Chuyên đề Tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở Xí nghiệp Thoát nước số 3 thuộc Công ty Thoát nước Hà Nội

TK 3383: B¶o hiÓm x· héi TK 3384: B¶o hiÓm y tÕ TK 3387: Doanh thu ch­a thùc hiÖn TK 3388: Ph¶i nép kh¸c. b. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n * Hµng th¸ng c¨n cø vµo quü l­¬ng c¬ b¶n kÕ to¸n trÝch BHXH, BHYT, kinh phÝ c«ng ®oµn theo qui ®Þnh (25%). Nî c¸c TK 622, 6271, 6411, 6421 phÇn tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh (19%) Nî TK 334 phÇn trõ vµo thu nhËp cña c«ng nh©n viªn chøc (6%). Cã TK 338 (3382, 3383, 3384) Tæng sè kinh phÝ C«ng ®oµn, BHXH, BHYT ph¶i trÝch. * Theo ®Þnh kú ®¬n vÞ nép BHXH, BHYT, KPC§ lªn cÊp trªn. Nî TK 338 (3382, 3383, 3384) Cã TK 111, 112 * TÝnh ra sè BHXH tr¶ t¹i ®¬n vÞ Nî TK 338 (3383) Cã TK 334 Khi tr¶ cho c«ng nh©n viªn chøc ghi Nî TK 334 Cã TK 111 * ChØ tiªu kinh phÝ C«ng ®oµn ®Ó l¹i doanh nghiÖp Nî TK 338 (3382) Cã TK 111, 112 * Tr­êng hîp sè ®· tr¶, ®· nép vÒ kinh phÝ C«ng ®oµn, BHXH (kÓ c¶ sè v­ît chi) lín h¬n sè ph¶i tr¶, ph¶i nép ®­îc cÊp bï ghi: Nî TK 111, 112 sè tiÒn ®­îc cÊp bï ®· nhËn Cã TK 338 sè ®­îc cÊp bï (3382, 3383) S¬ ®å h¹ch to¸n thanh to¸n BHXH, BHYT, KPC§ TK334 TK338 TK622,627,641,642 Sè BHXH ph¶i tr¶ trùc tiÕp cho CNVC TrÝch KPC§, BHXH, BHYT theo tØ lÖ quy ®Þnh tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh (19%) TK111,112… TK334 TK111,112… Nép KPC§, BHXH, BHYT cho c¬ quan qu¶n lý Chi tiªu KPC§ t¹i c¬ së TrÝch BHXH, BHYT theo tû lÖ qui ®Þnh trõ vµo thu nhËp cña CNVC (6%) Thu håi BHXH, KPC§ chi v­ît chi hé ®­îc cÊp ë ®©u cã l­¬ng, ë ®ã cã kho¶n trÝch theo l­¬ng trõ tr­êng hîp tÝnh theo l­¬ng phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ CNSX (ë ®¬n vÞ cã trÝch tr­íc l­¬ng phÐp) th× tÝnh vµo TK 622. S¬ ®å h¹ch to¸n trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng phÐp thùc tÕ cña CNSX TK334 TK3382, 3383, 3384 TK622 BHXH thùc tÕ ph¶i tr¶ TrÝch 19% l­¬ng CNSX + L­¬ng phÐp thùc tÕ tr¶ TK111,112… TK627,641,642… TK334 Nép BHXH (20%) Mua thÎ BHYT (3%) TrÝch 19% vµo chi phÝ Trõ l­¬ng CNV 6% Nép KPC§ (2%) Chi tiªu KPC§ TK111,112… §­îc BHXH thanh to¸n KPC§ chi v­ît ®­îc cÊp bï 3. Tæ chøc h¹ch to¸n tæng hîp vÒ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh còng nh­ yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp mµ viÖc ¸p dông h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n nµo cho phï hîp. Mçi h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n sÏ cã c¸ch tæ chøc sæ kÕ to¸n riªng. NÕu ë doanh nghiÖp ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n lµ NhËt ký chøng tõ th× viÖc tæ chøc h¹ch to¸n tæng hîp vÒ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®­îc tæ chøc theo s¬ ®å sau: Tr×nh tù ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ gèc vµ c¸c B¶ng ph©n bæ NhËt ký chøng tõ sè 1,2 vµ 7 B¶ng kª sè 4 vµ sè 5 Sæ C¸i B¸o c¸o kÕ to¸n Sæ chi tiÕt TK 334 Sæ chi tiÕt TK 338 Sæ chi tiÕt TK 642 Sæ chi tiÕt TK 622 Sæ chi tiÕt TK 627 PhÇn thø hai T×nh h×nh tæ chøc kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë XÝ nghiÖp tho¸t n­íc sè 3 thuéc C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi I. Kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty Tho¸t n­íc C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi - tªn giao dÞch: Hanoi Sewerage and drainage company §Þa chØ: 95 V©n Hå III - §¹i Cå ViÖt - Hai Bµ Tr­ng - Hµ Néi C«ng ty lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc chÞu sù qu¶n lý trùc tiÕp cña Së Giao th«ng c«ng chÝnh Hµ Néi, ®­îc thµnh lËp theo QuyÕt ®Þnh sè 189/Q§-TCCQ ngµy 22/12/1973 cña Uû ban nh©n d©n thµnh phè Hµ Néi vµ ®­îc chuyÓn ®æi tõ XÝ nghiÖp tho¸t n­íc Hµ néi theo QuyÕt ®Þnh sè 980/Q§-TCCB ngµy 30/5/1991 cña Uû ban nh©n d©n thµnh phè Hµ Néi. Trong ®ã: Vèn cè ®Þnh : 2.752.000.000® Vèn l­u ®éng : 89.000.000® Bao gåm c¸c nguån vèn: - Vèn ng©n s¸ch Nhµ n­íc cÊp: 597.000.000® Bao gåm: + Vèn b»ng tiÒn : 70.000.000® + Vèn b»ng hiÖn vËt : 471.000.000® + Vèn kh¸c : 58.000.000® Tõ ®ã ®Õn nay h¬n 30 n¨m, thêi gian 1/2 lÞch sö cña ngµnh giao th«ng c«ng chÝnh Hµ Néi, kho¶n thêi gian cµng Ýt so víi lÞch sö x©y dùng vµ ph¸t triÓn thñ ®« 1000 n¨m v¨n hiÕn. §Ó ®¸p øng yªu cÇu phôc vô d©n sinh - C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi ngµy nay (XÝ nghiÖp tho¸t n­íc tr­íc ®©y) ®· kh«ng ngõng ph¸t triÓn vÒ quy m« tæ chøc con ng­êi, bé m¸y, c¬ së vÊt chÊt nãi chung. §iÒu ®ã chøng tá nhiÖm vô tho¸t n­íc Hµ Néi lµ vÊn ®Ò bøc xóc kh«ng thÓ thiÕu. Tõ khi nhiÖm vô ®­îc giao cßn ë møc ®é thÊp, chØ yªu cÇu n¹o vÐt ®¬n gi¶n ®Ó tho¸t n­íc mÆt ®­êng phè chÝnh, qu¶n lý còng tuú tiÖn theo tinh thÇn tù gi¸c, míi ®­îc giao söa ch÷a vµ lµm cèng nhá dÉn n­íc th¶i tõ c¸c nhµ d©n, c¬ quan xÝ nghiÖp ra ®­êng c«ng chÝnh theo hîp ®ång. Nh÷ng ngµy ®Çu thµnh lËp, trang thiÕt bÞ kü thuËt v« cïng nghÌo nµn th« s¬, ngoµi sè s«, mãng, cµo, xe bß vËn chuyÓn bïn cèng kh«ng cã g× kh¸c. Trô së lµm viÖc chuyÓn dÞch liªn tôc (tÇng 4 khu liªn c¬ V©n Hå, phè Hµng Khoai, §ª La Thµnh…) ®Õn ngµy 05/1/1994 Côc Qu¶n lý c«ng tr×nh c«ng céng míi quyÕt ®Þnh lÊy 95 V©n Hå 3 lµm trô së ®Ó lµm viÖc. §Ó kh«ng ngõng n©ng cao chÊt l­îng vµ hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt kinh doanh, víi tinh thÇn phÇn ®Êu v­ît khã kh¨n, lµm hÕt m×nh, c¸n bé c«ng viªn c«ng ty ®· v­ît qua trë ng¹i hoµn thµnh xuÊt s¾c nhiÖm vô. Ngay tõ n¨m 1976 vµ ®Æc biÖt tõ n¨m 1980 trë l¹i ®©y, ®ång thêi víi nhiÖm vô qu¶n lý duy tr× th­êng xuyªn, C«ng ty ®· m¹nh d¹n më réng s¶n xuÊt, tiÕn hµnh c¶i t¹o söa ch÷a cèng cò, l¾p cèng míi, trùc tiÕp tham m­u gióp thµnh phè cã c¬ së ®Çu t­ võa vµ lín cho c¸c c«ng tr×nh tho¸t n­íc. Tõng b­íc khoanh vïng ®Ó gi¶i quyÕt óng ngËp, h¹n chÕ hoÆc døt ®iÓm khu vùc néi thµnh. H¬n 30 n¨m, hµng chôc kil«mÐt èng cò ®· ®­îc c¶i t¹o, x©y míi trªn 60 km cèng ngÇm c¸c lo¹i, hÇu hÕt 4 con s«ng: s«ng Kim Ng­u, s«ng SÐt, s«ng Lõ, s«ng T« LÞch vµ nhiÒu m­¬ng hë vµ ven néi ®· ®­îc c¶i t¹o hoÆc ®µo s©u, më réng, n¾n dßng gióp cho tho¸t n­íc Hµ Néi hiÖu qu¶ h¬n. ViÖc qu¶n lý quy t¾c còng cã nhiÒu tiÕn bé, ®· tham m­u gióp thµnh phè ra quyÕt ®Þnh 6032/Q§-UB ngµy 11/11/1993 vÒ viÖc qu¶n lý vµ b¶o vÖ hÖ thèng tho¸t n­íc thµnh phè. Th«ng qua c«ng t¸c tuyªn truyÒn vµ ®­îc sù ñng hé cña c¸c cÊp chÝnh quyÒn, nhiÒu tån t¹i trªn m­¬ng, s«ng, cèng, r·nh vµ c¸c khu tËp thÓ ®«ng d©n ®­îc gi¶i quyÕt tr¶ l¹i mÆt b»ng dßng ch¶y. C«ng ty ®· vµ ®ang tiÕn hµnh ®ãng cäc mèc chØ giíi vµ qu¶n lý m­¬ng s«ng. §Æc biÖt vÒ quy tr×nh kü thuËt ®­îc c¶i tiÕn rÊt lín, tõ lóc cßn hoµn toµn thñ c«ng ®Õn nay ®· m¹nh d¹n øng dông c¸c tiÕn bé khoa häc kü thuËt trong thi c«ng x©y l¾p, trong n¹o vÐt bïn vµ vËn chuyÓn bïn. Mét mÆt do chuyÓn ®æi c¬ chÕ qu¶n lý, mÆt kh¸c do nÕp nghÜ vµ c¸ch lµm cña l·nh ®¹o c«ng ty ®· vËn ®éng thÝch hîp víi xu thÕ míi. C«ng ty ®· tÝch cùc ®Çu t­ chiÒu s©u: mua thªm nh÷ng thiÕt bÞ m¸y mãc chuyÓn ngµnh hiÖn ®¹i, tõng b­íc c¬ giíi ho¸ thay thÕ c«ng viÖc nÆng nhäc ®éc h¹i cho c«ng nh©n. C«ng ty lÇn l­ît c¶i t¹o trô së lµm viÖc khang trang ®ång thêi tiÕp tôc tu bæ nh÷ng nhµ kho, nhµ x­ëng ®· cã vµ ®Çu t­ x©y dùng 7 xÝ nghiÖp trùc thuéc míi ra ®êi cã ®Þa ®iÓm lµm viÖc æn ®Þnh ngay nh÷ng ngµy ®Çu. H¬n 30 n¨m qua c«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi ®· ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tÝch ®¸ng kÓ: - Hu©n ch­¬ng lao ®éng h¹ng 2 - Hu©n ch­¬ng lao ®éng h¹ng 3 - NhiÒu b»ng khen cña Bé X©y dùng vµ Uû ban nh©n d©n thµnh phè Hµ Néi - §¶ng bé kh¸ vµ v÷ng m¹nh - C«ng ®oµn c¬ së v÷ng m¹nh - §oµn c¬ së v÷ng m¹nh - Hu©n ch­¬ng lao ®éng h¹ng 1 Th­êng xuyªn ®¹t danh hiÖu "quyÕt th¾ng" trong phong trµo b¶o vÖ an ninh chÝnh trÞ, trËt tù an toµn x· héi vµ d©n qu©n tù vÖ. Liªn tôc ®¹t gi¶i nhÊt, nh× v¨n nghÖ quÇn chóng vµ thÓ dôc thÓ thao. 2. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh a) Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi Lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh theo quy m« võa tËp trung võa ph©n phèi, cã nhiÒu ®¬n vÞ trùc thuéc cô thÓ: XÝ nghiÖp tho¸t n­íc sè 1, XÝ nghiÖp tho¸t n­íc sè 2, XÝ nghiÖp tho¸t n­íc sè 3, XÝ nghiÖp tho¸t n­íc sè 4, XÝ nghiÖp tho¸t n­íc sè 5, XÝ nghiÖp c¬ giíi x©y l¾p, xÝ nghiÖp b¬m Yªn Së, XÝ nghiÖp kh¶o s¸t thiÕt kÕ. HiÖn t¹i C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi sö dông h×nh thøc qu¶n lý theo 2 cÊp ®ã lµ cÊp c«ng ty vµ cÊp xÝ nghiÖp. * CÊp qu¶n lý C«ng ty: Bao gåm ban Gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban chøc n¨ng kh¸c: Bé m¸y cña C«ng ty bao gåm: - Mét gi¸m ®èc - 2 phã gi¸m ®èc - Bèn phßng ban chøc n¨ng - 8 xÝ nghiÖp trùc thuéc. * CÊp qu¶n lý xÝ nghiÖp: Bao gåm gi¸m ®èc, phã gi¸m ®èc xÝ nghiÖp, c¸c phßng chøc n¨ng, c¸c tæ s¶n xuÊt. S¬ ®å kh¸i qu¸t bé m¸y qu¶n lý C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch s¶n xuÊt Tr­ëng phßng Tµi vô Phã gi¸m ®èc néi chÝnh Phßng Tµi vô XÝ nghiÖp V XÝ nghiÖp kh¶o s¸t thiÕt kÕ XN c¬ giíi Phßng Kü thuËt Phßng KÕ ho¹ch XÝ nghiÖp IV XÝ nghiÖp III XÝ nghiÖp II XÝ nghiÖp I Phßng tæ chøc- y tÕ hµnh chÝnh XÝ nghiÖp b¬m Yªn Së C¸c tæ s¶n xuÊt trùc thuéc xÝ nghiÖp C¸c tæ s¶n xuÊt trùc thuéc xÝ nghiÖp - Gi¸m ®èc C«ng ty: Do Chñ tÞch Uû ban nh©n d©n thµnh phè uû nhiÖm. Gi¸m ®èc C«ng ty võa lµ ng­êi ®¹i diÖn cho nhµ n­íc võa lµ ng­êi ®¹i diÖn cho quyÒn lîi cña c¸n bé c«ng nh©n viªn, cã nhiÖm vô quyÒn h¹n: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi ho¹t ®éng vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, x©y dùng cña c«ng ty cô thÓ lµ: - §iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh, dÞch vô cña C«ng ty theo kÕ ho¹ch ®· th«ng qua §¹i héi c«ng nh©n viªn chøc vµ ®­îc Së Giao th«ng c«ng chÝnh duyÖt. - Quan hÖ giao dÞch, ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ nh÷ng tæn thÊt do s¶n xuÊt kinh doanh kÐm hiÖu qu¶… lµ ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña c«ng ty tr­íc ph¸p luËt. - §­îc quyÒn quyÕt ®Þnh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý, c¸c bé phËn s¶n xuÊt, dÞch vô cña c«ng ty, bæ nhiÖm, miÔn nhiÖm, khen th­ëng, kû luËt, n©ng l­¬ng, hîp ®ång lao ®éng theo quy ®Þnh ph©n cÊp cña Uû ban nh©n d©n thµnh phè Hµ Néi, Së giao th«ng c«ng chÝnh vµ quy ®Þnh cña ph¸p luËt. * Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch néi chÝnh: Do gi¸m ®èc ®Ò nghÞ vµ cÊp trªn bæ nhiÖm cã nhiÖm vô gióp gi¸m ®èc trong c«ng t¸c néi chÝnh, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña c¸c phßng: Tæ chøc, y tÕ, qu©n sù - kÕ ho¹ch - kü thuËt. - XÝ nghiÖp kh¶o s¸t thiÕt kÕ - XÝ nghiÖp b¬m Yªn Së: gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò tiÕp d©n vµ c¸c c¬ quan ®Õn liªn hÖ. * Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch s¶n xuÊt Do gi¸m ®èc ®Ò nghÞ vµ cÊp trªn bæ nhiÖm cã nhiÖm vô gióp gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c chuyªn m«n. Trùc tiÕp theo dâi h­íng dÉn ®«n ®èc ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña 6 xÝ nghiÖp. * Phßng KÕ ho¹ch vËt t­: lµ phßng chuyªn m«n nghiÖp vô gióp viÖc cho gi¸m ®èc, c¨n cø vµo nhiÖm vô chÝnh trÞ cña c«ng ty ®Ó x©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt lao ®éng tiÒn l­¬ng. §¶m b¶o vËt t­ nguyªn liÖu dông cô, trang thiÕt bÞ theo yªu cÇu s¶n xuÊt cña c«ng ty. * Phßng kü thuËt: Gióp gi¸m ®èc qu¶n lý kü thuËt c¸c c«ng tr×nh tho¸t n­íc, thiÕt kÕ x©y dùng míi, c¶i t¹o c¸c c«ng tr×nh tho¸t n­íc, x©y dùng vµ tæ chøc thùc hiÖn c¸c quy tr×nh quy ph¹m, duy tu b¶o d­ìng vµ an toµn lao ®éng, n©ng cao chÊt l­îng c«ng tr×nh vµ n¨ng suÊt lao ®éng, ®¶m b¶o vËt t­ cho viÖc hoµn thµnh nhiÖm vô s¶n xuÊt cña C«ng ty. * Phßng Tµi vô: gióp gi¸m ®èc x©y dùng dù to¸n kinh phÝ cña c«ng ty, qu¶n lý vµ ph©n phèi kinh phÝ theo kÕ ho¹ch ®­îc duyÖt mét c¸ch kÞp thêi, chÝnh x¸c, ®¶m b¶o mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty. * Phßng Tæ chøc - Y tÕ - Qu©n sù Gióp gi¸m ®èc x©y dùng vµ hoµn chØnh hÖ thèng tæ chøc tr­íc m¾t vµ l©u dµi vÒ nh©n sù, ®µo t¹o tæ chøc s¶n xuÊt cña c«ng ty, theo dâi qu¶n lý kh¸m ch÷a bÖnh cho CBCNV, ®¶m b¶o an toµn cho c«ng ty vµ thùc hiÖn c¸c c«ng t¸c qu©n sù ®Þa ph­¬ng. b) Tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi Trong viÖc ®¸p øng c¸c nhu cÇu x· héi, ngµnh tho¸t n­íc còng ®· gãp phÇn kh«ng nhá, ®iÒu ®ã ®· ®­îc thÓ hiÖn râ nÐt trong mét sè ®Æc ®iÓm cô thÓ sau: - Ngµnh tho¸t n­íc lµ mét ngµnh dÞch vô ®« thÞ - ®ã lµ mét lo¹i hµng ho¸ ®Æc biÖt, tuy nhiªn nã cã vai trß kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong ®êi sèng hiÖn ®¹i. Víi vai trß duy tu n¹o vÐt c¸c c«ng tr×nh tho¸t n­íc, xö lý c¸c ®iÓm óng ngËp, gióp cho dßng ch¶y ®­îc th«ng tho¸t vµ tr¶ l¹i c¶nh quan cho m«i tr­êng vµ vÖ sinh ®­êng phè. §©y lµ mét trong nh÷ng ngµnh cã vai trß hÕt søc quan träng, cã ¶nh h­ëng trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp ®Õn c¸c ngµnh kh¸c nh­ m«i tr­êng, giao th«ng… ViÖc th«ng tho¸t n­íc mét mÆt ®¶m b¶o vÖ sinh m«i tr­êng trong s¹ch, mÆt kh¸c gióp cho giao th«ng ®i l¹i ®­îc thuËn tiÖn, gi¶m bít ®­îc nh÷ng thiÖt h¹i do thiªn tai g©y ra. Ngµnh tho¸t n­íc lµ mét ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt ®Æc biÖt. Tuy lµ mét ngµnh x©y dùng c¬ b¶n nh­ng s¶n phÈm t¹o ra l¹i mang tÝnh chÊt phôc vô. Do nhiÖm vô vµ ®Æc ®iÓm riªng mét ngµnh dÞch vô mang tÝnh chÊt phôc vô nªn s¶n phÈm cña ®¬n vÞ ®­îc quy vÒ hai lo¹i s¶n phÈm sau: + C¸c s¶n phÈm chÝnh nh­: C¸c c«ng tr×nh tho¸t n­íc (f 400 ¸ f 1200, r·nh tho¸t n­íc), khèi l­îng bïn cèng, m­¬ng, hå, s«ng, n¹o vÐt vµ khèi l­îng bïn chuyªn trë tõ c«ng tr×nh ®Õn b·i ®æ quy ®Þnh. + C¸c s¶n phÈm phô nh­: bé n¾p ga cèng, c¸c lo¹i tÊm ®an phôc vô söa ch÷a ga cèng, c«ng cô lao ®éng nhá nh­ xe ba g¸c, xe c¶i tiÕn, x« t«n, mãng, xÎng, choÆc cèng, têi quay tay, thïng ®ùng