghi sæ sè 01
Chøng tõ ghi sæ
Sè 02
Ngµy 28 th¸ng 11 n¨m 2005
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Nî
Cã
TrÝch TL ph¶i tr¶ trong th¸ng
- TiÒn l¬ng NV QLDN
- TiÒn l¬ng NV BH
642
641
334
21.611.000
14.309.400
Tæng céng
35.920.400
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
6.3. Chøng tõ ghi sæ sè 02
Chøng tõ ghi sæ
Sè 03
Ngµy 28 th¸ng 11 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Nî
Cã
TÝnh ra c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
- TÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng
- TÝnh vµo chi phÝ QLDN
- TÝnh vµo l¬ng
641
642
334
338
2.718.786
4.106.090
2.155.224
Tæng céng
x
x
8.980.100
KÌm theo 05 chøng tõ gèc
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
6.4. Chøng tõ ghi sæ sè 03
Chøng tõ ghi sæ
Sè 04
Ngµy 28 th¸ng 11 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Nî
Cã
BHXH ph¶i tr¶ CNV trong th¸ng
334
338
2.079.666
Tæng céng
x
x
2.079.666
KÌm theo 01 chøng tõ gèc
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
6.5: Chøng tõ ghi sæ sè 04
Chøng tõ ghi sæ
Sè 05
Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Nî
Cã
KhÊu trõ l¬ng kho¸n BHXH
334
338
2.155.224
Tæng céng
x
x
2.155.224
KÌm theo 01 chøng tõ gèc
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
6.6: Chøng tõ ghi sæ sè 05
Chøng tõ ghi sæ
Sè 06
Ngµy 28 th¸ng 11 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Nî
Cã
TÝnh ra sè tiÒn thëng ph¶i tr¶ CNV
431
334
5.388.060
Tæng céng
x
x
5.388.060
KÌm theo 01 chøng tõ gèc
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
6.7: Chøng tõ ghi sæ sè 06
Chøng tõ ghi sæ
Sè 07
Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Nî
Cã
Thanh to¸n l¬ng cho c«ng nh©n viªn
334
111
26.358.794
Tæng céng
x
x
26.358.794
KÌm theo 01 chøng tõ gèc
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
6.8: Chøng tõ ghi sæ sè 07
Chøng tõ ghi sæ
Sè 08
Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång
TrÝch yÕu
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nép KPC§, BHXH, BHYT cho c¬ quan qu¶n lý
338
112
8.620.896
Tæng céng
x
x
8.620.896
KÌm theo 01 chøng tõ gèc
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
6.8: Chøng tõ ghi sæ sè 08
- Cuèi th¸ng tæng hîp c¸c chøng tõ vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Th¸ng 11/2005
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
SH
NT
SH
NT
01
15/11
12.870.000
05
30/11
2.155.224
02
28/11
35.920.000
06
30/11
5.388.060
03
28/11
8.980.100
07
30/11
26.358.794
04
28/11
2.079.600
08
30/11
8.620.896
Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2005
KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
6.9: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
Tµi kho¶n 334
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
SH
NT
Nî
Cã
01
15/11
Sè d ®Çu th¸ng
Sè ph¸t sinh
T¹m øng l¬ng kú I
111
12.870.000
02
28/11
TL ph¶i tr¶ CNV
- TL tr¶ NVQLDN
- TL tr¶ VNBH
642
641
21.611.000
14.309.400
04
28/11
BHXH ph¶i tr¶ CNV trong th¸ng
338
2.079.666
05
30/11
KhÊu trõ l¬ng kho¶n BHXH
3383
2.155.224
06
30/11
TiÒn thëng ph¶i tr¶
431
5.388.060
07
30/11
Thanh to¸n l¬ng cho CNV
111
26.155.224
Sè ph¸t sinh
D cuèi th¸ng
41.180.448
43.388.126
2.207.678
6.11: Sæ c¸i tµi kho¶n 334
Sæ c¸i
Tµi kho¶n 338
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
SH
NT
Nî
Cã
Sè d ®Çu th¸ng
03
28/11
TrÝch BHXH, BHYT, KPC§
- TÝnh vµo CPBH
- TÝnh vµo CPQLDN
- Trõ vµo l¬ng
641
642
334
2.718.786
4.106.090
2.155.224
04
28/11
BHXH ph¶i tr¶ trong th¸ng
334
2.079.600
08
30/11
Nép BHXH, BHYT, KPC§
111
8.620.896
Céng ph¸t sinh
D cuèi th¸ng
10.700.496
1.720.396
8.980.100
6.10. Sæ c¸i tµi kho¶n 338Ch¬ng III
Mét sè gi¶i ph¸p ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty th¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt ®«ng nam ¸
I. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty th¬ng m¹i Th¬ng M¹i vµ dÞch vô kü thuËt §«ng Nam ¸.
1. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty
Trong mçi mét c«ng ty t nh©n, liªn doanh hay thuéc ng©n s¸ch Nhµ níc th× bé phËn kÕ to¸n lµ mét bé phËn kh«ng thÓ thiÕu. HÖ thèng sæ s¸ch cña c«ng ty t¬ng ®èi hoµn chØnh, kÕ to¸n ®· sö dông h×nh thøc tr¶ l¬ng rÊt phï hîp ®èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty ®Æc biÖt ë phßng kÕ to¸n ®îc bè trÝ rÊt khoa häc, hîp lý vµ ®îc ph©n c«ng theo tõng phÇn hµnh cô thÓ râ rµng nªn c«ng viÖc kh«ng bÞ chång chÐo cïng víi ®éi ngò c¸n bé ®Òu cã tr×nh ®é nªn ®· ®ãng gãp mét phÇn kh«ng nhá vµo qu¸ tr×nh ph¸t triÓn kinh doanh cña c«ng ty.
2. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng trÝch BHXH, BHYT, KPC§ t¹i c«ng ty
H¹ch to¸n tiÒn l¬ng lµ mét hÖ thèng th«ng tin kiÓm tra c¸c ho¹t ®éng cña tµi s¶n vµ c¸c quan hÖ kinh tÕ trong qu¸ tr×nh ph©n phèi trao ®æi vµ tiªu dïng.
KÕ to¸n tiÒn l¬ng ngµy cµng trë nªn cÊp thiÕt vµ quan träng vÒ tiÒn l¬ng lµ giai ®o¹n g¾n liÒn víi lîi Ých kinh tÕ cña ngêi lao ®éng vµ tæ chøc kinh tÕ. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chØ ®îc gi¶i quyÕt khi nã xuÊt ph¸t tõ ngêi lao ®éng vfa tæ chøc kinh tÕ. Trong c«ng ty viÖc tr¶ l¬ng c«ng b»ng lu«n lu«n ®îc ®Æt lªn hµng ®Çu, tr¶ l¬ng ph¶i hîp lý víi t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty.
§Ó c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña ngêi lao ®éng thùc sù ph¸t huy ®îc vai trß cña nã vµ lµ nh÷ng c«ng cô h÷u hiÖu cña c«ng t¸c qu¶n lý th× vÊn ®Ò ®Æt ra cho nh÷ng c¸n bé lµm c«ng t¸c kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng vµ c¸c nhµ qu¶n lý, doanh nghiÖp ph¶i kh«ng ngõng nghiªn cøu c¸c chÕ ®é chÝnh cña Nhµ níc vÒ c«ng t¸c tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ®Ó ¸p dông vµo c«ng ty m×nh mét c¸ch khoa häc vµ hîp lý, phï hîp víi t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty ®ång thêi ph¶i lu«n lu«n c¶i tiÕn ®Ó n©ng cao c«ng t¸c qu¶n lý l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng. Thêng xuyªn kiÓm tra xem xÐt ®Ó rót ra nh÷ng h×nh thøc vµ ph¬ng ph¸p tr¶ l¬ng mét c¸ch khoa häc, c«ng b»ng víi ngêi lao ®éng ®Ó lµm sao ®ång l¬ng ph¶i thùc sù lµ thíc ®« gi¸ trÞ lao ®éng.
Cïng víi viÖc n©ng cao chÊt lîng lao ®éng c«ng ty ph¶i cã lùc lîng lao ®éng víi mét c¬ cÊu hîp lý, tr×nh ®é tay nghÒ ph¶i ®îc qua ®µo t¹o, cã søc khoÎ vµ bè trÝ lao ®éng phï hîp víi kh¶ n¨ng ®Ó hä ph¸t huy, t¹o thuËn lîi cho viÖc hoµn thµnh kÕ ho¹ch ®ång thêi c«ng ty ph¶i qu¶n lý vµ sö dông tèt thêi gian lao ®éng nh»m n©ng cao thu nhËp cho c«ng ty. Ngoµi ra c«ng ty ph¶i kh«ng ngõng n©ng cao hoµn thiÖn trang thiÕt bÞ TSC§ cña c«ng ty ®Ó ph¸t huy kh¶ n¨ng lao ®éng nh»m n©ng cao thu nhËp cho c«ng ty vµ c¶i thiÖn ®êi sèng cho ngêi lao ®éng th«ng qua sè tiÒn l¬ng mµ hä ®îc hëng.
