Chuyên đề Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá

i tr¶ cho ng­êi lao ®éng. ViÖc tÝnh l­¬ng, trî cÊp BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng ®­îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. Hµng th¸ng c¨n cø vµo c¸c tµi liÖu h¹ch to¸n vÒ thêi gian, kÕt qu¶ lao ®éng vµ chÝnh s¸ch x· héi vÒ lao ®éng, tiÒn l­¬ng, BHXH. Do Nhµ n­íc ban hµnh, kÕ to¸n tÝnh tiÒn l­¬ng, trî cÊp BHXH vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng. - C¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh­ “ b¶ng chÊm c«ng”, “phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh”, “ hîp ®ång giao kho¸n”, kÕ to¸n tÝnh tiÒn l­¬ng thêi gian, l­¬ng s¶n phÈm, tiÒn ¨n ca cho ng­êi lao ®éng. TiÒn l­¬ng ®­îc tÝnh riªng cho tõng ng­êi vµ tæng hîp theo tõng bé phËn sö dông lao ®éng vµ ph¶n ¸nh vµo “ b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng “ lËp cho bé phËn ®ã . - C¨n cø vµo c¸c chøng tõ “phiÕu nghØ h­ëng BHXH”, “biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng”... KÕ to¸n tÝnh trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµ ph¶n ¸nh vµo “b¶ng thanh to¸n BHXH”. - §èi víi c¸c kho¶n tiÒn th­ëng cña c«ng nh©n viªn, kÕ to¸n cÇn tÝnh to¸n vµ lËp b¶ng “ thanh to¸n tiÒn th­ëng” ®Ó theo dâi vµ chi tr¶ ®óng qui ®Þnh. C¨n cø vµo “ b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng” cña tõng bé phËn ®Ó chi tr¶, thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c«ng nh©n viªn, ®ång thêi tæng hîp tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong kú. Theo tõng ®èi t­îng sö dông lao ®éng, tÝnh to¸n trÝch BHXH, BHYT, KPC§, theo tØ lÖ quy ®Þnh.KÕt qu¶ tæng hîp, tÝnh to¸n ®­îc ph¶n ¸nh trong “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH”. 1.6 KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 1.6.1- Tµi kho¶n sö dông. §Ó theo dâi t×nh h×nh h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. T×nh h×nh trÝch nép, sö dông quü BHXH, KPC§ ... KÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau. * TK 334 : “ Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn” : dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp vÒ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, phô cÊp BHXH, tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c thuéc vÒ thu nhËp cña hä. Bªn nî : - C¸c kho¶n khÊu trõ vµo tiÒn c«ng, tiÒn l­¬ng cña CNV - TiÒn l­¬ng , tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n kh¸c ®· tr¶ cho CNV. - KÕt chuyÓn tiÒn l­¬ng c«ng nh©n viªn chøc ch­a lÜnh Bªn cã : TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn chøc . D­ nî : ( nÕu cã): Sè tr¶ thõa cho c«ng nh©n viªn. D­ cã : TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cßn ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn * TK338: “ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c”: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ ph¶i nép cho c¬ quan ph¸p luËt, cho c¸c tæ chøc, ®oµn thÓ x· héi, cho cÊp trªn vÒ KPC§, BHXH, BHYT, c¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng theo quyÕt ®Þnh cña toµ ¸n (quyÒn nu«i con khi ly dÞ) nu«i con ngoµi gi¸ thó,...) gi¸ trÞ tµo s¶n thõa chê sö lý, c¸c kho¶n vay m­în t¹m thêi, nhËn ký quü , kÝ c­îc ng¾n h¹n, c¸c kho¶n thu hé, gi÷ hé. Bªn nî : - C¸c kho¶n ®· nép cho c¬ quan qu¶n lý c¸c quü. - C¸c kho¶n ®· chi vÒ kinh phÝ c«ng ®oµn. - Xö lý gi¸ trÞ tµi s¶n thõa. - KÕt chuyÓn doanh thu nhËn tr­íc vµo doanh thu b¸n hµng tõng quý, tõng kú. - C¸c kho¶n ®· tr¶, ®· nép kh¸c. Bªn cã : - TrÝch KPC§, BHXH, BHYT theo tØ lÖ kh¸c. - Tæng sè doanh thu nhËn tr­íc, ph¸t sinh trong kú. - C¸c kho¶n ph¶i nép, ph¶i tr¶ hay thu hé. - Gi¸ trÞ tµi s¶n chê sö lý. - Sè ®· nép, ®· tr¶ lín h¬n sè ph¶i nép, ph¶i tr¶ ®­îc hoµn l¹i. D­ nî( nÕu cã ): Sè tr¶ thõa, nép thõa, v­ît chi ch­a ®­îc thanh to¸n. D­ cã: Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶, ph¶i nép vµ gi¸ trÞ tµi s¶n thõa chê xö lý. TK 338 chi tiÕt lµm 6 tµi kho¶n. - 3381: Tµi s¶n thêi chê gi¶i quyÕt . - 3382: Kinh phÝ c«ng ®oµn. - 3383: B¶o hiÓm x· héi. - 3384: B¶o hiÓm y tÕ. - 3387: Doanh thu nhËn tr­íc. - 3388: Ph¶i nép kh¸c. Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n nh­ TK 111,112,138,... 1.6.2- KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 1.6.2.1 Tæng hîp, ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. Hµng th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng theo tõng ®èi t­îng sö dông vµ tÝnh to¸n c¸c kho¶n BHXH, BHYT vµ KPC§ theo quy ®Þnh, theo c¶ sæ c¸c chøng tõ vÒ lao ®éng, tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. KÕ to¸n ghi vµo c¸c cét t­¬ng øng thuéc TK334 ë dßng thÝch hîp.C¨n cø vµo tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ thùc tÕ vµo tØ lÖ quy ®Þnh vÒ trÝch kho¶n BHXH, BHYT, KPC§ ë c¸c dßng thÝch hîp, sè liÖu b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®­îc sö dông cho kÕ to¸n tËp hîp cho chi phÝ s¶n xuÊt ghi vµo c¸c sæ kÕ to¸n liªn quan. KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng sö dông TK 334 : ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµ c¸c tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan 1.6.2.2 Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n - Hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c kÕ to¸n tæng hîp sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµ ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo tõng ®èi t­îng sö dông lao ®éng viÖc ph©n bæ thùc hiÖn trªn c¸c “ b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH” kÕ to¸n ghi: Nî TK 622 : Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Nî TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Nî TK 641 : Chi phÝ b¸n hµng Nî TK 642 : chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK 241 : XDCB dë dang Cã TK 334,338, 335 : Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn, ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c,CPPT ( Néi dung cña b¶ng xem trang sau) - TÝnh tiÒn th­ëng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong th¸ng ,ghi : + Tr­êng hîp th­ëng cuèi n¨m, th­ëng cuèi kú: Nî TK 431 ( 4311) : Quü khen th­ëng, phóc lîi Cã TK 334 : Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn + Tr­êng hîp th­ëng s¸ng kiÕn c·i tiÕt kü thuËt, th­ëng tiÕt kiÖm vËt t­, th­ëng n¨ng suÊt lao ®éng : Nî TK 627,621, 622.. Nî TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 334 : Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn BiÓu 2: B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi Th¸ng n¨m TT TK ghi Cã TK ghi Nî TK 334: Ph¶i tr¶ CNV TK 338: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c TK 335: CPPT Tæng