LỜI NÓI ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường, mỗi doanh nghiệp được xem như là một tế bào của nền kinh tế với nhiệm vụ chủ yếu là thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tạo ra các sản phẩm hàng hoá, lao vụ dịch vụ cung cấp cho xã hội, từ đó đạt tới mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận. Đất nước ta đang trong thời kỳ đổi mới chuyển từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa. Để có thể hội nhập được với nền kinh tế thế giới, chúng ta cần phải có một cơ sở hạ tầng vững chắc bởi đây chính là nền tảng cho các ngành khác phát triển. Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất vật chất quan trọng tạo cơ sở, tiền đề phát triển cho nền kinh tế quốc dân.Với nguồn vốn đầu tư lớn cùng đặc điểm sản xuất của ngành là thời gian thi công kéo dài, quy mô lớn. Chính vì vậy, vấn đề đặt ra là làm sao quản lý vốn tốt, có hiệu quả, khắc phục tình trạng thất thoát và lãng phí trong thi công, giảm chi phí, giá thành, tăng tính cạnh tranh cho doanh nghiệp.
Dù là một doanh nghiệp Nhà nước hay tư nhân, để tồn tại và phát triển thì công tác tổ chức tài chính kế toán đóng một vai trò quan trọng bởi việc quản lý tài chính mà phù hợp và đúng đắn sẽ không dẫn đến thất thoát tài sản làm cho Công ty có chiều hướng đi xuống.
Qua thời gian thực tập tại Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng, dù thời gian không nhiều song em bước đầu cũng đã tiếp cận được thực tế hoạt động kinh doanh, quản lý và công tác kế toán tại Công ty,vận dụng những kiến thức lý thuyết để đánh giá, nhận xét những hạn chế còn tồn tại trong các mặt hoạt động quản lý.
Nội dung báo cáo thực tập gồm 3 phần:
- Phần A: Khái quát chung về Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng.
- Phần B: Bộ máy kế toán và thực trạng hoạt động các phần hành kế toán của Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng.
- Phần C: Nhận xét chung về công tác kế toán của Công ty.
63 trang |
Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1598 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Bộ máy kế toán và thực trạng hoạt động các phần hành kế toán của Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Õt thóc kÕ to¸n thanh to¸n tiÕn hµnh b¶o qu¶n vµ lu giÊy nî cïng giÊy ®Ò nghÞ vay t¹m øng, giÊy lÜnh tiÒn mÆt. §Þnh kú hµng th¸ng, kÕ to¸n thanh to¸n lËp mét b¶ng kª tiÒn vay ng©n hµng kÌm theo c¸c giÊy nhËn nî. KÕ to¸n trëng kiÓm tra vµ ký duyÖt x¸c nhËn.
1.4. Tr×nh tù ghi sæ tiÒn mÆt, TGNH theo h×nh thøc nhËt ký chung.
S¬ ®å : H¹ch to¸n tiÒn theo h×nh thøc nhËt ký chung.
Chøng tõ gèc
PhiÕu thu, phiÕu chi
UNT, UNC
NhËt ký chung
Sæ c¸i TK 1111,
TK 1121
B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n.
B¸o c¸o kÕ to¸n
B¶ng tæng hîp chi tiÕt.
- B¸o c¸o quü
- Sæ quü tiÒn mÆt
- Sæ chi tiÕt
- TK TGNH
KÝ hiÖu: : Ghi hµng ngµy
: Quan hÖ ®èi chiÕu
: Ghi cuèi th¸ng
1.5. Mét sè ®¸nh gi¸, nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c tæ chøc vèn b»ng tiÒn ë C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng.
TiÒn chi t¹m øng cho c¸c c«ng tr×nh chñ yÕu lµ tõ nguån tiÒn vay ng¾n h¹n. L·i suÊt thêng kh¸ cao nªn chØ khi nµo c¸c xÝ nghiÖp cã nhu cÇu t¹m øng th× C«ng ty míi lËp giÊy nhËn nî. TiÒn sau khi mang vÒ sÏ ®îc chuyÓn ngay ®Õn c¸c xÝ nghiÖp v× vËy lîng tiÒn tån quü rÊt Ýt.
V× vËy, t¹i C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng kh«ng cã kiÓm kª quü theo ®Þnh kú mµ chØ so s¸nh ®èi chiÕu sè d gi÷a kÕ to¸n thanh to¸n víi thñ quü.
2. H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu.
Nguyªn vËt liÖu lµ mét yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. C¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu nh ®¸, c¸t, sái, v«i v÷a, xi m¨ng, s¾t thÐp,…cã ý nghÜa rÊt quan träng trong viÖc tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh.
a) Tµi kho¶n vµ chøng tõ sö dông:
C«ng ty giao viÖc cho c¸c xÝ nghiÖp, ®éi theo h×nh thøc kho¸n gän nªn viÖc t×m kiÕm nguyªn vËt liÖu lµ do c¸c ®éi, xÝ nghiÖp chø C«ng ty kh«ng cã nhiÖm vô t¹m øng. Vµ nguyªn vËt liÖu mua vÒ ®îc chuyÓn th¼ng ch©n c«ng tr×nh nªn kh«ng tån t¹i kho ë C«ng ty. C¸c tµi kho¶n sö dông:
TK 152: “Nguyªn vËt liÖu”. Tµi kho¶n nµy ®îc chi tiÕt thµnh c¸c tiÓu kho¶n sau: TK152- xi m¨ng; TK 152- s¾t thÐp.
TK 621: “ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu ë c¸c ®éi, xÝ nghiÖp”.
Chøng tõ mµ C«ng ty sö dông ®Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu lµ phiÕu nhËp kho (PNK) vµ phiÕu xuÊt kho (PXK).
b) Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ nguyªn vËt liÖu t¹i kho c«ng tr×nh:
KÕ to¸n ®¬n vÞ sÏ kh«ng theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m nguyªn vËt liÖu ë kho c«ng tr×nh mµ c¸c c«ng tr×nh sÏ lµm nhiÖm vô nµy. C¸c c«ng tr×nh tù qu¶n lý nguyªn vËt liÖu, tù t×m kiÕm, tù xuÊt dïng, tù lËp phiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp kho,…
Gi¸ xuÊt kho nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng tr×nh lµ gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. Khi ph¸t sinh nghiÖp vô t¨ng nguyªn vËt liÖu (mua ngoµi) nh©n viªn kÕ to¸n t¹i c¸c ®éi, xÝ nghiÖp sÏ ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 152,153: gi¸ mua c¶ thuÕ VAT.
Cã TK 3386 : NhËp chi phÝ s¶n xuÊt.
Khi xuÊt dïng nh©n viªn kÕ to¸n ®éi ghi:
Nî TK621,627: Ghi t¨ng chi phÝ s¶n xuÊt.
Cã TK 152,153: Ghi gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng.
§Þnh kú cuèi th¸ng nh©n viªn kÕ to¸n hoÆc chñ nhiÖm c«ng tr×nh sÏ mang PNK, PXK cïng ho¸ ®¬n GTGT vÒ C«ng ty ®Ó kÕ to¸n lËp b¶ng kª chi phÝ:
STT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Tæng sè tiÒn
Trong ®ã chi tiÕt
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
VL-621
1331
Tæng céng
c) Sæ tæng hîp vµ sæ chi tiÕt:
§èi víi nguyªn vËt liÖu nhËp- xuÊt t¹i ch©n c«ng tr×nh ®Þnh kú cuèi th¸ng kÕ to¸n phô tr¸ch ®éi, xÝ nghiÖp tËp trung ho¸ ®¬n mua hµng, phiÕu nhËp-xuÊt kho ®Ó lªn b¶ng kª ®¬n chi phÝ.
d) Mét sè ®¸nh gi¸, nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng.
- T¹i C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng mÆc dï xi m¨ng, s¾t thÐp ®îc theo dâi nh nguyªn vËt liÖu nhng chóng mang tÝnh chÊt hµng ho¸ nhiÒu h¬n. Nhng ë phßng kÕ to¸n C«ng ty, kÕ to¸n sö dông TK 152 ®Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng nguyªn vËt liÖu mµ kh«ng dïng TK 156.
- Nguyªn vËt liÖu chØ ®îc nhËp kho C«ng ty khi cã sù yªu cÇu tõ phÝa kh¸ch hµng vµ sau khi nhËp kho sÏ ®îc chuyÓn ngay ®Õn cho kh¸ch hµng. Do ®ã lîng hµng tån kho lµ kh«ng ®¸ng kÓ, v× vËy viÖc kiÓm tra lµ kh«ng thêng xuyªn vµ ®¬n vÞ còng kh«ng ph¶i lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho vµ kh«ng sö dông TK 159.
- ViÖc kh«ng tham gia qu¶n lý nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng tr×nh gióp phßng kÕ to¸n gi¶m bít c«ng viÖc vµ tr¸ch nhiÖm, ®ång thêi c¸c ®éi, xÝ nghiÖp l¹i chñ ®éng h¬n trong viÖc h¹ch to¸n vµ qu¶n lý nguyªn vËt liÖu.
3. H¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§):
Tµi s¶n cè ®Þnh lµ nh÷ng tµi s¶n cã gi¸ trÞ lín, thêi gian së dông l©u dµi. TSC§ tham gia vµ nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh, gi¸ trÞ cña nã ®îc chuyÓn dÇn vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm sau nhiÒu chu kú, nhiÒu giai ®o¹n qua h×nh thøc khÊu hao. C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng chØ h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh. Nh÷ng tµi s¶n nµy ®îc ®Çu bëi nguång vèn cÊp tõ ng©n s¸ch, nguån vèn tù bæ sung…Bªn c¹nh nh÷ng tµi s¶n thuéc së h÷u cña C«ng ty, C«ng ty cßn ph¶i ®i thuª ng¾n h¹n mét sè lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ ®Æc biÖt phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh.
a) Tµi kho¶n vµ hÖ thèng chøng tõ sö dông:
§Ó ph¶n ¸nh sù t¨ng gi¶m TSC§ vµ c«ng t¸c trÝch khÊu hao, kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh sö dông TK 211 “tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh”; TK 214 “Hao mßn TSC§” vµ TK 009 “Nguån vèn khÊu hao”.
