Chuyên đề Kế toán tiền lương và các khoản trích theo tiền lương của người lao động tại Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh

s)=1m3 bán lẻ xăng dầu sáng. Mức lương của Ban giám đốc chi nhánh, CBCNV các phòng, tổ nghiệp vụ được xếp theo nguyên tắc sau đây: TT BGĐ, phòng, tổ nghiệp vụ Mức lương Điều kiện 1 Giám đốc chi nhánh Mức 3 Chỉ đạo điều hành tốt các hoạt động của chi nhánh đồng thời có 2/3 số phòng, tổ nghiệp vụ được xếp 60% mức 3 trở lên Mức 2 Chỉ đạo điều hành chưa tốt các hoạt động của Chi nhánh hoặc có 2/3 số phòng, tổ nghiệp vụ được xếp 40% mức 3 hoặc để xảy ra sự cố về tài chính 2 Phó giám đốc chi nhánh Mức3 Chỉ đạo điều hành tốt lĩnh vực công tác được phân công đồng thời phòng nghiệp vụ tưong ứng xếp 60% mức 3 trở lên Mức2 Chỉ đạo điều hành chưa tốt lĩnh vực công tác được phân công hoặc nghiệp vụ tương ứng xếp 40% mưc3 3 Phòng tổ chức- hành chính 80% mức 3 Đồng thời hoàn thành các tiêu chí sau: - Hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ trong tháng;hướng dẫn CBCNV chi nhánh chấp hành tốt nội quy lao động, các quy chế quản lý;CBCNV trong phong chấp hành tốt thời gian làm viêc - Không có CBCNV chi nhánh bị kỷ luật từ hình thức khiển trách trở lên 60% mưc 3 - Hoàn thành nhiêm vụ trong tháng; hướng dẫn CBCNV chi nhánh chấp hành tốt nội quy lao động, các quy chế quản lý;CBCNV trong phòng chấp hành tốt thời gian làm việc hoặc có từ 1 đến 2CBCNV chi nhánh bị kỷ luật từ hình thức khiển trách trở lên - Trưởng phòng chi xếp tối đa mức 2 40% mức 3 - Không hoàn thành nhiệm vụ trong tháng hoặc có đơn thư tố cáo tại các đơn vị hoặc có từ 3 CBCNV chi nhánh vi phạm kỷ luật lao động từ hình thức khiển trách trở lên - Trưởng phòng xếp mức 1, phó trưởng phòng xếp tối đa mức 2 4 Phòng kinh doanh 80% mức 3 Đồng thời hoàn thành các tiêu chí sau: - Hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ trong tháng; CBCNV trong phòng chấp hành tốt nội quy lao động, quy chế quản lý - Phối hợp tốt với phòng kế toán- tài chính để điều độ hàng hoá bán chuyển thẳng, công nợ không vượt quá 5% so với định mức. 60% mức 3 - Hoàn thành nhiệm vụ trong tháng;CBCNV trong phòng chấp hành tốt nộ quy lao động, các quy chế quản lý hoặc phối hợp không tốt với phòng kế toán- Tài chính để điều độ hàng hoá bán chuyển thẳng, công nợ vượt từ 5 đến 10% so với định mức. - Trưởng phòng xếp tối đa mức 2 40% mức 3 - Không thực hiện tốt những yêu cầu về công nợ để điều độ hàng hoá bán chuyển thẳng từ phòng Kế toán - Tài chính dẫn tới công nợ vượt trên 10% so với định mức hoặc có CBCNV vi phạm kỷ luật lao động từ hình thức khiển trách trở lên 5 Phòng Kế toán - tài chính 80% mức 3 Đồng thời hoàn thành các tiêu chí sau: - Hoàn thành xuất sắc nhiêm vụ trong tháng;CBCNV trong phòng chấp hành tốt nội quy lao động, các quy chế quản lý - Công nợ không vượt quá 5% so với định mức 60% mức 3 - Hoàn thành nhiệm vụ trong tháng;CBCNV trong phòng chấp hành tốt nội quy lao động, các quy chế quản lý hoặc công nợ vượt từ 5 đến 10% so với định mức - Trưởng phòng xếp tối đa mức 2 40% mức 3 - Công nợ vượt trên 10% so với định mức hoặc để xẩy ra sự cố tài chính hoăc có CBCNV vi phạm kỷ luật lao động từ hình thức khiển trách trở lên - Trưởng phòng xếp mức 1, phó trưởng phòng xếp mức 2 6 Phòng Quản lý- kỷ thuật 80% mức3 Đồng thời hoàn thành các tiêu chí sau: - Hoàn thành xuất sắc công việc trong tháng;CBCNV chấp hành tốt nội quy lao động, các quy chế quản lý - Đảm bảo kiểm định cột bơm theo đúng quy định;hoàn thành các công trình xây dựng cơ bản trước hoặc đùng thời hạn, chất lượng công trình đảm bảo - Đảm bảo máy móc hoạt động tốt, không để gián đoạn sản xuất kinh doanh - Quyết toán nhanh chong và chính xác các công trình xây dựng cơ bản sau khi hoàn thành đưa vào sử dụng (phần trách nhiệm của phòng quản lý- kỷ thuật) - Đảm bảo an toàn PCCC, môi trường, hoàn thành công tác về xin đất, cấp giấy phép đấu nối để xây dựng cửa hàng theo kế hoạch giám đốc giao đầu tháng 60% mức 3 - Hoàn thành công việc trong tháng;CBCNV chấp hành tốt nội quy lao động, các quy chế quản lý hoặc kiểm định cột bơm không đúng quy định hoặc các công trình xây dựng cơ bản không hoàn thành đúng thời hạn, chất lượng công trình đảm bảo hoặc không đảm bảo máy móc hoạt động tốt, để gián đoạn hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc quyết toán chậm các công trình xây dựng cơ bản sau khi hoàn thành đưa vào sử dụng(phần trách nhiệm của phòng quản lý - kỷ thuật) hoặc không đảm bảo an toàn PCCC, môi trường hoặc không hoàn thành công tác về xin đất, cấp giấy phép đấu nối để xây dựng cửa hàng theo ké hoạch GĐ giao đầu tgáng - Trưởng phòng xếp tối đa mưc 2 40% mức3 + không hoàn thành nhiệm vụ trong tháng hoặc CBCNV vi phạm kỷ luật lao động hoặc xảy ra đồng thời 2 trong các tiêu chí sau: - Kiểm định cột bơm không đúng quy định - Các công trình xây dựng cơ bản không hoàn thành đúng thời hạn, chất lượng công trình đảm bảo - không đảm bảo máy móc hoạt động tốt, để gián đoạn sản xuất kinh doanh - Quyết toán chậm các công trình xây dựng cơ bản sau khi hoàn thành đưa vào sử dụng(phần trách nhiệm của phòng QL- KT) - Không đảm bảo an toàn PCCC, môi trường - Không hoàn thành công tác về xin đất, cấp giấy phép đấu nối để xây dựng cửa hàng theo kế hoạch Giám đốc giao đầu tháng + Trưởng phòng xếp mức 1, phó trưởng phòng xếp tối đa mưc 2 7 Tổ công nghệ thông tin 80% mức 3 - hoàn thành xuất sắc công việc được giao;CBCNV chấp hành tốt nội quy lao động,các quy chế quản lý - Máy móc tại văn phòng Chi nhánh và các đơn vị hoạt động tốt, số liệu truyền về kịp thời 60% mức 3 40% mức 3 - Hoàn thành công việc trong tháng;CBCNV chấp hành tốt nội quy lao động, các quy chế quản lý - Máy móc tại Văn phòng chi nhánh và các đơn vị hoạt động không tốt, số liệu truyền về không kịp thời - Tổ trưởng xếp tối đa mức 2 + Sản lượng, doanh thu thực hiện quy đổi về bán lẻ xăng dầu sáng trong tháng so với sản lượng, doanh thu quy đổi về xăng dầu sáng định mức tăng từ 1 đến 4% thì mức lương được hưởng của Ban giám đốc Chi nhánh, CBCNV các phòng, tổ nghiệp vụ được xếp theo nguyên tắc sau đây: TT BGĐ, phòng, tổ nghiệp vụ Mức lương Điều kiện 1 Giám đốc chi nhánh Mức 3 Chỉ đạo điều hành tốt các hoạt động của chi nhánh đồng thời có 2/3 số phòng,tổ nghiệp vụ được xếp 60% mức 3 Mức 2 Chỉ đạo điều