Công tác kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương được tổ chức tốt sẽ góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt các chủ trương chính sách của đảng và nhà nước về chế độ lao động, đảm bảo tính toán phân bổ đúng đắn, chính xác các khoản tiền lương và các khoản trích theo lương nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm tăng thu nhập cho người lao động và tăng lợi nhuận cho Công Ty để Công Ty ngày càng lớn mạnh hơn. Để góp phần giúp kế toán thực hiện tốt chức năng quản lý lao động tiền lương thì kế toán cần phải biết kết hợp mô hình hạch toán dựa trên cơ sở kết hợp với thực trạng của công ty để đưa ra phương thức quản lý tốt nhất
Đề tài kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của người lao động, với những vấn đề quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng lao động tại Công Ty TNHH phõn phối Bỡnh Minh sẽ đóng góp một phần vào việc giải quyết vấn đề đảm bảo công bằng trong việc trả lương của công ty cũng như ngoài công ty, ở nơi sử dụng lao động làm việc, giúp Công Ty tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường hiện nay.
Trên cơ sở lý luận trên xuất phát từ hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty TNHH phõn phối Bỡnh Minh và đặc biệt quá trình sản xuất kinh doanh của Công Ty.
Đề tài đã đưa ra những đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương phù hợp với điều kiện cụ thể của Công Ty. Góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng lao động và đưa phương pháp quản lý đạt kết quả cao hơn.
66 trang |
Chia sẻ: aloso | Lượt xem: 1626 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Chuyên đề Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH phân phối Bình Minh, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Nî. NhËt Ký Chøng Tõ kÕt hîp chÆt chÏ viÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian víi c¸c nghiÖp vô theo néi dung kinh tÕ vµ kÕt hîp viÖc h¹ch to¸n tæng hîp víi h¹ch to¸n chi tiÕt trªn cïng mét sæ kÕ to¸n vµ trong cïng mét qu¸ tr×nh ghi chÐp.
B¶ng kª (1-11)
Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ
NhËt ký chøng tõ (1-10)
ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt (theo ®èi tîng)
Sæ c¸i tµi kho¶n
B¸o c¸o tµi chÝnh
B¶ng tæng hîp chi tiÕt (theo ®èi tîng)
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng
§èi chiÕu
S¬ ®å 1.5: Tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký – Chøng tõ
+ Chøng tõ ghi sæ: Lµ h×nh thøc kÕ to¸n Chøng Tõ Ghi Sæ ®îc h×nh thµnh sau c¸c h×nh thøc NhËt Ký Chung vµ NhËt Ký Sæ C¸i. Nã t¸ch viÖc ghi NhËt Ký víi viÖc ghi sæ c¸i thµnh 2 bíc c«ng viÖc ®éc lËp, kÕ thõa ®Ó tiÖn cho ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n, kh¾c phôc nh÷ng b¹n chÕ cña h×nh thøc NhËt Ký Sæ C¸i. §Æc trng c¬ b¶n lµ c¨n cø trùc tiÕp ®Ó ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp lµ Chøng Tõ Ghi Sæ. Chøng tõ nµy do kÕ to¸n lËp trªn c¬ së tõng chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp c¸c chøng tõ gèc cïng lo¹i, cã cïng néi dung kinh tÕ. T¹i C«ng ty SXTM vµ DÞch Vô Phó B×nh h×nh thøc kÕ to¸n ®îc ¸p dông lµ: Chøng Tõ Ghi Sæ.
Sè lîng vµ c¸c lo¹i sæ dïng trong h×nh thøc chøng tõ- ghi sæ sö dông c¸c sæ tæng hîp chñ yÕu sau:
- Sæ chøng tõ- Ghi sæ – Sæ nhËt ký tµi kho¶n
- Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ- NhËt ký tæng qu¸t
- Sæ c¸i tµi kho¶n- Sæ tæng hîp cho tõng tµi kho¶n
-Sæ chi tiÕt cho mét sè ®èi tîng
Sæ quü vµ sæ tµi s¶n
Chøng tõ gèc
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt theo ®èi tîng
Chøng tõ ghi sæ (theo phÇn hµnh)
Sæ c¸i tµi kho¶n
B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n
B¶ng tæng hîp chi tiÕt theo ®èi tîng
B¸o c¸o tµi chÝnh
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng
§èi chiÕu
S¬ ®å 1.6: Tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc Chøng tõ – ghi sæ
PHẦN 2 :THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH PHÂN PHỐI BÌNH MINH
2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH phân phối Bình Minh :
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển công ty
Tên công ty : Công ty TNHH Phân phối Bình Minh
Tên giao dịch : Bình Minh Distribution Co.ltd
Tên viết tắt : Binhminhds
Trụ sở chính : Phòng 1102 Nơ 2 Bán đảo Linh Đàm,Hoàng Liệt,Hoàng Mai,Hà Nội.
Công ty TNHH Phân phối Bình Minh được thành lập ngày 27/09/2002 và chính thức đi vào hoạt động từ tháng 01/2003 với 2 mặt hàng phân phối chính là hóa mỹ phẩm và thực phẩm như : nước hoa, dầu gội đầu, sữa bột…Do nắm bắt nhu cầu thị trường tốt nên hoat động sản xuất kinh doanh của công ty đã đi vào ổn định và dần nắm bắt được thị trường trong cả nước. Công ty cũng luôn cố gắng nâng cao chất lượng sản phẩm để cạch tranh với thị trường nước ngoài.
2.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh :
2.1.2.1. Phương thức tổ chức bộ máy quản lý : ( Bảng biểu số 2 )
2.1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của thành viên các phòng ban trong công ty :
* Giám đốc :
Là người có quyền lực cao nhất, quyết định về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và chịu trách nhiệm với Công ty và nhà nước
* Phòng tổ chức hành chính
Tham mưu giúp giám đốc công ty về bộ máy tổ chức, bộ máy quản lý kinh doanh của công ty, công tác cán bộ, công tác lao động, tiền lương chế độ, công tác an ninh chính trị, bảo vệ, công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật … của công ty.
* Phòng tài chính kế toán
Lập kế hoạch thực hiện, quản lý mọi hoạt động thu, chi phục vụ cho quá trình hoạt động kinh doanh của công ty, thực hiện nghĩa vụ với nhà nước.
Chịu trách nhiệm bảo quản, lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán thống kê theo quy định của nhà nước.
* Phòng kế hoạch tổng hợp
Tổng hợp tham mưu cho lãnh đạo công ty trong việc xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh dài hạn, trung hạn và ngắn hạn. Đôn đốc và giám sát việc thực hiện kế hoạch SXKD đạt kế hoạch cao nhất.
* Phòng kinh doanh
Có nhiệm vụ tổ chức, thực hiện công việc bán hàng, tiêu thụ sản phẩm hàng hoá của công ty. Chịu trách nhiệm về doanh số của công ty và đề ra các chiến lược kinh doanh mới, tìm hiểu và phát triển thi trường.
* Phòng chăm sóc khách hàng
Giải đáp thắc mắc,khiếu lại của khách hàng về các các sản phẩm của công ty
2.1.3. Đặc điểm công tác kế toán tại Công ty Bình Minh :
2.1.3.1. Hình thức kế toán : ( Bảng biểu số 4 )
Việc tổ chức hệ thống kế toán trong doanh nghiệp phụ thuộc vào tình hình kế toán áp dụng trong doanh nghiệp đó. Tại Công ty TNHH phân phối Bình Minh áp dụng hình thức kế toán NKC, phản ánh nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Công ty có các sổ kế toán sau:
-Các hình thức chứng từ kế toán. -Các bảng kê.
-Các bảng phân bổ TSĐ -Sổ cái.
-Sổ quỹ và các sổ chi tiết. - Thẻ kho
2.1.3.2. Tổ chức bộ máy kế toán : ( Bảng biểu số 3 )
a) Kế toán trưởng: là người có quyền lực cao nhất trong phòng kế toán, điều hành và xử lý toàn bộ các hoạt động có liên quan đến công tác kế toán của công ty, giúp giám đốc trong việc quản lý kinh tế và thay mặt phòng kế toán chịu trách nhiệm trước công ty.
b) Kế toán tiền lương và BHXH: có trách nhiệm tính toán các khoản lương và các khoản trích theo lương, thanh toán cho toàn bộ công nhân viên chức căn cứ vào các bậc lương, hệ số lương. Lập bảng báo cáo tình hình lương hàng tháng, các bảng tính lương ghi rõ từng khoản tiền lương, các khoản trợ cấp, phụ cấp, các khoản khấu trừ và số tiền người lao động còn được lĩnh.
c) Bộ phận kế toán TSCĐ, hàng hoá: có trách nhiệm theo dõi chặt chẽ, phản ánh mọi trường hợp biến động tăng, giảm TSCĐ. Mỗi khi có TSCĐ tăng thêm, nghiệm thu kiểm nhận TSCĐ. Lập các “Biên bản giao, nhận TSC
d) Bộ phận kế toán bằng tiền và thanh toán công nợ: có nhiệm vụ kế toán nguồn vốn và theo dõi công nợ với khách hàng, các cá nhân đầy đủ kịp thời. giao dịch với đối tác về các khoản vay, khoản nợ. Theo dõi quỹ tiền mặt, kiểm tra thường xuyên theo lịch hoặc đột xuất, làm báo cáo thu chi tiền mặt.
e) Bộ phận kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm sau trưởng phòng, ký và giải quyết công việc khi trưởng phòng đi vắng. Tông hợp tất cả các mảng kế toán của công ty để nên một báo cáo tổng hợp.
