Chuyên đề Kế toán vật liệu và công cụ, dụng cụ tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ

Có TK 711 - Nếu tìm được nguyên nhân thì có cách xử lý ngay không phải phản ánh qua TK 338(1) Nợ TK 152, 153 Có TK 621, 627 Có TK 641, 642 Có TK 711 + Kiểm kê kho thấy vật liệu, công cụ dụng cụ thiếu so với sổ sách - Nếu chưa có cách giải quyết Bút toán 1: Phản ánh vật liệu thiếu Nợ TK 138(1) Có TK 152 Bút toán 2: Khi có cách xử lý Nợ TK 632 Nợ TK 111 Nợ TK 334 Nợ TK 138(8) Có TK 138(1) - Nếu có cách xử lý ngay Nợ TK 632 Nợ TK 111 Nợ TK 334 Nợ TK 138(8) Có TK 152 Phần 2 Thực trạng hạch toán NVL, CCDC tại công ty TNHH một thành viên cấp nước phú thọ 2.1. Tổng quan về Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ Tên công ty: Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ Tên giao dịch: Công ty Cấp nước Phú Thọ Tên giao dịch quốc tế: PhuTho Water Supply Limited Company Tên viết tắt tiếng anh: PTWS Ltd.Co Trụ sở chính và văn phòng giao dịch: Số 8 Đường Trần Phú - Phường Tân dân -TP Việt Trì - Tỉnh Phú Thọ. Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ là công ty 100% vốn Nhà nước tiền thân là Nhà máy nước Việt Trì, được thành lập từ những năm 60 có nhiệm vụ sản xuất nước phục vụ nước cho khu Công nghiệp Việt Trì. Ngày 3/11/1992 Uỷ ban Nhân dân Tỉnh Vĩnh Phú có quyết định số 1119/QĐ-UB về việc thành lập lại Nhà máy nước Việt Trì là loại hình Công ty Nhà nước theo Nghị định 388HĐBT của Hội đồng Bộ Trưởng ( nay là Thủ Tướng Chính Phủ). Ngày 9/7/1993 UBND Tỉnh Vĩnh Phú có quyết định 890/QĐ-UB đổi tên doanh nghiệp Nhà máy nước Việt Trì thành Công ty Cấp nước Vĩnh Phú. Ngày 16/1/1997 sau khi Tỉnh Phú Thọ được tái lập UBND Tỉnh Phú Thọ có quyết định số: 69/QĐ-UB về việc đổi tên gọi các Doanh nghiệp Nhà nước- Công ty đổi tên gọi thành Công ty Cấp nước Phú Thọ. Căn cứ nghị định số 63/2001/NĐ- CP ngày 14/9/2001 của Chính phủ về chuyển đổi Doanh nghiệp Nhà nước. Doanh nghiệp của tổ chức chính phủ, tổ chức kinh tế xã hội thành Công ty TNHH một thành viên. Căn cứ quyết định số 1456/QĐ- UB ngày 7/6/2005 về điều chỉnh hình thức sắp xếp Công ty Nhà nước năm 2005 của Chủ tịch UBND Tỉnh Phú Thọ. Công ty Cấp nước Phú Thọ đổi tên thành Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ. Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ là một đơn vị hạch toán độc lập, chủ động tìm khách hàng tiêu thụ nước máy, sản xuất sản phẩm, tự chủ về tài chính. Công ty có nghĩa vụ thực hiện các quy định của Nhà nước như chế độ hạch toán doanh nghiệp, luật thuế doanh nghiệp, bảo vệ tài nguyên môi trường, thực hiện tốt luật lao động, tuyển chọn lao động, trả lương công nhân viên. Công ty có quyền tổ chức sản xuất và huy động nguồn vốn theo đúng quy định của pháp luật Nhà nước ban hành. Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ với nguồn vốn pháp định 4.533.659.000 đồng đến nay tổng vốn của Công ty lên tới 259 tỷ đồng. Tài sản cố định gồm: Một khu văn phòng, khu sử lý nước, hệ thống nhà kho, xưởng, hệ thống đường ống, bao trùm toàn bộ các khu dân cư và các nhà máy, Xí nghiệp của thành phố. Sản phẩm chính của công ty là nước sạch phục vụ sinh hoạt cho dân cư, cho kinh doanh dịch vụ và sản xuất công nghiệp. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường trong vài năm gần đây hình thành nên những khu công nghiệp, các cơ sở công cộng, dịch vụ khách sạn phát triển nhanh chóng điều đó có nghĩa là nhu cầu về sử dụng nước nhiều hơn. Để đáp ứng kịp thời nhu cầu dùng nước Công ty đã mạnh dạn vay vốn của Chính phủ cộng hoà Liên Bang Đức xây dựng hệ thống nước mới với công suất 60.000 m3/ ngày đêm. Đến nay Công ty đã có một cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại, có đội ngũ công nhân dầy dạn kinh nghiệm, được đào tạo cơ bản để phù hợp quy trình công nghệ, máy móc, thiết bị hiện đại hoàn toàn nhập ngoại, phục vụ tốt cho nhu cầu dùng nước của dân và sản xuất công nghiệp chống thất thu, thất thoát và kinh doanh có hiệu quả. Bảng kết quả hoạt động kinh doanh ( Phụ lục 7 – Trang 7 – Phụ lục ) 2.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý * Mô hình tổ chức: Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ là mô hình cơ cấu tổ chức Chủ tịch kiêm Giám đốc Công ty. Sơ đồ tổ chức Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ ( Phụ lục 8 – Trang 8 – Phụ lục ) * Cơ cấu tổ chức : - Công ty xây dựng mô hình tổ chức như sau : + Chủ tịch kiêm Giám đốc Công ty + Giúp việc cho Giám đốc có các Phó Giám đốc, Kế toán trưởng và các Phòng ban chức năng. Cơ cấu tổ chức gọn nhẹ ( Chủ tịch kiêm Giám đốc, các Phó Giám đốc và các Phòng ban chuyên môn, nghiệp vụ) đây là mô hình phù hợp với thực tế kể cả cho phát triển trong tương lai của Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ. Thể hiện là việc ra quyết định tổ chức thực hiện các nhiệm vụ sản xuất kinh doanh được nhanh chóng, kịp thời đáp ứng yêu cầu đòi hỏi của nền kinh tế thị trường. 2.1.3. Tổ chức bộ máy kế toán - Mô hình tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ gồm 6 người có trách nhiệm, gắn bó với công việc mình làm. Là một doanh nghiệp sản xuất tiêu thụ nên bộ máy kế toán của công ty cũng được tổ chức một cách hợp lý và phù hợp với cơ chế kinh doanh. Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ ( Phụ lục 9 – Trang 9 – Phụ lục ) Chức năng nhiệm vụ của từng người: * Kế toán trưởng: có 01 người thực hiện các nhiệm vụ như sau: + Điều hành và giám sát các nhân viên kế toán trong phòng thực hiện công tác kế toán hàng ngày. + Kế toán TSCĐ, các khoản vay và nghiệp vụ phi tiền mặt + Cập nhật sổ cái các tài khoản + Tổng hợp kế toán và chuẩn bị báo cáo tài chính quý, năm. + Báo cáo trực tiếp lên Giám đốc về các vấn đề tài chính và báo cáo các cấp có thẩm quyền liên quan. + Giám sát các hoạt động SXKD liên quan đến các phòng ban khác. * Kế toán tiền mặt – Ngân hàng: có 01 người thực hiện các nhiệm vụ về tiền mặt của công ty như là: +Kế toán nghiệp vụ quỹ tiền mặt + Kế toán nghiệp vụ Ngân hàng + Kế toán các khoản phải trả, phải thu khác + Trợ giúp kế toán trưởng tổng hợp kế toán * Kế toán vật tư- công trình: có 01 người + Kế toán kho vật tư hàng hóa + Kế toán công trình sửa chữa, lắp đặt + Trợ giúp kế toán trưởng tổng hợp kế toán * Kế toán Xí nghiệp nước Phú Thọ : có 01 người thực hiện các nghiệp vụ kế toán Xí nghiệp nước Thị xã Phú Thọ và làm nhiệm vụ: + Kế toán nghiệp vụ Xí nghiệp nước Thị xã Phú Thọ + Chuẩn bị số liệu, sổ sách kế toán và trình nộp lên phòng kế toán Công ty để tổng hợp kế toán quý, năm. +Báo cáo trực tiếp cho Giám đốc Xí nghiệp về các vấn đề tài chính của Xí nghiệp nước Thị xã Phú Thọ. * Kế toán Xí nghiệp thi công: có 01 nguời +Làm nhiệm vụ tập hợp số liệu ở đội để báo sổ lên phòng tài vụ *Thủ quỹ kiêm thủ kho: có 01 người làm các nhiệm vụ + Thực hiện chức năng thủ quỹ tiền mặt của công ty + Thực hiện chức năng thủ kho vật tư công ty 2.2. Tình hình thực tế tổ chức kế toán NVL, CCDC tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ 2.2.1. Đặc điểm NVL, CCDC tại công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ * Đặc điểm NVL: Do đặc điểm tình hình SXKD tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ là sản xuất và phân phối nước, thi công lắp đặt đường ống tới f 400. Nên NVL chính để sản xuất nước là: Phèn, Zaven, keo tụ, Clo. Nước thô bơm lên Bể sử lý Bể lắng Bể lọc Bể chứa nước sạch Phân phối Ngoài nguyên vật liệu chính trên công ty còn sử dụng một số vật tư khác như nhiên liệu, phụ tùng thay thế và thiết bị XDCB. Vật liệu là đối tượng ban đầu, là cơ sở vật chất ban đầu cho sản xuất nước, là tài sản dự trữ trong SXKD được mua sắm bằng nguồn vốn lưu động của công ty khi tham gia vào quá trình sản xuất vật liệu bị tiêu hao toàn bộ và thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm. Về mặt giá trị vật liệu chuyển 1 lần toàn bộ giá trị vào giá thành sản phẩm mới tạo ra, do đó chi phí vật liệu chiếm 1 tỷ trọng khá lớn trong tổng giá thành sản phẩm dẫn tới việc lựa chọn loại vật liệu tốt, phù hợp là điều kiện quan trọng để nâng cao hiệu quả SXKD. * Phân loại vật liệu và CCDC: Là đơn vị SXKD sản xuất mặt hàng công nghiệp sản phẩm chính là nước sạch. Do vậy vật tư chính của sản xuất nước là: Phèn, Zaven, keo tụ, Clo. Vật tư trên do phòng kế hoạch vật tư cung ứng chịu trách nhiệm mua về và xuất cho phân xưởng sản xuất vật liệu, công cụ được phân loại như sau: + Nhóm vật liệu phục vụ cho sản xuất: Đất cao lanh, axít, than cám, phèn, Zaven, clo. + Nhóm vật liệu phục vụ cho thay thế, sửa chữa: Vòng bi, bu lông, ty van, van, mỡ, dầu nhờn. + Nhóm công cụ phục vụ sinh hoạt: Tủ, bàn ghế. + Nhóm công cụ phục vụ cho sản xuất: Máy khuấy, máy cắt pa lăng xích, dầy, gang tay... 2.2.2. Đánh giá NVL, CCDC tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ Để đảm bảo phản ánh đúng, đầy đủ trung thực giá trị vật liệu, CCDC trong công ty. Công ty sử dụng giá thực tế đối với các loại vật tư mua ngoài theo giá mua ghi trên hoá đơn. Vật tư tự gia công sản xuất - giá nhập được tính theo giá thành thực tế nhập kho. - Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ do mua ngoài Các khoản chiết khấu giảm giá = - + Trị giá mua NVL, CCDC trên hoá đơn Chi phí mua phát sinh Trị giá thực tế NVL, CCDC nhập kho Trị giá thực tế NVL, CCDC xuất kho để gia công - Vật liệu do doanh nghiệp gia công chế biến ( nếu có ) Chi phí vận chuyển bốc dỡ + Chi phí gia công chế biến + = Trị giá thực tế NVL, CCDC nhập kho Chi phí vận chuyển bốc dỡ Trị giá thực tế NVL, CCDC xuất kho Chi phí phải trả cho người gia công chế biến Trị giá thực tế NVL, CCDC nhập kho - Vật liệu do thuê ngoài gia công chế biến + = + Trên cơ sở giá nhập kho để nhập kho để tính giá xuất kho cũng chính là giá nhập. Công ty sử dụng phương pháp tính giá thực tế xuất kho hay còn gọi là phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền liên hoàn hay còn gọi là phương pháp giá thực tế bình quân sau mỗi lần nhập. VD: Tính giá xuất của 58300 kg đất cao lanh, đơn giá 60 sử dụng ngày 31/12/2006 của phiếu xuất kho số 35. Vậy giá trị phiếu xuất kho số 35 như sau: 53800 x 60 = 34.980.000 đồng 2.2.3. Thủ tục nhập, xuất kho NVL, CCDC 2.2.3.1.Thủ tục nhập kho NVL, CCDC Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty được nhập từ nhiều nguồn khác nhau như: mua ngoài, thuê gia công…trong đó nhập từ mua ngoài là chủ yếu. Việc cung ứng vật tư cho sản xuất, cho các đối tượng khác trong Công ty do Phòng Kế hoạch vật tư thực hiện. Căn cứ vào tình hình sản xuất và dự trữ NVL, CCDC của toàn công ty, Phòng Kế hoạch vật tư lập kế hoạch thu mua NVL, CCDC. Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ hiện nay trong công tác kế toán nhập NVL, CCDC đang sử dụng các chứng từ hạch toán sau: - Phiếu nhập kho ( Phụ lục 15, 16, 17, 18, 19 -Trang 15, 16, 17, 18, 19 - Phụ lục ) - Giấy đề nghị nhập kho ( Phụ lục 14 - Trang 14 - Phụ lục ) - Hoá đơn GTGT ( Phụ lục 10, 11, 12, 13 - Trang 10, 11, 12, 13 - Phụ lục ) - Nhật ký nhập NVL, CCDC ( Phụ lục 38, 39 - Trang 38, 39 - Phụ lục ) ở Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ thủ tục nhập kho khá chặt chẽ. Do phòng kế toán lập, phiếu nhập được viết thành 3 liên: + Liên 1: Lưu tại gốc + Liên 2: Giao cho cán bộ vật tư để thanh toán + Liên 3: Liên 3 đính trên hoá đơn mua hàng kế toán vật tư giao trả kho để vào thẻ kho ( phụ lục 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37 - Trang 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37 - Phụ lục ) cuối tháng chuyển trả kế toán vật tư để vào sổ chi tiết vật tư và lưu giữ. ( phụ lục 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30 - Trang 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30 - Phụ lục ) 2.2.3.2.Thủ tục xuất kho NVL, CCDC Căn cứ vào yêu cầu SXKD của từng bộ phận, phân xưởng đề nghị lên được ban Giám đốc phê duyệt. Phòng kế toán ( kế toán vật tư lên phiếu xuất kho ) Chứng từ để xuất kho NVL, CCDC là “ Phiếu xuất kho ”. ( Phụ lục 21, 22, 23 - Trang 21, 22, 23 - Phụ lục ). Phiếu do bộ phận xin lĩnh NVL, CCDC lập. Phiếu được lập cho một hoặc nhiều thứ NVL, CCDC tại cùng một kho, cùng sử dụng để sản xuất một loại sản phẩm. Phiếu được lập thành 3 liên ( 1 liên người lĩnh giữ, 1 liên gửi lên Phòng Kế hoạch vật tư, 1 liên thủ kho chuyển cho Phòng Kế toán). 2.2.4. Kế toán chi tiết NVL, CCDC tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ Hạch toán chi tiết vật liệu, CCDC tại công ty được phản ánh cả về số lượng, giá trị của từng danh điểm vật liệu. Để thực hiện công tác hạch toán chi tiết công ty áp dụng phương pháp thẻ song song. + Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, CCDC theo chỉ tiêu số lượng, thẻ kho được mở hàng năm thuộc loại thẻ dời, mỗi loại vật liệu, CCDC được theo dõi riêng 1 thẻ kho để tiện việc đối chiếu và kiểm tra. ( Phụ lục 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37 - Trang 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37 - Phụ lục ) + Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng thẻ chi tiết vật tư, dụng cụ để phản ánh hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, CCDC chỉ tiêu số lượng và giá trị, chất lượng. Hàng tháng, quý cộng thẻ để xác định số lượng và giá trị của từng vật liệu, CCDC nhập xuất hàng tháng quý và tồn cuối và đối chiếu với thẻ kho (Do thủ kho giữ). Trên cơ sở sổ chi tiết vật liệu, CCDC để lên báo cáo tổng hợp: Nhập, xuất, tồn vật liệu, CCDC. ( Phụ lục 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30 - Trang 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30 - Phụ lục ) 2.2.5. Kế toán tổng hợp nhập, xuất NVL, CCDC tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ Kế toán sử dụng thước đo tiền tệ là thước đo chủ yếu. Đề cập tới hạch toán kế toán là đề cập tới sự phản ánh số liệu hiện có, tình hình biến động toàn bộ tài sản của doanh nghiệp theo chỉ tiêu giá trị kế toán. Kế toán chi tiết NVL, CCDC chưa đảm bảo đáp ứng được yêu cầu này do đó kế toán tổng hợp sẽ thay kế toán chi tiết để ghi chép phản ánh các đối tượng kế toán theo chỉ tiêu giá trị trên các tài khoản, các sổ kế toán tổng hợp. 2.2.5.1. Tài khoản sử dụng Hiện nay công ty tiến hành hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, do vậy kế toán tổng hợp NVL, CCDC sử dụng các tài khoản kế toán sau: + TK 152: Nguyên vật liệu + TK 153: Công cụ dụng cụ + TK 331: Phải trả người bán + TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK liên quan khác như: TK 111, 112, 141, 621, 627, 641, 642, …Các TK này được chi tiết đến các TK cấp 2. 2.2.5.2. Kế toán tổng hợp nhập, xuất NVL, CCDC * Kế toán tổng hợp nhập NVL, CCDC Kế toán Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ hạch toán tổng hợp NVL, CCDC theo đúng quy định, hướng dẫn của Bộ Tài chính về hạch toán tổng hợp NVL, CCDC đối với doanh nghiệp áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp hàng tồn kho và tính thuế theo phương pháp khấu trừ. - Trường hợp mua NVL, CCDC thanh toán ngay cho người bán Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và hóa đơn bán hàng (GTGT) định khoản như sau: Nợ TK 152, 153 Nợ TK 133 Có TK 111 VD: Kế toán căn cứ vào số nhập kho số 194 ngày 31/12/2006 và hoá đơn GTGT ghi như sau: ( Phụ lục 18 - Trang 18 - Phụ lục ) - Mua CCDC bằng tiền mặt Nợ TK 153: 11.339.300 đồng Nợ TK 133: 1.133.930 đồng Có TK 111: 12.473.230 đồng * Kế toán tổng hợp xuất NVL, CCDC VD: Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho ( Phụ lục 22, 23 - Trang 22, 23 - Phụ lục ) hoặc phiếu lĩnh vật tư ( Phụ lục 20- Trang 20 - Phụ lục ) theo hạn mức ghi sổ như sau: - Trường hợp xuất trực tiếp cho sản xuất Nợ TK 621: 326.387.750 đồng Có TK 152: 326.387.750 đồng - Trường hợp xuất kho công cụ cho công tác bán hàng kế toán ghi Nợ TK 641: 11.339.930 đồng Có TK 153: 11.339.930 đồng 2.2.6. Kiểm kê NVL, CCDC tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ Kiểm kê NVL, CCDC tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ nhằm xác định một cách chính xác số lượng từng thứ NVL, CCDC hiện có trong kho của Công ty. Đồng thời công tác kiểm kê NVL, CCDC còn có mục đích đôn đốc và kiểm tra tình hình bảo quản, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp hao hụt, hư hỏng…NVL, CCDC tại các kho. Công tác kiểm kê NVL, CCDC được thực hiện thường hết quý hoặc 6 tháng một lần do Ban kiểm kê tài sản của Công ty tiến hành. Sau khi kiểm kê kế toán NVL, CCDC tập hợp kết quả và nhập số liệu vào máy tính. Máy tính dựa vào số liệu trên sổ sách của NVL, CCDC tính ra số liệu thừa, thiếu thành tiền của NVL, CCDC.Trong đó: Số lượng theo sổ sách tại thời điểm kiểm kê Số lượng thực tế tại thời điểm kiểm kê Số lượng thừa hoặc thiếu - = = Trị giá (thành tiền) Giá đơn vị bình quân x Số lượng Thành tiền VD: Bàn ghế trang bị các phòng khi phát hiện qua kiểm kê thấy thiếu kế toán ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642: 11.133.930 đồng Có TK 153: 11.133.930 đồng Phần 3 Nhận xét, kiến nghị về công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty TNHH một thành viên cấp nước Phú Thọ 3.1. Nhận xét về công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ 3.1.1.ưu điểm Qua mấy chục năm xây dựng và trưởng thành Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ đã không ngừng cố gắng vươn lên vượt qua mọi khó khăn thử thách, từ lúc doanh thu không đủ bù đắp chi phí, lỗ triền miên, nợ đọng chồng chất. Đến nay công ty đã vượt qua khó khăn, doanh thu bán sản phẩm tăng hàng chục lần, làm ăn có lãi, hàng năm nộp cho ngân sách Nhà nước hàng trăm triệu đồng, cơ sở vật chất được trang bị hiện đại mở rộng mạng lưới cung cấp sâu rộng. Đội ngũ cán bộ đã bổ sung và được trang bị kiến thức hoàn thiện về chuyên môn, kỹ thuật, trình độ quản lý vật tư - tài chính được nâng cao. Trong nền kinh tế thị trường đầy khó khăn và thử thách tuy không cạnh tranh, nhưng để đứng vững trên thị trường và làm ăn có hiệu quả vì cuộc sống của mấy trăm ngàn dân trong thành phố, vì lợi ích chung của đơn vị sản xuất trong tỉnh, về lợi ích xã hội, vì sự tồn vong của doanh nghiệp. Ban lãnh đạo công ty đã đưa ra những giải pháp hữu hiệu để khắc phục khó khăn, giảm sự thất thoát nước gây lãng phí từ 55% xuống còn 30%. Công ty đã mạnh dạn đầu tư mở rộng công suất, thay thế trang thiết bị và công nghệ sử lý nước hiện đại của các nước tiên tiến bằng nguồn vốn vay ODA của cộng hoà Liên Bang Đức. Chất lượng nước được đảm bảo đáp ứng được yêu cầu của người sử dụng. Cùng với sự phát triển lớn mạnh của công ty, công tác kế toán nói chung và kế toán vật liệu nói riêng cũng không ngừng được cải tiến và hoàn thiện về mọi mặt, đáp ứng kịp thời nhu cầu quản lý và hạch toán của công ty. Công tác kế toán vật liệu, CCDC đã đảm bảo phản ánh một cách đầy đủ và chặt chẽ việc nhập - xuất - tồn kho vật liệu, CCDC cả về thủ tục chứng từ nhập xuất, Tính giá theo đúng chế độ kế toán quy định, kế toán tổng hợp và kế toán phần hành có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, công việc tiến hành liên tục cụ thể đảm bảo việc cung cấp thông tin kịp thời cho ban lãnh đạo công ty, làm cơ sở để quản lý và đẩy mạnh sản xuất kinh doanh. Về kế toán vật liệu: Định kỳ có sự kiểm tra để đối chiếu số liệu giữa kế toán với thủ kho, giữa thủ kho với cán bộ vật tư. Từ đó giảm sự hao hụt mất mát về hiện vật, vật tư đầu vào được giao nhận chặt chẽ, người nhận và chịu trách nhiệm chính là thủ kho. Do có sự kiểm tra đối chiếu thường xuyên và mục tiêu tổng quát của kiểm soát hàng tồn kho là duy trì các mức hàng tồn kho để đảm bảo hàng tồn kho luôn ở mức trung bình: không dự trữ qua lớn, gây ứ đọng vốn, không để thiếu hụt vật tư ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh. Thường hết quý hoặc 6 tháng đều tiến hành kiểm kê từ đó kịp thời phát hiện những vật tư thiếu hụt mất mát để xử lý và quy trách nhiệm. 3.1.2. Nhược điểm Bên cạnh những ưu điểm trên công tác kế toán vật liệu, CCDC của công ty vẫn còn những hạn chế sau: + Việc tổ chức và dự trữ vật liệu ở kho chưa được theo dõi phân riêng rẽ từng nhóm, loại hàng riêng rẽ để tiện cho việc xuất nhập.Vì vậy rất mất thời gian trong việc theo dõi, hạch toán, không có sự thống nhất giữa thủ kho và kế toán vật tư trong việc ghi chép tên, các loại vật liệu làm ảnh hưởng đến việc hạch toán. + Phải lên danh mục những mặt hàng hay thay thế thường xuyên, để có mức dự trữ hợp lý khi cần đáp ứng được ngay không làm ảnh hưởng đến quá trình sản xuất kinh doanh. + Đối với một số vật liệu phụ phục vụ cho công tác quản lý và sản xuất kinh doanh chưa xây dựng được định mức cụ thể nên việc sử dụng còn lãng phí lớn, không có hiệu quả kinh tế. + Khi xác định thiếu qua kiểm kê, kế toán ghi sổ chưa đúng với chế độ: Nợ TK 642: 11.133.930 đồng Có TK 153: 11. 133.930 đồng + Hiện nay, Công ty chưa có bảng kê Nợ TK 152 ghi Có các TK vì vậy chưa thuận tiện cho việc theo dõi, lấy số liệu và kiểm tra tình hình nhập NVL, CCDC trong tháng để từ đó có các biện pháp xử lý kịp thời. 3.2. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu, CCDC tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ Như đã trình bày ở phần trên dù dã qua nhiều năm hoạt động với kinh nghiệm trong công tác ké toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng đã đạt được những thành tích đáng kể, công tác tổ chức kế toán gọn nhẹ, phối hợp có hiệu quả. Để hoàn thiện công tác kế toán nói chung và kế toán vật liệu nói riêng muốn đạt hiệu quả tới cần phải đáp ứng những yêu cầu sau: Hoàn thiện phải trên cơ sở chế độ tài chính, chế độ kế toán Việt Nam hiện hành. Và phải xây dựng một chế độ kế toán phù hợp thống nhất với cơ chế kinh tế tài chính đó. Việc tổ chức công tác kế toán ở các đơn vị kinh tế cụ thể được phép cải biên chứ không bắt buộc dập khuân máy móc nhưng trong khuân khổ nhất định vẫn phải tôn trọng quy chế, tôn trọng chế độ kế toán tài chính hiện hành. Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm đem lại hiệu quả sản xuất kinh doanh cao nhất. Hoàn thiện phải dựa trên cở sở tiết kiệm chi phí, sử dụng hiện quả đạt mục đích kinh doanh của doanh nghiệp là bảo toàn vốn và có lãi. Hoàn thiện phải đáp ứng được yêu cầu thông tin kịp thời, chính xác phù hợp với yêu cầu quản lý. Trên cơ sở những yêu cầu hoàn thiện và thực trạng của việc quản lý vật liệu, CCDC tại công ty. Em xin được đưa ra một số ý kiến khắc phục những tồn tại trong công tác quản lý, hạch toán vật liệu, CCDC. + Việc tổ chức quản lý kho: Thủ kho vẫn sắp xếp theo từng loại, từng danh điểm vật liệu nhưng chia ra làm 2 loại. Loại luân chuyển thường xuyên và loại luân chuyển chậm và nếu sắp xếp theo từng lô nhập vào thì càng tốt để kịp thời phát hiện lô nào tồn kho lâu để xuất trước, và việc phân loại sẽ thuận lợi trong việc nhập xuất hàng ngày và công tác kiểm kê được dễ dàng. + Việc sắp xếp vật tư trong kho cần gọn gàng và khoa học hơn nữa, lưu ý những vật tư dễ hư hỏng ẩm ướt, rỉ phải được để trên giá đỡ cao để không ảnh hưởng tới chất lượng vật tư. + Phòng kế hoạch phải xây dựng được định mức tiêu hao nguyên vật liệu cụ thể. Từ NVL chính, vật liệu phụ, CCDC nào cần trang bị. Để từ đó có kế hoạch nhập xuất NVL cho phù hợp, tránh hiện tượng để dự trữ quá nhiều gây ứ đọng vốn hoặc dự trữ quá ít ảnh hưởng đến việc sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Những vật tư, công cụ thay thế phải thực hiện việc “xuất mới đổi cũ” những vật tư, phụ tùng công cụ thay thế phải thu hồi về kho. Có như vậy việc sử dụng vật liệu, CCDC mới tiết kiệm và hiệu quả kinh tế. + Khi kiểm kê, nếu phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân, kế toán ghi: Nợ TK 138(1) Có TK 153 VD: Trường hợp khi phát hiện thiếu bàn ghế trị giá 11.133.930 kế toán ghi: Nợ TK 138(1): 11.133.930 đồng Có TK 153: 11.133.930 đồng Khi có cách xử lý, tuỳ theo xử lý của công ty mà kế toán ghi sổ cho phù hợp + Công ty nên sử dụng bảng kê ghi Nợ TK 152, ghi Có các TK. Các chứng từ nhập NVL, CCDC trong tháng được kế toán tổng hợp vào bảng kê ghi Nợ TK 152, ghi Có TK để tiện cho việc theo dõi, lấy số liệu và kiểm tra tình hình nhập NVL, CCDC trong tháng để từ đó có biện pháp xử lý kịp thời. Kết luận Nền kinh tế thị trường tạo cơ hội cho chúng ta hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới. Cùng với sự thay đổi trong chính sách quản lý kinh tế, các quy định về hạch toán cũng có nhiều thay đổi nhằm tạo ra sự hoà hợp giữa kế toán Việt Nam với kế toán các nước trong khu vực, tuy vậy để thích ứng với những thay đổi thường xuyên của chế độ kế toán cũng đặt ra cho những người làm kế toán nhu cầu thường xuyên phải cập nhật, bổ sung kiến thức về kế toán và nâng cao trình độ chuyên môn. Trên đây là toàn bộ nội dung của luận văn tốt nghiệp với đề tài “Kế toán NVL, CCDC tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ.” Qua thời gian thực tập và tìm hiểu về kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ. Em cũng thấy được tầm quan trọng của NVL, CCDC trong doanh nghiệp SXKD. Để có kết quả này trước hết em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy giáo Nguyễn Thế Khải và các cô chú trong phòng kế toán của Công ty đã giúp em hoàn thành đề tài này. Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 20 tháng 3 năm 2007 Sinh viên thực hiện Lê Thanh Xuân Phụ lục 1 Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu (Bảng kê tính giá) Thẻ kế toán chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp Nhập xuất tồn kho vật liệu Thẻ kho Ghi chú: Ghi hằng ngày. Ghi cuối tháng. Đối chiếu. Phụ lục 2 Sơ đồ kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp đối chiếu luân chuyển Bảng kê nhập vật liệu Phiếu nhập kho Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu Bảng tổng hợp nhập, xuất, tổn kho vật liệu Số đối chiếu luân chuyển Thẻ kho Bảng kê xuất vật liệu Phiếu xuất kho Ghi chú: Ghi hằng ngày; Ghi cuối tháng; Đối chiếu. Phụ lục 3 Sơ đồ kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp sổ số dư Phiếu giao nhận chứng từ nhập Phiếu nhập kho Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu Thẻ kho Sổ số dư Bảng lũy kế nhập, xuất, tồn kho vật liệu Phiếu giao nhận chứng từ xuất Phiếu xuất kho Ghi chú: Ghi trong tháng; Ghi cuối tháng; Đối chiếu. Phụ lục 4 Sơ đồ tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX 111, 112, 311, 331… 152 621, 627, 641, 642… Giá mua và chi phí mua NVL đã nhập kho Giá trị NVL xuất kho sử dụng 133 trong doanh nghiệp VAT đầu vào 154 151 Gtt NVL xuất để gia Hàng đi đường công chế biến Hàng mua đang nhập kho 221, 222, 223, 228 đi đường Xuất NVL để góp vốn đầu tư 154 811 3387, 771 Nhập kho NVL tự chế hoặc gia công CL CL giảm tăng 411 411 Nhận vốn góp đầu tư bằng NVL Xuất NVL trả vốn góp đầu tư 221, 222, 223, 228 138, 632 Nhận lại vốn góp đầu tư bằng NVL Trị giá NVL thiếu khi kiểm kê kho 338, 711 Trị giá NVL thừa khi kiểm kê kho Phụ lục 5 Sơ đồ hạch toán xuất dùng CCDC theo phương pháp KKTX 153 627, 641, 642… Gtt CCDC xuất dùng phân bổ 100% 242 50% phân bổ vào chi phí kỳ này Gtt CCDC xuất dùng 50% Gtt CCDC hỏng GTCL của CCDC hỏng Phân bổ 50% và phân bổ nhiều lần 138, 152… Phế liệu thu hồi và tiền bồi thường Phân bổ dần Gtt CCDC vào chi phí Phụ lục 6 Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK 151, 152 611 151, 152 K/C NVL đi đường và tồn kho đầu kỳ K/C NVL đi đường và tồn kho cuối kỳ 111, 112, 331… 111, 112, 331 Gtt NVL mua vào trong kỳ Trả NVL cho ngưòi bán hoặc CKTM 133 621, 627… Giá trị NVL đã sử dụng trong kỳ Phụ lục 7 Bảng kết quả hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu 2006 Tổng doanh thu 10.608.497.244 Thuế doanh thu 626.940.294 Doanh thu thuần 9.981.556.930 Giá vốn hàng bán 7.528.872.915 Lợi tức gộp 2.452.684.015 Chi phí bán hàng 220.484.500 Chi phí quản lý DN 1.948.739.646 Thu nhập bình quân 1 lao động 720.000 Lợi tức thuần 283.459.869 Phụ lục 8 Sơ đồ tổ chức Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ Phụ lục 9 Trưởng phòng – kế toán trưởng Kế toán tiền mặt-NH Kế toán vật tư – công trình Thủ quỹ – thủ kho Kế toán Xí nghiệp thi công Kế toán XN nước Phú Thọ Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ Phụ lục 10 Mẫu số 01. GTKT -3LL BH/00 - B Hoá đơn (GTGT) Liên 2: (Giao khách hàng) N0: 029434 Ngày 10 tháng 12 năm 2006 Đơn vị bán hàng: Công ty Hoá chất Việt Trì. Địa chỉ: Thọ Sơn - Việt Trì Điện thoại: MS: 26 0021 6071 Họ và tên người mua hàng: Bùi Đức Thịnh Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ Địa chỉ: Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Chuyển khoản. Mã số: 26 00117081 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 2 Clo lỏng Za ven Kg Kg 2.600 4.800 10.245 810 26.637.000 3.888.000 Cộng tiền hàng: 30.525.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 1.526.250 Tổng cộng tiền thanh toán: 32.052.250 Số tiền viết bằng chữ: (Ba mươi hai triệu không trăm năm mươi hai ngàn hai trăm năm mươi đồng chẵn) Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Phụ lục 11 Mẫu số 01. GTKT - 3LL BD/00 - B Hoá đơn (GTGT) Liên 2: (Giao khách hàng) N0: 248845 Ngày 20 tháng 12 năm 2006 Đơn vị bán hàng: Xưởng sản xuất và KD đồ mộc Hùng Vương Địa chỉ: Gia cẩm - Việt Trì Điện thoại: MS: 26 1100246 1 Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Tuấn Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ Địa chỉ: Tân Dân - Việt Trì Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Chuyển khoản. Mã số: 26 00117081 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Bàn ghế làm việc (Gỗ đinh) Bộ 10 1.133.930 11.339.300 Cộng tiền hàng: 11.339.300 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.133.930 Tổng cộng tiền thanh toán: 12.473.230 Số tiền viết bằng chữ: (Mười hai triệu bốn trăm bảy mươi ba ngàn hai trăm ba mươi đồng chẵn) Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Phụ lục 12 Mẫu số 01. GTKT - 3LL AY/00 - B Hoá đơn (GTGT) Liên 2: (Giao khách hàng) N0: 000854 Ngày 15 tháng 12 năm 2006 Đơn vị bán hàng: Công ty Địa chất và khai thác khoáng sản Địa chỉ: Gia Cẩm - Việt Trì Điện thoại: MS: 26 0013486-1 Họ và tên người mua hàng: Bùi Đức Thịnh Đơn vị: Công ty cấp nước Phú Thọ. Địa chỉ:Tân Dân - Việt Trì Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Chuyển khoản. Mã số: 26 00117081 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 2 3 Đất cao lanh Củi đốt lò Than cám Kg m3 Kg 600.000 50 10.000 60 130.000 280 36.000.000 6.500.000 2.800.000 Cộng tiền hàng: 45.300.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 2.265.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 47.565.000 Số tiền viết bằng chữ: (Bốn mươi bảy triệu năm trăm sáu mươi năm ngàn đồng chẵn %) Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Phụ lục 13 Mẫu số 01. GTKT - 3LL AK/00 - B Hoá đơn (GTGT) Liên 2: (Giao khách hàng) N0: 113456 Ngày 10 tháng 12 năm 2006 Đơn vị bán hàng: Công ty Supe Lâm Thao Địa chỉ: Thị trấn Phong Châu - Phú Thọ Điện thoại: MS: 26 00108471 Họ và tên người mua hàng: Bùi Đức Thịnh Đơn vị: Công ty cấp nước Phú Thọ. Địa chỉ: Tân Dân - Việt Trì Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Chuyển khoản. Mã số: 26 00117081 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 A xít KT Kg 25.890 1.572 40.699.080 Cộng tiền hàng: 40.699.080 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 2.034.954 Tổng cộng tiền thanh toán: 42.734.034 Số tiền viết bằng chữ: ( Bốn mươi hai triệu bảy trăm ba mươi tư ngàn không trăm ba mươi tư đồng chẵn) Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Phụ lục 14 Xưởng sản xuất Giấy đề nghị nhập kho Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Kính gửi: Ban giám đốc Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ (Qua phòng kế hoạch, tài vụ) Căn cứ biên bản kiểm nghiệm số 12 ngày 30/12/2006 của phòng kỹ thuật, tổ hoá nghiệm Xưởng sản xuất i xin đề nghị Ban giám đốc công ty và phòng tài vụ cho nhập kho số vật tư sản phẩm sau: để phục vụ sản xuất. Phèn phối liệu: số lượng : 700 tấn (Bảy trăm tấn). Ngày 31/12/2006 Người đề nghị Xưởng trưởng: Cao Ngọc Văn Phụ lục 15 Công ty cấp nước Phú Thọ Mẫu số: C21 H (QĐ số: 999-TC/QĐ/CĐKT Ngày 2/11/1996 của BTC) phiếu nhập kho Quyển số: Ngày 31/12/2006 Số: 195 Họ và tên người giao hàng: Cao Ngọc Văn Nợ: 152 Theo biên bản kiểm nghiệm số 12, giấy đề nghị ngày 31/12/20006 Có: 154 Của xưởng SX i: Nhập tại kho : Công ty (Bà Bính) STT Tên nhãn hiệu, quy cách SP, vật tư (SP, hàng hoá) Mã số ĐV Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Phèn phối liệu Kg 700.000 700.000 640 448.000.000 Cộng 448.000.000 Viết bằng chữ: (Bốn trăm bốn mươi tám triệu đồng chẵn ) Nhập ngày 31/12/2006 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Phụ lục 16 Công ty cấp nước Phú Thọ Mẫusố: C21 H (QĐ số: 999-TC/QĐ/CĐKT Ngày 2/11/1996 của BTC) phiếu nhập kho Quyển số: Ngày 10/12/2006 Số: 193 Nợ: 133 Họ và tên người giao hàng: Bùi Đức Thịnh Nợ: 152 Theo HĐ AY/00B số: 000854 ngày 15/12/2006 Có: 331 Của công ty địa chất và khai thác khoáng sản Nhập tại kho : Công ty (Bà Bính) STT Tên nhãn hiệu, quy cách SP, vật tư (SP, hàng hoá) Mã số ĐV Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 2 3 Đất cao lãnh Củi đốt lò Than cám Kg m3 Kg 600.000 50 280 60 130.000 280 36.000.000 6.500.000 2.800.00 Cộng Thuế GTGT (5%) Tổng cộng 45.300.000 2.265.000 47.565.000 Viết bằng chữ: (Bốn mươi bảy triệu năm trăm sáu mươi lăm ngàn đồng chẵn) Nhập ngày 15/12/2006 Thủ trưởng Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Phụ lục 17 Công ty cấp nước Phú Thọ Mẫu số: C21 H (QĐ số: 999-TC/QĐ/CĐKT Ngày 2/11/1996 của BTC) phiếu nhập kho Quyển số: Ngày 10/12/2006 Số: 192 Nợ: 133 Họ và tên người giao hàng: Bùi Đức Thịnh Nợ: 152 Theo: HĐ AK/00B Số: 113456 ngày 10/12/2006 Có: 331 Của Công ty Supe Nhập tại kho : Công ty (Bà Bính) STT Tên nhãn hiệu, quy cách SP, vật tư (SP, hàng hoá) Mã số ĐV Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Axít kỹ thuật Kg 25.890 25.890 1.572 40.699.080 Cộng Thuế GTGT Tổng cộng 40.699.080 2.034.954 42.734.034 Viết bằng chữ: (Bốn mươi hai triệu bảy trăm ba mươi tư ngàn không trăm ba mươi tư đồng chẵn) Nhập ngày 10/12/2006 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Phụ lục 18 Công ty cấp nước Phú Thọ Mẫu số: C21 H (QĐ số: 999-TC/QĐ/CĐKT Ngày 2/11/1996 của BTC) phiếu nhập kho Quyển số: Ngày 31/12/2006 Số: 194 Nợ: 133 Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Văn Tuấn Nợ: 153 Theo HĐ BD/00B số: 248845 ngày 20/12/2006 Có: 331 Của xưởng SX và KD đồ mộc Hùng Vương Nhập tại kho : Công ty (Bà Bính) STT Tên nhãn hiệu, quy cách SP, vật tư (SP, hàng hoá) Mã số ĐV Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Bàn ghế làm việc (gỗ đinh) Bộ 10 10 1.133.930 11.339.300 Cộng Thuế GTGT (10%) Tổng cộng 11.339.300 1.133.930 12.473.230 Viết bằng chữ: (Mười hai triệu bốn trăm bảy mươi ba nghìn hai trăm ba mươi đồng chẵn) Nhập ngày 31/12/2006 Thủ trưởng Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Phụ lục 19 Công ty cấp nước Phú Thọ Mẫu số: C21 H (QĐ số: 999-TC/QĐ/CĐKT Ngày 2/11/1996 của BTC) phiếu nhập kho Quyển số: Ngày 10/12/2006 Số: 191 Nợ: 133 Họ và tên người giao hàng: Bùi Đức Thịnh Nợ: 152 Theo HĐ BH/00-B số: 029434 ngày 10/12/2006 Có: 331 Của Công ty hoá chất Việt Trì Nhập tại kho : Công ty (Bà Bính) STT Tên nhãn hiệu, quy cách SP, vật tư (SP, hàng hoá) Mã số ĐV Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 2 Clo lỏng Za ven Kg Kg 2.600 4.800 2.600 10.245 810 26.637.000 3.888.000 Cộng Thuế GTGT (10%) Tổng cộng 30.525.000 1.526.250 32.051.250 Viết bằng chữ: (Ba mươi hai triệu không trăm năm mươi mốt nghìn hai trăm năm mươi đồng chẵn) Nhập ngày 10/12/2006 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Phụ lục 20 Phiếu xin lĩnh vật tư Tháng 12 năm 2006 Phân xưởng: Sản xuất Để phục vụ cho công việc sản xuất. Xưởng sản xuất xin cấp 1 số vật tư sau: TT Tên vật tư ĐVT Số lượng Ghi chú: Mục đích sử dụng 1 2 3 4 5 6 7 Đất cao lanh Củi đốt lò Than cám Axít kỹ thuật Phèn phối liệu Za ven Clo kg m3 kg kg kg kg kg 583.000 55 11.500 10.467 481.250 3.725 1.500 Gia công chế biến phèn Gia công chế biến phèn Gia công chế biến phèn Gia công chế biến phèn Sử lý nước Sử lý nước Sử lý nước Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Phụ trách bộ phận Thủ trưởng đơn vị Phiếu xin trang cấp dụng cụ phục vụ công tác Tháng 12 năm 2006 Khối: Văn phòng công ty TT Tên vật tư (Dụng cụ) ĐVT Số lượng Mục đích sử dụng 1 Bàn ghế làm việc Bộ 10 Trang bị cho các phòng ban phục vụ công tác Ngày 20/12/2006 Thủ trưởng đơn vị Phụ lục 21 Công ty cấp nước phú thọ Mẫu số: C21-H QĐ số: 999-TC/QĐ: CĐKT Ngày 2/11/1996 của BTC Phiếu xuất kho Quyển số: 35 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Họ và tên người nhận: Nguyễn thị Tuyến - Xưởng sản xuất i Nợ:154 Lý do xuất kho: Sản xuất phèn Có: 152 Xuất tại kho: Công ty (Bà Bính) TT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (SP, hàng hoá) Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 2 3 4 Đất cao lanh Củi đốt lò Than cám A xít kỹ thuật Cộng kg m3 kg kg 583.00 55 11.500 10.467 60 130.000 280 1.572 34.980.000 7.150.000 3.220.000 16.454.873 61.804.873 Viết bằng chữ: (Sáu mươi mốt triệu tám trăm linh bốn nghìn tám trăm bảy mươi ba đồng chẵn) Ngày xuất 31 tháng 12 năm 2006 Thủ trưởng ĐV Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho Phụ lục 22 Công ty cấp nước phú thọ Mẫu số: C21-H QĐ số: 999-TC/QĐ: CĐKT Ngày 2/11/1996 của BTC Phiếu xuất kho Quyển số: 35 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Số: 343 Họ và tên người nhận: Nguyễn thị Tuyến - Xưởng sản xuất i Nợ: 621 Lý do xuất kho: Xử lý nước Có: 152 Xuất tại kho: Công ty (Bà Bính) TT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (SP, hàng hoá) Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 2 3 Phèn phối liệu Za ven Clo Cộng kg kg kg 481.250 3.725 1.500 640 810 10.247 308.000.000 3.017.250 15.370.500 326.387.750 Viết bằng chữ: (Ba trăm hai mươi sáu triệu ba trăm tám mươi bảy nghìn bảy trăm năm mươi đồng chẵn) Ngày xuất 31 tháng 12 năm 2006 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho Phụ lục 23 Công ty cấp nước phú thọ Mẫu số: C21-H QĐ số: 999-TC/QĐ: CĐKT Ngày 2/11/1996 của BTC Phiếu xuất kho Quyển số: 35 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Số: 344 Họ và tên người nhận: Nguyễn thị Tuyến - Xưởng sản xuất i Nợ: 641 Lý do xuất kho: Trang bị văn phòng công ty Có: 153 Xuất tại kho: Công ty (Bà Bính) TT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (SP, hàng hoá) Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Bàn ghế làm việc (gỗ đinh) Loại phân bổ 100% Cộng Bộ 10 10 1.133.930 11.339.930 11.339.930 Viết bằng chữ: (Mười một triệu ba trăm ba mươi chính nghìn chín trăm ba mươi dồng chẵn) Ngày xuất 31 tháng 12 năm 2006 Thủ trưởng ĐV Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho Phụ lục 24 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ Tờ số: Mở sổ ngày 01 tháng 01 năm 2006 Tên vật liệu (Dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá): Clo lỏng Đơn vị tính: kg Quy cách phẩm chất: Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn Số Ngày SL Tiền SL Tiền SL Tiền 01 343 10/12 31/12 Tồn đầu quý IV Cty hoá chất V.trì Xuất sử lý nước 331 621 10.245 10.245 2.600 26.637.000 1.500 15.370.500 600 6.148.200 Phụ lục 25 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ Tờ số: Mở sổ ngày 01 tháng 01 năm 2006 Tên vật liệu (Dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá): Đất cao lanh Đơn vị tính: kg Quy cách phẩm chất: Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn Số Ngày SL Tiền SL Tiền SL Tiền 03 342 10/12 31/12 Tồn đầu quý IV Nhập Cty địa chất và khai thác K/S Xuất g/c chế biến phèn 331 154 60 60 600.000 36.000.000 583.000 34.980.000 150.000 9.000.000 Phụ lục 26 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ Tờ số: Mở sổ ngày 01 tháng 01 năm 2006 Tên vật liệu (Dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá): Củi đốt Đơn vị tính: m3 Quy cách phẩm chất: Mã số: Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn Số Ngày Lượng Tiền SL Tiền SL Tiền 03 343 10/12 31/12 Tồn đầu quý IV Nhập Cty địa chất và khai thác K/S Xuất đốt lò phèn 331 154 130.000 50 6.500.000 55 7.150.000 20 2.600.000 Phụ lục 27 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ Tờ số: Mở sổ ngày 01 tháng 01 năm 2006 Tên vật liệu (Dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá): Than cám Đơn vị tính: kg Quy cách phẩm chất: Mã số: Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn Số Ngày Lượng Tiền Lượng Tiền SL Tiền 03 342 10/12 31/12 Tồn đầu quý IV Nhập Cty địa chất và khai thác K/S Xuất SX phèn 331 154 280 280 10.000 2.800.000 11.500 3.220.000 5.000 1.400.000 Phụ lục 28 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ Tờ số: Mở sổ ngày 01 tháng 01 năm 2006 Tên vật liệu (Dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá): Clo lỏng Đơn vị tính: kg Quy cách phẩm chất: Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn Số Ngày Lượng Tiền Lượng Tiền SL Tiền 02 343 10/12 31/12 Tồn đầu quý IV Nhập Cty Supe Xuất g/c SX phèn 331 154 1.572 1.572 25.890 40.699.080 10.467 16.454.873 9.550 15.012.600 Phụ lục 29 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ Tờ số: Mở sổ ngày 01 tháng 01 năm 2006 Tên vật liệu (Dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá): Phèn phối liệu Đơn vị tính: kg Quy cách phẩm chất: Mã số: Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn Số Ngày SL Tiền SL Tiền SL Tiền 04 343 31/12 31/12 Tồn đầu quý IV Nhập xưởng SXi Xuất sử lý nước 154 621 640 700.000 448.000 481.250 308.000.000 250.000 160.000.000 Phụ lục 30 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ Tờ số: Mở sổ ngày 01 tháng 01 năm 2006 Tên vật liệu (Dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá): Za ven Đơn vị tính: kg Quy cách phẩm chất: Mã số: Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn Số Ngày Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền 01 343 10/12 31/12 Tồn đầu quý IV Cty hoá chất V.trì Xuất sử lý nước 331 621 810 810 4.800 3.888.000 3.725 3.017.250 3.725 3.017.647 Phụ lục 31 Đơn vị: Mẫu số 10 - VT Kho: Tờ số: Thẻ kho Số: 01 Lập thẻ ngày 01 ngày 01 năm 2006 Kế toán trưởng Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư, sản phẩm Đơn vị tính Mã vật tư sản phẩm Dự trù tối đa Dự trù tối thiểu Đất cao lanh Kg TT Chứng từ Trích yếu Ngày nhập xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán Số Ngày Nhập Xuất Tồn A B C D E 1 2 3 G 10/12 31/12 Tồn đầu quý IV/2006 Nhập Cty địa chất và khai thác K/S Xuất xưởng SX I 10/12 31/12 600.000 583.000 150.000 Phụ lục 32 Đơn vị: Mẫu số 10 - VT Kho: Tờ số: Thẻ kho Số: 02 Lập thẻ ngày 01 ngày 01 năm 2006 Kế toán trưởng Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư, sản phẩm Đơn vị tính Mã vật tư sản phẩm Dự trù tối đa Dự trù tối thiểu Củi đốt lò m3 TT Chứng từ Trích yếu Ngày nhập xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán Số Ngày Nhập Xuất Tồn A B C D E 1 2 3 G 03 342 10/12 31/12 Tồn đầu quý IV/2006 Nhập Cty địa chất và khai thác K/S Xuất xưởng SX I 10/12 31/12 50 55 20 Phụ lục 33 Đơn vị: Mẫu số 10 - VT Kho: Tờ số: Thẻ kho Số: 03 Lập thẻ ngày 01 ngày 01 năm 2006 Kế toán trưởng Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư, sản phẩm Đơn vị tính Mã vật tư sản phẩm Dự trù tối đa Dự trù tối thiểu Than cám Kg TT Chứng từ Trích yếu Ngày nhập xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán Số Ngày Nhập Xuất Tồn A B C D E 1 2 3 G 03 342 10/12 31/12 Tồn đầu quý IV/2006 Nhập Cty địa chất và khai thác K/S Xuất xưởng SX I 10/12 31/12 10.000 11.500 5.000 Phụ lục 34 Đơn vị: Mẫu số 10 - VT Kho: Tờ số: Thẻ kho Số: 04 Lập thẻ ngày 01 ngày 01 năm 2006 Kế toán trưởng Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư, sản phẩm Đơn vị tính Mã vật tư sản phẩm Dự trù tối đa Dự trù tối thiểu Axít kỹ thuật Kg TT Chứng từ Trích yếu Ngày nhập xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán Số Ngày Nhập Xuất Tồn A B C D E 1 2 3 G 03 342 10/12 31/12 Tồn đầu quý IV/2006 Nhập Cty Supe Xuất xưởng SX I 10/12 31/12 25.890 10.467 9.550 Phụ lục 35 Đơn vị: Mẫu số 10 - VT Kho: Tờ số: Thẻ kho Số: 06 Lập thẻ ngày 01 ngày 01 năm 2006 Kế toán trưởng Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư, sản phẩm Đơn vị tính Mã vật tư sản phẩm Dự trù tối đa Dự trù tối thiểu Za ven Kg TT Chứng từ Trích yếu Ngày nhập xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán Số Ngày Nhập Xuất Tồn A B C D E 1 2 3 G 01 343 10/12 31/12 Tồn đầu quý IV/2006 Nhập Cty hoá chất Xuất xử lý 10/12 31/12 4.800 3.725 3.725 Phụ lục 36 Đơn vị: Mẫu số 10 - VT Kho: Tờ số: Thẻ kho Số: 08 Lập thẻ ngày 01 ngày 01 năm 2006 Kế toán trưởng Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư, sản phẩm Đơn vị tính Mã vật tư sản phẩm Dự trù tối đa Dự trù tối thiểu Phèn phối liệu Kg TT Chứng từ Trích yếu Ngày nhập xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán Số Ngày Nhập Xuất Tồn A B C D E 1 2 3 G 04 343 31/12 31/12 Tồn đầu quý IV/2006 Nhập xưởng SX i Xuất xử lý nước 31/12 31/12 700.000 481.250 250.000 Phụ lục 37 Đơn vị: Mẫu số 10-VT Kho: Tờ số: Thẻ kho Số: 09 Lập thẻ ngày 01 ngày 01 năm 2006 Kế toán trưởng Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư, sản phẩm Đơn vị tính Mã vật tư sản phẩm Dự trù tối đa Dự trù tối thiểu Bàn, ghế gỗ đinh Bộ TT Chứng từ Trích yếu Ngày nhập xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán Số Ngày Nhập Xuất Tồn A B C D E 1 2 3 G 05 344 20/12 31/12 Tồn đầu quý IV/2006 Nhập xưởng SX mộc Hùng Vương Xuất trang bị các phòng 20/12 31/12 10 10 Phụ lục 38 Nhật ký nhập công cụ dụng cụ Năm 2006 NT Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 153 Ghi có các TK Số Ngày 111 331 20/12 194 20/12 Nhập bàn ghế gỗ đinh của xưởng mộc Hùng Vương 4.133.930 11.133.930 Phụ lục 39 Nhật ký nhập nguyên vật liệu Năm 2006 NT Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 152 Ghi có các TK Số Ngày 154 331 10/12 10/10 10/12 31/12 191 192 193 195 10/12 10/12 10/12 31/12 Nhập Clo Zaven của Cty hoá chất Nhập axít của Cty supe Nhập đất, than củi của Cty địa chất K/s Nhập phèn phối liệu của tổ phèn 30.525.000 40.699.080 45.300.000 448.000.000 448.000.000 30.525.000 40.699.080 45.300.000 Phụ lục 40 Nhật ký xuất công cụ dụng cụ Năm 2006 NT Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK 153 Ghi Nợ các TK Số Ngày 642 1421 31/12 344 31/12 Xuất bàn ghế trang bị các phòng 11.133.930 11.133.930 Nhật ký xuất nguyên vật liệu Năm 2006 NT Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK 153 Ghi Nợ các TK Số Ngày 621 154 31/12 31/12 342 343 31/12 31/12 Xuất than củi, đất đã gia công sx phèn Xuất vật tư sử lý nước 61.804.873 326.387.750 61.804.873 326.387.750 Phụ lục 41 nhật ký chung Năm 2006 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Nợ Có 10/12 10/12 10/12 20/12 31/12 31/12 31/12 31/12 191 192 193 194 195 342 343 344 10/12 10/12 10/12 20/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Nhập Zaven của Cty hoá chất VAT đầu vào Nhập axít KT của Cty Supe VAT đầu vào Nhập đất, củi, than Cty địa chất K/S VAT đầu vào Nhập bàn ghế của XN mộc HV VAT đầu vào Nhập phèn phối liệu Xuất than củi đã g/c chế biến phèn Xuất vật tư xử lý nước Xuất bàn ghế trang bị các phòng 152 1331 152 1331 152 1331 153 133 152 154 621 642 331 331 331 331 331 331331 331 154 152 152 153 30.525.000 1.526.250 40.699.080 2.034.954 45.300.000 2.265.000 11.339.300 1.133.930 448.000.000 61.804.873 326.387.750 11.339.930 30.525.000 1.526.250 40.699.080 2.034.954 45.300.000 2.265.000 11.339.300 1.133.930 448.000.000 61.804.873 326.387.750 11.339.930 Phụ lục 42 Sổ cái - TK 153 Trích cuối năm 2006 TT Chứng từ Diễn giải Trang nhật ký TK đối ứng Số tiền Số ngày Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 1 2 194 334 20/12 20/12 Dư đầu kỳ Mang sang: tháng 12/2006 Nhập bàn ghế gỗ đinh Xuất bàn ghế trang bị các phòng 331 642 34.876.778 36.126.076 11.339.300 35.471.448 11.339.300 Phụ lục 43 Sổ cái - TK 154 Trích cuối năm 2006 TT Chứng từ Diễn giải Trang nhật ký TK đối ứng Số tiền Số ngày Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 01 02 03 04 05 195 342 187 189 10 31/12 31/12 31/12 31/1231/12 Dư đầu kỳ Quý IV/ 2006 Nhập phèn từ tổ phèn Xuất vật tư sx phèn Chi mua NVL sản xuất ngay Lương CN SX phèn KH nhà xưởng SX phèn 152 152 111 334 214 448.000.000 61.804.873 98.500.000 278.695.127 9.000.000 Phụ lục 44 Sổ cái - TK 331 Trích cuối năm 2006 TT Chứng từ Diễn giải Trang nhật ký TK đối ứng Số tiền Số ngày Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 1 2 3 4 5 6 193 195 194 Dư đầu kỳ Mang sang: Nhập đất củi, than VAT đầu vào Nhập axít, clo VAT đầu vào Nhập CCDC VAT đầu vào Thu quý Chi quý Chi tiêu NH 152 133 152 133 153 133 111 111 112 108.962.093.890 34.782.992.065 1.120.000.000 18.682.676.065 3.154.062.354 45.300.000 2.265.000 71.224.080 3.561.204 11.339.300 1.133.930 1.045.502.467 Cộng Dư cuối kỳ 54.585.668.130 159.213.373.685 4.334.388.335 Phụ lục 45 Sổ cái - TK 133 Trích cuối năm 2006 TT Chứng từ Diễn giải Trang nhật ký TK đối ứng Số tiền Số ngày Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 01 02 03 04 193 195 194 102 Mang sang: VAT đầu vào VAT đầu vào VAT đầu vào VAT được khấu trừ 331 331 331 331 248.075.910 2.265.000 3.561.204 1.133.930 248.075.910 6.960.134 Phụ lục 8 Sơ đồ tổ chức Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ Chủ tịch Kiêm giám đốc công ty 1 Phòng k.hàng & lắp đặt đồng hồ 20 Phòng TC- HC 18 xí nghiệp nước tx phú thọ; 69 69 Phòng thu ngân 51 Phòng thiết kế 4 Phòng kỹ thuật 5 Phòng kế toán Tài vụ 6 Phòng Kế hoạch vật tư 5 Phòng vi tính 3 xí nghiệp chế biến phế thải đô thị việt trì 82 xí nghiệp cấp nước lâm thao 20 xí nghiệp thi công cấp thoát nước 51 xí nghiệp sửa chữa & xe máy thi công 13 xí nghiệp cấp nước công nghiệp Việt trì 22 xí nghiệp nước sạch việt trì 48 xí nghiệp cấp nước phù ninh 20 Phó giám đốc công ty KH – SX 1 Phó giám đốc công ty kỹ thuật – Dự án 1 Tổ điều phối nước 13