Chuyên đề Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3

................................................... 44 PhÇn I : §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung cña c«ng ty DÖt 8-3 1.1- Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty DÖt 8-3 C«ng ty DÖt 8-3 lµ thµnh viªn cña Tæng c«ng ty DÖt may ViÖt Nam Tªn giao dÞch : EMTEXCO Trô së c«ng ty :460- Minh Khai -Hai Bµ Tr­ng - Hµ Néi Sau th¾ng lîi vÜ ®¹i cña cuéc kh¸ng chiÕn chèng thùc d©n Ph¸p x©m l­îc, miÒn B¾c gi¶i phãng , ®Þnh h­íng tiÕn lªn Chñ nghÜa x· héi .Ngay tõ cuèi kÕ ho¹ch ba n¨m kh«i phôc kinh tÕ (1955-1957) ®ång thêi víi viÖc kh«i phôc , më réng nhµ m¸y DÖt Nam §Þnh , nhµ m¸y ®· chñ tr­¬ng x©y dùng 1 nhµ m¸y dÖt quy m« lín ë Hµ Néi ®Ó n©ng møc cung cÊp v¶i sîi theo nhu cÇu thÞ hiÕu cña nh©n d©n vµ lùc l­îng vò trang , gi¶i quyÕt c«ng ¨n viÖc lµm cho 1 bé phËn lao ®éng cña Thñ ®« ®Æc biÖt lµ lao ®éng n÷ , gãp phÇn c¶i t¹o Hµ Néi tõ 1 thµnh phè tiªu thô thµnh 1 trung t©m kinh tÕ cña hËu ph­¬ng miÒn B¾c . Nh»m ph¸t huy vai trß tÝch cùc cña phô n÷ trong sù ph¸t tiÓn kinh tÕ ®Êt n­íc n©ng cao ý nghÜa chÝnh trÞ cña c«ng tr×nh x©y dùng nhµ m¸y DÖt míi , Trung ¦¬ng §¶ng vµ héi ®ång chÝnh phñ quyÕt ®Þnh giao cho Trung ­¬ng héi liªn hiÖp phô n÷ tæ chøc cuéc vËn ®éng cho vay tiÒn gãp vèn x©y dùng Nhµ m¸y DÖt 8-3 vµ lÊy ngµy Quèc tÕ Phô n÷ 8-3 ®Æt tªn cho nhµ m¸y DÖt t­¬ng lai . Cuéc vËn ®éng gãp vèn x©y dùng nhµ m¸y DÖt 8-3 ®­îc chÝnh thøc ph¸t ®éng víi môc ®Ých cao ®Ñp gãp phÇn x©y dùng miÒn B¾c v÷ng m¹nh , lµm c¬ së cho cuéc ®Êu tranh thèng nhÊt n­íc nhµ, ®ång thêi cuéc vËn ®éng gi¸o dôc , n©ng cao nhiÖt t×nh chñ nghÜa X· héi , tinh thÇn yªu n­íc, cæ vò b»ng lßng h¨ng h¸i phÊn khëi tin t­ëng cña giíi phô n÷ trªn mäi mÆt c«ng t¸c . Giai ®o¹n 1960 - 1965 lµ thêi gian h×nh thµnh lªn nh÷ng nÒn mãng ban ®Çu cña toµn bé lÞch sö Nhµ m¸y DÖt 8-3 . Vµ ngµy 8-3 - 1965 Nha`m¸y DÖt 8-3 ®­îc chÝnh thøc thµnh lËp vµ ®i vµo ho¹t ®éng . Tæng diÖn tÝch cña Nhµ m¸y cã mÆt b»ng lµ 320.000 m2 trong ®ã diÖn tÝch l¾p ®Æt sö dông lµ 180.000m2 n»m ë phÝa §«ng Nam thµnh phè Hµ Néi , thuéc ®Þa phËn quËn Hai Bµ Tr­ng .KÓ tõ ngµy thµnh lËp vµ trong suèt thêi kú chèng Mü cøu n­íc Nhµ m¸y lu«n ®i ®Çu trong phong trµo thi ®ua s¶n xuÊt cung øng kÞp thêi nhu cÇu v¶i sîi cho tiÒn tuyÕn ®ång thêi lµm tèt c«ng t¸c hËu ph­¬ng võa s¶n xuÊt võa s½n sµng chiÕn ®Êu . N¨m 1985 , Nhµ m¸y vinh dù ®­îc Quèc Héi , Héi ®ång Nhµ n­íc trao tÆng hu©n ch­¬ng lao ®éng h¹ng nhÊt .Tuy nhiªn, tõ khi chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng , Nhµ m¸y DÖt 8-3 lu«n ph¶i ®­¬ng ®Çu víi nh÷ng khã kh¨n trong s¶n xuÊt kinh doanh .§Æc biÖt lµ khi hÖ thèng X· Héi Chñ NghÜa ë Liªn X« vµ §«ng ¢u sôp ®æ nhµ m¸y ®· mÊt ®i nhiÒu b¹n hµng lín . Nh­ng nhê sù quan t©m cña Nhµ N­íc vµ c¸c cÊp h÷u quan , sù kiªn tr× l·nh ®¹o cña tËp thÓ Nhµ m¸y , Nhµ m¸y DÖt 8-3 ®· tõng b­íc kh¾c phôc khã kh¨n ®Ó thÝch nghi víi c¬ chÕ míi , v­¬n lªn kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña m×nh . Trong s¶n xuÊt Nhµ m¸y lu«n lÊy chÊt l­îng s¶n phÈm lµm träng t©m , tiÕn hµnh tæ chøc , s¾p xÕp l¹i lao ®éng cho phï hîp víi yªu cÇu s¶n xuÊt , ®Çu t­ mua s¾m nhiÒu m¸y mãc míi ,hiÖn ®¹i ®a d¹ng hãa s¶n phÈm n©ng cao tay nghÒ c«ng nh©n . Nhê nh÷ng biÖn ph¸p trªn Nhµ m¸y DÖt 8-3 ®· v­ît qua bì ngì ban ®Çu ®Ó hoµn thµnh nhiÖm vô do Bé C«ng nghiÖp nhÑ giao . Ngµy 13-2-1991 theo quyÕt ®Þnh cña Bé C«ng nghiÖp nhÑ , Nhµ m¸y DÖt 8-3 ®æi tªn thµnh Nhµ m¸y Liªn Hîp DÖt 8-3 .Nã còng chØ ra chøc n¨ng quyÒn h¹n cña Nhµ m¸y lµ Doanh nghiÖp Nhµ N­íc , h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp cã tµi kho¶n t¹i ng©n hµng vµ cã con dÊu riªng ®Ó giao dÞch . H¬n 2 n¨m ho¹t ®éng thùc hiÖn theo m« h×nh Nhµ m¸y Liªn Hîp DÖt , DÖt 8-3 tõng b­íc ph¸t huy nh÷ng thÕ m¹nh vèn cã vµ kh¾c phôc nh÷ng tån t¹i khã kh¨n .Tuy vËy khi sù nghiÖp ®æi míi ®i vµo chiÒu s©u ,sù t¨ng tr­ëng vµ nhÞp ®é vËn ®éng cña nÒn kinh tÕ ngµy cµng nhanh , ®ßi hái c¸c Doanh nghiÖp kh«ng ngõng ®æi míi ph­¬ng thøc tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh .§Ó cã kh¶ n¨ng thÝch øng h¬n n÷a víi c¬ chÕ thÞ tr­êng , gi÷a th¸ng 4 n¨m 1994 Tæng gi¸m ®èc ®· lµm tê tr×nh göi Bé C«ng nghiÖp nhÑ cho phÐp ®æi tªn Nhµ m¸y Liªn Hîp DÖt 8-3 thµnh c«ng ty DÖt 8-3 . Vµ sau ®ã , ngµy 26-7-1994 Bé C«ng nghiÖp nhÑ ®· ra quyÕt ®Þnh sè 830-TCL§ ®æi tªn theo ®Ò nghÞ cña Tæng gi¸m ®èc .ViÖc ®æi tªn naú kh«ng ph¶i lµ sù chuyÓn ®æi vÒ h×nh thøc mµ thùc chÊt lµ chuyÓn ®æi vÒ t­ duy kinh tÕ , ®æi míi chøc n¨ng ,nhiÖm vô , ph­¬ng thøc ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ Nhµ n­íc . Qua 39 n¨m h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn , C«ng ty DÖt 8-3 ®· ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tùu ®¸ng kÓ.§· cung cÊp 1 khèi l­îng lín c¸c s¶n phÈm cã chÊt l­îng vµ ®­îc tiªu dïng réng r·i : v¶i phin , v¶i kaki , v¶i chÐo , 1 sè mÆt hµng chÊt l­îng 100% cotton , s¶n phÈm may mÆc …S¶n phÈm cña c«ng ty d· cã mÆt t¹i 1 sè thÞ tr­êng quan träng trªn thÕ giíi nh­ §«ng ¢u, NhËt B¶n , Trung Quèc … HiÖn nay , C«ng ty ®· cã 1 ®éi ngò ®«ng ®¶o c¸n bé c«ng nh©n viªn lµnh nghÒ . NhiÒu c¸n bé c«ng ®oµn tËn tôy , g­¬ng mÉu ®· ®­îc Tæng liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam trao tÆng huy ch­¬ng “ V× sù nghiÖp x©y dùng tæ chøc c«ng ®oµn ”… Nh÷ng thµnh c«ng ®¹t ®­îc tuy cßn khiªm tèn nh­ng nã ®· ®¸nh dÊu 1 c¬ së v÷ng ch¾c cho sù ph¸t triÓn l©u dµi cña C«ng Ty DÖt 8-3. 1.2- Chøc n¨ng –nhiÖm vô kinh doanh . Trong m« h×nh tµi chÝnh qu¶n lý C«ng ty , hai chøc n¨ng s¶n xuÊt vµ kinh doanh lu«n g¾n bã chÆt chÏ víi nhau . C«ng ty DÖt 8-3 lµ Doanh NghiÖp Nhµ n­íc nªn chøc n¨ng chÝnh cña c«ng ty lµ tæ chøc s¶n xuÊt vµ kinh doanh hµng sîi ,may m¨c theo kÕ ho¹ch cña Tæng C«ng ty DÖt may vµ theo nhu cÇu thÞ tr­êng Ngoµi ra , C«ng ty cßn th­c hiÖn 1 sè chøc n¨ng sau : _ Tù ®Çu t­ s¶n xuÊt , cung øng , ®Ðn tiªu thô s¶n phÈm. _ XuÊt khÈu nhiªn liÖu , phô liÖu thiÕt bÞ phô tïng ,s¶n phÈm dªt , may mÆc liªn doanh liªn kÕt víi c¸c tæ chøc kinh tÕ trong va ngoµi n­íc . _ Nghiªn cøu , øng dông c«ng nghÖ vµ kü thuËt tiªn tiÕn _ §µo t¹o b«i` d­ìng c¸n bé qu¶n lý , n©ng cao tr×nh ®é ng­êi lao ®éng . _ TiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nghµnh nghÒ kh¸c theo quy ®Þnh cña Ph¸p luËt vµ nhiÖm vô kh¸c Tæng C«ng ty DÖt may giao cho . Tõ chøc n¨ng - nhiÖm vu trªn cã thÓ nãi C«ng ty DÖt 8-3 ®ãng vai trß quan träng lµ 1 trong nh÷ng C«ng ty DÖt cã quy m« lín , s¶n xuÊt hoµn chØnh c¸c kh©u trong c¶ n­íc . Chøc n¨ng - nhiÖm vô hiÖn nay cña C«ng ty lµ ®¸p øng nhu cÇu thÞ hiÕu cña thÞ tr­êng . C«ng ty ®· kh«ng ngõng v­¬n lªn ph¸t triÓn vµ ngµy cµng hoµn thiÖn m×nh .Nh»m x©y dùng 1 nÒn kinh tÕ v÷ng ch¾c gãp phÇn cho d©n giµu n­íc m¹nh vµ X· Héi cµng ®i lªn s¸nh b­íc víi c¸c n­íc trªn ThÕ Giíi . 