Chuyên đề Tổ chức kế toán nguyên vật liệu và phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu ở công ty Cơ giới và xây lắp số 13

m¸y qu¶n lý cña C«ng ty. Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty t­¬ng ®èi tinh gi¶n, quan hÖ chØ ®¹o râ rµng, quan hÖ nghiÖp vô chÆt chÏ, kh¨ng khÝt. Bé m¸y ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ®­îc tæ chøc theo kiÓu hçn hîp trùc tuyÕn chøc n¨ng. QuyÕt ®Þnh cña C«ng ty vÒ cÊp qu¶n lý nh©n lùc nh­ sau: - CÊp C«ng ty: C«ng ty trùc tiÕp qu¶n lý ®èi t­îng lao ®éng trö¬ng, phã phßng, ®éi phã, x­ëng tr­ëng, c¸n bé qu¶n lý, kü s­ trong toµn C«ng ty. Mäi sù ®iÒu ®éng nghØ phÐp, viÖc riªng ë c¸c ®¬n vÞ, phßng nghiÖp vô cña C«ng ty ®Òu b¸o c¸o gi¸m ®èc gi¶i quyÕt. - CÊp ®éi, x­ëng s¶n xuÊt: §éi tr­ëng, x­ëng tr­ëng chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý nh©n lùc cña m×nh S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý s¶n xu©t kinh doanh Gi¸m ®èc P. G. § Phô tr¸ch H¶i Phßng P. G. § Dù ¸n - §Êu thÇu P. G. § Kü thuËt thi c«ng P. G. § C¬ gi¬i vËt t­ ( G M R) BQL c¸c dù ¸n ®Çu t­ Phßng KT - KT P. Tæ chøc hµnh chÝnh P. C¬ giíi vËt t­ P. Tµi chÝnh kinh tÕ X­ëng söa ch÷a c¬ khÝ C¸c ®éi khoan cäc nhåi C¸c ®éi x©y dùng C¸c ®éi c¬ giíi XN SXVL XD vµ x©y l¨p 2.1.5 §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty §Ó ®¸nh gi¸ sù ph¸t triÓn cña mçi C«ng ty, ng­êi ta th­êng xem xÐt viÖc qu¶n lý, sö dông ®ång vèn cña c«ng ty ®ã nh­ thÕ nµo. Phong tµi vô cã chøc n¨ng thu thËp vµ qu¶n lý c¸c sè liÖu, c¸c th«ng tin vµ c«ng t¸c tÝnh tµi chÝnh- kÕ to¸n ®· gióp cho gi¸m ®èc qu¶n lý cã hiÖu qña ®ång vèn. Do vËy phong tµi vô ®ãng mét vai trß hÕt søc quan träng trong sù ph¸t triÓn cña c«ng ty. HiÖn nay, C«ng ty c¬ giíi vµ x©y l¾p 13, tæ chøc ho¹ch to¸n vµ ghi chÐp sæ s¸ch theo h×nh thøc NhËt ký chung vµ ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung t¹i phong tµi vô. Bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc theo s¬ ®å sau: Tr­ëng phßng Phã phßng C¸n bé thuû quû, tiÒn l­¬ng . BHXH KÕ to¸n doanh thu, thanh to¸n c«ng nî KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n TSC§, TSL§, vËt t­ KÕ to¸n ng©n hµng thanh to¸n néi bé Chøc n¨ng nhiÖm vô: * Tr­ëng phßng kÕ to¸n tµi chÝnh: Chøc n¨ng: Tham m­u cho gi¸m ®èc trong c«ng t¸c Tµi chÝnh KÕ to¸n. Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c thèng kª, ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. NhiÖm vô: Thu thËp xö lý th«ng tin, sè liÖu kÕ to¸n theo ®èi t­îng vµ néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n theo chuÈn mùc vµ chÕ ®é kÕ to¸n; KiÓm tra gi¸m s¸t c¸c kho¶n thu, chi tµi chÝnh c¸c nghÜa vô thu nép thanh to¸n nî kiÓm tra viÖc qu¶n lý, sö dông tµi s¶n, nguån h×nh thµnh tµi s¶n; ph¸t hiÖn vµ ng¨n ngõa c¸c hµnh vi vi ph¹m ph¸p luËt vÒ tµi chÝnh kÕ to¸n; ph©n tÝch th«ng tin, sè liÖu kÕ to¸n, tham m­u ®Ò xuÊt c¸c gi¶i ph¸p phôc vô yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh vµ quyÕt ®Þnh kinh tÕ t¸i chÝnh cña ®¬n vÞ; Tæng hîp, ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh h×nh qu¶n lý- thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô theo c¸c chØ tiªu kinh tÕ vÒ s¶n xuÊt kinh doanh; X©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh ph­¬ng ph¸p qu¶n lý tµi chÝnh ®Ó thùc hiÖn nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. X©y dùng c¸c quy ®Þnh, quy chÕ qu¶n lý nghiÖp vô, tæ chøc thùc hiÖn nhiÖm vô, h­íng dÉn kiÓm tra, ®Ò xuÊt nh÷ng biÖn ph¸p chØ ®¹o thùc hiÖn nghiÖp vô kÕ to¸n tµi chÝnh ®¶m b¶o ®óng ph¸p luËt; Ph©n c«ng giao nhiÖm vô cho c¸c c¸n bé nh©n vien trong phßng ®óng së tr­êng, n¨ng lùc cña tõng c¸ nh©n ®Ó thùc hiÖn tèt nhiÖm vô ®­îc giao; Quan hÖ mËt thiÕt víi c¸c phßng ban nghiÖp vô, c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp ®Ó thèng nhÊt vÒ sè liÖu, gi¶i quyÕt nh÷ng vÊn ®Ò nghiÖp vô chuyªn m«n. * Phã phßng kÕ to¸n tµi chÝnh Chøc n¨ng: Tham gia qu¶n lý tµi chÝnh kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp; NhiÖm vô: ChØ ®¹o c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n khi tr­ëng phßng ®i v¾ng. * KÕ to¸n tæng hîp. Chøc n¨ng: Tham gia c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh doanh nghiÖp NhiÖm vô: Thu thËp hå s¬, chøng tõ, ho¸ ®¬n. KiÓm tra tÝnh hîp ph¸t, hîp lý, ®Çy ®ñ c¸c yªu cÇu ®· ®­îc lËp trong mÉu biÓu quy ®Þnh. Ph©n lo¹i vµ ho¹ch to¸n kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo chøng tõ kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh, ph¶n ¸nh ®óng thêi gian quy ®Þnh th«ng tin sè liÖu kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp; lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n tµi chÝnh theo quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh; * kÕ to¸n doanh thu vµ thanh to¸n c«ng nî cña chñ ®Çu t­ vµ c¸c Nhµ thÇu chÝnh. Chøc n¨ng: Tham gia c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh t¹i doanh nghiÖp NhiÖm vô: Qu¶n lý, thu thËp toµn bé hîp ®ång kinh tÕ, hå s¬ nghiÖm thu quyÕt to¸n giai ®o¹n hoµn thµnh c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh quyÕt to¸n, c«ng tr×nh hoµn thanh; thanh lý hîp ®ång ®· ®­îc chñ ®Çu t­ vµ c¸c nhµ thÇu chÝnh, xuÊt ho¸ ®¬n cho c¸c chñ ®Çu t­ vµ c¸c nhµ thÇu chÝnh më sæ phô theo dâi c«ng nî ph¶i thu, hîp ®ång kinh tÕ, hå s¬ nghiÖm thu, quyÕt to¸n giai ®o¹n, quyÕt to¸n chÝnh thøc víi chñ ®Çu t­ vµ c¸c nhµ thÇu chÝnh; ®èi chiÐu c«ng nî hµng quý, n¨m víi chñ ®Çu t­, nhµ thÇu chÝnh theo b¸o c¸o quyÕt to¸n tµi chÝnh quý, n¨m thùc hiÖn; * KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh, c«ng cô dông cô, vËt t­ Chøc n¨ng: Tham gia c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh doanh nghiÖp NhiÖm vô: Thu thËp hå s¬, chøng tõ, ho¸ ®¬n kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lý; më sæ s¸ch, qu¶n lý theo dâi TSC§, CC§C, vËt t­ t¨ng gi¶m trong kú b¸o c¸o cña c«ng ty; trÝch khÊu hao TSC§ theo quy ®Þnh chÕ ®ä kÕ to¸n mµ bé tµi chÝnh quy ®Þnh; lËp c¸c b¸o kiÓm kª ®Þnh kú TSC§, CCDC, vËt t­ theo mÉu biÓu quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh; Theo dâi c¸c kho¶n c«ng nî, ph¶n ¸nh trªn sæ kÕ to¸n, lËp mÉu biÓu b¸o c¸o c«ng nî theo quy ®Þnh c¶u Bé tµi chÝnh; * C¸n bé kÕ to¸n ng©n hµng vµ thanh to¸n khèi v¨n phßng, c¬ quan. Chøc n¨ng: Tham gia c¸c c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp NhiÖm vô: Thu thËp hîp ®ång kinh tÕ, hå s¬ nghiÖm thu, ho¸ ®¬n chøng tõ; chøng tõ kiÓm tra hîp ph¸p, hîp lý c¸c lo¹i hå s¬ chøng tõ, ho¸ ®¬n vÒ c¸c mãn vay vµ thanh to¸n víi ng©n hµng cña c¸c ®èi t­îng cã nhu cÇu sö dông vèn vay. Thanh to¸n tr¶ nî c¸c kho¶n vay theo c¸c khÕ ­íc ®· ®Õn h¹n víi ng©n hµng vµ c¾t sÐc thanh to¸n c¸c kho¶n tiÒn b»ng sÐc trªn tµi kho¶n tiÒn göi cho c¸c chøng tõ thanh to¸n b»ng tiÒn göi. Th­êng xuyªn th«ng tin c¸c luång tiÒn vÒ tµi kho¶n tתn göi cña C«ng ty, theo dâi tiÒn huy ®éng vèn cña tõng ®èi t­îng…. * C¸n bé thuû quü kiªm kÕ to¸n thanh to¸n BHXH thanh to¸n tiÒn l­¬ng. Chøc n¨ng : Tham gia c«ng t¸c qu¶n lý t¹i doanh nghiÖp NhiÖm vô : KiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ, hîp lý, cña toµn bé chøng tõ thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt tr­íc khi xuÊt quü; h»ng ngµy kiÓm kª quü c¸c kho¶n thu chi trong ngµy vµ tån quü cuèi ngµy. Thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho CBCNV trong toµn bé c«ng ty, kiÓm tra t¹m øng thanh to¸n l­¬ng h»ng th¸ng, quyÕt to¸n tiÒn l­¬ng h»ng quý trong c«ng ty. Thanh, quyÕt to¸n BHXH : KiÓm tra chøng tõ thanh to¸n BHXH; tÝnh hîp ph¸p, hîp lý, hîp lÖ. LËp mÉu biÓu theo quy ®Þnh c¬ quan BHXH. QuyÕt to¸n thu, chi BHXH víi c¬ quan BHXH víi c¬ quan BHXH chuyªn qu¶n, thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n vµ mÉu biÓu cña Bé Tµi chÝnh, l­u tr÷ chøng tõ kÕ to¸n theo quy. 2.1.5.2 H×nh thøc kÕ to¸n sö dông ë c«ng ty Phßng tµi vô C«ng ty hiÖn nay tæ chøc h¹ch to¸n vµ ghi chÐp theo h×nh thøc NhËt ký chung. C¸c lo¹i sæ s¸ch dïng ®Ó h¹ch to¸n ®Òu lµ nh÷ng sæ s¸ch theo mÉu biÓu quy ®Þnh trong h×nh thøc NhËt ký chung, tuy nhiªn cã s¸ng t¹o cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. §Ó h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n sö dông c¸c lo¹i sæ sau : Sæ NhËt ký chung : Hµng ngµy mäi chøng tõ ph¸t sinh liªn quan ®Õn nguyªn vËt liÖu ®Òu ®­îc tËp hîp vµo sæ NhËt ký chung theo tr×nh tù thêi gian. Sæ nµy ®­îc dïng theo dâi c¶ n¨m. Sæ c¸i TK 152 : §Þnh kú 3 ®Õn 5 ngµy, c¨n cø vµo c¸c ®Þnh kho¶n kÕ to¸n ®· ghi trªn sæ NhËt ký chung, kÕ to¸n tiÕn hµnh chuyÓn sè liÖu vµo sæ c¸i TK152. B¶ng kª vËt lÞªu xuÊt dïng : §­îc më cho tõng th¸ng ®Ó theo dâi t×nh h×nh xuÊt nguyªn vËt liÖu chÝnh, phô tïng vµ vËt liÖu kh¸c trong th¸ng. b¶ng nµy ®­îc vµo tõ c¸c chøng tõ gèc ph¸t sinh trong th¸ng. b¶ng kª nhiªn liÖu xuÊt dïng : B¶ng nµy ®­îc më cho tõng th¸ng vµ ®­îc ®­a vµo c¸c chøng tõ gèc, dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh xuÊt nhiªn liÖu trong th¸ng. B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu : Dïng ®Ó theo dâi sè nguyªn vËt liÖu ®· xuÊt kho cho tõng c«ng tr×nh trong mçi th¸ng. Trªn c¬ së c¸c B¶ng kª vËt liÖu xuÊt dïng, kÕ to¸n tËp hîp sè liÖu ®Ó vµo b¶ng ph©n bæ. Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 331 Tr×nh tù h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty Chøng tõ nhËp nguyªn vËt liÖu Chøng tõ xuÊt nguyªn vËt liÖu NhËt ký chung B¶ng kª nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng Sæ c¸i TK 152 B¶ng ph©n bè nguyªn vËt liÖu B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n Ghi chó : B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu 2.2. §Æc ®iÓm, ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty c¬ giíi vµ X©y l¾p sè 13. 2.2.1. §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu vµ nhiÖm vô kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty. C«ng ty c¬ giíi vµ x©y l¾p sè 13 lµ mét ®¬n vÞ x©y dùng c¬ b¶n nªn chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng rÊt lín trong gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng ( 70¸ 75 %). Do ®ã ®Æt ra cho c«ng ty mét nhiÖm vô hÕt søc nÆng nÒ trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n c¸c qu¸ tr×nh thu mua, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n dù tr÷ vµ sö dông nguyªn vËt liÖu. VÊn ®Ò ®Çu tiªn mµ c«ng ty quan t©m tíi trong viÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu lµ hÖ thèng kho tµng. c«ng ty ®· ho x©y dùng nh÷ng kho tµng kiªn cè t¹i trung t©m ®iÒu hµnh cña c«ng ty nh»m cung cÊp kÞp thêi nguyªn liÖu , vËt liÖu cho c¸c tæ, ®éi s¶n xuÊt. Nh÷ng kho tµng nµy th­êng ®­îc sö dông trong thêi gian tõ 10 ®Õn 20 n¨m. bªn c¹nh c¸c tæ ®éi s¶n xuÊt cßn x©y dùng c¸c kho võa vµ nhá ®Æt ë c«ng tr×nh hoÆc gÇn n¬i thi c«ng cña c«ng tr×nh. Dï hÖ thèng kho tµng lµ lín hay nhá ®Òu ®­îc c«ng ty bè trÝ m¹ng l­íi b¶o vÖ nghiªm ngÆt suèt ngµy ®ªm. Bé phËn qu¶n lý vËt t­ lµ phßng vËt t­ cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vËt t­ vµ lµm theo lÖnh cña gi¸m ®èc tiÕn hµnh nhËn, xuÊt vËt t­ trong th¸ng, tiÕn hµnh kiÓm kª ®Ó tham m­u cho gi¸m ®èc nh÷ng lo¹i vËt t­ th­êng dïng cho s¶n xuÊt, nh÷ng lo¹i vËt t­ kÐp phÈm chÊt, chÊt l­îng, nh÷ng lo¹i vËt t­ cßn tån ®äng nhiÒu…®Ó gi¸m ®èc cã biÖn ph¸p gi¶i quyÕt hîp lý, tr¸nh t×nh tr¹ng cung øng kh«ng kÞp thêi lµm gi¶m tiÕn ®é s¶n xuÊt hay t×nh tr¹ng ø ®äng vèn do vËt t­ tån ®äng qu¸ nhiÒu, kh«ng sö dông hÕt. Bªn c¹nh c¸n bé cña phßng vËt t­ thñ kho lµ ng­êi trùc thuéc qu¶n lý cña phßng vËt t­, cã tr¸ch nhiÖm nhËp, xuÊt vËt t­ theo phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt ®ñ thñ tôc mµ c«ng ty quy ®Þnh. Hµng th¸ng, hang quý lªn thÎ kho ®ång thêi kÕt hîp víi c¸n bé chuyªn m«n kh¸c tiÕn hµnh kiÓm kª nguyªn vËt liÖu thõa thiÕu trong th¸ng, quý. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu kÕt hîp víi phßng vËt t­ vµ thñ kho tiÕn hµnh h¹ch to¸n, ®èi chiÕu, ghi bæ sung nguyªn vËt liÖu. 2.2.2.Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty. Nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty c¬ giíi vµ x©y l¾p sè 13 gåm rÊt nhiÒu chñng lo¹i cã néi dung kinh tÕ vµ c«ng dông kh¸c nhau. §Ó cã thÓ qu¶n lý mét c¸ch chÆt chÏ vµ tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt víi tõng lo¹i còng nh­ tiÖn lîi choviÖc x¸c ®Þnh c¬ cÊu vËt liÖu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm, kÕ to¸n cÇn ph¶i ph©n lo¹i vËt liÖu. Dùa trªn c¬ së néi dung kinh tÕ , vai trßvµ t¸c dông cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu, t¹i c«ng ty hiÖn nay nguyªn vËt liÖu gåm nh÷ng lo¹i sau ®©y: Nguyªn vËt liÖu chÝnh: ®èi víi vËt liÖu C«ng ty kh«ng ph©n thµnh nguyªn vËt liÖu chÝnh, nguyªn vËt liÖu phô ma ®­îc coi chung lµ nguyªn vËt liÖu chÝnh. §©y lµ ®èi t­îng chñ yÕu cña c«ng ty vµ lµ c¬ së vËt chÊt hÝnh thµnh nªn s¶n phÈm. Thuéc vÒ nguyªn vËt liÖu chÝnh gåm hÇu hÕt c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu mµ c«ng ty sö dông nh­ : xi m¨ng, s¾t thÐp, g¹ch ngãi, c¸t, sái ®¸... Nhiªn liÖu: lµ lo¹i nguyªn vËt liÖu khi sö dông cung cÊp nhiÖt l­îng cho c¸c lo¹i m¸y mãc, xe cé nh­: x¨ng, dÇu, mì…C«ng ty cã ®éi xe m¸y thi c«ng riªng, chi phÝ cho c¸c nhiªn liÖu phôc vô cho ®éi xe nµy còng ph¸t sinh th­êng xuyªn do vËy kÕ to¸n ph¶i ph©n lo¹i nh»m tiÖn lîi cho viÖc thao dâi chóng. Phô tïng thay thÕ: lµ nh÷ng lo¹i nguyªn vËt liÖu dïng ®Ó thay thÕ, b¶o d­ìng c¸c lo¹i m¸y mãc, thiÕt bÞ nh­: mòi khoan, x¨m lèp « t«… Ngoµi ra cßn cã c¸c lo¹i vËt liÖu kh¸c nh­ : thuèc men, v¨n phßng phÈm…. 