bïng, c¸c m¸y mãc chuyªn ngµnh tù s¶n xuÊt hoÆc s¶n xuÊt mét phÇn cã sè c«ng cô lao ®éng ®Æc thï kh¸c cña ngµnh tho¸t n­íc. §©y lµ mét lo¹i s¶n phÈm ®Æc biÖt kh«ng thÓ c©n ®ong ®o ®Õm ®­îc (kh«ng cã ®¬n vÞ tÝnh) Thùc hiÖn c¬ chÕ qu¶n lý míi, C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi th­êng xuyªn s¾p xÕp vµ tæ chøc l¹i bé m¸y qu¶n lý víi yªu cÇu, nhiÖm vô cña tõng thêi kú: ChuyÓn ®æi xÝ nghiÖp tho¸t n­íc Hµ Néi thµnh C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi. §ång thêi chia nhá ®Þa bµn qu¶n lý tõ 2 ®éi cèng tho¸t n­íc qu¶n lý 4 quËn néi thµnh thµnh 4 ®éi mçi ®éi qu¶n lý mét quËn theo tõng ®Þa bµn riªng mçi quËn cã 2 ®éi (trõ quËn Hoµn KiÕm kh«ng cã m­¬ng), mét ®éi x©y l¾p, mét ®éi xe m¸y, mét tr¹m b¬m vµ mét x­ëng c¬ khÝ. Tæng sè cã 14 ®éi s¶n xuÊt víi 6 phßng ban chøc n¨ng. §Õn ®Çu 1994, ®Ó ph¸t triÓn thªm mét b­íc v÷ng ch¾c, ph¸t huy tÝnh chñ ®éng s¸ng t¹o cña c¸c ®¬n vÞ, ®¸p øng yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh trong nÒn kinh tÕ míi c«ng ty ®· thµnh lËp s¸u xÝ nghiÖp trùc thuéc cã t­ c¸ch ph¸p nh©n ®Çy ®ñ, ®­îc më tµi kho¶n t¹i ng©n hµng. Song ®Õn nh÷ng n¨m 2000, do yªu cÇu míi nªn tõ s¸u xÝ nghiÖp ho¹t ®éng ®­îc gÇn 20 n¨m nh­ng c¸c xÝ nghiÖp ®· nhanh chãng æn ®Þnh tæ chøc, gi÷ v÷ng nhÞp ®é s¶n xuÊt, cñng cè c¬ së lµm viÖc, t¹o ®µ cho viÖc ph¸t huy t¸c dông thóc ®Èy s¶n xuÊt kinh doanh trong thêi gian tíi. 3. Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i XÝ nghiÖp tho¸t n­íc sè 3 trùc thuéc C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp, bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc theo m« h×nh võa tËp trung võa ph©n t¸n vµ t­¬ng ®èi gän nhÑ. C«ng t¸c h¹ch to¸n ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh do kÕ to¸n thùc hiÖn trªn c¬ së chøng tõ chi tiªu t¹i c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc do nh©n viªn thèng kª kÕ to¸n tæng hîp göi vÒ c¸c chøng tõ chi tiªu t¹i phßng tµi vô cña C«ng ty. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n 2 KÕ to¸n 1 Thñ quü * NhiÖm vô cña tõng ng­êi trong phßng kÕ to¸n 1) KÕ to¸n tr­ëng: Lµ ng­êi thùc hiÖn viÖc tæ chøc, chØ ®¹o toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n, thèng kª cña ®¬n vÞ, ®ång thêi cßn thùc hiÖn c¶ chøc n¨ng kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña ®¬n vÞ. Ngoµi ra, kÕ to¸n tr­ëng cßn ®¶m nhiÖm viÖc tæ chøc vµ chØ ®¹o c«ng t¸c tµi chÝnh. KÕ to¸n tr­ëng chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp tr­íc Thñ tr­ëng ®¬n vÞ vµ tr­íc kÕ to¸n tr­ëng cÊp trªn vÒ c¸c c«ng t¸c thuéc ph¹m vi tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn h¹n cña kÕ to¸n tr­ëng. KÕ to¸n tr­ëng c¸c c¸c nhiÖm vô cô thÓ: Tæ chøc bé m¸y kÐ to¸n thèng kª, tæ chøc ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, kÞp thêi mäi ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ, lËp ®Çy ®ñ vµ ®óng h¹n c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n thèng kª qui ®Þnh, thùc hiÖn viÖc trÝch nép thanh to¸n theo ®óng chÕ ®é, thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh vÒ kiÓm kª, thùc hiÖn kiÓm tra kiÓm so¸t viÖc chÊp hµnh luËt ph¸p, thùc hiÖn c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, thùc hiÖn viÖc ®µo t¹o, båi d­ìng chuyªn m«n còng nh­ phæ biÕn vµ h­íng dÉn c¸c quy ®Þnh míi cho c¸c bé phËn, c¸ nh©n cã liªn quan còng nh­ trong bé m¸ykÕ to¸n, tiÕn hµnh ph©n tÝch kinh tÕ, tham gia x©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh mµ träng t©m lµ kÕ ho¹ch tµi chÝnh ®ång thêi kh«ng ngõng cñng cè vµ hoµn thiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ trong ®¬n vÞ. KÕ to¸n tr­ëng cã c¸c quyÒn h¹n: ph©n c«ng, chØ ®¹o trùc tiÕp tÊt c¶ nh©n viªn kÕ to¸n, thèng kª lµm viÖc t¹i ®¬n vÞ, cã quyÒn yªu cÇu c¶ c¸c bé phËn trong ®¬n vÞ cung cÊp nh÷ng tµi liÖu, th«ng tin cÇn thiÕt cho c«ng viÖc kÕ to¸n vµ kiÓm tra; c¸c lo¹i b¸o c¸o kÕ to¸n - thèng kª còng nh­ c¸c hîp ®ång ph¶i cã ch÷ ký cña kÕ to¸n tr­ëng míi cã gi¸ trÞ ph¸p lý, kÕ to¸n tr­ëng ®­îc quyÒn tõ chèi, kh«ng thùc hiÖn nh÷ng mÖnh lÖnh vi ph¹m luËt ph¸p ®ång thêi ph¶i b¸o c¸o kÞp thêi nh÷ng hµnh ®éng sai tr¸i cña thµnh viªn trong ®¬n vÞ cho c¸c cÊp cã thÈm quyÒn t­¬ng øng. 2) KÕ to¸n 1: phô tr¸ch m¶ng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng, tiÒn göi ng©n hµng, thuÕ, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn. - ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc kÕ to¸n tr­ëng vÒ c«ng t¸c ®­îc giao. Cã nhiÖm vô tÝnh to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng theo ®óng quy ®Þnh. - Thùc hiÖn ®Çy ®ñ kÞp thêi, chÝnh x¸c ®óng nguyªn t¾c ®èi víi tiÒn göi ng©n hµng, b¶o toµn bÝ mËt tµi kho¶n tiÒn göi ng©n hµng, ghi chÐp ®Çy ®ñ víi ng©n hµng vµ ph¸t hiÖn nh÷ng sai sãt ®Ó ®iÒu chØnh cho kÞp thêi. 3) KÕ to¸n 2: kÕ to¸n thu chi phô tr¸ch m¶ng kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc kÕ to¸n tr­ëng vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc giao, cã nhiÖm vô vµ quyÒn h¹n sau: - Më sæ kÕ to¸n ghi chÐp, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ trung thùc c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¹i ®¬n vÞ theo ®óng quy ®Þnh. - Gi¸m s¸t vµ kiÓm tra c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh, ph¸t hiÖn vµ ng¨n ngõa c¸c tr­êng hîp vi ph¹m ph¸p luËt, chÝnh s¸ch vµ chÕ ®é tµi chÝnh. - Qu¶n lý tµi s¶n cè ®Þnh, ®¨ng ký vµ tÝnh khÊu hao c¬ b¶n hµng th¸ng, quý, ph©n bæ theo chÕ ®é hiÖn hµnh. - Tæng hîp, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ph©n phèi lîi nhuËn vµ trÝch lËp quü theo quy ®Þnh. - Thùc hiÖn ®Çy ®ñ, kÞp thêi chÕ ®é b¸o c¸o tµi chÝnh, t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch tµi chÝnh, thuÕ vµ c¸c b¸o c¸o kh¸c theo yªu cÇu qu¶n lý ®óng quy ®Þnh vµ kÞp thêi gian cho c¬ quan cÊp trªn. 4) Thñ quü: qu¶n lý tiÒn mÆt, theo nghiÖp vô thu chi Cã nhiÖm vô qu¶n lý, b¶o ®¶m bÝ mËt an toµn tuyÖt ®èi quü tiÒn mÆt, c¸c lo¹i giÊy tê cã gi¸ trÞ nh­ tiÒn, kim khÝ… Nh©n viªn kÕ to¸n ë c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc lµm viÖc vµ h¹ch to¸n t­¬ng tù nh­ c«ng ty nh­ng mang tÝnh chÊt néi bé (chØ tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh) kh«ng h¹ch to¸n quü. C¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc lµm c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ c¸c b¶ng biÓu nh­ b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng, kÕt chuyÓn chi phÝ ®Ó b¸o göi vÒ phßng tµi vô c«ng ty ®Ó tËp hîp sè liÖu theo mÉu thèng nhÊt. * H×nh thøc sæ kÕ to¸n C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chøng tõ víi ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n thñ c«ng. HiÖn nay, c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ sö dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký - chøng tõ, kÕt hîp gi÷a viÖc ghi chÐp theo thø tù thêi gian víi viÖc ghi sæ theo hÖ thèng gi÷a kÕ to¸n tæng hîp víi kÕ to¸n chi tiÕt, gi÷a viÖc ghi chÐp hµng ngµy víi viÖc tæng hîp sè liÖu b¸o c¸o cuèi th¸ng. C«ng ty cã nh÷ng sæ kÕ to¸n chÝnh nh­: NhËt ký chøng tõ (NKCT) sè 1, NKCT sè 2, NKCT sè 3, NKCT sè 4, NKCT sè 5, NKCT sè 7… vµ c¸c b¶ng kª nh­ b¶ng kª sè 3, sè 4, sè 5 vµ c¸c lo¹i sæ c¸i nh­ sæ c¸i tiÒn mÆt vµ c¸c sæ chi tiÕt… S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ Chøng tõ gèc vµ c¸c BPB NhËt ký - Chøng tõ B¶ng kª ThÎ vµ sæ chi tiÕt Sæ C¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra II. Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë XÝ nghiÖp Tho¸t n­íc sè 3 thuéc C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi 1. Quy m« vµ c¬ cÊu lao ®éng HiÖn nay XÝ nghiÖp tho¸t n­íc sè 3 cã tæng sè lao ®éng lµ 260 ng­êi Trong ®ã: - Lao ®éng gi¸n tiÕp : 26 ng­êi - Lao ®éng trùc tiÕp : 234 ng­êi Ph©n lo¹i c«ng nh©n viªn ë XÝ nghiÖp tho¸t n­íc nh­ sau: - C«ng nh©n s¶n xuÊt: lµ nh÷ng ng­êi lao ®éng trùc tiÕp ë c¸c con m­¬ng, s«ng, hå, cèng r·nh t¹i c¸c ngâ, xãm, phè… - Lao ®éng gi¸n tiÕp: gåm l·nh ®¹o c«ng ty, ®oµn thÓ, c¸n bé qu¶n lý nghiÖp vô t¹i c¸c phßng ban, nh©n viªn phôc vô hµnh chÝnh, b¶o vÖ… Ph©n lo¹i lao ®éng theo chÊt l­îng lao ®éng tÝnh ®Õn thêi ®iÓm 31/12/2004 nh­ sau: - Kü s­ vµ tr×nh ®é t­¬ng ®­¬ng : 18 ng­êi - Trung cÊp kü thuËt : 20 ng­êi - C«ng nh©n bËc cao (6,7) : 37 ng­êi - C«ng nh©n bËc 3,4,5 : 136 ng­êi - C«ng nh©n bËc 1,2 : 49 ng­êi 2. C¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng vµ ph¹m vi ¸p dông ViÖc ph©n phèi thu nhËp ®­îc ph©n phèi theo nguyªn t¾c lµm nhiÒu h­ëng nhiÒu, lµm Ýt h­ëng Ýt, kh«ng lµm kh«ng h­ëng. Gi¸m ®èc c«ng ty giao quyÒn tù chñ cho c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn trong c«ng t¸c qu¶n lý, s¶n xuÊt kinh doanh. Nh­ vËy hiÖn nay xÝ nghiÖp cã c¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng sau: a. Tr¶ l­¬ng theo thêi gian ChÕ ®é tr¶ l­¬ng theo thêi gian ë xÝ nghiÖp ®­îc ¸p dông cho lao ®éng ë khèi phßng ban lao ®éng qu¶n lý, nghiÖp vô (lao ®éng gi¸n tiÕp). C¨n cø ®Ó tÝnh l­¬ng lµ hÖ sè l­¬ng cña ng­êi lao ®éng, l­¬ng tèi thiÓu do Nhµ n­íc quy ®Þnh (n¨m 2004 lµ 290.000®), b¶ng chÊm c«ng cña c¸c phßng ban göi vÒ phßng tµi vô vµo ngµy 28 hµng th¸ng. B¶ng nµy do tõng phßng ban theo dâi ghi râ ngµy lµm viÖc, ngµy nghØ víi nh÷ng lý do cô thÓ cña mçi ng­êi. XÝ nghiÖp hiÖn ®ang lµm viÖc tuÇn 5 ngµy. riªng l·nh ®¹o xÝ nghiÖp, c¸n bé ®oµn thÓ, tr­ëng, phã phßng ban ngoµi l­¬ng c¬ b¶n cßn ®­îc céng thªm hÖ sè cÊp bËc, chøc vô. b. Tr¶ l­¬ng kho¸n Do ®Æc thï cña ngµnh tho¸t n­íc lµ mét ngµnh dÞch vô ®« thÞ, kh«ng cã s¶n phÈm h÷u h×nh, lao ®éng ph©n t¸n, thùc hiÖn c¬ chÕ ®æi míi qu¶n lý, giao quyÒn tù chñ cho ng­êi lao ®éng. XÝ nghiÖp ®· thùc hiÖn chÕ ®é kho¸n khèi l­îng tíi tõng ng­êi lao ®éng. ChÕ ®é kho¸n khèi l­îng ®­îc tÝnh nh­ sau: ë c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn c«ng ty cïng ®Þnh møc kho¸n cho tõng xÝ nghÖp. ViÖc tÝnh l­¬ng cho ng­êi lao ®éng ®­îc thùc hiÖn th«ng qua kho¸n khèi l­îng vµ l­¬ng cÊp bËc cña tõng ng­êi lao ®éng. §èi víi c«ng nh©n l¸i xe: l¸i xe nhËn kho¸n xe cña xÝ nghiÖp víi mét møc khèi l­îng ®· ®­îc xÝ nghiÖp tÝnh to¸n s½n ph©n bæ cho tõng lo¹i xe. - Phßng kÕ to¸n vµ bé phËn lao ®éng tiÒn l­¬ng c¨n cø vµo cÊp bËc, chøc vô cña tõng lao ®éng ë tõng bé phËn tÝnh ra tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña ng­êi lao ®éng, tõ ®ã trÝch lËp BHXH, BHYT, kinh phÝ c«ng ®oµn. Nh­ vËy xÝ nghiÖp kh«ng trùc tiÕp tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng trùc tiÕp ë c¸c ®¬n vÞ, mµ chØ h¹ch to¸n theo c¸c kho¶n môc chi phÝ cña tõng ®¬n vÞ göi lªn. 3. Tæ chøc h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ tÝnh l­¬ng, BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. a. H¹ch to¸n lao ®éng H¹ch to¸n lao ®éng: gåm thêi gian lao ®éng, h¹ch to¸n sè l­îng lao ®éng, h¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng. ViÖc h¹ch to¸n sè l­îng lao ®éng ®­îc thÓ hiÖn trªn "Sæ theo dâi" lao ®éng cña xÝ nghiÖp do bé phËn nh©n sù v¨n phßng xÝ nghiÖp theo dâi nh­ sau: Lao ®éng thuéc khèi phßng ban cña xÝ nghiÖp gåm 27 ng­êi trong ®ã: + Kü s­ vµ t­¬ng ®­¬ng : 15 ng­êi + Trung cÊp kü thuËt viªn : 8 ng­êi + Nh©n viªn hµnh chÝnh : 4 ng­êi - Lao ®éng khèi l¸i xe : 13 ng­êi - Lao ®éng khèi c«ng nh©n viªn n¹o vÐt bïn + C«ng nh©n bËc 7 : 17 ng­êi + C«ng nh©n bËc 6 : 20 ng­êi + C«ng nh©n bËc 5 : 46 ng­êi + C«ng nh©n bËc 3,4 : 88 ng­êi + C«ng nh©n bËc 2 : 49 ng­êi * ViÖc h¹ch to¸n thêi gian lao ®éng cña xÝ nghÖp dùa vµo b¶ng chÊm c«ng cña tõng ®¬n vÞ (gi¸n tiÕp còng nh­ trùc tiÕp) * ViÖc h¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng ë xÝ nghiÖp dùa vµo c¸c khèi l­îng, vËn chuyÓn bïn. b. H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng ViÖc h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng cña xÝ nghiÖp th«ng qua b¶ng chÊm c«ng cña tõng tæ göi lªn xÝ nghiÖp vµo ngµy 28 hµng th¸ng. Trªn b¶ng chÊm c«ng ®­îc theo dâi chi tiÕt cho tõng ng­êi lao ®éng (sè ngµy c«ng lao ®éng, sè ngµy nghØ viÖc, lý do nghØ viÖc…) Trªn c¬ së ®ã kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tÝnh ra l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp cho tõng ®èi t­îng. BiÓu sè 1: §¬n vÞ: C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi XÝ nghiÖp tho¸t n­íc sè 3 B¶ng chÊm c«ng Th¸ng 12 n¨m 2004 MÉu sè 01 - T§TL Ban hµnh theo Q§ sè 1141-TC C§KT ngµy 01/11/1995 cña BTC Sè TT Hä vµ tªn CÊp bËc Chøc vô Ngµy trong th¸ng Quy ra c«ng 1 2 3 … 29 30 31 Sè c«ng h­ëng l­¬ng s¶n phÈm Sè c«ng h­ëng l­¬ng thêi gian Sè c«ng nghØ viÖc dõng viÖc ®­îc h­ëng 100% l­¬ng Sè c«ng nghØ viÖc ngõng viÖc h­ëng …% l­¬ng Sè c«ng h­ëng BHXH Ký hiÖu chÊm c«ng A B C D 1 2 3 … 29 30 31 32 33 34 35 36 37 1 NguyÔn ThÞ HiÒn 3,82 Tr­ëng phßng x x x … x x x 26 - Lµm l­¬ng SP:K - Lµm l­¬ng thêi gian :X - èm , ®iÒu d­ìng: O - Thai s¶n: TS - Héi nghÞ, HT: H - NghØ: NB - NghØ kh«ng l­¬ng: Ro - Ngõng viÖc: N - Tai n¹n: T - L§ nghÜa vô: L§ 2 NguyÔn ThÞ Diªn 3,05 x x x … x x x 26 3 §ç Kh¾c Sö 2,8 x x x … x x x 26 4 Mç V¨n N¨m 2,47 x x x … x x x 26 Céng Ng­êi chÊm c«ng (Ký, hä tªn) Phô tr¸ch bé phËn (Ký, hä tªn) Ng­êi duyÖt (Ký, hä tªn) Hµng th¸ng xÝ nghiÖp thanh to¸n tiÒn l­¬ng víi c¸c bé phËn c«ng nh©n viªn chia lµm 2 kú Kú I: T¹m øng l­¬ng vµo ngµy 20 hµng th¸ng. Sè tiÒn t¹m øng th­êng lµ cè ®Þnh. Th«ng th­êng sè tiÒn t¹m øng b»ng 50% (hoÆc 40% tiÒn l­¬ng th¸ng tr­íc) t¹m øng cña xÝ nghiÖp ®­îc thÓ hiÖn qua b¶ng sau BiÓu sè 2 C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam XÝ nghiÖp tho¸t n­íc sè 3 §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc B¶ng kª chi tiÕt chi tiªu Lo¹i: t¹m øng l­¬ng kú 1 - th¸ng 12/2004 TT §¬n vÞ Sè tiÒn Ký nhËn 1 Phßng tæ chøc 1.600.000 2 Phßng tµi vô 2.000.000 3 Phßng kü thuËt 2.800.000 ……………… Céng 25.000.000 B»ng ch÷: Hai m­¬i l¨m triÖu ®ång ch½n Hµ Néi, ngµy 20 th¸ng 12 n¨m 2004 Gi¸m ®èc KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp §· ký §· ký §· ký Kú II: QuyÕt to¸n l­¬ng vµo ngµy 5 cña th¸ng sau. C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng, kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè tiÒn ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn sau khi ®· trõ ®i sè tiÒn t¹m øng kú I. ë xÝ nghiÖp tho¸t n­íc sè 3 hiÖn nay cã 2 h×nh thøc tr¶ l­¬ng ®ã lµ tr¶ l­¬ng theo l­¬ng thêi gian ¸p dông cho khèi lao ®éng gi¸n tiÕp. Tr¶ l­¬ng theo l­¬ng kho¸n khèi l­îng ¸p dông cho khèi s¶n xuÊt. V× vËy c¸ch tÝnh l­¬ng cho 2 bé phËn nµy nh­ sau: * C¸ch tÝnh l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn khèi v¨n phßng (gi¸n tiÕp) ®­îc tÝnh nh­ sau: L­¬ng thêi gian ®­îc tÝnh nh­ sau: LTT = x T X H + Th Trong ®ã: + LTT : tiÒn l­¬ng thùc tÕ ng­êi lao ®éng nhËn ®­îc + LCB: tiÒn l­¬ng cÊp bËc tÝnh theo thêi gian th¸ng = hÖ sè l­¬ng x l­¬ng tèi thiÓu (290.000®) + T: thêi gian lao ®éng (26 ngµy) (c«ng ty lµm viÖc tuÇn 6 buæi) + H : hÖ sè cÊp bËc, chøc vô + Th : tiÒn l­¬ng th¸ng (nÕu cã) - §èi víi nh÷ng ng­êi lµm c«ng t¸c b¶o vÖ, th­êng trùc c«ng ty nÕu lµm ca ba ngoµi tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cßn ®­îc tÝnh thªm tiÒn phô cÊp lµm ca ba b»ng 30% l­¬ng chÝnh. - §èi víi nh÷ng ng­êi nghØ phÐp, ®i häc ®­îc h­ëng 100% l­¬ng cÊp bËc. Ng­êi lao ®éng muèn nghØ phÐp ph¶i viÕt ®¬n vµ ®­îc phßng tæ chøc duyÖt. - §èi víi nh÷ng ngµy nghØ h­ëng BHXH (nghØ èm ®au, thai s¶n, tai n¹n giao th«ng…) ng­êi lao ®éng kh«ng ®­îc h­ëng l­¬ng ngoµi phÇn trî cÊp BHXH. VÝ dô 1: L­¬ng th¸ng 12/2004 cña tr­ëng phßng hµnh chÝnh c«ng ty ®­îc tÝnh nh­ sau Bµ NguyÔn ThÞ HiÒn : Tr­ëng phßng + hÖ sè l­¬ng c¬ b¶n lµ 3,82 + thêi gian lµm viÖc lµ 26 ngµy + HÖ sè cÊp bËc, chøc vô lµ 63.000®/th¸ng + Th­ëng th¸ng 12 lµ 24.000® C¸c kho¶n ph¶i nép th¸ng 12 lµ: BHXH (5%) + BHYT (1%) theo l­¬ng c¬ b¶n vµ phô cÊp tr¸ch nhiÖm 6% l­¬ng c¬ b¶n = 3,82 x 290.000 + 63.000® = 70.248 ® Tæng thu nhËp l­¬ng th¸ng 12/2004 cña «ng NguyÔn B¸ Liªn lµ: 3,82 x 290.000 + 63.000® + 24.000® = 1.194.800® Kú 1 t¹m øng 400.000® Kú 2: tæng l­¬ng ®­îc lÜnh 1.194.800 - 400.000® - 70.248 = 724.552 VÝ dô 2: L­¬ng th¸ng 12/2004 cña nh©n viªn b¶o vÖ phßng hµnh chÝnh c«ng ty ®­îc tÝnh nh­ sau ¤ng Mç V¨n N¨m: Nh©n viªn b¶o vÖ + HÖ sè l­¬ng c¬ b¶n lµ 2,47 + Thêi gian lµm viÖc lµ 21 ngµy + Sè ngµy nghØ phÐp lµ 5 ngµy + Sè ngµy lµm viÖc ca ba lµ 12 ngµy + Th­ëng th¸ng 12 lµ 18.000® C¸c kho¶n ph¶i nép th¸ng 12 lµ: BHXH (5%) + BHYT (1%) theo l­¬ng c¬ b¶n. 6% l­¬ng c¬ b¶n = 2,47 x 290.000 = 42.978 L­¬ng cña «ng N¨m ®­îc tÝnh nh­ sau: L­¬ng theo cÊp bËc lµ: 2,47 x 290.000 = 716.300 ¤ng N¨m nghØ phÐp 5 ngµy vÉn ®­îc h­ëng nguyªn l­¬ng do ®ã l­¬ng c¬ b¶n th¸ng 12/2004 vÉn lµ 716.300 Sè ngµy c«ng lµm ca ba ®­îc h­ëng 30% l­¬ng c¬ b¶n. [(716.300/26)x 12] x 30% = 99.180 C¸c kho¶n ph¶i nép th¸ng 12 lµ: BHXH (5%) + BHYT (1%) theo l­¬ng c¬ b¶n. 6% l­¬ng c¬ b¶n = 42978 Tæng thu nhËp l­¬ng th¸ng 12/2004 cña «ng Mç V¨n N¨m lµ: 716.300 ® + 99.180 + 18.000® = 833.480 ® Kú 1 t¹m øng 300.000® Kú 2: tæng l­¬ng ®­îc lÜnh = 833.480 ® - 300.000® - 42978® = 490.502 VÝ dô 3: l­¬ng th¸ng 12/2004 cña c¸n bé phßng kÕ ho¹ch xÝ nghiÖp ®­îc tÝnh nh­ sau: ¤ng NguyÔn TiÕn Bé Kü s­ + HÖ sè l­¬ng c¬ b¶n lµ 3,82 + Phô cÊp tr¸ch nhiÖm 63.000® + Thêi gian lµm viÖc 20 ngµy + Sè ngµy nghØ èm 6 ngµy + Th­ëng th¸ng lµ 24.000® C¸c kho¶n ph¶i nép th¸ng 12/2004 lµ: BHXH (5%), BHYT (1%) theo l­¬ng c¬ b¶n vµ phô cÊp tr¸ch nhiÖm 6% l­¬ng c¬ b¶n = 3,82 x 290.000 + 63.000 = 70248® Tæng thu nhËp th¸ng 12/2004 lµ: [(3,82 x 290.000) : 26] x 20 + 63.000 + 24.000 = 939.154® Kú I t¹m øng lµ 400.000® Kú II tæng l­¬ng ®­îc lÜnh: 939.154 - 400.000® - 70.248 = 468.906® C¸ch tÝnh l­¬ng trªn ®­îc minh ho¹ qua b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña phßng hµnh chÝnh th¸ng 12/2004. BiÓu sè 3 §¬n vÞ: C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi XN tho¸t n­íc sè 3 B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng phßng hµnh chÝnh th¸ng 12/2004 STT Hä vµ tªn Møc l­¬ng Ngµy c«ng L­¬ng Phô cÊp Th­ëng Ca ba Tæng l­¬ng T¹m øng kú I 5% BHXH 1% BHYT Cßn lÜnh Lµm viÖc Ca ba 1 NguyÔn ThÞ HiÒn 1.107.800 26 1.107.800 63.000 24.000 1.194.800 400.000 70.248 724.552 2 §ç Kh¾c Sö 731.000 26 731.000 42.000 22.000 795.000 300.000 46.380 448.620 3 Mç V¨n Nam 716.300 26 12 716.300 18.000 99.180 833.480 300.000 42.978 490.502 …………… Céng 8.014.000 8.014.800 105.000 242.000 202.000 8.671.000 4.000.000 487.140 4.183.860 Gi¸m ®èc c«ng ty Phßng lao ®éng tiÒn l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng (§· ký) (§· ký) (§· ký) * C¸ch tÝnh l­¬ng cho khèi s¶n xuÊt Do c«ng ty thùc hÖn chÕ ®é kho¸n ®èi víi c«ng nh©n s¶n xuÊt nªn viÖc tÝnh l­¬ng cho khèi nµy dùa trªn hÖ sè l­¬ng c¬ b¶n cña tõng c«ng nh©n. Trªn c¬ së ®ã kÕ to¸n tÝnh ®­îc l­¬ng cña tõng ®¬n vÞ, vµ trÝch BHXH, BHYT, KPC§ cña tõng lao ®éng VÝ dô: TÝnh l­¬ng cho c«ng nh©n l¸i xe L­¬ng th¸ng 3/2004 cña «ng NguyÔn V¨n Ho¹t l¸i xe bËc 3/3 hÖ sè l­¬ng 2,92. L­¬ng th¸ng = 2,92 x 290.000 = 846.800® TrÝch BHXH, BHYT 6% l­¬ng c¬ b¶n = 50.808® * TÝnh l­¬ng cho c«ng nh©n s¶n xuÊt còng t­¬ng tù L­¬ng th¸ng 3/2004 cña «ng TrÇn V¨n H¹nh thî m¸y gÇm bËc 5/7 hÖ sè l­¬ng 2,32 L­¬ng th¸ng = 2,32 x 290.000 = 672.800® TrÝch BHXH, BHYT 6% l­¬ng c¬ b¶n = 40.368 *TÝnh l­¬ng cho nh©n viªn phôc vô khèi dÞch vô L­¬ng th¸ng 3/2004 cña bµ Ph¹m ThÞ Duyªn nh©n viªn phôc vô hÖ sè l­¬ng 2,02 L­¬ng th¸ng = 2,02 x 290.000 = 558.800® TrÝch BHXH, BHYT 6% l­¬ng c¬ b¶n =35.148 c. H¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng * TÝnh b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn Theo chÕ ®é hiÖn hµnh, b¶o hiÓm x· héi cña c«ng ty ®­îc tÝnh b»ng 25% tæng quü l­¬ng toµn c«ng ty, trong ®ã 19% tÝnh vµo gi¸ thµnh vµ 6% thu nhËp cña c«ng nh©n viªn, cô thÓ: - 19% tÝnh vµo gi¸ thµnh gåm: + 2% b¶o hiÓm y tÕ + 2% kinh phÝ c«ng ®oµn: trong ®ã 1% ®Ó l¹i c«ng ty sö dông vµ 1% nép cÊp trªn + 15% nép c¬ quan b¶o hiÓm x· héi ®Ó chi tr¶ èm ®au, thai s¶n theo chÕ ®é. - 6% ng­êi lao ®éng ph¶i nép gåm: + 5% nép cho b¶o hiÓm x· héi + 1% nép cho b¶o hiÓm y tÕ TrÝch nép b¶o hiÓm t¹i c«ng ty víi c¬ quan b¶o hiÓm x· héi thµnh phè Hµ Néi hµng quý, h¹ch to¸n vµo TK 338 (tµi kho¶n ph¶i tr¶) * Quü b¶o hiÓm x· héi t¹i c«ng ty Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh, hµng th¸ng khi cã nghiÖp vô ph¸t sinh (èm ®au, thai s¶n…), c«ng ty øng tr¶ cho c«ng nh©n viªn. §Õn cuèi th¸ng, c«ng ty chuyÓn chøng tõ tíi c¬ quan b¶o hÓm x· héi quËn ®Ó thµnh to¸n. NÕu chøng tõ hîp lÖ, b¶o hiÓm x· héi quËn sÏ chuyÓn tr¶ l¹i sè tiÒn ®ã cho c«ng ty. Nh­ vËy, ë c«ng ty kh«ng cã quü b¶o hiÓm x· héi. * ChÕ ®é trî cÊp b¶o hiÓm x· héi t¹i c«ng ty Møc b¶o hiÓm x· héi cña c«ng nh©n viªn = 75% l­¬ng c¬ b¶n x sè ngµy nghØ h­ëng l­¬ng èm (hoÆc nghØ ®Î) Sè ngµy nghØ h­ëng l­¬ng b¶o hiÓm x· héi (èm, s¶y thai, ®Î, tai n¹n lao ®éng …) kh«ng v­ît qu¸ sè ngµy theo chÕ ®é cña Nhµ n­íc. B¶o hiÓm ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn c¨n cø vµo giÊy nghØ ®Î, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng, èm ®au… do bÖnh viÖn kh¸m ch÷a bÖnh x¸c nhËn sè ngµy nghØ ®Ó thanh to¸n theo chÕ ®é b¶o hiÓm x· héi cho tõng ng­êi lao ®éng vµ ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 334 (ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn) ViÖc thanh to¸n b¶o hiÓm cho c«ng nh©n viªn chøc ë xÝ nghiÖp ®­îc thùc hiÖn th«ng qua b¶n thanh to¸n BHXH sau: BiÓu sè 4 §¬n vÞ: C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi XÝ nghiÖp tho¸t n­íc sè 3 B¶ng thanh to¸n B¶o hiÓm x· héi Th¸ng 12 n¨m 2004 TT Hä vµ tªn Sè ngµy Sè tiÒn Ký nhËn 1 L­u ThÞ Nga 6 198.759 2 NguyÔn V¨n TiÕn 2 62.573 3 TrÇn ThÞ Ph­¬ng 3 41.409 4 T¨ng Ngäc S¬n 5 81.983 5 …. 