Chuyên đề Quản lý phân phối lợi nhuận tại công ty cổ phần dịch vụ vận tải

Bé c«ng ngiÖp Tr­êng cao ®¼ng kinh tÕ kü thuËt c«ng nghiÖp I Khoa kinh tÕ -ph¸p chÕ ----------- ª ----------- & chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Chuyªn ®Ò: qu¶n lý ph©n phèi lîi nhuËn t¹i C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶I Gi¸o viªn h­íng dÉn: Ng­êi thùc hiÖn : H¾c Xu©n TuÊn Líp : KÐ to¸n 44 Hµ Néi Hµ Néi ngµy 30/8/2003 Lêi nãi ®Çu §Êt n­íc ta ®ang trong thêi kú ®æi míi, nÒn kinh tÕ ph¸t triÓn m¹nh mÏ, nhu cÇuvÒ vËn chuyÓn hµng ho¸ gi÷a c¸c vïng víi nhau lµ rÊt cÇn thiÕt, do ®ã viÖc ph¸t triÓn m¹ng l­íi giao th«ng vËn t¶i trªn toµn quèc lµ v« cïng quan träng ®Ó thóc ®Èy nÒn kinh tÕ ph¸t triÓn. Chóng ta ®· vµ ®ang ®Þnh h­íng, ®iÒu chØnh c¸c môc tiªu kinh tÕ ë tõng giai ®o¹n cña mét nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng n¨ng ®éng, cã sù qu¶n lý, kiÓm so¸t cña hµng lo¹t c¸c chÝnh s¸ch kinh tÕ míi ®­îc ban hµnh ®Ó n©ng cao vµ ®Æt ®óng vai trß, vÞ trÝ cña nh÷ng c«ng viÖc qu¶n lý, ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t nÒn kinh tÕ b»ng biÖn ph¸p kinh tÕ, b»ng Ph¸p luËt vµ c¸c c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ kh¸c. §Æc biÖt lµ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tµi chÝnh. KÕ to¸n lµ mét bé phËn quan träng trong qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh, nã gi÷ vai trß tÝch cùc trong qu¶n lý ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t ho¹t ®éng kinh doanh, cung cÊp th«ng tin cÇn thiÕt cho viÖc ®iÒu hµnh qu¶n lý c¸c doanh nghiÖp vµ nÒn kinh tÕ vÜ m« cña ®¬n vÞ nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. KÕ to¸n víi t­ c¸ch lµ c«ng cô qu¶n lý cÇn cã sù ®æi míi kh«ng chØ dõng l¹i ë viÖc ghi chÐp chÝnh x¸c kÞp thêi vµ l­u gi÷ c¸c d÷ liÖu mµ quan träng h¬n lµ thiÕt lËp mét hÖ thèng cã tæ chøc th«ng tin cã Ých cho viÖc qu¶n lý kinh tÕ. NhËn thøc ®­îc ý nghÜa quan träng cña c¸c vÊn ®Ò nãi trªn, lµ mét sinh viªn ®Õn thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i trong qu¸ tr×nh nghiªn cøu, häc hái t«i ®· ®i s©u t×m hiÓu thùc tÕ cña c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n, t×m hiÓu nh÷ng mÆt m¹nh, mÆt yÕu ®Ó hiÓu thªm, vµ kh¾c phôc víi mong muèn hoµn thiÖn h¬n n÷a nh÷ng kiÕn thøc ®­îc häc tËp t¹i Nhµ tr­êng. Qua c¸c sè liÖu kÕ to¸n vµ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i , t«i ®· viÕt b¸o c¸o thùc tËp tæng hîp vÒ c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty. Tõ thùc tÕ t×m hiÓu ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty, víi mong muèn cñng cè kiÕn thøc ®· ®­îc häc tËp trong nhµ tr­êng vµ phÇn nµo cã thÓ gióp cho C«ng ty ®¸nh gi¸ ®­îc t×nh h×nh tµi chÝnh cña ®¬n vÞ m×nh. Trong b¸o c¸o cã thÓ ch­a ®¸nh gi¸ ®óng thùc tr¹ng t×nh h×nh tµi chÝnh vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty, RÊt mong nhËn ®­îc sù gióp ®ì ch©n thµnh cña C«ng ty, ®Ó gióp t«i cã ®­îc nh÷ng kiÕn thøc thùc tÕ ®Çy ®ñ h¬n n÷a PhÇn I: Tæng quan vÒ doanh nghiÖp 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i ®­îc cæ phÇn ho¸ tõ mét bé phËn cña C«ng ty vËn t¶i « t« sè 3. §­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 2838/1999/Q§-BGTVT ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 1999 cña Bé Giao Th«ng vËn t¶i. C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i cã t­ c¸ch ph¸p nh©n ®Çy ®ñ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt ViÖt Nam. §éc lËp vÒ tµi s¶n, cã ®iÒu lÖ tæ chøc vµ häat ®éng cña C«ng ty, thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kÕ to¸n ®éc lËp, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kÕt qu¶ kinh doanh, tù chñ vÒ tµi chÝnh më tµi kho¶n t¹i ng©n hµng trong n­íc, cã con dÊu riªng theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc. 2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña Doanh NghiÖp. Chøc n¨ng kinh doanh chÝnh cña C«ng ty lµ vËn t¶i, ®¹i lý vËn t¶i hµng ho¸ ®­êng bé, tr«ng gi÷ xe. §­îc cæ phÇn tõ mét bé phËn cña C«ng ty vËn t¶i « t« sè 3 nªn C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i cã s½n truyÒn thèng lµm ¨n bµi b¶n, nÒ nÕp cña C«ng ty vËn t¶i « t« sè 3, nªn khi sang cæ phÇn ho¸ c«ng t¸c qu¶n lý hÇu hÕt ®­îc gi÷ nguyªn, tuy nhiªn còng ®æi míi mét vµi biÖn ph¸p ®Ó phï hîp víi thùc tÕ. VÒ vËn t¶i C«ng ty kho¸n doanh thu theo chuyÕn trªn c¬ së kh¶o s¸t ®Ó x©y dùng ®Þnh møc ®ång thêi cã sù ®iÒu chØnh linh häat s¸t víi t×nh h×nh thùc tÕ, vµ thùc hiÖn nghiªm ngÆt c¸c c«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm so¸t chÆt chÏ c¸c th«ng sè vÒ kü thuËt, vÒ kho¸n x¨ng dÇu, s¨m lèp, ¾c quy, c¨n cø vµo c¸c ®Þnh møc ®· ®Ò ra nh»m tiÕt kiÖm triÖt ®Ó c¸c chi phÝTh«ng qua c¸c ho¹t ®éng vËn t¶i vµ dÞch vô vËn t¶i, C«ng ty gãp phÇn vµo qu¸ tr×nh l­u th«ng hµng ho¸ tõ kh©u s¶n xuÊt ®Õn kh©u tiªu dïng, tõ thµnh thÞ tíi n«ng th«n, ®ång thêi cung cÊp nguyªn vËt liÖu cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Tham gia tÝch cùc vµo ch­¬ng tr×nh xuÊt khÈu vµ nhËp khÈu theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc nh»m gãp phÇn thóc ®Èy s¶n xuÊt trong n­íc. ThuËn lîi lµ nh­ vËy nh­ng khã kh¨n còng kh«ng Ýt. Häat ®éng cña C«ng ty chñ yÕu lµ vÒ vËn t¶i, ®¹i lý vËn t¶i, tr¶i réng trong ph¹m vi toµn quèc. Víi t×nh h×nh kinh tÕ hiÖn nay C«ng ty ph¶i chÞu søc Ðp rÊt lín cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, ®ã lµ sù c¹nh tranh cña c¸c doanh nghiÖp cïng ngµnh cã quy m« lín h¬n, vµ sù bïng næ cña c¸c ph­¬ng tiÖn t­ nh©n. Song ®­îc sù chØ ®¹o s¸t sao cña Héi §ång Qu¶n TrÞ vµ sù tÝn nhiÖm cña c¸c b¹n hµng, cïng víi sù n¨ng ®éng s¸ng t¹o cña ban Gi¸m §èc nªn C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i vÉn liªn tôc ph¸t triÓn, lµm ¨n cã l·i vµ b¶o toµn ®­îc vèn. 3. Bé m¸y tæ chøc qu¶n lý. Bé m¸y tæ chøc bao gåm nh÷ng C¸n bé c«ng nh©n viªn cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao, nghiÖp vô v÷ng vµng cã ®ñ kh¶ n¨ng tæ chøc qu¶n lý chØ ®¹o ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. §øng ®Çu C«ng ty lµ H§QT vµ H§QT bæ nhiÖm Gi¸m ®èc. Gi¸m ®èc tæ chøc ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm toµn diÖn tr­íc H§QT vµ tr­íc c¸c cæ ®«ng. Khi míi thµnh lËp c¬ së vËt chÊt cßn h¹n hÑp, nh­ng víi sù nç lùc cña tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn mµ ®i ®Çu lµ ban l·nh ®¹o ®Õn nay C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i ®· cã c¬ ng¬i khang trang vµ ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn æn ®Þnh. C¨n cø vµo chøc n¨ng nhiÖm vô cña m×nh C«ng ty ®· tæ chøc bé m¸y ®iÒu hµnh kinh doanh rÊt hîp lý, gän nhÑ vµ hiÖu qu¶: S¬ ®å: Bé m¸y tæ chøc qu¶n lý. H§QT Gi¸m §èc §iÒu hµnh Phßng tæ Chøc hµnh chÝnh Phßng VËn t¶i Phßng KÕ to¸n Phßng ®¹i lý VËn t¶i kiªm KH - H§QT do ®¹i héi cæ ®«ng bÇu ra, cã toµn quyÒn nh©n danh C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i quyÕt ®Þnh c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn môc ®Ých, quyÒn lîi cña C«ng ty phï hîp víi ph¸p luËt trõ nh÷ng vÊn ®Ò thÈm quyÒn cña ®¹i héi cæ ®«ng. - Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh do H§QT bÇu ra, vµ chÞu tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh c«ng viÖc chung cña C«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc H§QT vÒ kÕt qu¶ häat ®éng kinh doanh cña C«ng ty. - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh cã nhiÖm vô qu¶n lý lao ®éng gi¶i quyÕt viÖc lµm vµ thùc hiÖn c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch cho ng­êi lao ®éng, tham m­u cho Gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c tæ chøc vµ sö dông lao ®éng. X©y dùng ®Þnh møc ng­êi lao ®éng, theo dâi qu¶n lý lao ®éng, b¶o hiÓm x· héi cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. - Phßng vËn t¶i cã tr¸ch nhiÖm theo dâi qu¶n lý cung ®é xe ®i vµ vÒ, söa ch÷a vµ ®iÒu hµnh xe. - Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cã nhiÖm vô më sæ s¸ch kÕ to¸n, ghi chÐp c¸c nghiÖm vô kinh tÕ ph¸t sinh, tham m­u kÞp thêi cho gi¸m ®èc vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty nh»m qu¶n lý vµ sö dông vèn ®óng môc ®Ých, ®óng chÕ ®é chÝnh s¸ch, thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. - Phßng ®¹i lý vËn t¶i kiªm kÕ häach cã tr¸ch nhiÖm lËp kÕ häach vÒ kinh doanh cña n¨m tiÕp theo vµ chÞu tr¸ch nhiÖm ký hîp ®ång víi c¸c chñ hµng ®¬n lÎ ®ång thêi thuª lu«n ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn vµ thu håi c¸c giÊy tê cã liªn quan,t¹o doanh thu cho doanh nghiÖp. 4. KÕt qña häat ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp qua hai n¨m ®Çu ho¹t ®éng. C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i ®­îc thµnh lËp tõ th¸ng 10 n¨m 1999 nh­ng ®Õn n¨m 2001 míi chÝnh thøc ®i vµo ho¹t ®éng. Lµ mét C«ng ty cæ phÇn nªn vèn chñ yÕu ®­îc huy ®éng tõ sù ®ãng gãp cña c¸c cæ ®«ng lµ ph¸p nh©n vµ c¸ nh©n, do ®ã ph¶i ph¶i sö dông ®ång vèn sao cho cã hiÖu qu¶, ph¶i b¶o toµn ®­îc vèn vµ cã l·i, ®ã lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc quan träng trong c¬ chÕ thÞ tr­êng vµ ®Ó t¹o lßng tin cho c¸c cæ ®«ng tiÕp tôc ®ãng gãp vèn vµo C«ng ty. ViÖc tæ chøc ®¶m b¶o cho viÖc kinh doanh vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc cÇn thiÕt. HiÖu qu¶ sö dông vèn cña C«ng ty ®­îc ®¸nh gi¸ qua b¶n b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh hai n¨m 2001 vµ 2002 nh­ sau: B¶ng 1: ChØ tiªu 2001 2002 So s¸nh (T¨ng, gi¶m) TH TH 1) Doanh thu. 1.894.289.820 3.943.161.748 2.048.871.928 - Doanh thu tõ H§ vËn t¶i. 1.414.733.590 1.933.924.464 519.190.874 - Doanh thu tõ H§ ®¹i lý. 200.589.130 1.677.515.228 1.476.926.098 - Doanh thu tõ H§ kho b·i. 278.967.100 331.722.056 52.754.956 2) Chi phÝ kinh doanh: 1.739.163.786 3.737.684.193 1.998.520.407 3) Tæng chi phÝ kinh doanh 1.739.163.786 3.762.630.393 2.023.466.607 4)TØ suÊt chi phÝ KD. 100 99,34 5) Nép NS nhµ n­íc. 66.323.944 71.451.516 5.127.572 - ThuÕ GTGT. 39.359.261 35.019.748 -4.339.513 - ThuÕ ®Êt. 3.035.600 3.035.600 0 - ThuÕ m«n bµi. 850.000 850.000 0 - ThuÕ thu nhËp DN. 23.079.083 32.546.168 9.467.085 6) Lîi nhuËn. - Tr­íc thuª. 156.504.521 203.413.546 46.909.025 - Sau thuÕ. 133.425.438 170.867.378 37.441.940 7) Thu nhËp BQ ng­êi L§. 1.150.000 1.450.000 300.000 PhÇn II: C«ng t¸c tµi chÝnh cña doanh nghiÖp I. T×nh h×nh Ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh cña Doanh nghiÖp: C«ng ty ®­îc thµnh lËp ®Ó huy ®éng vèn vµ sö dông vèn cã hiÖu qu¶ trong viÖc ph¸t triÓn kinh doanh vÒ khai th¸c vËn t¶i ®­êng bé vµ kinh doanh mét sè dÞch vô kh¸c, nªn viÖc ph©n cÊp tµi chÝnh, qu¶n lý tµi chÝnh trong C«ng ty ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc qu¶n lý tËp trung. Toµn bé sè vèn trong C«ng ty do C«ng ty qu¶n lý, tù ®iÒu hßa, tù x¸c ®Þnh, c©n ®èi trong tõng lÜnh vùc kinh doanh. Gi¸m ®èc C«ng ty lµ ng­êi trùc tiÕp chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc c¸c cæ ®«ng vµ héi ®ång Qu¶n TrÞ vÒ sè vèn huy ®éng, ®ång thêi Gi¸m ®èc C«ng ty còng lµ ng­êi cã quyÒn quyÕt ®Þnh cao nhÊt vÒ sè vèn sö dông cña C«ng ty nh­ thÕ nµo ®Ó ®em l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt. Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cã nhiÖm vô thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc C«ng ty, cßn c¸c nh©n viªn kÕ to¸n thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô kÕ to¸n tµi chÝnh do kÕ to¸n tr­ëng trùc tiÕp chØ ®¹o. II. C«ng t¸c kÕ ho¹ch hãa tµi chÝnh: KÕ ho¹ch hãa tµi chÝnh ë C«ng ty lµ mét bé phËn quan träng cña kÕ ho¹ch hãa ho¹t ®éng kinh doanh chung, bao qu¸t viÖc tæ chøc nguån vèn, tæ chøc sö dông vèn vµ viÖc ph©n phèi, sö dông c¸c nguån tµi chÝnh ®· h×nh thµnh trong doanh nghiÖp nh»m ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt. Phßng kÕ ho¹ch gióp Gi¸m ®èc lËp kÕ ho¹ch dµi h¹n, ng¾n h¹n, n¾m b¾t thÞ tr­êng, x©y dùng kÕ ho¹ch vËn chuyÓn mét c¸ch hîp lý, ®ång thêi lËp kÕ ho¹ch vay vèn, x©y dùng kÕ hoach khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, kÕ ho¹ch doanh thu vµ kÕ ho¹ch lîi nhuËn. Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh: cã nhiÖm vô tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n, tÝnh to¸n ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n vµ thèng kª cÇn thiÕt gióp Gi¸m ®èc n¾m b¾t ®­îc kÕt qu¶ thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®Ò ra. KÕ ho¹ch hãa tµi chÝnh ë doanh nghiÖp lµ ho¹t ®éng ®Ó h×nh thµnh nªn nh÷ng dù ®Þnh vÒ tæ chøc nguån vèn trong t­¬ng lai trªn c¬ së x¸c ®Þnh quy m« sè vèn cÇn thiÕt, lùa chän nguån vèn ®¹t hiÖu qu¶ cao. 1.KÕ ho¹ch ®¶m b¶o vèn l­u ®éng: Phßng kÕ ho¹ch c¨n cø vµo viÖc thùc hiÖn vèn l­u ®éng n¨m tr­íc ®Ó x©y dùng kÕ ho¹ch míi cho n¨m sau. KÕ ho¹ch míi ®Ò ra ph¶i kh¾c phôc ®­îc nh÷ng nh­îc ®iÓm trong viÖc sö dông vèn l­u ®éng n¨m tr­íc, ®Ó ho¹t ®éng mang l¹i kÕt qu¶ cao h¬n. 2.KÕ ho¹ch ®¶m b¶o vèn cè ®Þnh (vèn ®Çu t­): KÕ ho¹ch nµy ®­îc Héi ®ång qu¶n trÞ phª duyÖt vµ xem xÐt. Nh÷ng ph­¬ng tiÖn, m¸y mãc nµo kh«ng cßn thÝch hîp cÇn thay thÕ n©ng cÊp, trang bÞ nh÷ng m¸y mãc míi phï hîp nh»m t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng cña ph­¬ng tiÖn, rót ng¾n ®­îc thêi gian vËn chuyÓn, l­u hµnh trªn ®­êng cña xe. III. T×nh h×nh vèn vµ nguån vèn cña doanh nghiÖp: Trong nÒn kinh tÕ hµng hãa ®Ó tiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng kinh doanh ®ßi hái mçi DN ph¶i cã mét l­îng vèn tiÒn tÖ nhÊt ®Þnh ®Ó ®Çu t­ vµo c¸c yÕu tè kinh doanh vµ qu¸ tr×nh kinh doanh cña DN. ChÝnh qu¸ tr×nh ph©n phèi vµ sö dông vèn tiÒn tÖ ban ®Çu nh»m ®Ó t¹o ra thu nhËp råi l¹i tiÕp tôc ph©n phèi mét phÇn sè thu nhËp ®ã thµnh c¸c quü, sè cßn l¹i ®­îc chia cæ tøc cho c¸c cæ ®«ng gãp vèn vµo C«ng ty theo tû lÖ sè vèn mµ hä gãp vµo C«ng ty. §Ó ®¸nh gi¸ ®­îc hiÖu qu¶ vèn cña C«ng ty tr­íc tiªn cÇn n¾m ®­îc sù t¨ng gi¶m vèn kinh doanh. §iÒu nµy gióp ta n¾m ®­îc t×nh h×nh qu¶n lý vµ bè trÝ c¬ cÊu vèn cã hîp lý kh«ng. Kinh doanh sÏ ®em l¹i kÕt qu¶ thu nhËp vµ c¸c nguån tµi chÝnh ®­îc t¹o ra. T×nh h×nh biÕn ®éng tµi s¶n cña c«ng ty ph¶n ¸nh qua b¶ng 2 d­íi ®©y: B¶ng2: B¶ng ph©n tÝch t×nh h×nh ph©n bæ tµi s¶n n¨m 2002: ChØ tiªu §Çu n¨m Cuèi n¨m So s¸nh Sè tiÒn Tt% Sè tiÒn Tt% Sè tiÒn Tl% A. TSL§ 659.048.964 33,37 1.159.696.544 36,62 500.647.580 75,97 1. TiÒn 507.094.619 25,67 401.404.135 12,67 (105.690.484) -20,84 2.C¸ckho¶n ph¶i thu 118.128.103 5,98 658.028.409 20,78 539.900.306 457,05 3. Hµng tån kho 14.726.242 0,75 0 0 (14.726.242) -100 4.TSL§ kh¸c 19.100.000 0,97 100.264.000 3,17 81.164.000 424,94 B. TSC§ 1.316.087.559 66,63 2.007.508.832 63,38 691.421.273 52,54 Céng 1.975.136.523 100 3.167.205.376 100 1.192.068.853 60,35 NhËn xÐt: Qua sè liÖu ph©n tÝch t×nh h×nh ph©n bæ tµi s¶n n¨m 2002 cho ta thÊy tæng sè tµi s¶n cuèi n¨m cña c«ng ty t¨ng so víi ®Çu n¨m l.192.068.853® víi tû lÖ t¨ng 60,35% ®iÒu nµy cho ta thÊy quy m« tµi s¶n cña c«ng ty cã xu h­íng t¨ng lªn. C¸c chØ tiªu ¶nh h­ëng trùc tiÕp ®Õn tû lÖ t¨ng nµy lµ kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng t¨ng 539.900.306 ® t­¬ng ®­¬ng víi 457,05%, kho¶n hµng tån kho cuèi n¨m cña ®¬n vÞ kh«ng cßn, kho¶n tµi s¶n l­u ®éng kh¸c t¨ng 81.164.000® t­¬ng ®­¬ng víi 424,94% vµ tµi s¶n cè ®Þnh t¨ng 691.421.273® t­¬ng ®­¬ng víi tû lÖ t¨ng 52,54%. §©y lµ con sè thÓ hiÖn quy m« tµi chÝnh cña doanh nghiÖp lµ tèt. VÒ t×nh h×nh nguån vèn kinh doanh cña C«ng ty: §Ó ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hiÖu qu¶, bÊt kú mét DN nµo còng cÇn ph¶i tiÕn hµnh nghiªn cøu viÖc tæ chøc nguån vèn sao cho phï hîp, kÞp thêi t­¬ng øng víi mçi quy m« nhÊt ®Þnh. Lµ mét C«ng ty cæ phÇn nªn vèn ban ®Çu cña c«ng ty do c¸c cæ ®«ng ®ãng gãp, cïng víi sù ph¸t triÓn cña s¶n xuÊt, quy m« vèn cña c«ng ty còng ngµy mét t¨ng ®­îc huy ®éng tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau. B¶ng 3 : C¸c nguån h×nh thµnh VKD cña C«ng ty §vt: ®ång ChØ tiªu §Çu n¨m Cuèi n¨m So s¸nh Sè tiÒn T.t% Sè tiÒn T.t% Sè tiÒn T.l% A. Nî ph¶i tr¶ 71.369.770 3,61 534.124.547 16,86 462.754.777 648,39 1. Nî ng¾n h¹n 71.369.770 3,61 56.424.547 1,78 - 14.945.223 - 20,94 2. Nî dµi h¹n - - 477.700.000 15,08 477.700.000 - B.Nguån vèn CSH 1.903.766.753 96,39 2.633.080.829 83,14 729.314.076 38,31 Tæng céng 1.975.136.523 100 3.167.205.376 100 1.192.068.853 60,35 HÖ sè vèn CSH 0,96 0,83 - 0,13 HÖ sè nî 0,036 0,17 0,134 NhËn xÐt : Tæng vèn kinh doanh n¨m 2002 so víi n¨m 2001 t¨ng 1.192.068.853® t­¬ng ®­¬ng víi tû lÖ t¨ng lµ 60,35%. Do C«ng ty chó träng ®Çu t­ më réng quy m« kinh doanh. Tæng nguån vèn kinh doanh cña c«ng ty h×nh thµnh tõ 2 nguån chÝnh: Nî ph¶i tr¶ vµ vèn CSH. Trong ®ã vèn chñ së h÷u chiÕn tû träng rÊt lín vµ cã xu h­íng t¨ng lªn trong c¬ cÊu,vµ t¨ng 38,31%.Trong khi ®ã nî ph¶i tr¶ chiÕm tû träng thÊp, hÖ sè nî n¨m 2001 lµ 0,036 ®Õn n¨m 2002 t¨ng lªn 0,17, tû lÖ nî n¨m 2002 so víi n¨m 2001 t¨ng 648,39%. Tuy nhiªn tû lÖ nµy kh«ng ¶nh h­ëng nhiÒu ®Õn kh¶ n¨ng tù chñ vÒ tµi chÝnh cña C«ng ty, v× thùc chÊt sè tiÒn nî nµy C«ng ty ®øng ra vay hé nh÷ng c¸ nh©n ®· tõng lµ nh©n viªn cña C«ng ty, cã nhu cÇu ®Çu t­ mua ph­¬ng tiÖn míi nh­ng kh«ng ®ñ vèn nªn yªu cÇu C«ng ty hç trî mét phÇn, råi hoµn tr¶ dÇn theo th¸ng. §ång thêi dïng ph­¬ng tiÖn ®ã lµm vèn gãp liªn doanh víi C«ng ty. Tõ nh÷ng nhËn xÐt trªn ta thÊy nguån vèn kinh doanh cña C«ng ty chñ yÕu lµ nguån vèn chñ së h÷u. IV. T×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty. - HiÖu qu¶ sö dông vèn: + Vßng quay vèn = Doanh thu thuÇn = 3.943.161.748 = 1,869 Vèn kinh doanh BQ 2.109.858.062 + HÖ sè phôc vô cña vèn KD = Doanh thu thùc hiÖn = 3.943.161.748 = 1,869 Vèn kinh doanh BQ 2.109.858.062 + HÖ sè sinh lîi = Lîi nhuËn thùc hiÖn = 207.155.569 = 0,098 Vèn kinh doanh BQ 2.109.858.062 - HiÖu qu¶ sö dông chi phÝ kinh doanh: + HÖ sè phôc vô cña chi phÝ KD = Doanh thu thùc hiÖn = 3.943.161.748 = 1,123 Chi phÝ KD 3.511.608.650 + HÖ sè sinh lêi cña vèn KD = Lîi nhuËn thùc hiÖn = 207.155.569 = 0,055 Tæng chi phÝ KD 3.737.684.193 - Nép ng©n s¸ch: B¶ng 4: ChØ tiªu Sè cßn ph¶i nép kú tr­íc Sè ph¶i nép kú nµy Sè ®· nép kú nµy Sè cßn ph¶i nép cuèi kú nµy 1. ThuÕ GTGT 2.540.076 35.019.748 33.812.859 3.746.965 2. ThuÕ TNDN 23.079.083 32.546.168 47.079.083 8.546.168 3. TiÒn thuª ®Êt - 3.035.600 3.035.600 - 4. ThuÕ m«n bµi - 850.000 850.000 - Tæng céng 25.619.159 71.451.516 84.777.542 12.293.133 - C¸c chØ tiªu vÒ b¶o toµn vµ t¨ng tr­ëng vèn: - HÖ sè b¶o toµn vèn cña DN = Vèn chñ së h÷u b×nh qu©n Vèn chñ së h÷u ®Çu kú x hÖ sè tr­ît gi¸ b×nh qu©n - HÖ sè b¶o toµn vèn cña DN = 2.268.423.791 = 1,19 1.903.766.753 x 1 V. C«ng t¸c kiÓm tra kiÓm so¸t tµi chÝnh doanh nghiÖp: Ngµy 28/10/1997. Bé tµi chÝnh cã quyÕt ®Þnh ban hµnh quy chÕ kiÓm to¸n néi bé doanh nghiÖp. C«ng ty ®· thµnh lËp bé phËn nµy ngay tõ ngµy ®Çu khi C«ng ty míi thµnh lËp. C«ng ty ®­îc cæ phÇn ho¸ tõ mét bé phËn cña C«ng ty vËn t¶i « t« sè 3. C«ng ty vËn t¶i « t« sè 3 lµ chñ tÞch H§QT vµ lµ c¬ quan cÊp trªn trùc tiÕp cña C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i. KÕ to¸n tr­ëng C«ng ty vËn t¶i « t« sè 3 lµ tr­ëng ban kiÓm so¸t tµi chÝnh cña C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i theo ®Þnh kú ba th¸ng kiÓm tra kiÓm so¸t mét lÇn. - KiÓm tra l¹i c¸c th«ng tin t¸c nghiÖp vµ th«ng tin tµi chÝnh ®Ó kh¼ng ®Þnh tÝnh ®óng ®¾n hîp lý cña c¸c sè liÖu kÕ to¸n, c¸c tµi liÖu bao gåm so¸t l¹i c¸c ph­¬ng tiÖn ®· sö dông ®Ó x¸c ®Þnh tÝnh to¸n ph©n lo¹i nh÷ng th«ng tin nµy nh­: kiÓm tra chi tiÕt c¸c nghiÖp vô, c¸c sè d­ tµi kho¶n... - Xem xÐt viÖc chÊp hµnh c¸c quy chÕ, chÝnh s¸ch chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông trong c«ng ty ®· ®óng víi quy ®Þnh hay kh«ng tõ ®ã gióp l·nh ®¹o c«ng ty ®¸nh gi¸ ®­îc tÝnh kinh tÕ, tÝnh hiÖu qu¶ cña ho¹t ®éng kinh doanh trong c«ng ty ®Ó kÞp thêi qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh. Ngoµi c«ng t¸c thanh tra kiÓm tra cña ban kiÓm so¸t, Ban gi¸m ®èc c«ng ty vµ phßng kÕ to¸n cßn cè g¾ng thùc hiÖn tèt chÕ ®é qu¶n lý tµi chÝnh cña Nhµ n­íc hiÖn hµnh. PhÇn III: T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n I. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty 1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty : HiÖn nay c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty ¸p dông lo¹i h×nh c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung. Phßng kÕ to¸n c«ng ty võa lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n tæng hîp võa h¹ch to¸n chi tiÕt, lËp b¸o c¸o, ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña phßng kÕ to¸n lµ ph¶i ghi chÐp ®óng, ®Çy ®ñ, kÞp thêi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh. KiÓm tra t×nh h×nh sö dông tµi s¶n còng nh­ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh vµ t×nh h×nh sö dông vèn cña c«ng ty. KiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc, ph©n c«ng nhiÖm vô cho tõng c¸n bé trong viÖc theo dâi th«ng tin kinh tÕ. KÕ to¸n tr­ëng Thñ quü KÕ to¸n chi tiÕt 2 KÕ to¸n chi tiÕt 1 KÕ to¸n tæng hîp (gi¸ thµnh) thanhthµnh) S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n: * Phßng kÕ to¸n gåm 5 ng­êi. - KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi phô tr¸ch chung, KÕ to¸n tr­ëng cßn cã nhiÖm vô kiÓm tra ph©n tÝch sè liÖu vµo cuèi kú kinh doanh, ®«n ®èc c¸c kÕ to¸n viªn chÊp hµnh c¸c chÕ ®é kÕ to¸n do nhµ n­íc ban hµnh, KÕ to¸n tr­ëng chÞu tr¸ch nhiÖm b¸o c¸o kÞp thêi c¸c th«ng tin kÕ to¸n cho gi¸m ®èc vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ c¸c th«ng tin mµ m×nh ®­a ra. - KÕ to¸n tæng hîp cã nhiÖm vô tËp hîp, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ mäi chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh kinh doanh vµ ®­a ra gi¸ thµnh. Cã tr¸ch nhiÖm gióp kÕ to¸n tr­ëng theo dâi kiÓm tra ®èi chiÕu, lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh göi cho c¬ quan cÊp trªn. §ång thêi kÕ to¸n tæng hîp kiªm kÕ to¸n TSC§, kÕ to¸n theo dâi c«ng nî vµ thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc. LËp b¸o c¸o, qu¶n lý tµi s¶n cè ®Þnh vµ tµi s¶n l­u ®éng cã hiÖu qu¶ vµ theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n trong kú cña c«ng ty. - KÕ to¸n chi tiÕt 1 cã tr¸ch nhiÖm tÝnh to¸n n¨ng suÊt ph­¬ng tiÖn m­êi xe cña C«ng ty vµ ba xe liªn doanh mét c¸ch kÞp thêi mçi khi xe hoµn thµnh mét chuyÕn hµng trë vÒ. - KÕ to¸n chi tiÕt 2 cã tr¸ch nhiÖm tÝnh to¸n n¨ng suÊt ph­¬ng tiÖn cña c¸c xe thuéc bé phËn ®¹i lý vËn t¶i, ®ång thêi kiªm kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng. Ghi chÐp ph¶n ¸nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, thêi gian vµ kÕt qu¶ lao ®éng. TÝnh to¸n c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng, c¸c kho¶n trî cÊp ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng vµ thanh to¸n kÞp thêi, ®Çy ®ñ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ®ã cho ng­êi lao ®éng. - Thñ quü lµ ng­êi cã nhiÖm vô ph¶n ¸nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c sè liÖu cã cña doanh nghiÖp vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña vèn b»ng tiÒn, ®ång thêi gi¸m s¸t viÖc thu chi vµ qu¶n lý tiÒn mÆt, tiÒn göi vµ ghi chÐp ®Çy ®ñ chÝnh x¸c vµ râ rµng c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n theo tõng ®èi t­îng, tõng kho¶n thanh to¸n. C«ng ty ®· trang bÞ cho phßng kÕ to¸n kh¸ ®Çy ®ñ c¸c trang thiÕt bÞ phôc vô cho ng­êi KÕ to¸n. Nh­ m¸y vi tÝnh, m¸y in, m¸y ®Õm tiÒn, m¸y ®iÖn thä¹i... §©y lµ nh÷ng trang thiÕt bÞ cÇn thiÕt phôc vô ®¾c lùc cho ng­êi KÕ to¸n. Ngµy nay víi nÒn kinh tÕ ph¸t triÓn, ®Êt n­íc ®ang trong thêi kú chuyÓn ®æi tõ l¹c hËu sang hiÖn ®¹i. C¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt, kinh doanh ®ang nghiªn cøu t×m tßi c¸ch tæ chøc qu¶n lý doanh nghiÖp ®¬n gi¶n vµ gän nhÑ nhÊt, nh»m gi¶m ®­îc mét phÇn chi phÝ. §¬n vÞ nµo còng vËy muèn cã lîi nhuËn cao th× ph¶i gi¶m chi phÝ ®Êy lµ ®iÒu tÊt yÕu. 2. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký sæ c¸i, tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ®­îc ghi vµo sæ nhËt ký sæ c¸i theo tr×nh tù vµ thêi gian ph¸t sinh c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc hîp lÖ (cã ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè). Nh÷ng chøng tõ ph¶n ¸nh quan hÖ kinh tÕ gi÷a c¸c ph¸p nh©n ph¶i cã ch÷ ký cña ng­êi kiÓm so¸t (kÕ to¸n tr­ëng) vµ ng­êi phª duyÖt cã ®ãng dÊu cña ®¬n vÞ. Nh÷ng chøng tõ dïng lµm c¨n cø trùc tiÕp ®Ó ghi sæ kÕ to¸n ph¶i cã thªm chØ tiªu ®Þnh kho¶n kÕ to¸n ®Ó ghi c¸c nghiÖp vô ®ã vµo sæ nhËt ký sæ c¸i, trªn c¬ së ®ã lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. LËp b¸o c¸o lµ c«ng viÖc quan träng trong c«ng t¸c KÕ to¸n. Nã cung cÊp c¸c sè liÖu tæng qu¸t vÒ t×nh h×nh kinh doanh, t×nh h×nh tµi chÝnh cña ®¬n vÞ nh»m phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý. C¸c b¸o c¸o ®­îc lËp theo mÉu thèng nhÊt cña Bé tµi chÝnh , ngoµi ra tuú theo yªu cÇu qu¶n lý mµ KÕ to¸n lËp mét sè c¸c b¸o c¸o kh¸c theo yªu cÇu. HiÖn nay, ë phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ch­a ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n, c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh ®Òu ®­îc c¸c c¸n bé kÕ to¸n lµm mét c¸ch thñ c«ng råi ®èi chiÕu víi nhau, nÕu khíp ®óng sÏ ®­îc ghi vµo nhËt ký sæ c¸i, b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ c¸c sæ chi tiÕt liªn quan. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ Sæ quü Chøng tõ gèc B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o kÕ to¸n Sæ c¸i : LËp ®Þnh kú : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : Quan hÖ ®èi chiÕu. NghiÖp vô vËn chuyÓn hµng ph¶i ®­îc tiÕn hµnh theo c¸c quy ®Þnh vÒ hîp ®ång kinh tÕ vµ c¸c quy ®Þnh vÒ qu¶n lý sö dông hãa ®¬n... Tr­íc khi tiÕn hµnh viÖc vËn chuyÓn hµng hãa hai bªn th­êng ph¶i ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ, trong ®ã nªu râ sè l­îng, hoÆc khèi l­îng hµng hãa, c¸c ®iÒu kho¶n vÒ thanh to¸n, ngoµi ra cßn ph¶i nªu râ tr¸ch nhiÖm cña c¸c bªn trong viÖc thùc hiÖn hîp ®ång. H¹ch to¸n c«ng t¸c vËn chuyÓn hµng hãa ph¶i thùc hiÖn chi tiÕt theo tõng chñ hµng. Trªn c¬ së ®ã ®Ó cung cÊp th«ng tin cho ban l·nh ®¹o mét c¸ch kÞp thêi chÝnh x¸c vÒ sè l­îng, hay khèi l­îng còng nh­ t×nh h×nh qu¶n lý vËn chuyÓn hµng hãa. C«ng ty kh«ng cã hµng tån kho, thùc chÊt hµng tån kho cña C«ng ty chØ lµ c¸c nguyªn vËt liÖu cña c¸c gian nhµ ph¸ ®i thu håi l¹i nhËp vµo kho, cßn liÖu ®Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh vËn chuyÓn nh­ x¨ng dÇu, s¨m lèp th× C«ng ty ®· cã ®Þnh møc cho x¨ng dÇu, vµ ®Þnh ng¹ch cho s¨m lèp, do vËy C«ng ty thanh to¸n trªn c¬ së ®Þnh møc vµ ®Þnh ng¹ch ®ã cã sö dông ho¸ ®¬n GTGT. C«ng ty chØ sö dông phiÕu nhËp kho hoÆc xuÊt kho nÕu nh­ nguyªn vËt liÖu cña c¸c gian nhµ ®­îc ®­a vµo hay lÊy ra ®Ó sö dông cho c«ng viÖc x©y dùng c¸c gian nhµ kh¸c. 3.ThuÕ doanh nghiÖp ph¶i nép: - ThuÕ GTGT hµng ho¸ néi ®Þa. - ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. - ThuÕ ®Êt. - ThuÕ m«n bµi. Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ 01/01/N ®Õn 31/12/N §ång tiÒn sö dông : ViÖt Nam ®ång (VN§) Ph­¬ng ph¸p nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. C«ng ty sö dông TK 333 ph¶n ¸nh tÊt c¶ c¸c kho¶n thuÕ ph¶i nép cho nhµ n­íc nh­ : ThuÕ GTGT, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, thuÕ m«n bµi, c¸c kho¶n tiÒn ph¹t vÒ thuÕ... C«ng ty chñ ®éng tÝnh vµ x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép cho nhµ n­íc. Hµng th¸ng c¨n cø vµo c¸c chøng tõ mua, b¸n kÕ to¸n lËp c¸c biÓu b¶ng kª chøng tõ ®Çu vµo, b¶ng kª chøng tõ ®Çu ra vµ tê khai thuÕ GTGT theo mÉu quy ®Þnh. ChËm nhÊt lµ ngµy mång 10 th¸ng sau ph¶i nép c¸c biÓu mÉu trªn cho Côc thuÕ Hµ néi. C¨n cø vµo tê khai thuÕ GTGT vµ c¸c b¶ng kª chøng tõ kÌm theo cña C«ng ty, Côc thuÕ lËp th«ng b¸o thuÕ vµ göi cho ®¬n vÞ. C¨n cø vµo sè thuÕ GTGT ph¶i nép trong th¸ng C«ng ty ph¶i nép vµo Ng©n s¸ch sè tiÒn theo th«ng b¸o nép thuÕ cña C¬ quan ThuÕ. Khi nép thuÕ KÕ to¸n ph¶i lËp giÊy nép tiÒn vµo Ng©n s¸ch b»ng chuyÓn kho¶n theo mÉu quy ®Þnh. NÕu chËm nép theo th«ng b¸o thuÕ th× C¬ quan thuÕ sÏ tÝnh sè tiÒn ph¹t b»ng 0,1%/1ngµy chËm nép. Cuèi n¨m c¨n cø vµo sè liÖu kÕ to¸n, KÕ to¸n ph¶i lËp c¸c b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ göi cho C¬ quan thuÕ bao gåm: QuyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, Tê kª chi tiÕt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, QuyÕt to¸n thuÕ GTGT kÌm theo quyÕt to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty. LËp b¸o c¸o tµi chÝnh theo ®Þnh kú mçi n¨m mét lÇn. B¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty bao gåm: - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (B01-DN) - KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh(B02-DN) - ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh(B09-DN) Víi ®Æc thï lµ mét ngµnh vËn t¶i hµng ho¸, nªn nhiªn liÖu lµ ®èi t­îng lao ®éng. Trong qu¸ tr×nh thµm gia vµo ho¹t ®éng vËn chuyÓn, nhiªn liÖu chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt, bÞ tiªu hao toµn bé vµ chuyÓn toµn bé gi¸ trÞ mét lÇn vµo chi phÝ kinh doanh trong kú, do vËy gi¸ vèn ®­îc x¸c ®Þnh lµ nh÷ng chi phÝ vËn chuyÓn ®Ó hoµn thµnh mét chuyÕn hµng tíi n¬i an toµn. 4. ChÕ ®é h¹ch to¸n ban ®Çu cña ®¬n vÞ. a) H¹ch to¸n ban ®Çu: - Hãa ®¬n mua hµng. - Hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng. - VÐ cÇu, vÐ phµ. - Biªn b¶n gãp vèn LD - B¶ng ph©n bæ. b) C¸c tµi kho¶n sö dông: Tk 621: CF NVL trùc tiÕp Tk 622: CF nh©n c«ng trùc tiÕp. Tk 627: CF s¶n xuÊt chung. 1.1 Tr×nh tù kÕ to¸n: Trong c«ng ty th­êng xuyªn ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô liªn quan tíi viÖc chi phÝ ®Ó tr¶ tiÒn mua nhiªn liÖu ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c vËn chuyÓn. Khi hoµn thµnh mét chuyÕn hµng trë vÒ l¸i xe mang ho¸ ®¬n nhiªn liÖu vµ vÐ cÇu phµ vÒ thanh to¸n. KÕ to¸n dùa vµo c¸c chuÈn mùc vµ c¸c ®Þnh møc ®· ®­îc ®Ò ra ®Ó thanh to¸n trùc tiÕp cho l¸i xe b»ng tiÒn mÆt. C«ng ty kh«ng sö dông phiÕu nhËp xuÊt kho vÒ nhiªn liÖu còng nh­ vÒ s¨m lèp. TK111 TK621 TK911 TK632 TK154 Chi phÝ NVLTT cho VC K/C K/C K/C CF TK1331 Gi¸ vèn Z sx ThuÕ TK1421 TK622 K/C Ph©n bæ Mua lèp TK627 K/C VÐ cÇu phµ 1.2. Sæ kÕ to¸n: C«ng ty ¸p dông theo h×nh thøc nhËt ký sæ c¸i. 2, KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty: 2.1, KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt: a, Tµi kho¶n sö dông: §Ó kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh C«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n: TK 621: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung c, Tr×nh tù kÕ to¸n C¨n cø vµo tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n ghi chÐp theo tõng kho¶n môc vµo tõng TK thÝch hîp. Ta cã s¬ ®å kÕ to¸n sau: TK 911 K/C gi¸ vèn Hµng b¸n Z sx KD b¸n ra K/C CF NVLTT TK642 K/C CF NCTT KC CF QLDN TK627 K/C CFSXC TK 632 TK 154 TK 621 TK622 3. KÕ to¸n thµnh phÈm tiªu thô, chi phÝ vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty 3.1, KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm: Khi c«ng viÖc vËn chuyÓn hoµn thµnh vµ ®­îc bµn giao cho chñ hµng, C«ng ty cã thu nhËp, ®Ó trang tr¶i toµn bé chi phÝ ®· bá ra vµ cã tÝch lòy ®Ó t¸i s¶n xuÊt më réng. a, H¹ch to¸n ban ®Çu: Hãa ®¬n GTGT C¸c lo¹i phiÕu thu, giÊy b¸o NH Hîp ®ång vËn chuyÓn. b, Tµi kho¶n sö dông TK 511: “ Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô ” TK 131: “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng” TK 632: “Gi¸ vèn hµng b¸n” c, S¬ ®å h¹ch to¸n tæng gi¸ thµnh t¹i C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i. TK 131 TK 511 TK 911 TK 632 TK 154 Cung cÊp dÞch vô K/C gi¸ thµnh TK 3331 K/C l·i DT b¸n DV K/C doanh thu TK642 KC CF QLDN, CFBH TK 4212 K/C lç 4. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: TSC§ lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng chñ yÕu vµ lµ nh÷ng tµi s¶n cã gi¸ trÞ lín cã thêi gian sö dông dµi (trªn 1 n¨m), tham gia vµo nhiÒu qu¸ tr×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp. 3.1, KÕ to¸n t¨ng, gi¶m TSC§: TSC§ cña C«ng ty t¨ng lªn do nhËn gãp vèn liªn doanh b»ng TSC§, do mua s¾m, do XD hoµn thµnh, do n©ng cÊp, ®¹i tu söa ch÷a lín. TSC§ gi¶m do nh­îng b¸n, thanh lý, do rót vèn gãp liªn doanh ... a, H¹ch to¸n ban ®Çu: Biªn b¶n giao nhËn TSC§, biªn b¶n vèn gãp, biªn b¶n thanh lý nh­îng b¸n, hãa ®¬n GTGT, c¸c chøng tõ cã liªn quan. b, Tµi kho¶n sö dông: TK 211: Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh c, S¬ ®å h¹ch to¸n kÕ to¸n TSC§: TK 811 TK 111,112 TK 111,112,331 TK 2112, 2114,2118 CF thanh lý Tµi s¶n cè ®Þnh mua ngoµi TK 711 Thanh lý TK 1332 TK 1331 TK 3331 NhËn gãp LD TK411 TSC§ gi¶m do thanh lý, nh­îng b¸n TK 411 TK 214 Gi¶m do rót vèn gãp liªn doanh d, Sæ kÕ to¸n: Theo h×nh thøc nhËt ký sæ c¸i 3.2, KÕ to¸n khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh: a, H¹ch to¸n ban ®Çu: B¶ng tÝnh trÝch vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ b, Tµi kho¶n sö dông: KÕ to¸n khÊu hao TSC§ sö dông c¸c tµi kho¶n TK 214: Hao mßn TSC§ TK 009: Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n. C«ng ty tÝnh khÊu hao theo tû lÖ khÊu hao cho TSC§ cña nhµ n­íc: - Nhµ cöa,®Êt ®ai, kho b·i...®­îc tÝnh khÊu hao lµ 4%/n¨m C¸c vËt dông v¨n phßng, m¸y mãc thiÕt bÞ ®­îc tÝnh khÊu hao lµ 10%/n¨m NÕu khÊu hao t¨ng th¸ng nµy th× th¸ng sau míi tÝnh khÊu hao - NÕu khÊu hao gi¶m th¸ng nµy th× th¸ng sau míi ngõng tÝnh khÊu hao. - TSC§ ®· tÝnh khÊu hao hÕt nh­ng vÉn cßn sö dông ®­îc th× kh«ng tÝnh khÊu hao. c, S¬ ®å kÕ to¸n hao mßn TSC§: Ph­¬ng ph¸p khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh theo ph­¬ng ph¸p tuyÕn tÝnh. TK 627 TK 214 TK 2112,2114,2118 TrÝch KH TSC§ Bé phËn s¶n xuÊt chung Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ gi¶m TK411,811 Gi¸ trÞ cßn l¹i TK 642 TrÝch KH TSC§ Bé phËn qu¶n lý DN 5. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, KPC§, BHXH, BHYT. Ngoµi tiÒn l­¬ng, ®Ó ®¶m b¶o t¸i t¹o søc lao ®éng vµ cuéc sèng l©u dµi cña ng­êi lao ®éng, theo chÕ ®é hiÖn hµnh doanh nghiÖp cßn ph¶i tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh mét bé phËn chi phÝ gåm c¸c kho¶n trÝch : BHXH, BHYT, KPC§. Hµng th¸ng C«ng ty tiÕn hµnh tÝnh tiÒn l­¬ng vµ trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ cho C¸n bé c«ng nh©n viªn trong doanh nghiÖp. 5.1, H¹ch to¸n ban ®Çu: KÕ to¸n tiÒn l­¬ng C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i sö dông c¸c chøng tõ kÕ to¸n vÒ lao ®éng, tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm nh­ sau: B¶ng chÊm c«ng B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng. B¶ng thanh to¸n BHXH . Vµ mét sè chøng tõ kh¸c 2.2, Tµi kho¶n sö dông: TK 334: “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn” Tµi kho¶n nµy sö dông ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp vÒ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, tiÒn th­ëng, vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c thuéc vÒ thu nhËp cña c«ng nh©n viªn. TK 338: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c : Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n vÒ c¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c cña doanh nghiÖp nh­ : BHXH, BHYT, KPC§. 2.3, S¬ ®å h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng: TK 111,112 TK 622,627,642 TK 334 TÝnh l­¬ng tr¶ cho NV Thanh to¸n TL cho CNV TK154 TK 338 K/c chi PhÝThùc tÕ ph¸t sinh BHXH,BHYT,KPC§ ph¶i tr¶ Thanh to¸n c¸c kho¶n BHXH,BHYT,KFC§ * Sæ kÕ to¸n: H×nh thøc NhËt ký sæ c¸i, Sæ quü. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Chøng tõ sö dông: PhiÕu chi tiÒn mÆt, giÊy b¸o chi, kÌm theo chøng tõ gèc vÒ chi phÝ, b¶ng tÝnh vµ trÝch l­¬ng, b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao * Tµi kho¶n sö dông: TK 642: Chi phÝ qu¶n lý DN C«ng ty kh«ng sö dông c¸c TK cÊp hai ®Ó h¹ch to¸n c¸c kho¶n môc chi phÝ. * Tr×nh tù h¹ch to¸n: - TËp hîp chi phÝ ph¸t sinh: Nî TK 642: Chi phÝ ph¸t sinh Nî TK 133(1331): thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ cña dÞch vô mua ngoµi Cã TK 334: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNV Cã TK 338(3382,3383,3384,3388): c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Cty ph¶i chÞu Cã TK 214: TrÝch hao mßn TSC§ Cã TK 111,112, : thanh to¸n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c - Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n gi¶m chi phÝ : Nî TK 111,112 Cã TK 642: chi phÝ ®­îc gi¶m 7. KÕ to¸n tµi s¶n b»ng tiÒn: T¹i C«ng ty ®¬n vÞ tiÒn tÖ ®­îc sö dông lµ tiÒn ViÖt Nam. KÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ kÞp thêi chÝnh x¸c t×nh h×nh vµ sù biÕn ®éng cña c¸c lo¹i tiÒn, gi¸m ®èc t×nh h×nh sö dông tiÒn ®óng hiÖu qu¶, kiÓm tra th­êng xuyªn sè tiÒn mÆt hiÖn cã ë DN vµ tµi kho¶n Ng©n hµng. a, H¹ch to¸n ban ®Çu: PhiÕu thu, chi tiÒn mÆt, giÊy b¸o cã, b¸o nî ng©n hµng, c¸c giÊy nép tiÒn, giÊy b¸o chi, ñy nhiÖm thu, ñy nhiÖm chi. b, Tµi kho¶n sö dông: TK 111: “TiÒn mÆt” TK 112: “TiÒn göi ng©n hµng”. TK 333,334 335,338 c, S¬ ®å kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn cña c«ng ty. TK 111,112 TK 341 Vay dµi h¹n C¸c kho¶n ph¶i tr¶ TK 141 TK 131,138 C¸c kho¶n ph¶i thu TK 627, 642 T¹m øng CFSX, CFQL TK 511 TK 211 DT b¸n hµng vµ cung cÊp DV Mua s¾m TSC§ TK 133 TK 711 TK 152,153 Thanh lý TSC§ Mua NVL,CC,DC d, Sæ kÕ to¸n: Theo h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký sæ c¸i, Sæ quü tiÒn mÆt 8. KÕ to¸n kÕt qu¶ vµ ph©n phèi kÕt qu¶ tµi chÝnh: KÕt qu¶ tµi chÝnh lµ phÇn DN cßn l¹i sau khi ®· trõ ®i c¸c kho¶n chi phÝ cña c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ ®· thùc hiÖn. KÕt qu¶ tµi chÝnh = kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh + kÕt qu¶ thu nhËp kh¸c a, Tµi kho¶n sö dông: TK 911: x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh TK 421: lîi nhuËn ch­a ph©n phèi. b, S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh TK 511, 515 TK 911 TK 632 K/C DT SXKD, DT H§TC K/C gi¸ vèn TK 642 TK 711 K/C thu nhËp kh¸c K/C CFQLDN TK 811 K/C CF kh¸c TK 421 K/C l·i K/C lç 9,ChÕ ®é b¸o c¸o kÕ to¸n: * B¸o c¸o kÕ to¸n mµ ®¬n vÞ ph¶i lËp : B¸o c¸o t×nh h×nh sö dông ho¸ ®¬n hµng th¸ng, göi cho côc thuÕ thµnh phè Hµ Néi, chËm nhÊt vµo ngµy mång 10 th¸ng sau. §ång thêi ph¶i nép tê khai thuÕ GTGT cña th¸ng ®ã. B¸o c¸o t×nh h×nh sö dông ho¸ ®¬n hµng quý, göi cho côc thuÕ thµnh phè Hµ Néi, chËm nhÊt vµo ngµy mång 10 cña th¸ng tiÕp theo. B¸o c¸o t×nh h×nh sö dông ho¸ ®¬n hµng n¨m, göi cho côc thuÕ thµnh phè Hµ Néi, chËm nhÊt lµ 10 ngµy sau khi kÕt thóc niªn ®é kÕ to¸n. B¸o c¸o tµi chÝnh hµng n¨m, göi cho côc thuÕ thµnh phè Hµ Néi, vµ Së kÕ häach ®Çu t­ thµnh phè Hµ Néi (§/c: 47B Qu¸n Th¸nh). ChËm nhÊt vµo ngµy 25 th¸ng 3 cña n¨m sau. C«ng ty lu«n lu«n hoµn thµnh vµ nép tÊt c¶ c¸c B¸o c¸o ®óng h¹n quy ®Þnh. phÇn IV: C«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i c«ng ty C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i C«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i ®­îc thùc hiÖn vµo cuèi mçi niªn ®é kÕ to¸n. Phßng KÕ to¸n tµi chÝnh C«ng ty sÏ cã nhiÖm vô ph©n tÝch vµ b¸o c¸o kÕt qu¶ víi gi¸m ®èc C«ng ty, gióp gi¸m ®èc C«ng ty n¾m ®­îc t×nh h×nh tµi chÝnh vµ b¸o c¸o l¹i víi H§QT ®Ó cã nh÷ng biÖn ph¸p ph¸t triÓn kinh doanh trong n¨m tíi. Nh÷ng néi dung ph©n tÝch ®­îc thùc hiÖn bao gåm: KÕt qu¶ kinh doanh cña tõng bé phËn. Møc tiÕt kiÖm hoÆc v­ît chi cña tõng kho¶n môc chi phÝ, Kh¶ n¨ng thanh to¸n, HÖ sè phôc vô, hÖ sè sinh lêi cña c¸c lo¹i vèn; T×nh h×nh thu nhËp cña CBCNV Mét sè kÕt qu¶ ph©n tÝch kinh tÕ t¹i C«ng ty n¨m 2002 dùa trªn sè liÖu trÝch tõ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n hai n¨m 2001 vµ 2002 * Tû suÊt ®Çu t­ : (§¬n vÞ: ®ång) Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n Tû suÊt ®Çu t­ = x 100 Tæng tµi s¶n 1.316.087.559 Sè ®Çu n¨m = x 100 = 66,63% 1.975136.523 2.007.508.832 Sè cuèi n¨m = x 100 = 63,38% 3.167.205.376 Tû suÊt TSC§ cuèi n¨m 2002 so víi ®Çu n¨m gi¶m, tuy nhiªn tæng tµi s¶n cuèi n¨m 2002 so víi ®Çu n¨m t¨ng, kh¶ n¨ng kinh doanh cña C«ng ty lµ tèt. * Tû suÊt tµi trî: Vèn chñ së h÷u Tû suÊt tµi trî = x 100 Tæng nguån vèn 1.903.766.753 Sè ®Çu n¨m = x 100 = 96,39% 1.975.136.523 2.633.080.829 Sè cuèi n¨m = x 100 = 83,14% 3.167.205.376 Vèn chñ së h÷u cuèi n¨m 2002 gi¶m so víi ®Çu n¨m 2002 do tæng nguån vèn cña ®¬n vÞ t¨ng cao h¬n dÉn ®Õn tû suÊt tµi trî gi¶m ®i 83,14% so víi 96,39% * Kh¶ n¨ng thanh to¸n Tæng TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n Kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n = Tæng nî ng¾n h¹n 659.048.964 Sè ®Çu n¨m = = 13,333 lÇn 49.429.893 1.159.696.544 Sè cuèi n¨m = = 20,553 lÇn 56.424.547 Kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n cña c«ng ty cuèi n¨m t¨ng so víi ®Çu n¨m nh×n chung kh¶ thanh to¸n cña c«ng ty lµ rÊt tèt . * Kh¶ n¨ng sinh lîi: - Kh¶ n¨ng sinh lêi cña vèn kinh doanh: HÖ sè Lîi nhuËn sau thuÕ sinh lîi = cña vèn KD Tæng sè vèn KD b×nh qu©n 133.425.438 N¨m 2001 = = 0,0706 (1.802.608.415 + 1.975.136.523)/2 170.867.378 N¨m 2002 = = 0,0665 (1.975.136.523 + 3.167.205.376)/2 Kh¶ n¨ng sinh lêi cña vèn kinh doanh n¨m 2002 t¨ng so víi n¨m 2001 nh­ vËy, ®ång vèn kinh doanh n¨m 2002 bá ra cã hiÖu qu¶ cao h¬n n¨m 2001. - Kh¶ n¨ng sinh lêi cña vèn l­u ®éng : HÖ sè Lîi nhuËn sau thuÕ sinh lîi = cña vèn L§ Tæng sè vèn L§ b×nh qu©n 133.425.438 N¨m 2001 = = 0,2379 (462.732.152 + 659.048.964)/2 170.867.378 N¨m 2002 = = 0,1879 (659.048.964 + 1.159.696.544)/2 Kh¶ n¨ng sinh lêi cña vèn l­u ®éng b×nh qu©n n¨m 2002 gi¶m so víi n¨m 2001 nh­ vËy 1 ®ång vèn l­u ®éng b×nh qu©n n¨m 2002 bá ra t¹o ®­îc Ýt ®ång lîi nhuËn h¬n n¨m 2001. - Kh¶ n¨ng sinh lêi cña vèn cè ®Þnh : HÖ sè Lîi nhuËn sau thuÕ sinh lîi = cña vèn C§ Tæng sè vèn C§ b×nh qu©n 133.425.438 N¨m 2001 = = 0,100 (1.339.876.263 + 1.316.087.559)/2 170.867.378 N¨m 2002 = = 0,103 (1.316.087.559 + 2.007.508.832)/2 Kh¶ n¨ng sinh lêi cña vèn cè ®Þnh b×nh qu©n n¨m 2002 t¨ng so víi n¨m 2001 nh­ vËy 1 ®ång vèn cè ®Þnh b×nh qu©n n¨m 2002 bá ra t¹o ®­îc nhiÒu ®ång lîi nhuËn h¬n n¨m 2001 Qua c¸c chØ tiªu ph©n tÝch trªn ta thÊy C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i ho¹t ®éng cã chiÒu h­íng ph¸t triÓn, hÖ sè sinh lîi cña tµi s¶n cè ®Þnh n¨m sau cao h¬n n¨m trø¬c, chØ cã hÖ sè sinh lêi cña tµi s¶n l­u ®éng n¨m sau thÊp h¬n n¨m tr­íc nh­ng kh«ng ®¸ng kÓ. KÕt luËn Trong thêi gian thùc tËp ë C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i kÕt hîp víi nh÷ng kiÕn thøc ®· tiÕp thu ë nhµ tr­êng t«i cã mét sè nhËn xÐt nh­ sau: Trong c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh sæ s¸ch kÕ to¸n ®­îc ghi chÐp ®Çy ®ñ, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi, râ rµng t¹o ®iÒu kiÖn cho l·nh ®¹o n¾m b¾t ®­îc c¸c th«ng tin vÒ tµi chÝnh kÞp thêi, ®Ó cã biÖn ph¸p chØ ®¹o kinh doanh cho phï hîp. Ban gi¸m ®èc C«ng ty lu«n s¸ng t¹o, khai th¸c vËn dông vµ tËp trung søc m¹nh trÝ tuÖ cña toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn, lu«n ®æi míi c«ng nghÖ, c¶i thiÖn ®iÒu kiÖn lao ®éng vµ b»ng mäi biÖn ph¸p lµm t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, tiÕt kiÖm nhiªn liÖu vµ c¸c chi phÝ kh¸c ®Ó h¹ gi¸ thµnh, lîi nhuËn ngµy cµng t¨ng vµ thu nhËp cña c¸n bé c«ng nh©n viªn t¨ng nhiÒu so víi n¨m tr­íc. T«i vÒ thùc tËp t¹i C«ng ty C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i, ®­îc c¸c ®ång chÝ l·nh ®¹o cña C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i vµ nhÊt lµ phßng KÕ to¸n cña C«ng ty t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi ®Ó ®èi chiÕu gi÷a lý luËn vµ thùc tÕ, gióp t«i cñng cè kiÕn thøc ®· ®­îc häc. T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o, phßng KÕ to¸n vµ ban l·nh ®¹o c«ng ty ®· gióp t«i hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o nµy. Lêi nãi ®Çu 2 PhÇn I: Tæng quan vÒ doanh nghiÖp 3 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. 3 2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña Doanh NghiÖp. 3 3. Bé m¸y tæ chøc qu¶n lý. 4 4. KÕt qña häat ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp qua hai n¨m ®Çu ho¹t ®éng. 5 PhÇn II: C«ng t¸c tµi chÝnh cña doanh nghiÖp 7 I. T×nh h×nh Ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh cña Doanh nghiÖp: 7 II. C«ng t¸c kÕ ho¹ch hãa tµi chÝnh: 7 1.KÕ ho¹ch ®¶m b¶o vèn l­u ®éng: 7 2.KÕ ho¹ch ®¶m b¶o vèn cè ®Þnh (vèn ®Çu t­): 8 III. T×nh h×nh vèn vµ nguån vèn cña doanh nghiÖp: 8 Tæng céng 9 IV. T×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty. 10 V. C«ng t¸c kiÓm tra kiÓm so¸t tµi chÝnh doanh nghiÖp: 11 PhÇn III: T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n 13 I. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty 13 1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty : 13 2. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty: 14 3.ThuÕ doanh nghiÖp ph¶i nép: 16 4. ChÕ ®é h¹ch to¸n ban ®Çu cña ®¬n vÞ. 17 1.2. Sæ kÕ to¸n: C«ng ty ¸p dông theo h×nh thøc nhËt ký sæ c¸i. 18 2, KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty: 18 2.1, KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt: 18 3. KÕ to¸n thµnh phÈm tiªu thô, chi phÝ vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty 19 3.1, KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm: 19 4. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: 20 3.1, KÕ to¸n t¨ng, gi¶m TSC§: 20 3.2, KÕ to¸n khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh: 21 5. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, KPC§, BHXH, BHYT. 22 5.1, H¹ch to¸n ban ®Çu: 22 2.2, Tµi kho¶n sö dông: 23 2.3, S¬ ®å h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng: 23 6. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: 23 7. KÕ to¸n tµi s¶n b»ng tiÒn: 24 8. KÕ to¸n kÕt qu¶ vµ ph©n phèi kÕt qu¶ tµi chÝnh: 25 9,ChÕ ®é b¸o c¸o kÕ to¸n: 26 phÇn IV: C«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i c«ng ty C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vËn t¶i 27 KÕt luËn 31