Chuyên đề Tổ chức công tác Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ công ty cổ phần chế tạo thiết bị điện

Ý: Gia c«ng c¸c chi tiÕt cho m¸y biÕn ¸p nh­ b¸nh xe, ªcu, bu l«ng, chÕ t¹o cÇu dao.… Gåm c¸c tæ: Tæ chi tiÕt MBA, tæ cÇu dao,... * Ph©n x­ëng s¶n xuÊt phô (P.X C¬ ®iÖn): Cã nhiÖm vô ®¶m b¶o nguån ®iÖn, n­íc; vËn hµnh vµ söa ch÷a m¸y mãc, thiÕt bÞ... II. T×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng tytrong thêi gian qua. 1.§¸nh gi¸ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty qua c¸c n¨m. b¶ng tæng hîp kÕt qu¶ kinh doanh trang sau B¶ng tæng hîp c¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh KQSXKD ChØ tiªu §VT N¨m 2007 9 th¸ng N¨m 2007 C¶ n¨m N¨m 2008 N¨m 2009 So s¸nh 2008/2007 So s¸nh 2009/2008 9 th¸ng C¶ n¨m 9 th¸ng Dù kiÕn c¶ n¨m + % 9 th¸ng C¶ n¨m + % 1. Doanh thu Tr® 250115 470556 449596 689905 559322 789112 219349 146.61 99207 125,71 2.Doanh thu hµng XK Tr® - 4.Vèn CSH b×nh qu©n Tr® 28.631 33.137 30.853 38.333 45.577 48.628 4.506 115.74 14.725 147.73 5. Lîi nhuËn tr­íc thuÕ Tr® 3.892 5.939 4.244 6.701 4.392 6.895 2.047 152.6 148 103.49 6.Lîi nhuËn sau thuÕ Tr® 2.919 4.071 2.886 4.557 3.163 4.966 1.152 139.47 277 109.6 7. Tæng thu nhËp Tû ®ång 13.328,4 15.491,5 15.984 20.165 21.083 21.213.7 2.163 116.23 8.Tæng lao ®éng Ng­êi 725 720 720 720 726 726 5 110 9. Thu nhËp b×nh qu©n Tr® 1.532 1.793 1.850 2.334 2.420 2.435 261 117 10.Lîi nhuËn/Vèn CSH Tr® 13.59 17.92 13.76 17.48 9.64 14.18 4.33 131.85 (4.12) 70.05 11.Lîi nhuËn/Doanh thu Tr® 2.67 3.34 2.95 3.25 2.93 3.22 0.66 124.84 (0.02) 99.29 -Thanh to¸n tæng qu¸t LÇn 1.54 1.47 1.38 1.42 1.35 1.39 (0.07) 95.67 (0.03) 97.77 -Thanh to¸n l·i vay LÇn 112.47 108.57 109.07 116.7 127.11 149.76 (3.91) 96.53 (41.95) 61.53 NhËn xÐt: 1.1 .ChØ tiªu doanh thu: Doanh thu n¨m sau ®Òu t¨ng h¬n n¨m tr­íc (tõ 25% ®Õn 46% víi sè tuyÖt ®èi t¨ng tõ 125 triÖu ®ång ®Õn 146. triÖu ®ång). Tuy nhiªn, nÕu nh×n vµo tèc ®é t¨ng tr­ëng th× tèc ®é t¨ng cña n¨m sau thÊp h¬n cña n¨m tr­íc, ®Æc biÖt n¨m 2009 tèc ®é t¨ng tr­ëng chØ lµ 25% víi gi¸ trÞ tuyÖt ®èi t¨ng 125 triÖu ®ång, thÊp nhÊt tõ n¨m 2007 ®Õn nay, trong khi ®ã gi¸ c¶ trong n¨m 2009 biÕn ®éng t¨ng rÊt nhiÒu do gi¸ c¶ vËt t­ ®Çu vµo t¨ng 1.2.Vèn chñ së h÷u b×nh qu©n: Vèn chñ së h÷u b×nh qu©n biÕn ®éng trong n¨m nh­ng b×nh qu©n sè vèn ®¶m b¶o 66 tû ®ång phôc vô s¶n 1.3 ChØ tiªu lîi nhuËn: Lîi nhuËn n¨m sau lu«n cao h¬n n¨m tr­íc chñ yÕu lµ do c¸c nguyªn nh©n sau: + Doanh thu n¨m sau lu«n cao h¬n n¨m tr­íc. + Gi¸ vèn hµng b¸n t¨ng t­¬ng øng víi doanh thu trong khi ®ã tèc ®é t¨ng cña doanh thu vµ gi¸ vèn lu«n cao h¬n tèc ®é t¨ng cña chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý. Tuy nhiªn nh×n vµo ®©y còng thÊy r»ng, tèc ®é t¨ng cña lîi nhuËn lµ rÊt thÊp, mÆc dï ®©y lµ mét cè g¾ng rÊt lín cña C«ng ty. 1.4 T×nh h×nh lao ®éng vµ thu nhËp qua c¸c n¨m : Lùc l­îng lao ®éng th­êng xuyªn ®­îc bæ sung míi tõ c¸c tr­êng ®¹i häc c«ng nghÖ, qu¶n lý hµng ®Çu cña quèc gia vµ lu«n ®­îc chó träng ®µo t¹o n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n vµ tay nghÒ, tr×nh ®é tin häc, ngo¹i ng÷ ë c¶ trong vµ ngoµi n­íc. N¨m 2009 tæng sè lao ®éng cña C«ng ty lµ 750 ng­êi Trong ®ã : Tr×nh ®é §¹i Häc,cao ®¼ng 33%,c«ng nh©n kü thuËt 62,6% +> Thu nhËp b×nh qu©n vÒ tiÒn l­¬ng: N¨m 2007: 1833.000®/ng­êi/th¸ng ch­a kÓ l­¬ng kho¸n gän néi bé, ¨n ca, lÔ tÕt...N¨m 2008: 2.500.000®/ ng­êi / th¸ng 2. Nh÷ng thuËn lîi, khã kh¨n vµ ph­¬ng h­íng ph¸t triÓn cña C«ng ty. 2.1 ThuËn lîi - C«ng ty cã nhiÒu thuËn lîi lµ ®· cã ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý dÇy d¹n kinh nghiÖm, cã kiÕn thøc nghiÖp vô v÷ng vµng, nhiÖt t×nh n¨ng næ trong c«ng viÖc. . - C«ng ty lu«n chñ ®éng ®æi míi d©y chuyÒn c«ng nghÖ tiÕp cËn s¸t víi thÞ tr­êng tiªu thô s¶n phÈm, gi¶i quyÕt æn ®Þnh c«ng ¨n viÖc lµm vµ ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc. - TËp thÓ CBCNV vµ l·nh ®¹o C«ng ty®oµn kÕt mét lßng. 2.2 Khã kh¨n Bªn c¹nh nh÷ng thuËn lîi C«ng ty còng gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n nh­ : -Do biÕn ®éng cña gi¸ c¶ mét sè vËt t­ cña C«ng ty ph¶i nhËp ngo¹i, C«ng ty l¹i kh«ng cã ngo¹i tÖ, sè vèn l­u ®éng dïng vµo s¶n xuÊt cña C«ng tythiÕu, chñ yªó ph¶i vay ng©n hµng. - Sè l­îng ng­êi ®«ng, viÖc lµm cßn h¹n chÕ dÉn ®Õn kh«ng gi¶i quyÕt ®­îc viÖc lµm ®Çy ®ñ cho ng­êi lao ®éng. - GÇn ®©y do nhiÒu c¬ së s¶n xuÊt kh¸c c¹nh tranh gay g¾t nªn l­îng s¶n phÈm tiªu thô ®· gi¶m nhiÒu, chñng lo¹i vµ sè l­îng s¶n phÈm vÉn cßn h¹n chÕ. 2.3 Ph­¬ng h­íng ph¸t triÓn cña C«ng ty TËp thÓ CBCNV C«ng ty ®ang nç lùc phÊn ®Êu s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶ møc t¨ng tr­ëng cao, æn ®Þnh. theo ph­¬ng h­íng: - §Çu t­ mäi nguån lùc ®Ó ph¸t triÓn n¨ng lùc s¶n xuÊt, n©ng cao chÊt l­îng vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm , ®¸p øng tèt nhÊt yªu cÇu cña kh¸ch hµng . - ThiÕt kÕ, chÕ t¹o hoµn thiÖn d©y truyÒn chÕ t¹o m¸y biÕn ¸p lùc 220kV. §Çu t­, hiÖn ®¹i ho¸ d©y truyÒn chÕ t¹o c¸p nh«m trÇn t¶i ®iÖn, ... - Nghiªn cøu ph¸t triÓn c¸c s¶n phÈm míi theo ®Þnh h­íng ph¸t triÓn ngµnh c¬ khÝ ViÖt Nam, III>. §Æc ®iÓm c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty 1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung, theo ®ã toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®Òu tËp chung t¹i phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n. D­íi c¸c ph©n x­ëng kh«ng cã bé m¸y kÕ to¸n riªng mµ bè trÝ c¸c nh©n viªn thèng kª ph©n x­ëng, lµm nhiÖm vô h­íng dÉn, kiÓm tra h¹ch to¸n ban ®Çu, thu thËp chøng tõ göi vÒ phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n. C«ng ty lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp cã quan hÖ trùc tiÕp víi ng©n hµng võa h¹ch to¸n ®éc lËp võa h¹ch to¸n chi tiÕt. §Ó thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nhiÖm vô, bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc s¾p xÕp nh­ sau: S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty KÕ to¸n tr­ëng Phã phßng kÕ to¸n ( Kiªm kÕ to¸n tæng hîp ) KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô Thñ quü KÕ to¸n tµi s¶n cæ ®Þnh KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓn x· héi KÕ to¸n mua hµng vµ thanh to¸n víi ng­êi b¸n KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh KÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt KÕ to¸n thµnh phÈm tiªu thu x¸c ®Þnh KQKD KÕ to¸n thanh to¸n tiÒn göi ng©n hµng Nh©n viªn thèng kª ph©n x­ëng v Chøc n¨ng, nhiÖm vô. - KÕ to¸n tr­ëng (Tr­ëng phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n): ChØ ®¹o chung toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n toµn C«ng ty. Tham m­u ®¾c lùc cho Gi¸m ®èc trong viÖc qu¶n lý, sö dông chØ tiªu tµi chÝnh ®óng môc ®Ých, ®óng chÕ ®é vµ hiÖu qu¶. - KÕ to¸n tæng hîp (Phã phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n): Thay mÆt kÕ to¸n tr­ëng gi¶i quyÕt toµn bé c«ng viÖc khi kÕ to¸n tr­ëng ®i v¾ng. Phô tr¸ch theo dâi toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n. - KÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt: Theo dâi chi tiÕt tõng nghiÖp vô thu chi b»ng tiÒn mÆt vµ c¸c nghiÖp vô cã liªn quan nh­: CPBH ,CPQLDN, thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, .. LËp b¸o c¸o NhËt ký Chung chøng tõ sè 1, 10, b¶ng kª sè 1, b¶ng kª chi tiÕt TK 641, 642, 133. - KÕ to¸n thanh to¸n TGNH: Theo dâi chi tiÕt c¸c nghiÖp vô thanh to¸n, vay vèn, ký c­îc, ký quü qua Ng©n hµng. LËp b¸o c¸o, NhËt ký Chung chøng tõ sè 2, sè 4, b¶ng kª NhËt ký Chung chøng tõ sè 2, b¶ng kª chi tiÕt TK 641, 642, 133. -KÕ to¸n TSC§: Theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh t¨ng gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§. LËp b¸o c¸o NhËt ký Chung chøng tõ sè 9 vµ b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§. -KÕ to¸n mua hµng vµ thanh to¸n víi ng­êi b¸n: Theo dâi chi tiÕt nghiÖp vô mua vËt t­ vµ c«ng nî thanh to¸n víi ng­êi b¸n. LËp b¸o c¸o NhËt ký Chung chøng tõ sè 5. - KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô: Theo dâi chi tiÕt nghiÖp vô nhËp - xuÊt - tån kho nguyªn vËt lØÖu vµ c«ng cô dông cô. LËp b¶ng kª sè 3, b¶ng ph©n bæ sè 2. - KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi Theo dâi chi tiÕt tõng nghiÖp vô thanh to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH vµ c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ theo l­¬ng cho CBCNV toµn C«ng ty. LËp b¶ng ph©n bæ sè 1. - KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: Theo dâi chi tiÕt tõng kho¶n môc chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh chi tiÕt cho tõng s¶n phÈm, ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú. LËp NhËt ký Chung chøng sè 7, b¶ng kª sè 4. - KÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh: Theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho thµnh phÈm. Tæng hîp doanh thu b¸n hµng, chi tiÕt c«ng nî ph¶i thu, chi tiÕt thuÕ GTGT t¨ng ph¶i nép, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cuèi kú. LËp b¶ng kª sè 8, 11nhËt ký chøng tõ sè 8, 10. - Thñ quü Qu¶n lý thu chi tiÒn mÆt tån quü. §èi chiÕu tån quü thùc tÕ víi sè d­ hµng ngµy trªn sæ quü cña kÕ to¸n thanh to¸n tiÒn mÆt. 2. H×nh thøc sæ kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông H×nh thøc sæ kÕ to¸n C«ng ty ®ang vËn dông lµ h×nh thøc NhËt ký chøng tõ. §©y lµ h×nh thøc kÕt hîp gi÷a viÖc ghi chÐp theo thø tù thêi gian víi viÖc ghi sæ theo hÖ thèng, gi÷a sæ kÕ to¸n tæng hîp víi sæ kÕ to¸n chi tiÕt, gi÷a ghi chÐp hµng ngµy víi viÖc tæng hîp sè liÖu b¸o c¸o cuèi th¸ng. HÖ thèng sæ kÕ to¸n: Sæ kÕ to¸n tæng hîp: C¸c NhËt ký chøng tõ, sæ c¸i, c¸c b¶ng kª. Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: Ngoµi c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt sö dông nh­ sæ kÕ to¸n TSC§, nguyªn vËt liÖu cµ c«ng cô dông cô, thµnh phÈm ..., cßn sö dông b¶ng ph©n bæ. Tr×nh tù ghi sæ: (S¬ ®å trang sau) S¬ ®å tr×nh tù ghi chÐp h×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chøng Tõ Chøng tõ gèc (1) (2) (3) (3) B¶ng ph©n bæ Sæ quü Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt (4) NhËt Ký Chøng Tõ B¶ng kª (5) (4) (3) Sæ c¸i (4) B¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt (6) (7) (7) B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra (1). Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ hîp lÖ ®Ó ghi vµo sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt hoÆc b¶ng kª, b¶ng ph©n bæ liªn quan. (2). C¸c chøng tõ cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt mµ ch­a ph¶n ¸nh trong c¸c b¶ng kª, NhËt ký chøng tõ th× ®ång thêi ghi vµo sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt. (3). Chøng tõ liªn quan ®Õn thu chi tiÒn mÆt ®­îc ghi vµo sæ quü sau ®ã ghi vµo b¶ng kª, NhËt ký chøng tõ liªn quan. (4). Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu tõ c¸c b¶ng ph©n bæ ®Ó ghi vµo b¶ng kª, NhËt ký chøng tõ liªn quan råi tõ c¸c NhËt ký chøng tõ ghi vµo sæ c¸i. (5). C¨n cø vµo sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt lËp b¸o c¸o tæng hîp sè liÖu chi tiÕt. (6). Cuèi th¸ng kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ c¸i víi b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt. (7). C¨n cø vµo sè liÖu NhËt ký chøng tõ, b¶ng kª, sæ c¸i vµ tæng hîp sè liÖu chi tiÕt ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. v Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§: TÝnh khÊu hao TSC§ theo PP ®­êng th¼ng. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: - Nguyªn t¾c x¸c ®Þnh gi¸: Theo gi¸ gèc - Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng tån kho cuèi kú: Theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc. - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: Ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Phương pháp hạch toán vật liệu xuất kho : theo phương pháp giá hạch toán ,lấy giá nhâp hàng hoá trong kỳ ở kỳ trước hoặc kỳ này làm giá xuất kho IV. C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô T¹i C«ng ty chÕ t¹o thiÕt bÞ ®iÖn ®«ng anh - hµ néi 1.§Æc ®iÓm t×nh h×nh chung vÒ nguyªn v©t liÖu vµ c«ng cô dông cô ë C«ng ty CP chÕ t¹o thiÕt bÞ ®iÖn: 1 §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu ,c«ng cô dông cô. Lµ mét doanh nghiÖp cã quy m« s¶n xuÊt lín, quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt phøc t¹p ph¶i tr¶i qua nhiÒu b­íc , chÝnh v× vËy C«ng ty ph¶i sö dông khèi l­îng nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t­¬ng ®èi lín vµ nhiÒu chñng lo¹i kh¸c nhau trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty còng sö dông mét sè loaÞCCDC nhá phôc vô cho viÖc s¶n xuÊt. Tuy nhiªn c¸c lo¹i CCDC nµy t­¬ng ®èi Ýt vµ cã gi¸ trÞ thÊp cho nªn khi xuÊt dïng toµn bé gi¸ trÞ cña chóng ®­îc tÝnh hÕt vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung trong kú. 2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ NVL,CCDC 2.1 Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty +> Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu Theo c«ng dông kinh tÕ vµ t×nh h×nh sö dôngNVL th× toµn bé nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty ®­îc chia thµnh c¸c lo¹i nh­ sau (vµ thÓ hiÖn sù ph©n lo¹i ®ã trªn c¸c tµi kho¶n) TK 152.1 Nhiªn liÖu: X¨ng TK 152.21 - Nguyªn vËt liÖu chÝnh,d©y ®iÖn tõ -T«n silic,dÇu biÕn thÕ TK 152.22 Nguyªn vËt liÖu phô: - Que hµn, Ro¨ng cao su,phªnol - axªtylen, «xy. TK 152.3 Phô tïng thay thÕ: Gåm c¸c