céng TiÒn l­¬ng C¸c kho¶n phô cÊp C¸c Kho¶n kh¸c Céng cã 334 KPC§ 3382 BHXH 3383 BHYT 3384 Céng cã 338 1 TK 622: CPNCTT - PX(S¶n phÈm..) - PX(S¶n phÈm..) 2 TK 627: CPSX chung - PX(S¶n phÈm..) - PX(S¶n phÈm..) 3 TK: 641 4 TK: 642 5 TK:241 6 TK: 335 7 TK: 431 8 TK: 334 Tæng céng - TiÒn ¨n ca ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng tham gia vµo ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp, kÕ to¸n ghi: Nî TK 622,627,641,642... Cã TK 334 : Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 3381 : Tµi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt 3382 : Kinh phÝ c«ng ®oµn. 3383 : BHXH 3384 : BHYT 3387 : Doanh thu nhËn tr­íc. 3388 : Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c. + BHXH, BHYT khÊu trõ vµo tiÒn l­¬ng c«ng nh©n viªn : Nî TK 334 : Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Cã TK 338 : Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c. 3381 : Tµi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt 3382 : Kinh phÝ c«ng ®oµn. 3383 : BHXH 3384 : BHYT 3387 : Doanh thu nhËn tr­íc. 3388 : Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c. + TÝnh trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong tr­êng hîp c«ng nh©n viªn bÞ èm ®au, thai s¶n , ghi. Nî TK 338 ( 3383) : Ph¶i tr¶ , ph¶i nép kh¸c Cã TK 334 : Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn + Nép BHXH, BHYT, KPC§ cho c¬ quan chuyªn tr¸ch. Nî TK 338 : Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Cã TK 111, 112: TiÒn mÆt, TGNH. + chØ tiªu sö dông kinh phÝ c«ng ®oµn t¹i doanh nghiÖp Nî TK 338 ( 3382) : Ph¶i tr¶ , ph¶i nép kh¸c Cã TK 111 : tiÒn mÆt. S¬ ®å2: h¹ch to¸n thanh to¸n BHXH, BHYT, KPC§ TK334 TK338 TK622, 627, 642 sè BHXH ph¶i tr¶ trÝch kpc®, BHXH, BHYT trùc tiÕp cho cnvc theo tû lÖ quy ®Þnh tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh (19%) TK 111, 112 TK 111, 112 Thu BHYT, BHXH, theo tû lÖ nép KPC§, BHXH, BHYT quy ®Þnh do ng­êi lao ®éng ®ãng cho c¬ quan qu¶n lý (6%) sæ BHXH, KPC§ chi KPC§ sè BHXH, KPC§ t¹i c¬ së nép v­ît ®­îc cÊp l¹i Ch­¬ng 2 Thùc tÕ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ 2.1 Kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ : 2.1.1 LÞch sö h×nh thµnh c¸c nguån nh©n lùc cña c«ng ty : 2.1.2 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn : C«ng ty TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ Tªn giao dÞch : C«ng ty TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ §Þa chØ : sè 09 – khu c«ng nghiÖp B¾c S¬n – ThÞ X· BØm S¬n – Thanh Ho¸ §iÖn tho¹i : (037).770.304 Fax: (037).772.064 Email : tiensonth@yahoo.com- - GiÊy chøng nhËn kinh doanh sè 033233 ngµy 22/7/1995 cña Së KH&§T Thanh Ho¸. - Ngµnh nghÒ kinh doanh chÝnh: DÞch vô vËn t¶i vµ xÕp dì hµng ho¸, kinh doanh th­¬ng m¹i, s¶n xuÊt hµng mü nghÖ xuÊt khÈu, may mÆc c«ng nghiÖp vµ XNK hµng dÖt may.v.v… - Vèn ®iÒu lÖ: 20,8 tû VN§ - TSC§: 30 tû VN§ - Tæng sè lao ®éng hiÖn cã: 1000 ng­êi; Trong ®ã: + Nhµ m¸y gç mü nghÖ: 150 ng­êi + XN may S¬n Hµ: 850 ng­êi - L­¬ng b×nh qu©n Quý 1/2008: - CNSX hµng gç mü nghÖ: 1.200.000®/ng­êi/th¸ng - ZCNSX hµng may mÆc: 1.000.000®/ng­êi/th¸ng -Tham gia BHXH : TÊt c¶ ng­êi L§ ký H§L§ kh«ng kú h¹n ®Òu ®­îc tham gia BHXH. + ¨n ca tr­a 5000®/xuÊt miÔn phÝ; + Ng­êi ë xa cã nhµ ë tËp thÓ: miÔn phÝ 2.2 NhiÖm vô s¶n xuÊt chÝnh cña doanh nghiÖp : Ngµnh nghÒ kinh doanh : S¶n xuÊt vµ kinh doanh c¸c mÆt hµng may mÆc xuÊt khÈu vµ tiªu dïng néi ®Þa, nguyªn liÖu , phô liÖu vµ c¸c thiÕt bÞ ngµnh may. S¶n phÈm s¶n xuÊt chñ yÕu gåm ¸o Jacket , bé quÇn ¸o thÓ thao , quÇn ©u vµ quÇn ¸o c¸c lo¹i ®· xuÊt khÈu vµo thÞ tr­êng EU , Mü , NhËt B¶n , §µi Loan , Hµn quèc... 2.3 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt : C«ng nghÖ s¶n xuÊt theo c«ng nghÖ tiªn tiÕn ®­îc tiÕn hµnh khÐp kÝn tõ kh©u ®o , kiÓm tra chÊt l­îng v¶i ®Õn c¾t may hoµn thµnh s¶n phÈm nhËp kho. Mçi kh©u ®Òu cã sù kiÓm tra chÊt l­îng cña s¶n phÈm nghiªm ngÆt. Quy tr×nh c«ng nghÖ theo c¸c b­íc sau : a .C¾t b¸n thµnh phÈm theo tr×nh tù : - KiÓm tra nguyªn liÖu - Gi¸c mÉu s¬ ®å -KCS kiÓm tra trªn bµn c¾t -NhËp kho b¸n thµnh phÈm c¾t b. C«ng nghÖ may theo tr×nh tù : - NhËn b¸n thµnh phÈm c¾t - May c¸c bé phËn chi tiÕt - L¾p r¸p c¸c bé phËn - KiÓm tra c¸c bé phËn c . Lµ , ®ãng gãi s¶n phÈm - KCS kiÓm tra chÊt l­îng vµ lµ s¶n phÈm b»ng bµn lµ h¬i - §ãng hµng vµo tói PE - Chän cì vãc - §ãng thïng car ton d . §Æc ®iÓm quy tr×nh : Yªu cÇu kü thuËt chÝnh x¸c , thao t¸c thuÇn thôc , mang ®Æc tÝnh liªn tôc . Kh«ng sö dông ho¸ chÊt ®éc h¹i vµ th¶i ®éc h¹i trong c«ng nghiÖp. Tr×nh tù c¸c b­íc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau ChuÈn bÞ kü thuËt H§ s¶n xuÊt Pha c¾t BTP May , v¾t sè , thïa khuyÕt Lµ , ®ãng gãi dËp cóc, lµ chi tiÕt thµnh phÈm ChuÈn bÞ nguyªn phô liÖu XuÊt hµng NhËp kho 2.4 Tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ kÕt cÊu s¶n xuÊt cña c«ng ty : 2.4.1 §Æc ®iÓm c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý : Lµ mét C«ng ty t­ nh©n víi ba s¸ng lËp viªn lµ «ng TrÞnh Xu©n L©m,Bµ NguyÔn ThÞ Dô,«ng TrÞnh Xu©n L­îng. Héi ®ång qu¶n trÞ gåm 3 thµnh viªn. M« h×nh tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty Héi ®ång qu¶n trÞ c«ng ty P. Gi¸m ®èc néi chÝnh P. Gi¸m ®èc Kü thuËt P. gi¸m ®èc tµi chÝnh Gi¸m ®èc P. KÕ to¸n tµi chÝnh Phßng Kü thuËt P. Tæ chøc hµnh chÝnh Lao ®éng - tiÒn l­¬ng P. KÕ hoach vËt t­ -xuÊt nhËp khÈu XN I XN II XN III May II C¾t 2 May I C¾t 1 May III C¾t 3 2.4.2. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô c¬ b¶n cña c¸c bé phËn qu¶n lý : * Ban gi¸m ®èc C«ng ty : + Gi¸m ®èc C«ng ty lµ ng­êi ®óng ®Çu ®¬n vÞ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng cña C«ng ty . Phô tr¸ch chung vµ ®iÒu hµnh trùc tiÕp c¸c vÊn ®Ò tµi chÝnh , ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n , kÕ ho¹ch ph¸t triÓn C«ng ty , c«ng t¸c nh©n lùc , c«ng t¸c §¶ng , c«ng t¸c tæ chøc. + Phã Gi¸m ®èc kinh tÕ + Phã Gi¸m ®èc kü thuËt + Phã Gi¸m ®èc néi chÝnh * Phßng KÕ ho¹ch - xuÊt nhËp khÈu : Lµ c¬ quan tham m­u cña Gi¸m ®èc C«ng ty vÒ c«ng t¸c x©y dùng kÕ ho¹ch - tæ chøc s¶n xuÊt chung trong ph¹m vi toµn C«ng ty . X©y dùng kÕ ho¹ch tæ chøc c«ng t¸c ®iÒu hµnh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt , thÞ tr­êng , thùc hiÖn nhiÖm vô cung øng vËt t­ phôc vô s¶n xuÊt. * Phßng Tæ chøc Hµnh chÝnh - Lao ®éng tiÒn l­¬ng : + TuyÓn dông , ®µo t¹o , qu¶n lý ®µo t¹o theo chøc n¨ng nhiÖm vô cña C«ng ty quy ®Þnh. + Tæ chøc thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é ®èi víi ng­êi lao ®éng nh­ tiÒn l­¬ng , BHXH , BHYT vµ c¸c chÕ ®é kh¸c nh­ ®iÒu kiÖn ¨n ë , vÖ sinh , y tÕ ... + B¶o vÖ trËt tù an ninh vµ tµi