Chuyên đề Thực trạng hoạt động và công tác tổ chức bộ máy Kiểm toán nội bộ tại công ty dệt nam định và tầm quan trọng của nó đối với tổng công ty dệt may Việt Nam

PHÇn I: Giíi thiÖu vÒ KiÓm to¸n néi bé C¬ së lý luËn chung vÒ KiÓm to¸n néi bé. Tæng quan vÒ KiÓm to¸n néi bé: Lµ ho¹t ®éng kiÓm to¸n, KiÓm to¸n néi bé mang nh÷ng ®Æc thï chung vÒ chøc n¨ng nhiÖm vô. Nh­ng ®Ó ph©n biÖt gi÷a lo¹i h×nh KiÓm to¸n néi bé víi KiÓm to¸n nhµ n­íc, KiÓm to¸n ®éc lËp ta cã thÓ dùa trªn nh÷ng ®Þnh nghÜa riªng biÖt vµ chøc n¨ng nhiÖm vô. Trong c¸c chuÈn mùc hµnh nghÒ KiÓm to¸n néi bé ban hµnh th¸ng 5/ 1978, cã ®Þnh nghÜa nh­ sau: “ KiÓm to¸n néi bé lµ mét chøc n¨ng thÈm ®Þnh ®éc lËp ®­îc thiÕt lËp bªn trong mét tæ chøc ®Ó xem xÐt vµ ®¸nh gi¸ c¸c ho¹t ®éng cña tæ chøc ®ã”. §Ó hiÓu râ ®­îc ®Þnh nghÜa trªn, ta cã thÓ hiÓu c¸c thuËt ng÷ sau: ª “ KiÓm to¸n”, mét mÆt nã ®­îc coi lµ kiÓm tra sù chÝnh x¸c sè häc hay sù tån t¹i cña tµi s¶n, mÆt kh¸c nã lµ viÖc thÈm tra s©u s¾c vµ x¸c minh, víi tr×nh ®é tæ chøc cao h¬n. ª “ Néi bé”, ®Ó nãi râ rµng ®ã lµ c«ng viÖc kiÓm to¸n do tæ chøc vµ nh©n viªn cña tæ chøc ®ã tiÕn hµnh. Nh­ vËy lµ, c«ng viÖc kiÓm to¸n ë ®©y kh¸c víi c«ng viÖc do kiÓm to¸n viªn c«ng chøng bªn ngoµi thùc hiÖn, hoÆc do ®èi t¸c kh¸c kh«ng thuéc tæ chøc riªng nµo thùc hiÖn. ª “ §éc lËp”, nãi nªn r»ng c«ng viÖc cña kiÓm to¸n kh«ng bÞ nh÷ng rµng buéc cã thÓ h¹n chÕ kh¶ n¨ng ph¹m vi vµ hiÖu qña cña viÖc thÈm tra, hoÆc lµm chËm trÔ viÖc b¸o c¸o nh÷ng ph¸t hiÖn vµ kÕt luËn. ª “ ThÈm ®Þnh”, kh¼ng ®Þnh chñ ®Ò ®¸nh gi¸ cña kiÓm to¸n viªn néi bé khi triÓn khai nh÷ng kÕt luËn. ª “ §­îc thiÕt lËp”X¸c nhËn lµ tæ chøc ®· ®Þnh râ vai trß cña KiÓm to¸n néi bé. ª “Xem xÐt vµ ®¸nh gi¸”, nãi râ vai trß hµnh ®éng cña KiÓm to¸n viªn néi bé, mét lµ ®iÒu tra ph¸t hiÖn sù viÖc, hai lµ nhËn ®Þnh vµ ®¸nh gi¸. ª Côm tõ “ Ho¹t ®éng cña tæ chøc”kh¼ng ®Þnh ph¹m vi quyÒn h¹n réng cña c«ng viÖc KiÓm to¸n néi bé khi t¸c ®éng ®Õn tÊt c¶ ho¹t ®éng cña tæ chøc. ª ThuËt ng÷ “ Gióp ®ì” kh¼ng ®Þnh sù gióp ®ì vµ hç trî lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña KiÓm to¸n néi bé. ª Côm tõ “ §èi víi tæ chøc ®ã” kh¼ng dÞnh toµn bé ph¹m vi gióp ®ì cho c¶ tæ chøc bao gåm toµn i chÊt l­îng ho¹t ®éng sau nµy. Nh©n viªn KiÓm to¸n néi bé cã thÓ ®­îc tuyÓn chän tõ bªn trong hay bªn ngoµi ®¬n vÞ. Bªn trong C«ng ty nh©n viªn cã kinh nghiÖm tõ c¸c phßng ban kh¸c: Ph­¬ng ¬h¸p tuyÓn dông nµy ®­îc sö dông t­¬ng ®èi réng r·i mµ trong ®ã t­ c¸ch, th­êng cña c«ng ty cho ®Õn lóc ®ã vÉn tiÕp tôc theo c¸ch ®ang lµm. Lý do cña sù t¸ch rêi lµ rÊt thùc tÕ. Trong ph¹m vi mµ nhãm KiÓm to¸n néi bé ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm ®èi víi nh÷ng c«ng viÖc hµng ngµy – vÝ dô nh­ th«ng qua biÕn ®éng tµi s¶n… th× viÖc thÈm ra riªng hay thÈm tra bæ xung sÏ kh«ng cßn n÷a. Thay vµo ®ã, ho¹t ®éng KiÓm to¸n néi bé chØ ®¬n gi¶n lµ nhËn tr¸ch nhiÖm cña kiÓm to¸n th«ng th­êng hay cña c¸c nghiÖp vô kh¸c. Cã khi ng­êi qu¶n lý thÝch giao nh÷ng tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c nghiÖp vô cho KiÓm to¸n néi bé, nh­ng lµm nh­ vËy chÝnh lµ viÖc hiÓu sai vÒ viÖc thÈm tra ®éc lËp. MÆt quan träng thø hai cña mèi quan hÖ gi÷a KiÓm to¸n néi bé víi c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña c«ng ty lµ: KiÓm to¸n viªn néi bé còng lµ mét nh©n viªn cña c«ng ty v× thÕ anh ta kh«ng thÓ lÊn ¸t vai trß vµ tr¸ch nhiÖm cña ng­êi kh¸c. Cho nªn ng­êi qu¶n trÞ trùc tuyÕn hay kiÓm tra viªn vÉn chÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh trong c¸c nhiÖm vô cña hä, chø kh«ng thÓ ®Èy tr¸ch nhiÖm cho KiÓm to¸n néi bé. Nãi nh­ vËy kh«ng cã nghÜa lµ KiÓm to¸n néi bé kh«ng cã tr¸ch nhiÖn g×. KiÓm to¸n néi bé cã tr¸ch nhiÖm lµm c«ng viÖc mµ anh ta kh«ng th¹o vÒ mÆt nghÒ nghiÖp. §iÓm sau còng lµ sù chång chÐo kh«ng tr¸nh khái gi÷a vai trß cña KiÓm to¸n néi bé víi nh÷ng häat ®éng kh¸c cña c«ng ty. VÒ nguyªn t¾c nh©n viªn trong tæ chøc ®­îc giao lµm viÖc g× lµ ph¶i cam kÕt viÖc ®ã cã hiÖu qu¶ vµ gãp phÇn vµo sù thÞnh v­îng cña c«ng ty nãi chung. Bªn c¹nh ®ã chóng ta cßn xÐt mèi quan hÖ gi÷a KiÓm to¸n néi bé víi héi ®ång gi¸m ®èc. Héi ®ång gi¸m ®èc cã vai trß tÝch cùc h¬n, chÞu tr¸ch nhiÖm nhiÒu h¬n trong mèi quan hÖ qu¶n lý liªn hiÖp c«ng ty vµ c¸c cæ ®«ng. Víi tr¸ch nhiÖm t¨ng hªm ®ã, héi ®ång gi¸m ®èc ®· chän c¸ch lµm lµ s¸ng lËp më réng vai trß cña uû ban kiÓm to¸n thuéc héi ®ång. Tuy vai trß chÝnh thøc cña uû ban cßn míi mÎ nh­ng th­êng nã bao hµm tÝnh toµn vÑn vµ trung thùc cña b¸o c¸o tµi chÝnh tÝnh hiÖu qu¶ cña hÖ thèng kiÓm so¸t kÕ to¸n néi bé, vµ sù chu ®¸o cña toµn bé lç lùc kiÓm to¸n. Trong lç lùc kiÓm to¸n cã mèi quan hÖ gi÷a kiÓm to¸n viªn ®éc lËp bªn ngoµi vµ KiÓm to¸n néi bé. MÆc dï, th­êng cã quy ®Þnh lµ KiÓm to¸n néi bé lËp b¸o c¸o vµ göi cho ban gi¸m ®èc ®iÒu hµnh, hoÆc göi cho gi¸m ®èc tµi chÝnh nh­ng thùc ra KiÓm to¸n viªn néi bé còng ph¶i chuÈn bÞ néi dung b¸o c¸o vµ gióp ®ì cho uû ban kiÓm to¸n. Ngoµi ra, chóng ta cßn t×m hiÓu mèi quan hÖ gi÷a KiÓm to¸n néi bé vµ kiÓm to¸n viªn bªn ngoµi. KiÓm to¸n viªn bªn ngoµi cã tr¸ch nhiÖm chñ yÕuvíi c¸c bªn ngoµi tæ chøc kh¸ch hµng, cßn KiÓm to¸n viªn néi bé th× chÞu tr¸ch nhiÖm chñ yÕu víi tæ chøc. KiÓm to¸n viªn bªn ngoµi quan t©m ®Æc biÖt ®Õn sù ®óng ®¾n cña b¸o c¸o tµi chÝnh, cßn KiÓm to¸n néi bé th× ®Æt mèi quan t©m hµng ®Çu vµo hiÖu qu¶ chung cña c¸c xÝ nghiÖp vµ kh¶ n¨ng cã l·i cña c«ng ty. MÆc dï hai nhãm kiÓm to¸n kh¸c nhau vÒ nhiÖm vô chñ yÕu nh­ng vÉn cã mèi quan t©m chung lµm c¬ së cho mét sù kÕt hîp t¸c dông réng r·i. C¸i chÝnh lµ mèi quan t©m chung xuÊt ph¸t tõ t×nh h×nh vµ sù ®óng ®¾n cña hÖ thèng kiÓm so¸t kÕ to¸n néi bé, lµ mét c¬ së quan träng cho mçi nhãm thùc hiÖn nhiÖm vô chñ yÕu cña nã. KiÓm to¸n néi bé lµ g×? §Þnh nghÜa nªu trªn ®· phÇn nµo kh¸i qu¸t vÒ KiÓm to¸n néi bé nh­ngtrong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, ®Ó gi¶i quyÕt m©u thuÉn gi÷a yÕu tè c¹nh tranh cña c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ víi c¸c mèi quan hÖ kinh tÕ x· - héi qua l¹i tÊt yÕu cña c¸c ph¸p nh©n hoÆc thÓ nh©n ®· lµm n¶y sinh mét nhu cÇu kh¸ch quan lµ: Ph¶i c«ng khai c¸c th«ng tin kinh tÕ tµi chÝnh vµ c¸c th«ng tin ®ã ph¶i ®¸ng tin cËy, tøc lµ ph¶i cã mét lùc l­îng ngoµi c¸c mèi quan hÖ ®ã, cã tr×nh ®é kü n¨ng chuyªn m«n tiÕn hµnh thÈm ®Þnh mét c¸ch ®éc lËp kh¸ch quan nh»m ®­a ra nhËn xÐt vÒ ®é tin cËy cña c¸c th«ng tin c«ng khai. Nhê ®ã, c¸c thÓ nh©n hoÆc c¸c ph¸p nh©n sÏ tin t­ëng lÉn nhau vµ c¸c mèi quan hÖ kinh tÕ tµi chÝnh sÏ xaû ra gi÷a c¸c ph¸p nh©n hoÆc thÓ nh©n ®ã víi nhau lµm thóc ®Èy c¸c quan hÖ kinh tÕ ph¸t triÓn. Trong ph¹m vi bµi viÕt nµy do tr×nh ®é vµ thêi gian cã h¹n nªn em chØ xin ®Ò cËp ®Õn KiÓm to¸n néi bé. Tr­íc hÕt kh¸i niÖm vÒ KiÓm to¸n néi bé cã thÓ ®­îc hiÓu nh­ sau: “ KiÓm to¸n néi bé lµ mét ho¹t ®éng néi kiÓm cã tÝnh ®éc lËp trong c¸c c¬ quan, ®¬n vÞ kinh tÕ thùc hiÖn víi chøc n¨ng chÝnh lµ kiÓm tra ®¸nh gi¸ c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ phi tµi chÝnh nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ c¸c ho¹t ®éng®ã vµ gãp phÇn hoµn thiÖn hÖ thèng qu¶n lý t¹i c¸c ®¬n vÞ kinh tÕ c¬ së”. Theo kh¸i niÖm ë trªn th× nh÷ng ho¹t ®éng chÝnh cña KiÓm to¸n néi bé lµ kiÓm to¸n tµi chÝnh, kiÓm to¸n nghiÖp vô ( kiÓm to¸n ho¹t ®éng), kiÓm to¸n tu©n thñ. 3. Môc ®Ých, vai trß, vÞ trÝ, nhiÖm vô vµ quyÒn h¹n cña KiÓm to¸n néi bé. 3.1 – Môc ®Ých cña KiÓm to¸n néi bé. (Thø nhÊt: §èi víi kiÓm to¸n tµi chÝnh bao gåm viÖc ®¸nh gi¸ c¸c hÖ thèng kÕ to¸n vµ kiÓm so¸t néi bé nh»m kiÓm so¸t vµ b¶o vÖ tµi s¶n vµ c¸c nguån lùc kh¸c cña c«ng ty; kiÓm tra nh÷ng th«ng tin tµi chÝnh vµ b¸o c¸o tµi chÝnh cña ®¬n vÞ. §iÒu tra ®Æc biÖt, ch¼ng h¹n nh­ tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ mét sè nghiÖp vô giao dÞch nhÊt ®Þnh. (Thø hai: Víi KiÓm to¸n ho¹t ®éng th× c¸c môc ®Ých bao gåm ®¸nh gi¸ tÝnh kinh tÕ, tÝnh hiÖu qu¶ vµ hiÖu n¨ng cña c¸c ho¹t ®éng gåm c¶ viÖc kiÓm so¸t phi tµi chÝnh ( KiÓm so¸t kinh doanh ) cña mét ®¬n vÞ kinh doanh. (Thø ba: KiÓm to¸n tu©n thñ cã môc ®Ých lµ: Xem xÐt viÖc tu©n thñ c¸c ®¹o luËt, quy ®Þnh vµ nh÷ng yªu cÇu, c¸c chÝnh s¸chvµ h­íng dÉn qu¶n lý vµ nh÷ng quy ®Þnh néi bé kh¸c. 3.2 – Vai trß, vÞ trÝ cña KiÓm to¸n néi bé. Víi sù lín m¹nh cña c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp trong mét vµi thËp niªn gÇn ®©y, tÇm quan träng cña KiÓm to¸n néi bé còng lín m¹nh mét c¸ch t­¬ng øng lµm cho nã trë thµnh yÕu tè chÝnh trong viÖc thiÕt lËp chÊt l­äng kiÓm tra néi bé cña doanh nghiÖp vµ sù lín m¹nh ®ã ®· ®ãng gãp mét c¸ch ®¸ng kÓ vµo sù ph¸t triÓn cña ngµnh kiÓm to¸n ®­¬ng thêi. Häc viÖn KiÓm to¸n viªn néi bé (IIA) lµ c¬ quan chuyªn m«n ®éc lËp ®­îc thµnh lËph ë c¶ hai bê §¹I T©y D­¬ng (Ph¸p vµ Mü) vµ ®­îc chia thµnh rÊt nhiÒu ph©n viÖn t¹i nhiÒu n­íc trªn thÕ giíi còng phÇn nµo nãi lªn nhu cÇu bøc xóccña viÖc nghiªn cøu, ®µo t¹o, båi d­ìng vµ cÊp chøng chØ cho c¸c KiÓm to¸n viªn néi bé (CIA). Sù c«ng nhËn KiÓm to¸n néi bé còng ®­îc kh¼ng ®Þnh ë c¸c KiÓm to¸n viªn ®éc lËp: Hä thõa nhËn KiÓm to¸n néi bé lµ c«ng cô qu¶n lý hiÖu qu¶ vµ lµ sù bæ xung cÇn thiÕt cho c«ng viÖc ngo¹i kiÓm nªn lu«n khuyÕn khÝch kh¸ch hµng cña m×nh thiÕt lËp hÖ thèng KiÓm to¸n néi bé. Trong hÖ thèng kiÓm tra tµi chÝnh Nhµ n­íc, hÖ thèng KiÓm to¸n néi bé trong c¸c c¬ quan hµnh chÝnh sù nghiÖp vµ c¸c tæ chøc kinh tÕ Nhµ n­ícgi÷ vai trß hÕt søc quan träng. Do lo¹i h×nh chñ yÕu lµ kiÓm to¸n ho¹t ®éng vµ kh¸c víi kiÓm to¸n nhµ n­íc, KiÓm to¸n néi bé ®­îc ®Æt tai c¸c ®¬n vÞ c¬ së nªn gióp sím ph¸t hiÖn, ng¨n chÆn vµ xö lý c¸c hµnh vi tiªu cùc, gian lËn trong qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ,tµi chÝnh, gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n, nh©n lùc, tiÒn vèn vµ h¹n chÕ l·ng phÝ, tham nhòng; n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng vµ hiÖu n¨ng qu¶n lý; hoµn thiÖn vµ ®æi míi phong c¸chlµm viÖc t¹i c¸c c¬ quan ®¬n vÞ. VÒ mÆt lý thuyÕt, KiÓm to¸n néi bé lµ lùc l­îng ®éc l©p trong ®¬n vÞ ®­îc lËp ra ®Ó kiÓm tra vµ ®¸nh gi¸ nh÷ng ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ vµ c¸c thµnh viªn kh¸c trong ®¬n vÞ ®ã ®· lµm. Trong nh÷ng ®¬n vÞ nhá, chøc n¨ng KiÓm to¸n néi bé thuéc vÒ mét phÇn cña vai trß qu¶n lý vµ ®­îc ng­êi chñ së h÷u hoÆc ng­êi qu¶n lý trùc tiÕp thùc hiÖn. Tuy nhiªn c¸c ho¹t ®éng cô thÓ t¹i c¸c ®¬n vÞ rÊt ®a d¹ng vµ phøc t¹p hÖ thèng kiÓm tra ®· ®­îc thiÕt lËp tõ tr­íc khã ®em l¹i cho «ng chñ vµ c¸c nhµ qu¶n lý cÊp cao c¸i nh×n qu¸n xuyÕn ®èi víi mäi ho¹t ®éng ®· vµ ®ang diÔn ra. Nh÷ng quy t¾c ®· ®Þnh ra cã ®ùc tu©n thñ kh«ng? Tµi s¶n cã ®­îc b¶o vÖ nguyªn vÑn kh«ng? C«ng nh©n viªn lµm viÖc cã hiÖu n¨ng kh«ng? Nh÷ng quy t¾c hiÖn hµnh cã cßn hiÖu lùc khi ®iªï kiÖn thay ®æi kh«ng? Nh÷ng c©u tr¶ lêi nµy ph¶i giao cho mét ng­êi hoÆc mét sè ng­ßi chÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm tra vµ ®¸nh gi¸ c¸c ho¹t ®éng, sau ®ã b¸o c¸o l¹i cho chñ së h÷u hoÆc ng­êi qu¶n lý. KiÓm to¸n néi bé còng nh­ mäi ho¹t ®éng kh¸c b¾t ®Çu h×nh thµnh tõ nh÷ng nhu cÇu n¶y sinh xuÊt ph¸t tõ qu¶n lý. Trong nh÷ng yÕu tè cô thÓ quyÕt ®Þnh sù ra ®êi tÊt yÕu cña ho¹t ®éng KiÓm to¸n néi bé cã thÓ kÓ ®Õn: Sù lín m¹nh vÒ quy m« vµ ®é phøc t¹p cña c¸c ho¹t ®éng kinh doanh Sù chuyÓn ®æi tõ c¸c ho¹t ®éng tËp trung sang ph©n quyÒn hoÆc ph©n cÊp qu¶n lý. Yªu cÇu cña c¸c ng©n hµng vµ c¸c ®Þnh chÕ tµi chÝnh Nh÷ng nh­îc ®iÓm cña con ng­êi vµ c¸c yÕu tè kh«ng thuËn lîi kh¸c ®Æt ra yªu cÇu kh¸ch quan th× cÇn ph¶i cã hÖ thèng kiÓm tra néi bé. NÕu xÐt kü h¬n, cã thÓ nhËn thÊy KiÓm to¸n néi bé ®­îc ph¸t triÓn theo ba khÝa c¹nh: Sù ph¸t triÓn cña KiÓm to¸n néi bé nh­ mét tæ chøc: nã ®­îc ®¸nh dÊu bëi ba giai ®o¹n: ( ë giai ®o¹n ®Çu nh÷ng chøc n¨ng KiÓm to¸n néi bé ®· ®­îc c«ng nhËn ë mét vµi n¬i tuy cßn r¶i r¸c vµ viÖc kiÓm tra do b¶n th©n chñ së h÷u hoÆc ng­êi qu¶n lý thùc hiÖn. ( Sang giai ®o¹n tiÕp theo c¸c ho¹t ®éng kiÓm to¸n vµ ®¸nh gi¸ ®· ®­îc c«ng nhËn chÝnh thøc trong c¸c tæ chøc. Tuy vËy kh¸i niÖm hoÆc tªn gäi kiÓm to¸n néi bé ch­a ®­îc sö dông réng r·i. ( Giai ®o¹n thø ba n©ng kiÓm to¸n néi bé lªn thµnh mét ®¬n vÞ ®éc lËp d­íi sù gi¸m s¸t trùc tiÕp cña ng­êi l·nh ®¹o tèi cao ®Ó b¶o ®¶m sù v÷ng m¹nh vµ tÝnh ®éc lËp. ( Sù ph¸t triÓn cña KiÓm to¸n néi bé nh­ mét chøc n¨ng: Tr­íc ®©y KiÓm to¸n néi bé h­íng nhiÒu vµo kÕ to¸n, nã chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ viÖc kiÓm tra c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh ®Ó ®¶m b¶o n¨ng lùc cho kÕ to¸n. Ngµy nay KiÓm to¸n néi bé kh«ng chØ giíi h¹n ë viÖc kiÓm tra c¸c ho¹t ®éng kÕ to¸n, tµi chÝnh vµ ng¨n chÆn, kh¸m ph¸ nh÷ng hµnh vi gian lËn mµ cßn kiÓm tra ®¸nh gi¸ c¸c ho¹t ®éng ®iÒu hµnh, c¸c ho¹t ®éng phi tµi chÝnh kh¸c. ( Sù ph¸t triÓn cña KiÓm to¸n néi bé nh­ mét nghÒ: ThËt vËy, ho¹t ®éng KiÓm to¸n néi bé ®· ®¹t ®­îc ®Þa vÞ cña mét nghÒ nghiÖp v× tho¶ m·n ®­îc c¸c ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt: ( Mét lµ, HoËt ®éng KiÓm to¸n néi bé ®· ®­îc c«ng nhËn vµ chÊp nhËn ë nhiÒu tæ chøc trong x· héi: Bé m¸y KiÓm to¸n néi bé ®­îc thiÕt lËp do yªu cÇu tù th©n cña c¸c tæ chøc vµ ®¬n vÞ do sù t¸c ®éng ( t­ vÊn) cña c¸c kiÓm to¸n viªn ®éc lËp. ( Hai lµ, ho¹t ®éng KiÓm to¸n néi bé ®­îc ®iÒu hµnh bëi c¸c nguyªn t¾c nghÒ nghiÖp do viÖn KiÓm to¸n viªn néi bé – c¬ quan chuyªn m«n cã thÈm quyÒn so¹n th¶o vµ c«ng bè. ( Ba lµ, ho¹t ®éng KiÓm to¸n néi bé ®­îc chuÈn ho¸ vÒ mÆt chuyªn m«n qua c¸c ®ît thi tuyÓnvµ cÊp chøng chØ cho KiÓm to¸n viªn néi bé hµng n¨m t¹i c¸c ph©n viÖn cña nhiÒu quèc gia trªn thÕ giíi. Thªm vµo ®ã mét luËt ®¹o ®øc ®· ®­îc th«ng qua vµ sö dông nh­ chuÈn mùc c­ xö cña KiÓm to¸n viªn néi bé trong ph¹m vi toµn cÇu. 3.3- NhiÖm vô cña KiÓm to¸n néi bé. KiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ cña c¸c chøng tõ, tµi liÖu, sè liÖu kÕ to¸n, viÖc chÊp hµnh chÕ ®é, thÓ lÖ kÕ to¸n tµi chÝnh nhµ n­íc. KiÓm tra vµ x¸c nhËn møc ®é trung thùc, hîp lý cña c¸c b¸o c¸o quyÕt to¸n do kÕ to¸n vµ c¸c bé phËn kh¸c trong doanh nghiÖp lËp ra. KiÓm tra x¸c nhËn gi¸ trÞ cña vèn gãp cña doanh nghiÖp vµ c¸c ®èi t¸c tham gia liªn doanh víi doanh nghiÖp. KiÓm tra x¸c nhËn tÝnh trung thùc hîp lý, ®Çy ®ñ cña sè liÖu kÕ to¸nvµ b¸o c¸o quyÕt to¸n cña ®¬n vÞ liªn doanh. KiÓm tra tÝnh hiÖu qu¶ vµ tÝnh ph¸p lý cña c¸c quy chÕ kiÓm so¸t néi bé trong ®ã cã hÖ thèng kÕ to¸n. Gi¸m s¸t ho¹t ®éng vµ tham gia hoµn thiÖn chóng. KiÓm tra tÝnh hiÖu qu¶ vµ tÝnh ph¸p lý cña c¸c quy chÕ KiÓm so¸t néi bé ®ång thêi cã kiÕn nghÞ hoµn thiÖn c¸c quy chÕ nµy. Th«ng qua viÖc thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô trªn KiÓm to¸n néi bé cã tr¸ch nhiÖm h­íng dÉn nghiÖp vô cho c¸n bé kÕ to¸n vµ c¸n bé nghiÖp vô kh¸c cã liªn quan, ®Ò xuÊt c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n lý, xö lý vÒ tµi chÝnh kÕ to¸n vµ c¸c néi dung xö lý kh¸c. 3.4 – QuyÒn h¹n cña KiÓm to¸n néi bé. §éc lËp víi c¸c bé phËn kh¸c trong doanh nghiÖp ®éc lËp vÒ chuyªn m«n nghiÖp vô trong ph¹m vi khu«n khæ ph¸p luËt vµ c¸c chuÈn mùc ph­¬ng ph¸p nghiÖp vô chuyªn m«n. Yªu cÇu c¸c bé phËn vµ c¸c c¸ nh©n cã liªn quan cung cÊp ®Çy ®ñ kÞp thêi c¸c tµi liÖu vÒ kÕ to¸n, tµi chÝnh vµ c¸c tµi liÖu kh¸c cã liªn quan ®Õn néi dung kiÓm to¸n. §èi chiÕu x¸c minh c¸c th«ng tin kinh tÕ cã liªn quan ®Õn ®èi t­îng kiÓm to¸n ë trong vµ ngoµi doanh nghiÖp. Cã quyÒn kiÕn nghÞ víi ®èi t­îng ®­îc kiÓm to¸n, cã biÖn ph¸p söa ch÷a sai ph¹m vµ c¸c quyÒn ghi ý kiÕn cña m×nh vµo b¸o c¸o kiÓm to¸n. Cã quyÒn ®Ò xuÊt víi l·nh ®¹o doanh nghiÖp nh÷ng kiÕn nghÞ vµ biÖn ph¸p qu¶n lý. Chøc n¨ng cña KiÓm to¸n néi bé. ( ThÈm tra c¸c thñ tôc kiÓm so¸t ®Ó x¸c ®Þnh tÝnh thÝch hîp vµ tÝnh ­u viÖt cña nã. Môc ®Ých cña viÖc kiÓm tra tÝnh thÝch hîp cña KiÓm to¸n néi bé ®Ó kh¼ng ®Þnh r»ng, hÖ thèng KiÓm to¸n néi bé vËn hµnh ®Òu ®Æn vµ cã hiÖu qu¶, ®¸p øng mäi môc tiªu ®· ®Þnh tr­íc. ViÖc thÈm tra sÏ ph¬i bÇy mäi hµnh vi gian lËn, kh«ng b×nh th­êng vµ g©y l·ng phÝ víi b¶n chÊt lÆp ®i lÆp l¹i nh»m ng¨n chÆn vµ gi¶m thiÓu chóng. ( KiÓm tra tÝnh trung thùc vµ ®é tin cËycña th«ng tin. KiÓm to¸n néi bé ph¶i kiÓm tra tÝnh trung thùc vµ ®é tin cËy kh«ng chØ cña b¶n th©n c¸c th«ng tin tµi chÝnh mµ c¶ ho¹t ®éng vµ ph­¬ng tiÖn ®­îc sö dông ®Ó x¸c ®Þnh, ®o ®¹c ph©n lo¹i vµ b¸o c¸o c¸c th«ng tin ®ã.ViÖc kiÓm tra hÖ thèng th«ng tin nµy lµ c¬ së dÓ kh¼ng ®Þnh c¸c sæ s¸ch vµ b¸o c¸o tµi chÝnh chøc ®ùng c¸c th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi vµ h÷u Ých. ( KiÓm tra viÖc tu©n thñ c¸c chÝnh s¸ch c¸c quy ®Þnh , c¸ckÕ ho¹ch vµ c¸c thñ tôc hiÖn hµnh. C¸c KiÓm to¸n viªn néi bé ph¶i kiÓm tra c¸c hÖ thèng nh»m thiÕt lËp xem cã ®¶m b¶o sù tu©n thñ víi c¸c chÝnh s¸ch thñ tôc , luËt ph¸p vµ c¸c quy ®Þnh cã thÓ t¸c ®éng quan träng tíi mäi ho¹t ®éng cña tæ chøc. ( KiÓm tra c¸c ph­¬ng tiÖn b¶o ®¶m cho tµi s¶n. C¸c KiÓm to¸n viªn néi bé cÇn ph¶i kiÓm tra c¸c ph­¬ng tiÖn ®­îc sö dông ®Ó b¶o ®¶m an toµn cho c¸c tµi s¶n, ®Ó tr¸nh c¸c d¹ng mÊt m¸t kh¸c nhau nh­ ¨n trém hoÆc ho¶ ho¹n. MÆt kh¸c KiÓm to¸n viªn néi bé cÇn cã nh÷ng kiÕn nghÞ cho nhµ qu¶n lý dÓ phßng ngõa c¸c hµnh ®éng bÊt hîp ph¸p x©m ph¹m tµi s¶n cña ®¬n vÞ, tæ chøc. ( §¸nh gi¸ viÖc thùc hiÖn nhiÖm vô vµ hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña c¸c nguån lùc. KiÓm to¸n viªn néi bé ph¶i ®¸nh gi¸ chÊt l­îng thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô ®­îc giao. ViÖc thùc hiÖn nµy liªn quan ®Õn c¸c nhãm hay c¸ nh©n c¸c nh©n viªn ®¬n vÞ. ë ®©y KiÓm to¸n néi bé kh«ng chØ quan t©m ®Õn viÖc c¸c nhãm hay c¸c nh©n viªn thùc hiÖn c«ng viÖc c«ng viÖc cña hä mét c¸ch hiÖu qu¶ tÝch kiÖm mµ cßn quan t©m tíi viÖc thùc hiÖn cña hä cã mang l¹i nhiÒu lîi nhuËn h¬n cho doanh nghiÖp kh«ng ? ( KiÓm tra viÖc tu©n thñ c¸c môc tiªu ®Ò ra ®èi víi c¸c ch­¬ng tr×nh hay c¸c ho¹t ®éng nghiÖp vô. ( C¸c nhiÖm vô ®Æc biÖt ch¼ng h¹n nh­ lµ ®iÒu tra vÒ c¸ nh©n, ®¹i diÖn cho ban gi¸m ®èc gi¸m s¸t trong cac cuéc tho¶ thuËn, tham gia vµo c¸c ch­¬ng tr×nh ®µo t¹o cña ®¬n vÞ. PhÇn II: thùc tr¹ng ho¹t ®éng vµ c«ng t¸c tæ chøc bé m¸y KiÓm to¸n néi bé t¹i c«ng ty dÖt nam ®Þnh vµ tÇm quan träng cña nã ®èi víi tæng c«ng ty dÖt may viÖt nam I/Tæ chøc KiÓm to¸n néi bé t¹i C«ng ty dÖt Nam §Þnh thµnh viªn cña tæng C«ng ty dÖt may ViÖt Nam ( Tæ chø ho¹t ®éng cña C«ng ty c¨n cø quy m« s¶n xuÊt kinh doanh : Lµ mét doanh nghiÖp thµnh viªn cña Tæng c«ng ty DÖt may ViÖt Nam h¹ch to¸n ®éc lËp cã t­ c¸ch ph¸p nh©n ®Ó tæ chøc hoÆc nhãm KiÓm to¸n néi bé ®éc lËp. -Quy m« s¶n xuÊt cña C«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn c«ng víi lÞch sö l©u ®êi cña ngµnh DÖt may t¹i Nam §Þnh t¹o nªn nhu cÇu bøc sóc ph¶i thµnh lËp bé phËn kiÓm to¸n néi bé t¹i C«ng ty ( Sè l­îng KiÓm to¸n viªn t¹i c«ng ty gåm cã 3 ng­êi ®­îc ph©n chia theo tõng chøc n¨ng nhiªm vô rieng cña mçi ng­êi -Mét ng­êi lµ tr­ëng bé ph©n kiÓm to¸n cã tr¸ch nhiÖm kiÓm ta rµ so¸t l¹i toµn bé ho¹t ®éng cña c¶ bé phËn kiÓm to¸n -Mét kiÓm to¸n vÒ hiÖu n¨ng hiÖu qu¶ phô tr¸ch ®¸nh gi¸ lîi nhuËn trong c¸c hîp ®ång cña c«ng ty th«ng qua c¸c b¸o c¸o dù to¸n ,c¸c b¶ng kª khai l­¬ng, h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu………Th­êng xuyªn cã c¸c b¸o c¸o tr×nh lªn gi¸m ®èc ®Ó t­ vÊn cho l·nh ®¹o vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty -Mét kiÓm to¸n viªn phñ tr¸ch vÒ rµ so¸t viÖc thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n cña C«ng ty ,tr¸ch nhiÖm cña kiÓm to¸n viªn nµy lµ th­êng xuyªn cËp nhËt c¸c chÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh míi ban hµnh, phæ biÕn l¹i cho toµn bé m¸y kÕ to¸n cung nh­ cã nh­ng c«ng t¸c rµ so¸t trong c¸ nghiÖp vô ph¸t sinh t¹i doanh nghiÖp ( ViÖc bæ nhiÖm ,b·i nhiÖm ®ãi víi bé phËn kiÓm to¸n cña C«ng ty ®­îc giÊm ®ãc C«ng ty kÝ duyÖt sau ®ã tr×nh lªn T«ng C«ng ty, ë Tæng C«ng ty c¨n cø vao kh¶ n¨ng ho¹t ®«ng cña tõng c¸ nh©n kiÓm to¸n viªn cuung nh­ cña c¶ bé phËn kiÓm to¸n ®Ó ®­a ra quyÕt ®Þnh cuèi cïng cã b·i nhiÖm kh«ng ( ChÝ phÝ ho¹t ®éng kÓ c¶ tiÒn l­¬ng vµ phô cÊp cña KiÓm to¸n viªn ®­îc t¹i C«ng ty DÖt Nam §Þnh tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. ( KiÓm to¸n néi bé t¹i C«ng ty dÖt Nam §Þnh chÞu chØ ®¹o vÒ mÆt nghiÖp vô cña phßng KiÓm to¸n néi bé Tæng c«ng ty vµ tham gia c¸c cuéc kiÓm to¸n do phßng KiÓm to¸n néi bé Tæng c«ng ty tæ chøc Tõ nh÷ng yÕu tè ë trªn ta cã thÓ kÕt luËn: Tæ chøc KiÓm to¸n néi bé lµ mét bé phËn c¬ cÊu trong bé m¸y cña mçi cÊp, do ng­êi ®øng ®Çu cÊp ®ã lËp ra vµ phôc vô cho yªu cÇu kiÓm tra, kiÓm so¸t cña l·nh ®¹o mçi cÊp. Tæ chøc KiÓm to¸n néi bé ®ång thêi lµ c¸nh tay vµ lùc l­îng hç trî tin cËy cña hÖ thèng kiÓm to¸n Nhµ n­íc, cã quan hÖ kh¨ng khÝt víi kiÓm to¸n Nhµ n­íc trªn lÜnh vùc chuyªn m«n, cung cÊp th«ng tin vµ trao ®æi kinh nghiÖm. II/C¬ cÊu tæ chøc hÖ thèng KiÓm to¸n néi bécña C«ng ty DÖt Nam §Þnh trong Tæng C«ng ty dÖt may ViÖt Nam. 1- M« h×nh tæ chøc. VÞ trÝ cña KiÓm to¸n néi bé trong C«ng ty ®­îc ®Æt theo s¬ ®å sau: Tæng gi¸m ®èc KTNB Tin häc häc Nh©n sù KÕ to¸n S¶n xuÊt B¸n hµng Trong ®ã: KTNB: KiÓm to¸n néi bé KiÓm to¸n néi bé chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña gi¸m ®èc C«ng ty 2/Chøc n¨ng cña bé phËn kiÓm to¸n néi bé t¹i C«ng ty dÖt Nam §Þnh §¶m b¶o ®­îc tÝnh ®éc lËp kh¸ch quan. Truy nhËp kh«ng giíi h¹n th«ng tin. §éc lËp trao ®æi chuyªn m«n nghiÖp vô víi lùc l­îng kiÓm to¸n tõ bªn ngoµi nh­ kiÓm to¸n Nhµ n­íc hoÆc kiÓm to¸n ®éc lËp. KiÓm to¸n néi bé trong C«ng ty ®éc lËp víi c¸c bé phËn ®­îc kiÓm to¸n. Tr­ëng KiÓm to¸n néi bé th­êng xuyªn cã c¸c cuéc häp víi Gi¸m ®èc ®Ó th«ng qua kÕ ho¹ch c«ng t¸c; b¸o c¸o vÒ tiÕn tr×nh vµ kÕt qu¶ cña c¸c cuéc kiÓm to¸n; lÊy ý kiÕn nhËn xÐt ®Ó c¶i thiÖn chÊt l­îng c«ng viÖc; c¸c ho¹t ®éng tiÕp theo cÇn tiÕn hµnh dùa trªn nh÷ng ý kiÕn nh©n xÐt. KiÓm to¸n néi bé ®­îc thiÕt lËp t¹i C«ng ty ho¹t ®éng nh­ lµ ch©n rÕt cña c¸c c¬ quan h÷u quan. KiÓm to¸n viªn néi bé t¹i c«ng ty chÞu sù chØ ®¹o h­íng dÉn cña KiÓm to¸n nhµ n­íc . Ho¹t ®éng theo c¬ chÕ nh­ vËy ®em l¹i nhiÒu ý nghÜa thiÕt thùc: + Mét lµ, thèng nhÊt viÖc qu¶n lý Nhµ n­íc ®èi víi ho¹t ®éng KiÓm to¸n néi bé trong C«ng ty cung nh­ trong Tæng C«ng ty. + Hai lµ, do ®­îc kiÓm to¸n Nhµ n­íc ®µo t¹o, båi d­ìng, ®éi ngò KiÓm to¸n néi bé vÉn cã thÓ ®­îc tiªu chuÈn ho¸ . + Ba lµ, c«ng t¸c KiÓm to¸n néi bé sÏ ®­îc h­íng dÉn vµ chØ ®¹o thèng nhÊt. + Bèn lµ, KiÓm to¸n néi bé t¹i C«ng ty sÏ trë thµnh c«ng cô hç trî ®¾c lùc h¬n cho c¬ quan kiÓm to¸n Nhµ n­íc trong ho¹t ®éng kiÓm tra, kiÓm so¸t 3/C«ng t¸c ph¸t triÓn nh©n viªn KiÓm to¸n néi bé t¹i Tæng C«ng ty dÖt may vµ thµnh qu¶thu ®­îc tõ C«ng ty dÖt Nam §Þnh TuyÓn chän nh©n viªn. Do KiÓm to¸n néi bé t¹i C«ng ty vµ cã ¶nh h­ëng trùc tiÕp tíi chÊt l­îng ho¹t ®éng sau nµy. Nh©n viªn KiÓm to¸n néi bé cã thÓ ®­îc tuyÓn chän tõ bªn trong hay bªn ngoµi c«ng ty. Bªn trong C«ng ty: Nh©n viªn trong ®¬n vÞ ®­îc coi lµ quen thuéc víi c¸c nghiÖp vô vµ tr×nh tù ho¹t ®éng cña tæ chøc trong C«ng ty vµ cã thÓ ®­îc tuyÓn vµo phßng KiÓm to¸n néi bé theo mét trong nh÷ng c¸ch sau: + §Ò b¹t KiÓm to¸n viªn néi bé: Ph­¬ng ph¸p nµy®­îc thùc hiÖn trong niÒu n¨m t¹i C«ng ty, nÕu tiÕn hµnh ®µo t¹o c¸c nh©n viªn trong biªn chÕ qua c¸c ch­¬ng tr×nh huÊn luyÖn vµ ph¸t triÓn tÝch cùc vµ cã hiÖu qu¶. + Thuyªn chuyÓn nh©n viªn cã kinh nghiÖm tõ c¸c phßng ban kh¸c: Ph­¬ng ph¸p tuyÓn dông nµy ®· ®­îc sö dông t¹i C«ng ty mµ trong ®ã t­ c¸ch, tr×nh ®é thµnh th¹o nghiÖp vô vµ nh÷ng kh¶ n¨ng c¸ biÖt kh¸c ®­îc xem lµ c¸c chØ tiªu ®Ó lùa chän. + Sö dông nh÷ng ng­êi ®ang ®­îc huÊn luyÖn qu¶n lý: Trong mét sè bé phËn kh¸ccã nh÷ng nh©n viªn ®· cã tr×nh ®é trung cÊp hoÆc ®¹i häc vµ ®ang ®­îc ®µo t¹o trong mét ch­¬ng t×nh huÊn luyÖn qu¶n lý. Theo ch­¬ng tr×nh nµy, hä cã c¬ héi lu©n phiªn qua nhiÒu phßng ban kh¸c nhau tr­íc khi ®­îc giao nhiÖm vô th­êng xuyªn. Nnh÷ng nh©n viªn nµy lµ mét nguån nh©n lùc cã gi¸ trÞ cho phßng KiÓm to¸n néi bé sau khi ®­îc båi d­ìng thªm vµ tËp d­îc vÒ c¸c thÓ thøc ph©n tÝch vµ ®¸nh gi¸ c¸c c«ng viÖc kiÓm so¸t. TuyÓn dông bªn ngoµi: §­îc tiÕn hµnh tõ c¸c nguån kh¸c nhau: + KiÓm to¸n viªn ®éc lËp: Theo lÞch sö cña KiÓm to¸n néi bé , c¸c KiÓm to¸n viªn ®éc lËp ( kÕ to¸n viªn c«ng chøng) lu«ng lµ nguån dåi dµo cho viÖc tuyÓn chän. Kinh nghiÖm cña hä vÒ viÖc thùc hiÖn c¸c tr×nh tù kiÓm to¸n vµ thu nhËp b»ng chøng theo c¸c chuÈn mùc nghÒ nghiÖp lµ mét tµi s¶n h÷u dông cho c«ng viÖc KiÓm to¸n néi bé. + KiÓm to¸n néi bé: Trong mét sè tr­êng hîp cã thÓ tuyÓn nh÷ng ng­êi ®· cã kinh nghiÖm tr­íc vÒ KiÓm to¸n néi bé xóc tiÕn nhanh chãng ho¹t ®éng kiÓm to¸n ngay tõ ®Çu vµ gi¶m bít c¸c chi phÝ ®µo t¹o, huÊn luyÖn. b- Ph¸t triÓn bé m¸y kiÓm to¸n néi bé. Ho¹t ®éng cña phßng KiÓm to¸n néi bé t¹i T«ng C«ng ty dùa theo chuyªn m«n cña nh©n viªn ®­îc tuyÓn. Nh÷ng ho¹t ®éng nµy lµ ph­¬ng tiÖn lÊp ®i c¸i hè ng¨n c¸ch gi÷a kiÕn thøc hiÖn t¹i vµ kiÕn thøc cÇn thiÕt cña nh©n viªn KiÓm to¸n néi bé. C¸c môc tiªu ph¸t triÓn: §­îc tiÕn hµnh cho c¸c nhu cÇu ph¸t triÓn c¸ nh©n ( ph¸t hiÖn qua nh÷ng lÇn ®¸nh gi¸) ®èi víi c¸c KiÓm to¸n viªn néi bé. ViÖc ph¸t triÓn tËp trung vµo c¸c chñ ®Ò c¸ biÖt ®Ó n©ng cao tr×nh ®é vµ ®Ò b¹t lªn c¸c chøc danh cao h¬n trong bé phËn KiÓm to¸n néi bé nh­ gi¸m s¸t viªn kiÓm to¸n, ng­êi qu¶n lý kiÓm to¸n hay kiÓm to¸n tr­ëng. Ph¸t triÓn vÒ c«ng viÖc : ChÝnh trªn c«ng viÖc, KiÓm to¸n viªn míi cã c¬ héi gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò d­íi sù thóc b¸ch cña thêi gian, thùc tÕ víi c¸c c¬ chÕ ho¹t ®éng vµ lµm viÖc víi nhµ qu¶n lý, vµ c¸c bé phËn thùc sù cña mét tæ chøc. LËp kÕ ho¹ch giao nhiÖm vô ph¸t triÓn: Víi lo¹i h×nh nµy, nh÷ng nhiÖm vô ®­îc giao kh«ng theo tõng m¶ng riªng lÎ mµ theo mét kÕ ho¹ch dÉn tíi sù ph¸t triÓn kh«ng ngõng cña KiÓm to¸n viªn còng nh­ viÖc hoµn thµnh tiÕn ®é c¸c cuéc kiÓm to¸n. §a d¹ng ho¸ nhiÖm vô kiÓm to¸n: Th«ng qua tÝnh ®a d¹ng cña c¸c nhiÖm vô kiÓm to¸n ®­îc giao, thµnh viªn trong biªn chÕ sÏ ®­îc quen thuéc nh÷ng vÊn ®Ò kh¸c nhau trong mäi ho¹t ®éng tæ chøc. ViÖc uû th¸c tr¸ch nhiÖm: ChÝnh nhê ®¶m nhËn thªm tr¸ch nhiÖm mµ KiÓm to¸n viªn chãng tiÕn bé h¬n. C¸c gi¸m s¸t viªn ph¶i n¾m ®­îc chç m¹nh, chç yÕu cña c¸c nh©n viªn vµ lu«n cè g¾ng giao viÖc khã h¬n cho hä. §Õn l­ît m×nh KiÓm to¸n viªn cÇn uû nhiÖm c«ng viÖc cho nh÷ng ng­êi thuéc quyÒn ( trî lý KiÓm to¸n viªn ) ®Ó hä ph¸t triÓn kh¶ n¨ng cña m×nh. §Þnh kú ®¸nh gi¸ thµnh tÝch: §Þnh kú ®¸nh gi¸ ®Ó th«ng tin cho cÊp qu¶n lý vÒ n¨ng lùc cña c¸c nh©n viªn vµ c«ng viÖc mµ hä ®ang hoµn thµnh. Nh÷ng viÖc ®¸nh gi¸ nh­ vËy lµ tµi liÖu quan träng cã liªn quan ®Õn viÖc nghiªn cøu ®Ò b¹t, ®·i ngé, thuyªn chuyÓn hay th«i viÖc. §ã lµ c«ng cô cã Ých trong viÖc ph¸t triÓn nh©n viªn th«ng qua: X¸c ®Þnh ®iÓm m¹nh, ®iÓm yÕu vµ nhu cÇu ph¸t triÓn c¬ b¶n; dù ®Þnh c¸c ph­¬ng ph¸p c¶i tiÕn c«ng viÖc cho nh©n viªn; gióp ®ì khuyªn b¶o nh©n viªn cã kh¶ n¨ng ®¸p øng c¸c chuÈn mùc thµnh tÝch; tr¸ch nhiÖm h×nh thµnh mét sè h¹n chÕ cã thÓ ph¸t sinh ë mét vµi KiÓm to¸n viªn néi bé do c«ng viÖc lÆp ®i, lÆp l¹i lµm gi¶m kh¶ n¨ng s¸ng t¹o vµ ph¸t triÓn c¸ nh©n hoÆc viÖc g¾n bã h¬n c¸ nh©n viªn ë bé phËn kh¸c hay víi ng­êi cã quyÒn hµnh cã thÓ sãi mßn tÝnh ®éc lËp vµ tÝnh kh¸ch quan cña KiÓm to¸n viªn lµm gi¶m kh¶ n¨ng s¸ng t¹o vµ ph¸t triÓn c¸ nh©n hoÆc viÖc g¾n bã h¬n c¸ nh©n viªn ë bé phËn kh¸c hay víi ng­êi cã quyÒn hµnh cã thÓ sãi mßn tÝnh ®éc lËp vµ tÝnh kh¸ch quan cña KiÓm to¸n viªn nµo ®ã c¸ biÖt. Ph¸t triÓn ho¹t ®éng KiÓm to¸n néi bé t¹i Tæng C«ng ty ®¹t ®Õn mét tr×nh ®é chuyªn m«n nhµ nghÒ vµ cung cÊp nh÷ng dÞch vô kh«ng thÓ thiªó cho c¸c tæ chøc. Nã sÏ t¹o ra cho m×nh mét chç ®øng v÷ng tr¾c kh«ng chØ trong c¸c lÜnh vùc kinh doanh vµ c¸c ngµnh s¶n xuÊt mµ cßn ë trong c¸c c¬ quan chÝnh phñ vµ c¸c tæ chøc phi lîi nhuËn. Sù ph¸t triÓn cña KiÓm to¸n viªn néi bé kh«ng chØ theo chiÒu réng mµ theo c¶ chiÒu s©u t¹i c¸c c¬ quan, ®¬n vÞ. ThËt vËy, trong tõng ®¬n vÞ cô thÓ, KiÓm to¸n néi bé ph¸t triÓn m¹nh mÏ so víi xu h­íng bao trïm nªn toµn bé c¸c nghiÖp vô vµ c¸c lÜnh vùc ho¹t ®éng riªng rÏ. III/ KiÕn nghÞ cña KiÓm to¸n viªn néi bé vµ c«ng khai b¸o c¸o tµi chÝnh trong Tæng C«ng ty dÖt may ViÖt Nam nãi chung vµ C«ng ty dÖt Nam §Þnh nãi riªng. Do môc ®Ých sö dông th«ng tin kÕ to¸n, viÖc c«ng khai B¸o c¸o tµi chÝnh cña t¹i Tæng C«ng ty mµ C«ng ty dÖt Nam §Þnh lµ mét trong nh­ng C«ng ty dÖt May ®Çu ®µn lµ hÕt søc cÇn thiÕt. Tuy nhiªn vÒ nh÷ng néi dung cÇn c«ng khai vµ h×nh thøc c«ng khai B¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc quy ®Þnh trong c¸c v¨n b¶n hiÖn hµnh cña ChÝnh phñ vµ Bé tµi chÝnh phÇn nµo cßn cã nhiÒu bÊt cËp. VÒ nh÷ng néi dung, nh÷ng chØ tiªu cÇn c«ng khai: Do môc ®Ých sö dông th«ng tin kÕ to¸n trªn B¸o c¸o tµi chÝnh lµ ®Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh ra quyÕt ®Þnh qu¶n lý, c¸c ®èi t­îng sö dông th«ng tin cÇn ph¶i hiÓu biÕt mét c¸ch toµn diÖn vµ s©u s¾c t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty ë thêi ®iÓm hiÖn t¹i. ViÖc th«ng tin mét phÇn dï lµ phÇn lín c¸c chi tiªu hoÆc c¸c chØ tiªu tµi chÝnh chñ yÕu cho ®èi t­îng ®Òu kh«ng ®Çy ®ñ, kh«ng ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña c¸c ®èi t­îng quan t©m ®Õn B¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. V× vËy, t¹i C«ng ty phßng kÕ to¸n ph¶i c«ng khai toµn bé B¸o c¸o tµi chÝnh ®· ®­îc kiÓm to¸n bao gåm: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. B¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt – kinh doanh. B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ. ThuyÕt minh B¸o c¸o tµi chÝnh. VÒ h×nh thøc c«ng khai B¸o c¸o tµi chÝnh: Tuú thuéc c¸c ®èi t­îng sö dông th«ng tin , h×nh thøc c«ng khai B¸o c¸o tµi chÝnh cã thÓ kh¸c nhau: §èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc cña doanh nghiÖp: cã thÓ tæ chøc b¸o c¸o c«ng khai tr­íc héi nghÞ c«ng nh©n viªn chøc cña doanh nghiÖp nh÷ng néi dung, nh÷ng chi tiªu chñ yÕu. Tr­êng hîp c¸n bé c«ng nh©n nµo muèn ®­îc t×m hiÓu, nghiªn cøu kü th× bé phËn kÕ to¸n sÏ cã ®iÒu kiÖn cung cÊp toµn bé B¸o c¸o tµi chÝnh. IV/ChuÈn mùc chuyªn m«n nghÒ nghiÖp cña KiÓm to¸n néi bé vµ viÖc tõng b­íc ®­a c¸c chuÈn mùc vµo ho¹t ®éng kiÓm to¸n cña Tæng C«ng ty dÖt may nãi chung vµC«ng ty dÖt Nam §Þnh nãi riªng. 1/Nh÷ng chuÈn mùc chung:Th¸ng 6/1978, ViÖn KiÓm to¸n viªn néi bé Hoa Kú th«ng qua “ Nh÷ng chuÈn mùc nghÒ nghiÖp ®èivíi ho¹t ®éng KiÓm to¸n néi bé” bao gåm 5 chuÈn mùc chung vµ ®i theo c¸c chuÈn mùc chung ®ã lµ c¸c chuÈn mùc riªng vµ kÌm theo chuÈn mùc riªng ®ã lµ nguyªn t¾c chØ ®¹o nãi râ c¸ch lµm thÝch hîp cho ®óng chuÈn mùc. ChuÈn mùc 1: §éc lËp - KiÓm to¸n viªn ph¶i ®éc lËp víi c¸c ho¹t ®éng mµ hä kiÓm to¸n. 1a- §Þa vÞ trong tæ chøc. §Þa vÞ trong tæ chøc cña bé phËn KiÓm to¸n néi bé ph¶i t­¬ng xøng ®Ó cho phÐp hoµn thµnh nhiÖm vô kiÓm to¸n ®­îc giao phã. 1b- Kh¸ch quan KiÓm to¸n viªn néi bé ph¶i kh¸ch quan khi lµm kiÓm to¸n. ChuÈn mùc 2: Tinh th«ng nghÒ nghiÖp - KiÓm to¸n viªn ph¶i ®­îc ®µo t¹o vµ båi d­ìng nghÒ nghiÖp. 2a- TuyÓn nh©n viªn. Bé phËn KiÓm to¸n néi bé ph¶i b¶o ®¶m r»ng nghiÖp vô thµnh th¹o trong qu¸ tr×nh ®µo t¹o. 2b- Kü n¨ng, kü x¶o vµ kû luËt. Bé phËn KiÓm to¸n néi bé ph¶i cã ®­îc vµ ®¹t ®­îc kü n¨ng kü x¶o vµ kû luËt cÇn thiÕt ®Ó lµm nhiÖm vô kiÓm to¸n. 2c- ThÈm tra. Bé phËn KiÓm to¸n néi bé ph¶i b¶o ®¶m r»ng nh÷ng lÇn kiÓm to¸n ®Òu ®­îc kiÓm tra. KiÓm to¸n viªn néi bé. 2d- Tu©n thñ chuÈn mùc ®¹o ®øc. KiÓm to¸n viªn néi bé ph¶i tu©n thñ ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp. 2e- Quan hÖ nh©n sù vµ trao ®æi th«ng tin. KiÓm to¸n viªn néi bé ph¶i khÐo lÐo tiÕp xóc víi quÇn chóng vµ trao ®æi th«ng tin cã hiÖu qu¶. 2g- Häc tËp kh«ng ngõng KiÓm to¸n viªn néi bé ph¶i gi÷ ®­îc tr×nh ®é kü thuËt th«ng qua viÖc häc tËp kh«ng ngõng. 2h- ThËn träng nghÒ nghiÖp ®óng møc. KiÓm to¸n viªn néi bé ph¶i thËn träng nghÒ nghiÖp ®óng mùc khi thùc hiÖn nh÷ng c«ng viÖc kiÓm to¸n néi bé. ChuÈn mùc 3: Ph¹m vi c«ng viÖc. Ph¹m vi KiÓm to¸n néi bé ph¶i bao gåm c¸c viÖc xem xÐt vµ ®¸nh gi¸ ®Çy ®ñ vµ hiÖu qu¶ cña hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé cña tæ chøc vµ chÊt l­îng thµnh tÝch thùc hiÖn nhiÖm vô ®­îc giao. 3a- TÝnh chÊt ®¸ng tin cËy vµ trung thùc cña th«ng tin. KiÓm to¸n viªn néi bé ph¶i hÈm tra tÝnh chÊt ®¸ng tin cËy vµ trung thùc cña th«ng tin tµi chÝnh, th«ng tin nghiÖp vô vµ c¸c ph­¬ng tiÖn sö dông ®Ó ®Þnh d¹ng ®o l­êng ph©n lo¹i vµ b¸o c¸o th«ng tin ®ã. 3b- Tu©n thñ chñ tr­¬ng, kÕ ho¹ch, tr×nh tù luËt lÖ vµ quy t¾c. KiÓm to¸n viªn néi bé ph¶i thÈm tra nh÷ng hÖ thèng ®· thiÕt lËp ®Ó ®¶m b¶o sù tu©n thñ c¸c chñ tr­¬ng, kÕ ho¹ch, tr×nh tù, luËt lÖ vµ quy t¾c cã ¶nh h­ëng nhiÒu ®Õn nghiÖp vô vµ b¸o c¸o, vµ x¸c ®Þnh xem tæ chøc cã tu©n thñ kh«ng. 3c- B¶o vÖ tµi s¶n. KiÓm to¸n viªn néi bé nh÷ng ph­¬ng tiÖn b¶o vÖ tµi s¶n, vµ khi cÇn xem tµi s¶n thùc cã hay kh«ng? 3d- Sö dông c¸c nhuån lùc tÝch kiÖm vµ cã hiÖu n¨ng. KiÓm to¸n viªn néi bé ph¶i x¸c minh c¸c nguån lùc ®­îc sö dông cã tÝch kiÖm vµ cã hiÖu n¨ng kh«ng? 3e- Hoµn thµnh t«t ®Ñp c¸c môc tiªu ®· x©y dùng vµ môc tiªu h­íng tíi cho c¸c nghiÖp vô vµ c¸c ch­¬ng tr×nh. KiÓm to¸n viªn néi bé ph¶i thÈm tra c¸c nghiÖp vô hoÆc ch­¬ng tr×nh ®Ó ch¾c ch¾n r»ng nh÷ng kÕt qu¶ ®ã cã nhÊt qu¸n víi c¸c môc tiªu vµ ®Ých ®· x©y dùng kh«ng, c¸c nghiÖp vô hay ch­¬ng tr×nh cè thùc hiÖn ®óng kÕ ho¹ch kh«ng. ChuÈn mùc 4: TiÕn tr×nh c«ng viÖc kiÓm to¸n – C«ng viÖc kiÓm to¸n ph¶i bao gåm: LËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n, xem xÐt vµ ®¸nh gi¸ th«ng tin, th«ng b¸o nh÷ng kÕt qu¶ vµ ®iÒu tra nghiªn cøu kü. 4a- LËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n. KiÓm to¸n viªn néi bé ph¶i lËp kÕ ho¹ch cho mçi cuéc kiÓm to¸n. 4b- Xem xÐt vµ ®¸nh gi¸ th«ng tin. KiÓm to¸n viªn néi bé ph¶i thu thËp, ph©n tÝch, diÔn ®¹t th«ng tinvµ chuÈn bÞ tµi liÖu ®Ó chøng minh cho nh÷ng kÕt qu¶. 4c- Th«ng b¸o kÕt qu¶. KiÓm to¸n viªn néi bé ph¶i b¸o c¸o kÕt qu¶ c«ng viÖc kiÓm to¸n cña hä. 4d- §iÒu tra nghiªn cøu kü. KiÓm to¸n viªn néi bé ph¶i ®iÒu tra nghiªn cøu kü ®Ó x¸c minh vµ cã hµnh ®éng thÝch hîp víi nh÷ng ph¸t hiÖn kiÓm to¸n ®· b¸o c¸o. ChuÈn mùc 5: Q¶n lý bé phËn KiÓm to¸n néi bé – Ng­êi phô tr¸ch KiÓm to¸n néi bé ph¶i qu¶n lý ®óng ®¾n bé phËn KiÓm to¸n néi bé. 5a- Môc ®Ých quyÒn h¹n vµ tr¸ch nhiÖm. Ng­êi phô tr¸ch KiÓm to¸n néi bé ph¶i cã b¶n c«ng bè môc ®Ých quyÒn h¹n vµ tr¸ch nhiÖm ®èi víi bé phËn KiÓm to¸n néi bé. 5b- LËp kÕ ho¹ch. Ng­êi phô tr¸ch KiÓm to¸n néi bé ph¶i lËp c¸c kÕ ho¹ch thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô cña bé phËn KiÓm to¸n néi bé. 5c- Chñ tr­¬ng, ®­êng lèi vµ tr×nh tù. Ng­êi phô tr¸ch KiÓm to¸n néi bé ph¶i ®­a ra nh÷ng chñ tr­¬ng ®­êng lèi b»ng v¨n b¶n ®Ó h­íng dÉn cho nh©n viªn KiÓm to¸n néi bé. 5d- Qu¶n lý vµ ph¸t triÓn nh©n sù. Ng­êi phô tr¸ch KiÓm to¸n néi bé cÇn lËp ch­¬ng tr×nh tuyÓn chän vµ ph¸t triÓn nguån nh©n lùc cña bé phËn KiÓm to¸n néi bé. 5e- KiÓm to¸n viªn bªn ngoµi. Ng­êi phô tr¸ch KiÓm to¸n néi bé khi cÇn thiÕt ph¶i biÕt phèi hîp lùc l­îng kiÓm to¸n bªn trong vµ bªn ngoµi ®Ó ®¶m b¶o tiÕn ®é vµ chÊt l­îng c¸c cuéc kiÓm to¸n. 5g- §¶m b¶o chÊt l­îng. Ng­êi phô tr¸ch KiÓm to¸n néi bé ph¶i lËp vµ duy tr× mét ch­¬ng tr×nh ®¶m b¶o chÊt l­îng ®Ó ®¸nh gi¸ c¸c nghiÖp vô cña bé phËn KiÓm to¸n néi bé. 2/Thùc tr¹ng viÖc thùc hiÖn c¸c chuÈn mùc t¹i Tæng c«ng ty dÖt may ViÖt Nam ThuËn lîi :-Cã c¬ cÊu tæ chøc thèng nhÊt tõ trªn xuèng d­íi _Tr×nh ®é chuyªn m«n cña ®éi ngò c¸c kiÓm to¸n , kÕ to¸n ®¹t chÊt l­îng tèt -Cã ®iÒu kiÖn cËp nhËt th«ng tin th«ng qua c¸c ch­¬ng ®µo t¹o, c¸c th«ng tin tõ n­íc ngoµi v× t¹i Tæng C«ng ty th­êng cã c¸c cuéc ®­a c¸n bé ®i kh¶o s¸t thÞ tr­êng vµ t×m hiÓu ë n­íc ngoµi. -§éi ngò c«ng nh©n viªn nhiÒu kinh nghiÖm chiÕm tØ lÖ cao trong c«ng ty -Cã ®éi ngò l·nh ®¹o t­¬ng ®èi liªm khiÕt , tu©n thñ c¸c ®­êng nèi cña ®¶ng Khã kh¨n:KiÓm to¸n néi bé lµ ho¹t ®éng cßn t­¬ng ®èi míi mÎ víi n­íc ta cung nh­ nghµnh dÖt may Sù ®Çu t­ cña Tæng C«ng ty cho ho¹t ®«ng kiÓm to¸n néi bé cßn nhiÒu h¹n chÕ ChÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh cßn co nhiÒu bÊt cËp nªn c¸c th«ng tin kiÓm to¸n ch­a ®¸p øng ®­¬c mong mái cña nh­ng ng­êi quan t©m V/Nh÷ng kÕt qu¶ thu ®­îc tõ ho¹t ®éng kiÓm to¸n néi bé t¹i C«ng ty trong nh÷ng n¨m qua Sau ®©y lµ mét sè dÉn chøng t×ng hing ho¹t ®éng cña c«ng ty nã phÇn nµo ph¶n ¸nh ho¹t ®éng kiÓm to¸n néi bé cña C«ng ty ®ang lµm viÖc cã hiÖu qu¶ NhÊt lµ ho¹t ®éng vÒ hiÖu n¨ng hiÖu qu¶ do ho¹t ®äng kiÓm tra kiÓm so¸t cña Tæng C«ng ty dÖt may ®èi víi C«ng ty dÖt Nam §Þnh ®Õn nay ch­a hoµn thµnh nªn trong ph¹m vi ®Ò tµi em xin nªu nh­ng ®¸nh gi¸ chung: MÆc dï ph­¬ng thøc s¶n xuÊt kinh doanh ®· thay ®æi c¬ b¶n nh­ng nhiÒu doanh nghiÖp trong Tæng C«ng ty vÉn trô v÷ng vµ ph¸t triÓn æn ®Þnh. §Õn nay s¶n phÈm dÖt may cña c¸c doanh nghiÖp trong Tæng c«ng ty ®· tho¶ m·n mét phÇn nhu cÇu cu¶ ng­êi tiªu dïng trong n­íc vµ cã kim ng¹ch xuÊt khÈu sang c¸c thÞ tr­êng khã tÝnh trªn thÕ giíi nh­ EU, Mü, Cana®a... B¶ng kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña VINATEX ( 1999-2001) ChØ tiªu §¬n vÞ TH.1999 TH.2000 TH.2001 Tèc ®é t¨ng bq(%) GTSXCN Tû.® 3.686,2 4.042,9 4.505,9 10,5 DT Tû.® 5.462,2 5.881,5 6.578,9 9,7 LN Tû.® 53,34 64,55 80,1 22,5 KNXK Tr.USD 472 451,3 484,9 1,4 B¶ng kÕt qu¶ thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh ( 1999-2001) ( Tû lÖ thùc hiÖn = x 100) ChØ tiªu §¬n vÞ N¨m 1999 N¨m 2000 N¨m 2001 GTSXCN % 102,5 102,5 104,7 DT % 99,8 92,6 95,9 KNXK % 98,8 92,6 95,9 KNNK % 84,8 91,6 86,0 Nép NS % 81,6 100,5 141,3 B¶ng tÝnh hiÖu qu¶ sö dông vèn cña Tæng c«ng ty DÖt-May(1999-2001) ChØ tiªu §¬n vÞ N¨m1999 N¨m 2000 N¨m 2001 Doanh thu Tû ®ång 5.462,2 5.881,5 6.578,9 Chi phÝ Tû ®ång 5.408,86 5.816,95 6.498,81 Lîi nhuËn Tû ®ång 53,34 64,55 80,09 TÝch luü Tû ®ång 396,38 414,5 486,77 Tµi s¶n cè ®Þnh Tû ®ång 4.452,3 4.769,5 5.229,11 Vèn chñ së h÷u Tû ®ång 1.664 1.792,2 1.924,12 HiÖu suÊt sö dông TSC§ -DT/TSC§ -LN/TSC§ -TL/TSC§ ®/® ®/® ®/® 1,23 0,012 0,089 1,24 0,0136 0,087 1,26 0,0153 0,0931 HiÖu suÊt sö dông VSH -DT/VSH -LN/VSH ®/® ®/® 3,28 0,032 3,29 0,036 3,42 0,042 Tû suÊt lîi nhuËn -LN/DT -LN/CP ®/® ®/® 0,0097 0,0098 0,0109 0,011 0,0122 0,0123 Qua b¶ng ph©n tÝch cho thÊy c¸c hÖ sè ph©n tÝch hiÖu qu¶ vèn kinh doanh cña Tæng c«ng ty qua 3 n¨m ®Òu t¨ng trong ®ã møc t¨ng b×nh qu©n cña lîi nhuËn lµ 23%, chØ sè tÝch luü cña Tæng c«ng ty t¨ng 10,8%/n¨m vµ vèn chñ së h÷u t¨ng b×nh qu©n hµng n¨m lµ 7,5%. Qua ®ã ph¶n ¸nh quy m« s¶n xuÊt cña c«ng ty ngµy cµng t¨ng. N¨m 2001, 1 ®ång vèn së h÷u t¹o ra 0,042 ®ång lîi nhuËn møc t¨ng b×nh qu©n lµ 14% vµ mét ®ång doanh thu t¹o ra 0,0122 ®ång lîi nhuËn møc t¨ng b×nh qu©n lµ 12%/n¨m ®iÒu ®ã ph¶n ¸nh sö dông vèn kinh doanh qua c¸c n¨m cã møc t¨ng b×nh qu©n kh¸ cao. PhÇn III: ph­¬ng h­íng duy tr× vµ ph¸t triÓn kiÓm to¸n néi bé trong tæng c«ng ty dÖt may viÖt nam vµ c«ng ty dÖt nam ®Þnh lµ mét c«ng ty ®ãng vai trß kh«ng nhá XuÊt ph¸t tõ vai trß cña kinh tÕ nãi chung vµ KTNB trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay th× viÖc h×nh thµnh KTNB ë n­íc ta hiÖn nay lµ mét vÊn ®Ò tÊt yÕu cÇn thiÕt ®Ó ®¶m b¶o tÝnh trung thùc cña b¸o c¸o tµi chÝnh trong doanh nghiÖp còng nh­ tÝnh tu©n thñ, tÝnh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp nh»m ®­a ra c¸c kiÕn nghÞ vµ gi¶i ph¸p vÒ chÕ ®é kÕ to¸n, h×nh thøc qu¶n lý, tÝnh hiÖu qu¶ cña doanh nghiÖp.Trong c¬ chÕ thÞ tr­êng c¹nh tranh gay g¾t c¸c doanh nghiÖp ph¶i tù v­¬n lªn b»ng chÝnh søc lùc cña b¶n th©n m×nh, KTNB gióp cho c¸c nhµ qu¶n trÞ cã ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin chÝnh x¸c vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp m×nh mµ tõ ®ã ra c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n lý, ®¶m b¶o kinh doanh mét c¸ch cã l·i. Tuy nhiªn, trong thùc tÕ c«ng t¸c kiÓm to¸n néi bé t¹i T«ng C«ng ty dÖt may nãi chung còng lµ mét c«ng t¸c míi mÎ , ch­a ®­îc quan t©m ®Çy ®ñ, do ®ã cho nªn viÖc h×nh thµnh bé phËn KTNB trong c¸c C«ng ty thµnh viªn cßn gÆp ph¶i nhiÒu khã kh¨n vµ ho¹t ®éng cña KTNB cßn ch­a ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cÇn thiÕt. §Ò tµi nµynghiªn cøu mét sè khã kh¨n vµ gi¶i ph¸p ®èi víi viÖc h×nh thµnhvµ ho¹t ®äng cña kiÓm to¸n néi bé t¹i C«ng ty dÖt Nam §Þnh mét trong nh­ng thµnh viªn lín cña Tæng C«ng ty dÖt may ViÖt nam . Gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò cÊp b¸ch nãi trªn sÏ gióp Ých thùc tiÔn cho viÖc ho¹ch ®Þnh chÝnh s¸ch kh«ng chång chÐo, kh«ng trïng l¾p, kh«ng m©u thuÉn nhau vµ tr¸nh sai sãt dÉu ®Õn th­êng xuyªn ph¶i söa ®æi, bæ sung qu¸ nhiÒu lÇn víi nhiÒu quy ®Þnh kh¸c nhau. Nhê ®ã, ®¶m b¶o hÖ thèng hoµn chØnh, tÝnh kû c­¬ng, hiÖu lùc, tÝnh hiÖu qu¶ trong so¹n th¶o, ban hµnh vµ thùc thi c¸c chÝnh s¸ch … ®ång thêi thóc ®Èy sù ph¸t triÓn cña bé phËn KTNB trong Tæng C«ng ty dÖt may viÖt Nam nãi chung vµ C«ng ty dÖt Nam §Þnh nãi riªng cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n , em chi xin nªu mét sè gi¶i ph¸p: T¸ch riªng bé ph©n kiÓm to¸n néi bé ra khái bé phËn kÕ to¸n C«ng ty NÕu C«ng ty thua lç th× kiÓm to¸n hiÖu n¨ng hiÖu qua cung ch­a ho¹t ®éng mét c¸ch tÝch cùcvi thÕ cÊn n©ng cao nghiÖp vu cña c¸n bé kiÓm to¸n còng nh­ chÕ ®é sö dông th«ng tin kiÓm to¸n cña C«ng ty TÝch cùc göi c¸c kiÓm to¸n viªn néi bé ®i hoc t¹i c¸c n­íc cã kiÓm to¸n viªn néi bé ph¸t triÓn nhu­ :§øc,MÜ….. Gi¶m bít quyÒn h¹n cña l·nh ®¹o C«ng ty ®èi víi ho¹t ®äng kiÓm to¸n th«ng qua c¸c quy ®Þnh vµ tu©n thñ chung,®Ó tr¸nh g©y ¸p lùc nªn ho¹t ®éng kiÓm to¸n