Chuyên đề Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Thương Mại và dịch vụ kỹ thuật Đông Nam Á

©n vËn chuyÓn nguyªn vËt liÖu, thµnh phÈm, b¶o d­ìng m¸y mãc thiÕt bÞ. Trong tr­êng hîp nµy c¨n cø vµo kÕt qu¶ s¶n xuÊt cña lao ®éng trùc tiÕp ®Ó tÝnh l­¬ng cho lao ®éng phôc vô s¶n xuÊt. 5. Theo khèi l­îng c«ng viÖc: Lµ h×nh thøc tiÒn l­¬ng tr¶ theo s¶n phÈm ¸p dông cho nh÷ng c«ng viÖc ®¬n gi¶n, cã tÝnh chÊt ®ét xuÊt nh­: Kho¸n bèc v¸c kho¸n vËn chuyÓn nguyªn vËt liÖu, thµnh phÈm. 6. C¸c h×nh thøc ®·i ngé kh¸c ngoµi tiÒn l­¬ng: Ngoµi tiÒn l­¬ng, BHXH c«ng nh©n viªn cã thµnh tÝch trong s¶n xuÊt, trong c«ng t¸c ®­îc h­ëng kho¶n tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng thi ®ua ®­îc trÝch tõ quü khen th­ëng c¨n cø vµo kÕt qu¶ b×nh xÐt A, B, C vµ hÖ sè tiÒn l­¬ng ®Ó tÝnh. - TiÒn l­¬ng vÒ s¸ng kiÕn n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm, tiÕt kiÖm vËt t­, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng sÏ c¨n cø vµo hiÖu qu¶ kinh tÕ cô thÓ ®Ó x¸c ®Þnh. III. Quü tiÒn l­¬ng, quü BHXH, quü BHYT vµ KPC§ 1. Quü tiÒn l­¬ng Lµ toµn bé sè tiÒn l­¬ng tr¶ cho sè c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp do doanh nghiÖp qu¶n lý, sö dông vµ chi tr¶ l­¬ng. VÒ ph­¬ng diÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n, quü l­¬ng cña doanh nghiÖp ®­îc chia thµnh 2 lo¹i: tiÒn l­¬ng chÝnh, tiÒn l­¬ng phô. - TiÒn l­¬ng chÝnh: lµ tiÒn l­¬ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ bao gåm tiÒn l­¬ng cÊp bËc, tiÒn l­¬ng, phô cÊp. - TiÒn l­¬ng phô: lµ tiÒn l­¬ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng khi hä kh«ng lµm viÖc bao gåm: nghØ lÔ, nghØ phÐp, ngõng s¶n xuÊt do nguyªn nh©n kh¸ch quan 2. Quü b¶o hiÓm x· héi Quü BHXH lµ kho¶n tiÒn ®­îc trÝch lËp theo tØ lÖ qui ®Þnh lµ 20% trªn tæng sè tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong th¸ng, trong ®ã 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c ®èi t­îng sö dông lao ®éng, 5% trõ vµo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng. Quü BHXH ®­îc trÝch lËp nh»m trî cÊp c«ng nh©n viªn cã tham gia ®ãng gãp quü trong tr­êng hîp hä bÞ mÊt kh¶ n¨ng lao ®éng. - Trî cÊp c«ng nh©n viªn èm ®au, thai s¶n. - Trî cÊp c«ng nh©n viªn khi bÞ tai n¹n lao ®éng hay bÖnh nghÒ nghiÖp. - Trî cÊp c«ng nh©n viªn khi vÒ h­u, mÊt søc lao ®éng. - Chi c«ng t¸c qu¶n lý quü BHXH. 3. Quü b¶o hiÓm y tÕ Quü BHYT ®­îc h×nh thµnh tõ viÖc trÝch lËp theo tû lÖ qui ®Þnh trªn tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong kú. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh doanh nghiÖp trÝch quü BHYT theo tû lÖ 3% trªn tæng sè tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong th¸ng, trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c ®èi t­îng sö dông lao ®éng, 1% trõ vµo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng. Quü BHYT ®­îc chi tiªu trong tr­êng hîp: kh¸m ch÷a bÖnh, viÖn phÝ, thuèc thang, kinh phÝ c«ng ®oµn. 4. Kinh phÝ c«ng ®oµn Kinh phÝ c«ng ®oµn lµ kho¶n tiÒn ®­îc trÝch lËp theo tû lÖ 2% trªn tæng quü l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp nh»m ch¨m lo, b¶o vÖ quyÒn lîi chÝnh ®¸ng cho ng­êi lao ®éng ®ång thêi duy tr× ho¹t ®éng cña c«ng ®oµn t¹i doanh nghiÖp. IV. Yªu cÇu vµ nhiÖm vô h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng - Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®Çy ®ñ sè l­îng, chÊt l­îng, thêi gian vµ kÕt qu¶ lao ®éng. - H­íng dÉn vµ kiÓm tra c¸c bé phËn trong doanh nghiÖp thùc hiÖn ®Çy ®ñ, ®óng chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ lao ®éng, tiÒn l­¬ng. Më sæ, thÎ kÕ to¸n vµ h¹ch to¸n lao ®éng, tiÒn l­¬ng theo ®óng chÕ ®é. - TÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c, ®óng ®èi t­îng chi phÝ tiÒn l­¬ng c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c bé phËn ®¬n vÞ sö dông lao ®éng. - LËp b¸o c¸o kÕ to¸n vµ ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông lao ®éng, quü tiÒn l­¬ng, ®Ò xuÊt biÖn ph¸p khai th¸c cã hiÖu qu¶ tiÒm n¨ng lao ®éng trong doanh nghiÖp. V. H¹ch to¸n chi tiÕt tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 1. H¹ch to¸n sè l­îng lao ®éng: C¨n cø vµo chøng tõ ban ®Çu lµ b¶ng chÊm c«ng hµng th¸ng t¹i mçi bé phËn, phßng ban, tæ, nhãm göi ®Õn phßng kÕ to¸n ®Ó tËp hîp vµ h¹ch to¸n sè l­îng lao ®éng trong th¸ng ®ã t¹i doanh nghiÖp vµ còng tõ b¶ng chÊm c«ng kÕ to¸n cã thÓ n¾m ®­îc tõng ngµy cã bao nhiªu ng­êi lµm viÖc, bao nhiªu ng­êi víi lý do g×. Hµng ngµy tæ tr­ëng hoÆc ng­êi cã tr¸ch nhiÖm sÏ chÊm c«ng cho tõng ng­êi tham gia lµm viÖc thùc tÕ trong ngµy t¹i n¬i m×nh qu¶n lý sau ®ã cuèi th¸ng c¸c phßng ban sÏ göi b¶ng chÊm c«ng vÒ phßng kÕ to¸n. T¹i phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sÏ tËp hîp vµ h¹ch to¸n sè l­îng c«ng nh©n viªn lao ®éng trong th¸ng. 2. H¹ch to¸n thêi gian lao ®éng Chøng tõ ®Ó h¹ch to¸n thêi gian lao ®éng lµ b¶ng chÊm c«ng. B¶ng chÊm c«ng lµ b¶ng tæng hîp dïng ®Ó theo dâi ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc, nghØ viÖc, ngõng viÖc, nghØ BHXH cña tõng ng­êi cô thÓ vµ tõ ®ã cã thÓ c¨n cø tÝnh tr¶ l­¬ng, BHXH… Hµng ngµy tæ tr­ëng (phßng ban, nhãm…) hoÆc ng­êi ñy quyÒn c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña bé phËn m×nh qu¶n lý ®Ó chÊm c«ng cho tõng ng­êi trong ngµy vµ ghi vµo c¸c ngµy t­¬ng øng trong c¸c cét tõ 1 ®Õn 31 theo c¸c kÝ hiÖu qui ®Þnh. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng c¨n cø vµo c¸c ký hiÖu chÊm c«ng cña tõng ng­êi råi tÝnh ra sè ngµy c«ng theo tõng lo¹i t­¬ng øng ®Ó ghi vµo c¸c cét 32, 33, 34, 35, 36. Ngµy c«ng quy ®Þnh lµ 8h nÕu giê lÔ th× ®¸nh thªm dÊu phÈy. VÝ dô: 24 c«ng 4 giê th× ghi 24,4 Tïy thuéc vµo ®iÒu kiÖn ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt, c«ng t¸c vµ tr×nh ®é h¹ch to¸n ®¬n vÞ cã thÓ sö dông mét trong c¸c ph­¬ng ph¸p chÊm c«ng sau: ChÊm c«ng ngµy: Mçi khi ng­êi lao ®éng lµm viÖc t¹i ®¬n vÞ hoÆc lµm viÖc kh¸c nh­ häp, th× mçi ngµy dïng mét ký hiÖu ®Ó chÊm c«ng cho ngµy ®ã. ChÊm c«ng theo giê: Trong ngµy ng­êi lao ®éng lµm bao nhiªu c«ng viÖc th× chÊm c«ng theo c¸c ký hiÖu ®· qui ®Þnh vµ ghi sè giê c«ng viÖc thùc hiÖn c«ng viÖc ®ã bªn c¹nh ký hiÖu t­¬ng øng. ChÊm c«ng nghØ bï: ChØ ¸p dông trong tr­êng hîp lµm thªm giê l­¬ng thêi gian nh­ng kh«ng thanh to¸n l­¬ng lµm thªm. 3. H¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng C¨n cø vµo phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh. Do phiÕu lµ chøng tõ x¸c nhËn sè l­îng s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh cña ®¬n vÞ hoÆc c¸ nh©n ng­êi lao ®éng nªn nã lµm c¬ së ®Ó kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng hoÆc tiÒn c«ng cho ng­êi lao ®éng. PhiÕu nµy ®­îc lËp thµnh 2 liªn: 1 liªn l­u t¹i quyÓn 1 vµ 1 liªn chuyÓn ®Õn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n cho ng­êi lao ®éng vµ phiÕu ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña ng­êi giao viÖc, ng­êi nhËn viÖc, ng­êi kiÓm tra chÊt l­îng vµ ng­êi duyÖt. PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh ®­îc dïng trong tr­êng hîp doanh nghiÖp ¸p dông theo h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm trùc tiÕp hoÆc l­¬ng kho¸n theo khèi l­îng c«ng viÖc. 4. H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng: lµ chøng tõ lµm c¨n cø thanh to¸n tiÒn l­¬ng phô cÊp cho ng­êi lao ®éng, kiÓm tra viÖc thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng lµm viÖc trong c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh ®ång thêi lµm c¨n cø ®Ó thèng kª vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng. B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng ®­îc lËp hµng th¸ng theo tõng bé phËn (phßng, ban, tæ chøc, nhãm…) t­¬ng øng víi b¶ng chÊm c«ng. C¬ së lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng lµ c¸c chøng tõ vÒ lao ®éng nh­: B¶ng chÊm c«ng, b¶ng tÝnh phô cÊp, trî cÊp, phiÕu x¸c nhËn thêi gian lao ®éng hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan, bé phËn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng duyÖt ®Ó lµm c¨n cø lËp phiÕu chi vµ ph¸t l­¬ng. B¶ng nµy l­u t¹i phßng kÕ to¸n. Mçi lÇn lÜnh l­¬ng ng­êi lao ®éng ph¶i trùc tiÕp ký vµo cét "ký nhËn" hoÆc ng­êi nhËn hé ph¶i ký thay. Tõ b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. VI. H¹ch to¸n tæng hîp c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 1. C¸c chøng tõ ban ®Çu h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH, BHYT, KPC§: C¸c chøng tõ ban ®Çu h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng thuéc chØ tiªu lao ®éng tiÒn l­¬ng gåm c¸c biÓu mÉu sau: MÉu sè 01 - L§TL - B¶ng chÊm c«ng MÉu sè 02 - L§TL - B¶ng thanh to¸n TL MÉu sè 03 - L§TL - PhiÕu nghØ èm h­ëng BHXH MÉu sè 04 - L§TL - Danh s¸ch ng­êi lao ®éng h­ëng BHXH MÉu sè 05 - L§TL - B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng MÉu sè 06 - L§TL - PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn chØnh MÉu sè 07 - L§TL - PhiÕu b¸o lµm thªm giê MÉu sè 08 - L§TL - Hîp ®ång giao kho¸n MÉu sè 09 - L§TL - Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng 2. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Tµi kho¶n sö dông vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n * Tµi kho¶n sö dông: TK 334 - ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TK 338 - ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c * TK 334 ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n ®ã (gåm: TiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng, BHXH vµ c¸c kho¶n thuéc thu nhËp cña CNV . KÕt cÊu TK 334: * Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: TK 334 - Bªn cã: C¸c kho¶n tiÒn l­¬ng (tiÒn th­ëng) vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV - D­ nî ¸c kho¶n TK (tiÒn th­ëng) vµ c¸c kho¶n kh¸c cßn ph¶i tr¶ CNV. - Bªn nî: C¸c kho¶n tiÒn l­¬ng (tiÒn th­ëng) vµ c¸c kho¶n kh¸c ®· øng tr­íc cho CNV. + C¸c kho¶n khÊu trõ vµo TL, tiÒn c«ng cña CNV - D­ nî (c¸ biÖt) sè tiÒn ®· tr¶ lín h¬n sè tiÒn ph¶i tr¶ CNV. TK 141,138,338,333 TK 334 TK 622 C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng CNV TK111,112 TK 1512 TK 3331 Thanh to¸n TL vµ c¸c kho¶n kh¸c cho CNV b»ng TM,TGNH Thanh to¸n TL b»ng s¶n phÈm TK 627 TK 641,642 TK 3383 TL ph¶i tr¶ CNSX TL ph¶i tr¶ CN ph©n x­ëng TL ph¶i tr¶ NVBH, QLDN BHXH ph¶i tr¶ S¬ ®å 2.1: H¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV Hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng thanh to¸n TL vµ c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c, kÕ to¸n tæng hîp sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNV vµ ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo tõng ®èi t­îng sö dông lao ®éng, viÖc ph©n bæ thùc hiÖn trªn "B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH". KÕ to¸n ghi: Nî TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Nî TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Nî TK 641: Chi phÝ b¸n hµng Nî TK 642: Chi phÝ QLDN Nî TK 241: XDCB dë dang Cã TK 334: Ph¶i tr¶ CNV - TÝnh ra sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNV trong th¸ng, kÕ to¸n ghi: + Tr­êng hîp th­ëng cuèi n¨m, th­êng th­êng kú: Nî TK 431 - Quü khen th­ëng, phóc lîi Cã TK 334 + Tr­êng hîp th­ëng s¸ng kiÕn c¶i tiÕn kü thuËt, th­ëng tiÕt kiÖm vËt t­, th­¬ng NSL§: Nî TK 642: Chi phÝ QLDN Cã TK 334 - TÝnh ra sè tiÒn ¨n ca, tiÒn phô cÊp tr¶ cho ng­êi lao ®éng tham gia vµo ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Nî TK 622 Nî TK 627 Nî TK 641 Nî TK 642 Cã TK 334 - C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng cña CNV: kho¶n t¹m øng chi kh«ng hÕt, båi th­êng vËt chÊt, BHXH, BHYT c«ng nh©n viªn ph¶i nép, thuÕ thu nhËp ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Nî TK 334: Tæng sè khÊu trõ Cã TK 141: T¹m øng thõa Cã TK 333: ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n Cã TK 338: §ãng gãp cña ng­êi lao ®éng cho quü BHXH, BHYT. - Khi thanh to¸n l­¬ng cho ng­êi lao ®éng Nî TK 334 Cã TK 111, 112 - NÕu v× mét lý do nµo ®ã mµ ng­êi lao ®éng: Nî TK 3388 Cã TK 111, 112 * TK 338: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n tr¶, ph¶i nép cho c¬ quan qu¶n lý, tæ chøc ®oµn thÓ x· héi. - KÕt cÊu TK 338 + Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n Hµng th¸ng c¨n cø vµo tæng sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNV trong th¸ng, kÕ to¸n trÝch BHXH, BHYT, CPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c bé phËn sö dông lao ®éng. Nî TK 622: 19% l­¬ng CNTTSX Nî TK 627: 19% l­¬ng NVQLPX Nî TK 641: 19% l­¬ng NVBH Nî TK 642: 19% l­¬ng NVQLDN Nî TK 334: 6% tæng sè l­¬ng Cã TK 338: Tæng sè BHXH, BHYT, KPC§ Cã TK 338 (2): 2% KPC§ Cã TK 338 (3): 20% BHXH Cã TK 338 (4): 3% BHYT - Khi nép BHXH, BHYT, KPC§ cho c¸c c¬ quan qu¶n lý quü: Nî TK 3382, 3383, 3384 Cã TK 111, 112 - Khi chi tiªu kinh phÝ c«ng ®oµn t¹i ®¬n vÞ: Nî TK 3382 Cã TK 111, 112 - Khi tÝnh ra BHXH ph¶i trî cÊp cho ng­êi lao ®éng Nî TK 3383 Cã TK 111, 112 - KHi thanh to¸n BHXH cho ng­êi lao ®éng Nî TK 334 Cã TK 111, 112 - KPC§ vµ BHXH v­ît chi khi ®­îc cÊp bï: Nî TK 111, 112 Cã TK 3382, 3383 - Thanh to¸n l­¬ng BHXH khi c«ng nh©n nghØ èm, thai s¶n Nî TK 3383 Cã TK 334 VII. H×nh thøc sæ kÕ to¸n §èi víi mçi doanh nghiÖp th× viÖc ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n