Chuyên đề Kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH sản xuất - thương mại - dịch vụ viễn đông

ửi lệnh : KBNN (tỉnh) TP.Đà Nẵng Mã Ngân hàng gửi lệnh : 53701019 Mã Ngân hàng thành viên nhận lệnh: NHDT&PTNT Đà Nẵng Mã Ngân hàng nhận lệnh: 53202017 Người trả/Chuyển tiền:Xí nghiệp vận tải và du lịch đường sắt đà nẵng Địa chỉ/CMND: 200A Hải Phòng,TP Đà nẵng Tài khoản: 311 0345 13254 tại 53701019 KBNN TP Đà nẵng Người thụ hưởng:Công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Viễn Đông Số tài khoản:14021500099 tại 53202017 NHNN&PTNT Đà nẵng MST: 0302 117 501 7003 Mục lục ngân sách Nội dung: Thanh toán tiền mua hàng Số tiền : 34.067.000VNĐ Bằng chữ: Ba mươi bốn triệu không trăm sáu mươi bảy ngàn đồng chẵn Truyền đi 8h00 phút Nhận 8h08 phút Ngày 11/03/2010 Kế toán Kiểm soát (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,hóa đơn bán hàng,kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 511. Ví dụ căn cứ vào hóa đơn số 018998 ngày 10/03/2010 xuất bán hàng hóa cho Xí nghiệp vận tải và du lịch đường sắt đà nẵng,kế toán vào sổ chi tiết TK 511”Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”,tương tự cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh khác. Đơn vị: Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Địa chỉ: 242-Ông Ích Khiêm,TP Đà nẵng SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 3 năm 2010 TK 511”Doanh thu bán hàng” Chứng từ Diễn giải TKDU Số phát sinh Số Dư Ngày Số Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 ….. 10/03 11/03 14/03 ……. 27/03 …… 018998 03273 02357 ……… Số dư đầu kỳ ………… -Xuất bán bộ đàm cầm tay IC-V80 -Xuất bán Vtech-VT-208 -Xuất bán tổng đài ip Xuất bán BF-828 Xuất bán Vtech VI-208 ………….. Giảm giá hàng bán Kết chuyển TK511->TK911 …. 131 131 131 131 131 …… 532 911 ………….. ……… 9.120.300 2.551.029.700 …………. 16.200.000 1.670.000 13.100.000 186.000.000 156.000.000 ………… …… …….. 172.180.000 188.380.000 190.050.000 203.150.000 389.150.000 545.150.000 2.560.150.000 2.551.029.700 Cộng phát sinh 2.560.150.000 2.560.150.000 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Từ ngày 01 /03 Đến ngày 31/3 Mã hàng:1561 Tên hàng Máy bộ đàm cầm tay IC-V80 Ngày Số Loại Diễn giải Số lượng bán Đơn giá Thành tiền Giảm giá Số lượng trả lại Giá trị trả lại Thuế trong doanh thu Giá vốn 10/3 25/03 018998 020114 Chiếc Chiếc Xuất bán bộ đàm cầm tay IC-V80 Xuất bán bộ đàm cầm tay IC-V80 06 19 2.700.000 2.700.000 16.200.000 51.300.000 0 0 0 0 0 0 15.600.000 49.400.000 Cộng 67.500.000 65.000.000 Tổng cộng 67.500.000 Đơn vị: Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Địa chỉ: 242-Ông Ích Khiêm,TP Đà nẵng BẢNG KÊ PHÁT SINH THEO TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG Tháng 03 năm 2010 Nợ TK 131”Phải thu của khách hàng Chứng từ Diễn giải Tổng số Ghi có các tài khoản Ngày Số 511 333 7111 ….. …… ….. …… 10/03 10/03 10/03 10/03 10/03 10/03 11/03 11/03 15/03 15/03 17/03 17/03 ……. 27/03 27/03 27/03 27/03 …… HĐ 018998 018998 018998 018998 018998 018998 03273 03273 01234 01234 03381 03381 …… 07377 07377 014501 014501 …………………….. Xuất bán Vtech-VT-208 Xuất bán Vtech-VT-208 Xuất bán Máy bộ đàm IC-V80 Xuất bán Máy bộ đàm IC-V80 Xuất bán Tổng đài IP Xuất bán tổng đài IP Xuất bán BF-828 Xuất bán BF-828 Thu tiền môi giới bán hàng Thu tiền môi giới bán hàng Thu tiền điện nước tháng 3 Thu tiền điện nước tháng 3 …………………. Xuất bán KENWOOD 1118 Xuất bán KENWOOD 1118 Xuất bán BF-3027 Xuất bán BF-3027 Tổng cộng …………. 1.670.000 167.000 16.200.000 1.620.000 13.100.000 1.310.000 186.000.000 18.600.000 12.500.000 1.250.000 11.000.000 1.100.000 …… 97.900.000 9.790.000 90.350.000 9.035.000 2.839.665.000 ………….. 1.670.000 16.200.000 13.100.000 186.000.000 …… 97.900.000 90.350.000 2.560.150.000 ………… 167.000 1.620.000 1.310.000 18.600.000 1.250.000 1.100.000 …. 9.790.000 9.035.000 256.015.000 ……….. 12.500.000 11.000.000 …… 23.500.000 v Kế toán căn cứ vào bảng kê TK 131”phải thu của khách hàng để vào chứng từ ghi sổ: Đơn vị: Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: S02a-DN Địa chỉ: 242-Ông Ích Khiêm,TP Đà nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số 05 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 1 2 3 4 5 Doanh thu bán hàng 131 511 2.560.150.000 Tổng Cộng 2.560.150.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) vKế toán kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu sang tài khoản 511: Đơn vị: Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: S02a-DN Địa chỉ: 242-Ông Ích Khiêm,TP Đà nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số 12 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số Tiền Ghi chú Nợ Có 1 2 3 4 5 K/C Giảm giá hàng bán 511 532 9.120.300 Tổng Cộng 9.120.300 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) v Cuối kỳ kế toán căn cứ chứng từ ghi sổ để vào sổ cái TK 511”Doanh thu bán hàng” Đơn vị: Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: S02c1-DN Địa chỉ: 242-Ông Ích Khiêm,TP Đà nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2010 Tên tài khoản:Doanh thu bán hàng Ký hiệu:511 Ngày,tháng Ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKDU Số tiền Số Ngày Nợ Có A B C D E 1 2 31/03 31/03 31/03 05/CTGS 12/CTGS 2/KC 31/03 31/03 31/03 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Phải thu của khách hàng Giảm giá hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần 131 532 911 9.120.300 2.551.029.700 2.560.150.000 Cộng số phát sinh 2.560.150,000 2.560.150.000 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (Ký,họ tên,dấu) 2.2.2.4.Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.2.4.1.Sổ sách chứng từ w Phiếu xuất kho w Sổ theo dõi chi tiết w Bảng tổng hợp nhập xuất tồn w Chứng từ ghi sổ w Sổ cái…… 2.2.2.4.2.Tài khoản sử dụng v Tài khoản sử dụng là TK 632”Giá vốn hàng bán v Kết cấu tài khoản Tài khoản 632”giá vốn hàng bán” -Phản ánh giá vốn sản -Kết chuyển giá vốn hàng Phẩm hàng hóa.dịch vụ trong kỳ vào TK 911 Đã tiêu thụ trong kỳ. Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có 2.2.2.4.3.Trình tự hạch toán Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước . Hàng ngày kế toán căn cứ vào hóa đơn bán hàng để ghi xuất hàng trong kỳ(ghi vào sổ chi tiết có liên quan)hóa đơn bán hàng như sau: v Kế toán lập phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: 01-VT Địa chỉ: 242-Ông Ích Khiêm,TP Đà nẵng(ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10 tháng 03 năm 2010 Số 03/X Nợ TK 632 :29.160.000 Có TK 156:29.160.000 Họ tên người nhận hàng: Trần văn công Địa chỉ : Xí nghiệp vận tải và du lịch đường sắt đà nẵng. Lý do xuất: xuất bán theo hóa đơn số : 018998 Xuất tại kho: Kho hàng hóa Địa điểm :242-Ông Ích Khiêm STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hóa) Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 2 3 Tổng đài IP ASTERISK Vtech-VT-208 Máy bộ đàm cầm tay IC-V80 Chiếc Chiếc Chiếc 1 2 6 1 2 6 12.000.000 780.000 2.600.000 12.000.000 1.560.000 15.600.000 Cộng: 29.160.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi chín triệu một trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn Xuất ngày 10 tháng 03 năm 2010 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Địa chỉ: 242-Ông Ích Khiêm,TP Đà nẵng BẢNG KÊ LƯU CHUYỂN SẢN PHẨM,VẬT TƯ,HÀNG HÓA Tháng 03 năm 2010 MST: 0302 117 501 7003 Mẫu số:305-HKD DVT:Đồng STT Tên quy cách Hàng hóa,sản phẩm DVT Giá đơn vị Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng SL TT SL TT SL TT SL TT 01 02 03 04 … 160 Motorola-icom v8 Kenwood TK 1118 Bộ đàm BF-4803 Bộ đàm cầm tay-IC-V80 ………………… Vtech VT 208 Tổng cộng Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc … Chiếc 1.580.000 826.000 1.310.000 2.600.000 ….. 780.000 07 0 45 0 … 0 11.060.000 0 58.950.000 0 …… 0 533.942.200 0 110 15 200 …. 42 0 90.900.000 19.650.000 520.000.000 …… 32.760.000 2.105.362.000 03 110 20 25 …. 11 4.740,000 90.900.000 26.200.000 65.000.000 …… 8.580.000 2.057.438.000 04 00 40 175 … 31 6320.000 0 52.400.000 455.000.000 …….. 24.180,000 581.866.200 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (Ký,họ tên,dấu) v Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng kê lưu chuyển vật tư,hàng hóa,sản phẩm,hàng hóa(kế toán lấy số liệu ở dòng tổng cộng,cột giá trị của cột xuất trong kỳ)để lên chứng từ ghi sổ: Đơn vị: Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: S02a-DN Địa chỉ: 242-Ông Ích Khiêm,TP Đà nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số: 07 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số Tiền Ghi chú Nợ Có 1 2 3 4 5 Xuất kho hàng hóa 632 156 2.057.438.000 Tổng Cộng 2.057.438.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) vCuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để lên sổ cái: TK 632 Đơn vị: Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: S02c1-DN Địa chỉ: 242-Ông Ích Khiêm,TP Đà nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2010 Tên tài khoản:Giá vốn hàng bán Ký hiệu:632 Ngày, tháng Ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKDU Số tiền Số Ngày Nợ Có A B C D E 1 2 31/03 31/03 07/CTGS 1/KC 31/03 31/03 Số dư đầu kỳ Số phát sinh Giá vốn hàng bán Kết chuyển Giá vốn hàng bán 156 911 2.057.438.000 2.057.438.000 Cộng số phát sinh 2.057.438.000 2.057.438.000 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (Ký,họ tên,dấu) 2.2.2.5.Chi phí bán hàng 2.2.2.5.1.Sổ sách chứng từ - Phiếu chi - Bảng tổng hợp chi phí bán hàng - chứng từ ghi sổ - Sổ cái…. 2.2.2.5.2.Tài khoản sử dụng v Tài khoản sử dung: TK 641 “Chi phí bán hàng Kết cấu tài khoản Tài khoản 641”Chi phí bán hàng” - Tập hợp các chi phí thực tế phát -Các khoản giảm trừ chi phí phát sinh sinh trong quá trình tiêu thụ sản trong kỳ. . phẩm ,Hàng hóa,dịch vụ của -Kết chuyển chi phi bán hàng vào TK doanh nghiệp. 911 để xác định kết quả kinh doanh hoặc bên nợ TK 142 chi phí chờ kết chuyển. Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có 2.2.2.5.3.Trình tự hạch toán Tại công ty chi phí mua hàng ít nên được hạch toán chung với chi phí bán hàng,căn cứ vào chi phí phát sinh kê toán lập phiếu chi như sau: Vi Dụ 1:Ngày 12 tháng 03 năm 2010 công ty chi tiền mặt cho bà hoàng thị hiền ở bộ phận bán hàng 2.000.000đ để trả chi phí quảng cáo theo hóa đơn số 0032329 Định khoản: Nợ TK 641 : 2000.0000 Có TK 111: 2000.0000 HÓA ĐƠN BÁN HÀNG THÔNG THƯỜNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 12 tháng 3 năm 2010 Mẫu số:02 GTGT - 3LL Ký hiệu:KL/2010L Số: 00032329 Đơn vị bán hàng:Công ty Quảng cáo Thanh Mai Địa chỉ : 50 điện biên phủ,TP Đà nẵng Điện thoại :05113.89.89.89 Số tài khoản :1050393252 MST: 04005232531 Họ tên người mua hàng: Hoàng thị hiền Đơn vị : Công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Viễn Đông Địa chỉ : 242-ông ích khiêm,TP Đà nẵng Số Điện thoại: 05113.752.752 Fax:: 05113.752.752 Số tài khoản:14021500099 MST:0302 117 501 7003 Hình thức thanh toán: Tiền mặt STT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 01 Chi phí quảng cáo 1 2.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 2.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu đồng Y Người mua hàng (ký,ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký,ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên) Căn cứ vào hóa đơn thông thường kế toán lập phiếu chi: Đơn vị :Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: 02-TT Địa chỉ : 242 Ông ích Khiêm, Đà Nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 12 tháng 03 năm 2010 Họ và tên người nhận tiền :Hoàng Thị Hiền Địa chỉ: Bộ phận bán hàng Lý do chi: Chi phục vụ quảng cáo Số tiền:2.000.000(viết bằng chữ):hai triệu đồng y. Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 12 tháng 03 năm 2010 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký,họ tên,dấu) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) . Ví dụ 2 Ngày 31 tháng 03 chi trả tiền vận chuyển hàng hóa từ đà nẵng ra quảng Trị 980.952 đồng,thuế GTGT 5% HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 31 tháng 3 năm 2010 Mẫu số:01 GTGT - 3LL Ký hiệu:KL/2010L Số: 0182312 Đơn vị bán hàng:Doanh nghiệp tư nhân Phát Tài Địa chỉ : 32,Hùng vương-TP.Đông Hà,Quảng trị Điện thoại :053.3823.210 Fax:053.3823.210 Số tài khoản :0203232035606 MST: 5300454326 Họ tên người mua hàng: Trần Hoàng Ngọc Đơn vị : Công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Viễn Đông . Địa chỉ : 242-ông ích khiêm,TP Đà nẵng. Số Điện thoại: 05113.752.752 Fax:: 05113.752.752 Số tài khoản:14021500099 MST:0302 117 501 7003 Hình thức thanh toán: Tiền mặt STT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 01 Chi phí vận chuyển 980.952 Cộng tiền hàng: 980.952 Thuế xuất GTGT: 5% Tiền Thuế GTGT: 49.048 Tổng cộng tiền thanh toán 1.030.000 Số tiền viết bằng chữ :Một triệu không trăm ba mươi ngàn đồng chẵn . Người mua hàng (ký,ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký,ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký,ghi rõ họ tên) Căn cứ vào hóa đơn GTGT do bên bán phát hành,thủ quỹ tiến hành lập phiếu chi để thanh toán tiền hàng Đơn vị :Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: 02-TT Địa chỉ : 242 Ông ích Khiêm, Đà Nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Họ và tên người nhận tiền :Doanh nghiệp tư nhân Phát Tài Địa chỉ: 32,Hùng vương-TP.Đông Hà,Quảng trị Lý do chi: Trả tiền vận chuyển Số tiền:1.030.000(viết bằng chữ):một triệu không trăm ba mươi nghàn đồng y. Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký,họ tên,dấu) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) . v Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc để lên bảng tổng hợp chi phí bán hàng: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG Số: 06 Ngày 31 Tháng 03 năm 2010 Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi Có các tài khoản có liên quan Số Ngày 111 214 334 338 …… 32/C 50/C BL BBH BKH … 12/03 31/03 31/03 31/03 31/03 ……….. Chi phục vụ quảng cáo Chi vận chuyển Tiền lương Các khoản BH Khấu hao ……….. 2.000.000 1.030.000 13.030.000 2.888.000 3.120.000 ……….. 2.000.000 1.030.000 ……… 3.120.000 ……. 13.030.000 ……. 2.888.000 Tổng cộng 49.210.800 30.120.800 3.120.000 13.030.000 2.888.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) Kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại để lên chứng từ ghi sổ: Đơn vị: Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: S02a-DN Địa chỉ: 242-Ông Ích Khiêm,TP Đà nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số:08 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có 1 2 3 4 5 K/C từ bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại số 06 641 111 214 334 338 30.173.800 3.120.000 13.030.000 2.888.000 Tổng Cộng 49.210.800 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để lên sổ cái: Đơn vị: Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: S02c1-DN Địa chỉ: 242-Ông Ích Khiêm,TP Đà nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2010 Tên tài khoản:Chi phí bán hàng Ký hiệu:641 Ngày, tháng Ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKDU Số tiền Số Ngày Nợ Có A B C D E 1 2 31/03 31/03 08/CTGS 3/KC 31/03 31/03 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ K/C từ CTGS 08 Kết chuyển Chi phí bán hàng 111 214 334 338 911 30.172.800 3.120.000 13.030.000 2.888.000 49.210.800 Cộng số phát sinh 49.210.800 49.210.800 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (Ký,họ tên,dấu) 2.2.2.6.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.2.6.Chi phí Quản lý doanh nghiệp 2.2.2.6.1.Sổ sách chứng từ - Phiếu chi - Bảng tổng hợp chi phí quản lý - chứng từ ghi sổ - Sổ cái…. 2.2.2.6.2.Tài khoản sử dụng v Tài khoản sử dung: TK 642 “Chi phí Quản lý doanh nghiệp” Kết cấu tài khoản Tài khoản 642”Chi phí Quản lý doanh nghiệp” - Tập hợp các chi phí QLDN thực -Các khoản giảm trừ chi phí QLDN tế Phát sinh trong kỳ trong kỳ. . -Kết chuyển chi phi QLDN vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có 2.2.2.6.3.Trình tự hạch toán Ví dụ 1: Ngày 21 tháng 03 năm 2010 công ty Viễn Đông mua 4 quyển hóa đơn GTGT 3 liên,đơn giá 15.200đ,công ty đã thanh toán bằng tiền mặt. Định khoản : Nợ TK 642 :60.800 Có TK 111: 60.800 HÓA ĐƠN BÁN ẤN CHỈ Mẫu số :02 GTGT-3LL-02 Liên 2 : Giao cho khách hàng Ký hiệu: AB/2010Y Ngày 21 tháng 03 năm 2010 Số: 000073 Tên cơ quan thuế :cục thuế Thành phố đà nẵng Địa chỉ:số 08 trần phú-TP.Đà Nẵng Mã số thuế:0400240535 Điện thoại:05113.821.228 Fax:05113.821.228 Tên đơn vị mua ấn chỉ:Công ty TNHH TM-SX-DV-Viễn Đông MST:0302 117 501 7003 Địa chỉ: 242-ông ích khiêm,TP Đà nẵng. Họ tên người mua:Hoàng Thị Hiền Số CMND : 197197346 Nơi cấp:CA Đà Nẵng Ngày cấp:14/12 Theo Hóa đơn GTGT số:000073 Ngày 21 tháng 03 năm 2010 Hình thức: Tiền mặt STT Loại ấn chỉ ĐVT Ký hiệu Từ quyển đến quyển Từ số đến số Số lượng Đơn giá Thành tiền 01 Hóa đơn GTGT 3 liên-Giá 15.200đ/ Quyển 50số/ Quyển GD/ 2010N 409- 1412 70401- 70.600 4 15.200 60.800 Tổng cộng tiền thanh toán 60.800 Số tiền viết bằng chữ:Sáu mươi tám ngàn tám trăm đồng y. Người mua ấn chỉ Thủ kho ấn chỉ Kế toán ấn chỉ Phụ trách (ký,Họ tên) (Ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,Họ tên) vCăn cứ vào hóa đơn mua ấn chỉ,thủ quỹ lập phiếu chi để thanh toán tiền: Đơn vị :Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: 02-TT Địa chỉ : 242 Ông ích Khiêm, Đà Nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 21 tháng 03 năm 2010 Họ và tên người nhận tiền :Cục thuế Thành phố đà nẵng Địa chỉ: 08 trần phú-TP.Đà Nẵng Lý do chi: Chi mua hóa đơn GTGT Số tiền:60.800(viết bằng chữ):Sáu mươi ngàn tám trăm đồng y. Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 21 tháng 03 năm 2010 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký,họ tên,dấu) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) . Ví dụ 2: Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Công ty TNHH TM-SX-DV-Viễn Đông chi trả tiền cước Viễn thông tháng 03 năm 2010 theo hóa đơn dịch vụ viễn thông số 1361294,người nhận tiền là nguyễn trung hiếu,số tiền là 2.709.300 đồng. HÓA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG(GTGT) Liên2:Giao cho khách hàng Mẫu số:01GTGT-2LN-03 Mã số:0400102140 Ký hiệu: NB/2010T Viễn thông:Đà nẵng Số : 1361294 Tên khách hàng : Công ty TNHH TM-SX-DV-Viễn Đông Địa chỉ :242 Ông ích Khiêm,TP Đà Nẵng Số Điện thoại: 05113.752.752 Mã số bưu điện: DNG-01-110088 Hình thức thanh toán: Tiền mặt Dịch vụ sử dụng Thành tiền Thuê bao Gọi trong nước Gọi quốc tế Dịch vụ khác 153.000 2.110.000 0 200.000 Cộng tiền dịch vụ(1) Thuế GTGT 10%*1,Tiền thuế GTGT(2) Tổng cộng tiền thanh toán 2.463.000 246.300 2.709.300 Số tiền viết bằng chữ:Hai triệu bảy trăm linh chín ngàn ba trăm đồng y. Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người nộp tiền Nhân viên giao dịch (ký,họ tên) (ký,họ tên) vCăn cứ vào hóa đơn dịch vụ viễn thông,kế toán lập phiếu chi để thanh toán: Đơn vị :Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: 02-TT Địa chỉ : 242 Ông ích Khiêm, Đà Nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Họ và tên người nhận tiền :Nguyễn Trung Hiếu Địa chỉ: Công ty điện thoại,20 Trần Quốc Toản Lý do chi: Chi trả tiền điện thoại Số tiền:2.709.300(viết bằng chữ):Hai triệu bảy trăm linh chín ngàn ba trăm đồng Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký,họ tên,dấu) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) . v Căn cứ vào các chứng từ kế toán lên bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Số: 07 Ngày 31 Tháng 03 năm 2010 Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi có các tài khoản có liên quan Số Ngày 111 214 334 338 …… 52/C 60/C BL BBH BKH … 21/03 31/03 31/03 31/03 31/03 ……….. Chi mua hóa đơn Chi trả tiền điện thoại Tiền lương Các khoản BH Khấu hao ……….. 60.800 2.709.300 20.320.000 4.218.000 2.800.000 ……….. 60.800 2.709.300 ……… 2.800.000 ……. 20.320.000 ……. 4.218.000 Tổng cộng 56.159.500 28.821.500 2.800.000 20.320.000 4.218.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) vCăn cứ vào bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp,kế toán lên chứng từ ghi sổ: Đơn vị: Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: S02a-DN Địa chỉ: 242-Ông Ích Khiêm,TP Đà nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số 09 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có 1 2 3 4 5 K/C từ bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại số 07 642 111 214 334 338 28.821.500 2.800.000 20.320.000 4.218.000 Tổng Cộng 56.159.500 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) vCăn cứ vào chứng từ ghi sổ,kế toán lên sổ cái TK 642 Đơn vị: Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: S02c1-DN Địa chỉ: 242-Ông Ích Khiêm,TP Đà nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2010 Tên tài khoản:Chi phí QLDN Ký hiệu: 642 Ngày, tháng Ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKDU Số tiền Số Ngày Nợ Có A B C D E 1 2 31/03 31/03 09/CTGS 4/KC 31/03 31/03 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ K/C từ CTGS 09 Kết chuyển Chi phí QLDN 111 214 334 338 911 28.821.500 2.800.000 20.320.000 4.218.000 56.159.500 Cộng số phát sinh 56.159.500 56.159.500 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (Ký,họ tên,dấu) 2.2.7.KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 2.2.7.1.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 2.2.7.1.1.Nội dung: Các khoản thu hoạt động tài chính của công ty là tiền lãi ngân hàng,lãi liên doanh,liên kết… 2.2.7.1.2.Sổ sách chứng từ w Giấy báo có Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Chứng từ ghi sổ Sổ cái….. 2.2.7.1.3.Trình tự hạch toán Ví dụ 1 Ngày 25 tháng 03 công ty TNHH SX-TM-DV Viễn đông nhận được giấy báo có của ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Đà Nẵng về tiền lãi nhận được tháng 03 là 5.200.000đ. Ngân Hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn VN Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn –Đà nẵng Số bút toán:950001535 Ngày giao dịch 25/03/2010 GIẤY BÁO CÓ Số 01 Tài khoản ghi có:14021500099 Tên tài khoản: Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Và Dịch Vụ Viễn Đông Số tiền ghi có:5.200.000 Bằng chữ:Năm triệu hai trăm ngàn đồng y. Chi nhánh giao dịch:02 Phan Đình Phùng,Đà Nẵng Giao dịch viên Kiểm soát viên (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) v Căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại(đã lập ở số 03) kế toán lên chứng từ ghi sổ: Đơn vị: Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: S02a-DN Địa chỉ: 242-Ông Ích Khiêm,TP Đà nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số 10 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có 1 2 3 4 5 K/C từ bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại số 03 112 515 5.200.000 Tổng Cộng 5.200.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán lên sổ cái TK 515: Đơn vị: Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: S02c1-DN Địa chỉ: 242-Ông Ích Khiêm,TP Đà nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2010 Tên tài khoản:Doanh thu hoạt động tài chính Ký hiệu: 515 Ngày, tháng Ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKDU Số tiền Số Ngày Nợ Có A B C D E 1 2 31/03 31/03 10/CTGS 4/KC 31/03 31/03 Số dư đầu kỳ Số Phát sinh K/C từ CTGS số 10 Kết chuyển Doanh thu tài chính 112 911 5.200.000 5.200.000 Cộng số phát sinh 5.200.000 5.200.000 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (Ký,họ tên,dấu) 2.2.3.2.Chi phí hoạt động tài chính 2.2.3.2.1.Nội dung: Chi phí hoạt động tài chính là chi phí liên quan đến hoạt động tài chính chủ yếu của doanh nghiệp là lãi vay vốn,tất cả các khoản chi phí phản ánh vào tài khoản 635. 2.2.3.2.2.Sổ sách chứng từ Khi phát sinh các khoản chi phí tài chính,kế toán vào chứng từ ghi sổ,cuối kỳ kết chuyển vào tài khoản 911”Xác định kết quả kinh doanh” và lập sổ cái TK635. 2.2.3.2.3.Tài khoản sử dụng TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính”. 2.2.3.2.4.Trình tự hạch toán: w Kết cấu tài khoản: Tài khoản 635”Chi phí hoạt động tài chính” -Các chi phí hoạt động tài chính. - -Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Trong tháng 03 năm 2010,công ty TNHH sản xuất,thương mại và dịch vụ Viễn Đông không phát sinh khoản chi phí tài chính nào nên không hạch toán. 2.2.4.KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC 2.2.4.1.Kế toán thu nhập khác 2.2.4.1.1.Nội dung: Thu nhập khác là khoản thu mà doanh nghiệp không tự tính trước hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện hoặc là những khoản thu không mang tính thường xuyên như:thu hồi thanh lý,nhượng bán TSCĐ,thu tiền phạt do vi phạm hợp đồng,thu nhập quà biếu tặng từ các tổ chức,cá nhân…. 2.2.4.1.2.Sổ sách chứng từ Khi phát sinh các khoản thu nhập khác,kế toán vào chứng từ ghi sổ,cuối kỳ kết chuyển vào TK 911”Xác định kết quả kinh doanh” và lập sổ cái TK 711 2.2.4.1.3.Tài khoản sử dụng Tài khoản 711”Thu nhập khác” w Kết cấu tài khoản: Tài khoản 711”Thu nhập khác” -Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ -Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 đểxác đinh kết quả kinh doanh Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có 2.2.4.1.4.Trình tự hạch toán: Ví dụ 1:Ngày 15 tháng 03 công ty thu tiền môi giới bán hàng theo hóa đơn số 03273 là 13.750.000 đồng. Định khoản: Nợ TK 111 :13.750.000 Có TK 7111: 12.500.000 Có TK 3331: 1.250.000 Đơn vị :Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: 02-TT Địa chỉ : 242 Ông ích Khiêm, Đà Nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 15 tháng 03 năm 2010 Họ và tên người nộp :Phạm văn Tiến Địa chỉ: Doanh nghiệp tư nhân Minh Sâm Lý do nộp: Thu tiền môi giới Số tiền:13.750.000VNĐ(viết bằng chữ):Mười ba triệu bảy trăm năm mươi ngàn đồng chẵn Ngày 15 tháng 03 năm 2010 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký,họ tên,dấu) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) . v Căn cứ vào chứng từ kế toán lên chứng từ ghi sổ: Đơn vị: Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: S02a-DN Địa chỉ: 242-Ông Ích Khiêm,TP Đà nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số 11 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có 1 2 3 4 5 Thu tiền môi giới Thu tiền điện nước 111 111 711 711 12.500.000 11.000.000 Tổng Cộng 23.500.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) v Cuối kỳ,kế toán vào sổ cái Đơn vị: Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: S02c1-DN Địa chỉ: 242-Ông Ích Khiêm,TP Đà nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2010 Tên tài khoản:Thu nhập khác Ký hiệu: 711 Ngày, tháng Ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKDU Số tiền Số Ngày Nợ Có A B C D E 1 2 31/03 31/03 11/CTGS 5/KC 31/03 31/03 Số dư đầu kỳ Số Phát sinh K/C từ CTGS11 Kết chuyển Thu nhập khác 111 911 23.500.000 23.500.000 Cộng số phát sinh 23.500.000 23.500.000 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (Ký,họ tên,dấu) 2.2.4.2.Kế toán chi phí khác 2.2.4.2.1.Nội dung: Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp như:chi phí nhượng bán,thanh lý TSCĐ,chỉ phí do vi phạm hợp đồng kinh tế... 2.2.4.1.2.Sổ sách chứng từ Khi phát sinh các khoản chi phí khác,kế toán vào chứng từ ghi sổ,cuối kỳ kết chuyển vào TK 911”Xác định kết quả kinh doanh” và lập sổ cái TK 811 2.2.4.1.3.Tài khoản sử dụng Tài khoản 811”Chi phí khác w Kết cấu tài khoản: Tài khoản 811”Chi Phí khác” -Các khoản chi phí khác phát sinh -Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí sinh trong kỳ khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 “xác định kết quả kinh doanh” Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có 2.2.4.2.4.Trình tự hạch toán: Trong tháng 03 năm 2010 không phát sinh các khoản thu nhập khác nên không hạch toán. 2.2.5.KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH w Tài khoản 911”Xác định kết quả kinh doanh” Tài khoản 421”Lợi nhuận chưa phân phối” Tài khoản này dùng để xác định toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong một kỳ kế toán. 2.2.5.2.Trình tự hạch toán v Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu : Nợ TK 511 : 9.120.300 Có TK 532 : 9.120.300 v Kết chuyển doanh thu thuần : Nợ TK 511 : 2.551.029.700 Có TK 911 : 2.551.029.700 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 : 2.057.438.000 Có TK 632 : 2.057.438.000 Kết chuyển chi phí bán hàng : Nợ TK 911 : 49.210.800 Có TK 641 : 49.210.800 v Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 :56.159.500 Có TK 642 : 56.159.500 v Kết chuyển doanh thu tài chính : Nợ TK 515 : 5.200.000 Có TK 911 : 5.200.000 v Kết chuyển thu nhập khác : Nợ TK 711 : 23.500.000 Có TK 911 : 23.500.000 Tổng bên Có tài khoản 911 :=2.551.029.700 +5.200.000 +23.500.000= 2.579.729.700 Tổng bên Nợ tài khoản 911 :=2.057.438.000 + 49.210.800 + 56.159.500= 2.162.808.300 Vậy LNTT = Có TK 911- Nợ TK 911 = 2.579.729.700- 2.162.808.300 = 416.921.400 Thuế TNDN phải nộp = 416.921.400* 25% = 104.230.350 Nợ TK 821 : 104.230.350 Có TK 3334 : 104.230.350 Kết chuyển thuế TNDN để Xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911 :104.230.350 Có TK 821 :104.230.350 Kết chuyển lãi : LNST = 416.921.400- 104.230.350= 312.691.050 Nợ TK 911 : 312.691.050 Có TK 421 :312.691.050 v Căn cứ vào chứng từ gốc,kế toán lên chứng từ ghi sổ: Đơn vị: Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: S02a-DN Địa chỉ: 242-Ông Ích Khiêm,TP Đà nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số 14 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có 1 2 3 4 5 Thuế TNDN phải nộp 821 3334 104.230.350 Tổng Cộng 104.230.350 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) v Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán lên sổ cái: Đơn vị: Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: S02c1-DN Địa chỉ: 242-Ông Ích Khiêm,TP Đà nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2010 Tên tài khoản:Chi phí thuế TNDN Ký hiệu: 821 Ngày, tháng Ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKDU Số tiền Số Ngày Nợ Có A B C D E 1 2 31/03 31/03 14/CTGS 15/CTGS 31/03 31/03 Số dư đầu kỳ Số Phát sinh Kết chuyển từ CTGS số 15 K/C chi phí Thuế để xác định kết quả kinh doanh 3334 911 104.230.350 104.230.350 Cộng số phát sinh 104.230.350 104.230.350 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (Ký,họ tên,dấu) v Căn cứ vào các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh,kế toán lên chứng từ ghi sổ: Đơn vị: Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: S02a-DN Địa chỉ: 242-Ông Ích Khiêm,TP Đà nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số 13 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có 1 2 3 4 5 K/C DT thuần để xác định KQKD K/C DTTC để xác định KQKD K/C TNK để xác định KQKD 511 515 711 911 911 911 2.551.029.700 5.200.000 23.500.000 Tổng Cộng 2.579.729.700 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) Đơn vị: Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: S02a-DN Địa chỉ: 242-Ông Ích Khiêm,TP Đà nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Số 15 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có 1 2 3 4 5 K/C GVHB để xác định KQKD K/C CPBH để xác định KQKD K/C CPQLDN để xác định KQKD K/C CP Thuế TNDN để xác định KQKD K/C Lợi nhuận chưa phân phối 911 911 911 911 911 632 641 642 821 421 2.057.438.000 49.210.800 56.159.500 104.230.350 312.691.050 Tổng Cộng 2.579.729.700 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán lên sổ cái: Đơn vị: Công ty THHH XD-TM-DV Viễn Đông Mẫu Số: S02c1-DN Địa chỉ: 242-Ông Ích Khiêm,TP Đà nẵng (ban hành theo Q/Đ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2010 Tên tài khoản:Xác định kết quả kinh doanh Ký hiệu: 911 Ngày, tháng Ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKDU Số tiền Số Ngày Nợ Có A B C D E 1 2 31/03 31/03 13/CTGS 15/CTGS 31/03 31/03 Số dư đầu kỳ Số Phát sinh K/C từ CTGS số 13 Kết chuyển từ CTGS số 15 511 515 711 632 641 642 821 421 2.057.438.000 49.210.800 56.159.500 104.230.350 312.691.050 2.551.029.700 5.200.000 23.500.000 Cộng số phát sinh 2.579.729.700 2.579.729.700 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (Ký,họ tên,dấu) 2.2..5.3.Lập báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh: Đơn vị: Công ty TNHH SX-TM-DV Viễn Đông Mẫu số B 02 – DA Địa chỉ: 242 Ông Ích Khiêm (Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/của Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý.I Năm 2010 Đơn vị tính:.Đồng. CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Kỳ Trước Kỳ Báo Cáo 1 2 3 4 5 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 2.560.150.000 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 9.120.300 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 2.551.029.700 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 2.057.438.000 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 493.591.700 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 5.200.000 7. Chi phí tài chính 22 VI.28 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 8. Chi phí bán hàng 24 49.210.800 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 56.159.500 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 393.421.400 11. Thu nhập khác 31 23.500.000 12. Chi phí khác 32 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 23.500.000 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 416.921.400 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 51 52 VI.30 VI.30 104.230.350 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 60 312.691.050 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70 Lập, ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN HÀNG HÓA,TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT,THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VIỄN ĐÔNG 3.1.BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN HÀNG HÓA TIỆU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 3.1.1.ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HÀNG HÓA TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY. 3.1.1.1.Đánh giá chung về công tác kế toán. - Qua thời gian học hỏi và đi thực tế tại công ty,mặc dù công ty còn nhiều khó khăn và thách thức nhưng nhìn chung đã dạt được một số kết quả đáng kể. - Nhìn chung trong quý I năm 2010 công ty đã hoàn thành tốt kế hoạch kinh doanh và đạt được lợi nhuận rất cao. - Bộ máy kế toán của công ty tổ chức gọn nhẹ phù hợp với yêu cầu của công việc,phù hợp với chuyên nghành của từng người. - Năng cao chất lượng công tác quản lý vốn,từng bước hạ thấp chi phí quản lý và những tổn thất do lãng phí gây ra - Với đội ngũ kế toán nhiệm vụ đặt ra rất nặng nề nhưng phòng kế toán vẫn thực hiện tốt công tác kế toán phù hợp với quy mô và phạm vi hoạt động - Hiện nay doanh nghiệp sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ để hạch toán,công việc ghi chép đơn giản,rõ rang,dễ hiểu.Nhưng bên cạnh đó có những bất tiện trong việc ghi vào bảng kê chứng từ nên cần hoàn thiện hơn 3.1.1.1.Đánh giá về kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. v Công tác tổ chức kế toán Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ,quy định vai trò trách nhiệm của từng thanh viên,bộ phận hài hòa,linh hoạt,mỗi người có thể kiêm nhiệm vụ của mỗi người để họ có thể hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. Hạch toán tiêu thụ hàng hóa,xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận kinh doanh cũng như bộ phận kế toán khác muốn thực hiện được dễ dàng cần phải hoạch toán nhanh chóng hay không đều dựa vào tổ chức kế toán tại công ty.Vì thế cần phải hạch toán chính xác doanh thu,giá vốn,và các loại chi phí chứng từ gốc phản ánh đầy đủ vào sổ chi tiết,bảng kê.chứng từ ghi sổ và sổ cái. Một vấn đề nữa không kém phần quan trọng là công tác ghi chép sổ sách luân chuyển chứng từ ghi sổ với hình thức này dễ ghi chép,dễ đối chiếu,kiểm tra thuận tiện cho việc phân công lao động.Bên cạnh đó hình thức này vẫn có mặt trái của nó đó là:ghi chép trùng lặp,áp dụng kế toán thủ công,không phù hợp với cơ chế thị trường,công việc cuối kỳ. v Công tác hạch toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh của công ty. - Công tác hạch toán của công ty tương đối tốt,mọi sản phẩm,hàng hóa khi bán ra được ghi chép vào sổ chi tiết.Điều này cho thấy loại hàng hóa nào tiêu thụ nhanh,loại hàng hóa nào tiêu thụ chậm nhằm cung cấp cho cán bộ trong công ty những thông tin cần thiết cho việc đưa ra quyết định kinh doanh. 3.1.1.3.Những điểm tồn tại về kế hoạch tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. 3.1.1.3.1.Về tổ chức công tác kế toán máy,chứng từ sổ sách kế toán - Về tổ chức bộ máy kế toán doanh nghiệp áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung phù hợp với cơ cấu hoạt động kinh doanh và yêu cầu quản lý của công ty.Hàng ngày nhân viên kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,xử lý số liệu vào cuối kỳ căn cứ vào bảng cân đối phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết để lấy lập báo cáo tài chính.Bên cạnh những ưu điểm đó thì có những nhược điểm khi áp dụng tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung là hạn chế việc kiểm tra,kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh ở các đơn vị phụ thuộc,luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán thường chậm. - Về chứng từ sổ sách kế toán thì hiện nay công ty sử dụng hình thức ghi sổ để hạch toán,khi sử dụng hình thức này thì việc ghi chép trùng lặp,công việc ghi chép nhiều,công việc đối chiếu kiểm tra thường dồn vào cuối kỳ làm ảnh hưởng đến thời hạn lập-gửi báo cáo kế toán. 3.1.1.3.2.Về phương pháp xác định giá hàng hóa xuất kho Công ty đánh giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước,Phương pháp này giúp cho chúng ta có thể tính được ngay trị giá vốn hàng xuất kho từng lần xuất hàng, do vậy đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép các khâu tiếp theo cũng như cho quản lý. Trị giá vốn của hàng tồn kho sẽ tương đối sát với giá thị trường của mặt hàng đó. Vì vậy chỉ tiêu hàng tồn kho trên báo cáo kế toán có ý nghĩa thực tế hơn. Tuy nhiên, phương pháp này có nhược điểm là làm cho doanh thu hiện tại không phù hợp với những khoản chi phí hiện tại. Theo phương pháp này, doanh thu hiện tại được tạo ra bởi giá trị sản phẩm, vật tư, hàng hoá đã có được từ cách đó rất lâu. Đồng thời nếu số lượng chủng loại mặt hàng nhiều, phát sinh nhập xuất liên tục dẫn đến những chi phí cho việc hạch toán cũng như khối lượng công việc sẽ tăng lên rất nhiều. 3.1.1.3.3.Về phương pháp hạch toán hàng hóa,tiêu thụ xác định kết quả kinh doanh.Biện pháp nâng cao lợi nhuận. - Về việc hạch toán chi phí mua hàng qua việc trình bày tình hình thực tế kế toán hàng hóa,tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh cho em thấy công ty không sử dụng tài khoản 1562”chi phí mua hàng”để tập hợp các chi phí liên quan đến mua hàng mà tập hợp chúng vào tài khoản 641”chi phí bán hàng”. - Về vấn đề lập và hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho:một số mặt hàng tại công ty có thể bị giảm giá trong thời gian tồn kho do va chạm,do tác dụng nhiệt,do lỗi thời…để đề phòng các rủi ro có thể xảy ra cũng như phản ánh sát thực tế hàng tồn kho đang có,công ty cần thực hiện trích lập giảm giá hàng tồn kho. - Trong quá trình hoạt động kinh doanh có những rủi ro mà công ty không thể lường trước được.Cụ thể có những khoản phải thu của khách hàng đã đến hạn thanh toán mà khách hàng vẫn chưa thanh toán cho công ty,có thể do những nguyên nhân khác nhau tạo nên.Để đề phòng những tổn thất bất ngờ về nợ phải thu khó đòi,để tính những đột biến trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty,trong nền kinh tế thị trường hiện nay công ty cũng nên lập dự phòng nợ phải thu khó đòi. 3.1.2.CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN HÀNG HÓA,TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY Để thu hút khách hàng,để tìm kiếm doanh thu thì công ty nên sử dụng hình thức chiết khấu thương mại đối với những khách hàng mua thường xuyên và mua với số lượng lớn.Mặc dù công ty cũng đã áp dụng chiết khấu thương mại nhưng theo em thi công ty cần thay đổi mức chiết khấu từ ban đầu là: BẢNG CHIẾT KHẤU STT Tên hàng hóa ĐVT % chiết khấu/ Số lượng 15-20 21-30 Trên 30 01 02 Bộ đàm IC-V80 ……. Chiếc ….. 1% ….. 2% …… 4% ……. Đến mức chiết khấu như sau: BẢNG CHIẾT KHẤU STT Tên hàng hóa ĐVT % chiết khấu/Số lượng 15-20 21-30 Trên 30 01 02 Bộ đàm IC-V80 ……. Chiếc ….. 1,5% ….. 3% …… 6% ……. Công ty cần chú trọng phương thức bán hàng qua đại lý dưới hình thức gửi hàng nhằm tăng doanh thu,ngoài ra theo em công ty nên áp dụng phương thức bán hàng giao thẳng.Như vậy thì công ty sẽ tiết kiệm được một khoản chi phí quảng cáo,vận chuyển..do đó công ty sẽ tiết kiệm được một khoản chi phí. Công ty cần trang bị đội ngũ nhân viên bán hàng đầy đủ kiến thức,linh hoạt xử lý tình huống nhằm tạo niềm tin cho khách hàng. Chất lượng hàng hóa luôn phải được bộ phận kỹ thuật kiểm tra kỹ lưỡng trước khi giao cho khách hàng,tránh mất lòng tin ở khách hàng. Vì điều kiện nền kinh tế nước ta đang phát triển,Công ty có rất nhiều đối tượng tiêu dung nên công ty nên đặc biệt chú ý đến giá cả và các chính sách cho phù hợp với từng đối tượng tiêu dùng. Trong cách hạch toán của công ty em thấy chi phí liên quan đến hàng mua vào mà công ty lại tập hợp toàn bộ đưa vào tài khoản 641”chi phí bán hàng chứ không đưa vào tài khoản 1562. Theo em thấy hạch toán như sau thì phù hợp hơn. Khi phát sinh chi phí mua hàng kế toán tập hợp vào tài khoản 1562. Chi phí mua hàng liên quan đến hàng tồn kho cuối kỳ và hàng bán ra trong kỳ nên cần phải tính toán,phân bổ chi phí mua hàng cho hàng tồn cuối kỳ,và hàng bán ra trong kỳ theo tiêu thức thích hợp để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.Theo em thì công ty nên chọn tiêu thức phân bổ là giá vốn hàng bán ra trong kỳ. Chi phí mua hàng CP mua hàng tồn ĐK + CP mua hàng PS trong kỳ phân bổ cho hàng = bán ra trong kỳ Giá trị hàng tồn CK + Giá Trị mua vào Trong kỳ * Giá vốn hàng bán trong kỳ Sau khi tính toán kế toán định khoản: Nợ TK 632 :Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ Có TK 1562 : CP mua hàng CP mua CP mua hàng CP mua hàng phân phân bổ cho = hàng tồn + Phát sinh trong - bổ cho hàng bán hàng tồn cuối đầu kỳ Kỳ ra kỳ - Công ty cần phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Công thức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho như sau(lập vào cuối năm): Mức lập dự phòng = SL hàng tồn kho * (Giá gốc hàng tồn kho - Giá thị trường) Sau khi tính toán kế toán định khoản như sau: Nợ TK 632 : Mức lập dự phòng Có TK 159 : v Vào thời điểm cuối niên độ kế toán,nếu khoản dự phòng phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay lớn hơn khoản dự phòng đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trước thì số chênh lệch được lập bổ sung,kế toán ghi: Nợ TK 632 : Phần chênh lệch Có TK 159 : v Ngược lại,nếu khoản dự phòng phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trước thì hoàn nhập khoản dự phòng ,kế toán ghi: Nợ TK 159 : Trị giá khoản hoàn nhập dự phòng Có TK 632 : Để đề phòng những tổn thất bất ngờ về nợ phải thu khó đòi thì công ty nên lập dự phòng nợ phải thu khó đòi. Xác định số lập dự phòng phải lập vào cuối niên độ kế toán(năm N) Nợ TK 642 Có TK 159 Trong niên độ kế toán tiếp theo(Năm N+1) Khi phát sinh nợ khó đòi khoog đòi được,Căn cứ vào quyết định xóa nợ: Nợ TK 139 : Nếu đã lập dự phòng Nợ TK 642 : Nếu chưa lập dự phòng Có TK 131,138 Đồng thời ghi : Nợ TK 004 :Nợ khó đòi đã xử lý Trích lập dự phòng năm N+1: Nếu số dự phòng phải lập lớn hơn số dự phòng đã lập thì kế toán trích lập bổ sung số dự phòng chênh lệch: Nợ TK 642 Có TK 139 - Nếu số dự phòng phải lập nhỏ hơn số dự phòng đã lập thì kế toán hoàn nhập số dự phòng chênh lệch: Nợ TK 139 Có TK 642 3.2.Kết luận và kiến nghị 3.2.1.Kết luận Việc hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh là một trong những khâu quan trọng,hầu hết các doanh nghiệp,công ty đều quan tâm.Do đó việc hạch toán phù hợp với các nguyên tắc chế độ kế toán và tình hình thực tiễn của công ty,đảm bảo phát huy vai trò của hạch toán là điều kiện nâng cao hiệu quả kinh doanh.Các số liệu thu thập được đòi hỏi phải chính xác,kịp thời,đầy đủ.Các thông tin mới về chế độ hạch toán kế toán phải hết sức cần thiết và đó cũng là trách nhiệm của các công ty. Qua thời gian thực tập ở Công ty TNHH Sản Xuất,Thương Mại và Dịch Vụ Viễn Đông,em thấy hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng phát triển,Đội ngũ nhân viên làm việc rất nhiệt tình,chu đáo tạo nên hiệu quả làm việc cao.Các anh chị ở công ty đã tạo điều kiện thuận lợi để em thực hiện các nghiệp vụ,được sự hướng dẫn mọi hoạt động giúp em có them những kiến thức bổ ích. Nhờ sự giảng dạy và chỉ dẫn nhiệt tình của thầy,cô nên em đã có hướng đi đúng trong thời gian học tập. Bản than em nhận thấy rằng nếu được trang bị một lý thuyết vững vàng là hành trang không thể thiếu với chúng em khi ra trường và làm việc.Tuy nhiên để vận dụng lý thuyết vào thực tế có hiệu quả còn phụ thuộc vào khả năng của chính mình.Và điều quan trọng không kém của một kế toán viên là cẩn thận,chính xác,và trung thực là một bài học đầu tiên để em bước vào một tương lai mới. Cuối cùng,qua bài báo cáo này em xin cảm ơn đến các anh chị công ty đã giúp đỡ em có them kiến thức để em hoàn thành tốt bài báo cáo này. Em cũng xin cảm ơn các cô,đặc biệt là cô Phạm Thị Nhung đã giảng dạy cho em nhiều điều bổ ích khi em còn ngồi trên ghế nhà trường và là một hành trang đầy đủ cho tương lai em sau này. 3.2.2.Kiến nghị: 3.2.2.1.Đối với công ty: Công ty gặp khó khăn về cơ sở vật chất nhưng nhờ vào kinh nghiệm kinh doanh của nhà lãnh đạo đã giúp công ty phát triển rất mạnh. Đối với nền kinh tế thị trường hiện nay,việc cạnh tranh rất gay gắt vì thế công ty nên sử dụng những hình thức chiết khấu như: giảm giá,khuyến mãi cho khách hàng nhằm thu hút khách hàng để làm tăng doanh thu. 3.2.2.2.Đối với nhà trường: Mặc dù thời gian đào tạo ngắn nhưng suốt thời gian theo học em đã rút ra được nhiều kinh nghiệm cho bản than và những kiến thức bổ ích mà thầy cô đã dạy ở trường.Bên cạnh đó nhà trường nên không ngừng đổi mới cách thức giảng dạy để nâng cao chất lượng dạy và học. Nên tăng cường các giờ học thực hành và tổ chức cho sinh viên đi thực tế giúp làm quen với môi trường làm việc để khi đi thực tập và khi đi làm sinh viên sẽ ít bỡ ngỡ giữa lý thuyết và thực tế. Cần có các bài giảng và tiết học minh họa phù hợp cho sinh viên tiếp cận nhiều hơn để giờ học thêm sinh động và tiếp thu bài nhanh hơn. KẾT LUẬN Tình hình kinh tế của nước ta đang chuyển sang cơ chế thị trường,nhiều doanh nghiệp không thích ứng đã làm ăn thua lỗ.Nhưng tại Công ty TNHH Sản Xuất,Thương Mại và Dịch Vụ Viễn Đông đã tạo được thế cân bằng tốt.Điều này chứng tỏ Công Ty đã biện pháp quản lý kinh tế thích hợp. Trong thời gian học ở trường cho đến nay,em đã phần nào hiểu được chuyên nghành kế toán,lại trải qua một thời gian thực tập tại Công ty TNHH Sản Xuất,Thương Mại và Dịch Vụ Viễn Đông,tuy ngắn nhưng đã giúp em hiểu biết đầy đủ hơn,chính xác hơn kiến thức đã tiếp thu ở trường. Với tinh thần cố gắng tìm tòi,học hỏi,em đã hoàn thành chuyên đề thực tập này với sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn cùng các anh chị kế toán ở Công ty TNHH Sản Xuất,Thương Mại và Dịch Vụ Viễn Đông.Do kiến thức còn hạn chế nên bài báo cáo của em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót,nhầm lẫn ngoài ý muốn.Vậy em kính mong,các thầy cô,các anh chị góp ý kiến để chuyên đề thực tập của em được hoàn thiện hơn. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô kế toán trường Đại Học Đông Á,Cảm ơn cô Phạm Thị Nhung đã tận tình hướng dẫn,cảm ơn Ban Giám Đốc cùng tất cả các cán bộ phòng kế toán tại công ty đã quan tâm giúp đỡ,cung cấp thông tin,tạo điều kiện giúp em hoàn thành chuyên đề này. Đà nẵng ngày 15 tháng 06 năm 2011 Sinh viên thực hiện Trần Khánh Toàn