TK 214 ®îc chi tiÕt thµnh:- TK 21412: Hao mßn nhµ cöa.
- TK 21413: Hao mßn m¸y mãc, thiÕt bÞ.
- TK 21414: Hao mßn ph¬ng tiÖn vËn t¶i truyÒn dÉn.
- TK 21415: Hao mßn thiÕt bÞ dông cô qu¶n lý
- TK 21417: Hao mßn giµn gi¸o cèp pha.
- TK 21418: Hao mßn TSC§ kh¸c.
C¸c chøng tõ TSC§ sö dông:
- Biªn b¶n giao nhËn TSC§.
- ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh.
- Biªn b¶n thanh lý TSC§.
- Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§.
- B¶ng tÝnh khÊu hao TSC§.
- B¶ng ph©n bæ khÊu hao.
C¸c chøng tõ nµy t¹o thµnh 1 bé hå s¬ kÕ to¸n cña TSC§ ®îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó qu¶n lý.
b) Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ.
*) C¸c nghiÖp vô t¨ng TSC§ do mua s¾m:
- Dùa vµo nhu cÇu cña ®¬n vÞ mµ thñ trëng ®¬n vÞ lµm ®¬n tr×nh lªn Gi¸m ®èc Tæng C«ng ty chê ký duyÖt.
- Sau khi ®îc chÊp nhËn, C«ng ty lËp dù ¸n ®Çu t, tiÕp ®ã C«ng ty sÏ thùc hiÖn thñ tôc ®Êu thÇu.
- C«ng ty tiÕn hµnh ký hîp ®ång kinh tÕ víi nhµ cung cÊp ghi râ ph¬ng ph¸p bµn giao, ph¬ng thøc thanh to¸n…råi lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§.
- Gi¸m ®èc Tæng C«ng ty sau khi nhËn ®îc c«ng v¨n cña C«ng ty vÒ viÖc giao nhËn TSC§ sÏ cho phÐp C«ng ty ghi t¨ng TSC§.
- KÕ to¸n TSC§ c¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ lËp thÎ TSC§, b¶ng tÝnh khÊu hao, sæ tæng hîp vµ chi tiÕt.
Nî TK 2411: TSC§ mua qua l¾p ®Æt.
Nî TK 211 :
Nî TK 1332:
Cã TK 1111, 1112: Thanh to¸n ngay b»ng tiÒn.
Cã TK 3111: Mua TSC§ theo ph¬ng thøc thanh to¸n chËm.
Khi l¾p ®Æt xong:
Nî TK 211:
Cã TK 2411:
*) Gi¶m TSC§ do thanh lý nhîng b¸n:
- Khi TSC§ trong C«ng ty qua cò kh«ng sö dông ®îc hoÆc kh«ng cÇn dïng ®Õn th× C«ng ty sÏ tæ chøc héi ®ång thanh lý ®Ó ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ nh»m: xem xÐt hiÖn tr¹ng tµi s¶n, gi¸ trÞ hao mßn vµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n. Sau ®ã héi ®ång lËp biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§.
- Gi¸m ®èc C«ng ty göi th«ng b¸o cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc, rao b¸n vµ tËp hîp xin mua.
- Cuèi cïng kÕ to¸n TSC§ huû thÎ TSC§, b¶ng tÝnh khÊu hao, ghi vµo sæ chi tiÕt, vµo nhËt ký chung vµ chuyÓn vµo sæ c¸i TK 211.
BT1) Ghi gi¶m TSC§:
Nî TK 2141: Gi¸ trÞ hao mßn.
Nî TK 1388: Gi¸ trÞ cßn l¹i.
Cã TK 211 : Nguyªn gi¸.
BT2) Ph¶n ¸nh chi thanh lý nhîng b¸n:
Nî TK 811:
Nî TK 133:
Cã TK 1388: GÝa trÞ cßn l¹i.
Cã TK 111, 338,…
BT3) Thu tõ thanh lý nhîng b¸n:
Nî TK 111, 112, 338: Tæng sè tiÒn thu ®îc.
Cã TK 711 : Gi¸ kh«ng thuÕ.
Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT ph¶i nép.
*) KÕ to¸n TSC§ ®i thuª vµ cho thuª ho¹t ®éng:
+) KÕ to¸n TSC§ ®i thuª ho¹t ®éng:
C¨n cø vµo nhiÖm vô thi c«ng, chñ nhiÖm c«ng tr×nh cã thÓ trùc tiÕp ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ thuª m¸y mãc thiÕt bÞ.
Bé hå s¬ thuª m¸y bao gåm:
- Hîp ®ång thuª m¸y.
- Ho¸ ®¬n cña nhµ cung cÊp dÞch vô.
- Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång kinh tÕ.
ChuyÓn sang phßng kÕ to¸n ®Ó h¹ch to¸n vµ ghi sæ.
- Khi nhËn TSC§ thuª:
Nî TK 001:
- Khi tr¶ TSC§ ®i thuª:
Cã TK 001:
- Thanh to¸n tiÒn thuª:
Nî TK 6273, 6277:
Nî TK 1331:
Cã TK 111,112,331:
+) KÕ to¸n TSC§ cho thuª:
Phßng qu¶n ký thi c«ng cã tr¸ch nhiÖm lËp ®¬n gi¸ cho thuª ngoµi cô thÓ cho tõng lo¹i m¸y mãc th«ng qua hîp ®ång kinh tÕ.
- Sè tiÒn thu ®îc tõ viÖc cho thuª TSC§:
Nî TK 111,112,131:
Cã TK 515:
Cã TK 3331:
- Chi phÝ ph¸t sinh tõ viÖc cho thuª:
Nî TK 635:
Cã TK 2141
Cã TK 111,112,334…
*) NghiÖp vô trÝch khÊu hao TSC§:
- KÕ to¸n TSC§ tiÕn hµnh tÝnh khÊu hao theo ph¬ng thøc khÊu hao ®Òu, c¨n cø vµo n¨ng lùc ho¹t ®éng cña C«ng ty, thêi gian së dông cña tµi s¶n mµ C«ng ty tù ®Ò ra tû lÖ còng nh møc trÝch khÊu hao theo th¸ng.
- Hµng th¸ng, kÕ to¸n TSC§ tiÕn hµnh trÝch khÊu hao 1 lÇn, lËp b¶ng tÝnh khÊu hao cho tõng lo¹i TSC§ vµ ph©n bæ khÊu hao cho tõng bé phËn sö dông TSC§. Trªn c¬ së ®ã kÕ to¸n ghi nhËt ký chung vµ ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i TK 214.
- KhÊu hao TSC§ do TSC§ gi¶m:
Nî TK 2141:
Cã TK 211 :
-Ph©n bæ khÊu hao TSC§ cho ®éi c«ng tr×nh vµ v¨n phßng C«ng ty:
Nî TK 6274, 6424:
Cã TK 2141:
- Ph©n bæ khÊu hao giµn gi¸o, cèp pha cho c¸c xÝ nghiÖp:
Nî TK 1365:
Cã TK 2141:
- TrÝch khÊu hao c¬ b¶n giµn gi¸o, cèp pha:
Nî TK 1421:
Cã TK 2141:
c) Sæ tæng hîp, chi tiÕt vµ s¬ ®å h¹ch to¸n TSC§ :
*) C¨n cø vµo chøng tõ gèc gåm biªn b¶n giao nhËn TSC§, biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§, biªn b¶n thanh lý TSC§, b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao kÕ to¸n TSC§ sÏ ph¶n ¸nh vµo sæ nhËt ký chung vµ sæ c¸i TK 211, TK 214, TK 627, TK 642.
Tuú vµo tõng nghiÖp vô t¨ng gi¶m TSC§ liªn quan ®Õn lo¹i TSC§ nµo, bé phËn nµo mµ kÕ to¸n kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ghi chÐp sæ chi tiÕt TSC§.
4. H¹ch to¸n lao ®éng, tiÒn l¬ng:
Lao ®éng yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. TiÒn l¬ng lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña gi¸ c¶ søc lao ®éng, cã thÓ nãi tiÒn l¬ng chÝnh lµ nh©n tè thóc ®Èy n¨ng suÊt lao ®éng.
T¹i phßng kÕ to¸n C«ng ty, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 334, 338, 622, 642, 627 ®Ó theo dâi viÖc thanh to¸n vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng. C¸c chøng tõ ®¬n vÞ sö dông nh: Hîp ®ång giao kho¸n, b¶ng chÊm c«ng ph¶i ghi ®Çy ®ñ c¸c ®iÒu kiÖn theo mÉu biÓu, cã ch÷ ký cña ngêi chÊm c«ng, ngêi giao kho¸n, nhËn kho¸n …
H¹ch to¸n l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng:
Hµng n¨m, dùa trªn c¬ së doanh thu dù kiÕn, phßng lao ®éng sÏ lËp quü l¬ng dù kiÕn theo c«ng thøc sau:
Quü l¬ng dù kiÕn = HÖ sè * Doanh thu dù kiÕn
Møc l¬ng chÝnh cña mçi c¸n bé, nh©n viªn C«ng ty ®îc tÝnh trªn møc l¬ng c¬ b¶n vµ hÖ sè. C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng chiÕm 25%, trong ®ã 19% tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý, 6% trõ vµo l¬ng c¸n bé.
Dùa vµo doanh thu dù kiÕn vµ doanh thu thùc hiÖn hµng th¸ng phßng lao ®éng tiÒn l¬ng sÏ tÝnh ra møc l¬ng thùc tÕ tõng ngêi.
Cuèi th¸ng, phßng lao ®éng tiÒn l¬ng sÏ göi phßng tµi chÝnh kÕ to¸n b¶ng l¬ng cña c¸c nh©n viªn vµ ghi râ chøc danh, møc l¬ng, sè tiÒn ®· t¹m øng kú I, sè tiÒn cßn ®îc lÜnh,…§Þnh kú ®Õn ngµy ph¸t l¬ng c¸c nh©n viªn ë c¸c phßng ban ®Õn phßng kÕ to¸n nhËn.
