Đề án Lập bảng cân đối và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp

nh tÕ cña nÒn kinh tÕ, tiÕn bé khoa häc kü thuËt, chÝnh s¸ch tiÒn tÖ, chÝnh s¸ch thuÕ PhÇn II LËp b¶ng tæng kÕt tµi s¶n vµ ph©n tÝch thùc tr¹ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp theo c¸c sè liÖu cña ®Ò tµi 2.1. LËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 2.1.1. Dïng ph­¬ng ph¸p s¬ ®å tµi kho¶n ®Ó kiÓm tra sè liÖu ghi trªn sæ tµi kho¶n. TK1111 TK1121 TK131 SD§K: 422.789 SD§K: 73.947.575 SD§K: 2.973.342.481 PS: 1.211.934.788 1.193.953.081 PS: 2.410.156.423 2.483.464.594 PS: 2.735.546.398 3.222.123.998 SDCK: 18.404.496 SDCK:639.404 SDCK: 2.486.764.881 TK133 TK136(1) TK138 PS: 161.783.350 161.785.350 SD§K: 357.732.502 SD§K: 361.483.455 SDCK: 357.732.502 PS: 1.889.389.448 1.602.203.319 SDCK: 648.669.684 TK141 TK142 TK152 SD§K: 121.408.810 SD§K: 208.526.143 SD§K: 313.108.460 PS: 141.655.000 33.210.000 PS: 40.688.466 25.948.698 PS: 638.412.585 360.701.427 SDCK: 229.853.810 SDCK: 223.265.911 SDCK: 590.819.618 TK154 TK155 TK156 SD§K: 1.413.949.643 SD§K: 65.100.173 SD§K: 203.958.837 PS: 1.877.996.711 1.714.333.056 PS: 8.808.948 PS: 638.480.552 627.716.150 SDCK: 1.577.613.298 SDCK: 56.291.225 SDCK: 229.853.810 TK211 TK214 TK241 SD§K: 3.236.215.703 SD§K: 1.832.143.348 SD§K: 34.539.143 PS: 40.000.000 1.193.953.081 PS: 31.422.902 PS: 74.734.386 SDCK: 3.276.215.703 SDCK: 1.863.566.250 TK311 TK331 TK138 SD§K: 3.273.538.212 SD§K: 1.988.380.357 SD§K: 117.515.108 PS: 1.667.605.000 2.204.292.344 PS: 2.612.256.395 SDCK: 2.742.347.001 PS: 212.635.350 147.109.221 SDCK: 3.810.225.556 SDCK: 2.118.470.963 SDCK: 51.988.979 TK334 TK335 TK336 SD§K: 652.736.052 SD§K: 11.571.508 SD§K: 73.029.000 PS: 520.729.195 381.706.000 PS: 11.035.400 5.353.000 PS: 70.141.900 13.834.700 SDCK: 513.712.857 SDCK: 5.889.108 SDCK: 16.721.800 TK338 TK411 TK156 SD§K: 186.381.646 SD§K: 1.188.057.359 SD§K: 6.200.000 PS: 153.185.294 147.267.094 SDCK: 147.267.446 SDCK: 1.188.057.359 SDCK: 6.200.000 TK421 TK214 TK241 SD§K: 38.097.654 SD§K: 3.914.530 SD§K: 0 PS: 776.858 PS: 2.537.419.657 2.537.419.657 SDCK: 38.874.512 SDCK: 3.914.530 TK621 TK331 TK138 PS: 1.288.372.674 1.288.372.674 PS: 325.249.000 325.249.000 PS: 264.375.037 264.375.037 TK632 TK335 TK336 PS: 2.341.744.249 2.341.744.249 PS: 18.958.000 18.958.000 PS: 206.537.167 206.537.167 TK711 TK721 PS: 776.808 776.808 PS: 50 50 Nh÷ng tµi kho¶n sai sè cÇn söa: 1. TK1111. TiÒn mÆt (VN§) T­¬ng øng sè tiÒn 18.404.694 söa thµnh ®óng 18.404.496 2. TK 154. Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang. T­¬ng øng sè tiÒn 1.577.613.298 söa thµnh ®óng 1.577.613.295 3. TK 338. Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c. T­¬ng øng sè tiÒn 180.483.446 söa thµnh ®óng 180.463.446 2.1.2. B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n 2.1.3. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n §¬n vÞ: XÝ nghiÖp A MÉu sè B01-DNN Ban hµnh theo Q§ sè 144/2001/Q§-BTC ngµy 21-12-2001 cña BTC B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngµy 01 th¸ng 04 n¨m 2002 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Tµi s¶n M· sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m 1 2 3 4 A. Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 100 6.092.980.868 6.404.778.068 I. TiÒn 110 74.370.364 19.043.900 1. TiÒn mÆt t¹i quü (gåm c¶ ng©n phiÕu) 111 422.789 18.404.496 2. TGNH 112 73.947.575 639.404 II. C¸c kho¶n ph¶i thu 130 3.692.558.438 3.493.167.067 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 2.973.342.481 2.486.764.881 2. ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 133 (161.785.350) (161.785.350) 3. Ph¶i thu néi bé 134 357.732.502 357.732.502 4. Ph¶i thu kh¸c 138 361.483.455 648.669.684 III. Hµng tån kho 140 1.996.117.113 2.439.447.380 1. Nhiªn liÖu, vËt liÖu tån kho 142 313.108.460 590.819.618 2. Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang 144 1.413.949.643 1.577.613.298 3. Thµnh phÈm tån kho 145 65.100.173 56.291.225 4. Hµng ho¸ tån kho 146 203.958.837 214.723.239 IV. Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 150 329.934.953 453.119.721 1. T¹m øng 151 121.408.810 229.853.810 2. Chi phÝ tr¶ tr­íc 152 208.526.143 223.265.911 B. Tµi s¶n cè ®Þnh, ®Çu t­ dµi h¹n 200 1.438.611.498 1.521.931.982 I. Tµi s¶n cè ®Þnh 210 1.404.072.355 1.412.649.453 1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 211 3.236.215.703 3.276.215.703 - Nguyªn gi¸ 212 - GTHM luü kÕ (*) 213 (1.832.143.348) (1.863.566.250) II. Chi phÝ XDCB DD 230 34.539.143 109.282.529 Tæng céng tµi s¶n 7.531.592.366 7.926.710.050 Nguån vèn A. Nî ph¶i tr¶ 300 6.303.151.883 6.697.492.709 I. Nî ng¾n h¹n 310 6.291.580.375 6.691.603.601 1. Vay ng¾n h¹n 311 3.273.537.212 3.810.225.556 2. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 313 1.988.380.357 2.118.470.963 3. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc 315 117.515.108 51.988.979 4. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 316 652.736.052 513.712.857 5. Ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ néi bé 317 73.029.000 16.721.800 6. C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 318 186.381.646 180.483.446 II. Nî kh¸c 330 11.571.508 5.889.108 1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 331 11.571.508 5.889.108 B. Nguån vèn chñ së h÷u 400 1.228.440.438 1.229.217.341 I. Nguån vèn, quü 410 1.228.440.483 1.188.057.359 1. Nguån vèn kinh doanh 411 1.188.057.359 6.200.000 2. Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 414 6.200.000 38.874.512 3. Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi 417 38.097.654 38.874.512 4. Quü khen th­ëng vµ phóc lîi 418 (3.914.530) (3.914.530) Tæng céng nguån vèn 7.531.592.366 7.926.710.050 PhÇn III Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp 3.1. Ph©n tÝch chung 3.1.1. Ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cÇn chó ý: - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ph¶n ¸nh toµn bé tµi s¶n hiÖn cã t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh. Thêi ®iÓm ®ã th­êng lµ ngµy cuèi cïng cña kú h¹ch to¸n. Nh­ vËy, c¸c sè liÖu trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n mang tÝnh lÞch sö râ nÐt. - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®­îc chia thµnh hai phÇn theo hai c¸ch ph¶n ¸nh tµi s¶n lµ: KÕt cÊu tµi s¶n vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n. Do vËy, sè tæng céng cña hai phÇn lu«n b»ng nhau. Hai phÇn cña B¶ng c©n ®ãi kÕ to¸n cã thÓ xÕp däc hoÆc xÕp ngang. PhÇn tµi s¶n: Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o ®ang tån t¹i d­íi c¸c h×nh th¸i vµ trong tÊt c¶ c¸c giai ®o¹n c¸c kh©u cña qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh. C¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh ®­îc s¾p xÕp theo néi dung kinh tÕ cña c¸c lo¹i tµi s¶n trong qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt. VÒ mÆt ph¸p lý: sè liÖu cña c¸c chØ tiªu phÇn tµi s¶n thÓ hiÖn sè vèn ®ang thuéc quyÒn qu¶n lý vµ sö dông cña doanh nghiÖp. Nh­ vËy, phÇn ph¶n ¸nh tµi s¶n theo kÕt cÊu cho biÕt tµi s¶n cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o lµ bao nhiªu, t×nh h×nh ph©n bæ tµi s¶n ®ã nh­ thÕ nµo? tû träng cña tõng lo¹i tµi s¶n trong tæng sè, tû träng ®ã cã phï hîp víi ngµnh nghÒ kinh doanh, cã t¹o ®iÒu kiÖn cho n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh hay kh«ng Tõ ®ã cã thÓ ®¸nh gi¸ mét c¸ch tæng qu¸t quy m« tµi s¶n, n¨ng lùc vµ tr×nh ®é sö dông vèn cña doanh nghiÖp. PhÇn nguån vèn: Ph¶n ¸nh c¸c nguån vèn h×nh thµnh c¸c lo¹i tµi s¶n, c¸c lo¹i vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp ®Õn cuèi kú h¹ch to¸n, c¸c chØ tiªu ë phÇn nµy ®­îc s¾p xÕp ph©n chia theo tõng nguån h×nh thµnh tµi s¶n cña ®¬n vÞ (nî ph¶i tr¶, nguån vèn chñ së h÷u). VÒ mÆt ph¸p lý: Sè liÖu c¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh t¹i phÇn nguån vèn thÓ hiÖn tr¸ch nhiÖm vÒ ph¸p lý vµ vËt chÊt cña doanh nghiÖp ®èi víi tµi s¶n ®ang qu¶n lý vµ sö dông. PhÇn ph¶n ¸nh tµi s¶n theo nguån h×nh cho biÕt tµi s¶n cña doanh nghiÖp ®­îc h×nh thµnh tõ ®©u (chñ doanh nghiÖp, vay m­în hay chiÕm dông)? C¬ cÊu c¸c nguån h×nh thµnh? C¬ cÊu ®ã ®em l¹i cho doanh nghiÖp sù ®éc lËp hay dÉn ®Õn phô thuéc vµo ng­êi kh¸c Tû lÖ vµ kÕt cÊu tõng nguån vèn cho phÐp ®¸nh gi¸ tÝnh chÊt ho¹t ®éng vµ thùc tr¹ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Tõ nh÷ng ®iÒu tr×nh bµy trªn cho thÊy: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña doanh nghiÖp ®­îc nhiÒu ®èi t­îng quan t©m. Mçi ®èi t­îng quan t©m víi nh÷ng môc ®Ých kh¸c nhau. V× thÕ, viÖc nh×n nhËn, ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, ®èi víi mçi ®èi t­îng còng cã nh÷ng nÐt riªng, phï hîp víi môc ®Ých quan t©m cña hä. §Ó ®¸p øng môc tiªu quan t©m cña c¸c ®èi t­îng, khi ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cÇn xem xÐt, x¸c ®Þnh vµ nghiªn cøu c¸c vÊn ®Ò c¬ b¶n sau: 3.2. Ph©n tÝch chØ tiªu: 3.2.1. Ph©n tÝch sù biÕn ®éng vµ c¬ cÊu ph©n bæ vèn Tæng sè vèn cña doanh nghiÖp bao gåm 2 lo¹i: Vèn cè ®Þnh vµ vèn l­u ®éng. Vèn nhiÒu hay Ýt, t¨ng hay gi¶m, ph©n bæ cho tõng kh©u, tõng giai ®o¹n hîp lý hay kh«ng sÏ ¶nh h­ëng lín ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh vµ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Ph©n tÝch sù biÕn ®éng vµ t×nh h×nh ph©n bæ vèn lµ ®Ó ®¸nh gi¸ t×nh h×nh t¨ng gi¶m vèn, ph©n bæ vèn nh­ thÕ nµo tõ ®ã ®¸nh gi¸ viÖc sö dông vèn cña doanh nghiÖp cã hîp lý hay kh«ng. §Ó ph©n tÝch ng­êi ta tiÕn hµnh trªn nh÷ng néi dung sau: * Thø nhÊt: Xem xÐt sù biÕn ®éng cña tæng tµi s¶n (vèn) còng nh­ tõng lo¹i tµi s¶n th«ng qua viÖc so s¸nh gi÷a cuèi kú víi ®Çu n¨m c¶ vÒ sè tuyÖt ®èi lÉn sè t­¬ng ®èi cña tæng sè tµi s¶n còng nh­ chi tiÕt ®èi víi tõng lo¹i tµi s¶n. Qua ®ã thÊy ®­îc sù biÕn ®éng vÒ quy m« kinh doanh, n¨ng lùc kinh doanh cña doanh nghiÖp. Khi xem xÐt vÊn ®Ò nµy, cÇn quan t©m ®Ó ý ®Õn t¸c ®éng cña tõng lo¹i tµi s¶n ®èi víi qu¸ tr×nh kinh doanh vµ chÝnh s¸ch tµi chÝnh cña doanh nghiÖp trong viÖc tæ chøc huy ®éng vèn. Cô thÓ: - Sù biÕn ®éng cña tiÒn vµ ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n ¶nh h­ëng ®Õn kh¶ n¨ng øng phã ®èi víi kh¸c kho¶n nî ®Õn h¹n. - Sù biÕn ®éng cña hµng tån kho chÞu ¶nh h­ëng lín bëi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh tõ kh©u dù tr÷ s¶n xuÊt ®Õn kh©u b¸n hµng. - Sù biÕn ®éng cña c¸c kho¶n ph¶i thu chÞu ¶nh h­ëng cña c«ng viÖc thanh to¸n vµ chÝnh s¸ch tÝn dông cña doanh nghiÖp ®èi víi kh¸ch hµng. §iÒu ®ã ¶nh h­ëng lín ®Õn viÖc qu¶n lý vµ sö dông vèn. - Sù biÕn ®éng cña tµi s¶n cè ®Þnh cho thÊy quy m« vµ n¨ng lùc s¶n xuÊt hiÖn cã cña doanh nghiÖp * Thø hai: Xem xÐt c¬ cÊu vèn cã hîp lý hay kh«ng? C¬ cÊu vèn ®ã t¸c ®éng nh­ thÕ nµo ®Õn qu¸ tr×nh kinh doanh? Th«ng qua viÖc x¸c ®Þnh tû träng cña tõng lo¹i tµi s¶n trong tæng tµi s¶n ®ång thêi so s¸nh tû träng tõng lo¹i gi÷a cuèi kú víi ®Çu n¨m ®Ó thÊy sù biÕn ®éng cña c¬ cÊu vèn. §iÒu nµy chØ thùc sù ph¸t huy t¸c dông khi ®Ó ý ®Õn tÝnh chÊt vµ ngµnh nghÒ kinh doanh cña doanh nghiÖp, xem xÐt t¸c ®éng cña tõng lo¹i tµi s¶n ®Õn qu¸ tr×nh kinh doanh vµ hiÖu qu¶ kinh doanh ®¹t ®­îc trong kú. Cã nh­ vËy míi ®­a ra ®­îc quyÕt ®Þnh hîp lý vÒ viÖc ph©n bæ vèn cho tõng giai ®o¹n, tõng lo¹i tµi s¶n cña doanh nghiÖp. Thùc hiÖn hai néi dung trªn ta lËp b¶ng "Ph©n tÝch sù biÕn ®éng vµ t×nh h×nh ph©n bæ vèn" (c¬ cÊu vèn). Khi ph©n tÝch cÇn kÕt hîp ph©n tÝch t×nh h×nh ®Çu t­ trong doanh nghiÖp. C¨n cø vµo B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp A lËp t¹i ngµy 01 th¸ng 04 n¨m 2002 tr­íc hÕt lËp b¶ng ph©n tÝch sau: B¶ng ph©n tÝch sù biÕn ®éng vµ c¬ cÊu ph©n bæ vèn §VT: ®ång ChØ tiªu §Çu n¨m Cuèi kú T¨ng gi¶m Sè tiÒn Tû träng (%) Sè tiÒn Tû träng (%) Sè tiÒn Tû träng (%) 1 2 3 4 5 6=4-2 7=6/2*100 I. TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 6.254.766.218 6.566.563.418 82,84 311.797.200 4,98 1. TiÒn mÆt t¹i quü 422.789 0,0056 18.404.496 0,23 17.981.707 4.253,11 2. TiÒn göi ng©n hµng 73.947.575 0,98 639.404 0,0080 -73.308.171 -99,13 3. §Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n 4. Dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n ®Çu t­ ng¾n h¹n 5. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 2.973.342.481 39,48 2.486.764.881 31,37 -486.577.600 16,36 6. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 356.483.455 4,80 648.669.684 8,18 287.186.229 79,44 7. Ph¶i thu néi bé 357.732.502 4,75 357.732.502 4,51 0 8. ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 161.785.350 2,14 161.785.350 2,04 0 9. Hµng tån kho 1.996.113 26,50 2.439.447.380 30,77 443.330.267 22,20 10. Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 329.934.953 4,38 43.119.721 5,71 123.184.768 37,33 II. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n 1. TSC§ 1.404.072.355 18,64 1.412.649.453 17,82 8.577.098 0,61 - Nguyªn gi¸ - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) (1.832.143.348) 24,32 (1.863.566.250) 23,50 31.422.902 1,71 2. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n 3. Dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n ®Çu t­ dµi h¹n 4. Chi phÝ XDCB dë dang 34.539.143 0,45 109.282.529 1,37 74.743.386 216,4 5. Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n Céng tµi s¶n (250=100+200) 7.531.592.366 7.926.710.050 395.117.684 4.278,91 B¶ng 1 B¶ng ph©n tÝch trªn cho thÊy: Cuèi kú tæng tµi s¶n doanh nghiÖp ®ang qu¶n lý vµ sö dông lµ 7.926.710.050 ®ång, trong ®ã tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 6.566.563.418 ®ång chiÕm 82,84%, tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n lµ 1.521.931.982 ®ång chiÕm 17,82%. So víi ®Çu n¨m tæng tµi s¶n t¨ng lªn 395.117.684 ®ång víi tû lÖ t¨ng lµ 4.278,91% (tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n t¨ng 8.577.098® cßn tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n t¨ng 311.797.200®). §iÒu ®ã cho thÊy quy m« vÒ vèn cña doanh nghiÖp cuèi kú so víi ®Çu n¨m t¨ng lªn, kh¶ n¨ng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ®­îc më réng. §i vµo xem xÐt tõng lo¹i tµi s¶n ta thÊy. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ c¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n cña doanh nghiÖp t¨ng lªn lµ do t¨ng chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang (chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang t¨ng 74.743.386 ®ång víi tû lÖ t¨ng 216,4%) cho thÊy doanh nghiÖp ®· quan t©m, chó ý ®Õn viÖc t¨ng n¨ng lùc s¶n xuÊt kinh doanh trong t­¬ng lai, tuy nhiªn còng cÇn ®Ó ý ®Õn viÖc tËp trung x©y dùng døt ®iÓm tr¸nh kÐo dµi dÉn ®Õn ®ång vèn quay vßng chËm. Tµi s¶n cè ®Þnh cña doanh nghiÖp hiÖn t¹i t¨ng 8.577.098 cho thÊy n¨ng lùc trong kú so víi kú tr­íc t¨ng, gi¸ trÞ cßn l¹i cña còng t¨ng ®iÒu ®ã lµ rÊt b×nh th­êng v× tµi s¶n ®­îc sö dông bÞ hao mßn dÇn tuy gi¸ trÞ hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh cña doanh nghiÖp cßn thÊp ch­a ®ßi hái ph¶i ®æi míi ngay. Tû träng cña tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n trong tæng tµi s¶n gi¶m 0,82% (tû träng cña tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n ®Çu n¨m lµ 18,64%, cuèi kú lµ 18,72%) cho thÊy doanh nghiÖp ch­a quan t©m ®Õn ®Çu t­ ®Ó t¨ng n¨ng lùc s¶n xuÊt. §ã lµ hiÖn t­îng kh«ng kh¶ quan ®èi víi doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Song víi c¸c doanh nghiÖp thuéc c¸c ngµnh th­¬ng m¹i, dÞch vô th× l¹i tèt. Trong khi tµi s¶n cè ®Þnh cña ®¬n vÞ t¨ng th× tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n cuèi kú so víi ®Çu n¨m còng t¨ng 311.797.200® víi tû lÖ t¨ng 4,98%. Nh×n vµo b¶ng trªn ta thÊy: tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n cuèi kú t¨ng lµ do t¨ng tiÒn mÆt t¹i quü, t¨ng c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c, t¨ng chi tr¶ hµng tån kho, t¨ng tµi s¶n l­u ®éng kh¸c cßn tiÒn ng©n hµng gi¶m, vµ gi¶m ph¶i thu cña kh¸ch hµng. Cô thÓ: TiÒn mÆt t¨ng 17.981.707 ®ång víi tû lÖ t¨ng 4.253,11%, tiÒn göi ng©n hµng gi¶m 73.308.171 ®ång víi tû lÖ gi¶m 99,13%, kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng gi¶m 486.577.600 ®ång víi tû lÖ gi¶m 16,36%, c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c t¨ng 287.186.229 ®ång víi tû lÖ t¨ng 79,44% hµng tån kho dù tr÷ t¨ng 443.330.267 ®ång víi tû lÖ t¨ng 22,20% tµi s¶n l­u ®éng kh¸c t¨ng 123.184.768 ®ång víi tû lÖ t¨ng 37,33%. §iÒu nµy cho thÊy tuy tiÒn mÆt t¹i quü vµo thêi kú cuèi n¨m t¨ng nh­ng ng­îc l¹i tiÒn göi ng©n hµng gi¶m mét l­îng t­¬ng ®èi lín. Nh­ vËy, doanh nghiÖp sö dông vèn rÊt hiÖu qu¶. C¸c kho¶n ph¶i thu gi¶m 486.577.600 ®ång vµ víi tû lÖ 16,36%. Nh­ vËy doanh nghiÖp ch­a më réng chÝnh s¸ch cung cÊp tÝn dông cho kh¸ch hµng. Doanh nghiÖp ph¶i hÕt søc chó ý ®Õn c«ng t¸c thu håi nî, ®Æc biÖt ph¶i thËn träng ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng lÇn ®Çu ®Õn víi doanh nghiÖp nh­ng l¹i mua víi khèi l­îng lín tæng céng kho¶n nî ph¶i thu cuèi kú lµ 3.493.167.067 ®ång lµ rÊt lín, doanh nghiÖp kh«ng thÓ xem nhÑ c«ng t¸c thu håi nî, xem nhÑ viÖc ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n cña kh¸ch hµng, nÕu thÊy cÇn cã thÓ trÝch lËp dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi ®Ó võa h¹n chÕ tæn thÊt, võa t¨ng tèc ®é lu©n chuyÓn vèn. Hµng tån kho ë doanh nghiÖp còng lµ tµi s¶n cã tû träng lín (®Çu n¨m: 1.96.117.113 ®ång chiÕm 26,5% tæng tµi s¶n; cuèi kú: 2.439.447.380 víi tû träng: 30,77% trong tæng tµi s¶n). NÕu xÐt riªng tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n th× tû träng cña hµng tån kho ®Çu n¨m lµ x 100% = 31,91%, cuèi kú lµ x 100% = 37,14% t¨ng 5,23%. Hµng tån kho bao gåm nhiÒu lo¹i kh¸c nhau, cã lo¹i lµ tµi s¶n dù tr÷ s¶n xuÊt, cã lo¹i lµ s¶n phÈm dë dang, cã lo¹i lµ thµnh phÈm hµng ho¸. V× thÕ cÇn kÕt hîp víi thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh ®Ó ph©n tÝch xem dù tr÷ hµng tån kho nh­ vËy cã lîi cho s¶n xuÊt kinh doanh hay kh«ng. §iÒu cÇn chó ý lµ kh«ng dù tr÷ thõa dÉn ®Õn ø ®äng vèn, kh«ng dù tr÷ thiÕu ®Ó khã kh¨n cho s¶n xuÊt kinh doanh. ViÖc ph©n tÝch trªn cho thÊy: ViÖc ph©n bæ vèn ë doanh nghiÖp cã sù c¶i thiÖn râ rÖt: t¨ng c¸c lo¹i tµi s¶n cÇn thiÕt ®Ó më réng quy m«, t¨ng n¨ng lùc s¶n xuÊt kinh doanh, thu hót kh¸ch hµng, gi¶m c¸c lo¹i tµi s¶n kh«ng cÇn thiÕt, t¹o ®iÒu kiÖn sö dông vèn cã hiÖu qu¶. Tuy nhiªn còng cÇn hÕt søc chó ý ®Õn kh¶ n¨ng thanh to¸n cña kh¸ch hµng cã quan hÖ lµm ¨n, h¹n chÕ rñi ro ph¸t sinh trong kh©u thanh to¸n, dù tr÷ tiÒn vµ hµng tån kho võa ph¶i ®ñ vµ phï hîp víi nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh vµ thùc hiÖn c¸c giao dÞch cÇn tiÒn, t¨ng tèc ®é lu©n chuyÓn vèn 3.2.2. Ph©n tÝch c¬ cÊu vµ sù biÕn ®«ng nguån vèn Ph©n tÝch c¬ cÊu vµ sù biÕn ®éng cña nguån vèn ®Ó kh¸i qu¸t ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng tù tµi trî vÒ mÆt tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, x¸c ®Þnh møc ®é ®éc lËp tù chñ trong s¶n xuÊt kinh doanh hoÆc nh÷ng khã kh¨n mµ doanh nghiÖp ph¶i gÆp trong viÖc khai th¸c nguån vèn. Ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch lµ so s¸nh tõng lo¹i nguån vèn, gi÷a cuèi kú víi ®Çu n¨m c¶ vÒ sè tuyÖt ®èi lÉn sè t­¬ng ®èi, ®Ó x¸c ®Þnh vµ so s¸nh gi÷a cuèi kú víi ®Çu n¨m vµ tû träng tõng lo¹i nguån vèn trong tæng sè ®Ó x¸c ®Þnh chªnh lÖch c¶ vÒ sè tiÒn, tû lÖ, tû träng. NÕu nguån vèn cña chñ së chiÕm tû träng cao vµ cã xu h­íng t¨ng th× ®iÒu ®ã cho thÊy kh¶ n¨ng tù ®¶m b¶o vÒ mÆt tµi chÝnh cña doanh nghiÖp lµ cao, møc ®é phô thuéc vÒ mÆt tµi chÝnh cña doanh nghiÖp lµ cao, møc ®é phô thuéc vÒ mÆt tµi chÝnh ®èi víi c¸c chñ nî thÊp vµ ng­îc l¹i. Tuy nhiªn, khi xem xÐt cÇn ®Ó ý ®Õn chÝnh s¸ch tµi trî cña doanh nghiÖp vµ hiÖu qu¶ kinh doanh mµ doanh nghiÖp ®¹t ®­îc, nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n trong t­¬ng lai viÖc kinh doanh cña doanh nghiÖp cã thÓ gÆp ph¶i. Ch¼ng h¹n: Tõ sè liÖu trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp X, ta tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n tÝch c¬ cÊu vµ sù biÕn ®éng cña nguån vèn nh­ sau: Ph©n tÝch c¬ cÊu vµ sù biÕn ®éng cña nguån vèn §VT: ®ång ChØ tiªu §Çu n¨m Cuèi kú T¨ng gi¶m Sè tiÒn Tû träng (%) Sè tiÒn Tû träng (%) Sè tiÒn Tû träng (%) 1 2 3 4 5 6=4-2 7=6/2*100 I. Nî ph¶i tr¶ 6.291.580.376. 83,53 6.691.603.601 84,41 400.023.226 6,35 1. Nî ng¾n h¹n 6.291.580.375 83,53 6.691.603.601 84,41 400.023.226 6,35 - Vay ng¾n h¹n 3.273.538.212 43,46 3.810.225.556 48,068 536.687.344 16,39 - Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 1.988.380.357 26,40 2.118.470.963 26,72 130.090.606 6,54 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép cho nhµ n­íc 117.515.108 1,56 51.988.978 0,65 -65.526.129 -55,77 Ph¶i tr¶ cho c¸n bé nh©n viªn 652.736.052 8,66 513.712.857 6,48 -139.023.195 -21,29 Ph¶i tr¶ c¸c ®¬n vÞ néi bé 73.029.000 0,96 16.721.800 0,21 -56.307.200 -77,10 C¸c kho¶n ph¶i tr¶,ph¶i nép kh¸c 186.381.646 2,47 180.843.446 2,27 -5.898.200 -3,16 IInî kh¸c 11.571.508 0,15 5.889.108 0,074 -5.582.400 -49,10 1chi phÝ ph¶i tr¶ 11.571.508 0,15 5.889.108 0,074 -5.568.400 -49,10 III. Nguån vèn CSH 1.228.440.483 16,31 1.229.217.341 15,50 776,858 0,063 1. Nguån vèn KD 1.188.057.359 15,77 1.188.057.359 14,98 0 2. Quü ®Çu t­ PT 6.200.000 0,082 6.200.000 0,078 0 3. Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi 38.097.654 0,50 38.874.512 0,49 776.858 2,039 4.Quükhen th­ëng, phóc lîi (3.914.530) (0,051) (3.914.530) 0,049 Céng nguån vèn (430 = 300 + 400) 7.531.592.366 100.00 7.926.710.050 100.00 395.117.864 -175,018 Sè liÖu b¶ng trªn cho thÊy: Tæng nguång vèn cña c«ng ty trong kú t¨ng 395.117.684 ®ång víi tû lÖ t¨ng §ã lµ do nguån vèn chñ së h÷u t¨ng776.858 víi tû lÖ t¨ng 0,063%. Cßn nî ph¶i tr¶ t¨ng 400.023.226 ®ång víi tû lÖ 6,35%. Tû träng nguån vèn cña chñ së h÷u ®Çu n¨m lµ 16,31%, cuèi k× lµ 15,50% gi¶m 0,81%. §iÒu ®ã cho thÊy chÝnh s¸ch tµi trî cña c«ng ty lµ kh«ng sö dông nguång vèn tµi trî tõ bªn ngoµi vµ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty kh«ng ®­îc c¶i thiÖn. Sè vay m­în t¨ng lªn, trong khi nguån vèn cña b¶n th©n c«ng ty th× gi¶m. Nguån vèn chñ së h÷ut¨ng duy nhÊt ë bé phËn lîi nhuËn ch­a ph©n phèi, nguån vèn kinh doanh kh«ng t¨ng vµ ë c¸c bé phËn kh¸c còng kh«ng t¨ng. §iÒu ®ã thÓ hiÖn c«ng ty kh«ng chó ý ®Õn tæ chøc, khai th¸c vµ huy ®én vèn cña chÝnh m×nh gi÷ l¹i lîi nhuËn ®Ó tr¶ nî vµ bæ sung vèn. Tuy nhiªn trong thêi kú l·i suÊt kinh doanh cao h¬n l·i suÊt vay m­în th× ®iÒu nµy kh«ng khuÕch ®¹i tû suÊt lîi nhuËn cña chñ së h÷u. Nî ng¾n h¹n t¨ng 400.023.226 ®ång víi tû lÖ t¨ng lµ 6,35% trong ®ã vay ng¾n h¹n t¨ng 536.687.344 ®ång víi tû lÖ t¨ng 16,39%, ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n còng t¨ng lµ 130.090.606 ®ång víi tû lÖ t¨ng 6,54%. Doanh nghiÖp nªn xem xÐt l¹i vµ ®iÒu chØnh cho hîp lý h¬n vµ trong ®ã thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc gi¶m65.526.129 ®ång víi tû lÖ gi¶m55,75%, ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn gi¶m 139.023.195 ®ång víi tû lÑ gi¶m 21,29%, ph¶i tr¶ c¸c ®¬n vÞ néi bé gi¶m56.307.200 ®ång víi tû lÖ gi¶m 77,10%, c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c gi¶m 5.682.400 ®ång víi tû lÖ gi¶m 49,10%. NÕu kh«ng cã kho¶n nî ph¶i tr¶ nµo qu¸ h¹n thanh to¸n th× ®iÒu ®ã cho thÊy c«ng ty ®· chÊp hµnh tèt kû luËt thanh to¸n, kû luËt tÝn dông, quan t©m ®Õn viÖc gi÷ g×n uy tÝn 3.2.3. Ph©n tÝch cÊu tróc tµi chÝnh vµ t×nh h×nh ®Çu t­: Ph©n tÝch cÊu tróc tµi chÝnh vµ t×nh h×nh ®Çu t­ trong doanh nghiÖp cho phÐp tr¶ lêic¸c c©u hái d­íi ®©y: + CÊu tróc nguån v«ns ë doanh nghiÖp nh­ thÕ nµo?. Cã lîi vÒ mÆt tµi chÝnh cña doanh nghiÖp hay kh«ng?. +Trong ®iÒu kiÖn nµo doanh nghiÖp cã thÓ sö dông vèn vay m­în vµo kinh doanh ®Ó ®em l¹i lîi Ých cho chñ së h÷u?. +VÞ trÝ cña tµi s¶n cè ®Þnh quan träng ®Õn møc nµo? +ViÖc ®Çu t­ ë doanh nghiÖp ra sao? cã ®¶m b¶o hiÖu qu¶ kinh doanh trong t­¬ng lai hay kh«ng?. §Ó gi¶i quyÕt nh÷ng vÊn ®Ò ®Æt ra, cÇn tÝnh to¸n, ph©n tÝch c¸c chØ tiªu sau: ChØ tiªu C«ng thøc tÝnh ý nghÜa kinh tÕ 1. HÖ sè nî Ph¶n ¸nh møc ®é phô thuéc vÒ mÆt tµi chÝnh 2. HÖ sè tù tµi trî Ph¶n ¸nh sù ®ãng gãp cña CSH ®èi víi tµi s¶n ®ang sö dông 3. Tû suÊt ®Çu t­ x100% Ph¶n ¸nh vÞ trÝ cña TSC§ trong tæng tµi s¶n 4. Tû su¸t tù tµi trî TSC§ vµ ®Çu t­µi h¹n Møc ®é ®ãng gãp cña CSH ®èi víi c¸c sö dông dµi h¹n Ngoµi ra, khi ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp cæ phÇn, ph©n tÝch thªm c¸c chØ tiªu: Tû suÊt vèn cæ phÇn. Tû suÊt vèn cæ phÇn: lµ tû lÖ gi÷a phÇn tµi s¶n do chñ së h÷u ®ãng gãp so víi toµn bé cæ phÇn tµi s¶n doanh nghiÖp ®ang sö dông. Tû suÊt vèn cæ phÇn tÝnh b»ng: = x 100% ChØ tiªu nµy cho thÊy sù ®¶m b¶o ®èi víi c¸c chñ nî cña doanh nghiÖp. Mét tû suÊt vèn cæ phÇn thÊp co thÊy phÇn lín nguån tµi chÝnh trong doanh nghiÖp lµ do c¸c chñ nî cung cÊp. §èi víi c¸c chñ së h÷u th­êng, mét tû sè vèn cæ phÇn thÊp sÏ ®¹m l¹i lîi nhuËn tèi ®a nÕu nh­ nhµ qu¶n lý cã thÓ thu ®­îc mét tû suÊt lîi nhuËn trªn tµi s¶n lín h¬n møc l·i suÊt tr¶ cho c¸c chñ nî. Tuy nhiªn, ®iÒu ng­îc l¹i cã thÓ x¶y ra Ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch lµ so s¸nh cuèi kú víi ®Çu n¨m theo chØ tiªu, ®ång thêi xem nh÷ng nguyªn nh©n dÉn ®Õn sù biÕn ®éng cña tõng chØ tiªu, trªn c¬ së xem sÐt nh÷ng lîi nhuËn kinh doanh ®¹t ®­îc vµ cã nh÷ng quyÕt ®Þnh vÒ cÊu tróc tµi chÝnh vµ ®µu t­ phï hîp B¶ng ph©n tÝch cÊu tróc tµi chÝnh vµ t×nh h×nh ®Çu t­ §VT: ®ång ChØ tiªu ®Çu n¨m Cuèi kú T¨ng gi¶m 1.hÖ sè nî = 0,836 =0,845 + 0,009 2. hÖ sè tù tµi trî = 0,163 = 0,155 - 0,008 3. tû xu©t ®Çu t­ tæng qu¸t x100%= 42,96% x100% =41,33% - 1,63% 4.tû xuÊt tù tµi trî TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n x100% =85,39% x100% =80,76% - 4,63% Qua b¶ng ph©n tÝch trªn cho ta thÊy: ®Çu n¨m hÖ sè nî lµ 0,386 cu«Ý kú lµ 0,845 t¨ng 0,009 ng­îi l¹i hÖ sè tù cñ tµi chÝnh ®Çu n¨m lµ 0,163 cuèi kú lµ 0,155 gi¶m 0,00. ®iÒu ®ã cho thÊy cÊu tróc tµi chÝnh cña c«ng ty lµ sö dông vèn phÇn nhiÒu trong néi bé c«ng ty. Møc ®é tù chñ cao, kh«ng bÞ phô thuéc vµo cac ®èi t¸c bªn ngoµi. VÒ t×nh h×nh ®Çu t­: tû xuÊt ®Çu n¨m lµ: 42,96% cña kú lµ 41,33% gi¶m 1,63% chøng tá c«ng ty kh«ng quan t©m ®Õn ®Çu t­ t¨ng n¨ng lùc s¶n xuÊt kinh doanh mÆc dï còng ®· t¨ng chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n ®Ó më réng s¶n xuÊt trong t­¬ng lai. Nh­ vËy cã thÓ nãi c«ng ty míi b­íc ®Çu chó ý ®Õn viÖc ®Çu t­ chø ch­a tËn dông triÖt ®Ó c¬ héi vµ n¨ng lùc ®Çu t­ cña m×nh. 3.2.4. Ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông nguån tµi trî vèn trong n¨m. §Ó xem xÐt trong n¨m doanh nghiÖp ®· cã nh÷ng kho¶n ®©u t­ nµo? lµm c¸ch nµo doanh nghiÖp mua s¾m ®­îc tµi s¶n? doanh nghiÖp ®ang gÆp khã kh¨n hay ®ang ph¸t triÓn? Ng­êi ta tiÕn hµnh ph©n tÝch t×nh h×nh khai th¸c vµ sö dông nguån tµi trî vèn trong n¨m. §Ó ph©n tÝch , tr­íc hÕt cÇn liÖt kª sù thay ®æi c¸c chØ tiªu trªn b¶ng c©n ®èi gi÷a n¨m nay víi n¨n kÕ tr­íc. Sau ®ã lËp b¶ng ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông nguån tµi trî vèn trong n¨m (bµng nµy ®­îc kÕt cÊu thµnh 2 phÇn: PhÇn “nguån tµi trî vèn” vµ phÇn “sö udnjg vèn”, mçi phÇn ®­îc chia thµnh 2 cét “sè tiÒn” vµ “tû träng”) theo tiªu thøc” NÕu t¨ng phÇn tµi s¶n, gi¶m phÇn nguån vèn ghi vµo phÇn sö dông vèn. NÕu t¨ng phÇn nguån vèn, gi¶m phÇn tµi s¶n th× ghi vµo phÇn nguån tµi trî vèn. B¶ng kª sù biÕn ®éng cña tµi s¶n vµ nguån vèn (n¨m 2002 so víi n¨m 2001) §¬n vÞ: §ång ChØ tiªu Sè tiÒn t¨ng Sè tiÒn gi¶m Tµi s¶n 1. TiÒn mÆt t¹i quü 17.981.707 2. TiÒn göi ng©n hµng 73.308.171 3. C¸c kho¶n ph¶i thu 486.577.600 4. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 287.186.229 5. ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 6. Hµng tån kho 443.330.267 7. Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 123.184.768 9. Gi¸ trÞ hao mßn lòy kÕ 31.422.902 10. Chi phÝ XDCB dë dang 74.743.386 Nguån vèn 1. Vay ng¾n h¹n 536.687.344 2. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 130.090.606 3. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc 65.526.129 4. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 139.023.195 5. Ph¶i tr¶ c¸c ®¬n vÞ néi bé 56.307.200 6. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 5.898.2000 7. Lîi nhuËn chøa ph©n phèi 776.858 8. Nguån vèn kinh doanh 9. Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 10. Quü khen th­ëng vµ phóc lîi TiÕp theo lËp b¶ng ph©n t×nh h×nh sö dông nguån b¶ng 4 tµi trî vèn trong n¨m 2002 nh­ sau: Ph©n tÝch nguån tµi trî vèn §¬n vÞ tÝnh: §ång ChØ tiªu Sè tiÒn Tû träng (%) I. Nguån tµi trî 1. Gi¶m tiÒn mÆt t¹i quü 2. Gi¶m tiÒn ng©n hµng 73.308.171 98,98% 3. T¨ng khÊu hao 4. T¨ng ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 5. ChiÕm dông thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc 6. T¨ng ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng 7. T¨ng c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ng¾n h¹n 8. T¨ng thÆng d­ vèn 9. T¨ng lîi nhuËn tÝch lòy 10. T¨ng c¸c quü cña doanh nghiÖp 11. T¨ng lîi nhuËn ch­a ph©n phèi 776.858 1,048% Céng 74.085.029 100.00 II. Sö dông vèn 1. Tr¶ vay ng¾n h¹n 536.687.344 36,63% 2. Tr¶ vay dµi h¹n 3. T¨ng ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n 4. T¨ng c¸c kho¶n ph¶i thu 5. T¨ng c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 287.186.229 19,6% 6. T¨ng thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 7. T¨ng dù tr÷ hµng tån kho 443.330.267 30,25% 8. T¨ng TSL§ kh¸c 123.184.768 8,4% 9. T¨ng chi phÝ XDCB dë dang 74.743.386 5,1% Céng 1.465.131.994 100.00 B¶ng 5. B¶ng trªn cho thÊy trong n¨m doanh nghiÖp ®· mua s¾m vµ sö dông 74.085.029 ®ång b»ng c¸ch gi¶m sè d­ tiÒn göi ng©n hµng vµ sö dông lîi nhuËn ch­a ph©n phèi. Trong ®ã gi¶m sè d­ tiÒn göi ng©n hµng lµ 73.308.171 ®ång chiÕm tû träng lµ 98,98% tæng nguån vèn tµi trî cho c¸c sö dông trong n¨m. ViÖc gi¶m dù tr÷ sè d­ tiÒn göi ng©n hµng lµ hîp lý, bëi l­îng tiÒn cßn l¹i trong doanh nghiÖp cña hai kho¶n nµy lµ 19.043.900 ®ång. Vµ doanh nghiÖp còng ph¶i cÈn träng trong viÖc chi tiªu. Tæng céng nguån vèn huy ®éng trong n¨m lµ 74.085.029 ®ång doanh nghiÖp sö dông vµo c¸c môc ®Ých nh­ tr¶ vay ng¾n h¹n 536.687.344 ®ång, t¨ng c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c: 287.186.229 ®ång, t¨ng dù tr÷ hµng tån kho: 443.330.267 ®ång t¨ng tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 123.184.768 ®ång, t¨ng chi phÝ XDCB dë dang 74.743.386 ®ång. T¨ng c¸c kho¶n ph¶i thu thÓ hiÖn doanh nghiÖp më réng chÝnh s¸ch cung cÊp tÝn dông ®Ó thu hót kh¸ch hµng, ®iÒu nµy cã thÓ lµm t¨ng rñi ro tµi chÝnh ph¸t sinh trong kh©u thanh to¸n, nh­ng nÕu lµm tèt c«ng t¸c thu håi nî vµ ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n th× viÖc më réng chÝnh s¸ch tÝn dông sÏ t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó t¨ng doanh thu. Trong n¨m doanh nghiÖp dù tr÷ hµng tån kho 443.330.267 ®ång, cÇn x¸c ®Þnh cô thÓ hµng tån kho ë doanh nghiÖp ®· lín l¹i t¨ng cô thÓ lµ nguyªn vËt liÖu, s¶n phÈm dë dang hay thµnh phÈm hµng ho¸ tån kho. NÕu lµ nguyªn vËt liÖu dù tr÷ ®Ó chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh còng cÇn dù tr÷ c©n ®èi víi nhu cÇu s¶n xuÊt, tr¸nh dù tr÷ thõa dÉn ®Õn ø ®äng vèn. §Æc biÖt trong kú doanh nghiÖp ®· dïng 74.743.386 ®ång huy ®éng ®­îc ®Ó t¨ng chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang víi môc tiªu n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt kinh doanh trong t­¬ng lai, tuy vËy còng cÇn tËp trung x©y dùng, thi c«ng døt ®iÓm, tr¸nh d©y d­a kÐo dµi. ViÖc ph©n tÝch trªn cho thÊy: C«ng viÖc kinh doanh cña doanh nghiÖp tiÕn triÓn chËm, tiÒm lùc tµi chÝnh thiÕu hôt, kh¶ n¨ng thanh to¸n chËm. Doanh nghiÖp còng quan t©m ®Õn ®Çu t­ t¨ng n¨ng lùc s¶n xuÊt kinh doanh. §iÒu ®ã cho thÊy doanh nghiÖp ph¸t triÓn chËm. 3.2.5. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t møc ®é ®éc lËp hay phô thuéc vÒ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Sè liÖu trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cho phÐp thÊy ®­îc møc ®é ®éc lËp hay phô thuéc vÒ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp vµ ®iÒu ®ã còng cho phÐp ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh cã ®i s©u t×m hiÓu bøc tranh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp hay kh«ng. VÒ nguyªn t¾c, c¸ch thuÕ tµi trî ®em l¹i sù æn ®Þnh vµ an toµn vÒ mÆt tµi chÝnh cho doanh nghiÖp lµ dïng nguån vèn dµi h¹n ®Ó tµi trî cho c¸c sö dông dµi h¹n (tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n), sö dông nguån vèn ng¾n h¹n ®Ó h×nh thµnh nªn tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n thÓ hiÖn tµon bé tµi s¶n cña doanh nghiÖp vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n ®ã nªn sè liÖu thÓ hiÖn nh÷ng quan hÖ c©n ®èi nhÊt ®Þnh gi÷a c¸c chØ tiªu. Xem xÐt nh÷ng quan hÖ c©n ®èi ®ã cho phÐp ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t thùc tr¹ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Nh÷ng quan hÖ c©n ®èi cÇn xem xÐt lµ: 1. Nguån vèn dµi h¹n = Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n (MS 200) Trong ®ã: = + 2. TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n (MS 100) = Nî ng¨n sh¹n (MS 310) §iÒu nµy cho thÊy doanh nghiÖp dïng nguån vèn dµi h¹n ®Ó tµi trî cho c¸c sö dông dµi h¹n, dïng nguån vèn ng¾n h¹n tµi trî cho c¸c sö dông ng¾n h¹n. C¸ch tµi trî nh­ vËy mang l¹i sù æn ®Þnh vµ an toµn vª mÆt tµi chÝnh. Khi xem xÕt quan hÖ c©n ®èi gi÷a c¸c chØ tiªu, cÇn chó ý tÊt c¶ c¸c c©u ®èi trªn cØh mang tÝnh l ý thuyÕt. Trong thùc tÕ th­êng x¶y ra 1 trong 2 tr­êng hîp. Tr­êng hîp 1: VÕ tr¸i > vÕ ph¶i: ®iÒu ®ã cho thÊy viÖc tµi trî ë doanh nghiÖp tõ c¸c nguån vèn lµ rÊt tèt, nguån vèn dµi h¹n doanh nghiÖp cã thÓ sö dông l©u dµi thõa ®Ó tµi trî cho tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n. PhÇn thõa nµy doanh nghiÖp giµnh cho c¸c sö dông ng¾n h¹n. §ång thêi tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n løon h¬n nî ng¾n h¹n thÓ hiÖn kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n lµ tèt. Tr­êng hîp 2: VÕ tr¸i < phÕ ph¶i: Cho thÊy nguån vèn sö dông dµi h¹n nhá h¬n tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n, t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp lµ kh«ng s¸nh sña, tr­êng hîp nµy thÓ hiÖn kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp lµ yÕu v× chØ cã tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n míi cã thÓ chuyÓn ®æi thµnh tiÒn trong thêi gian ng¾n ®Ó ®¶m b¶o viÖc tr¶ nî. Khi so so s¸nh vÕ trÝa víi vÕ ph¶i th× chªnh lÖch ë c©n ®èi 1 gäi lµ vèn l­u chuyÓn, ë c©n ®èi 2 gäi lµ nh­ cÇu vèn hót chuyÓn. Ta xÐt xÝ nghiÖp A t¹i thêi ®iÓm cuèi kú. (§¬n vÞ tÝnh ®ång) Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n (MS 100): 6.404.778.068®. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n (MS 200): 1.521.931.982®. Nî dµi h¹n (m· sè 320) Nî ng¾n h¹n (M· sè 310): 6.691.603.601®. Nguån vèn chñ së h÷u: (M· sè 400): 1.229.217.341®. Nh­ vËy: ® Nguån vèn dµi h¹n cña c«ng ty cuèi kú lµ: 1.229.217.341 + 0 = 1.229.217.341(®) ® Vèn l­u chuyÓn cña c«ng ty lµ: 1.229.217.341 - 1.521.931.982 = - 292.714.641 ®. ® Nhu cÇu vèn l­u chuyÓn cña c«ng ty lµ: Nhu cÇu vèn l­u chuyÓn = TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n - Nî N.H = 6.404.778.068 - 6.691.603.601 = - 286.825.533 (®) §iÒu ®ã chøng tá viÖc tµi trî cho c¸c sö dông ë xÝ nghiÖp A lµ rÊt kÐm. §ång thêi tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n < Nî ng¾n h¹n thÓ hiÖn kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n ë xÝ nghiÖp A lµ rÊt kÐm. PhÇn iv. KÕt luËn vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt 4.1. KÕt luËn - VÊn ®Ò ph©n tÝch tµi chÝnh lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc quan träng ®èi víi mäi lo¹i h×nh doanh nghiÖp - Ph©n tÝch tµi chÝnh gióp cho ng­êi sö dông vèn, ng­êi chñ doanh nghiÖp thÊy râ ®­îc thùc chÊt cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, dù ®o¸n ®­îc kÕt qu¶ ph¸t triÓn hay suy tho¸i ®Ó cã gi¶i ph¸p h÷u hiÖu. - C¨n cø vµo sè liÖu ph¶n ¸nh trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®Ó thÊy ®­îc quy m« tµi s¶n (vèn) mµ ®¬n vÞ sö dông trong kú, còng nh­ kh¶ n¨ng huy ®éng vèn tõ c¸c nguån kh¸c nhau cña doanh nghiÖp trªn c¬ së so s¸nh tæng sè “tµi s¶n” vµ tæng sè “nguån vèn” gi÷a sè cuèi kú víi sè ®Çu n¨m. - Nh­ chóng ta ®· biÕt quy tr×nh sè liÖu ®­a vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n th× tæng chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung t­¬ng ®­¬ng víi thµnh phÈm hoÆc chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Nh­ng ë ®©y chóng ta thÊy chi phÝ lín h¬n thµnh phÈm. Chªnh lÖch nµy chóng ta ph¶i xem xÐt nguyªn nh©n do ®©u. - Nh×n vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n chóng ta thÊy doanh thu cña doanh nghiÖp cã nh­ng t¹i sao l¹i kh«ng trÝch vµo c¸c quü. Quü kh«ng cã nh­ng vÉn ph¸t sinh c¸c kho¶n chi. - T×nh h×nh thanh to¸n vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp kh«ng ®­îc kh¶ quan cho l¾m. C¸c kho¶n ph¶i thu nhiÒu mµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ còng kh«ng ph¶i lµ Ýt. Cho nªn doanh nghiÖp cÇn ph¶i xem xÐt kü c¸c kho¶n nµy. - T×nh h×nh thanh to¸n cho CBCNV còng ph¶i chó träng h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« NguyÔn ThÞ Oanh ®· trùc tiÕp h­íng dÉn em hoµn thµnh ®Ò ¸n nµy. §ång thêi em còng xin c¶m ¬n c« NguyÔn ThÞ B¾c, thÇy NguyÔn Tr­êng Giang vµ khoa kinh tÕ c«ng nghiÖp tr­êng ®¹i häc KTCNTN. 4.2. §Ò xuÊt. XÝ nghiÖp A cÇn xem xÐt vµ cã biÖn ph¸p phï hîp ®Ó æn ®Þnh t×nh h×nh tµi chÝnh h¬n n÷a. Nªn ®Çu t­ h¬n n÷a vµo XDCBDD, huy ®éng c¸c nguån lùc tµi chÝnh cÇn thiÕt trong néi bé vµ bªn ngoµi doanh nghiÖp. XÝ nghiÖp A nªn gi¶m c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n kh«ng cÇn thiÕt, t¨ng nguån vèn XDCB dë dang nh­ng ch­a ®¸ng kÓ, tËn dông ch­a triÖt ®Ó. §ång thêi sè l­îng hµng tån kho còng t­¬ng ®èi lín. XÝ nghiÖp nªn xem xÐt mÆt hµng nµo cÇn ph¶i dù tr÷ lín vµ mÆt hµng nµo kh«ng cÇn thiÕt, ®Ó cho nguån vèn ®Çu t­ vµo h÷u Ých h¬n. Danh môc tµi liÖu tham kh¶o 1.Gi¸o tr×nh : TiÕn sÜ NguyÔn V¨n C«ng , KÕ to¸n tµi chÝnh , Nhµ xuÊt b¶n Thèng kª 2. Gi¸o tr×nh: TiÕn sÜ . Ph¹m V¨n D­îc- §Æc Kim C­¬ng, Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh, Nhµ xuÊt b¶n Thèng kª. 3. Gi¸o tr×nh: TiÕn sÜ. NguyÔn Träng C¬ - PGS.TS. Ng« ThÕ Chi, KÕ to¸n vµ Ph©n tÝch tµi chÝnh , Nhµ xuÊt b¶n thèng kª -Hµ néi. 4. T¹p chÝ KÕ to¸n. 5.ChÕ ®é kÕ to¸n ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/ Q§/C§KT ngµy 01/11/1995 vµ c¸c th«ng t­ h­íng dÉn söa ®æi, bæ sung chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp cña Bé tµi chÝnh. 