Chuyên đề Tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở Công ty May Thăng Long

t¹m øng. Khi nhËp vËt liÖu kÕ to¸n c¨n cø ho¸ ®¬n phiÕu nhËp, c¸c chøng tõ liªn quan ®Ó ghi vµo sæ chi tiÕt tÝnh to¸n t¹m øng. Sæ chi tiÕt tÝnh to¸n t¹m øng ®­îc lËp ®Ó theo dâi t×nh h×nh tÝnh t¹m øng cña tõng ®èi t­îng nhËn t¹m øng. C¸ch lËp - Cét sè d­ ®Çu kú: ChuyÓn t­¬ng øng tõ sæ chi tiÕt tÝnh to¸n t¹m øng cña kú tr­íc cét sè d­ cuèi kú. - Cét sè ph¸t sinh mçi chøng tõ ®­îc lËp trªn mét do ng­êi cña sæ theo dâi Nguyªn t¾c chøng tõ ghi tiÒn t¹m øng ®­îc ghi vµo sè ph¸t sinh Nî, chøng tõ nhËp vËt liÖu tÝnh to¸n tiÒn ghi vµo cét ph¸t sinh Cã. - Cuèi th¸ng cét sè ph¸t sinh x¸c ®Þnh sè d­ cuèi kú ®Ó ghi vµo cét sè d­. Sè liÖu cña sæ chi tiÕt tÝnh to¸n t¹m øng ®­îc ghi vµo NKCT sè 10. Cuèi th¸ng sau khi kiÓm tra ®èi chiÕu kho¸ sæ kÕ to¸n, lËp chøng tõ sè 10. Ghi cã TK 141. VD: C¨n cø nhu cÇu vËt liÖu ¤ng NguyÔn H¶i §­êng lËp giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng khi nhËn ®­îc giÊy kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi phiÕu chi, vµ thñ quü chi ®óng sè tiÒn trªn giÊy t¹m øng. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 141 6.000.000® Cã TK 111 6.000.000® §Õn ngµy 15/9 phiÕu nhËp kho sè 15/3 cña C«ng ty nhËn hµng theo hîp ®ång sè 062975 ngµy 13 th¸ng 09 n¨m 2003. ¤ng §­êng mua VL b»ng tiÒn t¹m øng sè tiÒn lµ 5181.600 thuÕ GTGT 10% 518160. Tæng sè tiÒn thanh to¸n, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 152 5181.600 Nî TK 133 518.160 Cã TK 141 5.699.760 C¨n cø vµo sæ chi tiÕt tÝnh to¸n t¹m øng th¸ng 9 n¨m 2003 ®èi t­îng lµ ¤ng NguyÔn H¶i §­êng vµ c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh trªn, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt tÝnh t¹m øng nh­ sau: Sæ chi tiÕt TK 141 §èi t­îng: NguyÔn H¶i §­êng Phßng: kinh doanh néi ®Þa §VT: §ång STT Hä vµ tªn SD§K Néi dung t¹m øng TK ®ñ Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã 13/9 15/9 NguyÔn H¶i §­êng 0 T¹m øng mua vai K085 Thanh to¸n ho¸ ®¬n Hoµn l¹i 111 152 133 111 6.000.000 5.181.600 518.160 300.240 Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2003 KÕ to¸n ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Sæ chi tiÕt TK 141 §èi t­îng: TrÇn Hoµ An Phßng: ChuÈn bÞ s¶n xuÊt §VT: §ång STT Hä vµ tªn SD§K Néi dung t¹m øng TK ®ñ Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã 10/9 19/9 TrÇn Hoµ An 3.000.000 T¹m øng mua NVL Mua v¶i thun Hoµn l¹i 111 152 133 111 12.000.0 000 13.578.48 1 1.357.848 63.671 Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2003 KÕ to¸n ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) 2.5.4. Mua vËt liÖu ch­a tr¶ tiÒn ng­êi b¸n Trong tr­êng hîp nµy kÕ to¸n tæng hîp NVL cña C«ng ty ghi vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n NKCT sè 5, vµo sæ c¸i TK 152,153, sæ c¸i TK 331. Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n ®­îc më ®Ó theo dâi tõng ®èi t­îng thanh to¸n. Tr­êng hîp t­¬ng øng tr­íc tiÒn cho ng­êi b¸n th× kÕ to¸n còng ghi vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n chi tiÕt cho tõng ng­êi. VD: C¨n cø vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n th¸ng 8 n¨m 2003 cña C«ng ty dÖt 8/3, c¨n cø vµo hîp ®ång sè 069720 ngµy 10/9/2003 C«ng ty mua vËt liÖu (v¶i lãt vµ v¶i ngoµi) cña C«ng ty dÖt 8/3 ®· nhËp 4.095.520®. Tæng sè gi¸ thanh to¸n lµ: 44.324.720®. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 152 40.295.200 Nî TK 133 4.029.520 Cã TK 331 44.324.720 C¨n cø vµo phiÕu chi sè 256 ngµy 20/9/2003 C«ng ty dïng tiÒn mÆt tr¶ cho C«ng ty 8/3 sè tiÒn nî cña hîp ®ång trªn lµ: 44.324.720® KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 331 44.321.720 Cã TK 11 44.324.720 Sau ®ã vµo sæ chi tiÕt tÝnh to¸n víi ng­êi b¸n ®èi t­îng lµ C«ng ty dÖt 8/3 nh­ sau: NKCT sè 5 ViÖc ghi sæ NKCT sè 5 nh»m môc ®Ých theo dâi toµn bé quan hÖ thanh to¸n cña C«ng ty víi ng­êi b¸n ®­îc tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së sè liÖu céng cuèi kú cña sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n: C¨n cø mçi th¸ng sau khi kho¸ sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n kÕ to¸n lÊy sè liÖu ghi NKCT sè 5. C¸ch lËp: NKCT sè 5 vµo cuèi th¸ng, mçi ng­êi b¸n trong sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n, kÕ to¸n lÊy sè liÖu ®Ó ghi vµo NKCT sè 5. Cét sè d­ ®Çu th¸ng: chuyÓn tõ cét sè d­ cuèi th¸ng cña NKCT sè 5 th¸ng tr­íc ghi sang t­¬ng øng mçi ng­êi b¸n trªn mét dßng. PhÇn ghi cã cña TK 331. Ghi nî cã TK....C¨n cø vµo cét ghi nî TK 331 vµ TK ®ñ cña sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. Cét sè d­ cuèi th¸ng: C¨n cø vµo sè d­ ®Çu th¸ng, sè ph¸t sinh trong th¸ng ®Ó tÝnh sè d­ cuèi th¸ng. NÕu sè tiÒn C«ng ty cßn nî ng­êi b¸n th× ghi vµo cét sè d­ cã, nÕu sè tiÒn C«ng ty ®· øng tr­íc cho ng­êi b¸n th× ghi vµo cét d­ nî. Sè liÖu trªn NKCT sè 5 ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ c¸i TK 331. VD: C¨n cø vµo NKCT sè 5 th¸ng 08/2003, sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n th¸ng 9/2003, kÕ to¸n ghi NKCT sè 5 th¸ng 09/2003 nh­ sau: 5.5. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt NVL t¹i C«ng ty may Th¨ng Long Lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt nªn viÖc xuÊt kho VL, CCDC cña C«ng ty chñ yÕu nh»m môc ®Ých phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh. V× vËy, viÖc kÕ to¸n tæng hîp xuÊt NVL ®ßi hái ph¶i chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®Çy ®ñ, ®óng ®èi t­îng sö dông VL xuÊt dïng. C«ng ty may Th¨ng Long tÝnh gi¸ trÞ VL xuÊt dïng theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n ca kú dù tr÷. §Ó ph¶n ¸nh kÞp thêi nguyªn gi¸ vËt liÖu xuÊt dïng trong th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng kª xuÊt nguyªn vËt liªô, b¶ng kª nµy ®­îc lËp vµo cuèi th¸ng cho tõng XÝ nghiÖp may. Khi xuÊt kho nguyªn vËt liÖu cho tõng XÝ nghiÖp t¹i c¸c XÝ nghiÖp nh©n viªn thèng kª lËp b¸o c¸o chÕ biÕn, b¸o c¸o thµnh phÈm, b¸o c¸o nhËp xuÊt tån nguyªn vËt liÖu (vÒ mÆt l­îng), göi lªn phßng kÕ to¸n. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu sÏ lËp b¸o c¸o tæng hîp nhËp xuÊt chÕ biÕn tån nguyªn vËt liÖu. Sau cuèi quý sÏ lµm b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån nguyªn vËt liÖu. KÕ to¸n tÝnh ®­îc VL xuÊt dïng trong th¸ng 9/2003 tõ ®ã lËp B¶ng kª xuÊt VL th¸ng 9/2003 nh­ sau: B¶ng kª nµy dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ NVL xuÊt cho s¶n xuÊt trong ®ã cét thµnh tiÒn lµ gi¸ trÞ NVL mµ " C«ng ty mua" xuÊt dïng cho s¶n xuÊt. Cét "vËn chuyÓn" ph¶n ¸nh gi¸ trÞ "NVL nhËp gia c«ng" xuÊt dïng cho s¶n xuÊt (®©y chÝnh lµ chi phÝ vËn chuyÓn" mµ C«ng ty tr¶ hé kh¸ch hµng khi vËn chuyÓn hé sè NVL mµ kh¸ch hµng ®Æt C«ng ty gia c«ng theo tho¶ thuËn). NVL dïng cho s¶n xuÊt chung ®­îc theo dâi trªn "B¶ng kª xuÊt VL phôc vô s¶n xuÊt chung". VD: Theo hîp ®ång sè 20 ký víi IXaren ®Ó s¶n xuÊt gia c«ng mét sè ¸o bu d«ng. C«ng ty nhËn ®­îc méTTD§ containcr NVL chÝnh trong ®ã sè v¶i ngoµi lµ 99.937,8m chi phÝ vËn chuyÓn chuyÕn hµng ®ã tõ c¶ng H¶i Phßng vÒ C«ng ty (bao gåm c¶ chi phÝ bèc dì, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n) lµ: 61.951.440®. KÕ to¸n tÝnh ®­îc chi phÝ vËn chuyÓn ph©n bæ b×nh qu©n cho mét mÐt v¶i lµ: 61.951.440/99.937,8 = 649,97 ®ång/mÐt. C¨n cø vµo chi phÝ b×nh qu©n cho mét mÐt v¶i ngoµi, ta tÝnh ®­îc chi phÝ vËn chuyÓn cña lo¹i v¶i ngoµi m· 507 th¸ng 9/2003 xuÊt cho XÝ nghiÖp 1 theo phiÕu xuÊt kho 5/9 lµ: 619,97 x245,510 = 152.210®. B¶ng kª xuÊt vËt liÖu Th¸ng 9 n¨m 2003 TT PhiÕu xuÊt Kh¸ch hµng M· hµng Lo¹i NVL §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn VËn chuyÓn Tæng céng (®) XN1 5/9 Ixrael 507 V¶i ngoµi xèp Myd 245,510 152.210 .... ... .... .... 9/9 Mua 506B Mex m 468,8 4.230 1.982.178 .... ... Céng 2.762.357 12.863.155 XN2 1.317.555 1/9 SX Global GMS V¶i 2960 m 2.311,5 ... ... ... Céng 7.717.893 XN3 ... 3/9 Mua K403 V¶i bß 80Z xanh m 3.402 19.496 66.325.392 5/9 Mua K403 V¶i bß 80Z xanh m 2.750 19.496 53.614.000 ... ... ... Céng .... ... Tæng céng 1.282.091.738 51.452.622 1333.544.360 KÕ to¸n ghi sæ (ký hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 2003 KÕ to¸n tr­ëng (ký hä tªn) B¶ng kª xuÊt vËt liÖu phôc vô s¶n xuÊt chung Th¸ng 9 n¨m 2003 PhiÕu xuÊt Néi dung xuÊt Lo¹i NVL §VT Sè l­îng §¬n gi¸ (®) Thµnh tiÒn 1.XN 5/9 May ¸o mÉu V¶i ngoµi 80Z m 2,7 12.530 33.831 Céng 4.027.625 2. Phßng thiÕt kÕ V¶i kÎ 8166 m 50 480.000 Tæng céng 21.812.755 KÕ to¸n ghi sæ (ký hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 2003 KÕ to¸n tr­ëng (ký hä tªn) C¨n cø vµo " B¶ng kª xuÊt VL" kÕ to¸n sÏ lªn " B¶ng kª sè 4" vµo cuèi th¸ng theo ®Þnh kho¶n. Nî TK 621: 1.333.544.360 Cã TK 152: 1.333.544.360 C¨n cø vµo " B¶ng kª xuÊt VL phôc vô s¶n xuÊt chung" kÕ to¸n vµo B¶ng kª 4 theo ®Þnh kho¶n Nî TK 627 21.812.755 Cã TK 152 21.812.755 B¶ng kª sè 4: Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn C«ng ty Th¸ng 9 n¨m 2003 STT TK ghi Cã TK ghi Nî TK 152 TK 214 TK334 TK338 TK621 ... Céng 1 TK154 - CPSXKD 1.333.544.360 3.797.515.499 2 TK621 - CPSXKD 1.333.544.360 1.333.544.360 3 TK622 - CPNCTT 1.288.100.000 218.977.000 1.507.007.000 4 TK627 - CPSXC 21.812.755 685.000.000 187.500.000 3.187.500 956.894.139 Céng 1.355.357.115 685.000.000 1.475.600.000 222.164.500 1.335.544.360 7.595.030.998 KÕ to¸n ghi sæ (ký hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 2003 KÕ to¸n tr­ëng (ký hä tªn) B¶ng kª nµy sÏ lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n lªn NKCT 7 - (TËp hîp CPSXKD toµn C«ng ty ). C¸c NKCT 1,2,4,5,7 vµ 10 ®­îc lËp lµ c¨n cø ®Ó vµo sæ C¸i TK 152 ®Ó hoµn thµnh qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp NVL. C¸c lo¹i NKCT liªn quan ®Õn NVL vµ sæ C¸i TK 152 nµy ®­îc sö dông ®Ó ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp vµ lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n tæng hîp lªn c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n hµng quý. 6. C«ng t¸c kiÓm kª NVL ë C«ng ty §­îc tiÕn hµnh mçi n¨m mét lÇn vµo cuèi n¨m nh»m kiÓm tra, gi¸m s¸t vËt t­ hµng ho¸ trong kho. ViÖc thùc hiÖn do c¸c nh©n viªn d­íi kho tiÕn hµnh, khi cã kÕt qu¶ kiÓm kª kÕ to¸n sÏ ghi nhËn trªn sæ s¸ch c¸c tr­êng hîp thõa thiÕu, mÊt m¸t (dùa vµo biªn b¶n kiÓm kª). C¸c bót to¸n ph¶n ¸nh còng nh­ chÕ ®é quy ®Þnh. NÕu kiÓm kª ph¸t hiÖn thõa, thiÕu trong ®Þnh møc, kÕ to¸n dïng TK 642 ®Ó ph¶n ¸nh. NÕu thõa (thiÕu) ngoµi ®Þnh møc, kÕ to¸n dïng TK 338.1 ®Ó ph¶n ¸nh sè thõa, TK 138.1 ®Ó ph¶n ¸nh sè thiÕu. Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý sè thõa (thiÕu) c¨n cø vµo biªn b¶n xö lý, kÕ to¸n dïng c¸c TK. Sè thiÕu: TK 138.1: Ph¶i thu c¸ nh©n lµm mÊt, h­ háng TK 334: C¸ nh©n båi th­êng (trõ dÇn vµo l­¬ng) TK 811, 421, 415: TÝnh vµo chi phÝ kh¸c hay trõ vµo lîi nhuËn, c¸c quü. Sè thõa: TK 411, 441, 421, 711...ghi t¨ng vèn kinh doanh ....(§Ó thùc hiÖn viÖc kiÓm kª thñ kho ph¶i trùc tiÕp ®èi chiÕu gi÷a sè tån thùc tÕ víi sè tån trªn thÎ kho vµ sau ®ã lËp biªn b¶n kiÓm kª kho). C«ng t¸c kiÓm kª kho ë C«ng ty th­êng kÐo dµi, do NVL còng nh­ c¸c lo¹i hµng tån kho kh¸c cã qu¸ nhiÒu lo¹i. 7. H¹ch to¸n dù phßng NVL C«ng ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch lËp c¸c kho¶n dù phßng Sæ c¸i TK 152 TK 152 Nguyªn vËt liÖu N¨m 2003 D­ Nî ®Çu n¨m 202.421.560 D­ cã ®Çu n¨m §¬n vÞ: §ång STT Ghi cã TK ®èi øng víi TK nµy Th¸ng 7 Th¸ng 8 Th¸ng 9 ... 1 NKCT1 (TK111) 125.734.650 2 NKCT2 (TK112) 202.426.423 3 NKCT4 (TK311) 363.572.352 4 NKCT5 (TK331) 545.358.528 5 NKCT10 (TK141) 18.760.081 ... C¸c NKCT kh¸c Céng ph¸t sinh Nî 1.255.852.035 Céng ph¸t sinh Cã - NKCT 7) 1.355.357.115 Sè d­ Nî 193.527.496 132.076.775 32.571.695 Sè d­ cã KÕ to¸n ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ch­¬ng III Mét sè kiÕn nghÞ ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty may Th¨ng Long 1. NhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng ë c«ng ty. VÒ c¬ b¶n c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty may Th¨ng Long tiÕn hµnh t­¬ng ®èi tèt, ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý, tuy nhiªn kh«ng thÓ tr¸nh ®­îc nh÷ng nh­îc ®iÓm. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt hµng may mÆc kÓ c¶ c«ng ty may Th¨ng Long, chi phÝ NVL chiÕm tû träng lín trong tæng gÝa thµnh s¶n phÈm. ViÖc t¨ng c­êng qu¶n lý vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý, kÕ to¸n trong ®ã cã kÕ to¸n NVL lµ mét trong nh÷ng vÊn ®Ò cÇn quan t©m, chó träng; ®ã lµ viÖc mµ c«ng ty lu«n cè g¾ng trong c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n ®· gióp cho c«ng ty ®øng v÷ng vµ ngµy cµng ph¸t triÓn. Trong ®ã ph¶i kÓ tíi sù ®ãng gãp cña c«ng t¸c kÕ to¸n víi nh÷ng c¸ch thøc tæ chøc vµ ho¹t ®éng t­¬ng ®èi hîp lý: 1.1.VÒ bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung, tøc lµ toµn bé c«ng viÖc ®­îc tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n. C¸n bé vµ chuyªn viªn kÕ to¸n cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao, thÝch øng víi c­êng ®é lµm viÖc lín. ViÖc ph©n c«ng lao ®éng ë phßng kÕ to¸n râ rµng, ®¶m b¶o tÝnh chuyªn tr¸ch cao. ë c¸c XN kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng mµ chØ bè trÝ c¸c nh©n viªn h¹ch to¸n thèng kª lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n ban ®Çu: thu nhËp, ghi chÐp vµo sæ s¸ch c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong ph¹m vi XN vµ kiÓm tra chøng tõ, lËp b¸o c¸o ë c¸c XN... Cuèi kú hoÆc ®Þnh kú hä cã nhiÖm vô tËp hîp vµ chuyÓn c¸c chøng tõ, b¸o c¸o ®ã cho kÕ to¸n ®Ó ghi chÐp vµo sæ kÕ to¸n. Víi mét c«ng ty cã qui m« lín, sè l­îng c«ng nh©n nhiÒu, nhiÒu nghiÖp vô ph¸t sinh nh­ vËy th× viÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung cho c«ng t¸c h¹ch to¸n ®­îc tiÕn hµnh mét c¸ch qui cñ, ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung vµ chÞu tr¸ch nhiÖm cao trong c«ng viÖc, ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c ®Ó phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý. 1.2.VÒ hÖ thèng chøng tõ vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n . C«ng ty ®· ®¨ng ký sñ dông hÕt hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n theo qui ®Þnh vµ sö dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n. Ph­¬ng ph¸p nµy phï hîp víi c«ng ty cã nhiÒu nghiÖp vô ph¸t sinh, qui m« s¶n xuÊt lín, hµng tån kho biÕn ®éng nhiÒu, do ®ã cã thÓ nãi lµ phï hîp víi c«ng ty may Th¨ng Long. C¸c chøng tõ mµ c«ng ty sñ dông ®­îc lu©n chuyÓn mét c¸ch hîp lý vµ th­êng xuyªn, ®¸p øng ®óng chÕ ®é qui ®Þnh, ®¶m b¶o sù chÆt chÏ vµ tÝnh ph¸p lý trong qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn. 1.3.VÒ hÖ thèng tµi kho¶n, sæ s¸ch vµ b¸o c¸o Nh­ trªn ®· tr×nh bµy, c«ng ty ®¨ng ký sö dông hÕt c¸c tµi kho¶n mµ Bé Tµi ChÝnh ban hµnh, nÕu cã sù thay ®æi vÒ chÕ ®é c«ng ty ®Òu tu©n thñ, do ®ã hÖ thèng tµi kho¶n míi (cã sù thay ®æi so víi hÖ thèng tµi kho¶n cò ë mét sè tµi kho¶n) ®ù¬c ban hµnh theo 4 chuÈn mùc kÕ to¸n ngµy 31/12/2001 - sè 149/2001/Q§ - BTC, ®· ®­îc c«ng ty ¸p dông tõ ngµy 01/01/2003, cïng víi nh÷ng qui ®Þnh vÒ sæ s¸ch vµ b¸o c¸o. TÊt nhiªn, do ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n mµ c«ng ty sö dông vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh... nªn cã mét sè tµi kho¶n c«ng ty kh«ng sö dông mÆc dï ®· ®¨ng ký ( 113, 151, 631....) lµ ®­¬ng nhiªn. MÆt kh¸c, c«ng ty còng ®· më thªm hÖ thèng tµi kho¶n chi tiÕt cho phï hîp víi tÝnh chÊt c¸c nghiÖp vô kinh doanh mét c¸ch linh ho¹t. H×nh thøc sæ " NhËt ký chøng tõ " mµ c«ng ty sö dông cã thÓ nãi lµ phï hîp, v× ­u ®iÓm cña h×nh thøc nµy lµ khoa häc, ch¨t chÏ vµ phï hîp víi nh÷ng c«ng ty cã qui m« lín, tr×nh ®é kÕ to¸n cao, cã sù chuyªn m«n ho¸ vµ ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n tËp trung. H×nh thøc nµy ®¶m b¶o sù ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin kÕ to¸n. Tuy nhiªn, nã l¹i kh¸ cång kÒnh v× sè l­îng nhiÒu, kÕt cÊu phøc t¹p, g©y c¶n trë cho viÖc c¬ giíi ho¸ tÝnh to¸n vµ hoµn thiÖn kÕ to¸n m¸y trong xö lý sè liÖu. HiÖn nay, kÕ to¸n m¸y ®­îc c«ng ty sö dông ®èi víi mét sè phÇn hµnh (vèn b»ng tiÒn, doanh thu) chø ch­a ®­îc ¸p dông trong toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n ( c«ng ty dïng phÇn mÕm kÕ to¸n effect ), phÇn lín c¸c phÇn hµnh vÉn ®­îc ph¶n ¸nh vµ ghi chÐp trªn sæ s¸ch. Cßn m¸y tÝnh cña c«ng ty ®· ®­îc nèi m¹ng néi bé ®· gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n. Nãi chung, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, ®· gãp phÇn vµo nh÷ng thµnh tùu cña c«ng ty: hoat ®éng lu«n cã l·i, thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô cña Nhµ n­íc, ®¶m b¶o sù tÝn nhiÖm vµ lßng tin cña kh¸ch hµng... 1.4. VÒ tæ chøc c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu NVL cña c«ng ty t­¬ng ®èi lín vÒ sè l­îng, phong phó vÒ chñng lo¹i, do ®ã c«ng ty rÊt chó träng ®Õn viÖc qu¶n lý NVL... C«ng ty ®· sö dông vµ ph©n c«ng cho phßng thiÕt kÕ - ph¸t triÓn tÝnh to¸n nhu cÇu vµ ®Þnh møc NVL, phßng Marketing lªn ph­¬ng ¸n gi¸... ®Ó x¸c ®Þnh møc thu mua, sö dông vµ dù tr÷ NVL mét c¸ch hîp lý, chÝnh x¸c nhÊt. Bªn c¹nh ®ã, ®Ó qu¶n lý NVL c«ng ty ®· x©y dùng mét hÖ thèng kho tµng réng lín, chuyªn tr¸ch: kho nguyªn liÖu, kho phô liÖu, kho ho¸ chÊt.... mçi kho ®Òu ®­îc trang bÞ ®Çy ®ñ c¸c ph­¬ng tiÖn cÇn thiÕt ®Ó b¶o qu¶n, kiÓm tra.... Nh©n viªn ë kho cã tr¸ch nhiÖm, n¨ng lùc: s¾p xÕp NVL mét c¸ch khoa häc; ®¶m b¶o ®óng vÒ sè l­îng, qui c¸ch. C«ng ty cßn khuyÕn khÝch c¸c xÝ nghiÖp sö dông tiÕt kiÖm NVL b»ng chÝnh s¸ch cho xÝ nghiÖp h­ëng 50% gi¸ trÞ NVL tiÕt kiÖm ®­îc.... TÊt c¶ c¸c chÝnh s¸ch ®ã ®· khiÕn cho viÖc qu¶n lý NVL bÞ thiÕu hay d­ thõa qu¸ nhiÒu Ýt x¶y ra. VÒ mÆt h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL C¸c chøng tõ sñ dông vµ qui tr×nh lu©n chuyÓn c¸c chøng tõ trong phÇn hµnh kÕ to¸n vËt t­ ®­îc c«ng ty qui ®Þnh râ rµng vµ ®óng chÕ ®é ban hµnh dùa trªn c¬ së thùc tÕ vµ yªu cÇu cña qu¶n lý nªn ®· gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ®¶m b¶o ®­îc viÖc cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c, cÇn thiÕt. ViÖc ph©n lo¹i NVL theo vai trß cña nã trong s¶n xuÊt vµ tæ chøc c¸c tµi kho¶n chi tiÕt theo c¸ch ph©n lo¹i ®ã gióp cho kÕ to¸n tiÕn hµnh nhanh chãng, râ rµng. Bªn c¹nh ®ã, víi mçi lo¹i NVL c«ng ty cßn h¹ch to¸n riªng NVL mua ngoµi vµ NVL nhËn gia c«ng, vËt liÖu ®· sö dông ®óng môc ®Ých s¶n xuÊt, ®¸p øng kÞp thêi cho s¶n xuÊt. NVL khi xuÊt kho, c«ng ty dïng ph­¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ nªn trong kú viÖc h¹ch to¸n vµ ghi sæ kÕ to¸n NVL xuÊt kh¸ ®¬n gi¶n nh­ng do ®ã mµ cuèi th¸ng ( cuèi kú ) kÕ to¸n ph¶i tÝnh ra ®¬n gÝa xuÊt tõng lo¹i NVL vµ ghi sæ gÝa trÞ cña NVL xuÊt ra, khiÕn cho c«ng viÖc th­êng bÞ dån vµo cuèi kú: ghi sæ, ®èi chiÕu, lªn b¸o c¸o,...; th«ng tin cung cÊp cã khi kh«ng kÞp thêi. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi tiÕt NVL tiÕn hµnh theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song còng ®¬n gi¶n h¬n cho viÖc h¹ch to¸n ®èi víi qu¸ nhiÒu lo¹i NVL nh­ c«ng ty. ViÖc ghi chÐp trªn sæ chi tiÕt vµ sæ tæng hîp ®­îc thùc hiÖn ®©ú ®ñ, c¸c b¸o c¸o ®­îc lËp ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin vÒ yªu cÇu qu¶n lý. HÖ thèng m¸y tÝnh ®­îc nèi m¹ng néi bé lµ c«ng cô ®¾c lùc cho viÖc tÝnh to¸n gi¸ trÞ NVL, b¬i NVL cña c«ng ty nhiÒu, mËt ®é nhËp - xuÊt dÇy, nªn kh«ng thÓ chØ tÝnh to¸n b»ng tay ®­îc. Nh­ vËy, cã thÓ nãi c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL nãi riªng ®­îc tiÕn hµnh kh¸ nÕn nÕp, ph¶n ¸nh ®óng thùc tr¹ng cña c«ng ty, ®¶m b¶o ®­îc tiÕn ®é c«ng t¸c, cung cÊp th«ng tin ®Çy ®ñ, thèng nhÊt vÒ ho¹t ®éng cña c«ng ty. Gãp phÇn kh¾c phôc yªu cÇu cña qu¶n lý chÆt chÏ NVL nãi riªng. Tuy nhiªn, vÉn cã nh÷ng h¹n chÕ cÇn ph¶i kh¾c phôc vµ hoµn thiÖn: ¸p dông kÕ to¸n m¸y, dù phßng ( c«ng ty kh«ng trÝch lËp dù phßng)> 2. Sù cÇn thiÕt hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty May Th¨ng Long. KÕ to¸n lu«n lµ bé phËn kh«ng thÓ thiÕu trong tæ chøc bé m¸y cña bÊt kú mét c«ng ty nµo, ®ã lµ bé phËn cÊu thµnh cña hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh. Víi vÞ trÝ nh­ vËy, kÕ to¸n cã chøc n¨ng ph¶n ¸nh c¸c th«ng tin toµn diÖn vÒ ho¹t ®éng cña mçi doanh nghiÖp: tµi s¶n, vèn, l¬i nhuËn.....®Ó gióp cho nhµ qñan lý cã thÓ ®­a ra ®­îc quyÕt ®Þnh mét c¸ch ®óng ®¾n. Do ®ã bªn c¹nh c¸c chiÕn l­îc, chÝnh s¸ch ®Ó ph¸t triÓn, nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ b¶n th©n phßng kÕ to¸n lu«n cã nh÷ng ph­¬ng h­íng ®Ó n©ng cao vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n; bëi ®èi víi nh÷ng doanh nghiÖp th× th«ng tin kÕ to¸n ®­îc dïng ®Ó gi¸m s¸t ho¹t ®éng kinh doanh, ®èi víi nhµ n­íc - ®­îc dïng ®Ó kiÓm tra viÖc thùc hiÖn nghÜa vô vµ chÊp hµnh ph¸p luËt vÒ kinh doanh, thuÕ...., ®èi víi nhµ ®Çu t­ - ®ã lµ nh÷ng th«ng tin ban ®Çu ®Ó ®i ®Õn quyÕt ®Þnh cuèi cïng lµ cã nªn ®Çu t­ vµo doanh nghiÖp ®ã hay kh«ng... Nãi chung, th«ng tin kÕ to¸n kh«ng chØ cã t¸c dông trong ph¹m vi doanh nghiÖp ®ã hay kh«ng....Nãi chung, th«ng tin kÕ to¸n kh«ng chØ cã t¸c dông trong ph¹m vi doanh nghiÖp mµ cßn cã t¸c dông víi rÊt nhiÒu ®èi t­îng bªn ngoµi kh¸c. Do vËy, hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n lu«n lµ yªu cÇu ®­îc ®Æt ra. §Ó cã thÓ hoµn thiÖn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i mçi doanh nghiÖp, b¶n th©n phßng kÕ to¸n ph¶i lu«n cè g¾ng, mçi kÕ to¸n ph¶i kh«ng ngõng trau dåi, n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô ®Ó cã thÓ thùc hiÖn tèt phÇn hµnh c«ng viÖc cña m×nh. Trong yªu cÇu hoµn thiÖn ®ång bé, hoµn thiÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL còng ®­îc ®Æt ra. Víi mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt, yÕu tè vµo v« cïng quan träng cho nªn h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL lµ mét kh©u kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n. ViÖc hoµn thiÖn vµ n©ng cao c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL gióp ®¶m b¶o viÖc cung cÊp th«ng tin ®Ó ®­a ra c¸c ph­¬ng ¸n thu mua, dù tr÷,... x©y dùng c¸c ph­¬ng ¸n gi¸ hîp lý nhÊt, tr¸nh ®­îc tèi ®a c¸c hiÖn t­îng thiÕt hôt, mÊt m¸t hoÆc sñ dông l·ng phÝ NVL; ®¶m b¶o cung cÊp NVL cÇn thiÕt cho s¶n xuÊt kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n; qua ®ã gãp phÇn h¹ thÊp chi phÝ, gi¸ thµnh...., n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn, ®¶m b¶o môc tiªu lîi nhuËn cña doanh nghiÖp. Do ®ã, ®©y còng lµ yªu cÇu ®Æt ra víi c«ng ty may Th¨ng Long - mét c«ng ty s¶n xuÊt kinh doanh. 3. Mét sè kiÕn nghÞ, ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty may th¨ng long. 3.1.C«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu NVL cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng, l¹i nhËp - xuÊt liªn tôc ®Ó tiÖn cho viÖc qu¶n lý th× ph¶i biÕt ®­îc mét c¸ch ®Çy ®ñ, cô thÓ vµ dÔ dµng, cÇn ph¶i cã sæ danh ®iÓm vËt t­. Sæ nµy ®­îc më cho tõng lo¹i NVL ( nguyªn liÖu TK 1521) ),phô liÖu (TK 1522), (ho¸ chÊt TK 1528), mçi sæ qu¶n lý nh÷ng nhãm, NVL theo tõng danh ®iÓm (cã thÓ theo m· hµng) cña tõng lo¹i. Sæ nµy lµ c¨n cø ®Ó qu¶n lý c¸c lo¹i NVL vµ cã thÓ thùc hiÖn dÔ dµng h¬n nÕu dïng kÕ to¸n m¸y. 3.2. VÒ h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n vµ ghi sæ, c«ng ty kh«ng lËp b¶ng ph©n bæ NVL (b¶ng ph©n bæ sè 2), b¶ng nµy c«ng ty nªn lËp v× nã sÏ gióp cho c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt dÔ dµng h¬n. B¶ng ph©n bæ NVL ®­îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVL xuÊt kho trong th¸ng vµ ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng sö dông vµ lµ c¬ së ®Ó vµo b¶ng kª 4 (tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt) §èi víi b¶ng kª xuÊt vËt liÖu: KÕ to¸n nªn lËp riªng cho NVL mua ngoµi vµ NVL nhËn gia c«ng. B¶ng kª xuÊt NVL mua ngoµi ®­îc theo dâi tõng XN nh­ng sÏ kh«ng cã cét "VËn chuyÓn" B¶ng kª xuÊt NVL nhËn gia c«ng, h×nh thøc nh­ ®· tr×nh bµy song nªn theo dâi theo tõng kh¸ch hµng trong mçi XN chø kh«ng nªn theo dâi theo tr×nh tù thêi gian ®Ó tiÖn cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm gia c«ng cho mçi ®¬n ®Æt hµng ë tõng XN. 3.3. VÒ dù phßng gi¶m gi¸ tån kho nguyªn vËt liÖu Muèn xem xÐt s©u vÒ vÊn ®Ò nµy ta ®i t×m hiÓu qua mét phÇn nhá b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ë C«ng ty may Th¨ng Long n¨m 2002. (trang bªn). Nh­ vËy xem xÐt b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña C«ng ty n¨m 2002 ë trªn ta thÊy râ C«ng ty vÉn ch­a cã kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ nguyªn vËt liÖu nãi riªng vµ hµng tån kho nãi chung. Trong khi ®ã, chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty lµ rÊt lín nªn chØ cÇn mét sù thay ®æi nhá vÒ gi¸ c¶ nguyªn vËt liÖu trªn thÞ tr­êng còng ¶nh h­ëng tíi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. ViÖc lËp tµi kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cña C«ng ty sÏ phÇn nµo bï ®¾p ®­îc kho¶n thiÖt h¹i x¶y ra khi bÞ gi¶m gi¸. V× vËy theo t«i C«ng ty cÇn quan t©m h¬n n÷a ®Õn c«ng t¸c nµy. §Õn cuèi kú ( th­êng lµ cuèi n¨m) C«ng ty cã thÓ lËp dù phßng ®èi víi l­îng nguyªn vËt liÖu tån kho th× tr­íc ®ã C«ng ty cÇn tiÕn hµnh kiÓm kª ®Ó x¸c ®Þnh sè l­îng vËt liÖu tån kho.ViÖc lËp dù phßng ®­îc tiÕn hµnh chñ yÕu víi nh÷ng vËt liÖu cã sù biÕn ®éng gi¶m gi¸ trong kú. C«ng viÖc lËp dù phßng, theo t«i cã thÓ ®­îc thùc hiÖn qua b¶ng sau: B¶ng trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ nguyªn vËt liÖu tån kho TT Lo¹i VL §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ ghi sæ §¬n gi¸ khi kiÓm kª Chªnh lÖch Møc trÝch lËp dù phßng (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) = (6) - (5) (8) = (7) x (4) 1 V¶i ngoµi M 41.800 5.200 5.000 - 200 8.360.000 2 B«ng - 9.200 3.500 4.200 + 700 0 3 V¶i lãt - 1.300 4.100 4.000 - 100 130.000 4 Xèp - 5.100 6.000 6.000 0 0 5 .... ... ... ... ... ... ... 3.4. Mét sè kiÕn nghÞ kh¸c HiÖn nay kÕ to¸n m¸y vÉn ch­a ®­îc ¸p dung trªn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty, cho nªn viÖc ¸p dông kÕ tãan trªn m¸y sÏ lµ viÖc mµ c«ng ty cÇn quan t©m trong thêi gian tíi. KÕ to¸n m¸y sÏ gióp gi¶m nhÑ c­êng ®é c«ng viÖc cña phßng kÕ to¸n, gióp n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng viÖc. Cã kÕ ho¹ch ph¸t triÓn nguån nh©n lùc: cö c¸n bé ®i häc, cËp nhËt chÕ ®é míi cho nh©n viªn kÕ to¸n. KÕ to¸n ph¶i n¾m v÷ng chøc n¨ng nhiÖm vô cña m×nh. Víi kÕ to¸n NVL: Ph¶i n¾m v÷ng chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL lµ ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t qu¸ tr×nh nhËp xó©t toµn diÖn. §¶m b¶o nguyªn t¾c hoµn thiÖn trong c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL ®óng víi yªu cÇu, qui ®Þnh cña chÕ ®é do Nhµ n­íc ban hµnh. Lu«n cè g¾ng n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô, tinh thÇn tr¸ch nhiÖm trong c«ng viÖc. TrÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Tµi s¶n Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m A - TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 31.180.033.329 40.871.864.265 I. TiÒn 3.132.710.214 14.863.353.651 1. TiÒn mÆt tån quü 402.687.000 357.528.700 2. TGNH ... II. C¸c kho¶n ®Çu t­ TCNH ... III. C¸c kho¶n ph¶i thu 12.362.370.459 18.676.242.464 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 10.343.057.460 17.040.201.002 2. Ph¶i thu néi bé 1.857.094.379 1.147.794.614 VKD ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc 1.857.094.397 1.147.794.619 3. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 162.218.620 488.246.843 4. Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi 0 IV. Hµng tån kho 1. NVL tån kho 3.942.594.473 4.670.576.627 2. CFSXKD dë dang 597.619.238 866.683.684 3. Thµnh phÈn tån kho 9.737.435.615 11.544.294.350 4. Hµng tån kho 996.959.529 610.085.499 5. Hµng göi ®i b¸n 0 1.650.637.435 6. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho 0 0 ... Ch­¬ng III Mét sè kiÕn nghÞ ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty may Th¨ng Long 1. NhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng ë c«ng ty. VÒ c¬ b¶n c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty may Th¨ng Long tiÕn hµnh t­¬ng ®èi tèt, ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý, tuy nhiªn kh«ng thÓ tr¸nh ®­îc nh÷ng nh­îc ®iÓm. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt hµng may mÆc kÓ c¶ c«ng ty may Th¨ng Long, chi phÝ NVL chiÕm tû träng lín trong tæng gÝa thµnh s¶n phÈm. ViÖc t¨ng c­êng qu¶n lý vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý, kÕ to¸n trong ®ã cã kÕ to¸n NVL lµ mét trong nh÷ng vÊn ®Ò cÇn quan t©m, chó träng; ®ã lµ viÖc mµ c«ng ty lu«n cè g¾ng trong c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n ®· gióp cho c«ng ty ®øng v÷ng vµ ngµy cµng ph¸t triÓn. Trong ®ã ph¶i kÓ tíi sù ®ãng gãp cña c«ng t¸c kÕ to¸n víi nh÷ng c¸ch thøc tæ chøc vµ ho¹t ®éng t­¬ng ®èi hîp lý: 1.1.VÒ bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung, tøc lµ toµn bé c«ng viÖc ®­îc tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n. C¸n bé vµ chuyªn viªn kÕ to¸n cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao, thÝch øng víi c­êng ®é lµm viÖc lín. ViÖc ph©n c«ng lao ®éng ë phßng kÕ to¸n râ rµng, ®¶m b¶o tÝnh chuyªn tr¸ch cao. ë c¸c XN kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng mµ chØ bè trÝ c¸c nh©n viªn h¹ch to¸n thèng kª lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n ban ®Çu: thu nhËp, ghi chÐp vµo sæ s¸ch c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong ph¹m vi XN vµ kiÓm tra chøng tõ, lËp b¸o c¸o ë c¸c XN... Cuèi kú hoÆc ®Þnh kú hä cã nhiÖm vô tËp hîp vµ chuyÓn c¸c chøng tõ, b¸o c¸o ®ã cho kÕ to¸n ®Ó ghi chÐp vµo sæ kÕ to¸n. Víi mét c«ng ty cã qui m« lín, sè l­îng c«ng nh©n nhiÒu, nhiÒu nghiÖp vô ph¸t sinh nh­ vËy th× viÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung cho c«ng t¸c h¹ch to¸n ®­îc tiÕn hµnh mét c¸ch qui cñ, ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung vµ chÞu tr¸ch nhiÖm cao trong c«ng viÖc, ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c ®Ó phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý. 1.2.VÒ hÖ thèng chøng tõ vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n . C«ng ty ®· ®¨ng ký sñ dông hÕt hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n theo qui ®Þnh vµ sö dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n. Ph­¬ng ph¸p nµy phï hîp víi c«ng ty cã nhiÒu nghiÖp vô ph¸t sinh, qui m« s¶n xuÊt lín, hµng tån kho biÕn ®éng nhiÒu, do ®ã cã thÓ nãi lµ phï hîp víi c«ng ty may Th¨ng Long. C¸c chøng tõ mµ c«ng ty sñ dông ®­îc lu©n chuyÓn mét c¸ch hîp lý vµ th­êng xuyªn, ®¸p øng ®óng chÕ ®é qui ®Þnh, ®¶m b¶o sù chÆt chÏ vµ tÝnh ph¸p lý trong qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn. 1.3.VÒ hÖ thèng tµi kho¶n, sæ s¸ch vµ b¸o c¸o Nh­ trªn ®· tr×nh bµy, c«ng ty ®¨ng ký sö dông hÕt c¸c tµi kho¶n mµ Bé Tµi ChÝnh ban hµnh, nÕu cã sù thay ®æi vÒ chÕ ®é c«ng ty ®Òu tu©n thñ, do ®ã hÖ thèng tµi kho¶n míi (cã sù thay ®æi so víi hÖ thèng tµi kho¶n cò ë mét sè tµi kho¶n) ®ù¬c ban hµnh theo 4 chuÈn mùc kÕ to¸n ngµy 31/12/2001 - sè 149/2001/Q§ - BTC, ®· ®­îc c«ng ty ¸p dông tõ ngµy 01/01/2003, cïng víi nh÷ng qui ®Þnh vÒ sæ s¸ch vµ b¸o c¸o. TÊt nhiªn, do ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n mµ c«ng ty sö dông vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh... nªn cã mét sè tµi kho¶n c«ng ty kh«ng sö dông mÆc dï ®· ®¨ng ký ( 113, 151, 631....) lµ ®­¬ng nhiªn. MÆt kh¸c, c«ng ty còng ®· më thªm hÖ thèng tµi kho¶n chi tiÕt cho phï hîp víi tÝnh chÊt c¸c nghiÖp vô kinh doanh mét c¸ch linh ho¹t. H×nh thøc sæ " NhËt ký chøng tõ " mµ c«ng ty sö dông cã thÓ nãi lµ phï hîp, v× ­u ®iÓm cña h×nh thøc nµy lµ khoa häc, ch¨t chÏ vµ phï hîp víi nh÷ng c«ng ty cã qui m« lín, tr×nh ®é kÕ to¸n cao, cã sù chuyªn m«n ho¸ vµ ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n tËp trung. H×nh thøc nµy ®¶m b¶o sù ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin kÕ to¸n. Tuy nhiªn, nã l¹i kh¸ cång kÒnh v× sè l­îng nhiÒu, kÕt cÊu phøc t¹p, g©y c¶n trë cho viÖc c¬ giíi ho¸ tÝnh to¸n vµ hoµn thiÖn kÕ to¸n m¸y trong xö lý sè liÖu. HiÖn nay, kÕ to¸n m¸y ®­îc c«ng ty sö dông ®èi víi mét sè phÇn hµnh (vèn b»ng tiÒn, doanh thu) chø ch­a ®­îc ¸p dông trong toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n ( c«ng ty dïng phÇn mÕm kÕ to¸n effect ), phÇn lín c¸c phÇn hµnh vÉn ®­îc ph¶n ¸nh vµ ghi chÐp trªn sæ s¸ch. Cßn m¸y tÝnh cña c«ng ty ®· ®­îc nèi m¹ng néi bé ®· gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n. Nãi chung, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, ®· gãp phÇn vµo nh÷ng thµnh tùu cña c«ng ty: hoat ®éng lu«n cã l·i, thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô cña Nhµ n­íc, ®¶m b¶o sù tÝn nhiÖm vµ lßng tin cña kh¸ch hµng... 1.4. VÒ tæ chøc c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu NVL cña c«ng ty t­¬ng ®èi lín vÒ sè l­îng, phong phó vÒ chñng lo¹i, do ®ã c«ng ty rÊt chó träng ®Õn viÖc qu¶n lý NVL... C«ng ty ®· sö dông vµ ph©n c«ng cho phßng thiÕt kÕ - ph¸t triÓn tÝnh to¸n nhu cÇu vµ ®Þnh møc NVL, phßng Marketing lªn ph­¬ng ¸n gi¸... ®Ó x¸c ®Þnh møc thu mua, sö dông vµ dù tr÷ NVL mét c¸ch hîp lý, chÝnh x¸c nhÊt. Bªn c¹nh ®ã, ®Ó qu¶n lý NVL c«ng ty ®· x©y dùng mét hÖ thèng kho tµng réng lín, chuyªn tr¸ch: kho nguyªn liÖu, kho phô liÖu, kho ho¸ chÊt.... mçi kho ®Òu ®­îc trang bÞ ®Çy ®ñ c¸c ph­¬ng tiÖn cÇn thiÕt ®Ó b¶o qu¶n, kiÓm tra.... Nh©n viªn ë kho cã tr¸ch nhiÖm, n¨ng lùc: s¾p xÕp NVL mét c¸ch khoa häc; ®¶m b¶o ®óng vÒ sè l­îng, qui c¸ch. C«ng ty cßn khuyÕn khÝch c¸c xÝ nghiÖp sö dông tiÕt kiÖm NVL b»ng chÝnh s¸ch cho xÝ nghiÖp h­ëng 50% gi¸ trÞ NVL tiÕt kiÖm ®­îc.... TÊt c¶ c¸c chÝnh s¸ch ®ã ®· khiÕn cho viÖc qu¶n lý NVL bÞ thiÕu hay d­ thõa qu¸ nhiÒu Ýt x¶y ra. VÒ mÆt h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL C¸c chøng tõ sñ dông vµ qui tr×nh lu©n chuyÓn c¸c chøng tõ trong phÇn hµnh kÕ to¸n vËt t­ ®­îc c«ng ty qui ®Þnh râ rµng vµ ®óng chÕ ®é ban hµnh dùa trªn c¬ së thùc tÕ vµ yªu cÇu cña qu¶n lý nªn ®· gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ®¶m b¶o ®­îc viÖc cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c, cÇn thiÕt. ViÖc ph©n lo¹i NVL theo vai trß cña nã trong s¶n xuÊt vµ tæ chøc c¸c tµi kho¶n chi tiÕt theo c¸ch ph©n lo¹i ®ã gióp cho kÕ to¸n tiÕn hµnh nhanh chãng, râ rµng. Bªn c¹nh ®ã, víi mçi lo¹i NVL c«ng ty cßn h¹ch to¸n riªng NVL mua ngoµi vµ NVL nhËn gia c«ng, vËt liÖu ®· sö dông ®óng môc ®Ých s¶n xuÊt, ®¸p øng kÞp thêi cho s¶n xuÊt. NVL khi xuÊt kho, c«ng ty dïng ph­¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ nªn trong kú viÖc h¹ch to¸n vµ ghi sæ kÕ to¸n NVL xuÊt kh¸ ®¬n gi¶n nh­ng do ®ã mµ cuèi th¸ng ( cuèi kú ) kÕ to¸n ph¶i tÝnh ra ®¬n gÝa xuÊt tõng lo¹i NVL vµ ghi sæ gÝa trÞ cña NVL xuÊt ra, khiÕn cho c«ng viÖc th­êng bÞ dån vµo cuèi kú: ghi sæ, ®èi chiÕu, lªn b¸o c¸o,...; th«ng tin cung cÊp cã khi kh«ng kÞp thêi. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi tiÕt NVL tiÕn hµnh theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song còng ®¬n gi¶n h¬n cho viÖc h¹ch to¸n ®èi víi qu¸ nhiÒu lo¹i NVL nh­ c«ng ty. ViÖc ghi chÐp trªn sæ chi tiÕt vµ sæ tæng hîp ®­îc thùc hiÖn ®©ú ®ñ, c¸c b¸o c¸o ®­îc lËp ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin vÒ yªu cÇu qu¶n lý. HÖ thèng m¸y tÝnh ®­îc nèi m¹ng néi bé lµ c«ng cô ®¾c lùc cho viÖc tÝnh to¸n gi¸ trÞ NVL, b¬i NVL cña c«ng ty nhiÒu, mËt ®é nhËp - xuÊt dÇy, nªn kh«ng thÓ chØ tÝnh to¸n b»ng tay ®­îc. Nh­ vËy, cã thÓ nãi c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL nãi riªng ®­îc tiÕn hµnh kh¸ nÕn nÕp, ph¶n ¸nh ®óng thùc tr¹ng cña c«ng ty, ®¶m b¶o ®­îc tiÕn ®é c«ng t¸c, cung cÊp th«ng tin ®Çy ®ñ, thèng nhÊt vÒ ho¹t ®éng cña c«ng ty. Gãp phÇn kh¾c phôc yªu cÇu cña qu¶n lý chÆt chÏ NVL nãi riªng. Tuy nhiªn, vÉn cã nh÷ng h¹n chÕ cÇn ph¶i kh¾c phôc vµ hoµn thiÖn: ¸p dông kÕ to¸n m¸y, dù phßng ( c«ng ty kh«ng trÝch lËp dù phßng)> 2. Sù cÇn thiÕt hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty May Th¨ng Long. KÕ to¸n lu«n lµ bé phËn kh«ng thÓ thiÕu trong tæ chøc bé m¸y cña bÊt kú mét c«ng ty nµo, ®ã lµ bé phËn cÊu thµnh cña hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh. Víi vÞ trÝ nh­ vËy, kÕ to¸n cã chøc n¨ng ph¶n ¸nh c¸c th«ng tin toµn diÖn vÒ ho¹t ®éng cña mçi doanh nghiÖp: tµi s¶n, vèn, l¬i nhuËn.....®Ó gióp cho nhµ qñan lý cã thÓ ®­a ra ®­îc quyÕt ®Þnh mét c¸ch ®óng ®¾n. Do ®ã bªn c¹nh c¸c chiÕn l­îc, chÝnh s¸ch ®Ó ph¸t triÓn, nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ b¶n th©n phßng kÕ to¸n lu«n cã nh÷ng ph­¬ng h­íng ®Ó n©ng cao vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n; bëi ®èi víi nh÷ng doanh nghiÖp th× th«ng tin kÕ to¸n ®­îc dïng ®Ó gi¸m s¸t ho¹t ®éng kinh doanh, ®èi víi nhµ n­íc - ®­îc dïng ®Ó kiÓm tra viÖc thùc hiÖn nghÜa vô vµ chÊp hµnh ph¸p luËt vÒ kinh doanh, thuÕ...., ®èi víi nhµ ®Çu t­ - ®ã lµ nh÷ng th«ng tin ban ®Çu ®Ó ®i ®Õn quyÕt ®Þnh cuèi cïng lµ cã nªn ®Çu t­ vµo doanh nghiÖp ®ã hay kh«ng... Nãi chung, th«ng tin kÕ to¸n kh«ng chØ cã t¸c dông trong ph¹m vi doanh nghiÖp ®ã hay kh«ng....Nãi chung, th«ng tin kÕ to¸n kh«ng chØ cã t¸c dông trong ph¹m vi doanh nghiÖp mµ cßn cã t¸c dông víi rÊt nhiÒu ®èi t­îng bªn ngoµi kh¸c. Do vËy, hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n lu«n lµ yªu cÇu ®­îc ®Æt ra. §Ó cã thÓ hoµn thiÖn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i mçi doanh nghiÖp, b¶n th©n phßng kÕ to¸n ph¶i lu«n cè g¾ng, mçi kÕ to¸n ph¶i kh«ng ngõng trau dåi, n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô ®Ó cã thÓ thùc hiÖn tèt phÇn hµnh c«ng viÖc cña m×nh. Trong yªu cÇu hoµn thiÖn ®ång bé, hoµn thiÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL còng ®­îc ®Æt ra. Víi mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt, yÕu tè vµo v« cïng quan träng cho nªn h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL lµ mét kh©u kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n. ViÖc hoµn thiÖn vµ n©ng cao c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL gióp ®¶m b¶o viÖc cung cÊp th«ng tin ®Ó ®­a ra c¸c ph­¬ng ¸n thu mua, dù tr÷,... x©y dùng c¸c ph­¬ng ¸n gi¸ hîp lý nhÊt, tr¸nh ®­îc tèi ®a c¸c hiÖn t­îng thiÕt hôt, mÊt m¸t hoÆc sñ dông l·ng phÝ NVL; ®¶m b¶o cung cÊp NVL cÇn thiÕt cho s¶n xuÊt kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n; qua ®ã gãp phÇn h¹ thÊp chi phÝ, gi¸ thµnh...., n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn, ®¶m b¶o môc tiªu lîi nhuËn cña doanh nghiÖp. Do ®ã, ®©y còng lµ yªu cÇu ®Æt ra víi c«ng ty may Th¨ng Long - mét c«ng ty s¶n xuÊt kinh doanh. 3. Mét sè kiÕn nghÞ, ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty may th¨ng long. 3.1.C«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu NVL cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng, l¹i nhËp - xuÊt liªn tôc ®Ó tiÖn cho viÖc qu¶n lý th× ph¶i biÕt ®­îc mét c¸ch ®Çy ®ñ, cô thÓ vµ dÔ dµng, cÇn ph¶i cã sæ danh ®iÓm vËt t­. Sæ nµy ®­îc më cho tõng lo¹i NVL ( nguyªn liÖu TK 1521) ),phô liÖu (TK 1522), (ho¸ chÊt TK 1528), mçi sæ qu¶n lý nh÷ng nhãm, NVL theo tõng danh ®iÓm (cã thÓ theo m· hµng) cña tõng lo¹i. Sæ nµy lµ c¨n cø ®Ó qu¶n lý c¸c lo¹i NVL vµ cã thÓ thùc hiÖn dÔ dµng h¬n nÕu dïng kÕ to¸n m¸y. 3.2. VÒ h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n vµ ghi sæ, c«ng ty kh«ng lËp b¶ng ph©n bæ NVL (b¶ng ph©n bæ sè 2), b¶ng nµy c«ng ty nªn lËp v× nã sÏ gióp cho c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt dÔ dµng h¬n. B¶ng ph©n bæ NVL ®­îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVL xuÊt kho trong th¸ng vµ ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng sö dông vµ lµ c¬ së ®Ó vµo b¶ng kª 4 (tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt) §èi víi b¶ng kª xuÊt vËt liÖu: KÕ to¸n nªn lËp riªng cho NVL mua ngoµi vµ NVL nhËn gia c«ng. B¶ng kª xuÊt NVL mua ngoµi ®­îc theo dâi tõng XN nh­ng sÏ kh«ng cã cét "VËn chuyÓn" B¶ng kª xuÊt NVL nhËn gia c«ng, h×nh thøc nh­ ®· tr×nh bµy song nªn theo dâi theo tõng kh¸ch hµng trong mçi XN chø kh«ng nªn theo dâi theo tr×nh tù thêi gian ®Ó tiÖn cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm gia c«ng cho mçi ®¬n ®Æt hµng ë tõng XN. 3.3. VÒ dù phßng gi¶m gi¸ tån kho nguyªn vËt liÖu Muèn xem xÐt s©u vÒ vÊn ®Ò nµy ta ®i t×m hiÓu qua mét phÇn nhá b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ë C«ng ty may Th¨ng Long n¨m 2002. (trang bªn). Nh­ vËy xem xÐt b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña C«ng ty n¨m 2002 ë trªn ta thÊy râ C«ng ty vÉn ch­a cã kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ nguyªn vËt liÖu nãi riªng vµ hµng tån kho nãi chung. Trong khi ®ã, chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty lµ rÊt lín nªn chØ cÇn mét sù thay ®æi nhá vÒ gi¸ c¶ nguyªn vËt liÖu trªn thÞ tr­êng còng ¶nh h­ëng tíi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. ViÖc lËp tµi kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cña C«ng ty sÏ phÇn nµo bï ®¾p ®­îc kho¶n thiÖt h¹i x¶y ra khi bÞ gi¶m gi¸. V× vËy theo t«i C«ng ty cÇn quan t©m h¬n n÷a ®Õn c«ng t¸c nµy. §Õn cuèi kú ( th­êng lµ cuèi n¨m) C«ng ty cã thÓ lËp dù phßng ®èi víi l­îng nguyªn vËt liÖu tån kho th× tr­íc ®ã C«ng ty cÇn tiÕn hµnh kiÓm kª ®Ó x¸c ®Þnh sè l­îng vËt liÖu tån kho.ViÖc lËp dù phßng ®­îc tiÕn hµnh chñ yÕu víi nh÷ng vËt liÖu cã sù biÕn ®éng gi¶m gi¸ trong kú. C«ng viÖc lËp dù phßng, theo t«i cã thÓ ®­îc thùc hiÖn qua b¶ng sau: B¶ng trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ nguyªn vËt liÖu tån kho TT Lo¹i VL §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ ghi sæ §¬n gi¸ khi kiÓm kª Chªnh lÖch Møc trÝch lËp dù phßng (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) = (6) - (5) (8) = (7) x (4) 1 V¶i ngoµi M 41.800 5.200 5.000 - 200 8.360.000 2 B«ng - 9.200 3.500 4.200 + 700 0 3 V¶i lãt - 1.300 4.100 4.000 - 100 130.000 4 Xèp - 5.100 6.000 6.000 0 0 5 .... ... ... ... ... ... ... 3.4. Mét sè kiÕn nghÞ kh¸c HiÖn nay kÕ to¸n m¸y vÉn ch­a ®­îc ¸p dung trªn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty, cho nªn viÖc ¸p dông kÕ tãan trªn m¸y sÏ lµ viÖc mµ c«ng ty cÇn quan t©m trong thêi gian tíi. KÕ to¸n m¸y sÏ gióp gi¶m nhÑ c­êng ®é c«ng viÖc cña phßng kÕ to¸n, gióp n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng viÖc. Cã kÕ ho¹ch ph¸t triÓn nguån nh©n lùc: cö c¸n bé ®i häc, cËp nhËt chÕ ®é míi cho nh©n viªn kÕ to¸n. KÕ to¸n ph¶i n¾m v÷ng chøc n¨ng nhiÖm vô cña m×nh. Víi kÕ to¸n NVL: Ph¶i n¾m v÷ng chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL lµ ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t qu¸ tr×nh nhËp xó©t toµn diÖn. §¶m b¶o nguyªn t¾c hoµn thiÖn trong c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL ®óng víi yªu cÇu, qui ®Þnh cña chÕ ®é do Nhµ n­íc ban hµnh. Lu«n cè g¾ng n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô, tinh thÇn tr¸ch nhiÖm trong c«ng viÖc. TrÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Tµi s¶n Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m A - TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 31.180.033.329 40.871.864.265 I. TiÒn 3.132.710.214 14.863.353.651 1. TiÒn mÆt tån quü 402.687.000 357.528.700 2. TGNH ... II. C¸c kho¶n ®Çu t­ TCNH ... III. C¸c kho¶n ph¶i thu 12.362.370.459 18.676.242.464 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 10.343.057.460 17.040.201.002 2. Ph¶i thu néi bé 1.857.094.379 1.147.794.614 VKD ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc 1.857.094.397 1.147.794.619 3. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 162.218.620 488.246.843 4. Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi 0 IV. Hµng tån kho 1. NVL tån kho 3.942.594.473 4.670.576.627 2. CFSXKD dë dang 597.619.238 866.683.684 3. Thµnh phÈn tån kho 9.737.435.615 11.544.294.350 4. Hµng tån kho 996.959.529 610.085.499 5. Hµng göi ®i b¸n 0 1.650.637.435 6. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho 0 0 ... KÕt luËn TÊt c¶ nh÷ng c¬ së lý luËn vµ nghiªn cøu thùc tiÔn trªn ®· cho thÊy vai trß cña NVL trong s¶n xuÊt, do ®ã kh¼ng ®Þnh vai trß cña c«ng t¸c kÕ to¸n NVL trong viÖc phôc vô yªu cÇu qu¶n lý cña c¸c doanh nghiÖp. Hach to¸n kÕ to¸n NVL - mét trong nh÷ng phÇn hµnh kÕ to¸n kh«ng thÓ thiÕu trong mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh - nh»m ®em l¹i c¸c th«ng tin ph¶n ¸nh mét c¸ch ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c nhÊt vÒ qu¸ tr×nh cung øng vµ t×nh h×nh sö dông NVL... t¹i doanh nghiÖp. Nh÷ng th«ng tin Êy chÝnh lµ c¨n cø ®Ó nhµ qu¶n lý ®­a ra quyÕt ®Þnh, quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n - doanh nghiÖp sÏ cµng ngµy cµng ph¸t triÓn vµ ng­îc l¹i, quyÕt ®Þnh sai lÇm th× doanh nghiÖp kinh doanh sÏ kh«ng cã hiÖu qu¶. Sau thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty may Th¨ng Long, em ®· ®­îc hiÓu s¬ bé thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n NVL nãi riªng t¹i c«ng ty.§ång thêi em còng nhËn thÊy vai trß to lín cña NVL ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nhÊt lµ ®èi víi ho¹t ®éng cña mét c«ng ty kinh doanh may m¨c. KÕt hîp gi÷a lý thuyÕt vµ thùc tÕ em ®· tr×nh bµy nh÷ng hiÓu biÕt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL cña C«ng ty may Th¨ng Long cïng mét sè kiÕn nghÞ, ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë C«ng ty. Do tr×nh ®é cßn h¹n chÕ nªn bµi viÕt kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sai sãt, em rÊt mong ®­îc sù bæ sung gãp ý cña c¸c thÇy, c« vµ cña c¸c nh©n viªn cña toµn c«ng ty may Th¨ng Long. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o TrÇn V¨n Hîi, gi¸o viªn trùc tiÕp h­íng dÉn em viÕt chuyªn ®Ò nµy. Môc lôc Lêi nãi ®Çu 1 Ch­¬ng I: Lý luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt 2 1. Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc kÕ to¸n NVL trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt 2 1.1. Kh¸i niÖm 2 1.2. Yªu cÇu qu¶n lý 2 1.3. NhiÖm vô cña kÕ to¸n vËt liÖu 3 2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ NVL 3 2.1. Ph©n lo¹i NVL 3 2.2. §¸nh gi¸ NVL 5 3. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu 8 3.1. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông 8 3.2. C¸c ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt 9 4.KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu 15 4.1. KÕ to¸n tæng hîp NVL theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn 15 4.2. KÕ to¸n tæng hîp NVL theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú 16 ch­¬ng II: Thùc tr¹ng h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL t¹i C«ng ty may Th¨ng Long 19 1. §Æc ®iÓm chung vÒ C«ng ty may Th¨ng Long 19 1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 19 1.2. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh 21 1.3. Tæ chøc qu¶n lý vµ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty 21 1.4. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n 28 2. Tæ chøc h¹ch to¸n NVL t¹i C«ng ty 35 2.1. §Æc ®iÓm qu¶NVL lý NVL 35 2.2. Ph©n lo¹i NVL 35 2.3. §¸nh gi¸ NVL ë C«ng ty 36 2.4. H¹ch to¸n chi tiÕt NVL t¹i C«ng ty may Th¨ng Long 39 2.5. KÕ to¸n tæng hîp nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty 54 2.6. C«ng t¸c kiÓm kª nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty 67 ch­¬ng III: Mét sè kiÕn nghÞ, ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty may th¨ng long 69 1. NhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng ë C«ng ty 69 1.1. VÒ bé m¸y kÕ to¸n 69 1.2. VÒ hÖ thèng chøng tõ vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n 70 1.3. VÒ hÖ thèng Tµi kho¶n, sæ s¸ch vµ b¸o c¸o 70 1.4. VÒ tæ chøc c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu 71 2. Sù cÇn thiÕt hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty May Th¨ng Long 72 3. Mét sè kiÕn nghÞ, ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty May Th¨ng Long 73 3.1. C«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu 73 3.2. VÒ h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu 73 3.3. VÒ dù phßng gi¶m gi¸ tån kho nguyªn vËt liÖu 73 3.4. Mét sè kiÕn nghÞ kh¸c 74 KÕt luËn 75 B¸o c¸o NhËp – XuÊt – Tån kho Nguyªn liÖu Tõ ngµy 1/9/2003 ®Õn 30/9/2003 STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­ §vt Tån ®Çu thµng NhËp trong th¸ng XuÊt trong th¸ng Tån cuèi th¸ng nhËp sx NhËp kh¸c Tæng nhËp XuÊt sx XuÊt kh¸c Tæng xuÊt 1 Hµng c«ng ty mua V¶i bß 80Z xanh V¶i bß 10Z xanh B«ng AC xö lý mét mÆt m m g 2.180 3.000 750 8.704 10.230 2.908 1.094 8.704 10.230 4.002 9.152 11.000 3.920 9.152 11.000 3.920 1.732 2.230 832 2 Gia c«ng Ng« QuyÒn V¶i s¬ mi 6 mµu Dùng 1020 Mex máng ( Tr¾ng) m yd m 855 0 0 5.905,2 754 100 10.221.3 754 100 10.211,3 754 100 10.211,3 754 100 3.461,1 0 0 3 Wanshin V¶i tricot 2 mµu B«ng 20Z ( cøng) B«ng 40Z ( 60,,) m g g 1150 500 910 3.132 90945 24.880 3.132 9.945 24.880 3.695 9.829,6 19.750 3.695 9.829,6 19.750 587 615,4 6.040 Phô tr¸ch ®¬n vÞ ( Ký, hä tªn) Ng­êi lËp biÓu ( Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2003 C«ng ty may Th¨ng long Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu Th¸ng 9 n¨m 2003 Tªn, quy c¸ch vËt liÖu: V¶i bß 80Z xanh M· hµng: KH 403 NT Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt SL (m) §¬n gi¸(®) Thµnh tiÒn( ®) SL(m) §¬n gi¸ (®) Thµnh tiÒn( ®) SL (m) Thµnh tiÒn (®) Tån ®Çu th¸ng 2.180 42.074.000 4/9 4/9 NhËp kho ( mua ngoµi) 7.704 19.545 150.574.680 3.402 9.884 192.648.680 15/9 3/9 XuÊt cho XN4 2.750 6.482 19/9 5/9 XuÊt cho XN4 3.732 21/9 21/9 mua ngoµi 1.000 19.545 19.545.000 4.732 23/9 7/9 XuÊt cho XN4 3.000 1.732 Céng 8.704 9.152 19.496 178.427.392 1.732 33.766.288 Tån cuèi th¸ng 170.119.680 178.427.392 1.732 33.766.288 Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2003 B¸o c¸o nguyªn liÖu tån kho ( tõ ngµy 1/9/03 ®Õn 30/9/03) STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­ §vt Tån ®Çu th¸ng NhËp trong th¸ng XuÊt trong th¸ng Tån cuèi th¸ng 1 Hµng c«ng ty mua SL TT(®) SL TT(®) SL TT(®) SL TT(®) V¶i bß s¬ mi 80Z xanh M 2.180 42.074.000 8.704 170.119.680 9.152 178.427.392 1.732 33.766.288 V¶i bß 10Z xanh M 3.000 66.960.000 10.230 229.919.250 11.000 246.840.000 2.230 50.039.250 B«ng AC xö lý mét mÆt G 750 3.607.5000 4.002 22.281.870 3.920 21.356.160 832 4.533.210 ... ... ... ... Céng 231.076.775 1.255.852.034 1.282.091.738 204.837.071 2 Gia c«ng Ng« QuyÒn V¶i s¬ mi 6 mµu Dùng 1020 Mex máng ( Tr¾ng) M Yd M 855 0 0 5.905 754 100 10.221,3 754 100 3.461,1 0 0 ... ... ... ... 3 Wanshin V¶i tricot 2 mµu B«ng 20Z ( cøng) B«ng 40Z ( 60,,) M G G 1.150 500 910 3.132 9.945 24.880 3.695 9.829,6 19.750 587 615,4 6040 .... ... ... Phô tr¸ch ®¬n vÞ ( Ký, hä tªn) Ng­êi lËp biÓu ( Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2003 NhËt ký chøng tõ sè10 Ghi cã TK 141 Th¸ng 9 n¨m 2003 STT DiÔn gi¶i Sè d­ §T Ghi nî TK141, cã c¸c TK.... Ghi cã TK 141, Nî TK... Sè d­ CT Nî Cã 111 112 ... Tæng nî 141 152 133 ... Tæng cã141 Nî Cã 1 NguyÔn H¶i §­êng 0 6.000.000 6.000.000 5.181.600 518.160 6.000.000 0 2 TrÇn Hoµ An 3.000.000 12.000.000 12.000.000 13.578.48 1.357.848 15.000.000 0 3 Mai Thu Hµ 0 3.000.000 3.000.000 1 8 3.000.000 0 4 Hµ Kim Liªn 0 32.000.000 32.000.000 31.750.000 250.000 5 NguyÔn V¨n Hµ 1.150.000 10.000.000 10.000.000 11.150.000 0 6 Ph¹m Mai Chi 0 20.000.000 20.000.000 20.000.000 0 7 NguyÔn Thu Giang 500.000 7.000.000 7.000.000 7.400.000 100.000 ... .... .... .... .... Céng 2750.000 ... 50.000.000 112.000.000 18.760.081 14.096.648 §· ghi sæ c¸i ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2003 KÕ to¸n ghi sæ ( Ký, hä tªn KÕ to¸n tæng hîp ( Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2003 nhËt ký chøng tõ sè 5 Ghi cã TK 331 Th¸ng 9 n¨m 2003 STT DiÔn gi¶i D­ §T Ghi cã TK 331, Nî TK... Ghi nî TK 331, Cã TK... D­ CT Nî Cã 152 133 Tæng cã TK 331 111 112 tæng nî TK 331 Nî Cã 1 C«ng ty dÖt 8/3 10.895.200 96.406.750 9.640.675 106.407.425 44.324.720 44.324.720 72.617.905 2 DÖt v¶i Donabotro 98.500.000 95.810.500 9.581.050 152.723.150 22.000.000 50.000.000 118.797.170 123.425.980 3 Legamex 32.473.200 28.692.350 2.869.235 30.750.000 22.330.873 40.892.317 4 CP DÖt 10/10 51.432.700 37.895.700 3.789.570 82.752.000 72.071.450 62.113.250 5 T©n Hoµng linh 35.600.000 10.290.000 10.824.720 16.074.600 19.815.400 6 C¬ khÝ may Gia L©m 17.492.300 1.749.230 49.938.150 30.970.570 42.750.000 30.425.680 7 DÖt phong phó 20.000.000 100.420.000 98.692.300 9.869.200 179.954.250 60.483.750 109.512.500 8 CP May Lª Trùc 65.200.000 70.710.430 43.570.430 92.340.000 . ... ... .... ... .... . . Tæng céng 35.000.000 572.199.082 545.358.528 54.535.853 1.024.815.608 77.149.440 150.970.570 442.847.4000 150.000.000 1.134.167.290 §· ghi sæ c¸i ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2003 KÕ to¸n ghi sæ ( Ký, hä tªn) KÕ to¸n tæng hîp ( Ký. hä tªn) Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2003 KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n §èi t­îng: C«ng ty DÖt 8/3 Lo¹i tiÒn: VN§ NTGS Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®ñ Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã Nî Cã 1. Sè d­ ®Çu th¸ng 2. Sè ph¸t sinh trong kú 10/9 5/9 5/9/03 Mua v¶i lãt vµ v¶i ngoµi 152 133 40.295.200 4029.520 18/9 7/9 7/9/03 Mua v¶i lãt Black 152 133 56.111.550 5.611.155 20/9 11/9 11/9/01 Thanh to¸n hîp ®ång 01/3/3 111 44.324.720 Céng ph¸t sinh 44.324.720 106.047.425 3. Sè d­ cuèi th¸ng 72.617.905 Ng­êi ghi sæ ( Ký, hä tªn) Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2003 KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) Tõ c¸c sæ chi tiÕt TK 331, kÕ to¸n sÏ vµo sæ tæng hîp thanh to¸n víi nhµ cung cÊp theo mÉu Sæ tæng hîp thanh to¸n víi ng­êi b¸n Th¸ng 9/2003 Kh¸ch hµng D­ §t H§ CT Ghi cã TK 331, nî TK... CT Ghi nî TK 331, cã TK... D­ Ct Nî Cã HS NT SH NT 152 . Tæng cã TK 331 SH NT TK111 ... Tæng nî TK 331 Nî Cã 1. C«ng ty dÖt 8/3 10.895.200 96.406.750 106.047.425 44.324.720 44.324.720 72.617.905 2. DÖt v¶iDonabotro 89.500.000 95.810.500 118.797.170 118.797.170 123.425.980 3. Legamex 32.473.200 28.692.350 30.750.000 22.330.873 22.330.873 40.892.327 4. CP dÖt 10/10 51.432.700 37.895.700 82.752.000 72.071.450 72.071.450 62.113.250 5. T©n Hoµng Linh 35.600.000 10.290.000 16.074.600 16.074.600 29.815.400 6. C¬ khÝ may Gia L©m 23.192.530 17.492.300 49.983.150 42.750.000 42.750.000 30.425.680 7. DÖt Phong Phó 20.000.000 100.420.000 98.192.000 179.954.250 60.483.750 60.483.750 109.512.500 8. Cp may Lª Trùc 65.200.000 70.710.430 43.570.430 43.570.430 92.340.000 ... .. .. .. .. ..... ... ..... ..... ..... Céng 35.000.000 572.199.32 545.358.528 1.024.815.608 15.000.000 1134.167.290 KÕ to¸n ghi sæ ( Ký, hä tªm) Ngµy...... th¸ng..... n¨m2003 KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn NhËt ký chøng tõ sè 7 Ghi cã TK 152, 214... STT TK ghi cã TK ghi nî TK152 TK 154 TK 214 TK334 TK 338 TK 621 TK627 C¸c NSCT liªn quan Tæng céng chi phÝ 1 TK 154 1.333.544.360 1.507.077.000 NKCT1 NKCT2 NKCT3 NKCT4 NKCT5 2 TK 621 1.333.544.360 3.797.515.499 3 TK 622 1.288.100.000 1.333.544.360 4 TK 627 21.812.755 187.500.000 1.507.077.000 CéngA 1.355.357.115 1.475.600.000 956.894.139 TK 152 7.595.030.998 TK 111 1.255.852.034 TK 112 TK 113 1.255.852.034 1.475.600.000 1333.544.360 1.507.077.000 956.894.139 8.850.883.032