H¹ch to¸n l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ®èi víi nh©n viªn:
T¹i c¸c ®éi x©y l¾p, dùa vµo nhu cÇu cña tõng c«ng tr×nh mµ chñ nhiÖm c«ng tr×nh lËp hîp ®ång giao kho¸n. Hµng ngµy, theo khèi lîng c«ng viÖc thùc hiÖn ®îc mµ chñ nhiÖm c«ng tr×nh lËp b¶ng chÊm c«ng vµ chia l¬ng. §Õn cuèi th¸ng nh©n viªn kÕ to¸n hoÆc chñ nhiÖm c«ng tr×nh sÏ mang vÒ phßng kü thuËt thi c«ng ®Ó x¸c ®Þnh ®¬n gi¸, c«ng kho¸n. Sau ®ã phßng lao ®éng tiÒn l¬ng sÏ x¸c nhËn sè c«ng nh©n thîc tÕ cña mçi ®éi.
Sau khi lÊy x¸c nhËn cÇn thiÕt, phßng kÕ to¸n sÏ lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng chi tiÕt tõng tæ, b¶ng tæng hîp thanh to¸n l¬ng. §îc sù ký duyÖt cña kÕ to¸n trëng, thñ trëng ®¬n vÞ, c¸c b¶ng nµy sÏ göi ®Õn thñ quü. KÕ to¸n thanh to¸n lËp phiÕu chi vµ thñ quü chi tiÒn.
MÉu sæ 2: B¶ng thanh to¸n l¬ng chi tiÕt.
C«ng tr×nh…………
ChuyÓn cho thñ quü ®Ó tr¶ l¬ng tõ ngµy…. ®Õn ngµy….
Sè tiÒn………..
STT
Hä vµ tªn
Sè tiÒn thanh to¸n
T¹m øng kúI
Sè tiÒn cßn lÜnh kú II
Ký nhËn
Tæng
´´´
MÉu sæ 3: B¶ng tæng hîp thanh to¸n l¬ng.
C«ng tr×nh ………...
STT
Hä vµ tªn
Sè tiÒn thanh to¸n
Tæ thùc hiÖn
T¹m øng kú I
Sè tiÒn cßn lÜnh kú II
Ký nhËn
Tæng
´´´
Trªn c¬ së hîp ®ång giao kho¸n, b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n l¬ng, kÕ to¸n ®éi, xÝ nghiÖp sÏ lËp b¶ng ph©n bæ l¬ng.
MÉu sæ 4: B¶ng ph©n bæ l¬ng
STT
Néi dung
Tæng tiÒn
Ghi Cã TK 334, Nî c¸c TK
622
6271
Tæng
Sæ s¸ch tæng hîp vµ chi tiÕt:
Cuèi th¸ng khi nh©n viªn kÕ to¸n ®éi göi c¸c chøng tõ chøng minh vÒ viÖc tr¶ tiÒn l¬ng, kÕ to¸n phô tr¸ch ®éi sÏ lËp b¶ng kª chi phÝ nh©n c«ng
MÉu sæ 5: B¶ng kª chi phÝ nh©n c«ng
STT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Tæng ghi Cã TK 3386
Trong ®ã chi tiÕt ghi Nî
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
TK 622
TK 6271
Ph©n bæ l¬ng
§Þnh kú cuèi th¸ng khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ do ®éi göi vÒ. KÕ to¸n C«ng ty míi ghi sæ nhËt ký chung 1 lÇn, ®ång thêi ghi sæ c¸i TK 622, 627, 3386. Sau khi lËp c¸c b¶ng kª, vµo sæ c¸i kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh lu gi÷ c¸c hîp ®ång giao kho¸n, b¶ng thanh to¸n l¬ng, b¶ng phªn bæ l¬ng, b¶ng kª chi phÝ nh©n c«ng…
5. H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n:
5.1. Thanh to¸n víi nhµ cung cÊp vµ kh¸ch hµng:
Phßng kÕ to¸n C«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n sau:
-TK 131: “Ph¶i thu kh¸ch hµng”. Chi tiÕt:
+) TK 1311: Ph¶i thu kh¸ch hµng x©y l¾p.
+) TK 1312: Ph¶i thu kh¸ch hµng dÞch vô xi m¨ng.
+) TK1313: Ph¶i thu kh¸ch hµng dÞch vô kh¸c.
-TK 331: “Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp”.
C¸c chøng tõ mµ C«ng ty sö dông ®Ó thanh to¸n lµ:
- Ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n b¸n hµng,…
- Hîp ®ång nhËn thÇu gi÷a C«ng ty víi c¸c chñ ®Çu t.
- C¸c phiÕu thu- chi, uû nhiÖm thu, uû nhiÖm chi.
§Ó theo dâi thanh to¸n víi nhµ cung cÊp vµ kh¸ch hµng, kÕ to¸n tæng hîp sö dông sæ chi tiÕt TK131, TK 331. Hµng ngµy c¨n cø vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n sÏ ghi vµo sæ nhËt ký chung sæ c¸i c¸c TK131, TK 331.
TK 511,515, 711
TK 131
TK 111, 112, 152
S¬ ®å : H¹ch to¸n thanh to¸n víi kh¸ch hµng.
Gi¸ b¸n
Kh¸ch hµng tr¶ nî hoÆc ®Æt tríc
TK 3331
ThuÕ
S¬ ®å : H¹ch to¸n thanh to¸n víi nhµ cung cÊp.
TK 152,153
TK 111,112
TK 331
NVL, CCDC mua ngoµi.
C«ng ty tr¶ nî hoÆc øng tríc.
TK 1331
ThuÕ VAT
5.2. Thanh to¸n néi bé trong C«ng ty.
Do C«ng ty kho¸n gän cho c¸c ®éi vµ xÝ nghiÖp trùc thuéc nªn C«ng ty sÏ cÊp vèn cho c¸c ®éi 70% gi¸ trÞ c«ng tr×nh. VËy ®Ó ph¶n ¸nh lîng tiÒn t¹m øng, chi phÝ phôc vô cho thi c«ng th× kÕ to¸n ®éi sö dông c¸c tµi kho¶n sau:
- TK 1413: “T¹m øng chi phÝ giao kho¸n x©y l¾p néi bé”.
TK 3386: “NhËn chi phÝ s¶n xuÊt”.
C«ng ty kh«ng sö dông TK 136, TK 336 v× nh ta ®· nãi ë c¸c ®éi, xÝ nghiÖp x©y l¾p kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ®éc lËp.
Hµng th¸ng, kÕ to¸n c¸c ®éi tËp hîp chøng tõ liªn quan ®Õn c¸c chi phÝ ph¸t sinh( Ho¸ ®¬n GTGT, b¶ng chÊm c«ng, giÊy biªn nhËn,…) vµ lËp c¸c b¶ng kª chi phÝ ®Ó C«ng ty theo dâi.
Sau khi c«ng tr×nh ®îc nghiÖm thu bµn giao C«ng ty cha thanh to¸n bï trõ ngay mµ chØ thanh to¸n bï trõ cho c¸c ®éi khi thu ®îc tiÒn cña bªn chñ ®Çu t.V× vËy, TK 1413 lu«n cã sè d bªn Nî, cßn TK 3386 lu«n cã sè d bªn Cã.
5.3. Thanh to¸n víi ng©n s¸ch Nhµ níc.
C«ng ty sö dông TK 333 ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi ng©n s¸ch Nhµ níc. Chi tiÕt:
TK 3331: ThuÕ GTGT.
TK 3334: ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.
TK 3338: ThuÕ m«n bµi.
C¸c kho¶n nép ng©n s¸ch Nhµ níc cña C«ng ty bao gåm:
+) ThuÕ GTGT: C«ng ty thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh cïng mét lóc nªn cã nh÷ng thêi ®iÓm mét sè h¹ng môc d· ®îc thanh to¸n, trong khi cã nhiÒu c«ng tr×nh ®ang thi c«ng. Nªn thuÕ GTGT ®Çu vµo lu«n lín h¬n thuÕ GTGT ®Çu ra, do ®ã hµng n¨m sau khi bï trõ thuÕ th× C«ng ty lu«n kh«ng ph¶i nép thuÕ.
+) ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp: Lµ mét lo¹i thuÕ C«ng ty nép vµo ng©n s¸ch hµng n¨m.
+) ThuÕ m«n bµi: Lµ thuÕ ®¨ng ký kinh doanh mµ C«ng ty ph¶i nép cè ®Þnh hµng n¨m.
6. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh:
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y dùng lµ qu¸ tr×nh thi c«ng l©u dµi, phøc t¹p, s¶n phÈm x©y dùng ®¬n chiÕc, cè ®Þnh, do ®ã ®Ó ®¸p øng yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý vµ c«ng t¸c kÕ to¸n ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña C«ng ty lµ c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh.
a) Tµi kho¶n vµ chøng tõ sö dông:
C«ng ty ¸p dông viÖc tæ chøc s¶n xuÊt theo h×nh thøc "kho¸n gän ". Khi nhËn c«ng tr×nh c¸c xÝ nghiÖp, ®éi sÏ nhËn t¹m øng tiÒn tõ phÝa c«ng ty. Vµ trong qu¸ tr×nh thi c«ng nÕu cã ph¸t sinh thªm nhu cÇu ( nguyªn vËt liÖu, thuª thªm c«ng nh©n...) th× ®éi trëng ®éi x©y dùng sÏ viÕt giÊy ®Ò nghÞ vay t¹m øng lªn ban gi¸m ®èc...
§Ó theo dâi chi phÝ, phßng kÕ to¸n C«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n:
-TK 621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
-TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
-TK 623: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
-TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung
-TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
C¸c chóng tõ sö dông ®Ó theo dâi chi phÝ gåm cã :
B¶ng kª chi phÝ nguyªn vËt liÖu, nh©n c«ng, chi phÝ kh¸c ®i kÌm.
b) Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ:
Cuèi th¸ng, kÕ to¸n c¸c ®éi sÏ tËp trung chøng tõ nguyªn vËt liÖu, nh©n c«ng, chi phÝ kh¸c nép cho kÕ to¸n. Sau ®ã kÕ to¸n sÏ lËp c¸c b¶ng kª:
- §èi víi chi phÝ nguyªn vËt liÖu: Dùa vµo ho¸ ®¬n GTGT cña ngêi b¸n, phiÕu nhËp- xuÊt t¹i kho c«ng tr×nh kÕ to¸n lËp b¶ng kª chi phÝ nguyªn vËt liÖu:
MÉu sæ 6: B¶ng kª chi phÝ nguyªn vËt liÖu
C«ng tr×nh............§éi trëng............