6 Céng 30 602.200 Sè tiÒn b»ng ch÷: S¸u tr¨m lÎ hai ngµn hai tr¨m ®ång Gi¸m ®èc (§· ký) C«ng ®oµn c¬ së (§· ký) KÕ to¸n tr­ëng (§· ký) 4. KÕ to¸n tæng tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Chøng tõ sö dông vµ tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ * Chøng tõ sö dông ë xÝ nghiÖp - B¶ng chÊm c«ng - Hîp ®ång lao ®éng - B¶ng thanh to¸n l­¬ng - B¶ng thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi - C¸c phiÕu chi, c¸c chøng tõ tµi liÖu kh¸c vÒ c¸c kho¶n t¹m øng, khÊu trõ, trÝch nép,… liªn quan. * Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ C¸c ®¬n vÞ lËp b¶ng chÊm c«ng, göi vÒ phßng tæ chøc lao ®éng ®Ó theo dâi h¹ch to¸n lao ®éng, sau ®ã chuyÓn cho phßng kÕ to¸n ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng, b¶ng thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi, tr×nh kÕ to¸n tr­ëng, Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp ký duyÖt. Sau ®ã kÕ to¸n thanh to¸n viÕt phiÕu chi l­¬ng, lËp b¶ng tæng hîp ph©n bæ "B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi". * Tµi kho¶n sö dông: - TK 334 Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn - TK 338 Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c - TK 3382 Kinh phÝ c«ng ®oµn - TK 3383 B¶o hiÓm x· héi - TK 3384 B¶o hiÓm y tÕ Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè TK kh¸c: - TK 141 T¹m øng - TK 622 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp - TK 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung - TK 642 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - TK 335 Chi phÝ ph¶i tr¶. Hµng th¸ng trªn c¬ së c¸c chøng tõ vÒ lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng liªn quan ®Õn kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i, tæng hîp tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho tõng ®èi t­îng sö dông, trong ®ã ph©n biÖt l­¬ng c¬ b¶n vµ c¸c kho¶n kh¸c ®Ó ghi vµo c¸c cét t­¬ng øng thuéc TK 334 (Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn) vµo tõng dßng thÝch hîp trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi. C¨n cø vµo tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ thùc tÕ (l­¬ng chÝnh, phô cÊp) vµ tû lÖ qui ®Þnh vÒ c¸c kho¶n: BHXH, BHYT, KPC§ ®Ó tÝnh trÝch vµ ghi vµo cét TK 338 (TK 3382, TK 3383, TK 3384). TK 622 (chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp) gåm l­¬ng kho¸n cña c¸c ®¬n vÞ. TK 627 (chi phÝ s¶n xuÊt chung) gåm: chi phÝ qu¶n lý x­ëng, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn cña c«ng nh©n ph©n x­ëng. TK 642 (chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp) gåm: L­¬ng, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn cña khèi phßng ban (trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi). BiÓu sè 5: §¬n vÞ: C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi XN tho¸t n­íc sè 3 B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH Th¸ng 12 n¨m 2004 TT Ghi Cã TK Ghi Nî TK TK 334 - ph¶i tr¶ CNV TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Tæng céng L­¬ng C¸c kho¶n kh¸c Céng KPC§ (3382) (2%) BHXH (3383) (15%) BHYT (3384) (2%) 1 TK 622 - 53.897.000 53.897.000 1.078.000 6.141.000 1.078.000 62.194.000 - Duy tr× cèng - 9.386.000 9.386.000 188.000 1.338.000 188.000 - Duy tr× m­¬ng - 44.511.000 44.511.000 890.000 4.803.000 890.000 2 TK 627 9.584.000 72.937.000 82.521.000 1.650.000 8.679.000 1.650.000 94.500.000 - V¨n phßng 3.308.000 18.354.000 21.662.000 433.000 3.246.000 433.000 - B¬m T©n Mai 2.775.000 2.775.000 56.000 396.000 56.000 - XN kh¶o s¸t thiÕt kÕ 3.501.000 54.583.000 58.084.000 1.160.000 5.037.000 1.160.000 3 TK 642 35.329.000 35.329.000 707.000 4.695.000 707.000 41.438.000 Céng 44.913.000 126.834.000 171.747.000 3.435.000 19.515.000 3.435.000 198.132.000 * Hµng th¸ng c¨n cø vµo "B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH", kÕ to¸n vµo b¶ng kª sè 4, sè 5 vµ nhËt ký chøng tõ sè 7 (xem trang sau) C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn tiÒn l­¬ng ®­îc kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 622 53.897.000 - Duy tr× Cèng 9.386.000 - Duy tr× M­¬ng 44.511.000 Nî TK 627 83.121.000 - V¨n phßng 21.662.000 - B¬m T©n Mai 2.775.000 - XN KSTK 58.684.000 Nî TK 642 35.329.000 Cã TK334 171.747.000 * Khi trÝch BHXH, BHYT, KPC§ kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 622 8.296.000 Nî TK 627 11.980.000 Nî TK 642 6.109.000 Cã TK 338 26.385.000 TK 3382-KPC§ 3.435.000 TK 3383-BHXH 19.515.000 TK 3384-BHYT 3.435.000 * Tõ ngµy 12 ®Õn ngµy 15 hµng th¸ng kÕ to¸n chi tiÒn l­¬ng kú I cho toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn. Nî TK 334 25.000.000 Cã TK 111 25.000.000 BiÓu sè 6 §¬n vÞ: C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi XÝ nghiÖp tho¸t n­íc sè 3 B¶ng kª sè 4 Chi phÝ s¶n xuÊt chung Th¸ng 12 n¨m 2004 STT C¸c TK ghi Cã C¸c TK ghi Nî … TK334 TK338 … TK621 TK622 TK627 Céng 1 TK 631 255.127.000 62.193.000 500.558.788 817.878.788 2 TK621 255.127.000 3 TK622 58.897.000 8.296.000 62.193.000 4 TK627 83.121.000 11.980.000 500.558.788 Céng 137.018.000 20.278.000 1.635.757.576 BiÓu sè 7 §¬n vÞ: C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi XÝ nghiÖp tho¸t n­íc sè 3 NhËt ký chøng tõ sè 7 tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh toµn doanh nghiÖp Th¸ng 12 n¨m 2004 C¸c TK ghi Cã C¸c TK ghi Nî TK131 TK141 TK334 TK335 TK338 … TK622 Céng TK 621 255.127.000 255.127.000 TK622 53.897.000 8.296.000 62.193.000 TK627 124.045.777 83.121.000 154.200.088 11.980.000 500.558.778 TK631 35.329.000 62.193.000 817.878.788 TK642 6.109.000 131.011.289 TK335 154.200.088 208.197.088 Céng A 623.372.865 0 171.747.000 154.200.088 26.385.000 62.193.000 1.974.965.943 TK111 7.455.300 500.000 19.230.000 220.426.000 TK112 58.972.530 125.955.183 TK133 26.201.494 29.390.313 … TK334 102.581.000 100.000 26.587.000 171.747.000 … Céng B 195.210.324 600.000 20.672.000 26.487.000 