Trong c«ng ty ngoµi tiÒn l¬ng ®îc hëng theo sè lîng vµ chÊt lîng lao ®éng ®· hao phÝ. Ngêi lao ®éng cßn ®îc hëng, thu nhËp tõ c¸c quü BHXH, khi èm ®au, tai n¹n, thai s¶n mÊt søc…
C«ng ty ®· sö dông qòy KPC§ t¹i c«ng ty rÊt hîp lý. Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty rÊt quan t©m ®Õn t×nh h×nh lao ®éng còng nh cuéc sèng cña c«ng nh©n viªn. ChÝnh ®iÒu nµy ®· lµm cho CNV trong c«ng ty c¶m thÊy yªn t©m vÒ c«ng viÖc còng nh c«ng ty mµ m×nh ®· chän ®Ó cèng hiÕn søc lao ®éng cña m×nh sao cho ®óng ®¾n.
3. ¦u ®iÓm
Víi h×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian víi møc l¬ng æn ®Þnh vµ t¨ng dÇn ®· lµm cho CBCNV thùc sù tin tëng vµ g¾n bã víi c«ng ty cïng víi ®iÒu hµnh cña ban l·nh ®¹o còng nh sù lao ®éng hiÖu qu¶ cña phßng kÕ to¸n lu«n ®¶m b¶o c«ng b»ng hîp lý chÝnh x¸c ®· lµm cho CNV yªn t©m vµ h¨ng say trong c«ng viÖc, do vËy c«ng ty ®· ngµy cµng ph¸t triÓn h¬n, ®êi sèng CBCNV ngµy cµng ®îc ®¶m b¶o vµ n©ng cao.
4. Nhîc ®iÓm
Do sù cËp nhËt cña c¸c chøng tõ cßn chËm h¬n n÷a sù gi¸m s¸t, qu¶n lý cña c¸c v¨n phßng vÉn cßn bu«ng láng do vËy c¸c chøng tõ vÒ tiÒn l¬ng, BHXH… ®«i khi còng cha thËt chÝnh x¸c, cha thËp hîp lý. Do vËy c«ng ty cÇn ph¶i ®a ra chÝnh s¸ch qu¶n lý thËt ®óng ®¾n, chÆt chÏ ®Ó c«ng t¸c kÕ to¸n ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ h¬n, chÝnh x¸c h¬n.
II. Mét sè gi¶i ph¸p ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l¬ng t¹i c«ng ty
§Ó c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña c«ng ty thùc sù ph¸t huy hÕt vai trß cña nã lµ c«ng cô h÷u hiÖu qu¶ c«ng t¸c qu¶n lý, ®Ó tõ ®ã n©ng cao møc sèng cho ngêi lao ®éng vµ ®Ó c«ng ty ngµy mét ph¸t triÓn th× c«ng ty Th¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt §«ng Nam ¸ nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng ph¶i kh«ng ngõng nghiªn cøu ®Ó hoµn thiÖn h¬n h×nh thøc tr¶ l¬ng hiÖn nay cña c«ng ty ®Ó qu¶n lý tèt lao ®éng vµ n©ng cao hiÖu qu¶ lao ®éng.
Ph¶i quan t©m ®Õn ®êi sèng c¸n bé CNV h¬n n÷a ®Ó t×m ra ph¬ng thøc tr¶ l¬ng phï hîp víi søc lao ®éng mµ hä ®· bá ra.
§Ó ®¸p øng kÞp thêi th«ng tin nhanh vµ chÝnh x¸c phï hîp víi t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty, xin ®Ò nghÞ ban gi¸m ®èc vµ phßng kÕ to¸n qu¶n lý tèt c¸c h×nh thøc tr¶ l¬ng h¬n n÷a.
- Do c«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng lµ thêi gian nªn viÖc tÝnh ra l¬ng cña c«ng nh©n viªn vÉn cha thiÕt thùc.
- Ngoµi viÖc tr¶ l¬ng theo thêi gian c«ng ty nªn ¸p dông thªm h×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm, cã nh vËy th× viÖc tÝnh to¸n l¬ng cña c«ng nh©n viªn sÏ thùc tÕ h¬n.
- §èi víi bé phËn kü thuËt vµ bé phËn kinh doanh nªn ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm, v× cã nh vËy c«ng nh©n viªn míi tÝch cùc tham gia, ho¹t ®éng kinh doanh tiªu thô ®îc nhiÒu hµng ho¸ gióp cho lîi nhuËn cña c«ng ty t¨ng cao ®ång thêi viÖc h¹ch to¸n l¬ng còng cô thÓ h¬n, thiÕt thùc h¬n ®èi víi n¨ng lùc cña tõng ngêi.
