Chuyên đề Tổ chức kế toán nguyên vậtliệu và tình hình quản lý, sử dụng nguyên vật liệu tại công ty Dệt Kim ĐôngXuân-Tổng công ty dệt may Việt Nam

x §¬n gi¸ mua thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú + TÝnh theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®­îc c¨n cø vµo sè l­îng vËt liÖu xuÊt kho trong kú vµ ®¬n gi¸ b×nh qu©n ®Ó tÝnh. TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho = Sè l­îng vËt liÖu xuÊt kho x §¬n gi¸ b×nh qu©n §¬n gi¸ b×nh qu©n = TrÞ gi¸ mua thùc tÕ cßn ®Çu kú + TrÞ gi¸ mua thùc tÕ nhËp trong kú Sè l­îng cßn ®Çu kú + Sè l­îng nhËp trong kú + TÝnh theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc, xuÊt tr­íc: Theo ph­¬ng ph¸p nµy gi¶ thiÕt sè vËt liÖu nµo nhËp kho tr­íc th× xuÊt kho tr­íc vµ lÊy trÞ gi¸ mua thùc tÕ cña vËt ®ã ®Ó ­íc tÝnh. + TÝnh theo ph­¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tr­íc: Theo ph­¬ng ph¸p nµy còng ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc ®¬n gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn nhËp kho vµ còng gi¶ thiÕt r»ng hµng nµo nhËp kho sau th× xuÊt tr­íc sau ®ã c¨n cø vµo sè l­îng xuÊt kho tÝnh ra gi¸ trÞ vËt liÖu thùc tÕ xuÊt kho theo nguyªn t¾c: TÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ cña c¸c lÇn nhËp tr­íc ®ã. Nh­ vËy gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu tån kho cuèi kú l¹i lµ gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu thuéc c¸c lÇn nhËp ®Çu kú. + TÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh: Theo ph­¬ng ph¸p nµy ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý theo dâi vËt liÖu tõng l«. Khi xuÊt kho vËt liÖu thuéc l« nµo th× c¨n cø vµo sè l­îng xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ nhËp kho thùc tÕ cña l« hµng ®ã ®Ó tÝnh ra gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho. §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n: §èi víi c¸c doanh nghiÖp mua vËt t­ th­êng xuyªn cã sù biÕn ®éng vÒ gi¸ c¶, khèi l­îng vµ chñng lo¹i, t×nh h×nh nhËp xuÊt diÔn ra nhiÒu th× viÖc x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ cña mçi lo¹i vËt liÖu sau mçi nghiÖp vô nhËp xuÊt kho lµ rÊt phøc t¹p. Ngay c¶ trong tr­êng hîp ta cã thÓ x¸c ®Þnh ®­îc ®èi víi tõng lÇn, tõng ®ît nhËp th× chi phÝ qu¸ tèn kÐm mµ c«ng t¸c kÕ to¸n l¹i kh«ng hiÖu qu¶.V× thÕ doanh nghiÖp cã thÓ sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó tÝnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho. Gi¸ h¹ch to¸n lµ gi¸ æn ®Þnh do doanh nghiÖp tù x©y dùng, gi¸ nµy kh«ng cã t¸c dông giao dÞch víi bªn ngoµi. Doanh nghiÖp cã thÓ lÊy gi¸ kÕ ho¹ch hoÆc bÊt kú gi¸ mua nµo t¹i mét thêi ®iÓm nµo ®ã. Gi¸ h¹ch to¸n ph¶i ®­îc quy ®Þnh thèng nhÊt trong mét thêi gian dµi Ýt nhÊt lµ mét kú kÕ to¸n. ViÖc nhËp xuÊt vËt liÖu hµng ngµy ®­îc thùc hiÖn theo gi¸ h¹ch to¸n. Cuèi kú kÕ to¸n ph¶i tÝnh gi¸ thùc tÕ ®Ó ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp. §Ó tÝnh ®­îc gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho, tr­íc hÕt ph¶i tÝnh hÖ sè gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu trong kú. Sau ®ã tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt trong kú TrÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt trong kú = TrÞ gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu xuÊt trong kú x HÖ sè gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu trong kú TrÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu cßn cuèi kú TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu cßn cuèi kú = TrÞ gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu hiÖn cßn cuèi kú x HÖ sè gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu trong kú ViÖc sö dông gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu trong c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu hµng ngµy sÏ gi¶m nhÑ c«ng viÖc tÝnh to¸n gi¸ vËt liÖu nhËp xuÊt tån kho hµng ngµy, t¹o thuËn lîi cho c«ng t¸c kiÓm tra cña kÕ to¸n. Mçi ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®Òu cã ­u nh­îc ®iÓm riªng v× thÕ doanh nghiÖp ph¶i c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, kh¶ n¨ng tr×nh ®é nghiÖp vô kÕ to¸n, yªu cÇu qu¶n lý còng nh­ ®iÒu kiÖn trang bÞ ph­¬ng tiÖn kü thuËt tÝnh to¸n, xö lý th«ng tin mµ cã thÓ ®¨ng ký lùa chän ph­¬ng ph¸p thÝch hîp. 1.2.3 KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu: Do nguyªn vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp gåm nhiÒu lo¹i cã quy c¸ch, phÈm chÊt, sè l­îng kh¸c nhau. V× vËy cÇn ph¶i qu¶n lý vËt liÖu ë mäi mÆt: sè l­îng, gi¸ c¶ ... nh»m ®¸p øng kÞp thêi cho s¶n xuÊt, x¸c ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm víi môc ®Ých cung cÊp vµ sö dông nguyªn vËt liÖu mét c¸ch tiÕt kiÖm hiÖu qu¶ doanh nghiÖp cÇn ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. 1.2.3.1 Chøng tõ sö dông: §Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®­îc thùc hiÖn ë c¶ kho vµ phßng kÕ to¸n dùa trªn c¸c chøng tõ vÒ hµng tån kho trong hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n do Bé tµi chÝnh ban hµnh. C¸c chøng tõ vÒ vËt liÖu bao gåm: PhiÕu nhËp kho (mÉu 01-Vt) PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02-VT) Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho(mÉu 02- BH) Ho¸ ®¬n c­íc vËn chuyÓn (mÉu 03-BH) Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng (mÉu 01- GTGT) Ho¸ ®¬n b¸n hµng (mÉu 02- GTGT) Ngoµi c¸c chøng tõ b¾t buéc sö dông thèng nhÊt theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc c¸c doanh nghiÖp cã thÓ sö dông thªm c¸c chøng tõ kÕ to¸n h­íng dÉn nh­: PhiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc (mÉu 04- VT) Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ (mÉu 05-VT) PhiÕu b¸o vËt t­ cßn l¹i cuèi kú (mÉu 07-VT) §èi víi chøng tõ kÕ to¸n thèng nhÊt b¾t buéc ph¶i lËp kÞp thêi, ®Çy ®ñ theo ®óng quy ®Þnh vÒ mÉu biÓu, néi dung, ph­¬ng ph¸p lËp. Mäi chøng tõ kÕ to¸n vÒ vËt liÖu ph¶i tæ chøc lu©n chuyÓn theo tr×nh tù thêi gian hîp lý do kÕ to¸n tr­ëng quy ®inh phôc vô cho viÖc ph¶n ¸nh ghi chÐp vµ tæng hîp sè liÖukÞp thêi cña c¸c bé phËn c¸ nh©n cã liªn quan. 1.2.3.2 Sæ chi tiÕt vËt liÖu: Tuú theo ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt ¸p dông trong doanh nghiÖp mµ kÕ to¸n sö dông c¸c sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt nh­ sau: Sæ (thÎ) kho Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn Sæ sè d­ Ngoµi ra sæ kÕ to¸n chi tiÕt nªu trªn cßn cã thÓ më thªm c¸c b¶ng kª nhËp, xuÊt tån kho vËt liÖu, phôc vô cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®­îc ®¬n gi¶n, nhanh chãng kÞp thêi. 1.2.3.3. Néi dung c¸c ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu: Tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vËt t­ trong doanh nghiÖp liªn quan ®Õn nhiÒu bé phËn nh­ng viÖc trùc tiÕp nhËp, xuÊt, tån vËt t­ do thñ kho vµ bé phËn kÕ to¸n hµng tån kho ®¶m nhËn. V× vËy gi÷a thñ kho vµ kÕ to¸n ph¶i cã sù liªn hÖ, phèi hîp trong viÖc sö dông c¸c chøng tõ nh»m ®¶m b¶o sù phï hîp sè liÖu trªn thÎ kho vµ sæ kÕ to¸n. MÆt kh¸c tr¸nh sù ghi chÐp trïng lÆp. KÕ to¸n cã thÓ ¸p dông mét trong 3 h×nh thøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu Ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song Ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn Ph­¬ng ph¸p sæ sè d­ *KÕ to¸n chi tiÕt t¹i kho: Dï theo ph­¬ng ph¸p nµo th× viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt t¹i kho ®Òu thùc hiÖn trªn thÎ kho. ThÎ kho më ra cho tõng lo¹i vËt liÖu vµ x¾p xÕp theo tõng kho vËt liÖu t­¬ng øng phï hîp víi kÕt qu¶ ph©n lo¹i vËt liÖu C¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi chÐp sè thùc nhËp, xuÊt vµo chøng tõ vµ thÎ kho. Cuèi ngµy tÝnh ra sè tån kho ghi thÎ kho. Riªng ®«Ý víi ph­¬ng ph¸p sæ sè d­ th× kÕ to¸n cuèi th¸ng ph¶i ghi sè tån kho ®· tÝnh trªn thÎ kho sang sæ sè d­ vµo cét sè l­îng. *KÕ to¸n chi tiÕt t¹i phßng kÕ to¸n : Tuú thuéc vµo ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt ¸p dông mµ viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu cã thÓ thùc hiÖn trªn c¸c c¬ së. - Sæ chi tiÕt vËt liÖu (nÕu lµ ph­¬ng ph¸p thÎ song song) - Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn (nÕu lµ ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn) - Sæ sè d­, b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt, b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho (nÕu lµ ph­¬ng ph¸p sæ sè d­) C¨n cø h¹ch to¸n lµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n. ViÖc h¹ch to¸n chñ yÕu tiÕn hµnh theo chØ tiªu gi¸ trÞ trõ ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song h¹ch to¸n c¶ chØ tiªu sè l­îng. + Ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song C¨n cø vµo phiÕu nhËp, xuÊt vËt liÖu vµ c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lý cña chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi sæ theo ph­¬ng ph¸p ®· chän theo chØ tiªu gi¸ trÞ (hoÆc c¶ sè l­îng).Cuèi th¸ng tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ ®· ghi víi thÎ kho vµ sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp. C«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt theo ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn: ThÎ kho Chøng tõ nhËp Chøng tõ nhËp B¶ng kª xuÊt B¶ng kª nhËp Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn 1.2.4. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu: Trong c«ng t¸c kÕ to¸n kÕ to¸n chi tiÕt kh«ng ph¶n ¸nh mét c¸ch ®Çy ®ñ sè hiÖn cã t×nh h×nh biÕn ®éng cña toµn bé tµi s¶n trong doanh nghiÖp theo chØ tiªu gi¸ trÞ nªn kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu ®­îc sö dông nh»m ®¸p øng ®­îc yªu cÇu nµy. VËt liÖu lµ tµi s¶n l­u ®éng thuéc nhãm hµng tån kho cña doanh nghiÖp cho nªn viÖc më c¸c tµi kho¶n tæng hîp ghi chÐp sæ kÕ to¸n vµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng tån kho, gi¸ trÞ hµng b¸n ra hoÆc xuÊt dïng tïy thuéc vµo viÖc doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho lµ: Kª khai th­êng xuyªn hay kiÓm kª ®Þnh kú. 1.2.4.1. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn: Ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn hµng tån kho lµ ph­¬ng ph¸p ghi chÐp ph¶n ¸nh th­êng xuyªn, liªn tôc cã hÖ thèng t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu trªn c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n tæng hîp trªn c¬ së chøng tõ nhËp, xuÊt. Nh­ vËy viÖc x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p nµy c¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho sau khi ®· tËp hîp ph©n lo¹i theo c¸c ®èi t­îng sö dông ®Ó ghi vµo c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: + Tµi kho¶n 152 nguyªn liÖu vµ vËt liÖu: Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m nguyªn vËt liÖu theo trÞ gi¸ vèn thùc tÕ (hay gi¸ thµnh thùc tÕ). Tµi kho¶n nµy cã thÓ më thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp 2 ®Ó kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo tõng lo¹i phï hîp víi c¸ch ph©n lo¹i theo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu kÕ to¸n qu¶n trÞ cña doanh nghiÖp. Trong tõng tµi kho¶n cÊp hai l¹i cã thÓ chi tiÕt thµnh tµi kho¶n cÊp ba, cÊp bèn tíi tõng thø, nhãm vËt liÖu tïy thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý µi s¶n cña doanh nghiÖp. Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh­: TK111, TK112, TK141,TK151,TK333, TK154, TK621, TK641 …... Tr×nh tù h¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn h¹ch to¸n theo s¬ ®å sau: TK151 TK152 TK621 NhËp kho hµng ®ang xuÊt dïng trùc tiÕp ®i ®­êng kú tr­íc cho s¶n xuÊt TK111,141,331 TK627,641,642 N.kho vËt liÖu mua ngoµi xuÊt dïng cho Q.lý TK133 b¸n hµng, s¶n xuÊt VAT TK411 TK632,157 NhËn vèn gãp liªn doanh xuÊt b¸n, göi b¸n cæ phÇn cÊp ph¸t TK154 TK154 N.kho vËt liÖu tù chÕ, XuÊt tù chÕ hoÆc thuª ngoµi thuª ngoµi TK333(3333) ThuÕ nhËp (nÕu cã) TK138 TK338 ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª chê xö lý Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª chê xö lý TK412 TK412 chªnh lÖch gi¶m Chªnh lÖch t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i do ®¸nh gi¸ l¹i 1.2.4.2 KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú: Ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú lµ ph­¬ng ph¸p kh«ng theo dâi, ph¶n ¸nh th­êng xuyªn, liªn tôc t×nh h×nh nhËp, xuÊt vËt liÖu trªn c¸c tµi kháan kÕ to¸n hµng tån kho t­¬ng øng. ViÖc x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt dïng trªn tµi kho¶n kÕ to¸n tæng hîp kh«ng c¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho mµ c¨n cø vµo trÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån kho ®Çu kú, nhËp trong kú vµ kiÓm kª cuèi kú ®Ó x¸c ®Þnh. TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt dïng = TrÞ gi¸ vËt liÖu tån ®Çu kú + TrÞ gi¸ vËt liÖu nhËp trong kú _ TrÞ gi¸ vËt liÖu tån cuèi kú Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: Theo ph­¬ng ph¸p nµy kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 611 “ Mua hµng” ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña vËt t­ mua vµo vµ nhËp trong kú. Cßn tµi kho¶n 152 chØ dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng tån kho lóc ®Çu vµ cuèi kú. S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú TK151,152 TK611 TK151,152 KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vËt liÖu kÕt chuyÓn gi¸ trÞ vËt liÖu tån kho ®Çu kú tån kho cuèi kú TK111,112 TK111,128,138 Mua vËt liÖu nhËp kho chiÕt khÊu hµng mua Hµng mua tr¶ l¹i T133 TK621 VAT ®Çu vµo cuèi kú kÕt chuyÓn sè vËt liÖu dïng cho SXKD TK333(3333) TK632 ThuÕ nhËp khÈu (nÕu cã) xuÊt b¸n TK411 TK111,138,334 NhËn vèn gãp cæ phÇn vËt t­ thiÕu hôt mÊt m¸t TK412 TK412 Chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ t¨ng Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ gi¶m Ch­¬ng II T×nh h×nh thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ t×nh h×nh qu¶n lý sö dông nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty dÖt kim ®«ng xu©n 2.1 §Æc ®iÓm chung cña c«ng ty dÖt kim ®«ng xu©n: 2.1.1 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty: C«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n víi tªn