Chuyên đề Tổ chức công tác kế toán vật liệu và công cụ, dụng cụ tại xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái

2. G¨ng tay v¶i §«i 15 XuÊt cho tæ bèc xÕp 3. KhÈu trang ChiÕc 15 XuÊt cho tæ bèc xÕp Céng Ngµy 28 th¸ng 10 n¨m 2002 Qu¶n ®èc ph©n x­ëng Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp NguyÔn V¨n Kiªn Hµ phong BiÓu sè 5b: PhiÕu xuÊt kho Sè 67 MÉu sè 02 - VT Q§ Ngµy 28 th¸ng 10 n¨m 2002 Nî TK 627 Sè 999 TC/Q§/C§KT Cã TK 153 Ngµy 02/11/1996 cña BTC Hä tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn V¨n Kiªn Lý do xuÊt kho: ChuyÓn, bèc xÕp g¹ch ra b·i thµnh phÈm XuÊt t¹i kho: C«ng cô dông cô STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1. QuÇn ¸o b¶o hé lao ®éng Bé 4 4 42.000 168.000 2. G¨ng tay §«i 15 15 2.800 42.000 3. KhÈu trang ChiÕc 15 15 1.000 15.000 Céng 225.000 Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Hai tr¨m hai m­¬i n¨m ngh×n ®ång. XuÊt, ngµy 28/10/2002 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)(Ký, ghi râ hä tªn) Hµ Phong §Æng Nam NguyÔn ThÕ §iÒn NguyÔn V¨n D­¬ng V¨n Kiªn Hång  BiÓu sè 4c: XN g¹ch ngãi phiÕu ®Ò xuÊt vËt t­ Hång Th¸i KÝnh göi: Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp Bé phËn: §éi xe m¸y §Ò nghÞ Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp cÊp duyÖt STT Tªn vËt t­ §VT Sè L­îng Néi dung Ghi chó 1. DÇu nhít H§ 40 LÝt 24 Bæ sung ®éng c¬ C100 2. DÇu §iªzen LÝt 200 ñi ®Êt phôc vô s¶n xuÊt Céng Ngµy 12 th¸ng 10 n¨m 2002 §éi tr­ëng ®éi xe m¸y Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp TrÇn M¹nh Tïng Hµ Phong BiÓu sè 5c: PhiÕu xuÊt kho Sè 11 MÉu sè 02 - VT Q§ Ngµy 12 th¸ng 10 n¨m 2002 Nî TK 627 sè 999TC/Q§/C§KT Cã TK 152 Ngµy 02/11/1996 BTC Hä tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn M¹nh Tïng Lý do xuÊt kho: Ch¹y m¸y ñi & ®éng c¬ C100 XuÊt t¹i kho: Nhiªn liÖu STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1. DÇu nhít H§ 40 LÝt 24 24 10.910 261.840 2. DÇu ®iªzen LÝt 200 200 3.755 751.000 Céng 1.012.840 Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Mét triÖu kh«ng tr¨m m­êi hai ngh×n t¸m tr¨m bèn m­¬i ®ång. XuÊt, ngµy 28/10/2002 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký ghi râ hä tªn) Hµ Phong §Æng Nam NguyÔn ThÕ §iÒnNguyÔn M¹nh D­¬ng V¨n Tïng Hång §èi víi phÕ liÖu thu håi: ë xÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i, c¸c phÕ liÖu thu håi gåm: c¸c lo¹i g¹ch vì, … xÝ nghiÖp kh«ng lµm c¸c thñ tôc nhËp kho phÕ liÖu thu håi. Sau mçi chu kú s¶n xuÊt, phÕ liÖu ®­îc lÊy ra tõ ph©n x­ëng s¶n xuÊt råi nhËp th¼ng vµo kho (b·i) phÕ liÖu mµ kh«ng qua mét h×nh thøc kiÓm tra (c©n, ®Õm,…) nµo c¶. Tøc lµ kh«ng cã sæ s¸ch nµo ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp kho phÕ liÖu thu håi. * Thñ tôc xuÊt b¸n phÕ liÖu: Ng­êi mua hµng vµo phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n tiÒn mÆt sÏ viÕt phiÕu thu, theo ®óng sè tiÒn cña sè phÕ liÖu cña ng­êi mua hµng yªu cÇu. Sau ®ã kh¸ch hµng sÏ mang phiÕu thu sang phßng kinh doanh, kÕ to¸n b¸n hµng kiªm thñ quü sÏ viÕt ho¸ ®¬n b¸n hµng giao cho kh¸ch hµng (Liªn 2). Kh¸ch hµng sÏ cÇm ho¸ ®¬n nµy xuèng kho, thñ kho sÏ viÕt cho kh¸ch hµng ho¸ ®¬n ®á (Liªn 3) vµ suÊt phÕ liÖu cho kh¸ch hµng theo ®óng sè l­îng trong ho¸ ®¬n. BiÓu sè 6: §¬n vÞ: XN g¹ch phiÕu thu QuyÓn sè 01 MÉu sè 01 - TT ngãi Hång Th¸i Ngµy 29 - 10 - 2002 Sè 218 Q§ sè 1141 - Nî:...... TC/Q§/C§KT Cã:...... Ngµy 01/11/1995 cña BTC Hä tªn ng­êi nép tiÒn: Hoµng Ngäc Anh §Þa chØ: ViÖt Yªn - B¾c Giang Lý do nép: Mua phÕ liÖu cña xÝ nghiÖp Sè tiÒn: 1.200.000 ® (viÕt b»ng ch÷): Mét triÖu hai tr¨m ngh×n ®ång. Kem theo 2 chøng tõ gèc §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Mét triÖu hai tr¨m ngh×n ®ång. Ngµy 29/10/2002 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi nép (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Hµ Phong §Æng Nam §ç thÞ Liªn NguyÔn Th¸i Hµ Hoµng Ngäc Anh b - KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i XN g¹ch Hång Th¸i. Trong thùc tÕ hiÖn nay, tuú theo t×nh h×nh kinh doanh cô thÓ, yªu cÇu qu¶n lý vµ tr×nh ®é mµ c¸c doanh nghiÖp cã thÓ ¸p dông mét trong ba ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. XÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i ®· dïng ph­¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô. C«ng viÖc nµy ®­îc tiÕn hµnh ®ång thêi t¹i kho vµ c¶ bé phËn kÕ to¸n. ë kho chØ theo dâi vÒ mÆt sè l­îng, cßn bé phËn kÕ to¸n theo dâi c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ c¶ cña vËt t­. - Ph­¬ng ph¸p thÎ song song Theo ph­¬ng ph¸p nµy, ®Ó h¹ch to¸n nghiÖp vô nhËp - xuÊt - tån kho VL- CCDC ë kho ph¶i më thÎ kho ®Ó ghi chÐp vÒ mÆt sè l­îng vµ ë phßng kÕ to¸n ph¶i më sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt VL- CCDC ®Ó ghi chÐp vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ. S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt NVL- CCDC theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song ThÎ kho PXK PNK ThÎ (sæ) chi tiÕt B¶ng kª tæng hîp nhËp , xuÊt, tån Sæ kÕ to¸n tæng hîp liªn quan Ghi chó : Ghi hµng ngµy : §èi chiÕu : Ghi cuèi th¸ng - KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ë kho: Hµng ngµy c¨n cø vµo phiÕu N - X ®Ó tÝnh ra sè tån kho b»ng viÖc ghi vµo thÎ kho (thÎ kho ®­îc më chi tiÕt cho tõng thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô). §Þnh kú 5-7 ngµy, thñ kho chuyÓn toµn bé phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt kho cho kÕ to¸n vËt t­. ë ®©y, thñ kho cã nhiÖm vô b¶o qu¶n toµn vÑn sè l­îng, chÊt l­îng, chñng lo¹i cña tõng thø vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ®Ó s½n sµng cÊp ph¸t kÞp thêi cho ph©n x­ëng vµ c¸c ®¬n vÞ kh¸c trong xÝ nghiÖp. BiÓu sè 7a: §¬n vÞ: XN g¹ch ThÎ kho MÉu sè: 06 - VT ngãi Hång Th¸i Q§ sè 1141 - TC/C§KT Tªn kho: VËt liÖu chÝnh ngµy 01/11/1995 cña BTC Tê sè: 01………… LËp thÎ ngµy: 01 th¸ng 11 n¨m 2002 Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: Than c¸m 6 §¬n vÞ tÝnh: TÊn Ngµy nhËp, xuÊt Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña kÕ to¸n Sè phiÕu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt Quý III mang sang 2,99 04/10/02 02 04/10 XuÊt cho Anh N«ng 0,6 08/10/02 07 08/10 XuÊt cho Anh N«ng 0,6 13/10/02 12 13/10 XuÊt cho Anh Hïng 0,84 15/10/02 10 15/10 CTy TM TiÒn Phong nhËp 143,368 19/10/02 20 19/10 XuÊt cho Anh M¹nh 0,95 24/10/02 24 24/10 XuÊt cho Anh N«ng 81,5 Céng 143,368 84,49 61,868 BiÓu sè 7b: §¬n vÞ: XN g¹ch ngãi thÎ kho MÉu sè: 06 - VT Hång Th¸i Q§ sè 1141 - TC/C§KT Tªn kho: C«ng cô dông cô ngµy 01/11/1995 cña BTC Tê sè: 01…….. LËp thÎ ngµy: 01 th¸ng 11 n¨m 2002 Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: QuÇn ¸o b¶o hé lao ®éng §¬n vÞ tÝnh: Bé Ngµy nhËp, xuÊt Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña kÕ to¸n Sè phiÕu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt Quý III mang sang 3 27/10 09 27/10 Anh Tuyªn 4 28/10 67 28/10 Anh Kiªn 4 Céng 4 4 3 BiÓu sè 7c: §¬n vÞ: XN g¹ch ngãi thÎ kho MÉu sè: 06 - VT Hång Th¸i Q§ sè 1141 - TC/C§KT Tªn kho: Nhiªn liÖu ngµy 01/11/1995 cña BTC Tê sè: 01………. LËp thÎ ngµy: 01 th¸ng 11 n¨m 2002 Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: DÇu §iªzen §¬n vÞ tÝnh: LÝt Ngµy nhËp, xuÊt Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn cña kÕ to¸n Sè phiÕu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt Quý III mang sang 45 05/10 03 XuÊt cho Anh B¾c 25 06/10 05 XuÊt cho ChÞ §¸ng 20 07/10 06 07/10 DN t­ nh©n TuyÕt Ly 1640 12/10 11 12/10 Anh Tïng 200 23/10 27 23/10 Anh H¶i 154 31/10 47 31/10 Anh TuÊn 18 Céng 1640 417 1232 - KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë bé phËn kÕ to¸n. §Þnh kú, kÕ to¸n vËt t­ xuèng kho lÊy chøng tõ gèc (phiÕu nhËp, xuÊt kho vËt t­) ®Ó lµm c¨n cø ghi vµo sæ chi tiÕt. Sæ nµy ®­îc më ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh NhËp - XuÊt - Tån cña tõng thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo tõng kho cho c¶ n¨m. Ngoµi ra, tr­íc khi vµo “sæ chi tiÕt vËt t­ “ ph¶i lËp b¶ng kª nhËp, xuÊt theo tõng thø vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô. Tuy nhiªn ë xÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i kh«ng dïng mÉu “B¶ng kª NhËp, B¶ng kª XuÊt” nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô mµ dïng mét mÉu riªng lµ: “B¶ng kª ph©n lo¹i tµi kho¶n”. MÉu b¶ng kª nµy ®­îc më riªng cho c¸c tµi kho¶n. §èi víi t×nh h×nh nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã c¸c b¶ng kª sau: B¶ng kª ph©n lo¹i tµi kho¶n. Nî TK 152 (NhËp nguyªn vËt liÖu). B¶ng kª ph©n lo¹i tµi kho¶n. Cã TK 152 (XuÊt nguyªn vËt liÖu). B¶ng kª ph©n lo¹i tµi kho¶n. Nî TK 153 (NhËp c«ng cô, dông cô). B¶ng kª ph©n lo¹i tµi kho¶n. Cã TK 153 (XuÊt c«ng cô, dô BiÓu sè 8a: Së x©y dùng B¾c Giang B¶ng kª ph©n lo¹i tµi kho¶n……nî TK 152 XN g¹ch ngãi Hång Th¸i Th¸ng 10 n¨m 2002 Tê sè: 01 Chøng tõ Néi dung Ghi Nî Ghi Cã … c¸c tµi kho¶n Ngµy th¸ng Sè hiÖu TK 133 TK152 TK 111 TK 331 TK … TK … 03 - 10 - 02 01 C«ng ty Xi m¨ng BG nhËp 285.715 5.714.285 6.000.000 06 - 10 - 02 02 C«ng ty Lª Phong nhËp 1.100.000 22.000.000 23.100.000 06 - 10 - 02 03 XN c¬ khÝ L¹ng Giang nhËp 72.500 1.450.000 1.522.500 06 - 10 - 02 04 ¤ng sö nhËp 24.000 480.000 504.000 06 - 10 - 02 05 Anh Tuyªn nhËp 19.020 614.980 634.000 07 - 10 - 02 06 DN t­ nh©n TuyÕt Ly nhËp 827.397 8.273.970 9.101.367 07 - 10 - 02 07 Anh Phïng nhËp 75.540 816.460 892.000 09 - 10 - 02 08 DN TrÇn §øc Anh nhËp 418.380 4.603.620 5.022.000 10 - 10 - 02 09 Anh Tuyªn nhËp 13.440 434.560 448.000 15 - 10 - 02 10 C«ng ty KDTM TiÒn Phong nhËp 1.775.032 35.500.640 37.275.672 16 - 10 - 02 11 Anh Tuyªn nhËp 230.455 2.304.545 2.535.000 23 - 10 - 02 12 Anh Tuyªn nhËp 136.364 1.363.640 1.500.004 … … … … … … … 31 - 10 - 02 34 DN t­ nh©n KhiÕt Phong nhËp 1.415.371 28.308.449 29.723.820 Céng 31 / 10 / 02 6.148.497 115.126.812 40.609.307 80.666.002 BiÓu sè 8b: Së x©y dùng B¾c giang b¶ng kª ph©n lo¹i tµi kho¶n…Cã TK 152 XÝ nghiÖp g¹ch Hång Th¸i Th¸ng 10 n¨m 2002 Tê sè: 01 Chøng tõ Néi dung Ghi cã TK 152 Ghi Nî Ngµy, th¸ng Sè hiÖu TK 627 TK 1422 TK 141 TK 111 TK 1543 TK 241 TK 621 03/10/02 01 XuÊt cho Anh Kiªn 96.840 96.840 04/10/02 02 XuÊt cho Anh N«ng 156.000 156.000 05/10/02 03 XuÊt cho Anh B¾c 109.100 109.100 06/10/02 04 XuÊt cho Anh Xu©n 564.000 564.000 06/10/02 05 XuÊt cho ChÞ §¸ng 75.600 75.600 07/10/02 06 XuÊt cho Anh Kiªn 1.267.132 767.132 500.000 08/10/02 07 XuÊt cho Anh N«ng 156.000 156.000 … … … … … … … ... ... ... ... 12/10/02 11 XuÊt cho Anh Tïng 1.012.840 1.012.840 13/10/02 12 XuÊt cho Anh Hïng 207.999 207.999 … … … … … … ... ... ... ... ... 19/10/02 20 XuÊt cho Anh M¹nh 235.238 235.238 23/10/02 27 XuÊt cho Anh H¶i 578.270 578.270 24/10/02 28 XuÊt cho Anh N«ng 20.180.984 20.180.948 26/10/02 29 XuÊt cho Anh Kiªn 300.000 300.000 27/10/02 30 XuÊt cho Anh H¶i 6.310.376 6.310.376 28/10/02 31 XuÊt cho Anh HiÒn 18.870.500 08.807.500 30/10/02 32 XuÊt cho ChÞ §¸ng 156.000 156.000 … … … … … ... ... ... ... 31/10/02 47 XuÊt cho Anh Tïng 67.590 67.590 Céng 99.420.609 16.104.945 1.000.000 4.490.530 312.000 564.000 6.310.376 70.638.758 BiÓu sè 8c: së x©y dùng tØnh b¾c giang b¶ng kª ph©n lo¹i tµi kho¶n...Nî Tk 153 XN g¹ch ngãi Hång Th¸i Th¸ng 10 n¨m 2002 Tê sè: 01 Chøng tõ Néi dung Ghi Nî Ghi cã ... c¸c tµi kho¶n Ngµy th¸ng Sè hiÖu TK 133 TK 153 TK 111 TK 331 TK ... TK ... 04/10 01 Anh Tuyªn nhËp 69.000 69.000 05/10 02 Anh Phïng nhËp 175.000 175.000 07/10 03 Anh §iÒn nhËp 30.000 30.000 09/10 04 Anh TuÊn nhËp 76.000 76.000 15/10 05 Anh Linh nhËp 15.900 15.900 16/10 06 Anh Phïng nhËp 198.300 198.300 19/10 07 Anh Tuyªn nhËp 181.293 181.293 24/10 08 Anh TuÊn nhËp 122.900 122.900 27/10 09 Anh Tuyªn nhËp 291.200 291.200 Céng 31/10/2002 1.159.593 852.493 307.100 BiÓu sè 8d: së x©y dùng tØnh b¾c giang b¶ng kª ph©n lo¹i tµi kho¶n ... cã tk 153 XN g¹ch ngãi Hång Th¸i Th¸ng 10 n¨m 2002 Tê sè: 01 Chøng tõ Néi dung Ghi cã Ghi Nî ... c¸c tµi kho¶n Ngµy th¸ng Sè hiÖu TK 153 TK 627 TK 642 TK 241 TK ... 05/10 01 XuÊt cho Anh Kiªn 106.800 106.800 07/10 02 XuÊt cho Anh B¾c 76.000 76.000 08/10 03 XuÊt cho Anh B¾c 48.000 48.000 08/10 04 XuÊt cho Anh N«ng 45.550 45.550 09/10 05 XuÊt cho Anh M¹nh 47.800 47.800 10/10 06 XuÊt cho Anh Hïng 54.000 54.000 15/10 07 XuÊt cho Anh H­ng 166.800 166.800 20/10 08 XuÊt cho Anh Tïng 149.500 149.500 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 28/10 67 XuÊt cho Anh Kiªn 225.000 225.000 31/10 68 XuÊt cho ChÞ §¸ng 207.800 207.800 3.057.550 2.430.000 76.000 551.550 BiÓu sè 9a: §¬n vÞ: XN g¹ch ngãi sæ chi tiÕt vËt t­ MÉu sè: 17 - VT Hång Th¸i TK152: Nguyªn liÖu - VËt liÖu Q§ liªn bé TCKT - TG Tõ ngµy 01/10/ ®Õn 30/10/02 Sè 583 - LB Danh ®iÓm vËt t­: ......................................................Sè thÎ:................ Tªn vËt t­: Than c¸m 6 Sè tê: ................. Nh·n hiÖu quy c¸ch: ............................................................................. §¬n vÞ tÝnh: TÊn .........................Gi¸ kÕ ho¹ch:........................... Kho: VËt liÖu chÝnh Chøng tõ TrÝch yÕu Tµi kho¶n ®èi øng NhËp XuÊt Tån Ghi chó Ngµy Sè Sè l­îng Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn Sè l­îng Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Quý III mang sang 2,99 770.400 04/10/02 02 XuÊt cho Anh N«ng 331 0,6 260.000 156.000 2,39 621.400 08/10/02 07 XuÊt cho Anh N«ng 331 0,6 260.000 156.000 1,79 645.400 13/10/02 12 XuÊt cho Anh Hïng 331 0,84 260.000 218.400 0,95 247.000 15/10/02 10 Cty TM TiÒn Phong nhËp 621 143,368 247.619 35.500.640 144,318 35.747.640 19/10/02 20 XuÊt cho Anh M¹nh 331 0,95 260.000 247.000 143,368 35.500.640 24/10/02 XuÊt cho Anh N«ng 331 81,5 247.619 20.180.948 61,868 15.319.692 BiÓu sè 9b: §¬n vÞ: XN g¹ch ngãi sæ chi tiÕt vËt t­ MÉu sè 17 - VT Hång Th¸i TK152:Nguyªn liÖu - VËt liÖu Q§ liªn bé TC TK - TG Tõ ngµy 01/10 ®Õn 30/10/02 Sè 583 - LB Danh ®iÓm vËt t­: ................................................... Sè thÎ: ............. Tªn vËt t­: ...............DÇu ®iªzen Sè tê: 03 Nh·n hiÖu quy c¸ch: ......................................................................... §¬n vÞ tÝnh: LÝt Gi¸ kÕ ho¹ch: ......................... Kho: Nhiªn liÖu Chøng tõ TrÝch yÕu Tµi kho¶n ®èi øng NhËp XuÊt Tån Ghi chó Ngµy Sè Sè l­îng Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn Sè l­îng Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Quý III mang sang 45 170.100 05/10/02 03 XuÊt cho Anh B¾c 331 25 3780 94.500 20 75.600 06/10/02 05 XuÊt cho ChÞ §¸ng 331 20 3780 75.600 0 0 07/10/02 06 DN t­ nh©n TuyÕt Ly nhËp 621 1604 3755 6.023.020 1.604 6.023.020 12/10/02 11 XuÊt cho Anh Tïng 331 200 3755 751.000 1.404 5.272.020 23/10/02 27 XuÊt cho Anh H¶i 331 154 3755 578.270 1.250 4.693.750 31/10/02 XuÊt cho Anh Tïng 331 18 3755 67.590 1.232 4.626.160 BiÓu sè 9c: §¬n vÞ: XN g¹ch ngãi Sæ chi tiÕt vËt t­ MÉu sè 17 - VT Hång Th¸i TK152: Nguyªn liÖu - vËt liÖu Q§ liªn bé TC TK - TG Tõ ngµy 01/10 ®Õn 30/10/02 Sè 583 - LB Danh ®iÓm vËt t­: ......................................................Sè thÎ:............ Tªn vËt t­: ................QuÇn ¸o b¶o hé lao ®éng Sè tê: .............. Nh·n hiÖu quy c¸ch: ......................................................................... §¬n vÞ tÝnh: Bé Gi¸ kÕ ho¹ch: .............................. Kho: C«ng cô dông cô. Chøng tõ TrÝch yÕu Tµi kho¶n ®èi øng NhËp XuÊt Tån Ghi chó Ngµy Sè Sè l­îng Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn Sè l­îng Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn 1 2 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Quý III mang sang 3 126.000 27/10/02 12 Anh Tuyªn nhËp 621 4 42.000 168.000 7 294.000 28/10/02 67 XuÊt cho Anh Kiªn 331 4 42.000 168.000 3 126.000 3 - kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i xÝ nghiÖp g¹ch ngãi hång th¸i. a - KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu- c«ng cô dông cô a.1 - KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu §Ó theo dâi tæng qu¸t t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n më TK 152 - "Nguyªn liÖu, vËt liÖu". KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK nµy nh­ sau: - TK 152 "Nguyªn liÖu, vËt liÖu: Bªn Nî: ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh lµm t¨ng nguyªn vËt liÖu t¹i kho trong kú (mua ngoµi tù s¶n xuÊt, ng­êi gãp vèn, ph¸t hiÖn thõa ®¸nh gi¸ t¨ng...) Bªn Cã: ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh lµm gi¶m nguyªn vËt liÖu t¹i kho trong kú (xuÊt dïng, xuÊt b¸n, xuÊt gãp liªn doanh, thiÕu hôt, chiÕt khÊu ®­îc h­ëng...) D­ Nî: gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu tån kho TK152 kh«ng quy ®Þnh c¸c TK cÊp 2. Tuy nhiªn, tuú thuéc yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp, TK152 cã thÓ ®­îc më thµnh c¸c TK chi tiÕt theo tõng lo¹i, nhãm, thø vËt liÖu. + TK1521 - nguyªn vËt liÖu chÝnh. + TK1522 - vËt liÖu phô + TK1523 - nhiªn liÖu + TK1524 - phô tïng thay thÕ + TK1525 - vËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n + TK1528 - vËt liÖu kh¸c Ngoµi ra, trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n nh­: TK 331- Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, TK 151- Hµng mua ®ang ®i ®­êng, TK 141- T¹m øng, TK 133- ThuÕ VAT khÊu trõ,... Cã thÓ kh¸i qu¸t qu¸ tr×nh h¹ch to¸n nhËp - xuÊt NVL theo s¬ ®å sau: S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp NVL theo ph­¬ng ph¸p KKTX (tÝnh thuÕ VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) TK152 TK 331, 111, 112, 141, 311… Dxxx T¨ng do mua ngoµi TK1331 ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ TK151 TK441 Hµng ®i ®­êng kú tr­íc NhËn cÊp ph¸t, tÆng th­ëng vèn gãp liªn doanh... TK 642,338 Thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª TK 128,222 NhËn l¹i vèn gãp liªn doanh TK412 §¸nh gi¸ t¨ng XuÊt ®Ó chÕ t¹o s¶n phÈm TK 621 TK 627,641,642… XuÊt cho chi phÝ s¶n xuÊt chung, b¸n hµng,qu¶n lý x©y dùng c¬ b¶n TK 128,222 XuÊt gãp vèn liªn doanh TK 154 XuÊt thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn TK 1381,642... TK 412 ThiÕu ph¸t hiÖn qua kiÓm kª §¸nh gi¸ gi¶m a - Tk sö dung XÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i ¸p dông ph­¬ng ph¸p KKTX ®Ó h¹ch to¸n nhËp, xuÊt NVL- CCDC vµ c«ng ty thuéc ®èi t­îng nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. §Ó kÕ to¸n tæng hîp NVL- CCDC, XÝ nghiÖp sö dông chñ yÕu c¸c tµi kho¶n sau: - TK152- Nguyªn liÖu vËt liÖu (TK1521 - Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh): Dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ. - TK331- Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n : Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cña XÝ nghiÖp. - TK133- ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (TK1331-ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ cña hµng ho¸, dÞch vô): ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ khi mua hµng, dÞch vô phôc vô ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p ®­îc khÊu trõ . - TK621- Chi phÝ NVL- CCDC trùc tiÕp: ph¶n ¸nh chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu sö dông cho viÖc s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm . Ngoµi ra, kÕ to¸n vËt t­ cßn sö dông mét sè tµi kho¶n kh¸c nh­ : TK138- Ph¶i thu kh¸c; TK623- Chi phÝ NVL- CCDC phôc vô m¸y thi c«ng; TK642- Chi phÝ qu¶n lý XÝ nghiÖp... b) Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n * KÕ to¸n tæng hîp nhËp NVL- CCDC - §èi víi vËt liÖu vÒ nhËp kho xÝ nghiÖp tõ nguån mua ngoµi Mçi khi xÝ nghiÖp cã nhu cÇu mua vËt t­, ®¬n vÞ b¸n sÏ göi phiÕu b¸o gi¸ ®Õn tr­íc. C¨n cø vµo phiÕu b¸o gi¸ nµy xÝ nghiÖp chuÈn bÞ tiÒn ®Ó cã thÓ chuyÓn tr¶ tr­íc tuú thuéc vµo kh¶ n¨ng xÝ nghiÖp. NÕu tr¶ sau hoÆc ®ång thêi th× c¨n cø vµo ho¸ ®¬n do ®¬n vÞ b¸n cïng lóc hµng vÒ nhËp kho xÝ nghiÖp. Nh­ vËy lµ kh«ng cã tr­êng hîp hµng vÒ mµ ho¸ ®¬n ch­a vÒ hoÆc ng­îc l¹i. KÕ to¸n ghi sæ mét tr­êng hîp duy nhÊt lµ hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ. Do ®ã c«ng t¸c ghi sæ kÕ to¸n cã ®¬n gi¶n h¬n. §Ó theo dâi quan hÖ thanh to¸n víi nh÷ng ng­êi b¸n, xÝ nghiÖp sö dông sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n- tõ kho¶n 311 "ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n". §©y lµ sæ dïng ®Ó theo dâi chi tiÕt c¸c nghiÖp vô nhËp vËt liÖu vµ qu¸ tr×nh thanh to¸n víi tõng ng­êi b¸n cña xÝ nghiÖp. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc nhËp vËt liÖu ë phÇn kÕ to¸n chi tiÕt vµ c¸c chøng tõ gèc trong th¸ng 04 n¨m 2001, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh nhËp kho vËt liÖu vµ qu¸ tr×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n. + Tr­êng hîp xÝ nghiÖp nhËp kho vËt liÖu nh­ng ch­a thanh to¸n víi ng­êi b¸n VÝ dô: Ngµy 15/10/2002 xÝ nghiÖp nhËp kho vËt liÖu chÝnh (Than c¸m 6) cña C«ng ty Th­¬ng m¹i TiÒn Phong theo phiÕu nhËp kho ngµy 15/10/2002 trÞ gi¸ 35.500.640® kÌm theo ho¸ ®¬n (BiÓu sè 1a) ngµy 15/10/2002 sè tiÒn 37.275.627 (thuÕ GTGT 5%). C¨n cø 2 chøng tõ trªn kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký chung vµ sæ c¸i TK152 theo ®Þnh kho¶n. Nî TK152 : 35.500.640® Nî TK133 : 1.775.032® Cã TK 331 : 37.275.672® §Õn ngµy 27/10/02 hµng vÒ kÌm theo ho¸ ®¬n (BiÓu sè 1a) ngµy 27/10/02 sè tiÒn vËt liÖu nhËp vÒ lµ 35.500.640®. C¨n cø vµo chøng tõ nµy kÕ to¸n ghi nhËt ký chung vµ sæ c¸i TK152 theo ®Þnh kho¶n Nî TK 152 : 35.500.640® Nî TK 1331 : 1.772.032® Cã TK331 : 37.275.672® Ngµy 28/10/20002 xÝ nghiÖp nhËn giÊy b¸o nî cña ng©n hµng ngµy 27/10/02 b¸o ®· chuyÓn tr¶ tiÒn ng©n hµng cho C«ng ty Th­¬ng m¹i TiÒn Phong sè tiÒn 17.380.000 ®ång. C¨n cø vµo giÊy b¸o nî ng©n hµng kÕ to¸n ghi nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n: Nî TK331 : 37.275.672® Cã TK 112 : 37.275.627® Trong th¸ng c¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña ®¬n vÞ b¸n göi ®Õn vµ phiÕu nhËp kho. KÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i vµ s¾p xÕp theo tõng ng­êi b¸n sau ®ã kÕ to¸n ghi vµo c¸c cét phï hîp trªn sæ chi tiÕt - TK331 theo c¸c ®Þnh kho¶n trªn. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh céng sæ chi tiÕt tµi kho¶n 331 theo tõng ng­êi b¸n, sè liÖu ë sæ chi tiÕt TK331 lµ c¬ së ®Ó ghi vµo sæ nhËt ký chung th¸ng 10/2002. Sè d­ cuèi th¸ng (ë sæ chi tiÕt) b»ng sè d­ ®Çu th¸ng céng víi sè ph¶i thanh to¸n trõ ®i sè ®· thanh to¸n. TrÝch sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu TrÝch sæ Tæng hîp nguyªn vËt liÖu VËt liÖu, c«ng cô dông cô ë xÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i ®­îc nhËp tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau. Tõ c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ.Chøng tõ ghi sæ ®­îc lËp dùa trªn b¶ng kª ph©n lo¹i tµi kho¶n. Khi c¸c c«ng viÖc lËp chøng tõ ghi sæ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô NhËp - XuÊt vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô, kÕ to¸n tæng hîp lËp sæ c¸i c¸c tµi kho¶n vµ lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n. BiÓu sè 10a: së x©y dùng b¾c giang chøng tõ ghi sæ Sè: 01 XÝ nghiÖp g¹ch ngãi Ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 2002 KÌm theo 34 chøng tõ gèc Hång Th¸i TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã NhËp vËt t­ th¸ng 10/2002 152 115.126.812 133 6.148.497 111 40.609.307 331 80.609.307 Céng 121.275.309 121.275.309 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) NguyÔn ThÞ Håi §Æng Nam BiÓu sè 10b: Së x©y dùng b¾c giang chøng tõ ghi sæ Sè: 02 XÝ nghiÖp g¹ch ngãi Ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 2002 KÌm theo 47 chøng tõ gèc Hång Th¸i TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã XuÊt vËt t­ th¸ng 10/2002 627 16.104.945 142.2 1.000.000 141 4.490.530 111 312.000 154.3 564.000 241 6.310.376 621 70.638.758 152 99.420.609 Céng 99.420.609 99.420.609 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) NguyÔn ThÞ Håi §Æng Nam BiÓu sè 10c: Së x©y dùng b¾c giang chøng tõ ghi sæ Sè: 03 XÝ nghiÖp g¹ch ngãi Ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 2002 KÌm theo 09 chøng tõ gèc Hång Th¸i TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã NhËp c«ng cô dông cô th¸ng 10/02 153 1.159.593 111 852.493 331 307.100 Céng 1.159.593 1.159.593 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng (Ký,ghi râ hä vµ tªn) (Ký, ghi râ hä vµ tªn) NguyÔn ThÞ Håi §Æng Nam BiÓu sè 10d: së x©y dùng b¾c giang chøng tõ ghi sæ Sè: 04 XÝ nghiÖp g¹ch ngãi Ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 2002 KÌm theo 68 chøng tõ gèc Hång Th¸i TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã XuÊt c«ng cô dông cô th¸ng 10/02 627 2.430.000 642 76.000 241 551.000 153 3.057.550 Céng 3.057.550 3.057.550 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) NguyÔn ThÞ HiÒn §Æng Nam Tr­íc khi ghi sæ vµo Chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n ph¶i më ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®Ó ®¨ng ký sè hiÖu cña Chøng tõ ghi sæ. V× vËy, sè hiÖu trªn Chøng tõ ghi sæ lµ sè ®· ®¨ng ký trªn “Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ”. BiÓu sè 11: sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2002 Ngµy th¸ng Chøng tõ ghi sæ Néi dung TK ®èi øng Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã 10/02 01 NhËp vËt t­ 152 115.126.821 133 6.148.497 111 40.609.307 331 80.666.002 02 XuÊt vËt t­ 627 16.104.945 142.3 1.000.000 141 4.490.530 111 312.000 154.3 564.000 241 6.310.376 621 70.638.758 152 99.420.609 03 NhËp c«ng cô 153 1.159.593 111 852.493 331 370.100 04 XuÊt c«ng cô 627 2.430.000 642 76.000 241 551.550 153 3.057.550 c - KÕ to¸n tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu ë XÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i vËt liÖu xuÊt kho chñ yÕu sö dông ®Ó x©y dùng c¸c c«ng tr×nh, ®¸p øng ®­îc tiÕn ®é thi c«ng. Bëi vËy kÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi theo tõng ®éi, tæ trong xÝ nghiÖp, ®¶m b¶o chÝnh x¸c chi phÝ vËt liÖu trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt. - KÕ to¸n xuÊt vËt liÖu phôc vô s¶n xuÊt Khi tiÕn hµnh xuÊt vËt liÖu c¨n cø vµo sè l­îng vËt t­ yªu cÇu ®­îc tÝnh to¸n theo ®Þnh møc sö dông cña c¸n bé kÜ thuËt, bé phËn vËt t­ lËp phiÕu xuÊt vËt t­ nh­ sau: Sau khi xuÊt kho vËt liÖu phiÕu xuÊt kho ®­îc chuyÓn cho kÕ to¸n gi÷ vµ ghi vµo sæ nhËt kÝ chung. C¨n cø vµo sè thùc xuÊt ghi trong phiÕu kho vµ gi¸ b¸n ®¬n vÞ cña vËt liÖu xuÊt dïng. C¨n cø vµo dßng céng thµnh tiÒn trªn phiÕu xuÊt kho ®Ó ghi sæ nhËt ký chung theo chøng tõ sè 28 ngµy 24/10/02 xuÊt vËt liÖu ®Ó pha vµ nung g¹ch Nî TK621 : 20.180.984 Cã TK152 : 20.180.984 Cïng víi viÖc ghi sæ nhËt ký chung, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TK621 "chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp" t¹i xÝ nghiÖp. Theo chøng tõ xuÊt kho sè 67 ngµy 28/10/2002 xuÊt ®Ó chuyÓn, bèc xÕp g¹ch ra b·i thµnh phÈm. NghiÖp vô ®­îc thÓ hiÖn trªn nhËt ký chung vµ sæ c¸i TK152 kÕ to¸n ghi: Nî TK627 : 225.000 Cã TK153 : 225.000 Sè liÖu trªn ®­îc ghi vµo c¸c sæ kÕ to¸n liªn quan, b¶ng biÓu… theo quy ®Þnh ®· ®Ò cËp ë trªn. - Tr­êng hîp xuÊt NVL- CCDC cho c¸c ®¬n vÞ trong cïng tæng c«ng ty vay m­în t¹m thêi C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kiªm chuyÓn néi bé kÕ to¸n nhËp d÷ liÖu theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 138 (1388- Ph¶i thu kh¸c) Cã TK 152 (1521- VL, NLC) - Tr­êng hîp xuÊt b¸n phÕ liÖu KÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng kiªm phiÕu XK ®Ó ghi trÞ gi¸ vèn hµng ho¸ vµo TK 821- Chi phÝ bÊt th­êng theo ®Þnh kho¶n: Nî TK821- Chi phÝ bÊt th­êng Cã TK 152 (1521-VL, NLC) - Tr­êng hîp xuÊt NVL- CCDC cho c¸c ®éi gia c«ng, kÕ to¸n cËp nhËt néi dung nghiÖp vô vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 621-Chi phÝ NVL- CCDC trùc tiÕp. Cã TK 152- NL, VL Sau khi cËp nhËt ®óng th× m¸y sÏ ghi vµo b¶ng kª chøng tõ nhËp vËt t­, b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån vËt t­; sæ chi tiÕt vËt t­, sæ chi tiÕt TK 154 (phÇn gia c«ng) vµ cuèi th¸ng trªn c¬ së kÕ to¸n vËt t­ läc d÷ liÖu theo nghiÖp vô ®Ó ghi vµo sæ c¸i liªn quan a. 2 - KÕ to¸n tæng hîp c«ng cô dông cô t¹i xÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i T¹i XÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i, kÕ to¸n tæng hîp CCDC hoµn toµn gièng kÕ to¸n tæng hîp NVL. §èi víi c¸c tr­êng hîp ph©n bæ c«ng cô dông cô, c¸c CCDC cã gi¸ trÞ nhá, sö dông cho nhiÒu kú vÉn ®­îc h¹ch to¸n th¼ng vµo c¸c tµi kho¶n chi phÝ mµ kh«ng h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 142 ®Ó ph©n bæ dÇn cho nhiÒu kú, ngay c¶ víi mét sè lo¹i c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ t­¬ng ®èi lín XÜ nghiÖp vÉn cho phÐp tÝnh lu«n 1 lÇn gi¸ trÞ cña chóng vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng cña c«ng tr×nh. §iÒu nµy ph¶n ¸nh kh«ng chÝnh x¸c chi phÝ ph¸t sinh vµ kh«ng ®óng nguyªn t¾c. §©y chÝnh lµ ®iÓm h¹n chÕ trong c«ng t¸c kÕ to¸n CCDC t¹i XÝ nghiÖp. a - Tµi kho¶n sö dông §Ó theo dâi tæng qu¸t t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n më TK 152 - "Nguyªn liÖu, vËt liÖu". KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK nµy nh­ sau: - TK 152 "Nguyªn liÖu, vËt liÖu: Bªn Nî: ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh lµm t¨ng nguyªn vËt liÖu t¹i kho trong kú (mua ngoµi tù s¶n xuÊt, ng­êi gãp vèn, ph¸t hiÖn thõa ®¸nh gi¸ t¨ng...) Bªn Cã: ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh lµm gi¶m nguyªn vËt liÖu t¹i kho trong kú (xuÊt dïng, xuÊt b¸n, xuÊt gãp liªn doanh, thiÕu hôt, chiÕt khÊu ®­îc h­ëng...) D­ Nî: gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu tån kho TK152 kh«ng quy ®Þnh c¸c TK cÊp 2. Tuy nhiªn, tuú thuéc yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp, TK152 cã thÓ ®­îc më thµnh c¸c TK chi tiÕt theo tõng lo¹i, nhãm, thø vËt liÖu. + TK1521 - nguyªn vËt liÖu chÝnh. + TK1522 - vËt liÖu phô + TK1523 - nhiªn liÖu + TK1524 - phô tïng thay thÕ + TK1525 - vËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n + TK1528 - vËt liÖu kh¸c Ngoµi ra, trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n nh­: TK 331- Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, TK 151- Hµng mua ®ang ®i ®­êng, TK 141- T¹m øng, TK 133- ThuÕ VAT khÊu trõ,... b - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n Cã thÓ kh¸i qu¸t qu¸ tr×nh h¹ch to¸n nhËp - xuÊt NVL theo s¬ ®å sau: S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp NVL theo ph­¬ng ph¸p KKTX (tÝnh thuÕ VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) TK152 TK 331, 111, 112, 141, 311… Dxxx T¨ng do mua ngoµi TK1331 ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ TK151 TK441 Hµng ®i ®­êng kú tr­íc NhËn cÊp ph¸t, tÆng th­ëng vèn gãp liªn doanh... TK 642,338 Thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª TK 128,222 NhËn l¹i vèn gãp liªn doanh TK412 §¸nh gi¸ t¨ng XuÊt ®Ó chÕ t¹o s¶n phÈm TK 621 TK 627,641,642… XuÊt cho chi phÝ s¶n xuÊt chung, b¸n hµng,qu¶n lý x©y dùng c¬ b¶n TK 128,222 XuÊt gãp vèn liªn doanh TK 154 XuÊt thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn TK 1381,642... TK 412 ThiÕu ph¸t hiÖn qua kiÓm kª §¸nh gi¸ gi¶m Tõ Chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo Sæ C¸i c¸c tµi kho¶n 152, 153, 621. BiÓu sè 12a: sæ c¸i N¨m 2002 Tªn TK: Nguyªn liÖu vËt liÖu Sè hiÖu: 152 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK §¦ Sè tiÒn Ghi chó Sè liÖu N/Th¸ng Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 D­ quý III 47.608.580 02/11/2002 01 01/11/02 NhËp VT T10/02 111 40.609.307 XuÊt VT T10/02 331 74.517.505 02/11/2002 02 01/11/02 627 16.104.945 142.3 1.000.000 141 4.490.590 111 312.000 154.3 564.000 241 6.310.376 621 70.638.758 Céng ph¸t sinh 115.126.812 99.420.609 Sè d­ cuèi th¸ng 63.314.783 BiÓu sè 12b: sæ c¸i N¨m 2002 Tªn TK: C«ng cô dông cô Sè hiÖu: 153 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK §¦ Sè tiÒn Ghi chó Sè liÖu N/Th¸ng Nî cã 1 2 3 4 5 6 7 8 D­ quý III 9.602.500 02/11/2002 03 01/11/02 NhËp CC T1/02 111 852.493 331 307.100 02/11/2002 04 01/11/02 XuÊt CC T1/02 627 2.430.000 642 76.000 241 551.550 Céng ph¸t sinh 1.159.593 3.057.550 Sè d­ cuèi th¸ng 7.704.543 BiÓu sè 12c: sæ c¸i N¨m 2002 Tªn TK: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Sè hiªu: 621 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK §¦ Sè tiÒn Ghi chó Sè liÖu N/Th¸ng Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 02 10/02 XuÊt vËt t­ 152 70.638.758 b.4 - C«ng t¸c kiÓm kª nguyªn vËt liÖu- c«ng cô dông cô ë C«ng ty Chi phÝ NVL- CCDC chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× vËt, ®Ó gãp phÇn tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt vµ phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý tèt h¬n, C«ng ty ®· tiÕn hµnh kiÓm kª NVL- CCDC vµo cuèi mçi n¨m ®Ó ®èi chiÕu sè tån trªn sæ s¸ch vµ thùc tÕ. Dùa vµo kÕt qu¶ kiÓm kª vµ c¸c quyÕt ®Þnh xö lý sè vËt liÖu, c«ng cô dông cô thõa hay thiÕu mµ kÕ to¸n thùc hiÖn c¸c bót to¸n cô thÓ. Thùc tÕ t¹i xÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i cã c¸c nghiÖp vô kiÓm kª sau: - NÕu kiÓm kª thiÕu vËt t­: Nî TK 138 Cã TK 152, 153 NÕu vËt t­ hao hôt trong kiÓm kª quyÕt ®Þnh ghi t¨ng chi phÝ: Nî TK 621, 627 Cã TK 152, 153 - NÕu kiÓm kª thÊy vËt liÖu thõa: Nî TK 152, 153 Cã TK 138 Nh­ vËy kÕ to¸n kiÓm kª kho NVL- CCDC ®­îc ph¶n ¸nh trªn TK 138 nh­ng l¹i ch­a râ nguyªn nh©n thõa thiÕu vËt t­ ®Ó ®¶m b¶o h¹ch to¸n cho chÝnh x¸c. XÝ nghiÖp cÇn cã biÖn ph¸p kh¾c phôc vÊn ®Ò nµy. Mçi cuéc kiÓm kª ®Òu cã biªn b¶n kiÓm kª, sau khi kiÓm kª xong c¸c bªn ®¹i diÖn ph¶i ký nhËn x¸c ®Þnh sè thùc tÕ trong kho vµ thùc tr¹ng cña t×nh h×nh thõa, thiÕu NVL- CCDC. Trªn c¬ s¬ ®ã l·nh ®¹o xÝ nghiÖp vµ kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh xö lý c¸c tr­êng dÉn tíi thõa- thiÕu vËt t­ mét c¸ch hîp lý nhÊt. Tõ Sæ C¸i c¸c tµi kho¶n, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n. BiÓu sè 13: B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n Th¸ng 10/2002 Tµi kho¶n Sè d­ ®Çu th¸ng Sè ph¸t sinh trong th¸ng Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã Nî Cã Nî Cã 152 47.608.580 115.126.812 99.420.609 63.314.783 153 9.602.500 1.159.593 3.057.550 7.704.543 ... ... ... ... ... ... ... PhÇn III mét sè nhËn xÐt ®¸nh gi¸, kiÕn nghÞ, ®Ò xuÊt vµ kÕt luËn vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i xÝ nghiÖp g¹ch ngãi hång th¸i 1 - ­u, nh­îc ®iÓm cña c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i xÝ nghiÖp g¹ch ngãi hång th¸i. a - ¦u ®iÓm: XÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i ®ang ngµy cµng lín m¹nh vÒ nhiÒu mÆt. Cïng víi sù ph¸t triÓn ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nãi riªng còng ngµy cµng ®­îc cñng cè hoµn thiÖn, ®¸p øng nhu cÇu ngµy mét cao cña c«ng t¸c kÕ to¸n trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cña n­íc ta. ¦u ®iÓm ®Çu tiªn ph¶i kÓ ®Õn ë xÝ nghiÖp mµ theo em Ýt doanh nghiÖp nµo cã thÓ cã ®­îc lµ tr×nh ®é tay nghÒ cña ®éi ngò kÕ to¸n. C¸c c¸n bé kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp ®Òu lµ nh÷ng ng­êi cã tr×nh ®é ®¹i häc, l¹i cã nhiÒu n¨m kinh nghiÖm trong nghÒ. Do vËy, mÆc dï xÝ nghiÖp s¶n xuÊt nhiÒu lo¹i g¹ch víi nhiÒu quy c¸ch kh¸c nhau, viÖc h¹ch to¸n ghi chÐp sæ s¸ch diÔn ra th­êng xuyªn vµ t­¬ng ®èi nhiÒu, phßng kÕ to¸n l¹i ®­îc bè trÝ cã ba ng­êi, mçi ng­êi ph¶i kiªm nhiÒu c«ng viÖc kh¸c nhau nh­ng hä vÉn lu«n hoµn thµnh xuÊt s¾c nhiÖm vô cña m×nh, viÖc h¹ch to¸n ghi chÐp ®­îc thùc hiÖn chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®Çy ®ñ, th­êng xuyªn, cung cÊp nh÷ng th«ng tin míi nhÊt vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ë xÝ nghiÖp, tõ ®ã gióp cho ban l·nh ®¹o ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶. Ngoµi ra víi bé phËn kÕ to¸n ®­îc bè trÝ tinh gän nµy, gióp cho xÝ nghiÖp gi¶m ®­îc kho¶n chi tr¶ cho bé phËn hµnh chÝnh. ViÖc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô tån kho ®­îc kÕ to¸n sö dông theo gi¸ thùc tÕ, do vËy mµ cuèi th¸ng kh«ng ph¶i tiÕn hµnh ®iÒu chØnh gi¸, tõ ®ã gióp cho viÖc ghi chÐp sæ s¸ch ®­îc nhanh chãng, thuËn lîi. Ngoµi ra, ë xÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i, kÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cã phÇn kh¸c víi chóng em ®­îc häc ë trªn lý thuyÕt, ®ã lµ tõ c¸c chøng tõ gèc, kÕ to¸n kh«ng vµo c¸c b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt mµ kÕ to¸n tËp hîp tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô nhËp vËt liÖu vµo mét b¶ng kª, xuÊt vËt liÖu vµo mét b¶ng kª, nhËp c«ng cô dông cô vµo mét b¶ng kª, xuÊt c«ng cô dông cô vµo mét b¶ng kª, gäi chung lµ “B¶ng kª ph©n lo¹i tµi kho¶n”. VD: NhËp vËt liÖu vµo B¶ng kª ph©n lo¹i tµi kho¶n. Nî TK 152 XuÊt vËt liÖu vµo B¶ng kª ph©n lo¹i tµi kho¶n. Cã TK 152 NhËp c«ng cô vµo B¶ng kª ph©n lo¹i tµi kho¶n. Nî TK 153 XuÊt c«ng cô vµo B¶ng kª ph©n loai tµi kho¶n. Cã TK 153 Ngoµi ra, mçi b¶ng kª nµy cßn ®­îc dïng cho tÊt c¶ c¸c TK trong toµn doanh nghiÖp. VD: Thu tiÒn mÆt vµo B¶ng kª ph©n lo¹i. Nî TK 111 Chi tiÒn mÆt vµo B¶ng kª ph©n lo¹i. Cã TK 111 §©y còng chÝnh lµ ­u ®iÓm cña xÝ nghiÖp g¹ch ngãi hång th¸i trong c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô nãi riªng. Bëi v× chØ cÇn cã bèn “B¶ng kª ph©n lo¹i tµi kho¶n” ®· ph¶n ¸nh ®­îc ®Êy ®ñ tæng sè nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nhËp, xuÊt trong kú. H¬n n÷a, dïng mÉu b¶ng kª nµy tr¸nh ®­îc viÖc lËp nhiÒu b¶ng kª, gi¶m bít ®­îc viÖc ghi chÐp trïng lÆp gi÷a b¶ng kª nhËp, xuÊt víi “Sæ chi tiÕt vËt t­” (biÓu sè 9a, 9b, 9c). Ngoµi ra, dïng mÉu b¶ng kª nµy sÏ lµ c¬ së cho viÖc ®­a m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c qu¶n lý vµ kÕ to¸n. b - Nh­îc ®iÓm: Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm cña c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô, em thÊy cßn mét sè tån t¹i sau: Tõ c¸c chøng tõ gèc, kÕ to¸n kh«ng vµo “B¶ng tæng hîp nhËp” vµ “B¶ng tæng hîp xuÊt” vËt liÖu, c«ng cô dông cô mµ kÕ to¸n vµo b¶ng kª sau ®ã vµo lu«n “Chøng tõ ghi sæ”. §©y còng chÝnh l¸ ®iÓm kh¸c biÖt so víi lý thuyÕt chóng em ®­îc häc. NÕu dïng mÉu “B¶ng tæng hîp NhËp - XuÊt” vËt liÖu, c«ng cô dông cô th× nh×n vµo ®ã ta cã thÓ biÕt ®­îc hÕt c¸c th«ng tin cÇn thiÕt vÒ vËt liÖu, c«ng cô dông cô nh­: Tªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, gi¸ ®¬n vÞ, sè l­îng, thµnh tiÒn vµ sù ph©n bæ cña tõng thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho c¸c ®èi t­îng sö dông. §©y chÝnh lµ ­u ®iÓm cña “B¶ng tæng hîp NhËp - XuÊt vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô”. V× vËy, nÕu kh«ng dïng mÉu “B¶ng tæng hîp NhËp - XuÊt vËt liªu c«ng cô dông cô”, th× khi ta cÇn biÕt c¸c th«ng tin cÇn thiÕt vÒ vËt liÖu c«ng cô dông cô th× tõ “Sæ chi tiÕt vËt t­” ta l¹i tra l¹i sang “B¶ng kª ph©n lo¹i tµi kho¶n” ®Ó cã ®­îc nh÷ng th«ng tin ®ã. MÆt kh¸c, xÝ nghiÖp ch­a sö dông vµ ch­a t¹o lËp bé m· vËt t­ ®Ó phôc vô cho viÖc qu¶n lý vµ theo dâi vËt t­ ®­îc chÆt chÏ vµ thuËn tiÖn h¬n trong khi vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cña xÝ nghiÖp cã nhiÒu lo¹i, nhiÒu quy c¸ch kh¸c nhau khã mµ nhí hÕt ®­îc. H¬n n÷a, xÝ nghiÖp ¸p dông h×nh thøc ghi sæ lµ Chøng tõ ghi sæ, viÖc ghi chÐp h¹ch to¸n trªn nhiÒu lo¹i sæ s¸ch kh¸c nhau mµ viÖc ghi chÐp ®­îc tiÕn hµnh theo ph­¬ng ph¸p thñ c«ng lµ chÝnh, ch­a ®­îc sö dông trªn m¸y vi tÝnh, v× vËy mµ mÆc dï ®éi ngò kÕ to¸n lµ nh÷ng ng­êi cã tr×nh ®é nh­ng hä ch­a cã ®iÒu kiÖn ph¸t huy hÕt n¨ng lùc cña m×nh trong viÖc sö dông kÕ to¸n m¸y mµ hiÖn nay ®ang ®­îc mét sè doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh ¸p dông rÊt cã hiÖu qu¶. 2 - mét sè nhËn xÐt, ®¸nh gi¸, kiÕn nghÞ, ®Ò xuÊt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i xÝ nghiÖp g¹ch ngãi hång th¸i Víi tr×nh ®é hiÓu biÕt cßn nhiÒu h¹n chÕ, qua thêi gian t×m hiÓu c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ë xÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i, em nhËn thÊy cã mét sè khã kh¨n (nh­îc ®iÓm) nh­ trªn vµ theo quan ®iÓm cña c¸ nh©n m×nh, em m¹nh d¹n ®­a ra mét sè kiÕn nghÞ sau mong ThÇy (C«) gi¸o cïng bé phËn kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i xem xÐt vµ cho em ý kiÕn, nhËn xÐt, phª b×nh ®Ó cho em cã ®iÒu kiÖn hiÓu thªm vÒ t×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ë mét doanh nghiÖp c«ng nghiÖp. Tõ nh÷ng ­u ®iÓm cña B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ®· nªu, xÝ nghiÖp g¹ch ngãi nªn dïng mÉu b¶ng nµy ®Ó tiÖn cho viÖc qu¶n lý, theo dâi vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô. MÉu b¶ng nµy ®­îc ph©n thµnh nhiÒu b¶ng kh¸c nhau. VD: B¶ng tæng hîp nhËp vËt liÖu (vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu, phô tïng thay thÕ). BiÓu sè 14a: XN g¹ch ngãi Hång Th¸i B¶ng tæng hîp nhËp vËt liÖu (...) Th¸ng ...... N¨m ...... Ngµy th¸ng Sè phiÕu nhËp N¬i giao nhËn Tªn quy c¸ch VL §¬n vÞ tÝnh Gi¸ ®¬n vÞ Ghi Nî TK 152 Ghi Cã c¸c TK liªn quan Sè l­îng Thµnh tiÒn TK 111 TK 112 TK 331 BiÓu sè 14b: XN g¹ch ngãi Hång Th¸i B¶ng tæng hîp nhËp c«ng cô dông cô Th¸ng ...... n¨m ...... Ngµy th¸ng Sè phiÕu nhËp N¬i giao nhËn Tªn quy c¸ch VL §¬n vÞ tÝnh Gi¸ ®¬n vÞ Ghi Nî TK 153 Ghi Cã c¸c TK liªn quan Sè l­îng Thµnh tiÒn TK 111 TK 112 TK 331 BiÓu sè 15 XN g¹ch ngãi Hång Th¸i b¶ng tæng hîp xuÊt vËt liÖu Th¸ng ...... n¨m ...... Ngµy th¸ng Sè phiÕu N - X N¬i giao nhËn Tªn, quy c¸ch vËt liÖu CCDC §VT Gi¸ ®¬n vÞ Ghi Cã TK 152 Ghi Nî c¸c TK liªn quan Sè l­îng Thµnh tiÒn TK 627 TK 1422 TK 141 TK 1543 TK 241 TK 621 TK ... T­¬ng tù nh­ vËy ta lËp B¶ng tæng hîp xuÊt CCDC (ghi Cã TK 153) LËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô: §©y lµ sæ tËp hîp toµn bé c¸c lo¹i vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô mµ xÝ nghiÖp ®· vµ ®ang dïng. Sæ nµy ®­îc theo dâi cho tõng nhãm, tõng lo¹i, tõng thø vµ tõng quy c¸ch vËt t­, nã sÏ gióp cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ë xÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i ®­îc thèng nhÊt vµ thuËn lîi. Tõng lo¹i, tõng thø nhãm vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®­îc quy ®Þnh bé m· riªng s¾p xÕp cã khoa häc, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c kh«ng trïng lÆp, cã dù tr÷ cho nh÷ng m· vËt liÖu, c«ng cô dông cô míi sÏ t¹o nh÷ng thuËn tiÖn khi muèn biÕt nh÷ng th«ng tin vÒ chóng. §ã chÝnh lµ c¬ së cho xÝ nghiÖp cã thÓ ¸p dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c qu¶n lý vµ kÕ to¸n, xÝ nghiÖp cã thÓ dùa vµo mét sè ®Æc ®iÓm sau ®Ó x©y dùng bé m·, ®ã lµ: Dùa vµo vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Dùa vµo sè nhãm vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong mçi lo¹i. Dùa vµo thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong mçi nhãm. Dùa vµo sæ quy c¸ch vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong mçi thø. §Çu tiªn bé m· vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ph¶i ®­îc x©y dùng trªn c¬ së c¸c tµi kho¶n cÊp II, cô thÓ: + §èi víi vËt liÖu (VËt liÖu chÝnh: 152.1; VËt liÖu phô: 153.1; Bao b× lu©n chuyÓn: 153.2; §å dïng cho thuª: 153.3). Sau ®ã trong mçi lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô ph©n thµnh c¸c nhãm vµ lËp m· cho tõng nhãm. VÝ dô: + VËt liÖu chÝnh: Ta ph©n thµnh c¸c nhãm vµ ®Æt m· sè nh­ sau: §Êt sÐt: 1521 - 1 Than bïn: 1521 - 2 Than c¸m: 1521 - 3 VËt liÖu chÝnh kh¸c: 1521 - 8 + Nhiªn liÖu: Nhãm x¨ng: 1523 - 1 Nhãm dÇu: 1523 - 2 Nhãm mì: 1523 - 3 Nhãm phô tïng c¬ khÝ: 1524 - 1 Nhãm phô tïng ®iÖn: 1524 - 2 + ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: Nhãm vËt liÖu kim lo¹i:1525 - 1 Nhãm vËt liÖu gç: 1525 - 2 Nhãm vËt liÖu kh¸c: 1525 - 8 BiÓu sè 16: së x©y dùng b¾c giang sæ danh ®iÓm XN g¹ch ngãi Hång Th¸i vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô lo¹i vËt liÖu: Nhiªn liÖu: ký hiÖu 1523 Ký hiÖu Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt liÖu c«ng cô dông cô §VT Nhãm Danh ®iÓm vËt liÖu ... ... ... ... 152 1523 - 1 - 001 - 01 X¨ng A83 LÝt 1523 - 1 - 001 - 02 X¨ng A90 LÝt 1523 - 1 - 001 - 03 X¨ng A92 LÝt ... ... ... 1523 - 2 - 002 - 01 DÇu §iªzen LÝt 1523 - 2 - 002 - 02 DÇu nhít H§ 40 LÝt 1523 - 2 - 002 - 03 DÇu nhít H§ 50 LÝt 1523 - 2 - 002 - 04 DÇu c«ng nghiÖp 90 LÝt 1523 - 2 - 002 - 05 DÇu CS32 LÝt ... ... ... 1523 - 3 - 003 - 01 Mì IC2 LÝt 1523 - 3 - 003 - 02 Mì chÞu nhiÖt LÝt ... ... ... Chó ý: Khi cã c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô ph¸t sinh, kÕ to¸n vËt t­ ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc 5 ch÷ sè ®Çu, tøc lµ: X¸c ®Þnh lo¹i vµ nhãm vËt liÖu ®ã. Råi c¨n cø vµo sæ danh ®iÓm vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®Ó x¸c ®Þnh c¸c ch÷ sè cßn l¹i mµ lËp danh s¸ch. S¾p tíi, xÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i chuyÓn tõ mét doanh nghiÖp Nhµ N­íc thµnh c«ng ty cæ phÇn. Bëi vËy, xÝ nghiÖp cµng cµng ph¶i cã mét sè chÝnh s¸ch nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ trong c«ng t¸c qu¶n lý, còng nh­ trong s¶n xuÊt kinh doanh, nh»m ®em l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao, xÝ nghiÖp cÇn ph¶i sö dông hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé. §iÒu cÇn thiÕt ®Ó bé phËn qu¶n lý thùc hiÖn ®­îc bèn phÇn lµ cung cÊp cho c¸c cæ ®«ng (th­êng lµ kh¸ch hµng vµ chÝnh phñ) mét sù ®¶m b¶o r»ng c«ng viÖc kinh doanh cña xÝ nghiÖp kiÓm so¸t. H¬n n÷a, nã cßn gióp cho nh÷ng nguån ®Çu t­ tiÒm tµng (nh­: ng©n hµng, ng­êi liªn doanh, c«ng ty...) cã ®­îc nh÷ng th«ng tin ®¸ng tin cËy ®Ó hä ®Ò ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh doanh. Môc ®Ých cña hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé chÝnh lµ nh»m: Qu¶n lý kinh doanh mét c¸ch cã hiÖu qu¶: Mang l¹i sù ®¶m b¶o ch¾c ch¾n lµ c¸c quyÕt ®Þnh vµ chÕ ®é qu¶n lý ®­îc thùc hiÖn ®óng thÓ thøc vµ gi¸m s¸t nã. Ph¸t hiªn vµ ng¨n chÆn c¸c sai ph¹m vµ gian lËn trong s¶n xuÊt kinh doanh. KÞp thêi ph¸t hiÖn nh÷ng r¾c rèi, khã kh¨n trong kinh doanh ®Ó cã thÓ ho¹ch ®Þnh, thùc hiªn c¸c biÖn ph¸p ®è phã, kh¾c phôc. Ghi chÐp kÕ to¸n ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, ®óng theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh. B¶o vÖ tµi s¶n vµ th«ng tin kh«ng bÞ l¹m dông vµ sö dông sai môc ®Ých. Qua ®ît thùc tËp t×nh h×nh thùc tÕ ë xÝ nghiÖp g¹ch Hång Th¸i vµ víi môc ®Ých cô thÓ nªu trªn. Em thÊy viÖc thiÕt lËp mét hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé lµ rÊt cÇn thiÕt ®èi viÖc qu¶n lý kinh doanh cña xÝ nghiÖp nãi chung vµ viÖc qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô nãi riªng ®Ó vÉn ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ mµ l¹i tr¸nh ®­îc nh÷ng sai ph¹m ®¸ng tiÕc x¶y ra. kÕt luËn KÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô chiÕm mét vÞ trÝ quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Lµ mét sinh viªn cña Tr­êng Cao §¼ng Kinh TÕ Kü ThuËt C«ng NghiÖp I, qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i XÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i ®· gióp em cñng cè l¹i nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc häc ®Ó vËn dông vµo thùc tÕ, qua ®ã gióp em cã mét nghiÖp vô v÷ng vµng khi ra tr­êng b­íc vµo nghÒ mét c¸ch tù tin bëi v× thùc tÕ vµ lý thuyÕt lu«n lu«n cã nh÷ng khã kh¨n vµ v­íng m¾c nhÊt ®inh. Qua qu¸ tr×nh thùc tËp, b»ng viÖc vËn dông nh÷ng kiÕn thøc ®· häc cïng víi viÖc t×m hiÓu thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i em ®· hoµn thµnh B¶n b¸o c¸o thùc tËp kÕ to¸n víi ®Ò tµi: “Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i xÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i”. Qua B¶n b¸o thùc tËp kÕ to¸n nµy, cho phÐp em göi lêi lêi c¶m ¬n ch©n thµnh tíi c¸c thÇy c« gi¸o trong tr­êng - nh÷ng ng­êi ®· d×u d¾t em trong suèt qu¸ tr×nh häc tËp vµ Ban l·nh ®¹o cïng c¸c c« chó, anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i ®· nhËn em vµo thùc tËp, cung cÊp sè liÖu vµ tËn t×nh gióp ®ì em trong suèt qu¸ tr×nh thùc tËp. §Æc biÖt lµ tá lßng biÕt ¬n s©u s¾c tíi C« Ph­îng - ng­êi ®· trùc tiÕp h­íng dÉn em hoµn thµnh B¶n b¸o c¸o nµy . Víi thêi gian cã h¹n, tr×nh ®é cßn nhiÒu h¹n chÕ vµ tõ lý thuyÕt ®i vµo thùc tÕ cßn nhiÒu bì ngì nªn b¶n chuyªn ®Ò nµy ch¾c ch¾n sÏ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong ®­îc sù quan t©m, gãp ý cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c c« chó, anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i ®Ó b¶n B¸o c¸o nµy hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ! B¾c Ninh, Ngµy12 th¸ng 3 n¨m 2003 Häc viªn TrÇn ThÞ HuyÒn NhËn xÐt cña xÝ nghiÖp g¹ch ngãi hång th¸i: ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ kÕ to¸n tr­ëng gi¸m ®èc (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký tªn, ®ãng dÊu) môc lôc Lêi nãi ®Çu PhÇn i: ®Æc ®iÓm chung cña xÝ nghiÖp g¹ch ngãi hång th¸i 1 - Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp g¹ch ngãi hång th¸i. 2 - ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ ngµnh nghÒ cña xÝ nghiÖp g¹ch ngãi hång th¸i. 3 - c¬ cÊu s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp g¹ch ngãi hång th¸i. a - Chøc n¨ng cña c¸c phßng ban trong bé m¸y qu¶n lý cña xÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i. b - §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i. 4 - t×nh h×nh chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång th¸i. a - S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i. b - Chøc n¨ng vµ nhiªm vô cña mçi nh©n viªn kÕ to¸n trong xÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i. 5 - sæ s¸ch kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp g¹ch ngãi hång th¸i. phÇn II: thùc tr¹ng chung vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i xÝ nghiÖp g¹ch ngãi hång th¸i. 1 - ®Æc ®iÓm, yªu cÇu, nhiÖm vô cña kÕ to¸n vËt liÖu c«ng cô dông cô t¹i xÝ nghiÖp g¹ch ngãi hång th¸i. a - §Æc ®iÓm, yªu cÇu. b - NhiÖm vô cña kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i xÝ nghiÖp g¹ch ngãi hång th¸i 2 - kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu c«ng cô dông cô t¹i xi nghiÖp g¹ch ngãi hång th¸i. a - Chøng tõ b - kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i xÝ nghiÖp g¹ch ngãi Hång Th¸i. 3 - kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu c«ng cô dông cô t¹i xÝ nghiÖp g¹ch hång th¸i phÇn III: mét sè nhËn xÐt, ®¸nh gi¸, ®Ò xuÊt, kiÕn nghÞ vµ kÕt luËn vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i xÝ nghiÖp g¹ch ngãi hång th¸i. 1 - ¦u, nh­îc ®iÓm cña c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i xÝ nghiÖp g¹ch ngãi hång th¸i. a - ¦u ®iÓm b - Nh­îc ®iÓm 2 - mét sè nhËn xÐt, ®¸nh gi¸,kiÕn nghÞ, ®Ò xuÊt vµ kÕt luËn vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu , c«ng cô dông cô t¹i xÝ nghiÖp g¹ch ngãi hång th¸i. KÕt luËn nhËn xÐt cña xÝ nghiÖp g¹ch ngãi hång th¸i