1.3 - §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty DÖt 8-3. B­íc sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng , ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn C«ng ty ®· chñ tr­¬ng c¶i tiÕn bé m¸y qu¶n lý tõ Nhµ m¸y víi c¸c ph©n x­ëng thµnh C«ng ty víi c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn .§øng ®Çu C«ng ty lµ Ban gi¸m ®èc chØ ®¹o trùc tiÕp xuèng tõng phßng ban xÝ nghiÖp thµnh viªn .Gióp viÖc cho Ban gi¸m ®èc lµ c¸c phßng ban chøc n¨ng vµ phßng nghiÖp vô . _ Ban gi¸m ®èc gåm 3 ng­êi : 1 Tæng gi¸m ®èc vµ 2 Phã gi¸m ®èc . Tæng gi¸m ®èc lµ ng­ßi cã quyÒn ®iÒu hµnh lín nhÊt trong C«ng ty , lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm chung vÒ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh . Hai Phã gi¸m ®èc cã nhiÖm vô tham m­u cho Tæng gi¸m ®èc vµ gióp Tæng gi¸m ®èc ®iÒu hµnh vµ qu¶n lý C«ng ty trong lÜnh vùc mµ m×nh phô tr¸ch . Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau S¬ §å VÒ Bé M¸y Qu¶n Lý Cña C«ng Ty DÖt 8-3 Tæng gi¸m ®èc Phã TG§ kü thuËt Phã TG§ s¶n xuÊt Ban CB§T Phßng KTTC Phßng KH Phßng XNK Phßng TCL§ Phßng TCTH TT TM Phßng KD Phßng KT KSC XN Nhuém XN May XN Sîi XN Sîi ý XN DÖt XN C¬ §iÖn XN DÞch vô C¸c Ngµnh Ca A Ca B Ca C Tæ S¶n xuÊt Tæ s¶n xuÊt Tæ s¶n xuÊt + Phßng kÕ ho¹ch tiªu thô : cã chøc n¨ng x©y d­ng kÕ ho¹ch th¸ng, quý , n¨m. §iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh trªn c¬ së tiªu thô cña kh¸ch hµng . C¨n cø vµo nhu cÇu vµ c¸c th«ng tin trªn thÞ tr­êng ®Ó x©y dùng kÕ ho¹ch gi¸ thµnh , kÕ ho¹ch s¶n l­îng nh»m thu lîi nhuËn cao nhÊt , ®¶m b¶o cung øng vËt t­ kÞp thêi víi gi¸ c¶ thÊp nhÊt . + Phßng xuÊt nhËp khÈu : gióp Ban l·nh ®¹o trong viÖc tim kiÕm thÞ tr­êng ®Ó tiªu thô s¶n phÈm , gäi vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi x©y dùng c¸c ph­¬ng ¸n ®Çu t­ . Phã Tæng gi¸m ®èc kü thuËt : chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ m¶ng kü thuËt . Phã Tæng gi¸m ®èc ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh : chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ m¶ng tiªu thô s¶n phÈm vµ s¶n xuÊt . Phã Tæng gi¸m ®èc ®iÒu hµnh tæ chøc–lao ®éng : phô tr¸ch lao ®éng . _ C¸c phßng ban chøc n¨ng nhiÖm vô bao gåm : + Phßng kü thuËt : chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm thiÕt kÕ nh÷ng s¶n phÈm míi . + Ban ®Çu t­ : LËp vµ thÈm ®Þnh c¸c dù ¸n ®Çu t­ , qu¶n lý nguån vèn ®Çu t­ . + Phßng KCS chÞu tr¸ch nhiÖm gi¸m s¸t c¸c chØ tiªu chÊt l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt vµ kiÓm tra chÊt l­îng ®Çu vµo . + Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh gióp l·nh ®¹o C«ng ty trong viÖc c«ng t¸c h¹ch to¸n c¸c chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh .B¸o c¸o t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty víi c¸c c¬ quan chøc n¨ng . §ång thêi , cã nhiÖm vô x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña C«ng ty víi c¸c c¬ quan chøc n¨ng . §ång thêi , cã nhiÖm vô x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña C«ng ty , x¸c ®Þnh nhu cÇu vÒ vèn , t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña c¸c lo¹i tµi s¶n trong C«ng ty . + Phßng kÕ ho¹ch v¨n phßng kinh doanh cã chøc n¨ng x©y dùng kÕ ho¹ch : th¸ng , n¨m . §iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh trªn c¬ së tiªu thô cña kh¸ch hµng . C¨n cø vµo nhu cÇu vµ c¸c th«ng tin trªn thÞ tr­êng ®Ó x©y dùng kÕ ho¹ch gi¸ thµnh , kÕ ho¹ch s¶n l­îng nh»m thu lîi nhuËn cao nhÊt , ®¶m b¶o cung øng vËt t­ kÞp thêi víi gi¸ c¶ thÊp nhÊt . + Phßng xuÊt nhËp khÈu : gióp Ban l·nh ®¹o trong viÖc t×m kiÕm thÞ tr­êng ®Ó tiªu thô s¶n phÈm , gäi vèn ®Çu t­ nø¬c ngoµi x©y dùng c¸c ph­¬ng ¸n ®Çu t­ . + Phßng tæ chøc lao ®éng : cã nhiÖm vô qu¶n lý nh©n lùc trong C«ng ty . _ C¸c xÝ nghiÖp s¶n xuÊt chÝnh : lµ n¬i trùc tiÕp s¶n xuÊt ra c¸c s¶n phÈm , ®øng ®Çu mçi xÝ nghiÖp lµ Gi¸m ®èc . C¸c gi¸m ®èc nµy chÞu sù chØ ®¹o cña cÊp trªn , chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý b¶o toµn , ph¸t triÓn vèn , tµi s¶n vµ c¸c nguån lùc kh¸c do C«ng ty giao . 1.4- §¨c ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty DÖt 8-3 . C«ng ty DÖt 8-3 lµ C«ng ty trùc tiÕp s¶n xuÊt kinh doanh c¸c mÆt hµng v¶i , sîi, vµ may mÆc cung cÊp cho thÞ tr­êng trong vµ ngoµin­íc , trong ®ã cã v¶i vµ sîi lµ hai mÆt hµng chÝnh cña C«ng ty . MÆt hµng sîi chiÕm 50% doanh thu vµ 65% mÆt hµng nµy dïng ®Ó cung cÊp cho xÝ nghiÖp DÖt , cßn l¹i ®­îc b¸n ra ngoµi . C¸c lo¹i s¶n phÈm dÖt cña C«ng ty ®­îc tiªu ding réng r·I nh­ : kaki , nØ , lanh , siu , v¶i phin , v¶i katª , v¶i chÐo, 1 sè mÆt hµng chÊt liÖu 100% cotton . Ngoµi ra C«ng ty cßn cã mÆt hµng , quÇn ¸o may s½n do xÝ nghiÖp may s¶n xuÊt . §Æc ®iÓm cña c¸c lo¹i s¶n phÈm nµy lµ cã thÓ ®Ó l©u , kh«ng bÞ hao hôt nªn còng dÔ dµng cho c«ng t¸c qu¶n lý . Ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña C«ng ty DÖt 8-3 d­¬c chia thµnh 2 bé phËn : _ Bé phËn s¶n xuÊt chÝnh gåm 5 xÝ nghiÖp : 2 xÝ nghiÖp sîi , xÝ nghiÖp dÖt , xÝ nghiÖp nhuém vµ xÝ nghiÖp may . _ Bé phËn s¶n xuÊt phô gåm 1 xÝ nghiÖp : xÝ nghiÖp c¬ ®iÖn C¸c xÝ nghiÖp ho¹t ®éng riªng biÖt , s¶n phÈm lµm ra cã thÓ lµ b¸n thµnh phÈm ®­îc b¸n ra ngoµi hoÆc chuyÓn sang giai ®o¹n sau ®Ó tiÕp tôc s¶n xuÊt . S¬ §å Tæ Chøc Ho¹t §éng S¶n XuÊt C«ng Ty DÖt 8/3 Bé PhËn s¶n xuÊt chÝnh Bé phËn s¶n xuÊt phô XN Sîi XN DÖt XN may XN C¬ §iÖn XN DV - §Æc ®iÓm qui tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt . C«ng nghÖ s¶n xuÊt cña C«ng ty DÖt 8-3 lµ c«ng nghÖ liªn hîp khÐp kÝn , trong ®ã m«Ü giai ®o¹n chøc n¨ng ®­îc thùc hiÖn ë mét XÝ nghiÖp thµnh viªn . S¶n phÈm cña tõng giai ®o¹n s¶n xuÊt nh­ : sîi , v¶i , méc , v¶i thµnh phÈm ®Òu cã gi¸ trÞ sö dông ®éc lËp , cè thÓ b¸n ra ngoµi hoÆc cã thÓ tiÕp tôc chÕ biÕn trong néi bé C«ng ty . Qu¸ tr×nh c«ng nghÖ ®­îc khÐp kÝn tõ Sîi - DÖt – Nhuém – May. Lµm t¨ng tÝnh chñ ®éng trong s¶n xuÊt s¶n phÈm ë C«ng ty , dÔ dµng h¬n trong c«ng t¸c lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ tiªu thô , t¹o sù ch¾c ch¾n vµ chÆt chÏ trong c«ng t¸c qu¶n lý . S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cña C«ng ty DÖt 8-3 XN Sîi XN DÖt XN nhuém XN may sîi v¶i mèc v¶i thµnh PhÈm b«ng cung b«ng ®¸nh èng §¸nh l«ng ®èt sîi ®Çu t¬ C¾t m¾c sîi rò hå may ch¶i ghÐp hå sîi däc nÊu tÈy l¸ sîi th« giÆt hoµn tÊt x©u gho sîi can v¶i dÖt kiÒm bãng ®ãng gãi v¶i méc xe nhuém s¶n phÈm may v¨ng sÊy ®¸nh èng sîi v¶i thµnh phÈm - H×nh thøc sæ kÕ to¸n mµ C«ng ty ®ang ¸p dông : Do ®Æc ®iÓm cña C«ng ty lµ Doanh nghiÖp cã quy m« lín chu kú s¶n xuÊt ng¾n .