giao dÞch DOXIMEX ®­îc thµnh lËp tõ n¨m 1959, lµ doanh nghiÖp nhµ n­íc ®Çu tiªn cña ngµnh dÖt kim Viªt Nam. Trô së chÝnh cña c«ng ty ®Æt t¹i trung t©m Hµ Néi 67 Ng« Th× NhËm rÊt thuËn tÞªn cho viÖc giao dÞch vµ quan hÖ víi b¹n hµng trong vµ ngoµi n­íc. Víi d©y truyÒn s¶n xuÊt hoµn chØnh tõ dÖt ,xö lý hoµn tÊt, c¾t may, in, thªu b»ng c¸c thiÕt bÞ hiÖn ®¹i b»ng c«ng nghÖ tiªn tiÕn cña NhËt B¶n, CHLB §øc, Italia….C¸c s¶n phÈm cña c«ng ty ®· ®¸p øng ®­îc c¸c yªu vÒ chÊt l­îng, ®Æc biÖt lµ mÆt hµng dÖt kim 100% C«tton lu«n ®­îc kh¸ch hµng trong vµ ngoµI n­íc ­a chuéngvµ gi÷ ®­îc uy tÝn trong suèt h¬n 40 ph¸t triÓn. C¸c s¶n phÈm cña §«ng Xu©n ®a d¹ng víi nhiÒu kiÓu dÖt Single, Rip, Interlock, Kanoko, Milano, t¹o vßng cµo b«ng….thÝch hîp cho mäi ®èi t­îng trong sinh ho¹t hµng ngµy, ho¹t ®éng thÓ dôc thÓ thao, du lÞch…. N¨ng lùc s¶n xuÊt hiÖn nay tõ 10 ®Õn 14 triÖu s¶n phÈm/n¨m. Trong ®ã phÇn lín xuÊt sang thÞ tr­êng NhËt B¶n, EU vµ mét sè n­íc trong khu vùc thu vÒ mét l­îng ngo¹I tÖ lín. DiÖn tÝch nhµ x­ëng trªn 30.000 m2 gåm 6 xÝ nghiÖp thµnh viªn ( XN dÖt, XN xö lý hoµn tÊt, 3 XN may vµ XN c¬ khÝ ®éng lùc ) víi tæng sè lao ®éng trªn 1500 ng­êi, trong ®ã cã 85% c«ng nh©n kü thuËt lµnh nghÒ, 8% kü s­ vµ cö nh©n kinh tÕ, bé m¸y ®iÒu hµnh tinh gi¶m cã kinh nghiÖm vµ c¬ chÕ qu¶n lý trùc tuyÕn lu«n ®¶m b¶o yªu cÇu cao cña kh¸ch hµng. Trë l¹i 44 n¨m tr­íc ®©y, ngµy 13-04-1959 nhµ m¸y dÖt kim §«ng Xu©n ®­îc kh¸nh thµnh vµ ®i vµo ho¹t ®éng. Trong nh÷ng ngµy ®Çu c¬ së s¶n xuÊt t¹i 67 Ng« Th× NhËm- Hµ Néi chØ gåm 4 ph©n x­ëng víi 380 lao ®éng. D©y truyÒn thiÕt bÞ gåm 180 m¸y chñ yÕu lµ cña Trung Quèc víi c«ng suÊt 1 triÖu s¶n phÈm/n¨m. S¶n phÈm bao gåm quÇn ¸o dÖt kim c¸c lo¹i, khÈu trang, th¾t l­ng…phôc vô nhu cÇu trong n­íc vµ quèc phßng. B¾t ®Çu tõ thËp niªn 70 c«ng ty ®­îc giao thªm nhiÖm vô lµm hµng xuÊt khÈu sang c¸c n­íc thuéc Liªn X« cò, M«ng Cæ, Lµo, Ba Lan, Hungari…... §­îc sù ®ång ý cña tæng c«ng ty vµ víi n¨ng lùc tÝch luü c«ng ty më réng s¶n xuÊt ph¸t triÓn thªm 2 c¬ së n÷a 250 vµ 524 Minh Khai – Hµ Néi. §Õn n¨m 1986 ®­êng lèi ®æi míi cña §¶ng vµ chÝnh s¸ch më cöa cña nhµ n­íc ®· më ra h­íng ph¸t triÓn míi cho c«ng ty §«ng Xu©n. Trªn c¬ së ®Çu t­, ®æi míi thiÕt bÞ vµ ¸p dông c«ng nghÖ tiªn tiÕn, chñ ®éng v­¬n ra thÞ tr­êng míi. N¨m 1987 s¶n phÈm cña c«ng ty ®· ®­îc xuÊt khÈu sang B¾c ¢u, T©y ¢u vµ b¾t ®Çu th¨m dß thÞ tr­êng NhËt B¶n. N¨m 1989 c«ng ty ®· ký tho¶ thuËn hîp t¸c dµi h¹n víi kh¸ch hµng NhËt B¶n tõ n¨m 1989 ®Õn1999 vµ hiÖn nay ®· ra h¹n thªm 10 n¨m ( ®Õn n¨m 2009 ). Bªn c¹nh ®ã c«ng ty vÉn tiÕp tôc ph¸t triÓn c¸c mèi quan hÖ th­¬ng m¹i víi b¹n hµng EU ( §øc, Hµ Lan, Ph¸p ....) Ngµy 19-08-1992 Bé c«ng nghiÖp quyÕt ®Þnh ®æi tæ chøc ho¹t ®éng cña nhµ m¸y thµnh c«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n víi tªn giao dÞch lµ DOXIMEX. Víi ®Þnh h­íng s¶n xuÊt, kinh doanh chñ yÕu lµ phôc vô xuÊt khÈu, thÞ tr­êng ®ßi hái cao vÒ chÊt l­îng, quy c¸ch, mÉu m· s¶n phÈm ®a d¹ng, thêi h¹n giao hµng nghiªm ngÆt vµ kh¶ n¨ng c¹nh tranh cao, c«ng ty kh«ng ngõng ®Çu t­ thiÕt bÞ hiÖn ®¹i vµ c«ng nghÖ tiªn tiÕn ®Ó ®¸p øng nhu cÇu nµy. H¬n 10 n¨m qua s¶n phÈm cña c«ng ty ®· kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ v÷ng vµng trªn thÞ tr­êng trong vµ ngoµi n­íc ®Æc biÖt lµ NhËt B¶n, §øc, Ph¸p . . . Tuy vËy c«ng ty vÉn lu«n quan t©m tíi thÞ tr­êng trong n­íc, tham gia c¸c héi trî triÓn l·m ®Ó giíi thiÖu s¶n phÈm, ®­a s¶n phÈm tíi tay ng­êi tiªu dïng vµ ®· ®­îc thÞ tr­êng chÊp nhËn 2 n¨m liÒn 2000 vµ 2001 c«ng ty®­îc b¸o Kinh tÕ Sµi Gßn trao danh hiÖu Hµng ViÖt Nam chÊt L­îng cao ®­îc kh¸ch hµng ­a chuéng. Tr¶i qua h¬n 40 n¨m ph¸t triÓn c«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n lu«n lµ doanh nghiÖp nhµ n­íc ®Çu tiªn cã c«ng nghÖ xö lý hµng dÖt kim 100% c«tton cã chÊt l­îng cao, lµ doanh nghiÖp dÖt may ®Çu tiªn cã s¶n phÈm xuÊt khÈu ®­îc cÊp dÊu “chÊt l­îng cao” cña ViÖt Nam. C«ng ty xøng ®¸ng lµ doanh nghiÖp trung t©m, doang nghiÖp ®Çu ®µn cña ngµnh dÖt kim ViÖt Nam. 2.1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt cña c«ng ty: 2.1.2.1 C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý: Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty tæ chøc theo kiÓu trùc tuyÕn chøc n¨ng nh»m ®¸p øng kÞp thêi th«ng tin, sè liÖu cho c¸c cÊp l·nh ®¹o ®ång thêi còng tiÖn cho viÖc ®­a ra chØ thÞ, mÖnh lÖnh tõ l·nh ®¹o, cÊp trªn xuèng cÊp d­íi mét c¸ch nhanh chãng kÞp thêi. Bé m¸y qu¶n lý lµ ban l·nh ®¹o gåm 3 ng­êi: tæng gi¸m ®èc vµ 2 phã tæng gi¸m ®èc + Tæng gi¸m ®èc lµ ng­êi cã quyÒn cao nhÊt, quyÕt ®Þnh vµ chØ ®¹o mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc nhµ n­íc, bé c«ng nghiÖp vµ toµn bé c«ng ty. + Hai phã tæng gi¸m ®èc (mét phô tr¸ch kü thuËt, mét phô tr¸ch vÒ kü thuËt th­¬ng m¹i) cïng víi trî lý tæng gi¸m ®èc gióp viÖc cho tæng gi¸m ®èc. Bªn d­íi lµ hÖ thèng c¸c phßng ban cã chøc n¨ng sau: Phßng nghiÖp vô kinh doanh: Cã nhiÖm vô x©y dùng gi¸ thµnh, lªn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt hµng th¸ng vµ ®iÒu ®éng tiÕn tr×nh thùc hiÖn, qu¶n lý vËt t­ tiªu thô s¶n phÈm, qu¶n lý kho, theo dâi vµ tËp hîp c¸c hîp ®ång, qu¶n lý lao ®éng vµ x©y dùng chÕ ®é lao ®éng tiÒn l­¬ng. Phßng kü thuËt: Cã nhiÖm vô qu¶n lý c¸c quy tr×nh c«ng nghÖ trªn toµn bé d©y truyÒn s¶n xuÊt, thiÕt kÕ mÉu dÖt may, tham gia ®µm ph¸n víi kh¸ch hµng vÒ ph­¬ng diÖn kü thuËt cña s¶n phÈm, kiÓm nghiÖm c¸c tiªu chuÈn do kh¸ch hµng ®Ò ra. Phßng kÕ to¸n –tµi chÝnh: Cã nhiÖm vô theo dâi,tÝnh to¸n ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c«ng ty, ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ vµ hiÖu qu¶ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt ,kinh doanh, h¹ch to¸n lç, l·i trong s¶n xuÊt kinh doanh , thùc hiÖn ph©n phèi theo lao ®éng vµ thùc hiÖn nghÜa vô cña c«ng ty víi Nhµ n­íc. Phßng qu¶n lý chÊt l­îng: Cã chøc n¨ng kiÓm tra, qu¶n lý chÊt l­îng s¶n phÈm, viÖc thùc hiÖn tiªu chuÈn vÒ mäi mÆt cña s¶n phÈm, ®Ò ra c¸c biÖnn ph¸p n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm, kiÓm nghiÖm c¸c tiªu chuÈn do khach hµng ®Ò ra. Khèi v¨n phßng ®oµn thÓ nh­: §¶ng bé, C«ng ®oµn, ®oµn thanh niªn, y tÕ nhµ trÎ . . . cã vai trß trong viÖc b¶o vÖ quyÒn lîi cña c«ng nh©n viªn trong c«ng ty , V¨n phßng: lµ bé phËn gi¶i quyÕt c¸c c«ng viÖc hµnh chÝnh, tiÕp kh¸ch, chuyÓn chñ tr­¬ng cña l·nh ®¹o ®Õn c¸c ®¬n vÞ, b¶o vÖ trÞ an. 2.1.2.2 Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo kiÓu tËp trung. Biªn chÕ cña phßng kÕ to¸n hiÖn nay lµ 18 ng­êi trong ®ã cã mét kÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi trÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ, hai phã tr­ëng phßng (mét phô tr¸ch vÒ kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh, mét phô tr¸ch vÒ tiªu thô vµ thuÕ. Ngoµi ra phßng kÕ to¸n cßn cã c¸c bé phËn kÕ to¸n cã phÇn hµnh nh­ sau: + Bé phËn kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô: TiÕn hµnh thùc hiÖn nhiÖm vô kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu, ccdc (h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn), lªn b¸o c¸o nhËp, xuÊt vËt t­, nép b¸o c¸o cho bé phËn h¹ch to¸n gi¸ thµnh, hµng th¸ng lËp sæ chi tiÕt tµi kho¶n 331 –“ph¶i tr¶ ng­êi b¸n”, nhËt ký chøng tõ sè 5, b¶ng kª sè 3 – “b¶ng tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu, CCDC”, b¶ng ph©n bæ sè 2 – “b¶ng ph©n bæ nguªn liÖu, vËt liÖu, CCDC”. + Bé phËn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH: cã nhiÖm vô tÝnh to¸n, chi tr¶ l­¬ng vµ BHXH,BHYT, KPC§, c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c cho c«ng nh©n viªn, lËp b¶ng theo dâi vµ thanh to¸n l­¬ng, b¶ng ph©n bæ sè 1 – “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶” + Bé phËn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: cã nhiÖm vô tËp hîp, ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt theo c¸c ®èi t­îng sö dông ®Ó tÝnh giÊ thµnh cña c¸c thµnh phÉm trong th¸ng, lËp b¶ng kª sè 4. + Bé phËn kÕ to¸n tæng hîp kiªm kÕ to¸n TSC§: cã nhiÖm vô tæng hîp tÊt c¶ c¸c sè liÖu do kÕ to¸n c¸c bé phËn chuyÓn sang ®Ó lªn c©n ®èi vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, c¨n cø vµo c¸c nhËt ký chøng tõ ®Ó ghi vµo sæ c¸i, sau ®ã lËp “B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n “ vµ “B¶ng tæng kÕt tµi s¶n”, theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña TSC§, tiÕn hµnh trÝch khÊu hao hµng th¸ng, lËp b¶ng ph©n bæ sè 3 – “B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§” vµ “BiÓu theo dâi t¨ng, gi¶m TSC§ ®ang dïng vµ trÝch khÊu hao” + Bé phËn kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ thanh to¸n bao gåm Mét nh©n viªn thanh to¸n vÒ tiÒn mÆt:cã nhiÖm vô viÕt phiªu thu, phiÕu chi, ghi sæ quü, ghi nhËt ký chøng tõ sè 1. Hai kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng: cã nhiÖm vô theo dâi vÒ ngo¹i tÖ, më LC, theo dâi vÒ tiÒn VN§, cuèi th¸ng ghi vµo b¶ng kª sè 2, nhËt ký chøng tõ sè 2, nhËt ký chøng tõ sè 4, nhËt ký chøng tõ sè 3, nhËt ký chøng tõ sè 10 Thñ quü tiÒn mÆt: cã nhiÖm vô b¶o qu¶n tiÒn mÆt (ng©n phiÕu) t¹i quü cña c«ng ty. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc hîp lÖ ®Ó thu, chi quy, ghi sæ quü phÇn thu, chi, cuèi ngµy ®èi chiÕu víi sæ quü cña kÕ to¸n tiÒn mÆt. + Bé phËn kÕ to¸n tiªu thô vµ thuÕ bao gåm: Mét phã tr­ëng phßng lµm c«ng t¸c tæng hîp xuÊt,nhËp tån kho tæng hîp thµnh phÈm vµ vµo c¸c b¶ng kª sè 8, lµ b¸o c¸o nhËp-xuÊt-tån kho tæng hîp thµnh phÈm cuèi quý lªn c¸c sæ tæng hîp, sæ thanh to¸n, lµm b¸o c¸o x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh, ®ång tæng hîp ®ång tæng hîpêi theo dâi thuÕ VAT ®Çu ra. Mét kÕ to¸n theo dâi c«ng nî, thuÕ t¹m nhËp t¸i xuÊt, cã nhiÖm vô gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò vÒ thuÕ nhËp khÈu vËt liÖu vµ thuÕ xuÊt khÈu thµnh phÈm. Mét kÕ to¸n theo dâi thuÕ VAT ®Çu vµo: C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n GTGT, hµng ngµy kÕ to¸n vµo sæ theo dâi thuÕ GTGT ®Çu vµo. Cuèi th¸ng tËp hîp chi phÝ c¸c ho¸ ®¬n, sè liÖu liªn quan ®Õn thuÕ VAT ®Çu vµo ë c¸c bé phËn kÕ to¸n vËt liÖu, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng, kÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n ®Ó lËp “B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ, hµng ho¸ mua vµo” vµ nép cho côc thuÕ ®Ó thanh quyÕt to¸n. Ngoµi ra, phßng cßn cã: .Mét nh©n viªn kÕ to¸n huy ®éng vèn : Cã nhiÖm vô theo dâi lËp sæ vµ c¸c chøng tõ thanh to¸n tiÒn tiÕt kiÖm do c¸c c«ng nh©n viªn cña c«ng ty vµ c¸c c¸ nh©n, tËp thÓ tõ bªn ngoµi göi vµo. .Mét nh©n viªn m¸y tÝnh cã nhiÖm vô sö dông vµ h­íng dÉn sö dông m¸y vi tÝnh phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n. Nh­ vËy toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc lµm tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n. T¹i c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn chØ cã c¸c nh©n viªn chØ c¸c nh©n viªn thèng kª tËp hîp c¸c sè liÖuvµ ghi chÐp ban ®Çu göi lªn cho phßng kÕ to¸n S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty dÖt kim ®«ng xu©n KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch m¸y vi tÝnh KT huy ®éng vèn Thñ quü KT tiªu thô vµ thuÕ KT tËp hîp CP & GT KT TiÒn L­¬ng KT TSC§ kiªm KTTH KÕ to¸n vËt liÖu KT vèn b»ng tiÒn& thanh to¸n Do quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt liªn tôc, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh phøc t¹p, v× vËy c«ng ty ®· lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ dång thêi kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. VÒ hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n c«ng ty thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n. HiÖn nay c«ng ty d· vµ ®ang thùc hiÖn c¬ giíi ho¸ trong c«ng t¸c kÕ to¸n ®ã lµ trang bÞ m¸y vi tÝnh trong c«ng viÖc tuy nhiªn vÉn cßn nhiÒu h¹n chÕ cÇn ph¶i cã sù ®Çu t­ nhiÒu h¬n n÷a vÒ con ng­êi vµ trang thiÕt bÞ. S¬ ®å tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ vµ ghi sæ kÕ to¸n cña c«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n Sæ quü Chøng tõ gèc Sæ chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng kª B¶ng ph©n bæ NhËt ký chøng tõ B¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt Sæ c¸i B¸o c¸o tµi chÝnh Tr×nh tù ghi sæ: H»ng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ hîp lÖ ®Ó ghi vµo c¸c NKCT liªn quan (hoÆc c¸c b¶ng kª, b¶ng ph©n bæ, sau ®ã míi ghi vµo NKCT). C¸c chøng tõ cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt mµ ch­a thÓ ph¶n ¸nh trong c¸c NKCT, BK th× ®­îc ghivµo c¸c sæ chi tiÕt. C¸c chøng tõ thu, chi tiÒn mÆt ®­îc ghi vµo sæ quü sau ®ã ghi vµo c¸c BK, NKCT liªn quan. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu tõ c¸c b¶ng ph©n bæ ®Ó ghi vµo c¸c BK, NKCT liªn quan råi tõ c¸c NKCT ghi vµo sæ c¸i. C¨n cø vµo c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt KiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a c¸c sæ kÕ to¸n cã liªn quan. Tæng hîp sè liÖu lËp b¸o c¸o tµi chÝnh 2.1.2.3. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt vµ quy tr×nh c«ng nghÖ cña c«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n: §Ó s¶n xuÊt ra mét s¶n phÈm may mÆc cÇn ph¶i cã nhiÒu c«ng ®o¹n s¶n xuÊt kh¸c nhau. T¹i c«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n s¶n phÈm th­êng ®­îc s¶n xuÊt hµng lo¹t theo ®¬n ®Æt hµng vµ cã quy tr×nh c«ng nghÖ t­¬ng ®èi gièng nhau. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña c«ng ty ®­îc tÝnh to¸næ chøng tõøc theo quy tr×nh c«ng nghÖ phøc t¹p kiÓu chÕ biÕn liªn tôc.S¶n phÈm cho ®Òn khi hoµn tÊt ph¶i tr¶i qua ba giai ®o¹n chÕ biÕn ë 5 xÝ nghiÖp kh¸c nhau ®ã lµ : XN dÖt, XN xö lý hoµn tÊt, ba Xn may. Tõ nguyªn liÖu ban ®Çu lµ sîi ®­îc ®­a vµo xÝ nghiÖp dÖt lµ ®¬n vÞ ®Çu tiªn trong d©y truyÒn s¶n xuÊt. XÝ nghiÖp nµy cã nhiÖm vô guång, ®¸nh sîi ®Ó dÖt ra c¸c lo¹i v¶i phï hîp víi yªu cÇu cña thÞ tr­êng hoÆc cña c¸c ®¬n ®Æt hµng. Sîi tr¶i qua c¸c c«ng ®o¹n ®¶o dÖt vµ kiÓm tra sÏ t¹o ra b¸n thµnh phÈm lµ v¶i méc. Sau ®ã v¶i méc sÏ ®­îc ®­a sang c¸c giai ®o¹n chÕ biÕn tiÕp theo lµ xÝ nghiÖp xö lý hoµn tÊt. XÝ nghiÖp nµy cã nhiÖm vô xö lý c¸c lo¹i v¶i tõ XN dÖt chuyÓn sang hoÆc c¸c lo¹i v¶i nh¹p. V¶i méc tr¶i qua c¸c c«ng ®o¹n xö lý nh­: kiÒm, nÊu, nhuém, v¾t, më khæ v¶i, sÊy c¸n sÏ thµnh v¶i tr¾ng hoÆc v¶i mµu. Tõ ®ã v¶i qua xö lý nµy ®­îc ®­a sang c¸c XN may. §©y lµ kh©u cuèi cïng cña d©y truyÒn s¶n xuÊt. Ba XN cã nhiÖm vô c¾t may c¸c lo¹i quÇn, ¸o theo ®óng quy c¸ch, phÈm chÊt mµ kh¸ch hµng yªu cÇu thùc hiÖn vµ bao gãi s¶n phÈm. V¶i tr¾ng hoÆc v¶i mµu ®­îc ®­a sang c¸c bé phËn tr¶i, c¾t, may sÏ cho ra ®êi s¶n phÈm sau khi ®­îc kiÓm tra sÏ ®­îc bao gèi, ®ãng kiÖn råi ®em nhËp kho. T¹i mçi c«ng ®o¹n ®Òu cã bé phËn gi¸m s¸t, kiÓm tra chÊt l­îng b¸n thµnh phÈm vµ thµnh phÈm, ®¶m b¶o chÊt l­îng theo ®óng yªu cÇu cña kh¸ch hµng. Tuy s¶n phÈm ®­îc chÕ biÕn chñ yÕu t¹i c¸c xÝ nghiÖp trªn nh­ng ®Ó duy tr× ®­îc tiÕn ®é, hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kh«ng thÓ kh«ng kÓ ®Õn sù ®ãng gãp cña xÝ nghiÖp c¬ khÝ söa ch÷a. XÝ nghiÖp nµy gåm c¸c bé phËn lß h¬i, cÊp n­íc, lµm l¹nh, nÐn khÝ c¸c tæ nguéi, tiÖn phay, bµo cã nhiÖm vô söa ch÷a, gia c«ng, chÕ t¹o c¸c lo¹i phô tïng cung cÊp nh÷ng ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt cho d©y truyÒn s¶n xuÊt. Sau ®©y lµ quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cña c«ng ty 1.Quy tr×nh c«ng nghÖ dÖt: §­îc thùc hiÖn t¹i XN dÖt §¶o sîi Sîi M¹ng Kho v¶i méc Lén v¶i DÖt KiÓm tra 2.Quy tr×nh c«ng nghÖ dÖt v¶i méc: TÈy s¬ bé V¾t Nhuém XN xö lý hoµn tÊt V¶i méc Më khæ v¶i KiÒm NÊu TÈy In hoa C¸n nguéi KiÓm tra C¸n nãng Kho v¶i thµnh phÈm Hoµn thiÖn lµ, gÊp, d¸n nh·n, ®ãng hßm, ®ãng kiÖn… In thªu 3.Quy tr×nh c«ng nghÖ may KiÓm tra v¶i XN may V¶i thµnh phÈm C¾t May Kho thµnh phÈm 2.2. T×nh h×nh thùc tÕ vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ qu¶n lý sö dông nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n: §Ó lµm tèt c«ng t¸c kÕ to¸n NVL th× viÖc theo dâi vµ qu¶n lý NVL cÇn ph¶i hîp lý vµ khoa häc tÝnh ®óng tÝnh ®ñ gi¸ thµnh xuÊt, nhËp cña NVL, kÞp thêi, ®Çy ®ñ khi ghi chÐp vÒ sè l­îng vµ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. 2.2.1. §Æc ®iÓm vËt liÖu t¹i c«ng ty : VËt liÖu lµ s¶n phÈm lao ®éng ®­îc sö dông trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña c¶i vËt chÊt vµ cã ý nghÜa quan träng tíi chÊt l­îng s¶n phÈm. Do ®ã tæ chøc tèt c«ng t¸c qu¶n lý, sö dông vµ c«ng t¸c kÕ to¸n lµ rÊt cÇn thiÕt. C«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh c¸c mÆt hµng thuéc lÜnh vùc kinh doanh cña tæng c«ng ty dÖt may ViÖt Nam víi chñng lo¹i s¶n phÈm ®a d¹ng víi khèi l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt lín nªn vËt liÖu t¹i c«ng ty rÊt ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i . XÐt vÒ mÆt chi phÝ th× chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt vµ trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. §Æc biÖt lµ chi phÝ vÒ NVL chÝnh chiÕm kho¶ng 85% gi¸ thµnh s¶n phÈm V× vËy chØ cÇn mét sù biÕn ®éng nhá vÒ chi phÝ NVL còng ¶nh h­ëng tíi sù biÕn ®éng cña gi¸ thµnh. Tõ ®ã ®Æt ra cho c«ng ty nh÷ng vÊn ®Ò vÒ tæ chøc c«ng t¸c thu mua, qu¶n lý, sö dông vËt liÖu nh­ thÕ nµo ®Ó ®¶m b¶o tiÕt kiÖm chi phÝ, nh»m h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn thu ®­îc. 2.2.2. T×nh h×nh qu¶n lý vËt liÖu t¹i c«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n. VËt liÖu cña c«ng ty bao gåm nhiÒu lo¹i v× thÕ ®Ó qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu mét c¸ch chÆt chÏ cã hiÖu qu¶ c«ng ty ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i NVL dùa trªn néi dung kinh tÕ, vai trß vµ c«ng dông cña tõng lo¹i, tõng thø. Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ ®èi t­îng lao ®éng chñ yÕu h×nh thµnh nªn s¶n phÈm nh­ sîi tÈy tr¾ng, sîi méc 34/1,34/2, 34/3, sîi N54/1, sîi 46PE. . .sîi mµu c¸c lo¹i, sîi Peco, c¸c lo¹i v¶i, v¶i ka ki cèt, v¶i katª. . .sîi mµu c¸c loai, sîi Peco, c¸c lo¹i, v¶i kaki . . . VËt liÖu phô : ChØ cã t¸c dông trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm T¨ng thªm chÊt l­îng s¶n phÈm nh­ d©y kh©u kiÖn, giÊy ®ãng kiÖn, b×a caton, chØ kh©u, nh·n. . . Phô tïng thay thÕ: Lµ nh÷ng chi tiÕt, phô tïng m¸y mãc, thiÕt bÞ phôc vô cho viÖc thay thÕ söa ch÷a nh­: Thoi, b¸nh r¨ng, d©y curoa A88, d©y Curoa …... PhÕ liÖu: Lµ c¸c lo¹i vËt liÖu lo¹i ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ chÕ t¹o s¶n phÈm nh­: Sîi thu håi, bao PE thu håi . . . Toµn bé vËt liÖu trªn ®­îc qu¶n lý ë kho cña c«ng ty. Do hÖ thèng kho tµng ®­îc ®Çu t­ tèt nªn viÖc qu¶nh lý vËt liÖu ®¹t hiÖu qu¶ cao . Gióp cho c«ng t¸c b¶o qu¶n NVL vµ c«ng t¸c nhËp xuÊt NVL ®­îc b¶o ®¶m vÒ chÊt l­îng, sè l­îng. C«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu cña c«ng ty ®­îc thùc hiÖn t¹i phßng nghiÖp vô kinh doanh, thñ kho, vµ phßng kÕ to¸n .Bé phËn qu¶n lý vËt liÖu lµ phßng nghiÖp vô kinh doanh cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vËt liÖu theo lÞch cña tæng gi¸m ®èc. TiÕn hµnh nhËp vËt liÖu trong th¸ng, ®Þnh kú tiÕn hµnh kiÓm kª ®Ó tham m­u cho tæng gi¸m ®èc vÒ nh÷ng lo¹i vËt liÖu cßn tån ®äng nhiÒu hoÆc cã kh¶ n¨ng bÞ khan hiÕm ... ®Ó TG§ cã nh÷ng biÖn ph¸p gi¶i quyÕt hîp lý tr¸nh t×nh tr¹ng cung øng kh«ng kÞp thêi lµm gi¶m tiÕn ®é s¶n suÊt hay t×nh tr¹ng ø ®äng vèn do vËt liÖu tån ®äng qu¸ nhiÒu. Bªn c¹nh ®ã thñ kho lµ ng­êi trùc thuéc sö qu¶n lý cña phßng nghiÖp vô kinh doanh cã tr¸ch nhiÖm xuÊt, nhËp vËt liÖu theo phiÕu suÊt nhËp , ®Çy ®ñ c¸c thñ tôc do c«ng ty quy ®Þnh. Hµng ngµy, th¸ng, quý lªn thÎ kho ®ång thêi kÕt hîp víi c¸c c¸n bé chuyªn m«n kh¸c tiÕn hµnh kiÓm kª NVL trong th¸ng, quý. KÕ to¸n vËt liÖu cña c«ng ty lµ ng­êi chuyªn theo dâi nguyªn vËt liÖu, ®ång thêi tiÕn hµnh h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu kÕt hîp víi phßng kÕ ho¹ch cung tiªu vµ thñ kho ®Ó tiÕn hµnh h¹ch to¸n ®èi chiÕu, ghi sæ nguyªn vËt liÖu. T×nh h×nh sö dông nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty: Cïng víi viÖc qu¶n lý tèt nguyªn vËt liÖu th× viÖc sö dông vËt liÖu mét c¸ch hîp lý, ®óng môc ®Ých trong s¶n xuÊt kinh doanh cã t¸c dông gi¶m gi¸ thµnh s¶n phÈm, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. T¹i c«ng ty ®Þnh møc tiªu hao nguuyªn vËt liÖu lµ c«ng cô chñ yÕu ®Ó qu¶n lý qu¸ tr×nh sö dông vËt liÖu phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh. C¸c phßng chøc n¨ng chÞu tr¸ch nhiªm gióp tæng gi¸m ®èc ban hµnh hÖ thèng ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu. Khi xuÊt kho vËt liÖu phôch vô s¶n xuÊt th­êng ®­îc c¨n cø vµo kÕ ho¹ch cung øng vËt liÖu trong kú phï hîp víi tiÕn ®é s¶n xuÊt. Nh÷ng vËt liÖu kh«ng cã trong ®Þnh møc khi xuÊt dïng ph¶i cã lÖnh cña tæng gi¸m ®èc. Quy ®Þnh qu¶n lý vËt liÖu t¹i kho. NhËn vËt liÖu theo ®Þnh møc cã kÕ ho¹ch tr­íc: GiÊy xin nhËn vËt liÖu (do tr­ëng bé phËn sö dông yªu cÇu). DuyÖt cÊp cña phßng nghiÖp vô kinh doanh trªn giÊy nhËn vËt liÖu. Phßng kÕ to¸n vËt liÖu lËp phiÕu xuÊt kho. Thñ tôc xuÊt kho: XuÊt vËt liÖu chØ ®­îc thùc hiÖn trong giê hµnh chÝnh vµ cã hãa ®¬n xuÊt ®óng theo thñ tôc quy ®Þnh d­íi sù gi¸m s¸t cña b¶o vÖ. Tr­êng hîp xuÊt ngoµi ph¶i cã lÖnh cña TG§. NhËn vËt liÖu ngoµi ®Þnh møc, kh«ng cã kÕ ho¹ch tr­íc: XÝ nghiÖp, ph©n x­ëng cã nhu cÇu ph¶i gi¶i tr×nh môc ®Ých, nguyªn nh©n sö dông vËt liÖu, sau ®ã ®­îc kÕ to¸n tr­ëng vµ TG§ duyÖt míi ®­îc nhËn. §Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vËt liÖu c«ng ty ®· ®Ò ra chÕ ®é th­ëng ph¹t ®èi víi viÖc sö dông tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. §©y lµ biÖn ph¸p n©ng cao ý thøc vµ tinh thÇn tr¸ch nhiÖm trong viÖc sö dông vËt liÖu cña c¸ nh©n, ®¬n vÞ. Th­ëng tiÕt kiÖm vËt liÖu: C¸ nh©n, ®¬n vÞ tiÕt kiÖm ®­îc vËt liÖu so víi ®Þnh møc ban hµnh th× ®­îc th­ëng tiÒn mÆt b»ng 30% gi¸ trÞ vËt liÖu tiÕt kiÖm ®­îc. Xö ph¹t: NÕu thiÕu hôt theo ®Þnh møc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hay thiÕu tinh thÇn tr¸ch nhiÖm ®Ó vËt liÖu gi¶m phÈm cÊp th× bÞ ph¹t b»ng tiÒn trÞ gi¸ vËt liÖu thiÕu hôt hay gi¸ trÞ chªnh lÖch gi¶m gi¸ phÈm cÊp ®ã. 2.3 Tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty: 2.3.1. §¸nh gi¸ vËt liÖu : §Ó theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh xuÊt – nhËp vËt t­ hµng ngµy c«ng ty sö dông gi¸ h¹ch to¸n. Cuèi th¸ng kÕ to¸n vËt liÖu tiÕn hµnh ®iÒu chØnh gi¸ h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng dùa vµo hÖ sè gi¸ vµ gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu ban ®Çu. C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kÕ to¸n sÏ tæng hîp vµ ph¶n ¸nh trÞ gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu xuÊt kho cho tõng ®èi t­îng sö dông theo m· vËt t­ theo ph­¬ng ph¸p ®¬n gi¸ b×nh qu©n tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú. §¬n gi¸ h¹ch to¸n NVL trong kú = Sè l­îng NVL tån ®Çu kú x Sè l­îng NVL nhËp trong kú + Sè l­îng nhËp trong kú x §¬n gi¸ HT NVL nhËp trong kú Sè l­îng NVL tån ®Çu kú + Sè l­îng NVL nhËp trong kú TrÞ gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu xuÊt kho lµ gi¸ hãa ®¬n b×nh qu©n cña tõng lÇn nhËp: TrÞ gi¸ h¹ch to¸n NVL xuÊt = kho trong th¸ng TrÞ gi¸ h¹ch to¸n cña NVL tån ®Çu th¸ng + TrÞ gi¸ hãa ®¬n cña NVL nhËp trong th¸ng Sè l­îng x NVL xuÊt kho Sè l­îng NVL tån ®Çu th¸ng + Sè NVL nhËp trong th¸ng Sau ®ã, trªn c¬ së c¸c b¶ng chi tiÕt xuÊt vËt t­ kÕ to¸n sÏ tæng hîp sè liÖu vµ tÝnh ra gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho theo c«ng thøc: TrÞ gi¸ tÝnh to¸n NVL xuÊt dïng trong th¸ng = TrÞ gi¸ h¹ch to¸n NVL xuÊt kho trong th¸ng x HÖ sè gi¸ HÖ sè gi¸ vËt liÖu, CCDC = TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú + TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp trong kú TrÞ gi¸ HT vËt liÖu tån ®Çu kú + TrÞ gi¸ HT vËt liÖu nhËp trong kú Gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu ®­îc x¸c ®Þnh lµ gi¸ hãa ®¬n céng víi gi¸ thu mua §Ó theo dâi t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông vËt liÖu c«ng ty ®· sö dông c¸c tµi kho¶n: TK 152.1-NVL chÝnh TK 152.2-NVL phô TK 152.3-Nhiªn liÖu TK 152.4-Phô tïng thay thÕ TK 152.8-PhÕ liÖu TK 153.1 -CCDC TK 153.2 –Bao b× lu©n chuyÓn 2.3.2 KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu: Do c«ng ty phÇn lín s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng nªn sè l­îng nguyªn vËt liÖu dïng cho mçi ®¬n ®Æt hµng lµ kh¸c nhau. Phßng nghiÖp vô sÏ c¨n cø vµo khèi l­îng hµng s¶n xuÊt, thêi h¹n giao hµng vµ t×nh h×nh s¶n xuÊt thùc tÕ ®Ó lªn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cho tõng xÝ nghiÖp. Trong kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cã ghi râ s¶n l­îng mçi lo¹i s¶n phÈm mµ tõng xÝ nghiÖp ph¶i hoµn thµnh trong th¸ng. C¨n cø vµo h×nh d¸ng kÝch th­íc cña mçi lo¹i s¶n phÈm ®Ó lËp phiÕu c«ng nghÖ. KÕ ho¹ch vµ phiÕu c«ng nghÖ sÏ ®­îc göi vÒ tõng xÝ nghiÖp ®Ó lµm c¬ së thùc hiÖn s¶n xuÊt theo tiÕn ®é. Ngoµi ra c¸c phßng lao ®éng, phßng qu¶n lý chÊt l­îng, bé phËn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh còng nhËn ®­îc b¶n kÕ ho¹ch vµ phiÕu c«ng nghÖ ®Ó theo dâi viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ë tõng xÝ nghiÖp. Khi thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®¬n vÞ nµo cÇn vËt t­ th× lµm phiÕu xin lÜnh vËt t­ göi lªn phßng nghiÖp vô. Sau khi xÐt thÊy nhu cÇu hîp lý, phï hîp víi ®Þnh møc phßng nghiÖp vô sÏ lËp phiÕu xuÊt kho. NÕu ®èi chiÕu víi vËt liÖu trong kho mµ kh«ng ®ñ th× sÏ th«ng b¸o ngay cho bé phËn tiÕp liÖu ®Ó lªn kÕ ho¹ch cung øng. Th­êng c«ng ty sö dông phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé vµ ®­îc thµnh lËp lµm 3 liªn: mét liªn ®Ó phßng nghiÖp vô l­u gi÷, mét liªn thñ kho cÇm ®Ó vµo thÎ kho sau ®ã cuèi th¸ng sÏ chuyÓn cho kÕ to¸n vËt liÖu, mét liªn giao cho nh©n viªn lÜnh vËt t­ mang xuèng kho vËt t­. T¹i kho thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña phiÕu xuÊt kho vµ ®èi chiÕu víi vËt liÖu cßn trong kho sau ®ã tiÕn hµnh xuÊt vËt liÖu. Trªn phiÕu xuÊt chØ ghi sè l­îng vËt liÖu chø kh«ng ghi gi¸ xuÊt kho v× cuèi th¸ng míi x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho.C¨n cø vµo c¸c b¶ng chi tiÕt xuÊt vËt liÖu c¸c kho kÕ to¸n sÏ lËp “b¶ng tæng hîp xuÊt vËt t­ toµn c«ng ty “. Qu¸ tr×nh tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu, CCDC sÏ ®­îc tiÕn hµnh trªn b¶ng kª sè 3 c¨n cø vµo NKCT sè 5. Sau ®ã c¨n cø vµo “B¶ng tæng hîp xuÊt vËt t­ toµn c«ng ty” vµ b¶ng kª sè 3 ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ sè 2- “B¶ng ph©n bæ vËt liÖu, CCDC”. BiÓu sè 1 Hãa ®¬n (gtgt) MÉu sè 01 Liªn 2 (giao kh¸ch hµng) BQ/00-B Ngµy 6 th¸ng 1 n¨m 2003 No : 051763 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty DVTM sè 1 HN §Þa chØ: sè 2 Mai §éng – Hµ Néi Sè TK: §iÖn tho¹i:………………………………………………… Hä tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n §¬n vÞ:…………….. §Þa chØ: Sè 67 Ng« Th× NhËm – Hµ Néi. H×nh thøc thanh to¸n: Tr¶ chËm. TT Hµng hãa, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Sîi 46/2 PE Kg 3.000 27.000 81.000.000 2 Sîi 34/1 PE Kg 2.016 20.000 40.320.000 2 kho¶n Céng tiÒn hµng 121.320.000 ThuÕ GTGT: 10% tiÒn thuÕ (gtgt) 12.132.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 133.452.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: (Mét tr¨m ba ba triÖu, bèn tr¨m n¨m hai ngµn ®ång ch½n). BiÓu sè 2 Biªn b¶n kiÓm nghiÖm chÊt l­îng VËt t­ nhËp kho C«ng ty C¨n cø nhu cÇu SXKD cña c«ng ty, h«m nay ngµy 9/01/2003, chóng t«i gåm cã: 1) ¤ng, bµ: Vò Huy Khuª Chøc vô: KCS 2) ¤ng, bµ: Chøc vô: 3) ¤ng, bµ: Chøc vô: §· kiÓm nghiÖm chÊt l­îng, sè l­îng vËt t­ ®­a vµo nhËp kho. TT Tªn vËt t­ §VT Sè l­îng Theo CT TT kiÓm nghiÖm §óng quy c¸ch PC Kh«ng ®óng quy c¸ch PC A B C 1 2 3 4 1 Sîi 46/2 PE Kg 3000 3000 3000 0 2 Sîi 34/2 PE Kg 2016 2016 2016 0 PhÇn kiÕn nghÞ: Qua kiÓm tra 2 lo¹i sîi trªn ®· ®¶m b¶o chÊt l­îng ®Ò nghÞ C«ng ty cho nhËp kho. TG§ P.Kü thuËt Ban kiÓm nghiÖm Bªn nhËp hµng BiÓu sè 3 §¬n vÞ: C.TY DOXIMEX PhiÕu nhËp kho Sè 4 Ngµy 10 th¸ng 1n¨m 2003 Hä tªn ng­êi giao hµng: C«ng ty DVTM sè 1 Hµ Néi Theo hãa ®¬n xuÊt sè 051763 ngµy 6/1/03 NhËp t¹i kho sîi TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt, vËt t­(s¶n phÈm, hµng hãa) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 Sîi 46/2 PE Kg 3000 3000 27000 81000000 2 Sîi 34/2 PE Kg 2016 2016 20000 40320000 Céng tiÒn hµng 121320000 ThuÕ GTGT 10% 12132000 Tæng céng 133452000 B»ng ch÷: (Mét tr¨m ba ba triÖu, bèn tr¨m n¨m hai ngµn ®ång) Thñ tr­ëng §.vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Thñ kho BiÓu sè 4 §¬n vÞ: C.TY DOXIMEX PhiÕu nhËp kho Sè 5 Ngµy 17 th¸ng 1n¨m 2003 Hä tªn ng­êi giao hµng: NguyÔn Hång S¬n Theo giÊy ®Ò nghÞ nhËp vËt t­ ngµy 15/01/2003 Hµng mua ngoµi NhËp t¹i kho sîi TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt, vËt t­(s¶n phÈm, hµng hãa) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 Manh t¶i døa Kg 35 35 16000 560000 2 D©y cñoa A68 C¸i 20 20 15000 300000 3 Bãng ®Ìn nª «ng Bé 3 3 11000 330000 Tæng céng 1190000 B»ng ch÷: (Mét triÖu mét tr¨m m­êi chÝn ngµn ®ång) Thñ tr­ëng §.vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Thñ kho Trªn phiÕu xuÊt kho chØ ghi sè l­îng vËt liÖu chø kh«ng ghi gi¸ xuÊt kho v× cuèi th¸ng míi x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ. BiÓu sè 5 C.T DOXIMEX PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé Sè 10 Ngµy 15 th¸ng 1 n¨m 2003 Hä tªn ng­êi vËn chuyÓn: NguyÔn B¸ Hång XuÊt t¹i kho sîi NhËp t¹i kho: DÖt TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng hãa) M· sè §VT Sè l­îng Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 Sîi 46/2 PE Kg 1500 1500 2 Sîi 34/1 PE Kg 800 800 3 D©y curoa A68 C¸i 12 12 4 Manh t¶i døa Kg 15 15 Céng 4 lo¹i XuÊt ngµy. . . th¸ng. . . n¨m . . . Ng­êi lËp phiÕu Thñ kho xuÊt Ng­êi vËn chuyÓn Thñ kho nhËp BiÓu sè 7 §¬n vÞ: C.TY DOXIMEX thÎ kho Tªn kho: Kho sîi Ngµy lËp 01/01/03 Tê sè: Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ (s¶n phÈm, hµng hãa): Sîi 34/1 PE §¬n vÞ tÝnh: Kg Chøng tõ DiÔn gi¶i M· NX Sè l­îng Ký x¸c nhËn SH Ngµy NhËp XuÊt Tån 1 3/1 C.T DÖt Tr­êng An 1500 3 7/1 XuÊt NguyÔn Thµnh 1523,9 4 10/1 C.T DVTM sè 1 HN 2016 6 14/1 X. anh Hång(dÖt) 624,8 10 15/1 X.NguyÔn B¸ Hång 800 17 16/1 Nhµ m¸y dÖt 8/3 1090 20 17/1 X.anh Hång (dÖt) 705 22 20/1 CT Khóc T©n HN 1042,1 …. … ………………………….. ……… …………. ………. …………. ………. Céng th¸ng 1 8633,1 8403,7 579,4 B¶ng kª .3.3. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu: HiÖn nay c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó theo dâi kÕ to¸n tæng hîp nhËp xuÊt vËt liÖu. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu lµ viÖc ph¶n ¸nh mét c¸ch tæng qu¸t t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu th«ng qua c¸c tµi kho¶n, NKCT, b¶ng kª. Nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty nhËp tõ nguån mua ngoµi lµ chñ yÕu tïy thuéc vµo tõng ®èi t­îng kh¸ch hµng, tõng lo¹i vËt liÖu mµ cã ph­¬ng thøc thanh to¸n kh¸c nhau. VD: §èi víi vËt liÖu mua mµ ch­a tr¶ tiÒn ng­êi b¸n, kÕ to¸n lËp hãa ®¬n, phiÕu nhËp kho do thñ kho göi lªn, kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh lËp sæ chi tiÕt TK 331 “ph¶i tr¶ ng­êi b¸n” sæ chi tiÕt ®­îc më theo th¸ng cho ng­êi b¸n hay d¬n vÞ b¸n. C¨n cø vµo c¸c sæ chi tiÕt TK 331 ®Ó lËp nhËt ký chøng tõ sè 5. Mçi ®¬n vÞ b¸n ®­îc ghi mét dßng trªn sæ. Sau ®ã kÕ to¸n sÏ lËp b¶ng ph©n bæ sè 2 – “b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, CCDC” c¬ së ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ sè 2 lµ “b¶ng tæng hîp xuÊt vËt t­ toµn c«ng ty” vµ b¶ng kª sè 3. C¸c dßng ph¶n ¸nh chi tiÕt cho c¸c ®èi t­îng sö dông nh­ trong b¶ng “nhËp xuÊt vËt t­ toµn c«ng ty”. C¸c cét ph¶n ¸nh chi tiÕt cho c¸c lo¹i vËt liÖu, CCDC,cét gi¸ thùc tÕ ®­îc tÝnh b»ng cét gi¸ h¹ch to¸n nh©n víi hÖ sè gi¸ (®­îc lÊy tõ b¶ng kª sè 3. Ch­¬ng III Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý, sö dông vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty DÖt kim §«ng Xu©n. C«ng ty DÖt kim §«ng Xu©n lµ mét trong nh÷ng ®¬n vÞ s¶n xuÊt hµng dÖt kim l©u ®êi ë n­íc ta. Tr¶i qua mét qu¸ tr×nh tån t¹i vµ ph¸t triÓn l©u dµi, c«ng ty ®· kh«ng ngõng lín m¹nh vµ ®¹t ®­îc nhiÒu thµnh tÝch trong c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt vµ tµi chÝnh cña ngµnh dÖt kim nãi chung. S¶n phÈm cña c«ng ty ngµy cµng cã uy tÝn trªn thi tr­êng trong vµ ngoµi n­íc. C«ng ty ®· t¹o ®­îc viÖc lµm æn ®Þnh cho mét l­îng lín ng­êi lao ®éng, mçi n¨m c«ng ty l¹i n©ng cao møc ®ãng gãp cho ng©n s¸ch nhµ n­íc, xøng ®¸ng lµ l¸ cê ®Çu cña ngµnh dÖt may n­íc ta. Cã ®­îc thµnh tÝch nh­ vËy lµ nhê sù nç lùc kh«ng ngõng cña c«ng ty mµ tr­íc hÕt ph¶i kÓ ®Õn sù n¨ng ®éng s¸ng t¹o, lßng quyÕt t©m vµ nhiÖt huyÕt cña ban gi¸m ®èc cïng víi sù gãp søc cña toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong ®ã cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña bé phËn kÕ to¸n – tµi chÝnh cña c«ng ty. Lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh víi ®Æc ®iÓm lµ s¶n phÈm ®a d¹ng, nhiÒu chñng lo¹i, chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do ®ã ®Æt ra cho c«ng ty nh÷ng vÊn ®Ò c«ng t¸c qu¶n lý, sö dông vµ h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu ph¶i tõng b­íc hoµn thiÖn ®Ó phôc vô tèt cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Qua mét thêi gian ng¾n t×m hiÓu vµ tiÕp cËn víi thùc tÕ c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng em cã mét sè nhËn xÐt nh­ sau: -VÒ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý: C«ng ty ®· cã mét bé m¸y qu¶n lý rÊt gän nhÑ, hîp lý. C¸c phßng ban chøc n¨ng ®· hoµn thµnh tèt nhiÖm vô cô thÓ cña m×nh, ®¶m b¶o cung cÊp kÞp thêi ®Çy ®ñ sè liÖu, th«ng tin phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng. Tõ ®ã t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty chñ ®äng cho s¶n xuÊt kinh doanh vµ ngµy cµng chiÕm lÜnh ®­îc thi tr­êng trong vµ ngoµi n­íc. VÒ bé m¸y kÕ to¸n: Do ®Þa bµn ho¹t ®éng cña c«ng ty tËp trung t¹i trung t©m Hµ Néi, c¸c c¬ së s¶n xuÊt t­¬ng ®èi gÇn nhau v× thÕ bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp chung lµ rÊt hîp lý. §iÒu nµy t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc kiÓm tra, chØ ®¹o nghiÖp vô dÔ dµng, ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung thèng nhÊt cña kÕ to¸n tr­ëng còng nh­ sù chØ ®¹o kÞp thêi cña l·nh ®¹o doanh nghiÖp ®èi víi toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty còng ®­îc bè trÝ mét c¸ch khoa häc, phï hîp víi yªu cÇu cña c«ng viÖc vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cña tõng ng­êi. ViÖc bè trÝ c¸n bé ®· ®¶m b¶o cho c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty nãi chung ®­îc thuËn lîi, ®¸p øng ®­îc yªu cÇu c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty ®ã lµ: ghi chÐp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, lu©n chuyÓn chøng tõ hîp lý, tr¸nh ®­îc sù trïng lÆp trong h¹ch to¸n, dÔ ®èi chiÕu sæ s¸ch, dÔ ph©n c«ng c«ng viÖc vµ thuËn tiÖn cho viÖc c¬ giíi hãa. HiÖn nay mét phÇn lín c«ng viÖc tÝnh to¸n cña c«ng ty ®· ®­îc xö lý trªn m¸y vi tÝnh gãp phÇn gi¶m nhÑ c«ng viÖc lµm b»ng tay cña nh©n viªn vµ lµm cho viÖc ghi chÐp, tÝnh to¸n còng ®ùoc nhanh chãng thuËn tiÖn h¬n. VÒ h×nh thøc sæ kÕ to¸n: Do c«ng ty cã quy m« s¶n xuÊt lín nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh phøc t¹p vµ víi tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n kh¸ cao nªn h×nh thøc sö dông nhËt ký chøng tõ vµ lùa chän ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn lµ kh¸ hîp lý. Trong c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu c«ng ty ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu dùa vµo tÝnh n¨ng c«ng dôngcña tõng lo¹i vËt liÖu ®Ó chia thµnh nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, phô tïng thay thÕ, nhiªn liÖu. . . Cã ý nghÜa rÊt lín trong c«ng t¸c qu¶n lý h¹ch to¸n chi tiÕt vµ h¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu. VÒ n¨ng lùc c¸n bé: §éi ngò c¸n bé cña c«ng ty nãi chung vµ cña phßng kÕ to¸n tµi chÝnh nãi riªng ®· vµ ®ang ®ãng gãp cho thµnh tùu trong sù ph¸t triÓn cña c«ng ty hiÖn nay. Víi ph­¬ng ph¸p lµm viÖc khoa häc cïng víi nç lùc kh«ng ngõng häc hái cña ®éi ngò kÕ to¸n viªn ®· gióp cho c«ng viÖc ®¹t hiÖu qu¶ cao theo kÞp víi tèc ®é ph¸t triÓn cña s¶n xuÊt vµ sù ®ßi hái cña thÞ tr­êng. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty th­êng xuyªn cã nh÷ng buæi héi th¶o trao ®æi chuyªn m«n vµ gi¶i ®¸p nh÷ng khóc m¾c trong c«ng viÖc cña ®éi ngò kÕ to¸n viªn trong phßng gióp cho c«ng viÖc ®­îc gi¶i quyÕt mét c¸ch tr«i ch¶y phï hîp víi yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ C«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n ®· ®ãng gãp mét phÇn c«ng søc vµo sù ph¸t triÓn chung, gi¶i quyÕt c«ng ¨n viÖc lµm cho ®«ng ®¶o ®éi ngò lao ®éng bªn c¹nh ®ã hµng n¨m c«ng ty vÉn th­êng xuyªn tuyÓn thªm lao ®éng ®¸p øng cho nhu cÇu më réng s¶n xuÊt. HÖ thèng kÕ to¸n cña c«ng ty ngµy cµng hoµn thiÖn phï hîp víi sù ph¸t triÓn cña c«ng ty gãp phÇn kh«ng nhá vµo sù ph¸t triÓn chung cña c«ng ty. KÕt luËn T­ liÖu lao ®éng lµ mét trong 3 yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt cã thÓ duy tr× vµ ph¸t triÓn trong ®ã vËt liÖu lµ mét t­ liÖu chñ yÕu cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm lµ yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu ®­îc cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt mÆt kh¸c vËt liÖu lµ mét bé phËn kh«ng thÓ thiÕu ®­îc cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, mÆt kh¸c vËt liÖu lµ mét bé phËn quan träng cña hµng tån kho thuéc tµi s¶n l­u ®éng cña doanh nghiÖp. Do ®ã tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu lµ mét yªu cÇu tÊt yÕu cña c«ng t¸c qu¶n lý. Nõu qu¶n lý tèt vËt liÖu, ®¶m b¶o chÊt l­îng s¶n phÈm, tiÕt kiÖm chi phÝ vËt liÖu sÏ t¹o ®iÒu kiÖn cho doanh nghiÖp h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm , tiÕt kiÖm lao ®éng x· héi, t¨ng lîi nhuËn thu ®­îc. Trong ph¹m vi bµi viÕt cã h¹n, bµi viÕt nµy ®· ®Ò cËp ®Õn nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n vÒ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo cÊc tr­êng hîp. §ång thêi ph¶n ¸nh t×nh h×nh h¹ch to¸n, thùc tr¹ng qu¶n lý vµ sö dông nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty DÖt Kim §«ng Xu©n. Trong thêi gian thùc tËp cã h¹n, víi kinh nghiÖm thùc tÕ cßn h¹n chÕ nªn chuyªn ®Ò nµy chØ míi tr×nh bµy ®­îc mét sè vÊn ®Ò. Em ®· cè g¾ng ph¶n ¸nh mét c¸ch trung thùc nh÷ng ­u ®iÓm, cè g¾ng cña c«ng ty, ®­a ra mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông vËt liÖu t¹i c«ng ty DÖt Kim §«ng Xu©n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì cña c¸c c« trong phßng kÕ to¸n-tµi chÝnh t¹i c«ng ty ®Æc biÖt lµ c« Hµ tr­áng phßng vµ chÞ Liªn kÕ to¸n viªn ®· gióp em thùc tËp vµ hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Môc lôc Lêi më ®Çu 1 Ch­¬ng I: lý luËn c¬ b¶n vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt. 3 Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt. 3 §Æc ®iÓm vÞ trÝ cña vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. 3 ý nghÜa vµ yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu ®èi víi doanh nghiÖp s¶n xuÊt. 4 NhiÖm vô kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu: 5 Néi dung tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu: 6 Ph©n lo¹i vËt liÖu. 6 §¸nh gi¸ vËt liÖu. 7 §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ. 8 §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n. 11 KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu. 12 Chøng tõ sö dông. 12 Sæ chi tiÕt vËt liÖu. 13 Néi dung c¸c ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu. 13 KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu: 15 KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn.16 KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. 18 Ch­¬ng II: T×nh h×nh thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ t×nh h×nh qu¶n lý sö dông nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty DÖt Kim §«ng Xu©n. 20 §Æc ®iÓm chung cña c«ng ty DÖt Kim §«ng Xu©n. 20 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty. 20 §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt cña c«ng ty. 22 C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý. 22 Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n. 23 §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt vµ quy tr×nh c«ng nghÖ cña c«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n. 28 T×nh h×nh thùc tÕ vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ qu¶n lý sö dông nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n. 30 §Æc ®iÓm vËt liÖu t¹i c«ng ty. 30 T×nh h×nh qu¶n lý vËt liÖu t¹i c«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n. 31 T×nh h×nh sö dông nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty. 32 Tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty. 33 §¸nh gi¸ vËt liÖu: 33 KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu. 35 KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu. 45 Ch­¬ng III: Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý, sö dông vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty dÖt kim §«ng Xu©n. 50 KÕt luËn 53 BiÓu sè 6 C.T DOXIMEX sæ chi tiÕt vËt liÖu Tªn kho: Kho sîi Tõ ngµy 01/01/03 ®Õn 31/01/03 Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ (s¶n phÈm, hµng hãa): Sîi 34/1 PE §¬n vÞ tÝnh: kg, TK 1521 CT DiÔn gi¶i §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy SL GT SL GT SL GT D­ ®Çu kú 20545,45 350 7.190.907,5 1 3/1 CT DÖt Tr­êng An 20545,45 1500 30.818.175 2 7/1 NguyÔn Thµnh(dÖt) 20545,45 1523,9 31.309.211 3 10/1 CT DVTM sè1HN 20545,45 2016 41.4196.627 4 14/1 XuÊt anh Hång(dÖt) 20545,45 624,8 12.836.797 5 15/1 XuÊt NguyÔn B¸ Hång 20545,45 800 16.436.360 6 16/1 CT DÖt 8/3 20545,45 1090 22.394.540 7 17/1 XuÊt anh Hång(dÖt) 20545,45 705 14.484.542 8 20/1 CT Khóc T©n 20545,45 1042,1 21.410.413 23 31/1 Céng th¸ng 01 8633,1 177.370.924,9 8403,7 172.657.798,16 579,4 11.904.033 BiÓu sè 8 B¶ng kª chi tiÕt xuÊt vËt t­ XN DÖt Th¸ng 01/2003 NT C.T Hä tªn ng­êi nhËn hµng Vµ tªn quy c¸ch vËt t­ §VT SL §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 152.1 152.2 152.4 1531 153.2 10/1 10 NguyÔn B¸ Hång -Sîi 46/2 PE -Sîi 34/1 PE -D©y Curoa -Manh t¶i ………….. ………….. Kg Kg C¸i Kg 1500 800 12 15 27.545,3 20.545,45 14.500 15.000 41.317.950 16.436.360 174.000 225.000 41.317.950 16.436.360 174.000 225.000 Céng th¸ng 1 593.205.310 563.195.060 5.132.000