Chuyên đề Tổ chức kế toán tài sản cố định và phân tích tình hình trang bị và sử dụng tài sản cố định tại Công ty Truyền tải điện I

C§KT ra ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh. ViÖc ghi chÐp sæ s¸ch kÕ to¸n nhÊt thiÕt ph¶i c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n hîp lÖ, hîp ph¸p. C¸c kÕ to¸n viªn thùc hiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh ®Òu ph¶i in ra sæ s¸ch kÕ to¸n hµng th¸ng, cã luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn hÕt niªn ®é kÕ to¸n. Nh÷ng sæ s¸ch nµy cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña nh©n viªn kÕ to¸n phô tr¸ch phÇn hµnh vµ ®­îc kÕ to¸n tr­ëng vµ thñ tr­ëng ®¬n vÞ xem xÐt, ký duyÖt. HiÖn nay ®Ó phôc vô nhu cÇu qu¶n lý, C«ng ty quy ®Þnh cho c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn ®Òu ph¶i më sæ, ghi chÐp, qu¶n lý, l­u gi÷ vµ b¶o qu¶n theo ®óng quy ®Þnh chÕ ®é sæ s¸ch kÕ to¸n. Sæ s¸ch kÕ to¸n bao gåm sæ tæng hîp, sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ nhËt ký. ViÖc më sæ kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, râ rµng kÞp thêi chÝnh x¸c, trung thùc, cã hÖ thèng nh»m cung cÊp th«ng tin cho viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cña ®¬n vÞ. s¬ ®å sè 11: Kh¸i qu¸t tr×nh tù ghi sè theo h×nh thøc NhËt ký chung t¹i C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn I Chøng tõ gèc Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ nhËt ký chung Sæ nhËt ký ®Æc biÖt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng, hoÆc ®Þnh kú Quan hÖ ®èi chiÕu II. Tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ t¹i c«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1: 1. §Æc ®iÓm TSC§ trong c¸c c¸ch ph©n lo¹i. §Æc ®iÓm cña TSC§ trong C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1 lµ c¬ së vËt chÊt kü thuËt chñ yÕu vµ chiÕm tû träng lín nã ®ãng vai trß quan träng trong viÖc phôc vô SXKD vµ thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô ®­îc Nhµ n­íc giao. §Ó t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý, b¶o vÖ an toµn TSC§ vµ ®¶m b¶o chÊt l­îng th«ng tin kÕ to¸n , n©ng cao vai trß kiÓm tra gi¸m s¸t b»ng ®ång tiÒn trong qu¸ tr×nh h×nh thµnh, sö dông vµ ®æi míi TSC§, c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n TSC§ ngoµi nh÷ng yªu cÇu chung cña kÕ to¸n, cßn thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña Tæng c«ng ty. LËp hå s¬ , tæ chøc thanh xö lý TSC§ vµ h¹ch to¸n kÞp thêi vÒ kÕt qu¶ thanh lý TSC§ theo quy ®Þnh cña Tæng c«ng ty. ViÖc qu¶n lý vµ tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ ®­îc thùc hiÖn b»ng phÇn mÒm m¸y tÝnh nh»m phôc vô kÞp thêi vµ chÝnh x¸c nh÷ng yªu cÇu qu¶n lý, h¹ch to¸n TSC§ cña c¸c ®¬n vÞ vµ toµn Tæng c«ng ty. TrÝch b¶ng tæng hîp t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ n¨m 1999 - 2000 - 2001 kÕt hîp víi mét sè chØ tiªu ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n N¨m 1999 2000 2001 Nguyªn gi¸ 2.121.911.670.474 2.237.334.073.959 2.258.929.338.750 Nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng nhiÒn trong c¸c n¨m, chiÕm tû träng trong tæng vèn kinh doanh tõ 2000 - 2001 t¨ng lªn mét c¸ch râ rÖt: Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ TSC§ cña C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1: + Tæng hîp TSC§ theo nguån vèn ( tÝnh ®Õn ngµy 31/12/2001 ) - TSC§ ®Çu t­ b»ng vèn ng©n s¸ch 1.627.826.287.500 - TSC§ do vèn tù bæ sung 156.252.920.250 - TSC§ ®­îc h×nh thµnh tõ nguån vèn kh¸c 474.850.131.000 Tæng céng 2.258.929.338.750 + TSC§ ph©n theo tÝnh chÊt sö dông; TSC§ ®ang dïng trong s¶n xuÊt kinh doanh: 2.110.617.988.500 TSC§ V« h×nh : 0 TSC§ Ch­a cÇn dïng : 0 TSC§ Kh«ng cÇn dïng : 0 TSC§ h­ háng chê thanh lý : 108.171.337.050 TSC§ §Êt ®ai - TSC§ kh«ng khÊu hao : 40.140.013.200 Tæng céng: 2.258.929.338.750 + Tr­êng hîp TSC§ ph©n theo ®Æc tr­ng kü thuËt: - Thùc tÕ C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1 tõ c¸ch ph©n lo¹i trªn mµ TSC§ ®ang dông trong s¶n xuÊt kinh doanh l¹i ®­îc ph©n lo¹i theo ®Æc tr­ng kü thuËt ®Ó phôc vô nhu cÇu qu¶n lý. TSC§ ®ang dïng trong SX kinh doanh : 2.110.617.988.500 + Nhµ cöa 31.741.500.000 + VËt kiÕn tróc 1.753.741.500 + M¸y mãc thiÕt bÞ ®éng lùc 607.152.025.200 + M¸y mãc thiÕt bÞ c«ng t¸c 8.736.472.500 + M¸y mãc thiÕt bÞ truyÒn dÉn 1.443.173.409.300 + C«ng cô dông cô ®o l­êng, dông cô qu¶n lý 4.515.210.000 + ThiÕt bÞ vµ ph­¬ng tiÖnvËn t¶i: 12.180.420.000 + TSC§ kh¸c dïng trong SX kinh doanh: 1.356.210.000 Nh÷ng c¸ch ph©n lo¹i nµy ®Òu mang mét ý nghÜa nhÊt ®Þnh, gióp cho viÖc sö dông vµ qu¶n lý TSC§ ngµy mét tèt h¬n. 2. H¹ch to¸n t¨ng, gi¶m TSC§ t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1 2.1- Chøng tõ t¨ng, gi¶m TSC§ vµ thÎ TSC§ 2.1.1 T¨ng TSC§ *T¨ng TSC§ do mua s¾m: Trong tæng gi¸ trÞ t¨ng TSC§ n¨m 2001 th× TSC§ t¨ng do mua s¾m chiÕm 1 tû träng ®¸ng kÓ, ®iÒu ®ã chøng tá C«ng ty lu«n trang bÞ m¸y mãc thiÕt bÞ ®Ó ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh vµ nhu cÇu thÞ tr­êng. Chóng ta cïng ®i s©u vµo nghiÖp vô t¨ng do mua s¾m. * Thñ tôc h¹ch to¸n: khi TSC§ ®­îc mua s¾m vÒ, ®¬n vÞ tiÕn hµnh lËp c¸c hå s¬. + Hîp ®ång mua s¾m TSC§ ( nÕu cã ) + GiÊy b¸o gi¸ + B¶n ®¨ng ký néi dung c«ng t¸c + GiÊy ®Ò nghÞ + Ho¸ ®¬n mua s¾m TSC§ + Biªn b¶n nghiÖm thu TSC§ + PhiÕu nhËp kho TSC§ ( nÕu cã ) + PhiÕu xuÊt kho TSC§ ( nÕu cã ) + Biªn b¶n thanh lý hîp ®«ng (nÕu cã) + Biªn g¶n bµn giao TSC§ cho ®¬n vÞ sö dông: TrÝch sè liÖu ngµy 30/10/2001 mua m¸y Photocopy-Toshiba 2060, vèn tù bæ sung ( TBX ), ®¬n vÞ mua cho Phßng Hµnh chÝnh, sè tiÒn : 39.332.491 ®ång, sè l­îng 1 chiÕc, vèn TBX ( NG: 39.332.491 ®ång ) Mua ë cöa hµng kinh doanh thiÕt bÞ v¨n phßng . Thi cã nh÷ng thñ tôc sau: - PhiÕu chi mua m¸y Photocopy -Toshiba 2060 cho Phßng Hµnh chÝnh C«ng ty. Sè tiÒn : 39.332.491 ®ång. ( MÉu 02 – TT ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 1141-TC/ Q§/C§KT ) PhiÕu chi sè: 578 MÉu sè 02 Ngµy 30/10/2000 Q§1141/TC/Q§/C§KT Nî: 211(133) ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 cña Cã: 111 bé tµi chÝnh Ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn Lai §¬n vÞ: Phßng hµnh chÝnh Lý do chi: Mua m¸y Photocopy -Toshiba 2060 Phßng Hµnh chÝnh C«ng ty. Sè tiÒn : 39.332.491 ®ång (viÕt b»ng ch÷): Ba chÝn triÖu ba tr¨m ba m­¬i hai ngh×n bèn tr¨m chÝn m­¬i mèt ®ång. KÌm theo: 04 chøng tõ gèc. §· nhËn sè tiÒn: Ba chÝn triÖu ba tr¨m ba m­¬i hai ngh×n bèn tr¨m chÝn m­¬i mèt ®ång. ngµy 30/10/2001 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn Ho¸ ®¬n (GTGT) (Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 30/10/2001 MÉu sè: 01/GTGT-3LL BE: 99-B No : 027301 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty kinh doanh VËt t­ thiÕt bÞ v¨n phßng §Þa chØ: Phan ®×nh Phïng Sè TK: 5713921 §iÖn tho¹i: 825631 MST: Hä vµ tªn ng­êi mua: NguyÔn Lai ®¬n vÞ: C«ng ty TT§1 §Þa chØ: 15 cöa b¾c §iÖn tho¹i : 8293153 Sè TK: 710A00038 H×nh thøc thanh to¸n: TM MST: 01001000790171 Sè TT Tªn hµng b¸n §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ (§ång) Thµnh tiÒn (§ång) 1 M¸y photocopy Toshiba 2060 C¸i 01 35.756.810 35.756.810 ThuÕ suÊt 10% 3.575.681 Tæng sè tiÒn thanh to¸n 39.332.491 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba chÝn triÖu ba tr¨m ba m­¬i hai ngh×n bèn tr¨m chÝn m­¬i mèt ®ång. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬nvÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) Ngoµi ra thñ tôc mua m¸y photocopy Toshiba 2060 trªn cßn cã: - GiÊy ®Ò nghÞ - Biªn b¶n x¸c nhËn c«ng viÖc thùc hiÖn. - GiÊy b¸o gi¸ cña cöa hµng kinh doanh thiÕt bÞ v¨n phßng göi ®Õn C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1 - Biªn b¶n nghiÖm thu MÉu 1: C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn 1 C«ng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt nam Phßng hµnh chÝnh §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc Hµ néi ngµy 29 th¸ng 10 n¨m 2001 giÊy ®Ò nghÞ KÝnh göi: ¤ng tr­ëng phßng hµnh chÝnh Hä vµ tªn: NguyÔn Lai Chøc danh: Phã phßng hµnh chÝnh Néi dung c«ng viÖc: Phßng hµnh chÝnh hiÖn nay ph¶i ph« t« nhiÒu c«ng v¨n giÊy tê mµ phßng chØ cã mét m¸y kh«ng ®ñ phôc vô cho ph« t« cña c«ng ty. phßng ®Ò nghÞ «ng duyÖt cho phßng ®­îc mua m¸y ®Ó phôc vô tèt cho c«ng t¸c ®­îc tèt h¬n. Mong «ng gi¶i quyÕt ®Ó phßng hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®­îc giao. Ng­êi ®Ò nghÞ §¬n vÞ tr­ëng NguyÔn Lai MÉu 2: C«ng ty TT§1 Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt nam §¬n vÞ: Hµnh chÝnh §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc Hµ néi, ngµy 30 th¸ng 10 n¨m 2001 B¶n ®¨ng ký néi dung c«ng t¸c 1. Hä vµ tªn: NguyÔn Lai 2. §¬n vÞ c«ng t¸c: Phong hµnh chÝnh C«ng ty TT§1 3. §¹i ®iÓm gi¶i quyÕt c«ng viÖc: Hµ néi 4. Thêi gian gi¶i quyÕt c«ng viÖc: Th¸ng 10 n¨m 2002 5. Néi dung: Thanh to¸n tiÒn mua m¸y Ph« t« 6. §Ò nghÞ thanh to¸n: TiÒn mua m¸y Photocopi sè tiÒn: 39.332.491® B»ng ch÷: (Ba chÝn triÖu ba tr¨m ba hai ngh×n bèn tr¨m chÝn mèt ®ång) 7. X¸c nhËn cña ®¬n vÞ qu¶n lý: Ng­êi lËp Ng­êi duyÖt NguyÔn Lai MÉu 3: C«ng ty TT§1 Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt nam §¬n vÞ: Hµnh chÝnh §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc Hµ néi, ngµy 30 th¸ng 10 n¨m 2001 Biªn b¶n nghiÖm thu Chóng t«i gåm: ¤ng : Bªn A ¤ng: Bªn B ¤ng: VËn hµnh Cïng nhau tiÕn hµnh nghiÖm thu: Hµng mua míi C«ng viÖc ®· thùc hiÖn: TiÕn hµnh kiÓm tra chÊt l­îng m¸y Potocopi 2060 mµ c«ng ty ®· mua cña c«ng ty kinh doanh vËt t­ thiÕt bÞ v¨n phßng KÕt luËn: Hµng míi ®¹t tiªu chuÈn kü thuËt th«ng sè ghi trªn bao b× Bªn A VËn hµnh Bªn B * H¹ch to¸n t¨ng do ®iÒu chuyÓn - C¨n cø quyÕt ®Þnh cña cÊp cã thÈm quyÒn vÒ viÖc ®iÒu chuyÓn TSC§, hai bªn tæ chøc giao nhËn vµ lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§. + bªn giao TSC§ chÞu tr¸ch nhiÖm lËp hå s¬ b¸o c¸o cÊp cã thÈm quyÒn ®Ó ra quyÕt ®Þnh t¨nggi¶m vèn ( tr­êng hîp t¨ng gi¶m vèn ). + Bªn nhËn TSC§ c¨n cø vµo hå s¬ giao nhËn TSC§ ®Ó h¹ch to¸n t¨ng TSC§ sæ theo dãi TSC§, tÝnh hao mßn vµ trÝch khÊu hao theo quy ®Þnh. * TrÝch sè liÖu ngµy 21/11/2000 T¨ng 1 m¸y Ðp thuû lùc 60 tÊn ( vèn ng©n s¸ch ) do ®iÒu chuyÓn tõ nhµ m¸y thuû ®iÖn Hoµ b×nh ®Õn . Nguyªn gi¸ 59.670.000 KhÊu hao 13.275.128 Gi¸ trÞ cßn l¹i 46.394.872 - QuyÕt ®Þnh ®iÒu chuyÓn. - Biªn b¶n giao nhËn mÉu sè 01-TSC§ Q§1141 ngµy 1/1/1995. - Biªn b¶n héi ®ång th¸nh lý nhµ m¸y Thuû ®iÖn Hoµ b×nh. - Biªn b¶n ®¸nh gi¸ m¸y Ðp thuû lùc ®Ò nghÞ thanh lý t¹i Nhµ m¸y Thuû ®iÖn Hoµ b×nh. - Biªn b¶n ®¸nh gi¸ t×nh tr¹ng kü thuËt cña m¸y. Nî TK 211 59.670.000 Cã TK 411 46.394.872 Cã TK 214 13.275.128 MÉu 4: Tæng c«ng ty §iÖn lùc Céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt nam ViÖt nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc Nhµ m¸y thñy ®iÖn Hoµ b×nh MÉu sè : 02: B/§CTS Biªn b¶n giao nhËn TSC§ Hoµ b×nh , ngµy 21/11/2001 ( §èi víi tµi s¶n ®· hao mßn) C¨n cø quyÕt ®Þnh 1683 EVN/TCKT ngµy 25/8/2001 cña Tæng c«ng ty ®iÖn lùc VN vÒ viÖc bµn giao TSC§ Ban giao nhËn TSC§: ¤ng : Chøc vô Phã gi¸m ®èc NM T§ Hoµ B×nh ®¹i diÖn bªn giao. ¤ng Tr­ëng phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n nhµ m¸y T§ Hoµ B×nh ®¹i diÖn bªn giao. ¤ng : Phã gi¸m ®èc C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1 ®¹i diÖn bªn nhËn ¤ng : Tr­ëng ®éi v©n t¶i C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1 ®¹i diÖn bªn nhËn ¤ng: Phã phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1 ®¹i diÖn bªn nhËn Cïng tiÕn hµnh giao nhËn TSC§ nh­ sau: TT Tªn kÝ hiÖu qui c¸ch TSC§ M· hiÖu TSC§ N­íc s¶n xuÊt N¨m s¶n xuÊt N¨m ®­a vµo sö dông C«ng suÊt Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ Gi¸ trÞ cßn l¹i T×nh tr¹ng kü thuËt cßn l¹i (%) Tµi liÖu kü thuËt kÌm theo 1 M¸y Ðp thuû lùc 60 tÊn M21 LX 1994 60 tÊn 59.670.000 13.275.128 46.394.872 §¹i diÖn bªn giao §¹i diÖn bªn nhËn Khi giao nhËn song TSC§ gi¸m ®èc ra quyÕt ®Þnh vÒ viÖc giao TSC§ cho ®¬n vÞ nµo sö dông vµ qu¶n lý; MÉu 6: C«ng ty TT§1 Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc Hµ néi, ngµy 21 th¸ng 11 n¨m 2001 QuyÕt §Þnh cña gi¸m ®èc c«ng ty VÒ viÖc: Giao TSC§ Gi¸m ®èc c«ng ty. C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 112 NL/TCCB - L§ ngµy 4/3/1995 vÒ viÖc thµnh lËp C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn I cña Bé n¨ng l­îng (nay lµ Bé c«ng nghiÖp). C¨n cø vµo nhu cÇu sö dông TSC§ cña c¸c ®¬n vÞ trong C«ng ty. Theo ®Ò nghÞ cña «ng Tr­ëng phßng kÕ ho¹ch. QuyÕt ®Þnh §iÒu 1: Giao cho TuyÒn t¶i ®iÖn Hµ néi 1. T¨ng 1 m¸y Ðp thuû lùc 60 tÊn ( vèn ng©n s¸ch ) do ®iÒu chuyÓn tõ nhµ m¸y thuû ®iÖn Hoµ b×nh ®Õn . Tæng nguyªn gi¸: 59.670.000® KhÊu hao: 13.275.128® Gi¸ trÞ cßn l¹i: 46.394.872 §iÒu 2: C¸c ¤ng tr­ëng phßng kÕ ho¹ch, tr­ëng phßng HC-KT tr­ëng TT§ Hµ néi thi hµnh quyÕt ®Þnh nµy Sau khi bµn giao TSC§ cho bé phËn sö dông, kÕ to¸n C«ng ty vµo thÎ TSC§ vµo sæ nhËt ký chung, vµo sæ c¸i,vµo sæ tæng hîp cuèi th¸ng. * H¹ch to¸n do l¾p míi: TrÝch sè liÖu th¸ng 7 n¨m 2001 cã nèi m¹ng vi tÝnh toµn C«ng ty b»ng tiÒn göi ng©n hµng nguyªn gi¸: 220.459.000 ®ång : Nî TK 2115 220.459.000 Nî TK 1331 22.045.900 Cã TK 112 242.504.900 Sau ®ã ta vµo sæ chi tiÕt nh­ c¸c nghiÖp vô trªn, sau vµo sæ nhËt ký chung vµ ®Þnh kú vµo sæ c¸i TK 211, 411. * T¨ng do ®iÒu chØnh gi¸. TrÝch sè liÖu th¸ng 8/2001 ®iÒu chØnh chªnh lÖch t¨ng 62.000.000 ®ång m¸y biÕn thÕ tr¹m Th¸i nguyªn Tæng C«ng ty duyÖt cho Tr¹m Th¸i nguyªn - Nguyªn gi¸ tr­íc ®©y: 1.112.000.000 ®ång - Tr­íc ®©y khi Ban qu¶n lý dù ¸n hoµn thµnh bµn giao c«ng tr×nh nh­ng c«ng tr×nh ch­a ®­îc quyÕt to¸n ngay mµ ®· ®­a sang sö dông. KÕ to¸n t¹m h¹ch to¸n theo gi¸: Nî TK 221 1.112.000.000 Cã TK 33624 1.112.000.000( nguån) vèn vay dµi h¹n dïng cho XDCB. - Khi c«ng tr×nh ®­îc duyÖt quyÕt to¸n th× gi¸ chªnh lÖch gi÷a thùc tÕ vµ ghi sè ( tøc ®· h¹ch to¸n t¨ng h¬n so víi thùc tÕ lµ 62.000.000 ®ång) do ®ã ph¶i ®iÒu chØnh gi¶m cïng chÝnh bót to¸n ®ã. Nî TK 211: -62.000.000 Cã TK 33624: -62.000.000 Tõ ®ã ta vµo sæ chi tiÕt, sæ nhËt ký chung, sæ c¸i TK 211, 411. 2.1.2- KÕ to¸n gi¶m TSC§ * KÕ to¸n gi¶m TSC§ do thanh lý: TrÝch sè liÖu ngµy 22/11/2001 C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1 tiÕn hµnh thanh lý TT Néi dung Sè l­îng Nguyªn gi¸ GTCL t¹i thêi ®iÓm thanh lý 01 §Çu Ðp cèt thuû lùc EP 605 (Nguån vèn ng©n s¸ch) 01 25.300.000 15.200.000 02 B¬m thuû lùc HPF-3 (Nguån vèn ng©n s¸ch) 01 52.630.000 30.100.200 Sau khi ®­îc Tæng Gi¸m ®èc Tæng C«ng ty ®iÖn lùc ViÖt nam duyÖt cho phÐp ®­îc thanh lý ( v× m¸y ®ã ®· l¹c hËu c«ng ty ph¶i lËp tê tr×nh göi Ban l·nh ®¹o Tæng C«ng ty). KÕ to¸n TSC§ lËp ®Çy ®ñ hå s¬: + Biªn b¶n thanh lý TSC§. + Ho¸ ®¬n xuÊt kho nh­îng b¸n thanh lý TSC§. MÉu 9: Biªn b¶n thanh lý Ngµy 22 th¸ng 11 n¨m 2001 §¬n vÞ : C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1 MÉu sè 03 ---TSC§ §Þa chØ : 15 Cöa B¾c - Ba ®×nh Nî Cã C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 542 cña Gi¸m ®èc vÒ viÖc thanh lý TSC§ Ban thanh lý gåm: ¤ng: NguyÔn V¨n Ngäc ¤ng: NguyÔn Huy Hoµng TiÕn hµnh thanh lý TSC§: §Çu Ðp cèt thuû lùc Tªn ký m· hiÖu, quy c¸ch ( CÊp h¹ng TSC§ ) - §Çu Ðp cét thuû lùc - B¬m thuû lùc Sè hiÖu; 01, 02 N¨m ®­a vµo sö dông: 1990 Nguyªn gi¸: - §Çu Ðp cèt thuû lùc : 25.300.000 - B¬m thuû lùc : 52.630.000 Tæng nguyªn gi¸: 77.930.000 ® GTCL tÝnh ®Õn thêi ®iÓm thanh lý: - §Çu Ðp cèt thuû lùc : 15.200.000 - B¬m thuû lùc : 30.100.000 Tæng gi¸ trÞ cßn l¹i: 45.300.000 ® III. KÕt luËn cña Ban Thanh lý: M¸y ®· cò, l¹c hËu vµ bÞ háng hãc nhiÒu, cÇn ph¶i thanh lý vµ ®Çu t­ hiÖn ®¹i ho¸ s¶n xuÊt. Biªn b¶n thanh lý gåm 2 b¶n. 1 b¶n giao cho phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi trªn sæ s¸ch, 1 b¶n giao n¬i sö dông, qu¶n lý TSC§ ®Ó l­u gi÷. Hµ néi , ngµy 22 th¸ng 11 n¨m 2001 Tr­ëng ban thanh lý IV. KÕt qu¶ thanh lý TSC§: - Chi phÝ thanh lý TSC§ : 1.800.000 ®ång ( viÕt b»ng ch÷ : Mét triÖu t¸m tr¨m ngµn ®ång) - Gi¸ trÞ thu håi : 45.300.000 ®ång ( viÕt b»ng ch÷ : Bèn l¨m triÖu ba tr¨m ngµn ®ång) - §· ghi gi¶m sè 369 thÎ TSC§. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng. KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn thanh lý TSC§. - C¨n cø phiÕu chi tiÒn mÆt sè 517 ngµy 24 th¸ng 11 n¨m 2001 KÕ to¸n ghi sè tiÒn chi phÝ thanh lý: Nî TK 821 : 1.800.000 Cã TK 111: 1.800.000 - C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý TSC§ sè 106 ngµy 22/11/2001 KÕ to¸n ghi gi¶m TSC§. Nî TK 214 ( Chi tiÕt : §Çu Ðp cèt thuû lùc : 10.100.000 B¬m thuû lùc: 22.529.800 Nî TK 821 ( Chi tiÕt: §Çu Ðp cèt thuû lùc : 15.200.000 B¬m thuû lùc: 30.100.000 Cã TK 211 : 77.930.000 - Cuèi cïng sau khi x¸c ®Þnh gi¸ b¸n kÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho ( MÉu sè 02 BH ban hµnh theo Q§ 1141 TC/QT/TC§KT 1/1/95 ) MÉu 11: ®¬n vÞ: C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1 Q§ 1141TC/Q§/C§KT ®Þa chØ: 15 Cöa B¾c 1/1/95 cña Bé Tµi chÝnh Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho Ngµy 22/11/2001 Hä tªn ng­êi mua: C«ng ty kinh doanh m¸y mãc thiÕt bÞ ®iÖn XuÊt t¹i kho: Thanh lý H×nh thøc thanh to¸n: chuyÓn kho¶n. Sè TT Tªn qui c¸ch hµng ho¸ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ (§ång) Thµnh tiÒn (§ång) 1 §Çu Ðp cèt thuû lùc 05 C¸i 1 15.300.000 2 B¬m thuû lùc 06 C¸i 1 30.700.000 Céng 46.000.000 Tæng sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Bèn m­¬i s¸u triÖu ®ång ch½n. Ng­êi mua Ng­êi viÕt ho¸ ®¬n Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng C¨n cø vµo giÊy b¸o cã cña ng©n hµng sè 127 thu tiÒn b¸n thanh lý TSC§ vµ ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n ghi : Nî TK 112: 50.600.000 Cã TK 3331: 4.600.000 Cã TK 721 : 46.000.000 MÉu 12: Ho¸ ®¬n (GTGT) GTKT – 3 LL Ký hiÖu :AA/98 No : 000127 Ngµy 22 th¸ng 11 n¨m 2001 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1 §Þa chØ: 15 phè Cöa b¾c - Ba ®×nh - Hµ néi §iÖn tho¹i: 048294149 MS: 0100100079017-1 Hä tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty kinh doanh thiÕt bÞ ®iÖn §Þa chØ: 55 Phan ®×nh Phïng §iÖn tho¹i: 048293168 MST: Sè TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ (§ång) Thµnh tiÒn (§ång) 1 §Çu Ðp cèt thuû lùc C¸i 1 15.300.000 15.300.000 2 B¬m thuû lùc C¸i 1 30.700.000 30.700.000 Céng tiÒn hµng 46.000.000 ThuÕ suÊt 10% 4.600.000 Céng tiÒn b¸n hµng 50.600.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : N¨m m­¬i triÖu s¸u tr¨m ngµn ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Liªn 1 :L­u Liªn 2 : Giao kh¸ch hµng Liªn 3 : Dïng thanh to¸n * KÕ to¸n gi¶m TSC§ do chuyÓn thµnh c«ng cô lao ®éng: Theo quyÕt ®Þnh 1062 ban hµnh ngµy 14/12/1996 nh÷ng TSC§ ph¶i tho¶ m·n ®ång thêi 2 ®iÒu kiÖn : Cã thêi gian sö dông tõ 1 n¨m trë lªn. Cã gi¸ trÞ tõ 5.000.000 ®ång trë lªn. Theo ®óng quy ®Þnh nµy C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn ®· kiÓm kª 0 giê ngµy 1/1/2001 x¸c ®Þnh nh÷ng tµi s¶n kh«ng ®ñ ®iÒu kiÖn nªu trªn chuyÓn thµnh c«ng cô lao ®éng. Tæng nguyªn gi¸ cña nh÷ng tµi s¶n nµy lµ:53.000.000 ®ång , ®· trÝch khÊu hao lµ: 12.000.000 ®ång . §¬n vÞ h¹ch to¸n ghi Nî TK 142 ( PhÇn gi¸ trÞ cßn l¹i: 41.000.000 ®ång ) Nî TK 214 (PhÇn ®· khÊu hao : 12.000.000 ®ång ) §ång thêi ghi Cã TK 211 ( Nguyªn gi¸ : 53.000.000 ®ång ) Sau ®ã kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ s¸ch kÕ to¸n nh­ Sæ chi tiÕt TK211, Sæ nhËt ký chung vµ Sæ c¸i TK 214. * KÕ to¸n gi¶m TSC§ do ®iÒu chuyÓn néi bé: *Thñ tôc thanh to¸n : Hå s¬ TSC§ gåm cã: QuyÕt ®Þnh ®iÒu chuyÓn cña cÊp cã thÈm quyÒn. PhiÕu xuÊt kho TSC§ ®­îc ®iÒu chuyÓn ( nÕu cã) Biªn b¶n giao nhËn TSC§. C¨n cø vµo hå s¬ ®iÒu chuyÓn TSC§ kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n gi¶m TSC§. TrÝch mÉu quyÕt ®Þnh ®iÒu chuyÓn néi bé t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1 gièng mÉu ®iÒu chuyÓn t¨ng TSC§. Ngµy 26 th¸ng 11 n¨m 2002 , ®iÒu chuyÓn 01 dông cô ®o nhiÖt tõ xa cho TruyÒn t¶i ®iÖn H¶i phßng nguyªn gi¸ : 16.000.000 ®ång ®· khÊu hao : 1.777..776 ®ång . KÕ to¸n ghi Nî TK 411: 14.222.224 Nî TK 214: 1.777.776 Cã TK 211: 16.000.000 *.thÎ TSC§ Sau khi nhËn TSC§ ta c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®Ó vµo thÎ TSC§: trÝch thÎ TSC§ cña c«ng ty MÉu 15: §¬n vÞ: C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1 C«ng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §Þa chØ: 15 cöa b¾c §éc lËp tù do h¹nh phóc ThÎ Tµi s¶n cè ®Þnh Ngµy 30 th¸ng 10 n¨m 2001 KÕ to¸n tr­ëng: (Ký hä tªn): NguyÔn ThÞ H¹nh C¨n cø vµo hîp ®ång mua b¸n hµng ho¸ kÌm theo ®iÒu kho¶n giao nhËn TSC§ sè 1528 -01/TT-§L ngµy 21/10/01 Tªn Quy c¸ch TSC§: M¸y Photocopy Toshiba 2060 Sè hiÖu TSC§: N­íc s¶n xuÊt: NhËt b¶n Bé phËn qu¶n lý, sö dông: Phßng hµnh chÝnh. ®­a vµo sö dông: th¸ng 11 n¨m 2001 C«ng suÊt, diÖn tÝch thiÕt kÕ. §×nh chØ sö dông ngµy.........th¸ng..........lý do................ §VT: §ång chøng tõ Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ SH NT DiÔn gi¶i Nguån vuèn ®Çu t­ TK ®èi øng Nguyªn gi¸ Thêi gian sö dông TK ®èi øng Møc khÊu hao n¨m Luü kÕ tõ khi sö dông t¨ng m¸y phot«copi 2060 Vèn tù bæ sung 211 35.756.810 3 n¨m Cuèi th¸ng kÕ to¸n ghi sæ c¸i TK 211. Sau ®ã lËp c¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh ®Ó ®èi chiÕu gi÷a sæ c¸i vµ sæ (thÎ) chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh. Cô thÓ C«ng ty lËp b¶ng tæng hîp t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh Tõ ®ã lËp b¶ng tæng hîp trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cho th¸ng tíi . 2.2- KÕ to¸n TSC§ trªn hÖ thèng sæ chøng tõ. Sæ kÕ to¸n dïng ®Ó ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, tõ ®ã cung cÊp c¸c th«ng tin cho ng­êi qu¶n lý, th­êng chØ sö dông th­íc ®o gi¸ trÞ. KÕ to¸n th­êng sö dông ba lo¹i sæ chÝnh lµ: - Sæ nhËt ký chung - Sæ kÕ to¸n chi tiÕt - Sæ c¸i Khi TSC§ biÕn ®éng th× kÕ ton¸ h¹ch to¸n TSC§ theo h×nh thøc ghi sæ tr×nh tù nh­ s¬ ®å d­íi ®©y: S¬ ®å sè 12: Tr×nh tù ghi sæ t¹i c«ng ty TT§1 (Theo h×nh thøc nhËt ký chung) Chøng tõ gèc Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ nhËt ký chung Sæ nhËt ký ®Æc biÖt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng, hoÆc ®Þnh kú Quan hÖ ®èi chiÕu Sau ®©y lµ trÝch mÉu mét sè sæ t¹i c«ng ty TT§1: TrÝch mÉu: Sæ chi tiÕt TK 211 2115- TSC§ h÷u h×nh - Dông cô qu¶n lý Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n §èi øng Sè nî ph¸t sinh N Sè Nî Cã 30/10/2001 578 Sè d­ ®Çu kú T¨ng 1 m¸y Photocopi 2060 Vèn tù bæ sung 4112 12.725.200.000 35.756.810 .............................. ....................... D­ cuèi kú 12.760.956.810 TrÝch MÉu Sæ nhËt ký chung NT Chøng tõ DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn Ghi sæ SH NT Nî Cã Nî Cã 21/10 304 21/10/2001 Mua m¸y photocopy Toshiba 2060 211 133 111 35.756.810 3.575.681 39.332.491 8/11 312 8/11/2001 T¨ng 1 xe TOYOTA Zace 211 411 326.493.600 326.493.600 21/11 18 21/11/2001 NhËn 1 m¸y Ðp thuû lùc cña NMT§ Hoµ b×nh 211 214 411 59.670.000 13.275.128 46.394.872 22/11 05 22/11/2001 B¸n thanh lý ®Çu Ðp cèt thuû lùc 214 821 211 10.100.000 15.200.000 25.300.000 22/11 06 22/11/2001 B¸n thanh lý b¬m thuû lùc 214 821 211 22.529.800 30.100.200 52.630.000 26/11 189 26/11/2001 §iÒu chuyÓn dông cô ®o nhiÖt tõ xa cho TT§ H¶i phßng 411 214 211 14.222.224 1.777.776 16.000.000 ..... ................. ............................... ....... ...... .................... .................... TrÝch mÉu: Sæ NhËt ký chi tiÒn Dïng cho TK211 Sè d­ ®Çu kú: Chøng tõ DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn SH NT Nî Cã Nî Cã 1185 15/7/2001 Nèi m¹ng m¸y tÝnh toµn c«ng ty 2115 133 112 220.118.000 22.011.800 242.129.800 1192 27/7/2001 Mua 02 m¸y vi tÝnh 2115 133 112 14.000.000 1.400.000 15.400.000 .......... ................. ............................ ........... ......... .................... .................... Céng luü kÕ ®Ó chuyÓn sang trang sau TrÝch sæ c¸i TK 211 quý 4 n¨m 2001 Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n §èi øng Sè nî ph¸t sinh SH NT 304 30/10 Sè d­ ®Çu kú Mua m¸y photocopy 111 2.252.324.181.500 35.756.810 312 8/11 T¨ng 1 xe «t« TOYOTA Zace 411(2) 326.493.600 210 21/11 NhËn m¸y Ðp thuû lùc 60 tÊn cña NM thuû ®iÖn Hoµ b×nh .................................. 411 214 46.670.000 13.275.128 01,02 22/11 B¸n thanh lý 1 ®Çu Ðp cèt thuû lùc, 1 b¬m thuû lùc 214 821 32.629.800 45.300.000 387 26/11 §iÒu chuyÓn 1 dông cô ®o nhiÖt tõ xa cho TT§ H¶i phßng 411 214 14.222.224 1.777.776 30/11 Mua h×nh nh©n ®iÖn tö .................................... 112 120.000.000 Céng sè ph¸t sinh quý 4 D­ cuèi kú 2.258.929.338.750 b¶ng tæng hîp chi tiÕt Chøng tõ DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn SH NT Nî Cã Nî Cã ........ .................. .................................. ...... ..... ................... .................. 304 21/10/2001 Mua m¸y photocopy Toshiba 2060 211 133 111 35.756.810 3.575.681 39.332.491 312 8/11/2001 T¨ng 1 xe TOYOTA Zace 211 411 326.493.600 326.493.600 18 21/11/2001 NhËn 1 m¸y Ðp thuû lùc cña NMT§ Hoµ b×nh 211 214 411 59.670.000 13.275.128 46.394.872 05 22/11/2001 B¸n thanh lý ®Çu Ðp cèt thuû lùc 214 821 211 10.100.000 15.200.000 25.300.000 06 22/11/2001 B¸n thanh lý b¬m thuû lùc 214 821 211 22.529.800 30.100.200 52.630.000 189 26/11/2001 §iÒu chuyÓn dông cô ®o nhiÖt tõ xa cho TT§ H¶i phßng 411 214 211 14.222.224 1.777.776 16.000.000 ...... ................. ............................... ....... ...... .................... .................... 3- KÕ to¸n hao mßn vµ khÊu hao TSC§ 3.1- §Æc ®iÓm khÊu hao vµ quy chÕ qu¶n lý vèn khÊu hao t¹i c«ng ty Toµn bé TSC§ cña C«ng ty ®ang dung cho s¶n xuÊt kinh doanh ph¶i trÝch khÊu hao theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vµ cña Tæng C«ng ty. Víi TSC§ dïng s¶n xuÊt kinh doanh gåm: TSC§ ®­îc ®Çu t­ b»ng nguån kinh phÝ sù nghiÖp, quü phóc lîi dÔ sö dông cho viÖc phóc lîi, y tÕ vµ sù kh¸c cña ®¬n vÞ. §¬n vÞ sÏ thùc hiÖn viÖc x¸c ®Þnh hao mßn TSC§ theo quy ®Þnh. * Nh÷ng TSC§ ®­îc ®Çu t­ b»ng kinh phÝ sù nghiÖp hay quü phóc lîi sÏ x¸c ®Þnh hao mßn theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vµ Tæng C«ng ty. * ViÖc x¸c ®Þnh hao mßn ®­îc thùc hiÖn theo tõng th¸ng, nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh t¨ng thªm hay gi¶m bít tõ tr­íc th× n¨m tiÕp theo míi ®­îc tÝnh hoÆc th«i kh«ng tÝnh hao mßn. * Víi TSC§ h×nh thµnh tõ nguån vèn quü ®Çu t­ ph¸t triÓn, KHCB, vèn vay cña Tæng C«ng ty cÊp cho C«ng ty ph¶i h¹ch to¸n t¨ng vèn kinh doanh ®ång thêi tÝnh trÝch khÊu hao vµ h¹ch to¸n chi phÝ khÊu hao vµo chi phÝ theo quy ®Þnh ®Ó thu håi vèn cho Tæng c«ng ty. Hµng quý, C«ng ty nép khÊu hao vÒ Tæng C«ng ty vµ ghi gi¶m nguån vèn kinh doanh. 3.2- TÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ C¨n cø vµo chÕ ®é qu¶n lý” khÊu hao TSC§ ” cña c«ng t¸c h¹ch to¸n khÊu hao TSC§ ban hµnh kÌm theo quyÕt ®Þnh 1062 Bé Tµi chÝnh. Theo quyÕt ®Þnh 166 ngµy 30/12/1999 thay thÕ cho quyÕt ®Þnh 1062 ngµy 14/11/1996 cña Bé Tµi chÝnh. Ph­¬ng ph¸p khÊu hao TSC§ cña Tæng c«ng ty ®iÖn lùc ViÖt Nam (C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn 1 trùc thuéc Tæng c«ng ty ®iÖn lùc ViÖt Nam) ®­îc Bé Tµi chÝnh chÊp thuËn t¹i v¨n b¶n sè 1557 TC/CSTC ngµy 25/4/2000. ViÖc trÝch hoÆc th«i khÊu hao TSC§ ®­îc thùc hiÖn theo nguyªn t¾c trßn th¸ng, ®­îc trÝch hoÆc th«i khÊu hao TSC§ tõ ngµy ®Çu cña th¸ng tiÕp theo. Nh÷ng TSC§ ®· khÊu hao hÕt nh­ng vÉn sö dông ho¹t ®éng kinh doanh kh«ng ®­îc tÝnh vµ trÝch khÊu hao. X¸c ®Þnh møc khÊu hao trung b×nh hµng n¨m cho TSC§ theo c«ng thøc. Møc khÊu hao Nguyªn gi¸ cña TSC§ trung b×nh hµng = n¨m cña TSC§ Thêi gian sö dông C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn trÝch khÊu hao cho tõng th¸ng do ®ã: Møc khÊu hao Nguyªn gi¸ cña TSC§ trung b×nh hµng = th¸ng cña TSC§ {Sè n¨m (Thêi gian) sö dông x 12 th¸ng} HiÖn nay C«ng ty ¸p dông theo ph­¬ng thøc khÊu hao theo ®­êng th¼ng, C«ng ty ph¶i lËp b¶ng ®¨ng ký trÝch khÊu hao cho c¶ n¨m B¶ng tæng hîp ®¨ng ký trÝch khÊu hao N¨m 1999 - 2000 - 2001 TT Tªn TSC§ NG TSC§ sè hao mßn luü kÕ Møc trÝch khÊu hao trung b×nh 1 n¨m PhÇn t¨ng khÊu hao PhÇn gi¶m khÊu hao ghi chó A TSC ®¨ng ký trÝch khÊu hao 2099271192083 486380320497 162126773499 48523126 58929500 I Nhµ cöa vËt khÊu hao 24157839648 3001154782 1000384927 II M¸y mãc thiÕt bÞ 565765934035 170814832711 56938277570 21028512 58929500 III ThiÕt bÞ truyÒn dÉn 1508023965060 312370917452 104123639150 20123540 IV Dông cô qu¶n lý 13234533450 193415552 64471850 7371074 B TSC§ kh«ng ®ñ tiªu chuÈn trë thµnh CCDC 81623691 38523937 0 trÝch khÊu hao C TSC§ kh«ng trÝch khÊu hao 141068071 143356654 0 trÝch khÊu hao D TSC§ ®· trÝch ®ñ khÊu hao 4488478450 4503392398 0 trÝch khÊu hao E TSC§ xin thanh lý 795687510 727962260 nt Tæng 2106048049800 491893285743 163964428581 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc 3.3- KÕ to¸n hao mßn vµ khÊu hao TSC§ trªn hÖ thèng sæ kÕ to¸n cña c«ng ty TT§1. PhÇn t¨ng: - Tñ ®Êu d©y t¨ng 15/5/2001, mua míi-vèn ng©n s¸ch. Nguyªn gi¸: 6.950.000 thêi gian sö dông 10 n¨m. 6.950.000 Møc trÝch khÊu hao 1 th¸ng = = 57.917 ®/th¸ng (10 x12) Luü kÕ ®Õn th¸ng 12 cÇn trÝch: 57.917 x 7 = 405.419 ®ång T¨ng mua míi th¸ng 10 n¨m 2001 mét m¸y Photocopy – vèn tù bæ sung. Møc trÝch Nguyªn gi¸ 39.332.491 = = = 819.427 ®ång KH 1 th¸ng (Thêi gian sö dông x 12) (4 n¨m x 12) T¨ng th¸ng 10, th¸ng 11 b¾t ®Çu trÝch khÊu hao lµ: 819.427 ®ång. §Õn th¸ng 12 cÇn trÝch khÊu hao : 819.427 x 2 =1.638.854 ®ång. - T¨ng do ®iÒu chuyÓn 21/11/ 2001 tõ nhµ m¸y thuû ®iÖn Hoµ b×nh 1 m¸y Ðp thuû lùc 60 tÊn ( vèn ng©n s¸ch ) ®Õn C«ng ty TT§1. NG : 59.670.000 KH : 13.275.128 GTCL: 46.394.872 - theo dâi vÒ trÝch khÊu hao: V× ®iÒu chuyÓn tõ th¸ng 11 ®Õn th¸ng 12 b¾t ®Çu trÝch khÊu hao Møc trÝch khÊu 59.670.000 = = 497.250 ®ång hao 1 th¸ng (10 n¨m x 12) §Õn th¸ng 12 cÇn trÝch khÊu hao: 497.250 ®ång. PhÇn gi¶m: Ngµy 22/11/2001 gi¶m do b¸n thanh lý ®Çu Ðp cèt thuû lùc EP 605 ( Nguån vèn ng©n s¸ch) : NG: 25.300.000® GTCL: 15.200.000® Hao mßn: 10.100.000® Sè khÊu hao th¸ng sau kh«ng trÝch n÷a lµ : 25.300.000 = = 351.389 ®ång 6 n¨m x 12 Ngµy 22/11/2001 gi¶m do b¸n thanh lý b¬m thuû lùc ( Nguån vèn ng©n s¸ch) : NG : 52.630.000 ® GTCL: 30.100200 ® Hao mßn: 22.529.800 ® Sè khÊu hao th¸ng sau kh«ng trÝch n÷a lµ : 52.630.000 = = 731.000 ®ång 6 n¨m x 12 Gi¶m do ®iÒu chuyÓn 1 bé dông cô ®o nhiÖt tõ xa cho truyÒn t¶i ®iÖn H¶i phßng. Nguyªn gi¸ : 16.000.000 ®ång thêi gian sö dông trong 6 n¨m. 16.000.000 Møc trÝch khÊu hao 1 th¸ng = = 222.222 ®ång 6 n¨m x 12 Tõ ®ã viÖc tÝnh ®­îc c«ng ty lªn b¶ng ®¨ng ký khÊu hao bæ sung cho TSC§ míi t¨ng vµ gi¶m. Dùa vµo b¶ng d¨ng ký trÝch khÊu hao 3 n¨m 99 – 2000 – 2001 (b¶ng)cã sè khÊu hao ®¨ng ký trÝch trong 1 n¨m tõ ®ã suy ra sè khÊu hao ®¨ng ký trÝch trong 1 th¸ng b»ng c¸ch lÊy sè khÊu hao ®¨ng ký trÝch trong mét n¨m chia cho 12 th¸ng. Nh÷ng TSC§ míi t¨ng vµ gi¶m ®Òu ph¶i cã b¶ng ®¨ng ký trÝch khÊu hao bæ sung. B¶ng tæng hîp ®¨ng ký trÝch khÊu hao N¨m 2002 TT Tªn TSC§ Møc trÝch khÊu hao trung b×nh 1 n¨m PhÇn t¨ng khÊu hao PhÇn gi¶m khÊu hao Tæng Møc trÝch khÊu hao 1 n¨m Møc trÝch khÊu hao trung b×nh 1 th¸ng ghi chó A TSC ®¨ng ký trÝch khÊu hao 162126773499 48523126 58929500 162116367025 13509697252 I Nhµ cöa vËt khÊu hao 1000384927 83365410 II M¸y mãc thiÕt bÞ 56938277570 21028512 58929500 56900376582 4741698048 III ThiÕt bÞ truyÒn dÉn 104123639150 20123540 104144662690 8678721890 IV Dông cô qu¶n lý 64471850 7371074 71842924 5986910 B TSC§ kh«ng ®ñ tiªu chuÈn trë thµnh CCDC 0 trÝch khÊu hao C TSC§ kh«ng trÝch khÊu hao 0 trÝch khÊu hao D TSC§ ®· trÝch ®ñ khÊu hao 0 trÝch khÊu hao E TSC§ xin thanh lý nt Tæng 163964428581 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc - TSC§ t¨ng hoÆc gi¶m th¸ng nµy th× ngµy ®Çu th¸ng tiÕp theo míi ®­îc trÝch khÊu hao hay kh«ng trÝch khÊu hao. Sè khÊu hao Sè khÊu hao Sè khÊu hao cña Sè khÊu hao cña trÝch trong = trÝch trong + TSC§ t¨ng - TSC§ gi¶m th¸ng nµy th¸ng tr­íc th¸ng tr­íc th¸ng tr­íc C«ng ty TT§ 1 dùa vµo sè khÊu hao trÝch trong 1 th¸ng vµ c¸c b¶ng ®¨ng ký trÝch khÊu hao bæ sung tõ th¸ng 1 ®Õn th¸ng 11 sau ®ã luü kÕ ®Õn th¸ng 11 cã sè khÊu hao ®· trÝch trong th¸ng 11 lµ 26.156.638.194 ®ång. Sè khÊu hao TSC§ cÇn trÝch th¸ng 12 = sè khÊu hao TSC§ ®· trÝch th¸ng 11 + sè khÊu hao TSC§ th¸ng 11 – sè khÊu hao TSC§ gi¸m trong th¸ng 11. Sè khÊu hao TSC§ cÇn trÝch th¸ng 12 = 26.156.638.194 ® + 497.250 - (351.389 + 731.000 + 222.222) = 26.155.830.833 ®ång. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n ®Þnh kho¶n th¸ng 12/2001 Nî TK 6274 : 25.939.846.452 ® Nî TK 6424: 215.984.381® Cã TK 214: 26.155.830.833 ® §ång thêi ph¶n ¸nh t¨ng nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n , ghi ®¬n: Nî TK 009 : 26.155.830.833 ® Khi nép khÊu hao TSC§ cho Tæng c«ng ty, kÕ to¸n ghi: Nî TK 411 : 26.155.830.833 ® Cã TK 136 : 26.155.830.833 ® §ång thêi ghi cã TK 009: 26.155.830.833 ® Khi h¹ch to¸n xong kÕ to¸n ghi sæ: TrÝch sæ nhËt ký chung th¸ng 12 n¨m 1999 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn SH NT Nî Cã Nî Cã TrÝch khÊu hao TSC§ th¸ng 12 6274 6424 25.939.846.452 215.984.381 214 26.155.830.833 Sæ c¸i TK214 th¸ng 12 n¨m 2000 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn SH NT Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu th¸ng TrÝch khÊu hao TSC§ th¸ng 12 6274 6424 1.346.357.203.167 25.939.846.452 215.984.381 D­ cuèi th¸ng 1.372.513.034.000 IV. Ph©n tÝch c¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông TSC§ t¹i c«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1: 1. Ph©n tÝch c¬ cÊu TSC§ theo c¸c c¸ch ph©n lo¹i TSC§: TSC§ trong toµn c«ng ty TT§1 chiÕm tû trong tæng gi¸ trÞ TS cña ®¬n vÞ. Bé phËn kÕ to¸n gãp phÇn quan träng víi thµnh qu¶ cña c«ng ty. V× c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ë c¸ch xa v¨n phßng qu¶n lý cña c«ng ty nªn viÖc theo dâi vµ qu¶n lý TSC§ v« cïng khoa kh¨n. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh, c«ng ty kh«ng ngõng hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶ lý vµ n¨ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§. Theo b¸o c¸o kiÓm kª TSC§ (TÝnh ®Õn 0 giê ngµy 01/01/2001 th× TSC§ ®ang dïng cho SX kinh doanh chiÕm hÇu hÕt tæng gi¸ trÞ tµi s¶n » 99,8%. Trong c¬ cÊu TSC§ cña c«ng ty TT§1, nhãm TSC§ chiÕm tû träng lín lµ nhãm thiÕt bÞ truyÒn dÉn: 70,93% trong khi nhãm nhµ cöa, vËt kiÕn tróc chØ lµ: 1,47%, m¸y mãc, thiÕt bÞ chiÕm 36%. C«ng ty ®· thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®ä cña nhµ n­íc quy ®Þnh. Cô thÓ lµ c«ng ty thùc hiÖn ph©n lo¹i TSC§ theo 3 h×nh thøc: H×nh thøc vËt chÊt, TÝnh cjhÊt sö dông vµ theo nguån vèn h×nh thµnh. Theo sè liÖu kiÓm kª TSC§ cña doanh nghiÖp tÝnh ®Õn 0 giê ngµy 01/01/2001, tßn bé TSC§ cña c«ng ty cã: Tæng nguyªn gi¸: 2.237.334.959 VN§ Tæng khÊu hao: 1.168.696.214.375 VN§ Tæng gi¸ trÞ cßn l¹i: 1.006.863.785.958 VN§ 2. Ph©n tÝch t×nh h×nh TSC§ hiÖn cã Tiªu chuÈn nhËn biÕt TSC§ vµ ph©n lo¹i TSC§ cña c«ng ty còng ®· thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é cña nhµ n­íc quy ®Þnh Theo sè liÖu kiÓm kª TSC§ cña doanh nghiÖp tÝnh ®Õn 0 giê ngµy 01/01/2001, tßn bé TSC§ cña c«ng ty cã: Tæng nguyªn gi¸: 2.237.334.959 VN§ Tæng khÊu hao: 1.168.696.214.375 VN§ Tæng gi¸ trÞ cßn l¹i: 1.006.863.785.958 VN§ Sè liÖu chi tiÕt nh­ sau: b¶ng tæng hîp TSC§ ë c«ng ty TT§1 Cã ®Õn 0 giê ngµy 01/01/2002 ChØ tiªu Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ cßn l¹i I. Theo t×nh h×nh sö dông 1. §ang sö dông 2.234.610.016.756 1.006.312.539.655 2. TSC§ ch­a, kh«ng cÇn sö dông 0 0 3. TSC§ chê sö lý 113.945.123 970.783 4. TSC§ kh«ng khÊu hao 2.610.112.071 2.324.349.146 II. Theo nguån h×nh thµnh 1. Ng©n s¸ch 2.225.981.933.289 1.064.049.524.650 2. Vèn tù cã 9.808.205.970 3.092.400.233 3. Vay 1.543.934.700 1.495.934.700 III. Theo TSC§ HH 1. Nhµ cöa vËt kiÕn tróc 32.993.684.439 13.668.144.456 2. M¸y mãc thiÕt bÞ 592.400.540.382 253.900.175.444 3. Ph­¬ng tiÖn truyÒn d·n vËn t¶i 1.602.746.084.449 84.847.164.590 4. TSC§ kh¸c 587.368.046.712 6.222.376.115 Theo b¶ng sè liÖu trªn ®èi víi ph©n lo¹i theo t×nh h×nh sö dông th×; - TSC§ ®ang dïng chiÕm : 99,87% Tæng gi¸ trÞ TSC§ - TSC§ chê thanh lý : 0,005% Tæng gi¸ trÞ TSC§ - TSC§ kh«ng khÊu hao : 0,125% Tæng gi¸ trÞ TSC§ Qua ®©y ta thÊy ®­îc r»ng viÖc c«ng ty ®­a TSC§ vµo ho¹t ®èng¶n xuÊt kinh doanh lµ rÊt løon, kh«ng cã TSC§ nµ kh«ng cÇn dïng, tµi s¶n nµo ®Õn lóc h­ háng th× thanh lý ngay, chØ cã mét sè Ýt ®ang chê thanh lý. C«ng ty ®· huy ®éng tèi ®a TSC§ vµo ho¹t ®éng. Tõ ®©y cho thÊy hiÖu qu¶ sö dông TSC§ cña c«ng ty cao. Víi c¸ch ph©n lo¹i theo nguån h×nh thµnh tµi s¶n: TSC§ thuéc vèn NS chiÕm tû lÖ : 99,49% Tæng sè TSC§ TSC§ thuéc vèn tù cã chiÕm tØ lÖ : 0,44% Tæng sè TSC§ TSC§ thuéc vèn vay chiÕm tØ lÖ : 0,07% Tæng sè TSC§ Do c«ng ty lµ mét ®¬n vÞ h¹ch tãan phô thuéc vµo tæng c«ng ty nªn TSC§ ®­îc ®Çu t­ b»ng vèn cña cÊp trªn chiÕm tû träng lín, phÇn ®Çu t­ b»ng vèn tù cã tuy nhá nh­ng vÉn lín h¬n vèn vay chøng tá c«ng ty còng rÊt cã nhiÒu tiÒm lùc mÆc dï ch­a ph¶i lµ lín. Theo TSC§ HH: Nhµ cöa vËt kiÕn tróc : 1,47% Tæng gi¸ trÞ TSC§ HH M¸y mãc thiÕt bÞ : 26,48% Tæng gi¸ trÞ TSC§ HH Ph­¬ng tiÖn truyÒn dÉn, vËn t¶i : 71,64% Tæng gi¸ trÞ TSC§ HH TSC§ HH kh¸c : 0,41% Tæng gi¸ trÞ TSC§ HH C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn 1 ®· ®Çu t­ vµo nhiÒu ph­¬ng tiÖn truyÒn dÉn, vËn t¶i. §iÒu nµy còng dÔ hiÓu bëi ngµnh nghÒ chñ yÕu cña c«ng ty lµ truyÒn t¶i ®iÖn. Tuy nhiªn nhµ cöa vËt kiÕn tróc cña c«ng ty vÉn ch­a ®­îc ®Çu t­ thÝch ®¸ngnªn cßn chiÕm tØ lÖ nhá. Nh×n chung c«ng ty ®· ®Çu t­ vµo TSC§ mét c¸ch ®óng ®¾n tõ ®ã thÊy ®­îc hiÖu qu¶ sö dông TSC§ rÊt râ rËt vµ do vËy viÖc t¨ng doanh thu, t¨ng thu nhËp lµ ®iÒu tÊt yÕu (qua b¶ng sè liÖu vÇ chØ tiªu ph¶n ¸nh t×nh h×nh s¶n suÊt kinh doanh cña c«ng ty). HiÖu suÊt sö dông TSC§ N¨m 1999 : 0.00449 N¨m 2000 : 0.00561 N¨m 2001 : 0.00686 HiÖu xuÊt sö dông TSC§ cña c«ng ty t¨ng chøng tá lµ do c«ng ty cã c¬ cÊu qu¶n lý tèt, t×nh h×nh sö dông vÒ sè l­îng, thêi gian vµ c«ng suÊt hîp lý. Tr×nh ®é cña c«ng nh©n cao. 3. Ph©n tÝch c¸c chØ tiªu hiÖu qu¶ sö dông TSC§ Trong n¨m 2000 TSC§ cña c«ng ty t¨ng chñ yÕu ë nhãm ph­¬ng tiÖn truyÒn dÉn vµ m¸y mãc thiÕt bÞ (Do cã tr­¬ng tr×nh chèng qu¸ t¶i ë c¸c tr¹m biÕn ¸p). Víi tû träng vµ tiÕn ®é t¨ng tõng nhãm TSC§ cña c«ng ty nh­ vËy lµ hîp lý qãp phÇn t¨ng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh. Nh­ vËy ®ång thêi víi viÖc t¨ng TSC§, viÖc trÝch khÊu hao theo quy ®Þnh t¹o nguån vèn khÊu hao víi t¸i ®Çu t­ TSC§. MÆt kh¸c kh«ng chØ riªng víi chi nh¸nh c«ng ty mµ trong ph¹m vi toµn C«ng ty tÊt c¶ c¸c lo¹i TSC§ ®Òu ®­îc sö dông triÖt ®Ó , kh«ng cã tr­êng hîp sö dông l·ng phÝ TSC§ b¶ thõa hay chê sö lý.... d­íi ®©y lµ 1 sè chØ tiªu vÒ hiÖu qu¶ sö dông TSCCD t¹i C«ng ty TT§1 ChØ tiªu 1999 2000 Chªnh lÖch 1.NG binhg qu©n TSC§ 2121911670473 2237334073960 115422403487 2. Sè lao ®éng b×nh qu©n 1515 1487 28 3. Møc trang bÞ TSC§ (1/2) 1401260176 150459588 103335704 4. Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ 1061647088730 1168696214376 106049125646 5. HÖ sè hao mßn (4/1) 0,5 0,52 6. Gi¸ trÞ cßn l¹i 1059264581743 1068637859584 937327784 7. HÖ sè cßn sö dông ®­îc(6/1) 0,52 0,48 8. TSC§ míi ®­a vµo ho¹t ®éng 97830988100 105072778300 7241790200 9. HÖ sè ®æi míi(8/1) 0,046 0,05 Th«ng qua sè liÖu trªn ta thÊy t×nh h×nh sö dông TSC§ cña s«ng ty t­¬ng ®èi tèt. C«ng ty ®· trang bÞ TSC§ kh¸ nhiÒu vµ t¨ng liªn tôc trong 2 n¨m (» 7%). VÒ hÖ sè hao mßn n¨m 1999> 2000. ®ã lµ do l­îng TSC§ míi ®­a vµo sö dông cña n¨m 2000 nhiÒu h¬n n¨m 1999. C«ng ty nªn tiÕp tôc theo triÒu h­íng nµy. VÒ hÖ sè cßn sö dông ®­îc gi¶m h¬n tõ 0,52 ®Õn 0,48, chøng tá TSC§ míi ®­a vµo ch­a ph¸t huy hÕt kh¼nng, t¸c dông sö dông. Theo hÖ sè ®æi míi th× TSC§ ë c«ng ty ®æi míi Ýt vÉn cßn nhiÒu thiÕt bÞ cò kü, l¹c hËu. Tõ t×nh h×nh trªn th× c«ng ty nªn quyÕt ®Þnh ®Çu t­ nhiÒu h¬n n÷a cho TSC§ (M¸y mãc) ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ vµ l·i suÊt kinh doanh. Ch­¬ng III Ph­¬ng h­íng vµ c¸c gi¶i ph¸p ®æi míi hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n vµ ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông TSC§ t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1. I. NhËn xÐt chung Kh¸i qu¸t l¹i cho ta thÊy r»ng ®Õn nay C«ng ty TT§1 ®· kh¼ng ®Þnh mét chç ®øng vµ vai trß quan träng trong ngµnh §iÖn lùc ViÖt nam. Tr¶i qua qu¸ tr×nh ph¸t triÓn tõ n¨m 1981 ®Õn nay, C«ng ty ®· kh«ng ngõng tr­ëng thµnh vµ lín m¹nh thÓ hiÖn trong viÖc C«ng ty lu«n thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô ®èi víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc mµ sau khi trõ c¸c kho¶n ®ã cßn métkho¶n lín ®Ó C«ng ty thùc hiÖn ph©n phèi thu nhËp cho CBCNV, møc thu nhËp b×nh qu©n dÇu ng­êi t¨ng lªn râ rÖt. Sù lín m¹nh cña C«ng ty cßn ®­îcc thÓ hiÖn qua c¬ së c¸c kü thuËt kh«ng ngõng ®­îc n©ng cao,còng nh­ tr×nh ®é qu¶n lý ®ang hoµn thiÖn dÇn. TSC§ trong C«ng ty TT§1 nãi riªng vµ ngµnh ®iÖn nãi chung lu«n gi÷ vai trß vÞ trÝ ®Æc biÖt quan trong trong s¶n xuÊt kinh doanh thÓ hiÖn ë tû träng cña TSC§ trong tæng vèn s¶n xuÊt kinh doanh. Mµ ®Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh C«ng ty ph¶i cã ®ñ lùc l­îng lao ®éng, m¸y mãc thiÕt bÞ... v× nã lµ mét bé phËntµi s¶n chñ yÕu trang bÞ c¬ s¬r vËt chÊt kü thuËt cña C«ng ty. TSC§ lµ ®iÒu cÇn thiÕt ®Ó gi¶m nhÑ søc lao ®éng vµ n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng. NhËn thøc ®­îc ®iÒu nay ban l·nh ®¹o C«ng ty lu«n cã nh÷ng biÖn ph¸p tÝch cùc quan t©m viÖc qu¶n lý vµ sö dông TSC§. c«ng ty®· kh«ng ngõng t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý, sö dông TSC§ cô thÓ C«ng ty ®· ph©n cÊp qu¶n lý, lu«n söa ch÷a b¶o d­ìng, ®iÒu chuyÓn néi bé, l¾p míi, ®Çu t­ míi, sö dông TSC§ ®óng c«ng suÊt... C«ng ty ®· lµm tèt c«ng t¸c ph©n c«ng, bè trÝ nh©n lùc ë c¸c tr¹m, x­ëng, truyÒn t¶i ®iÖn vµ c¸c phßng ban lµm viÖc rÊt hiÖu qu¶, ph¶n ¶nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c t×nh h×nh biÕn ®éng cña tµi s¶n, tÝnh to¸n tËp hîp ®Çy ®ñ chi phÝ ph¸t sinh vµ kÕt qu¶ kinh doanh... còng nh­ qu¶n lý nguån vèn cña C«ng ty trong ®ã ph¶i kÓ ®Õn c«ng lao kh«ng nhá cña kÕ to¸n TSC§, víi l­îng TSC§ rÊt lín cña C«ng ty, kÕ to¸n TSC§ ®· ph¶n ¸nh t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña TSC§, qu¸ tr×nh sö dông quü khÊu hao TSC§. ViÖc qu¶n lý vµ tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ ®· ®­îc thùc hiÖn b»ng phÇn mÒm m¸y tÝnh, nh»m phôc vô kÞp thêi vµ chÝnh x¸c nh÷ng yªu cÇu qu¶n lý, h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty. Qua qu¸ tr×nh thùc t©pu t¹i C«ng ty TT§1, b»ng nh÷ng kiÕn thøc ®· häc, cóng nh­ víi nh÷ng ®iÒu ghi nhËn®­îc trong thêi gian thùc tËp cïng víi sù gióp ®ì cña c¸c CBNV phßng kÕ to¸n, em nhËn thÊy c«ng t¸c qu¶n lý, sö dông h¹ch to¸n TSC§ cña C«ng ty cã nhiÒu ­u ®iÓm h¬n lµ nh­îc ®iÓm. II. ­u ®iÓm: 1. Sæ s¸ch kÕ to¸n TSC§ ViÖc ¸p dông sæ nhËt ký chøng tõ lµ phï hîp víi mét doanh nghiÖp cã quy m« lín. HÖ thèng sæ kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ phï hîp víi quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. Hµng th¸ng c¸c lo¹i sæ theo dâi TSC§ ®­îc më ®Òu ®Æn. C«ng ty kh«ng chØ lËp nh÷ng lo¹i sæ tæng hîp mµ cßn cô thÓ ho¸ tõng lo¹i sæ chi tiÕt cho tõng lo¹i TSC§. Ch¼ng h¹n vµo cuèi kú h¹ch to¸n, ngoµi b¸o c¸o kiÓm kª TSC§ cßn lËp c¸c b¶n vÒ nhµ cöa, vËt kiÕn tróc, m¸y mãc thiÕt bÞ... ChÝnh v× vËy viÖc lËp sæ chi tiÕt nh­ vËy ®· lµm cho c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ ®­îc chÆt chÏ h¬n. TSC§ ®­îc sö dông dóng môc ®Ých h¬n. 2. HÖ thèng qu¶n lý cña c«ng ty M« h×nh hÖ thèng qu¶n lý cña toµn c«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn I nãi chung cña bé m¸y kÕ to¸n nãi riªng ®­îc tæ chøc thèng nhÊt chÆt chÏ víi sù ph©n c«ng, ph©n cÊp hîp lý ®· lµm t¨ng tÝnh chuyªn m«n ho¸ cña c«ng viÖc kÕ to¸n ®ång thêi lµm t¨ng tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cña c¸n bé nh©n viªn kÕ to¸n. Do sù thèng nhÊt gi÷a c¸c bé phËn qu¶n lý mµ vèn vµ tµi s¶n cña c«ng ty kh«ng ngõng ®­îc n©ng cao. §Æc biÖt c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ ®­îc thùc hiÖn chÆt chÏ. Tõ c«ng nh©n, tr­ëng c¸c ®¬n vÞ tr¹m, kÕ to¸n chi tiÕt TSC§, kÕ to¸n tæng hîp, gi¸m ®èc cã mèi quan hÖ nhÊt qu¸n trong vÊn ®Ò qu¶n lý sö dông 3. C«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ VÒ c¬ b¶n kÕ to¸n TSC§ ®· theo dâi t×nh h×nh t¨ng, gi¶m khÊu hao, sö ch÷a, kiÓm tra TSC§ theo ®óng quy ®Þnh, ®¶m b¶o viÖc ph¶n ¸nh ®óng nguyªn gi¸ TSC§ hiÖn cã còng nh­ møc tÝnh khÊu hao. Ph©n lo¹i TSC§ cña c«ng ty theo c¸ch kh¸c nhau: Theo h×nh th¸i, theo tÝnh chÊt sö dông, theo nguån h×nh thµnh ®Ó gióp c«ng ty qu¶n lý vµ sö dông TSC§ ®óng môc ®Ých nh»m ph¸t triÓn nguån vèn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh. C¸c b­íc trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ®· tu©n thñ theo quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh. C«ng ty më c¸c tµi kho¶n chñ yÕu ®Ó theo dâi (TK 211, 214, 241...) víi sù më réng theo kÕt cÊu vµ chi tiÕt theo tõng lo¹i TSC§. ViÖc ph¶n ¸nh lªn c¸c tµi kho¶n nµy c¶ vÒ sè liÖu vµ néi dung ghi ®Ò ®óng theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc. KÕ to¸n TSC§ t¹i c«ng ty ®· ®¶m b¶o ®­îc viÖc ph¶n ¸nh ®óng vµ chÝnh x¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh biÓu hiÖn cô thÓ trªn c¸c mÆt: + Thèng nhÊt vÒ mÆt ph¹m vi, giíi h¹n ghi chÐp + C¸c sè liÖu ®­îc ph¶n ¸nh trung thùc, hîp lý, dÔ hiÓu. C«ng t¸c kiÓm kª TSC§ ®­îc thùc hiÖn ®Òu ®Æn 1 n¨m 1 lÇn gióp cho gi¸m ®èc c«ng ty, kÕ to¸n tr­ëng c¸c sè liÖu chÝnh x¸c cã c¸i nh×n tæng qu¸t nhÊt vÒ t×nh h×nh hiÖn tr¹ng TSC§ cña c«ng ty sau mçi liªn ®é kinh doanh. Tuy nhiªn ®Ó c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ nãi riªng vµ viÖc qu¶n lý TSC§ cña c«ng ty nãi cung ngµy mét hiÖu qu¶ h¬n th× khi ®¸nh gi¸ kh«ng nªn chØ nh×n thÊy c¸i tèt mµ vÊn ®Ò lµ ph¶i ®­a ra mét c¸ch thùc tÕ vµ kh¸ch quan nhÊt nh÷ng mÆt cßn h¹n chÕ cña c«ng ty nµy sau ®©y em xin m¹nh d¹n nªu nh÷ng h¹n chÕ cu¶ c«ng ty. III. Mét sè h¹n chÕ vµ kiÕn nghÞ víi c«ng ty 1. HÖ thèng sæ s¸ch: V× tr×nh ®é cña nh©n viªn kÕ to¸n ch­a thËt ®ång ®Òu. V× vËy C«ng ty cÇn nghiªn cøu ®Ó tæ chøc mét bé m· chøng tõ, bé m· TSC§ phï hîp víi quy m« ®Æc thï kinh doanh cña C«ng ty sao cho dÔ cËp nhËt, truy nhËp, l­u tr÷ th«ng tin, t¹o thuËn lîi cho viÖc sö dông hÖ thèng m¸y vi tÝnh trong ph¹m vi toµn C«ng ty. KÕ to¸n C«ng ty ch­a lËp sæ chi tiÕt TSC§ theo ®óng quy ®Þnh vÒ n¬i sö dông, thêi gian ®­a vµo sö dông, tªn n­íc s¶n xuÊt, sè l­îng... sÏ dÉn tíi viÖc qu¶n lý khã kh¨n. Bëi më sæ chi tiÕt TSC§ lµ nh»m theo dâi sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m vµ nhÊt lµ ®Ó biÕt ®­îc mét c¸ch cô thÓ vµ chÝnh x¸c chÊt l­îng quy m« còng nh­ lý do cña sù biÕn ®éng TSC§ ®Ó tiÕn hµnh kh¾c phôc cho viÖc theo dâi, ®èi chiÕu gi÷a c¸c sæ chi tiÕt víi c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n tæng hîp, b¶ng trÝch khÊu hao, ®ång thêi cung cÊp nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt vÒ ®èi t­îng sö dông TSC§. XuÊt ph¸t tõ ®ã, kÕ to¸n TSC§ t¹i c«ng ty nªn: + Më sæ TSC§ theo dâi tõng ®èi t­îng sö dông TSC§ mét c¸ch ®Çy ®ñ. + KÕ to¸n nªn më sæ chi tiÕt TSC§ hiÖn cã vµo ®Çu n¨m kÕ ho¹ch hay ®Çu niªn ®é kinh doanh ®Ó lµm c¬ së ®èi chiÕu víi sæ chi tiÕt t¨ng gi¶m TSC§ ®­îc lËp vµo cuèi th¸ng ®ång thêi kÕt hîp víi viÖc më sæ chi tiÕt tuú chän theo tõng lo¹i TSC§. Nhê ®ã kÕ to¸n dÔ ph¸t hiÖn sai sãt, trïng lÆp trong viÖc ghi sæ vµ c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ ®­îc chÆt chÏ. Trong b¼ng ®¨ng ký møc khÊu hao trung b×nh 3 n¨m ch­a nãi râ thêi gian khÊu hao, ®­a vµo sö dông còng nh­ tû lÖ % khÊu hao mét n¨m. Do vËy, gi÷a viÖc ®¨ng ký vµ thùc hiÖn trÝch khÊu hao ch­a ®­îc chÆt chÏ. H¬n n÷a C«ng ty kh«ng lËp b¶ng ph©n bæ sè 3 mµ l¹i ph©n bæ dùa vµo b¶ng tæng hîp trÝch khÊu hao TSC§. §Ó n©ng cao hiÖu qu¶ qu¶n lý vµ tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ tèt kÕ to¸n C«ng ty cÇn ®­a thªm mét sè cét sè liÖu cô thÓ vÒ: Thêi gian, tû lÖ khÊu hao vµo b¶ng ®¨ng ký trÝch khÊu hao. C«ng ty nªn lËp b¶ng ph©n bæ sè 3 ®Ó ph¶n ¸nh chÝnh x¸c khÊu hao ph¶i trÝch vµ ph©n bæ sè khÊu hao ®ã cho c¸c ®èi t­îng sö dông TSC§ hµng th¸ng (cho bé phËn s¶n xuÊt TK 627, bé phËn qu¶n lý TK 642...) ®ång thêi ph¶n ¸nh ®­îc sè khÊu hao ph¶i trÝch trong th¸ng nµy. Tõ sè khÊu hao ph¶i tÝnh trong th¸ng nµy trªn b¶ng ph©n bæ sè 3 ®­îc sö dôgn ®Ó ghi vµo c¸c b¶ng kª, NKCT vµ sæ kÕ to¸n cã liªn quan ®ång thêi ®­îc sö dông ®Ó tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm hoµn thµnh. Sau ®©y lµ mÉu b¶ng ph©n bæ khÊu hao hµng th¸ng (b¶ng ph©n bæ sè 3) cña Bé tµi chÝnh mµ C«ng ty nªn ¸p dông: Bé (tæng côc)................................ §¬n vÞ:.......................................... B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh TT ChØ tiªu Tû lÖ khÊu hao % N¬i sö dông toµn DN TK 627 CP SXC TK 641 chi phÝ b¸n hµng TK 642 chi phÝ qu¶n lý DN TK 241 XD CB dë dang NG Sè khÊu hao Ph©n x­ëng (SP) Ph©n x­ëng (SP) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 I. KH ®· trÝch th¸ng tr­íc. II. Sè KH TSC§ t¨ng trong th¸ng.... III. Sè KH TSC§ gi¶m trong th¸ng.. IV. Sè KH TSC§ ph¶i trÝch trong th¸ng......... .... 2. ViÖc x¸c ®Þnh l¹i TSC§ v« h×nh §Õn nay, C«ng ty vÉn ch­a x¸c ®Þnh TSC§ v« h×nh cña m×nh. Trªn thùc tÕ, C«ng ty ®· tÝch luü ®­îc nhiÒu lo¹i TSC§ v« h×nh nh­ kinh nghiÖm trong s¶n xuÊt... ViÖc kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc TSC§ v« h×nh sÏ dÉn tíi sù sai lÖch trong c¸c chØ tiªu ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh ho¹t ®éng vµ hiÖu qu¶ sö dông TSC§ cña C«ng ty. ChÝnh v× vËy C«ng ty kh«ng cã ®Þnh h­íng trong viÖc x©y dùng, ph¸t triÓn vµ b¶o tån c¸c lo¹i TSC§ v« h×nh nµy. C«ng ty nªn bæ xung thªm vµo hÖ thèng tµi kho¶n cña m×nh TK 213 ®Ó h¹ch to¸n chÝnh x¸c h¬n. 3. Huy ®éng ®Çu t­ TSC§ Trong ®iÒu kiÖn phøc t¹p cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, c«ng ty ®· ®æi míi TSC§ nh­ng vÉn chØ do vèn ng©n s¸ch cÊp lµ chñ yÕu, cßn nguån vèn tù cã ®Çu t­ vµo TSC§ rÊt Ýt. Trong ®iÒu kiÖn nguån vèn do ng©n s¸ch cÊp ngµy cµng gi¶m, ®Ó t¨ng c­êng ®æi míi, hiÖn ®¹i ho¸ m¸y mãc thiÕt bÞ, C«ng ty nªn chñ ®éng t×m kiÕm thªm c¸c nguån ®Çu t­ míi b»ng ph­¬ng ph¸p sau: - Lu«n lu«n còng cè uy tÝn ®Ó huy ®éng c¸c nguån vèn bªn ngoµi th«ng qua ký kÕt hîp ®ång liªn doanh, liªn kÕt víi c¸c ®¬n vÞ trong vµ ngoµi n­íc. - Nhanh chãng tiÕp cËn víi h×nh thøc thuª tµi chÝnh TSC§. §©y lµ ph­¬ng thøc ®Çu t­ nhanh mµ doanh nghiÖp kh«ng ph¶i huy ®éng mét kho¶n tiÒn lín ngay tõ ®©u. Ph­¬ng thøc nµy ®Æc biÖt phï hîp víi C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn I, n¬i cÇn ®Çu t­ thay thÕ c¸c lo¹i thiÕt bÞ cò, l¹c hËu nh­ng nguån vèn tù cã h¹n hÑp, phô thuéc vµo vèn ng©n s¸ch lµ chñ yÕu. Song song víi viÖc t×m kiÕm c¸c nguån ®Çu t­ míi, C«ng ty cÇn ph¶i sö dông cã hiÖu qu¶ c¸c nguån vèn hiÖn cã. Víi nh÷ng TSC§ hÕt thêi gian khÊu hao, C«ng ty nªn cã kÕ ho¹ch ®­a vµo thanh lý ®Ó h¹n chÕ bít sù thÊt tho¸t TSC§ lµm cho nguån vèn cña donh nghiÖp kh«ng bÞ thay ®æi vµ c«ng t¸c b¶o toµn vèn kh«ng bÞ ¶nh h­ëng. 4. T×nh h×nh trang bÞ, sö dông TSC§ Ngoµi viÖc t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý TSC§, ®Çu t­ ®æi míi vµ khai th¸c tiÒm n¨ng kh¶ n¨ng TSC§ hiÖn cã cña C«ng ty th× viÖc qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ TSC§, vèn ®Çu t­ ph¶i th«ng qua viÖc ph©n tÝch vµ ®¸nh gi¸ c¸c chØ tiªu vÒ tr×nh ®é trang bÞ thªm TSC§. C«ng ty nªn x©y dùng mét hÖ thèng kÕ to¸n qu¶n trÞ nh»m ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý néi bé. Bé phËn nµy sÏ tiÕn hµnh ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông TSC§ th«ng qua c¸c chØ tiªu: HÖ sè ®æi míi trang thiÕt bÞ, hÖ sè hao mßn TSC§, c¸c chØ tiÕu ph¶n ¸nh hiÖu qu¶ sö dông TSC§... ViÖc ph©n tÝch nµy 6 th¸ng mét lÇn, tõ ®ã biÕt ®­îc chÊt l­îng sö dôgn TSC§ trong c«ng ty còng nh­ hiÖu qu¶ sö dông TSC§ ®ã. 5. Trang bÞ hiÖn ®¹i h¬n n÷a cho phßng kÕ to¸n nh»m gãp phÇn n©ng cao n¨ng lùc qu¶n lý TSC§ C«ng t¸c kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh lµ c«ng viÖc v« cïng cÇn thiÕt trong thêi buæi hiÖn nay. C«ng ty nªn trang bÞ thªm hÖ thèng m¸y tÝnh cho phßng kÕ to¸n - ®¶m b¶o mçi ng­êi mét m¸y ®Ó c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ nãi riªng, c«ng t¸c qu¶n lý, h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung ®­îc thóc ®Èy nhanh h¬n, hoµn thµnh sím c«ng viÖc ®­îc giao. KÕt luËn Tµi s¶n cè ®Þnh chiÕm vÞ trÝ t­¬ng ®èi quan träng kh«ng thÓ thiÕu ®­îc ®èi víi bÊt kú ngµnh s¶n xuÊt kinh doanh nµo. Nã ph¶n ¸nh n¨ng lùc, tr×nh ®é tiÕn bé khoa häc kü thuËt vµ trang bÞ kü thuËt, c¬ së vËt chÊt doanh nghiÖp. ThÊy ®­îc vai trß to lín cña TSC§, c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ cÇn ®­îc n©ng cao h¬n n÷a ®Ó tõ ®ã ng­êi qu¶n lý cã thÓ ®­a ra ®­îc nh÷ng ph­¬ng ph¸p tèi ­u nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§. Qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty TT§ I, b¶n th©n em ®· nhËn thøc t­¬ng ®èi nhiÒu. Víi sù h­íng dÉn chi tiÕt cña C«ng Nguyªn ThÞ §«ng. PGS - TS tr­ëng khoa kÕ to¸n cïng sù nhiÖt t×nh cña c¸c c« chó phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n em ®· hoµn thµnh chuyªn ®Ò thùc tËp nµy víi ®Ò tµi: " Tæ chøc kÕ to¸n TSC§ vµ ph©n tÝch t×nh h×nh trang bÞ vµ sö dông TSC§ t¹i C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn I". Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n C« NguyÔn ThÞ §«ng vµ c¸c c¸n bé phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn I ®· hÕt søc gióp ®ì em. Môc lôc