Chuyên đề Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Sông Lô

®¬n vÞ. 3.2. Phßng tµi chÝnh- kÕ to¸n. Cã nhiÖm vô kiÓm tra gi¸m s¸t vÒ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh trong c«ng ty. Ghi chÐp thu thËp vµ tÝnh to¸n sè liÖu, trªn c¬ së gióp ban gi¸m ®èc trong viÖc ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ, §­a ra c¸c quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Phßng tµi chÝnh- kÕ to¸n cßn cã nhiÖm vô b¸o c¸o t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c chØ tiªu tµi chÝnh cña c«ng ty víi c¸c c¬ quan chøc n¨ng. 3.3.Phßng tæ chøc- lao ®éng. Tham m­u cho Gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c tæ chøc, so¹n th¶o c¸c v¨n b¶n vÒ néi quy, quy ®Þnh, quy chÕ cña c«ng ty vµ gi¶i quyÕt thùc hiÖn c¸c ký kÕt hîp ®éng víi ng­êi lao ®éng, c«ng t¸c thi ®ua khen th­ëng, chÕ ®é chÝnh s¸ch cho ng­êi lao ®éng, ngoµi ra phßng cßn phô tr¸ch nh÷ng vÊn ®Ò vÒ v¨n th­, b¶o vÖ, y tÕ, c«ng t¸c an toµn trong lao ®éng s¶n xuÊt. 3.4. Phßng KÕ ho¹ch- kinh doanh- tiÕp thÞ. Tæ chøc thùc hiÖn c¸c c«ng t¸c tiªu thô s¶n phÈm, c«ng t¸c Marketing, thu thËp th«ng tin qu¶ng c¸o vµ cung cÊp hµng ho¸ ®Õn n¬i tiªu thô, thu håi c«ng nî. 3.5 Phßng vËt t­ kü thuËt. Cã nhiÖm vô lËp kÕ ho¹ch cung cÊp vËt t­ cho SXKD ®óng tiÕn ®é, kiÓm tra chØ ®¹o kh©u kü thuËt trong toµn bé qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®ång thêi theo dâi tiÕn ®é s¶n xuÊt cña c¸c ph©n x­ëng. 3.6. C¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn, x­ëng c¶ng má: ChÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc triÓn khai thùc hiÖn kÕ ho¹ch, nhiÖm vô SXKD do c«ng ty giao. 4. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty. Ho¹t ®éng s¶n xuÊt ng¾n, Ýt c«ng ®o¹n. §©y lµ ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc s¾p xÕp, bè trÝ vµ qu¶n lý lao ®éng phï hîp hiÖu qu¶. ViÖc ¸p dông c«ng nghÖ d©y truyÒn nªn n¨ng suÊt lao ®éng n©ng cao tõ ®ã ®Èy nhanh tèc ®é lu©n chuyÓn vèn cho thÊy h­íng ®i ®óng ®¾n cña c«ng ty trong t­¬ng lai. S¶n phÈm chÝnh cña c«ng ty lµ cét ®iÖn bª t«ng cèt thÕp cao thÕ h¹ thÕ vµ gh¹ch tù chÌn. Sau ®©y lµ s¬ ®å quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm chÝnh cña c«ng ty: C¸t, sái, xi m¨ng, thÐp. Ph©n x­ëng trén bª t«ng Ph©n x­ëng ®óc cét NÐn g¹ch Ph©n x­ëng trén nguyªn vËt liÖu Kcs C¸t, sái xi m¨ng Cét ®iÖn bª t«ng G¹ch tù chÌn T×nh h×nh tµi chÝnh trong 3 n¨m g©n ®©y (2007,2008,2009) ChØ tiªu §¬n vÞ N¨m 2007 N¨m 2008 N¨m 2009 So s¸nh 08/07 So s¸nh 09/08 ST§ % ST§ % 1. C¬ cÊu tµi s¶n % - TSC§/TængTS % 39.5 32.72 31.65 -6.78 - 0.17 -1.07 -0.03 - TSL§/TængTS % 60.5 67.28 68.35 6.78 0.11 1.07 0.02 2. C¬ cÊu NV % -Nî ph¶i tr¶/TængNV % 60.6 61.02 57.03 0.23 0.004 -3.9 -0.06 - Nî vèn CSH/TængNV % 39.4 38.98 42.97 - 0.42 -0.01 3.99 0.102 3. Kh¶ n¨ng thanh to¸n - KNTT HiÖn t¹i LÇn 1.87 1.69 1.58 - 0.18 -0.096 -0.11 -0.065 - KNTT Nî ng¾n h¹n LÇn 1.62 1.51 1.44 - 0.11 -0.068 -0.07 -0.046 - KNTT Nhanh LÇn 0.3 0.4 0.45 0.1 0.333 0.05 0.125 - KNTT Nî dµi h¹n LÇn 4.TSLN/doanh thu % - TSLN Tr­íc thuÕ % 20.07 24.88 27.38 4.81 0.24 2.5 0.1 - TSLN Sau thuÕ % 14.13 18.31 19.67 4.18 0.296 1.36 0.074 5. TSLN/Tæng tµi s¶n % - TSLN Tr­íc thuÕ % 3.05 6.47 9.03 3.42 1.12 2.56 0.396 - TSLNsau thuÕ % 2.12 5.14 8.12 3.02 1.425 2.98 0.58 6. TSLN sau thuÕ/ NgV CSH % 5.23 13.18 16 7.95 1.52 2.82 0.214 C«ng ty cæ phÇn §Çu t­ vµ X©y dùng S«ng L« lµ mét tæ chøc víi h×nh thøc s¶n xuÊt kinh doanh nªn c¬ cÊu ph©n bè tµi s¶n vµ nguån vèn sÏ kh¸c so víi doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kh¸c. Nh×n vµo b¶ng ta thÊy c¬ cÊu tµi s¶n l­u ®éng chiÕm tØ träng ®a sè vµ t¨ng ®Òu tØ lÖ theo c¸c n¨m tõ 60,5%(n¨m 2007) lªn67,28%(n¨m 2008)vµ lªn 68,35% (n¨m2009). ®èi víi doanh nghiÖp s¶n xuÊt th× tØ lÖ ®ã lµ hîp lý. C¬ cÊu nguån vèn vÉn cßn t­¬ng ®èi cao, chiÕm trªn 60% cao nhÊt lµ n¨m 2008 víi 61,02%, sang n¨m 2009 ®· gi¶m cßn 57,03%. HÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp hiÖn nay th­êng lµ thiÕu vèn hoÆc kh«ng tù chñ vÒ mÆt vèn. Trong t×nh h×nh lµm ¨n thuËn lîi c«ng ty cã thÓ c¶i thiÖn ®­îc t×nh h×nh kh¶ quan h¬n. VÒ kh¶ n¨ng thanh to¸n: Kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn t¹i ë c¸c n¨m lµ rÊt cao 1,87 lÇn n¨m 2007 vµ gi¶m dÇn, n¨m 2009 cßn l¹i 1,58 lÇn. Tuy cã gi¶m nh­ng vÉn cßn kh¸ cao, ®iÒu ®ã cã thÓ lµm cho nguån vèn bÞ ø ®äng sö dông ch­a hiÖu qu¶. C¸c nhµ kinh tÕ cho r»ng tØ lÖ tèt nhÊt lµ =1. chØ tiªu thanh to¸n nhanh lµ rÊt thÊp vµ ®ang t¨ng qua c¸c n¨m do c«ng ty kh«ng chñ ®éng vÒ mÆt tiÒn mÆt. Kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n lµ tèt cho thÊy kh¶ n¨ng chñ ®éng vèn khi cÇn, ®ång thêi c¸c kho¶n vèn còng ®Çu t­ vµo c¸c kho¶n hµng ho¸, tµi chÝnh ®em l¹i hiÖu qu¶ cho viÖc t¨ng lîi nhuËn. Nh­ng chØ tiªu nµy ®ang gi¶m tõ 1,62 lÇn n¨m 2007 xuèng 1,51 lÇn n¨m 2009. CÇn ph¶i ®iÒu chØnh hîp lý ®¹t tiªu chuÈn tèt nhÊt tõ 2-2,5 lÇn. C¸c chØ tiªu tØ suÊt lîi nhuËn trªn doanh thu, trªn tµi s¶n vµ trªn nguån vèn ®Òu t¨ng qua c¸c n¨m. §iÒu ®ã cho thÊy t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã nhiÒu khëi s¾c, t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông tµi s¶n vµ nguån vèn cã hiÖu qu¶. 5. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn §Çu t­ vµ X©y dùng S«ng L« 5.1. §Æc ®iÓm bé m¸y kÕ to¸n S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n:  KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n VËt t­, Tµi s¶n, Tæng hîp Thñ quü KÕ to¸n Thanh to¸n, C«ng nî KÕ to¸n c¸c Chi nh¸nh, X­ëng, §éi trùc thuéc NhiÖm vô cña tõng bé phËn trong bé m¸y kÕ to¸n Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n lµ n¬i ph¶n ¸nh, ghi chÐp, kiÓm tra, tÝnh to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt, tõ ®ã cung cÊp th«ng tin cho ban l·nh ®¹o ®Ó lùa chän, ®Þnh h­íng vµ chØ ®¹o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh»m ®em l¹i hiÖu qu¶ cao. Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty gåm 6 ng­êi. §øng ®Çu lµ tr­ëng phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n-KÕ to¸n tr­ëng, sau ®ã lµ 3 nh©n viªn: + KÕ to¸n VËt t­ – Tµi s¶n - Tæng hîp + KÕ to¸n thanh to¸n, C«ng nî. + Thñ quü. Vµ kÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc. Gi÷a c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n cã mèi quan hÖ chÆt chÏ víi nhau, so s¸nh ®èi chiÕu ®Ó ®¶m b¶o c¸c th«ng tin ®­îc ghi chÐp kÞp thêi, chÝnh x¸c. Mçi phÇn hµnh kÕ to¸n ®Òu chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña KÕ to¸n Tr­ëng vµ cã mèi quan hÖ t­¬ng hç lÉn nhau. * KÕ to¸n tr­ëng: Gióp Gi¸m ®èc phô tr¸ch chung vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc chØ ®¹o, thùc hiÖn thèng nhÊt c«ng t¸c kÕ to¸n - tµi chÝnh ®ång thêi cã nhiÖm vô kiÓm tra, kiÓm so¸t kinh tÕ, tµi chÝnh trong toµn C«ng ty. * KÕ to¸n VËt t­-Tµi s¶n-tæng hîp,: Phô tr¸ch h¹ch to¸n chi tiÕt vËt t­, vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. Cã nhiÖm vô tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m vËt t­, tµi s¶n cè ®Þnh, nh»m cung cÊp sè liÖu kÞp thêi ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh theo ®óng ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh, ghi chÐp vµo sæ chi tiÕt, sæ tæng hîp kÕ to¸n liªn quan. KiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a c¸c phÇn hµnh. LËp c¸c b¸o c¸o do c¬ quan chñ qu¶n vµ c¸c c¬ quan chøc n¨ng yªu cÇu. * KÕ to¸n thanh to¸n: Theo dâi sè tiÒn hiÖn cã cña C«ng ty ®ang göi t¹i Ng©n hµng tiÒn ®ang chuyÓn vµ sè tiÒn ®ang vay cña Ng©n hµng. NhËn vµ l­u gi÷ c¸c chøng tõ vÒ TiÒn l­¬ng tõ phßng Tæ chøc – Hµnh chÝnh, c¸c giÊy b¸o nî, b¸o cã. Trªn c¬ së c¸c lÖnh thu chi tiÒn ®Ó viÕt phiÕu thu, chi tiÒn mÆt, theo dâi sè tiÒn hiÖn cã cña C«ng ty t¹i quÜ, gi¸m s¸t t×nh h×nh biÕn ®éng tµi s¶n cè ®Þnh, ghi chÐp vµo c¸c b¶ng kiÓm kª TSC§, b¶ng tÝnh vµ trÝch khÊu hao TSC§. ViÕt ho¸ ®¬n GTGT b¸n hµng cho kh¸ch hµng, ghi ®Çy ®ñ c¸c phiÕu nhËp, xuÊt kho thµnh phÈm, ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ kiÓm tra viÖc nhËp xuÊt hµng ho¸, theo dâi c¸c kho¶n nî ph¶i thu ph¶i tr¶. * Thñ quü: NhËp, xuÊt tiÒn trong quü theo chøng tõ hîp ph¸p cña phßng Tµi chÝnh-KÕ to¸n. Thu, chi vµ qu¶n lý quü tiÒn mÆt, kiÓm tra hµng ngµy vµ ®èi chiÕu víi kÕ to¸n thanh to¸n, ghi chÐp ®Çy ®ñ vµ vµo sæ quü theo ®óng quy ® * KÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc: LËp vµ tËp hîp c¸c chøng tõ ban ®Çu theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n göi vÒ phßng Tµi chÝnh-KÕ to¸n C«ng ty. Nh­ vËy bé phËn kÕ to¸n cña C«ng ty cã nhiÖm vô tæ chøc thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n trong ph¹m vi toµn C«ng ty, gióp Gi¸m ®èc tæ chøc c«ng t¸c th«ng tin kinh tÕ vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ, h­íng dÉn chØ ®¹o vµ kiÓm tra c¸c bé phËn kÕ to¸n trùc thuéc trong c«ng ty, thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu, chÕ ®é h¹ch to¸n vµ chÕ ®é qu¶n lý kinh tÕ - tµi chÝnh. LËp b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh cña cÊp trªn. 5.2. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty. - HiÖn nay C«ng ty cæ phÇn §Çu t­ vµ X©y dùng S«ng L« ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n “NhËt ký chung ”. S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung: B¶ng tæng hîp chi tiÕt 334, 338 Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt: 3341, 3342, 3382, 3383, 3384 Chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ nhËt ký chung Sæ c¸i 334, 338 B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc: B¶ng chÊm c«ng, BTHTTTL… Sæ nhËt ký ®Æc biÖt Chó thÝch: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu,kiÓm tra - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. - X¸c ®Þnh gi¸ trÞ tµi s¶n cè ®Þnh: theo nguyªn gi¸. - X¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ. - XuÊt kho: theo ph­¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn. - Phu¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§: khÊu hao b×nh qu©n (theo n¨m) - ThuÕ : sö dông ph­¬ng ph¸p kª khai khÊu trõ. T¹i c«ng ty cßn sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n FSC –AMSE 3- 0 ®Ó tiÖn cho viÖc ghi chÐp vµ theo dâi. Tr×nh tù kÕ to¸n ghi sæ: Sæ kÕ to¸n - Sæ tænghîp:334, 338 - Sæ chi tiÕt: 3341, 3342, 3382, 3383, 3384 , 3383,3384. PhÇn mÒm kÕ to¸n Chøng tõ kÕ to¸n:B¶ng chÊm c«ng… M¸y vi tÝnh M B¶ng tæng hîp chøng tõ cïng lo¹i: b¶ng THPBTL,BTHTAC… - B¸o c¸o tµi chÝnh - B¸o c¸c kÕ to¸n qu¶n trÞ Chó thÝch: NhËp sè liÖu hµng ngµy In sæ, b¸o c¸o cuèi th¸ng,cuèi n¨m §èi chiÕu, kiÓm tra II/ Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn §Çu t­ và X©y dùng S«ng L«. 1. §Æc ®iÓm vÒ lao ®éng t¹i c«ng ty. C«ng ty cã ®éi ngò c«ng nh©n viªn v÷ng vÒ tr×nh ®é tay nghÒ, trÎ ho¸ vÒ ®é tuæi ®· gãp phÇn vµo s¶n xuÊt nhiÒu s¶n phÈm cã chÊt l­îng, uy tÝn vµ cã thÞ tr­êng lµnh m¹nh, bÒn v÷ng, tµo ®µ ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. C¬ cÊu lao ®éng t¹i C«ng ty ®­îc ph©n theo b¶ng d­íi ®©y: B¶ng C¬ cÊu nh©n sù cña c«ng ty (trong 2 n¨m gÇn ®©y) STT ChØ tiªu 2008 §Çu 2009 Sè ng­êi Tû lÖ % Sè ng­êi Tû lÖ % 1 Theo giíi tÝnh L§ nam 134 70,9 127 65,4 L§ n÷ 39 29,1 44 34,6 2 Theo tr×nh ®é §H, trªn §H 13 7.51 16 9,35 Trung cÊp, C§ 25 14,46 26 15,2 Thî bËc 6,7 24 13,87 24 14,05 Thî bËc 5 30 17,34 32 18,71 Lao ®éng kh¸c 81 46,82 73 42,69 3 Theo ®é tuæi Trªn 56 tuæi 1 0,58 1 0,58 46- 55 tuæi 11 6,36 9 5,26 36-45 tuæi 41 23,7 42 24,57 25-35 tuæi 63 36,42 61 35,67 D­íi 25 tuæi 57 32,94 58 33,92 4 Theo tÝnh chÊt Trùc tiÕp 143 82,66 145 84,8 Gi¸n tiÕp 30 17,34 26 15,2 Ph©n bè lao ®éng ë c¸c bé phËn cña C«ng ty: Chñ tÞch H§QT- TG§ 1 ng­êi P. TG§ Kü thuËt 1 ng­êi P. TG§ Kinh doanh 1 ng­êi Phßng TC-HC 5 ng­êi Phßng Kü thuËt-VT­-KCS 4 ng­êi Phßng Kinh doanh-TT 9 ng­êi Phßng Tµi chÝnh-KÕ to¸n 4 ng­êi X­ëng Bª t«ng- Ly t©m 71 ng­êi Chi nh¸nh KT & KD VLXD ViÖt tr× 34 ng­êi C¶ng bèc xÕp ViÖt tr× 5 ng­êi Má c¸t sái ViÖt –LËp 9 ng­êi Chi nh¸nh KT & KD VLXD §Hïng 26 ng­êi 2. C«ng t¸c qu¶n lý chung vÒ tiÒn l­¬ng t¹i c«ng ty. Hµng th¸ng C«ng ty tiÕn hµnh tr¶ l­¬ng cho CBCNV nãi chung, tr¶ mét lÇn nh­ ®· ghi trong hîp ®ång lao ®éng: Tõ ngµy 10 ®Õn 15 hµng th¸ng (kh«ng cã t¹m øng l­¬ng). VËy trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng chØ cã mét kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng lµ phÇn BHXH ph¶i ®ãng gãp cña ng­êi lao ®éng. PhÇn thanh to¸n l­¬ng vµ c¸c chÕ ®é cña ng­êi lao ®éng nãi chung, C«ng ty dùa vµo chÕ ®é vµ chÝnh s¸ch do Nhµ n­íc qui ®Þnh vµ ban hµnh mét sè quy chÕ tr¶ l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp ®Ó phï hîp víi mÆt b»ng gi¸ c¶ thÞ tr­êng hiÖn t¹i, t¹o ®iÒu kiÖn æn ®Þnh cuéc sèng cho ng­êi lao ®éng. Theo quy chÕ tr¶ l­¬ng, C«ng ty ¸p dông