s¶n cña C«ng ty . * Phßng Kü thuËt - c«ng nghÖ : + Trªn c¬ së kÕ ho¹ch s¶n xuÊt tiÕn hµnh tæ chøc c«ng t¸c chuÈn bÞ phôc vô s¶n xuÊt nh­ : mÉu m· , quy tr×nh s¶n xuÊt , ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt mét c¸ch chu ®¸o tr­íc khi tiÕn hµnh s¶n xuÊt . + Tæ chøc c«ng t¸c qu¶n lý ®iÒu hµnh s¶n xuÊt vÒ kü thuËt vµ chÊt l­îng s¶n phÈm . + Thùc hiÖn thiÕt kÕ mÉu m· , t¹o mÉu , chÕ thö. * Phßng KÕ to¸n - Tµi chÝnh : + Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n , ghi chÐp tËp hîp chi phÝ , quyÕt to¸n vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n theo chÕ ®é Nhµ n­íc quy ®Þnh. + X©y dùng kÕ ho¹ch vèn , c©n ®èi vµ khai th¸c nguån vèn kÞp thêi , cã hiÖu qu¶ ®Ó phôc vô s¶n xuÊt . VÒ nh©n lùc lao ®éng s¶n xuÊt, hiÖn t¹i C«ng ty cã 995 c¸n bé c«ng nh©n viªn trong ®ã: - Khèi qu¶n lý gi¸n tiÕp chiÕm 10.2%. - Khèi ho¹t ®éng trùc tiÕp chiÕm 89.8%. Thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ng­êi n¨m 2002 lµ 685.000VN§/ng­êi, n¨m 2003 lµ 750.000VN§/ng­êi, n¨m 2008 lµ 1.000.000VN§/ng­êi. 2.4.3 KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty : T×nh h×nh tµi s¶n cña C«ng ty tÝnh ®Õn ngµy 30/ 12/2007: TT ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 N¨m 2007 I Tµi s¶n 19.977.873.578 31.192.040.376 36.369.944.691 1 Vèn l­u ®éng 2.755.568.255 4.371.828.691 6.520.041.731 2 Vèn cè ®Þnh 17.233.305.323 26.820.211.685 29.849.902.960 II Nguån vèn 19.988.873.578 31.192.040.376 36.369.944.691 1 Vèn chñ së h÷u 10.028.522.122 10.227.072.586 12.171.546.839 2 Vèn vay 9.960.351.456 20.964.967.790 24.198.397.852 -KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ®Õn 30/12/2007: ChØ tiªu M· sè N¨m 2003 N¨m 2004 N¨m 2007 1 2 3 4 5 Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 01 12.438.150.877 17.975.121.478 18.936.845.450 Trong ®ã : Doanh thu xuÊt khÈu 1 12.004.984.193 17.552.686.045 18.514.410.017 C¸c kho¶n gi¶m trõ (03 = 04+05+06+07) 03 ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i 04 Gi¶m gi¸ hµng b¸n 05 Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 06 ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt,thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp ph¶i nép. 07 1 - Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô ( 10 = 01-03) 10 12.438.150.877 17.975.121.478 18.936.845.450 2- Gi¸ vèn b¸n hµng 11 9.525.021.234 13.867.844.935 15.616.923.178 3 - Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô ( 20 = 10 -11 ) 20 2.913.129.643 4.107.276.543 3.319.922.272 4 - Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 21 35.736.410 37.452.014 63.107.367 5 - Chi phÝ tµi chÝnh 22 739.767.090 870.740.103 1.262.635.880 Trong ®ã : L·i vay ph¶i tr¶ 23 739.214.261 860.280.989 1.255.306.160 6 - Chi phÝ b¸n hµng 24 891.973.971 211.464.752 7 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 25 1.548.969.821 2.115.590.413 2.126.794.521 8 - Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 30 660.129.142 266.424.070 (218.565.314) (30 = 20 + (21 -22 )- (24 + 25) 9 - Thu nhËp kh¸c 31 107.648.089 175.552.697 102.697.836 10 - Chi phÝ kh¸c 32 141.604.043 328.449.248 209.172.110 11 - Lîi nhuËn kh¸c (40 = 31 - 32) 40 (33.955.954) (152.896.551) (106.474.274) 12 - Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ (50 = 30 + 40) 50 626.173.188 113.527.519 (325.039.588) 13- ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép 51 14 - Lîi nhuËn sau thuÕ ( 60 = 50 - 51 ) 60 626.173.188 113.527.519 (325.039.588) 2.4.4 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty: 2.4.4.1 Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ * Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: HiÖn nay, C«ng Ty cã ®Þa bµn ho¹t ®éng kinh doanh tËp trung t¹i mét ®Þa ®iÓm nªn xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh vµ qu¶n lý trªn, ®ång thêi ®Ó phï hîp víi ®iÒu kiÖn vµ tr×nh ®é qu¶n lý, C«ng ty ®ang tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung d­íi sù ph©n c«ng vµ chÞu tr¸ch nhiÖm cña kÕ to¸n tr­ëng. * Chøc n¨ng , nhiÖm vô cña tõng ng­êi: - KÕ to¸n tr­ëng: Phô tr¸ch toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm h­íng dÉn chØ ®¹o, kiÓm tra c«ng viÖc cña c¸c nh©n viªn trong phßng. Hµng th¸ng, quÝ cã nhiÖm vô lËp b¸o c¸o, duyÖt b¸o c¸o ®ång thêi chÞu tr¸ch nhiÖm víi ban gi¸m ®èc vÒ th«ng tin kinh tÕ do m×nh cung cÊp. - KÕ to¸n vËt t­ , thµnh phÈm , hµng ho¸: Theo dâi c¸c lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh c¸c lo¹i s¶n phÈm do c«ng ty s¶n xuÊt vµ hµng ho¸ mua vÒ. Ghi chÐp ph©n lo¹i tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña vËt t­, hµng ho¸ trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh. - KÕ to¸n thanh to¸n vµ giao dÞch ng©n hµng: Theo dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n cña c«ng ty víi c¸c nhµ cung cÊp, c¸c kh¸ch hµng, phô tr¸ch viÖc ph©n bæ l­¬ng, th­ëng, BHXH. . . Ngoµi ra cßn chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c«ng viÖc theo dâi c«ng nî, c¸c kho¶n vay ng©n hµng, ®ång thêi cã nhiÖm theo dâi qu¶n lý tµi s¶n cè ®Þnh vµ tµi s¶n kh¸c cña c«ng ty. - KÕ to¸n theo dâi Tµi s¶n cè ®Þnh : Theo dâi t¨ng gi¶m c«ng cô dông cô , khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh. - KÕ to¸n theo dâi c¾t b¸n thµnh phÈm : Theo ®Þnh møc kü thuËt ban hµnh , kÕ to¸n theo dâi t¹i nhµ c¾t hµng ngµy tæng hîp sè l­îng b¸n thµnh phÈm c¾t ra thùc tÕ vµ tû lÖ ©m trong v¶i. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n thanh to¸n , c«ng nî ... KÕ to¸n vËt t­ , gi¸ thµnh , tiªu thô KÕ to¸n theo dâi TSC§ KÕ to¸n theo dâi c¾t BTP . 2.4.4.2 C«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ * H×nh thøc kÕ to¸n cña c«ng ty: §Ó phï hîp víi ®¬n vÞ s¶n xuÊt, kinh doanh qui m« võa vµ nhá, ®ång thêi ®Ó thuËn lîi cho viÖc øng dông vi tÝnh trong t­¬ng lai, c«ng ty sö dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ . -Theo h×nh thøc nµy c«ng ty sö dông c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n sau: + Sæ theo dâi chi tiÕt + Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n : nh­ TK 211,214, + Sæ kÕ to¸n chi tiÕt, nh­: sæ chi tiÕt vÒ kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng, sæ chi tiÕt ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, sæ chi tiÕt t¹m øng, sæ chi tiÕt tiÒn mÆt .v.v... + C¸c b¶ng ph©n bæ, gåm: B¶ng ph©n bæ c«ng cô dông cô, b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng, b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§. + C¸c lo¹i sæ, thÎ liªn quan kh¸c ®Õn tõng phÇn hµnh. * Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. * HÖ thèng tµi kho¶n: Lµ lo¹i h×nh c«ng ty cã qui m« phï hîp víi