Chuyên đề Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu taị công ty cổ phần đầu tư xây dựng xây dựng Ngân Hàng

h nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc,tr­íc c¸c cÊp l·nh ®¹o vµ toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty vÒ phÇn viÖc mµ gi¸m ®èc giao cho. C¸c phßng chøc n¨ng: Phßng chøc - hµnh chÝnh: Tæ lµ bé phËn kiÓm tra viÖc chÊp hµnh c¸c quy ®Þnh cña c«ng ty nh­: Qu¶n lý lao ®éng, tuyÓn chän ký kÕt hîp ®ång lao ®éng thêi vô quý n¨m,sö dông hîp lý c¸n bé qu¶n lý vµ c«ng nh©n trong s¶n xuÊt,®¶m b¶o tèt c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch ®èi víi ng­êi lao ®éng bao gåm c¶ c«ng t¸c tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi vv…..§©y còng lµ bé phËn qu¶n lý l­u tr÷ v¨n th­, c«ng v¨n, thiÕt bÞ v¨n phßng vµ b¶o vÖ. Phßng kÕ ho¹ch - kü thuËt: Lµ bé phËn cã nhiÖm vô gióp gi¸m ®èc x©y dùng c¸c môc tiªu kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh thi c«ng x©y dùng c¸c c«ng tr×nh võa vµ nhá cña c«ng ty tr­íc m¾t còng nh­ l©u dµi,®ång thêi x©y dùng ph­¬ng ¸n ®Çu t­ trang thiÕt bÞ m¸y mãc phôc vô cho c«ng t¸c thi c«ng x©y dùng ë c¸c c«ng tr×nh, c¸c ®éi s¶n xuÊt. Tæ chøc hoµn thiÖn hå s¬ ®Êu thÇu c¸c c«ng tr×nh, th¶o nh÷ng néi dung chi tiÕt trong hîp ®ång kinh tÕ víi kh¸ch hµng. Cö c¸n bé th­êng xuyªn theo dâi, gi¸m s¸t, kiÓm tra tiÕn ®é thi c«ng, chÊt l­îng x©y dùng c«ng tr×nh cña c¸c ®éi s¶n xuÊt. Phßng kÕ to¸n - tµi vô: lµ bé phËn cã nhiÖm vô gióp gi¸m ®èc c«ng ty thùc hiÖn nh÷ng quy ®Þnh trong ®iÒu lÖ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n nhµ n­íc h­íng dÉn c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt thùc hiÖn nghiÖp vô c«ng t¸c kÕ to¸n -tµi vô h¹ch to¸n thèng kª ë mçi ®éi s¶n xuÊt ®Ó b¸o c¸o kÞp thêi sè liÖu còng nh­ tÝnh hîp ph¸p cña chøng tõ sæ s¸ch kÕ to¸n. Cung cÊp vèn kÞp thêi ®Çy ®ñ theo kÕ h¹ch cña tõng c«ng tr×nh mµ c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt theo yªu cÇu khi cã x¸c nhËn khèi l­îng thi c«ng, hµng th¸ng phßng kÕ to¸n tµi vô ph¶i tæ chøc kiÓm tra ®«Ý chiÕu c¸c chøng tõ kÕ to¸n, nguån thu c«ng nî vv….. thu håi vèn nhanh chãng ®Çy ®ñ sau khi quyÕt to¸n ®­îc duyÖt, x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh sö dông vèn ph¸t triÓn s¶n xuÊt cã hiÖu qu¶. Bé phËn s¶n xuÊt cña c«ng ty: ®­îc chia lµm 5 ®éi s¶n xuÊt - 1 x­ëng thiÕt bÞ. §©y lµ bé phËn kÕt hîp víi phßng kÕ ho¹ch - kü thuËt ®Ó chän ra ph­¬ng ¸n s¶n xuÊt thi c«ng x©y dùng tèi ­u vµ cã hiÖu qu¶ nhÊt. Trong mçi ®éi c«ng nh©n ®Òu cã thÓ võa cã thÓ trùc tiÕp tham gia thi c«ng x©y dùng ®¶m b¶o ®óng tiÕn ®é thi c«ng chÊt l­îng vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh. ë m«Ü phßng ban cã 1 tr­ëng phßng vµ 1 phã phßng,mçi ®éi s¶n xuÊt ®Òu cã mét ®éi tr­ëng vµ mét ®éi phã. Víi c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y nh­ thÕ lµ t­¬ng ®èi phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt cña c«ng ty vµ ®· cã sù ph©n c«ng tr¸ch nhiÖm râ rµng cña tõng ng­êi, tõng bé phËn ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng SXKD ®­îc tiÕn hµnh thuËn lîi. 2.2 tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ x©y dùng ng©n hµng a. bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm, qui m« ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp vµ tr×nh ®é cña kÕ to¸n viªn, víi c¬ cÊu qu¶n lý xÝ nghiÖp ®éc lËp, gän nhÑ, trùc tiÕp, tËp trung nªn bé m¸y kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp ®­îc tæ chøc tËp trung theo mét cÊp vµ ®­îc kh¸i qu¸t qua s¬ ®å sau: s¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty KÕ to¸n tr­ëng c«ng ty Bé phËn tµi vô Bé phËn kÕ to¸n Thñ quü KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n TGNH,tl KÕ to¸n tiÒn mÆt KÕ to¸n NVL Theo s¬ ®å chøc n¨ng vµ nhiÖm vô quyÒn h¹n trong tõng bé phËn nh­ sau: KÕ to¸n tr­ëng: ChØ ®¹o c«ng t¸c chuyªn m«n cña c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n, c«ng t¸c gi¸o dôc t­ t­ëng, ký duyÖt c¸c hîp ®ång kinh tÕ, ho¸ ®¬n, lÖnh chi tiÒn, gióp gi¸m ®èc tæ chøc vµ chØ ®¹o c«ng t¸c thèng kª, ®ång thêi lµ kiÓm so¸t viªn kinh tÕ cña Nhµ n­íc t¹i xÝ nghiÖp. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng vµ lao ®éng tiÒn l­¬ng: Theo dâi c¸c kho¶n tiÒn göi, tiÒn vay t¹i ng©n hµng, hµng ngµy nhËn sÐc, nép b¶n kª, ®i nép sÐc t¹i ng©n hµng, th­êng xuyªn n¾m sè d­ tiÒn ®ång vµ ngo¹i tÖ theo thêi gian vµ cung cÊp sè d­ kÞp thêi, kiÓm tra tÝnh ph¸p lý vµ chÝnh x¸c cña chøng tõ t¹m øng, sÐc thanh to¸n t¹m øng, tÝnh l­¬ng vµ khÊu trõ theo ®óng chÕ ®é b¶o hiÓm, phô cÊp ®óng h¹n. Ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ ®Ò xuÊt biÖn ph¸p qu¶n lý. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu: §Þnh kú xuèng kho nhËp chøng tõ, h­íng dÉn, kiÓm tra c¸ch ghi sæ, tæ chøc s¾p xÕp, b¶o qu¶n kho tµng, c¨n cø vµo phiÕu nhËp - xuÊt kho ph©n lo¹i chøng tõ, më sæ chi tiÕt tõng lo¹i vËt t­, lËp chøng tõ ghi sæ, ph©n bæ vËt t­ cho ®èi t­îng sö dông, ®èi chiÕu kiÓm tra sè liÖu víi c¸c bé phËn kÕ to¸n kh¸c. KÕ to¸n tiÒn mÆt: LËp kÕ ho¹ch tiÒn mÆt, tæ chøc thùc hiÖn, kiÓm tra, ®èi chiÕu víi c¸c bé phËn cã liªnquan, lËp chøng tõ ghi sæ vµ b¶ng kª chi phÝ ®óng thêi gian, lËp sæ chi tiÕt thu ngo¹i tÖ theo c¸c dÞch vô, theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu-ph¶i tr¶. KÕ to¸n tæng hîp: kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c cña c¸c chøng tõ ghi sæ do c¸c bé phËn kÕ to¸n kh¸c göi ®Õn, vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i, lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh vµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n kh¸c, lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n quý, n¨m ®óng thêi h¹n göi cÊp trªn, l­u tr÷ vµ cung cÊp chøng tõ kÕ to¸n theo sù ph©n c«ng cña phßng. b. h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông H×nh thøc kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ dùa vµo t×nh h×nh thùc tÕ t¹i c«ng ty t¹i c«ng ty bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tiÕn hµnh hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÐ to¸n,c«ng ty ¸p dông h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung. §èi víi c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn quü kho th× ®ång thêi ph¶i ghi vµo sæ NhËt ký ®Æc biÖt. §èi víi c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt th× ®ång thêi ®­îc ghi vµo c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. Cuèi th¸ng lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt. Cuèi th¸ng céng sæ c¸i, sæ c¸i ®èi chiÒu víi b¶ng tæng hîp chi tiÕt vÒ sè liÖu ph¶i ®óng. Sau khi kiÓm tra ®óng råi ta lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, tr×nh tù trªn ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Sæ c¸i Sæ thÎkÕ to¸n chi tiÕt Sæ nhËt ký ®Æc biÖt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ nhËt ký chung Chøng tõ gèc Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú Quan hÖ ®èi chiÕu XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm c«ng ty, yªu cÇu vµ tr×nh ®é qu¶n lý hiÖn hµnh cña c«ng ty, sù lùa chän h×nh thøc nµy lµ phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt cña c«ng ty, ®Æc biÖt sö dông h×nh thøc nhËt ký chung cã nhiÒu ­u ®iÓm, Ýt nh­îc ®iÓm nªn ®¶m b¶o c¸c mÆt cña qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ®­îc tiÕn hµnh song song, viÖc kiÓm tra sè liÖu ®­îc tiÕn hµnh th­êng xuyªn, c«ng viÖc ®ång ®Òu ë tÊt c¶ c¸c kh©u do ®ã ®¶m b¶o sè liÖu chÝnh x¸c kÞp thêi, phôc vô nh¹y bÐn yªu cÇu qu¶n lý vµ thuËn tiÖn cho viÖc xö lý th«ng tin b»ng vi tÝnh. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ Chøng tõ sæ s¸ch ®­îc ¸p dông trong viÖc h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ë c«ng ty CP§T x©y dùng ng©n hµng. Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT t¹i c«ng ty. T¹i C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ x©y dùng ng©n hµng ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT ®ang ®­îc ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p khÊu trõ, theo ph­¬ng ph¸p nµy th× sè thuÕ GTGT ph¶i nép ®­îc tÝnh theo CT sau: ThuÕ GTGT ®Çu vµo ThuÕ GTGT ®Çu ra ThuÕ GTGT ph¶i nép = = = - + + II. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC t¹i C«ng ty cæ phÇn dÇu t­ x©y dùng ng©n hµng C«ng t¸c ph©n lo¹i NVL, CCDC. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña m×nh, ®Ó s¶n xuÊt ra s¶n phÈm, C«ng ty x©y dùng Ng©n Hµng ®· ph¶i sö dông nhiÒu lo¹i NVL cã t¸c dông, c«ng dông riªng biÖt. Do vËy, ®Ó qu¶n lý tèt nh÷ng lo¹i NVL ®ã vµ h¹ch to¸n chóng mét c¸ch chÝnh x¸c nhÊt c«ng ty ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i NVL, CCDC mét c¸ch hÕt søc khoa häc dùa trªn c«ng dông, t¸c dông (tÝnh n¨ng sö dông) cña tõng lo¹i vËt t­. Nguyªn vËt liÖu XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm trªn, viÖc ph©n lo¹i cô thÓ ®­îc tiÕn hµnh dùa trªn c«ng dông cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu: Nguyªn vËt liÖu chÝnh: bao gåm nh÷ng lo¹i vËt liÖu gi÷ vai trß quan träng trong viÖc cÊu thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm VD: s¾t, thÐp...lµ vËt liÖu chÝnh trong c«ng nghiÖp… VËt liÖu phô: lµ nh÷ng vËt liÖu khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kh«ng cÊu thµnh thùc thÓ cña s¶n phÈmnh­ng cã vai trß nhÊt ®Þnh vµ cÇn thiÕt trong qu¸ tr×nh sx Nhiªn liÖu: lµ lo¹i vËt liÖu phô trong qu¸ tr×nh sö dông cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt l­îng. VD nh­ than cñi, x¨ng dÇu... Phô tïng thay thÕ: lµ nh÷ng chi tiÕt phô tïng m¸y mãc thiÕt bÞ dù tr÷ ®­îc sö dông cho viÖc thay thÕ söa ch÷a ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: gåm c¸c thiÕt bÞ cÇn l¾p vµ thiÕt bÞ kh«ng cÇn l¾p, c«ng cô khÝ cô, vËt liÖu dïng cho c«ng t¸c x©y l¾p x©y dùng c¬ b¶n. c«ng cô dông cô C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®Æc ®iÓm cña t­ liÖu lao ®éng ng­êi ta chia c«ng cô dông cô thµnh: C¸c dông cô gi¸ l¾p chuyªn dïng cho s¶n xuÊt C¸c l¸n tr¹i t¹m thêi, ®¸ gi¸o, giµn gi¸o, c«ng cô … trong ngµnh x©y dùng Nh÷ng dông cô ®å nghÒ nh­: quÇn ¸o b¶o hé, dµy dÐp chuyªn dông ®Ó lµm viÖc. C¸c lo¹i bao b× ®Ó chøa ®ùng vËt liÖu trong qu¸ tr×nh thu mua,b¶o qu¶n, tiªu thô hµng ho¸. C¸c lo¹i bao b× b¸n kÌm theo hµng ho¸ cã tÝnh gi¸ riªng, nh­ng vÉn tÝnh gi¸ trÞ hao mßn ®Ó trõ dÇn vµo gi¸ trÞ bao b× trong qu¸ tr×nh dù tr÷, b¶o qu¶n hay vËn chuyÓn. ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô Trong c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu t¹i xÝ nghiÖp, víi ho¹t ®éng nhËp xuÊt diÔn ra th­êng xuyªn, liªn tôc, kh«ng nhÊt qu¸n nªn thuËn tiÖn cho viÖc h¹ch to¸n, xÝ nghiÖp ®· tÝnh gi¸ nhËp trªn c¬ së gi¸ thùc tÕ. 2.1 §èi víi nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nhËp kho: §èi víi gi¸ thùc tÕ nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho t¹i c«ng ty x©y dùng ng©n hµng,kÕ to¸n ghi sæ theo ho¸ ®¬n t¹i xÝ nghiÖp, nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ®Òu ®­îc mua ngoµi Gi¸ mua vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nhËp kho ®­îc x¸c ®Þnh b»ng c«ng thøc: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu mua ngoµi = Gi¸ ho¸ ®¬n + ThuÕ nhËp khÈu + Chi phÝ kh¸c _ C¸c kho¶n chiÕt khÊu gi¶m gi¸ VÝ dô: Theo ho¸ ®¬n nhËp kho sè 01 ngµy 9/05/2005 nhËp 250kg s¾t D12 víi gi¸ mua trªn ho¸ ®¬n lµ: 20.000.000 Tæng gi¸ thanh to¸n: 20.000.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10%: 2.000.000 Gi¸ thùc tÕ nhËp kho: 22.000.000 2.2 ®èi víi nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô xuÊt kho T¹i c«ng ty x©y dùng ng©n hµng gi¸ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô xuÊt kho ®­îc tÝnh theo gi¸ nhËp tr­íc xuÊt tr­íc. §iÒu nµy phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty do ®Æc tr­ng cña ngµnh x©y dùng lµ cã rÊt nhiÒu chñng lo¹i vËt liÖu kh¸c nhau, gi¸ c¶ cña nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô lu«n biÕn ®éng. VÝ dô: s¾t Ngµy 9/5/2005 nhËp kho 250kg víi gi¸ mua 20.000.000 Ngµy 12/5/2005 xuÊt kho 250kg ®Ó phôc vô thi c«ng Ngµy 9/5/2005 nhËp kho 250kg s¾t D12 víi gi¸ mua 20.000.000(§¬n gi¸ mua kh«ng cã thuÕ,thuÕ GTGT 10%) C¸ch tÝnh gi¸ xuÊt kho: 250 * 80.000 = 20.000.000 VÝ dô: M¸y hµn TQ15K Ngµy 20/5/2005 nhËp kho3 chiÕc víi gi¸ mua 1.230.000 Ngµy 22/5/2005 xuÊt kho 2 chiÕc ®Ó phôc vô thi c«ng Ngµy 20/5/2005 nhËp kho 3 chiÕc m¸y hµn TQ 15K víi gi¸ mua 1.230.000 (®¬n gi¸ kh«ng cã thuÕ, thuÕ GTGT 10%) C¸ch tÝnh gi¸ xuÊt kho Gi¸ CCDC xuÊt dïng theo gi¸ nhËp tr­íc, xuÊt tr­íc ®­îc tÝnh nh­ sau: Ngµy 22/5/2005 xuÊt kho 2 chiÕc m¸y hµn TQ 15K 2* 1.230.000 = 2.460.000 sæ danh ®iÓm vËt liÖu Danh ®iÓm Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch ®¬n vÞ tÝnh Ghi chó Lo¹i Nhãm Thø 152.1 Nguyªn vËt liÖu chÝnh 01 S¾t D12 Kg 001 S¸t D12 Kg 002 S¾t D14 Kg 02 Xi m¨ng Bao 0010 Xi m¨ng lo¹i 1 bao 0020 Xi m¨ng lo¹i 2 bao … ….. …. ….. ….. 152.2 Nguyªn vËt liÖu phô 01 003 S¬n tr¾ng AE 9092 Kg 02 004 Vßi t¾m sen Joden Bé … … …. ….. ….. 152.3 Nhiªn liÖu 01 005 DÇu diezen LÝt …. …. …. … … Danh ®iÓm Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch ®¬n vÞ tÝnh Ghi chó Lo¹i Nhãm Thø 153 C«ng cô dông cô 01 Lo¹i ph©n bæ 1 lÇn 0011 QuÇn ¸o b¶o hé lao ®éng Bé 0012 C«ng t¬ ChiÕc 02 Lo¹i ph©n bæ nhiÒu lÇn 0021 Mòi khoan 8,5 C¸i Sæ danh ®iÓm c«ng cô dông cô 3. KÕ to¸n chi tiÕt NL.VL vµ CCDC C«ng ty x©y dùng ng©n hµng ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt NLVL, CCDC c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song. 3.1 ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ gèc NLVL – CCDC xuÊt kho ¸p dông t¹i c«ng ty XD ng©n hµng c«ng thøc tÝnh gi¸ gèc cña NLVL vµ CCDC nhËp kho: Gi¸ gèc cña NLVL vµ CCDC mua ngoµi nhËp kho ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau: Gi¸ gèc NLVL vµ CCDC mua ngoµi nhËp kho = Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n sau khi trõ ®i c¸c kho¶n chiÕt khÊu gi¶m gi¸ + C¸c lo¹i thuÕ kh«ng hoµn l¹i + Chi phÝ cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc mua hµng gi¸ gèc cña NLVL vµ CCDC tù chÕ biÕn nhËp kho ®­îc tÝnh theo c«ng thøc: Gi¸ gèc NLVL,CCDC nhËp kho = Gi¸ gèc vËt liÖu xuÊt kho + Chi phÝ chÕ biÕn Trong ®ã chi phÝ chÕ biÕn hµng tån kho bao gåm nh÷ng chi phÝ cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn s¶n xuÊt s¶n phÈm nh­: chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp,chi phÝ s¶n xuÊt chung..... Gi¸ gèc NLVL,CCDC thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn nhËp kho ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau: Gi¸ gèc NLVL vµ CCDC nhËp kho = Gi¸ gèc NLVL xuÊt kho thuª ngoµi chÕ biÕn + TiÒn c«ng ph¶i tr¶ cho ng­êi chÕ biÕn + Chi phÝ vËn chuyÓnbèc dì vµ c¸c chi phÝ liªn quan trùc tiÕp C«ng thøc tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho: Gi¸ thùc tÕvËt t­ xuÊt kho = Sè l­îng vËt t­ xuÊt kho x ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn c¶ kú dù tr÷ = Gi¸ thùc tÕ vËt t­ tån ®Çu kú + NhËp trong kú Sè l­îng vËt t­ tån ®Çu kú + NhËp trong kú 3.2 tr×nh bµy thñ tôc nhËp – xuÊt NLVL vµ CCDC, chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan T¹i c«ng ty x©y dùng ng©n hµng viÖc nhËp xuÊt NLVL,CCDC diÔn ra th­êng xuyªn vµ liªn tôc, khèi l­îng nhËp xuÊt lín, gi¸ trÞ cao. ChÝnh v× thÕ ®Ó tr¸ch t×nh tr¹ng thÊt tho¸t, háng hãcth× thñ tôc xuÊt kho t¹i c«ng ty ®­îc tiÕn hµnh 1 c¸ch ®Çy ®ñ chÆt chÏ. Víi nh÷ng chøng tõ phï hîp, ®Çy ®ñ. thñ tôc nhËp kho vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan Thñ tôc lËp: khi cã nhu cÇu vÒ vËt liÖu, phßng tæng hîp c¨n cø vµo kÕ ho¹ch xuÊt vµ dù tr÷ vËt liÖu, tæ chøc cho c¸n bé ®Õn n¬i cung cÊp dÓ thu mua vËt liÖu vµ chÞu tr¸ch nhiÖm ¸p t¶i hµng vÒ kho kÌm theo ho¸ ®¬n mua hµng ( H§GTGT cña ng­êi b¸n ). Sau khi mua NVL,phiÕu nhËp kho ®­îc bé phËn mua hµng lËp thµnh 2 liªn vµ phô tr¸ch ký, ng­êi nhËp mang phiÕu ®Õn kho ®Ó nhËp vËt t­. Tr­íc khi nhËp kho vËt liÖu ph¶i ®­îc kiÓm tra chÊt l­îng. ChØ nh÷ng vËt liÖu cã ®ñ phÈm chÊt kü thuËt míi ®­îc nhËp kho. NhËp kho xong thñ kho ghi ngµy, th¸ng, n¨m nhËp kho vµ cïng ng­êi nhËp ký vµ phiÕu, thñ kho gi÷ liªn 2 ®Ó ghi vµo thÎ kho vµ sau ®ã chuyÓn cho phßng kÕ to¸n ®Ó ghi nhËp sè liÖu vµo m¸y vµ liªn 1 l­u ë phßng kÕ to¸n. * C¸c chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan: Biªn b¶n kiÓm nghiÖm nhËp kho. PhiÕu nhËp kho. *Thu thËp 1 sè ho¸ ®¬n, biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­, phiÕu nhËp kho cña 1 sè NLVL-CCDC cña c«ng ty XD Ng©n Hµng: B¶ng 1: Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè 01GTKT_3LL EP/01-B Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 2 giao cho kh¸ch hµng Ngµy 9 th¸ng 5 n¨m 2005 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng Ty S¾t thÐp Vµ VËt T­ X©y Dùng §Þa chØ: 244 Tam Trinh _ Hµ Néi Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: MS:0001077801 Hä tªn ng­êi mua hµng:C«ng Ty X©y Dùng Ng©n Hµng §Þa chØ :P.Thanh Tr×,Q.Hoµnh Mai, Hµ Néi Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: mua chÞu MST: 0100151362-1 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 S¾t D12 Kg 250 80.000 20.000.000 .... ....... ...... ...... ...... ....... Céng tiÒn hµng 20.000.000 ThuÕ suÊt GTGT 10% tiÒn thuÕ GTGT 2.000.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 22.000.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: hai m­¬i hai triÖu ®ång. Ng­êi mua hµng ( ký,ghi râ hä tªn) Ng­êi b¸n hµng (ký,ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, ®ãng dÊu ghi râ hä tªn) Trªn c¬ së ho¸ ®¬n nµy th× kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n ®Ó kiÓm nhËn vµ lËp phiÕu nhËp kho. B¶ng 2 MÉu sè:05 -VT ®¬n vÞ:…. Ban hµnh theo Q§sè: 1141-TC/Q§/C§KT Bé phËn…. Ngµy 1/1/1995 cña bé TC biªn b¶n kiÓm nghiÖm (vËt t­,s¶n phÈm,hµng ho¸) Ngµy 9/5/2005 sè:....... Ban kiÓm nghiÖm bao gåm: Bµ: Lª ThÞ ¸nh TuyÕt Tr­ëng ban ¤ng: NguyÔn H÷u Nh©n uû viªn «ng: NguyÔn minh th¾ng uû viªn STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô ®¬n vÞ tÝnh Sè l­îng KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm NhËn xÐt SL®óng quy c¸ch SL sai quy c¸ch A B C 1 2 3 D 1 S¾t D12 Kg 250 250 0 ®ñ ..... ...... ..... ..... ..... .... ..... ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm: Hµng ho¸ ®ñ tiªu chuÈn nhËp kho §¹i diÖn kü thuËt ( ký,ghi râ hä tªn) Thñ kho (ký,ghi râ hä tªn ) Tr­ëng ban (ký,ghi râ hä tªn) B¶ng 3: phiÕu nhËp kho §¬n vÞ:…. §Þa chØ: 244 tam trinh -HN MÉu sè 01 VT Q§ sè 1141TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Chøng tõ sè:101 PhiÕu nhËp kho Ngµy 9/5/2005 Nî TK:1521 Cã TK:331 Hä tªn ng­êi giao hµng: C«ng ty S¾t,ThÐp vµ vËt t­ X©y Dùng §Þa chØ: 244 Tam trinh –Hµ Néi NhËp t¹i kho: vËt t­, nguyªn liÖu STT Tªn,nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 S¾t D12 025015 Kg 250 250 80.000 20.000.000 … … … … … … … Tæng 20.000.000 Ngµy 9 th¸ng 5 n¨m 2005 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n ®¬n vÞ Thñ tr­ëng B¶ng 4:H§GTGT mÉu sè:01GTKT –3LL AM/01B Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng Ngµy 10 th¸ng 5 n¨m 2005 §¬n vÞ b¸n hµng:C«ng ty s¬n tæng hîp hµ néi §Þa chØ: 125 B¹ch Mai –Hµ Néi §iÖn tho¹i:.......... m· sè: 03023562819 Hä tªn ng­êi mua hµng: c«ng ty CP§TXD Ng©n Hµng §Þa chØ: P. Thanh Tr× -Q Hoµng Mai –Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n: mua chÞu m· sè: 0100151362-1 STT Tªn hµng ho¸,dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 S¬n tr¾ng AE 9092 Kg 180 42.000 7.560.000 .... .... .... .... .... .... Céng tiÒn hµng 7.560.000 ThuÕ suÊt GTGT 10% tiÒn thuÕ GTGT 756.000 Tæng tiÒn thanh to¸n 8.316.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: t¸m triÖu ba tr¨m m­êi s¸u ngh×n ®ång Ng­êi mua hµng (ký,hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký,hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký,hä tªn) B¶ng 5:PNK MÉu sè 01 VT ®¬n vÞ:... Q§ sè 1141TC/C§KT ®Þa chØ:... Ngµy 1/11/1995 cña BTC chøng tõ sè: 104 PhiÕu nhËp kho Ngµy 10/5/2005 Nî TK:152.2 Cã TK:331 Hä tªn ng­êi giao hµng: c«ng ty s¬n tæng hîp hµ néi §Þa chØ: 125 B¹ch Mai –Hµ Néi NhËp t¹i kho: vËt t­,nguyªn liÖu STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 S¬n tr¾ng AE 9092 .... 131025 Kg 180 180 42.000 7.560.000 Tæng 7.560.000 Ngµy 10 th¸ng 5 n¨m 2005 Phô tr¸ch cung tiªu (ký, ghi râ hä tªn) Ng­êi giao hµng (ký, ghi râ hä tªn) Thñ kho ( ký,ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký, ghi râ hä tªn) B¶ng 6:H§GTGT MÉu sè 01 GTKT –3LL CK /2005B H§: 031797 Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 2: giao kh¸ch hµng Ngµy 12 th¸ng 5 n¨m 2005 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Lý Ngäc §Þa chØ : Sè 4 vÜnh tuy –HBT-hµ néi §iÖn tho¹i : Sè tµi kho¶n : 73101325 MST: 0101164981 Hä tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty CP§TXD Ng©n Hµng §Þa chØ : P.thanh tr×,Q hoµng mai, hµ néi Sè tµi kho¶n : H×nh thøc thanh to¸n ; Mua chÞu MST: 0100151362-1 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3= 1*2 1 Vßi t¾m sÑn Joden ..... Bé ..... 20 ..... 270.800 ...... 5.416.000 ...... Céng tiÒn hµng 5.416.000 ThuÕ suÊt GTGT 10% tiÒn thuÕ GTGT 541.600 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 5.957.600 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: n¨m triÖu chÝn tr¨m n¨ m­¬i b¶y ngh×n s¸u tr¨m ®ång Ng­êi mua hµng (ký, ghi râ hä tªn) Ng­êi b¸n hµng (ký, ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, ghi râ hä tªn) B¶ng:7:PNK ®¬n vÞ:... MÉu sè 01 VT ®Þa chØ:... Q§ sè 1141TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Chøng tõ sè: 106 PhiÕu nhËp kho Ngµy 12th¸ng 5 n¨m 2005 Nî TK152.2 Cã TK 331 Hä tªn ng­êi giao hµng: C«nhg ty TNHH Lý Ngäc §Þa chØ: sè 4 vÜnh tuy - HN NhËp t¹i kho: nguyªn liÖu, vËt t­ STT Tªn nh·n hiÖu vËt t­(s¶n phÈm hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 Vßi t¾m sen Joden ...... 131051 Bé 20 20 270.800 5.416.000 Céng 5.416.000 Ngµy 12 th¸ng 5 n¨m 2005 Phô tr¸ch cung tiªu (ký,ghi râ hä tªn) Ng­êi giao hµng (ký,ghi râ hä tªn) Thñ kho ( ký,ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký,ghi râ hä tªn) B¶ng 8: H§GTGT MÉu sè 01 GTKT-3LL 02-B H§ 0317960 Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 2: giao kh¸ch hµng Ngµy 15th¸ng 5 n¨m 2005 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty CPPT&T §Þa chØ : 48 Lª Thanh nghÞ-HN Sè TK: §iÖn tho¹i: MST: 0100100777-1 Hä tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty CP§TXD Ng©n Hµng §Þa chØ : P.Thanh Tr×,Q Hoµng Mai,Hµ néi Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n:TiÒn mÆt MST: 0100151362-1 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3= 1*2 1 ... M¸y hµn TQ 15K .... C¸i .... 3 .... 1.230.000 .... 3.690.000 .... Céng tiÒn hµng 3.690.000 ThuÕ suÊt GTGT 10% tiÒn thuÕ GTGT 369.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 4.059.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: bèn triÖu kh«ng tr¨m n¨m m­¬i chÝn ngh×n ®ång. B¶ng 9 MÉu sè 01 VT ®¬n vÞ:... Q§ sè 1141TC/C§KT ®Þa chØ:... Ngµy 1/11/1995 cña BTC Chøng tõ sè: 108 PhiÕu nhËp kho Ngµy 15th¸ng 5 n¨m 2005 Nî TK1531 Cã TK 111 Hä tªn ng­êi giao hµng: C«ng ty CPPT&T §Þa chØ: 48 Lª Thanh NghÞ – Hµ Néi NhËp kho t¹i: kho c«ng cô dông cô STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 ... M¸y hµn TQ15K .... 353012 ..... C¸i .... 3 ..... 3 ...... 1.230.000 .... 3.690.000 .... Céng 3.690.000 Ngµy 15 th¸ng 5 n¨m 2005 Phô tr¸ch cung tiªu (ký,ghi râ hä tªn) Ng­êi giao hµng (ký,ghi râ hä tªn) Thñ kho ( ký,ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký,ghi râ hä tªn) B¶ng 10 MÉu sè: 01 GTKT-3LL AM/01B Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 2: giao kh¸ch hµng Ngµ19 th¸ng 5 n¨m 2005 §¬n vÞ b¸n hµng:C«ng ty may Mai chi §Þa chØ: 22 §ång Xu©n – Hµ Néi §iÖn tho¹i:......... M· sè: 0305265791 Hä tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty CP§TXD Ng©n Hµng §Þa chØ: P. Thanh tr× - Q Hoµng Mai – Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n: TM M· sè: 0100151362-1 STT Tªn hµng ho¸,dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 QuÇn ¸o BHL§ Bé 50 85.000 4.250.000 ..... ..... ...... ...... ...... ...... Céng tiÒn hµng 4.250.000 ThuÕ suÊt GTGT 10% tiÒn thuÕ GTGT 425.000 Tæng tiÒn thanh to¸n 4.675.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: bèn triÖu s¸u tr¨m b¶y m­¬i n¨m ngh×n ®ång Ng­êi mua hµng ( ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký, hä tªn) B¶ng 11 §¬n vÞ:…. §Þa chØ: 22 §ång Xu©n – Hµ Néi MÉu sè 01 VT Q§ sè 1141TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Chøng tõ sè:115 PhiÕu nhËp kho Ngµy19/5/2005 Nî TK:153.1 Cã TK:111 Hä tªn ng­êi giao hµng: C«ng ty may Mai Chi §Þa chØ: 22 §ång Xu©n – Hµ Néi NhËp t¹i kho: c«ng cô dông cô STT Tªn,nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 QuÇn ¸o BHL§ 995508 Bé 50 50 85.000 4.250.000 … … … … … … … Tæng 4.250.000 Ngµy 19th¸ng 5 n¨m 2005 Phô tr¸ch cung tiªu (ký,ghi râ hä tªn) Ng­êi giao hµng (ký,ghi râ hä tªn) Thñ kho ( ký,ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký,ghi râ hä tªn) Thñ tôc xuÊt kho vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan Thñ tôc xuÊt: NLVL-CCDC cña c«ng ty chñ yÕu lµ xuÊt ®Ó s¶n xuÊt. bao gåm nh÷ng thñ tôc sau: Ph©n x­ëng viÕt giÊy xin lÜnh vËt t­ tõ thñ kho b»ng phiÕu xuÊt kho. phiÕu nµy do phßng kÕ to¸n duyÖt cho tõng thø NLVL-CCDC cho tõng ph©n x­ëng vµ ®­îc lÜnh trong nhiÒu th¸ng ®ñ chu kú s¶n xuÊt. khi xuÊt NLVL- CCDC thñ kho ghi sè thùc xuÊt vµo thÎ kho vµ ghi sè l­îng xuÊt vµo cét sè l­îng. Cuèi th¸ng hÕt h¹n møc ghi trªn phiÕu thñ kho thu l¹i phiÕu. §èi chiÕu víi thÎ kho chuyÓn 1 b¶n cho phßng kÕ to¸n,1 b¶n cho phßng kinh doanh. PhiÕu xuÊt gåm 3 liªn: 1 liªn thñ kho ph©n x­ëng gi÷, 1 liªn giao cho thñ kho cña c«ng ty, 1 liªn chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n. C¸c chøng tõ kÕ to¸n liªn quan: PhiÕu xuÊt kho: PhiÕu xin lÜnh vËt t­. Biªn b¶n kiÓm kª hµng tån kho. - TiÕn hµnh thu thËp 1 sã phiÕu xuÊt kho. B¶ng 12 MÉu sè: 02VT Q§ sè 1141TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Chøng tõ sè: 117 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 11 th¸ng 5 n¨m 2005 Nî TK:621 Cã TK: 152.1 Hä tªn ng­êi nhËn: Ph©n x­ëng s¶n xuÊt 1 Lý do xuÊt kho: xuÊt cho s¶n xu¸t XuÊt t¹i kho: kho vËt t­, nguyªn liÖu. STT Tªn vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 S¾t D12 025015 Kg 300 300 80.000 24.000.000 ….. … …. …. …. …. …. Tæng 24.000.000 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký,hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký,hä tªn) Phô tr¸ch cung tiªu (ký,hä tªn) Ng­êi nhËn (ký,hä tªn) Thñ kho (ký,hä tªn) B¶ng 13 MÉu sè: 02VT Q§ sè 1141TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Chøng tõ sè: 119 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 13 th¸ng 5 n¨m 2005 Nî TK 621 cã TK 152.2 STT Tªn nh·n hiÖu vËt t­ s¶n phÈm hµng ho¸ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 S¬n tr¾ng AE 9092 …. 131025 … Kg …. 160 ….. 160 …. 42000 …. 6.720.000 Céng 6.720.000 Ngµy 13 th¸ng 5 n¨m 2005 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký,hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký,hä tªn) Phô tr¸ch cung tiªu (ký,hä tªn) Ng­êi nhËn (ký,hä tªn) Thñ kho (ký,hä tªn) MÉu sè: 02VT Q§ sè 1141TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC B¶ng 14 Chøng tõ sè:122 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 20 th¸ng 5 n¨m 2005 Nî TK:627 Cã TK: 1522 Hä tªn ng­êi nhËn ph©n x­ëng I Lý do xuÊt: xuÊt kho cho qu¶n lý ph©n x­ëng XuÊt t¹i kho: kho vËt t­, nguyªn liÖu STT Tªn nh·n hiÖu vËt t­ hµng ho¸ M· sè ®¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 Vßi t¾m sen 131051 Bé 25 25 270.800 6.770.000 Céng 6.770.000 Ngµy 14 th¸ng 5 n¨m 2005 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký,hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký,hä tªn) Phô tr¸ch cung tiªu (ký,hä tªn) Ng­êi nhËn (ký,hä tªn) Thñ kho (ký,hä tªn) B¶ng 15: phiÕu xuÊt kho MÉu sè: 02VT Q§ sè 1141TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Chøng tõ sè: 125 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 17 th¸ng 5 n¨m 2005 Nî TK: 621 Cã TK:153 Hä tªn ng­êi nhËn: NguyÔn v¨n Long Lý do xuÊt kho: ®Ó phôc vô thi c«ng XuÊt t¹i kho: kho CCDC STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 M¸y hµn TQ15K 353012 C¸i 2 2 1.230.000 2.460.000 Céng 2.460.000 Ngµ17 th¸ng 5 n¨m 2005 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký,hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký,hä tªn) Phô tr¸ch cung tiªu (ký,hä tªn) Ng­êi nhËn (ký,hä tªn) Thñ kho (ký,hä tªn) B¶ng 16: phiÕu xuÊt kho ®¬n vÞ……. MÉu sè: 02VT Q§ sè 1141TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Chøng tõ sè:127 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 19th¸ng 5 n¨m 2005 Nî TK 621 Cã TK 153 Hä tªn ng­êi nhËn: ph©n x­ëng I Lý do xuÊt kho: xuÊt cho qu¶n lý ph©n x­ëng XuÊt t¹i kho: kho CCDC STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 QuÇn ¸o BHL§ 995508 Bé 50 50 85000 4.250.000 Céng 4.250.000 Ngµy 19 th¸ng 5 n¨m 2005 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký,hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký,hä tªn) Phô tr¸ch cung tiªu (ký,hä tªn) Ng­êi nhËn (ký,hä tªn) Thñ kho (ký,hä tªn) 3.3 ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt NLVL-CCDC cña c«ng ty XD ng©n hµng C«ng ty x©y dùng ng©n hµng kÕ to¸n chi tiÕt NLVL-CCDC theo ph­¬ng ph¸p “ghi thÎ song song” h¹ch to¸n chi tiÕt ë kho: viÖc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp – xuÊt - tån kho ®­îc tiÕn hµnh hµng ngµy do thñ kho thùc hiÖn trªn thÎ kho vµ chØ ghi theo sè l­îng. khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ nhËp – xuÊt – tån NLVL-CCDC thñ kho ph¶i kiÓm tra tÝnh hîp lý hîp ph¸p cña chøng tõ råi ghi sè thùc nhËp,thùc xuÊt vµo thÎ kho. thÎ kho ®­îc thñ kho s¾p xÕp theo tõng lo¹i ®Ó tiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu.sau khi song thÎ kho, thñ kho chuyÓn nh÷ng chøng tõ nhËp xuÊt cho phßng kÕ to¸n cã kÌm theo giÊy giao nhËn chøng tõ do thñ kho lËp. *tiÕn hµnh thu thËp 1 sè thÎ kho B¶ng 17: MÉu sè: 06-VT Ban hµnh theo Q§ ThÎ kho Sè:1141-TC/Q§/C§KT Th¸ng 5 n¨m 2005 Ngµy 01/11/1995 cña BTC §¬n vÞ: c«ng ty C§T x©y dùng Ng©n Hµng Kho vËt t­ nguyªn liÖu Tªn vËt t­: s¾t D12 §¬n vÞ tÝnh kg M· vËt t­: 1521 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ghi chó NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu kú 500 9/5 101 NhËp kho 250 750 11/5 115 XuÊt kho 300 550 …. …. … ….. ….. …. …. …. Céng ph¸t sinh 400 800 Tån cuèi th¸ng 100 B¶ng 18: MÉu sè: 06-VT Ban hµnh theo Q§ ThÎ kho Sè:114/TC/Q§/C§KT Th¸ng 5 n¨m 2005 Ngµy 01/11/1995 cñaBTC §¬n vÞ: c«ng ty C§T x©y dùng Ng©n Hµng Kho vËt t­ nguyªn liÖu Tªn vËt t­: s¬n tr¾ng AE 9092 §¬n vÞ tÝnh: kg M· sè vËt t­: 1522 Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i §VT Sè l­îng Ghi chó NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån D­ ®Çu th¸ng Kg 200 10/5 104 NhËp kho 180 380 13/5 119 XuÊt kho 160 340 …. ….. …. …. ….. …. …. ….. ….. Céng ph¸t sinh 300 250 Tån cuèi th¸ng 250 B¶ng 19: MÉu sè: 06-VT Ban hµnh theo Q§ ThÎ kho Sè:1141-TC/Q§/C§KT Th¸ng 5 n¨m 2005 Ngµy 01/11/1995 cña BTC §¬n vÞ: C«ng ty C§T x©y dùng Ng©n Hµng Kho vËt t­ nguyªn liÖu Tªn vËt t­: vßi t¾m sen Joden §¬n vÞ tÝnh bé M· sè vËt t­: 1522 Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i §VT Sè l­îng Ghi chó NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån D­ ®Çu th¸ng Bé 5 12/5 106 NhËp kho 20 25 14/5 122 XuÊt kho 25 0 …. ….. …. …. ….. …. …. ….. ….. Céng ph¸t sinh 60 55 Tån cuèi th¸ng 10 B¶ng 20 MÉu sè: 06-VT Ban hµnh theo Q§ ThÎ kho Sè:1141-TC/Q§/C§KT Th¸ng 5 n¨m 2005 Ngµy 01/11/1995 cña BTC §¬n vÞ: C«ng ty C§T x©y dùng Ng©n Hµng Kho vËt t­ CCDC Tªn vËt t­: m¸y hµn TQ15K §¬n vÞ tÝnh: c¸i M· sè vËt t­: 1531. Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i §VT Sè l­îng Ghi chó NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån D­ ®Çu th¸ng C¸i 1 15/5 106 NhËp kho 3 4 17/5 125 XuÊt kho 2 2 …. ….. …. …. ….. …. …. ….. ….. Céng ph¸t sinh 5 4 Tån cuèi th¸ng 2 B¶ng 21 MÉu sè: 06-VT Ban hµnh theo Q§ ThÎ kho Sè:1141-TC/Q§/C§KT Th¸ng 5 n¨m 2005 Ngµy01/11/1999cña BTC §¬n vÞ: c«ng ty C§T x©y dùng Ng©n Hµng Kho vËt t­ CCDC Tªn vËt t­: quÇn ¸o BHL§ §¬n vÞ tÝnh: bé M· sè vËt t­: 1531 Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i §VT Sè l­îng Ghi chó NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån D­ ®Çu th¸ng Bé 40 18/5 115 NhËp kho 50 90 19/5 127 XuÊt kho 50 40 …. ….. …. …. ….. …. …. ….. ….. Céng ph¸t sinh 75 80 Tån cuèi th¸ng 35 B¶ng 22: sæ chi tiÕt NLVL,CCDC C«ng ty CP§T x©y dùng Ng©n Hµng Sæ chi tiÕt NLVL Th¸ng 5 /2005 Tªn, quy c¸ch vËt liÖu: S¾t D12 DiÒn gi¶i Ngµy N-X NhËp XuÊt Tån SL TT SL §G TT SL §G TT Tån kho 500 80.000 40.000.000 NhËp kho 9/5 250 80.000 §G XuÊt kho 11/5 300 80.000 24.000.000 … … … … …. … … …. … … … Céng ph¸t sinh 400 32.000.000 800 64.000.000 Tån 100 8000.000 Ng­êi lËp sæ ( ký, hä tªn ) KÕ to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn ) B¶ng 23: sæ chi tiÕt NLVL,CCDC C«ng ty CP§T x©y dùng Ng©n Hµng Sæ chi tiÕt NLVL Th¸ng 5 /2005 Tªn, quy c¸ch vËt liÖu: S¬n tr¾ng AE 9092 DiÒn gi¶i Ngµy N-X NhËp XuÊt Tån SL §G TT SL §G TT SL §G TT Tån kho 200 42000 8.400.000 NhËp kho 10/5 180 42000 7.560.000 XuÊt kho 13/5 160 42000 6.720.000 … … … … …. … … …. … … … Céng ph¸t sinh 300 12.600.000 250 10.500.000 Tån 250 10.500.000 Ng­êi lËp sæ ( ký, hä tªn ) KÕ to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn ) B¶ng 24: sæ chi tiÕt NLVL,CCDC C«ng ty CP§T x©y dùng Ng©n Hµng Sæ chi tiÕt NLVL Th¸ng 5 /2005 Tªn, quy c¸ch vËt liÖu: Vßi t¾m sen Joden DiÒn gi¶i Ngµy N-X NhËp XuÊt Tån SL §G TT SL §G TT SL §G TT Tån kho 5 270.800 1.354.000 NhËp kho 12/5 20 270.800 5.416.000 XuÊt kho 14/5 25 270.800 6.770.000 … … … … …. … … …. … … … Céng ph¸t sinh 60 16.248.000 55 14.894.000 Tån 10 2.708.000 Ng­êi lËp sæ ( ký, hä tªn ) KÕ to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn ) B¶ng 25: sæ chi tiÕt NLVL,CCDC C«ng ty CP§T x©y dùng Ng©n Hµng Sæ chi tiÕt NLVL Th¸ng 5 /2005 Tªn, quy c¸ch vËt liÖu: m¸y hµn TQ15K DiÒn gi¶i Ngµy N-X NhËp XuÊt Tån SL §G TT SL §G TT SL §G TT Tån kho 1 1.230.000 1.230.000 NhËp kho 15/5 3 1.230.000 3.690.000 XuÊt kho 17/5 2 1.230.000 2.460.000 … … … … …. … … …. … … … Céng ph¸t sinh 5 6.150.000 4 4.920.000 Tån 2 2.460.000 Ng­êi lËp sæ ( ký, hä tªn ) KÕ to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn ) B¶ng 26: sæ chi tiÕt NLVL,CCDC C«ng ty CP§T x©y dùng Ng©n Hµng Sæ chi tiÕt NLVL Th¸ng 5 /2005 Tªn, quy c¸ch vËt liÖu: quÇn ¸o BHL§ DiÒn gi¶i Ngµy N-X NhËp XuÊt Tån SL §G TT SL §G TT SL §G TT Tån kho 40 85.000 3.400.000 NhËp kho 18/5 50 85.000 4.250.000 XuÊt kho 19/5 50 85.000 4.250.000 … … … … …. … … …. … … … Céng ph¸t sinh 75 6.375.000 80 6.800.000 Tån 35 2.975.000 Ng­êi lËp sæ ( ký, hä tªn ) KÕ to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn )  B¶ng 27: B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån kho NLVL – CCDC B¶ng tæng hîp nhËp –xuÊt – tån vËt liÖu C«ng ty CP§T x©y dùng Ng©n Hµng Th¸ng 5 n¨m 2005 TK 152 STT Tªn vËt t­ §VT ®¬n gi¸ D­ ®Çu th¸ng NhËp trong th¸ng XuÊt trong th¸ng Tån cuèi th¸ng SL TT SL TT SL TT SL TT - NVL chÝnh(1521) 1 S¾t D12 Kg 80.000 500 40.000.000 400 32.000.000 800 64.000.000 100 8000.000 … … … … … … …. … …. … …. - NVL phô(1522) 2 S¬n tr¾ng AE9092 Kg 42000 200 8.400.000 300 12.600.000 250 10.500.000 250 10.800.000 …. … … … …. … …. … …. …. …. 3 Vßi t¾m sen Joden Bé 270.800 5 1.354.000 60 16.248.000 55 14.894.000 10 2.708.000 …. … …. … …. … …. … …. … …. Tæng B¶ng tæng hîp NhËp – xuÊt – tån C«ng ty CP§T x©y dùng Ng©n Hµng Th¸ng 5 n¨m 2005 TK 153 STT Tªn vËt t­ §VT ®¬n gi¸ D­ ®Çu th¸ng NhËp trong th¸ng XuÊt trong th¸ng Tån cuèi th¸ng SL TT SL TT SL TT SL TT 1 M¸y hµn TQ15K C¸i 1.230.000 1 1.230.000 5 6.150.000 4 4.920.000 2 2.460.000 …. … …. … …. … … … ….. … …. 2 QuÇn ¸o BHL§ Bé 85000 40 3.400.000 75 6.375.000 80 6.800.000 35 2.75.000 …. … …. … …. … …. … …. … …. Tæng  4) kÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho nguyªn vËt liÖu,c«ng cô dông cô KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ®i ®éi cïng víi viÖc theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m vËt liÖu vÒ gi¸ trÞ vµ sè l­îng. do ®ã cong ty ®· ¸p dông ph­¬ng ph¸p KKTX nh»m ph¶n ¸nh ghi chÐp 1 c¸ch th­êng xuyªn liªn tôc vµ cã hÖ thèng vÒ t×nh h×nh nhËp xuÊt tån c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu,c«ng cô dông cô trªn tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp xuÊt.Tµi kho¶n kÕ to¸n ®­îc sö dông thùc tÕ t¹i c«ng ty lµ: - TK 152: “ nguyªn liÖu vËt liÖu” - TK 153: “ c«ng cô dông cô” §Ó ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh nhËp xuÊt c«ng ty cßn sö dông 1 sè tµi kho¶n liªn quan nh­: TK 111,TK112,TK 414, TK 311, TK 331, TK 621, TK 627, TK 641, TK 642. a) KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu,c«ng cô dông cô Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng viÖc mua vËt liÖu c«ng cô dông cô ®­îc diÔn ra th­êng xuyªn nhanh gän trªn c¬ së thuËn mua võa b¸n.th«ng th­êng ®èi víi 1 sè ®¬n vÞ cung cÊp nguyªn liÖu vËt liÖu,c«ng cô dông cô quen thuéc cña c«ng ty, th× mçi khi c«ng ty cã nhu cÇu mua nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, c¨n cø vµo giÊy tê ®Ò nghÞ ®­îc Gi¸m §èc ký duyÖt th× ®¬n vÞ b¸n sÏ cung cÊp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo yªu cÇu cña c«ng ty vµ c«ng ty cã tr¸ch nhiÖm thanh to¸n víi ng­êi b¸n sau mét thêi gian nhÊt ®Þnh, h×nh thøc thanh to¸n cã thÓ b»ng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi ng©n hµng, nÕu mua nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô víi khèi l­îng Ýt võa ph¶i th× còng cã thÓ thanh to¸n ngay. KÕ to¸n tæng hîp c¸c nghiÖp vô nhËp kho nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô do mua ngoµi: + Ngµy 9/5 mua 250kg s¾t D12 cña c«ng ty thÐp vµ vËt t­ x©y dùng víi gi¸ ch­a thuÕ lµ 80.000®/kg, thuÕ suÊt GTGT 10%, ch­a thanh to¸n víi ng­êi b¸n Nî TK1521: 20.000.000 Nî TK 133: 2.000.000 Cã TK 331: 22.000.000 + Ngµy 10/5 mua 180kg s¬n tr¾ng AE9092cña c«ng ty S¬n tæng hîp Hµ Néi víi gi¸ ch­a thuÕ lµ 42000®/kg, thuÕ suÊt GTGT 10%, ch­a thanh to¸n víi ng­êi b¸n. Nî TK 1522: 7.560.000 Nî TK 133: 756.000 Cã TK 331: 8.316.000 + Ngµy 12/5 mua 20 bé vßi t¾m sen cña c«ng ty TNHH Lý Ngäc víi gi¸ mua ch­a thuÕ lµ 270.800®/bé, thuÕ suÊt GTGT 10%, ch­a thanh to¸n cho ng­êi b¸n. Nî TK 152: 5.416.000 Nî TK 133: 541.600 Cã TK 331: 5.957.600 + Ngµy 15/5 mua 3 chiÕc m¸y hµn TQ15K cña c«ng ty CPPT&T víi gi¸ mua ch­a thuÕ lµ 1.230.000®/chiÕc, thuÕ suÊt GTGT 10%, thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt. Nî TK 153: 3.690.000 Nî TK 133: 369.000 Cã TK 111: 4.059.000 + Ngµy 18/5 mua 50 bé quÇn ¸o BHL§ cña c«ng ty may Mai Chi, víi gi¸ ch­ thuÕ lµ 85000®/ bé, thuÕ suÊt GTGT 10%, thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt Nî TK 153: 4.250.000 Nî TK 133: 425.000 Cã TK 111: 4.675.000 kÕ to¸n tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô Hµng ngµy khi nhËn ®­îc chøng tõ xuÊt kho kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ph¶i ph¶n ¸nh ngay kÞp thêi ®Ó ®¶m b¶o sù chÝnh x¸c vÒ chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt cña tõng kú kÕ to¸n. + Ngµy 11/5 xuÊt 300kg s¾t D12 ®Ó s¶n xuÊt, trÞ gi¸ xuÊt lµ: 24.000.000  Nî TK 621: 24.000.000 CãTK 152: 24.000.000  + Ngµy 13/5 xuÊt 160kg S¬n Tr¾ng AE9092 ®Ó phôc vô s¶n xuÊt, trÞ gi¸ xuÊt: 6.720.000 Nî TK 621: 6.720.000 Cã TK 152: 6.720.000 + Ngµy 14/5 xuÊt 25 bé vßi t¾m sen Joden cho bé phËn qu¶n lý, trÞ gi¸ xuÊt: 6.770.000 Nî TK 627: 6.770.000 Cã TK 152: 6.770.000 + Ngµy 17/5 xuÊt 2 chiÕc m¸y hµn TQ15K cho bé phËn s¶n xuÊt, trÞ gi¸ xuÊt: 2.460.000 Nî TK 621: 2.460.000 Cã TK 153: 2.460.000 + Ngµy 19/5 xu¸t 50 bé quÇn ¸o BHL§ cho bé phËn s¶n xuÊt, trÞ gi¸ xuÊt: 4.250.000 Nî TK 627: 4.250.000 Cã TK 153: 4.250.000 §èi víi c¸c nghiÖp vô mua chÞu vËt t­ kÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ®ã b»ng c¸ch më sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n ( Nî Tk 331 ). C¬ së ®Ó ghi vµo sæ nµy lµ c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n mua hµng (ho¸ ®¬n b¸n hµng cña ng­êi b¸n ) vµ theo dâi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ theo tõng ®èi t­îng kh¸ch hµng. Sæ chi tiÕt ph¶i tr¶ ng­êi b¸n TK 331: “ C«ng ty thÐp vµ vËt t­ x©y dùng” Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 25.500.000 Ph¸t sinh trong th¸ng 9/5 Mua s¾t D12 152 20.000.000 133 2.000.000 16/5 Mua S¾t D14 152 17.850.000 133 1.785.000 21/5 Thanh to¸n b»ng TGNH 112 30.900.000 24/5 Thanh to¸n b»ng TM 111 7.600.000 Céng ph¸t sinh 38.500.000 41.635.000 D­ cuèi th¸ng 14.259.000 Sæ chi tiÕt ph¶i tr¶ ng­êi b¸n TK 331: “ C«ng ty s¬n tæng hîp hµ néi” Th¸ng5 n¨m 2005 Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 8.500.000 Ph¸t sinh trong th¸ng 10/5 Mua s¬n tr¾ng AE9092 152 7.560.000 133 756.000 13/5 Mua s¬n tr¾ng AE9092 152 7.560.000 133 756.000 23/5 Thanh to¸n b»ng TGNH 112 15.450.000 25/5 Thanh to¸n b»ng TM 111 4.300.000 Céng ph¸t sinh 19.750.000 11.969.100 D­ cuèi th¸ng 9.550.000 Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 3000.000 Ph¸t sinh trong th¸ng 12/5 Mua vßi t¾m sen Joden 152 5.416.000 133 541.600 14/5 Mua vßi t¾m sen Joden 152 4.790.000 133 479.000 26/5 Thanh to¸n b»ng TGNH 112 7.100.000 27/5 Thanh to¸n b»ng TM 111 2.850.000 Céng ph¸t sinh 9.950.000 11.226.600 D­ cuèi th¸ng 2.300.000 Sæ chi TiÕt ph¶i tr¶ ng­êi b¸n TK 331: “ c«ng ty TNHH Lý Ngäc” Tõ sæ chi tiÕt ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cña tõng nhµ cung cÊp vµo sæ kÕ to¸n tæng hîp TK331 – “ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n” Sæ kÕ to¸n tæng hîp TK 331: “ ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n” Th¸ng 5 n¨m 2005 STT Tªn nhµ cung cÊp D­ ®Çu th¸ng Ghi cã TK331, ghi nî TK liªn quan Ghi Nî TK331, ghi cã TK liªn quan D­ cuèi kú Nî Cã 152 153 133 Céng 111 112 Céng Nî cã 1 C«ng ty thÐp vµ VTXD 25.500.000 29.850.000 1.985.000 31.835.000 7.600.000 18.900.000 26.500.000 14.259.000 … … … … … … … … … … … … 2 C«ng ty s¬n tæng hîp hµ néi 4.500.000 10.881.000 1.088.100 11.969.100 4.300.000 15.450.000 19.750.000 6.550.000 … … … … … …. … … … … … … 3 C«ng ty TNHH Lý Ngäc 3000.000 7.731.000 773.100 8.504.100 2.850.000 7.100.000 9.950.000 2.300.000 … … … … … … … … … … … … Céng 48.706.500 60.580.000 40.227.600 35.590.000 NhËt ký mua hµng n¨m 2005 Th¸ng 5 n¨m 2005 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi cã TK331 Tµi kho¶n ghi nî 152 153 156 TK kh¸c SH NT Sè hiÖu Sè tiÒn 9/5 9/5 Mua s¾t D12 22.000.000 20.000.000 133 2.000.000 10/5 10/5 Mua s¬n tr¾ng AE9092 8.316.000 7.560.000 133 756.000 12/5 12/5 Mua vßi t¾m sen Joden 5.957.600 5.416.000 133 541.600 13/5 13/5 Mua s¬n chèng rØ 3.653.100 3.321.000 133 332.100 14/5 14/5 Mua vßi t¾m sen 2.546.500 2.315.000 133 231.500 15/5 15/5 Mua m¸y hµn TQ15K 4.059.000 3.690.000 133 369.000 16/5 16/5 Mua s¾t D14 19.618.500 17.835.000 133 1.783.500 19/5 19/5 Mua quÇn ¸o BHL§ 4.675.000 4.250.000 133 425.000 Céng 70.825.700 56.447.000 7.940.000 6.670.200 NhËt ký chi tiÒn n¨m 2005 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi cã TK111 Ghi nî c¸c TK 153 331 Tµi kho¶n kh¸c SH NT Sè hiÖu Sè tiÒn 15/5 15/5 Mua m¸y hµn TQ15K 4.059.000 3.690.000 133 369.000 18/5 18/5 Mua quÇn ¸o BHL§ 4.675.000 4.250.000 425.000 24/5 24/5 Tr¶ cho c«ng ty s¾t vµ VTXD 7.600.000 7.600.000 25/5 25/5 Tr¶ cho c«ng ty s¬n tæng hîp HN 4.300.000 4.300.000 27/5 27/5 Tr¶ cho c«ng ty TNHH Lý Ngäc 2.850.000 2.850.000 Céng 23.484.000 7.940.000 14.750.000 794.000 NhËt ký chung n¨m 2005 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu tµi kho¶n Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã 9/5 01 9/5 Mua s¾t D12 cña c«ng ty thÐp vµ VTXD 152 133 331 20.000.000 1.000.000 21.000.000 11/5 01 11/5 XuÊt s¾t D12 ®Ó phôc vô s¶n xuÊt 621 152 24.000.000 24.000.000 10/5 02 10/5 Mua s¬n tr¾ng AE9092 cña c«ng ty s¬n tæng hîp HN 152 133 331 7.560.000 756.000 8.316.000 13/5 02 13/5 XuÊt s¬n tr¾ng AE ®Ó phôc vô sx 621 152 6.720.000 6.720.000 12/5 03 12/5 Mua vßi t¾m sen Joden cña c«ng ty TNHH Lý Ngäc 152 133 331 5.416.000 541.600 5.957.600 14/5 03 14/5 XuÊt vßi t¾m sen Joden cho bé phËn qu¶n lý 627 152 6.770.000 6.770.000 15/5 04 15/5 Mua m¸y hµn TQ15K cña c«ng ty CPPT&T 153 133 111 3.690.000 369.000 4.059.000 17/5 04 17/5 XuÊt m¸y hµn TQ15K cho bé phËn sx 621 153 2.460.000 2.460.000 18/5 05 18/5 Mua quÇn ¸o BHL§ cña c«ng ty may Mai chi 153 133 111 4.250.000 425.000 4.675.000 19/5 05 19/5 XuÊt quÇn ¸o BHL§ cho bé phËn sx 627 153 4.250.000 4.250.000 Céng chuyÓn sang trang sau 83.957.600 83.957.600 Sæ c¸i n¨m 2005 Tªn tµi kho¶n: nguyªn vËt liÖu sè hiÖu: 152 trang sè:09 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang NKC Tµi kho¶n ®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 90.750.000 9/5 01 9/5 Mua s¾t D12 cña c«ng ty thÐp vµ VTXD 331 20.000.000 11/5 01 11/5 XuÊt s¾t D12 ®Ó phôc vô s¶n xuÊt 621 7.560.000 10/5 02 10/5 Mua s¬n tr¾ng AE9092 cña c«ng ty s¬n tæng hîp HN 331 24.000.000 12/5 02 12/5 xuÊt s¬n tr¾ng AE9092 621 5.416.000 13/5 03 13/5 Mua vßi t¾m sen Joden 331 6.720.000 14/5 03 14/5 XuÊt vßi t¾m sen Joden 627 … … … … … … … … Céng ph¸t sinh 105.976.000 95.087.000 D­ cuèi th¸ng 101.630.000 Sæ c¸i n¨m 2005 Tªn tµi kho¶n: c«ng cô dông cô Tµi kho¶n: 153 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang NKC Tµi kho¶n ®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 21.750.000 15/5 15/5 Mua m¸y hµn TQ15K 111 3.690.000 18/5 18/5 Mua quÇn ¸o BHL§ 111 4.250.000 17/5 17/5 XuÊt m¸y hµn TQ15K 621 2.460.000 19/5 19/5 XuÊt quÇn ¸o BHL§ 627 4.250.000 … … … … … … … … Céng ph¸t sinh 8.940.000 11.710.000 D­ cuèi th¸ng 18.980.000 Ch­¬ng III Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty CP§T x©y dùng Ng©n Hµng I nhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty CP§T x©y dùng Ng©n Hµng C«ng ty x©y dùng ng©n hµng ;µ doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y dùng víi s¶n phÈm chñ yÕu lµ c«ng tr×nh d©n dông cã quy m« lín, kÕt cÊu phøc t¹p, thêi gian sö dông l©u dµi vµ mang tÝnh cè ®Þnh, n¬i s¶n xuÊt s¶n phÈm còng ®ång thêi lµ n¬i sau nµy khi s¶n phÈm hoµn thµnh ®­îc ®­a vµo sö dông vµ ph¸t huy t¸c dông. Qu¸ tr×nh tõ khëi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh cho ®Õn khi hoµn thµnh c«ng tr×nh bµn giao vµ ®­a vµo sö dông th­êng lµ dµi. Do ®ã vÊn ®Ò qu¶n lý, gi¸m s¸t thi c«ng lµ ®iÒu hÕt søc quan träng, ®Æc biÖt lµ vÊn ®Ò qu¶n lý vËt liÖu v× vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong chi phÝ s¶n xuÊt, cã ¶nh h­ëng lín ®Õn chÊt l­îng c«ng tr×nh còng nh­ mü quan cña s¶n phÈm.C«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nãi riªng cña c«ng ty ®ang ngµy cµng ®­îc cñng cè vµ hoµn thiÖn h¬n, ®¸p øng yªu cÇu tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y dùng trong nÒn kinh tÕ hiÖn nay. Qua thêi gian thùc tËp ta c«ng ty CP§T x©y dùng Ng©n Hµng em nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty cã ­u nh­îc ®iÓm sau: - C«ng ty ®· ¸p dông kÕ to¸n trªn m¸y nªn viÖc tÝnh to¸n qu¶n lý vËt t­, khèi l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n gi¶m nhiÒu, ®¸p øng ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin ®èi víi yªu cÇu qu¶n lý cña ®¬n vÞ vµ c¸c ®èi t­îng cã liªn quan kh¸c + phßng kÕ to¸n cã thÓ cung cÊp th«ng tin mét c¸ch ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi cho ban l·nh ®¹o phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý. + kÕ to¸n cã thÓ ®­a ra b¸o c¸o vµo bÊt kú thêi ®iÓm nµo theo yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý. - Bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ hîp lý, ph©n c«ng c¸c nhiÖm vô chøc n¨ng cña tõng ng­êi rÊt cô thÓ, râ rµng gãp phÇn n©ng cao c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n NVL nãi riªng. - HÖ thèng kho: c«ng ty ®· tæ chøc ë mçi ®éi, mçi c«ng tr×nh mét kho gióp cho viÖc thu mua dù tr÷, b¶o qu¶n thuËn lîi. C¸c kho th­êng n»m ngay t¹i c«ng tr×nh nªn dÔ dµng ®­a vËt liÖu vµo thi c«ng. Tõ ®ã gióp cho viÖc qu¶n lý NVL ®­îc tèt h¬n. - Phßng kÕ to¸n c«ng ty ®· x©y dùng hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n, c¸ch thøc ghi chÐp, ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét c¸ch khoa häc, ®óng víi môc ®Ých vµ yªu cÇu cña chÕ ®é kÕ to¸n míi. §iÒu nµy lµm gi¶m bít khèi l­îng c«ng viÖc ghi chÐp sæ s¸ch kÕ to¸n ®¸p øng ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin ®èi víi yªu cÇu qu¶n lý cña ®¬n vÞ vµ c¸c ®èi t­îng liªn quan kh¸c. §ång thêi t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho kÕ to¸n tr­ëng cïng l·nh ®¹o c«ng ty trong viÖc ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ, cô thÓ nh­ sæ s¸ch kÕ to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp nguyªn vËt liÖu. C«ng ty tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song phï hîp víi ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. KÕ to¸n ghi chÐp t×nh h×nh biÕn ®éng NVL ®­îc kÕt hîp gi÷a sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp mét c¸ch râ rµng, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ hîp lý. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn c«ng ty cßn cã nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh trong viÖc h¹ch to¸n NVL, nh­ lµ viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ cßn chËm, kiÓm tra gi¸m s¸t ch­a chÆt chÏ …. C«ng ty cÇn kh¾c phôc vµ c¶i tiÕn ®Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý NVL ngµy cµng cao. II. mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty CP§T x©y dùng Ng©n Hµng ®Ó ph¸t huy ®­îc nh÷ng ­u ®iÓm ®· cã ®ång thêi ph¸t huy ®­îc nh÷ng nh­îc ®iÓm trong kÕ to¸n em xin ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn nhú¨m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty. 1. Quy ®Þnh thêi gian lu©n chuyÓn chøng tõ C«ng t¸c lËp chøng tõ ban ®Çu lµ c¸c chøng tõ ®­îc lËp ngay khi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Nã lµ c¬ së ph¸p lý cho viÖc ghi chÐp c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ th× c¸c c«ng ty x©y dùng nãi riªng vµ ngµnh x©y dùng nãi chung ®Þa bµn thi c«ng cña hä n»m r¶i r¸c ë kh¾p n¬i, víi nhiÒu c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh lín nhá kh¸c nhau, do vËy mµ viÖc cËp nhËt chøng tõ còng kh«ng ®­îc kÞp thêi, vÊn ®Ò nµy còng g©y ra kh«ng Ýt khã kh¨n cho phßng kÕ to¸n 2.H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu hiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dôngh×nh thøc kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn.Ph­¬ng ph¸p nµy ®ßi hái ph¶i theo dâi liªn tôc t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån vËt t­ trªn sæ kÕ to¸n nh­ng ®Õn cuèi th¸ng cuèi quý kÕ to¸n ®éi míi kiÓm kª chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n. Trong khi kÕ to¸n c«ng ty ch­a theo dâi chÝnh x¸c l­îng vËt t­ thùc tÕ ®­a vµo thi c«ng c«ng tr×nh,h¹ng môc c«ng tr×nh. Trªn thùc tÕ nguån cung cÊp vËt t­ cho c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh lµ kh¸c nhau, cã thÓ c«ng ty mua chuyÓn ®Õn c«ng tr×nh hoÆc do ®éi tù mua t¹i ®Þa ph­¬ng kh«ng th«ng qua c¬ quan kiÓm tra gi¸m s¸t dÉn ®Õn gi¸ c¶ bÞ chªnh lÖch do ®ã kÕ to¸n cÇn quan t©m chÆt chÏ vÊn ®Ò nµy. kÕt luËn Víi néi dung nghiªn cøu tr×nh bµy ë trªn, chóng ta nhËn thÊy r»ng kÕ to¸n NVL, CCDC cã vai trß v« cïng quan träng trong c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p nãi riªng. C«ng viÖc nµy kh«ng mÊy dÔ dµng, nã ph¶i cã sù phèi hîp gi÷a nhiÒu bé phËn nh­ phßng kÕ to¸n, c¸c kÕ to¸n ®éi, xÝ nghiÖp vµ c¸c kho ë c¸c c«ng tr×nh ….TÇm quan träng cña phÇn hµnh chÝnh kÕ to¸n nµy thÓ hiÖn ë chç nã lµ 1 bé phËn kh«ng thÓ thiÕu trong toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n, cung cÊp kÞp thêi c¸c th«ng tin cµn thiÕt cho viÖc lËp kÕ ho¹ch thu mua NVL, tiÕn hµnh s¶n xuÊt v.v…. Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¸c doanh nghiÖp lu«n ph¶i c¹nh tranh víi nhau ®Ó tån t¹i vµ ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng, kh«ng ngõng ph¸t triÓn lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc khã kh¨n nh­ng chÝnh sù thay ®æi cña nÒn kinh tÕ l¹i lµ ®ßn bÈy gióp cho doanh nghiÖp lµm ¨n cã hiÖu qu¶ ViÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n lµ cÇn thiÕt cho mçi doanh nghiÖp. Nã sÏ t¹o ®iÒu kiÖn cho doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh mét c¸ch cã hiÖu qu¶ h¬n, ®ång thêi ®Ó gióp cho doanh nghiÖp cã thÓ qu¶n lý tèt h¬n ho¹t ®éng chñ yÕu cña m×nh ®¶m b¶o lµm ¨n cã l·i mµ vÉn thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô ®èi víi nhµ n­íc,víi ng­êi lao ®éng vµ n©ng cao ®êi sèng c«ng nh©n viªn. Trong thêi gian thùc tËp tai c«ng ty CP§T x©y dùng Ng©n Hµng, kÕt hîp gi÷a nghiªn cøu lý luËn vµ t×m hiÓu thùc tÕ em nhËn thøc râ tÇm quan träng vµ tÝnh phøc t¹p cña c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung còng nh­ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng, em ®· nªu nh÷ng ­u ®iÓm, nh÷ng tån t¹i trong viÖc qu¶n lý h¹ch to¸n NVL ë c«ng ty vµ còng ®Ò ra mét sè ý kiÕn nh»m kh¾c phôc nh÷ng tån t¹i ®ã. Do thêi gian thùc tËp kh«ng nhiÒu kh¶ n¨ng nghiªn cøu cßn h¹n chÕ nªn bµi viÕt cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. KÝnh mong nhËn ®­îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o, c¸n bé trong c«ng ty, cïng c¸c b¸c, c¸c chÞ trong phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®Ó ®Ò tµi cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Cuèi cïng em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì h­íng dÉn tËn t×nh cña c« gi¸o NguyÔn thÞ Quý, phßng kÕ to¸n c«ng ty CP§T x©y dùng Ng©n Hµng ®· t¹o mäi ®iÒu kiÖn gióp em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.