Chuyên đề Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH EDD

ng, Sæ nhËt ký chuyªn dïng + Sæ c¸i c¸c TK 511, TK512, TK 521, TK 531, TK532, TK632, TK 911. + C¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt theo yªu cÇu qu¶n ký cô thÓ cña tõng doanh nghiÖp. B. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng a. Néi dung - Chi phÝ b¸n hµng lµ c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh ë qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸ (Ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n, giao dÞch, vËn t¶i...) - Chi phÝ b¸n hµng bao gåm: - Chi phÝ nh©n viªn: TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng. - Chi phÝ vËt liÖu: C¸c chi phÝ vËt liÖu ®ãng gãi ®Ó b¶o qu¶n, vËn chuyÓn hµng ho¸ trong qu¸ tr×nh tiªu thô. - Chi phÝ dông cô ®å dïng cho qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸. Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ë bé phËn b¶o qu¶n, b¸n hµng nh­: Nhµ kho, cöa hµng, bÕn b·i... Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Chi phÝ tiÕp kh¸ch ë bé phËn b¸n hµng, qu¶ng c¸o, héi nghÞ kh¸ch hµng... C¸c chi phÝ ph¸t sinh trong kh©u b¸n hµng cÇn thiÕt ®­îc ph©n lo¹i vµ tæng hîp theo ®óng néi dung quy ®Þnh. Cuèi kú, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. b. Tµi kho¶n sö dông TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng: Ph¶n ¸nh tËp hîp vµ kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô dÞch vô. TK 641 cã 7 TK cÊp 2 TK 6411: Chi phÝ nh©n viªn TK6412: Chi phÝ vËt liÖu bao b×. TK 6413: Chi phÝ dông cô ®å dïng. TK 6414: Chi phÝ khÊu hao TSC§. TK 6415: Chi phÝ b¶o hµnh. TK 6417: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. TK 6418: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. c.Tr×nh tù kÕ to¸n TK 334,338 TK 642 TK 911 TK 152,153 TK 214 TK 111,112,331 1 2 3 4 TK 142,335 5 6 8 TK 142 9(a) 9(b) 7 1) Ph¶n ¸nh kho¶n tiÒn l­¬ng, BHXH, BHYT, kinh phÝ c«ng ®oµn cña nh©n viªn qu¶n lý DN. 2) XuÊt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho bé phËn qu¶n lý DN. 3) KhÊu hao TSC§ ë bé phËn b¸n hµng. 4) Chi phÝ ®iÖn n­íc... söa ch÷a TSC§ thuª ngoµi. 5) Chi phÝ söa ch÷a TSC§ thùc tÕ ph¸t sinh. 6) Ph©n bæ hoÆc trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§. 7) Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn. 8) Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng sang TK 911. 9) a - Cuèi kú kÕt chuyÓn sang TK 142 khi trong kú ch­a cã doanh thu. b - Kú b¸o c¸o sau kÕt chuyÓn sang TK 911 khi cã hµng ho¸ tiªu thô. 2. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp a. Néi dung Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ nh÷ng chi phÝ cho viÖc qu¶n lý kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ phôc vô chung kh¸c liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp bao gåm: - Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý: TiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp, BHXH, BHYT, kinh phÝ c«ng ®oµn cña c¸n bé, nh©n viªn qu¶n lý cña doanh nghiÖp. - Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý : Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý cña doanh nghiÖp. - Chi phÝ dông cô, ®å dïng v¨n phßng dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý. - Chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý DN nh­: Nhµ cöa lµm viÖc cña c¸c phßng ban, kho tµng ph­¬ng, tiÖn truyÒn dÉn m¸y mãc thiÕt bÞ... - ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ nh­: thuÕ m«n bµi, thu trªn vèn, thuÕ nhµ ®Êt... - Chi phÝ dù phßng: Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho, dù phßng ph¶i thu khã ®ßi tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cña DN. - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: TiÒn ®iÖn, n­íc, thuª nhµ... - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Héi nghÞ tiÕp kh¸ch, c«ng t¸c phÝ, l·i vay vèn dïng cho SXKD ph¶i tr¶... Chi phÝ qu¶n lý DN liªn quan ®Õn c¸c ho¹t ®éng trong DN, do vËy cuèi kú ®­îc kÕt chuyÓn sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qña SXKD cña DN. b. Tµi kho¶n sö dông: TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý DN: Ph¶n ¸nh tËp hîp vµ kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ qu¶n lý kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ chi phÝ kh¸c liªn quan ®Õn ho¹t ®éng chung cña doanh nghiÖp. TK 642 cã 8 TK cÊp hai TK6421: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý. TK 6422: Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý. TK 6423: Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng. TK 6424: Chi phÝ khÊu hao TSC§. TK 6425: ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ. TK 6426: Chi phÝ dù phßng. TK 6427: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. TK 6428: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. c.Tr×nh tù kÕ to¸n TK 334,338 TK 642 TK 911 TK 152,153 TK 214 TK 111,112,331 1 2 3 4 TK 142,335 5 6 8 TK 142 9(a) 9(b) 7 1) Ph¶n ¸nh kho¶n tiÒn l­¬ng, BHXH, BHYT, kinh phÝ c«ng ®oµn cña nh©n viªn qu¶n lý DN. 2) XuÊt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho bé phËn qu¶n lý DN. 3) KhÊu hao TSC§ ë bé phËn qu¶n lý DN. 4) Chi phÝ ®iÖn n­íc... söa ch÷a TSC§ thuª ngoµi. 5) Chi phÝ söa ch÷a TSC§ thùc tÕ ph¸t sinh. 6) Ph©n bæ hoÆc trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§. 7) Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn. 8) Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý DN sang TK 911. 9) a - Cuèi kú kÕt chuyÓn sang TK 142 khi trong kú ch­a cã doanh thu. b - Kú b¸o c¸o sau kÕt chuyÓn sang TK 911 khi cã hµng ho¸ tiªu thô. 3. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng a. Tµi kho¶n sö dông: TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh: Ph¶n ¸nh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp trong mét kú h¹ch to¸n. b. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: TK 511 TK 911 TK 632 Cuèi kú K/C doanh thu thuÇn KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn hµng b¸n TK 641,642 TK 512 Cuèi kú K/C doanh thu thuÇn Cuèi kú K/C CPBH, CPQLDN TK 142 K/C chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN kú tr­íc TK 421 TK 421 K/C l·i kinh doanh K/C lç kinh doanh PhÇn II T×nh h×nh thùc tÕ vÒ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë c«ng ty ThHH sao ®« thanh §Æc ®iÓm chung cña c«ng ty 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn Tªn ®Çy ®ñ :Lµ mét doanh nghiÖp ®­îc sinh ra tõ nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, C«ng ty TNHH Sao §« Thanh ®­îc thµnh lËp theo - §¨ng ký kinh doanh sè: 0102002565 do phßng ®¨ng ký kinh doanh së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t­ Hµ Néi cÊp phÐp. Trô së chÝnh cña c«ng ty t¹i Phßng 12, B2 TËp thÓ Kim Liªn, §èng §a- Hµ Néi vµ v¨n phßng t¹i 181 §¹i La, QuËn Hai Bµ Tr­ng - Hµ Néi - Nghµnh nghÒ kinh doanh: + Bu«n b¸n hµng ho¸ t­ liÖu s¶n xuÊt. + Bu«n b¸n hµng ho¸ t­ liÖu tiªu dïng. + §¹i lý mua, b¸n vµ ký göi hµng ho¸. C«ng ty TNHH EDD lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp, ho¹t ®éng d­íi sù kiÓm tra gi¸m s¸t cña c¸c c¬ quan qu¶n lý thµnh phè Hµ Néi. C«ng ty cã v¨n phßng t¹i 181 §¹i La, Hai Bµ Tr­ng, Hµ néi. §Þa bµn ho¹t ®éng chñ yÕu cña c«ng ty lµ c¸c tØnh phÝa b¾c n­íc ta. Mét sè chØ tiªu c«ng ty ®¹t ®­îc trong ba n¨m qua: BiÓu 1: §¬n vÞ tÝnh: 1000 ® ChØ tiªu N¨m 2002 N¨m 2003 N¨m 2004 So s¸nh (%) So s¸nh (%) Doanh thu 9 168 336 15 653 951 20 374 196 170.7 222.2 Gi¸ vèn hµng b¸n 8 139 231 13 341 300 18 654 400 163.9 229.1 NNS Nhµ n­íc 261 570 1 634 506 2 107 579 624.6 128.9 Lîi nhuËn 169 886 215 972 219 250 127.1 101.5 Thu nhËp bq(th¸ng/ng­êi) 800 850 900 106.25 105.88 2. §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh vµ tæ chøc qu¶n lý kinh doanh ë C«ng ty TNHH EDD 2.1. §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh: Lµ c«ng ty th­¬ng m¹i, C«ng ty ph¶i ®¶m b¶o hoµn thµnh c¸c nhiÖm vô: - Qu¶n lý vµ sö dông vèn ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh, ph¶i tù trang tr¶i vÒ tµi chÝnh, ®¶m b¶o kinh doanh cã l·i. - N¾m b¾t kh¶ n¨ng kinh doanh, nhu cÇu tiªu dïng cña thÞ tr­êng ®Ó ®­a ra c¸c biÖn ph¸p kinh doanh cã hiÖu qu¶ cao nhÊt, ®¸p øng ®Çy ®ñ yªu cÇu cña kh¸ch hµng nh»m thu lîi nhuËn tèi ®a. - ChÊp hµnh vµ thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÝnh s¸ch, chÕ ®é ph¸p luËt cña Nhµ n­íc vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. §¶m b¶o quyÒn lîi hîp ph¸p cña ng­êi lao ®éng. Hµng ho¸ kinh doanh cña c«ng ty chñ yÕu lµ nh÷ng mÆt hµng nh­ sau: + Ho¸ chÊt, Caco2 + ChÊt c¸ch ®iÖn cho c¸p th«ng tin + DÇu mì + Hµng gia dông nhËp khÈu tõ Italia + Hµng gia dông nhËp khÈu tõ Th¸i Lan + Tñ ®«ng, tñ m¸t. §Æc ®iÓm cña nh÷ng mÆt hµng nµy lµ cã gi¸ trÞ lín, hµng ho¸ dÔ b¶o qu¶n. Nguån nhËp hµng cña c«ng ty chñ yÕu lµ nhËp khÈu tõ c¸c n­íc: Ên §é, Italia, Th¸i Lan, Mü. C«ng ty xuÊt hµng chñ yÕu cho c¸c ngµnh b­u ®iÖn, ®­êng s¾t, doanh nghiÖp, c¸c dù ¸n, c¸c siªu thÞ.... 2.2. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý kinh doanh: Lµ mét doanh nghiÖp t­ nh©n, C«ng ty TNHH EDD tæ chøc qu¶n lý theo mét cÊp : §øng ®Çu lµ gi¸m ®èc c«ng ty chØ ®¹o trùc tiÕp ®Õn c¸c phßng ban. Gióp viÖc cho gi¸m ®èc lµ c¸c phßng ban chøc n¨ng: Phßng Kinh doanh Phßng Hµnh chÝnh Phßng Kü thuËt Phßng KÕ to¸n Gi¸m ®èc Gi¸m ®èc c«ng ty lµ ng­êi ®¹i diÖn cho toµn bé c¸c c¸n bé nh©n viªn cña c«ng ty, gi¸m ®èc C«ng ty lµ ng­êi trùc tiÕp l·nh ®¹o ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng trong c«ng ty. Gi¸m ®èc lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt. C«ng ty gåm 04 phßng ban chøc n¨ng: - Phßng hµnh chÝnh: tham m­u cho gi¸m ®èc x©y dùng vµ ¸p dông c¸c chÕ ®é, quy ®Þnh vÒ qu¶n lý, sö dông lao ®éng trong toµn c«ng ty. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt, tr­íc gi¸m ®èc c«ng ty vÒ quyÕt ®Þnh cña m×nh vÒ qu¶n lý nh©n sù. - Phßng KÕ to¸n: cã nhiÖm vô gióp ®ì gi¸m ®èc trong viÖc lËp c¸c chøng tõ sæ s¸ch thu chi, b¸o c¸o víi gi¸m ®èc vÒ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh theo chÕ ®é kÕ to¸n Nhµ n­íc, quy chÕ C«ng ty. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt, tr­íc Gi¸m ®èc c«ng ty vÒ mäi quyÕt ®Þnh qu¶n lý tµi chÝnh trong toµn c«ng ty. - Phßng kinh doanh: cã nhiÖm vô tæ chøc vµ chØ ®¹o c«ng t¸c kinh doanh cña c«ng ty, x©y dùng kÕ ho¹ch kinh doanh ®¸p øng yªu cÇu ho¹t ®éng cña c«ng ty. Ký kÕt c¸c hîp ®ång víi kh¸ch hµng. - Phßng kü thuËt: gióp gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c qu¶n lý chÊt l­îng s¶n phÈm, ¸p dông nh÷ng tiÕn bé khoa häc kü thuËt, phô tr¸ch nghiªn cøu s¶n phÈm míi, ®µo t¹o tay nghÒ nh©n viªn. 3. §Æc ®iÓm chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH EDD C«ng ty TNHH EDD lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp cã ®Çy ®ñ t­ c¸ch ph¸p nh©n, ®­îc më tµi kho¶n giao dÞch t¹i ng©n hµng. Phßng kÕ to¸n C«ng ty ®­îc trang bÞ 05 m¸y vi tÝnh ®Ó ®¸p øng ®Çy ®ñ yªu cÇu qu¶n lý kinh doanh vµ ®¶m b¶o ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c, kÞp thêi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong toµn C«ng ty. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung M« h×nh bé m¸y kÕ to¸n ë C«ng ty: KÕ to¸nthanh to¸n KT vËt t­, hµng ho¸ KÕ to¸n XNK Thñ quü KÕ to¸n tr­ëng * Phßng kÕ to¸n C«ng ty gåm: - KÕ to¸n tr­ëng: Phô tr¸ch chung, gióp gi¸m ®èc c«ng ty trong c«ng t¸c tham m­u vÒ mÆt qu¶n lý tæ chøc vµ chØ ®¹o nghiÖp vô, theo dâi tæng hîp sè liÖu ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh qu¶n lý vµ kinh doanh t¹i c«ng ty. - KÕ to¸n hµng ho¸: Theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt - tån kho hµng ho¸. - KÕ to¸n thanh to¸n: Theo dâi c¸c kho¶n c«ng nî víi kh¸ch hµng. - KÕ to¸n xuÊt nhËp khÈu: Lµm thñ tôc xuÊt nhËp khÈu, tÝnh gi¸ vèn hµng ho¸ nhËp kho. - Thñ quü: B¶o qu¶n tiÒn vµ theo dâi phiÕu thu phiÕu chi mét c¸ch chÝnh x¸c vµ trung thùc b. H×nh thøc sæ kÕ to¸n C¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty mµ kÕ to¸n më c¸c sæ s¸ch sao cho phï hîp víi t×nh h×nh cña doanh nghiÖp. Chøng tõ gèc Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi SPS Sæ nhËt ký chung Sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Sæ nhËt ký ®Æc biÖt H×nh thøc kÕ to¸n mµ doanh nghiÖp ®ang ¸p dông lµ h×nh thøc - NhËt ký chung: S¬ ®å nhËt ký chung t¹i c«ng ty §èi chiÕu kiÓm tra Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng c.Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho: Theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú . II. T×nh h×nh thùc tÕ vÒ tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë c«ng ty tnhh edd. A. KÕ to¸n b¸n hµng 1. T×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c b¸n hµng ë c«ng ty TNHH EDD C«ng ty TNHH EDD chñ yÕu b¸n hµng theo ph­¬ng thøc giao trùc tiÕp t¹i c«ng ty. HiÖn nay C«ng ty TNHH EDD ¸p dông c¸c h×nh thøc thanh to¸n chñ yÕu: - H×nh thøc b¸n hµng thu tiÒn ngay: Theo h×nh thøc nµy, hµng ho¸ ®­îc tiªu thô ®Õn ®©u tiÒn thu ngay ®Õn ®ã nh­ tiÒn mÆt, sÐc, ng©n phiÕu... - H×nh thøc b¸n hµng ký göi: Theo h×nh thøc nµy C«ng ty mang hµng tíi göi b¸n t¹i mét sè siªu thÞ göi theo hîp ®ång ®· ký kÕt gi÷a hai bªn sau khi b¸n ®­îc hµng sÏ thanh to¸n tiÒn. 2. Thñ tôc b¸n hµng vµ chøng tõ kÕ to¸n: T¹i C«ng ty TNHH EDD, hµng ho¸ xuÊt chñ yÕu cho siªu thÞ, c¸c nhµ m¸y vµ b¸n bu«n cho c¸c ®¹i lý. Thñ tôc xuÊt kho b¸n hµng tu©n theo ®óng quy ®Þnh Nhµ n­íc. - Phßng kinh doanh c¨n cø vµo hîp ®ång mua b¸n, x¸c nhËn ®¬n hµng cña ®¬n vÞ cÇn mua hµng, trong x¸c nhËn ph¶i cã ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu chñng lo¹i hµng ho¸, sè l­îng cÇn mua, ph­¬ng thøc, thêi h¹n thanh to¸n. Phßng kinh doanh duyÖt gi¸ b¸n cho ®¬n vÞ, tr×nh gi¸m ®èc c«ng ty duyÖt. Khi cã sù phª duyÖt cña gi¸m ®èc, kÕ to¸n sÏ viÕt phiÕu xuÊt kho (LÖnh xuÊt kho) chuyÓn cho nh©n viªn phßng kinh doanh, thñ kho xuÊt kho cho nh©n viªn kinh doanh cã tr¸ch nhiÖm giao hµng cho kh¸ch hµng. PhiÕu xuÊt kho lËp, ®Þnh kho¶n theo ®óng néi dung kinh tÕ ph¸t sinh vµ ®­îc lËp thµnh 03 liªn: + Liªn 1: L­u t¹i c«ng ty. + Liªn 2: Giao cho Phßng kinh doanh ®Ó giao hµng cho kh¸ch. (®Ó sau khi lÊy hµng chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n viÕt ho¸ ®¬n (GTGT)). + Liªn 3: ChuyÓn tíi thñ kho ®Ó lµm chøng tõ xuÊt hµng. BiÓu 1: §¬n vÞ: C.ty TNHH EDD §Þa chØ: 181 §¹i La - Hµ Néi. PhiÕu XuÊt Kho Ngµy 4 th¸ng 1 n¨m 2005 MÉu sè 01- VT Q§ sè 1141TC/Q§/C§KT Ngµy 1/11/95 cña BTC Sè: 01 Hä tªn ng­êi nhËn hµng:C«ng ty Cæ phÇn NhÊt Nam §Þnh kho¶n 1: Ghi Nî TK 632 XuÊt t¹i kho: 181 §¹i La – Hai Bµ Tr­ng – Hµ Néi Cã TK 156 §Þnh kho¶n 2: Ghi Nî TK 111 Cã TK 511 §Þnh kho¶n 3:Ghi Nî TK 111 Cã TK 33311 STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch §/vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C 1 2 3 4 1 M¸y xay sinh tè FR21 (1343) ChiÕc 01 650 000 650 000 2 M¸y chÕ biÕn tp KM55 (1344) ChiÕc 01 960 000 960 000 3 M¸y trén cÇm tay MX24(1345) ChiÕc 01 460 000 460 000 4 M¸y m¸t xa ch©n EM 53(1346) ChiÕc 01 500 000 500 000 ……... Céng: 26 700 000 ThuÕ GTGT 10% 2670 000 Céng 29 370 000 B»ng ch÷: Hai chÝn triÖu, ba tr¨m bÈy m­¬i ngµn ®ång ch½n. XuÊt ngµy 4 th¸ng 1 n¨m 2005 Phô tr¸ch cung tiªu (§· ký) Ng­êi nhËn hµng (§· ký) Thñ kho (§· ký) KÕ to¸n tr­ëng (§· ký) Thñ tr­ëng (§· ký) Sau khi giao hµng, thñ kho viÕt sè l­îng thùc xuÊt vµo liªn 2 vµ 3 sau ®ã chuyÓn liªn 2 vÒ Phßng kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n kiÓm tra, ®iÒu chØnh l¹i phiÕu xuÊt kho (nÕu phiÕu xuÊt sai lÖch víi thùc tÕ) vµ viÕt ho¸ ®¬n (GTGT). Ho¸ ®¬n(GTGT) cña ®¬n vÞ ®­îc lËp thµnh 3 liªn: - Liªn 1: L­u t¹i gèc. - Liªn 2: Giao cho kh¸ch. - Liªn 3: Giao cho kÕ to¸n theo dâi Ngµy 04/1/2005 XuÊt hµng cho C«ng Ty CP NhÊt Nam, sau khi viÕt phiÕu xuÊt kho vµ nhËn ®­îc sè l­îng xuÊt kho thùc tÕ, kÕ to¸n lËp Ho¸ ®¬n (GTGT) giao cho kh¸ch: (BiÓu sè 2). BiÓu 2: Ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 2: (Giao kh¸ch hµng) Ngµy 4 th¸ng 1 n¨m 2005 MÉu sè: 01 GTKT - 3LL EK/E- 2005B N0: 071854 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH EDD §Þa chØ: 181 §¹i La, Hµ Néi §iÖn tho¹i: 04.6281970 Hä tªn ng­êi mua hµng: Anh Nam §¬n vÞ: C«ng ty CP NhÊt Nam §Þa chØ:15A Hµng Cãt - Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n: TM Sè TK: MST: 0101131263 Sè TK: MST: 0101652202 STT Tªn hµng ho¸ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 M¸y xay sinh tè FR21 ChiÕc 01 650 000 650 000 2 M¸y chÕ biÕn tp KM55 ChiÕc 01 960 000 960 000 3 M¸y trén cÇm tay MX24 ChiÕc 01 560 000 560 000 4 M¸y m¸t xa ch©n EM 53 ChiÕc 01 500 000 500 000 ….. Céng tiÒn hµng: 26 700 000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 2 670 000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 29 370 000 B»ng ch÷: Hai chÝn triÖu, ba tr¨m bÈy m­¬i ngµn ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng (Ký, ghi râ hä, tªn) (§· ký) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä, tªn) (§· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä, tªn) (§· ký) ViÖc lµm thñ tôc nhËp xuÊt kho t¹i C«ng ty TNHH EDD ®­îc ¸p dông theo ®óng chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ hµng ho¸ ®· ®­îc Nhµ n­íc ban hµnh, ®ång thêi ®¶m b¶o nh÷ng thñ tôc ®· quy ®Þnh. BiÓu sè 3 §¬n vÞ: C«ng ty TNHH EDD MÉu sè 06-VT ThÎ kho Ngµy lËp thÎ: 1/1 /2005 Tê sè:11 Tªn nh·n hiÖu: M¸y chÕ biÕn thùc phÈm KM55 §¬n vÞ tÝnh: chiÕc NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký x¸c nhËn Sè hiÖu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån Sè phiÕu nhËp Sè phiÕu xuÊt Tån ®Çu n¨m 0 1/1 Sè 10 1/1 NhËp cña c«ng ty Girmi SPA 12 12 4/1 Sè 01 4/1 XuÊt cho Cty CP NhÊt Nam 01 0 ... 31/3 31/3 Tæng céng 12 10 02 Sau khi vµo thÎ kho, thñ kho chuyÓn ho¸ ®¬n GTGT vµ phiÕu xuÊt kho lªn phßng kÕ to¸n. KÕ to¸n lªn sæ nhËt ký chung. BiÓu sè 4 §¬n vÞ: C«ng ty TNHH EDD Sæ nhËt ký chung Quý I/N¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh: §ång Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/ øng Sè ph¸t sinh Ngµy Sè hiÖu Nî Cã Trang tr­íc chuyÓn sang 1/1 1/1 N/01 NhËp hµng tõ Girmi SPA 156 30 000 000 ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép 333 8 000 000 Nép thuÕ NK b»ng TM 111 8 000 000 Tr¶ tiÒn nhËp hµngb»ng TM 331 30 000 000 4/1 4/1 Sè 25 B¸n hµng cho Cty CP NhÊt Nam 1311 29 370 000  Doanh thu b¸n hµng 511 26 700 000  ThuÕ GTGT ph¶i nép 3331 2 670 000 4/1 4/1 PC06 Thanh to¸n tiÒn chuyÓn fax nhanh ®i H¶i phßng 642 18 000 Thanh to¸n tiÒn chuyÓn fax nhanh ®i H¶i phßng 111 18 000 ... 30/1 30/1 PC 22 Thanh to¸n víi kh¸ch hµng b»ng chuyÓn kho¶n 1121 25 000 000 Thanh to¸n víi kh¸ch hµng b»ng chuyÓn kho¶n 331 25 000 000 2/2 2/2 Sè 12 B¸n hµng cho cty CP Trung TÝn 1311 15 000 000  Doanh thu b¸n hµng 511 13 636 364  ThuÕ GTGT ph¶i nép 3331 1363 636 4/2 4/2 PT38 Thu tiÒn b¸n hµng t¹i c«ng ty NhÊt Nam 111 29 370 000 19/2 19/2 PT 39 Rót tiÒn mÆt tõ NH CT vÒ nhËp quü 111 12 000 000 1121 12 000 000 25/2 25/2 PT45 Thu tiÒn b¸n hµng Trung TÝn 111 15 000 000  Doanh thu b¸n hµng 511 13 636 364  ThuÕ GTGT ph¶i nép 3331 1 363 636 28/2 28/2 PC 42 Chi l­¬ng cho CB CNV c«ng ty 334 10 000 000  Chi l­¬ng cho CB CNV c«ng ty  111 10 000 000 ... Céng ph¸t sinh 97 620 000 97 620 000 Tæng céng 244 620 000 244 620 000 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005. Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m §èc Ký, hä tªn Ký, hä tªn Ký, ®ãng dÊu 3. Tµi kho¶n sö dông: KÕ to¸n b¸n hµng ë c«ng ty TNHH EDD sö dông c¸c sæ c¸i tµi kho¶n sauTK 156, 632, 511, 111,112, 131. Tõ chøng tõ gèc sau khi lµm thñ tôc xuÊt kho phßng kinh doanh chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n, kÓ to¶n më sæ c¸i tµi kho¶n 156 ®Ó theo dâi. BiÓu 5: §¬n vÞ: C.ty TNHH EDD Sæ c¸i TK 156 Hµng hãa Quý I/ 2005 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/­ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã 1 2 3 4 6 7 8 D­ nî ®Çu kú 19 650 000 1/1 N/01 1/1 NhËp hµng Girmi SPA 331 30 000 000 ThuÕ nhËp khÈu 3333 8 000 000 4/1 Sè 01 4/1 XuÊt b¸n hµng cho c«ng ty CP NhÊt Nam 632 24.750.0000 ... 2/2 Sè 12 2/2 XuÊt b¸n hµng cho c«ng ty CP Trung TÝn 632 13.200.000 ..... Céng ph¸t sinh 95 502 000 70 094 000 D­ cuèi kú 35 058 000 Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký 4. Quy tr×nh kÕ to¸n b¸n hµng: - C¨n cø vµo hîp ®ång mua b¸n cã ghi râ lo¹i hµng hãa, sè l­îng b¸n, ph­¬ng thøc thanh to¸n, thêi h¹n thanh to¸n. KÕ to¸n b¸n hµng viÕt phiÕu xuÊt kho “BiÓu sè 1”: Sau khi xuÊt kho c¨n cø vµo sè thùc xuÊt mµ thñ kho ®· ghi vµo liªn 2 vµ liªn 3, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®iÒu chØnh chªnh lÖch (nÕu cã) gi÷a sè liÖu cña phiÕu xuÊt kho vµ sè l­îng thùc xuÊt, ®ång thêi ghi sè ho¸ ®¬n GTGT trªn phiÕu xuÊt kho. D÷ liÖu sau khi ®iÒu chØnh ®­îc ghi vµo c¸c sæ : sæ chi tiÕt b¸n hµng, sæ chi tiÕt TK 511, thÎ kho, sæ chi tiÕt Tk 131 “Tr­êng hîp b¸n chÞu”, sæ chi tiÕt TK 333.1. C¨n cø vµo nh÷ng chøng t­ thanh to¸n, kÕ to¸n ®èi chiÕu víi phiÕu xuÊt cña ®¬n vÞ m×nh vµo sæ chi tiÕt theo dâi víi tõng kh¸ch hµng. BiÓu 6: §¬n vÞ: C.ty TNHH EDD Sæ c¸i TK 131.1 ph¶i thu cña kh¸ch Hµng Quý I/ 2005 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/­ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 D­ ®Çu kú 105 320 000 4/1 Sè 01 4/1 B¸n hµng cho c«ng ty CP NhÊt Nam 511 26 700 000 3331 2 670 000 .... 2/2 Sè 12 2/2 B¸n hµng cho c«ng ty CP Trung TÝn 511 13 636 364 3331 1 363 636 …. 29 300 000 57 900 000 Céng 76 720 700 Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký Hµng th¸ng kÕ to¸n theo dâi c«ng nî cña tõng kh¸ch hµng vµ ghi chÐp theo nh÷ng lÇn ph¸t sinh vµ ghi vµo sæ chi tiÕt víi tõng kh¸ch hµng. BiÓu 7: §¬n vÞ: C.ty TNHH EDD sæ chi tiÕt ph¶i thu kh¸ch hµng Tµi kho¶n: 131.1 C«ng ty CP NhÊt Nam Quý I/2005 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/øng Sè tiÒn Ghi chó Ngµy Sè hiÖu Nî Cã D­ ®Çu kú 0 0 4/1 73684 B¸n hµng cho Cty CP NhÊt Nam 511 26 700 000 333.1 2 670 000 …. 4/2 73684 Thu tiÒn b¸n hµng t¹i Cty NhÊt Nam   111 29 370 000 … Céng ph¸t sinh 55 500 000 39 868 000 D­ nî cuèi kú   15 632 000 Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký BiÓu 8: §¬n vÞ: C.ty TNHH EDD sæ chi tiÕt ph¶i thu kh¸ch hµng Tµi kho¶n: 131.1 C«ng ty CP Trung TÝn Quý I/2005 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/øng Sè tiÒn Ghi chó Ngµy Sè hiÖu Nî Cã D­ ®Çu kú 0 0 2/2 73689 B¸n hµng cho Cty CP Trung TÝn 511 13 636 364  ThuÕ GTGT 333.1 1 363 636 … 25/2 73689 Thu tiÒn b¸n hµng t¹i Cty CP Trung TÝn   511 13 636 364 ThuÕ GTGT 3331 1 363 636 ........ Céng ph¸t sinh 25 160 000 19 560 000 D­ nî cuèi kú 5,600,000 Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký Theo dâi sù biÕn ®éng vÒ hµng ho¸ ®ång thêi kÕ to¸n ph¶i theo dâi vÒ kho¶n nî ®èi víi nhµ cung cÊp. HiÖn nay C«ng ty ch­a theo dâi chi tiÕt nî ph¶i tr¶ ®èi víi tõng chñ hµng mµ theo dâi chung trªn sæ c¸i TK331 C¸c nghiÖp vô kinh tÕ liªn quan ®Õn nî ph¶i tr¶ ®Òu d­îc ghi vµo NKC vµ ®Þnh kú ghi lªn sæ c¸i Tk 331. C¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ l­îng hµng nhËp vÒ trªn chøng tõ kª to¸n hîp ph¸p, hîp lÖ kª to¸n më sæ c¸i TK 331 theo dâi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho kh¸ch hµng. BiÓu 9: §¬n vÞ: C.ty TNHH EDD sæ c¸i TK 331 Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Quý I/2005 §¬n vÞ: ®ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/­ Sè tiÒn SH N Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 20.500.000 1/1 N/01 1/1 NhËp hµng ®å gia dông Girmi SPA 156  30 000 000 30/1 PC 30/1 Thanh to¸n tiÒn mua hµng cho Girmi-SPA 112 25 000 000 ... Céng PS 45 000 000 35 000 000 D­ cuèi kú 30 500 000 Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký Sau khi xuÊt kho c¨n cø vµo sè thùc xuÊt mµ thñ kho ®· ghi vµo liªn 2 vµ liªn 3, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®iÒu chØnh chªnh lÖch (nÕu cã) gi÷a sè liÖu cña phiÕu xuÊt kho vµ sè l­îng thùc xuÊt, ®ång thêi ghi sè ho¸ ®¬n GTGT trªn phiÕu xuÊt kho. Sè liÖu sau khi ®iÒu chØnh ®­îc ghi vµo sæ : sæ chi tiÕt TK 333.1. BiÓu 10: §¬n vÞ: C.ty TNHH EDD B¶ng So s¸nh chi tiÕt b¸n hµng Quý 1/2005 §¬n vÞ tÝnh: ®ång M· hµng Tªn hµng Sè l­îng Doanh thu thuÇn Gi¸ vèn hµng b¸n L·i gép 001343 M¸y xay sinh tè FR21 18 7.200.000 6.000.000 1.2 00.000 001344 M¸y chÕ TP KM55 20 8.520.000 5.100.000 3.420.000 001345 M¸y trén cÇm tay MX24 15 7.200.000 5.600.000 1.600.000 001346 M¸y m¸t xa ch©n EM 53 10 2.500.000 1.500.000 1.000.000 ....... Céng 120.450.000 52.200.000 68.250.000 Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký Sau khi xuÊt kho c¨n cø vµo sè thùc xuÊt mµ thñ kho ®· ghi vµo liªn 2 vµ liªn 3, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®iÒu chØnh chªnh lÖch (nÕu cã) gi÷a sè liÖu cña phiÕu xuÊt kho vµ sè l­îng thùc xuÊt, ®ång thêi ghi sè ho¸ ®¬n GTGT trªn phiÕu xuÊt kho. D÷ liÖu sau khi ®iÒu chØnh ®­îc ghi vµo c¸c sæ : sæ chi tiÕt b¸n hµng, sæ chi tiÕt TK 511 BiÓu 11: §¬n vÞ: C.ty TNHH EDD Sæ c¸i tµi kho¶n TK 511: Doanh thu b¸n hµng Quý I/2005 §¬n vÞ: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 71854 04/1 XuÊt b¸n cho Cty CP NhÊt Nam 1311 26 700 000 71859 2/2 XuÊt b¸n cho Cty CP Trung TÝn 1311 13 636 364 ... KÕt chuyÓn sang TK x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 911 90 344 633 Céng 120.450.000 120.450.000 Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2005. Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký Tr­êng hîp b¸n hµng thu ngay b»ng tiÒn mÆt nh­ vÝ dô trªn th× kÕ to¸n viÕt phiÕu thu tiÒn mÆt vµ nhËp tæng sè tiÒn thu theo ®Þnh kho¶n cña bót to¸n doanh thu ®· viÕt ë phiÕu xuÊt kho. D÷ liÖu nµy ®­îc thÓ hiÖn trªn phiÕu thu “biÓu sè 12” vµ sÏ ®­îc chuyÓn vµo sæ chi tiÕt TK111. BiÓu 12: §¬n vÞ: C.ty TNHH EDD PhiÕu thu Sè: 01 Ngµy 04 th¸ng 1 n¨m 2005 MÉu sè:01-TT Q§ sè: 1141- TC/Q§/C§KT Ngµy 1/1/1998 cña BTC TK ghi Nî:1111 TK ghi Cã :511 TK ghi cã:333.1 Hä tªn ng­êi nép tiÒn: Anh Nam §Þa chØ: C«ng Ty CP NhÊt Nam Lý do nép: Thanh to¸n tiÒn cho ho¸ ®¬n sè 71854 ngµy 04/1/2005 Sè tiÒn: 29 370 000 B»ng ch÷: HaichÝn triÖu, ba tr¨m bÈy m­¬i ngµn ®ång ch½n. KÌm theo: 01 H§ sè71854 §· nhËn ®ñ sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷........................) Thñ tr­ëng (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Ng­êi lËp phiÕu (®· ký) Ng­êi nép (®· ký) Thñ quü (®· ký) BiÓu sè 13: §¬n vÞ: C.ty TNHH EDD sæ Chi tiÕt tµi kho¶n TK 111 TiÒn mÆt Quý I/2005 §¬n vÞ: ®ång Chøng tõ TrÝch yÕu TK Ph¸t Sinh Sè Ngµy ®/­ Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 160 355 000 PC01 1/1 Tr¶ tiÒn thuÕ hµng NK 3333 8 000 000 PC 02 1/1 Chi phÝ vËn chuyÓn 642 500 000 PC04 02/1 Mua v¨n phßng phÈm 642 840 000 ThuÕ GTGT 133 84 000 PT01 04/1 Thu tiÒn ho¸ ®¬n 71854 511 26 700 000 Thu tiÒn thuÕ GTGT 33311 2 670 000 ... PC10 30/1 Nép tiÒn mÆt vµo NH CT 112 105 000 000 ... PC22 30/3 Thanh to¸n víi kh¸ch hµng b»ng chuyÓn kho¶n 112 25 000 000 PC24 30/1 Nép tiÒn mÆt vµo TK NH CT 112 105 000 000 PC25 30/3 Chi l­¬ng cho CBCNV 334 10 000 000 PT45 25/2 Thu tiÒn b¸n hµng t¹i Cty CP Trung TÝn HD 73689   511 13 636 364 Thu tiÒn thuÕ GTGT 33311 1 363 636 ... Céng ph¸t sinh 50 620 000 45 658 000 Sè d­ cuèi kú 165 317 000 Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2005. Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký C¨n cø vµo chøng tõ thu chi cña doanh nghiÖp ®èi chiÕu víi GBN, GBC cña Ng©n hµng, kÕ to¸n më sæ theo dâi ®èi víi tõng kh¸ch hµng, tõng nghiÖp vô ph¸t sinh. BiÓu sè 14: §¬n vÞ: C.ty TNHH EDD sæ Chi tiÕt tµi kho¶n Quý I/2005 TK 112.1 TiÒn göi ng©n hµng §¬n vÞ: ®ång Chøng tõ TrÝch yÕu TK Ph¸t Sinh Sè Ngµy ®/­ Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 52 650 000 PC22 30/1 Tr¶ tiÒn hµng NK Girmi SPA-Italia NH C«ng th­¬ng 331 25 000 000 PT37 19/2 Rót tiÒn mÆt tõ NH CT vÒ nhËp quü 1111 12 000 000 PT 40 26/3 Kh¸ch hµng tr¶ nî H§ 49741 511 24 545 455 ThuÕ GTGT nép 3331 2 454 545 ... Céng ph¸t sinh 190 000 000 65 000 000 Sè d­ cuèi kú 130 265 000 Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2005. Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) BiÓu sè 15A: §¬n vÞ: C«ng ty TNHH EDD Sæ chi tiÕt hµng ho¸ Quý I/2005 M· sè: 001343 Chøng tõ DiÔn gi¶i §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn M¸y xay sinh tè FR21 D­ ®Çu n¨m 10 6 000 000 01/X 4/1 XuÊt b¸n 600 000 5 3 000 000 5 3 000 000 02/X 5/1 XuÊt b¸n 600 000 1 600 000 4 2 400 000 ... Tån cuèi quý 1 600 000 M¸y xay sinh tè KM55 D­ ®Çu n¨m 12 10 800 000 03/X 5/2 XuÊt b¸n 900 000 5 4 500 000 7 6 300 000 03/N 18/2 NhËp cña Cty Girmi I 900 000 10 9 000 000 7 6 300 000 10 9 000 000 10/X 27/3 XuÊt b¸n 900 000 6 5 400 000 4 3 600 000 ... Tån cuèi quý 2 1 800 000 M¸y trén cÇm tay MX24 400 000 D­ ®Çu n¨m 6 2 400 000 03/X 5/1 XuÊt b¸n 2 800 000 4 1 600 000 ... Tån cuèi quý 2 800 000 M¸y m¸t xa ch©n EM 53 450 000 D­ ®Çu n¨m 4 1 700 000 03/N 18/2 NhËp cña Cty Girmi 6 2 500 000 10/X 27/3 XuÊt b¸n 2 900 000 8 3 600 000 ... Tån cuèi quý 2 900 000 ... Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2005. Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký Tõ phiÕu xuÊt thùc tÕ cña ®¬n vÞ ®èi víi mçi kh¸ch hµng, kÕ to¸n c¨n cø gi¸ vèn hµng nhËp khÈu ®ùoc ghi nhËn ë biÓu sè 15A cña ®¬n vÞ vµ ghi phiÕu xuÊt kho ®èi víi tõng mÆt hµng .BiÓu sè 15B§¬n vÞ: C.ty TNHH EDD PhiÕu XuÊt Kho Ngµy 4 th¸ng 1 n¨m 2005 MÉu sè 01- VT Q§ sè 1141TC/Q§/C§KT Ngµy 1/11/95 cña BTC Sè: 01/GV Hä tªn ng­êi nhËn hµng:C«ng ty Cæ phÇn NhÊt Nam §Þnh kho¶n 1: Ghi Nî TK 632 XuÊt t¹i kho: 181 §¹i La -Hai Bµ Tr­ng - Hµ Néi Cã TK 156 STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch §/vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc xuÊt A B C 1 2 3 4 1 M¸y xay sinh tè FR21 (1343) ChiÕc 01 600 000 600 000 2 M¸y chÕ biÕn tp KM55 (1344) ChiÕc 01 910 000 910 000 3 M¸y trén cÇm tay MX24(1345) ChiÕc 01 400 000 400 000 4 M¸y m¸t xa ch©n EM 53(1346) ChiÕc 01 460 000 460 000 ..... Céng 24 750 000 B»ng ch÷: Hai bèn triÖu, bÈy tr¨m n¨m m­¬i ngµn ®ång ch½n. XuÊt ngµy 4 th¸ng 1 n¨m 2005 Phô tr¸ch cung tiªu (§· ký) Ng­êi nhËn hµng (§· ký) Thñ kho (§· ký) KÕ to¸n tr­ëng (§· ký) Thñ tr­ëng (§· ký) Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo sè hµng hãa xuÊt b¸n trong th¸ng vµ sè liÖu nµy ®­îc chuyÓn ghi vµo sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n, sæ chi tiÕt TK 632, sæ chi tiÕt Tk 156, sæ chi tiÕt hµng ho¸. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt gi¸ vèn, kÕ to¸n më sæ c¸i TK 632” Gi¸ vèn hµng ho¸” theo dâi BiÓu 16: §¬n vÞ: C«ng ty TNHH EDD Sæ C¸I tµi kho¶n GI¸ VèN HµNG B¸N TK 632 Gi¸ vèn hµng b¸n Quý I/2005 §¬n vÞ: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 01/GV 04/1 XuÊt b¸n cho Cty CP NhÊt Nam 1561 24 750 000 09/GV 2/2 XuÊt b¸n cho Cty CP Trung TÝn 1561 13 200 000 ... KÕt chuyÓn sang x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 911 52 200 000 Céng 52 200 000 52 200 000 Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2005. Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký B. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: a. Néi dung chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp t¹i c«ng ty TNHH EDD ë C«ng ty TNHH EDD chi phÝ b¸n hµng gåm: Chi phÝ qu¶ng c¸o, chi tiÒn c«ng t¸c phÝ, chi tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng, khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp gåm c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý, tr¶ l·i vay Ng©n hµng, chi phÝ khÊu hao TSC§, chi phÝ v¨n phßng... b.Tµi kho¶n sö dông: C«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n: Tµi kho¶n 641- Chi phÝ b¸n hµng Tµi kho¶n 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp c. Quy tr×nh kÕ to¸n: Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®­îc tËp hîp nh­ sau: - Tõ chøng tõ chi phÝ liªn quan ®Õn tµi kho¶n tiÒn mÆt, KÕ to¸n lËp phiÕu thu chi tiÒm mÆt sau ®ã më sæ theo dâi thu chi cho bót to¸n chi phÝ theo c¸c chØ tiªu d­íi ®©y, vµ c¸c chØ tiªu nµy ®­îc thÓ hiÖn trªn phiÕu chi viÕt b»ng tay “BiÓu sè 14”: Sè phiÕu chi. Ngµy th¸ng ph¸t sinh nghiÖp vô. Tªn kh¸ch hµng- Theo m· kh¸ch hµng. DiÔn gi¶i néi dung nghiÖp vô. Sè tiÒn. ThuÕ suÊt GTGT. §Þnh kho¶n cña c¸c bót to¸n chi phÝ, tiÒn mÆt vµ thuÕ GTGT Sau khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n ph©n lo¹i chóng tõ chuyÓn vµo sæ chi tiÕt tiÒn mÆt TK111, sæ chi phÝ b¸n hµng TK 641, sæ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK 642, sæ chi tiÕt tµi kho¶n 133. - Tõ chøng tõ chi phÝ liªn quan ®Õn tµi kho¶n tiÒn göi ng©n hµng, KÕ to¸n vµo sæ kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng cña ng©n hµng ®ã c¸c bót to¸n chi phÝ theo c¸c chØ tiªu gièng nh­ phÇn tiÒn mÆt. KÕ to¸n chuyÓn vµo sæ chi tiÕt TK112, sæ chi phÝ b¸n hµng, sæ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, sæ chi tiÕt tµi kho¶n 133. - Tõ b¶ng tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, kÕ to¸n më sæ chi tiÕt TK 214, sæ chi phÝ b¸n hµng, sæ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. BiÓu 17: §/ vÞ: C«ng ty TNHH EDD PhiÕu chi Sè: 01 Ngµy 02 th¸ng 1 n¨m 2005 MÉu sè:01-TT Q§ sè: 1141- TC/Q§/C§KT Ngµy 1/1/1998 cña BTC TK ghi Nî:642 TK ghi nî :133 TK ghi cã:111 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: ChÞ Hång §Þa chØ: Cöa hµng VPP 38 Hai Bµ Tr­ng Lý do chi: Tr¶ tiÒn mua v¨n phßng phÈm th¸ng 01/2005 Sè tiÒn: 924 000 B»ng ch÷: ChÝn tr¨m hai t­ ngµn ®ång. KÌm theo: 01 chøng tõ gèc §· nhËn ®ñ sè tiÒn : ViÕt b»ng ch÷: ChÝn tr¨m hai t­ ngµn ®ång. Thñ tr­ëng (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Ng­êi lËp phiÕu (®· ký) Ng­êi nhËn (®· ký) Thñ quü (®· ký) VD: Trong th¸ng 1/2005 Tæng sè chi phÝ b¸n hµng ®­îc tËp hîp lµ: 19 272 367 ® ®­îc ph¶n ¸nh chi tiÕt trªn sæ chi phÝ b¸n hµng nh­ sau (biÓu sè 18): BiÓu 18: §¬n vÞ: C«ng ty TNHH EDD Sæ c¸I tk641 - chi phÝ b¸n hµng Quý 1/2005 TK 641 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/­ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã PC03 04/1 Mua x¨ng+ phÝ giao th«ng 111 1 232 925 PC10 18/1 C«ng t¸c phÝ 111 300 000 PC12 22/1 Chi phÝ vËn chuyÓn 111 1 240 000 KT 30/1 KC chi phÝ l­¬ng cho NV 334 6 000 000 KT 30/1 KHTSC§ 214 3 855 000 PC40 30/1 Tr¶ tiÒn thuª kho 111 1 000 000 ... KÕt chuyÓn CPBH 911 19 272 367 Céng 19 272 367 19 272 367 Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2005. Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp th¸ng 1/2005 ®­îc tËp hîp lµ: 20 903 000 ®, ph¶n ¸nh trªn sæ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp nh­ sau (biÓu sè 19): BiÓu 19: §¬n vÞ: C«ng ty TNHH EDD Sæ c¸i TK 642 - chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Quý I/2005 §¬n vÞ: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/­ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã PC01 2/1 Mua v¨n phßng phÈm 111 924 000 PC04 4/1 Tr¶ tiÒn ph¸t chuyÓn nhanh 111 18 000 PC08 17/1 Chi phÝ tiÕp kh¸ch 111 650 000 PC13 22/1 Thuª v¨n phßng 111 5 540 000 KT 30/1 KC chi phÝ l­¬ng bé phËn Q.L 111 4 000 000 KT 30/1 Tr¶ tiÒn §iÖn tho¹i 112 2 855 000 … KÕt chuyÓn CPBH 911 20 903 000 Céng 20 903 000 20 903 000 Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2005. Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký 2. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng a. C¸ch x¸c ®Þnh : KÕt qu¶ cña ho¹t ®éng b¸n hµng ®­îc tÝnh chung cho tÊt c¶ c¸c mÆt hµng. §Ó ®¸nh gi¸ ®­îc viÖc kinh doanh cña tõng mÆt hµng kÕ to¸n x¸c ®Þnh l·i gép cña tõng mÆt hµng trªn sæ chi tiÕt b¸n hµng (biÓu10). Hµng th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng trong kú theo c«ng thøc: KÕt qu¶ b¸n hµng = Doanh thu thuÇn - (Gi¸ vèn hµng b¸n + Chi phÝ QLDN+ chi phÝ b¸n hµng ) Doanh thu thuÇn = Doanh thu - (doanh thu hµng tr¶ l¹i + gi¶m gi¸ hµng b¸n). b.Tµi kho¶n sö dông: TK911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ c. Quy tr×nh kÕ to¸n: - Cuèi th¸ng sau khi ®· ch¹y tæng hîp hµng ho¸, tÝnh gi¸ trung b×nh cho hµng ho¸ xuÊt b¸n, kÕ to¸n vµo phÇn hµnh kÕ to¸n tæng hîp, ch¹y tæng hîp sè liÖu kÕ to¸n vµ thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng ®· ®­îc ®Þnh kho¶n s½n, cô thÓ nh­ sau: a). Nî TK 511 120.450.000 Cã TK 911: 120.450.000 b). Nî TK 911 : 52.200.000 Cã TK 632 : 52.200.000 c). Nî TK 911 : 20 903 000 Cã TK 642: 20 903 000 d). Nî TK 911 : 19 272 367 Cã TK 641 : 19 272 367 - Sau khi thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn, d÷ liÖu sÏ ®­îc chuyÓn vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n 911, kÕ to¸n xem b¸o c¸o sæ chi tiÕt tµi kho¶n nµy vµ chän bót to¸n kÕt cuèi cïng vµ ®Þnh kho¶n nh­ sau: NÕu kÕt qu¶ b¸n hµng l·i:(Trong vÝ dô nµy kÕt qu¶ l·i) Nî TK 911 : 35 331 134 Cã TK 421 : 35 331 134 NÕu kÕt qu¶ b¸n hµng lç: Nî TK 421 Cã TK 911 D÷ liÖu sau khi ®èi chiÕu, kiÓm tra sÏ ®­îc chuyÓn vµo sæ chi tiÕt TK911, sæ chi tiÕt tµi kho¶n 421. BiÓu 20: §¬n vÞ: C«ng ty TNHH EDD Sæ c¸i tµi kho¶n 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng TK 911 (Quý I/2005) §¬n vÞ: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã KÕt chuyÓn Doanh thu thuÇn 511 120.450.000 KC gi¸ vèn hµng b¸n 632 52 200 000 KC chi phÝ b¸n hµng 641 19 272 367 KC chi phÝ QLDN 642 20 903 000 Lîi nhuËn tõ H§ b¸n hµng 421 28 074 633 Céng 120.450.000 120.450.000 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký Sæ c¸i TK421: “Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi”. Quý I/2005 Ngµy Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn S N Nî Cã D­ ®Çu kú 80.000.000 31/12 NKC 31/12 KÕt chuyÓn l·i 911 28.074.633 ... Céng p/sinh trong kú 28.074.633 D­ cuèi kú 108.074.633 BiÓu 21: §¬n vÞ: C«ng ty TNHH EDD B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ: ®ång Sè hiÖu TK D­ ®Çu kú Ph¸t sinh trong kú D­ cuèi kú Nî Cã Nî Cã Nî Cã 111 112 131 156 331 ... 421 511 632 641 642 911 ... 160 355000 52 650 000 52 650 000 19 65 0000- ... - 152 400 - - - - - - - ... - - - - ... - 121 250 000 - 80 000 000 - - - - - ... 50 620 000 190 000 000 - 45 502 000 ... 45 500 400 136 020 400 45.500.400 120 450 000 52 200 000 20.903.000 35 331 134 120 450 000 ... 45 658 000 65 000 000 - 58 094 000 ... 45.500.400 136 020 400 45 500.400 28 074 633 120 450 000 52 200 000 20.903.000 35 331 134 120 450 000 ... 165 317 000 130 265 000 21 232 000 52 560 000 ... 102 350 000 - - - - - - - - ... - - 21 232 000 - ... 256 320 000 - - 108 074 633 - - - - - ... Céng: 318.500.000 318.500.000 949.739.642 949.739.642 396.306.593 396.306.593 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký phÇn III Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng I. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ t¹i c«ng ty tnhh EDD Trong ®iÒu kiÖn më cöa víi nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng l·nh ®¹o C«ng ty ®· linh ho¹t ®­a ra nhiÒu biÖn ph¸p kinh tÕ cã hiÖu qu¶ nh»m kh¾c phôc mäi khã kh¨n. NhËn thøc ®óng quy luËt kinh tÕ thÞ tr­êng, tõ ®ã vËn dông s¸ng t¹o vµo thùc tÕ, C«ng ty ®· hiÓu ®­îc “B¸n hµng lµ søc sèng”, cho nªn trong vÊn ®Ò qu¶n lý, bé phËn kÕ to¸n cña C«ng ty ®· quan t©m thÝch ®¸ng tíi viÖc kÕ to¸n b¸n hµng, doanh thu b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña C«ng ty, tr×nh ®é qu¶n lý cña C«ng ty còng kh«ng ngõng ®­îc cñng cè vµ n©ng cao. §Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®ßi hái C«ng ty ph¶i tró träng ®Õn vÊn ®Ò kh©u nhËp xuÊt dù tr÷ hµng ho¸ mét c¸ch hîp lý, tiÕt kiÖm chi phÝ, nh»m h¹ gi¸ thµnh t¹o søc c¹nh tranh trong tiªu thô. Víi hµng ho¸ C«ng ty cã mét hÖ thèng kho, ®­îc x©y dùng kiªn cè, ch¾c ch¾n ®Ó ®¶m b¶o hµng hãa tr¸nh khái t¸c ®éng cña thiªn nhiªn nh­ han, rØ,... chèng mÊt m¸t hao hôt. HÖ thèng kho ®­îc bè trÝ mét c¸ch khoa häc, hîp lý theo tõng lo¹i, tõng nhãm, tõng thø hµng ho¸ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc qu¶n lý kiÓm tra sè l­îng hµng ho¸ nhËp, xuÊt, tån cña tõng chñng lo¹i hµng ho¸. C«ng ty ®· ®Æc biÖt coi träng tíi kh©u b¸n hµng. Phßng kinh doanh cïng víi c¸c tæ c«ng t¸c ®· ®­îc më réng ®Ó t×m kiÕm thÞ tr­êng, kh¸ch hµng nh»m ®Èy m¹nh khèi l­îng hµng hãa b¸n ra. Cïng víi phßng kinh doanh lµ c¸c nh©n viªn Marketing t¹i cöa hµng ngµy ngµy t×m kiÕm më réng thÞ tr­êng phôc vô cho ng­êi tiªu dïng. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n: KÕ to¸n hµng ho¸ ghi chÐp t×nh h×nh biÕn ®éng hµng ho¸ ®­îc kÕt hîp chÆt chÏ, ®ång bé gi÷a kÕ to¸n chi tiÕt vµ kÕ to¸n tæng hîp hµng ho¸. HÖ thèng kÕ to¸n hµng ho¸ ghi chÐp râ rµng ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ hîp lý, ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt thÎ song song ®· mang l¹i hiÖu qu¶ cao trong h¹ch to¸n hµng ho¸. ViÖc tæ chøc h¹ch to¸n tiªu thô hµng ho¸ nãi riªng vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña C«ng ty ®Ò ra: §¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt vÒ mÆt ph¹m vi ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu kinh tÕ ®¶m b¶o cho sè liÖu kÕ to¸n ph¶n ¸nh trung thùc, hîp lý râ rµng, dÔ hiÓu. Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ®· h¹n chÕ nh÷ng trïng l¾p trong ghi chÐp mµ vÉn ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt cña nguån sè liÖu ban ®Çu. Do ®ã viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty lµ phï hîp víi ®iÒu kiÖn mét doanh nghiÖp cã ph¹m vi ho¹t ®éng réng. ViÖc ®­a phÇn mÒm kÕ to¸n vµo sö dông cho thÊy ®¬n vÞ ®· biÕt khai th¸c kh¶ n¨ng vÒ chuyªn m«n cña ®éi ngò c¸n bé nh©n viªn kÕ to¸n toµn C«ng ty, gi¶m nhÑ khèi l­îng c«ng viÖc ghi sæ kÕ to¸n, gi¶m lao ®éng trong phßng kÕ to¸n mµ vÉn cung cÊp nhanh nhÊt, chÝnh x¸c nh÷ng th«ng tin kinh tÕ phôc vô cho qu¶n lý ®iÒu hµnh doanh nghiÖp nãi chung vµ t×nh h×nh tiªu thô cña C«ng ty nãi riªng. NhËn xÐt cô thÓ Nh÷ng thµnh tùu 1. KÕ to¸n b¸n hµng Ph©n lo¹i hµng ho¸: C«ng ty ®· lËp ®­îc hÖ thèng m· sè cho tõng chñng lo¹i hµng ho¸ ®Ó phßng kÕ to¸n vµ c¸c phßng ban cã thÓ sö dông ®­îc thèng nhÊt, tr¸nh nhÇm lÉn trong viÖc qu¶n lý hµng ho¸. ViÖc bè trÝ c¸n bé kÕ to¸n vµ ph©n ®Þnh c«ng viÖc theo khèi l­îng c«ng viÖc, theo néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh dùa trªn tr×nh ®é hiÓu biÕt, n¨ng lùc cña mçi c¸n bé kÕ to¸n trong c«ng ty lµ t­¬ng ®èi tèt, ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña nhµ qu¶n lý ®Æt ra. C«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc tæ chøc kh¸ khoa häc, cã kÕ ho¹ch s¾p xÕp tõ trªn xuèng d­íi. Cho nªn mÆc dï nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu nh­ng c«ng ty vÉn tiÕn hµnh quyÕt to¸n nhanh chãng, ®¶m b¶o cung cÊp sè liÖu kÞp thêi gióp cho l·nh ®¹o c«ng ty n¾m râ ®­îc t×nh h×nh kinh doanh. MÆt kh¸c sù phèi hîp gi÷a c¸c bé phËn kÕ to¸n, bé phËn kho, bé phËn b¸n hµng ®· gióp cho viÖc kinh doanh ®­îc thùc hiÖn nhÞp nhµng ®¶m b¶o qu¸ tr×nh th«ng suèt. 2. T×nh h×nh theo dâi c«ng nî C«ng ty cã rÊt nhiÒu b¹n hµng, ngoµi nh÷ng kh¸ch hµng ®Õn mua hµng vµ thanh to¸n ngay. C«ng ty cßn cã hµng lo¹t c¸c kh¸ch hµng th­êng xuyªn, b¹n hµng quen thuéc th­êng nhËn hµng tr­íc vµ thanh to¸n sau. ChÝnh ®iÒu nµy ®Æt cho kÕ to¸n C«ng ty tr¸ch nhiÖm rÊt nÆng nÒ, mÆc dï nhê qu¶n lý trªn m¸y vµ theo m· kh¸ch hµng, nh­ng kÕ to¸n c«ng ty vÉn ph¶i th­êng xuyªn kiÓm tra, theo dâi mét l­îng tµi s¶n kh¸ lín cña m×nh vÉn cßn ®ang trong quy tr×nh thanh to¸n. C«ng ty ®· t×m ra vµ hoµn thiÖn c¸c biÖn ph¸p thÝch hîp, tõ mÒm dÎo ®Õn cøng r¾n ®Ó thu håi nî. C¸c biÖn ph¸p ®ã ph¶i ®¶m b¶o c¶ hai nguyªn t¾c: Lîi Ých cña C«ng ty kh«ng bÞ vi ph¹m, ®ång thêi kh«ng bÞ mÊt b¹n hµng. C¬ chÕ b¸n hµng cña C«ng ty lµ c¬ chÕ më, lu«n coi “kh¸ch hµng lµ th­îng ®Õ”. Do ®ã kh¸ch hµng ®Õn mua hµng ®­îc phôc vô tËn t×nh chu ®¸o. HiÖn nay C«ng ty vÉn ch­a lËp ®­îc dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi, ®©y lµ ®iÓm cÇn kh¾c phôc. 3. VÒ nghiÖp vô b¸n hµng, x¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm c«ng t¸c b¸n hµng, C«ng ty TNHH EDD ®· vËn dông linh ho¹t lý luËn kÕ to¸n vµo thùc tÕ, cïng víi lµm kÕ to¸n trªn excel lµ kÕt hîp phÇn mÒm kÕ to¸n “Misa 7.1” ph¶n ¸nh chÝnh x¸c doanh thu b¸n hµng. NghiÖp vô b¸n hµng cña C«ng ty x¶y ra tõng ngµy, tõng giê nh­ng C«ng ty ®· lµm tèt viÖc theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n cña tõng ho¸ ®¬n. §©y lµ kÕt qu¶ cña qu¸ tr×nh lµm viÖc cÇn cï cã s¸ng t¹o vµ tr¸ch nhiÖm cña bé phËn kÕ to¸n. C«ng ty TNHH EDD ®· cã c¸c h×nh thøc chiÕt khÊu b¸n hµng ®Ó khuyÕn khÝch tiªu thô nh­ng C«ng ty ch­a thùc hiÖn viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh (lç, l·i) ®Õn tõng chñng lo¹i hµng ho¸. TËp hîp ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp phôc vô cho viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. III. Mét sè ý kiÕn gãp phÇn hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ë C«ng ty TNHH EDD Trong thêi gian thùc tËp, t×m hiÓu t×nh h×nh thùc tÕ vÒ kÕ to¸n vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ë C«ng ty TNHH EDD t«i nhËn thÊy: vÒ c¬ b¶n c«ng t¸c kÕ to¸n ®· ®i vµo nÒ nÕp, ®¶m b¶o tu©n thñ theo ®óng chÕ ®é cña Nhµ n­íc, phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña C«ng ty hiÖn nay. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty TNHH EDD vÉn cßn nh÷ng tån t¹i, cÇn th¸o gì. T«i xin ®­a ra mét sè ý kiÕn, nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë C«ng ty. * Do ®Æc ®iÓm tæ chøc ph©n c«ng lao ®éng trong bé m¸y kÕ to¸n theo tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, dÉn tíi mçi nh©n viªn kÕ to¸n chØ ®i chuyªn s©u nghiªn cøu vµ hoµn thµnh c«ng viÖc cña m×nh cßn kh«ng n¾m v÷ng phÇn c«ng viÖc cña ng­êi kh¸c. §iÒu nµy sÏ ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n cña c«ng ty khi cã mét c¸n bé kÕ to¸n nghØ th× sÏ lµm gi¸n ®o¹n, ¶nh h­ëng ®Õn tiÕn ®é chung cña toµn c«ng ty. * Trong ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty TNHH EDD cã nh÷ng kho¶n ph¶i thu mµ ng­êi nî khã ®ßi hoÆc thêi gian thanh to¸n l©u lµm chËm lu©m chuyÓn vèn. Do ®ã ¶nh h­ëng ®Õn c¸c kÕ ho¹ch t¹i chÝnh vµ c¸c quyÕt ®Þnh ®Çu t­ dµi h¹n do cã c«ng nî qu¸ h¹n. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty vÉn ch­a cã kÕ ho¹ch lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. V× vËy C«ng ty nªn lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®Ó phßng nh÷ng tæn thÊt vÒ c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi cã thÓ x¶y ra, h¹n chÕ nh÷ng ®ét biÕn vÒ kÕt qu¶ kinh doanh trong mét kú kÕ to¸n. Cuèi niªn ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp ph¶i cã dù kiÕn sè nî cã kh¶ n¨ng khã ®ßi, tÝnh tr­íc vµo chi phÝ kinh doanh trong kú h¹ch to¸n. Sè tÝnh tr­íc nµy ®­îc gäi lµ dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi. ViÖc x¸c ®Þnh sè lËp dù phßng vÒ c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi vµ viÖc xö lý xo¸ nî khã ®ßi ph¶i theo quy ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh doanh nghiÖp. Doanh nghiÖp më TK 139 ®Ó theo dâi - KÕt cÊu tµi kho¶n 139 Nî TK 139 Cã - C¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi kh«ng thu ®­îc ph¶i xö lý . - Hoµn nhËp dù phßng vµo cuèi niªn ®é - TrÝch lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi tÝnh vµo chi phÝ. DC: Sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cßn l¹i cuèi kú -Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n - Vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n, c¨n cø vµo møc dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®· x¸c ®Þnh, ghi: Nî TK 642 - Chi phÝ QLDN Cã TK 139 - Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi - Cuèi niªn ®é tiÕp theo ph¶i hoµn nhËp toµn bé sè ®· lËp dù phßng n¨m tr­íc kÕ to¸n, ghi: Nî TK 139 - Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Cã TK 721 – C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng Cã TK 138 - Ph¶i thu kh¸c §ång thêi x¸c ®Þnh sè trÝch dù phßng cho n¨m sau - kÕ to¸n ghi Nî TK 642- Chi phÝ QLDN Cã TK 139- Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi * C«ng ty cÇn më réng m¹ng l­íi ®¹i lý h¬n n÷a nh»m më réng thªm thÞ tr­êng tiªu thô tõ ®ã më réng thªm vÒ quy m« nh»m t¨ng thªm hiÖu qu¶ kinh doanh cña c«ng ty. C«ng ty cÇn më thªm mét sè ®¹i lý míi ë c¸c vïng xa trung t©m t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc tiªu thô hµng ho¸ ph¸t triÓn th­¬ng hiÖu hµng ho¸ ®Õn c¸c khu vùc xa. Trong c«ng ty nªn ¸p dông mét møc th­ëng nhÊt ®Þnh cho kh¸ch hµng tr¶ tiÒn tr­íc thêi h¹n quy ®Þnh. §ång thêi nã gióp cho viÖc ®Èy nhanh tèc ®é chu chuyÓn cña ®ång vèn gióp cho c«ng ty sö dông vèn triÖt ®Ó vµ hiÖu qu¶ h¬n. C«ng ty nªn ¸p dông chÝnh s¸ch khuyÕn khÝch kh¸ch hµng ®Ó t¨ng doanh thu b¸n hµng nh»m t¨ng lîi nhuËn, cô thÓ nh­ gi¶m gi¸ cho c¸c kh¸ch hµng mua víi sè l­îng lín. Do ®Æc ®iÓm lµ doanh nghiÖp th­¬ng m¹i cã mét sè s¶n phÈm sÏ ®­îc b¸n theo thêi vô hoÆc theo thÞ hiÕu kh¸ch hµng nªn khi hÕt thêi vô hoÆc hÕt mèt doanh nghiÖp còng nªn gi¶m gi¸ ®Ó gi¶m bít l­îng hµng tån kho thu håi vèn. §Ó h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô nµy C«ng ty ph¶i sö dông c¸c tµi kho¶n sau: TK635: Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh TK 532: Gi¶m gi¸ b¸n hµng. Khi ph¸t sinh chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ hµng b¸n kÕ to¸n ghi ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 635 : ChiÕt khÊu b¸n hµng Nî TK 532 : Gi¶m gi¸ hµng b¸n Cã TK 131 – Ph¶i thu cña kh¸ch hµng HoÆc Cã TK 111, 112 TiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng §ång thêi kÕ to¸n ®iÒu chØnh doanh thu: Nî TK 511 hoÆc 512 (Doanh thu b¸n hµng, hoÆc doanh thu b¸n hµng néi bé) Cã TK 532 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n KÕt luËn KÕ to¸n lµ mét ho¹t ®éng qu¶n lý rÊt quan träng vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp vµ gióp nhµ qu¶n lý ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n. H¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét hÖ thèng th«ng tin kiÓm tra ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, lµ qu¸ tr×nh quan s¸t vµ ghi nhËn, hÖ thèng ho¸ vµ xö lý c¸c hiÖn t­îng kinh tÕ ph¸t sinh trªn gãc ®é tµi chÝnh, h¹ch to¸n kÕ to¸n trong qu¶n lý ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp chØ thùc hiÖn tèt khi c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc tæ chøc khoa häc vµ hîp lý. Tr­íc sù n¨ng ®éng cña c¬ chÕ thÞ tr­êng c¸c doanh nghiÖp lu«n ph¶i chÞu ®ùng nh÷ng sù c¹nh tranh gay g¾t gi÷a c¸c doanh nghiÖp víi nhau. §Ó ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng vµ kh«ng ngõng ph¸t triÓn lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc khã kh¨n. Nh­ng chÝnh sù biÕn ®éng nµy cña nÒn kinh tÕ ®· gióp nhiÒu doanh nghiÖp lµm ¨n cã hiÖu qu¶. ViÖc hoµn thiÖn qu¸ tr×nh h¹ch to¸n nghiÖp vô b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ lµ rÊt cÇn thiÕt ®èi víi mçi doanh nghiÖp. Nã sÏ t¹o ®iÒu kiÖn cho doanh nghiÖp tæ chøc ho¹t ®éng tiªu thô hµng ho¸ cña m×nh mét c¸ch cã hiÖu qu¶ h¬n, ®ång thêi nã gióp doanh nghiÖp cã thÓ qu¶n lý tèt h¬n ho¹t ®éng tiªu thô cña m×nh, ®¶m b¶o lÊy thu bï chi vµ cã l·i. Thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc vµ n©ng cao ®êi sèng CBNV. Do thêi gian thùc tËp kh«ng nhiÒu, kh¶ n¨ng nghiªn cøu cã h¹n nªn c¸c vÊn ®Ò ®­a ra trong chuyªn ®Ò nµy vµ biÖn ph¸p gi¶i quyÕt ch­a h¼n ®· hoµn toµn thÊu ®¸o vµ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. T«i rÊt mong nhËn ®­îc ý kiÕn ®ãng gãp chØ b¶o cña c¸n bé trong c«ng ty, c¸c thÇy, c« gi¸o ®Ó chuyªn ®Ò cña t«i ®­îc hoµn thiÖn h¬n n÷a. T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì tËn t×nh cña ban l·nh ®¹o C«ng ty, phßng kÕ to¸n C«ng ty TNHH EDD cïng víi sù h­íng dÉn cÆn kÏ cña gi¸o viªn th¹c sü: NguyÔn ThÞ Hoµ t«i ®· hoµn thµnh tèt chuyªn ®Ò nµy. Hµ Néi, Danh môc tµi liÖu tham kh¶o 1. T¹p chÝ kÕ to¸n 2. KÕ to¸n doanh nghiÖp tµi chÝnh - NXB Tµi chÝnh 3. H­íng dÉn thùc hµnh h¹ch to¸n kÕ to¸n - NXB Thèng kª 4. HÖ thèng v¨n b¶n h­íng dÉn thùc hiÖn LuËt thuÕ GTGT- NXB Tµi chÝnh 5. Mét sè tµi liÖu kinh tÕ - tµi chÝnh kh¸c. 6. Mét sè chuÈn mùc kÕ to¸n míi ban hµnh 7. Lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh – NXB Tµi ChÝnh 8. HÖ thèng kÕ to¸n trong doanh nghiÖp võa vµ nhá - NXB Tµi ChÝnh 9. Mét sè tµi liÖu kh¸c. NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp Hä vµ tªn ng­êi nhËn xÐt: Lª Minh T©m Chøc vô: KÕ To¸n Tr­ëng Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Lan Líp Khoa: KÕ to¸n doanh nghiÖp - Häc viÖn Tµi ChÝnh NhËn xÐt: ............................................................................................................. ....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... C«ng ty TNHH EDD NhËn xÐt cña gi¸o viªn Sinh viªn NguyÔn ThÞ Lan trong qu¸ tr×nh thùc tËp cã tinh thÇn häc hái, cè g¾ng n¾m b¾t t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nhÊt lµ quy tr×nh b¸n hµng, c¸c chøng tõ ho¸ ®¬n liªn quan ®Õn ho¹t ®éng b¸n hµng t¹i C«ng ty TNHH EDD. Chuyªn ®Ò thùc tËp ®· ph¶n ¸nh tíi c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh, qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ, cã c¸ch nh×n hÖ th«ng vµ ®­a ra c¸c nhËn xÐt vÒ ho¹t ®éng b¸n hµng t¹i C«ng ty cã hiÖu qu¶ cao.