Chuyên đề Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty vận tải ô tô số 3

iÖp s¶n xuÊt thuéc c¸c ngµnh kinh tÕ ( C«ng nghiÖp, n«ng nghiÖp, l©m nghiÖp, x©y dùng c¬ b¶n, giao th«ng vËn t¶i…) TK nµy ®­îc më chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. C¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt thuéc ngµnh c«ng nghiÖp cã thÓ më chi tiÕt theo tõng ph©n x­ëng s¶n xuÊt, tõng giai ®o¹n gia c«ng chÕ biÕn s¶n phÈm, tõng nhãm s¶n phÈm, tõng s¶n phÈm, tõng bé phËn s¶n phÈm hoÆc tõng ®¬n ®¹t hµng. Tr×nh tù kÕ to¸n ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau; Tk 621 TK 154 TK 138, 152, 821 Cuèi th¸ng k/c CPNVLTT TrÞ gi¸ SP háng b¾t båi th­êng phÕ liÖu thu do SP háng Tk 622 TK 155 Gi¸ thµnh thùc tÕ SP nhËp kho K/C CPNCTT Tk 157 Gi¸ thµnh thùc tÕ SP göi b¸n kh«ng qau kho TK 627 TK 632 K/C CPSXC Gi¸ thµnh thùc tÕ SP hoµn thµnh b¸n ngay 2. Tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú: 2.1: KÕ to¸n chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu trùc tiÕp: Do ®Æc ®iÓm ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú nªn chi phÝ vËt liÖu xuÊt dïng rÊt khã ph©n ®Þnh ®­îc lµ xuÊt cho môc ®Ých s¶n xuÊt, qu¶n lý vµ tiªu thô s¶n phÈm. V× vËy, ®Ó phôc vô cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶nphÈm lao vô, dÞch vô, kÕ to¸n cÇn theo chi tiÕt c¸c chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn tõng ®èi t­îng ( Ph©n x­ëng, bé phËn s¶n xuÊt, s¶n phÈm, lao vô) hoÆc ®­a vµo môc ®Ých sö dông hay tØ lÖ ®Þnh møc ®Ó ph©n bæ vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng môc ®Ých. KÕ to¸n sö dông TK 621 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Bªn nî:- Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng cho c¸c ho¹t SXKD trong kú Bªn Cã:- KÕt chuyÓn chi phÝ vËt liÖu vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô, lao vô. Tk 621 cuèi kú kh«ng cã sè d­ vµ ®­îc më theo tõng ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ (Ph©n x­ëng, bé phËn s¶n xuÊt, s¶n phÈm, lao vô) TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt dïng trùc tiÕp ®Ó chÕ t¹o s¶n phÈm hay thùc hiÖn lao vô, dÞch vô, ghi: Nî TK 621: ( Chi tiÕt ®èi t­îng) Cã TK 611 ( 6111): Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng Cuèi kú kÕt chuyªn rchi phÝ nguyªn, vËt liÖu vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô ( chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng): Nî TK 631 Cã TK 621 2.2: H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: VÒ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK sö dông lµ TK 622 vµ c¸ch tËp hîp chi phÝ trong kú gièng nh­ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Sau ®ã sÏ ph©n bæ vµo TK 631, chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng ®Ó tÝnh gi¸ thµnh; Nî TK 631 Cã TK 627 2.3: H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung: Toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc tËp hîp vµo tµi kho¶n TK627 vµ ®­îc chi tiÕt theo c¸c tiÓu kho¶n vµ t­¬ng tù nh­ doanh nghiÖp ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Sau ®è sÏ ph©n bæ vµo TK631, chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng®Ó tÝnh gi¸ thµnh: Nî TK 631: Cè TK 627: 2.4 tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt; §Ó phôc vô cho viÖc tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, kÕ to¸n sö dông TK 631 “Gi¸ thµnh s¶n xuÊt”. Néi dung ph¶n ¸nh: Bªn nî: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú vµ c¸c chi phÝ s¶n xu©ts ph¸t sinh trong kú liªn quan tíi chÐ t¹o s¶n phÈm hay thùc hiÖn lao vô, dÞch vô. Bªn cã: KÕt chuyÓn gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú vµo Tk 154 TK 631 cuèi kú gi¸ trÞ s¶n phÈm hoµn thµnh kh«ng cã sè d­. S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt: TK 154 TK 631 TK 611 TK 621 TK 622 TK 627 V.HÖ thèng sæ s¸ch sö dông ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: 1. §èi víi doanh nghiÖp aps dông h×nh thøc NKC: * §èi víi c¸c doanh nghiÖp ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n “ NhËt ký chung”. sæ kÕ to¸n tæng hîp gåm: - Sæ c¸i TK 621,622, 627, 111 ,112, 154, 155, 335, 142. - Sæ NhËt ký chung * Sæ kÕ to¸n chi tiÕt gåm: Sæ chi tiÕt TK 621,622, 627, 154, 155…, c¸c thÎ tÝnh gi¸ thµnh. 2. §èi víi doang nghiÖp ¸p dông h×nh thøc NKSC: * §èi víi doang nghiÖp ¸p dông h×nh thøc NKSC: - Sè tæng hîp: Sæ nhËt ký sæ c¸i - Sæ chi tiÕt gåm:Sæ chi tiÕt Tk 621,622,627, 154, 155…, c¸c thÎ tÝnh gi¸ thµnh. 3. §èi víi doang nghiÖp ¸p dông h×nh thøc CTGS: * §èi víi doang nghiÖp ¸p dông h×nh thøc CTGS - Sè tæng hîp: sæ c¸i Tk 621, 622, 627 335, 142, 155, 154 - Sæ chi tiÕt gåm:Sæ chi tiÕt Tk 621, 622, 627 335, 142, 155, 154 c¸c thÎ tÝnh gi¸ thµnhs¶n phÈm, dÞch vô. 4. §èi víi doang nghiÖp ¸p dông h×nh thøc NKCT: * §èi víi doang nghiÖp ¸p dông h×nh thøc NKCT: - Sæ tæng hîp: NhËt ký ch÷ng tõ sè , sæ c¸i TK 621, 622, 627 335, 142, 155, 154 B¶ng kª sè 3, 4 - Sæ chi tiÕt:Sæ chi tiÕt Tk 621, 622, 627 335, 142, 155, 154 c¸c thÎ tÝnh gi¸ thµnhs¶n phÈm, dÞch vô. PhÇn II T×nh h×nh thùc tÕ vÒ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty vËn t¶i « t« sè 3. I.Giíi thiÖu kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty. - Tªn C«ng ty: C«ng ty vËn t¶i « t« sè 3. - Tªn giao dÞch quèc tÕ: The lorry transport company No 3. Trô së chÝnh: Sè 1 phè C¶m Héi - Hai Bµ Tr­ng - Hµ Néi. * Ngµnh nghÒ kinh doanh chñ yÕu: - VËn t¶i hµng ho¸ ®­êng bé - Söa ch÷a ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®­êng bé - §¹i lý vËn t¶i hµng ho¸ - Kinh doanh vËt t­ x¨ng dÇu - XuÊt nhËp khÈu trùc tiÕp - C¶i ho¸n ®ãng míi ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®­êng bé - Du lÞch l÷ hµnh, tæ chøc héi chî quèc tÕ - §µo t¹o cÊp phÐp b»ng l¸i xe m« t«. II. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn C«ng ty. 1. LÞch sö h×nh thµnh: C«ng ty vËn t¶i « t« sè 3 ®­îc thµnh lËp th¸ng 3 n¨m 1983 trªn c¬ së s¸p nhËp 3 xÝ nghiÖp. - XÝ nghiÖp vËn t¶i hµng ho¸ qu¸ c¶nh C1 - XÝ nghiÖp vËn t¶i « t« sè 2 - XÝ nghiÖp vËn t¶i « t« sè 20 Lý do s¸p nhËp 3 xÝ nghiÖp vËn chuyÓn hµng ho¸ trong cïng mét khu vùc. xÝ nghiÖp vËn t¶i hµng ho¸ qu¸ c¶nh C1 vËn chuyÓn hµng ho¸ cho B¾c Lµo, xÝ nghiÖp vËn t¶i « t« sè 2 vµ xÝ nghiÖp vËn t¶i « t« sè 20 vËn chuyÓn hµng ho¸ cho tuyÕn T©y B¾c chñ yÕu phôc vô cho hai tØnh S¬n La vµ Lai ch©u cho nªn 3 xÝ nghiÖp nµy ®­îc s¸p nhËp vµ trë thµnh C«ng ty vËn t¶i « t« sè 3. 2. NhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. NhiÖm vô chñ yÕu lµ vËn chuyÓn hµng ho¸ phôc vô c¸c tØnh T©y B¾c vµ B¾c Lµo. Lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc trong suèt thêi kú bao cÊp ®¶m nhËn toµn bé khèi l­îng hµng ho¸ cho S¬n La vµ Lai Ch©u, tuyÕn B¾c Lµo.Tõ khi Nhµ n­íc chuyÓn ®æi c¬ chÕ c«ng ty vÉn gi÷ ®­îc vai trß chñ ®¹o trªn tuyÕn T©y B¾c vµ B¾c Lµo phôc vô kinh tÕ miÒn nói ngµy cµng ph¸t triÓn. Lµ mét doanh nghiÖp vËn t¶i hµng ho¸ quèc doanh cã sè ph­¬ng tiÖn vµ lao ®éng lín cña Bé Giao th«ng vËn t¶i v× vËy khi chuyÓn sang c¬ chÕ thÞ tr­êng C«ng ty gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n, lao ®éng qu¸ lín g©ng 2000 ng­êi mang nÆng t­ t­ëng bao cÊp, ph­¬ng tiÖn vËn tai trªn 600 xe toµn bé lµ xe zil 130 dïng nhiªn liÖu x¨ng, xe cò n¸t, hiÖu q¶u kinh tÕ thÊp. TuyÕn ho¹t ®éng chñ yÕu lµ ®Ìo dèc, khÝ hËu kh¾c nghiÖt. Hµng ho¸ tõ tËp trung khèi l­îng lín chuyÓn sang ph©n t¸n vµ gi¶m m¹nh, h×nh th¸i ho¹t ®éng tõ phôc vËn chuyÓn phôc vô nhiÖm vô chÝnh trÞ chuyÓn sanh h¹ch to¸n kinh doanh v× v¹y ®Æt C«ng ty vµo mét t×nh thÕ cùc kú khã kh¨n. tõ n¨m 1990 Nhµ nøoc giao vèn kinh doanh cho C«ng ty do ®ã b¾t buéc C«ng ty ph¶i tÝnh to¸n theo c¬ chÕ thÞ tr­êng hiÖn nay. Lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc C«ng ty võa ph¶i qu¸n triÖt ®­êng lèi míi cña §¶ng lµ chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, võa ph¶i tiÕp tôc vËn chuyÓn hµng ho¸ phôc vô c¸c tØnh miÒn nói theo tinh thÇn nghÞ quyÕt 22 cña Bé chÝnh trÞ, nghÞ quyÕt 72 cña Thñ t­íng chÝnh phñ v× vËy qua tr×nh ®æi míi diÔn ra kh¸ phøc t¹p trªn nhiÒu lÜnh vùc kinh tÕ x· héi. §Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh thÞ tr­êng C«ng ty ®· tiÕn nhiÒu hµnh biÖn ph¸p ®ång bé nh­ kiÖn toµn tæ chøc, s¾p xÕp l¹i lao ®éng cho phï hîp víi yªu cÇu cña s¶n xuÊt kinh doanh, thùc hiÖn ch­¬ng tr×nh hiÖn ®¹i ho¸ nh»m n©ng cao n¨ng lùc vËn chuyÓn, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm ®ñ søc c¹nh tranh trong nÒn kinh tÕ hµng ho¸ nhiÒu thµnh phÇn, x©y dùng ph­¬ng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh nh»m tù chñ trong s¶n xuÊt , b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn Nhµ n­íc giao, triÓn khai cac h×nh thøc kho¸n theo tinh thÇn chØ thÞ 36/VT cña Bé Giao th«ng vËn t¶i ¸p dông nhiÒu h×nh thøc huy ®éng vèn cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ®Ó gi¶i quyÕt nh÷ng khã kh¨n vÒ vèn vµ g¾n ng­êi lao ®éng víi kÕt qñ s¶n xuÊt kinh doanh, ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm nh­ xuÊt nhËp khÈu, dÞch vô nhµ nghØ, dµo t¹o c¸p b»ng l¸i xe, dich vô du lÞch l÷ hµnh, s÷a ch÷a, c¶i ho¸n ®ãng míi ph­¬ng tiÖn v¹n t¶i… nh»m t¹o viÖc lµm vµ thu nhËp cho ng­êi lao ®éng v× v¹y trong qu¸ tr×nh ®æi míi C«ng ty ®· c¬ b¶n chuyÓn tõ c¬ chÕ qu¶n lý bao cÊp sanh nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù qu¶n lý cña Nhµ n­íc theo ®Þnh h­íng x· héi chñ nghÜa. 3. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ bé m¸y tµi chÝnh cña c«ng ty. a. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý: Tæ chøc bé m¸y theo chÕ ®é mét thñ tr­ëng. * Gi¸m ®èc C«ng ty lµ ng­êi cã quyÒn hµnh cao nhÊt trong C«ng ty lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm hoµn toµn tr­íc c¬ quan qu¶n lý c¸p trªn vÒ s¶n xuÊt kih doanh. * Hç trî cho gi¸m ®èc lµ 2 phã gi¸m ®èc: 1 phã gi¸m ®èc kinh doanh vµ 1 phã gi¸m ®èc kü thuËt. * C¸c phßng ban cã chøc n¨ng tham m­u cho ban gi¸m ®èc trong qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh: - Phßng tæ chøc lao ®éng: §Æt d­íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña gi¸m ®èc C«ng ty, lµm nhiÖm vô x©y dùng bé m¸y qu¶n lý, qu¶n lý nh©n sù, x©y dùng båi d­ìng ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý. tæ chøc lao ®éng khoa häc cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, lËp kÕ ho¹ch vµ qu¶n lý quü tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng, lµm thñ tôc vµ chi tr¶ BHXH, gi¶i quyÕt b¶o hiÓm lao ®äng, an toµn giao th«ng, phï hîp víi chÝnh s¸ch chÕ ®é nhµ n­íc vµ ®Æc ®iÓm cña c«ng ty. - Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh: ®Æt d­íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña gi¸m ®èc C«ng ty. Cã chøc n¨ng ph¶n ¸nh víi Gi¸m ®èc tÊt c¶ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ trong toµn C«ng ty. Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh lµ mét phßng gi÷ vÞ trÝ quan träng trong viÖc ®iÒu hµnh qu¶n lý kinh tÕ, th«ng tin kinh tÕ trªn mäi lÜnh vùc kinh doanh vËn t¶i, xuÊt nhËp khÈu vµ c¸c dÞch vô kh¸c. Phßng cã chøc n¨ng kiÓm tra viÖc sö dông tµi s¶n, vËt t­, tiÒn vèn ®­a vµo s¶n xuÊt ph¶i d¶m b¶o ®óng chÕ ®é Nhµ n­íc sao cho mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn ®­îc vèn Nhµ n­íc giao. - Phßng kÕ haäch ®iÒu ®é: ®¹t d­íi sù chØ ®¹o cña phã gi¸m ®èc kinh doanh. cã nhiÖm x©y dùng hÖ thèng ®Þnh møc kinh tÕ. kü thuËt phï hîp víi tõng thêi ®iÓm cô thÓ c¸c lÜnh vùc s¶n xuÊt vËn t¶i, s¶n xuÊt c«ng nghiÖp vµ c¸c ngµnh nghÒ kinh doanh ®­îc giao, tr×nh gi¸m ®èc phª duyÖt. Ký kÕt vµ s¹on th¶o hîp ®ång vËn t¶i, tæ chøc ®iÒu ®éng ph­¬ng tiÖn vËn t¶i thùc hiÖn c¸c hîp ®ång vËn chuyÓn, thanh lý hîp ®ång vµ gi¶i quyÕt th­¬ng vô ( nÕu cã). Më sè¸ch theo dâi tæng hîp, ph©n tÝch tiÕn ®é vµ kÕt qu¶ c¸c mÆt ho¹t ®äng s¶n xuÊt kinh doanh. - Phßng kü thuËt: ®Æt d­íi sù chØ ®¹ocña phã gi¸m ®èc kü thuËt. cã nhiÖm vô qu¶n lý ph­¬ng tiÖn, qu¶n lý khoa häc, c«ng nghÖ thiÕt bÞ c¬ ®iÖn, b¶o d­ìng s÷a ch÷a c¸c lo¹i m¸y mãc, ph­¬ng tiÖn. Duy tr× vµ ph¸t triÓn tr×nh ®é kü thuËt cho c¸n bé kü thuËt tõ phßng ®Õn c¸c ®éi xe vÒ nghiÖp vô vµ ®æi míi ph­¬ng tiÖn thiÕt bÞ ®Ó ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh ngµy mét t¨ng. - Phßng cung øng dÞch vô vËt t­ nhiªn liÖu: ®Æt d­íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña phã gi¸m ®èc kü thuËt lµm nhiÖm vô tæ chøc cung øng, mua b¸n vËt t­, më sæ s¸ch theo dâi c¸c ho¹t ®éng mua b¸n vËt t­ nhiªn liÖu vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n víi C«ng ty kÞp thêi, chÝnh x¸c. Hµng th¸ng lµm quyÕt to¸n néi bé vÒ thu - chi trong mua b¸n vËt t­ víi C«ng ty. - Phßng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu: ®Æt d­íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña gi¸m ®èc c«ng ty. cã nhiÖm vô lËp kÕ ho¹ch xuÊt nhËp khÈu trùc tiÕp hµng thñ c«ng mü nghÖ, phô tïng thiÕt bÞ, vËt t­ xe m¸y, tõng kú kÕ ho¹ch ®Ó gi¸m ®ãc ®­a vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Liªn hÖ víi Bé th­¬ng m¹i, h¶i quan vµ c¸c c¬ quan h÷u quan lµm thñ tôc xuÊt nhËp khÈu nh»m thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®· lËp. T×m kiÕm thÞ tr­êng trong n­íc vµ ngoµi n­íc ®Ó xuÊt nhËp c¸c mÆt hµng ®· ghi trong giÊy phÐp kinh doanh phôc vô ngµnh giao th«ng vËn t¶i vµ s¶n xuÊt tiªu dïng cña nh©n d©n. - Phßng hµnh chÝnh qu¶n trÞ: ®Æt d­íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña phã gi¸m ®èc kinh doanh. Cã nhiÖm vô tham m­u cho gi¸m ®èc trong viÖc nhµ cö¨, ®Êt ®ai, hé khÈu, søc khoÎ vµ c¸c tµi s¶n kh¸c phôc vô sinh ho¹t, ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc. - X­ëng b¶o d­ìng s÷a ch÷a: ®Æt d­íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña phã gi¸m ®èc kü thuËt. Trong lÜnh vùc qu¶n lý kinh tÕ kü thuËt x­ëng b¶o d­ìng s÷a ch÷a lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt vµ dich vô cña c«ng ty. X­ëng chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c b¶o d­ìng söa ch÷a nh»m duy tr× tÝnh n¨ng kü thuËt cña xe, gãp phÇn n©ng cao ngµy xe tèt nh»m hoµn thµnh kÕ ho¹ch vËn t¶i. X­ëng lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n néi bé lÊy thu tõ b¶o d­ìng söa ch÷a xe vµ c¸c dÞch vô kh¸c…. ®Ó chi c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, khÊu hao, thuÕ. Qu¶n lý vµ sö dông tµi s¶n ®­îc giao ®óng ph¸p luËt, më sæ s¸ch h¹ch to¸n kinh tÕ néi bé lµm trßn nghÜa vô C«ng ty. - §éi xe: Trong lÜnh vùc qu¶n lý kinh tÕ, ®éi xe lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt cña C«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc vÒ mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ theo quy chÕ cña C«ng ty vµ luËt ph¸p nhµ n­íc. §éi xe ®Æt d­íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña phã gi¸m ®èc kinh doanh. NhiÖm vô n¾m vµ qu¶n lý ch¾c t×nh h×nh lao ®éng, ph­¬ng tiÖn hµng ngµy, hµng th¸ng. Trªn c¬ së ®ã cïng phßng kÕ ho¹ch ®iÒu ®é x©y dùng møc kho¸n theo kú kÐ haäch. Sau khi nhËn kÕ ho¹ch c«ng ty giao, phØa triÓn khai kÕ ho¹ch ®ã ®Ðn tõng l¸i xe. §«n ®èc c«ng nh©n l¸i xe thùc hiÖn nghiªm chØnh kÕ ho¹ch vËn t¶i, kÕ ho¹ch b¶o d­ìng söa ch÷a, nép ®óng, nép ®ñ møc kho¸n hµng th¸ng. Phèi hîp víi c¸c phßng nghiÖp vô gi¶i quyÕt t¹i n¹n giao th«ng, tai n¹n lao ®éng, tai n¹n kü thuËt khi x¶y ra. Qu¶n lý toµn bé tµi s¶n nh­: ph­¬ng tiÖn, ®Êt ®ai, nhµ cöa… theo ®óng luËt ph¸p cña Nhµ n­íc vµ quy chÕ cña C«ng ty. - Tr¹m vËn t¶i ®¹i lý: trong lÜnh vùc qu¶n lý kinh tÕ, tr¹m vËn t¶i ®¹i lý lµ mét nghiÖp vô c¶u c«ng ty. Tr¹m chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c th­¬ng vô, khia th¸c hµng ho¸ vËn chuyÓn ®ång th¬idf lµm dÞch vô kü thuËt, ®êi sèng. Traml lµ ®¬n vÞ hach to¸n kinh tÕ néi bé tù trang tr¶i lÊy thu ®Ó chi , nép kho¸n theo ®Þnh møc. Tr¹m ®Æt d­íi sù chØ dËo trùc tiÕp cña phã gi¸m ®èc kinh doanh. Ban thiÕt kÕ c¬ b¶n: ®Æt d­íi sù chØ ®¹o cña phã gi¸m ®èc kü thuËt. cã nhiÖm vô lËp kÕ ho¹ch ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n vµ c¶i t¹o c«ng tr×nh ®­îc gi¸m ®èc phª duyÖt. LËp luËn chøng tõ kinh tÕ kü thuËt c«ng tr×nh, gi¶i quyÕt c¸c thñ ®Êt ®ai, c¸c thñ thñ tôc ký kÕt hîp ®ång thiÕt kÕ thi c«ng, theo dâi gi¸m s¸t c«ng tr×nh, quyÕt to¸n bµn giao c«ng tr×nh. b. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: XuÊt ph¸t tõ quy m« kinh doanh, C«ng ty v¹n t¶i « t« sè 3 tæ chøc bé m¸y tµi chÝnh kÕ to¸n theo chÕ ®é kÕ to¸n th­êng xuyªn.Phßng tµi chÝnh kÕt o¸n gi÷ mét vÞ trÝ quan träng trong viÖc ®iÒu hµnh kinh tÕ, th«ng tin trªn kh¾p mäi lÜnh vùc kinh doanh vËnt¶i xuÊt nhËp khÈu vµ c¸c dÞch vô kh¸c. ghi chÐp ph¶n ¸nh c¸c sè liÖu hiÖn cã vÒ t×nh h×nh vËn ®éng toµn bé tµi s¶n cña C«ng ty, gi¸m s¸t viÖc sö dông b¶o qu¶n tµi s¶n cña c¸c ®¬n vÞ. ph¶n ¸nh chÝnh x¸c vÒ tæng sè vèn hiÖn cã vµ c¸c nguån h×nh thµnh vèn, x¸c ®Þnh hiÖuqu¶ sö dông ®ång vèn ®­a vµo s¶n xuÊt kinh doanh, tham gia vµo c¸c dù to¸n ph¶i kinh doan xuÊt nhËp khÈu vµ dÞch vô kinh doanh kiÓm tra chÆt chÏ c¸c chi phÝ trong x©y dùng, thiÕt kÕ c«ng tr×nh. bé m¸y tµi chÝnh kÕ to¸n thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c néi dung quy ®Þnh cña n¨m ph¸p lÖnh kÕ to¸n thèng kª, chÕ ®é tµi chÝnh cña Nhµ n­íc. Hµng quý, n¨m cïng víi c¸c c¬ quan tµi chÝnh thuÕ tæ chøc xÐt duyÖt quyÕt to¸n quý, n¨m cho C«ng ty. HiÖn nay phßng tµi chÝnh cã 7 ng­êi bao gåm: * KÕ to¸n tr­ëng: ChÞu tr¸ch nhiÖm vµ nép ®óng h¹n c¸c b¸o c¸o thèng kª, tæ chøc kiÓm kª, ®Þnh kú tµi s¶n, vËt t­ tiÒn vèn. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n thèng kª phï hîp víi quy m« ph¸t triÓn cña c«ng ty vµ yªu cÇu ®æi míi c¬ chÕ, tæ chøc lu©n chuyÓn chøng tõ, lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n thÝch hîp.. *Phã kÕ to¸n tr­ëng: Thay mÆt kÕ to¸n tr­ëng gi¶i quyÕt c¸c viÖc mµ kÕ to¸n tr­ëng uû quyÒn khi t¹m thêi v¾ng mÆt, chÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi h¹ch to¸n doanh thu kho¸n vËn t¶i, trùc tiÕp thanh to¸n c­íc víi c¸c chñ hµng lµ l¸i xe, theo dâi c«ng nî vµ tiÒn c­íc chi phÝ, phô tr¸ch trùc tiÕp bé phËn thèng kª, s¶n l­îng, tiÒn l­¬ng…. * KÕ to¸n tæng hîp: Ghi chÐp tæng hîp c¸c sè liÖu trªn c¬ së nhËt ký b¶ng kª c¸c kÕ to¸n chi tiÕt. Hµng th¸ng lªn b¶ng c©n ®èi c¸c tµi kho¶n, tÝnh to¸n tæng hîp doanh thu, tæng chi phÝ, gi¸ thµnh vËn t¶i, l·i lç trong kinh doanh, c©n®èi ph¸t sinh ph¶i nép vµ sè ®· nép ng©n s¸ch. Lªn b¸o c¸o quyÕt to¸n quý, 6 th¸ng, n¨m. theo dâi kinh doanh vËt t­ tæng hîp trùc tiÕp lªn c¸c nhËt ký 7,8 vµ b¶ng kª sè 5, ghi sæ c¸i. * KÕ to¸n thanh to¸n: ViÕt phiÕu thu chi lªn c¸c b¶ng t¹m øng cho c¸c ®¬n vÞ vµ c¸n bé CNV, thanh to¸n víi ng©n hµng, lËp c¸c chøng tõ thanh to¸n, sÐc uû nhiÖm chi, chuyÓn tiÒn cho kh¸ch hµng, më th­ tÝn dông theo dâi c¸c l« hµng nhËp khÈu, x¸c ®Þnh c¸c kho¶n nép thuÕ nhËp khÈu, thuÕ doanh thu, x¸c ®Þnh lîi nhuËn kinh doanh… trùc tiÕp lªn c¸c nhËt ký b¶ng kª sè 1.2.3.5.6 thu chi tiÒn mÆt, theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu ph¶i tr¶, c«ng nî. * KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh, c«ng cô lao ®éng: Më sæ s¸ch, thÎ tµi s¶n theo dâi h¹ch to¸n toµn bé c¸c danh môc tµi s¶n c«ng cô lao ®éng cña C«ng ty. Hµng th¸ng tÝnh to¸n møc khÊu hao c¬ b¶n söa ch÷a lín tµi s¶n ®Õn tõng ®Çu xe, m¸y mãc thiÕt bÞ nhµ x­ëng, lªn b¸o c¸o t¨ng gi¶m tµi s¶n tõng ®Éue, m¸ymãc, thiÕt bÞ nhµ x­ëng lªn b¸o c¸o t¨ng gi¶m TSC§, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cßn l¹i cña tõng tµi s¶n lµm c¬ së ®Ó thanh lý nh­îng b¸n. theo dâi h¹ch tiãan c¸c nguån cè ®Þnh vèn l­u ®éng vèn XDCB, vèn ®ãng gãp ®Æt cäc cña c¸n bé c«ng nh© viªn. Trùc tiÕp tæng hîp b¸o c¸o quyÕt to¸n, lªn nhËt ký 9,10,11 vµ tham gia kiÓm kª ®Þnh kú, ®¸nh gi¸ taid s¶n, cong cô lao ®éng. * KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH, nh©n viªn m¸y tÝnh: Sö dông m¸y tÝnh, øng dông phÇn mÒm trªn c¸c ch­¬ng t×nh kÕ to¸n, thèng kª theo dâi sè l­îng vËn t¶i, lËp b¸o c¸o vËn chuyÓn, gi¸m s¸t tõng ®Çu xe vÒ chØ tiªu giao kho¸n trong thn¸g, sè ®· nép vµ sè cßn nî ®äng c­íc kho¸n. Tæng hîp sè thu nép toµn C«ng ty, tÝnh l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn khèi gi¸n tiÕp, c¸c ®èi t­îng chÝnh s¸ch BHXH theo quy ®Þnh. LËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi, tÝnh to¸n c¸c kho¶n l­¬ng èm, tai n¹n, thai s¶n víi c¬ quan BHXH. * Thñ quü: b¶o qu¶n tiÒn mÆt vµ chi tr¶ cho c¸c ®èi t­îng theo c¸c chøng tõ ®­îc duyÖt, hµng th¸ng vµo sæ quü, lªn b¸o c¸o quü, rót sè d­ tiÒn mÆt tån quü, kiÓm tra sè tiÒn thùc tÕ. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi KÕ to¸n thanh to¸n chi phÝ Thñ quü KÕ to¸n TSC§ c«ng cô L§XD c¬ b¶n KÕ to¸n tæng hîp Phã phßng kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n II. thùc tÕ c«ng t¸ckÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thÊnhnr phÈmt¹i c«ng ty. 1. Mét sè vÊn ®Ò chung vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty. §Ó ®¸p øng víi nÒn kinh tÕ nhiÒu thµnh phÇn theo c¬ chÕ thÞ tr­êng cã nhiÒu lùc l­îng ph­¬ng tiÖn tham gia vËn t¶i hµng ho¸, viÖc tiÕn tíi ®¶m b¶o c©n ®èi thu chi tù trang tr¶i ®ßi hái c¸c xÝ nghiÖp vËn t¶i, ®Æc biÖt lµ c¸c xÝ nghiÖp vËn t¶i « t«, ph¶i ®æi míi ph­¬ng thøc qu¶n lý, trong ®ã kho¸n lµ mét ph­¬ng thøc ®­îc sö dông phæ biÕn trong c¸c doanh nghiÖp vËn t¶i. Kho¸n trong vËn t¶i lµ giao quyÒn sö dông ph­¬ng tiÖn vËn t¶i cho l¸i xe, g¾n lao ®éng cña l¸i xe víi kÕt qu¶ vµ hiÖu qu¶ cña s¶n xuÊt. Ng­êi l¸i xe cã quyÒn chñ ®éng nhÊt ®Þnh trong s¶n xuÊt kinh doanh còng nh­ cã tr¸ch nhiÖm gi÷ g×n vµ b¶o qu¶n ph­¬ng tiÖn. Sau mét thêi gian sö dông c¬ chÕ kho¸n, mét sè xÝ nghiÖp ®· thu ®­îc nh÷ng kÕt qu¶ tèt, nh­ng bªn c¹nh ®ã còng cßn kh«ng Ýt nh÷ng vÊn ®Ò tån t¹i, nh»m tËn dông vµ khai th¸c tèt h¬n c¸c nguån vµ tiÒm n¨ng s½n cã, phÊn ®Êu ®¸p øng ngµy cµng tèt h¬n c¶ vÒ mÆt sè l­îng vµ chÊt l­îng nhu cÇu vËn t¶i vÒ hµng ho¸ cña nÒn kinh tÕ vµ cña nh©n d©n. Môc ®Ých cña kho¸n b¶o ®Èmccs xÝ nghiÖp gi÷ v÷ng ®­îc nhÞp ®é s¶n xuÊt b×nh th­êng trong b­íc ®­êng chuyÓn tõ c¬ chÕ bao cÊp sang c¬ chÐ h¹ch to¸n kinh doanh tù trang tr¶i. * C¸c ph­¬ng thøc kho¸n: C¨n cø vµo yªu cÇu cña qu¶n lý còng nh­ hoµn c¶nh cô thÓ cña ®¬n vÞ mµ ®¬n vÞ cã thÓ ¸p dông mét hoÆc mét sè ph­¬ng ph¸p sau: + Kho¸n chuyÕn: Khi luång tuyÕn æn ®Þnh hoÆc khèi l­îng vËn t¶i tho¶ m·n nhu cÇu vËn t¶i. §©y lµ h×nh thøc kho¸n doanh thu vµ chi phÝ khai th¸c cho mçi chuyÕn xe. ¸p dông dông h×nh thøc nµy dªc qu¶n lý xe, b¶o ®¶m chøng tõ ghi chÐp ban ®Çu, thu nhËp æn ®Þnh nh­ng l¸i xe cã thÓ chen chuyÕn, kÐo dµi cung ®é. + Khèi l­îng hay nhiÖm vô vËn chuyÓn: Khi khèi l­îng vËn chuyÓn lín, cÇn tËp trung lùc l­îng ë ®©y lµ kho¸n chi phÝ ®Ó thùc hiÖn khèi l­îng vËn chuyÓn trong thêi gian quy ®Þnh, h×nh thøc nµy khuyÕn khÝch l¸i xe t¨ng chuyÕn, kÐo mooc, t¨ng n¨mg suÊt lao ®éng, tiÕt kiÖm chi phÝ nh­ng h¹n chÕ kh¶ n¨ng tËn dông hµng hai chiÒu. + Kho¸n doanh thu: Khi luång hµng ho¸ kh«ng theo quy luËt, kh«ng æn ®Þnh, ®iÒu kiÖn khai th¸c biÕn ®éng. Thùc chÊt cña h×nh thøc kho¸n nµy lµ g¾n mçi xe « t« víi mét hoÆc mét sè ng­êi, giao quyÒn sö dông xe « t« nµy víi doanh thu vµ chi phÝ khai th¸c nhÊt ®Þnh. tuy nhiªn møc kho¸n vµ c¸c yÕu tè kho¸n cÇn thay ®«Ø th­êng xuyªn vµ liªn tôc cho phï hîp víi thùc tÕ. +Kho¸n ®Êu thÇu: Lµ h×nh thøc kho¸n ®èi víi nh÷ng xe ®· hªt khÊu hao hoÆc cò n¸t. thùc chÊt cña ph­¬ng thøc nµy lµ ®Êu gi¸ quyÒn sö dông xe « t« ®Ó l¸i xe cã ®iÒu kiÖn söa ch÷a vµ khai th¸c. §©y lµ h×nh thøc tËn dông tµi s¶n t¹o viÖc lµm cho sã lao ®éng d­ d«i, nh­ng ph¶i cã hîp ®ång cô thÓ cho thêi gian t­¬ng ®èi dµi cho l¸i xe cã ®iÒu kiÖn ®Çu t­. §Ó ¸p dông mét trong c¸c h×nh thøc qu¶n lý trªn c«ng ty vËn t¶i « t« sè 3 ®· vµ ®ang ¸p dông ph­¬ng ph©p kho¸n chuyÕn C¸c biÖn ph¸p qu¶n lý chuyÕn xe trong c¬ chÕ kho¸n vËn t¶i Qu¶n lý, cÊp ph¸t, ghi chÐp, nghiÖm thu giÊy ®i ®­êng. GiÊy ®i ®­êng trong kinh doanh vËn t¶i lµ mét trong nh÷ng chøng tõ gèc v× vËy phßng thèng kª, kÕ to¸n trùc tiÕp qu¶n lý giÊy ®i ®­êng. Hµng th¸ng phßng thèng kª, kÕ to¸n cïng phßng kÕ ho¹ch ®iÒu ®é quyÕt to¸n døt ®iÓm vµo cuèi th¸ng. GiÊy ®i ®­êng do phßng kÕ ho¹ch ®iÒu ®é cÊp trùc tiÕp cho tõng l¸i xe tr­íc khi ®­a xe ra ho¹t ®éng. NghiÖm thu giÊy ®i ®­êng: giÊy ®i ®­êng sau khi ®· hoµn thµnh chuyÕn xe hoÆc hÕt thêi h¹n sö dông l¸i xe ph¶i nép cho côn ®iÒu ®é. C¸n bé nghiÖm thu cña phßng kÕ ho¹ch ®iÒu ®é c¨n cø møc kho¸n cña l¸i xe ( tiÒn kho¸n, tÊn ,TKm, tuyÕn ho¹t ®éng) ®Ó ghi chÐp ®µy ®ñ vµo giÊy ®i ®­êng lµm c¬ së ban ®µu theo dâi vµ ®èi chiÕu hµng th¸ng. Thu nép s¶n phÈm Doanh thu th¸ng nµo l¸i xe ph¶i nép døt ®iÓm th¸ng ®ã cïng víi giÊy ®i ®­êng. Hµng th¸ng phßng kÕ ho¹ch ®iÒu ®é vµ phßng thèng kª - kÕ to¸n tæ chøc quyÕt to¸n chÝnh x¸c t­ng ®µu xe. VÒ doanh thu Nép chËm doanh thu tõ 1 ®Õn 10 ngµy chÞu ph¹t l·i 0,25% ngµy tÝnh trªn tæng sè nî. Nép chËm 21- 30 ngµy chÞu ph¹t l·i 0,4% ngµy tÝnh trªn tæng sè nî. Tr¶ l­¬ng §èi víi l¸i xe: L­¬ng l¸i xe ®­îc tr¶ d­êi h×nh thøc kho¸n theo tõng m¸c xe, lo¹i xe, chØ riªng l¸i xe con tr¶ l­¬ng theo thêi gian cã th­ëng. 2. KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù c¹n tranh gi÷a doanh nghiÖp Nhµ n­íc vµ vËn t¶i t­ nh©n vÒ gi¸ c­íc vËn chuyÓn. C«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ mét viÖc lµm th­êng xuyªn vµ cã vai trß quan träng. ViÖc qu¶m lý chi phÝ s¶n xuÊt tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm g¨n liÒn víi nguyªn t¾c tiÕt kiÖm chi phÝ t¨ng lîi nhuËn nh»m ®¸p øng yªu cÇu t¸i s¶n xuÊt më réng vµ c¶i thiÖn ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong ®¬n vÞ. V× sù ph¸t triÓn l©u dµi cña doanh nghiÖp ®¶m b¶o ch÷ tÝn vµ sù h­ng thÞnh trong kinh doanh quan ®iÓm x¸c ®Þnh cña ng­êi l·nh ®¹o, ng­êi qu¶n lý tµi chÝnh doanh nghiÖp ph¶i kh«n khÐo. do ®Æc thï cña nghµnh vËn t¶i nªn thùc chÊt cña qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n p0hÈm nghµnh vËnt ¶i « t« theo tõng ®éi xe, ®oµn xe. Theo v¨n b¶n chØ thÞ cña Nhµ n­íc, Bé Giao th«ng vËn t¶i vµ c¨n cø th«ng t­ 101 cña Bé Tµi chÝnh h­íng dÉn thùc hiÖn luËt thuÕ GTGT trong nghµnh v¹n t¶i ®­êng bé . C«ng ty vËnt t¶i « tè sè 3 ¸p dông chÕ ®é kho¸n cho l¸i xe tõ th¸ng 01/2003 nh­ sau: TT Kho¶n môc Xe Kamaz+Hyundai Xe Hin« Xe Chenglong Xe IFAW50 Xe Zil130 Kho¸n cøng Kho¸n gän Kho¸n cøng Kho¸n gän Kho¸n cøng Kho¸n gän Kho¸n cøng Kho¸n gän Kho¸n cøng Kho¸n gän I TÊn hµng vËn chuyÓn 60 40 40 35 30 II TÊn hµng lu©n chuyÓn 24.000 16.300 16.000 14.400 10.800 III Tæng thu 11.760.000 39.000.000 8.000.000 1.253.000 7.800.000 1.100.000 7.056.000 2.639.000 5.292.000 1.917.000 IV Tæng chi 1 L­¬ng l¸i phô xe 1.586.000 650.000 600.000 716.000 627.000 2 BHXH+BHYT 115.000 115.000 115.000 115.000 85.000 85.000 72.000 72.000 72.000 72.000 3 Nhiªn liÖu 3.530.000 2.020.000 2.227.000 2.120.000 1.590.000 4 DÇu mì phô 110.000 114.000 80.000 70.000 50.000 5 TrÝch tr­íc s¨m lèp 1.833.000 1.799.000 1.170.000 1.100.000 825.000 6 TrÝch tr­íc SCTX 801.000 411.000 285.000 411.000 283.000 7 KhÊu hao c¬ b¶n 2.100.000 2.100.000 1.603.000 2.138.000 1.200.000 1.200.000 740.000 740.000 8 KhÊu hao SCL 260.000 260.000 150.000 200.000 229.000 229.000 159.000 159.000 9 Qu¶n lý phÝ 894.000 894.000 784.000 784.000 662.000 662.000 815.000 815.000 691.000 691.000 10 N¨ng suÊt 120.000 120.000 74.000 74.000 80.000 80.000 76.000 76.000 70.000 70.000 V ThuÕ 235.000 235.000 160.000 160.000 156.000 156.000 141.000 141.000 106.000 106.000 VI L·i tr­íc thuÕ 176.000 176.000 120.000 120.000 117.000 117.000 106.000 106.000 79.000 79.000 Phßng kÕ ho¹ch phßng kÕ to¸n gi¸m ®èc a.Nhiªn liÖu Do ®Æc ®iÓm cña ngµnh vËn t¶i « t« nguyªn vËt liÖu chñ yÕu lµ x¨ng dÇu vµ lèp. HiÖn nay nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã nhiÒu thay ®æi rÊt thuËn lîi do vËy l¸i xe trªn ®­êng tù mua x¨ng dÇu. Hµng th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ gèc, ho¸ ®¬n mua nhiªn liÖu (ho¸ ®¬n GTGT). L¸i xe d­a vÒ vµ ®­îc sù phª duyÖt cña kÕ to¸n tr­ëng vµ Gi¸m ®èc C«ng ty. KÕ to¸n thanh to¸n cho l¸i xe theo tû lÖ ®Þnh møc kho¸n. X¨ng dÇu chiÕm kho¶n 30% doanh thu * TrÝch nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh th¸ng 8/2003 Ngµy 10/8/2003- l¸i xe NguyÔn V¨n B ×nh thanh to¸n tiÒn x¨ng ®Çu – 1 chøng tõ gèc. Ho¸ ®¬n MÉu sæ: 01 GTKT - 3LL Gi¸ trÞ gia t¨ng DB/2003B Liªn 2: Giao kh¸ch hµng 0090987 Ngµy 15 th¸ng 8 n¨m 2003 §¬n vÞ b¸n hµng: DNTN x¨ng dÇu phó liÔu §Þa chØ: CÇu ®«i - hoµi nh¬n - b×nh ®Þnh Sè tµi kho¶n §iÖn tho¹i: MS: 4100355691 Hä tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn Thanh B×nh l¸i xe 29 M - 4519 Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty vËn t¶i « t« sè 3 §Þa chØ: Sè tµi kho¶n H×nh thøc thanh to¸n: MS: 0100109025-1 STT Tªn hµng ho¸, dich vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 DÇu DIESCL cao cÊp LÝt 1000 3454 3.454.000 LÖ phÝ giao th«ng 300.000 Céng tiÒn hµng 3.454.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT 345.400 LÖ phÝ giao th«ng: 300.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 4.099.400 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: (Bèn triÖu, kh«ng tr¨m chÝn m­¬i chÝn ngµn bèn tr¨m ®ång) Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, ghi râ hä tªn ) (Ký, ghi râ hä tªn) ( Ký, ®ãng dÊu ghi râ hä tªn) C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGt sè 0090987 ®­îc kÕ to¸n tr­ëng vµ gi¸m ®èc phª duyÖt. KÕ to¸n lËp phiÕu chi. §Þnh kho¶n: Nî TK 621 Nî Tk 133 Cã TK 111 Tõ sè liÖu trªn: Ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 1, b¶ng kª sè 4 vµ b¶ng kª khai thuÕ GTGT ®Çu vµo: a. Chi phÝ hao mßn s¨m lèp: - C¨n cø vµo th«nh t­ 101/199 cña Bé Tµi chÝnh ngµy 20/8/1999 C«ng ty vËn t¶i « t« sè 3 tÝnh chi phÝ s¨m lèp theo ®Þnh møc kho¸n trªn c«ng thøc sau: Lt x a ( Cm - C®t) x n CSL = L®n Trong ®ã: CSL : chi phÝ hao mßn s¨m lèp Lt: tæng Km thùc tÕ xe ch¹y (km) a: hÖ sè ®­êng Cm: gi¸ 1 b«k lèp míi (®) C®t: gi¸ trÞ ®µo th¶i 9®) L®t: §Þnh ng¹ch ®æi lèp (km) n: Sè bé lèp trªn 1 xe(bé) ®Þnh møc hao mßn s¨m lèp hµng th¸ng TT M¸c, lo¹i xe S.L líp Tæng Km theo kho¸n HÖ sè Tæng kc quy ®æi L1 Tæng chi phÝ hao mßn 1 Xe KAMAZ 10 3.918 1,17 4.580 1.833.000 2 Xe HIN¤ 10 3.846 1,17 4.500 1.799.000 3 Xe CHENGLONG 6 4.167 1,17 4.875 1.175.000 4 Xe ZIL 130 6 2.646 1,17 3.440 825.000 5 Xe IFA 6 3.330 1,17 3.896 935.000 §Ó x¸c ®Þnh hao mãn x¨m lèp ®­îc chÝnh x¸c vµ thèng nhÊt. Bé phËn nghiÖm thu ph¶i ghi ®Çy ®ñ c¸c néi dung trong phiÕu thanh to¸n chi phÝ s¶n xuÊt x¨m lèp mµ C«ng ty ®· ban hµnh. TrÝch nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh th¸ng 8/2003 PhiÕu chi hao mßn x¨m lèp ®Þnh møc Hä vµ tªn l¸i xe: NguyÔn TiÕn Trung §éi xe: 302 Sè xe: 29K 6508 M¸c xe: IFA Tæng sè lèp l¾p trªn xe : 6 TuyÕn ®­êng vËn chuyÓn : Hµ Néi - thµnh phè HCM Tæng km thùc tÕ xe ch¹y HÖ sè ®­êng: 1,17 Tæng km thùc tÕ quy ®æi lo¹i 1: 3896 §Þnh møc hao mßn x¨m lèp L1. 240(®) Sè tiÒn : 935.000 (ChÝn tr¨m ba m­¬i n¨m ng×n) Ngµy th¸ng n¨m 2003 KÕ ho¹ch ®iÒu ®é KÕ to¸n Gi¸m ®èc c«ng ty * C¨n cø vµo phiÕu hao mßn x¨m lèp ®Þnh møc ®­îc kÕ to¸n tr­ëng vµ gi¸m ®ãc phª duyÖt. KÕ to¸n viÕt phiÕu chi: Nî Tk 621 : 935.000 Cã TK 111 : 935.000 Tõ sè liÖu ®ã ghi vµo b¶ng kª sè 4 Trong nh÷ng n¨m tr­íc ®©y phßng vËt t­ x¨m lèp vÒ nhËp kho. Hµng th¸ng xuÊt cho l¸i xe theo ®Þnh ng¹ch lèp. Nay C«ng ty kho¸n th¼ng cho l¸i xe ®Þnh kho¸n. Nh­ vËy tiÕt kiÖm ®­îc kho¶n chi phÝ cho c«ng ty. 1. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Hµng th¸ng khi nghiÖm thu phiÕu kho¸n. C¨n cø vµo ®Þnh møc nép doanh thu ®Ó tÝnh l­¬ng s¶n phÈm cho l¸i xe. - Xe Kamaz: 1.586 - Xe Zil 130: 627.000 - Xe Ifa w50:716.000 - cheng long: 600.000 tõ phiÕu kho¸n ®ùoc kÕ to¸n tr­ëng lËp vµ gi¸m ®èc phª duyÖt. KÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n s¶n phÈm cho l¸i xe vµ phô xe. theo m­cø nép thùc tÕ doanh thu th¸ng gi¸m ®èc C«ng ty quyÕt ®Þnh møc th­ëng cho CNV l¸i xe. Trªn c¬ së b¶ng l­êng tËp hîp sè liÖu lªn b¶ng ph©n bæ l­¬ng( b¶ng phÈn bæ sè 1) B¶ng ph©n bæ l­¬ng: trang sau TrÝch sè liÖu th¸ng 8 n¨m 2003 b¶ng ph©n bæ c¸c ®èi t­îng thanh to¸n ë sè liÖu tæng hîp (C¸c kho¶n thanh to¸n trong vµ ngoµi quü l­¬ng) Tµi kho¶n §èi t­îng Thanh to¸n CNVC L­¬ng C¬ b¶n TrÝch 15% BHXH TrÝch 2% KPC§ Céng L­¬ng chÝnh Phô Céng l­¬ng 622 L¸i xe 125.766.016 125.766.016 79.552.952 11.932.943 2.151.320 14.448.263 627 X­ëng 9.791.950 9.791.950 35.646.973 5.347.046 195.839 5.542.885 642 V¨n phßng 25.825.176 25.825.176 12.609.415 1.891.412 516.504 2.407.916 Ngµy 30 th¸ng 8 n¨m 2003 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc Khi trÝch BHXH vµ kinh phÝ c«ng ®oµn. KÕ to¸n tÝnh: - BHXH = LCB x 15% = 79.552 x 15% = 11.932.943 - KPC§ = Tæng l­¬ng x 2% = 125.766.016 x 2% = 2.515.320 Céng 14.448.263 Trªn c¬ së sè liÖu ë b¶ng ph©n bæ l­¬ng kÕ to¸n ghi: Nî TK 622 : 140.214.279 Cã TK 334 : 125.766.016 Cã TK338 : 14.448.263 Vµ ghi vµo b¶ng kª 4 2. Chi phÝ s¶n xuÊt chung: Chi phÝ s¶n xuÊt chñ yÕu: chi tr¶ l­¬ng cho thî söa ch÷a: hao mßn ph­¬ng tiÖn, chi phÝ vËn chuiyÓn cÇu phµ. a. Chi phÝ söa ch÷a th­êng xuyªn: Hµng th¸ng khi l¸i xe vÒ nép doanh thu kho¸n theo ®óng møc quy ®Þnh th× viÖc söa ch÷a th­êng xuyªn ®· tÝnh theo b¶ng kho¸n. Tr­êng hîp l¸i xe nép doanh thu lín h¬n møc quy ®Þnh cña C«ng ty th× chi phÝ söa ch÷a th­êng xuyªn ®­îc tÝnh nh­ sau: C¨n cø vµo sè km lo¹i I ®· quy ®æi khi nép vµ ®¸nh gi¸ chi phÝ söa ch÷a th­êng xuyªn cho 1 km ®­êng lo¹i I øng víi c¸c m¸c lo¹i xe. CSCTX = Lt x a x C®g Trong ®ã: CSCTX : Chi phÝ söa ch÷a th­êng xuyªn Lt : Tæng km thùc tÕ xe ch¹y a : HÖ sè ®­êng C®g : §¸nh gi¸ chi phÝ söa ch÷a th­êng xuyªn C«ng ty ®· tÝnh cô thÓ: Chi phÝ söa ch÷a th­êng xuyªn cho 100 km L1 ®èi víi c¸c xe: - Xe Kamaz : 17.500® - Xe ×a + Hin« : 9.000® - Xe zil 130 : 8.000® Khi cã phiÕu nghiÖm thu chi phÝ söa ch÷a th­êng xuyªn b¶o d­ìng cÊp 1, b¶o d­ìng cÊp 2. b. Chi phÝ söa ch÷a lín: Tr­êng hîp söa ch÷a lín: C¨n cø vµo ®Þnh ng¹ch söa ch÷a lín - phßng kü thuËt lËp ph­¬ng ¸n söa ch÷a lín. ViÕt phiÕu ®iÒu xe vµo x­ëng TrÝch nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh th¸ng 8/2003 c«ng ty vËn t¶i « t« sè 3 PhiÕu ®iÒu xe vµo söa ch÷a lín Phßng kü thuËt Ngµy 15 th¸ng 8 n¨m 2003 Sè xe: 29K 1202 M¸c xe: §éi xe: 304 Ng­êi l¸i: NguyÔn Thanh B×nh §¬n vÞ söa ch÷a: XÝ nghiÖp söa ch÷a Ngµy xe vµo 15/8/2003 Néi dung söa ch÷a: §¹i tu m¸y: Thay h¬i, pÝt t«ng, xi lanh, xÐc m¨ng. Phßng kü thuËt Gi¸m ®èc C«ng ty vËn t¶i « t« sè 3 Ban kcs Biªn b¶n nghiÖm thu xe H«m nay, ngµy 25 th¸ng 8 n¨m2003 1.NguyÔn V¨n Ba - Tr­ëng ban KCS 2. NguyÔn Ngäc Hïng - Trung t©m BDSC 3.NguyÔn Quang H¶i - XÝ nghiÖp söa ch÷a 4. NguyÔn Thanh B×nh - L¸i xe Cïng nhau nghiÖm thu biªn b¶n ngµy 25 th¸ng 8 n¨m 2003. Néi dung cô thÓ: Lµm theo ph­¬ng ¸n phßng kü thuËt: §¹i tu m¸y, thay xi lanh. pÝt t«ng… Sau khi söa ch÷a m¸y song yªu cÇu ch¹y thö vµ b¶o hµnh 2 th¸ng. Trong thêi gian b¶o hµnh, nÕu xe háng th× sÏ vµo x­ëng söa ch÷a l¹i. Biªn b¶n nghiÖm thu ®· ®äc cho c¸c bªn cïng nghe vµ nhÊt trÝ nh­ trªn. L¸i xe XÝ nghiÖp söa ch÷a Trung t©m bdsc ban kcs B¶ng thanh to¸n tiÒn söa ch÷a xe Sè xe: 29K 1202 Néi dung TiÒn ThuÕ Mua phô tïng theo H§ 52052 11.500.000 575.000 TiÒn c«ng söa ch÷a 500.000 Céng 12.000.000 575.000 C¨n cø vµo ®éi xe ®­îc tr­ëng phßng kü thuËt vµ gi¸m ®èc phª duyÖt, biªn b¶n nghiÖm thu xe cña tr­ëng ban KCS: B¶ng thanh to¸n tiÒn söa ch÷a ®­îc kÕ to¸n tr­ëng vµ gi¸m ®èc C«ng ty ký. KÕ to¸n viÕt phiÕu chi ghi: Nî TK 3235 : 12.000.000 Cã TK 111 : 11.500.000 Cã TK334 : 500.000 §ång thêi ghi Nî TK 133 : 575.000 Cã TK111 : 575.000 Tõ TK 335 kÕt chuyÓn vµo TK 627 Nî TK 627 : 12.000.000 Cã TK 335 : 12.000.000 Trªn c¬ së sè liÖu ®ã ghi vµo b¶ng kª sè4 vµ b¶ng kª khai thuÕ ®Çu vµo. c. KhÊu hao TSC§: Theo quy ®Þnh sè QD166- 30/12/99- TC/ Q§/ CSTC cña Bé Tµi chÝnh Côc tr­ëng Tæng côc qu¶n lý vãn vµ tµi s¶n Nhµ n­íc t¹i doanh nghiÖp - quy ®Þnh vÒ Møc trÝch khÊu hao nh­ sau: Møc trÝch khÊu hao Nguyªn gi¸ TSC§ Trung b×nh hµng = n¨m cña TSC§ Thêi gian sö dông TrÝch quyÕt ®Þnh sè 166 cña TC/Q§/CSTC ¸p dông cho ngµnh vËn t¶i. Néi dung Thêi gian sö dông tèi thiÓu ( n¨m ) Thêi gian sö dông tèi ®a theo ( n¨m ) Ph­¬ng tiÖn ®­êng bé 6 10 Nhµ cöa vËt kiÕn tróc 25 50 Nhµ cöa kh¸c 6 25 C«ng ty vËn t¶i « t« sè 3 ¸p dông møc khÊu hao: - Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®­êng bé + m¸y mãc thiÕt bÞ = 10 n¨m - Nhµ cöa = 25 n¨m Nguyªn gi¸ TSC§ cu¶ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i vµ m¸y mãc thiÕt bÞ ®Õn th¸ng 8: - Nguyªn gi¸ cña PTVT vµ MMTB ®Õn th¸ng 8/2003 = 13.863.120 - Nguyªn gi¸ cña nhµ cöa ®Õn th¸ng 8/2003 = 5.925.200.000 Sè khÊu hao ph¶i ph©n bæ trong th¸ng 8/2003 lµ: 13.863.120.000 KhÊu hao MMTB + PTVT = :12th¸ng = 115.526.000 10 n¨m 5.959.200.000 KhÊu hao nhµ cöa = : 12 th¸ng = 19.864.000 25 n¨m Tõ sè liÖu kÕ to¸n ghi: Nî TK 627 : 115.526.000 Cã TK 214 : 115.526.000 Nî TK 642 : 19.864.000 Cã TK 214 : 19.864.000 §Þnh kho¶n nµy ghi vµo b¶ng ph©n bæ KHTSC§ d. VÐ cÇu ®­êng: §©y lµ mét kho¶n chi phÝ khong thÓ thiÕu ®­îc trong ngµnh vËn t¶i ®­êng bé. chi phÝ nµy còng kh¸ lín. Tõ Hµ Néi ®Õn thµnh phè Hå ChÝ Minh ph¶i qua 20 tr¹m thu phÝ kh¸c nhau. C¸c ®o¹n ®­êng lín nhá ®Òu lµm b»ng ng©n s¸ch Nhµ n­íc cÊp hay theo ph­¬ng thøc BOT cïng tæ chøc thu phÝ. Th­êng xe träng t¶i 10 tÊn 1 chuyÕn tõ Hµ Néi ®Õn Thµnh phè Hå ChÝ Minh kho¶ng 400.000 - 500.000 ®ång vÐ cÇu phµ. Hµng th¸ng c¨n cø vµo vÐ cÇu phµ l¸i xe vÒ thanh to¸n ®­îc sù phª duyÖt cña kÕ to¸n tr­ëng vµ Gi¸m ®èc. KÕ to¸n viÕt phiÕu chi vµ ®Þnh kho¶n: Nî TK 627 Cã TK 111 Ghi vµo nhËt ký sè 1 5. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Do sù c¹nh tranh gay g¾t gi÷a kinh doanh vËn t¶i doanh nghiÖp nhµ n­íc vµ xe t­ nh©n vÒ gi¸ c­íc vËn t¶i, C«ng ty vËn t¶i « t« sè 3 gi¶m bít chi phÝ ®Ó h¹ gi¸ thµnh vËn t¶i t¨ng lîi nhuËn tèi ®a. V× vËy chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp chñ yÕu chi c¸c kho¶n sau: - Chi phÝ tiÕp kh¸ch, héi nghÞ, v¨n phßng phÈm, huÊn luyÖn qu©n sù, ®iÖn n­íc, l­¬ng, BHXH, BHYT, KPC§, hao mßn nhµ cöa. * TrÝch nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh th¸ng 8/2003 - Chi phÝ tiÕp kh¸ch héi nghÞ : 15.500.000 - Chi v¨n phßng phÈm : 3.500.000 - Chi huÊn luyÖn qu©n sù : 700.000 - Chi l­¬ng c¸n bé qu¶n lý : 20.500.000 - Chi phÝ BHXH : 1.435.000 - Hao mßn TSC§ : 3.865.000 Céng 45.500.000 C¨n cø vµo chøng tõ gèc ®­îc Gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n tr­ëng phª duyÖt. KÕ to¸n lËp phiÕu chi vµ ghi: Nî TK 642 : 45.500.000 Cã TK 111 : 19.700.000 Cã TK 334 : 20.500.000 Cã TK 338 : 1.435.000 Cã TK 214 : 3.865.000 Tõ ®Þnh kho¶n trªn ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 1 6. TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: C¨n cø vµo chøng tõ gèc ®­îc kÕ to¸n tr­ëng vµ Gi¸m ®èc phª duyÖt. KÕ to¸n viÕt phiÕu thu chi. Hµng ngµy theo phiÕu thu chi, thñ quü lªn b¸o c¸o quü hµng ngµy. - TrÝch b¸o c¸o quü: Ngµy ………. C«ng ty vËn t¶i « t« sè 3 ˜á™ B¸o c¸o quü tiÒn mÆt Th¸ng 8 n¨m 2003 Ngµy Sè phiÕu DiÔn gi¶i Sè iÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Thu Chi Thu Chi Tån 3/8 09 C­íc vËn t¶i cty B§PNR§ 511 32.059.000 … 4/8 05 Chi tiÕp kh¸ch 642 15.500.000 …. 10/8 15 Thu c­íc vËn chuyÓn CTTBB§ 511 105.000.000 …. 11/8 08 Chi mua v¨n phßng 642 3.500.000 … 15/8 23 C­íc vËn chuyÓn 511 95.000.000 … 232.059.000 19.000.000 … Thñ quü KÕ to¸n tr­ëng TrÝch sè liÖu b¶ng kª sè 1 b¶ng kª sè 1 th¸ng 8/2003 Ghi Nî TK 111 “tiÒn mÆt” Sè TT Ngµy 511 Ghi Cã c¸c TK liªn quan Céng Nî 1 3/8 32.509.000 32.509.000 2 10/8 105.000.000 105.000.000 3 15/8 95.000.000 95.000.000 … … … … 232.509.511 232.509.511 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng TrÝch sè liÖu th¸ng 8/2003 NhËt ký chøng tõ sè 1 Ghi cã TK 111 “tiÒn mÆt” STT Ngµy th¸ng Ghi Cã TK 111 – Ghi Nî c¸c TK Céng Cã TK 111 112 334 338 621 642 627 1 01/8 4.493.300 22.834.890 10.940.000 19.055.880 14.400.640 34.179.400 135.904.110 2 05/8 21.074.000 6.850.000 36.205.000 5.250.000 5.696.000 75.075.000 3 10/8 20.500.000 3.820.000 18.250.000 42.570.000 4 15/8 1.484.800 20.778.000 10.000.000 19.500.000 4.180.000 8.935.000 64.887.800 5 20/8 25.470.000 15.200.000 65.250.000 3.560.000 9.526.000 119.006.000 6 25/8 20.906.250 13.800.000 100.300.000 5.820.000 10.450.000 151.276.250 7 27/8 34.530.000 6.600.000 34.008.000 4.760.000 5.750.000 85.648.000 8 29/8 8.400.000 40.710.000 3.709.360 9.423.600 62.242.960 26.884.350 124.686.890 71.790.000 335.528.880 45.500.000 102.210.000 706.600.120 * Theo chøng tõ UNC, sÐc chuyÓn kho¶n ë Ng©n hµng göi vÒ phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n ghi vµo sæ theo dâi tiÒn göi ng©n hµng vµ ghi vµo b¶ng kª sè 2. TrÝch sè liÖu b¶ng kª sè 2 (Th¸ng 8/2003) b¶ng kª sè 2 Ghi Nî TK 112 “TiÒn göi ng©n hµng” STT Sè hiÖu Ngµy DiÔn gi¶i Ghi Nî TK 112 – Ghi Cã TK Céng Nî TK 112 511 1 UNC 15/8 TiÒn c­íc vËn chuyÓn C.ty TrÇn Phó 412.451.000 412.451.000 2 UNC C­íc vËn chuyÓn C.ty B§PNR§ 230.050.000 230.050.000 Céng 642.501.000 642.501.000 TrÝch sè liÖu (th¸ng 8 n¨m 2003) STT C¸c TK ghi Cã C¸c TK ghi Nî 214 334 335 338 NK sè 1 NK sè 2 Céng 1 TK 621 “chi phÝ NVL” 335.528.880 335.528.880 2 TK 622 “chi phÝ NCTT” 125.766.016 14.448.263 140.214.279 3 TK 627 “chi phÝ SXC” 115.526.000 35.646.973 12.000.000 5.542.885 102.210.000 270.925.858 115.526.000 161.412.989 12.000.000 16.991.148 437.738.880 746.669.017 TrÝch sè liÖu (th¸ng 8/2003) b¶ng kª sè 5 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt (TK 642) STT C¸c TK ghi Cã C¸c TK ghi Nî 214 334 335 NK sè 1 NK sè 2 Céng 1 Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý 25.825.176 5.407.176 31.233.092 2 Chi phÝ khÊu hao 19.864.000 19.864.000 3 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 45.500.000 8.101.000 53.601.000 4 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 19.864.000 25.825.176 5.407.176 45.500.000 8.101.000 104.698.092 *Trªn c¬ së d÷ liÖu ë b¶ng kª 1, b¶ng kª 2. b¶ng kª 4, b¶ng kª 5 lªn s¬ ®å ch÷ T, NK sè 8, NK sè 7, NK sè 10. NhËt ký chøng tõ sè 8 Th¸ng 8 n¨m 2003 STT SHTK C¸c TK ghi Cã C¸c TK ghi Nî 511 334 335 NK sè 1 Céng 1 111 TiÒn mÆt 232.509.000 232.509.000 2 112 TiÒn göi ng©n hµng 642.501.000 642.501.000 3 511 Doanh thu b¸n hµng 875.010.000 875.010.000 4 911 X¸c ®Þnh KQKD 746.669.092 104.698.092 851.367.109 857.010.000 746.669.092 104.698.092 875.010.000 2.601.387.109 NhËt ký chøng tõ sè 10 Th¸ng 8 n¨m 2003 Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi cã tµi kho¶n 421 ghi nî c¸c tµi kho¶n Sè hiÖu Ngµy 911 L·i 23.642.891 NhËt ký chøng tõ sè 7 Th¸ng 8 n¨m 2003 TK ghi Cã TK ghi Nî 154 214 334 335 338 621 622 627 NK sè 1 NK sè 2 NK sè 8 NK sè 10 Céng 621 – Chi phÝ NVL 335.528.880 335.528.880 622 – Chi phÝ NCTT 125.766.016 14.448.263 140.214.279 627 – Chi phÝ SXC 115.526.000 35.646.973 12.000.000 5.542.885 102..210.000 270.925.858 154 – C.P SXKDD 335.528.880 140.214.279 270.925.858 764.669.017 632 – Gi¸ vèn HB 746.669.017 764.669.017 511 – Doanh thi BH 875.010.000 875.010.000 642 – Chi phÝ QLDN 19.864.000 25.825.176 5.407.916 45.500.000 8.101.000 104.698.092 911 – X§ KQKD 851.367.109 23.642.891 875.101.000 746.669.017 135.390.000 187.238.165 12.000.000 25.339.064 335.528.880 140.214.279 270.925.858 483.238.880 8.101.000 1.726.337.109 23.642.891 4.094.725.143 Gi¸ thµnh yÕu tè: N¨m 2002 N¨m 2003 1.Doanh thu 10.580.250.626 12.848.421.726 2. Chi phÝ 10.399.725.176 12.597.778.962 - Chi phÝ NVL 2.856.667.670 3.854.530.000 - Chi phÝ NCTT + L­¬ng 1.225.250.300 1.838.225.299 + BHXH 208.292.550 291.928.145 - KhÊu hao TSC§ 1.654.634.500 1.654.634.500 - Chi phÝ TSC§ 2.054.800.050 2.950.407.008 - Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn 2.400.080.106 2.008.050.010 L·i 180.525.450 250.642.764 * Nh×n vµo gi¸ thµnh yÕu tè n¨m 2002 so víi n¨m 2003. N¨m 2003 t¨ng: -VÒ doanh thu t¨ng: 268.117.100 ® chiÕm 21,4% - VÒ lîi nhuËn: 70.117.314 ® chiÕm 38,8% - VÒ tæng chi phÝ: So víi doanh thu n¨m 2003 gi¶m 0,3% PhÇn III Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty vËn t¶i « t« sè 3. I. §¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ kÕ to¸n CPSX, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty « t« sè 3. C«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty « t« sè 3 h¹ch to¸n theo nhËt ký chøng tõ. VÒ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nhnf chung thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc. TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chÝnh x¸c, cËp nhËt hµng ngµy vµo b¶ng kª nhËt ký. C¸c kho¶n thu nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc ®Çy ®ñ, ®óng thêi gian. Nh×n chung viÖc tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh vËn t¶i «t« sè 3 ®·v ®¶m b¶o tu©n theo chÕ ®é hiÖn hµnh, ®¶m b¶o thèng nhÊt cho viÖc chØ ®¹o c«ng t¸c kÕ to¸n.Trong viÖc tÝnh to¸n vµ ®· cung cÊp ®­îc nh÷ng th«ng tin quan träng vÒ chi phÝ vµ tÝnh gÝa thµnh vËn t¶i «t« phôc vô cho viÖc ®iÒu hµnh vµ chØ ®¹o trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña l·nh ®¹o c«ng ty. Cã thÓ nãi c«ng t¸c phÝ s¶n xuÊt tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®· cung cÊp cho l·nh ®¹o C«ng ty c¸c th«ng tin cÇn thiÕt vÒ c¸c kho¶n chi phÝ cña C«ng ty. Gióp cho l·nh ®¹o C«ng ty kÞp thêi ®­a ra c¸c biÖn ph¸p vµ gi¶i ph¸p ®Ó tiÕt kiÖm chi phÝ kinh doanh , lµm cho s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô vËn t¶i « t« sè 3 ®· nhËn thøc mét c¸ch ®øng ®óng ®¾n viÖc ®­a ra nh÷ng gi¶i ph¸p phï hîp trong tÝnh h×nh hiÖn t¹i chØ cã thÓ ®­îc tiÕn hµnh trªn c¬ së ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ. Qua ®ã, ®¸nh gÝa mét c¸ch ®Çy ®ñ kh¸ch quan t×nh h×nh qu¶n lý kinh tÕ cña C«ng ty mµ néi dung chñ yÕu cña nã lµ c«ng t¸c kÕ to¸n, trong ®ã kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ quan träng nhÊt. Do ®ã C«ng ty lu«n lu«n quan t©m ®Õn viÖc nghiªn cøu t×m ra nh÷ng biÖn ph¸p qu¶n lý víi t×nh h×nh thùc tÕ cña C«ng ty vµ yªu cÇu chÕ ®é qu¶n lý kinh tÕ hiÖn nµy. Sau mét thêi gian ng¾n t×m hiÓu vµ tiÕp cËn víi thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh nãi riªng. Em ®· cñng cè thªm kiÕn thøc ®· häc ë tr­êng vµ liªn hÖ víi thùc tÕ. Tuy thêi gian vÒ t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty ch­a nhiÒu, nh­ng qua bµi viÕt nµy em xin m¹nh d¹n tr×nh bµy mét sè ­u ®iÓm, nh­îc ®iÓm vµ mét sè kiÖn nghÞ vÒ kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh C«ng ty. Hy väng r»ng nã sÏ gãp phÇn nhá vµo viÖc hßan thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. Nn÷ng tån t¹i trong c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh vËn t¶i «t« mét mÆt do nh÷ng nguyªn nh©n kh¸ch quan, chÕ ®é kÕ to¸n t¸i chÝnh ch­a ®ång bé, thiÕu thèng nhÊt. ViÖc hoµn thiÖn kÕ to¸n chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm «t« t¹i c«ng ty vËn t¶i «t« sè 3 sÏ gãp phÇn ph¸t huy chøc n¨ng vai trß cña kÕ to¸n lµm cho kÕ to¸n thùc sù trë thµnh c«ng cô qu¶n lý cã hiÖu qu¶ nhÊt. ¦u ®iÓm: C«ng y vËn t¶i «t« sè 3 ®· v­ît qua nh÷ng khã kh¨n thö th¸ch vµ tù kh¼ng ®Þnh m×nh trong c¬ chÕ thÞ tr­êng. §Ó cè ®­îc nhõng thµnh tùu ®ã ®ßi hái sù cè g¾ng nç lùc cña ban gi¸m ®èc cïng toµn thÓ c¸n b«n c«ng nh©n viªn trong c«ng ty, trong ®ã cã sù ®èng gãp kh«ng nhá cña phßng kÕ to¸n. - C«ng ty x¸c ®Þnh tËp hîp chi phÝ vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ t­¬ng ®èi hîp lý, phï hîp víi ho¹t ®éng cña s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô vËn t¶i. - C«ng ty x©y dùng c¸c møc chi phÝ lµm c¨n cø cho viÖc tÝnh c¸c kho¶n môc vµo chi phÝ vËn t¶i ®­îc x¸c ®Þnh nãi chung lµ chÝnh x¸c, phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña C«ng ty. - Bé phËn kÕ to¸n cu¶ C«ng ty h¹ch to¸n ban ®Çu t­¬ng ®èi nhanh, kÞp thêi. Hµng th¸ng c«ng viÖc lËp b¶ng kª vÒ ho¸ ®¬n GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ ®Çy ®ñ, phï hîp víi chÕ ®é chÝnh s¸ch thuÕ cña Nhµ n­íc ban hµnh. - C«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc tiÕn hµnh kÞp thêi. V× vËy, ®· t¹o ra thuËn lîi trong viÖc cung cÊp th«ng tin nhanh chãng cho l·nh ®¹o C«ng ty trong c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh. Nh­îc ®iÓm: C¬ chÕ kho¸n cßn béc lé nhiªug tån t¹i vÒ mÆt hiÖu qu¶ vµ ph¸t sinh nh÷ng bÊt hîp lý trong qu¶n lý kinh doanh v¹n t¶i trong C«ng ty. - VÒ hiÖu qu¶ kinh doanh cña c«ng ty thÊp ®Æc biÖt lµm gi¶m vai trß l·nh ®¹o, chØ ®¹o cña Gi¸m ®èc, cßn vai trß cña bé m¸y gióp viÖc dÇn dÇn trë thµnh lµ ng­êi chñ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vËn t¶i. - VÒ qu¶n lý: C«ng ty kh«ng cßn lµ ng­êi tæ chøc ho¹t ®éng vËn t¶i tËp trung theo quy m« lín v× ®· trao quyÒn cho l¸i ho¹t ®äng kinh doanh vËnt¶i trªn tõng chiÕc xe. Do ®ã, ng­êi l¸i ®­îc quyÒn lùa chän ph­¬ng ¸n vËnt¶i khi hä thÊy cã lîi hoÆc kh«ng cã lîi. V× vËy t¹i mét sè n¬i, C«ng ty ký hîp ®ßng vËn chuyÓn cã khèi l­îng lín nh­ng khi giao cho l¸i xe hä kh«ng chÞu thùc hiÖn v× hä ®· nh¹n kho¸nvíi C«ng ty còng tõ ®©y uy tÝn C«ng ty bÞ mÊt dÇn ®èi víi c¸c chñ hµng. II. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt - tÝnh gi¸ thµnh vËn t¶i « t« sè 3: - N©ng cao c«ng t¸c qu¶n lý theo h×nh thøc kho¸n: §Ó kh¾c phôc ®­îc nh÷ng nh­îc ®iÓm trong h×nh thøc kho¸n gióp cho viÖc tÝnh to¸n c¸c kho¶n môc trong gi¸ thµnh, C«ng ty cÇn ph¶i ®æi míi c¬ chÕ kho¸n sao cho phï hîp víi t×nh h×nh hiÖn nay t¹o ®iÒu kiÖn cho C«ng ty tån t¹i vµ ph¸t triÓn. Thø nhÊt: C«ng ty ph¶i th­êng xuyªn tiÕp cËn thÞ tr­êng, ®iÒu chØnh kÞp thêi c¸c chØ tiªu kinh tÕ kü thuËt ®Ó ®iÒu chØnh møc kho¸n cho phï hîp. Thø hai: C«ng ty ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ sè km xe ch¹y vµ thêi gian xe ho¹t ®éng, muèn lµm ®­îc ®iÒu ®ã th× c¸n bé ®éi xe hµng ngµy ph¶i th­êng xuyªn kiÓm tra cho ph­¬ng tiÖn mçi khi xe vÒ b·i vµ tÝnh ®­îc sè km xe xh¹y thùc tÕ vµ giÊy tê liªn quan ®Õn viÖc ®i ®­êng cña l¸i xe ®Ó phßng kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh trong th¸ng. Thø ba: Mçi l¸i xe dïng ph­¬ng tiÖn ®Ó thùc hiÖn kinh doanh bªn ngoµi th× ph¶i b¸o cho bé phËn qu¶n lý xe vµ ®­îc sù ®ång ý cña c¸c ®éi xe. trªn c¬ së ®ã c¸n bé ®éi xe tæng hîp l¹i vµ b¸o c¸o cho phßng kÕ ho¹ch biÕt ®Ó b¾t l¸i xe ph¶i nép theo tû lÖ % trªb doanh thu cña ho¹t ®éng ®ã. Ngoµi ra, ph¶i qu¶n lý sè l­îng xe tõng ngµy vµ lËp kÕ ho¹ch kinh doanh hîp ®ång bªn ngoµi cña phßng kÕ ho¹ch ®­îc chÝnh x¸c. V× vËy, cã lµm ®­îc nh­ trªn th× c«ng viÖc qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao h¬n. - T¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý møc tiªu hao cho ph­¬ng tiÖn Do nhiªn liÖu chiÕm tû träng t­¬ng ®èi lín trong gi¸ thµnh vËn t¶i ( tõ 30% - 35%). Cho nªn viÖc qu¶n lý tèt tiªu hao nhiªn liÖu sÏ cã t¸c dông lín trong viÖc ph¶n ¸nh chÝnh x¸c gi¸ thµnh vËn t¶i. V× vËy, ®Ó thùc hiÖn tèt qu¶n lý møc tiªu hao nhiªn liÖu cho ph­¬ng tiÖn ban l·nh ®¹o C«ng ty vµ bé phËn kÕ to¸n cÇn cã biÖnph¸p qu¶n lý sau: Thø nhÊt: Ph¶i th­êng xuyªn quan t©m ®Õn ®Þnh møc chi phÝ tiªu hao nhiªn liÖu cho tõng ph­¬ng tiÖn ®Ó lµm ®­îc ®iÒu nµy th× ®éi tr­ëng c¸c ®éi xe, phßng kü thuËt ph¶i c¨n cø vµo tuyÕn ®­êng xe ch¹y ®Ó qu¶n lý sè km xe ch¹y thùc tÕ. Thø hai: HiÖn nay ph­¬ng tiÖn cña C«ng ty cã nhiÒu xe d· cò n¸t. do vËy C«ng ty nªn dæi míi ph­¬ng tiÖn nh»m tiÕt kiÖm ®­îc tiªu hao nhiªn liÖu, gi¶m chi phÝ trong gi¸ thµnh vËn t¶i cho C«ng ty vµ gióp cho C«ng ty t¨ng thªm thu nhËp. Ngoµi ra cßn phï hîp víi quy ®Þnh cña ChÝnh phñ ( hÕt thêi gian khÊu hao xe th× sÏ kh«ng ho¹t ®éng n÷a) Thø ba: Trªn c¬ së viÖc tÝnh to¸n ®ã hµng th¸ng kÕ to¸n ph¶i lËp b¶ng theo dâi nhiªn liÖu cho tõng xe, trªn c¬ së ®ã x¸c ®Þnh møc tiÕt kiÖm hay l·ng phia nhiªn liÖu ®Ó cã biÖn ph¸p xö lý cô thÓ. - øng dông phÇn mÒm vµo phßng kÕ to¸n trong C«ng ty. C«ng ty nªn ®Çu t­ trang bÞ còng nh­ ®µo t¹o kÕ to¸n sö dông m¸y. Lµm ®­îc nh­ vËy sÏ tiÕt kiÖm ®­îc thêi gian gi¶m bít khèi l­îng ghi chÐp, ®Æc biÖt lµ viÖc cung cÊp th«ng tin nhanh chãng kÞp thêi. Trªn ®©y lµ mét sè kiÕn nghÞ cña em vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty vËn t¶i « t« sè 3. Em mong r»ng nh÷ng ý kiÕn ®ã sÏ gãp mét phÇn nhá vµo viÖc hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty KÕt luËn Ngµy nay trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¸c doanh nghiÑp muèn tån t¹i vµ ph¸t tiÓn ®­îc th× ph¶i kh«ng ngõng n©ng cao c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ thµnh s¶n phÈm, c¶i tiÕn ®æi míi d©y chuyÒn c«ng nghÖ nh»m t¹o ra nh÷ng s¶n phÈm hµng ho¸ cã chÊt l­îng cao, gi¸ thµnh hîp lý, phï hîp víi ng­ßi tiªu dïng. §èi víi C«ng ty vËn t¶i ®ã lµ gi¸ c­íc phÝ vËn chuyÓn hîp lý, vËn chuyÓn hµng ho¸ ®¶m b¶o uy tÝn, nhanh chãng, ®óng thêi gian quy ®Þnh ®èi víi kh¸ch hµng. §èi víi C«ng ty vËn t¶i « t« sè 3 ®· chän cho m×nh h­íng ®i ®óng lµ ®æi míi c¸ch nghÜ vµ c¸ch lµm b»ng ph­¬ng ph¸p liªn doanh liªn kÕt ®Ó t¹o thªm søc m¹nh vÒ vèn. T¹o ®­îc søc c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty víi thêi gi¸n t­¬ng ®èi ng¾n, kinh nghiÖm thùc tÕ cóng nh­ tr×nh ®é b¶n th©n cßn h¹n chÕ nªn kh«ng tr¸nh ®­îc nh÷ng thiÕu sãt nhÊt ®Þnh. RÊt mong ®­îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸n bé trong C«ng ty mµ trùc tiÕp lµ c¸n bé kÕ to¸n tµi chÝnh vµ nh÷ng ý kiÕn cña thÇy c« gi¸o ®Ó t«i cã thªm hiÓu biÕt vÒ ph­¬ng diÖnlý luËn còng nh­ thùc tiÔn . Xin tr©n träng c¶m ¬n Th¹c sü Th¸i B¸ C«ng cïng toµn thÓ anh chÞ em trong C«ng ty vËn t¶i « t« sè 3 ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho em hoµn thµnh chuyªn ®Ò thùc tËp nµy.