§Ó gi¶m bít khèi l­îng c«ng viÖc ghi chÐp vµ cung cÊp th«ng tin kÞp thêi vµ thuËn tiÖn cho viÖc qu¶n lý C«ng ty lùa chän h×nh thøc KÕ to¸n NhËt ký chøng tõ . Theo dâi theo c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc ghi chÐp theo thø tù thêi gian vµ ghi theo hÖ thèng , kÕt hîp gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt. Cuèi th¸ng tæng hîp sè liÖu ph¸t sinh ë c¸c sæ , c¸c B¶ng kª , B¶ng ph©n bæ , NhËt ký chøng tõ ®Ó ghi vµo sæ c¸i lËp B¸o c¸o . HÖ thèng sæ kÕ to¸n vµ ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n HiÖn nay c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty thùc hiÖn theo quyÕt ®Þnh 1141/TC/Q§/CDKT ngµy 01/01/ 1995 cña Bé Tr­ëng Tµi ChÝnh .HÖ thèng sæ kÕ to¸n cña C«ng ty bao gåm 10 NhËt ký chøng tõ , 10 B¶ng kª , 4 B¶ng kª , 4 B¶ng ph©n bæ , 6 B¶ng chi tiÕt , 1 Sæ c¸i , 4 B¶ng b¸o c¸o . Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n lµ ph­¬ng ph¸p kª khai nép thuÕ Gi¸ trÞ gia t¨ng khÊu trõ kÕt hîp víi viÖc kiÓm tra cuèi kú . §¬n vÞ sö dông trong kÕ to¸n : VN§ . Niªn ®é kÕ to¸n : B¾t ®Çu 01/01/N ®Õn 31/12/N . PHÇN II THùC TR¹NG C¤NG T¸C KÕ TO¸N NGUY£N VËT LIÖU T¹I C¤NG TY DÖT 8-3 2.1 - Lý do chän hµnh nghiÖp vô kÕ to¸n . C«ng ty DÖt 8-3 lµ mét Doanh nghiÖp Nhµ n­íc tr¶i qua 40 n¨m ho¹t ®éng ®Õn nay ®· gÆt h¸i ®­îc nh÷ng thµnh c«ng ®¸ng kÓ trong ®ã ph¶i kÓ ®Õn ®ãng gãp cña c«ng t¸c kÕ to¸n , ®Æc biÖt lµ c«ng t¸c kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu . H¹ch to¸n Nguyªn vËt liÖu lµ vÊn ®Ò hÕt søc quan träng bëi v× ®©y lµ chØ tiªu chñ yÕu ¶nh h­ëng quan träng ®Õn gÝa thµnh s¶n phÈm. ViÖc x¸c ®Þnh l·i , lç cña C«ng ty hay nãi c¸ch kh¸c lµ ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty . Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty DÖt 8-3 ,trªn c¬ së nh÷ng kiÕn thøc ®· häc ë Tr­êng , em ®· ®­îc sù h­íng dÉn gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c ThÇy (c«) gÝao h­íng dÉn , c¸c C« c¸c B¸c c¸c Anh (chÞ) trong Phßng kÕ to¸n nªn em ®· m¹nh d¹n ®i s©u nghiªn cøu vÒ t×nh h×nh c«ng t¸c kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty DÖt 8-3 . 2.2 - T×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c h¹ch to¸n Nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty DÖt 8-3. 2.2.1 - §Æc ®iÓm Nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty DÖt 8-3 . C«ng ty DÖt 8-3 lµ Doanh nghiÖp cã quy m« lín , s¶n phÈm ®Çu ra nhiÒu vÒ sè l­îng , ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i vµ mÆt hµng . Do vËy lµ yÕu tè ®µu vµo cña C«ng ty còng bao gåm nhiÒu chñng lo¹i ( Kho¶ng 8000 ®Õn 9000 lo¹i ) sè l­îng mçi lo¹i t­¬ng ®èi lín , cã nhiÒu ®Æc ®iÓm vµ ®¬n vÞ tÝnh kh¸c nhau . Doanh nghiÖp nhËp kho chñ yÕu lµ Nguyªn vËt liÖu mua ngoµi vµ vËt liÖu s¶n xuÊt mua trong n­íc . Nguyªn vËt liÖu chÝnh dïng ®Ó s¶n xuÊt lµ B«ng , B«ng cã ®Æc ®iÓm dÔ bÞ hót Èm ngoµi kh«ng khÝ nªn th­êng ®­îc ®ãng thµnh kiÖn . Träng l­¬ng cña B«ng th­êng ®­îc thay ®æi theo ®iÒu kiÖn khÝ hËu , ®iÒu kiÖn b¶o qu¶n . Do ®Æc ®iÓm nµy nªn C«ng ty cÇn ph¶i tÝnh to¸n chÝnh x¸c ®é hót Èm cña B«ng khi nhËp vµ khi xuÊt B«ng ®Ó lµm c¬ së cho viÖc thanh to¸n vµ ph©n bæ chi phÝ Nguyªn vËt liÖu chÝnh ®Ó tÝnh gi¸ thµnh .MÆt kh¸c , ®Ó b¶o qu¶n tèt B«ng , C«ng ty cÇn ph¶i ®Ò ra nh÷ng yªu cÇu cÇn thiÕt ®èi víi trang thiÕt bÞ t¹i kho, B«ng th­êng ®­îc ®Æt ë nh÷ng n¬i kh« r¸o vµ tho¸ng m¸t . HÖ thèng kho cña C«ng ty chia thµnh 6 lo¹i bao gåm 12 kho : - Kho chøa Nguyªn vËt liÖu chÝnh : Kho B«ng . - Kho chøa Nguyªn vËt liÖu phô . + Kho thiÕt bÞ + Kho t¹p phÈm + Kho hãa chÊt + Kho bét - Kho chøa phô tïng bao gåm : + Kho c¬ kiÖn sîi + Kho c¬ kiÖn dÖt - Kho chøa nhiªn liÖu : Kho x¨ng , dÇu . - Kho chøa c«ng cô dông cô : + Kho c«ng cô + Kho ®iÖn - Kho chøa phÕ liÖu C¸c kho dù tr÷ cña C«ng ty ®­îc s¾p xÕp hîp lý , gÇn c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt . C¸c kho ®Òu ®­îc trang thiÕt bÞ cÇn thiÕt cho viÖc b¶o qu¶n do ®ã chÊt l­îng vËt t­ cÇn ®­îc b¶o qu¶n tèt . T¹i ®¬n vÞ s¶n xuÊt nh­ C«ng ty DÖt 8-3 víi ®Æc ®iÓm Nguyªn vËt liÖu ®a d¹ng phøc t¹p th× khèi l­îng c«ng viÖc h¹ch to¸n do 3 ng­êi ®¶m nhiÖm . Mét ng­êi phô tr¸ch kÕ to¸n vËt liÖu chÝnh , mét ng­êi phô tr¸ch vËt liÖu phô vµ phô tïng thay thÕ , ng­êi cßn l¹i phô tr¸ch nhiªn liÖu vµ phÕ liÖu . ViÖc h¹ch to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt Nguyªn vËt liÖu , chñ yÕu thùc hiÖn trªn m¸y tÝnh . KÕ to¸n hµng ngµy cã nhiÖm vô thu nhËp , kiÓm tra chøng tõ nh­ : PhiÕu xuÊt kho , phiÕu nhËp kho sau ®ã ®Þnh kho¶n ®èi chiÕu víi sæ s¸ch cña thñ kho nh­ thñ kho nh­ thÎ kho . D÷ liÖu ®ù¬c nhËp vµo m¸y , m¸y sÏ tù ®éng tÝnh c¸c chØ tiªu cßn l¹i nh­ : TÝnh gi¸ , t×nh h×nh NhËp - XuÊt– Tån Nguyªn vËt liÖu , b¶ng tæng hîp NhËp- XuÊt- Tån , c¸c b¸o c¸o theo yªu cÇu cña kÕ to¸n ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c h¹ch to¸n . Ph©n lo¹i Nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty DÖt 8-3 . C«ng ty dùa vµo c«ng dông vµ t×nh h×nh sö dông cña vËt liÖu ®Î ph©n thµnh c¸c lo¹i sau : - VËt liÖu chÝnh : B«ng , sîi , … - VËt liÖu phô : Thuèc tÈy , thuèc nhuém , hå … - Phô tïng thay thÕ : cäc sîi , d©y s¨ng , d©y thõng sîi … - Nhiªn liÖu : Than , x¨ng , dÇu ,®iÖn … - PhÕ liÖu : V¶I phÕ phÈm , ®Çu sîi . - §Ó thuËn tiÖn cho viÖc qu¶n lý Nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n nhËp sæ “ Danh ®iÓm vËt t­ ” sæ nµy ®­îc l­u tr÷ trªn m¸y tÝnh . TÝnh gÝa nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty DÖt 8-3 . a - §èi víi Nguyªn vËt liÖu NhËp kho trong kú . _ Víi nh÷ng lo¹i Nguyªn vËt liÖu ®­îc ng­êi cung cÊp ngay t¹i kho th× gi¸ ghi trªn hãa ®¬n lµ gi¸ nhËp kho . Trong tr­êng hîp ph¶i mua Nguyªn vËt liÖu ë xa th× gi¸ nhËp kho : Gi¸ thùc tÕ NVL mua ngoµi nhËp kho = Gi¸ mua tªn hãa ®¬n + Chi phÝ cã liªn quan . - §èi víi Nguyªn vËt liÖu NhËp kho do C«ng ty tù s¶n xuÊt ®­îc : Gi¸ thùc tÕ nhËp kho = Gi¸ thùc tÕ Nguyªn vËt liÖu xuÊt kho chÕ biÕn + Chi phÝ chÕ biÕn thùc tÕ . Cßn ®èi víi phÕ liÖu NhËp kho th× gi¸ thùc tÕ vËt liÖu thu håi ­íc tÝnh cã thÓ sö dông ®­îc . Trong C«ng ty DÖt 8-3 kh«ng cã tr­êng hîp nhËn vèn gãp liªn doanh , viÖn trî … b - §èi víi Nguyªn vËt liÖu XuÊt kho trong kú . Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ Nguyªn vËt liÖu XuÊt kho ®­îc C«ng ty ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n gia quyÒn . Trong C«ng ty cã sö dông kÕ to¸n m¸y nªn ph­¬ng ph¸p nµy lµ hoµn toµn chÝnh x¸c v× ph­¬ng ph¸p nµy sÏ cho ta gi¸ s¸t víi thùc tÕ nhÊt vµ mçi lÇn xuÊt ta ®Òu biÕt ®­îc ngay gi¸ XuÊt kho . §èi víi vËt liÖu B«ng XuÊt kho ®­îc kÕ to¸n cña C«ng ty tÝnh theo ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n vËt liÖu B«ng ®­îc sö dông riªng mét ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ v× : - Chñng lo¹i B«ng cña C«ng ty kh«ng nhiÒu , gÝa c¶ th­êng xuyªn biÕn ®éng do phô thuéc vµo c¸c yÕu tè chñ quan còng nh­ kh¸ch quan ( vô mïa , thêi tiÕt …). - Khi mua B«ng cã nhiÒu chi phÝ nªn gi¸ mua ghi trªn hãa ®¬n vµ gÝa trÞ thùc tÕ thanh to¸n víi ng­êi b¸n th­êng chªnh lÖch rÊt nhiÒu . V× nh÷ng lý do trªn , ®Ó ®¬n gi¶n trong c«ng t¸c h¹ch to¸n B«ng kÕ to¸n ®· sö dông ph­¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n cho B«ng xuÊt kho . Cuèi th¸ng kÕ to¸n ®iÒu chØnh gi¸ B«ng tõ h¹ch to¸n vÒ gi¸ thùc tÕ th«ng qua hÖ sè gi¸ .C¸ch tÝnh nh­ sau : - §èi víi B«ng nhËp kho trong th¸ng kÕ to¸n vËt liÖu ghi theo hãa ®¬n mua hµng cµ ®­a sè liÖu vµo m¸y tÝnh . - §èi víi B«ng xuÊt kho kÕ to¸n ¸p dông gi¸ h¹ch to¸n vµ ®iÒu chØnh vÒ gi¸ thùc tÕ th«ng qua hÖ sè gi¸. Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL xuÊt dïng = Gi¸ h¹ch to¸n NVL xuÊt dïng *HÖ sè gi¸ . Trong ®ã : HÖ sè = GÝa thùc tÕ NVL tån ®Çu kú+ Gi¸ thùc tÕ NVL nhËp trong kú gÝa GÝa h¹ch to¸n NVLtån ®Çu kú+Gi¸ h¹ch to¸n NVL nhËp trong kú Gi¸ h¹ch to¸n vµ thùc tÕ cña B«ng tån kho lÊy tõ “ NhËt ký chøng tõ sè 5 ”. ghi cã TK 331 ."Trªn nhËt ký sè 5" kÕ to¸n theo dâi tõng lo¹i vËt liÖu nhËp trong kú . NhËn xÐt : Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ víi vËt liÖu chÝnh lµ B«ng xuÊt kho mµ kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông cã ­u ®iÓm lµm gi¶n tiÖn cho c«ng t¸c h¹ch to¸n B«ng trong th¸ng. Tuy nhiªn , viÖc ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ B«ng nh­ trªn cßn cã ®iÒu ch­a hîp lý . NÕu lµm nh­ vËy vËt liÖu B«ng sÏ ®­îc tÝnh gi¸ hai lÇn . 2.2.4 - Quy tr×nh h¹ch to¸n Nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty DÖt 8-3. NKCT Sè 5 Sæ CT Sè 2 PhiÕu nhËp B¶ng kª nhËp ThÎ kho Sæ sè d­ B¶ng tæng hîp N-X-T B¸o c¸o Sæ c¸i B¶ng ph©n bæ sè 2 bæ sè 2 PhiÕu xuÊt B¶ng kª xuÊt Ghi chó : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : Quan hÖ ®èi chiÕu : 2.2.5. H¹ch to¸n chi tiÕt Nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty DÖt 8-3 . a - Thñ tôc vµ chøng tõ NhËp Nguyªn vËt liÖu . §èi víi Nguyªn vËt liÖu mua ngoµi , chøng tõ mµ kÕ to¸n sö dông lµ “ PhiÕu nhËp kho ”. Trªn c¬ cë kÕ ho¹ch mua s¾m Nguyªn vËt liÖu cho dù tr÷ vµ s¶n xuÊt , t×m kiÕm thÞ tr­êng sao cho phï hîp nhÊt . Khi hµng vÒ , ®èi víi c¸c lo¹i vËt t­ cÇn thiÕt ph¶i ®­îc kiÓm nghiÖm th× C«ng ty sÏ lËp Ban kiÓm nghiÖm , kÕt qu¶ kiÓm nghiÖm ®­îc ghi vµo : “ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm ”. Trªn c¬ së hãa ®¬n , biªn b¶n kiÓm nghiÖm vµ c¸c chøng tõ liªn quan ( nÕu cã ) bé phËn cung øng sÏ lËp phiÕu nhËp kho. PhiÕu nµy lËp lµm 3 liªn , cã thÓ lËp cho mét thø hoÆc nhiÒu thø Nguyªn vËt liÖu cïng lo¹i cïng mét lÇn giao nhËn vµ cïng mét kho . Dùa vµo “ PhiÕu nhËp kho”kÕ to¸n thñ kho , bé phËn cung tiªu cung tiÕn hµnh kiÓm kª Nguyªn vËt liÖu . Sau ®ã thñ kho sÏ ghi sæ vµo cét thùc nhËp trªn “ PhiÕu nhËp kho ”. PhiÕu nhËp kho lËp lµm 3 liªn , 1 liªn l­u t¹i bé phËn cung øng , 1 liªn l­u cïng hãa ®¬n sÏ göi cho kÕ to¸n thanh to¸n víi ng­êi b¸n ®Ó gi sæ vµ theo dâi , liªn cßn l¹i thñ kho gi÷ lµm c¨n cø ghi thÎ kho vµo chuyÓn lªn cho kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu ®Ó kiÓm kª , ®Þnh kho¶n vµ vµo m¸y . §èi víi vËt liÖu tù chÕ nhËp kho , vËt liÖu kh«ng dïng hÕt nhËp kho , vËt liÖu thõa khi kiÓm kª , phÕ liÖu thu håi th× chøng tõ nhËp kho cña C«ng ty lµ “PhiÕu nhËp kho ” do bé phËn cã vËt liÖu nhËp kho lËp . PhiÕu nµy lËp lµm 3 liªn , 1 liªn giao cho ng­êi nép , 1 liªn giao cho Phßng cung øng vËt t­ , liªn cßn l¹i giao cho thñ kho ghi trªn thÎ kho vµ chuyÓn lªn cho Phßng kÕ to¸n . C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ng­êi b¸n ®­îc theo dâi trªn “ NhËt kÝ chøng tõ sè 5 ” vµ theo dâi chi tiÕt cho tõng nhµ cung cÊp trªn “ Sæ chi tiÕt sè 2 ”. “ NhËt ký chøng tõ sè 5 ” vµ “ Sæ chi tiÕt sè 2 ” ®­îc më cho tõng th¸ng . hãa ®¬n (GTGT) Liªn 2 ( Giao cho kh¸ch hµng ) Ngµy 02 th¸ng 4 n¨m 2004 sè 01-ca/00-b §¬n vÞ b¸n : C«ng ty B«ng ViÖt Nam §Þa chØ :.......................................................Sè tµi kho¶n .......................... §iÖn tho¹i :...........................................................MS..................................... Hä, tªn ng­êi mua: C«ng ty DÖt 8-3 ..................................................................... STT Tªn hµng hãa,dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 01 B«ng VN l« 1 Kg 300 24.000 7.200.000 02 B«ng x¬ (vô 3/4) Kg 500 28.000 11.900.000 Céng tiÒn hµng 19.100.000 ThuÕ suÊt GTGT 10% 1.910.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 21.010.000 H×nh thøc thanh to¸n :TiÒn mÆt ..................................MS: 0100381341............... Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ :Hai m­¬i mèt triÖu kh«ng tr¨m m­êi ngµn ®ång ch½n . Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký ghi râ hä tªn ) ( Ký ghi râ hä tªn ) ( Ký ghi râ hä tªn ) C¨n cø vµo kÕ ho¹ch vµ t×nh h×nh s¶n xuÊt , xÐt thÊy nhu cÇu xin lÜnh vËt t­ , xÝ nghiÖp lËp phiÕu XuÊt kho víi sù cho phÐp cña ng­êi phô tr¸ch Nguyªn vËt liÖu .Sau ®ã PhiÕu xuÊt kho ®­îc chuyÓn lªn cho bé ph©n cung tiªu duyÖt . NÕu ®­îc duyÖt , ng­êi nhËn sÏ xuèng kho ®Ó cïng thñ kho nhËn hµng .Thñ kho sÏ ghi sè l­îng thùc xuÊt , sè l­îng nµy chØ ®­îc phÐp nhá h¬n sè l­îng yªu cÇu cña XÝ nghiÖp khi trong kho kh«ng ®ñ vµ kh«ng ®­îc lín h¬n sè l­îng yªu cÇu . "PhiÕu XuÊt kho" lËp lµm 3 liªn :1 liªn l­u t¹i bé phËn thèng kª , 1 liªn do ®¬n vÞ lÜnh vËt t­ l­u, cßn l¹i 1 liªn do thñ kho gi÷ ®Ó vµo thÎ kho sau ®ã chuyÓn cho Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh . §èi víi Nguyªn vËt liÖu , Ban kÕ to¸n sö dông chøng tõ "Hãa ®¬n kiÓm phiÕu xuÊt kho ".C¨n cø vµo tháa thuËn cña Kh¸ch hµng , Phßng kÕ ho¹ch tiªu thô lËp "Hãa ®¬n kiªm phiÕu XuÊt kho ".PhiÕu nµy lËp thµnh 3 liªn : 1 liªn giao cho Kh¸ch hµng , 1 liªn thñ kho gi÷ l¹i ®Ó ghi thÎ kho sau ®ã chuyÓn cho Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh , 1 liªn l­u t¹i bé phËn b¸n hµng cña Phßng kÕ ho¹ch tiªu thô . §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm vËt liÖu kho tµng cña c«ng ty vµ ®Ó c«ng t¸c kÕ to¸n ®¹t hiÖu qu¶ cao , C«ng ty ®· h¹ch tãan chi tiÕt vËt liÖu , theo ph­¬ng ph¸p " Sæ sè d­ ". C¸c h¹ch tãan ®­îc thùc hiÖn theo tr×nh tù : - T¹i