Chuyên đề Tổ chức kế toán nguyên vật liệu và phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu tại Xí nghiệp may Minh Hà

kho Nî XuÊt t¹i kho: B«ng Cã STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ s¶n phÈm hµng ho¸ M· sè §VT Sè l­îng Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 B«ng gÇm ý Kg 1908 1908 4.293.000 4.293.000 ViÕt b»ng ch÷: Bèn triÖu hai tr¨m chÝn m­oi ba ngh×n ®ång. - §èi víi tr­êng hîp chi XÝ nghiÖp ®­a vËt liÖu ®Õn c¸c ®¬n vÞ nhËn gia c«ng chÕ biÕn th× dïng PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé. PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé do phßng xuÊt nhËp khÈu lËp thµnh 2 liªn (®èi víi di chuyÓn néi bé gi÷a c¸c kho trong XÝ nghiÖp, thµnh ba liªn ®èi víi viÖc chuyÓn ®Õn c¸c ®¬n vÞ nhËn gia c«ng chÕ biÕn). Khi xuÊt kho vµ ng­êi vËn chuyÓn ký vµo phiÕu trong tr­êng hîp lËp thµnh 2 liªn th× mét liªn giao cho ng­êi thñ kho nhËp ®Ó vµo thÎ kho sau ®ã göi lªn cho phßng xuÊt khÈu, mét liªn giao cho thñ kho xuÊt ®Ó ghi vµo thÎ kho sau ®ã chuyÓn ®Õn cho phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. Tr­êng hîp lËp thµnh 3 liªn th× mét liªn giao cho ng­êi vËn chuyÓn lµm chøng tõ ®i ®­êng vµ thanh to¸n néi bé, hai liªn cßn l¹i t­¬ng tù nh­ tr­êng hîp trªn. BiÓu 6 MÉu sè 03 - VËt t­ - 3LL Ban hµnh theo Q§ sè 1141TC/C Ngµy 1/1/1995 cña BTC PhiÕu xuÊt kho AA - 02 - B Kiªm vËn chuyÓn néi bé QuyÓn sè 126 Ngµy 17 th¸ng 11 n¨m 2003 Sè 126 Liªn 3 dïng thanh to¸n néi N0 0031778 C¨n lÖnh ®iÒu ®éng sè… ngµy…. th¸ng…. n¨m 2003 cña XÝ nghiÖp may Minh Hµ vÒ viÖc mang ®i gia c«ng ngoµi. Hä vµ tªn ng­êi vËn chuyÓn: TrÇn V¨n Th¶o - hîp ®ång sè…. Ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn: Phßng XNK - XÝ nghiÖp may Minh Hµ. XuÊt t¹i kho: C«ng cô XÝ nghiÖp may Minh Hµ. NhËp t¹i kho: C¬ së s¶n xuÊt c¬ ®iÖn dÖt thuª Nam §Þnh. Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ MS §VT Sè l­îng §¬n gi¸ b×nh qu©n Thµnh tiÒn Thùc xuÊt Thùc nhËp Phôc håi b¶n kim v¨ng ý C¸i 1780 1780 Ngµy xuÊt 17/11/2003 Ng­êi lËp quü (§· ký) Thñ kho xuÊt (§· ký) Ng­êi vËn chuyÓn (§· ký) Thñ kho nhËn (§· ký) Khi xuÊt hiÖn nghiÖp vô nh­îng b¸n vËt t­ cho c¸c ®¬n vÞ kh¸c, XÝ nghiÖp sö dông dông ho¸ ®¬n kiªm PhiÕu xuÊt kho, PhiÕu nµy lËp thµnh ba liªn, mét liªn giao cho kh¸ch hµng, mét liªn giao cho thñ kho ®Ó ghi thÎ kho sau ®ã chuyÓn cho phßng kÕ to¸n, liªn cßn l¹i giao cho phßng vËt t­. BiÓu sè 7 ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho Liªn dïng ®Ó thanh to¸n N0 0666877 §¬n vÞ b¸n hµng: XÝ nghiÖp may Minh Hµ §Þa chØ: VÜnh TrÞ - Yªn TrÞ 0 6 0 0 0 0 1 7 3 5 -1 §iÖn tho¹i: M· sè: Hä vµ tªn ng­êi mua: §Æng V¨n NghÜa §¬n vÞ: XÝ nghiÖp chÕ t¹o thiÕt bÞ c¬ ®iÖn Hµ Néi. §Þa chØ: Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: . M· sè: STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Sîi N 54/1 cotton Kg 50 30.909 1.545.450 Céng tiÒn hµng: 1.545.450 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT: 1.545.45 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 1.699.995 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu s¸u tr¨m chÝn m­¬i chÝn ngh×n chÝn tr¨m chÝn n¨m ®ång. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (§· ký) (§· ký) (§· ký) 3.2. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu. §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm vËt liÖu kho tµng cña XÝ nghiÖp vµ ®Ó c«ng t¸c kÕ to¸n ®¹t hiÖu qu¶ cao XÝ nghiÖp ®· h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p sæ sã d­. Tr×nh tù h¹ch to¸n cô thÓ ë XÝ nghiÖp nh­ sau: 3.2.1. Quy tr×nh h¹ch to¸n ë kho. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®­îc thùc hiÖn trªn thÎ kho. ThÎ kho do thñ kho lËp khi cã chøng tõ nhËp, xuÊt, thñ kho sau khi kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ, chÝnh x¸c cña chøng tõ, ®èi chiÕu sè vËt liÖu nhËp hoÆc xuÊt ghi trªn chøng tõ råi ghi sè thùc tÕ nhËp, thùc tÕ xuÊt trªn chøng tõ vµo thÎ kho, tÝnh ra sè vËt liÖu tån kho trªn thÎ kho víi sè liÖu cã trong kho. C¸c chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu hµng ngµy ®­îc thñ kho s¾p xÕp, ph©n lo¹i riªng cho tõng thø, lo¹i vµ ®Þnh kú göi lªn phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ. BiÓu 8 §¬n vÞ: XÝ nghiÖp may Minh Hµ Bé phËn kho b«ng ThÎ kho Ngµy lËp thÎ MÉu sè 03 - vËt t­ - 3LL Ban hµnh theo Q§ sè 1141TC/C Ngµy 1/1/1995 cña BTC Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­, s¶n phÈm hµng h¸o B«ng gÇm ý. §¬n vÞ: Kg M· sè Ngµy Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña KTT N Sè phiÕu NT NhËp XuÊt Tån x N x Tßn ®Çu th¸ng 0 7 10/11 ChÞ Anh 10.333,4 3 15/11 ChÞ Liªn 1908 5 21/11 ChÞ Hoa 8426,4 Tån cuèi kú 10.333,4 10.333,4 0 3.2.2. Quy tr×nh h¹ch to¸n ë phßng kÕ to¸n. §Þnh kú kÕ to¸n vËt liÖu xuèng kho h­íng dÉn vµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp cña thñ kho. Hµng ngµy khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ nhËp xuÊt, kÕ to¸n vËt liÖu kiÓm tra c¸c chøng tõ råi nhËp sè liÖu vµo m¸y tÝnh. M¸y sÏ in ra ®Ó xem tÝnh cã ®óng kh«ng, nÕu tÝnh ®óng th× m¸y sÏ tiÕp tôc tÝnh gi¸ cho c¸c PhiÕu xuÊt theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn liªn hoµn cho tõng lo¹i vËt liÖu. Cuèi th¸ng kÕ to¸n in c¸c "b¶ng kª chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu", "b¸o c¸o nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu" vµ "Sæ sè d­" cho tõng kho. Trong b¶ng liÖt kª c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu bao gåm hai phÇn. PhÇn liÖt kª c¸c chøng tõ xuÊt, phÇn liÖt kª c¸c chøng tõ xuÊt, phÇn liÖt kª c¸c chøng tõ nhËp. B¶ng nµy liÖt kª tÊt c¶ c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt trong th¸ng theo thø tù tõng chøng tõ ph¸t sinh, tõng danh ®iÓm vËt t­, kÌm theo sè l­îng vµ ®¬n gi¸ cña tõng chøng tõ. BiÓu sè 9 B¶ng liÖt kª c¸c chøng tõ NhËp - XuÊt - Tån kho vËt liÖu Th¸ng 11/2003 Kho b«ng Record # TK Nî §¬n gi¸ Sè l­îng Thµnh tiÒn 01 331 13.908,68 150.000 2.086.302.000 02 331 16.050 199.974 3.209.582.700 03 331 2.250 10.333,4 23.250.150 04 331 15.437,52 195.169 3.012.925.341 ………………………. Céng 263.329 9.159.581.115 Record # TK Nî §¬n gi¸ Sè l­îng Thµnh tiÒn 01 6211 50.368,68 4.999.046 2.513.628.828 02 6211 40.594,6 39.241,7 1.593.0011.115 03 6211 2.250 10.333,4 23.250.150 04 6211 7.781,13 27.038,6 108.112.862 …………………….. Céng 573.378 8.737.092.721 B¶ng tæng hîp xuÊt kho vËt liÖu ®­îc më cho tõng kho, chi tiÕt cho tõng danh ®iÓm, tõng lo¹i vËt liÖu, mçi danh ®iÓm vËt t­ ®­îc theo dâi trªn mét dßng cña b¶ng. Nã theo dâi c¶ vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ cña tõng lo¹i vËt liÖu nhËp, xuÊt, tån trong th¸ng. (Xem biÓu 10) Sè liÖu tæng céng trªn b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu cïng víi sè liÖu trªn b¶ng liÖt kª