Chuyên đề Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty sản xuất Thương Mại và dịch vụ Phú Bình

nhµ n­íc vµ ban gi¸m ®èc cña C«ng Ty. Hoµn thµnh viÖc quyÕt to¸n sæ s¸ch vµ b¸o c¸o tµi chÝnh, l­u tr÷ vµ b¶o mËt hå s¬ chøng tõ…Thùc hiÖn ®óng nguyªn t¾c vÒ chÕ ®é tiÒn l­¬ng, th­ëng theo quy ®Þnh. Qu¶n lý trùc tiÕp c¸c quü cña c«ng ty, theo dâi vµ b¸o c¸o kÞp thêi t×nh h×nh tµi chÝnh cho gi¸m ®èc. ChÝnh nhê s­ n¨ng ®éng s¸ng t¹o cña bé m¸y qu¶n lý vµ sù nhiÖt t×nh cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng viÖc mµ c«ng ty ®· cã sù ph¸t triÓn ®¸ng kÓ: Doanh sè b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô quý 4 n¨m 2003 so víi quý 4 n¨m 2004 t¨ng tõ 5.268.740.870 ®ång lªn 5.780.426.000 ®ång, Lîi NhuËn sau thuÕ t¨ng tõ 249.352.010 ®ång lªn 313.060.980 ®ång. Qua ®ã ta thÊy C«ng Ty ®· ngµy cµng lín m¹nh vµ lµm ¨n cã l·i, t¹o ®­îc niÒm tin cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, gióp hä h¨ng say trong c«ng viÖc t¹o ra nhiÒu lîi nhuËn cho c«ng ty vµ cuéc sèng cña hä ngµy cµng ®­îc n©ng cao. 2.1.2.§Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng Ty S¶n XuÊt, Th­¬ng M¹i vµ DÞch Vô Phó B×nh. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n C«ng Ty theo h×nh thøc tËp chung chuyªn s©u mçi ng­êi trong phßng kÕ to¸n ®­îc ph©n c«ng phô tr¸ch mét c«ng viÖc nhÊt ®Þnh do vËy c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng Ty lµ t­¬ng ®èi hoµn chØnh ho¹t ®éng kh«ng bÞ chång chÐo lªn nhau. Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty Phó B×nh cã 7 ng­êi trong ®ã cã 2 phã gi¸m ®èc, 4 kÕ to¸n vµ 1 thñ quü. -Chøc n¨ng: Gióp gi¸m ®èc chØ ®¹o thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n trong c«ng ty theo chÕ ®é chÝnh s¸ch cña nhµ n­íc vÒ qu¶n lý tµi chÝnh. -NhiÖm vô: Thùc hiÖn ghi chÐp ph¶n ¸nh toµn bé c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo c¸c tµi kho¶n cã liªn quan. LËp b¸o c¸o, cung cÊp sè liÖu, tµi liÖu cña c«ng ty theo yªu cÇu cña gi¸m ®èc c«ng ty vµ cña c¬ quan qu¶n lý nhµ n­íc. LËp kÕ ho¹ch, kÕ to¸n tµi chÝnh, tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ c¸c quyÕt ®Þnh trong viÖc qu¶n lý c«ng ty. -KÕ to¸n tr­ëng: ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vµ c¸c c¬ quan ph¸p luËt vÒ toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n cña m×nh t¹i C«ng Ty. Cã nhiÖm vô theo dâi chung, chÞu tr¸ch nhiÖm h­íng dÉn tæ chøc ph©n c«ng kiÓm tra c¸c c«ng viÖc cña nh©n viªn kÕ to¸n. -KÕ to¸n tæng hîp: TËp hîp toµn bé c¸c chi phÝ chung cña C«ng Ty vµ c¸c ho¹t ®éng dÞch vô kh¸c cña C«ng Ty. Gi÷ Sæ C¸i tæng hîp cho tÊt c¶ c¸c phÇn hµnh vµ ghi sæ c¸i tæng hîp cña c«ng ty. -KÕ to¸n thanh to¸n: Ghi chÐp kÞp thêi c¸c nghiÖp vô thanh to¸n ph¸t sinh, tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, tiÕn hµnh ph©n bæ c¸c kho¶n chi phÝ l­¬ng, chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. -KÕ to¸n vËt t­: CËp nhËt chi tiÕt l­îng hµng ho¸, dông cô xuÊt ra cho c¸c v¨n phßng vµ l­îng hµng ho¸ mua vµo cña C«ng Ty. Dùa vµo c¸c chøng tõ xuÊt nhËp vËt t­ cuèi th¸ng tÝnh ra sè tiÒn ph¸t sinh vµ lËp b¸o c¸o. -Thñ quü: Ph¶n ¸nh thu, chi, tån quü tiÒn mÆt h»ng ngµy ®èi chiÕu tån quü thùc tÕ víi sæ s¸ch ®Ó ph¸t hiÖn nh÷ng sai sãt vµ xö lý kÞp thêi ®¶m b¶o tån quü thùc tÕ tiÒn mÆt còng b»ng sè d­ trªn sæ s¸ch. Phã gi¸m ®èc gi¸m s¸t Phã gi¸m ®èc ®iÒu hµnh KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n vËt t­ Thñ quü S¬ ®å 2.1: Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n 2.2. Thùc tr¹ng thùc hiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng Ty s¶n xuÊt, Th­¬ng m¹i vµ DÞch Vô Phó B×nh 2.2.1. §Æc ®iÓm vÒ lao ®éng cña C«ng Ty s¶n xuÊt, Th­¬ng m¹i vµ DÞch Vô Phó B×nh §Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng Ty lµ s¶n xuÊt vµ kinh doanh hµng tiªu dïng do vËy C«ng Ty kh«ng ®ßi hái tÊt c¶ mäi ng­êi ®Òu ph¶i cã tr×nh ®é ®¹i häc mµ chØ b¾t buéc ®èi víi c¸c tr­ëng v¨n phßng ®¹i diÖn vµ nh÷ng ng­êi lµm trong phßng kÕ to¸n lµ ph¶i cã b»ng ®¹i häc. T¹i C«ng Ty tØ träng cña nh÷ng ng­êi cã tr×nh ®é trung cÊp vµ c«ng nh©n chiÕm 75% trªn tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn C«ng Ty vµ nã ®­îc thÓ hiÖn qua b¶ng ®¸nh gi¸ sau: stt chØ tiªu Sè cnv Tû träng 1 -Tæng sè CBCNV 100 100 2 +Nam 80 80 3 +N÷ 20 20 4 - Tr×nh ®é 5 + §¹i häc 25 25 6 + Trung cÊp 55 55 7 + C«ng nh©n 20 20 B¶ng biÓu 2.2: §Æc ®iÓm lao ®éng cña c«ng ty 2.2.2. Ph­¬ng ph¸p x©y dùng quü l­¬ng t¹i C«ng Ty s¶n xuÊt, Th­¬ng m¹i vµ DÞch Vô Phó B×nh. Quü tiÒn l­¬ng cña C«ng Ty lµ toµn bé sè tiÒn l­¬ng tr¶ cho c¸n bé c«ng cña C«ng Ty. HiÖn nay C«ng Ty Phó B×nh x©y dùng quü tiÒn l­¬ng trªn tæng Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô lµ 22%. Hµng th¸ng phßng kÕ to¸n tæng hîp toµn bé doanh sè b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña tÊt c¶ c¸c v¨n phßng ®¹i diÖn sau ®ã nh©n víi 22%. §ã lµ quü l­¬ng cña C«ng Ty th¸ng ®ã. VÝ dô: Doanh thu cña C«ng Ty th¸ng 12 n¨m 2004 ®¹t 441.089.000 ®ång th× quü l­¬ng cña C«ng Ty sÏ lµ 441.089.000 x 22% = 97.039.581 ®ång. 2.2.2.1. X¸c ®Þnh ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng. Quy ®Þnh vÒ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng tÝnh cho s¶n phÈm, c«ng viÖc cña C«ng Ty ®­îc tÝnh nh­ sau: ë v¨n phßng Hµ Néi tiÒn l­¬ng kho¸n cho th¸ng 12 cña 3 ng­êi Hïng, ThuËn, S¬n lµ 3.150.000. Th¸ng 12 Hïng lµm 24 c«ng, ThuËn lµm 26 c«ng S¬n lµm 26 c«ng. VËy ®¬n gi¸ l­¬ng ngµy cña 3 ng­êi sÏ lµ: 3.150.000 / (24 + 26 + 26) = 41.450 ®ång 2.2.2.2. Nguyªn t¾c tr¶ l­¬ng vµ ph­¬ng ph¸p tr¶ l­¬ng. ViÖc chi tr¶ l­¬ng ë C«ng Ty do thñ quü thùc hiÖn, thñ quü c¨n cø vµo c¸c chøng tõ: “B¶ng Thanh To¸n TiÒn L­¬ng”, “B¶ng Thanh To¸n BHXH” ®Ó chi tr¶ l­¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cho c«ng nh©n viªn. C«ng nh©n viªn khi nhËn tiÒn ph¶i ký tªn vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng. NÕu trong mét th¸ng mµ c«ng nh©n viªn ch­a nhËn l­¬ng th× thñ quü lËp danh s¸ch chuyÓn hä tªn, sè tiÒn cña c«ng nh©n viªn ®ã tõ b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng sang b¶ng kª thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn ch­a nhËn l­¬ng. H×nh thøc tÝnh l­¬ng cña c«ng ty. Tæng l­¬ng = 22% doanh thu. VÝ dô: ë b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng + B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng doanh thu toµn bé C«ng Ty. 441.089.000 x 22% = 97.039.5 ®ång Sau ®ã: TÝnh l­¬ng cho tõng bé phËn. L­¬ng tõng bé phËn = HÖ sè tõng bé phËn x Quü l­¬ng ( chia l­¬ng theo cÊp bÆc = l­¬ng 1 ngµy c«ng x sè c«ng ) L­¬ng cña tõng bé phËn gåm cã: L­¬ng cÊp bËc vµ n¨ng suÊt. VÝ dô: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh 97.039.581 x 0,084 = 8.149.694 ®ång L­¬ng cña tõng bé phËn( cÊp bËc vµ n¨ng suÊt) V¨n phßng hµnh chÝnh l­¬ng cÊp bËc lµ: 7.845.164®ång Quü l­¬ng lµ : 8.149.694 ®ång L­¬ng n¨ng suÊt =Quü l­¬ng – L­¬ng cÊp bËc = 8.149.694 – 7.845.164 = 304.530 ®ång L­¬ng n¨ng suÊt sÏ chia l¹i theo tæng ngµy c«ng cña bé phËn L­¬ng n¨ng suÊt x ngµy c«ng cña tõng ng­êi. Sau ®ã céng l¹i = Sè l­¬ng cña tõng ng­êi C¨n cø vµo bËc l­¬ng vµ ngµy c«ng cña tõng ng­êi trong bé phËn ta tÝnh ®­îc l­¬ng n¨ng suÊt nh­ sau: VÝ dô: V¨n phßng hµnh chÝnh: Hå Ngäc Ch­¬ng bËc l­¬ng: 575.400 ®ång L­¬ng 1 ngµy c«ng lµ 22.130 th¸ng 12 l­¬ng thêi gian 100% lµ 3 c«ng vËy l­¬ng n¨ng suÊt lµ: 22.130 x 3 = 66.390 ®ång Sau ®ã céng víi møc l­¬ng s¶n phÈm lµ sè l­¬ng cña tõng ng­êi. Hå Ngäc Ch­¬ng l­¬ng s¶n phÈm lµ : Sè ngµy c«ng x l­¬ng 1 ngµy c«ng x hÖ sè l­¬ng s¶n phÈm ( hÖ sè nµy do c«ng ty quy ®Þnh) 22.130 x 26 x 2,33 = 1.348.008 ®ång VËy tæng sè l­¬ng cña Hå Ngäc Ch­¬ng lµ: 1.348.008 + 66.390 = 1.414.398 ®ång §èi víi c«ng nh©n lµm kho¸n theo s¶n phÈm th× hÖ sè nµy chØ ¸p dông khi hä lµm v­ît møc kÕ ho¹ch ®­îc giao. NÕu v­ît 10% ®Þnh møc th× hÖ sè nµy lµ1,24 v­ît 15% hÖ sè lµ 1,78 v­ît 20% hÖ sè lµ 2,46 TiÒn l­¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn sÏ ®­îc c«ng ty thanh to¸n lµm 2 lÇn vµo ngµy 15 c«ng ty sÏ t¹m øng lÇn 1 vµ ngµy 30 c«ng ty sÏ thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn l¹i sau khi ®· trõ ®i nh÷ng kho¶n ph¶i khÊu trõ vµo l­¬ng. B»ng c¸ch tr¶ l­¬ng nµy ®· kÝch thÝch ®­îc ng­êi lao ®éng quan t©m tíi doanh thu cña c«ng ty vµ c¸c bé phËn ®Òu cè g¾ng t¨ng suÊt lao ®éng vµ thÝch hîp víi doanh nghiÖp kinh doanh hµng tiªu dïng. 2.2.3. H¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng Ty s¶n xuÊt, Th­¬ng m¹i vµ DÞch Vô Phó B×nh. 2.2.3.1 Quü b¶o hiÓm x· héi( BHXH): Dïng ®Ó chi tr¶ cho ng­êi lao ®éng trong thêi gian nghØ do èm ®au theo chÕ ®é hiÖn hµnh BHXH ph¶i ®­îc tÝnh lµ 20% BHXH tÝnh trªn tæng quü l­¬ng trong ®ã 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, 5% do ng­êi lao ®éng ®ãng gãp tÝnh trõ vµo l­¬ng, c«ng ty nép hÕt 20% cho c¬ quan b¶o hiÓm. Tæng quü l­¬ng cña c«ng ty th¸ng 12 lµ: 97.039.581 ®ång . Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHXH víi sè tiÒn lµ: 97.039.581 x 20% = 19.407.916 ®ång Trong ®ã ng­êi lao ®éng sÏ chÞu lµ: 97.039.581 x 5% = 4.852.980 ®ång Cßn l¹i 15% c«ng ty sÏ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 14.555.937 ®ång Cô thÓ víi CBCNV th× kÕ to¸n chØ tÝnh vµ trõ 5%. NguyÔn v¨n Sü sè l­¬ng nép b¶o hiÓm lµ: 986.700 ®ång vËy sè tiÒn nép BHXH sÏ lµ 986.700 x 5% = 49.335 ®ång. Sè tiÒn mµ c«ng ty ph¶i chÞu tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh sÏ lµ: 986.700 x 15% = 148.005 ®ång 2.2.3.2 Quü b¶o hiÓm y tÕ( BHYT): Dïng ®Ó chi tr¶ cho ng­êi tham gia ®ãng gãp trong thêi gian kh¸m ch÷a bÖnh. 3% BHYT tÝnh trªn tæng quü l­¬ng trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cßn 1% ng­êi lao ®éng chÞu trõ vµo l­¬ng. Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHYT víi sè tiÒn lµ: 97.039.581 x 3% = 2.911.187 ®ång Trong ®ã ng­êi lao ®éng sÏ chÞu lµ: 97.039.581 x 1% = 970.396 ®ång Cßn l¹i 2% c«ng ty sÏ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 1.940.791 ®ång NguyÔn v¨n Sü sè l­¬ng nép b¶o hiÓm lµ: 986.700 ®ång vËy sè tiÒn nép BHYT sÏ lµ 986.700 x 1% = 9.867 ®ång. Vµ c«ng ty ph¶i chÞu 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 986.700 x 2% = 19.734 ®ång 2.2.3.3 Kinh phÝ c«ng ®oµn( KPC§): Dïng ®Ó duy tr× ho¹t ®éng cña c«ng ®oµn doanh nghiÖp ®­îc tÝnh trªn 2% tæng quü l­¬ng. 1% nép cho c«ng ®oµn cÊp trªn 1% gi÷ l¹i t¹i Doanh nghiÖp 2% KPC§ ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép KPC§ víi sè tiÒn lµ: 97.039.581 x 2% = 1.940.792 ®ång HiÖn nay t¹i C«ng Ty Phó B×nh c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ( BHXH, BHTY, KPC§ ) ®­îc trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh cña nhµ n­íc: + Tæng sè BHXH, BHYT, KPC§ ph¶i trÝch theo l­¬ng = Tæng sè BHXH, BHTY, KPC§ ph¶i trÝch vµ tÝnh vµo chi phi SXKD + Tæng sè BHXH, BHTY, PKC§ ph¶i thu cña ng­êi lao ®éng. + Kho¶n BHXH trÝch theo l­¬ng cña CBCNV = Tæng sè tiÒn l­¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho CBCNV x 20% = 97.039.581 x 20% = 19.407.916 ®ång + Kho¶n BHYT trÝch theo l­¬ng cña CBCNV = Tæng sè tiÒn l­¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho CNCNV x3% = 97.039.581 x 3% = 2.911.187 ®ång Trong tæng sè 25% ( BHXH, BHYT, KPC§ ) cã 19% tÝnh vµo chi phÝ SXKD : 97.039.581 x 19% = 18.437.520 ®ång + Sè BHXH ph¶i tr¶ vµo chi phÝ SXKD lµ 15% = 97.039.581 x 15% = 14.555.937 + Sè BHYT ph¶i tr¶ vµo chi phÝ SXKD lµ 2% = 97.039.581 x 2% = 1.940.792 ®ång + Sè KPC§ph¶i tr¶ vµo chi phÝ SXKD lµ 2% = 97.039.581 x 2% = 1.940.792 ®ång T¹i C«ng Ty Phó B×nh th× 2 kho¶n BHXH, BHYT ph¶i thu cña ng­êi lao ®éng ®­îc tÝnh vµo lµ 6% vµ trõ lu«n vµo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng khi tr¶: 97.039.581 x 6% = 5.822.375 ®ång NguyÔn V¨n Sü sÏ nép tæng sè tiÒn lµ: 986.700 x 6% = 59.202 ®ång 2.2.4. C¸c kú tr¶ l­¬ng cña C«ng Ty s¶n xuÊt, Th­¬ng m¹i vµ DÞch Vô Phó B×nh. T¹i C«ng Ty Phó B×nh hµng th¸ng C«ng Ty cã 2 kú tr¶ l­¬ng vµo ngµy 15 vµ ngµy 30 hµng th¸ng. Kú1: T¹m øng cho CNV ®èi víi nh÷ng ng­êi cã tham gia lao ®éng trong th¸ng. Kú 2: Sau khi tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV trong th¸ng doanh nghiÖp thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn ®­îc lÜnh trong th¸ng ®ã cho CNV sau khi ®· trõ ®i c¸c kho¶n ®i khÊu trõ. 2.2.5 Thùc tÕ h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña C«ng Ty S¶n XuÊt, Th­¬ng M¹i vµ DÞch Vô Phó B×nh. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc chñ yÕu nh­: -PhiÕu nghØ h­ëng BHXH: X¸c nhËn c¸c ngµy nghØ do èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng. -B¶ng thanh to¸n BHXH. T¹i C«ng Ty Phó B×nh ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo doanh thu vµ theo thêi gian. H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo doanh thu lµ h×nh thøc tÝnh l­¬ng theo tæng doanh thu cña toµn c«ng ty L­¬ng theo doanh thu = 22% trªn tæng doanh thu H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc cña c«ng nh©n viªn. Cã nghÜa lµ c¨n cø vµo sè l­îng lµm viÖc, ngµy c«ng, giê c«ng vµ tiªu chuÈn thang l­¬ng theo cÊp bËc cña nhµ n­íc quy ®Þnh hoÆc c«ng ty quy ®Þnh ®Ó thanh to¸n l­¬ng tr¶ l­¬ng theo thêi gian lµm viÖc trong th¸ng b¶ng chÊm c«ng do c¸n bé phô tr¸ch hoÆc do c¸c tr­ëng phßng ghi theo quyÕt ®Þnh vÒ chÊm c«ng cuèi th¸ng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ quy ra c«ng vµ nh÷ng ngµy nghØ ®­îc h­áng theo chÕ ®é ®Ó tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶. Ph¶n ¸nh lao ®éng tiÒn l­¬ng lµ b¶ng chÊm c«ng dïng ®Ó theo dâi thêi gian lµm viÖc trong th¸ng. Môc ®Ých ®Ó theo dâi ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc, nghØ viÖc, ngõng viÖc nghØ BHXH… ®Ó cã c¨n cø tÝnh tr¶ l­¬ng, BHXH tr¶ thay l­¬ng cho tõng ng­êi vµ qu¶n lý lao ®éng trong ®¬n vÞ. B¶ng chÊm c«ng nµy do ®éi phßng ban ghi hµng ngµy viÖc ghi chÐp b¶ng chÊm c«ng do c¸n bé phô tr¸ch hoÆc do c¸c tr­ëng c¸c v¨n phßng cã tr¸ch nhiÖm chÊm c«ng cho tõng ng­êi lµm viÖc cña m×nh cuèi th¸ng sÏ chuyÓn vÒ v¨n phßng c«ng ty cïng tÊt c¶ nh÷ng ®¬n chøng kh¸c cuèi th¸ng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ quy ra c«ng vµ nh÷ng ngµy nghØ ®­îc h­ëng theo chÕ ®é ®Ó tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶. Quy ra c«ng SC h­ëng BHXH 36 SC nghØ viÖc h­ëng % l­¬ng 35 SC nghØ viÖc h­ëng 100% l­¬ng 34 B¶ng biÓu 2.3: B¶ng chÊm c«ng cña V¨n phßng Hµnh chÝnh Th¸ng 12 n¨m 2004 SC h­ëng l­¬ng thêi gian 33 3 3 3 3 3 SC h­ëng l­¬ng s¶n phÈm 32 30 22 26 26 24 22 22 24 Ngµy trong th¸ng 31 31 30 30 X X X X X X X X 29 29 X X X N X X X X 28 28 X X X X X X O X …. …. 7 7 X X X X X X X X 6 6 X X X X X X X X 5 5 X O X X X X X X 4 4 X O X X X X X X 3 3 X N N N N N N N 2 2 X X X X X X X X 1 1 X X X X X X X X CÊp bËc l­¬ng hoÆc cÊp bËc chøc vô C Hä vµ tªn B NguyÔn .Ng .§øc NguyÔn thÞ H­¬ng Hå Ng Ch­¬ng NguyÔn H Phong §µo Thi Khoa Phan quúnh Hoa Vò ThÞ H»ng Tr­¬ng Thu Trang Sè TT a A A 1 2 3 4 5 6 7 8 Thñ tôc tr¶ l­¬ng c¨n cø vµo doanh sè ®¹t ®­îc cña tõng bé phËn ®· ký nhËn cña tr­ëng v¨n phßng cã ®Çy ®ñ ch÷ ký göi lªn phßng kÕ to¸n xem vµ ®­a tr×nh ban gi¸m ®èc ký sau ®ã kÕ to¸n viÕt phiÕu chi vµ ph¸t l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty cuèi th¸ng thanh to¸n. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh c¸c chøng tõ sö dông chñ yÕu cña phÇn kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng gåm cã. - B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH. B¶ng nµy dïng ®Ó tæng hîp tiÒn l­¬ng thùc tÕ theo s¶n phÈm vµ mét kho¶n phô cÊp kh¸c.Trong b¶ng ph©n bæ nµy tiÒn l­¬ng chØ x¸c ®Þnh møc l­¬ng chÝnh thøc kh«ng x¸c ®Þnh l­¬ng theo giê hay l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng. VÝ dô: Bé PhËn Hµnh ChÝnh. L­¬ng theo s¶n phÈm lµ: 7.845.164 ®ång Phô cÊp kh¸c lµ : 33.910 ®ång VËy møc l­¬ng cña bé phËn hµnh chÝnh ®­îc tÝnh: 7.845.164 + 33.910 = 7.879.074 ®ång C¸c bé phËn kh¸c ph©n bæ t­¬ng tù. C¸c sè liÖu ë b¶ng ph©n bæ nµy ®­îc lÊy t¹i b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cña toµn c«ng ty. Tõ b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ phô cÊp, kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ trÝch theo l­¬ng. Néi dung b¶ng ph©n bæ dïng ®Ó tËp hîp vµ ph©n bæ tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ BHXH, BHYT, KPC§ ph¶i trÝch nép trong kú cho c¸c ®èi t­îng sö dông lao ®éng. C¸ch lËp b¶ng: +C¨n cø vµo sè tiÒn l­¬ng( l­¬ng thêi gian, l­¬ng s¶n phÈm), c¸c kho¶n phô cÊp vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng ®· tæng hîp tõ c¸c b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng ®Ó ghi vµo c¸c cét phÇn “ TK 334- Ph¶i Tr¶ CNV” vµ c¸c dßng t­¬ng øng theo c¸c ®èi t­îng sö dông lao ®éng. L­¬ng cña bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt lµ 37.200. 581 ®ång Phô cÊp lµ 1.099.670 ®ång Tæng céng c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV trùc tiÕp s¶n xuÊt lµ : 38.300.251 ®ång C¸c bé phËn c¸c còng tÝnh t­¬ng tù +C¨n cø vµo tû lÖ trÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµ tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ theo tõng ®èi t­îng sö dông tÝnh ra sè tiÒn trÝch BHXH, BHTY, KPC§ ®Ó ghi vµo c¸c cét phÇn “TK 338- Ph¶i Tr¶, Ph¶i Nép Kh¸c” vµ c¸c dßng t­¬ng øng. L­¬ng bé phËn hµnh chÝnh ®­îc tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, tµi kho¶n sö dông lµ TK 642: 7.879.074 ®ång BHXH ph¶i nép lµ 7.879.074 x 15% = 1.181.861,3 ®ång BHYT ph¶i nép lµ 7.879.074 x 2% =157.581,5 ®ång KPC§ ph¶i nép lµ 7.879.074 x 2% =157.581,5 ®ång C¸c kho¶n l­¬ng kh¸c còng tÝnh t­¬ng tù nh­ vËy + C¨n cø vµo kÕt qu¶ trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp theo kÕ ho¹ch cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm ®Ó ghi vµo cét “ TK 335- Chi PhÝ Ph¶i Tr¶” vµ dßng phï hîp. §¬n VÞ: C«ng Ty Phó B×nh B¶ng Thanh To¸n TiÒn L­¬ng MÉu sè: 02 L§T Bé PhËn: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh Th¸ng 12 n¨m 2004 Nî:…………… TT Hä vµ Tªn BL L­¬ng SP L­¬ng TG Phô cÊp kh¸c Tæng sè T¹m øng kú I C¸c kho¶n khÊu trõ 6% BHXH Kú II ®­îc TÝnh ST Ký nhËn SC ST SC ST 1 Hå.Ng.Ch­¬ng 575400 26 1.348.008 3 66.390 1.414.398 800.000 39.360 574.838 2 N.HångPhong 575400 26 1.123.340 3 66.390 1.189.730 600.000 38.300 551.430 3 N. Ngäc §øc 575400 30 1.296.162 0 1.296.162 600.000 38.300 657.862 4 N.T. H­¬ng 590100 22 864.996 3 68.070 933.066 500.000 35.400 397.666 5 §µo. T. Khoa 525000 24 883.632 0 33910 917.542 500.000 31.500 386.042 6 Ph¹m. Q.Hoa 474600 22 767.316 3 54.750 822.066 500.000 28.470 293.596 7 Vò.T .H»ng 424200 22 724.632 3 48.930 773.566 500.000 25.450 248.116 8 Tr­¬ng.T.Trang 474600 24 837.074 0 837.047 500.000 28.470 308.604 Tæng Céng 196 7.845.164 304.530 33910 8.183.604 4.500.000 265.450 3.418.152 Cã…………….. KÕ to¸n thanh to¸n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.4: B¶ng thanh to¸n l­¬ng th¸ng 12 V¨n phßng Hµnh ChÝnh B¶ng thanh to¸n l­¬ng C«ng ty Phó B×nh th¸ng 12 n¨m 2004 Bé phËn BËc l­¬ng L­¬ng s¶n phÈm 100% L­¬ng thªm giê 200% L­¬ng thªm giê 150% L­¬ng thêi gian 100% L­¬ng BHXH Phô cÊp Th­ëng Tæng sè T¹m øng kú I Sè tiÒn khÊu trõ vµo l­¬ng Kú II ®­îc lÜnh Sè c«ng Sè tiÒn Sè c«ng Sè tiÒn Sè c«ng Sè tiÒn Sè c«ng Sè tiÒn Sè c«ng Sè tiÒn Tr­ëng phßng 6% BHXH Trõ T¦ Sè tiÒn Ký nhËn 1 2 3 4 5 6 7 VP Hµnh chÝnh 8,0 196,0 7.845.164 0,0 0 0,0 0 15 304.530 0 0 33.910 0 8183.604 4500.000 265.450 0 3.418.154 Marketing 11 254,0 6.993.070 26,0 1.180.446 16,0 601.290 15 250.230 0 0. 471.850 0 9.496.886 4.800.000 293.040 0 4.403.846 Chë hµng 4 97,0 2.960.182 0,0 0 0,0 0 3 61.770 0 0 38.720 0 3.060.672 2.000.000 126.740 0 933.932 Marketing 14 377,0 10.342.611 47,0 2.200.944 3,0 120.598 24 437.190 0 0 192.660 0 13.294.004 7.400.000 429.080 0 5.464.924 Chë hµng 6 166,0 4.684.520 15,5 749.063 7,5 296.561 11 156.750 0 50.670 34.590 0 5.921.474 3.200.000 206.880 200.000 2.314.594 Marketing 19 377,6 9.268.180 48,0 1.980.798 5,0 177.489 18 187.990 4 0 42.660 0 1.1707.787 7.300.000 369.390 0 4.038.397 Chë hµng 14 328,0 8.759.660 29,0 1.299.790 18,0 649.410 30 277.650 0 0 328.660 0 11315170 6.000.000 335.240 150.000 4.829.930 Marketing 17 389,0 10596.720 9,0 386.244 2,0 68.180 9 537.780 0 0 392.500 0 11981424 7.100.000 425.200 0 4.456.224 Chë hµng 19 405,0 6.680.750 0,0 0 0,0 0 0 118.890 0 0 39.840 0 6.839.480 6.400.000 366.010 800.000 -726.530 N­íc m¾m 5 125,0 3.129.250 0,0 0 0,0 0 0 0 0 0 250.000 0 3.469.250 2.000.000 125.220 0 1.144.030 Mari, t­¬ng ít 6 130,0 2.093.520 0,0 0 0,0 0 0 0 0 0 100.000 0 2.193.520 2.100.000 160.250 0 -66.730 L¸i xe 7 162,0 4.453.000 0 0 0 0 0 0 0 4.453.000 0 88.054 0 4.364.946 Th­ëng 1% doanh thu 0 0 0 0 0 0 5173981 5173.981 0 0 0 5.173.981 Tæng céng 130 3.066,6 7.7896627 175 7.797.275 1.913.528 134 2.332.780 4 50.670 1.925.390 5173981 970905251 5280.000 3.190.554 1.350.000 3.949.697 B¶ng biÓu 2.5: B¶ng thanh to¸n l­¬ng c«ng ty Phó B×nh th¸ng 12 n¨m 2004 §¬n VÞ: C«ng Ty Phó B×nh B¶ng Ph©n Bæ TiÒn l­¬ng Vµ TrÝch Theo L­¬ng MÉu sè: 01BPB Bé phËn: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh Th¸ng 12 n¨m 2004 Nî:………… Cã:………… §¬n vÞ :VN§ GhicãTk TK ®èi øng TK 334- Ph¶i tr¶ CNV TK 338- Ph¶i tr¶, Ph¶i nép kh¸c Céng L­¬ng Phô cÊp khac Céng BHXH BHYT KPC§ Céng TK622 5.312.770 350.000 - 5.662.770 849.415,5 113.255,4 113.255,4 1.075.926,3 6.738.696,3 TK627 37.200.581 1.099.670 - 38.300.251 5.745.037,5 766.005 766.005 7.277.047,5 45.577.298,5 TK641 27.528.112 441.810 - 27.979.922 4.196.988 559.598,4 559,598,4 5.316.184,8 33.296.106,8 TK642 7.845.164 33910 - 7.879.074 1.181.861,3 157.581,5 157.581,5 1.497.024,3 9.376.098,3 TK334 - - - - 4.098.740 819.748 4.918.288 4.918.488 TK335 2.152.779 - - 2.152.779 - - - - 2.152.779 TK338 50.670 50.670 - - - - 50.670 Céng 80.049.406 1.925390 50.670 82.025.466 16.072.042,3 2.416.188,3 1.596.440,3 20.084.671 102.110.137 Ngµy 31 Th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi lËp b¶ng KÕ To¸n Tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.6: B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng ty Phó B×nh GhicãTk TK ®èi øng TK 334- Ph¶i tr¶ CNV TK 338- Ph¶i tr¶, Ph¶i nép kh¸c Céng L­¬ng Phô cÊp khac Céng BHXH BHYT KPC§ Céng TK622 5.312.770 350.000 - 5.662.770 849.415,5 113.255,4 113.255,4 1.075.926,3 6.738.696,3 TK627 37.200.581 1.099.670 - 38.300.251 5.745.037,5 766.005 766.005 7.277.047,5 45.577.298,5 TK641 27.528.112 441.810 - 27.979.922 4.196.988 559.598,4 559,598,4 5.316.184,8 33.296.106,8 TK642 7.845.164 33910 - 7.879.074 1.181.861,3 157.581,5 157.581,5 1.497.024,3 9.376.098,3 TK334 - - - - 4.098.740 819.748 4.918.288 4.918.488 TK335 2.152.779 - - 2.152.779 - - - - 2.152.779 TK338 50.670 50.670 - - - - 50.670 Céng 80.049.406 1.925390 50.670 82.025.466 16.072.042,3 2.416.188,3 1.596.440,3 20.084.671 102.110.137 Tõ nh÷ng chøng tõ ban ®Çu nh­ b¶ng chÊm c«ng, phiÕu nghØ BHXH, phiÕu x¸c nhËn hoµn thµnh c«ng viÖc cña tõng v¨n phßng, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tÝnh l­¬ng cho tõng ng­êi vµ tæng hîp l¹i trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng cña C«ng Ty. VÝ dô : Nh­ V¨n Phßng Hµnh ChÝnh : Hå Nguyªn Ch­¬ng l­¬ng s¶n phÈm: 1.348.008 ®ång NguyÔn Hång Phong l­¬ng s¶n phÈm: 1.123.340 ®ång §µo ThÞ Khoa l­¬ng s¶n phÈm: 883.632 ®ång phô cÊp kh¸c 33.910 ……. Tæng céng lµ 7.879.074 ®ång B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng Th¸ng 12 N¨m 2004 STT DiÔn Gi¶i Ghi Cã TK334 Nî C¸c TK Kh¸c C¸c Bé PhËn TT S¶n XuÊt 622 627 338 1 V¨n Phßng H¶i Phßng 11.521.856 2 V¨n Phßng Hµ Néi 18.621.538 3 V¨n Phßng H¹ Long 22.506.647 4 V¨n Phßng Mãng C¸i 18.164.234 5 S¶n xuÊt 5.842.770 6 L¸i Xe 4.453.000 7 B¶o VÖ 723.700 8 Bé PhËn Gi¸n TiÕp 7.879.074 9 C¸c ChÕ §é Kh¸c 10 B¶o HiÓm X· Héi 50.670 11 LÔ PhÐp 2.152.779 Céng TiÒn L­¬ng 81.833.747 10.031.853 50.670 B¶ng biÓu 2.7: B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng cña c¸c bé phËn Tõ B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cïng c¸c chøng tõ gèc kh¸c ta lËp mét sè chøng tõ ghi sæ . Vµ tõ c¸c chøng tõ ghi sæ nµy ta ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Néi dung sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Nã lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian (nhËt ký). Sæ nµy võa dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý chøng tõ ghi sæ, võa ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu víi b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Chøng tõ ghi sæ Sè 01 Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2004 §¬n VÞ: VN§ TrÝch yÕu Sè hiÖuTK Sè tiÒn Nî Cã TÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNV trong th¸ng - TiÒn l­¬ng CNV s¶n xuÊt 622 5.662.770 - TiÒn l­¬ng CNV MARKETING 627 38.300.251 - TiÒn l­¬ng nh©n viªn b¸n hµng 641 27.979.922 - TiÒn l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý DN 642 7.879.074 - TiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña CN s¶n xuÊt 335 2.152.779 334 Tæng Céng x x 81.974.796 KÌm theo 05 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn )  B¶ng biÓu 2.8: Chøng tõ ghi sæ sè 1 Tõ B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ta lËp chøng tõ ghi sæ tÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ chi tiÕt cña tõng bé phËn nh­: TiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt lµ 5.662.770®ång- TiÒn l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý DN lµ: 7.879.074®ång - TiÒn l­¬ng nh©n viªn b¸n hµng lµ: 27.979.922 ®ång Chøng tõ ghi sæ Sè 02 Ngµy 30 th¸ng12 n¨m 2004 §¬n VÞ:VN§ TrÝch yÕu Sè hiÖuTK Sè tiÒn Nî Cã TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ - TÝnh vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 622 1.075.926,3 - TÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung 627 7.277.047,5 - TÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng 641 5.316.184,8 - TÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý DN 642 1.497.024,3 - KhÊu trõ vµo l­¬ng CNV 334 4.918.488 338 Tæng Céng x x 20.084.671 KÌm theo 05 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn )  B¶ng biÓu 2.9: Chøng tõ ghi sæ sè 2 C¨n cø vµo tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNV trong th¸ng KÕ to¸n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ tæng céng lµ 19% cña tõng bé phËn vµ tÝnh vµo chi phÝ cña bé phËn ®ã sau ®ã tæng hîp l¹i vµ tÝnh hÕt vµo chi phÝ SXKD cña c«ng ty. Tõ tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cña CNV s¶n xuÊt lµ: 5.662.770 ®ång ta trÝch BHXH, BHYT, KPC§ lµ 19% vµ tÝnh vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 5.662.770 x 19% = 1.075.926,3 ®ång Tõ tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cña CNV Qu¶n lý doanh nghiÖp lµ: 7.879.074 ta trÝch BHXH, BHYT, KPC§ lµ 19% vµ tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 7.879.074 x 19% = 1.497.024,3 ®ång Kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng CNV lµ : 6% trªn tæng sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cho CNV = 81.974.796 x 6% = 4.918.488 ®ång Chøng tõ ghi sæ Sè 03 Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2004 §¬n VÞ: VN§ TrÝch yÕu Sè hiÖuTK Sè tiÒn Nî Cã BHXH ph¶i tr¶ trong th¸ng cho CNV 338 334 50.670 Céng x x 50.670 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) B¶ng biÓu 2.10: Chøng tõ ghi sæ sè 3 Trong th¸ng sè tiÒn trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ cho CBCNV do CBCNV bÞ èm ®au, nghØ phÐp lµ : 50.670 ®ång CHøng tõ ghi sæ Sè 04 Ngµy 30 Th¸ng 12 N¨m 2004 §¬n VÞ: VN§ TrÝch YÕu Sè hiÖu TK Sè TiÒn Nî Cã Thanh to¸n l­¬ng th¸ng cho CNV 334 111 52.800.000 Céng x x 52.800.000 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) B¶ng biÓu 2.11: Chøng tõ ghi sæ sè 4 Trong th¸ng C«ng ty ®· thanh to¸n t¹m øng mét phÇn l­¬ng cho CBCNV b»ng tiÒn mÆt sè tiÒn lµ : 52.800.000 ®ång Chøng Tõ ghi sæ Sè 05 Ngµy 30 Th¸ng 12 N¨m 2004 §¬n VÞ: VN§ TrÝch YÕu Sè hiÖu TK Sè TiÒn Nî Cã Nép BHXH 338 112 16.072.042,3 Céng x x 16.072.042,3 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) B¶ng biÓu 2.12: Chøng tõ ghi sæ sè 5 Trong th¸ng C«ng ty ph¶i nép tæng sè tiÒn BHXH lµ 16.072.042,3 ®ång cho ®¬n vÞ chñ qu¶n b»ng chuyÓn kho¶n Sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ Th¸ng 12 n¨m 2004 ®¬n vÞ: vn® Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè Ngµy, th¸ng Sè Ngµy, th¸ng 01 30/12 81.974.796 02 30/12 20.084.671 03 30/12 50.670 04 30/12 52.800.000 05 30/12 16.072.042,3 170.982.179,3 B¶ng biÓu 2.13:Sæ ®¨ng ký Chøng tõ ghi sæ Tõ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n sÏ ghi vµo sæ c¸i vµ c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan. Sæ C¸i: lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian vµ theo tµi kho¶n kÕ to¸n ®­îc quy ®Þnh trong chÕ ®é tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông cho doanh nghiÖp. Sè liÖu ghi trªn Sæ c¸i dïng ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu víi sè liÖu ghi trªn sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ, c¸c sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt, dïng ®Ó lËp B¸o c¸o tµi chÝnh. Sæ C¸i cña h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®­îc më riªng cho tõng tµi kho¶n. Mçi tµi kho¶n ®­îc më mét trang hoÆc mét sè trang tuú theo sè l­îng ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu hay Ýt cña tõng tµi kho¶n. Sæ c¸i TK 334- Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn §¬n VÞ: VN§ Chøng tõ ghi sæ DiÔn Gi¶i TK ®èi øng Sè TiÒn Sè NgµyTh¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 12.765.045 Sè ph¸t sinh trong th¸ng 01 30/12 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng -TiÒn l­¬ng CNV s¶n xuÊt 622 5.662.770 -TiÒn l­¬ng CNV marekting 627 38.300.251 -TiÒn l­¬ng CNV b¸n hµng 641 27.979.922 - TiÒn l­¬ng CNV qu¶n lý DN 642 7.879.074 - TiÒn l­¬ng nghØ phÐp CNSX 335 2.152.779 03 30/12 KhÊu trõ vµo l­¬ng kho¶n BHXH, BHYT 338 4.918.488 04 30/12 BHXH ph¶i tr¶ trong th¸ng cho CNV 338 50.670 05 30/12 Thanh to¸n l­¬ng cho CNV 111 52.800.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 57.718.488 82.025.466 Sè d­ cuèi th¸ng 37.072.023 B¶ng biÓu 2.14:Sæ C¸i tµi kho¶n 334 ph¶i tr¶ CNV Sæ c¸i TK 338- Ph¶i tr¶ , ph¶i nép kh¸c §¬n VÞ: VN§ Chøng tõ ghi sæ DiÔn Gi¶i TK ®èi øng Sè TiÒn Sè NgµyTh¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 5.786.034 Sè ph¸t sinh trong th¸ng 02 30/12 TrÝch BHXH, BHTY, KPC§ - TÝnh vµo chi phÝ NC TT 622 1.075.926,3 - TÝnh vµo chi phÝ SX chung 627 7.277.047,5 - TÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng 641 5.316.184,8 - TÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý DN 642 1.497.024,3 - KhÊu trõ vµo l­¬ng kho¶n BHXH,BHYT 334 4.918.488 03 30/12 BHXH ph¶i tr¶ trong th¸ng cho CNV 334 50760 05 30/12 Nép BHXH 112 16.072.042 Céng ph¸t sinh th¸ng 16.122.802 20.084.671 Sè d­ cuèi th¸ng 9.747.903 B¶ng biÓu 2.15:Sæ C¸i tµi kho¶n 338 ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Tõ B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng ta cã thÓ biÕt ®­îc sè tiÒn mµ CNV ®· t¹m øng kú I. CNV muèn t¹m øng tiÒn ph¶i viÕt GiÊy §Ò NghÞ T¹m øng §¬n vÞ: C«ng Ty Phó B×nh MÉu Sè: 03-TT §Þa chØ: V¨n phßng Hµnh ChÝnh Q§sè1141-TC/Q§KT ngµy1/11/95 GiÊy §Ò NghÞ T¹m øng Ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2004 Sè : 19 KÝnh göi: ………………..Gi¸m §èc c«ng ty ………………………………… Tªn t«i lµ:……………………. NguyÔn ThÞ H­¬ng…………………………… §Þa chØ: …………………….V¨n phßng Hµnh ChÝnh……………………… §Ò nghÞ cho t¹m øng sè tiÒn: ………………52.800.000……………………… (viÕt b»ng ch÷) : …………….N¨m m­¬i hai triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång ch½n… Lý do t¹m øng: ……………… t¹m øng l­¬ng th¸ng 12 cho CBCNV………… Thêi h¹n thanh to¸n: ……………….. Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004…………… …………………………………………………………………………………… thñ tr­ëng KÕ to¸n phô tr¸ch Ng­êi ®Ò nghÞ ®¬n vÞ tr­ëng bé phËn t¹m øng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng lµ c¨n cø ®Ó xÐt duyÖt t¹m øng, lµm thñ tôc lËp phiÕu chi vµ xuÊt quü cho t¹m øng. GiÊy nµy do ng­êi xin t¹m øng viÕt 1 liªn vµ ghi râ göi thñ tr­ëng ®¬n vÞ(ng­êi xÐt duyÖt t¹m øng). Ng­êi xin t¹m øng ph¶i ghi râ hä tªn, ®Þa chØ, sè tiÒn xin t¹m øng, lý do t¹m øng vµ thêi h¹n thanh to¸n. GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng ®­îc chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng xem xÐt vµ ghi ý kiÕn ®Ò nghÞ thñ tr­ëng ®¬n vÞ duyÖt chi. C¨n cø quyÕt ®Þnh cöa thñ tr­ëng, kÕ to¸n lËp phiÕu chi kÌm theo giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng vµ chuyÓn cho thñ quü lµm thñ tôc xuÊt quü §¬n vÞ: C«ng Ty Phó B×nh MÉu Sè: 03-TT §Þa chØ: V¨n phßng Hµnh ChÝnh Q§sè1141-TC/Q§KT ngµy1/11/95 GiÊy §Ò NghÞ T¹m øng Ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2004 Sè : 19 KÝnh göi: ………………..Gi¸m §èc c«ng ty ………………………………… Tªn t«i lµ:……………………. NguyÔn ThÞ H­¬ng…………………………… §Þa chØ: …………………….V¨n phßng Hµnh ChÝnh……………………… §Ò nghÞ cho t¹m øng sè tiÒn: ………………52.800.000……………………… (viÕt b»ng ch÷) : …………….N¨m m­¬i hai triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång ch½n… Lý do t¹m øng: ……………… t¹m øng l­¬ng th¸ng 12 cho CBCNV………… Thêi h¹n thanh to¸n: ……………….. Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004…………… …………………………………………………………………………………… thñ tr­ëng KÕ to¸n phô tr¸ch Ng­êi ®Ò nghÞ ®¬n vÞ tr­ëng bé phËn t¹m øng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng lµ c¨n cø ®Ó xÐt duyÖt t¹m øng, lµm thñ tôc lËp phiÕu chi vµ xuÊt quü cho t¹m øng. GiÊy nµy do ng­êi xin t¹m øng viÕt 1 liªn vµ ghi râ göi thñ tr­ëng ®¬n vÞ(ng­êi xÐt duyÖt t¹m øng). Ng­êi xin t¹m øng ph¶i ghi râ hä tªn, ®Þa chØ, sè tiÒn xin t¹m øng, lý do t¹m øng vµ thêi h¹n thanh to¸n. GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng ®­îc chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng xem xÐt vµ ghi ý kiÕn ®Ò nghÞ thñ tr­ëng ®¬n vÞ duyÖt chi. C¨n cø quyÕt ®Þnh cöa thñ tr­ëng, kÕ to¸n lËp phiÕu chi kÌm theo giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng vµ chuyÓn cho thñ quü lµm thñ tôc xuÊt quü. §¬n VÞ: C«ng Ty Phó B×nh MÉu Sè 02- TT Sè 78 §Þa ChØ: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh Q§ sè 1141-TC/ Q§KT Ngµy1/11/1995 Nî………………………. Cã………………… PhiÕu chi Ngµy 15 Th¸ng 12 N¨m 2004 Hä, tªn ng­êi nhËn tiÒn : NguyÔn ThÞ H­¬ng. §Þa chØ : V¨n phßng hµnh chÝnh Lý do chi : T¹m øng l­¬ng kú I th¸ng 12 n¨m 2004 Sè tiÒn : 52.800.000 ( ViÕt b»ng ch÷ ) : N¨m m­¬i hai triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång. KÌm theo :02 chøng tõ gèc. Thñ Tr­ëng §¬n VÞ KÕ To¸n Tr­ëng Thñ Quü Ng­êi NhËn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷ ): N¨m m­¬i hai triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång. Ngµy 15 Th¸ng 12 N¨m 2004 §¬n VÞ: C«ng Ty Phó B×nh Bé PhËn Tæng Hîp T¹m øng l­¬ng kú I Th¸ng 12 n¨m 2004 STT Hä Vµ Tªn BËc L­¬ng Sè TiÒn T¹m øng KúI KýNhËn 1 V¨n Phßng Hµnh ChÝnh 4500.000 2 V¨n Phßng H¶i Phßng 6800.000 3 V¨n Phßng Hµ Néi 10.600.000 4 V¨n Phßng H¹ Long 13.300.000 5 V¨n Phßng Mãng C¸i 13.500.000 6 S¶n XuÊt 4100.000 Tæng Céng 52.800.000 KÕ To¸n Thanh To¸n Phô Tr¸ch KÕ To¸n Gi¸m §èc C«ng Ty ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.16 : B¶ng t¹m øng l­¬ng kú I bé phËn tæng hîp Sau khi lËp b¶ng thanh to¸n t¹m øng nµy kÕ to¸n sÏ tæng hîp c¸c sè liÖu cña tõng bé phËn ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n t¹m øng cho toµn c«ng ty. Môc ®Ých: B¶ng thanh to¸n t¹m øng nµy lµ ®Ó lÊy c¨n cø sè liÖu ®Ó lËp phiÕu chi vµ sau nµy khi tr¶ l­¬ng sÏ lÊy sè t¹m øng vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ khi tr¶ l­¬ng sÏ trõ ®i kho¶n t¹m øng ®· chi. §¬n VÞ : C«ng Ty Phó B×nh Bé PhËn: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh t¹m øng kú i Th¸ng 12 N¨m 2004 §¬n VÞ: VN§ Sè tt Hä vµ tªn BËc L­¬ng T¹m øng kú i Sè TiÒn Ký NhËn 1 Hå Ngäc Ch­¬ng 800.000 §· Ký 2 NguyÔn Hång Ngäc 600.000 3 NguyÔn Ngäc §øc 600.000 4 NguyÔn ThÞ H­¬ng 500.000 5 §µo ThÞ Khoa 500.000 6 Ph¹m Quúnh Hoa 500.000 7 Vò ThÞ H»ng 500.000 8 Tr­¬ng Thu Trang 500.000 Tæng Céng 4500.000 KÕ To¸n Tr­ëng KÕ To¸n Thanh To¸n Gi¸m §èc C«ng Ty ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.17 : B¶ng t¹m øng l­¬ng kú I V¨n phßng Hµnh ChÝnh §¬n VÞ: C«ng Ty Phó B×nh MÉu Sè 02- TT Sè 78 §Þa ChØ: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh Q§ sè 1141-TC/ Q§KT Ngµy1/11/1995 Nî………………………. Cã………………… PhiÕu chi Ngµy 30 Th¸ng 12 N¨m 2004 Hä, tªn ng­êi nhËn tiÒn : NguyÔn ThÞ H­¬ng. §Þa chØ : V¨n phßng hµnh chÝnh Lý do chi : T¹m øng l­¬ng kú II th¸ng 12 n¨m 2004 Sè tiÒn : 39.749.697 ( ViÕt b»ng ch÷ ) : (Ba m­¬i chÝn triÖu b¶y tr¨m bèn chÝn ngh×n s¸u tr¨m chÝn bÈy ®ång) KÌm theo :02 chøng tõ gèc. Thñ Tr­ëng §¬n VÞ KÕ To¸n Tr­ëng Thñ Quü Ng­êi NhËn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn ( ViÕt b»ng ch÷ ): ( Ba m­¬i chÝn triÖu b¶y tr¨m bèn chÝn ngh×n s¸u tr¨m chÝn bÈy ®ång) Ngµy 30 Th¸ng 12 N¨m 2004 PhiÕu chi dïng ®Ó x¸c ®Þnh c¸c kho¶n tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng b¹c, ®¸ quý... thùc tÕ xuÊt quü vµ c¨n cø ®Ó thñ quü xuÊt quü, ghi sæ quü vµ ghi vµo sæ kÕ to¸n. Néi dung vµ c¸ch lËp phiÕu chi t­¬ng øng nh­ phiÕu thu, chØ kh¸c lµ phiÕu chi ph¶i ®­îc kÕ to¸n tr­ëng, thñ tr­ëng ®¬n vÞ xem xÐt vµ ký duyÖt chi tr­íc khi xuÊt quü. PhiÕu chi ®­îc lËp thµnh 2 liªn vµ chØ sau khi cã ®ñ ch÷ ký cña ng­êi lËp phiÕu, kÕ to¸n tr­ëng, thñ tr­ëng ®¬n vÞ, thñ quü míi ®­îc xuÊt quü… Sau khi nhËn ®ñ sè tiÒn ng­êi nhËn tiÒn ph¶i ghi râ sè tiÒn ®· nhËn b»ng ch÷ ký, ký tªn vµ ghi râ hä tªn. Sau khi xuÊt quü, thñ quü còng ph¶i ký tªn vµ ghi râ hä tªn vµo phiÕu chi. Liªn thø nhÊt l­u ë n¬i lËp phiÕu. Liªn thø 2, thñ quü dïng ®Ó ghi sæ quü sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n cïng víi chøng tõ gèc ®Ó vµo sæ kÕ to¸n.Liªn thø 3 (nÕu cã) giao cho ng­êi nhËn tiÒn ®Ó lµm chøng tõ gèc lËp phiÕu thu vµ nhËp quü cña ®¬n vÞ nhËn tiÒn. B¶ng kª ph©n lo¹i: C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng, thanh to¸n BHXH, c¨n cø vµo tû lÖ trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan. Ph­¬ng ph¸p lËp b¶ng kª ph©n lo¹i: C¸c cét ghi cã TK 334 hµng th¸ng trªn c¬ së c¸c chøng tõ vÒ tiÒn l­¬ng lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng trong th¸ng . KÕ to¸n tiÒn hµnh ph©n bæ vµ tæng hîp tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng sö dông ®Ó ghi vµo c¸c dßng cã liªn phï hîp. C¸c TK 622, 627,338 t­¬ng tù ghi cã TK 334 ghi vµo c¸c dßng phï hîp. Môc ®Ých: Thùc chÊt cña c¸c b¶ng kª nµy lµ cho chóng ta thÊy c¸c sè tiÒn ®ãng BHXH cña c«ng nh©n viªn qua l­¬ng vµ c«ng ty ®ãng vµ mét sè ng­êi nghØ ®ãng BHXH. B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 334 Th¸ng 12 n¨m 2004 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî C¸c TK 622 627 338 - C¸c bé phËn trùc tiÕp 81.833.747 81.833.747 - C¸c bé phËn gi¸n tiÕp 7.879.074 7.879.074 - C¸c chÕ ®é kh¸c + LÔ, phÐp 2.152.779 2.152.779 + BHXH 50.670 50.670 + Th­ëng 1% doanh sè 5.173.981 5.173.981 Tæng Céng 97.090.251 87.007.728 10.031.853 50.670 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.18: B¶ng kª ph©n lo¹i cã TK 334 B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 338 Th¸ng 12 n¨m 2004 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî C¸c TK Kh¸c Trõ 6% BHXH Qua L­¬ng 334 138(8) V¨n Phßng Hµnh ChÝnh 265.450 265.450 C¸c Bé PhËn Kh¸c 2.910.182 2.910.182 NguyÔn V¨n Thµnh 27.590 27.590 Cöa Hµng Yªn Viªn 249.606 249.606 Ngäc Lan H­¬ng 32.256 32.256 Ph¹m Mü Trang 22.428 22.428 §ç Lý H­¬ng 24.940 24.940 Tæng Céng 3.523.452 3.175.632 356.820 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp biÓu (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.19: B¶ng kª ph©n lo¹i cã TK 338  B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 338 Th¸ng 12 n¨m 2004 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî C¸c TK Kh¸c Trõ 17% BHXH 627 138(8) V¨n Phßng Hµnh ChÝnh 752.108 752.108 C¸c Bé PhËn Kh¸c 8.401.407 8.401.407 NguyÔn V¨n Thµnh 78.171 78.171 Cöa Hµng Yªn Viªn 707.217 707.217 Ngäc Lan H­¬ng 91.400 91.400 Ph¹m Mü Trang 63.546 63.546 §ç Lý H­¬ng 70.663 70.663 Tæng Céng 10.164.504 9.153.515 1.010.989 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp biÓu (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.20: B¶ng kª ph©n lo¹i cã TK 338 B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 334 Th¸ng 12 n¨m 2004 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî TK 622 Ph©n bæ quü l­¬ng 22% trªn doanh sè th¸ng 12 n¨m 2004 16.682.130 16.682.130 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp biÓu (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.21: B¶ng kª ph©n lo¹i cã TK 334 B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 622 Th¸ng 12 n¨m 2004 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî TK 154 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng vµo kú s¶n xuÊt kinh doanh 106.559.858 106.559.858 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp biÓu (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.22: B¶ng kª ph©n lo¹i cã TK 622 B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 627 Th¸ng 12 n¨m 2004 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî TK 622 KÕt chuyÓn chi phÝ chung vµo kú s¶n xuÊt kinh doanh 73.810.084 73.810.084 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp biÓu (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn ) B¶ng biÓu 2.23: B¶ng kª ph©n lo¹i cã TK 627 B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 338 Th¸ng 12 n¨m 2004 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî TK 138(8) ChuyÓn tiÒn thu BH cña l¸i xe 6% 23.746 23.746 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp biÓu (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.23: B¶ng kª ph©n lo¹i cã TK 338 B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 338 Th¸ng 12 n¨m 2004 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî TK 622 TrÝch 2% KPC§ 1.941.800 1.941.800 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp biÓu (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) B¶ng biÓu 2.24: B¶ng kª ph©n lo¹i cã TK 338 C¸c sè liÖu ë c¸c b¶ng kª ph©n lo¹i sÏ vµo “ NhËt Ký Chøng Tõ” sè 7 ®Ó tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. NhËt Ký Chøng Tõ Sè 7 Tæng Hîp Chi PhÝ Kinh Doanh Th¸ng 12 n¨m 2004 Ghi Cã TK Ghi Nî TK 334 338 Céng 622 106.559.858 106.559.858 627 73.810.084 73.810.084 338 50.670 50.670 641 27.979.922 5.316.184,8 33.296.106,8 642 7.879.074 1.497.024,3 9.376.098,3 334 3.175.632 3.175.632 138(8) 1.367.809 1.367.809 Céng 216.279.608 11.356.650 227.636.258 B¶ng biÓu 2.25: NhËt ký chøng tõ sè 7 C¨n cø vµo b¶ng kª ph©n lo¹i kÕ to¸n ®Þnh kho¶n tiÒn l­¬ng cho tõng bé phËn: 1, Ph©n bæ quü l­¬ng 22% trªn doanh sè T12/2004 Nî TK 622 : 16.682.130 Cã TK 334 : 16.682.130 2, KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng vµo kú SXKD Nî TK154 : 106.559.858 Cã TK 622 : 106.559.858 3, KÕt chuyÓn chi phÝ chung vµo kú SXKD T12/2004 Nî TK154 : 73.810.084 Cã TK 627 : 73.810.084 4, ChuyÓn tiÒn thu BH cña l¸i xe (6%) Nî TK 138(8) : 23.746 Cã TK 338 : 23.746 5, TrÝch 2% KPC§ trªn doanh sè T12/2004 Nî TK 627 : 1.941.800 Cã TK 338 : 1.941.800 6, TrÝch 17% BHXH trªn doanh sè T12/2004 Nî TK 627 : 9.153.515 Nî TK138(8) : 1.010.898 Cã TK338 : 10.164.504 7, Trõ 6% BHXH qua l­¬ng Nî TK 334 : 3.166.632 Nî TK 138(8) : 356.820 Cã TK : 3.523.452 PhÇn III Mét sè kiÕn nghÞ ®Ó hoµn thiÖn h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n theo l­¬ng t¹i C«ng Ty s¶n xuÊt, Th­¬ng m¹i vµ DÞch Vô Phó B×nh. 3.1. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë C«ng Ty s¶n xuÊt, Th­¬ng m¹i vµ DÞch Vô Phó B×nh. 3.1.1. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng Ty. Bé phËn kÕ to¸n lµ mét bé phËn kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong mçi C«ng Ty, doanh nghiÖp, xÝ nghiÖp lµ ®éi ngò trÎ cã tÝnh tÝch cùc vµo c«ng t¸c qu¶n lý kinh doanh cña C«ng Ty t¹o ®­îc lßng tin cho c¸n bé c«ng nh©n còng nh­ lao ®éng trong toµn C«ng Ty. Nãi chung hÖ thèng sæ s¸ch cña C«ng Ty t­¬ng ®èi hoµn chØnh, vÒ tiÒn l­¬ng kÕ to¸n sö dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng rÊt, phï hîp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng Ty ®Æc biÖt ë phßng kÕ to¸n cña C«ng Ty bé m¸y kÕ to¸n ®­îc bè trÝ khoa häc, hîp lý vµ ®­îc ph©n c«ng theo tõng phÇn hµnh cô thÓ râ rµng ®éi ngò c¸n bé ®Òu cã tr×nh ®é, cã n¨ng lùc ®iÒu hµnh trong C«ng Ty. 3.1.2. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng trÝch BHXH, BHYT, KPC§ t¹i C«ng Ty. H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng lµ mét hÖ thèng th«ng tin kiÓm tra c¸c ho¹t ®éng cña tµi s¶n vµ c¸c quan hÖ kinh tÕ trong qu¸ tr×nh ph©n phèi trao ®æi vµ tiªu dïng. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng lµ mét bé phËn cÊu thµnh cña kÕ to¸n nãi chung nã ®­îc t¸ch ra do nhu cÇu qu¶n lý cña tõng doanh nghiÖp. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng ngµy cµng trë nªn cÊp thiÕt vµ quan träng v× tiÒn l­¬ng lµ gian ®o¹n h¹ch to¸n g¾n liÒn víi lîi Ých kinh tÕ cña ng­êi lao ®éng vµ tæ chøc kinh tÕ. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chØ ®­îcgi¶i quyÕt khi nã xuÊt ph¸t tõ ng­êi lao ®éng vµ tæ chøc kinh tÕ. Kh«ng nh÷ng C«ng Ty S¶n XuÊt Th­¬ng M¹i vµ DÞch Vô PHó B×nh mµ bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo ho¹t ®éng trong c¬ chÕ thÞ tr­êng ®Òu ph¶i qu¸n triÖt c¸c nguyªn t¾c trªn vµ ph¶i nhËn thøc râ tÇm quan träng cña lao ®éng. Lu«n lu«n ph¶i ®¶m b¶o c«ng b»ng cho viÖc tr¶ l­¬ng, Tr¶ l­¬ng ph¶i hîp lý víi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng Ty. NÕu tr¶ l­¬ng kh«ng xøng ®¸ng víi søc lao ®éng mµ ng­êi lao ®éng bá ra sÏ lµm cho hä ch¸n n¶n, kh«ng tÝch cùc lµm viÖc. Tõ ®ã lµm cho c«ng ty sÏ mÊt lao ®éng g©y ¶nh h­ëng xÊu ®Õn sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty. NÕu C«ng Ty tr¶ l­¬ng xøng ®¸ng víi søc lao ®éng cña hä C«ng Ty sÏ thu hót ®­îc nh÷ng ng­êi lao ®éng tµi n¨ng, giµu kinh nghiÖp, ®ång thêi khái dËy ®­îc kh¶ n¨ng tiÒm Èn tÝnh s¸ng t¹o cña ng­êi lao ®éng. TiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ lao ®éng. T¨ng gi¸ trÞ s¶n l­îng thóc ®Èy doanh nghiÖp kh«ng ngõng lín m¹nh. §Ó c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng thùc sù ph¸t huy ®­îc vai trß cña nã vµ lµ c«ng cô h÷u hiÖu cña c«ng t¸c qu¶n lý th× vÊn ®Ò ®Æt ra cho nh÷ng c¸n bé lµm c«ng t¸c kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ c¸c nhµ qu¶n lý, doanh nghiÖp ph¶i kh«ng ngõng nghiªn cøu c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch cña ®¶ng vµ nhµ n­íc vÒ c«ng t¸c tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®Ó ¸p dông vµo c«ng ty m×nh mét c¸ch khoa häc, hîp lý, phï hîp víi t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ®ång thêi ph¶i lu«n lu«n c¶i tiÕn ®Ó n©ng cao c«ng t¸c qu¶n lý l­¬ng, vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. Th­êng xuyªn kiÓm tra xem xÐt rót ra nh÷ng h×nh thøc vµ ph­¬ng ph¸p tr¶ l­¬ng khoa häc, ®óng, c«ng b»ng víi ng­êi lao ®éng møc ®é phøc t¹p vµ tr¸ch nhiÖm c«ng viÖc cña tõng ng­êi ®Ó lµm sao ®ång l­¬ng ph¶i thùc sù lµ th­íc ®o gi¸ trÞ lao ®éng. KhuyÕt khÝch ®­îc lao ®éng h¨ng say yªu quý c«ng viÖc b¶o vÖ c«ng ty víi tr¸ch nhiÖm cao. Cïng víi viÖc n©ng cao chÊt l­îng lao ®éng C«ng Ty ph¶i cã l­îc l­¬ng lao ®éng víi mét c¬ cÊu hîp lý cã tr×nh ®é tay nghÒ cao ph¶i ®­îc qua ®µo t¹o, cã søc khoÎ vµ bè trÝ lao ®éng phï hîp víi kh¶ n¨ng ®Ó hä ph¸t huy, t¹o thuËn lîi cho viÖc hoµn thµnh kÕ ho¹ch ®ång thêi c«ng ty ph¶i qu¶n lý vµ sö dông tèt thêi gian lao ®éng nh»m n©ng cao thu nhËp cho c«ng ty . V× ®©y lµ mét kiÖn ph¸t t¨ng gi¸ trÞ s¶n l­îng. Cïng víi lao ®éng kü thuËt vµ c«ng nghÖ hiÖn nay ®ang ph¸t triÓn víi tèc ®é cao do ®ã doanh nghiÖp cÇn t¨ng c­êng. Kü thuËt c«ng nghÖ cho ng­êi lao ®éng v× nã lµ yÕu tè quyÕt ®Þnh ®Õn n¨ng suÊt lao ®éng. Do ®ã C«ng Ty ph¶i kh«ng ngõng n©ng cao hoµn thiÖn trang thiÕt bÞ tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng Ty ®Ó ph¸t huy kh¶ n¨ng lao ®éng nh»m n¨ng cao thu nhËp cho C«ng Ty vµ c¶i thiÖn ®êi sèng cho ng­êi lao ®éng th«ng qua sè tiÒn l­¬ng mµ hä ®­îc h­ëng. Trong C«ng Ty ngoµi tiÒn l­¬ng ®­îc h­ëng theo sè l­îng vµ chÊt l­îng lao ®éng ®· hao phÝ. Ng­êi lao ®éng cßn ®­îc h­ëng thu nhËp tõ c¸c quü BHXH khi èm ®au, tai n¹n, thai s¶n, mÊt søc… Do C«ng Ty ®Òu ph¶i chÊp hµnh tèt viÖc trÝch nép c¸c quü BHXH, BHYT, KPC§ theo ®óng quy ®Þnh cña nhµ n­íc. §Ó ph¶n ¸nh kÞp thêi vµ chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng Ty ®em l¹i ®­îc hiÖu qu¶ cao lµ hÕt søc cÇn thiÕt vµ hiÖn nay c«ng t¸c kÕ to¸n kÕ to¸n nãi chung lµ ph¶i ghi chÐp nhiÒu nªn viÖc sö dông, m¸y vi tÝnh sÏ gi¶i phãng ®­îc søc lao ®éng vµ th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c, nhanh chãng nhÊt lµ c«ng t¸c kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng. ViÖc x¸c ®Þnh quü l­¬ng, viÖc tÝnh to¸n l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn. TÝnh trÝch c¸c kho¶n ph¶i nép theo h×nh thøc tr¶ l­¬ng s¶n phÈm. 3.1.3 ¦u ®iÓm: Víi h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo doanh thu vµ víi møc l­¬ng æn ®Þnh vµ t¨ng dÇn cña C«ng Ty ®· lµm cho C¸n Bé C«ng Nh©n Viªn thùc sù tin t­ëng vµ g¾n bã víi C«ng Ty cïng víi sù ®iÒu hµnh cña ban l·nh ®¹o còng nh­ sù lao ®éng hiÖu qu¶ cña phßng kÕ to¸n, c¸c c«ng viÖc kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lu«n ®¶m b¶o sù c«ng b»ng hîp lý chÝnh x¸c ®· lµm cho CNCNV yªn t©m lao ®éng, nhiÖt t×nh h¨ng say cho c«ng viÖc. Do vËy C«ng Ty ®· ngµy cµng ph¸t triÓn h¬n, ®êi sèng CBCNV ngµy cµng ®­îc ®¶m b¶o vµ n©ng cao. 3.1.4. Nh­îc ®iÓm: Do c¸c v¨n phßng ®¹i diÖn ë xa lªn sù cËp nhËt c¸c chøng tõ cßn chËm h¬n n÷a sù gi¸m s¸t qu¶n lý c¸c v¨n phßng vÉn cßn bu«ng láng do vËy c¸c chøng tõ vÒ tiÒn l­¬ng, BHXH… ®«i khi còng ch­a thËt chÝnh x¸c, ch­a thËt hîp lý. Do vËy C«ng Ty cÇn ph¶i ®­a ra chÝnh s¸ch qu¶n lý thËt ®óng ®¾n, chÆt chÏ ®Ó c«ng t¸c kÕ to¸n ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ h¬n, chÝnh x¸c h¬n. 3.2. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. §Ó c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña C«ng Ty thùc sù ph¸t huy hÕt vai trß cña nã lµ c«ng cô h÷u hiÖu cña c«ng t¸c qu¶n lý, ®Ó tõ ®ã n©ng cao møc sèng cho ng­êi lao ®éng vµ ®Ó C«ng Ty ngµy mét ph¸t triÓn th× C«ng ty SXTM vµ DÞch Vô Phó B×nh nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng nãi riªng ®· kÝch thÝch ng­êi lao ®éng lµm cho ng­êi lao ®éng g¾n bã víi c«ng viÖc. TiÒn l­¬ng thùc sù lµ thu nhËp chÝnh cña hä vµ ®· lµm cho doanh thu cña C«ng Ty n¨m 2004 t¨ng h¬n so víi n¨m 2003 thu nhËp lao ®éng t¨ng ®©y lµ mét th¾ng lîi lín cña c«ng ty. §Ó c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ph¸t huy hÕt vai trß cña nã vµ c«ng cô h÷u hiÖu cña c«ng t¸c qu¶n lý. Xin ®Ò nghÞ víi ban gi¸m ®èc c«ng ty phßng kÕ to¸n C«ng Ty kh«ng ngõng nghiªn cøu ®Ó hoµn thiÖn h¬n n÷a h×nh thøc tr¶ l­¬ng hiÖn nay cña C«ng Ty ®Ó qu¶n lý tèt lao ®éng vµ n©ng cao hiÖu qu¶ lao ®éng. §Ó ®¸p øng kÞp thêi th«ng tin nhanh vµ chÝnh x¸c phï hîp víi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng Ty. Xin ®Ò nghÞ ban gi¸m ®èc vµ phßng kÕ to¸n qu¶n lý tèt c¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng. KÕt luËn C«ng t¸c kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®­îc tæ chøc tèt sÏ gãp phÇn qu¶n lý chÆt chÏ, thóc ®Èy viÖc chÊp hµnh tèt c¸c chñ tr­¬ng chÝnh s¸ch cña ®¶ng vµ nhµ n­íc vÒ chÕ ®é lao ®éng, ®¶m b¶o tÝnh to¸n ph©n bæ ®óng ®¾n, chÝnh x¸c c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nh»m h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm t¨ng thu nhËp cho ng­êi lao ®éng vµ t¨ng lîi nhuËn cho C«ng Ty ®Ó C«ng Ty ngµy cµng lín m¹nh h¬n. §Ó gãp phÇn gióp kÕ to¸n thùc hiÖn tèt chøc n¨ng qu¶n lý lao ®éng tiÒn l­¬ng th× kÕ to¸n cÇn ph¶i biÕt kÕt hîp m« h×nh h¹ch to¸n dùa trªn c¬ së kÕt hîp víi thùc tr¹ng cña c«ng ty ®Ó ®­a ra ph­¬ng thøc qu¶n lý tèt nhÊt §Ò tµi kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng, víi nh÷ng vÊn ®Ò qu¶n lý vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông lao ®éng t¹i C«ng Ty S¶n XuÊt Th­¬ng M¹i vµ DÞch Vô Phó B×nh sÏ ®ãng gãp mét phÇn vµo viÖc gi¶i quyÕt vÊn ®Ò ®¶m b¶o c«ng b»ng trong viÖc tr¶ l­¬ng cña c«ng ty còng nh­ ngoµi c«ng ty, ë n¬i sö dông lao ®éng lµm viÖc, gióp C«ng Ty tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay. Trªn c¬ së lý luËn trªn xuÊt ph¸t tõ h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng Ty S¶n XuÊt Th­¬ng M¹i vµ DÞch Vô Phó B×nh vµ ®Æc biÖt qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng Ty. §Ò tµi ®· ®­a ra nh÷ng ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña C«ng Ty. Gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông lao ®éng vµ ®­a ph­¬ng ph¸p qu¶n lý ®¹t kÕt qu¶ cao h¬n. Qua thêi gian thùc tËp vµ t×m hiÓu thùc tÕ vÒ c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n ®èi víi bé phËn kÕ to¸n nãi chung vµ tiÒn l­¬ng nãi riªng ë C«ng Ty S¶n XuÊt Th­¬ng M¹i vµ DÞch Vô Phó B×nh em thÊy. Qua 3 n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn dÕn nay ®· cã mét bé phËn qu¶n lý kh¸ æn ®Þnh, quy m« s¶n xuÊt v÷ng ch¾c nh­ng víi thêi ®¹i ngµy nay nÒn kinh tÕ n­íc ta ®· vµ ®ang ph¸t triÓn víi mét tèc ®é rÊt nhanh chÝnh v× thÕ mµ C«ng Ty b»ng mäi c¸ch ph¶i cã biÖn ph¸p cè g¾ng hoµ nhËp vµo chÕ ®é kÕ to¸n míi, ®Ó hoµ nhËp b­íc ®i cña m×nh víi nhÞp ®é kinh tÕ ph¸t triÓn chung cña ®Êt n­íc. Tµi liÖu tham kh¶o 1. Gi¸o Tr×nh Lý ThuyÕt H¹ch To¸n KÕ To¸n – Tr­êng §¹i Häc Kinh TÕ Quèc D©n do TiÕn Sü NguyÔn ThÞ §«ng chñ biªn- Nhµ xuÊt b¶n Tµi ChÝnh T11/1999 2. Gi¸o Tr×nh KÕ To¸n C«ng Trong §¬n VÞ Hµnh ChÝnh Sù NghiÖp - Tr­êng §¹i Häc Kinh TÕ Quèc D©n do PGS - TiÕn Sü NguyÔn ThÞ §«ng chñ biªn- Nhµ xuÊt b¶n Tµi ChÝnh T5 /2003 3. Gi¸o Tr×nh KÕ To¸n Doanh NghiÖp S¶n XuÊt – Tr­êng §¹i Häc Tµi ChÝnh KÕ To¸n chñ biªn TiÕn Sü NguyÔn §×nh §ç –Nhµ xuÊt b¶n Tµi ChÝnh T12/2000 4. Gi¸o Tr×nh KÕ To¸n Tµi ChÝnh Tr­êng §¹i Häc Kinh TÕ Quèc 5. Gi¸o Tr×nh Tæ Chøc H¹ch To¸n KÕ To¸n Tr­êng §¹i Häc Kinh TÕ Quèc