Chuyên đề Kế toán vốn bằng tiền ở xí nghiệp sản xuất hàng may xuất khẩu Giáp Bát

gi÷a gi¸ thùc tÕ mua vµo vµ b¸n ra cña ngo¹i tÖ ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 515-Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh hoÆc TK 635-Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh. C¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ ®­îc h¹ch to¸n nh­ sau : * Tr­êng hîp doanh nghiÖp cã sö dông tû gÝa h¹ch to¸n - Khi nhËp ngo¹i tÖ vµo quü tiÒn mÆt ; + Doanh nghiÖp thu b¸n hµng b»ng ngo¹i tÖ: Nî TK 111-TiÒn mÆt (1112)(Tû gi¸ h¹ch to¸n) Cã TK 511-Doanh thu b¸n hµng (tû gi¸ thùc tÕ) Cã TK 413-Chªnh lÖch tû gÝa (sè chªnh lÖch tû gi¸ h¹ch to¸n lín h¬n tû gÝa thùc tÕ). (Tr­êng hîp tû gi¸ h¹ch to¸n nhá h¬n tû gi¸ thùc tÕ th× sè chªnh lÖch tû gi¸ ®­îc ghi bªn Nî TK 413). - Khi xuÊt quü b»ng ngo¹i tÖ : + Mua vËt t­, hµng ho¸, tµi s¶n cè ®Þnh: Nî TK 152-Nguyªn liÖu, vËt liÖu (tû gi¸ thùc tÕ) Nî TK 153-C«ng cô dông cô (tû gi¸ thùc tÕ) Nî TK 156-Hµng ho¸ (tû gi¸ thùc tÕ) Nî TK 211-Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh (tû gi¸ thùc tÕ) Cã TK 111-TiÒn mÆt(1112)(tû gi¸ h¹ch to¸n) Cã TK 413-Chªnh lÖch tû gi¸ (sè chªnh lÖch tû gi¸ thùc tÕ lín h¬n tû gi¸ h¹ch to¸n). (NÕu tû gi¸ thùc tÕ nhá h¬n tû gi¸ h¹ch to¸n th× sè chªnh lÖch ®­îc ghi bªn Nî TK 413). + Chi phÝ s¶n xuÊt, chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ: còng ghi sæ theo dâi nguyªn t¾c trªn. + XuÊt quü ngo¹i tÖ tr¶ nî cho ng­êi b¸n ; Nî TK 331-PTCNB (tû gi¸ h¹ch to¸n) Cã TK 111-TiÒn MÆt(1112)(tû gi¸ h¹ch to¸n) * Tr­êng hîp doanh nghiÖp kh«ng ¸p dông tû gi¸ h¹ch to¸n : - Khi nhËp quü ngo¹i tÖ : + Thu tiÒn b¸n hµng b»ng ngo¹i tÖ : Nî TK 111-TiÒn mÆt(1112)(theo tû gi¸ thùc tÕ) Nî TK 131-PTCKH (theo tû gi¸ thùc tÕ) Cã TK 511-Doanh thu b¸n hµng (theo tû gi¸ thùc tÕ) + Thu c¸c kho¶n nî ph¶i thu b»ng ngo¹i tÖ nhËp quü : Nî TK 111-TiÒn mÆt(1112) (theo tû gi¸ thùc tÕ) Cã TK 131-PTCKH (tû gi¸ b×nh qu©n thùc tÕ nî) Cã TK 413-Chªnh lÖch tû gi¸ (sè chªnh lÖch tû gi¸ thùc tÕ lín h¬n gi¸ b×nh qu©n thùc tÕ bªn nî). (Tr­êng hîp tû gi¸ thùc tÕ nhá h¬n tû gi¸ b×nh qu©n thùc tÕ nî th× sè chªnh lÖch ®­îc ghi vµo Nî TK 413). - Khi xuÊt quü ngo¹i tÖ : + XuÊt ngo¹i tÖ mua vËt t­, hµng ho¸, TSC§, chi tr¶ c¸c kho¶n chi phÝ: Nî TK 152-Nguyªn liÖu, vËt liÖu (theo tû gi¸ thùc tÕ) Nî TK 153-C«ng cô dông cô (theo tû gi¸ thùc tÕ) Nî TK 156-Hµng ho¸ (theo tû gi¸ thùc tÕ) Nî TK 211-TSC§HH (theo tû gi¸ thùc tÕ ) Nî TK 611-Mua hµng (®èi víi ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú) Nî TK 627-Chi phÝ s¶n xuÊt chÝnh (theo tû gi¸ thùc tÕ ) Nî TK 641-Chi phÝ mua hµng (theo tû gi¸ thùc tÕ ) Nî TK 642-Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (theo tû gi¸ thùc tÕ) Cã TK 111-TiÒn mÆt(1112)(tû gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n) (NÕu tû gi¸ thùc tÕ nhá h¬n tû gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n th× sè chªnh lÖch ®­îc ghi vµo bªn Nî TK 413). +XuÊt ngo¹i tÖ tr¶ nî cho ng­êi b¸n : Nî TK 331-PTCNB (tû gi¸ nhËn nî) Cã TK 111-TiÒn mÆt(1112)(theo tû gi¸ thùc tÕ) Cã TK 413-Chªnh lÖch tû gi¸ (nhËn nî lín h¬n tû gi¸ thùc tÕ) (NÕu tû gi¸ nhËn nî nhá h¬n theo tû gi¸ thùc tÕ th× sè chªnh lÖch ®­îc ghi vµo bªn Nî TK413) §Õn cuèi n¨m, cuèi quý nÕu cã biÕn ®éng lín vÒ tû gi¸th× ph¶i ®¸nh gi¸ l¹i sè ngo¹i tÖ hiÖn cã t¹i quü theo tû gi¸ thùc tÕ t¹i thêi ®iÓm cu«Ý n¨m, cuèi quý ; +NÕu chªnh lÖch gi¶m : Nî TK 413-Chªnh lÖch tû gi¸ Cã TK 111-TiÒn mÆt(1112) +NÕu chªnh lÖch t¨ng : Nî TK 111-TiÒn mÆt(1112) Cã TK 413-Chªnh lÖch tû gi¸ c. KÕ to¸n nhËp xuÊt vµng, b¹c, kim lo¹i quý, ®¸ quý : §èi víi c¸c doanh nghiÖp kinh doanh, c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn vµng, b¹c, kim lo¹i quý ®­îc h¹ch to¸n ë TK 1113 C¸c nghiÖp vô t¨ng vµng, b¹c, kim lo¹i quý, ®¸ quý ghi : Nî TK 1113 : Gi¸ thùc tÕ t¨ng Cã TK 111(1111), Cã TK 112(1121) : sè tiÒn chi mua thùc tÕ Cã TK 511-Doanh thu b¸n hµng (b¸n hµng thu b»ng vµng, b¹c...) Cã TK 138,144-Thu håi c¸c kho¶n cho vay, c¸c kho¶n thÕ chÊp, ký c­îc, ký quü. Cã TK 411-NVKD :NhËn liªn doanh, cÊp ph¸t b»ng vµng, b¹c, ®¸ quý C¸c nghiÖp vô ghi gi¶m theo bót to¸n ng­îc l¹i. S¬ ®å tæng qu¸t kÕ to¸n tiÒn mÆt TK 511,711 TK 111 TK 112, 113 Doanh thu b¸n hµng Göi tתn vµo ng©n hµng Thu nhËp kh¸c TiÒn ®ang chuyÓn TK 112 TK 152,153,156,211 Rót tiÒn göi ng©n hµng Mua vËt t­ hµng ho¸ Tµi s¶n TK 131,136,138,141,144, TK141,627,641,642 Thu håi c¸c kho¶n nî ,c¸c Sö dông cho chi phÝ Kho¶n kÝ c­íc, kÝ quü TK 121,128,221,222,228 TK 121,128,221,222,228 Thu håi c¸c kho¶n dÇu §Çu t­ tµi chÝnh t­ tµi chÝnh TK 411,451,461 TK311,333,334,336,338,341 NhËn vèn liªn doanh Thanh to¸n nî ph¶i tr¶ Liªn kÕt, nhËn kinh phÝ TK 338(3381) TK 138 (1381) Thõa tiÒn t¹i quü TiÒn thiÕu t¹i quü chê xö lÝ III. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, c¸c doanh nghiÖp cã thÓ vµ cÇn thiÕt ph¶i göi tiÒn vµo ng©n hµng kho b¹c Nhµ n­íc hoÆc c«ng ty tµi chÝnh ®Ó thùc hiÖn c¸c nghiÖp thanh to¸n kh«ng dïng tiÒn mÆt theo quy ®Þnh hiÖn hµnh cña ph¸p luËt. Chøng tõ ®Ó h¹ch to¸n TGNH lµ c¸c giÊy b¸o Cã, b¸o Nî hoÆc b¶n sao kª cña ng©n hµng kÌm theo c¸c chøng tõ gèc (uû nhiÖm thu, uû nhiÖm chi, sÐc chuyÓn kho¶n, sÐc b¶o chi...) Khi nhËn ®­îc chøng tõ cña ng©n hµng göi ®Õn, kÕ to¸n ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc ®Ýnh kÌm, th«ng b¸o víi ng©n hµng ®Ó ®èi chiÕu, x¸c minh vµ xö lý kÞp thêi c¸c kho¶n chªnh lÖch (nÕu cã). §Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng c¸c kho¶n tiÒn göi cña doanh nghiÖp t¹i ng©n hµng kho b¹c hoÆc c«ng ty tµi chÝnh, kÕ to¸n sö dông TK112-TGNH 1.KÕt cÊu tµi kho¶n 112 : - Bªn Nî : C¸c tµi kho¶n tiÒn göi vµo ng©n hµng. - Bªn Cã : C¸ kho¶n tiÒn rót ra tõ ng©n hµng. - Sè d­ bªn Nî : Sè tiÒn hiÖn cßn göi t¹i ng©n hµng TK 112-Cã 3 tµi kho¶n cÊp 2 TK 1121 : TiÒn ViÖt Nam TK 1122-Ngo¹i tÖ TK 1123-Vµng, b¹c, lim lo¹i quý 2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n trªn TK 112-TGNH : Còng t­¬ng tù nh­ ®èi víi TK 111-TiÒn mÆt. §ång thêi cÇn l­u ý mét sè nghiÖp vô sau : - Sè lîi tøc göi ®­îc h­ëng : Nî TK 111, 112 : NÕu thu tiÒn Nî TK 138 : Ph¶i thu kh¸c-nÕu ch­a thu ®­îc Cã TK 515 : Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh - Sè chªnh lÖch sè liÖu trªn sæ cña doanh nghiÖp so víi sè liÖu cña ng©n hµng vµo cuèi th¸ng ch­a râ nguyªn nh©n : + Tr­êng hîp sè liÖu cña ng©n hµng lín h¬n sè liÖu trªn sæ cña doanh nghiÖp: Nî TK 112-TGNH Cã TK 338-Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c (3388) Sang th¸ng sau, khi x¸c ®Þnh ®­îc nguyªn nh©n sÏ ghi sæ theo tõng tr­êng hîp: Nî TK 338 : Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c (3388) Cã TK 112-TGNH (nÕu ng©n hµng ghi sæ nhÇm lÉn) HoÆc Cã TK 511-Doanh thu b¸n hµng (nÕu doanh nghiÖp ghi thiÕu) Cã TK 515-Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh Cã TK 711 – thu nhËp kh¸c + Tr­êng hîp sè liÖu cña ng©n hµng nhá h¬n sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n cña ®¬n vÞ: Nî TK 138-Ph¶i thu kh¸c (1388) Cã TK 112-TGNH Sang th¸ng sau khi x¸c ®Þnh ®­îc nguyªn nh©n ghi : Nî TK 112 (nÕu ng©n hµng ghi thiÕu ) Nî TK 511,...(nÕu do doanh nghiÖp ghi thõa) Cã TK 138 (1388) : Sè thõa ®· xö lý S¬ ®å tæng qu¸t kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng TK 511 TK 112 TK 111,113 Doanh thu b¸n hµng Rót tiÒn vÒ nhËp quü tiÒn mÆt TiÒn ®ang chuyÓn TK 111 TK 152,153,156,211 Göi tiÒn vµo ng©n hµng Mua vËt t­ hµng ho¸ Tµi s¶n TK 131,136,138,141,144, TK,627,641,642 Thu håi c¸c kho¶n nî ,c¸c Sö dông cho chi phÝ Kho¶n kÝ c­íc, kÝ quü TK 121,128,221,222,228 TK 121,128,221,222,228 Thu håi c¸c kho¶n dÇu §Çu t­ tµi chÝnh t­ tµi chÝnh TK 411,451,461 TK311,333,334,336,338,341 NhËn vèn liªn doanh Thanh to¸n nî ph¶i tr¶ Liªn kÕt, nhËn kinh phÝ TK 338(3381) TK 138 (1381) Chªnh lÖch sè liÖu NH Chªnh lÖch sè liÖu NH Lín h¬n sè liÖu DN nhá h¬n sè liÖu DN IV. KÕ to¸n ®ang chuyÓn : TiÒn ®ang chuyÓn lµ c¸c kho¶n tiÒn cña doanh nghiÖp ®· nép vµo ng©n hµng kho b¹c Nhµ n­íc hoÆc ®· göi vµo b­u ®iÖn ®Ó chuyÓn cho ng©n hµng hoÆc ®· lµm thñ tôc chuyÓn tõ TK t¹i ng©n hµng ®Ó tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ kh¸c nh­ng ch­a nhËn ®­îc giÊy b¸o Nî hay b¶n sao kª cña ng©n hµng. TiÒn ®ang chuyÓn gåm tiÒn VN vµ ngo¹i tÖ ®ang chuyÓn trong c¸c tr­êng hîp sau : - Thu tiÒn mÆt hoÆc sÐc nép th¼ng cho ng©n hµng - ChuyÓn tiÒn qua b­u ®iÖn tr¶ cho ®¬n vÞ kh¸c - Thu tiÒn b¸n hµng nép thuÕ ngay vµo kho b¹c giao tiÒn tay ba gi÷a doanh nghiÖp, kh¸ch hµng vµ kho b¹c Nhµ n­íc KÕ to¸n tiÒn ®ang chuyÓn ®­îc thùc hiÖn trªn TK 113-TiÒn ®ang chuyÓn 1. KÕt cÊu - Bªn Nî : C¸c kho¶n tiÒn néi tÖ, ngo¹i tÖ, sÐc ®· nép vµo ng©n hµng hoÆc ®· chuyÓn vµo b­u ®iÖn ®Ó chuyÓn cho ng©n hµng - Bªn Cã : Sè kÕt chuyÓn vµo tµi kho¶n TGNH hoÆc c¸c kho¶n Nî ph¶i tr¶. - Sè d­ bªn Nî : C¸c kho¶n tiÒn ®ang chuyÓn. TK nµy cã 2 tµi kho¶n cÊp 2 : TK 1131-TiÒn ViÖt Nam TK 1132-Ngo¹i tÖ 2. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n mét sè c¸c nghiÖp vô chñ yÕu sau : - Thu tiÒn b¸n hµng, thu nî kh¸ch hµng b»ng tiÒn mÆt hoÆc sÐc nép th¼ng vµo ng©n hµng (kh«ng qua quü) ghi : Nî TK 113-TiÒn ®ang chuyÓn Cã 511-Doanh thu b¸n hµng Cã 131-Ph¶i thu kh¸ch hµng - XuÊt quü tiÒn mÆt göi vµo ng©n hµng nh­ng ch­a nhËn ®­îc giÊy b¸o Cã cña ng©n hµng (®Õn cuèi th¸ng) : Nî TK 113-TiÒn ®ang chuyÓn Cã TK 111 (1111, 1112)-TiÒn mÆt - Lµm thñ tôc chuyÓn tiÒn tõ TK ë ng©n hµng ®Ó tr¶ cho chñ nî, cuèi th¸ng ch­a nhËn ®­îc giÊy b¸o Cã cña ng©n hµng. Nî TK 113-TiÒn ®ang chuyÓn Cã TK 112-TGNH -Kh¸ch hµng øng tr­íc tiÒn mua hµng b»ng sÐc, doanh nghiÖp ®· nép sÐc vµo ng©n hµng nh­ng ch­a nhËn ®­îc giÊy b¸o Cã : Nî TK 113- TiÒn ®ang chuyÓn Cã 131-Ph¶i thu kh¸ch hµng - Ng©n hµng b¸o tr­íc c¸c kho¶n tiÒn ®ang chuyÓn ®· vµo tµi kho¶n cña ®¬n vÞ: Nî TK 112-TGNH Cã TK 113-TiÒn ®ang chuyÓn - Ng©n hµng b¸o vÒ sè tiÒn ®· chuyÓn cho ng­êi b¸n, ng­êi cung cÊp dÞch vô, ng­êi cho vay. Nî TK 331-Ph¶i tr¶ cho ng­¬× b¸n Nî TK 311-Vay ng¾n h¹n Nî TK 315-Vay dµi h¹n ®Õn h¹n Cã TK 113-TiÒn ®ang chuyÓn S¬ ®å tæng qu¸t kÕ to¸n tiÒn ®ang chuyÓn TK 111, 112 TK 113-T§C TK 112 TiÒn ®· nép vµo NH, tiÒn göi ®· lµm thñ tôc chuyÓn TiÒn chuyÓn ®· vµo tµi kho¶n tiÒn göi TK 111,138 TK 331 NhËn tiÒn øng tr­íc vµ thu nî b»ng sÐc nép vµo NH TiÒn ®· chuyÓn tíi tµi kho¶n ng­êi b¸n TK 155 TK 311, 315, 341, 342... Thu tiÒn b¸n hµng b»ng sÐc nép vµo ng©n hµng TiÒn chuyÓn tíi tr¶ nî ng­¬i cho vay Ch­¬ng 2: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n Vèn b»ng tiÒn ë xÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu Gi¸p B¸t I.T×nh h×nh ®Æc ®iÓm chung cña xÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu gi¸p b¸t. 1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn xÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu gi¸p b¸t. XÝ nghiÖp s¶n xuÊt khÈu gi¸p b¸t tiÒn th©n lµ c«ng ty dÖt kim trùc thuéc tæng c«ng ty v¶i sîi may mÆc miÒn b¾c, cã chøc n¨ng lµ tæng kho cÊp I do bé néi th­¬ng (nay lµ bé th­¬ng m¹i qu¶n lý ). NhiÖm vô chñ yÕu lµ tiÕp nhËn hµng dÖt kim ( len d¹, quÇn ¸o dÖt kim, len, g¨ng tay….)t¹i c¸c xÝ nghiÖp nhµ m¸y b¶o qu¶n vµ ph©n phèi cho c¸c ®¬n vÞ cÊp II ( c¸c ®Þa ph­¬ng). ViÖc tiÕp nhËn vµ ph©n phèi thêi kú nµy ®Òu n»m trong kÕ ho¹ch cña nhµ n­íc. Thêi kú nµy c«ng ty lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc víi sè nh©n viªn kho¶ng 40 ng­êi chñ yÕu lµ l¸i xe, b¶o vÖ, thñ kho vµ c¸c nh©n viªn phßng ban. Sau khi xo¸ bá chÕ ®é bao cÊp (1993) th× c«ng ty vÉn lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc. Thêi kú nµy còng nh­ tÊt c¸c c¸c c«ng ty khac, c«ng ty dÖt kim gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n. §øng tr­íc t×nh h×nh ®ã ban l·nh ®¹o c«ng ty ®· quyÕt ®Þnh chuyÓn h­íng sang s¶n xuÊt vµ ®Õn n¨m 1997 c«ng ty chÝnh thøc chuyÓn sang s¶n xuÊt. Thêi kú nµy ban l·nh ®¹o c«ng ty ®· cho söa ch÷a mét sè kho thµnh ph©n x­ëng vµ tuyÓn thªm nh©n viªn. Cïng víi nh÷ng viÖc trªn c«ng ty cßn quyÕt ®Þnh cho mét sè nh©n viªn chuyÓn c«ng t¸c vµ mét sè nh©n viªn nghØ h­u theo quyÕt ®Þnh 176 ( QuyÕt ®Þnh tinh gi¶m biªn chÕ, cho nh÷ng ng­êi gÇn ®Õn tuæi vÒ h­u ®­îc nghØ h­u). Tõ ®©y c«ng ty thµnh lËp ®­îc mét ph©n x­ëng may víi sè l­îng c«ng nh©n ban ®Çu lµ 103 ng­êi vµ nh©n viªn v¨n phong chØ cßn kho¶ng 20 ng­êi. Cïng víi viÖc chuyÓn sang s¶n xuÊt, th× n¨m 1997 còng lµ n¨m c«ng ty quyÕt ®Þnh ®æi tªn lµ xÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu gi¸p b¸t. Vµ tªn nµy ®­îc gi÷ cho ®Õn nay. N¨m 2003 xÝ nghiÖp ®· thµnh lËp thªm mét ph©n x­ëng may quÇn aã. Dù kiÕn sè c«ng nh©n c¶ hai ph©n x­ëng kho¶ng 230 ng­êi vµ nh© viªn v¨n phßng lµ 25 ng­êi. Trong suèt thêi gian ®i vµo ho¹t ®éng cho ®Õn nay, kh«ng Ýt khã kh¨n vµ th¸ch thøc ®· ®Æt ra ®ßi hái ban l·nh ®¹o xÝ nghiÖp ph¶i gi¶i quyÕt. Nh­ng nhê sù ®oµn kÕt thèng nhÊt cña toµn xÝ nghiÖp, nhê sù nh¹y bÐn cña tËp thÓ ®éi ngò c¸n bé l·nh ®¹o mµ xÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu gi¸p b¸t ®· tõng b­íc v­ît qua nh÷ng khã kh¨n vµ kh¼ng ®Þnh ®­îc m×nh trong thêi kú míi. BiÓu 1: Mét sè chØ tiªu ®¹t ®­îc cña xÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu Gi¸p B¸t trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y. §¬n vÞ: ®ång STT ChØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 N¨m 2002 1 Doanh thu 4497417348 4923791403 8718562108 2 L·i tr­íc thuÕ vèn 238703329 199863567 103194148 3 ThuÕ vèn 117147168 141109784 43452423 4 L·i sau thuÕ vèn 121556161 58753783 59741725 5 ThuÕ nép cho nhµ n­íc 350523642 449192692 778695886 6 Nép chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho cÊp trªn 54444309 64659777 78450199 7 TiÒn l­¬ng b×nh qu©n 493699 334680 405238 8 Thu nhËp b×nh qu©n 654435 505831 684134 Tuy cã nhiÒu cè g¾ng nh­ng do ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt ( c¬ së h¹ tÇng vµ m¸y mãc thiÕt bÞ) cßn nhiÒu h¹n chÕ. Thªm vµo ®ã lµ bÊt cËp trong qu¶n lý ®· lµm cho hiÖu qu¶ s¶n xuÊt ch­a cao. MÆt kh¸c thÞ tr­êng tiªu thô còng nh­ kh¸ch hµng cßn qu¸ Ýt(chñ yÕu lµ Hµn Qu«c ). S¶n phÈm cña xÝ nghiÖp phÇn lín lµ gia c«ng nªn gi¸ trÞ kinh tÕ kh«ng cao, kh«ng t¹o ®­îc tÝnh c¹nh tranh v× thÕ ch­a khuyÕn khÝch ph¸t triÓn. 2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt. 2.1.§Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt. Tõ khi chuyÓn sang s¶n xuÊt ®Õn nay s¶n phÈm chñ yÕu cña xÝ nghiÖp vÉn lµ ba l«. C¸c s¶n phÈm nµy cña xÝ nghiÖp chØ ®¶m nhiÖm chøc n¨ng gia c«ng. Cßn nguyªn vËt liÖu, phô liÖu hoµn toµn do phÝa Hµn Quèc giao cho. ChÝnh v× vËy gi¸ cña s¶n phÈm kh«ng ph¶i lµ tËp hîp c¸c chi phÝ ®Çu vµo( chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung ) mµ lµ do hai bªn tho¶ thuËn víi nhau. Vµ gi¸ ë ®©y chÝnh lµ tiÒn bªn hµn quèc thuª xÝ nghiÖp gia c«ng . Sau khi gia c«ng hoµn thµnh, xÝ nghiÖp ph¶i ®ãng gãi vËn chuyÓn hµng ®i theo ®Þa chØ cña bªn hµn quèc Ên ®Þnh. Bªn c¹nh viÖc gia c«ng hµng cho hµn quèc xÝ nghiÖp còng tiÕn hµnh tù s¶n xuÊt vµ tiªu thô. Lóc ®ã xÝ nghiÖp còng tù ph¶i h¹ch to¸n nh­ c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kh¸c. Tøc lµ xÝ nghiÖp ph¶i tù mua nguyªn vËt liÖu vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. XÝ nghiÖp hiÖn cã hai ph©n x­ëng lµ ph©n x­ëng may tói vµ ph©n x­ëng may quÇn ¸o. Ph©n x­ëng may tói vµ ph©n x­ëng may quÇn ¸o ®Òu cã ba bé phËn lµ. + Bé phËn v¨n phßng: Bé phËn nµy cã chøc n¨ng qu¶n lý gi¸m s¸t s¶n xuÊt, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c«ng t¸c kü thuËt. Bªn c¹nh ®ã bé phËn nµy cßn cã chøc n¨ng nhËn phô liÖu vµ lµm c«ng t¸c vÖ sinh c«ng nghiÖp. + Bé phËn tæ c¾t: Bé phËn nµy cã nhiÖm vô x¾p xÕp c¸c lo¹i v¶i theo mÉu, vµ c¾t theo hµng mÉu ®· cã tõ tr­íc. Sau ®ã chuyÓn xuèng cho bé phËn may. + Bé phËn may : Bé phËn nµy cã nhiÖm vô nhËn c¸c mÉu may tõ tæ c¾t ®­a sang vµ tiÕn hµnh may. Bªn c¹nh ®ã bé phËn nµy cßn cã chøc n¨ng kiÓm chuyÒn , thu ho¸ cuèi vµ ®ãng gãi. Ph©n x­ëng may quÇn ¸o míi thµnh lËp . chÝnh v× vËy c«ng nh©n ë ph©n x­ëng nµy phÇn lín lµ ®ang trong giai ®o¹n häc nghÒ vµ sè l­îng kh«ng æn ®Þnh bëi xÝ nghiÖp ®ang tuyÓn thªm c«ng nh©n may. 2.2. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt. M« h×nh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý xÝ nghiÖp ®­îc tæ chøc theo m« h×nh trùc tuyÕn chøc n¨ng. M« h×nh nµy cã ­u ®iÓm lµ thèng nhÊt cao trong qu¶n lý, chuyªn m«n ho¸ ho¹t ®éng qu¶n lý, gi¶m bít c«ng viÖc cho ng­êi l·nh ®¹o cao nhÊt. - Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp: Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp lµ ng­êi ®¹i diÖn cao nhÊt cho ph¸p nh©n cña xÝ nghiÖp trøoc ph¸p luËt vµ nhµ n­íc. Lµ ng­êi ®¹i diÖn cho xÝ nghiÖp vÒ c¸c mèi quan hÖ ®èi néi còng nh­ ®èi ngo¹i. Ngoµi ra gi¸m ®èc cßn cã chøc n¨ng lµ ng­êi theo dâi gi¸m s¸t c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp. Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh xÝ nghiÖp qua sù trî gióp cña phã gi¸m ®èc. - Phßng nghiÖp vô kÕ ho¹ch: cã chøc n¨ng lµ thñ tôc xuÊt nhËp kho vµ tÝnh ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu, x©y dùng vµ ®­a mÉu lªn ph©n x­ëng s¶n xuÊt, mua bao b× vµ vËt t­ kh¸c. Ngoµi ra, phßng kÕ ho¹ch cßn cã chøc n¨ng lµm thñ tôc h¶i quan khi xuÊt hµng. - Phßng tæ chøc: Cã chøc n¨ng lµ tæ chøc s¾p xÕp bè trÝ nh©n lùc c¸c phßng ban vµ ph©n x­ëng, tuyÓn c«ng nh©n, lµm c«ng t¸c tiÒn l­¬ng vµ c¸c chÕ ®é. Ngoµi ra phßng tæ chøc cßn lµm c¸c nhiÖm vô kh¸c nh­: Mua b¸n v¨n phßng phÈm, t¹p vô, b¶o vÖ vµ l¸i xe. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y cña xÝ nghÞªp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu Gi¸p B¸t Gi¸m §èc PG§ phô tr¸ch ®Þnh møc NVL PG§ phô tr¸ch tæ chøc hµnh chÝnh PG§ phô tr¸ch s¶n xuÊt Phßng kÕ ho¹ch nghiÖp vô Phßng kÕ to¸n Phßng tæ chøc Ph©n x­ëngI Ph©n x­ëng II - Phßng kÕ to¸n: Cã nhiÖm vô lËp kÕ ho¹ch vÒ c¬ cÊu c¸c bé phËn tµi s¶n cña xÝ nghiÖp, theo dâi xù biÕn ®éng vÒ tµi s¶n. Bªn c¹nh ®ã phßng kÕ to¸n phßng kÕ to¸n cßn cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh tiÕp nhËn vµ sö dông vèn do cÊp trªn cÊp. ë mçi bé phËn kh¸c nhau th× c¬ cÊu lao ®éng còng kh¸c nhau. Cô thÓ nh­ sau: - Ban gi¸m ®èc: ban gi¸m ®èc bao gåm gi¸m ®èc vµ ba phã gi¸m ®èc. Trong ®ã mét phã gi¸m ®èc phô tr¸ch s¶n xuÊt , mét phô tr¸ch vÒ ®Þnh møc nguyªn vËt liÖu, mét phô tr¸ch tæ chøc hµnh chÝnh. - Phßng kÕ ho¹ch nghiÖp vô: phßng kÕ ho¹ch nghiÖp vô gåm 12 ng­êi trong ®ã: 1 ng­êi viÕt phiÕu theo dâi vËt t­, 1 ng­êi lµm x«ng t¸c xuÊt nhËp khÈu, 1 ng­êi ch¹y vËt t­, 2 ng­êi ch¹y hµng néi ®Þa, 4 ng­êi trong tæ kü thuËt lµm nhiÖm vô x©y dùng mÉu hµng vµ h­íng dÉn cho c¸c ph©n x­ëng, hai thñ kho. - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Phßng tæ chøc hµnh chÝnh gåm 8 ng­êi trong ®ã: 1 ng­êi lµm c«ng t¸c tiÒn l­¬ng vµ chÕ ®é, 3 b¶o vÖ, 1 phã gi¸m ®èc , 1 thî ®iÖn vµ 1 nÊy ¨n. - Phßng kÕ to¸n : phßng kÕ to¸n gåm 4 ng­êi trong ®ã 1 tr­ëng phßng, 1 kÕ to¸n tæng hîp, 1 kÕ to¸n thu chi, 1 thñ quü kiªm theo dâi s¶n xuÊt 3. T×nh h×nh chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp 3.1.Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ViÖc tæ chøc thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô h¹ch to¸n kÕ to¸n trong mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n c¬ së do bé m¸y kÕ to¸n ®¶m nhiÖm. Do vËy cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc hîp lý bé m¸y kÕ to¸n cho ®¬n vÞ, trªn c¬ së ®Þnh h×nh ®­îc khèi l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n còng nh­ chÊt l­îng cÇn ph¶i ®¹t vÒ hÖ thèng th«ng tin kÕ to¸n. Bé m¸y kÕ to¸n trªn gãc ®é tæ chøc lao ®éng kÕ to¸n lµ tËp hîp ®ång bé c¸c c¸n bé nh©n viªn kÕ to¸n ®Ó ®¶m b¶o thùc hiÖn khèi l­îng c«ng t¸c. KÕ to¸n phÇn hµnh víi ®Çy ®ñ c¸c chøc n¨ng th«ng tin vµ kiÓm tra ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ c¬ së. C«ng ty v¶i sîi may mÆc miÒn b¾c lµ c«ng ty cã quy m« kinh doanh lín, c¬ cÊu kinh doanh phøc t¹p, ®Þa bµn kinh doanh réng , ph©n t¸n. ChÝnh v× vËy m« h×nh kÕ to¸n cña c«ng ty lµ m« h×nh kÕ to¸n kiÓu ph©n t¸n. M« h×nh nµy cã ­u ®iÓm lµ kÕ to¸n sÏ g¾n ®­îc víi sù chØ ®¹o t¹i chç c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ trùc thuéc , gi¶m bít sù cång kÒnh vÒ bé m¸y nh©n sù ë cÊp trªn, ®¶m b¶o tèc ®é chuyÒn tin nhanh. XÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu Gi¸p B¸t lµ ®¬n vÞ trùc thuéc c«ng ty v¶i sîi may mÆc miÒn B¾c. Do ®ã bé m¸y kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp lµ mét bé phËn trong bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty v¶i sîi may mÆc miÒn B¾c. ChÝnh v× vËy bé m¸y kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp sÏ ®­îc thÓ hÞªn ®Çy ®ñ chi tiÕt. Cßn bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty chØ thÓ hiÖn d¹ng kh¸i qu¸t. M« h×nh kÕ to¸n xÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu gi¸p B¸t KÕ to¸n c«ng ty v¶i sîi may mÆc miÒn B¾c KÕ to¸n tr­ëng c«ng ty v¶i sîi may mÆc miÒn B¾c Bé phËn tµi chÝnh Bé phËn Tæng hîp kÕ to¸n cho ®¬n vÞ trùc thuéc KÕ to¸n ho¹t ®éng thùc hiÖn Bé phËn kiÓm tra kÕ to¸n KÕ to¸n xÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu Gi¸p B¸t Tr­ëng phßng kÕ to¸n xÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu Gi¸p B¸t KÕ to¸n tæng hîp Thñ quü kiªm theo dâi s¶n xuÊt KÕ to¸n thanh to¸n Phßng kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp gåm 4 ng­êi: KÕ to¸n tr­ëng (tr­ëng phßng) phô tr¸ch chung Mét kÕ to¸n tæng hîp Mét kÕ to¸n thanh to¸n Mét thñ quü kiªm theo dâi s¶n xuÊt NhiÖm vô cña phßng kÕ to¸n: Phßng kÕ to¸n thèng kª tham m­u cho gi¸m ®èc qu¶n lý c¸c mÆt c«ng t¸c tµi chÝnh Tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ sö dông nguån vèn vµ khai th¸c kh¶ n¨ng vèn cña nhµ m¸y ®¹t hiÖu qu¶ cao Tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ biÖn ph¸p thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô trÝch nép ®èi víi nhµ n­íc Lu«n lu«n chñ ®éng ch¨m lo b»ng mäi biÖn ph¸p ®Ó cã ®ñ vèn phôc vô kÞp thêi cho s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty . Phßng kÕ to¸n ®Æt d­íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña gi¸m ®èc vµ chÞu sù chØ ®¹o vÒ nghiÖp vô cña kÕ to¸n tr­ëng (tr­ëng phßng kÕ to¸n ). Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cã chøc n¨ng qu¶n lý chÆt chÏ chÕ ®é h¹ch to¸n vµ chÕ ®é qu¶n lý tµi chÝnh trong toµn xÝ nghiÖp. Mèi bé phËn trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp cã c¸c chøc n¨ng cô thÓ nh­ sau: -Tr­ëng phßng kÕ to¸n: §iÒu hµnh bé m¸y kÕ to¸n thùc thi theo ®óng quy ®Þnh chÕ ®é, chÝnh s¸ch. H­íng dÉn chØ ®¹o kiÓm tra ho¹t ®éng cña c¸c nh©n viªn kÕ to¸n. §ång thêi thùc hiÖn c«ng viÖc lËp b¸o c¸o kÕ to¸n lªn c«ng ty. -KÕ to¸n tæng hîp: thùc hiÖn c«ng t¸c tæng hîp c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n, lªn sæ c¸i , theo dâi tµi s¶n cè ®Þnh, kÕ to¸n gi¸ thµnh. -KÕ to¸n thanh to¸n : Theo dâi chi tiÕt thanh to¸n t¹m øng, tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi, c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép. §ång thêi theo dâi t×nh h×nh sö dông vèn do cÊp trªn cÊp. -Thñ quü kiªm theo dâi s¶n xuÊt: Cã nhiÖm vô viÕt phiÕu thu, chi. Ngoµi ra thñ quü cßn cã nhiÖm vô theo dâi s¶n xuÊt. 3.2. H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông XÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu Gi¸p B¸t lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Bªn c¹nh ®ã xÝ nghiÖp lµ ®¬n vÞ trùc thuéc c«ng ty v¶i sîi may mÆc miÒn b¾c. Do ®ã vèn cña xÝ nghiÖp lµ do c«ng ty cÊp. ChÝnh v× vËy ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ nguyªn liÖu còng nh­ t×nh h×nh sö dông nguån vèn do cÊp trªn cÊp vµ theo dâi c¸c kho¶n nép cho c«ng ty. XÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu Gi¸p B¸t ®· ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chøng tõ. H×nh thøc nµy thõa kÕ c¸c ­u ®iÓm cña c¸c h×nh thøc kÕ to¸n tr­íc. §¶m b¶o tÝnh chuyªn m«n ho¸ cao cña sæ kÕ to¸n, thùc hiÖn chuyªn m«n ho¸ vÇph©n c«ng chuyªn m«n ho¸ lao ®éng kÕ to¸n. H×nh thøc nµy cã mÉu in s½n quan hÖ ®èi øng vµ ban hµnh thèng nhÊt to¹ nªn kØ c­¬ng cho thùc hiÖn ghi chÐp sæ s¸ch kÕ to¸n. NhiÒu chØ tiªu qu¶n lý kÕt hîp ghi s½n trªn sæ kÕ to¸n NhËt ký – Chøng tõ ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin kÞp thêi cho qu¶n lý vµ lËp b¸o c¸o ®Þnh k× kÞp thêi h¹n. quy tr×nh h¹ch to¸n trªn hÖ thèng sæ kÕ to¸n cña h×nh thøc nhËt ký chøng tõ ®­îc m« t¶ theo s¬ ®å sau: H×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký - chøng tõ Tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ: Chøng tõ gèc, b¶ng ph©n bæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ chi tiÕt NhËt ký chøng tõ B¶ng kª Sæ c¸i B¸o c¸o tµi chÝnh §èi chiÕu Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng II. Néi dung chuyªn ®Ò h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn A. Lý luËn chung Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, vèn b»ng tiÒn ®Õn víi c¸c doanh nghiÖp lµ lo¹i vèn rÊt cÇn thiÕt kh«ng thÓ thiÕu ®­îc, ®Æc biÖt trong ®iÒu kiÖn ®æi míi c¬ chÕ qu¶n lý vµ tù chñ vÒ tµi chÝnh th× vèn b»ng tiÒn cµng cã vÞ trÝ quan träng. Thóc ®Èy s¶n xuÊt kinh doanh ph¸t triÓn vµ ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. Vèn b»ng tiÒn lµ mét lo¹i vèn cã tÝnh l­u ®éng nhah chãng vµo mäi kh©u cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay doanh nghiÖp cµng ph¶i cã kÕ ho¹ch ho¸ cao viÖc thu, chi tiÒn mÆt, viÖc thanh to¸n qua ng©n hµng, kh«ng nh÷ng ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh trong doanh nghiÖp mµ cßn tiÕt kiÖm ®­îc vèn l­u ®éng, t¨ng thu nhËp cho ho¹t ®éng tµi chÝnh, gãp phÇn quay vßng nhanh cña vèn l­u ®éng. Vèn b»ng tiÒn bao gåm: - TiÒn mÆt: TK 111 - TiÒn göi ng©n hµng: TK 112 - TiÒn ®ang chuyÓn: TK 113 Vèn b»ng tiÒn lµ lo¹i vèn ®­îc x¸c ®Þnh cã nhiÒu ­u ®iÓm nh­ng ®©y còng lµ lÜnh vùc mµ kÕ to¸n th­êng m¾c thiÕu sãt vµ ®Ó x¶y ra tiªu cùc cho nªn cÇn ph¶i tæ chøc qu¶n lý chÆt chÏ vµ cã hiÖu qu¶ lo¹i vèn nµy. 1. Nguyªn t¾c vÒ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn ph¶i tu©n thñ: - ChÊp hµnh nghiªm chØnh c¸c quy ®Þnh vµ chÕ ®é qu¶n lý, l­u th«ng tiÒn tÖ hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc. - Ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh thu chi toµn bé c¸c lo¹i vèn b»ng tiÒn cña ®¬n vÞ hµng ngµy. - KÕ to¸n ph¶i sö dông thèng nhÊt mét ®¬n vÞ tiÒn tÖ lµ ®ång ng©n hµng ViÖt nam. - KÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt theo dâi tõng lo¹i vèn b»ng tiÒn, tõng lo¹i ngo¹i tÖ. 2. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n nghiÖp vô * KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn Vèn b»ng tiÒn lµ mét phÇn cña vèn l­u ®éng vµ vèn kh¸c bao gåm: TiÒn mÆt: TK 111 TiÒn göi ng©n hµng: TK 112 TiÒn ®ang chuyÓn: TK 113 Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh c¸c doanh nghiÖp th­êng ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô thanh to¸n gi÷a doanh nghiÖp víi c¸c tæ chøc, c¸ nh©n, cung øng vËt t­, hµng ho¸, quan hÖ kinh tÕ vèn ng©n hµng vµ c¸c ®èi t­îng kh¸c ngoµi ng©n hµng nh­ c¸c tæ chøc kinh tÕ quèc doanh vµ tËp thÓ c¸c kho¶n tiÒn vay vµ thanh to¸n tiÒn vay. TÊt c¶ c¸c quan hÖ thanh to¸n nãi trªn ®Òu thùc hiÖn chñ yÕu b»ng tiÒn. Vèn b»ng tiÒn cña ®¬n vÞ nãi chung ®Òu ®­îc göi tËp trung ë ng©n hµng, mét phÇn nhá ®Ó l¹i ë ®¬n vÞ phôc vô c¸c chi tiªu ph¸t sinh trong qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh. TiÒn mÆt cña c«ng ty ®­îc tËp trung t¹i quü. Mäi nghiÖp vô thu- chi tiÒn mÆt ®Òu c¨n cø vµo chøng tõ thu, chi hîp lÖ chøng minh tÊt c¶ c¸c kho¶n thu- chi ng©n phiÕu, tiÒn mÆt ®Òu ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 111. Nî TK 111 Cã C¸c kho¶n thu vÒ tiÒn mÆt, chøng tõ tÝn phiÕu cã gi¸ trÞ vµng, b¹c, ®¸ quý C¸c kho¶n chi vÒ tiÒn mÆt, chøng tõ tÝn phiÕu cã gi¸ trÞ vµng, b¹c, ®¸ quý Sè d­: Ph¶n ¸nh sè tiÒn hiÖn cã cña doanh nghiÖp (®Çu) hoÆc cuèi kú. qu¸ tr×nh h¹ch to¸n TK 111 theo h×nh thøc NKCT Chøng tõ gèc Sæ quü B¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng kª sè 1 Sæ c¸i TK 111 NKCT 1 Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú c¨n cø vµo c¸c chøng tõ thu- chi tiÒn mÆt ®Ó lªn sæ quü tiÒn mÆt (kiªm b¸o c¸o quü) kÕ to¸n tiÒn mÆt lµm nhiÖm vô: - KiÓm tra sæ quü vÒ c¸ch ghi vµ sè d­ - Ph©n lo¹i chøng tõ cã TK 111, nî c¸c TK liªn quan ®Ó ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 1. §èi øng nî TK 111 cã c¸c TK liªn quan ghi vµo b¶ng kª sè 1. Trªn b¶ng kª sè 1 ph¶n ¸nh sè d­ cuèi th¸ng cña b¶ng nµy th¸ng tr­íc b»ng sè d­ ®Çu th¸ng cña b¶ng trong th¸ng nµy. Cuèi th¸ng kho¸ sæ nhËt ký chøng tõ sè 1 vµ b¶ng kª sè 1 ®Ó ®èi chiÕu víi c¸c NKCT vµ c¸c b¶ng kª cã liªn quan. TiÒn göi ng©n hµng lµ mét bé phËn chñ yÕu cña vèn b»ng tiÒn mµ doanh nghiÖp ký göi t¹i ng©n hµng. Doanh nghiÖp ph¶i göi tÊt c¶ vèn b»ng tiÒn vµo ng©n hµng (ngoµi sè tiÒn ®Ó l¹i doanh nghiÖp). ViÖc göi rót hoÆc trÝch ®Ó chi tr¶ b»ng tiÒn ng©n hµng ph¶i cã chøng tõ nép, lÜnh hoÆc cã chøng tõ thanh to¸n thÝch hîp víi c¸c thÓ thøc thanh to¸n vµ ph­¬ng thøc thanh to¸n kh«ng dïng tiÒn mÆt ®­îc ph¶n ¸nh vµo TK 112. Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng gi¶m vµ cßn l¹i cña tÊt c¶ c¸c kho¶n tiÒn cña doanh nghiÖp göi t¹i ng©n hµng gåm tiÒn göi vÒ vèn l­u ®éng, tiÒn göi vÒ vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n, tiÒn göi vÒ c¸c quü xÝ nghiÖp vµ c¸c kho¶n kinh phÝ kh¸c. Hµng ngµy sau khi nhËn ®­îc c¸c b¶ng sao kª ng©n hµng kÌm theo c¸c giÊy b¸o nî, b¸o cã kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra l¹i toµn bé c¸c chøng tõ sau ®ã c¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Ó ®Þnh kho¶n trªn c¸c giÊy b¸o nî, cã vµ c¸c b¶ng sao kª. §èi víi c¸c tµi kho¶n ®èi øng cã, cã liªn quan ®Õn nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong b¶ng sao kª ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i vµ tæng hîp sè liÖu kÕt qu¶. Sau khi tæng hîp ®Þnh kho¶n trªn b¶ng sao kª ®­îc sö dông ®Ó ghi vµo NKCT sè 2 vµ b¶ng kª sè 2. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n TK 112 ®­îc ph¶n ¸nh d­íi s¬ ®å sau: Chøng tõ gèc Sæ c¸i B¸o c¸o kÕ to¸n NKCT sè 2 B¶ng kª sè 2 Sæ chi tiÕt tiÒn göi Ngoµi 2 tµi kho¶n 111 vµ tµi kho¶n 112 cßn cã tµi kho¶n 113 tiÒn ®ang chuyÓn: Lµ kho¶n tiÒn ®· xuÊt khái quü cña doanh nghiÖp ®Ó chuyÓn vµo ng©n hµng nh­ng ch­a nhËn ®­îc giÊy b¸o cã cña ng©n hµng. TiÒn ®ang chuyÓn gåm tiÒn ViÖt Nam, ngo¹i tÖ ®­îc ph¶n ¸nh vµo NKCT sè 3. ë xÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu Gi¸p B¸t kh«ng h¹ch to¸n TK v× thùc tÕ viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ (tiÒn ®i trªn ®­êng) ¶nh h­ëng kh«ng lín ®èi víi chu kú s¶n xuÊt nªn bá qua. B. Thùc tÕ thu ho¹ch t¹i xÝ nghiÖp. 1. H¹ch to¸n quü tiÒn mÆt Trong xÝ nghiÖp hµng ngµy ph¸t sinh c¸c kho¶n thu, chi b»ng tiÒn mÆt tÊt c¶ c¸c kho¶n ®ã ph¶i cã lÖnh thu, chi do gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n tr­ëng cña c«ng ty ký. Khi ®ã thñ quü xuÊt tiÒn, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ thu, chi kÕ to¸n lªn sæ quü tiÒn mÆt. Trong quý I n¨m 2002 cã rÊt nhiÒu nghiÖp vô thu, chi quü tiÒn mÆt. Em xin nªu vÝ dô sæ quü tiÒn mÆt cña thñ quü. Chøng tõ ban ®Çu cña sæ quü vµ phiÕu thu, phiÕu chi. PhiÕu thu, chi lµ tËp hîp cña mét chøng tõ hoÆc nhiÒu chøng tõ. Riªng phiÕu chi cña thñ quü nép ng©n hµng lµ dùa trªn b¶ng kª c¸c lo¹i tiÒn nép viÕt lµm 3 liªn. - GiÊy nép tiÒn cña thñ quü viÕt lµm 2 liªn, ng©n hµng tr¶ l¹i 1 liªn. B¶ng kª c¸c lo¹i cã kÌm theo ch÷ ký cña ng­êi thu tiÒn. Nh÷ng chøng tõ chi tiªu ®Òu ®­îc thñ tr­ëng c«ng ty duyÖt, nh÷ng chøng tõ chi tiÒn mÆt trªn 50.000 ®ång ph¶i cã ho¸ ®¬n tµi chÝnh. PhiÕu chi viÕt lµm 2 liªn, 1 liªn ë sæ gèc, 1 liªn ®Ó thñ quü chi tiªu. §¬n vÞ……… PHIÕU THU QuyÓn sè:1 §Þa chØ…….. Ngµy 1 th¸ng 2 n¨m 2002 Sè:92 Hä tªn ng­êi nép tiÒn: L­u ThÞ V©n Nga §Þa chØ: Phßng kÕ to¸n Lý do nép: TiÒn vay ng©n hµng Sè tiÒn: 300.000.000 ViÕt b»ng ch÷: Ba tr¨m triÖu ®ång ch½n ………………………………………………………………………. KÌm theo: Chøng tõ gèc §· nhËn ®ñ sè tiÒn: 300.000.000 ViÕt b»ng ch÷: Ba tr¨m triÖu ®ång ch½n ………………………………………………………………………. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Ng­êinép (ký tªn,®ãng dÊu) (ký tªn,®ãng dÊu) (ký tªn) (ký tªn) §¬n vÞ……… GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng §Þa chØ…….. Ngµy 13 th¸ng 2 n¨m 2002 KÝnh göi: Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn Hoµ B×nh §Þa chØ: Phßng kÕ ho¹ch §Ò nghÞ t¹m øng: 10.000.000 ViÕt b»ng ch÷: M­êi triÖu ®ång ch½n……………………………. ………………………………………………………………………. Lý do t¹m øng: Mua vËt t­………………………………………… Thêi h¹n thanh to¸n: 17/4/2002 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi ®Ò nghÞ t¹m øng (Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký tªn) §¬n vÞ……… PHIÕU Chi QuyÓn sè:1 §Þa chØ…….. Ngµy 13 th¸ng 2 n¨m 2002 Sè:110 Hä tªn ng­êi nhË tiÒn: NguyÔn Hoµ B×nh §Þa chØ: Phßng kÕ Ho¹ch Lý do chi: T¹m øng mua vËt t­ Sè tiÒn: 10.000.000 ViÕt b»ng ch÷: M­êi triÖu ®ång ch½n ………………………………………………………………………. KÌm theo: Chøng tõ gèc §· nhËn ®ñ sè tiÒn: 10.000.000 ViÕt b»ng ch÷: M­êi triÖu ®ång ch½n ………………………………………………………………………. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nhËn (Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký tªn) (Ký tªn) §¬n vÞ: ho¸ ®¬n kiªm phiÕu nhËp §Þa chØ: Ngµy 15 th¸ng 2 n¨m 2002 Nî: Cã: Tªn ng­êi nhËn: B×nh Phßng kÕ ho¹ch . Tªn vµ ®Þa chØ kh¸ch hµng: Theo hîp ®ång sè: ngµy th¸ng n¨m Ph­¬ng thøc b¸n: NhËp t¹i kho H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt TT Tªn, nh·n hiÖu quy c¸ch §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 D©y kho¸ ChiÕc 1500 2.600.000 2 Vßng mãc - 10.000 2.000.000 3 M¸c nh·n - 1.400 1.400.000 Céng 6.000.000 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): S¸u triÖu ®ång ch½n. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu) Phô tr¸ch cung tiªu (Ký tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) Ng­êi nhËp (Ký tªn) Thñ kho (Ký tªn) §¬n vÞ……… PHIÕU Chi QuyÓn sè:1 §Þa chØ…….. Ngµy 19 th¸ng 2 n¨m 2002 Sè:112 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn TrÝ Dòng §Þa chØ: Phßng kÕ Ho¹ch Lý do chi: T¹m øng mua vËt t­ Sè tiÒn: 5.000.000 ViÕt b»ng ch÷: N¨m triÖu ®ång ch½n ………………………………………………………………………. KÌm theo: Chøng tõ gèc §· nhËn ®ñ sè tiÒn: 5.000.000 ViÕt b»ng ch÷: N¨m triÖu ®ång ch½n ………………………………………………………………………. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nhËn (Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký tªn) (Ký tªn) §¬n vÞ……… PHIÕU Chi QuyÓn sè:1 §Þa chØ…….. Ngµy 20 th¸ng 2 n¨m 2002 Sè:113 Hä tªn ng­êi nhË tiÒn: NguyÔn Minh Thu §Þa chØ: Phßng tæ chøc Lý do chi: Chi phÝ bé phËn v¨n phßng Sè tiÒn: 5.000.000 ViÕt b»ng ch÷: N¨m triÖu ®ång ch½n ………………………………………………………………………. KÌm theo: Chøng tõ gèc §· nhËn ®ñ sè tiÒn: 5.000.000 ViÕt b»ng ch÷: N¨m triÖu ®ång ch½n ………………………………………………………………………. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nhËn (Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký tªn) (Ký tªn) §¬n vÞ……… PHIÕU Chi QuyÓn sè:1 §Þa chØ…….. Ngµy 20 th¸ng 2 n¨m 2002 Sè:114 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn Hoµ B×nh §Þa chØ: Phßng kÕ Ho¹ch Lý do chi: T¹m øng mua vËt t­ Sè tiÒn: 3.000.000 ViÕt b»ng ch÷: Ba triÖu ®ång ch½n ………………………………………………………………………. KÌm theo: Chøng tõ gèc §· nhËn ®ñ sè tiÒn: 3.000.000 ViÕt b»ng ch÷: Ba triÖu ®ång ch½n ………………………………………………………………………. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nhËn (Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký tªn) (Ký tªn) §¬n vÞ: XNSXHMXK sæ quü tiÒn mÆt Ngµy th¸ng 2 n¨m 2002 §¬n vÞ: ®ång Shct DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Thu Chi Thu Chi Tån Tån quü ®Çu th¸ng 2.282.470 92 Vay ng©n hµng 311 300.000.000 302.282.470 110 B×nh t¹m øng mua vËt t­ 141 10.000.000 292.282.470 111 B×nh nhËp vËt t­ 152 6.000.000 286.282.470 112 Thu tiÒn hµng 131 25.000.000 311.282.470 113 Dòng t¹m øng 141 5.000.000 306.282.470 114 Chi phÝ v¨n phßng 642 5.000.000 301.282.470 115 B×nh t¹m øng mua vËt t­ 141 3.000.000 298.282.470 116 B¸n hµng 511 30.000.000 328.282.470 ThuÕ GTGT 3331 3.000.000 331.282.470 117 thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c¸c ph©n x­ëng 334 55.000.000 276.282.470 118 HiÒn t¹m øng ®i c«ng t¸c 141 14.000.000 262.282.470 119 Thanh t¹m øng mua hµng 141 25.000.000 237.282.470 120 Hoµ t¹m øng mua vËt liÖu 141 25.000.000 212.282.470 121 B×nh t¹m øng mua vËt t­ 141 30.000.000 128.282.470 122 Thu nî kh¸ch hµng 131 15.000.000 143.282.470 Tån cuèi th¸ng 143.282.470 §· kiÓm tra ®ñ chøng tõ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Thñ quü (Ký, hä tªn) NhËt ký chøng tõ sè 1 Ghi Cã TK 111 – TiÒn MÆt Th¸ng 2/2002 STT Ngµy Ghi Cã TK 111. Ghi Nî c¸c TK 152 141 334 642 Céng Cã TK 111 1 6.000.000 6.000.000 2 10.000.000 10.000.000 3 5.000.000 5.000.000 4 3.000.000 3.000.000 5 14.000.000 14.000.000 6 25.000.000 25.000.000 7 25.000.000 25.000.000 8 30.000.000 30.000.000 9 55.000.000 55.000.000 10 5.000.000 5.000.000 11 12 Céng 6.000.000 112.000.000 55.000.000 5.000.000 178.000.000 B¶ng kª sè 1 Ghi Nî TK 111 – TiÒn MÆt Th¸ng 2/2002 Sè d­ ®Çu th¸ng:2.282.470 STT Ngµy Ghi N¬ TK 111. Ghi Cã c¸c TK 511 3331 311 131 Céng NîTK 111 1 30.000.000 3.000.000 33.000.000 2 300.000.000 300.000.000 3 25.000.000 25.000.000 4 15.000.000 15.000.000 5 6 7 8 9 Céng 30.000.000 3.000.000 300.000.000 40.000.000 373.000.000 Sè d­ cuèi th¸ng: 143.282.470 Bé, tæng côc:..... §¬n vÞ: XNSXHMGB sæ c¸i Tµi kho¶n 111- TiÒn mÆt Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 2.282.470 §¬n vÞ: §ång Ghi cã c¸c TK ®èi øng, nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ....... Th¸ng 12 311 131 511 3331 300.000.000 40.000.000 30.000.000 3.000.000 Céng sè ph¸t sinh nî 373.000.000 Tæng sè ph¸t sinh cã 178.000.000 Sè d­ cuèi th¸ng Nî 143.282.470 Cã Ngµy th¸ng n¨m 2002 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Mçi b¸o c¸o quü ®­îc ghi 1 dßng trªn NKCT sè 1 theo thø tù thêi gian. VÒ ph©n chi (ghi cã TK 111) hµng ngµy ghi 1 dßng vµo NKCT sè 1 chi tiÕt cho tõng c¸ nh©n. - C¨n cø vµo sæ quü tiÒn mÆt (tõ tê kª chi tiÕt) vÒ phÇn thu hµng ngµy kÕ to¸n ghi 1 dßng vµo b¶ng kª sè 1. Trªn b¶ng kª sè 1 ngoµi phÇn ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn nî TK 111 ®èi øng víi c¸c tµi kho¶n ghi cã cßn ph¶i ph¶n ¸nh sè d­ ®Çu th¸ng, sè d­ cuèi th¸ng vµ sè d­ cuèi mçi ngµy. §Çu th¸ng khi më b¶ng kª sè 1 c¨n cø vµo sè d­ cuèi th¸ng tr­íc cña TK 111 ®Ó ghi vµo phÇn sè d­ ®Çu th¸ng nµy. Sè d­ cuèi th¸ng ®­îc tÝnh b»ng sè d­ cuèi th¸ng tr­íc céng víi sè ph¸t sinh nî trong th¸ng trªn b¶ng kª sè 1 trõ ®i sè ph¸t sinh cã trªn NKCT sè 1. 2. H¹ch to¸n tiÒn göi ng©n hµng Nh­ phÇn lý luËn th× hµng ngµy sau khi nhËn ®­îc c¸c b¶ng sao kª ë ng©n hµng kÌm theo c¸c giÊy b¸o nî, cã. KÕ to¸n cã nhiÖm vô kiÓm tra l¹i toµn bé c¸c chøng tõ sau ®ã c¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Ó ®Þnh kho¶n trªn c¸c giÊy b¸o nî, cã vµo b¶ng thu, chi ng©n hµng. giÊy nép tiÒn Ngµy 7 th¸ng 2 n¨m 2002 Ng­êi nép: TrÞnh Hoµi Anh TK cã Sè: 710 A. 00023 Sè tiÒn: 36.000.000 §Þa chØ: XNSXHMXKGB Ng­êi nhËn: §Þa chØ: Nép t¹i: Ng©n hµng c«ng th­¬ng §èng §a Néi dung n«p: Tr¶ nî göi B»ng ch÷: Ba m­¬i s¸u triÖu ®ång ch½n. Ng©n hµng B göi ngµy 12/2 Tr¶ tiÒn 14/2/2000 Ng­êi nhËn (Ký, hä tªn) Thñ quü (Ký, hä tªn) KÕ to¸n (Ký, hä tªn) KiÓm so¸t (Ký, hä tªn) Uû nhiÖm chi Ngµy 14 th¸ng 2 n¨m 2002 Tªn ®¬n vÞ tr¶ tiÒn: Ng©n hµng c«ng th­¬ng §èng §a TK Nî: 011B.00023 TK Cã: 710A.00023 Sè tiÒn b»ng sè:36.000.000 Sè TK: 011B.00023 T¹i : NHCT §èng §a Tªn ng­êi nhËn: XNSXHMXKGB B»ng ch÷: Ba m­¬i s¸u triÖu ®ång ch½n §¬n vÞ tr¶ tiÒn KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng©n hµng A Ghi râ 12/2/2002 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng©n hµng B Ghi râ 14/2/2002 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng©n hµng c«ng th­¬ngViÖt Nam céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp- Tù do- H¹nh phóc KhÕ ­íc nhËn nî 1. Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn vay: NguyÔn TrÝ Dòng 2. CMND sè 011348748. CÊp ngµy 18/7/1995 T¹i Hµ Néi 3. Tæng sè tiÒn ng©n hµng chÊp thuËn cho vay theo giÊy ®Ò nghÞ vay vèn ngµy 10/2/2001 4. D­ nî ®Õn ngµy xin vay: 70.000.000 ®ång 5. Sè tiÒn nhËn nî lÇn nµy: 90.000.000 ®ång (ChÝn m­¬i triÖu ®ång ch½n) NhËn b»ng chuyÓn kho¶n 6. Môc ®Ých sö dông tiÒn vay 7. Thêi h¹n tr¶ nî cuèi cïng: 6 th¸ng 8. KÕ ho¹ch tr¶ nî cô thÓ lµ: Tõ 24/5/2001 - 29/2/2002 9. L·i suÊt vay vèn: 1,75%/ th¸ng 10. L·i nî qu¸ h¹n: 2,625% /th¸ng Ng­êi nhËn tiÒn vay (Ký, hä tªn) C¸n bé tÝn dông (Ký, hä tªn) Tr­ëng phßng tÝn dông (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc ng©n hµng (Ký, ®ãng dÊu) phiÕu chuyÓn kho¶n Ngµy29/2/2002 Nî: 011B.00023 STK: 710A.00023 Cã: STK: 011B.00023 Sè tiÒn b»ng sè: 90.000.000 Tªn TK Nî: XÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu Gi¸p B¸t Tªn TK cã: Vay ng¾n h¹n Sè tiÒn: ChÝn m­¬i triÖu ®ång TrÝch yÕu: Thu nî khÕ ­íc16/5/2001 Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) KiÓm so¸t (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc ng©n hµng (Ký, ®ãng dÊu) phiÕu chi Ngµy 28/2/2002 TK Ghi nî: 642 XuÊt cho: B­u ®iÖn §èng §a Bé phËn c«ng t¸c: VÒ kho¶n: Tr¶ tiÒn c­íc phÝ ®iÖn tho¹i Sè tiÒn: 449.695 ®ång. H§ sè: (Bèn tr¨m bèn chÝn ngh×n s¸u tr¨m chÝn l¨m ®ång) KÌm theo 1 chøng tõ gèc Sè sÐc: 16579 NhËn ngµy 29/2/2002 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn (Ký, hä tªn) Thñ quü (Ký, hä tªn) Ng©n hµng c«ng th­¬ng ViÖt Nam Chi nh¸nh: NHCT §èng §a Sè b¶ng kª: chøng tõ thanh to¸n tiÒn hµng (payment document) Kiªm giÊy b¸o nî kh¸ch hµng Ngµy 29/2/2002 §¬n vÞ t¹i ng©n hµng (customes of bank A): XÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu Gi¸p B¸t Sè hiÖu tµi kho¶n t¹i ng©n hµng A (the accont no in bank A): 710A.00023 §¬n vÞ t¹i ng©n hµng B (customes of bank B): B­u ®iÖn §èng §a Sè hiÖu tµi kho¶n t¹i ng©n hµng B (the accont no in bank B): 710A.00103 Sè tiÒn b»ng sè: (Volume in numerics ): 449.695 Sè tiÒn b»ng ch÷: (Volume in numerics ): Bèn tr¨m bèn chÝn ngµn s¸u tr¨m chÝn l¨m ®ång. Néi dung: (explaination): 6M 16579 CK 28/2/2002 Ngµy 29/2/2002 Thanh to¸n viªn (account tant) KiÓm so¸t (controller) KÕ to¸n tr­ëng (Head of accounding) uû nhiÖm thu Ngµy 29/2/2002 Sè AH 1701 Tªn ®¬n vÞ mua hµng: XÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu Gi¸p B¸t Sè TK t¹i ng©n hµng: 710A.00023 T¹i NHCT §èng §a- Hµ Néi Tªn ®¬n vÞ b¸n hµng: B­u ®iÖn §èng §a Sè TK t¹i ng©n hµng: 710A.00103 T¹i NHCT §èng §a- Hµ Néi Hîp ®ång sè: 16579 Ngµy 26/4/1998 Sè l­îng tõng lo¹i chøng tõ kÌm theo: 1/5 Sè tiÒn chuyÓn: 449.695 B»ng ch÷: Bèn tr¨m bèn chÝn ngh×n s¸u tr¨m chÝn l¨m ®ång. Tæng sè tiÒn chuyÓn: 449.695 §¬n vÞ b¸n: Ng©n hµng bªn b¸n nhËn chøng tõ ngµy 28/2 ®· kiÓm so¸t vµ göi ®i ngµy 29/2 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng©n hµng bªn mua nhËn ngµy 29/2 Thanh to¸n ngµy 29/2/2002 Thñ quü KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Ng©n hµng bªn b¸n Thanh to¸n ngµy 29/2/2002 Thñ quü KÕto¸ntr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) MS: 0219 x 27 ng©n hµng c«ng th­¬ng ®èng ®a b¶ng kª tÝnh l·i chi tiÕt Tõ ngµy 26/1- 29/2/2002 Sè hiÖu TK: 710.00023 Tªn TK: XÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu Gi¸p B¸t Tõ ngµy §Õn ngµy Sè ngµy TiÒn göi TiÒn l·i L·i suÊt 26/1 29/1 3 27.292.607 19.105,00 0,7 29/1 30/1 1 26.710.707 6.232,00 0,7 30/1 31/1 1 21.744.407 5.073,00 0,7 31/1 3/2 3 13.227.407 9.259,00 0,7 3/2 7/2 4 31.977.707 29.845,00 0,7 7/2 10/2 3 83.273.407 58.291,00 0,7 10/2 14/2 4 13.273.407 12.389,00 0,7 14/2 28/2 14 49.273.407 160.960,00 0,7 28/2 29/2 1 109.273.407 25.497,00 0,7 Céng 376.046.463 326.651,00 Ng­êi lËp b¶ng (Ký, hä tªn) KiÓm so¸t (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký tªn, ®ãng dÊu) Sè l·i ph¶i tr¶ = Sè nî gèc ph¶i tr¶ X L·i xuÊt th¸ng x Sè ngµy sö dông vèn vay 30 sæ theo dâi chi tiÒn göi ng©n hµng Th¸ng 2 n¨m 2002 Ghi cã TK 112 Ghi nî c¸c TK.... TT Ngµy DiÔn gi¶i Ghi cã TK 112, ghi nî c¸c TK TK 311 TK642 ..... Céng cã TK 112 1 10/2 Ng©n hµng CT§§ thu nî khÕ ­íc 10/4/1999 (vay ng¾n h¹n) 70.000.000 70.000.000 2 29 NHCT§§ thu nî khÕ ­íc (10/2/1999) 90.000.000 90.000.000 3 B­u ®iÖn §èng §a (c­íc ®iÖn tho¹i) 449.695 449.695 Céng 160.000.000 449.695 160.449.695 sæ theo dâi thu tiÒn göi ng©n hµng Th¸ng 2 n¨m 2002 Ghi nî TK 112, Ghi cã c¸c TK..... TT Ngµy DiÔn gi¶i Ghi nî TK 112, ghi cã c¸c TK TK 111 TK 131 TK 515 Céng nî TK 112 1 3/2 B¸n hµng cho kh¸ch 18.750.000 18.750.000 2 7/2 B¸n hµng cho kh¸ch 1.296.000 1.296.000 CTy nép TGNHCT§§ 50.000.000 50.000.000 3 14/2 Cty nép TM göi NHCT§§ 36.000.000 36.000.000 4 28/2 Cty nép TM göi NHCT§§ 60.000.000 60.000.000 5 29/2 NH§§ tr¶ l·i tiÒn göi 326.651 326.651 Céng 146.000.000 20.046.000 326.651 166.372.651 Bé, tæng côc:..... §¬n vÞ: XNMXKGB sæ c¸i Tµi kho¶n 112 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 13.227.407 §¬n vÞ: ®ång Ghi cã c¸c TK ®èi øng, nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 ....... Th¸ng 12 111 146.000.000 131 20.046.000 515 326.651 Céng sè ph¸t sinh nî 166.372.651 Tæng sè ph¸t sinh cã 160.449.695 Sè d­ cuèi th¸ng Nî 19.150.363 Cã Ngµy th¸ng n¨m 2002 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) §èi víi c¸c kho¶n ®èi øng cã, cã liªn quan ®Õn nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong b¶ng sao kª, ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i vµ tæng hîp sè liÖu kÕt qu¶. Sau khi tæng hîp ®Þnh kho¶n trªn b¶ng sao kª ®­îc sö dông ®Ó ghi vµo NKCT sè 2 vµ b¶ng kª sè 2. C¬ së ®Ó vµo NKCT sè 2 lµ b¶ng kª sao kª ng©n hµng, hµng ngµy b¶ng sao kª cña ng©n hµng cã kÌm theo chøng tõ vµ giÊy b¸o nî, cã (uû nhiÖm chi, uû nhiÖm thu). GiÊy nép tiÒn cña c«ng ty do thñ quü tù lËp nép ra ng©n hµng. B¶ng kª nép sÐc cña c«ng ty kÕ to¸n dùa vµo b¶ng sao kª ng©n hµng kÓm tra ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc vµ c¨n cø vµo néi dung cña chøng tõ tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n ngay trªn b¶ng sao kª. Mçi ngµy b¶ng sao kª ®­îc ghi vµo 1 dßng cña NKCT sè 2 vµ b¶ng kª sè 2. Trªn b¶ng kª sè 2 ngoµi phÇn ph¶n ¸nh sè d­ ®Çu th¸ng, cuèi th¸ng cßn ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh nî TK 112. Cuèi th¸ng sau khi ph¶n ¸nh toµn bé sè ph¸t sinh nî vµ cã vµo NKCT tõ b¶ng kª, kÕ to¸n tiªn hµnh ®èi chiÕu khíp tæng sè ph¸t sinh cã, nî TK 112 theo hµng ngang cét däc vµ khíp víi c¸c NKCT vµ b¶ng kª cã liªn quan. Sè liÖu tæng céng trªn NKCT sè 2 ®­îc sö dông ®Ó ghi vµo sæ c¸i (cã TK 112, nî c¸c Tk kh¸c). Ch­¬ng 3: Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn I. NhËn xÐt ®¸nh gi¸ chung toan xÝ nghiÖp XÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu Gi¸p B¸t tõ khi thµnh lËp cho ®Õn nay ®· tr¶i qua bao nhiªu th¨ng trÇm. Nh­ng víi nç lùc cña b¶n th©n cïng víi sù quan t©m cña c¸c cÊp l·nh ®¹o, xÝ nghiÖp ®· v÷ng b­íc v­ît qua khã kh¨n thö th¸ch vµ ®· kh¼ng ®Þnh m×nh. Tr­íc kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n nh­ng C«ng ty ®· biÕt ®øng lªn vµ dÇn ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng . §ã lµ do sù ®æi míi trong c¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty. Nhê cã sù lµm viÖc khoa häc vµ ®Çy tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cña Ban Gi¸m ®èc C«ng ty cïng nh­ toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty mµ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong c«ng ty diÔn ra ngµy mét hiÖu qu¶. Cïng víi sù c¶i tiÕn vÒ c¬ së vËt chÊt, bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty vµ c«ng nh©n viªn còng ®­îc ®µo t¹o cã thªm tr×nh ®é vµ kinh nghiÖm , do ®ã hiÖu qu¶ s¶n xuÊt ngµy mét t¨ng cao. HiÖn nay C«ng ty ®· trë thµnh mét doanh nghiÖp cã n¨ng lùc vµ uy tÝn trªn thÞ tr­êng . Nh­ng kh«ng b»ng lßng víi nh÷ng g× ®· ®¹t ®­îc xÝ nghiÖp ®· ®Ò ra môc tiªu kÕ ho¹ch trong nh÷ng n¨m tíi lµ ph¶i më réng h¬n n÷a thÞ tr­êng tiªu thô t¨ng c­êng n©ng cÊp h¹ tÇng c¬ së, ®æi míi m¸y mãc trang thiÕt bÞ còng nh­ n©ng cao tay nghÒ cña c«ng nh©n ®Ó thu hót nhiÒu ®èi t¸c h¬n n÷a. Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i xÝ nghiÖp em ®· cã ®iÒu kiÖn ¸p dông lý thuyÕt vµo thùc tÕ vµ qua ®©y em còng xin nhËn xÐt mät sè ­u nh­îc ®iÓm trong t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty nh­ sau : 1.¦u ®iÓm. XÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu Gi¸p B¸t ®· cã ®­îc bé m¸y kÕ to¸n lµnh nghÒ, nhiÒu kinh nghiÖm . Xi nghiÖp cã rÊt nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong ph¹m vi kh¸c nhau, nh­ng nhê cã bé m¸y kÕ to¸n cã n¨ng lùc cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao nªn tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc ghi chÐp vµ ®­îc ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ trªn hÖ thèng sæ kÕ to¸n cña c«ng ty. §Æc biÖt lµ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn ®­îc h¹ch to¸n vµ ghi chÐp ®Çy ®ñ, th«ng qua viÖc h¹ch to¸n vµ ghi chÐp cña kÕ to¸n tiÒn mÆt ta cã thÓ thÊy ®­îc c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn mÆt diÔn ra hµng ngµy ra sao, viÖc thu, chi tiÒn mÆt nh­ thÕ nµo. Do ®ã viÖc tæ chøc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n tiÒn mÆt lµ hÕt søc quan träng trong c«ng ty bëi tiÒn mÆt lµ mét phÇn cña tµi s¶n l­u ®éng, nã biÓu hiÖn viÖc kinh doanh cña xÝ nghiÖp tèt hay lµ kh«ng tèt . 2. Nh­îc ®iÓm. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn, xÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu Gi¸p B¸t vÉn cßn tån t¹i mét sè vÊn ®Ò. chÝnh nh÷ng vÊn ®Ò nµy lµm ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp, cô thÓ nh÷ng vÊn ®Ò tån t¹i lµ: Tuy cã sù thèng nhÊt cao trong h¹ch to¸n chuyªn m«n ho¹t ®éng qu¶n lý , gi¶m bít ®­îc c«ng viÖc l·nh ®¹o cho ng­êi cao nhÊt. Nh­ng bé m¸y qu¶n lý theo m« h×nh trùc tuyÕn chøc n¨ng cång kÒnh, kÐm linh ho¹t. §Æc biÖt mèi quan hÖ trong c¬ cÊu cßn phøc t¹p. Chøc n¨ng nhiÖm vô cßn chång chÐo lªn nhau. Thùc tÕ qua s¬ ®å bé m¸y cña xÝ nghiÖp chóng ta thÊy : Gi¸m ®èc lµ ng­êi phô tr¸ch chung nh­ng l¹i cßn chÞu tr¸ch nhiÖm gi¸m s¸t c«ng t¸c kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp. MÆt kh¸c víi h×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông lµ nhËt ký chøng tõ trong ®ã tuy cã nhiÒu ­u ®iÓm , nh­ng h×nh thøc nµy ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i cã quy m« lín, lo¹i h×nh kinh doanh phøc t¹p, tr×nh ®é kÕ to¸n cao vµ thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b»ng thñ c«ng. Nh­ng thùc tÕ xÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu gi¸p b¸t lµ mét xÝ nghiÖp cã quy m« s¶n xuÊt nhá. Bªn c¹nh ®ã lµ sù kh«ng ®ång ®Òu vÒ tr×nh ®é chuyªn m«n cña ®éi ngò kÕ to¸n trong xÝ nghiÖp d·n ®Õn mét sè sai sãt trong h¹ch to¸n. §iÒu nµy chøng tá h×nh thøc sæ kÕ to¸n nµy kh«ng cßn phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña xÝ nghiÖp. II. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn : XÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu Gi¸p B¸t nªn thay ®æi h×nh thøc kÕ to¸n ®ang ¸p dông hiÖn nay lµ nhËt ký chøng tõ ghi sæ sang h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. Bëi h×nh thøc chøng tõ ghi sæ phï hîp víi mäi lo¹i h×nh doanh nghiÖp. MÆt kh¸c h×nh thøc chøng tõ ghi sæ cã thÓ ¸p dông trªn kÕ to¸n m¸y. Cßn h×nh thøc nhËt ký chøng tõ chØ ¸p dông ®­îc kÕ to¸n thñ c«ng kh«ng thÓ ¸p dông trªn m¸y. Do ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n mÊt nhiÒu thêi gian vµ ph¶i sö dông nhiÒu nh©n viªn kÕ to¸n. Trong khi ®ã xÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu Gi¸p B¸t cã quy m« nhá lo¹i h×nh kinh doanh ®¬n gi¶n, khèi l­îng kÕ to¸n kh«ng nhiÒu. ChÝnh v× vËy nÕu ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ngoµi viÖc tiÕt kiÖm thêi gian xÝ nghiÖp cßn gi¶m ®­îc khèi l­îng lao ®éng kh«ng cÇn thiÕt do ®ã hiÖu qu¶ kinh tÕ sÏ cao h¬n. Bªn c¹nh ®ã xÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu Gi¸p B¸t cÇn chó ý tíi n©ng cao tr×nh ®é kÕ to¸n. nÕu lµm tèt c«ng t¸c nµy th× gi¸m ®èc kh«ng cÇn trùc tiÕp gi¸m s¸t c«ng t¸c kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp. Do ®ã sÏ gi¶m ®­îc khèi l­îng c«ng viÖc cho gi¸m ®èc. V× vËy hiÖu qu¶ s¶n xuÊt sÏ cao h¬n KÕt luËn H¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn nãi riªng quan träng ®èi víi mçi doanh nghiÖp . H¹ch to¸n tèt kh©u nµy lµ c¬ së ®Ó gióp c¸c doanh nghiÖp cã l­îng vèn kinh doanh tèt. V× vËy, doanh nghiÖp cÇn ph¶i qu¶n lý vèn mét c¸ch chÆt chÏ vµ hîp lý ®Ó tr¸nh nh÷ng kho¶n chi kh«ng cÇn thiÕt. HiÓu ®­îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn nªn em m¹nh d¹n ®i s©u t×m hiÓu , nghiªn cøu ®Ó viÕt chuyªn ®Ò nµy víi ®Ò tµi “ KÕ to¸n nghiÖp vô vèn b»ng tiÒn” trong b¶n b¸o c¸o nµy em xin tr×nh bÇy mét sè ý kiÕn vµ nguyÖn väng cña m×nh , hy väng sÏ gãp phÇn hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i xÝ nghiÖp. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù chØ b¶o nhiÖt t×nh cña c« gi¸o NguyÔn T« Ph­îng cïng c¸c c« b¸c, anh chÞ ë xÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu Gi¸p B¸t ®· gióp em hoµn thµnh kho¸ luËn nµy. Môc lôc Lêi nãi ®Çu 1 Ch­¬ng I. C¬ së lý luËn cña vèn b»ng tiÒn 3 I. Kh¸i niÖm, nhiÖm vô kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn 3 1. kh¸i niÖm 3 2. NhiÖm vô 3 II. KÕ to¸n tiÒn mÆt 4 1. Nguyªn t¾c 4 2. KÕ to¸n tiÒn mÆt 4 2.1. Néi dung kÕt cÊu TK 111 5 2.2. Tr×nh tù h¹ch to¸n 6 a. KÕ to¸n c¸c kho¶n thu chi b»ng tiÒn viÖt nam 6 b. KÕ to¸n c¸c kho¶n thu chi b»ng ngo¹i tÖ 7 c. KÕ to¸n nhËp xuÊt vµng b¹c ,®¸ quý 10 III. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng 12 1. kÕt cÊu tµi kho¶n 112 12 2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n 12 IV. KÕ to¸n tiÒn ®ang chuyÓn 15 1. KÕt cÊu 15 2. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n 15 Ch­¬ng 2: thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i xÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng may xuÊt khÈu Gi¸p B¸t 17 I. t×nh h×nh ®Æc ®iÓm chung cña xÝ nghiÖp 17 1. qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn xÝ nghiÖp 17 2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc qu¶n lý 18 2.1 §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt 18 2.2. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý 19 3.T×nh h×nh chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp 21 3.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 21 3.2. H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông 23 II. Néi dung chuyªn ®Ò h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn 25 A. Lý luËn chung 25 1. Nguyªn t¾c vÒ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn 25 2. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n nghiÖp vô 26 B. Thùc tÕ thu ho¹ch t¹i xÝ nghiÖp 28 1. H¹ch to¸n quü tiÒn mÆt 28 2. H¹ch to¸n tiÒn göi ng©n hµng 38 Ch­¬ng 3: Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i xÝ nghiÖp 49 I. NhËn xÐt ®¸nh gi¸ chung toµn xÝ nghiÖp 49 1. ¦u ®iÓm 49 2. Nh­îc ®iÓm 50 II. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn 51 KÕt LuËn 52