1.943.413.263 Céng A+B 818.583.189 600.000 171.747.000 174.872.088 52.872.000 62.193.000 3.918.379.206 * C¸n bé c«ng nh©n viªn t¹m øng tiÒn, hµng th¸ng trõ qua l­¬ng. KÕ to¸n ghi: Nî TK 334 100.000 Cã TK 141 100.000 * TÝnh ra sè BHXH ph¶i tr¶ trùc tiÕp cho CNV. KÕ to¸n ghi Nî TK 1388 602.200 Cã TK 338 602.200 * Thanh to¸n BHXH cho CNV b»ng tiÒn mÆt. KÕ to¸n ghi Nî TK 338 602.200 Cã TK 111 602.200 Sè tiÒn mµ BHXH ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn èm lµ do BHXH thanh to¸n, nh­ng theo chÕ ®é hiÖn hµnh th× doanh nghiÖp ®­îc quyÒn tÝnh to¸n vµ tr¶ tr­íc cho ng­êi lao ®éng. Sau ®ã BHXH c¨n cø vµo nh÷ng chøng tõ hîp lÖ mµ doanh nghiÖp tËp hîp göi lªn, BHXH sÏ thanh to¸n trë l¹i sè tiÒn mµ doanh nghiÖp ®· trùc tiÕp chi tr¶ cho ng­êi lao ®éng. Khi BHXH hoµn tr¶ l¹i sè tiÒn ®· chi kÕ to¸n ghi: Nî TK 112 602.200 Cã TK 1388 602.200 * Khi doanh nghiÖp chuyÓn tiÒn nép BHXH, BHYT, KPC§, kÕ to¸n ghi sæ: Nî TK 338 24.717.500 TK 3382 1.717.500 TK 3383 17.847.500 TK 3384 5.512.500 Cã TK 112 24.717.500 Cuèi th¸ng c¨n cø vµo NhËt ký chøng tõ sè 8 kÕ to¸n vµo sæ c¸i trang TK 334- Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµ TK 3382, TK 3383, TK 3384. BiÓu sè 8: Sæ C¸i TK 334 Sè d­ ®Çu kú Nî Cã 44.155.465 Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 … Th¸ng 12 111 42.597.000 141 100.000 131 102.581.000 3383 26.487.000 Céng sè ph¸t sinh Nî 171.747.000 Tæng sè ph¸t sinh Cã 171.747.000 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 44.155.465 BiÓu sè 9: Sæ C¸i TK 3382 Sè d­ ®Çu kú Nî Cã 4.338.034 Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 … Th¸ng 12 112 1.717.500 Céng sè ph¸t sinh Nî 171.747.000 Tæng sè ph¸t sinh Cã 3.435.000 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 6.055.534 Sæ C¸i TK 3383 Sè d­ ®Çu kú Nî Cã 3.015.000 Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 … Th¸ng 12 111 602.200 112 17.847.500 Céng sè ph¸t sinh Nî 18.449.700 Tæng sè ph¸t sinh Cã 19.515.000 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 4.080.300 Sæ C¸i TK 3384 Sè d­ ®Çu kú Nî Cã 5.934.600 Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 … Th¸ng 12 112 5.152.500 Céng sè ph¸t sinh Nî 5.152.500 Tæng sè ph¸t sinh Cã 3.435.000 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 4.217.100 PhÇn thø ba nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña XÝ nghiÖp tho¸t n­íc sè 3 thuéc C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vùc dÞch vô ®« thÞ trùc thuéc së Giao th«ng c«ng chÝnh Hµ Néi. Tr¶i qua h¬n 30 n¨m ph¸t triÓn, tuy ®· gÆp nhiÒu khã kh¨n nh­ng c«ng ty vÉn kh«ng ngõng më réng vµ ph¸t triÓn. C«ng ty lu«n hoµn thµnh nhiÖm vô s¶n xuÊt, n©ng cao ®êi sèng cña anh em c«ng nh©n, thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô víi nhµ n­íc. Trong ®ã cã phÇn ®ãng gãp kh«ng nhá lµ cña Phßng Tµi vô XÝ nghiÖp tho¸t n­íc sè 3. C«ng t¸c kÕ to¸n cña XÝ nghiÖp còng ®· kh«ng ngõng n©ng cao chÊt l­îng, ®¶m b¶o yªu cÇu cung cÊp th«ng tin t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi. §éi ngò c¸n bé, nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n ®Òu lµ nh÷ng ng­êi ®· qua ®µo t¹o chuyªn ngµnh kÕ to¸n ë c¸c tr­êng ®¹i häc (nh­ Häc viÖn Tµi chÝnh, §¹i häc Kinh tÕ quèc d©n) vµ ph¶i lu«n cËp nhËt th«ng tin ®Ó khi cã sù thay ®æi vÒ chÝnh s¸ch, chÕ ®é, chuÈn mùc kÕ to¸n th× kÕ to¸n viªn cã thÓ cËp nhËt ®­îc vµ kÞp thêi cã kÕ ho¹ch thay ®æi cho phï hîp. Tuy bé m¸y cña C«ng ty ho¹t ®éng rÊt tèt nh­ng vÉn cã mét sè nh­îc ®iÓm cÇn kh¾c phôc vµ hoµn thiÖn. 1. Mét sè nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng a) ¦u ®iÓm XÝ nghiÖp ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung. §©y lµ tæ chøc phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña XÝ nghiÖp. C«ng viÖc kÕ to¸n ë c¸c tæ, ®éi, xÝ nghiÖp trùc thuéc chñ yÕu lµ h¹ch to¸n vËt t­, tiÒn l­¬ng, BHXH, khÊu hao TSC§, tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµo c¸c b¶ng biÓu nh­: B¶ng ph©n bæ vËt liÖu, khÊu hao, ph©n bæ tiÒn l­¬ng, kÕt chuyÓn chi phÝ ®Ó b¸o göi vÒ phßng tµi vô c«ng ty. KÕ to¸n cña c«ng ty sÏ h¹ch to¸n tæng hîp sè liÖu chung toµn c«ng ty vµ lËp b¸o c¸o kÕ to¸n ®Þnh kú. ViÖc ¸p dông h×nh thøc nµy cã t¸c dông t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi ®Ó kiÓm tra chØ ®¹o nghiÖp vô vµ ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung thèng nhÊt cña kÕ to¸n tr­ëng. * VÒ s¶n xuÊt kinh doanh XÝ nghiÖp cã gÇn 260 c¸n bé c«ng nh©n ngµnh nghÒ kinh doanh ®a d¹ng, v× vËy qu¶n lý chÊt l­îng lao ®éng vµ tÝnh ®óng, tÝnh ®óng trong gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ vÊn ®Ò hÕt søc khã kh¨n ®ang ®­îc C«ng ty quan t©m, gi¶i quyÕt. MÆc dï vËy, xÝ nghiÖp ®· kh«ng ngõng më réng quy m« s¶n xuÊt c¶ bÒ réng lÉn bÒ s©u. §Ó ®¹t ®­îc tr×nh ®é qu¶n lý nh­ hiÖn nay vµ nh÷ng kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh võa qua, ®ã lµ c¶ mét qu¸ tr×nh phÊn ®Êu liªn tôc cña Ban l·nh ®¹o, tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn xÝ nghiÖp. Nã trë thµnh ®ßn b¶y m¹nh mÏ, thóc ®Èy qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp. ViÖc vËn dông nhanh nh¹y, s¸ng t¹o c¸c qui luËt kinh tÕ thÞ tr­êng, ®ång thêi thùc hiÖn chñ tr­¬ng c¶i tiÕn qu¶n lý kinh tÕ vµ c¸c chÝnh s¸ch kinh tÕ cña Nhµ n­íc, xÝ nghiÖp ®· ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tùu t­¬ng ®èi kh¶ quan, hoµn thµnh nghÜa vô ®ãng gãp ®èi víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc vµ ®¬n vÞ chñ qu¶n kh«ng ngõng n©ng cao ®iÒu kiÖn lµm viÖc còng nh­ ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, biÓu hiÖn ë chç c«ng nh©n viªn kh«ng nh÷ng cã c«ng viÖc æn ®Þnh mµ hµng th¸ng cßn ®­îc tr¶ l­¬ng ®óng h¹n. Thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ng­êi n¨m sau cao h¬n n¨m tr­íc. N¨m 2004 thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ng­êi ë xÝ nghiÖp lµ 860.000®/th¸ng. * VÒ qu¶n lý lao ®éng XÝ nghiÖp hiÖn cã lùc l­îng lao ®éng cã kiÕn thøc còng nh­ chuyªn m«n nghiÖp vô cao. §éi ngò c«ng nh©n tr¶i qua nhiÒu n¨m lao ®éng, ®óc rót ®­îc nhiÒu kinh nghiÖm vµ cã kh¶ n¨ng ®¸p øng ®Çy ®ñ c¸c nhu cÇu cña xÝ nghiÖp. Bªn c¹nh ®ã ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý kh«ng ngõng ®­îc n©ng cao vÒ kiÕn thøc còng nh­ chuyªn m«n nghiÖp vô, cô thÓ: Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y xÝ nghiÖp ®· thu hót ®­îc mét lùc l­îng lao ®éng ®«ng ®¶o c¸c c¸n bé kü thuËt trÎ, cã n¨ng lùc còng nh­ tr×nh ®é cao. ChÝnh nhê vµo sù ®Çu t­ chÊt x¸m ®ã, cïng víi sù nç lùc cña ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn XÝ nghiÖp ®· t¹o nªn mét xÝ nghiÖp ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng tr­íc nh÷ng biÕn ®éng cña thêi më cöa. Trong nh÷ng n¨m qua, XÝ nghiÖp lu«n quan t©m ®Õn ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn: qu¶n lý thêi gian lao ®éng, qu¶n lý chÊt l­îng lao ®éng, vµ bè trÝ sö