2.2.3 §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu lµ dïng th­íc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña vËt liÖu theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh, ®¶m b¶o yªu cÇu ch©n thùc vµ thèng nhÊt. C«ng ty tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ, tuú theo vËt liÖu nhËp kho hay xuÊt kho mµ cã c¸ch tÝnh kh¸c nhau. * §èi víi nguyªn vËt liÖu nhËp kho: T¹i c«ng ty, nguån cung cÊp nguyªn vËt liÖu chñ yÕu lµ do mua ngoµi vµ tÊt c¶ c¸c lo¹i vËt liÖu dï cã khèi l­îng Ýt hay nhiÒu ®Òu ®­îc nhËp kho. HÖ thèng kho cña c«ng ty bao gåm: kho cña c«ng ty vµ c¸c kho b·i t¹i c¸c c«ng tr×nh, t¹i c¸c ph©n x­ëng còng cã kho riªng. §èi víi nguyªn vËt liÖu mua vÒ nhËp kho t¹i c«ng tr×nh, kÕ to¸n c«ng ty tÝnh gi¸ mua thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu theo c«ng thøc sau: Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu = Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n Do ®Æc ®iÓm cña mét ®¬n vÞ x©y dùng c¬ b¶n, nªn vËt liÖu nhËp t¹i kho c«ng tr×nh th­êng cã khèi l­îng lín, cång kÒnh nh­, ®¸, c¸t, sái, xi m¨ng….Nh÷ng tr­êng hîp nh­ thÕ nµy, khi mua c«ng ty th­êng tho¶ thuËn víi ng­êi b¸n lµ sÏ tÝnh mäi kho¶n chi phÝ vµo gi¸ b¸n ghi trªn ho¸ ®¬n ng­êi b¸n vµ ng­êi b¸n cã tr¸ch nhiÖm vËn chuyÓn, b¶o qu¶n vËt t­ ®Õn kho c«ng tr×nh. Do vËy, gi¸ thùc tÕ vËt t­ mua trong tr­êng hîp nµy bao gåm c¶ chi phÝ thu mua. Cßn ®èi víi c¸c lo¹i vËt t­ kkh«ng lín l¾m nh­ c¸c lo¹i nhiªn liÖu sö dông trùc tiÕp t¹i c¸c c«ng tr×nh hay mét sè lo¹i vËt liÖu phô kh¸c th× do c«ng tyb vËn chuyÓn, b¶o qu¶n gi¸ thùc tÕ vËt liÖu vÉn ®­îc tÝnh theo c«ng thøc trªn. Tuy nhiªn, mäi chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn, b¶o qu¶n c«ng ty kh«ng tÝnh vµo gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho mµ h¹ch to¸n vµo chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cña c«ng tr×nh ®ã ( TK 6277). Nh÷ng vËt liÖu mua vÒ nhËp t¹i kho c«ng ty nÕu ph¸t sinh chi phÝ thu mua th× chi phÝ nµy còng ®­îc tËp hîp vµo tµi kho¶n 6277, sau ®ã kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ cho c¸c c«ng tr×nh c¨n cø vµo l­îng nguyªn vËt liÖu ®· sö dông cho c«ng tr×nh ®ã. * §èi víi nguyªn vËt liÖu xuÊt kho: §èi víi c¸c lo¹i vËt t­ xuÊt dïng t¹i c¸c c«ng tr×nh kÕ to¸n sö dông ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho. Ph­¬ng ph¸p nµy thÝch hîp ví c¸c lo¹i vËt t­ sö dông t¹i c¸c c«ng tr×nh do ®Æc ®iÓm c¸c lo¹i vËt t­ nµy mua vÒ ®­îc sö dông ngay, kh«ng ®Ó tån kho nhËp. Cßn ®èi víi vËt t­ xuÊt kho t¹i c«ng ty, gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊ tr­íc ( FIFO). C«ng ty tÝnh gi¸ mçi lo¹i vËt t­ xuÊt kho trªn b¶ng kª tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho. B¶ng nµy ®­îc më ®Ó tÝnh gi¸ tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu xuÊt kho trong th¸ng. Nã lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n ghi ®¬n gi¸ vµo phiÕu xuÊt kho. TrÞ gi¸ tån kho cña mçi lo¹i nguyªn vËt liÖu cuèi th¸ng lµ c¨n cø ®Ó ghi chØ tiªu tån kho b»ng tiÒn cña vËt liÖu ®ã trªn Sæ sè d­. 2.3 KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty c¬ giíi vµ x©y l¾p Sè 13 Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n mµ c«ng ty c¬ giíi vµ x©y l¾p Sè 13 ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, do ®ã ®Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng vËt liÖu t¹i c«ng ty, kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau: TK 152 – nguyªn vËt liÖu. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng , gi¶m nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty theo gi¸ thùc tÕ. Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tµi kho¶n nµy ®­îc chi tiÕt theo c¸ch ph©n lo¹i vËt liÖu ë trªn. Ngoµi ra trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan sau: TK 111, 112, 133, 331… 2.3.1. KÕ to¸n tæng hîp t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng nguyªn vËt liÖu tai C«ng ty Do ®Æc ®iÓm cña c«ng t¸c x©y dùng c¬ b¶n, nguyªn liÖu vËt liÖu mua ngoµi lµ chñ yÕu. Sè l­îng vµ nguån cung cÊp vËt liÖu ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh ®­îc quy ®Þnh trong thiÕt kÕ dù to¸n, c«ng ty khi nhËn thÇu c«ng tr×nh chØ ®­îc thu mua vµ dù trù trong giíi h¹n quy ®Þnh, ®¶m b¶o møc dù tr÷ ho¸ ®¬n, nguån cung cÊp vµ thêi gian dù tr÷. Tr­êng hîp thiÕu mét thø vËt t­ nµo ®ã trong giíi h¹n quy ®Þnh b¾t buéc ph¶i thu mua tõ n¬i kh¸c víi gi¸ cao h¬n, chi phÝ thu mua lín h¬n lµ ph¶i ®­îc c¬ quan cÊp trªn cho phÐp vµ cã sù tho¶ thuËn cña ®¬n vÞ gia thÇu khi mua. C¸c kho¶n chÖnh lÖch gi¸ nµy sÏ ®­îc bªn thÇu (bªn A) thanh to¸n ngoµi dù to¸n c«ng tr×nh. NghiÖp vô thu mua vËt liÖu ®­îc bé phËn cung cÊp cña c«ng ty thùc hiÖn. Khi c«ng ty nhËn ®ù¬c c«ng tr×nh, phßng cung øng vËt t­ tiÕn hµnh lËp b¶ng dù trï vËt t­ cho c«ng tr×nh ®ã. KÕ ho¹ch dù trï vË t­ ph¶i t×nh to¸n sao cho vËt liÖu dïng trong s¶n xuÊt ®¶m b¶o chÊt l­îng vµ gi¸ thµnh hîp lý. C¨n cø vµo b¶ng dù trï vËt t­, c¸n bé phßng cung øng vËt t­ hay ®¹i diÖn c¸c ®éi sÏ t¹m øng tiÒn ®i mua vËt liÖu. T¹i c«ng ty, khi nhËn ®­îc giÊy b¸o nhËn hµng cña ng­êi b¸n göi ®Õn hay nh©n viªn tiÕp liÖu mang vÒ, phßng cung øng ph¶i kiÓm tra, ®èi chiÕu ®Ó quyÕt ®Þnh hay kh«ng chÊp nhËn thanh to¸n víi kh¸ch hµng. vËt liÖu vÒ ®Õn n¬i nÕu nh÷ng lo¹i cã gi¸ trÞ lín cÇn ph¶i kiªm nghiÖm vµ lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­. Biªn b¶n kiªm nghiªm vËt t­ C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè 022602 ngµy 12 th¸ng 3 n¨m 2005 cña c«ng ty giao theo hîp ®ång sè 780 ngµy 10 th¸ng 3 n¨m 2005 Ban kiÓm nghiÖm gåm: «ng: NguyÔn v¨n An «ng: TrÇn träng mai «ng: NguyÔn v¨n vinh. STT Tªn nh½n hiÖu vËt t­ ®¬n vÞ tÝnh Sè l­îng Theo chøng tõ Thùc nhËp §óng quy c¸ch phÈm chÊt Kh«ng ®óng quy c¸ch phÈm chÊt 1 Xim¨ng Hoµng Th¹ch TÊn 6 6 6 0 KÕt luËn cña ban kiÓm nghiÖm: §¹t tiªu chuÈn nhËp kho Uû viªn Uû viªn Tr­ëng ban T¹i c«ng ty ®Ó tiÖn cho vÞªc qu¶n lý, mäi thñ tôc nhËp xuÊt vËt liÖu cña c¸c ph©n x­ëng ®Óu ph¶i lµm thñ tôc nhËp, xuÊt t¹i phßng cung øng vËt t­. V× vËy c¸c phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho ®Òu do phßng cung øng vËt t­ lËp. PhiÕu nhËp kho ®ù¬c lËp thµnh 3 liªn: Phßng vËt t­ l­u mét liªn Phßng thñ kho l­u mét liªn Ng­êi nhËp vËt t­ gi÷ mét liªn C¨n cø ®Ó viÕt phiÕu nhËp kho cuÈ vËt t­ nhËp kho t¹i kho C«ng ty lµ c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng cña nhµ cung cÊp. Cßn ®ßi víi phÇn vËt t­ do tù mua, ngoµi ho¸ ®¬n b¸n hµng, phßng cung øng vËt t­ cßn ph¶i c¨n cø vµo B¶n kª nhËn hµng ®· cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña hai bªn: nhµ cung cÊp vµ ®¹i diÖn cña c¸c ®éi thi c«ng. Th«ng th­êng, khi vËt liÖu vÒ ®Õn c«ng tr×nh, trªn c¬ së giÊy b¸o nhËn hµng, ho¸ ®¬n …phô tr¸ch ®éi tiÕn hµnh kiÓm tra khèi løîng, chÊt l­îng vËt liÖu ®ång thêi ghi vµo B¶n kª nhËn hµng. T¹i c«ng ty c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n tÝnh ra sè tiÒn trªn mçi phiÕu nhËp kho theo c«ng thøc Thµnh tiÒn = SL * §¬n gi¸ Khi ®· tÝnh ra tæng sè tiÒn trªn mçi phiÕu nhËp, tuú theo t×nh h×nh thøc thanh to¸n cña c«ng ty, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµ ghi vµo c¸c sæ s¸ch liªn quan. VÝ dô: ngµy 12/1/2005, c«ng ty mua vËt liÖu x©y dùng cña c«ng ty TNHH kim khÝ Hång hµ vµ nhËn ®­îc chøng tõ sau: Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 2 giao cho kh¸ch hµng N01023 Ngµy12/1/2005 §¬n vÞ b¸n hµng: c«ng ty TNHH kim khÝ Hång Hµ §Þa chØ: 482 Minh khai- Hµ néi Hä tªn ng­êi mua Hµng: Anh D­¬ng §¬n vÞ: C«ng ty c¬ giíi vµ x©y l¾p sè 13 §Þa chØ: Thanh xu©n - B¾c Hµ néi H×nh thøc thanh to¸n: Mua chÞu. MS 01 001 06426 Stt Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè luîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 ThÐp j 12 DANI A2 C©y 25 83809.5 2095237 2 ThÐp j 14 DANI A2 -- 52 113809.5 5918094 3 ThÐp j 16 DANI A2 --- 47 150000 7050000 Céng 15063331 ThuÕ suÊt GTGT: 5%: 753166.55 Tæng thanh to¸n: 15816497.55 Ghi b»ng ch÷: m­êi n¨m triÖu t¸m tr¨m m­êi s¸u ngh×n bèn tr¨m chÝn m­êi bÈy phÈy n¨m m­êi n¨m VND Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Khñ tr­ëng ®¬n vÞ ( kÝ tªn) ( kÝ tªn) ( kÝ tªn) Khi vËt liÖu vÒ ®Õn c«ng ty,. Ban KNVT c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n ®Ó ghi phiÕu nhËp kho; PhiÕu nhËp kho Ngµy 12/1/2005 sè 49 Theo ho¸ ®¬n sè 014732 ngµy 12/1/2005 cña anh To¶n NhËp t¹i kho: «ng H¶i Stt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch VT M¨ sè ®¬n vÞ tÝnh Sè l­îng ®¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo C«NG TY Thùc nhËp 1 thÐp j 12 DANI A2 C©y 25 25 83809.5 2095237 2 thÐp j 14 DANI A2 -- 52 52 113809.5 5918094 3 thÐp j 16 DANI A2 --- 47 47 150000 7050000 Céng 15063331 Víi phiÕu nhËp kho nµy, do c«ng ty thanh to¸n víi ng­êi b¸n d­íi h×nh thøc mua chÞu nªn c¨n cø vµo ®ã kÕ to¸n ghi: Nî TK 152: 15063331 Nî TK 1331: 753166.55 Cã TK 331: 15816497.55 NÕu C«ng ty thanh to¸n vãi ng­êi mua b»ng tiÒn t¹m øng hoÆc thanh to¸n bÇng tiÒn chuyÓn kho¶n. Cô thÓ C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè 011602 vµ phiÕu nhËp kho ngµy 16/1/2005 vÒ nhËp xi m¨ng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152: 4363636 Nî TK 133: 436363 Cã TK: 4799999 Ho¸ ®¬n GTGT Ngµy 16/1/2005 §¬n vÞ b¸n hµng: Cty vËt liÖu x©y dùng HN Hä tªn ng­êi mua: Anh Chung §¬n vÞ: Cty C¬ giíi vµ x©y l¾p sè 13 H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn chuyÓn kho¶n Stt Tªn hµng ho¸, dÞch vô ®¬n vÞ tÝnh Sè l­îng ®¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Xim¨ng hoµng th¹ch TÊn 6 727272.7 4363636 ThuÕ suÊt GTGT: 5%: 436363 Tæng c«ng tתn thanh to¸n: 4799999 Ghi b»ng ch÷: buèn triÖu b¶y tr¨mchin m­¬i chin ngh×n chin tr¨m chÝn chÝn VN§ Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Th«ng th­¬ng c«ng ty th­êng nhËp vËt t­ t¹i kho cña m×nh, vµ tÊt c¶ nh÷ng chi phÝ vËn chuyÓn do bªn b¸n chÞu vµ ®­îc tÝnh hÕt vµo gi¸ cña vËt liÖu trªn ho¸ ®¬n. Tuy nhiªn còng xÈy ra mét sè tr­êng hîp nh­: Bªn mua ph¶i vËn chuyÓn NVL vÒ ®Õn c«ng ty cña m×nh. Khi ®ã chi phÝ vËn chuyÓn ®­îc h¹ch to¸n t½ng gi¸ mua cña NVL nhËp kho vÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu chi tiÒn mÆt víi lý do thuª vËn chuyÓn xim¨ng ngµy 16/1/2005 kÕ to¸n ghi Nî TK 152: 564000 Cã TK111: 564000 NÕu C«ng ty tù tæ chøc bèc dì riªng, th× chi phÝ ®ã ®­îc tÝnh vµo gi¸ trÞ thùc tÕ cña NVL nhËp kho, vµ chøng tõ cÇn xem xÐt lµ b¶ng tÝnh l­¬ng vµ BHXH trÝch phÇn l­¬ng cña ®éi bçc xÕp: Vi dô: theo sè liÖu tæng hîp ®­îc tõ b¶ng ph¶n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH L­¬ng vµ kho¶n trÝch theo l­¬ng cho ®éi bçc xÕp lÇn l­ît lµ:7300000 vµ 500000 KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî 152:7800000 Cã TK 334: 7300000 Cã TK 338: 500000 Vµ mét sè tr­êng hîp kh¸c. ViÖc mua b¸n hµng ho¸ ¬ c«ng ty chñ yÕu d­íi h×nh thøc mua chÞu, vµ thêi h¹n kho¶ng tõ 1-2 th¸ng, ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ng­êi cung cÊp. C«ng ty sö dông sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. sæ nµy ®­îc lËp chi tiÕt riªng cho mçi nhµ cung cÊp. ViÖc theo dâi, ghi chÐp trªn sæ nµy ®­îc thùc hiÖn theo nguyªn t¾c theo dâi chi tiÕt tõng ho¸ ®¬n chøng tõ khi ph¸t sinh ®Õn khi thanh to¸n xong. Cuèi th¸ng tõ c¸c sæ chi tiÕt TK 331, tæng hîp vµ lËp lªn b¶ng tæng hîp TK 331. sè liÖu trªn dßng tæng céng cña b¶ng nµy ®­îc dïng ®Ó dèi chiÕu víi sæ c¸i TK 331 Sæ chi tiÕt TK 331 Th¸ng 1/2005 Tªn tµi kho¶n: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Tªn chi tiÕt: c«ng ty TNHH kim khÝ Hång Hµ Stt Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn NT SH Nî Cã 1 8/1 PN 20 Sè d­ ®Çu k× Mua èng DHA220 ch­a tr¶ tiÒn 152 3500000 2 12/1 PN49 Mua thÐp ch­a thanh to¸n 152 133 15816497.55 3 28/1 PC 30 Tr¶ tiÒn mua thÐp 112 15816497.55 4 30/1 PN 60 Mua thÐp thÐp j 10 DANI A2 ch­a tr¶ tiÒn 152 133 52500000 Céng 15816497.55 71816497.55 Sè d­ cuèi k× 56000000 2.3.2 KÕ to¸n tæng hîp biÕn ®éng gi¶m NVL t¹i c«ng ty C¬ giíi vµ x©y l¾p sè 13. Nh­ ta ®· biÕt, NVL lµ thø dÔ gian lËn. Do vËy, viÖc kÕ to¸n NVL lµ hÕt søc quan träng vµ cÇn thiÕt. ViÖc tæ chøc h¹ch toÊn xuÊt NVL lµ tiÒn ®Ò c¬ b¶n ®Ó h¹ch to¸n chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ gi¸ thµnh s¶n phÈm C¨n cø vµo nhu cÇu vËt t­ tõng c«ng tr×nh, phßng vËt t­ cã tr¸ch nhiÖm cung cÊp cho c¸c ®éi ®óng theo yªu cÇu. Sau khi ®ù¬c sù ®éng ý cña ban gi¸m ®èc, se lËp phiÕu xuÊt kho. Phßng vËt t­ c¨n cø vµo b¶n giao kho¸n cña tõng c«ng tr×nh. Riªng ®èi víi tr­êng hîp xuÊt nhiªn liÖu c«ng ty sö dông phiÕu xuÊt kho theo h¹n møc d­íi d¹ng lÖnh cÊp ph¸t nhiªn liÖu, tuy nhiªn nÕu cã tr­¬ng hîp xuÊt nhiªn liÖu ®ét xuÊt, phôc vô cho söa ch÷a m¸y mãc th× c«ng ty vÉn sö dông phiÕu xuÊt kho th«ng th­êng. PhiÕu xuÊt kho cã thÓ lËp riªng cho tõng thø NVL hoÆc chung cho nhiÒu lo¹i NVL nh­ng ph¶i cïng kho vµ sö dông cho mét c«ng tr×nh. PhiÕu xuÊt kho ®­îc lËp thµnh 2 liªn Mét do thñ kho gi÷ sau ®ã chuyÓn lªn cho kÕ to¸n vËt t­ ghi gi¸, tÝnh gi¸ thµnh. Mét do ng­êi sö dông NÕu vËt t­ xuÊt t¹i c¸c kho c«ng tr×nh,liªn mét ®­îc chuyÓn thÈng cho kÕ to¸n PhiÕu xuÊt kho Ngµy 20/1/2005 sè 23 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: «ng Phong Lý do xuÊt kho: Phôc vô c«ng t¸c x©y dùng XuÊt t¹i Kho: «ng Vinh Stt Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ MS ®¬n vÞ tÝnh Sè l­îng ®¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 Xim¨ng Hoµng th¹ch TÊn 4 4 727272 2909088 Céng 2909088 Ghi b»ng ch÷: Hai triÖu chÝn tr¨m linh chÝn ngh×n kh«ng tr¨m t¸m m­¬i t¸m ®ång Thñ tr­ëng ®¬n vÞ kÕ to¸n tr­ëng phô tr¸ch cung tiªu ng­êi nhËn thñ kho Khi nhËn ®­îc phiÕu xu©t kho,kÕ to¸n ph©n lo¹i c¸c phiÕu theo tõng lo¹i vËt liÖu, môc ®Ých sö dông, råi ®Þnh kho¶n ngay trªn c¸c ho¸ ®¬n PhiÕu XuÊt Kho. Tõ ®ã vµo b¶ng kª NVL xuÊt dïng theo dâi l­îng NVL dïng cho c¸c môc ®Ých kh¸c nhau theo th¸ng. C«ng ty më hai b¶ng kª NVL xuÊt dïng; mét b¶ng cho NVL chÝnh, phô tïng vµ vËt liÖu kh¸c, mét b¶ng theo dâi tõng phÇn nhiªn liªu. së dÜ nh­ vËy lµ v× t¹i C«ng ty. Mäi tr­êng hîp xuÊt phô tïng söa ch÷a xe m¸y phÇn lín h¹ch to¸n vµo TK6275, mét phÇn vµo TK 1421 vµ TK2413, c¸c NVL chÝnh ®Òu ®­îc h¹ch to¸n vµo TK621, y tÕ v¨n phßng phÈm ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 6422. NÕu vËt t­ xuÊt cho thi c«ng c«ng tr×nh th× ®­îc chi tiÕt theo tõng c«ng tr×nh sö dông: Mét sè tr­êng h¬p chñ yÕu: Theo phiÕu xuÊt kho sè 23 ngµy 20/1 xuÊt NVL cho «ng phong lµm c«ng tr×nh X­ëng thùc nghiÖm viÖn n¨ng l­îng má. KÕ to¸n ghi nh­ sau: Nî TK 621: 2909088 ( chi tiÕt c«ng tr×nh X­ëng thùc nghiÖm viªn n¨ng l­îng má) Cã TK 152: 2909088 (chi tiÕt xim¨ng hoµng th¹ch) NÕu söa ch÷a xe m¸y víi sè l­îng kh«ng lín, kÕt tãan tËp hîp vµ TK 6275 PhiÕu xuÊt kho sæ 25ngµy 24/01 kÕ to¸n ghi: Nî TK 6275: 50000 Cã 152: 50000 (phô tïng) Theo phiÕu xuÊt kho sè 41, ngµy 19/01, xuÊt dÇu mì cho c¸c xe phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh nhµ x­ëng ViÖn n¨ng l­îng má Nî TK 6275: 350000 Cã TK 152: 350000 (nhiªn liÖu) NÕu söa ch÷a cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông l©u dµi th× kÕ to¸n h¹ch to¸n v¸o TK 1421. hµng th¸ng ph©n bæ PhiÕu xuÊt kho sè 47 th¸ng 1, vÒ viÖc xuÊt phô tïng söa xe m¸y Nî TK 1422: 20000000 Cã TK 152: 20000000 ( phô tïng) Khi xuÊt ®¹i tu xe m¸y, h¹ch to¸n vµo TK 2413 PhiÕu xuÊt kho sè 52 th¸ng 1 Nî TK 2413: 10000000 Cã TK 152: 10000000 (phô tïng) Tr­êng hîp xuÊt NVl phô vô qu¶n lý nh­: xuÊt nhiªn liÖu, thuèc men, v¨n phßng phÈm t¹i c«ng ty…h¹ch to¸n vµo TK 6422; PhiÕu xu©t kho sè 57 ngµy 15/01/2005 , xuÊt x¨ng cho xe uãat Nî Tk 6422: 450000 Cã TK 152: 450000 (nhiªn liÖu) Dùa trªn b¶ng kª vËt liÖu xuÊt dïng vµ B¶ng kª xuÊt nhiªn liÖu, kÕ to¸n tæng hîp sè l­îng vËt liÖu ®· sö dông cho tõng c«ng tr×nh, tõng môc ®Ých kh¸c nhau, chi tiÕt theo tõng lo¹i NVL ®Ó vµo b¶ng ph©n bæ NVL toµn c«ng ty. NÕu lµ NVl chÝnh dïng cho s¶n xuÊt trùc tiÕp t¹i c¸c c«ng tr×nh hay nhiªn liÖu xuÊt cho c¸c xe phôc vô trùc tiÕp t¹i c¸c c«ng tr×nh, trªn sè NhËt kÝ chung, cô thÓ trong th¸ng1/2005 sau khi ph©n bæ sè NVL chÝnh sö dông cho c¸c c«ng tr×nh, kÕ to¸n ghi: Nî TK621: 350000500 Cã TK 152: 350000500 Stt Chøng tõ Ghi nî vµo c¸c TK NT SH DiÔn gi¶i Sè tiÒn TK621 TK6275 TK6422 TK1421 TK2413 1 19/01 41 «ng D­¬ng- x­ëng söa ch÷a 350000 350000 2 23/1 23 «ng phong x­ëng thùc nghiÖm ViÖn n¨ng l­îng má 2909088 2909088 3 24/01 25 «ng D­¬ng- x­¬ng söa ch÷a 50000 50000 4 25/01 47 XuÊt phô tïng söa ch÷a xe m¸y 20000000 20000000 5 13/01 52 XuÊt ®¹i tu xe m¸y 10000000 10000000 XuÊt nguyªn vËt liÖu chÝnh sö dông cho c¸c c«ng tr×nh 350000500 350000500 15/01 57 XuÊt x¨ng cho xe Uãat 450000 450000 … … .. … Céng B¶ng ph©n bæ NLVL Th¸ng 1/2005 ®¬n vÞ tÝnh: 1000® stt Ghi cã c¸c TK Ghi nî c¸c TµI KHO¶N TK-152 NVLC TK-152 NL TK-152 Phô tïng TK152- VL kh¸c Tæng céng 1 TµI KHO¶N 621 352909588 37450 «ng phong x­ëng thùc nghiÖm ViÖn n¨ng l­îng má 2909088 XuÊt nguyªn vËt liÖu chÝnh sö dông cho c¸c c«ng tr×nh 350000500 S¶n xuÊt g¹ch Block 15750 ®ãng cäc khu nhµ ¬ §ai kim 21700 2 TK6275 Céng Céng x­ëng söa ch÷a 650 C«ng tr×nh nhµ x­ëng 8000 «ng D­¬ng- x­ëng söa ch÷a 350000 «ng D­¬ng- x­¬ng söa ch÷a 50000 3 TK6422 XuÊt x¨ng cho xe Uãat 450000 4 TK1421 XuÊt phô tïng söa ch÷a xe m¸y 20000000 5 TK2413 XuÊt ®¹i tu xe m¸y 10000000 Céng Sau ®ã ghi vµo sæ NhËt KÝ Chung Sæ nhËt ký chung (b¶ng trÝch) Th¸ng 1/2005 Stt Chøng tõ DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn SH NT Nî Cã 1 1/1 PC 05 Thanh to¸n tiÒn mua xi m¨ng 152 1111 2500000 2 2/1 PN27 ThÐp C45F85- VÖ PCGVT 152 1412 340000 3 2/1 PN311 ThÐp èng F94, F127_ VÖ PCGVT 152 1412 154000 4 8/1 PN 20 Mua èng DHA220 ch­a tr¶ tiÒn 152 331 3500000 5 12/1 PN49 Mua thÐp ch­a thanh to¸n 152 133 331 15816497.55 6 28/1 PC 30 Tr¶ tiÒn mua thÐp 331 112 15816497.55 7 30/1 PN 60 Mua thÐp thÐp j 10 DANI A2 ch­a tr¶ tiÒn 152 133 52500000 19/01 41 «ng D­¬ng- x­ëng söa ch÷a 627 152 350000 23/1 23 «ng phong x­ëng thùc nghiÖm ViÖn n¨ng l­îng má 621 152 2909088 24/01 25 «ng D­¬ng- x­¬ng söa ch÷a 627 152 50000 25/01 47 XuÊt phô tïng söa ch÷a xe m¸y 142 152 20000000 13/01 52 XuÊt ®¹i tu xe m¸y 241 152 10000000 XuÊt nguyªn vËt liÖu chÝnh sö dông cho c¸c c«ng tr×nh 621 152 350000500 15/01 57 XuÊt x¨ng cho xe Uãat 642 152 450000 .. … .. …….. . Sæ c¸i TK152 ( b¶ng trÝch) Th¸ng 1/2005 Stt Chøng tõ Néi dung chøng tõ TK §¦ Sè tiÒn Nî Sè tiÒn cã NT SH Sè d­ ®Çu k× 1 1/1 PC 05 Thanh to¸n tiÒn mua xi m¨ng 1111 2500000 2/1 PN27 ThÐp C45F85- VÖ PCGVT 1412 35000000 2/1 PN311 ThÐp èng F94, F127_ VÖ PCGVT 1412 84000000 8/1 PN 20 Mua èng DHA220 ch­a tr¶ tiÒn 331 85000000 12/1 PN49 Mua thÐp ch­a thanh to¸n 331 15063331 28/1 PC 30 Tr¶ tiÒn mua thÐp 112 15063331 06/1 PN28 B¬m thuû lùc 331 54000000 06/1 PN29 DÇu delvac 1340, vá phi_vÖ PCGVT 331 30000000 30/1 PN 60 Mua thÐp thÐp j 10 DANI A2 ch­a tr¶ tiÒn 331 52500000 19/01 41 «ng D­¬ng- x­ëng söa ch÷a 627 350000 23/1 23 «ng phong x­ëng thùc nghiÖm ViÖn n¨ng l­îng má 621 2909088 24/01 25 «ng D­¬ng- x­¬ng söa ch÷a 627 50000 25/01 47 XuÊt phô tïng söa ch÷a xe m¸y 142 20000000 13/01 52 XuÊt ®¹i tu xe m¸y 241 10000000 XuÊt nguyªn vËt liÖu chÝnh sö dông cho c¸c c«ng tr×nh 621 350000500 15/01 57 XuÊt x¨ng cho xe Uãat 642 450000 . … .. .. .. 2.4. KÕ to¸n chi tiÕt NVL ë C«ng ty C¬ giíi vµ x©y l¾p sè 13 C«ng ty C¬ giíi vµ x©y l¾p 13 h¹ch to¸n chi tiÕt NVL theo ph­¬ng ph¸p Sæ sè d­. Tuy nhiªn viÖc h¹ch to¸n nµy chØ ®­îc thùc hiÖn t¹i kho cña C«ng ty , t¹i c¸c c«ng tr×nh còng nh­ phßng tµi vô kh«ng tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu. C¸c ®éi chØ më c¸c B¶ng kª theo dâi sè l­îng NVl C«ng ty giao vµ sè NVL do ®éi tù mua. Sæ sè d­ ®­îc dông ®Ó theo dâi tæng hîp sè l­îng nhËp xuÊt tån cña tõng lo¹i vËt liÖu t¹i kho C«ng ty , 2.4.1. KÕ to¸n chi tiÕt NVL t¹i kho T¹i kho, thñ kho c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho ®Ó ghi vµo thÎ kho. ThÎ kho do kÕ to¸n lËp sau ®ã giao cho thñ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy. ThÎ kho ®ù¬c lËp cho tõng lo¹i vËt t­, ®Ó theo dâi mÆt sè l­îng. Tuy viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt ®­îc tiÕn hµnh theo ph­¬ng ph¸p Sæ sè d­ ph­ng t¹i c«ng ty, thñ kho kh«ng tËp hîp c¸c chøng tõ nhËp xuÊt ®Ó ghi vµo phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp hay phiÕu giao nhËn chøng tõ xuÊt ®Ó giao cho kÕ to¸n v× vËy t¹i phßng kÕ to¸n còng kh«ng theo dâi chØ tiªu gi¸ trÞ trªn c¸c b¶ng luý kÕ nhËp xuÊt. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c thÎ kho, thñ kho ghi sè thùc nh©p, xuÊt, tån kho cuèi th¸ng cña tõng lo¹i vËt t­ vµo Sæ sè d­. KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c B¶ng kª tÝnh gi¸ NVL xuÊt kho, lÊy sè liÖu tån b»ng tiÒn cuèi th¸ng ®Ó ghi Sæ sè d­. B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ NVL xuÊt kho Th¸ng1/2005 Tªn vËt t­: thÐp j 16 DANI A2 §¬n vÞ tÝnh: 1000 VND Ngµy N-X DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån §G SL TT §G SL TT §G SL TT Tån ®Çu k× 150 50 7500 3/1 NhËp 150 100 15000 150 150 22500 6/1 XuÊt 150 130 19500 150 20 3000 8/1 NhËp 150 135 20250 150 155 23250 11/1 XuÊt 150 150 22500 150 5 720 12/1 NhËp 150 47 22050 150 52 7800 … … .. .. .. .. .. .. .. .. .. C«ng ty C¬ giíi vµ x©y l¾p sè 13 Kho: «ng H¶i thÎ kho Ngµy lËp thÎ: 01/01/2005 Tê sè 1 Tªn nh½n hiÖu quy c¸ch vËt t­: ThÐp j16 DANI A2 §¬n vÞ tÝnh C©y. M¨ sè: Stt Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy N_X Sè l­îng kÝ x¸c nhËn cña KT SH NT N X T 1 Tån ®Çu th¸ng 50 2 PN33 3/1 NhËp 100 150 3 PX37 6/1 XuÊt 130 20 4 PN23 8/1 NhËp 135 155 5 PX42 11/1 XuÊt 150 5 6 PN49 12/1 NhËp 47 52 ….. … … … … … … … … Sæ Sè d­ N¨m 2005 Stt Danh ®iÓm M½ hiÖu Tªn quy c¸ch vËt t­ ®¬n vÞ tÝnh Sè kiÓm kª Th¸ng 1 SL TT N X T TT 1 thÐp C©y ThÐp j12DANI A2 25 25 ThÐpj14DANI A2 1 52 5 2 22600 ThÐpj14DANI A2 50 210000 282 280 52 2 Que hµn Que hµn ngo¹ij3 Kg - - 50 40 10 71 Que hµn néij4 Kg 150 10200 300 350 100 68000 Que hµn LXj4 Kg 250 120 130 96200 .. .. .. .. .. .. .. … … … … 2.4.2 Ph­¬ng ph¸p ghi chÐp ë c¸c ®éi c«ng tr×nh T¹i c¸c ®éi c«ng tr×nh, vËt t­ phÇn l¬n lµ do ®éi tù mua vµ sè cßn l¹i nhËn ë C«ng ty. §èi víi phÇn vËt t­ nhËn t¹i kho cña C«ng ty th× khi nhËn, ng­êi nhËn kiÓm tra sè l­îng, chÊt l­îng vËt t­ sau ®ã kÝ vµo phiÕu vµ gi÷ phiÕu lµm chøng tõ thanh to¸n. §éi tr­ëng ®éi x©y dùng tËp hîp c¸c phiÕu xuÊt vËt t­ nµy thµnh mét quyÓn riªng, cuèi th¸ng lËp b¶ng kª vËt t­ nhËn tõ kho cña C«ng t B¶ng kª vËt t­ nhËn tõ kho cña c«ng ty C«ng tr×nh: Nhµ x­ëng TN viÖn NL má Th¸ng 1/2005 §éi x©y dùng sè 1 Stt Tªn quy c¸ch vËt t­ ®¬n vÞ tÝnh Sè l­îng Thµnh tiÒn 1 thÐpj1ID Kg 650 4030000 2 ThÐpj6ID Kg 780 343200 3 thÐp jDANI16 Cay 52 780000 … .. … .. §èi víi vËt t­ do ®éi tù mua th× khi vÒ ch©n c«ng tr×nh, phô tr¸ch ®éi cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra chËt l­îng, sè l­îng tr­íc khi nhËp kho vµ ph¶i lËp b¶ng kª nhËn hµng ghi râ sè thùc nhËp t¹i c«ng tr×nh. B¶n nµy ®­îc chuyÓn cho phßng cung øng vËt t­ vµ lµm thñ tôc nhËp kho. Cßn ë ®éi cuèi b¶ng nµy cïng víi b¶ng kª nhËn vËt t­ tõ kho C«ng ty lµ c¬ së ®Ó quyÕt to¸n nhËp NVL khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao. C«ng ty C¬ giíi vµ x©y lÊp sè 13 B¶n kª nhËn hµng C«ng tr×nh: Nhµ x­ëng TN viÖn NLmá Ngµy 03/01/20005 Ng­êi giao: Cty VLXD Hµ néi Ng­êi nhËn: Bµ H­êng - §éi x©y dùng STT Tªn quy c¸ch vËt t­ ®¬n vÞ Sè l­îng ®¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Xim¨ng hoµng th¹ch TÊn 20 727270 14545400 Ng­êi giao hµng Ng­êi nhËn hµng ( kÝ tªn) ( kÝ tªn) C«ng ty C¬ giíi vµ x©y l¾p sè 13 B¶ng kª vËt t­ do ®éi tù mua C«ng tr×nh: Nhµ x­ëng TN viÖn NL má Th¸ng1/2005 STT Tªn quy c¸ch vËt t­ ®¬n vÞ Sè l­îng Thµnh tiÒn 1 Xim¨ng hoµng th¹ch TÊn 20 14545400 2 C¸t ®en san nÒn M3 275 9105000 3 G¹ch chØ Viªn 170000 51000000 … … … … … 2.5 Ph©n tÝch t×nh h×nh quan lý vµ sö dông nguyen v¹t liÖu t¹i C«ng ty c¬ giãi vµ x©y l¾p sè 13 Bé phËn kÕ to¸n cña c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý sö dông nguyªn vËt liÖu. Ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông vËt liÖu ®Ó biÕt ®­îc nguyªn vËt liÖu cã ®­îc cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi, ®óng chñng lo¹i vµ qui c¸ch hay kh«ng. Nghiªn cøu vÊn ®Ò nµy gióp doanh nghiÖp thÊy râ ­u nh­îc ®iÓm trong c«ng t¸c cung cÊp nguyªn vËt liÖu ®ång thêi cã biÖn ph¸p ®¶m b¶o cung cÊp vÒ nguyªn vËt liÖu . NhÊt lµ ®èi víi doanh nghiÖp x©y l¾p, nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× vËy cµng ph¶i quan t©m ®Õn viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh cung cÊp vµ sö dông nguyªn vËt liÖu. Ch­¬ng 3 Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖut¹i c«ng ty c¬ giíi vµ x©y l¾p sè 13 3.1 Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty c¬ gií vµ x©y l¾p sè 13. Trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay th× mét doanh nghiÖp muèn tån t¹i vµ ®øng v÷ng th× ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖpph¶i cãhiÖu qu¶, muèn ®¹t ®­îc ®iÒu ®ãth× c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt ph¶i chÆt chÏ, n¨ng ®éng vµ bÊt cø mét doanh nghiÖp nµo th× ho¹t ®äng s¶n xuÊt kinh doanhcòng h­íng tíi môc ®Ých cuèi cïng lµ lîi nhuËn. §Ó ®¹t ®­îc môc ®Ých nµy, mçi doanh nghiÖp cã mét c¸ch lµm kh¸c nhau, c¸c biÖn ph¸p sö dông kh¸c nhau. Song trong nh÷ng biÖn ph¸p c¬ b¶n ®ã th× biÖn ph¸p tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc nhiÒu doanh nghiÖp quan t©m. Lµ mét ®¬n vÞ trùc thuéc Tæng c«ng ty LICOGI khi chuyÓn sang kinh tÕ thÞ tr­êng th× c«ng ty C¬ giíi vµ x©y l¾p sè 13 gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n, thö th¸ch. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty l¹i ph¶i c¹nh tranh víi nhiÒu ®¬n vÞ kh¸c cïng ngµnh. Song tr­íc t×nh h×nh ®ã, c«ng ty ®· kh«ng ngõng ®Çu t­ trang thiÕt bÞ m¸y mãc, d©y chuyÒn c«ng nghÖ hiÖn ®¹i, më réng ngµnh nghÒ kinh doanh. V× vËy c«ng ty kh«ng nh÷ng ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng mµ cßn më réng ®­îc thÞ tr­êng vµ liªn tôc lµm ¨n cã l·i. Cã thÓ nãi ®©y lµ kÕt qu¶ cña hµng lo¹t c¸c biÖn ph¸p mµ c«ng ty ®· thùc hiÖn trong ®ã tiÕt kiÖm vµ h¹ chi phÝ gi¸ thµnh s¶n phÈm nh­ng vÉn ®¶m b¶o ®­îc chÊt l­îng s¶n phÈm lµ mét biÖn ph¸p mµ c«ng ty ®· ¸p dông. Víi c¬ cÊu tæ chøc, bé m¸y qu¶n lý, c¸c phßng ban chøc n¨ng rÊt gän nhÑ phï hîp víi ®Æc ®iÓm, quy m« ho¹t ®éng cña c«ng ty, c«ng ty ®· cã kh¶ n¨ng phôc vô tèt cho qua tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. C¸c phßng ban chøc n¨ng ®­îc quy ®Þnh nhiÖm vô râ rµng, phôc vô kÞp thêi vµ ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý nh»m kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. §Æc biÖt c«ng ty ¸p dông c¬ chÕ kho¸n tíi tõng tæ ®éi thi c«ng ®· n©ng cao tr¸ch nhiÖm cña c¸c tæ ®éi thi c«ng tíi kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. Víi thêi gian thùc tËp ng¾n ngñi t¹i c«ng ty C¬ Giíi vµ x©y l¾p 13, em nhËn thÊy c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n taÞi c«ng ty cã nh÷ng ­u ®iÓm næi bËt sau: Trong c«ng t¸c kÕ to¸n, c«ng ty C¬ Giíi vµ x©y l¾p sè 13 ®· x©y dùng cho m×nh mét ®éi ngò kÕ to¸n m¹nh vµ v÷ng vµng, ®a sè tèt nghiÖp ®¹i häc, cã bÒ dµy trong c«ng t¸c kÕ to¸n. C«ng ty lu«n ¸p dông chÕ kÕ to¸n míi nhÊt, tõ ®ã ®· gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n ngµy cµng hoµn chØnh. C«ng viÖc kÕ to¸n ®­îc ph©n c«ng cô thÓ, hîp lý vµ phï hîp víi tr×nh ®é cña tõng nh©n viªn kÕ to¸n. HiÖn nay toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®Òu d­îc thùc hiÖn b»ng m¸y vi tÝnh do ®ã mäi th«ng tin, chøng tõ ®Òu ®­îc xö lý nhanh vµ chÝnh x¸c, ®¶m b¶o cho c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng. §ång thêi gi¶m bít c«ng viÖc tÝnh to¸n b»ng tay cho ng­êi lµm c«ng t¸c kÕ to¸n, viÖc t×m kiÕm th«ng tin khi cÇn thiÕt còng nhanh