lµ hoµn toµn kh¸c nhau, cã thÓ ¸p dông mét trong 4 h×nh thøc sau: - NhËt ký chung - NhËt ký sæ c¸i - Chøng tõ ghi sæ - NhËt ký chøng tõ 1. NhËt ký chung: Lµ h×nh thøc kÕ to¸n ®¬n gi¶n, sö dông sæ nhËt ký chung ®Ó ghi chÐp cho tÊt c¶ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh. Theo thø tù, thêi gian vµ theo quan hÖ ®èi øng tµi kho¶n sau ®ã sö dông sè liÖu ë sæ nhËt ký chung ®Ó ghi sæ c¸i c¸c tµi kho¶n liªn quan. C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n cña h×nh thøc nµy bao gåm: sæ nhËt ký chuyªn dïng, sæ nhËt ký chung, sæ c¸i vµ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt. Chøng tõ gèc, b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc NhËt ký chung NhËt ký chuyªn dïng Sæ quü Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n B¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng chi tiÕt sè ph¸t sinh Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu S¬ ®å 1.1: Tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung Chøng tõ gèc, b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc B¶ng ph©n bæ Sæ quü Sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng kª NhËt ký chøng tõ Sæ c¸i B¶ng chi tiÕt sè ph¸t sinh B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n kh¸c 2. NhËt ký chøng tõ: §Æc ®iÓm chñ yÕu cña h×nh thøc kÕ to¸n nµy lµ mçi nghiÖp vô kinh tÕ ®Òu c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®Ó ph©n lo¹i ghi vµo c¸c nhËt ký - chøng tõ theo thø tù thêi gian. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu tæng hîp ë tõng nhËt ký - chøng tõ ®Ó lÇn l­ît ghi vµo sæ c¸i. Do nhËt ký chøng tõ võa mang tÝnh chÊt cña sæ nhËt ký, võa mang tÝnh chÊt cña mét chøng tõ ghi sæ nªn gäi lµ nhËt ký - chøng tõ. NhËt ký chøng tõ kÕt hîp chÆt chÏ viÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian víi c¸c nghiÖp vô theo néi dung kinh tÕ vµ kÕt hîp viÖc h¹ch to¸n tæng hîp víi h¹ch to¸n chi tiÕt trªn cïng mét sæ kÕ to¸n vµo trong cïng mét qu¸ tr×nh ghi chÐp. Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng §èi chiÕu S¬ ®å 2.1: Tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ 3. Chøng tõ ghi sæ: Chøng tõ gèc Sæ quü vµ sæ tµi s¶n B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ kÕ to¸n chi tiÕt theo ®èi t­îng Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ (theo phÇn hµnh) Sæ c¸i tµi kho¶n B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chi tiÕt theo ®èi t­îng Lµ h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ ®­îc h×nh thµnh sau c¸c h×nh thøc NhËt ký chung vµ NhËt ký sæ c¸i. Nã t¸ch viÖc ghi nhËt ký víi viÖc ghi sæ c¸i thµnh 2 b­íc c«ng viÖc ®éc lËp, kÕ thõa ®Ó tiÖn cho ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n, kh¾c phôc nh÷ng h¹n chÕ cña h×nh thøc nhËt ký sæ c¸i. §Æc tr­ng c¬ b¶n lµ c¨n cø trùc tiÕp ®Ó ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp lµ chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ nµy do kÕ to¸n lËp trªn c¬ së chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp c¸c chøng tõ gèc cïng lo¹i, cã cïng néi dung kinh tÕ. Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng §èi chiÕu S¬ ®å 3.1: Tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ 4. NhËt ký sæ c¸i: §Æc ®iÓm cña h×nh thøc kÕ to¸n nµy lµ sö dông sæ nhËt ký - sæ c¸i lµm sæ kÕ to¸n tæng hîp duy nhÊt ®Ó ghi sæ theo thø tù thêi gian kÕt hîp víi ghi sæ ph©n lo¹i theo hÖ thèng c¸c nghiÖp vô kinh tÕ. C¸c lo¹i kÕ to¸n sö dông trong h×nh thøc nµy bao gåm: sæ kÕ to¸n tæng hîp - sæ nhËt ký sæ c¸i, sæ kÕ to¸n chi tiÕt. Chøng tõ gèc Chøng tõ tæng hîp Sæ chi tiÕt NhËt ký sæ c¸i Sæ quü B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n C¸c b¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng §èi chiÕu S¬ ®å 4.1: Tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký sæ c¸i. ch­¬ng II Thùc tr¹ng h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt ®«ng nam ¸ I. Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i th­¬ng m¹i vµ dÞch vô §«ng nam ¸ 1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i vµ dÞch vô §«ng Nam ¸. C«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt §«ng Nam ¸ lµ c«ng ty cæ phÇn trong ®ã cã 70% vèn thuéc ng©n s¸ch Nhµ n­íc. §­îc thµnh lËp ngµy 28-3-2005 do bµ: §ç ThÞ Thanh Minh lµm gi¸m ®èc Sè vèn ®iÒu lÖ: 1.800.000.000® GiÊy phÐp kinh doanh sè: 0103011527 M· sè thuÕ: 0101900857 §iÖn tho¹i: 04.636.7689 Fax: 04.636.7689 §Þa chØ: sè 10 Ngâ 19 L¹c Trung, Hai Bµ Tr­ng, Hµ Néi 2. C¸c ngµnh nghÒ kinh tÕ chñ yÕu cña c«ng ty - Cung cÊp v¨n phßng phÈm, thiÕt bÞ m¸y v¨n phßng - Cung cÊp dÞch vô söa ch÷a, b¶o d­ìng m¸y v¨n phßng 3. Mét sè chØ tiªu mµ c«ng ty ®¹t ®­îc tõ quý 2/2005 ®Õn quý 6/2006 KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh §¬n vÞ: ®ång ChØ tiªu M· sè Quý 2/2005 Quý 2/2006 Sù t¨ng gi¶m Sè tuyÖt ®èi % DTBH vµ cung cÊp dÞch vô 01 3.268.740.000 3.889.825.750 621.085.750 119,001% C¸c kho¶n gi¶m trõ 03 17.365.890 18.731.180 1.365.290 107,86% ChiÕt khÊu TM 04 12.530.000 14.521.000 1.991.000 115,89% Gi¶m gi¸ hµng b¸n 05 3.471.000 2.782.650 -688.350 80,17% Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 06 1.364.890 1.431.530 66.640 104,89% Doanh thu thuÇn 10 3.251.374.110 3.871.094.570 619.720.460 119,06 Doanh thu H§TC 21 19.612.242 17.307.168 -2.305.074 88,25 Gi¸ vèn hµng b¸n 11 2.614.125.000 2.526.531.200 -87.593.800 96,65 Lîi nhuËn gép 20 637.249.110 944.563.370 307.314.260 148,23 Chi phÝ tµi chÝnh 22 215.867.797 206.590.381 -9.277.416 95,7 Chi phÝ b¸n hµng 24 17.021.500 19.325.680 2.304.180 113,54 Chi phÝ QLDN 25 12.764.000 13.623.370 859.370 106,73 Lîi nhuËn tõ H§TC 30=20+(21-22)-(24-25) 30 411.208.055 722.331.107 311.123.052 175,67 Thu nhËp kh¸c 31 231.508.686 195.758.794 -35.749.892 84,57 Chi phÝ kh¸c 32 32.819.352 29.325.757 -3.493.595 89,36 Lîi nhuËn kh¸c (40=31-32) 40 198.689.334 166.433.037 -32.256.297 83,77 Tæng lîi luËn (50=30+40) 50 609.897.389 888.764.144 278.866.755 145,72 ThuÕ TNDN ph¶i nép 51 162.568.705 193.553.729 30.986.024 119,06 Lîi nhuËn sau thuÕ (60=50-51) 60 447.328.684 695.209.415 247.880.731 155,4 Qua biÓu b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp quý 2/2005 so víi quý 2/2006 cho thÊy: + Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô t¨ng h¬n n¨m tr­íc - VÒ sè tuyÖt ®èi t¨ng 621.085.750® - VÒ sè tuyÖt ®èi t¨ng 119,001% tøc lµ v­ît 19,001% + Doanh thu thuÇn còng t¨ng h¬n so víi n¨m tr­íc: - VÒ sè tuyÖt ®èi t¨ng 619.720.460® - VÒ sè t­¬ng ®èi t¨ng 119,06% v­ît 19,06% + Lîi nhuËn sau thuÕ - VÒ sè tuyÖt ®èi t¨ng: 247.880.731® - VÒ sè tuyÖt ®èi: 155,4% v­ît 55,4% Nh­ vËy, lîi nhuËn sau