c¸c ®¬n vÞ võa vµ nhá, nªn c«ng ty ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n do Bé Tµi chÝnh ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 1177TC/Q§/C§KT ngµy 23 th¸ng 12 n¨m 1996 vµ ®­îc söa ®æi bæ xung theo quyÕt ®Þnh 144/2001/Q§-BTC ngµy 21 th¸ng 12 n¨m 2001. * Niªn ®é kÕ to¸n vµ kú kÕ to¸n: C«ng ty ¸p dông niªn ®é kÕ to¸n theo n¨m, n¨m kÕ to¸n trïng víi n¨m d­¬ng lÞch (1/1 ®Õn 31/12 ). Kú kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc ¸p dông kú kÕ to¸n theo quý, nh­: - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n - ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh - B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ Chøng tõ gèc Sæ c¸i B¶ng tæng hîp sæ chi tiÕt Sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kh¸c * Tæ chøc h×nh thøc kÕ to¸n H×nh thøc kÕ to¸n mµ C«ng Ty ®ang ¸p dông hiÖn nay, do ®Æc ®iÓm SXKD vµ quy m« s¶n xuÊt cña C«ng Ty .HiÖn nay C«ng Ty ®ang ¸p dông hÖ thèng sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc “nhËt ký - chøng tõ” víi h×nh thøc nµy, c«ng ty ®­îc h¹ch to¸n dÔ kiÓm tra, kiÓm so¸t.(Xem s¬ ®å7 trang bªn ) C«ng Ty b¶o ®¶m sè liÖu mét c¸ch chÝnh x¸c cÈn thËn, bé m¸y kÕ to¸n ®ång bé t¹o mét lèi lµm viÖc míi. S¬ ®å 7: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ ë c«ng ty TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ B¶ng kª NhËt ký Chøng tõ Sæ (ThÎ) kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng tæng hîp Chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh 2.5 Thùc tÕ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸: 2.5.1 T×nh h×nh vµ c«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 2.5.1.1 C«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông lao ®éng C«ng Ty thùc hiÖn viÖc qu¶n lý vµ sö dông lao ®éng theo bé luËt lao ®éng vµ tho¶ ­íc ®· ký gi÷a gi¸m ®èc C«ng Ty víi ®¹i diÖn tËp thÓ ng­êi lao ®éng. *ViÖc qu¶n lý lao ®éng t¹i C«ng Ty : C¨n cø vµo hîp ®ång lao ®éng vµ tho¶ ­íc lao ®éng tËp thÓ. Qu¶n lý lao ®éng lµ qu¶n lý vÒ sè l­îng lao ®éng vµ chÊt l­îng lao ®éng. C«ng Ty lËp sæ theo dâi tæng hîp vµ sæ theo dâi chi tiÕt vÒ lao ®éng. - §Ó qu¶n lý lao ®éng C«ng Ty ®· biªn chÕ lao ®éng thµnh c¸c phßng ban, c¸c tæ s¶n xuÊt nh­ ®· tr×nh bµy ë trªn. - Qu¶n lý lao ®éng cô thÓ lµ qu¶n lý vÒ thêi gian lao ®éng vµ c«ng viÖc, khèi l­îng vµ chÊt l­îng s¶n phÈm mµ ng­êi lao ®éng t¹o ra. * ViÖc ph©n c«ng lao ®éng cña C«ng Ty ®­îc tiÕn hµnh rÊt cô thÓ vµ khoa häc lao ®éng cña C«ng Ty ®­îc ph©n thµnh : - Lao ®éng gi¸n tiÕp : Bao gåm lao ®éng lµm c«ng t¸c qu¶n lý, ®iÒu luËt vµ phôc vô SXKD. - Lao ®éng trùc tiÕp : Lµ lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt t¹o ra s¶n phÈm. Trong lao ®éng trùc tiÕp l¹i ®­îc ph©n thµnh lao ®éng kü thuËt vµ lao ®éng phæ th«ng, c¨n cø vµo bËc thî ®Ó ph©n lo¹i. * VÒ ®Þnh møc lao ®éng cña C«ng Ty cô thÓ : - §èi víi lao ®éng qu¶n lý : C¨n cø vµo khèi l­îng vµ chÊt l­îng c«ng t¸c ®Ó x©y dùng ®Þnh møc lao ®éng cho tõng nghiÖp vô cô thÓ sÏ x¸c ®Þnh biªn chÕ cho tõng phßng ban. - §èi víi lao ®éng trùc tiÕp : §Þnh møc lao ®éng ®­îc x¸c ®Þnh theo tõng l« hµng cô thÓ, c¨n cø vµo ®­êng chuyÒn c«ng nghÖ ®Ó x¸c ®Þnh ®Þnh møc. * Hµng n¨m C«ng Ty ®iÒu c¨n cø vµo kÕ ho¹ch SXKD, c¨n cø cô thÓ tõng hiÖn t¹i vµ t­¬ng lai ®Ó lËp kÕ ho¹ch sö dông lao ®éng : cô thÓ n¨m 2005 kÕ ho¹ch sö dông lao ®éng cña C«ng Ty lµ : 650 trong ®ã lao ®éng hîp ®ång dµi h¹n lµ 650 ng­êi. 2.5.1.2 C¸c h×nh thøc tiÒn l­¬ng, viÖc sö dông quü l­¬ng * C¸c h×nh thøc tiÒn l­¬ng vµ ph¹m vi ¸p dông. HiÖn nay C«ng Ty ®ang ¸p dông 2 h×nh thøc tiÒn l­¬ng : - TiÒn l­¬ng thêi gian theo cÊp bËc dùa trªn kÕt qu¶ SXKD tÝnh cho bé phËn qu¶n lý vµ nh©n viªn v¨n phßng C«ng Ty - TiÒn l­¬ng theo s¶n phÈm : tÝnh cho c¸c ®èi t­îng cßn l¹i * Sö dông quü l­¬ng C¨n cø vµo ®¬n gi¸ gia c«ng tõng m· hµng mµ c«ng ty ký hîp ®ång víi b¸n hµng, sau khi ®· trõ ®i c¸c phÝ nh­ phÝ uû th¸c, phÝ nguyªn liÖu bao b× mua ngoµi phÇn cßn l¹i, C«ng Ty kho¸n 50% cho chi phÝ tr¶ l­¬ng vµ c¸c kho¶n cã tÝnh chÊt l­¬ng. C«ng Ty sö dông 50% cßn l¹i ®Ó sö dông vµo c¸c kho¶n nh­ khÊu hao TSC§, thanh to¸n tiÒn ®iÖn, thuÕ, nép ng©n s¸ch, ®ãng BHXH, BHYT, KPC§, phÇn tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. PhÇn tiÒn c«ng 50% ®­îc ph©n bæ cho bé phËn gi¸n tiÕp vµ bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt. Theo tØ lÖ % hîp lý. 2.5.2 H¹ch to¸n lao ®éng vµ tÝnh tiÒn l­¬ng BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. 2.5.2.1 H¹ch to¸n lao ®éng. §Ó qu¶n lý lao ®éng vÒ mÆt sè l­îng vµ chÊt l­îng, C«ng Ty sö dông sæ s¸ch lao ®éng vµ sæ lao ®éng. Sæ nµy do phßng tæ chøc lËp chung cho toµn C«ng Ty, tõng bé phËn vµ tõng c¸ nh©n ng­êi lao ®éng. Chøng tõ C«ng Ty sö dông ®Ó h¹ch to¸n thêi gian lao ®éng lµ b¶ng chÊm c«ng. C«ng Ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp n¨m cña CBCNV mµ tÝnh vµ ph©n bæ vµo tõng th¸ng. Hµng th¸ng mçi CBCNV ®­îc C«ng Ty tÝnh vµ tr¶ 1 ngµy l­¬ng phÐp theo l­¬ng cÊp bËc tõng ng­êi. - §èi víi bé phËn nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt :hµng th¸ng ®Ó theo dâi ngµy c«ng cña c«ng nh©n – nh©n viªn lao ®éng cña phßng tæ chøc c«ng ty. LËp cho mçi tæ s¶n xuÊt 2 b¶ng chÊm c«ng: 1 b¶ng do b¶o vÖ C«ng ty chÊm c¨n cø vµo thÎ lao ®éng khi ®i lµm c«ng nh©n xuÊt tr×nh, mét b¶ng do tæ tr­ëng trùc tiÕp chÊm. Cuèi th¸ng 2 b¶ng nµy ®­îc tËp trung vÒ phßng tæ chøc, nh©n viªn lao ®éng ®èi chiÕu, ghi chÐp ngµy c«ng lao ®éng trong th¸ng cña tõng ng­êi vµo sæ lao ®éng, sau ®ã 2 b¶ng chÊm c«ng nµy ®­îc chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n tµi vô. Song song víi b¶ng chÊm c«ng ë mçi tæ s¶n xuÊt trong thµnh cã mét b¶ng thanh to¸n s¶n phÈm. B¶ng kª thanh to¸n s¶n phÈm thÓ hiÖn sè s¶n phÈm mçi lao ®éng hoµn thµnh ®­îc trong th¸ng theo tõng c«ng ®o¹n s¶n xuÊt. Cuèi th¸ng cïng víi b¶ng chÊm c«ng, b¶ng kª thanh to¸n s¶n phÈm hoµn thµnh vµ phiÕu nhËp kho thµnh phÈm lµ c¨n cø ®Ó tÝnh vµ tr¶ l­¬ng cho mçi lao ®éng. - §èi víi nh©n viªn v¨n phßng C«ng Ty : B¶ng chÊm c«ng ®­îc lËp riªng cho tõng phßng, ban do tr­ëng c¸c phßng, ban trùc tiÕp chÊm. Cuèi th¸ng b¶ng chÊm c«ng cïng víi kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong th¸ng lµ c¬ së tÝnh l­¬ng cho tõng c¸n bé, c«ng nh©n viªn v¨n phßng C«ng Ty §¬n vÞ: Cty TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ B¶ng chÊm c«ng Bé phËn: Phßng kÕ to¸n Th¸ng 06 n¨m 2007 TT Hä vµ tªn Ngµy trong th¸ng c«ng trong th¸ng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 K O ROF O 1 §inh thÞ hiÒn + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 26 2 lª thÞ th¾m + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 26 3 lª thÞ hiÒn + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 26 4 nguyÔnthÞ liªn + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 26 céng Gi¸m ®èc c«ng ty Phßng tæ chøc Phô ch¸ch bé phËn Ng­êi chÊm c«ng §¬n vÞ: Cty TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ Bé phËn :Phßng kÕ to¸n B¶ng Thanh To¸n TiÒn L­¬ng Th¸ng 6 N¨m 2007 TT Hä vµ tªn Chøc danh l­¬ng cÊp bËc L­¬ng thêi gian l­¬ng s¶n phÈm c¸c kho¶n phô cÊp l­¬ng c¶ th¸ng T¹m øng l­¬ng kú II c¸c kho¶n trõ cßn ®­îc tÝnh kú II ký nhËn N C«g tiÒn Ngµy c«ng TiÒn % %...TN % tiÒn ký nhËn nî vay BHXH+ BHYT 6% ... 1 §inh thÞ hiÌn tp 43. 946 1 43.946 26 1.576.782 63.000 1.683.728 100.000 68.556 1.515.172 2 lª thi th¾m pp 35.915 1 35.915 26 1.288.630 1.324.545 100.000 56.027 1.168.518 3 lª thÞ hiÒn nv 25.208 1 25.508 26 904.463 929.671 100.000 39.324 790.347 4 NguyÔn Thu nv 16.285 1 16.286 26 584.306 600.591 100.000 25.404 475.187 Céng 212.354 4.354.181 63.000 4.538.535 400.000 189.311 3.949.224 Ên ®Þnh chi kú I : 400.000 ® ( bèn tr¨m ngh×n ®ång ) Ên ®Þnh chi kú II : 3.949.224 ® ( ba triÖu chÝn tr¨m bèn chÝn ngh×n hai tr¨m hai t­ ®ång ) Ngµy 31 th¸ng 6 n¨m 2007 KÕ to¸n l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc §¬n vÞ : Cty TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ Bé phËn : Phßng kÕ to¸n PhiÕu chi Sè 26 Ngµy 15 th ¸ng6 n¨m 2007 Nî TK 334 cã TK 111 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn : Lª thÞ Liªn §Þa chØ : Phßng kÕ to¸n Lý do chi : L­¬ng th¸ng 6 n¨m 2007 cho phßng kÕ to¸n Sè tiÒn : 3.949.224 ( Ba triÖu chÝn tr¨m bèn chÝn ngh×n hai tr¨m hai t­ ®ång) KÌm theo mét chøng tõ gèc Thñ tr­ëng KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn §¬n vÞ: Cty TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ B¶ng chÊm c«ng Bé phËn: xÝ nghiÖp II Th¸ng06n¨m 2007 TT Hä vµ tªn Ngµy trong th¸ng c«ng trong th¸ng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 K O ROF O 1 §ç tÊt Loan + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 30 « 2 l­u thi Nô + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 30 3 Lª Thi TuyÕt + + + + + + + + + + + + + + + « « « « « « « « + + + « « + + 20 4 6 4 NguyÔn Thanh + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 30 5 Lª thi S¬n + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 30 6 §ç thi Hµ + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 30 7 cï anh TuÊn v v v v v v v v v + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 21 8 TrÇn thi tuyÕn + + + + + + + « + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 30 9 Lª thi H­¬ng « « + + + v v v v « « « « « « « « « « « « « « « « « « « « « 3 7 10 Lª thi Nga v v + + + v v + + + + + + + + + + + + + + « « + + + + + + + 24 2 4 11 Nh­ mai Hång + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 30 12 Lª thÞ Minh + + R + + v v + + + + + + + + + + + + + + « « « « « « « « « 17 10 3 13 Hoµng h¹nh + + + + + + + q + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 30 Céng 10 10 11 12 9 9 11 11 12 12 12 12 12 12 11 11 11 11 11 11 11 9 11 0 11 11 10 10 11 11 gi¸m ®èc c«ng ty phßng tæ chøc phô tr¸ch bé phËn ng­êi chÊm c«ng  §¬n vÞ: Cty TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ Bé phËn: xÝ nghiÖp II b¶ng kª thanh to¸n s¶n phÈm M· hµng 4646 sè l­îng s¶n phÈm 3.450 c¸i L­¬ng s¶n phÈm STT B­íc c«ng ®o¹n s¶n xuÊt (c¸i ¸o) Hä vµ tªn Gi¸p vai + may nÑp cæ, g¾n m¸c ViÒn xung quanh nÑp + diÔn b¶n réng DiÔn tay + may s­ên May gÊu tay + tra tay Di cóc tay + may gÊu V¾t sæ 1 ®inh cóc NhÆt chØ + sang d©y cóc V¸c ®æi hµng + c¾t söa Hít, gät, bÊm, lén, cµi cóc L· chi tiÕt, thµnh phÈm + gÊp cæ, ®ãng tói VSCN, kiÓm nhËp kho + tæ tr­ëng Kü thuËt Thanh Hãa 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 1.449.000 1 §ç TÊt Loan 250 220 270 350 3.450 1.449.000 2 L­u ThÞ Nô 3.450 862.500 3 Lª ThÞ TuyÕt 3.450 350 300 200 270 200 250 420 759.000 4 NguyÔn Thanh 3.450 420 1.035.000 5 Lª ThÞ S¬n 3.450 1.207.500 6 §ç ThÞ Hµ 3.450 931.500 7 Cï Anh TuÊn 3.450 690.000 8 TrÇn ThÞ TuyÕn 3.450 690.000 9 Lª ThÞ H­¬ng 931.500 10 Lª ThÞ Nga 3.450 862.500 11 Nh­ Mai Hång 3.450 1.207.500 12 Lª ThÞ Minh 3.450 12.075.000 13 Céng 3.450 3.450 3.450 3.450 3.450 3.450 3.450 3.450 3.450 3.450 3.450 3.450 Ngµy 15 th¸ng 6n¨m 2007 KÕ to¸n l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc §¬n vÞ :CTY TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ Bé phËn : xÝ nghiÖp II PhiÕu nhËp kho thµnh phÈm Tªn ng­êi nhËn : §Þa chØ : xÝ nghiÖp II Lý do nhËp : thµnh phÈm hoµn chØnh NhËp vµo kho : anh TÊn stt Danh ®iÓm vËt t­ Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch s¶n phÈm §VT Sè l­îng nhËp Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn ghi chó 1 M· hµng ¸o 4646 c¸i 3.450 3.500 12.075.000 3.450 3.500 12.075.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ ( M­êi hai triÖu kh«ng tr¨m b¶y m­¬i l¨m ngh×n ) Ngµy 30/6/2005 Ng­êi lËp biÓu Thñ kho Ng­êi giao KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch B¶ng ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng m· hµng 4646 STT B­íc c«ng viÖc §¬n vÞ tÝnh §¬n gi¸ 1 2 3 4 5 12 may ¸o s­ên th©n ¸o may tay – gi¸p vai May vai – gi¸p cæ May gÊu §Ýnh cóc ... ... Tæ tr­ëng tiÕn hµnh nhËp kho Céng §ång §ång §ång §ång §ång §ång 220 270 250 180 50 420 3.500 Ngµy 20/6/2007 Gi¸m ®èc c«ng ty VD : L­¬ng cña «ng §ç TÊt Loan bËc cña «ng 3/6 hÖ sè 2,98 L­¬ng s¶n phÈm hoµn thµnh :( 300 ´ 300 ) + 304 ´ 320 ) +. . =536.120® 2,98 ´ 210.000 ® L­¬ng phÐp trong th¸ng x 1 = 24.070 ® 26 VËy l­¬ng th¸ng 6 cña «ng Loan lµ : 536.120 + 24.070 = 560.190 ® * L­¬ng cña c¸n bé qu¶n lý vµ nh©n viªn 2 xÝ nghiÖp Theo quy ®Þnh sè 06 TC/ CTM ngµy 01/02/2001 cña gi¸m ®èc C«ng Ty, bé phËn qu¶n lý vµ nh©n viªn phôc vô ë xÝ nghiÖp ®­îc biªn chÕ vµ kho¶n tØ lÖ l­¬ng ®­îc h­ëng trªn tæng tiÒn l­¬ng thùc tÕ CNSX ë xÝ nghiÖp trong th¸ng nh­ sau: TT Chøc danh TØ lÖ l­¬ng (%) Biªn chÕ l­¬ng chÝnh phô cÊp céng l­¬ng chÝnh céng tØ lÖ phô cÊp (nhãm) Tæng céng tØ lÖ l­¬ng 1 2 3 4 5 6 7 Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp P. G.§ xÝ nghiÖp nh©n viªn KT Tæ tr­ëng CM N.viªn CN+KCS CN c¬ khÝ CN vÖ sinh Céng 1 1 1 1 1 1 1 10 1,2 1,0 0,85 0,85 0,8 0,8 0,65 6,15 0,3 0,25 0,1 0,1 0,05 0,8 1,2 1,0 0,85 0,85 3,2 0,8 0,65 8,55 0,3 0,25 0,1 0,4 0,05 1,1 1,5 1,25 0,85 0,95 3,6 0,85 0,65 9,65 VD : ë xÝ nghiÖp 1 trong th¸ng 3 tæng l­¬ng s¶n phÈm hoµn thµnh cña c«ng nh©n trùc tiÕp SX trong th¸ng lµ : 99.347.256 ® - L­¬ng theo s¶n phÈm cña gi¸m ®èc XN lµ : 99.347.256 C 1,5% = 1,490.209 ® 3,25 C 210.000 - L­¬ng phÐp trong th¸ng : C 1 = 26.225 ® 26 Tæng l­¬ng c¶ th¸ng : 1.516.458 ® 2.5.3 H¹ch to¸n lao ®éng vµ tÝnh tiÒn l­¬ng BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn : 2.5.3.1 TÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c¸c ®èi t­îng * X©y dùng ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng s¶n phÈm ViÖc x©y dùng ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng s¶n phÈm do c¸n bé phßng kü thuËt c«ng nghÖ trùc tiÕp x©y dùng c¨n cø vµo c«ng nghÖ s¶n xuÊt, tõng b­íc c«ng viÖc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. C¸n bé ®Þnh møc tiÒn l­¬ng tiÕn hµnh bÊm giê ®Ó x¸c ®Þnh thêi gian lao ®éng tiªu hao cho tõng chi tiÕt s¶n phÈm vµ tæng hîp cho tõng s¶n phÈm. C¨n cø vµo kinh nghiÖm ®¬n gi¸ cña c¸c l« hµng t­¬ng tù ®Ó x©y dùng ®Þnh møc tiÒn l­¬ng tr×nh héi ®ång l­¬ng C«ng Ty duyÖt th× ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng tiÒn l­¬ng míi ®­îc thùc hiÖn. Héi ®ång l­¬ng C«ng Ty bao gåm c¸c thµnh phÇn : Ban gi¸m ®èc C«ng Ty, ®¹i diÖn c¸c phßng kÕ to¸n tµi vô, tæ chøc, kü thuËt, kÕ ho¹ch vµ 2 xÝ nghiÖp thµnh viªn. * TÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ cho c¸c ®èi t­îng Th«ng th­êng, hµng th¸ng c«ng ty tiÕn hµnh tr¶ l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn 2 lÇn : 1 lÇn t¹m øng, lÇn 2 thanh to¸n hÕt - L­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, b¶ng kª thanh to¸n s¶n phÈm vµ b¶ng kª ®¬n gi¸ thµnh phÈm tõng m· hµng, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ë c¸c tæ. * §èi víi bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt - C¸ch tÝnh l­¬ng tõng ng­êi : C¨n cø vµo: Sè l­îng chi tiÕt s¶n phÈm ´ ®¬n gi¸ + l­¬ng phÐp, lÔ ng­êi ®ã thùc hiÖn tiÒn l­¬ng. Trong th¸ng 6 /2007 C«ng Ty tÝnh l­¬ng cho «ng §ç TÊt Loan tæ tr­ëng xÝ nghiÖp II. - C¨n cø vµo b¶ng ®Þnh møc ®¬n gi¸ vµ b¶ng kª thanh to¸n s¶n phÈm, b¶ng chÊm c«ng ®Ó tÝnh l­¬ng, phiÕu nhËp thµnh phÈm. Trong th¸ng 6 n¨m 2005 «ng §ç TÊt Loan lµm ®­îc 3450 s¶n phÈm víi c«ng viÖc chi tiÕt lµ vÖ sinh c«ng nghiÖp, kiÓm nhËp kho vµ tæ tr­ëng ®¬n gi¸ c«ng viÖc nµy lµ 420 ®. + L­¬ng s¶n phÈm : 3450 ´ 420® = 1.449.000 ® + L­¬ng thêi gian = l­¬ng cÊp bËc = 19.853 ® + Phô cÊp tr¸ch nhiÖm : 42.076 - Tæng l­¬ng «ng §ç TÊt Loan ®­îc h­ëng lµ : 1.449.000 ® + 19.853 ® + 42.076 ® = 1.510.929 ® - Thu t¹m øng lµ : 100.000 ® - Thu BHXH Lµ 5% : 25.868 ® - Thu BHYT lµ 1% : 5.102 ® - VËy sè tiÒn cßn ®­îc lÜnh lµ : 1.379.729 ® Theo c¸ch tÝnh trªn c«ng ty tÝnh l­¬ng cho c¶ xÝ nghiÖp II vµ lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c¶ tæ trong th¸ng 6 n¨m 2005 nh­ sau : §¬n vÞ: Cty TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ B¶ng thanh to¸n L­¬ng Bé phËn: xÝ nghiÖp II Th¸ng 6 n¨m 2007 TT Hä tªn Chøc danh L­¬ng cÊp bËc Thêi gian L­¬ng kho¸n s¶n phÈm C¸c kho¶n phô cÊp Tæng céng l­¬ng c¶ th¸ng T¹m øng L­¬ng kú II C¸c kho¶n trõ Cßn ®­îc lÜnh kú II Ký nhËn Ngµy c«ng TiÒn Ngµy c«ng TiÒn %... %... TN % TiÒn Ký Nî vay BHXH + BHYT 6% ... 1 §ç TÊt Loan 19.623 19.623 30 1.449.000 42.076 1.510.699 100.000 30.970 1.379.729 2 L­u ThÞ Nô 19.853 19.853 30 1.449.000 21.000 1.489.853 100.000 30.970 1.358.888 3 Lª ThÞ TuyÕt 17.623 17.623 20 862.500 880.123 100.000 27.489 752.624 4 NguyÔn Thanh 17.623 17.623 30 759.000 776.623 100.000 27.489 649.134 5 Lª ThÞ S¬n 17.623 17.623 30 1.035.000 1.052.623 100.000 27.489 925.134 6 §ç ThÞ Hµ 15.615 15.615 30 1.207.500 1.222.115 100.000 24.359 1.098.756 7 Cï Anh TuÊn 16.615 16.615 21 931.500 947.115 100.000 24.359 822.726 8 TrÇn ThÞ TuyÕn 22.425 22.425 30 690.000 712.425 100.000 34.984 577.441 9 Lª ThÞ H­¬ng 15.615 15.615 30 690.000 705.615 100.000 24.384 581.231 10 Lª ThÞ Nga 15.615 15.615 30 931.000 745.115 100.000 24.384 822.731 11 Nh­ Mai Hång 15.615 15.615 30 862.000 878.115 100.000 24.384 753.756 12 Lª ThÞ Minh 15.615 15.615 30 1.207.000 1.223.115 100.000 24.359 1.098.756 Céng 208.460 12.075.000 63.076 12.346.536 120.000 325.625 10.820.911 Ên ®Þnh chi kú I: 1.200.000® Ên ®Þnh chi kú II: 10.820.911® Ngµy 31 th¸ng 6 n¨m 2007 KÕ to¸n l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc C«ng ty C.Ty LD MAY XK VIÖT THANH: PhiÕu chi sè 32 Ngµy 31 th¸ng 6 n¨m 2007 Nî TK 334 Cã TK 111 Hä tªn ng­êi nh©n tiÒn : §ç TÊt Loan ( tæ tr­ëng) §Þa chØ : xÝ nghiÖp II LÝ do chi : Chi l­¬ng th¸ng 6 n¨m 2005 cho tæ Sè tiÒn : 10.820.911 ( M­êi triÖu t¸m tr¨m hai m­¬i ngh×n chÝn tr¨m m­êi mét ®ång) KÌm theo b¶ng thanh to¸n l­¬ng chøng tõ gèc Thñ tr­ëng KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü ng­êi nhËn tiÒn Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng c¨n cø vµo c¸c b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cña c¸c phßng ban, c¸c tæ xÝ nghiÖp ®Ó tæng hîp trªn b¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l­¬ng toµn C«ng Ty. C.Ty TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ B¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng toµn C«ng Ty Th¸ng 6 n¨m 2007 m· ®¬n vÞ tªn ®¬n vÞ (bé phËn) Tæng l­¬ng thu 6% BHYT+ YT Cßn ®­îc lÜnh ký nhËn T¹m øng 01 02 03 bé phËn q. lý v¨n phßng bé phËn q.lý ph©n x­ëng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt Céng 21.297.825 18.679.659 164.365.195 204.343.399 1.544.229 802.014 8.280.231 10.626.474 10.403.596 12.727.645 110.485.684 133.616.925 9.350.000 5.150.000 45.600.000 60.100.000 * Thñ tôc tÝnh BHXH ph¶i tr¶ trùc tiÕp cho CBCNV C«ng Ty mua BHXH cho CBCNV theo ®óng ®iÒu lÖ BHXH c¨n cø vµo hÖ sè l­¬ng cÊp bËc cña ng­êi lao ®éng. Khi CBCNV nghØ h­ëng trî cÊp BHXH thay l­¬ng, c¨n cø tÝnh trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ cho hä còng lµ hÖ sè l­¬ng ®· ®¨ng ký khi mua BHXH. KÕ to¸n c¨n cø vµo giÊy nghØ èm, giÊy ra viÖn khi nhËn ®­îc sè phiÕu nghØ èm cña CBCNV C«ng Ty trÝch tr¶ BHXH theo ®óng chÕ ®é nhµ n­íc quy ®Þnh nh­ sau : - NghØ thai s¶n : 4 th¸ng ( h­ëng nguyªn l­¬ng 4 th¸ng + trî cÊp tiÒn t· lãt 1 th¸ng theo l­¬ng cÊp bËc) - NghØ b¶n th©n èm : Trªn 15 n¨m c«ng t¸c ®­îc nghØ 45 ngµy / n¨m D­íi 15 n¨m c«ng t¸c ®­îc nghØ tèi ®a 30 ngµy / n¨m Trªn 72 th¸ng : kh«ng ®­îc nghØ Trõ tr­êng hîp nghØ thai s¶n ®­îc h­ëng nguyªn l­¬ng cÊp bËc 5 th¸ng C¸c tr­êng hîp cßn l¹i mçi ngµy ®­îc h­ëng 75 % l­¬ng cÊp bËc theo ngµy - C¨n cø vµo phiÕu èm ®au, thai s¶n vµ chÕ ®é hiÖn hµnh hµng quý kÕ to¸n l­¬ng – BHXH lËp b¶ng tæng hîp thanh to¸n trî cÊp BHXH vµ göi qua c¬ quan cïng víi c¸c chøng tõ gèc. sau khi c¬ quan BHXH kiÓm tra tiÕn hµnh chi tr¶ cho ng­êi èm. VD : C« §ç ThÞ Hµ cã hÖ sè l­¬ng cÊp bËc 2,25 nghØ sinh con, c« ®­îc lÜnh tiÒn trî cÊp lµ 2,25 C 210.000 ® C ( 4 +1 ) = 2.362.500 ® C« TrÇn ThÞ TuyÕn cã hÖ sè l­¬ng cÊp bËc 1,58 ®­îc c¬ quan y tÕ cho nghØ èm 5 ngµy trong chÕ ®é ®­îc BHXH duyÖt sè ngµy thanh to¸n lµ 4 ngµy. sè tiÒn trî cÊp BHXH c« ®­îc nhËn lµ : 1,58 C 210.000 C 75% C 4 = 38.284 ® 26 ( MÆt tr­íc ) Tªn c¬ së y tÕ GiÊy chøng nhËn QuyÓn 528 NghØ viÖc h­ëng BHXH Sè 040 Hä vµ tªn : TrÇn ThÞ TuyÕn tuæi 26 §¬n vÞ c«ng t¸c : CTY TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ Lý do nghØ viÖc : VPQ Sè ngµy nghØ : 5 ngµy ( tõ ngµy 21/6 ®Õn hÕt ngµy 25/6/2007) Ngµy 25/6/2007 X¸c nhËn cña phô tr¸ch ®¬n vÞ Y B¸c sÜ kh¸m ch÷a bÖnh Sè ngµy ®­îc nghØ : 5 ngµy (mÆt sau) PhÇn BHXH Sè Sæ : Sè ngµy thùc nghØ ®­îc h­ëng : 4 ngµy Luü kÕ ngµy nghØ cïng chÕ ®é : 4 ngµy L­¬ng th¸ng ®ãng BHXH : 331.800 ® L­¬ng b×nh qu©n 1 ngµy : 12.760 ® TØ lÖ % h­ëng BHXH : 75 % Sè tiÒn h­ëng BHXH : 38.284 ® Ngµy 25/6/2007 C¸n bé c¬ quan BHXH Phô tr¸ch BHXH cña ®¬n vÞ §¬n vÞ : CTy TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ B¶ng thanh to¸n BHXH Ngµy 31 th¸ng 6 n¨m 2007 stt Hä Tªn NghØ èm nghØ con èm NghØ ®Î NghØ tai n¹n lao ®éng tæng sè tiÒn ký nhËn sè ngµy sè tiÒn sè ngµy sè tiÒn sè ngµy sè tiÒn §ç thÞ Hµ 4 th¸ng 1.175.900 1.175.900 Céng 4 th¸ng 1.175.900 1.175.900 Tæng sè tiÒn b»ng ch÷ (Mét triÖu mét tr¨m b¶y m­¬i l¨m ngh×n chÝn tr¨m ®ång ) KÕ to¸n BHXH Tr­ëng ban BHXH KÕ to¸n tr­ëng C.Ty TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ PhiÕu chi Sè 51 Ngµy 31 th¸ng 6 n¨m 2007 Nî TK 338 Cã TK 111 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn : §ç ThÞ Hµ §Þa chØ : xÝ nghiÖp II lý do chi : Thanh to¸n BHXH Sè tiÒn: 1.175.900 ( mét triÖu mét tr¨m b¶y l¨m ngh×n chÝn tr¨m ®ång) KÌm theo : B¶ng thanh to¸n BHXH chøng tõ gèc Thñ tr­ëng KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn 2.5.4 KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 2.5.4.1 KÕ to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ vµ trÝch BHXH, BHYT, KPC§ * Chøng tõ h¹ch to¸n l­¬ng BHXH,BHYT,KPC§. - PhiÕu nhËp kho thµnh phÈm - B¶ng kª thanh to¸n s¶n phÈm - B¶ng ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng tõng c«ng ®o¹n s¶n xuÊt s¶n phÈm - B¶ng chÊm c«ng - C¸c quy chÕ vÒ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng * Sæ s¸ch kÕ to¸n - Sæ theo dâi chi tiÕt tiÒn l­¬ng - B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH - Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c¸c bé phËn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tËp hîp chi phÝ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cho c¸c ®èi t­îng vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH ( Xem trang sau) - C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH kÕ to¸n ghi . Nî TK 622 : 36.929.523 Nî TK 627: 5.449.135 Nî TK 642 : 5.946.588 Cã TK 338: 48.325.246 Trong ®ã : 3382 : 5.086.868 3383: 38.151.510 3384: 5.086.868 - C¨n cø vµo phiÕu chi vµ b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng kÕ to¸n ghi : Nî TK 334 : 204. 343.399 Cã TK 111: 133.616.925 Cã TK 141: 60.100.000 Cã TK 3383: 8. 855.395 Cã TK 3384: 1. 771.079 §¬n vÞ : Cty TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng – BHXH Th¸ng 6 n¨m 2007 stt ghi cã c¸c TK ®èi t­îng sö dông (TKghi nî) TK 334 “ Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn” TK 338 “ ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c” Tæng céng l­¬ng chÝnh l­¬ng phô céng cã TK 334 KPC§ TK 3382 BHXH TK 3383 BHYT TK 3384 Céng cã TK 338 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 TK 622 “ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp” 190.615.375 3.750.540 194.365.915 3.887.318 29.154.887 3.887.318 36.929.523 231.295.438 2 chi phÝ qu¶n lý ph©n x­ëng TK 6271 25.661.299 3.018.360 28.679.659 573.593 4.301.949 573.593 5.449.135 34.128.794 3 TK 642 “ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” 29.120.777 2.177.048 31.297.825 625.957 4.694.674 625.957 5.946.588 37.244.413 Tæng céng 245.397.451 8.945.948 254.343.399 5.086.868 38.151.510 5.086.868 48.325.246 302.668.645 Ng­êilËpb¶ng KÕ to¸n tr­ëng Sæ c¸i TK 334 “ ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn” Th¸ng 6 n¨m 2007 D­ ®Çu kú Nî : cã : 47.710.399 Ghi cã c¸c TK, ®èi øng Nî víi TK Th¸ng 4 Th¸ng 5 Th¸ng 6 3 Th¸ng C¶ n¨m TK 111 141 3383 3384 133.616.925 60.100.000 8.855.395 1.771.079 Céng ph¸t sinh nî 204.343.399 Céng ph¸t sinh cã 254.343.399 D­ cuèi kú Nî: Cã : 97.709.739 Sæ c¸i chi tiÕt TK 3382 “ Kinh phÝ c«ng ®oµn” Th¸ng 6 n¨m 2007 D­ ®Çu kú Nî : cã : 1000.000 Ghi cã c¸c TK, ®èi øng Nî víi TK Th¸ng 4 Th¸ng 5 Th¸ng 6 3 Th¸ng C¶ n¨m TK 111 1000.000 Céng ph¸t sinh nî 1000.000 Céng ph¸t sinh cã 5.086.868 D­ cuèi kú Nî: Cã : 5.086.868 Sæ c¸i chi tiÕt TK 3384 “ B¶o hiÓm Y TÕ ” Th¸ng 6 n¨m 2007 D­ ®Çu kú Nî cã: 6.737.795 Ghi cã c¸c TK, ®èi øng Nî víi TK Th¸ng 4 Th¸ng 5 Th¸ng 6 3 Th¸ng C¶ n¨m TK 112 6.737.795 Céng ph¸t sinh nî 6.737.795 Céng ph¸t sinh cã 5.086.868 D­ cuèi kú Nî: Cã : 5.086.868 Sæ c¸i chi tiÕt TK 3383 “ B¶o hiÓm x· héi ” Th¸ng 6 n¨m 2007 D­ ®Çu kú Nî : cã : 6.737.795 Ghi cã c¸c TK, ®èi øng víi TK Th¸ng 4 Th¸ng 5 Th¸ng 6 3 Th¸ng C¶ n¨m TK 112 39.935.710 Céng ph¸t sinh nî 39.935.710 Céng ph¸t sinh cã 47.006.905 (D­ cuèi kú Nî: Cã : 47.006.905 (Chó thÝch: Ph¸t sinh cã 47.006.905 gåm: C«ng ty trÝch BHXH 38.151.510 sè cßn l¹i ng­êi lao ®éng ®ãng gãp lµ 8.855.395) CTY TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ : NhËt ký chøng tõ sè 1 Ghi cã tµi kho¶n 111 – TiÒn mÆt Th¸ng 06.n¨m 2005 Sètt Th¸ng Ghi cã TK 111, ghi Nî c¸c TK 334 3382 3384 338 ........ Céng cã TK 111 1 2 3 4 5 6 7 11 12 13 1 ....... ............... ......... ........... ........... ................. 10/6 1.000.000 1.000.000 ....... ............. ......... ....................... ........ ........... ..... .................... 15/6 3.949.224 3.949.224 ...... ................. ................. 31/6 10.820.911 10.820.911 ...... ............... ............ ............... ....... ............... Céng 133.616.925 1.000.000 ............. ......... ......... ....... ..... 1.844.531.254 Ngµy ….th¸ng….n¨m 2007 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng §¬n vÞ : CTY TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ nhËt ký chøng tõ sè 7 Ghi Cã c¸c TK: 334,335, 338, 622, 627 Th¸ng 6 n¨m 2007 Sè TT C¸c TK ghi cã C¸c TK ghi Nî 334 335 3382 3383 622 627 … C¸c TK ph¶n ¸nh ë c¸c NKCT kh¸c Tæng céng chi phÝ NKCT Sè 1 NKCT Sè 2 NKCT ….. NKCT …. 