Chuyên đề Tổ chức hạch toán kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty chế tạo bơm Hải Dương

cô dông cô cña c«ng ty: C¸c lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña c«ng ty: C«ng ty chÕ t¹o b¬m H¶i D­¬ng cã nhiÖm vô chÝnh lµ s¶n xuÊt tiªu thô c¸c lo¹i m¸y b¬m n­íc, van n­íc, qu¹t c«ng nghiÖp ®¸p øng cho nhu cÇu s¶n xuÊt, sinh ho¹t cho nh©n d©n c¶ n­íc vµ xuÊt khÈu ra n­íc ngoµi . V× vËy, vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng. §Ó s¶n xuÊt ra chiÕc m¸y b¬m nh­ hiÖn nay th× vËt liÖu chÝnh cña c«ng ty gåm c¸c lo¹i nh­ :gang, thÐp, s¾t , t«n, trôc, b¹t , æ tr­ît, vßng bi, ®éng c¬ vµ phô gia c¸c lo¹i.. .Ngoµi nh÷ng vËt liÖu chÝnh trªn th× c«ng ty cßn cã mét sè vËt liÖu phô nh­: vËt liÖu ®iÖn, s¬n ma tÝt, vËt liÖu x©y dùng vµ a xit. Muèn chÕ t¹o ra ®­îc s¶n phÈm th× c«ng cô dông cô lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng kh«ng thÓ thiÕu, nã võa lµ nh÷ng c«ng cô dông cô phôc vô trùc tiÕp cho s¶n xuÊt chÕ t¹o võa lµ vËt dông ®Èm b¶o cho ng­êi lao ®éng trùc tiÕp chÕ t¹o s¶n phÈm bao gåm: c«ng cô c¾t, gät, dông cô g¸ l¾p, trang bÞ b¶o hé lao ®éng dao cô c¸c lo¹i.. . Ph©n lo¹i vËt liÖu §Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh c«ng ty ph¶i sö dông mét sè l­îng kh¸ lín vËt t­ gåm nhiÒu thø, nhiÒu lo¹i vËt liÖu. Muèn qu¶n lý chÆt chÏ vµ h¹ch to¸n chÝnh x¸c vËt liÖu th× ph¶i tiÕnh hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu: T¹i c«ng ty chÕ t¹o b¬m H¶i D­¬ng còng tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu trong c«ng t¸c h¹ch to¸n vµ kÕ to¸n, tÊt c¶ vËt liÖu sñ dông ®Òu ®­îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 152 “nguyªn liÖu, vËt liÖu” . ViÖc ph©n lo¹i nh­ sau: -VËt liÖu chÝnh:Lµ ®èi t­îng lao ®éng chñ yÕu cña c«ng ty, lµ c¬ së vËt chÊt chñ yÕu h×nh thµnh nªn s¶n phÈm b¬m n­íc c¸c lo¹i, van n­íc, qu¹t c«ng nghiÖp. Nã bao gåm: gang, thÐp, s¾t, t«n, trôc, b¹t, æ tr­ît, vßng bi , ®éng c¬ vµ phô gia c¸c lo¹i.. -VËt liÖu phô: lµ nh÷ng vËt liÖu phô trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh­: vËt liÖu ®iÖn, s¬n matit, VËt liÖu x©y dùng vµ axit,.. -Nhiªn liÖu: lµ lo¹i vËt liÖu khi sö dông cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt l­îng cho c¸c lo¹i m¸y mãc, thiÕt bÞ s¶n xuÊt cña c«ng ty. Nhiªn liÖu gåm: ®iÖn, x¨ng, dÇu, than,.. . -Phô tïng thay thÕ :lµ c¸c chi tiÕt phô tïng cña c¸c lo¹i m¸y mãc cña xe « t« nh­: vßng bi, d©y cu roa,.. . -VËt liÖu bao b× : ®ã lµ vËt liÖu ®ãng hßm chøa m¸y b¬m, van n­íc , qu¹t c«ng nghiÖp nh­ :gç , giÊy, b×a c« t«ng, xèp.. . -VËt liÖu tù chÕ: Gåm gang tËn dông , ª cu-bu l«ng, gio¨ng cao su... mµ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt c«ng ty ®· tËn dông ®Ó tù chÕ. 1.3. Tµi kho¶n chi tiÕt Nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cña c«ng ty: Nguyªn vËt liÖu VËt liÖu chÝnh 152.1A Vßng bi , déng c¬ c¸c lo¹i. 152.2B Gang+thÐp c¸c lo¹i. 152.1B-01 Gang+pero c¸c lo¹i. 152.1B-02 ThÐp th­êng c¸c lo¹i. 152.1B-03 ThÐp h×nh c¸c lo¹i. 152.1B-04 ThÐp cacbon c¸c lo¹i. 152.1B-05 ThÐp hîp kim. 152.1B-07 ThÐp l¸, tÊm. 152.1B-08H Nh«m, thiÕc ch× ,kÏm. 152.1B-08S Nh«m b¸n thµnh phÈm. 152.1B-09 ThÐp èng c¸c lo¹i. VËt liÖu phô . Nhiªn liÖu. Phô tïng thay thÕ . Phô tïng thu håi. C«ng cô dông cô. Dông cô ®o kiÓm A Dông cô ®o kiÓm B Dòa c¸c lo¹i Bµn ren+Tararro. Mòi khoan c¸c lo¹i. L­ìi c­a +dao phay. §¸ mµi c¸c lo¹i. Dao phay BK8. Dao P18. CCDC kh¸c. 2.Quy ®Þnh chÕ ®é qu¶n lý, quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ nhËp-xuÊt-tån kho vµ thanh quyÕt to¸n vËt t­ hµng ho¸: §Ó ®¸p øng yªu cÇu ®èi víi c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh, t¨ng c­êng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty. Ngµy 01/10/1997 gi¸m ®èc c«ng ty ®· ban hµnh quy ®Þnh chÕ ®é qu¶n lý, quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ nhËp- xuÊt –tån khovaf thanh quyÕt to¸n vËt t­ hµng ho¸ sè 457/CTB-KTTC nh­ sau: 2.1 Nguyªn t¾c chung: Yªu cÇu c¸c ®¬n vÞ vµ c¸ nh©n ph¶i thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nguyªn t¾c vµ thñ tôc ghi chÐp vÒ chøng tõ ban ®Çu, sæ s¸ch tÝnh to¸n vµ ph¶n ¸nh kÞp thêi, chÝnh x¸c sè thùc cã t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho vµ thanh quyÕt to¸n vËt t­, hµng ho¸ , c«ng ty quy ®Þnh cô thÓ. -TÊt c¶ c¸c tr­êng hîp nhËp xuÊt, xuÊt vËt t­ hµng ho¸ ë c¸c kho ®Òu ph¶i cã ®Çy ®ñ chøng tõ hîp lÖ (phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho,...) theo ®óng chÕ ®é ghi chÐp chøng tõ ban ®Çu ®· quy ®Þnh . -Th­êng xuyªn ghi chÐp kÞp thêi vµ ®Çy ®ñ phiÕu vÐ, vµo thÎ kho c¸c vËt t­ hµng ho¸ thùc nhËp, thùc xuÊt vµ tån kho vÒ sè l­îng. ViÖc ghi chÐp chøng tõ sæ s¸ch ph¶i râ rµng, s¹ch sÏ, cÊm kh«ng ®­îc tÈy xo¸, viÕt xen kÏ viÕt chång ®Ì. -§Þnh kú kÕ to¸n vËt t­ hµng ho¸ cïng víi thñ kho giao nhËn chøng tõ nhËp xuÊt theo tuÇn kú . §ång thêi ®èi chiÕu sè liÖu ®Ó kiÓm tra viÖc ghi chÐp cña thñ kho vµo ngµy 05 ®Çu th¸ng sau. -Hµng th¸ng c¸c ®¬n vÞ ph©n x­ëng ph¶i lËp vµ göi quyÕt to¸n cho nghµnh qu¶n lý kho vµo ngµy 05 ®Çu th¸ng sau. -Yªu cÇu c¸c ®¬n vÞ ph¶i thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nguyªn t¾c, b¶o ®Èm chÕ ®é c«ng t¸c, quan hÖ vÒ mÆt lu©n chuyÓn chøng tõ vµ cung cÊp sè liÖu tµi liÖu cÇn thiÕt cho l·nh ®¹o, cho c¸c ®¬n vÞ, cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ b¸o c¸o cã liªn quan theo qui ®Þnh cña c«ng ty. 2.2 : Quy ®Þnh chÕ ®é c«ng t¸c, chøc n¨ng quyÒn h¹n tr¸ch nhiÖm trong viÖc qu¶n lý vËt t­ hµng ho¸: -Phßng ®iÒu ®é vËt t­: +Cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc thùc hiÖn viÖc mua s¾m vËt t­ hµng ho¸ , trªn c¬ së kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh hµng th¸ng, n¨m cña nhµ m¸y vµ nhu cÇu vËt t­ do c¸c ®¬n vÞ liªn quan lËp dù trï hoÆc gi¸m ®èc duyÖt, cã kÕ ho¹ch mua s¾m c¸c lo¹i vËt t­, hµng ho¸ vÒ phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh, x©y dùng c¬ b¶n vµ c¸c nhu cÇu kh¸c nh­ : Nhiªn liÖu, dông cô vµ phô tïnh thay thÕ, vËt liÖu x©y dùng, b¸n thµnh phÈm mua ngoµi, v¨n phßng phÈm ...b¶o ®Èm theo nguyªn t¾c mua nhËp theo quy ®Þnh hiÖn hµnh cña nhµ m¸y. Riªng viÖc mua ®éng c¬ c¸c lo¹i do phßng kinh doanh ®¶m nhiÖm vµ cã tr¸ch nhiÖm thùc hiªn nh­ quy ®Þnh hiÖn hµnh. +§èi víi viÖc cËp nhËt vËt t­ hµng ho¸ ®­îc thùc hiÖn trªn c¬ së c¸c nhu cÇu s¶n xuÊt, kinh doanh vµ ®Þnh møc tiªu hao vËt t­, phßng ®iÒu ®é vËt t­ ký duyÖt ®Ó ngµnh qu¶n lý kho cÊp ph¸t cho c¸c ®¬n vÞ sö dông ®óng theo quy ®Þnh. -Phßng thiÕt kÕ kÜ thuËt: Ngoµi chøc n¨ng nhiÖm vô x©y dùng ®Þnh møc vËt t­ kü thuËt cho chÕ t¹o s¶n phÈm, phßng thiÕt kÕ kü thuËt cã tr¸ch nhiÖm lËp kÕ ho¹ch dù trï vÒ dông cô kü thuËt, vËt t­ x©y dùng ,... §ång thêi ký duyÖt cÊp ph¸t c¸c lo¹i dao cô, dông cô g¸ l¾p, ®o kiÓm vµ theo dâi qu¶n lý ®èi víi c¸c ®¬n vÞ x©y dùng, hµng quý tæng hîp vµ ®Ò xuÊt th­ëng ph¹t tr×nh gi¸m ®èc. -Ngµnh qu¶n lý kho: TiÕp nhËn, b¶o vÖ tèt c¸c lo¹i vËt t­, hµng ho¸ ë c¸c kho, th­êng xuyªn n¾m ch¾c sè l­îng, chñng l­îng, chÊt l­îng vËt t­ cã ë trong kho, th«ng tin kÞp thêi cho c¸c phßng ban liªn quan vµ l·nh ®¹o nhµ m¸y ®Ó ®iÒu hµnh viÖc mua s¾m vËt t­ thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh. Tæ chøc thùc hiÖn nghiªm tóc c¸c thñ tôc qu¶n lý: NhËp, xuÊt vËt t­, hµng ho¸, vËt t­ cßn l¹i cuèi th¸ng. Hµng th¸ng , hµng quý kiÓm kª kÞp thêi vµ quyÕt to¸n sè l­îng vËt t­ víi c¸c ®¬n vÞ theo quy ®Þnh. -Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh. Cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë c¸c kho vËt t­, hµng ho¸ cña nhµ m¸y, ®ång thêi h­íng dÉn vµ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn cña ngµnh kho, cña c¸c ®¬n vÞ liªn quan ®óng theo yªu cÇu chÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh vÒ qu¶n lý vËt t­ hµng ho¸. LËp, ®¨ng ký thÎ kho cho c¸c kho, kiÓm so¸t viÖc sö dông vµ ghi chÐp thÎ kho cña c¸c thñ kho, viÖc thùc hiÖn c¸c nguyªn t¾c thñ tôc vÒ nhËp kho, kiÓm kª tån kho vËt t­ hµng ho¸ . Më sæ kÕ to¸n chi tiÕt, tæng hîp ®Ó ghi chÐp sè l­îng vµ b»ng tiÒn cho c¸c lo¹i vËt t­ hµng ho¸. TuÇn, kú kÕ to¸n ®Õn kho thu nhËn c¸c phiÕu nhËp, xuÊt kho vµ ký x¸c nhËn víi c¸c kho vËt t­ hµng ho¸. -C¸c ®¬n vÞ phßng ban, ph©n x­ëng liªn quan: Cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc thùc hiÖn nh÷ng vÊn ®Ò cã liªn quan theo quy ®Þnh. -C¸c ®¬n vÞ phßng ban, ph©n x­ëng liªn quan: Cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc thùc hiÖn nh÷ng vÊn ®Ò liªn quan theo quy ®Þnh. 2.3. Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ nhËp- xuÊt kho vËt t­ hµng ho¸: S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ nhËp vËt t­ Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n kho VËt t­ hµng ho¸ Kho vËt t­ hµng ho¸ C¸c ph©n x­ëng Ngµnh qu¶n lý kho Phßng kinh doanh (Cung øng c¸c lo¹i ®.c¬ HH) Phßng ®iÒu ®é vËt t­ (Cung øng c¸c lo¹i vËt t­) S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ xuÊt vËt t­ Phßng ®iÒu ®é Phßng thiÕt kÕ kü thuËt Kho vËt t­ hµng ho¸ Phßng kÕ toµn tµi chÝnh (KÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô) Ngµnh qu¶n lý kho Ph©n x­ëng (§¬n vÞ sö dông vËt t­) 3.TÝnh gi¸ vËt liÖu c«ng cô dông cô : Gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ th­íc ®o tiÒn tÖ biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh ®¶m b¶o yªu cÇu ch©n thùc thèng nhÊt. Do vËy viÖc tÝnh gi¸ vËt liÖu , c«ng cô dông cô nh­ sau: 3.1. Gi¸ vËt liÖu, c«ng cô nhËp kho: -§èi víi vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô mua ngoµi nhËp kho:gi¸ thùc tÕ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô mua ngoµi nhËp kho lµ gi¸ trÞ ghi trªn ho¸ ®¬n vµ chi phÝ thu mua thùc tÕ , trong ®ã chi phÝ thu mua gåm: chi phÝ bèc dì, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n vËt t­ tõ n¬i mua vÒ ®¬n vÞ. PhÇn lín vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña c«ng ty mua vÒ lµ do bªn b¸n vËn chuyÓn ®Õn vµ tÝnh chi phÝ vËn chuyÓn vµo ®¬n gi¸ b×nh qu©n mµ kh«ng bãc t¸ch riªng. V× thÕ khi vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nhËp kho, kÕ to¸n cã thÓ tÝnh ngay ®­îc gi¸ trÞ thùc tÕ cña sè vËt liÖu cong cô dông cô ®ã . VÝ dô : Trªn phiÕu nhËp kho sè 05 ngµy 13 th¸ng 7 n¨m 2002 gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho cña gang cao b»ng lo¹i L§05 lµ:68.250.000® (trong ®ã tiÒn vËn chuyÓn bªn b¸n ®· tÝnh vµo Gang 1950®/1kg. -Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô do c«ng ty tù chÕ nhËp kho lµ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho ®Ó gia c«ng chÕ biÕn vµ toµn bé chi phÝ chÕ biÕn gåm: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô bæ sung, chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng ... C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc hÖ thèng gi¸ thµnh kÕ ho¹ch cho tõng lo¹i vËt liÖu tù chÕ ë tõng bé phËn, ph©n x­ëng kh¸c nhau nªn khi nhËp kho vËt liÖu c«ng cô dông cô tù chÕ th× gi¸ h¹ch to¸n b»ng gi¸ thùc tÕ. 3.2. Gi¸ vËt liÖu c«ng cô dông cô xuÊt kho Gi¸ vËt liÖu , c«ng cô dông cô xuÊt kho ®­îc c«ng ty x¸c ®Þnh theo gi¸ h¹ch to¸n, c«ng ty chÕ t¹o b¬m H¶i D­¬ng ®· x©y dùng ®­îc mét hÖ thèng gi¸ h¹ch to¸n t­¬ng ®èi hîp lý vµ ®­îc ¸p dông nhiÒu n¨m nay, nªn c«ng ty tÝng gi¸ vËt liÖu c«ng cô dông cô xuÊt dïng theo gi¸ h¹ch to¸n. ViÖc xuÊt kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô hµng ngµy ®­îc thùc hiÖn theo gi¸ h¹ch to¸n. VÝ dô :Ngµy 16/7/2002 xuÊt kho gang ®óc Cao b»ng L§05:3.100kg XuÊt kho gang Trung Quèc :4.000kg. C¨n cø vµo b¶ng gi¸ kÕ ho¹ch vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña c«ng ty th× :§¬n gi¸ gang ®óc Cao B»ng L§05 lµ 2000®/kg. §¬n gi¸ gang ®óc Trung Quèc lµ 2.500®/kg. VËy sè liÖu nµy ®­îc thÓ hiÖn trªn phiÕu xuÊt kho sè 21, ngµy 16 th¸ng 7 n¨m 2001. 4. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô: ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c«ng ty chÕ t¹o b¬m H¶i D­¬ng sö dông ph­¬ng ph¸p sæ sè d­. KÕ to¸n chi tiÕt dùa trªn c¬ së c¸c chøng tõ : -PhiÕu nhËp kho (mÉu sè 01-VT) -PhiÕu xuÊt kho (mÉu sè 02-VT). Néi dung ph­¬ng ph¸p ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: 4.1. ë kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp, ph¶n ¸nh hµng ngµy t×nh h×nh nhËp-xuÊt- tån kho cña tõng thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo chØ tiªu sè l­îng. Mçi thø vËt liÖu c«ng cô dông cô ®­îc theo dâi trªn mét thÎ kho ®Ó tiÖn cho viÖc theo kiÓm tra, ®èi chiÕu sè l­îng. Khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ kÕ to¸n vÒ nhËp –xuÊt kho vËt t­ hµng ho¸, thñ kho tiÕn hµnh kiÓm tra chøng tõ vµ ®èi chiÕu víi sè thùc nhËp, thùc xuÊt råi tiÕn hµnh ghi vµo thÎ kho. §èi víi phiÕu nhËp kho: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña ®¬n vÞ b¸n biªn b¶n kiÓm nghiªm vËt t­ cña ban kiÓm tra, ®èi chiÕu víi c¸c chøng tõ ho¸ ®¬n cÇn thiÕt cã liªn quan. Nõu néi dung ghi trong ho¸ ®¬n phï hîp víi hîp ®ång ký kÕt th× nhËp kho. Thñ kho kiÓm nhËn sè l­îng, chÊt l­îng vµ ghi vµo cét thùc nhËp råi ký c¶ vµo 4 liªn phiÕu nhËp sau ®ã gÜ­ l¹i mét liªn ®Ó vµo thÎ kho(tuÇn , kú chuyÓn lªn cho kÕ to¸n vËt t­ ®Ó ghi sæ h¹ch to¸n), mét liªn (kÌm theo ho¸ ®¬n b¸n hµng, biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ ) chuyÓn cho kÕ to¸n c«ng nî theo dâi thanh to¸n , mét liªn giao cho phßng ®iÒu ®é vËt t­u vµ mét liªn ngµnh qu¶n lý kho gi÷. Ho¸ ®¬n b¸n hµng (Ho¸ ®¬n ®á )vµ phiÕu nhËp kho ®­îc lËp nh­ sau: Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu : 01 GTKT - 3LL (Liªn 2 : Giao cho kh¸ch hµng ) CH /01 ... B Ngµy 12 th¸ng 7 n¨m 2002 No- 061239 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty s¾t Cao B»ng §Þa chØ : ThÞ x· Cao B»ng – TØnh Cao B»ng Sè tµi kho¶n : 431101 – 0051 NHNG vµ PTNT Cao B»ng. §iÖn tho¹i : ... MS ... Hä tªn ng­êi mua hµng : NguyÔn V¨n An. §¬n vÞ : C«ng ty ChÕ T¹o B¬m H¶i D­¬ng. §Þa chØ: Phè Hå ChÝ Minh – TP H¶i D­¬ng. H×nh thøc thanh to¸n : Thanh to¸n sau. MS... Sè TT Tªn hµng ho¸ , dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸(®) Thµnh tiÒn(®) A B C 1 2 3=1*2 Gang ®óc Cao B»ngL§05 kg 35.000 1.950 68.250.000 Céng tiÒn hµng: 68.250.000 ThuÕ suÊt GTGT 5% TiÒn thuÕ GTGT: 3.412.5600 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 71.662.500 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: B¶y m­¬i mèt triÖu s¸u tr¨m s¸u m­¬i hai ngh×n n¨m tr¨m ®ång Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ C¨n cø ho¸ ®¬n trªn, phßng ®iÒu ®é vËt t­ lËp kho nh­ sau.  