hÖ sè n¨ng suÊt cho CBNV lµm c«ng t¸c chuyªn m«n nghiÖp vô theo th©m niªn c«ng t¸c nh­ sau: + CBNV: Cã thêi gian c«ng t¸c tõ d­íi 10 n¨m = 1.01 Cã thêi gian c«ng t¸c tõ 11®Õn 17 n¨m = 1.03 Cã thêi gian c«ng t¸c tõ 18®Õn 20 n¨m = 1.05 Cã thêi gian c«ng t¸c tõ 21®Õn 23 n¨m = 1.06 Cã thêi gian c«ng t¸c tõ 24 ®Õn 27 n¨m = 1.07 Cã thêi gian c«ng t¸c tõ 27 n¨m trë lªn = 1.09 + L·nh ®¹o: Chñ tÞch H§QT HÖ sè t¨ng thªm: = 1,60 Gi¸m ®èc C«ng ty HÖ sè t¨ng thªm: = 1,50 P. Gi¸m ®èc C«ng ty: = 1,40 Tr­ëng phßng chøc n¨ng: = 1,23 P.Phßng chøc n¨ng: = 1,17 C¸c tæ tr­ëng, m¸y tr­ëng ®­îc h­ëng phô cÊp tr¸ch nhiÖm lµ 10 000®ång/1tæ viªn. C¸c h×nh thøc tÝnh vµ tr¶ l­¬ng: H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian (theo th¸ng hoÆc theo ngµy c«ng thùc hiÖn): Lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc vµ thang b¶ng l­¬ng cña tõng nghµnh nghÒ, cÊp bËc c«ng viªc, cÊp bËc l­¬ng theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. H×nh thøc tr¶ l­¬ng nµy ¸p dông cho nh÷ng lao ®éng lµm nh÷ng c«ng viÖc nh­ b¶o vÖ, nhµ ¨n. TLTg = (Hsl + pc) x l­¬ng c¬ b¶n X H x C 26 Trong ®ã: TLTg: Lµ tiÒn l­¬ng ®­îc h­ëng trong th¸ng theo thêi gian. LCB: Lµ tiÒn l­¬ng c¬ b¶n H: Lµ hÖ sè t¨ng thªm theo quy chÕ cña C«ng ty. C: Lµ sè c«ng thùc tÕ ®i lµm . H×nh thøc tr¶ l­¬ng l­¬ng th¸ng c¸ch tÝnh nh­ sau: Lµ sè tiÒn l­¬ng tr¶ cè ®Þnh hµng th¸ng trªn c¬ së tÝnh chÊt c«ng viÖc ph¶i hoµn thµnh. H×nh thøc tr¶ l­¬ng nµy ¸p dông cho lao ®éng gi¸n tiÕp khèi v¨n phßng C«ng ty lµm c«ng t¸c nghiÖp vô (Bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp). TLT =( Hsl + pc) x Ltt x Hsns Trong ®ã: TLT: Lµ tiÒn l­¬ng th¸ng Ltt: L­¬ng tèi thiÓu Hsl: hÖ sè l­¬ng pc: phô cÊp chøc vô Hsns: HÖ sè n¨ng suÊt T¹i c«ng ty, ®i lµm c¶ thø 7 nªn tÝnh c«ng lao ®éng lµ 26 c«ng/th¸ng. VÒ chÕ ®é LÔ TÕt, phÐp n¨m, héi häp, häc tËp, Qu©n sù ...v.v, ®Òu ®­îc tÝnh l­¬ng h­ëng 100% theo l­¬ng cÊp bËc, nhÊt lµ chÕ ®é phÐp n¨m cña c¸n bé c«ng nh©n viªn; C«ng ty cßn tÝnh theo th©m niªn c«ng t¸c cña CBCNV ®Ó tÝnh thªm sè ngµy ®­îc nghØ h­ëng nguyªn l­¬ng cho CBCNV. Phô cÊp tr¸ch nhiÖm: bé phËn tiÒn l­¬ng nµy ¸p dông cho c¸n bé qu¶n lý. BËc phô cÊp tr¸ch nhiÖm ®­îc quy ®Þnh nh­ sau: 0,4 ®èi víi tr­ëng phßng vµ qu¶n ®èc. 0,3 ®èi víi phã phßng vµ qu¶n ®èc. 0,1 ®èi víi tæ tr­ëng. - C«ng ty ¸p dông møc l­¬ng tèi thiÓu theo vïng miÒn lµ 810.000 lµ do nhµ n­íc quy ®Þnh đối víi nh÷ng doanh nghiÖp ë khu vùc 3 (Việt Trì – Phú Thọ) : VÝ dô 1: TÝnh l­¬ng th¸ng 3-2010 cho phßng tæ chøc: ¤ng NguyÔn Duy Thanh, chøc vô tr­ëng phßng, cÊp bËc l­¬ng 7/8, HSL hiÖn nay cña «ng Thanh lµ 4,2, phô cÊp tr¸ch nhiÖm lµ 0,4, hÖ sè n¨ng suÊt 1,23 - TiÒn l­¬ng th¸ng cña «ng Thanh lµ : (4,2 + 0,4) x 810.000 x 1,23 = 4.582.980 ®ång - Phô cÊp tr¸ch nhiÖm 170.100 ®ång - Phô cÊp ¨n ca 26 x 6.500 = 169.000 ®ång - Tæng tiÒn l­¬ng th¸ng cña «ng thanh lµ 4.582.980 + 170.100 + 169.000 = 4.922.080 ®ång - Sè tiÒn BHXH, BHYT, BHTN ( 8,5%) khÊu trõ vµo l­¬ng cña «ng Thanh lµ: BHXH = (Hsl + pc) x l­¬ng tèi thiÓu nhµ n­íc x 6% = (4,2 + 0,4) x 650.000 x 6% = 179.400 BHYT = (Hsl + pc) x l­¬ng tèi thiÓu nhµ n­íc x 1,5% = (4,2 + 0,4) x 650.000 x 1,5% = 44.850 BHTN = (Hsl + pc) x l­¬ng tèi thiÓu nhµ n­íc x 1% = (4,2 + 0,4) x 650.000 x 1% = 29.900 VËy sè l­¬ng thùc lÜnh cña «ng Thanh lµ : 4.922.080 - 179.400 - 44.850 - 29.900 = 4.667.930 H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm: L­¬ng s¶n phÈm cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt: Tæng l­¬ng s¶n phÈm tæ i = Tæng s¶n l­îng tæ i x ®¬n gi¸ sè tiÒn cña 1 ®iÓm N¨ng suÊt = Tæng l­¬ng sp tæ i Tæng sè ngµy c«ng L­ong s¶n phÈm cña CN i = 1 ®iÓm n¨ng suÊt x ngµy c«ng thùc tÕ ®i lµm HÖ sè NS cña mçi c«ng nh©n ®­îc tæ tr­ëng chÊm ®ång thêi víi qu¸ tr×nh chÊm c«ng tuú thuéc vµo NSL§ cña mçi ng­êi trong th¸ng. §¬n gi¸ s¶n phÈm cña c«ng ty ®· ®­îc quy ®Þnh theo tõng thêi kú cô thÓ. Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm gi¸n tiÕp: Dïng ®Ó cho c«ng nh©n phôc vô s¶n xuÊt (vËn chuyÓn, b¶o d­ìng m¸y mãc..) mÆc dï lao ®éng nµy kh«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm nh­ng l¹i gi¸n tiÕp ¶nh h­ëng tíi n¨ng suÊt lao ®éng v× thÕ cã thÓ c¨n cø vµo n¨ng suÊt lao ®éng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®Ó tÝnh l­¬ng cho c«ng nh©n phôc vô. Ví dụ 2: TÝnh l­¬ng th¸ng 3-2010 cho tæ cèt thÐp ¤ng Bïi §øc Thä, chøc vô tæ tr­ëng, HSL 3,19 sè ngµy lµm viÖc 25 26 ngµy, L­¬ng th¸ng cña «ng Thä ®c tÝnh nh­ sau: + Tæng l­¬ng s¶n phÈm tæ cèt thÐp tháng 03 năm 2010 :18.802.440 đồng + Tổng số ngµy c«ng : 209 ngµy + Điểm năng suất của ông Thọ : 18.802.440 : 209 = 89.964 Vậy số tiền lương Sp của ông Thọ : 89.964 x 26 = 2.339.060 - L­¬ng ph¸t sinh: 104.000 - L­¬ng phßng häp : 99.381 - Phô cÊp tr¸ch nhiÖm: 80.000 ( 10.000/1tæ viªn)79.75 + TrÝch BHXH ,BHYT ,BHTN (8.5% lương) BHXH = HSL x Lương cơ bản x 6% =( 3.19 x 650.000 ) x 6% = 124.410 đồng BHYT = (HSL x Lương cơ bản ) x 1.5% = (3.19 x 650.000) x 1.5% = 31.103 đ BHTN = (HSL x Lương cơ bản ) x 1% = (3.19 x 650.000) X 1% = 20.735 đ Số tiền «ng Thä thùc lÜnh cuèi th¸ng : 2.640.4422.339.060 + 104.000 + 162.50099.381 +80.000 – 124.410 – 31.103 – 20.735 = 2.809.1902.615.193 ®ång H×nh thøc tr¶ l­¬ng kho¸n theo doanh thu: H×nh thøc tr¶ l­¬ng nµy C«ng ty ¸p dông cho bé phËn b¸n hµng (Phßng KD-TT vµ má c¸t sái ViÖt- LËp). C¨n cø vµo doanh thu ®¹t ®­îc trong th¸ng vµ c¨n cø vµo quy chÕ tr¶ l­¬ng cña C«ng ty ®Ó kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tÝnh l­¬ng cho bé phËn nµy. §èi víi mét sè c«ng viÖc cô thÓ, æn ®Þnh, th­êng xuyªn c«ng ty quy ®Þnh nh­ sau: VÝ dô 3: Phßng thÞ tr­êng kho¸n c«ng viÖc 1 th¸ng ®¹t 1.875.000.000 th× sÏ ®¹t 100% l­¬ng Trong th¸ng 3, thùc hiÖn ®­îc 1.074.462.000 Møc ®é hoµn thµnh sÏ ®¹t tû lÖ lµ 1.070.456.250 : 1.875.000.000 = 0,57091 L­¬ng cña «ng §ç §×nh HiÖp trong th¸ng 3 ®­îc tÝnh nh­ sau: (Hsl + Pc) x 810.000 x Hsns x Møc ®é hoµn thµnh ( 3,30 + 0) x 810.000 x 1,07 x 0,57091 = 1.632.865 TiÒn ¨n ca: 169.000 ®ång. Tæng sè l­¬ng cña «ng HiÖp lµ: 1.632.865 + 169.000 = 1.801.865 TrÝch BHXH, BHYT, BHTN (8,5 %) (Hsl + pc) x 650.000 x 8,5% = 3,3 x 650.000 x 8,5% = 182.325 Sè tiÒn «ng HiÖp thùc lÜnh th¸ng 3 lµ 1.801.865 - 182.325 = 1.619.540 * Mét sè chÕ ®é kh¸c: ChÕ ®é LÔ TÕt, phÐp n¨m, héi häp, häc tËp, Qu©n sù ...v.v, ®Òu ®­îc tÝnh l­¬ng h­ëng 100% theo l­¬ng cÊp bËc, nhÊt lµ chÕ ®é phÐp n¨m cña c¸n bé c«ng nh©n viªn; C«ng ty cßn tÝnh theo th©m niªn c«ng t¸c cña CBCNV ®Ó tÝnh thªm sè ngµy ®­îc nghØ h­ëng nguyªn l­¬ng cho CBCNV. L­¬ng èm = BËc l­¬ng x l­¬ng tèi thiÓu(650.000) x 75% x sè ngµy nghØ èm 26 3. C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty. - Quü b¶o hiÓm x· héi (BHXH): ®­îc h×nh thµnh b»ng c¸ch trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh trªn tæng sè quü tiÒn l­¬ng c¬ b¶n vµ c¸c kho¶n phô cÊp (phô cÊp tr¸ch nhiÖm, phô cÊp khu vùc) cu¶ c«ng nh©n viªn thùc tÕ ph¸t sinh trong th¸ng. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh, tû lÖ trÝch BHXH lµ 22%. Trong ®ã 16% do ®¬n vÞ hoÆc chñ së dông lao ®éng nép, ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, 6% cßn l¹i do ng­êi lao ®éng nép, ®­îc tÝnh trõ vµo thu nhËp ng­êi lao ®éng. Trong tr­êng hîp èm ®au, thai s¶n, mÊt søc, nghØ h­u, tuú theo c¬ chÕ tµi chÝnh quy ®Þnh cô thÓ mµ viÖc qu¶n lý sö dông quü BHXH cã thÓ ë t¹i c«ng ty chuyªn tr¸ch. ViÖc sö dông chi tiªu quü BHXH dï ë cÊp nµo qu¶n lý còng ph¶i thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh. - Quü b¶o hiÓm y tÕ (BHYT): tµi trî cho viÖc phßng, ch÷a vµ ch¨m sãc søc khoÎ cho ng­êi lao ®éng. Theo quy ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh th× quü BHYT ®­îc h×nh thµnh tõ hai nguån: mét phÇn do doanh nghiÖp ph¶i g¸nh chÞu, ®­îc tÝnh trÝch vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh hµng th¸ng theo tû lÖ quy ®Þnh 4,5% trong ®ã 3% tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh vµ 1,5% trõ vµo thu nhËp ng­êi lao ®éng. BHYT ®­îc nép lªn c¬ quan chuyªn m«n, chuyªn tr¸ch (th­êng chñ yÕu d­íi h×nh thøc mua BHYT) ®Ó phôc vô, b¶o vÖ vµ ch¨m sãc søc khoÎ cho c«ng nh©n viªn nh­ kh¸m bÖnh, ch÷a bÖnh. - Kinh phÝ c«ng ®oµn (KPC§): ®ù¬c thµnh lËp do viÖc trÝch lËp theo mét tû lÖ quy ®Þnh trªn tæng sè tiÒn l­¬ng c¬ b¶n vµ c¸c kho¶n phô cÊp cña c«ng nh©n viªn thùc tÕ ph¸t sinh trong th¸ng tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Tû lªj trÝch KPC§ theo chÕ ®é hiÖn hµnh lµ 2%. Sè KPC§ doanh nghiÖp trÝch ®­îc ph©n cÊp qu¶n lý vµ chi tiªu theo chÕ ®é quy ®Þnh. 1% nép c¬ quan qu¶n lý c«ng ®oµn cÊp trªn vµ 1% ®Ó t¹i c«ng ty chi tiªu cho ho¹t ®éng c«ng ®oµn t¹i c«ng ty -- B¶o hiÓm thÊt nghiÖp (BHTN): tµi trî cho viÖc ng­êi lao ®éng thÊt ngiÖp. Theo quy ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh th× quü BHTN ®­îc h×nh thµnh tõ hai nguån: mét phÇn do doanh nghiÖp ph¶i g¸nh chÞu, ®­îc tÝnh trÝch vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh hµng th¸ng theo tû lÖ quy ®Þnh 2% trong ®ã 1% tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh vµ 1% trõ vµo thu nhËp ng­êi lao ®éng. T¹i c«ng ty cæ phÇn §Çu t­ vµ X©y dùng S«ng L«, KPC§ ®­îc tÝnh t¸ch b¹ch riªng trªn tæng quü l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng ( víi møc l­¬ng c¬ b¶n lµ 810.000 ®ång). Cßn BHXH, BHYT, BHTN th× ®­îc trÝch trªn tæng quü l­¬ng do nhµ n­íc quy ®Þnh ( víi møc l­¬ng c¬ b¶n lµ 650.000 ®ång) 4. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty. 4.1. Chøng tõ: Bảng chấm công C¤NG TY Cæ Phần §T & XD S¤NG L¤ Bảng Chấm Công Bé phËn: Cèt thÐp Thang 03 năm 2010 S TT Hä vµ tªn CÊp bËc, chøc vô Ngµy c«ng trong th¸ng Quy ra c«ng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 C«ng sp C«ng thêi gian C«ng huëng 100% A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 1 Bïi §øc Thä K K K K K K Cn K K R K K K Cn K K K K K K Cn K K K K K K Cn K K K 26 2 NguyÔn V¨n M¹nh K K K K K K Cn K K K K K K Cn K K K K K K Cn K K K K K K Cn K K K 27 3 T¹ Anh Dòng K K K K K K Cn K K K K K K Cn K K K K K K Cn K K K K K K Cn K K K 27 4 NguyÔn ThÞ K. Kh¸nh K K K K K K Cn K K K K K K Cn K K K K K K Cn K K K K K K Cn K K K 27 5 Vò ThÞ G¸i K K K K K K Cn K K K K K K Cn K K K K K K Cn K K K K K K Cn K K K 27 6 Lª ThÞ Kim Thanh K K K K K K Cn K K K K K K Cn K K K K K K Cn K K K K K K Cn K K K 27 7 NguyÔn ChÝ Ngäc K K K K K K Cn K K K K K K Cn Ro Ro Ro Ro Ro K Cn K K K K K K Cn K K K 22 8 Cao Hoang Anh K K K K K K Cn K K K K K K Cn K K K K K R Cn K K K K K K Cn K K K 26 Lương ,sp : K .Nghỉ phép : P .ốm : Ô .Nghỉ không lương :Ro .Ngưng việc :N .Lương thời gian :X .Nghỉ việc có lương : R Người chấm công Phụ trách bộ phận Thủ trưởng đơn vị TỔNG CÔNG TY SÔNG HỒNG Công ty Cổ phần ĐT & XD Sông Lô Bảng thanh toán tiền lương Trong tháng 3 năm 2010 STT Họ Và Tên Bậc Lương SP P/C Ăn Ca Tổng Số Thu 8.5% Còn lại Tạm ứng Các khoản giảm trừ Thực Lĩnh ký nhận lương Công tiền BHXH BH tự túc 1 Bùi Đức Thọ 3.19 26 2,746,060 80,000 169,000 2,995,060 176,248 2,818,812 2,818,812 2 Nguyễn Văn Mạnh 2.71 27 2,422,586 175,500 2,598,086 149,728 2,448,358 2,448,358 3 Tạ Anh Dũng 2.71 27 2,422,586 175,500 2,598,086 149,728 2,448,358 2,448,358 4 Nguyễn T K Khánh 3.74 17 2,105,072 110,500 2,215,572 206,635 2,008,937 2,008,937 5 Vũ Thị Gái 2.31 27 2,065,008 175,500 2,240,508 127,628 2,112,880 2,112,880 6 Lê T K Thanh 2.71 27 2,422,586 175,500 2,598,086 149,728 2,448,358 2,448,358 7 Nguyễn Chí Ngọc 2.31 27 2,065,008 175,500 2,240,508 127,628 2,112,880 2,112,880 8 Cao Hoàng Anh 2.71 27 2,422,586 175,500 2,598,086 149,728 2,448,358 2,448,358 Bảng thanh toán tiền lương Công ty Cổ phần ĐT & XD Sông Lô Tháng: 3 năm 2010 Tổ cốt thép Số TT Họ Và Tên Bậc lương Lương SP Lương phát sinh Lương phòng họp P/C T/N Ăn Ca Tổng Số Thu 8.5% BHXH Còn lại Tạm ứng cổ tức Các khoản giảm trừ Thực Lĩnh Ký nhận Công tiền Giờ Tiền Công Tiền BH tự túc 1 Bùi Đức Thọ 3,19 26 2.561.440 16 104.000 1 99.381 80.000 169.000 3.013.821 176.248 2.615.193 2.615.193 2 Nguyễn Văn Mạnh 2,71 27 2.561.000 12 78.000 2 168.854 175.500 2.983.354 149.728 2.701.649 2.701.649 3 Tạ Anh Dũng 2,71 27 2.438.000 10 65.000 2 168.854 175.500 2.847.354 149.728 2.688.649 2.688.649 4 Nguyễn T K Khánh 3,74 27 2.162.000 10 65.000 2 233.031 175.500 2.635.531 206.635 2.695.919 2.695.919 5 Vũ Thị Gái 2,31 27 2.561.000 10 65.000 2 143.931 175.500 2.945.431 127.628 2.685.826 2.685.826 6 Lê T K Thanh 2,71 27 2.561.000 10 65.000 2 168.854 175.500 2.970.354 149.728 2.688.649 2.688.649 7 Nguyễn Chí Ngọc 2,31 22 1.800.000 42 273.000 1 71.965 143.000 2.287.965 127.628 2.339.541 2.339.541 8 Cao Hoàng Anh 2,71 26 2.158.000 10 65.000 1 84.427 169.000 2.476.427 149.728 2.507.759 2.507.759 9 10 Cộng 22,39 209 18.802.440 120 780.000 13 1.139.297 80.000 1.358.500 22.160.236 1.237.051 20.923.185 20.923.185 "Lương phát sinh = theo phiếu + 32giờ thanh niên" Lập biểu Trưởng phòng TC - HC Kế toán trưởng Giám đốc duyệt BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CÔNG TY CÔ PHẦN ĐT & XD SÔNG LÔ Tháng: 3 năm 2010 Bộ phận: Thị trường Mức độ hoàn thành: 0,57091 Số TT Họ Và Tên Bậc lương Lương SP Lương phát sinh Lương lễ, phép, họp P/C T/N Ăn Ca Tổng Số Thu 8.5% BHXH Còn lại Tạm ứng cổ tức Các khoản phải thu Thực Lĩnh Ký nhận Công Tiền Giờ Tiền Công Tiền 1 Bùi Anh Tuấn 2,96 30 1.911.170 169.000 2.080.170 185.640 1.894.530 1.894.530 2 Nguyễn Văn Thụ 3,89 29 2.267.018 169.000 2.436.018 231.497 2.204.521 2.204.521 3 Đỗ Đình Hiệp 3,3 29 1.632.874 169.000 1.801.874 182.325 1.619.549 1.619.549 4 Nguyễn Văn Út 3,75 29 1.855.539 169.000 2.024.539 207.188 1.817.351 1.817.351 5 Kim T.Thu Hằng 3,27 17 999.717 110.500 1.110.217 180.668 929.549 929.549 6 Nguyễn Văn Dậu 3,75 27 1.855.539 169.000 2.024.539 207.188 1.817.351 1.817.351 7 Lưu Tiến Biên 1,77 29 834.888 169.000 1.003.888 115.050 888.838 888.838 8 Nguyễn T.Phương Thuỷ 3,13 29 1.490.859 177.471 169.000 1.837.330 172.933 1.664.397 1.664.397 9 Nguyễn T.Kim Đức 2,18 19 723.605 123.500 847.105 120.445 726.660 726.660 - - - - - - Cộng 28 238 13.571.209 177.471 1.417.000 15.165.680 1.602.934 13.562.746 13.562.746 Lập biểu Trưởng phòng TC - HC Kế toán trưởng Giám đốc duyệt BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SÔNG LÔ Tháng 3 Năm 2010 Bộ phận: Văn phòng Cty & Xưởng bê tông STT Bộ phận Bậc lương Lương SP Lương thời gian Lương phát sinh Lương 100% P/c T/N Ăn ca Tổng số Thu BHXH Còn lại Tạm ứng cổ tức Các khoản phải trừ Thực lĩnh Ghi chú C Tiền C Tiền C Tiền C Tiền BH tự túc 1 Tài chính 25,20 25.159.167 621.831 757.650 1.007.500 27.546.148 1.043.673 26.502.475 26.502.475 2 Kỹ thuật 20,52 19.116.162 200.000 1.014.000 20.330.162 1.021.020 19.309.142 19.309.142 3 TC- HC 16,50 14.990.832 320.100 845.000 16.155.932 804.208 15.351.724 15.351.724 4 Bảo vệ 16,60 11.656.062 700.000 150.000 708.500 13.214.562 767.423 12.447.139 12.447.139 5 KD 28,00 13.571.209 177.471 1.417.000 15.165.680 1.602.940 13.562.740 13.562.740 6 GT xưởng 11,81 11.593.773 208.000 200.000 676.000 12.677.773 691.178 11.986.595 11.986.595 7 Cơ khí 12,88 6.253.090 3.481.950 401.262 50.000 793.000 10.979.302 603.330 10.375.972 10.375.972 8 Cẩu tháp 12,63 3.550.590 5.982.200 40.000 741.000 10.313.790 697.808 9.615.982 9.615.982 9 Cốt thép 22,39 18.802.440 780.000 1.139.296 80.000 1.358.500 22.160.236 1.237.051 20.923.185 20.923.185 10 Bê tông 27,88 27.429.180 624.000 1.568.204 140.000 2.203.500 31.964.884 1.540.370 30.424.514 30.424.514 11 Gạch bóng I 20,25 18.760.230 208.000 2.090.423 100.000 1.111.500 22.270.153 1.118.813 21.151.340 21.151.340 12 Gạch bóng 11,25 15.422.550 1.066.000 2.009.112 80.000 1.111.500 19.689.162 621.563 19.067.599 19.067.599 Cộng 225,91 90.218.080 96.087.205 13.050.150 7.830.128 2.295.221 12.987.000 222.467.784 11.749.374 210.718.407 210.718.407 Lập biểu Trưởng phòng TC-HC Kế toán trưởng Giám đốc duyệt CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SÔNG LÔ BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG Tháng 03 năm 2010 Stt DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn 1 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt 117.377.527 L­¬ng CNTTSX tæ C¬ khÝ 622 10.979.302 L­¬ng CNTTSX tæ CÈu th¸p 622 10.313.790 L­¬ng CNTTSX tæ Cèt thÐp 622 22.160.236 L­¬ng CNTTSX tæ Bª t«ng 622 31.964.884 L­¬ng CNTTSX tæ G¹ch bãng I 622 22.270.153 L­¬ng CNTTSX tæ G¹ch bãng 622 19.689.162 2 Chi phÝ nh©n c«ng gi¸n tiÕp s¶n xuÊt 12.677.773 L­¬ng CN Gi¸n tiÕp x­ëng 627 12.677.773 3 Chi phÝ b¸n hµng 15.165.680 L­¬ng CBNV phòng Kinh doanh 641 15.165.680 4 Chi phÝ qu¶n lý 77.246.804 L­¬ng CBNV phßng Tµi ChÝnh 642 27.546.148 L­¬ng CBNV phßng Kü thuËt 642 20.330.162 L­¬ng CBNV phßng Tæ chøc- Hµnh chÝnh 642 16.155.932 L­¬ng CBNV phßng B¶o vÖ 642 13.214.562 Tæng 222.467.784 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SÔNG LÔ BẢNG PHÂN BỔ BHXH, BHYT, BHTN (8,5%) Tháng 03 năm 2010 Stt DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn 1 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt 5.818.935 L­¬ng CNTTSX tæ C¬ khÝ 622 603.330 L­¬ng CNTTSX tæ CÈu th¸p 622 697.808 L­¬ng CNTTSX tæ Cèt thÐp 622 1.237.051 L­¬ng CNTTSX tæ Bª t«ng 622 1.540.370 L­¬ng CNTTSX tæ G¹ch bãng I 622 1.118.813 L­¬ng CNTTSX tæ G¹ch bãng 622 621.563 2 Chi phÝ nh©n c«ng gi¸n tiÕp s¶n xuÊt 691.178 L­¬ng CN Gi¸n tiÕp x­ëng 627 691.178 3 Chi phÝ b¸n hµng 1.602.940 L­¬ng CBNV phòng Kinh doanh 641 1.602.940 4 Chi phÝ qu¶n lý 3.636.324 L­¬ng CBNV phßng Tµi ChÝnh 642 1.043.673 L­¬ng CBNV phßng Kü thuËt 642 1.021.020 L­¬ng CBNV phßng Tæ chøc- Hµnh chÝnh 642 804.208 L­¬ng CBNV phßng B¶o vÖ 642 767.423 Tæng 11.749.374 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BHXH BỘ XÂY DỰNG CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mã số BỆNH VIỆN XÂY DỰNG VIỆT TRÌ Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Số lưu chữ: 816 GIẤY RA VIỆN - Họ tên người bệnh: Trịnh Xuân Quý Tuổi: 24 Nam - Dân tộc: Kinh Nghề nghiệp: CN - BHYT: giá trị từ 01/01/2010 Số: Dn 72520002600144-25017 - Địa chỉ: Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng Sông Lô - Vào viện lúc: Giờ Phút: Ngày 01 tháng 04 năm 2010 - Ra viện lúc: Giờ Phút: Ngày 14 tháng 04 năm 2011 - Chuẩn đoán Rập nát phần mềm đốt I ngón 3 tay phải do TNSH - Lời dặn của thầy thuốc: Nghỉ lao động hết ngày 17/04/2010 Ngày 14 tháng 4 năm 2010 Giám độc bệnh viện Đơn vị : Công ty cổ phần ĐT & XD Sông Lô Mẫu số 02-TT Địa chỉ: Dữu Lâu - Việt Trì - Phú Thọ Ban hành theo QD số 15/2006/QD- BTC Điện thoại : 0210.3.940.385 FAX : 0210.3.940.374 Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Quyển số……….. PHIẾU CHI Số: 077 Ngày 13 tháng 04 năm 2010 Nợ : 334 Họ tên người nhận tiền : CBCNV Có : 111 Địa chỉ: Văn phòng + Xưởng Lý do chi: Chi lương tháng 03/2010 cho CBCNV văn phòng + xưởng ở công ty Kèm theo: 01 chứng từ gốc ……………………………………………… Số tiền: 210.718.407 (Viết bằng chữ): Hai trăm mười triệu bảy trăm mười tám nghìn bón trăm linh bảy đồng Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập chứng từ ( ký,họ tên) ( ký,họ tên) ( ký,họ tên) Tôi tên là :……………………… Đã nhận đủ số tiền : ( Viết bằng chữ)………………………………... …………………………………………………………………………………………………………….. Loại ngoại tệ: Ngày 13 tháng 04.năm 2010 Người nhận tiền Tỷ giá ngoại tệ: Thủ quỹ ( ký,họ tên) Số lượng ngoại tệ: ( ký,họ tên) TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG SÔNG HỒNG HỢP ĐỒNG LÀM KHOÁN CÔNG TY CP ĐT & XD SÔNG LÔ Tháng 3 năm 2010 Bộ phận: Xưởng cột điện ly tâm Định khoản: Nợ….. Tổ : Cốt Thép ( A. Thọ ) Có….. STT Nội dung công việc, điều kiện kỹ thuật, sản xuất Đơn vị Giao khoán Kỹ thuật xác nhận số lượng, chất lượng công việc Kỹ thuật ký Khối lượng Đơn giá Thành tiền 1 GC cốt thép cột điện ly tâm: Cột điện ly tâm 7A( 160 ) Cột 108 18.546 2.002.968 Một trăm linh ám Cột điệ ly tâm 8C (160) Cột 1 19.250 19.250 Không một Cột điện ly tâm 8.,5B (190), 8,5 B, 8,5 C Cột 64 19.327 1.236.928 Sáu mươi tư Cột điện ly tâm 10A Cột 31 21.868 677.908 Ba mươi mốt Cột điện ly tâm 10B Cột 82 26.323 2.158.486 Tám mươi hai Cột điện ly tâm 12A Cột 17 29.293 497.981 Mười bảy Cột điện ly tâm 12B Cột 39 30.943 1.206.777 Ba mươi chín Cột điện ly tâm 12C Cột 12 33.528 402.336 Mười hai Cột điện ly tâm 12D Cột 0 - Cột điện ly tâm 14B Cột 10 75.614 756.140 Mười Cột điện ly tâm 14C Cột 05+ 1G 80.509 442.800 Không năm + 1gốc Cột điện ly tâm 16B Cột 40+1G 82.599 3.345.260 Bốn mươi + 1 gốc Cột điện ly tâm 18B Cột 4 86.658 346.632 Bốn Cột điện ly tâm 18D Cột 38 92.499 3.514.962 Ba mươi tám Cột điện ly tâm 20D Cột 2 104.115 208.230 Không hai 2 Bốc gạch bằng tay lên ô tô Gạch bóng LG đỏ (25viên/m2) m2 100 1.485 148.500 Một trăm Gạch vuông đỏ (16viên/m2) m2 800 1.760 1.408.000 Tám trăm Gạch nhám lục giác đỏ (46viên/m2) m2 73 1.771 129.283 Bảy mươi ba 3 Đi bốc gạch xuống xe cho khách hàng - Gạch bóng LG đỏ (25viên/m2) m2 100 3.000 300.000 Một trăm Cộng 18.802.440 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Người nhận khoán QĐPX Thủ kho P.KH-KT-TT Cán bộ định mức Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị 4.2. Tµi kho¶n sö dông §Ó h¹ch to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 334 - “ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”. §Ó h¹ch to¸n tæng hîp c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 338 - “Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c”. Trong đó :TK 3383: B¶o hiÓm x· héi TK 3384: B¶o hiÓm y tÕ TK 3388: Bảo hiểm thất nghiệp. Ngoµi c¸c tµi kho¶n 334,338 kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cßn ph¶i sö dông c¸c tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan nh­: TK 622: chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK 627: chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp sö dông m¸y thi c«ng TK 641: chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng TK 642: chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp TK 111: tiÒn mÆt TK 112: tiÒn göi Ng©n hµng 4.3. Tr×nh tù kÕ to¸n. 1. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ®Ó tÝnh vµ lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng. C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cña tõng bé phËn vµ b¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng kÕ to¸n ghi: Nî TK 622: Tæng quü l­¬ng thùc tÕ theo s¶n phÈm cña CNTTSX Nî TK 627: Tæng quü l­¬ng thùc tÕ cña bé phËn gi¸n tiÕp s¶n xuÊt Nî TK 641: Tæng quü l­¬ng thùc tÕ cña bé phËn b¸n hµng Nî TK 642: Tæng quü l­¬ng thùc tÕ cña bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 334: Tæng quü l­¬ng cña toµn bé CBCNV cña c«ng ty - TÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ cho CBCNV th¸ng 03/2010 Nî TK 622 117.377.527 Nî TK 627 12.677.773 Nî TK 641 15.165.680 Nî TK 642 77.246.804 Cã TK 334 222.467.784 2. Khi lËp qòy BHXH, BHYT, BHTN: C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng DN tiÕn hµnh trÝch BHXH, BHYT, BHTN ph¶i nép lªn c¬ quan cÊp trªn: Nî TK 622:Tæng HSL cña CNTTSX x 650.000 x 20% Nî TK 627: Tæng HSL cña CNQL ph©n x­ëng x 650.000 x 20% Nî TK 641: Tæng HSL cña bé phËn b¸n hµng x 650.000 x 20% Nî TK 642: Tæng HSL cña bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp x 650.000 x 20% Cã TK 338.3: Tæng quü l­¬ng nhµ n­íc quy ®Þnh x 16% Cã TK 338.4: Tæng quü l­¬ng nhµ n­íc quy ®Þnh x 3% Cã TK 338.8: Tæng quü l­¬ng nhµ n­íc quy ®Þnh x 1% - TrÝch BHXH,BHYT, BHTN doanh nghiÖp ph¶i nép nhµ n­íc th¸ng 3/2010 Nî TK 622 13.876.237 Nî TK 627 1.535.300 Nî TK 641 3.640.000 Nî TK 642 10.246.600 Cã TK 338.3 23.494.640 Cã TK 338.4 4.405.245 Cã TK 338.8 1.380.252 3. KhÊu trõ BHXH, BHYT, BHTN (8,5%) vµo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng Nî Tk 334 : Tæng HSL x 650.000 x 8,5% Cã TK 338.3: Tæng (HSL + pc) x 650.000 x 6% Cã TK 338.4: Tæng (HSL + pc) x 650.000 x 1,5% Cã TK 338.8: Tæng (HSL + pc) x 650.000 x 1,5% - Nî TK 334 : 11.749.377 Cã TK 338.3: 8.295.300 Cã TK 338.4: 2.073.825 Cã TK 338.8: 1.380.252 4. Nép BHXH, BHYT, BHTN lªn c¬ quan cÊp trªn b»ng tiÒn göi ng©n hµng Nî TK 338.3 31.789.940 Nî TK 338.4 6.479.070 Nî TK 338.8 2.760.504 Cã TK 112 41.029.514 5. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c cho c¸n bé c«ng nh©n viªn - TiÒn th­ëng Nî Tk 334: Ph¶i tr¶ CNV Cã Tk 111: sè tiÒn th­ëng 6. BHXH tr¶ thay l­¬ng - Trî cÊp èm ®au: Nî 111,112 Cã 338.3 Khi c«ng ty chi tr¶ thay cho CBCNV Nî 338.3 B¶o hiÓm x· héi Cã 111,112 TiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng 7. TrÝch KPC§ (2%) trªn tæng quü l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ CBCNV Nî TK 622 2.347.551 Nî TK 627 253.555 Nî TK 641 303.314 Nî TK 642 1.544.936 Cã TK 334 4.449.356 8. KPC§ (1%) ph¶i nép lªn cÊp trªn Nî Tk 338.2 2.224678 Cã TK 111 2.224678 9. Sau khi trõ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, kÕ to¸n viÕt phiÕu chi tiÒn l­¬ng thùc lÜnh th¸ng 03 cho CBCNV Nî Tk 334 210.718.407 Cã Tk 111 210.718.407 4.4. Sæ kÕ to¸n KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë c«ng ty cæ phÇn §Çu t­ vµ X©y dùng S«ng L« sö dông hai hÖ thèng sæ: - HÖ thèng sæ chi tiÕt gåm: + Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 338.2 + Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 338.3 + Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 338.4 - HÖ thèng sæ tæng hîp gåm: + Sæ nhËt ký chung + Sæ c¸i tµi kho¶n 334 + Sæ c¸i tµi kho¶n 338 TỔNG CÔNG TY SÔNG HỒNG Công ty Cổ phần ĐT & XD Sông Lô SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Trong tháng 4 năm 2010 Tài khoản: 338.2 – Kinh phí công đoàn Tên đối tượng Chứng từ Trích yếu TK đối ứng Số phát sinh trong kỳ Số CT Ngày CT Nợ Có Dư đầu kỳ 0 159 NKC 13/04/2010 KPCĐ(2%) trích trên tổng quỹ lương thực tế của CNTTSX 622 2.347.551 KPCĐ(2%) trích trên tổng quỹ lương thực tế của Cn gián tiếp sx 627 253.555 KPCĐ(2%) trích trên tổng quỹ lương thực tế của CNTTSX 641 303.314 KPCĐ(2%) trích trên tổng quỹ lương thực tế của CNTTSX 642 1.544.936 160 NKC 13/04/2010 KPCĐ(1%) phải nộp cấp trên 111  2.224.678 Tổng cộng 4.449.356 2.224.678 Dư cuối kỳ 2.224.678 Ngày….Tháng…Năm…. Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) TỔNG CÔNG TY SÔNG HỒNG Công ty Cổ phần ĐT & XD Sông Lô SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Trong tháng 4 năm 2010 Tài khoản: 338.3 - Bảo hiểm xã hội Tên đối tượng Chứng từ Trích yếu TK đối ứng Số phát sinh trong kỳ Số CT Ngày CT Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 157 NKC 13/04/2010 Trích BHXH 16% doanh nghiệp nộp Chi phí CNTTSX 622 11.157.120 Chi phí CN gián tiếp Sx 627 1.238.640 Chi phí bộ phận bán hàng 641 2.901.600 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 8.197.280 158 NKC 13/04/10 Phần BHXH 6% khấu trừ vào lương người lao động 334 8.295.300 159 NKC 13/04/10 BHXH ( 22%) phải nộp lên cơ quan cấp trên 112  31.789.940 31.789.940 Tổng cộng 31.789.940 31.789.940 Dư cuối kỳ 0 Ngày….Tháng…Năm…. Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG SÔNG HỒNG CÔNG TY CỔ PHẦN ĐT & XD SÔNG LÔ SỔ NHẬT KÝ CHUNG THÁNG 4 NĂM 2010 Trang sè 1 NGÀY GS SỐ CT NGÀY CT DIỄN GIẢI TK NỢ TK CÓ SỐ TIỀN NỢ SỐ TIỀN CÓ 13/04/2010 156 13/04/2010 Lương tháng 03/2010 cho CBCNV 222.467.784 222.467.784 Chi phí CNTTSX 622 117.377.527 Chi phí CN gián tiếp Sx 627 12.677.773 Chi phí bộ phận bán hàng 641 15.165.680 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 77.246.804 Phải trả CBCNV 334 222.467.784 13/04/2010 157 13/04/2010 Trích BHXH , BHYT, BHTN (20%) doanh nghiÖp nép 29.298.137 29.298.137 Chi phí CNTTSX 622 13.876.237 Chi phí CN gián tiếp Sx 627 1.535.300 Chi phí bộ phận bán hàng 641 3.640.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 10.246.600 Bảo hiểm xã hội 338.3 23.494.640 Bảo hiểm y tế 338.4 4.405.245 Bảo hiểm thất nghiệp 338.8 1.380.252 13/04/2010 158 13/04/2010 Phần BHXH, BHYT, BHTN (8,5%) người lao động phải chịu 11.749.377 11.749.377 Phải trả CBCNV 334 11.749.377 Bảo hiểm xã hội 338.3 8.295.300 Bảo hiểm y tế 338.4 2.073.825 Bảo hiểm thất nghiệp 338.8 1.380.252 Céng chuyÓn trang sau 263.515.298 263.515.298  Trang sè 2 NGÀY GS SỐ CT NGÀY CT DIỄN GIẢI TK NỢ TK CÓ SỐ TIỀN NỢ SỐ TIỀN CÓ Céng chuyÓn trang tr­íc sang 263.515.298 263.515.298 13/04/2010 159 13/04/2010 BHXH, BHYT, BHTN (28,5%) phải nộp cấp trên 41.029.514 41.029.514  Bảo hiểm xã hội 338.3 31.789.940  Bảo hiểm y tế 338.4 6.479.070  Bảo hiểm thất nghiệp 338.8 2.760.504  Tiền gửi ngân hàng 112 41.029.514 13/04/2010 160 13/04/2010 Trích KPCĐ( 2%) trên tổng quỹ lương thực tế 4.449.356 4.449.356 Chi phí CNTTSX 622 2.347.55 Chi phí CN gián tiếp Sx 627 253.555 Chi phí bộ phận bán hàng 641 303.314 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 1.544.936 Phải trả CBCNV 338.2 4.449.356 13/04/2010 161 13/04/2010 KPCĐ(1%) phải nộp cấp trên 2.224.678 2.224.678 Kinh phí công đoàn 338.2 2.224.678 Tiền mặt 111 2.224.678 13/04/2010 162 13/04/2010 Chi tiền lương thực lĩnh tháng 3 cho CBCNV 210.718.407 210.718.407 Phải trả CBCNV 334 210.718.407 Tiền mặt 111 210.718.407 Cộng chuyển trang sau 521.937.253 521.937.253 Lập ngày…tháng ….năm Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) TỔNG CÔNG TY SÔNG HỒNG (Ban hành theo QD số 15/2006/QD -BTC CÔNG TY CỔ PHẦN ĐT & XD SÔNG LÔ Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản : 334 Phải trả công nhân viên Thời gian báo cáo: Tháng 4 năm 2010 Chứng từ Nội dung Tk đối ứng Số phát sinh Số CT Ngày CT Nợ Có Số dư đầu kỳ 13/04/2010 Lương của CNTTSX 622 117.377.527 13/04/2011 Lương của CN gián tiếp sx  627 12.677.773 13/04/2012 Lương của bộ phận bán hàng  641 15.165.680 13/04/2013  Lương của bộ phận quản lý  642 77.246.804 13/04/2014  Chi tiền lương thực lĩnh tháng 3 cho CBCNV  111  210.718.407 13/04/2015  BHXH 6% người lao động phải nộp  338.3 8.295.300 13/04/2016  BHYT 1,5% người lao động nộp  338.4 2.073.825 13/04/2017  BHTN 1% người lao động nộp  338.8 1.380.252 Tổng cộng 222.467.784 222.467.784 Số dư cuối kỳ 0 Lập ngày…tháng ….năm Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) TỔNG CÔNG TY SÔNG HỒNG (Ban hành theo QD số 15/2006/QD -BTC CÔNG TY CỔ PHẦN ĐT & XD SÔNG LÔ Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản : 338 Phải trả , phải nộp khác Thời gian báo cáo: Tháng 4 năm 2010 Chứng từ Nội dung Tk đối ứng Số phát sinh Số CT Ngày CT Nợ Có Số dư đầu kỳ 065 NK 13/04/2010 Trích 20% BHXH, BHYT, BHTN của CNTTSX 622 13.876.237 066 NK 13/04/2011 Trích 20% của CN gián tiếp Sx 627 1.535.300 067 NK 13/04/2012 Trích 20% của bộ phận bán hàng 641 3.640.000 068 NK 13/04/2013 Trích 20% của quản lý doanh nghiệp 642 10.246.600 069 NK 13/04/2014 Phần BHXH, BHYT, BHTN (8,5%) người lao động phải nộp 334 11.749.377 070 NK 13/04/2015 BHXH, BHYT, BHTN (28,5%) phải nộp cấp trên 112 41.029.514 071 NK 13/04/2016 Trích KPCĐ( 2%) Chi phí CNTTSX 622 2.347.551 072 NK 13/04/2017 Trích KPCĐ( 2%) Chi phí CN gián tiếp Sx 627 253.555 073 NK 13/04/2018 Trích KPCĐ( 2%) Chi phí bộ phận bán hàng 641 303.314 074 NK 13/04/2019 Trích KPCĐ( 2%) Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 1.544.936 075 NK 13/04/2020 KPCĐ(1%) phải nộp cấp trên 111 2.224.678 Tổng cộng 43.254.192 45.496.870 Số dư cuối kỳ 2.224.678 Lập ngày…tháng ….năm…. Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) phÇn III: mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng s«ng l«. I. NhËn xÐt chung C«ng ty cæ phÇn §Çu t­ vµ X©y dùng S«ng L«, lµ mét doanh nghiÖp ®· ®­îc chuyÓn ®æi m« h×nh tõ doanh nghiÖp Nhµ n­íc sang c«ng ty cæ phÇn. Qua t×m hiÓu chung vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty trong nh÷ng n¨m ®Çu míi chuyÓn ®æi cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n. Song víi mét b­íc ngoÆt chuyÓn biÕn, Ban l·nh ®¹o C«ng ty ®· dÇn kh¾c phôc khã kh¨n, æn ®Þnh tæ chøc vµ ®i vµo ho¹t ®éng víi m« h×nh míi cã hiÖu qu¶, tõng b­íc v÷ng vµng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¹nh tranh khèc liÖt. §Ó ®¹t ®­îc sù thµnh c«ng nh­ ngµy nay cña C«ng ty ®· kh«ng ngõng ®æi míi vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ c«ng t¸c Tµi chÝnh- KÕ to¸n cña Doanh nghiÖp. II. Nh÷ng ­u ®iÓm. TiÒn l­¬ng ®ãng mét vai trß ®Æc biÖt quan träng ®èi víi sù ph¸t triÓn cña C«ng ty. Kh«ng chØ trªn ph­¬ng diÖn ®ßn bÈy kinh tÕ mµ tiÒn l­¬ng cßn liªn quan trùc tiÕp ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm. Nã kh«ng chØ lµ mét chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh chÊt l­îng s¶n xuÊt kinh doanh, mµ cßn lµ bé phËn quan träng cÊu thµnh nªn chi phÝ s¶n xuÊt. V× vËy viÖc tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng sau mçi chu kú s¶n xuÊt vµ viÖc ph©n bæ kho¶n tiÒn l­¬ng nµy vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ chi phÝ l­u th«ng chÝnh x¸c, tr¸nh hiÖn t­îng l·i gi¶, lç thËt lµ yªu cÇu ®Æt ra ®èi víi c«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng tiÒn l­¬ng cña C«ng ty. Tõ ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH gãp cho c¸c nhµ qu¶n lý biÕt ®­îc t×nh h×nh sö dông lao ®éng, quü l­¬ng vµ c¸c ph©n phèi quü l­¬ng. Lµ c¬ së ®Ó tÝnh to¸n chi phÝ lao ®éng trong gi¸ thµnh s¶n phÈm hoÆc tÝnh tæng chi phÝ ®· bá ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. C«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong xÝ nghiÖp lu«n ®­îc chÊp hµnh ®óng vÒ chÕ ®é tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng. Gi÷a kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n lu«n cã sù phèi hîp ®Ó lµm tèt c«ng t¸c cña mçi bé phËn. ViÖc thanh to¸n tiÒn l­¬ng mét c¸ch c«ng khai t¹o cho ng­êi lao ®éng mét t­ t­ëng an t©m vµ trªn c¬ së ®ã kÝch thÝch ®­îc ng­êi lao ®éng. Ph­¬ng ph¸p tr¶ l­¬ng ®­îc ¸p dông dùa vµo chÝnh s¸ch vµ chÕ ®é Nhµ n­íc quy ®Þnh ®ång thêi lu«n ®æi míi, c¶i c¸ch c«ng t¸c tiÒn l­¬ng ®Ó phï hîp víi nÒn kinh tÕ hiÖn t¹i vµ mÆt b»ng gi¸ c¶ cña thÞ tr­êng. T¹o cho ng­êi lao ®éng æn ®Þnh cuéc sèng, tin t­ëng vµo bé m¸y l·nh ®¹o cña ®¬n vÞ, tÝch cùc lµm viÖc, l­¬ng cña ng­êi lao ®éng cµng n©ng cao ®Ó t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng. Nh×n chung c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nãi riªng cña C«ng ty lµ cã khoa häc vµ ®¹t kÕt qu¶ tèt. Tuy nhiªn trªn thùc tÕ vÉn cßn mét sè tån t¹i: III. Nh÷ng tån t¹i Mét: ViÖc ph©n phèi tiÒn l­¬ng cô thÓ cho tõng c¸ nh©n h­ëng l­¬ng s¶n phÈm tËp thÓ lµ ch­a chÝnh x¸c. Khi ph©n phèi tiÒn l­¬ng cho c¸c c¸ nh©n, C«ng ty dùa vµo sè ngµy c«ng thùc tÕ vµ møc l­¬ng cña c«ng nh©n, cßn th¸i ®é cña ng­êi lao ®éng tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, c«ng viÖc chung cña c¶ mét tËp thÓ nªn viÖc chia l­¬ng mét c¸ch chung chung nh­ vËy lµ ch­a c«ng b»ng ®èi víi mét sè lao ®éng cã tr×nh ®é vµ søc khoÎ. Hai: TiÒn l­¬ng phÐp cña c«ng nh©n thanh to¸n theo ®ît hay sè ngµy ®­îc nghØ lµ kh«ng phï hîp, nã cßn mang tÝnh bao cÊp chung. Tr­êng hîp c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, nghØ phÐp kh«ng ®Òu gi÷a c¸c th¸ng trong n¨m vµ thanh to¸n l­¬ng phÐp ch­a nghØ chÕ ®é vµo ®óng mét th¸ng nµo ®ã trong n¨m th× sÏ lµm cho chi phÝ biÕn ®æi bÊt th­êng. §iÒu nµy lµm ¶nh h­ëng ®Õn gi¸ thµnh cña mét s¶n phÈm bÊt kú nµo ®ã ®­îc s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng trong th¸ng ®ã. IV. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty cæ phÇn VËt liÖu vµ X©y dùng S«ng L«. Thø nhÊt: §Èy m¹nh C«ng t¸c Kinh doanh - TiÕp thÞ h¬n n÷a ®Ó ®¶m b¶o doanh thu theo kÕ ho¹ch ®Æt ra vµ t¨ng thu nhËp h¬n cho Phßng KH- TT C«ng ty lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt, kinh doanh VËt liÖu x©y dùng, C«ng ty trùc thuéc tæng c«ng ty S«ng Hång. Do ®ã tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn chøc trong toµn C«ng ty phô thuéc vµo s¶n l­îng hµng ho¸ b¸n ®­îc. NÕu l­îng hµng ho¸ b¸n ®­îc nhiÒu cã nghÜa lµ doanh thu t¨ng, tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn chøc sÏ ®¶m b¶o h¬n. Thø hai: §èi víi viÖc thanh to¸n tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c¸n bé c«ng nh©n viªn nªn ®­a vµo ®¬n gi¸ kho¸n s¶n phÈm - ®èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp; ®èi víi c¸n bé nh©n viªn lµm c«ng t¸c nghiÖp vô th× bè trÝ nghØ phÐp cho ®Òu gi÷a c¸c th¸ng, cã nh­ vËy sÏ dÉn ®Õn æn ®Þnh vÒ chi phÝ, kh«ng ¶nh h­ëng lín gi¸ thµnh s¶n phÈm . KÕt luËn Qua thêi gian nghiªn cøu ®Ò tµi “C«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng” t¹i C«ng ty cæ phÇn §Çu t­ vµ X©y dùng S«ng L« em ®· nhËn thøc s©u s¾c h¬n vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng, viÖc tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng hîp lý, khoa häc, chÝnh x¸c hÕt søc cÇn thiÕt vµ cã ý nghÜa chØ ®¹o thùc tiÔn. Nã lµ tiÒn ®Ò cho sù ph¸t triÓn vµ ®i lªn cña c«ng ty. Trong thêi gian thùc tËp, em rót ra ®­îc mét sè vÊn ®Ò, lý luËn vµ thùc tiÏn cña c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty cæ phÇn §Çu t­ vµ X©y dùng S«ng L« trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ n­íc ta hiÖn nay nh­ sau: VÒ mÆt lý luËn, cho thÊy tÇm quan träng còng nh­ ý nghÜa cña c«ng t¸c kÕ to¸n trong nÒn kinh tÕ n­íc ta hiÖn nay. VÒ mÆt thùc tiÔn, chøng minh r»ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lµ c«ng cô ®¾c lùc gióp l·nh ®¹o n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh thùc tÕ còng nh­ cho thÊy nh­îc ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty. Nh­ v©y ta cã thÓ kÕt luËn ®­îc r»ng tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, thu nhËp lµ ®ßn bÈy kinh tÕ, lµ ®éng lùc thóc ®Èy ra nhiÒu cña c¶i vËt chÊt cho b¶n th©n vµ cho x· héi. Tuy vËy, nh÷ng yÕu tè ®ã chØ trë thµnh hiÖn thùc khi cã c¸c ph­¬ng ¸n thùc hiÖn ®óng ®¾n. Do thêi gian thùc tËp vµ tr×nh ®é cã h¹n, ®iÒu kiÖn tiÕp xóc víi c«ng viÖc thùc tÕ cßn Ýt nªn bµi viÕt cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. V× vËy, em rÊt mong ®­îc sù chØ b¶o, gãp ý, bæ sung cña c« gi¸o, ban l·nh ®¹o vµ phßng kÕ to¸n ®Ó em cã thÓ kh¾c phôc ®­îc nh÷ng h¹n chÕ ®ã. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù chØ b¶o gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c« gi¸o NguyÔn ThÞ H¹nh, ban l·nh ®¹o C«ng ty cæ phÇn §Çu t­ vµ X©y dùng S«ng L« vµ ®Æc biÖt lµ phßng tµi chÝnh kÕ to¸n trong thêi gian thùc tËp võa qua ®· gióp ®ì em hoµn thµnh bµi b¸o c¸o nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Sinh viªn thùc hiÖn Hµ ThÞ Hoµi Thu môc lôc