Đánh giá tình hình tài chính và một số giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh tại Xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật

®­¬ng víi tû lÖ gi¶m lµ 19,93%. 2.2.4.3 Ph©n tÝch hiÖu suÊt sö dông vèn l­u ®éng. §Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh ngoµi t­ liÖu lao ®éng,chóng ta cÇn cã ®èi t­îng lao ®éng. Kh¸c víi t­ liÖu lao ®éng,®èi t­îng lao ®éng (nguyªn nhiªn vËt liÖu, b¸n thµnh phÈm …) chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt, kh«ng gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu, gi¸ trÞ cña nã ®­îc chuyÓn dÞch toµn bé mét lÇn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm. Nh÷ng t­ liÖu nãi trªn nÕu xÐt vÒ h×nh th¸i hiÖn vËt ®­îc gäi lµ tµi s¶n l­u ®éng cßn xÐt vÒ h×nh th¸i gi¸ trÞ ®­îc gäi lµ vèn l­u ®éng. Víi xÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt, vèn l­u ®éng chiÕm mét vÞ trÝ quan träng trong tæng tµi s¶n cña xÝ nghiÖp. N¨m 2000 tû träng cña vèn l­u ®éng trong tæng tµi s¶n lµ 99,58%, N¨m 2001 con sè nµy lµ 94,81%. Vèn l­u ®éng cña xÝ nghiÖp kh«ng nh÷ng gi¶m vÒ mÆt tû träng mµ cßn gi¶m vÒ mÆt gi¸ trÞ lµ:1.405.096.242 (®).Víi sù sôt gi¶m cña vèn l­u ®éng ®ã dÉn ®Õn sù biÕn ®éng cña c¸c chØ tiªu nh­: vßng quay vèn l­u ®éng vµ sè ngµy 1 vång quay vèn l­u ®éng nh­ sau: Vèn l­u ®éng b×nh qu©n n¨m 2000 = = 28.464.498.492(®) Vèn l­u ®éng b×nh qu©n n¨m 2001 = = 32.351.106.480 (®) Vßng quay vèn l­u ®éng n¨m 2000 = = 0,69 (vßng) Vßng quay vèn l­u ®éng n¨m 2001 = = 0,8 (vßng) Sè ngµy mét vßng quay vèn l­u ®éng n¨m2000 = = 521,74 (ngµy) Sè ngµy mét vßng quay vèn l­u ®éng n¨m 2001 = = 450 (ngµy) Vßng quay vèn l­u ®éng trong n¨m 2000 ph¶n ¸nh trong kú vèn l­u ®éng quay ®­îc 0,69 vßng nghÜa lµ cø ®Çu t­ b×nh qu©n mét ®ång vèn l­u ®éngtrong kú sÏ t¹o ra 0,69 ®ång doanh thu . Nh­ng n¨m 2001 vßng quay vèn l­u ®éng lµ 0,8 vßng , ®iÒu ®ã cho ta thÊy cø ®Çu t­ b×nh qu©n mét ®ång vèn l­u ®éng sÏ t¹o ra 0,8 ®ång doanh thu. Tuy con sè nµy cã t¨ng lªn 0,11 vßng nh­ng ta thÊy vÉn cßn ë møc thÊp . §Ó gi¶i thÝch cho vÊn ®Ò nµy ta thÊy do XÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc ho¹t ®éng trªn lÜnh vùc t­ vÊn , thiÕt kÕ vµ x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh ®IÖn nªn tû träng vèn l­u ®éng chiÕm ®a sè trong trong tæng tµi s¶n lµ ®IÒu hîp lý. H¬n thÕ n÷a, doanh thu thuÇn cña xÝ nghiÖp t¨ng tõ 19.560.497.633 (®) lªn 25.986.688.390 (®), nghÜa lµ ®· cã sù gia t¨ng v­ît bËc 6.426.190.757 (®) t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 32,85%. Do cã sù cè g¾ng nµy cña xÝ nghiÖp ®· lµm cho sè ngµy mét vßng quay vèn l­u ®éng gi¶m ®­îc 71,74 ngµy (=450-521,74). §IÒu nµy ®­îc ®¸nh gi¸ lµ thµnh tÝch cña xÝ nghiÖp. Hy väng r»ng trong nh÷ng n¨m tiÕp theo xÝ nghiÖp sÏ kh«ng ngõng n©ng cao doanh thu h vµ gi¶m bít sè ngµy mét vßng quay vèn l­u ®éng h¬n n÷a. 2.2.4.4 Ph©n tÝch hiÖu suÊt sö dông tµi s¶n cè ®Þnh ChØ sè ho¹t ®éng cña tµi s¶n cè ®Þnh ®­îc ®­a ra nh»m ®o l­êng hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh vµ ®­îc tÝnh to¸n khi ¸p dông vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña xÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt nh­ sau: Vèn cè ®Þnh b×nh qu©n n¨m 2000 = = 1.380.823.293(®) Vèn cè ®Þnhb×nh qu©n n¨m 2001 = = 1.630.976.696 (®) HiÖu suÊt sö dông vèn cè ®Þnh n¨m 2000 = = 14,17 (lÇn) HiÖu suÊt sö dông vèn cè ®Þnh n¨m 2001 = = 15,93 (lÇn) KÕt qu¶ trªn cho thÊy trong n¨m 2001 cø 1 ®ång vèn cè ®Þnh bá ra t¹o ®­îc 14,17 ®ång doanh thu thuÇn, cßn trong n¨m 2001 th× mét ®ång vèn cè ®Þnh bá ra t¹o ra ®­îc 15,93 ®ång doanh thu thuÇn. Ta nhËn thÊy: vèn cè ®Þnh cña xÝ nghiÖp t¨ng tõ 1.380.823.293 (®) lªn ®Õn 1.630.976.969 (®) chøng tá xÝ nghiÖp ®· chó träng h¬n vµo viÖc ®Çu t­ cho tµi s¶n cè ®Þnh vµ tèc ®é t¨ng cña vèn cè ®Þnh vÉn thÊp h¬n tèc ®é t¨ng cña doanh thu thuÇn nªn hiÖu suÊt sö dông vèn cè ®Þnh t¨ng. 2.2.4.5 Ph©n tÝch hiÖu suÊt sö dông toµn bé vèn. ChØ sè ho¹t ®éng cña toµn bé vèn ®­îc biÓu hiÖn th«ng qua sè vßng quay cña toµn bé vèn nh­ sau: Vèn kinh doanh b×nh qu©n n¨m 2000 = = 29.845.322.235 (®) Vèn kinh doanh b×nh qu©n n¨m 2001 = = 33.982.083.449 (®) Vßng quay toµn bé vèn n¨m 2000 = = 0,66 (vßng) Vßng quay toµn bé vèn n¨m 2001 = = 0,76 (vßng) Vßng quay toµn bé vèn n¨m 2001 cao h¬n so víi n¨m 2000 lµ 0,1 vßng.§iÒu ®ã cã nghÜa lµ cø 1 ®ång vèn kinh doanh bá ra trong n¨m 2000 sÏ thu ®­îc 0,66 ®ång doanh thu cßn n¨m 2001 cø 1 ®ång vèn kinh doanh bá ra trong n¨m 2001 thu ®­îc 0,76 ®ång doanh thu. Tuy r»ng vßng quay toµn bé vèn cã t¨ng nh­ng vÉn ë møc thÊp. Nguyªn nh©n chñ yÕu lµ do hÖ sè nî cña xÝ nghiÖp qu¸ cao, chiÕm tû träng 86,78% trong tæng nguån vèn mµ xÝ nghiÖp ®ang sö dông, h¬n n÷a hiÖu suÊt sö dông vèn cè ®Þnh vµ vèn l­u ®éng tuy cã t¨ng nh­ng ë møc ®é thÊp. VÊn ®Ò ®Æt ra ®èi víi xÝ nghiÖp trong thêi gian tíi lµ t¨ng doanh thu, c©n ®èi l¹i nguån vèn ®Ó t¹o niÒm tin cho c¸c nhµ ®Çu t­. NhËn xÐt chung: Qua qu¸ tr×nh ph©n tÝch vÒ nhãm chØ tiªu ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp ta nhËn thÊy ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp trong n¨m 2001 lµ t­¬ng ®èi tèt, tuy nhiªn vÉn cßn næi cém mét sè vÊn ®Ò cÇn ph¶i gi¶i quyÕt trong thêi gian tíi. Xem b¶ng tæng kÕt d­íi ®©y: BiÓu 8: Ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vèn cña XNDVKHKT STT ChØ tiªu ®¬n vÞ N¨m 2000 (n1) N¨m 2001 (n2) n2-n1 1 Sè vßng quay hµng tån kho Vßng 1,55. 1,47 - 0,08 2 Sè ngµy 1 vßng quay hµng tån kho Ngµy 232,26 244,89 +12,63 3 Vßng quay kho¶n ph¶i thu Vßng 1,34 1,87 +0,53 4 Kú thu tiÒn trung b×nh Ngµy 269,32 192,83 - 76,49 5 Vßng quay vèn l­u ®éng Vßng 0,69 0,8 +0,11 6 Sè ngµy 1 vßng quay VL§ Ngµy 521,74 450 - 71,74 7 HiÖu suÊt sö dông VC§ LÇn 14,17 15,93 +1,76 8 Vßng quay toµn bé vèn Vßng 0,66 0,76 +0,1 Qua b¶ng tæng kÕt trªn ta thÊy sù thèng nhÊt gia t¨ng cña hiÖu qu¶ sö dông vèn trong xÝ nghiÖp chøng tá doanh nghiÖp ®· cã nh÷ng biÖn ph¸p tÝch cùc thu håi c¸c kho¶n ph¶i thu, huy ®éng kÞp thêi mét l­îng vèn vµo s¶n xuÊt kinh doanh.VËy ®Ó lµm râ vÊn ®Ò vèn ®­îc sö dông nh­ thÕ nµo trong n¨m 2001 ta ®I ph©n tÝch tiÕp diÔn biÕn nguån vèn vµ sö dông vèn th«ng qua b¶ng ph©n tÝch diÔn biÕn nguån vèn vµ sö dông vèn. 2.2.5 Ph©n tÝch diÔn biÕn nguån vèn vµ sö dông vèn. B¶ng ph©n tÝch diÔn biÕn nguån vèn vµ sö dông vèn ®­îc lËp ®Ó ph¶n ¸nh träng ®IÓm cña viÖc sö dông vèn vµ nh÷ng nguån tµi trî cho viÖc sö dông vèn ®ã. B¶ng ph©n tÝch diÔn biÕn nguån vèn vµ sö dông vèn sÏ dùng nªn bøc tranh ho¹t ®éng tµi chÝnh cña mçi doanh nghiÖp vµ sÏ lµ c¬ së ®Ó nha qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp cã nh÷ng chÝnh s¸ch trong thêi kú tíi: BiÓu 9: B¶ng kª diÔn biÕn nguån vèn vµ sö dông vèn cña xÝ nghiÖpdÞch vô khoa häc kü thuËt n¨m 2001 §¬n vÞ tÝnh:vnd Kho¶n môc Sè §K (n1) Sè CK (n2) n2-n1 DBNV SDV TiÒn mÆt 3.734.785 2.114.685 - 1.620.100 1.620.100 TiÒn göi NH 1.439.966.866 605.148.699 - 834.818.107 834.181.107 Ph¶i thu cña KH 12.888.221.699 9.738.244.389 -3.149.977.310 3.149.977.310 Tr¶ tr­íc cho NB 219.809.899 604.872.822 +385.062.923 385.662.923 Ph¶i thu néi bé 2.357.630.309 2.030.637.782 - 326.992.527 326.992.527 NVL 9.240.000 0 - 9.240.000 6.240.000 Chi phÝ SXKDDD 14.508.847.596 17.517.617.852 +3.458.770.256 3.458.770.256 T¹m øng 2.006.214.557 1.137.222.300 - 868.992.257 868.992.257 ThÕ chÊp ký c­îc 69.988.950 9.818.000 - 60.170.950 60.170.950 TSC§HH 1.529.358.258 1.584.730.477 +55.372.219 55.372.219 GTHM (- 1.168.136.217) (- 1.430.269.984) -262.133.767 262.133.767 TSC§VH 6.363.636 6.363.636 0 GTHM 0 (- 2.163.636) 2.163.636 2.163.636 XDCBDD 0 143.665.203 +143.665.203 143.665.203 Vay ng¾n h¹n 2.039.061.934 2.035.641.341 - 3.420.593 3.420.593 Ph¶i tr¶ cho NB 10.490.145.683 11.577.519.243 +1.087.373.560 1.087.373.560 Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 14.139.252.831 9.447.976.662 - 4.691.276.151 4.691.276.151 ThuÕ vµ c¸c kho¶n nép NS 84.812.560 567.555.662 +482.743.102 482.743.102 Ph¶i tr¶ CNV 2.179.587.446 2.470.075.938 +290.488.492 209.488.492 Ph¶i tr¶ néi bé 1.173.119.678 1.821.383.482 +648.236.408 648.263.804 Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 88.354.017 122.709.644 +34.355.627 34.355.627 Chi phÝ ph¶i tr¶ 763.452.000 926.457.079 +163.005.079 163.005.079 Chªnh lÖch tû gi¸ 49.009.635 403.779.517 +354.769.882 354.769.882 Quü PTKD 12.483.854 17.225.080 +4.741.226 4.741.226 Quü dù phßng tµi chÝnh 184.475.286 264.364.791 79.889.505 79.889.505 Quü dù phßng trî cÊp MVL 74.031.494 105.987.296 +31.955.802 31.955.802 L·i ch­a ph©n phèi 804.4940135 1.066.570.265 +262.076.130 262.076.130 Quü khen th­ëng ,phóc lîi 1.096.897 54.273.014 +53.176.117 53.176.117 Nguån KPSN 75.128.391 160.260.310 +85.131.919 85.131.919 B¶ng kª diÔn biÕn nguån vèn vµ sö dông vèn cho thÊy trong n¨m 2001 c¸c kho¶n môc trªn BC§KT cña xÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt cã sù thay ®æi râ rÖt. Víi sè liÖu nµy ta thÊy:ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp trong n¨m 2001 lµ rÊt ®a d¹ng, ®ång thêi ho¹t ®éng ®ã cã t¸c ®éng ®Õn qu¸ tr×nh sö dông vèn cña xÝ nghiÖp nh­ sau: BiÓu 10:ph©n tÝch diÔn biÕn nguån vèn vµ sö dông vèn n¨m 2001 §¬n vÞ:vn® DBNV Sè tiÒn TT(%) SDV Sè tiÒn TT(%) Gi¶m tiÒn t¹i quü 1.620.100 0,02 T¨ng kho¶n tr¶ tr­íc cho NB 385.662.923 4,41 Gi¶m tiÒn göi NH 834.818.107 9,35 T¨ng chi phÝ SXKDDD 3.458.770.256 39,58 Gi¶m kho¶n ph¶i thu cña KH 3.149.977.310 35,26 §Çu t­ TSC§ 55.372.219 0,63 Gi¶m kho¶n ph¶i thu néi bé 326.992.527 3,66 §Çu t­ XDCBDD 143.665.203 1,64 T¨ng NVL tån kho 9.240.000 0,01 GI¶m vay NH 3.420.593 0,04 Gi¶m t¹m øng 868.992.257 9,71 Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc gi¶m 4.691.276.151 53,69 Gi¶m thÕ chÊp ký c­îc NH 60.170.950 0,67 TÝnh KHTSC§ 264.297.403 2,96 Thanh to¸n chËm cho NB 1.087.373.560 2,16 T¨ng kho¶n ph¶i nép NS 482.743.102 5,41 T¨ng kho¶n ph¶i tr¶ CNV 290.488.492 3,25 T¨ng kho¶n ph¶i tr¶ néi bé 648.263.804 7,25 T¨ng kho¶n ph¶i nép kh¸c 34.355.627 0,38 T¨ng chi phÝ ph¶i tr¶ 163.005.627 1,83 Chªnh lÖch tû gi¸ t¨ng 4.741.226 0,05 T¨ng qòy PTKD 354.769.882 3,95 T¨ng quü dù phßng tµi chÝnh 79.889.505 0,85 T¨ng dù phßng trî cÊp MVL 31.955.802 0,36 L·i ch­a ph©n phèi t¨ng 262.076.130 2,93 T¨ng quü khen th­ëng phóc lîi 53.176.117 0,59 T¨ng kinh phÝ SN 85.131.919 0,95 Céng 8.738.167.345 100 Céng 8.738.167.345 100 Qua b¶ng trªn ta thÊy : trong n¨m 2001 XÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt chñ yÕu t×m nguån vèn tõ kho¶n trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh lµ:264.297.403(®) chiÕm tû träng 2,96%; thu håi c¸c kháan ph¶i thu cña kh¸ch hµng lµ 3.149.977.301(®) chiÕm tû träng 35,26%; thu håi c¸c kho¶n ph¶i thu néi bé 326.992.527 (®)chiÕm tû träng 3,66%; trÝch tõ quü lîi nhuËn trong ®ã dÆc biÖt lµ quü ph¸t triÓn kinh doanh 354.769.882 (®) chiÕm tû träng 3,92% ; kinh phÝ sù nghiÖp 85.131.919(®) chiÕm tû träng 0,95% trong tæng sè vèn huy ®éng ®­îc lµ:8.738.167.345 (®). Thªm vµo ®ã XÝ nghiÖp còng ®· t¨ng nguån vèn kinh doanh trong kú b»ng c¸ch xin gia h¹n thêi gian thanh to¸n víi ng­êi b¸n kho¶n nî:1.087.373.560(®)t­¬ng øng víi tû träng lµ 12,16%. Víi tæng sè vèn huy ®éng ®­îc XÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt ®· dïng vµo nh÷ng môc ®Ých sau: ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n:143.665.203(®) chiÕm tû träng 1,64%; t¨ng dù tr÷ hµng tån kho cô thÓ lµ t¨ng chi phÝ x©ydùng c¬ b¶n dë dang:3.458.77.256(®) t­¬ng øng víi tû träng lµ 39,58%; ®Çu t­ vµo tµi s¶n cè ®Þnh 55.372.219 (®) t­¬ng øng víi tû träng lµ 0,63%. Qua sè liÖu trªn ta cã nh÷ng nhËn xÐt sau: *Mét lµ: trong n¨m 2001 thùc tÕ tæng gi¸ trÞ tµi s¶n gi¶m 1.201.585.820(®) nh­ng XÝ nghiÖp ®· t¨ng quy m« sö dông lªn 8.738.167.345(®). §iÒu ®ã chøng tá kh¶ n¨ng huy ®éng vèn cao cña ®¬n vÞ, c¸c c¸n bé tµi chÝnh kÕ to¸n kh«ng chØ cã lµm nhiÖm vô “gi÷ vèn” mµ ®· cã sù chñ ®éng t¹o nguån vèn ®Ó ®¸p øng nhu cÇu ®ßi hái cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. *Hai lµ: Tæng sè vèn cña XÝ nghiÖp ®­îc huy ®éng chñ yÕu tõ kho¶n chiÕm dông cña kh¸ch hµng; mét phÇn tõ c¸c quü lîi nhuËn nh­ quü khen th­ëng phóc lîi, quü dù phßng tµi chÝnh; quü kinh phÝ sù nghiÖp. Víi tæng sè vèn ®ã XÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt ®· t¨ng quy m« hµng tån kho 39,58%; ®Çu t­ tµi s¶n cè ®Þnh 0,63%; ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n 1,64%.§iÒu nµy lµ ch­a hîp lý bëi v× víi con sè lín huy ®éng tõ viÖc chËm tr¶ c¸c kho¶n nî mét mÆt lµm t¨ng hÖ sè nî cña ®¬n vÞ; mét mÆt viÖc ®Çu t­ vµo tµi s¶n cè ®Þnh vµ x©y dùng c¬ b¶n dë dang chiÕm tû träng nhá trong tæng sè vèn huy ®éng ®­îc sÏ lµm gi¶m uy tÝn vµ kh¶ n¨ng s¶n xuÊt cña ®¬n vÞ. Do ®ã ®Ó t¨ng kh¶ n¨ng thanh to¸n, gi¶m bít hÖ sè nî, gi¶m l­îng chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang XÝ nghiÖp cÇn cã nh÷ng ph­¬ng h­íng vµ biÖn ph¸p cô thÓ nh»m gi¶i quyÕt nh÷ng vÊn ®Ò tån t¹i; võa ph¸t huy ®­îc nh÷ng tån t¹i bªn trong sao cho chi phÝ sö dông c¸c nguån vèn gi¶m vµ h­íng tíi môc tiªu cuèi cïng cña s¶n xuÊt kinh doanh lµ tèi ®a ho¸ lîi nhuËn. 2.2.6 Ph©n tÝch kh¶ n¨ng sinh lêi cña doanh nghiÖp C¸c b­íc ph©n tÝch trªn chØ ph©n tÝch tõng khÝa c¹nh vµ chØ ph¶n ¸nh hiÖu qu¶ tõng ho¹t ®éng riªng biÖt chø kh«ng ph¶n ¸nh tæng hîp ®­îc hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh vµ hiÖu qu¶ n¨ng lùc qu¶n lý doanh nghiÖp.§Ó phôc vô cho môc ®Ých trªn cÇn ph©n tÝch hÖ sè kh¶ n¨ng sinh lêi ®ång thêi kÕt hîp víi b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh ®Ó cã ®­îc sù d¸nh gi¸ hîp lý ph©n tÝch b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t §énG s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2001 §¬n vÞ :VN§ ChØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 So s¸nh n¨m 2001/2000 Sè tiÒn TT(%) 1.Tæng doanh thu 19.560.497.033 25.986.688.390 +6.426.191.357 +32,85 2.C¸c kho¶n gi¶m trõ 0 0 0 0 3.Doanh thu thuÇn (3=1- 2) 19.560.497.033 25.986.688.390 +6.426.191.357 +32,85 4.Gi¸ vèn hµng b¸n 17.197.470.796 23.199.641.610 +6.002.170.814 +34,9 5.Lîi tøc gép(5= 3- 4) 2.363.026.237 2.787.046.780 +424.020.543 +17,94 6.Chi phÝ b¸n hµng 0 0 0 0 7.Chi phÝ QLDN 1.285.907.440 1.250.978.111 - 34.929.329 - 2,72 8.Lîi tøc tõ HDKD(8=5- 6- 7) 1.077.118797 1.536.068.669 +458.949.872 +42,61 9.Lîi tøc tõ H§TC 12.283.905 15.442.928 +3.159.023 +25,72 10.Lîi tøc tõ H§BT 67.697.357 1.345.460 - 66.351.897 - 98,01 11Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ (11=8+9+10) 1.157.100.059 1.552.857.057 +395.756.998 +34,2 12.ThuÕ lîi tøc ph¶i nép 355.896.292 435.507.474 +99.611.182 +29,66 13.Lîi nhuËn sau thuÕ(13=11- 12) 821.203.767 1.117.349.583 +296.145.816 +36,01 Qua b¶ng ph©n tÝch trªn ta thÊy ®­îc c¸c chØ tiªu ®Òu t¨ng chøng tá ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp lµ rÊt tèt. Tæng doanh thu t¨ng 6.426.191.357 (®) t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 32,85% cho thÊy xÝ nghiÖp cã rÊt nhiÒu cè g¾ng trong viÖc thi c«ng x©y l¾p vµ hoµn thµnh quyÕt to¸n c¸c c«ng tr×nh ®IÖn mµ xÝ nghiÖp ®¶m nhËn. Trong c¶ 2 n¨m ®Òu kh«ng cã c¸c kho¶n gi¶m trõ nªn doanh thu thuÇn kh«ng ®æi. Gi¸ vèn hµng b¸n t¨ng 6.002.170.814 (®),t¨ng 34,9%.§©y lµ ®IÒu dÔ chÊp nhËn bëi lÏ trong n¨m 2001 xÝ nghiÖp tham gia thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh h¬n vµ n¨m 2001 cã sù biÕn ®éng lín vÒ gi¸ c¶ nguyªn vËt liÖu cña nghµnh x©y dùng vµ hÇu hÕt gi¸ cña nguyªn vËt liÖu ®Òu t¨ng.Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp gi¶m 34.929.329 (®), t­¬ng øng víi tû lÖ gi¶m lµ 2,72% ; lîi tøc tõ ho¹t ®éng bÊt th­êng gi¶m 66.351.897(®) ,t­¬ng øng víi tØ lÖ gi¶m lµ 98,01%; lîi tøc tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh t¨ng 3.159.023(®) t­¬ng óng víi tØ lÖ t¨ng lµ 25,72%. Lîi nhuËn tr­íc thuÕ t¨ng 395.756.998 (®) t­¬ng ønh vãi tØ lÖ t¨ng lµ 34,2% kÐo theo thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp t¨ng 99.611.182(®) víi tØ lÖ t¨ng t­¬ng øng lµ 22,66%. Cuèi cïng lµ chØ tiªu tæng lîi nhuËn sau thuÕ – chØ tiªu ®­îc rÊt nhiÒu ng­êi quan t©m vµ thuéc vÒ chñ së h÷u doanh nghiÖp ®· t¨ng 296.145.816(®) t­¬ng øng víi tØ lÖ t¨ng lµ 36,1%. §©y lµ mét thµnh tÝch rÊt lín cña xÝ nghiÖp trong n¨m 2001. Víi t×nh h×nh ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ cao nh­ vËy doanh nghiÖp ®· thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n­íc nh­ thÕ nµo? b¶ng d­íi ®©y sÏ lµm râ ®iÒu nµy: BiÓu 11:t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n­íc n¨m 2001 §¬n vÞ tÝnh:vn® ChØ tiªu Sè ph¶i nép ®Çu kú Sè ph¶i nép kú nµy Sè ®· nép trong kú Sè cßn ph¶i nép ®Õn cuèi kú I.ThuÕ 112.468.11. 1.285.298.385 830.211.240 567.555.260 1.ThuÕ GTGT hµng néi ®Þa ph¶i nép 84.812.691 763.344.570 280.602.001 567.555.260 2.ThuÕ TNDN 435.507.474 435.507.474 3. Thu trªn vèn 50.779.317 50.779.317 4.C¸c lo¹i thuÕ kh¸c 27.655.424 35.667.024 63.322.448 II. C¸c kho¶n ph¶i nép CT 1.Quü §TPT 39.944.752 39.944.752 2.Quü MVL ph¶i nép tæng c«ng ty 7.988.950 7.988.950 3.Quü KTPL ph¶i nép tæng c«ng ty 13.980.663 13.980.663 Tæng céng 112.468.115 1.285.298.385 830.211.240 567.555.260 Tuy r»ng n¨m 2001 t×nh h×nh tµi chÝnh cña xÝ nghiÖp lµ rÊt kh¶ quan, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ cao nh­ng t×nh h×nh thùc nghÜa vô víi Nhµ n­íc trong n¨m ch­a ®­îc tèt.Cô thÓ ®Õn cuèi n¨m xÝ nghiÖp vÉn cßn nî thuÕ lµ 567.55.260 (®) t¨ng vät so víi cuèi n¨m 2000.Sè thuÕ cuèi kú ph¶i nép chØ dõng ë con sè 112.468.115 (®). Do lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc trùc thuéc c«ng ty t­ vÊn kh¶o s¸t thiÕt kÕ ®iÑn mét nªn viÖc thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i nép cho Nhµ n­íc cã thÓ tr× ho·n vµ ®©y còng lµ mét biÖn ph¸p Nhµ n­íc gióp doanh nghiÖp cã thªm vèn kinh doanh ®Ó thóc ®Èy ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú tiÕp theo. VËy qua sè liÖu biÓu hiÖn t×nh h×nh tµi chÝnh cña xÝ nghiÖp nh­ trªn th× kh¶ n¨ng sinh lêi sÏ ®­îc ®¸nh gi¸ nh­ thÕ nµo? 2.2.6.1 Doanh lîi doanh thu §©y lµ hÖ sè ph¶n ¸nh sè lîi nhuËn sau thuÕ cã trong 100 ®ång doanh thu thuÇn trong kú.¸p dông vµo xÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt ta cã thÓ x¸c ®Þnh: Doanh lîi doanh thu n¨m 2000 = x 100 = 4,2% Doanh lîi doanh thu n¨m 2001 = x 100 = 4,3% KÕt qu¶ trªn cho thÊy nÕu nh­ n¨m 2000 trong 100 ®ång doanh thu th× cã 4,2 ®ång lîi nhuËn sau thuÕ , cßn n¨m 2001 th× cø trong 100 ®ång doanh thu th× cã 4,3 ®ång lîi nhuËn sau thuÕ. Nh­ vËy doanh lîi doanh thu n¨m 2001 cao h¬n so víi n¨m 2001 lµ 0,1 ®ång. ®IÒu nµy rÊt ®¸ng khÝch lÖ ,hy väng r»ng trong kú tíi xÝ nghiÖp n©ng cao h¬n n÷a doanh lîi doanh thu cña m×nh. 2.2.6.2 Doanh lîi tæng vèn ChØ tiªu nµy ®o l­êng møc sinh lîi cña ®ång vèn. Nã ph¶n ¸nh 1 ®ång vèn kinh doanh b×nh qu©n ®­îc sö dông vµo trong kú t¹o ra mÊy ®ång lîi nhuËn. ChØ tiªu nµy cña xÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt lµ: Doanh lîi tæng vèn n¨m 2000 = x100 = 2,75 % Doanh lîi tæng vèn n¨m 2001 = x 100 =3,29% Trong n¨m 2000 xÝ nghiÖp cø sö dông 100 vèn kinh doanh th× sÏ t¹o ra ®­îc 2,75 ®ång lîi nhuËn, cßn n¨m 2001 xÝ nghiÖp sö dông 100 vèn kinh doanh t¹o ra ®­îc 3,29 ®ång lîi nhuËn sau thuÕ.Chøng tá xÝ nghiÖp ®· sö dông vèn ®óng môc ®Ých vµ mang l¹i hiÖu qu¶ cao.Nguyªn nh©n chñ ®¹o lµ nhê ho¹t ®éng cã uy tÝn cña m×nh trong nh÷ng n¨m qua xÝ nghiÖp ®· kÝ hîp ®ång ®­îc nhiÒu ®¬n dÆt hµng, nhiÒu c«ng tr×nh lµm cho doanh thu thuÇn t¨ng m¹nh h¬n n÷a hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ ®· lµm cho chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp gi¶m ®¸ng kÓ dÉn ®Õn lîi nhuËn sau thuÕ cña xÝ nghiÖp . 2.2.6.3 Doanh lîi vèn chñ së h÷u §©y lµ chØ tiªu ®¸nh gi¸ møc ®é thùc hiÖn môc tiªu t¨ng lîi nhuËn rßng tõ vèn chñ së h÷u cña doanh nghiÖp. ¸p dông vµo xÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt ta cã: Vèn chñ së h÷u b×nh qu©n n¨m 2000 = = 3.289651.070 (®) Vèn chñ së h÷u b×nh qu©n n¨m 2001 = = 4.018.531.059 (®) Doanh lîi vèn chñ së h÷u n¨m 2000 = x100 = 24,96% Doanh lîi vèn chñ së h÷u n¨m 2001 = x 100 =27,8% Th«ng qua chØ tiªu trªn ta thÊy r»ng trong 100 ®ång vèn chñ së h÷u bá ra trong n¨m 2000 mang l¹i 24,96 ®ång lîi nhuËn rßng, con ssè nµy vµo n¨m 2001 t¨ng 2,84 ®ång , nghÜa lµ 100 ®ång vèn chñ së h÷u bá ra thu vÒ 27,8 ®ång lîi nhuËn rßng. Nh­ vËy doanh lîi vèn chñ së h÷u n¨m 2001 so víi n¨m 2001 biÓu hiÖn chiÒu h­íng ®i lªn cña doanh nghiÖp. Víi nh÷ng thµnh tÝch cña doanh nghiÖp ®· nªuta thÊy thµnh tÝch nµy rÊt ®¸ng biÓu d­¬ng. Cã ®­îc kÕt qu¶ ®ã lµ do c¸c nhµ qu¶n lý tµi chÝnh cña xÝ nghiÖp ®· vËn dông rÊt tèt ®ßn bÈy tµi chÝnh bëi v× xÝ nghiÖp ®· rót ng¾n tiÒn vay ng©n hµng, t¨ng c­êng chiÕm dông vèn trong giíi h¹n cña m×nh mµ kh«ng ¶nh h­ëng ®Õn t×nh h×nh vµ hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp nh­ t¨ng kho¶n chiÕm dông vèn tõ nhµ cung cÊp,kho¶n ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn, kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch. §©y lµ nguån vèn hîp ph¸p mµ ®¬n vÞ ®­îc sö dông kh«ng ph¶i tr¶ l·i tøc lµ kh«ng mÊt chi phÝ sö dông vèn, t¸c ®éng ®Õn ®ßn bÈy tµi chÝnh lu«n d­¬ng. Tãm l¹i kh¶ n¨ng gia t¨ng lîi nhuËn cao lµ ®iÒu mong muèn cña mçi chñ së h÷u vµ trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th× viÖc c¸c nhµ qu¶n lý tµi chÝnh sö dông ®ßn bÈy tµi chÝnh tÝch cùc nh­ t¹i xÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt lµ rÊt tèt. 2.2.7 VËn dông s¬ ®å DUPONT ®Ó ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh cña xÝ nghiÖp: Nh­ phÇn lý luËn chung ë ch­¬ng I ®· nªu cã 2 ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch truyÒn thèng lµ ph­¬ng ph¸p so s¸nh vµ ph­¬ng ph¸p hÖ sè. Ngoµi ra ®Ó ®¸nh gi¸ s¸t sao h¬n n÷a t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp c¸c nhµ ph©n tÝch th­êng sö dông ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch DUPONT .Ph­¬ng ph¸p nµy sÏ ®¸nh gi¸ t¸c ®éng t­¬ng hç gi÷a c¸c hÖ sè tµi chÝnh. §ã lµ quan hÖ hµm sè gi÷a doanh lîi doanh thu, doanh lîi tæng vèn vµ doanh lîi vèn chñ së h÷u. MÆt kh¸c kÕt hîp 2 ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch DUPONT vµ 2 ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch truyÒn thèng sÏ gãp ph©n n©ng cao chÊt l­îng ph©n tÝch tµi chÝnh . 2.2.7.1 Mèi quan hÖ t­¬ng t¸c gi÷a hÖ sè tû suÊt lîi nhuËn rßng vèn kinh doanh víi hiÖu suÊt sö dông toµn bé vèn vµ tû suÊt lîi nhuËn doanh thu Mèi quan hÖ nµy ®­îc x¸c lËp nh­ sau: ´ ´ Nh­ vËy: Tû suÊt lîi nhuËn = Tû suÊt lîi nhuËn ´ Vßng quay toµn vèn kinh doanh doanh thu bé vèn Víi XÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt ta cã: Tû suÊt lîi nhuËn rßng vèn kinh doanh n¨m 2000 = 4,22% ´ 0,66 = 2,75% Tû suÊt lîi nhuËn rßng vèn kinh doanh n¨m 2001 = 4,3% ´ 0,76% = 3,29% Qua mèi quan hÖ nµy ta dÔ dµng nhËn thÊy cã hai c¸ch ®Ó n©ng tû suÊt lîi nhuËn rßng vèn kinh doanh b»ng hai c¸ch: *** Thø nhÊt:T¨ng lîi nhuËn trªn mét ®ång doanh sè b¸n ra (t¨ng tû suÊt lîi nhuËn doanh thu ) hay nãi c¸ch kh¸c lµ gi¶m chi phÝ trªn mét ®ång doanh sè b¸n ra ***Thø hai:T¨ng sè l­îng hµng ho¸ b¸n ra hay nãi c¸ch kh¸c lµ tèc ®é t¨ng doanh thu tiªu thô ph¶i lín h¬n tèc ®é t¨ng cña vèn s¶n xuÊt kinh doanh b×nh qu©n Víi XÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt cã thÓ ¸p dông ®­îc c¶ hai c¸ch thøc trªn ®Ó n©ng cao h¬n n÷a tû suÊt lîi nhuËn vèn kinh doanh trong kú tíi. MÆt kh¸c trong c¬ cÊu nguån vèn cña mçi doanh nghiÖp vèn chñ së h÷u th­êng biÓu hiÖn tÝnh ®éc lËp vÒ mÆt tµi chÝnh cña ®¬n vÞ ®ã. V× thÕ mèi quan t©m hµng ®Çu cña c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp lµ tû suÊt lîi nhuËn rßng vèn chñ së h÷u lµ bao nhiªu, tû suÊt lîi nhuËn rßng vèn chñ së h÷u t¨ng hay gi¶m phô thuéc vµo nh÷ng yÕu tè nµo ®Ó tõ ®ã cã nh÷ng biÖn ph¸p lµm t¨ng lîi nhuËn rßng trong mçi giai ®o¹n nhÊt ®Þnh. 2.2.7.2 C¸c mèi quan hÖ t­¬ng t¸c víi tû suÊt lîi nhuËn rßng vèn chñ së h÷u Tû suÊt lîi nhuËn rßng vèn chñ së h÷u ®­îc thiÕt lËp trªn mèi quan hÖ sau: x = NÕu gäi VKD/Vèn chñ së h÷u b×nh qu©n lµ thõa sè vèn chñ së h÷u th× ta cã c«ng thøc x¸c ®Þnh nh­ sau: Tû suÊt lîi nhuËn = Tû suÊt lîi nhuËn ´ Thõa sè rßng vèn chñ së h÷u rßng vèn kinh doanh vèn chñ së h÷u ¸p dông vµo XÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt ta cã: * Tû suÊt lîi nhuËn rßng = 2,75% ´ vèn chñ së h÷u n¨m 2000 = 2,75% ´ 9,07 = 24,96% *Tû suÊt lîi nhuËn rßng = 3,29% ´ vèn chñ së h÷u n¨m 2001 = 3,29% ´ 8,46 =27,8% Ngoµi ra tû suÊt lîi nhuËn rßng cßn ®­îc viÕt d­íi d¹ng: Tû suÊt lîi nhuËn rßng = Tû suÊt lîi nhuËn ´ vßng quay toµn ´ Thõa sè vèn chñ së h÷u doanh thu bé vèn vèn chñ së h÷u Víi XÝ nghiÖp dÞch vô khoa häc kü thuËt ta cã: Tû suÊt lîi nhuËn rßng VCSH n¨m 2000 = 4,2% ´ 0,66 ´ 9,07 = 25,96% Tû suÊt lîi nhuËn rßng VCSH n¨m 2001 = 4,3% ´ 0,76 ´ 8,46 = 27,8% Ta cã thÓ biÓu diÔn mèi quan hÖ gi÷a tû suÊt lîi nhuËn rßng vèn chñ së h÷u víi c¸c chØ tiªu kh¸c trong n¨m 2001 qua s¬ ®å DUPONT d­íi ®©y: Tû suÊt LN rßng VCSH: 27,8% Tû suÊt LN rßng VKD: 3,29% Thõa sè vèn CSH: 8,46 Tû suÊt LN doanh thu: 4,3% Sè vßng quay toµn bé vèn: 0,76% DT thuÇn: 25.986.688.390® LN sau thuÕ TNDN: 1.117.349.538® DT thuÇn: 25.986.688.390® VKD b×nh qu©n: 33.982.083.449 ® Dt thuÇn: 25.986.688.390® Tæng CP vµ GT toµn bé: 25.551.180.910® VC§ b×nh qu©n: 1.630.976.969® VL§ b×nh qu©n: 32.351.106.480® ThuÕ thu nhËp DN: 345.507.474® Nh­ vËy tõ s¬ ®å DUPONT vµ c¸c c«ng thøc biÓu thÞ mèi quan hÖ hµm sè gi÷a tû suÊt lîi nhuËn rßng vèn chñ së h÷u vµ tû suÊt lîi nhuËn rßng vèn kinh doanh, thõa sè vèn chñ së h÷u cña doanh nghiÖp cã thÓ ®­a ra hai biÖn ph¸p t¨ng tû suÊt lîi nhuËn rßng vèn chñ së h÷u nh­ sau: - Thø nhÊt: t¨ng tû suÊt lîi nhuËn rßng vèn kinh doanh b»ng viÖc n©ng cao sè l­îng hµng ho¸ hay gi¶m chi phÝ trªn mét ®ång doanh sè b¸n ra. - Thø hai : T¨ng tæng sè vèn kinh doanh b×nh qu©n, gi¶m vèn chñ së h÷u b×nh qu©n hay nãi c¸ch kh¸c lµ t¨ng hÖ sè nî cña doanh nghiÖp. Nh­ng biÖn ph¸p thø hai thÓ hiÖn tÝnh bÊt cËp v× trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, doanh nghiÖp ph¶i cã ph­¬ng ¸n c©n ®èi vèn sao cho nî ph¶i tr¶ vµ vèn chñ së h÷u cã ®­îc tû lÖ thÝch hîp v× c¸c nhµ ®Çu t­, chñ nî, ng­êi cho vay vµ c¸c ®èi t­îng cïng cã mét mèi quan t©m ®Õn doanh nghiÖp ®Òu mong muèn hÖ sè nî võa ph¶i, ®¶m b¶o kh¶ n¨ng thanh to¸n vµ kh¶ n¨ng ®éc lËp vÒ mÆt tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ®ã. Víi t×nh h×nh tµi chÝnh cña xÝ nghiÖp nh­ ®· ph©n tÝch th× biÖn ph¸p tèt h¬n ®Ó t¨ng doanh lîi vèn chñ së h÷u trong giai ®o¹n nµy lµ t¨ng tû suÊt lîi nhuËn rßng vèn kinh doanh mµ ®Ých chñ yÕu lµ t¨ng doanh sè b¸n ra. KÕt luËn ch­¬ng Ch­¬ng II cña bµi luËn v¨n nµy ®· tËp trung ®i s©u vµo ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc ho¹t ®éng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. Qua qu¸ tr×nh ph©n tÝch chóng ta ®· cã nh÷ng nh×n nhËn kh¸ch quan vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh t¹i XÝ nghiÖp DÞch vô Khoa häc kü thuËt. Tõ ®©y kinh nghiÖm rót ra khi tiÕn hµnh ph©n tÝch lµ sè liÖu trªn b¸o c¸o tµi chÝnh vµ t×nh h×nh ho¹t ®éng thùc tÕ cña XÝ nghiÖp ph¶i ®­îc kÕt hîp chÆt chÏ. Còng tõ qu¸ tr×nh ph©n tÝch nµy ta nhËn thÊy ®­îc sù khã kh¨n phøc t¹p cña c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña XÝ nghiÖp. C«ng t¸c nµy ®ßi hái nhµ qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp ph¶i n¨ng ®éng s¸ng t¹o trong mäi t×nh huèng ph¸t sinh, ph¶i ®¸p øng ®­îc nh÷ng ®ßi hái cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. VËy qu¸ tr×nh ph©n tÝch ®¸nh gi¸ ho¹t ®éng tµi chÝnh ®· thù c hiÖn nhiÖm vô lµm s¸ng tá bøc tranh tµi chÝnh cña XÝ nghiÖp. Nh­ng nÕu chØ dõng l¹i ë ®ã th× ý nghÜa cña c«ng t¸c ph©n tÝch kh«ng ph¸t huy t¸c dông. Do ®ã, ®Ò tµi sÏ ®i tiÕp ®Ó ®­a ra mét sè ®Ò suÊt kiÕn nghÞ nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña XÝ nghiÖp DÞch vô Khoa häc kü thuËt tõ c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh t¹i XÝ nghiÖp. Ch­¬ng 3: Mét sè ®Ò suÊt kiÕn nghÞ nh»m gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh t¹i XÝ nghiÖp DÞch vô Khoa häc kü thuËt XÝ nghiÖp DÞch vô Khoa häc kü thuËt lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc trùc thuéc c«ng ty t­ vÊn kh¶o s¸t thiÕt kÕ ®iÖn I, ho¹t ®éng trªn lÜnh vùc x©y l¾p, kh¶o s¸t thiÕt kÕ c¸c c«ng tr×nh ®iÖn.Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng XÝ nghiÖp ®· ®¹t ®­îc mét sè thµnh tÝch lín lao , biÓu hiÖn: doanh thu , lîi nhuËn t¨ng kh¸ ®Òu ®Æn vµ v÷ng ch¾c, thu nhËp b×nh qu©n cña c¸n bé c«ng nh©n viªn t¨ng ®¸ng kÓ. Nh­ng bªn c¹nh ®ã XÝ nghiÖp còng cßn gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n ®Æc biÖt ho¹t ®éng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng nh­ hiÖn nay víi quy luËt c¹nh tranh, ®µo th¶i kh¾c nghiÖt.V× vËy nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, ®Ò tµi sÏ tËp trung ®i s©u vµo mét sè gi¶i ph¸p gãp phÇn thùc hiÖn môc tiªu ®ã. Tr­íc khi ®i vµo néi dung chÝnh, chóng ta h·y nh×n l¹i mét lÇn n÷a nh÷ng ­u ®iÓm ®¹t ®­îc vµ nh÷ng h¹n chÕ cßn tån t¹i trong ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ th«ng qua c«ng t¸c ph©n tÝch ë trªn. 3.1 Nh÷ng vÊn ®Ò rót ra tõ viÖc ph©n tÝch ta× chÝnh cña XÝ nghiÖp DÞch vô Khoa häc kü thuËt 3.1.1 Nh÷ng ­u ®iÓm ®¹t ®­îc Nh×n chung c¸c mÆt ho¹t ®éng cña XÝ nghiÖp DÞch vô Khoa häc kü thuËt ®­îc qu¶n lý t­¬ng ®èi chÆt chÏ, ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña XÝ nghiÖp ®­îc th«ng suèt, phôc vô kÞp thêi cho c«ng t¸c cña ®¬n vÞ MÆc dï ho¹t ®éng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng víi quy luËt c¹nh tranh ®ang diÔn ra gay g¾t nh­ng víi sù cè g¾ng phÊn ®Êu cña toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn xÝ nghiÖp , XÝ nghiÖp ®· ®iÒu ®é s¶n xuÊt, hoµn thµnh, bµn giao, quyÕt to¸n ®­îc nhiÒu c«ng tr×nh ®iÖn cã gi¸ trÞ lín, gãp phÇn thùc hiÖn hoµn thµnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ nhiÑm vô mµ XÝ nghiÖp ®Æt ra ThÞ tr­êng nghµnh t­ vÊn, kh¶o s¸t thiÕt kÕ vµ x©y l¾p ®iÖn trong n¨m 2001 cã sù c¹nh tranh quyÕt liÖt, song c¸c ®¬n vÞ, c¸c ®éi, c¸c ph©n x­ëng trùc thuéc XÝ nghiÖp ®· cã nh÷ng cè g¾ng lín trong viÖc thu hót ®­îc mét khèi l­îng lín c¸c hîp ®ång kinh tÕ víi gi¸ trÞ lín, gi¶m thiÓu tèi ®a chi phÝ, ®em l¹i lîi nhuËn tèi ®a cho XÝ nghiÖp XÐt riªng vÒ mÆt tµi chÝnh XÝ nghiÖp DÞch vô Khoa häc kü thuËt cã nh÷ng ®Æc ®iÓm sau: Mét lµ: C«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh ®ång thêi kÕ to¸n viªn th­êng xuyªn ®­îc n©ng cao tr×nh ®é sö dông. ChÝnh viÖc vi tÝnh ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n nµy gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc gän nhÑ vµ viÖc khai th¸c sè liÖu kÕ to¸n thuËn tiÖn h¬n rÊt nhiÒu. §©y lµ tiÒn ®Ò ®Ó tiÐn hµnh ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh trong XÝ nghiÖp. Hai lµ: L­¬ng b×nh qu©n cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong XÝ nghiÖp lµ 1.930.066(®/ng­êi/th¸ng) ®¹t møc ®é kh¸ cao so víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh kh¸c trong cïng ngµnh. Ba lµ: XÝ nghiÖp DÞch vô Khoa häc kü thuËt ®· huy ®éng kÞp thêi ®­îc mét l­îng vèn lín gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh trong doanh nghiÖp mµ kh«ng ph¶i sö dông ®Õn kho¶n vay ng¾n h¹n ng©n hµng. Bèn lµ: XÝ nghiÖp ®· cã nh÷ng tiÕn bé trong c«ng t¸c thu håi c¸c kho¶n ph¶i thu ®Æc biÖt lµ kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ ph¶i thu néi bé. C¸c ®éi x©y l¾p còng nh­ ph©n x­ëng c¬ khÝ ®· tÝch cùc hoµn thµnh viÖc thanh to¸n víi XÝ nghiÖp , t¹o ®iÒu kiÖn cho XÝ nghiÖp cã mét l­îng vèn tiÒn mÆt kh¸ lín, ®¸p øng nhu cÇu thanh to¸n, chi tr¶ cho c¸c hîp ®ång kinh tÕ ®­îc thùc hiÖn trong n¨m. N¨m lµ: XuÊt ph¸t tõ m« h×nh cña mét XÝ nghiÖp s¶n xuÊt vµ dÞch vô tµi s¶n cè ®Þnh vµ tµi s¶n l­u ®éng ®Òu chiÕm tû lÖ cao trong tæng tµi s¶n. H¬n n÷a, tµi s¶n cè ®Þnh cña XÝ nghiÖp n¨m 2001 t¨ng so víi n¨m 2000 lµ 59.572.219(®) t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 3,09% chøng tá XÝ nghiÖp ®· chó träng ®Çu t­ n©ng cÊp nhµ x­ëng, thiÕt bÞ, ®iÒu kiÖn lµm viÖc , mua s¾m thªm m¸ymãc phôc vô cho c«ng t¸c thi c«ng c¸c c«ng tr×nh ®­îc hoµn thµnh theo ®óng tiÕn ®é ®Æt ra.Ngoµi ra, XÝ nghiÖp cßn t¨ng c­êng c¸c biÖn ph¸p b¶o toµn vèn, víi tµi s¶n cè ®Þnh c«ng t¸c khÊu hao ®­îc tiÕn hµnh linh ho¹t ®¶m b¶o cho gi¸ trÞ thu håi cña ta× s¶n cè ®Þnh ®ñ ®Ó t¸i s¶n xuÊt. Víi tµi s¶n l­u ®éng, XÝ nghiÖp ®¸nh gi¸ theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, vËt t­ hµng ho¸ ®­îc kÕ to¸n tæng hîp l¹i ,®­a lªn b¶ng nhËp –xuÊt- tån ®ång thêi phßng tµi vô kiÓm tra sè thùc tÕ ë kho c¶ vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng. S¸u lµ: Nhê ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ vµ uy tÝn cña XÝ nghiÖp trong nh÷ng n¨m qua nªn trong n¨m 2001 XÝ nghiÖp ®· ký kÕt ®­îc nhiÒu hîp ®ßng kinh tÕ cã gi¸ trÞ lín ®ång thêi t¹o ®­îc lßng tin ®èi víi kh¸ch hµng.Doanh thu, lîi nhuËn t¨ng m¹nh mÏ trong n¨m 2001. Tuy nhiªn ,bªn c¹nh nh÷ng thµnh tÝch ®ã XÝ nghiÖp vÉn cßn tån t¹i nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh ®ßi hái ph¶i nhanh chãng kh¾c phôc trong thêi gian tíi. 3.1.2 Nh÷ng mÆt h¹n chÕ vµ tån t¹i §¸nh gi¸ chung vÒ c¸c mÆt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña XÝ nghiÖp ta thÊy cßn næi lªn nh÷ng vÊn ®Ò sau: *** Thø nhÊt: Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c¸c ®éi x©y l¾p trùc thuéc XÝ nghiÖp ch­a thËt ®ång ®Òu do vËy thu nhËp cña ng­êi lao ®éng trong c¸c ®éi x©y l¾p nµy còng cã phÇn kh«ng c©n ®èi. ***Thø hai: TiÕn ®é thi c«ng c¸c c«ng tr×nh cßn chËm do vËy viÖc hoµn thµnh bµn giao vµ quyÕt to¸n mét sè c«ng tr×nh kh«ng ®óng tiÕn ®ä dÉn ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang cuèi kú ë møc ®é rÊt cao, chiÕm 52,47% trong tæng tµi s¶n cña XÝ nghiÖp.§iÒu nµy còng ®­îc gi¶i thÝch mét phÇn do ®Æc ®iÓm cña ngµnh, cña c¸c c«ng tr×nh cã quy m« lín, thêi gian thi c«ng dµi XÐt riªng vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh cña XÝ nghiÖp DÞch vô Khoa häc kü thuËt cßn nh÷ng tån t¹i sau: Thø nhÊt:Tuy doanh thu vµ lîi nhuËn cña XÝ nghiÖp t¨ng kh¸ m¹nh trong n¨m qua nh­ng XÝ nghiÖp vÉn ch­a lËp ®­îc c¸c quü dù phßng kho¶n ph¶i thu khã ®ßi, dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. Thø hai: ViÖc tæ chøc c¬ cÊu vèn vÉn ch­a tèt. BiÓu hiÖn :Tû träng vèn cè ®Þnh vµ vèn l­u ®éng rÊt chªnh lÖch trong khi vèn cè ®Þnh chiÕm 5,2% th× vèn l­u ®éng chiÕm 94,8% trong tæng tµi s¶n. MÆt kh¸c, vèn l­u ®éng trong tõng kh©u vÉn cßn bÊt hîp lý. Vèn b»ng tiÒn ë møc ®é qu¸ thÊp dÉn ®Õn hÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn thêi thÊp vµ cã chiÒu h­íng gi¶m xuèng trong n¨m 2001.§©y lµ ®iÒu bÊt lîi ®èi víi XÝ nghiÖp trong c«ng t¸c thanh to¸n c¸c kho¶n nî ®Õn h¹n. Do ®ã trong nh÷ng n¨m tíi XÝ nghiÖp cÇn xem xÐt, ®iÒu chØnh l¹i c¬ cÊu vèn vµ nguån vèn. Thø ba: Xem xÐt,nh×n nhËn t×nh h×nh tµi chÝnh qua b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ta thÊy nguån vèn chñ së h÷u vµ nî ph¶i tr¶ rÊt kh«ng c©n ®èi. Trong khi nguån vèn chñ së h÷u chiÕm tû träng 13,22% trong tæng nguån vèn th× nî ph¶i tr¶ chiÕm tû träng 86,78% trong tæng nguån vèn. §iÒu nµy ¶nh h­ëng tíi t©m lý cña c¸c nhµ ®Çu t­ vµ c¸c chñ nî. H¬n n÷a víi t×nh h×nh nµy trong n¨m tíi xÝ nghiÖp sÏ khã kh¨n h¬n trong viÖc huy ®éng vèn. Nh­ vËy, nh×n nhËn l¹i nh÷ng ­u ®iÓm vµ h¹n chÕ trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nãi chung vµ ho¹t ®éng tµi chÝnh nãi riªng cña XÝ nghiÖp DÞch vô Khoa häc kü thuËt lµ b­íc ®i quan träng vµ cÇn thiÕt tr­íc khi ®­a ra c¸c biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh tõ c«ng t¸c ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña XÝ nghiÖp. NhËn thøc ®­îc ®iÒu nµy ®Ò tµi xin ®­a ra mét sè ý kiÕn phôc vô cho môc ®Ých n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh th«ng qua c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña XÝ nghiÖp. 3.2 Nh÷ng gi¶i ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh tõ c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh t¹i XÝ nghiÖp 3.2.1 Sù cÇn thiÕt ph¶i n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh tõ c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh t¹i XÝ nghiÖp DÞch vô Khoa häc kü thuËt. Mét lµ: Ho¹t ®éng tµi chÝnh lu«n g¾n liÒn víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong mçi ®¬n vÞ, do ®ã c«ng t¸c qu¶n trÞ kinh doanh ph¶i ®i kÌm víi c«ng t¸c qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp. Hai lµ: Qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp kh«ng chØ lµ viÖc lùa chän vµ ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh tµi chÝnh mµ cßn tæ chøc thi hµnh c¸c quyÕt ®Þnh ®ã nh»m ®¹t ®­îc c¸c môc tiªu cña doanh nghiÖp.§Ó thùc hiÖn ®­îc c¸c môc tiªu ®ã doanh nghiÖp cÇn tõng b­íc n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh Ba lµ:XÐt riªng t×nh h×nh thùc tÕ cña XÝ nghiÖp DÞch vô Khoa häc kü thuËt ta thÊy cã mét sè ®iÓm chÝnh sau: ***Thø nhÊt:XÝ nghiÖp DÞch vô Khoa häc kü thuËt lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc trùc thuéc c«ng ty t­ vÊn kh¶o s¸t thiÕt kÕ ®iÖn I ho¹t ®éng trªn lÜnh vùc x©y l¾p, t­ vÊn, kh¶o s¸t thiÕt kÕ c¸c c«ng tr×nh ®iÖn . Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng nh­ hiÖn nay víi sù tån t¹i cña r¸t nhiÒu c«ng ty ho¹t ®éng trong cïng lÜnh vùc, nªn cã sù c¹nh tranh gay g¾t buéc mçi doanh nghiÖp muèn ®øng v÷ng, tån t¹i vµ ph¸t triÓn th× viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh lµ ®iÒu tÊt yÕu. *** Thø hai:Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp trong n¨m 2001 ®¹t ®­îc r¸t nhiÒu thµnh tÝch lín nh­ :doanh thu t¨ng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp gi¶m, lîi nhuËn rßng t¨ng, nh­ng bªn c¹nh ®ã trong qu¸ tr×nh ho¹t ®äng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh XÝ nghiÖp vÉn cßn cã nh÷ng tån t¹i cÇn kh¾c phôc trong kú tíi ®ã lµ kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn thêi gi¶m do vËy n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh tõ c«ng t¸c qu¶n trÞ tµi chÝnh lµ tÊt yÕu vµ v¬Ý XÝ nghiÖp DÞch vô Khoa häc kü thuËt th× n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cã ý nghÜa h¬n bao giê hÕt trong thêi ®iÓm nµy. 3.2.2 Nh÷ng gi¶i ph¸p cÇn thiÕt trong c«ng t¸c qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp ®Ó gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh . 3.2.2.1Thùc hiÖn c¸c gi¶i ph¸p c©n ®èi c¬ cÊu vèn vµ nguån vèn. XuÊt ph¸t tõ t×nh h×nh thùc tÕ n¨m 2001 cña XÝ nghiÖp th«ng qua b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n : Thø nhÊt: XÐt bªn tµi s¶n: -Tû lÖ tµi s¶n l­u ®éng vµ tµi s¶n cè ®Þnh cã sù chªnh lÖch lín lµ ch­a thËt phï hîp víi ®Æc ®IÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña XÝ nghiÖp. §©y lµ ®¬n vÞ cã m« h×nh s¶n xuÊt lµ x©y l¾p vµ dÞch vô v× thÕ tµi s¶n cè ®Þnh vµ tµi s¶n l­u ®éng ph¶i t­¬ng ®èi c©n b»ng nhau, mµ trong n¨m 2001 tû träng tµi s¶n l­u ®éng lµ 94,8% cßn tµi s¶n cè ®Þnh chØ chiÕm 5,2% trong khi ®ã vèn b»ng tiÒn l¹i ë mét møc ®é rÊt thÊp vµ cßn cã xu h­íng gi¶m vÒ cuèi n¨m. -Vèn b»ng tiÒn lµ mét nhu cÇu cÇn thiÕt trong c«ng t¸c thanh to¸n viÖc mua b¸n hµng ho¸ phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh, do vËy XÝ nghiÖp nªn dù tr÷ thªm vèn b»ng tiÒn ë mét møc ®é nhÊt ®Þnh, kh«ng nhÊt thiÕt ph¶i b»ng tiÒn göi ng©n hµng bëi lÏ l·i suÊt tiÒn göi hiÖn nay cña c¸c ng©n hµng ë ViÖt Nam hiÖn nay lµ rÊt thÊp. Thªm vµo ®ã viÖc rót tiÒn göi ng©n hµng®Çu t­ vµo c¸c lo¹i chøng kho¸n cã lÏ sÏ mang l¹i hiÖu qu¶ cao h¬n mµ khi cÇn vÉn cã thÓ chuyÓn ®æi nhanh c¸c lo¹i chøng kho¸n nµy thµnh tiÒn mÆt phôc vô cho nhu cÇu thanh to¸n, nh­ng ®ång thêi XÝ nghiÖp còng cÇn ph¶i lËp quü dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ ng¾n h¹n ®Ó tr¸nh ®­îc nh÷ng rñi ro tµi chÝnh bÊt ngê. -L­îng hµng ho¸ tån kho cña XÝ nghiÖp cao chÝnh lµ do chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang cao cho thÊy ®©y lµ ®Æc ®IÓm cña s¶n phÈm cña XÝ nghiÖp v× c¸c c«ng tr×nh cã thêi gian thi c«ng dµi.Tuy nhiªn chi phÝ s¶n xuÊt kÞnh doanh dë dang t¨ng rÊt m¹nh trong n¨m 2001 víi tû lÖ t¨ng lµ 24,52% chiÕm 52,48% trong tæng sè tµi s¶n cña XÝ nghiÖp phÇn nµo còng ph¶n ¸nh tiÕn ®é thi c«ng c¸c c«ng tr×nh cßn chËm, nhiÒu c«ng tr×nh thi c«ng kh«ng ®óng tiÕn ®é. Do vËy XÝ nghiÖp nªn cã nh÷ng gi¶i ph¸p ®Ó thóc ®Èy tiÕn ®é thi c«ng c¸c c«ng tr×nh h¬n n÷a, bªn c¹nh ®ã XÝ nghiÖp còng nªn lËp quü dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®Ó gióp XÝ nghiÖp kh«ng bÞ ®Èy vµo thÕ bÞ ®éng trong tr­êng hîp XÝ nghiÖp cÇn vèn ®Ó thi hµnh c¸c ho¹t ®éng kh¸c. Thø hai :VÒ nguån vèn HÖ sè nî cña XÝ nghiÖp lín (86,78%) sÏ kh«ng cã lîi cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña XÝ nghiÖp trong t­¬ng lai.Nh­ng xÐt vÒ nguån gèc th× c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ lín lµ do l­îng hµng ho¸ tån kho cao. Do vËy vÊn ®Ò chñ chèt lµ XÝ nghiÖp ph¶i cã ph­¬ng h­íng thay ®æi tû träng hµng tån kho. 3.2.2.2Chñ ®éng x©y dùng kÕ ho¹ch huy ®éng vµ sö dông vèn s¶n xuÊt kinh doanh a.X©y dùng kÕ ho¹ch huy ®éng vèn XuÊt ph¸t tõ thùc tÕ cña XÝ nghiÖp trong n¨m qua ta thÊy vèn s¶n xuÊt kinh doanh cña XÝ nghiÖp trong n¨m gi¶m 3,48% do c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ gi¶m 6,42%.Trong nî ph¶i tr¶ th× nî ng¾n h¹n gi¶m 7,13% nh­ng nî kh¸c t¨ng 21,35%, c¸c kho¶n vèn chiÕm dông tõ kh¸ch hµng, c«ng nh©n viªn, thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép cho ng©n s¸ch Nhµ n­íc vµ c¸c ®¬n vÞ néi bé t¨ng.Thªm vµo ®ã hÖ sè nî cña XÝ nghiÖp cã gi¶m nh­ng vÉn ë møc ®é cao trong tæng nguån vèn cña XÝ nghiÖp sÏ lµm cho kh¶ n¨ng huy ®éng vèn tõ bªn ngoµi bæ sung thªm cho vèn kinh doanh cña xÝ nghiÖp trong thêi gian tíi sÏ khã kh¨n h¬n. §Ó tr¸nh t×nh tr¹ng bÞ thiÕu vèn cho s¶n xuÊt kinh doanh XÝ nghiÖp nªn chñ ®éng x©y dùng kÕ ho¹ch huy ®éng vèn vµ nªn tËp trung ®i vµo vÊn ®Ò sau: Thø nhÊt: X¸c ®Þnh mét c¸ch chÝnh x¸c nhu cÇu vèn s¶n xuÊt kinh doanh trong kú kÕ ho¹ch Thø hai: Trªn c¬ së tÝnh to¸n trªn , XÝ nghiÖp cÇn chñ ®éng x©y dùng kÕ ho¹ch huy ®éng vèn b»ng c¸ch xin bæ sung thªm vèn ng©n s¸ch cÊp, bæ sung tõ c¸c quü cña XÝ nghiÖp.NÕu xÝ nghiÖp thÊy cÇn thiÕt ph¶i vay ng©n hµng th× nªn tÝnh to¸n l¹i c¸c chÝnh s¸ch tÝn dông sao cho phï hîp ®Ó ®¶m b¶o kh¶ n¨ng tr¶ nî mµ XÝ nghiÖp vÉn thu ®­îc lîi nhuËn . Tæ chøc vµ sö dông vèn s¶n xuÊt kinh doanh Nguån vèn cã ®­îc chØ lµ tiÒn ®Ò phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña mçi doanh nghiÖp.Muèn ho¹t ®éng nµy ®­îc tr«i ch¶y ®ßi hái c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp nãi chung vµ c¸c nhµ qu¶n trÞ tµi chÝnh nãi riªng ph¶i cã c¸ch thøc tæ chøc sö dông vèn cã hiÖu qu¶. Riªng ®èi víi XÝ nghiÖp DÞch vô Khoa häc kü thuËt th× XÝ nghiÖp nªn t×m biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh víi ph­¬ng h­íng chung lµ: C¨n cø vµo kÕ ho¹ch huy ®éng vèn ®· lËp lµm c¬ së ®iÒu chØnh cho phï hîp víi thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ .Cô thÓ c¸c biÖn ph¸p ®ã lµ: ***Thø nhÊt:BiÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh Vèn cè ®Þnh ®ãng vai trß quan träng víi viÖc s¶n xuÊt cña XÝ nghiÖp.N¨m 2001 xÝ nghiÖp ®· chó träng ®Çu t­ mua s¾m míi mét sè tµi s¶n cè ®Þnh, gãp phÇn vµo viÖc thóc ®Èy tiÕn ®é s¶n xuÊt kinh doanh cña XÝ nghiÖp. ViÖc trang bÞ thªm tµI s¶n cè ®Þnh ®ã XÝ nghiÖp ®· sö dông rÊt cã hiÖu qu¶; biÓu hiÖn hiÖu suÊt sö dông vèn cè ®Þnh rÊt cao vµ cã xu h­íng t¨ng dÇn vÒ cuèi n¨m. Tuy nhiªn ®Ó n©ng cao h¬n n÷a hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh XÝ nghiÖp cÇn cã h­íng thÝch hîp ®Ó ®¹t ®­îc môc ®Ých cña m×nh nh­: -N©ng cao doanh thu sao cho phï hîp víi quy m« vèn hiÖn cã lµ viÖc lµm ®Çu tiªn ®Ó n©ng cao h¬n n­· hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh v× nguyªn nh©n trùc tiÕp lµm hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þng t¨ng lµ doanh thu thuÇn t¨ng -Mét mÆt XÝ nghiÖp nªn huy ®éng triÖt ®Ó tµi s¶n cè ®Þnh vµo s¶n xuÊt kinh doanh, mÆt kh¸c XÝ nghiÖp nªn thùc hiÖn ®óng chÕ ®é khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh vµ kÞp thêi xö lý tµi s¶n cè ®Þnh kh«ng cÇn dïng vµ chê thanh lý nh»m gi¶i phãng mét l­îng vèn ®­a vµo s¶n xuÊt kinh doanh. -XÝ nghiÖp nªn th­êng xuyªn b¶o d­ìng tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Þnh kú söa ch÷a lín.Nh­ng ®èi víi tµi s¶n ®· cã thêi gian sö dông l©u dµi, kh«ng cßn phï hîp víi quy tr×nh s¶n xuÊt th× XÝ nghiÖp nªn xem xÐt c©n nh¾c chi phÝ dù kiÕn bá ra ®Ó söa ch÷a lµ bao nhiªu hay ®em thanh lý, nh­îng b¸n th× phï hîp h¬n . -Lµ mét doanh nghiÖp võa lµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt, võa lµ doanh nghiÖp dÞch vô nªn tµi s¶n cè ®Þnh chiÕm mét tû lÖ t­¬ng ®èi nhá trong tæng tµi s¶n mµ XÝ nghiÖp ®ang sö dông. Tuy nhiªn ®Ó ®Ò phßng rñi ro bÊt ngê XÝ nghiÖp nªn mua b¶o hiÓm tµi s¶n, lËp c¸c quü dù phßng tµi chÝnh lµ ®iÒu rÊt cÇn thiÕt. ***Thø hai: BiÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng Gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh kh«ng chØ cã hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh mµ cßn quan träng ®Æc biÖt ®èi víi XÝ nghiÖp DÞch vô Khoa häc kü thuËt v× vèn l­u ®éng cña XÝ nghiÖp chiÕm tû träng 94,8% trong tæng tµi s¶n, do vËy ph¶i n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng lµ viÖc lµm hÕt søc cÇn thiÕt. HiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng ®­îc ®¸nh gi¸ th«ng qua tèc ®é lu©n chuyÓn vèn l­u ®éng vµ møc ®é tiÕt kiÖm vèn l­u ®éng. Thùc tÕ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña XÝ nghiÖp n¨m 2001 cho thÊy hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng kh«ng cao, tèc ®é lu©n chuyÓn vèn l­u ®éng vÉn ë møc thÊp, mét mÆt do ®Æc ®iÓm cña ngµnh lµ ngµnh x©y dùng song vèn l­u ®éng ë c¸c kh©u cßn bÊt hîp lý, vèn b»ng tiÒn vÉn cßn ë møc ®é thÊp nªn kh«ng ®ñ chop nhu cÇu thanh to¸n.V× vËy biÖn phÊp cÇn thiÕt ®èi víi XÝ nghiÖp trong thêi kú tíi lµ: -Dù tr÷ thªm l­îng vèn b»ng tiÒn d­íi nhiÒu h×nh thøc kh¸c nhau nh­:®Çu t­ ng¸n h¹n vµo tÝn phiÕu kho b¹c, kú phiÕu ng©n hµng, hoÆc ®Çu t­ vµo cæ phiÕu cña c¸c c«ng ty ®ang cã mÆt trªn thÞ tr­êng chøng kho¸n hiÖn nay. -Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang t¨ng m¹nh ®· lµm cho vèn l­u®éng t¨ng m¹nh nªn XÝ nghiÖp cÇn cã nh÷ng biÖn ph¸p thóc ®Èy tiÐn ®é thi c«ng c¸c c«ng tr×nh, sím hoµn thµnh , bµn giao vµ quyÕt to¸n c¸c c«ng tr×nh mµ XÝ nghiÖp ®¶m nhËn ®Ó gi¶i phãng l­îng vèn l­u ®éng phôc vô cho nhu cÇu vèn cña kú kinh doanh tiÕp theo. XÝ nghiÖp nªn h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm ë mét møc ®é nhÊt ®Þnh thÝch hîp ®Ó t¨ng doanh thu vµ lîi nhuËn phï hîp víi quy m« vèn hiÖn cã. Nh­ng ®ång thêi tèc ®é t¨ng doanh thu vµ lîi nhuËn ph¶i phï hîp v¬Ý tèc ®é t¨ng cña vèn l­u ®éng. 3.2.2.3 C¸c biÖn ph¸p ®Èy nhanh viÖc thu håi c¸c kho¶n ph¶i thu vµ thanh to¸n c¸c kho¶n nî C«ng t¸c thanh to¸n diÔn ra th­êng xuyªn trong ho¹t ®éng tµi chÝnh cña XÝ nghiÖp .T×nh h×nh thanh to¸n cña mçi doanh nghiÖp ®­îc thÓ hiÖn th«ng qua b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. Trong n¨m 2001 t×nh h×nh thanh to¸n cña xÝ nghiÑp cã nhiÒu sù thay ®æi so víi n¨m 2000. XÐt vÒ c¸c kho¶n ph¶i thu XÝ nghiÖp ®· t¨ng cao kh¶ n¨ng thu håi vèn (kú thu tiÒn trung b×nh n¨m 2001 lµ 192,83 ngµy; gi¶m ®­îc 76,49 ngµy so víi n¨m 2000 ) Con sè trªn cho ta thÊy kú thu tiÒn trung b×nh cña XÝ nghiÖp ®· t¨ng rÊt nhanh trong n¨m 2001 vµ qu¸ tr×nh ph©n tÝch ë ch­¬ng II cho thÊy c«ng t¸c thu håi c¸c kho¶n ph¶I thu chñ yÕu diÔn ra trong néi bé XÝ nghiÖp vµ thµnh c«ng h¬n c¶ lµ trong n¨m 2001 kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng gi¶m 24,44% §Ó thóc ®Èy h¬n n÷a hiÖu qu¶ viÖc qu¶n lý c¸c kho¶n ph¶i thu, h¹n chÕ ph¸t sinh chi phÝ vµ rñi ro XÝ nghiÖp cÇn thùc hiÖn c¸c gi¶i ph¸p sau: XÝ nghiÖp cÇn xem xÐt thËn träng c¸c mèi quan hÖ kinh tÕ gi÷a hai bªn vµ t×nh h×nh tµi chÝnh cña ®¬n vÞ b¹n ; kÕt hîp víi nhu cÇu vèn s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh ®Ó cã nh÷ng chÝnh s¸ch hîp lý trong tõng giai ®o¹n. Khi ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ, ®¹i diÖn cña XÝ nghiÖp lu«n ph¶i quan t©m ®Õn nh÷ng ®iÒu kho¶n rµng buéc mµ ®èi t¸c cña m×nh ®­a ra.Yªu cÇu ®Æt ra ®èi víi c¸n bé lµm c«ng t¸c giao dÞch, ký kÕt hîp ®ång lµ ph¶i tØnh t¸o, s¸ng suèt vµ linh ho¹t khi ký kÕt vµo c¸c v¨n b¶n ph¸p lý.Trong nh÷ng ®iÒu kho¶n vÒ thanh to¸n mµ hai bªn tho¶ thuËn ph¶i ghi râ rµng:Thêi h¹n hoµn tr¶ tiÒn, ph­¬ng thøc thanh to¸n, ngoµi ra cßn ph¶i cam kÕt nÕu bªn nµo vi ph¹m hîp ®ång th× ph¶i chÞu båi th­êng theo ®óng møc vi ph¹m. XÐt vÒ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ :Do chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang cao nªn viÖc thanh to¸n c¸c kho¶n nî víi kh¸ch hµng cßn nhiÒu chËm chÔ. Tuy r»ng nî ph¶i tr¶ cña XÝ nghiÖp trong n¨m 2001 cã gi¶m xuèng 6,42% xong vÉn cßn ë møc ®é cao. §Æc biÖt lµ kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n t¨ng 1.087.373.560 (®) t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 10,37%. §iÒu nµy ¶nh h­ëng rÊt lín ®Õn bé mÆt tµi chÝnh cña XÝ nghiÖp bëi v× c¸c nhµ ®Çu t­ th­êng ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh th«ng qua hÖ sè nî tr­íc tiªn. Do vËy, ®Ó thay ®æi nhËn thøc vÒ doanh nghiÖp m×nh XÝ nghiÖp nªn cã nh÷ng biÖn ph¸p cô thÓ : - XÝ nghiÖp nªn ph©n lo¹i møc ®é cña c¸c kho¶n nî tõ ®ã lµm c¬ së lËp kÕ ho¹ch vµ ph©n lo¹i ®èi t­îng ®­îc thanh to¸n. - XÝ nghiÖp ph¶i t×m kiÕm vµ c©n ®èi c¸c nguån tµi trî cho c¸c kho¶n nî ®ã nh­ng XÝ nghiÖp ph¶i tu©n thñ nguyªn t¾c bÊt di bÊt dÞch lµ: kh«ng dïng c¸c kho¶n nî dµi h¹n ®Ó thanh to¸n cho c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n v× lµm nh­ thÕ kh«ng cã nghÜa lµ XÝ nghiÖp gi¶m bít ®­îc c¸c kho¶n nî mµ chØ lµ gi¶m bít ®­îc ®èi t­îng vÇn thanh to¸n. H¬n thÕ n÷a c¸c kho¶n nî dµi h¹n th­êng lín, cã l·i suÊt vay cao, c¸c chñ nî cña c¸c kho¶n nî nµy th­êng lµ c¸c doanh nghiÖp lín nªn nÕu XÝ nghiÖp ch©m ch¹p trong viÖc thanh to¸n c¸c kho¶n nî d×a h¹n th× sÏ ®¸nh mÊt uy tÝn trong s¶n xuÊt kinh doanh dÇn dÇn sÏ ®¸nh mÊt ®èi t¸c quan träng. Nh­ vËy viÖc ®Èy m¹nh c«ng t¸c thu håi vµ thanh to¸n c¸c kho¶n nî rÊt phøc t¹p ®ßi hái c¸c c¸n bé tµi chÝnh ph¶i n¨ng ®éng, s¸ng t¹o, s¸ng suèt c©n nh¾c mäi t×nh huèng ph¸t sinh ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i cã chÝnh s¸ch thu håi hîp lý, sö dông nguån vèn cã hiÖu qu¶ ®em l¹i lîi nhuËn ®Ó trang tr¶i c¸c kho¶n nî. 3.2.2.4 N©ng cao kh¶ n¨ng sinh lêi cña doanh nghiÖp Nãi ®Õn kh¶ n¨ng sinh lêi lµ nãi ®Õn møc lîi nhuËn rßng ®¹t ®­îc cña mçi donh nghiÖp trªn doanh thu tiªu thô, tæng sè vèn kinh doanh vµ vèn chñ së h÷u.§Ó n©ng caokh¶ n¨ng sinh lêi cña XÝ nghiÖp ®ßi hái XÝ nghiÖp ph¶i linh ho¹t sö dông hai biÖn ph¸p sau: Thø nhÊt: Chñ ®éng tÝch cùc t×m kiÕm thÞ tr­êng; ®Èy m¹nh tiÕn ®é thi c«ng c¸c c«ng tr×nh, sím ®­a c¸c c«ng tr×nh hoµn thµnh, bµn giao vµ quyÕt to¸n Thø hai:PhÊn ®Êu h¹ gi¸ thµnh vµ n©ng cao chÊt l­îng c¸c c«ng tr×nh. §©y lµ hai biÖn ph¸p c¬ b¶n ®Ó n©ng cao lîi nhuËn cña XÝ nghiÖp vµ tuú thuéc vµo tïng hoµn c¶nh cô thÓ mµ XÝ nghiÖp lùa chän. XÐt trong tr­êng hîp cña XÝ nghiÖp DÞch vô Khoa häc kü thuËt, c¸c hÖ sè biÓu hiÖn kh¶ n¨ng sinh lêi trong n¨m 2001 ®Òu t¨ng so víi n¨m 2000. §Ó n©ng cao h¬n n÷a kh¶ n¨ng sinh lêi cña XÝ nghiÖp, XÝ nghiÖp nªn thùc hiÖn nh÷ng gi¶i ph¸p sau: - Chñ ®éng t×m kiÕm thÞ tr­êng, kh¸ch hµng vµ nguån vèn tµi trî. - XÝ nghiÖp ph¶i ®¶m b¶o v÷ng ch¾c vÒ mÆt tµi chÝnh ®Ó cã thÓ c¹nh tranh, ®Êu thÇu ®em l¹i nhiÒu hîp ®ång lín nh»m t¨ng doanh thu vµ lîi nhuËn. Sau khi thùc hiÖn c¸c gi¶i ph¸p nh»m lµm t¨ng doanh thu nÕu XÝ nghiÖp t×m hiÓu thÊy nhu cÇu thÞ tr­êng ®· b·o hoµ, XÝ nghiÖp sÏ ph¶i tiÕn hµnh biÖn ph¸p thø hai. §Ó h¹ gi¸ thµnh vµ n©ng c¸o chÊt l­îng s¶n phÈm th× XÝ nghiÖp ph¶i lËp kÕ ho¹ch gi¸ thµnh cña tõng hîp ®ång kinh tÕ, tõng c«ng tr×nh. C¸c c«ng tr×nh mµ XÝ nghiÖp ®¶m nhËn th­êng cã gi¸ trÞ lín nªn XÝ nghiÖp cÇn cã biÖn ph¸p ®Ó h¹ thÊp chi phÝ: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng, chÝ phÝ s¶n xuÊt chung ®ång thêi ph¶i h¹ thÊp chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. XÝ nghiÖp còng ph¶i chó ý ®Õn kh©u s¶n xuÊt nh»m h¹n chÕ sù l·ng phÝ nguyªn vËt liÖu, chÝ phÝ ph¸t sinh, t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý, gi¸m s¸t nghiÖm thu c¸c c«ng tr×nh. Rµng buéc tr¸ch nhiÖm cho tõng ®éi x©y l¾p vµ tõng c«ng nh©n viªn trong tõng c«ng ®o¹n thi c«ng c¸c c«ng tr×nh. Nh­ vËy, ®Ó gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh nãi chung vµ thùc hiÖn môc tiªu nµy tõ c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh nãi riªng, XÝ nghiÖp cÇn ph¶i tiÕn hµnh ®ång bé hµng lo¹t c¸c gi¶i ph¸p trong giai ®o¹n nµy. Trªn ®©y lµ nh÷ng ®Ò xuÊt kiÕn nghÞ cña t«i nh»m thóc ®Èy h¬n n÷a hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cu¶ XÝ nghiÖp DÞch vô Khoa häc kü thuËt.Hy väng r»ng nh÷ng ý kiÕn ®ã sÏ cã gi¸ trÞ trong thùc tÕ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ ho¹t ®éng tµi chÝnh cña XÝ nghiÖp. Lêi kÕt C«ng t¸c ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp lµ mét lÜnh vùc cßn ë giai ®o¹n ®Çu, Ýt kinh nghiÖm vµ ch­a thùc sù ph¸t triÓn ë ViÖt Nam .ChÝnh v× vËy khi tiÕn hµnh nghiªn cøu ®Ò tµi “§¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh vµ mét sè gi¶i ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh t¹i XÝ nghiÖp DÞch vô Khoa häc kü thuËt ” gÆp ph¶i nh÷ng khã kh¨n nhÊt ®Þnh. Nh­ng víi mong muèn nhá bÐ gãp phÇn vµo qu¸ tr×nh n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh t¹i XÝ nghiÖp céng víi nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc truyÒn thô trong 4 n¨m häc t¹i tr­êng, kÕt hîp víi nh÷ng tµi liÖu ch­a thËt hÑ thèng qua 2 th¸ng thùc tËp t¹i XÝ nghiÖp DÞch vô Khoa häc kü thuËt b¶n th©n t«i ®· thùc sù häc hái vµ t×m hiÓu thùc tÕ ®Ó thÊy râ h¬n tÇm quan träng cña ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp g¾n liÒn víi hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh t¹i XÝ nghiÖp DÞch vô Khoa häc kü thuËt nãi riªng vµ c¸c doanh nghiÖp nãi chung trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng lµ nh­ thÕ nµo. §©y chØ lµ kÕt qu¶ nghiªn cøu ban ®Çu cña t«i nªn ch¾c ch¾n bµi viÕt nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khiÕm khuyÕt trong qu¶ tr×nh ®¸nh gi¸ vµ cã thÓ nh÷ng gi¶i ph¸p ®­a ra cßn ch­a thËt ®Çy ®ñ. Song ®ã lµ tÊt c¶ nh÷ng g× b¶n th©n t«i cè g¾ng nghiªn cøu, nghiªm tóc suy nghÜ, m¹nh d¹n ®­a ra nhËn ®Þnh cïng mét sè ý kiÕn kh«ng ngoµi ý thøc x©y dùng Qua bµi viÕt nµy t«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì chØ b¶o tËn t×nh cña thÇy gi¸o h­íng dÉn – TiÕn sÜ B¹ch §øc HiÓn cïng c¸c c¸n bé trong phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña XÝ nghiÖp ®· t¹o ®iÒu kiÖn cung cÊp sè liÖu cho t«i ®Ó ®Ò tµi nµy hoµn thiÖn h¬n. Môc lôc Trang