kho : Mçi kho , thñ kho më thÎ kho vµ thÎ kho nµy ®­îc më cho c¶ n¨m cho tõng lo¹i Nguyªn vËt liÖu .Hµng ngµy , c¨n cø vµo c¸c Chøng tõ NhËp , XuÊt kho , thñ kho ghi vµo thÎ kho. Sau khi ghi vµo thÎ kho , cuèi ngµy thñ kho tËp hîp c¸c chøng tõ XuÊt , NhËp kho göi cho Phßng kÕ to¸n ®Ó lµm c¨n cø ghi sæ . VÝ dô : Theo phiÕu NhËp kho sè 08 ngµy 10/4/04 t¹i kho (B¶ng 02) vµ theo phiÕu XuÊt kho sè 03 ngµy 15/4/04 t¹i kho B«ng , kÕ to¸n ghi vµo thÎ kho tê sè 8(B¶ng 04 ). - T¹i phßng kÕ to¸n : §Þnh kú , kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu xuèng kho h­íng dÉn vµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp cña thñ kho .Hµng ngµy kho nhËn ®­îc c¸c chøng tõ phiÕu XuÊt , NhËp , kÕ to¸n vËt liÖu kiÓm tra l¹i c¸c chøng tõ , råi l¹i nhËp sè liÖu vµo m¸y tÝnh .M¸y sÏ tù ®éng tÝnh gi¸ cho c¸c phiÕu XuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gi¸ quyÒn liªn hoµn cho tõng thø vËt liÖu .Cuèi th¸ng , kÕ to¸n in ra c¸c b¶ng :"B¶ng liÖt kª c¸c chøng tõ XuÊt NhËp vËt liÖu ", "B¶ng tæng hîp NhËp , XuÊt , Tån kho vËt liÖu ", vµ "Sæ sè d­ " cho tõng kho". B¶ng 2 PhiÕu nhËp kho Ngµy 10 th¸ng 4 n¨m 2004 Sè 08 Nî TK 152(152.1) Cã TK 331 Hä tªn ng­êi giao hµng : Anh Quang . Theo hãa ®¬n sè 10500 ngµy 02/04/04 cña C«ng ty DÖt Nhuém XuÊt KhÈu Th¨ng Long . NhËp t¹i kho : B«ng . STT Tªn,nh·n ,hiÖu,quy c¸ch vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp 01 B«ng VN l« 1 152001 Kg 300 300 24.000 7.200.000 02 B«ng x¬ (3/4) 152002 Kg 500 500 3.800 11.900.000 Céng 19.100.000 NhËp ngµy 10 th¸ng 4 n¨m 2004 B¶ng 03 C«ng ty DÖt 8-3 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 15 th¸ng 4 n¨m 2004 Sè 03 Nî TK 621(621.1). Cã TK 152(152.1) / Hä tªn ng­êi giao hµng : Anh HiÕu . §Þa chØ : XÝ nghiÖp Sîi ý Lý do xuÊt kho : S¶n xuÊt . XuÊt t¹i kho :B«ng . STT Tªn nh·n,hiÖu, quy M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp 01 B«ng VN l« 1 152001 Kg 300 300 24.120 7.236.000 7.236.000 XuÊt , ngµy 15 th¸ng 4 n¨m 2004 Phô tr¸ch BP sö dông Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho (Ký,ghi râ hä tªn ) (Ký,ghi râ hä tªn) (Ký,ghi râ hä tªn) C«ng ty DÖt 8-3 Tªn kho: B«ng . MÉu sè 06-VT Ban hµnh theo quyÕt dÞnh 1141/TC/Q§/C§KT ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 cña BTC B¶ng 04 ( TrÝch ) ThÎ kho (trÝch) Ngµy lËp thÎ : ngµy 18 th¸ng 4 n¨m 2004 Tê sè 08 Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­ : B«ng VN l« 1 §¬n vÞ tÝnh : Kg . M· sè : 152001 Ngµy NhËp,XuÊt Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký x¸c nhËn kÕ to¸n Ngµy Th¸ng NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt 10/4/04 Tån kho 10.000 15/4/04 NhËp kho 300 XuÊt kho 300 ................... .......... ........ ........ .................. .......... ......... Céng 35.000 40.000 5.000 C«ng ty DÖt 8-3 Tªn kho: B«ng . MÉu sè 06-VT Ban hµnh theo quyÕt dÞnh 1141/TC/Q§/C§KT ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 cña BTC B¶ng 04 ( TrÝch ) ThÎ kho (trÝch) Ngµy lËp thÎ : ngµy 18 th¸ng 4 n¨m 2004 Tê sè 09 Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­ : B«ng s¬ . §¬n vÞ tÝnh : Kg . M· sè : 152002. Ngµy NhËp,XuÊt Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký x¸c nhËn kÕ to¸n Ngµy Th¸ng NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt 10/4/04 Tån kho 5.000 15/4/04 NhËp kho 500 XuÊt kho .................... ....... ....... ....... .................... ........... ........... ............ Céng 20.000 20.000 5.000 B¶ng 05 B¶ng kª tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu Th¸ng 04 n¨m 2004 STT DiÔn gi¶i TK 152.1 TK 152.2 TK 152.3 01 Ghi cã TK 111 2.540.000.000 950.000.000 500.000.000 02 Ghi cã TK 112 1.260.000.000 1.800.000.000 1.200.000.000 03 Ghi cã TK 331 990.000.000 300.000.000 ....................... ......................... ...................... ........................... Céng 6.546.200.000 3.050.000.000 1.700.000.000 B¶ng 06 B¶ng kª tæng hîp XuÊt nguyªn vËt liÖu Th¸ng 04 n¨m 2004 STT TK cã TK nî TK 152.1 TK 152.3 TK 152.3 01 TK 621 - TK 621.1 3.450.000.000 1.050.000.000 170.000.000 - TK 621.2 2.110.000.000 980.000.000 160.000.000 - TK 621.3 1.414.700.000 1.070.000.000 150.200.000 02 TK 627 - TK 627.1 - TK 627.3 580.000.000 03 TK 642 850.000.000 - TK 642.1 322.000.000 147.200.000 Céng 6.974.700.000 4.605.520.000 2.058.200.000 B¶ng tæng hîp NhËp-XuÊt-Tån kho Nguyªn vËt liÖu më cho tõng kho ,chi tiÕt cho tõng danh ®iÓm , tõng lo¹i vËt liÖu , mçi danh ®iÓm ®­îc theo dâi trªn mét dßng cña b¶ng . Nã theo dâi c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ cña tõng lo¹i Nguyªn vËt liÖu NhËp-XuÊt-Tån kho trong th¸ng . Sè liÖu tæng hîp trªn "B¶ng tæng hîp NhËp-XuÊt-Tån kho Nguyªn vËt liÖu " ®­îc kÕ to¸n ®èi chiÕu víi sè liÖu trªn thÎ kho cu¶ thñ kho (B¶ng 07). Tõ sè liÖu trªn thÎ kho , kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu lËp Sæ sè d­ vµo cuèi th¸ng .Sæ sè d­ ®­îc lËp ®Ó theo dâi cho mét n¨m ,mçi th¸ng ®­îc theo dâi trªn 1 cét víi hai chØ tiªu:sè l­îng vµ sè tiÒn . Mçi danh ®iÓm vËt t­ ®­îc theo dâi trªn 1 dßng . VD: Dùa vµo thÎ kho tê sè 08 ngµy 15 th¸ng 4 n¨m 2004 theo dâi cho Nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ B«ng manh danh ®iÓm 152001 . Sè d­ ®Çu th¸ng cña thÓ kho sÏ lµ sè d­ ®Çu th¸ng 4 vµ cuèi th¸ng trªn thÎ kho sÏ lµ sè d­ ®Çu th¸ng 5 trªn sæ sè d­ . Khi lËp xong sæ sè d­ ta sÏ ®èi chiÕu víi B¶ng tæng hîp XuÊt-NhËp-Tån trong th¸ng 4/2004 cña kho B«ng .Sè l­îng , thµnh tiÒn , d­ ®Çu th¸ng, d­ cuèi th¸ng trªn B¶ng tæng hîp ph¶i b»ng sè l­îng thµnh tiÒn ,d­ ®Çu th¸ng 4 vµ 5 trªn Sæ sè d­(B¶ng 08) B¶ng 07 (TrÝch) b¶ng kª tæng hîp nhËp-xuÊt-tån kho nguyªn vËt liÖu Kho B«ng th¸ng 4 n¨m 2004 Lo¹i B«ng §¬n gi¸ D­ ®Çu th¸ng NhËp trong th¸ng XuÊt trong th¸ng D­ cuèi th¸ng L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn B«ng VN l« 1 10.000 240.000.000 35.000 840.000.000 40.000 964.800.000 5.000 115.200.000 B«ng X¬ 5.000 119.000.000 20.000 476.000.000 20.000 526.220.000 5.000 68.780.000 B«ng LX cÊp 2 7.000 175.000.000 15.000 375.000.000 20.000 515.500.000 2000 238.500.000 B«ng VN l« 4 12.000 288.000.000 32.000 768.000.000 40.000 964.800.000 4.000 91.200.000 GÊm ý 3.000 36.000.000 17.000 204.000.000 15.000 185.000.000 5.000 55.000.000 ............... ....... .......... ...................... ........... ....................... ............ ........................ .......... .................... Céng 3.315.500.000 6.546.200.000 6.974.700.000 2.887.000.00 B¶ng 08 (TrÝch) sæ sè d­ - kho b¤ng STT Danh ®iÓm Tªn vËt t­ §¬n gi¸ D­ ®Çu th¸ng 1/04 D­ ®Çu th¸ng 2/04 D­ ®Çu th¸ng 3/04 D­ ®Çu th¸ng 4/04 L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn 01 152001 B«ng VN l« 1 8.500 204.000.000 10.000 240.000.000 5.000 115.200.000 9.000 216.050.000 02 152002 B«ng X¬ 5.500 131.000.000 5.000 119.000.000 3.000 68.780.000 4.500 107.100.000 03 152003 B«ng LX cÊp 2 6.000 155.000.000 7.000 175.000.000 2.000 238.500.000 5.000 125.000.000 04 152004 B«ng VN l« 4 11.000 264.500.000 12.000 288,000.000 4.000 91.200.000 8.000 192.500.000 05 152002 GÊm ý 4.500 549.800.000 3.000 36.000.000 5.000 55.000.000 3.500 42.800.000 06 152006 B«ng Hazebeck 9.000 220.500.000 8.000 196.400.000 7.500 138.000.000 7.000 171.500.000 ............ ............... ........... ..................... ............. .................... .......... ....................... ............ ........................ Céng 125.410 3.010.000.000 145.000 3.315.500.000 105.000 18.870.000.000 105.400 3.315.500.000  B¶ng 09 b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu Th¸ng 04 n¨m 2004 Cã Nî TK 152.1 TK152.2 TK152.3 TK HT TT HT TT HT TT TK621 621.1 XN Sîi I 3.445.000.000 3.450.000.000 1.045.000.000 1.050.000.000 168.500.000 170.000.000 621.2 XN Sîi II 2.100.000.000 2.110.000.000 978.000.000 980.000.000 167.200.000 160.800.000 621.3 XN Sîi ý 1.395.000.000 1.414.000.000 1.068.000.000 1.070.000.000 147.500.000 150.200.000 TK627 627.1 XN Sîi I 695.000.000 780.000.000 579.200.000 580.000.000 627.2 XN Sîi II 403.500.000 403.520.000 848.000.000 850.000.000 TK642 642.2 XN Sîi II 410.500.000 320.000.000 146.600.000 147.200.000 Céng 6.940.000.000 6.974.700.000 4.600.000.000 4.605.520.000 2.050.000.000 2.058.200.000 2.2.6 - Tæ chøc kÕ tãan Nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty DÖt 8-3 Nguyªn vËt liÖu cã mét gi¸ trÞ quan träng trong s¶n xuÊt , chiÕm tØ lÖ lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm (80%) vµ gi¸ trÞ tµi s¶n dù tr÷ . C«ng ty cã nhiÒu XÝ nghiÖp , c¸c XÝ nghiÖp ph¶i tù h¹ch to¸n trªn c¬ së lÜnh vËt t­ . Muèn theo dâi ®­îc t×nh h×nh NhËp-XuÊt vËt t­ cho tõng XÝ nghiÖp vµ t×nh h×nh tån kho vËt t­ t¹i mäi thêi ®iÓm C«ng ty ®· xö dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp Nguyªn vËt liÖu. a - Tµi kho¶n sö dông: §Ó phôc vô cho viÖc h¹ch tãan tæng hîp Nguyªn vËt liÖu C«ng ty cã sö dông c¸c tµi kho¶n sau : TK 152 "Nguyªn liÖu , vËt liÖu ". §­îc më chi tiÕt : TK 152.1 - Nguyªn vËt liÖu chÝnh . TK 152.2 - Nguyªn vËt liÖu phô . TK 152.3 - Nhiªn liÖu . TK 152.4 - Phô tïng thay thÕ . TK 152.5 - PhÕ liÖu . TK 621,627,154 .§­îc më chi tiÕt nh­ sau : TK 621.1 , 627.2.1 , 627.3.1 , 154.1 : XN Sîi I . TK 621.2 , 627.2.2, 627.3.3 , 154.2 : XN Sîi II. TK 621.3 , 627.2.3 , 627.3.3 , 154.3 : XN Sîi ý . TK 621.4 , 627.2.4 , 627.3.4 , 154.4 : XN DÖt . TK 621.5 , 627.2.5 , 627.3.5 , 154.5 : XN Nhuém . TK 621.6 , 627.2.6 , 627.3.6 , 154.6 : XN C¬ §iÖn . TK 621.8 , 627.2.8 , 627.3.8 , 154.8 : XN May . Ngoµi ra , C«ng ty cßn sö dông c¸c tµi kho¶n nh­ : TK 331 , TK 641 , TK 642 , TK 141 , TK 131 .... B¶ng 10 b¶ng kª sè 03 - tÝnh gi¸ vËt liÖu Th¸ng 04/2004 DiÔn gi¶i TK 152.1 TK 152.2 TK 152.3 HT TT HT TT HT TT I.Sè VL tån ®Çu th¸ng 3.300.000.000 3.315.500.000 2.050.000.000 2.055.000.000 1.100.000.000 1.100.100.000 II.Sè VL nhËp trong th¸ng 5.540.000.000 5.546.200.000 3.050.000.000 3.555.000.000 1.700.000.000 1.701.000.000 - Ghi cã TK 111 2.540.000.000 2.540.100.000 950.000.000 950.050.000 - Ghi cã TK 112 1.460.000.000 1.465.000.000 1.800.000.000 1.801.000.000 500.000.000 500.300.000 - Ghi cã TK 151 550.000.000 500.010.000 1.200.000.000 1.200.700.000 - Ghi cã TK 331 990.000.000 991.090.000 800.000.000 803.950.000 Céng 8.840.000.000 8.861.700.000 5.600.000.000 5.610.000.000 2.800.000.000 2.801.100.000 HÖ sè gi¸ 1.005 1.0012 1.004 III.Sè VL xuÊt trong th¸ng 6.940.000.000 6.974.700.000 4.600.000.000 4.605.520.000 2.050.000.000 2.058.200.000 Sè vËt liÖu tån 1.900.000.000 1.887.000.000 1.000.000.000 10.044.480.000 750.000.000 742.900.000 b - KÕ to¸n NhËp Nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty DÖt 8-3: Khi nhËp Nguyªn vËt liÖu phiÕu nhËp kho ®­îc viÕt thµnh ba liªn : 1 liªn giao cho thñ kho ghi trªn thÎ kho sau ®ã chuyÓn lªn cho Phßng kÕ to¸n , 1 liªn l­u t¹i bé phËn thèng kª , 1 liªn vµ hãa ®¬n do ng­êi nhËp kho gi÷ sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n thanh to¸n . Hµng ngµy , kÕ to¸n vËt t­ dùa vµo c¸c chøng tõ NhËp kho , tiÕn hµnh kiÓm tra , ®Þnh kho¶n råi ®­a d÷ liÖu vµo m¸y tÝnh . VÝ dô : Dùa vµo phiÕu NhËp kho sè 08 ngµy 10 th¸ng 4 n¨m 2004 nhËp t¹i kho B«ng kÕ to¸n ®Þnh kho¶n : Nî TK 152(152.1) : 19.100.000 Nî TK 133 : 1.910.000 Cã TK 331 : 21.010.000 KÕ to¸n thanh to¸n theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thanh to¸n vµ ®· thanh to¸n cho nhµ cung cÊp " Sæ chi tiÕt 2 " . Mçi phiÕu ®­îc theo dâi trªn mét dßng cña " Sæ chi tiÕt s« 2 " víi tªn cña nhµ cung cÊp ®ã cïng víi sè tiÒn ghi trªn hãa ®¬n vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan . Sè d­ ®Çu th¸ng cña tõng nhµ cung cÊp ®­îc lÊy tõ "Sæ chi tiÕt sè 2 " cña th¸ng tr­íc .Ngoµi ra , vËt liÖu mua vµo ®­îc theo dâi cho tõng tµi kho¶n vËt liÖu trong "NhËt ký chøng tõ sè 5 " . Trªn cét tµi kho¶n 331 cña "NhËt ký chøng tõ sè 5 " gi¸ xuÊt kho cña vËt liÖu 152(152.1) ®­îc lÊy trªn "Sæ chi tiÕt sè 2".C¸c cét tµi kho¶n kh¸c víi sè tiÒn trªn "NhËt ký chøng tõ sè 5" ®­îc lÊy tõ cét ghi Nî TK 33` vµ c¸c tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan (B¶ng 12). c - KÕ to¸n XuÊt Nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty DÖt 8-3: Hµng ngµy kÕ to¸n thu nhËn c¸c chøng tõ xuÊt kho sau ®ã kiÓm tra , ®èi chiÕu vµ ®Þnh kho¶n. VD : C¨n cø vµo phiÕu XuÊt kho ngµy 15 th¸ng 4 n¨m 2004 t¹i kho B«ng kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau : Nî TK 621(621.1) : 7.200.000 Cã TK 152(152.1) :7.200.000 Sau ®ã kÕ to¸n NhËp d÷ liÖu vµo m¸y tÝnh vµ m¸y tÝnh sx tù tÝnh gi¸ cho vËt liÖu XuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn liªn hoµn .Cuèi th¸ng kÕ to¸n in ra "B¶ng t×nh h×nh xuÊt vËt t­ " cho tÌng tµi kho¶n cña tõng kho vµ b¶ng nµy ®­îct heo dâi cho tÌn XÝ nghiÖp (B¶ng 09). §Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Ó lËp "B¶ng tæng hîp XuÊt Nguyªn vËt liÖu "(B¶ng 10). trªn c¬ së b¶ng nµy vµ "NhËt ký chøng tõ sè 5 " kÕ to¸n lËp Sæ c¸i tµi kho¶n 152 .Sè d­ ®Çu th¸ng trªn sæ c¸i tµi kho¶n 152 ®­îc lÊy tõ sè d­ cuèi th¸ng tr­íc trªn tµi kho¶n 152 (B¶ng 13) . Tæng sè nhËp trong th¸ng ®­îc lÊy tõ "NhËt ký chøng tõ sè 5" trªn cét gi¸ thùc tÕ nhËp ,mçi phiÕu nhËp ®­îc theo dâi trªn mét dßng , cã ghi ngµy , th¸ng nhËp , tµi kho¶n ®èi øng , sè tiÒn t­¬ng øng víi tõng lo¹i vËt liÖu nhËp .Tæng sè xuÊt ®­îc lÊy tõ " B¶ng ph©n bè sè 2 ", mçi phiÕu xuÊt ®­îc theo dâi trªn 1 dßng cña sæ cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh ra sè tån .XÝ nghiÖp chØ nhËn 1 liªn cña phiÕu xuÊt kho , 1 liªn l­u thèng kª, 1 liªn do kÕ to¸n gi÷ .C«ng ty sö dông " B¶ng kª sè 3 " ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ cho tÊt c¶ c¸c lo¹i vËt liÖu chÝnh vµ vËt liÖu phô (B¶ng 10). B¶ng 11 (trÝch ) Sæ chi tiÕt sè 2 Th¸ng 04 n¨m 2004 STT §¬n vÞ b¸n D­ ®Çu th¸ng Hãa ®¬n PhiÕu nhËp TK 152.1 TK 152.2 TK 152.3 TK111 TK 112 D­ cuèi th¸ng Nî Cã Sè Ngµy Sè Ngµy HT TT HT TT HT TT Nî Cã 01 C«ng ty DÖt Nhuém vµ xuÊt khÈu Th¨ng Long 8.000.000 8 10/4 21.000.000 21.010.000 23.010.000 6.000.000 Céng 75.000.000 75.400.000 65.000.000 10.400.000 B¶ng 11 (trÝch ) Sæ chi tiÕt sè 2 Th¸ng 04 n¨m 2004 STT §¬n vÞ b¸n D­ ®Çu th¸ng Hãa ®¬n PhiÕu nhËp TK 152.1 TK 152.2 TK 152.3 TK111 TK 112 D­ cuèi th¸ng Nî Cã Sè Ngµy Sè Ngµy HT TT HT TT HT TT Nî Cã 01 C«ng ty DÖt may 15.000.000 45.000.000 45.020.000 50.000.000 10.020.000 Céng 110.000.000 110.800.000 100.000.000 10.800.000 B¶ng 11 (trÝch ) Sæ chi tiÕt sè 2 Th¸ng 04 n¨m 2004 STT §¬n vÞ b¸n D­ ®Çu th¸ng Hãa ®¬n PhiÕu nhËp TK 152.1 TK 152.2 TK 152.3 TK111 TK 112 D­ cuèi th¸ng Nî Cã Sè Ngµy Sè Ngµy HT TT HT TT HT TT Nî Cã 01 C«ng ty B«ng ViÖt Nam 20.000.000 150.500.000 150.800.000 160.800.000 10.000.000 Céng 224.000.000 224.500.000 220.000.000 45.000.000  B¶ng 12 (trÝch) nhËt ký chøng tõ sè 5 - TK 331 - "ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n" Th¸ng 4 n¨m 2004 STT DiÔn gi¶i D­ ®Çu kú Ghi cã TK 331,ghi Nî c¸c TK Céng cã TK 331 Ghi nî TK 331,ghi Cã c¸c TK Céng nî TK 331 Sè d­ ®Çu th¸ng N Cã 152.1 152.2 152.3 .. 111 112 131 .. N Cã C«ng ty DÖt , Nhuém XKTL 8.000.000 75.400.000 75.400.000 65.000.000 65.000.000 10.400.000 C«ng ty DÖt may 15.000.000 110.800.000 110.800.000 100.000.000 100.000.000 10.800.000 C«ng ty B«ng VN 20.000.000 224.500.000 224.500.000 220.000.000 220.000.000 45.000.000 C«ng ty DÖt Hµ Nam 18.000.000 95.000.000 95.000.000 82.000.000 82.000.000 13.000.000 .............. .................. ....................... .......... .......... .. ........................ ....................... ...... ...... .. ....................... .. ...................... Céng 180.000.000 1.795.040.000 1.795.040.000 1.500.000.000 1.500.000.000 475.040.000 B¶ng 13 sæ c¸i TK 152 - "Nguyªn liÖu , vËt liÖu " Th¸ng 4 n¨m 2004 Ngµy ghi DiÔn gi¶i TK ®èi øng TK 152.1 TK 152.2 TK 152.3 TK 152.4 Nî Cã Nî Cã Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 3.315.500.000 2.055.000.000 1.100.100.000 6.470.600.000 NhËp trong th¸ng 5.546.200.000 355.500.000 1.701.000.000 1.802.200.000 XuÊt trong th¸ng 6.974.700.000 4.605.520.000 2.058.200.000 13.638.420.000 D­ cuèi th¸ng 1.887.000.000 100.448.000 742.900.000 3.634.380.000 PhÇn III kÕt luËn chung 3.1 - NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty DÖt 8-3 Qua 40 n¨m x©y dùng vµ trëng thµnh , C«ng ty DÖt 8-3 ®· kh«ng ngõng cè g¾ng ®Ó ph¸t triÓn v÷ng m¹nh vµ ®¹t ®îc nh÷ng thµnh tùu ®¸ng kÓ nh ngµy nay . §iÒu ®ã thÓ hiÖn nh÷ng cè g¾ng hÕt m×nh cña toµn bé tËp thÓ c¸n bé ,C«ng nh©n viªn cña C«ng ty DÖt 8-3 .Trong ®ã ,sù ®ãng gãp cña bé m¸y kÕ to¸n lµ mét phÇn quan trong kh«ng thÓ thiÕu .Cïng víi sù ph¸t triÓn cña C«ng ty , c«ng t¸c kÕ to¸n cña Phßng kÕ to¸n còng kh«ng ngõng hoµn thiÖn ®Ó ngµy cµng thÝch hîp víi nÒn kinh tÕ hiÖn nay. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty thêng xuyªn kiÖn toµn vµ tæ chøc l¹i ngµy cµng l¹i ngµy cµng hîp lý vµ hiÖu qu¶ cho phï hîp víi quy m« vµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty . Tõ chç bé m¸y cång kÒnh víi h¬n 60 nh©n viªn nay chØ cßn 15 nh©n viªn víi chøc n¨ng , nhiÖm vô cô thÓ .Hµng n¨m C«ng ty thêng cö c¸n bé cã chøc n¨ng ®i häc hái , nh»m n©ng cao chuyªn m«n , n¾m b¾t ®­îc nh÷ng th«ng tin míi vÒ hÖ thèng kÕ to¸n trong n­íc vµ trªn ThÕ giíi . Cïng víi sù ph¸t triÓn ®ã , c«ng t¸c KÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu nãi riªng còng kh«ng ngõng ph¸t triÓn c¶i tiÕn vÒ mäi mÆt gãp phÇn ®¸ng kÓ vµo viÖc qu¶n lý , h¹ch to¸n mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh .Nh÷ng ­u ®iÓm næi bËt trong c«ng t¸c kÕ to¸n thÓ hiÖn ë nh÷ng ®iÓm sau : - MÆc dï C«ng ty DÖt 8-3 lµ mét Doanh nghiÖp s¶n xuÊt cã quy m« lín nhng m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ tãan theo h×nh thøc tËp trung l¹i ho¹t ®éng rÊt cã nhiÒu hiÖu qu¶ .Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ho¹t ®éng cã nguyªn t¾c , c¸n bé cã tr×nh ®é chuyªn m«n, nhiÖt t×nh tiÕp cËn víi chÕ ®é kÕ to¸n míi , cã t¸c phong lµm viÖc cã khoa häc , cã tinh thÇn ®oµn kÕt , t­¬ng trî gióp ®ì nhau trong c«ng viÖc . - KÕ to¸n C«ng ty ¸p dông h¹ch to¸n theo ph­¬ng thøc "NhËt ký chøng tõ " ph­¬ng ph¸p nµy lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm, cã quy m« cña C«ng ty .C«ng t¸c h¹ch tãan cña C«ng ty trong c¸c kh©u chøng tõ , sæ s¸ch ®· ®i vµo nÒ nÕp ,®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c ,râ rµng vµ ®óng víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh . - C«ng t¸c kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu ®­îc tiÕn hµnh hµng th¸ng cã quy cñ , phèi hîp nhÞp nhµng gi÷a c¸c nh©n viªn , x­ëng, kho vµ Phßng kÕ to¸n .Tõ ®ã gióp cho sè liÖu h¹ch to¸n ®­îc ghi chÐp chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, kÞp thêi , lµ c¬ së cho viÖc lËp B¸o c¸o kÕ to¸n tõng kú còng ®ù¬c chÝnh x¸c ®Çy ®ñ kÞp thêi . - ViÖc qu¶n lý vËt liÖu ë c¸c kh©u dù tr÷ , thu mua , sö dông t¹i C«ng ty ®­îc thùc hiÖn rÊt hiÖu qu¶ , cô thÓ lµ : + Trong kh©u b¶o qu¶n : HÖ thèng kho tµng cña C«ng ty ®­îc x©y dùng kh¸ tèt vµ hîp lý víi ®éi ngò c¸n bé kho cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao nªn viÖc tæ chøc b¶o qu¶n vËt t­ , tæ chøc giao , cÊp vËt t­ ®­îc tiÕn hµnh rÊt tèt . + ë kh©u thu mua : C«ng ty ®· x©y dùng vµ thùc hiÖn tèt kÕ ho¹ch thu mua vËt t­ . MÆc dï khèi l­îng vËt t­ lín vµ chñng lo¹i ®a d¹ng nh­ng C«ng ty vÉn lu«n ®¸p øng ®Çy ®ñ nhu cÇu cho s¶n xuÊt , kh«ng lµm gi¸n ®o¹n qu¸ tr×nh s¶n xuÊt gióp kÕ ho¹ch cña C«ng ty lu«n hoµn thµnh ®óng tiÕn ®é . + ë kh©u sö dông : Nhu cÇu sö dông vËt liÖu ë c¸c ph©n x­ëng ®Òu ®­îc bé phËn cung tiªu kiÓm tra , xÐt duyÖt trªn c¬ së kÕ ho¹ch vµ ®Þnh møc chÆt chÏ .V× thÕ , C«ng ty ®· qu¶n lý vËt t­ ®­a vµo s¶n xuÊt mét c¸ch hîp lý , tiÕt kiÖm ®ùoc chi phÝ Nguyªn vËt liÖu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm . - ViÖc ¸p dông kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch tãan vËt liÖu vµ phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña C«ng ty , ®· ®¸p øng ®­îc nhu cÇu theo dâi th­êng xuyªn t×nh h×nh biÕn ®éng vËt t­ , tiÒn vèn .