2.2. Thùc tr¹ng thùc hiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i C«ng Ty TNHH Phân phối Bình Minh
2.2.1 Đặc điểm về lao động của Công ty TNHH Phân phồi Bình Minh
§Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng Ty lµ s¶n xuÊt vµ kinh doanh hµng tiªu dïng do vËy C«ng Ty kh«ng ®ßi hái tÊt c¶ mäi ngêi ®Òu ph¶i cã tr×nh ®é ®¹i häc mµ chØ b¾t buéc ®èi víi c¸c trëng v¨n phßng ®¹i diÖn vµ nh÷ng ngêi lµm trong phßng kÕ to¸n lµ ph¶i cã b»ng ®¹i häc. T¹i C«ng Ty tØ träng cña nh÷ng ngêi cã tr×nh ®é trung cÊp vµ c«ng nh©n chiÕm 65% trªn tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn C«ng Ty vµ nã ®îc thÓ hiÖn qua b¶ng ®¸nh gi¸ sau:
stt
chØ tiªu
Sè cnv
Tû träng
1
-Tæng sè CBCNV
70
70
2
+Nam
50
50
3
+N÷
20
20
4
- Tr×nh ®é
5
+ §¹i häc
15
15
6
+ Trung cÊp
35
35
7
+ C«ng nh©n
20
20
B¶ng biÓu 2.2: §Æc ®iÓm lao ®éng cña c«ng ty
2.2.2 Phương pháp xây dựng quỹ lương tại Công ty TNHH phân phối Bình Minh
Quü tiÒn l¬ng cña C«ng Ty lµ toµn bé sè tiÒn l¬ng tr¶ cho c¸n bé c«ng cña C«ng Ty. HiÖn nay C«ng Ty Bình Minh x©y dùng quü tiÒn l¬ng trªn tæng Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô lµ 22%. Hµng th¸ng phßng kÕ to¸n tæng hîp toµn bé doanh sè b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña tÊt c¶ c¸c v¨n phßng ®¹i diÖn sau ®ã nh©n víi 22%. §ã lµ quü l¬ng cña C«ng Ty th¸ng ®ã.
VÝ dô: Doanh thu cña C«ng Ty th¸ng 12 n¨m 2008 ®¹t 600.089.000 ®ång th× quü l¬ng cña C«ng Ty sÏ lµ 600.089.000 x 22% = 132.019.580 ®ång.
2.2.2.1 Xác định đơn giá tiền lương :
Quy ®Þnh vÒ ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng tÝnh cho s¶n phÈm, c«ng viÖc cña C«ng Ty ®îc tÝnh nh sau: ë v¨n phßng Hµ Néi tiÒn l¬ng kho¸n cho th¸ng 12 cña 3 ngêi Hïng, ThuËn, S¬n lµ 5.150.000. Th¸ng 12 Hïng lµm 24 c«ng, ThuËn lµm 26 c«ng S¬n lµm 26 c«ng. VËy ®¬n gi¸ l¬ng ngµy cña 3 ngêi sÏ lµ:
5.150.000 / (24 + 26 + 26) = 67.763 ®ång
2.2.2.2 Nguyên tắc trả lương và phương pháp trả lương :
ViÖc chi tr¶ l¬ng ë C«ng Ty do thñ quü thùc hiÖn, thñ quü c¨n cø vµo c¸c chøng tõ: “B¶ng Thanh To¸n TiÒn L¬ng”, “B¶ng Thanh To¸n BHXH” ®Ó chi tr¶ l¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cho c«ng nh©n viªn. C«ng nh©n viªn khi nhËn tiÒn ph¶i ký tªn vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng. NÕu trong mét th¸ng mµ c«ng nh©n viªn cha nhËn l¬ng th× thñ quü lËp danh s¸ch chuyÓn hä tªn, sè tiÒn cña c«ng nh©n viªn ®ã tõ b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng sang b¶ng kª thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn cha nhËn l¬ng.
H×nh thøc tÝnh l¬ng cña c«ng ty.
Tæng l¬ng = 22% doanh thu.
VÝ dô: ë b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng + B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng doanh thu toµn bé C«ng Ty.
600.089.000 x 22% = 132.019.580 ®ång
Sau ®ã: TÝnh l¬ng cho tõng bé phËn.
L¬ng tõng bé phËn = HÖ sè tõng bé phËn x Quü l¬ng
( chia l¬ng theo cÊp bÆc = l¬ng 1 ngµy c«ng x sè c«ng )
L¬ng cña tõng bé phËn gåm cã: L¬ng cÊp bËc vµ n¨ng suÊt.
VÝ dô: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh
132.019.580 x 0,084 = 11.089.645 ®ång
L¬ng cña tõng bé phËn( cÊp bËc vµ n¨ng suÊt)
V¨n phßng hµnh chÝnh l¬ng cÊp bËc lµ: 9.845.164®ång
Quü l¬ng lµ : 11.089.645 ®ång
L¬ng n¨ng suÊt =Quü l¬ng – L¬ng cÊp bËc
= 11.089.645 – 9.845.164 = 1.244.481®ång
L¬ng n¨ng suÊt sÏ chia l¹i theo tæng ngµy c«ng cña bé phËn
L¬ng n¨ng suÊt x ngµy c«ng cña tõng ngêi. Sau ®ã céng l¹i = Sè l¬ng cña tõng ngêi
C¨n cø vµo bËc l¬ng vµ ngµy c«ng cña tõng ngêi trong bé phËn ta tÝnh ®îc l¬ng n¨ng suÊt nh sau:
VÝ dô: V¨n phßng hµnh chÝnh:
Hå Ngäc Ch¬ng bËc l¬ng: 575.400 ®ång
L¬ng 1 ngµy c«ng lµ 30.130 th¸ng 12 l¬ng thêi gian 100% lµ 3 c«ng vËy l¬ng n¨ng suÊt lµ:
30.130 x 3 = 90.390 ®ång
Sau ®ã céng víi møc l¬ng s¶n phÈm lµ sè l¬ng cña tõng ngêi.
Hå Ngäc Ch¬ng l¬ng s¶n phÈm lµ : Sè ngµy c«ng x l¬ng 1 ngµy c«ng x hÖ sè l¬ng s¶n phÈm ( hÖ sè nµy do c«ng ty quy ®Þnh)
30.130 x 26 x 2,33 = 1.825.275 ®ång
VËy tæng sè l¬ng cña Hå Ngäc Ch¬ng lµ:
1.825.275 + 90.390 = 1.915.665 ®ång
§èi víi c«ng nh©n lµm kho¸n theo s¶n phÈm th× hÖ sè nµy chØ ¸p dông khi hä lµm vît møc kÕ ho¹ch ®îc giao. NÕu vît 10% ®Þnh møc th× hÖ sè nµy lµ 1,24 vît 15% hÖ sè lµ 1,78 vît 20% hÖ sè lµ 2,46
TiÒn l¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn sÏ ®îc c«ng ty thanh to¸n lµm 2 lÇn vµo ngµy 15 c«ng ty sÏ t¹m øng lÇn 1 vµ ngµy 30 c«ng ty sÏ thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn l¹i sau khi ®· trõ ®i nh÷ng kho¶n ph¶i khÊu trõ vµo l¬ng.
B»ng c¸ch tr¶ l¬ng nµy ®· kÝch thÝch ®îc ngêi lao ®éng quan t©m tíi doanh thu cña c«ng ty vµ c¸c bé phËn ®Òu cè g¾ng t¨ng suÊt lao ®éng vµ thÝch hîp víi doanh nghiÖp kinh doanh hµng tiªu dïng.
2.2.3 Hạch toán các khoản trích theo lương tại Công Ty Bình Minh
2.2.3.1 Quỹ Bảo hiểm xã hội ( BHXH) :
Dïng ®Ó chi tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian nghØ do èm ®au theo chÕ ®é hiÖn hµnh BHXH ph¶i ®îc tÝnh lµ 20% BHXH tÝnh trªn tæng quü l¬ng trong ®ã 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, 5% do ngêi lao ®éng ®ãng gãp tÝnh trõ vµo l¬ng, c«ng ty nép hÕt 20% cho c¬ quan b¶o hiÓm.
Tæng quü l¬ng cña c«ng ty th¸ng 12 lµ: 132.019.580 ®ång .
Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHXH víi sè tiÒn lµ:
132.019.580 x 20% = 26.403.916 ®ång
Trong ®ã ngêi lao ®éng sÏ chÞu lµ: 132.019.580 x 5% = 6.600.979 ®ång
Cßn l¹i 15% c«ng ty sÏ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 19.802.937 ®ång
Cô thÓ víi CBCNV th× kÕ to¸n chØ tÝnh vµ trõ 5%. NguyÔn v¨n Sü sè l¬ng nép b¶o hiÓm lµ: 1.750.700 ®ång vËy sè tiÒn nép BHXH sÏ lµ 1.750.700 x 5% = 87.535 ®ång.
Sè tiÒn mµ c«ng ty ph¶i chÞu tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh sÏ lµ:
1.750.700 x 15% = 262.605 ®ång
2.2.3.2 Quỹ bảo hiểm y tế ( BHYT)
Dïng ®Ó chi tr¶ cho ngêi tham gia ®ãng gãp trong thêi gian kh¸m ch÷a bÖnh. 3% BHYT tÝnh trªn tæng quü l¬ng trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cßn 1% ngêi lao ®éng chÞu trõ vµo l¬ng.
Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHYT víi sè tiÒn lµ:
132.019.580 x 3% = 3.960.587 ®ång
Trong ®ã ngêi lao ®éng sÏ chÞu lµ: 97.039.581 x 1% = 1.320.196 ®ång
Cßn l¹i 2% c«ng ty sÏ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 2.640.392 ®ång
NguyÔn v¨n Sü sè l¬ng nép b¶o hiÓm lµ: 986.700 ®ång vËy sè tiÒn nép BHYT sÏ lµ 1.750.700 x 1% = 17.507 ®ång. Vµ c«ng ty ph¶i chÞu 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 1.750.700 x 2% = 35.014 đồng
2.2.3.3 Kinh phí công đoàn (KPCD):
Dïng ®Ó duy tr× ho¹t ®éng cña c«ng ®oµn doanh nghiÖp ®îc tÝnh trªn 2% tæng quü l¬ng. 1% nép cho c«ng ®oµn cÊp trªn 1% gi÷ l¹i t¹i Doanh nghiÖp 2% KPC§ ®îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép KPC§ víi sè tiÒn lµ:
132.019.580 x 2% = 2.640.392 ®ång
HiÖn nay t¹i C«ng Ty Phó B×nh c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ( BHXH, BHTY, KPC§ ) ®îc trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh cña nhµ níc:
+ Tæng sè BHXH, BHYT, KPC§ ph¶i trÝch theo l¬ng = Tæng sè BHXH, BHTY, KPC§ ph¶i trÝch vµ tÝnh vµo chi phi SXKD + Tæng sè BHXH, BHTY, PKC§ ph¶i thu cña ngêi lao ®éng.