6. Th«ng t­ sè 89/2002/TT - BTC ngµy 09/10/2002 cña Bé tµi chÝnh vÒ viÖc "H­íng dÉn kÕ to¸n thùc hiÖn 4 chuÈn mùc kÕ to¸n" ban hµnh kÌm theo quyÕt ®Þnh sè 149/2001/Q§-BTC ngµy 31/12/2001 cña Bé tr­ëng BTC. 7. Vµ mét sè tµi liÖu kh¸c cã liªn quan. PhÇn V: Gi¸o viªn nhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ kÕt qu¶. .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ §¹i häc kü thuËt c«ng nghiÖp Khoa kinh tÕ c«ng nghiÖp Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc ________________________ §Ò sè: 52 §Ò ¸n m«n häc Hä vµ tªn sinh viªn: NguyÔn V¨n Duy Líp: N§02KA M«n häc: KÕ to¸n - ph©n tÝch Ngµy giao ®Ò tµi: 17/04/2003 Ngµy hoµn thµnh: 1/07/2003 1. Tªn ®Ò tµi: LËp b¶ng c©n ®èi vµ ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp 2. Néi dung thuyÕt minh tÝnh to¸n C¨n cø vµo tµi liÖu cho ë phÇn phô lôc h¸y: 2.1. Sö dông mét trong sè c¸c ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n ®· häc ®Ó kiÓm tra sè liÖu ghi trªn sæ tµi kho¶n cña kÕ to¸n vµ ch÷a l¹i cho ®óng. 2.2. LËp b¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh 2.3. LËp phÇn I cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 2.4. Ph©n tÝch tæng qu¸t thùc tr¹ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp 2.5. Ph©n tÝch kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp 3. C¸c b¶n vÏ vµ ®å thÞ LËp c¸c b¶ng biÓu cÇn thiÕt phôc vô cho thùc hiÖn néi dung thuyÕt minh tÝnh to¸n. Tæ tr­ëng bé m«n NguyÔn ThÞ Oanh Ngµy 17 th¸ng 04 n¨m2003 Gi¸o viªn h­íng dÉn NguyÔn Tr­êng Giang NguyÔn ThÞ B¾c Môc lôc Lêi më ®Çu 1 PhÇn I: Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp 3 1.1. Kh¸i niÖm, ý nghÜa cña b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp 3 1.1.1. Kh¸i niÖm 3 1.1.2. ý nghÜa 3 1.2. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ ph­¬ng ph¸p lËp 3 1.2.1. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 3 1.2.2. Ph­¬ng ph¸p lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 5 1.2.2.1. VÝ dô 17 1.3. Ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp 29 1.3.1. Môc tiªu cña ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh 29 1.3.2. Néi dung ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh 31 1.3.3. Ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch b¸o b¸o c¸i chÝnh 34 1.3.4. Kü thuËt ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh 38 1.3.5. Tæ chøc c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh trong doanh nghiÖp 41 1.3.6. Nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt cho ph©n tÝch tµi chÝnh 43 PhÇn II: LËp b¶ng tæng kÕt tµi s¶n vµ ph©n tÝch thùc tr¹ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp theo c¸c sè liÖu cña ®Ò tµi 44 2.1. LËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 44 2.1.1. Dïng ph­¬ng ph¸p s¬ ®å tµi kho¶n ®Ó kiÓm tra sè liÖu ghi trªn sæ tµi kho¶n 44 2.1.2. B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n 47 2.1.3. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 52 PhÇn III: Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp 53 3.1. Ph©n tÝch chung 53 3.2. Ph©n tÝch chØ tiªu 54 3.2.1. Ph©n tÝch sù biÕn ®éng vµ c¬ cÊu ph©n bæ vèn 54 3.2.2. Ph©n tÝch c¬ cÊu vµ sù biÕn ®éng nguån vèn 59 3.2.3. Ph©n tÝch cÊu tróc tµi chÝnh vµ t×nh h×nh ®Çu t­ 62 3.2.4. Ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông nguån tµi trî vèn trong n¨m 64 3.2.5. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t møc ®é ®éc lËp hay phô thuéc vÒ tµi chÝnh doanh nghiÖp 68 PhÇn IV: KÕt luËn vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt 71 4.1. KÕt luËn 71 4.2. §Ò xuÊt 71 Danh môc tµi liÖu tham kh¶o 73 PhÇn V: Gi¸o viªn nhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ 74 Phôc lôc sè 1: ®Ò 17 Sè liÖu t rªn c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp A T¹i thêi ®iÓm 0 giê ngµy 01 th¸ng 04 n¨m 2002 Tµi kho¶n Tªn tµi kho¶n D­ ®Çu kú Ph¸t sinh trong kú D­ cuèi kú Nî Cã Nî Cã Nî Cã 1111 TiÒn mÆt (VND) 422.789 1.211.934.788 1.193.953.081 18.404.694 1121 TiÒn göi ng©n hµng 73.947.575 2.410.156.423 2.483.464.594 639.404 131 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 2.873.342.481 2.735.546.398 3.222.123.998 2.486.764.881 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 161.785.350 161.785.350 136 Ph¶i thu néi bé 357.732.502 357.732.502 1361 Vèn KINH DOANH ë c¸c §V trùc thuéc 357.732.502 357.732.502 138 Ph¶i thu kh¸c 361.483.455 1.889.389.448 1.602.203.219 648.669.684 13881 Ph¶i thu c¸c ®éi 304.207.474 1.779.107.191 1.481.367.785 601.946.880 13882 Ph¶i thu kh¸c 57.275.981 110.282.257 33.210.000 46.722.804 141 T¹m øng 121.408.810 141.655.000 25.948.698 229.853.810 142 Chi phÝ tr¶ tr­íc 208.526.143 40.688.466 25.948.698 223.265.911 1421 Chi trÝ tr¶ tr­íc 93.107.246 10.868.707 78.027.255 1422 Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 115.418.897 29.819.759 145.238.656 152 Nguyªn liÖu, vËt liÖu 313.108.460 638.412.585 360.701.427 590.819.618 154 Chi phÝ KD, KD dë dang 1.4130949.643 1.877.996.711 1.714.333.056 1.577.613.298 1541 Chi phÝ XD dë dang 856.994.150 1.029.406.927 990.063.304 896.337.773 1542 Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang 556.955.493 848.589.781 724.269.752 681.275.525 155 Thµnh phÈm 65.100.173 8.808.948 56.291.225 156 Hµng ho¸ 203.958.837 638.480.552 627.716.150 214.723.239 211 Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 3.236.215.703 40.000.000 3.276.215.703 214 Hoa mßn tµi s¶n cè ®Þnh 1.832.143.348 31.422.902 Tµi kho¶n Tªn tµi kho¶n D­ ®Çu kú Ph¸t sinh trong kú D­ cuèi kú Nî Cã Nî Cã Nî Cã 241 X©y dùng c¬ b¶n dë dang 34.539.143 74.743.386 109.282.529 2412 X©y dùng c¬ b¶n dë dang 27.066.163 74.743.386 101.809.549 2413 Söa ch÷a lín TSC§ 7.472.980 7.472.980 311 Vay ng¾n h¹n 3.273..538..212 1.667.605.000 2.204.292.344 3.810.225.556 3111 Vay ng©n hµng 2.963..270..577 1.637.605.000 2.204.292.344 3.529.957.921 3112 Vay ®èi t­îng kh¸c 310.267.635 30.000.000 280.267.635 331 Ph¶i tr¶ co ng­êi b¸n 1.988.380.357 2.612.256.395 2.742.347.001 2.118.470.963 333 ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NN 117.515.108 212.635.350 147.109.221 51.988.979 3331 ThuÕ GTGT ph¶i nép 74.579.751 211.785.350 146.259.221 9.053.622 3338 ThuÕ m«n bµi 85.000 850.000 51.988.979 3339 PhÝ, lÖ phÝ, c¸c kho¶n nép kh¸c 42.935.357 334 Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 652.736.052 520.729.195 381.706.000 42.935.357 3341 Ph¶i tr¶ CNV cña XN 36.898.983 148.362.034 200.193.000 513.712.857 3342 L­¬ng CN theo hîp ®ång 615.837.069 372.367.161 181.513.000 88.729.949 335 Chi phÝ ph¶i tr¶ 11.571.508 11.035.400 