PhiÕu nhËp kho Sè :05 MÉu sè 01 – VT Ngµy 12 th¸ng 7 n¨m 2002 Q§ sè 1141 – TC/ C§KT Ngµy 01/11/1995 cña BTC Nî: TK 152.1.B Cã : TK 331 Hä tªn ng­êi giao hµng : NguyÔn V¨n An. Theo H§ sè 061236 ngµy 12 th¸ng 7 n¨m 2002 NhËp t¹i kho : VËt t­ hµng ho¸. Sè TT Tªn, nh·n, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­(s¶n phÈm hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 Gang ®óc Cao B»ngL§05 1-2 kg 35.000 35.000 1.950 68.250.000 Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): S¸u m­¬i t¸m triÖu, hai tr¨m n¨m m­¬i ngµn ®ång. NhËp ngµy 12 th¸ng 7 n¨m 2002 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ §èi víi phiÕu xuÊt kho: ViÖc xuÊt dïng vËt liÖu, c«ng cô dông cô trùc tiÕp vµo s¶n xuÊt ®­îc qu¶n lý chÆt chÏ theo nguyªn t¾c : TÊt c¶ nhu cÇu sö dông ph¶i xuÊt ph¸t tõ yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh, c¸c ph©n x­ëng cÇn nh÷ng lo¹i vËt t­ nµo, sè l­îng bao nhiªu sÏ ph¶i viÕt phiÕu xuÊt chuyÓn sang phßng ®iÒu ®é vËt t­ ®Ó kiÓm tra ®Þnh møc chi phÝ cho tõng s¶n phÈm vµ ký duyÖt.  PhiÕu xuÊt kho Sè 21 MÉu : 01 – VT Ngµy 16 th¸ng 7 n¨m 2002 (Q§ sè 1141 – TC/C§KT Ngµy 01/11/1995 cña BTC) Nî : TK 621 Cã : TK 152.1B Hä tªn ng­êi nhËn hµng : ¤ng Hµo Bé phËn x­ëng §óc Lý do xuÊt kho : NÊu gang XuÊt t¹i kho: VËt t­ hµng ho¸. Sè TT Tªn, nh·n, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­(s¶n phÈm hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 Gang ®óc Cao B»ngL§05 Gang ®óc Trung Quèc 1-2 1-3 Kg Kg 3.100 4.000 3.100 4.000 2.000 2.500 6.200.000 10.000.000 Céng: 7.100 16.200.000 Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷ ): m­êi s¸u triÖu, hai tr¨m ngh×n ®ång ch½n. XuÊt ngµy 16 th¸ng 7 n¨m 2002 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thu kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ kho ®¬n vÞ. Hµng ngµy , thñ kho c¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp –xuÊt ®Ó ghi vµo thÎ kho theo chØ tiªu sè l­îng vµ tõng thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Cô thÓ quý III n¨m 2002 thÎ kho ®­îc më cho vËt liÖu gang Cao B»ng L§05 nh­ sau: ThÎ kho Quý III/ n¨m 2002 LËp ngµy th¸ng n¨m 2002 Tªn vËt t­: Gang Cao B»ng. Lo¹i vËt t­: L§ 05 §¬n vÞ tÝnh: Kg Kho vËt t­ : VËt t­ hµng ho¸. Ngµy th¸ng Sè phiÕu TrÝch yÕu Sè l­îng Ghi chó NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån A B C D 1 2 3 E Sè tån kho theo kiÓm kª 30/6/2002 12.500 13/7 01 C«ng ty s¾t Cao B»ng 35.000 16/7 01 Ph©n x­ëng §óc 3100 Céng: 209.817 211.397 10.920 C¸ch ghi vµo thÎ kho: C¨n cø c¸c phiÕu nhËp kho hµng ngµy vÒ thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô cÇn më thÎ kho ®Ó ghi vµo cét 1 (sè l­îng nhËp ). C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vµ c¸c phiÕu vËt t­ thñ kho ghi vµo cét 2(sè l­îng xuÊt ). Sè tån kho ®Çu quý vµ cuèi quý ®­îc thñ kho ghi vµo cét 3 (sè l­îng tån ). Cuèi quý thñ kho tÝnh ra sè tån kho cuèi quý cña vËt liÖu gang L§05 theo c«ng thøc. Sè tån kho cuèi quý = Sè tån kho ®Çu quý +NhËp trong quý –XuÊt trong quý. Ta cã : Sè tån kho cuèi quý III /2002 cña vËt liÖu gang Cao B»ng L§ 05 = 12.500+209.817-211397=10.920(kg). Do C«ng ty chÕ t¹o b¬m H¶i D­¬ng lµ c«ng ty s¶n xuÊt lín cã rÊt nhiÒu h¹ng môc nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nªn sæ sè d­ ®­îc chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n lµm vµ cuois quý ®em ®èi chiÕu víi thÎ kho. 4.2. ë phßng kÕ to¸n : TuÇn kú (mçi tuÇn mét lÇn ) kÕ to¸n xuèng kho vËt t­ hµng ho¸ thu nhËn c¸c phiÕu nhËp, xuÊt kho vËt t­ ký x¸c nhËn vµo c¸c thÎ kho. Sau ®ã ph©n lo¹i c¸c chøng tõ ®ã vµ ký x¸c nhËn vµo c¸c thÎ kho. Sau ®ã ph©n lo¹i c¸c chøng tõ ®ã vµ sæ nhËp vËt liÖu c«ng cô dông cô. Sæ nhËp vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô còng ®­îc ghi riªng cho tõng nhãm vËt t­. Sæ nhËp vËt liÖu mua ngoµi Sè TT Sè phiÕu Tªn vËt t­ Sè l­îng Gi¸ h¹ch to¸n Gi¸ thùc tÕ TK cã §¬n gi¸ Thµnh tiÒn §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 01 Gang Cao B»ng L§05 35000 2000 7000000 1950 68250000 331 2 02 Per« Silic 50 8900 445000 8600 430000 331 3 03 Per« M¨nggan 200 1300 260000 1200 240000 331 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Céng: 6010147596 6010147596 C¨n cø vµo sæ nhËp vËt liÖu tù chÕ tõ c¸c ph©n x­ëng, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c¨n cø vµo dßng céng thµnh tiÒn ®Ó lËp b¶ng kª chi tiÕt nhËp vËt liÖu néi bé. Gi¸ trÞ vËt liÖu c«ng cô dông cô tù chÕ ®­îc chuyÓn giao cho kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµm c¬ së ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ ®­îc ph¶n ¸nh trªn phÇn B cña nhËt ký chøng tõ sè 7.  B¶ng kª chi tiÕt nhËp néi bé Quý III n¨m 2002- TK 152, 153 Ghi nî Ghi cã 152.1A 152.B 152.2 ... 152.4 152.5 Céng 152 153 TK 154 124223200 64447000 1778154 49000000 239478354 -PX C¬ khÝ 55949400 64477000 1778154 122204554 -PX C¬ dông 68273800 68273800 -PX §óc 49000000 490000000 C¨n cø vµo sæ nhËp vËt liÖu mua ngoµi vµ b¶ng kª chi tiÕt nhËp néi bé, kÕ to¸n lËp b¶ng chi tiÕt nhËp vËt liÖu . Cô thÓ nhËp vËt liÖu cña tµi kho¶n 152.1B nh­ sau: C¸ch lËp sè d­. Cét 1 ghi theo ®¬n gÝa h¹ch to¸n cña tõng lo¹i vËt liÖu vµ ¸p dông cho c¶ nhËp- xuÊt- tån. C¨n cø vµo sè tån cña sæ sè d­ quý II n¨m 2002 ®Ó ghi sè l­îng vµ thµnh tiÒn t­¬ng øng vµo hai cét 2 vµ 3 phÇn tån 30/6/2002. C¨n cø vµo dßng tæng céng cña c¸c b¶ng chi tiÕt nhËp vËt liÖu vµ b¶ng chi tiÕt xuÊt vËt liÖu ®Ó ghi vµo sæ c¸c cét 5, cét 7 cho hîp lý . C¨n cø vµo dßng tæng céng cña cét sè l­îng ë c¸c b¶ng chi tiÕt nhËp vËt liÖu ®Ó ghi vµo c¸c cét 4,6 cho hîp lý. Cuèi quý tÝnh ra sè tån nh­ sau: Sè tån cuèi kú=Tån ®Çu kú +NhËp trong kú – XuÊt trong kú. Cét 8=Cét 2+Cét 4-Cét 6. Cét 9=Cét 3+Cét 5-Cét 7. GÝa trÞ tån kho cuèi kú ph¶n ¸nh trªn sæ sè d­ chÝnh lµ gi¸ trÞ h¹ch to¸n tån kho cuèi kú. Nh­ vËy sè liÖu trªn dßng céng cét 5 cña môc nhËp trªn sæ sè d­ cña nhãm vËt liÖu TK152.1B-01 ph¶i khíp víi sè liÖu ph¶n ¸nh trªn dßng céng nhãm 01 cña b¶ng chi tiÕt nhËp vËt liÖu theo ®èi t­îng . T­¬ng tù sè liÖu dßng céng cét 7 cña môc xuÊt trªn dßng sè d­ cña nhãm vËt liÖu TK152.1B-01 ph¶i khíp víi sè liÖu ph¶n ¸nh trªn dßng céng nhãm 01 cña b¶ng chi tiÕt vËt liÖu xuÊt kho theo ®èi t­îng. 5. H¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu, c«ng cô dông cô . Cïng víi h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cña nh©n viªn kÕ to¸n chi tiÕt th× nh©n viªn kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô . ViÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ®­îc dùa trªn c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô vµ còng ®­îc chia lµm hai tr­êng hîp. 5.1. H¹ch to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô. Tõ c¸c b¶ng chi tiÕt nhËp vËt liÖu vµ b¶ng kª chi tiÕt nhËp néi bé kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô lªn b¶n tæng hîp ph©n tÝch nhËp vËt liÖu nh­ sau 5.2. H¹ch to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. VËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ®­îc mua vµ nhËp kho th­êng xuyªn, liªn tôc tõ nhiÒu nguån cung cÊp kh¸c nhau, víi gi¸ c¶ kh¸c nhau. Khi xuÊt dïng vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ thùc tÕ xuÊt kho cña tõng lo¹i vËt liÖu , c«ng cô dông cô. §èi víi c«ng ty chÕ t¹o b¬m H¶i D­¬ng, lµ c«ng ty cã quy m« lín, khèi l­îng vµ chñng lo¹i vËt liÖu , c«ng cô dông cô nhiÒu, qu¸ tr×nh nhËp xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô diÔn ra th­êng xuyªn. §Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c nãi chung vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nãi riªng ph¶n ¸nh kÞp thêi , dÔ h¹ch to¸n vµ chÝnh x¸c, c«ng ty ®É x©y dùng ®­îc hÖ thèng gi¸ kÕ ho¹ch t­¬ng ®èi hîp lý vµ ®­îc ¸p dông tõ nhiÒu n¨m nay. Nh»m phôc vô cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt dïng theo gi¸ h¹ch to¸n(gi¸ kÕ ho¹ch ). Khi xuÊt kho vËt liÖu , c«ng cô dông cô cho c¸c ®èi t­îng sö dông, c¨n cø vµo gi¸ h¹ch to¸n quy ®Þnh vµ c¨n cø vµo b¶ng chi tiÕt xuÊt vËt liÖu, kÕ to¸n lËp b¶ng chi tiÕt xuÊt vËt liÖu cho ®èi t­îng sö dông. Sè liÖu dßng cét sè hiÖu b¶ng kª giao nhËn chøng tõ I cña b¶ng chi tiÕt xuÊt vËt liÖu theo ®èi t­îng sö dông ph¶i khíp víi sè liÖu dßng sè hiÖu b¶ng kª giao nhËn chøng tõ I cét céng tuÇn kú cu¶ b¶ng chi tiÕt vËt liÖu xuÊt kho . T­¬ng tù sè liÖu dßng cét cét sè hiÖu b¶ng kª giao nhËn chøng tõ II cña bµng chi tiÕt xuÊt vËt liÖu theo ®èi t­îng sö dông ph¶i khíp víi sè liÖu dßng sè hiÖu b¶ng kª giao chøng tõ II cét céng tuÇn kú cña b¶ng chi tiÕt vËt liÖu xuÊt kho. C¸c cét, dßng t­¬ng øng cña hai b¶ng ph¶i khíp nhau. Theo sè liªn hoµn, kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chi tiÕt xuÊt vËt liÖu quý III/2002 TK 152 .1B ®Ó ph©n lo¹i vµ lËp b¶ng chi tiÕt vËt liÖu xuÊt kho theo ®èi t­îng sö dông, theo ®Þnh kho¶n Nî TK 621 1.971.601.500 Ph©n x­ëng ®óc 1.524.241.800 Ph©n x­ëng c¬ khÝ 90.817.100 Ph©n x­ëng G-H-R 158.539.600 Tæ c­a 198.003.000. Nî TK 627 (PX C¬ dông) 10.734.800 Nî TK 642 137.500 Cã TK 152 (152.1B) 1.982.473.800 Vµ sè liÖu ®­îc ghi vµo cét sè hiÖu b¶ng kª giao nhËn chøng tõ. B¶ng chi tiÕt xuÊt vËt liÖu theo ®èi t­îng sö dông Quý iii/2002-tk 152.1b Tµi kho¶n nî Sè hiÖu b¶ng kª giao nhËn chøng tõ C«ng suÊt trong quý VËt liÖu cßn l¹i VËt liÖu sö dông trong quý ChÝnh Phô hay ®¬n hµng I II §Çu quý Cuèi quý 621 1060296153 911305347 1971601500 1971601500 PX §óc 793551770 730690030 1524241800 1524241800 PX C¬ khÝ 42003642 48813458 90817100 90817100 PX Gß Hµn RÌn 10895500 49584600 158539600 158539600 Tæ c­a 115785741 82217259 198003000 198003000 627 2202302 8532498 10734800 10734800 C¬ dông 2202302 8532498 10734800 10734800 ¤ T« 642 137500 137500 137500 632 138.8 C¬ dông Céng: 1062635955 917837845 1982473800 1982473800 C¨n cø vµo c¸c b¶ng chi tiÕt xuÊt vËt liÖu theo ®èi t­îng sö dông, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp, ph©n tÝch xuÊt vËt liÖu theo ®èi t­îng sö dông. B¶ng tæng hîp ph©n tÝch xuÊt vËt liÖu theo ®èi t­îng sö dông(trang98) -Sè liÖu tõ c¸c b¶ng tæng hîp ph©n tÝch nhËp vµ b¶ng xuÊt vËt liÖu theo ®èi t­îng sö dông lµm c¬ së ®Ó lËp b¶ng kª sè 3. B¶ng kª sè 3 ®­îc lËp nh­ sau: I/Sè d­ ®Çu kú (quý ): C¨n cø vµo gi¸ h¹ch to¸n vµ gi¸ thùc tÕ tån cuèi quý II/2002cña tµi kho¶n 152 vµ tµi kho¶n 153 kÕ to¸n ghi vµo dßng sè d­ ®Çu kú theo cét gi¸ HT, GI¸ TT t­¬ng øng cña tõng tµi kho¶n . II/ Sè ph¸t sinh trong kú (quý). C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp , ph©n tÝch nhËp vËt liÖu theo ®èi t­îng , cïng c¸c NKCT liªn quan (NKCT sè 1, NKCT sè 5 , NKCT sè 7...) kÕ to¸n ghi vµo dßng sè ph¸t sinh trong kú theo c¸c dßng cét gi¸ HT, gi¸ TT cña TK 152 vµ tµi kho¶n 153 t­¬ng øng. III/ Céng sè d­ ®Çu kú víi sè ph¸t sinh trong kú ghi vµo dßng céng t­¬ng øng theo gi¸ HT vµ gi¸ TT (III=I+II). IV/ HÖ sè chªnh lÖch: HÖ sè chªnh lÖch cña NVL vµ CCDC ®­îc tÝnh nh­ sau : HÖ sè chªnh lÖch = Gi¸ thùc tÕ cña tæng. sè d­ ®Çu quý vµ ph¸t sinh trong quý - Gi¸ h¹ch to¸n cña tæng sè d­ ®Çu quý vµ ph¸t sinh trong quý x 100% Gi¸ h¹ch to¸n cña tæng sè d­ ®Çu quý vµ ph¸t sinh trong quý Ta cã : HÖ sè chªnh lÖch cña tµi kho¶n 152 = 9.902.066.659 - 9.918.296.142 = -0,16% 9.918.296.142 HÖ sè chªnh lÖch cña tµi kho¶n 153 = 715.040.335 - 716.672.163 = -0,23% 716.672.163 V/ XuÊt dïng trong kú: C¨n cø vµo sè liÖu dßng cét gi¸ HT trªn b¶ng tæng hîp , ph©n tÝch xuÊt vËt liÖu theo ®èi t­îng sö dông , kÕ to¸n ghi vµo dßng xuÊt dïng trong kú cét gi¸ HT cña TK 152, TK153,.Sè liÖu dßng xuÊt dïng trong kú cét gi¸ TT cét gia HT cña tµi kho¶n 152, TK153. Sè liÖu dßng xuÊt dïng trong kú cét gi¸ TT ®­îc x¸c ®Þnh dùa vµo hÖ sè chªnh lÖch vµ gÝa trÞ h¹ch to¸n cña VËt liÖu , c«ng cô dông cô. Gi¸ thùc tÕ VL,CCDC Gi¸ h¹ch to¸n VL,CCDC HÖ sè XuÊt dïng = xuÊt dïng * 1+ chªnh lÖch VI/Sè tån kho cuèi quý Sè tån cuèi quý = C¸c dßng (III – V) cña c¸c cét t­¬ng øng . Nh­ vËy c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp ph©n tÝch nhËp vËt liÖu theo ®èi t­îng sö dông quý III kÕ to¸n lËp b¶ng kª sè 3 lµ b¶ng tÝnh gi¸ thùc tÕ VL, CCDC TK 152, TK 153 nh­ sau. B¶ng kª sè 3 TÝnh gi¸ thùc tÕ VL vµ CCDC (TK 152,153) Quý III/2002 Sè TT ChØ tiªu TK 152- Nguyªn liÖu, VL TK153-CCDC Gi¸ HT Gi¸ TT GI¸ HT Gi¸ TT 1 I/Sè d­ ®Çu quý 3605458531 3599158244 440791163 439170415 2 II/Sè ph¸t sinh trong quý 6312837611 6302908415 275881000 275869920 3 Tõ NKCT sè1 (ghi:cã TK 111) 63211661 63211661 18251000 18251000 4 Tõ NKCT sè 5 (ghi: Cã TK 331) 6010147596 6000218400 257630000 257618920 5 Tõ NKCT sè 7 (ghi: cã TK 154) 239478354 239478354 9 Tõ NKCT kh¸c(ghi : Cã TK 138.8) 10 III/ Céng sè d­ ®Çu quý vµ ph¸t sinh trong quý(I+II) 9918296142 9902066659 716672163 715040335 11 IV HÖ sè chªnh lÖch -0,0016 -00,23 12 V/ XuÊt dïng trong quý 5648533340 5639496000 418251900 417290000 13 VI/ Tån kho cuèi quý (III-V) 4269762802 4262570659 298420263 297750335 Ngµy 15 