+ Kho¶n BHXH trÝch theo l¬ng cña CBCNV = Tæng sè tiÒn l¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho CBCNV x 20% = 132.019.580 x 20% = 26.403.916 ®ång
+ Kho¶n BHYT trÝch theo l¬ng cña CBCNV = Tæng sè tiÒn l¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho CNCNV x3% = 132.019.580 x 3% = 3.960.587 ®ång
Trong tæng sè 25% ( BHXH, BHYT, KPC§ ) cã 19% tÝnh vµo chi phÝ SXKD : 132.019.580 x 19% = 25.083.720 ®ång
+ Sè BHXH ph¶i tr¶ vµo chi phÝ SXKD lµ 15% = 132.019.580 x 15% = 19.802.937
+ Sè BHYT ph¶i tr¶ vµo chi phÝ SXKD lµ 2% = 132.019.580 x 2% = 2.640.392 ®ång + Sè KPC§ph¶i tr¶ vµo chi phÝ SXKD lµ 2% = 132.019.580 x 2% = 2.640.392 ®ång
T¹i C«ng Ty Bình Minh th× 2 kho¶n BHXH, BHYT ph¶i thu cña ngêi lao ®éng ®îc tÝnh vµo lµ 6% vµ trõ lu«n vµo l¬ng cña ngêi lao ®éng khi tr¶:
132.019.580 x 6% = 7.921.175 ®ång
NguyÔn V¨n Sü sÏ nép tæng sè tiÒn lµ: 1.750.700 x 6% = 105.042 ®ång
2.2.4 Các kỳ trả lương tại Công ty TNHH phân phối Bình Minh:
T¹i C«ng Ty Bình Minh hµng th¸ng C«ng Ty cã 2 kú tr¶ l¬ng vµo ngµy 15 vµ ngµy 30 hµng th¸ng.
Kú1: T¹m øng cho CNV ®èi víi nh÷ng ngêi cã tham gia lao ®éng trong th¸ng.
Kú 2: Sau khi tÝnh l¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV trong th¸ng doanh nghiÖp thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn ®îc lÜnh trong th¸ng ®ã cho CNV sau khi ®· trõ ®i c¸c kho¶n ®i khÊu trõ.
2.2.5 Thực tế hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty TNHH phân phối Bình Minh :.
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc chñ yÕu nh:
-PhiÕu nghØ hëng BHXH: X¸c nhËn c¸c ngµy nghØ do èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng.
-B¶ng thanh to¸n BHXH.
T¹i C«ng Ty Phó B×nh ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng theo doanh thu vµ theo thêi gian. H×nh thøc tr¶ l¬ng theo doanh thu lµ h×nh thøc tÝnh l¬ng theo tæng doanh thu cña toµn c«ng ty
L¬ng theo doanh thu = 22% trªn tæng doanh thu
H×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian lµ h×nh thøc tr¶ l¬ng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc cña c«ng nh©n viªn. Cã nghÜa lµ c¨n cø vµo sè lîng lµm viÖc, ngµy c«ng, giê c«ng vµ tiªu chuÈn thang l¬ng theo cÊp bËc cña nhµ níc quy ®Þnh hoÆc c«ng ty quy ®Þnh ®Ó thanh to¸n l¬ng tr¶ l¬ng theo thêi gian lµm viÖc trong th¸ng b¶ng chÊm c«ng do c¸n bé phô tr¸ch hoÆc do c¸c trëng phßng ghi theo quyÕt ®Þnh vÒ chÊm c«ng cuèi th¸ng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ quy ra c«ng vµ nh÷ng ngµy nghØ ®îc háng theo chÕ ®é ®Ó tÝnh l¬ng ph¶i tr¶.
Ph¶n ¸nh lao ®éng tiÒn l¬ng lµ b¶ng chÊm c«ng dïng ®Ó theo dâi thêi gian lµm viÖc trong th¸ng. Môc ®Ých ®Ó theo dâi ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc, nghØ viÖc, ngõng viÖc nghØ BHXH ®Ó cã c¨n cø tÝnh tr¶ l¬ng, BHXH tr¶ thay l¬ng cho tõng ngêi vµ qu¶n lý lao ®éng trong ®¬n vÞ. B¶ng chÊm c«ng nµy do ®éi phßng ban ghi hµng ngµy viÖc ghi chÐp b¶ng chÊm c«ng do c¸n bé phô tr¸ch hoÆc do c¸c trëng c¸c v¨n phßng cã tr¸ch nhiÖm chÊm c«ng cho tõng ngêi lµm viÖc cña m×nh cuèi th¸ng sÏ chuyÓn vÒ v¨n phßng c«ng ty cïng tÊt c¶ nh÷ng ®¬n chøng kh¸c cuèi th¸ng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ quy ra c«ng vµ nh÷ng ngµy nghØ ®îc hëng theo chÕ ®é ®Ó tÝnh l¬ng ph¶i tr¶.
Quy ra c«ng
SC hëng BHXH
36
SC nghØ viÖc hëng % l¬ng
35
SC nghØ viÖc hëng 100% l¬ng
34
B¶ng biÓu 2.3: B¶ng chÊm c«ng cña V¨n phßng Hành Chính
Th¸ng 12 n¨m 2008
SC hëng l¬ng thêi gian
33
3
3
3
3
3
SC hëng l¬ng s¶n phÈm
32
30
22
26
26
24
22
22
24
Ngµy trong th¸ng
31
31
30
30
X
X
X
X
X
X
X
X
29
29
X
X
X
N
X
X
X
X
28
28
X
X
X
X
X
X
O
X
….
….
7
7
X
X
X
X
X
X
X
X
6
6
X
X
X
X
X
X
X
X
5
5
X
O
X
X
X
X
X
X
4
4
X
O
X
X
X
X
X
X
3
3
X
N
N
N
N
N
N
N
2
2
X
X
X
X
X
X
X
X
1
1
X
X
X
X
X
X
X
X
CÊp bËc l¬ng hoÆc cÊp bËc chøc vô
C
Hä vµ tªn
B
NguyÔn .Ng .§øc
NguyÔn thÞ H¬ng
Hå Ng Ch¬ng
NguyÔn H Phong
§µo Thi Khoa
Phan quúnh Hoa
Vò ThÞ H»ng
Tr¬ng Thu Trang
Sè TT
a A
A
1
2
3
4
5
6
7
8
Thñ tôc tr¶ l¬ng c¨n cø vµo doanh sè ®¹t ®îc cña tõng bé phËn ®· ký nhËn cña trëng v¨n phßng cã ®Çy ®ñ ch÷ ký göi lªn phßng kÕ to¸n xem vµ ®a tr×nh ban
gi¸m ®èc ký sau ®ã kÕ to¸n viÕt phiÕu chi vµ ph¸t l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn
trong c«ng ty cuèi th¸ng thanh to¸n.
Theo chÕ ®é hiÖn hµnh c¸c chøng tõ sö dông chñ yÕu cña phÇn kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng gåm cã.
- B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH. B¶ng nµy dïng ®Ó tæng hîp tiÒn l¬ng thùc tÕ theo s¶n phÈm vµ mét kho¶n phô cÊp kh¸c.Trong b¶ng ph©n bæ nµy tiÒn l¬ng chØ x¸c ®Þnh møc l¬ng chÝnh thøc kh«ng x¸c ®Þnh l¬ng theo giê hay l¬ng BHXH tr¶ thay l¬ng.
VÝ dô: Bé PhËn Hµnh ChÝnh.
L¬ng theo s¶n phÈm lµ: 9.845.164 ®ång
Phô cÊp kh¸c lµ : 56.910 ®ång
VËy møc l¬ng cña bé phËn hµnh chÝnh ®îc tÝnh:
9.845.164 + 56.910 = 9.902.074 ®ång
C¸c bé phËn kh¸c ph©n bæ t¬ng tù.
C¸c sè liÖu ë b¶ng ph©n bæ nµy ®îc lÊy t¹i b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng cña toµn c«ng ty.
Tõ b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ phô cÊp, kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ trÝch theo l¬ng.
Néi dung b¶ng ph©n bæ dïng ®Ó tËp hîp vµ ph©n bæ tiÒn l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ BHXH, BHYT, KPC§ ph¶i trÝch nép trong kú cho c¸c ®èi tîng sö dông lao ®éng.
C¸ch lËp b¶ng:
+C¨n cø vµo sè tiÒn l¬ng( l¬ng thêi gian, l¬ng s¶n phÈm), c¸c kho¶n phô cÊp vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng ®· tæng hîp tõ c¸c b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng ®Ó ghi vµo c¸c cét phÇn “ TK 334- Ph¶i Tr¶ CNV” vµ c¸c dßng t¬ng øng theo c¸c ®èi tîng sö dông lao ®éng.
L¬ng cña bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt lµ 37.200. 581 ®ång
Phô cÊp lµ 1.099.670 ®ång
Tæng céng c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV trùc tiÕp s¶n xuÊt lµ : 38.300.251 ®ång
C¸c bé phËn c¸c còng tÝnh t¬ng tù
+C¨n cø vµo tû lÖ trÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµ tiÒn l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ theo tõng ®èi tîng sö dông tÝnh ra sè tiÒn trÝch BHXH, BHTY, KPC§ ®Ó ghi vµo c¸c cét phÇn “TK 338- Ph¶i Tr¶, Ph¶i Nép Kh¸c” vµ c¸c dßng t¬ng øng.