chãng vµ hiÖu qu¶ h¬n. C«ng t¸c nguyªn vËt liÖu nãi riªng: Tr×nh ®é ho¹ch to¸n chÆt chÏ, ®óng quy ®Þnh, sè liÖu trªn c¸c sæ s¸ch chÝnh x¸c vµ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c kiÓm tra. HÖ thèng ®Þnh møc nguyªn vËt liÖu ®­îc x©y dùng rÊt chi tiÕt, cô thÓ cho tõng lo¹i vËt t­, tõng lo¹i c«ng tr×nh, do ®ã tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ vµ mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. Trong c«ng t¸c thu mua nguyªn vËt liÖu: C«ng ty ®· x©y dùng vµ thùc hiÖn tèt kÕ ho¹ch thu mua nguyªn vËt liÖu. Do v©y ®· kh«ng ®Ó x¶y ra t×nh tr¹ng ngõng viÖc do thiÕu nguyªn vËt liÖu. Bªn c¹nh ®ã viÖc x©y dùng c¸c ®Þnh møc dù tr÷ cña ban kinh tÕ vËt t­ c¬ giíi rÊt s¸t víi nhu cÇu thùc tÕ, v× thÕ kh«ng dÉn ®Õn t×nh tr¹ng ø ®äng vèn do dù tr÷ qu¸ nhiÒu nguyªn vËt liÖu, tr¸nh ®­îc l·ng phÝ vËt liÖu. VÒ b¶o qu¶n vËt t­: C¸c kho vËt t­ ®­îc s¾p xÕp mét c¸ch cã hÖ thèng vµ hîp lý, ®éi ngò thñ kho cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao. Do ®ã viÖc tæ chøc b¶o qu¶n vµ tæ chøc cÊp ph¸t nguyªn vËt liÖu ®­îc tiÕn hµnh t­¬ng ®èi tèt. T¹i c¸c c«ng tr×nh còng cã hÖ thèng kho b·i riªng t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho qu¶n lý vµ sö dung nguyªn vËt liÖu. T¹i c¸c ®éi (x­ëng) s¶n xuÊt nhiÖm vô cña tõng nhiÖm vô cña tõng x­ëng(®éi) ®­îc thùc hiÖn t­¬ng ®èi tèt, t×nh h×nh nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu ®Òu ®­îc thùc hiÖn trªn c¬ së chøng tõ. Khi nhËn nguyªn vËt liÖu vÒ x­ëng(®éi) m×nh th× ®Òu ®­îc b¶o qu¶n vµ sö dông tèt. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung theo hÖ thèng tµi kho¶n thèng nhÊt hiÖn hµnh, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vËn dông tµi kho¶n mét c¸ch phï hîp ®Ó theo dâi sù biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu. Trong ho¹ch to¸n chi tiÕt ®· sö dông ph­¬ng ph¸p ghi Sæ sè d­ phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña C«ng ty vµ tr×nh ®é cña c¸n bé kÕ to¸n. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn, c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty nãi chung còng nh­ kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng cßn béc lé nh÷ng h¹n chÕ cÇn ph¶i ®­îc hoµn thiÖn. 3.2 Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý sö dông nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty c¬ giíi vµ x©y l¾p sè 13. Qua thêi giµn thùc tËp t¹i C«ng ty c¬ giíi vµ x©y l¾p sè 13, t«i nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty cã nhiÒu ­u ®iÓm cÇn ph¸t huy, song t«i còng nhËn thÊy vÉn cßn mét sè nh­îc ®iÓm cßn tån t¹i cÇn kh¾c phô. Qua nghiªm cøu lý luËn vµ thùc tiÔn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, kh«ng ngõng ph¸t huy vai trß cña c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, t«i xin ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn ®Ó C«ng ty xem xÐt: Thø nhÊt: VÒ viÖc t×nh gi¸ nguyªn vËt liÖu nhËp kho Tai C«ng ty, vËt liÖu mua vÒ sö dông cho c¸c c«ng tr×nh cã thÓ do C«ng ty ®i mua råi nhËp kho, sau ®ã xuÊt kho cho c¸c c«ng tr×nh, còng cã thÓ do c¸c ®éi(x­ëng) tù ®i mua theo ®Þnh møc cña C«ng ty. §èi víi vËt liÖu mua vÒ nhËp t¹i kho cña C«ng ty th× chi phÝ thu mua ®­îc tÝnh vµo gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho. §èi víi nguyªn vËt liÖu do c¸c x­ëng(®éi) tù ®i mua th× chØ cã chi phÝ thu mua nguyªn vËt liÖu míi ®­îc tÝnh vµo gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu, cßn ®èi víi c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu vµ mét sè vËt liÖu kh¸c sö dông t¹i c«ng tr×nh do C«ng ty hay c¸c ®éi tù vËn chuyÓn, b¶o qu¶n c¸c chi phÝ nµy ho¹ch to¸n th¼ng vµo chi phÝ dÞch vô mua ngoµi(6277). VËt liÖu sö dông cho c«ng tr×nh nµo th× ho¹ch to¸n cho c«ng tr×nh ®ã. §iÒu nµy cã nhiÒu thuËn lîi cho c«ng t¸c kÕ to¸n, tuy nhiªn cã nhiÒu tr­êng hîp sÏ lµm sai lÖch trong viÖc tÝnh gi¸ thµnh cña tõng c«ng tr×nh ch½ng h¹n: Mét ®éi nµo ®ã ®· nhËp lo¹i vËt t­ nµy vÒ nh­ng khi c«ng tr×nh hoµn thµnh kh«ng sö dông hÕt vµ sè vËt t­ nµy chuyÓn cho c«ng tr×nh kh¸c. Vëy th× nÕu nh­ chi phÝ thu mua cã liªn quan ®Õn sè vËt t­ nµy ®· ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung cña c«ng tr×nh tr­íc kia sÏ lµm cho gi¸ thµnh cña c«ng tr×nh ®ã t¨ng lªn mét c¸ch bÊt hîp lý vµ ng­îc l¹i, c«ng tr×nh ®­îc bæ sung sè vËt t­ ®ã l¹i kh«ng ph¶i chÞu chi phÝ thu mua cña sè vËt t­ ®ã sÏ cã gi¸ thµnh thÊp h¬n so víi tr­êng hîp mua vÒ. Do vËy C«ng ty nªn t×nh gi¸ nguyªn vËt liÖu nhËp kho theo c«ng thøc: Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu nhËp kho = Gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n + Chi phÝ thu mua VÒ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu T¹i C«ng ty C¬ giíi vµ x©y l¾p sè 13 hiÖn nay ®ang sö dông ph­¬ng ph¸p Sæ sè d­ ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. ThÕ nh­ng l¹i kh«ng thÓ hiÖn ®­îc tÝnh ­u viÖt cña ph­¬ng ph¸p nµy. Së dÜ nh­ vËy lµ do: C«ng ty ®· kh«ng vËn dông ®óng quy tr×nh h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p Sæ sè d­. T¹i kho, thñ kho chØ theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña mçi lo¹i nguyªn vËt liÖu trªn thÎ kho vµ theo dâi tæng nhËp , tæng xuÊt vµ tæng tån cña tõng lo¹i trªn Sæ sè d­. Cßn t¹i phßng kÕ to¸n th× kh«ng tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu. Phßng kÕ to¸n sau khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ nhËp – xuÊt kho, kiÓm tra, ghi ®¬n gi¸, ®èi víi c¸c chøng tõ xuÊt kho ®­îc tËp hîp vµo B¶ng kª nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng. ®èi víi c¸c chøng tõ nhËp,kÕ to¸n vµo th¼ng NhËt ký chung. Nh­ vËy, viÖc h¹ch to¸n nchi tiÕt vËt liÖu t¹i c«ng ty ®· kh«ng kÕt hîp ®­îc gi÷a h¹ch to¸n t¹i kho vµ h¹ch to¸n t¹i phßng kÕ to¸n. V× vËy, kh«ng t¹o ra ®­îc sù ®èi chiÕu gi÷a kho vµ kÕ to¸n vËt t­ trong phÇn h¹ch to¸n chi tiÕt nµy. - Môc ®Ých cña viÖc ghi chÐp trªn Sæ sè d­ lµ ®Ó theo dâi sè l­îng tån kho vËt liÖu. T¹i C«ng ty, chØ cã vËt liÖu t¹i kho míi sö dông Sæ sè d­, cßn ë c¸c c«ng tr×nh kh«ng sö dông v× vËt liÖu nhËp ®Õn ®©u lµ xuÊt dïng ®Õn ®ã. Tuy nhiªn gi¶ sö trong mét th¸ng nµo ®ã, c«ng ty nhËn thÊy sù khan hiÕm cña vËt t­ nªn mua dù tr÷ cho th¸ng sau hay lµ vËt t­ ®­îc mua vµo cuèi th¸ng, th× nh­ vËy t¹i c¸c c«ng tr×nh vÉn cã sù tån kho. Qua ®ã thÊy r»ng t¹i c«ng ty, Sæ sè d­ kh«ng thÓ dïng ®èi chiÕu víi phÇn kÕ to¸n tæng hîp mµ chØ ®¬n thuÇn theo dâi sè l­îng nh©p, xuÊt, tån cña tõng lo¹i vËt t­ cã t¹i kho c«ng ty. ChÝnh ®iÒu nµy còng lµm mÊt ®i tÝnh n¨ng ®éng cña thñ kho trong viÖc ghi Sæ sè d­, biÓu hiÖn lµ trªn Sæ sè d­ ®· kh«ng theo dâi liªn tôc t×nh h×nh biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu t¹i kho. Cã thÓ nãi r»ng viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty lµ qu¸ ®¬n gi¶n vËn dông h×nh thøc Sæ sè d­ chØ lµ h×nh thøc. Theo t«i, ®Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c kÕ to¸n, c«ng ty nªn tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu chÆt chÏ h¬n. c«ng ty nªn vËn dông ®óng lý thuyÕt ph­¬ng ph¸p Sæ sè d­, kÕt hîp h¹ch to¸n chi tiÕt theo h×nh thøc Sæ sè d­ gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n v× ph­¬ng ph¸p nµy cã nhiÒu ­u ®iÓm so víi c¸c ph­¬ng ph¸p kh¸c. H¬n n÷a, B¶ng luü kÕ nhËp, xuÊt, tån vËt liÖu ®­îc lËp t¹i phßng kÕ to¸n cßn ®­îc xem nh­ lµ mét b¸o c¸o chi tiÕt phôc vô môc ®Ých qu¶n trÞ néi bé doanh nghiÖp. §Ó vËn dông ph­¬ng ph¸p nµy mét c¸ch cã khoa häc, tr­íc hÕt c«ng ty nªn sö dông tµi kho¶n TK 152 ®Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®«ng nguyªn vËt liÖu t¹i c¸c c«ng tr×nh vµ cÇn ph¶i ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu theo tõng danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu. Trªn Sæ sè d­ kh«ng cÇn ph¶i theo dâi c¶ sè l­îng nhËp, xuÊt mµ chØ cÇn theo dâi l­îng tån kho v× l­îng nhËp vµ xuÊt ®· ®­îc thÓ hiÖn trªn thÎ kho. H¬n n÷a l¹i kh«ng cã sù ®èi chiÕu víi kÕ to¸n. Thø 3: VÒ viÖc vËn dông tµi kho¶n HiÖn nay trong qu¸ tr×nh ho¹ch to¸n tæng hîp biÕn ®éng nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n chØ sö dông tµi kho¶n 152 ®Ó theo dâi nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty. MÆc dï sè l­îng hµng mua ®ang ®i ®­êng còng cã nhiÒu, do vËt liÖu ph¶i vËn chuyÓn sau mét thêi gian míi nhËp kho, nh­ng C«ng ty vÉn kh«ng sö dông tµi kho¶n 151-Hµng mua ®ang ®i ®­êng. Cuèi kú, nÕu sè vËt liÖu mua ch­a vÒ nhËp kho, kÕ to¸n l­u chøng tõ vµo tËp hå s¬ riªng, chê khi hµng vÒ míi ph¶n ¸nh vµo TK152. Ph­¬ng ph¸p nµy cã 2 nh­îc ®iÓm sau: - MÆc dï mäi chøng tõ mua nguyªn vËt liÖu ®· hoµn tÊt thñ tôc nh­ng kh«ng ph¶n ¸nh vµo sæ s¸ch kÕ to¸n mµ do ®ã kh«ng tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ l­îng nguyªn vËt liÖu cuèi kú ch­a vÒ, tõ ®ã gi¶m kh¨ n¨ng gi¸m s¸t hµng mua. - ChØ tiªu hµng tån kho trong b¶ng c©n ®èi tµi s¶n bao gåm c¶ sè nguyªn vËt liÖu ®ang ®i ®­êng do ph­¬ng ph¸p ho¹ch to¸n nªu trªn. V× vËy trong kú nÕu cã hµng mua ®ang ®i ®­êng do ph­¬ng ph¸p ho¹ch to¸n nªu trªn. V× vËy trong kú nÕu cã hµng ®ang ®i ®­êng th× sÏ ¶nh h­ëng ®Õn quy m«, chØ tiªu hµng tån kho cña C«ng ty. Do nh÷ng h¹n chÕ nªu trªn, C«ng ty nªn sö dông tµi kho¶n 151- hµng mua ®ang ®i ®­êng ®Ó ho¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu trong tr­êng hîp cuèi th¸ng nguyªn vËt liÖu mua ch­a vÒ nhËp kho. KÕ to¸n ghi nh­ sau: Nî TK151 (chi tiÕt nguyªn vËt liÖu): TrÞ gi¸ hµng mua ®ang ®i ®­êng. Nî TK133 (1331): ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK liªn quan: 111, 112, 141, 331… Víi ph­¬ng ph¸p ho¹ch to¸n nh­ vËy sÏ gióp cho C«ng ty ph¶n ¸nh chÝnh x¸c l­îng nguyªn vËt liÖu thùc cã cña C«ng ty, vµ do vËy chØ tiªu hµng tån kho trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n còng ®­îc ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c h¬n. Thø t­: VÒ vÊn ®Ò ghi sæ tæng hîp HiÖn nay t¹i C«ng ty c¬ giíi vµ x©y l¾p sè 13, h×nh thøc mua nguyªn vËt liÖu ch­a thanh to¸n cho ng­êi b¸n chiÕm mét tû lÖ lín, ®ã lµ ch­a kÓ ®Õn mua chÞu c¸c kho¶n kh¸c. Tuy nhiªn C«ng ty kh«ng më nhËt kýh ®Æc biÖt ®Ó theo dâi riªng, mµ tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô nµy ®Òu ®­îc cËp nhËt vµo NhËt ký chung. Theo t«i C«ng ty nªn më sæ NhËt ký mua hµng trong tr­êng hîp nµy. Thø n¨m: VÒ c¸ch ho¹ch to¸n chi tiÕt víi ng­êi b¸n HiÖn nay theo dâi t×nh h×nh thanhn to¸n víi ng­êi b¸n, c¸ch më sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. Mçi nhµ cung cÊp ®­îc theo dâi riªng trªn mét quyÓn sæ. Cuèi th¸ng kÕ to¸n lÊy sè liÖu tæng céng trªn mçi sæ ®Ó ph¶n ¸nh vµo b¶n tæng hîp chi tiÕt TK331. Theo t«i viÖc theo dâi t×nh h×nh thµnh to¸n mçi nhµ cung cÊp më riªng mét sæ lµ kh«ng cÇn thiÕt, v× cã nh÷ng kh¸ch hµng trong th¸ng kh«ng ph¸t sinh hoÆc ph¸t sinh rÊt Ýt. Do vËy, ®èi víi nh÷ng nhµ cung cÊp th­êng xuyªn, C«ng ty nªn më sæ chi tiÕt thanh to¸n riªng ®Ó theo dâi, cßn ®èi víi nh÷ng nhµ cung cÊp kh«ng th­êng xuyªn th× cã thÓ më chung mét quyÓn. NT GS Chøng tõ Tªn nhµ cung cÊp Thêi h¹n chiÕt khÊu TK §¦ Ph¸t sinh Sè d­ Ghi chó SH NT Nî Cã Nî Cã C«ng ty Hoµng §øc SD§K … … SDCK Cuèi kú tÝnh sè d­ Nî, d­ Cã cña tõng nhµ cung cÊp, lÊy sè liÖu cña b¶ng tæng hîp chi tiÕt còng nh­ ®èi v¬i tr­êng hîp sæ më cho tõng nhµ cung cÊp th­êng xuyªn vµ sæ më chung cho c¸c nhµ cung cÊp kh«ng th­êng xuyªn. Nªn ®­a cét Thêi h¹n chiÕt khÊu vµo ®Ó cã kÕ ho¹ch tr¶ nî thø tù c¸c tµi kho¶n tr¶ nî cho ng­êi b¸n. Thø s¸u: VÒ viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông vËt liÖu. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty ch­a thùc hiÖn viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông nguyªn vËt liÖu. Do vËy viÖc kiÓm tra xem xÐt nguyªn vËt liÖu sö dông cã hiÖu qña hay kh«ng, cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp hay kh«ng… Còng kh«ng ®­îc thùc hiÖn. §iÒu nµy sÏ dÉn ®Õn viÖc qu¶n lý vµ sö dông vËt liÖu kÐm hiÖu qu¶. §Ó thÊy râ thµnh tÝch vµ h¹n chÕ cña C«ng ty trong viÖc qu¶n lý vµ sö dông vËt liÖu th× C«ng ty nªn tiÕn hµnh ph©n tÝch trªn c¸c néi dung sau: Ph©n tÝch t×nh h×nh cung cÊp vÒ tæng khèi l­îng nguyªn vËt liÖu. Ph©n tÝch t×nh h×nh cung cÊp vÒ c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu chñ yÕu. Ph©n tÝch t×nh h×nh khai th¸c c¸c nguån nguyªn vËt liÖu. Ph©n tÝch kho¶n chi vËt liÖu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. Trong ®ã, mét trong nh÷ng néi dung cã ý nghÜa quan träng lµ ph¶i chØ ra cho ®­îc t×nh h×nh khai th¸c cña nguån kh¨ n¨ng cung cËp nguyªn vËt liÖu ®Ó ®¶m b¶o cho nhu cÇu s¶n xuÊt. Do vËy, ®Ó ph©n tÝch vÊn ®Ò nµy, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cã thÓ so s¸nh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu thùc tÕ cña tõng nguån cung cÊp víi tæng gÝa trÞ nguyªn vËt liÖu kÕ ho¹ch, còng nh­ ®èi víi tæng gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu ®­îc cung cÊp trong kú. §èi víi c¸c nguyªn vËt liÖu ®­îc cung cÊp th­êng xuyªn nh­: C¸c lo¹i s¾t thÐp, Xim¨ng, G¹ch, C¸t…th× cÇn ph¶i ph©n tÝch chØ tiªu sè ngµy s¶n xuÊt dùa vµo chØ tiªu nµy cã thÓ biÕt ®­îc ®Õn mét ngµy nµo ®ã sè nguyªn vËt liÖu hiÖn cßn ®ñ ®¶m b¶o s¶n xuÊt trong bao nhiªu ngµy. b»ng c¸ch so s¸nh sè ngµy ®¶m b¶o s¶n xuÊt(Sè ngµy dù tr÷) víi kho¶ng c¸ch gi÷a hai lÇn cung cÊp sÏ ®­îc x¸c ®Þnhh ¶nh h­ëng cña viÖc cung cÊp ®Õn t×nh h×nh s¶n xuÊt vµ sö dông vèn cña doanh nghiÖp. Thø b¶y: VÒ viÖc ¸p dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n. HiÖn nay ë C«ng ty tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc xö lý b»ng m¸y vi tÝnh. Tuy nhiªn sè l­îng m¸y l¹i qu¸ Ýt do vËy kh«ng ®ñ ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña c«ng viÖc kÕ to¸n. Trong t­¬ng lai C«ng ty nªn ®Çu t­ thªm m¸y vi tÝnh cho phong kÕ to¸n ®Ó ®¸p øng c«ng viÖc kÕ to¸n ngµy cµng nhiÒu cuñ C«ng ty. KÕt luËn