§Ó h¹ch to¸n chi tiÕt Nguyªn vËt liÖu , kÕ to¸n C«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song ®Ó ®èi chiÕu lµ rÊt thuËn tiÖn , vÒ viÖc ghi chÐp vµ tÝnh to¸n th× ®¬n gi¶n ,dÔ kiÓm tra , ®èi chiÕu kh«ng chØ gi÷a thñ kho víi kho mµ cßn trong néi bé Phßng kÕ to¸n . - C«ng ty ®· sö dông kÕ to¸n m¸y ®Ó hç trî cho ho¹t ®éng cña bé m¸y kÕ to¸n .V× thÕ viÖc h¹ch to¸n ®­îc thùc hiÖn chÝnh x¸c , kÞp thêi , gi¶m bít ®­îc khèi l­îng c«ng viÖc vµ tr¸nh ®­îc nh÷ng sai sãt , ®¸p øng kÞp thêi yªu cÇu vÒ qu¶n lý ®ßi hái ngµy cµng cao trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng .§ång thêi víi viÖc ¸p dông kÕ to¸n m¸y , C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc hÖ thèng danh ®iÓm vËt t­ hÕt søc chi tiÕt , t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu trong C«ng ty . Víi nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng biÕn ®éng kh«ng ngõng vµ lu«n cã nh÷ng chuyÓn biÕn phøc t¹p nh­ hiÖn nay , c¸c Doanh nghiÖp ®Òu ph¶i t×m c¸ch ®æi míi vµ hoµn thiÖn m×nh , kh¾c phôc nh÷ng thiÕu sãt ,tån t¹i , ph¸t huy hÕt tiÒm n¨ng néi lùc th× míi cã thÓ tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®­îc .Trong xu thÕ ®ã , C«ng ty DÖt 8-3 rÊt quan t©m chó träng vµ ngµy cµng hoµn thiÖn h¬n trong c«ng t¸c qu¶n lý ,ph¸t huy thÕ m¹nh vèn cã cña m×nh .C«ng ty ®ang t×m cho m×nh b­íc ®i míi , m¹nh d¹n ®æi míi d©y chuyÒn c«ng nghÖ s¶n xuÊt n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng vµ chÊt l­îng s¶n phÈm , tõng b­íc ph¸t triÓn khong ngõng trong c¬ chÕ thÞ tr­êng , gãp phÇn hoµn thiÖn vµ n©ng cao ®êi sèng cña c¸n bé , c«ng nh©n viªn trong C«ng ty . Tuy nhiªn , bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn th× viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n VËt liÖu ë C«ng ty DÖt 8-3 vÉn cßn 1 sè h¹n chÕ cÇn ®­îc kh¾c phôc vµ hoµn thiÖn h¬n , cô thÓ lµ : - VÒ c«ng t¸c qu¶n lý chi tiÕt vËt liÖu : ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt gi÷a thñ kho vµ Phßng kÕ tãan: Trong ®iÒu kiÖn ®· ¸p dông kÕ to¸n m¸y ,viÖc C«ng ty lùa chän ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu lµ phï hîp víi tr×nh ®é kÕ to¸n vµ sè lÇn c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh .Tuy vËy , viÖc ghi chÐp ë kho vµ Phßng kÕ to¸n cßn trïng lÆp : ë kho , thñ kho ghi chÐp vÒ sè l­îng vËt liÖu NhËp-XuÊt-Tån hµng ngµy vµo thÎ kho ®Ó ®èi chiÕu víi thÎ kho Phßng kÕ to¸n còng thùc hiÖn viÖc ghi chÐp vµo thÎ kho ®Ó ®èi chiÕu víi thÎ kho cña thñ kho thay v× ®èi chiÕu b»ng sæ chi tiÕt vËt liÖu . Nh­ vËy , thÎ kho ph¶i ghi tíi 2 lÇn trong khi viÖc ®ã lµ kh«ng cÇn thiÕt .H¬n n÷a , kÕ tãan l¹i kh«ng in ra toµn bé Sæ chi tiÕt cña vËt liÖu ®Ó ®èi chiÕu kiÓm tra nªn rÊt dÔ x¶y ra nhÇm lÉn . - ViÖc ®èi chiÕu kiÓm tra sè l­îng vËt t­ xuÊt vµo c¸c XÝ nghiÖp cßn ch­a ®­îc thùc hiÖn : khi nhËn ®­îc vËt liÖu ®Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt c¸c XÝ nghiÖp cã nhËn ®­îc 1 liªn cña phiÕu xuÊt kho ®Ó l­u gi÷ . Nh­ng ®Õn cuèi th¸ng c¸c XÝ nghiÖp ®· kh«ng nhËn ®­îc c¸c sè liÖu cña phßng kÕ to¸n vÒ l­îng vËt liÖu ®· xuÊt vµo XÝ nghiÖp m×nh trong th¸ng . Nh­ vËy , viÖc l­u gi÷u phiÕu xuÊt kho sÏ kh«ng cã t¸c dông ®èi chiÕu , ®ång thêi c¸c sai sãt ( nÕu cã ) sÏ khã cã thÓ ph¸t hiÖn ®­îc dÉn ®Õn viÖc tÝnh to¸n sai gi¸ thµnh cña s¶n phÈm s¶n xuÊt ra . - VÒ viÖc xuÊt kho vËt liÖu : Khi cÇn vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt , c¸c XÝ nghiÖp ph¶i lËp phiÕu xin lÜnh vËt t­ vµ ph¶i ®­îc xÐt duyÖt cña ng­êi phô tr¸ch vËt liÖu , th× míi ®­îc cÊp phiÕu xuÊt kho . Quy ®Þnh trªn lµ rÊt cÇn thiÕt vµ nã t¹o ®iÒu kiÖn kiÓm so¸t chÆt chÏ ®­îc vËt liÖu .Tuy nhiªn , trong 1 sè tr­êng hîp cÊp b¸ch , viÖc thùc hiÖn theo ®óng tr×nh tù nh­ trªn sÏ lµm mÊt nhiÒu thêi gian , thËm chÝ sÏ lµm ng­ng trÔ viÖc s¶n xuÊt . - Ngoµi ra , t¹i C«ng ty viÖc vËn chuyÓn vËt liÖu vµ kiÓm tra chÊt l­îng cña vËt liÖu tån kho cßn ch­a ®­îc quan t©m . 3.2 - KÕt luËn KÕt luËn Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n Nguyªn vËt liÖu lµ giai ®o¹n ®Çu tiªn cña chu kú s¶n xuÊt kinh doanh vµ quyÕt ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm . Cïng víi sù chuyÓn ®æi cña nÒn kinh tÕ , xu h­íng héi nhËp nãi chung vµ héi nhËp kÕ to¸n nãi riªng , hiÖu qu¶ kinh doanh ngµy cµng trë thµnh môc tiªu l©u dµi cña c¸c Doanh nghiÖp .§èi víi mçi Doanh nghiÖp hiÖu qu¶ kinh doanh ®­îc thÓ hiÖn ë nhiÒu mÆt vµ phô thuéc vµo nhiÒu yÕu tè trong ®ã ph¶i kÓ ®Õn yÕu tè Nguyªn vËt liÖu . H¹ch to¸n Nguyªn vËt liÖu lµ vÊn ®Ò hÕt søc quan träng bëi v× ®©y lµ chi tiªu chñ yÕu ¶nh h­ëng quan träng ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm . ViÖc x¸c ®Þnh lç , l·i cña C«ng ty hay nãi c¸ch kh¸c chÝnh lµ ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty . §Ó gãp phÇn hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c h¹ch to¸n cïng víi tiÕt kiÖm vµ sö dông hiÖu qu¶ Nguyªn vËt liÖu cña Doanh nghiÖp . Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty , trªn c¬ së nh÷ng kiÕn thøc ®· häc ë tr­êng ,®­îc sù h­íng dÉn gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c ThÇy (C«) gi¸o h­íng dÉn , c¸c C« , c¸c B¸c ,c¸c Anh chÞ trong Phßng kÕ to¸n nªn em ®· m¹nh d¹n ®i s©u nghiªn cøu vÒ ®Ò tµi( "Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty DÖt 8-3") Tuy nhiªn , do cßn h¹n chÕ vÒ thêi gian thùc tËp vµ kiÕn thøc cã h¹n nªn B¸o c¸o thùc tËp cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt .V× vËy , em rÊt mong nhËn ®­îc sù gióp ®ì , gãp ý cña c¸c ThÇy(C«) ®Ó nhËn thøc cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n . Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c ThÇy (C«) bé m«n kÕ to¸n , cïng c¸c C« , c¸c Chó c¸n bé C«ng nh©n viªn trong C«ng ty DÖt 8-3 , ®Æc biÖt lµ sù h­íng dÉn tËn t×nh cña C« gi¸o :TrÞnh ThÞ Thu NguyÖt ®Ó em cã thÓ hoµn thµnh tèt ®­îc B¸o c¸o thùc tËp nµy . Hµ néi ngµy 10 th¸ng 6 n¨m 2005 tµi liÖu tham kh¶o 1. H­íng dÉn thùc hµnh ghi sæ ( TS . Ph¹m Huy §o¸n ). 2. S¬ ®å kÕ to¸n Doanh nghiÖp võa vµ nhá ( TS . Phïng ThÞ §oan ). 3. Gi¸o tr×nh KÕ to¸n tµi chÝnh - Tr­êng §HKTQD. 4. HÖ thèng kÕ to¸n Doanh nghiÖp . 5. T¹p chÝ kÕ to¸n . " T«i xin cam ®oan ®©y lµ tµi liÖu nghiªn cøu cña riªng t«i . Sè liªu vµ tµi liÖu trong B¸o c¸o chuyªn ®Ò thùc tËp lµ trung thùc .C¸c kÕt qu¶ nghiªn cøu do chÝnh t«i thùc hiÖn d­íi sù h­íng dÉn cña C« gi¸o : TrÞnh ThÞ Thu NguyÖt ". NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp