MỤC LỤC
MỤC LỤC 1
Phần 1 2
Tổng quan về công ty Cp Tập đoàn Thành Hưng 2
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty: 2
1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. 2
1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý và phân cấp quản lý tại công ty. 4
1.3.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý: 4
1.3.2. Đặc điểm về tổ chức sản xuất: 6
Phần 2 8
Thực trạng tổ chức hạch toán công ty Cp Tập đoàn Thành Hưng 8
2.1. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty. 8
2.2. Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán, chính sách kế toán. 10
2.3. Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán 11
2.3.1. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất: 11
3.2.3. Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung; 25
Phần 3 32
Nhận xét về công tác kế toán ở công ty CP tập đoàn thành Hưng 32
3.1. Đánh giá chung về công tác kế toán của Công ty Cp Tập đoàn Thành Hưng 32
3.2 nhận xét về ưu nhược điểm về công tác kế toán của công ty Cp Tập đoàn Thành Hưng. 33
3.2.1. Hình thức kế toán: 33
Kết Luận 35
36 trang |
Chia sẻ: thanhnguyen | Lượt xem: 1714 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đánh giá chung về công tác kế toán của Công ty CP Tập đoàn Thành Hưng, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
MỤC LỤC
PhÇn 1
Tæng quan vÒ c«ng ty Cp TËp ®oµn Thµnh Hng
1.1 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty:
C«ng ty TNHH Thµnh Hng ®îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 2466/GPUB do UBND Thµnh phè Hµ Néi cÊp ngµy 15/8/1996 vµ giÊy phÐp sè 3208/TLDN ngµy 11/4/1997, trô së ®Æt t¹i 104 NguyÔn v¨n Cõ – Gia l©m – Hµ néi (nay lµ 104 NguyÔn v¨n Cõ – Long Biªn – Hµ néi), lµ h·ng khai sinh m« h×nh TAXI t¶i ®Çu tiªn t¹i ViÖt Nam. Trong nhiÒu n¨m qua, Taxi t¶i Thµnh Hng ®· lµ niÒm tù hµo cña vËn t¶i nhÑ Hµ Néi. Nh¾c ®Õn Thµnh Hng, ngêi Hµ néi c¶m mÕn bëi n¨ng lùc cèng hiÕn s¸ng t¹o, sù phôc vô tËn tuþ cïng víi gi¸ cíc hîp lý nªn ®· t¹o ®îc uy tÝn lín trªn thÞ trêng vËn t¶i Hµ néi. Cuèi n¨m 2000 C«ng ty Thµnh Hng ®· quyÕt ®Þnh cho ra ®êi mét dÞch vô míi mang tªn XE GIA §×NH, víi 100 xe Matiz lo¹i 4 chç ngåi. Qua nhiÒu n¨m ho¹t ®éng, víi gi¸ cíc hîp lý, phong c¸ch th¸i ®é phôc vô chu ®¸o ®¸p øng ®îc thÞ hiÕu cña kh¸ch hµng, C«ng ty ®· thËt sù kh¼ng ®Þnh ®îc vÞ trÝ cña m×nh trªn thÞ trêng vµ chiÕm lÜnh thÞ phÇn vËn t¶i khu vùc Hµ néi vµ c¸c tØnh, thµnh phè lín trªn toµn quèc.
Tõ n¨m 2003, C«ng ty lÇn lît më thªm c¸c chi nh¸nh C«ng ty t¹i TP Hå ChÝ Minh, H¶i phßng, Nam ®Þnh, Vinh nh»m më réng thÞ trêng kinh doanh ®¸p øng nhu cÇu cña kh¸ch hµng.
Qua h¬n 10 n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Õn th¸ng 6 n¨m 2007 C«ng ty TNHH Thµnh Hng ®îc chuyÓn ®æi thµnh C«ng ty CP tËp ®oµn Thµnh Hng theo giÊy phÐp §KKD sè: 0103017883 do Së KH vµ §T Hµ néi cÊp ngµy 12/6/2007.
1.2 §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.
Víi ngµnh nghÒ kinh doanh chÝnh lµ:
VËn chuyÓn hµng ho¸ b»ng «t« t¶i.
VËn chuyÓn hµnh kh¸ch.
DÞch vô chuyÓn dän vµ vÖ sinh c«ng nghiÖp.
Vèn ®iÒu lÖ: 50.000.000.000® (N¨m m¬i tû ®ångVN).
Vµ cã tíi gÇn 750 nh©n viªn.
HiÖn nay, C«ng ty Thµnh Hng ®ang ¸p dông hÖ thèng qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh theo tiªu chuÈn ISO 9001: 2000 víi ph¬ng ch©m “ Kh¸ch hµng lu«n ®óng trong mäi trêng hîp. Vµ lu«n nãi: D¹, V©ng, C¶m ¬n, Xin lçi.”
Qua nhiÒu n¨m ho¹t ®éng ®Õn nay lîng kh¸ch vËn chuyÓn c¶ xe t¶i vµ xe kh¸ch cña C«ng ty Thµnh Hng lµ t¬ng ®èi æn ®Þnh. §iÒu nµy thÓ hiÖn qua mét sè chØ tiªu vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña C«ng ty díi ®©y:
TrÝch B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD t¹i trô së chÝnh
§VT: 1.000 ®
N¨m
ChØ tiªu
2006
2007
tØ lÖ %
Sè tiÒn chªnh lÖch
Doanh thu
11.925.000
13.993.921
+17%
2.068.921
Chi phÝ
9.166.250
10.632.800
+15.9%
1.466.550
Lîi nhuËn tríc thuÕ
2.758.750
3.361.121
+21.8%
602.371
ThuÕ
716.450
941.113
+31.3%
224.663
Lîi nhuËn rßng
1.842.300
2.420.000
+31.3%
577.700
L¬ng b×nh qu©n CNV
2.100
2.800
+ 33%
700
NhËn xÐt: Qua b¶ng sè liÖu trªn ta thÊy t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty n¨m 2006 ®Õn n¨m 2007 lµ t¨ng hµng n¨m. Cô thÓ doanh thu n¨m 2007 t¨ng so víi doanh thu 2006 lµ 14% t¬ng øng víi sè t¨ng trªn lµ 2.068.921.000 ®ång. ChØ tiªu chi phÝ còng t¨ng dÇn hµng n¨m tuy nhiªn tû lÖ t¨ng nµy lu«n nhá h¬n tû lÖ t¨ng doanh thu, n¨m 2007 chi phÝ t¨ng so víi n¨m 2006 lµ 15,9% t¬ng øng lµ sè tiÒn 1.466.550.000®.
Lîi nhuËn mµ C«ng ty ®¹t ®îc t¨ng m¹nh cô thÓ lîi nhuËn n¨m 2007 t¨ng 31,3% so víi n¨m 2006 t¬ng øng víi sè tiÒn lµ: 577.700.000®ång. VÒ møc l¬ng b×nh qu©n cña nh©n viªn còng ngµy ®îc n©ng cao, n¨m 2006 møc l¬ng b×nh qu©n cña 1 c«ng nh©n lµ 2.100.000® sang n¨m 2007 lµ 2.800.000® t¨ng 700.000 ®ång. §iÒu nµy chøng tá møc l¬ng cña c«ng nh©n viªn C«ng ty ®· ngµy cµng ®îc c¶i thiÖn t¨ng ®Òu theo n¨m.
§Ó ®¹t ®îc nh÷ng thµnh tÝch nh trªn C«ng ty ®· kh«ng ngõng më réng thÞ trêng, lu«n chñ ®éng t×m kiÕm kh¸ch hµng, ®Çu t ®æi míi ph¬ng tiÖn phôc vô nh»m ®¸p øng mäi nhu cÇu cña kh¸ch hµng.
1.3 §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý vµ ph©n cÊp qu¶n lý t¹i c«ng ty.
1.3.1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý:
S¬ ®å bé m¸y tæ chøc qu¶n lý
Héi ®ång qu¶n trÞ
Ban gi¸m ®èc
C«ng ty
C¸c phßng ban chøc n¨ng
C¸c chi nh¸nh
CN
Cty t¹i TP HCM
CN Cty t¹i Nam ®Þnh
CN Cty t¹i H¶i phßng
CN Cty t¹i Vinh
P.
Kinh
doanh
P.
§iÒu hµnh
P.
Tæ chøc
Hµnh chÝnh
§éi thanh tra
P. TC
kÕ to¸n
Sëng söa ch÷a
C¸c ®éi xe
®éi xe 1,2,3
KÓ tõ khi ®îc thµnh lËp vµ ®i vµo ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô vËn t¶i c«ng céng trong c¬ chÕ thÞ trêng ®Õn nay, C«ng ty ®· tõng bíc æn ®Þnh tæ chøc bé m¸y, c¸c phßng ban vµ bé phËn trùc thuéc ®· ®îc thµnh lËp víi tõng chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cô thÓ phï hîp víi quy m« cña doanh nghiÖp. HiÖn nay, bé m¸y tæ chøc cña c«ng ty gåm c¸c phßng ban chøc n¨ng, c¸c chi nh¸nh trùc thuéc, 3 ®éi xe, 1 xëng söa ch÷a.
*.Chøc n¨ng nhiÖm vô cña mçi bé phËn:
- Héi ®ång qu¶n trÞ lµ bé phËn tèi cao.
- Ban Gi¸m ®èc lµ ngêi ®¹i diÖn cña C«ng ty tríc c¬ quan nhµ níc. Gåm: Tæng gi¸m ®èc vµ 02 phã tæng gi¸m ®èc.
- Phßng ®iÒu hµnh: Lµm nhiÖm vô thu nhËp th«ng tin cña kh¸ch hµng gäi xe theo yªu cÇu vµ chÞu tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh xe cho kh¸ch.
- §éi thanh tra: Lµm nhiÖm vô kiÓm tra, gi¸m s¸t.
- Xëng söa ch÷a: Lµm nhiÖm vô kiÓm tra, b¶o dìng, c¸c xe cña c«ng ty.
* NhiÖm vô cña qu¶n trÞ tµi chÝnh c«ng ty:
C«ng t¸c qu¶n trÞ tµi chÝnh cña c«ng ty lµ rÊt quan träng v× nã ®¶m b¶o viÖc ph©n phèi ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh cña mçi c«ng ty.
1.3.2. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc s¶n xuÊt:
§èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt viÖc tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt khoa häc lµ hÕt søc quan träng, nã quyÕt ®Þnh rÊt lín vµo viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt. Tuy nhiªn viÖc tæ chøc s¶n xuÊt t¹i mét doanh nghiÖp l¹i tuú thuéc vµo ®iÒu kiÖn cô thÓ cña tõng doanh nghiÖp (vÒ c¬ chÕ vËt chÊt, vÒ tr×nh ®é qu¶n lý).
* Quy tr×nh c«ng nghÖ:
C«ng ty Thµnh Hng lµ c«ng ty kinh doanh vÒ dÞch vô vËn t¶i nªn quy tr×nh c«ng nghÖ rÊt gi¶n ®¬n:
Sëng SC
§éi xe
P. ®iÒu hµnh
Chèt ®ång hå
Thu ng©n
KÕ to¸n
Thñ quü
tung lÖnh
PhÇn 2
Thùc tr¹ng tæ chøc h¹ch to¸n c«ng ty Cp TËp ®oµn Thµnh Hng
2.1. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty.
S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty vËn t¶i Thµnh Hng
KÕ to¸n trëng
Phã phßng
KÕ to¸n
KÕ to¸n doanh thu vµ thanh to¸n
KÕ to¸n TSC§ vµ vËt t
KT tiÒn l¬ng vµ ng©n hµng
KÕ to¸n c«ng nî
KÕ to¸n tæng hîp
Phã phßng KT
Thu ng©n
Thñ quü
* Chøc n¨ng nhiÖm vô :
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung ®Ó phï hîp víi ®iÒu kiÖn vµ tr×nh ®é cña c¸n bé kÕ to¸n vµ qu¶n lý. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty gåm cã:
- KÕ to¸n trëng: Lµ ngêi chØ ®¹o chung vµ chÞu tr¸ch nhiÖm cao nhÊt vÒ c«ng t¸c chuyªn m«n cña c¸c bé phËn kÕ to¸n ®Ó phï hîp víi ®iÒu kiÖn vµ tr×nh ®é cña c¸n bé kÕ to¸n vµ chuyªn m«n cña c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n. Ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ, ho¸ ®¬n vµ c¸c lÖnh chi tiÒn. Gióp Ban gi¸m ®èc tæ chøc vµ chØ ®¹o toµn bé t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty.
- Phã phßng kÕ to¸n: Lµ ngêi chØ ®¹o trùc tiÕp c«ng t¸c chuyªn m«n cho c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n. ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc KÕ to¸n trëng vµ Ban gi¸m ®èc vÒ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.
- KÕ to¸n TSC§ vµ vËt t: Cã nhiÖm vô ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi víi sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh lu©n chuyÓn cña TSC§ vµ vËt t c¶ vÊn ®Ò gi¸ trÞ, khÊu hao TSC§ vµ hiÖn thùc vËt t phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý doanh nghiÖp.
- KÕ to¸n ng©n hµng vµ tiÒn l¬ng: cã nhiÖm vô vay, tr¶ ng©n hµng. Tæng hîp tÝnh to¸n c«ng vµ l¬ng cña ngêi lao ®éng. TÝnh to¸n, ph©n bæ hîp lý chÝnh x¸c chi phÝ tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n trÝch cho c¸c ®èi tîng sö dông lao ®éng, t×nh h×nh qu¶n lý vµ chi tiªu quü l¬ng.
- KÕ to¸n chi phÝ: cã nhiÖm vô tæ chøc tËp hîp kÕt chuyÓn, ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt theo ®óng ®èi tîng, lËp b¸o c¸o chi phÝ s¶n xuÊt theo yÕu tè kú tæ chøc ph©n tÝch chi phÝ s¶n xuÊt vµ gÝa thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty.
- KÕ to¸n tæng hîp: Cã nhiÖm vô kiÓm tra, gi¸m s¸t bao qu¸t chÆt chÏ sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c lo¹i vèn b»ng tiÒn ®Çu t ng¾n h¹n, c¸c kho¶n ph¶i thu, t¹m øng, ph¶i tr¶. ViÖc sö dông c¸c nguån vèn cña doanh nghiÖp theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn. TËp hîp sè liÖu cña c¸c kÕ to¸n chi tiÕt lËp b¸o c¸o tæng hîp tr×nh lªn kÕ to¸n trëng.
- Thñ quü: qu¶n lý quü tiÒn mÆt, thùc hiÖn viÖc thu chi tiÒn mÆt theo phiÕu thu chi, ®Þnh kú lµm c«ng t¸c thèng kª sè liÖu tõ c¸c bé phËn kh¸c göi ®Õn.
- Thu ng©n: Cã nhiÖm vô h¹ch to¸n ban ®Çu, thu tiÒn l¸i xe nép trªn c¬ së ®ã tËp trung vÒ phßng kÕ to¸n.
2.2. §Æc ®iÓm vËn dông chÕ ®é kÕ to¸n, chÝnh s¸ch kÕ to¸n.
- C«ng ty ¸p dông chÕ ®é h¹ch to¸n kÕ to¸n theo Q§ 15/2006/Q§ - BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh.
- Kú kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01/1/N kÕt thóc 31/12/N.
- Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
- Hµng tån kho h¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
- C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ:
Tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc KÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ gèc
Sæ quü
Sæ kÕ to¸n
chi tiÕt
B¶ng tæng hîp, b¶ng ph©n bæ
Chøng tõ ghi sæ
Sæ §¨ng ký Chøng tõ ghi sæ
Sæ C¸i
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
B¶ng tæng hîp
Chøng tõ kÕ to¸n
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy:
Ghi cuèi th¸ng :
§èi chiÕu, kiÓm tra:
Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ :
C¨n cø vµo chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ, sau ®ã ®îc dïng ghi vµo sæ. C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sau ®ã ®îc dïng ghi vµo sæ c¸i. C¨n cø vµo sæ c¸i lËp B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh.
2.3. §Æc ®iÓm tæ chøc mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n
2.3.1. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt:
2. 3.1.1 Tµi kho¶n sö dông:
TK 142 : Chi phÝ tr¶ tríc.
TK 334 : Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn.
TK 621 : Chi phÝ nguyªn vËt liÖu
TK 622 : Chi phÝ nh©n c«ng
TK 627 : Chi phÝ s¶n xuÊt chung.
TK 154 : Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.
2. 3.1.2. Tr×nh tù tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt:
*Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu:
C«ng ty vËn t¶i Thµnh Hng lµ doanh nghiÖp kinh doanh dÞch vô vËn t¶i cho nªn nguyªn liÖu mµ c«ng ty sö dông gåm: nhiªn liÖu, s¨m lèp.
§Ó ho¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu sö dông trong qu¸ tr×nh kinh doanh dÞch vô vËn t¶i kÕ to¸n sö dông TK 621 – Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
Trong gi¸ thµnh vËn t¶i, nhiªn liÖu lµ kho¶n môc chi phÝ trùc tiÕp cã tØ träng cao nhÊt kh«ng cã nhiªn liÖu, ph¬ng tiÖn vËn t¶i kh«ng thÓ ho¹t ®éng ®îc. Chi phÝ nhiªn liÖu cao hay thÊp phô thuéc vµo nhiÒu yÕu tè kh¸c nhau nh lo¹i ph¬ng tiÖn vËn t¶i, møc ®é míi hay cò cña lo¹i ph¬ng tiÖn, tuyÕn ®êng, lo¹i ®êng ph¬ng tiÖn vËn t¶i ho¹t ®éng.Do ®ã, doanh nghiÖp ph¶i c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ ®Ó ®Þnh møc nhiªn tiªu hao cho tõng lo¹i ph¬ng tiÖn trªn tõng tuyÕn ®êng ho¹t ®éng.
* KÕ to¸n chi phÝ nhiªn liÖu:
Kh«ng cã nhiªn liÖu ph¬ng tiÖn vËn t¶i kh«ng thÓ ho¹t ®éng ®îc, v× vËy viÖc tËp hîp ph¶i chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, kÞp thêi. Chi phÝ nhiªn liÖu lµ rÊt quan träng trong viÖc tÝnh gi¸ thµnh vËn t¶i, ®ång thêi gãp phÇn t×m ra c¸c biÖn ph¸p sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm nhiªn liÖu tiªu hao cho tõng ph¬ng tiÖn vËn t¶i.
Chi phÝ nhiªn liÖu cao hay thÊp phô thuéc vµo nhiÒu yÕu tè nh lo¹i ph¬ng tiÖn vËn t¶i, møc ®é míi hay cò cña ph¬ng tiÖn, tuyÕn ®êng…Do ®ã, c«ng ty c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ vµ ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt ®Ó tÝnh to¸n nhiªn liÖu tiªu hao cho tõng lo¹i ph¬ng tiÖn vËn t¶i.
Lo¹i xe
§¬n vÞ tÝnh
§Þnh møc nhiªn liÖu tiªu hao
Xe kh¸ch
LÝt/100km
6
Xe t¶i
LÝt/100km
8
Do c«ng ty thùc hiÖn h×nh thøc kÕ to¸n nhiªn liÖu cho l¸i xe theo ®Þnh møc, kÕ to¸n c¨n cø vµo giÊy ®i ®êng cña l¸i xe, ho¸ ®¬n, ®Þnh møc tiªu hao nhiªn liÖu cho 1Km hoÆc 100km theo tõng tuyÕn ®êng vµ sè km xe l¨n b¸nh thùc tÕ ®Ó tÝnh chi phÝ nhiªn liÖu, theo c«ng thøc;
Chi phÝ nhiªn liÖu trong th¸ng
=
Sè km xe ch¹y cã kh¸ch
x
§Þnh møc nhiªn liÖu tiªu hao
VÝ dô:
C¨n cø vµo nhËt ký l¸i xe, ®ång hå km, sæ ®iÒu hµnh xe:
BiÓu 1:
NhËt ký l¸I xe
Ngµy 5/12/2007
Hä vµ tªn l¸i xe : T¹ ®øc S¬n.
Lo¹i xe : Matiz ( xe kh¸ch ) Sè xe : 29S – 7163.
STT
§ång hå km
Cung ®êng ®i
Km cã kh¸ch(km)
Sè tiÒn
Lóc ®i
Lóc vÒ
®iÓm ®i
®iÓm ®Õn
1
34.437
34.662
78 Quan th¸nh
H¶i phßng
(2 chiÒu)
220
890.000®
2
34.667
34.692
NguyÔn s¬n
Ph¸p v©n
25
175.000®
Tæng doanh thu : 1.065.000®
Thu ng©n Chèt ®ång hå B¶o vÖ L¸i xe
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
KÕ to¸n tÝnh to¸n møc tiªu hao nhiªn liÖu cña l¸i xe T¹ ®øc S¬n ngµy 5/12/2007 lµ : 14,7 lÝt.
Chi phÝ nhiªn liÖu xe trong ngµy: 14,7 * 12.272 = 180.400®
PhÝ x¨ng dÇu : 14,7 *500 = 7.350®
Tæng chi phÝ nhiªn liÖu : = 187.750®
C¨n cø vµo sè doanh thu vµ km cã kh¸ch, tËp hîp møc tiªu hao nhiªn liÖu trong th¸ng 12 l¸i xe T¹ ®øc S¬n lÊy Ho¸ ®¬n x¨ng cã gi¸ trÞ nh sau:
Ho¸ ®¬n GTGT
Liªn 2: Giao kh¸ch hµng
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2007
§¬n vÞ b¸n: Cöa hµng x¨ng dÇu sè 9.
§Þa chØ: Phó Thuy – Gia L©m – Hµ Néi.
Ngêi mua hµng : T¹ ®øc S¬n .
§¬n vÞ : C«ng ty CPT§ Thµnh Hng.
§Þa chØ : 104 NguyÔn V¨n Cõ – Gia L©m – Hµ Néi.
Sè TK : 10510163669011 t¹i Techcombank Ch¬ng D¬ng
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt. MST: 0100598827.
TT
Tªn hµng ho¸ dÞch vô
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gÝa
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3 = 2x1
1
X¨ng A92
LÝt
265
12.272
3.252.080
Céng tiÒn hµng: 3.252.080
ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 325.420
Møc phÝ x¨ng dÇu: 500®/l phÝ XD: 132.500
Tæng céng thµnh tiÒn: 3.710.000
(B»ng ch÷: Ba triÖu b¶y tr¨m mêi ngµn ®ång)
Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n vÞ
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, ®ãng dÊu, hä tªn)
BiÓu 2:
(Lîc trÝch)
B¶ng tæng hîp tÝnh ®Þnh Møc chi phÝ nhiªn liÖu
( x¨ng dÇu)
Th¸ng 12/2007
STT
Sè xe
Tªn l¸i xe
Tæng km ch¹y trong th¸ng
Km cã kh¸ch
§M tiªu hao nhiªn liÖu
(lÝt)
TiÒn x¨ng
phÝ x¨ng dÇu
Tæng chi phÝ
1
29S – 7163
T¹ ®øc S¬n
7.590
4.416
265
3.252.272
132.500
3.384.772®
2
29V – 1050
Ng. v¨n Quý
5.840
3.151
189
2.319.545
94.500
2.414. 045®
3
29V – 4229
Mai v¨n Quý
5.122
2.854
171
2.098.636
85.500
2.184.136®
4
29S – 3102
Ng. ®×nh kh¶i
4.820
2.189
132
1.620.000
66.000
1.686.000®
5
29U - 7635
Mai v¨n H¶i
6.735
3.479
209
2.565.000
104.500
2.669.500®
6
...
....
....
....
.....
....
......
......
.......
...
....
....
....
.....
....
......
......
.......
Tæng céng
162.500
9.750
119.659.090
4.875.000
124.534.090®
C¨n cø vµo b¶ng tÝnh ®Þnh møc nhiªn liÖu vµ ho¸ ®¬n x¨ng dÇu kÕ to¸n ho¹ch to¸n:
Nî TK621: 124.534.090®
Nî TK133: 11.965.910®
Cã TK111: 136.500.000®.
Cuèi kú tËp hîp chi phÝ x¨ng dÇu ph¸t sinh kÕt chuyÓn sang tµi kho¶n 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh:
Nî TK154 : 124.534.090®
Cã TK 621: 124.534.090®
* KÕ to¸n chi phÝ s¨m lèp :
Kho¶n chi phÝ nµy cña C«ng ty bao gåm chi phÝ mua, chi phÝ söa ch÷a s¨m lèp. Khi ph¸t sinh kho¶n chi mua vÒ S¨m lèp kÕ to¸n tÝnh to¸n chi phÝ h¹ch to¸n vµo TK 142: “Chi phÝ tr¶ tríc ng¾n h¹n” ®Ó tÝnh ph©n bæ dÇn chi phÝ trong th¸ng. Kho¶n chi phÝ nµy dïng ph©n bæ ®Òu cho 12 th¸ng.
Tæng chi phÝ s¨m lèp ph¸t sinh n¨m 2007 tËp hîp ®îc lµ: 248.000.000®
1 th¸ng chi phÝ s¨m lèp tÝnh vµo gi¸ thµnh vËn t¶i lµ: 248.000.000/12=20.666.000®
KÕ to¸n h¹ch to¸n:
Nî TK621 : 20.666.000®
Cã TK142 : 20.666.000®
Cuèi kú kÕt chuyÓn sang tµi kho¶n 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh:
Nî TK 154 : 20.666.000®
Cã TK 621: 20.666.000®
C¨n cø vµo t×nh chi phÝ tËp hîp ®îc kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ: (biÓu 3)
BiÓu 3:
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2007
Sè hiÖu: 110/2007
TT
DiÔn gi¶i
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
1
Chi phÝ nhiªn liÖu
621
111
124.534.090
2
Chi phÝ s¨m lèp
621
142
20.666.000
Céng
145.200.090®
KÌm theo 01 chøng tõ gèc
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2007
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
Ghi sæ c¸i TK 621 ( biÓu 4)
BiÓu 4
§¬n vÞ: Cty CPT§ Thµnh Hng MÉu sè S02c2-DN
§C: 104 NguyÔn v¨n Cõ - HN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC
Ngµy 20/3/2006 cña Bé trëng BTC)
Sæ c¸i
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Sè HiÖu TK:621
Th¸ng 12 n¨m 2007
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
Nî
Cã
31/12/2007
31/12
31/12
31/12
Sè d ®Çu n¨m
Sè ph¸t sinh trong th¸ng
TËp hîp chi phÝ nhiªn liÖu
TËp hîp chi phÝ s¨m lèp
KÕt chuyÓn CP NVL trùc tiÕp
111
142
154
124.534.090
20.666.000
145.200.090
Céng sè ph¸t sinh th¸ng
145.200.090
145.200.090
Ngµy më sæ: 31/12/2007
Hµ néi, Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2007
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
2.3.1.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp:
Trong dÞch vô vËn t¶i, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp bao gåm tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho l¸i xe, phô xe.
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp thêng ®îc tÝnh trùc tiÕp cho tõng ®èi tîng chÞu cho phÝ cã liªn quan (dÇu xe, ®éi xe, ho¹t ®éng vËn t¶i.). Trêng hîp c¸ biÖt liªn quan ®Õn nhiÒu ®èi tîng th× cÇn ph©n bæ cho tõng ®èi tîng theo tiªu chuÈn ph©n bæ cã thÓ lµ:
+ Chi phÝ tiÒn c«ng ®Þnh møc.
+ Giê c«ng ®Þnh møc.
+ Giê c«ng thùc tÕ.
+ Khèi lîng ho¹t ®éng.
ë C«ng ty vËn t¶i Thµnh Hng chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp bao gåm c¸c kho¶n tr¶ cho ngêi lao ®éng trùc tiÕp thùc hiÖn dÞch vô vËn t¶i nh tiÒn l¬ng cña l¸i xe, phô xe vµ nh÷ng ngêi trùc tiÕp bèc xÕp trong dÞch vô bèc xÕp.
§Ó tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, kÕ to¸n c«ng ty ho¹ch to¸n trùc tiÕp vµo TK 334 : Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµ TK 622 : Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
ViÖc tÝnh to¸n l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cña C«ng ty ®îc tÝnh dùa vµo b¶ng chÊm c«ng, b¶ng chÊm c«ng do c¸c trëng phßng theo dâi. Hµng th¸ng bé phËn lao ®éng tiÒn l¬ng cña C«ng ty sÏ tÝnh l¬ng cña tõng c¸ nh©n sau ®ã tr×nh gi¸m ®èc duyÖt vµ chi tr¶ l¬ng sÏ do phßng kÕ to¸n thèng kª tr¶.
* §èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn qu¶n lý, nghiÖp vô tiÒn l¬ng ®îc tÝnh theo thêi gian dùa trªn b¶ng chÊm c«ng theo c«ng thøc :
L¬ng ph¶i tr¶ cho
nh©n viªn QLDN
=
L¬ng c¬ b¶n
Møc c«ng quy ®Þnh
x
ngµy c«ng thùc tÕ
VD: TrÝch b¶ng l¬ng Th¸ng 12 n¨m 2007
Anh TrÇn quang Tïng bé phËn ®iÒu hµnh ®îc hëng l¬ng nh sau:
L¬ng c¬ b¶n: 3.200.000 ®ång.
Møc l¬ng quy ®Þnh: 26.
Ngµy c«ng thùc tÕ: 27.
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ = (3.200.000 26) x 27 = 3.323.000®.
TrÝch b¶ng thanh to¸n l¬ng bé phËn ®iÒu hµnh
(th¸ng 12/2007)
BiÓu 5 :
(Lîc trÝch)
B¶ng thanh to¸n l¬ng th¸ng 12 n¨m 2007
Bé phËn ®iÒu hµnh xe kh¸ch
TT
Hä vµ tªn
L¬ng c¬ b¶n
Møc c«ng quy ®Þnh
Ngµy c«ng thùc tÕ
Tæng l¬ng
¨n tra
Thùc lÜnh
1
TrÇn quang Tïng
3.200.000
26
27
3.323.000
200.000
3.523.000
2
Ng. hoµng Quúnh
2.800.000
26
30
3.230.800
200.000
3.430.800
3
TrÇn thÞ Mai
1.500.000
26
20
1.153.800
200.000
1.353.800
4
Vò ThÞ V©n
1.200.000
26
26
1.200.000
200.000
1.400.000
5
§µm thanh HuyÒn
1.200.000
26
30
1.384.600
200.000
1.584.600
...
.....
.....
....
....
....
....
.....
Céng
23.680.000
2.600.000
26.280.000
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2007
KÕ to¸n KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
* §èi víi nh©n viªn l¸i xe tiÒn l¬ng ®îc tÝnh theo doanh thu:
C«ng thøc tÝnh:
L¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn l¸i xe = tæng doanh thu* phÇn tr¨m ¨n chia theo quy ®Þnh
Møc ¨n chia theo % doanh thu:
STT
Møc doanh thu (®ång)
TØ lÖ % ¨n chia
S.TiÒn Tõ
®Õn S.tiÒn
Cty thu vÒ
L¸i xe hëng
1
100.000
4.000.000
80%
20%
2
4.001.000
8.000.000
77%
23%
3
8.001.000
75%
25%
T¹i b¶ng thanh to¸n l¬ng l¸i xe T12 ( C¨n cø vµo b¶ng kª doanh thu T12)
L¸I xe T¹ ®øc S¬n hëng l¬ng nh sau:
Tæng doanh thu: 30.912.000 ®ång.
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ = 30.912.000*25% = 7.728.000®
B¶ng thanh to¸n l¬ng ®éi xe th¸ng 12/ 2007 - biÓu 6.
BiÓu 6:
(Lîc trÝch)
B¶ng thanh to¸n l¬ng l¸I xe th¸ng 12 n¨m 2007
( xe kh¸ch )
TT
Hä tªn
Tæng doanh thu
% trÝch tr¶
Tæng l¬ng
Thùc lÜnh
1
T¹ ®øc S¬n
30.912.000
25%
7.728.000
7.728.000
2
NguyÔn v¨n Quý
22.057.000
25%
5.514.200
5.514.200
…
.....
.....
.....
.....
.....
Céng
860.789.500
197.981.500
197.981.500
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2007
KÕ to¸n KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Khi ph¸t sinh chi tiÒn l¬ng nh©n viªn vµ l¸i xe kÕ to¸n ghi:
Nî TK 334.1 : 26.280.000 ( L¬ng QL)
Nî TK 334.2 : 197.981.500 ( l¬ng l¸I xe)
Cã TK111 : 224.261.500
TÝnh l¬ng vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Nî TK 622 : 224.261.500
Cã TK 334: 224.261.500
Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp kÕ to¸n ghi:
Nî TK 154 : 224.261.500
Cã TK 622: 224.261.500
Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng cña tõng bé phËn lËp chøng tõ ghi sæ tõ chøng tõ ghi sæ vµo sæ c¸i TK 334, biÓu 7,8
BiÓu 7:
chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2007
sè: 111/2007
DiÔn gi¶i
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
TÝnh l¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn QL
334
111
26.280.000
L¬ng ph¶i tr¶ cho l¸i xe
334
111
197.981.500
Tæng céng
224.261.500
KÌm theo 02 chøng tõ gèc
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2007
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
BiÓu 8:
§¬n vÞ: Cty CPT§ Thµnh Hng MÉu sè S02c2-DN
§C: 104 NguyÔn v¨n Cõ - HN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC
Ngµy 20/3/2006 cña Bé trëng BTC)
Sæ c¸i
Tªn tµi kho¶n: L¬ng nh©n c«ng trùc tiÕp
Sè HiÖu TK: 622
Th¸ng 12 n¨m 2007
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
Nî
Cã
31/12/2007
31/12
31/12
Sè d ®Çu th¸ng
Sè ph¸t sinh trong th¸ng
TiÒn l¬ng ph¶I tr¶ CN trùc tiÕp SX
Cuèi kú kÕt chuyÓn CPNCTT
334
154
224.261.500
224.261.500
Céng sè ph¸t sinh th¸ng
224.261.500
224.261.500
Hµ néi, Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2007
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
3.2.3. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung;
Chi phÝ s¶n xuÊt chung cña C«ng ty bao gåm: Chi phÝ khÊu hao ph¬ng tiÖn, chi phÝ söa ch÷a ph¬ng tiÖn, chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô dông cô, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn.
* KÕ to¸n chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô dông cô:
Chi phÝ vËt liÖu cña C«ng ty bao gåm dÇu nhên, mì, phô tïng thay thÕ vµ c¸c lo¹i vËt liÖu kh¸c dïng ®Ó b¶o dìng SC xe. C¸c kho¶n nµy khi ph¸t sinh KÕ to¸n tËp hîp vµo tµi kho¶n 153: C«ng cô dông cô sau ®ã tÝnh ph©n bæ dÇn chi phÝ vµo trong th¸ng theo ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng.
VD: TrÝch b¶ng tÝnh ph©n bæ chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô dông cô th¸ng 12 n¨m 2007.
Chi phÝ vËt liÖu : 16.000.000®
KÕ to¸n ghi:
Nî TK 627: 16.000.000.
Cã TK 153: 16.000.000
* KÕ to¸n chi phÝ söa ch÷a ph¬ng tiÖn vËn t¶i:
Chi phÝ söa ch÷a ph¬ng tiÖn vËn t¶i ë C«ng ty bao gåm viÖc b¶o dìng ph¬ng tiÖn, söa ch÷a lín vµ söa ch÷a thêng xuyªn. Chi phÝ söa ch÷a ®îc ho¹ch to¸n chung cho toµn ®éi xe C«ng ty thùc hiÖn tÝnh trÝch tríc chi phÝ söa c¨n cø vµo c«ng thøc:
Chi phÝ söa ch÷a ph¬ng tiÖn trong th¸ng
=
§Þnh møc chi phÝ söa ch÷a ph¬ng tiÖn cho 1km xe l¨n b¸nh
x
Sè km thùc tÕ xe l¨n b¸nh trong th¸ng ( cã kh¸ch )
Khi ph¸t sinh chi phÝ, kÕ to¸n ghi :
Nî TK 335.
Cã TK 111.
Khi trÝch tríc chi phÝ SC vµo Chi phÝ SX chung, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 627
Cã TK 335
VD: Th¸ng 12 n¨m 2007 C«ng ty trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a ph¬ng tiÖn:
§Þnh møc chi phÝ söa ch÷a ph¬ng tiÖn trong 1km xe ch¹y: 200 ®ång,
Sè km thùc tÕ xe ch¹y trong th¸ng (cã kh¸ch): 162.500km.
Chi phÝ söa ch÷a trÝch tríc lµ: 200 x 162.500 = 32.500.000 ®ång.
KÕ to¸n ghi:
Nî TK 627: 32.500.000.
Cã TK 335: 32.500.000.
(TrÝch sæ c¸i TK 627 th¸ng 12 n¨m 2007 – biÓu 10).
*KÕ to¸n khÊu hao ph¬ng tiÖn vËn t¶i:
Trong doanh nghiÖp vËn t¶i khÊu hao ph¬ng tiÖn ®îc tÝnh trùc tiÕp cho xe tõng xe vµ tæng hîp theo tõng ®éi xe phï hîp víi ho¹t ®éng vËn t¶i.
HiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu hao theo quy ®Þnh Q§ 206/2003/Q§ - BTC ngµy 12/12/2003 cña bé Tµi ChÝnh. ViÖc khÊu hao ph¬ng tiÖn vËn t¶i cña C«ng ty ®îc tÝnh theo tõng th¸ng, kÕ to¸n c¨n cø vµo nguyªn gÝa vµ sè n¨m sö dông cña tõng xe ®Ó tÝnh khÊu hao c¬ b¶n ph¶i trÝch trong th¸ng.
KÕ to¸n tÝnh to¸n sè trÝch khÊu hao theo ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng:
Nguyªn gi¸
Møc khÇu hao th¸ng =
Sè n¨m sö dông x 12
NÕu trong th¸ng cã ph¸t sinh t¨ng, gi¶m khÊu hao th× kÕ to¸n tÝnh khÊu hao theo c«ng thøc:
KhÊu hao ph¬ng tiÖn trÝch th¸ng nµy
=
KhÊu hao ph¬ng tiÖn trÝch th¸ng tríc
+
KhÊu hao ph¬ng tiÖn t¨ng th¸ng nµy
-
KhÊu hao ph¬ng tiÖn gi¶m th¸ng nµy
BiÓu 9:
( TrÝch)
B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§.
(th¸ng 12/2007)
TT
ChØ tiªu
Thêi gian
sö dông
N¬i sö dông toµn DN
TK 627
Sè khÊu hao
1
Sè KH th¸ng tríc
199.540.000
199.540.000
2
Sè KH TSC§ t¨ng
3
Sè KH TSC§ gi¶m
2
Sè KH th¸ng nµy
199.540.000
199.540.000
Céng
199.540.000
199.540.000
LËp, ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2007
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp sæ
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
Th¸ng 12 n¨m 2007 C«ng ty trÝch khÊu hao ph¬ng tiÖn nh sau:
Tæng Nguyªn gÝa TSC§( xe «t«): 19.155.840.000 ®ång.
Thêi gian sö dông: 8 n¨m.
19.155.840.000 ®ång
Møc khÊu hao 1 th¸ng = = 199.540.000®.
8 x 12
C¨n cø vµo b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 627: 199.540.000®
Cã TK 214: 199.540.000®.
* KÕ to¸n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi :
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cña C«ng ty bao gåm tiÒn ®iÖn, níc.
Th¸ng 12 n¨m 2007 chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ph¸t sinh 4.900.000 thuÕ GTGT: 10%.
KÕ to¸n ghi;
Nî TK 627: 4.900.000.
Nî TK 133: 490.000.
Cã TK 111 : 5.390.000.
(TrÝch sæ c¸i TK 627 th¸ng 12 n¨m 2007 – biÓu 11).
Cuèi kú kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Ó kÕt chuyÓn sang tµi kho¶n 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh vËn t¶i:
KÕ to¸n ghi:
Nî TK154: 252.940.000
Cã TK627: 252.940.000
BiÓu 10:
chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2007
sè: 112/2007
DiÔn gi¶i
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Chi phÝ c«ng cô dông cô xuÊt dïng
627
153
16.000.000
Chi phÝ söa ch÷a ph¬ng tiÖn
627
335
32.500.000
TrÝch khÊu hao TSC§
627
214
199.540.000
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
627
111
4.900.000
Tæng céng
252.940.000
KÌm theo 04 chøng tõ gèc
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2007
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
BiÓu 11:
§¬n vÞ: Cty CPT§ Thµnh Hng MÉu sè S02c2-DN
§C: 104 NguyÔn v¨n Cõ - HN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC
Ngµy 20/3/2006 cña Bé trëng BTC)
Sæ c¸i
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ s¶n xuÊt chung
Sè hiÖu TK: 627
Th¸ng 12 n¨m 2007.
Sè hiÖu: 05/4.
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
Nî
Cã
31/12
20/12
27/12
26/12
28/12
31/12
Cp vËt liÖu, c«ng cô SC
CP SC ph¬ng tiÖn
CP khÊu hao xe.
CP dÞch vô mua ngoµi
KCCP SX chung
153
335
214
111
154
16.000.000
32.500.000
199.540.000
4.900.000
252.940.000
Céng
252.940.000
252.940.000
Hµ néi, Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2007
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
PhÇn 3
NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty CP tËp ®oµn thµnh Hng
3.1. §¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty Cp TËp ®oµn Thµnh Hng
- C«ng ty tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung lµ phï h¬p víi ®Æc ®iÓm kinh doanh dÞch vô vËn t¶i ho¹t ®éng qu¶n lý, quy m« vµ ®Þa bµn ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp.
- C«ng ty tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n phï hîp víi c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch, thÓ lÖ, v¨n b¶n ph¸p quy vÒ kÕ to¸n. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty phï hîp víi yªu cÇu vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cña ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý, c¸n bé kÕ to¸n.
- Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty ®· b¶o ®¶m nguyªn t¾c gän nhÑ, tiÕt kiÖm vµ hiÖu qu¶, c¸c th«ng tin phßng kÕ to¸n cung cÊp cho ban l·nh ®¹o c«ng ty ra ®îc quyÕt ®Þnh kinh tÕ phï hîp.
- Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ chøc quy cñ, nh÷ng chØ ®¹o cña kÕ to¸n trëng vµ ban l·nh ®¹o c«ng ty lu«n kÞp thêi s¸t sao, ®¶m b¶o ®îc sù chØ ®¹o mang tÝnh tËp trung, thèng nhÊt.
- C«ng ty ®· bè trÝ c¸n bé kÕ to¸n vµ ph©n c«ng c«ng viÖc theo khèi lîng, néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh dùa trªn tr×nh ®é hiÓu biÕt, n¨ng lùc lµm viÖc cña tõng ngêi cô thÓ lµ t¬ng ®èi tèt vµ hîp lý, ®¸p øng ®îc yªu cÇu qu¶n lý ®Æt ra.
- C«ng ty chó träng t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc trang bÞ ph¬ng tiÖn kü thuËt tÝnh to¸n sö lý th«ng tin còng nh viÖc n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n cho kÕ to¸n.
Tuy nhiªn c«ng viÖc thu nhËp ghi chÐp xö lý th«ng tin cña bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n, th«ng tin cha ®îc cËp nhËt hµng ngµy.
3.2 nhËn xÐt vÒ u nhîc ®iÓm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty Cp TËp ®oµn Thµnh Hng.
3.2.1. H×nh thøc kÕ to¸n:
*VÒ chøng tõ kÕ to¸n sö dông : C«ng ty lu«n chÊp hµnh tèt c¸c chÝnh s¸ch vµ chÕ ®é kÕ to¸n vµ thuÕ nhµ níc. C«ng ty sö dông c¸c chøng tõ ban ®Çu ®óng víi c¸c mÉu biÓu do Bé tµi chÝnh ban hµnh nh: phiÕu thu,phiÕu chi, Ho¸ ®¬n GTGT.c¸c chøng tõ ®Òu ghi ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh.
* ¦u ®iÓm:
- Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty vËn dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ lµ phï hîp.
* HÖ thèng tµi kho¶n:
- HÖ thèng tµi kho¶n ph¶n ¸nh râ nÐt chi phÝ vËn t¶i
3.2.2.VÒ chøng tõ kÕ to¸n
- HÖ thèng kÕ to¸n C«ng ty ®· ®îc thiÕt kÕ x©y dùng víi nhËn thøc ®èi tîng sö dông th«ng tin kÕ to¸n tríc hÕt lµ chñ doanh nghiÖp. V× thÕ ®· x©y dùng theo ph¬ng ch©m dÔ lµm, dÔ hiÓu, minh b¹ch, c«ng khai cã thÓ cung cÊp nh÷ng th«ng tin thiÕt thùc, h÷u Ých nhÊt cho ban l·nh ®¹o C«ng ty.
- HÖ thèng kÕ to¸n C«ng ty ®¶m b¶o cho viÖc qu¶n lý ®iÒu hµnh thèng nhÊt ho¹t ®éng kinh doanh cã kh¶ n¨ng so s¸nh, ®èi chiÕu vµ thuËn tiÖn cho viÖc chØ ®¹o kiÓm tra, ®µo t¹o ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n.
- ChÊp hµnh ®Çy ®ñ nh÷ng quy ®Þnh, nguyªn t¾c, biÓu mÉu cña Bé Tµi ChÝnh còng nh chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n do nhµ níc ban hµnh.
- Chó träng trong c«ng t¸c ho¹ch to¸n, c¸c c«ng viÖc ph¸t sinh ®îc cËp nhËt ngay vµo chøng tõ ban ®Çu, c«ng viÖc kiÓm tra ®îc chó träng s¸t sao c¶ vÒ sè chøng tõ còng nh sè lîng chøng tõ ph¸t sinh trong ngµy.
* Nhîc ®iÓm:
- Mét sè chøng tõ do C«ng ty ®îc phÐp lËp cha cã sù thèng nhÊt trong C«ng ty, cha cã ®ñ tªn ch÷ ký nªn sÏ khã kh¨n cho viÖc quy tr¸ch nhiÖm vÒ sau.
- ViÖc lu©n chuyÓn chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n tËp trung cßn chËm trÔ, cha hîp lý, cha khoa häc nhiÒu khi chøng tõ ®îc lu©n chuyÓn dån dËp vÒ mét ngµy, cã khi l¹i vµ ngµy, cha tiÕt kiÖm chi phÝ ho¹ch to¸n.
KÕt LuËn
C«ng ty CPT§ Thµnh Hng lµ mét doanh nghiÖp kinh doanh trªn nhiÒu lÜnh vùc kh¸c nhau nh: VËn t¶i hµng ho¸ vµ hµnh kh¸ch c«ng céng ®êng bé, th¬ng m¹i, dÞch vô lao ®éng, x¨ng dÇu.Phôc vô nh©n d©n thñ ®« vµ c¸c vïng l©n cËn. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng theo c¬ chÕ thÞ trêng, C«ng ty ®· dÇn dÇn tõng bíc lµm ¨n cã hiÖu qu¶, kh¼ng ®Þnh ®îc vÞ trÝ cña m×nh trªn th¬ng trêng vµ ®· cã ®îc ch÷ tÝn ®èi víi kh¸ch hµng.
HiÖn nay, C«ng ty ®ang më réng ph¸t triÓn kinh doanh, ®Çu t vµo nh÷ng nghµnh chiÕn lîc ®em l¹i lîi nhuËn cao. Do ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty còng ®ßi hái ph¶i ®îc hoµn thiÖn h¬n n÷a nh»m ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n ngµy cµng chÝnh x¸c ®Çy ®ñ, gióp cho ban l·nh ®¹o C«ng ty cã nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n cho sù ph¸t triÓn ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh trong nh÷ng n¨m tíi.
Sau thêi gian tiÕp cËn vµ thùc tËp t¹i C«ng ty CPT§ Thµnh Hng, em nhËn thÊy C«ng ty cã nh÷ng thµnh c«ng trong kinh doanh, ®Æc biÖt lµ lÜnh vùc kinh doanh vËn t¶i trong ®ã cã sù ®ãng gãp quan träng cña bé phËn kÕ to¸n cña C«ng ty.
Tuy nhiªn v× thêi gian cã h¹n, kiÕn thøc vµ kinh nghiÖm b¶n th©n cßn nhiÒu h¹n chÕ nªn bµi viÕt cña em ch¾c ch¾n kh«ng tr¸nh khái nhiÒu h¹n chÕ, thiÕu sãt. Em mong nhËn ®îc sù ®¸nh gÝa, ®ãng gãp, chØ b¶o cña c¸c thÇy, c« gi¸o nh»m gióp em hoµn thµnh b¸o c¸o thùc tËp vµ nhËn thøc cña em vÒ lÜnh vùc nµy tríc khi ra trêng. Cuèi cïng em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c c«, chó, anh, chÞ ë ban gi¸m ®èc vµ phßng kÕ to¸n cña C«ng ty CPT§ Thµnh Hng. C¸c thÇy c« gi¸o trong khoa KÕ to¸n ®Æc biÖt lµ thÇy gi¸o Th¹c Sü Tr¬ng Anh Dòng ngêi ®· trùc tiÕp híng dÉn em hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o thùc tËp nµy.
Tµi LiÖu Tham Kh¶o
Mét sè chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam
Híng dÉn thùc hµnh chÕ ®é kÕ to¸n theo Q§ 15/2006/Q§ - BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh
Mét sè t¹p chÝ kÕ to¸n
Mét sè tµi liÖu tham kh¶o kh¸c.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- A6211.DOC