STT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Tæng ghi Cã
TK 3386
Trong ®ã chi tiÕt ghi Nî
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
TK 621
TK 1331
Chi phÝ NVL
Tæng
´´´
´´
´´
- §èi víi chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: C¨n cø vµo hîp ®ång giao kho¸n, b¶ng thanh to¸n l¬ng, b¶ng ph©n bæ l¬ng...Ta cã b¶ng kª chi phÝ nh©n c«ng nh sau:
MÉu sæ 7: B¶ng kª chi phÝ nh©n c«ng
C«ng tr×nh...........§éi trëng..........
STT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Tæng ghi Cã TK 3386
Trong ®ã chi tiÕt ghi Nî
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
TK 622
TK 6271
Ph©n bæ l¬ng
§èi víi chi phÝ kh¸c: kÕ to¸n lËp b¶ng kª chøng tõ chi phÝ kh¸c trªn c¸c chøng tõ nh: phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, hîp ®ång kinh tÕ...
MÉu sæ 8: B¶ng kª chi phÝ kh¸c
C«ng tr×nh...........§éi trëng............
STT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK 3386 Tæng ghi Cã
Trong ®ã chi tiÕt ghi Nî
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
TK
6273
TK
6277
TK 1331
Chi phÝ NVL
7. H¹ch to¸n tiªu thô c«ng tr×nh vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶:
C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng lµ c«ng ty x©y l¾p nªn s¶n phÈm ®îc tiªu thô tríc khi s¶n xuÊt. Kh¸c víi c¸c ngµnh dÞch vô du lÞch C«ng ty coi s¶n phÈm nh ®· tiªu thô khi c«ng tr×nh ®îc kiÓm tra nghiÖm thu vµ bµn giao cho chñ ®Çu t.
a) Quy tr×nh tiªu thô c«ng tr×nh:
Gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p bao gåm: chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ m¸y thi c«ng, chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc tËp hîp vµo TK 1541 tÝnh gi¸ thµnh theo tõng th¸ng, cßn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp liªn quan ®Õn ho¹y ®éng x©y l¾p cuèi kú sÏ ®îc ph©n bæ cho tõng ®èi tîng ®Ó tÝnh gi¸ thµnh toµn bé s¶n phÈm x©y l¾p.
S¶n phÈm x©y l¾p ®îc coi lµ tiªu thô khi cã quyÕt to¸n c«ng tr×nh A-B
- Sau khi quyÕt to¸n c«ng tr×nh C«ng ty sÏ lËp biªn b¶n bµn giao. Biªn b¶n nµy ®îc ký nhËn bëi: §¬n vÞ bµn giao, bªn thiÕt kÕ, bªn gi¸m s¸t vµ bé phËn kiÓm nghiÖm.
- Khi bªn A ®· chÊp nhËn thanh to¸n c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh th× kÕ to¸n C«ng ty ghi:
BT1) Nî TK 632:
Cã TK 154(1541):
BT2) Nî TK 131, 1111, 1121,…
Cã TK 511:
Cã TK 3331:
b) Sæ s¸ch sö dông trong qu¸ tr×nh tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶:
- Sæ chi tiÕt TK1541, TK 632, TK 911.
- Sæ tæng hîp: sæ nhËt ký chung vµ sæ c¸i TK 1541, 632, 911, 421, 511.
Quy tr×nh ghi sæ t¬ng tù quy tr×nh thùc hiÖn t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô. ViÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ®îc thùc hiÖn vµo cuèi quý, råi ®a lªn b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh.
S¬ ®å : H¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.
TK 1111, 131
TK 1541
TK 632
TK 911
TK 511
Gi¸ bµn giao c«n gtr×nh
KÕt chuyÓn doanh thu
KÕt chuyÓn gi¸ vèn
Gi¸ thµnh c«ng tr×nh
TK 3331
ThuÕ
TK 642
TK 532
KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý
KÕt chuyÓn gi¶m gi¸
Gi¶m gi¸
TK 4212
L·i
Lç
8. KÕ to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh vµ c«ng t¸c kÕ to¸n cuèi n¨m.
HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh:
Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, t¹i C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng th× cuèi mçi quý kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh kho¸ sæ c¸c tµi kho¶n, ghi c¸c bót to¸n ®iÒu chØnh, tÝnh sè d cuèi kú vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh nh»m cung cÊp cho c¸c ®èi tîng quan t©m. C¸c b¸o c¸o mµ C«ng ty ph¸t hµnh bao gåm:
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n( BC§KT).
B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh (BCKQKD).
B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ (BCLCTT).
ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh(TMBCTC).
MÉu sæ: B¸o c¸o gi¸ thµnh, doanh thu c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh.
Tªn c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh
Z s¶n phÈm x©y l¾p
Chi phÝ b¸n hµng
Chi phÝ qu¶n lý
Z toµn bé
Ztb
Doanh thu thuÇn
(DTT)
L·i (Lç)
Luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú
Luü kÕ tõ khëi c«ng ®Õn cuèi kú
Ztb
DTT
L·i (lç)
Ztb
DTT
L·i (lç)
b)§¸nh gi¸ vÒ viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh:
ViÖc lËp c¸c b¸o c¸o ë C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng tu©n theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, nhng vÉn cã mét sè chØ tiªu cha ph¶n ¸nh ®óng thùc tr¹ng cña C«ng ty nh:
Kho¶n môc ph¶i thu cña kh¸ch hµng lu«n lu«n tån t¹i con sè rÊt lín trªn BC§KT. Trong ®ã ph¶i thu khã ®ßi chiÕm mét tû träng kh¸ lín nhng v× C«ng ty kh«ng thÓ xö lý b»ng c¸ch lËp dù phßng cho sè nî khã ®ßi nµy gièng nh c¸c doanh nghiÖp kh¸c ®îc; bëi v× lËp dù phßng nµy sÏ trõ vµo lîi nhuËn cña C«ng ty, trong khi lîi nhuËn cña C«ng ty rÊt thÊp (thËm chÝ lµ lç) cho nªn trªn BC§KT kh«ng cã kho¶n môc dù phßng ph¶i thu khã ®ßi.
Kho¶n t¹m øng (141) vµ ph¶i tr¶ kh¸c (3386) trªn BC§KT rÊt lín do chØ khi nµo thu ®îc tiÒn tõ chñ ®Çu t th× kÕ to¸n míi bï trõ nªn t¹i thêi ®iÓm lËp BC§KT vÉn cßn d Nî TK 1413 vµ d Cã TK 3386; v× vËy nªn tµi s¶n vµ nguån vèn cña C«ng ty t¨ng lªn mét c¸ch “¶o”.
MÆc dï C«ng ty sö dông TK 152 ®Ó kinh doanh xi m¨ng vµ s¾t thÐp nhng l¹i chñ yÕu mua hµng vµ b¸n hµng theo h×nh thøc chuyÓn trùc tiÕp kh«ng qua kho nªn C«ng ty kh«ng cã kho. V× vËy kh«ng cã kho¶n môc dù phßng hµng tån kho( TK 159) trªn BC§KT.
III. Thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng.
1.§èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt.
ViÖc x¸c ®Þnh ®èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt lµ kh©u ®Çu tiªn, cÇn thiÕt vµ quan träng cña c«ng t¸c thiÕt kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. Cã x¸c ®Þnh ®óng ®èi tîng h¹ch to¸n, tËp hîp chÝnh x¸c c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc vµ s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp míi gióp cho tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ. Tõ kh©u h¹ch to¸n ban ®Çu ®Õn kh©u tæ chøc tµi kho¶n, tæng hîp sè liÖu vµ sæ ghi chÐp chi tiÕt, sæ tæng hîp ®Òu ph¶i lu«n b¸m s¸t ®èi tîng tËp hîp chi phÝ ®· x¸c ®Þnh.
H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ®óng ®èi tîng sÏ cã t¸c dông phôc vô tèt cho viÖc t¨ng cêng qu¶n lý s¶n xuÊt vµ chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ch to¸n kinh tÕ néi bé vµ h¹ch to¸n trªn toµn C«ng ty, ®¶m b¶o cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh ®îc kÞp thêi vµ chÝnh x¸c.
Trong kinh doanh x©y l¾p, víi tÝnh chÊt phøc t¹p cña quy tr×nh c«ng nghÖ vµ lo¹i h×nh s¶n xuÊt ®¬n chiÕc, qu¸ tr×nh s¶n xuÊt thêng ®îc ph©n chia thµnh nhiÒu khu vùc, bé phËn thi c«ng c¸c h¹ng môc kh¸c nhau. Trong ®ã, mçi bé phËn l¹i cã ph¬ng ph¸p tæ chøc kh¸c nhau, mçi h¹ng môc c«ng tr×nh cã thiÕt kÕ, cÊu t¹o vËt chÊt vµ gi¸ thµnh dù to¸n riªng. Do vËy, tuú thuéc vµo tõng c«ng tr×nh cô thÓ, tr×nh ®é qu¶n lý cña tõng doanh nghiÖp nhÊt ®Þnh, ®èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ cã thÓ lµ:
+ H¹ng môc c«ng tr×nh.
+ §¬n ®Æt hµng.
+ Giai ®o¹n c«ng viÖc hoµn thµnh.
+ Bé phËn thi c«ng.
Trªn thùc tÕ, c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p hiÖn nay thêng tËp hîp chi phÝ theo c«ng tr×nh hoÆc h¹ng môc c«ng tr×nh.
2.Ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt.
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt lµ mét ph¬ng ph¸p hay hÖ thèng c¸c ph¬ng ph¸p ®îc sö dông ®Ó tËp hîp c¸c chi phÝ trong ph¹m vi giíi h¹n cña ®èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ.
Trªn c¬ së ®èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ, kÕ to¸n sÏ lùa chän ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ thÝch øng. Trong mét doanh nghiÖp x©y l¾p cã nh÷ng ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n ( tËp hîp) chi phÝ s¶n xuÊt sau:
- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ theo c«ng tr×nh vµ h¹nh môc c«ng tr×nh.
- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ theo ®¬n ®Æt hµng.
- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ theo khèi lîng c«ng viÖc hoµn thµnh.
- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt theo c¸c ®¬n vÞ hoÆc c¸c ®¬n vÞ thi c«ng.
Trong C«ng ty x©y dùng ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt thêng ®îc sö dông lµ ph¬ng ph¸p trùc tiÕp .
C¸c chi phÝ trùc tiÕp ®îc tÝnh to¸n vµ qu¶n lý chÆt chÏ. Chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh ë c¸c c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh nµo th× ®îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo c«ng tr×nh hay h¹ng môc ®ã.
C¸c chi phÝ gi¸n tiÕp nÕu ph¸t sinh ë c¸c c«ng tr×nh nµo th× ®îc h¹ch to¸n vµo c«ng tr×nh ®ã, cßn ®èi víi nh÷ng chi phÝ gi¸n tiÕp cã tÝnh chÊt chung toµn C«ng ty th× cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh theo tiªu thøc ph©n bæ thÝch hîp. Mçi c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh tõ khi khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao quyÕt to¸n ®Õu ®îc më riªng mét sè tµi kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh cho tõng c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh.
C¨n cø ®Ó ®Þnh kho¶n vµ ghi vµo sæ nµy lµ tõ c¸c b¶ng tæng hîp chøng tõ
( vËt liÖu, tiÒn l¬ng,..) cña mçi th¸ng vµ ®îc chi tiÕt theo kho¶n môc:
- Chi phi nguyªn vËt liÖu trc tiÕp.
- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
- Chi phÝ m¸y thi c«ng.
- Chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Trong chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm:
+ Chi phÝ nh©n viªn xÝ nghiÖp.
+ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu.
+ Chi phÝ c«ng cô dông cô.
+ Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh.
+ Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi.
+ Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn.
Cuèi mçi quý, tõ c¸c sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt ®îc tËp hîp theo tõng th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt c¶ phÝ.
ViÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph¬ng ph¸p nµy t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÔ dµng.
Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao, kÕ to¸n chØ viÖc céng c¸c chi phÝ s¶n xuÊt ë c¸c th¸ng tõ khi c«ng tr×nh khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao sÏ ®îc gi¸ thµnh thùc tÕ cña c«ng tr×nh ®ã.
*) H¹ch to¸n c¸c kho¶n môc chi phÝ:
S¶n phÈm cña C«ng ty lµ nh÷ng c«ng tr×nh x©y dùng mang tÝnh ®¬n chiÕc. Tuy nhiªn, quy tr×nh s¶n xuÊt cña c¸c c«ng tr×nh vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n l¹i t¬ng tù nhau.
a) H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp:
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu bao gåm toµn bé gi¸ trÞ vËt liÖu cÇn thiÕt trùc tiÕp t¹o ra s¶n phÈm hoµn thµnh. Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu bao gåm gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu, phô tông lao ®éng, b¶o hé lao ®éng cÇn thiÕt cho viÖc thùc hiÖn vµ hoµn thiÖn c«ng tr×nh. Trong ®ã kh«ng kÓ ®Õn vËt liÖu phô, nhiªn liÖu ®éng lùc, phô tïng phôc vô cho m¸y mãc, ph¬ng tiÖn thi c«ng. C¸c lo¹i vËt liÖu nh d©y, ®inh vit… vµ c¸c lo¹i vËt liÖu sö dông lu©n chuyÓn nh:giµn gi¸o, cèp pha…®îc sö dông l©u dµi, nhiÒu lÇn, phôc vô cho nhiÒu c«ng tr×nh. V× vËy, cÇn ph©n bæ gi¸ trÞ vµo chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng c«ng tr×nh trong kú.
Gi¸ trÞ vËt liÖu sö dông
Gi¸ trÞ mét lÇn cÇn ph©n bæ =
Sè lÇn lu©n chuyÓn íc tÝnh
Gi¸ trÞ ph©n bæ chØ bao gåm gi¸ trÞ vËt liÖu, cßn c«ng l¾p ®Æt, gi¸ trÞ vËt liÖu kh¸c ®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ trong kú cña c«ng tr×nh liªn quan.
ë C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn, tÝnh gi¸ thµnh vËt liÖu xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc- xuÊt ttríc. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song.
ViÖc h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu ë xÝ nghiÖp ®îc tiÕn hµnh nh sau:
Phßng kÕ ho¹ch kü thuËt vËt t xÝ nghiÖp c¨n cø vµo nhiÖm vô s¶n xuÊt cña tõng c«ng tr×nh, dù to¸n c«ng tr×nh vµ yªu cÇu tiÕn ®é thi c«ng c«ng tr×ng ®Ó lËp kÕ ho¹ch cung øng vËt t cho phï hîp víi tõng thêi ®iÓm s¶n xuÊt. LËp b¸o c¸o göi lªn phßng kÕ ho¹ch cña C«ng ty.
C«ng ty xem xÐt tæng hîp toµn bé kÕ ho¹ch sau ®ã giao cho c¸c xÝ nghiÖp. C¸c xÝ nghiÖp giao nhiÖm vô s¶n xuÊt thi c«ng cho c¸c ®éi c«ng tr×nh.
Trong qu¸ tr×nh thi c«ng nh÷ng vËt t nµo cÇn sö dông th× cã kÕ ho¹ch ®Ó ký víi xÝ nghiÖp sau ®ã göi lªn phßng kü thuËt vËt t ®Ó xem xÐt, x¸c nhËn, chuyÓn phßng kÕ to¸n xin cÊp vËt t.
Thñ kho c¨n cø vµo lîng hµng nhËp thùc tÕ hµng ngµy ®Ó lËp phiÕu nhËp. ViÖc nhËp kho t¹i c«ng tr×nh chØ mang tÝnh h×nh thøc v× vËt liÖu ®îc chuyÓn c«ng tr×nh lµ ®a vµo phôc vô ngay.
Sau khi viÕt phiÕu nhËp kho kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi phiÕu xuÊt kho vËt liÖu xuÊt dïng hÕt vËt liÖu nhËp kho cho thi c«ng x©y l¾p c«ng tr×nh vµ ghi thÎ kho.
§¬n vÞ: C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng
§Þa chØ: 243A-La Thµnh- Hµ Néi
Sè: 06 mÉu sè 02-VT
Nî TK 621 Q§ 114 TC/C§KT
Cã TK 152
Ngµy 01 th¸ng 9 n¨m 2003
PhiÕu xuÊt kho
Ngêi nhËn hµng: NguyÔn V¨n A
LÝ do xuÊt : X©y dùng
XuÊt t¹i kho: C«ng tr×nh khu KTX SV
STT
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
A
B
C
D
1
2
3
4
1.
2.
3.
Xi m¨ng
C¸t vµng
G¹ch 2 lç
Kg
M3
Viªn
5.500
40
12.000
5.500
40
12.000
636
22800
272,7
3.498.000
912.000
3.272.400
Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷)
XuÊt ngµy 01 th¸ng 9 n¨m 2003
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Phô tr¸ch cung øng
(Ký, hä tªn)
Ngêi nhËn
(Ký, hä tªn)
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
Hµng th¸ng (cuèi th¸ng), kÕ to¸n thu nhËn chøng tõ bao gåm c¸c phiÕu nhËp- xuÊt kho, thÎ kho, ph©n lo¹i, kiÓm tra vµ ®Þnh kho¶n, lªn b¶ng kª nhËp- xuÊt vËt t, b¶ng tæng hîp nhËp- xuÊt vËt t. Sau ®ã nép toµn bé chønh tõ gèc cïng b¶ng kª xuÊt vËt t cho tõng c«ng tr×nh. LËp b¸o c¸o kÕ ho¹ch lªn v¨n phßng C«ng ty. KÕ to¸n C«ng ty kiÓm tra, ®èi chiÕu ®óng theo bé tµi chÝnh ban hµnh. Trªn c¬ së c¸c b¶ng kª xuÊt vËt t cho tõng c«ng tr×nh, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp xuÊt toµn bé vËt t råi ghi vµo sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng c«ng tr×nh. Cuèi cïng vµo sæ nhËt ký chung trªn m¸y, m¸y tù ®éng lªn sæ c¸i TK liªn quan.
B¶ng chi tiÕt xuÊt vËt liÖu th¸ng 9 n¨m 2003
C«ng tr×nh: Khu KTX sinh viªn
STT
Tªn vËt t
§¬n vÞ
§¬n gi¸
Sè thùc xuÊt
Ghi Cã TK 152, Ghi Nî TK…
Lîng
TiÒn
621
6273
1421
1.
2.
3.
4.
5.
6
TK 152
XI m¨ng
C¸t vµng
Gach 2 lç
…
Gç v¸n
TÊm lîp
Céng TK 152
TK 153
QuÇn ¸o BH
Kg
M3
Viªn
M3
M3
636
22800
272,7
118187
118187
5500
40
12000
8,673
7,064
3498.000
912.000
3272.400
10.249.907
8.348.361
289.657.863
1.595.914
3498.000
912.000
3272.400
271.059.595
1.595.914
10.249.907
8.348.361
18.598.268
Céng
271.059.595
1.595.914
18.598.268
C¨n cø vµo b¶ng chi tiÕt xuÊt kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 621(KTX): 271.059.595
Cã TK 152: 271.059.595
Nî TK 6273( KTX): 1.595.914
Cã TK 153: 1.595.914
Nî TK 1421: 18.598.268
Cã TK 152: 18598.268
C¨n cø vµo chøng tõ gèc vµ b¶ng kª, kÕ to¸n lËp b¶ng kª chi tiÕt xuÊt vËt t, c«ng cô vµo TK 142.