khi ®· nép thuÕ thu nhËp quý 2/2005 so víi quý 2/2006 t¨ng 247.880.731® hay 55,4%. §Æc biÖt lµ tû lÖ gi¸ vèn hµng b¸n gi¶m 15,13% quý 2/2005 so víi quý 2/2006 ®· lµm cho lîi nhuËn t¨ng ®¸ng kÓ x 100 = 65,27% < = 80,4% Qua b¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh trªn ta cã thÓ thÊy c«ng ty ®· ngµy cµng lín m¹nh vµ lµm ¨n cã l·i, t¹o ®­îc niÒm tin cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, gióp hä h¨ng say trong c«ng viÖc t¹o ra nhiÒu lîi nhuËn cho c«ng ty vµ lµm cho cuéc sèng cña hä ngµy cµng ®­îc n©ng cao. 4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt §«ng Nam ¸. * §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty Bé m¸y cña c«ng ty qu¶n lý theo h×nh thøc tËp chung, chøc n¨ng gän nhÑ chuyªn s¶n xuÊt, tæ chøc bé m¸y gåm cã Gi¸m ®èc PG§ phßng kü thuËt PG§ phßng tµi chÝnh C¸c phßng ban khèi hµnh chÝnh Phßng kinh doanh Phßng kü thuËt Thñ kho Thñ quü Phßng kÕ to¸n KÕ to¸n kho KÕ to¸n c«ng nî vµ kÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n tæng hîp 4.1. M« h×nh bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty Gi¸m ®èc: lµ ng­êi ®øng ®Çu, ®¹i diÖn cho t­ c¸ch ph¸p nh©n cña c«ng ty vµ lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. - D­íi gi¸m ®èc lµ phã gi¸m ®èc. + Phã gi¸m ®èc kü thuËt: cã nhiÖm vô x¸c ®Þnh c¸c ®Þnh møc vÒ kinh tÕ kü thuËt. + Phã gi¸m ®èc tµi chÝnh: chÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o, ®iÒu ®éng nh©n lùc vµ qu¶n lý nguån vèn göi ®iÓm cña c«ng ty. - C¸c phßng ban khèi hµnh chÝnh: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ ph­¬ng h­íng kinh doanh vµ ph¸t triÓn thÞ tr­êng. - Phßng kÕ to¸n: Qu¶n lý vµ thùc hiÖn chÆt chÏ chÕ ®é tµi vô cña c«ng ty theo ®óng nguyªn t¾c, quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vµ ban gi¸m ®èc cña c«ng ty. Hoµn thµnh viÖc quyÕt to¸n sæ s¸ch vµ b¸o c¸o tµi chÝnh, l­u tr÷ vµ b¶o mËt hå s¬, chøng tõ… Thùc hiÖn ®óng nguyªn t¾c vÒ chÕ ®é tiÒn l­¬ng, th­êng theo qui ®Þnh. Qu¶n lý trùc tiÕp c¸c quü cña c«ng ty theo dâi vµ b¸o c¸o kÞp thêi t×nh h×nh tµi chÝnh cho gi¸m ®èc. 5. §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt §«ng Nam ¸. a. Tæ chøc bé m¸y c«ng t¸c kÕ to¸n Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung chuyªn s©u, mçi ng­êi trong phßng kÕ to¸n ®­îc ph©n c«ng phô tr¸ch mét c«ng viÖc nhÊt ®Þnh do vËy c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty lµ t­¬ng ®èi hoµn chØnh, ho¹t ®éng kh«ng bÞ chång chÐo lªn nhau. PG§ Tµi chÝnh KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n c«ng nî vµ KT thanh to¸n Thñ quü KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n kho 5.1. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty §«ng Nam ¸ cã 5 ng­êi trong ®ã cã 1 phã gi¸m ®èc, 1 kÕ to¸n tr­ëng vµ 3 kÕ to¸n viªn. - Chøc n¨ng phßng kÕ to¸n: Gióp cho ban gi¸m ®èc chØ ®¹o thùc hiÖn toµn bé chÝnh s¸ch cña Nhµ n­íc vÒ qu¶n lý tµi chÝnh. - NhiÖm vô: Thùc hiÖn ghi chÐp ph¶n ¸nh toµn bé c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo c¸c tµi kho¶n cã liªn quan. LËp b¸o c¸o cung cÊp sè liÖu, tµi liÖu cña c«ng ty theo yªu cÇu cña gi¸m ®èc c«ng ty vµ cña c¬ quan qu¶n lý Nhµ n­íc. LËp kÕ ho¹ch, kÕ to¸n tµi chÝnh, tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ c¸c quyÕt ®Þnh trong viÖc qu¶n lý c«ng ty. - KÕ to¸n tr­ëng: chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ban gi¸m ®èc vµ c¸c c¬ quan ph¸p luËt vÒ toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n cña m×nh t¹i c«ng ty. Cã nhiÖm vô theo dâi chung. ChÞu tr¸ch nhiÖm h­íng dÉn tæ chøc ph©n c«ng kiÓm tra c¸c c«ng viÖc cña nh©n viªn kÕ to¸n. - Kª to¸n kho: CËp nhËt chi tiÕt l­îng hµng ho¸, dông cô xuÊt ra cho c¸c v¨n phßng, c«ng ty vµ l­îng hµng ho¸ mua vµo cña c«ng ty. Dùa vµo c¸c chøng tõ xuÊt nhËp vËt t­, cuèi th¸ng tÝnh ra sè tiÒn ph¸t sinh vµ lËp b¸o c¸o. - KÕ to¸n tæng hîp: thùc hiÖn c«ng t¸c cuèi kú, cã thÓ gi÷ sæ c¸i tæng hîp cho tÊt c¶ c¸c phÇn hµnh ghi sæ c¸i tæng hîp, lËp b¸o c¸o néi bé cho bªn ngoµi ®¬n vÞ theo ®Þnh kú b¸o c¸o hoÆc yªu cÇu ®ét xuÊt. - KÕ to¸n c«ng nî: ph¶n ¸nh c¸c kho¶n nî ph¶i thu, nî ph¶i tr¶ c¸c kho¶n ph¶i nép, ph¶i cÊp còng nh­ t×nh h×nh thanh to¸n vµ cßn ph¶i thanh to¸n víi ®èi t­îng (ng­êi mua, ng­êi b¸n, ng­êi cho vay, cÊp trªn, ng©n s¸ch…). Ngoµi ra do m« h×nh thanh to¸n tøc lµ sÏ ghi chÐp kÞp thêi c¸c nghiÖp vô thanh to¸n ph¸t sinh tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng tiÕn hµnh ph©n bæ c¸c kho¶n chi phÝ l­¬ng, chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. - Thñ quü: ph¶n ¸nh thu, chi tån quü tiÒn mÆt hµng ngµy ®èi chiÕu tån quü thùc tÕ víi sæ s¸ch ®Ó ph¸t hiÖn nh÷ng sai sãt vµ xö lý kÞp thêi ®¶m b¶o tån quü thùc tÕ tiÒn mÆt còng b»ng sè d­ trªn sæ s¸ch. b. H×nh thøc kÕ to¸n ®­îc c«ng ty ¸p dông: Chøng tõ ghi sæ C¸c chøng tõ gèc: - B¶ng thanh to¸n TL - B¶ng thanh to¸n BHXH - B¶ng thanh to¸n TT - PhiÕu chi… Chøng tõ ghi sæ (theo phÇn hµnh) Sæ quü vµ Sæ c¸i tµi s¶n B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ chi tiÕt TK 334,TK 338 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i TK 334, TK 338 B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi ®Þnh kú §èi chiÕu S¬ ®å 5.2: H×nh thøc kÕ to¸n cña c«ng ty II. Thùc tr¹ng thùc hiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt §«ng Nam ¸ 1. §Æc ®iÓm vÒ lao ®éng cña c«ng ty cæ phÇn th­¬ng m¹i vµ dÞch vô · §«ng Nam ¸ §Æc ®iÓm kinh doanh cñ© c«ng ty lµ kinh doanh vÒ v¨n phßng phÈm vµ thiÕt bÞ v¨n phßng nh­ng c«ng ty còng kh«ng ®ßihái tÊt c¶ mäi ng­êi ®Òu ph¶i cã tr×nh ®é ®¹i häc mµ chØ b¾t buéc ®èi víi c¸c tr­ëng phßng ®¹i diÖn vµ nh÷gn ng­êi lµm trong phßng kÕ to¸n. T¹i c«ng ty tû träng cña nh÷ng ng­êi cã tr×nh ®é trung cÊp vµ chiÕm 4% trªn tæng sè CBCNV toµn c«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua b¶ng sau: STT ChØ tiªu Sè CNV Tû träng 1 - Tæng sè CNV + Nam + N÷ 30 16 14 30 16 14 2 - Tr×nh ®é + §¹i häc + Cao ®¼ng + Trung cÊp 20 6 4 20 6 4 2. Ph­¬ng ph¸p x©y dùng qòy l­¬ng t¹i c«ng ty Quü l­¬ng cña c«ng ty lµ toµn bé sè tiÒn l­¬ng tr¶ cho c¸n bé CNV cña c«ng ty. HiÖn nay c«ng ty x©y dùng qòy tiÒn l­¬ng trªn tæng doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô lµ 22%. Hµng th¸ng sau khi tæng hîp toµn bé doanh sè b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô, kÕ to¸n sÏ lÊy tæng doanh thu ®ã nh©n víi 22% sÏ ra quü l­¬ng cña c«ng ty trong th¸ng ®ã. VÝ dô: Doanh thu cña c«ng ty th¸ng 12 n¨m 2005 lµ 136.274.545,46® 136.274.545,46 x 22% = 35.920.400® 3. Hµng th¸ng c«ng ty sÏ tÝnh ra th­ëng cho CNV lÊy tõ quü th­ëng kho¶n tiÒn th­ëng nµy gãp phÇn tho¶ m·n nhu cÇu vËt chÊt cho 