KÕt luËn
C«ng t¸c kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ®îc tæ chøc tèt sÏ gãp phÇn qu¶n lý chÆt chÏ, thóc ®Èy viÖc chÊp hµnh c¸c chñ tr¬ng chÝnh s¸ch cña §¶ng vµ Nhµ níc vÒ chÕ ®é lao ®éng, ®¶m b¶o tÝnh to¸n ph©n bæ ®óng ®¾n, chÝnh x¸c c¸c kho¶n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng nh»m h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm t¨ng nhu thËp cho ngêi lao ®éng vµ t¨ng lîi nhuËn cho C«ng ty ®Ó c«ng ty ngµy cµng lín m¹nh h¬n. §Ó gãp phÇn gióp kÕ to¸n thùc hiÖn tèt chøc n¨ng qu¶n lý lao ®éng tiÒn l¬ng th× kÕ to¸n cÇn ph¶i biÕt kÕt hîp m« h×nh h¹ch to¸n dùa trªn c¬ së kÕt hîp víi thùc tr¹ng cña c«ng ty ®Ó ®a ra ph¬ng thøc qu¶n lý tèt nhÊt.
§Ò tµi kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña ngêi lao ®éng, víi nh÷ng vÊn ®Ò qu¶n lý vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông lao ®éng t¹i C«ng ty cæ phÇn Th¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt §«ng Nam ¸ sÏ ®ãng gãp mét phÇn vµo viÖc gi¶i quyÕt vÊn ®Ò ®¶m b¶o c«ng b»ng trong viÖc tr¶ l¬ng cña c«ng ty còng nh ngoµi c«ng ty, ë n¬i sö dông lao ®éng lµm viÖc, gióp c«ng ty tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay.
Trªn c¬ së lý luËn trªn xuÊt ph¸t tõ h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn Th¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt vµ ®Æc biÖt qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.
§Ò tµi ®· ®a ra nh÷ng ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña c«ng ty. Gãp phÇn n©ng cao hiÖuq ¶u sö dông lao ®éng vµ ®a ph¬ng ph¸p qu¶n lý ®¹t kÕt qu¶ cao h¬n.
Qua thêi gian thùc tËp vµ t×m hiÓu thùc tÕ vÒ c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n ®èi víi bé phËn kÕ to¸n nãi chung vµ tiÒn l¬ng nãi riªng ë c«ng ty cæ phÇn Th¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt §«ng Nam ¸ em thÊy. Qua 1 n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Õn nay ®· cã mét bé phËn qu¶n lý kh¸ æn ®Þnh, quy m« kinh doanh v÷ng ch¾c nhng víi thêi ®¹i ngµy nay nÒn kinh tÕ níc ta ®· vµ ®ang ph¸t triÓn víi mét tèc ®é rÊt nhanh chÝnh v× thÕ mµ c«ng ty b»ng mäi c¸ch ph¶i cã biÖn ph¸p cè g¾ng hoµ nhËp vµo chÕ ®é kÕ to¸n míi, ®Ó hoµ nhËp bíc ®i cña m×nh víi nhÞp ®é kinh tÕ ph¸t triÓn chung cña ®Êt níc.
Tµi liÖu tham kh¶o
1. Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt H¹ch to¸n kÕ to¸n - Trêng §¹i häc Kinh tÕ Quèc d©n do TiÕn Sü NguyÔn ThÞ §«ng chñ biªn - Nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh Th¸ng 11/1999.
2. Gi¸o t×nh KÕ to¸n C«ng trong ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp - Trêng §¹i häc Kinh tÕ Quèc D©n do PGS - TiÕn sü NguyÔn ThÞ §«ng chñ biªn - Nhµ XuÊt b¶n Tµi chÝnh T5/2003
3. Gi¸o tr×nh KÕ to¸n Doanh nghiÖp s¶n xuÊt - Trêng §¹i häc Tµi chÝnh kÕ to¸n chñ tiªn TiÕn Sü NguyÔn §×nh §å - Nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh Th¸ng 12/2000.
4. Gi¸o tr×nh KÕ to¸n tµi chÝnh trêng §¹i häc Kinh tÕ Quèc d©n
5. Gi¸o tr×nh Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n trêng §¹i häc Kinh tÕ Quèc d©n.
Môc lôc
Ch¬ng III: C¸c gi¶i ph¸p ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn Th¬ng m¹i vµ DÞch vô §«ng nam ¸. 44
I. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty th¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt §«ng Nam ¸ 44
1. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty 44
2. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng vµ trÝch BHXH, BHYT, KPC§, t¹i c«ng ty 44
3. ¦u ®iÓm 45
4. Nhîc ®iÓm 46
II. Mét sè gi¶i ph¸p vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l¬ng t¹i c«ng ty 46
KÕt luËn 47
Tµi liÖu tham kh¶o 48
NhËn xÐt cña gi¸o viªn híng dÉn thùc tËp
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- KT050.doc