Chuyên đề Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Xây Lắp Phú Thành

lêi më ®Çu Lao ®éng lµ ®iÒu kiÖn ®Çu tiªn, cÇn thiÕt cho sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp, lµ yÕu tè c¬ b¶n nhÊt, quyÕt ®Þnh nhÊt trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. ChÝnh v× vËy Nhµ n­íc lu«n b¶o vÖ quyÒn lîi cña ng­êi lao ®éng ®­îc biÓu hiÖn cô thÓ b»ng LuËt Lao ®éng, chÕ ®é tiÒn l­¬ng, chÕ ®é b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn. Trong nÒn kinh tÕ hµng ho¸ th× lao ®éng ®­îc biÓu hiÖn b»ng th­íc ®o gi¸ trÞ vµ gäi lµ tiÒn l­¬ng. MÆt kh¸c tiÒn l­¬ng cßn lµ ®ßn bÈy kinh tÕ ®Ó khuyÕn khÝch tinh thÇn h¨ng h¸i lµm viÖc cña ng­êi lao ®éng. Qu¶n lý lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng lµ mét néi dung quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, nã lµ nh©n tè gióp doanh nghiÖp hoµn thµnh v­ît m­c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt. T¹o ®iÒu kiÖn tÝnh vµ ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng vµo gÝa thµnh s¶n phÈm ®­îc chÝnh x¸c. Doanh nghiÖp cÇn ®Èy m¹nh c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ®Ó phï hîp víi thu, chi cña doanh nghiÖp vµ ph¶i c¶i thiÖn, n©ng cao ®êi sèng cña ng­êi lao ®éng. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®­îc tæ chøc tèt lµ ®iÒu kiÖn cÇn vµ kh«ng thÓ thiÕu ®Ó qu¶n lý tèt quü tiÒn l­¬ng vµ quü b¶o hiÓm x· héi. B¶o ®¶m cho c«ng viÖc tr¶ l­¬ng vµ c¸c kho¶n tÝnh theo l­¬ng theo ®óng nguyªn t¾c, ®óng chÕ ®é, chÝnh x¸c kÞp thêi ®Ó võa ®¶m b¶o quyÒn lîi cho ng­êi lao ®éng võa khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng n©ng cao n¨ng xuÊt lao ®éng, tiÕt kiÖm chi phÝ nh©n c«ng, ®Èy m¹nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Tõ nh÷ng lý do ®· tr×nh bµy ë trªn nªn em ®· chän ®Ò tµi thùc tËp tèt nghiÖp: “KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty TNHH X©y L¾p Phó Thµnh”. Trong qu¸ tr×nh hoµn thiÖn chuyªn ®Ò nµy, do tr×nh ®é vµ sù hiÓu biÕt cña b¶n th©n cã h¹n nªn kh«ng tr¸nh khái sai sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc ý kiÕn bæ sung vµ chØ dÉn cña c« gi¸o ®Ó chuyªn ®Ò nµy cña em ®­îc hoµn thiÖn tèt h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Ch­¬ng I C¸c vÊn ®Ò chunhg vÒ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng I. Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ lao ®éng. Lao ®éng lµ sù hao phÝ cña môc ®Ých vÒ thÕ lùc vµ trÝ lùc cña con ng­êi nh»m t¸c ®éng vµo c¸c vËt tõ tù nhiªn ®Ó t¹o thµnh vËt phÈm ®¸p øng nhu cÇu sinh ho¹t cña con ng­êi. Lao ®éng trong doanh nghiÖp rÊt ®a d¹ng, phong phó ®Ó tiÖn cho viÖc qu¶n lý cÇn ph©n lo¹i lao ®éng. NÕu ph©n lo¹i lao ®éng theo thêi gian lao ®éng th× lao ®éng chia thµnh: lao ®éng th­êng xuyªn trong danh s¸ch; lao ®éng t¹m thêi mang tÝnh thêi vô. NÕu ph©n lo¹i theo quan hÖ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt th× lao ®éng chia thµnh: Lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt; lao ®éng gi¸n tiÕp s¶n xuÊt. NÕu ph©n lo¹i lao ®éng theo chøc n¨ng cña lao ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt th× lao ®éng chia thµnh: Lao ®éng thùc hiÖn chøc n¨ng s¶n xuÊt; lao ®éng thùc hiÖn chøc n¨ng b¸n hµng vµ lao ®éng thùc hiÖn chøc n¨ng qu¶n lý. Qu¶n lý lao ®éng lµ mét néi dung quan träng cña doanh nghiÖp, nã sÏ thóc ®Èy doanh nghiÖp hoµn thµnh vµ v­ît møc kÕ ho¹ch ®Ò ra. §iÒu hoµ bè trÝ lao ®éng phï hîp gióp cho doanh nghiÖp ®i vµo nÒ nÕp, thóc ®Èy ng­êi lao ®éng thêi gian lao ®éng, kÕt qu¶ lao ®éng vµ chÊt l­îng s¶n phÈm. Tæ chøc tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n lao ®éng gióp doanh nghiÖp qu¶n lý tèt quü l­¬ng, ®¶m b¶o viÖc tr¶ l­¬ng vµ kho¶n trÝch theo l­¬ng theo ®óng nguyªn t¾c, kÝch thÝch ng­êi lao ®éng hoµn thµnh nhiÖm vô ®ång thêi gãp phÇn tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ, chÝnh x¸c chi phÝ bá ra vµ lîi nhuËn thu vÒ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. II. TiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng trong doanh nghiÖp. 1. TiÒn l­¬ng. TiÒn l­¬ng lµ thï lao lao ®éng mµ ng­êi sö dông (doanh nghiÖp) tr¶ cho ng­êi lao ®éng theo thêi gian lµm viÖc, khèi l­îng vµ chÊt l­îng c«ng viÖc cña hä. VÒ b¶n chÊt tiÒn l­¬ng chÝnh lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña søc lao ®éng. MÆt kh¸c cßn lµ ®ßn bÈy ®Ó thóc ®Èy tinh thÇn h¨ng say lao ®éng, t¨ngg n¨ng suÊt lao ®éng, c¶i tiÕn kü thuËt. 2. C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng bao gåm: B¶o hiÓm x· héi (BHXH), B¶o hiÓm y tÕ (BHYT), kinh phÝ c«ng ®oµn (KPC§). 2.1 Quü b¶o hiÓm x· héi. Quü BHXH lµ quü dïng ®Ó trî cÊp cho ng­êi lao ®éng trong tr­êng hîp hä t¹m thêi hoÆc vÜnh viÔn mÊt søc lao ®éng nh­ èm ®au, thai s¶n, tai n¹n, h­u trÝ… Quü BHXH h×nh thµnh b»ng c¸ch tÝnh theo tØ lÖ quy ®Þnh trªn tæng quü l­¬ng cÊp bËc vµ c¸c kho¶n phô cÊp (bao gåm ®¾t ®á, th©m niªn khu vùc) cña c«ng nh©n viªn thùc tÕ ph¸t sinh trong th¸ng víi tû lÖ 20%, trong ®ã ng­êi sö dông lao ®éng ph¶i chÞu 15% ®­a vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh 5% cßn l¹i ng­êi lao ®éng ph¶i nép trõ vµo l­¬ng. 2.2. Quü b¶o hiÓm y tÕ Quü BHYT lµ quü ®­îc sö dông ®Ó trî cÊp cho viÖc phßng ch÷a bÖnh vµ ch¨m sãc søc khoÎ cho ng­êi tham gia lao ®éng theo chÕ ®é hiÖn hµnh, c¸c doanh nghiÖp ph¶i thùc hiÖn quü BHYT b»ng 3% quü l­¬ng. Trong ®ã : Ng­êi sö dông lao ®éng ph¶i chÞu 2% ®­a vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, ng­êi lao ®éng chÞu 1% trõ vµo l­¬ng. 2.3. Kinh phÝ c«ng ®oµn. Kinh phÝ c«ng ®oµn phôc vô chØ tiªu cho ho¹t ®éng cña tæ chøc nh÷ng ng­êi lao ®éng nh»m ch¨m lo b¶o vÖ quyÒn lîi cho ng­êi lao ®éng. Theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh, kinh phÝ c«ng ®oµn ®­îc trÝch theo tû lÖ 2% doanh nghiÖp chÞu ®­a vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Trong ®ã 1% nép lªn c«ng ®oµn cÊp trªn,1% ®Ó l¹i doanh nghiÖp. 3. Quü l­¬ng Quü tiÒn l­¬ng cña doanh nghiÖp lµ toµn bé tiÒn l­¬ng mµ doanh nghiÖp tr¶ cho ng­êi lao ®éng thuéc doanh nghiÖp qu¶n lý. - TiÒn l­¬ng tÝnh theo thêi gian, s¶n phÈm vµ tiÒn l­¬ng kho¸n. - TiÒn l­¬gn tr¶ cho ng­êi lao ®éng t¹o ra s¶n phÈm t¹o ra s¶n phÈm trong ph¹m vi chÕ ®é quy ®Þnh. - TiÒn l­¬ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng trong thêi gian ngõng viÖc s¶n xuÊt do nguyªn nh©n kh¸ch quan, trong thêi gian lao ®éng vµ ®­îc ®iÒu ®i c«ng t¸c, ®i lµm nghÜa vô, thêi gian nghØ phÐp, ®i häc… - C¸c kho¶n phô cÊp lµm thªm giê, lµm ®ªm… - C¸c kho¶n l­¬gn cã tÝnh chÊt th­êng xuyªn . Ngoµi ra quü l­¬ng cßn ®­îc tÝnh kho¶n tiÒn trî cÊp BHXH cho c«ng nh©n viªn trong thêi gian èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng. §Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c h¹ch to¸n nãi riªng vµ qu¶n lý nãi chung, Quü tiÒn l­¬ng ®­îc chia lµm hai lo¹i: - L­¬ng chÝnh lµ tiÒn l­¬ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng trong thêi gian thùc tÕ cã lµm viÖc bao gåm c¶ tiÒn l­¬ng cÊp bËc, tiÒn th­ëng, vµ c¸c kho¶n phô cÊp. - L­¬ng phô lµ tiÒn l­¬ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng trong thêi gian thùc tÕ kh«ng lµm viÖc nh­ng ®­îc chÕ ®é quy ®inh ( nghØ phÐp, héi häp, häc tËp, nghØ lÔ tÕt, ngõng s¶n xuÊt…) ViÖc ph©n chia quü tiÒn l­¬ng theo l­¬ng chÝnh vµ l­¬ng phô gióp cho ph©n bè tiÒn l­¬ng chÝnh x¸c, ®óng ®èi t­îng. III. C¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng trong doanh nghiÖp 1. H×nh thøc tiÒn l­¬ng tr¶ theo thêi gian lao ®éng. Tr¶ l­¬ng theo thêi gian lao ®éng lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ cña hä th­êng ¸p dông ®Ó tr¶ l­¬ng cho lao ®éng lµm c«ng t¸c v¨n phßng nh­ nh©n viªn thèng kª, tµi vô, kÕ to¸n… Cã thÓ theo th¸ng, tuÇn, ngµy hoÆc theo giê. L­¬ng ngµy = Møc l­¬ng tèi thiÓu x hÖ sè l­¬ng cÊp bËc Sè ngµy lµm viÖc theo chÕ ®é L­¬ng th¸ng ®­îc lÜnh = L­¬ng ngµy x Ngµy lµm viÖc thùc tÕ L­¬ng ngµy L­¬ng giê = Sè giê 1 ngµy lµm viÖc L­¬ng th¸ng x 12 L­¬ng tuÇn = 52 H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian ®¬n gi¶n, dÔ tÝnh to¸n nh­ng mang tÝnh b×nh qu©n nhiÒu khi kh«ng phï hîp víi kÕt qu¶ lao ®éng. §Ó kh¾c phôc nh­îc ®iÓm trªn doanh nghiÖp ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian kÌm theo cã h­íng ®Ó khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng h¨ng say lao ®éng. 2. H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm. Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm lµ h×nh thøc t¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng c¨n cø vµo sè l­îng, chÊt l­îng s¶n phÈm do ng­êi lao ®éng lµm ra ®Ó tr¶ l­¬ng. Cã nhiÒu h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm: - H×nh thøc tiÒn l­¬ng theo s¶n phÈm trùc tiÕp. - H×nh thøc tiÒn l­¬ng theo s¶n phÈm gi¸n tiÕp. - H×nh thøc tiÒn l­¬ng theo s¶n phÈm cã h­ëng. - H×nh thøc tiÒn l­¬ng theo s¶n phÈm luü tiÕn. - H×nh thøc tiÒn l­¬ng theo kho¸n s¶n phÈm tËp thÓ. - H×nh thøc tiÒn l­¬ng theo s¶n phÈm kho¸n. L­¬ng tr¶ theo = Sè l­¬ng s¶n phÈm x TiÒn l­¬ng mét s¶n phÈm hoµn thµnh s¶n phÈm Tr­êng hîp tiÒn l­¬ng s¶n phÈm lµ kÕt qu¶ lao ®éng cña tËp thÓ c«ng nh©n, kÕ to¸n ph¶i chia l­¬ng cho tõng c«ng nh©n, theo mét trong c¸c ph­¬ng ph¸p sau: - Ph­¬ng ph¸p chia l­¬ng thêi gian lµm viÖc thùc tÕ vµ tr×nh ®é kü thuËt cña tõng ng­êi lao ®éng. - Ph­¬ng ph¸p chia l­¬ng thêi gian lµm viÖc thùc tÕ vµ tr×nh ®é kü thuËt tõng ng­êi lao ®éng kÕt hîp víi b×nh c«ng chÊm ®iÓm. - Ph­¬ng ph¸p chia l­¬ng theo b×nh c«ng chÊm ®iÓm. Ngoµi tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ng­êi lao ®éng cßn ®­îc h­ëng: - ChÕ ®é tiÒn ¨n gi÷a ca. - ChÕ ®é lµm thªm ca. - ChÕ ®é lµm thªm giê. - ChÕ ®é th­ëng IV. NhiÖm vô kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ kho¶n trÝch theo l­¬ng, thñ tôc chøng tõ. 1. NhiÖm vô cña kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ kho¶n trÝch theo l­¬ng Tæ chøc h¹ch to¸n ®óng thêi gian, sè l­îng, chÊt l­îng, kÕt qu¶ lao ®éng cña ng­êi lao ®éng tÝnh ®óng, kÞp thêi tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch kh¸c cho ng­êi lao ®éng. TÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c chi phÝ vÒ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§ cho c¸c ®èi t­¬ngj sö dông liªn quan. §Þnh kú tiÕn hµnh ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông lao ®éng, t×nh h×nh qu¶n lý, chi trªn quü l­¬ng cung cÊp c¸c th«ng tin kinh tÕ cÇn thiÕt cho c¸c bé phËn liªn quan. 2. Thñ tôc, chøng tõ kÕ to¸n. 2.1. Chøng tõ sö dông. §Ó tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng kÕ to¸n sö dông nh÷ng chøng tõ sau: - B¶ng chÊm c«ng (MÉu sè 01 - L§TL). - B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng (MÉu sè 02 - L§TL). - GiÊy chøng nhËn nghØ viÖc h­ëng trî cÊp BHXH (MÉu sè C03 - BH). - Danh s¸ch ng­êi lao ®éng h­ëng trî cÊp BHXH (MÉu sè C04 - BH). - PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh (MÉu sè C06 - BH). - PhiÕu b¸o lµm thªm giê (MÉu sè 07 - L§TL). - Hîp ®ång giao kho¸n (MÉu sè 08 - L§TL). - Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n (MÉu sè 09 - L§TL). 2.2. Thñ tôc kÕ to¸n. §Ó thanh to¸n tiÒn l­¬ng hµng th¸ng kÕ to¸n ph¶i lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng theo tõng tæ, ®éi, phßng ban c¨n cø vµo kÕt qu¶ tÝnh l­¬ng cho tõng ng­êi. Trªn b¶ng tÝnh l­¬ng cÇn ghi râ tõng kho¶n, phô cÊp, trî cÊp, khÊu trõ. C¸c kho¶n thanh to¸n BHXH, BHYT, KPC§ còng lËp l­¬ng, kÕ to¸n tù kiÓm tra vµ gi¸m ®èc duyÖt. TiÒn l­¬ng thanh to¸n ®­îc chia lµm hai kú: Kú I t¹m øng, kú II lÜnh sè cßn l¹i. V. KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng, kinh phÝ c«ng ®oµn, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ. 1. Tµi kho¶n sö dông. §Ó h¹ch to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng BHXH, BHYT, KPC§ vµ trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n viªn trùc tiÕp s¶n xuÊt kÕ to¸n sö dông mét sè tµi kho¶n chñ yÕu sau: - Tµi kho¶n 334 : ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. - Tµi kho¶n 335 : chi phÝ ph¶i tr¶. - Tµi kho¶n 338 : ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c. Vµ c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh­ tµi kho¶n 111, tµi kho¶n 112, tµi kho¶n 622, tµi kho¶n 627, tµi kho¶n 641, tµi kho¶n 642….. 2. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu. - Hµng th¸ng tÝnh to¸n sè l­îng, c¸c kho¶n phÝ tr¶ theo l­¬ng, ph©n bè cho c¸c ®èi t­îng sö dông. Nî TK 622 : TiÒn l­¬ng tr¶ cho bé phËn c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm. Nî TK 623: TiÒn l­¬ng tr¶ cho bé phËn céng nh©n sö dông m¸y thi c«ng. Nî TK 627: TiÒn l­¬ng tr¶ cho bé phËn qu¶n lý c«ng x­ëng. Nî TK 641: TiÒn l­¬ng tr¶ cho bé phËn b¸n hµng. Nî TK 642: TiÒn l­¬ng tr¶ cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp. Nî TK 241: TiÒn l­¬ng tr¶ cho bé phËn c«ng nh©n viªn x©y dùng c¬ b¶n. Cã TK 334 : Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn tæng tiÒn l­¬ng cña bé phËn trªn. - C¸c tµi kho¶n tÝnh theo l­¬ng: Nî TK 622 Nî TK 623 Nî TK 627 TiÒn l­¬ng cña c¸c bé phËn x 19% Nî TK 641 Nî TK 642 Nî TK 241 Nî TK 334 : Tæng quü l­¬ng x 6% Cã TK338 : Tæng quü l­¬ng x 25% Cã TK3382: Tæng quü l­¬ng x 2% Cã TK 3383: Tæng quü l­¬ng x 20% Cã TK3384 : Tæng quü l­¬ng x 3% - TiÒn ¨n ca ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng trong kú. Nî TK 622 Nî TK 623 Nî TK 627 TiÒn ¨n ca cho c¸c bé phËn Nî TK 641 Nî TK 642 Nî TK 241 Cã TK 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn tæng tiÒn ¨n - Cuèi quý, cuèi n¨m tr¶ th­ëng cho c«ng nh©n viªn: Nî TK 431 (4311): Th­ëng thi ®ua tõ quü khen th­ëng Cã TK 334: Tæng sè tiÒn khen th­ëng - Tr¶ b¶o hiÓm cho c«ng nh©n viªn: Nî TK 338 (3383): Cã TK 334: Tæng sè tiÒn tr¶ b¶o hiÓm cho c«ng nh©n viªn - C¸c kho¶n khÊu trõ vµo thu nhËp cña c«ng nh©n viªn Nî TK 334: Tæng c¸c kho¶n ph¶i khÊu trõ Cã TK 333 (3335): ThuÕ thu nhËp ph¶i nép Cã TK 141 : Sè t¹m øng trõ vµo l­¬ng Cã TK 138 (1381): C¸c kho¶n båi th­êng vËt chÊt - Thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c«ng nh©n viªn + Thanh to¸n b»ng tiÒn: Nî TK 334 Cã TK 111, 112 + Thanh to¸n b»ng hiÖn vËt: BT1: Nî TK 632 Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho Cã TK 152, 153, 154, 155, 156 BT2: Nî TK 334 : Tæng gÝa thanh to¸n Cã TK 152: Gi¸ b¸n kh«ng thuÕ Cã TK 3331: ThuÕ GTGT t­¬ng øng - Nép BHXH, BHYT, KPC§. Nî TK 338 (3382, 3383, 3384) Cã TK 111, 112 - ChØ tiªu kinh phÝ c«ng ®oµn Nî TK 338 (3382) Cã TK 111, 112 - Cuèi kú kÕt chuyÓn sè l­¬ng c«ng nh©n ch­a lÜnh Nî TK 334 Cã TK 338 (3388) - Tr­êng hîp trÝch tr­íc l­¬ng nghØ phÐp Nî TK 622 Cã TK 335 - Sã tiÒn l­¬ng nghØ phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ trong kú + Tr­êng hîp trÝch tr­íc l­¬ng nghØ phÐp Nî TK 335 Cã TK 11, 112 Cã TK 152, 153, 154, 156 + Tr­êng hîp kh«ng cã trÝch tr­íc l­¬ng nghØ phÐp Nî TK 622 Nî TK 623 Nî TK 627 TiÒn l­¬ng nghØ phÐp cho c¸c bé phËn Nî TK 641 Nî TK 642 Nî TK 241 Cã TK 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn tæng tiÒn nghØ phÐp cña c¸c bé phËn 3. Vµo sæ kÕ to¸n. Tuú h×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông mµ vµo sæ kÕ to¸n cho phï hîp. ch­¬ng II thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty tnhh x©y l¾p phó thµnh I. ®Æc ®iÓm chung vÒ c«ng ty tnhh x©y l¾p phó thµnh. 1. Kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty TNHH X©y l¾p Phó Thµnh. C«ng ty TNHH X©y L¾p Phó Thµnh ®­îc thµnh lËp ngµy 02/11/2001. HiÖn nay c«ng ty ®· cã ®éi ngò c¸n bé giái giµu kinh nghiÖm, ®· cã nhiÒu n¨m ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y dùng d©n dông, x©y dùng giao th«ng, thuû lîi, n­íc s¹ch, ®iÖn n¨ng…. GiÊy phÐp kinh doanh sè: 1202000109. Do Së KÕ ho¹ch vµ ®Çu t­ tØnh Lµo Cai cÊp ngµy 02 th¸ng11 n¨m 2001. Tæng vèn kinh doanh ban ®Çu: 1.500.000.000® (mét tû n¨m tr¨m triÖu ®ång ch½n), trong ®ã tµi s¶n: 100.000.000®, b¨ng tiÒn VN§:1.400.000.000®. Trô së giao dÞch: Sè nhµ 531 - Tæ 14 - Ph­êng B¾c C­êng - TP Lµo Cai - TØnh Lµo Cai. Ngµnh nghÒ kinh doanh: X©y dùng c«ng tr×nh; mua b¸n vËt liÖu x©y dùng; S¶n xuÊt cöa hoa, cöa xÕp cöa s¾t, khung nh«m kÝnh; Trång vµ ch¨m sãc rõng; Mua b¸n, xuÊt, nhËp khÈu «t«, m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô c«ng, n«ng nghiÖp; Kinh doanh vËn t¶i hµng ho¸. Lµ C«ng ty míi thµnh lËp lu«n lÊy ph­¬ng ch©m phôc vô chu ®¸o, tin cËy, t¹o uy tÝn ®èi víi c¸c ®èi t¸c ®Õn giao dÞch. 2. §Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh t¹i C«ng ty TNHH X©y l¾p Phó Thµnh S¬ ®å tæ chøc cña C«ng ty Gi¸m ®èc Phã Gi¸m ®èc Phßng KÕ to¸n - Hµnh chÝnh Phßng Kinh tÕ - Kü ThuËt Phßng Kinh doanh Ban Qu¶n lý dù ¸n Ban Qu¶n lý thi c«ng Tæ, ®éi thi c«ng 3. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña C«ng ty TNHH X©y l¾p Phó Thµnh. 3.1. Tæ chøc kÕ to¸n tai C«ng ty TNHH X©y l¾p Phó Thµnh. S¬ ®å tæ chøc Phßng KÕ to¸n cña c«ng ty KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n tiÒn l­¬ng Thñ quü 3.2. Quy tr×nh h¹ch to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng cña C«ng ty TNHH X©y l¾p Phó Thµnh. - B­íc 1: CÊp mÉu h­íng dÉn ghi chÐp b¶ng chÊm c«ng ®Ó tæng hîp thêi gian lao ®éng vµ tÝnh l­¬ng cho tõng bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh. - B­íc 2: Theo dâi chÊm c«ng; ®Þnh kú nhËn b¶ng chÊm c«ng, kiÓm tra chøng tõ cã ch÷ ký x¸c nhËn cña bé phËn qu¶n lý. + §èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty, c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, b¶ng xÕp h¹ng, hÖ sè l­¬ng. + §èi víi nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt: C¨n cø vµo hîp ®ång giao kho¸n, b¶ng chÊm c«ng vµ phiÕu x¸c nhËn khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng. + §èi víi nh©n c«ng thuª ngoµi( nÕu cã) sö dông b¶ng chÊm c«ng kiªm b¶ng tÝnh l­¬ng. - B­íc 3: Tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n viªn + C¨n cø vµo sè tiÒn l­¬ng vµ sè tiÒn ®· trÝch BHXH, BHYT cña khèi v¨n phßng c«ng ty ( ë b¶ng thanh to¸n l­¬ng ®Ó phÈn bæ tiÒn l­¬ng riªng theo l­¬ng thêi gian) + Cßn tiÒn l­¬ng tr¶ cho c«ng nh©n viªn thuéc c¸c tæ ®éi c«ng tr×nh hay nh©n c«ng thuª ngoµi th× cã b¶ng thanh to¸n l­¬ng riªng. 4. H×nh thøc kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH X©y l¾p Phó Thµnh. 1.4. H×nh thøc kÕ to¸n t¹i C«ng ty C«ng ty thùc hiÖn h¹ch to¸n ghi chÐp tæng hîp dùa trªn h×nh thøc sæ NhËt ký chunh tr×nh tù ghi chÐp Nh©t ký chung ®­îc ph¶n ¸nh theo s¬ ®å sau: Chøng tõ gèc Sæ chi tiÕt Sæ nhËt ký chung Sæ nhËt ký ®Æc biÖt Sæ quü B¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng c©n ®èi TK B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i Ghi chó: ®ghi hµng ngµy Þghi vµo cuèi th¸ng ---->®èi chiÕu kÕ to¸n ii. thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n lao ®éng - tiÒn l­¬ng - c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty tnhh x©y l¾p phó thµnh. 1. Qu¶n lý lao ®éng t¹i C«ng ty TNHH X©y l¾p Phó Thµnh. Tæng sè lao ®éng cña c«ng ty lµ 80 ng­êi, phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n 5 ng­êi, phßng Kinh tÕ - Kü thuËt 12 ng­êi, phßng Kinh doanh 4 ng­êi, sè lao ®éng cßn l¹i ë c¸c ban qu¶n lý dù ¸n, qu¶n lý thi c«ng vµ ph©n ®Òu cho c¸c tæ, ®éi c«ng tr×nh. Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty: - Gi¸m ®èc: Cã quyÒn ®iÒu hµnh cao nhÊt, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ sù tån t¹i, vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty, lµ ®¹i diÖn ph¸p luËt cña c«ng ty. - Phã gi¸m ®èc: Lµ ng­êi gióp viÖc cña Gi¸m ®èc, chÞu sù ph©n c«ng ®iÒu hµnh cña Gi¸m ®èc. - Phßng KÕ to¸n - Hµnh chÝnh: Chuyªn khai th¸c mäi tiÒm lùc ®Ó b¶o toµn vèn cho C«ng ty ho¹t ®éng, lu«ng kiÓm tra, gi¸m s¸t , thËn träng c¸c sè liÖu, so s¸nh thñ tôc toµn bé chøng tõ thanh to¸n tiÒn. ViÕt, lËp sæ s¸ch thu, chi… lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n ®Þnh kú, x¸c ®Þnh l·i lç cho c«ng ty. Qu¶n lý, s¾p xÕp lao ®éng theo nguyªn t¾c sö dông hiÖu qu¶ lùc l­îng lao ®éng cña c«ng ty. - Phßng Kinh tÕ - Kü thuËt: + Ban Qu¶n lý dù ¸n: §iÒu hµnh, qu¶n lý c¸c dù ¸n cña c«ng ty, ®ång thêi kiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc thùc hiÖn, thi c«ng c«ng tr×nh cña c«ng ty. + Ban Qu¶n lý thi c«ng: Ph©n c«ng nhiÖm vô cho c¸c ®éi thi c«ng c«ng tr×nh, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ møc ®é hoµn thµnh cña qu¸ tr×nh thi c«ng. 2. C¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña C«ng ty TNHH X©y l¾p Phó Thµnh. 2.1. Tr¶ l­¬ng theo thêi gian. Møc l­¬ng c¬ b¶n = Møc l­¬ng tèi thiÓu x HÖ sè l­¬ng L­¬ng th¸ng Møc l­¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ = Sè ngµy lµm viÖc theo chÕ x Sè ngµy lµm ®é trong th¸ng viÖc thùc tÕ Ngoµi tiÒn l­¬ng cßn cã c¸c kho¶n phô cÊp: - Phô cÊp l­u ®éng (tÝnh cho c¶ th¸ng) = Møc l­¬ng tèi thiÓu/ Sè ngµy lµm viÖc theo chÕ ®é trong th¸ng x Ngµy c«ng l­u ®éng x 0,2 - Phô cÊp chøc vô = Møc l­¬ng tèi thiÓu x HÖ sè chøc vô. - Phô cÊp khu vùc, ®éc hai = Møc l­¬ng tèi thiÓu/ Sè ngµy lµm viÖc theo chÕ ®é trong th¸ng x Sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ> 2.2. C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng. 5% BHXH = ( L­¬ng c¬ b¶n + Phô cÊp chøc vô) x 0,05 1% BHYT = ( L­¬ng c¬ b¶n + Phô cÊp chøc vô) x 0,01 Tõ b¶ng chÊm c«ng cña c«ng ty TNHH X©y l¾p Phó Thµnh. VD: TÝnh l­¬ng cho ¤ng Lª Quang §¹i - Tr­ëng phßng tµi chÝnh kÕ to¸n. Cã hÖ sè l­¬ng 4,32 vµ hÖ sè c«ng ty 1,4. L­¬ng c¬ b¶n = Møc l­¬ng tèi thiÓu ( 450000®) x HÖ sè l­¬ng => 1944000 = 450000 x 4,32 TiÒn l­¬ng thêi gian = L­¬ng c¬ b¶n /26 ngµy x Ngµy c«ng trong th¸ng x HÖ sè => 2721.599 = 1944.000/26 x 26 x 1,4 Phô cÊp l­u ®éng( tÝnh cho c¶ th¸ng) = Møc l­¬ng tèi thiÓu/26 x Ngµy c«ng l­u ®éng x 0,2 => 89.999 = 450.000/26 x 26 x 0,2 Phô cÊp chøc vô = Møc l­¬ng tèi thiÓu x HÖ sè chøc vô ( Tr­ëng phßng hÖ sè = 0,4 ; Phã phßng hÖ sè = 0,2) => 180.000 = 450.000 x 0,4 Phô cÊp khu vùc, th, ®éc h¹i = Møc l­¬ng tèi thiÓu/26 x Ngµy c«ng trong th¸ng x (0,1; 0,4; 0,5) - TiÒn ¨n gi÷a ca: => 130.000 = 26 x 5000 Tæng tiÒn = L­¬ng thêi gian + C¸c kho¶n phô cÊp l­¬ng ®­îc h­ëng => 3166.597 = 2.721.599 + ( 89.999 + 180.000 + 45.000 + 130.000) T¹m øng = 500.000®/ 1 ng­êi: lµ sè tiÒn gi÷a th¸ng c«ng ty t¹m øng l­¬ng cho c«ng nh©n viªn. - C¸c kho¶n khÊu trõ 5% BHXH = (l­¬ng c¬ b¶n + phô cÊp chøc vô ) x 0,05 => 106.200 = (1.944.000 + 180.000) x 0,05 1% BHYT = ( l­¬ng c¬ b¶n + phô cÊp chøc vô ) x 0,01 => 21.240 = ( 1.944.000 + 180.000) x 0,01 Sè tiÒn cßn = Tæng tiÒn - ( t¹m øng + 5% BHXH + 1% BHYT) ®­îc h­ëng => 2.539.157 = 3.166.597 - ( 500.000 + 106.200 + 21.240) 3. Th­ëng. C«ng ty TNHH X©y l¾p Phó Thµnh chØ tr¶ tiÒn th­ëng vµo cuèi n¨m. Toµn bé c¸c B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cña tõng bé phËn, b¶ng thanh to¸n b¶o hiÓm thay l­¬ng ®­îc kÕ to¸n tËp hîp trong b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng kÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: iii. kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty tnhh x©y l¾p phó thµnh. 1. §Þnh kho¶n.( §VT: ®ång ) *) Tr¶ l­¬ng th¸ng 4/2007 cho khèi v¨n phßng c«ng ty. Nî TK 642 31.901.373 Cã TK 334 *) Chi t¹m øng kú I. Nî TK 334 10.500.000 Cã TK 111 *) TrÝch KPC§, BHXH, BHYT theo l­¬ng. Nî TK 642: 7.275.605 Cã TK 338: 7.275.605 Cã TK 3382: 638.027 Cã TK 3383: 3.209.625 Cã TK 3384: 427.950 *) Tr¶ KPC§, BHXH, BHYT. Nî TK 338 7.275. Cã TK 111 *) KhÊu trõ BHXH (5%) + BHYT (1%). Nî TK 334: 1.283.850 Cã TK 338: 1.283.850 Cã TK 3383: 1.069.875 Cã TK 3384: 213.975 2. Vµo sæ kÕ to¸n. 1) NhËt ký chung. 2) Sæ c¸i TK 334. 3) Sæ c¸i TK 338. ch­¬ng III mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty TNhh x©y lÊp phó thµnh 1. §¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty. Sau thêi gian t×m hiÓu h×nh thøc tr¶ l­¬ng, tæ chøc thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c chÕ ®é ­u ®·i víi c«ng nh©n viªn t¹i c«ng ty TNHH X©y L¾p Phó Thµnh t«i thÊy c«ng ty ®· thùc hiÖn ®óng quy chÕ cña Nhµ n­íc vÒ tiÒn l­¬ng. Sæ s¸ch cña phßng kÕ to¸n râ rµng, chøng tõ, ho¸ ®¬n ®­îc s¾p xÕp theo thø tù ngµy th¸ng cÈn träng, tiÒn l­¬ng ®­îc tÝnh theo møc l­¬ng c¬ b¶n cña Nhµ n­íc, phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty. TiÒn l­¬ng chi tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn lu«n ®óng ngµy, th¸ng. Møc th­ëng hµng n¨m rÊt cao , c¸c ngµy lÔ c«ng nh©n viªn ®­îc c«ng ty cho quµ…V× vËy khuyÕn khÝch ®­îc ng­êi lao ®éng cã tr¸ch nhiÖm h¨ng say lµm viÖc. Quy ®Þnh nghØ, ph¹t râ rµng gióp qu¶n lý tiÒn l­¬ng vµ nh©n viªn tèt h¬n. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng lu«n ®¹t kÕt qu¶ cao nhê sù kÕt hîp víi c¸c bé phËn kÕ to¸n kh¸c, v× vËy th«ng tin lu«n kÞp thêi vµ chÝnh x¸c. Tuy nhiªn trong qu¸ tr×nh tr¶ l­¬ng C«ng ty cßn mét sè ®iÒu ch­a hîp lý nh­: ChÊm c«ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cßn ch­a hîp lý. V× vËy em xin kiÕn nghÞ mét sè ý kiÕn nh­ sau: Mçi phßng, tæ ®éi céng tr×nh ph¶i cã mét b¶ng chÊm c«ng vµ phai theo dâi hµng ngµy, vµ ®Ó ¬ n¬i rÔ quan s¸t ®Ó viÖc tÝnh, tr¶ l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®­îc chÝnh x¸c vµ kÞp thêi. KÕt luËn TiÒn l­¬ng lµ mét ph¹m trï kinh tÕ g¾n liÒn víi lao ®éng tiÒn tÖ vµ nÒn s¶n xuÊt hµng ho¸. Lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña hao phÝ lao ®éng sèng mµ C«ng ty ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng thêi gian, khèi l­îng c«ng viÖc ng­êi lao ®éng cèng hiÕn cho c«ng ty. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng gióp cho C«ng ty qu¶n lý tèt quü l­¬ng, ®¶m b¶o viÖc tr¶ l­¬ng vµ trî cÊp BHXH ®óng chÕ ®é, s¸ng t¹o vµ t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, ph¸t huy t×nh thÇn chñ ®éng, hoµn thµnh nhiÖm vô ®­îc giao. ChÝnh s¸ch tiÒn l­¬ng ®­îc vËn dông linh ho¹t ë mçi c«ng ty vµ nã phô thuéc vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý, tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ tÝnh chÊt c«ng viÖc. V× vËy viÖc x©y dùng mét c¬ chÕ l­¬ng phï hîp, h¹ch to¸n ®óng ®¾n vµ ®Çy ®ñ cã ý nghÜa to lín vÒ mÆt kinh tÕ, còng nh­ vÒ mÆt chÝnh trÞ. Tuy míi h×nh thµnh nh­ng c«ng ty ngµy cµng t¹o ®­îc uy tÝn, ký ®­îc rÊt nhiÒu hîp ®ång quan träng. §iÒu ®ã kh¼ng ®Þnh ®­îc sù cè g¾ng, nç lùc cña tËp thÓ c¸n bé nh©n viªn trong C«ng ty vµ ®Æc biÖt cã sù ®ãng gãp rÊt to lín cña ®éi ngò, c¸n bé kÕ to¸n trong ®ã cã kÕ to¸n h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo tiÒn l­¬ng. Qu¸ tr×nh thùc tÕ t¹i C«ng ty, b¸o c¸o mµ cã thÓ ®­a ra mét phÇn nhá trong qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt ë C«ng ty nh»m ph¶n ¸nh thùc tÕ vµ h¹ch to¸n chi phÝ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng hµng th¸ng cña C«ng ty. Song víi nh©n thøc cßn nhiÒu h¹n chÕ, thêi gian thùc tËp cã h¹n em rÊt mong nhËn ®­îc sù gióp ®ì còng nh­ ®ãng gãp nh÷ng ý kiÕn quý b¸u cña c¸c thÇy c« gi¸o, c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH X©y LÊp Phó Thµnh vµ c¸c b¹n trong líp ®Ó bµi b¸o c¸o cña em hoµn thiÖn h¬n. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n C« gi¸o NguyÔn ThÞ Quúnh Nh­ cïng c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n ®· gióp ®ì em hoµn thµnh bµi b¸o c¸o nµy. C«ng ty TNHH X©y L¾p Phó Thµnh Bé PhËn: Phßng Tµi chÝnh- KÕ to¸n nhËt ký chung Th¸ng 4/2007 Ngµy, th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu tµi kho¶n ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 Sè trang tr­íc chuyÓn sang x x 16/4 PC 401 15/4 Chi t¹m øng th¸ng 4/2007 cho khèi V¨n phßng c«ng ty 334 111 10.500.000 10.500.000 29/4 PC 402 28/4 Chi tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ T4/2007 khèi VP c«ng ty 642 334 31.901.380 31.901.380 01/5 30/4 Sè tiÒn BHXH ph¶i tr¶ trong th¸ng cña khèi VP c«ng ty 642 338 4.271.013 4.271.013 01/5 PC 403 30/4 Chi tiÒn BHXH, BHYT, KPC§ khèi VP c«ng ty 338 111 4.271.013 4.271.013 30/4 Sè khÊu trõ 6% vµo l­¬ng Khèi VP c«ng ty 334 338 1.282.230 1.282.230 Céng 52.225.636 52.225.636 Ngµy 28 th¸ng 05 n¨m 2007 Ng­êi lËp biÓu ( ®· ký ) NguyÔn ThÞ Lan KÕ to¸n tr­ëng ( ®· ký) Mai Hµ Trang Gi¸m ®èc (®· ký ) Bïi TuÊn Anh C«ng ty TNHH X©y L¾p Phó Thµnh Sæ c¸i ( Dïng cho h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung) N¨m 2007 Tªn tµi kho¶n: Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c Sè hiÖu: 338 Ngµy, th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËt ký chung Sè hiÖu TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Trang sè Sè TT dßng Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Sè trang tr­íc chuyÓn sang 02/5 PC 402 30/4 Sè tiÒn BHXH ph¶i tr¶ trong th¸ng cña khèi VP c«ng ty 642 4.271.013 02/5 PC 403 30/4 Chi tiÒn BHXH, BHYT, KPC§ khèi VP c«ng ty 111 4.271.013 30/4 Sè khÊu trõ vµo l­¬ng khèi VP c«ng ty 334 1.282.230 Céng sè ph¸t sinh 4.271.013 5.553.243 Sè d­ cuèi th¸ng Ngµy28 th¸ng 05 n¨m 2007 Ng­êi lËp biÓu ( ®· ký) NguyÔn ThÞ Lan KÕ to¸n tr­ëng ( ®· ký) Mai Hµ Trang Gi¸m ®èc ( ®· ký) Bïi TuÊn Anh C«ng ty TNHH X©y L¾p Phó Thµnh Sæ c¸i ( Dïng cho h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung) N¨m 2007 Tªn tµi kho¶n: Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c Sè hiÖu: 334 Ngµy, th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËt ký chung Sè hiÖu TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Trang sè Sè TT dßng Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Sè trang tr­íc chuyÓn sang 17/4 PC 401 15/4 Chi l­¬ng t¹m øng khèi VP c«ng ty 111 10.500.000 30/4 PC 402 28/4 Chi tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ T4/2007 khèi VP c«ng ty 642 31.901.380 02/5 PC 403 30/4 Sè khÊu trõ 6% vµo khèi VP c«ng ty 338 1.282.230 Céng sè ph¸t sinh 11.782.230 31.901.380 Sè d­ cuèi th¸ng Ngµy28 th¸ng 05 n¨m 2007 Ng­êi lËp biÓu ( ®· ký) NguyÔn ThÞ Lan KÕ to¸n tr­ëng ( ®· ký) Mai Hµ Trang Gi¸m ®èc ( ®· ký) Bïi TuÊn Anh