Chuyên đề Tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHHTM & DV Tuấn Thảo

tÕ néi sinh nh­ bót to¸n kÕt chuyÓn, ph©n bæ, trÝch khÊu hao…kÕ to¸n sö dông phiÕu kÕ to¸n ®Ó ph¶n ¸nh néi dung nghiÖp vô ®ã VÒ tµi kho¶n : C«ng ty TNHH TM- DV TuÊn Th¶o sö dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n theo quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Bé Tµi ChÝnh. VÒ b¸o c¸o tµi chÝnh: Niªn ®é kÕ to¸n cña c«ng ty b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12 hµng n¨m. C«ng ty thùc hiÖn kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­ßng xuyªn 2.2 Thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty TNHH TM- DV TuÊn Th¶o C¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng, h×nh thøc thanh to¸n vµ thñ tôc chøng tõ * C¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng B¸n hµng lµ giai ®o¹n cuèi cïng cña lu©n chuyÓn hµng ho¸. §Æc ®iÓm c«ng t¸c b¸n hµng ë C«ng ty TNHH TM- DV TuÊn Th¶o lµ kh«ng ph¶i lµ hµng ho¸ ®em ®i b¸n mµ giao hµng theo hîp ®ång. Ph­¬ng thøc b¸n hµng ë ®©y giao b¸n trùc tiÕp theo hîp ®ång. C«ng ty cã thÓ giao hµng t¹i kho c«ng ty hoÆc t¹i kho cña ng­êi mua tuú theo ®iÒu kiÖn ®· ghi trong hîp ®ång kinh tÕ. Hµng b¸n ra chñ yÕu lµ tr¶ tiÒn sau, còng cã tr­êng hîp tr¶ tiÒn tr­íc tiÒn hµng do vËy hÇu hÕt c¸c nghiÖp vô b¸n hµng ®Òu h¹ch to¸n qua TK 131. Kh¸ch hµng cã thÓ chia lµm 2 lo¹i kh¸ch hµng th­êng xuyªn vµ kh¸ch hµng kh«ng th­êng xuyªn Kh¸ch hµng th­êng xuyªn lµ nh÷ng kh¸ch hµng cã hîp ®ång mua b¸n lín víi c«ng ty vµ chñ yÕu cã thanh to¸n chËm. §èi víi tõng ®¬n ®Æt hµng hai bªn tiÕn hµnh tho¶ thuËn víi nhau c¸c ®iÒu kiÖn vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, thêi gian, ®Þa chØ giao hµng, ph­¬ng thøc thanh to¸n… vµ ghi sæ trong hîp ®ång kinh tÕ. Doanh thu ®em l¹i tõ kh¸ch hµng chÝnh chiÕm 75%- 100% cßn l¹i lµ kh¸ch hµng kh«ng th­êng xuyªn. Ph­¬ng thøc nµy cã ­u ®iÓm : tiªu thô ®­îc mét khèi l­îng hµng lín, thu håi vèn nhanh. V× vËy ®Ó khuyÕn khÝch kh¸ch hµng, c«ng ty ®· ¸p dông hai h×nh thøc thanh to¸n lµ - B¸n hµng thu tiÒn ngay - B¸n hµng thu tiÒn chËm C¨n cø vµo nh÷ng hîp ®ång ®· ký, bªn mua cö c¸n bé ®Õn kho cña c«ng ty ®Ó nhËn hµng theo ®óng ®Þa chØ vµ thêi gian ghi trªn hîp ®ång. NÕu kh¸ch hµng cã yªu cÇu th× c«ng ty sÏ vËn chuyÓn hµng ho¸ b»ng ph­¬ng tiÖn vËn t¶i cña ®¬n vÞ ®Õn tËn n¬i. Tuy nhiªn ph­¬ng thøc b¸n hµng cña c«ng ty cã mét sè quy ®Þnh sau : + B¸n tr¶ chËm nÕu thêi h¹n thanh to¸n dµi th× ph¶i tÝnh l·i suÊt vµ thu ®ñ doanh thu, nÕu ®Ó thÊt tho¸t th× ng­êi quyÕt ®Þnh b¸n hµng ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm båi hoµn + X¸c ®Þnh râ tr¸ch nhiÖm cña c¸ nh©n cho nî hoÆc cho øng tiÒn hµng + TÊt c¶ c¸c hîp ®ång kinh tÕ ph¶i ®­îc thanh to¸n theo qui ®Þnh + ViÖc b¸n hµng cho kh¸ch hµng ph¶i ®­îc quyÕt ®Þnh trªn c¬ së ®· t×m hiÓu kü kh¶ n¨ng thanh to¸n cña kh¸ch hµng ®Ó h¹n chÕ rñi ro *Thñ tôc chøng tõ Mét hîp ®ång mua b¸n ph¶i kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a phßng kinh doanh vµ phßng kÕ to¸n, thñ tôc ban ®Çu liªn quan ®Õn c¸c ®iÒu kho¶n tho¶ thuËn gi÷a hai bªn do phßng kinh doanh ®¶m nhËn, phßng kÕ to¸n sÏ thùc hiÖn c¸c b­íc sau nh­ giao hµng, thu tiÒn b¸n hµng, h¹ch to¸n vµo sæ kÕ to¸n. Hîp ®ång mua b¸n ®­îc lËp thµnh 3 b¶n: 1 b¶n phßng kinh doanh gi÷ l¹i lµm b»ng chøng sau nµy 1 b¶n göi tíi phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø viÕt ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ phiÕu xuÊt kho 1 b¶n kh¸ch hµng gi÷ 2.2.2 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng T¹i C«ng ty TNHH TM- DV TuÊn Th¶o, mäi tr­êng hîp xuÊt kho vËt t­ hµng ho¸ ®Òu ®­îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô vµ ghi nhËn doanh thu b¸n hµng, cã nghÜa lµ kh¸ch hµng ®Òu thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n, kÕ to¸n sÏ ®Þnh kho¶n: Nî TK131 Nî TK111,112 Cã TK511 Cã TK3331 C«ng ty lµ ®¬n vÞ kinh doanh nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu ttõ vµ toµn bé hµng ho¸ kinh doanh ë c«ng ty ®Òu thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ GTGT. V× vËy, doanh thu b¸n hµng cña c«ng ty chÝnh lµ toµn bé sè tiÒn b¸n hµng kh«ng bao gåm thuÕ GTGT 2.2.2.1 Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông trong h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng t¹i c«ng ty Chøng tõ sö dông chñ yÕu trong b¸n hµng ë c«ng ty lµ ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu thu, giÊy b¸o nî cña ng©n hµng ..vv. Ho¸ ®¬n GTGT x¸c nhËn sè l­îng, ®¬n gi¸, sè tiÒn b¸n vµ tæng gi¸ thanh to¸n cña hµng xuÊt b¸n, ho¸ ®¬n do kÕ to¸n tiªu thô lËp thµnh 3 liªn Liªn 1: L­u ë phßng phßng kinh doanh sau nµy göi cho c¬ quan thuÕ Liªn 2: Kh¸ch hµng gi÷ ®Ó ®i ®­êng vµ h¹ch to¸n ë ®¬n vÞ kh¸ch hµng Liªn 3: L­u t¹i phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø ghi sæ kÕ to¸n - Sæ s¸ch kÕ to¸n ®­îc sö dông bao gåm: Sæ chi tiÕt doanh thu, sæ chi tiÕt b¸n hµng, b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ b¸n ra, mua vµo, b¶ng kª nhËp xuÊt tån, sæ nhËt ký chung vµ c¸c sæ c¸i liªn quan - C¸c tµi kho¶n sö dông trong kÕ to¸n b¸n hµng lµ: TK 511: Doanh thu b¸n hµng TK 3331: ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ TK 111,112: TiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 2.2.2.2 Quy tr×nh ghi sæ doanh thu b¸n hµng C«ng ty thùc hiÖn nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ nªn ho¸ ®¬n b¸n hµng mµ ®¬n vÞ dïng lµ ho¸ ®¬n GTGT theo mÉu 01- GTKT- 3LL do Bé Tµi ChÝnh ban hµnh. Cïng víi ho¸ ®¬n GTGT kiªm phiÕu xuÊt kho ®Ó ph¶n ¸nh l­îng hµng ho¸ xuÊt kho. Tr­íckhi giao hµng cho kh¸ch hµng kÕ to¸n lµm c¸c thñ tôc kiÓm tra cÇn thiªt sau ®ã viÕt ho¸ ®¬n b¸n hµng (GTGT). Ho¸ ®¬n GTGT bao gåm 3 liªn: Liªn 1: mµu tÝm l­u t¹i gèc Liªn 2: mµu ®á giao cho kh¸ch hµng Liªn 3: mµu xanh giao cho kÕ to¸n tiªu thô ghi sæ vµ lµm chøng tõ kÕ to¸n Khi viÕt ho¸ ®¬n ph¶i cã ®Çy ®ñ c¸c néi dung trong ho¸ ®¬n nh­: - Ngµy, th¸ng, n¨m - Tªn, ®Þa chØ, sè tµi kho¶n cña ®¬n vÞ b¸n hµng - H×nh thøc thanh to¸n, m· sè thuÕ cña kh¸ch hµng §¬n gi¸ ghi trong ho¸ ®¬n lµ ®¬n gi¸ ch­a cã thuÕ GTGT, ghi râ tªn hµng, thuÕ GTGT vµ tæng sè tiÒn thanh to¸n. Cô thÓ: Mẫu số: 01GTKT - 3LL MS/2006B 0088339 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ngày 06 tháng 02 năm 2007 Đơn vị bán hàng: C«ng ty TNHH TM DV TuÊn Th¶o Địa chỉ: Tæ 23- Ph­êng T©n ThÞnh- TP Hoµ B×nh Số tài khoản: Điện thoại: MST: Họ tên người mua hàng: Phạm Văn Hùng Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 9 - VINACONEX Địa chỉ: D9 - Khuất Duy Tiến - Thanh Xuân - Hà Nội Số tài khoản Hình thức thanh toán: tiền mặt MST: 0101051096 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 1 TV LG 29 FX5 Chiếc 1 5.536.970 2 M¸y giÆt LG 80150 Chiếc 1 6.217.575 Cộng tiền hàng : 11.754.545 Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 1.175.455 Tổng cộng tiền thanh toán : 12.930.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu chín trăm ba mươi nghìn đồng. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) vµ h¹ch to¸n doanh thu nh­ sau: Nî TK 1111: 12.930.000 Cã TK 5111: 11.754.545 Cã TK 33311: 1.175.455 §ång thêi viÕt phiÕu thu. PhiÕu thu ®­îc viÕt thµnh 02 liªn: Liªn 1: Gi÷ l¹i t¹i phßng kÕ to¸n Liªn 2: Kh¸ch hµng gi÷ lµm c¬ së thanh to¸n KÕ to¸n tæng hîp cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n GTGT theo thø tù c¸c ho¸ ®¬n ®Ó lËp B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ b¸n ra. MÉu sè: 02/GTGT B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra (KÌm theo tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng) (Dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ kª khai hµng th¸ng) Th¸ng 02 n¨m 2007 MST: 0100231610 MST : Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty TNHH TM & dv tuÊn th¶o §Þa chØ: Tæ 23 ph­êng T©n ThÞnh - TP Hßa B×nh Ho¸ ®¬n, chøng tõ b¸n Tªn ngêi mua M· sè thuÕ cña ngêi mua MÆt hµng Doanh sè b¸n ch­a cã thuÕ ThuÕ suÊt ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng Ghi chó Ký hiÖu Ho¸ ®¬n Sè ho¸ ®¬n Ngµy th¸ng n¨m PHH§ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 06/02/2007 Cty Cp X©y dùng sè 9 - VINACONEX 0101051096 §iÒu hßa nhiÖ ®é 11.754.545 10% 1.175.455 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Tæng céng: 170.540.906 17.054.093 Ngµy 09 th¸ng 03 n¨m 2007 Ngêi lËp biÓu Thñ trëng ®¬n vÞ §Ó gióp cho c¸c nhµ qu¶n trÞ trong c«ng ty n¾m ®­îc th«ng tin chi tiÕt vÒ doanh thu, kÕt qu¶ tõng ho¹t ®éng, phßng kÕ to¸n ®· vµ ®ang tõng b­íc tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt doanh thu b¸n hµng. §¸p øng ®­îc phÇn nµo yªu cÇu qu¶n lý trong c«ng ty, ®Þnh h­íng cho sù ph¸t triÓn hiÖn t¹i vµ trong t­¬ng lai cña doanh nghiÖp, kÕ to¸n doanh thu ®· sö dông sæ chi tiÕt b¸n hµng ®Ó theo dâi t×nh h×nh tiªu thô chi tiÕt trong c«ng ty t¹i tõng thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh. Sæ chi tiÕt cho c¸c lo¹i hµng hãa ®­îc theo dâi trªn cïng mét sæ. Cuèi th¸ng nhµ qu¶n lý cã thÓ n¾m ®­îc t×nh h×nh tiªu thô cña tõng nhãm hµng, trªn c¬ së ®ã ®Ò ra kÕ ho¹ch cho kú tíi. Chøng tõ sö dông lµm c¬ së cho viÖc ghi sæ lµ c¸c ho¸ ®¬n GTGT ®­îc kÕ to¸n thu hµng ngµy vµ ghi vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng. Sæ chi tiÕt cho thÊy ®­îc sè hµng tiªu thô, sè tiÒn thu ®­îc vµ thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép. KÕt cÊu sæ nh­ sau: Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn ThuÕ C¸c kho¶n kh¸c Tõ sæ chi tiÕt b¸n hµng, lÕ to¸n ghi vµo sæ doanh thu b¸n hµng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TUẤN THẢO SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN TK 5111 Dư đầu kỳ - - Chứng từ Nội dung TKĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có NT Số hiệu 23/01 HĐ88335 Điều hòa không khí 131 - 22.826.364 23/01 HĐ88336 Bán máy giặt, bình nóng lạnh 131 - 9.422.727 05/02 HĐ88337 Bán tivi tủ lạnh ổ điện 131 - 48.300.000 06/02 HĐ88339 Bán hàng 1111 - 11.754.545 08/02 HĐ88340 Bán hàng 1111 - 8.354.545 09/02 HĐ88341 Bán hàng 1111 - 8.090.909 10/02 HĐ88342 Bán hàng 1111 - 16.681.818 11/02 HĐ88343 Bán hàng 1111 - 10.663.636 12/02 HĐ88344 Bán hàng 1111 - 15.850.000 13/02 HĐ88345 Bán hàng 1111 - 9.781.818 15/02 HĐ88346 Bán hàng 1111 - 11.131.818 16/02 HĐ88347 Bán hàng 1111 - 13.363.636 22/02 HĐ88348 Bán hàng 1111 - 12.818.181 23/02 HĐ88349 Bán hàng 1111 - 3.750.000 ... ... ... ... ... ... 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng để xác định KQKD 911 1.618.910.534 Cộng phát sinh 1.618.910.534 1.618.910.534 Dư cuối kỳ - - Bªn c¹nh viÖc theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh tiªu thô hµng ho¸, c«ng ty còng rÊt chó träng ®Õn c«ng t¸c thanh to¸n, thu håi nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng. C«ng ty sö dông ph­¬ng thøc thanh to¸n tr¶ chËm lµ chñ yÕu, do vËy kho¶n nî ph¶i thu chiÕm tû träng lín trªn tæng tµi s¶n cña c«ng ty qua c¸c kú. Kho¶n nî cña c«ng ty lín chøng tá vèn cña c«ng ty bÞ chiÕm dông nhiÒu, kh¶ n¨ng thanh to¸n bÞ han chÕ, khiÕn cho t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty gÆp khã kh¨n vµ hiÖu qu¶ kinh doanh sÏ gi¶m sót. NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng ®ã, kÕ to¸n trong c«ng ty lu«n theo dâi s¸t sao, kiÓm tra, ®«n ®èc c¸c kh¸ch hµng thanh to¸n ®óng h¹n dùa trªn sæ chi tiÕt TK 131 ®Ó theo dâi toµn bé sè tiÒn cßn ph¶i thu vµ t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng. C«ng ty sö dông sæ chi tiÕt TK 131 cho tõng ®èi t­îng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n cña tõng kh¸ch hµng. CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TUẤN THẢO SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN TK: 131 Dư đầu kỳ 511.608.000 - Chứng từ Nội dung TKĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có Đối tượng NT Số hiệu 02/01 0 Thu nợ khách hàng nợ tồn 2006 1111 - 16.497.200 Khách hàng khác 02/01 0 Chi cục thuế Kim Bôi thanh toán tiền mua hàng 1111 - 79.150.000 Chi cục Thuế Kim Bôi 04/01 0 Điện lực Hòa Bình trả tiền mua hàng 1121 - 58.420.000 Điện lực Hòa Bình 23/01 HĐ88335 Điều hòa không khí 5111 22.826.364 - Điện lực Hòa Bình 23/01 HĐ88335 Bán điều hòa không khí 3331 2.282.636 - Điện lực Hòa Bình 23/01 HĐ88336 Bán máy giặt, bình nóng lạnh 5111 9.422.727 - Điện lực Hòa Bình 23/01 HĐ88336 Bán máy giặt, bình nóng lạnh 3331 942.273 - Điện lực Hòa Bình 24/01 0 Điện lực Hòa Bình trả tiền mua hàng 1121 - 32.280.000 Điện lực Hòa Bình 05/02 HĐ88337 Bán tivi tủ lạnh ổ điện 5111 48.300.000 - Điện lực Hòa Bình 05/02 HĐ88337 Bán tivi tủ lạnh ổ điện 3331 4.830.000 - Điện lực Hòa Bình 13/02 0 Điện lực Hòa Bình trả tiền mua hàng 1121 - 35.474.000 Điện lực Hòa Bình 28/02 0 Điện lực Hòa Bình trả tiền mua hàng 1121 - 53.130.000 Điện lực Hòa Bình 15/03 HĐ88350 Bán điều hòa không khí 5111 22.036.363 - Chi nhánh Điện Cao Phong 15/03 HĐ88350 Bán điều hòa không khí 3331 2.203.636 - Chi nhánh Điện Cao Phong 27/03 HĐ65955 Bán hàng 5111 4.025.000 - CA Tỉnh Hòa Bình .... ... ... ... ... .... .... Cộng phát sinh 1.100.239.698 1.063.150.000 Dư cuối kỳ 548.697.698 - Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ ph¸t sinh, kÕ to¸n c«ng nî ghi theo néi dung vµ sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n: Nî TK 131 Cã TK 511 Cã TK 33311 C¨n cø vµo chøng tõ thanh to¸n tiÒn hµng, tiÒn ®Æt cäc tr­íc khi mua hµng kÕ to¸n ghi vµo bªn Cã TK 131, cuèi kú tÝnh ra sè d­ cña tõng kh¸ch hµng theo c«ng thøc: Sè d­ cuèi kú = Sè d­ ®Çu kú + Sè ph¸t sinh nî - Sè ph¸t sinh cã Cuèi kú kÕ to¸n c«ng nî tæng hîp sè ph¸t sinh nî, ph¸t sinh cã trªn c¸c sæ chi tiÕt TK 131 vµ tÝnh ra sè d­ cuèi kú. 2.2.3 KÕ to¸n thuÕ GTGT Hµng ho¸, dÞch vô cña C«ng ty TNHH TM- DV TuÊn Th¶o ®Òu thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ GTGT. HiÖn nay C«ng ty nép thuÕ víi møc thuÕ suÊt GTGT ®Çu ra lµ 5% vµ 10%.Theo chÕ ®é, c«ng ty ph¶i chÞu thuÕ GTGT ®Çu ra trªn sè doanh thu sau khi ®· trõ ®i c¸c kho¶n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n. Do c«ng ty kh«ng ¸p dông c¸c kho¶n gi¶m trõ nªn doanh thu tÝnh thuÕ GTGT lµ doanh thu b¸n hµng vµ ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: ThuÕ GTGT ph¶i nép trong kú = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ ThuÕ GTGT ®Çu ra = Sè l­îng hµng ho¸ tiªu thô trong kú ´ §¬n gi¸ b¸n ´ ThuÕ suÊt thuÕ GTGT KÕ to¸n thuÕ GTGT ph¶i nép ë C«ng ty TNHH TM- DV TuÊn Th¶o th­êng sö dông c¸c chøng tõ sau: - Tê khai thuÕ GTGT (mÉu sè 01/GTGT ) - B¶ng kª chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra (mÉu sè 02/GTGT ) - B¶ng kª chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô mua vµo (mÉu sè 03/GTGT ) - GiÊy nép tiÒn vµo kho b¹c Nhµ n­íc - C¸c chøng tõ kh¸c: Th«ng b¸o nép thuÕ, quyÕt ®Þnh vÒ viÖc truy thu thuÕ §Ó ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ph¶i nép, C«ng ty sö dông TK 333 trong ®ã chi tiÕt TK 33311: ThuÕ GTGT ®Çu ra ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ c¨n cø trªn b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng hãa mua vµo cßn thuÕ GTGT ®Çu ra c¨n cø trªn b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng hãa b¸n ra. Khi nhËn ®­îc c¸c ho¸ ®¬n GTGT cña hµng ho¸ b¸n ra vµ hµng ho¸ mua vµo, cuèi th¸ng kÕ to¸n thuÕ lËp b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ b¸n ra vµ hµng ho¸ mua vµo. Trªn c¬ së sè liÖu ®· tËp hîp trªn c¸c b¶ng kª chøng tõ chi tiÒn mÆt, TGNH, t¹m øng. KÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i liªn quan ghi sæ NhËt ký chung, sau ®ã lÊy sè liÖu trªn sæ NhËt ký chung ®Ó ghi sæ c¸i TK 133, TK 3331 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TUẤN THẢO SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN TK 3331 Dư đầu kỳ - 148.279 Chứng từ Nội dung TKĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có Đối tượng NT Số hiệu 23/01 HĐ88335 Bán điều hòa không khí 131 - 2.282.636 Điện lực Hòa Bình 23/01 HĐ88336 Bán máy giặt, bình nóng lạnh 131 - 942.273 Điện lực Hòa Bình 25/01 0 Nộp thuế GTGT 1111 148.279 - 05/02 HĐ88337 Bán tivi tủ lạnh ổ điện 131 - 4.830.000 Điện lực Hòa Bình 06/02 HĐ88339 Bán hàng 1111 - - 1.175.455 VINACONEX 9 08/02 HĐ88340 Bán hàng 1111 - 835.455 09/02 HĐ88341 Bán hàng 1111 - 809.091 10/02 HĐ88342 Bán hàng 1111 - 1.668.182 11/02 HĐ88343 Bán hàng 1111 - 1.066.364 12/02 HĐ88344 Bán hàng 1111 - 1.585.000 13/02 HĐ88345 Bán hàng 1111 - 978.182 15/02 HĐ88346 Bán hàng 1111 - 1.113.182 ... ... ... ... ... ... 31/12 0 Kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ năm 2007 1331 149.938.496 - 31/12 0 Kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ năm 2007 1332 5.476.191 - Cộng phát sinh 156.339.449 156.191.170 Tồn cuối kỳ - Trªn b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô mua vµo ®­îc ghi trªn c¬ së c¸c nhãm chøng tõ sau: Chøng tõ tiÒn mÆt, chøng tõ tiÒn göi ng©n hµng, chøng tõ kÕt chuyÓn, phiÕu nhËp kho, chøng tõ hoµn øng. C¨n cø vµo b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra vµ mua vµo, kÕ to¸n lËp tê kª khai thuÕ GTGT thµnh 2 b¶n: 1b¶n göi c¬ quan thuÕ, 1b¶n gi÷ l¹i c«ng ty. C«ng ty kª khai vµ nép thuÕ vµo cuèi mçi th¸ng. 2.2.4 KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n Nh­ ®· nªu, C«ng ty TNHH TM- DV TuÊn Th¶o lµ c«ng ty kinh doanh chñ yÕu theo c¸c ®¬n ®Æt hµng vµ hîp ®ång kinh tÕ. Khi cã ®¬n ®Æt hµng bé phËn kinh doanh tiÕn hµnh tÝnh to¸n c¸c yÕu tè chi phÝ c¬ b¶n liªn quan ®Õn ®¬n ®Æt hµng ®ã. Trªn c¬ së ®ã ®Ó tho¶ thuËn víi kh¸ch hµng c¸c ®iÒu kiÖn vÒ gi¸ c¶, ph­¬ng thøc, ®Þa ®iÓm giao nhËn ®Ó ®¶m b¶o c«ng ty kinh doanh lu«n cã l·i. Do ®Æc ®iÓm cña c«ng ty lµ cã c¸c mÆt hµng kh¸c nhau vµ mçi ®¬n ®Æt hµng l¹i kh¸c nhau vÒ sè l­îng, mÉu m·, qui c¸ch s¶n phÈm. C«ng ty x¸c ®Þnh gi¸ vèn theo gi¸ thùc tÕ xuÊt kho vËt t­, hµng ho¸ theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt t­ xuÊt kho ®­îc tÝnh c¨n cø vµo sè l­îng hµng ho¸ xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn, theo c«ng thøc: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt t­ xuÊt kho = Sè l­îng vËt t­ xuÊt kho ´ §¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn §¬n gi¸ b×nh qu©n = TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt t­ tån kho ®Çu kú + TrÞ gi¸ vèn vËt t­ nhËp trong kú Sè l­îng vËt t­ tån ®Çu kú + Sè l­îng vËt t­ nhËp trong kú §Ó thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n kÕ to¸n c«ng ty sö dông TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n. Khi kh¸ch ®Õn mua hµng, sau khi ®· lµm c¸c thñ tôc cÇn thiÕt th× kÕ to¸n viÕt ho¸ ®¬n b¸n hµng (GTGT). Sau®ã viÕt phiÕu xuÊt kho ®Ó giao cho kh¸ch hµng. PhiÕu xuÊt kho ®­îc chia lµm 2 liªn: C«ng ty tnhh th­¬ng m¹i dÞch vô tuÊn th¶o Tæ 23 ph­êng t©n thÞnh - tp hßa b×nh PhiÕu xuÊt kho Ngµy 06 th¸ng 02 n¨m 2007 Ng­êi lÜnh: Ph¹m V¨n Hïng §¬n vÞ: C«ng ty CP X©y dùng sè 9 - VINACONEX Néi dung: XuÊt b¸n Kho: Kho c«ng ty (K1) Stt MÆt hµng §vt Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 TV LG 29 FX5 M¸y giÆt LG 80150 ChiÕc ChiÕc 01 01 5.536.970 6.217.575 5.536.970 6.217.575 Céng tiÒn hµng 11.754.545 ThuÕ GTGT 1.175.455 Tæng tiÒn 12.930.000 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): M­êi hai triÖu chÝn tr¨m ba m­¬i ngh×n ®ång LËp phiÕu Ng­êi lÜnh Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Liªn 1: L­u t¹i gèc Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Thñ kho sau khi nhËn ®­îc phiÕu xuÊt kho, kiÓm tra tÝnh hîp lÖ cña phiÕu tiÕn hµnh xuÊt hµng giao cho kh¸ch vµ ghi sè thùc nhËp, thùc xuÊt vµo c¸c thÎ kho. Cuèi th¸ng thñ kho tÝnh ra sè tån kho vµ göi lªn cho bé phËn kÕ to¸n kÌm theo c¸c chøng tõ ®· ®­îc s¾p xÕp, ph©n lo¹i. Phßng kÕ to¸n më sæ chi tiÕt TK 156 ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån. Khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ nhËp xuÊt hµng ho¸, thÎ kho kÕ to¸n thùc hiÖn kiÓm tra l¹i vµ hoµn chØnh chøng tõ. §Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n céng sæ råi ghi vµo cét sè tiÒn, sau khi ®· tÝnh ®¬n gi¸ b×nh qu©n. C¨n cø vµo tæng chi phÝ trong th¸ng ph¸t sinh kÕ to¸n tËp hîp vµo TK 156, kÕ to¸n lµm c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn toµn bé sang TK 632 ®Ó tÝnh trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n Nî TK 632: 1.342.121.737 Cã TK 156: 1.342.121.737 Sè liÖu trªn sæ chi tiÕt TK 156 ®­îc kÕ to¸n tæng hîp trªn b¶ng kª NhËp- XuÊt – Tån hµng ho¸, sau ®ã lËp b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i, NhËt ký chung, vµo sæ c¸i TK 632,TK 156. Cuèi cïng kÕ to¸n sÏ lµm c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Nî TK 911: 1.370.661.499 Cã TK 632(6322): 1.370.661.499 NHẬT KÝ NHẬP XUẤT HÀNG HOÁ Tháng 2/2007 Số phiếu Chứng từ Tên hàng hoá Mã HH Diễn giải TK ĐVT Nhập Xuất Nhập Xuất Số Ngày tháng Nợ Có SL TT SL ĐG TT N001 73062 02/02/07 Tivi Panasonic 21FS74 TVPA004 Nhập hàng 156 331 Chiếc 1 2.045.454 0 0 N001 73062 02/02/07 Máy giặt TOSHIBA 8400 MGTS001 Nhập hàng 156 331 Cái 1 3.072.727 0 0 N002 54580 02/02/07 Máy giặt LG 6015 MGLG004 Nhập hàng 156 331 Chiếc 1 2.754.545 0 0 N003 69690 03/02/07 Tivi Sam sung 21Z40 TVSS002 Nhập hàng 156 331 Chiếc 1 2.424.000 0 0 N003 69690 03/02/07 Tivi Sam sung 21Z45 TVSS001 Nhập hàng 156 331 Chiếc 1 2.482.000 0 0 N004 69948 04/02/07 Máy giặt Sanyo F100AT MGSN001 Nhập hàng 156 331 Chiếc 1 3.008.000 0 0 N004 69948 04/02/07 Máy giặt Sanyo F981T MGSN002 Nhập hàng 156 331 Chiếc 1 3.750.000 0 0 N005 78475 05/02/07 Máy giặt Sanyo F110AT MGSN004 Nhập hàng 156 331 Chiếc 1 3.375.000 0 0 N007 17517 05/02/07 Máy giặt Sanyo F100AT MGSN001 Nhập hàng 156 331 Chiếc 1 2.990.000 0 0 N007 17517 05/02/07 Tủ lạnh HITACHI R-12AG TLHTC001 Nhập hàng 156 331 Cái 1 2.315.000 0 0 N008 78545 06/02/07 Máy giặt Sanyo F981T MGSN002 Nhập hàng 156 331 Chiếc 1 3.700.000 0 0 N008 78545 06/02/07 Tivi SONY SR 253M50 TVSN002 Nhập hàng 156 331 Chiếc 1 5.200.000 0 0 N009 70044 11/02/07 Tủ lạnh Sanyo TLSN001 Nhập hàng 156 331 Cái 1 2.558.000 0 0 N010 77550 12/02/07 Tivi Sam sung 21Z45 TVSS001 Nhập hàng 156 331 Chiếc 2 4.970.000 0 0 N011 12877 12/02/07 Tủ lạnh Tosiba 11VPT TLTS005 Nhập hàng 156 331 Cái 1 2.630.000 0 0 N011 12877 12/02/07 Tủ lạnh Tosiba 13VPT TLTS001 Nhập hàng 156 331 Cái 1 2.966.000 0 0 N012 78490 24/02/07 Máy điều hoà Nagakawa C/S 12000 BTU- C128 DHNA001 Nhập hàng 156 331 Bộ 10 40.909.090 0 0 N012 78490 24/02/07 Máy điều hoà Nagakawa C/S 12000 BTU- A128 DHNA002 Nhập hàng 156 331 Bộ 3 13.909.092 0 0 N012 78490 24/02/07 Máy điều hoà Nagakawa C/S 18000 BTU- C188 DHNA003 Nhập hàng 156 331 Bộ 2 11.636.364 0 0 X001 88337 05/02/07 Tivi SONY TG 212M50 TVSN001 Bán hàng 632 156 Chiếc 10 2.212.450 22.124.500 X001 88337 05/02/07 Tủ lạnh Sanyo 9KR TLSN002 Bán hàng 632 156 Cái 10 1.613.636 16.136.360 X002 88339 06/02/07 Tivi LG 29 FX5 TVLG001 Bán hàng 632 156 Chiếc 1 4.176.500 4.176.500 X002 88339 06/02/07 Máy giặt LG 80150 MGLG001 Bán hàng 632 156 Chiếc 1 5.536.970 5.536.970 X002 88339 06/02/07 Tủ lạnh HITACHI R-12AG TLHTC001 Bán hàng 632 156 Cái 1 2.315.000 2.315.000 X003 88340 08/02/07 Tủ lạnh Tosiba 17VPD TLTS003 Bán hàng 632 156 Cái 1 3.681.818 3.681.818 X003 88340 08/02/07 Tivi Panasonic 21FS74 TVPA004 Bán hàng 632 156 Chiếc 1 2.045.454 2.045.454 X003 88340 08/02/07 Máy giặt LG 6015 MGLG004 Bán hàng 632 156 Chiếc 1 2.754.545 2.754.545 X004 88341 09/02/07 Máy giặt Sanyo F100AT MGSN001 Bán hàng 632 156 Chiếc 1 3.075.091 3.075.091 X004 88341 09/02/07 Tủ lạnh Mitsu 17l TLMS001 Bán hàng 632 156 Cái 1 3.516.000 3.516.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 125.020.272 162.920.369 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TUẤN THẢO SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN TK 632 Dư đầu kỳ - - Chứng từ Nội dung TKĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có Đối tượng NT Số hiệu 15/01 0 Mua ống đồng - Cty TNHH TM & DV Quảng Hà 1111 1.404.762 - 0 15/06 0 Chi phí lắp đặt điều hòa và vật tư 1111 7.980.000 - 0 28/07 0 Nhân công lắp máy thuê ngoài 1111 600.000 - 0 04/08 0 Chi phí vật tư, nhân công lắp máy điều hòa thuê ngoài 1111 3.250.000 - 0 07/08 0 Vật tư lắp máy điều hòa 1111 3.480.000 - 0 30/08 0 Mua quạt công nghiệp và dây điện 1111 1.300.000 - 0 17/09 0 Mua vòi nước nóng lạnh 1111 440.000 - 0 17/09 0 Mạch sửa điều hòa 18000BTU 1111 1.150.000 - 0 18/10 0 Nhập vật tư để lắp đặt 1111 1.270.000 - 0 19/10 0 Trần Thị Mai - Mua hàng điện 1111 2.665.000 - 0 21/10 0 Nhập vật tư để lắp đặt 1111 2.500.000 - 0 25/10 0 Nhập vật tư để lắp đặt 1111 2.500.000 - 0 31/12 0 Tính giá vốn năm 2007 156 1.342.121.737 - 0 31/12 0 Kết chuyển giá vốn hàng bán năm 2007 để x/định KQKD 911 - 1.370.661.499 0 Cộng phát sinh 2007 1.370.661.499 1.370.661.499 Tồn cuối kỳ 0 0 2.2.5 KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (CPBH, CPQLDN) HiÖn nay, C«ng ty TNHH TM- DV TuÊn Th¶o ®ang ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh 48/Q§-BTC ngµy 14/9/2006 cña Bé tr­ëng bé Tµi chÝnh. C«ng ty ®· ¸p dông c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam vµ c¸c v¨n b¶n h­íng dÉn chuÈn mùc do Nhµ n­íc ban hµnh 2.2.5.1 Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng, phÇn tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý kª to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt TK642 vµ b¸o cao chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 642(6421) Cã TK 334 Cã TK 338 TK 3383 TK 3384 TK 3382 2.2.5.2 Chi phÝ khÊu hao TSC§ ViÖc tËp hîp vµ tÝnh khÊu hao TSC§ tÝnh vµo CPQLDN ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: Cuèi th¸ng kÕ to¸n còng c¨n cø vµo b¶ng tÝnh khÊu hao, tæng hîp sè khÊu hao cña nh÷ng TSC§ dïng cho qu¶n lý ®Ó ghi vµo sæ chi tiÕt TK 642 vµ b¸o c¸o CPQLDN theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 642 (6424) Cã TK 214 2.2.5.3 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi C¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ph¸t sinh ®­îc kÕ to¸n tËp hîp, ph©n lo¹i ®Ó tËp hîp chi phÝ qu¶n lý C¨n cø vµo dßng céng ë b¶ng trªn, kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt TK 642, ghi vµo b¸o c¸o chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 642 (6427) Cã TK 111 2.2.5.4 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c T­¬ng tù chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, hµng ngµy kÕ to¸n còng tËp hîp vµ ph©n lo¹i c¸c phiÕu chi liªn quan ®Õn chi phÝ qu¶n lý ®Ó lËp b¶ng tËp hîp chi phÝ theo b¶ng sau: C¨n cø vµo sè liÖu ®· tËp hîp ®­îc ë trªn theo tõng néi dung chi phÝ, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i TK 642, sè liÖu ®Ó ghi vµo sæ lµ cét sè ph¸t sinh bªn Nî, lÊy tõ tæng céng bªn Nî cña TK 642, cét sè ph¸t sinh bªn Cã lÊy tõ tæng céng sè ph¸t sinh bªn Cã TK 642 Cuèi th¸ng, kÕ to¸n thùc hiÖn kÕt chuyÓn sang x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh: Nî TK 911 Cã TK 642 CÔNG TY TNHH TM-DV TUẤN THẢO SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN TK: 642 Dư đầu kỳ - - Ngày tháng Nội dung TKĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có 02/01/2007 Thuế môn bài phải nộp 3338 1.000.000 - 04/01/2007 Chi phí phòng nghỉ tại Hải Phòng 1111 363.600 - 31/01/2007 Trích quỹ lương tháng 1/07 3341 7.000.000 - 05/02/2007 Mua 02 quyển séc 1121 10.000 - 11/02/2007 Cước Đthoại T1 1111 233.939 - 26/02/2007 Phí chuyển tiền 1121 25.000 - 28/02/2007 Khương Thị Thảo - Thanh toán CP tiếp khách 1111 550.000 - 28/02/2007 Nguyễn Tuấn Anh - Thanh toán chi phí tiếp khách (3 HĐ) 1111 6.380.000 - 02/03/2007 Trích quỹ lương tháng 2/07 3341 7.000.000 - 05/03/2007 Thẻ cào 1111 1.363.636 - 06/03/2007 Cước Đthoại T2 1111 347.208 - 09/03/2007 Khương Thị Thảo - Thanh toán CP khắc dấu, MST 1111 300.000 - 09/03/2007 Phòng nghỉ + ăn 1111 4.818.182 - 15/03/2007 Cước Đthoại T2 1111 145.174 - 20/03/2007 Khương Thị Thảo - Thanh toán CP tiếp khách 1111 265.000 - 24/03/2007 Tiếp khách ăn uống 1111 1.059.090 - 26/03/2007 Phí chuyển tiền 1121 25.000 - 26/03/2007 Trả tiền thừa cho Cty Máy tính Vĩnh Xuân ngày 26/3/07 331 9.759 - 28/03/2007 Bàn ghế vi tính 1111 740.909 - 29/03/2007 Phí chuyển tiền 1121 50.000 - 31/03/2007 Trích quỹ lương tháng 3/07 3341 7.000.000 - 04/04/2007 Cước Điện thoại T3 1111 556.342 - 08/04/2007 Nguyễn Tuấn Anh - Thanh toán CP đi công tác Hải Phòng (02 hóa đơn) 1111 6.800.000 - 18/04/2007 Tiếp khách ăn uống 1111 1.818.182 - 23/04/2007 Cước đthoại T3 1111 246.730 - 30/04/2007 Trích quỹ lương tháng 4/07 3341 7.000.000 - 01/05/2007 Khương Thị Thảo - Thanh toán CP tiếp khách 1111 580.000 - 04/05/2007 Cước Điện thoại T4 1111 470.273 - ... ... ... ... ... 31/12/2007 Kết chuyển chi phí quản lý năm 2007 để x/định KQKD 911 - 144.492.294 Cộng phát sinh 144.492.294 144.492.294 Dư cuối kỳ  -  - 2.2.6 KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng Bªn c¹nh viÖc ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c c¸c kho¶n doanh thu b¸n hµng vµ c¸c kho¶n chi phÝ liªn quan, phßng kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH TM- DV TuÊn Th¶o rÊt chó träng ®Õn viÖc x¸c ®Þnh vµ ph¶n ¸nh ®óng kÕt qu¶ b¸n hµng. §iÒu nµy gióp cho viÖc lËp chØ tiªu trªn b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®­îc thuËn tiÖn ®ång thêi ®­a l¹i cho nhµ qu¶n lý mét c¸i nh×n tæng qu¸t, s©u s¾c vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty m×nh trong mét kho¶ng thêi gian nhÊt ®Þnh. KÕt qu¶ b¸n hµng lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a doanh thu thuÇn trõ ®i c¸c kho¶n gi¸ vèn hµng b¸n, chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong kú. §èi víi c«ng ty, viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: Doanh thu thuÇn = Tæng doanh thu = 1.618.910.534 (Bëi t¹i c«ng ty kho¶n gi¶m trõ doanh thu kh«ng x¶y ra) L·i gép = Doanh thu thuÇn - Gi¸ vèn hµng b¸n = 248.249.035 Lîi nhuËn thuÇn (tõ kÕt qu¶ b¸n hµng) = L·i gép – CPQLDN = 72.593.605 Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn, ghi NhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 511: 1.618.910.534 Cã TK 911: 1.618.910.534 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n: Nî TK 911: 1.370.661.499 Cã TK 632: 1.370.661.499 KÕt chuyÓn CPQLDN : Nî TK 911: 240.492.294 Cã TK 642: 240.492.294 Dùa trªn sæ NhËt ký chung, kÕ to¸n ghi sæ c¸i TK 911, sæ c¸i TK 911 dïng ®Ó ghi chÐp c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn, gi¸ vèn hµng b¸n, CPQLDN, chi phÝ vµ thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh, chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c, lîi nhuËn CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ TUẤN THẢO SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN TK 911 Dư đầu kỳ - - Chứng từ Nội dung TKĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có NT Số hiệu 31/12 0 Kết chuyển doanh thu bán hàng năm 2007 để x/định KQKD 5111 - 1.618.910.534 31/12 0 Kết chuyển doanh thu HĐ tài chính năm 2007 để x/định KQKD 515 - 29.218.904 31/12 0 Kết chuyển giá vốn hàng bán năm 2007 để x/định KQKD 632 1.370.661.499 - 31/12 0 Kết chuyển chi phí bán hàng năm 2007 để x/định KQKD 64211 96.000.000 - 31/12 0 Kết chuyển chi phí quản lý năm 2007 để x/định KQKD 64221 84.000.000 - 31/12 0 Kết chuyển chi phí quản lý năm 2007 để x/định KQKD 64222 6.190.606 - 31/12 0 Kết chuyển chi phí quản lý năm 2007 để x/định KQKD 64223 21.022.520 - 31/12 0 Kết chuyển chi phí quản lý năm 2007 để x/định KQKD 64225 1.000.000 - 31/12 0 Kết chuyển chi phí quản lý năm 2007 để x/định KQKD 642271 462.940 - 31/12 0 Kết chuyển chi phí quản lý năm 2007 để x/định KQKD 642272 6.966.218 - 31/12 0 Kết chuyển chi phí quản lý năm 2007 để x/định KQKD 642278 8.094.054 - 31/12 0 Kết chuyển chi phí quản lý năm 2007 để x/định KQKD 64228 16.755.956 - 31/12 0 Kết chuyển chi phí HĐ tài chính năm 2007 để x/định KQKD 635 109.569.250 - 31/12 0 Xác định kết quả kinh doanh 421 - 72.593.605 Cộng phát sinh 2007 1.720.723.043 1.720.723.043 Tồn cuối kỳ - CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ TUẤN THẢO B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh N¨m 2007 CHỈ TIÊU Ghi chú Năm nay Năm trước 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 9 1.618.910.534 1.180.084.345 2. Các khoản giảm trừ - Hàng bán bị trả lại - Giảm giá hàng bán 3. Doanh thu thuần bán hàng 9 1.618.910.534 1.180.084.345 và cung cấp dịch vụ 4. Giá vốn hàng bán 10 1.370.661.499 929.034.846 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng 248.249.035 251.049.499 và cung cấp dịch vụ 6. Doanh thu hoạt động tài chính 11 29.218.904 93.575 7. Chi phí tài chính 12 109.569.250 5.750.500 - Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 96.000.000 97.200.000 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 144.492.294 143.218.438 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (72,593,605) 4.974.136 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (72.593.605) 4.974.136 15. Thuế TNDN phải nộp 13 1.392.758 16. Lợi nhuận sau thuế TNDN 14 (72.593.605) 3.581.378 Hßa B×nh, ngµy 15 th¸ng 02 n¨m 2008 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc §µo Thanh §oµn Kh­¬ng ThÞ Th¶o Ch­¬ng III Ph­¬ng h­íng vµ gi¶i ph¸p ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë C«ng ty TNHH TM- DV TuÊn Th¶o 3.1 §¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ë C«ng ty TNHH TM- DV TuÊn Th¶o Trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ hiÖn nay, lîi nhuËn cao vµ an toµn kinh doanh lµ môc tiªu hµng ®Çu cña bÊt kú doanh nghiÖp nµo ®Ó ®¹t ®­îc môc ®Ých ®ã mçi doanh nghiÖp ®Òu ph¶i t×m cho m×nh mét gi¶i ph¸p, mét h­íng ®i riªng. Song hÇu hÕt mäi biÖn ph¸p nh»m n©ng cao lîi nhuËn ®Òu lµ: chiÕm lÜnh thÞ tr­êng, t¨ng doanh thu, h¹ thÊp chi phÝ . Quy luËt c¹nh tranh cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ®· vµ ®ang ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp tù th©n vËn ®éng, b¾t kÞp víi tèc ®é ph¸t triÓn chung cña nÒn kinh tÕ ®Êt n­íc còng nh­ xu h­íng ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÕ giíi. Tr­íc yªu cÇu ®ã, ban l·nh ®¹o C«ng ty TNHH TM- DV TuÊn Th¶o ®· kÞp thêi nh×n nhËn vÊn ®Ò, nhanh nh¹y tËn dông c¬ héi ph¸t huy c¸c thÕ m¹nh s½n cã ®Ó kh¾c phôc khã kh¨n, t¹o ®µ ®­a c«ng ty hoµ nhËp vµ ®øng v÷ng trong c¬ chÕ thÞ tr­êng. Víi nhiÖm vô chñ yÕu lµ cung cÊp c¸c mÆt hµng mµ trong n­íc ch­a s¶n xuÊt ®­îc, c«ng ty rÊt n¨ng ®éng trong viÖc t×m hiÓu nhu cÇu vµ thÞ hiÕu cña ng­êi tiªu dïng, t×m hiÓu thÞ tr­êng, t×m kiÕm ®èi t¸c trong kinh doanh. Cã thÓ nãi trong thêi gian qua, C«ng ty TNHH TM- DV TuÊn Th¶o ®· gãp phÇn kh«ng nhá vµo viÖc t¨ng doanh thu §Ó cã kÕt qu¶ ®ã, ®Æc biÖt trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh gay g¾t cña c¸c ®¬n vÞ ho¹t ®éng cïng lÜnh vùc, nhÊt thiÕt ph¶i kÓ ®Õn sù kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a c¸c phßng ban, c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý tµi chÝnh…Trong ®ã cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña phßng kÕ to¸n c«ng ty. HiÖn nay c«ng ty ®ang tõng b­íc nghiªn cøu, thö nghiÖm ®i vµo ¸p dông tin häc trong c«ng t¸c kÕ to¸n nh»m lµm gi¶m bít khèi l­îng c«ng viÖc, n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n. §©y chÝnh lµ sù cè g¾ng rÊt lín cña bé phËn kÕ to¸n nh»m ®­a c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng vµ c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh nãi chung cã tÝnh khoa häc h¬n, hiÖu qu¶ h¬n. Trªn c¬ së nghiªn cøu néi dung ®Ò tµi: “tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng”.ë C«ng ty TNHH TM- DV TuÊn Th¶o em cã mét sè nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ë c«ng ty nh­ sau: *¦u ®iÓm Víi ®Æc ®iÓm b¸n hµng theo ®¬n ®Æt hµng, c«ng ty lùa chän ph­¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp theo hîp ®ång. Ph­¬ng thøc thanh to¸n còng rÊt linh ho¹t kh¸ch hµng cã thÓ thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt hoÆc chuyÓn kho¶n phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña m×nh. C«ng ty ch­a cÇn ph¶i ¸p dông nh÷ng biÖn ph¸p marketing mÒm dÎo h¬n mµ hµng ho¸ cña c«ng ty vÉn ®­îc kh¸ch hµng tin cËy, ®©y lµ nh÷ng thuËn lîi, ­u thÕ lín ®Ó c«ng ty tiÕp tôc më réng h¬n thÞ tr­êng tiªu thô, t¨ng doanh thu, t¨ng lîi nhuËn trong nh÷ng n¨m tíi. Lµ mét doanh nghiÖp cã qui m« nhá, chñ yÕu ho¹t ®éng kinh doanh th­¬ng m¹i, nªn c«ng ty ¸p dông h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung lµ kh¸ phï hîp, cïng víi ®éi ngò kÕ to¸n cã bÒ dµy kinh nghiÖm, v÷ng vµng kiÕn thøc chuyªn m«n víi tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao. Tuy c«ng ty chØ míi vËn dông m¸y vi tÝnh vµo mét sè phÇn viÖc kÕ to¸n (ch­a ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n) nh­ng còng phÇn nµo gióp cho c«ng viÖc kÕ to¸n ®­îc gi¶m nhÑ ®i rÊt nhiÒu. -VÒ chøng tõ kÕ to¸n sö dông: Nh×n chung c«ng ty ®· thùc hiÖn tèt vÒ ho¸ ®¬n chøng tõ ban ®Çu. C¨n cø vµo chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n nhµ n­íc ban hµnh vµ néi dung c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ còng nh­ yªu cÇu qu¶n lý ho¹t ®éng ®ã, c«ng ty ®· x©y dùng cho m×nh mét hÖ thèng biÓu mÉu chøng tõ phï hîp, quy ®Þnh viÖc ghi chÐp c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ vµo tõng biÓu mÉu chøng tõ kÕ to¸n cô thÓ nh­ : phiÕu thu, phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n GTGT. C¸c chøng tõ ban ®Çu nµy ®Òu ®­îc ghi chÐp theo ®óng thêi gian vµ cã ch÷ ký ®Çy ®ñ cña c¸c bé phËn liªn quan, sau khi ®· kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p hîp lÖ míi ®­îc sö dông ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. Qu¸ tr×nh lËp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ ®· ®¶m b¶o cho c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch kÞp thêi, chÝnh x¸c - VÒ tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh sè 48/Q§-BTC ngµy 14/9/2006 cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh - VÒ tæ chøc hÖ thèng sæ vµ b¸o c¸o kÕ to¸n ViÖc lùa chän h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n lµ h×nh thøc NhËt ký chung víi hÖ thèng sæ kÕ to¸n tæng hîp, sæ kÕ to¸n chi tiÕt, c¸c b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i víi c¸c mÉu sæ c¸i TK 511, TK 632,TK 642,TK 911 vµ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt lµ hîp lý, ®¶m b¶o yªu cÇu h¹ch to¸n tæng hîp, chi tiÕt vµ phï hîp víi khèi l­îng c«ng viÖc kÕ to¸n hiÖn nay t¹i c«ng ty. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nh­ vËy ®· gióp cho c¸c nhµ qu¶n lý c«ng ty cã c¸i nh×n s©u s¾c vµ toµn diÖn vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Ngoµi ra, ®¸p øng yªu cÇu qu¶n trÞ doanh nghiÖp, viÖc tæ chøc chi tiÕt vÒ c«ng nî, chi phÝ, doanh thu ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch khoa häc, hîp lý rÊt thuËn tiÖn khi cã nhu cÇu th«ng tin chi tiÕt. Cô thÓ + Sæ b¸n hµng Sæ b¸n hµng ®­îc lËp mét c¸ch khoa häc, rÊt thuËn tiªn cho viÖc theo dâi ho¹t ®éng tiªu thô hµng ho¸ cña phßng kinh doanh cña c«ng ty. Sæ b¸n hµng kh«ng chØ theo dâi doanh thu cña l« hµng xuÊt b¸n mµ cßn theo dâi c¶ gi¸ vèn vµ c¶ t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng ®èi víi l« hµng ®ã. Nh­ vËy cã thÓ x¸c ®Þnh nhanh l·i gép cña l« hµng bÊt kú, kÕ to¸n chØ cÇn xem b¸n hµng vµ khi cÇn theo dâi viÖc thanh to¸n tiÒn hµng, kÕ to¸n còng chØ cÇn xem xÐt trªn sæ nµy §Ó dÔ dµng cho viÖc theo dâi c¸c kho¶n CPQLDN kÕ to¸n më sæ chi tiÕt theo dâi cô thÓ tõng kho¶n vµ c«ng ty thùc hiÖn x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t­¬ng ®èi chÝnh x¸c, sè liÖu ph¶n ¸nh ®óng thùc tÕ t¹i c«ng ty, kh«ng cã t×nh tr¹ng l·i thËt lç gi¶ vµ ng­îc l¹i. Tuy nhiªn, bªn c¹nh nh÷ng mÆt tÝch cùc ®· ®¹t ®­îc do nh÷ng nguyªn nh©n chñ quan, kh¸ch quan kh¸c nhau c«ng ty còng kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khiÕm khuyÕt, nh÷ng mÆt ch­a hoµn thiÖn. Trong thêi gian tíi cÇn t×m hiÓu nguyªn nh©n vµ ®­a ra c¸c gi¶i ph¸p kh¾c phôc. 3.1.2 Mét sè tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ë C«ng ty TNHH TM- DV TuÊn Th¶o - §èi víi kÕ to¸n hµng tån kho: Do hµng tån kho cña c«ng ty cång kÒnh, cã gi¸ trÞ lín nh­ vËy ®Ó gi¶m bít thiÖt h¹i vµ chñ ®éng h¬n vÒ tµi chÝnh trong tr­êng hîp x¶y ra rñi ro do gi¶m gi¸ hµng tån kho. MÆt kh¸c, ®Ó ®¶m b¶o nguyªn t¾c thËn träng trong kÕ to¸n vµ ®¶m b¶o tÝnh ®¸ng tin cËy cña th«ng tin kÕ to¸n vµ kÕt qu¶ kinh cña m×nh th× c«ng ty cÇn ph¶i lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho - VÒ viÖc theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi kh¸ch hµng. Quy m« c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸ch hµng lµ rÊt lín mµ viÖc thanh to¸n cña c¸c kh¸ch hµng ®«i khi cßn rÊt chËm. KÕ to¸n ph¶i th­êng xuyªn theo dâi mét phÇn lín tµi s¶n cña c«ng ty ®ang trong qu¸ tr×nh thanh to¸n. MÆt kh¸c, thêi h¹n mµ doanh nghiÖp ph¶i thanh to¸n víi ng­êi b¸n l¹i ng¾n, th­êng lµ khi nhËp hµng ho¸ vÒ th× c«ng ty ph¶i tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n kho¶ng 70% gi¸ trÞ hµng mua cßn l¹i 30% c«ng ty sÏ ph¶i hoµn tr¶ trong vµi th¸ng, ®iÒu ®ã cµng lµm cho vèn kinh doanh cña c«ng ty sÏ quay vßng chËm vµ ngµy cµng bÞ chiÕm dông vµ bÞ ø ®äng vèn. Do ®ã c«ng ty cÇn ph¶i lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi - VÒ doanh thu b¸n hµng: HiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông sæ chi tiÕt TK 511 ®Ó theo dâi doanh thu b¸n hµng. MÉu sæ nµy chung cho tÊt c¶ c¸c lo¹i hµng ho¸ mµ kh«ng theo dâi riªng, h¬n n÷a mÉu sæ nµy kh«ng ph¶n ¸nh ®­îc sè l­îng hµng ho¸ ®· tiªu thô. - KÕ to¸n theo dâi gi¸ vèn hµng b¸n: §Ó x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n, hiÖn nay kÕ to¸n c«ng ty ®ang sö dông ph­¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n cña hµng lu©n chuyÓn trong kú vµo cuèi th¸ng sÏ lµm cho c«ng viÖc bÞ dån nhiÒu vµ viÖc ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sÏ kh«ng kÞp thêi. V× vËy kÕ to¸n nªn sö dông ph­¬ng ph¸p thùc tÕ ®Ých danh ®Ó tÝnh trÞ gi¸ vèn hµng b¸n - §èi víi chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp : C«ng ty kh«ng thùc hiÖn ph©n bæ cho hµng xuÊt b¸n, hµng cßn tån trong kú mµ cuèi kú kÕt chuyÓn toµn bé sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Trong khi trªn thùc tÕ l­îng hµng tån kho lín lµm cho viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh kh«ng ®­îc hîp lý vµ ®óng ®¾n 3.2 Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë C«ng ty TNHH TM- DV TuÊn Th¶o 3.2.1 Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn H¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét bé phËn quan träng trong hÖ thèng c¸c c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh vµ gi÷ vai trß quan träng trong viÖc ®iÒu hµnh, kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Cung cÊp c¸c th«ng tin kÕ to¸n ®ßi hái ph¶i hiÖu qu¶ thiÕt thùc phôc vô nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tøc lµ ph¶i n¾m v÷ng chøc n¨ng, nhiÖm vô cña kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n b¸n hµng, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng nãi riªng. Cïng mét lóc nã võa ph¶n ¸nh, võa gi¸m ®èc qu¸ tr×nh b¸n hµng, x¸c ®Þnh kÕt qu¶. V× vËy cÇn ph¶i hoµn thiÖn tõ bé m¸y kÕ to¸n ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n ®Ó gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. Tõ yªu cÇu ®ã ®ßi hái c¸c th«ng tin kÕ to¸n ph¶i nh¹y bÐn thiÕt thùc, b¸m s¸t môc tiªu cña ho¹t ®éng kinh doanh, phôc vô th«ng tin cho nhµ qu¶n lý. Bªn c¹nh c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ cÇn ph¶i ®¶m b¶o nguyªn t¾c trªn th× tõ gãc ®é qu¶n lý vÜ m« cña nhµ n­íc còng ph¶i ban hµnh c¸c th«ng t­, chuÈn mùc, c¸c v¨n b¶n h­íng dÉn, kÞp thêi tiÕp nhËn c¸c ý kiÕn ph¶n håi bæ sung, söa ®æi nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n. §Ó tõ ®ã c«ng t¸c c¸c ®¬n vÞ chÊp hµnh tu©n thñ trong ph¹m vi vµ qui m« ho¹t ®éng cña m×nh. Tuy nhiªn ®Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña doanh nghiÖp th× doanh nghiÖp ph¶i tù m×nh hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n sao cho phï hîp vµ cã lîi cho doanh nghiÖp nh­ng kh«ng sai víi chÕ ®é, chuÈn mùc mµ nhµ n­íc quy ®Þnh. Sau mét thêi gian ng¾n thùc tËp t¹i ®¬n vÞ, qua sù t×m tßi cña b¶n th©n vµ sù chØ b¶o tËn t×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o, em xin tr×nh bµy mét sè ®Ò xuÊt sau: 3.2.2 Yªu cÇu vµ nguyªn t¾c hoµn thiÖn *Yªu cÇu -Trong c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ míi, ®Ó ®¸p øng ®­îc yªu cÇu trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay, hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kÕ to¸n b¸n hµng ph¶i ®¶m b¶o yªu cÇu sau: - Cung cÊp sè liÖu, th«ng tin vÒ tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng mét c¸ch trung thùc kh¸ch quan, dÔ hiÓu. - Sè liÖu kÕ to¸n ph¶i kÞp thêi, chÝnh x¸c. - Sè liÖu kÕ to¸n ph¶i ®¶m b¶o râ rµng, minh b¹ch vµ c«ng khai. - §¶m b¶o tiÕt kiÖm vµ hiÖu qu¶, thiÕt thùc vµ kh¶ thi. * Nguyªn t¾c hoµn thiÖn: - VÒ tÝnh hiÖu qu¶ cña kÕ to¸n, theo nguyªn t¾c nµy th× th«ng tin kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cung cÊp cho ban l·nh ®¹o c«ng ty ph¶i thiÕt thùc, h÷u Ých ®Ó tõ ®ã cã quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n. - Hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ph¶i phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty vµ ®¶m b¶o nguyªn t¾c thÝch øng. - Ph¶i phï hîp víi chÕ ®é chÝnh s¸ch vÒ kÕ to¸n cña nhµ n­íc. - Ph¶i phï hîp víi yªu cÇu vµ tr×nh ®é nghiÖp vô chuyªn m«n cña ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý, c¸n bé kÕ to¸n. - §¶m b¶o nguyªn t¾c gän nhÑ, tiÕt kiÖm vµ hiÖu qu¶. 3.2.3 Mét sè ý kiÕn gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña C«ng ty TNHH TM- DV TuÊn Th¶o Tr­íc yªu cÇu hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty cho phï hîp víi chÕ ®é cña nhµ n­íc, phï hîp víi tr×nh ®é cña c¸n bé kÕ to¸n c«ng ty. Trªn c¬ së nh÷ng kiÕn thøc ®­îc häc vµ thùc tÕ, em m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt hy väng sÏ gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty. Mét lµ: VÒ mÉu sæ vµ tµi kho¶n sö dông Nh­ trªn ®· nãi, sæ s¸ch chi tiÕt doanh thu ph¶n ¸nh t«ng hîp doanh thu cña tÊt c¶ c¸c lo¹i hµng ho¸, viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cho tõng lo¹i hµng ho¸ lµ kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc. Ph¶i ch¨ng kÕ to¸n nªn më riªng sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng cho tõng lo¹i hµng ho¸, ®iÒu nµy hoµn toµn phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n, võa khoa häc l¹i võa hîp lý ngoµi ra cßn ®¶m b¶o ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¸n hµng Môc ®Ých cña sæ chi tiÕt nµy xem xÐt doanh thu tõng mÆt hµng do ®ã kh«ng cÇn ghi thuÕ GTGT. MÆt kh¸c, Sæ NhËt ký – Chung cña c«ng ty ®­îc ghi vµo cuèi th¸ng dùa trªn sè liÖu cña b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i, c¸c chøng tõ th­êng ®­îc xö lý vµo cuèi th¸ng do vËy th«ng tin kh«ng ®­îc cËp nhËt kÞp thêi, c«ng t¸c ghi chÐp dån vµo cuèi th¸ng dÉn ®Õn nh÷ng sai sãt khã tr¸nh khái. Nh÷ng h¹n chÕ nµy cã thÓ kh¾c phôc b»ng c¸ch ghi hµng ngµy c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh , B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i kh«ng cÇn thiÕt ph¶i sö dông n÷a Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ dïng lµm c¨n cø ghi sæ, kÕ to¸n ghi sæ NhËt ký chung sau ®ã ghi vµo sæ c¸i theo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n phï hîp, quy tr×nh ghi c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt vÉn gi÷ nguyªn. Ngoµi ra, kÕ to¸n nªn më sæ chi tiÕt cho c¸c TK 531,TK 532. Bëi nÕu c¸c kho¶n nµy ph¸t sinh vµ kh«ng ®­îc h¹ch to¸n th× sÏ ¶nh h­ëng trùc tiÕp tíi doanh thu, thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép. Do ®ã kh«ng thÓ bá qua cho dï kho¶n nµy Ýt x¶y ra. Hai lµ: C«ng ty nªn lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi bëi v× ho¹t ®éng cña c«ng ty lµ ho¹t ®éng th­¬ng m¹i, h¬n n÷a c«ng ty chñ yÕu b¸n chÞu cho kh¸ch hµng, do vËy kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng cña c«ng ty lµ cao. Do vËy ®Ó ®¶m b¶o nguyªn t¾c thËn träng, ®¶m b¶o æn ®Þnh vµ chñ ®éng vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh th× viÖc lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi lµ rÊt cÇn thiÕt vµ thiÕt thùc. Cô thÓ : Cuèi kú kÕ to¸n n¨m, kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cÇn trÝch lËp. Nî TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 139 – Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Cuèi niªn ®é kÕ to¸n sau, kÕ to¸n c¨n cø vµo chªnh lÖch gi÷a dù phßng n¨m tr­íc vµ dù phßng n¨m nay ®Ó x¸c ®Þnh dù phßng bæ sung hoÆc hoµn nhËp 1) NÕu dù phßng n¨m nay t¨ng th× trÝch lËp bæ sung theo sè chªnh lÖch: Nî TK 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 139 –Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi 2) nÕu dù phßng n¨m nay gi¶m h¬n th× hoµn nhËp dù phßng (phÇn chªnh lÖch. KÕ to¸n ghi: Nî TK 139-Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Cã TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 3) C¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi khi x¸c ®Þnh lµ kh«ng ®ßi ®­îc th× ®­îc phÐp xãa nî Nî TK 139 – Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Nî TK 642 – CPQLDN (nÕu ch­a lËp dù phßng) Cã TK 131 – Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Cã TK 138- Ph¶i thu kh¸c §ång thêi ghi bªn Nî TK 004- Nî khã ®ßi ®· xö lý Ba lµ : C¨n cø vµo kÕt qu¶ kinh doanh nh÷ng n¨m gÇn ®©y, cã thÓ nãi ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp kh¸ æn ®Þnh, do ®ã khi x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty trong kú kÕ to¸n kh«ng ph©n bæ CPQLDN cho hµng b¸n trong kú. Tuy nhiªn ho¹t ®éng kinh doanh kh«ng ph¶i lóc nµo còng æn ®Þnh ®Æc biÖt lµ ®èi víi c«ng ty ho¹t ®éng trong lÜnh vùc th­¬ng m¹i, kÕt qu¶ kinh doanh phô thuéc vµo nhiÒu yÕu tè kh¸ch quan nh­: mïa vô, biÕn ®éng kinh tÕ, chÝnh trÞ trong n­íc vµ quèc tÕ…VËy nªn khi cã biÕn ®éng lín trong ho¹t ®éng kinh doanh, kÕ to¸n c«ng ty nªn cã biÖn ph¸p ph©n bæ hîp lý CPQLDN cho kú kÕ to¸n, bëi nh÷ng chi phÝ nµy cña c«ng ty th­êng rÊt lín. §Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng chÝnh x¸c nªn ch¨ng chóng ta ph©n bæ CPQLDN cho hµng b¸n trong kú theo c«ng thøc: CPQLDN ph©n bæ cho hµng tån cuèi kú = CPQLDN ph©n bæ cho hµng tån ®Çu kú + CPQLDN tËp h¬p trong kú ´ TrÞ gi¸ vèn hµng tån cuèi kú TrÞ gi¸ vèn hµng tån cuèi kú TrÞ gi¸ vèn hµng xuÊt trong kú CPQLDN ph©n bæ cho hµng ®· b¸n trong kú = CPQLDN ph©n bæ cho hµng cßn l¹i trong kú + CPQLDN ph¸t sinh trong kú - CPQLDN ph©n bæ cho hµng cßn l¹i cuèi kú - Bèn lµ ViÖc ¸p dông tin häc vµo c«ng t¸c kÕ to¸n HiÖn nay C«ng ty ®· trang bÞ cho phßng kÕ to¸n phÇn mÒm visoft - ®©y lµ mét phÇn mÒm phï hîp víi h×nh thøc kÕ to¸n mµ C«ng ty ®ang ¸p dông. Tuy nhiªn, ®Õn thêi ®iÓm nµy viÖc ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n ë c«ng ty vÉn ch­a chÝnh thøc ®­îc ¸p dông. §iÒu nµy cho thÊy ngoµi viÖc trang bÞ m¸y mãc thiÕt bÞ hiÖn ®¹i, C«ng ty cÇn ph¶i cã ch­¬ng tr×nh ®µo t¹o ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n ®Ó thÝch øng víi ®iÒu kiÖn thùc hiÖn kÕ to¸n trªn m¸y. Khi ®ã c«ng viÖc cña bé phËn kÕ to¸n sÏ gi¶m rÊt nhiÒu, ®ång thêi t¨ng chÊt l­îng qu¶n lý vµ cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n cho c«ng t¸c qu¶n lý sÏ t¨ng h¬n nhiÒu. KÕt LuËn KÕ to¸n cã mét vai trß quan träng ®èi víi c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ, bao gåm c¶ qu¶n lý kinh tÕ vÜ m« vµ vi m«. §Æc biÖt, trong ®iÒu kiÖn ph¸t triÓn kh«ng ngõng cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay th«ng tin kinh tÕ gi÷ mét vai trß quan träng. Nã quyÕt ®Þnh sù thµnh c«ng hay thÊt b¹i cña c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. V× vËy, ®Ó ®¶m b¶o cã thÓ th­êng xuyªn n¾m b¾t ®­îc mäi th«ng tin kinh tÕ trong néi bé doanh nghiÖp th× c«ng t¸c kÕ to¸n trong doanh nghiÖp ph¶i thùc hiÖn tèt. §Ó kh«ng ngõng n©ng cao vai trß cña kÕ to¸n ®èi víi c«ng t¸c qu¶n lý, n©ng cao chÊt l­îng cña c«ng t¸c kÕ to¸n, th× mét ®iÒu quan träng tr­íc tiªn lµ ph¶i tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n. Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay, c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng diÔn ra ngµy cµng gay g¾t, viÖc tiªu thô hµng hãa cã tÝnh chÊt quyÕt ®Þnh ®èi víi sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. C«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cµng ph¶i ®­îc tæ chøc tèt, ®¶m b¶o ph¶n ¸nh, ghi chÐp mét c¸ch ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ b¸n hµng. Th«ng tin kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cung cÊp gióp c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ phï hîp nh»m n©ng cao kÕt qu¶ b¸n hµng nãi riªng vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp nãi chung. Qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty TNHH TM- DV TuÊn Th¶o, em nhËn thÊy c«ng t¸c tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë c«ng ty thùc hiÖn kh¸ ®Çy ®ñ, ®óng chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n do Nhµ n­íc qui ®Þnh vµ ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin theo yªu cÇu qu¶n trÞ doanh nghiÖp. Tuy nhiªn vÉn cßn tån t¹i mét sè ®iÓm h¹n chÕ nhÊt ®Þnh. §Ó kÕ to¸n thùc sù cña c«ng cô qu¶n lý kh«ng thÓ thiÕu, c«ng ty nªn tiÕp tôc hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n, ®Æc biÖt lµ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. VËn dông kiÕn thøc ®· ®­îc tiÕp thu ë tr­êng kÕt hîp víi thùc tÕ t¹i c«ng ty em xin nªu nªn mét sè nhËn xÐt ý kiÕn ®Ò xuÊt víi mong muèn ®ãng gãp mét phÇn vµo viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty vµ n©ng cao hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c qu¶n lý. Do thêi gian cã h¹n vµ tr×nh ®é cßn h¹n chÕ nªn bµi viÕt kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khiÕm khuyÕt. Em mong nhËn ®­îc c¸c ý kiÕn ®ãng gãp cña c¸c thÇy c« gi¸o ®Ó ®Ò tµi cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n C« gi¸o.... H»ng vµ Gi¸m ®èc, phßng kÕ to¸n c«ng ty ®· tËn t×nh gióp ®ì, h­íng dÉn em hoµn thµnh bµi luËn v¨n nµy.