1 335 2 622 3 627 111 112 …. Céng Ngµy ….th¸ng….n¨m 2007 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng * KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kh¸c §èi víi kho¶n trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn chøng tõ h¹ch to¸n ®· ®Ò cËp ë phÇn 2.2.2 HiÖn C«ng Ty më 2 sæ ®Ó theo dâi sè ngµy nghØ h­ëng BHXH cña c¸n bé c«ng nh©n viªn. - Mét sæ më cho c¸c ®èi t­îng b¶n th©n èm : Nh»m qu¶n lý chÆt chÏ sè ngµy c¸n bé c«ng nh©n nghØ èm theo quy ®Þnh. - Mét sæ më cho c¸c ®èi t­îng nghØ thai s¶n: Theo dâi sæ luü kÕ con èm mÑ nghØ. Ch­¬ng 3 mét sè ý kiÕn nhËn xÐt ®¸nh gi¸, ®Ò xuÊt nh»m bæ sung c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 3.1 NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 3.1.1Nh÷ng ­u ®iÓm. - ChÝnh s¸ch qu¶n lý lao ®éng cña C«ng ty dùa vµo hîp ®ång lao ®éng vµ tho¶ ­íc lao ®éng tËp thÓ nh­ vËy võa ®óng víi luËt lao ®éng võa phï hîp víi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. - C«ng ty tæ chøc qu¶n lý vµ sö dông lao ®éng rÊt hîp lý. Cô thÓ : C«ng ty ®· qu¶n lý c¶ sè l­îng vµ chÊt l­îng lao ®éng. C«ng ty ®· x©y dùng vµ sö dông hÖ thèng sæ s¸ch tæng hîp vµ chi tiÕt ®Ó theo dâi lao ®éng. - C«ng ty hµng n¨m ®· lµm tèt c«ng t¸c lªn kÕ ho¹ch sö dông lao ®éng nhê ®ã mµ ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu vÒ lao ®éng ch­a s¶n xuÊt - kinh doanh. - C«ng ty thùc hiÖn chÝnh s¸ch tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm ®èi víi bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt vµ tr¶ l­¬ng theo hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh ®èi víi bé phËn qu¶n lý vµ phôc vô s¶n xuÊt lµ phô hîp bëi nã võa ®¶m b¶o tÝnh c«ng b»ng trong ph©n phèi võa g¾n ®­îc tr¸ch nhiÖm vµ lîi Ých cña ng­êi lao ®éng, ®ång thêi ®· g¾n liÒn gi÷a bé phËn qu¶n lý, phôc vô víi bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt. - C«ng ty thùc hiÖn viÖc chi tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng lµm 2 kú trong th¸ng,vµ viÖc tÝnh l­¬ng,tr¶ l­¬ng ®Õn tõng ng­êi lao ®éng ®· ®· ®éng viªn khÝch lÖ ng­êi lao ®éng h¨ng say s¶n xuÊt. - C«ng ty ®· thùc hiÖn tèt chÝnh s¸ch vµ BHXH,BHYT vµ c¸c chÕ ®é kh¸c cho ng­êi lao ®éng. Nhê cã chÝnh s¸ch qu¶n lý,sö dông lao ®éng phï hîp,chÝnh s¸ch vÒ tiÒn l­¬ng,b¶o hiÓm x· héi tèt mµ ng­êi lao ®éng ®· g¾n bã víi C«ng ty vµ h¨ng h¸i s¶n xuÊt kinh doanh,®· t¹o ra sù hµi hoµ gi÷a lîi Ých cña ng­êi lao ®éng vµ lîi Ých cña C«ng ty. 3.1.2 Mét sè h¹n chÕ PhÇn lín ng­êi lao ®éng trùc tiÕp cña C«ng ty kh«ng ®­îc ®µo t¹o qua tr­êng líp mµ chØ ®­îc C«ng ty ®µo t¹o theo d¹ng kÌm cÆp do ®ã tay nghÒ cña ng­êi lao ®éng thÊp,thiÕu t¸c phong c«ng nghiÖp,lao ®éng kü thuËt thiÕu. §èi víi bé phËn gi¸n tiÕp : C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc hÖ sè tr¶ l­¬ng cña tõng ng­êi. Xong hµng th¸ng C«ng ty ch­a ®¸nh gi¸ møc ®é hoµn thµnh cña tõng ng­êi ®Ó tr¶ l­¬ng.Nh­ vËy ch­a kÝch thÝch ®­îc ng­êi lao ®éng hoµn thµnh tèt nhiÖm vô cña m×nh. - C«ng ty ch­a ¸p dông viÖc tr¶ l­¬ng theo luü tiÕn ®Ó kÝch thÝch ng­êi lao ®éng h¨ng h¸i s¶n xuÊt. 3.2 Mét sè ý kiÕn nh»m bæ sung c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ : - C«ng ty cÇn chó träng h¬n c«ng t¸c ®µo t¹o vµ ®µo t¹o l¹i ®èi víi ng­êi lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt nh»m n©ng cao tay nghÒ v× t¸c phong c«ng nghiÖp trong s¶n xuÊt - kinh doanh cho ng­êi lao ®éng. - C«ng ty cÇn x©y dùng vµ ¸p dông chÝnh s¸ch tr¶ l­¬ng theo luü tiÕn ®èi víi bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt ®Ó lµm ®ßn bÈy kÝch thÝch ng­êi lao ®éng thi ®ua s¶n xuÊt ®Ó n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng tõ ®ã n©ng cao ®­îc thu nhËp cho ng­êi lao ®éng. - §èi víi bé phËn gi¸n tiÕp C«ng ty cÇn ®¸nh gi¸ møc ®é hoµn thµnh c«ng viÖc cña tõng ng­êi vµ tr¶ l­¬ng theo møc ®é hoµn thµnh ®Ó ®¶m b¶o tÝnh c«ng b»ng vµ khÝch lÖ ng­êi lao ®éng. - C«ng ty cÇn lµm tèt h¬n c«ng t¸c ®Êu mèi gi÷a bé phËn tæ chøc lao ®éng vµ bé phËn kÕ to¸n ®Ó lµm tèt h¬n c«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng vµ chÝnh s¸ch tiÒn l­¬ng. - C«ng ty nªn më thªm nhËt ký chøng tõ sè 7 , ¸p dông theo ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n hiÖn hµnh. -HiÖn nay c«ng ty ®· trang bÞ m¸y vi tÝnh ®Ó phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý th× nªn ¸p dông c¸c phÇn mÒm kÕ to¸n nh»m gi¶m t¶i khèi l­îng c«ng viÖc cho nh©n viªn kÕ to¸n vµ qu¶n lý ®­îc tèt h¬n, n©ng cao chuyªn m«n vÒ nghiÖp vô vi tÝnh ®Ó tõng b­íc ®­a c«ng nghÖ m¸y tÝnh phôc vô c«ng t¸c, tiÕn kÞp víi xu thÕ cña thêi ®¹i.  KÕt luËn Qua thêi gian thùc tËp nghiªn cøu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ vÊn ®Ò h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nãi riªng t¹i c«ng ty TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸ víi sù gióp ®ì tËn t×nh chu ®¸o, h­íng dÉn chi tiÕt vÒ qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n cïng kiÕn thøc ®· häc ë nhµ tr­êng. Do vËy trong thêi gian thùc tËp em ®· cã ®iÒu kiÖn tiÕp cËn mét c¸ch tØ mû c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ cã ý thøc thùc tÕ vÒ nghiÖp vô chuyªn m«n. Qua thùc tÕ thùc tËp cïng víi kiÕn thøc ®· häc ë nhµ tr­êng em ®· hoµn thµnh ®óng thêi gian viÕt chuyªn ®Ò víi néi dung “ KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty ” §Ó ®¶m b¶o nhiÖm vô h¹ch to¸n ®­îc chÝnh x¸c , kÞp thêi ®ßi hái ng­êi kÕ to¸n ph¶i cã tr×nh ®é chuyªn m«n v÷ng ch¾c vµ linh ho¹t trong kinh doanh, qua thêi gian thùc tËp nµy em ®· nhËn thøc ®­îc tÇm quan träng cña nhan viªn kÕ to¸n qua t×nh thÇn lµm viÖc ®óng ®¾n, kû c­¬ng cña c«ng ty, em ®· häc hái vµ hiÓu biÕt ®­îc nhiÒu vÒ qu¸ tr×nh lµm viÖc cña nh©n viªn kÕ to¸n . Víi sù h­íng dÉn cña c¸c c« chó phßng kÕ to¸n vµ thÇy gi¸o – TiÕn sü NguyÔn BÝch trùc tiÕp h­íng dÉn, em ®· n¾m b¾t ®­îc ph­¬ng ph¸p ghi néi dung c¸c nghiÖp vô ®Æt biÖt lµ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng trong doanh nghiÖp Qua ®©y em thÊy ®­îc tÇm quan träng cña mèi liªn hÖ gi÷a c¸c chøng tõ kÕ to¸n víi c¸c bé phËn trong c«ng ty tuy chØ lµ mét sinh viªn ®ang thùc tËp vµ ®ang ¸p dông vµo thùc tÕ, em ®· hiÓu ®­îc vÒ tæ chøc kinh doanh cã hiÖu qu¶ ph¶i dùa vµo ®Æc ®iÓm cña ®¬n vÞ ®Ó chän ra h×nh thøc tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n phï hîp gãp phÇn mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cho ®¬n vÞ m×nh. Trªn ®©y lµ toµn bé nhËn thøc cña b¶n th©n em vÒ thùc tiÔn cña c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n nghiÖp vô tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty TNHH Tiªn S¬n Thanh Ho¸. Trong qu¸ tr×nh lý luËn vµ thùc tiÔn sÏ kh«ng tr¸nh khái thiÕu xãt. VËy em mong ®­îc sù gióp ®ì, gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o khoa kÕ to¸n vµ c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn phßng kÕ to¸n. Mét lÇn n÷a em xin c¶m ¬n c¸c vÞ trong ban l·nh ®¹o c¸c c« chó phßng kÕ to¸n tµi vô, phßng tæ chøc vµ c¸c phßng ban kh¸c ®· hÕt søc nhiÖt t×nh gióp ®ì em hoµn thµnh chuyªn ®Ò thùc tËp nµy. Th¸ng 06 n¨m 2008 Sinh viªn thùc hiÖn: TrÞnh ThÞ Mai Môc lôc