L¬ng bé phËn hµnh chÝnh ®îc tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, tµi kho¶n sö dông lµ TK 642: 9.902.074 ®ång
BHXH ph¶i nép lµ 9.902.074 x 15% = 1.485.311 ®ång
BHYT ph¶i nép lµ 9.902.074 x 2% =198.041,5 ®ång
KPC§ ph¶i nép lµ 9.902.074 x 2% =198.041,5 ®ång
C¸c kho¶n l¬ng kh¸c còng tÝnh t¬ng tù nh vËy
+ C¨n cø vµo kÕt qu¶ trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp theo kÕ ho¹ch cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm ®Ó ghi vµo cét “ TK 335- Chi PhÝ Ph¶i Tr¶” vµ dßng phï hîp.
§¬n VÞ: C«ng Ty Bình Minh B¶ng Thanh To¸n TiÒn L¬ng MÉu sè: 02 L§T
Bé PhËn: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh Th¸ng 12 n¨m 2008 Nî:……
TT
Hä vµ Tªn
BL
L¬ng SP
L¬ng TG
Phô cÊp kh¸c
Tæng sè
T¹m øng kú I
C¸c kho¶n khÊu trõ
6%
BHXH
Kú II ®îc TÝnh ST
Ký nhËn
SC
ST
SC
ST
1
Hå.Ng.Ch¬ng
575400
26
1.348.008
3
66.390
1.414.398
800.000
39.360
574.838
2
N.HångPhong
575400
26
1.123.340
3
66.390
1.189.730
600.000
38.300
551.430
3
N. Ngäc §øc
575400
30
1.296.162
0
1.296.162
600.000
38.300
657.862
4
N.T. H¬ng
590100
22
864.996
3
68.070
933.066
500.000
35.400
397.666
5
§µo. T. Khoa
525000
24
883.632
0
33910
917.542
500.000
31.500
386.042
6
Ph¹m. Q.Hoa
474600
22
767.316
3
54.750
822.066
500.000
28.470
293.596
7
Vò.T .H»ng
424200
22
724.632
3
48.930
773.566
500.000
25.450
248.116
8
Tr¬ng.T.Trang
474600
24
837.074
0
837.047
500.000
28.470
308.604
Tæng Céng
196
7.845.164
304.530
33910
8.183.604
4.500.000
265.450
3.418.152
Cã……………..
KÕ to¸n thanh to¸n Thñ trëng ®¬n vÞ
( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
B¶ng biÓu 2.4: B¶ng thanh to¸n l¬ng th¸ng 12 V¨n phßng Hµnh ChÝnh
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG CÔNG TY BÌNH MINH THÁNG 12/2008
Bé phËn
BËc l¬ng
L¬ng s¶n phÈm
100%
L¬ng thªm giê
200%
L¬ng thªm giê
150%
L¬ng thêi gian
100%
L¬ng BHXH
Phô cÊp
Thëng
Tæng sè
T¹m øng kú I
Sè tiÒn khÊu trõ vµo l¬ng
Kú II ®îc lÜnh
Sè c«ng
Sè tiÒn
Sè c«ng
Sè tiÒn
Sè c«ng
Sè tiÒn
Sè c«ng
Sè tiÒn
Sè c«ng
Sè tiÒn
Trëng phßng
6% BHXH
Trõ T¦
Sè tiÒn
Ký nhËn
1
2
3
4
5
6
7
VP Hµnh chÝnh
8,0
196,0
7.845.164
0,0
0
0,0
0
15
304.530
0
0
33.910
0
8183.604
4500.000
265.450
0
3.418.154
Marketing
11
254,0
6.993.070
26,0
1.180.446
16,0
601.290
15
250.230
0
0.
471.850
0
9.496.886
4.800.000
293.040
0
4.403.846
Chë hµng
4
97,0
2.960.182
0,0
0
0,0
0
3
61.770
0
0
38.720
0
3.060.672
2.000.000
126.740
0
933.932
Marketing
14
377,0
10.342.611
47,0
2.200.944
3,0
120.598
24
437.190
0
0
192.660
0
13.294.004
7.400.000
429.080
0
5.464.924
Chë hµng
6
166,0
4.684.520
15,5
749.063
7,5
296.561
11
156.750
0
50.670
34.590
0
5.921.474
3.200.000
206.880
200.000
2.314.594
Marketing
19
377,6
9.268.180
48,0
1.980.798
5,0
177.489
18
187.990
4
0
42.660
0
1.1707.787
7.300.000
369.390
0
4.038.397
Chë hµng
14
328,0
8.759.660
29,0
1.299.790
18,0
649.410
30
277.650
0
0
328.660
0
11315170
6.000.000
335.240
150.000
4.829.930
Marketing
17
389,0
10596.720
9,0
386.244
2,0
68.180
9
537.780
0
0
392.500
0
11981424
7.100.000
425.200
0
4.456.224
Chë hµng
19
405,0
6.680.750
0,0
0
0,0
0
0
118.890
0
0
39.840
0
6.839.480
6.400.000
366.010
800.000
-726.530
Nước hoa
5
125,0
3.129.250
0,0
0
0,0
0
0
0
0
0
250.000
0
3.469.250
2.000.000
125.220
0
1.144.030
Sữa bột
6
130,0
2.093.520
0,0
0
0,0
0
0
0
0
0
100.000
0
2.193.520
2.100.000
160.250
0
-66.730
L¸i xe
7
162,0
4.453.000
0
0
0
0
0
0
0
4.453.000
0
88.054
0
4.364.946
Thëng 1% doanh thu
0
0
0
0
0
0
5173981
5173.981
0
0
0
5.173.981
Tæng céng
130
3.066,6
7.7896627
175
7.797.275
1.913.528
134
2.332.780
4
50.670
1.925.390
5173981
970905251
5280.000
3.190.554
1.350.000
3.949.697
Bảng biểu 2.5 : Bảng thanh toán lương công ty Bình Minh tháng 12/2008
§¬n VÞ: Công ty Bình Minh B¶ng Ph©n Bæ TiÒn l¬ng Vµ TrÝch Theo L¬ng MÉu sè: 01BPB
Bé phËn: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh Th¸ng 12 n¨m 2008
Nî:……
Có:…..
Đơn vị : VND
GhicãTk
TK
®èi øng
TK 334- Ph¶i tr¶ CNV
TK 338- Ph¶i tr¶, Ph¶i nép kh¸c
Céng
L¬ng
Phô cÊp
khac
Céng
BHXH
BHYT
KPC§
Céng
TK622
5.312.770
350.000
-
5.662.770
849.415,5
113.255,4
113.255,4
1.075.926,3
6.738.696,3
TK627
37.200.581
1.099.670
-
38.300.251
5.745.037,5
766.005
766.005
7.277.047,5
45.577.298,5
TK641
27.528.112
441.810
-
27.979.922
4.196.988
559.598,4
559,598,4
5.316.184,8
33.296.106,8
TK642
7.845.164
33910
-
7.879.074
1.181.861,3
157.581,5
157.581,5
1.497.024,3
9.376.098,3
TK334
-
-
-
-
4.098.740
819.748
4.918.288
4.918.488
TK335
2.152.779
-
-
2.152.779
-
-
-
-
2.152.779
TK338
50.670
50.670
-
-
-
-
50.670
Céng
80.049.406
1.925390
50.670
82.025.466
16.072.042,3
2.416.188,3
1.596.440,3
20.084.671
102.110.137
Ngµy 31 Th¸ng 12 n¨m 2004
Ngêi lËp b¶ng KÕ To¸n Trëng
( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
Bảng biểu 2.6 : Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty Bình Minh
Tõ nh÷ng chøng tõ ban ®Çu nh b¶ng chÊm c«ng, phiÕu nghØ BHXH, phiÕu x¸c nhËn hoµn thµnh c«ng viÖc cña tõng v¨n phßng, kÕ to¸n tiÒn l¬ng tÝnh l¬ng cho tõng ngêi vµ tæng hîp l¹i trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng cña C«ng Ty.
VÝ dô : Nh V¨n Phßng Hµnh ChÝnh :
Hå Nguyªn Ch¬ng l¬ng s¶n phÈm: 1.348.008 ®ång
NguyÔn Hång Phong l¬ng s¶n phÈm: 1.123.340 ®ång
§µo ThÞ Khoa l¬ng s¶n phÈm: 883.632 ®ång phô cÊp kh¸c 33.910 đồng.
Tæng céng lµ 7.879.074 ®ång
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng
Th¸ng 12 N¨m 2004
STT
DiÔn Gi¶i
Ghi Cã TK334
Nî C¸c TK Kh¸c
C¸c Bé PhËn TT S¶n XuÊt
622
627
338
1
V¨n Phßng H¶i Phßng
11.521.856
2
V¨n Phßng Hµ Néi
18.621.538
3
V¨n Phßng H¹ Long
22.506.647
4
V¨n Phßng Mãng C¸i
18.164.234
5
S¶n xuÊt
5.842.770
6
L¸i Xe
4.453.000
7
B¶o VÖ
723.700
8
Bé PhËn Gi¸n TiÕp
7.879.074
9
C¸c ChÕ §é Kh¸c
10
B¶o HiÓm X· Héi
50.670
11
LÔ PhÐp
2.152.779
Céng TiÒn L¬ng
81.833.747
10.031.853
50.670
B¶ng biÓu 2.7: B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng cña c¸c bé phËn
Tõ B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cïng c¸c chøng tõ gèc kh¸c ta lËp mét sè chøng tõ ghi sæ . Vµ tõ c¸c chøng tõ ghi sæ nµy ta ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ.
Néi dung sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Nã lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian (nhËt ký). Sæ nµy võa dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý chøng tõ ghi sæ, võa ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu víi b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
Chøng tõ ghi sæ
Sè 01
Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2008
§¬n VÞ: VN§
TrÝch yÕu
Sè hiÖuTK
Sè tiÒn
Nî
Cã
TÝnh tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNV trong th¸ng
- TiÒn l¬ng CNV s¶n xuÊt
622
5.662.770
- TiÒn l¬ng CNV MARKETING
627
38.300.251
- TiÒn l¬ng nh©n viªn b¸n hµng
641
27.979.922
- TiÒn l¬ng nh©n viªn qu¶n lý DN
642
7.879.074
- TiÒn l¬ng nghØ phÐp cña CN s¶n xuÊt
335
2.152.779
334
Tæng Céng
x
x
81.974.796
KÌm theo 05 chøng tõ gèc
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn )
B¶ng biÓu 2.8: Chøng tõ ghi sæ sè 1
Tõ B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ta lËp chøng tõ ghi sæ tÝnh tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ chi tiÕt cña tõng bé phËn nh: TiÒn l¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt lµ 5.662.770®ång- TiÒn l¬ng nh©n viªn qu¶n lý DN lµ: 7.879.074®ång - TiÒn l¬ng nh©n viªn b¸n hµng lµ: 27.979.922 ®ång
Chøng tõ ghi sæ
Sè 02
Ngµy 30 th¸ng12 n¨m 2008
§¬n VÞ:VN§
TrÝch yÕu
Sè hiÖuTK
Sè tiÒn
Nî
Cã
TrÝch BHXH, BHYT, KPC§
- TÝnh vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
622
1.075.926,3
- TÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung
627
7.277.047,5
- TÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng
641
5.316.184,8
- TÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý DN
642
1.497.024,3
- KhÊu trõ vµo l¬ng CNV
334
4.918.488
338
Tæng Céng
x
x
20.084.671
KÌm theo 05 chøng tõ gèc
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn )
B¶ng biÓu 2.9: Chøng tõ ghi sæ sè 2
C¨n cø vµo tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNV trong th¸ng KÕ to¸n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ tæng céng lµ 19% cña tõng bé phËn vµ tÝnh vµo chi phÝ cña bé phËn ®ã sau ®ã tæng hîp l¹i vµ tÝnh hÕt vµo chi phÝ SXKD cña c«ng ty.
Tõ tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cña CNV s¶n xuÊt lµ: 5.662.770 ®ång ta trÝch BHXH, BHYT, KPC§ lµ 19% vµ tÝnh vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
5.662.770 x 19% = 1.075.926,3 ®ång
Tõ tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cña CNV Qu¶n lý doanh nghiÖp lµ: 7.879.074 ta trÝch BHXH, BHYT, KPC§ lµ 19% vµ tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
7.879.074 x 19% = 1.497.024,3 ®ång
Kho¶n khÊu trõ vµo l¬ng CNV lµ : 6% trªn tæng sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cho CNV = 81.974.796 x 6% = 4.918.488 ®ång
Chøng tõ ghi sæ
Sè 03
Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2008
§¬n VÞ: VN§
TrÝch yÕu
Sè hiÖuTK
Sè tiÒn
Nî
Cã
BHXH ph¶i tr¶ trong th¸ng cho CNV
338
334
50.670
Céng
x
x
50.670
KÌm theo 01 chøng tõ gèc
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn )
B¶ng biÓu 2.10: Chøng tõ ghi sæ sè 3
Trong th¸ng sè tiÒn trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ cho CBCNV do CBCNV bÞ èm ®au, nghØ phÐp lµ : 50.670 ®ång
CHøng tõ ghi sæ
Sè 04
Ngµy 30 Th¸ng 12 N¨m 2008
§¬n VÞ: VN§
TrÝch YÕu
Sè hiÖu TK
Sè TiÒn
Nî
Cã
Thanh to¸n l¬ng th¸ng cho CNV
334
111
52.800.000
Céng
x
x
52.800.000
KÌm theo 01 chøng tõ gèc
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn )
B¶ng biÓu 2.11: Chøng tõ ghi sæ sè 4
Trong th¸ng C«ng ty ®· thanh to¸n t¹m øng mét phÇn l¬ng cho CBCNV b»ng tiÒn mÆt sè tiÒn lµ : 52.800.000 ®ång
Chøng Tõ ghi sæ
Sè 05
Ngµy 30 Th¸ng 12 N¨m 2008
§¬n VÞ: VN§
TrÝch YÕu
Sè hiÖu TK
Sè TiÒn
Nî
Cã
Nép BHXH
338
112
16.072.042,3
Céng
x
x
16.072.042,3
KÌm theo 01 chøng tõ gèc
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn )
B¶ng biÓu 2.12: Chøng tõ ghi sæ sè 5
Trong th¸ng C«ng ty ph¶i nép tæng sè tiÒn BHXH lµ 16.072.042,3 ®ång cho ®¬n vÞ chñ qu¶n b»ng chuyÓn kho¶n
Sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Th¸ng 12 n¨m 2008 ®¬n vÞ: vn®
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Sè
Ngµy, th¸ng
Sè
Ngµy, th¸ng
01
30/12
81.974.796
02
30/12
20.084.671
03
30/12
50.670
04
30/12
52.800.000
05
30/12
16.072.042,3
170.982.179,3
B¶ng biÓu 2.13:Sæ ®¨ng ký Chøng tõ ghi sæ
Tõ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n sÏ ghi vµo sæ c¸i vµ c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan.
Sæ C¸i: lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian vµ theo tµi kho¶n kÕ to¸n ®îc quy ®Þnh trong chÕ ®é tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông cho doanh nghiÖp. Sè liÖu ghi trªn Sæ c¸i dïng ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu víi sè liÖu ghi trªn sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ, c¸c sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt, dïng ®Ó lËp B¸o c¸o tµi chÝnh. Sæ C¸i cña h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®îc më riªng cho tõng tµi kho¶n. Mçi tµi kho¶n ®îc më mét trang hoÆc mét sè trang tuú theo sè lîng ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu hay Ýt cña tõng tµi kho¶n.
Sæ c¸i
TK 334- Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
§¬n VÞ: VN§
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn Gi¶i
TK ®èi øng
Sè TiÒn
Sè
NgµyTh¸ng
Nî
Cã
Sè d ®Çu th¸ng
12.765.045
Sè ph¸t sinh trong th¸ng
01
30/12
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng
-TiÒn l¬ng CNV s¶n xuÊt
622
5.662.770
-TiÒn l¬ng CNV marekting
627
38.300.251
-TiÒn l¬ng CNV b¸n hµng
641
27.979.922
- TiÒn l¬ng CNV qu¶n lý DN
642
7.879.074
- TiÒn l¬ng nghØ phÐp CNSX
335
2.152.779
03
30/12
KhÊu trõ vµo l¬ng kho¶n BHXH, BHYT
338
4.918.488
04
30/12
BHXH ph¶i tr¶ trong th¸ng cho CNV
338
50.670
05
30/12
Thanh to¸n l¬ng cho CNV
111
52.800.000
Céng ph¸t sinh th¸ng
57.718.488
82.025.466
Sè d cuèi th¸ng
37.072.023
B¶ng biÓu 2.14:Sæ C¸i tµi kho¶n 334 ph¶i tr¶ CNV
Sæ c¸i
TK 338- Ph¶i tr¶ , ph¶i nép kh¸c
§¬n VÞ: VN§
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn Gi¶i
TK ®èi øng
Sè TiÒn
Sè
NgµyTh¸ng
Nî
Cã
Sè d ®Çu th¸ng
5.786.034
Sè ph¸t sinh trong th¸ng
02
30/12
TrÝch BHXH, BHTY, KPC§
- TÝnh vµo chi phÝ NC TT
622
1.075.926,3
- TÝnh vµo chi phÝ SX chung
627
7.277.047,5
- TÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng
641
5.316.184,8
- TÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý DN
642
1.497.024,3
- KhÊu trõ vµo l¬ng kho¶n BHXH,BHYT
334
4.918.488
03
30/12
BHXH ph¶i tr¶ trong th¸ng cho CNV
334
50760
05
30/12
Nép BHXH
112
16.072.042
Céng ph¸t sinh th¸ng
16.122.802
20.084.671
Sè d cuèi th¸ng
9.747.903
B¶ng biÓu 2.15:Sæ C¸i tµi kho¶n 338 ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c
Tõ B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng ta cã thÓ biÕt ®îc sè tiÒn mµ CNV ®· t¹m øng kú I. CNV muèn t¹m øng tiÒn ph¶i viÕt GiÊy §Ò NghÞ T¹m øng
§¬n vÞ: Công ty Bình Minh MÉu Sè: 03-TT
§Þa chØ: V¨n phßng Hµnh ChÝnh Q§ sè1141-TC/Q§KT ngµy1/11/95
GiÊy §Ò NghÞ T¹m øng
Ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2008
Sè : 19
KÝnh göi: Gi¸m §èc c«ng ty TNHH Phân phối Bình Minh
Tªn t«i lµ: NguyÔn ThÞ H¬ng
§Þa chØ: .V¨n phßng Hµnh ChÝnh
§Ò nghÞ cho t¹m øng sè tiÒn: 52.800.000
(viÕt b»ng ch÷) : N¨m m¬i hai triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång ch½n
Lý do t¹m øng: t¹m øng l¬ng th¸ng 12 cho CBCNV
Thêi h¹n thanh to¸n: Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2008
……………………………………………………………………………………
thñ trëng KÕ to¸n Phô tr¸ch Ngêi ®Ò nghÞ ®¬n vÞ trëng bé phËn t¹m øng
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng lµ c¨n cø ®Ó xÐt duyÖt t¹m øng, lµm thñ tôc lËp phiÕu chi vµ xuÊt quü cho t¹m øng. GiÊy nµy do ngêi xin t¹m øng viÕt 1 liªn vµ ghi râ göi thñ trëng ®¬n vÞ(ngêi xÐt duyÖt t¹m øng). Ngêi xin t¹m øng ph¶i ghi râ hä tªn, ®Þa chØ, sè tiÒn xin t¹m øng, lý do t¹m øng vµ thêi h¹n thanh to¸n.
GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng ®îc chuyÓn cho kÕ to¸n trëng xem xÐt vµ ghi ý kiÕn ®Ò nghÞ thñ trëng ®¬n vÞ duyÖt chi. C¨n cø quyÕt ®Þnh cöa thñ trëng, kÕ to¸n lËp phiÕu chi kÌm theo giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng vµ chuyÓn cho thñ quü lµm thñ tục xuất quỹ
§¬n VÞ: C«ng Ty Bình Minh MÉu Sè 02- TT Sè 78
§Þa ChØ: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh Q§ sè 1141-TC/ Q§KT Ngµy1/11/1995
Nợ : ………
Cã : ………
PhiÕu chi
Ngµy 15 Th¸ng 12 N¨m 2008
Hä, tªn ngêi nhËn tiÒn : NguyÔn ThÞ H¬ng.
§Þa chØ : V¨n phßng hµnh chÝnh
Lý do chi : T¹m øng l¬ng kú I th¸ng 12 n¨m 2008
Sè tiÒn : 52.800.000
( ViÕt b»ng ch÷ ) : N¨m m¬i hai triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång.
KÌm theo :02 chøng tõ gèc.
Thñ Trëng §¬n VÞ KÕ To¸n Trëng Thñ Quü Ngêi NhËn
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
§· nhËn ®ñ sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷ ): N¨m m¬i hai triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång.
Ngµy 15 Th¸ng 12 N¨m 2004
§¬n VÞ: C«ng Ty Bình Minh
Bé PhËn Tæng Hîp
T¹m øng l¬ng kú I
Th¸ng 12 n¨m 2008
STT
Hä Vµ Tªn
BËc L¬ng
Sè TiÒn T¹m øng KúI
KýNhËn
1
V¨n Phßng Hµnh ChÝnh
4500.000
2
V¨n Phßng H¶i Phßng
6800.000
3
V¨n Phßng Hµ Néi
10.600.000
4
V¨n Phßng H¹ Long
13.300.000
5
V¨n Phßng Mãng C¸i
13.500.000
6
S¶n XuÊt
4100.000
Tæng Céng
52.800.000
KÕ To¸n Thanh To¸n Phô Tr¸ch KÕ To¸n Gi¸m §èc C«ng Ty
( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
B¶ng biÓu 2.16 : B¶ng t¹m øng l¬ng kú I bé phËn tæng hîp
Sau khi lËp b¶ng thanh to¸n t¹m øng nµy kÕ to¸n sÏ tæng hîp c¸c sè liÖu cña tõng bé phËn ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n t¹m øng cho toµn c«ng ty.
Môc ®Ých: B¶ng thanh to¸n t¹m øng nµy lµ ®Ó lÊy c¨n cø sè liÖu ®Ó lËp phiÕu chi vµ sau nµy khi tr¶ l¬ng sÏ lÊy sè t¹m øng vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ khi tr¶ l¬ng sÏ trõ ®i kho¶n t¹m øng ®· chi.
§¬n VÞ : C«ng Ty Bình Minh
Bé PhËn: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh
t¹m øng kú i
Th¸ng 12 N¨m 2008
§¬n VÞ: VN§
Sè tt
Hä vµ tªn
BËc L¬ng
T¹m øng kú i
Sè TiÒn
Ký NhËn
1
Hå Ngäc Ch¬ng
800.000
§· Ký
2
NguyÔn Hång Ngäc
600.000
3
NguyÔn Ngäc §øc
600.000
4
NguyÔn ThÞ H¬ng
500.000
5
§µo ThÞ Khoa
500.000
6
Ph¹m Quúnh Hoa
500.000
7
Vò ThÞ H»ng
500.000
8
Tr¬ng Thu Trang
500.000
Tæng Céng
4500.000
KÕ To¸n Trëng KÕ To¸n Thanh To¸n Gi¸m §èc C«ng Ty
( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
B¶ng biÓu 2.17 : B¶ng t¹m øng l¬ng kú I V¨n phßng Hµnh ChÝnh
§Þa ChØ: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh Q§ sè 1141-TC/ Q§KT Ngµy1/11/1995
Nî : ……..
Cã : ……..
PhiÕu chi
Ngµy 30 Th¸ng 12 N¨m 2008
Hä, tªn ngêi nhËn tiÒn : NguyÔn ThÞ H¬ng.
§Þa chØ : V¨n phßng hµnh chÝnh
Lý do chi : T¹m øng l¬ng kú II th¸ng 12 n¨m 2008
Sè tiÒn : 39.749.697
( ViÕt b»ng ch÷ ) : (Ba m¬i chÝn triÖu b¶y tr¨m bèn chÝn ngh×n s¸u tr¨m chÝn bÈy ®ång)
KÌm theo :02 chøng tõ gèc.
Thñ Trëng §¬n VÞ KÕ To¸n Trëng Thñ Quü Ngêi NhËn
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
§· nhËn ®ñ sè tiÒn ( ViÕt b»ng ch÷ ): ( Ba m¬i chÝn triÖu b¶y tr¨m bèn chÝn ngh×n s¸u tr¨m chÝn bÈy ®ång)
Ngµy 30 Th¸ng 12 N¨m 2008
PhiÕu chi dïng ®Ó x¸c ®Þnh c¸c kho¶n tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng b¹c, ®¸ quý... thùc tÕ xuÊt quü vµ c¨n cø ®Ó thñ quü xuÊt quü, ghi sæ quü vµ ghi vµo sæ kÕ to¸n. Néi dung vµ c¸ch lËp phiÕu chi t¬ng øng nh phiÕu thu, chØ kh¸c lµ phiÕu chi ph¶i ®îc kÕ to¸n trëng, thñ trëng ®¬n vÞ xem xÐt vµ ký duyÖt chi tríc khi xuÊt quü.
PhiÕu chi ®îc lËp thµnh 2 liªn vµ chØ sau khi cã ®ñ ch÷ ký cña ngêi lËp phiÕu, kÕ to¸n trëng, thñ trëng ®¬n vÞ, thñ quü míi ®îc xuÊt quü. Sau khi nhËn ®ñ sè tiÒn ngêi nhËn tiÒn ph¶i ghi râ sè tiÒn ®· nhËn b»ng ch÷ ký, ký tªn vµ ghi râ hä tªn. Sau khi xuÊt quü, thñ quü còng ph¶i ký tªn vµ ghi râ hä tªn vµo phiÕu chi.
Liªn thø nhÊt lu ë n¬i lËp phiÕu.
Liªn thø 2, thñ quü dïng ®Ó ghi sæ quü sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n cïng víi chøng tõ gèc ®Ó vµo sæ kÕ to¸n.Liªn thø 3 (nÕu cã) giao cho ngêi nhËn tiÒn ®Ó lµm chøng tõ gèc lËp phiÕu thu vµ nhËp quü cña ®¬n vÞ nhËn tiÒn.
B¶ng kª ph©n lo¹i: C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng, thanh to¸n BHXH, c¨n cø vµo tû lÖ trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan.
Ph¬ng ph¸p lËp b¶ng kª ph©n lo¹i: C¸c cét ghi cã TK 334 hµng th¸ng trªn c¬ së c¸c chøng tõ vÒ tiÒn l¬ng lao ®éng vµ tiÒn l¬ng trong th¸ng . KÕ to¸n tiÒn hµnh ph©n bæ vµ tæng hîp tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ chi tiÕt cho tõng ®èi tîng sö dông ®Ó ghi vµo c¸c dßng cã liªn phï hîp. C¸c TK 622, 627,338 t¬ng tù ghi cã TK 334 ghi vµo c¸c dßng phï hîp.
Môc ®Ých: Thùc chÊt cña c¸c b¶ng kª nµy lµ cho chóng ta thÊy c¸c sè tiÒn ®ãng BHXH cña c«ng nh©n viªn qua l¬ng vµ c«ng ty ®ãng vµ mét sè ngêi nghØ ®ãng BHXH.
