Chuyên đề Tổ chức công tác kế toán vật liệu tại công ty cổ phần Giầy Hà Nội

Lêi nãi ®Çu X· héi tån t¹i vµ ph¸t triÓn qua c¸c giai ®o¹n lµ nhê qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. §Ó qu¸ tr×nh nµy diÔn ra thèng nhÊt tõ kh©u ®Çu ®Õn kh©u cuèi, mét yÕu tè kh«ng kÐm phÇn quan träng lµ vËt liÖu - ®Çu vµo s¶n xuÊt. ë n­íc ta, ngµnh c«ng nghiÖp ®ang trªn ®µ ph¸t triÓn, sè l­îng chñng lo¹i vËt liÖu rÊt cÇn thiÕt vµ lu«n ®­îc quan t©m hµng ®Çu. XÐt d­íi gãc ®é doanh nghiÖp, vËt liÖu lµ ®èi t­îng lao ®éng - mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm. V× thÕ viÖc tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu lµ kh«ng thÓ thiÕu ®­îc vµ ph¶i ®¶m b¶o c¶ ba yªu cÇu c¬ b¶n cña c«ng t¸c h¹ch to¸n ®ã lµ chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ toµn diÖn. H¹ch to¸n vËt liÖu ®¶m b¶o ®­îc c¸c yªu cÇu trªn th× sÏ ®¶m b¶o cho viÖc cung cÊp vËt liÖu kÞp thêi vµ ®ång bé cho nhu cÇu s¶n xuÊt, kiÓm tra vµ gi¸m s¸t chÆt chÏ viÖc chÊp hµnh c¸c ®Þnh møc dù tr÷ vµ tiªu hao vËt liÖu, ng¨n ngõa l·ng phÝ vËt liÖu, gi¶m bít chi phÝ, n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cho doanh nghiÖp. §Ó lµm ®­îc ®iÒu nµy, c¸c doanh nghiÖp cÇn ph¶i sö dông c¸c c«ng cô qu¶n lý mµ kÕ to¸n lµ mét c«ng cô qu¶n lý gi÷ vai trß träng yÕu nhÊt. Cïng víi nh÷ng kiÕn thøc bæ Ých tiÕp thu tõ kho¸ häc, em m¹nh d¹n ®i s©u vµo nghiªn cøu ®Ò tµi "Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn GiÇy Hµ Néi". Qua ®ã nh»m kÕt hîp nh÷ng lý luËn ®· häc trong kho¸ häc vµo yªu cÇu thùc tÕ cña c«ng ty. Ngoµi phÇn më ®Çu vµ kÕt luËn, chuyªn ®Ò ®­îc chia lµm 3 phÇn chÝnh. PhÇn 1: Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. PhÇn 2: T×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty cæ phÇn GiÇy Hµ Néi. PhÇn 3: Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty cæ phÇn GiÇy Hµ Néi. Tuy nhiªn víi thêi gian vµ tr×nh ®é cßn h¹n chÕ nªn qu¸ tr×nh nghiªn cøu sÏ kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sai sãt vÒ lý luËn còng nh­ kiÕn thøc. Em rÊt mong sù gãp ý cña thÇy gi¸o ®Ó chuyªn ®Ò ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! PhÇn thø nhÊt Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. I. Sù cÇn thiÕt cña tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë doanh nghiÖp s¶n xuÊt. 1. §Æc ®iÓm, vÞ trÝ cña vËt liÖu trong s¶n xuÊt. Mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt ph¶i cã ®ñ ba yÕu tè: lao ®éng, t­ liÖu lao ®éng, vµ ®èi t­îng lao ®éng. Ba yÕu tè nµy cã sù t¸c ®éng qua l¹i víi nhau ®Ó t¹o ra cña c¶i vËt chÊt cho x· héi. §èi t­îng lao ®éng lµ tÊt c¶ mäi vËt cã s½n trong tù nhiªn, ®èi t­îng lao ®éng ®­îc chia lµm hai lo¹i: Lo¹i thø nhÊt lµ cã s½n trong tù nhiªn, lo¹i thø 2 lµ ®· qua chÕ biÕn. VËt liÖu lµ ®èi t­îng lao ®éng nh­ng kh«ng ph¶i ®èi t­îng nµo còng lµ vËt liÖu. Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, vËt liÖu bÞ tiªu hao toµn bé vµ chuyÓn toµn bé gi¸ trÞ mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú d­íi d¹ng chi phÝ tiªu hao vËt liÖu ®Ó t¹o ra gi¸ trÞ s¶n phÈm míi. Trong tæng gi¸ trÞ s¶n xuÊt s¶n phÈm míi, chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm mét tû träng kh¸ lín. ChÝnh v× thÕ c¸c doanh nghiÖp cÇn ph¶i tæ chøc tèt c«ng viÖc qu¶n lý, tæ chøc c¸c qu¸ tr×nh thu mua, vËn chuyÓn b¶o qu¶n, dù tr÷ vµ sö dông vËt liÖu. S¶n xuÊt sÏ kh«ng tiÕn hµnh ®­îc nÕu kh«ng cã nguyªn vËt liÖu, chÊt l­îng nguyªn vËt liÖu kÐm th× chÊt l­îng s¶n phÈm còng kÐm vµ sÏ lµm ¶nh h­ëng ®Õn gi¸ thµnh. §Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý, kÕ to¸n vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt cÇn thùc hiÖn c¸c yªu cÇu sau: + Tæ chøc ®¸nh gi¸, ph©n lo¹i vËt liÖu phï hîp víi c¸c nguyªn t¾c, yªu cÇu qu¶n lý thèng nhÊt cña nhµ n­íc vµ yªu cÇu qu¶n trÞ. + Tæ chøc chøng tõ, tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n phï hîp víi ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho cña doanh nghiÖp ®Ó ghi chÐp, ph©n lo¹i, tæng hîp ®­îc sè liÖu vÒ t×nh h×nh cã vµ sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña vËt liÖu sö dông trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, cung cÊp sè liÖu kÞp thêi ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. + Thùc hiÖn viÖc ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch mua, t×nh h×nh sö dông vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. 2. Ph©n lo¹i vËt liÖu Ph©n lo¹i vËt liÖu lµ c¨n cø vµo tiªu thøc nµo ®ã tuú theo yªu cÇu qu¶n lý ®Ó s¾p xÕp thµnh tõng thø, tõng lo¹i vµo cïng mét tiªu thøc. C«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu ®­îc tæ chøc tèt sÏ gióp cho doanh nghiÖp x¸c ®Þnh ®­îc tÇm quan träng cña tõng lo¹i ®Ó tõ ®ã cã kÕ ho¹ch qu¶n lý chóng. C¨n cø vµo néi dung kinh tÕ, chøc n¨ng cña vËt liÖu trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc chia thµnh. + Nguyªn vËt liÖu chÝnh (bao gåm c¶ nöa thµnh phÈm mua ngoµi) + VËt liÖu phô + Nhiªn liÖu + Phô tïng thay thÕ. + ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n + PhÕ liÖu. 3. §¸nh gi¸ vËt liÖu §¸nh gi¸ vËt liÖu lµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cña chóng theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh, vÒ nguyªn t¾c kÕ to¸n nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu chØ ph¶n ¸nh theo gi¸ vèn thùc tÕ. a. §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ vèn thùc tÕ. *) §èi víi gi¸ vèn thùc tÕ nhËp kho, tuú theo tõng nguån nhËp mµ gi¸ vèn thùc tÕ ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: - §èi víi vËt liÖu mua ngoµi th× gi¸ vèn thùc tÕ lµ gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n (ch­a cã thuÕ GTGT) + thuÕ nhËp khÈu (nÕu cã) + chi phÝ thu mua thùc tÕ(chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp, b¶o qu¶n...) - c¸c kho¶n chiÕt khÊu gi¶m gi¸ (nÕu cã). - §èi víi vËt liÖu do doanh nghiÖp tù gia c«ng chÕ biÕn th× gi¸ thùc tÕ gåm: gi¸ vËt liÖu xuÊt kho gia c«ng chÕ biÕn vµ c¸c chi phÝ gia c«ng chÕ biÕn. - §èi víi nguyªn vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn th× gi¸ thùc tÕ lµ gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt thuª chÕ biÕn céng c¸c chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì ®Õn n¬i thuª chÕ biÕn vµ tõ ®ã vÒ doanh nghiÖp cïng víi sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ®¬n vÞ nhËn gia c«ng chÕ biÕn. - Tr­êng hîp ®¬n vÞ kh¸c gãp vèn liªn doanh b»ng vËt liÖu th× gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËn gãp vèn liªn doanh lµ gi¸ do héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸ vµ c«ng nh©n. - PhÕ liÖu ®­îc ®¸nh gi¸ theo ­íc tÝnh. *) §èi víi gi¸ vèn thùc tÕ xuÊt kho, khi xuÊt dïng vËt liÖu kÕ to¸n ph¶i tÝnh to¸n chÝnh x¸c gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt dïng cho c¸c nhu cÇu, ®èi t­îng kh¸c nhau. ViÖc tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho cã thÓ trÝch theo c¸c ph­¬ng ph¸p sau: + Ph­¬ng ph¸p 1: TÝnh theo gi¸ cña nguyªn vËt liÖu tån ®Çu kú Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Sè l­îng xuÊt kho x ®¬n gi¸ vËt liÖu tån ®Çu kú = + Ph­¬ng ph¸p 2: TÝnh theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn cña vËt liÖu tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú: VÒ c¬ b¶n ph­¬ng ph¸p nµy gièng nh­ ph­¬ng ph¸p trªn nh­ng ®¬n gi¸ vËt liÖu ®­îc tÝnh b×nh qu©n cho c¶ tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú. = + Ph­¬ng ph¸p 3: TÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh: Ph­¬ng ph¸p nµy ¸p dông cho nh÷ng lo¹i vËt liÖu cã gi¸ trÞ cao, c¸c lo¹i vËt t­ ®Æc chñng. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho c¨n cø vµo ®¬n gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho theo tõng l«, tõng lÇn nhËp, xuÊt vµ sè l­îng xuÊt kho theo tõng lÇn nhËp ®ã. + Ph­¬ng ph¸p 4: TÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp tr­íc xuÊt tr­íc. Theo ph­¬ng ph¸p nµy, vËt liÖu tån ®Çu kú sÏ ®­îc xuÊt tr­íc tiªn, sau ®ã ®Õn vËt liÖu theo thø tù chóng ®­îc mua vµo, sè tån kho cuèi kú bao gåm nh÷ng hµng mua vµo sau cïng. Ph­¬ng ph¸p nµy ¸p dông ®èi víi nh÷ng vËt liÖu cã quy ®Þnh thêi gian b¶o qu¶n. + Ph­¬ng ph¸p 5: TÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp sau xuÊt tr­íc. Ta còng ph¶i x¸c ®Þnh ®¬n gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn nhËp nh­ng khi xuÊt sÏ c¨n cø vµo sè l­îng xuÊt vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp kho lÇn cuèi hiÖn cã trong kho vµo lóc xuÊt kho sau ®ã míi lÇn l­ît ®Õn c¸c lÇn nhËp tr­íc ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho. + Ph­¬ng ph¸p 6: §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n Gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu lµ gi¸ quy ®Þnh thèng nhÊt trong ph¹m vi x©y dùng vµ ®­îc æn ®Þnh trong thêi gian dµi. Sö dông gi¸ h¹ch to¸n trong kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu sÏ lµm gi¶m c«ng viÖc hµng ngµy cña kÕ to¸n tuy nhiªn, khi sö dông gi¸ h¹ch to¸n trong c«ng t¸c kÕ to¸n hµng ngµy, t×nh hinh xuÊt, nhËp, tån cuèi th¸ng thµnh gi¸ vèn thùc tÕ nh»m ®¶m b¶o chÝnh x¸c gi¸ vèn vËt liÖu xuÊt kho, tån kho... II. Tæ chøc vµ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu 1. Tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu a. Chøng tõ sö dông: Theo quy ®Þnh 114/TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/95 th× c¸c chøng tõ vÒ kÕ to¸n vËt liÖu bao gåm: PhiÕu nhËp kho (mÉu 01 - VT) PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02 - VT) PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (mÉu 03 - VT) PhiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc (mÉu 04 - VT) Biªn b¶n kiÓm nghiÖm (mÉu 05 - VT) ThÎ kho (mÉu 06 - VT) Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho (mÉu 02 - BH) Ho¸ ®¬n c­íc vËn chuyÓn (mÉu 03 - BH) b. Sæ chi tiÕt vËt liÖu Tuú thuéc vµo ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ¸p dông trong doanh nghiÖp mµ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu sö dông c¸c sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt sau: - ThÎ kho - Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu - Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn - Sæ sè d­ c. C¸c ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu * Ph­¬ng ph¸p thÎ song song Néi dung cña ph­¬ng ph¸p nµy h¹ch to¸n chi tiÕt gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n. - ë kho: ViÖc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån do thñ kho tiÕn hµnh trªn thÎ kho vµ chØ ghi theo chØ tiªu sè l­îng. - ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n sö dông sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån theo chØ tiªu hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. Ph­¬ng ph¸p nµy ghi chÐp ®¬n gi¶n nh­ng l¹i trïng l¾p qu¸ nhiÒu gi÷a thñ kho vµ phßng kÕ to¸n. Nã ®­îc ¸p dông thÝch hîp trong c¸c doanh nghiÖp cã Ýt chñng lo¹i vËt liÖu c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh Ýt vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸n bé kÕ to¸n cßn h¹n chÕ. * Ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn: - ë kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh hµng ngµy t×nh h×nh nhËp xuÊt tån gièng nh­ ph­¬ng ph¸p trªn. - ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho cña tõng thø vËt liÖu theo tõng kho, trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp xuÊt do thñ kho ®Þnh kú göi lªn. Ph­¬ng ph¸p nµy gi¶m ®­îc khèi l­îng ghi chÐp nh­ng viÖc ghi sæ vÉn cßn trïng l¾p vµ nã chØ thÝch hîp cho nh÷ng doanh nghiÖp cã Ýt nghiÖp vô nhËp xuÊt ph¸t sinh, kh«ng bè trÝ riªng nh©n viªn kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu. * Ph­¬ng ph¸p sæ sè d­: - ë kho: Thñ kho vÉn dïng thÎ kho ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho vÒ mÆt sè l­îng, ®ång thêi cuèi th¸ng ph¶i ghi sè tån kho ®· tÝnh ®­îc trªn thÎ kho vµ sè d­ theo chØ tiªu sè l­îng. - ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n më sè sè d­ theo tõng kho sö dông cho c¶ n¨m ®Ó ghi sæ tån kho cuèi th¸ng cña tõng thø, tõng nhãm, lo¹i vËt liÖu theo chØ tiªu sè l­îng vµ chØ tiªu gi¸ trÞ. Ph­¬ng ph¸p nµy cã nhiÒu ­u ®iÓm: gi¶m bít khèi l­îng c«ng viÖc ®Ó kiÓm tra gi¸m s¸t th­êng xuyªn. Tuy nhiªn do chØ ghi sæ theo chØ tiªu gi¸ trÞ nªn khã kiÓm tra vÒ mÆt sè l­îng mµ ph¶i xem sè liÖu trªn thÎ kho. Do ®ã nã ®­îc ¸p dông ë c¸c doanh nghiÖp cã c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt diÔn ra th­êng xuyªn, nhiÒu chñng lo¹i, yªu cÇu qu¶n lý cao vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸n bé t­¬ng ®èi cao. 2. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu. Tuú theo quy m« cña doanh nghiÖp vµ yªu cÇu qu¶n lý mµ sö dông mét trong hai ph­¬ng ph¸p sau: a. Ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn: Ph­¬ng ph¸p nµy ghi chÐp mét c¸ch th­êng xuyªn liªn tôc, nã ®­îc ¸p dông ë phÇn lín c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt vµ th­¬ng m¹i kinh doanh nh÷ng mÆt hµng cã gi¸ trÞ lín. * TK sö dông: 152 - nguyªn vËt liÖu Bªn nî: Gi¸ thùc tÕ NVL nhËp kho vµ c¸c nghiÖp vô lµm t¨ng gi¸ trÞ Gi¸ thùc tÕ NVL tån cuèi kú (theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú) Bªn cã: Gi¸ thùc tÕ NVL tån kho ChiÕt khÊu hµng mua gi¶m gi¸ vµ hµng mua tr¶ l¹i C¸c nghiÖp vô lµm gi¶m gi¸ trÞ NVL KÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ NVL tån ®Çu kú (ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú). D­ nî: Gi¸ thùc tÕ NVL tån kho Ngoµi ra tuú theo yªu cÇu qu¶n lý mµ më TK cÊp 2 chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng kh¸c nhau: TK 331 - Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Bªn nî : + Sè tiÒn ®· thanh to¸n cho ng­êi b¸n + Sè tiÒn ng­êi b¸n chÊp nhËn gi¶m gi¸ sè hµng theo hîp ®ång + Gi¸ trÞ vËt t­ hµng ho¸ thiÕu hôt, kÐm phÈm chÊt khi kiÓm nhËn vµ tr¶ l¹i ng­êi b¸n. + ChiÕt khÊu mua hµng ®­îc ng­êi b¸n chÊp nhËn cho doanh nghiÖp gi¶m trõ vµo nî ph¶i tr¶. + Sè tiÒn øng tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n, nh­ng ch­a nhËn ®­îc hµng ho¸ lao vô. Bªn cã: + Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n + §iÒu chØnh gi¸ t¹m tÝnh theo gi¸ thùc tÕ cña sè hµng vÒ khi cã ho¸ ®¬n hoÆc th«ng b¸o gi¸ chÝnh thøc. D­ cã: Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n D­ nî (nÕu cã): Sè tiÒn ®· øng hoÆc tr¶ thõa cho ng­êi b¸n TK 331 ®­îc më theo dâi cho tõng ®èi t­îng cô thÓ, tõng ng­êi b¸n. TK 151 - Hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng Bªn nî : + Gi¸ trÞ hµng ®ang ®i trªn ®­êng + KÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ hµng ®ang ®i ®­êng cuèi kú (Theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú) Bªn cã: + Gi¸ trÞ hµng ®i ®­êng ®· vÒ nhËp kho hoÆc chuyÓn giao cho c¸c ®èi t­îng sö dông hay kh¸ch hµng. + KÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ hµng ®ang ®i ®­êng ®Çu kú (theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú) D­ nî: Gi¸ trÞ hµng ®ang ®i ®­êng ch­a nhËp kho Ngoµi ra cßn cã c¸c TK liªn quan nh­: 111 - TiÒn mÆt 112 - TiÒn göi ng©n hµng 141 - T¹m øng 222 - Gãp vèn liªn doanh 241 - XDCB dë dang 411 - Vèn kinh doanh 621 - Chi phÝ NVL trùc tiÕp 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung 642 - Chi phÝ qu¶n lý DN 641 - Chi phÝ b¸n hµng 133 - ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ * KÕ to¸n tæng hîp t¨ng - Mua NVL hµng ®· nhËp kho (ho¸ ®¬n vµ hµng cïng vÒ) Nî TK 133 Nî TK 152 Cã TK 111, 112, 141, 331, 311, 333 - NÕu trong th¸ng nhËn ®­îc ho¸ ®¬n mµ cuèi th¸ng hµng vÉn ch­a vÒ: Nî TK 151 Nî TK 133 Cã 111, 112, 141, 331 Khi hµng vÒ (nhËp kho, hoÆc chuyÓn th¼ng cho c¸c bé phËn s¶n xuÊt, kh¸ch hµng). Nî 621, 641, 642 Nî 632 Nî 157 Cã 151 - C¸c chi phÝ liªn quan ®Õn mua vËt liÖu Nî 152 Nî 133 Cã 111, 112, 331... - Khi thanh to¸n sè chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ mua hµng ®­îc h­ëng vµ gi¸ trÞ hµng tr¶ l¹i do kh«ng ®óng chÊt l­îng qui c¸ch ... theo hîp ®ång: Nî 331, 111, 112, 1388 Cã 152 Cã 133 - NVL t¨ng do tù chÕ hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn Nî 152 Nî 152 Cã 154 (tù chÕ biÕn) Nî 133 Cã 154 (phÇn thuª ngoµi) - T¨ng do nhËn gãp vèn liªn doanh hoÆc ®­îc cÊp ph¸t quyªn tÆng Nî 152 Cã 411 - T¨ng do ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª: NÕu x¸c ®Þnh lµ cña doanh nghiÖp : Nî 152 Cã 338 (3381) NÕu thõa kh«ng ph¶i cña doanh nghiÖp kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo TK 002 "vËt t­ hµng ho¸ nhËn gi÷ hé gia c«ng" - T¨ng do thu håi vèn gãp liªn doanh Nî 152 Cã 128, 222 - T¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i Nî 152 (sè chªnh lÖch t¨ng) Cã 412 - Hµng vÒ, ho¸ ®¬n ch­a vÒ: Nî TK 152 (gi¸ t¹m tÝnh) Nî 133 Cã 331 Khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh gi¸ t¹m tÝnh theo gi¸ thùc tÕ (gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n) theo sè chªnh lÖch gi÷a ho¸ ®¬n vµ gi¸ t¹m tÝnh nÕu gi¸ ho¸ ®¬n lín h¬n gi¸ t¹m tÝnh. Nî 152 Nî 133 Cã 331, 111, 112, 311, 333 NÕu gi¸ ho¸ ®¬n nhá h¬n gi¸ t¹m tÝnh Ghi ®á Nî 152 Nî 133 Cã 331, 111, 112, 311, 333 * KÕ to¸n tæng hîp gi¶m: - XuÊt dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh: c¨n cø thùc tÕ ghi Nî 621 Nî 6272 Nî 6412 Nî 6422 Cã 152 (chi tiÕt liªn quan) - XuÊt kho vËt liÖu tù chÕ biÕn hoÆc thuª ngoµi Nî 154 (chi tiÕt liªn quan) Cã 152 - XuÊt vËt liÖu gãp vèn liªn doanh ®¬n vÞ kh¸c: Nî 128, 228: Gi¸ trÞ vèn gãp Cã 152 Cã 412 (chªnh lÖch t¨ng do gi¸ vèn gãp > thùc tÕ) Nî 412 (chªnh lÖch gi¶m do gi¸ trÞ vèn gãp < thùc tÕ) - XuÊt b¸n cho vay: Nî 632, 138 (1388) Cã 152 - Gi¶m do mÊt m¸t thiÕu hôt + Do ghi chÐp nhÇm lÉn Nî TK cã liªn quan Cã 152 + ThiÕu hôt trong ®Þnh møc tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî 642 Cã 152 + NÕu thiÕu hôt ngoµi ®Þnh møc do ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm g©y nªn Nî 111 - sè båi th­êng vËt chÊt ®· thu Nî 334 - trõ vµo tiÒn l­¬ng Nî 1388 - sè båi th­êng ph¶i thu Cã 152 + NÕu ch­a râ nguyªn nh©n ph¶i chê xö lý Nî 1381 Cã 152 - Gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i: Nî 412 Cã 152 (sè chªnh lÖch gi¶m) b. KÕ to¸n tæng hîp theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú Ph­¬ng ph¸p nµy th­êng ¸p dông ë nh÷ng ®¬n vÞ cã nhiÒu chñng lo¹i vËt t­ hµng ho¸ víi qui c¸ch mÉu m· rÊt kh¸c nhau cã gi¸ trÞ thÊp, hµng ho¸ vËt t­ xuÊt dïng th­êng xuyªn. ¦u ®iÓm: §¬n gi¶n, gi¶m nhÑ khèi l­îng c«ng viÖc h¹ch to¸n Nh­îc ®iÓm: §é chÝnh x¸c vÒ gi¸ trÞ vËt t­ hµng ho¸ xuÊt dïng, xuÊt b¸n bÞ ¶nh h­ëng cña c«ng t¸c qu¶n lý t¹i kho quÇy bÕn b·i. KÕ to¸n sö dông TK 611 - mua hµng TK nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ cña sè vËt t­ hµng ho¸ mua vµo vµ xuÊt dïng trong kú. Bªn nî: + KÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ vËt t­ hµng ho¸ tån ®Çu kú + Gi¸ thùc tÕ vËt t­ hµng ho¸ mua vµo trong kú Bªn nî: + Gi¸ thùc tÕ vËt t­ hµng ho¸ kiÓm kª lóc cuèi kú + Gi¸ thùc tÕ vËt t­ hµng ho¸ xuÊt trong kú + Gi¸ thùc tÕ hµng ho¸ ®· göi b¸n ch­a ®­îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô trong kú + ChiÕu khÊu mua hµng, hµng mua gi¶m gi¸ tr¶ l¹i TK 611 kh«ng cã sè d­ vµ chia thµnh 2 TK cÊp 2 6111: Mua NVL 6112: Mua hµng ho¸ - §èi víi TK 152, kh¸c víi ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn c¸c doanh nghiÖp kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú th× c¸c TK 152, 151 kh«ng dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt trong kú mµ chØ dïng ®Ó kÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ vËt liÖu vµ hµng mua hµng ®ang ®i ®­êng lóc ®Çu kú, cuèi kú vµo TK 611. Ngoµi ra kÕ to¸n còng sö dông c¸c TK liªn quan kh¸c nh­ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. KÕ to¸n m«t sè nghiÖp vô chñ yÕu nh­ sau: - C¨n cø gi¸ thùc tÕ vËt liÖu hµng mua ®ang ®i ®­êng tån cuèi kú tr­íc ®Ó kÕt chuyÓn vµo TK 6111 lóc ®Çu kú. Nî TK 611 Cã TK 152, 151 - Trong kú khi mua vËt liÖu, c¨n cø ho¸ ®¬n vµ c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c, kÕ to¸n ghi sæ nh­ sau: + Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho: Nî 6111 Nî 133 Cã 111, 112, 141, 331, 311, 341 + ChiÕt khÊu mua hµng ®­îc ph¶n ¸nh Nî 331, 111, 112 Cã 611 Cã 133 + Gi¸ trÞ hµng mua tr¶ l¹i do kh«ng ®óng hîp ®ång Nî 111, 112, 1388, 331 Cã 611 Cã 13 + Gi¶m gi¸ hµng mua do kÐm phÈm chÊt... Nî 111, 112, 1388, 331 Cã 611 (sè gi¶m gi¸) Cã 133 - Cuèi kú c¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª vËt liÖu kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ vËt liÖu xuÊt dïng trong kú nh­ sau: - + = Gi¸ thùc tÕ NVL Gi¸ thùc tÕ NVL Gi¸ NVL Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt dïng tån ®Çu kú mua trong kú tån cuèi kú §Ó x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ thùc tÕ cña sè vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng nhu cÇu, ®èi t­îng: cho s¶n xuÊt s¶n phÈm, mÊt m¸t hao hôt... KÕ to¸n ph¶i kÕt hîp víi sè liÖu h¹ch to¸n chi tiÕt míi cã thÓ x¸c ®Þnh ®­îc, do kÕ to¸n tæng kÕt kh«ng theo dâi ghi chÐp t×nh h×nh xuÊt dïng liªn tôc trªn c¬ së c¸c chøng tõ xuÊt. C¸c nghiÖp vô lóc cuèi kú ®­îc ghi sæ nh­ sau: - KÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån cuèi kú Nî 152 Cã 6111 - Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh xuÊt b¸n Nî 621, 627, 641, 642 Nî 632 Cã 6111 - Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu thiÕu hôt mÊt m¸t, c¨n cø vµo biªn b¶n, quyÕt ®Þnh xö lý ghi: Nî 1388, 111, 334 Cã 6111 §èi víi c¸c doanh nghiÖp h¹ch to¸n VAT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp th× kh«ng dïng TK 133, sè thuÕ VAT ®­îc khÊu trõ tÝnh gép vµo gi¸ NVL vµ sè chiÕt khÊu gi¶m gi¸ gi¸ trÞ hµng tr¶ l¹i còng tÝnh nh­ trªn, c¸c nghiÖp vô cßn l¹i kh«ng liªn quan ®Õn thuÕ VAT t­¬ng tù nh­ h¹ch to¸n theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. PhÇn thø hai T×nh h×nh tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu cña c«ng ty cæ phÇn giÇy Hµ Néi I. §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung cña c«ng ty cæ phÇn giÇy Hµ Néi 1. Kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty. C«ng ty cæ phÇn GiÇy Hµ Néi tªn giao dÞch lµ HASOFA, ®­îc thµnh lËp ngµy 1/1/1999, cã trô së chÝnh t¹i Km6 ®­êng NguyÔn Tr·i - QuËn Thanh Xu©n - Hµ Néi. Ngµnh nghÒ kinh doanh chÝnh lµ s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm vÒ da vµ gi¶ da. Nh÷ng dù kiÕn cña c«ng ty sau khi cæ phÇn ho¸. ChØ tiªu §VT N¨m 1999 N¨m 2000 N¨m 2001 1. Vèn ®iÒu lÖ Tr. ®ång 7.500 7.500 7.500 2. Doanh thu Tr.®ång 52.500 52.120 57. 870 3. C¸c kho¶n nép NS Tr.®ång 247 268 513 4. Lîi nhuËn sau thuÕ Tr. ®ång 824 907 881 5. Cæ tøc BQ hµng n¨m % 12,40 13,6 13,2 6. Lao ®éng b×nh qu©n ng­êi 800 800 800 HiÖn nay c«ng ty cã 7 ph©n x­ëng s¶n xuÊt chÝnh, mçi ph©n x­ëng cã tõ 4 ®Õn 5 tæ s¶n xuÊt. Riªng ph©n x­ëng Th¸i cã 20 tæ s¶n xuÊt. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô tõng ph©n x­ëng nh­ sau: + Ph©n x­ëng c¬ ®iÖn: ChÞu tr¸ch nhiÖm söa ch÷a th­êng xuyªn trung ®¹i tu m¸y mãc... + Ph©n x­ëng c¾t: NhiÖm vô chÝnh lµ c¾t da vµ chÆt b¸n thµnh phÈm theo khu©n ®Þnh s½n. + Ph©n x­ëng may I: Gia c«ng b¸n thµnh phÈm, mò giµy + Ph©n x­ëng may II,III: S¶n xuÊt chñ yÕu lµ tói da vµ g¨ng da. + Ph©n x­ëng Th¸i: Ph©n x­ëng gia c«ng giµy cho Th¸i Lan, s¶n phÈm chñ yÕu lµ giÇy xuÊt khÈu + Ph©n x­ëng ý: S¶n phÈm chñ yÕu lµ tói, cÆp xuÊt khÈu Toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty chÞu sù chØ ®¹o cña héi ®ång qu¶n trÞ. 2. S¬ ®å tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty cæ phÇn GiÇy Hµ Néi. Héi ®ång qu¶n trÞ Ban kiÓm so¸t Thµnh viªn H§QT Phã Chñ tÞch H§QT (kiªm PG§. KD) Chñ tÞch H§QT (kiªm PG§. KD) PG§ kü thuËt P. Tæ chøc P. Kü thuËt P. KÕ ho¹ch P. B¶o vÖ P. Y tÕ P. Tæ chøc P. cung tiªu P. Tµi vô P. ®êi sèng KÕ to¸n tr­ëng 3. C«ng t¸c tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn GiÇy Hµ Néi: §­îc thiÕt lËp theo m« h×nh. KÕ to¸n tæng hîp (Kiªm phã phßng) KÕ to¸n tiÒn göi NH l­¬ng KÕ to¸n NVL Thñ quÜ KÕ tiÒn l­¬ng KÕ to¸n TSC§ C¸c nh©n viªn thèng kª PX §Ó tËp hîp ghi chÐp c¸c sè liÖu ph¶n ¸nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh còng nh­ viÖc h×nh thµnh c¸c th«ng tin cÇn thiÕt cho qu¶n lý phï hîp víi quy m« qu¶ c«ng ty, c«ng ty ®· sö dông hÖ thèng "chøng tõ ghi sæ" ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. II. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty cæ phÇn GiÇy Hµ Néi 1. §Æc ®iÓm vËt liÖu sö dông ë c«ng ty: §Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt gia c«ng hµng cho n­íc ngoµi nªn hÇu hÕt vËt liÖu chÝnh (da, gi¶ da) lµ do n­íc b¹n chuyÓn sang cßn c¸c vËt liÖu kh¸c ®Òu do bé phËn cung tiªu cña c«ng ty thu mua. VËt liÖu cña c«ng ty th­êng ®­îc nhËp kho theo h×nh thøc sau: + VËt liÖu bªn gia c«ng chuyÓn sang + VËt liÖu do c«ng ty mua ngoµi + VËt liÖu do tiÕt kiÖm ®­îc trong s¶n xuÊt + PhÕ liÖu thu håi 2. Ph©n lo¹i vËt liÖu Theo sæ ®¬n gi¸, vËt liÖu cña c«ng ty ®­îc h×nh thµnh c¸c lo¹i sau. + VËt liÖu chÝnh: §­îc chia lµm 2 lo¹i - VËt liÖu chÝnh do n­íc ngoµi chuyÓn sang: VD. da, gi¶ da... - VËt liÖu chÝnh do c«ng ty mua ngoµi nh­ v¶i lãt... + VËt liÖu phô: Bao gåm c¸c lo¹i kho¸, chØ, keo... + Nhiªn liÖu: nh­ than, x¨ng dÇu... 3. §¸nh gi¸ vËt liÖu: a. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho Tuú theo tõng nguån nhËp vËt liÖu cña c«ng ty mµ gi¸ trÞ cña chóng ®­îc x¸c ®Þnh theo nh÷ng c¸ch kh¸c nhau. +) Gi¸ thùc tÕ mua ngoµi nhËp kho Do c«ng ty lµ ®èi t­îng nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trõ nªn gi¸ trÞ vËt liÖu mua vµo + chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì lµ gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ thùc tÕ nµy kh«ng cã GTGT ®Çu vµo. VD: Theo ho¸ ®¬n sè 042613 ngµy 10/3/1999, c«ng ty mua cña c«ng ty vËt liÖu may Nha Trang 3.000 m d©y kho¸ 3RTT víi ®¬n gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n lµ: 01056 USD/m, bªn b¸n vËn chuyÓn vµ bèc dì cho c«ng ty. TÝnh quy ®æi ra VND vÒ gi¸ trÞ l« hµng: 3000 x 0,05261 x 13970 = 2.176,3 VND §©y chÝnh lµ gi¸ trÞ thùc nhËp kho cña l« hµng. +) Gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu tiÕt kiÖm: Khi bªn gia c«ng giao vËt liÖu cho c«ng ty ®­a vµo s¶n xuÊt theo mçi ®¬n ®Æt hµng bao giê còng cã mét tØ lÖ hao hôt, mÊt m¸t nhÊt ®Þnh (theo hîp ®ång 042/VNF tû lÖ nµy lµ 3%). Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, c«ng ty tiÕt kiÖm ®­îc vµ kh«ng sö dông hÕt vËt liÖu bï nµy th× sè vËt liÖu cßn l¹i sÏ thuéc vÒ c«ng ty vµ do c«ng ty x¸c ®Þnh. VD: Theo ho¸ ®¬n sè 34 ngµy 12/3/1999, c«ng ty nhËp kho 7kg da « vu«ng tiÕt kiÖm ®­îc tõ ph©n x­ëng c¾t, c«ng ty tù x¸c ®Þnh cho ®¬n gi¸ vËt liÖu nµy lµ 32.000 ®/kg. Nh­ thÕ, gi¸ thùc tÕ cña da « vu«ng võa nhËp kho sÏ lµ: 7 x 32.000 = 224.000® b. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho VËt liÖu do c«ng ty mua ngoµi th­êng lµ mua cña c¸c ®¬n vÞ cã quan hÖ mua b¸n l©u dµi víi c«ng ty nªn ®¬n gi¸ vËt liÖu Ýt thay ®æi. V× thÕ hÖ thèng gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho ®­îc sö dông gÇn gièng nh­ gi¸ ®Ých danh. VD: Theo ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho sè 76 ngµy 15/12/1998, ®¬n gi¸ mua d©y kho¸ 3RTT lµ 0.05216 USD/m: Quy ®æi VND = 0,05216 x 13.425 = 700,2VND. Theo ho¸ ®¬n sè 042631 ngµy 10/3/1999 ®¬n gi¸ mua vËt liÖu nµy vÉn lµ 0,05216 USD quy ®æi VN§ = 0,05216 x 13.907 = 725,4 VN§ C«ng ty ®· sö dông gi¸ 725,4®/m ®Ó xuÊt kho 4. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu 4.1. Thñ tôc nhËp xuÊt kho vËt liÖu: a. Thñ tôc nhËp vËt liÖu *) NhËp vËt liÖu gia c«ng: Sau mçi hîp ®ång nhËn gia c«ng gi÷a c«ng ty víi c¸c ®èi t¸c th× khi ®èi t¸c ®ã trùc tiÕp chuyÓn vËt liÖu sang. Bé phËn cung tiªu sÏ lËp vµ ký vµo hai liªn" PhiÕu nhËp kho". Mét liªn ®­îc thñ kho gi÷ l¹i, 1 liªn ®­îc l­u ë bé phËn cung tiªu. *) NhËp vËt liÖu mua ngoµi: Sau khi gi¸m ®èc hoÆc phã gi¸m ®èc ký duyÖt vµo giÊy thu mua vËt liÖu, tr­íc khi nhËp kho vËt liÖu Phßng cung tiªu lËp thµnh 3 liªn: · 1 liªn l­u ë phßng cung tiªu · 1 liªn giao cho ng­êi mua ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n · 1 liªn giao cho thñ kho ®Ó kiÓm nhËp vËt t­ *) NhËp kho vËt liÖu do tiÕt kiÖm ®­îc trong s¶n xuÊt Bé phËn cung tiªu tiÕn hµnh nhËp kho vËt liÖu vµo kho cña c«ng ty vµ viÕt phiÕu nhËp kho thµnh 2 liªn: + 1 liªn l­u ë phßng cung tiªu + liªn göi cho thñ kho b. Thñ tôc xuÊt vËt liÖu *) Thñ tôc xuÊt vËt liÖu cña n­íc ngoµi: Khi c¸c ph©n x­ëng cã nhu cÇu vËt liÖu, qu¶n ®èc ph©n x­ëng viÕt giÊy xin lÜnh vËt t­, tr×nh gi¸m ®èc hoÆc giã gi¸m ®èc ký duyÖt sau ®ã ®Õn bé phËn cung tiªu ®Ó viÕt "phiÕu lÜnh vËt t­ theo h¹n møc". PhiÕu xuÊt kho ®­îc viÕt lµm 3 liªn: + 1 liªn l­u ë phßng cung tiªu + 1 liªn göi cho thñ kho + 1 liªn do qu¶n ®èc ph©n x­ëng gi÷. *) XuÊt vËt liÖu cña c«ng ty: V× nh÷ng lo¹i vËt liÖu nµy kh«ng cã ®Þnh møc cho tõng s¶n phÈm nªn kh«ng sö dông "PhiÕu lÜnh vËt t­ theo h¹n møc". PhiÕu xuÊt kho còng ®­îc thµnh lËp 3 liªn. + 1 liªn l­u ë phßng cung tiªu + 1 liªn giao cho ng­êi lÜnh vËt t­ + 1 liªn giao cho thñ kho ®Ó lµm c¨n cø xuÊt kho vµ ghi thÎ kho. §Þnh kú kÕ to¸n vËt liÖu xuÊt lÊy ®Ó hoµn chuyÓn ghi sæ l­u. 4.2. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu §Ó cã thÓ tæ chøc thùc hiÖn ®­îc toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu nãi chung vµ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu nãi riªng, tr­íc hÕt ph¶i b»ng ph­¬ng ph¸p chøng tõ kÕ to¸n ®Ó ph¶n ¸nh tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn nhËp, xuÊt vËt liÖu. Nh÷ng chøng tõ kÕ to¸n nµy lµ c¬ së ph¸p lý ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. Thùc tÕ t¹i c«ng ty, chøng tõ kÕ to¸n ®­îc sö dông trong phÇn hµnh kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu bao gåm: + PhiÕu nhËp kho + PhiÕu xuÊt kho + Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu c«ng ty sö dông lµ ph­¬ng ph¸p "sæ sè d­". NhiÖm vô cô thÓ cña thñ kho vµ kÕ to¸n vËt liÖu nh­ sau: (+) ë kho: Thñ kho vµ c¸c nh©n viªn phôc vô trong kho ph¶i b¶o qu¶n toµn vÑn sè l­îng vµ chÊt l­îng vËt t­. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®­îc thùc hiÖn trªn thÎ kho. Hµng ngµy c¸c phiÕu nhËp, xuÊt sau khi ®èi chiÕu víi sè thùc nhËp, thùc xuÊt thñ kho ghi vµo thÎ kho. Cuèi th¸ng thñ kho tÝnh ra sè tån trªn thÎ kho cña tõng thø vËt liÖu vµ chuyÓn toµn bé phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt cho kÕ to¸n vËt liÖu ®Ó ghi sè sè d­. ThÎ kho ®­îc më cho tõng thø vËt liÖu, mçi thø cã mét hoÆc mét sè tê c¨n cø vµo khèi l­îng ghi chÐp c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh. (+) ë phßng kÕ to¸n: §Þnh kú kÕ to¸n vËt liÖu xuèng kho lÊy c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu, tiÕn hµnh ph©n lo¹i chøng tõ theo tõng nhãm ®Ó ghi vµo sæ sè d­ vËt liÖu vÒ mÆt sè l­îng cña tõng vËt liÖu. C¸ch ghi sæ sè d­: C¸ch ghi cô thÓ cña tõng cét nh­ sau: + Cét tån ®Çu n¨m: C¨n cø vµo sè l­îng tån cuèi th¸ng 12 cña n¨m tr­íc. + Cét nhËp: Ghi tæng sè nhËp trong th¸ng + Cét xuÊt: Ghi tæng l­îng xuÊt trong th¸ng + Cét tån cuèi th¸ng = cét tån th¸ng tr­íc + cét nhËp trong th¸ng - cét xuÊt trong th¸ng 5. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu. 5.1. Tµi kho¶n sö dông. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu lµ viÖc sö dông c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n ®Ó ph¶n ¸nh kiÓm tra vµ gi¸m s¸t c¸c ®èi t­îng kÕ to¸n cã néi dung kinh tÕ ë d¹ng tæng qu¸t. ë ®©y c«ng ty, kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu sö dông mét sè tµi kho¶n sau: + Tµi kho¶n 152: NLVL. C«ng ty kh«ng më c¸c tµi kho¶n cÊp 2 cho tµi kho¶n nµy. + C¸c nghiÖp vô vËt t­, c«ng ty sö dông. TK. 111,TK 112, TK 331, TK 621... + C¸c nghiÖp vô xuÊt vËt liÖu c«ng ty sö dông TK 621, TK 627, TK 641, TK 642... Ph­¬ng ph¸p kª to¸n tæng hîp vËt liÖu ®­îc sö dông ë c«ng ty lµ ph­¬ng ph¸p kÕ khai th­êng xuyªn. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp c¸c nhËt ký chøng tõ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt vËt t­. 5.2. KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu. VËt t­ sö dông ë c«ng ty cã 2 nguån chñ yÕu: Do n­íc ngoµi chuyÓn sang ®Ó gia c«ng vµ do c«ng ty ®i mua ngoµi. + §èi víi vËt liÖu do bªn gia c«ng cung cÊp. KÕ to¸n kh«ng theo ®uæi. + §èi víi vËt liÖu do c«ng ty ®i mua ngoµi: §­îc cung øng tõ c¸c nguån kh¸c nhau. NÕu lµ vËt liÖu ®­îc cung cÊp th× c¸c nguån æn ®Þnh th× c«ng ty cã nhu cÇu vÒ vËt liÖu, bªn cung øng sÏ göi mét phiÕu b¸o gi¸ vÒ lo¹i vËt liÖu ®ã. KÕ to¸n tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng sÏ c¾t sÐc ®óng sè tiÒn øng víi sè vËt liÖu cÇn mua. Phßng cung tiªu cö ng­êi ®i mua vµ chuyÓn vËt liÖu vÒ c«ng ty. NÕu bªn b¸n bao thÇu vËn chuyÓn th× chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì sÏ tÝnh lu«n vµo ho¸ ®¬n cña ng­êi b¸n. Khi hµng vÒ nhËp kho kÕ to¸n vËt liÖu ghi (C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ) vµo nhËp chøng tõ sè 5, nhËt ký chøng tõ sè1, nhËt ký chøng tõ sè 2 Nî TK 152 Nî TK 133 Cã TK 331. §ång thêi ghi vµo: Nî TK 331. Cã TK 112 (NÕu tr¶ b»ng tiÒn göi NH) Cã TK 111 ( NÕu tr¶ b»ng tiÒn mÆt) Trong tr­êng hîp nÕu thÊy tù vËt chuyÓn rÎ h¬n hoÆc do m×nh ph¶i tù vËn chuyÓn vÒ th× ng­êi mua ph¶i thuª ngoµi vËn chuyÓn, chi phÝ vËn chuyÓn ph¶i tr¶ b»ng tiÒn mÆt. KÓ to¸n ghi vµo sæ nhËt ký chøng tõ sè 1, bót b¸n. Nî TK 152 Cã Tk 111 / Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dë. - Tr­êng hîp mua vËt liÖu ®· vÒ nhËp kho nh­ng ch­a thanh to¸n cho ng­êi b¸n, kª to¸n ph¶n ¸nh bót to¸n nµy vµo nhËt ký chøng tõ sè 5. Nî TK 152 Nî TK 133 Cã TK 131 - Tr­êng hîp c¸n bé cung tiªn xin t¹m øng ®Ó mua vËt liÖu, th× ph¶i nãi râ vËt liÖu g×, gi¸ c¶, sè l­îng bao nhiªu vµ ®­îc gi¸m ®èc ký duyÖt kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 10: bót to¸n. Nî TK 152 Nî TK 133 Cã TK 141 Ngoµi ra c¸c tr­êng hîp nhËp kh¸c nh­: Do tiÕt kiÖm ®­îc trong s¶n xuÊt c©n ®èi chñng lo¹i hoÆc do thõa tõ tr­íc, kÕ to¸n ghi. Nî TK 152 / §­îc ghi vµo sæ c¸i TK 152. Cã TK 621 T¹i c«ng ty, kÕ to¸n nhËp vËt liÖu ®­îc thùc hiÖn trªn sè nhËt kýchøng tõ sè 5. TrÝch t×nh h×nh nhËp vËt liÖu trong kú h¹ch to¸n cña c«ng ty. + Trong 3 th¸ng c«ng ty cã mua cña c«ng ty vËt liÖu may Nla trong mét sè thø sau: - Ngµy 10/3/1999. C«ng ty nhËn ®­îc ho¸ ®¬n sè 042613 vÒ mua 3000m dµy kho¸ 3 RTT. C«ng ty thanh to¸n tiÒn ngay cho ng­êi b¸n. - Ngµy 20/3/1999 C«ng ty nhËn ®­îc ho¸ ®¬n sã 04326, vÒ mua 130lÝt dÇu m¸y kh©u víi sè tiÒn lµ 13. 077®/ lÝt. - Ngµy 18/3/1999. Ph©n x­ëng dao mua thÐp theo ho¸ ®¬n 197+195 víi tæng sè tiÒn lµ 273.264.780. C«ng ty thanh to¸n ngay cho ng­êi b¸n sè tiÒn lµ 35.717.563 ®. Sè cßn l¹i th¸ng sau tr¶ nèt. * Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n dïng ®Ó ph¶n ¸nh vµ theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n. C«ng ty dïng "Sæ chi tiÕt sè 2" theo chÕ ®é "NhËt ký - chøng tõ" sæ chi tiÕt nµy ®­îc më theo tõng th¸ng ®Ó theo dâi. 5.3. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu: Qu¶n lý vËt liÖu kh«ng nh÷ng chØ qu¶n lý t×nh h×nh thu mua, b¶o qu¶n lµ chi tr¶ vËt liÖu mµ cßn ph¶i qu¶n lý cã t×nh h×nh xuÊt dïng vËt liÖu. C¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu cña c«ng ty, cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp ph©n lo¹i theo tõng th¸ng, tõng lo¹i, tõng thø vËt liÖu xuÊt dïng, tËp hîp theo tõng ®èi t­îng sö dông, tõ ®ã x¸c ®Þnh trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho = x Tuú theo môc ®Ých sö dông, kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu cña c«ng ty xuÊt dïng vµo bªn cã TK 152, ®èi øng víi bªn Nî TK 621, TK 627, TK 641... Trªn nhËt ký chøng tõ sè 7. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu cña c«ng ty, kÕ to¸n ph©n lo¹i nh­ sau: * C¸c chøng tõ xuÊt vËt liÖu dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm, kÕ to¸n ph©n lo¹i theo tõng ®¬n ®Æt hµng. Cô thÓ: + S¶n phÈm tói Hµn Quèc + S¶n phÈm tói ý + S¶n phÈm g¨ng ý * C¸c chøng tõ xuÊt vËt liÖu dïng cho phôc vô, qu¶n lý ë c¸c ph©n x­ëng, ph©n lo¹i theo c¸c nhãm. + Ph©n x­ëng c¬ ®iÖn + Ph©n x­ëng Th¸i + Ph©n x­ëng ý. *C¸c chøng tõ xuÊt vËt liÖu dïng cho qu¶n lý ph©n x­ëng - §èi víi chøng tõ xuÊt hîp thøc (xuÊt vËt liÖu cña bªn gia c«ng), kÕ to¸n kh«ng theo dâi, kh«ng tÝnh vµo b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu. KÕ to¸n chØ tÝnh vµo b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu nh÷ng chi phÝ mµ doanh nghiÖp bá ra. §Ó theo dâi xuÊt dïng vËt liÖu theo ®óng ®èi t­îng sö dông, kÕ to¸n dïng "B¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô, dông cô" theo mÉu quy ®Þnh. PhÇn thø ba Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty giµy Hµ Néi. I. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu ë c«ng ty cæ phÇn GiÇy Hµ Néi. Qua thêi gian nghiªn cøu vËn dông lý luËn vµo thùc tiÔn c«ng t¸c vËt liÖu, em thÊy kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty cæ phÇn GiÇy Hµ Néi cã nh÷ng ­u ®iÓm: + Kh©u thu mua: C«ng ty cã ®éi ngò tiÕp liÖu ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ vËt liÖu cho s¶n xuÊt th«ng qua qu¶n lý ho¸ ®¬n, chøng tõ thu mua. + Kh©u b¶o qu¶n: C«ng ty x©y dùng hÖ thèng kho tµng hîp lý, khoa häc + Kh©u sö dông: Khi cã nhu cÇu sö dông, phßng cung tiªu xem xÐt tÝnh hîp lý, hîp lÖ ®Ó cung cÊp vËt liÖu cho s¶n xuÊt nhanh nhÊt vµ tiÕt kiÖm nhÊt. HÖ thèng ®Þnh møc sö dông vËt t­, vËt liÖu cña bªn gia c«ng cung cÊp ®­îc x©y dùng rÊt cô thÓ t¹o ®iÒu kiÖn cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt tiÕt kiÖm ®­îc vËt t­, mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. + VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n: Bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc mét c¸ch hîp lý, cã hiÖu qu¶, phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt cña c«ng ty. VÒ c¬ b¶n, bé m¸y ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu h¹ch to¸n, ph¶n ¸nh gi¸m ®èc ®­îc t×nh h×nh sö dông vËt t­, tiÒn vèn, thu thËp, xö lý th«ng tin vÒ c¸c qu¸ tr×nh kinh tÕ diÔn ra trong c«ng ty. ViÖc s¾p xÕp vµ bè trÝ nh©n sù t¹i phßng Tµi vô lµ hoµn toµn phï hîp víi yªu cÇu h¹ch to¸n vµ tr×nh ®é cña ®éi ngò c¸n bé. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn, c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty cßn mét sè tån t¹i cÇn hoµn thiÖn: cô thÓ lµ: *) VÒ c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu VËt liÖu c«ng ty mua mÆc dïvÒ gi¸ trÞ chóng chiÕm tû träng kh«ng lín nh­ng vÒ sè l­îng, quy c¸ch, chñng lo¹i l¹i kh¸ nhiÒu. Nã lµ nh÷ng phô liÖu ®Ó t¹o nªn s¶n phÈm: chØ, d©y dÇy, v¶i tói lãt, sîi m¸y bao... Nh­ vËy ®Ó nhí hÕt lµ rÊt khã nh­ng c«ng ty l¹i ch­a sö dông"sæ danh ®iÓm vËt t­", ch­a t¹o lËp ®­îc bé m· ®Ó phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý, theo dâi vËt t­ ®­îc râ rµng, nhÊt lµ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc øng dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n vËt t­ sau nµy. MÆt kh¸c, ë c«ng ty kh«ng thµnh lËp ban kiÓm nghiÖm, vËt t­ mua vµ kh«ng ®­îc kiÓm tra tØ mØ, kh¸ch quan c¶ vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng còng nh­ chñng lo¹i, ®iÒu nµy cã thÓ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng vËt t­ nhËp kho kh«ng ®¶m b¶o ®óng quy c¸ch phÈm chÊt. *) VÒ viÖc ®¸nh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu cña c«ng ty mua ngoµi nhËp kho b»ng gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n + chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì (nÕu cã). Th­êng th× gi¸ vËt liÖu nhËp kho nµy cã biÕn ®éng bëi cã nguyªn nh©n kh¸c nhau: cã thÓ lµ b¶n th©n ®¬n gi¸ thay ®æi cã thÓ do tû gi¸ thay ®æi... nh­ng kÕ to¸n l¹i lÊy mét ®¬n gi¸ cè ®Þnh ®Ó xuÊt kho (nh­ng ®©y kh«ng ph¶i lµ gi¸ h¹ch to¸n). Do vËy dïng hÖ thèng gi¸ nµy kh«ng ph¶n ¸nh ®óng trÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho dÉn ®Õn h¹ch to¸n kh«ng chÝnh x¸c chi phÝ vËt liÖu trong qu¸ tr×nh gia c«ng. *) VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu: - VÒ thñ tôc nhËp kho vËt liÖu: PhÕ liÖu thu håi t¹i c«ng ty nhËp kho kh«ng ®­îc lµm c¸c thñ tôc nhËp. Trong khi ®ã tÊt c¶ c¸c lo¹i phÕ liÖu cña c«ng ty (da vôn, v¶i vôn...) ®Òu cã thÓ tËn dông t¸i chÕ ®­îc. PhÕ liÖu chØ ®­îc ®Ó vµo kho kh«ng ®­îc ph¶n ¸nh trªn c¸c sæ s¸ch c¶ vÒ l­îng còng nh­ gi¸ trÞ. §iÒu nµy cã thÓ dÉn ®Õn hao hôt, mÊt m¸t phÕ liªu, lµm thÊt tho¸t mét nguån thu cña c«ng ty. - VÒ viÖc vËn dông kÕ to¸n chi tiÕt Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®ang ®­îc ¸p dông t¹i c«ng ty lµ ph­¬ng ph¸p "sæ sè d­" nh­ng kÕ to¸n vËt liÖu chØ theo dâi mÆt l­îng chø kh«ng theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ, kh«ng dïng gi¸ h¹ch to¸n. H¬n n÷a kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu kh«ng dïng b¶ng kª nhËp, xuÊt hay b¶ng kª tæng hîp nhËp, xuÊt, tån... KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu trùc tiÕp ph©n lo¹i chøng tõ nhËp, xuÊt, c¨n cø vµo ®ã ®Ó tÝnh sè l­îng nhËp, xuÊt, tån cña tõng thø vËt liÖu. ViÖc ghi chÐp nh­ vËy kh«ng nh÷ng kh«ng ®¶m b¶o viÖc ghi chÐp theo ph­¬ng ph¸p "Sæ sè d­" mµ cßn lµm cho khèi l­îng c«ng viÖc trë nªn cång kÒnh, trïng lÆp mµ kh«ng cô thÓ, dÔ sai sãt. *) VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp "Sè chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n" cña c«ng ty ®­îc më trong mét trang, mét ®¬n vÞ b¸n lµ mét phÇn cña trang. Nh­ng ®èi víi tõng ®¬n vÞ b¸n kh«ng cã dßng céng sè ph¸t sinh trong th¸ng ®· g©y khã kh¨n cho c«ng viÖc vµo sæ nhËt ký chøng tõ sè 5" Cuèi th¸ng vµ cã thÓ dÉn ®Õn sai sãt. II. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty cæ phÇn GiÊy Hµ Néi. 1. LËp "Sæ danh ®iÓm vËt liÖu" §Ó c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu ®­îc tèt, tr¸nh lÇm lÉn, thiÕu sãt c«ng ty nªn më "Sæ danh ®iÓm vËt liÖu". "Sæ danh ®iÓm vËt liÖu" lµ sæ tËp hîp hoµn bé c¸c vËt liÖu mµ c«ng ty ®© vì ®ang sö dông. Trong "Sæ danh ®iÓm vËt liÖu" ®­îc theo dâi theo tõng nhãm, tõng thø, tõng quy c¸ch chÆt chÏ gióp cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu ë c«ng ty ®­îc thèng nhÊt vµ dÔ dµng. Mçi lo¹i, mçi thø, mçi nhãm ®­îc quy ®Þnh mét m· riªng, s¾p xÕp mét c¸ch trËt tù, rÊt thuËn tiÖn khi cÇn nh÷ng th«ng tin vÒ mét thø, mét nhãm, mét lo¹i vËt liÖu nµo ®ã. MÆt kh¸c c«ng ty cÇn t¹o lËp bé m· vËt liÖu ®Ó qu¶n lý b»ng m¸y vi tÝnh. §Ó lËp ®­îc "Sæ danh ®iÓm vËt liÖu" ®iÒu quan träng nhÊt lµ ph¶i x©y dùng ®­îc mét bé m· vËt liÖu chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, kh«ng trïng lÆp, cã dù tr÷ ®Ó bæ xung m· vËt liÖu míi, thuËn tiÖn vµ hîp lý. C«ng ty cã thÓ x©y dùng bé m· dùa trªn nh÷ng ®Æc ®iÓm sau: + Dùa vµo lo¹i vËt liÖu. + Dùa vµo sè, nhãm vËt liÖu trong mçi lo¹i. + Dùa vµo sè thø tù vËt liÖu trong mçi nhãm. + Dùa vµo quy c¸ch vËt liÖu trong mçi thø. Tr­íc hÕt bé m· vËt liÖu ®­îc x©y dùng trªn c¬ së sè liÖu c¸c tµi kho¶n cÊp II. VËt liÖu chÝnh: 1521 VËt liÖu phô: 1522 Nhiªn liÖu: 1523 Phô tïng thay thÕ: 1524 ThiÕt bÞ XDCB: 1525 PhÕ liÖu: 15265 Trong mçi lo¹i vËt liÖu, ta chia thµnh c¸c nhãm vµ lËp m· sè cho tõng nhãm. Sè nhãm vËt liÖu ë c«ng ty trong mçi lo¹i th­êng d­íi 10 nhãm nªn ta chØ cÇn mét ch÷ sè ®Ó biÓu thÞ: * VËt liÖu chÝnh - Nhãm da 1521 - 1 - Nhãm gi¶ da 1521 - 2 - Nhãm v¶i 1521 - 3 * VËt liÖu phô - Nhãm chØ 1522 - 1 - Nhãm kho¸ 1522 - 2 - Nhãm keo 1522 - 3 * Nhiªn liÖu - Nhãm x¨ng 1523 - 1 - Nhãm dÇu 1523 - 2 - Nhãm than 1523 - 3 ... VËt liÖu phô cña c«ng ty trong mçi nhãm vËt liÖu dï nhiÒu còng kh«ng tíi 1000 thø nªn ta dïng 3 ch÷ sè ®Ó biÓu thÞ. Cßn quy c¸ch vËt liÖu trong tõng thø nÕu thËt chi tiÕt th× còng kh«ng tíi 100 thø nªn ta dïng 2 ch÷ sè ®Ó biÓu thÞ. Nh­ vËy 1 m· sè vËt liÖu bao gåm 10 ch÷ sè trong ®ã: 4 ch÷ sè ®Çu biÓu thÞ lo¹i vËt liÖu 1 ch÷ sè tiÕp theo (thø 5) biÓu thÞ nhãm vËt liÖu trong mçi lo¹i 3 ch÷ sè tiÕp theo biÓu thÞ thø vËt liÖu trong mçi nhãm 2 ch÷ sè cuèi biÓu thÞ quy c¸ch vËt liÖu trong mçi thø. Khi cã c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu ph¸t sinh kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i x¸c ®Þnh lo¹i vµ nhãm vËt liÖu ®ã, sau ®ã c¨n cø vµo "sæ danh ®iÓm vËt liÖu" ®Ó x¸c ®Þnh nh÷ng ch÷ sè cßn l¹i råi lªn sæ s¸ch. 2. LËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ Do ®Æc ®iÓm vËt liÖu cña c«ng ty mua vÒ ph¸t sinh kh«ng nhiÒu l©n trong th¸ng nªn kh«ng cÇn thiÕt ph¶i lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t­ mµ chØ cÇn lËp "biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­". Biªn b¶n nµy sÏ do nh÷ng ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ vËt t­ cña c«ng ty kiªm nhiÖm, trong ®ã ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh lµ thñ kho. C¬ së kiÓm nhËn lµ ho¸ ®¬n, nÕu ch­a cã ho¸ ®¬n th× c¨n cø vµo hîp ®ång mua b¸n ®Ó kiÓm nhËn. NÕu trong qu¸ tr×nh kiÓm nhËn vËt liÖu nhËp kho nÕu ph¸t hiÖn vËt liÖu thõa, thiÕu, hoÆc sai quy c¸ch, phÈm chÊt ®· ghi trong hîp ®ång th× ph¶i lËp biªn b¶n, x¸c ®Þnh râ nguyªn nh©n ®Ó tiÖn cho viÖc xö lý vÒ sau. 3. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu c«ng ty ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p "sæ sè d­" nh­ng ch­a vËn dông ®óng ph­¬ng ph¸p ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu. Thùc tÕ "Sæ sè d­" kÕ to¸n sö dông ë c«ng ty lµ sæ tæng hîp nhËp - xuÊt - tån theo chØ tiªu sè l­îng. MÆt kh¸c, sè l­îng chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu cña c«ng ty trong kú kh«ng nhiÒu. V× vËy, ®Ó hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, nªn ch¨ng c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p "thÎ song song". Theo nguyªn t¾c cña ph­¬ng ph¸p nµy th× ë kho ghi chÐp vÒ mÆt l­îng, phßng kÕ to¸n ghi chÐp c¶ vÒ sè l­îng vÒ gi¸ trÞ. 4. Hoµn thiÖn kÕ to¸n vËt liÖu CÇn h¹ch to¸n thªm nghiÖp vô nhËp kho phÕ liÖu thu håi. PhÕ liÖu thu håi cña c«ng ty kh«ng ®­îc tiÕn hµnh thñ tôc nhËp kho, kh«ng ghi t¨ng vËt liÖu cña c«ng ty, do ®ã cÇn h¹ch to¸n thªm nghiÖp vô nhËp kho phÕ liÖu thu håi theo bót to¸n. Nî TK 152 Cã TK 154 KÕt luËn Mét lÇn n÷a chóng ta cã thÓ kh¼ng ®Þnh c«ng t¸c qu¶n lý h¹ch to¸n vËt liÖu cã vai trß quan träng trong qu¶n lý kinh tÕ nãi chung vµ qu¶n lý tµi chÝnh nãi riªng. KÕ to¸n vËt liÖu gióp cho c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt theo dâi ®­îc chÆt chÏ vËt liÖu c¶ vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, chñng lo¹i, gi¸ trÞ nhËp, xuÊt, tån kho. Th«ng qua ®ã c«ng ty cã thÓ sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm ®­îc c¸c lo¹i vËt liÖu, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm gãp phÇn vµo viÖc t¨ng tÝch luü, t¸i s¶n xuÊt x· héi. C«ng ty cæ phÇn GiÇy Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp nhËn s¶n xuÊt gia c«ng c¸c mÆt hµng cho n­íc ngoµi, mÆc dï phÇn lín vËt liÖu lµ cho bªn gia c«ng cung cÊp nh­ng c«ng ty ®· hiÓu cã ®­îc vai trß cña vËt liÖu vµ ®­a viÖc h¹ch to¸n vËt liÖu dÇn dÇn ®i vµo nÒ nÕp. Tuy nhiªn, ®Ó kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng thùc sù trë thµnh c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ, c«ng ty cÇn kiÖn toµn vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c, khoa häc h¬n. Xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o cïng ban l·nh ®¹o c«ng ty, phßng Tµi vô c«ng ty cæ phÇn Hµ Néi ®· gióp ®ì em hoµn thµnh b¶n chuyªn ®Ò nµy.