dông lao ®éng, qu¶n lý chÊt l­îng lao ®éng, vµ bè trÝ sö dông lao ®éng ë c¸c xÝ nghiÖp rÊt tèt, ®­a vµo ph©n tÝch chÊt l­îng lao ®éng th«ng qua viÖc theo dâi chÊt l­îng lao ®éng, l·nh ®¹o xÝ nghiÖp ®· bè trÝ lao ®éng hîp lý trong s¶n xuÊt, qua ®ã ®· ®iÒu chØnh hîp lý ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng s¶n phÈm. * VÒ c¬ së vµ ph­¬ng ph¸p x©y dùng ®¬n gi¸ lao ®éng - tiÒn l­¬ng t¹i xÝ nghiÖp C¬ së tÝnh tiÒn l­¬ng thêi gian cña xÝ nghiÖp lµ ngµy lµm viÖc thùc tÕ t¹i XÝ nghiÖp, bËc l­¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt chung cña xÝ nghiÖp. §¶m b¶o ®­îc quyÒn lîi cña ng­êi lao ®éng theo qui ®Þnh cña LuËt lao ®éng. * VÒ qui m« qu¶n lý vµ h¹ch to¸n XÝ nghiÖp ®· x©y dùng ®­îc m« h×nh qu¶n lý vµ h¹ch to¸n khoa häc, hîp lý, cã sù liªn kÕt gi÷a c¸c phßng ban nh­ng ®Òu d­íi sù chØ ®¹o cña ban gi¸m ®èc xÝ nghiÖp, ®iÒu ®ã rÊt phï hîp víi yªu cÇu cña nÒn kinh tÕ. Tõ c«ng viÖc h¹ch to¸n b¸n ®Çu ®Õn viÖc kiÓm tra hîp lý, hîp lÖ c¸c chøng tõ ®­îc tiÕn hµnh cÈn thËn, ®¶m b¶o sè liÖu h¹ch to¸n cã c¨n cø ph¸p lý, tr¸nh ®­îc sù sai lÖch nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. ViÖc lËp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ theo ®óng qui ®Þnh hiÖn hµnh, cung cÊp kÞp thêi sè liÖu cho c¸c ®èi t­îng quan t©m nh­: Gi¸m ®èc, phã gi¸m ®èc… Víi bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, viÖc ph©n chia tõng xÝ nghiÖp ®· lµm gi¶m ®¸ng kÓ khèi l­îng c«ng viÖc cho tõng tæ s¶n xuÊt tøc lµ: Cã sù chuyªn m«n hãa râ rµng, cô thÓ. ChÝnh ®iÒu nµy ®· gãp phÇn kh«ng nhá vµo sù thµnh c«ng cña xÝ nghiÖp. §éi ngò nh©n viªn phßng tµi chÝnh kÕ to¸n trªn v¨n phßng xÝ nghiÖp ®Òu cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao, nhiÖt t×nh, trung thùc vµ n¨ng ®éng trong c«ng viÖc. * VÒ tæ chøc h¹ch to¸n lao ®éng vµ tÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn XÝ nghiÖp vËn dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng rÊt hîp víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña m×nh, ®ã lµ: Tr¶ l­¬ng kho¸n khèi l­îng. ChÝnh v× h×nh thøc tr¶ l­¬ng nµy ®· gãp phÇn kÝch thÝch vµ ®éng viªn toµn thÓ c«ng nh©n viªn toµn C«ng ty lao ®éng, lµm viÖc h¨ng say. Kh«ng nh÷ng vËy, xÝ nghiÖp vÉn ®ang tiÕp tôc x©y dùng, rµ so¸t l¹i møc kho¸n cho c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn cho s¸t víi thùc tÕ. ChÝnh nhê sù vËn dông ®óng ®¾n mµ thu nhËp cña ng­êi lao ®éng lu«n ®­îc n©ng cao. §ã lµ kÕt qu¶ chøng tá c¸ch tr¶ l­¬ng cña xÝ nghiÖp t­¬ng ®èi phï hîp, cã t¸c dông kÝch thÝch ng­êi lao ®éng trong viÖc n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng. * VÒ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Qui tr×nh kÕ to¸n tiÒn l­¬ng chÆt chÏ, hÇu nh­ kh«ng sai sãt, nhÇm lÉn ®­îc c«ng nh©n yªn t©m, tin t­ëng. b) Nh­îc ®iÓm Lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc nªn XÝ nghiÖp vÉn cßn tån ®äng cña c¬ chÕ bao cÊp nh­: L·ng phÝ vÒ lao ®éng ë khèi phßng ban, kh«ng giao viÖc cô thÓ. ViÖc ph©n lo¹i lao ®éng h­ëng theo l­¬ng thêi gian vÉn cßn ®­îc sö dông theo l­¬ng cÊp bËc ®Ó tÝnh. 2. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë XÝ nghiÖp tho¸t n­íc sè 3 Trªn c¬ së kh¶o s¸t thùc tÕ vµ ph©n tÝch vÒ tiÒn l­¬ng ë XÝ nghiÖp tho¸t n­íc sè 3 t«i xin m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë xÝ nghiÖp nh­ sau: - CÇn ®iÒu chuyÓn bè trÝ l¹i lao ®éng ë khèi phßng ban cho hîp lý, theo yªu cÇu thiÕt thùc cña s¶n xuÊt. Giao viÖc cô thÓ phï hîp víi n¨ng lùc c«ng t¸c cña c¸n bé c«ng nh©n viªn, tr¸nh l·ng phÝ lao ®éng vÒ tiÒn l­¬ng. - XÝ nghiÖp nªn th­êng xuyªn ph©n tÝch lao ®éng tiÒn l­¬ng, chØ ®¹o thèng nhÊt viÖc x©y dùng ®¬n vÞ tiÒn l­¬ng khèi l­îng s¶n phÈm ë xÝ nghiÖp cho s¸t thùc tÕ. Nh»m ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng cña c«ng nh©n, khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng lµm viÖc. Trªn ®©y lµ mét sè ý kiÕn ®¸nh gi¸ vµ ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông lao ®éng ë xÝ nghiÖp tho¸t n­íc sè 3 ®­îc rót ra tõ qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i xÝ nghiÖp. Hi väng r»ng trong thêi gian tíi xÝ nghiÖp cã nh÷ng gi¶i ph¸p nh»m ph¸t huy tÝnh tÝch cùc s¸ng t¹o cña ng­êi lao ®éng, vµ cã ®iÒu kiÖn ®éng viªn kÞp thêi ng­êi lao ®éng b»ng c¸c b»ng c¸c ®ßn b¶y kinh tÕ mµ xÝ nghiÖp cã kh¶ n¨ng thùc hiÖn. KÕt luËn NÒn kinh tÕ hµng ho¸, tiÒn tÖ buéc c¸c doanh nghiÖp ph¶i ®èi mÆt víi thÞ tr­êng, ®Ó tån t¹i, ph¸t triÓn vµ kinh doanh cã hiÖu qu¶ th× bªn c¹nh c¸c ho¹t ®éng ®a d¹ng vµ phong phó vÒ s¶n xuÊt kinh doanh, tÊt yÕu c¸c doanh nghiÖp ph¶i cã mét c¬ chÕ dù b¸o, kiÓm tra, gi¸m ®èc mét c¸ch toµn diÖn c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp m×nh. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i XÝ nghiÖp tho¸t n­íc sè 3 thuéc C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi mÆc dï chØ ®i s©u vµo vÊn ®Ò lao ®éng tiÒn l­¬ng cña XÝ nghiÖp nh­ng qua ®ã cã thÓ thÊy ®­îc vai trß, t¸c dông cña viÖc tæ chøc h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng trong c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng cña XÝ nghiÖp. Do ®iÒu kiÖn thêi gian tiÕp xóc víi c«ng viÖc thùc tÕ kh«ng nhiÒu, kiÕn thøc häc ë tr­êng vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng ch­a s©u, kinh nghiÖm viÕt ®Ò tµi cßn Ýt ái nªn khã tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn viÕt chuyªn ®Ò. RÊt mong ®­îc thÇy c« h­íng dÉn chØ b¶o thªm. Qua bµi viÕt nµy, t«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o Chu Thµnh ®· h­íng dÉn chØ b¶o tËn t×nh cho t«i trong qu¸ tr×nh viÕt chuyªn ®Ò. T«i còng xin ch©n thµnh c¶m ¬n ban l·nh ®¹o XÝ nghiÖp tho¸t n­íc sè 3 thuéc C«ng ty tho¸t n­íc Hµ Néi, bé phËn kÕ to¸n xÝ nghiÖp ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì vµ cung cÊp sè liÖu cho bµi viÕt nµy. Tµi liÖu tham kh¶o 1. C¸c v¨n b¶n qui ®Þnh vÒ chÕ ®é BHXH hiÖn hµnh Nhµ xuÊt b¶n lao ®éng - Hµ Néi. 2. C¸c v¨n b¶n qui ®Þnh chÕ ®é BHXH Bé Lao ®éng th­¬ng binh vµ x· héi 3. ChÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n Nhµ xuÊt b¶n thèng kª - Hµ Néi - 1999 4. KÕ to¸n doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng Nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh - Hµ Néi - 1998 5. Lý thuyÕt h¹ch to¸n kÕ to¸n Phã TiÕn sü NguyÔn ThÞ §«ng - Nhµ xuÊt b¶n Gi¸o dôc. 6. Nh÷ng v¨n b¶n h­íng dÉn míi vÒ tiÒn l­¬ng vµ thêi gian lµm viÖc, nghØ ng¬i, BHXH thi ®ua khen th­ëng. §µo Thanh H¶i - TrÇn Nam S¬n - Phan Quang - NXB Lao ®éng. 7. Nh÷ng quan ®iÓm c¬ b¶n trong chÝnh s¸ch tiÒn l­¬ng. 8. ChuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam - Nhµ xuÊt b¶n thèng kª. Môc lôc Danh môc c¸c tõ viÕt t¾t BHXH: B¶o hiÓm x· héi BHYT: B¶o hiÓm y tÕ KPC§: Kinh phÝ c«ng ®oµn CNVC : C«ng nh©n viªn chøc CNSX: C«ng nh©n s¶n xuÊt TK : Tµi kho¶n TNL§: Tai n¹n lao ®éng NhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn