Chuyên đề Phân tích tình hình tài chính tại công ty cổ phần xây dựng số 7 (VINACONEX no7)

¸c. Nguyªn liÖu lµ s¶n phÈm cña qu¸ tr×nh khai th¸c hay s¶n phÈm cña ngµnh n«ng, l©m thuû s¶n. VËt liÖu lµ s¶n phÈm cña ngµnh c«ng nghiÖp chÕ biÕn Nguyªn vËt liÖu trong x©y dùng cã nhiÒu lo¹i. Mçi lo¹i l¹i ®­îc chia thµnh c¸c lo¹i nhá h¬n. Tuú tõng c«ng tr×nh mµ cã lo¹i vËt t­ ®i kÌm. VÝ dô nh­ c«ng tr×nh lµm ®­êng, cã vËt t­ lµ nhùa ®­êng nh­ng c«ng tr×nh x©y dùng nhµ cao tÇng l¹i kh«ng cÇn ®Õn nã. ThÐp ®æ mãng kh¸c thÐp ®æ trÇn. Thèng kª chi tiÕt th× kh«ng thÓ ®Çy ®ñ ®­îc, chØ thèng kª mét vµi lo¹i vËt liÖu x©y dùng cho c¸c c«ng tr×nh nhµ ë. B¶ng 2.5 : TrÝch mét sè nguyªn liÖu dïng trong x©y dùng. STT Tªn vËt t­ M· hiÖu §¬n vÞ STT Tªn vËt t­ M· hiÖu §¬n vÞ 1 G¹ch x©y (6,5x10,5x22) 214 Viªn 8 §inh vÝt 410 C¸i 2 Xi m¨ng PC30 390 Kg 9 S¬n 305 Kg 3 C¸t mÞn ML 0,7 – 1,4 476 M3 10 ThÐp trßn 337 Kg 4 C¸t vµng 081 M3 11 ThÐp h×nh 331 Kg 5 S¬n t­êng, cöa 480 Kg 12 §¸ d¨m 1x2 428 M3 6 G¹ch men sø 20x15cm 199 Viªn 13 §inh 401 Kg 7 Xi m¨ng tr¾ng 392 Kg 14 Que hµn 286 Kg TrÝch tõ b¶ng “chªnh lÖch vËt t­ cña c«ng tr×nh söa ch÷a chèng thÊm, dét m¸i, sµn vÖ sinh tr­êng mÇm non Tø Liªn ph­êng Tø Liªn. H¹ng môc: söa ch÷a chèng thÊm dét m¸i, sµn vÖ sinh”. Sè l­îng vËt t­ cßn nhiÒu, chØ trÝch mét phÇn ra ®©y. 2.3.2 C¸ch x©y dùng møc sö dông nguyªn vËt liÖu. Møc sö dông nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty c¨n cø vµo tõng c«ng tr×nh vµ thiÕt kÕ thi c«ng. C«ng ty kh«ng hÒ ®Ò ra quy ®Þnh n¨m nay chØ ®­îc dïng bao nhiªu viªn g¹ch, bao nhiªu tÊn xi m¨ng. Møc sö dông nguyªn vËt liÖu c¨n cø vµo b¶n thiÕt kÕ. Mét bøc t­êng cÇn bao nhiªu viªn g¹ch, lo¹i g¹ch nµo, cÇn bao nhiªu xi m¨ng, c¸t ®Ó t¹o v÷a. §éi tr­ëng c¨n cø vµo kÕ ho¹ch x©y dùng vµ t×nh h×nh vËt t­ hiÖn ®¹i ®Ó tæ chøc tiÕn hµnh thi c«ng. ViÖc tæn thÊt nguyªn vËt liÖu lu«n lu«n cã (nh­ v÷a x©y bÞ r¬i v·i, g¹ch vì kh«ng sö dông ®­îc...). Tæn thÊt nµy so víi gi¸ trÞ cña c«ng tr×nh th× kh«ng lín l¾m, cã thÓ coi rÊt nhá vµ bá qua. ChÊt l­îng c«ng tr×nh lu«n ®­îc theo dâi mét c¸ch chÆt chÏ. Sù thiÕu hôt nguyªn vËt liÖu sÏ lµm ¶nh h­ëng rÊt lín ®Õn chÊt l­îng c«ng tr×nh. SÏ kh«ng hÒ cã chuyÖn thiÕu nguyªn vËt liÖu mµ vÉn x©y. Víi c¸c lo¹i vËt t­ chÝnh nh­ xi m¨ng, s¾t thÐp, g¹ch x©y... c«ng ty ®Òu ®· cã hîp ®ång cung cÊp ®èi víi ng­êi b¸n. C«ng tr×nh nµo cÇn th× tù ®i lÊy vËt t­. Mäi chi phÝ ®Òu ®­îc th«ng b¸o vÒ c«ng ty, c«ng ty trùc tiÕp thanh to¸n víi ng­êi b¸n. víi vËt t­ phô nh­ ®inh, chæi quÐt... ®éi thi c«ng xin tiÒn t¹m øng vµ tù ®i mua. TÊt c¶ c¸c chi phÝ nµy ®Òu ®­îc tËp hîp vµ th«ng b¸o cho chñ ®Çu t­. V× nguyªn vËt liÖu lµ mét phÇn t¹o ra gi¸ thµnh c«ng tr×nh nªn còng ®­îc chñ ®Çu t­ kiÓm so¸t chÆt chÏ. Møc sö dông nguyªn vËt liÖu cho tõng c«ng viÖc cô thÓ c¨n cø vµo b¶ng quy ®Þnh chÊt l­îng c«ng tr×nh cña bé x©y dung. Tøc lµ thÐp cho mãng c«ng tr×nh nhµ 18 tÇng ph¶i lµ lo¹i thÐp nµo, ph¶i ®æ bao nhiªu cäc. TÊt c¶ ®Òu ®· ®­îc bé x©y dùng quy ®Þnh, c«ng ty c¨n cø vµo ®ã ®Ó thùc hiÖn, nhµ ®Çu t­ c¨n cø vµo ®ã ®Ó tr¶ tiÒn. KÕt luËn: Møc sö dông nguyªn vËt liÖu c¨n cø vµo quy ®Þnh cña bé x©y dùng vµ tõng c«ng tr×nh. 2.3.3 T×nh h×nh sö dông nguyªn vËt liÖu. Nh­ ®· tr×nh bµy, nguyªn vËt liÖu chÝnh ®­îc c«ng ty ký víi nhµ cung cÊp. C«ng tr×nh cÇn bao nhiªu vµ cÇn lo¹i nµo, c«ng tr×nh sÏ th«ng b¸o cho nhµ cung cÊp chuyÓn ®Õn. Nguyªn vËt liÖu phô do ®éi tr­ëng chØ ®Þnh mua. §éi tr­ëng b¸o vÒ c«ng ty nhu cÇu vµ xin tiÒn t¹m øng. Sè l­îng nguyªn vËt liÖu ®­îc dù to¸n tõ tr­íc c¨n cø vµo b¶n thiÕt kÕ cña c«ng tr×nh. C¸c kü s­ x©y dùng dùa vµo sè liÖu ë b¶n vÏ ®Ó tÝnh ra tæng khèi l­îng nguyªn vËt liÖu cÇn dïng. C«ng ty c¨n cø vµo sè liÖu ®ã vµ b¶n tiÕn ®é thùc hiÖn kÕ ho¹ch c«ng tr×nh mµ ph©n bæ chØ tiªu sö dông nguyªn vËt liÖu cho c«ng tr×nh ®ã. KÕt luËn: T×nh h×nh sö dông nguyªn vËt liÖu c¨n cø vµo ®Þnh møc ®· cã s½n tõ tr­íc mµ tiÕn hµnh. Khi cã ph¸t sinh, ®¬n vÞ thi c«ng b¸o c¸o cho c«ng ty vµ bªn chñ ®Çu t­ biÕt. ChØ khi nµo cã sù ®ång ý cña chñ ®Çu t­, ®éi thi c«ng míi tiÕp tôc thi c«ng phÇn ph¸t sinh ®ã. 2.3.4 T×nh h×nh dù tr÷, b¶o qu¶n vµ cÊp ph¸t. C«ng ty kh«ng hÒ cã kho b¶o qu¶n bëi v× c«ng tr×nh thi c«ng xong lµ ®­îc bµn giao cho bªn chñ thÇu, kÝch th­íc cña c«ng tr×nh còng qu¸ lín ®Ó cã thÓ x©y ®­îc kho b¶o qu¶n. mµ dï cã x©y ®­îc kho th× còng kh«ng thÓ chuyÓn c«ng tr×nh vµo ®ã ®Ó b¶o qu¶n ®­îc. VÒ nguyªn vËt liÖu, c«ng ty còng kh«ng cÇn ph¶i l­u kho v× hîp ®ång ký víi nhµ cung cÊp lµ khi c«ng tr×nh cÇn, nhµ cung cÊp sÏ chuyÓn ®Õn tËn ch©n c«ng tr×nh. Sè l­îng mçi lÇn chuyÓn ®­îc quy ®Þnh trong hîp ®ång. Khi c«ng tr×nh ch­a sö dông hÕt nguyªn vËt liÖu, sè nguyªn vËt liÖu cßn thõa ®­îc chÝnh c«ng tr­êng b¶o qu¶n. Cã thÓ x©y kho t¹m, cã thÓ ®Ó trong c«ng tr×nh. C«ng tr×nh nµo còng cã b¶o vÖ, võa ®Ó tr«ng c«ng tr×nh, võa tr«ng vËt t­. Khi c«ng tr×nh cã kho b¶o qu¶n vËt t­, c«ng tr×nh sÏ cã thªm c¸n bé coi kho, sÏ xuÊt kho theo yªu cÇu cña ®éi tr­ëng c«ng tr×nh. Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh, nh©n viªn coi kho còng kh«ng cßn. Thêi gian sö dông nguyªn vËt liÖu lµ rÊt ng¾n, nguyªn vËt liÖu còng kh«ng ph¶i lµ lo¹i mau háng nªn kh«ng cÇn ph¶i b¶o qu¶n tèt. ChØ cÇn cã kho ®Ó cã thÓ chøa nguyªn vËt liÖu chèng mÊt m¸t vµ m­a. 2.3.5 C¬ cÊu vµ hao mßn cña tµi s¶n cè ®Þnh. Tæng tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n n¨m 2004 chiÕm 6% tæng sè tµi s¶n cña c«ng ty. B¶ng 2.6: C¬ cÊu tµi s¶n §¬n vÞ: ®ång 2002 2003 2004 Gi¸ trÞ % Gi¸ trÞ % Gi¸ trÞ % Tµi s¶n cè ®Þnh 28.928.846.430 36,13 5.371.793.739 04,98 7.281.482.525 06,04 Tµi s¶n l­u ®éng 51.133.115.598 63,87 101.188.173.979 95,02 113.217.747.868 93,96 Tæng tµi s¶n 80.061.962.028 100,00 107.867.384.266 100,00 120.499.230.393 100,00 TrÝch tõ thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m 2004 Së dÜ n¨m 2003 vµ 2004, phÇn tµi s¶n cè ®Þnh gi¶m ®¸ng kÓ lµ do c«ng ty chuyÓn mét phÇn tµi s¶n cña doanh nghiÖp sang bé phËn s¶n xuÊt lµ nhµ m¸y kÝnh. Tæng tµi s¶n mçi n¨m t¨ng gÇn 20 tû ®ång. Tµi s¶n l­u ®éng t¨ng nhanh do xuÊt hiÖn kho¶n ph¶i thu néi bé lín tõ nhµ m¸y kÝnh. B¶ng 2.7 : B¶ng ph©n tÝch biÕn ®éng c¬ cÊu tµi s¶n cè ®Þnh. (N¨m 2004) §¬n vÞ: ®ång Tªn tµi s¶n Nguyªn gi¸ Sè ®· KH Møc KH KH n¨m Gi¸ trÞ cßn l¹i T Nhµ cöa 226.005.292 120.270.686 13.254.991 13.254.991 92.479.615 7.0 M¸y mãc thiÕt bÞ 8.599.568.661 4.558.496.203 1.437.529.106 1.048.721.941 2.992.350.517 3.0 Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 1.792.356.422 1.094.822.616 303.319.733 157.061.070 540.472.736 3.4 Trang thiÕt bÞ v¨n phßng 286.324.395 227.334.428 51.679.758 22.720.093 36.269.874 1.6 Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh 483.767.278 28.506.912 96.753.456 96.753.456 358.506.910 3.7 Tæng 11.388.022.048 6.029.430.845 1.902.537.044 1.338.511.551 4.020.079.652 TrÝch tõ thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m 2004 Th­¬ng hiÖu VINACONEX cã gi¸ trÞ lµ 450 triÖu ®ång ViÖt Nam. Gi¸ trÞ cña ph­¬ng tiÖn m¸y mãc lµ lín nhÊt, do ®ã møc khÊu hao còng lín nhÊt. Thêi gian khÊu hao cña m¸y mãc chØ cßn kho¶ng 3 n¨m. Thêi gian khÊu hao cña nhµ cöa l©u nhÊt (kho¶ng 7 n¨m), cña trang thiÕt bÞ v¨n phßng lµ nhá nhÊt (1.6 n¨m). 2.3.6 T×nh h×nh sö dông tµi s¶n cè ®Þnh. B¶ng 2.8 : B¶ng t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh §¬n vÞ: ®ång ChØ tiªu 2003 2004 Chªnh lÖch I. Nguyªn gi¸ 1. Sè d­ ®Çu kú 9.300.317.239 11.163.525.350 1.863.208.111 2. Sè t¨ng trong kú 26.371.997.609 925.705.821 (25.446.291.788) Mua s¾m míi 18.271.552.770 141.501.428 (18.130.051.342) X©y dùng míi 7.543.897.933 784.204.393 (6.759.693.540) 3. Sè gi¶m trong kú 24.508.789.498 1.184.976.401 (23.323.813.097) Thanh lý 0 0 0 Nh­îng b¸n 0 0 0 ChuyÓn c«ng cô dông cô 0 400.772.008 400.772.008 §iÒu chuyÓn 24.508.789.498 784.204.393 (23.724.585.105) 4. Sè cuèi kú 11.163.525.350 10.904.254.770 (259.270.580) II. Gi¸ trÞ ®· hao mßn 1. §Çu kú 4.858.171.527 6.246.991.977 1.388.820.450 2. T¨ng trong kú 1.388.820.450 1.241.758.095 (147.062.355) 3. Gi¶m trong kú 0 246.068.044 246.068.044 4. Sè cuèi kú 6.246.991.977 7.242.682.028 995.690.051 III. Gi¸ trÞ cßn l¹i 1. §Çu kú 4.442.145.712 4.916.533.373 474.387.661 2. Cuèi kú 4.916.533.373 3.661.572.742 (1.254.960.631) TrÝch tõ thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m 2004 Trong 2 n¨m 2003 vµ 2004, c«ng ty kh«ng cã tµi s¶n thanh lý hay nh­îng b¸n. ChØ cã tµi s¶n ®­îc ®iÒu chuyÓn sang nhµ m¸y kÝnh. Gi¸ trÞ t¨ng vµ gi¶m cña n¨m 2003 rÊt lín do n¨m ®ã, nhµ m¸y kÝnh b¾t ®Çu ®i vµo ho¹t ®éng. Toµn bé phÇn gi¸ trÞ t¨ng thªm ®Òu ®­îc chuyÓn lu«n sang nhµ m¸y kÝnh. §Õn n¨m 2004, sù t¨ng gi¶m nµy kh«ng cßn lín do nhµ m¸y kÝnh ®· ®i vµo ho¹t ®éng æn ®Þnh. PhÇn t¨ng gi¶m cña gi¸ trÞ hao mßn do kÕt qu¶ tÝnh khÊu hao cña c«ng ty. B¶ng 2.9 : B¶ng t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh §¬n vÞ: ®ång ChØ tiªu 2003 2004 Chªnh lÖch I. Nguyªn gi¸ 1. Sè d­ ®Çu kú 33.767.278 483.767.278 450.000.000 2. Sè t¨ng trong kú 450.000.000 0 (450.000.000) Mua s¾m míi 0 X©y dùng míi 0 3. Sè gi¶m trong kú 0 0 0 Thanh lý Nh­îng b¸n ChuyÓn c«ng cô dông cô §iÒu chuyÓn 4. Sè cuèi kú 483.767.278 483.767.278 0 II. Gi¸ trÞ ®· hao mßn 1. §Çu kú 6.753.456 28.506.912 21.753.456 2. T¨ng trong kú 21.753.456 96.753.456 75.000.000 3. Gi¶m trong kú 0 0 0 4. Sè cuèi kú 28.506.912 125.260.368 96.753.456 III. Gi¸ trÞ cßn l¹i 1. §Çu kú 27.013.822 455.260.366 428.246.544 2. Cuèi kú 455.260.366 358.506.910 (96.753.456) TrÝch tõ thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m 2004 Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh kh«ng cã biÕn ®éng. ChØ cã gi¸ trÞ hao mßn ®­îc khÊu hao ®Òu theo tõng n¨m. 2.3.7 NhËn xÐt c«ng t¸c qu¶n lý vËt t­ vµ tµi s¶n cè ®Þnh. C«ng ty kh«ng trùc tiÕp qu¶n lý vËt t­. Nguyªn vËt liÖu chÝnh vµ phô dïng cho x©y dùng ®­îc b¶o qu¶n t¹i c«ng tr×nh, do ®éi thi c«ng chÞu tr¸ch nhiÖm. Gi¶m c«ng t¸c qu¶n lý kho hµng xuèng møc tèi thiÓu. RÊt hiÖu qu¶ trong c«ng t¸c qu¶n lý còng nh­ trong viÖc thi c«ng. C«ng t¸c qu¶n lý rÊt hîp lý vµ ®óng tr×nh tù. NhËn hµng (vËt t­), kiÓm tra hµng, chuyÓn ho¸ ®¬n vÒ c«ng ty, vµo sæ theo dâi, tr¶ tiÒn. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh cã biÕn ®éng lín do cã sù thµnh lËp nhµ m¸y s¶n xuÊt kÝnh an toµn. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¨ng chñ yÕu ë thiÕt bÞ x©y dùng. Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh kh«ng cã biÕn ®éng. KÕ to¸n tµi s¶n cuèi mçi quý ®Òu tËp hîp sè liÖu, gi¸m s¸t sù biÕn ®éng cña tµI s¶n. Cuèi niªn ®é kÕ to¸n th× chuyÓn sè liÖu cho kÕ to¸n tæng hîp. C«ng t¸c qu¶n lý vËt t­ vµ tµi s¶n cè ®Þnh rÊt tèt. 2.4 Ph©n tÝch chi phÝ vµ gi¸ thµnh. Gi¸ thµnh s¶n phÈn lµ toµn bé chi phÝ mµ doanh nghiÖp bá ra cho viÖc s¶n xuÊt vµ tiªu thô mét khèi l­îng s¶n phÈm nhÊt ®Þnh. Gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ mét c¨n cø quan träng ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ b¸n s¶n phÈm. Gi¸ thµnh ®­îc tËp hîp bëi c¸c chi phÝ, mçi c«ng ty cã mét c¸ch tËp hîp chi phÝ kh¸c nhau theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc. 2.4.1 Ph©n lo¹i chi phÝ. Cã rÊt nhiÒu lo¹i chi phÝ kh¸c nhau, ng­êi ta ph©n chóng thµnh c¸c lo¹i riªng ®Ó ph©n biÖt. Mçi lo¹i cã môc ®Ých vµ c«ng dông riªng, chóng ®Òu phôc vô cho viÖc lËp kÕ ho¹ch gi¸ thµnh, ph©n tÝch gi¸ thµnh, t×m biÖn ph¸p h¹ gi¸ thµnh... D­íi ®©y lµ mét sè c¸ch ph©n lo¹i chÝnh ë c¸c c«ng ty: Ph©n lo¹i theo néi dung (yÕu tè) cã: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu. Chi phÝ nh©n c«ng. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. Chi khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh. Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn. C«ng dông: lËp c¸c dù to¸n sau: Dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung. Dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ph©n x­ëng. Dù to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Dù to¸n chi phÝ b¸n hµng. C¨n cø ph©n lo¹i: dùa vµo néi dung kinh tÕ cña chi phÝ (chi vµo viÖc g×). Ph©n lo¹i chi phÝ theo kho¶n môc cã: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Chi phÝ s¶n xuÊt chung. Chi phÝ qu¶n lý. Chi phÝ b¸n hµng. C«ng dông: LËp kÕ ho¹ch gi¸ thµnh s¶n phÈm. Ph©n tÝch viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh, t×m biÖn ph¸p h¹ gi¸ thµnh. Dïng ®Ó x¸c ®Þnh c¬ cÊu gi¸ thµnh. C¨n cø: dùa vµo ®Þa ®iÓm ph¸t sinh chi phÝ vµ n¬i chÞu chi phÝ. Ngoµi hai c¸ch th«ng th­êng trªn, ng­êi ta cßn chia chi phÝ thµnh c¸c lo¹i sau: Chi phÝ cè ®Þnh vµ chi phÝ biÕn ®æi. Chi phÝ trùc tiÕp vµ chi phÝ gi¸n tiÕp. T¹i c«ng ty ®ang ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh chi phÝ theo kho¶n môc. Nh­ng do ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y dùng mµ ë c«ng ty chØ cã 4 kho¶n môc (thay v× 5 kho¶n môc nh­ trªn). Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Chi phÝ chung. Chi phÝ m¸y thi c«ng. Trong chi phÝ chung ®· bao gåm c¶ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. 2.4.2 X©y dùng gi¸ thµnh kÕ ho¹ch. C«ng ty kh«ng x©y dùng gi¸ thµnh kÕ ho¹ch. Gi¸ thµnh ®Ó c«ng ty chÊp nhËn thi c«ng lµ gi¸ ®Êu thÇu. Gi¸ ®Êu thÇu phô thuéc vµo nhiÒu yÕu tè. NÕu c«ng ty cã thÓ chÊp nhËn ®­îc gi¸ nhµ thÇu ®­a ra (hoÆc c«ng ty cã gi¸ thÇu ®­îc chñ ®Çu t­ chÊp nhËn) th× c«ng ty sÏ ®­îc nhËn c«ng tr×nh. Gi¸ bá thÇu c¨n cø vµo yªu cÇu cña chñ ®Çu t­. C«ng ty sÏ ­íc l­îng chi phÝ dùa theo yªu cÇu chñ ®Çu t­. NÕu ®· cã thiÕt kÕ th× c¨n cø vµo thiÕt kÕ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh. C¸c chi phÝ dùa theo chi phÝ do bé x©y dùng quy ®Þnh. Gi¸ bá thÇu do gi¸m ®èc c«ng ty quyÕt ®Þnh khi tham gia ®Êu thÇu. §«i khi còng cã mét sè hîp ®ång cã gi¸ trÞ thÊp h¬n so víi thùc tÕ mµ c«ng ty vÉn ph¶i lµm v× ®Ó gi÷ kh¸ch hoÆc t×m kiÕm kh¸ch hµng míi. 2.4.3 Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ. Nh­ ®· tr×nh bµy c«ng ty tËp hîp chi phÝ theo kho¶n môc. Cã 4 kho¶n môc ®­îc c«ng ty tËp hîp ®Ó tÝnh gi¸ thµnh mét c«ng tr×nh, phôc vô cho môc ®Ých quyÕt to¸n c«ng tr×nh. a. Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ lo¹i chi phÝ chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh (th­êng tõ 65% - 70%) do vËy viÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ chi phÝ vËt chÊt trong thi c«ng, ®ång thêi tÝnh chÝnh x¸c gi¸ thµnh c«ng tr×nh x©y dùng, tõ ®ã t×m ra biÖn ph¸p tiÕt kiÖm chi phÝ lµm gi¶m gi¸ thµnh s¶n phÈm. T¹i c«ng ty, khi cã c«ng tr×nh phßng KÕ ho¹ch- Kü thuËt c¨n cø vµo b¶n vÏ thiÕt kÕ thi c«ng tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, tÝnh khèi l­îng x©y l¾p theo tõng lo¹i c«ng viÖc ®Ó tõ ®ã tÝnh ®Þnh møc dù to¸n x©y dùng c¬ b¶n vµ ®Þnh møc néi bé theo tiÕn ®é ®Ó yªu cÇu cÊp vËt t­ cho thi c«ng c«ng tr×nh. Khi ®éi s¶n xuÊt trùc tiÕp mua vËt t­ th× ®éi c¨n cø vµo kÕ ho¹ch mua vËt t­ lËp giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng kÌm theo phiÕu b¸o gi¸ g­Ø lªn gi¸m ®èc. KÕ to¸n tiÒn mÆt c¨n cø vµo giÊy t¹m øng lËp phiÕu chi. PhiÕu chi ®­îc lËp thµnh 3 liªn: liªn 1:l­u; liªn 2: ng­êi xin t¹m øng gi÷; liªn 3 chuyÓn cho thñ quü chi tiÒn vµ ghi sæ quü sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n tiÒn mÆt. GiÊy t¹m øng vµ phiÕu chi lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n tiÒn mÆt vµo sæ NhËt ký chung, Sæ c¸i vµ Sæ chi tiÕt TK111, 141. Khi vËt t­ vÒ ®Õn c«ng tr×nh: Thñ kho c«ng tr×nh, ®éi tr­ëng cïng nh©n viªn phô tr¸ch thu mua tiÕn hµnh kiÓm tra vËt t­ vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, chñng lo¹i vµ nhËn hµng. KÕ to¸n ®éi c¨n cø vµo ho¸ ®¬n nµy ghi vµo b¶ng theo dâi chi tiÕt vËt t­. B¶ng nµy ®­îc lËp cho tõng c«ng tr×nh cã mÉu sau: B¶ng 2.10 :B¶ng tæng hîp chi phÝ vËt t­ (N¨m 2004) Tªn c«ng tr×nh: C¶i t¹o 4 tr­êng quËn T©y Hå §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ký hiÖu Chøng tõ Tªn vËt t­ §¬n vÞ SL §¬n vÞ b¸n ThuÕ GTGT Gi¸ trÞ TT Thµnh tiÒn SH NT Th¸ng 8 KA/2003B 505 10/12 ThÐp Kg 05 C«ng ty TM&TH Dòng TiÕn ... ... 9.452.499 CX/2004B 31G 17/12 S¾t Kg 05 C«ng ty VLXD Hµ Néi ... ... 590.400 ... Tæng céng 311.860.276 Sau ®ã kÕ to¸n ®éi cÇm ho¸ ®¬n lªn c«ng ty thanh to¸n. Khi vËt t­ do c«ng ty trùc tiÕp mua: Sau khi ký hîp ®ång mua vËt t­ c«ng ty th«ng b¸o cho ®éi s¶n xuÊt. ®Õn thêi h¹n c¸c ®éi cö ng­êi ®i lÜnh vËt t­ vÒ c«ng tr­êng. Khi vËt liÖu vÒ ®Õn ch©n c«ng tr×nh, ng­êi b¸n vµ nh©n viªn ®éi c¨n cø vµo H§ mua b¸n ®· ký kÕt cïng lËp biªn b¶n giao nhËn hµng ho¸, ®ång thêi nh©n viªn kÕ to¸n ®éi ghi vµo b¶ng theo dâi chi tiÕt vËt t­ vµ mang biªn b¶n giao nhËn hµng ho¸ lªn phßng kÕ to¸n cña c«ng ty. C«ng ty c¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn hµng ho¸ thanh to¸n víi ng­êi b¸n. NÕu thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n, kÕ to¸n Ng©n hµng lËp giÊy uû nhiÖm chi vµ chuyÓn tiÒn. NÕu thanh to¸n b»ng vay Ng©n hµng, kÕ to¸n Ng©n hµng lËp khÕ ­íc vay ng¾n h¹n rót vèn vay vµ uû nhiÖm chi. NÕu thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, kÕ to¸n tiÒn mÆt lËp phiÕu chi. Trªn c¬ së chøng tõ gèc (giÊy UNC, khÕ ­íc vay hay phiÕu chi) kÕ to¸n ghi sæ NhËt ký chung, sæ chi tiÕt TK t­¬ng øng. HÕt n¨m tµi chÝnh kÕ to¸n ®éi lËp b¶ng kª chi phÝ vËt t­ n¨m cho tõng c«ng tr×nh, b¶ng nµy ®èi chiÕu víi sè luü kÕ cña Sæ chi tiÕt cña kÕ to¸n c«ng ty. Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i c«ng ty CP x©y dùng sè 7 bao gåm l­¬ng chÝnh, l­¬ng phô vµ c¸c kho¶n phô cÊp trÝch theo l­¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt (c«ng nh©n trùc tiÕp x©y l¾p, c«ng nh©n vËn chuyÓn, khu©n v¸c, c«ng nh©n chuÈn bÞ thi c«ng, c«ng nh©n thu dän hiÖn tr­êng). §èi víi yÕu tè chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i c«ng ty CP x©y dùng sè 7 thùc hiÖn theo ph­¬ng thøc kho¸n gän cho ®éi x©y dùng trong néi bé C«ng ty. C«ng ty CP x©y dùng sè 7 ¸p dông 2 h×nh thøc tr¶ l­¬ng: Tr¶ l­¬ng theo thêi gian vµ tr¶ l­¬ng theo kho¸n s¶n phÈm. - H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm ®­îc ¸p dông cho c«ng nh©n trùc tiÕp tham gia s¶n xuÊt vµ ®­îc giao kho¸n theo hîp ®ång giao kho¸n. - H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian ®­îc ¸p dông cho sè c¸n bé gi¸n tiÕp trªn c«ng ty vµ bé phËn qu¶n lý gi¸n tiÕp c¸c ®éi vµ c¸c c«ng nh©n t¹p vô trªn c«ng tr­êng. T¹i ®éi x©y dùng sau khi nhËn kho¸n víi c«ng ty, ®éi tr­ëng tËp hîp c¸c hîp ®ång lµm kho¸n vµ c¸c b¶ng chÊm c«ng ®Ó tÝnh to¸n l­¬ng cho c«ng nh©n. Sau khi tÝnh l­¬ng cho tæng sè lao ®éng, ®éi tr­ëng (hoÆc kÕ to¸n ®éi) lËp b¶ng tæng hîp l­¬ng cho tõng c«ng nh©n. Sau ®ã göi lªn phßng kÕ to¸n c«ng ty c¸c hîp ®ång lµm kho¸n, b¶ng chÊm c«ng vµ b¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng. Chøng tõ ban ®Çu cho viÖc tÝnh l­¬ng lµ b¶ng chÊm c«ng vµ hîp ®ång lµm kho¸n. §Õn cuèi quÝ, kÕ to¸n ®éi lËp b¶ng tæng hîp l­¬ng cho tõng c«ng tr×nh lµm c¨n cø x¸c ®Þnh khèi l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh bµn giao trong kú vµ ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp t¹i C«ng ty. B¶ng2.11 : Tæng hîp chi phÝ nh©n c«ng C«ng tr×nh: C¶i t¹o 4 tr­êng quËn T©y Hå §¬n vÞ: ®ång STT Bé phËn Th¸ng 8 Th¸ng 9 Céng 1 Tæ v¨n phßng 7.200.000 1.680.000 8.880.000 2 Tæ s¾t 14.380.000 4.135.000 18.515.000 3 Tæ nÒ 10.650.000 4.260.000 14.910.000 4 Tæ méc + s¬n 6.240.000 0 6.240.000 Céng 38.470.000 10.075.000 48.545.000 Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng cña C«ng ty ®èi chiÕu b¶ng chÊm c«ng, hîp ®ång lµm kho¸n vµ b¶ng tæng hîp l­¬ng (c¸c chøng tõ nµy ph¶i hîp lÖ) do d­íi ®éi göi lªn b¶ng tæng hîp l­¬ng th¸ng cho tõng c«ng tr×nh (nÕu ®éi thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh th× ph¶i lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng. Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng §Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng x©y dùng CTy cÇn cã m¸y thi c«ng. HiÖn nay Cty ®· trang bÞ thªm nhiÒu lo¹i m¸y míi, hiÖn ®¹i m¸y trén bª t«ng, cÈu th¸p, cÇn cÈu, KATO. §èi víi chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh sö dông C«ng ty c¨n cø vµo nhËt tr×nh ca m¸y ®Ó tÝnh vµo chi phÝ cho tõng c«ng tr×nh. §èi víi m¸y thuª ngoµi th«ng th­êng CTy ®øng ra thuª vµ thuª lu«n c¶ m¸y, ng­êi l¸i vµ c¸c lo¹i vËt t­ cÇn thiÕt cho ch¹y m¸y (tøc lµ thuª trän gãi). Tr­êng hîp m¸y thuª ngoµi: C«ng ty vµ ®¬n vÞ cho thuª m¸y lËp hîp ®ång thuª thiÕt bÞ. Qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña m¸y sÏ ®­îc theo dâi qua nhËt tr×nh sö dông m¸y thi c«ng vµ lÖnh ®iÒu ®éng m¸y. Th«ng qua lÖnh ®iÒu ®éng m¸y (nÕu m¸y thuª sö dông cho nhiÒu c«ng tr×nh) c«ng ty cho thuª m¸y x¸c ®Þnh thêi gian m¸y dõng ho¹t ®éng taÞ c«ng tr×nh nµy chuyÓn sang c«ng tr×nh kh¸c ®Ó x¸c ®Þnh chi phÝ thuª m¸y cho c«ng tr×nh. Hµng th¸ng c¨n cø vµo hîp ®ång thuª m¸y, nhËt tr×nh sö dông m¸y vµ lÖnh ®iÒu ®éng m¸y kÕ to¸n ®éi tÝnh ra chi phÝ thuª m¸y 1 th¸ng cho tõng c«ng tr×nh. Trªn c¬ së chi phÝ thuª cña tõng m¸y trªn tõng c«ng tr×nh kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ thuª m¸y quý cho tõng c«ng tr×nh. Tr­êng hîp c«ng tr×nh sö dông m¸y cña C«ng ty: Chi phÝ vËt liÖu cho ch¹y m¸y h¹ch to¸n t­¬ng tù nh­ h¹ch to¸n NVLTT. Khi cã nhu cÇu ®éi tù mua b»ng tiÒn t¹m øng sau ®ã h¹ch to¸n l¹i víi C«ng ty theo nguyªn t¾c: chi phÝ ph¸t sinh t¹i c«ng tr×nh nµo, øng víi m¸y nµo th× tËp hîp riªng cho c«ng tr×nh, cho m¸y ®ã. Bµng 2.12 :Tæng hîp chi phÝ m¸y thi c«ng (N¨m 2004) C«ng tr×nh: C¶i t¹o 4 tr­êng quËn T©y Hå §¬n vÞ tÝnh: ®ång Chøng tõ mua hµng ho¸, dÞch vô Tªn ®¬n vÞ b¸n M· sè thuÕ ng­êi b¸n MÆt hµng TS ThuÕ GTGT Gi¸ trÞ tr­íc thuÕ Gi¸ trÞ sau thuÕ Ký hiÖu Sè Ngµy EK/2004B 0095350 20/12 Cty BÝch S¬n 2400289478 V/c 05 487.500 9.750.000 10.237.500 BY/2004B 0069783 21/12 Cty Tr­êng Thanh Ph¸t 2300242719 V/c 05 25.000 500.000 525.000 Céng 512.500 10.250.000 10.762.500 Cuèi Quý kÕ to¸n ®éi lËp b¶ng kª chi phÝ m¸y Tæ chøc ho¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung §èi víi bé phËn qu¶n lý ®éi (còng nh­ c¸c bé phËn gi¸n tiÕp kh¸c th× Cty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian. Khi ®éi qu¶n lý qu¶n lý nhiÒu c«ng tr×nh th× chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ®éi ®­îc ph©n bæ theo tiªu thøc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. L­¬ng BPQLI = Tæng l­¬ng QL ®éi * CPNCTT I Tæng CPNHCT §èi víi c¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng ho¸, dÞch vô, kÕ to¸n h¹ch to¸n theo nguyªn t¾c chi phÝ ph¸t sinh cho c«ng tr×nh nµo th× h¹ch to¸n trùc tiÕp cho c«ng tr×nh ®ã. Cuèi quý kÕ to¸n lËp b¶ng kª chi phÝ chung mua ngoµi. B¶ng 2.13 : Tæng hîp chi phÝ chung (N¨m 2004) C«ng tr×nh: C¶i t¹o 4 tr­êng quËn T©y Hå §¬n vÞ: ®ång Chøng tõ mua HHDV Tªn ®¬n vÞ,ng­êi b¸n M· sè thuÕ MÆt hµng TS ThuÕ Tr­íc thuÕ Sau thuÕ Ký hiÖu Sè Ngµy Th¸ng 8 AA/2004T-F 0013029 03/08 Ks Sofitel Plaza 0100113141-1 TiÕp kh¸ch 10 166.557 1.665.565 1.832.122 ... Céng 166.557 2.626.565 2.793.122 Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt. §Õn ®Þnh kú, kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh. C«ng ty tÝnh gi¸ thµnh theo quý ®Ó thanh to¸n víi chñ ®Çu t­. C¸c th«ng tin ®­îc ph¶n ¸nh trªn sæ chi tiÕt TK 154 cho tõng c«ng tr×nh vµ sæ c¸i TK 154. Hµng quý c«ng ty thanh to¸n víi chñ ®Çu t­ phÇn khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh ®Õn thêi ®iÓm ®ã t¹i ®iÓm ®¹t tiªu chuÈn kü thuËt. §Ó thanh to¸n ®­îc c«ng ty ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi quý. ViÖc x¸c ®Þnh th­êng ®­îc tiÕn hµnh b»ng biÖn ph¸p kiÓm kª khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi quý, lµ khèi l­îng x©y l¾p ch­a ®¹t ®Õn ®iÓm dõng kü thuËt hîp lý, tÝnh tõ ®iÓm dõng kü thuËt hîp lý liÒn tr­íc ®ã. CP SX dë dang ®Çu kú + Gi¸ trÞ cña KLXL dë dang cuèi kú Gi¸ trÞ KLXL hoµn thµnh theo dù to¸n Gi¸ trÞ KLXL dë dang cuèi kú theo dù to¸n + x Gi¸ trÞ KLXL dë dang cuèi kú theo dù to¸n CP SX ph¸t sinh trong kú Cuèi mçi quý, c¸n bé kü thuËt cña ®éi x©y dùng, chñ nhiÖm CT vµ ®¹i diÖn bªn chñ ®Çu t­ ra c«ng tr×nh ®Ó x¸c ®Þnh phÇn viÖc hoµn thµnh vµ dë dang cuèi quý. Sau ®ã c¸n bé kü thuËt göi sang phßng kÕ to¸n b¶ng kiÓm kª khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh trong quý vµ khèi l­îng dë dang cuèi quý theo dù to¸n chi tiÕt, theo tõng kho¶n môc tÝnh gi¸ thµnh. KÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã vµ tæng chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú, chi phÝ dë dang ®Çu kú tÝnh ra chi phÝ dë dang cuèi kú theo c«ng thøc sau: Tõ ®ã lËp b¶ng kª chi phÝ dë dang thùc tÕ cuèi kú theo kho¶n môc tÝnh gi¸ thµnh chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p Cuèi mçi quý kÕ to¸n tæng hîp c¨n cø vµo b¶ng kª chi phÝ dë dang cuèi quý n, n-1, vµ b¶ng chi phÝ ph¸t sinh trong quý n ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh theo c«ng tr×nh vµ tæng hîp cho toµn doanh nghiÖp. B¶ng 2.14 :TËp hîp chi phÝ (N¨m 2004) C«ng tr×nh: C¶i t¹o 4 tr­êng quËn T©y Hå §¬n vÞ: ®ång ChØ tiªu Tæng sè Theo kho¶n môc chi phÝ VliÖu TT Nc«ng TT M¸y thi c«ng Chi phÝ SXC 1.CPSXKD ®Çu kú 0 2.CPSXKPS 353.894.271 292.472.706 48.545.000 10.250.000 2.626.565 3.CPSXKD d2 cuèi kú 0 4.Gi¸ thµnh SP hoµn thµnh 353.894.271 2.4.4 C¸c lo¹i sæ s¸ch kÕ to¸n. Do sù tiÕn bé cña KHCN, m¸y vi tÝnh ra ®êi lµm gi¶m ®i rÊt nhiÒu c«ng viÖc cña mét kÕ to¸n. §Ó phï hîp víi viÖc sö dông m¸y vi tÝnh, C«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chung. Víi h×nh thøc nµy C«ng ty ®· cã c¸c lo¹i sæ sau: + C¸c thÎ, sæ chi tiÕt. + Sæ NhËt ký chung + Sæ c¸i TK. Tr×nh tù ghi sæ vµ h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kÓm tra B¶ng tæng hîp c¸c chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Sæ c¸i NhËt ký chuyªn dïng NhËt ký chung Sæ chi tiÕt Sæ quü Chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc H×nh 2.2: S¬ ®å tæ chøc ghi sæ kÕ to¸n. Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng 2.5 Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh nh»m cung cÊp th«ng tin h÷u Ých cho c¸c nhµ ®Çu t­, chñ nî vµ nh÷ng ng­êi sö dông kh¸c ®Ó ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh vÒ ®Çu t­, tÝn dông, vµ c¸c quyÕt ®Þnh t­¬ng tù. Nã còng cung cÊp c¸c th«ng tin gióp cho hä ®¸nh gi¸ ®­îc sè l­îng, thêi gian vµ rñi ro cña c¸c kho¶n thu b»ng tiÒn. Nã còng cung cÊp c¸c th«ng tin vÒ c¸c nguån lùc kinh tÕ cña doanh nghiÖp, t¸c ®éng cña c¸c nguån lùc nµy. 2.5.1 Ph©n tÝch b¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. B¶ng 2.15: B¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. §¬n vÞ: ®ång 2003 % 2004 % Tæng doanh thu 90,330,255,729 100.00 102,058,984,674 100.00 11,728,728,945 C¸c kho¶n gi¶m trõ - - - - Doanh thu thuÇn 90,330,255,729 100.00 102,058,984,674 100.00 11,728,728,945 Gi¸ vèn hµng b¸n 79,476,377,678 87.98 90,821,965,130 88.99 11,345,587,452 Lîi nhuËn gép 10,853,878,051 12.02 11,237,019,544 11.01 383,141,493 Doanh thu tõ ho¹t ®éng TC 38,012,221 0.04 41,720,476 0.04 3,708,255 Chi phÝ tµi chÝnh 2,695,706,323 2.98 3,460,150,247 3.39 764,443,924 Chi phÝ b¸n hµng - - - - Chi phÝ qu¶n lý DN 4,039,357,527 4.47 4,463,017,859 4.37 423,660,332 Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD 4,156,826,422 4.60 3,355,571,914 3.29 (801,254,508) Thu nhËp kh¸c 223,911 0.00 316,875,835 0.31 316,651,924 Chi phÝ kh¸c 48,696,127 0.05 100,192,283 0.10 51,496,156 Lîi nhuËn kh¸c (48,472,216) (0.05) 216,683,552 0.21 265,155,768 Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ 4,108,354,206 4.55 3,572,255,466 3.50 (536,098,740) ThuÕ thu nhËp - - 500,115,765 0.49 Lîi nhuËn sau thuÕ 4,108,354,206 4.55 3,072,139,701 3.01 (1,036,214,505) TrÝch tõ b¶ng kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, (phÇn 1- l·i lç). Gi¸ vèn hµng b¸n n¨m 2004 t¨ng h¬n 11 tû, thÕ lµ kh«ng tèt, cÇn kiÓm tra xem t¹i sao gi¸ vèn hµng b¸n l¹i t¨ng, cã ph¶i do thÞ tr­êng nguyªn vËt liÖu t¨ng kh«ng? Cã biÖn ph¸p nµo ®Ó gi¶m gi¸ vËt t­ xuèng kh«ng. Thö nghiªn cøu ph­¬ng ph¸t lËp kho nguyªn vËt liÖu ®Ó dù tr÷ vËt t­. N¨m nay liÖu gi¸ vèn hµng b¸n cã tiÕp tôc t¨ng n÷a kh«ng? CÇn ph¶i h¹n chÕ sù gia t¨ng nµy. Chi phÝ tµi chÝnh n¨m 2004 t¨ng gÊp 206 lÇn so víi doanh thu. Bëi v× c«ng ty ®ang chuyÓn h­íng kinh doanh sang lÜnh vùc kh¸c. lÜnh vùc ®Çu t­ tµi chÝnh lµ mét trong lÜnh vùc ®Çu t­ cña c«ng ty. Nh­ng liÖu c«ng ty cã thÓ thu håi ®­îc l­îng ®Çu t­ nµy kh«ng, thêi gian bao l©u? Sù gia t¨ng chi phÝ tµi chÝnh qu¸ lín liÖu cã ¶nh h­ëng ®Õn ho¹t ®éng kh¸c cña c«ng ty hay kh«ng? §iÒu nµy kh«ng râ nh­ng lîi nhuËn cña c«ng ty gi¶m ®i th× rÊt râ. N¨m nay, 2005, liÖu chi phÝ nµy cã qu¸ lín nh­ n¨m 2004 n÷a kh«ng? NÕu cø tiÕp tôc t¨ng sÏ kh«ng tèt cho c«ng ty. Chi phÝ qu¶n lý t¨ng h¬n 400 triÖu, t¨ng b»ng n¨m 2003, liÖu sù t¨ng nµy cã hîp lý kh«ng. Cã thÓ gi¶m ®­îc chi phÝ nµy kh«ng? Cã thÓ kÕt hîp qu¶n lý thµnh tõng nhãm c«ng tr×nh thay v× tõng c«ng tr×nh nh­ hiÖn nay kh«ng. Chi nh­ vËy cã l·ng phÝ kh«ng khi mµ b¾t ®Çu tõ n¨m 2004, thuÕ doanh thu ®· ®­îc tÝnh cho doanh nghiÖp lµ 14% so víi 0% cña n¨m 2003). Lîi nhuËn kh¸c n¨m 2004 cã t¨ng, liÖu cã thÓ tiÕp tôc t¨ng trong n¨m 2005 kh«ng. NÕu kh«ng thÓ t¨ng th× cã thÓ kh«ng bÞ ©m nh­ n¨m 2003 kh«ng? Lîi nhuËn n¨m 2004 gi¶m h¬n 1 tû ®ång (0,5 tû lµ do thuÕ). Trong khi lîi nhuËn tr­íc thuÕ cña nhµ m¸y kÝnh vÉn tiÕp tôc ©m. §iÒu nµy lµm cho tæng doanh thu toµn c«ng ty tiÕp tôc gi¶m. LiÖu n¨m nay nhµ m¸y kÝnh ®· cã lîi nhuËn d­¬ng ®Ó bï ®¾p ®­îc cho bªn x©y dùng kh«ng. Dù ®o¸n n¨m 2005: Doanh thu t¨ng, gi¸ vèn hµng b¸n t¨ng do gi¸ trÞ c«ng tr×nh thùc hiÖn t¨ng. Doanh thu tõ ho¹t ®éng tµI chÝnh vÉn thÊp so víi chi phÝ tµI chÝnh v× c«ng ty ®ang tiÕp tôc ®Çu t­ tµI chÝnh trong c¸c n¨m tiÕp theo, thêi gian thu håi tiÒn ®Çu t­ ch­a tíi. ThuÕ thu nhËp vÉn lµ 14%. Lîi nhuËn kh¸c kh«ng xÐt th× lîi nhuËn sau thuÕ cña c«ng ty kh«ng v­ît qu¸ 2,5 tû. Doanh thu tõ nhµ m¸y kÝnh sÏ t¨ng, bï ®¾p ®­îc sù thiÕu hôt cho x©y dùng. 2.5.2 Ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. B¶ng 2.16: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n §¬n vÞ: ®ång 2,003 2,004 Chªnh lÖch Tû lÖ % thay ®æi Tû lÖ n¨m Tµi s¶n A. Tµi s¶n l­u ®éng(94.3%-94.1%) 101,188,173,979 113,217,747,868 12,029,573,889 11.89 111.89 TiÒn(3.5%-1.8%) 3,628,227,374 2,138,297,598 (1,489,929,776) (41.06) 58.94 §Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n - - - C¸c kho¶n ph¶i thu(88.5%) 89,383,884,858 101,255,281,200 11,871,396,342 13.28 113.28 Hµng tån kho(4.0%-5.9%) 4,102,200,837 6,630,867,786 2,528,666,949 61.64 161.64 Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c(4.0-2.9) 4,073,860,910 3,193,301,284 (880,559,626) (21.61) 78.39 B. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n 6,679,210,287 7,281,482,525 602,272,238 9.02 109.02 Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh(81-55) 5,371,793,739 4,020,079,652 (1,351,714,087) (25.16) 74.84 §Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n(8-11) 555,000,000 845,000,000 290,000,000 52.25 152.25 Chi phÝ x©y dùng CBDD(11) 752,416,548 - (752,416,548) (100.00) - chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n(34) - 2,416,402,873 2,416,402,873 Tæng tµi s¶n 107,867,384,266 120,499,230,393 12,631,846,127 11.71 111.71 Nguån vèn - A. Nî ph¶i tr¶(90-90.6) 97,088,208,414 109,178,781,834 12,090,573,420 12.45 112.45 I. Nî ng¾n h¹n(80.9-87.5) 78,529,299,970 95,535,570,798 17,006,270,828 21.66 121.66 Vay ng¾n h¹n 31,792,198,465 38,778,103,237 6,985,904,772 21.97 121.97 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 32,968,621,340 46,720,059,276 13,751,437,936 41.71 141.71 ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép 371,514,689 1,117,339,098 745,824,409 200.75 300.75 Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 5,180,072,974 1,802,182,000 (3,377,890,974) (65.21) 34.79 Ph¶i tr¶ néi bé 6,154,388,918 5,308,945,557 (845,443,361) (13.74) 86.26 Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 2,062,503,584 1,808,941,630 (253,561,954) (12.29) 87.71 Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn - - - II. Nî dµi h¹n(19-12.4) 18,512,646,182 13,575,069,289 (4,937,576,893) (26.67) 73.33 Vay dµi h¹n 18,512,646,182 13,575,069,289 (4,937,576,893) (26.67) 73.33 III. Nî kh¸c(0.1-0.1) 46,262,262 68,141,747 21,879,485 47.29 147.29 B. Nguån vèn chñ së h÷u 10,779,175,852 11,320,448,559 541,272,707 5.02 105.02 Nguån vèn, quü 10,623,353,954 11,221,355,479 598,001,525 5.63 105.63 Nguån kinh phÝ, quü kh¸c 155,821,898 99,093,080 (56,728,818) (36.41) 63.59 Tæng nguån vèn 107,867,384,266 120,499,230,393 12,631,846,127 11.71 111.71 TrÝch tõ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. Tµi s¶n l­u ®éng t¨ng 12 tû nh­ng nî ph¶i tr¶ còng t¨ng 12 tû. §iÒu nµy rÊt tèt nh­ng cÇn ph¶i qu¶n lý tèt kho¶n nî nµy, nÕu kh«ng nã sÏ lµm gi¶m lîi nhuËn cña doanh nghiÖp. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n t¨ng 600 triÖu, cho thÊy c«ng ty cã ®Çu t­ cho t­¬ng lai nh­ng nî dµi h¹n l¹i gi¶m, nã cho thÊy mét phÇn nî dµi h¹n ®· ®­îc chuyÓn thµnh nî ng¾n h¹n vµ c«ng ty kh«ng t×m ®­îc nguån vèn ®Çu t­ dµi h¹n n÷a. LÊy vèn ng¾n h¹n ®Ó ®Çu t­ cho dµi h¹n lµ mét ®iÒu kh«ng nªn, cã rÊt nhiÒu c«ng ty kh¸c m¾c ph¶i sai lÇm nµy, liÖu c«ng ty cã m¾c ph¶i kh«ng? Kho¶n ph¶i thu vµ ph¶i tr¶ néi bé vÉn cßn lín. Sù chiÕm dông vèn néi bé lµ mét nguyªn nh©n lµm gi¶m lîi nhuËn cña c«ng ty. N¨m nay sÏ gi¶m ®­îc bao nhiªu? Kh¸ch hµng gi¶ tiÒn tr­íc gi¶m ®¸ng kÓ, liÖu ph¶i ch¨ng c«ng ty ®ang gi¶m bít l­îng kh¸ch hµng ®Ó gi¶i quyÕt nèt c¸c c«ng tr×nh dang dë, hay lµ c«ng ty kh«ng cßn t×m ®­îc nhiÒu c«ng tr×nh nh­ tr­íc kia. Sù gi¶m sót nµy cã n»m trong chiÕn l­îc ho¹t ®éng cña c«ng ty kh«ng? Dù ®o¸n: TiÒn mÆt gi¶m ®i, ph¶i thu t¨ng thªm, ®Çu t­ tµi chÝnh t¨ng. Sù thay ®æi nµy kh«ng ®¸ng kÓ trong n¨m 2005. Nî dµi h¹n tiÕp tôc gi¶m, nî ng¾n h¹n tiÕp tôc t¨ng do sù nî lÉn nhau t¨ng. 2.5.3 Ph©n tÝch mét sè tû sè tµi chÝnh. B¶ng: 2.17: C¸c tû sè tµi chÝnh. Các tỷ số tài chính KH HÖ sè 1. Các tỷ số về khả năng thanh toán 1a. Tỷ số khả năng thanh toán hiện hành (TSLĐ/ Nợ ngắn hạn) KHH 1.29 1b. Tỷ số khả năng thanh toán nhanh ((TSLĐ – HTK) / NNH) KN 1.24 2. Các tỷ số về cơ cấu tài chính 2a. Tỷ số cơ cấu tài sản lưu động (TSLĐ / Tổng TS) CTSLĐ 0.94 2b. Tỷ số cơ cấu tài sản cố định (TSCĐ / Tổng TS) CTSCĐ 0.06 2c. Tỷ số tự tài trợ (tỷ số cơ cấu nguồn vốn CSH) (Vốn CSH / Tổng TS) CNVCSH 0.10 2d. Tỷ số tài trợ dài hạn ((NVCSH + Nợ dài hạn) / Tổng TS) CTTDH 0.27 3. Các tỷ số về khả năng hoạt động (Sức hoạt động/Sức sản xuất/Năng suất) 3a. Tỷ số vòng quay tài sản lưu động (Sức hoạt động/ Sức sản xuất/ Năng suất của TSLĐ) = (Doanh thu thuần / TSLĐ bình quân) NTSLĐ 0.95 3b. Tỷ số vòng quay tổng tài sản (Sức hoạt động / Sức sản xuất / Năng suất của TTS) = (Doanh thu thuần / Tổng TS bình quân) NTTS 0.89 3c. Tỷ số vòng quay hàng tồn kho (Sức hoạt động / Sức sản xuất / Năng suất của HTK) = (Doanh thu thuần / Hàng tồn kho bquân) NHTK 19.02 3d. Thời gian thu tiền bán hµng =(Các khoản phải thu từ khách hàng  bình quân / (Doanh thu bán chịu / 365)) TPThu 3e. Thời gian thanh toán cho nhà cung cấp =(Các khoản phải trả cho người bán bình quân / (Giá trị hàng mua có thuế / 365)) TPTrả 4. Các tỷ số về khả năng sinh lời (Sức sinh lời / Doanh lợi) 4a. Doanh lợi tiêu thụ (Sức sinh lời của doanh thu thuần) – ROS (Return On Sales) = (LN sau thuế / Doanh thu thuần) DDT 0.020 4b. Doanh lợi vốn chủ (Sức sinh lời của nguồn vốn CSH) – ROE (Return On Equity) = (LN sau thuế / Nguồn vốn CSH bình quân) DNVCSH 0.207 4c. Doanh lợi tổng tài sản (Sức sinh lời của vốn kinh doanh) – ROA (Return On Assets) = (LN sau thuế / Tổng TS bình quân) DTTS 0.005 Kh¶ n¨ng thanh to¸n cao nh­ng kh¶ n¨ng thanh to¸n tøc thêi thÊp v× l­îng tiÒn mÆt thùc tÕ kh«ng lín, tiÒn cña c«ng ty ®Òu n»m d­íi d¹ng nî (kho¶n ph¶i thu). C¬ cÊu tµi s¶n l­u ®éng vµ tµi s¶n cè ®Þnh lµ ®­îc nh­ng kh¶ n¨ng tù tµi trî thÊp, phô thuéc nhiÒu vµo nguån bªn ngoµi. Kh¶ n¨ng ho¹t ®éng ch­a tèt, vßng quay tµi s¶n kh«ng b»ng mét. ChØ cã vßng quay hµng tån kho (chñ yÕu lµ c«ng cô, dông cô) lµ ®¹t yªu cÇu. Søc sinh lêi thÊp, mét ®ång bá ra ch­a thu l¹i ®­îc mét ®ång l·i. 2.5.4 NhËn xÐt mét sè t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Tµi s¶n l­u ®éng lín nh­ng ®a phÇn lµ c¸c kho¶n ph¶i thu (chiÕm tíi 89%). T×nh tr¹ng ®äng vèn sÏ lµm gi¶m sù linh ho¹t cña c«ng ty. Kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty vÉn cßn cao nªn vÉn cã kh¶ n¨ng nî tiÕp cña nhµ cung cÊp, cña nhµ ®Çu t­... Kh¶ n¨ng ho¹t ®éng cña c«ng ty ch­a thùc sù tèt, vßng quay cña hµng tån kho ®­îc nh­ng vßng quay cña tµi s¶n l­u ®éng vµ tæng tµi s¶n ch­a ®¹t hiÖu qu¶. Kh¶ n¨ng sinh lêi thÊp. (mét ®ång tµi s¶n bá ra ch­a thu ®­îc mét ®ång l·i). PhÇn III. §¸nh gi¸ chung vµ ®Þnh h­íng ®Ò tµi tèt nghiÖp. 3.1 §¸nh gi¸ chung vÒ c¸c mÆt qu¶n lý cña doanh nghiÖp. 3.1.1 C¸c ­u ®iÓm. Trao phÇn lín tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn h¹n cho gi¸m ®èc c«ng tr×nh (®éi tr­ëng). Gi¶m tèi ®a c«ng t¸c qu¶n lý cña c«ng ty ®èi víi c«ng tr×nh. Sè liÖu c¸c c«ng tr×nh tËp hîp t¹i phßng kÕ to¸n c«ng ty. Sè liÖu ®Ó thi c«ng lÊy t¹i phßng kÕ ho¹ch. Thi c«ng t¹i c«ng tr­êng. Nã lµm gi¶m sù c«ng kÒnh cña bé m¸y qu¶n lý. C«ng ty kh«ng cÇn kho l­u tr÷ hµng ho¸, c¸c c«ng cô, dông cô, m¸y thi c«ng b¶o qu¶n t¹i c«ng tr­êng. §iÒu nµy lµm gi¶m tèi ®a c«ng t¸c qu¶n lý vËt t­, hµng ho¸ (kh«ng cã kho l­u tr÷). Trao quyÒn quyÕt ®Þnh sè l­îng lao ®éng vµ tuyÓn dông lao ®éng phæ th«ng cho ®éi tr­ëng c«ng tr×nh. Gióp ®IÒu chØnh lao ®éng kÞp thêi, ®¶m b¶o tiÕn ®é thi c«ng. Sè l­îng c«ng tr×nh ngµy cµng nhiÒu, t¹o ®­îc nhiÒu c«ng ¨n viÖc lµm cho ng­êi lao ®éng. ChÝnh s¸ch gi¸, tiÒn l­¬ng, chÊt l­îng... ®Òu theo quy ®Þnh cña bé x©y dùng nªn rÊt dÔ kiÓm so¸t. 3.1.2 Nh÷ng h¹n chÕ. Kh¶ n¨ng t×m kiÕm kh¸ch hµng chØ giíi h¹n trong ph¹m vi hÑp (gi¸m ®èc vµ phã gi¸m ®èc) do ®Æc thï cña s¶n phÈm. Kh«ng cã chiÕn l­îc Marketing, chiÕn l­îc s¶n phÈm- thÞ tr­êng do ®Æc thï cña ngµnh. §èi thñ c¹nh tranh nhiÒu vµ m¹nh (do ®Êt n­íc ta ®ang trong thêi kú ph¸t triÓn, c¬ së h¹ tÇng cÇn x©y dùng nhiÒu, c¸c tæng c«ng ty ®Òu cã vèn cæ phÇn cña nhµ n­íc...) Kh«ng thÓ kiÓm so¸t thêi gian lµm viÖc, chØ cã thÓ kiÓm so¸t theo h¹ng môc, g©y l·ng phÝ tiÒn b¹c. Ch­a cã sù phèi hîp tèt gi÷a c«ng tr­êng vµ c«ng ty. C¸c sè liÖu tõ c¸c c«ng tr­êng ®Òu tËp trung chuyÓn vÒ vµo cuèi n¨m, dÉn ®Õn qu¸ t¶i cho c«ng ty. Sù qu¶n lý b»ng ho¸ ®¬n, chøng tõ ch­a ch¾c ®· ®¶m b¶o ®ñ vÒ sè l­îng, ®óng vÒ chÊt l­îng. Sù biÕn ®éng vÒ thÞ tr­êng nguyªn vËt liÖu ¶nh h­ëng rÊt lín ®Õn tiÕn ®é còng nh­ chÊt l­îng c«ng tr×nh. Phô thuéc rÊt lín vµo nhµ cung cÊp. 3.2 §Þnh h­íng ®Ò tµi tèt nghiÖp. Tµi chÝnh lµ vÊn ®Ò sèng cßn cña mét doanh nghiÖp. KiÓm so¸t ®­îc tµi chÝnh lµ kiÓm so¸t ®­îc dßng tiÒn l­u chuyÓn trong doanh nghiÖp. Tõ ®ã biÕt ®­îc nh÷ng ®iÓm m¹nh, ®iÓm yÕu cña doanh nghiÖp. BiÕt ®­îc doanh nghiÖp cÇn tËp trung vèn vµo ®©u, chç nµo th× cÇn rót bít vèn hay tõ bá... Tµi chÝnh cña c«ng ty VINACONEX kh«ng ph¶i cã thiÕu sãt, còng kh«ng ph¶i lµ ch­a hoµn thiÖn. ViÖc chän ®Ò tµi ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh gióp em cã c¸i nh×n râ nÐt h¬n vÒ sù l­u chuyÓn cña dßng tiÒn, vÒ viÖc lµm sao ®Ó ®ång tiÒn sinh lîi nhiÒu nhÊt. VÒ viÖc lµm sao cã thÓ dïng tiÒn cña ng­êi kh¸c t¹o ra tiÒn cho m×nh. §å ¸n sÏ ®Ò cËp ®Õn c¸c vÊn ®Ò: Giíi thiÖu s¬ l­îc c«ng ty vµ t×nh h×nh tµi chÝnh cña nã. T×nh h×nh ho¹t ®éng hiÖn nay. T×nh h×nh sö dông ®ång tiÒn trong c«ng ty. T×m nguån tµi trî (vèn vay): khi nµo t×m, bao nhiªu, ë ®©u. C¸c tû sè tµi chÝnh - ý nghÜa cña nã. Sù thay ®æi cña mét ®ång ®Çu t­ ¶nh h­ëng nh­ thÕ nµo ®Õn lîi nhuËn cña c«ng ty. Nh÷ng vÊn ®Ò cña c«ng ty, h­íng gi¶i quyÕt. Kh¶ n¨ng t¨ng lîi nhuËn. NhËn xÐt. §Ò tµi tèt nghiÖp: Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 7 (VINACONEX no7). Môc lôc Néi dung Trang Phần 1: Giới thiệu chung về doanh nghiệp  1.1. Quá trình hình thành thành và phát triển của doanh nghiệp  01 1.1.1. Tên, địa chỉ và quy mô hiện tại của doanh nghiệp 01 1.1.2. Các mốc quan trọng trong quá trình phát triển   01 1.2. Chức năng nhiệm vụ của doanh nghiệp:  03 1.2.1. Các chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp 03 1.2.2. Các hàng hoá và dịch vụ hiện tại   04 1.3. Công nghệ sản xuất của một số hàng hoá hoặc dịch vụ chủ yếu  04 1.3.1. Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất 04 1.3.2. Nội dung cơ bản của các bước công việc trong quy trình công nghệ  04 1.4. Hình thức tổ chức sản xuất và kết cấu sản xuất của doanh nghiệp  05 1.4.1.  Hình thức tổ chức sản xuất ở doanh 05 1.4.2.  Kết cấu sản xuất của doanh nghiệp   06 1.5. Cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp  06 1.5.1.  Sơ đồ cơ cấu tổ chức 06 1.5.2.   Chức năng nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận quản lý  07 Phần 2: Phân tích hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp  2.1. Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm và công tác marketing  09 2.1.1. Tình hình tiêu thụ sản phẩm trong những năm gần đây 09 2.1.2. Chính sách sản phẩm – thị trường            12 2.1.3. Chính sách giá (mục tiêu định giá, phương pháp định giá và chính sách giá 13 2.1.4. Chính sách phân phối 13 2.1.5. Chính sách xúc tiến bán 14 2.1.6. Công tác thu thập thông tin marketing của doanh nghiệp 14 2.1.7. Một số đối thủ cạnh tranh của doanh 15 2.1.8. Nhận xét về tình hình tiêu thụ và công tác marketing của doanh nghiệp  16 2.2.  Phân tích công tác lao động, tiền lương:  17 2.2.1. Cơ cấu lao động của doanh nghiệp 17 2.2.2. Định mức lao 18 2.2.3. Tình hình sử dụng thời gian lao động 19 2.2.4. Năng suất lao động 20 2.2.5. Tuyển dụng và đào tạo 20 2.2.6. Tổng quỹ lương và đơn giá tiền lương 21 2.2.7. Trả lương cho các bộ phận và cá nhân 22 2.2.8. Nhận xét về công tác lao động và tiền lương của doanh nghiệp  29 2.3.  Phân tích công tác quản lư vật tư, tài sản cố định:  26 2.3.1. Các loại nguyên vật liệu dùng trong doanh nghiệp 26 2.3.2. Cách xây dựng mức sử dụng nguyên vật liệu 26 2.3.3. Tình hình sử dụng nguyên vật liệu 27 2.3.4. Tình hình dự trữ, bảo quản và cấp phát nguyên vật liệu 28 2.3.5. Cơ cấu và tình hình hao mòn của tài sản cố định 28 2.3.6. Tình hình sử dụng tài sản cố định 29 2.3.7. Nhận xét về công tác quản lý vật tư và tài sản cố định.  31 2.4. Phân tích chi phí và giá thành  31 2.4.1. Phân loại chi phí 31 2.4.2. Xây dựng giá thành kế hoạch 33 2.4.3. Phương pháp tập hợp chi phí và tính giá thành thực tế 33 2.4.4. Các loại sổ sách kế toán 40 2.5.  Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp  41 2.5.1. Phân tích bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 41 2.5.2. Phân tích bảng cân đối kế toán 42 2.5.3. Phân tích một số tỷ số tài chính 44 2.5.4. Nhận xét về tình hình tài chính của doanh nghiệp  45 Phần 3: Đánh giá chung và định hướng đề tài tốt nghiệp  3.1. Đánh giá chung về các mặt quản lý của doanh nghiệp  46 3.1.1. Các ưu điểm 46 3.1.2. Những hạn chế 46 3.2. Định hướng đề tài tốt nghiệp 47 Phô lôc 1: Mét sè ®èi thñ cña c«ng ty. 1. C«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn n­íc vµ x©y dùng thuéc tæng c«ng ty x©y dùng Hµ Néi. (COWAELMIC) Trô së: 198 ®­êng NguyÔn Tu©n. Kinh doanh: N¹o vÐt vµ ®µo ®¾p nÒn, ®µo ®¾p mÆt b»ng, ®µo ®¾p c«ng tr×nh. X©y dùng c¸c c«ng tr×nh thuû lîi võa vµ nhá. Thi c«ng c¸c lo¹i mãng c«ng tr×nh. L¾p ®Æt thiÕt bÞ c¬, ®iÖn, n­íc c«ng tr×nh. Hoµn thiÖn x©y dùng. Trang trÝ néi ngo¹i thÊt c«ng tr×nh. X©y dung c¸c c«ng tr×nh d©n dông, c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp nhãm A. ... c«ng tr×nh: Khu d©n c­ Long T©n huyÖn Nh¬n Tr¹ch §ång Nai. Toµ nhµ c¨n hé cao cÊp khu v­ên ®µo T©y Hå. 2. C«ng ty cæ phÇn x©y dùng sè 15 thuéc tæng c«ng ty xuÊt nhËp khÈu x©y dùng ViÖt Nam (VINACONEX No 15). Trô së: Sè 27 ®­êng sè 4 tæ 100 L¸ng H¹. Kinh doanh: NhËn thÇu x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh x©y dùng d©n dông, c«ng nghiÖp, giao th«ng, thuû lîi, b­u ®iÖn... S¶n xuÊt kinh doanh vËt liÖu x©y dùng. XuÊt nhËp khÈu vËt t­, m¸y mãc thiÕt bÞ. XuÊt nhËp khÈu c«ng nghÖ x©y dùng. Kinh doanh ph¸t triÓn nhµ. Kinh doanh c¸c ngµnh nghÒ kh¸c. 3. Tæng c«ng ty S«ng §µ. Trô së: Nhµ G10- Thanh Xu©n Nam- quËn Thanh Xu©n Cã 80 ®¬n vÞ thµnh viªn, ho¹t ®éng trªn ph¹m vi c¶ n­íc. Trªn 30.000 c¸n bé c«ng nh©n viªn. (vèn kinh doanh: 500.000.000.000 ®ång (500 tû)) Kinh doanh: Thi c«ng x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh d©n dông, c«ng nghiÖp, giao th«ng, thuû lîi, thuû ®iÖn, ®­êng hÇm, b­u ®iÖn, c«ng tr×nh kü thuËt h¹ tÇng ®« thÞ, khu c«ng nghiÖp, c«ng tr×nh ®­êng d©y, tr¹m biÕn thÕ ®iÖn... Kinh doanh ®iÖn. Kinh doanh ph¸t triÓn nhµ ë, trô së, c¬ quan, kh¸ch s¹n... T­ vÊn thiÕt kÕ x©y dùng. S¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng, thÐp x©y dùng, m¸y tÝnh... XuÊt nhËp khÈu vËt t­, thiÕt bÞ, c«ng nghÖ vµ vËt liÖu x©y dùng, thiÕt bÞ cho may, ®an, thªu. Tæ chøc ho¹t ®éng ®­a ng­êi lao ®éng ViÖt Nam ®i lµm viÖc cã thêi h¹n ë n­íc ngoµi. Liªn doanh, liªn kÕt víi c¸c tæ chøc trong vµ ngoµi n­íc. 4. C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Hång Hµ thuéc Tæng c«ng ty x©y dùng S«ng Hång. Trô së: Sè 206A ®­êng NguyÔn Tr·I Kinh doanh: X©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông, c«ng nghiÖp, h¹ tÇng kü thuËt, giao th«ng, thuû lîi... X©y dùng c¸c c«ng tr×nh ®­êng d©y vµ tr¹m biÕn thÕ ®iÖn 110Kv. C¸c c«ng tr×nh ngÇm, xö lý nÒn mãng. Thi c«ng l¾p ®Æt thiÕt bÞ chuyªn dïng cÊp tho¸t n­íc, thang m¸y, hÖ thèng ®iÖn l¹nh, ®iÖn m¸y, th«ng tin... Gia c«ng c¬ khÝ vµ l¾p ®Æt kÕt cÊu kim lo¹i. S¶n xuÊt kinh doanh vËt liÖu x©y dùng, ký göi hµng ho¸... Phô lôc 3: mét sè sè liÖu tµi chÝnh. B¶ng 1: T×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch lîi nhuËn n¨m 2004 §¬n vÞ : TriÖu ®ång ChØ tiªu KÕ ho¹ch Thùc tÕ Chªnh lÖch Sè tuyÖt ®èi Sè t­¬ng ®èi Doanh thu thuÇn 128.637,00 114.746,64 -13.890,36 -10,80% Doanh thu x©y l¾p 107.647,00 102.692,15 -4.954,85 -4,60% Doanh thu s¶n xuÊt VLXD 20.990,00 12.054,49 -8.935,51 -42,57% Gi¸ vèn hµng b¸n 116.966,44 99.787,54 -17.178,90 -14,69% Lîi nhuËn gép 11.670,56 14.959,10 3.288,54 28,18% Chi phÝ b¸n hµng 161,41 114,61 -46,80 -28,99% Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 7.675,15 7.727,12 51,97 0,68% Lîi nhuËn tr­íc thuÕ H§SXKD 3.834,00 7.117,37 3.283,37 85,64% B¶ng 2: Tû träng lîi nhuËn n¨m 2003 vµ n¨m 2004 §¬n vÞ : TriÖu ®ång ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 Chªnh lÖch Sè tiÒn Tû träng Sè tiÒn Tû träng Sè tiÒn % Tû träng 1 2 3 4 5 6=4-2 7=6/2x100% 8=5-3 Lîi nhuËn tõ H§SXKD 6.737,03 241,85% +7.117,37 275,46% +380,34 5,65% 33,61% Lîi nhuËn H§TC -3.910,91 -140,39% -4.929,26 -190,77% -1.018,35 26,04% -50,38% Lîi nhuËn kh¸c -40,47 -1,45% +395,72 15,32% +436,19 -1077,81% 16,77% Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ 2.785,65 100% +2.583,83 100% -201,82 -7,24% 0% B¶ng 3 : Sè liÖu vÒ tû suÊt lîi nhuËn ChØ tiªu §VT N¨m 2003 N¨m 2004 Chªnh lÖch 1.TSLN tr­íc thuÕ trªn doanh thu % 6,93% 6,20% -0,73% 2. TSLN sau thuÕ trªn doanh thu % 6,93% 5,33% -1,60% 3.TSLN tr­íc thuÕ trªn gi¸ thµnh % 7,45% 6,61% -0,84% 4. TSLN tr­íc thuÕ vèn kinh doanh % 6,40% 6,21% -0,19% 5.TSLN sau thuÕ vèn kinh doanh % 6,40% 5,34% -1,06% 6.TSLN vèn chñ së h÷u % 64,64% 55,68% -8,96% B¶ng 4: T×nh h×nh sö dông vèn cè ®Þnh STT ChØ tiªu §¬n vÞ 31/12/2003 31/12/2004 Chªnh lÖch Sè tuyÖt ®èi Sè t­¬ng ®èi 1 Doanh thu thuÇn Tr.® 97.171,61 114.746,64 +17.575,03 18,09% Trong ®ã: Doanh thu x©y l¾p Tr.® 90.330,26 102.692,15 +12.361,89 13,69% 2 Lîi nhuËn tõ H§SXKD Tr.® 6.737,03 7.117,37 +380,34 5,65% Trong ®ã:-Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng x©y l¾p Tr.® 6.814,52 7.058,24 +243,72 3,58% 3 Vèn cè ®Þnh Tr.® 31.651,03 28.010,12 -3.640,91 -11,50% 4 HiÖu suÊt sö dông VC§ cña H§SXKD LÇn 4,02 3,85 -0,17 -4,34% 5 HiÖu suÊt sö dông VC§ cña H§XL LÇn 3,74 1,45 -2,29 -61,24% 6 Tû suÊt lîi nhuËn tr­íc thuÕ VC§ cña H§SXKD % 27,88% 23,86% -4,02% -14,42% 7 Tû suÊt lîi nhuËn tr­íc thuÕ VC§ cña H§XL % 28,20% 23,66% -4,54% -16,09% B¶ng 5 : Kho¶n môc chi phÝ §¬n vÞ : TriÖu ®ång ChØ tiªu 31/12/2003 31/12/2004 Chªnh lÖch Sè tuyÖt ®èi Sè t­¬ng ®èi I. Ho¹t ®éng x©y l¾p 1. Gi¸ vèn hµng b¸n 79.476,38 91.103,38 11.627,00 14,63% Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp 61.506,07 72.531,01 11.024,94 17,92% ChÝ phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 15.249,25 15.379,62 130,37 0,85% Chi phÝ m¸y thi c«ng 2.002,83 2.369,45 366,62 18,31% Chi phÝ s¶n xuÊt chung 718,23 823,30 105,07 14,63% 2. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 4.039,36 4.530,53 491,17 12,16% B¶ng 6 : KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh §¬n vÞ : TriÖu ®ång ChØ tiªu Thùc tÕ 31/12/2003 Thùc tÕ 31/12/2004 Chªnh lÖch Sè tuyÖt ®èi Sè t­¬ng ®èi Tæng doanh thu 97.171,61 114.746,64 +17.575,03 18,09% Trong ®ã: -Doanh thu x©y l¾p 90.330,26 102.692,15 +12.361,89 13,69% -Doanh thu SX kÝnh an toµn 6.841,35 12.054,49 +5.213,14 76,20% C¸c kho¶n gi¶m trõ 0 0 0 0% ChiÕt khÊu th¬ng m¹i 0 0 0 0% Gi¶m gi¸ hµng b¸n 0 0 0 0% Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 0 0 0 0% ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt nhËp khÈu ph¶i nép 0 0 0 0% 1.Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 97.171,61 114.746,64 +17.575,03 18,09% Trong ®ã: -Doanh thu thuÇn x©y l¾p 90.330,26 102.692,15 +12.361,89 13,69% Doanh thu thuÇn SXVLXD 6.841,35 12.054,49 +5.213,14 76,20% 2.Gi¸ vèn hµng b¸n 84.044,45 99.787,54 +15.743,09 18,73% Trong ®ã: -Gi¸ vèn s¶n phÈm x©y l¾p 79.476,38 91.103,38 +11.627,00 14,63% Gi¸ vèn VLXD 4.568,07 8.684,16 +4.116,09 90,11% 3.Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 13.127,16 14.959,10 +1.831,94 13,96% Trong ®ã:-Lîi nhuËn gép cña s¶n phÈm x©y l¾p 10.853,88 11.588,77 +734,89 6,77% Lîi nhuËn gép cña VLXD 2.273,28 3.370,33 +1.097,05 48,26% 4.Chi phÝ b¸n hµng (tÝnh cho VLXD) 59,13 114,61 +55,48 93,83% 5.Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 6.331,00 7.727,12 +1.396,12 22,05% Trong ®ã:-Chi phÝ QLDN tÝnh cho s¶n phÈm x©y l¾p 4.039,36 4.530,53 +491,17 12,16% Chi phÝ QLDN tÝnh cho VLXD 2.291,64 3.196,59 +904,95 39,49% 6.Lîi nhuËn tõ H§SXKD 6.737,03 7.117,37 +380,34 5,65% Trong ®ã:-Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng x©y l¾p 6.814,52 7.058,24 +243,72 3,58% Lîi nhuËn tõ SX VLXD -77,49 59,13 +136,62 -176,31% 7.Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 38,15 37,75 -0,40 -1,05% Trong ®ã:-Doanh thu H§TC cña c«ng ty 38,01 36,05 -1,96 -5,16% Doanh thu H§TC cña nhµ m¸y kÝnh 0,14 1,70 +1,56 1114,29% 8.Chi phÝ tµi chÝnh 3.949,06 4.967,01 +1.017,95 25,78% Trong ®ã:- Chi phÝ tµi chÝnh cña c«ng ty 2.695,71 3.430,48 +734,77 27,26% Chi phÝ tµi chÝnh cña nhµ m¸y kÝnh 1.253,35 1.536,53 +283,18 22,59% 9.Lîi nhuËn ho¹t ®éng tµi chÝnh -3.910,91 -4.929,26 -1.018,35 26,04% Trong ®ã:-Lîi nhuËn H§TC cña c«ng ty -2.657,70 -3.394,43 -736,73 27,72% Lîi nhuËn H§TC cña nhµ m¸y kÝnh -1.253,21 -1.534,83 -281,62 22,47% 10.Thu nhËp kh¸c 8,22 481,11 +472,89 5752,92% Trong ®ã: -Thu nhËp kh¸c cña c«ng ty 0,22 211,90 +211,68 96218,18% Thu nhËp kh¸c cña nhµ m¸y kÝnh 8,00 269,21 +261,21 3265,13% 11.Chi phÝ kh¸c 48,69 85,39 +36,70 75,37% Trong ®ã: -Chi phÝ kh¸c cña c«ng ty 48,69 85,39 +36,70 75,37% Chi phÝ kh¸c cña nhµ m¸y kÝnh 0,00 0,00 0,00 0% 12.Lîi nhuËn kh¸c -40,47 395,72 +436,19 -1077,81% Trong ®ã:-Lîi nhuËn kh¸c cña c«ng ty -48,47 126,51 +174,98 -361,01% Lîi nhuËn kh¸c cña nhµ m¸y kÝnh 8,00 269,21 +261,21 3265,13% 13.Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ 2.785,65 2.583,83 -201,82 -7,24% Trong ®ã:-Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng x©y l¾p 4.108,35 3.790,32 -318,03 -7,74% Lîi nhuËn tõ SXVLXD -1.322,70 -1.206,49 +116,21 -8,79% 14.ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép 0,00 361,74 +361,74 0% 15.Lîi nhuËn sau thuÕ 2.785,65 2.222,09 -563,56 -20,23% Phô lôc 2 : S¬ ®å tæ chøc hiÖn tr­êng KÕ to¸n c«ng tr×nh Tæ bª t«ng 1 Tæ bª t«ng 2 Tæ nÒ 1 Tæ nÒ 2 Tæ méc Tæ hoµn thiÖn Tæ TC ®iÖn n­íc Tæ cèp thÐp Tæ cèp pha Tæ thi c«ng c¬ giíi CB an toµn, hµnh chÝnh, y tÕ CB vËt t­, kho tµng, b¶o vÖ Kü s­ cÊp tho¸t n­íc Kü s­ ®iÖn Kü s­ x©y dùng Ban qu¶n lý dù ¸n Gi¸m ®èc c«ng ty CPXD sè 7 C¸c phßng ban nghiÖp vô : KHKT, KTTC, TCHC Giám s¸t thi c«ng Chñ nhiÖm c«ng tr×nh (P.chñ nhiÖm CT) TrÝch tõ “Giíi thiÖu n¨ng lùc C«ng ty cæ phÇn x©y dung sè 7 (VINACONEX No7)