5.353..000 5.889.108 3351 Tr¶ l·i vay huy ®éng 8.571.508 11.035.400 5.353..000 2.889.108 3354 Chi phÝ trÝch tr­íc kh¸c 3.000.000 3.000.000 336 Ph¶i tr¶ néi bé 73.029.000 70.141.900 13.834.700 16.721.800 3361 Ph¶i nép kinh phÝ cÊp trªn 73.029.000 70.141.900 13.834.700 16.721.800 338 Ph¶i tr¶ vµ ph¶i nép kh¸c 186.381.646 153.185.294 147.267.094 180.483.446 3382 Kinh phÝ c«ng ®oµn 20.992.723 6.816.000 27.808.723 3383 B¶o hiÓm x· héi 43.580.779 20.000.000 37.496.000 61.076.749 3384 B¶o hiÓm y tÕ 2.059.584 6.274.600 8.638.000 4.422.984 3388 Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 119.748.560 126.910.694 94.337.094 87.174.960 411 Nguån vèn kinh doanh 1.188.057.359 1.188.057.359 421 L·i ch­a ph©n phèi 38.097.654 38.874.512 4212 L·i lç n¨m nay 38.097.654 38.874.512 431 Quü khen th­ëng, phóc lîi 3.914.530 3.914.530 4311 Quü khen th­ëng 5.802.939 5.802.939 4312 Quü phóc lîi 1.888.409 1.888.409 511 Doanh thu b¸n hµng 2.537.419.657 2.537.419.657 621 Chi phÝ NL, VL trùc tiÕp 1.288.372.674 1.288.372.674 622 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 325.249.000 325.249.000 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 264.375.037 264.375.037 632 Gi¸ vèn hµng b¸n 2.341.744.249 2.341.744.249 641 Chi phÝ b¸n hµng 18.958.000 18.958.000 642 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 206.537.167 206.537.167 711 Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 776.808 776.808 721 C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng 50 50 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 2.538.196.515 2.538.196.515 Céng 9.367.650.244 9.367.650.244 26.630.006.798 26.630.006.798 9.794.190.830 9.794.190.830 B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n Ngµy 01/04/2002 Sè hiÖu TK Tªn tµi kho¶n Sè d­ ®Çu quý Sè ph¸t sinh trong quý D­ cuèi kú Nî Cã Nî cã Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 111 TiÒn mÆt(VND) 422.789 1.211.934.788 1.193.935.081 18.404.496 1121 TiÌn göi ng©n hµng 73.947.575 2.410.156.423 2.483.464.594 69.404 131 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 2.973.342.481 2.735.546.398 3.222.123.998 2.486.764.881 133 ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc khÊu trõ 161.785.350 161.785.350 136 Ph¶i thu néi bé 357.732.502 357.732.502 1361 Vèn kinh doanh ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc 357.732.502 357.732.502 138 Ph¶i thu kh¸c 361.483.455 1.889.389.448 1.602.203.219 648.669.684 13881 Ph¶i thu c¸c ®éi 304.207.474 1.779.107.191 1.481.367.785 601.946.880 13882 T¹m øng 57.275.981 110.282.257 120.835.434 46.722.804 141 Chi phÝ tr¶ tr­íc 121.408.810 141.655.000 33.210.000 229.853.810 142 Chi phÝ tr¶ tr­íc 208.526.143 40.688.466 25.948.698 223.265.911 1421 Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 93.107.246 10.868.707 25.948.698 78.027.255 1422 Nguyªn liÖu, VËt liÖu 115.418.897 29.819.759 145.238.656 152 Chi phÝ s¶n xu¸t kinh doanh 313.108.460 638.412.585 306.701.427 590.819.618 154 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 1.413.949.643 1.877.996.711 1.724.333.056 1.577.613.295 Céng 5.832.921.858 11.107.565.169 10.797.723.423 6.133.763.601 Sã trang tr­íc chuyÓn sang 155 Thµnh phÈm 65.100.1732 8.808.948 56.291.225 156 Hµng ho¸ 203.958.837 638.480.552 627.716.150 214.723.239 211 Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 3.236.215.703 40.000.000 3.276.215.703 214 Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh 1.8.32.143.348 31.422.902 241 X©y dùng c¬ b¶n dë dang 34.539.143 74.743.386 109.828.529 2412 X©y dùng c¬ b¶n dë dang 27.066.163 74.743.386 101.809.549 2413 Söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh 7.472.980 7.472.980 311 Vay ng¾n h¹n 3.273.538.212 1.667.605.000 2.104.292.344 3.810.255.556 3111 Vay ng©n hµng 1.963.270.577 1.637.605.000 2.104.292.344 3.529.957.921 3112 Vay ®èi t­îng kh¸c 310.267.635 30.000.000 280.267.635 331 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 1.988.380/357 2.612.256.395 2.742.347.001 2.118.470.963 333 ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc 117.515.108 212.635.350 147.109.221 51.988.979 3331 ThuÕ GTGT ph¶i nép 74.579.751 211.785.350 146.259.221 9.053.622 3338 ThuÕ m«n bµi 850.000 850.000 3339 PhÝ, lÖ phÝ, c¸c kho¶n nép kh¸c 42.935.357 42.935.357 334 Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 652.736.052 520.729.195 381.706.000 513.712.857 3341 Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn cña xÝ nghiÖp 36.898.983 148.362.034 200.193.000 88.729.949 3342 L­¬ng c«ng nhËn theo hîp ®ång 615.837.069 372.367.161 181.513.000 424.982.908 Céng 9.363.735.714 7.864.313.077 16.874.015.047 16.941.125.989 9.794.190.830 8.357.964.605 Sè trang tr­íc chuyÓn sang 335 Chi phÝ tr¶ tr­íc 11.571.508 11.035..00 5.889.108 3351 Tr¶ l·i vay huy ®éng 8.571.508 11.035..00 2.889.108 3354 Chi phÝ tÝnh tr­íc kh¸c 3.000.000 3.000.000 336 Ph¶i tr¶ néi bé 73.029..000 70.141.900 16.721.800 3361 Ph¶i nép kinh phÝ cÊp trªn 73.029..000 70.141.900 16.721.800 338 Ph¶i tr¶ vµ ph¶i nép kh¸c 186.381.646 153.185.294 180.463.446 3382 Kinh phÝ c«ng ®oµn 20.992.723 27.808.723 3383 B¶o hiÓm x· héi 43.580.779 20.000.000 61.076.779 3384 B¶o hiÓm y tÕ 2.059.584 6.274.600 4.422.984 3388 Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 119.748.560 126.910.694 87.174.960 411 Nguån vèn kinh doanh 1.188.057.359 1.188.057.359 414 Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 6.200..000 6.200.000 421 L·i ch­a ph©n phèi 38.097.654 38.874.512 431 L·i lç n¨m nay 38.097.654 38.874.512 4311 Quü khen th­¬ng, phóc lîi 3.914.530 3.914.530 4312 Quü khen th­ëng 5.802.939 5.802.50 511 Quü phóc lîi 1.888.409 1.888.409 Doanh thu b¸n hµng 2.357.419.657 Céng 9.367.650.244 9.369.538.653 19.645.797.298 19.654.779.298 9.794.190.830 9.794.190.830 Céng trang tr­íc chuyÓn sang 621 Chi phÝ nhuyªn liÖu , vËt liÖu trùc tiÕp 1.288.372.674 1.288.372.674 622 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 325.249.000 325.249.000 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 264.375.037 264.375.037 632 Gi¸ vèn hµng b¸n 2.341.744.249 2.341.744.249 641 Chi phÝ b¸n hµng 18.958.000 18.958.000 642 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 206.537.167 206.537.167 711 Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 776.808 776.808 721 C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng 50 50 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh