Chuyên đề Phân tích tình hình công tác tài chính của trung tâm du lịch thanh niên Việt Nam

Phần mở đầu Trong điều kiện nền kinh tế ngày càng phát triển mạnh mẽ thì nhu cầu về giải trí của con người ngày càng đa dang ,phong phú và tăng nhanh,sau những tháng ngày làm việc căng thẳng và mệt nhọc thì giải trí trở thành nhu cầu cần thiết giúp con người thay đổi không khí ,lấy lại thăng bằng,ngoài ra còn giúp cho họ mở mang lại sự hiểu biết.Trong các hoát động giải trí của con người thì du lịch ngày càng trở thành một hiện tượng phổ biến ở hầu hết các quốc gia thên thế giới.Trong nhưng năm gằn đây,hoạt đông du lịch đã phát triển mạnh mẻ ở nhiều nước trên thế giới cũng như ở nước ta .Tại nhiều nước ,du lịch trở thành một ngành kinh tế mũi nhọn,là chính sách thượng đỉnh đẻ kinh doanh thu hút ngoại tệ hàng năm,nó đã đóng góp một phầnquan trọng vào giá trị GDP của quốc gia đó. Việc phát triển du lich không những đem lại hiệu quả kinh doanh cho đất nước mà còn có ý nghĩa cả cả về chính trị ,xã hội và văn hoá. ở nước ta, sau nghị định 45\CP của Chính Phủ ,ngành du lịch đã được coi là một nganh kinh tế quan trọng trong chiến lược phát triển kinh tế của đất nước. Nó ngày càng được chú trọng phát triển và hàng năm đã thu hút được một lượng lớn du khách ở trong cũng như ngoài nước . Nhận thức về vai trò ,vị trí và kết quả nhiều mặt của du lịch trong nền kinh tế hoạt động xã hội ,ngành du lịch dã xây dựng lực lượng,phát triển cơ sở vật chất kĩ thuật ,nâng cao chất lượng phục vụ ,mở rộng quy mô hoạt đọng nhằm thoả mãn các nhu cầu khác nhau của khách du lịch với mục đích đem lại lợi nhuận cao đồng thời hỗ trợ các ngành kinh tế khác cùng phát triển . Tuy nhiên trong bất cứ các ngành kinh doanh nào cũng tồn tại nhiều mặt cần khắc phục như thình trạng thất thoát ,lãng phí vật liệu,tiền của… Và ngành kinh doanh du lịch cũng không tránh khỏi tình trạng này.Điều đóđòi hỏi phải tăng cường công tác quản lý chặt chẽ và tổ chức công tác kế toán một cách có hiệu quả cao nhất .Bộ máy kế toán của đơn vị kinh doanh dịch vụ du lịch có vai trò quan trọng trong việc giúp cho đơn vị hoạch toán đúng đắn các khoản thu chi trong công ty mình. Nó làm nhiệm vụ phản ánh và giám đốc toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị ,bảo quản và sử dụng các loại tài sản của đơn vị mình trong quá trình sản xuất kinh doanh một cách có hiệu quả cao nhất. Cụ thể,kế toán trong các đơn vị kinh doanh có vai trò to lớn là xây dựng quy tắc hoạch toán chi phí sản xuất kinh doanh ,đặc điểm quản lý và yêu cầu về trình độ quản lý của đơn vị; phản ánh và ghi chép đầy đủ ,chính xác chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh cho từng đối tượng tập hợp chi phí và từng đối tượng chịu chi phí ,xác định chính xác doanh thu và kết quả của toàn đơn vị cũng như của từng hoạt động kinh doanh.Cung cấp thông tin phục vụ cho việc điều hành hoạch động sản xuất kinh doanh của đơn vị đảm bảo điều kiện cho đơn vị luôn hoạt động đạt kết quả tốt nhất ,này càng thu hút nhiều du khách tham gia hoạt động du lịch.Qua đó ta thấy bộ máy kế toán của đơn vị kinh doanh hoạt động du lịch có vai trò to lớn ,giúp cho đơn vị ngày càng lớn mạnh ,càng dóng góp nhiều vào sự lớn mạnh của dất nước nói chung cũng như ngành du lịch nói riêng.Thấy được vai trò đó nên em đã tiến hành thực tập tại trung tâm du lịch thanh liên Việt Nam.Và nhờ sự giúp đỡ hướng dẫn đầy đủ và nhiệt tình của cán bộ trong trung tâm cũng như trong phòng kế toán nên em đã hoàn thành báo cáo này. Phần I: Khái quát chung về trung tâm du lịch thanh niên Việt Nam Phần II: Tình hình tổ chức công tác tài chính của Trung tâm du lịch thanh niên Việt Nam. Phần III: Tình hình tổ chức thực hiện công tác kế toán của trung tâm Phần IV: Phân tích tình hình công tác tài chính của trung tâm du lịch thanh niên việt nam Phần I Khái quát chung về trung tâm du lịch thanh niên Việt Nam 1. Quá trình hình thành và phát triển Ngày 10/10/1985,Ban bí thư Trung ương Doàn Thanh Liên Cộng Sản Hồ Chí Minh kí quyết định 396 thành lập trung tâm du lịch thanh liên Việt Nam Và đén ngày 18/12/1986 thì Chủ Thịch Hội Đồng bộ trưởng kí quyết định cho phép trung tâm có đủ tư cách pháp nhân để có hoạt động trong và ngoài nước . Trung tâm ra đời với tư cách là đơn vị kinh tế của Trung Ương đoàn ,có một số chức năng như : + Nghiên cứu tham mưu đề xuất cho Bí Thư Trung ương đoàn chủ trương ,hoạt động tham gia du lịch ,đảm bảo nội dung giáo dục của đoàn phù hợp với tuổi trẻ . + Phối hợp chặt chẽ với Tổng cục du lịch Việt Nam để tổ chức hoạt động du lịch cho thanh liên Việt Nam và du khách quốc tế. + Lập kế hoạch hàng năm cho các tỉnh thành tổ chức tham quan cho thanh thiếu nhi. + Tổ chức kinh doanh thêo nguyên tắc hoạch toán kinh tế XHCN ,lấy thu bù chi và góp phần tăng nguồn thu kinh phí cho Trung ương đoàn. Từ những ngày đầu mới thành lập trong cơ chế tập chung bao cấp ,các điều kiện kinh tế kĩ thuật còn nghèo nàn lạc hậu , Trung tâm chỉ có một phòng quản lí hành chính để làm việc với 6 cán bộ công nhân viên ,hoạt động đang mang tính chất tìm kiếm thị trường ,doanh thu của trung tâm chỉ đạt 700.000đ /năm và lợi nhuận chỉ đạt 20.000đ/nâm. nhưng từ khi đất nước xoá bỏ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp,phát triển theo hướng CNH-HĐH,Trung tâm đã đổi mới đầu tư nâng cấp cơ sở vật chất và dã thu được doanh thu nên tới 1 tỷ đồng trong năm 1996 .Và đến nay ,năm 2002 Trung tâm đã có 250 giường nghỉ với 2 cơ sở nhà nghỉ là Khách sạn Khăn Quàng Đỏ tại Hà Nội và TRại hè Thanh thiếu niên ở Đồ Sơn,có một đội xe gồm 5 chiếc chuyên chở khách du lịch và vật tư hàng hoá .Doanh thu trong năm đã đạt được 4.3 tỷ đồng ,lợi nhuận là 559 triệu ,đảm bảo cuộc sống ccho cán bộ công nhân viên trong trung tâm và nộp đủ nghĩa vụ cho nhà nước . 2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của trung tâm Là nghành kinh doanh hoạt động du lịch, nên có một đặc điểm như sau : + Là hoạt động kinh doanh tổng hợp gồm nhiều hoạt động khác nhau như kinh doanh hướng dẫn du lịch ,vận chuyểndu lịch ,khách sạn và các dịch vụ khác . +Sản phẩm dịch vụ là sản phẩm khômg mang hình thái vật chất cụ thể như hàng hoá thông dụng khác ,quá trình sản xuất ra sản phẩm đồng thời là quá trình tiêu thụ ,tức là các dịch vụ được trực tiếp thựchiện với khách hàng luôn. +Trong cơ cấu giá thành của hoạt động du lịch thì đại bộ phận là hao phí về lao động sống, về khấu hao TSCĐ ,còn các hao phí về đối tượng lao động chiếm tỷ trọng nhỏ. + Là hoạt động mang tínhthời vụ và phụ thuộc vào nhiều yếu tố như thời tiết ,phong tục tập quán từng nơi. + Đối tượng phục vụ của hoạt động du lịch phức tạp ,không ổn định gồm nhiều lứa tuổi,giới thính ,sắc tộc, vùng văn hoá khác nhau và nhu cầu của mỗi người đối với hoạt động du lịch cũng khác nhau . Từ những đặc điểm chung về nghành du lịch như trên ,ta tháy được Trung tâm du lịch Thanh niên Việt Nam cũng mang những đặc điểm đạc thù của nghành kinh doanh hoạtđộng du lịch .những đặc điểm này hoàn toàn khác hẳn với các ngành khác. - Cơ cấu tổ chức hệ thống sản xuất kinh doanh : hệ thống sản xuất kinh doanh của Trung tâm được tổ chứ thành các tổ, phòng ban như : tổ buồng, lữ hành, nhà hàng, kế toán, tổ bảo vệ, lễ tân, giặt là. 3. Đặc điểm tổ chức bổ máy quản lý : Trung tâm du lịch thanh niêm Việt Nam có tất cả 65 người trong đó 1/2 là theo hợp đồng. Bộ máy quản lý được tổ chức đứng đầu là ban giám đốc, sau đó là các phòng ban và các tổ sản xuất dịch vụ. -Ban giám đốc : gồm 2 người : Một là giám đốc : là người chịu trách nhiệm chính trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của trung tâm . Một phó giám đốc : giúp giám đốc chỉ đạo mọi hoạt động kinh doanh của trung tâm. Ban giám đốc có nhiệm vụ chủ động tổ chức quản lý mọi hoạt động kinh doanh của trung tâm, sắp xếp lại bộ máy lao động phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ nhằm đạt hiệu quả kinh tế cao trong kinh doanh. Thực hiện quyền tự chủ về tài chính, giao các nhiệm vụ chỉ tiêu kế hoạch tài chính, các định mức kinh tế kĩ thuật cho các cá nhân, các phòng ban, các tổ. Ban giám đốc được phép áp dụng các hình thức tiền lương, tiền thưởng , kỉ luật nâng bậc lương cho cán bô nhân viên và các phòng ban trực thuộc. Dưới giám đốc có các phòng ban, nhiệm vụ do bản giám đốc quyết định. -Phòng hành chính tổ chức : gồm 6 người : Có trách nhiệm phụ trách về mặt nhân sự, tổ chức quản lý toàn bộ công nhân viên của trung tâm. Phụ trách về tiền lương, quản lý về thang bậc lương của từng người trong từng phòng ban đơn vị trực thuộc.Tham mưu cho ban giám đốc về mặt lao động tiền lưong. Phòng kế hoạch vật tư gồm 4 người: Có nhiệm vụ tham mưu cho ban giám đốc về mặt chiến lược kinh doanh ngắn hạn cũng như dài hạn hàng quý, hàng năm, tiến hành lập kế hoạch định hướng sự phát triển cho trung tâm cung cấp đầy đủ vật tư trang thiết bị cần thiết cho các phòng ban, bộ phận sản xuất. -Phòng kế toán- tài vụ : gồm 4 người : Có nhiệm vụ quản lý toàn bộ tình hình thu chi tài chính của trung tâm.Tổ chức hạch toán kế toán trong trung tâm theo đúng chế độ kế toán của nhà nước. Cung cấp những thông tin thực hiện về tình hình kinh doanh, thu chi tài chính của trung tâm. Tổ chức kế toán phân tích để giúp ban giám đốc khai thác triệt để tiềm năng của trung tâm phục vụ kịp thời cho kinh doanh. -Phòng giao dịch hướng dẫn : gồm 10 người : Có nhiệm vụ tổ chức đón khách hàng, giới thiệu điều kiện lưu trú, loại hạng phòng, tiện nghi, vị trí giá cả của khách. Khi đạt được thoả thuận thì làm thủ tục nhận khách, giao chìa khoá phòng cho khách, thu tiền và có trách nhiệm hướng dẫn khách đến tận phòng họ thuê, tổ chức công tác hướng dẫn, phiên dịch để phục vụ khách nếu họ yêu cầu. Dưới các phòng ban còn có các tổ, bộ phận trực tiếp làm công tác dịch vụ: -Tổ buồng : gồm 10 người : Có trách nhiệm đảm bảo vệ sinh, không gian bố trí sắp xếp các bộ phận trong phòng đảm bảo tính thẩm mỹ cần thiết cho phòng ở của khách. Giúp cho du khách thấy sạch sẽ, gọn gàng, thích thú và thoải mái. -Tổ bảo vệ : gồm 7 người : Có trách nhiệm bảo vệ các loại tài sản của trung tâm, bảo vệ tình hình trật tự an ninh nhằm đảm bảo cho du khách tin tưởng, cảm thấy thoải mái an tâm khi nghỉ tại trung tâm. Tổ giặt là: gồm 5 người: Các loại chăn, màn, đệm trong phòng khách đều do các nhân viên của tổ gặt là đảm nhiệm công việc giặt giũ. Đó là nhiệm vụ chính của họ, ngoài ra còn tổ chức giặt thuê theo nhu cầu của khách nhằm tận dụng trang thiết bị hiện có để tăng thu nhập cho Trung tâm. - Tổ bàn, bar, bếp: gồm có 12 người: Có nhiệm vụ phục vụ ăn uống cho khách thuê phòng nghỉ, khách các hội nghị, các lớp tập huấn.... - Tổ bảo dưỡng: có 5 người Nhiệm vụ của tổ là tiến hành sữa chữa lặt vặt các thiết bị của Trung tâm như điện, nước, mộc... Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Trung tâm Giám đốc Phòng KH vật tư Phòng HC tổ chức Phòng KT tài vụ Phòng GD hướng dẫn Tổ Giặt là Tổ Bar, bếp Tổ bảo dưỡng Tổ bảo vệ Tổ buồng Phó Giám đốc 4 tình hình Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của trung tâm Chỉ tiêu Mã số Năm 2002 Năm 2003 Năm 2003/2002 Mức tăng giảm Tỷ lệ (%) -Tổng doanh thu -Các khoản giảm trừ 1.Doanh thu thuần (10=01-03 ) 2.Giá vốn 3.Lợi nhuận gộp (20=10-11 ) 4.Chi phí bán hàng 5.Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30=20-21-22 ) 7. Th nhập hoạt động tài chính 8.Chi phí hoạt động tài chính 9.Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính (40=31-32) 10.Các khoản thu nhập bất thường 11.Chi phí bất thường 12.Lợi nhuận bất thường (50=41-42 ) 13.Tổng lợi nhuận trước thuế (60=30+40+50 ) 14.Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 15.Lợi nhuân sau thuế (80=60-70 ) 01 03 10 11 20 21 22 30 31 32 40 41 42 50 60 70 80 5.517.924.100 23.145.436 5.506.351.382 4.864.364.367 641.987.015 233.314.635 494.592.627 (85.920.247 ) 229.938.666 (229.938.666) (315.858.913 ) (315.858.913 ) 10.517.497.812 7.541.458 10.509.956.354 11.357.970.767 (848.014.413 ) 114.096.635 594.468.319 (1.556.579.367 ) 96.934093 (96.934093) 644.000 38.877.442 (38.233.442 ) (1.691.746.902 ) (1.691.746.902 ) 4.999.573.712 -15.603.978 5.003604972 6.4936064 -1490.001428 -119.218 99.875692- -84.363667633 -133.004573 133.004573 644.000 38.877.442 (38.233.442 ) -1.375.887.189 190,6 -148.3 190,8 2330,4 48,9 120,19 -1,18 42,15 157,84 -5,356 Qua bảng trên ta thấy doanh thu năm 2003 tăng 4.999.573.712 đ so với năm 2002 tăng 90,6 % nhưng hoạt động của trong 2 năm 2002 và 2003 của Trung tâm đều không đạt hiệu quả thể hiện là năm 2002 lỗ 315.858.913đ, năm 2003 lỗ 1.691.746.902đ. Vì vậy để hoạt động của Trung tâm được hiệu quả thì Trung tâm cần có biện pháp để tiết kiệm chi phí. Phần II tình hình tổ chức công tác tài chính của trung tâm du lịch thanh niên việt nam I.Tình hình tổ chức và phân cấp quản lý của trung tâm Trung tâm du lịch là một doanh nghiệp nhà nước,do vậy việc quản lý tài chính của trung tâm được thể hiện dưới hình thức vừa phân tán vừa tập trung. Bộ máy quản lý tài chính của Trung tâm đứng đầu là giám đốc giữ vai trò lãnh đạo chung toàn Trung tâm,chịu trách nhiệm trước cơ quan cấp trên các cơ quan chức năng của nhà nước cũng như toàn cán bộ công nhân viênvề toàn bộ tình hình tài chính của trung tâmvà là người chỉi đạo cao nhất.Ban giám đốc phê duyệt các quyết định về kế hoạch mở rộng kinh doanh, vay vốn đầu tư cơ sở hạ tầng do từ dưới đơn vị lập,trình lên. Về nội dung công tác phân cấp thì nguồn vốn ngân sách do ngân sách nhà nước cấp dưới hai hình thức : vốn cố định (nhà cửa, kho tàng ) và vốn lưu động (tiền). Vốn tự có được tích luỹ sau nhiều năm kinh doanh từ nguồn vốn được cấp ban đầu : nguồn vốn bổ sung bằng nguồn vốn trích quỹ, nguồn vốn huy động, nguồn vốn phải trả cho người mua (tiền ứng trước ), nguồn trả chậm cho khách hàng II.công tác kế hoạch hoá tài chính tại trung tâm Hàng năm phòng kế toán trung tâm có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch cho năm tiếp theo đề ra kế hoạch từ đó có phương hướng phát triển kinh doanh và biện pháp để thực hiện hoàn thành kế hoạch được giao. Thông thường hàng năm trung tâm phải lập kế hoạch tài chính hàng năm như sau: -Kế hoạch doanh thu -Kế hoạch chi phí -Kế hoạch tiền lương -Kế hoạch lợi nhuận Khi kế hoạch được ban giám đốc duyệt thì được chuyển đến các phòng chức năng của trung tâm thực hiện. Khi kết thúc năm tài chính vào quý IV. Căn cứ vào kế hoạch đã lập từ đầu năm phòng kế hoạch tổng hợp cùng với phòng kế toán quyết toán báo cáo lên cấp trên. III. Tình hình vốn và nguồn vốn của trung tâm Biểu phân tích khái quát cơ cấu nguồn vốn Đơn vị tính : đ Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 So sánh 2003/2002 Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Chênh lệch Tỷ lệ (%) Tỷ trọng Nợ phải trả Nguồn vốn CSH Tổng nguồn vốn 8.534.950.767 375.650.672 8.910.601.439 95,78 4,22 16.873.593.887 (2.947.593.148) 13.926.000.739 8.338.643.204 (3.323.243.820) 5.015.399.291 97,67 56,28 Với số liệu trên bảng trên ta thấy tình hình huy động các nguồn vốn của doanh nghiệp chưa tốt, nguồn công nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn và tăng lên cả về số tiền, tỉ lệ và tỷ trọng. Nguồn vốn chủ sở hữu thấp, lại giảm so với năm trước. Như vậy tình hình này sẽ ảnh hưởng không tốt đến khả năng tự chủ tài chính của trung tâm và hiệu quả kinh doanh. Để đánh gía khả năng tự chủ tài chính của trung tâm ta xét 2 chỉ tiêu : -Hệ số tự chủ tài chính = Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn -Hệ số nợ = Công nợ phải trả Tổng nguồn vốn Như vậy hệ số tự chủ tài chính của trung tâm năm 2002 < hệ số nợ năm 2003. Qua đó ta thấy khả năng tự chủ tài chính không được tốt. Trong những năm tới TRUNG TÂM cần phải có những biện pháp để phát triển nguồn vốn chủ sở hữu để đáp ứng yêu cầu kinh doanh của trung tâm IV. Khái quát đánh giá tình hình tài chính của trung tâm 1.Biểu khái quát cơ cấu tài sản và sự biến động của tài sản trong mối quan hệ với doanh thu và lợi nhuận Đơn vị tính :đ Các chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 So sánh Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Chênh lệch Số tiền Tỉ lệ tăng giảm (%) Tăng giảm tỷ trọng I.Tổng tài sản 1. TSLĐ và ĐTNN 2. TSCĐ và ĐTDN II. Doanh thu III. Lợi nhuận 8.910.601.439 8.163.452.147 747.149.292 5.517.924.100 412.048.349 100 91,61 8,39 13.926.000.739 12.478.371.533 1.447.629.206 10.517.497.812 (944.948.506 ) 100 89,6 10,4 +5.015.399.300 +4.314.919.386 +700.479.914 +4.999.573.712 -1.356.996.855 +56,28 +52,85 +93,7 +90,6 -329,3 0 -2,01 +2,01 + Qua số liệu ở bảng ta thấy cơ cấu phân bổ giữa TSLĐ và ĐTNH với TSCĐ và ĐTDH không đồng đều. TSLĐ và ĐTNH chiếm tỷ trọng lớn ở trung tâm điều này là không hợp lý. Tổng tài sản của trung tâm năm 2003 so với năm 2002 tăng 5.015.399.300đ tỷ lệ tăng là 56,28%. Tổng doanh thu của trung tâm tăng 4.999.573.712 nhưng lợi nhuận 2003 lại giảm 1.356.996.855đ. Điều này chứng tỏ trung tâm hoạt động kinh doanh chưa hiệu quả. 2.Các chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn biểu các chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn Chỉ tiêu Đơn vị 2002 2003 Tăng giảm 1.Vòng quay vốn kinh doanh 2.Hệ số phục vụ vốn kinh doanh 3.Hệ số sinh lời vốn kinh doanh Vòng Đồng 13,07 13,09 0,012 21,49 21.49 0,016 +8,42 +8,4 +0,004 Vòng quay của vốn KD = Tổng DT (Tính theo giá vốn) Vốn KD bình quân trong kỳ Năm 2003 vòng quay vốn kinh doanh của trung tâm đạt 21,49 vòng tăng 8,42 vòng so với năm 2002 chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn của trung tâm tăng. Hệ số phục vụ của vốn kinh doanh = Tổng mức D/thu thực hiện trong kỳ Vốn kd bình quân trong kỳ Năm 2003 hệ số phục vụ của vốn kinh doanh đạt 21,49đ tăng 8,4đ so với năm 2002 chứng tỏ cứ 1đ vốn kinh doanh trung tâm tạo ra 13,09đ doanh thu, với năm 2003 1đ vốn kinh doanh trung tâm tạo ra được 21,49đ doanh thu. Hệ sinh lời của vốn KD = Tổng lợi nhuận thực hiện trong kỳ Vốn KD bình quân trong kỳ Chỉ tiêu này cho ta thấy bình quân trong năm 2002 cứ 1 đ vốn kinh doanh của trung tâm tạo ra 0,012đ lợi nhuận sau thuế, còn năm 2003 cứ 1đ vốn kinh doanh tạo ra được 0,016đ lợi nhuận sau thuế. Như vậy trung tâm sử dụng vốn có hiệu quả. 3. Tình hình quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh của trung tâm Biểu phân tích chung tình hình quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh của trung tâm Đơn vị tính :đ Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 So sán Chênh lệch Tỉ lệ tăng giảm 1.Tổng doanh thu (M) 2.Tổng chi phí (F) 3.Tỷ suất chi phí (%) (F’) 4.Mức độ tăng giảm F’ 5.Tốc độ tăng giảm F’ 5.517.924.100 957.845.928 17,35 10.517.497.812 844.376.489 8,02 +4.999.573.712 -113.469.439 -9,33 +90,6 -11,84 Qua số liệu phân tích ở bảng trên ta thấy tỷ suất chi phí kinh doanh của xí nghiệp năm 2003 là 8,02% giảm 9,33% so với năm 2002. Chỉ tiêu này phản ánh để tạo ra 100đ doanh thu cần bỏ ra 8,02đ chi phí, chỉ tiêu này thấp là tốt. 4.Các khoản nộp ngân sách Trung tâm luôn chấp hành đúng những quy định, chính sách của nhà nước đặc biệt là trách nhiệm và nghĩa vụ của trung tâm đối với ngân sách nhà nước.Trong những năm qua trung tâm luôn thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế các loại cho ngân sách nhà nước. V.Công tác kiểm tra, kiểm soát tài chính ở trung tâm Hàng năm cơ quan quản lý cấp trên và các cơ quan tài chính thuế kiểm tra công tác tài chính đối với trung tâm để duyệt số liệu chính thức xem xét trung tâm thực hiện công tác tài chính có dúng với quy định của bộ tài chính đề ra. Kiểm tra nội bộ : Hàng năm trung tâm tổ chức thành lập thanh tra đại diện cho cán bộ công nhân viên kiểm tra tình hình tài chính của trung tâm để phát hiện những sai phạm trong công tác quản lý vốn và sử dụng vốn hiệu quả. Các cơ quan cấp trên như sỏ tài chính, cục thuế tỉnh thường xuyên xuống xí nghiệp kiểm tra khoảng một đến hai lần trong năm. Nội dung kiểm tra bao gồm báo cáo quyết toán tài chính, tình hình thực hiện luật thuế giá trị gia tăng. Sau mỗi đợt kiểm tra đều có biên bản nêu rõ những tồn tại để trung tâm sửa chữa và khắc phục. Phần iii Tình hình tổ chức thực hiện công tác kế toán của trung tâm I. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: Để cung cấp thông tin kịp thời cho ban quản lý kinh doanh của Trung tâm phù hợp với đặc điểm tổ chức bộ máy kinh doanh, tình hình phân cấp quản lý kinh tế tài chính trong nội bộ Trung tâm, khả năng và trình độ của đội ngũ kế toán hiện có. Trung tâm áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung. Theo hình thức tổ chức công tác kế toán này, toàn Trung tâm chỉ lập một phòng kế toán duy nhất để tập trung thực hiện toàn bộ công việc kế toán ở Trung tâm. Đơn vị trực thuộc của Trung tâm ở Đồ Sơn không hạch toán kết quả riêng mà hạch toán theo hình thức báo sổ, tức là không hạch toán kết quả kinh doanh mà báo về Trung tâm để kế toán tại Trung tâm hạch toán. Phòng kế toán tại Trung tâm thực hiện việc ghi sổ kế toán chi tiết và sổ tổng hợp toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở tất cả các bộ phận trong Trung tâm nhằm cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin kinh tế và tình hình biến động của tài sản, vật tư, hàng hoá, tiền vốn, tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch của Trung tâm nói chung và của từng bộ phận trực thuộc nói riêng. Theo hình thức tổ chức kế toán này, bộ máy kế toán của Trung tâm được tổ chức theo mô hình sau: - Kế toán trưởng: Phụ trách chung toàn bộ tình hình tổ chức công tác kế toán ở Trung tâm. Phân công, chỉ đạo, đôn đốc trực tiếp cả các nhân viên kế toán của đơn vị đang làm việc tại bất cứ bộ phận nào thực hiện đúng, kịp thời chức năng của mình. Tổ chức phổ biến và hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ, thể lệ tài chính, kế toán do Nhà nước quy định. Khi phát hiện những hành động của bất cứ người nào trong đơn vị vi phạm luật lệ và thể lệ quy đinhj thì tuỳ từng trường hợp, kế toán trưởng có quyền báo cáo cho Ban giám đốc Trung tâm hoặc các cơ quan thanh tra Nhà nước. Nhiệm vụ của kế toán trưởng còn có nhiệm vụ là trên cơ sở đảm nhiệm kế toán tổng hợp, theo dõi Sổ Cái, lập các báo cáo tài chính cần thiết và phù hợp để cung cấp số liệu cho Ban giám đốc và các cơ quan quản lý tài chính có liên quan, tham mưu cho Ban giám đốc về chế độ quản lý tài chính tình hình thu chi.... đảm bảo hợp lý, hợp pháp, đúng quy tắc và mang lại hiệu quả cao cho Trung tâm. Các phần hành kế toán, kế toán trưởng phân chia công việc cho từng nhân viên trong phòng kế toán, mỗi người đảm nhiệm một số phần hành. - Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá và TSCĐ Theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, hàng hoá của Trung tâm, các loại thực phẩm mua về để chế biến cả về số lượng và giá trị của chúng. Theo dõi tình hình nhập xuất tồn công cụ dụng cụ, phân bổ giá trị của chúng vào các kỳ kinh doanh một cách thích hợp. Theo dõi toàn bộ tình hình tăng giảm tài sản cố định tại Trung tâm, tình hình trích khấu hao và việc phân bổ chi phí khấu hao vào các bộ phận có liên quan. - Kế toán thu chi tiền mặt, tiền lương và BHXH. Bảo đảm theo dõi chặt chẽ tình hình thu chi tiền mặt của Công ty theo đúng chế độ quản lý kinh tế tài chính hiện hành của Nhà nước. Đảm bảo trả lương kịp thời cho từng bộ phận theo đúng mức lương mà phòng tổ chức hành chính đã tính và chuyển giao. Phân bổ kịp thời chi phí tiền lương vào các bộ phận có liên quan. - Kế toán công nợ và chi phí Đảm bảo theo dõi chặt chẽ tình hình công nợ của Trung tâm với các đơn vị khác theo từng chủ nợ hay con nợ. Đảm bảo đôn đốc việc thanh toán kịp thời, đầy đủ, tránh tình trạng để các đơn vị khác chiếm dụng vốn của Trung tâm. Theo dõi chặt chẽ tình hình chi phí cho từng hoạt động của Trung tâm. Mở các sổ sách thích hợp, phân bổ chi phí quản lý và các hoạt động kinh doanh theo các định mức tiêu chuẩn hợp lý Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán: Kế toán trưởng Kế toán công nợ và chi phí Kế toán TSCĐ, CCDC, hàng hoá, NVL Kế toán thu chi tiền mặt, tiền lương và BHXH II Đặc điểm hệ thống sổ sách kế toán tại Trung tâm du lịch thanh niên Việt Nam Do đặc điểm về mặt tổ chức và quản lý của Trung tâm chủ yếu là phục vụ khách du lịch nhằm thoả mãn nhu cầu về mọi mặt của du khách; đặc điểm của bộ máy kế toán tại Trung tâm được tổ chức một cách tập trung. Hơn nữa, các nghiệp vụ kinh tế trong kỳ có đặc điểm là phát sinh nhiều. Vì thế mà Trung tâm áp dụng hạch toán tổng hợp theo hình thức Nhật ký chung. Hình thức Nhật ký chung có qu điểm là ghi chép tương đối đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra, giảm được sự nhầm lẫn, thuận tiện cho việc cơ giới hoá tính toán, công việc giàn đều khi nghiệp vụ phát sinh, dễ phân công chia nhỏ công việc kế toán. Vì thế hình thức này áp dụng tại Trung tâm giúp cho kế toán làm việc một cách nhẹ nhàng và đơn giản hơn các hình thức mà lại ít gặp phải sai sót không đáng có xẩy ra. Theo hình thức này có các loại sổ chủ yếu sau: Sổ chi tiết tài khoản Sổ nhật ký chung Sổ Cái. Theo hình thức này, trình tự và phương pháp ghi chép sổ kế toán như sau: Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo Tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra III. Đặc điểm và vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tại Trung tâm Do đặc điểm của Trung tâm và một đơn vị kinh tế trực thuộc Trung ương Đoàn kinh doanh hoạt động dịch vụ du lịch, khách sạn cho nên hệ thống tài khoản mà Trung tâm áp dụng ở đây ngoài một số đặc điểm chung về hệ thống tài khoản do Bộ Tài Chính ban hành còn có một số đặc điểm riêng biệt phù hợp với đơn vị kinh doanh hoạt động du lịch sau đây: + Đối chiếu tài khoản "doanh thu bán hàng", tại Trung tâm chia thành các tài khoản chi tiết cho từng hoạt động kinh doanh như sau: TK 5111 - Doanh thu hoạt động kinh doanh khách sạn, buồng ngủ. TK 5112 - Doanh thu hoạt động kinh doanh nhà hàng TK 5113 - Doanh thu hoạt động kinh doanh tham quan du lịch TK 5118 - Doanh thu hoạt động khác. + Đối với các tài khoản chi phí 621, 622 thì cũng được chi tiết cho từng hoạt động như trên. + Đối với tài khoản 627 - CPSXC thì được tập hợp chung sau đó phân bổ cho các hoạt động theo doanh thu của chúng. + Còn các tài khoản còn lại thì tương tự như các doanh nghiệp khác IV Tổ chức kế toán một số phần hành chủ yếu: 1. Công cụ dụng cụ Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không có đủ các tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định đối với tài sản cố định. Đặc điểm của nó là tham gia và nhiều chu kỳ kinh doanh những giá trị của chúng được phân bổ một lần, hai lần, hoặc nhiều lần vào chi phí của Trung tâm. Tại Trung tâm công cụ dụng cụ rất phong phú và đa dạng về số lượng và chủng loại. Trong các buồng, phòng ngủ công cụ dụng cụ gồm các loại bàn ghế, giường tủ, ti vi... ở bộ phận ăn uống, công cụ dụng cụ bao gồm có các loại bát đĩa, cốc chén, xoong nồi.... ở các bộ phận khác có các loại lán trại, quần áo, phao tắm cho thuê... Vì thế có thể nói công cụ dụng cụ đã đóng góp vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của Trung tâm. Tài khoản sử dụng: sử dụng TK 153 để hạch toán Bên Nợ: - Trị giá thực tế của công cụ dụng cụ nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, nhận góp vốn liên doanh. - Giá trị công cụ, đồ dùng cho thuê nhập lại kho. - Giá trị thực tế của công cụ dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê. Bên Có: - Trị giá thực tế của công cụ dụng cụ xuất kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh, cho thuê hoặc góp vốn liên doanh. - Trị giá công cụ dụng cụ trả lịa cho người bán giảm giá. - Trị giá công cụ dụng cụ thiếu phát hiện trong kiểm kê Số dư bên Nợ: Trị giá thực tế của công cụ dụng cụ tồn kho. TK này có 3 TK cấp hai: + TK 1531 - Công cụ dụng cụ: Phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại công cụ dụng cụ sử dụng cho mục đích kinh doanh của Trung tâm. Ví dụ: các loại bóng đèn, phích nước, bàn ghế.... + TK 1532 - Bao bì luân chuyển: Phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại bao bì luân chuyển sử dụng cho mục đích kinh doanh của Trung tâm. Bao bì này là các loại bao bì sử dụng nhiều lần cho nhiều kỳ kinh doanh, trị giá của chúng được trừ dần và tính vào chi phí kinh doanh của nhiều kỳ hạch toán. Ví dụ: Các loại vỏ chai bia... + TK 1533: - Đồ dùng cho thuê: Phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động của các loại công cụ dụng cụ mà Trung tâm sử dụng để cho thuê. Ví dụ: Các loại công cụ dụng cụ để cho thuê ở biển (phao, quần áo....). các loại lán trại.... - Các loại chứng từ kế toán nhập xuất công cụ dụng cụ: Các chứng từ liên quan đến kế toán công cụ dụng cụ tại Trung tâm gồm có: + Hoá đơn bán hàng của người bán + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ + Phiếu vật tư theo hạn mức + Biên bản kiểm kê + Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ Phương pháp hoạch toán -Mua sắm công cụ kế toán ghi: Nợ TK: 153 – công cụ ,dụng cụ Nợ TK: 133 - VAT đầu vào Có TK :111,112,331 –Tổng giá thanh toán Công cụ nhập kho từ gia công chế biến kế toán ghi: Nợ TK:153 Có TK:153 giá thành thực tế -Công cụ phát hiện thừa trong kiểm kê: Nợ TK: 153 Có TK:154 giá thực tế Sử dụng công cụ kế toán ghi: Đối với loại phân bổ 1 lần khi công cụ được xuất ra sử dụng thì căn cứ kế toán ghi Nợ 627 (6273 ) : Chi phí công cụ sử dụng ở bộ phận sản xuất Nợ 641 (6413 ) : Chi phí công cụ sử dụng ở bộ phận bán hàng Nợ 642 (6423) : Chi phí công cụ sử dụng ở bộ phận quản lý Có 153 (1531) : Giá thực tế xuất kho Đối với các loại phân bổ nhiều lần Nợ 142 (1421) Có 1531 Sơ đồ hạch toán tổng hợp nhập xuất công cụ dụng cụ 133 111,112,331 153 111,112,331 Mua CCDC nhập kho CCDC trả lại hoặc giảm giá Mua CCDC nhập kho thiếu 627,641,642 Phân bổ CCDC một lần 133,138 142 Mua CCDC nhập kho thừa hai hoặc nhiều lần Phân bổ CCDC 133 338 2. Kế toán TSCĐ aKế toán tăng, giảm TSCĐ +Chứng từ sử dụng : Biên bản giao nhận TSCĐ, hoá đơn mua TSCĐ, biên bản thanh lý đánh giá lại TSCĐ +Tài khoản sử dụng : TK 211, 214, 411, 414, 412, 441,111,112 *Phương pháp hạch toán : +Tăng TSCD Khi mua TSCĐ kế toán ghi : Nợ 211 : Nguyên gía TSCĐ Nợ 133 : Thuế GTGT Có 111,112,331 : Tổng gía thanh toán Tuỳ theo nguồn đầu tư kế toán kết chuyển ghi tăng nguồn vốn kinh doanh Nợ 414 : Quỹ đầu tư phát triển Nợ 441 : Nguồn vốn xây dựng cơ bản Có 411 : Nguồn vốn kinh doanh +Giảm TSCĐ Khi thanh lý nhượng bán TSCĐ kế toán ghi : Nợ 214 : đã trích khấu hao Có 211 : Nguyên giá TSCĐ Số tiền nhượng bán thanh lý Nợ 111,112 : Tổng giá thanh toán Có 333 (Thuế GTGT) Nợ 811 Có 112,111 -Xoá sổ TSCĐ Nợ 214 : Giảm hao mòn Có 211: Nguyên gía TSCĐ *Khấu hao TSCĐ +Chứng từ sử dụng : Sổ chi tiết khấu hao cho từng TSCĐ +Tài khoản sử dụng : 214,641,642 +Phương pháp hạch toán Nợ 641,642: Mức khấu hao theo quy định Có 214 Đồng thời ghi Nợ 009 : Nguồn vốn khấu hao cơ bản 3. Tiền lương và các khoản trích theo lương *Chứng từ sử dụng : Bảng chấm công, bảng tính lương và các khoản bảo hiểm, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ *Tài khoản sử dụng : TK 641,642,334,338,111,112… *Phương pháp hạch toán : +Chi phí bán hàng của công ty bao gồm : Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí đồ dùng phục vụ cho bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài. +Chi phí quản lý của công ty bao gồm : Chi phí nhân viên quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ, lệ phí nộp và các phí bằng tiền khác. Khi trả lương cho nhân viên bán hàng, nhân viên bao quản: Nợ 641 Có 334 Xuất công cụ đồ dùng cho bán hàng Nơ 641 Có 152 Chi phí dịch vụ mua ngoài Nợ 641 Có 111,112,331 Trích các khoản BHXH,BHYT,KPCĐ Nợ 641,642 Có 338 Trích khấu hao TSCĐ Nợ 641,642 Có 214 Tiền lương phải trả cho công nhân viên quản lý Nợ 642 Có 334 Phí, lệ phí phải nộp và chi phí bằng tiền khác Nợ 642 Có 111,112,131 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương TK 111 TK 334 TK 622 Các khoản thanh toán cho công nhân viên Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất của các bộ phân kinh doanh TK 627 TK 641 TK 642 TK 4311 Tiền lương công nhân phục vụ chung của các bộ phận Tiền lương nhân viên bán hàng Tiền lương nhân viên quản lý Trung tâm Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng TK 141,138,338 TK 333 Các khoản khấu trừ vào lương Thuế thu nhập cá nhân Phải nộp Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ TK 622,627,641,642 TK 338 TK 111, 112 TK 334 Các khoản chi về BHXH , KPCĐ tại đơn vị Khấu trừ vào lương Khoản BHXH, BHYT 4.Kế toán xác định kết quả tài chính và phân phối lợi nhuận a. Xác định kết quả tài chính : Được biểu hiện bằng tiền sau một quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kì nhất định +Kỳ báo cáo của công ty là hàng tháng, hàng quý tổng hợp các số liệu của báo cáo rồi lập báo cáo năm +Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm các khoản mục sau : Kết quả hoạt động kinh doanh Kết quả hoạt động kinh doanh dịch vụ Kết quả hoạt động thu nhập khác Kết quả kinh doanh = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác *Tài khoản sử dụng : TK 911,511,632,811,711… *Phương pháp hạch toán : Cuối quý, kế toán xác định doanh thu thuần của hoạt động kinh doanh và dịch vụ kế toán chuyển sang TK 911 Nợ 511 : Doanh thu bán hàng Nợ 511(3) : Doanh thu dịch vụ Có 911 Kết chuyển giá vốn Nợ 911 Có 632 Kết chuyển chi phí Nợ 911 Có 641,642 Kết chuyển chi phí khác Nợ 911 Có 811 Kết chuyển thu nhập khác Nợ 711 Có 911 Nếu bên nợ 911 lớn hơn bên có 911 kinh doanh lỗ Nợ 4212 : Số tiền lỗ Có 911 Nếu bên nợ 911 nhỏ hơn bên có 911 kinh doanh lãi Nợ 911 : Số tiền lãi Có 4212 b. Kế toán phân phối lợi nhuận Cuối niên độ kế toán căn cứ vào báo cáo quyết toán, nếu doanh nghiệp kinh doanh có lãi thì phần còn lại được phân phối theo quy định chung của nhà nước Thuế thu nhập = Lợi nhuận trước thuế * 32% Bổ sung vốn nhà nước tại doanh nghiệp = 1,8% Phần còn lại sau thuế được phân phối nhằm mục đích tái đầu tư, mở rộng năng lực kinh doanh , khuyến khích người lao động nâng cao hiệu quả kinh doanh bảo toàn và phát triển vốn Công ty trích lập các quỹ theo tỷ lệ sau : Quỹ đầu tư và phát triển 50% Quỹ dự phòng tài chính 10%. Số dư không vượt quá 25% vốn điều lệ của doanh nghiệp Quỹ trợ cấp mất việc làm 5% . Số dư này không vượt quá sáu tháng Lương thực hiện của doanh nghiệp Quỹ khen thưởng phúc lợi trích tối đa 3 tháng lương thực hiện của doanh nghiệp nếu tỷ suất lợi nhuận trên vốn ngân sách năm nay cao hơn năm trước, được trích 2 tháng lương thực hiện nếu tỷ suất lợi nhuận năm nay thấp hơn năm trước Phần lợi nhuận được bổ sung vào quỹ kinh doanh + Tài khoản sử dụng : TK421 và các TK liên quan +Phương pháp hạch toán : -Trong năm tài chính tạm phân phối theo kế hoạch Nợ 4212 Có 333 : Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Có 414,415,416,431 : Tạm trích lập các quỹ Cuối năm tài chính kế toán kết chuyển số lợi nhuận chưa phân phối năm trước Nợ 4212 Có 4211 Khi báo cáo quyết toán năm nay được duyệt xác định số thuế thu nhập phải nộp Nếu số tạm nộp nhỏ hơn số phải nộp, chuyển số nộp quá thành số tạm nộp Nợ 3334 : Số nộp quá Có 4211 Nộp tiền bổ sung vốn : Nợ 4211 Có 411 Nếu các quỹ được trích lập thêm Nợ 4211 Có 414,415,416,431 Nếu các quỹ được trích lập thêm Nợ 4211 Có 414,415,416,431 Nếu các quỹ bị trích lập quá Nợ 414,415,416,431 Có 4211 e.Hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp Tình hình tài sản, nguồn vốn công nợ… trên cơ sở của số liệu báo cáo doanh nghiệp tiến hành phân tích đánh giá tìm ra nguyên nhân tác động đến kinh doanh từ đó đưa ra những chiến lược kinh doanh hợp lý nhằm đẩy mạnh hiệu quả của quá trình kinh doanh. Ngoài ra công ty phải nộp báo cáo theo đúng mẫu quy định để gửi đến các cơ quan như cục thuế Hà Nội, Sở Thương mại Hà Nội Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm Thời điểm lập báo cáo: Ngày cuối cùng của quý và ngày cuối cùng của năm Hệ thống báo cáo tài chính tại công ty bao gồm : Báo cáo quý và báo cáo năm Bảng cân đối kế toán BO1-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ B03-DN Báo cáo kết quả kinh doanh B02-DN Thuyết minh báo cáo tài chính B09-DN Phần IV Phân tích tình hình công tác tài chính tại trung tâm I. Tình hình tổ chức công tác phân tích hoạt động kinh tế ở trung tâm Công tác phân tích hoạt động kinh tế là một nội dung quan trọng ở các doanh nghiệp. Hoạt động này nhằm cung cấp các thông tin đầy đủ chính xác kịp thời về tình hình quản lý và sử dụng lao động, tài sản, tiền vốn. của trung tâm phân tích ta sẽ thấy được đầy đủ những mặt mạnh, mặt yếu cũng như những khả năng tiềm tàng của trung tâm từ đó đề xuất các biện pháp để đưa trung tâm mục tiêu trước. Nhận thức được vai trò quan trọng của công tác phân tích hoạt động kinh tế nên ban giám đốc trung tâm rất chú trọng vấn đề này và giao cho bộ phận kế toán lập báo cáo quý hàng quý. Phương pháp phân tích thông dụng nhất là phương pháp so sánh. Thông qua việc so sánh phân tích để đánh giá tình hình thực hiện theo định hướng kế hoạch, phân tích các yếu tố cấu thành để tìm nguyên nhân gây ra sự biến động về quy mô kinh doanh. Nhìn chung công tác phân tích rất đa dạng và phong phú. Vì vậy tuỳ mục đích yêu cầu của ban lãnh đạo trung tâm mà đi sâu phân tích vào từng khía cạnh cần phân tích. II. Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của trung tâm hai năm 2002-2003 Biểu phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của xí nghiệp trong hai năm 2002 và 2003 Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2003/2002 Mức tăng giảm Tỷ lệ (%) -Tổng doanh thu -Các khoản giảm trừ +Giảm giá hàng bán +Hàng bán bị trả lại +Thuế tiêu thụ đậc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp 1.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.Giá vốn 3.Lợi nhuận gộp 4.Tỷ suất lợi nhuận gộp/Doanh thu BH và CCDV 5.Doanh thu HĐTC 6.Chi phí tài chính 7.Tỷ suất CFTC/DTTC 8.Chi phí bán hàng 9.Tỷ suất CFBH/DTBH 10.Chi phí quản lý 11.Tổng doanh thu thuần = DTBH + DTTC 12.Tỷ suất CFQL/TổngDT 13.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 14.Tỷ suất LNT từ HĐKD/Tổng DT 15.Thu nhập khác 16.Chi phí khác 17.Lợi nhuận khác 18.Tổng lợi nhuận trứơc thuế 19.Tỷ suất LN trước thuế/Tổng DT 20.Thuế thu nhập phải nộp 21.Lợi nhuận sau thuế 22.Tỷ suất LN sau thuế/Tổng DT 115.517.924.100 10.272.718 1.544.692 8.728.026 105..245.206.100 94.864.364.367 10.380.841.733 9,86 233.314.635 142.456.254 61,05 125.324.256 0,119 963.266.345 105.478.520.400 0,913 9.292.251.129 8,80 125.156.256 1.789.486.245 (.664329.989) 8.627.921.148 0,89 2.760.934.767 5.866.986.381 0,456 210.517.497.812 8.541.458 201.976.039.812 121.357.970.767 80.618069045 39,91 2.156.489.654 1.236..254.155 57,32 345.642.759 0,171 1.032.321.123 204.132.529.500 0,505 79.240.105.160 28,8 124.345.486 5.604.048.725 (5.479.703.239) 78.962.135.090 0,912 25.267.883.20 53.694.251.860 0,658 94.999573712 -1.731.260 96.730833712 26.493.606.400 70..237.227.312 +30,05 1.923.175.019 1.093.797.901 -3,73 220.318.503 +0,052 +69.054.778 98.654.009.055 -0,863 69.947.854.030 +20 -910.770 +.814.562.480 77.190342.970 0,02 24.991.788.460 +47.827.265.480 0,202 82,23 16,85 91,90 27,92 175,79 7,16 9,352 45,51 Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của trung tâm năm 2002-2003 ta thấy trung tâm kinh doanh có hiệu quả thể hiện ở chỉ tiêu tổng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2003 so với năm 2002 tăng 98.654.009.055đ với tỷ lệ tăng 9,352%, tốc độ tăng của chỉ tiêu doanh thu lớn hơn tốc độ tăng của chỉ tiêu giá vốn do vậy mà lợi nhuận của năm 2003 lớn hơn 2002.Tỷ suất chi phí quản lý giảm 0,83% so với năm 2002 bên cạnh đó tỷ suất lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng 20% như vây đây là yếu tốt cho trung tâm. Hoạt động tài chính của trung tâm trong năm 2003 có doanh thu tài chính giảm và chi phí tài chính tăng so với năm 2002. Các chỉ tiêu về chi phí bán hàng và chi phí quản lý của trung tâm đều tăng. Như vậy trong thời gian tới trung tâm cần có những biện pháp tốt hơn nữa để giảm các khoản chi phí nhằm nâng cao lợi nhuận phục vụ cho hoạt động kinh doanh lâu dài. Kết luận Qua quá trình thực tập và công tác tại trung tâm du lịch thanh niên em nhận thấy thời gian thực tế là một giai đoạn hết sức quan trọng đối với mỗi sinh viên nhất là trong thời đại khoa học kĩ thuật hiện nay, học phải đi đôi với hành giúp cho sinh viên nắm vững kiến thức để sau này tạo điều kiện cho công tác thực tế được tốt. Điều đó đã tạo cho em hiểu biết thêm cả về lý luận thực tế trong quá trình thực tập để chuẩn bị cho thi tốt nghiệp sắp tới. Trong quá trình thực tập được sự giúp đỡ hướng dẫn tận tình của thầy cô giáo và các anh chị trong trung tâm đặc biệt là phòng kế toán em đã hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp tại trung tâm . Bài viết này em không thể tránh khỏi những thiếu sót,em kính mong được sự quan tâm giúp đỡ tham gia đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo và các đồng chí cán bộ nghiệp vụ trong trung tâm để hoàn thành bài viết báo cáo này và có điều kiện hoàn thiện bổ xung thêm kiến thức.