Chuyên đề Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam

tê sæ tuú theo khèi l­îng ghi chÐp c¸c nghiÖp vô trªn thÎ kho. Cuèi th¸ng thñ kho c¨n cø vµo hai chøng tõ sè 83 ngµy 23/10/2002 vµ chøng tõ sè 137 ngµy 23/10/2002 vµ c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kh¸c. Thñ kho tiÕn hµnh lËp thÎ kho ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån. Sau ®©y lµ thÎ kho vËt liÖu: xi m¨ng Hoµng Th¹ch. §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam MÉu sè 06: VT ThÎ kho Ngµy lËp 29/10/2002 Tê sè 1 Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: xi m¨ng Hoµng Th¹ch §¬n vÞ tÝnh: kg Sè TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy nhËp xuÊt Sè l­îng Ký nhËn cña KTT Sè liÖu NhËp XuÊt Tån 1 140 09/10 Hïng nhËp vËt t­ 9/10 30.000 30.000 2 142 10/10 Hïng nhËp vËt t­ 10/10 20.000 50.000 3 137 13/10 XuÊt VT phôc vô thi c«ng CT T¹p chÝ CSHN 13/10 40.000 10.000 4 154 16/10 Hïng nhËp vËt t­ 16/10 30.000 40.000 5 241 17/10 XuÊt VT phôc vô thi c«ng CT Côc PCCC Hµ Néi 17/10 20.000 20.000 6 242 17/10 XuÊt VT phôc vô thi c«ng CT Côc PCCC Hµ Néi 17/10 6.000 14.000 7 152 18/10 XuÊt VT phôc vô thi c«ng CT Côc PCCC Hµ Néi 18/10 10.000 4.000 Céng 80.000 76.000 4.000 §èi víi CCDC: Trong th¸ng 10 më thÎ kho c«ng cô dông cô: xÎng. C¨n cø chøng tõ sè 84 ngµy 23/10/2002 trªn phiÕu nhËp kho sè 84. Nh©n viªn tiÕp liÖu Hïng nhËp: 20 chiÕc xÎng. C¨n cø vµo chøng tõ 137 ngµy 20/10/2002 lµ phiÕu xuÊt kho sè 137. XuÊt 10 chiÕc xÎng phôc vô cho thi c«ng c«ng tr×nh nhµ m¸y xi m¨ng Nghi S¬n- Thanh Ho¸. Cuèi th¸ng 10/2002 thñ kho lËp thÎ kho th¸ng 10 cho c«ng cô dông cô xÎng. §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam MÉu sè 06: VT ThÎ kho Ngµy lËp 29/10/2002 Tê sè 2 Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: xÎng §¬n vÞ tÝnh: chiÕc Sè TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy nhËp xuÊt Sè l­îng Ký nhËn cña KTT Sè liÖu NhËp XuÊt Tån 1 622 09/10 Hïng nhËp CCDC 9/10 20 20 2 163 16/10 XuÊt CCDC thi c«ng c«ng tr×nh côc PCCC 16/10 20 3 186 25/10 Hïng nhËp CCDC vµo kho c«ng ty 24/10 15 15 4 187 27/10 XuÊt CCDC thi c«ng c«ng tr×nh t¹p chÝ CS 27/10 15 Céng 35 35 ë phßng kÕ to¸n: ®èi víi kho c«ng tr×nh ®Þnh kú vµo cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh ®èi chiÕu kiÓm tra chøng tõ gèc víi thÎ vµ ký x¸c nhËn vµo thÎ kho. §ång thêi hµng ngµy khi nhËn ®­îc chøng tõ kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p cña chøng tõ ®Ó ghi vµo "sæ chi tiÕt vËt t­ hµng ho¸" tõng th¸ng tõng lo¹i c«ng vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ thÎ chi tiÕt ®­îc lËp riªng cho tõng kho. 5. §¸nh gi¸ vËt liÖu §¸nh gi¸ vËt liÖu- c«ng cô dông cô lµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cña chóng theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh vÒ nguyªn t¾c kÕ to¸n nhËp xuÊt tæng hîp, nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu - c«ng cô dông cô c«ng ty ph¶n ¸nh trªn gi¸ thùc tÕ. Nguån vËt liÖu cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶n nãi chung vµ cña C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam nãi riªng lµ rÊt lín, c«ng ty ch­a ®¶m nhiÖm ®­îc viÖc chÕ biÕn vµ s¶n xuÊt ra nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô mµ nguån vËt liÖu chñ yÕu do mua ngoµi, mét sè vËt liÖu, c«ng cô ®­îc xÝ nghiÖp x©y l¾p sè 1 s¶n xuÊt nh­: bª t«ng, cöa ®i, cöa sæ, vµ c¸c lo¹i cÊu kiÖn, vËt liÖu nh»m hoµn thiÖn viÖc thi c«ng x©y dùng. 5.1. §èi víi nguyªn liÖu, vËt liÖu: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp do mua ngoµi: * Tr­êng hîp bªn b¸n vËn chuyÓn vËt t­ cho c«ng ty th× gi¸ thùc tÕ nhËp kho chÝnh lµ gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n. VÝ dô: trªn phiÕu nhËp kho sè 182 ngµy 8/10/2002. NguyÔn V¨n Hïng nhËp vµo kho vËt liÖu cña c«ng ty theo ho¸ ®¬n sè 358 ngµy 8/10/02 cña cöa hµng coppha sè 2- NguyÔn Tam Trinh- Hµ Néi . Gi¸ thùc tÕ nhËp c«ppha lµ 77.000.000 (gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n). * Tr­êng hîp vËt t­ do ®éi xe vËn chuyÓn cña c«ng ty thùc hiÖn th× gi¸ thùc tÕ nhËp kho chÝnh lµ gi¸ mua trªn ho¸ ®¬n céng víi chi phÝ vËn chuyÓn. VÝ dô: Trªn phiÕu nhËp kho sè 143 ngµy 10/10/2002, ®ång chÝ Hïng nhËp vµo kho c«ng ty 20.000 kg xi m¨ng Hoµng Th¹ch theo ho¸ ®¬n sè 142 ngµy 10/10/02 cña cöa hµng 36A §­êng L¸ng. Gi¸ thùc tÕ nhËp kho cña xi m¨ng Hoµng Th¹ch lµ 16.800.000. Trong ®ã ghi trªn ho¸ ®¬n lµ 16.200.000 vµ chi phÝ vËn chuyÓn lµ 600.000®. + Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng cho thi c«ng: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng cho thi c«ng ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc. VÝ dô: Theo ®¬n gi¸ xuÊt vËt t­ xi m¨ng Hoµng Th¹ch ë chøng tõ xuÊt kho sè 140 ngµy 24/10/02. XuÊt cho NguyÔn ViÖt Trung thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh t¹p chÝ céng s¶n Hµ Néi, yªu cÇu sè l­îng xuÊt lµ 40.000kg. Theo chøng tõ 140 ngµy 9/10/02 xi m¨ng Hoµng Th¹ch ®­îc nhËp theo gi¸ 840®/kg. VËy thùc tÕ xuÊt kho xi m¨ng Hoµng Th¹ch ®­îc tÝnh nh­ sau: 30.000kg x 850®= 25.500.000 10.000kg x 840®= 8.400.000 33.900.000 (xem nhËt ký chung trang 73) - §èi víi viÖc nhËp xuÊt vËt liÖu, c«ng cô ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc th× gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp, xuÊt kho ®­îc tÝnh theo gi¸ thùctÕ. 5.2. §èi víi c«ng cô, dông cô: ViÖc ®¸nh gi¸ c«ng cô, dông cô t­¬ng tù ®èi víi vËt liÖu ®­îc tiÕn hµnh b×nh th­êng. C«ng cô dông cô xuÊt dông chñ yÕu phôc vô cho nhu cÇu thi c«ng vµ mét sè nhu cÇu kh¸c. C¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho c«ng cô, dông cô. KÕ to¸n tËp hîp ph©n lo¹i theo c¸c ®èi t­îng sö dông råi tÝnh ra gi¸ thùc tÕ xuÊt dïng. Do c«ng cô, dông cô cã tÝnh chÊt còng nh­ gi¸ trÞ, thêi gian sö dông vµ hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c mµ viÖc tÝnh to¸n ph©n bæ gi¸ trÞ thùc c«ng cô, dông cô xuÊt dïng vµo c¸c ®èi t­îng sö dông cã thÓ mét hoÆc nhiÒu lÇn. Cã nh÷ng lo¹i c«ng cô, dông cô ph©n bæ hai lÇn nªn khi xuÊt dïng tiÕn hµnh ph©n bæ ngay 50% gi¸ trÞ thùc tÕ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh kú ®ã vµ khi b¸o háng sÏ tiÕn hµnh ph©n bæ nèt gi¸ trÞ cßn l¹i cña c«ng cô dông cô. C«ng cô dông cô ®­îc tÝnh nh­ sau: - QuÇn ¸o b¶o hé lao ®éng : 40 bé x 43.000® = 1.720.000® - GiÇy ba ta : 40 ®«i x 14.500® = 580.000® - Mò nhùa : 40 c¸i x 16.000® = 640.000® Tæng hîp c«ng cô dông cô do ®éi xe vËn chuyÓn cña c«ng ty thùc hiÖn th× gi¸ thùc tÕ nhËp kho chÝnh lµ gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n + chi phÝ vËn chuyÓn. Trªn phiÕu nhËp kho sè 160 ngµy 9/10/02 (trang 49) ng­êi giao hµng NguyÔn V¨n Hïng nhËp cho c«ng ty (theo hîp ®ång) 10 tñ t­êng víi gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n sè 360 lµ: 2.500.000®. VËy gi¸ thùc tÕ cña c«ng cô dông cô ®­îc tÝnh nh­ sau: 10 x 2.500.000 = 25.000.000® + Gi¸ thùc tÕ c«ng cô dông cô xuÊt dïng cho thi c«ng VÝ dô: §¬n gi¸ xuÊt cña c«ng cô dông cô xÎng (xóc ®Êt, trén v÷a) theo chøng tõ phiÕu xuÊt kho sè 136 ngµy 16/10/2002 lµ 240.000®/chiÕc. VËy gi¸ thùc tÕ xuÊt dïng c«ng cô dông cô ®­îc tÝnh: 20 x 12.000 = 240.000® - §èi víi viÖc nhËp kho c«ng cô c¸c ®éi x©y dùng vµ xÝ nghiÖp x©y l¾p sè 1 trùc thuéc c«ng ty th× gi¸ thùc tÕ c«ng cô dông cô xuÊt kho ®­îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. 6. Tµi kho¶n sö dông cho c«ng t¸c kÕ to¸n VL t¹i c«ng ty CP XD Ph­¬ng Nam §Ó phï hîp víi qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ë c«ng ty, c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu sö dông nh÷ng tµi kho¶n tæng hîp sau: TK152, TK133, TK 331, TK111, TK112, TK621. Ngoµi ra c«ng ty cßn më thªm c¸c TK cÊp 2 ®Ó ph¶n ¸nh chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng cô thÓ nh­ TK1521 "NVL chÝnh", TK 1522 "NVL phô", TK 3331... 7. KÕ to¸n tæng hîp nhËp- xuÊt vËt liÖu c«ng cô dông cô: Th­íc ®o tiÒn tÖ lµ th­íc ®o chñ yÕu kÕ to¸n sö dông vµ nãi tíi h¹ch to¸n lµ nãi tíi sè liÖu cã, t×nh h×nh biÕn ®éng toµn bé tµi s¶n cña c«ng ty theo chØ tiªu gi¸ trÞ. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu - c«ng cô dông cô ch­a ®¶m b¶o ®¸p øng ®­îc yªu cÇu nµy mµ chØ b»ng kÕ to¸n tæng hîp cã thÓ ghi chÐp, ph¶n ¸nh c¸c ®èi t­îng kÕ to¸n theo chØ tiªu gi¸ trÞ trªn c¸c tµi kho¶n sæ kÕ to¸n tæng hîp míi ®¸p øng ®­îc yªu cÇu ®ã. VËy kÕ to¸n tæng hîp lµ viÖc sö dông c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n ®Ó ph¶n ¸nh, kiÓm tra vµ gi¸m s¸t c¸c ®èi t­îng kÕ to¸n cã néi dung kinh tÕ ë c¸c d¹ng tæng qu¸t. Do ®Æc ®iÓm vËt liÖu- c«ng cô dông cô ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam rÊt ®a d¹ng vµ phong phó, c«ng ty ®· ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n nhËp xuÊt vËt liÖu- c«ng cô dông cô. C«ng ty sö dông tµi kho¶n 152 vµ tµi kho¶n 153 ®Ó ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh nhËp xuÊt vËt liÖu- c«ng cô dông cô vµ tµi kho¶n 331, tµi kho¶n 141, tµi kho¶n 111, tµi kho¶n 112, tµi kho¶n 311, tµi kho¶n 621, tµi kho¶n 642, tµi kho¶n 627. 7.1. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu- c«ng cô dông cô Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng viÖc mua vËt liÖu- c«ng cô dông cô ®­îc diÔn ra th­êng xuyªn nhanh gän trªn c¬ së "thuËn mua võa b¸n". Th«ng th­êng ®èi víi mét sè ®¬n vÞ b¸n vËt liÖu- c«ng cô dông cô cho c«ng ty liªn tôc nhiÒu lÇn nªn mçi khi c«ng ty cã nhu cÇu mua vËt liÖu- c«ng cô dông cô c¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ mua vËt liÖu- c«ng cô dông cô ®­îc gi¸m ®èc kÝ, duyÖt th× ®¬n vÞ b¸n sÏ cung cÊp vËt liÖu- c«ng cô dông cô theo yªu cÇu cña c«ng ty. §èi víi c«ng tr×nh lín, tiÕn ®é thi c«ng dµi ®ßi hái nhiÒu c«ng ty cã thÓ mua nî cña ®¬n vÞ vµ chÞu tr¸ch nhiÖm thanh to¸n víi ng­êi b¸n sau mét thêi gian. H×nh thøc thanh to¸n cã thÓ b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, tiÒn vay ng¾n h¹n. 7.1.1. §èi víi vËt liÖu- CCDC vÒ nhËp kho c«ng ty tõ nguån mua ngoµi. Mçi khi c«ng ty cã nhu cÇu mua vËt t­, ®¬n vÞ b¸n sÏ göi phiÕu b¸o gi¸ ®Õn tr­íc. C¨n cø vµo phiÕu b¸o gi¸ nµy c«ng ty chuÈn bÞ tiÒn ®Ó cã thÓ chuyÓn tr¶ tr­íc- tuú thuéc vµo kh¶ n¨ng c«ng ty. NÕu tr¶ sau hoÆc ®ång thêi th× c¨n cø vµo ho¸ ®¬n do ®¬n vÞ b¸n cïng lóc hµng vÒ nhËp kho c«ng ty. Nh­ vËylµ kh«ng cã tr­êng hîp hµng vÒ mµ ho¸ ®¬n ch­a vÒ hoÆc ng­îc l¹i. KÕ to¸n ghi sæ mét tr­êng hîp duy nhÊt lµ hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ. Do ®ã c«ng t¸c ghi sæ kÕ to¸n cã ®¬n gi¶n h¬n. §Ó theo dâi quan hÖ thanh to¸n víi nh÷ng ng­êi b¸n, c«ng ty sö dông sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n- tõ kho¶n 311 "ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n". §©y lµ sæ dïng ®Ó theo dâi chi tiÕt c¸c nghiÖp vô nhËp vËt liÖu c«ng cô dông cô vµ qu¸ tr×nh thanh to¸n víi tõng ng­êi b¸n cña c«ng ty. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc nhËp vËt liÖu- c«ng cô dông cô ë phÇn kÕ to¸n chi tiÕt vµ c¸c chøng tõ gèc trong th¸ng 10 n¨m 2002, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh nhËp kho vËt liÖu vµ qu¸ tr×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n. - Tr­êng hîp c«ng ty nhËp kho vËt liÖu nh­ng ch­a thanh to¸n víi ng­êi b¸n. Ngµy 8/10/2002 c«ng ty nhËp kho vËt liÖu chÝnh (c«ppha t«n) cña cöa hµng vËt liÖu sè 23 NguyÔn Tam Trinh- Hµ Néi theo phiÕu nhËp kho sè 182 ngµy 8/10/2002 trÞ gi¸ 77.000.000® kÌm theo ho¸ ®¬n 358 sè tiÒn 77.000.000® (thuÕ VAT 5%). C¨n cø 2 ho¸ ®¬n trªn kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n vµ sæ c¸i TK152 Nî TK152: 73.300.000® Nî TK133: 3.850.000® Cã TK 331: 80.850.000® - Tr­êng hîp c¨n cø vµo phiÕu b¸o gi¸ c«ng ty øng tr­íc tiÒn ®Ó thanh to¸n cho ng­êi b¸n. Theo chøng tõ sè 212 ngµy 8/10/02 trªn nhËt kÝ chung vµ sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. Nî TK331: 26.775.000 Cã TK111: 26.775.000 §Õn ngµy 10/10/02 hµng vÒ kÌm theo ho¸ ®¬n sè 140 ngµy 10/10/02 sè tiÒn vËt liÖu nhËp vÒ lµ 25.500.000®. C¨n cø vµo chøng tõ nµy kÕ to¸n ghi nhËt ký chóng theo ®Þnh kho¶n vµ ë sæ c¸i TK152 (gåm VAT 5%) Nî TK 152: 25.500.000 Nî TK 1331: 1.275.000 Cã TK331: 26.775.000 - Tr­êng hîp kh«ng cã hµng th× ng­êi b¸n ph¶i hoµn l¹i sè tiÒn øng tr­íc cho c«ng ty. Khi c«ng ty nhËn l¹i sè tiÒn 25.500.000® Nî TK111 26.775.000 Cã TK331 Ngµy 17/10/02 c«ng ty nhËn giÊy b¸o nî cña ng©n hµng ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Hµ Néi ngµy 17/10/02 b¸o ®· chuyÓn sÐc tr¶ tiÒn ng©n hµng cho cöa hµng vËt liÖu sè 2 NguyÔn Tam Trinh- Hµ Néi, sè tiÒn ghi nhËtký chung theo ®Þnh kho¶n: Nî TK331 80.850.000 Cã TK 112 - Tr­êng hîp c«ng ty mua vËt liÖu ®· thanh to¸n trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt gi¸ mua vËt liÖu cho ®¬n vÞ b¸n theo ho¸ ®¬n ngµy 9/10/02, sè 361 nhËp x¨ng, dÇu cho c«ng ty, c«ng ty ®· thanh to¸n trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt, sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n sè 361 ngµy 9/10/02 lµ 2.000.000®. C¨n cø ho¸ ®¬n trªn kÕ to¸n ghi sæ nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n vµ sæ c¸i TK152 (gåm VAT). Nî TK152: 2.000.000® Nî TK 1331: 100.000® Cã TK 111: 2.100.000® - Tr­êng hîp nhËp kho vËt liÖu ngµy 24/10/02, theo ho¸ ®¬n sè NHB, c«ng ty tr¶ b»ng tiÒn vay ng¾n h¹n 8.800.000. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè NHB kÕ to¸n ghi nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n: (NhËt ký chung vµ ë sæ TK152) Nî TK152: 8.800.000® Nî TK 133: 440.000® Cã TK 311: 8.840.000® - Tr­êng hîp kÕ to¸n t¹m øng tiÒn cho nh©n viªn tiÕp liÖu ®Ó mua vËt liÖu- c«ng cô dông cô kh«ng ®­îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 141 mµ kÕ to¸n vÉn viÕt phiÕu chi tiÒn mÆt nh­ng cho ®Õn khi nµo nhËp kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña nh©n viªn tiÕp liÖu mua vÒ sÏ h¹ch to¸n nh­ tr­êng hîp c«ng ty mua vËt liÖu, c«ng cô dông cô thanh to¸n trùc tiÕp. Trong th¸ng c¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña ®¬n vÞ b¸n göi ®Õn vµ phiÕu nhËp kho. KÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i vµ s¾p xÕp theo tõng ng­êi b¸n sau ®ã kÕ to¸n ghi vµo c¸c cét phï hîp trªn sæ chi tiÕt- TK331 theo c¸c ®Þnh kho¶n trªn. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÒn hµnh céng sæ chi tiÕt tµi kho¶n 331 theo tõng ng­êi b¸n, sè liÖu ë sæ chi tiÕt TK331 lµ c¬ së ®Ó ghi vµo sæ nhËt ký chung th¸ng 10/02. Sè d­ cuèi th¸ng (ë sæ chi tiÕt) b»ng sè d­ ®Çu th¸ng céng víi sè ph¶i thanh to¸n trõ ®i sè ®· thanh to¸n. MÉu sè 09 Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n Th¸ng 10/02 Tµi kho¶n: 331 "Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n" §èi t­îng: ChÞ Hoµn- Cöa hµng sè 23 NguyÔn Tam Trinh- Hµ Néi Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè PS Sè d­ Sè liÖu Ngµy th¸ng Nî Cã D­ ®Çu kú 20.000.000 358 8/10/02 NhËp vËt liÖu cho c«ng ty 152,133 80.750.000 100.850.000 203 16/10/02 NhËp l­íi thÐp cho c«ng ty 152,133 13.440.000 114.290.000 206 17/10/02 NhËp s¾t F8 152,133 23.100.000 137.390.000 NHB 17/10/02 Thanh to¸n tiÒn vËt t­ 112 80.850.000 56.540.000 210 18/10/02 NhËp thÐp èng F90 152,133 18.900.000 75.440.000 300 18/10/02 Thanh to¸n tiÒn vËt t­ 111 13.440.000 62.000.000 301 20/10/02 Thanh to¸n tiÒn vËt t­ 311 23.100.000 38.900.000 Céng 177.390.000 136.290.000 Tån cuèi kú 39.900.000 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n Th¸ng 10/02 Tµi kho¶n: 331 "Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n" §èi t­îng: ChÞ Minh- Cöa hµng VLXD sè 27 NguyÔn Tam Trinh- Hµ Néi Lo¹i vËt t­: xi m¨ng Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè PS Sè d­ Sè liÖu Ngµy th¸ng Nî Cã D­ ®Çu kú 212 8/10/02 Vay tiÒn mÆt mua VT 111 26.775.000 26.775.000 142 10/10/02 §ång chÝ Hïng nhËp VT 152,133 26.775.000 26.775.000 623 13/10/02 §ång chÝ Hïng nhËp VT 152,133 21.000.000 47.775.000 NHB 15/10/02 §ång chÝ Hïng nhËp VT 112 20.000.000 27.775.000 204 16/10/02 §ång chÝ Hïng nhËp VT 152,133 25.725.000 53.500.000 NHB 27/10/02 §ång chÝ Hïng nhËp VT 311 24.000.000 29.500.000 Céng 177.390.000 136.290.000 Tån cuèi kú 29.500.000 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ 7.1.2. §èi víi VL, CCDC vÒ nhËp kho thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ ®­îc lËp gi÷a bªn A (®¹i diÖn c«ng ty) vµ bªn B (x­ëng nhËp gia c«ng) kÌm theo c¸c phiÕu nhËp kho cña ®¬n vÞ nhËn gia c«ng ®Ó bé phËn vËt t­ viÕt phiÕu nhËp kho nh­ ®èi víi tr­êng hîp hµng mua vÒ nhËp kho nghiÖp vô nµy ®­îc thÓ hiÖn qua hîp ®ång kinh tÕ sau: Hîp ®ång kinh tÕ H«m nay ngµy 20/10/2002 §¹i diÖn bªn A: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam §¹i diÖn bªn B: X­ëng gia c«ng chÕ biÕn §øc B¶o - Hµ Néi §Þa chØ: 48 §ª La Thµnh Hai bªn cïng tho¶ thuËn kÝ kÕt hîp ®ång víi nh÷ng ®iÒu kho¶n sau: Néi dung hîp ®ång: - §iÒu 1: Gia c«ng chi tiÕt v× kÌo, chi tiÕt nèi ®Çu cäc - §iÒu 2: B¶ng kª mÆt hµng (khèi l­îng giao nhËn thÇu) Gia c«ng chi tiÕt v× kÌo b»ng t«n dµy 5mm, hµn kÕt cÊu thµnh phÈm kÝch th­íc 200mmx105mmx100mm. §¬n gi¸ chi tiÕt 2500, sè l­îng 200. Thµnh tiÒn 200 c¸i x 7.500® = 1.500.000® vµ gia c«ng chi tiÕt nèi ®Çu cäc b»ng t«n dµy 4mm, hµng kÕt cÊu thµnh kÝch th­íc 150mm x 150mm. §¬n gi¸ chi tiÕt 4000, sè l­îng 3000 c¸i. Thµnh tiÒn: 3000 c¸i x 3500 = 10.500.000 (thuÕ VAT 10%: 600.000) VËy gi¸ trÞ hîp ®ång lµ : 12.600.000® B»ng ch÷: M­êi hai triÖu s¸u tr¨m ngµn ®ång ch½n (Khi kÕt thóc hîp ®ång theo thêi h¹n bªn B viÕt mét ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho). Ho¸ ®¬n GTGT MÉu sè 01/GTKT-3LL Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Ngµy 3/10 §¬n vÞ b¸n hµng; X­ëng gia c«ng chÕ biÕn §øc B¶o - Hµ Néi §Þa chØ: 48 §ª La Thµnh Sè TK: §iÖn tho¹i; 7.829.453 M· sè: 0101786521 Hä vµ tªn ng­êi mua: NguyÔn V¨n Hïng §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam §Þa chØ: NguyÔn Tam Trinh - Hµ Néi Sè TK: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè: 0100532970 STT Hµng ho¸- dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 V× kÌo c¸i 200 7500 1.500.000 2 Chi tiÕt nèi ®Çu cäc c¸i 3000 4000 10.500.000 Céng : ThuÕ VAT 5%, tiÒn thuÕ VAT Tæng céng tiÒn thanh to¸n Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: M­êi hai triÖu s¸u tr¨m ngµn ®ång ch½n. 12.000.000 600.000 12.600.000 Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Khi hµng vÒ nhËp kho, ng­êi nhËn hµng mang ho¸ ®¬n ®Õn phßng vËt t­ viÕt phiÕu nhËp. C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ vµ phiÕu nhËp kho sè 49 ngµy 22/10/02, kÕ to¸n ghi sæ nhËt ký chung vµ sæ c¸i TK152 Nî TK152: 12.000.000 Nî TK 133: 600.000 Cã TK:12.600.000 §èi víi c«ng cô dông cô, viÖc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn trong th¸ng 10/02 kh«ng cã, chØ trong tr­êng hîp mµ hîp ®ång yªu cÇu chi tiÕt, ®¬n vÞ b¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô kh«ng ®¸p øng ®­îc yªu cÇu th× lóc ®è c«ng ty ph¶i tiÕn hµnh thuª ngoµi biªn chÕ. ViÖc thuª chÕ biÕn nµy c«ng ty kho¸n hoµn toµn cho ®¬n vÞ gia c«ng vËt liÖu, c«ng cô dông cô vÒ kho c«ng ty b×nh th­êng nh­ mua ngoµi. C«ng ty kh«ng xuÊt vËt t­ cña c«ng ty cho ®¬n vÞ gia c«ng mµ ®¬n vÞ gia c«ng ®¶m nhËn phÇn viÖc nµy. 7.1.3. §èi víi vËt liÖu, c«ng cô dông cô mua vÒ nh­ng kh«ng nhËp kho mµ ®­a th¼ng xuèng c«ng tr×nh nh­: ®¸, sái, c¸t, v«i... Do khèi l­îng lín, kho kh«ng chøa ®ñ kÕ to¸n c¨n cø ho¸ ®¬n kiÓm phiÕu xuÊt kho cña ng­êi b¸n ®Ó nhËp vµo kho vËt liÖu nh­ ®èi víi tr­êng hîp nhËp vËt liÖu tõ nguån mua ngoµi. Cuèi ngµy, xÝ nghiÖp x©y l¨p sè 1 cã yªu cÇu vÒ c¸t ®en vµ c¸t vµng phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh Côc C¶nh s¸t phßng ch¸y ch÷a ch¸y Hµ Néi. Phßng vËt t­ viÕt phiÕu xuÊt kho c¸t vµng vµ c¸t ®en, sè l­îng 200m3. Thµnh tiÒn 11.440.000. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n 173 ngµy 28/10/02, kÕ to¸n ghi nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n. Mêi xem nhËt ký chung vµ ë sæ c¸i TK152. Nî TK621: 11.440.000 Cã TK 152: 11.440.000 C¸c phiÕu nhËp, xuÊt ®­îc ph¶n ¸nh trªn sæ kÕ to¸n gièng nh­ c¸c tr­êng hîp nhËp kho tõ nguån mua ngoµi vµ xuÊt kho dïng cho s¶n xuÊt. 7.2. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho chñ yÕu sö dông ®Ó x©y dùng c¸c c«ng tr×nh, ®¸p øng ®­îc tiÕn ®é thi c«ng. Bëi vËy kÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi theo tõng xÝ nghiÖp, tíi trong c«ng ty, ®¶m b¶o chÝnh x¸c chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt. 7.2.1. KÕ to¸n xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô phôc vô s¶n xuÊt Khi tiÕn hµnh xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô c¨n cø vµo sè l­îng vËt t­ yªu cÇu ®­îc tÝnh to¸n theo ®Þnh møc sö dông cña c¸n bé kÜ thuËt, phßng vËt t­ lËp phiÕu xuÊt vËt t­ nh­ sau:  PhiÕu xuÊt kho Sè 161 XuÊt cho «ng: Hoµng B×nh §Ó dïng vµo viÖc: Thi c«ng c«ng tr×nh TCNC§ - Hµ Néi LÜnh t¹i kho: chÞ Hµ STT Tªn quy c¸ch s¶n phÈm hµng ho¸ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Siªu nhËp Thùc nhËp 1 Que hµn kg 10 10 5000 50.000 2 M¸y khoan c¸i 1 1 1.200.000 1.200.000 3 M¸y hµn c¸i 1 1 1.000.000 1.000.000 4 T«n 8 ly kg 2000 2000 6000 12.000.000 Céng 14..250.000 Céng thµnh tiÒn (ViÕt b»ng ch÷): m­êi bèn triÖu hai tr¨m n¨m m­¬i ngµn ®ång ch½n. Ng­êi nhËp Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Sau khi xuÊt kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô phiÕu xuÊt kho ®­îc chuyÓn cho kÕ to¸n gi÷ vµ ghi vµo sæ nhËt kÝ chung. C¨n cø vµo sè thùc xuÊt ghi trong phiÕu kho vµ gi¸ b¸n ®¬n vÞ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt dïng. C¨n cø vµo dßng céng thµnh tiÒn trªn phiÕu xuÊt kho ®Ó ghi sæ nhËt ký chung theo chøng tõ sè 161 ngµy 25/10/02, mêi xem nhËt ký chung vµo ë sæ c¸i TK152, TK153 Nî TK627: 14.250.000 Cã TK152: 12.050.000 Cã TK: 2.200.000 Cïng víi viÖc ghi sæ nhËt ký chung, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TK621 "chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp" c¬ quan c«ng ty. - Theo chøng tõ xuÊt kho sè 136 ngµy 13/10/02 xuÊt vËt liÖu phôc vô thi c«ng c«ng t×nh t¹p chÝ céng s¶n Hµ Néi. NghiÖp vô ®­îc thÓ hiÖn trªn nhËt ký chung vµ sæ c¸i TK152 kÕ to¸n ghi: Nî TK621: 44.000.000 Cã TK: 44.000.000 - Theo chøng tõ xuÊt kho sè 270 ngµy 23/10/02- xuÊt x¨ng, dÇu phôc vô cho c«ng t¸c c«ng tr×nh ë xa trô sî. NghiÖp vô ®­îc thÓ hiÖn trªn nhËt ký chung ë sæ c¸i TK152. Nî TK621; 2.000.000 Cã TK152: 2.000.000 - Ngµy 17/10/02 theo chøng tõ sè 164, xuÊt tñ t­êng, bµn v¨n phßng phôc vô cho viÖc qu¶n lý doanh nghiÖp. ThÓ hiÖn trªn nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n vµ sæ c¸i TK153. Nî TK142: 32.000.000 Cã TK153: 32.000.000 Ph©n bæ 50% gi¸ trÞ c«ng cô dông cô vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo chøng tõ 08 ngµy 25/10/02 trªn nhËt ký chung. Nî TK642 (3): 16.000.000 Cã TK142: 16.000.000 Gi¸ trÞ 50% cßn l¹i khi nµo b¸o háng míi ph©n bæ hÕt. - §èi víi phiÕu xuÊt kho sè 163 ngµy 16/10/02- xuÊt sè c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ nhá, tÝnh mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, mêi xem nhËt kÝ chung vµ sæ c¸i TK153. Nî TK627: 4.700.000 Cã TK153: 4.700.000 7.2.2. Tr­êng hîp c«ng ty cho phÐp c¸c ®¬n vÞ mua vËt t­ b»ng tiÒn t¹m øng ®Ó sö dông t¹i c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc §Ó phôc vô thi c«ng kÞp thêi viÖc thi c«ng c¸c c«ng tr×nh ë xa trô së c«ng ty. C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam cho phÐp c¸c ®¬n vÞ cã nhu cÇu tù ®i mua vËt t­ b»ng tiÒn t¹m øng. Cã thÓ c¸c ®¬n vÞ thi c«ng ë ®Þa ®iÓm nµo th× nh©n viªn tiÕp thÞ cña tõng ®¬n vÞ vay tiÒn t¹m øng ®i mua vËt t­ phôc vô s¶n xuÊt. Khi sè vËt liÖu, c«ng cô dông cô mua vÒ nhËp kho dùa trªn yªu cÇu cña tõng ®¬n vÞ do ®ã sè vËt liÖu, c«ng cô dông cô nµy ®­îc xuÊt dïng hÕt trong th¸ng. Nh©n viªn kinh tÕ ë ®¬n vÞ trùc thuéc lËp tê kª chi tiÕt vÒ sè vËt liÖu ®· mua vÒ vµ sö dông theo tõng lÇn nhËp. - Theo chøng tõ sè 116 ngµy 27/10/02 trªn nhËt ký chung cña sè vËt t­ g¹ch 2 lç vµ sö dông ë ®éi x©y dùng sè 3, sè tiÒn lµ 11.000.000® ®­îc thÓ hiÖn qua tê kª chi tiÕt sau: Tê kª chi tiÕt Th¸ng 10/02 §éi x©y dùng sè 3 STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi chó SH Ngµy 1 08 3/10 §ång chÝ Loan nhËp vËt t­ 2.100.000 2 09 5/10 §ång chÝ Thoa nhËp vËt t­ 2.000.000 3 10 6/10 §ång chÝ Loan nhËp vËt t­ 1.700.000 4 11 20/10 §ång chÝ Thoa nhËp vËt t­ 900.000 5 12 25/10 §ång chÝ Thoa nhËp vËt t­ 4.300.000 Tæng céng 11.000.000 Ngµy 27/10/2002 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng KÌm theo tê kª chi tiÕt bao gåm c¸c chøng tõ: - C¸c phiÕu nhËp kho sè 08, 09, 10, 11, 12 vµ c¸c ho¸ ®¬n hµng kÌm theo tæng sè tiÒn ghi trªn c¸c phiÕu nhËp kho lµ 11.000.000. Trong th¸ng tiÕn hµnh xuÊt kho sè 21,22 vµ c¸c vËt t­ kÌm theo. Tæng sè tiÒn ghi trªn c¸c phiÕu kho lµ 11.000.000. C¨n cø vµo tê kª chi tiÕt do c¸c ®éi x©y dùng sè 3 lËp vµ göi lªn phßng kÕ to¸n. Phßng kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký chung: Nî TK621: 11.000.000 Cã TK141: 11.000.000 - C¸c c«ng tr×nh ë xa, do bé phËn kÕ to¸n cßn Ýt nªn viÖc thùc hiÖn chøng tõ nhËp, xuÊt cßn khã kh¨n. Th­êng c¸c c«ng tr×nh ë xa Hµ Néi c«ng ty cho phÐp c¸c ®éi t¹m øng tiÒn ®Ó mua vËt t­ theo ®Þnh møc cña phßng kÜ thuËt vËt t­. §Õn cuèi th¸ng c¸c ®éi míi hoµn t¹m øng ®Ó nhËp, xuÊt vËt t­. Lóc ®ã kÕ to¸n ®· c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho cña tõng c«ng tr×nh ®Ó ®Þnh kho¶n. Nî TK621 Cã TK141 - Tr­êng hîp theo ho¸ ®¬n 0218 ngµy 16/10 ®éi x©y dùng sè 6 hoµn t¹m øng nhËp xuÊt vËt t­. KÕ to¸n c¨n cø ho¸ ®¬n trªn vµ ghi nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n. Mêi xem nhËt ký chung (trang 73) Nî TK621: 23.000.000 Cã TK141: 23.000.000 Cuèi th¸ng kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cho ®éi x©y dùng sè 3 sang TK154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt trong th¸ng cña ®éi x©y dùng sè 3. 7.2.3. Tr­êng hîp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô lu«n chuyÓn nh­ xuÊt dïng lµm nhÇ kho nhµ t¹m §èi víi c«ng tr×nh phô phôc vô cho c«ng tr×nh cã gi¸ trÞ lín, trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu, xuÊt dïng ®­îc ph©n bæ hÕt mét lÇn vµo phÝ nguyªn vËt liÖu cßn c«ng cô dông cô xuÊt dïng ®­îc ph©n bæ hÕt vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung. MÉu sè 10 Yªu cÇu vËt t­ Ngµy 28/10/02 Dïng cho c«ng tr×nh: Nhµ m¸y xi m¨ng Nghi S¬n- Thanh Ho¸ STT Tªn vËt t­ §éi nhËn Dïng vµo viÖc §VT Sè l­îng Yªu cÇu T/xuÊt 1 Cäc tre Dùng nhµ t¹m c©y 15 15 2 Cãt Ðp Lîp nhµ t¹m tÊm 13 13 3 æ c¾m sø Lµm nhµ t¹m c¸i 3 3 4 §Ìn sîi tãc Lµm nhµ t¹m chiÕc 3 3 5 B¶ng ®iÖn Lµm nhµ t¹m chiÕc 3 3 6 §ui cµi Lµm nhµ t¹m c¸i 3 3 7 D©y ®iÖn Lµm nhµ t¹m m 15 15 8 B¶n lÒ Lµm nhµ t¹m chiÕc 6 6 9 Kho¸ cöa Lµm nhµ t¹m chiÕc 2 2 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Cïng víi yªu cÇu vËt t­ phôc vô thi c«ng «ng tr×nh chÝnh, phßng kinh kÕ kÕ ho¹ch tiÕp thÞ vËt t­ viÕt phiÕu xuÊt kho sè 170 ngµy 28/10/02 c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ph¶n ¸nh trªn nhËt kÝ chung vµ ë sæ c¸i TK152 Nî TK621; 3.500.000 Cã TK152: 3.500.000 Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp tÊt c¶ c¸c phiÕu xuÊt kho nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho tõng c«ng tr×nh vµ lËp b¶ng tæng hîp xuÊt vËt t­. B¶ng tæng hîp xuÊt vËt t­ ®­îc lËp cho tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ cã chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh. MÉu sè 11 §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam TrÝch b¶ng tæng hîp xuÊt vËt t­ - c«ng cô dông cô Th¸ng 10/2002 Tªn vËt t­ Tªn c«ng tr×nh §VT Thµnh tiÒn TK152 245.586.000 - C«ppha C«ng tr×nh t¹p chÝ céng s¶n Hµ Néi m2 44.000.000 - XMHT C«ng tr×nh t¹p chÝ céng s¶n Hµ Néi kg 33.900.000 ... ... - XMHT C«ng tr×nh PCCC Hµ Néi kg 16.800.000 - ThÐp F10 C«ng tr×nh PCCC Hµ Néi kg 11.440.000 ... ... ... TK153 C«ng tr×nh t¹p chÝ céng s¶n Hµ Néi c¸i 44.895.000 XÎng C«ng tr×nh PCCC Hµ Néi 240.000 ... ... Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng §Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu c«ng cô dông cô nh»m theo dâi sè l­îng vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng c«ng tr×nh. Cuèi th¸ng, c¨n cø b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô th¸ng 10 ë c«ng ty nh­ sau: MÉu sè 12 §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam B¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô Th¸ng 10/02 STT Ghi cã c¸c TK (Ghi nî c¸c TK) 152 153 H. to¸n Thùc tÕ H. to¸n Thùc tÕ 1 TK621 190.000.000 35.000.000 - C«ng tr×nh t¹p chÝ CSHN 142.000.000 - C«ng tr×nh PCCC HN 83.000.000 2 TK627 51.000.000 8.800.000 - - 3 TK642 4.586.000 1.095.000 - Céng 245.586.000 44.895.000 Sau khi vµo b¶ng ph©n bæ, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh­ sau: * Nî TK621: 190.000.000 Cã TK152: 190.000.000 * Nî TK627: 510.000.000 Cã TK152: 510.000.000 * Nî TK642: 4.586.000 Cã TK152: 4.586.000 * Nî TK621: 35.000.000 Cã TK153: 35.000.000 * Nî TK627: 8.800.000 Cã TK153: 8.800.000 * Nî TK642: 1.095.000 Cã TK153: 1.095.000 Tõ b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô, th¸ng 10/2002 cña c«ng ty cã thÓ ph¶n ¸nh lªn NhËt kÝ chung vµ sæ c¸i theo tõng c«ng tr×nh, cho c«ng viÖc kÕ to¸n ®­îc gän nhÑ. Nh­ng ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam ®· ¸p dông c«ng t¸c kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh nªn phßng kÕ to¸n ®· c¨n cø tõ c¸c chøng tõ theo thø tù thêi gian ®Ó vµo sæ nhËt ký chung vµ sæ c¸i. NÕu cã yªu cÇu kiÓm tra sè vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng c«ng tr×nh th× kÕ to¸n kiÓm tra trªn b¶ng tæng hîp xuÊt vËt t­ vµ B¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ ®èi chiÕu vµo sæ c¸i TK152, TK153 vµ c¸c sæ chi tiÕt liªn quan. Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®Ó kÕ to¸n ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo nhËt kÝ chung, sau ®ã ghi vµo sæ c¸i theo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n phï hîp. Sau ®©y em trÝch sæ nhËt ký chung th¸ng 10/02 ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam. Sau khi vµo sæ nhËt ký chung, kÕ to¸n ghi vµo c¸c sæ c¸i liªn quan. §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam Sæ c¸i th¸ng 10/02 NguyÔn Tam Trinh- Hµ Néi TK 152. Ng.liÖu, vËt liÖu Ng/C.tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn nî Sè tiÒn cã Sè d­ D­ ®Çu kú 18.740.000 08/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ 331 77.000.000 77.000.000 09/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ 331 200.000 100.000 09/10 NhËp x¨ng dÇu th¸ng 10/02 111 2.000.000 104.500.000 10/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ 331 16.200.000 120.700.000 13/10 XuÊt VTTC T¹p chÝ CS Hµ Néi 621 33.900.000 87.400.000 13/10 XuÊt VTTC T¹p chÝ CS Hµ Néi 621 44.000.000 43.400.000 16/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ 111 25.200.000 68.600.000 16/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ 331 12.800.000 81.400.000 16/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ 331 24.500.000 105.900.000 17/10 XuÊt VT CT PCCC Hµ Néi 621 16.800.000 9.100.000 17/10 XuÊt VTTC T¹p chÝ CS Hµ Néi 621 5.040.000 84.060.000 17/10 NhËp vËt t­ vµo kho c«ng ty 331 22.000.000 106.060.000 18/10 XuÊt VTTC T¹p chÝ CS Hµ Néi 621 8.400.000 97.660.000 18/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ 112 8.800.000 106.060.000 20/10 §ång chÝ Hïng nhËp kho Cty 111 12.500.000 118.960.000 23/10 XuÊt VT TC CT T¹p chÝ CS 621 6.600.000 112.360.000 23/10 XuÊt x¨ng ®Çu th¸ng 10/02 621 2.000.000 110.360.000 24/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ 311 8.800.000 119.160.000 25/10 XuÊt vËt t­ thi c«ng CT tr­êng c«ng nh©n c¬ ®iÖn Hµ Néi 621 12.050.000 107.110.000 25/10 NhËp vËt t­ vµo kho c«ng ty 111 195.000 27/10 XuÊt VT CT T¹p chÝ CS 621 195.000 107.305.000 28/10 XuÊt vËt t­ lµm nhµ t¹m 621 3.500.000 10.310.000 28/10 XuÊt VT CT PCCC Hµ Néi 621 11.440.000 92.170.000 ... ... ... ... ... ... Céng ph¸t sinh 356.917.000 245.586.000 Sè d­ cuèi kú 130.071.000 Ngµy 30/10/02 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng T­¬ng tù nh­ ®èi víi vËt liÖu, sau khi vµo sæ nhËt kÝ chung, kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n 153 c«ng cô dông cô. §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam Sæ C¸i th¸ng 10/02 NguyÔn Tam Trinh- Hµ Néi TK 153- C«ng cô dông cô Ng/C.tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn nî Sè tiÒn cã Sè d­ 09/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ 112 32.000.000 32.000.00 09/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ 331 6.000.000 38.000.000 09/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ 111 1.760.000 39.760.000 16/10 XuÊt vËt t­ TC Côc PCCC HN 627 4.700.000 35.060.000 17/10 XuÊt VT phôc vô c«ng t¸c q.lý 642 32.000.000 3.060.000 25/10 XuÊt vËt t­ thi c«ng CT tr­êng c«ng nh©n c¬ ®iÖn Hµ Néi 621 2.200.000 860.000 ... ... ... ... ... ... Céng ph¸t sinh 44.895.000 44.895.000 Sè d­ cuèi kú - Ngµy 30/10/02 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Sè CT Ngµy C.tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn nî Sè tiÒn cã Sè d­ 358 08/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ 152 80.850.000 80.850.000 212 08/10 Vay tiÒn mÆt mua vËt liÖu 111 26.775.000 54.075.000 140 09/10 §ång chÝ hµng nhËp vËt t­ 152 26.775.000 80.850.000 362 09/10 §ång chÝ Hïng nhËp CCDC 153 6.300.000 87.150.000 142 10/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ 152 17.640.000 104.790.000 623 13/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ 152 21.000.000 125.790.000 NHB 15/10 Thanh to¸n tiÒn mua vËt t­ 112 20.000.000 105.790.000 203 16/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ 152 13.440.000 119.230.000 204 16/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ 152 25.725.000 114.02.000 206 17/10 NhËp vËt t­ vµo kho c«ng ty 152 21.000.000 169.955.000 NHB 17/10 Thanh to¸n tiÒn mua vËt t­ 112 80.850.000 85.105.000 210 18/10 NhËp vËt t­ vµo kho c«ng ty 152 18.000.000 103.105.000 300 18/10 Thanh to¸n tiÒn mua vËt t­ 111 13.440.000 89.665.000 301 20/10 Thanh to¸n tiÒn mua vËt t­ 311 21.000.000 68.665.000 ... .. ... ... Céng Sè d­ cuèi th¸ng Ngµy 30/10/02 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam NguyÔn Tam Trinh - Hµ Néi TrÝch sæ nhËt ký chung Th¸ng 10 n¨m 2002 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè liÖu TK Sè ph¸t sinh Sè liÖu Ng/th Nî Cã 358 8/10 §ång chÝ H»ng nhËp vËt t­ Nguyªn liÖu vËt liÖu 152,133 80.850.000 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 331 80.850.000 212 8/10 Vay tiÒn mua vËt t­ TiÒn mÆt 111 26.275.000 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 331 26.275.000 140 9/10 §ång chÝ H»ng nhËp vËt t­ Nguyªn liÖu vËt liÖu 152,153 26.775.000 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 331 26.775.000 360 9/10 §ång chÝ H»ng nhËp vËt t­ C«ng cô dông cô 153,1331 33.600.000 TiÒn göi ng©n hµng 112 33.600.000 361 9/10 NhËp x¨ng dÇu th¸ng 10/02 Nguyªn vËt liÖu 152,1331 TiÒn mÆt 111 622 9/10 §ång chÝ H»ng nhËp vËt t­ C«ng cô dông cô 153,1331 1.848.000 TiÒn mÆt 111 1.848.000 362 9/10 §ång chÝ H»ng nhËp CCDC C«ng cô dông cô 153,1331 6..300.000 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 331 6.300.000 213 10/10 §éi XD sè 7 hoµn t¹m øng nhËp xuÊt VT Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 T¹m øng NVL trùc tiÕp 141 142 10/10 §ång chÝ H»ng nhËp vËt t­ Nguyªn liÖu vËt liÖu 152,1331 17.640.000 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 331 17.640.000 TiÒn mÆt 111 6.000.000 137 13/10 XuÊt vËt t­ c«ng tr×nh T¹p chÝ CS Hµ Néi Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 621 Nguyªn liÖu vËt liÖu 152 136 13/10 XuÊt vËt t­ c«ng tr×nh T¹p chÝ CS Hµ Néi Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 621 Nguyªn liÖu vËt liÖu 152 623 13/10 §ång chÝ H»ng nhËp vËt t­ Nguyªn liÖu vËt liÖu 152,1331 21.000.000 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 331 21.000.000 NBH 15/10 Thanh to¸n tiÒn mua vËt t­ Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 331 TiÒn göi ng©n hµng 112 154 16/10 §ång chÝ H»ng nhËp vËt t­ Nguyªn liÖu vËt liÖu 152,1331 26.775.000 TiÒn mÆt 111 26.775.000 0218 16/10 §éi XD sè 6 hoµn t¹m øng nhËp xuÊt VT Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 T¹m øng NVL trùc tiÕp 141 203 16/10 §ång chÝ H»ng nhËp vËt t­ Nguyªn liÖu vËt liÖu 152,1331 13.440.000 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 331 13.440.000 163 16/10 XuÊt vËt t­ thi c«ng CT Côc PCCC Hµ Néi Chi phÝ s¶n xuÊt chung 627 C«ng cô dông cô 153 204 16/10 §ång chÝ H»ng nhËp vËt t­ Nguyªn liÖu vËt liÖu 152,1331 25.725.000 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 331 25.725.000 164 17/10 XuÊt vËt t­ phôc vô qu¶n lý Chi phÝ tr¶ tr­íc 142 C«ng cô dông cô 153 241 17/10 XuÊt vËt t­ thi c«ng CT Côc PCCC Hµ Néi Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 Nguyªn liÖu vËt liÖu 152 242 17/10 XuÊt vËt t­ phôc vô CT T¹p chÝ CS HN Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 Nguyªn liÖu vËt liÖu 152 206 16/10 NhËp vËt t­ vµo kho c«ng ty Nguyªn liÖu vËt liÖu 152,1331 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 331 NHB 17/10 Thanh to¸n tiÒn mua vËt t­ Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 331 TiÒn göi ng©n hµng 112 152 18/10 XuÊt vËt t­ thi c«ng CT Côc PCCC Hµ Néi Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 Nguyªn liÖu vËt liÖu 152 NHB 18/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ Nguyªn liÖu vËtliÖu 152,1331 9.240.000 TiÒn göi ng©n hµng 112 9.240.000 210 18/10 NhËp vµo kho c«ng ty Nguyªn liÖu vËt liÖu 152,1331 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 331 300 18/10 Thanh to¸n tiÒn mua vËt t­ Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 331 13.440.000 TiÒn mÆt 111 13.440.000 301 20/10 Thanh toµn tiÒn mua vËt t­ Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 331 21.000.000 Vay ng¾n h¹n 311 21.000.000 889 20/10 §ång chÝ Hïng nhËp kho c«ng ty Nguyªn liÖu vËt liÖu 152,1331 13.440.000 TiÒn mÆt 111 13.440.000 172 23/10 XuÊt vËt t­ thi c«ng CT T¹p chÝ CS Hµ Néi Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 Nguyªn liÖu vËt liÖu 152 NHB 24/10 §ång chÝ Hïng nhËp vËt t­ Nguyªn liÖu vËt liÖu 152,1331 9.240.000 Vay ng¾n h¹n 311 9.240.000 161 25/10 XuÊt vËt t­ thi c«ng CT tr­êng c«ng nh©n c¬ ®iÖn Hµ Néi Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 Nguyªn liÖu vËt liÖu 152 C«ng cô dông cô 153 8 25/10 Ph©n bæ c«ng cô dông cô Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 642 Chi phÝ tr¶ tr­íc 142 186 25/10 NhËp vËt t­ vµo kho c«ng ty Nguyªn liÖu vËt liÖu 152,1331 TiÒn mÆt 111 187 27/10 XuÊt vËt t­ CT T¹p chÝ CS Hµ Néi Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 Nguyªn liÖu vËt liÖu 152 116 27/10 §éi XD sè 3 hoµn t¹m øng nhËp xuÊt VT Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 T¹m øng nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 141 170 28/10 XuÊt vËt t­ lµm nhµ t¹m Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 Nguyªn liÖu vËt liÖu 152 173 28/10 XuÊt vËt t­ CT Côc PCCC Hµ Néi Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 Nguyªn liÖu vËt liÖu 152 8c 29/10 KÕt chuyÓn chi phÝ khèi c¬ quan Chi phÝ SXKD dë dang 154 Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 Nguyªn liÖu vËt liÖu 152 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 627 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng PhÇn thø ba NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liªu T¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty. I. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam. Trong suèt qu¸ tr×nh tõ khi thµnh lËp C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam lu«n cã h­íng ph¸t triÓn tèt, tr¶i qua nhiÒu giai ®o¹n khã kh¨n phøc t¹p vÒ nhiÒu mÆt nhÊt lµ tõ khi cã c¬ chÕ kinh tÕ thÞ tr­êng. C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam cã nh÷ng b­íc tiÕn râ rÖt vÒ nhiÒu mÆt: - S¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶. - §¶m b¶o ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ngµy mét kh¸. - Lµm trßn nghÜa vô ®èi víi nhµ n­íc. - Kh«ng ngõng t¨ng c­êng ®Çu t­ vèn vµo viÖc x©y dùng c¬ së vËt chÊt vµ tÝch cùc mua s¾m trang thiÕt bÞ phôc vô s¶n xuÊt ngµy mét hoµn chØnh h¬n (vÝ dô nh­ c¸c lo¹i m¸y thi c«ng, m¸y mãc v¨n phßng…). - Hoµn chØnh tõng b­íc viÖc tæ chøc s¾p xÕp lùc l­îng s¶n xuÊt víi nh÷ng m« h×nh thùc sù cã hiÖu qña theo tõng giai ®o¹n. - §µo t¹o vµ lùa chän ®éi ngò c¸n bé, c«ng nh©n cã ®ñ n¨ng lùc vµ tr×nh ®é ®Ó ®¸p øng mäi yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh trong t×nh h×nh hiÖn t¹i. 1. ¦u ®iÓm: Trong n¨m 2002 C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam ®· ph¸t huy ®­îc truyÒn thèng b¶o ®¶m chÊt l­îng tiÕn ®é thi c«ng vµ gi¸ thµnh, nªn uy tÝn trong thÞ tr­êng x©y dùng vµ kh¸ch hµng ngµy cµng ph¸t triÓn m¹nh. Mçi n¨m mét lín m¹nh n©ng cao gi¸ trÞ s¶n xuÊt kinh doanh toµn c«ng ty hiÖn nay lªn tíi 68.000.000.000 VN§. Sang n¨m 2003 c«ng ty lu«n phÊn ®Êu ®¹t møc 70.500.000.000 VN§. Víi bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, c¸c phßng ban chøc n¨ng phôc vô cã hiÖu qu¶ gióp l·nh ®¹o c«ng ty trong viÖc gi¸m s¸t thi c«ng, qu¶n lý kinh tÕ, c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt, tæ chøc h¹ch to¸n ®­îc tiÕn hµnh hîp lý, khoa häc, phï hîp víi ®iÒu kiÖn hiÖn nay. Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc bè trÝ hîp lý, ph©n c«ng c«ng viÖc cô thÓ, râ rµng c«ng ty ®· cã ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n trÎ, cã tr×nh ®é n¨ng lùc, nhiÖt t×nh vµ trung thùc… ®· gãp phÇn ®¾c lùc vµo c«ng t¸c h¹ch to¸n vµ qu¶n lý kinh tÕ cña c«ng ty. Phßng kÕ to¸n c«ng ty ®· sím ¸p dông thö nghiÖm chÕ ®é kÕ to¸n míi vµo c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty, c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung. §©y lµ h×nh thøc kÕ to¸n míi cã ­u ®iÓm lµ hÖ thèng sæ s¸ch t­¬ng ®èi gon nhÑ, viÖc ghi chÐp ®¬n gi¶n. Bé m¸y kÕ to¸n ®· biÕt vËn dông mét c¸ch linh ho¹t, s¸ng t¹o cã hiÖu qu¶ chÕ ®é kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh theo h×nh thøc nhËt ký chung nh»m n©ng cao tr×nh ®é c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n, ph¸t huy h¬n n÷a vai trß cña kÕ to¸n trong t×nh h×nh hiÖn nay. VÒ c¬ b¶n hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc lËp ®Èy ®ñ theo qui ®Þnh víi ­u ®iÓm lµ sæ s¸ch ®­îc lËp ®Çy ®ñ vµ in vµo cuèi th¸ng, nÕu trong th¸ng ph¸t hiÖn ra sai sãt th× vÉn cã thÓ söa ch÷a dÔ dµng. Ngoµi ra viÖc c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n ®Òu ®­îc ghi th­êng xuyªn thuËn tiÖn cho viÖc ®èi chiÕu, kiÓm tra gi÷a kÕ to¸n chi tiÕt vµ kÕ to¸n tæng hîp. - VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô, kÕ to¸n c«ng ty ®· tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, trong tõng th¸ng, tõng quÝ râ rµng. Mét n¨m c«ng ty h¹ch to¸n vµo 4 quÝ, mét quý 3 th¸ng ®­îc h¹ch to¸n mét c¸ch ®¬n gi¶n, phôc vô tèt yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô. - VÒ tæ chøc kho b¶o qu¶n: Nh»m ®¶m b¶o kh«ng bÞ hao hôt, C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam hiÖn cã 2 kho b¶o qu¶n vËt liÖu v× theo mçi c«ng tr×nh lµ mét kho. Nh­ vËy ®· gióp cho kÕ to¸n thuËn tiÖn h¬n trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n gióp cho viÖc kiÓm tra qu¸ tr×nh thu mua, dù tr÷ vµ b¶o qu¶n, sö dông dÔ dµng h¬n. - VÒ h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung: SÏ t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó kiÓm tra chØ ®¹o nghiÖp vô vµ ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung thèng nhÊt cña kÕ to¸n tr­ëng còng nh­ sù chØ ®¹o kÞp thêi cña l·nh ®¹o doanh nghiÖp ®èi víi toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh còng nh­ c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. Ngoµi ra, h×nh thøc nµy cßn thuËn tiÖn trong viÖc ph©n c«ng vµ chuyªn m«n ho¸ c«ng viÖc ®èi víi c¸n bé kÕ to¸n còng nh­ viÖc trang bÞ c¸c ph­¬ng tiÖn, kü thuËt tÝnh to¸n, xö lý th«ng tin. - ViÖc ®¸nh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp, xuÊt kho cã t¸c dông: Th«ng qua gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu biÕt ®­îc chi phÝ thùc tÕ NVL trong s¶n xuÊt, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chi phÝ vËt liÖu, CCDC trong gi¸ thµnh cña s¶n phÈm, x¸c ®Þnh ®óng ®¾n chi phÝ ®Çu vµo, biÕt ®­îc t×nh h×nh thùc hiÖn ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu, CCDC. Th«ng qua ®ã biÕt ®­îc hao phÝ lao ®éng qu¸ khø trong gi¸ thµnh cña s¶n phÈm. 2. H¹n chÕ: ViÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam cßn cã mét sè h¹n chÕ cÇn ®­îc kh¾c phôc: - ViÖc tæ chøc bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ lµ rÊt cÇn thiÕt, nh­ng do yªu cÇu thÞ tr­êng hiÖn nay, mçi c«ng tr×nh ®­îc c«ng ty x©y dùng lµ ph¶i ®¶m b¶o chÊt l­îng, tiÕn ®é thi c«ng nhanh, h¹ gi¸ thµnh, tõng c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao cã gi¸ trÞ lín, nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, lóc ®ã mét kÕ to¸n vµ mét thñ kho kiªm thñ quü lµ sè Ýt. Cã thÓ trong cïng thêi gian mét ®éi, xÝ nghiÖp thi c«ng tõ 1 ®Õn 2 c«ng tr×nh, ®Þa bµn n»m ë kh¸c nhau. Do vËy viÖc bè trÝ gän nhÑ nµy lµm cho c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, CCDC ë c¸c ®éi, xÝ nghiÖp thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh lµ thiÕu chÝnh x¸c, ch­a ®¸p øng ®­îc yªu cÈu cña c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt nãi chung vµ h¹ch to¸n chi phÝ vËt liÖu, CCDC nãi riªng, vÊn ®Ò nµy phßng kÕ to¸n c«ng ty vµ gi¸m ®èc cÇn sím quan t©m gi¶i quyÕt sao cho hµi hoµ ®¶m b¶o ®óng quy ®Þnh vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n. - ViÖc ph©n lo¹i NVL, CCDC ë c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh. HiÖn nay, c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh nªn sè l­îng vËt liÖu, CCDC h¹ch to¸n ®­îc ký hiÖu bëi tõng m· vËt t­ kh¸c nhau vµ c«ng ty ch­a lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu, CCDC. - Bªn c¹nh ­u ®iÓm c«ng ty ¸p dông viÖc ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung, nã cßn cã nh­îc ®iÓm: ViÖc tæng hîp sè liÖu b¸o c¸o kh«ng kÞp thêi nÕu sù ph©n c«ng c«ng t¸c cña c¸n bé kÕ to¸n kh«ng hîp lý. Cho nªn mçi mét nh©n viªn kÕ to¸n cña c«ng ty cÇn thùc hiÖn ®óng chøc n¨ng cña m×nh ®Ó lóc cÇn lËp b¸o c¸o th× sÏ thuËn lîi h¬n. T­¬ng tù ®èi víi h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung cã nh­îc ®iÓm rÊt lín: §Þa bµn ho¹t ®éng c«ng ty b©y giê ho¹t ®éng r¶i r¸c, viÖc trang bÞ ph­¬ng tiÖn kü thuËt tÝnh to¸n ghi chÐp xö lý th«ng tin ch­a nhiÒu, khi ®ã viÖc kiÓm tra gi¸m s¸t cña kÕ to¸n tr­ëng vµ l·nh ®¹o doanh nghiÖp ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n còng nh­ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng ®­îc kÞp thêi, s¸t sao, bÞ h¹n chÕ nhiÒu. - MÆc dï cã nhiÒu ­u ®iÓm song hÖ thèng cña c«ng ty hiÖn nay vÉn cßn cã ®iÓm cÇn xem xÐt. VÒ mÉu sæ c¸i c«ng ty ®ang sö dông ®Ó h¹ch to¸n hiÖn nay còng cã mét sè söa ®æi so víi qui ®Þnh lµ cét sè d­ chØ cã mét cét. ViÖc tÝnh sè d­ cña tµi kho¶n theo c¸ch tÝnh luü kÕ. Sè d­ = sè d­ ®Çu kú (sè d­ nghiÖp vô tr­íc) + cét nî - cét cã. Nh­ vËy míi chØ cã ph¶n ¸nh sè d­ cña TK t¹i thêi ®iÓm ®· ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ chø kh«ng ph¶i lµ sè d­ cña TK ®Õn ngµy ghi sæ. NÕu nh×n vµo sæ c¸i ë 1 dßng th× cét ngµy ghi sæ vµ cét sè d­ th­êng kh«ng khíp ®óng vÒ thêi gian nã chØ ®óng víi chøng tõ cuèi cïng cña ngµy ghi sæ. II. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c vËt liÖu ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam: Qua thêi gian thùc tËp ë c«ng ty, trªn c¬ së lý luËn ®· ®­îc häc kÕt hîp v¬Ý thùc tÕ, em xin ®­a ra mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn vµ söa ®æi c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liªô ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam. - ý kiÕn thø nhÊt: ViÖc qu¶n lý vËt t­ hiÖn nay ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam lµ t­¬ng ®èi chÆt chÏ vµ ®¶m b¶o nguyªn t¾c nhËp xuÊt vËt liÖu, tuy nhiªn qua thùc tÕ ë c¸c ®éi, ta nhËn thÊy qu¶n lý cßn mét vµi thiÕu sãt, g©y l·ng phÝ vËt t­ nhÊt lµ c¸c lo¹i vËt t­ mua ®­îc chuyÓn th¾ng tíi ch©n c«ng tr×nh nh­: c¸t, sái, v«i ®¸… ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc xuÊt dông sö dông. Chç ®Ó vËt liÖu th­êng xuyªn chuyÓn ®æi, viÖc giao nhËn c¸c lo¹i vËt t­ nµy th­êng kh«ng ®­îc c©n ®ong ®o ®Õm kü l­ìng, nªn dÉn ®Õn thÊt tho¸t mét l­îng vËt t­ t­¬ng ®èi lín. V× vËy ë c«ng tr­êng cÇn chuÈn bÞ ®ñ nhµ kho ®Ó chøa vËt liÖu, chuÈn bÞ chç ®Ó vËt t­ dÔ b¶o vÖ thuËn tiÖn cho qu¸ tr×nh thi c«ng, x©y dùng c«ng tr×nh vµ viÖc ®ong ®Õm còng ph¶i tiÕn hµnh chÆt chÏ h¬n lµm gi¶m bít viÖc thÊt tho¸t mét c¸ch v« ý kh«ng ai chÞu tr¸ch nhiÖm. Trong c«ng t¸c thu mua vËt liÖu, c¸c ®éi ký hîp ®ång mua t¹i ch©n c«ng tr×nh, ®©y còng lµ mét mÆt tèt gi¶m bít l­îng c«ng viÖc cña c¸n bé lµm c«ng t¸c tiÕp liÖu, tuy nhiªn vÒ gi¸ c¶ cã thÓ kh«ng thèng nhÊt, cÇn ph¶i ®­îc tham kh¶o kü, cè g¾ng khai th¸c c¸c nguån cung cÊp cã gi¸ hîp lý, chÊt l­îng, khèi l­îng ®¶m b¶o vµ chän c¸c nhµ cung cÊp cã kh¶ n¨ng dåi dµo, cung cÊp vËt t­, vËt liÖu cho ®éi, xÝ nghiÖp víi thêi h¹n thanh to¸n sau. §¶m b¶o cho viÖc thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n do thiÕu vËt t­. §ång thêi víi c¸c c«ng t¸c trªn, phßng kÕ to¸n c«ng ty t¨ng c­êng h¬n n÷a c«ng t¸c kiÓm tra gi¸m s¸t tíi tõng c«ng tr×nh vÒ viÖc dù to¸n thi c«ng, lËp kÕ ho¹ch mua s¾m, dù tr÷ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, kiÓm tra sæ s¸ch, kiÓm tra c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n NVL, CCDC tr¸nh tr­êng hîp vËt t­ nhËp kho l¹i kh«ng ®ñ chøng tõ gèc. - ý kiÕn thø hai: §èi víi vËt liÖu nhËp kho, hÇu hÕt c¸c tr­êng hîp ®Òu do c«ng ty tù vËn chuyÓn. Trong nh÷ng tr­êng hîp nµy gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu, CCDC nhËp kho ch­a ®­îc ®¸nh gi¸ ghi trªn phiÕu nhËp kho ch­a ®­îc ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c. TrÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho ®­îc kÕ to¸n ghi sæ theo gi¸ ghi trªn phiÕu nhËp kho do phßng kinh tÕ, kÕ ho¹ch, kü thuËt, vËt t­ viÕt. Sè tiÒn ghi trªn phiÕu nhËp kho ®óng b»ng sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n vµ ®­îc ph¶n ¸nh vµo sæ kÕ to¸n tæng hîp (ghi nî TK 152) theo gi¸ ho¸ ®¬n kh«ng ph¶n ¸nh ®­îc chi phÝ thu mua vËt liÖu vµ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho. §iÒu nµy kh«ng ®óng víi qui ®Þnh vÒ x¸c ®Þnh gi¸ vèn thùc tÕ NVL nhËp kho trªn TK 152. - ý kiÕn thø ba: C«ng t¸c lËp chøng tõ ban ®Çu Do ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y dùng, cña s¶n phÈm x©y dùng c¬ b¶n nªn c«ng ty tæ chøc hai kho ë c«ng ty vµ c¸c kho ®­îc bè trÝ t¹i tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Trong khi ®ã c«ng ty l¹i tæ chøc thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh lín nhá kh¸c nhau, t¹i c¸c ®Þa ®iÓm kh¸c nhau vµ nhu cÇu sö dông vËt t­ t¹i c¸c c«ng tr×nh ®ã lµ th­êng xuyªn. Do ®ã viÖc theo dâi vËt t­ xuÊt dïng hµng ngµy theo tõng phiÕu xuÊt vËt t­ ë tõng kho c«ng tr×nh lªn phßng kÕ to¸n c«ng ty lµ rÊt khã kh¨n vµ phøc t¹p. ChÝnh v× lÏ ®ã, phßng kÕ to¸n c«ng ty ®· kh«ng qu¶n lý c¸c phiÕu xuÊt kho ë c¸c c«ng tr×nh, mµ dµnh cho ®éi c«ng tr×nh ®ã qu¶n lý. kÕt luËn §Ó kÕ to¸n ph¸t huy ®­îc vai trß cña m×nh trong qu¶n lý kinh tÕ th«ng qua viÖc ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t mét c¸ch chÆt chÏ, toµn diÖn tµi s¶n vµ nguån vèn cña c«ng ty ë mäi kh©u trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh»m cung cÊp c¸c th«ng tin chÝnh x¸c vµ hîp lý phôc vô cho viÖc l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, th× viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, CCDC cña c«ng ty lµ mét tÊt yÕu. NhÊt lµ trong viÖc chuyÓn ®æi m«i tr­êng kinh tÕ, viÖc tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu ®ßi hái cßn ph¶i nhanh chãng kiÖn toµn ®Ó cung cÊp kÞp thêi ®ång bé nh÷ng vËt liÖu cÇn thiÕt cho s¶n xuÊt, kiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc chÊp hµnh c¸c ®Þnh møc dù tr÷ ng¨n ngõa hiÖn t­îng h­ hôt, mÊt m¸t l·ng phÝ vËt liÖu. Do thêi gian thùc tËp vµ t×m hiÓu thùc tÕ kh«ng dµi, tr×nh ®é lý luËn vµ thùc tiÔn cßn h¹n chÕ nªn chuyªn ®Ò nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em rÊt mong ®­îc sù ®ãng gãp ý kiÕn, gióp ®ì cña thÇy c« gi¸o khoa KÕ to¸n - tr­êng Trung häc Kinh tÕ kü thuËt TCDL. Qua ®©y em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o NguyÔn ThÞ Dung vµ c¸c c¸n bé kÕ to¸n C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì em trong viÖc hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Xin chóc C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam thµnh c«ng rùc rì trªn con ®­êng ph¸t triÓn cña m×nh. Hµ Néi, ngµy 10 th¸ng 04 n¨m 2003 Sinh viªn §oµn Kh¾c Tr­êng Môc lôc Trang Lêi nãi ®Çu 1 PhÇn thø I: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p 3 I/ Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô trong doanh nghiÖp x©y l¾p 3 1. Kh¸i niÖm NL, VL, CCDC 3 2. §Æc ®iÓm NVL, CCDC 3 3. NhiÖm vô kÕ to¸n NVL, c«ng cô dông cô 4 II/ Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô 5 1. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô 5 2. §¸nh gi¸ 6 2.1. §¸nh gi¸ NVL-CCDC theo thùc tÕ 6 2.2. §¸nh gi¸ NVL-CCDC theo gi¸ h¹ch to¸n 8 III/ KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô, dông cô 9 1. Chøng tõ sö dông 9 2. C¸c ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô 9 IV/ KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu, c«ng cô dông cô 15 1. KÕ to¸n tæng hîp VL, CCDC theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn 15 1.1. KÕ to¸n tæng hîp c¸c tr­êng hîp t¨ng vËt liÖu CCDC 15 1.2. KÕ to¸n tæng hîp c¸c tr­êng hîp gi¶m vËt liÖu, CCDC 20 2. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu, CCDC theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú 26 PhÇn thø II: T×nh h×nh thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, CCDC ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam 27 I/ §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam 27 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam 27 2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam 28 3. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam 28 4. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam 29 II/ T×nh h×nh thùc tÕ tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu - CCDC ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam 34 1. Ph©n lo¹i vËt liÖu CCDC ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam 34 2. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, CCDC ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam 35 3. Tr×nh tù nhËp - xuÊt kho vËt liÖu 48 4. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, CCDC t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam 49 5. §¸nh gi¸ vËt liÖu 52 6. Tµi kho¶n sö dông cho c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam 54 7. KÕ to¸n tæng hîp nhËp - xuÊt vËt liÖu c«ng cô dông cô 54 PhÇn thø III: NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty 75 I/ NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam 75 1. ¦u ®iÓm 75 2. H¹n chÕ 77 II/ Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c vËt liÖu ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Ph­¬ng Nam 78 KÕt luËn 80 NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp NhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn NhËn xÐt cña c¬ quan thùc tËp