Đề tài Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26

tư vấn cho Giám đốc tiếp cận các nguồn vốn ngân sách của địa phương cũng như trung ương, song song với việc chỉ đạo bộ phận sản xuất. Phòng kế toán: Tổ chức thực hiện ghi chép thống kê chứng từ sổ sách. Xác định chi phí sản xuất kinh doanh, hạch toán xây dựng, tập hợp chi phí quyết toán Công trình. Ban hành điều lệ, nội quy, quy định cho toàn Công ty. Giúp giám đốc hoạch định phương án sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao. Thông báo kịp thời sự biến động của thị trường nguyên vật liệu cho sản xuất và xây dựng. Hạch toán kịp thời đầy đủ những chi phí phát sinh trong quá trình xây dựng Công trình. Theo dõi và giải quyết những vấn đề liên quan đến Công nợ các đại lý vật liệu xây dựng và các Công ty có quan hệ mua bán. Cập nhật và thông báo kịp thời những quy định, chính sách về chế độ kế tóan và xây dựng cho Giám đốc giúp Công ty thực hiện đúng, đầy đủ những quy định của nhà nước đến hoạt động của Công ty. Giúp giám đốc hạch tóan thực hiện nghĩa vụ đóng góp cho ngân sách nhà nước. Làm toàn bộ hồ sơ có liên quan để tham gia đấu thầu, ký kết các hợp đồng kinh tế. Theo dõi, hạch toán, quyết toán tài chính, thanh lý hợp đồng và các khoản phải thanh toán. Tổ xây dựng: Trong đó đứng đầu là các tổ trưởng có trách nhiệm giám sát và đôn đốc anh em Công nhân làm việc, giám sát quá trình thi Công, xây dựng cho đúng với hồ sơ và bản vẽ thiết kế. Trực tiếp thi Công các Công trình, đảm bảo tiến độ cũng như chất lượng Công trình. Phòng thiết kế kỹ thuật: Bao gồm kỹ sư xây dựng và các nhân viên kỹ thuật có nhiệm vụ lập dự toán, quyết toán các Công trình đã trúng thầu của Công ty. Tham mưu và tư vấn cho khách hàng khi có yêu cầu. Lập hồ sơ bản vẽ thiết kế kỹ thuật Công trình, trực tiếp giám sát quá trình thi Công đúng với bản vẽ thiết kế. Trong quá trình xây dựng nếu có những yếu tố phát sinh ngoài dự toán thì phải có những thay đổi và chỉ đạo kịp thời cho phù hợp với thực tế mà vẫn đảm bảo chất lượng và kỹ thuật thi Công. 2.1.7.2. Bộ máy kế toán: 2.1.7.2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán : Kế toán trưởng Được tổ chức theo sơ đồ quản lý tập chung toàn bộ Công tác kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh. Thủ quỹ Thủ kho Kế toán vật tư Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Ghi Chú : : Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ phối hợp 2.1.7.2.2 Chức năng nhiệm vụ của bộ máy kế toán: Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm chung về Công tác hạch toán kế toán. Kiểm tra chứng từ, hóa đơn, có trách nhiệm giám đốc việc chấp hành các chế độ chính sách về tài chính, tham gia ký kết các hợp đồng kinh tế, chỉ đạo trực tiếp Công tác kế toán của toàn Công ty. Phân Công Công tác cho từng kế toán viên để theo dõi ghi chép và phản ánh kịp thời tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Cuối kỳ lập các bảng báo cáo kế toán. Kế toán tổng hợp: Thực hiện những Công việc có tính chất tổng hợp. Từ các chứng từ gốc, ghi chép vào sổ chứng từ có liên quan, sổ cái. vv…Hạch toán theo quý, năm, hạch toán lương cho Công nhân viên, dựa vào định mức tính tổng chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, theo dõi chi phí xây dựng các Công trình. Giúp kế toán trưởng lập báo cáo quyết toán cuối năm, thực hiện những nghĩa vụ đóng góp cho Nhà Nước. Kế toán thanh toán: Theo dõi các khoản thu, chi mở sổ quỹ, sổ theo dõi Công nợ, kết hợp với kế toán kho nhằm đối chiếu đúng, kịp thời chính xác tình hình Công nợ các Công ty có quan hệ mua bán. Theo dõi tình hình vay vốn và trả lãi ngân hàng. Theo dõi các khoản nợ đọng và thông báo kịp thời cho kế toán trưởng và Giám đốc để có phương pháp giải quyết. Kế toán kho: Theo dõi nhập, xuất tồn nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ tại kho, thực hiện ghi chép đầy đủ vào các chứng từ như: phiếu xuất kho, nhập kho và thẻ kho. Thường xuyên kiểm tra vật liệu trong kho và thông báo kịp thời những thất thoát cho kế toán trưởng để có biện pháp giải quyết. Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi, quản lý tiền mặt, lập báo cáo quỹ cuối ngày, giao chứng từ và báo cáo quỹ cho kế toán phản ánh và ghi chép một cách kịp thời chính xác và đầy đủ để vào sổ quỹ và các sổ liên quan. 2.1.8. Hình thức kế toán của Công ty: 2.1.8.1 Hình thức kế toán: Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Xây Dựng K26 đang áp dụng hình thức kế toán" chứng từ ghi sổ" mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại để lập chứng từ ghi sổ trước khi vào sổ kế toán tổng hợp. 2.1.8.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán: SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN Ở CÔNG TY Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký CT-GS Sổ cái Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính Ghi Chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng, năm : Đối chiếu, kiểm tra 2.1.8.3 Một số chế độ kế toán áp dụng ở công ty: - Hệ thống tài khoản theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC -Hiện nay công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. -Phương pháp tính giá thực tế xuất kho theo vật tư theo phương pháp bình quân gia quyền. -Phương pháp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. 2.2.KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG K26 TRONG QU Ý IV NĂM 2007: 2.2.1 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: - Công Ty Cổ phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26 chuyên thi công các công trình, hạng mục công trình. Hiện nay công ty chỉ đầu tư vào các công trình, đối tượng tập hợp chi phí là các công trình xây dựng. 2.2.2 Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất ở công ty: -Công ty hạch toán chi phí theo khoản mục công trình trong đó: + Chi phí trực tiếp hạch toán trực tiếp theo từng công trình + Chi phí gián tiếp được phân bổ cho từng sản phẩm theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. 2.2.3. Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất : 2.2.3.1 Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : -Tùy theo công trình lớn hay nhỏ mà có sự phân công thủ kho hợp lý, thủ kho có trách nhiệm nhập, xuất, bảo quản nguyên vật liệu cho công trình như:( gạch, cát, đá, sắt, xi măng,…), Cuối tuần thủ kho đem các phiếu xuất kho NVL về phòng kế toán. Kế toán NVL lập bảng kê xuất dùng cho từng công trình để tính giá thành, kế toán lập bảng thống kê nợ khách hàng và làm chứng từ thanh toán với khách hàng. NVL xuất kho cho công trình nào thì được tập hợp trực tiếp cho công trình đó và theo giá thực tế ghi trên hóa đơn. 2.2.3.1.1 chứng từ hạch toán và sổ sách ghi chép: è Chứng từ hạch toán gồm hóa đơn bán hàng của bên bán, hóa đơn kiêm phiếu xuất hàng của bên bán, biên bản giao nhận hàng hóa, phiếu gởi hàng, phiếu nhập vật tư khi hàng hóa về. è Sổ sách ghi chép: để theo dõi kế toán sử dụng các loại sổ sau: Bảng kê chứng từ ghi Có TK 331 để theo dõi cho từng nhóm hàng như: thép, xi măng, gạch,… Bảng tổng hợp chứng từ ghi Có TK 331 được lập vào cuối quý theo dõi tất cả các mặt hàng. Sổ chi tiết TK 331 theo dõi các khoản phải trả cho người bán. Y Trình tự luân chuyển Chứng Từ: Hàng ngày căn cứ vào hóa đơn bán hàng của bên bán, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho của bên bán và các chứng từ liên quan khác. Sau khi làm thủ tục kiểm nhận, thủ kho xác nhận số thực tế và ghi vào thẻ kho. Sau đó thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ về phòng kinh doanh để làm phiếu nhập vật tư và ghi số thực nhận rồi tiếp tục chuyển phiếu vật tư kèm chứng từ gốc về phòng kế toán để hạch toán và vào sổ theo dõi. Tại phòng kế toán Công ty mở thẻ hàng hóa theo dõi quy cách, chủng loại và đơn giá của từng loại hàng hóa. Cuối quý đối chiếu với thẻ kho ở kho để theo dõi hàng nhập của Công ty. Trình Tự Ghi Sổ: Sổ chi tiết NVL Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ mua Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ Cái, Sổ đăng ký CTGS 2.2.3.1.2 Chứng từ sử dụng: - Phiếu đề nghi cấp vật tư - Phiếu xuất kho - Phiếu chi -Hóa đơn GTGT -Hóa đơn bán hàng thông thường. 2.2.3.1.3 Tài Khoản sử dụng (TK621): 2.2.3.3.4 Trình tự hạch toán chi tiết và ghi sổ kế toán: * Hàng tháng căn cứ vào khối lượng hạng mục công trình mà phòng kỹ thuật lập phiếu đề nghị xuất vật tư lên lãnh đạo . Công ty CPĐT và XD K26 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM E5 Trần khánh Dư –TPBMT Độc lập -Tự do-H ạnh ph úc. PHIẾU ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ Kính gửi: Giám đốc Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26 Tôi tên là :Lê Văn Châu Đơn vị công tác: Bộ Phận kỹ thuật . Đề nghị giám đốc duỵệt cấp vật tư để xây dựng công trình Doanh trại đại đội công binh Buôn Đôn TP Buôn Ma Thuột. STT TÊN VẬT TƯ ĐVT SỐ LƯỢNG 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 Xi Măng PC 30 Sắt D 6 Sắt D 8 Cát vàng Nhựa ốp trần Đá 4x6 Đinh Kẽm Buột Sơn Gỗ Cốt Pha Kg Kg Kg M3 M M3 Kg Kg Thùng M3 1925 351 370 10 80 5 12 8 21 2 Ngày 06 tháng 12 năm 2007 Giám đốc Người lập phiếu (Ký, đóng dấu, họ tên) (Ký, họ tên) -Ngày 04/10/2007 Phiếu XK số 40 xuất kho vật tư xây dựng công trình Doanh trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn là 42.073.850 đồng. - Ngày 24/10/2007 Phiếu XK số 45 xuất kho vật tư xây dựng công trình Doanh trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn là 50.152.670 đồng. -Ngày 16/11/2007 Phiếu XK số 50 xuất kho vật tư xây dựng công trình Doanh trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn là 24.152.450 đồng. - Ngày 31/12/2007 Phiếu xuất kho số 65 xuất kho vật tư xây dựng công trình Doanh trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn là 22.096.960 đồng. Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) số: 65 PHIẾU XUẤT KHO Nợ: 621 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Có:152 Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Thu Hương Địa chỉ: Buôn Đôn TP BMT Lý do xuất vật tư: Xuất vật tư cho Doanh trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn Xuất tại kho công ty. Tên ,Nhãn hiệu, quycách,phẩm chất vật tư Mã số ĐVT SỐ LƯỢNG Đơn giá Thành Tiền Yêu cầu Thực Xuất Xi Măng PC 30 Sắt D 6 Kg Kg 1.925 351 1.925 351 880 15.100 1.694.000 5.300.100 Sắt D 8 Kg 370 370 15.100 5.587.000 Cát vàng M3 10 10 41.000 410.000 Nhựa Ốp trần M 80 80 5.372 429.760 Đá 4x6 M3 5 5 100.000 500.000 Đinh Kg 12 12 11.500 138.000 Kẽm buột Kg 8 8 9.200 73.600 Sơn Thùng 21 21 379.000 7.959.000 Gỗ cốt pha M3 2 2 2.750 5.500 Cộng 22.096.960 Tổng số tiền viết bằng chữ:( Hai mươi hai triệu không trăm chín mươi sáu nghìn chín trăm sáu mươi đồng) Phụ trách vật tư Kế toán trưởng Người nhận hàng Thủ kho Thủ Trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Công ty mua trực tiếp vật liệu dùng ngay cho công trình không qua kho bằng tiền mặt hoặc mua nợ người bán. -Ngày 10/10/2007 Mua vật tư dùng trực tiếp cho công trình với số hóa đơn bán hàng thông thường BA/2007N số 0076234 số tiền 5.457.000 đồng. -Ngày 20/11/2007 Mua vật tư dùng trực tiếp cho công trình với số hóa đơn giá trị gia tăng CQ/2007N số 0086752 số tiền là 16.750.140 đồng, thuế GTGT 5%. -Ngày 22/11/2007 Mua vật tư dùng trực tiếp cho công trình với số hóa đơn giá trị gia tăng CV/2007N số 0087560 số tiền là 2.510.500 đồng, thuế GTGT 5%. -Ngày 12/12/2007 Mua đá chẻ xây dựng công trình theo hóa đơn GTGT PQ/2007N số 0093147 giá chưa thuế là 27.550.000 đồng, thuế GTGT 5%. HÓA ĐƠN Mẩu số: 016 TKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG DT/2007N Liên 2: Giao khách hàng 0093147 Ngày 12 tháng 12 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Đại lý Vật Liệu Xây Dựng Thái Hoa Địa chỉ: 12 Bùi Thị Xuân – Tp Buôn Ma Thuột Số tài khoản: MST: 6000456120 Họ và tên người mua hàng: công Ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26 Địa chỉ: E5 Trần Khánh Dư - Tp Buôn Ma Thuột Số tài khoản: MST: 6000448970 Hình thức thanh toán: tiền mặt STT Tên hàng hóa ,dịch vụ ĐVT số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Đá chẻ (5x10x25)cm Viên 14.500 1.900 27.550.000 cộng tiền hàng 27.550.000 Thuế suất GTGT 5% tiền thuế GTGT 1.377.500 tổng cộng tiền thanh toán 28.927.500 số tiền bằng chữ: Hai mươi tám triệu chín trăm hai mươi bảy nghìn năm trăm đồng. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sau khi đá được mua về kế toán căn cứ vào hóa đơn kiểm tra chất lượng và số lượng nếu thấy đúngquy cách phẩm chất thì kế toán lập phiếu chi tiền mặt và giao cho bộ phận sử dụng trên cơ sở giấy đề nghị cấp vật tư. Ngày 10/10/2007 phiếu chi số 80 Mua vật tư theo hóa đơn bán hàng BA/2007N số 0076234. Ngày 20/11/2007 phiếu chi số 82 theo hoá đơn CQ/2007N số 0086752. Ngày 22/11/2007 Phiếu chi số 84 theo hóa đơn CV/2007N số 0087560. Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số:02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) PHIẾU CHI Nợ: 621, 133 Số: 86 Có: 111 Ngày 12 tháng 12 năm 2007 Họ tên người nhận tiền: Đại lý Vật Liệu Xây Dựng Thái Hoa Địa chỉ: 12 Bùi Thị Xuân – Tp Buôn Ma Thuột Lý do: Chi mua đá chẻ xây dựng công trình Doanh trại Đại Đội Công binh Buôn Đôn Số tiền: 28.927.500 đồng Viết bằng chữ: Hai mươi tám triệu chín trăm hai mươi bảy nghìn năm trăm đồng. kèm theo: 01 chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kế toán Người lập phiếu (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ: Hai mươi tám triệu chín trăm hai mươi bảy nghìn năm trăm đồng) Ngày 12 tháng 12 năm 2007 Thủ quỷ Người nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) *Trình tự ghi sổ từ phiếu xuất kho, phiếu chi, căn cứ vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh của TK 621 Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công Trình: Doanh trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn Số hiệu: 621 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn Giải TK đối ứng Ghi nợ TK621 Số hiệu Ngày tháng 621 Tổng Số tiền 4/10/07 PXK40 4/10/07 1. Số Dư Đầu Kỳ 2.Số phát sinh trong kỳ -Xuất vật tư cho công trình 1521 42.073.850 42.073.850 10/10/07 24/10/07 PC80 PXK45 10/10/07 24/10/07 -Chi mua vật tư -Xuất vật tư cho công trình 1111 1521 5.457.000 50.152.660 5.457.000 50.152.660 16/11/07 20/11/07 PXK50 PC82 16/11/07 20/11/07 -Xuất vật tư cho công trình -Chi mua vật tư 1521 1111 24.152.450 16.750.140 24.152.450 16.750.140 22/11/07 PC84 22/11/07 - Chi mua vật tư 1111 2.510.500 2.510.500 12/12/07 PC86 12/12/07 -Chi mua vật tư 1111 27.550.000 27.550.000 31/12/07 PXK65 31/12/07 -Xuất vật tư cho công trình 1521 22.096.960 22.096.960 Cộng số phát sinh x 190.743.560 190.743.560 Ghi có TK 621 154 190.743.560 190.743.560 Số dư cuối tháng x x x Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế Toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng, Hóa đơn GTGT và phiếu chi mà kế toán vào chứng từ ghi sổ số 162, 172, 179 Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 162 Ngày 31tháng 12 năm 2007 ĐVT: Đồng VN Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Chi tiền mua vật tư cho công trình 621 111 5.457.000 Chi tiền mua vật tư cho công trình 621 111 16.750.140 thuế suất 5% 133 111 837.507 Chi tiền mua vật tư cho công trình 621 111 2.510.500 thuế suất 5% 133 111 125.525 Chi tiền mua vật tư cho công trình 621 111 27.550.000 thuế suất 5% 133 111 1.377.500 Chi tiền điện thoại cho công trình 6277 111 570.000 Chi tiền điện cho công trình 6277 111 336.000 Chi tiền nước cho công trình 6277 111 159.920 Chi tiền cơm tiếp khách ở PXSX 6278 111 1.260.000 Cộng x x 56.934.092 Kèm theo 4 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế toán Trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ số: 172 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 ĐVT:VNĐ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có - Xuất vật tư cho công trình 621 1521 42.073.850 -Xuất vật tư cho công trình 621 1521 50.152.660 - Xuất vật tư cho công trình 621 1521 24.152.450 - Xuất vật tư cho công trình 621 1521 22.096.960 Cộng x x 138.475.920 Kèm theo 3 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế toán Trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 179 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 ĐVT: VNĐ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Kết chuyển CPNVLTT cho công trình Doanh trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn 154 621 190.743.560 Cộng x x 190.743.560 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế toán Trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ phát sinh vào sổ cái TK621 Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621 ĐVT: VNĐ Chứng từ Diễn Giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 162 172 179 31/12/07 31/12/07 31/12/07 1. Số dư đầu kỳ 2. Số phát sinh trong k ỳ. Chi mua vật tư cho công trình Xuất vật tư cho công trình Kết chuyển CPNVLTT cho công trình 111 1521 154 52.267.640 138.475.920 190.743.560 Cộng số phát sinh x 190.743.560 190.743.560 3. Số dư cuối kỳ x x Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế toán Trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu, họ tên) 2.2.3.2. Chi phí nhân công trực tiếp ở công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 (TK622): 2.2.3.2.1.Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm công - Bảng thanh toán tiền lương công nhân trực tiếp -Bảng phân bổ tiền lương 2.2.3.2.2 Trình tự hạch toán chi tiết và ghi sổ kế toán: *Các chứng từ về chi phí nhân công trực tiếp: Dựa vào bảng chấm công do kế toán tiền lương lập ta lập bảng thanh toán lương công nhân trực tiếp sản xuất. Đơn vị: Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 Địa chỉ: E5 Trần Khánh Dư –Tp BM BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CÔNG NHÂN Công trình: Doanh trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn. STT Họ và Tên Chức vụ Số Lượng Đơn giá Thành Tiền Ký nhận 01 Nguyễn Đồng Thắng Tổ trưởng 30 50.000 1.500.000 02 Lê Văn Lộc Tổ Phụ 30 45.000 1.350.000 03 Đồng Phú Quốc Thợ chính 30 45.000 1.350.000 04 Nguyễn Hữu Thọ Thợ chính 28 45.000 1.260.000 05 Lê Văn Danh Thợ chính 30 45.000 1.350.000 06 Trần Minh Tông Thợ chính 28 45.000 1.260.000 07 Lê Thị Thảo Thợ phụ 26 35.000 910.000 08 Huỳnh Văn Tâm Thợ chính 24 45.000 1.080.000 09 Đào Minh Hoàng Thợ chính 28 45.000 1.260.000 10 Trần Thị Lan Thợ phụ 27 35.000 945.000 11 Trần Nam Hải Thợ phụ 25 35.000 875.000 12 Đặng Thanh Hải Thợ chính 23 45.000 1.035.000 13 Lê Văn Huy Thợ chính 29 45.000 1.305.000 14 Nguyễn Thị Hoa Thợ phụ 30 35.000 1.050.000 15 Trần Nam Đại Thợ chính 25 45.000 1.125.000 Cộng 413 17.655.000 (Bằng chữ: Mười bảy triệu sáu trăm năm mươi lăm nghìn đồng ) Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Người lập Kế Toán Trưởng Giám đốc (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 Địa chỉ: E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT BẢNG TỔNG HỢP Chi phí công nhân trực tiếp sản xuất Công trình: Doanh trại đại đội Công Binh Buôn Đôn Năm 2007 Tháng Ghi Có TK 334 Ghi Nợ TK 622 Ghi Chú Tháng 10 17.655.000 17.655.000 Tháng11 19.780.000 19.780.000 Tháng12 20.723.000 20.723.000 Cộng 58.158.000 58.158.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế Toán Trưởng Giám đốc (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Từ bảng thanh toán lương, bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp, kế toán tiến hành lập sổ chi phí sản xuất kinh doanh và vào các chứng từ ghi sổ. Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Công trình: Doanh Trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn Số hiệu: 622 Chứng Từ Diễn Giải TK đối ứng Ghi nợ TK Tổng số tiền Số hiệu Ngày tháng 622 BTTL BTTL BTTL 31/10/07 30/11/07 31/12/07 1. Số dư đầu kỳ 2. Số phát sinh trong kỳ -Thanh toán tiền lương công nhân trực tiếp xây lắp tháng 10 -Thanh toán tiền lương công nhân trực tiếp xây lắp tháng 11 -Thanh toán tiền lương công nhân trực tiếp xây lắp tháng 12 334 334 334 17.655.000 19.780.000 20.723.000 Cộng số phát sinh 58.158.000 58.158.000 Ghi có TK 622 154 58.158.000 58.158.000 3.Số dư cuối kỳ x x x Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế Toán Trưởng Giám đốc (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Từ các chứng từ gốc kế toán tiến hành vào các chứng từ ghi sổ số 183,192. Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 183 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 ĐVT: VNĐ Trích yếu Số hiệu TK Tổng số tiền Ghi Chú Nợ Có Lương công nhân xây lắp làm việc trực tiếp cho Doanh Trại Đại Đội Công Binh 622 334 58.158.000 Tiền lương phải trả cho bảo vệ công trình: Doanh Trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn 6271 6271 334 2.700.000 Cộng x x 60.858.000 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người Lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 192 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 ĐVT: VNĐ Trích yếu Số hiệu TK Tổng số tiền Ghi Chú Nợ Có K/C CPNCTT xây lắp tính giá thành Doanh Trại Đại đội Công Binh Buôn Đôn. 154 622 58.158.000 Cộng x x 58.158.000 Kèm theo: 01chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người Lập Kế toán Trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) -Cuối tháng kế toán căn cứ vào các chứng từ ghi sổ số 183,192 đều căn cứ vào sổ cái chi phí nhân công trực tiếp xây lắp. Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp xây lắp Số hiệu: 622 ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn Giải TK đối ứng S ố tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1.Số dư đầu kỳ 2.Số phát sinh trong kỳ 31/12/07 183 31/12/07 Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp 334 58.158.000 31/12/07 192 31/12/07 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp tính giá thành công trình 154 58.158.000 Cộng số phát sinh x 58.158.000 58.158.000 3.Số dư cuối kỳ x x x Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế Toán Trưởng Giám đốc (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 2.2.3.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công : (TK623) 2.2.3.3.1. Chứng từ sử dụng : -Giấy đề nghị cấp dầu diezen chạy máy - Phiếu xuất kho (Nếu dầu xuất từ kho) - Hóa đơn GTGT (Nếu xuất thẳng không qua kho) 2.2.3.3.2 Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi bộ phận kỹ thuật viết phiếu đề nghị xuất dầu để chạy máy thì kế toán căn cứ vào phiếu này lập phiếu xuất kho (nếu dầu xuất từ kho) Đơn vị: Công ty CP ĐT và XD K26 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Địa chỉ: E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Độc lập -Tự do-Hạnh phúc PHIẾU ĐỀ NGHỊ CẤP DẦU Kính gửi: Giám đốc Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 Tôi tên là: Nguyễn Đồng Thắng Đơn vị công tác: Bộ Phận thi công Đề nghị Giám Đốc duyệt cấp dầu diezen để chạy máy thi công Công trình: Doanh Trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn STT Tên vật tư ĐVT Số lượng 01 Dầu diezen Lít 210 Ngày 2 tháng 10 năm 2007 Người lập Giám đốc (Ký, Họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Căn cứ vào phiếu đề nghị trên kế toán vật tư tiến hành lập phiếu xuất kho: Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số:02-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Nợ: 623 Số: 67 Có: 152 Ngày 2 tháng 10 năm 2007 Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Đồng Thắng Địa chỉ: Bộ phận Kỹ Thuật Lý do xuất vật tư: Xuất dầu chạy máy công trình Doanh Trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn. Xuất tại kho: Công ty STT Tên nhãn hiệu, qui cách phẩm chất vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 01 Dầu diezen Lít 210 210 12.316 2.586.360 cộng 210 210 x 2.586.360 Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai triệu năm trăm tám mươi sáu nghìn ba trăm sáu mươi đồng. Ngày 5/11/07 xuất 250 lít dầu diezen theo phiếu XK 80. Ngày 10/12/07 xuất 230 lít dầu diezen theo phiếu XK 87. Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi công Công trình: Doanh trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn Số hiệu: 623 ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn Giải TK đối ứng Ghi Nợ TK 623 Số hiệu Ngày tháng 6232 ….. 1. Số dư đầu kỳ 2. số phát sinh trong kỳ 2/10/07 PXK67 2/10/07 Xuất Dầu diezen 1522 2.586.360 5/11/07 PXK80 5/11/07 Xuất Dầu diezen 1522 3.079.000 10/12/07 PXK87 10/12/07 Xuất Dầu diezen 1522 2.832.680 Cộng số phát sinh x 8.498.040 Ghi có TK 623 154 8.498.040 3. Số dư cuối kỳ x x x Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế Toán Trưởng Giám đốc (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Lập chứng từ ghi sổ số 173 Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 173 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 ĐVT: VNĐ Trích yếu Số hiệu TK Tổng số Tiền Ghi Chú N ợ C ó Xuất Dầu diezen cho công trình Doanh Trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn 623 1522 8.498.040 Cộng x x 8.498.040 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế Toán Trưởng (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ số: 193 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 ĐVT: VNĐ Trích yếu Số hiệu TK Tổng số tiền Ghi Chú N ợ C ó Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công công trình Doanh Trại đại Đội Công Binh Buôn Đôn. 154 623 8.498.040 Cộng x x 8.498.040 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế Toán Trưởng (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)  Cuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ vào sổ cái chi phí sử dụng máy Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi công Số hiệu: 623 ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn Giải TK đối ứng S ố tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ C ó 1.Số dư đầu kỳ 2.Số phát sinh trong kỳ 31/12/07 173 31/12/07 Xuất dầu diezen chạy máy 1522 8.498.040 31/12/07 193 31/12/07 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công tính giá thành công trình Doanh Trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn 154 8.498.040 Cộng số phát sinh x 8.498.040 8.498.040 3.Số dư cuối kỳ x x x Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế Toán Trưởng Giám đốc (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 2.2.3.4 Kế toán chi phí sản xuất chung: (TK627) 2.2.3.4.1 Chứng từ sử dụng : -Bảng phân bổ tiền lương -Hợp đồng lao động -Hóa đơn bán hàng thông thường -Hóa đơn GTGT -Phiếu chi -Bảng phân bổ khấu hao -Bảng phân bổ chi phí trả trước 2.2.3.4.2 Trình tự luân chuyển chứng từ ở công ty: Căn cứ vào hợp đồng lao động số 169 ngày 01 tháng10 năm 2007 trả tiền lương cho bảo vệ công trinh Doanh trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn là 900.000 đồng/ tháng. Mẩu EVN-2 HÓA ĐƠN TIỀN ĐIỆN GTGT Kí hiệu: AP/2007T (Liên 2: giao cho khách hàng) Số: 0108010 Công ty điện lực ĐăkLăk Kỳ1 Từ ngày 1/10/2007 đến ngày 31/10/2007 Địa chỉ: số 2 Lê Duẩn -Thành phố Buôn Ma Thuột MST: 04001013940121 Tên khách hàng: Công Ty Cổ Phần ĐT và XD K26 Địa chỉ khách hàng: E5 Trần Khánh Dư –TP Buôn Ma Thuột Số công tơ: 126212 Mã khách hàng: 0104589404101A MSTKH: 6000448970 Số sổ GCS: 4QA 12/2007 Phiên GCS: Chỉ Số Mới Chỉ Số Cũ Hệ Số Nhân Điện Năng Tiêu Thụ Đơn giá Thành Tiền BT:3519,00 CĐ: TĐ: 3439,00 1,00 80 1.400,00 112.000 Trong đó: 80 1.400,00 Cộng: Thuế GTGT: 10% GTGT 112.000 11.200 Tổng cộng tiền thanh toán 123.200 Kế toán tiến hành viết phiếu chi: Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số:02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) PHIẾU CHI Số: 92 Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Họ và tên người nhận tiền: Công ty điện lực ĐăkLăk Địa chỉ: Số 2 Lê Duẩn –Tp Buôn Ma Thuột Lý do chi: Chi trả tiền điện công trình Doanh trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn Số tiền: 123.200 Đồng (Viết bằng chữ: Một trăm hai mươi ba nghìn hai trăm đồng) Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Thủ trưởng đơn vị Phụ Trách Kế Toán Người lập Phiếu (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ tiền (viết bằng chữ: Một trăm hai mươi ba nghìn đồng). Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Thủ Quỹ Người nhận tiền (Ký, họ tên) (ký, họ tên) BẢNG TỔNG HỢP TIỀN ĐIỆN CHO CÔNG TRÌNH Công trình: Doanh trại đại đội công binh Buôn Đôn Năm 2007 Th áng Tiền điện sử dụng v ào c ông trình 10 112.000 11 84.000 12 140.000 Cộng 336.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, Họ tên) (Ký ,Họ tên) (Ký, đóng dấu, Họ tên) Ngày 31 tháng 10 năm 2007 nhận hóa đơn tiền nước là 50.860 đồng, công ty viết phiếu chi số 90 ngày 31 tháng 10 năm 2007. BẢNG TỔNG HỢP TIỀN NƯỚC CHO CÔNG TRÌNH Công trình: Doanh trại đại đội công binh Buôn Đôn Năm 2007 Tháng Tiền Nước sử dụng v ào c ông trình 10 50.860 11 60.560 12 48.500 Cộng 159.920 Ngày 5 tháng 10 năm 2007 nhận hóa đơn bán hàng KK/2007N số 0063077 Công ty đã thanh toán và kế toán đã lập phiếu chi số 68. HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 5 tháng 10 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Quán cơm 92 Địa chỉ: Nguyễn Văn Cừ -Tp Buôn Ma Thuột Số tài khoản: MST: 6000532180 Họ tên Người mua hàng: Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 Địa chỉ: E5 Trần Khánh Dư TP Buôn Ma Thuột Số tài khoản: MST: 6000448970 Hình thức thanh toán: Tiền mặt. STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 01 Cơm tiếp khách ở BP Phân xưởng 1.260.000 Cộng tiền hàng: 1.260.000 Số tiền bằng chữ: Một triệu hai trăm sáu chục nghìn đồng. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số:06-TSCĐ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Qu ý IV năm 2007 STT Chỉ tiêu Tỉ lệ KH(%) or Thời gian sử dụng Nơi sử dụng Toàn DN TK627 TK642 NGTSCĐ Số KH A B 1 2 3 4 5 1. I. số khấu hao trích quý trước 2.120.484 500.149 1.620.335 2. II.Số KHTSCĐ tăng Trong quý IV: -Máy trộn Bê Tông (2/10) 5 10.978.200 530.613 530.613 -Xe Đào (22/10) 7 122.000.000 1.307.143 1.307.143 -Máy Photo(3/11) 5 26.520.000 1.237.600 1.237.600 3. III.Số KHTSCĐ giảm trong quý IV: -Thanh lý Máy Vi tính (20/11) 4 6.230.850 142.790 142.790 4. IV.Số KH trích quý này x 153.276.350 5.053.050 2.337.905 2.715.145 Khấu hao quý IV phân bổ cho các công trình sau: STT Các Công trình 2.337.905 01 Chi tiết vào công trình Công trình cải tạo điện khu chợ H.Eahleo 467.581 02 Công trình móng cột, nhà trạm ĐăkLăk2 467.581 03 Công Trình Móng cột, nhà trạm Dnông 3 467.581 04 Công Trình kéo điện xã Eanuol GĐ2 467.581 05 Doanh trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn 467.581 Cộng 2.337.905 -Ngày 31/10/2007 thanh toán tiền điện thoại dùng cho công trình Doanh trại đại đội công binh Buôn Đôn hàng tháng là 190.000 đồng vào phiếu chi 88 Đơn vị: Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 Địa chỉ: E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC Năm 2007 TT Công Cụ ĐVT SL Thành tiền Số tháng p/bổ Số tiền p/bổ /tháng Lũy kế Số tiền còn phân bổ TK Đối ứng 1 Giàn giáo thép Bộ 20 4 4.000.000 40 100.000 3.600.000 400.000 627 2 Máy Đầm Dùi TQ Cái 2 800.000 40 20.000 720.000 80.000 627 3 Máy đầm Bàn Cái 1 1.500.000 30 50.000 1.350.000 150.000 627 4 Giàn giáo thép Bộ 8 1.280.000 40 32.000 1.152.000 128.000 627 5 Cây chống đỡ sắt Bộ 18 6.300.000 40 157.500 3.150.000 3.150.000 627 6 Máy đầm bàn Bộ 1 700.000 40 17.500 367.500 332.500 627 7 Xe rùa Cái 3 570.000 20 28.500 570.000 0 627 8 Khuôn sắt đúc Bê Tông bộ 1 300.000 20 15.000 300.000 0 627 Cộng 15.450.000 420.500 11.209.500 4.240.500 Chi tiết vào công trình 1 Công trình cải tạo điện khu chợ H.Eahleo 84.100 2 Công trình móng cột, nhà trạm ĐăkLăk2 84.100 3 Công Trình Móng cột, nhà trạm Dnông 3 84.100 4 Công Trình kéo điện xã Eanuol GĐ2 84.100 5 Doanh trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn 84.100 Cộng 420.500 Từ phiếu chi, bảng thanh toán lương của công nhân trực tiếp sản xuất, hợp đồng lao động, lương bảo vệ …. kế toán tiến hành lập sổ chi phí sản xuất kinh doanh. Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: Chi phí sản xuất chung. Công trình: Doanh Trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn Số hiệu: 627 Quý IV ĐVT: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Ghi nợ TK 627 Tổng số tiền Số hiệu Ngày tháng 6271 6273 6274 6277 6278 1.Số dư đầu k ỳ 2.Số phát sinh trong k ỳ PC68 5/10/07 Chi cơm tiếp khách ở BPSX 111 1.260.000 1.260.000 PC88 31/10/07 Chi tiền điện thoại công trình 111 190.000 190.000 PC92 31/10/07 Chi tiền điện dùng cho công trình 111 112.000 112.000 PC90 31/10/07 Tiền nước dùng cho công trình 111 50.860 50.860 HĐLĐ 1/10/07 Tiền lương bảo vệ CT 334 900.000 900.000 BPBKH 31/12/07 Phân bổ khấu hao quý IV 214 467.581 467.581 BCPTT 31/12/07 Phân bổ chi phí trả trước quý IV 142 84.100 84.100 84.100 84.100 … … … … … … … … … … Cộng phát sinh x 2.700.000 252.300 467.581 1.065.920 1.260.000 5.745.801 Ghi có TK 627 154 2.700.000 252.300 467.581 1.065.920 1.260.000 5.745.801 3.Số dư cuối kỳ x x x x Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập (Ký, Họ tên) Kế Toán Trưởng (Ký, Họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) Căn cứ vào hợp đồng lao động số 169 ngày 01 tháng 10 năm 2007 Tiền lương cho bảo vệ công trình Doanh Trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn với số tiền: 900.000 x 3 = 2.700.000 đồng theo chứng từ ghi sổ 183. Căn cứ vào Bảng khấu hao TSCĐ quý IV kế toán lập chứng từ ghi sổ số 87 Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 177 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 ĐVT: VNĐ Trích yếu Số hiệu TK Tổng số tiền Ghi chú Nợ Có Phân bổ khấu hao TSCĐ quý IV Công trình Doanh Trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn. 6274 214 467.581 Cộng x x 467.581 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế Toán Trưởng (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 168 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 ĐVT: VNĐ Trích yếu Số hiệu TK Tổng số tiền Ghi chú Nợ Có Phân bổ chi phí trả trước cho công trình: Doanh Trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn. 6273 142 252.300 Cộng x x 252.300 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế Toán Trưởng (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 194 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 ĐVT: VNĐ Diễn giải Số hiệu TK Tổng số tiền Ghi chú Nợ Có Kết chuyển chi phí SXC vào tính giá thành công trình Doanh Trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn 154 6271 6273 6274 6277 6278 2.700.000 252.300 467.581 1.065.920 1.260.000 Cộng 5.745.801 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế Toán Trưởng (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) Cuối tháng kế toán tiến hành lập sổ cái chi phí sản xuất chung. Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số:S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Số hiệu: 627 ĐVT: VNĐ Ngày Ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 31/12/07 168 31/12/07 1.Số đầu kỳ 2.Số phát sinh trong kỳ Chi phí trả trước 142 252.300 31/12/07 177 31/12/07 Khấu hao TSCĐ quý IV 214 467.581 31/12/07 162 31/12/07 Chi phí tiền điện công trình 111 336.000 31/12/07 162 31/12/07 Chi phí tiền nước công trình 111 159.920 31/12/07 162 31/12/07 Chi phí tiền điện thoại công trình 111 570.000 31/12/07 162 31/12/07 Chi phí tiền cơm cho BPPX 111 1.260.000 31/12/07 183 31/12/07 Tiền lương bảo vệ công trình 334 2.700.000 31/12/07 194 31/12/07 Kết chuyển chi phí SXC 154 5.745.801 Cộng số phát sinh x 5.745.801 5.745.801 3.Số dư cuối kỳ x x x Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế Toán Trưởng Giám đốc (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 2.2.3.5. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp: Sau khi tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ xong kế toán tiến tính giá thành sản phẩm. - Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là tập hợp chi phí phát sinh trong quá trình xây lắp như: chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung. - Đối tượng tập hợp chi phí: Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Xây Dựng K26 - Đối tượng tính giá thành: Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Xây Dựng K26 tính giá thành theo từng công trình . Công ty chọn phương pháp giản đơn: Z = Ddk + CTk -DCK Trong đó: Dđk, DCK là chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ ,cuối kỳ. CCK là chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong kỳ 2.2.3.5.1 Chứng từ sử dụng: - Phiếu xác định công việc hoàn thành - Thẻ tính giá thành xây lắp 2.2.3.5.2 Hạch toán và trình tự ghi sổ kế toán: Sau khi từ các chứng từ ghi sổ chi tiết của các tài khoản 621, 622, 623, 627 kế toán lập sổ chi phí sản xuất kinh doanh 154. Đơn vị: Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 Địa chỉ: E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Công trình: Doanh Trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn Số hiệu: 154 ĐVT: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Ghi nợ TK 154 Tổng số tiền Số hiệu Ngày tháng 621 622 623 627 1.Số dư đầu kỳ 2 .Số phát sinh trong kỳ 179 31/12/07 Chi nguyên vật liệu trực tiếp 621 190.743.560 190.743.560 192 31/12/07 Chi phí nhân công TT 622 58.158.000 58.158.000 193 31/12/07 Chi phí sử dụng máy thi công 623 8.498.040 8.498.040 194 31/12/07 Chi phí sản xuất chung 627 5.745.801 5.745.801 cộng phát sinh x 190.743.560 58.158.000 8.498.040 5.745.801 263.145.401 Ghi có TK 154 632 190.743.560 58.158.000 8.498.040 5.745.801 263.145.401 3.Số dư cuối kỳ x x x x x x Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế Toán Trưởng Giám đốc (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Sau khi kiểm tra số liệu đã khớp, chính xác kế toán tiến hành lập thẻ tính giá thành sản phẩm căn cứ vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của công trình. Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số: S37-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) THẺ TÍNH GIÁ THÀNH Tháng 12 năm 2007 Công trình: Doanh trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn Số hiệu: 01 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Tổng số tiền Chia ra các khoản mục 621 622 623 627 1.Chi phí dở dang đầu quý 0 0 0 0 0 2.Chi phí phát sinh trong quý 263.145.401 190.743.560 58.158.000 8.498.040 5.745.801 3.Tổng giá thành 263.145.401 190.743.560 58.158.000 8.498.040 5.745.801 4. Chi phí dở dang cuối quý 0 0 0 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế Toán Trưởng Giám đốc (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Từ các chứng từ ghi sổ kết chuyển qua chi phí Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 174 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 ĐVT: VNĐ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Tổng số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có BBHT 31/12/07 Kết chuyển giá thành công trình Doanh Trại Đại Đội Công Binh Buôn Đôn 632 154 263.145.401 Cộng x x 263.145.401 Kèm theo 01 Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế Toán Trưởng Giám đốc (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Từ các chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số S02b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) TRÍCH SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31tháng 12 năm 2007 ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Ngày tháng ……… 162 168 172 173 174 177 179 183 192 193 194 …….. …….. 31/12/07 31/12/07 31/12/07 31/12/07 31/12/07 31/12/07 31/12/07 31/12/07 31/12/07 31/12/07 31/12/07 …….. ……… 56.934.092 252.300 138.475.920 8.498.040 263.145.401 467.581 190.743.560 60.858.000 58.158.000 8.498.040 5.745.801 ……….. Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người Lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối tháng kế toán tiến hành lập sổ cái TK154 Công ty Cổ Phần ĐT và XD K26 E5 Trần Khánh Dư –Tp BMT Mẩu số:S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Số hiệu: 154 ĐVT: VNĐ Ngày Ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1.Số đầu kỳ 2.Số phát sinh trong kỳ 31/12/07 179 31/12/07 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 190.743.560 31/12/07 192 31/12/07 K/C chi phí NCTT 622 58.158.000 31/12/07 193 31/12/07 K/C chi phí sử dụng máy thi công 623 8.498.040 31/12/07 194 31/12/07 K/C chi phí sản xuất chung 627 5.745.801 31/12/07 174 31/12/07 K/c tính giá thành Doanh Trai Đại Đội Công Binh Buôn Đôn 632 263.145.401 Cộng số phát x 263.145.401 263.145.401 3.Số dư cuối kỳ x x x Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế Toán Trưởng Giám đốc (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) CHƯƠNG 3 MỘT SỐ NHẬN XẾT CHUNG VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG K26. 3.1. Một số nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán tại Công ty: 3.1.1. Ưu điểm: Qua nghiên cứu và đi sâu vào thực tế tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty em rút ra một vài nhận xét sau: - Tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty đã đi sâu vào hoạt động theo đúng chức năng và nhiệm vụ của mình với đội ngũ cán bộ công nhân viên giàu kinh nghiệm và năng lực làm việc tận tình. - Công ty đã áp dụng đúng đắn và sáng tạo các quyết định do Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26 và tỉnh ban hành, thực hiện đúng đắn các hợp đồng kinh tế, hợp đồng lao động gắn liền với đời sống sản xuất, gắn liền với lợi ích của cán bộ nhân viên, với lợi ích của Công ty đã đứng vững và ngày càng phát triển mạnh mẽ. - Hình thức tổ chức bộ máy quản lý đơn giản, chặt chẽ tập trung đi sâu vào chiều sâu phát huy tính năng động sáng tạo của riêng mình. Riêng đội ngũ kế toán ngoài sự giàu kinh nghiệm, trình độ chuyên môn cao còn có tinh thần trách nhiệm cùng với sự lãnh đạo đúng hướng có khoa học giúp cho bộ máy kế toán không bị trở ngại trong quá trình theo dõi, Các chứng từ sổ sách rõ ràng không bị tẩy xóa. Điều này giúp cho việc quản lý ngày càng có hiệu quả về tình hình tài chính của Công ty số lượng các công trình được ký nhận khá ổn định , đảm bảo cho công nhân có công việc thường xuyên, công trình hoàn thành đúng thời hạn với qui cách phẩm chất tốt, chất lượng cao có uy tín trên thị trường. Hệ thống kho đảm bảo cho việc quản lý vật tư không bị hao hụt, mất mát, chế độ trách nhiệm vật tư được Công ty quy định rõ ràng. - Tổ chức hệ thống chứng từ sổ sách: Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Hình thức này gọn nhẹ, dễ làm ít xẩy ra nhằm lẫn, thiếu sót. Kế toán Công ty đã mở đầy đủ các loại sổ chi tiết theo quy định hiện hành, công việc ghi chép từng sổ rõ ràng. - Hiện nay phân công lao động ở bộ máy kế toán rất hợp lý, phù hợp với kế toán ở Công ty. -Về công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm kế toán tổng hợp ở Công ty đã hạch toán một cách rõ ràng, chính xác về chi phí sản xuất cho từng công trình, từng hạng mục công trình trong quý đáp ứng tốt yêu cầu quản lý và phân tích hoạt động kinh tế của Công ty. -Việc kiểm tra, xác định giá trị khối lượng xây lắp dỡ dang cuối kỳ được Công ty tổ chức có khoa học, cung cấp số liệu chính xác kịp thời phục vụ cho công tác tính giá thành. -Bộ máy kế toán của Công ty rất gọn nhẹ, nhưng với việc sắp xếp có khoa học công tác hạch toán của Công ty đã kịp thời cung cấp số liệu một cách chính xác, đầy đủ hoàn thành bộ máy công tác kế toán của Công ty tương đối tốt. Nguyên nhân dẫn đến thành quả đó là: Một mặt nhờ sự nhiệt tình công tác của nhân viên, một mặt là do sự phân công hợp lý hài hòa giữa các bộ phận kế toán. Chính vì vậy mà phòng kế toán của Công ty ít người mà vẫn đảm bảo hoàn thành khối lượng công tác lớn ở Công ty. -Mặc khác, phòng kế toán ở Công ty đã xây dựng hệ thống sổ sách kế toán tổng hợp và chi phí một cách đầy đủ có khoa học và theo đúng biểu mẫu qui định của chế độ kế toán hiện hành, kế toán theo dõi ghi chép và phản ánh kịp thời, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ, đáp ứng thông tin cần thiết đối với từng yêu cầu quản lý của Công ty. 3.1.2. Nhược điểm: -Ở Công ty việc xác định các khoản mục giá thành sản phẩm xây lắp chưa đầy đủ so với các khoản mục chi phí sử dụng máy thi công là một thiếu sót, vì như vậy không thấy được hiệu quả của việc đầu tư trang thiết bị máy móc thi công và làm cho khoản mục trong giá thành phản ánh thiếu chính xác. - Việc chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô quản lý của công ty nhưng khối lượng ghi chép tương đối nhiều nên khó khăn cho việc kiểm tra đối chiếu sổ sách vào cuối niên độ kế toán. - Công ty chưa trích bảo hiểm xã hội cho công nhân lao động trực tiếp làm cho việc tính giá thành thiếu chính xác. 3.2. Một số kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí và tính giá thành tại công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26: Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Xây Dựng K26 đang xây dựng các công trình với quy mô càng mở rộng.Tuy nhiên để hoàn thiện hơn em có một vài ý kiến đóng góp: - Các công trường thi công xây lắp chủ yếu là trả công theo ngày lao động vì vậy tạo nên tình trạng ì ạch kéo dài thời gian thi công. Sản phẩm xây lắp là những công trình có quy mô lớn kết cấu phức tạp, thời gian sản xuất lâu dài nên chịu ảnh hưởng rất nhiều của điều kiện tự nhiên. Do đó thiệt hại ngừng sản xuất trong quá trình thi công là rất lớn. Vì vậy để việc tính giá thành phải thật chính xác, kịp thời thì công ty cần xem xét tổ chức theo dõi các khoản thiệt hại. Tất cả các khoản thiệt hại từ việc phá đi làm lại khối lượng phát sinh trong quá trình thi công đều được hội đồng xác định khối lượng phá đi làm lại, lập biên bản kiểm kê chính xác khối lượng phá đi làm lại. Kết luận của hội đồng về việc quy trách nhiệm cá nhân phải bồi thường là bao nhiêu và công ty chịu bao nhiêu, và có đầy đủ các chữ ký của hội đồng. Căn cứ biên bản khối lượng phá đi làm lại và bảng tính giá trị khối lượng phá đi làm lại kế toán ghi Nợ TK 154 (sản phẩm hỏng trên định mức) Có TK 621 Có TK 622 Có TK 623 Có TK 627 Nếu biên bản kết luận khối lượng phá đi làm lại do cá nhân bồi thường thì kế toán ghi Nợ TK 1338 Có TK 154 (Sản phẩm hỏng trên định mức) Như vậy với việc hạch toán khoản thiệt hại phá đi làm lại, công ty đã loại khỏi giá thành chi phí thiệt hại phá đi làm lại, góp phần cho công ty tính giá thành chính xác. -Công ty chưa trích bảo hiểm cho công nhân trực tiếp làm cho việc tập hợp chi phí tính giá thành chưa chính xác, vì vậy công ty có thể trích bảo hiểm cho công nhân để việc tính giá thành chính xác hơn - Công ty theo dõi khoản mục chi phí sử dụng máy thi công chủ yếu là xuất dầu diezen cho sử dụng máy. Không hạch toán chi phí máy thi công riêng, công ty không sử dụng “ Phiếu theo dõi hoạt động máy thi công “ để theo dõi từng công trình. Phiếu này do người điều khiển máy thi công lập sẽ làm căn cứ cho bộ phận kế toán để phân bổ. KẾT LUẬN Trong tình hình hiện nay, Công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đóng vai trò hết sức quan trọng và ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Bởi giá thành là yếu tố quan trọng quyết định đến lợi nhuận của mỗi doanh nghiệp. Chính vì vậy, việc tính giá thành như thế nào để đạt hiệu quả kinh tế cao là nội dung quan trọng trong kế hoạch sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Qua thời gian ngắn thực tập tại Công ty, với những kiến thức nhà trường trang bị cùng với sự cố gắng của bản thân và sự giúp đỡ nhiệt tình của ban lãnh đạo phòng kế toán Công ty, em đã hoàn thành chuyên đề “kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty”. Do hạn chế về mặt thời gian, hơn nữa đây cũng là lần đầu tiên đi vào thực tiễn nên chuyên đề không sao tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Rất mong nhận được sự chỉ bảo của thầy hướng dẫn cùng các cô, chú anh (chị) phòng kế toán và ban lãnh đạo Công ty. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình, chu đáo của Cô Thiều Thị Tâm cùng các anh (chị) phòng Kế Toán Công ty, đã giúp em hoàn thành chuyên đề này. Em chân thành cảm ơn./. Buôn Ma Thuột, ngày 02 tháng 06 năm 2008 Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Thu Thẩm