Đề tài Công tác hạch toán kế toán tại công ty TNHH nhà nước một thành viên điện cơ Thống Nhất

- - 122.000 - - - 116 545.000 958 5.098.000 285,0 1.035.000 620.000 - - 35.000 7.455.000 1.150.000 193.000 38.000 - - 26.000 - 6.648.000 - 2 Qu¹t trÇn - - 173.000 1 18.500 - 2070 6.194.000 6.103 31.243.000 222,8 7.800.000 4.951.000 - 15 35.000 50.414.500 5.870.000 562.000 110.000 - - 676.300 - 43.196.200 - 3 V¨n phßng - 7 185.000 - - - 326 11.454.000 - - 2140,0 9.491.000 2.213.000 128.000 23.486.000 3,780.000 584.000 113.000 - - 122.100 - 18.886.900 - Céng - - 2.246.000 - 227.200 - - 67.299.000 - 216.224.000 95.684,000 54.515.000 - 15.000 1.210.000 437.420.200 70.770.000 6.406.000 1.262.000 - - 8.816.300 44.500 350.210.400 - Ên ®Þnh kú I: 70.770.000 KÕ to¸n l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng Ngµy 29 th¸ng 5 n¨m 2006 Ên ®Þnh kú II: 350.210.400 (§· ký) (§· ký) Chñ tÞch - Tæng gi¸m ®èc (§· ký) 3. B¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng (B¶ng 8) + C¬ së lËp: Sau khi ®· lËp xong b¶ng thanh to¸n l­¬ng, tæ, ph©n x­ëng, phßng ban,… tËp hîp sè liÖu cuèi th¸ng ®Ó lËp b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng. + Ph­¬ng ph¸p lËp: - Mçi phßng ban, ph©n x­ëng ®­îc ghi mét dßng trªn b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng cña C«ng ty. - Cña ®¬n vÞ: Ghi tªn c¸c bé phËn tÝnh l­¬ng nh­: Phßng tµi vô, ph©n x­ëng l¾p r¸p. - Dßng tæng céng = Dßng 1 + Dßng 2 + … + T¸c dông: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn l­¬ng t¹i c«ng ty. 4. B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng (b¶ng 9) + C¬ së lËp: C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn doanh nghiÖp vµ b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña ph©n x­ëng. + Ph­¬ng ph¸p lËp: - TK 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn: Trong b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng. - TK 338: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c TK 3382: Tæng l­¬ng thùc tÕ x 2 % TK 3383: Tæng l­¬ng thùc tÕ x 15% TK 3384: Tæng l­¬ng thùc tÕ x 2% B¶ng 8 C«ng ty TNHH NN mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng nhÊt B¶ng tæng hîp l­¬ng Th¸ng 05 n¨m 2006 TT §¬n vÞ C¸c kho¶n phô cÊp Tæng l­¬ng T¹m øng kú I C¸c kho¶n trõ ChuyÓn nî Cßn l¹i kú II PhÐp + chÕ ®é BHXH L­¬ng thêi gian L­¬ng s¶n phÈm L­¬ng lµm thªm Båi d­ìng lµm thªm Ca ba §éc h¹i ISO Kh¸c BHXH (5%) BHYT (1%) Nî cò 17% CL bËc -l­¬ng BHXH 1 C¬ khÝ 1.090.000 86.800 13.416.000 59.283.000 21.993.000 8.923.000 761.000 15.000 175.000 105.742.800 18.520.000 2.785.000 555.000 - - 896.000 - 82.986.800 2 §ét dËp 779.000 937.200 21.458.000 22.069.000 24.299.000 8.424.000 - - 171.000 78.137.200 14.600.000 2.256.000 453.000 47,5 77.000 563.600 - 60.140.100 3 S¬n m¹ 1.707.000 139.900 18.348.000 54.463.000 16.572.000 5.855.000 2.688.000 15.000 175.000 99.962.900 21.420.000 2.193.000 437.000 - - 2.081.200 - 73.831.700 4 TB-CN 4.142.000 234.900 51.200.000 12.984.000 9.689.000 2.372.000 63.000 35.000 286.000 81.005.900 19.400.000 3.032.000 603.000 - 27.000 527.400 - 57.416.500 5 L¾p r¸p 2.246.000 227.200 67.299.000 216.224.000 95.684.000 54.515.000 - 15.000 1.210.000 437.420.200 70.770.000 6.406.000 1.262.000 - - 8.816.300 44.500 350.210.400 6 V¨n phßng 4.544.000 307.700 108.538.000 1.082.000 47.514.000 8.152.000 1.838.000 370.000 1.143.000 173.488.700 35.220.000 5.583.000 1.114.000 - 33.000 815.800 - 130.722.900 7 TT dÞch vô kh¸ch hµng 191.000 18.500 2.932.000 7.424.000 4.436.000 2.036.000 - - 60.000 17.097.500 3.590.000 606.000 120.000 - - 168.600 - 12.612.900 Céng 14.699.000 1.952.200 283.191.000 373.529.000 220.187.000 90.277.000 5.330.000 450.000 3.220.000 992.855.200 183.520.000 22.861.000 4.544.000 47.500 137.000 13.868.900 44.500 767.921.300 Kú I: 183.520.000 KÕ to¸n l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng Ngµy 29 th¸ng 5 n¨m 2006 Kú II: 767.921.300 (§· ký) (§· ký) Chñ tÞch - Tæng gi¸m ®èc (§· ký)  UBND thµnh phè Hµ Néi C«ng ty TNHH NN MTV §iÖn c¬ Thèng nhÊt B¶ng ph©n bæ l­¬ng vµ B¶o hiÓm x· héi Th¸ng 05 n¨m 2006 Tµi kho¶n Ghi Cã TK334 §èi t­îng sö dông ghi nî TK TK334: Ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng TK 338 L­¬ng chÝnh L­¬ng phô C¸c kho¶n kh¸c Céng Cã TK334 TK 3382 (2) TK 3383 (15) TK 3384 (2) S TK 338 622 Chi phÝ nh©n c«ng s¶n xuÊt chÝnh 1.003.336.693 6. 908.206 51.811.543 6.908.206 65.627.955 Trong ®ã: söa ch÷a 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 167.222.782 1.151.368 8.635.257 1.151.368 10.937.992 642 Chi phÝ v¨n phßng 349.647.635 2.407.405 18.055.578 2.407.405 22.870.348 111 Thu BHXH 1.102.300 Céng 1.520.207.110 10.466.979 78.502.378 10.466.979 99.436.295 KÕ to¸n tr­ëng (§· ký) Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2006 KÕ to¸n l­¬ng (§· ký) 99.936.295 II. KÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô + Nguyªn vËt liÖu lµ ®èi t­îng lao ®éng, thÓ hiÖn d­íi d¹ng vËt ho¸ lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt t¹o ra s¶n phÈm cÇn thiÕt theo yªu cÇu cña môc ®Ých sö dông cña con ng­êi: nguyªn vËt liÖu lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh lªn thùc thÓ cña s¶n phÈm, nã chiÕm tû lÖ lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña s¶n phÈm. - Nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh: lµ c¸c lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cÊu thµnh thùc thÓ vËt chÊt cña s¶n phÈm nh­: ThÐp l¸ Silic R35 - 0,5; ThÐp C45 f20; D©y ®iÖn tõ 0,12 ¸ f 0,6; S¬n CÈm Th¹ch Akit; D©y Molip ®en; Nhùa PELD; Vßng bi 6203; Mòi khoan; Tar« M6; D©y thÐp ®en f1. - Nguyªn liÖu vËt liÖu phô: lµ nh÷ng lo¹i NLVL khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kh«ng cÊu thµnh thùc thÓ s¶n phÈm, nh­ng cã vai trß nhÊt ®Þnh cÇn thiÕ cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Nh­: èng thÐp m¹ f 15 x 221; èng ty qu¹t; ThÐp giã f63;… + C«ng cô dông cô lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng kh«ng tho¶ m·n ®Þnh nghÜa vµ tiªu chuÈn ®Ó qui ®Þnh thµnh TSC§. Ngoµi ra, nh÷ng t­ liÖu kh«ng cã tÝnh bÒn v÷ng nh­ ®å dïng b»ng sµnh sø, thuû tinh, giÇy dÐp… dï tho¶ m·n ®Þnh nghÜa vµ tiªu chuÈn ®Ó qui ®Þnh thµnh TSC§ nh­ng vÉn coi lµ c«ng cô dông cô: Dao phay, bµn ren, taro, thïng gç, x«, c¸c dông cô lµm b»ng sµnh sø, thuû tinh, quÇn ¸o b¶o hé. - C«ng ty TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng nhÊt víi nhiÖm vô s¶n xuÊt ra c¸c lo¹i qu¹t ®iÖn, ngoµi ra c«ng ty cßn s¶n xuÊt thªm c¸c lo¹i ®éng c¬ 3 pha, m¸y b¬m n­íc, vµ c¸c lo¹i chÊn l­u ®Ìn èng,… Do ®ã ®Ó ®¹t ®­îc, ho¹ch to¸n t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu c«ng cô, dông cô th× nhiÖm vô kÕ to¸n lµ ghi chÐp, tÝnh to¸n ph¶n ¸nh tæng hîp sè liÖu mét c¸ch chÝnh x¸c, trung thùc, kÞp thêi