Chuyên đề Một số ý kiến đề xuất về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH phân phối Bình Minh

lý, kế toán tiền lương, các khoản trích theo tiền lương có các nhiêm vụ chủ yếu sau: - Tổ chức ghi chép, phản ảnh chính xác,kịp thời, đầy đủ số lượng,chất lượng, thời gian và kết quả lao động. Từ đó tính đúng số tiền lương và các khoản khác trả cho người lao động đồng thời thực hiện thanh toán kịp thời cho người lao động. - Thực hiện việc trích lập và sử dụng quỹ BHXH, BHYT, KPCD theo đúng chế độ quy định. - Tập hợp và phân bổ chi phí tiền lương vào các đối tượng sử dụng lao động. - Thực hiên việc kiểm tra, phân tích tình hình sử dụng, quản lý lao động. quỹ tiền công, quỹ BHXH, BHYT và KPCD 1.2 Các hình thức tiền lương, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCD 1.2.1 Các hình thức tiền lương, quỹ tiền lương : * Tùy thuôc vào điều kiện,tình hình cụ thể mà các doanh nghiệp có thể áp dụng một trong các hình thức tiền công sau: - Tiền lương theo thời gian - Tiền lương theo sản phẩm - Tiền lương khoán Tiền lương theo thời gian là tiền lương được tính trả cho người lao động theo thời gian làm việc, cấp bậc, chức danh và thang lương quy định thường được áp dụng đối với những người làm công tác quản lý, chuyên môn, kỹ thuật, nghiệp vụ Tiền lương thời gian lại chia thành : + Tiền lương thời gian giản đơn + Tiền lương thời gian có thưởng Tiền lương theo sản phẩm là tiền lương được tính trả cho người lao động theo số lượng, chất lượng sản phẩm hoặc khối lương công việc đã hoàn thành đảm bảo đúng chất lượng quy định. Tiền lương sản phẩm áp dụng thích hợp với những cá nhân, tập thể trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện công việc lao vụ, dịch vụ. Tiền lương sản phẩm lại chia thành : - Tiền lương sản phẩm trực tiếp - Tiền lương sản phẩm gián tiếp - Tiền lương sản phẩm lũy tiến Tiền lương khoán là tiền lương đc tính trả cho người lao động trên cơ sở khối lượng, chất lượng và thời gian công việc hoàn thành thường đươc áp dụng đối với công việc có tính chất đôt xuất cần phải hoàn thành trong thời gian ngắn. Tiền lương khoán lại chia thành: - Tiền lương khoán gọn theo sản phẩm cuối cùng - Tiền lương khoán khối lượng, khoán công việc * Quỹ tiền lương là toàn bộ số tiền lương và các khoản doanh nghiệp chi trả cho số lao động do doanh nghiệp quản lý và sử dụng. Quỹ tiền lương bao gồm: - Tiền lương trả cho người lao động theo đúng các hình thức trả tiền lương nêu trên - Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian đi học, đi họp, hội nghị, nghỉ phép…. - Các khoản phụ cấp làm đêm, them giờ, độc hại…. - Các khoản tiền thưởng có tính chất thường xuyên - Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng sản xuất do những nguyên nhân khách quan, làm ra sản phẩm hỏng trong vi phạm, chế độ quy định. Để phục vụ cho công tác quản lý, kế toán và phân tích quỹ tiền lương có thể được chia thành: - Tiền lương chính - Tiền lương phụ Tiền lương chính là số tiền lương trả cho người lao động trong thời gian làm nhiệm vụ chính Tiền lương phụ là số tiền lương trả cho người lao động trong thời gian làm nhiệm vụ khác ngoài công việc chính của họ Trong công tác kế toán, tiền lương chính thường được hạch toán trực tiếp vào các đồi tượng tập hợp chi phí sản xuất, còn tiền công phụ lại được phân bổ cho các đối tượng theo các tiêu thức phân bổ thích hợp. 1.2.2 Quỹ BHXH, BHYT và KPCD * Quỹ Bảo hiểm xã hội: Quỹ BHXH là quỹ được hình thành do việc trích lập theo một tỷ lệ quy định trên số tiền lương phải trả cho người lao động trong kỳ. Chế độ hiện hành quy định các DNNN phải trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 20% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả, trong đó 15% tính vào chi phí SXKD, 5% trừ vào tiền lương của người lao động. Quỹ BHXH được trích lập nhằm sử dụng cho các muc đích sau: Trợ cấp người lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động hoặc bênh nghề nghiệp. Trợ cấp người lao động về hưu, mất sức lao động. Trợ cấp người lao động về khoản tiền tuất… Chi cho công tác quản lý quỹ BHXH * Quỹ Bảo hiểm y tế: Quỹ BHYT được hình thành từ việc trích lập theo một tỷ lệ quy định trên số tiền lương phải trả cho người lao động trong kỳ. Chế độ hiện hành quy định các doanh nghiệp phải trích lập quỹ BHYT theo tỷ lệ 3% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả, trong đó 2% tính vào chi phí SXKD và 1% tính trừ vào tiền lương người lao động. Quỹ BHYT được sử dụng để trợ cấp cho người lao động trong việc khám chữa, điều trị bệnh, tiền thuốc chữa bênh ngoại trú …chi phí khám sức khỏe định kỳ cho người lao động. Chế độ hiện hành quy định toàn bộ só trích BHYT được nộp cho cơ quan chuyên môn chuyên trách quản lý và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế * Kinh phí công đoàn: KPCD cũng được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định là 2% trên tổng số tiền công thực tế phải trả cho người lao động trong kỳ và tính hết vào chi phí SXKD. KPCD được sử dụng để phục vụ cho việc chi tiêu về các hoat động của tổ chức công đoàn nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi, chế độ cho người lao động… Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo tiền lương : 1.3.1 Kế toán tiền lương : * Hạch toán lao động, tính lương và trợ cấp BHXH: Việc tính tiền công và trợ cấp BHXH phải trả cho người lao động do phòng kế toán thực hiện trên cơ sở các tài liệu về hạch toán thời gian, kết quả lao động và các chính sách, chế độ quy định về lao động, tiền công, BHXH. Theo quyết định số 15 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính thi các chứng từ chủ yếu để kế toán tiền lương, trợ cấp BHXH và các khoản phải trả cho người lao động đó là: MÉu sè 01a-LDTL B¶ng chÊm c«ng Mẫu số 01b-LDTL Bảng chấm công làm them giờ MÉu sè 02-LDTL B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng MÉu sè 03-LDTL Bảng thanh toán tiền thưởng MÉu sè 04-LDTL Giấy đi đường MÉu sè 05-LDTL Phiếu xác nhận SP hoặc công việc hoàn thành MÉu sè 06-LDTL Bảng thanh toán tiền làm them giờ MÉu sè 07-LDTL Bảng thanh toán tiền thuê ngoài MÉu sè 08-LDTL Hîp ®ång giao kho¸n MÉu sè 09-LDTL Biên bản thanh lý - nghiệm thu Dựa vào các chứng từ bắt buộc quy định ở trên kế toán tính tiền công trợ cấp hiểm xã hội và các khoản khác phải trả cho từng người lao động theo từng đơn vị bộ phận quản lý sử dụng lao động của doanh nghiệp và thực hiện việc thành lập các bảng thanh toán tiền công, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng thanh toán tiền thưởng. Việc trả tiền lương cho người lao động thường được tiến hành theo 2 kỳ trong tháng Kỳ 1 : tạm ứng tiền lương cho người lao động Kỳ 2 : thanh toán nốt số tiền còn được lĩnh bằng tổng số tiền công, trơ cấp BHXH, và các khoản phải trả khác của người lao động trừ đi số tiền tạm ứng kỳ 1 và các khoản khấu trừ. * Tài khoản kế toán sử dụng: * TK 334: “ Phải trả công nhân viên” - TK 334 “ phải trả công nhân viên” được sử dụng để phản ánh việc tính và thanh toán tiền lương, trợ cấp BHXH và các khoản khác cho người lao động. - KÕt cÊu cña TK 334- Ph¶i tr¶ CNV Bên nợ : Số tiền lương và các khoản đã trả Các khoản khấu trừ và số tiền lương chuyển sang theo dõi ở TK 3388 Bên có : Tiền lương và các khoản phải trả cho người lao động Số dư có: Tiền công và các khoản khác còn phải trả cho người lao động Số dư nợ ( nếu có) : Tiền đã trả thừa cho người lao động Tài khoản 334 có 2 TK cấp 2 TK 3341: Phải trả công nhân viên TK 3342 : Phải trả ngươi lao động khác * TK 338: “Phải trả phải nôp khác” - Tài khoản 338 “ phải trả phải nộp khác” sử dụng để phản ánh các khoản phải trả , phải nộp khác và tình hình thanh toán của các khoản đó của doanh nghiệp với các đối tượng liên quan. - Kết cấu của tài khoản 338 Bên nợ : Các khoản đã nộp, đã trả, đã chi Số BHXH phải trả cho người lao động Xử lý giá trị tài sản thừa Bên có : Số trích BHXH, BHYT, KPCD Giá trị tài sản thừa chờ xử lý Số được cấp bù về các khoản phải trả. Số dư có : Số còn phải trả, phải nộp khác hiện còn. Số dư nợ ( nếu có) : Số nộp, trả thừa, vượt chi chưa được thanh toán TK 338 có các tài khoản cấp 2 sau : - TK 3381 : Tài sản thừa chờ giải quyết - TK 3382 : Kinh phí công đoàn - TK3383 : Bảo hiểm xã hội - TK 3384 : Bảo hiểm ý tế - TK 3386 : Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn - TK 3387 : Doanh thu chưa thực hiện - TK 3388 : Phải trả phải nộp khác * TK 335 : “ Chi phí phải trả” - Tài khoản 335 “ chi phí phải trả” sử dụng để phản ánh các chi phí được thừa nhận là chi phí SXKD trong kỳ nhưng thực tế chưa phát sinh như tiến lương phải trả cho CNSX đi phép, số trích trước cho chi phí sửa chữa lớn TSCD hoặc chỉ là phí trong thời gian ngừng sản xuất có kế hoạch. - Kết cấu của TK 335 : Bên nợ : Số chi phí phải trả thực tế phát sinh Bên có : Số trích trước các chi phí phải trả vào các đối tượng Số dư có : Số chi phải trả đã trích nhưng thực tế chưa phát sinh ( chưa chi ) Số dư nợ ( nếu có ) : Số thực tế phát sinh lớn hơn số đã trích trước Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK kế toán liên quan như TK 111; TK 112, TK 662 “ chi phí nhân công trực tiếp”, TK 627 “ chi phí sản xuất chung” , TK 641” chi phí bán hàng”, TK 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp” * Phương pháo kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu : - Phản ảnh số tiền lương trả cho các đồi tượng trong kỳ : Nợ TK 622 – Theo số tiền công phải trả CNSX Nợ TK 627 – Theo số tiền công phải trả công nhân phân xưởng Nợ TK 641 – Theo số tiền công phải trả nhân viên bán hàng Nợ TK 642 – Theo số tiền công phải trả nhân viên quản lý doanh nghiệp Có TK 334 – Theo tổng số tiền công phải trả CNV - Phản ánh các khoản trích BHXH, BHYT, KPCD hàng kỳ theo số tiền công thực tế phải trả cho các đối tượng : Nợ TK 622, 627, 641, 642 – Theo số tính vào chi phí SXKD Nợ TK 334 – Theo số trừ vào thu nhâp người lao động Có TK 3383 – Theo số trích BHXH Có TK 3384 – Theo số trích BHYT Có TK 3382 – Theo số tríc KPCD - Phản ánh số tiền thưởng cần trà cho người lao động Nợ TK 431 ( 4311 ) – Thưởng thi đua cuối năm, định kỳ Nợ TK 622, 627, 641… - Thưởng tính vào chi phí SXKD Có TK 334 – Tổng số tiền thưởng phải trả - Phản ánh khoản BHXH phải trả cho người lao động Nợ TK 3383 Theo số đã chi trả cho Có TK 334 người lao động - Phản ánh các khoản phải trả khác cho người lao động Nợ TK 622, 627, 641…. Có TK 334 - Phản ánh các khoản khấu trừ vào tiền công người lao động : số tạm ứng chi không biết, khoản bồi thường vật chất, BHXH, BHYT, thuế thu nhập phải nộp… Nợ TK 334 : Có TK liên quan TK 141, 1388, 3383, 3384, 3338 - Phản ánh việc thanh toán tiền lương, BHXH và các khoản khác cho người lao động: Nợ TK 334 Có TK 111, 112…. - Trường hợp dùng sản phẩm để thanh toán cho người lao động thì đây được coi là nghiệp vụ tiêu thụ nội bộ + Khi xuất kho thành phẩm hàng hóa, căn cứ thực tế xuất kho Nợ TK 632 Theo giá thực tế xuất kho Có TK 155, 156 + Phản ánh doanh thu nội bộ Nợ TK 334 – Theo đơn giá thanh toán Có TK 512 – Theo giá bán nội bộ chưa thuế Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp - Phản ánh việc chuyển tiền nộp BHYT, BHXH, KPCD Nợ TK 3382, 3383, 3384 Theo số đã nộp Có TK 111, 112 - Phản ánh khoản chi tiêu KPCD để lại ở doanh nghiệp Nợ TK 1382 Có TK 111, 112 - Phản ánh số tiền công chuyển sang theo dõi ở khoản phải trả, phỉa nộp khác Nợ TK 334 Có TK 3388 - Trường hợp doanh nghiệp thực hiện trích trước tiền lương nghỉ phép của CNSX + Khi trích trước Nợ TK 622 Theo số trích trước Có TK 335 + Số tiền lương thực tế phải trả Nợ TK 335 Theo số thực tế phải trả Có TK 334 PHẦN 2 :THỰC TẾ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH PHÂN PHỐI BÌNH MINH 2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH phân phối Bình Minh : 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển công ty Tên công ty : Công ty TNHH Phân phối Bình Minh Tên giao dịch : Bình Minh Distribution Co.ltd Tên viết tắt : Binhminhds Trụ sở chính : Phòng 1102 Nơ 2 Bán đảo Linh Đàm,Hoàng Liệt,Hoàng Mai,Hà Nội. Công ty TNHH Phân phối Bình Minh được thành lập ngày 27/09/2002 và chính thức đi vào hoạt động từ tháng 01/2003 với 2 mặt hàng phân phối chính là hóa mỹ phẩm và thực phẩm như : nước hoa, dầu gội đầu, sữa bột…Do nắm bắt nhu cầu thị trường tốt nên hoat động sản xuất kinh doanh của công ty đã đi vào ổn định và dần nắm bắt được thị trường trong cả nước. Công ty cũng luôn cố gắng nâng cao chất lượng sản phẩm để cạch tranh với thị trường nước ngoài. 2.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh : 2.1.2.1. Phương thức tổ chức bộ máy quản lý : ( Bảng biểu số 2 ) 2.1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của thành viên các phòng ban trong công ty : * Giám đốc : Là người có quyền lực cao nhất, quyết định về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và chịu trách nhiệm với Công ty và nhà nước * Phòng tổ chức hành chính Tham mưu giúp giám đốc công ty về bộ máy tổ chức, bộ máy quản lý kinh doanh của công ty, công tác cán bộ, công tác lao động, tiền lương chế độ, công tác an ninh chính trị, bảo vệ, công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật … của công ty. * Phòng tài chính kế toán Lập kế hoạch thực hiện, quản lý mọi hoạt động thu, chi phục vụ cho quá trình hoạt động kinh doanh của công ty, thực hiện nghĩa vụ với nhà nước. Chịu trách nhiệm bảo quản, lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán thống kê theo quy định của nhà nước. * Phòng kế hoạch tổng hợp Tổng hợp tham mưu cho lãnh đạo công ty trong việc xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh dài hạn, trung hạn và ngắn hạn. Đôn đốc và giám sát việc thực hiện kế hoạch SXKD đạt kế hoạch cao nhất. * Phòng kinh doanh Có nhiệm vụ tổ chức, thực hiện công việc bán hàng, tiêu thụ sản phẩm hàng hoá của công ty. Chịu trách nhiệm về doanh số của công ty và đề ra các chiến lược kinh doanh mới, tìm hiểu và phát triển thi trường. * Phòng chăm sóc khách hàng Giải đáp thắc mắc,khiếu lại của khách hàng về các các sản phẩm của công ty 2.1.3. Đặc điểm công tác kế toán tại Công ty Bình Minh : 2.1.3.1. Hình thức kế toán : ( Bảng biểu số 4 ) Việc tổ chức hệ thống kế toán trong doanh nghiệp phụ thuộc vào tình hình kế toán áp dụng trong doanh nghiệp đó. Tại Công ty TNHH phân phối Bình Minh áp dụng hình thức kế toán NKC, phản ánh nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Công ty có các sổ kế toán sau: -Các hình thức chứng từ kế toán. -Các bảng kê. -Các bảng phân bổ TSĐ -Sổ cái. -Sổ quỹ và các sổ chi tiết. - Thẻ kho 2.1.3.2. Tổ chức bộ máy kế toán : ( Bảng biểu số 3 ) a) Kế toán trưởng: là người có quyền lực cao nhất trong phòng kế toán, điều hành và xử lý toàn bộ các hoạt động có liên quan đến công tác kế toán của công ty, giúp giám đốc trong việc quản lý kinh tế và thay mặt phòng kế toán chịu trách nhiệm trước công ty. b) Kế toán tiền lương và BHXH: có trách nhiệm tính toán các khoản lương và các khoản trích theo lương, thanh toán cho toàn bộ công nhân viên chức căn cứ vào các bậc lương, hệ số lương. Lập bảng báo cáo tình hình lương hàng tháng, các bảng tính lương ghi rõ từng khoản tiền lương, các khoản trợ cấp, phụ cấp, các khoản khấu trừ và số tiền người lao động còn được lĩnh. c) Bộ phận kế toán TSCĐ, hàng hoá: có trách nhiệm theo dõi chặt chẽ, phản ánh mọi trường hợp biến động tăng, giảm TSCĐ. Mỗi khi có TSCĐ tăng thêm, nghiệm thu kiểm nhận TSCĐ. Lập các “Biên bản giao, nhận TSC d) Bộ phận kế toán bằng tiền và thanh toán công nợ: có nhiệm vụ kế toán nguồn vốn và theo dõi công nợ với khách hàng, các cá nhân đầy đủ kịp thời. giao dịch với đối tác về các khoản vay, khoản nợ. Theo dõi quỹ tiền mặt, kiểm tra thường xuyên theo lịch hoặc đột xuất, làm báo cáo thu chi tiền mặt. e) Bộ phận kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm sau trưởng phòng, ký và giải quyết công việc khi trưởng phòng đi vắng. Tông hợp tất cả các mảng kế toán của công ty để nên một báo cáo tổng hợp. 2.2. Thùc tế kÕ to¸n tiÒn lương vµ c¸c kho¶n trÝch theo tiền công t¹i C«ng Ty TNHH Phân phối Bình Minh 2.2.1 Đặc điểm về lao động của Công ty TNHH Phân phồi Bình Minh §Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng Ty lµ s¶n xuÊt vµ kinh doanh hµng tiªu dïng do vËy C«ng Ty kh«ng ®ßi hái tÊt c¶ mäi ng­êi ®Òu ph¶i cã tr×nh ®é ®¹i häc mµ chØ b¾t buéc ®èi víi c¸c tr­ëng v¨n phßng ®¹i diÖn vµ nh÷ng ng­êi lµm trong phßng kÕ to¸n lµ ph¶i cã b»ng ®¹i häc. T¹i C«ng Ty tØ träng cña nh÷ng ng­êi cã tr×nh ®é trung cÊp vµ c«ng nh©n chiÕm 78% trªn tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn C«ng Ty vµ nã ®­îc thÓ hiÖn qua b¶ng ®¸nh gi¸ sau: stt chØ tiªu Sè cnv Tû träng 1 -Tæng sè CBCNV 70 70 2 +Nam 50 50 3 +N÷ 20 20 4 - Tr×nh ®é 5 + §¹i häc 15 15 6 + Trung cÊp 35 35 7 + C«ng nh©n 20 20 §Æc ®iÓm lao ®éng cña c«ng ty 2.2.2 Phương pháp xây dựng quỹ lương tại Công ty TNHH phân phối Bình Minh Quü tiÒn l­¬ng cña C«ng Ty lµ toµn bé sè tiÒn l­¬ng tr¶ cho c¸n bé c«ng cña C«ng Ty. HiÖn nay C«ng Ty Bình Minh x©y dùng quü tiÒn l­¬ng trªn tæng Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô lµ 8%. Hµng th¸ng phßng kÕ to¸n tæng hîp toµn bé doanh sè b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña tÊt c¶ c¸c v¨n phßng ®¹i diÖn sau ®ã nh©n víi 8%. §ã lµ quü l­¬ng cña C«ng Ty th¸ng ®ã. VÝ dô: Doanh thu cña C«ng Ty th¸ng 12 n¨m 2008 ®¹t t 2.329.728.000 ®ång th× quü l­¬ng cña C«ng Ty sÏ lµ 2.329.728.000 x 8% = 186.378.240 ®ång. 2.2.2.1 Xác định đơn giá tiền lương : Quy ®Þnh vÒ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng tÝnh cho s¶n phÈm, c«ng viÖc cña C«ng Ty ®­îc tÝnh nh­ sau: tiÒn l­¬ng kho¸n cho th¸ng 12 cña 3 ng­êi Hïng, ThuËn, S¬n lµ 8.150.000. Th¸ng 12 Hïng lµm 24 c«ng, ThuËn lµm 26 c«ng S¬n lµm 26 c«ng. VËy ®¬n gi¸ l­¬ng ngµy cña 3 ng­êi sÏ lµ: 8.150.000 / (24 + 26 + 26) = 107.237 ®ång 2.2.2.2 Nguyên tắc trả lương và phương pháp trả lương : ViÖc chi tr¶ l­¬ng ë C«ng Ty do thñ quü thùc hiÖn, thñ quü c¨n cø vµo c¸c chøng tõ: “B¶ng Thanh To¸n TiÒn L­¬ng”, “B¶ng Thanh To¸n BHXH” ®Ó chi tr¶ l­¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cho c«ng nh©n viªn. C«ng nh©n viªn khi nhËn tiÒn ph¶i ký tªn vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng. NÕu trong mét th¸ng mµ c«ng nh©n viªn ch­a nhËn l­¬ng th× thñ quü lËp danh s¸ch chuyÓn hä tªn, sè tiÒn cña c«ng nh©n viªn ®ã tõ b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng sang b¶ng kª thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn ch­a nhËn l­¬ng. H×nh thøc tÝnh l­¬ng cña c«ng ty. Tæng l­¬ng = 8% doanh thu. VÝ dô: ë b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng + B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng doanh thu toµn bé C«ng Ty. 2.329.728.000 x 8% = 186.378.240 đồng Sau ®ã: TÝnh l­¬ng cho tõng bé phËn. L­¬ng tõng bé phËn = HÖ sè tõng bé phËn x Quü l­¬ng ( chia l­¬ng theo cÊp bÆc = l­¬ng 1 ngµy c«ng x sè c«ng ) L­¬ng cña tõng bé phËn gåm cã: L­¬ng cÊp bËc vµ n¨ng suÊt. VÝ dô: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh 175.019.580 x 0,084 = 14.701.645 ®ång L­¬ng cña tõng bé phËn( cÊp bËc vµ n¨ng suÊt) V¨n phßng hµnh chÝnh l­¬ng cÊp bËc lµ: 13.940.810®ång Quü l­¬ng lµ : 14.701.645 ®ång L­¬ng n¨ng suÊt =Quü l­¬ng – L­¬ng cÊp bËc = 14.701.645 – 13.940.810 = 760.835 ®ång L­¬ng n¨ng suÊt sÏ chia l¹i theo tæng ngµy c«ng cña bé phËn L­¬ng n¨ng suÊt x ngµy c«ng cña tõng ng­êi. Sau ®ã céng l¹i = Sè l­¬ng cña tõng ng­êi C¨n cø vµo bËc l­¬ng vµ ngµy c«ng cña tõng ng­êi trong bé phËn ta tÝnh ®­îc l­¬ng n¨ng suÊt nh­ sau: VÝ dô: V¨n phßng hµnh chÝnh: Hå Ngäc Ch­¬ng bËc l­¬ng: 575.400 ®ång L­¬ng 1 ngµy c«ng lµ 107.237 th¸ng 12 l­¬ng thêi gian 100% lµ 3 c«ng vËy l­¬ng n¨ng suÊt lµ: 107.237 x 3 = 321.711 ®ång Sau ®ã céng víi møc l­¬ng doanh thu lµ sè l­¬ng cña tõng ng­êi. Hå Ngäc Ch­¬ng l­¬ng doanh thu lµ : Sè ngµy c«ng x l­¬ng 1 ngµy c«ng x hÖ sè l­¬ng doanh thu ( hÖ sè nµy do c«ng ty quy ®Þnh) 107.237 x 26 x 1,5 = 4.182.243 ®ång VËy tæng sè l­¬ng cña Hå Ngäc Ch­¬ng lµ: 4.182.243 + 321.711 = 4.503.954 ®ång TiÒn l­¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn sÏ ®­îc c«ng ty thanh to¸n lµm 2 lÇn vµo ngµy 15 c«ng ty sÏ t¹m øng lÇn 1 vµ ngµy 30 c«ng ty sÏ thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn l¹i sau khi ®· trõ ®i nh÷ng kho¶n ph¶i khÊu trõ vµo l­¬ng. B»ng c¸ch tr¶ l­¬ng nµy ®· kÝch thÝch ®­îc ng­êi lao ®éng quan t©m tíi doanh thu cña c«ng ty vµ c¸c bé phËn ®Òu cè g¾ng t¨ng suÊt lao ®éng vµ thÝch hîp víi doanh nghiÖp kinh doanh hµng tiªu ding 2.2.3 Kế toán các khoản trích theo tiền công tại Công Ty Bình Minh 2.2.3.1 Quỹ Bảo hiểm xã hội ( BHXH) : Dïng ®Ó chi tr¶ cho ng­êi lao ®éng trong thêi gian nghØ do èm ®au theo chÕ ®é hiÖn hµnh BHXH ph¶i ®­îc tÝnh lµ 20% BHXH tÝnh trªn tæng quü l­¬ng trong ®ã 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, 5% do ng­êi lao ®éng ®ãng gãp tÝnh trõ vµo l­¬ng, c«ng ty nép hÕt 20% cho c¬ quan b¶o hiÓm. Tæng quü l­¬ng cña c«ng ty th¸ng 12 lµ: 186.378.240 ®ång . Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHXH víi sè tiÒn lµ: 186.378.240 x 20% = 37.275.640 ®ång Trong ®ã ng­êi lao ®éng sÏ chÞu lµ: 186.378.240 x 5% = 9.318.912 ®ång Cßn l¹i 15% c«ng ty sÏ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 27.956.728 ®ång Cô thÓ víi CBCNV th× kÕ to¸n chØ tÝnh vµ trõ 5%. NguyÔn v¨n Sü sè l­¬ng nép b¶o hiÓm lµ: 4.750.700 ®ång vËy sè tiÒn nép BHXH sÏ lµ 4.750.700 x 5% = 237.535 ®ång. Sè tiÒn mµ c«ng ty ph¶i chÞu tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh sÏ lµ: 4.750.700 x 15% = 712.605 ®ång 2.2.3.2 Quỹ bảo hiểm y tế ( BHYT) Dïng ®Ó chi tr¶ cho ng­êi tham gia ®ãng gãp trong thêi gian kh¸m ch÷a bÖnh. 3% BHYT tÝnh trªn tæng quü l­¬ng trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cßn 1% ng­êi lao ®éng chÞu trõ vµo l­¬ng. Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHYT víi sè tiÒn lµ: 186.378.240 x 3% = 5.591.347,2 ®ång Trong ®ã ng­êi lao ®éng sÏ chÞu lµ: 186.378.240 x 1% = 1.863.782,4 ®ång. Cßn l¹i 2% c«ng ty sÏ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 3.727.564,8 ®ång. NguyÔn v¨n Sü sè l­¬ng nép b¶o hiÓm lµ: 4.750.700 ®ång vËy sè tiÒn nép BHYT sÏ lµ 4.750.700 x 1% = 47.507 ®ång. Vµ c«ng ty ph¶i chÞu 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 4.750.700 x 2% = 95.014 đồng. 2.2.3.3 Kinh phí công đoàn (KPCD): Dïng ®Ó duy tr× ho¹t ®éng cña c«ng ®oµn doanh nghiÖp ®­îc tÝnh trªn 2% tæng quü l­¬ng. 1% nép cho c«ng ®oµn cÊp trªn 1% gi÷ l¹i t¹i Doanh nghiÖp 2% KPC§ ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép KPC§ víi sè tiÒn lµ: 186.378.240 x 2% = 3.727.564,8 ®ång HiÖn nay t¹i C«ng Ty B×nh Minh c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ( BHXH, BHTY, KPC§ ) ®­îc trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh cña nhµ n­íc: + Tæng sè BHXH, BHYT, KPC§ ph¶i trÝch theo l­¬ng = Tæng sè BHXH, BHTY, KPC§ ph¶i trÝch vµ tÝnh vµo chi phi SXKD + Tæng sè BHXH, BHTY, PKC§ ph¶i thu cña ng­êi lao ®éng. + Kho¶n BHXH trÝch theo l­¬ng cña CBCNV = Tæng sè tiÒn l­¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho CBCNV x 20% = 186.378.240 x 20% = 37.275.648 ®ång + Kho¶n BHYT trÝch theo l­¬ng cña CBCNV = Tæng sè tiÒn l­¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho CNCNV x3% = 186.378.240 x 3% = 5.591.347,2 ®ång Trong tæng sè 25% ( BHXH, BHYT, KPC§ ) cã 19% tÝnh vµo chi phÝ SXKD : 186.378.240 x 19% = 35.411.865,6 ®ång + Sè BHXH ph¶i tr¶ vµo chi phÝ SXKD lµ 15% = 186.378.240 x 15% = 27.965.736 đồng + Sè BHYT ph¶i tr¶ vµo chi phÝ SXKD lµ 2% = 186.378.240 x 2% = 3.727.564,8 3®ång + Sè KPC§ ph¶i tr¶ vµo chi phÝ SXKD lµ 2% = 186.378.240 x 2% =3.727.564 ®ång T¹i C«ng Ty Bình Minh th× 2 kho¶n BHXH, BHYT ph¶i thu cña ng­êi lao ®éng ®­îc tÝnh vµo lµ 6% vµ trõ lu«n vµo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng khi tr¶: 186.378.240 x 6% = 11.182.694,4 ®ång NguyÔn V¨n Sü sÏ nép tæng sè tiÒn lµ: 4.750.700 x 6% = 284.042 ®ång 2.2.4 Các kỳ trả lương tại Công ty TNHH phân phối Bình Minh: T¹i C«ng Ty Bình Minh hµng th¸ng C«ng Ty cã 2 kú tr¶ l­¬ng vµo ngµy 15 vµ ngµy 30 hµng th¸ng. Kú1: T¹m øng cho CNV ®èi víi nh÷ng ng­êi cã tham gia lao ®éng trong th¸ng. Kú 2: Sau khi tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV trong th¸ng doanh nghiÖp thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn ®­îc lÜnh trong th¸ng ®ã cho CNV sau khi ®· trõ ®i c¸c kho¶n ®i khÊu trõ. 2.2.5 Thực tế hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty TNHH phân phối Bình Minh :. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc chñ yÕu nh­: -PhiÕu nghØ h­ëng BHXH: X¸c nhËn c¸c ngµy nghØ do èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng. -B¶ng thanh to¸n BHXH. T¹i C«ng Ty B×nh Minh ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo doanh thu vµ theo thêi gian. H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo doanh thu lµ h×nh thøc tÝnh l­¬ng theo tæng doanh thu cña toµn c«ng ty. L­¬ng theo doanh thu = 8% trªn tæng doanh thu H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc cña c«ng nh©n viªn. Cã nghÜa lµ c¨n cø vµo sè l­îng lµm viÖc, ngµy c«ng, giê c«ng vµ tiªu chuÈn thang l­¬ng theo cÊp bËc cña nhµ n­íc quy ®Þnh hoÆc c«ng ty quy ®Þnh ®Ó thanh to¸n l­¬ng tr¶ l­¬ng theo thêi gian lµm viÖc trong th¸ng b¶ng chÊm c«ng do c¸n bé phô tr¸ch hoÆc do c¸c tr­ëng phßng ghi theo quyÕt ®Þnh vÒ chÊm c«ng cuèi th¸ng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ quy ra c«ng vµ nh÷ng ngµy nghØ ®­îc h­áng theo chÕ ®é ®Ó tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶. Ph¶n ¸nh lao ®éng tiÒn l­¬ng lµ b¶ng chÊm c«ng dïng ®Ó theo dâi thêi gian lµm viÖc trong th¸ng. Môc ®Ých ®Ó theo dâi ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc, nghØ viÖc, ngõng viÖc nghØ BHXH ®Ó cã c¨n cø tÝnh tr¶ l­¬ng, BHXH tr¶ thay l­¬ng cho tõng ng­êi vµ qu¶n lý lao ®éng trong ®¬n vÞ. B¶ng chÊm c«ng nµy do ®éi phßng ban ghi hµng ngµy viÖc ghi chÐp b¶ng chÊm c«ng do c¸n bé phô tr¸ch hoÆc do c¸c tr­ëng c¸c v¨n phßng cã tr¸ch nhiÖm chÊm c«ng cho tõng ng­êi lµm viÖc cña m×nh cuèi th¸ng sÏ chuyÓn vÒ v¨n phßng c«ng ty cïng tÊt c¶ nh÷ng ®¬n chøng kh¸c cuèi th¸ng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ quy ra c«ng vµ nh÷ng ngµy nghØ ®­îc h­ëng theo chÕ ®é ®Ó tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶. Thñ tôc tr¶ l­¬ng c¨n cø vµo doanh sè ®¹t ®­îc cña tõng bé phËn ®· ký nhËn cña tr­ëng v¨n phßng cã ®Çy ®ñ ch÷ ký göi lªn phßng kÕ to¸n xem vµ ®­a tr×nh ban gi¸m ®èc ký sau ®ã kÕ to¸n viÕt phiÕu chi vµ ph¸t l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty cuèi th¸ng thanh to¸n. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh c¸c chøng tõ sö dông chñ yÕu cña phÇn kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng gåm cã. - B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH. B¶ng nµy dïng ®Ó tæng hîp tiÒn l­¬ng thùc tÕ theo s¶n phÈm vµ mét kho¶n phô cÊp kh¸c.Trong b¶ng ph©n bæ nµy tiÒn l­¬ng chØ x¸c ®Þnh møc l­¬ng chÝnh thøc kh«ng x¸c ®Þnh l­¬ng theo giê hay l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng. VÝ dô: Bé PhËn Hµnh ChÝnh. L­¬ng theo doanh thu lµ: 14.701.645 ®ång Phô cÊp kh¸c lµ : 150.910 ®ång VËy møc l­¬ng cña bé phËn hµnh chÝnh ®­îc tÝnh: 14.701.645 + 150.910 = 14.852.555 ®ång C¸c bé phËn kh¸c ph©n bæ t­¬ng tù. C¸c sè liÖu ë b¶ng ph©n bæ nµy ®­îc lÊy t¹i b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cña toµn c«ng ty. Tõ b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ phô cÊp, kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ trÝch theo l­¬ng. Néi dung b¶ng ph©n bæ dïng ®Ó tËp hîp vµ ph©n bæ tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ BHXH, BHYT, KPC§ ph¶i trÝch nép trong kú cho c¸c ®èi t­îng sö dông lao ®éng. C¸ch lËp b¶ng: +C¨n cø vµo sè tiÒn l­¬ng( l­¬ng thêi gian, l­¬ng s¶n phÈm), c¸c kho¶n phô cÊp vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng ®· tæng hîp tõ c¸c b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng ®Ó ghi vµo c¸c cét phÇn “ TK 334- Ph¶i Tr¶ CNV” vµ c¸c dßng t­¬ng øng theo c¸c ®èi t­îng sö dông lao ®éng. L­¬ng cña bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt lµ 37.200. 581 ®ång Phô cÊp lµ 1.099.670 ®ång Tæng céng c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV trùc tiÕp s¶n xuÊt lµ : 38.300.251 ®ång C¸c bé phËn c¸c còng tÝnh t­¬ng tù +C¨n cø vµo tû lÖ trÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµ tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ theo tõng ®èi t­îng sö dông tÝnh ra sè tiÒn trÝch BHXH, BHTY, KPC§ ®Ó ghi vµo c¸c cét phÇn “TK 338- Ph¶i Tr¶, Ph¶i Nép Kh¸c” vµ c¸c dßng t­¬ng øng. L­¬ng bé phËn hµnh chÝnh ®­îc tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, tµi kho¶n sö dông lµ TK 642: 14.701.645 ®ång BHXH ph¶i nép lµ 14.701.645 x 15% = 2.205.246,75 ®ång BHYT ph¶i nép lµ 14.701.645 x 2% =294.032,9 ®ång KPC§ ph¶i nép lµ 14.701.645 x 2% = 294.032,9 ®ång C¸c kho¶n l­¬ng kh¸c còng tÝnh t­¬ng tù nh­ vËy + C¨n cø vµo kÕt qu¶ trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp theo kÕ ho¹ch cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm ®Ó ghi vµo cét “ TK 335- Chi PhÝ Ph¶i Tr¶” vµ dßng phï hîp. Tõ nh÷ng chøng tõ ban ®Çu nh­ b¶ng chÊm c«ng, phiÕu nghØ BHXH, phiÕu x¸c nhËn hoµn thµnh c«ng viÖc cña tõng v¨n phßng, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tÝnh l­¬ng cho tõng ng­êi vµ tæng hîp l¹i trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng cña C«ng Ty. VÝ dô : Nh­ V¨n Phßng Hµnh ChÝnh : Hå Nguyªn Ch­¬ng l­¬ng doanh thu: 4.182.243 ®ång NguyÔn Hång Phong l­¬ng doanh thu: 4.123.340 ®ång §µo ThÞ Khoa l­¬ng s¶n phÈm: 3.884.632 ®ång phô cÊp kh¸c 33.910 đồng. Tæng céng lµ 12.226.125 ®ång C¨n cø vµo tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNV trong th¸ng KÕ to¸n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ tæng céng lµ 19% cña tõng bé phËn vµ tÝnh vµo chi phÝ cña bé phËn ®ã sau ®ã tæng hîp l¹i vµ tÝnh hÕt vµo chi phÝ SXKD cña c«ng ty. Tõ tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cña CNV kinh doanh lµ: 55.662.770 ®ång ta trÝch BHXH, BHYT, KPC§ lµ 19% vµ tÝnh vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 55.662.770 x 19% = 10.575.926,3 ®ång Tõ tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cña CNV Qu¶n lý doanh nghiÖp lµ: 27.344.650 ta trÝch BHXH, BHYT, KPC§ lµ 19% vµ tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 27.344.650 x 19% = 5.195.483,5 ®ång Kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng CNV lµ : 6% trªn tæng sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cho CNV = 186.378.240 x 6% = 11.182.694,4 ®ång Tõ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n sÏ ghi vµo sæ c¸i vµ c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan. Sæ C¸i: lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian vµ theo tµi kho¶n kÕ to¸n ®­îc quy ®Þnh trong chÕ ®é tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông cho doanh nghiÖp. Sè liÖu ghi trªn Sæ c¸i dïng ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu víi sè liÖu ghi trªn sæ Nhật ký chung, c¸c sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt, dïng ®Ó lËp B¸o c¸o tµi chÝnh. Sæ C¸i cña h×nh thøc nhật ký chung ®­îc më riªng cho tõng tµi kho¶n. Mçi tµi kho¶n ®­îc më mét trang hoÆc mét sè trang tuú theo sè l­îng ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu hay Ýt cña tõng tµi kho¶n. Tõ B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng ta cã thÓ biÕt ®­îc sè tiÒn mµ CNV ®· t¹m øng kú I. CNV muèn t¹m øng tiÒn ph¶i viÕt GiÊy §Ò NghÞ T¹m øng GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng lµ c¨n cø ®Ó xÐt duyÖt t¹m øng, lµm thñ tôc lËp phiÕu chi vµ xuÊt quü cho t¹m øng. GiÊy nµy do ng­êi xin t¹m øng viÕt 1 liªn vµ ghi râ göi thñ tr­ëng ®¬n vÞ(ng­êi xÐt duyÖt t¹m øng). Ng­êi xin t¹m øng ph¶i ghi râ hä tªn, ®Þa chØ, sè tiÒn xin t¹m øng, lý do t¹m øng vµ thêi h¹n thanh to¸n. GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng ®­îc chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng xem xÐt vµ ghi ý kiÕn ®Ò nghÞ thñ tr­ëng ®¬n vÞ duyÖt chi. C¨n cø quyÕt ®Þnh cöa thñ tr­ëng, kÕ to¸n lËp phiÕu chi kÌm theo giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng vµ chuyÓn cho thñ quü lµm thñ tục xuất quỹ Sau khi lËp b¶ng thanh to¸n t¹m øng nµy kÕ to¸n sÏ tæng hîp c¸c sè liÖu cña tõng bé phËn ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n t¹m øng cho toµn c«ng ty. Môc ®Ých: B¶ng thanh to¸n t¹m øng nµy lµ ®Ó lÊy c¨n cø sè liÖu ®Ó lËp phiÕu chi vµ sau nµy khi tr¶ l­¬ng sÏ lÊy sè t¹m øng vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ khi tr¶ l­¬ng sÏ trõ ®i PhiÕu chi dïng ®Ó x¸c ®Þnh c¸c kho¶n tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng b¹c, ®¸ quý... thùc tÕ xuÊt quü vµ c¨n cø ®Ó thñ quü xuÊt quü, ghi sæ quü vµ ghi vµo sæ kÕ to¸n. Néi dung vµ c¸ch lËp phiÕu chi t­¬ng øng nh­ phiÕu thu, chØ kh¸c lµ phiÕu chi ph¶i ®­îc kÕ to¸n tr­ëng, thñ tr­ëng ®¬n vÞ xem xÐt vµ ký duyÖt chi tr­íc khi xuÊt quü. PhiÕu chi ®­îc lËp thµnh 2 liªn vµ chØ sau khi cã ®ñ ch÷ ký cña ng­êi lËp phiÕu, kÕ to¸n tr­ëng, thñ tr­ëng ®¬n vÞ, thñ quü míi ®­îc xuÊt quü. Sau khi nhËn ®ñ sè tiÒn ng­êi nhËn tiÒn ph¶i ghi râ sè tiÒn ®· nhËn b»ng ch÷ ký, ký tªn vµ ghi râ hä tªn. Sau khi xuÊt quü, thñ quü còng ph¶i ký tªn vµ ghi râ hä tªn vµo phiÕu chi. Liªn thø nhÊt l­u ë n¬i lËp phiÕu. Liªn thø 2, thñ quü dïng ®Ó ghi sæ quü sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n cïng víi chøng tõ gèc ®Ó vµo sæ kÕ to¸n.Liªn thø 3 (nÕu cã) giao cho ng­êi nhËn tiÒn ®Ó lµm chøng tõ gèc lËp phiÕu thu vµ nhËp quü cña ®¬n vÞ nhËn tiÒn. B¶ng kª ph©n lo¹i: C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng, thanh to¸n BHXH, c¨n cø vµo tû lÖ trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan. Ph­¬ng ph¸p lËp b¶ng kª ph©n lo¹i: C¸c cét ghi cã TK 334 hµng th¸ng trªn c¬ së c¸c chøng tõ vÒ tiÒn l­¬ng lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng trong th¸ng . KÕ to¸n tiÒn hµnh ph©n bæ vµ tæng hîp tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng sö dông ®Ó ghi vµo c¸c dßng cã liªn phï hîp. C¸c TK 622, 627,338 t­¬ng tù ghi cã TK 334 ghi vµo c¸c dßng phï hîp. Môc ®Ých: Thùc chÊt cña c¸c b¶ng kª nµy lµ cho chóng ta thÊy c¸c sè tiÒn ®ãng BHXH cña c«ng nh©n viªn qua l­¬ng vµ c«ng ty ®ãng vµ mét sè ng­êi nghØ ®ãng BHXH C¸c sè liÖu ë c¸c b¶ng kª ph©n lo¹i sÏ vµo “ NhËt Ký chung” ®Ó tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh của công ty C¨n cø vµo b¶ng kª ph©n lo¹i kÕ to¸n ®Þnh kho¶n tiÒn l­¬ng cho tõng bé phËn: 1, Ph©n bæ quü l­¬ng 8% trªn doanh sè T12/2008 Nî TK 641 : 30.682.130 Cã TK 334 : 50.682.130 2, KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng vµo kú KD Nî TK154 : 106.559.858 Cã TK 641 : 106.559.858 3, KÕt chuyÓn chi phÝ chung vµo kú KD T12/2008 Nî TK154 : 73.810.084 Cã TK 627 : 73.810.084 4, ChuyÓn tiÒn thu BH cña l¸i xe (6%) Nî TK 138(8) : 1.209.945 Cã TK 338 : 1.209.945 5, TrÝch 2% KPC§ trªn doanh sè T12/2008 Nî TK 627 : 1.941.800 Cã TK 338 : 1.941.800 6, TrÝch 17% BHXH trªn doanh sè T12/2008 Nî TK 627 : 9.153.515 Nî TK138(8) : 1.010.898 Cã TK338 : 10.164.504 7, Trõ 6% BHXH qua l­¬ng Nî TK 334 : 3.166.632 Nî TK 138(8) : 356.820 Cã TK : 3.523.452 PHẦN 3 : NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH PHÂN PHỐI BÌNH MINH 3.1 Nhận xét về công tác tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH phân phối Bình Minh : 3.1.1 Ưu điểm : - VÒ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: TÊt c¶ c¸c c«ng viÖc cã liªn quan ®Õn tæng hîp chøng tõ ®Òu ®­îc gi¶i quyÕt t¹i phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña C«ng ty. C«ng ty ®· trang bÞ cho phßng tµi chÝnh kÕ to¸n hÖ thèng m¸y vi tÝnh víi c¸c phÇn mÒm chøc n¨ng gióp cËp nhËt c¸c th«ng tin, n©ng cao tÝnh kÞp thêi c¸c sè liÖu kÕ to¸n, gãp phÇn gi¶m nhÑ sè l­îng c«ng viÖc cho c¸c nh©n viªn. §ång thêi C«ng ty ®· më sæ kÕ to¸n ph¶n ¸nh cho hîp ®ång kinh doanh. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty ®· më sæ t¹m øng theo dâi cho tõng ®èi t­îng t¹m øng, c¸c sæ chi tiÕt ®Ó cÇn thiÕt cho viÖc theo dâi. ViÖc lËp c¸c sæ chi tiÕt ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho kÕ to¸n tr­ëng cïng l·nh ®¹o C«ng ty thuËn tiÖn trong viÖc ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh vµ kÞp thêi ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n gióp C«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn v÷ng m¹nh. C¸c nh©n viªn kÕ to¸n lu«n ®­îc trang bÞ vµ cËp nhËt nh÷ng th«ng t­, nghÞ ®Þnh cña ChÝnh phñ ban hµnh vÒ nh÷ng biÕn ®æi cã liªn quan ®Õn c«ng t¸c tæ chøc vµ qu¶n lý tiÒn l­¬ng trong doanh nghiÖp. - VÒ chÕ ®é tr¶ l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn: C«ng ty lu«n thùc hiÖn tèt nh÷ng qui ®Þnh cña Bé luËt lao ®éng vÒ viÖc tr¶ l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn khi lµm viÖc thªm giê, lµm viÖc ®ªm cïng víi chÕ ®é båi d­ìng ca 3. ViÖc trÝch th­ëng tõ lîi nhuËn cßn l¹i sau khi ®· hoµn thµnh nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc ®Ó th­ëng cho ng­êi lao ®éng lµm viÖc trong doanh nghiÖp tõ 1 n¨m trë lªn ®­îc thùc hiÖn theo Bé luËt lao ®éng víi møc tiÒn l­¬ng tèi ®a kh«ng qu¸ 6 th¸ng tiÒn l­¬ng theo hîp ®ång lao ®éng. Khi gia ®×nh hay b¶n th©n ng­êi lao ®éng gÆp khã kh¨n hoÆc ng­êi lao ®éng ®ång thêi nghØ viÖc ®Ó thùc hiÖn nghÜa vô c«ng d©n tõ 1 tuÇn trë lªn th× ®Òu ®­îc t¹m øng tr­íc tiÒn l­¬ng víi møc t¹m øng thÊp nhÊt ph¶i b»ng 1 th¸ng l­¬ng, kho¶n t¹m øng nµy ph¶i ®­îc khÊu trõ dÇn vµo tiÒn l­¬ng kh«ng tÝnh l·i. §ång thêi C«ng ty cßn lËp ra c¸c qòy BHXH, qòy BHYT...®Ó gióp ®ì ng­êi lao ®éng trong tr­êng hîp kh«ng may x¶y ra rñi ro ph¶i t¹m nghØ viÖc hoÆc èm ®au, thai s¶n. §Æc biÖt ®Ó ®éng viªn kÞp thêi c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty nh©n dÞp TÕt nguyªn ®¸n hµng n¨m, C«ng ty ®· trÝch tõ tæng qòy l­¬ng, trÝch tõ lîi nhuËn vµ c¸c nguån thu kh¸c ®Ó th­ëng cho CB –CNV th¸ng l­¬ng thø 13 c¨n cø vµo n¨ng suÊt vµ chÊt l­îng c«ng viÖc mµ hä hoµn thµnh. ChÝnh sù quan t©m, ®éng viªn kÞp thêi nµy ®· kÝch thÝch ng­êi lao ®éng h¨ng say lµm viÖc mang l¹i n¨ng suÊt lao ®éng cao cho C«ng ty gãp phÇn thóc ®Èy C«ng ty ngµy mét ph¸t triÓn. 3.1.2 Tồn tại : - Tån t¹i 1 : Do sù gi¸m s¸t qu¶n lý c¸c v¨n phßng vÉn cßn bu«ng láng do vËy c¸c chøng tõ vÒ tiÒn l­¬ng, BHXH... ®«i khi còng ch­a thËt chÝnh x¸c, ch­a hîp lý, Do vËy c«ng ty cÇn ph¶i ®­a ra chÝnh s¸ch qu¶n lý thËt ®óng ®¾n, chÆt chÏ ®Ó c«ng t¸c kÕ to¸n ho¹t ®éng hiÓu qu¶ h¬n, chÝnh x¸c h¬n. - Tån t¹i 2 : C«ng ty nªn lËp quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm. - Tån t¹i 3: C«ng ty ch­a tiÕn hµnh trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña n¨m cho ng­êi lao ®éng trùc tiÕp - Tån t¹i 4 : C«ng ty vÉn ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng thñ c«ng, ch­a ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n, khiÕn cho c«ng viÖc tÝnh l­¬ng ch­a thËt gän nhÑ, nhanh chãng 3.2 Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo tiền lương tại công ty TNHH phân phối Bình Minh: §Ó c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng ty thùc sù ph¸t huy hÕt vai trß cña nã lµ c«ng cô h÷­ hiÖu cña c«ng t¸c qu¶n lý, ®Ó tõ ®ã n©ng cao møc sèng cho ng­êi lao ®éng vµ ®Ó c«ng ty ngµy mét ph¸t triÓn th× c«ng ty nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng nãi riªng ®· kÝch thÝch ng­êi lao ®éng lµm cho ng­êi lao ®éng g¾n bã víi c«ng viÖc. TiÒn l­¬ng thùc sù lµ thu nhËp chÝnh cña hä vµ ®· lµm cho doanh thu cña c«ng ty n¨m 2008 t¨ng h¬n so víi n¨m 2007 thu nhËp lao ®éng t¨ng ®©y lµ mét th¾ng lîi lín cña c«ng ty. §Ó c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ph¸t huy hÕt vai trß cña nã vµ lµ c«ng cô h÷u hiÖu cña c«ng t¸c qu¶n lý. Em xin ®­a ra mét sè ý kiÕn ®ãng gãp sau: - ý kiÕn 1: ViÖc chÊm c«ng cÇn quan t©m chÆt chÏ víi ®éi ngò lao ®éng gi¸n tiÕp h­ëng l­¬ng theo ngµy c«ng, nªu râ tr­êng hîp ®i muén vÒ sím, thËm chÝ lµm nöa ngµy ®Ó ®¶m b¶o sù c«ng b»ng cho nh÷ng ng­êi thùc hiÖn nghiªm chØnh giê hµnh chÝnh t¹i c¬ quan. - ý kiÕn 2 : C«ng ty lµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt vµ kinh doanh kh«ng cã ®iÒu kiÖn bè trÝ cho lao ®éng trùc tiÕp nghØ phÐp ®Òu ®Æn gi÷a c¸c kú h¹ch to¸n hoÆc cã tÝnh thêi vô th× kÕ to¸n ph¶i dù to¸n tiÒn l­¬ng nghØ phÐp ®Ó tiÕn hµnh trÝch tr­íc. Môc ®Ých cña viÖc lµm nµy lµ kh«ng lµm gi¶m gi¸ thµnh s¶n phÈm thay ®æi ®ét ngét khi sè lao ®éng trùc tiÕp nghØ phÐp nhiÒu ë mét kú h¹ch to¸n. C¸ch tÝnh kho¶n tiÒn l­¬ng nghØ phÐp n¨m ®Ó trÝch tr­íc vµo chi phÝ s¶n xuÊt nh­ sau Møc trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n sx hàng tháng = Tû lÖ trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n sx x TiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ c«ng nh©n sx trong tháng Tû lÖ trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp = Tæng sè tiÒn l­¬ng nghØ phÐp kÕ ho¹ch n¨m cña c«ng nh©n SX x 100 Tæng sè tiÒn l­¬ng chính theo kÕ ho¹ch n¨m cña c«ng nh©n SX Khi trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña lao ®éng trùc tiÕp, kÕ to¸n ghi sæ: Nî TK 622 Cã TK 335 Khi lao ®éng trùc tiÕp nghØ phÐp, ph¶n ¸nh tiÒn l­¬ng nghØ phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ cho hä kÕ to¸n ghi: Nî TK 335 Cã TK 334 Cuối kỳ tổng hợp, đối chiếu, nếu số trích trước lớn hơn thực tế phát sinh. Kế toán ghi : Nợ TK 622 Có TK 335 Và ngược lại, kế toán ghi : Nợ TK 622 Có TK 335 - ý kiÕn 3 : LËp quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm dïng ®Ó trî cÊp cho ng­êi lao ®éng ph¶i nghØ theo chÕ ®é + Khi lËp quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm, kÕ to¸n ghi: Nî TK642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 351: Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm + Khi chi tr¶ trî cÊp th«i viÖc, mÊt viÖc lµm cho ng­êi lao ®éng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 351: Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm Cã TK 111, 112 + Tr­êng hîp quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm kh«ng ®ñ ®Ó chi trî cÊp cho ng­êi lao ®éng th«i viÖc, mÊt viÖc lµm trong n¨m tµi chÝnh, th× phÇn chªnh lÖch thiÕu ®­îc hach to¸n vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong kú, khi chi ghi: Nî TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 111, 112 - ý kiÕn 4: N©ng cao hiÖu qu¶ sö dông m¸y tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n: Trong ®iÒu kiÖn c«ng nghÖ th«ng tin ph¸t triÓn víi c¸c phÇn mÒm kÕ to¸n h÷u Ých, nÕu ¸p dông kÕ to¸n thñ c«ng ®Ó tËp hîp c¸c chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh sÏ mÊt nhiÒu thêi gian, dÔ bÞ trïng lÆp, khèi l­îng c«ng viÖc nhiÒu, sè liÖu cung cÊp kh«ng kÞp thêi. Do vËy c«ng ty nªn ¸p dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n, nh­ vËy khèi l­îng c«ng viÖc sÏ gi¶m bít mµ vÉn hiÖu qu¶ cao, ®é chÝnh x¸c cao, cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, kÕ to¸n m¸y cã nh÷ng ­u ®iÓm h¬n h¼n kÕ to¸n thñ c«ng. NÕu cã sö dông kÕ to¸n m¸y c«ng ty nªn mêi c¸c chuyªn gia lÜnh vùc kÕ to¸n nµy ®Ó t×m hiÓu vµ ®µo t¹o l¹i ®éi ngò kÕ to¸n tr­íc khi chuyÓn ®æi tõ kÕ to¸n thñ c«ng sang kÕ to¸n m¸y. KẾT LUẬN TiÒn l­¬ng lµ mét vÊn ®Ò quan träng kh«ng chØ víi ng­êi lao ®éng, nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp mµ nã cßn ¶nh h­ëng tíi tÇm kinh tÕ vÜ m« cña mçi Quèc gia. ViÖc ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng phï hîp lµ ®éng lùc thóc ®Èy ng­êi lao ®éng t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, ®¶m b¶o chÊt l­îng c«ng viÖc gióp cho doanh nghiÖp ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh ®· ®Ò ra. HiÖn nay trong c¬ chÕ cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¸c doanh nghiÖp ph¶i tù chñ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh, ph¶i tù h¹ch to¸n c¸c kho¶n chi phÝ mét c¸ch tèi ®a lîi nhuËn. Trong c¸c kho¶n chi phÝ th× chi phÝ tiÒn l­¬ng chiÕm mét tû träng kh«ng nhá trong tæng chi phÝ. V× vËy viÖc qu¶n lý tiÒn l­¬ng phï hîp víi ®Æc ®iÓm t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty sÏ gãp phÇn lµm gi¶m c¸c kho¶n chi phÝ ch­a hîp lý, tõ ®ã lµm gi¶m c¸c kho¶n chi phÝ chung cña doanh nghiÖp. §ång thêi, viÖc x©y dùng qu¶n lý qòy l­¬ng còng nh­ viÖc h¹ch to¸n ph©n bæ c¸c kho¶n trÝch mét c¸ch thÝch ®¸ng phï hîp sÏ ph¸t huy kh¶ n¨ng s¸ng t¹o, n©ng cao tr¸ch nhiÖm qu¶n lý, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng vµ lµ ®ßn bÈy kinh tÕ quan träng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh Công ty TNHH phân phối Bình Minh lu«n lÊy ®­êng lèi cña §¶ng lµm kim chØ nam, lu«n g¾n lîi Ých cña m×nh víi lîi Ých cña x· héi. Qua qu¸ tr×nh häc tËp trªn ghÕ nhµ tr­êng vµ thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty TNHH phân phối Bình Minh em nhËn thøc ®­îc r»ng lý thuyÕt ph¶i g¾n liÒn víi thùc tÕ, ph¶i biÕt vËn dông linh ho¹t nh÷ng kiÕn thøc ®· häc cho phï hîp víi thùc tÕ vµ qu¸ tr×nh t×m hiÓu thùc tÕ lµ hÕt søc quan träng kh«ng thÓ thiÕu ®­îc. §Ó hoµn thµnh bài luËn v¨n nµy lµ kÕt qu¶ cña sù nghiªn cøu nghiªm tóc, cã chän läc vµ ®i s©u ph©n tÝch c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng t¹i doanh nghiÖp, em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù h­íng dÉn nhiÖt t×nh cña thµy gi¸o Ts.Nguyễn Thế Khải vµ c¸c c¸n bé trong C«ng ty ®· gióp ®ì em hoµn thµnh ®Ò tµi nµy. Tuy nhiªn b¶n luËn v¨n kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt nhÊt ®Þnh em rÊt mong nhËn ®­îc sù th«ng c¶m vµ ®ãng gãp cña thµy c« cïng c¸c b¹n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Mục Lục Phần 1: Những vấn đề chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 3 1.1 Nhiệm vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo tiền lương trong doanh nghiệp 3 1.2 Các hình thức tiền lương, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCD 5 1.2.1 Các hình thức tiền công, quỹ tiền công 5 1.2.2 Quỹ BHXH, BHYT, KPCD 7 * Quỹ Bảo hiểm xã hội 7 * Quỹ Bảo hiểm y tế 7 * Kinh phí công đoàn 8 1.3 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo tiền lương 8 1.3.1 Kế toán tiền lương 8 * Hạch toán lao động, tính lương và trợ cấp BHXH 8 * Tài khoản kế toán sử dụng 9 * Phương pháp các nghiệp vụ chủ yếu 11 Phần 2 : Thực tế kế toán tiền lương và các khoản trích theo tiền lương tại Công ty TNHH phân phối Bình Minh 14 2.1 Khái quát chung về công ty TNHH phân phối Bình Minh 14 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty 14 2.1.2 Đặc điểm tổ chức bố máy hoạt động kinh doanh 14 2.1.2.1 Phương pháp tổ chức bộ máy quản lý 14 2.1.2.2 Chức năng và nhiêm vụ của thành viên các phòng ban trong công ty 14 2.1.3 Đặc điểm công tác kế toán tại Công ty Bình Minh 15 2.1.3.1 Hình thức kế toán 15 2.1.3.2 Tổ chức bộ máy kế toán 16 2.2 Thực tế kế toán tiền lương và các khoản trích theo tiền lương tại Công ty TNHH phân phối Bình Minh 16 2.2.1 Đặc điểm về lao động của Công ty TNH phân phối Bình Mình 16 2.2.2 Phương pháp xây dựng quỹ tiền lương tại Công ty TNHH phân phối Bình Minh 2.2.1 Xác định đơn giá tiền lương 18 2.2.2 Nguyên tắc trả lương và phương pháp trả lương 18 2.2.3 Kế toán các khoản tríc theo tiền lương tại Công ty TNHH phân phối Bình Minh 2.2.3.1 Quỹ Bảo hiểm xã hội 20 2.2.3.2 Quỹ Bảo hiểm y tế 20 2.2.3.3 Kinh phí công đoàn 21 2.2.4 Các kỳ trả lương tại Công ty TNHH phân phối Bình Minh 22 2.2.5 Thực tế kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH phân phối Bình Minh 22 Phần 3 : Nhận xét đánh giá và một số ý kiến đề xuất về kế toán tiền lương và các khoản trích theo tiền lương tại Công ty TNHH phân phối Bình Minh 29 3.1 Nhận xét chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo tiền lương tại Công ty TNHH phân phối Bình Minh 29 3.1.1 Ưu điểm 29 3.1.2 Tồn tại 30 3.2 Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo tiền lương tại công ty TNHH phân phối Bình Minh: 30 Sơ đồ Sổ nhật ký chung Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sổ, thẻ KT chi tiết Bảng chi tiết tổng hợp Sổ nhật ký chung Bảng cân đối số PS Chứng từ KT Báo cáo TC Sổ cái Sổ nhật ký đặc biệt S¬ ®å: H¹ch to¸n thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn TK 111 TK 334 TK 622 TK 627 TK641, 642 TK 338 TK 335 Tr¶ l­¬ng, BHXH vµ c¸c Thanh to¸n t¹m øng TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt vµ c¸c kho¶n kh¸c C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng cña CNV TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CNV ph©n x­ëng nh©n viªn b¸n hµng, nh©n viªn qu¶n lý DN. B¶o hiÓm x· héi ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn TiÒn l­¬ng nghØ phÐp ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho kho¶n kh¸c cho CBCNV TK 141, 338 TK138, 333 S¬ ®å: H¹ch to¸n BHXH, BHYT vµ Kinh phÝ c«ng ®oµn Qòy BHXH tr¶ thay TK TK 334, 642, 241 TK 338 TK 622, 627, 641 TK111, 112, 311 TK334 TK 111,112 Nép BHXH, BHYT, KPC§ TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ BHXH, BHYT trõ vµo l­¬ng cña c«ng nh©n viªn hoÆc chi qòy BHXH, KPC§ t¹i doanh nghiÖp Kinh phÝ c«ng ®oµn chi v­ît ®­îc cÊp bï l­¬ng cho CNV Sơ đồ tổ chức công ty TNHH phân phối Bình Minh: BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHÒNG CHĂM SÓC KH PHÒNG KẾ HOẠCH PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH Biểu số 03 SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH PHÂN PHỐI BÌNH MINH KÕ to¸n tr­ëng Bé phËn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH Bé phËn kÕ to¸n TSC§, hµng hãa Bé phËn kÕ to¸n b»ng tiÒn vµ thanh to¸n c«ng nî Bé phËn kÕ to¸n tæng hîp C¸c kÕ to¸n viªn ë c¸c kho hµng Quy ra c«ng SC h­ëng BHXH 36 SC nghØ viÖc h­ëng % l­¬ng 35 SC nghØ viÖc h­ëng 100% l­¬ng 34 B¶ng biÓu 2.3: B¶ng chÊm c«ng cña V¨n phßng Hµnh chÝnh Th¸ng 12 n¨m 2008 SC h­ëng l­¬ng thêi gian 33 3 3 3 3 3 SC h­ëng l­¬ng s¶n phÈm 32 30 22 26 26 24 22 22 24 Ngµy trong th¸ng 31 31 30 30 X X X X X X X X 29 29 X X X N X X X X 28 28 X X X X X X O X …. …. 7 7 X X X X X X X X 6 6 X X X X X X X X 5 5 X O X X X X X X 4 4 X O X X X X X X 3 3 X N N N N N N N 2 2 X X X X X X X X 1 1 X X X X X X X X CÊp bËc l­¬ng hoÆc cÊp bËc chøc vô C Hä vµ tªn B NguyÔn .Ng .§øc NguyÔn thÞ H­¬ng Hå Ng Ch­¬ng NguyÔn H Phong §µo Thi Khoa Phan quúnh Hoa Vò ThÞ H»ng Tr­¬ng Thu Trang Sè TT a A A 1 2 3 4 5 6 7 8 §¬n VÞ: C«ng Ty Bình Minh B¶ng Thanh To¸n TiÒn L­¬ng MÉu sè: 02 L§T Bé PhËn: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh Th¸ng 12 n¨m 2008 Nî:…… TT Hä vµ Tªn BL L­¬ng DT L­¬ng TG Phô cÊp kh¸c Tæng sè T¹m øng kú I C¸c kho¶n khÊu trõ 6% BHXH Kú II ®­îc TÝnh ST Ký nhËn SC ST SC ST 1 Hå.Ng.Ch­¬ng 575400 26 4.182.243 3 66.390 4.248.633 2.000.000 254.918 1.993.715 2 N.HångPhong 575400 26 4.182.243 3 66.390 4.248.633 3.500.000 154.918 593.715 3 N. Ngäc §øc 575400 30 4.825.665 0 4.825.665 3.000.000 289.540 1.536.125 4 N.T. H­¬ng 590100 22 3.774.742 3 68.070 3.842.812 2.500.000 230.569 1.112.243 5 §µo. T. Khoa 525000 24 3.345.794 0 33910 3.379.704 1.500.000 202.782 1.676.922 6 Ph¹m. Q.Hoa 474600 22 3.066.978 3 54.750 3.121.728 1.000.000 187.304 1.934.424 7 Vò.T .H»ng 424200 22 2.595.135 3 48.930 2.644.065 1.000.000 158.644 1.485.422 8 Tr­¬ng.T.Trang 474600 24 3.345.794 0 3.345.794 2.000.000 200.748 1.145.046 Tæng Céng 196 25.972.800 304.530 33910 29.657.034 16.500.000 1.679.423 11.477.611 Có: …………….. KÕ to¸n thanh to¸n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) B¶ng thanh to¸n l­¬ng th¸ng 12 V¨n phßng Hµnh ChÝnh B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 334 Th¸ng 12 n¨m 2008 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî C¸c TK 622 627 338 - C¸c bé phËn trùc tiÕp 81.833.747 81.833.747 - C¸c bé phËn gi¸n tiÕp 7.879.074 7.879.074 - C¸c chÕ ®é kh¸c + LÔ, phÐp 2.152.779 2.152.779 + BHXH 50.670 50.670 + Th­ëng 1% doanh sè 5.173.981 5.173.981 Tæng Céng 97.090.251 87.007.728 10.031.853 50.670 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)  Chøng tõ ghi sæ Sè 01 Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2008 §¬n VÞ: VN§ TrÝch yÕu Sè hiÖuTK Sè tiÒn Nî Cã TÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNV trong th¸ng - TiÒn l­¬ng CNV MARKETING 627 38.300.251 - TiÒn l­¬ng nh©n viªn b¸n hµng 641 50.979.922 - TiÒn l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý DN 642 25.879.074 - TiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña NVKD 335 8.152.779 334 Tæng Céng x x 123.312.026 KÌm theo 05 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) §¬n vÞ: Công ty Bình Minh MÉu Sè: 03-TT §Þa chØ: V¨n phßng Hµnh ChÝnh Q§ sè1141-TC/Q§KT ngµy1/11/95 GiÊy §Ò NghÞ T¹m øng Ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2008 Sè : 19 KÝnh göi: Gi¸m §èc c«ng ty TNHH Phân phối Bình Minh Tªn t«i lµ: NguyÔn ThÞ H­¬ng §Þa chØ: .V¨n phßng Hµnh ChÝnh §Ò nghÞ cho t¹m øng sè tiÒn: 52.800.000 (viÕt b»ng ch÷) : N¨m m­¬i hai triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång ch½n Lý do t¹m øng: t¹m øng l­¬ng th¸ng 12 cho CBCNV Thêi h¹n thanh to¸n: Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2008 …………………………………………………………………………………… thñ tr­ëng KÕ to¸n Phô tr¸ch Ng­êi ®Ò nghÞ ®¬n vÞ tr­ëng bé phËn t¹m øng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) §¬n VÞ: C«ng Ty Bình Minh MÉu Sè 02- TT Sè 78 §Þa ChØ: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh Q§ sè 1141-TC/ Q§KT Ngµy1/11/1995 Nợ : ……… Cã : ……… PhiÕu chi Ngµy 15 Th¸ng 12 N¨m 2008 Hä, tªn ng­êi nhËn tiÒn : NguyÔn ThÞ H­¬ng. §Þa chØ : V¨n phßng hµnh chÝnh Lý do chi : T¹m øng l­¬ng kú I th¸ng 12 n¨m 2008 Sè tiÒn : 52.800.000 ( ViÕt b»ng ch÷ ) : N¨m m­¬i hai triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång. KÌm theo :02 chøng tõ gèc. Thñ Tr­ëng §¬n VÞ KÕ To¸n Tr­ëng Thñ Quü Ng­êi NhËn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷ ): N¨m m­¬i hai triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång. Ngµy 15 Th¸ng 12 N¨m 2008