hành chưa tốt các hoạt động của chi nhánh hoặc có 2/3 số phòng, tổ nghiệp vụ được xếp 40% mức 3 hoặc để ra sự cố về tài chính 2 Phó giám đốc chi nhánh Mức 3 Chỉ đạo điều hành tốt lĩnh vực công tác được phân công đồng thời phòng nghiệp vụ tương ứng xếp 60% mức 3 trở lên Mức 2 Chỉ đạo điều hành chưa tốt lĩnh vực công tác được phân công hoặc phòng nghiệp vụ tương ứng xếp 40% mức 3 3 Phòng Tổ chức- Hành chính 60% mức 3 - Hoàn thành nhiệm vụ trong tháng ;hướng dẫn CBCNV Chi nhánh chấp hành tốt nội quy lao động,các quy chế quản lý; CBCNV trong phòng chấp hành tốt thời gian làm việc - không có CBCNV chi nhánh bị kỷ luật từ hình thức khiển trách trở lên 40% mức 3 - Không hoàn thành nhiêm vụ trong tháng hoặc có đơn thư tố cáo tại các đơn vị có ít nhất 1 CBCNV chi nhánh vi phạm kỷ luật từ hình thức khiển trách trở lên - Trưởng phòng xếp tối đa mức 2 4 Phòng kinh doanh 60% mức 3 - Hoàn thành nhiệm vụ trong tháng;CBCNV trong phòng chấp hành tốt nộ quy lao động, các quy chế quản lý - Phối hợp tốt với phòng kế toán - tài chính để điều vận hàng hoá bán chuyển thẳng, công nợ không vượt quá 5% so với định mức 40% mức 3 - Không thực hiện tốt những yêu cầu về công nợ để điều độ hàng hoá bán chuyển thẳng từ phong kế toán- tài chính dẫn tới công nợ vượt trên 5% so với định mức hoăc có CBCNV vi phạm kỷ luật lao động từ hình thức khiển trách trở lên - Trưởng phòng xếp tối đa mức 2 5 phòng kế toán- tài chính 60% mưc 3 - Hoàn thành nhiệm vụ trong tháng;CBCNV trong phòng chấp hành tốt nội quy lao động, các quy chế quản ly - Công nợ không vượt quá 5% so với định mức 40% mức 3 - Không hoàn thành nhiệm vụ trong tháng hoặc công nợ vượt trên 5% so với định mức hoặc để ra sự cố tài chính hoặc có CBCNV vi phạm kỷ luât từ hình thức khiển trách trở lên - Trưởng phòng xếp tối đa mức 2 6 Phòng quản lý- kỷ thuật 60% mức 3 - hoan thành công viêc trong tháng:CBCNVchấp hành tốt nội quy lao động,các quy chế quản lý hoặc kiểm định cột bơm không đúng quy định hoặc công trình xây dựng cơ bản không hoàn thành đúng thời hạn, chất lượng công trình đảm bảo hoặc không đảm bảo máy móc hoạt động tốt, để gián đoạng sản xuất kinh doanh hoặc quyết toán chậm các công trinhg xây dựng cơ bản sau khi hoàn thành đưa vào sử dụng(phần trách nhiêmj của phòng Quản lý- Kỷ thuật)hoặc không đảm bảo an toàn PCCC,môi trường hoặc không hoàn thành công tác về xin đất, cấp giấy phép đấu nối để xây dựng cửa hàng theo kế hoạch giám đốc giao đầu tháng - Trưởng phòng xếp tối đa mức 2 40% mức 3 + không hoàn thành nhiệm vụ trong tháng hoặc CBCNV vi phạm kỷ luật lao động hoặc xảy ra đồng thời 2 trong các tiêu chí sau: - Kiểm định cột bơm không đúng quy định - Các công trình xây dựng cơ bản không hoàn thành đúng thời hạn, chất lượng công trình đảm bảo - không đảm bảo máy móc hoạt động tốt, để gián đoạn sản xuất kinh doanh - Quyết toán chậm các công trình xây dựng cơ bản sau khi hoàn thành đưa vào sử dụng(phần trách nhiệm của phòng QL- KT) - Không đảm bảo an toàn PCCC, môi trường - Không hoàn thành công tác về xin đất, cấp giấy phép đấu nối để xây dựng cửa hàng theo kế hoạch Giám đốc giao đầu tháng + Trưởng phòng xếp mức 1, phó trưởng phòng xếp tối đa mức 2 7 Tổ công nghệ thông tin 60% mức 3 - Hoàn thành công việc trong tháng;CBCNV chấp hành tốt nội quy lao động, các quy chế quản lý - Máy móc văn phòng tại chi nhánh và các đơn vị hoạt động tốt, số liệu truyền về kịp thời 40% mức 3 - Không hoàn thành nhiệm vụ trong tháng hoặc máy móc tại văn phòng chi nhánh và các đơn vị hoạt động không tốt, số liệu truyền về kịp thời - Tổ trưởng xếp mức 1 +Sản lượng, doanh thu thực hiện quy đổi về bán lẻ xăng dầu sáng trong tháng thấp hơn so với sản lượng, doanh thu quy đổi về xăng dầu sáng định mức, mức lương được hưởng của Ban giám đốc Chi nhánh, CBCNV các phòng, tổ nghiiệp vụ được xếp theo nguyên tắc sau: TT BGĐ, phòng, tổ nghiệp vụ Mức lương Điều kiện 1 Giám đốc chi nhánh Mức 3 Chỉ hưởng mức 2 Mức 2 2 Phó giám đốc chi nhánh Mức 3 Chỉ hưởng mức 2 Mức 2 3 Phòng Tổ chức- Hành chính 40% mức 3 - Hoàn thành tốt công việc trong tháng - Trưởng phòng xếp tối đa mức 2 20% mức 3 - Có ít nhất một CBCNV Chi nhánh vi phạm kỷ luật từ hình thức khiển trách trở lên - Trưởng phòng xếp mức 1, phó trưởng phòng xếp tối đa mức 2 4 Phòng kinh doanh 40% mức 3 - Trưởng phòng xếp tối đa mức 2 20% mức 2 - Không thực hiện tốt những yêu cầu về công nợ để điều độ hàng hoá bán chuyển thẳng từ phòng kế toán- tài chính dẫn tới công nợ vượt trên 5% so với định mức hoặc có CBCNV vi phạm kỷ luật lao động - Trưởng phòng xếp mức 1,phó trưởng phòng xếp tối đa mức 2 5 Phòng Kế toán- Tài chính 40% mức 3 - Hoàn thành nhiệm vụ trong tháng - Công nợ vượt từ 5 đến 10% so với định mức - Trưởng phòng xếp tối đa mức 2 20% mưc 3 - Không hoàn thành nhiệm vụ trong tháng hoặc có CBCNV vi phạm kỷ luật lao động - Công nợ vượt trên 10% so với định mức - Trưởng phòng xếp mức 1, phó trưởng phòng xếp tối đa mức 2 6 Phòng quản lý- kỷ thuật 40% mức 3 - Hoàn thành tốt nhiệm vụ trong tháng - Trưởng phòng xếp tối đa mức 2 20% mức 3 - Không hoàn thành nhiệm vụ trong tháng hoặc có CBCNV vi phạm kỷ luật lao động - Trưởng phòng xếp mức 1, phó trưổng phòng xếp tối đa mức 2 7 Tổ công nghệ thông tin 40% mức 3 - Hoàn thành nhiệm vụ trong tháng -Tổ trưởng xếp tối đa mức 2 20% mức 3 - Không hoàn thành nhiệm vụ trong tháng hoặc có CBCNV vi phạm kỷ luật lao động - Tổ trưởng xếp mức 1 + Các mức lương được hưởng theo" Quy chế quản lý và trả lương" ban hành kèm theo Quyết định số 2/XDNT ngày 01/01/2008 của Giám đốc công ty: Đơn vị tính : 1000đ TT Chức danh Mức 1 Mức 2 Mức 3 1 Giám đốc chi nhánh 10100 11200 2 Phó giám đốc chi nhánh 7200 8000 3 Trưởng phòng 4800 5400 6000 4 Phó trưởng phòng,tổ trưởng tổ CNTT 3700 4100 4600 5 CMNV nhóm 2 3200 3600 4000 6 CMNV nhóm 3 2700 3100 3400 7 CMNV nhóm 4 2100 2300 2600 8 Lái xe văn phòng 2100 2300 2600 1.3.2.Quy định việc xếp mức lương và công thức tính tiền lương hàng tháng cho CBCNV văn phòng Chi nhánh * Quy định xếp mức lương hàng tháng: Căn cứ vào mức độ hoàn thành công việc trong tháng của bản thân và CBCNV trong phòng, Trưởng các phòng, Tổ trưỏng tổ nghiệp vụ tại Văn phòng chi nhánh tự nhận mức lương và xếp lương cho CBCNV trong phòng theo quy định sau đây: TT Mức lương Điều kiện hưởng 1 Mức 3 Hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao trong tháng, chấp hành tốt thời gian làm việc đồng thời 17≤ ngày công làm việc thực tế ≤ 22( tháng 30 ngày) 2 Mức 2 Hoàn thành nhiệm vụ được giao trong tháng, chấp hành tốt thời gian làm việc đồng thời 17 ≤ ngày công làm việc thực tế ≤ 22 (tháng 30 ngày) 3 Mức 1 Không hoàn thành nhiệm vụ được giao hoặc không chấp hành tốt thời gian làm việc hoặc ngày công lam việc thực tế <17 hoặc vi phạm nội quy lao động hoặc người lao động sau thời gian thử việc, trong thời hạn tối đa 18 tháng đối với chuyên viên và kỷ sư, 12 tháng đối với cán sự và kỷ thuật viên * Công thức tính tiền lương hàng tháng: Tiền lương = Mức lương được duyệt x LĐ định biên x ngày công làm việc /22 1.3.3.Các cửa hàng và xe tải *Phương pháp xây dựng: Đối với các cửa hàng xăng dầu: trả lương theo NSLĐ bình quân/ người/ tháng, ngày công làm việc, mức lương xếp loại hàng tháng. + Đối với của hàng, Tổ kinh doanh Gas, DMN: Quỹ tiền lương được xác định bằng lãi gộp - Tổng chi phí nhân công thuê vận chuyển, lắp đặt (nếu có). + Đối với tổ xe vận tải: Trả lương theo sản phẩm trực tiếp cá nhân dựa trên cơ sở tấn.Km hàng tháng. + Đối với nghiệp vụ quản lý kinh doanh gas theo phương án giao khoán mà Chi nhánh bố trí lao động: Khối lượng hàng bán lẻ, bán buôn, đại lý được tính quy đổi về bán lẻ xăng dầu sáng để tính mức lương cho quan lý cửa hàng. + Đối với nghiệp vụ quản lý kinh doanh gas theo phương án giao khoán mà chi nhánh không bố trí lao động: Tiền lương quản lý = Quỹ lương - Nhân công thuê vận chuyển lắp đặt. 2. Phương pháp tính cụ thể: 2.1. Định biên lao động trực tiếp (lao động bán hàng): Mối tương quan giữa lao động tác nghiệp tức thời và lao động tronh danh sách định biên: (hệ số đồng thời về lao động) Ta cú: - Tổng ngày dương lịch: 365ngày/năm. - Tổng ngày nghỉ chế độ: 128ngày/năm, gồm: + Thứ 7 + Chủ nhật : 104 ngày. + Nghỉ lễ, tết: 10 ngày. + Nghỉ hàng năm : 14 ngày (nghỉ phép). - Ngày làm việc chế độ: 237 ngày/năm. - Ngày làm thêm giờ: 24 ngày/năm (192 giờ). (Những ngày nghỉ khác tính vào quỹ thời gian làm thêm giờ còn lại: 1 ngày) Tại các của hàng xăng dầu thuộc chi nhánh xăng dầu hà tĩnh phải luôn bố trí công nhân trực 24/24h và một năm là 365 ngày (cả bán hàng và bảo vệ). Vì vậy số lao động tác nghiệp tức thời không thể đồng thời bằng số lao động trong danh sách, thậm chí còn chênh lệch nhau rất nhiều so với các đơn vị chỉ hoạt động một ca. - Gọi Stn: Số lao động trực tiếp bán lẻ trong một ngày (2 hoặc 3 ca làm việc) - Sds: Số lao động định biên bán lẻ thực tế. Để của hàng bán hàng, trực bảo vệ 2 hoặc 3 ca liên tục, đồng thời mọi người lao động đều được nghỉ ngơi đúng chế độ nói trên, có tính cả thời gian làm thêm giờ, thêm tổng ngày cùng chế độ và ngày công làm thêm của người lao động: ( Sds x (237 + 24) ngày) phải bằng tổng ngày công dương lịch (Stn x 365), hay Sds và Stn phải thoả mãn đẳng thức: Sds x 261 = Stn x 365 ...... Sds = Stn x 1,398. Điều đó có nghĩa là: Nếu lao động bán hàng cần thiết để bố trí cho một ngày làm việc là Stn, thì để duy trì liên tục 365 ngày làm việc, đồng thời đảm bảo cho tất cả CBCNV của hàng thực hiện chế độ 40 giờ/tuần và làm thêm giờ (2 ngày/người/tháng) thì lao động trong danh sách Sds = Stn x 1.398. ( cóthể gọi 1,398 là hệ số đồng thời về lao động), trên cơ sở bố trí ca tại cửa hàng ta tính được định biên lao động trực tiếp (lao động bán hàng) tại cột 8 biểu 1 (trừ các cửa hàng khoán gọn lao động). VD: 2.2. Định biên lao động quản lý, nghiệp vụ: Các của hàng tại chi nhánh ngoài việc thực hiện công tác bán lẻ xăng dầu sáng (bán lẻ thu tiền trực tiếp và bán lẻ nợ), bán buôn, đại lý xăng dầu sáng, bán lẻ, bán buôn DMN, Gas, và vậy, ngoài việc quản lý cửa hàng, của hàng trưởng cũn phải trực tiếp đi đối chiếu công nợ (bán lẻ nợ), bán hàng, đối chiếu, thu tiền đối với bán buôn, đại lý xăng dầu sáng, DMN, Gas (nếu có). Định biên lao động nghiệp vụ được tính như sau: 2.2.1 Định biên lao động nghiệp vụ quản lý cửa hàng đối với bán lẻ trực tiếp: Căn cứ phụ lục 3: Định biên lao động của hàngẫuăng dầu (ban hành kèm theo QĐ số 509/XD-QĐ-HĐQT ngày 3/11/2005 của Hội đồng quản trị tổng công ty) Trên cơ sở khảo sát công tác nghiệp vụ tại các cửa hàng: các cửa hàng thuộc chi nhánh đề ký hợp đồng với ngân hàng thu tiền trực tiếp tại của hàng; Chương trỡnh quản lý bỏn hàng đó được áp dụng thành thạo, chi trả lương và các chế độ thực hiện thống nhất tại văn phũng chi nhỏnh nờn giảm được từ 40 - 50% công tác nghiệp vụ so với trước vỡ vậy lao động quản lý tại các của hàng (không tính lao động thực hiện công tác buôn , đại lý) được tính theo công thức: LĐ quản lý = [( SL bán lẻ/tháng (m3 ) : 300 m3 + 1] Các cửa hàng bán cho ôtô từ 80% sản lượng trở lên thì nghiệp vụ quản lý tính bằng 90% theo công thức 1: CHXD Bắc Hồng Lĩnh, Sơn Tây, Kỳ Thang, Thanh Niên, Kỳ Nam. VD 2.2.2 Định biên lao động cho nghiệp vụ bán lẻ nợ (54 A), bán buôn, đại lý: + Ngày cụng nghiệp vụ thực hiện bỏn lẻ, nợ (54A) Sản lượng bán 54A (M3) Tổng số khách NC bán lẻ nợ = ----------------------------- + ------------------------ 25 m3 10 VD Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh là một đợn vị tổ chức hạch toán phụ thuộc trong hệ thống hạch toán kế toán của Công ty xăng dầu Nghệ Tĩnh. Công tác hạch toán đuợc áp dụng trên phần mềm máy vi tính, với đội ngũ kế toán đuợc đào tạo cơ bản và thực hiện chuyên môn hoá trong mỗi phần hành cụ thể nhu sau: a. Hạch toán lao động, thời gian và kết quả lao động tại công ty. a.1. Hạch toán lao động. Để quản lý về mặt số lượng lao động trong công ty chỉ tiêu này được phản ánh trên sổ danh sách lao động của Công ty do cán bộ phụ trách lao động tiền lương và các chế độ liên quan đến người lao động thuộc phòng Tổ chức Hành chính lập. Căn cứ vào số lượng lao động hiện có tại công ty bao gồm cả số lao động tại văn phòng chi nhánh và các cửa hàng trực thuộc. Căn cứ vào sổ theo dõi lao động và bảng chấm công của từng bộ phận, từng cửa hàng lập cán bộ phụ trách tiền lương tổng hợp và làm căn cứ để chi trả lương hàng tháng cho công nhân. a.2. Hạch toán thời gian lao động Là công việc liên quan trực tiếp đến chế độ và quyền lợi của người lao động, vì vậy công việc này đòi hỏi cần phải có sự kịp thời chính xác số ngày công làm việc, số giờ làm việc thực tế của CBCNV. Đồng thời cấn phải theo dõi được mức độ hoàn thành công việc của các bộ phận, các cửa hàng thông qua biên bản bàn giao công việc giữa các ca trực, biên bản họp bộ phận. Trên cơ sở đó để tính lương cho CBCNV được chính xác và công bằng. Chứng từ ban đầu quan trọng nhất để hạch toán thời gian lao động tại Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh là Bảng chấm côngvà biên bản họp bộ phận để đánh giá xếp loại mức độ hoàn thành công việc của CBCNV. Bảng chấm công là dùng để ghi chếp thời gian làm việc thực tế và vắng mặt trong tháng của CBCNV tại văn phòng chi nhánh và các cửa hàng trực thuộc.Bảng chấm công được lập riêng cho từng bộ phận, từng cửa hàng và dùng cho từng tháng một. Cán bộ phụ trách tiền lương thuộc phòng Tổ chức hành chính là người chịu trách nhiệm chấm công tại văn phòng Cửa hàng trưởng tại các cửa hàng là người chịu trách nhiệm chấm công cho CNV tại các cửa hàng trực thuộc. Trong bảng chấm công thể hiện rõ số ngày nghỉ theo quy định của Nhà nước, số ngày lể, tết, ngaỳ nghỉ bù ...v.v đều phải ghi rõ ràng. Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công của các bộ phận gửi về, cán bộ phụ trách tiền lương kiểm tra và tập hợp để tính lương. Các trường hợp nghỉ việc có lý do chính đáng như đau ốm, tai nạn lao động, ..v.v thì có phiếu nghỉ ốm do bệnh viện hoặc cơ sở y tế cấp huyện xác nhận. Còn đối với các trường hợp khác tuỳ thuộc vào lý do khác nhau để xem xét mức trợ cấp lương. Trường hợp này cần phải có đơn trình bày cụ thể lý do nghỉ việc. Những chứng từ này là căn cứ để kế toán tiền lương tính toán mức trợ cấp BHXH. * Chứng từ kế toán sử dụng ở Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh Để ghi chép đầy đủ, chính xác, kịp thời các nghiệp vụ về tiền lương và các khoản trích theo lương ở Chi nhánh xăng dầu Hà tĩnh, kế toán sử dụng các chứng từ sau: - Bảng chấm công - Bảng thanh toán tiền lương - Bảng thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ. - Phiếu thu - Phiếu chi Hàng tháng. căn cứ vào - Bảng chấm công - Bảng thanh toán tiền lương - Bảng thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ, Kế toán kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ để tính lương và các khoản phụ cấp, trợ cấp cho CBCNV hàng tháng. Sau đó lập bảng thanh toán lương, tính BHXH, BHYT, KPCĐ cho CBCNV từng bộ phận 2. Hạch toán kết quả lao động . Đây là một nội dung quan trọng trong toàn bộ công tác quản lý và hạch toán ở các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh. Công việc tiến hành là ghi chép chính xác kịp thời số lượng và chất lượng sản phẩm hay khối lượng công việc hoàn thành của từng cá nhân, tập thể làm căn cứ tính lương và trả lương chính xác. Tại Chi nhánh xăng dầu hà Tĩnh thuộc Công ty xăng dầu Nghệ Tĩnh hạch toán lao động chính là hạch toán khoản chi phí cho kết quả kinh doanh. Do vậy nó có ảnh hưởng trực tiếp đến xác định kết quả sản xuất kinh doanh của Chi nhánh nói riêng và của toàn Công ty nói chung. Hạch toán tiền lương với người lao động tại chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh dựa trên cơ sở các chứng từ hạch toán thời gian lao động thể hiện qua Bảng chấm công, kết quả lao động thể hiện qua biên bản bàn giao công việc giữa các ca và biên bản họp thi đua của chi nhánh và các chứng từ khác liên quan như giấy nghỉ ốm, biên bản xử phạt ....sau khi xem xét tổng hợp các chứng từ trên cán bộ phụ trách tiền lương tính lương hàng tháng và các khoản phụ cấp cho CBCNV. Việc tính lương dựa trên phương án trả lương do Ban giám đốc chi nhánh và BCH Công đoàn xây dựng. Bảng thanh toán tiền lương được lập cho từng bộ phận, từng cửa hàng trong chi nhánh, mỗi CBCNV được ghi một dũng, căn cứ vào bậ lương, mức lương, thời gian làm việc để tính lương cho từng người. Sau đó cán bộ phụ trách tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương tổng hợp cho toàn Chi nhánh. Bảng thanh toán tiền lương cho toàn chi nhánh sẻ được chuyển cho kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị ký duyệt. Trên cơ sở đó, kế toán thu, chi viết phiếu chi và thanh toán tiền lương cho từng bộ phận. Hàng tháng kế toán tiền lương tạm tính số tiền lương cho cán bộ CNV trong toàn chi nhánh và chi trả theo hỡnh thức là cho tạm ứng. Đến cuối quý căn cứ vào các chỉ tiêu để tính lương và mức độ hoàn thành kế hoạch của CBCNV để tính toán số tiền lương và các khoản phụ cấp trả cho CBCNV. Sau đó kế toán tiền lương căn đối lại số phải trả trong quý, số đó trả và số còn phải trả để hạch toán số tiền lương cho chính xác theo quy định . Sau khi đó trừ đi các khoản khấu trừ vào lương của người lao động theo chế độ quy định 3. Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng các tài khoản sau để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Để tính lương và các khoản trích theo lương, hiện nay bộ phận kế toán tiền lương của Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh đang áp dụng các tài khoản sau: TK 64111: chi phí xăng dầu sáng TK 64112 : chi pais dầu mỡ nhờn TK 64115 : chi phí Gas TK 3341: tiền lương TK 33632:phải trả nội bộ công ty TK 3382: KPCĐ TK 3383: BHXH TK 3384: BHYT và các tài khoản: TK 111, TK 112, TK 138, TK 141 ...v.v 4.3. Phuơng pháp hạch toán ti ền l ư ơng: Kế toán tính tiền lương, các khoản phụ cấp theo quy định phải trả cho người lao động trong tháng tại Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh: Nợ TK 641: Chi phí phải trả cho nhân viên bán hàng Có TK 334: Các khoản phải trả cho CBCNV Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 10/2008: Nợ TK 641: Chi phí phải trả cho nhân viên bán hàng N ợ TK 334: Các khoản phải trả cho CBCNV Có TK 338: Phải trả phải nộp khác VD: Định khoản có số liệu thực tế, đi kèm với những chứng từ nào, vẽ chứng từ Cuối tháng, kế toán trưởng của Chi nhánh có trách nhiệm phân công, hướng dẫn cán bộ nghiệp vụ, nhân viên kế toán và các bộ phận có liên quan lập chứng từ lao động tiền lương và BHXH… để chi trả lương cho cán bộ công nhân viên. Khi thanh toán lương cho nguời lao động + Tại khu vực TP Hà Tĩnh, kế toán hạch toán: Nợ TK 334: Phải trả cho cụng nhõn viờn Có TK 112: Tiền gửi ngõn hàng + Tại các huyện khác: Nợ TK 334: Phải trả CNV Cú TK 111: Tiền mặt VD: Định khoản có số liệu thực tế, đi kèm với những chứng từ nào, vẽ chứng từ Các khoản khấu trừ vào lương như tiền tạm ứng, tiền bồi thường ..vv Nợ TK 334: Tổng số tiền khấu trừ Cú TK 141: Số tiền tạm ứng Có TK 138: Số tiền bồi thường VD: Định khoản có số liệu thực tế, đi kèm với những chứng từ nào, vẽ chứng từ 4.5. Phương phỏp hạch túan cỏc khoản trớch theo lương * cách tính các khoản trích theo lương Hiện nay ở công ty, BHXH, BHYT, KPCĐ được tính bằng 25% tiền lương phải trả cho công nhân viên Tổng số BHXH, Tổng số BHYT, KPCĐ = tiền lương x 25% trích theo lương phải trả Quỹ bảo hiểm xã hội(BHXH:) Công thức tính: Tổng số tiền lương Tổng số tiền lương phải trả trích cho = Phải trả cho CNV x 20% CNV VD Quỹ bảo hiểm xã hội được hình thành từ 2 nguồn: - Chi nhánh trích vào chi phí 15% tiền lương cơ bản của người lao động. - Người lao động đóng góp 5% tiền lương cơ bản của mình Nếu công nhân viên có số năm công tác tại Chi nhánh nhỏ hơn 15 năm thì số ngày nghỉ hưởng BHXH là 40 ngày/ năm. Nếu số năm công tác lớn hơn 30 năm được hưởng 60 ngày / năm BLx 390.000 x NN Mức BHXH = x 75% 26 Trong đó: BL:Bậc Lương NN:Số ngày nghỉ Ngày lễ tết không tính BHXH,công nhân mắc bệnh hiểm nghèo(một trong 13 bệnh do Bộ y tế quy định)được nghỉ 180 ngày/năm với mức lương trợ cấp 75%.Ngoài 180 ngày công nhân được hưởng 65%. Quỹ bảo hiểm y tế(BHYT): Công thức tính: Tổng số BHYT phải Tổng số tiền lương Trích theo lương của = Phải trả cho CNV x 3% CNV Quỹ bảo hiểm y tế được hình thành từ hai nguồn: - Chi nhánh trích 2% tiền lương cơ bản của người lao động, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. - Người lao động nộp 1% tiền lương cơ bản của mình. VD Quỹ kinh phí công đoàn(KPCĐ). Công thức tính: Tổng số BHYT phải Tổng số tiền lương Trích theo lương của = phải trả cho CNV x 2% CNV Công ty trích 2 % tiền lương thực chi của toàn công ty. VD * Phương pháp hạch toán các khoản trích theo lương - Bảo hiểm xã hội (BHXH) Bảo hiểm xã hội do cơ quan Bảo hiểm xã hội TP.Hà Tĩnh quản lý.Bảo hiểm xã hội được quản lý theo chế độ thực chi, thực thanh, sau khi trích 20% BHXH Chi nhánh nộp cho cơ quan Bảo hiểm, trong quý Chi nhánh chỉ làm nhiệm vụ chi hộ.Cuối quý tổng hợp phần chi BHXH Chi nhánh quyết toán với cơ quan BHXH. Chứng từ để thanh toán bảo hiểm : Từ 1 đến 5 chứng từ do y té chi nhánh cung cấp, đó là giấy chứng nhận để thanh toán bảo hiểm. Nếu nghỉ hơn 5 ngày phải có giấy chứng nhận của bệnh viện. Chứng từ phải có xác nhận của phụ trách đơn vị chử ký của y bác sĩ khám chữa bệnh sau đó được đưa lên phòng kế toán để thanh toán. Việc nghỉ hưởng BHXH phải là lý do chính đáng, phòng kế toán sẽ dựa vào các chứng từ nghỉ hưởng BHXH xem xét giải quyết thanh toán ổn thoả cho cán bộ công nhân viên trong chi nhánh. Kế toán sẽ viết phiếu chi, người được hưởng BHXH cầm phiếu chi đến thủ quỹ nhận tiền. Tên sở y tế: Y tế Chi nhánh: Ban hành theo mẫu tại CV. Số 93 TC/CĐ kinh tế ngày 20/7/1995 .............................................................................. GIẤY CHỨNG NHẬN Số: 3 Nghi ốm hưởng BHXH Họ và tên: Nguyễn Văn Ninh Tuổi 22 Lý do nghỉ việc: Cảm sốt Số ngày cho nghỉ: 01 ( Từ ngày 20/12/2003) Xác nhận của phụ trách đơn vị Ngày 20/12/2006 Số ngày thực nghỉ 01 ngày Y bác sỹ khám Phần BHXH Số sổ BHXH 1210 1. Số ngày thực nghỉ được hưởng BHXH; 01 ngày 2. Lương tháng đóng BHXH 270.000 đồng 3. Lương bình quân ngày 10.384.62 đồng 4. Tỷ lệ % hưởng BHXH 700 000 đồng 5. Số tiền BHXH Ngày 26 tháng 12 năm 2006 Phụ trách BHXH CHI NHÁNH XĂNG DẦU HÀ TĨNH Ban hành theo QĐ số 1141 TC/CĐKT CÔNG TY XĂNG DẦU NGHỆ TĨNH CN XD TỈNH NGHỆ TĨNH 277 Ngày 03/10/2008 Số PHIẾU CHI TIỀN MẶT Căn cứ: Giấy GT Ngày Họ tên Nguyễn Văn Ninh Mã cbcnv Mã đơn vị Đơn vị Nội dung Chi tiền BHXH T3: STT Ghi chú TKhoản nợ TKhoản có Số tiền 1 2 Chi tiền BHXH, T10 3383 1111 700 000 Số tiền 700 000 VND Bằng chữ bảy trăm nghìn đồng Kèm theo 1 chứng từ gốc Ngày nhận..../..../2008 GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN THỦ QUỸ Từ phiếu chi Kế toán vào sổ chi tiết BHXH Sổ chi tiết BHXH Tháng 02 năm 2006 Số phiếu chi Ngày phát sinh Số tiền Tên người nhận Nội dung ........ ........ ...... ........... ........ 60 85 86 26/02/2006 28/02/2006 28/02/2006 700 000 102.000 200.000 ..... ..... ...... Thanh toán BHXH thanh toán BHXH Thanh toán BHXH ....... ........ .......... ..... ...... Tổng 1 020 000 Các chứng từ thanh toán BHXH của từng người được Kế toán lập bảo hiểm xã hội và báo cáo chi chế độ trợ cấp ốm đau. - Kinh phí công đoàn Kinh phí công đoàn được trích theo 2% lương thực chi cho người lao động. Với số kinh phí công đoàn đã trích đó Công ty nộp, 0,2 % cho công đoàn quận (nộp KPCĐ quận) còn lại 1,8% để lại cơ sở để chi tiêu Sau mỗi quý, thống kê của cửa hàng thu đoàn phí (0,1% trên tổng số lương thực lĩnh) trong đó nộp đoàn phí 0,3% còn lại để cửa hàng chi tiêu (thăm hỏi ốm đau..) phụ trách cửa hàng lập bảng thu đoàn phí cửa hàng cùng số tiền thu được lập lên phòng kế toán. CÔNG TY XĂNG DẦU NGHỆ TĨNH CN XD TỈNH NGHỆ TĨNH 290 Ngày 31/10/2008 Số PHIẾU THU TIỀN MẶT Căn cứ: Giấy GT Ngày Họ tên Nguyễn Thị Nga Mã cbcnv Mã đơn vị Đơn vị Nội dung Thu tiền đoàn phí 10/2008 STT GHI CHÚ TKHOẢN NỢ TKHOẢN CÓ SỐ TIỀN 1 Thu tiền đoàn phí T10/2008 38 915 154 Số tiền 38 915 154 VND Bằng chữ Ba mươi tám triệu chín trăm mười lăm nghìn một trăm năm mươi bốn đồng chẵn. Kèm theo 1 chứng từ gốc Ngày nhận..../../2008 GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN THỦ QUỸ Khi Chi nhánh có hoạt động liên quan đến công tác đoàn cần đến khi kinh phí. Người lĩnh tiền phải làm giấy đề nghị chi tiền, giâý đề nghị phải có chữ ký của ban thường vụ chi đoàn, và người làm đơn, sau đó đưa lên phòng kế toán, kế toán tiền mặt viết phiếu chi CÔNG TY XĂNG DẦU NGHỆ TĨNH CN XD TỈNH NGHỆ TĨNH 277 Ngày 03/03/2008 Số PHIẾU CHI TIỀN MẶT Căn cứ: Giấy GT Ngày Họ tên Đinh Thành Nam Mã cbcnv Mã đơn vị Đơn vị Nội dung Chi hội nghị khách hàng: STT Ghi chú TKhoản nợ TKhoản có Số tiền 1 2 Chi hội nghị khách hàng Chi hội nghị khách hàng 3382 6419 1111 1111 310 773351.00 85 847 500 00 Số tiền 396 620 851 VND Bằng chữ Ba Trăm chín mươi sáu triệu sáu trăm hai mươi nghìn tám trăm mươi một đồng chẵn Kèm theo 1 chứng từ gốc Ngày nhận..../..../2009 GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN THỦ QUỸ Phiếu thu và phiếu chi KPCĐ được tập hợp riêng làm căn cứ ghi sổ chi tiết KPCĐ (sổ chi tiết KPCĐ được mở tương tự sổ Bảo hiểm xã hội) CÔNG TY XĂNG DẦU NGHỆ TĨNH CN XD TỈNH NGHỆ TĨNH SỐ CÁI TÀI KHOẢN 3382: KINH PHÍ CÔNG ĐOÀN Từ ngày: 01/01/2008 Đến ngày 31/12/2008 Nợ Có Đầu kỳ Trang 1 Đơn vị tính: VND PHÁT SINH PS NỢ PS CÓ TK DU 54 772 845 1111 101 720 998 33632 128 920 000 64111 17 873 843 64112 9 700 000 64115 Tổng PS 156 493 843 156 493 843 Cuối kỳ NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG * Bảo hiểm y tế: Bảo hiểm y tế (BHYT) thuộc quyền quản lý của cơ quan BHYT. Việc trợ cấp BHYT được thông qua hệ thống y tế theo ngành dọc, Số diện tích BHYT sau khi để lại một phần mua thuốc men, dụng cụ y tế số còn lại chi nhánh nộp cho cơ quan BHYT Hà Tĩnh. Chi nhánh sử dụng các hoá đơn, thẻ BHYT để mua thuốc men, dụng cụ y tế, mua BHYT, kế toán sẽ căn cứ vào phiếu chi liên quan đến công tác BHYT để mở sổ chi tiết ( việc mở sổ chi tiết BHYT theo dõi tình hình chi BHYT) CÔNG TY XĂNG DẦU NGHỆ TĨNH CN XD TỈNH NGHỆ TĨNH SỐ CÁI TÀI KHOẢN 3383: BẢO HIỂM XÃ HỘI Từ ngày: 01/01/2008 Đến ngày 31/12/2008 Nợ Có Đầu kỳ 2 031 669 Trang 1 Đơn vị tính: VND PHÁT SINH PS NỢ PS CÓ TK DU 156 507 660 1111 1 037 621 958 1121 134 672 310 3341 746 868 882 6419 Tổng PS 1 037 621 958 1 038 003 852 Cuối kỳ 2 413 563 NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG * Quy trình hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lương Hàng tháng kế toán tiến hành trích 2% BHYT, 15% BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh. Còn 1% BHYT 5% BHXH được kế toán hạch toán vào lương của người lao động trên bảng quyết toán lương Các phiếu chi, phiếu thu liên quan đến KPCĐ, BHXH, BHYT, đoàn phí, được kế toán mở ghi sổ cái, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ cái dựa vào chứng từ ghi sổ đồng thời phải đối chiếu khớp đúng số liệu ghi ở các bảng tổng hợp chi tiết, được lập từ sổ thẻ kế toán chi tiết. Đối chiếu kiểm tra đảm bảo tổng số phát sinh nợ bằng phát sinh có của tất cả các tài khoản liên quan. Nguyên tắc tính BHXH được dựa trên lương cơ bản việc hạch toán này nhằm đảm bảo mức lương hưu về sau theo số năm công tác chứ không theo thu nhập khi đang làm việc tại doanh nghiệp. Tính số BHXH phải trả cho CBCNV trong trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động .. Nợ TK 338: Phải trả phải nộp khỏc. Cú TK 334: Phải trả CNV VD: Định khoản cú số liệu thực tế, đi kốm với những chứng từ nào, vẽ chứng từ Khi chuyển nộp tiền BHXH, BHYT bvà KPCĐ cho cơ quan chuyên môn quản lý: Nợ TK 338: cỏc khoản phải trả, phải nộp khỏc Cú TK 112: Tiền gửi ngõn hàng VD: Định khoản có số liệu thực tế, đi kèm với những chứng từ nào, vẽ chứng từ Chuyển KPCĐ 1.3% ra Công ty kế toán tại chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh hạch toán: Nợ TK 338: Phải trả phải nộp khỏc Cú TK 336: Phải trả nội bộ VD: Định khoản cú số liệu thực tế, đi kèm với những chứng từ nào, vẽ chứng từ (Sơ đồ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương) Tóm lại, hạch toán lao động vừa là để quản lý việc huy động sử dụng lao động vừa làm cơ sở tính toán tiền lương phải trả cho người lao động. Vì vậy hạch toán lao động có rõ ràng, chính xác, kịp thời mới có thể tính đúng, tính đủ tiền lương cho CNV trong Chi nhánh CÔNG TY XĂNG DẦU NGHỆ TĨNH CN XD HÀ TĨNH - NGHỆ TĨNH SỔ CHI TIẾT TUỲ CHỌN KẾ TOÁN Từ ngày: 01/01/2008 Đến ngày 31/12/2008 Mã ctừ: Vụ việc: Từ số: Đến số: TK nợ : 3341 VA TK có Nợ Có Tổng phát sinh 7 614 391 028 Trang 1 Đơn vị tính: VND Chứng từ Diễn giải Số tiền TK nợ Mã LQ Nợ TK có Mã LQ có Mã vụ việc Mã Số Ngày NH2 137 04/02/2008 Chuyển tiền lương tháng 01/2008 252 386 573 3341 1121 NH2 250 05/03/2008 Chuyển trả tiền lương khu vực TP tháng 02/2008 231 541 666 3341 11011024 1121 NH2 477 09/05/2008 Chuyển tiền lương T4/2008 315 644 760 3341 1121 NH2 570 06/06/2008 Chuyển trả tiền lương T5 khu vực TP 315 790 610 3341 1121 NH2 764 06/08/2008 Chuyển trả tiền lương tháng 7/2008 cho CBCNV 318 144 690 3341 1121 NH2 885 08/09/2008 Chuyển trả tiền lương T8/2008 khu vực TP 318 114 690 3341 1121 NH2 1117 07/11/2008 Chuyển trả lương KV thành phố T10 295 099 978 3341 1121 NH2 1213 08/12/2008 HT chi lương KV thành phố HL tháng 11 359 568 176 3341 1121 NH2 136 31/01/2008 Thanh toán tiền trực bảo vệ T1/2008 1 240 000 3341 1111 NH2 170 02/02/2008 Chi phân phối quỹ tiền lương dự phòng: chi nhánh 20 000 000 3341 1111 NH2 171 02/02/2008 Chi lương và phụ cấp tháng 1/2008 284 429 050 3341 1111 NH2 277 03/03/2008 Chi lương phụ cấp Tháng 2 310 773 351 3341 1111 TM2 598 06/05/2008 Chi lương và phụ cấpT4/08: lương và phụ cấp 224 557 880 3341 1111 TM2 606 06/05/2008 Chi tiền công đoàn phí QI thu qua lương từ người 13 679 366 3341 1111 TM2 621 06/05/2008 Thanh toán tiền lương trực bảo vệ T4/2008 1 200 000 3341 11011024 1111 TM2 814 05/05/2008 Chi lương và phụ cấp T5: lương và phụ cấp 217 557 783 3341 1111 TM2 1021 16/07/2008 Chi phí trực BV văn phòng tháng 6: Tiền lương 1 200 000 3341 1111 TM2 1026 17/07/2008 Chi tiền lương làm thêm ngoài giờ Ql/2008 8 083 125 3341 1111 TM2 1112 05/08/2008 Chi tiền công đoàn phí Qll/2008 qua lương T7 9 680 983 3341 1111 TM2 1113 05/08/2008 Chi truy lĩnh lương lần 1 năm 2008 10 184 000 3341 1111 TM2 1115 05/08/2008 Thanh toán tiền lương trực bảo vệ T7/2008 1 782 000 3341 1111 TM2 1142 05/08/2008 Chi tiền đảng phí thu qua lương T7/2008 3 978 134 3341 1111 TM2 1143 05/08/2008 Chi lương và phụ cấp tháng 7 219 034 667 3341 1111 TM2 1264 04/09/2008 Chi lương và phụ cấp T8 199 058 883 3341 1111 TM2 1267 05/09/2008 Chi phí văn phòng:Chi tiền lương BV T8 8 580 109 3341 1111 TM2 1422 30/09/2008 Chi lương và phụ cấp Tháng 9 1 620 000 3341 1111 TM2 1449 30/09/2008 Chi lương làm thêm ngoài giờ Qll, Qlll/2008 207 763 853 3341 11011024 1111 TM2 1470 14/10/2008 Chi lương trực bảo vệ T9/2008 9 869 132 3341 1111 TM2 1608 06/11/2008 Chi lương và phụ cấp T10 1 674 000 3341 1111 TM2 1609 06/11/2008 Chi tiền quỹ công đoàn HT thu qua lương T 10 207 763 853 3341 1111 XXX 2 31/01/2008 HT thu tam ứng qua lương T1 500 000 3341 141 DHL 01 XXX 2 31/01/2008 HT thu tạm ứng qua lương T1 500 000 3341 141 LKC XXX 2 31/01/2008 HT thu tạm ứng qua lương T1 500 000 3341 141 NVC01 XXX 2 31/01/2008 HT thu tạm ứng qua lương T1 300 000 3341 141 PKT02 XXX 2 31/12/2008 HT các khoản thu qua lương T12/2008:Tạm ứng 1 000 000 3341 141 NTB01 XXX 2 31/12/2008 HT các khoản thu qua lương T12/2008:Tạm ứng 500 000 3341 141 TTD01 XXX 2 31/12/2008 HT các khoản thu qua lương T12/2008:Tạm ứng 700 000 3341 141 NTTTC NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG CÔNG TY XĂNG DẦU NGHỆ TĨNH CN XD HÀ TĨNH - NGHỆ TĨNH SỔ CHI TIẾT TUỲ CHỌN KẾ TOÁN Từ ngày: 01/01/2008 Đến ngày 31/12/2008 Mã ctừ: Vụ việc: Từ số: Đến số: TK nợ : VA TK có 3341 Nợ Có Tổng phát sinh 7 824 692 125 Trang 1 Đơn vị tính: VND Chứng từ Diễn giải Số tiền TK nợ Mã LQ Nợ TK có Mã LQ có Mã vụ việc Mã Số Ngày xxxx 36 31/03/2008 HT lương QI/ 2008: XDS 1 489 326 198 64111 11011024 3341 xxxx 36 31/03/2008 HT lương QI/ 2008: DMN 197 049 644 64112 11011024 3341 xxxx 36 31/03/2008 HT lương QI/ 2008: GAS 125 212 684 64115 11011024 3341 xxxx 109 30/06/2008 Hạch toán lương quý 2/08 XDS 1 582 594 740 64111 11011024 3341 xxxx 109 30/06/2008 Hạch toán lương quý 2/08 DMN 278 567 436 64112 11011024 3341 xxxx 109 30/06/2008 Hạch toán lương quý 2/08 GAS 147 551 368 64115 11011024 3341 xxxx 196 30/09/2008 Hạch toán lương quý 3: XDS 1 562 378 416 64111 11011024 3341 xxxx 196 30/09/2008 Hạch toán lương quý 3: DMN 374 976 630 64112 11011024 3341 xxxx 196 30/09/2008 Hạch toán lương quý 3: GAS 142 158 078 64115 11011024 3341 xxxx 272 31/12/2008 Hạch toán lương quý 4;08 XDS 1 811 700 646 64111 11011024 3341 xxxx 272 31/12/2008 Hạch toán lương quý 4;08 DMN 43 098 415 64112 11011024 3341 xxxx 272 31/12/2008 Hạch toán lương quý 4;08 GAS 70 077 970 64115 11011024 3341 NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG CÔNG TY XĂNG DẦU NGHỆ TĨNH CN XD HÀ TĨNH - NGHỆ TĨNH SỔ CHI TIẾT TUỲ CHỌN KẾ TOÁN Từ ngày: 01/01/2008 Đến ngày 31/12/2008 Mã ctừ: Vụ việc: Từ số: Đến số: TK nợ : 3382 VA TK có Nợ Có Tổng phát sinh 156 493 843 Trang 1 Đơn vị tính: VND Chứng từ Diễn giải Số tiền TK nợ Mã LQ Nợ TK có Mã LQ có Mã vụ việc Mã Số Ngày TM2 507 31/03/2008 Chuyển KP công đoànQI/2008 sang quỹ CĐ 12 681 120 3382 1111 TM2 983 30/06/2008 Chuyển 0,7%KPCĐ từ DN nộp sangquỹ CĐ 14 060 994 3382 11011024 1111 TM2 1957 31/12/2008 Chuyển 0,7 KPCĐ quý 4 sang quỹ công đoàn 13 474 139 3382 1111 TM2 1448A 30/09/2008 Chuyển 0,7 KP CĐ Q3 sang quỹ công đoàn 14 556 592 3382 11011024 1111 xxxx 42 31/03/2008 Chuyển 1,3% kinh phí công đoàn QI ra CTY 23 550 651 3382 33632 11011000 xxxx 111 30/06/2008 Chuyển nộp 1,3% KPCĐ từ QTL ra CTy 26 113 276 3382 33632 11011000 xxxx 199 30/09/2008 Chuyển nộp 1,3%KPCĐ từ QTL ra Cty Q3 27 033 671 3382 33632 11011000 xxxx 262 31/12/2008 Chuyển 1,3% KP CĐ quý 4 ra Cty 25 023 400 3382 33632 11011024 NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG CÔNG TY XĂNG DẦU NGHỆ TĨNH CN XD HÀ TĨNH - NGHỆ TĨNH SỔ CHI TIẾT TUỲ CHỌN KẾ TOÁN Từ ngày: 01/01/2008 Đến ngày 31/12/2008 Mã ctừ: Vụ việc: Từ số: Đến số: TK nợ : VA TK có 3382 Nợ Có Tổng phát sinh 156 493 843 Trang 1 Đơn vị tính: VND Chứng từ Diễn giải Số tiền TK nợ Mã LQ Nợ TK có Mã LQ có Mã vụ việc Mã Số Ngày xxxx 41 31/03/2008 Trích 2% kinh phí công đoàn vào chi phí QI: XDS 29 786 524 64111 11011024 3382 xxxx 41 31/03/2008 Trích 2% kinh phí công đoàn vào chi phí QI: DMN 3 940 993 64112 11011024 3382 xxxx 41 31/03/2008 Trích 2% kinh phí công đoàn vào chi phí QI: XDS 2 504 254 64115 11011024 3382 xxxx 110 30/06/2008 Trích 2% KPCĐ vào CP quý 2/08: XDS 31 651 895 64111 11011024 3382 xxxx 110 30/06/2008 Trích 2% KPCĐ vào CP quý 2/08: DMN 5 571 349 64112 11011024 3382 xxxx 110 30/06/2008 Trích 2% KPCĐ vào CP quý 2/08: GAS 2 951 026 64115 11011024 3382 xxxx 198 30/09/2008 Trích 2% KPCĐ từ quý lương Q3: XDS 31 247 568 64111 11011024 3382 xxxx 198 30/09/2008 Trích 2% KPCĐ từ quý lương Q3: DMN 7 499 532 64112 11011024 3382 xxxx 198 30/09/2008 Trích 2% KPCĐ từ quý lương Q3: GAS 2 843 163 64115 11011024 3382 xxxx 261 31/12/2008 Trích 2% KPCĐ từ quý lương Q4: XDS 36 234 013 64111 11011024 3382 xxxx 261 31/12/2008 Trích 2% KPCĐ từ quý lương Q4: DMN 861 969 64112 11011024 3382 xxxx 261 31/12/2008 Trích 2% KPCĐ từ quý lương Q4: GAS 1 401 557 64115 11011024 3382 NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG CÔNG TY XĂNG DẦU NGHỆ TĨNH CN XD HÀ TĨNH - NGHỆ TĨNH SỔ CHI TIẾT TUỲ CHỌN KẾ TOÁN Từ ngày: 01/01/2008 Đến ngày 31/12/2008 Mã ctừ: Vụ việc: Từ số: Đến số: TK nợ : 3382 VA TK có Nợ Có Tổng phát sinh 1 037 621 958 Trang 1 Đơn vị tính: VND Chứng từ Diễn giải Số tiền TK nợ Mã LQ Nợ TK có Mã LQ có Mã vụ việc Mã Số Ngày NH2 207 28/02/2008 Chuyển trả tiền BHXH quý I năm 2008 250 237 289 3383 1121 NH2 490 16/05/2008 Chuyển trả tiền BHXH quý 2 năm 2008 251 728 479 3383 1121 NH2 827 22/08/2008 Trích nộp tiền BHXH cho CBCNV quý 3/2008 269 701 190 3383 1121 NH2 944 25/09/2008 Trích nộp bổ sung tiền BHXH, BHYT quý 3/08 7 000 000 3383 1121 NH2 1086 29/10/2008 Trích nộp tiền BHXH, BHYT T10 /2008 89 505 000 3383 1121 NH2 1175 25/11/2008 Trích chuyển nộp tiền BHXH, BHYT T11 /08 87 450 000 3383 1121 NH2 1236 12/12/2008 Trích chuyển tiền BHXH, BHYT T12/08 82 000 000 3383 1121 NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG CÔNG TY XĂNG DẦU NGHỆ TĨNH CN XD HÀ TĨNH - NGHỆ TĨNH SỔ CHI TIẾT TUỲ CHỌN KẾ TOÁN Từ ngày: 01/01/2008 Đến ngày 31/12/2008 Mã ctừ: Vụ việc: Từ số: Đến số: TK nợ : VA TK có 3383 Nợ Có Tổng phát sinh 1 038 003 852 Trang 1 Đơn vị tính: VND Chứng từ Diễn giải Số tiền TK nợ Mã LQ Nợ TK có Mã LQ có Mã vụ việc Mã Số Ngày TM1 290 31/03/2008 Thu tiền nộp BHXH, BHYT QI/2008 38 915 154 1111 3383 TM1 660 30/06/2008 Thu tiền nộp BHXH, BHYT QII/2008 30 987 612 1111 3383 TM1 1350 12/12/2008 Thu tiền BHXH Q III/2008 45 255 402 1111 3383 TM1 1415 31/12/2008 Thu tiền BHXH, BHYT Q IV/2008 41 439 492 1111 3383 xxxx 16 31/03/2008 Các khoản thu qua lương T3: BHXH, BHYT 28 136 790 3341 3383 xxxx 58 31/03/2008 HT trích nộp BHXH Q I/2008 vào chi phí 183 471 588 6419 11011024 3383 xxxx 98 30/06/2008 HT thu BHXH, BHYT vào CP quý 2/2008 35 972 154 3341 41388128 3383 xxxx 117 30/06/2008 Trích nộp BHXH vào CP 2/2008 183 033 432 6419 11011024 3383 xxxx 189 30/09/2008 Trích nộp BHXH vào CP quý 3/2008 194 079 468 6419 11011024 3383 xxxx 212 30/10/2008 HT thu tạm ứng qua lương T10: thu BHXH, BHYT 35 530 254 3341 3383 11011024 xxxx 248 31/12/2008 HT các khoản thu qua lương T12/08 Thu BHXH 34 988 122 3341 3383 11011024 xxxx 255 31/12/2008 Trích nộp BHXH vào chi phí quý 4/2008 186 284 394 6419 11011024 3383 NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG PHẦN 5 : MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM KHẮC PHỤC TỒN TẠI CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH XĂNG DẦU HÀ TĨNH M ột số kết quả công tác kế toán tại Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh: 5.1.1 Những ưu điểm mà Chi nhánh đạt đuợc: Nhìn chung bộ máy kế toán của Chi nhánh đuợc tổ chức một cách khoa học hợp lý. Việc đổi mới hiệu quả công tác kế toán cũng được lãnh đạo luôn quan tâm và coi trọng. Đi sâu vào từng điểm một ta thấy: - Về chứng từ: Các chứng từ bán hàng được lập rõ ràng, chính xác, đúng quy định của Bộ tài chính, do đó các chứng từ phản ánh đầy đủ những thông tin về nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Trình tự luân chuyển chứng từ của Chi nhánh bảo đảm cho chứng từ lập ra là có cơ sở thực tế, cơ sở pháp lý tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán của Chi nhánh. - Về hệ thống tài khoản sử dụng: Hệ thống tài khoản hiện nay mà Chi nhánh đang áp dụng là hợp lý và phù hợp với mô hình hoạt động của Chi nhánh là hạch toán tổng hợp hàng hoá theo phương pháp kê khai thuờng xuyên. - Về hệ thống sổ sách: Sổ sách để hạch toán trong công tác bán hàng và xác định kết quả bán hàng rất rõ ràng, phản ánh đuợc cả số liệu chi tiết và tổng hợp. Bên cạnh những ưu điểm đạt đuợc, Chi nhánh vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục: 5.1.2 Một số tồn tại chủ yếu cần khắc phục: Thứ nhất: Do địa bàn kinh doanh của hệ thống các cửa hàng bán lẻ trải rộng nằm cách xa Chi nhánh, chưa trang bị đuợc hệ thống máy vi tính cho nên khối lượng công việc của kế toán cửa hàng bán lẻ còn nhiều. Vì thế công tác cập nhật số liệu báo cáo và hạch toán còn chậm . Thứ hai: Về tài khoản sử dụng: Kế toán công ty sử dụng TK 641 để phản ánh toàn bộ chi phí phát sinh của Chi nhánh (kể cả chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp) là chưa hợp lý. Thứ ba: Về hình thức sổ kế toán: Hình thức sổ Nhật ký chứng từ phù hợp với doanh nghiệp lớn, số lượng nghiệp vụ nhiều, đòi hỏi trình độ nghiệp vụ của kế toán phải cao. Theo thực tế thì tại Chi nhánh đang áp dụng hình thức sổ Nhật ký - Chứng từ theo mô hình kế toán máy tiên tiến hiện nay là chưa phù hợp. 5.2 Một số kiến nghị nhằm khắc phục tồn tại công tác kế toán tại Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh: Thứ nhất: Do số lượng hoá đơn phát hành cho khách hàng nhiều nên công tác thống kê tại cửa hàng rất phức tạp. Hàng ngày cần phải cập nhật và sao kê các số liệu vào bảng biểu, lấy số liệu chính xác để báo cáo về Chi nhánh. Vì vậy Chi nhánh cần trang bị đầy đủ hệ thống máy tính nối mạng cho khối cửa hàng bán lẻ, phục vụ tốt nhất cho công tác kế toán. Thứ hai: Tại Chi nhánh, mọi chi phí phát sinh trong kì đều được hạch toán vào TK 641 “Chi phí bán hàng”. Điều này được sự đồng ý của Bộ Tài chính. Xét về mặt hiệu quả thì với cách hạch toán trên, công tác kế toán rất thuận lợi, nhanh gọn, đặc biệt phù hợp cho việc hạch toán bằng máy, nhưng lại không phản ánh đuợc chính xác chất lượng kinh doanh của từng bộ phận, sẽ rất khó khăn trong việc tìm ra nguyên nhân tăng lên của chi phí bán hàng hay chi phí quản lý doanh nghiệp. Theo em, Chi nhánh nên tách riêng chi phí bán hàng và chi phí quản lý: ▪Chi phí bán hàng hạch toán trên TK 641. ▪ Chi phí quản lý doanh nghiệp hạch toán trên TK 642. Thứ ba: Đối với sổ sách kế toán: Hiện tại Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh là một đơn vị lớn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, công tác kế toán được áp dụng trên phần mềm máy tính tiên tiến. Theo em có thể thay đổi hình thức sổ sách kế toán là hình thức sổ Nhật ký chung. Vì hình thức sổ Nhật ký chung sử dụng rất đơn giản, linh hoạt và có thể phản ánh bất kỳ nghiệp vụ kinh tế nào, sau khi vào sổ Nhật ký chung số liệu đuợc đa vào sổ cái các Tài khoản và sổ chi tiết. Cuối kỳ, căn cứ đối chiếu số liệu giữa sổ cái và sổ chi tiết, lập báo cáo kế toán. Việc áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung này nhằm mang lại hiệu quả kinh tế cho doanh nghiệp sử dụng máy tính cho công tác hạch toán kế toán của mình, nhằm giảm bớt khối lợng công tác ghi chép sổ sách, đảm bảo cung cấp thông tin một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời. KẾT LUẬN Trong những năm qua, cùng với quá trình đổi mới và phát triển của nền kinh tế, Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh cũng không ngừng trưởng thành và phát triển, bắt nhịp với sự biến động của nền kinh tế, dần dần từng buớc khẳng định đuợc vị trí của mình trên thị truờng cũng như giữ vững chữ tín đối với khách hàng. Trong đó, có sự đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán. Qua thời gian thực tập tại Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh, em đã bước đầu làm quen với công việc của một nguời kế toán, tìm hiểu đuợc các hình thức tổ chức cũng như phương pháp hạch toán của Chi nhánh. Trên cơ sở tình hình thực tế tại Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh và kết hợp với kiến thức tích luỹ đuợc trong quá trình học tập tại nhà trường, em đã trình bày những vấn đề cơ bản nhất về tổ chức hạch toán kế toán tại Chi nhánh. Tuy nhiên, do sự hạn chế về thời gian thực tập cũng như hạn chế về kiến thức và lý luận nên không tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong đuợc sự chỉ bảo của thầy cô giáo để bài báo cáo của em đuợc hoàn thiện hơn. TÀI LỆU THAM KHẢO 1. Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính (PTS. Phạm Văn Công- NXB tài chính Hà Nội 2000) 2. Tài liệu kế toán của Chi nhánh xăng dầu Hà Tĩnh. 3. Chế độ báo cáo tài chính ( Bộ tài chính - NXB tài chính Hà Nội 2000) 4. Đổi mới cơ chế chính sách quản lý lao động tiền lương ( NXB chính trị - Quốc gia 1995) 5. Chi phí tiền lương của doanh nghiệp Nhà nước trong nền kinh tế thị trường ( Bùi Tiến Quý - Vũ Quang Thọ - NXB chính trị quốc gia 1997) 6. Các văn bản quy định chế độ tiền lương mới ( tập 1, tập 2, tập 3 - tổng Liên đoàn lao động việt nam - 1997) 7. Hệ thống các văn bản hiện hành lao động - Việt nam tiền lương, BHXH ( Tổng liên đoàn lao đọng việt nam 1997) 8. Tạp chí lao động xã hội 9. Giáo trình kế toán tài chính - trường đại học kinh tế Quốc dân