c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho vËt liÖu ®­îc kÕ to¸n ®èi chiÕu víi sè liÖu trªn thÎ kho cña thñ kho. Tõ sè liÖu trªn thÎ kho, kÕ to¸n vËt liÖu lËp sæ sè d­ vµo cuèi th¸ng. Sæ sè d­ ®­îc lËp ®Ó theo dâi cho mét n¨m, mçi danh ®iÓm trªn vËt t­ ®­îc theo dâi trªn mét dßng. Khi lËp xong sæ sè d­ ta sÏ ®èi chiÕu víi b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån. (Xem biÓu 11) 4. Tæ chøc kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu. Cïng víi viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu hµng ngµy th× kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu lµ viÖc kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu. 4.1. Tµi kho¶n sö dông. XÝ nghiÖp may Minh Hµ loµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh cã quy m« lín. Do vËy vËt liÖu cã vÞ trÝ rÊt quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ chiÕm tû träng lín trong tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ tµi s¶n dù tr÷. XÝ nghiÖp bao gåm c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt lín, c¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt vËt t­ nhiÒu, chÝnh v× vËy muèn theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt vËt t­ cho tõng ph©n x­ëng vµ t×nh h×nh tån kho vËt t­ t¹i mäi thêi ®iÓm, XÝ nghiÖp ®· sö dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu. Phôc vô cho c«ng viÖc h¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu xÝ nghiÖp cã sö dông c¸c tµi kho¶n sau: - Tµi kho¶n 152: nguyªn vËt liÖu ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c tiÓu tµi kho¶n sau: + 152.1: Nguyªn vËt liÖu chÝnh. + 152.2: Nguyªn vËt liÖu phô + 152.3: Nhiªn liÖu + 152.4: Phô tïng thay thÕ + 152.5: PhÕ liÖu. - Tµi kho¶n 154, 621, 6272 ®­îc chi tiÕt nh­ sau: + TK 154.1, 621.1, 6272.1 - Ph©n x­ëng sîi A. + TK 154.2, 621.2, 621.1 - Ph©n x­ëng sîi B. + TK 154.3, 621.3, 627.3 - Ph©n x­ëng sîi ý. + TK 154.4, 621.4, 627.4 Ph©n x­ëng sîi dÖt. + TK 154.5, 621.5, 6272.5 - Ph©n x­ëng sîi nhuém. + TK 154.6, 621.6, 6272.6 - Ph©n x­ëng sîi c¬ ®iÖn. + TK 154.8, 621.8, 6272.8 - Ph©n x­ëng sîi may. Ngoµi ra cßn cã c¸c tµi kho¶n kh¸c nh­: 133; 3331; 331; 641;642… 4.2. KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu. VËt liÖu cña xÝ nghiÖp hÇu hÕt ®­îc nhËp kho tõ nguån mua bªn ngoµi do bªn ®Æt hµng giao (may giao c«ng cho n­íc ngoµi, trong n­íc, hoÆc gia c«ng se sîi cho ®¬n vÞ kh¸c…), vËt liÖu xuÊt dïng kh«ng hÕt nhËp l¹i nh­ng thùc tÕ tr­êng hîp nµy Ýt x¶y ra. C¸c nghiÖp vô lµm t¨ng vËt liÖu ®­îc h¹ch to¸n nh­ sau: 4.2.1. Tr­êng hîp vËt liÖu do bªn ®Æt hµng giao. Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu cña bªn ®Æt gia c«ng kh«ng thuéc quyÒn së h÷u cña m×nh, nã kh«ng thuéc gi¸ trÞ cña m×nh cho nªn khi nhËn vËt liÖu cña bªn ®Æt hµng giao kÕ to¸n kh«ng theo dâi chØ tiªu gi¸ mµ chØ theo dâi chØ tiªu sè l­îng. Do ®ã nã kh«ng ph¶n ¸nh trªn sæ kÕ to¸n tæng hîp. 4.2.2. Tr­êng hîp vËt liÖu mua ngoµi. Víi tr­êng hîp nµy th× kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh ®óng ®¾n ®Çy ®ñ chÝnh x¸c c¸c chØ tiªu liªn quan ®Õn nghiÖp vô ph¸t sinh nh­: gi¸ ho¸ ®¬n, thuÕ GTGT, chi phÝ mua hµng vµ mäi yªu cÇu kh¸c cña nhµ cung cÊp nh­ h×nh thøc thanh to¸n, thêi h¹n… Trong thùc tÕ ®iÒu kiÖn vÒ vèn còng nh­ yªu cÇu thÞ tr­êng nªn rÊt Ýt tr­êng hîp hµng vÒ mµ ho¸ ®¬n ch­a vÒ, do vËy xÝ nghiÖp kh«ng sö dông tµi kho¶n 151 - Hµng ®ang ®i ®­êng. * Tr­êng hîp mua vËt liÖu ch­a tr¶ tiÒn cho ng­êi b¸n. Néi dung kh¸i qu¸t: vËt liÖu phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp tiÕn hµnh mua ngoµi vÒ nhËp kho. XÝ nghiÖp ®i vµ s¶n xuÊt æn ®Þnh, quan hÖ víi b¹n hµng lµ truyÒn thèng nªn th­êng ký hîp ®ång thanh to¸n tr¶ chËm. Khi mua vËt liÖu ch­a thanh to¸n víi n¬i cung cÊp th× ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n nî, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 331, sæ chi tiÕt tµi kho¶n 331 vµ nhËt ký chøng tõ sè 5. = + - Chøng tõ sö dông bao gåm: Ho¸ ®¬n b¸n hµng. Ho¸ ®¬n GTGT. PhiÕu nhËp kho. Chøng tõ thanh to¸n. Biªn b¶n kiÓm nghiÖm. - Tµi kho¶n liªn quan: tµi kho¶n 152; 331; 133… - Quy tr×nh ghi sæ: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng cña ng­êi cung cÊp, phiÕu nhËp kho còng nh­ hîp ®ång thanh to¸n sau khi kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ kÕ to¸n khi vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n 331 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 152. Nî TK 133 Cã TK 331. + Néi dung sæ: Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 331 lµ mét lo¹i sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®­îc më ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n chi tiÕt tõng c«ng nî víi tõng ®èi t­îng mµ xÝ nghiÖp cã quna hÖ mua b¸n gåm c¶ sè ph¸t sinh cã vµ ph¸t sinh nî. Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 331 ®­îc ®ãng thµnh tõng quyÓn trong 1 th¸ng. TÊt c¶ c¸c ®¬n vÞ b¸n ®Òu ®­îc theo dâi trªn mét sæ, mçi ng­êi ®­îc ghi trªn mét phÇn trang vµ mçi ho¸ ®¬n ghi mét dßng vµ ®­îc ghi theo thø tù thêi gian ph¸t sinh. + Ph­¬ng ph¸p lËp: Cét d­ ®Çu th¸ng: c¨n cø vµo sæ chi tiÕt cuèi th¸ng tr­íc chuyÓn sang t­¬ng øng. Sè d­ nî thÓ hiÖn sè tiÒn mµ xÝ nghiÖp øng tr­íc, sè d­ cã thÓ hiÖn sè tiÒn mµ xÝ nghiÖp cßn ph¶i thanh to¸n. PhÇn ghi cã tµi kho¶n 331 - Nî c¸c tµi kho¶n kh¸c: c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng ®· vÒ nhËp kho vµ phiÕu nhËp t­¬ng øng ®Ó ghi vµo tµi kho¶n vËt liÖu phï hîp. PhÇn ghi nî tµi kho¶n 331 - Cã c¸c tµi kho¶n kh¸c: c¨n cø vµo chøng tõ nh­ giÊy b¸o chi, giÊy b¸o Nî thÓ hiÖn sè thanh to¸n víi kh¸ch hµng nµo th× ghi vµo cét tµi kho¶n 111; 112 cïng dßng víi lÇn mua nµo ®ã cña c¸c kh¸ch hµng ®ã. Cét d­ cuèi th¸ng: c¨n cø vµo tõng ho¸ ®¬n cña tõng kh¸ch hµng ®Ó tÝnh ra sè d­ theo dßng: São d­ cuèi th¸ng = Sè d­ ®Çu th¸ng + Cã TK 331 - Cét Nî TK331. VÝ dô: Theo ho¸ ®¬n 07 ngµy 10/11/2003 cña xÝ nghiÖp dÖt may Ch©u Giang Hµ Nam. Ch­a thanh to¸n tiÒn. Tæng sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n cña xÝ nghiÖp = 23.150 ®ång, thuÕ GTGT 10% = 2.325.015 ®ång. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 152: 23.250.150 Nî TK 3331: 2.352.015 Cã TK 331: 25.575.265. Theo ho¸ ®¬n sè 10 ngµy 8/11/2003 xÝ nghiÖp tiÕp tôc mua víi tæng sè tiÒn ghi trªn h¸o ®¬n = 82.636.000 ®ång. ThuÕ GTGT 10% = 8.263.6000 ®ång. Tæng sè tiÒn thanh to¸n = 90.899.600 ®ång. Nî TK 152: 82.636.000 Nî TK 1331: 8.263.600 Cã TK 331: 90.899.600 Cuèi th¸ng kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt tµi kho¶n 331 theo tõng ®èi t­îng. Toµn bé sè liÖu ë dßng tæng céng cña ng­êi b¸n trªn sæ sÏ ®­îc ghi sang nhËt ký chøng tõ sè 5. (Xem biÓu 12) NhËt ký chøng tõ são 5 ®­îc sö dông ®Ó theo dâi tæng hîp quan hÖ thanh to¸n víi ng­êi b¸n cña xÝ nghiÖp. NhËt ký chøng tõ sè 5 ®­îc më theo th¸ng cho tÊt c¶ c¸c ®¬n vÞ b¸n. Mçi ®¬n vÞ cã mèi quan hÖ thanh to¸n víi xÝ nghiÖp ®­îc theo dâi trªn 1 dßng cña nhËt ký chøng tõ sè 5. - C¨n cø ghi: Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 331. NhËt ký chøng tõ sè 5 th¸ng tr­íc. - KÕt cÊu: nhËt ký chøng tõ sè 5 còng cã hai phÇn chÝnh t­¬ng tù nh­ sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. - Ph­¬ng ph¸p ghi: + Cét diÔn gi¶i: Ghi tªn ®¬n vÞ ng­êi b¸n, mçi dßng mét ®¬n vÞ b¸n cã quan hÖ thanh to¸n víi xÝ nghiÖp. + Cét sè d­ ®Çu th¸ng: Ghi sè d­ cã cña th¸ng tr­íc cña tµi kho¶n 331 chi tiÕt cho tõng ng­êi b¸n. + PhÇn ghi cã tµi kho¶n 331, Nî tµi kho¶n 152; 1331: C¨n cø vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n 331 ®· ®­îc tæng hîp sè tiÒn hµng nhËp kho trong th¸ng cña tõng kh¸ch hµng b¸n ®Ó ghi vµo mét dßng trªn nhËt ký chøng tõ sè 5. + PhÇn ghi nî TK 331, cã TK 111, 112… C¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 331 ®· ®­îc tæng hîp sè tiÒn ®· tr¶ cho ng­êi b¸n theo nh÷ng ®¬n vÞ b¸n hµng ®Ó ghi vµo mét dßng trªn NKCT sè 5. D­ cuèi th¸ng: C¨n cø vµo sè d­ cã ®Çu th¸ng, tæng sè ph¸t sinh cã TK 331, tæng sè ph¸t sinh nî TK 331 ®Ó tÝnh ra sè d­ cã cuèi th¸ng. VÝ dô: Trong th¸ng 11/2003 xÝ nghiÖp cã quan hÖ thanh to¸n víi xÝ nghiÖp th­¬ng m¹i HP nh­ sau: Sè d­ cã TK 331 cuèi th¸ng 10 lµ 31955144 ®ång. Trong th¸ng xÝ nghiÖp ®· cã quan hÖ thanh to¸n mua mét sè phô tïng thay thÕ víi xÝ nghiÖp th­¬ng m¹i HP, tæng céng sè tiÒn lµ 15884000 ®ång, trong ®ã gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n lµ 14440000 ®ång, tæng thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ lµ 1444000 ®ång. XÝ nghiÖp ®· dïng tiÒn göi ng©n hµng ®Ó thanh to¸n cho XÝ nghiÖp th­¬ng m¹i HP lµ 11500000 ®ång. Cuèi th¸ng XÝ nghiÖp cßn nî XÝ nghiÖp th­¬ng m¹i HPsè tiÒn lµ: 31955144 +15884000 - 11500000 = 36339144 ®ång. Sè liÖu trªn nhËt ký chøng tõ sè 5 ph¶i trïng khíp víi sè liÖu c¸c sæ chi tiÕt TK 331 cña tõng ng­êi b¸n vµ ®­îc dïng ®Ó ghi b¶ng kª sè 3 vµ sæ c¸i TK 152 theo tõng TK liªn quan. (Xem biÓu 13) * Tr­êng hîp mua vËt liÖu b»ng tiÒn mÆt: Ngoµi tr­êng hîp XÝ nghiÖp mua nguyªn vËt liÖu theo h×nh thøc tr¶ chËm, cã mét sè tr­êng hîp XÝ nghiÖp mua vËt liÖu thanh to¸n trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt. Hµng ngµy kÕ to¸n vËt liÖu c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu chi tiÒn mÆt ghi vµo NKCT sè 1 theo ®Þnh kho¶n. Nî TK 152 Nî TK 133 (nÕu cã thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ) Cã TK 111. VÝ dô: TrÝch nhËt ký chøng tõ são 1 th¸ng 11 n¨m 2003 nh­ sau: Ngµy 116/11/2003 XÝ nghiÖp thanh to¸n kho¶n mua dÇu b»ng tiÒn mÆt: 5060000 ®ång. Nî TK 152.3: 4.600.000 ®ång. Nî TK 133: 460.000 ®ång Cã TK 111: 5.060.000 ®ång. - Néi dung: NKCT sè 1 dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh cã TK 111 "tiÒn mÆt" ®èi øng nî c¸c TK liªn quan. - KÕt cÊu vµ ph­¬ng ph¸p ghi sæ: NhËt ký chøng tõ sè 1 gåm cã c¸c cét thø tù, ngµy cña chøng tõ ghi sæ, c¸c cét ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã cña TK 111 tiÒn mÆt ®èi øng nî víi c¸c TK cã liªn quan vµ cét céng TK 111. C¬ së ®Ó ghi NKCT sè 1 (phÇn I cã TK 111) lµ b¸o c¸o c¸c qòy kÌm theo c¸c chøng tõ gèc (phiÕu ghi ho¸ ®¬n), mçi b¸o c¸o qòy ®­îc ghi vµo mét dßng trªn NKCT sè 1, x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh bªn cã TK 111 ®èi øng Nî c¸c TK liªn quan vµ lÊy sè tæng céng cña nhËt ký chøng tõ sè 1 ®Ó ghi vµo b¶ng kª sè 3 vµ sæ c¸i TK 152. (Xem biÓu 14) * Tr­êng hîp mua vËt liÖu b»ng tiÒn göi ng©n hµng: Khi nhËn ®­îc giÊy b¸o Nî cña Ng©n hµng, ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho kÕ to¸n ghi sæ nhËt ký chøng tõ sè 2 theo ®Þnh kho¶n. Nî TK 152 Nî TK 133 Cã TK 112 VÝ dô: TrÝch NKCT sè 2 th¸ng 11/2003. Ngµy 10/11/2003 XÝ nghiÖp thanh to¸n kho¶n mua sîi (nguyªn vËt liÖu chÝnh) b»ng tiÒn göi Ng©n hµng: 22.491.700 ®ång. Nî TK 152 (1): 20.700 ®ång Cã TK 112: 22.491.000 ®ång. - Néi dung: NKCT sè 2 dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã TK 112 "TiÒn göi Ng©n hµng" ®èi øng nî víi c¸c TK liªn quan. - KÕt cÊu vµ ph­¬ng ph¸p ghi sæ: NhËt ký chøng tõ sè 2 gåm cã c¸c cét sè thø tù, sè liÖu, ngµy th¸ng cña chøng tõ ghi sæ, diÔn gi¶i néi dung nghiÖp vô ghi sæ, c¸c cét ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã cña tµi kho¶n 112 ®èi øng Nî víi c¸c tµi kho¶n cã liªn quan vµ cét céng cã tµi kho¶n 112. C¬ së ghi: C¨n cø vµo giÊy b¸o nî cña Ng©n hµng theo c¸c chøng tõ gèc cã liªn quan. Cuèi th¸ng kho¸ sæ nhËt ký chøng tõ sè 2, x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh bªn cã TK 112 ®èi øng nî cña c¸c tµi kho¶n cã liªn quan vµ lÊy sè tæng céng cña nhËt ký chøng tõ sè 2 ®Ó ghi vµo b¶ng kª sè 3 vµ sæ c¸i TK 152. (Xem biÓu sè 15) * Tr­êng hîp vËt liÖu cña XÝ nghiÖp xuÊt dïng phôc s¶n xuÊt. §èi víi tr­êng hîp nµy XÝ nghiÖp sö dông nhËt ký chøng tõ sè 7. Néi dung: Dïng ®Ó tæng hîp toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã c¸c TK liªn quan ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh bao gåm: TK 152, 153, 154, 621, 627… vµ mét sè TK ®· ph¶n ¸nh ë c¸c nhËt ký chøng tõ kh¸c nh­ng cã liªn quan chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh ph¸t sinh trong kú vµ dïng ®Ó ghi nî c¸c TK 154, 621, 622, 627… (Xem biÓu sè 16) - Sè liÖu tæng céng cña phÇn I nhËn ký chøng tõ sè 7 ®­îc sö dông ®Ó ghi vµo b¶ng kª 3, sæ c¸i TK 152, sæ c¸i TK 621… - Tãm l¹i toµn bé gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu nhËp kho trong kú ®­îc ph¶n ¸nh ë rÊt nhiÒu sæ kÕ to¸n nh­ NKCT sè 1, NKCT sè 2, NKCT sè 5, NKCT sè 7. Thùc tÕ doanh nghiÖp sö dông hÖ thèng gi¸ h¹ch to¸n ®Ó theo dâi t×nh h×nh ho¹t ®éng hµng ngµy nªn viÖc tÝnh gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu vËt liÖu trong th¸ng ®­îc thùc hiÖn trªn b¶ng sè 3. - C¨n cø ®Ó lËp b¶ng kª 3 chñ yÕu lµ c¸c nhËt ký chøng tõ sè 1,2, 5, 7… - Ph­¬ng ph¸p lËp: + Sè d­ ®Çu th¸ng: C¨n cø vµo sè tån trªn b¶ng kª 3 cuèi th¸ng tr­íc chuyÓn sang. + Sè ph¸t sinh t¨ng: C¨n cø vµo dßng cét cña tõng cét trªn c¸c nhËt ký chøng tõ sè 1, 2, 5, 7 ®Ó ghi vµo cét t­¬ng øng c¸c tµi kho¶n cô thÓ. C¨n cø vµo dßng cét cña c¸c TK 152 (TK 1521, 1522…) Trªn nhËt ký chøng tõ são 1 ®Ó ghi vµo cét gi¸ thùc tÕ cña c¸c tµi kho¶n t­¬ng øng. T­¬ng tù c¨n cø vµo nhËt ký chøng tõ sè 5… (Xem biÓu sè 17) 4.3. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu. 4.3.1. §èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ. Trong ®iÒu kiÖn thùc hiÖn s¶n xuÊt hµng ho¸ theo nguyªn t¾c h¹ch to¸n kinh doanh, gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm ®­îc x¸c ®Þnh lµ mét trong nh÷ng yÕu tè chÝnh cÊu thµnh nªn chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm. Bëi vËy kÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu trong doanh nghiÖp ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi, ph©n bæ chÝnh x¸c gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng cho c¸c ®èi t­îng sö dông còng nh­ ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ. Chøng tõ sö dông: - B¶ng kª xuÊt. - B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu. - B¶ng kª sè 3. - NhËt ký chøng tõ sè 7. Tµi kho¶n sö dông: V× XÝ nghiÖp chØ cã nhiÖm vô s¶n xuÊt s¶n phÈm nªn vËt liÖu cña XÝ nghiÖp chñ yÕu xuÊt dïng cho viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm. §Ó tiÕn hµnh tæng hîp xuÊt vËt liÖu, kÕ to¸n dïng tµi kho¶n 621 (chi phÝ NL, VL trùc tiÕp). Chi phÝ NVL trùc tiÕp th­êng chiÕm tû lÖ lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. ChÝnh v× vËy hiÖn nay ë XÝ nghiÖp ®èi t­îng tËp h¬p chi phÝ s¶n xuÊt lµ theo tõng c«ng ®o¹n s¶n xuÊt (C«ng nghÖ kÐo sîi - C«ng nghÖ dÖt - C«ng nghÖ nhuém - C«ng nghÖ may). Khi xuÊt kho nguyªn vËt liÖu theo nhu cÇu cña ®èi t­îng sö dông trªn c¬ së c¸c chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu nh­: phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho… kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i tõng nhãm vËt liÖu vµ ®ãoi t­îng sö dông, ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ, sau ®ã kÕ to¸n lËp b¶ng kª xuÊt kho vËt liÖu më cho tõng ®èi t­îng sö dông. BiÓu sè 18 B¶ng kª xuÊt kho vËt liÖu dïng cho 6211 Th¸ng 11/2003 (Ph©n x­ëng sîi A) Chøng tõ DiÔn gi¶i 1521 1522 1523 1524 …. Céng Sè Ngµy 21670 1/11 XuÊt NVL cho SX 30.210.146 967.463 … … ……. ……. …… 26978 10/11 XuÊt NVL cho SX 15.789.463 621.478 … … ……. ……. ……. 29076 20/11 XuÊt NVL cho SX 78.493.786 1.478.963 … … ……. ……. …….. Céng 3.493.231.176 25.597.160 Trªn c¬ së b¶ng tæng hîp xuÊt vËt t­ cña tõng kho kÕ to¸n tËp hîp l¹i vµ cuèi th¸ng ®­a ra b¶ng ph©n bæ vËt liÖu * B¶ng ph©n bæ vËt liÖu (b¶ng ph©n bæ sè 2). - Néi dung: dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho trong th¸ng theo gi¸ thùc tÕ vµ theo gi¸ h¹ch to¸n vµ ph©n bæ gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng cho c¸c ®èi t­îng sö dông hµng th¸ng (ghi cã TK 152, Nî c¸c tµi kho¶n cã liªn quan). BiÓu sè 19 B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu Th¸ng 11/2003 TK Cã TK Nî 152.1 152.2 152.3 152.4 152.5 Thµnh tiÒn Thµnh tiÒn Thµnh tiÒn Thµnh tiÒn 621 8.789.515.277 1.074.228.975 435.217.040 621.1 3.493.231.176 25.597.160 621.2 2.524.362.193 139.001.338 621.3 2.771.921.908 32.757.480 621.4 227.578.660 621.5 715.654.823 18.244.040 621.5 lß h¬i 416.973.000 621.6 58.739.514 6272 32.015.905 292.061.407 26.591 6272.1 7.208.682 105.678.835 29.591 6272.1 SC 4.922.123 105.678.835 6272.1 K 2.286.559 6272.2 49.224.873 25.974.954 6272.2 SC 3.644.858 25.974.954 6272.2 K 1.280.015 6272.3 5.846.755 13.194.295 6272.3 SC 5.173.737 13.194.295 6272.3 K 3.373.018 6272.4 9.651.616 135.794.623 6272.4 SC 14.806.767 135.794.623 6272.4 K 24.458.383 6272.5 13.041.450 8.831.779 6272.5 SC 7.124.839 3.073.099 6272.5K 1.290.090 6272.5 lß h¬i 6.426.221 4.601.080 6272.5 tr¹m n­íc 1.157.600 6272.6 7.269.248 2.573.161 6272.8 676.813 13.760 6273 6272.1 6272.2 6272.3 6272.4 6272.5 6272.5 tr¹m n­íc 6272.6 632 100.058.199 642.2 5.422.309 266.326 642.2 SC 135.426 642.2 K 5.286.883 266.326 642.3 73.775.429 154 55.663.432 154.1 1.811.997 154.2 12.750.000 331 30.000 3361 90.099.000 241.5 Céng 8.789.515.277 1.127.481.653 435.217.040 391.457.633 173.860.219 - KÕt cÊu: c¸c cét däc ph¶n ¸nh c¸c lo¹i vËt liÖu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt trong th¸ng theo gi¸ c¶ h¹ch to¸n vµ gi¸ thùc tÕ, c¸c dßng ngang ph¶n ¸nh c¸c ®èi t­îng sö dông nguyªn vËt liÖu. - C¨n cø dùa vµo c¸c b¶ng kª xuÊt NVL ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, sö dông sè liÖu ë b¶ng ph©n bæ ®Ó ®­a vµo b¶ng kª sè 3. G¸i trÞ vËt liÖu xuÊt kho trong th¸ng theo gi¸ thµnh thùc tÕ ph¶n ¸nh trong b¶ng ph©n bæ sè 2 theo tõng ®èi t­îng sö dông ®­îc dïng lµm c¨n cø ®Ó ghi vµo bªn cã c¸c TK 152, 153 cña c¸c b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ vµ sæ kÕ to¸n liªn quan. Sè liÖu cña b¶ng ph©n bæ sè 2 ®ång thêi ®­îc sö dông ®Ó tÝnhg gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô. (Xem biÓu sè 19) Cuèi th¸ng trªn c¬ së c¸c nhËt ký chøng tõ vµ b¶ng ph©n bæ vËt liÖu kÕ to¸n lËp sæ c¸i TK 152. Sæ c¸i ®­îc më cho tõng tiÓu tµi kho¶n cña TK 152. Cuèi th¸ng trªn c¬ së nhËt ký chøng tõ vµ b¶ng ph©n bæ vËt liÖu kÕ to¸n lËp sæ c¸i TK 152. Sæ c¸i ®­îc më chi tiÕt cho tõng tiÓu TK cña 152. (Xem biÓu sè 20) BiÓu sè 20 Sæ c¸i tµi kho¶n 152.1 N¨m 2003 D­ ®Çu th¸ng 11/2003 Nî Cã 19.307.740.234 Ghi Nî TK 152.1 Ghi Cã TK Th¸ng 1 Th¸ng 2 …. Th¸ng 11 Th¸ng 12 111.1 11.250.000 112 55.447.000 154 23.860.745 331 9.079.264.630 Ph¸t sinh Cã 8.789.515.277 Ph¸t sinh Nî 9.169.822.375 D­ nî 19.688.047.332 Sæ c¸i tµi kho¶n 152.2 N¨m 2003 D­ ®Çu th¸ng 11/2003 Nî Cã 8.725.411.897 Ghi Nî TK 152.1 Ghi Cã TK Th¸ng 1 Th¸ng 2 …. Th¸ng 11 Th¸ng 12 111.1 94.248.000 112 35.675.550 331 1.339.222.669 Ph¸t sinh Cã 1.127.481.653 Ph¸t sinh Nî 1.384.323.019 D­ nî 8.982.253.263 BiÓu sè 20 Sæ c¸i tµi kho¶n 152.3 N¨m 2003 D­ ®Çu th¸ng 11/2003 Nî Cã 22.933.762 Ghi Nî TK 152.1 Ghi Cã TK Th¸ng 1 Th¸ng 2 …. Th¸ng 11 Th¸ng 12 111.1 4.600.000 112 13.320.000 331 432.044.190 Ph¸t sinh Cã 435.217.040 Ph¸t sinh Nî 449.924.190 D­ nî 37.640.912 Sæ c¸i tµi kho¶n 152.4 N¨m 2003 D­ ®Çu th¸ng 11/2003 Nî Cã 5.053.828.964 Ghi Nî TK 152.1 Ghi Cã TK Th¸ng 1 Th¸ng 2 …. Th¸ng 11 Th¸ng 12 111.1 3.841.500 112 20.075.860 331 405.002.504 154 2.395.418 Ph¸t sinh Cã 391.457.633 Ph¸t sinh Nî 431.315.282 D­ nî 5.093.686.613 BiÓu sè 20 Sæ c¸i tµi kho¶n 152.5 N¨m 2003 D­ ®Çu th¸ng 11/2003 Nî Cã 61.624.822 Ghi Nî TK 152.1 Ghi Cã TK Th¸ng 1 Th¸ng 2 …. Th¸ng 11 Th¸ng 12 111.1 4.770.000 112 8.942.550 154 163.178.039 627 17.693.308 642 3.509.291 Ph¸t sinh Cã 173.860.219 Ph¸t sinh Nî 198.093.188 D­ nî 85.857.791 Sæ c¸i tµi kho¶n 621 N¨m 2003 Ghi Nî TK 152.1 Ghi Cã TK Th¸ng 1 Th¸ng 2 …. Th¸ng 11 Th¸ng 12 152.1 8.789.515.277 152.2 1.074.228.975 152.3 435.217.040 331 1.456.350.000 Ph¸t sinh Nî 11.755.311.292 Ph¸t sinh nî 11.755.311.292 phÇn iii mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë XÝ nghiÖp may Minh Hµ. I. Mét sè nhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë XÝ nghiÖp may Minh Hµ. XÝ nghiÖp may Minh Hµ lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh ®éc lËp. Tr¶i qua h¬n 07 n¨m x©y dùng vµ tr­ëng thµnh, qua bao khã kh¨n ®Õn nay ®· tõng b­íc lín m¹nh vÒ mäi mÆt. Tr­ëng thµnh vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ®· t¹o ®µ cho b­íc ®i cña XÝ nghiÖp, ®©y lµ h­íng ®i hoµn toµn ®óng ®¾n, dùa trªn nhu cÇu cña thÞ tr­êng vµ nÒn t¶ng vËt chÊt cña XÝ nghiÖp ®Ó ngµy cµng ph¸t triÓn nhu cÇu cña thÞ tr­êng vµ nÒn t¶ng vËt chÊt cña XÝ nghiÖp ®Ó ngµy cµng ph¸t triÓn vµ ®øng v÷ng trong sù c¹nh tranh gay g¾t cña thÞ tr­êng. XÝ nghiÖp ®· cung cÊp cho thÞ tr­êng nh÷ng s¶n phÈm cã gi¸ trÞ kinh tÕ gãp phÇn kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña m×nh. §Ó ®¹t ®­îc kÕt qu¶ nh­ vËy, mét phÇn lµ nhê XÝ nghiÖp ®· thùc hiÖn tèt c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt nãi chung vµ qu¶n lý tèt nguyªn liÖu nãi riªng. Qua thêi gian nghiªn cøu t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n qu¶n lý vËt liÖu ë XÝ nghiÖp, em nhËn thÊy c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu cã nh÷ng ­u, nh­îc ®iÓm sau: 1. ¦u ®iÓm: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i XÝ nghiÖp ®­îc x©y dùng trªn m« h×nh tËp chung lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm, quy m« s¶n xuÊt cña XÝ nghiÖp. C¸c phßng ban ph©n x­ëng phèi hîp chÆt chÏ víi phßng kÕ to¸n ®¶m b¶o c«ng t¸c h¹ch to¸n nhÊt lµ nguyªn vËt liÖu diÔn ra nhÞp nhµng ®Òu ®Æn. - VÒ tæ chøc dù tr÷ vµ b¶o qu¶n: XÝ nghiÖp ®· x¸c ®Þnh ®­îc ®Þnh møc dù tr÷ vËt liÖu cÇn thiÕt ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng bÞ d¸n ®o¹n, l·ng phÝ v× gi¶i phãng ®­îc mét sè vèn l­u ®éng ®¸ng kÓ cho sè dù tr÷ vËt liÖu tån kho kh«ng cÇn thiÕt. HÖ thèng kho tµng ®­îc tæ chøc hîp lý khoa häc. Tõ ®ã kÕ to¸n cã ®iÒu kiÖn thuËn lîi trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kiÓm tra. - VÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n, tµi kho¸n kÕ to¸n: Nh×n chung c«ng t¸c kÕ to¸n cña XÝ nghiÖp ®· ®i vµo nÒ nÕp æn ®Þnh víi hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ, chi tiÕt râ rµng. ViÖc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n míi t­¬ng ®èi phï hîp. HiÖn nay XÝ nghiÖp ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NKCT, h×nh thøc nµy phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña XÝ nghiÖp, nã kh¾c phôc viÖc ghi chÐp trïng lÆp, cung cÊp th«ng tin kÞp thêi. §èi víi kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu XÝ nghiÖp ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn hµng tån kho lµ phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña XÝ nghiÖp, ®¸p øng ®­îc yªu cÇu theo dâi th­êng xuyªn t×nh h×nh biÕn ®éng cña vËt, tiÒn vèn… - VÒ kh©u thu mua vµ sö dông vËt liÖu: XÝ nghiÖp ®· x©y dùng vµ thùc hiÖn tèt kÕ ho¹ch mua vËt liÖu phôc vô cho s¶n xuÊt, kiÓm nhËn vËt liÖu thu mua chÆt chÏ ®¶m b¶o chÊt l­îng, sè l­îng, chñng lo¹i vËt liÖu. Quan hÖ l©u n¨m víi b¹n hµng nªn gi¸ c¶ æn ®Þnh. Tõ ®ã viÖc cung cÊp nguyªn vËt liÖu ®p¸ øng ®ñ cho s¶n xuÊt, kh«ng g©y t×nh tr¹ng d­ thõa vËt liÖu hay lµm gi¸n ®o¹n s¶n xuÊt. VËt liÖu xuÊt dïng ®óng môc ®Ých s¶n xuÊt vµ qu¶n lý, s¶n xuÊt dùa trªn ®Þnh møc vËt liÖu ®Þnh tr­íc. Do ®ã, vËt liÖu ®¸p øng ®­îc kÞp thêi cho yªu cÇu s¶n xuÊt, tr¸nh l·ng phÝ. Nh×n chung c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i XÝ nghiÖp may Minh Hµ ®­îc thùc hiÖn kh¸ hiÖu qu¶, ®¶m b¶o theo dâi ®­îc t×nh h×nh thu mua vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ gia c«ng. Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn vÉn cßn mét sè vÊn ®Ò tån t¹i cÇn ®­îc kh¾c phôc hoµn thiªnj trong c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu. 2. Nh÷ng h¹n chÕ trong c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i XÝ nghiÖp may Minh Hµ. 2.1. VÒ viÖc ph©n lo¹i vËt liÖu: VËt liÖu cña XÝ nghiÖp rÊt ®a d¹ng, phong phó, nhiÒu chñng lo¹i. Trong mçi lo¹i l¹i cã nhiÒu thø kh¸c nhau nh­ng XÝ nghiÖp ch­a sö dông sæ danh ®iÓm vËt t­. Nh­ vËy, sÏ kh«ng ph©n biÖt ®­îc mét c¸ch tû mØ tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu theo yªu cÇu riªng trong qu¸ tØnfh s¶n xuÊt kinh doanh, còng nh­ viÖc g©y khã kh¨n trong c«ng t¸c kiÓm kª cuèi th¸ng. 2.2. VÒ sæ chi tiÕt TK 331 ph¶i tr¶ cho kÕ to¸n. Khi ph¸t sinih c¸c nghiÖp vô nhËp vËt liÖu ®ång thêi víi c¸c c«ng viÖc kh¸c, kÕ to¸n vËt liÖu ®· tiÕn hµnh ghi sè chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n nh­ng ë XÝ nghiÖp ch­a t¸ch riªng tõng kh¸ch hµng, vÉn ph¶n ¸nh chung trªn mét sæ chi tiÕt theo dâi thanh to¸n víi ng­êi b¸n. Víi sè l­îng ®¬n vÞ quan hÖ b¸n cho XÝ nghiÖp nhiÒu, v× thÕ nã kh«ng tiÖn cho viÖc theo dâi víi nh÷ng kh¸ch hµng th­êng xuyªn vµ kÕ to¸n mÊt nhiÒu thêi gian vµ vÊt v¶ cho c«ng t¸c tËp hîp sè liÖu cña tõng ®¬n vÞ b¸n ®Ó ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 5. 2.3. ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho vËt liÖu. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm cã sö dông nhiÒu lo¹i ho¸ chÊt, nÕu ®Ó l©u sÏ g©y ¶nh h­ëng ®Õn chÊt l­îng s¶n phÈm. Do ®ã, gi¶m gi¸ trÞ g©y thiÖt h¹i cho tµi chÝnh cña XÝ nghiÖp. MÆt kh¸c, sù biÕn ®éng vÒ gi¸ c¶ c¸c lo¹i vËt liÖu trªn thÞ tr­êng còng ¶nh h­ëng ®Õn XÝ nghiÖp, tu©n thñ theo nguyªn t¾c thËn träng trong kÕ to¸n th× viÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cho vËt liÖu ë XÝ nghiÖp mçi niªn ®é kÕ to¸n lµ rÊt cÇn thiÕt. V× vËy XÝ nghiÖp cã thÓ nghiªn cøu xem xÐt ®Ó cã thÓ lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho theo ®ungs quy ®Þnh. 2.4. VÒ viÖc lËp ban kiÓm nhËn vËt t­ ph©n x­ëng. Khi nguyªn vËt liÖu vÒ nhËn kho ®· ®­î c kiÓm nhËn, nh­ng do nguyªn vËt liÖu cßn nguyªn ®ai, nguyªn kiÖn nªn kh«ng thÓ kiÓm tra chi tiÕt. V× vËy khi ®­a xuèng s¶n xuÊt, g©y ra t×nh tr¹ng c«ng nh©n ph©n x­ëng ph¸t hiÖn thiÕu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, ®iÒu nµy g©y ¶nh h­ëng kh«ng nhá ®Õn quy tr×nh s¶n xuÊt. 2.5. VÒ vÊn ®Ò hiÖn ®¹i ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n. Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¹nh tranh gay g¾t, c«ng t¸c qu¶n trÞ doanh nghiÖp ®ßi hái ph¶i cã ®­îc th«ng tin mét c¸ch ®Çy ®ñ vµ nhanh chãng. HiÖn nay, t¹i phßng kÕ to¸n viÖc h¹ch to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c nguyªn vËt liÖu nãi riªng vÉn ch­a ®­îc thùc hiÖn toµn bé b»ng kÕ to¸n m¸y. Do ®ã, qu¸ tr×nh ghi chÐp h¹ch to¸n cã thÓ dÉn ®Õn sai sãt vµ viÖc cung cÊp th«ng tin cho qu¶n lý kh«ng ®­îc kÞp thêi nhanh chãng. II. Nh÷ng ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë XÝ nghiÖp may Minh Hµ. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp ë XÝ nghiÖp may Minh Hµ, trªn c¬ së lý luËn ®­îc häc vµ thùc tÕ ë XÝ nghiÖp th× bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm cÇn ph¸t huy, cßn cã nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh cÇn ®­îc c¶i thiÖn cho phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý kinh tÕ nãi chung vµ cña XÝ nghiÖp nãi riªng. V× vËy em xin ®­a ra mét sè ý kiÕn víi mong muèn ®©y lµ nh÷ng ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë XÝ nghiÖp. 1. ý kiÕn vÒ lËp sæ danh ®iÓm vËt t­. §Ó phôc phô cho viÖc tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt hµng tån kho, tiÕn tíi thµnh lËp kÕ to¸n qu¶n trÞ phôc phô cho viÖc ra quyÕt ®Þnh chÝnh x¸c, ®Æc biÖt trong ®iÒu kiÖn sö dông tin häc vµo c«ng t¸c kÕ to¸n, XÝ nghiÖp cÇn ph¶i lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu. Mçi nhãm vËt liÖu sÏ ghi trªn mét trang sæ. Trong mçi nhãm vËt liÖu sÏ ghi ®Çy ®ñ c¸c lo¹i vËt liÖu nhãm ®ã. VÝ dô, VLC gåm c¸c lo¹i nh­ sîi NE, sîi cèt t«ng, sîi PE, sîi PC… VLP bao gåm: ChØ c¸c lo¹i ho¸ chÊt… trong mçi lo¹i vËt liÖu l¹i gåm c¸c chñng lo¹i kÝch cì kh¸c nhau nh­ chØ may 20/2 cã c¸c mµu ®­îc ký hiÖu nh­ 20/2 - 9771 hoÆc 20/2- 1814… Sæ danh ®iÓm vËt liÖu ®­îc x©y dùng trªn c¬ së sè liÖu cña lo¹i vËt liÖu, nhãm vËt liÖu, chñng lo¹i vËt liÖu. Chóng ®­îc chia thµnh tõng phÇn, mçi nhãm vËt liÖu ®­îc m· ho¸ theo sè liÖu riªng (m· vËt t­. C¸ch m· ho¸ danh ®iÓm vËt t­ phæ biÕn lµ kÕt hîp gi÷a sè liÖu TK vµ viÖc ph©n chia cho mçi lo¹i ®­îc ®¸nh sè liªn tôc theo quy ­íc cña lo¹i ®ã. Gi÷a c¸c nhãm ®Ó trèng ®Ó dù phßng c¸c nhãm vËt liÖu míi. Sæ danh ®iÓm ®­îc më thèng nhÊt trong ph¹m vÞ toµn XÝ nghiÖp nh»m ®¶m b¶o c¸c bé phËn trong XÝ nghiÖp phèi hîp chÆt chÏ vµ thèng nhÊt trong c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu. Sæ nµy sÏ cã t¸c dông gióp cho c«ng t¸c h¹ch to¸n ®­îc dÔ dµng thuËn lîi vµ lµ ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt ®Ó tiÕn hµnh c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu. C¨n cø vµo lo¹i vËt liÖu vµ sè l­îng vËt liÖu thùc tÕ ë XÝ nghiÖp, em xin lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu cho; XÝ nghiÖp víi môc ®Ých gióp c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu ®­îc khoa häc dÔ dµng thuËn tiÖn, tr¸nh nhÇm lÉn. (Xem biÓu sè 21) 2. ý kiÕn vÒ sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. ViÖc theo dâi thanh to¸n víi ng­êi b¸n lµ rÊt cÇn thiÕt. §èi víi ng­êi b¸n cã quan hÖ th­êng xuyªn, kÕ to¸n ®Òu theo dâi chung trªn mét quyÓn sæ. Theo c¸ch ghi nµy tÊt c¶ c¸c nhµ cung cÊp cã quan hÖ mua b¸n víi XÝ nghiÖp ®Òu ®­îc chung trªn mét trang sæ. Sè l­îng ho¸ ®¬n th× nhiÒu, viÖc ghi chÐp nhiÒu thiÕu dßng, sau ®ã kÕ to¸n l¹i ghi thªm mét phÇn kh¸c vµo trang sau lµm cho viÖc tæng hîp theo dâi rÊt khã vµ kh«ng hÖ thèng. ViÖc ghi sæ NKCT sè n¨m mÊt thêi gian, rÊt vÊt v¶ cho kÕ to¸n khi tra t×m, céng ®ån c¸c chøng tõ cña tõng ng­êi b¸n ®Ó cã sè tæng hîp ghi vµo NKCT sè 5. C¸c cuéc h¹n chÕ ®ã theo em nªn më sè chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n trªn nh÷ng trang sæ nhÊt ®Þnh, ghi chi tiÕt mua chñng lo¹i vËt liÖu g×, theo dâi chi tiÕt tõng lÇn XÝ nghiÖp thanh to¸n víi ng­êi b¸n. Cuèi th¸ng sè ph¸t sinh theo tõng mét tµi kho¶n cã liªn quan vµ tÝnh sè d­ cho tõng ng­êi b¸n cô thÓ. Riªng xÝ nghiÖp nµo cã quan hÖ mua b¸n víi XÝ nghiÖp may Minh Hµ th­êng xuyªn víi sè l­îng nhiÒu th× nªn më sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n riªng cho XÝ nghiÖp ®ã ®Ó tiÖn viÖc ghi chÐp vµ theo dâi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qua ®ã còng thÊy ®­îc tæng sè cña tõng ng­êi b¸n ®Ó lµm c¨n cø ghi NKCT sè 5. Víi c¸ch më sæ n­h vËy, tin r»ng kÕ to¸n sÏ ghi ®­îc kÞp thêi, rÊt tiÖn ®èi chiÕu víi kh¸ch hµng khi cã nhu cÇu, ®èi chiÕu víi kÕ to¸n thanh to¸n. Nã gióp cho XÝ nghiÖp theo dâi mét c¸ch chÝnh x¸c râ rµng ®èi víi tõng ®èi t­îng mét c¸ch chi tiÕt gióp cho c«png ty theo dâi ®­îc viÖc ph¶i tr¶ víi kh¸ch hµng kh«ng bÞ lÉn. (Xem biÓu sè 22) 3. ý kiÕn vÒ lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. Theo nguyªn t¾c thËn täng trong kÕ to¸n th× khi cã c¸c b»ng chøng cã thÓ (hoÆc ch­a ch¾c ch¾n) vÒ sù viÖc cã thÓ ph¸t sinh c¸c kho¶n lç hoÆc phÝ tæn khi gi¸ trÞ dù tÝnh cña vËt liÖu gi¶m sót do h­ háng… th× cÇn ph¶i lËp dù phßng gi¶m gi¸ cho vËt liÖu. C«ng viÖc lËp dù phßng ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho vËt liÖu ®­îc ghi vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. - ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ ®­îc tÝnh cho tõng thø vËt liÖu vµ ®­îc thùc hiÖn thèng nhÊt trong toµn XÝ nghiÖp. - §èi víi vËt liÖu dù tr÷ cho s¶n xuÊt kh«ng lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho nÕu gi¸ b¸n c¸c s¶n phÈm ®­îc s¶n xuÊt tõ c¸c lo¹i vËt liÖu dù kiÕn lµ cao h¬n gi¸ gèc. - Theo th«ng t­ 89/2003/TT -BTC ngµy 09 th¸ng 10 n¨m 2003 vÒ viÖc "lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho". Cuèi kú kÕ ot¸n n¨m, khi gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ®­îc cña hµng tån kho nhá h¬n gi¸ gèc th× ph¶i lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. Sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®­îc lËp lµ sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ gèc cña hµng tån kho lín h¬n gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ®­îc cña chóng. - Tr­êng hîp kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i lËp ë cuèi kú kÕ to¸n n¨m lín h¬n kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®· lËp ë cuèi kú kÕ to¸n n¨m tr­íc th× sè chªnh lÖch lín h¬n ®­îc lËp thªm, ghi: Nî TK 632- gi¸ vèn hµng b¸n (chi tiÕt dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho) Cã TK 159 - dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. - Tr­êng hîp kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i lËp ë cuèi kú kÕ to¸n n¨m nay nhá h¬n kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®· lËp ë cuèi kú kÕ to¸n n¨m tr­íc th× sè chªnh lÖch nhá h¬n ®­îc hoµn nhËp, ghi: Nî TK 159 - Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. Cã TK 632 - gi¸ vèn hµng b¸n (chi tiÕt dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho) - Cuèi niªn ®é kÕ to¸n ph¶i hoµn nhËp toµn bé c¸c kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®· lËp ë cuèi niªn ®é tr­íc vµ lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cho ®Õn cuèi niªn ®é tiÕp theo. ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®­îc ph¶n ¸nh ë tµi kho¶n 159 "dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho" 4. ý kiÕn vÒ viÖc lËp ban kiÓm nhËn vËt t­ vÒ ph©n x­ëng. Qu¸ tr×nh qu¶n lý vµ sö dông vËt liÖu cña XÝ nghiÖp t­¬ng ®èi chÆt chÏ. Tuy nhiªn, cã t×nh tr¹ng nh­ ®· nªu lµ vËt liÖu xuèng ®Õn ph©n x­ëng vÉn ph¸t hiÖn thiÕu hôt g©y ¶nh h­ëng lín ®Õn s¶n xuÊt. §Ó ®¶m b¶o ®­a vËt liÖu vµo s¶n xuÊt, cÇn cã chÊt l­îng tèt cung cÊp ®ñ cho nhu cÇu s¶n xuÊt, tr¸nh sù thiÕu hôt khi vÒ ®Õn ph©n x­ëng. XÝ nghiÖp nªn tiÕp tôc lËp ban kiÓm nhËn NVL t¹i ph©n x­ëng vµ hÕt søc chó träng ®Õn kh©u nµy. Trong qu¸ tr×nh kiÓm nhËn ghi râ sè l­îng thùc nhËp theo chøng tõ vµo biªn b¶n kiÓm nhËn, x¸c ®Þnh l­îng thõa thiÕu, ghi râ nguyªn nh©n lµm c¨n cø ®Ó quy tr¸ch nhiÖm. 5. ý kiÕn vÒ vÊn ®Ò hiÖn ®¹i ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n. Trong giai ®o¹n hiÖn nay, giai ®o¹n bïng næ th«ng tin. Sù ph¸t triÓn cña khoa häc c«ng nghÖ ®· cã nh÷ng thµnh tùu ®¸ng kÓ ®ang ®­îc øng dông rÊt réng r·i trong ®êi sèng nãi chung vµ trong qu¶n lý kinh tÕ nãi riªng. Do ®ã ®Ó cã thÓ n¾m b¾t ®­îc nh÷ng th«ng tin nh¹y bÐn, kÞp thêi nh»m ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh chÝnh x¸c, hîp lý. XÝ nghiÖp cÇn hiÖn ®¹i ho¸ c«ng t¸c kÕ ot¸n ®Ó phï hîp víi yªu cÇu thùc tÕ. Hay nãi c¸ch kh¸c, xÝ nghiÖp cÇn nhanh chãng nghiªn cøu triÓn khai øng dông ®ång bé viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n b»ng ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y phï hîp. Tõ ®ã gi¶m bít sè l­îng sæ s¸ch kÕ to¸n, c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ®­îc nhanh h¬n, chÝnh x¸c h¬n. ViÖc cung cÊp th«ng tin cho l·nh ®¹o th­êng xuyªn h¬n ®Ó ban l·nh ®¹o xÝ nghiÖp cã thÓ nhanh chãng ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh hîp lý nh»m ®em l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt cho xÝ nghiÖp. Võa qua theo quyÕt ®Þnh sè 149/2001/Q§ - BTC vÒ viÖc ban hµnh vµ c«ng bè 04 chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam (®ît mét). Trong ®ã, cã nªu bèn ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho (ph­¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ ®Ých danh, ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn, ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc - xuÊt tr­íc, ph­¬ng ph¸p nhËp sau - xuÊt tr­íc) th× xÝ nghiÖp cÇn ph¶i nhanh chãng tæ chøc triÓn khai chuÈn mùc vµ tuú vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña m×nh ®Ó chuyÓn sang ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµo trong c¸c ph­¬ng ph¸p võa nªu cho phï hîp. KÕt luËn Mét lÇn n÷a chóng ta cã thÓ kh¼ng ®Þnh c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô - dông cô cã vai trß quan träng trong qu¶n lý kinh tÕ nãi chung vµ qu¶n lý tµi chÝnh nãi riªng. KÕ to¸n vËt liÖu gióp cho c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt theo dâi ®­îc chÆt chÏ vËt liÖu, c«ng cô, dông cô c¶ vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, chñng lo¹i, gi¸ trÞ xuÊt nhËp tån kho. Th«ng qua ®ã XÝ nghiÖp cã thÓ sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm ®­îc c¸c lo¹i vËt liÖu, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, gãp phÇn vµo t¨ng tÝch luü, t¸i s¶n xuÊt x· héi. Sau thêi gian thùc tËp, t×m hiÓu thùc tÕ XÝ nghiÖp may Minh Hµ, em cµng nhËn thøc ®­îc ý nghÜa kÕ to¸n vËt liÖu trong viÖc tæ chøc s¶n xuÊt cña XÝ nghiÖp. Nh÷ng kÕt qu¶ nghiªn cøu thùc tÕ ë XÝ nghiÖp ®· gióp em cñng cè nh÷ng kiÕn thøc ®· häc vµo thùc tiÔn vµ thùc hiÖn chuyªn ®Ò thùc tËp. Trong ®iÒu kiÖn cho phÐp kh¶ n¨ng, tr×nh ®é b¶n th©n, chuyªn ®Ò thùc tËp gi¶i quyÕt ®­îc yªu cÇu sau. - VÒ lý luËn: Chuyªn ®Ò thù ctËp tr×nh bµy kh¸i qu¸t hÖ thèng vÊn ®Ò lý luËn, c¬ b¶n vÒ kÕ to¸n vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. - VÒ thùc tÕ: Chuyªn ®Ò thùc tr×nh bµy thùc tÕ c«ng t¸c qu¶n lý vµ quy tr×nh kÕ to¸n vËt liÖu t¹i XÝ nghiÖp may Minh Hµ trªn c¬ së ph©n tÝch thùc tÕ, em ®Ò xuÊt nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n vµ nh÷ng biÖn ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng vµ qu¶n lý h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung. Trªn ®©y lµ toµn bé chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp víi ®Ò tµi "Tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý sö dông nguyªn vËt liÖu ë XÝ nghiÖp may Minh Hµ". Do tr×nh ®é cã h¹n, kinh nghiÖm thùc tÕ ch­a cã nªn kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, em rÊt mong ®­îc sù chØ b¶o, gióp ®ì cña thÇy gi¸o Th¹c sü NguyÔ Vò ViÖt ®Ó em hoµn thµnh chuyªn ®Ò thùc tËp. BiÓu sè 21 Ký hiÖu Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ §VT Ghi chó Nhãm vËt liÖu Sæ danh ®iÓm 152.1 Nguyªn vËt liÖu chÝnh 1521.110 Sîi 20/1 PC Kg 152.1.111 Sîi 34/1 PC Kg 152.1.112 Sîi 76/1 PC Kg …. 152.1.120 Sîi 20 Cotton Kg 152.1.121 Sîi 21 Cotton Kg 152.1.122 Sîi 32 Cotton Kg …. 152.1.130 Sîi 20 PE Kg 152.1.131 Sîi 54 PE Kg 152.1.132 Sîi 34 PE Kg …. 152.2 Nguyªn vËt liÖu phô 152.2.210 Xót (NaOH) LÝt 152.2.211 Amoniac LÝt 152.2.212 Axtfoocmic LÝt …. 152.2.220 ChØ 2000m/c Cuén 152.2.221 ChØ 4000m/c Cuén 152.2.222 ChØ 5000m/c Cuén …. 152.3 Nhiªn liÖu 152.3.310 DÇu Diesel LÝt 152.3.311 DÇu m¸y n¾n khi - RC 100 LÝt …. 152.3.320 Mì C Kg 152.3.321 Mì chÞu nhiÖt L Kg …. 152.4 Phô tïng thay thÕ 152.4.410 B¸nh r¨ng Z38 m 1,75 C¸i 152.4.411 B¸nh r¨ng Z63 m 1,75 C¸i …… 152.4.420 Tay ®Ëp tre C¸i 152.4.421 Tay ®Ëp gç C¸i …. 152.5 PhÕ liÖu 152.5.510 Sîi rèi c¸c lo¹i Kg 152.5.511 Sîi ®Çu d©y truyÒn Kg BiÓu 10 B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån Th¸ng 11/2003 Kho b«ng Lo¹i b«ng Sè d­ ®Çu th¸ng Sè nhËp trong th¸ng Sè xuÊt trong th¸ng Sè d­ cuèi th¸ng L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn B«ng ViÖt Nam 722.966,00 5.651.529.976 545.143,0 308.810.041 51.399.980,0 8.115.020.505 754.109,00 5.845.319.512 B«ng s¬ N 724.366,00 15.651.529.976 557.351,0 8.340.582.816 52.488.620,0 8.140.784.261 756.831,00 15.851.328.530 B«ng gÇm ý 10.333,4 232.510.150 10.333,4 232.510.150 B«ng Liªn X« 1.875,0 8.522.625 53.300,0 2.513.606 1.322,00 6.009.019 X¬ 240.680,00 3.018.850.510 65.974,0 752.088.500 48.492,0 596.308.460 258.162,00 3.174.630.550 Sîi 13.080,00 486.175.259 13.080,00 486.175.259 Sîi nô 20/1 cotton 2.449,50 92.204.636 2.449,50 92.204.636 Ch¶i kü 100,00 11.363.600 100,00 11.363.600 Sîi nhón 9.336,70 303.129.509 9.336,70 303.129.509 Ptex D300 66,00 1.848.000 66,00 1.848.000 Ptex D75 85,00 2.402.995 85,00 2.402.995 Ptex D150 149,20 4.882.868 149,20 4.882.868 32/2PVY/65/35 146,32 12.574.740 146,32 12.574.740 Sîi 20S x 70D 17,30 437.223 17,30 437.223 Nîi Ne 16/1 + 70D 729,92 57.331.688 729,92 57.331.688 Tæng céng 1.714.171,94 25.294.260.980 1.180.676,4 9.642.514.132 104.000.725,4 17.087.136.982 1.796.583,94 25.849.638.129 BiÓu 11 Sæ sè d­ vËt liÖu Kho b«ng N¨m 2003 STT Tªn vËt liÖu §VT D­ ®Çu kú 1/2003 D­ cuèi kú 1/2003 D­ cuèi kú 2/2003 D­ cuèi kú 11/2003 Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn SL TT Sè l­îng Thµnh tiÒn 1 B«ng VN Kg 185.540 94.181.289 4.139.909 93.149.686 442.500 77.456.193 754.109 5.845.319.512 2 B«ng x¬ N Kg 168.455 3.242.302.081 140.532 2.672.640.756 139.708 2.689.000.262 756.831 15.851.328.530 3 B«ng gÇm ý Kg 108.680 1.648.016.515 187.641 2.526.061.317 317.863 4.015.970.357 - - 4 B«ng Liªn X« Kg 93.696 1.803.797.829 270.027 5.327.873.263 77.707 1.495.944.011 1.322 6.009.019 ………….. Céng 529.953 17.795.937.066 1.099.610 20.228.189.364 879.510 15.044.477.594 1.028.673 19.579.044.138 BiÓu 12 sæ chi tiÕt tµi kho¶n 331 - ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Th¸ng 11/2003 Chøng tõ DiÔn gi¶i D­ ®Çu kú Ghi Cã TK 331, Nî c¸c tµi kho¶n Ghi Nî TK 331, ghi Cã c¸c TK D­ cuèi kú SH NT Nî Cã 152.1 152. … 133.1 Céng cã TK 331 111 112 311 Céng nî TK 331 Nî Cã XÝ nghiÖp dÖt may Ch©u Giang HN 1.3231.388 7 10/11 Mua b«ng 23.250.150 23.250.150 25.575.165,0 10 8/11 Mua sîi 46/1PE 82.636.000 82.636.000 90.899.600,0 13 15/11 Mua sîi 34/1PE 41.416.636 41.416.636 45.558.299,6 17 20/11 Tr¶ = UN chi 95.000.000 95.000.000 Céng 1.3231.388 147.302.786 147.302.786 162.033.064,6 95.000.000 95.000.000 80.264.552 XÝ nghiÖp may dÖt Minh Khai 15.570.000 Mua sîi 20 PE 2.909.000 2.909.000 3.199.900,0 Mua sîi 34 + 76PC 30.809.450 30.809.450 33.890.395,0 Tr¶ = UN chi 41.256.750 41.256.750 Céng 15.570.000 33.718.450 3.371.845 37.090.295,0 41.256.750 41.256.750 11.403.545 …………….. Tæng céng 44.393.199.050 9.079.264.630 1.413.563.329 15.822.922.019,0 443.383.886 13.472.695.802 46.743.425.267 BiÓu 13 nhËt ký chøng tõ sè 5 Th¸ng 11/2003 STT DiÔn gi¶i Ghi Cã tµi kho¶n 331/ Nî c¸c tµi kho¶n kh¸c Ghi Nî 331/ Cã tµi kho¶n D­ cuèi kú Nî Cã 152.1 152.2 152.3 152.4 133.1 … Céng 111 112 Céng 1 XÝ nghiÖp dÖt HN 13231388 147302786 14730278 1,62E+ 08 95000000 95000000 80264552 2 XÝ nghiÖp TMDV ST§ 31955144 14440000 14440000 15884000 1500000 1500000 36339144 3 XN b¶o qu¶n n«ng s¶n 16184000 16184000 16184000 4 XÝ nghiÖp dÖt Minh Khai 15570000 33718450 33718445 37090295 41256750 41256750 11403545 5 XÝ nghiÖp TNHH §øc C­êng 4.756730 392720 39272 431992 1720730 1720730 3467992 6 Tæ hîp t¸c quyÕt chiÕn 6483750 2500000 2500000 2750000 2750000 2750000 3733750 7 XÝ nghiÖp may S¬n Trinh 14551873 9014578 9014578 24467909 8 XÝ nghiÖp Nam §Þnh 1833660 20170260 20170260 20170260 Céng 44393199050 9079264630 13392222669 432004190 405002504 1413563329 443383886 443383886 13472695802 46743425267 KÕ to¸n ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tæng hîp (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) BiÓu sè 14 NhËt ký chøng tõ sè 1 Ghi cã tµi kho¶n 111 - tiÒn mÆt Th¸ng 11/2003 STT Ngµy th¸ng Ghi Cã tµi kho¶n 111 - ghi Nî c¸c tµi kho¶n Céng Cã TK 110 152.1 152.2 152.3 152.4 152.5 133 … 1 3/11 7.200.000 720.000 7.920.000 2 8/11 9.424.800 942.480 10.367.280 3 13/11 4.050.000 405.000 4.455.000 4 16/11 4.600.000 460.000 5.060.000 5 20/11 3.841.500 381.150 4.225.650 6 25/11 4.770.000 477.000 5.247.000 Céng 30/11 11.250.000 9.424.800 4.600.000 3.841.500 4.770.000 3.388.630 37.274.930 KÕ to¸n ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tæng hîp (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) BiÓu sè 15 NhËt ký chøng tõ sè 2 Ghi cã tµi kho¶n 112 - tiÒn göi ng©n hµng Th¸ng 11/2003 STT Ngµy th¸ng Ghi Cã tµi kho¶n 112 - ghi Nî c¸c tµi kho¶n Céng Cã TK 110 152.1 152.2 152.3 152.4 152.5 133 … 1 10/11 20.447.000 20.447.000 22.491.700 2 15/11 35.000.000 35.000.000 38.500.000 3 21/11 35.675.550 35.675.550 39.243.105 4 24/11 12.320.000 12.320.000 13.552.000 5 26/11 20.075.860 20.075.860 22.083.446 6 29/11 8.942.550 894.255 9.836.805 KÕ to¸n tæng hîp (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn)  BiÓu sè 16 NhËt ký chøng tõ sè 7 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh toµn doanh nghiÖp TK ghi Cã TK ghi Nî 152.1 152.2 152.3 152.4 138.8 153 154 154 12.776.015.901 621 8.789.515.277 1.074.228.975 435.217.040 622 627 32.015.905 292.061.407 9.976.095 65.314.326 641 642 5.422.309 266.326 17.142.857 523.419 11.220.174 142 121.369.750 335 Céng A 8.789.515.277 1.111.667.189 435.217.040 292.327.733 138.512.607 10.499.514 12.852.550.401 152.1 23.860.745 152.2 153 152.4 2.395.418 152.5 163.178.039 111 112 211 632 35.462.493 155 20.588.017.065 331 336 46.380 511 911 138.8 Céng B 20.812.961.140 Tæng A + B 8.789.515.277 1.111.667.189 435.217.040 292.327.733 138.512.607 10.499.514 33.665.510.541  TK ghi Cã TK ghi Nî 621 622 627 152.5 155 336 111 112 154 621 622 627 26.591 30.570.343 17.574.999 436.969 641 14.103.740 12.722.501 642 339.055 34.370.744 30.562.056 335 58.602.200 99.741.050 1.215.195.864 Céng A 0 0 0 26.591 45.012.138 58.602.200 164.409.294 1.246.194.889 152.1 152.2 153 152.4 152.5 17.693.308 111 112 211 632 155 331 336 511 911 138.8 Céng B 0 0 17.693.308 0 0 0 0 0 Tæng A + B 0 0 17.693.308 26.591 45.013.138 58.602.200 164.409.294 1.246.194.889 TK ghi Cã TK ghi Nî 621 622 627 152.5 155 336 111 112 154 30.000.000 622 1.433.055.709 16.933.617 22.228.164 627 39.112.998 4.339.145 5.855.304 641 9.960.743 123.975 170.646 220.000.000 642 159.545.600 1.830.463 2.778.678 1.450.000.000 142 335 Céng A 30.000.000 1.641.675.050 23.227.200 232.745.940 31.032.792 220.000.000 0 1.450.000.000 152.1 152.2 153 152.4 152.5 17.693.308 111 112 211 632 155 331 336 511 911 138.8 Céng B 0 0 Tæng A + B 30.000.000 1.641.675.050 23.227.200 232.745.940 31.032.792 220.000.000 0 1.450.000.000  TK ghi Cã TK ghi Nî 214 331 642 311.1 131.3 641 Tæng 154 122.433.768 621 1.456.350.000 622 627 1.388.006.386 9.906.930 641 17.442.394 220.000.000 642 33.523.717 142 335 Céng A 1.421.530.103 1.606.133.092 0 0 0 0 51.771.899.982 152.1 23.860.745 152.2 153 152.4 152.5 3.509.291 2.395.418 111 184.380.638 112 211 632 35.462.493 155 20.588.017.065 331 336 46.380 511 911 2.040.660.036 138.8 Céng B 0 0 2.005.807.877 0 0 38.361.450 22.874.822.775 Tæng A + B 1.421.530.103 1.606.133.092 2.005.807.877 0 0 38.361.450 74.646.722.757  BiÓu sè 17 b¶ng kª sè 3 Th¸ng 11/2003 Tµi kho¶n Néi dung 152.1 152.2 152.3 152.4 152.5 Thµnh tiÒn Thµnh tiÒn Thµnh tiÒn Thµnh tiÒn Thµnh tiÒn D­ ®Çu kú 19.307.740.234 8.725.411.897 22.933.762 5.053.828.964 61.624.822 Ph¸t sinh t¨ng trong kú 9.169.822.375 1.384.323.019 449.924.190 431.315.282 198.093.188 NKCT sè 1 11.250.000 9.424.800 4.600.000 3.841.500 4.770.000 NKCT sè 2 55.447.000 35.675.550 13.320.000 20.075.860 8.942.550 NKCT sè 5 9.079.264.630 1.339.222.669 432.004.190 405.002.504 NKCT sè 7 23.860.745 2.395.418 184.380.638 Ph¸t sinh gi¶m trong kú 8.789.515.277 1.127.481.653 435.217.040 391.457.633 173.860.219 XuÊt vµo gi¸ thµnh 8.789.515.277 1.114.731.653 435.217.040 391.457.633 73.802.020 Cho vay, b¸n 100.058.199 Tr¶ nî 12.750.000 D­ cuèi kú 19.688.047.332 8.982.253.263 37.640.912 5.093.686.613 85.857.791 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) BiÓu 22 Sæ chi tiÕt TK 331 - ph¶i tr¶ ng­êi b¸n §¬n vÞ b¸n: XÝ nghiÖp dÖt may Ch©u Giang Hµ Nam Th¸ng 11/2003 STT Chøng tõ DiÔn gi¶i D­ ®Çu th¸ng Ghi Cã TK 331; Nî TK… Ghi Nî TK 331; Cã TK… D­ cuèi th¸ng Nî Cã 152.1 152.2 1331 Céng cã TK 331 111 112 Céng Nî TK 331 Nî Cã 1 7 10/10 D­ ®Çu th¸ng 13.231.388 Mua b«ng 23.250.150 23.250.150 25.575.165 2 10 8/11 Mua sîi 46/PE 82.636.000 82.636.000 90.899.600 3 13 15/11 Mua sîi 34/1PE 41.416.636 41.141.664 5.558.300 95.000.000 95.000.000 4 17 20/11 Tr¶ b»ng UNC Céng 147.302.786 162.033.065 162.033.065 95.000.000 95.000.000 80.264.552