Chuyên đề Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm ở Công ty TNHH Trung Tuấn

lµ t­ vÊn, m«i giíi, b¸n bu«n, b¸n lÎ mÆt hµng phô tïng « t«. KÕt qu¶ cho thÊy C«ng ty ®· ®i ®óng h­íng kinh doanh cña m×nh vµ cã l·i, bæ sung vèn kinh doanh cña c«ng ty, t¨ng tÝch luü quü trong C«ng ty, ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn ngµy cµng ®­îc c¶i thiÖn. Bªn c¹nh thuËn lîi C«ng ty cßn gÆp ph¶i nh÷ng khã kh¨n: + NÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ®ang ph¸t triÓn s©u réng trªn c¸c ®èi thñ c¹nh tranh cña C«ng ty rÊt ®a d¹ng vµ phøc t¹p. §©y lµ khã kh¨n c¬ b¶n mµ C«ng ty b¾t buéc ph¶i tham gia c¹nh tranh ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn. + C¬ chÕ kinh tÕ cña nªn kinh tÕ thÞ tr­êng ch­a hoµn thiÖn phÇn nµo ¶nh h­ëng ®Õn C«ng ty trong ho¹t ®éng kinh doanh. b. NhiÖm vu: - Tæ chøc tèt c«ng t¸c mua b¸n hµng ho¸ t¹i c¬ së s¶n xuÊt, gia c«ng chÕ biÕn. - Tæ chøc m¹ng l­íi b¸n bu«n, b¸n lÎ hµng ho¸ cho c¸c c¬ së s¶n xuÊt kinh doanh, c¸c ®¬n vÞ kh¸c vµ c¸c c¸ nh©n trong n­íc. - Tæ chøc tèt c«ng t¸c b¶o qu¶n hµng ho¸, ®¶m b¶o l­u th«ng hµng ho¸ th­êng xuyªn, liªn tôc vµ æn ®Þnh trªn thÞ tr­êng. - Qu¶n lý, khai th¸c vµ sö dông cã hiÖu qu¶ nguån vèn, ®¶m b¶o ®Çu t­ më réng kinh doanh, lµm trßn nghÜa vô ®èi víi nhµ n­íc qua viÖc nép ng©n s¸ch hµng n¨m. - Tu©n thñ chÝnh s¸ch qu¶n lý kinh tÕ Nhµ n­íc. c. §Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty TNHH Trung TuÊn Trong khi nÒn kinh tÕ chuyÓn tõ c¬ chÕ tËp trung quan liªu bao cÊp sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù qu¶n lý vÜ m« cña nhµ nø¬c, ®Ó thÝch nghi víi ®iÒu kiÖn nµy C«ng ty TNHH Trung TuÊn ®· më réng víi mäi thµnh phÇn kinh tÕ nh­ doanh nghiÖp nhµ n­íc, doanh nghiÖp t­ nh©n,… Ngoµi ra, C«ng ty cßn nhËn lµm ®¹i lý, ký göi cho nhiÒu thµnh phÇn kh¸c. Trong qóa tr×nh b¸n hµng, C«ng ty ®· ¸p dông ph­¬ng thøc thanh to¸n tiÒn mÆt, tiÒn hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng, hµng sau khi giao hµng nªn hµng tuy bÞ tån kho nhiÒu nh­ng kh«ng bÞ ¶nh h­ëng. 2.1.4. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH Trung TuÊn. a. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty: C«ng ty TNHH Trung TuÊn ®­îc bè trÝ mét c¬ cÊu tæ chøc gän nhÑ vµ hîp lý víi c¬ chÕ thÞ tr­êng hiÖn nay. ViÖc s¾p xÕp nh©n sù cña C«ng ty phï hîp víi tr×nh ®é, n¨ng lùc nghiÖp vô chuyªn m«n cña tõng ng­êi, cã thÓ tham gia vµo qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó t¹o ra hiÖu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty ®­îc bè trÝ nh­ sau(bao gåm 3 phßng vµ 2 cöa hµng): S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý C«ng ty: S¬ ®å 1.1: Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý kinh doanh cña c«ng ty TNHH Trung TuÊn Ban Gi¸m ®èc Cöa hµng Cöa hµng Phßng KÕ to¸n Phßng Kinh doanh Phßng KÕ ho¹ch Trong ®ã: + Ban Gi¸m ®èc C«ng ty: Bao gåm mét Gi¸m ®èc vµ hai Phã gi¸m ®èc cã nhiÖm vô chØ ®¹o, ®iÒu hµnh toµn bé ho¹t ®éng cña C«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ toµn bé c«ng viÖc kinh doanh cña C«ng ty tr­íc Nhµ n­íc vµ ph¸p luËt. +Phßng kinh doanh: LËp c¸c kÕ ho¹ch ®Ó t×m kiÕm thÞ tr­êng ®Çu vµo vµ ®Çu ra, hç trî cïng gi¸m ®èc ký kÕt c¸c hîp ®ång. + Phßng kÕ to¸n: H¹ch to¸n ®óng chÕ ®é kÕ to¸n ®· ban hµnh, ph¶n ¸nh c¸c chØ tiªu s¶n xuÊt kinh doanh kÞp thêi, chÝnh x¸c thanh to¸n c«ng nî nhanh gän. + Phßng kÕ ho¹ch: TiÕp nhËn vµ ®iÒu ®éng c¸c c«ng nh©n viªn, lËp c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, gióp cho Gi¸m ®èc n¾m râ thªm t×nh h×nh cña doanh nghiÖp. + C¸c cöa hµng: B¸n c¸c s¶n phÈm cña C«ng ty. Mäi ho¹t ®éng trong C«ng ty ®Òu cã sù nhÊt qu¸n tõ trªn xuèng d­íi c¸c bé phËn ho¹t ®éng ®éc lËp nh­ng cã mèi liªn hÖ mËt thiÕt víi c¸c bé phËn kh¸c t¹o thµnh mét hÖ thèng. Nh×n chung víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ nhê sù l·nh ®¹o s¸ng suèt cña Ban l·nh ®¹o ®· gióp cho C«ng ty kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao trong ho¹t ®éng cña m×nh, lu«n hoµn thµnh c¸c nghÜa vô vµ quyÒn lîi víi ng©n s¸ch nhµ n­íc, ch¨n lo ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn. b. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH Trung TuÊn. C«ng ty TNHH Trung TuÊn cöa hµng cã tæ chøc kÕ to¸n riªng, h¹ch to¸n phô thuéc trùc thuéc C«ng ty nªn C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n. Phßng kÕ to¸n tµi vô cña C«ng ty thùc hiÖn vµ chØ ®¹o c¸c cöa hµng cña C«ng ty thùc hiÖn theo h¹ch to¸n kÕ to¸n, theo ph¸p lÖch, kÕ to¸n thèng kª, hµng th¸ng, quý, n¨m sÏ xem xÐt, ®¸nh gi¸ qu¸ tr×nh kinh doanh vµ t×nh h×nh tµi chÝnh cña tõng cöa hµng. §Ó gióp tËp hîp sè liÖu vµ lµm b¸o c¸o nhanh chãng, chÝnh x¸c gióp Gi¸m ®èc n¾m b¾t t×nh h×nh kinh doanh ®Ó cã ph­¬ng ¸n ®iÒu chØnh kÞp thêi phï hîp víi sù thay ®æi cña thÞ tr­êng. Gi¸m ®èc c«ng ty ®· trang bÞ cho phßng kÕ to¸n phÇn mÒm tÝnh to¸n. ViÖc ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n nµy rÊt thuËn lîi cho viÖc t×m kiÕm d÷ liÖu, tÝnh to¸n sè liÖu cung cÊp th«ng tin, in b¸o c¸o cho ban Gi¸m ®èc vµ nhµ qu¶n lý, nã cã thÓ chi tiÕt, cô thÓ tõng kh¸ch hµng, dÔ lµm, dÔ hiÓu, hÕt th¸ng cã thÓ kho¸ sæ trªn m¸y. Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty bao gåm 4 ng­êi vµ ®­îc ph©n c«ng chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng nh©n viªn cô thÓ nh­ sau: - KÕ to¸n tr­ëng: ChØ ®¹o trùc tiÕp bé m¸y kÕ to¸n, tæ chøc h­íng dÉn, kiÓm tra toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. Tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh tµi chÝnh, ®«n ®èc c¸c kho¶n c«ng nî, ph¶i thu ®Ó b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn. LËp quyÕt to¸n vµo mçi quý, n¨m - KÕ to¸n tæng hîp: Hµng th¸ng tæng hîp tê khai thuÕ GTGT nép cho côc thuÕ Hµ Néi, lµm b¸o c¸o chi tiªu tµi chÝnh nép cho së Th­¬ng M¹i Hµ Néi, theo dâi tµi s¶n cè ®Þnh, chi phÝ, b¸o c¸o quü. - KÕ to¸n thanh to¸n: ViÕt phiÕu thu chi, thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, theo dâi c«ng nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ vµ giao dÞch víi ng©n hµng. - Thñ quü: Lµm nhiÖm vô thu chi tiÒn, ®i ng©n hµng vµ nép b¸o c¸o. - KÕ to¸n c¸c cöa hµng: lËp chøng tõ ban ®Çu vÒ hµng mua hµng b¸n vµo sæ chi tiÕt hµng mua vµ tæng hîp hµng mua theo chñng lo¹i ®¬n gi¸. §ång thêi ph¶i thu thËp c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ c¸c chøng tõ kh¸c phôc vô viÖc b¸n hµng, ph©n lo¹i chóng theo tõng ®¬n vÞ b¸n vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng vµ sæ tæng hîp hµng. S¬ ®å 2.3 : s¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n c¸c cöa hµng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n thanh to¸n Thñ quü Trong ®ã: : ChØ ®¹o trùc tiÕp : ChØ ®¹o gi¸n tiÕp * VÒ sæ s¸ch kÕ to¸n: C«ng ty sö dông ®Çy ®ñ c¸c lo¹i sæ s¸ch theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh, bao gåm: - Sæ nhËt ký chung: - Sæ c¸i tµi kho¶n: - Sæ, thÎ chi tiÕt: * HÖ thèng b¸o c¸o: C«ng ty sö dông c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh nh­: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh, b¸o c¸o b¸n hµng, …phôc vô nhu cÇu qu¶n trÞ. 2.1.5. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH Trung TuÊn. 2.1.5.1. KÕ to¸n qu¸ tr×nh b¸n hµng. 2.1.5.1.1 C¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng cña doanh nghiÖp. * Kh¸i niÖm: B¸n hµng lµ qu¸ tr×nh trao ®æi ®Ó thùc hiÖn gi¸ trÞ cña hµng hãa (thµnh phÈm, hµng ho¸, vËt t­, lao vô dÞch vô) tøc lµ ®Ó chuyÓn ho¸ vèn cña doanh nghiÖp tõ h×nh th¸i hiÖn vËt sang h×nh th¸i gi¸ trÞ (hµng – tiÒn). * C¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng cña doanh nghiÖp ®ang thùc hiÖn: Tr­íc hÕt nãi ®Õn ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hang tån kho. C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Do vËy viÖc nhËp xuÊt hµng tån kho ph¶i ®­îc ghi hµng ngµy khi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. §Ó ®¹t ®­îc môc tiªu tèi ®a ho¸ lîi nhuËn, C«ng ty ®· t×m ®­îc c¸c biÖn ph¸t ®©y m¹nh hµng ho¸ b¸n ra ®ã lµ ®a ph­¬ng thøc b¸n hµng. C«ng ty TNHH Trung TuÊn ®· ¸p dông c¸c ph­¬ng thøc sau: a. B¸n bu«n trùc tiÕp cña c«ng ty: Khi cã c¸c nghiÖp vô b¸n hµng c¨n cø vµo c¸c hîp ®ång ®· ký kÕt hoÆc c¸c ®¬n ®Æt hµng, phong kinh doanh lËp ho¸ ®¬n GTGT vµ phiÕu xuÊt kho. Khi ®Õn ngµy giao hµng theo hîp ®ång ®· ký, chñ hµng kiÓm tra thñ tôc vµ xuÊt hµng ho¸. C«ng ty TNHH Trung TuÊn thuéc diÖn nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ do ®ã chøng tõ sö dông lµ: Ho¸ ®¬n GTGT theo mÉu sè 01/GTKT – 3LL theo quy ®Þnh sè 885 ngµy 16/07/1998 cña Bé T¸i ChÝnh. Ho¸ ®¬n nµy ®­îc thµnh lËp 3 liªn. - Mét liªn l­u t¹i quyÓn. - Mét liªn giao cho kh¸ch hµng. - Mét liªn giao cho kÕ to¸n. Ho¸ ®¬n GTGT vµ phiÕu xuÊt kho lµ c¸c chøng tõ ph¶n ¸nh sè l­îng vµ gi¸ trÞ hµng ho¸ xuÊt b¸n. §ã lµ c¨n cø ®Ó thñ kho xuÊt hµng, ghi thÎ kho vµ thñ tôc cã liªn quan trong qu¸ tr×nh b¸n hµng. b. B¸n lÎ hµng ho¸: §Ó cã mÆt hµng ë nhiÒu kªnh tiªu thô, ngoµi ph­¬ng thøc b¸n bu«n cña C«ng ty cßn ¸p dông ph­¬ng thøc b¸n lÎ t¹i c¸c cöa hµng cña C«ng ty: Doanh nghiÖp b¸n lÎ cña C«ng ty chiÕm mét tû träng lín so víi tæng doanh thu b¸n hµng. T¹i c¸c cöa hµng cã c¸c tæ chøc kÕ to¸n riªng, kª t¹i c¸c cöa hµng theo dâi vµ lËp ho¸ ®¬n GTGT, sæ chi tiÕt b¸n hµng, b¶ng kª cuèi th¸ng göi lªn cho kÕ to¸n cña C«ng ty. C¨n cø vµo c¸c b¶ng kª, c¸c nhËt ký chøng tõ kÕ to¸n cña C«ng ty tËp hîp vµo c¸c sæ tµi kho¶n cã liªn quan. 2.1.5.1.2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n vµ c¸c chøng tõ sö dông. a. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: T¹i C«ng ty TNHH Trung TuÊn viÖc kÕ to¸n ban ®Çu gåm: - X¸c ®Þnh chøng tõ cÇn sö dông cho tõng bé phËn, c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ ph¶i ®­îc sö dông theo ®óng tr×nh tù ghi chÐp cña Bé Tµi ChÝnh ®· ban hµnh. - Quy ®Þnh cña ng­êi ghi chÐp chøng tõ, viÖc ghi chÐp ph¶i ®óng, ®Çy ®ñ c¶ vÒ néi dung vµ tÝnh hîp ph¸p. - Quy ®Þnh tr×nh tù lu©n chuyÓn cña chøng tõ ban ®Çu tõ quÇy hµng lªn phßng kÕ to¸n. C¬ së ghi chÐp ban ®Çu gåm c¸c chøng tõ sau: + BiÓu 1: PhiÕu nhËp kho. + BiÓu 2: PhiÕu xuÊt kho. + BiÓu 3: Ho¸ ®¬n GTGT. + BiÓu 4: ThÎ kho. + BiÓu 5: B¸o c¸o b¸n hµng. + BiÓu 6: PhiÕu thu. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung vµ h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng thøc kª khai th­êng xuyªn. S¬ ®å 2.2: H×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chung C¸c chøng tõ gèc : - phiÕu thu , phiÕu chi - GiÊy b¸o nî , giÊy b¸o cã -Ho¸ ®¬n GTGT - Ho¸ ®¬n b¸n hµng - ............................. (B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc .) Sæ kÕ to¸n chi tiÕt : - N-X-T kho thµnh phÈm (TK155) - Sæ chi tiÕt b¸n hµng - Hµng göi ®i b¸n (TK157) - Ph¶i thu cña KH (TK131) - D. thu b¸n hµng (TK511,512) - Chi phÝ b¸n hµng (TK641) - … - X§KQ b¸n hµng (TK911) B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ C¸i TK 155, TK 157, TK 632, TK 511, TK 512, TK 515 TK 635, TK 641, TK 642, TK 911 B¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n NhËt ký chung NhËt ký b¸n hµng Trong ®ã: : Ghi cuèi ngµy. : Ghi cuèi th¸ng. : §èi chiÕu, kiÓm tra C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh C«ng ty sö dông 3 lo¹i biÓu. 1, BiÓu 01: “ B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n”. 2, BiÓu 02: “ Tæng kÕt ho¹t ®éng kinh doanh”. 3, BiÓu 03: “ ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh”. 2.2. C¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng. Tr­íc khi xuÊt thµnh phÈm C«ng ty cã chç dùa trªn thÞ tr­êng ®Ó gi¶i to¶ hµng tån kho, ph­¬ng thøc gi¶i to¶ hµng trong C«ng ty lµ göi b¸n ®¹i lý. Sau ph­¬ng thøc nµy th× vèn cña C«ng ty bÞ chiÕm dông kh¸ lín, kh¶ n¨ng vßng quay vèn chËm. V× vËy ®Ó ®em l¹i hiÖu qu¶ tèi ®a cho c«ng t¸c b¸n hµng. C«ng ty ®· ¸p dông c¸c ph­¬ng ph¸p b¸n hµng sau. * B¸n hµng trùc tiÕp. - B¸n hµng trùc tiÕp lµ: Ph­¬ng thøc giao hµng cho ng­êi mua trùc tiÕp t¹i kho (hay trùc tiÕp t¹i ph©n x­ëng th«ng qua kho) cña doanh nghiÖp sè hµng b¸n nµy khi giao cho ng­êi mua ®­îc tr¶ tiÒn hay hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n. V× vËy khi s¶n phÈm xuÊt b¸n ®­îc coi lµ hoµn thµnh. §¬n vÞ: C«ng ty TNHH Trung TuÊn. §Þa chØ: ….. ……. MÉu sè 02 – VT Theo Q§: 1141-TCQ§/C§KT ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 cña Bé tµi chÝnh PhiÕu xuÊt kho Ngµy,01/03/2003 Hä tªn ng­êi nhËn: C«ng ty TNHHTM vµ dÞch vô « t« Hµ Thµnh §Þa chØ : H­ng Hµ - T©n H­ng Long An………………. Lý do xuÊt :……………….. XuÊt t¹i kho :……………….. Sè TT Tªn hµng ho¸ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 Gi¶m sãc (T)Cressida 92 C 70 70 1.410.000 98.700.000 Pistor + xÐc m¨ng - STD C 50 50 1.325.000 66.250.000 Biªn banie – 0,50 C 40 40 350.000 14.000.000 Céng 178.950.000 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): mét tr¨m b¶y m­¬i t¸m triÖu chÝn tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång Cã xuÊt, ngµy 1 th¸ng 3 n¨m 2004 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn hµng Thñ kho (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) §¬n vÞ: …….. §Þa chØ: ……. Telefax:……. PhiÕu thu Ngµy 1 th¸ng 3 n¨m 2004 QuyÓn sè 1 Sè: 0001 Nî TK 111 Cã TK 511 MÉu sè: 01-TT Theo Q§: 1141- TC/Q§/TCKT Hä tªn ng­êi nép: C«ng ty TNHHTM vµ dÞch vô « t« Hµ Thµnh §Þa chØ: Hµ Long - H­ng Hµ - T©n H­ng – Long An Lý do nép: mua phô tïng xe m¸y Sè tiÒn: 179.844.750 (Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷): Mét tr¨m b¶y chÝn triÖu t¸m tr¨m bèn bèn ngh×n b¶y tr¨m n¨m m­¬i ®ång./ KÌm theo 01 ho¸ ®¬n, chøng tõ gèc: 23226 §· thu ®ñ sè tiÒn: (Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷): Mét tr¨m b¶y chÝn triÖu t¸m tr¨m bèn bèn ngh×n b¶y tr¨m n¨m m­¬i ®ång./ Ngµy 01 th¸ng 03 n¨m 2004 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nép Thñ quü (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) + Tû gi¸ ngo¹i tÖ (vµng b¹c, ®¸ quý)……………………………………… + Sè tiÒn quy ®æi: ………………………………………………………… * Göi hµng ®i b¸n: Göi hµng ®i b¸n lµ ph­¬ng thøc mµ bªn b¸n göi hµng cho kh¸ch hµng theo c¸c ®iÒu kiÖn ghi trong hîp ®ång. Sè hµng chuyÓn ®i nµy vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña bªn b¸n, khi kh¸ch hµng thanh toÊn hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n vÒ sè hµng ®· chuyÓn giao th× sè hµng nµy ®­îc coi lµ ®· b¸n vµ bªn b¸n ®· mÊt quyÒn së h÷u chç hµng ®ã. §¬n vÞ: ………... MÉu sè 02-VT §Þa chØ: ……….. Ban hµnh theo Q§ sè 1141-TC/Q§/H§KT Ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 Cña bé Tµi ChÝnh PhiÕu xuÊt kho Ngµy,01/03/2004 Nî TK 157 Cã TK 156 Hä tªn ng­êi nhËn: Gara « t« Hoµng Dòng §Þa chØ : Phñ Lý – Hµ Nam Lý do xuÊt : ………………. XuÊt t¹i kho :……………….. Sè TT Tªn hµng ho¸ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 Gi¶m sãc (T)Cressida 92 C 80 80 1.410.000 112.800.000 Pistor + xÐc m¨ng kia - STD C 60 60 1.325.000 79.500.000 Biªn banie – 0,50 C 50 50 350.000 192.500.000 Céng 384.800.000 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): ba tr¨m t¸m t­ triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång XuÊt, ngµy 01/03/2004 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn hµng Thñ kho (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Kh¸ch hµng thanh to¸n ngµy 05 th¸ng 03 n¨m 2004, kÕ to¸n ghi ho¸ ®¬n GTGT Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 1(L­u t¹i quyÓn) Ngµy 05 th¸ng 03 n¨m 2004 MÉu sè: 01-GTKT-3LLEK/02-B Sè: N0 011801 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Trung TuÊn. §Þa chØ: 11/30 NguyÔn §×nh ChiÓu – Hai Bµ Tr­ng – Hµ Néi §iÖn tho¹i: 048215636 M· sè: 0100912426-1 Ng­êi mua hµng: Gara « t« Hoµng Dòng H×nh thøc thanh to¸n: B¸n chÞu. Sè TT Tªn hµng ho¸ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 1x2=3 1 Gi¶m sãc (T) Cressida 92 C 80 1.410.000 112.800.000 Céng 112.800.000 ThuÕ xuÊt thuÕ GTGT 5% 564.000 Tæng sè tiªn thanh to¸n 113.364.0000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m m­êi ba triÖu ba tr¨m s¸u bèn ngh×n ®ång./ Ng­êi mua Ng­êi thu tiÒn Ng­êi viÕt h® KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®v (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) * §¹i lý ký göi. B¸n hµng th«ng qua c¸c ®¹i lý b¸n ®óng gi¸ h­ëng hoa hång lµ ph­¬ng thøc mµ bªn chñ hµng (gäi lµ bªn giao ®¹i lý) xuÊt hµng bªn giao cho bªn nhËn ®¹i lý (gäi lµ bªn ®¹i lý) ®Ó b¸n. Bªn nhËn ®¹i lý ký göi ph¶i b¸n hµng theo ®óng gi¸ quy ®Þnh vµ ®­îc h­ëng thï lao ®¹i lý d­íi h×nh thøc hoa hång. Theo luËt thuÕ GTGT, nÕu bªn ®¹i lý b¸n hµng theo ®óng gi¸ do bªn giao ®¹i lý quy ®Þnh th× toµn bé thuÕ GTGT sÏ do chñ hµng chÞu, ®¹i lý kh«ng ph¶i nép thuÕ GTGT trªn phÇn hoa hång ®­îc h­ëng. Tr­êng hîp bªn ®¹i lý ®­îc h­ëng chªnh lÖch gi¸ th× bªn ®¹i lý sÏ ph¶i chÞu thuÕ GTGT tÝnh trªn phÇn GTGT. Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 1(L­u t¹i quyÓn) Ngµy 05 th¸ng 03 n¨m 2004 MÉu sè: 01-GTKT-3LLEK/02-B Sè: N0 011801 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Trung TuÊn §Þa chØ: Sè 11/30 NguyÔn §×nh ChiÓu - Hai Bµ Tr­ng - Hµ Néi . §iÖn tho¹i: 04 8215636 M· sè: 0100912426-1 Ng­êi mua hµng: C«ng ty TNHHTM vµ dÞch vô « t« Hµ Thµnh H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt Sè TT Tªn hµng ho¸ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 1x2=3 1 Gi¶m sãc (T)Cressida 92 C 70 1.410.000 98.700.000 2 Pistor + xÐc m¨ng kia - STD C 50 1.325.000 66.250.000 3 Biªn banie – 0,50 C 40 350.000 14.000.000 Céng 178.950.000 ThuÕ xuÊt thuÕ GTGT 5% 894.750 Tæng sè tiªn thanh to¸n 179.844.750 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m b¶y chÝn triÖu t¸m tr¨m bèn bèn ngh×n b¶y tr¨m n¨m m­¬i ®ång./ Ng­êi mua Ng­êi thu tiÒn Ng­êi viÕt h® KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®v (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §¬n vÞ: ………... MÉu sè0 2-VT §Þa chØ: ……….. Ban hµnh theo Q§ sè 1141-TC/Q§/H§KT Ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 Cña bé Tµi ChÝnh PhiÕu xuÊt kho Ngµy,01/03/2004 Nî TK 157 Cã TK 156 Hä tªn ng­êi nhËn: C«ng ty TNHHTM vµ dÞch vô « t« Long Thµnh. §Þa chØ : Hµ Long – H­ng Hµ - T©n H­ng – Long An Lý do xuÊt : ………………. XuÊt t¹i kho :……………….. Sè TT Tªn hµng ho¸ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 Gi¶m sãc (T)Cressida 92 C 50 50 1.410.000 70.500.000 Pistor + xÐc m¨ng kia – STD C 20 20 1.325.000 26.500.000 Biªn banie – 0,50 C 40 40 350.000 14.000.000 Céng 111.000.000 Céng thµnh tiÒn (b½ng ch÷): mét tr¨m m­¬i triÖu ®ång. XuÊt, ngµy 01/03/2004 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn hµng Thñ kho (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 1(L­u t¹i quyÓn) Ngµy 05 th¸ng 03 n¨m 2004 MÉu sè: 01-GTKT-3LLEK/02-B Sè: N0 011801 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHHTrung TuÊn. §Þa chØ: Sè 11/30 NguyÔn §×nh ChiÓu - Hai Bµ Tr­ng - Hµ Néi . §iÖn tho¹i:…………….. M· sè: 0100912426-1 Ng­êi mua hµng: C«ng ty TNHHTM Long Thµnh. H×nh thøc thanh to¸n: B¸n chÞu. Sè TT Tªn hµng ho¸ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 1x2=3 1 Gi¶m sãc (T) Cressida 92 C 50 1.410.000 70.500.000 Céng 70.500.000 ThuÕ xuÊt thuÕ GTGT 5% 352.500 Tæng sè tiªn thanh to¸n 70.852.500 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: B¶y m­¬i triÖu t¸m tr¨m n¨m hai ngh×n n¨m tr¨m ®ång./ Ng­êi mua Ng­êi thu tiÒn Ng­êi viÕt h® KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®v (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 2.3. Sæ chi tiÕt b¸n hµng. Sæ chi tiÕt doanh thu TK 511 §èi t­îng: Gi¶m sãc (T)Cressida 92 th¸ng 03/2004 Sè TT Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Nî Cã I: Sè d­ ®Çu th¸ng 177.885.000 II: Sè PS trong th¸ng Gi¶m sãc (T)Cressida 92 111 88.500.000 ThuÕ GTGT 3331 442.500 Thu tiÒn 88.942.500 Céng ph¸t sinh 266.827.500 88.942.500 III: Sè d­ cuèi th¸ng 88.942.500 88.942.500 Sæ chi tiÕt doanh thu TK 511 §èi t­îng: Biªn banie – 0,50 th¸ng 03/2004 Sè TT Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Nî Cã I: Sè d­ ®Çu th¸ng 324.208.500 II: Sè PS trong th¸ng Biªn banie – 0,50 112 161.700.000 ThuÕ GTGT 3331 808.500 Thu tiÒn 162.508.800 Céng ph¸t sinh 486.717.000 162.508.800 III: Sè d­ cuèi th¸ng 162508.800 162.508.800 Tæng sè doanh thu b¸n hµng Th¸ng 3/2004 Néi dung TK ®èi øng Nî Cã Doanh thu b¸n hµng + TiÒn mÆt 111 1.980.450.000 + TGNH 112 390.610.000 + B¸n chÞu 131 102.000.000 X§KQ 911 2.473.908.000 Céng 2.473.908.000 2.473.908.000 Tê khai thuÕ GTGT Tªn c¬ së: C«ng ty TNHH Trung TuÊn §Þa chØ : 11/30 NguyÔn §×nh ChiÓu Hai Bµ Tr­ng-Hµ Néi Sè TK : …. M· sè : 0100912426-1 STT ChØ tiªu kª khai DT ch­a thuÕ ThuÕ GTGT 1 3 4 1 Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra 884.846.915 53.623.000 2 Hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ GTGT 884.846.915 53.623.000 a Hµng ho¸ XK thuÕ xuÊt 0% b Hµng ho¸ dÞch vô thuÕ xuÊt 5% 697.233.840 34.861.692 c Hµng ho¸ dÞch vô thuÕ xuÊt 10% 187.613.075 18.761.308 d Hµng ho¸ dÞch vô thuÕ xuÊt 20% 3 Hµng ho¸ dÞch vô mua vµo 1.401.175.231 113.600.388 4 ThuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô mua vµo 1.401.175.231 113.600.388 5 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 6 ThuÕ GTGT PN (+) hoÆc ®­îc tho¸i (-) trong kú (2-5) -59.977.388 7 ThuÕ GTGT kú tr­íc chuyÓn qua -202.293.654 a Nép thuÕ 0 b Nép thõa hoÆc ch­a Kinh TÕ -202.293.654 8 ThuÕ GTGT ®· nép trong th¸ng 0 0 9 ThuÕ GTGT ®­îc hoµn tr¶ trong th¸ng 0 10 ThuÕ GTGT PN trong th¸ng nµy -262.271.041 57.049.520 Sè tiÒn ph¶i nép: (N¨m b¶y triÖu kh«ng tr¨m bèn chÝn ngh×n n¨m tr¨m hai m­¬i ®ång). Xin cam ®oan sè liÖu kª trªn ®©y lµ ®óng, nÕu sai t«i xin hoµn toµn chÞu tr¸ch nhiÖm. Ng­êi khai (Ký, hä tªn) Khi cã ho¸ ®¬n thuÕ GTGT, phiÕu thu tiÒn,… C¸c H§ ®­îc ph©n lo¹i theo tõng kh¸ch hµng. KÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng TK 131. Mçi kh¸ch hµng theo dâi trªn mét sæ riªng( ). Sau ®ã kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ tæng hîp TK 131. - Nguyªn t¾c: +) Cét sè chøng tõ ghi sè H§, ngµy, th¸ng. +) Cét diÔn gi¶i: Mçi H§ b¸n hµng ghi vµo 2 dßng, doanh thu, thuÕ.Mçi H§ thu tiÒn ghi vµo 1 dßng. +) NÕu sè tiÒn kh¸ch hµng ®· tr¶ ghi vµo bªn cã, tr­êng hîp kh¸ch hµng chØ thanh to¸n mét phÇn tiÒn hµng th× sè cßn ph¶i thu ghi vµo bªn nî. +) NÕu kh¸ch hµng tr¶ tr­íc tiÒn hµng th× phÇn tiÒn nµy sÏ trõ vµo phÇn mua hµng sau ghi vµo bªn cã. Sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng TK 131 Th¸ng 03/2004 Sè TT Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Nî Cã I: Sè d­ ®Çu th¸ng 315.500.000 II: Sè ph¸t sinh trong th¸ng Biªn banie – 0,5 511 154.000.000 ThuÕ GTGT 3331 7.700.000 Thu tiÒn 111 161.700.000 …………………….. ….. ………… …………. Céng ph¸t sinh 162.015.500 161.700.000 III: Sè d­ cuèi th¸ng 636.492.000 590.790.000 Sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng TK 131 Th¸ng 03/2004 Sè TT Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Nî Cã I: Sè d­ ®Çu th¸ng 14.514.000 II: Sè ph¸t sinh trong th¸ng B¸n 15 L¸p Honda 23x27 511 7.080.000 ThuÕ GTGT 3331 354.000 Thu tiÒn 111 7.434.000 …………………….. ….. ………… …………. Céng ph¸t sinh 21.948.000 7.434.000 III: Sè d­ cuèi th¸ng 89.760.000 100.340.000 Sæ tæng hîp ph¶i thu cña kh¸ch hµng: TK131. Th¸ng 03/2004 Sè TT Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Nî Cã I: Sè d­ ®Çu th¸ng 330.204.000 II: Sè ph¸t sinh trong th¸ng B¸n 15 L¸p Honda 23x27 511 7.080.000 ThuÕ GTGT 3331 354.000 Thu tiÒn 112 161.700.000 …………………….. ….. ………… …………. B¸n 40 Piston + xÐc m¨ng kia – STD 511 154.000.000 ThuÕ GTGT 3331 7.700.000 Thu tiÒn 111 161.700.000 ……………………….. …….. ………… ……………. Céng ph¸t sinh 413.463.268 III: Sè d­ cuèi th¸ng 413.133.064 900.720.000 Cïng víi sæ ph¶i thu kh¸ch hµng, sæ tiÒn mÆt vµ sæ ng©n hµng theo dâi c¸c ho¹t ®éng thu tiÒn vµ c¸c kho¶n chi. Sæ tiÒn mÆt TK 111 Th¸ng 03/2004 Sè TT Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Nî Cã I: Sè d­ ®Çu th¸ng 54.550.950 II: Sè ph¸t sinh trong th¸ng Anh §iÒn-CTTNHH §¹i ViÖt 511 38.272.730 Anh Dòng gara «t« Hoµng Dòng 511 12.450.950 Anh Hoµ-CTth­¬ng m¹i vµ dÞch vô « t« Hµ Thµnh 3331 3.827.270 …………………….. ….. ………… …………. Céng ph¸t sinh 1.229.323.795 12.450.950 III: Sè d­ cuèi th¸ng 12.238.687.000 11.720.337.000 Sæ ng©n hµng TK 112 Th¸ng 03/2004 Ng©n hµng: NTVN Sè TT Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Nî Cã I: Sè d­ ®Çu th¸ng 354.490.057 II: Sè ph¸t sinh Ga ra « t« Hoµng Dòng tr¶ tiÒn 131 161.700.000 CT TNHH Nam Hµ tr¶ tiÒn 131 17.934.037 X­ëng söa ch÷a « t« Nam TriÒu 131 174.856.000 …………………….. ….. ……………… …………. Céng ph¸t sinh 529.346.057 174.856.00 III: Sè d­ cuèi th¸ng Céng 8.416.421.000 10.735.378.000 2.4. KÕ to¸n trÞ gi¸ vèn hµng b¸n. T¹i C«ng ty TNHH Trung TuÊn gi¸ vèn hµng b¸n chÝnh lµ gi¸ thµnh xuÊt kho thùc tÕ cña thµnh phÈm hoµn thµnh xuÊt kho ®Ó b¸n. §Ó tÝnh ®­îc trÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng xuÊt b¸n, kÕ to¸n ¸p dông ph­¬ng ph¸p ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn b»ng c¸ch c¨n cø vµo sè l­îng vµ gi¸ trÞ thùc tÕ thµnh phÈm tån kho ®Çu th¸nh vµ nhËp trong th¸ng. Cuèi th¸ng kÕ to¸n ph¶n ¸nh. Nî TK 632.Gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 156.Hµng ho¸ 2.5. KÕ to¸n gi¶m trõ doanh thu. Lµ sè hµng ®· coi lµ tiªu thô. §· chuyÓn giao quyÒn së h÷u, ®· thu tiÒn ngay, ®­îc ng­êi mua chÊp nhËn, nh­ng bÞ ng­êi mua tõ chèi tr¶ l¹i cho ng­êi b¸n do kh«ng t«n träng hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt nh­ kh«ng phï hîp yªu cÇu, tiªu chuÈn, tiªu chuÈn quy c¸ch kÐm phÈm chÊt, kh«ng ®óng chñng lo¹i…. §¬n vÞ: C«ng ty TNHH Trung TuÊn. Phßng nghiÖp vô: Kho 1 MÉu sè 01 – VT. PhiÕu nhËp kho Ngµy 22/ 03/2004. Nî TK 511.Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô Cã TK 531.Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Hä tªn ng­êi giao hµng: C«ng ty TNHHTM Long Thµnh. NhËp t¹i kho : Hµng ho¸ Sè TT Tªn hµng ho¸ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 Piston + Xec m¨ng C 50 50 1.325.000 66.250.000 Céng 66.250.000 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): S¸u s¸u triÖu hai tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång NhËp ngµy 22 th¸ng 3 n¨m 2004 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho ®Ó qu¶n lý trÞ gi¸ vèn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i cuèi th¸ng. Trong th¸nh 03 C«ng ty ph¸t sinh tr­êng hîp hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i nhËp kho, do ®ã lµm gi¶m doanh thu b¸n hµng trong th¸ng. KÕ to¸n viÕt phiÕu hµng nhËp kho hµng bÞ tr¶ l¹i. KÕ to¸n ghi: Nî TK 511: 66.250.000 Cã TK 531: 66.250.000. §ång thêi: Nî TK 531: 66.250.000. Nî TK33311: 331.250 Cã TK 131: 66.581.250 NhËt ký chung c¸c tµi kho¶n liªn quan ®Õn b¸n hµng nhËt ký chung c¸c TK 511,TK 632 NhËt ký chung Th¸ng 3 n¨m 2004 Ngµy, th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã 1048 4/3 B¸n 50 gi¶m sãc (T) Cressida92’ H§GI 1747/THL 111 88.500.000 511 88.500.000 1049 4/3 B¸n hµng cho c«ng ty TNHH §¹i ViÖt 111 380.272.730 511 380..272.730 1052 10/3 B¸n L¸p Honda 23x27 131 7.434.000 3331 354.000 511 7.080.000 1053 10/3 Ga ra « t« Hoµng Dòng 511 12.450.950 111 12.450.950 1054 13/3 Thu tiÒn 112 161.700.000 131 161.700.000 1105 15/3 Biªn banie – 0,50 131 161.700.000 3331 7.700.000 511 154.000.000 1109 18/3 CT TM vµ dÞch vô « t« Hµ Thµnh tr¶ tiÒn 111 23.827.270 511 23.814.150 5/3 B¸n cho CTTNHH Thanh lý 632 272.381.000 156 272.381.000 10/3 B¸n cho CT TNHH Hoµng Gia 632 648.760.000 156 648.760.000 Céng 2.318.161.880 2.318.161.880 Sæ c¸i Th¸ng 03/2004 Tªn TK: Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. Sè hiÖu: 511. Sè TT Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Nî Cã B¸n 50 gi¶m sãc (T) Cressida '92 111 88.500.000 CT TNHH §¹i ViÖt 111 380..272.730 B¸n 15 l¸p Honda 23x27 131 750.434.000 B¸n 50 biªn banie – 0,50 131 154.000.000 CTTM vµ dÞch vô « t« Hµ Thµnh tr¶ tiÒn 111 23.814.150 KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng 911 1.397.020.880 1.397.020.880 Sæ c¸i TK 632: Sæ c¸i TK 632: Theo câi phÇn gi¸ trÞ thùc tÕ cña hµng ®em ®i b¸n. Do ®Æc ®iÓm cña C«ng ty lµ mua hµng vÒ b¸n. Nªn phÇn gi¸ vèn hµng b¸n còng chÝnh lµ gi¸ thùc tÕ cña hµng mua vÒ, nãi c¸ch kh¸c gi¸ vèn lµ gi¸ thùc tÕ ®Ých danh: Mua l« hµng víi gi¸ bao nhiÒu th× b¸n víi gi¸ ®ã. PhÇn GVHB trong th¸ng 3/2004 lµ: 921.141.000 kÕ to¸n ghi. Nî TK 632: 921.141.000. Cã TK 156: 921.141.000. Sæ c¸i Th¸ng 03/2004 Tªn TK: Gi¸ vèn hµng b¸n Sè hiÖu: 632 Sè TT Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Nî Cã B¸n CTTNHH thanh lý 156 272.381.000 CT TNHHTM Hoµng Gia 156 648.760.000 KÕt chuyÓn sang gi¸ vèn hµng b¸n 911 921.141.000 Céng 921.141.000 921.141.000 2.6. Chi phÝ b¸n hµng. 2.6.1. Chi phÝ b¸n hµng. Chi phÝ b¸n hµng lµ chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô, bao gåm c¸c chi phÝ chµo hµng, giíi thiÖu s¶n phÈm, qu¶ng c¸o s¶n phÈm, hoa hång b¸n hµng, chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm (hµng ho¸, c«ng tr×nh x©y dùng) chi phÝ b¶o qu¶n, ®ãng gãi, vËn chuyÓn… 2.6.2. Néi dung chi phÝ b¸n hµng Chi phÝ b¸n hµng ®­îc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n theo c¸c yÕu tè chi phÝ. - Chi phÝ nh©n viªn: Lµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng, nh©n viªn ®ãng gãi, b¶o qu¶n, vËn chuyÓn s¶n phÈm, hµng ho¸…. Bao gåm tiÒn l­¬ng tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp, tiÒn ¨n gi÷a ca vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. - Chi phÝ vËn liÖu bao b×: Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ vËt liÖu bao b× xuÊt dïng cho viÖc gi÷ g×n tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô nh­ chi phÝ vËt liÖu ®ãng gãi s¶n phÈm, hµng ho¸, chi phÝ vËt liÖu nhiªn liÖu dïng cho b¶o qu¶n bèc v¸c b vËn chuyÓn s¶n phÈm hµng ho¸ trong qu¸ tr×nh b¸n hµng, vËt liÖu dïng ®Ó söa ch÷a b¶o qu¶n tµi s¶n cè ®Þnh cña doanh nghiÖp. - Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh: Lµ chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cho bé phËn b¸n hµng (nhµ cöa, kho tµng, ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn …). - Chi phÝ l­u hµnh: Ph¶n ¸nh c¸c khán chi phÝ kh¸c liªn quan ®Õn viÖc b¶o hµnh s¶n phÈm hµng ho¸ tiªu thô nh­ chi phÝ söa ch÷a, thay thÕ s¶n phÈm…. - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Bao gåm nh÷ng dÞch vô mua ngoµi phôc vô cho c«ng t¸c b¸n hµng nh­: Chi phÝ thuª ngoµi söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh thuª bèc v¸c, vËn chuyÓn, hoa hång tr¶ cho ®¹i lý b¸n hµng, xuÊt khÈu… - Chi kh¸c b»ng tiÒn: Gåm nh÷ng chi phÝ ch­a kÓ æ trªn ph¸t sinh trong kh©u b¸n hµng nh­: Chi phÝ giíi thiÖu, qu¶ng c¸o, chµo hµng, chi phÝ héi nghÞ kh¸ch hµng, chi phÝ tiÕp kh¸ch. Sæ chi tiÕt TK 641: ®­îc më cho tõng th¸ng, sau khi ®· tËp hîp cho tÊt c¶ c¸c kho¶n chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn b¸n hµng theo tõng kho¶n môc chi tiÕt ®É nªu th× toµn bé c¸c kho¶n chi phÝ nµy sÏ ®­îc kÕt chuyÓn sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. §Ó tiÖn cho viÖc theo dâi, sau ®©y lµ h¹ch to¸n cô thÓ cho tõng lo¹i chi phÝ. Chi phÝ nh©n viªn: Nî TK 6411: 191.880.000 Cã TK 334 : 180.000.000 Cã TK 3382: 3.600.000 Cã TK 3383: 7.200.000 Cã TK3384 : 1.080.000 - Chi phÝ khÊu hao TSC§: Nî TK 6414: 79.904.685 Cã TK 2141: 79.904.685. - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Nî TK 6417: 87.500.340. Cã TK 111 : 61.340.000. Cã TK 112: 26.160.340. - Chi phÝ kh¸c: Nî TK 6418: 67.223.175. Cã TK 111 : 48.704.344. Cã TK 112 TGNH: 9.630.000. Cã TK 112: 4.972.682. Cã TK 131 : 3.916.149. Ph©n bè cho tõng mÆt hµng cô thÓ: + C«ng thøc ph©n bè: CPBH(HH A) = (Tæng CPBH/ Tæng DTBH)xDTBH(HH A). VD: - Ph©n bæ CPBH cho mÆt hµng gi¶m sãc (T) Cressida '92 CPBH(gi¶m sãc (T) Cressida '92) = (426.508.200/5.473.908.240) x 50.000.000 = 3.895.828,9 - Ph©n bæ CPBH cho Piston xec m¨ng kia – STD CPBH(Piston xec m¨ng kia – STD) = (462.508.200/5.473.908.240) x 38.272.730 = 2.982.080,2 - Cuèi kú kÕt chuyÓn sang TK 911 – X§ KQ. Nî TK 911 X§KQKD: 426.508.200 - Gi¶m sãc: 3.895.828,9 - XÐc m¨ng + piston : 2.982.080,2 Cã TK 641-GVHB: 426.508.200 - Gi¶m sãc: 3.895.828,9 - XÐc m¨ng + piston kia - STD : 2.982.080,2 2.7. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. 2.7.1. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ chi phÝ chung qu¶n cña doanh nghiÖp bao gåm chi phÝ hµnh chÝnh, chi phÝ tæ chøc doanh vµ tæ chøc s¶n xuÊt trong ph¹m vi toµn doanh nghiÖp. 2.7.2. Néi dung chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. + TiÒn l­¬ng, tiÒn ¨n ca, c¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ cña CBCNV thuéc bé m¸y qu¶n lý doanh nghiÖp. + Chi phÝ vËt liÖu, ®å dïng v¨n phßng. + Chi phÝ hao nhµ cöa, kho tµng, ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn vËt truyÒn dÉn vµ c¸c TSC§ kh¸ch dïng chung cña doanh nghiÖp. + Chi phÝ söa ch÷a b¶o hµnh TSC§ dïng chung cña DN. + ThuÕ m«n bµi, thuÕ nhµ ®Êt, thuÕ GTGT cña s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp, lÖ phÝ giao th«ng, lÖ phÝ qua cÇu phµ… + Chi phÝ dù phong gi¶m gi¸ hµng b¸n, dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. + Chi phÝ kh¸c, ®iÖn n­íc, ®iÖn tho¹i, ®iªn b¸o, chi phÝ héi nghÞ tiÕp kh¸ch, phÝ kiÓm to¸n, c«ng t¸c phÝ… Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, chi phÝ QLDN ®­îc theo dâi chi tiÕt theo tõng yÕu tè chi phÝ trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt qu¶n lý doanh nghiÖp phôc vô cho viÖc qu¶n lý vµ lËp b¸o c¸o chi phÝ SXKD theo yÕu tè. VÒ nguyªn t¾c, chi phÝ QLDN ph¸t sinh trong kú ®­îc ph©n bæ toµn bé cho c¸c s¶n phÈm dÞch vô ®· b¸n trong kú theo tiªu thøc thÝch hîp vµ k/c ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña kú kÕ to¸n. TH ®Æc biÖt, ®èi víi DN cã chu kú SXKD dµi, trong kú kh«ng cã s¶n phÈm tiªu thô th× cuèi kú, kÕ to¸n k/c chi phÝ QLDN vµo bªn Nî TK 142-Chi phÝ tr¶ tr­íc (1422-chi phÝ chê kÕt chuyÓn). Tõ c¸c sè liÖu trªn, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vao sæ chi tiÕt TK 642 theo dâi c¸c kho¶n chi phÝ QLDN ph¸t sinh tõng th¸ng biÓu sè. 2.8. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. 2.8.1. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. KÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ chØ tiªu kinh tÕ tæng hîp ph¶n ¸nh kÕt qu¶ cuèi cung cña c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong doanh nghiÖp. KÕt qu¶ kinh doanh cóa doanh nghiÖp bao gåm kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh vµ kÕt qu¶ cña c¸c ho¹t ®äng kh¸c. - KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. - KÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh. - KÕt qu¶ ho¹t ®éng bÊt th­êng. 2.8.2. Néi dung x¸c ®Þnh kÕt qu¶. KÕt to¸n kÕt qu¶ kinh doanh cÇn ph¶i t«n träng c¸c quy ®Þnh sau. - Tæ chøc, theo dâi, ph¶n ¸nh vµ x¸c ®Þnh riªn kÕt qu¶ b¸n hµng cña tõng ho¹t ®éng. - Trong tõng ho¹t ®éng cÇn theo dâi chi tiÕt cña tõng lo¹i mÆt hµng, tõng ngµnh nghÒ tõng lo¹i lao vô dÞch vô. KÕt qu¶ ®éng s¶n xuÊt kinh doanh lµ sè hiÖu gi÷a doanh thu thuÇn vµ gi¸ thµnh cña toµn bé s¶n phÈm ®· b¸n (gåm gi¸ trÞ vèn hµng b¸n, chi phÝ b¸n hµng, chi phi qu¶n lý doanh nghiÖp). KÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ sè hiÖu gi÷a vµ chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh. KÕt qu¶ ho¹t ®éng bÊt th­êng lµ sè hiÖu gi÷a kh¶on thu bÊt th­êng vµ c¸c kh¶on chi bÊt th­êng. B¸o c¸o b¸n hµng Tõ ngµy 05/03/2004 ®Õn ngµy22/03/2004 Sè TT Tªn hµng ho¸ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng TrÞ gi¸ vèn §¬n gi¸ b¸n ThuÕ GTGT Thµnh tiÒn 1 Biªn banie – 0,50 C 4 350.000 7.000 1.400.000 2 XÐc m¨ng + piston kia - STD C 3 1.325.000 66.250 4.173.750 3 Gi¶m sãc (T) Cresida '92 C 2 1.410.000 70.500 1.480.500 ………………… …. ……. ………… ………. ……… Céng 10.904.250 Sè tiÒn nép:10.904.250 ®ång. Thu tiÒn mÆt: 10.904.250 ®ång. Chªnh lÖch thõa(+),thiÕu(-)kh«ng ®ång C¨n cø vµo b¸o c¸o b¸n hµng kÕ to¸n ghi. Nî TK 111 TM: 10.904.250 Cã TK 511 DTBH vµ cung cÊp dÞch vô: 3.985.000 Cã TK 333: 199.200 BT2: Nî TK 632 Gi¸ vèn hµng b¸n: 1.310.000 Cã TK 156 hµng ho¸: 1.310.000 ®ång. Tr­êng hîp doanh nghiÖp ®­îc h­ëng chiÕt khÊu thanh to¸n, gi¶m gi¸ hµng b¸n, sè chi khÊu vµ gi¶m gi¸ ®· chÊp nhËn, kÕ to¸n ghi gi¶m doanh thu. Nî TK 511: Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô, tæng sè chiÕt khÊu vµ gi¶m gi¸ kh¸ch hµng ®uîc h­ëng. Nî TK 3331: ThuÕ GTGT tr¶ l¹i cho kh¸ch t­¬ng øng víi sè gi¶m gi¸ kh¸ch hµng ®­îc h­ëng. Cã TK 111,112: XuÊt tiÒn tr¶ ng­êi mua. Cã TK 131: Trõ vµo tiÒn ph¶ thanh to¸n víi ng­êi mua i thu cña ng­êi mua. Cã TK 3388: Sè gi¶m gi¸ chiÕt khÊu chÊp nhËn nh­ng ch­a. 2.8.3. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. Cu«i mçi th¸ng, kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé c¸c tµi kho¶n doanh thu, GVHB, CPBH, CPQLDN, sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cho tõng th¸ng. C«ng thøc tÝnh: + X§KQ = DTT – GVHB – CPBH – CPQLDN - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn = doanh thu b¸n hµng – C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu Nî TK 511: 5.473.908.240 Cã TK 911: 5.473.908.240 - KC GVHB: Nî TK 911: 4.973.413.320 Cã TK 641: 4.973.413.320 - KC CPBH: Nî TK 911: 426.508.200 Cã TK 641: 426.508.200 - KC CPQLDN: Nî TK 911: 290.120.000 Cã TK 641: 290.120.000 VÝ dô: X§ kÕt qu¶ cho hai mÆt hµng lµ Gi¶m sãc (T) Cressida '92 + xec m¨ng + piston kia - STD - Gi¶m sãc (T) Cressida '92: DT=38.272.730 GVHB = 27.381.000 CPQLDN = 2.028.474,7 CPBH = 2.982.080,2 + X§KQ = 38.272.730 – 27.381.000 – 2.982.080,2 – 2.028.474,7 = 5.881.175,1(l·i) - Xec m¨ng + piston kia - STD: DT= 50.000.000 GVHB = 48.760.000 CPBH = 3.985.828,9 CPQLDN = 2.650.026,2 + X§KQ = 50.000.000 – 48.760.000 – 3.985.828,9 – 2.650.026,2 = - 5.305.855,1(lç) B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh Th¸ng 03/2004 ChØ tiªu M· sè Kú tr­íc Kú nµy Luü kÕ tõ DN 1 2 3 4 5 Tæng doanh thu 01 5.473.908.240 Doanh thu xuÊt khÈu 02 C¸c kho¶n gi¶m trõ(04+05+06+07) 03 + ChiÕt khÊu 04 + Gi¶m gi¸ 05 + Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 06 + Thuª TT§B TXK 07 1. Doanh thu thuÇn (01-03) 10 5.473.908.240 2. GVHB 11 4.973.413.320 3. LN gép (10-11) 20 500.494.920 4. CPBH 21 426.508.200 5. CPQLDN 22 290.120.000 6. LN tõ H§KD[20 - (21+22)] 30 216.133.080 - TNH§TC 31 240.763.920 - CPH§TC 32 15.600.000 7. LN tõ H§TC(31-32) 40 225.163.920 - C¸c kho¶n TNBT 41 - CPBT 42 8. LNBT (41-42) 50 9. Tæng LN tr­íc thuÕ (30+40+50) 60 9.030.840 Sæ chi tiÕt TK 641: ®­îc më cho tõng th¸ng, sau khi ®· tËp hîp cho tÊt c¶ c¸c kho¶n chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn b¸n hµng theo tõng kho¶n môc chi tiÕt ®É nªu th× toµn bé c¸c kho¶n chi phÝ nµy sÏ ®­îc kÕt chuyÓn sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. Tõ c¸c sè liÖu trªn, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt TK 642 theo dâi c¸c kho¶n chi phÝ QLDN ph¸t sinh tõng th¸ng biÓu sè. NhËt ký chung c¸c TK 641, 642, 911 NhËt ký chung Th¸ng 3 n¨m 2004 NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã Chi phÝ b¸n hµng 641 110.004.334 111 110.004.334 641 40.803.002 112 40.803.002 641 3.916.149 131 3.916.149 641 79.904.684 241 79.904.684 641 108.000.000 334 108.000.000 641 3.600.000.000 3382 3.600.000.000 641 7.200.000 3383 7.200.000 641 1.080.000 3384 1.080.000 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 642 35.105.050 111 35.105.050 642 5.000.000 112 5.000.000 642 10.210.265 131 10.210.265 642 79.904.000 241 79.904.000 642 150.000.000 334 150.000.000 642 3.000.000 3382 3.000.000 642 6.000.000 3383 6.000.000 642 900.000 3384 900.000 Céng chuyÓn trang sau 715.800.200 715.800.200 Céng trang tr­íc chuyÓn sang 715.800.200 715.800.200 KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn 911 1.397.020.880 511 1.397.020.880 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 911 921.141.000 632 921.141.000 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 911 426.508.200 641 426.508.200 KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN 911 290.120.000 642 290.120.000 KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 911 15.600.000 635 15.600.000 KÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 911 240.763.920 515 240.763.920 KÕt chuyÓn l·i kinh doanh 911 9.030.840 421 9.030.840 Céng 4.015.985.040 4.015.985.040 Sæ c¸i Th¸ng 03/2004 Tªn TK: Chi phÝ b¸n hµng Sè hiÖu: 641 Sè TT Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Nî Cã Chi phÝ b¸n hµng 111 110.004.334 112 40.803.002 131 3.916.149 241 79.904.685 334 108.000.000 3382 3.600.000 3383 7.200.000 3384 1.080.000 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 911 354.508.200 354.508.200 Céng 354.508.200 354.508.200 Sæ c¸i Th¸ng 03/2004 Tªn TK: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Sè hiÖu: 642 Sè TT Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Nî Cã Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 111 35.105.050 112 5.000.000 131 10.210.265 241 79.904.685 334 150.000.000 3382 3.000.000 3383 6.000.000 3384 900.000 KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý DN 911 290.119.315 290.119.315 Céng 290.119.315 290.119.315 Sæ c¸i Th¸ng 03/2004 Tªn TK: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Sè hiÖu: 911 Sè TT Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Nî Cã KÕ chuyÓn doanh thu thuÇn 511 1.397.020.880 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 632 921.141.000 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 641 426.508.200 KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý DN 642 290.120.000 KÕt chuyÓn ho¹t ®éng tµi chÝnh 635 15.600.000 KÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng TC 515 240.763.920 KÕt chuyÓn l·i kinh doanh 421 9.030.840 Céng 1.637.784.800 1.637.784.800 Ch­¬ng 3 Mét sè nhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n Tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty TNHH Trung TuÊn 3.1. Yªu cÇu tæ chøc kÕ to¸n Tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty TNHH Trung TuÊn. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung còng nh­ tæ chøc c«ng t¸c b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng nãi riªng lµ nh©n tè quan träng gióp cho kÕ to¸n thùc hiÖn tèt vai trß cña m×nh. C¸c yªu cÇu c¬ b¶n viÖc tæ chøc: Tu©n thñ chÕ ®é kÕ to¸n cña nhµ n­íc, viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë c¸c ®¬n vÞ ®­îc phÐp söa ®æi nh­ng trong khæ nhÊt ®Þnh, ph¶i t«n träng nguyªn t¾c chung: - Mçi doanh nghiÖp cã ®Æc ®iÓm riªng vÒ tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh còng nh­ yªu cÇu qu¶n lý nªn c¸c doanh nghiÖp ph¶i biÕt vËn dông chÕ ®é kÕ to¸n mét c¸ch s¸ng t¹o sao cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm riªng cña ®¬n vÞ m×nh. - Ph¶i ®¶m b¶o øng dông th«ng tin kÞp thêi chÝnh x¸c phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý gióp cho viÖc ®­a ra c¸c ph­¬ng ¸n kinh doanh tè ­u cho doanh nghiÖp. - ViÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ph¶i ®Èm b¶o nguyªn t¾c phï hîp gi÷a thu nhËp vµ chi phÝ nh»m ph¶n ¸nh ®óng ®¾n kÕt qu¶ kinh doanh trong kú. - Yªu cÇu tiÕt kiÖm chi phÝ v× môc ®Ých kinh doanh lµ ®ªm l¹i thuËn lîi cao. - §Ó ®¶m b¶o c¸c yªu cÇu trong c«ng t¸c kÕ to¸n ë ®¬n vÞ ph¶i gi¶i quyÕt nh÷ng vÊn ®Ò sau: - Tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu ë tÊt c¶ c¸c bé phËn trong C«ng ty. - Lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp víi néi dung ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ. Tæ chøc lËp b¸o c¸o kÕ toµn kiÓm tra kÕ to¸n néi bé. 3.2. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kªt qu¶ b¸n hµng ë C«ng ty Trung TuÊn 3.2.1. §¸nh gi¸ nhËn xÐt kh¸i qu¸t c«ng t¸c b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng: §Ó ®¹t ®­îc môc tiªu quan träng nhÊt trong kinh doanh ®ã lµ t¹o ra lîi nhuËn tèi ®a vµ chi phÝ tèi thiÓu. §èi víi doanh nghiÖp th­¬ng m¹i, kÕt qu¶ c«ng t¸c h¹ch to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cã ý nghÜa v« cïng quan träng, nã ph¶n ¸nh thùc tr¹ng kinh doanh cña doanh nghiÖp dùa trªn c¸c sè liÖu cô thÓ, gióp cho ban l·nh ®¹o ®Ò ra c¸c thiÕt bÞ kinh doanh cã hiÖu qu¶ nhÊt. Cã thÓ nãi c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng rÊt ®­îc coi träng trong C«ng ty TNHH Trung TuÊn. Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm vÉn cßn nh÷ng vÊn ®Ò tån t¹i. 3.2.2.VÒ mÆt ­u ®iÓm: Víi sù cè g¾ng lç lùc cña ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao, nhiÖt t×nh, cã tr¸ch nhiÖm vµ cã kinh nghiÖm trong qu¶n lý, C«ng ty ®· dÇn ®­îc më réng vµ ph¸t triÓn. - Bé phËn qu¶n lý, trong ®ã bé m¸y kÕ to¸n b¸n hµng ®· kh«ng ngõng ®­îc hoµn thiÖn, ®Æc biÖt lµ bé phËn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng, ®· cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c cho qu¶n lý, ph¶n ¸nh, ghi chÐp ®Çu ®ñ t×nh h×nh b¸n hµng, chi tiÕt vÒ sè l­îng gi¸ trÞ hµng ho¸ xuÊt kho ra b¸n, hµng ®· b¸n ra vµ tån cuèi kú. - Tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ toan vµ lu©n chuyÓn sæ s¸ch kÕ to¸n lµ hîp lý, khoa häc, ®¶m b¶o nguyªn t¾c cña chÕ ®é sæ s¸ch kÕ to¸n hiÖn hµnh, phï hîp víi kh¶ n¨ng trinh ®é cña ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n vµ ®Æc ®iÓm qu¶n lý cña C«ng ty. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty lu«n chÊp hµnh ®óng, ®Çy ®ñ c¸c chÕ ®é kÕ to¸n cña tµi chÝnh cña nhµ n­íc, thùc hiÖn quyÒn vµ nghÜa vô cña mét doanh nghiÖp ®èi víi nhµ n­íc víi c¬ quan cÊp trªn vµ c¬ quan tù qu¶n. - Trong qu¸ tr×nh b¸n hµng, C«ng ty lu«n chñ ®éng n¾m b¾t nhu cÇu kh¸ch hµng t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc mua vµ thanh to¸n tiÒn hµng ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch hîp lý vµ thuËn tiÖn, n©ng cao uy tÝn cua C«ng ty trªn thÞ tr­êng. - Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®· ®­îc trang bÞ phÇn mÒm kÕ to¸n t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc tæng hîp sè liÖu, cung cÊp th«ng tin, in b¸o c¸o cho gi¸m ®èc vµ c¸c nhµ qu¶n lý. - Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm cña c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng th× c«ng t¸c kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña C«ng ty còng ®­îc thùc hiÖn ®¬n gi¶n nh­ng vÉn ®¶m b¶o chÝnh x¸c kÕt qu¶ b¸n hµng cña toµn C«ng ty. 3.2.3. Mét sè vÊn ®Ò tån t¹i cÇn kh¾c phôc: - VÒ doanh thu néi bé: Tiªu thô néi bé lµ viÖc mua b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô, dÞch vô gi÷a ®¬n vÞ chÝnh vµ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc trong cïng mét C«ng ty. Doanh thu tiªu thô néi bé theo quy ®Þnh ph¶i ®­îc ph¶n ¸nh ë TK 512 nh­ng trªn thùc tÕ C«ng ty kh«ng sö dông TK nµy mµ ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh vao cïng mét TK 511, nh­ vËy lµ ch­a chÝnh x¸c, ch­a khoa häc. - VÒ tµi kho¶n: C«ng ty kh«ng sö dông TK 156(1562) ®Ó theo dâi chi phÝ mua hµng mµ C«ng ty h¹ch to¸n chung vµo TK 156(1561) “ Gi¸ mua hµng ” nh­ vËy rÊt khã cho viÖc ph©n bæ chi phi cho c¸c mÆt hµng. MÆt dï C«ng ty ®· trang bÞ phÇn mÒm kÕ to¸n nh­ng vÒ thùc tÕ C«ng ty vÉn sö dông h×nh thøc nhËt ký. Nh­ vËy rÊt h¹n chÕ cho viÖc tra cøu, t×m kiÕm vµ tæng hîp sè liÖu. HiÖn nay kÕ to¸n tr­ëng cßn kiªm nhiÒu c«ng viÖc nªn Ýt nhiÒu ®· lµm h¹n chÕ ®èi víi c«ng t¸c tham m­u ph©n tÝch ®Ò xuÊt biÖn ph¸p cho ban gi¸m ®èc. Tãm l¹i ®Ó n©ng cao hiÖu qña kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng, cÇn ph¶i kÕt hîp nhÞp nhµng gi÷a lý luËn vµ thùc tÕ sao cho võa gi¶m bít khèi l­îng c«ng viÖc mµ vÉn ®em l¹i hiÖu qu¶ cao. 3.2.3.1. Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn: ViÖc chuyÓn ®æi c¬ chÕ kinh tÕ n­íc ta tõ tËp chung quan liªu bao cÊp sang c¬ chÕ thÞ tr­êng lµ mét tÊt yÕu kh¸ch quan. Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay, c¹nh tranh trë nªn ngµy cµng gay g¾t, doanh nghiÖp th­¬ng m¹i sÏ ph¶i ph¸t triÓn m¹nh ®Ó më réng quan hÖ bu«n b¸n, phôc vô tèt nhu cÇu tiªu dïng cña nh©n d©n gãp, phÇn thóc ®Èy s¶n xuÊt ph¸t triÓn thùc sù lµ cÇu nèi gi÷a s¶n xuÊt vµ tiªu dïng, ®Ó ®¹t ®­îc ®iÒu ®ã th× ph¶i cÇn thiÕt, ph¶i sö dông ®ång thêi hµng lo¹t c¸c c«ng cô qu¶n lý kh¸c nhau trong ®ã kÕ to¸n ®­îc coi lµ c«ng cô ®¾c lùc. Trong ho¹t ®éng kinh tÕ th­¬ng m¹i, qu¸ tr×nh b¸n hµng lµ kh©u cuèi cïng quan träng nhÊt trong qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn vèn kinh doanh trong doanh nghiÖp.Vèn hµng ho¸ th­êng chiÕm tû träng lín trong tæng sè vèn kinh doanh do ®ã ph¶i ®­îc theo dâi chÆt chÏ,th­êng xuyªn. V× vËy ph¶i hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng vÒ c¶ mÆt néi dung lÉn ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n cho phï hîp víi thùc tÕ cña doanh nghiÖp lµ mét vÊn ®Ò cÊp thiÕt nh»m t¹o ra lîi nhuËn cao nhÊt trong sù c¹nh tranh khèc liÖt trªn thÞ tr­êng. 3.2.3.2. Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn. §Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng nãi riªng vµ toµn bé kÕ to¸n nãi chung ®ßi hái ®¸p øng mét sè yªu cÇu sau. - Hoµn thiÖn ph¶i dùa trªn c¬ së t«n träng kª chÕ tµi chÝnh, t«n träng chÕ ®é kÕ to¸n. ViÖc tæ chøc c«ng t¸c to¸n ë ®¬n vÞ kh«ng b¾t buéc ph¶i dËp khu©n theo mÉu do chÕ ®é quy ®Þnh nh­ng ph¶i trong khu«n khæ nhÊt ®Þnh. - Hoµn thiÖn ph¶i dùa trªn c¬ së phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp, phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh nh»m mang l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt. - Hoµn thiÖn ph¶i dùa trªn c¬ së tiÕt kiÖm chi phÝ, ®em l¹i hiÖu qu¶ cao. - Hoµn thiÖn ph¶i ®¶m b¶o ®¸p øng ®­îc th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý. 3.2.3.3. Mét sè kiÕm nghÞ ®Ò xuÊt. - Hoµn thiÖn h¹ch to¸n doanh thu tiªu thô néi bé. - Gi¶m gi¸ hµng tån kho vµ c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi. - Sö dông tµi kho¶n doanh thu b¸n hµng. - Hoµn thiÖn sæ s¸ch kÕ to¸n. Sæ chi tiÕt TK 641 Th¸ng 03/2004 Chøng tõ Néi dung Phßng TK chñ TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè Ngµy M· Tªn Nî Cã 05/03 Thanh to¸n tiÒn c«ng t¸c phÝ 15 XK2 6418 1111 545.000 05/03 Thanh to¸n vËn chuyÓn hµng 17 XK4 6417 1111 34.132.320 …………………………………………. ……. …… ……… …….. …………. 30/03 KhÊu hao TSC§ 80 QLC 6414 214 79.040.685 30/03 TrÝch tiÒn l­¬ng 80 QLC 6411 334 108.000.000 Kinh phÝ c«ng ®oµn 3382 3.600.000 B¶o hiÓm x· héi 3383 7.200.000 B¶o hiÓm y tÕ 3384 1.080.000 KÕt chuyÓn sang TK 911 426.580.000 Céng 426.580.000 426.580.000 Sæ chi tiÕt TK 642 Th¸ng 03/2004 Chøng tõ Néi dung Phßng TK chñ TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè Ngµy M· Tªn Nî Cã 05/03 Thanh to¸n tiÒn tiÕp kh¸ch 80 QLC 6428 1111 7.804.816 05/03 TiÒn mua x¨ng dÇu 80 QLC 6422 1111 891.170 09/03 Tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i 6427 112 8.496.300 30/03 KhÊu hao TSC§ 6424 214 79.904.685 30/03 TrÝch tiÒn l­¬ng 6421 334 150.000.000 Kinh phÝ c«ng ®oµn 3382 3.000.000 B¶o hiÓm x· héi 3383 6.000.000 B¶o hiÓm y tÕ 3384 900.000 ………………………………………….. …….. ……….. KÕt chuyÓn sang TK 911 290.120.000 Céng 290.120.000 290.120.000 Ph©n bæ chi phÝ QLDN cho tõng mÆt hµng: C«ng thøc t­¬ng tù nh­ c¸ch tÝnh khi ph©n bæ cho chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. VÝ dô: TÝnh CPQLDN cho mÆt hµng Gi¶m sãc (T) Cressida '92 vµ XÐc m¨ng piston kia - STD CPQLDN Gi¶m sãc = (290.120.000/5.473.908.240) x 38.272.730 = 2.028.474,7 CPQLDN XÐc m¨ng + piston kia - STD = (290.120.000/5.473.908.240) x 50.000.000 = 2.650.026,2 Cuèi th¸ng sau khi tËp hîp CPQLDN PS trong th¸ng ph©n bè cho tõng mÆt hµng kÕ to¸n tiÕn hµnh kÕt chuyÓn sang TK 911: Nî TK 911 X§KQKD: 290.120.000 - Gi¶m sãc: 2.028.474,7 - XÐc m¨ng + piston : 2.650.026,2 Cã TK 642 – CPQLDN: 290.120.00 KÕt luËn H¬n bao giê hÕt b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng lµ vÊn ®Ò th­êng xuyªn ®­îc c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i quan t©m. §Èy m¹nh b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ®ung ®¾n lµ vÊn ®Ò cÊp b¸ch vµ sèng cßn cña doanh nghiÖp, ®iÒu nµy ®ßi hái mçi doanh nghiÖp ph¶i tù vËn ®éng vµ ®i lªn b»ng chÝnh thùc lùc cña m×nh. BÊn hµng lµ mét trong nh÷ng vò khÝ s¾c bÐn ®Ó ®¹t ®­îc hiÖu qu¶. ViÖc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c doanh thu vµ kÕt qu¶ b¸n hµng trong kú lµ cÇn thiªt ®èi víi mçi doanh nghiÖp. Bëi nh÷ng th«ng tin nµy kh«ng chØ cã ý nghÜa ®èi víi doanh nghiÖp mµ cßn ý nghÜa víi c¸c c¬ quan qu¶n lý ë mét cÊp cã liªn quan. C«ng ty TNHH Trung TuÊn lµ mét doanh nghiÖp th­¬ng m¹i lín, kinh doanh nhiÒu mÆt hµng kh¸c nhau. MÆc dï cã nhiÒu biÕn ®éng lín vÒ kinh tÕ, chinh trÞ, biÕn ®éng gi¸ c¶ trªn thÞ tr­êng trong n­íc vµ thÕ giíi C«ng ty TNHH Trung TuÊn vÉn tån t¹i vµ ngµy cang ph¸t triÓn nhê vai trß kh«ng nhá cña viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cïng víi viÖc tæ chøc bé m¸y qu¶n lý phï hîp. C«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®· t­¬ng ®èi hoµn thiÖn, song bªn c¹nh ®ã vÉn cßn mét sè tån t¹i cÇn quan t©m gi¶i quyÕt Qua thêi gian thùc tËp vµ kh¶o s¸t t×nh h×nh thùc tÕ t¹i . C«ng ty TNHH Trung TuÊn, t«i ®· nhËn thÊy ®iÒu hîp lý vµ ch­a hîp lý cña viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña C«ng ty. Tõ ®ã ®· m¹nh d¹n ®Ò xuÊt ý kiÕn cña m×nh vÒ ph­¬ng h­íng vµ biÖn ph¸p nh»m tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. MÆc dï t«i rÊt cè g¾ng nh­ng do ®iÒu kiÖn vµ kh¶ n¨ng cã h¹n nªn sù nhËn thøc, néi dung tr×nh bµy còng nh­ ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ cña c¸ nh©n ch¾c ch¾n cßn nhiÒu h¹n chÕ. Do ®ã thiÕu tr¸nh khái sù thiÕu sãt, t«i kÝnh mong nhËn ®­îc sù so s¸nh, bæ sung cña thÇy c« gi¸o vµ c¸c b¹n ®Ó bµi luËn v¨n cña t«i ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Cuèi cïng mét lÇn n÷a t«i xin ch©n thµnh c¶m h¬n sù h­íng dÉn trùc tiÕp nhiÖt t×nh cña c« gi¸o Ph¹m ThÞ Minh TuÖ, sù tËn t×nh cña c¸c anh chÞ kÕ to¸n trong c«ng ty ®· t¹o thuËn lîi cho t«i lµm viÖc, t×m hiÓu trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty TNHH Trung TuÊn. §Ó t«i hoµn thµnh tèt b¸o c¸o tèt nghiÖp nµy.