phô tïng chi tiÕt m¸y mãc thiÕt bÞ mµ C«ng ty®ang sö dông nh­: Vßng bÞ, m« t¬, phô tïng « t«.... TK 152.5 – VËt liÖu kh¸c: Gåm c¸c phÕ liÖu thu håi thõa, c¸c ®Çu mÈu d©y ®ång, l¸ ®ång, thÐp mÈu, ®Çu mÈu t«n si lÝc ... +> Ph©n lo¹i c«ng cô dung cô Còng gièng nh­ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®­îc chia thµnh c¸c lo¹i sau ®©y: C«ng cô dông cô chuyªn dïng cho l¾p r¸p nh­ : Bµn ren, bµn ta r«.... C«ng cô dông cô chuyªn dïng cho gia c«ng nh­: Dao phai, bóa, k×m, khoan, cê lª, má lÕt, t« vÝt...C«ng cô dông cô chuyªn dïng cho b¶o hé lao ®éng nh­: QuÇn ¸o, mò, giÇy ,g¨ng tay 2.2. §¸nh gi¸ vËt liÖu 2.2.1 §¸nh gi¸ v©t liÖu nhËp kho : a> Chøng tõ sö dông ®èi víi nghiÖp vô t¨ng nguyªn vËt liÖu. C¨n cø vµo nhu cÇu s¶n xuÊt s¶n phÈm NVL Phßng VËt t­ lªn kÕ ho¹ch nhËp NVL. Hµng th¸ng sau khi nh©n viªn tiÕp liÖu mang vËt t­ vÒ, bé phËn KCS sÏ kiÓm tra chÊt l­îng, quy c¸ch, sè l­îng vµ ghi vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ sau khi ®· ®èi chiÕu ho¸ ®¬n mua hµng. Ho¸ ®¬n mua hµng ph¶i cã ch÷ ký vµ ®ãng dÊu cña tr­ëng phßng kÕ to¸n vµ c¸c ®¬n vÞ liªn quan. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng vµ phiÕu nhËp kho thñ kho tiÕn hµnh kiÓm nhËn nhËp kho, ghi sè l­îng thùc nhËp vµo cét thùc nhËp trªn phiÕu nhËp kho, ghi sè l­îng nhËp kho vµo thÎ kho vµ chuyÓn ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho cho kÕ to¸n NVL ®Ó kÕ to¸n ghi sè l­îng nhËp kho vµo sæ kho, tÝnh ra gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña c¸c phßng ban:Mét liªn l­u ë phßng vËt t­. Mét liªn giao cho thñ kho khi nhËp hµng ®Ó vµo thÎ kho Mét liªn giao cho ng­êi b¸n. C¸c lo¹i chøng tõ h¹ch to¸n ban ®Çu cã mÉu nh­ sau: ( Trang sau) MÉu 1: Ho¸ ®¬n (GTGT ) MÉu sè: 01 GTGT Liªn 2 (Giao kh¸ch hµng) CN/100 – B Ngµy 4 th¸ng 5n¨m 2009 No. 164866 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Mü S¬n 2 . . . 5 1 2 1 5 8 0 0 0 1 §Þa chØ: §èng §a-Hµ Néi.Sè TK 710A-739946 NH C«ng th­¬ng Ch­¬ng D­¬ng - MS §iÖn tho¹i: 04 8730057 Hä tªn ng­êi mua hµng: §/c ViÖt Anh §¬n vÞ: C«ng ty chÕ t¹o ThiÕt BÞ §iÖn 1 §Þa chØ: ThÞ trÊn §«ng Anh- Hµ Néi - Sè tµi kho¶n: 710A - 00002 NH C«ng th­¬ng §«ng anh 0 1 0 0 1 2 2 3 1 1 0 0 0 MS H×nh thøc thanh to¸n: Ch­a thanh to¸n STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ t×nh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 T«n silic nhËt Kg 45300 67200 3044160000 Céng tiÒn hµng: 3044160000 ThuÕ suÊt GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT: 304416000 Tæng tiÒn thanh to¸n: 3348576000 (Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba tû ba tr¨m bèn m­¬i t¸m triÖu n¨m tr¨m b¶y m­¬i s¸u ngh×n ®ång Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ MÉu 02 MÉu sè VT -01 phiÕu nhËp kho Tªn ®¬n vÞ chñ qu¶n Sè :K20106 C«ng ty thiÕt bÞ ®iÖn ®«ng anh thÞ trÊn ®«ng anh Ngµy lËp phiÕu : 5/5/2009 Hä tªn ng­êi giao hµng: §/cViÖt Anh - Phßng vËt t­ Theo ho¸ ®¬n sè: 164866 ngµy 10/5/2009 cña C«ng ty TNHH Mü S¬n NhËp t¹i kho: ®/c LuyÖn §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Mü S¬n STT Tªn VËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Tµi kho¶n Y/C Thùc nhËp Nî Cã A B D 1 2 3 4 T«n silic nhËt Kg 453000 453000 67200 3044160000 15221 , Céng 3044160000 Céng thµnh tiÒn b»ng ch÷ :(Ba tû kh«ng tr¨m bèn m­¬i bèn triÖu mét tr¨m s¸u m­¬i ngµn ®ång ) Ngµy 5 th¸ng 05 n¨m 2009 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn) C¸c tµi kho¶n sö dông. Tµi kho¶n sö dông: 152. (152.1, 152.2, 152.3, 152.5, 152.6...).111.331 §Þnh kho¶n kÕ to¸n C«ng tytÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ (1). C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè K20106 ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2009 theo ho¸ ®¬n GTGT164866 ngµy 4 th¸ng 5 n¨m 2009. NhËp kho vËt liÖu t«n silic nhËt víi sè l­îng lµ 453000kg ,gi¸ ch­a thuÕ GTGT 67500đ/kg.thuÕ GTGT 10% Ta ®Þnh kho¶n Nî Tk 152 (152.21) : 3044160000 Nî Tk 133: 304416000 Cã Tk 331 (C«ng ty TNHH Mü S¬n ): 3348576000 (2) C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè K20107 ngµy6/5/2009 theo ho¸ ®¬n sè 2338 ngµy 5/5/2009 cña c«ng ty cæ phÇn dÇu Pextrolimex nhËp kho dÇu biÕn thÕ SUPERTRANS víi sè l­îng 5460 lÝt ,gi¸ ch­a thuÕ GTGT 19000/LÝt ,thuÕ GTGT 10% ta cã Nî TK152 (15222) : 103740000 Nî TK 133 :10374000 ................... Tæng hîp ta cã : Nî Tk 152: 9082696444 Nî Tk 133: 750289677 Cã Tk 111: 620630811 Cã Tk 331: 9790005854 Quy tr×nh lu©n chuyÓn (S¬ ®å trang sau) S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ sæ s¸ch t¨ng nguyªn vËt liÖu §¬n vÞ b¸n bé phËn SX Phßng VËt t­ (1) (2) Sæ chi tiÕt c«ng nî (5) KÕ to¸n thanh to¸n Sæ tiÒn mÆt, tiÒn göi (3) KÕ to¸n vËt t­ Sæ chi tiÕt vËt t­ Thñ kho (6) (6) NKCT KÕ to¸n tæng hîp ThÎ kho (4) (7) () (8) (9) Sæ c¸i TK 152,331 Bé phËn s¶n xuÊt ®Ò nghÞ mua hµng Bé phËn mua hµng vµ phßng vËt t­ chÊp nhËn, quyÕt ®Þnh mua hµng vµ lËp ho¸ ®¬n mua hµng víi ng­êi b¸n. Bé phËn mua hµng kiÓm tra hµng vÒ quy c¸ch, chÊt l­îng theo ®¬n ®Æt hµng vµ chuyÓn ho¸ ®¬n cña ®¬n vÞ b¸n cho thñ kho ®Ó lµm thñ tôc nhËp kho. Thñ kho tiÕn hµnh nhËp kho vµ ghi thÎ kho, chuyÓn ho¸ ®¬n cho phßng kÕ to¸n Phßng kÕ to¸n mét mÆt theo dâi c«ng nî( nÕu mua hµng ch­a thanh to¸n) hoÆc sæ tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng( nÕu thanh to¸n ngay). MÆt kh¸c giao cho kÕ to¸n vËt t­ ®Ó lËp phiÕu nhËp kho KÕ to¸n vËt t­ vµo sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. KÕ to¸n vËt t­ chuyÓn phiÕu nhËp kho kÌm theo ho¸ ®¬n cña ng­êi b¸n, biªn b¶n kiÓm tra chÊt l­îng cho kÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tæng hîp vµo sæ NKCT Tõ sæ NKCT kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 152, Ph¶n ¸nh vµo s¬ ®å ch÷ T C¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n liªn quan sau khi tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n kÕ to¸n tiÕn hµnh ph¶n ¸nh vµo s¬ ®å ch÷ T nh­ sau: Tk 152 Tk 111 577650544 Tk 133 42980267 Tk 331 8505046900 Tk 133 707309410 2.2.2.§¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho C¸c chøng tõ vµ thñ tôc xuÊt nguyªn vËt liÖu C¨n cø vµo dù trï vËt t­ ®­îc duyÖt do c¸c bé phËn cã nhu cÇu sö dông vËt t­ mang ®Õn, phßng VËt t­ viÕt phiÕu xuÊt kho cho tõng lo¹i vËt t­. Mçi phiÕu xuÊt kho ®­îc lËp thµnh 4 liªn: Mét liªn l­u t¹i cuèng sæ ë phßng vËt t­. Mét liªn ng­êi nhËn hµng sau khi nhËn hµng sÏ gi÷. - Hai liªn giao cho thñ kho lµm c¨n cø xuÊt vËt t­, tiÕn hµnh xuÊt vËt t­ theo ®óng chñng lo¹i, ghi sè l­îng xuÊt kho vµo cét thùc xuÊt trªn phiÕu xuÊt kho, ghi sè l­îng xuÊt kho vµo cét xuÊt trªn thÎ kho, chuyÓn hai liªn phiÕu xuÊt kho nµy cho kÕ to¸n NVL ®Ó kÕ to¸n ghi sè l­îng xuÊt kho vµo cét xuÊt trªn sæ kho, ghi ®¬n gi¸ xuÊt kho lªn cét ®¬n gi¸ vµ tÝnh ra thµnh tiÒn trªn phiÕu xuÊt kho. KÕ to¸n NVL l­u mét liªn, mét liªn chuyÓn cho kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh ®Ó lµm c¨n cø tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. S¬ ®å thñ tôc xuÊt vËt t­ dù trï vËt t­ Dù trï vËt t­ L­u vËt t­ L­u phiÕu xuÊt PhiÕu xuÊt kho Thñ kho KÕ to¸n vËt liÖu L­u chøng tõ kÕ to¸n MÉu phiÕu xuÊt kho( trang bªn) MÉu 3: MÉu sè :02-vt phiÕu xuÊt kho Tªn ®¬n vÞ chñ qu¶n C«ng ty thiÕt bÞ ®iÖn ®«ng anh Ngµy lËp phiÕu 9/5/2009 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: ®/c Hång- PX m¸y biÕn ¸p Lý do xuÊt: S¶n xuÊt m¸y BiÕn ¸p 125 MVA-220KV XuÊt t¹i kho: Kho kim khÝ (®/c Hoa ) STT A Tªn VËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Tµi kho¶n Y/C Thùc XuÊt Nî Cã B D 1 2 3 4 T«n silic nhËt Kg 35500 35500 67200 2414000000 , Céng 2385600000 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷ ): Hai tû Ba tr¨m t¸m m­¬i n¨m triÖu s¸u tr¨m ngh×n ®ång). Thñ tr­ëng ®¬n vÞ - KÕ to¸n tr­ëng -Phô tr¸ch cung tiªu - Ng­êi nhËn hµng -Thñ kho (Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn) Tµi kho¶n sö dông §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh xuÊt nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n - Tµi kho¶n 152 (152.1, 152.2, 152.3, 152.4, 152.6) TK621,622,627,642,641 §Þnh kho¶n kÕ to¸n: §Ó tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng kÕ to¸n ¸p dông tÝnh gi¸ h¹ch to¸n VD: - C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè K10314 ngµy 9 th¸ng 5 n¨m 2009 xuÊt kho T«n silic cho ph©n x­ëng m¸y biÕn ¸p víi sè l­îng 35500 kg ®¬n gi¸ 67200 ®/kg, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 621: 2385600000 Cã TK 152(152.1): 2385600000 - C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè K1315 ngµy 11/5/2009 xuÊt kho dÇu biÕn thÕ SUPERTRANS cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt m¸y biÕn ¸p víi sè l­îng 2500L ®¬n gi¸ 19500®/kg, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 621: 48750000 Cã TK 152: 48750000 - C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè K10325ngµy12/5/2009 xuÊt kho vËt liÖu ®ång ®á thanh c¸i cho bé phËn qu¶n lý ph©n x­ëng sè l­îng lµ 890 kg ®¬n gi¸ lµ 84.200®/kg kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 627: 74938000, Cã 152 : 74938000 Tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu dïng cho tõng bé phËn trong s¶n xuÊt th¸ng 5 n¨m 2009 nh­ sau: Nî Tk 621: 15844443100 Nî Tk 627: 4423478 Nî Tk 642: 2353429100 Nî Tk 632: 7332331825 Nî Tk 133: 1944.365 Cã TK 152: 26536571878 Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ KÕ to¸n tr­ëng, PG§ kü thuËt Bé phËn sö dông NVL S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ sæ s¸ch xuÊt nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt kinh doanh Phßng vËt t­ (1) (2) Ng­êi nhËn Thñ kho (3) (4) KÕ to¸n (5) Sæ chi tiÕt chi phÝ SXKD (6) Sæ chi tiÕt NVL KÕ to¸n NVL (9) (7 (8) Sæ NKCT Sæ c¸i Tk 152 KÕ to¸n tæng hîp (10) (11) Bé phËn cã nhu cÇu sö dông NVL ®Ò nghÞ xuÊt dïng NVLtíi phßng vËt t­. Phßng VËt t­ chÊp nhËn ®¬n lËp phiÕu xuÊt kho. Sau ®ã phßng vËt t­ xuÊt tr×nh phiÕu xuÊt kho cho kÕ to¸n tr­ëng vµ PG§ kü thuËt ký duyÖt. Mét liªn l­u t¹i cuèng, mét liªn chuyÓn ®Õn c¸c bé phËn Phßng vËt t­ chuyÓn phiÕu xuÊt kho cho thñ kho ®Ó lµm thñ tôc xuÊt kho Thñ kho c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ®Ó xuÊt nguyªn vËt liÖu cho ng­êi nhËn, ng­êi nhËn ghi vµo phiÕu xuÊt kho sè hµng thùc nhËn vµ ký vµo phiÕu xuÊt kho. Thñ kho ghi vµo thÎ kho sau ®ã cuèi ngµy chuyÓn cho phßng kÕ to¸n Phßng kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh §ång thêi chuyÓn cho kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu tiÕn hµnh ghi sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. Sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tæng hîp lµm c¨n cø ghi sæ NhËt ký chøng tõ Tõ sæ NhËt ký chøng tõ ghi vµo sæ c¸i Tk 152 Ph¶n ¸nh s¬ ®å ch÷ T S¬ ®å ph¶n ¸nh hành phản ánh vào sơ đồ chữ T như sau 152 Tk 621 15844443100 Tk 627 4423478 Tk 642 2353429100 Tk 632 7332331825 1944365 Tk 133 * Sæ s¸ch sö dông Trong ba ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt c«ng cô dông cô, C«ng ty ®ang ¸p dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song. Ph­¬ng ph¸p nµy võa ®¬n gi¶n, dÔ lµm, võa ph¶n ¸nh chÝnh x¸c sè l­îng vµ gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu nhËp xuÊt kho, phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña C«ng ty. Qu¸ tr×nh ghi chÐp ë kho: thñ kho tiÕn hµnh ghi sè l­îng thùc nhËp, thùc xuÊt lªn thÎ kho, mçi thÎ kho ®­îc lËp ®Ó theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh nhËp – xuÊt - tån cña tõng lo¹i vËt t­ theo mÉu: MÉu 04(Trang bªn) MÉu 4:. MÉu sè: 05 - VT ThÎ kho Tªn ®¬n vÞ chñ qu¶n Ngµy lËp thÎ : 2/4/2009 C«ng ty thiÕt bÞ ®iÖn §«ng anh Tªn nh·n hiÖu ,quy c¸ch : T«n silic nhËt §¬n vÞ tÝnh : kg STT Chøng tõ DiÔn gi¶i NNX Sè l­îng SH NT NhËp XuÊt Tån A B C D E 1 2 3 1 23 4 5 6 7 8 ……….. K20105 K10313 .............. K2106 K10314 ………… …………… ............ 10/4/09 13/4/09 ......... 4/5/2009 5/5/2009 ……….. K21/4/09 CTMü S¬n PXBA Céng 4/09 CTMüS¬n PXBA céng5/09 …………… ...... ...... ..... ....... ...... ..... …… ……… ..... 30000........ ........ 45300...... …… …….. ……… ....... .... 25000 ...... ...... 35500 …… …….. 0 30000 500 500 45300 9800 9800 * Qu¸ tr×nh ghi chÐp ë phßng kÕ to¸n: Sau khi nhËn ®­îc c¸c phiÕu nhËp, xuÊt kho, kÕ to¸nNVLc¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt kho ®Ó ghi vµo sæ kho vËt liÖu Sæ kho ®­îc chi tiÕt theo tõng lo¹i NVL. §Þnh kú kÕ to¸n céng sæ kho x¸c ®Þnh sè l­îng tån kho cuèi kú cña tõng lo¹i NVL ®Ó ®èi chiÕu víi thÎ kho cña thñ kho. MÉu 5: tªn vËt liÖu T«n silic Chøng tõ DiÔn gi¶i §VT §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT SL TT SL SL TT K20105 K10313 K20106 K10314 10/4/09 13/4/09 4/5/09 5/5/09 K21/4/09 CTTNHH MS PXBA Céng 4/09 CYTNHHMS PXBA Kg Kg Kg Kg 67200 67200 67200 67200 ...... 30000. 45300........ ..............1359000000 ............. . .3044160000 ..... ...... ..... ....... 25000 35500 ......... ........ ........... 201600000 ..... 23856000000 500 45800 33600000 3077760000 Céng 5/2009 9800 658560000 Sæ kho 2.3.§¸nh gi¸ CCDC nhËp kho . Chøng tõ vµ thñ tôc nhËp c«ng cô dông cô. C«ng t¸c kÕ to¸n t¨ng c«ng cô dông cô ë C«ng tycòng t­¬ng tù nh­ kÕ to¸n t¨ng nguyªn vËt liÖu . Thñ tôc nhËp kho ¸p dông theo ®óng quy tr×nh nh­ ®èi víi nguyªn vËt liÖu . Chøng tõ h¹ch to¸n cã mÉu nh­ sau: MÉu 6: Ho¸ ®¬n (GTGT ) MÉu sè: 01 GTKT Liªn 2 (Giao kh¸ch hµng) CN/100 – B Ngµy 6 th¸ng 5 n¨m 2009 No. 55896 §¬n vÞ b¸n hµng: Cöa hµng Kim KhÝ 0 4 5 . . . 1 2 1 3 8 0 0 1 §Þa chØ: ThÞ trÊn §«ng Anh §iÖn tho¹i: 04 8730057 MS Hä tªn ng­êi mua hµng: §ång chÝ ThiÖu §¬n vÞ: C«ng ty chÕ t¹o ThiÕt BÞ §iÖn 0 8 1 7 0 0 2 5 1 0 2 0 1 0 §Þa chØ : ThÞ trÊn §«ng Anh - Hµ Néi - sè tµi kho¶n MS H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ t×nh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 K×m ®iÖn C¸i 35 38000 1330000, Céng tiÒn hµng: 133000 ThuÕ suÊt GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT 13300 Tæng tiÒn thanh to¸n: 1463000 (Céng tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu bèn tr¨m s¸u m­¬i ba ngh×n kh«ng tr¨m ®ång) Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký tªn ) (ký tªn ) (Ký tªn ) MÉu 7: MÉu sè01-VT §¬n vÞ Chñ qu¶n phiÕu nhËp kho C«ng ty chÕ t¹o thiÕt bÞ ®iÖn..... §Þa chØ thÞ trÊn ®«ng anh .. Ngµy 7/5/2009 Hä tªn ng­êi giao hµng: §/c ThiÖu - Phßng VËt t­ Theo ho¸ ®¬n sè: 55896 ngµy 6/5/2009 cña Cöa hµng kim khÝ §«ng Anh NhËp t¹i kho: ®/c Hoa STT Tªn VËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Tµi kho¶n Y/C Thùc nhËp Nî Cã A B D 1 2 3 4 K×m ®iÖn C¸i 35 35 38000 1330000 , Céng 1330000 (Céng thµnh tiÒn b»ng ch÷: Mét triÖu ba tr¨m ba m­¬i ba ngh×n ®ång Ngµy 7 th¸ng 5 n¨m 2009 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn) Tµi kho¶n sö dông - Tµi kho¶n 153: C«ng cô dông cô - Tk 111: TiÒn mÆt ,Tk 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ ,Tk 331: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n §Þnh kho¶n kÕ to¸n C«ng ty tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè K2211 ngµy 7/5/2009, ho¸ ®¬n GTGT sè 55869. NhËp kho K×m ®iÖn cña cöa hµng Kim KhÝ §«ng Anh sè l­îng 35 c¸i, ®¬n gi¸ ch­a thuÕ 38.000®/c¸i, thuÕ GTGT 10% thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî Tk 153: 1330000, Nî Tk 133: 133000, Cã Tk 111: 1463000, C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè 088978, phiÕu nhËp kho sè K2115 ngµy 9/5/2004. NhËp kho mòi khoan f 58 sè l­îng 90 c¸i, ®¬n gi¸ ch­a thuÕ 35.000®/c¸i, thuÕ GTGT 10%,tiÒn ch­a thanh to¸n. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî Tk 153: 315 0000 Nî Tk 133: 315000 Cã Tk: 331: 3465000 ............ Tæng hîp chøng tõ nhËp th¸ng5 n¨m 2009 nh­ sau Nî Tk 153: 22960800 Nî Tk 133: 1850668 Cã Tk 111: 13860557 Cã Tk: 331: 10950911 Quy tr×nh lu©n chuyÓn : T­¬ng tù nh­ kÕ to¸n t¨ng nguyªn vËt liÖu Ph¶n ¸nh vµo s¬ ®å ch÷ T C¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n liªn quan sau khi tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n kÕ to¸n tiÕn hµnh ph¶n ¸nh vµo s¬ ®å ch÷ T nh­ sau: Tk 153 TK111 TK153 12703660 Tk 133 1156897 331 10257140 Tk 133 693771 2.4. §¸nh gi¸ c«ng cô dông cô xuÊt kho . Chøng tõ vµ thñ tôc xuÊt c«ng cô KÕ to¸n xuÊt CCDC ë xÝ nghiÖp còng t­¬ng tù nh­ kÕ to¸n xuÊt NVL. Chøng tõ sö dông, thñ tôc xuÊt còng ¸p dông nh­ ®èi víi thñ tôc xuÊt NV MÉu8 §¬n vÞ chñ qu¶n PhiÕu xuÊt kho mÉu sè 02 CT chÕ t¹o thiÕt bÞ ®iÖn .... Sè K13119 thÞ trÊn ®«ng anh Hä tªn ng­êi nhËn hµng: §/c Nhung- Ph©n x­ëng c¬ ®iÖn Lý do xuÊt: Söa ch÷a ®iÖn XuÊt t¹i kho: ®/c Hoa STT Tªn VËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Tµi kho¶n Y/C Thùc XuÊt Nî Cã A B D 1 2 3 4 K×m ®iÖn C¸i 25 25 38000 950000 , Céng 950000 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷ ): ChÝn tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång Ngµy 10 th¸ng 5 n¨m 2009 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ - KÕ to¸n tr­ëng -Phô tr¸ch cung tiªu - Ng­êi nhËn hµng -Thñ kho (Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn)  C¸c tµi kho¶n sö dông. - Tk 153: C«ng cô dông cô -Tk627,642,641 vµ c¸c tµi kho¶n liªn quan §Þnh kho¶n §Ó ph©n bæ chÝnh x¸c ®óng ®èi t­îng vÒ gi¸ vèn thùc tÕ kÕ to¸n c¨n cø phiÕu xuÊt kho, thÎ kho tõ ®ã ph©n lo¹i chøng tõ theo tõng lo¹i nhãm, vµ ®èi t­îng sö dông ®Ó tõ ®ã xuÊt dïng cho tõng ®èi t­îng. Cô thÓ VD:- C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sèK103119 ngµy 10/5/2009 xuÊt kho K×m ®iÖn cho ph©n x­ëng söa ch÷a ®iÖn sè l­îng 25 c¸i, ®¬n gi¸ 38000 ®/c¸i. KÕ to¸n ghi: Nî TK 627 (627.3) 950000 Cã TK 153 950000, - C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 1209K10321 ngµy 14/5/2009 xuÊt kho mòi khoan f 58 cho bé phËn qu¶n lý ph©n x­ëng sè l­îng70 c¸i, ®¬n gi¸ 40000®/c¸i. KÕ to¸n ghi Nî Tk 642: 2800000, Cã Tk 153: 2800000 §Õn cuèi th¸ng 5 n¨m 2009: + Tæng céng c¸c phiÕu xuÊt kho c«ng cô dông cô cho bé phËn qu¶n lý ph©n x­ëng tæng sè 33.591.217, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî Tk 627: 48505669 Cã Tk 153: 48505669 + Tæng céng c¸c phiÕu xuÊt kho c«ng cô dông cô cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp tæng sè 10126579, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî Tk 642: 10344026, Cã Tk 153: 10344026 Quy tr×nh lu©n chuyÓn: T­¬ng tù phÇn kÕ to¸n gi¶m nguyªn vËt liÖu. Ph¶n ¸nh vµo s¬ ®å ch÷ T S¬ ®å ph¶n ¸nh Tk 153 Tk 627 48505669 Tk 642 TK642 10344026 Sæ s¸ch sö dông. Qu¸ tr×nh ghi chÐp ë kho: Sau khi lµm thñ tôc nhËp xuÊt kho, ghi sè l­îng thùc nhËp, thùc xuÊt lªn phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt kho, thñ kho tiÕn hµnh ghi sè l­îng thùc nhËp, thùc xuÊt lªn thÎ kho, mçi thÎ kho ®­îc lËp ®Ó theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån cña tõng lo¹i c«ng cô dông cô theo mÉu: MÉu 09(Trang bªn) MÉu 9: MÉu sè 05-VT §¬n vÞ chñ qu¶n C«ng ty chÕ t¹o thiÕt bÞ ®iÖn .... ThÎ kho Tªn kho...... Ngµy lËp thÎ 01/07/2004 Q§ sè1141/TC/Q§/C§KT Tê sè 02 Ngµy 01/11/1995 cña BTC Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch: K×m ®iÖn §¬n vÞ tÝnh: C¸i STT Chøng tõ DiÔn gi¶i N n x Sè l­îng Ký x¸c nhËn SH NT NhËp XuÊt Tån A B C D E 1 2 3 4 1 2 3 4 5 6 ........ K20110 K10318........ K20111 K10319 ............ 4/4/09 9/4/09 ......... 7/5/09 10/5/09 K21/4/09 CH Kim KhÝ PXSC§ Céng T4/09 CH Kim KhÝ XuÊt cho PX C¬ ®iÖn ...... ...... ..... ....... ...... ..... ..... 30 ........ ........ 35 ......... ....... .... 30 ...... ...... 25 0 30 0 0 35 10 Céng T5/2009 10 MÉu 10: Sæ kho Tªn c«ng cô dông cô: K×m ®iÖn M· sè: 82565000 Chøng tõ DiÔn gi¶i §VT §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT SL TT SL TT SL TT K20210 K10118 K20211 K10119 5/4/09 8/4/09 6/5/09 9/5/09 K21/7/2004 CH Kim KhÝ PXSC§ Céng 4/2009 CH Kim KhÝ PXC§ C¸i C¸i C¸i c¸i 38000 38000 38000 38000 ...... 30 .....35...... ...... .............. 1140000 .............. .............. , 1330000 ..... ...... 30 ..... ..... 25 ......... ........ ........... 1140000............ 0 ... ..... 0 10 ............ .......... ......... ........... Céng t5/09 10 380000 §Ó theo dâi viÖc nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n më sæ chi tiÕt vµ sæ tæng hîp nhËp – xuÊt – tån. Chøng tõ ghi sæ . Sæ c¸i 152 vµ c¸c sæ s¸ch kh¸c cã liªn quan 3. KÕ to¸n tæng hîp nhËp -xuÊt kho nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô: 3.1 KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô: +>Tr×nh tù h¹ch to¸n: - §èi víi nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô mua ngoµi sau khi ®· ®­îc kiÓm tra lµm thñ tôc nhËp kho, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n vµ phiÕu nhËp kho ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. - §èi víi nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô mua vÒ nhËp kho thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt. VD: KÕ to¸n c¨n cø vµo Ho¸ ®¬n GTGT sè 55896 ngµy 6/05/2009 vµ phiÕu nhËp kho K202111 ngµy 7/05/2009 kÕ to¸n ghi: Nî TK 153 1330000 Nî TK 133 133000 Cã TK 111 1463000 C¸c nghiÖp vô kinh tÕ mua NVL,CC vÒ nhËp kho thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt ®­îc ghi chÐp trªn sæ quü tiÒn mÆt vµ hµng th¸ng ®­îc kÕ to¸n tËp hîp trªn NhËt ký chøng tõ sè 1. Sè liÖu tæng céng cña phÇn ghi Nî tµi kho¶n 152, 153 ®èi øng víi ghi Cã cña Tµi kho¶n 111 trªn NhËt ký chøng tõ sè 1 ®­îc dïng ®Ó ghi vµo B¶ng kª sè 3. TrÝch NhËt ký chøng tõ sè 1 MÉu 11(Trang sau) MÉu 11: S TT DiÔn gi¶i Ghi cã TK:111-Ghi nî c¸c TK: ... TK:133 Tk152.21 Tk152.22 Tk152.1 TK152.3 TK:153 ... Céng 1 2 3 4 5 6 T©p 1 TËp 2 TËp 3 TËp 4 TËp 5 TËp 6 ... ... ... ... ... ... 115.9555 487.110 3633.990 2.295.000 115369422 228161912 102596233 133862812 6041810 120502300 1200487500 12703660 ... ... ... ... ... ... ... 1575542330 324.866.150 45.003.400 773.218.433 89.654.300 1551.002.192 245.357.399 Céng ... 7521403455 243486334 236459045 6041810 220989800 12703660 ... 4.460.695.594 - §èi víi NVL,CCD mua vÒ nhËp kho ch­a thanh to¸n víi ng­êi b¸n, kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT vµ phiÕu nhËp kho ®Ó ghi vµo sæ chi tiÕt TK 331 “thanh to¸n víi ng­êi b¸n” . Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n ®­îc më theo dâi chi tiÕt c«ng nî ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n theo tõng ®èi t­îng c«ng nî (tõng ng­êi b¸n). TrÝch: Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n (MÉu 12 - Trang sau) MÉu 12: Sæ chi tiÕt TK 331 “Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n” §èi t­îng: C«ng Ty TNHH Mü S¬n Th¸ng 5 n¨m 2009 DiÔn gi¶i Sè CT nhËp NT Sè CT gèc NT TK Sè sÐc TK Sè ph¸t sinh Sè d­ Nî Cã Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng Sè ph¸t sinh -Mua t«n silic nhËt -Tr¶ tiÒn mua Céng sè ph¸t sinh 0164866 022585 6/5 2/4 67300 67300 7/5 29/7 152.21 152.21 14407 112 2693552 2693552 3044160000 559831265 1126553529 Sè d­ cuèi th¸ng (D­ Nî hoÆc d­ Cã) cña tõng ®èi t­îng c«ng nî trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n ®­îc dïng ®Ó tæng hîp ghi vµo NhËt ký chøng tõ sè 5 theo tõng nhãm ®èi t­îng c«ng nî. C¨n cø lËp: NhËt ký chøng tõ sè 5 th¸ng tr­íc vµ sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n cña th¸ng ph¸t sinh. C¸ch lËp: + Sè d­ ®Çu th¸ng: C¨n cø vµo sè d­ cuèi th¸ng cña NhËt ký chøng tõ sè 5 cuèi th¸ng tr­íc lµm sè d­ ®Çu th¸ng cña th¸ng nµy. + Sè ph¸t sinh trong th¸ng: C¨n cø vµo sè tæng céng cña c¸c dßng céng sè ph¸t sinh trong th¸ng cña c¸c nhãm ®èi t­îng c«ng nî trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n ®Ó ghi vµo dßng sè ph¸t sinh trong th¸ng trªn NhËt ký chøng tõ sè 5. + Sè d­ cuèi th¸ng: C¨n cø vµo sè d­ cuèi th¸ng cña tõng ®èi t­îng c«ng nî trªn sæ chi tiÕt TK 331 céng theo tõng nhãm ®Ó ghi vµo dßng sè d­ cuèi th¸ng cña nhËt ký chøng tõ sè 5. TrÝch NhËt ký chøng tõ sè 5 MÉu 13 (trang sau)(MÉu 13 ) NhËt ký chøng tõ sè 5 Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Th¸ng 05/2009 Tªn ®¬n vÞ b¸n hµng Sè d­ ®Çu th¸ng Ghi cã TK:331_ Ghi nî c¸c TK: Nî Cã TK: 152.21 TK: 152.22 TK : 152.1 TK: 152.3 Céng TK:152 TK:153 C¸c C«ng ty C¸cC«ng tyXN C¸c HTX Céng 3847128 580 3608770552 45187169061 245924 596 3422483123 2001005232 542348355 2151123165 1344881112 2896004277 75852980 75852980 87350838 5649459268 1432231942 2001005232 8505046900 12703 660 12703660 Sau khi tËp hîp toµn bé sè liÖu trªn c¸c NhËt ký chøng tõ sè 1, NhËt ký chøng tõ sè 2, NhËt ký chøng tõ sè 5, NhËt ký chøng tõ sè 7 ... vµ c¸c NhËt ký chøng tõ kh¸c kÕ to¸n lËp b¶ng kª sè 3. B¶ng kª sè 3: TÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô. C¨n cø lËp: B¶ng kª sè 3 th¸ng tr­íc vµ c¸c NhËt ký chøng tõ liªn quan. C¸ch lËp: + Sè d­ ®Çu th¸ng: C¨n cø vµo sè d­ cuèi th¸ng cña b¶ng kª sè 3 th¸ng tr­íc. + Sè ph¸t sinh trong th¸ng: C¨n cø vµo sè céng cuèi th¸ng cña tõng NhËt ký chøng tõ ghi vµo phÇn ghi Nî TK 152, TK 153 ®èi øng víi ghi Cã c¸c tµi kho¶n liªn quan., T­¬ng tù ta ghi víi c¸c NhËt ký chøng tõ kh¸c. + Sè xuÊt dïng trong th¸ng: LÊy sè liÖu tæng céng phÇn ghi Cã TK 152, TK 153 ®èi øng víi ghi Nî c¸c TK trªn B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ®Ó ghi vµo dßng xuÊt dïng trong th¸ng trªn B¶ng kª sè 3. + Sè tån kho cuèi th¸ng: §­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau: - + = Sè tån kho Sè d­ Sè ph¸t sinh XuÊt dïng cuèi th¸ng ®Çu th¸ng trong th¸ng trong th¸ng VD: Trªn B¶ng kª sè 3 th¸ng 5 n¨m 2009 tån kho cuèi th¸ng cña c«ng cô dông cô (TK 153) ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: Tån kho cuèi th¸ng =79152408 + 22960800 - 58849695 = 43263513 MÉu 14: B¶ng kª sè 3 TÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô Th¸ng5/2009 (trang sau) STT ChØ tiªu TK:152.21 TK:152.2 TK:152.1 TK:152.3 TK:152.5 TK:152 TK:153 HT TT HT TT HT TT HT TT HT TT HT TT HT TT 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. I. Sè d­ ®Çu th¸ng. II. Sè ph¸t sinh : Tõ NhËt ký chøng tõ sè 1 (Cã TK:111 ) Tõ NhËt ký chøng tõ sè 2 (Cã TK:112 ) Tõ NhËt ký chøng tõ sè 5 (Cã TK:331 ) Tõ NhËt ký chøng tõ sè 7 (Cã TK:154 ) III. Sè d­ ®Çu th¸ng vµ ph¸t sinh trong th¸ng IV. HÖ sè chªnh lÖch V. XuÊt dïng trong th¸ng 60195174590 134305956089 243486334 5423488355 7238981400 73625,672,989 22235054118 40515315266 4293698933 236459045 2896004277 562235611 44809013199 3197027428 79908910 11459165 35606185 75852980 191368075 91493849 50566206 149449803 62098980 87350828 200016009 249000 145798120 71980000 71980000 217778120 69707467 10986763092 134957183509 577650544 8505046900 7873197011 119043848455 18202295681 79152408 22960800 12703660 10257140 102113208 58505696 Tån kho cuèi th¸ng (III-V) 50390618871 411985771 99874226 199767009 210807653 100840552774 43263513 3.2 KÕ to¸n tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô: -Tr×nh tù h¹ch to¸n: C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n theo dâi t×nh h×nh xuÊt kho NVL,CCDC trªn sæ kho c¶ vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ, cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp, ph©n lo¹i ®èi t­îng xuÊt dïng ®Ó ghi vµo B¶ng ph©n bæ NVL,CCDC “B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô”. B¶ng ph©n bæ : C¨n cø lËp: C¸c phiÕu xuÊt kho nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô. C¸ch lËp:C¨n cø vµo sè tæng céng xuÊt kho chi tiÕt tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu chÝnh, nguyªn vËt liÖu phô, .... vµ c«ng cô dông cô cã chi tiÕt cho ®èi t­îng sö dông ®Ó ghi vµo tõng dßng ®èi t­îng sö dông cña TK 621, TK 627, TK 642, TK 632 t­¬ng øng víi tõng cét thùc tÕ cña c¸c TK 1521, TK 1522, Tk 523, TK 1524, TK 1525, TK 153. VD: B¶ng ph©n bæ sè 3 - Th¸ng 5 n¨m 2009 (Trang sau) MÉu 15: B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô Th¸ng 05/2009 STT Ghi cã c¸c TK Ghi nî c¸c TK TK: 1522.1 TK:152.2 TK: 152.1 TK: 152.3 TK:152.5 Céng TK: 152 TK:153 HT TT HT TT HT TT HT TT HT TT HT TT HT TT I. II 1. 2. 3. 4. 5. II . III TK: 621 TK: 627 PX BiÕn ¸p PX C¬ khÝ PX Söa ch÷a PX C¸p nh«m PX C¬ ®iÖn TK: 632 TK: 642 TK154 tæng kÕt 12,885,727,660 - - - - - - 2,280,912,320 7098414138 22,235,054,118 2,955,876,940 4,423,478 1,358,868 1,217,520 986,000 861,108 2,809,323 233,917,687 3,197,027,428 2,589,550 - - - - - - - 88,904,299 91,493,849 249,000 - - - - 249000 - - - - - - - - - - - 69707460 69707460 15,844,443,100 4,423,478 1,358,868 1,217,520 986,000 861,108 2,353,429,103 18,202,295,681 - 48,505,699 22,962,913 4531922 18247302 834171 1357361 572000 10,344,026 58,849,695 Cuèi th¸ng sau khi ®· kiÓm tra ®èi chiÕu, kho¸ sæ c¸c sè liÖu trªn c¸c b¶ng kª, b¶ng ph©n bæ, NhËt ký chøng tõ kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo sæ c¸i TK 152, TK 153. Sæ c¸i TK 152, TK 153 lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp ®­îc më cho c¶ n¨m, mçi tµi kho¶n ®­îc më trªn mét trang sæ ph¶n ¸nh c¸c sè d­ ®Çu n¨m, sè ph¸t sinh nî, ph¸t sinh cã tõng th¸ng vµ tæng céng c¶ n¨m, sè d­ cuèi mçi th¸ng vµ cuèi n¨m. C¨n cø lËp: Sæ c¸i n¨m tr­íc, NhËt ký chøng tõ tõng th¸ng n¨m nay. C¸ch lËp: Sè d­ ®Çu n¨m: LÊy tõ sè d­ cuèi th¸ng 12 trªn sæ c¸i n¨m tr­íc. - Sè ph¸t sinh nî: LÊy tõ NhËt ký chøng tõ liªn quan chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n ®èi øng Nî víi tµi kho¶n nµy. Sè ph¸t sinh cã: LÊy tõ NhËt ký chøng tõ ghi Cã tµi kho¶n nµy. - Sè d­ cuèi th¸ng = Sè d­ ®Çu th¸ng + Ph¸t sinh nî - Ph¸t sinh cã Sè d­ cuèi n¨m = Sè d­ ®Çu n¨m + Tæng sè ph¸t sinh Nî c¶ n¨m -Tæng sè ph¸t sinh Cã c¶ n¨m. : Sæ c¸i TK 152, TK 153 - BiÓu 04, 05 (Trang sau) BiÓu 04: Sæ c¸i TK 152 Sè d­ ®Çu n¨m Nî: 10.130.620.853 Cã: Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Th¸ng 4 Th¸ng 5 ... Th¸ng 12 Céng TK 111 TK 331 242.188.515 10.477.618.037 589.974.391 12.015.830.391 Céng sè ph¸t sinh Nî 11.619.805.552 15..044.804.782 Tæng sè ph¸t sinh Cã: 10.393.107.350 12.965.195.479 Sè d­ Nî Cuèi th¸ng Cã 12.357.319.055 16.436.928.358 BiÓu 05 Sæ c¸i TK: 153 Sè d­ ®Çu n¨m Nî: 122.810.707 Cã: Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Th¸ng 4 Th¸ng 5 ... Th¸ng 12 Céng TK 111 TK 331 8.044.000 7225.000 10200000 Céng sè ph¸t sinh Nî 15.044.000 28.112.500 Tæng sè ph¸t sinh Cã: 9.029.115 25.717.243 Sè d­ Nî Cuèi th¸ng Cã 89.825.592 84.220.849 4 C¸c nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty C¸c nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ: - Nh©n tè vèn: Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña C«ng ty lµ mua trong n­íc vµ nhËp ngo¹i mµ vèn l­u ®éng dïng vµo s¶n xuÊt cña C«ng ty l¹i thiÕu. Nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô mµ thiÕu sÏ g©y ra sù gi¸n ®o¹n trong s¶n xuÊt ®ång thêi ph¸t sinh ra c¸c chi phÝ ngõng s¶n xuÊt vµ c¸c chi phÝ kh¸c cã liªn quan. NÕu C«ng ty cã nguån vèn ®¸p øng cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt th× sÏ gi¶m ®­îc nh÷ng chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm ë C«ng tyth× chi phÝ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô th­êng chiÕm mét tû träng lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó t¹o ra s¶n phÈm. - Nh©n tè thÞ tr­êng: T×nh h×nh biÕn ®éng cña gi¸ c¶ thÞ tr­êng còng ¶nh h­ëng rÊt lín ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña C«ng ty chñ yÕu ®­îc nhËp do mua ngoµi víi c¸c nguån nhËp kh¸c nhau th× gi¸ vèn thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu nhËp còng kh¸c nhau ch­¬ng III Mét sè biÖn ph¸p ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liªu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty ¬ §¸nh gi¸ chung Qua mét thêi gian thùc tËp t¹i C«ng tychÕ t¹o thiÕt bÞ ®iÖn §«ng Anh víi kiÕn thøc thu ®­îc vÒ c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng. D­íi gãc ®é lµ mét sinh viªn thùc tËp lÇn ®Çu tiªn ®­îc lµm quen víi thùc tÕ em xin m¹nh d¹n ®­a ra mét sè nhËn xÐt sau: 1. Nh÷ng thµnh tÝch ®· ®¹t C«ng ty ChÕ T¹o ThiÕt BÞ §iÖn §«ng Anh ®­îc thµnh lËp n¨m 1971. Víi truyÒn thèng vµ kinh nghiÖm nhiÒu n¨m trong s¶n xuÊt, s¶n phÈm cña C«ng ty®ang cã mÆt trªn hÖ thèng ®iÖn ë hÇu hÕt c¸c vïng miÒn cña c¶ n­íc. Nhê ®­îc sù c¶i tiÕn m¸y mãc thiÕt bÞ n©ng cao chÊt l­îng mÉu m· th­êng xuyªn nªn s¶n phÈm cña C«ng ty lu«n gi÷ ®­îc uy tÝn ®èi víi kh¸ch hµng.§iÒu nµy ph¶n ¸nh ®­îc phÇn nµo sù thµnh c«ng trong qu¶n lý cña ban l·nh ®¹o C«ng ty vÒ mäi mÆt nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng .C«ng ty đ· x©y dựng được hÖ thèng hạch to¸n và kế to¸n khoa học, hợp lý, phï hợp với yªu cầu của nền kinh tế thị trường góp phần chủ động trong sản xuất kinh doanh từ công việc x©y dựng định mức đến kiểm tra chứng từ đảm bảo số lượng c¨n cø ph¸p lý C«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc “NhËt ký chøng tõ ” phï hîp vào công tác kế toán . Trong c«ng t¸c thu mua nguyªn vật liệu,c«ng cụ dụng cụ công ty quản lý chặt chẽ từ khâu đầu, giá cả, số lượng và kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trước khi nhập kho.§ång thêi, C«ng ty ®· x©y dùng hÖ thèng kho kh¸ tèt , vật liệu được sắp xếp gọn gàng,chia thµnh c¸c kho phï hợp với đặc điểm, tÝnh chất lý học của từng thứ, từng loại. nh»m b¶o qu¶n nguyªn vËt liÖu kh«ng bÞ mÊt m¸t vµ gióp cho viÖc xuÊt nguyªn vËt liÖu sö dông ®­îc tiÕn hµnh dÔ dµng thuËn tiÖn .Về c«ng tác thu mua nguyên vật liệu, công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyªn nªn bất cứ tại thời điểm nào cũng cã thể biết được gi¸ trị nguyªn liệu xuất nhập, tăng giảm do ®ã t¹o ®iÒu kiÖn qu¶n lý tốt việc nhập xuất vật liệu. * > Tãm l¹i c«ng t¸c qu¶n lý vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë C«ng ty ChÕ t¹o thiÕt bÞ ®iÖn §«ng Anh nh×n chung kh¸ chÆt chÏ vµ theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh cã ®­îc ®iÒu nµy lµ do C«ng ty cã ®éi ngò l·nh ®¹o cã n¨ng lùc cao giµu kinh nghiÖm vµ nh©n viªn kÕ to¸n trÎ, giµu lßng nhiÖt t×nh yªu nghÒ vµ tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao, c¸ch lµm viÖc khoa häc gãp phÇn ®¾c lùc vµo c«ng t¸c qu¶n lý h¹ch to¸n kinh tÕ cña C«ng ty. - Bªn c¹nh nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®­îc ®¸ng khÝch lÖ trªn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë C«ng ty cßn cã mét sè ®iÓm ch­a hîp lý cÇn hoµn thiÖn. 2.Nh÷ng mÆt cßn tån t¹i mét sè ®iÓm h¹n chÕ cÇn kh¾c phôc trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nh­ sau: * VÒ c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô thực tế c«ng ty mới chỉ định mức cho nguyªn liÖu nh­ tôn silic ,dây đồng còn mét sè c«ng cô căn cứ vào tiến độ sản xuất để xuất khi vật liệu thiếu ,do ®ã thiếu một hệ thống định mức hợp lý khoa học .Mặt khác nguyªn vật liệu c«ng ty rất đa dạng nhưng cßn thiếu hệ thống điểm danh phï hợp với c«ng tác m¸y tÝnh vËt t­ . * VÒ c«ng t¸c theo dâi kh¸ch hµng -ViÖc theo dâi c«ng nî trªn nhËt ký chøng tõ sè 5 ghi tæng hîp theo tõng nhãm kh¸ch hµng nªn khã ®èi chiÕu, khã kiÓm tra. Trªn mét dßng cña NKCT sè 5 võa thÓ hiÖn d­ nî, võa thÓ hiÖn d­ cã . Nªn kÕ to¸n tæng hîp kh«ng biÕt ®­îc cô thÓ kh¸ch hµng nµo d­ nî vµ kh¸ch hµng nµo d­ cã. Mµ muèn biÕt cô thÓ th× ph¶i kiÓm tra trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. * VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp NVL - C«ng ty ®· sö dông gi¸ h¹ch to¸n víi nguyªn vËt liÖu ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn nguyªn vËt liÖu hµng ngµy, nh­ng míi chØ lµ h×nh thøc, cßn thùc tÕ th× lµ chuyÓn tõ gi¸ h¹ch to¸n thµnh gi¸ thùc tÕ mµ ch­a x¸c ®Þnh ®­îc hÖ sè gi¸ - C«ng ty míi chØ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chø kh«ng qua b­íc tÝnh hÖ sè gi¸ ®Ó chuyÓn tõ gi¸ h¹ch to¸n sang gi¸ thùc tÕ. Nªn viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ch­a ch­a thËt chÝnh x¸c. 3.C¸c biÖn ph¸p ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty §Ó cho c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu ®­îc hoµn thiÖn h¬n . Theo t«i C«ng ty cÇn ph¶i c¶i tiÕn l¹i mét sè c«ng viÖc nh­ sau : 1 Theo dâi thanh to¸n víi ng­êi b¸n ViÖc theo dâi c«ng nî trªn NKCT sè 5 cÇn ®­îc theo dâi riªng cho tõng kh¸ch hµng cô thÓ . Tên đơn vị Số dư đầu tháng Ghi có TK 331 Nợ Có TK1521 1522 1523 IcácCT 1CTMỹ Sơn 1256337745 2385600000 2 TÝnh gi¸ NVL,CCDC . C«ng ty nªn thay ®æi ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho theo gi¸ h¹ch to¸n sang gi¸ thùc tÕ . C«ng ty nªn ¸p dông ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ thùc tÕ vµ sö dông ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn . ViÖc sö dông ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn sÏ gióp cho viÖc h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu ®­îc chÝnh x¸c h¬n . Theo ph­¬ng ph¸p nµy kÕ to¸n ph¶i tÝnh ®¬n gi¸ b×nh qu©n cña tõng lo¹i vËt liÖu nhËp kho, ®Ó sau ®ã ¸p gi¸ cho vËt liÖu xuÊt kho. 3 X©y dùng hÖ thèng ®Þnh møc C«ng ty nªn cã bé phËn phßng ban chuyªn biªt x©y dùng ,kiÓm tra viÖc sö dông hÖ thèng ®Þnh møc víi tõng NVL,CCDC cô thÓ dùa trªn quy tr×nh c«ng nghÖ kÕt hîp víi thùc tÕ vµ kinh nghiÖm ®Ó ®¶m b¶o viÖc sö dông nguyªn vËt liÖu tiÕt kiÖm hiÖu qu¶ h¬n. 4 c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu ,c«ng cô dông cô C«ng ty cÇn tÝnh to¸n hîp lý h¬n l­îng vËt t­ tån kho sao cho võa ®¶m b¶o s¶n xuÊt kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n ®ång thêi kh«ng ®Ó vèn bÞ ø ®äng .Tèt nhÊt lµ ngoµi nh÷ng vËt t­ ®Æc chñng khã mua th× dù tr÷ cßn nh÷ng nguyªn vËt liÖu kh¸c chØ nªn mua theo yªu cÇu s¶n xuÊt.Cïng víi ®ã c«ng ty nªn hoµn thiÖn h¬n ph©n lo¹i vµ x©y dùng bé m· chi tiÕt nguyªn vËt liÖu chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ ch¼ng h¹n nh­ ph©n thµnh c¸c nhãm vµ lËp m· ®èi t­îng cho tõng nhãm nh­ trong ph©n lo¹i nhãm vËt liÖu chÝnh ta ph©n lo¹i vµ ®Æt m· nh­ sau: - Nhóm Tôn silic TK 1521-01 - Dầu biến thế 1521-02.... - Dây đồng 1521-03 *- Cuối cïng nguyªn vËt liÖu mµ c«ng ty nhập với số lượng lớn,chñng lo¹i ®a d¹ng , gi¸ c¶ biÕn ®éng do ®ã để đảm bảo nguồn nhập ổn định và gi¸ c¶ phï hîp ,c«ng ty cÇn chñ ®éng t×m kiÕm nhiÒu nguån cung , ®a d¹ng h¬n n÷a nhµ cung cÊp ®Ó chñ ®éng nguån nhËp ,vèn cho s¶n xuÊt KÕt luËn §èi víi mét C«ng ty cã qui m« s¶n xuÊt lín nh­ C«ng ty CP chÕ t¹o ThiÕt BÞ §iÖn §«ng Anh th× viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông lµ c«ng viÖc cã ý nghÜa thiÕt thùc trong c«ng t¸c kÕ to¸n vµ trong qu¶n lý kinh tÕ. V× vËy ë bÊt kú doanh nghiÖp nµo còng rÊt chó träng ®Õn viÖc ®æi míi hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp m×nh ®Ó ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ sè l­îng, chÊt l­îng, chñng lo¹i... vµ tÝnh to¸n ph©n bæ chi phÝ nguyªn vËt liÖu mét c¸ch hîp lý nhÊt cho c¸c ®èi t­îng sö dông nh»m ph¸t huy vai trß cao ®é cña kÕ to¸n trong qu¶n lý kinh tÕ . Qua qu¸ tr×nh häc tËp nghiªn cøu t¹i tr­êng vµ thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty ChÕ t¹o thiÕt bÞ §iÖn §«ng Anh em thÊy gi÷a lý thuyÕt vµ thùc tÕ ë tõng ®¬n vÞ cã kho¶ng c¸ch nhÊt ®Þnh. Nªn ®Ó cã thÓ vËn dông lý luËn c¬ b¶n vµo thùc tiÔn mµ võa ®óng chÕ ®é võa phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña ®¬n vÞ m×nh lµ vÊn ®Ò hÕt søc khã kh¨n, ®ßi hái ng­êi kÕ to¸n ph¶i lu«n t×m tßi häc hái, suy nghÜ, s¸ng t¹o... Tõ sù nhËn thøc ®ã ®­îc sù h­íng dÉn chØ b¶o c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n C«ng ty em ®· hoµn thµnh b¸o c¸o víi chuyªn ®Ò ‘‘ tæ chøc c«ng t¸c KÕ to¸n vËt liÖu c«ng cô dông cô c«ng ty CP chÕ t¹o TB§”. B¸o c¸o dùa trªn nh÷ng lý luËn c¬ b¶n vµ nhËn thøc thùc tiÔn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu , c«ng cô dông cô ë C«ng ty®· ®­a ra mét vµi biÖn ph¸p ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë C«ng ty. Tuy nhiªn do tr×nh ®é cña em cßn h¹n chÕ, thêi gian thùc tËp cßn Ýt nªn b¸o c¸o cña em cßn nhiÒu thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc ý kiÕn ®ãng gãp cña c¸c thÇy c« gi¸o, c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó b¸o c¸o cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n n÷a. Tµi liÖu Tham kh¶o - Gi¸o tr×nh Nguyªn lý kÕ to¸n - Tr­êng §¹i häc kinh tÕ Quèc D©n - Gi¸o tr×nh KÕ to¸n tµi chÝnh - Häc ViÖn Tµi ChÝnh - S¸ch h­íng dÉn thùc hµnh vµ ghi sæ kÕ to¸n - nhµ xuÊt b¶n lao ®éng - T¹p chÝ KÕ to¸n ,T¹p chÝ ®iÖn lùc, S¸ch Giíi thiÖu c«ng ty CP chÕ t¹o TB§ - Tµi liÖu c«ng ty CP ChÕ t¹o TB§ nh­ : B¸o C¸o KQKD, B¶ng C©n ®èi ,sæ s¸ch ,NhËt ký chøng tõ ... * - Tõ ng÷ viÕt t¾t - Nguyªn vËt liÖu ..... NVL - C«ng cô dông cô ... CCDC - S¶n xuÊt kinh doanh.... SXKD - ThiÕt bÞ ®iÖn ....... TB§ Môc lôc Trang NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp Ngµy th¸ng n¨m 2010