Chuyên đề Tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công ty TNHH Quảng cáo và Phát triển Thương hiệu Mê Linh

i¸ trÞ hµng hãa thùc tÕ xuÊt kho Sè l­îng hµng hãa xuÊt kho trong kú = x §¬n gi¸ b×nh qu©n Ph­¬ng ph¸p thùc tÕ ®Ých danh: Theo ph­¬ng ph¸p nµy doanh nghiÖp qu¶n lý hµng hãa tån kho theo tõng l« hµng nhËp. Hµng xuÊt thuéc l« hµng nµo lÊy ®¬n gi¸ nhËp cña l« hµng ®ã ®Ó tÝnh. 3.4. Chi phÝ b¸n hµng * Chi phÝ b¸n hµng trong doanh nghiÖp th­¬ng m¹i: Lµ chi phÝ l­u th«ng vµ chi phÝ tiÕp thÞ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô nh­ chi phÝ qu¶ng c¸o tiÕp thÞ, giao nhËn hµng ho¸, b¶o hµnh s¶n phÈm hµng ho¸, hoa hång b¸n hµng, nh©n viªn b¸n hµng, tiªu thô kh¸c b»ng tiÒn. KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 641- Chi phÝ b¸n hµng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng trong kú kÕ to¸n.Tµi kho¶n 641 dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô bao gåm c¸c chi phÝ chµo hµng chi phÝ giíi thiÖu s¶n phÈm, chi phÝ qu¶ng c¸o, hoa hång b¸n hµng vµ chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm. KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n Bªn Nî: - TËp hîp c¸c chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô. Bªn Cã: - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµo tµi kho¶n 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ®Ó tÝnh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú. Tµi kho¶n 641 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. Tµi kho¶n 641 chi phÝ b¸n hµng chi tiÕt thµnh 7 tµi kho¶n cÊp 2: Tµi kho¶n 6411- Chi phÝ nh©n viªn Tµi kho¶n 6412- Chi phÝ vËt liÖu, bao b× Tµi kho¶n 6413- Chi phÝ dông cô ®å dïng Tµi kho¶n 6414- Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh Tµi kho¶n 6415- Chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸ Tµi kho¶n 6417- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Tµi kho¶n 6417- Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng: Chi phÝ b¸n hµng ph©n bæ cho hµng b¸n ra trong kú = Chi phÝ b¸n hµng cßn l¹i ®Çu kú - Tæng chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh trong kú - Chi phÝ b¸n hµng ph©n bæ cho sè hµng cßn l¹i cuèi kú Chi phÝ b¸n hµng cÇn ph©n bæ ph¸t sinh trong kú Chi phÝ b¸n hµng cÇn ph©n bæ cßn ®Çu kú Trong ®ã: Chi phÝ b¸n hµng ph©n bæ cho hµng ho¸ cßn l¹i cuèi kú + TrÞ gi¸ hµng cßn l¹i cuèi kú TrÞ gi¸ hµng cßn l¹i cuèi kú = = x x TrÞ gi¸ hµng xuÊt trong kú + S¬ ®å 05: KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng TK641- Chi phÝ b¸n hµng TK133 TK111,112 TK152,153 C¸c kho¶n thu gi¶m chi Chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô TK334,338 TK911 Chi phÝ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n TrÝch trªn l­¬ng KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng TK214 TK142(1422) Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK142, 242, 335 Chi phÝ ph©n bæ dÇn, Chi phÝ trÝch tr­íc TK512 Thµnh phÈm, hµng hãa, dÞch vô tiªu dïng néi bé TK33311 TK111,112,141,331 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c TK133 ThuÕ GTGT ®Çu vµo Kh«ng ®­îc khÊu trõ nÕu ®­îc tÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng 3.5. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong doanh nghiÖp th­¬ng m¹i Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ chi phÝ gi¸n tiÕp bao gåm chi phÝ hµnh chÝnh, tæ chøc vµ v¨n phßng mµ kh«ng thÓ xÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hoÆc qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp gåm nhiÒu lo¹i, cã thÓ ph©n lo¹i chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp theo nhiÒu c¸ch nh­: chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý, vËt liÖu qu¶n lý, dông cô, ®å dïng v¨n phßng, khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, dù phßng, dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c… KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ph¸t sinh trong kú kÕ to¸n. Tµi kho¶n 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ qu¶n lý chung cña doanh nghiÖp trong kú kÕ to¸n. KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n: Bªn Nî: - TËp hîp chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp thùc tÕ ph¸t sinh trong kú. Bªn Cã: - C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. - KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµo TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh hoÆc TK 142 – Chi phÝ tr¶ tr­íc. TK 642 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. Tµi kho¶n 642 chi tiÕt thµnh 8 tµi kho¶n cÊp hai: Tµi kho¶n 6421 – Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý. Tµi kho¶n 6422 – Chi phÝ nh©n vËt liÖu qu¶n lý. Tµi kho¶n 6423 – Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng. Tµi kho¶n 6424 - Chi phÝ khÊu hao TSC§. Tµi kho¶n 6425 - ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ. Tµi kho¶n 6426 - Chi phÝ dù phßng. Tµi kho¶n 6427 - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. Tµi kho¶n 6428 - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. S¬ ®å 06: KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK 133 TK111,112,152 TK152,153,111,112 C¸c kho¶n thu gi¶m chi Chi phÝ vËt liÖu,c«ng cô TK911 TK334,338 Chi phÝ tiÒn l­¬ng,tiÒn c«ng,phô cÊp tiÒn ¨n ca vµ c¸c kho¶n trÝch KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý theo l­¬ng doanh nghiÖp TK214 TK142(1422) Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK142,242,335 Chi phÝ ph©n bæ dÇn Chi phÝ trÝch tr­íc TK139 TK335 TrÝch lËp quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm Hoµn nhËp sè chªnh lÖch gi÷a TK133 sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ThuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®­îc ®· trÝch lËp n¨m tr­íc ch­a sö khÊu trõ nÕu ®­îc tÝnh vµo chi dông hÕt lín h¬n sè ph¶i trÝch phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lËp n¨m nay TK336 Chi phÝ qu¶n lý cÊp d­íi ph¶i nép theo quy ®Þnh TK139 Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi TK111,112,141,331 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c TK333 ThuÕ m«n bµi, tiÒn thuª ®Êt Ph¶i nép NSNN 3.6. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh lµ sè chªnh lÖch gi÷a doanh thu thuÇn víi trÞ gi¸ vèn hµng b¸n (gåm c¶ s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô) chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp bao gåm: - KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh - KÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh - KÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh dïng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp trong mét kú kÕ to¸n. KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n: Bªn Nî: - TrÞ gi¸ vèn cña s¶n phÈm hµng ho¸, dÞch vô ®· tiªu thô. - KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ chi phÝ bÊt th­êng. - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. - KÕt chuyÓn lîi nhuËn tr­íc thuÕ cña ho¹t ®éng kinh doanh Bªn Cã: - Doanh thu thuÇn vÒ sè s¶n phÈm hµng ho¸, dÞch vô tiªu thô trong kú - Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ c¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng. - Sè lç cña ho¹t ®éng kinh doanh trong kú. Tµi kho¶n 911 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. Sau mçi kú kinh doanh, kÕ to¸n tiÕn hµng x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng: KÕt qu¶ b¸n hµng ®­îc x¸c ®Þnh b»ng ph­¬ng ph¸p sau: Doanh thu thuÇn KÕt qu¶ ho¹t ®éng b¸n hµng Chi phÝ b¸n hµng & chi phÝ QLDN tÝnh cho sè hµng ®· b¸n Gi¸ vèn hµng xuÊt ®· b¸n = - - Trong ®ã: Doanh thu thuÇn = Tæng doanh thu – C¸c kho¶n gi¶m trõ Gi¸ trÞ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Gi¶m gi¸ hµng b¸n ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i C¸c kho¶n gi¶m trõ = + + KÕt qu¶ b¸n hµng lµ c¬ së ®Ó doanh nghiÖp ph©n bæ lîi nhuËn, lËp kÕ ho¹ch kinh doanh trong kú tiÕp theo, ®ång thêi lµ c¨n cø ®Ó doanh nghiÖp thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc. Ch­¬ng II Thùc tr¹ng c«ng t¸c Tæ chøc b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng trong C«ng ty s¶n xu©t th­¬ng m¹i Hµ néi Giíi thiÖu kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty TNHH qu¶ng c¸o vµ ph¸t triÓn th­¬ng hiÖu mª linh 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn kinh tÕ trong nh÷ng n¨m qua cïng víi sù ®æi míi cña c¬ chÕ kinh tÕ tõ tËp trung quan liªu bao cÊp sang kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù qu¶n lý nhµ n­íc ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i nãi riªng ë n­íc ta tr­ëng thµnh vµ ph¸t triÓn, gãp phÇn tÝch cùc vµo tho¶ m·n ngµy cµng tèt h¬n nhu cÇu tiªu dïng x· héi, n©ng cao chÊt l­îng cuéc sèng. C«ng ty TNHH vµ Qu¶ng c¸o Ph¸t triÓn Th­¬ng hiÖu Mª Linh ®­îc thµnh lËp theo giÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh sè 0102013812 do phßng ®¨ng ký kinh doanh Së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t­ Hµ Néi cÊp ngµy 30/ 08/ 2000. Tªn c«ng ty: C«ng ty TNHH Qu¶ng C¸o vµ Ph¸t triÓn Th­¬ng hiÖu Mª Linh Tªn giao dÞch quèc tÕ: Mª Linh Advertising Limited Company. Tªn viÕt t¾t: ML Ad Co., Ltd C«ng ty cã trô së giao dÞch t¹i: 112- C10- Kim Liªn- Hµ Néi Sè ®iÖn tho¹i: 045768301 Fax: 7895241 2. Chøc n¨ng vµ tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty TNHH Qu¶ng c¸o vµ Ph¸t triÓn Th­¬ng hiÖu Mª Linh 2.1. Chøc n¨ng cña c«ng ty Lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh v­c th­¬ng m¹i, c«ng ty thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng kinh doanh theo ®óng nghµnh nghÒ ®· ®¨ng ký kinh doanh víi nhµ n­íc. - Kinh doanh c¸c s¶n phÈm hµng ho¸ phôc vô nhu cÇu tiªu dïng cña gia ®×nh c¸ nh©n vµ tiªu dïng cña x· héi. - Kinh doanh hµng trong lÜnh vùc qu¶ng c¸o, in Ên cho t­ nh©n vµ c¸c tæ chøc trong x· héi. - §¹i lý mua b¸n ký gøi hµng ho¸. 2.2. M« h×nh tæ chøc Bé m¸y vµ tæ chøc kÕ to¸n cña c«ng ty 2.2.1. M« h×nh tæ chøc bé m¸y c«ng ty. C¨n cø vµo lÜnh vùc ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty, c«ng ty ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña m×nh theo kiÓu trùc tuyÕn phï hîp víi ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. §øng ®Çu c«ng ty lµ gi¸m ®èc ®iÒu hµnh vµ qu¶n lý mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty,vµ phã gi¸m ®èc lµ ng­êi gióp viÖc cho gi¸m ®èc. S¬ ®å 01: M« h×nh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phßng kÕ to¸n Phßng tiªu thô Phßng thÞ tr­êng Phßng kÕ ho¹ch kinh doanh Cöa hµng 4 Cöa hµng 2 Cöa hµng 1 Cöa hµng 3 * Gi¸m ®èc c«ng ty: Lµ ng­êi qu¶n lý cao nhÊt ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Gi¸m ®èc lµ ng­êi ®¹i diÖn hîp ph¸p cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty. * Phã gi¸m ®èc: Lµ ng­êi do gi¸m ®èc bæ nhiÖm, cã nhiÖm vô gióp viÖc cho, tham m­u gi¸m ®èc, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ c«ng viÖc do gi¸m ®èc giao. * C¸c phßng ban chøc n¨ng: - Phßng kÕ ho¹ch kinh doanh: Cã chøc n¨ng tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ kÕ ho¹ch kinh doanh cña c«ng ty cã nhiÖm vô x¸c ®Þnh c¸c kÕ ho¹ch ng¾n h¹n, trung h¹n, dµi h¹n cña toµn bé c«ng ty, ký kÕt c¸c hîp ®ång mua b¸n hµng ho¸ phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. - Phßng thÞ tr­êng: Cã chøc n¨ng tham m­u cho l·nh ®¹o c«ng ty vÒ thÞ tr­êng, cã nhiÖm vô nghiªn cøu ®¸nh gÝa thÞ tr­êng tiªu thô, x©y dùng c¸c chiÕn l­îc vÒ thÞ tr­êng, tæ chøc c«ng t¸c tiÕp thÞ, giíi thiÖu s¶n phÈm cña c«ng ty. -Phßng kÕ to¸n: Cã chøc n¨ng tham m­u cho l·nh ®¹o c«ng ty trong lÜnh vùc qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh. Sö dông vèn ®¸p øng yªu cÇu cña ho¹t ®éng kinh doanh theo ®óng ph¸p lÖnh kinh tÕ vµ c¸c v¨n b¶n nhµ n­íc quy ®Þnh. Gióp gi¸m ®èc vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n, tæ chøc qu¶n lý mäi ho¹t ®éng cã liªn quan ®Õn c«ng t¸c tµi chÝnh- kÕ to¸n ®Þnh kú cña c«ng t¸c. H¹ch to¸n c¸c ho¹t ®éng kinh doanh, thanh to¸n tµi chÝnh víi kh¸ch hµng, gióp gi¸m ®èc thùc hiÖn c«ng t¸c nép ng©n s¸ch theo luËt ®Þnh. Cuèi th¸ng, ®Þnh kú kÕ to¸n lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty göi c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n c¸c tê khai thuÕ ®Õn c¸c c¬ quan qu¶n lý cña nhµ n­íc. 2.2.2. M« h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm kinh doanh ®a d¹ng cña C«ng ty vµ ®Þnh h­íng theo nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù qu¶n lý cña Nhµ n­íc, C«ng ty ®· x©y dùng c¬ cÊu tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung, gän nhÑ theo s¬ ®å sau: S¬ ®å 02: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty KÕ to¸n tr­ëng Thñ quü KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ tiÒn mÆt KÕ to¸n hµng ho¸ vµ theo dâi c«ng nî KÕ to¸n tæng hîp * KÕ to¸n tr­ëng: Lµ ng­êi phô tr¸ch chung, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ c¸c ho¹t ®éng liªn quan ®Õn c«ng t¸c tµi chÝnh cña c«ng ty.Qu¸n xuyÕn tæng hîp ®«n ®èc vµ kiÓm tra c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n. KiÓm tra ®èi chiÕu lµm b¸o c¸o tæng hîp ®Þnh kú vµ theo yªu cÇu qu¶n lý cña bé tµi chÝnh. * KÕ to¸n tæng hîp: Theo dâi tæng hîp vµ ph©n tÝch sè liÖu, b¸o c¸o cña c¸c phÇn hµnh bé phËn kÕ to¸n cung cÊp. LËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, theo dâi sæ s¸ch, b¸o c¸o nh­ tæng hîp doanh thu, tæng hîp chi phÝ … ®ång thêi thùc hiÖn kiªm nhiÖm c«ng t¸c kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty, tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh. * KÕ to¸n hµng ho¸ vµ theo dâi c«ng nî: Cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, b¸n hµng ho¸ trong kú kinh doanh. Theo dâi t×nh h×nh doanh thu gi¸ vèn, c«ng nî víi kh¸ch hµng, theo dâi t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô nép ng©n s¸ch nhµ n­íc. * KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ tiÒn mÆt: Cã nhiÖm vô tÝnh vµ ph©n bæ tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. Theo dâi t×nh h×nh thu, chi vµ thanh to¸n tiÒn mÆt víi c¸c ®èi t­îng, lËp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c c¸c chøng tõ thanh to¸n cho kh¸ch hµng. * Thñ quü: Thùc hiÖn nhiÖm vô qu¶n lý ®Õm c¸c kho¶n thu, chi tiÒn mÆt dùa trªn c¸c phiÕu thu, phiÕu chi hµng ngµy, ghi chÐp kÞp thêi, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c thu, chi vµo qu¶n lý tiÒn mÆt hiÖn cã. Th­êng xuyªn b¸o c¸o t×nh h×nh tiÒn mÆt tån quü cña c«ng ty. 3. LÜnh vùc ho¹t ®éng chung cña c«ng ty TNHH qu¶ng cao vµ Th­¬ng m¹i Mª linh 3.1. Chøc n¨ng cña c«ng ty: Lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh v­c th­¬ng m¹i, c«ng ty thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng kinh doanh theo ®óng nghµnh nghÒ ®· ®¨ng ký kinh doanh víi nhµ n­íc. - Kinh doanh c¸c s¶n phÈm hµng ho¸ phôc vô nhu cÇu tiªu dïng cña gia ®×nh c¸ nh©n vµ tiªu dïng cña x· héi. - Kinh doanh hµng trong lÜnh vùc qu¶ng c¸o, in Ên cho t­ nh©n vµ c¸c tæ chøc trong x· héi. - §¹i lý mua b¸n ký gøi hµng ho¸. 3.2. NhiÖm vô cña c«ng ty: - §¨ng ký kinh doanh, vµ kinh doanh ®óng danh môc nghµnh nghÒ c«ng ty ®½ ®¨ng ký, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc kh¸ch hµng vµ ph¸p luËt vÒ s¶n ph¶m do c«ng ty ph©n phèi. C«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm ®ãng c¸c lo¹i thuÕ, phÝ lÖ phÝ (nÕu cã) theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. - Thùc hiÖn ®Çy ®ñ, nghiÖp vô vÒ quyÒn lîi ®èi víi ng­êi lao ®éng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ lao ®éng. Thùc hiÖn chÕ ®é B¸o c¸o kÕ to¸n thèng kª, b¸o c¸o ®Þnh kú, chÕ ®é kÕ to¸n theo ®óng quy ®Þnh cña nhµ n­íc. ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh trung thùc cña b¸o c¸o. - Nghiªn cøu tæng hîp vµ thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c ho¹t ®éng mua b¸n nhËn ®¹i lý ®Ó t¹o ra mèi quan hÖ víi kh¸ch hµng më réng thÞ tr­êng tiªu thô. II. §Æc ®iÓm tæ chøc t«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông trong h¹ch to¸n tiªu thô hµng hãa C¨n cø vµo chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng ty hÖ thèng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc x©y dùng vµ ¸p dông c¸c ph­¬ng ph¸p h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty. C«ng ty ¸p dông ®óng c¸c quy ®Þnh cña chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam ®· ®­îc ban hµnh c¸c quyÕt ®Þnh vµ kÕ to¸n hiÖn hµnh nh­ sau: HiÖn nay c«ng ty TNHH Qu¶ng c¸o vµ Ph¸t triÓn Th­¬ng hiÖu Mª Linh sö dông c¸c chøng tõ kÕ to¸n hiÖn hµnh theo quyÕt ®Þnh 1141TC/C§ kÕ to¸n ngµy 1/11/1995, vµ quyÕt ®Þnh 149/2001/Q§-BTC ngµy 31/12/2001 vµ c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam míi ®­îc ban hµnh. Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc ®¸nh sè liªn tôc tõ ®Çu ®Õn cuèi quyÓn, nÕu ghi sai ph¶i huû ngay, kh«ng ®­îc söa ch÷a, g¹ch xo¸ ngay trªn ho¸ ®¬n nh­ng vÉn l­u l¹i quyÓn gèc ®ñ 3 liªn vµ in ho¸ ®¬n kh¸c thay thÕ liÒn kÒ. ë C«ng ty ho¸ ®¬n GTGT ®­îc in thµnh 3 liªn : - Liªn 1 (mµu tr¾ng): l­u l¹i quyÓn gèc (lµ c¨n cø ghi sæ kÕ to¸n). - Liªn 2 (mµu ®á): giao cho kh¸ch hµng gi÷ (®Ó lµm c¨n cø cho ng­êi mua vËn chuyÓn hµng trªn ®­êng vµ khÊu trõ thuÕ GTGT ®Çu vµo). - Liªn 3 (mµu xanh): giao cho kÕ to¸n tæng hîp gi÷ ®Ó lµm chøng tõ thanh to¸n. KÕ to¸n b¸n hµng sau khi viÕt phiÕu xuÊt kho vµ in xong ho¸ ®¬n GTGT tr×nh KÕ to¸n tr­ëng vµ Gi¸m ®èc c«ng ty ký duyÖt gi¸ b¸n. Ng­êi mua hµng, sau khi nhËn ®ñ vµ kiÓm tra hµng, ký nhËn vµo ho¸ ®¬n liªn ®á vµ liªn xanh. PhiÕu xuÊt kho lµ c¨n cø ®Ó thñ kho xuÊt kho hµng ho¸, ghi thÎ kho, kÕ to¸n b¸n hµng ghi chi tiÕt tiªu thô, Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 632, 511, 3331, 131, 136… §Ó ph¶n ¸nh vµ phôc vô qu¶n trÞ t×nh h×nh tiªu thô hµng ho¸ mét c¸ch cã hiÖu qu¶ nhÊt, kÕ to¸n tiªu thô sö dông c¸c tµi kho¶n sau: - TK 511: Doanh thu b¸n hµng: ph¶n ¸nh gi¸ b¸n kh«ng thuÕ cña tÊt c¶ c¸c lo¹i hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra. Tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt theo c¸c tµi kho¶n chi tiÕt: TK 5111: Doanh thu b¸n hµng. Ph¶n ¸nh doanh thu kh«ng thuÕ cña c¸c lo¹i hµng ho¸ b¸n ra. Tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt theo tõng bé phËn kinh doanh. TK 5113: Doanh thu cung cÊp dÞch vô, ph¶n ¸nh doanh thu kh«ng thuÕ cña c¸c dÞch vô kÌm theo nh­ l¾p ®Æt, b¶o hµnh s¶n phÈm, dÞch vô t­ vÊn. - Tµi kho¶n 531 – Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i - Tµi kho¶n 532 – Gi¶m gi¸ hµng b¸n - Tµi kho¶n 3387 – Doanh thu ch­a thùc hiÖn. - Tµi kho¶n 156 – Hµng ho¸ - Tµi kho¶n 157: Hµng ký göi chê b¸n. - TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n. Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng ho¸ xuÊt b¸n vµ ®­îc më chi tiÕt t­¬ng øng theo c¸c bé phËn kinh doanh: - TK 3331: ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép Nhµ n­íc. - TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng TK nµy ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c tiÓu kho¶n theo tªn cña kh¸ch hµng mua chÞu cña doanh nghiÖp. Ngoµi ra, kÕ to¸n tiªu thô cßn sö dông mét sè tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan nh­ TK 111, 112,... 2. H×nh thøc sæ kÕ to¸n H×nh thøc sæ kÕ to¸n mµ C«ng ty TNHH Qu¶ng c¸o vµ Ph¸t triÓn Th­¬ng hiÖu Mª Linh ¸p dông lµ h×nh thøc NhËt ký - Chøng tõ. H×nh thøc sæ kÕ to¸n nµy phï hîp víi qui m« vµ lo¹i h×nh ho¹t ®éng kinh doanh, phï hîp víi tr×nh ®é cña nh©n viªn kÕ to¸n ë C«ng ty. Víi h×nh thøc nµy hÖ thèng sæ s¸ch cña C«ng ty gåm: Sæ NhËt ký – Chøng tõ, sæ c¸i tµi kho¶n, c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt, c¸c b¶ng kª, b¶ng tæng hîp sè liÖu S¬ ®å 3: S¬ ®å ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký- Chøng tõ Chøng tõ gèc Sæ quü Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng ph©n bæ NhËt ký – Chøng tõ B¶ng kª Sæ C¸i B¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy: Ghi cuèi th¸ng: Ghi ®èi chiÕu, kiÓm tra: - §¬n vÞ tiÒn tÖ ®­îc sö dông trong thanh to¸n cña c«ng ty lµ VN§. Tr­êng hîp ph¸t sinh nghiÖp vô liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ, chi nh¸nh quy ®æi sang VN§ theo tû gi¸ thùc tÕ t¹i thêi ®iÓm nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo nguyªn t¾c chuyÓn ®æi ngo¹i tÖ nh­ sau: + §èi víi kh¸ch hµng lµ c¸c ®¬n vÞ, C«ng ty nhµ n­íc: TÝnh theo tû gi¸ b¸n ra cña ng©n hµng ngo¹i th­¬ng ViÖt nam, tÝnh t¹i thêi ®iÓm viÕt ho¸ ®¬n b¸n hµng. + §èi víi c¸c kh¸ch hµng kh¸c nÕu kh«ng cã tho¶ thuËn vÒ tû gi¸: TÝnh theo tû gi¸ trung b×nh gi÷a tû gi¸ b¸n ra cña Ng©n hµng ngo¹i th­¬ng ViÖt Nam vµ tû gi¸ b¸n ra cña thÞ tr­êng tù do tÝnh t¹i thêi ®iÓm viÕt ho¸ ®¬n b¸n hµng. - Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n TSC§: + Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ TSC§: Theo nguyªn t¾c gi¸ phÝ. + Ph­¬ng ph¸p khÊu hao TSC§ theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao b×nh qu©n n¨m theo sè n¨m sö dông TSC§. - Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho: + Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸: Theo gi¸ mua thùc tÕ vµ chi phÝ thu mua cho sè hµng ho¸ ®ã. + Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: C«ng ty theo dâi hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, tÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p thùc tÕ ®Ých danh. - Ph­¬ng ph¸p b¸n hµng trong C«ng ty gåm: b¸n bu«n vµ b¸n lÎ. - H¹ch to¸n GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. - ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép lµ 32% - B¸o c¸o tµi chÝnh HiÖn nay c«ng ty TNHH Qu¶ng c¸o vµ Ph¸t triÓn Th­¬ng hiÖu Mª Linh ¸p dông hÖ thèng B¸o C¸o tµi chÝnh ban hµnh cho c¸c doanh nghiÖp theo quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh. Cuèi mçi kú kÕ to¸n phßng kÕ to¸n tæng hîp lËp c¸c b¸o c¸o vµ göi lªn cÊp trªn bao gåm c¸c mÉu biÓu sau: - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n MÉu sè B01- DN - B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh MÉu sè B02 - DN - B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ MÉu sè B03 - DN III. t×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng ë c«ng ty TNHH Qu¶ng c¸o vµ Ph¸t triÓn Th­¬ng hiÖu Mª Linh Mét sè chØ tiªu kinh tÕ cña C«ng ty TNHH Qu¶ng C¸o vµ Ph¸t triÓn Th­¬ng hiÖu Mª Linh trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y: Mét sè chØ tiªu kinh tÕ cña c«ng ty §¬n vÞ: 1000VN§ STT ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 So s¸nh 2004/2003 TuyÖt ®èi T­¬ng ®èi (%) 1 Tæng doanh thu 8.060.000 9.320.000 1.260.000 15,63 2 C¸c kho¶n gi¶m trõ 85.000 110.000 25.000 29,41 3 Doanh thu thuÇn 7.975.000 9.210.000 1.235.000 15,48 4 Gi¸ vèn hµng b¸n 5.985.000 6.020.000 35.000 0,58 5 Lợi nhuËn gép 1.990.000 3.190.000 120.000 6,03 6 Chi phÝ b¸n hµng 320.000 550.000 23.000 71,88 7 Chi phÝ QLDN 430.000 780.000 35.000 81,40 8 Lîi nhuËnthuÇn tõ H§KD 1.240.000 1.860.000 620.000 50,00 9 Lîi nhuËn tr­íc thuÕ 1.243.300 1.855.500 1.243.300 100,00 10 Nép NSNN 396.800 593.760 196.960 49,64 11 Lîi nhuËn sau thuÕ 846.500 1.261.740 415.240 49,05 10 Lao ®éng 40 45 5 12,5 11 Thu nhËp b×nh qu©n/ng­êi 1300 1500 200 15,38% Sè liÖu tµi chÝnh ngµy 30/ 04 / 2005 Qua sè liÖu c¸c chØ tiªu trªn cho thÊy kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty lµ kh¸ tèt, phï hîp víi chiÕn l­îc ph¸t triÓn kinh tÕ thÞ tr­êng cña c«ng ty. XuÊt ph¸t tõ t×nh h×nh thùc tÕ vµ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty Qu¶ng c¸o vµ Ph¸t triÓn Th­¬ng hiÖu Mª Linh, nh­ ®· nªu trong phÇn b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp, C«ng ty ®· thùc hiÖn h¹ch to¸n qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸ nh­ sau: 1. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty HiÖn nay C«ng ty TNHH Mª Linh thùc hiÖn b¸n hµng theo hai ph­¬ng thøc b¸n bu«n vµ b¸n lÎ. Cuèi th¸ng phßng kÕ to¸n hoµn tÊt ho¸ ®¬n b¸n hµng, lªn doanh sè b¸n hµng, lËp b¸o c¸o b¸n hµng. Ph­¬ng thøc thanh to¸n c«ng ty ¸p dông rÊt ®a d¹ng vµ phô thuéc vµo hîp ®ång kinh tÕ ®· ký gi÷a hai bªn vµ mèi quan hÖ gi÷a c«ng ty vµ kh¸ch hµng, bao gåm: tiÒn mÆt, tiÒn göi Ng©n hµng,tr¶ chËm nhiÒu kú… C«ng ty lu«n t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho kh¸ch hµng khi mua hµng vµ trong thanh to¸n, ®ång thêi kh«ng g©y thiÖt h¹i vÒ kinh tÕ cho b¶n th©n C«ng ty. HiÖn nay C«ng ty TNHH Qu¶ng c¸o vµ Ph¸t triÓn Th­¬ng hiÖu Mª Linh cã m¹ng l­íi tiªu thô hµng ho¸ kh¸ réng. C«ng ty cung cÊp hµng cho hÇu hÕt c¸c kh¸ch s¹n, nhµ hµng trong ph¹m vi thµnh phè Hµ Néi vµ c¸c ®èi t­îng nµy ®Òu lµ b¹n hµng l©u dµi. Do ®ã trong qu¸ tr×nh b¸n hµng cña c«ng ty còng th­êng xuyªn ph¸t sinh c¸c kho¶n nî khã ®ßi. §Ó thùc hiÖn ®­îc ®iÒu nµy ®ßi hái kÕ to¸n b¸n hµng vµ theo dâi c«ng nî ph¶i n¾m ®­îc kÞp thêi, chÝnh x¸c t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng tr¸nh t×nh tr¹ng bÞ chiÕm dông vèn. Hµng ngµy c¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt hoÆc ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch. KÕ to¸n b¸n hµng viÕt phiÕu xuÊt kho Khi xuÊt kho cho kh¸ch, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt kho, ghi chi tiÕt l­îng hµng xuÊt trong ngµy råi tiÕn hµnh viÕt ho¸ ®¬n GTGT C«ng ty TNHH Qu¶ng c¸o vµ Ph¸t triÓn Th­¬ng hiÖu Mª Linh h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, tÝnh trÞ gi¸ vèn hµng ho¸ xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p thùc tÕ ®Ých danh cña hµng ho¸. Ph¶n ¸nh doanh thu cña hµng hãa b¸n ra trong kú: - Ngµy 16/04/2005 C«ng ty xuÊt b¸n Sæ Tæng Hîp lo¹i A4 (210mm x 300mm) cho C«ng ty TNHH T©n An theo hîp ®ång ®· ký kÕt. Sè ho¸ ®¬n 2544 Thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt: Hµng ho¸ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Sæ Tæng hîp 2.000q 8.000®/q 16.000.000 Phßng kÕ to¸n tiÕn hµnh c¸c c«ng viÖc c¨n cø vµo ho¸ ®¬n viÕt phiÕu xuÊt kho, vµ tiÕn hµnh tÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n: * H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n TÝnh trÞ gi¸ vèn cña Sæ Tæng hîp lo¹i A4 (210mm x 300mm) xuÊt b¸n trong th¸ng 04/ 2005: §¬n vÞ tÝnh: VN§ Tån kho ngµy 31/03/2005 2200quyÓn x 6.500 = 14.300.000 Ngµy 16 / 4/ 2005 xuÊt b¸n 2000quyÓn x 6.500 = 13.000.000 Trong th¸ng c«ng ty xuÊt b¸n 2000 quyÓn sæ. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tÝnh ®¬n gi¸ cña sè hµng ho¸ tiªu thô trªn nh­ sau: TrÞ gi¸ vèn cña sæ Tæng hîp xuÊt b¸n trong kú lµ: 2000 x 6.500 = 13.000.000® + Cac chứng từ hoa đơn được thể hiện lần lượt trong các bảng biểu số : 1,2,3, 4,5,8,16 (phần cuối chươngII) * H¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng: Doanh thu cña hµng xuÊt b¸n trong kú: 2000 x 8000 = 16.000.000 ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cña hµng b¸n: 16.000.000 x 10% = 1.600.000 §ång thêi kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ vµ ghi vµo sæ kÕ to¸n b»ng c¸c ®Þnh kho¶n C¨n cø vµo gi¸ vèn, kÕ to¸n ghi: Nî TK 632 13.000.000 Cã TK 156 13.000.000 C¨n cø vµo gi¸ b¸n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 111 17.600.000 Cã TK 511 16.000.000 Cã TK 333 1.600.000 + C¸c chøng tõ, ho¸ ®¬n ®­îc thÓ hiÖn lÇn l­ît trong b¶ng biÓu sè: 4,5,8, (phần cuối chương) - Ngµy 17/04/2005 C«ng ty ký biªn b¶n nhiÖm thu theo hîp ®ång. MÆt hµng xuÊt b¸n lµ Ti vi LG mµn h×nh ph¼ng lo¹i 21 inch. Sè l­îng hµng xuÊt b¸n lµ 15 chiÕc, ®¬n gi¸ b¸n lµ 4.012.000 ®ång/chiÕc. Hµng ®· ®­îc xuÊt kho ngµy 17/04/2005, ho¸ ®¬n sè 2548. Tæng gi¸ trÞ hµng b¸n (ch­a gåm thuÕ GTGT) lµ: 64.200.000 ®ång. Gi¸ vèn cña l« hµng xuÊt b¸n lµ: 58.400.000 ®ång. Kh¸ch hµng thùc hiÖn thanh to¸n mét lÇn b»ng tiÒn göi ng©n hµng sau khi nhËn hµng. KÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ vµ ghi vµo sæ kÕ to¸n b»ng c¸c ®Þnh kho¶n: C¨n cø gi¸ vèn cña hµng b¸n kÕ to¸n ghi: Nî TK 632 58.400.000 Cã TK 156 58.400.000 C¨n cø vµo gi¸ b¸n hµng kÕ to¸n ghi: Nî TK 112 70.620.000 Cã TK 511 64.200.000 Cã TK 333 6.420.000 + C¸c chøng tõ, ho¸ ®¬n ®­îc thÓ hiÖn lÇn l­ît trong b¶ng biÓu sè:4,5,8,16 (xem phÇn cuèi ch­¬ng II) Ngµy 27/04/2005 C«ng ty xuÊt b¸n m¸y hót bôi TOSHIBA cho c«ng ty CTTM & CNVT quèc tÕ FTC theo sè ho¸ ®¬n 92551. Sè l­îng xuÊt b¸n 2 chiÕc, gi¸ b¸n 5.300.000 ®ång/ chiÕc. Tæng trÞ gi¸ thanh to¸n cña hµng xuÊt b¸n (ch­a bao gåm thuÕ GTGT) lµ 10.600.000 ®ång Sè tiÒn nµy kh¸ch hµng ch­a thanh to¸n, gi¸ vèn cña hµng b¸n lµ 8.780.000 ®ång KÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ, vµ ghi vµo sæ kÕ to¸n trªn m¸y b»ng c¸c ®Þnh kho¶n sau: C¨n cø vµo gi¸ vèn cña hµng b¸n: Nî TK 632 8.780.000 Cã TK 156 8.780.000 C¨n cø vµo chøng tõ, ho¸ ®¬n kÕ to¸n ghi: Nî TK 131 11.660.000 Cã TK 511 10.600.000 Cã TK 333 1.060.000 + C¸c sæ, b¶ng kª ®­îc ph¶n ¸nh ë b¶ng biÓu sè :4,5,8,10,16 (phần cuối chương II) * H¹ch to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ: Ngµy 28/04/2005 Liªn doanh Vikowa in phong b× vµ leter head ë c«ng ty, theo sè ho¸ ®¬n 2553. Tæng trÞ gi¸ thanh to¸n lµ 76.005.000 ®ång (ch­a bao gåm GTGT) vµ thanh to¸n ngay b»ng chuyÓn kho¶n. TrÞ gi¸ vèn cña l« hµng lµ 54.323.000 ®ång. Theo quy ®Þnh cña c«ng ty kh¸ch hµng ®­îc h­ëng gi¶m gi¸ hµng b¸n 2% gi¸ trÞ hµng mua ch­a bao gåm thuÕ GTGT. C«ng ty chi tiÒn mÆt tr¶ l¹i cho kh¸ch. TrÞ gi¸ cña sè chiÕt khÊu thanh to¸n tr¶ l¹i cho kh¸ch: 76.005.000 x 2% = 1.520.100 KÕ to¸n h¹ch to¸n ghi sæ nh­ sau: C¨n cø gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n kÕ to¸n ghi: Nî TK 632 54.323.000 Cã TK156 54.323.000 C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho, lËp ho¸ ®¬n GTGT, lËp chøng tõ ghi sæ vµ ghi vµo sæ kÕ to¸n b»ng ®Þnh kho¶n: Nî TK 112 83.605.500 Cã TK 511 76.005.000 Cã TK 333 7.600.500 C¨n cø tû lÖ gi¶m gi¸ trong c«ng ty kÕ to¸n viÕt phiÕu thu vµ ®ång thêi ghi gi¶m gi¸ cho kh¸ch: Nî TK 532 1.520.100 Cã TK 112 1.520.100 Nî TK 511 1.520.100 Cã TK 532 1.520.100 + Cac sổ, bảng ke được phản ánh ở bảng biểu số:4,5,8, 12,16 (phần cuối chương II) * H¹ch to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Ngµy 28/04/2005 ph¸t sinh hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Sæ Tæng hîp lo¹i A4 (210mm x 300mm), sè l­îng lµ 150 quyÓn víi sè tiÒn lµ 1.200.000 ®ång. C«ng ty ®· b¸n hµng cho kh¸ch theo ho¸ ®¬n sè 2544 ngµy 16/04/2005 vµ bÞ tr¶ l¹i do chÊt l­îng cña giÊy kh«ng ®¶m b¶o. kÕ to¸n b¸n ®· ghi nhËn sè hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, huû ho¸ ®¬n, phiÕu xuÊt cho sè l­îng hµng bÞ tr¶ l¹i vµ nhËp hµng l¹i kho. KÕ to¸n lËp chøng tõ vµ ghi vµo sæ kÕ to¸n liªn quan b»ng c¸c ®Þnh kho¶n: Ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng bÞ tr¶ l¹i: Nî TK 156 975.000 Cã TK 632 975.000 Ph¶n ¸nh doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i vµo kho¶n gi¶m trõ Nî TK 531 1.200.000 Nî TK 333 120.000 Cã TK 111 1.320.000 Ph¶n ¸nh ghi gi¶m doanh thu: N¬ TK 531 1.200.000 Cã TK 112 1.200.000 Nî TK 511 1.200.000 Cã TK 531 1.200.000 + C¸c sæ, b¶ng kª ®­îc ph¶n ¸nh ë biÓu b¶ng s«:4,5,8,12,16 ( xem phÇn cuèi ch­¬ng II) 2. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty 2.1. Chøng tõ, tµi kho¶n sö dông Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng kÕ to¸n c«ng ty sö dông tµi kho¶n sau: TK 641 – Chi phÝ b¸n hµng TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh TK511 – Doanh thu b¸n hµng TK 632 – Gi¸ vèn hµng b¸n TK 421 – Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi 2.2. Tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp a. Tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng trong c«ng ty * Chi phÝ b¸n hµng: Lµ chi phÝ l­u th«ng vµ chi phÝ tiÕp thÞ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô. KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 641- Chi phÝ b¸n hµng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng trong kú kÕ to¸n. H¹ch to¸n tµi kho¶n nµy cÇn t«n träng mét sè quy ®Þnh sau: Tµi kho¶n 641 ®­îc më chi tiÕt theo tõng néi dung chi phÝ. Cuèi kú, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµo bªn Nî TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. §èi víi nh÷ng ho¹t ®éng cã chu kú kinh doanh dµi, trong kú kh«ng cã hoÆc cã Ýt s¶n phÈm hµng ho¸ tiªu thô, cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé hoÆc mét phÇn chi phÝ b¸n hµng vµo bªn Nî TK 1422 – Chi phÝ chê kÕt chuyÓn * H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng: Ngµy 25/04/2005 c«ng ty ®i mua bé Vinakit cña c«ng ty TNHH §¹i §øc phôc cho c«ng t¸c b¸n hµng. Sè hiÖu chøng tõ 02 – B sè tiÒn lµ 550.000 ®ång KÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng ghi sæ kÕ to¸n b»ng c¸c ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6413 550.000 Cã TK111 550.000 Ngµy 29/04/2005, Sè hiÖu chøng tõ 02- B tÝnh l­¬ng cho nh©n viªn b¸n hµng 4.000.000 ®ång vµ thanh to¸n l­¬ng cho nh©n viªn b»ng tiÒn mÆt. KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chi l­¬ng, ghi sæ kÕ to¸n b»ng c¸c ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6411 4.000.000 Cã TK 334 4.000.000 BHYT, BHXH ph¶i tr¶, kÕ to¸n ghi: Nî TK 6411 680.000 Nî TK 334 240.000 Cã TK338 920.000 Thanh to¸n l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng, kÕ to¸n ghi vµo sæ b»ng c¸c ®Þnh kho¶n: Nî TK 334 3.760.000 Cã TK 111 3.760.000 Ngµy 30/ 04/ 2005 kÕ to¸n trÝch khÊu hao TSC§ vµo chi phÝ b¸n hµng lµ 450.000 ®ång. KÕ to¸n cuèi kú ghi vµo sæ kÕ to¸n b»ng c¸c ®Þnh kho¶n: Nî TK 641 450.000 Cã TK 214 450.000 +Xem bảng biểu số: 6,11, 14, 19 (phần cuối chương) b. Tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong c«ng ty Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Lµ chi phÝ gi¸n tiÕp bao gåm chi phÝ hµnh chÝnh, tæ chøc vµ v¨n phßng mµ kh«ng thÓ xÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hoÆc qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô. KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ph¸t sinh trong kú kÕ to¸n. Tµi kho¶n 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ qu¶n lý chung cña doanh nghiÖp trong kú kÕ to¸n. H¹ch to¸n tµi kho¶n nµy cÇn t«n träng mét sè quy ®Þnh sau: 1- Tµi kho¶n 642 ®­îc më chi tiÕt theo tõng néi dung chi phÝ theo quy ®Þnh. 2- Tuú theo yªu cÇu qu¶n lý cña tõng ngµnh, tõng doanh nghiÖp TK 642 cã thÓ ®­îc më thªm tµi kho¶n cÊp 2. 3- Cuèi kú, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµo bªn Nî tµi kho¶n 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. 4- §èi víi nh÷ng ho¹t ®éng cã chu kú dµi, trong kú kh«ng cã hoÆc Ýt s¶n phÈm tiªu thô, th× cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé hoÆc mét phÇn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµo bªn Nî TK 1422 – Chi phÝ chê kÕt chuyÓn. * H¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Ngµy24/04/2005 C«ng ty mua sæ s¸ch kÕ to¸n theo quy ®Þnh cña Phßng kinh tÕ Hµ Néi. Tæng sè tiÒn mua lµ 140.000 ®ång theo sè hiÖu AQ/2005, thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, tiÕn hµnh vµo sæ kÕ to¸n b»ng c¸c ®Þnh kho¶n: Nî TK 642 140.000 Cã TK111 140.000 Ngµy 30/ 04/ 2005 thanh to¸n tiÒn cho nh©n viªn qu¶n lý b»ng tiÒn mÆt sè trong th¸ng: Nî TK 334 KÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo sæ kÕ to¸n: Nî TK 6421 10.000.000 Cã TK 334 10.000.000 BHXH, BHYT ph¶i tr¶, kÕ to¸n ghi: Nî TK 6421 1.700.000 Nî TK 334 600.000 Cã TK338 2.300.000 Thanh to¸n l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng, kÕ to¸n ghi vµo sæ b»ng c¸c ®Þnh kho¶n: Nî TK334 9.400.000 Cã TK 111 9.400.000 Ngµy 30/ 04/ 2005 kÕ to¸n trÝch khÊu hao TSC§ vµo chi phÝ b¸n hµng lµ 500.000 ®ång. KÕ to¸n ghi ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hao mßn cña tµi s¶n cè ®Þnh: Nî TK 642 500.000 Cã TK214 500.000 + Xem bảng biểu số : 7,11,15,20 (phần cuối chươngII) 2.3. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng Cïng víi viÖc tæ chøc b¸n hµng, viÖc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c kÕt qu¶ b¸n hµng còng lµ vÊn ®Ò ®­îc ®Æc biÖt quan t©m ®èi víi l·nh ®¹o C«ng ty TNHH Qu¶ng c¸o vµ Ph¸t triÓn Th­¬ng hiÖu Mª Linh, v× kÕt qu¶ b¸n hµng lµ môc ®Ých ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp th­¬ng m¹i, nã thÓ hiÖn kÕt qu¶ cuèi cïng cña qu¸ tr×nh kinh doanh. T¹i c«ng ty TNHH Qu¶ng c¸o vµ Ph¸t triÓn Th­¬ng hiÖu Mª Linh, kÕt qu¶ b¸n hµng ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: Chi phÝ b¸n hµng & chi phÝ QLDN tÝnh cho sè hµng ®· b¸n Gi¸ vèn hµng ®· b¸n Doanh thu thuÇn KÕt qu¶ ho¹t ®éng b¸n hµng = - - Tron Trong ®ã: Gi¸ trÞ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Doanh thu thuÇn = Tæng doanh thu – C¸c kho¶n gi¶m trõ + + = += = Gi¶m gi¸ hµng b¸n ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i C¸c kho¶n gi¶m trõ = + KÕ to¸n ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh tiªu thô hµng ho¸, t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi mua vµ kÕt qu¶ ®¹t ®­îc cña c«ng ty trong th¸ng cña c«ng ty trong kú. Trong th¸ng 4 n¨m 2005 kÕ to¸n C«ng ty ®· h¹ch to¸n kÕt qu¶ b¸n hµng nh­ sau: §¬n vÞ tÝnh: ®ång - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng: Nî TK 511 164.714.900 Cã TK 911 164.714.900 - Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn hµng b¸n: Nî TK 632 127.028.000 Cã TK 156 127.028.000 - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong kú + KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng: Nî TK 911 5.680.000 Cã TK 641 5.680.000 + KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Nî TK 911 10.690.000 Cã TK 642 10.690.000 - KÕt qu¶ tiªu thô th¸ng 04 n¨m 2005 ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: 164.714.900 - 127.028.000 - 5.680.000 - 12.340.000 = 19.666.900 - KÕt chuyÓn l·i cña ho¹t ®éng kinh doanh kÕ to¸n ghi: Nî TK 911 19.666.900 Cã TK421 19.666.900 + Xem bảng biểu số : 9 (phần cuối chương) NhËn xÐt: KÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty trong th¸ng 04 n¨m 2005 lµ cã lîi nhuËn lµ 19.666.900 ®ång. §iÒu nµy lµ ®óng v× ph¶n ¸nh kÕt qu¶ lµm viÖc tèt vµ tÝch cùc cña c¸c thµnh viªn trong c«ng ty. Tuy nhiªn c«ng ty cÇn ph¶i tÝch cùc h¬n n÷a ®Ó ®¹t kÕt qu¶ cao h¬n trong nh÷ng kú kÕ to¸n tiÕp theo. Ch­¬ng III mét sè nhËn xÐt vµ ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty TNHH qu¶ng c¸o vµ ph¸t triÓn th­¬ng hiÖu Mª Linh I. NhËn xÐt chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty Cïng víi sù lín m¹nh cña c«ng ty, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng nãi riªng còng kh«ng ngõng tr­ëng thµnh vÒ mäi mÆt, cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c, ®óng theo quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh. Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH Qu¶ng c¸o vµ Ph¸t triÓn Th­¬ng hiÖu Mª Linh ®­îc quan s¸t thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty, víi nh÷ng kiÕn thøc ®· häc t¹i tr­êng, t«i xin ®­a ra mét vµi nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty TNHH Qu¶ng c¸o vµ Ph¸t triÓn Th­¬ng hiÖu Mª Linh nh­ sau: 1. VÒ ­u ®iÓm: * VÒ bé m¸y kÕ to¸n: T¹i c«ng ty cã ®éi ngò kÕ to¸n cã kinh nghiÖm phèi hîp lµm viÖc ¨n ý nªn c«ng t¸c kÕ to¸n th­êng ®­îc tiÕn hµnh chÝnh x¸c, chÆt chÏ. ViÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung nh­ hiÖn nay ®· ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o thèng nhÊt ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n trong c«ng ty, ®¶m b¶o cho kÕ to¸n ph¸t huy ®Çy ®ñ vai trß, chøc n¨ng cña m×nh. * VÒ lu©n chuyÓn chøng tõ: C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ hîp lý, phï hîp víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Cã sù ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a phßng kÕ to¸n, víi kho, vµ phßng s¶n xuÊt kinh doanh ®¶m b¶o cho c¸c nghiÖp vô nµy ®­îc h¹ch to¸n, ghi sæ kÞp thêi, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c. * VÒ c¬ së vËt chÊt: C«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty hiÖn nay ®· ®­îc vi tÝnh ho¸. ViÖc më sæ kÕ to¸n ghi chÐp trªn m¸y vi tÝnh cña c«ng t¸c kÕ to¸n hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nh×n chung ®¶m b¶o ®óng nguyªn t¾c. Do ¸p dông kÕ to¸n m¸y nªn l­îng sæ s¸ch ph¶i ghi chÐp t¹i c«ng ty gi¶m ®i rÊt nhiÒu mµ vÉn ®¶m b¶o yªu cÇu cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, kÞp thêi. Trong phßng kÕ to¸n, m¸y tÝnh ®­îc nèi m¹ng t¹o ®iÒu kiÖn truy nhËp d÷ liÖu gi÷a c¸c phßng kÕ to¸n riªng biÖt, thuËn tiÖn cho viÖc tÝnh to¸n. §ång thêi nhê ®ã c¸c bé phËn cã thÓ dÔ dµng kiÓm tra nhau, ®èi chiÕu sè liÖu kÞp thêi ph¸t hiÖn vµ söa ch÷a nh÷ng sai sãt trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n. * VÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng: KÕ to¸n b¸n hµng ghi chÐp t×nh h×nh biÕn ®éng hµng ho¸ mét c¸ch kÞp thêi, râ rµng, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ hîp lý. §©y lµ kÕt qu¶ cña qu¸ tr×nh lµm viÖc cÇn cï, s¸ng t¹o vµ cã tr¸ch nhiÖm cña bé phËn kÕ to¸n b¸n hµng. 2. VÒ h¹n chÕ MÆc dï c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH Qu¶ng c¸o vµ Ph¸t triÓn Th­¬ng hiÖu Mª Linh ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu vµ phï hîp víi t×nh h×nh qu¶n lý thùc tÕ cña c«ng ty nh­ng vÉn cßn mét sè tån t¹i, ®Æc biÖt lµ trong c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng. Thø nhÊt: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng: HiÖn nay c«ng ty x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô gép, tøc lµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô chung cho tÊt c¶ c¸c s¶n phÈm. Nh­ vËy ng­êi qu¶n lý sÏ kh«ng thÊy hÕt ®­îc s¶n phÈm nµo tiªu thô tèt, s¶n phÈm nµo tiªu thô kÐm ®Ó cã biÖn ph¸p qu¶n lý nhanh chãng, kÞp thêi, thóc ®Èy viÖc tiªu thô s¶n phÈm ®ã. Thø hai: VÒ viÖc lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi: M¹ng l­íi tiªu thô hµng ho¸ trong ph¹m vi thµnh phè Hµ Néi cña c«ng ty kh¸ réng, bªn c¹nh c¸c kh¸ch hµng th­êng xuyªn, l©u dµi c«ng ty lu«n më réng quan hÖ, t×m ra c¸c kh¸ch hµng míi. Do ®ã còng th­êng ph¸t sinh c¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi nh­ng hiÖn nay c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch lËp dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi. Thø ba: VÒ b¸o c¸o tµi chÝnh: HiÖn nay B¸o c¸o tµi chÝnh mµ c«ng ty gåm B¶ng C©n ®èi kÕ to¸n, B¸o C¸o KÕt Qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh vµ B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ. Nh­ vËy viÖc gi¶i thÝch, bæ sung c¸c th«ng tin vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty sÏ gÆp khã kh¨n. Thø t­: VÒ chÝnh s¸ch khuyÕn khÝch tiªu thô: §Èy m¹nh viÖc tiªu thô hµng ho¸ lµ mét trong nh÷ng môc tiªu cña c«ng ty ®Æt ra nh»m kh«ng ngõng më réng quy m« kinh doanh, chiÕm lÜnh thÞ tr­êng, t¨ng nhanh vßng lu©n chuyÓn vèn vµ ngµy cµng thu ®­îc lîi nhuËn cao. Tuy nhiªn, hiÖn nay c«ng ty ch­a cã chÝnh s¸ch m¹nh trong khuyÕn khÝch tiªu thô nh­: ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i, chiÕt khÊu thanh to¸n, gi¶m gi¸, bít gi¸ mµ chØ gi¶m gi¸ trong tõng tr­êng hîp cô thÓ. Thø n¨m: H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: HiÖn nay, h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ë c«ng ty chØ ®¬n thuÇn theo yÕu tè chi phÝ nh­ng ch­a chi tiÕt cho tõng mÆt hµng kinh doanh nªn ch­a x¸c ®Þnh ®­îc chÝnh x¸c kÕt qu¶ kinh doanh cña tõng mÆt hµng ®Ó lùa chän mÆt hµng kinh doanh cho kú tíi, kh«ng xem xÐt ®­îc chi phÝ c¬ héi cho tõng mÆt hµng kinh doanh. Thø s¸u: H¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty: ViÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh víi phÇn mÒm kÕ to¸n cña c«ng ty tin häc bªn ngoµi. Do vËy, cÇn thiÕt söa ®æi, bæ sung hÖ thèng sæ s¸ch, b¸o c¸o kÕ to¸n gÆp nhiÒu khã kh¨n ®ßi hái ph¶i söa l¹i c¸c ch­¬ng tr×nh ®· cµi ®Æt tõ tr­íc. Tuy nhiªn, viÖc sö dông hÖ thèng sæ theo h×nh thøc NhËt ký – Chøng tõ sÏ lµ mét khã kh¨n lín trong viÖc øng dông hÖ thèng m¸y vi tÝnh vµ c«ng t¸c kÕ to¸n, ®Æc biÖt lµ khã m· ho¸ trªn m¸y. Thø b¶y: VÒ h×nh thøc sæ kÕ to¸n: Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh c¸c doanh nghiÖp cã thÓ sö dông mét trong bèn h×nh thøc sæ kÕ to¸n lµ: NhËt ký chung, NhËt ký - Sæ c¸i, Chøng tõ ghi sæ, NhËt ký – Chøng tõ. Mçi h×nh thøc ®Òu cã nh÷ng ­u ®iÓm riªng vµ ®iÒu kiÖn ¸p dông thÝch hîp. HiÖn nay, c«ng ty sö dông lo¹i sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký – Chøng tõ. Qua nghiªn cøu t×nh h×nh thùc tÕ, em nhËn thÊy h×nh thøc NhËt ký – Chøng tõ mµ doanh nghiÖp ®ang ¸p dông cã mét sè ­u ®iÓm nh­ng do kÕt hîp nhiÒu chØ tiªu trªn mét trang sæ nªn mÉu sæ trë nªn phøc t¹p, cång kÒnh vµ kh«ng phï hîp víi viÖc lµm kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh. II. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty 1. Nh÷ng nguyªn t¾c c¬ b¶n ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty - ViÖc hoµn thiÖn ph¶i ®¶m b¶o tu©n thñ ®óng chÕ ®é kÕ to¸n vµ chÕ ®é qu¶n lý tµi chÝnh hiÖn hµnh cña nhµ n­íc. - Hoµn thiÖn kÕ to¸n ph¶i ®¶m b¶o kÕt hîp thèng nhÊt gi÷a kÕ to¸n tæng hîp víi kÕ to¸n chi tiÕt. - C¸c biÖn ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n ®­a ra cÇn mang tÝnh kh¶ thi , cã hiÖu qu¶ cao nhÊt víi chi phÝ thÊp nhÊt. - Cuèi cïng, viÖc hoµn thµnh c«ng t¸c kÕ to¸n ph¶i ®¶m b¶o viÖc cung cÊp th«ng tin kÞp thêi cho c¸n bé qu¶n lý. 2. Mét sè kiÕn nghÞ c¬ b¶n nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty KiÕn nghÞ mét: VÒ viÖc lËp dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi: Trong ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty TNHH Qu¶ng c¸o vµ Ph¸t triÓn Th­¬ng hiÖu Mª Linh cã nh÷ng kho¶n ph¶i thu mµ ng­êi nî khã hoÆc kh«ng cã kh¶ n¨ng tr¶ nî nh­ng C«ng ty ch­a cã kÕ ho¹ch lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. Thùc chÊt cña viÖc lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi lµ cho phÐp doanh nghiÖp ®­îc tÝnh dù phßng b»ng c¸ch trÝch mét phÇn lîi nhuËn kinh doanh trong n¨m ®Ó chuyÓn sang n¨m sau nh»m ®Ó trang trµi nî ph¶i thu khã ®ßi cã thÓ ph¸t sinh trong, kh«ng lµm ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh n¨m sau. Theo quy ®Þnh vÒ lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi (th«ng t­ 107/2001/TT/BTC) th× ®iÒu kiÖn lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi: + Kho¶n c«ng nî ph¶i thu cã thêi h¹n tõ 3 n¨m trë lªn. + §¬n vÞ nî ®· gi¶i thÓ, ph¸ s¶n, ®· ngõng ho¹t ®éng hoÆc trong thêi h¹n nî ch­a qu¸ 3 n¨m nh­ng ch­a cã ®Çy ®ñ b»ng chøng vÒ viÖc ®¬n vÞ gi¶i thÓ, ph¸ s¶n. - Ph­¬ng ph¸p lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi: Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ph¶i lËp chi tiÕt cho tõng kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi. Cuèi kú khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh c¨n cø vµo sè d­ chi tiÕt cña kho¶n ph¶i thu khã ®ßi ®Ó lËp dù phßng h¹ch to¸n vµo chi phÝ qu¶n lý kinh doanh. Møc dù phßng c¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi tèi ®a kh«ng v­ît qu¸ 20% tæng sè d­ nî ph¶i thu cña doanh thu cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm cuèi n¨m vµ ®¶m b¶o cho doanh nghiÖp kh«ng bÞ lç. - Tr×nh tù kÕ to¸n lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi: Cuèi kú khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh c¨n cø vµo sè d­ chi tiÕt cña kho¶n ph¶i thu khã ®ßi ®Ó lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cÇn trÝch lËp. + NÕu sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cÇn trÝch lËp n©m nay lín h¬n sè d­ c¸c kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®· trÝch lËp ë cuèi niªn ®é tr­íc ch­a sö dông hÕt, th× sè chªnh lÖch lín h¬n ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ kÕ to¸n ghi: Nî TK 642-Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 139-Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi + NÕu sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cÇn trÝch lËp năm nay nhá h¬n sè d­ c¸c kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®· trÝch lËp ë cuèi niªn ®é tr­íc, th× sè chªnh lÖch ®­îc hoµ nhËp ghi gi¶m chi phÝ, kÕ to¸n ghi: Nî TK 139 - Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Cã TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp + C¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi ®­îc x¸c ®Þnh lµ kh«ng ®ßi ®­îc th× ®­îc phÐp xo¸ nî, kÕ to¸n ghi: Nî TK 139- Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Nî TK 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 131- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Cã TK131- Ph¶i thu kh¸c §ång thêi ghi: Nî TK 004- Nî khã ®ßi ®· xö lý + Víi nh÷ng kho¶n ph¶i thu khã ®ßi ®· xö lý xo¸ nî nÕu sau ®ã l¹i thu håi ®­îc nî, kÕ to¸n c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ cña kho¶n nî ®· thu håi ®­îc ghi: NîTK 111, 112 Cã TK 711- Thu nhËp kh¸c §ång thêi ghi: Cã TK 004- Nî khã ®ßi ®· xö lý KiÕn nghÞ hai: VÒ chÝnh s¸ch khuyÕn khÝch tiªu thô: HiÖn nay c«ng ty TNHH Qu¶ng c¸o vµ Ph¸t triÓn Th­¬ng hiÖu Mª Linh ch­a cã h×nh thøc chiÕt khÊu th­¬ng m¹i cho nh÷ng ®¬n vÞ mua hµng víi sè l­îng lín. ThiÕt nghÜ nÕu c«ng ty ¸p dông chÝnh s¸ch nµy th× sÏ hÊp dÉn kh¸ch hµng h¬n, vµ v× vËy thiÕt lËp ®­îc mèi quan hÖ l©u dµi víi kh¸ch hµng. §Ó h¹ch to¸n nghiÖp vô nµy, c«ng ty ph¶i sö dông TK 521 – ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i. Khi ph¸t sinh chiÕt khÊu th­¬ng m¹i kÕ to¸n ghi: Nî TK 521 – ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i Cã TK 111,112,131 ( LÊy vÝ dô chiÕt khÊu th­¬ng m¹i ë phÇn h¹ch to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ -ch­ong II: Nî TK 521: 1.520.100 Cã TK 111 : 1.520.100 §ång thêi kÕt chuyÓn gi¶m doanh thu: Nî TK 511 – Doanh thu b¸n hµng Cã TK 521 – ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i KiÕn nghÞ ba: VÒ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng Trong ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty TNHH Qu¶ng c¸o vµ Ph¸t triÓn Th­¬ng hiÖu Mª Linh, c«ng ty ®· x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng gép chung cho tÊt c¶ c¸c s¶n phÈm nh­ vËy c«ng ty kh«ng theo dâi ®­îc t×nh h×nh tiªu thô hµng ho¸ cña tong mÆt hµng cô thÓ. C«ng ty cÇn më sæ theo dâi chi tiÕt vÒ t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån cña tõng mÆt hµng kh¸c nhau nh»m biÕt ®­îc sù biÕn ®éng vÒ vÒ gi¸ c¶ cña thÞ tr­êng còng nh­ nhu cÇu tiªu dïng trong d©n c­, ®Ó tõ ®ã gióp nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp ®­a ra quyÕt ®Þnh vÒ tiªu thô trong kú kÕ to¸n tiÕp theo hµng ho¸ nµo nªn b¸n, hµng ho¸ nµo kh«ng nªn b¸n vµ b¸n ra víi sè l­îng bao nhiªu ®Ó ®¹t ®­îc lîi nhuËn cao nhÊt vµ ch¾c ch¾n cung cÊp cho thÞ tr­êng nh÷ng hµng ho¸ h÷u Ých, ®¸p øng kÞp thêi, ®Çy ®ñ nhu cÇu tiªu dïng cña ng­êi d©n vµ x· héi. §Ó lµm ®­îc ®iÒu nµy C«ng ty ph¶i tæ chøc phßng kÕ to¸n theo dâi chÆt chÏ hµng ho¸, vµ ghi chÐp ph¶n ¸nh sè liÖu kÕ to¸n trung thùc, chÝnh x¸c, hîp lý. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty cÇn cã biÖn ph¸p t×m hiÓu nhu cÇu cña thÞ tr­êng nh­ tiÕn hµnh th¨m dß, pháng vÊn trong d©n c­ ®Ó biÕt yªu cÇu, thÈm mü, chÊt l­îng cña nh÷ng hµng ho¸ mµ C«ng ty ®ang vµ sÏ cung cÊp. KiÕn nghÞ bèn: VÒ B¸o c¸o Tµi chÝnh HiÖn nay trong C«ng ty sö dông B¸o c¸o Tµi ChÝnh gåm B¶ng C©n ®èi kÕ to¸n, B¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, nh­ vËy sÏ kh«ng cung cÊp th«ng tin ®Çy ®ñ cho nhµ qu¶n lý còng nh­ nh÷ng ng­êi cÇn biÕt th«ng tin chÝnh x¸c vÒ ®¬n vÞ. Theo em C«ng ty nªn lËp thªm ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh sÏ gióp gi¶i thÝch vµ bæ sung th«ng tin vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh vµ t×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty trong kú b¸o c¸o mµ c¸c b¸o c¸o kh¸c kh«ng thÓ tr×nh bµy râ rµng vµ chi tiÕt ®­îc. - C¬ së lËp ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc lËp c¨n cø vµo sè liÖu trong: + C¸c sæ kÕ to¸n kú b¸o c¸o + B¶ng C©n ®èi kÕ to¸n kú b¸o c¸o (MÉu sè B02- DN) + B¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh kú b¸o c¸o (MÉu sè B09 – DN) - Ph­¬ng ph¸p chung lËp ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh + PhÇn tr×nh bµy b»ng lêi v¨n ng¾n gän, dÔ hiÓu. PhÇn tr×nh bµy b»ng sè liÖu ph¶i thèng nhÊt sè liÖu trªn c¸c b¸o c¸o kh¸c. + §èi víi b¸o c¸o quý, c¸c chØ tiªu thuéc phÇn chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i doanh nghiÖp ph¶i thèng nhÊt trong c¶ niªn ®é kÕ to¸n. NÕu cã sù thay ®æi ph¶i tr×nh bµy râ rµng lý do thay ®æi. + Trong c¸c biÓu sè liÖu, cét sè kÕ ho¹ch thÓ hiÖn sè liÖu kÕ ho¹ch cña kú b¸o c¸o, cét sè thùc hiÖn thÓ hiÖn sè liÖu cña kú ngay tr­íc kú b¸o c¸o. + C¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp chØ sö dông trong ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m. KiÕn nghÞ n¨m: VÒ h×nh thøc kÕ to¸n: HiÖn nay, c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký – Chøng tõ. H×nh thøc nµy tuy cã mét sè ­u ®iÓm nh­ng khã vi tÝnh ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n. V× vËy, ®Ó hoµn thiÖn hÖ thèng sæ kÕ to¸n kh«ng chØ ®èi víi nghiÖp vô b¸n hµng mµ cßn ®èi víi tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trong c«ng ty vµ ®Ó phï hîp víi c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty. Theo em, c«ng ty nªn chuyÓn ®æi h×nh thøc NhËt ký – Chøng tõ sang h×nh thøc NhËt ký chung. Theo h×nh thøc nµy, c¸c sæ NhËt ký chung ®­îc ghi theo trËt tù thêi gian, toµn bé c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh t¹i ®¬n vÞ. NÕu ®¬n vÞ cã khèi l­îng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cµng nhiÒu, c¸c nghiÖp vô cïng lo¹i nhiÒu th× cã thÓ më thªm c¸c NhËt ký ®Æc biÖt ®Ó ghi c¸c nghiÖp vô cïng lo¹i ph¸t sinh theo trËt tù thêi gian ®Ó ®Þnh kú tæng hîp sè liÖu ghi sæ c¸i theo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. H×nh thøc nµy cã ­u ®iÓm lµ ®¬n gi¶n, dÔ hiÓu, thuËn tiÖn cho ph©n c«ng lao ®éng trong phßng kÕ to¸n, thuËn tiÖn cho c«ng t¸c sö dông m¸y vi tÝnh trong phßng kÕ to¸n. KÕt luËn Hµng ho¸ cã vÞ trÝ rÊt quan träng trong c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i víi l­îng vèn dù tr÷ hµng ho¸ lín chiÕm kho¶ng 80-90% trong tæng l­îng vèn l­u ®éng cña doanh nghiÖp.V× vËy, b¸n hµng lu«n gi÷ vÞ trÝ cùc kú quan träng trong c¸c ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp th­¬ng m¹i. Trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng b¸n hµng võa lµ ®iÒu kiÖn cho sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp, võa lµ ph­¬ng tiÖn ®Ó doanh nghiÖp ®¹t ®­îc môc ®Ých kinh doanh. Do ®ã, viÖc hoµn thiÖn kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng lµ mét trong nh÷ng ®ßi hái cÊp thiÕt lu«n ®­îc ®Æt ra ®èi víi c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp. ChØ cã nh­ vËy kÕ to¸n míi cã thÓ ph¸t huy hÕt vai trß cña m×nh trong viÖc ph¶n ¸nh, gi¸m s¸t mét c¸ch chÆt chÏ toµn diÖn vÒ tµi s¶n, tiÒn vèn cña doanh nghiÖp trong qóa tr×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c, kÞp thêi ®Ó l·nh ®¹o doanh nghiÖp cã ®­îc c¸c quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n trong chØ ®¹o, ®iÒu hµnh kinh doanh cã hiÖu qu¶. Lµ mét sinh viªn chuyªn ngµnh kÕ to¸n, qua thêi gian thùc tËp t¹i phßng kÕ to¸n C«ng ty TNHH Qu¶ng c¸o vµ Ph¸t triÓn Th­¬ng hiÖu Mª Linh, em nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng vÒ c¬ b¶n ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý cña l·nh ®¹o c«ng ty, phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña doanh nghiÖp. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm ®· ®¹t ®­îc, c«ng ty cÇn tiÕp tôc hoµn thiÖn h¬n nh÷ng h¹n chÕ cßn tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. Trªn ®©y lµ mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty TNHH Qu¶ng c¸o vµ Ph¸t triÓn Th­¬ng hiÖu Mª Linh. Tuy nhiªn ®Ó ®¹t ®­îc kÕt qu¶ cao h¬n trong c«ng viÖc c«ng ty cÇn ph¶i cã nh÷ng biÖn ph¸p sau: C«ng ty ph¶i th­êng xuyªn båi d­ìng n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n cho ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n cña c«ng ty. C«ng ty ph¶i trang bÞ c¬ së vËt chÊt ®Çy ®ñ cho phßng kÕ to¸n. - C«ng ty ph¶i cã ý thøc chÊp hµnh nghiªm chØnh chÕ ®é kÕ to¸n vÒ tµi kho¶n sö dông, c¸c quan hÖ ®èi øng tµi kho¶n vµ chÕ ®é sæ s¸ch kÕ to¸n. §Ò xuÊt cña em trong kho¸ luËn ®­îc rót ra tõ nh÷ng kiÕn thøc ®· häc trong nhµ tr­êng còng nh­ thùc tÕ t¹i c«ng ty. Hy väng r»ng nh÷ng ®Ò xuÊt ®ã sÏ gãp phÇn nhá bÐ vµo viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty trong thêi gian tíi. Trong qu¸ tr×nh t×m hiÓu vµ nghiªn cøu ®Ò tµi em ®· nhËn ®­îc sù chØ b¶o vµ gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH Qu¶ng c¸o vµ Ph¸t triÓn Th­¬ng hiÖu Mª Linh vµ thÇy gi¸o h­íng dÉn Ng« Xu©n Tþ ®Ó em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Tuy nhiªn do cßn h¹n chÕ vÒ mÆt lý luËn còng nh­ kinh nghiÖm thùc tiÔn nªn chuyªn ®Ò kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc sù chØ b¶o cña c¸c thÇy c« gi¸o ®Ó chuyªn ®Ò ®­îc hoµn thiÖn h¬n.