th¸ng 10 n¨m 2002 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng -Tõ b¶ng kª sè 3, kÕ to¸n tÝnh ®­îc cét chªnh lÖch vµ gi¸ thùc tÕ cña b¶ng tæng hîp ph©n tÝch xuÊt vËt liÖu theo ®èi t­îng sö dông . C¨n cø vµo sè liÖu nµy, kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ NVL, CCDC quý III/2002 nh­ sau:  B¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu, vËt liÖu , ccdc Quý III/2002 Sè thÞ tr­êng Ghi cã c¸c TK §èi t­îng SD(ghi nî c¸c TK) Tµi kho¶n 152 Tµi kho¶n153 Gi¸ HT Gi¸ TT Gi¸ HT Gi¸ TT 1 TK 621 5025571640 5017532000 -PX ®óc 1524241800 1521803000 -PX c¬ khÝ 2999908640 2995109000 -PX GHR 303418200 302933000 -Tæ c­a 198003000 197687000 2 TK627 570486221 569572000 318740620 318009000 -PX ®óc 358916100 358342000 195340382 194895000 -PX c¬ khÝ 48652554 48575000 58538616 58224000 -PX GHR 20723860 20960000 12268531 12240000 -PX c¬ dông 76459994 76337000 31411582 31339000 -§éi xe 65733713 65628000 10015509 9992000 -Tæ c­a 11346000 11319000 3 TK 214.3 750000 749000 5480000 4 TK 642 51725479 51643000 54421000 5 TK 632 6 TK 142 Céng 5648533340 5639496000 418251900 417290000 Ngµy 10 th¸ng 10 n¨m 2002 Ng­êi lËp b¶ng KÕ to¸n tr­ëng Tãm l¹i : Gi÷a viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ h¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu , c«ng cô dông cô cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau. Tæng cña c¸c b¶ng ph©n tÝch nhËp vËt liÖu theo ®èi t­îng ph¶i b»ng tæng cña c¸c tµi kho¶n t­¬ng øng trªn b¶ng tæng hîp ph©n tÝch nhËp vËt liÖu. Sè liÖu trªn c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n ph¶i khíp víi nhau nh­ : Sè liÖu tæng céng gi¸ trÞ HT vµ gi¸ trÞ thùc tÕ trªn c¸c b¶ng tæng hîp ph©n tÝch xuÊt vËt liÖu theo ®èi t­îng sö dông vµ b¶ng tæng hîp ph©n tÝch xuÊt vËt liÖu theo ®èi t­îng sö dông vµ b¶ng tæng hîp ph©n tÝch xuÊt CCDC theo ®èi t­îng ph¶i khíp víi c¸c tæng sè t­¬ng øng trªn b¶ng ph©n bæ. Toµn bé CCDC cña c«ng ty ®­îc h¹ch to¸n nh­ NVL nªn toµn bé sæ s¸ch ¸p dông, c¸ch thøc ghi chÐp vµ tÝnh to¸n, tr×nh tù vµo c¸c sæ s¸ch còng nh­ c¸c tr×nh tù vµo sæ cña vËt liÖu nh­ trªn. 5.3 ) H¹ch to¸n kiÓm kª kho vËt liÖu c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty chÕ t¹o b¬m H¶i D­¬ng. Hµng n¨m c«ng ty tiÕn hµnh kiÓm kª mét lÇn vµo ngµy 31 th¸ng 12 nh»m x¸c ®Þnh sè l­îng vËt t­ tån kho ph¸t hiÖn nh÷ng tr­êng hîp thiÕu hôt h­ háng mÊt m¸t ®Ó cã biÖn ph¸p xö lý kÞp thêi. -Tr­íc khi tiÕn hµnh kiÓm kª ph¶i kho¸ sæ s¸ch x¸c ®Þnh sè d­ tån kho ë thêi ®iÓm cuèi vµ ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a kÕ to¸n vËt t­ vµ thñ kho vÒ sè liÖu thùc tÕ so víi sè liÖu sæ s¸ch ®Ó x¸c ®Þnh nguyªn nh©n thõa thiÕu . -Khi kiÓm kª xong kÕ to¸n vËt liÖu tæng hîp c¸c b¶ng kª vËt t­ hµnh ho¸ lËp lªn b¸o c¸o tæng hîp kiÓm kª vËt t­ hµng ho¸ tån kho , b¸o c¸o tæng hîp kiÓm kª vËt t­ hµng ho¸ ®­îc lËp nh­ sau. PhÇn thø ba Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty chÕ t¹o b¬m H¶i D­¬ng I. NhËn xÐt kh¸i qu¸t vÒ kÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty chÕ t¹o b¬m H¶i D­¬ng. C«ng ty chÕ t¹o b¬m h¶i d­¬ng ®· ph¸t triÓn vµ trë thµnh, lµ mét c«ng ty cã quy m« s¶n xuÊt lín vµ tr×nh ®é cao. Cã ®­îc sù tr­ëng thµnh vµ quy m« s¶n xuÊt lín lµ c¶ mét sù phÊn dÊu kh«ng ngõng cña toµn thÓ CBCNV trong c«ng ty cïng víi sù lín m¹nh vÒ c¬ së vËt chÊt kü thuËt, tr×nh ®é qu¶n lý cña c«ng ty còng tõng b­íc ®­îc n©ng cao. C«ng ty nhanh chãng hoµ nhÞp b­íc ®i cña m×nh, tõng b­íc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n phôc vô tèt qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt b¬m chñ lùc ngµy cµng lín m¹nh vÒ nhiÒu mÆt , viÖc s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm cña c«ng ty ngµy cµng æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn. VËt liÖu vµ c«ng cô dông cô lµ tiÒn ®Ò chÝnh, lµ c¬ së ®Ó x©y dùng nªn c¸c s¶n phÈm. V× vËy c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vËt liÖu c«ng cô dông cô nãi riªng ë c«ng ty kh«ng ngõng ®­îc cñng cè vµ hoµn thiÖn. ViÖc thu mua nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ë c«ng ty thùc hiÖn tèt, nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô mua vÒ qua kiÓm nghiÖm ®¶m b¶o chÊt l­îng råi míi nhËp kho . Khèi l­îng vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô nhËp vÒ kho hµng n¨m t­¬ng ®èi lín, chñng lo¹i phong phó vµ lu«n ®¸p øng nhu cÈu s¶n xuÊt. C«ng ty cã hÖ thèng kho tµng t­¬ng ®èi tèt , vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ®­îc s¾p xÕp hîp lý theo tõng chñng lo¹i, c«ng dông tÝnh chÊt , c¸n bé c«ng nh©n viªn cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao trong viÖc b¶o qu¶n vËt t­, tr¸nh ®­îc hiÖn t­îng x©m ph¹m tµi s¶n c«ng ty. T×nh h×nh nhËp vµ sö dông vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ë c«ng ty ®­îc theo dâi chÆt chÏ , ®¶m b¶o ph¶n ¸nh kÞp thêi , chÝnh x¸c sè liÖu cho viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt tiÕt kiÖm vËt t­ ®Ó l¹i hiÖu qu¶ cao. Hµng n¨m, phßng ®iÒu ®é vËt t­ lªn b¶ng ®Þnh møc vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cho tõng ph©n x­ëng rÊt cô thÓ chi tiÕt , viÖc lµm nµy t¹o ®iÒu liÖn cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt tiÕt kiÖm vËt t­ ®Ó mang l¹i hiÖu qu¶ cao. Trong thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty chÕ t¹o b¬m H¶i D­¬ng do thêi gian Ýt nªn t«i kh«ng cã ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó t×m hiÓu toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n ë ®©y mét c¸ch kü l­ìng mµ chØ ®i s©u t×m hiÓu c«ng t¸c h¹ch to¸n vÒ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô. Víi bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ , c¸c phßng cã ®ñ chøc n¨ng ®¸p øng nhu cÇu chØ ®¹o vµ kiÓm tra c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng ty ®· ®¶m b¶o qu¶n lý vµ h¹ch to¸n c¸c yÕu tè chi phÝ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt mét c¸ch tiÕt kiÖm vµ cã hiÖu qu¶ . Cô thÓ lµ hµng quý c«ng ty tiÕn hµnh kiÓm kª sè l­îng vËt t­ tån trong kho, cã biÖn ph¸p xö lý nhanh gän ®èi víi nh÷ng vi ph¹m vÒ vËt t­ hµng ho¸. ViÖc qu¶n lý vËt t­ theo ®Þnh møc vµ kÕ ho¹ch ®· gãp phÇn tiÕt kiÖm chi phÝ vËt liÖu cµ c«ng cô dông cô . Bªn c¹nh ®ã c«ng ty cßn khuyÕn khÝch c«ng nh©n thu l­îm phÕ liÖu, phÕ phÈm. Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty gåm 9 ng­êi ®­îc bè trÝ gän nhÑ víi ®éi ngò nh©n viªn cã tr×nh ®é, cã n¨ng lùc, cã nhiÖt t×nh vµ trung thùc . Phßng ®· x©y dùng ®­îc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n, c¸ch thøc ghi chÐp ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét c¸ch khoa häc vµ hîp lý phï hîp víi yªu cÇu môc ®Ých cña chÕ ®é kÕ to¸n míi, ®¸p øng ®Çy ®ñ th«ng tin mét c¸ch râ rµng, nhanh chãng , h÷u dông ®èi víi tõng yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty vµ cña tõng ®èi t­îng liªn quan kh¸c. Tuy cã nhiÒu ­u ®iÓm ®¹t ®­îc, nh­ng c«ng ty còng kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khã kh¨n, tån t¹i cÇn kh¾c phôc khi ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi , nhÊt lµ trong viÖc h¹ch to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô. Nh÷ng tån t¹i ®ã ®­îc biÓu hiÖn cô thÓ lµ: -C«ng ty sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô xuÊt kho. Theo ph­¬ng ph¸p nµy , gi¸ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô xuÊt kho tÝnh theo gi¸ cò th­êng thÊp h¬n gi¸ míi , dÉn ®Õn chi phÝ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô thÊp , gi¸ thµnh s¶n phÈm sÏ h¹ , hµng tån kho sÏ cã gi¸ trÞ caodo ®ã ë c¸c kú sau chi phÝ nguyªn liÖu vµ c«ng cô dông cô sÏ t¨ng lªn. Theo t«i c«ng ty nªn xem xÐt l¹i ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô xuÊt kho. -VÒ thñ tôc xuÊt nhËp nguyªn vËt liÖu tr¶ ®¬n vÞ b¸n mÆc dï hiÖn nay c«ng ty ®· cã ban kiÓm nghiÖm nguyªn vËt liÖu. Song vÉn cã hiÖn t­îng nguyªn vËt liÖu xu¸t kho kh«ng ®¶m b¶o chÊt l­îng . ®èi víi l­îng vËt liÖu nµy , c«ng ty xuÊt tr¶ trùc tiÕp cho ®¬n vÞ b¸n vµ ®æi vËt liÖu ®ñ chÊt l­îng th«ng qua c¸n bé cung tiªu nh­ng bé phËn kÕ to¸n l¹i kh«ng tiÕn hµnh h¹ch to¸n trªn gi¸y tê. ViÖc lµm nµy lµm nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc xö lý thiÕu kh¸ch quan. -HÖ thèng sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô c«ng ty ®ang ¸p dông ch­a ®­îc ®Çy ®ñ theo chÕ ®é kÕ to¸n míi . -Thùc tÕ viÖc ¸p dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty cßn rÊt h¹n chÕ . §©y lµ mét nh­îc ®iÓm lín cña c«ng ty. Trong thêi gian thùc tËp ë c«ng ty, ®­îc ®i s©u t×m hiÓu c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cña c«ng ty t«i xin m¹nh d¹n ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c nµy. II- Mét sè ý kiÕn nh»m ®Ò xuÊt hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ë c«ng ty chÕ t¹o b¬m H¶i d­¬ng. 1. Lùa chän ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ tÝnh gi¸ trÞ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô xuÊt kho. Nh­ ®· tr×nh bµy ë phÇn nhËn xÐt c«ng ty chÕ t¹o b¬m H¶i D­¬ng tÝnh gi¸ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô theo gi¸ h¹ch to¸n. C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc mét hÖ thèng gi¸ h¹ch to¸n t­¬ng ®èi hîp lý vµ ¸p dông nhiÒu n¨m nay. Theo chuÈn mùc kÕ to¸n hiÖn nay, viÖc tinhs gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho ®­îc x¸c ®Þnh b»ng 1 trong 4 ph­¬ng ph¸p sau: -TÝnh theo ph­¬ng ph¸p gi¸ ®Ých danh. -TÝnh theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. -TÝnh theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc. -TÝnh theo ph­¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tr­íc. §Ó h¹ch to¸n kÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu theo ®óng chuÈn mùc c¨n cø vµo thùc tÕ cña c«ng ty, theo t«i c«ng ty chÕ t¹o b¬m H¶i D­¬ng nªn ¸p dông tÝnh gi¸ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. Theo ph­¬ng ph¸p nµy gi¸ b×nh qu©n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô xuÊt kho ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau: §¬n gi¸ thùc tÕ Gi¸ thùc tÕ tån ®Çu kú+ Gi¸ thùc tÕ nhËp trong kú = b×nh qu©n Sè l­îng tån ®Çu kú + Sè l­îng nhËp trong kú Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Sè l­îng xuÊt * §¬n gi¸ b×nh qu©n. Nh­ vËy b¶ng kª sè 3 quý III/2002 sÏ ®­îc lËp nh­ sau: B¶ng kª sè 3 TÝnh gi¸ thùc tÕ VL vµ CCDC (TK 152,153) Quý III/2002 Sè TT ChØ tiªu TK 152- Nguyªn liÖu, VL TK153- CCDC Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn SL §G TT 1 I/Sè d­ ®Çu quý 2 II/Sè ph¸t sinh trong quý 3 Tõ NKCT sè1 (ghi:cã TK 111) 4 Tõ NKCT sè 5 (ghi: Cã TK 331) 5 Tõ NKCT sè 7 (ghi: cã TK 154) 9 Tõ NKCT kh¸c(ghi : Cã TK 138.8) 10 III/ Céng sè d­ ®Çu quý vµ ph¸t sinh trong quý(I+II) 11 IV /§¬n gi¸ b×nh qu©n 12 V/ XuÊt dïng trong quý 13 VI/ Tån kho cuèi quý (III-V) Ngµy 15 th¸ng 10 n¨m 2002 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng C¸ch lËp b¶ng kª sè 3 tÝnh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn. I/ Sè d­ ®Çu kú : C¨n cø vµo sè liÖu tån cuèi quý tr­íc kÕ to¸n ghi vµo dßng sè d­ ®Çu kú , cét sè l­îng vµ cét thµnh tiÒn t­¬ng øng (cét 1,3vµ cét 4,6). LÊy dßng sè tiÒn d­ ®Çu kú chia cho dßng sè l­îng d­ ®Çu kú ®­îc gi¸ b×nh qu©n ®Çu kú vµ ghi vµo cét 2, cét 5 dßng d­ ®Çu kú. II/Sè ph¸t sinh trong kú : C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp, ph©n tÝch nhËp vËt liÖu theo ®èi t­îng sö dông vµ c¸c NKCT liªn quan (NKCT sè 1, NKCT sè 5, NKCT sè 7...) kÕ to¸n ghi vµo dßng sè ph¸t sinh trong kú theo c¸c dßng cét , sè l­îng , ®¬n gi¸, thµnh tiÒn cña tµi kho¶n 152, 153 t­¬ng øng. III/ Dßng céng sè d­ ®Çu kú vµ sè ph¸t sinh trong kú ghi vµo dßng céng t­¬ng øng cña cét sè l­îng vµ cét thµnh tiÒn (III=I+II). IV/§¬n gi¸ b×nh qu©n : LÊy cét thµnh tiÒn dßng III chia cét sè l­îng dßng III d­îc ®¬n gi¸ b×nh qu©n . V/ XuÊt dïng trong kú : C¨n cø vµo sæ tæng hîp sè l­îng vËt liÖu , c«ng cô dông cô xuÊt dïng trong kú , kÕ to¸n ghi vµo sè l­îng dßng xuÊt trong kú . Sau ®ã lÊy tæng sè l­îng xuÊt trong kú nh©n víi ®¬n gi¸ b×nh qu©n ®­îc tæng tiÒn xuÊt dïng trong kú vµ ghi vµo cét thµnh tiÒn dßng xuÊt dïng t­¬ng øng vËt liÖu, c«ng cô dông cô. VI/ Sè d­ cuèi kú : LÊy dßng (III) céng sè d­ ®Çu kú vµ sè ph¸t sinh trong kú trõ ®i dßng (V) xuÊt dïng trong kú cña tõng cét t­¬ng øng ®­îc sè d­ cuèi kú. 2. §Ó hoµn thiÖn hÖ thèng sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô: §Ó hoµn thiÖn h¬n nòa ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô theo t«i c«ng ty nªn hoµn thiÖn hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô. Cô thÓ c«ng ty nªn x©y dùng hÖ thèng “ B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt- tån” ghi theo chØ tiªu gi¸ trÞ cho tõng lo¹i vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô. Sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp nhËp- xuÊt- tån ®­îc dïng ®Ó ®èi chiÕu víi sè d­ b»ng tiÒn trªn sæ sè d­ vµ b¶ng kª tÝnh gi¸ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cña kÕ to¸n tæng hîp. 3.øng dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty. HiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh vµ thùc hiÖn kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô theo ph­¬ng ph¸p sæ sè d­. Ph­¬ng ph¸p nµy rÊt khoa häc nh­ng chØ phï hîp trong ®iÒu kiÖn kÕ to¸n thñ c«ng. Do vËy ®Ó phï hîp víi viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh hiÖn nay theo t«i ,c«ng ty nªn ¸p dông kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song . Theo ph­¬ng ph¸p nµy tr×nh tù kÕ to¸n nh­ sau: -ë kho : Thñ kho më thÎ kho cho tõng thø nguyªn vËt liÖu ®Ó ghi chepws , ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp- xuÊt- tå kho theo ph­¬ng ph¸p sæ sè d­. -á phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n më sæ chi tiÕt vËt t­ , sæ nµy më chi tiÕt cho tõng thø nguyªn vËt liÖu . Trªn c¬ së sæ chi tiÕt vËt t­, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp NhËp –XuÊt- Tån cña toµn c«ng ty. Sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Tªn vËt liÖu: Gang ®óc Cao B»ng L§05 §¬n vÞ tÝnh: Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy SL TT SL TT SL TT Sè d­ 30/6/2002 2000 12500 25000000 07 08 13/7 16/7 NhËp kho gang ®óc Cao B»ng 331 1950 35000 XuÊt kho cho ph©n x­ëng ®óc 621 3100 ... ... ... ... ... ... Céng P/S quý III/2002 D­ cuèi quý B¶ng tæng hîp NhËp- xuÊt -Tån vËt liÖu, c«ng cô dông cô Quý III-2002 §¬n vÞ tÝnh: Sè TT Tªn vËt t­ C«ng cô dông cô §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn ... ... ... ... ... ... PhÇn kÕt luËn Trong c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c qu¶n lý nãi riªng. C«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ë c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt gia c«ng gÜ­ vai trß quan träng . Tæ chøc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu tèt hay kh«ng t¸c ®éng trùc tiÕp ®Õn chÊt l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra . Do ®ã nã t¸c ®éng ®Õn sù sèng cßn cña doanh nghiÖp . KÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô lµ c«ng cô ®¾c lùc ®Ó qu¶n lý vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cña doanh nghiÖp . Tõ khi chuyÓn sang c¬ chÕ thÞ tr­êng , mÆc dï ph¶i ®èi mÆt víi nhiÒu biÕn chøng gay go phøc t¹p cuÈ c¬ chÕ thÞ tr­êng ®em l¹i . song c«ng ty chÕ t¹o b¬m H¶i D­¬ng vÉn lµ mét c«ng ty lín cã tiÒm n¨ng ph¸t triÓn trong t­¬ng lai . HiÖn nay chi phÝ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô chiÕm tíi trªn 75% gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm vµ 65% gi¸ thµnh s¶n phÈm tiªu thô, do ®ã viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô lu«n lµ môc tiªu phÊn ®Êu cña c«ng ty.Do vËy c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cña c«ng ty ngµy cµng ®­îc hoµn thiÖn. D­íi gãc ®é lµ mét sinh viªn thùc tËp lÇn ®Çu tiªn ®­îc lµm quen víi thùc tÕ c«ng t¸c h¹ch to¸n cña c«ng ty, thêi gian thùc tËp cã h¹n vµ ch­a cã kinh nghiÖm thùc tÕ . Vëy nªn ch­a cã c¸ch nh×n tæng qu¸t, ch­a thÓ n¾m b¾t hÕt nh÷ng phøc t¹p trong thùc tÕ kinh doanh cña c«ng ty. Tuy nhiªn víi sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa kÕ to¸n cña tr­êng, cña thÇy gi¸o h­íng dÉn , còng nh­ c¸n bé viªn chøc phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty chÕ t¹o b¬m H¶i D­¬ng, t«i ®· hoµn thµnh ®­îc ®Ò tµi nghiªn cøu cña m×nh. Trong bèi c¶nh hÖ thèng kÕ to¸n míi ®­îc chÝnh thøc ¸p dông trong c¸c doanh nghiÖp , c¸c ý kiÕn ®Ò xuÊt t«i nªu ra ®Òu cè g¾ng t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó c«ng ty cã thÓ vËn dông mét c¸ch linh ho¹t vµ cã hiÖu qu¶ h¬n trong c«ng t¸c h¹ch to¸n còng nh­ qu¶n lý vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cña c«ng ty. RÊt mong ®­îc sù chØ b¶o , ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thµy c« trong bé m«n kÕ to¸n cña tr­êng vµ c¸c b¹n ®ång nghiÖp ®Ó bµi viÕt ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Mét lÇn n÷a t«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n! H¶i D­¬ng, ngµy th¸ng n¨m 2002 Sinh viªn §inh Träng Th¾ng môc lôc më ®Çu 1 phÇn thø nhÊt: lý luËn chung vÒ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt I. Sù cÇn thiÕt ph¶i h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô 2 1. Kh¸i qu¸t chung vÒ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô 2 2. Yªu cÇu qu¶n lý 2 3. NhiÖm vô cña tæ chøc vµ h¹ch to¸n vËt liÖu c«ng cô dông cô 3 4. Nh÷ng néi dung chñ yÕu vµ h¹ch to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô 4 II. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô 4 1. Ph©n lo¹i 4 1.1. §èi víi vËt liÖu 4 1.2. Theo c«ng dông vµ tÝnh chÊt cña vËt liÖu trong s¶n xuÊt 4 1.3. Mét sè c¸ch ph©n lo¹i kh¸c 5 1.4. §èi víi c«ng cô dông cô 5 2. TÝnh gi¸ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô 5 2.1. Yªu cÇu tÝnh gi¸ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô 6 3. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô 6 3.1. TÝnh gi¸ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô theo gi¸ thùc tÕ 6 3.1.1. TÝnh gÝa ®Çu vµo cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô 6 3.1.2. TÝnh gi¸ ®Çu ra cña vËt liÖu c«ng cô dông cô 7 3.2. C¸c ph­¬ng ph¸p ph©n bæ c«ng cô dông cô xuÊt dïng 10 III. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô 11 1. Chøng tõ kÕ to¸n 11 2. C¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô 12 3. C¸c ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt c«ng cô dông cô 12 3.1. Ph­¬ng ph¸p thÎ song song 12 3.2. Ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn 14 3.3. Ph­¬ng ph¸p sæ sè d­ 15 IV. H¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu, c«ng cô dông cô 17 1. H¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu c«ng cô dông cô theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn 18 1.1. H¹ch to¸n tæng hîp 18 1.2. H¹ch to¸n tæng hîp c«ng cô dông cô 25 2. H¹ch to¸n vËt liÖu c«ng cô dông cô theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú 27 3. H¹ch to¸n vËt liÖu c«ng cô dông cô trªn hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n tæng hîp 31 3.1. H×nh thøc nhËt ký chung 31 3.2. H×nh thøc nhËt ký sæ c¸i 31 3.3. H×nh thøc tù ghi sæ 32 3.4. H×nh thøc nhËt ký - chøng tõ 32 V. H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn kiÓm kª nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô 33 VI. H¹ch to¸n dù phßng vµ gi¶m gi¸ hµng tån kho 34 1. §èi t­îng vµ ®iÒu kiÖn trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho 34 2. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho 34 3. Tµi kho¶n vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n 34 VII. C¸c h×nh thøc sæ kÕ to¸n 34 1. H×nh thøc sæ kÕ to¸n 35 2. H×nh thøc chøng tõ ghi sæ 36 3. H×nh thøc nhËt ký chøng tõ 38 4. H×nh thøc nhËt ký chung 38 PhÇn thø hai: Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty chÕ t¹o b¬m h¶i d­¬ng I. Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty chÕ t¹o B¬m H¶i D­¬ng 41 1. Quy tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty 41 1.1. Nh÷ng yÕu tè cã t¸c ®éng trùc tiÕp ®Õn ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh 41 1.2. T×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty nh÷ng n¨m gÇn ®©y 43 1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh 44 1.4. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty 45 1.5. §Æc ®iÓm cña qu¸ tr×nh c«ng nghÖ víi s¶n xuÊt s¶n phÈm cña doanh nghiÖp 48 1.6. C¬ cÊu tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n 49 II. T×nh h×nh thùc tÕ tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu c«ng cô dông cô ë C«ng ty chÕ t¹o B¬m H¶i D­¬ng 52 1. Kh¸i qu¸t vÒ vËt liÖu c«ng cô dông cô cña C«ng ty 52 1.1. C¸c lo¹i vËt liÖu c«ng cô dông cô cña C«ng ty 52 1.2. Ph©n lo¹i vËt liÖu 52 1.3. Tµi kho¶n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô cña C«ng ty 52 2. Quy ®Þnh chÕ ®é qu¶n lý quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ nhËp - xuÊt -tån vµ thanh quyÕt to¸n vËt t­ hµng ho¸ 53 2.1. Nguyªn t¾c chung 53 2.2. Quy ®Þnh chÕ ®é c«ng t¸c chøc n¨ng quyÒn h¹n tr¸ch nhiÖm trong viÖc qu¶n lý vµ qu¶n lý vËt t­ hµng ho¸ 53 2.3. Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ nhËp - xuÊt kho vËt t­ hµng ho¸ 55 3. TÝnh gi¸ vËt liÖu c«ng cô dông cô 55 3.1. Gi¸ vËt liÖu c«ng cô dông cô nhËp kho 55 3.2. Gi¸ vËt liÖu c«ng cô dông cô xuÊt kho 56 4. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu c«ng cô dông cô 56 4.1. ë kho 60 4.2. ë phßng kÕ to¸n 60 5. H¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô 64 5.1. H¹ch to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô 64 5.2. H¹ch to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô 66 5.3. H¹ch to¸n kiÓm kª kho vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty chÕ t¹o B¬m H¶i D­¬ng 72 PhÇn thø ba: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty chÕ t¹o b¬m h¶i d­¬ng I. NhËn xÐt kh¸i qu¸t vÒ kÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty chÕ t¹o B¬m H¶i D­¬ng 74 II. Mét sè ý kiÕn nh»m ®Ò xuÊt hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ë C«ng ty chÕ t¹o b¬m H¶i D­¬ng 75 1. Lùa chän ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ trÞ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô xuÊt kho 75 2. §Ó hoµn thiÖn hÖ thèng sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô 77 3. øng dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty 77 kÕt luËn 79 B¶ng chi tiÕt nhËp vËt liÖu theo ®èi t­îng Quý III n¨m 2002 - TK152.1B Tµi kho¶n Nhãm 01 Nhãm 02 Nhãm 03 Nhãm 04 Nhãm 05 Nhãm 06 Nhãm 07 Nhãm 08H Nhãm 08S Nhãm 09 Céng tuÇn kú ChÝnh Phô TK331 833.494.400 513.101.600 225.900.900 295.547.100 203.500.000 2.071.453.000 TK154 PX c¬ khÝ 64.477.000 64.477.000 833.494.400 513.010.600 295.547.100 64.477.000 203.500.000 2.135.930.000 Sæ xuÊt vËt liÖu ®­îc ghi t­¬ng tù nh­ sæ nhËp vËt liÖu, nh­ng trong sæ xuÊt vËt liÖu kh«ng ph¶n ¸nh sè gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu. Khi xuÊt kho, kÕ to¸n sÏ tËp hîp tÊt c¶ c¸c phiÕu xuÊt kho cho riªng tõng nhãm vËt liÖu ghi vµo sæ xuÊt vËt liÖu. Sau ®ã còng tõ sæ xuÊt vËt liÖu nh­ trªn, kÕ to¸n vµo b¶ng ph©n tÝch vËt liÖu xuÊt theo ®èi t­îng cña TK152.1B nh­ sau. B¶ng chi tiÕt xuÊt vËt liÖu theo ®èi t­îng Quý III n¨m 2002 - TK152.1B Sè hiÖu b¶n kª giao nhËn chøng tõ Nhãm 01 Nhãm 02 Nhãm 03 Nhãm 04 Nhãm 05 Nhãm 07 Nhãm 08 Nhãm 09 Céng tuÇn, kú I 447.363.250 428.609.930 62.440.814 45.210.576 5.465.576 73.012.216 434.100 100.000 1.062.635.955 II 398.265.850 269.716.070 49.426.986 23.009.431 1.828.124 95.720.284 81.871.100 - 919.837.845 Céng 845.629.100 698.326.000 111.867.800 68.219.500 7.293.700 168.732.500 82.305.200 100.000 1.982.473.800 C¨n cø vµo c¸c b¶ng chi tiÕt nhËp - xuÊt vËt liÖu, kÕ to¸n lËp sæ sæ d­ nh­ sau: Sæ sè d­ Quý III n¨m 2002 - TK152.1B - 01 Danh ®iÓm VT Tªn vµ quy c¸ch vËt t­ §¬n vÞ tÝnh §¬n gi¸ h¹ch to¸n Tån 30/6/2002 NhËp XuÊt Tån Sè l­îng Thµnh tiªn Sè l­îng Thµnh tiªn Sè l­îng Thµnh tiªn Sè l­îng Thµnh tiªn A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 01 Gang Liªn X« Kg 2.000 4.120 8.240.000 520 1.040.000 3.600 7.200.000 02 Gang Cao B»ng Kg 2.000 12.500 25.000.000 209.817 419.634.000 211.397 422.479.000 10.920 21.840.000 03 Gang Trung Quèc Kg 2.500 3.500 8.750.000 45.780 114.450.000 44.125 110.312.500 5.155 12.887.500 ...... ..... ..... ..... ..... .... ..... ..... ..... ..... ..... ..... 09 Fe r« si lich Kg 8.900 846 7.529.400 828 7.369.200 1.520 13.528.000 154 1.370.000 Céng 159.632.700 833.494.400 845.629.100 147.498.000 B¶ng tæng hîp ph©n tÝch nhËp vËt liÖu theo ®èi t­îng Quý III n¨m 2002 TK152 §¬n vÞ tÝnh: VND TKnî TK cã 152.1A 152.1B 152.2 152.3 152.4 152.5 Tæng céng TK152 TK153 111 25.062.261 27.389.500 10.759.900 63.211.611 18.251.000 137.8 141 154 124.223.200 64.477.000 1.778.154 49.000.000 239.478.354 331 3.297.066.965 2.071.453.000 380.919.300 199.836.000 10.872.000 50.000.331 6.010.147.596 257.630.000 627 Céng: 3.446.352.426 2.135.930.000 408.308.800 199.836.000 23.410.054 99.000.331 6.312.837.611 275.881.000 Ngµy 10 th¸ng 10 n¨m 2002 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng B¶ng tæng hîp ph©n tÝch xuÊt vËt liÖu theo ®èi t­îng sö dông Quý III n¨m 2002 - TK152 TK cã TK nî 152.1A 152.1B 152.2 152.3 152.4 152.5 Céng gi¸ HT Chªnh lÖch Gi¸ TT TK621 3.053.970.140 1.971.601.500 5.025.571.640 (8.039.640) 5.017.532.000 §óc 1.524.241.800 1.524.241.800 (2.438.800) 1.521.803.000 C¬ khÝ 2.909.091.540 90.817.100 2.999.908.640 (4.799.640) 2.995.105.000 GHR 144.878.600 158.539.600 303.418.200 (485.200) 302.933.000 Tæ c­a 198.003.000 198.003.000 (316.000) 197.687.000 TK627 4.014.000 10.734.800 224.479.900 126.392.201 32.038.020 172.827.300 570.486.221 (914.221) 569.572.000 §óc 110.777.400 75.508.400 25.000 172.605.300 358.916.100 (574.100) 358.342.000 C¬ dông 3.975.200 10.734.800 44.265.800 14.825.774 2.436.420 222.000 76.459.994 (122.994) 76.337.000 C¬ khÝ 38.800 46.873.200 648.754 1.091.800 48.652.554 (77.554) 48.575.000 GHR 16.091.500 4.300.160 332.200 20.723.860 (33.860) 20.690.000 §éi xe 6.472.000 31.109.113 28.152.600 65.733.713 (105.713) 65.628.000 TK2413 750.000 750.000 (1.000) 749.000 TK642 137.500 36.699.700 14.593.279 295.000 51.725.479 (82.479) 51.643.000 Céng: 3.057.984.140 1.982.473.800 261.179.600 140.985.480 33.083.020 172.827.300 5.648.533.340 (9.037.340) 5.639.496.000 B¸o c¸o Tæng hîp kiÓm kª vËt t­ hµng ho¸ tån kho §Õn 0h ngµy 01 th¸ng 01 n¨m 2002 Sè hiÖu TK ChØ tiªu Gi¸ h¹ch to¸n kiÓm kª KiÓm kª theo gi¸ thùc tÕ Gi¸ trÞ thõa Gi¸ trÞ thiÕu Gi¸ trÞ ø ®äng kÐm phÈm chÊt Gi¸ trÞ mÊt phÈm chÊt Theo sæ s¸ch Theo thùc tÕ 152 Nguyªn vËt liÖu 4.429.582.823 4.429.582.823 4.483.547.783 Trong ®ã: VËt liÖu chÝnh 4.005.027.602 4.005.027.602 4.053.821.479 267.852.820 VËt liÖu phô 299.796.400 299.796.400 303.447.920 5.158.200 Nhiªn liÖu 28.944.590 28.944.590 29.297.135 Phô tïng thay thÕ 52.541.931 52.541.931 53.191.892 PhÕ liÖu thu håi 43.272.300 43.272.300 43.799.357 153 C«ng cô dông cô 557.516.058 557.516.058 551.028.515 1.395.199 155 Thµnh phÈm 3.696.313.300 3.696.313.300 3.594.884.500 287.644.900 154 S¶n phÈm dë dang 229.805.950 229.805.950 229.805.950 156 Hµng ho¸ 40.699.000 40.699.000 40.699.000 Tæng céng: 8.9530.917.131 8.9530.917.131 8.899.965.748 562.051.119