STT
Néi dung
C«ng tr×nh
§¬n vÞ tÝnh
§¬n gi¸
Lîng
TiÒn
1
2
TK 152
Gç v¸n
TÊm lîp
KTX SV
M3
M3
1.181.817
1.181.817
8,673
7,064
10.249.907
8.348.361
Céng
18.598.268
Ngêi lËp biÓu
KÕ to¸n ph©n bæ sè vËt liÖu nµy vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng. Sè lÇn sö dông cña vËt liÖu nµy lµ 2 lÇn:
18.598.268
Sè ph©n bæ cho T.9 = = 9.299.134
2
Dùa trªn c¸c sè liÖu ®· ph©n bæ, kÕ to¸n lËp tê kª chi tiÕt sau ®ã ®Þnh kho¶n.
Tê kª chi tiÕt.
Néi dung
Nî TK…
Ghi Cã TK
621
6273
Céng
1421
1.Ph©n bæ gç, tÊm lîp.
2. Ph©n bæ cèp pha thÐp cho c«ng tr×nh KTX
9.229.134
4.671.000
9.229.134
4.671.000
9.229.134
4.671.000
Céng
9.229.134
4,671.000
13.970.134
Ngêi lËp biÓu
Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2003
KÕ to¸n
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 621: 9.229.134
Nî TK 6273: 4.671.000
Cã TK 1421: 13.970.134
KÕ to¸n nhËp sè liÖu vµo m¸y, lªn sæ NhËt ký chung vµ vµo sæ c¸i tµi kho¶n liªn quan vµ ghi sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt c«ng tr×nh.
TrÝch sæ chi tiÕt chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®Õn th¸ng 9 n¨m 2003.
TK 621- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
§èi tîng: KTX
N¨m 2003.
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn
Ghi chó
SH
NT
Nî
Cã
….
4
23
……
30/9
30/9
……………….
XuÊt vËt t T9/03
Kc vËt t T9/03
……
152
154
………
271.059.595
……
271.059.595
491.428.850
491.428.850
b) H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp:
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp g¾n liÒn víi lîi Ých cña ngêi lao ®éng. Do vËy, viÖc h¹ch to¸n ®óng, ®ñ chi phÝ nh©n c«ng cã ý nghÜa quan träng trong viÖc tÝnh, tr¶ l¬ng chÝnh x¸c kÞp thêi cho ngêi lao ®éng. Tõ ®ã khuyÕn khÝch n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm.
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña C«ng ty gåm:
TiÒn l¬ng nh©n c«ng trong danh s¸ch.
TiÒn c«ng nh©n c«ng thuª ngoµi.
C¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§.
H×nh thøc tr¶ l¬ng C«ng ty ¸p dông lµ giao kho¸n khèi lîng c«ng viÖc hoµn thµnh.
§èi víi bé phËn nh©n c«ng trong danh s¸ch, C«ng ty tiÕn hµnh trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh, cô thÓ:
15% BHXH tÝnh theo l¬ng c¬ b¶n.
2% BHYT tÝnh theo l¬ng c¬ b¶n.
2 % KPC§ tÝnh theo l¬ng thùc tÕ.
§èi víi bé phËn c«ng nh©n thuª ngoµi, xÝ nghiÖp kh«ng tiÕn hµnh trÝch BHXH, BHYT vµo chi phÝ mµ ®· tÝnh to¸n trong ®¬n gi¸ nh©n c«ng tr¶ trùc tiÕp cho ngêi lao ®éng, cßn KPC§ vÉn trÝch nh nh©n c«ng trong danh s¸ch.
B¶ng thanh to¸n khèi lîng thuª ngoµi
Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2003.
C«ng tr×nh: KTX
Theo hîp ®ång sè 06 ngµy 01 th¸ng 09 n¨m 2003.
C¨n cø vµo khèi lîng c«ng viÖc ®¹t ®îc trong th¸ng
TT
Néi dung c«ng viÖc
§¬n vÞ
Khèi lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
2
Tr¸t têng
Tr¸t trÇn
…..
M2
M2
914
90
…..
4000
5000
…..
3.656.000
450.000
……
Céng
7.584.000
Ên ®Þnh thµnh tiÒn………
Gi¸m ®èc
C¸n bé kü thuËt
KÕ to¸n
Ngêi nhËn
Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo c¸c hîp ®ång lµm kho¸n hîp ®ång thuª nh©n c«ng kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n tÝch l¬ng cho tõng c«ng tr×nh.
B¶ng ph©n tÝch l¬ng cho tõng c«ng tr×nh th¸ng 9/ 2003
Hä vµ tªn
L¬ng CN chÝnh
L¬ng CN thuª ngoµi
Céng
NguyÔn V¨n A
TrÇn M¹nh B
…
Vò V¨n C
NguyÔn ThÞ D
…
7.000.000
1.845.000
7.584.000
750.000
…
7.000.000
1.845.000
7.584.000
750.000
Céng
13.338.000
37.981.000
51.319.000
Dùa vµo b¶ng ph©n tÝch l¬ng cho tõng c«ng tr×nh kÕ to¸n sÏ lËp b¶ng ph©n bæ l¬ng cho toµn C«ng ty. §Þnh kho¶n vµo sæ nhËt ký chunh vµ sæ c¸i TK.
Nî TK 622(KTX): 51.319.000
Cã TK 334: 51.319.000
PhÇn BHXH, BHYT, KPC§ ®îc trÝch nh sau:
Nî TK 622: 1.957.000
Cã TK 338: 1.957.000
Còng nh vËy víi chi phÝ s¶n xuÊt chung:
Nî TK 6271: 7.893.000
Cã TK 334: 7.033.000
Cã TK 338: 860.000
TrÝch sæ chi tiÕt chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp th¸ng 9/2003.
Sæ chi tiÕt
TK 622- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
§èi tîng: Khu KTX sinh viªn
N¨m 2003.
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK §èi øng
Sè tiÒn
Ghi chó
SH
NT
Nî
Cã
…
20
21
22
…
30/9
30/9
30/9
…
CP nh©n c«ng T9/03
TrÝch BHXH T9/03
Kc CP nh©n c«ng
…
334
338
154
…
51.319.000
1.957.000
…
53.276.000
Céng
53.276.000
53.276.000
c) H¹ch to¸n chi phÝ m¸y thi c«ng.
Chi phÝ m¸y thi c«ng lµ lo¹i chi phÝ ®Æc thï trong lÜnh vùc s¶n xuÊt x©y dùng, chi phÝ nµy bao gåm tÊt c¶ c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc sö dông m¸y thi c«ng nh»m hoµn thµnh khèi lîng c«ng t¸c x©y l¾p.
HiÖn nay, m¸y mãc thiÕt bÞ t¹i xÝ nghiÖp gåm 2 lo¹i: Mét lo¹i ®i thuª, vµ mét lo¹i thuéc quyÒn c«ng tr×nh qu¶n lý sö dông.
Trêng hîp m¸y thi c«ng thuéc quyÒn qu¶n lý sö dông:
Hµng th¸ng xÝ nghiÖp trÝch khÊu hao cho tõng lo¹i TSC§. ViÖc trÝch khÊu hao ®îc sö dông trªn sæ theo dâi khÊu hao TSC§( m¸y thi c«ng), hµng th¸ng xÝ nghiÖp sÏ ghi sæ theo dâi khÊu hao m¸y thi c«ng. M¸y thi c«ng cña c«ng tr×nh nµo th× tËp hîp riªng chi phÝ cho c«ng tr×nh ®ã.
Sæ theo dâi trÝch khÊu hao m¸y thi c«ng
Th¸ng 9/ 2003- C«ng tr×nh khu KTX
STT
DiÔn gi¶i
Nguyªn gi¸
KHCB
KHSCL
1
2
3
M¸y c¾t s¾tf 40
M¸y thuû chÊn
M¸y b¬m vËn hµnh
12.800.000
9.930.000
928.880.445
609.800
190.000
7.765.500
926.850
Céng
8.565.300
926.850
Sè liÖu sÏ ®îc ®Þnh kho¶n:
Nî TK 6234: 8.565.300
Cã TK 214: 8.565.300
Ngoµi ra, víi kho¶n chi phÝ s÷a ch÷a TSC§ lín C«ng ty tiÕn hµnh trÝch chi phÝ SCL hµng th¸ng:
Nî TK 6234: 926.850
Cã TK 335: 926.850.
KÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng.
B¶ng tæng hîp m¸y thi c«ng
C«ng tr×nh: KHU KTX
STT
Lo¹i chi phÝ
Sè tiÒn
1
2
3
Chi phÝ m¸y nh©n c«ng sö dông m¸y
Chi phÝ khÊu hao m¸y + trÝch tríc
Chi phÝ b»ng tiÒn
1.774.000
9.492.150
120.000
Céng
11.356.150
Trêng hîp m¸y ®i thuª:
Chøng tõ ®Çu tiªn lÊy lµm c¬ së x¸c ®Þnh chi phÝ thuª m¸y lµ hîp ®ång thuª m¸y. Trong hîp ®ång thuª nªu râ néi dung khèi lîng c«ng viÖc, ®¬n gi¸ thuª…Khi c«ng viÖc hoµn thµnh, ®éi trëng thi c«ng tËp hîp nh÷ng chøng tõ gèc, biªn b¶n thanh lý hîp ®ång lªn phßng kÕ to¸n. PhÇn lín m¸y mãc ®Òu do nh©n c«ng ®éi sö dông nªn chi phÝ h¹ch to¸n nh chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
Sau ®ã kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ m¸y thi c«ng nh ®èi víi trêng hîp m¸y thuéc quyÒn qu¶n lý cña ®éi, ®Þnh kho¶n vµ n¹p sè liÖu sæ nhËt ký chung, lªn sæ c¸i, sæ chi tiÕt.
Sæ chi tiÕt
TK 623- chi phÝ m¸y thi c«ng
§èi tîng: Khu KTX
N¨m 2003
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Ghi chó
SH
NT
Nî
Cã
…
…
30/9
30/9
30/9
30/9
30/9
………………….
CP nh©n c«ng T9/03
TrÝch BHXH T9/03
TrÝch khÊu hao T9/03
TrÝch chi phÝ SCL T9/03
Kc CP nh©n c«ng
…..
334
338
214
335
154
…….
1.542.000
202.000
8.565.300
926.850
11.356.150
Céng
17.034.200
17.034.200
d) H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung:
Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®ã lµ chi phÝ dïng ®Ó qu¶n lý, phôc vô s¶n xuÊt trong tõng bé phËn cña doanh nghiÖp x©y l¾p. Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc tËp hîp theo tõng c«ng tr×nh (ph¸t sinh t¹i c«ng tr×nh nµo tËp hîp cho c«ng tr×nh ®ã). Kho¶n chi phÝ nµo kh«ng tÝnh trùc tiÕp cho c«ng tr×nh nµo th× dïng ph¬ng thøc ph©n bæ theo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
C«ng thøc ph©n bæ nh sau:
Chi phÝ s¶n xuÊt CPNCTT CTi Tæng chi phÝ
chung cho = * s¶n xuÊt chung
c«ng tr×nh i Tæng CPNCTT cÇn ph©n bæ
Chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm c¸c kho¶n sau:
Chi phÝ nh©n viªn xÝ nghiÖp (TK6271)
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu (TK6272)
Chi phÝ c«ng cô dông cô(TK6273)
Chi phÝ khÊu hao TSX§(TK6274)
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi(TK6277)
Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c(TK6278)
Sau khi c¸c chi phÝ chung cho tõng c«ng tr×nh kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh vµ ghi vµo sæ nhËt ký chung, sæ c¸i.
*) Chi phÝ nh©n viªn xÝ nghiÖp
Chi phÝ nh©n viªn xÝ nghiÖp bao gåm l¬ng chÝnh, c¸c kho¶n phô cÊp trÝch theo l¬ng quy ®Þnh (phÇn h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Hµng th¸ng chñ nhiÖm c«ng tr×nh theo dâi thêi gian lao ®éng cho tõng nh©n c«ng trªn b¶ng chÊm c«ng. ViÖc h¹ch to¸n l¬ng chÝnh, c¸c kho¶n phô cÊp, b¶o hiÓm lao ®éng …do phßng kÕ to¸n C«ng ty thùc hiÖn.
Cô thÓ trong th¸ng 9/2003 c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, b¶ng tÝnh l¬ng theo hÖ sè vµ b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng kÕ to¸n ghi:( phÇn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp )
Nî TK6271: 7.033.000
Cã TK334: 7.033.000
Nî TK6271: 860.000
CãTK338: 860.000
*) Chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô:
C¨n cø vµo b¶ng chi tiÕt xuÊt vËt t, c«ng cô dông cô (h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp) kÕ to¸n ghi:
Nî TK6272(chi tiÕt c«ng tr×nh )
Nî Tk 6273(chi tiÕt c«ng tr×nh )
Cã TK 152, 153
Cô thÓ trong th¸ng 9/2003
Nî TK6273: 1.595.914
CãTK 153: 1.5950914
§èi víi nguyªn vËt liÖu, c«ng cô xuÊt cho ph©n bæ: NÕu gi¸ trÞ ph©n bæ mét lÇn ghi:
Nî TK 6273(chi tiÕt c«ng tr×nh )
Cã TK 142
§èi víi c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ lín ph©n bæ nhiÒu lÇn th× ph©n bæ theo tiªu thøc:
Gi¸ trÞ c«ng cô dông cô
Gi¸ trÞ c«ng cô dông cô =
Thêi gian x©y dùng c«ng tr×nh
Cô thÓ trong th¸ng 9/2003 xÝ nghiÖp ph©n bæ tiÒn cèt pha, thÐp cho c«ng tr×nh ( tê kª chi tiÕt – PhÇn h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp )
NîTK6273: 4.671.000
Cã TK142: 4.671.000
Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh phôc vô cho qu¶n lý ®éi. §èi víi m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô chi qu¶n lý ®éi sÏ ®îc khÊu hao theo nghÞ ®Þnh sè 1062 cña BTC.
Khi trÝch khÊu hao kÕ to¸n ghi :
Nî TK6274(chi tiÕt c«ng tr×nh )
Cã TK 214
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi bao gåm nh÷ng chi phÝ tiÒn ®iÖn, tiÒn ®iÖn tho¹i… khi ph¸t sinh kÕ to¸n ghi:
Nî TK6277(chi tiÕt c«ng tr×nh)
Cã TK 111, 112, 331
T¬ng tù víi c¸c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
Nî TK 6278(chi tiÕt c«ng tr×nh )
Cã TK111, 112
Cô thÓ trong th¸ng 9 chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc tËp hîp cho c«ng tr×nh nh sau :
B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung
C«ng tr×nh: Khu KTX
Th¸ng 9 n¨m 2003
Néi dung
Sè tiÒn
1. Chi phÝ nh©n c«ng T9/03
7.893.000
2. Chi phÝ CCDC xuÊt trong T9/03
1.595.914
3. Chi phÝ CCDC ph©n bæ cho T9/03
4.671.000
4. Chi phÝ KHTSC§ T9/03
12.860.000
5. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
5.128.986
6. Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
5.800.000
Céng
37.948.900
TrÝch sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt chung th¸ng 9 n¨m 2003.
Sæ chi tiÕt
TK 627- chi phÝ s¶n xuÊt chung.
§èi tîng : Khu KTX
N¨m 2003
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Ghi chó
SH
NT
Nî
Cã
…..
….
30/9
30/9
30/9
30/9
30/9
30/9
…………….
Ph©n bæ cèp pha T9/03
XuÊt CCDC T9/03
Chi phÝ nh©n c«ng T9
TrÝch BHXH T9/03
………….
Kc chi phÝ s¶n xuÊt chung
…..
1421
153
334
338
….
154
…….
4.671.000
1.595.000
7.033.000
860.000
……..
……..
37.948.862
Céng
75.432.862
75.432.862
Sæ c¸i TK 627
Chi phÝ s¶n xuÊt chung
Tõ ngµy 1/9 ®Õn ngµy 30/9/2003
NT
Néi dung
TK§¦
Ph¸t sinh Nî
Ph¸t sinh Cã
D Nî
D Cã
1
14
30
30
30
30
….
30
30
30
30
Ph« t« biÓu mÉu
C«ng ty cÊp sÐc tiÒn vÒ CTKTX
Ph« t« biÓu mÉu CTKTX
Nép tiÒn ®iÖn tho¹i
Ph©n bæ cèp pha CTKTX
XuÊt BHL§
………
Kc CPNC trùc tiÕp
Kc NVL gi¸n tiÕp
Kc chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
Kc chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
1111
3368
1111
1111
142
153
154
154
154
154
12.000
1.000.000
63.000
3.356.708
4.671.000
1.595.914
7.893.000
11.665.278
21.835.833
30.812.200
Céng
114.715.311
114.715.311
TrÝch sæ nhËt ký chung
Th¸ng 9/2003
STT
Néi dung
TK
Nî
Cã
1
2
4
6
9
30
30
30
30
XÝ nghiªp vay vèn CBCNV
T¹m øng mua vËt t CTKTX
C«ng ty cÊp tiÒn vay thi c«ng
C«ng tr×nh khu KTX
mua s¾t
Chi l¬ng kú II CTKTX
CTKTX tr¶ tiÒn vËn chuyÓn
CTKTX ph©n bæ cèp pha T9
Ph©n bæ l¬ng (tiÕp)
……
KC CPNVLTT
111
341
141
1111
111
3368
152
331
334
111
6278
1111
6273
142
622
6271
334
….
154
621
12.900.000
10.000.000
46.331.000
121.402.700
12.331.000
9.000.000
4.671.000
66.099.000
7.033.000
300.127.532
12.900.000
10.000.000
46.331.000
121.402.700
12.331.000
9.000.000
4.671.000
73.132.000
300.127.532
Céng
9.671.915.524
9.671.915.524
e) H¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p:
(*) Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt:
T¹i C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng, ®èi tîng tËp hîp chi phÝ ®îc x¸c ®Þnh lµ c«ng tr×nh. C¸c chi phÝ s¶n xuÊt liªn quan ®Õn c«ng tr×nh nµo th× tËp hîp theo c«ng tr×nh ®ã. Gi¸ thµnh c«ng tr×nh ®· hoµn thµnh trong th¸ng ®îc C«ng ty x¸c ®Þnh theo ph¬ng ph¸p tæng céng chi phÝ ph¸t sinh tõ khi khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh ë sæ chi tiÕt gi¸ thµnh.
Khi tËp hîp chi phÝ tõng c«ng tr×nh, kÕ to¸n thùc hiÖn bíc kÕt chuyÓn ph©n bæ vËt liÖu vµo tõng c«ng tr×nh.
Nî TK 154( Chi tiÕt c«ng tr×nh)
Cã TK 621
Khi kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh:
Nî TK 154( Chi tiÕt)
Cã TK 622
Khi kÕt chuyÓn m¸y thi c«ng:
Nî TK 154( Chi tiÕt)
Cã TK 623
Khi kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung:
Nî TK 154(Chi tiÕt)
Cã TK 627
KÕ to¸n tæng hîp sè liÖu vµo m¸y lªn sæ nhËt ký chung, sæ chi tiÕt, sæ c¸i TK
Sæ chi tiÕt
TK 154- Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
§èi tîng: Khu KTX
N¨m 2003
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn
Ghi chó
SH
NT
Nî
Cã
….
…..
30/9
30/9
30/9
30/9
………………….
Kc CPNVLTT
Kc CPNCTT
Kc CPMTC
Kc CPSXC
…..
621
622
623
627
…….
280.358.729
53.276.000
11.356.150
37.948.900
Céng
706.718.912
Sæ c¸i
TK 154- chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
Th¸ng 9/2003
NT
Néi dung
TK§¦
Ph¸t sinh Nî
Ph¸t sinh Cã
D Nî
D Cã
30
30
30
30
30
30
…..
30
D ®Çu kú
Kc CPNVLTT
Kc CPNCTT
Kc CPMTC
Kc CPNC gi¸n tiÕp
Kc CPNVL gi¸n tiÕp
Kc CPDV mua ngoµi
……..
Kc CP b¸n hµng
621
622
623
6271
6272
6278
…..
632
300.127.532
69.286.000
13.540.000
7.893.000
11.665.278
21.835.833
1.390.495.905
2.380.429.137
Céng
449.782.677
1.424.134.905
1.406.073.909
(*) §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang vµ tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh:
- Do ®Æc ®iÓm cña thi c«ng c«ng tr×nh cã khèi lîng lín, kÕt cÊu phøc t¹p, thêi gian thi c«ng dµi nªn kú tÝnh gi¸ thµnh ®îc x¸c ®Þnh lµ quý.
ViÖc tÝnh gi¸ s¶n phÈm dë dang phô thuéc vµo ph¬ng thøc thanh to¸n khèi lîng c«ng t¸c x©y l¾p hoµn thµnh gi÷a bªn A vµ C«ng ty. V× khèi lîng x©y l¾p dë dang cuèi kú chÝnh lµ khèi lîng cha ®îc nghiÖm thu vµ bªn A cha chÊp nhËn thanh to¸n.
Thêi ®iÓm tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ thêng lµ khi kÕt thóc s¶n phÈm, c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. T¹i C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng, víi nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh th× gi¸ thµnh thùc tÕ sÏ ®îc thÓ hiÖn sè d cuèi kú sæ c¸i TK 154. NÕu cã phÕ liÖu, vËt liÖu thu håi th× gi¸ thµnh lµ phÇn cßn l¹i sau khi lÊy sè d t¹i thêi ®iÓm hoµn thµnh trªn sæ c¸i TK 154 trõ ®i phÇn phÕ liÖu, vËt liÖu thu håi.
Gi¸ thµnh Chi phÝ dë + Tæng chi phÝ ph¸t Chi phÝ dë
thùc tÕ = dang ®Çu kú sinh trong kú - dang cuèi kú
B¶ng tæng hîp chi phÝ t9/2003
C«ng tr×nh khu KTX
Néi dung chi phÝ
Sè tiÒn
Chi phÝ NVLTT
Chi phÝ NCTT
Chi phÝ MTC
Chi phÝ SXC
280.358.729
53.276.000
11.356.150
37.948.900
Céng
382.939.779
PhÇn C: NhËn xÐt chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng.
Sau h¬n mét th¸ng thùc tËp t¹i C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng, ®îc tiÕp cËn víi thùc tÕ C«ng ty vµ th«ng qua ®ã em cã nh÷ng nhËn xÐt sau:
¦u ®iÓm:
Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty nãi chung t¬ng ®èi gän nhÑ, phï hîp. KÕ to¸n tëng ®· cã sù ph©n c«ng c«ng t¸c cho c¸c nh©n viªn kÕ to¸n víi nh÷ng nhiÖm vô phï hîp vµ lµm viÖc cã hiÖu qu¶. Díi sù chØ ®¹o cña kÕ to¸n trëng c¸c nh©n viªn kÕ to¸n trong phßng ®· hoµn thµnh tèt nhiÖm vô cña m×nh vµ lu«n cã sù ®iÒu tra, ®iÒu chØnh lÉn nhau ®Ó nh»m tr¸nh t×nh tr¹ng x¶y ra sai ph¹m.
ViÖc tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n ë C«ng ty còng kh¸ tèt, nhÊt lµ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n TSC§ vµ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn, tiÒn vay. Do ®Æc ®iÓm cña C«ng ty, chñ yÕu sö dông nguån vèn vay lµ chÝnh (chñ yÕu vay ng¾n h¹n). Lîng tiÒn vay hµng th¸ng chÞu l·i suÊt cao cho nªn chØ khi nµo c¸c ®éi, xÝ nghiÖp cã nhu cÇu vay t¹m øng mµ C«ng ty kh«ng cã tiÒn mÆt hay tiÒn göi th× C«ng ty sÏ lËp giÊy nhËn nî ®Õn ng©n hµng vay. TiÒn vÒ ngay lËp tøc chuyÓn ®Õn cho c¸c ®éi, v× vËy lîng tiÒn mÆt tån quü lµ rÊt Ýt nªn ë C«ng ty hÇu nh kh«ng cã kiÓm kª quü hµng ngµy hay ®Þnh kú mµ chØ so s¸nh ®èi chiÕu sè d gi÷a kÕ to¸n víi thñ quü.
C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng trùc thuéc Tæng C«ng ty x©y dùng Hµ Néi, TSC§ cã gi¸ trÞ lín nªn viÖc t¨ng gi¶m TSC§ lu«n chÞu sù qu¶n lý cña Tæng C«ng ty; do ®ã hÇu nh kh«ng cã sai ph¹m v× lu«n ®îc kiÓm tra, ®iÒu chØnh.
C«ng ty ¸p dông h×nh thøc sæ lµ nhËt ký chung nªn mÉu sæ ®¬n gi¶n, dÔ thiÕt kÕ, ghi chÐp, dÔ c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n. Phßng kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông m¸y vi tÝnh phôc vô c«ng t¸c kÕ to¸n, bëi vËy: C«ng ty víi quy m« lín, sè lîng nghiÖp vô ph¸t sinh nhiÒu vµ phøc t¹p song phßng kÕ to¸n vÉn ®îc bè trÝ gän nhÑ, hîp lý, ph©n c«ng c«ng viÖc cô thÓ víi ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn cã tr×nh ®é cao, nhiÒu kinh nghiÖm, nhiÖt t×nh ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý kÞp thêi.
MÆt kh¸c, bé phËn kÕ to¸n C«ng ty ®· x©y dùng ®îc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n, c¸ch thøc ghi chÐp, ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét c¸ch hîp lý, khoa häc, phï hîp víi yªu cÇu môc ®Ých cña chÕ ®é kÕ to¸n míi.
Nhîc ®iÓm:
Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm, c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty còng cã nh÷ng mÆt cha thËt sù hoµn thiÖn vµ cÇn kh¾c phôc nh:
Do C«ng ty thùc hiÖn h×nh thøc kho¸n gän cho c¸c ®éi, ®Ó c¸c ®éi tù do lÊy ®Çu vµo nªn nguyªn vËt liÖu C«ng ty hÇu nh kh«ng ph¶i lo. Nhng viÖc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu cha chÝnh x¸c.
Còng do h×nh thøc kho¸n gän c¸c c«ng tr×nh nªn viÖc tËp hîp chi phÝ cho c¸c c«ng tr×nh nhiÒu khi chØ ®óng theo ho¸ ®¬n mµ thùc tÕ cã thÓ kh«ng ®óng bëi v× kÕ to¸n C«ng ty kh«ng quan t©m tíi b¶n chÊt cña c¸c chøng tõ c¸c ®éi göi lªn mµ chØ quan t©m ®Õn sè lîng ghi trªn c¸c chøng tõ ®ã.
ViÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô vµ lªn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty ®· lµm vµ lËp theo ®óng chÕ ®é nhng c¸c chØ tiªu trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cha ph¶n ¸nh ®óng thùc tr¹ng cña C«ng ty.
Nh×n chung, viÖc tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n ë C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng t¬ng ®èi hoµn thiÖn, phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh; nhng còng cÇn hoµn thiÖn h¬n ®Ó cã thÓ qu¶n lý nguån tµi chÝnh cña C«ng ty ngµy cµng tèt h¬n. HiÖn nay, C«ng ty ®· cã xu híng c¶i thiÖn nhîc ®iÓm nh»m tiÕn tíi bé m¸y kÕ to¸n hoµn thiÖn h¬n, phï hîp vµ cã hiÖu qu¶ h¬n.
KÕt luËn
Mét c«ng ty mµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tèt vµ hiÖu qu¶ sÏ gióp cho C«ng ty ho¹t ®éng ngµy mét hiÖu qu¶ h¬n, v× bé phËn kÕ to¸n trong C«ng ty qu¶n lý chñ yÕu vÒ mÆt tµi chÝnh trong ®¬n vÞ. Do ®ã mµ phßng kÕ to¸n ®ãng vai trß hÕt søc quan träng trong viÖc thu håi vèn, ®¶m b¶o c¸c kho¶n chi lµ ®óng vµ cã hiÖu qu¶.
§îc sù híng dÉn cña thÇy gi¸o, sù gióp ®ì cña c¸c c«, chó, c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng, tuy chØ ®îc thùc tËp trong thêi gian ng¾n nhng em còng phÇn nµo n¾m b¾t ®îc t×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng. Qua ®ît thùc tËp nµy gióp em cã ®îc c¸i nh×n tæng quan vµ s¸t thùc kh«ng chØ vÒ bé m¸y kÕ to¸n trong mét doanh nghiÖp mµ cßn gióp em hiÓu thªm c¶ vÒ c¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý kinh tÕ trong C«ng ty. HiÓu ®îc mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nh thÕ nµo, nh÷ng ®iÓm m¹nh, ®iÓm yÕu cña C«ng ty. Nh÷ng g× ®óng víi chÕ ®é, nh÷ng g× C«ng ty cÇn ph¶i hoµn thiÖn ®Ó ®a C«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn h¬n.
Trªn ®©y lµ b¸o c¸o tæng hîp cña em vÒ c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty, chñ yÕu lµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. Do tr×nh ®é cã h¹n cïng víi thêi gian thùc tËp kh«ng dµi, bµi viÕt nµy míi chØ ®Ò cËp vÊn ®Ò c¬ b¶n nhÊt, ch¾c ch¾n sÏ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®îc sù gãp ý vµ s÷a ch÷a cña thÇy, c« gi¸o ®Ó em cã thÓ hoµn thiÖn bµi cña m×nh chÆt chÏ h¬n vµ lµm tèt h¬n trong nh÷ng lÇn thùc tËp tíi.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o TS. Chu Thµnh, c¸c thÇy, c« gi¸o trong khoa KÕ to¸n, c¸c c«, chó, anh chÞ trong phßng kÕ to¸n C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì em hoµn thiÖn bµi b¸o c¸o nµy.
Tµi liÖu tham kh¶o
1. Tµi liÖu do C«ng ty Ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng cung cÊp.
2. Nh÷ng th«ng tin thu thËp ®îc thùc tÕ trong qu¸ tr×nh t×m hiÓu C«ng ty.
3. Gi¸o tr×nh lý thuyÕt tµi chÝnh kÕ to¸n.
4. Gi¸o tr×nh tæ chøc h¹ch to¸n.
5. Gi¸o tr×nh chÕ ®é kÕ to¸n míi.
Mét sè tµi liÖu t×m hiÓu vÒ C«ng ty kh¸c.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- 35031.DOC