Chuyên đề Tổ chức công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở công ty cổ phần đầu tư và phát triển Hà Thành

­íc) Chøng tõ sö dông §Þnh kho¶n Xö lý trïng lÆp Ph­¬ng ph¸p m· sè NhËp d÷ liÖu: - ë phÇn kÕ to¸n tæng hîp, chñ yÕu thùc hiÖn phÇn nhËp d÷ liÖu ph¸t sinh cña kú b¸o c¸o. C¸c b­íc th­êng ®ù¬c tiÕn hµnh theo tr×nh tù sau: + Vµo mµn h×nh nhËp d÷ liÖu ph¸t sinh (cã thÓ phiÕu nhËp kho thµnh phÈm hoÆc phiÕu xuÊt kho thµnh phÈm) + Xem chØ dÉn khi nhËp + Quy tr×nh nhËp liÖu míi + Quy tr×nh xo¸, söa, phôc håi d÷ liÖu + Sæ s¸ch, b¸o c¸o … 1.3.2. KÕ to¸n b¸n hµng, doanh thu vµ c¸c kho¶n gi¶m trõ. Xö lý nghiÖp vô: Ph©n lo¹i chøng tõ: Ho¸ ®¬n b¸n hµng, phiÕu xu©t kho thµnh phÈm .. §Þnh kho¶n: KÕ to¸n doanh thu th­êng liªn quan ®Õn nhiÒu tµi kho¶n do ®ã xö lý c¸c nghiÖp vô trªn m¸y còng rÊt phøc t¹p. Cã c¸c nghiÖp vô nh­: §Þnh kho¶n 1 nî, nhiÒu cã §Þnh kho¶n 1 cã, nhiÒu nî §Þnh kho¶n nhiÒu cã, nhiÒu nî §Þnh kho¶n 1 nî, 1 cã Th× kÕ to¸n m¸y xö lý nh­ thÕ nµo? §iÒu nµy phô thuéc vµo tÝnh ­u viÖt cña c¸c phÇn mÒm cã thÓ cho phÐp ®Þnh kho¶n theo c¸ch nµo. NhËp d÷ liÖu - NhËp c¸c d÷ liÖu cè ®Þnh: ë danh môc tµi kho¶n, c¸c bót to¸n ngÇm ®Þnh vÒ thøc, gi¸ vèn hµng b¸n, sau khi khai b¸o c¸c th«ng sè vµ nhËp d÷ liÖu vµo danh môc NSD tiÕn hµnh nhËp d÷ liÖu ph¸t sinh cña kú b¸o c¸o. - Vµo mµn h×nh nhËp liÖu ph¸t sinh : cã thÓ lùa chän phiÕu nhËp - C¸c chØ dÉn khi nhËp - Quy tr×nh nhËp míi Tuú thuéc vµo c¸c tÝnh hîp tiªu thô gi¸n tiÕp, trùc tiÕp mµ lùa chän chøng tõ nhËp liÖu cho phï hîp 1.3.3. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp * Xö lý nghiÖp vô: kÕ to¸n thùc hiÖn tr×nh tù kÕ to¸n nh­ ®èi víi c¸c chi phÝ kh¸c ph©n lo¹i chøng tõ, ®Þnh kho¶n, sö lý c¸c bót to¸n trïng lÆp, sö dông ph­¬ng ph¸p m· sè chi phÝ b¸n hµng, qu¶n lý doanh nghiÖp th­êng sö dông c¸c m· trïng víi c¸c m· cña danh môc chøng tõ, hµng ho¸, danh môc TSC§… * NhËp liÖu: ViÖc khai b¸o vµ nhËp d÷ liÖu mét lÇn th­êng liªn quan ®Õn nhiÒu danh môc ®èi t­îng chi phÝ, danh s¸ch kho … - Mµn h×nh nhËp liÖu: §èi víi CPBH vµ CPQLDN th× liªn quan ®Õn rÊt nhiÒu mµn h×nh nhËp liÖu víi c¸c néi dung t­¬ng øng. Mçi mµn h×nh ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ kh¸c nhau s¶n phÈm liªn quan ®Õn CPBH, PQLDN. Do vËy, NSD ph¶i lùa chän mµn h×nh nhËp liÖu cho phï hîp. * Xö lý d÷ liÖu, xem in sæ s¸ch b¸o c¸o. C¸c sæ s¸ch, b¸o c¸o liªn quan nh­ sæ chi tiÕt, chi phÝ, sæ tËp hîp chi phÝ b¸n hµng, sæ tËp hîp CPQLDN, b¶ng ph©n bæ LCG, b¶ng ph©n bæ TSC§, sæ c¸i, sæ tæng hîp kh¸c. Ch­¬ng II T×nh h×nh thùc tÕ vÒ kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn hµ thµnh 2.1. Kh¸i qu¸t ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty : 2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn : TiÒn th©n lµ xÝ nghiÖp s¶n xuÊt g¹ch Block cña c«ng ty Mü kim ( thµnh lËp tõ n¨m 1997 ). Ngµy 13/4/2001 XÝ nghiÖp s¶n xuÊt g¹ch Block cña c«ng ty Mü kim ®­îc t¸ch ra thµnh lËp nªn c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Hµ Thµnh vµ tiÕn hµnh mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®éc lËp theo quyÕt ®Þnh sè 0103000312 do UBND thµnh phè Hµ Néi cÊp. Theo giÊy phÐp kinh doanh sè 0103000312 cña së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t­ Hµ Néi. Tªn gäi : C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Hµ Thµnh Tªn giao dÞch : Ha Thanh Development Investment Join Stock Company Tªn viÕt t¾t : HDIJSC V¨n phßng ®¹i diÖn : Sè 2 Vò Ngäc Phan - §èng §a – Hµ Néi §T : 04 7760134 Fax : 04 7761621 C«ng ty ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Hµ Thµnh lµ mét doanh nghiÖp cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp, cã tµi s¶n riªng göi t¹i ng©n hµng TECHCOMBANK chi nh¸nh th¨ng long vµ cã con dÊu riªng ®Ó dao dÞch. Tuy míi thµnh lËp vµ ®i vµo ho¹t ®éng tõ ngµy 13/4/2001 ®Õn nay CTCP vµ ®Çu t­ ph¸t triÓn Hµ Thµnh ®· tõng b­íc t×m ®­îc chç ®øng, dÇn kh¼ng ®Þnh ®­îc vÞ trÝ, uy tÝn cña m×nh trªn thÞ tr­êng. 2.1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty 2.1.2.1. C¬ cÊu tæ chøc cña c«ng ty : Lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh còng nh­ c¸c doanh nghiÖp kh¸c CTCP ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Hµ Thµnh còng chÞu sù ®iÒu chØnh cña luËt doanh nghiÖp vµ ®Ó phï hîp víi chøc n¨ng, nhiÖm vô cña minh nªn bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®­îc tæ chøc nh­ sau : §¹i héi cæ ®«ng Héi ®ång qu¶n trÞ Ban kiÓm so¸t Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc P.kinh doanh P.Tµi chÝnh – kÕ to¸n X­ëng s¶n xuÊt g¹ch Block S¬ ®å 11: Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Hµ Thµnh Trong ®ã : §¹i héi cæ ®«ng tÊt c¶ c¸c cæ ®«ng cña c«ng ty, lµ c¬ quan quyÕt ®Þnh cao nhÊt cña c«ng ty. Héi ®ång qu¶n trÞ bao gåm c¸c cæ ®«ng cã cæ phÇn tõ 2% trë lªn vµ lµ c¬ quan qu¶n lý. Cã toµn quyÒn nh©n danh c«ng ty ®Ó quyÕt ®Þnh c¸c vÊn ®Ò cã liªn quan ®Õn môc ®Ých, quyÒn lîi cña c«ng ty … bÇu ra chñ tÞch hîp ®ång qu¶n trÞ vµ cã nhiÖm kú ba n¨m. Ban kiÓm so¸t gåm ba thµnh viªn do ®¹i héi cæ ®«ng bÇu ra, cã nhiÖm kú nh­ nhiÖm kú cña héi ®ång qu¶n trÞ. Ban kiÓm so¸t cã quyÒn vµ nhiÖm vô nh­ kiÓm tra vµ b¸o c¸o víi héi ®ång qu¶n rÞ vÒ tÝnh hîp lý vµ hîp ph¸p trong ghi sæ kÕ to¸n, b¸o c¸o tµi chÝnh. KiÕn nghÞ biÖn ph¸p bæ sung, söa ®æi vµ c¶i tiÕn c¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý. Gi¸m ®èc lµ ng­êi ®iÒu hµnh toµn bé ho¹t ®éng cña c«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc héi ®ång qu¶n trÞ vÒ viÖc thùc hiÖn c¸c quyÒn vµ nghÜa vô ®­îc giao theo chøc n¨ng, nhiÖm vô ghi trong ®iÒu lÖ cña c«ng ty. Phã gi¸m ®èc gióp ®ì gi¸m ®èc thùc hiÖn viÖc qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng cña c«ng ty cho phï hîp víi sù ph©n c«ng, uû nhiÖm uû quyÒn cña gi¸m ®èc. Phßng kinh doanh tæng hîp tæ chøc c¸c ho¹t ®éng tiÕp thÞ b¸n hµng, tiÕp nhËn vµ xö lý c¸c th«ng tin cã liªn quan cña c¸c ®¬n hµng, c¸c khiÕu n¹i cña kh¸ch hµng, lËp hå s¬ cung cÊp vµ ®iÒu phèi chung c¸c ho¹t ®éng, c¸c bé phËn liªn quan cña c«ng ty. Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cã nhiÖm vô thùc hiÖn theo ®óng yªu cÇu vÒ chÕ ®é kÕ to¸n theo luËt ®Þnh, thùc hiÖn kÕ to¸n thu chi tµi chÝnh cña c«ng ty vµ cung cÊp c¸c th«ng tin cho c¬ quan nhµ n­íc cã thÈm quyÒn. X­ëng s¶n xuÊt cã nhiÖm vô lËp kÕ ho¹ch chi tiÕt s¶n xuÊt dùa trªn kÕ ho¹ch kinh doanh cña c«ng ty. C¸c yªu cÇu qu¶n lý ®iÒu hµnh c¸c tæ chøc s¶n xuÊt vµ ®iÒu phèi chung c¸c bé phËn cã liªn quan ®Õn c¬ cÊu tæ chøc nh©n sù ë c¸c bé phËn trong x­ëng. Bè trÝ l¾p ®Æt , vËn hµnh b¶o tr× b¶o d­ìng c¸c thiÕt bÞ m¸y mãc vµ c¸c ph­¬ng tiÖn phôc vô s¶n xuÊt. 2.1.2.2. §Æc ®iÓm vÒ s¶n xuÊt cña c«ng ty : Ho¹t ®éng chñ yÕu cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt vµ kinh doanh g¹ch Block (gåm c¸c lo¹i l¸t nÒn). HiÖn t¹i c«ng ty ®ang ho¹t ®éng víi ba d©y chuyÒn s¶n xuÊt ®Æt t¹i x­ëng Block ®Þa chØ : Tr¹i gµ - Phó DiÔn – Tõ Liªm – Hµ Néi. T¹i ®©y g¹ch Block ®­îc s¶n xuÊt tù ®éng ho¸ trªn d©y chuyÒn c«ng nghÖ hiÖn ®¹i ngo¹i nhËp tõ c¸c n­íc ph¸t triÓn. Quy tr×nh s¶n xuÊt ®­îc thª hiÖn qua s¬ ®å sau : Nguyªn liÖu (c¸t vµng, ®¸ m¹t, xi m¨ng) Khu chøa thµnh phÈm HÖ thèng kªnh ®Þnh l­îng vËt liÖu Khu d­ìng kh« M¸y trén M¸y rung Ðp g¹ch S¬ ®å 12 : Quy tr×nh s¶n xuÊt g¹ch Block Trong ®ã : Nguyªn vËt liÖu bao gåm c¸t vµng, ®¸ m¹t, xi m¨ng,bét mµu…®­îc ®i qua hÖ thèng kªnh ®inh l­îng tù ®éng. Sau khi ®­îc ®Þnh l­îng nguyªn liÖu nµy ®­îc ®æ vµo mét thïng chøa vµ chuyÓn ®Õn m¸y trén bª t«ng nhê hÖ thèng b¨ng t¶i. T¹i m¸y trén nguyªn liÖu ®­îc trén víi n­íc s¹ch thµnh phèi liÖu, phèi liÖu nµy ®­îc th¶ xuèng mét thïng ®ùng, råi tiÕp tôc ®­îc xe n©ng chë ®Õn m¸y rung Ðp phèi liÖu. Trong m¸y dung Ðp, phèi liÖu ®· chén ®Òu ®­îc cÊp vµo khu«n, d­íi t¸c ®éng cña lùc dung Ðp phèi liÖu ®­îc xÝt chÆt l¹i vµ t¹o thµnh s¶n phÈm lµ viªn g¹ch t­¬i, g¹ch nµy ®­îc xÕp lªn gi¸ trong nhµ cã m¸i che, sau 24 giê g¹ch Block ®­îc ®­a ra ngoµi trêi ®Ó b¶o d­ìng. Do sau khi Ðp viªn g¹ch nµo cã lçi th× ®­îc ®­a trë l¹i Ðp thµnh viªn g¹ch míi nªn kh«ng cã s¶n phÈm dë dang. Riªng g¹ch l¸t ®­îc chÕ t¹o hai líp, líp ®Çu v÷a bª t«ng ®­îc rung ®Òu trong khu«n, líp hai lµ líp mµu ®­îc gi¶i lªn bÒ mÆt sau ®ã ®­îc dung Ðp thµnh thµnh phÈm. Trong qu¸ tr×nh b¶o d­ìng c«ng nh©n ph¶i th­êng xuyªn ph¶i t­íi n­íc lªn viªn g¹ch, sau qu¸ tr×nh b¶o d­ìng g¹ch ®­îc ®­a ®Õn khu chøa thµnh phÈm, ®ñ 28 ngµy tuæi g¹ch míi ®­îc ®­a vµo c«ng tr×nh. 2.1.2.3. §Æc ®iÓm vÒ lao ®éng cña c«ng ty. HiÖn t¹i tæng sè c«ng nh©n cña c«ng ty lµ 110 ng­êi, víi møc l­¬ng trung b×nh 900 – 1.050 ngµn ®ång/ng­êi/th¸ng. §Ó khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng th× c«ng ty cßn ¸p dông chÕ ®é th­ëng cho ng­êi lao ®éng theo s¶n phÈm. Trong tæng sè lao ®éng, th× lao ®éng trÎ chiÕm tû lÖ cao (Trªn 75% lµ d­íi 30 tuæi) sè c«ng nh©n lao ®éng gi¸n tiÕp ®Òu tèt nghiÖp cao ®¼ng, ®¹i häc cã n¨ng lùc vÒ s¶n xuÊt kinh doanh, cßn c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt cã ý thøc cao trong c«ng viÖc, nhiÖt t×nh ham häc hái vµ n¾m b¾t nhanh ph­¬ng ph¸p s¶n xuÊt vµ kinh nghiÖm s¶n xuÊt. 2.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty. KÕ to¸n ®ãng vai trß rÊt quan träng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña mçi doanh nghiÖp nãi chung vµ cña c«ng ty Hµ Thµnh nãi riªng, v× vËy c«ng ty tæ chøc ra mét bé m¸y kÕ to¸n thÝch hîp nh»m ®¶m b¶o sù chØ ®¹o kÞp thêi, chÝnh x¸c c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dùa trªn th«ng tin kinh tÕ do phßng kÕ to¸n cung cÊp. §Ó phï hîp víi quy m« vµ ho¹t ®éng cña m×nh, bé m¸y cña c«ng ty c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ ph¸t triÓn Hµ Thµnh ®­îc tæ chøc rÊt gän nhÑ theo m« h×nh tËp trung, mäi c«ng viÖc cña kÕ to¸n ®Òu ®­îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n. C«ng ty hiÖn ®ang ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y gióp gi¶m khèi l­îng c«ng viÖc cho c¸c nh©n viªn phßng kÕ to¸n . ViÖc ph©n c«ng lao ®éng phßng kÕ to¸n cña c«ng ty cã thÓ ®­îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å 13: S¬ ®å 13: 01 KÕ to¸n tr­ëng kiªm kÕ to¸n tæng hîp 01 KÕ to¸n thanh to¸n, ng©n hµng, kiªm thñ quü 01 KÕ to¸n TSC§, hµng tån kho, kiªm kÕ to¸n c«ng nî Phßng kÕ to¸n gåm ba n÷ nh©n viªn cã tr×nh ®é ®¹i häc víi c¸c nhiÖm vô cô thÓ nh­ sau: - KÕ to¸n tr­ëng do héi ®ång qu¶n trÞ trùc tiÕp bæ nhiÖm.kÕ to¸n tr­ëng chÞu tr¸ch nhiÖm h­íng dÉn, chØ ®¹o ®«n ®èc kiÓm tra toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n trong toµn c«ng ty, ®ång thêi ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp tr­íc gi¸m ®èc vµ héi ®ång qu¶n trÞ vÒ toµn bé t×nh h×nh c«ng t¸c tµi chÝnh cña c«ng ty. KÕ to¸n gióp gi¸m ®èc cña c«ng ty tæng hîp c¸c sè liÖu b¸o c¸o tµi chÝnh, ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ nh»m ®¶m b¶o c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc thùc hiÖn víi hiÖu qu¶ cao. KÕ to¸n tr­ëng kiªm kÕ to¸n tæng hîp nªn cã thªm nhiÖm vô ph¶n ¸nh chi phÝ, ®ång thêi ph©n bæ chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. - KÕ to¸n thanh to¸n, ng©n hµng, kiªm thñ quü: Thùc hiÖn c¸c quan hÖ giao dÞch víi ng©n hµng nh­ göi tiÒn vµ rót tiÒn vÒ quü, thu chi tiÒn mÆt hµng ngµy. - KÕ to¸n TSC§, hµng tån kho, kiªm kÕ to¸n c«ng nî. C¨n cø vµo sè n¨m sö dông TSC§ ®· ®¨ng kÝ, kÕ to¸n tÝnh khÊu hao TSC§ theo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng. Hµng tån kho bao gåm nguyªn vËt liÖu ( xi m¨ng, ®¸ m¹t, bét mÇu, c¸t vµng) vµ s¶n phÈm (g¹ch block) ®­îc kÕ to¸n theo dâi c¶ vÒ hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ dùa vµo c¸c phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, c¸c ho¸ ®¬n mua hµng. Bªn c¹nh ®ã, do kiªm kÕ to¸n c«ng nî nªn kÕ to¸n viªn nµy cã nhiÖm vô theo dâi chi tiÕt c¸c kho¶n c«ng nî víi kh¸ch hµng, nhµ cung cÊp. 2.1.4. Giíi thiÖu vÒ phÇn mÒm. Ngay tõ khi míi thµnh lËp, c«ng ty ®· sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n vµ vËn dông h×nh thøc sæ Chøng tõ – Ghi sæ. §©y lµ h×nh thøc sæ kÕ to¸n phï hîp víi doanh nghiÖp cã quy m« võa vµ nhá, thuËn tiÖn cho viÖc sö dông kÕ to¸n m¸y. Do vËy, c¸c mÉu sæ ®­îc thiÕt kÕ s½n trªn m¸y tÝnh theo mÉu ®­îc ban hµnh, c«ng viÖc chñ yÕu cña kÕ to¸n lµ cËp nhËt c¸c chøng tõ vµ ®Þnh kho¶n trªn chøng tõ, Bªn c¹nh viÖc thùc hiÖn trªn phÇn mÒm m¸y tÝnh, kÕ to¸n nguyªn thµnh phÈm më Sæ chi tiÕt nhËp kho thµnh phÈm. C¸c lo¹i sæ vµ quy tr×nh ghi sæ cña c«ng ty ®­îc kh¸i qu¸t qua s¬ ®å ... Doanh nghiÖp sö dông phÇn mÒn KÕ to¸n doanh nghiÖp Standard 5.0 ®­îc viÕt b»ng ng«n ng÷ Visual Foxpro 6.0, sö dông ph«ng ch÷ tiÕng ViÖt ABC theo tiªu chuÈn quèc gia ViÖt Nam. PhÇm mÒm nµy cã ®Æc ®iÓm næi bËt sau : - TÝnh gi¸ thµnh chi tiÕt ®Õn tõng s¶n phÈm, hµng ho¸ theo c¸c kho¶n môc chi phÝ ®óng theo yªu cÇu qu¶n lý cña ®¬n vÞ. - H¹ch to¸n chi tiÕt tõng lo¹i, kho¶n doanh thu cña tõng mÆt hµng, bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh theo tõng hîp ®ång. - H¹ch to¸n riªng c¸c lo¹i tiÒn l­¬ng ®· tr¶, l­¬ng ph¶i tr¶, l­¬ng cÊp bËc vµ tù ®éng tÝnh c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng theo quyÕt ®Þnh cña nhµ n­íc. - Tù ®éng trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh theo tõng bé phËn qu¶n lý tµi s¶n, vµ ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ. - Thùc hiÖn kÕt chuyÓn, ph©n bæ chi phÝ theo tiªu chuÈn mµ ®¬n vÞ ®· lùa chän. - Qu¶n lý chi tiÕt hµng ho¸, vËt t­ theo sè l­îng, gi¸ trÞ danh ®iÓm vËt t­ theo yªu cÇu qu¶n lý. Lu«n tÝnh to¸n, th«ng b¸o sè l­îng hµng tån kho, ®¬n gi¸ vèn b×nh qu©n t¹i thêi ®iÓm xuÊt. - Tù ®éng tÝnh VAT ®Çu vµo, VAT ®Çu ra, t¸ch c¸c bót to¸n thuÕ VAT chi tiÕt theo tõng ho¸ ®¬n vµ m· sè thuÕ kh¸ch hµng. LËp b¸o c¸o chi tiÕt, b¸o c¸o tæng hîp vµ nhËp xuÊt tån kho hµng, nhãm hµng, mÆt hµng. Chøng tõ gèc Chøng tõ – Ghi sæ M¸y tÝnh Sæ c¸i, sæ chi tiÕt - Sæ ®¨ng ký Chøng tõ – Ghi sæ B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh B¸o c¸o Ghi hµng ngµy Ghi cuèi quý §èi chiÕu Sæ quü S¬ ®å14: S¬ ®å tæ chøc bé sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ ph¸t triÓn Hµ Thµnh Chøng tõ - ghi sæ ®­îc kÕ to¸n lËp hµng ngµy, riªng Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®­îc phÇn mÒm m¸y tÝnh tù lËp vµ sè thø tù c¸c chøng tõ – Ghi sæ ®­îc lËp theo ®óng sè thø tù cña ngµy trong n¨m. §èi víi h¹ch to¸n trªn m¸y vi tÝnh, quan träng nhÊt lµ kh©u thu thËp, xö lý ph©n lo¹i chøng tõ vµ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n. §©y lµ kh©u ®Çu tiªn cña quy tr×nh h¹ch to¸n trªn m¸y vi tÝnh vµ lµ kh©u quan träng nhÊt v× kÕ to¸n chØ vµo d÷ liÖu cho m¸y thËt ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c (c¸c bót to¸n), cßn th«ng tin ®Çu ra nh­ sæ c¸i, sæ chi tiÕt, c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n ®Òu do m¸y tù xö lý th«ng tin, tÝnh to¸n vµ ®­a ra c¸c biÓu b¶ng khi cÇn in. C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Kú h¹ch to¸n t¹i C«ng ty lµ mét quý. KÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh vµ nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. KÕ to¸n tr­ëng chÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o kÕ to¸n theo quy ®Þnh hiÖn hµnh. Riªng ®èi víi kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm th× tr×nh tù kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh ®­îc tiÕn hµnh theo c¸c b­íc: ChuÈn bÞ: Thu thËp, xö lý c¸c tµi liÖu, chøng tõ cÇn thiÕt. §Þnh kho¶n kÕ to¸n 2. NhËp d÷ liÖu cho m¸y: NhËp mäi th«ng tin vÒ c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trong kú(Trong ®ã bao gåm c¸c th«ng tin vÒ ph¸t sinh chi phÝ s¶n xuÊt )NhËp c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ 3. Khai b¸o yªu cÇu víi m¸y 5. In sæ s¸ch vµ c¸c b¸o c¸o theo yªu cÇu 4. M¸y tù xö lý th«ng tin vµ chuÈn bÞ theo yªu cÇu 2.1.5. KÕ to¸n tæ chøc m· ho¸ vµ khai b¸o: KÕ to¸n khai b¸o m· vËt t­ vµ lo¹i vËt t­ ®Ó s¶n xuÊt g¹ch gåm: - Bét mµu ®á: BM§ - Bét mµu vµng: BMV - Bét mµu xanh: BMX - C¸t vµng: CV - §¸ m¹t: DA-MAT - §¸ 0.5: DA0.5 - §¸ 1x2: DA1-2 - Xi m¨ng BØm S¬n: XMBS - Xi m¨ng chin fong: XMCF - Xi m¨ng Hoµng Mai: XMHM - Xi m¨ng Hoµng Th¹ch: XMHT - Xi m¨ng KiÖn Khª: XMKK - Xi m¨ng Lam Th¹ch: XMLT - Xi m¨ng Nghi S¬n – PC 400: XMNS - Xi m¨ng S«ng §µ: XMSD - Xi m¨ng tr¾ng: XMT - Xi m¨ng Tr­êng Th¹ch: XMTT Bªn c¹nh ®ã cßn m· ho¸ cho s¶n phÈm: cÇn ph¶i khai b¸o cho c¸c lo¹i s¶n phÈm: - G¹ch zÝch z¾c ®á : ZZ§ - G¹ch zÝch z¾c vµng : ZZV - G¹ch zÝch z¾c xanh: ZZX - G¹ch zÝch z¾c ghi: ZZG - G¹ch b¸t gi¸c ®á : BG§ - G¹ch lôc gi¸c ®á: LG§ - G¹ch lôc gi¸c xanh: LGX - G¹ch lôc gi¸c vµng: LGV - G¹ch tø gi¸c vµng: TGV - G¹ch tø gi¸c xanh: TGX - G¹ch tø gi¸c ®á: TG§ - G¹ch ch×a kho¸ xanh : CKX - G¹ch ch×a kho¸ vµng: CKV - G¹ch ch×a kho¸ ®á: CK§ C¨n cø chi phÝ ph¸t sinh thùc tÕ t¹i nhµ m¸y kÕ to¸n tËp hîp tõng chi phÝ cho c¸c lo¹i kho¶n môc sau: TK 627 (6272, 6274) vµ ph©n bæ theo tõng viªn g¹ch: TK 627: ZZ§ TK 627: ZZV TK 154: ZZ§ TK 154: ZZV ..................... 2.2. Thùc tÕ h¹ch to¸n thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Hµ thµnh. 2.2.1. Tæ chøc kÕ to¸n thµnh phÈm. 2.2.1.1. §¸nh gi¸ thµnh phÈm. Gi¸ thµnh viªn g¹ch ®­îc tÝnh theo kho¶n môc chi phÝ gåm chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung theo c«ng thøc: Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm cña g¹ch i trong quý = Tæng chi phÝ NVLTT ®Ó s¶n xuÊt ra sè g¹ch i nhËp kho tronq quý + Tæng chi phÝ NCTT ®Ó s¶n xuÊt ra sè g¹ch i nhËp kho trong quý + Tæng CPSXC ph©n bæ cho g¹ch i nhËp kho trong quý Trong ®ã, i cã thÓ lµ G¹ch b¸t gi¸c mµu ®á, g¹ch ch×a kho¸ mµu ®á, g¹ch ch×a kho¸ mµu xanh, g¹ch zÝch z¾c mµu xanh, … C¸c chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc ph©n bæ theo sè l­îng g¹ch thùc nhËp kho tõ s¶n xuÊt trong quÝ cña tõng lo¹i g¹ch. Cßn ®èi víi gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho, kÕ to¸n thµnh phÈm ¸p dông ph­¬ng ph¸t b×nh qu©n gia quyÒn ®Ó ®¸nh gi¸. ViÖc tÝnh gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho ®­îc tÝnh trªn sæ chi tiÕt nhËp xuÊt thµnh phÈm. C«ng ty ¸p dông b¶ng kª sè 9 Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Sè l­îng xuÊt kho × §¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n §¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n TrÞ gi¸ thùc tÕ tån ®Çu kú + TrÞ gi¸ thùc tÕ nhËp trong kú Sè l­îng tån ®Çu kú +Sè l­îng nhËp trong kú = 2.2.1.2. Qu¶n lý thµnh phÈm. ViÖc qu¶n lý thµnh phÈm do phßng Tµi chÝnh – KÕ to¸n, phßng kinh doanh vµ thñ kho phèi hîp thùc hiÖn. C«ng ty s¶n xuÊt g¹ch Block gåm 6 lo¹i s¶n ®ã lµ: G¹ch Zich z¾c P2, lôc gi¸c P4, h×nh sao P6, b¸t gi¸c P7, tø gi¸c P10, kÌ ®ª K1. viÖc qu¶n lý thµnh phÈm ph¶i ®¶m b¶o c¶ hai mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. - VÒ mÆt sè l­îng: Sè l­îng nhËp kho vµ xuÊt kho ®­îc theo dâi theo tõng lo¹i g¹ch vµ ®¬n vÞ tÝnh lµ “viªn” - VÒ mÆt chÊt l­îng: c¸c thµnh phÈm ®­îc kiÓm tra chÆt chÏ vÒ chÊt l­îng ®¶n b¶o kh«ng ®­a ra thÞ tr­êng nh÷ng s¶n phÈm kÐm chÊt l­îng S¶n phÈm tr¶i qua b­íc c«ng nghÖ cuèi cïng, sau khi ®ùoc kiÓm tra chÆt chÏ vÒ chÊt l­îng sÏ ®­îc nhËp kho. ë kho, thµnh phÈm ®­îc qu¶n lý chi tiÕt trªn tõng lo¹i. Cïng c«ng t¸c qu¶n lý, kÕ to¸n thµnh phÈm cña c«ng ty còng thùc hiÖn mét c¸ch tû mû vµ khoa häc. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt ®­¬c thùc hiÖn ë c¶ kho va phßng kÕ to¸n. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm ë c«ng ty còng ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch cã hiÖu qu¶. Tuy nhiªn, trong thùc tÕ c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n thµnh phÈm ë c«ng ty cßn mét sè h¹n chÕ cÊn ph¶i ®­îc kh¾c phôc. 2.2.1.3. KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm. H¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm lµ viÖc kÕt hîp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n nh»m môc ®Ých theo dâi mét c¸ch chÆt chÏ viÖc nhËp – xuÊt – tån kho thµnh phÈm theo tõng lo¹i, c«ng ty ¸p dông kÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. * ë kho: - C«ng viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt ®­îc thùc hiÖn trªn thÎ kho. ThÎ kho ®­îc më riªng cho tõng lo¹i thµnh phÈm theo dâi trong th¸ng do thñ kho thùc hiÖn viÖc ghi chÐp t×nh h×nh biÕn ®éng cña thµnh phÈm theo chØ tiªu sè l­îng. Hµng ngµy, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho, thñ kho kiÓm tra c¸c chøng tõ sau ®ã cho nhËp – xuÊt thµnh phÈm. Thñ kho tiÕn hµnh ghi thÎ kho mét c¸ch chÝnh x¸c vµ ghi cét “sè l­îng” thùc nhËp xuÊt vµo c¸c chøng tõ. C¸ch ghi thÎ kho: + C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, thñ kho ghi vµo cét nhËp theo chØ tiªu sè l­îng, theo ®¬n vÞ “viªn” + C¨n cø vµo ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho, thñ kho ghi vµo cét xuÊt theo chØ tiªu sè l­îng, ®¬n vÞ “ viªn” + Sè tån cuèi kú ®­îc tÝnh b»ng c¸ch lÊy sè tån ®Çu kú + nhËp trong kú – xuÊt trong kú. B¶ng sè 1 Cô thÓ, thÎ kho ®­îc lËp theo b¶ng nh­ sau: B¶ng sè … §¬n vÞ: C«ng ty Hµ thµnh MÉu sè: 10/VT Kho: thµnh phÈm Tê sè: …….. thÎ kho lËp ngµy 30/4/2004 Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch s¶n phÈm ®¬n vÞ tÝnh M· vËt t­ s¶n phÈm Dù tr÷ tèi ®a Dù tr÷ tèi thiÓu ZÝch z¾c §á Viªn ZZ§ Stt Chøng tõ TrÝch yÕu Ngµy N-X Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña KT N X NhËp XuÊt Tån A B C D E 1 2 3 4 1 D­ ®Çu kú 120000 2 NhËp kho TP 01/1 1530 … … 23 … … XuÊt kho 23/1 39320 … … … ... … … … Céng 320360 373240 67120 Cuèi ngµy, thñ kho lËp b¸o c¸o nhËp xuÊt tån thµnh phÈm, chuyÓn lªn phßng kinh doanh ®Ó theo dâi t×nh h×nh hiÖn cã cña tõng lo¹i thµnh phÈm tõ ®ã cã kÕ ho¹ch tiªu thô vµ chñ ®«ng ký kªt h¬p ®ång víi kh¸ch hµng cã nhu cÇu. Cuèi quý, thñ kho tÝnh sè tån cuèi quý cho tõng thø s¶n phÈm, tiÕn hµnh ®èi chiÕu víi sè thùc cßn trong kho vµ ®èi chiÕu víi kÕ to¸n. * ë phßng kÕ to¸n: - §Ó theo dâi chi tiÕt nhËp kho thµnh phÈm theo tõng quý, kÕ to¸n sö dông “sæ chi tiÕt nhËp kho thµnh phÈm” (b¶ng sè…”.Sæ nµy ®­îc më cho tõng lo¹i s¶n phÈm. - Hµng ngµy, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho do thñ kho chuyÓn lªn, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt nh©p kho thµnh phÈm theo tr×nh tù thêi gian vµ mçi phiÕu ®­îc ghi trªn 1 dßng cña sæ. B¶ng sè 2 Sæ chi tiÕt nhËp kho thµnh phÈm Quý I/ 2004 Ngµy nhËp PhiÕu nhËp Tªn s¶n phÈm nhËp kho-XÝ nghiÖp g¹ch Block Zich Z¾c ®á Zich Z¾c vµng … … 1/1 156 1530 4/1 157 9300 8/1 156 5610 28/1 157 8970 ….. ….. ….. ….. ….. Tæng 98550 57550 6812 Cßn ®èi víi h¹ch to¸n xuÊt kho thµnh phÈm, ®Þnh kú, thñ kho tËp hîp toµn bé c¸c ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho göi cho kÕ to¸n tiªu thô. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n tiªu thô lËp c¸c chøng tõ ghi sæ 2.2.1.3. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm. Tõ sæ chi tiÕt nhËp kho thµnh phÈm vµ b¶ng kª 10 kÕ to¸n vµo sæ tæng hîp nhËp - xuÊt - tån thµnh phÈm. Sæ nµy còng ®­îc dïng trùc tiÕp ®Ó tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ xuÊt kho. Vµ ®©y còng lµ sæ tæng hîp ®Ó kÕ to¸n tæng hîp vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho thµnh phÈm. Sæ nµy ®­îc lËp vµo cuèi mçi quý, theo dâi t×nh h×nh nhËp - xuÊt – tån cña tõng lo¹i thµnh phÈm. Mçi thµnh phÈm ®­îc ghi trªn mét dßng cña sæ theo c¶ hai chØ tiªu sè l­îng vµ gi¸ trÞ. C¸ch ghi sæ tæng hîp nhËp - xuÊt – tån thµnh phÈm - Cét sè tån kho thµnh phÈm phÈm ®Çu kú: kÕ to¸n c¨n cø vµo cét sè tån cuèi kú tr­íc trªn sæ nµy ®Ó ghi vµo cét sè tån ®Çu kú nµy theo tõng s¶n phÈm theo c¶ hai chØ tiªu sè l­îng vµ gi¸ trÞ. - Cét nhËp kho thµnh phÈm trong kú: ®Ó theo dâi chØ tiªu sè l­îng nhËp kho tõ s¶n xuÊt, kÕ to¸n c¨n cø vµo dßng tæng céng trªn sæ chi tiÕt nhËp kho thµnh phÈm ®èi víi tõng lo¹i thµnh phÈm ghi vµo cét ghi cã TK 154. Cßn chØ tiªu gi¸ trÞ nhËp kho tõ s¶n xuÊt, kÕ to¸n c¨n cø vµo “B¶ng tÝnh gi¸ thµnh c«ng x­ëng thùc tÕ” cña thµnh phÈm nhËp kho do kÕ to¸n gi¸ thµnh cung cÊp vµo cuèi th¸ng ®Ó ghi vµo phÇn nhËp tai cét ghi cã TK 154. C¨n cø vµo “sæ t¸i nhËp kho” cña thµnh phÈm nhËp kho ®Ó ghi vµo cét ghi cã TK 632 phÇn theo dâi sè l­îng t¸i nhËp do hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. - Cét xuÊt thµnh phÈm trong kú: Còng ®­îc theo dâi 2 chØ tiªu sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Gi¸ tri xuÊt kho ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. TrÞ gi¸ thùc tÕ TP xuÊt kho TrÞ gi¸ thùc tÕ TP tån ®Çu kú + Trg thùc tÕ TP nhËp trong kú Sè l­îng TP tån ®Çu kú + Sè l­îng TP nhËp trong kú Sè l­¬ng TP xuÊt trong kú = × Cét céng xuÊt sÏ ®­îc céng dån theo tõng môc ®Ých xu©t trong kú theo c¶ sè l­îng vµ gi¸ trÞ. - Sè tån cuèi kú còng ®­îc theo dâi c¶ hai mÆt: sè l­îng vµ gi¸ trÞ tÝnh ngay trªn sæ nµy nh­ sau: Tån cuèi kú = Tån ®Çu kú + NhËp trong kú – XuÊt trong kú KÕ to¸n sö dông “Sæ tæng hîp nhËp - xuÊt – tån thµnh phÈm” ®Ó theo dâi tæng hîp t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån cña tõng lo¹i s¶n phÈm trong quý, mçi s¶n phÈm ghi vµo mét dßng cña sæ Cô thÓ quý I/2004 s¶n phÈm G¹ch Zich Z¾c P2 cña c«ng ty cã: - Sè l­îng thµnh phÈm tån ®Çu quý: 643124 (viªn) - TrÞ gi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈm tån kho ®Çu quý:723124000(®) - Sè l­îng thµnh phÈm nh©p kho trong quý: 689120(viªn) - TrÞ gi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈm nhËp kho: 780802008 (®) - Sè l­îng thµnh phÈm xuÊt kho trong quý: 641280 (viªn) TrÞ gi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈm xuÊt kho trong kú 723124000 +78082008 × 641280 643124 + 689120 = = 706.939.279,6 (®) Giao diÖn CËp nhËp phiÕu xuÊt kho HH,TP… trªn m¸y tÝnh 2.2.2. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Hµ thµnh. 2.2.2.1. C¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng vµ c¸c thÓ thøc thanh to¸n Qua 4 n¨m ho¹t ®éng trong c¬ chÕ míi, lµ mét doanh nghiÖp chuyªn s¶n xuÊt g¹ch l¸t nÒn – g¹ch Block tù chÌn CTCP ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Hµ Thµnh ®· cã nh÷ng cè g¾ng nç lù v­¬n lªn ®Ó thÝch øng víi nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. Trong trêi gian ®ã, tr­íc nh÷ng biÕn ®éng m¹nh mÏ cña trÞ tr­êng c«ng ty lu«n cè g¾ng kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n, ph¸t huy nh÷ng lîi thÕ riªng cña m×nh ®Ó t¨ng c­êng s¶n xuÊt, ®Èy m¹nh tiªu thô t¨ng doanh thu, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Tõ khi ®i vµo hoat ®éng, víi sè vèn huy ®éng ®­îc c«ng ty ®· trang bÞ cho m×nh ba d©y chuyÒn s¶n xuÊt víi c«ng nghÖ cao tù ®éng ho¸ t¹o ra s¶n phÈm cã nh÷ng tÝnh n¨ng ­u viÖt h¬n h¼n c¸c lo¹i g¹ch l¸t th«ng th­êng b»ng ®Êt nung. S¶n phÈm g¹ch Block cña c«ng ty ra ®êi khi mµ trªn trÞ tr­êng ®· vµ ®ang tån t¹i nhiÒu lo¹i g¹ch l¸t cña c¸c doanh nghiÖp kh¸c. C¸c s¶n phÈm g¹ch ®Êt nung ®­îc s¶n xuÊt thñ c«ng hay b¸n thu c«ng cã gi¸ rÎ h¬n còng ®­îc thÞ tr­êng chÊp nhËn trong suèt thêi gian dµi. HiÖn nay trong c¸c mÆt hµng cña c«ng ty g¹ch Luc gi¸c cã s¶n l­îng tiªu thô lín nhÊt, g¹ch Tø gi¸c lµ cã doanh thu thÊp nhÊt. Trong t×nh h×nh ®ã, ®Ó ®Èy m¹nh tiªu thô, t¹o ®iÒu kiÖn cho s¶n xuÊt, bªn c¹nh c¸c ho¹t ®éng xóc tiÕn, qu¶ng c¸o, thiÕt lËp hÖ thèng m¹ng l­íi ph©n phèi trªn tØnh vµ thµnh phè trong c¶ n­íc, c«ng ty cßn ¸p dông nhiÒu ph­¬ng thøc b¸n hµng rÊt linh ho¹t vµ hiÖu qu¶. C«ng ty chi cã doanh thu b¸n hµng ra bªn ngoµi kh«ng cã doanh thu tiªu thô néi bé. §Ó t¨ng khèi l­îng s¶n phÈm b¸n ra c«ng ty ®· ¸p dông nh÷ng ph­¬ng thøc b¸n hµng sau: + B¸n thanh to¸n ngay: kh¸ch hµng thanh to¸n ngay khi mua hµng b»ng tiÒn mÆt hay göi tiÒn ng©n hµng. + B¸n hµng tr¶ chËm Nh÷ng ng­êi thÕ chÊp th× l­îng hµng lÊy ph¶i nhá h¬n møc thÕ chÊp víi ph­¬ng thøc b¸n hµng tr¶ chËm Víi ph­¬ng thøc b¸n hµng tr¶ chËm C«ng ty chØ ký víi c¸c doanh nghiÖp Nhµ n­íc nh­ng c¸c doanh nghiÖp nµy ph¶i cã c¸c ®iÒu kiÖn sau: Ph¶i cã ®¬n xin lµm ®¹i lý Ph¶i cã ®¨ng ký kinh doanh Ph¶i cã quyÕt ®Þnh thµnh lËp doanh nghiÖp vµ ph¶i cã ch÷ ký cña c¬ quan cÊp trªn nã §Ó qu¶ng c¸o cho s¶n phÈm cña m×nh c«ng ty ®· tham gia c¸c héi chî triÓn l·m, b¸n giíi thiÖu s¶n phÈm, in tê Cataloge qu¶ng c¸o, qu¶ng c¸o trªn ¸o ph«ng, mò; in lÞch… S¶n phÈm cña c«ng ty chñ yÕu ®ù¬c tiªu thô ë Hµ néi, Hµ t©y vµ mét sè c¸c tØnh miÒn b¾c kh¸c B¶ng … C«ng ty ph©n phèi s¶n phÈm th«ng qua c¸c ®¹i lý, hoÆc trùc tiÕp ký hîp ®ång víi ng­êi tiªu dïng, nh­ng chñ yÕu lµ ph©n phèi qua c¸c ®¹i lý, c¸c ®¹i lý l¹i ph©n bè ®Õn c¸c tiÓu ®¹i lý råi ®Õn tay ng­êi tiªu dïng. 2.2.2.2. KÕ To¸n doanh thu b¸n hµng. Khi ph¸t sinh nghiÖp vô b¸n hµng, cã ho¸ ®¬n b¸n hµng, kÕ to¸n ®ång thêi x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n vµ doanh thu tiªu thô s¶n phÈm. Khi kh¸ch hµng cã nhu cÇu mua hµng, kh¸ch hµng ph¶i lµm giÊy ®Ò nghÞ mua hµng. C¨n cø vµo ®¬n mua hµng nµy phßng tiªu thô sÏ lËp ho¸ ®¬n b¸n hµng. Ho¸ ®¬n b¸n hµng ®­îc lËp thanh 3 liªn: + Liªn 1 (mÇu ®en) : l­u l¹i phßng kinh doanh + Liªn 2 (mÇu ®á) : Giao cho kh¸ch hµng + Liªn 3 (mÇu xanh) : ChuyÓn cho phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø ®Ó ghi sæ. Ngoµi ra ®Ó phôc vô cho viÖc ®èi chiÕu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n, c«ng ty cßn sö dông thªm liªn photo (do bé phËn kho chÞu tr¸ch nhiÖm Photo) C¨n cø vµo ho¸ ®¬n, chøng tõ b¸n hµng, kÕ to¸n phô tr¸ch h¹ch to¸n tiªu thô sÏ lËp c¸c chøng tõ ghi sæ, sau ®ã cËp nhËt sè liÖu vµo m¸y tÝnh vµ cuèi quý in ra c¸c sæ c¸i vµ sæ chi tiÕt TK511, TK131, 531… Do c«ng ty kinh doanh ®éc lËp nªn kh«ng cã doanh thu néi bé tøc lµ kh«ng cã TK 512 – Doanh thu néi bé 2.2.2.3. KÕ to¸n thanh to¸n víi ng­êi mua * H¹ch to¸n ban ®Çu Khi mua hµng kh¸ch hµng chñ yÕu lµ thanh to¸n chËm, trõ mét sè tr­êng hîp thanh to¸n ngay. Trong tr­êng hîp thanh to¸n ngay b»ng tiÒn, kÕ to¸n lËp phiÕu thu tiÒn. PhiÕu thu. Ngµy 29 th¸ng 10 n¨m 2003. Hä tªn ng­êi nép tiÒn: NguyÔn V¨n Trùc ®Þa chØ C«ng ty cÇu x©y dùng cÇu ®­êng sè 9 Lý do nép : thanh to¸n tiÒn mua hµng Sè tiÒn : 152000000 B»ng ch÷ : mét ch¨m n¨m hai triÖu ®ång ch½m KÌm theo chøng tõ gèc NhËn ngµy 27 th¸ng 10 n¨m 2004 Thñ quü Ng­êi nép KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) PhiÕu thu ®­îc lËp thµnh hai liªn: mét liªn giao cho kh¸ch hµng vµ mét liªn gi÷ l¹i nhµ m¸y. * KÕ to¸n chi tiÕt. NÕu thanh to¸n chËm, kÕ to¸n më sæ chi tiÕt theo dâi c«ng nî víi kh¸ch hµng. Kh¸ch hµng ®· nhËn hµng nh­ng ch­a thanh to¸n, kÕ to¸n sÏ ph¶n ¸nh vµo bªn nî TK 131- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng trªn sæ chi tiÕt TK 131, theo nguyªn t¾c chung th× nh÷ng kh¸ch hµng th­êng xuyªn ®­îc ghi chung mét sæ vµ c¸c kh¸ch hµng kh«ng th­êng xuyªn ®­îc ghi chung mét sæ * KÕ to¸n tæng hîp §Ó theo dâi t×nh h×nh c«ng nî cña c«ng ty, kÕ to¸n sö dông TK 131 – Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. Khi xuÊt b¸n thµnh phÈm x¸c ®Þnh lµ tiªu thô, kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i thu nh­ng ch­a thu, ghi: Nî TK 131 (Tæng sè tiÒn thanh to¸n) Cã TK 511 ( doanh thu ch­a cã thuÕ GTGT) Cã TK 3331 – ThuÕ GTGT ph¶i nép Khi kh¸ch hµng tr¶ sè hµng do kh«ng hîp víi quy c¸ch, chÊt l­îng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 531 Nî TK 3331 Cã TK 131 Khi nhËn ®­îc tiÒn do kh¸ch hµng tr¶ Nî TK 111, 112… Cã TK 131 …. Cô thÓ, ngµy 7 th¸ng 2 n¨m 2004 xuÊt b¸n l« hµng g¹ch Zich z¾c ®á cho TCT x©y dùng S«ng §µ, sè l­îng 54000 (viªn), kÕ to¸n ghi: Nî TK 131 116100000 (®) Cã TK 511 104490000 (®) Cã TK 3331 11610000 (®) Khi bÞ tr¶ l¹i hµng do kh«ng hîp víi quy c¸ch, chÊt l­îng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 531 104490000 (®) Nî TK 3331 11610000 (®) Cã TK 131 116100000 (®) 2.2.2.4. KÕ to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Khi kh¸ch hµng nhËn thÊy hµng kÐm phÈm chÊt hoÆc do nhµ m¸y thùc hiÖn sai hîp ®ång vÒ thêi gian giao hµng kh¸ch hµng cã quyÒn tr¶ l¹i sè s¶n phÈm theo ®óng quy ®Þnh cña hîp ®ång ®­îc kÝ kÕt gi÷a hai bªn. Kh¸ch hµng sÏ lËp mét ®¬n ®Ò nghÞ nhËp l¹i hµng. Trong ®¬n ph¶i ®Çy ®ñ hä tªn, ®Þa chØ kh¸ch hµng, lÝ do tr¶ l¹i… §¬n ®Ò nghÞ nhËp l¹i hµng tr­íc hÕt ®­îc chuyÓn cho phßng tiªu thô, sau ®ã chuyÓn lªn ban gi¸m ®èc phª duyÖt. NÕu gi¸m ®èc chÊp nhËn nhËp l¹i hµng th× cho trë vÒ nhµ m¸y, ®ång thêi lËp mét phiÕu nhËp vËt t­. PhiÕu nhËp vËt t­ ®­îc chia thµnh 3 liªn: + Liªn 1: l­u gi÷ l¹i phßng tiªu thô + Liªn 2 : giao cho kh¸ch hµng + Liªn 3 : ®­îc mang lªn phßng kÕ to¸n lµm chøng tõ ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. TiÕp ®ã phßng KCS vµ phßng KTCN c¨n cø vµo c¸c chøng tõ( phiÕu nhËp kho, ®¬n ®Ò nghÞ nhËp l¹i hµng ®· cã ý kiÕn cña phßng tiªu thô vµ gi¸m ®èc) sÏ kiÓm tra l« hµng bÞ tr¶ l¹i vµ ®­a ra kÕt luËn ®Ó cã ph­¬ng ¸n xö lý l« hµng nµy. NÕu chÊt l­îng s¶n phÈm kh«ng tèt th× s¶n phÈm sÏ ®­îc ®­a xuèng ph©n x­ëng theo ph­¬ng thøc xuÊt mèc. NÕu s¶n phÈm kh«ng bÞ háng th× sÏ ®­îc quay l¹i kho ®Ó tiÕp tôc qu¸ tr×nh chê tiªu thô. B¶ng sè 3: MÉu sè 2 – VT Q§ liªn bé TCTK – TC PhiÕu nhËp vËt t­ Ngµy 08 th¸ng 10 n¨m 2002 §¬n vÞ mua : TCT x©y dùng S«ng §µ Chøng tõ sè : 2/10 §Þa chØ : Biªn b¶n kiÓm nghiÖm sè 7, ngµy 7 th¸ng 2 n¨m 2004 NhËp kho thµnh phÈm ngµy 8 th¸ng 2 n¨m 2004 Danh ®iÓm vËt t­ Tªn nh·n hiÖu vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng Gi¸ ®¬n vÞ (1000®) Thµnh tiÒn (1000®) G ghi chó Theo chøng tõ Thùc nhËp 01 Zich Z¾c §á Viªn 2/1 54000 1150 62100000 Céng 54000 62100000 2.2.2.5. KÕ to¸n thuÕ GTGT. C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Hµ Thµnh ¸p dông tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸t khÊu trõ. Khi b¸n s¶n phÈm hµng ho¸. KÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT. Ho¸ ®¬n GTGT ®­îc lËp lµm 3 liªn: Liªn 1: L­u ë phßng kinh doanh Liªn 2: Kh¸ch hµng dïng ®i ®­êng Liªn 3: Dïng ®Ó thanh to¸n ë c«ng ty, mÆt hµng chÞu thuÕ GTGT ®Çu vµo lµ nguyªn vËt liÖu vµ chÞu thuÕ GTGT ®Çu ra lµ g¹ch Block Tõ ho¸ ®¬n GTGT ®Çu vµo, kÕ to¸n kª khai vµo b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ mua vµo . Cô thÓ ho¸ ®¬n GTGT ®Çu vµo ®­îc lËp theo mÉu b¶ng sau: (B¶ng …) 2.2.2.6. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng. ë c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Hµ Thµnh, chi phÝ b¸n hµng bao gåm c¸c kho¶n: + Chi phÝ qu¶ng c¸o cho tiªu thô s¶n phÈm + l­¬ng vµ c¸c kho¶n BHYT, KPC§, BHXH cho nh©n viªn b¸n hµng + Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi + Chi phÝ khÊu hao TSC§ §Ó thuËn tiÖn cho viÖc h¹ch to¸n vµ qu¶n lý chi phÝ, kÕ to¸n cña c«ng ty sö dông TK 642 ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ BH vµ tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt nh­ sau: + TK 6411 – Chi phÝ nh©n viªn + TK 6414 – Chi phÝ khÊu hao TSC§ + TK 6417 – Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi + TK 6418 – Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn Khi cã c¸c chi phÝ ph¸t sinh, tuú theo néi dung cña tõng lo¹i chi phÝ, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc nh­ : b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH, b¶ng tÝnh khÊu hao TSC§, c¸c hãa ®¬n chøng tõ cã liªn quan…lËp phiÕu chi. PhiÕu chi Sè126 TK Nî : 641 Ngµy 27 th¸ng 10 n¨m 2003 TK Cã : 111 Hä tªn ng­êi nhËn : TrÇn Quang H¶i §¬n vÞ : Chñ thÇu (sè nhµ 29 ng¸ch 79 ®­êng NguyÔn Tr·i) Lý do chi : thanh to¸n tiÒn vËn chuyÓn hµng tiªu thô. Sè tiÒn : 7308800. B»ng ch÷ (b¶y triÖu ba tr¨m linh t¸m ngh×n t¸m tr¨m ®ång). KÌm theo mét chøng tõ gèc. §· nhËn ®ñ sè tiÒn. Ngµy 24 th¸ng 3 n¨m 2004. Ng­êi nhËn KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Hµng ngµy dùa vµo c¸c chøng tõ liªn quan vµ phiÕu chi ®· lËp, kÕ to¸n nhËp phiÕu chi vµo m¸y ®ång thêi ghi sæ quü ®Ó tõ ®ã tÝnh ra sè tån quü cuèi ngµy. Chi phÝ BH ®­îc kÕ to¸n tæng hîp theo dâi song song trªn m¸y tÝnh vµ sæ s¸ch viÕt tay. Khi cã chøng tõ tõ x­ëng chuyÓn lªn, kÕ to¸n tæng hîp vµo Vµo phÇn mÒn kÕ to¸n doanh nghiÖp -> Chøng tõ tiÒn mÆt -> CËp nhËt chøng tõ tiÒn mÆt -> Ngµy hîp ®ång -> Sè chøng tõ -> DiÔn gi¶I -> NhËp sè tiÒn -> TK nî -> TK cã - Ghi sæ trªn m¸y tÝnh theo mÉu …, ®ång thêi vµo sæ chi tiÕt viÕt tay ®Ó theo mét sè kho¶n cña chi phÝ Cuèi quý, kÕ to¸n kÕ chuyÓn sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 2.2.2.7. KÕ to¸n chi phÝ QLDN. Chi phÝ QLDN ®­îc tÝnh c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh­: - GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n; - Ho¸ ®¬n b¸n lÎ, ho¸ ®¬n GTGT; - PhiÕu chi, phiÕu thu; - C¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan. §Ó thuËn tiÖn cho viÖc h¹ch to¸n vµ qu¶n lý chi phÝ, kÕ to¸n cña c«ng ty sö dông TK 642 ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ QLDN vµ tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt nh­ sau: TK 6423 – Chi phÝ dông cô ®å dïng TK 6424 – Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 6425 – ThuÕ, phi lÖ phÝ TK 6427 – Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK 6428_chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn. Chi phÝ QLDN ®­îc kÕ to¸n tæng hîp theo dâi song song trªn m¸y tÝnh vµ sæ s¸ch viÕt tay. Khi cã chøng tõ tõ x­ëng chuyÓn lªn, kÕ to¸n tæng hîp vµo Vµo phÇn mÒn kÕ to¸n doanh nghiÖp -> Chøng tõ tiÒn mÆt -> CËp nhËt chøng tõ tiÒn mÆt -> Ngµy hîp ®ång -> Sè chøng tõ -> DiÔn gi¶I -> NhËp sè tiÒn -> TK nî -> TK cã - Ghi sæ trªn m¸y tÝnh theo mÉu …, ®ång thêi vµo sæ chi tiÕt viÕt tay ®Ó theo mét sè kho¶n cña chi phÝ QLDN Cuèi quý, kÕ to¸n kÕ chuyÓn sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Bót to¸n ph¶n ¸nh nghiÖp vô nµy ®­îc vµo Chøng tõ- Ghi sæ trªn m¸y tÝnh (4). M¸y tÝnh tù ®éng vµo sæ chi tiÕt TK 642_chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n chi phÝ (5) vµ vµo sæ c¸i TK 642 BiÓu sè 4 Chøng tõ- Ghi sæ Ngµy Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn (®) TK Nî TK cã … … … … … … 02-02 02 Tr¶ tiÒn thuª v¨n phßng 2270.910 642 1111 … … … … … … 28-03 48 Tr¶ tiÒn phÝ ®i ®­êng 257.144 6425 142 … … … … … … 30-04 KÕt chuyÓn CF QLDN 6.208.295 911 6423 30-04 KÕt chuyÓn CF QLDN 8.751.063 911 6424 … … … … … … BiÓu sè 5 sæ chi tiÕt tk 642 Tõ ngµy 01-01-2004 ®Õn 30-04-2004 ( Sæ trªn m¸y ) Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn (®) Ngµy Sè Nî Cã Sè d­ ®Çu k× 02-02 02 Tr¶ tiÒn thuª v¨n phßng 111 2270.910 … … … … … … 06-02 08 Chi dÞch vô mua ngoµi 111 821.818 … … … … … … 30-04 KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN 911 6.208.295 30-04 KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN 911 8.751.063 … … … … … … Céng ph¸t sinh 32.031.163 32.031.163 Sè d­ cuèi k× 2.2.2.7. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm ViÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm ®­îc x¸c ®Þnh vµo cuèi mçi quý. KÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu tæng hîp tõ c¸c sæ kh¸c (b¶ng tæng hîp doanh thu b¸n hµng…) ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm trong th¸ng. C«ng viÖc cô thÓ ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: X¸c ®Þnh doanh thu thuÇn cña tõng lo¹i thµnh phÈm tiªu thô trong quý, sè liÖu nµy ®­îc lÊy tõ b¶ng kª chi tiÕt b¸n hµng, b¶ng tæng hîp doanh thu b¸n hµng… KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n KÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp sang TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô trong quý TÝnh l·i ( lç) tõ ho¹t ®éng tiªu thô thµnh phÈm, kÕt qu¶ ®­îc h¹ch to¸n nh­ sau: NÕu l·i kÕ to¸n ghi: Nî TK 911 Cã TK 421 NÕu lç: Th× kÕ to¸n ghi ng­îc l¹i Nî TK 421 Cã TK 911 ch­¬ng iii nh÷ng biÖn ph¸p, ph­¬ng h­íng nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty ®Çu t­vµ ph¸t triÓn hµ thµnh 3.1. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn hµ thµnh 3.1.1.Nh÷ng thµnh tùu ®¹t ®­îc. §­îc thµnh lËp trong bèi c¶nh kinh tÕ thÞ tr­êng víi sù c¹nh tranh mang tÝnh sèng cßn, tuæi ®êi cña C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ ph¸t triÓn Hµ Thµnh míi ®­îc gÇn 4 n¨m, song nhê tiÒn ®Ò cã tõ c«ng ty Mü Kim (1997), d­íi sù ®iÒu hµnh cña mét Gi¸m ®èc cã kinh nghiÖm vµ kÕ to¸n tr­ëng v÷ng vµng vÒ tr×nh ®é chuyªn m«n mµ c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Hµ Thµnh kh«ng nh÷ng tån t¹i mµ cßn cã chç ®øng v÷ng ch¨c trªn thÞ tr­êng. Trong bé phËn kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty còng ®· cã nh÷ng ®ãng gãp kh«ng nhá trong sù nghiÖp ph¸t triÓn chung cña c«ng ty. «ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty ®· ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tùu sau: * Sö dông kÕ to¸n m¸y vµ bè trÝ nh©n viªn kÕ to¸n phï hîp, Ýt ng­êi mµ hiÖu qu¶ c«ng viÖc cao, ®­îc gi¸m ®èc quan t©m. ChØ víi ba n÷ nh©n viªn kÕ to¸n trong khi c«ng viÖc l¹i rÊt nhiÒu, mäi nghiÖp vô ph¸t sinh ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh mét c¸ch ®Çy ®ñ vµ cã thÓ cung cÊp th«ng tin vÒ thµnh phÈm vµ t×nh h×nh tiªu thô thµnh phÈm tõng lo¹i mét c¸ch ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c. Thµnh c«ng nµy tr­íc hÕt lµ do c¸c nh©n viªn ®Òu lµm viÖc víi tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao vµ cã sù kÕt hîp víi c¸c bé phËn kh¸c ®Ó hoµn thµnh c«ng viÖc. Sù hîp lý thÓ hiÖn ë ®Æc ®iÓm lµ víi mçi phÇn hµnh ®Òu cã thÓ so s¸nh kÕt qu¶ víi mét nh©n viªn kh¸c hoÆc so víi m¸y tÝnh. * Sö dông tµi kho¶n vµ h×nh thøc sæ phï hîp víi quy m« c«ng ty, tr×nh ®é kÕ to¸n vµ ®iÒu kiÖn kÕ to¸n m¸y. Lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt, cã quy m« võa, c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n chñ yÕu ph¸t sinh ë kh©u s¶n xuÊt vµ b¸n hµng nªn viÖc ¸p dông h×nh thøc sæ Chøng tõ - Ghi sæ lµ mét lùa chän hoµn toµn ®óng ®¾n ë c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ ph¸t triÓn Hµ Thµnh. Trong bèn h×nh thøc sæ tæng hîp cã thÓ ¸p dông th× h×nh thøc sæ Chøng tõ - Ghi sæ lµ mét hÖ thèng sæ phï hîp víi øng dông cña phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y. Bªn c¹nh ®ã, viÖc lùa chän mét phÇn mÒm kÕ to¸n phï hîp víi h×nh thøc sæ Chøng tõ- Ghi sæ vµ c¸c nghiÖp vô th­êng ph¸t sinh ë c«ng ty ®· gióp gi¶m t¶i c«ng viÖc cho kÕ to¸n viªn vµ lµm cho viÖc tÝnh to¸n vµ lËp c¸c b¸o c¸o ®­îc nhanh chãng vµ chÝnh x¸c. C«ng ty ®· vËn dông tµi kho¶n kÕ to¸n phï hîp ®Ó theo dâi sù biÕn ®éng cña thµnh phÈm mét c¸ch chÆt chÏ, ®¬n gi¶n nh­ng ®¶m b¶o sù phï hîp gi÷a chØ tiªu sè l­îng vµ gi¸ trÞ, tr¸nh ®­îc h¹ch to¸n trïng lÆp mµ vÉn ®¶m b¶o h¹ch to¸n thµnh phÈm ®¬n gi¶n, ®Çy ®ñ. * VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm : KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm ®· ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c ho¹t ®éng nghiÖp vô mét c¸ch trung thùc, mäi ho¹t ®éng nhËp xuÊt ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh trªn sæ s¸ch chøng tõ kÕ to¸n theo quy ®Þnh. ViÖc h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm ®¶m b¶o thèng nhÊt vÒ nhiÖm vô vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu. KÕ to¸n ®· ph¶n ¸nh trung thùc sè liÖu, ghi chÐp sæ s¸ch râ rµng c¸c nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn tiªu thô thµnh phÈm ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty ®Æt ra. §èi víi kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm, kÕ to¸n ®· theo dâi vµ ph¶n ¸nh mét c¸ch chi tiÕt ®Çy ®ñ kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm cña tõng lo¹i thuèc l¸ vµ tæng sè theo th¸ng, quý, n¨m. Nh×n chung c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Hµ Thµnh ®­îc thùc hiÖn t­¬ng ®èi hoµn chØnh vÒ c¶ mÆt thÓ thøc vµ mÆt néi dung. Sæ s¸ch kÕ to¸n ®­îc in tõ m¸y tÝnh nªn rÊt râ rµng, chÆt chÏ vÒ mÆt néi dung, thÈm mü vÒ mÆt h×nh thøc. C¸c sè liÖu kÕ to¸n gÇn nh­ kh«ng cã sai sãt, do nÕu mét ng­êi nhËp sai sè liÖu th× lËp tøc phÇn mÒm kÕ to¸n lËp tr×nh s½n sÏ b¸o l¹i ngay cho ng­êi nhËp sè liÖu. Do vËy c«ng t¸c kÕ to¸n ®· gãp phÇn kh«ng nhá trong viÖc æn ®Þnh t×nh h×nh kinh doanh, b¶o vÖ tµi s¶n cña c«ng ty. * ChÊp hµnh c¸c chÝnh s¸ch vµ chÕ ®é nhµ n­íc: Nh×n chung, c«ng ty ®· chÊp hµnh mét c¸ch ®Çy ®ñ c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh cña Nhµ n­íc, c¸c chÝnh s¸ch vÒ gi¸, thuÕ, tæ chøc sæ s¸ch mét c¸ch phï hîp, ®Ó ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc t×nh h×nh thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm. §ång thêi ghi chÐp ®Çy ®ñ, hîp thøc c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhê ®ã mµ kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ®· gãp phÇn b¶o vÖ tµi s¶n cña c«ng ty trong lÜnh vùc l­u th«ng, ®¶m b¶o cho lÜnh vùc s¶n xuÊt vµ l­u th«ng ®¹t hiÖu qu¶ cao. 3.1.2. Nh÷ng tån t¹i cÇn kh¾c phôc Bªn c¹nh nh÷ng thµnh tùu ®· ®¹t ®­îc cña c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm, ë c«ng ty cßn cã nh÷ng tån t¹i mµ c«ng ty cã thÓ c¶i tiÕn vµ hoµn thiÖn nh»m ®¸p øng h¬n n÷a yªu cÇu trong c«ng t¸c qu¶ lý cña c«ng ty. Cô thÓ nh­ sau: * VÒ kÕ toµn thµnh phÈm : + Lµ mét c«ng ty s¶n xuÊt s¶n phÈm g¹ch Block, víi s¶n phÈm s¶n xuÊt ra hµng ngµy vµ víi nhiÒu chñng lo¹i. Trong khi ®ã, ®¸nh gi¸ thµnh phÈm c«ng ty chØ sö dông mét gi¸ thùc tÕ ®Ó x¸c ®Þnh mµ gi¸ thùc tÕ nµy chØ ®­îc thùc hiÖn vµo cuèi kú h¹ch to¸n khi mµ kÕ to¸n gi¸ thµnh chuyÓn sang. V× vËy, viÖc qu¶n lý t×nh h×nh NhËp – XuÊt kho thµnh phÈm trong th¸ng kh«ng ®­îc thùc hiÖn theo chØ tiªu gi¸ trÞ, c«ng viÖc bÞ rån vµo cuèi quý, do ®ã lµm gi¶m chøc n¨ng “ Gi¸m ®èc b»ng tiÒn” cña kÕ to¸n. + §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh biÕn ®éng thµnh phÈm: ë kho lËp thÎ kho, ë phßng kÕ to¸n lËp c¸c sæ chi tiÕt: mµ hai sæ nµy cïng theo dâi vÒ mÆt sè l­îng. V× vËy viÖc ghi chÐp ë sæ cßn trïng l¾p nhau gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n. MÆt kh¸c, ®Þnh kú cuèi quý míi tiÕn hµnh ®èi chiÕu dÉn ®Õn cung cÊp th«ng tin kh«ng kÞp thêi, c«ng viÖc bÞ dån vµo cuèi qóy. NÕu nh­ cã sù sai lÖch vÒ sè liÖu gi÷a hai sæ nµy th× cuèi quý khi tiÕn hµnh ®èi chiÕu míi phat hiÖn ra, xö lý sÏ gÆp khã kh¨n khi kiÓm tra l¹i. * VÒ kÕ to¸n tiªu thô + Qu¸ tr×nh tiªu thô: nãi chung qu¸ tr×nh tiªu thô cña c«ng ty lµ tèt nh­ng c«ng ty ch­a ph¸t huy ®­îc toµn bé kh¶ n¨ng cña m×nh nh»m ®Èy m¹nh qu¸ tr×nh tiªu thô. C«ng ty ch­a thùc sù quan t©m tíi c«ng t¸c thÞ tr­êng, marketting… dÉn tíi viÖc tiªu thô s¶n phÈm cña c«ng ty trë nªn thô ®éng. §iÒu ®ã g©y khã kh¨n cho c«ng ty trong viÖc chiÕm lÜnh thÞ tr­êng. Trong ®iÒu kiÖn xuÊt hiÖn ngµy cµng nhiÒu s¶n phÈn thay thÕ (g¹ch b»ng ®Êt nung víi gi¸ dÎ h¬n). Do ®ã thÞ tr­êng cña c«ng ty chØ mét sè tØnh ë miÒn b¾c. + S¶n phÈm cña c«ng ty khi ®em b¸n theo quy ®Þnh ph¶i qua kho sÏ dÔ dµng trong viÖc qu¶n lý thµnh phÈm nh­ng g©y khã kh¨ncho tiÕn ®é tiªu thô. Bëi lÏ viÖc c«ng ty chØ tiªu thô theo h×nh thøc xuÊt qua kho mµ kh«ng cã hinh thøc xuÊt chuyÓn th¼ng coi nh­ mÊt ®i c¬ héi tiªu thô mÊt ®I mét h×nh thøc tiªu thô mµ lµm t¨ng thªm chi phÝ qu¶n lý kho, b¶o d­ìng , vËn chuyÓn thµnh phÈm vµo kho. Do vËy c«ng ty nªn xem xÐt l¹i quy ®Þnh cã nªn nhÊt thiÕt ph¶I qua kho kh«ng? + H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng kh«ng theo ®óng qui ®Þnh hiÖn hµnh. C«ng ty h¹ch to¸n chi phÝ tiÒn l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n ký vµo tµi TK622 lµ kh«ng ®óng chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n hiÖn hµnh. Theo chÕ ®é kÕ to¸n th× TK622 chØ ®Ó h¹ch to¸n cho chi phÝ vÒ l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm. Nh­ vËy, TK622 kh«ng bao gåm chi phÝ vÒ l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng. Mµ chi phÝ tiÒn l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng ph¶i h¹ch to¸n vµ TK 6421 – Chi phÝ QLDN + C«ng ty ®· kh«ng thùc hiÖn ®óng nguyªn t¾c " bÊt kiªm nhiÖm " trong ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n. T¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty, kÕ to¸n thanh to¸n kiªm thñ quü ®iÒu ®ã ®· vi ph¹m nguyªn t¾c bÊt kiªm nghiÖm trong ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n, thñ quü cã thÓ kiªm c¸c tr¸ch nhiªm kh¸c nh­ kÕ to¸n TSC§ vµ kÕ to¸n hµng tån kho… Do ®ã c«ng ty cÇn ph©n c«ng l¹i nh©n viªn. Trªn ®©y lµ nh÷ng thµnh tùu vµ h¹n chÕ ch­a lµm ®­îc cña kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Hµ Thµnh. Sau thêi gian thùc tËp ng¾n ngñi t¹i c«ng ty víi tr×nh ®é kiÕn thøc thùc tÕ cãn h¹n chÕ, t«i xin ®­a ra mét sã ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Hµ Thµnh. 3.2. Mét sè ph­¬ng h­íng nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Hµ Thµnh. Trong thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty, t«i nhËn they vÒ c¬ b¶n c«ng t¸c kÕ to¸n sau khi ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi cña nhµ n­íc vµ c¶u bé tµI chÝnh ban hµnh ®Õn nay ®· ®i vµo nÒ nÕp. Víi mét khèi l­îng c«ng viÖc rÊt lín nh­ng do cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm vµ kh¶ n¨ng thÝch øng cao nªn c«ng t¸c kÕ to¸n ®· ®­îc tiÕn hµnh mét c¸ch ®Êy ®ñ, kÞp thêi c¸c b¸o c¸o ®Òu ®­îc nép ®óng h¹n. Bªn c¹nh nh÷ng thµnh tùu trªn, c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm vÉn kh«ng tr¸nh khái nh÷ng tån t¹i, nh÷ng vÊn ®Ò ch­a hoµn toµn hîp lý, ch­a thËt tèi ­u. XuÊt phat tõ nh÷ng tån t¹i ®ã t«i xin m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn sau ®©y: Mét lµ vÒ ®¸nh gi¸ thµnh phÈm Trong thùc tÕ, c«ng ty kh«ng sö dông gi¸ h¹ch to¸n cña thµnh phÈm ®Én ®Õn viÖc qu¶n lý vµ theo dâi thµnh phÈm chØ ®­îc thùc hiÖn theo chØ tiªu sè l­îng mµ kh«ng theo dâi ®­îc mÆt gÝa trÞ. V× thÕ kh«ng thÓ cung cÊp kÞp thêi nh÷ng th«ng tin vÒ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh trong tong ngµy. KÕ to¸n tiªu thô ph¶i trê vµo cuèi quý míi cã sè liÖu vÒ gi¸ thµnh s¶n xuÊt do kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh chuyÓn sang, ®Õn lóc Êy míi tÝnh ®­îc trÞ gi¸ thµnh phÈm nhËp kho vµ xuÊt kho trong th¸ng. Theo t«i, doanh nghiÖp nªn sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh nhËp xuÊt hµng ngµy. Hai lµ vÒ c«ng t¸c tiªu thô s¶n phÈm: Trong ®iÒu kiÖn s¶n phÈm cña c«ng ty ®ang bÞ c¹nh tranh m¹nh mÏ cña g¹ch l¸t b»ng ®Êt nung víi gi¸ dÎ, c«ng ty nªn t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶ng c¸o s¶n phÈm, tham gia c¸c héi chî, triÓn l·m giíi thiÖu s¶n phÈm. Doanh nghiÖp nªn chñ ®éng mang s¶n phÈm ®i giíi thiÖu ®Ó n©ng cao kh¶ n¨ng c¹nh tranh ViÖc s¶n phÈm cña c«ng ty khi ®em b¸n theo quy ®Þnh ph¶i qua kho, tuy dÔ dµng trong viÖc qu¶n lý thµnh phÈm nh­ng g©y khã kh¨n cho tiÕn ®é tiªu thô. Bëi lÏ viÖc c«ng ty chØ tiªu thô theo h×nh thøc xuÊt qua kho mµ kh«ng cã hinh thøc xuÊt chuyÓn th¼ng coi nh­ mÊt ®i c¬ héi tiªu thô mÊt ®i mét h×nh thøc tiªu thô mµ lµm t¨ng thªm chi phÝ qu¶n lý kho, b¶o d­ìng , vËn chuyÓn thµnh phÈm vµo kho. Do vËy c«ng ty nªn thay ®æi l¹i quy ®Þnh nµy. Ba lµ vÒ viÖc h¹ch to¸n l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng. Theo quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh hiÖn nay, chi phÝ tiÒn l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý ®­îc tÝnh vµo chi phÝ QLDN vµ h¹ch to¸n vµo TK 6421- Chi phi QLDN. H¹ch to¸n l­¬ng cña nh©n vien qu¶n lý vµo tµI kh«ng chØ tu©n thñ ®óng qui ®Þnh cña bé tµi chÝnh, mµ cßn lµm thay ®æi c¬ cÊu chi phÝ Nh©n viªn qu¶n lý gåm: gi¸m ®èc, nh©n viªn kÕ to¸n, phßng kinh doanh …l­¬ng cña hä còng ®­îc tÝnh vµ ph¶n ¸nh trªn b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng hµng th¸ng nªn viÖc h¹ch to¸n vµo TK 6421 rÊt ®¬n gi¶n. Chi phÝ nµy nªn ®­îc ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 6421 (Ph¶n ¸nh sè tiÒn l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý ) Cã TK 334 (Ph¶n ¸nh sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý). Bèn lµ c«ng ty ®· vi ph¹m nguyªn t¾c bÊt kiªm nghiÖm trong ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n §Ó thùc hiÖn nguyªn t¾c nµy, phßng kÕ to¸n c«ng ty nªn bè trÝ thñ quü vµ kÕ to¸n thanh to¸n lµ hai nh©n viªn kÕ to¸n kh¸c nhau. Thñ quÜ cã thÓ kiªm c¸c tr¸ch nhiÖm kh¸c nh­ kÕ to¸n TSC§ vµ kÕ to¸n hµng tån kho kÕ to¸n ng©n hµng. Cßn kÕ to¸n thanh to¸n cã thÓ kiªm kÕ to¸n c«ng nî; hoÆc c¸c c¸ch bè trÝ lao ®éng kÕ to¸n hîp lý kh¸c. Khi ®ã, kÕ to¸n thanh to¸n sÏ lµ ng­êi ghi sæ QuÜ, chÝnh lµ ng­êi theo dâi kÐt trong sæ, va thñ quÜ lµ ng­êi qu¶n lý kÐt vÒ mÆt hiÖn vËt cña tiÒn. ViÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu gi÷a sè d­ hµng ngµy trªn sæ QuÜ vµ sè tiÒn tån quÜ cuèi ngµy sÏ ®­îc thùc hiÖn rÊt kh¸ch quan gi÷a hai nh©n viªn nµy. N¨m lµ vÒ viÖc kÕ to¸n chi phÝ vËn chuyÓn HiÖn nay, theo quy ®Þnh cña c«ng ty th× c«ng ty ph¶i chÞu chi phÝ vËn chuyÓn, khi hµng ®Õn kh¸ch hµng hoÆc nÕu c«ng ty vËn chuyÓn hé th× th× sau ®ã kh¸ch hµng ph¶i thanh to¸n cho c«ng ty. §Õn khi kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn c­íc phÝ vËn chuyÓn mµ c«gn ty ®· chi hé, kÕ to¸n ghi: Nî TK 111, 112.. Cã TK 641 ViÖc h¹ch to¸n vµo TK 641 lµ kh«ng ®óng. NghiÖp vô ®ã ph¶i ®ùoc h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 111,112… Cã TK 138 – Ph¶i thu kh¸c Mét sè ý kiÕn nhá trªn ®©y xin ®­îc ®ãng gãp ®Ó tiÕp tôc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty còng nh­ chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. KÕt luËn KÕ to¸n thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã mét vÞ trÝ quan träng ®èi víi nÒn kinh tÕ quèc d©n nãi chung vµ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nãi riªng. Mét chÝnh s¸ch tiªu thô lµnh m¹nh, hîp lý lµ ®éng lùc cho sù ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, qu¶n lý tèt thµnh phÈm vµ qu¸ tr×nh tiªu thô cã mét ý nghÜa quan träng quyÕt ®Þnh sù sèng cßn cu¶ doanh nghiÖp. V× vËy viÖc h¹ch to¸n thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm lµ mét néi dung quan träng cña c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ. C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Hµ Thµnh tuy míi thµnh lËp ®­îc h¬n 4 n¨m nh­ng c«ng ty ®· cã chç ®øng v÷ng ch¾c trªn thÞ tr­êng. ViÖc tæ chøc kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ®­îc vËn dông mét c¸ch s¸ng t¹o víi nhiÕu ­u ®iÓm mµ c¸c doanh ngiÖp kh¸c khã lßng cã ®­îc. Tuy nhiªn, kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm còng kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, tån t¹i nhá. XuÊt ph¸t tõ thùc tr¹ng vµ nh÷ng tån t¹i cÇn hoµn thiÖn trong c«ng t¸c kÐ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty, em ®· ®­a ra hÖ thèng c¸c kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty Tuy nhiªn nh÷ng ®Ò xuÊt ch­a chÝn muåi do thêi gian thùc tËp cßn Ýt vµ tr×nh ®ä chuyªn m«n cßn h¹n chÕ nªn kh«ng thÓ tr¸ch khái nh÷ng sai sãt. Em mong r»ng sÏ nhËn ®­îc sù gióp ®ì cña thÇy vµ c¸c chÞ trong c«ng ty ®Ó ®Ò tµi ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¸m ¬n sù nhiÖt t×nh cña thÇy gi¸o h­íng dÉn vµ c¸c chÞ trong c«ng ty ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho em trog quý tr×nh thùc tËp vµ hoµn thiÖn chuyªn ®Ò nµy. Danh môc tµI liÖu tham kh¶o 1 Môc lôc