1 lao ®éng, khuyÕn khÝch hä h¨ng say trong c«ng viÖc víi thêi gian ng¾n nhÊt. TiÒn th­ëng cña c«ng ty ®­îc tÝnh 15% trªn tæng quü l­¬ng: 15% x 35.920.400 = 5.388.060®. Sau ®ã sÏ ph©n chia cho c¸c bé phËn: - Bé phËn QLDN sÏ lµ: 2% x 35.920.400 = 718.408 ® - Bé phËn kinh doanh: 7% x 35.920.400 = 2.514.428® - Bé phËn kü thuËt: 5% x 35.920.400 = 1.796.020® - Bé phËn kÕ to¸n: 1% x 35.920.400 = 359.204 ® 4. Nguyªn t¾c tr¶ l­¬ng vµ ph­¬ng ph¸p tr¶ l­¬ng cña c«ng ty Theo qui ®Þnh cña Nhµ n­íc th× hÖ sè l­¬ng cña c¸c bËc ®¹i häc, cao ®¼ng, trung cÊp nh­ sau: - §èi víi bËc ®¹i häc lµ 2,34 - §èi víi bËc cao ®¼ng lµ 1,80 - §èi víi bËc trung cÊp lµ 1,70 vµ møc l­¬ng c¬ b¶n lµ 350.000® ë c«ng ty viÖc chi tr¶ l­¬ng ®Òu do thñ qòy thùc hiÖn, thñ quü c¨n cø vµo c¸c chøng tõ "B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng" vµ "B¶ng thanh to¸n BHXH" ®Ó chi tr¶ l­¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cho nh©n viªn trong c«ng ty. Do qui m« cßn nhá nªn c«ng ty chØ ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian. C«ng thøc tÝnh nh­ sau: Ltg = x Sè ngµy lµm viÖc trong th¸ng VD: Nh©n viªn Hå Ngäc Ch­¬ng thuéc bé phËn kinh doanh trong th¸ng 12 lµm ®­îc 30 c«ng, do lµ tr­ëng phßng nªn sÏ cã hÖ sè phô cÊp lµ 0,30 vµ hÖ sè l­¬ng lµ 2,34 vËy th¸ng l­¬ng cña Hå Ngäc Ch­¬ng sÏ ®­îc tÝnh nh­ sau: x 30 = 924.000 Cø nh­ vËy kÕ to¸n sÏ dùa vµo hÖ sè l­¬ng, hÖ sè phô cÊp vµ s« ngµy lµm viÖc cña tõng nh©n viªn ®Î tÝnh ra tiÒn l­¬ng hµng th¸ng cho c«ng nh©n viªn. ChØ tÝnh l­¬ng cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp ph¶i c¨n cø vµo hÖ sè l­¬ng vµ hÖ sè phô cÊp cña tõng ng­êi cïng víi b¶ng chÊm c«ng. B¶ng chÊm c«ng dïng ®Ó theo dâi thêi gian lµm viÖc cña tõng ng­êi trong th¸ng. B¶ng chÊm c«ng do c¸n bé phô tr¸ch cã tr¸ch nhiÖm chÊm c«ng cho tõng ng­êi, cuèi th¸ng sÏ chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n cïng víi nh÷ng chøng tõ kh¸c ®Ó tÝnh ra sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. Do doanh nghiÖp lµ c«ng ty cæ phÇn cã 70% vèn thuéc ng©n s¸ch Nhµ n­íc nªn hÖ sè chøc vô qu¶n lý doanh nghiÖp ®­îc tÝnh nh­ sau: Chøc danh HÖ sè l­¬ng HÖ sè phô cÊp - Gi¸m ®èc - PG§ - KTT - Tr­ëng phßng - Phã phßng 4,98 4,32 0,30 0,20 4.1. B¶ng tÝnh hÖ sè l­¬ng, hÖ sè phô cÊp cña c«ng ty B¶ng chÊm c«ng phßng kinh doanh Th¸ng 11/2005 STT Hä vµ tªn CÊp bËc l­¬ng hoÆc cÊp bËc chøc vô Ngµy trong th¸ng Céng b¶ng l­¬ng s¶n phÈm Sè c«ng l­¬ng thêi gian S« c«ng nghØ viÖc h­ëng 100% Sè c«ng nghØ viÖc h­ëng 100% Sè c«ng h­ëng BH XH 1 2 3 4 5 6 … 29 30 31 1 Hå Ngäc Ch­¬ng (2,34 + 0,30) x x x x x x x x 30 2 NguyÔn Hång Phong (2,34 + 0,20) x x x x x x x x 30 3 NguyÔn Ngäc §øc 2,34 x x x x x x x x 30 4 NguyÔn ThÞ H­¬ng 2,34 x x 0 x x x x x 29 5 §µo Thanh Khoa 2,34 x x x x x x x x 30 6 Ph¹m Quúnh Hoa 2,34 x x x x x x x x 30 7 Vò ThÞ H»ng 1,80 0 x x x x x 0 x 28 8 Tr­¬ng ThÞ Trang 1,80 x x x x x x x x 30 9 Lª ThÞ Lan 1,80 x x x x x 0 x x 29 10 TrÇn V¨n Lùc 1,80 x x x x x x x x 30 11 §ç BÝch Thuû 1,80 x x x x x x x x 30 12 Vò ThÞ YÕn 1,80 x x x x x x x x 30 13 Vò ThÞ Trang 2,34 x x 0 x x x x x 29 14 Lª ThÞ V©n 2,34 x x x x x x x x 30 15 TrÇn ThÞ Nga 2,34 x x x x 0 x x x 29 16 Lª Ngäc V©n 1,80 x x x x x x x x 30 17 Vò Ngäc L­¬ng 1,80 x 0 x x x x x x 30 18 Ph¹m V¨n Lùc 1,80 x x x x x x x x 29 19 NguyÔn ThÞ LÖ 1,80 x x x x x x x x 30 4.2: B¶ng chÊm c«ng bé phËn kinh doanh th¸ng 11 Bé phËn: Qu¶n lý doanh nghiÖp B¶ng thanh to¸n l­¬ng Th¸ng 11 n¨m 2005 STT Hä vµ tªn Chøc vô L­¬ng chÝnh Tæng sè T¹m øng kú I C¸c kho¶n khÊu trõ 6% BHXH TiÒn th­ëng Kú II thùc lÜnh SL HÖ sè l­¬ng L­¬ng c¬ b¶n 1 §ç ThÞ Thanh Minh G§ 30 4,98 350.00 1.743.000 400.000 104.580 179.602 1.418.022 2 Bïi V¨n Long PG§ 30 4,32 350.00 1.512.000 400.000 90.720 179.602 1.200.882 3 Lª §øc Hïng PG§ 30 4,32 350.00 1.512.000 400.000 90.720 179.602 1.200.882 4 NguyÔn ThÞ Lý KTT 30 4,32 350.00 1.512.000 400.000 90.720 179.602 1.200.882 Tæng 120 1.400.000 6.279.000 1.600.000 376.740 718.408 5.020.668 4.3: B¶ng thanh to¸n l­¬ng bé phËn QLDN th¸ng 11 Bé phËn: Phßng kinh doanh B¶ng thanh to¸n l­¬ng Th¸ng 11 n¨m 2005 TT Hä vµ tªn Chøc vô L­¬ng chÝnh Phô cÊp kh¸c Tæng sè T¹m øng kú I C¸c kho¶n khÊu trõ 6% BHXH Th­ëng Kú II thùc lÜnh SC HÖ sè bËc L­¬ng TT 1 Hå Ngäc Ch­¬ng TP 30 2,34 350.000 0,30 924.000 300.000 55.440 132.338 700.898 2 NguyÔn Hång Phong PP 30 2,34 350.000 0,20 889.000 300.000 53.340 132.338 667.998 3 NguyÔn Ngäc §øc NV 30 2,34 350.000 819.000 300.000 49.140 132.338 602.198 4 NguyÔn ThÞ H­¬ng NV 29 2,34 350.000 791.000 300.000 47.502 132.338 576.536 5 §µo Thanh Khoa NV 30 2,34 350.000 819.000 300.000 49.140 132.338 602.198 6 Ph¹m Quúnh Hoa NV 30 2,34 350.000 819.000 300.000 49.140 132.338 602.198 7 Vò ThÞ H»ng NV 28 1,80 350.000 588.000 300.000 35.280 132.338 385.058 8 Tr­¬ng ThÞ Trang NV 30 1,80 350.000 630.000 300.000 37.800 132.338 424.538 9 Lª ThÞ Lan NV 29 1,80 350.000 609.000 300.000 36.540 132.338 404.798 10 TrÇn V¨n Lùc NV 30 1,80 350.000 630.000 300.000 37.800 132.338 424.538 11 §ç BÝch Thuû NV 30 1,80 350.000 630.000 300.000 37.800 132.338 424.538 12 Vò ThÞ YÕn NV 30 2,34 350.000 630.000 300.000 37.000 132.338 424.538 13 Vò ThÞ Trang NV 29 2,34 350.000 630.000 300.000 47.502 132.338 576.536 14 Lª ThÞ V©n NV 30 2,34 350.000 791.700 300.000 49.140 132.338 602.198 15 TrÇn ThÞ Nga NV 29 1,80 350.000 819.000 300.000 47.502 132.338 576.536 16 Lª Ngäc V©n NV 30 1,80 350.000 791.000 300.000 37.800 132.338 424.538 17 Vò Ngäc L­¬ng NV 30 1,80 350.000 630.000 300.000 37.800 132.338 504.798 18 Ph¹m V¨n Lùc NV 29 1,80 350.000 609.000 300.000 36.540 132.338 424.538 19 NguyÔn ThÞ LÖ NV 30 1,80 350.000 630.000 300.000 Tæng 563 6.650.000 14.309.400 5.700.000 783.006 2.514.428 10.340.822 4.4: B¶ng thanh to¸n l­¬ng bé phËn kinh doanh th¸ng 11 b¶ng thanh to¸n l­¬ng Th¸ng 11/2005 Bé phËn L­¬ng chÝnh L­¬ng BHXH Tæng sè T¹m øng kú I Sè tiÒn KT 6% BHXH Th­ëng Kú II thùc lÜnh SC ST SC ST 1. Bé phËn QLDN 2. Bé phËn kinh doanh 3. Bé phËn kü thuËt 4. Bé phËn kª to¸n 120 563 325 59 6.279.000 14.309.400 12.560.000 2.772.000 0 0 0 0 0 0 0 0 6.279.000 14.309.400 12.560.000 2.772.000 1.600.000 5.700.000 4.370.000 1.200.000 376.740 783.006 753.600 166.320 718.408 2.514.428 1.796.020 359.204 5.020.668 10.340.822 9.232.420 1.764.884 Tæng 35.920.4000 0 0 35.920.400 12.870.000 2.079.666 5.388.060 26.358.794 4.5: B¶ng thanh to¸n l­¬ng cña c«ng ty th¸ng 11 n¨m 2005 5. Hµng th¸ng c«ng ty cã hai kú tr¶ l­¬ng vµo ngµy 15 vµ ngµy 30. - Kú I: T¹m øng cho CNV ®èi víi nh÷ng ng­êi cã tham gia lao ®éng trong th¸ng. - Kú II: Sau khi tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV trong th¸ng cña doanh nghiÖp. KÕ to¸n sÏ trõ ®i sè tiÒn t¹m øng tr­íc ®©y vµ thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn l¹i mµ CNV ®­îc lÜnh trong th¸ng ®ã. - Khi muèn t¹m øng ng­êi cã tr¸ch nhiÖm cña c¸c bé phËn sÏ lËp 1 giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng vµ göi lªn cho thñ tr­ëng ®¬n vÞ ®Ó xin xÐt duyÖt. Trong giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng ph¶i ghi râ sè tiÒn t¹m øng, lý do t¹m øng. Sau ®ã giÊy ®Ò nghÞ nµy sÏ ®­îc chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng vµ kÕ to¸n tr­ëng xem xÐt vµ ghi ý kiÕn ®Ò nghÞ. C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh cña thñ tr­ëng vµ kÕ to¸n tr­ëng, kÕ to¸n thanh to¸n lËp phiÕu chi kÌm giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, chuyÓn cho thñ quü lµm thñ tôc xuÊt quü. GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng Ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2005 KÝnh göi: Ban gi¸m ®èc Tªn t«i lµ: Hå Ngäc Ch­¬ng §Þa chØ: Tr­ëng phßng kinh doanh §Ò nghÞ cho t¹m øng sè tiÒn: 5.700.000® (ViÕt b»ng ch÷): N¨m triÖu b¶y tr¨m ngµn ®ång ch½n Lý do t¹m øng: T¹m øng l­¬ng cho CNV Ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2005 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Thñ quü (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn (Ký, hä tªn) 5.1: GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng Nî TK: 334 Cã TK111 PhiÕu chi Ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2005 Hä tªn ng­êi nhËn: Hå Ngäc Ch­¬ng §Þa chØ: Tr­ëng phßng kinh doanh Lý do t¹m øng: T¹m øng l­¬ng kú I cho CNV trong th¸ng Sè tiÒn: 5.700.000® (ViÕt b»ng ch÷): N¨m triÖu b¶y tr¨m ngµn ®ång ch½n KÌm theo 02 chøng tõ gèc Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Thñ quü (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn (Ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn (b»ng ch÷) N¨m triÖu b¶y tr¨m ngµn ®ång ch½n Ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2005 5.2: PhiÕu chi t¹m øng 4. H¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty a. Quü BHXH: Dïng ®Ó chi tr¶ cho 1 ng­êi lao ®éng trong thêi gian nghØ do èm ®au theo chÕ ®é hiÖn hµnh. BHXH ph¶i ®­îc tÝnh lµ 20% trªn tæng quü l­¬ng trong ®ã 15% tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cña c«ng ty. 5% do ng­êi lao ®éng gãp trõ vµo l­¬ng c«ng ty sÏ nép hÕt 20% cho c¬ quan b¶o hiÓm. Th¸ng 11 tæng quü l­¬ng cña c«ng ty lµ: 35.920.400® Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHXH víi sè tiÒn lµ: 35.920.400 x 20% = 7.184.080® Trong ®ã NV ®ãng gãp trõ vµo l­¬ng lµ: 35.920.400 x 5% = 1.796.020® Cßn l¹i 15% c«ng ty tÝnh vµo chi phÝ: 7.184.080 - 1.796.020 = 5.388.060® VD: Hå Ngäc Ch­¬ng thuéc bé phËn kinh doanh cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh ra sè tiÒn l­¬ng lµ 924.000 vËy sè tiÒn mµ Ch­¬ng ph¶i nép BHXH lµ: 924.000 x 5% = 46.200® Cßn tiÒn BHXH mµ c«ng ty ph¶i chÞu vµo chi phÝ lµ: 924.000 x 15% = 138.600® b. Quü BHYT: Dïng ®Ó chi tr¶ cho ng­êi tham gia ®ãng gãp trong thêi gian kh¸m ch÷a bÖnh. BHYT ®­îc tÝnh 3% trªn tæng quü l­¬ng trong ®ã: - 2% tÝnh vµo chi phÝ cña c«ng ty - 1% tÝnh vµo l­¬ng cña CNV Th¸ng 11 quü l­¬ng cña c«ng ty lµ 35.920.400®. Theo qui ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHYT víi sè tiÒn: 35.920.400 x 5% = 1.077.612® Trong ®ã: Nh©n viªn chÞu trõ vµo l­¬ng 1% 35.920.400 x 1% = 359.204® Cßn l¹i 2% c«ng ty tÝnh vµo chi phÝ: 35.920.400 x 2% = 718.408 ® VD: Nh©n viªn Hå Ngäc Ch­¬ng víi sè l­¬ng lµ 924.000 th× sè tiÒn mµ Ch­¬ng ph¶i nép BHYT lµ: 924.000 x1% = 9.240® Cßn 2% c«ng ty tÝnh vµo chi phÝ: 924.000 x 2% = 18.480® c. KPC§: Dïng ®Ó duy tr× ho¹t ®éng cña c«ng ®oµn doanh nghiÖp ®­îc tÝnh 2% trªn tæng quü l­¬ng, 1% nép cho c«ng ®oµn cÊp trªn, 1% gi÷ l¹i t¹i doanh nghiÖp.2% nµy ®­îc tÝnh hÕt vµo chi phÝ. Quü l­¬ng th¸ng 11 cña c«ng ty lµ: 35.920.400® th× 2% KPC§ ®­îc c«ng ty tÝnh vµo chi phÝ lµ: 35.920.400® x 2% = 718.408® Trong ®ã: 1% mµ doanh nghiÖp ph¶i nép cÊp trªn lµ: 35.920.400 x 1% = 359.204® 1% gi÷ l¹i t¹i doanh nghiÖp lµ: 35.920.400 x 1% = 359.204® Nh­ vËy: Hai kho¶n BHXH, BHYT ph¶i thu cña nh©n viªn ®­îc tÝnh vµo lµ 6% trõ lu«n vµo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng khi tr¶ l­¬ng. Sè tiÒn mµ doanh nghiÖp sÏ trõ vµo l­¬ng cña nh©n viªn lµ: 35.920.400 x 6% = 2.155.224® 6. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh ra sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c¸c bé phËn h¹ch to¸n nh­ sau: * Ngµy 15/11 t¹m øng l­¬ng kú I cho CNV: Nî TK 334 Cã TK 111 11.870.000 * Ngµy 28/11 tÝnh ra sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn QLDN (bé phËn kü thuËt + bé phËn kÕ to¸n) vµ bé phËn b¸n hµng Nî TK 641: 14.309.400® Nî TK 642: 21.611.000® Cã TK 334: 35.920.400® * Ngµy 28/11 tÝnh ra c¸c kho¶n ph¶i trÝch theo l­¬ng Nî TK 641: 14.309.400 x 19% = 2.718.786® Nî TK 642: 21.611.000 x 19% = 4.106.090® Nî TK 334: 35.920.400 x 6% = 2.155.224® Cã TK 338: 35.920.400 x 25% = 8.980.100® Cã TK 3382: 35.920.400 x 2% = 718.408 Cã TK 3383:35.920.400 x 20% = 7.184.080® Cã TK 3384: 35.920.400 x 3% = 1.077.612® * TÝnh ra sè tiÒn tõ quü khen th­ëng, tiÒn trî cÊp BHXH tõ qòy BHXH kh«ng ph¶n ¸nh vµo chi phÝ: Nî TK 431: 5.388.060® Nî TK 3383: 2.079.666® Cã TK 334:7.467.726® * Khi thanh to¸n l­¬ng cho c«ng nh©n viªn (ngµy 30/11/2005) Nî TK 334 Cã TK 111 26.358.794 * Khi nép KPC§ (1%), BHXH (20%), BHYT (3%) cho c¬ quan qu¶n lý quü l­¬ng b»ng chuyÓn kho¶n. Nî TK 338: x 24 = 8.620.896® Nî TK 3382: 359.204® Nî TK 3383: 7.184.080® Nî TK 3384: 1.077.612® Cã TK 111: 8.620.896® b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHxh Th¸ng 11 n¨m 2005 STT TK ghi cã TK ghi nî TK 334 TK 338 Tæng 338 Tæng L­¬ng chÝnh Phô cÊp Kh¸c Céng 3382 3383 3384 1 TK 641 14.309.400 14.309.400 286.188 2.146.410 286.188 2.718.786 17.028.186 2 TK 642 21.611.000 21.611.000 432.220 3.241.650 432.220 4.106.090 25.717.090 3 TK 338 2.079.666 2.079.600 4 TK 431 5.388.060 5.388.060 5 TK 334 1.796.020 359.204 2.155.224 2.155.224 35.920.400 7.467.726 35.920.400 718.408 7.184.080 1.077.612 8.980.100 52.368.160 6.1: B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi th¸ng 11 Tõ b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cïng b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, kÕ to¸n lËp mét sè chøng tõ ghi sæ. Cuèi th¸ng c¸c chøng tõ nµy sÏ ®­îc tæng hîp vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ. Chøng tõ ghi sæ Sè 01 Ngµy 15/11/2005 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã T¹m øng l­¬ng kú I cho CNV 334 111 12.870.000 Tæng céng x x 12.870.000 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 6.2: Chøng tõ ghi sæ sè 01 Chøng tõ ghi sæ Sè 02 Ngµy 28 th¸ng 11 n¨m 2005 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã TrÝch TL ph¶i tr¶ trong th¸ng - TiÒn l­¬ng NV QLDN - TiÒn l­¬ng NV BH 642 641 334 21.611.000 14.309.400 Tæng céng 35.920.400 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 6.3. Chøng tõ ghi sæ sè 02 Chøng tõ ghi sæ Sè 03 Ngµy 28 th¸ng 11 n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã TÝnh ra c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng - TÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng - TÝnh vµo chi phÝ QLDN - TÝnh vµo l­¬ng 641 642 334 338 2.718.786 4.106.090 2.155.224 Tæng céng x x 8.980.100 KÌm theo 05 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 6.4. Chøng tõ ghi sæ sè 03 Chøng tõ ghi sæ Sè 04 Ngµy 28 th¸ng 11 n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã BHXH ph¶i tr¶ CNV trong th¸ng 334 338 2.079.666 Tæng céng x x 2.079.666 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 6.5: Chøng tõ ghi sæ sè 04 Chøng tõ ghi sæ Sè 05 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã KhÊu trõ l­¬ng kho¸n BHXH 334 338 2.155.224 Tæng céng x x 2.155.224 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 6.6: Chøng tõ ghi sæ sè 05 Chøng tõ ghi sæ Sè 06 Ngµy 28 th¸ng 11 n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã TÝnh ra sè tiÒn th­ëng ph¶i tr¶ CNV 431 334 5.388.060 Tæng céng x x 5.388.060 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 6.7: Chøng tõ ghi sæ sè 06 Chøng tõ ghi sæ Sè 07 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã Thanh to¸n l­¬ng cho c«ng nh©n viªn 334 111 26.358.794 Tæng céng x x 26.358.794 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 6.8: Chøng tõ ghi sæ sè 07 Chøng tõ ghi sæ Sè 08 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã Nép KPC§, BHXH, BHYT cho c¬ quan qu¶n lý 338 112 8.620.896 Tæng céng x x 8.620.896 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 6.8: Chøng tõ ghi sæ sè 08 - Cuèi th¸ng tæng hîp c¸c chøng tõ vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Th¸ng 11/2005 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn SH NT SH NT 01 15/11 12.870.000 05 30/11 2.155.224 02 28/11 35.920.000 06 30/11 5.388.060 03 28/11 8.980.100 07 30/11 26.358.794 04 28/11 2.079.600 08 30/11 8.620.896 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2005 KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 6.9: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i Tµi kho¶n 334 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn SH NT Nî Cã 01 15/11 Sè d­ ®Çu th¸ng Sè ph¸t sinh T¹m øng l­¬ng kú I 111 12.870.000 02 28/11 TL ph¶i tr¶ CNV - TL tr¶ NVQLDN - TL tr¶ VNBH 642 641 21.611.000 14.309.400 04 28/11 BHXH ph¶i tr¶ CNV trong th¸ng 338 2.079.666 05 30/11 KhÊu trõ l­¬ng kho¶n BHXH 3383 2.155.224 06 30/11 TiÒn th­ëng ph¶i tr¶ 431 5.388.060 07 30/11 Thanh to¸n l­¬ng cho CNV 111 26.155.224 Sè ph¸t sinh D­ cuèi th¸ng 41.180.448 43.388.126 2.207.678 6.11: Sæ c¸i tµi kho¶n 334 Sæ c¸i Tµi kho¶n 338 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 03 28/11 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ - TÝnh vµo CPBH - TÝnh vµo CPQLDN - Trõ vµo l­¬ng 641 642 334 2.718.786 4.106.090 2.155.224 04 28/11 BHXH ph¶i tr¶ trong th¸ng 334 2.079.600 08 30/11 Nép BHXH, BHYT, KPC§ 111 8.620.896 Céng ph¸t sinh D­ cuèi th¸ng 10.700.496 1.720.396 8.980.100 6.10. Sæ c¸i tµi kho¶n 338Ch­¬ng III Mét sè gi¶i ph¸p ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty th­¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt ®«ng nam ¸ I. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty th­¬ng m¹i Th­¬ng M¹i vµ dÞch vô kü thuËt §«ng Nam ¸. 1. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty Trong mçi mét c«ng ty t­ nh©n, liªn doanh hay thuéc ng©n s¸ch Nhµ n­íc th× bé phËn kÕ to¸n lµ mét bé phËn kh«ng thÓ thiÕu. HÖ thèng sæ s¸ch cña c«ng ty t­¬ng ®èi hoµn chØnh, kÕ to¸n ®· sö dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng rÊt phï hîp ®èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty ®Æc biÖt ë phßng kÕ to¸n ®­îc bè trÝ rÊt khoa häc, hîp lý vµ ®­îc ph©n c«ng theo tõng phÇn hµnh cô thÓ râ rµng nªn c«ng viÖc kh«ng bÞ chång chÐo cïng víi ®éi ngò c¸n bé ®Òu cã tr×nh ®é nªn ®· ®ãng gãp mét phÇn kh«ng nhá vµo qu¸ tr×nh ph¸t triÓn kinh doanh cña c«ng ty. 2. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng trÝch BHXH, BHYT, KPC§ t¹i c«ng ty H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng lµ mét hÖ thèng th«ng tin kiÓm tra c¸c ho¹t ®éng cña tµi s¶n vµ c¸c quan hÖ kinh tÕ trong qu¸ tr×nh ph©n phèi trao ®æi vµ tiªu dïng. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng ngµy cµng trë nªn cÊp thiÕt vµ quan träng vÒ tiÒn l­¬ng lµ giai ®o¹n g¾n liÒn víi lîi Ých kinh tÕ cña ng­êi lao ®éng vµ tæ chøc kinh tÕ. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chØ ®­îc gi¶i quyÕt khi nã xuÊt ph¸t tõ ng­êi lao ®éng vfa tæ chøc kinh tÕ. Trong c«ng ty viÖc tr¶ l­¬ng c«ng b»ng lu«n lu«n ®­îc ®Æt lªn hµng ®Çu, tr¶ l­¬ng ph¶i hîp lý víi t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty. §Ó c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng thùc sù ph¸t huy ®­îc vai trß cña nã vµ lµ nh÷ng c«ng cô h÷u hiÖu cña c«ng t¸c qu¶n lý th× vÊn ®Ò ®Æt ra cho nh÷ng c¸n bé lµm c«ng t¸c kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ c¸c nhµ qu¶n lý, doanh nghiÖp ph¶i kh«ng ngõng nghiªn cøu c¸c chÕ ®é chÝnh cña Nhµ n­íc vÒ c«ng t¸c tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®Ó ¸p dông vµo c«ng ty m×nh mét c¸ch khoa häc vµ hîp lý, phï hîp víi t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty ®ång thêi ph¶i lu«n lu«n c¶i tiÕn ®Ó n©ng cao c«ng t¸c qu¶n lý l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. Th­êng xuyªn kiÓm tra xem xÐt ®Ó rót ra nh÷ng h×nh thøc vµ ph­¬ng ph¸p tr¶ l­¬ng mét c¸ch khoa häc, c«ng b»ng víi ng­êi lao ®éng ®Ó lµm sao ®ång l­¬ng ph¶i thùc sù lµ th­íc ®« gi¸ trÞ lao ®éng. Cïng víi viÖc n©ng cao chÊt l­îng lao ®éng c«ng ty ph¶i cã lùc l­îng lao ®éng víi mét c¬ cÊu hîp lý, tr×nh ®é tay nghÒ ph¶i ®­îc qua ®µo t¹o, cã søc khoÎ vµ bè trÝ lao ®éng phï hîp víi kh¶ n¨ng ®Ó hä ph¸t huy, t¹o thuËn lîi cho viÖc hoµn thµnh kÕ ho¹ch ®ång thêi c«ng ty ph¶i qu¶n lý vµ sö dông tèt thêi gian lao ®éng nh»m n©ng cao thu nhËp cho c«ng ty. Ngoµi ra c«ng ty ph¶i kh«ng ngõng n©ng cao hoµn thiÖn trang thiÕt bÞ TSC§ cña c«ng ty ®Ó ph¸t huy kh¶ n¨ng lao ®éng nh»m n©ng cao thu nhËp cho c«ng ty vµ c¶i thiÖn ®êi sèng cho ng­êi lao ®éng th«ng qua sè tiÒn l­¬ng mµ hä ®­îc h­ëng. Trong c«ng ty ngoµi tiÒn l­¬ng ®­îc h­ëng theo sè l­îng vµ chÊt l­îng lao ®éng ®· hao phÝ. Ng­êi lao ®éng cßn ®­îc h­ëng, thu nhËp tõ c¸c quü BHXH, khi èm ®au, tai n¹n, thai s¶n mÊt søc… C«ng ty ®· sö dông qòy KPC§ t¹i c«ng ty rÊt hîp lý. Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty rÊt quan t©m ®Õn t×nh h×nh lao ®éng còng nh­ cuéc sèng cña c«ng nh©n viªn. ChÝnh ®iÒu nµy ®· lµm cho CNV trong c«ng ty c¶m thÊy yªn t©m vÒ c«ng viÖc còng nh­ c«ng ty mµ m×nh ®· chän ®Ó cèng hiÕn søc lao ®éng cña m×nh sao cho ®óng ®¾n. 3. ¦u ®iÓm Víi h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian víi møc l­¬ng æn ®Þnh vµ t¨ng dÇn ®· lµm cho CBCNV thùc sù tin t­ëng vµ g¾n bã víi c«ng ty cïng víi ®iÒu hµnh cña ban l·nh ®¹o còng nh­ sù lao ®éng hiÖu qu¶ cña phßng kÕ to¸n lu«n ®¶m b¶o c«ng b»ng hîp lý chÝnh x¸c ®· lµm cho CNV yªn t©m vµ h¨ng say trong c«ng viÖc, do vËy c«ng ty ®· ngµy cµng ph¸t triÓn h¬n, ®êi sèng CBCNV ngµy cµng ®­îc ®¶m b¶o vµ n©ng cao. 4. Nh­îc ®iÓm Do sù cËp nhËt cña c¸c chøng tõ cßn chËm h¬n n÷a sù gi¸m s¸t, qu¶n lý cña c¸c v¨n phßng vÉn cßn bu«ng láng do vËy c¸c chøng tõ vÒ tiÒn l­¬ng, BHXH… ®«i khi còng ch­a thËt chÝnh x¸c, ch­a thËp hîp lý. Do vËy c«ng ty cÇn ph¶i ®­a ra chÝnh s¸ch qu¶n lý thËt ®óng ®¾n, chÆt chÏ ®Ó c«ng t¸c kÕ to¸n ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ h¬n, chÝnh x¸c h¬n. II. Mét sè gi¶i ph¸p ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng t¹i c«ng ty §Ó c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng ty thùc sù ph¸t huy hÕt vai trß cña nã lµ c«ng cô h÷u hiÖu qu¶ c«ng t¸c qu¶n lý, ®Ó tõ ®ã n©ng cao møc sèng cho ng­êi lao ®éng vµ ®Ó c«ng ty ngµy mét ph¸t triÓn th× c«ng ty Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt §«ng Nam ¸ nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng ph¶i kh«ng ngõng nghiªn cøu ®Ó hoµn thiÖn h¬n h×nh thøc tr¶ l­¬ng hiÖn nay cña c«ng ty ®Ó qu¶n lý tèt lao ®éng vµ n©ng cao hiÖu qu¶ lao ®éng. Ph¶i quan t©m ®Õn ®êi sèng c¸n bé CNV h¬n n÷a ®Ó t×m ra ph­¬ng thøc tr¶ l­¬ng phï hîp víi søc lao ®éng mµ hä ®· bá ra. §Ó ®¸p øng kÞp thêi th«ng tin nhanh vµ chÝnh x¸c phï hîp víi t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty, xin ®Ò nghÞ ban gi¸m ®èc vµ phßng kÕ to¸n qu¶n lý tèt c¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng h¬n n÷a. - Do c«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng lµ thêi gian nªn viÖc tÝnh ra l­¬ng cña c«ng nh©n viªn vÉn ch­a thiÕt thùc. - Ngoµi viÖc tr¶ l­¬ng theo thêi gian c«ng ty nªn ¸p dông thªm h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm, cã nh­ vËy th× viÖc tÝnh to¸n l­¬ng cña c«ng nh©n viªn sÏ thùc tÕ h¬n. - §èi víi bé phËn kü thuËt vµ bé phËn kinh doanh nªn ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm, v× cã nh­ vËy c«ng nh©n viªn míi tÝch cùc tham gia, ho¹t ®éng kinh doanh tiªu thô ®­îc nhiÒu hµng ho¸ gióp cho lîi nhuËn cña c«ng ty t¨ng cao ®ång thêi viÖc h¹ch to¸n l­¬ng còng cô thÓ h¬n, thiÕt thùc h¬n ®èi víi n¨ng lùc cña tõng ng­êi. KÕt luËn C«ng t¸c kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®­îc tæ chøc tèt sÏ gãp phÇn qu¶n lý chÆt chÏ, thóc ®Èy viÖc chÊp hµnh c¸c chñ tr­¬ng chÝnh s¸ch cña §¶ng vµ Nhµ n­íc vÒ chÕ ®é lao ®éng, ®¶m b¶o tÝnh to¸n ph©n bæ ®óng ®¾n, chÝnh x¸c c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nh»m h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm t¨ng nhu thËp cho ng­êi lao ®éng vµ t¨ng lîi nhuËn cho C«ng ty ®Ó c«ng ty ngµy cµng lín m¹nh h¬n. §Ó gãp phÇn gióp kÕ to¸n thùc hiÖn tèt chøc n¨ng qu¶n lý lao ®éng tiÒn l­¬ng th× kÕ to¸n cÇn ph¶i biÕt kÕt hîp m« h×nh h¹ch to¸n dùa trªn c¬ së kÕt hîp víi thùc tr¹ng cña c«ng ty ®Ó ®­a ra ph­¬ng thøc qu¶n lý tèt nhÊt. §Ò tµi kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng, víi nh÷ng vÊn ®Ò qu¶n lý vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông lao ®éng t¹i C«ng ty cæ phÇn Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt §«ng Nam ¸ sÏ ®ãng gãp mét phÇn vµo viÖc gi¶i quyÕt vÊn ®Ò ®¶m b¶o c«ng b»ng trong viÖc tr¶ l­¬ng cña c«ng ty còng nh­ ngoµi c«ng ty, ë n¬i sö dông lao ®éng lµm viÖc, gióp c«ng ty tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay. Trªn c¬ së lý luËn trªn xuÊt ph¸t tõ h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt vµ ®Æc biÖt qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. §Ò tµi ®· ®­a ra nh÷ng ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña c«ng ty. Gãp phÇn n©ng cao hiÖuq ¶u sö dông lao ®éng vµ ®­a ph­¬ng ph¸p qu¶n lý ®¹t kÕt qu¶ cao h¬n. Qua thêi gian thùc tËp vµ t×m hiÓu thùc tÕ vÒ c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n ®èi víi bé phËn kÕ to¸n nãi chung vµ tiÒn l­¬ng nãi riªng ë c«ng ty cæ phÇn Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt §«ng Nam ¸ em thÊy. Qua 1 n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Õn nay ®· cã mét bé phËn qu¶n lý kh¸ æn ®Þnh, quy m« kinh doanh v÷ng ch¾c nh­ng víi thêi ®¹i ngµy nay nÒn kinh tÕ n­íc ta ®· vµ ®ang ph¸t triÓn víi mét tèc ®é rÊt nhanh chÝnh v× thÕ mµ c«ng ty b»ng mäi c¸ch ph¶i cã biÖn ph¸p cè g¾ng hoµ nhËp vµo chÕ ®é kÕ to¸n míi, ®Ó hoµ nhËp b­íc ®i cña m×nh víi nhÞp ®é kinh tÕ ph¸t triÓn chung cña ®Êt n­íc. Tµi liÖu tham kh¶o 1. Gi¸o tr×nh Lý thuyÕt H¹ch to¸n kÕ to¸n - Tr­êng §¹i häc Kinh tÕ Quèc d©n do TiÕn Sü NguyÔn ThÞ §«ng chñ biªn - Nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh Th¸ng 11/1999. 2. Gi¸o t×nh KÕ to¸n C«ng trong ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp - Tr­êng §¹i häc Kinh tÕ Quèc D©n do PGS - TiÕn sü NguyÔn ThÞ §«ng chñ biªn - Nhµ XuÊt b¶n Tµi chÝnh T5/2003 3. Gi¸o tr×nh KÕ to¸n Doanh nghiÖp s¶n xuÊt - Tr­êng §¹i häc Tµi chÝnh kÕ to¸n chñ tiªn TiÕn Sü NguyÔn §×nh §å - Nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh Th¸ng 12/2000. 4. Gi¸o tr×nh KÕ to¸n tµi chÝnh tr­êng §¹i häc Kinh tÕ Quèc d©n 5. Gi¸o tr×nh Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n tr­êng §¹i häc Kinh tÕ Quèc d©n. Môc lôc Ch­¬ng III: C¸c gi¶i ph¸p ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn Th­¬ng m¹i vµ DÞch vô §«ng nam ¸. 44 I. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty th­¬ng m¹i vµ dÞch vô kü thuËt §«ng Nam ¸ 44 1. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty 44 2. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ trÝch BHXH, BHYT, KPC§, t¹i c«ng ty 44 3. ¦u ®iÓm 45 4. Nh­îc ®iÓm 46 II. Mét sè gi¶i ph¸p vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng t¹i c«ng ty 46 KÕt luËn 47 Tµi liÖu tham kh¶o 48 NhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn thùc tËp