B¶ng kª ph©n lo¹i
Ghi Cã TK 334
Th¸ng 12 n¨m 2008
Sè Chøng Tõ
DiÔn Gi¶i
Tæng Sè
Ghi Nî C¸c TK
622
627
338
-
C¸c bé phËn trùc tiÕp
81.833.747
81.833.747
-
C¸c bé phËn gi¸n tiÕp
7.879.074
7.879.074
-
C¸c chÕ ®é kh¸c
+
LÔ, phÐp
2.152.779
2.152.779
+
BHXH
50.670
50.670
+
Thëng 1% doanh sè
5.173.981
5.173.981
Tæng Céng
97.090.251
87.007.728
10.031.853
50.670
KÕ To¸n Trëng Ngêi LËp
(Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
B¶ng biÓu 2.18: B¶ng kª ph©n lo¹i cã TK 334
B¶ng kª ph©n lo¹i
Ghi Cã TK 338
Th¸ng 12 n¨m 2008
Sè Chøng Tõ
DiÔn Gi¶i
Tæng Sè
Ghi Nî C¸c TK Kh¸c
Trõ 6% BHXH Qua L¬ng
334
138(8)
V¨n Phßng Hµnh ChÝnh
265.450
265.450
C¸c Bé PhËn Kh¸c
2.910.182
2.910.182
NguyÔn V¨n Thµnh
27.590
27.590
Cöa Hµng Yªn Viªn
249.606
249.606
Ngäc Lan H¬ng
32.256
32.256
Ph¹m Mü Trang
22.428
22.428
§ç Lý H¬ng
24.940
24.940
Tæng Céng
3.523.452
3.175.632
356.820
KÕ To¸n Trëng Ngêi LËp biÓu
(Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
B¶ng biÓu 2.19: B¶ng kª ph©n lo¹i cã TK 338
B¶ng kª ph©n lo¹i
Ghi Cã TK 338
Th¸ng 12 n¨m 2008
Sè Chøng Tõ
DiÔn Gi¶i
Tæng Sè
Ghi Nî C¸c TK Kh¸c
Trõ 17% BHXH
627
138(8)
V¨n Phßng Hµnh ChÝnh
752.108
752.108
C¸c Bé PhËn Kh¸c
8.401.407
8.401.407
NguyÔn V¨n Thµnh
78.171
78.171
Cöa Hµng Yªn Viªn
707.217
707.217
Ngäc Lan H¬ng
91.400
91.400
Ph¹m Mü Trang
63.546
63.546
§ç Lý H¬ng
70.663
70.663
Tæng Céng
10.164.504
9.153.515
1.010.989
KÕ To¸n Trëng Ngêi LËp biÓu
(Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
B¶ng biÓu 2.20: B¶ng kª ph©n lo¹i cã TK 338
B¶ng kª ph©n lo¹i
Ghi Cã TK 334
Th¸ng 12 n¨m 2008
Sè Chøng Tõ
DiÔn Gi¶i
Tæng Sè
Ghi Nî TK 622
Ph©n bæ quü l¬ng 22% trªn doanh sè th¸ng 12 n¨m 2004
16.682.130
16.682.130
KÕ To¸n Trëng Ngêi LËp biÓu
(Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
B¶ng biÓu 2.21: B¶ng kª ph©n lo¹i cã TK 334
B¶ng kª ph©n lo¹i
Ghi Cã TK 622
Th¸ng 12 n¨m 2008
Sè Chøng Tõ
DiÔn Gi¶i
Tæng Sè
Ghi Nî TK 154
KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng vµo kú s¶n xuÊt kinh doanh
106.559.858
106.559.858
KÕ To¸n Trëng Ngêi LËp biÓu
(Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
B¶ng biÓu 2.22: B¶ng kª ph©n lo¹i cã TK 622
B¶ng kª ph©n lo¹i
Ghi Cã TK 627
Th¸ng 12 n¨m 2008
Sè Chøng Tõ
DiÔn Gi¶i
Tæng Sè
Ghi Nî TK 622
KÕt chuyÓn chi phÝ chung vµo kú s¶n xuÊt kinh doanh
73.810.084
73.810.084
KÕ To¸n Trëng Ngêi LËp biÓu
(Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn )
B¶ng biÓu 2.23: B¶ng kª ph©n lo¹i cã TK 627
B¶ng kª ph©n lo¹i
Ghi Cã TK 338
Th¸ng 12 n¨m 2008
Sè Chøng Tõ
DiÔn Gi¶i
Tæng Sè
Ghi Nî TK 138(8)
ChuyÓn tiÒn thu BH cña l¸i xe 6%
23.746
23.746
KÕ To¸n Trëng Ngêi LËp biÓu
(Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
B¶ng biÓu 2.24: B¶ng kª ph©n lo¹i cã TK 338
B¶ng kª ph©n lo¹i
Ghi Cã TK 338
Th¸ng 12 n¨m 2008
Sè Chøng Tõ
DiÔn Gi¶i
Tæng Sè
Ghi Nî TK 622
TrÝch 2% KPC§
1.941.800
1.941.800
KÕ To¸n Trëng Ngêi LËp biÓu
(Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
B¶ng biÓu 2.25: B¶ng kª ph©n lo¹i cã TK 338
C¸c sè liÖu ë c¸c b¶ng kª ph©n lo¹i sÏ vµo “ NhËt Ký Chøng Tõ” sè 7 ®Ó tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.
NhËt Ký Chøng Tõ Sè 7
Tæng Hîp Chi PhÝ Kinh Doanh
Th¸ng 12 n¨m 2008
Ghi Cã TK
Ghi Nî TK
334
338
Céng
622
106.559.858
106.559.858
627
73.810.084
73.810.084
338
50.670
50.670
641
27.979.922
5.316.184,8
33.296.106,8
642
7.879.074
1.497.024,3
9.376.098,3
334
3.175.632
3.175.632
138(8)
1.367.809
1.367.809
Céng
216.279.608
11.356.650
227.636.258
B¶ng biÓu 2.26: NhËt ký chøng tõ sè 7
C¨n cø vµo b¶ng kª ph©n lo¹i kÕ to¸n ®Þnh kho¶n tiÒn l¬ng cho tõng bé phËn:
1, Ph©n bæ quü l¬ng 22% trªn doanh sè T12/2008
Nî TK 622 : 16.682.130
Cã TK 334 : 16.682.130
2, KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng vµo kú SXKD
Nî TK154 : 106.559.858
Cã TK 622 : 106.559.858
3, KÕt chuyÓn chi phÝ chung vµo kú SXKD T12/2008
Nî TK154 : 73.810.084
Cã TK 627 : 73.810.084
4, ChuyÓn tiÒn thu BH cña l¸i xe (6%)
Nî TK 138(8) : 23.746
Cã TK 338 : 23.746
5, TrÝch 2% KPC§ trªn doanh sè T12/2008
Nî TK 627 : 1.941.800
Cã TK 338 : 1.941.800
6, TrÝch 17% BHXH trªn doanh sè T12/2008
Nî TK 627 : 9.153.515
Nî TK138(8) : 1.010.898
Cã TK338 : 10.164.504
7, Trõ 6% BHXH qua l¬ng
Nî TK 334 : 3.166.632
Nî TK 138(8) : 356.820
Cã TK : 3.523.452
PhÇn 3
MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH PHÂN PHỐI BÌNH MINH
3.1 Nhận xét chung về công tác hạch toán công tác tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH phân phối Bình Minh:
3.1.1. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng Ty.
Bé phËn kÕ to¸n lµ mét bé phËn kh«ng thÓ thiÕu ®îc trong mçi C«ng Ty, doanh nghiÖp, xÝ nghiÖp lµ ®éi ngò trÎ cã tÝnh tÝch cùc vµo c«ng t¸c qu¶n lý kinh doanh cña C«ng Ty t¹o ®îc lßng tin cho c¸n bé c«ng nh©n còng nh lao ®éng trong toµn C«ng Ty. Nãi chung hÖ thèng sæ s¸ch cña C«ng Ty t¬ng ®èi hoµn chØnh, vÒ tiÒn l¬ng kÕ to¸n sö dông h×nh thøc tr¶ l¬ng rÊt, phï hîp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng Ty ®Æc biÖt ë phßng kÕ to¸n cña C«ng Ty bé m¸y kÕ to¸n ®îc bè trÝ khoa häc, hîp lý vµ ®îc ph©n c«ng theo tõng phÇn hµnh cô thÓ râ rµng ®éi ngò c¸n bé ®Òu cã tr×nh ®é, cã n¨ng lùc ®iÒu hµnh trong C«ng Ty.
3.1.2. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng trÝch BHXH, BHYT, KPC§ t¹i C«ng Ty.
H¹ch to¸n tiÒn l¬ng lµ mét hÖ thèng th«ng tin kiÓm tra c¸c ho¹t ®éng cña tµi s¶n vµ c¸c quan hÖ kinh tÕ trong qu¸ tr×nh ph©n phèi trao ®æi vµ tiªu dïng.
KÕ to¸n tiÒn l¬ng lµ mét bé phËn cÊu thµnh cña kÕ to¸n nãi chung nã ®îc t¸ch ra do nhu cÇu qu¶n lý cña tõng doanh nghiÖp.
KÕ to¸n tiÒn l¬ng ngµy cµng trë nªn cÊp thiÕt vµ quan träng v× tiÒn l¬ng lµ gian ®o¹n h¹ch to¸n g¾n liÒn víi lîi Ých kinh tÕ cña ngêi lao ®éng vµ tæ chøc kinh tÕ. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chØ ®îcgi¶i quyÕt khi nã xuÊt ph¸t tõ ngêi lao ®éng vµ tæ chøc kinh tÕ. Kh«ng nh÷ng C«ng ty TNHH phân phối Bình Minh mµ bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo ho¹t ®éng trong c¬ chÕ thÞ trêng ®Òu ph¶i qu¸n triÖt c¸c nguyªn t¾c trªn vµ ph¶i nhËn thøc râ tÇm quan träng cña lao ®éng. Lu«n lu«n ph¶i ®¶m b¶o c«ng b»ng cho viÖc tr¶ l¬ng, Tr¶ l¬ng ph¶i hîp lý víi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng Ty. NÕu tr¶ l¬ng kh«ng xøng ®¸ng víi søc lao ®éng mµ ngêi lao ®éng bá ra sÏ lµm cho hä ch¸n n¶n, kh«ng tÝch cùc lµm viÖc. Tõ ®ã lµm cho c«ng ty sÏ mÊt lao ®éng g©y ¶nh hëng xÊu ®Õn sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty.
NÕu C«ng Ty tr¶ l¬ng xøng ®¸ng víi søc lao ®éng cña hä C«ng Ty sÏ thu hót ®îc nh÷ng ngêi lao ®éng tµi n¨ng, giµu kinh nghiÖp, ®ång thêi khái dËy ®îc kh¶ n¨ng tiÒm Èn tÝnh s¸ng t¹o cña ngêi lao ®éng. TiÕt kiÖm ®îc chi phÝ lao ®éng. T¨ng gi¸ trÞ s¶n lîng thóc ®Èy doanh nghiÖp kh«ng ngõng lín m¹nh.
§Ó c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña ngêi lao ®éng thùc sù ph¸t huy ®îc vai trß cña nã vµ lµ c«ng cô h÷u hiÖu cña c«ng t¸c qu¶n lý th× vÊn ®Ò ®Æt ra cho nh÷ng c¸n bé lµm c«ng t¸c kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng vµ c¸c nhµ qu¶n lý, doanh nghiÖp ph¶i kh«ng ngõng nghiªn cøu c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch cña ®¶ng vµ nhµ níc vÒ c«ng t¸c tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ®Ó ¸p dông vµo c«ng ty m×nh mét c¸ch khoa häc, hîp lý, phï hîp víi t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ®ång thêi ph¶i lu«n lu«n c¶i tiÕn ®Ó n©ng cao c«ng t¸c qu¶n lý l¬ng, vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng. Thêng xuyªn kiÓm tra xem xÐt rót ra nh÷ng h×nh thøc vµ ph¬ng ph¸p tr¶ l¬ng khoa häc, ®óng, c«ng b»ng víi ngêi lao ®éng møc ®é phøc t¹p vµ tr¸ch nhiÖm c«ng viÖc cña tõng ngêi ®Ó lµm sao ®ång l¬ng ph¶i thùc sù lµ thíc ®o gi¸ trÞ lao ®éng. KhuyÕt khÝch ®îc lao ®éng h¨ng say yªu quý c«ng viÖc b¶o vÖ c«ng ty víi tr¸ch nhiÖm cao.
Cïng víi viÖc n©ng cao chÊt lîng lao ®éng C«ng Ty ph¶i cã lîc l¬ng lao ®éng víi mét c¬ cÊu hîp lý cã tr×nh ®é tay nghÒ cao ph¶i ®îc qua ®µo t¹o, cã søc khoÎ vµ bè trÝ lao ®éng phï hîp víi kh¶ n¨ng ®Ó hä ph¸t huy, t¹o thuËn lîi cho viÖc hoµn thµnh kÕ ho¹ch ®ång thêi c«ng ty ph¶i qu¶n lý vµ sö dông tèt thêi gian lao ®éng nh»m n©ng cao thu nhËp cho c«ng ty . V× ®©y lµ mét kiÖn ph¸t t¨ng gi¸ trÞ s¶n lîng.
Cïng víi lao ®éng kü thuËt vµ c«ng nghÖ hiÖn nay ®ang ph¸t triÓn víi tèc ®é cao do ®ã doanh nghiÖp cÇn t¨ng cêng. Kü thuËt c«ng nghÖ cho ngêi lao ®éng v× nã lµ yÕu tè quyÕt ®Þnh ®Õn n¨ng suÊt lao ®éng. Do ®ã C«ng Ty ph¶i kh«ng ngõng n©ng cao hoµn thiÖn trang thiÕt bÞ tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng Ty ®Ó ph¸t huy kh¶ n¨ng lao ®éng nh»m n¨ng cao thu nhËp cho C«ng Ty vµ c¶i thiÖn ®êi sèng cho ngêi lao ®éng th«ng qua sè tiÒn l¬ng mµ hä ®îc hëng.
Trong C«ng Ty ngoµi tiÒn l¬ng ®îc hëng theo sè lîng vµ chÊt lîng lao ®éng ®· hao phÝ. Ngêi lao ®éng cßn ®îc hëng thu nhËp tõ c¸c quü BHXH khi èm ®au, tai n¹n, thai s¶n, mÊt søc. Do C«ng Ty ®Òu ph¶i chÊp hµnh tèt viÖc trÝch nép c¸c quü BHXH, BHYT, KPC§ theo ®óng quy ®Þnh cña nhµ níc.
§Ó ph¶n ¸nh kÞp thêi vµ chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng Ty ®em l¹i ®îc hiÖu qu¶ cao lµ hÕt søc cÇn thiÕt vµ hiÖn nay c«ng t¸c kÕ to¸n kÕ to¸n nãi chung lµ ph¶i ghi chÐp nhiÒu nªn viÖc sö dông, m¸y vi tÝnh sÏ gi¶i phãng ®îc søc lao ®éng vµ th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c, nhanh chãng nhÊt lµ c«ng t¸c kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng. ViÖc x¸c ®Þnh quü l¬ng, viÖc tÝnh to¸n l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn. TÝnh trÝch c¸c kho¶n ph¶i nép theo h×nh thøc tr¶ l¬ng s¶n phÈm.
3.1.3 ¦u ®iÓm: Víi h×nh thøc tr¶ l¬ng theo doanh thu vµ víi møc l¬ng æn ®Þnh vµ t¨ng dÇn cña C«ng Ty ®· lµm cho C¸n Bé C«ng Nh©n Viªn thùc sù tin tëng vµ g¾n bã víi C«ng Ty cïng víi sù ®iÒu hµnh cña ban l·nh ®¹o còng nh sù lao ®éng hiÖu qu¶ cña phßng kÕ to¸n, c¸c c«ng viÖc kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng lu«n ®¶m b¶o sù c«ng b»ng hîp lý chÝnh x¸c ®· lµm cho CNCNV yªn t©m lao ®éng, nhiÖt t×nh h¨ng say cho c«ng viÖc. Do vËy C«ng Ty ®· ngµy cµng ph¸t triÓn h¬n, ®êi sèng CBCNV ngµy cµng ®îc ®¶m b¶o vµ n©ng cao.
3.1.4. Nhîc ®iÓm: Do c¸c v¨n phßng ®¹i diÖn ë xa lªn sù cËp nhËt c¸c chøng tõ cßn chËm h¬n n÷a sù gi¸m s¸t qu¶n lý c¸c v¨n phßng vÉn cßn bu«ng láng do vËy c¸c chøng tõ vÒ tiÒn l¬ng, BHXH ®«i khi còng cha thËt chÝnh x¸c, cha thËt hîp lý. Do vËy C«ng Ty cÇn ph¶i ®a ra chÝnh s¸ch qu¶n lý thËt ®óng ®¾n, chÆt chÏ ®Ó c«ng t¸c kÕ to¸n ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ h¬n, chÝnh x¸c h¬n.
3.2. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng.
§Ó c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña C«ng Ty thùc sù ph¸t huy hÕt vai trß cña nã lµ c«ng cô h÷u hiÖu cña c«ng t¸c qu¶n lý, ®Ó tõ ®ã n©ng cao møc sèng cho ngêi lao ®éng vµ ®Ó C«ng Ty ngµy mét ph¸t triÓn th× C«ng ty TNHH phân phối Bình Minh nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng nãi riªng ®· kÝch thÝch ngêi lao ®éng lµm cho ngêi lao ®éng g¾n bã víi c«ng viÖc. TiÒn l¬ng thùc sù lµ thu nhËp chÝnh cña hä vµ ®· lµm cho doanh thu cña C«ng Ty n¨m 2008 t¨ng h¬n so víi n¨m 2007 thu nhËp lao ®éng t¨ng ®©y lµ mét th¾ng lîi lín cña c«ng ty.
§Ó c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ph¸t huy hÕt vai trß cña nã vµ c«ng cô h÷u hiÖu cña c«ng t¸c qu¶n lý. Xin ®Ò nghÞ víi ban gi¸m ®èc c«ng ty phßng kÕ to¸n C«ng Ty kh«ng ngõng nghiªn cøu ®Ó hoµn thiÖn h¬n n÷a h×nh thøc tr¶ l¬ng hiÖn nay cña C«ng Ty ®Ó qu¶n lý tèt lao ®éng vµ n©ng cao hiÖu qu¶ lao ®éng.
§Ó ®¸p øng kÞp thêi th«ng tin nhanh vµ chÝnh x¸c phï hîp víi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng Ty. Xin ®Ò nghÞ ban gi¸m ®èc vµ phßng kÕ to¸n qu¶n lý tèt c¸c h×nh thøc tr¶ l¬ng.
KÕt luËn
C«ng t¸c kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ®îc tæ chøc tèt sÏ gãp phÇn qu¶n lý chÆt chÏ, thóc ®Èy viÖc chÊp hµnh tèt c¸c chñ tr¬ng chÝnh s¸ch cña ®¶ng vµ nhµ níc vÒ chÕ ®é lao ®éng, ®¶m b¶o tÝnh to¸n ph©n bæ ®óng ®¾n, chÝnh x¸c c¸c kho¶n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng nh»m h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm t¨ng thu nhËp cho ngêi lao ®éng vµ t¨ng lîi nhuËn cho C«ng Ty ®Ó C«ng Ty ngµy cµng lín m¹nh h¬n. §Ó gãp phÇn gióp kÕ to¸n thùc hiÖn tèt chøc n¨ng qu¶n lý lao ®éng tiÒn l¬ng th× kÕ to¸n cÇn ph¶i biÕt kÕt hîp m« h×nh h¹ch to¸n dùa trªn c¬ së kÕt hîp víi thùc tr¹ng cña c«ng ty ®Ó ®a ra ph¬ng thøc qu¶n lý tèt nhÊt
§Ò tµi kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña ngêi lao ®éng, víi nh÷ng vÊn ®Ò qu¶n lý vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông lao ®éng t¹i C«ng Ty TNHH phân phối Bình Minh sÏ ®ãng gãp mét phÇn vµo viÖc gi¶i quyÕt vÊn ®Ò ®¶m b¶o c«ng b»ng trong viÖc tr¶ l¬ng cña c«ng ty còng nh ngoµi c«ng ty, ë n¬i sö dông lao ®éng lµm viÖc, gióp C«ng Ty tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay.
Trªn c¬ së lý luËn trªn xuÊt ph¸t tõ h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i C«ng Ty TNHH phân phối Bình Minh vµ ®Æc biÖt qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng Ty.
§Ò tµi ®· ®a ra nh÷ng ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña C«ng Ty. Gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông lao ®éng vµ ®a ph¬ng ph¸p qu¶n lý ®¹t kÕt qu¶ cao h¬n.
Qua thêi gian thùc tËp vµ t×m hiÓu thùc tÕ vÒ c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n ®èi víi bé phËn kÕ to¸n nãi chung vµ tiÒn l¬ng nãi riªng ë C«ng Ty TNHH phân phối Bình Minh em thÊy. Qua 7 n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn dÕn nay ®· cã mét bé phËn qu¶n lý kh¸ æn ®Þnh, quy m« s¶n xuÊt v÷ng ch¾c nhng víi thêi ®¹i ngµy nay nÒn kinh tÕ níc ta ®· vµ ®ang ph¸t triÓn víi mét tèc ®é rÊt nhanh chÝnh v× thÕ mµ C«ng Ty b»ng mäi c¸ch ph¶i cã biÖn ph¸p cè g¾ng hoµ nhËp vµo chÕ ®é kÕ to¸n míi, ®Ó hoµ nhËp bíc ®i cña m×nh víi nhÞp ®é kinh tÕ ph¸t triÓn chung cña ®Êt níc.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- 25974.doc