vÒ t×nh h×nh thu mua dù tr÷ vµ tiªu hao vËt liÖu. Thõa, thiÕu, ø ®äng, kÐm phÈm chÊt, ng¨n ngõa l·ng phÝ vËt liÖu. - C«ng ty TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng nhÊt ¸p dông: + Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nhËp NLVL-CCDC: Theo gi¸ thùc tÕ + Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ xuÊt NLVL-CCDC: ThÐo gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn. + Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n NLVL: Theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. + Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt hµng tån kho: Theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. 1. KÕ to¸n vËt liÖu c«ng cô, dông cô - C«ng ty TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng nhÊt theo dâi nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song. Víi ph­¬ng ph¸p nµy viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu c«ng cô, dông cô ®­îc tiÕn hµnh ë kho vµ trªn phßng kÕ to¸n cña ®¬n vÞ, trong ®ã ë kho theo dâi c¶ mÆt khèi l­îng vµ gi¸ trÞ. Lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, doanh nghiÖp ®· lùa chän ph­¬ng ph¸p ghi sæ tæng hîp lµ ph­¬ng ph¸p nhËt ký chøng tõ. ViÖc lùa chän nµy rÊt phï hîp víi t×nh h×nh cña doanh nghiÖp. C«ng ty thùc hiÖn kÕ to¸n thñ c«ng vµ yªu cÇu qu¶n lý ®èi víi mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc lµ t­¬ng ®èi cao. H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ trong kÕ to¸n NLVL - CCDC: H×nh 6: Qui tr×nh h¹ch to¸n VL-CCDC NhËt ký chøng tõ sè 1, sè 2, sè 5, sè 6 B¶ng kª sè 3 B¶ng ph©n bæ VLCCDC B¶ng kª sè 4, sè 5, sè 6 NhËt ký chøng tõ sè 7 Sæ chi tiÕt TK152,153 Sæ C¸i TK152, 153 B¶ng tæng hîp chi tiÕt (N-X-T) B¸o c¸o kÕ to¸n C¸c chøng tõ gèc: - Ho¸ ®¬n GTGT - PhiÕu nhËp kho - PhiÕu xuÊt kho - ….. (B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc) Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu 2. KÕ to¸n nhËp xuÊt vËt liÖu - CCDC 2.1. KÕ to¸n nhËp vËt liÖu - CCDC NVL - CCDC sö dông trong s¶n xuÊt cña C«ng ty chñ yÕu lµ mua ngoµi hoÆc tù chÕ biÕn thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn. KÕ to¸n NVL - CCDC sö dông "phiÕu nhËp" ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp NLVL-CCDC. Th«ng qua hîp ®ång mua b¸n do gi¸m ®èc duyÖt. VËt liÖu mua vÒ tr­íc khi nhËp kho viÕt phiÕu nhËp kho. - PhiÕu nhËp kho: lµ chøng tõ ph¶n ¸nh l­îng vËt t­ thùc nhËp qua kho tr­íc khi xuÊt dïng. Bao gåm cã 3 liªn trong ®ã cã 1 liªn l­u l¹i quyÓn: NLVL - CCDC mua vÒ nÕu cã phiÕu b¸o kiÓm tra chÊt l­îng vËt t­ - b¸n thµnh phÈm ®Çu vµo th× sÏ ®­îc ®­a vÒ phßng KCS vµ phßng kü thuËt ®Ó tiÕn hµnh kiÓm tra chÊt l­îng, qui c¸ch vµ lËp "Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­" tr­íc khi viÕt phiÕu nhËp kho. - Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­: lµ chøng tõ chøng minh nghiÖp vô giao nhËn vËt t­ gi÷a ng­êi cung cÊp, ng­êi qu¶n lý tµi s¶n, bé phËn cung øng vÒ sè l­îng, chÊt l­îng chñng lo¹i vËt t­. NÕu vËt t­ kh«ng ®¹t tiªu chuÈn th× míi lËp phiÕu nhËp. Trong ®ã cã 2 liªn cßn l¹i, mét liªn gi÷ t¹i phßng kÕ ho¹ch, mét liªn sau khi thñ kho dïng lµm c¨n cø ®Ó ghi thÎ kho ®­îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. * C¸c chøng tõ kÕ to¸n liªn quan: - Ho¸ ®¬n GTGT - PhiÕu b¸o kiÓm tra chÊt l­îng vËt t­ - Biªn b¶n kiÓm nghiÖm nhËp kho - PhiÕu chi ®Ó mua NLVL - CCDC - PhiÕu nhËp kho. * TiÕn hµnh thu nhËp mét sè ho¸ ®¬n, biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­, phiÕu nhËp kho cña mét sè thø NLVL-CCDC sö dông trong thùc tÕ cña C«ng ty ®iÖn c¬ Thèng NhÊt. §èi víi vËt t­ mua ngoµi nhÊt thiÕt ph¶i cã ho¸ ®¬n GTGT mÉu 01 hoÆc ho¸ ®¬n mÉu 02, ho¸ ®¬n ph¶i cã dÊu vµ ghi ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu qui ®Þnh: NÕu nguyªn vËt liÖu nhËp ko do mua ngoµi ta cã c«ng thøc: = + VD: PhiÕu nhËp kho sè 358 ngµy 3/5/2006 nhËp d©y thÐp f1,4 theo ho¸ ®¬n sè 0088020 ngµy 1/5/2006 cña C«ng ty cæ phÇn ®iÖn c¬ H¶i Phßng, gi¸ mua (ch­a VAT 5%) lµ: 9.400.000® ch­a tr¶ tiÒn ng­êi b¸n. BiÓu sè 1: Ho¸ ®¬n GTGT Ho¸ ®¬n GTGT MÉu sè: Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Ngµy 1 th¸ng 5 n¨m 2006 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty cæ phÇn ®iÖn c¬ H¶i Phßng §Þa chØ: §iÖn tho¹i: Hä tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng nhÊt §¬n vÞ: §Þa chØ: 164 NguyÔn §øc C¶nh Sè TK: 710A-00053 NHCTH-HBT H×nh thøc thanh to¸n: Tr¶ chËm M· sè: 0100100499 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 D©y thÐp f1,4 (t 5% VAT) Kg 2.140 4392,53 9.400.000 ThuÕ suÊt GTGT: 5% Céng tiÒn hµng: 9.400.000 TiÒn thuÕ GTGT: 470.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 9.870.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: ChÝn triÖu t¸m tr¨m b¶y m­¬i ngh×n ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) BiÓu sè 2: Biªn b¶n kiÓm nghiÖm §¬n vÞ: C«ng ty TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng nhÊt MÉu sè: 05-VT Ban hµnh theo Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 cña Bé Tµi chÝnh biªn b¶n kiÓm nghiÖm (VËt t­, s¶n phÈm, hµng ho¸) Ngµy 3 th¸ng 5 n¨m 2006 Ban kiÓm nghiÖm bao gåm: ¤ng, bµ: NguyÔn Minh §¹t Tr­ëng ban ¤ng, bµ: NguyÔn TuÊn Anh Uû viªn §· kiÓm kª c¸c lo¹i: STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè Ph­¬ng thøc kiÓm nghiÖm §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng theo chøng tõ KÕt qu¶ kiÓm kª SL ®óng qui c¸ch phÈm chÊt SL kh«ng ®óng quy c¸ch 1 D©y thÐp f1,4 TTVT Kg 2.140 2.140 0 §¹i diÖn kü thuËt (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) Tr­ëng ban (Ký, hä tªn) VËt t­ kiÓm nghiÖm ®¹t tiªu chuÈn - kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho theo ®óng sè thùc nhËp: BiÓu sè 3: PhiÕu nhËp kho §¬n vÞ: C«ng ty TNHH NN Mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng NhÊt §Þa chØ: Sè: 358-VT MÉu sè 01-VT Q§ sè 1141-TC/Q§/CDKT Ngµy 1/11/1995 cña BTC PhiÕu nhËp kho Ngµy 3 th¸ng 5 n¨m 2006 Nî: 152 Cã: 331 Hä tªn ng­êi giao hµng: C«ng ty cæ phÇn §iÖn c¬ H¶i Phßng Theo ho¸ ®¬n: …………. ngµy 3/5/2006 NhËp t¹i kho: C. §ç Ng­êi nhËp: A. §¨ng Ho¸ ®¬n sè: 0088020 ngµy 1/5/2006 STT Tªn nh·n hiÖu, qui c¸ch vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp 1 D©y thÐp f1,4 (+5% VAT) Kg 2.140 2.140 4392,53 9.400.000 Céng 9.400.000 Sè tiÒn b»ng ch÷: ChÝn triÖu bèn tr¨m ngh×n ®ång ch½n. Phô tr¸ch cung tiªu (Ký, hä tªn) Ng­êi giao hµng (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Thñ kho ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) VËt liÖu ®· nhËp kho, thñ kho ph¶i s¾p xÕp vËt liÖu mét c¸ch khoa häc ®Ó dÔ t×m, dÔ lÊy vµ ph¶i cã c¸c biÖn ph¸p gióp l·nh ®¹o ®¬n vÞ chèng mÊt c¾p… 2.2. KÕ to¸n xuÊt vËt liÖu - CCDC ViÖc xuÊt vËt liÖu trong c«ng ty dùa trªn ®Þnh møc do phßng kü thuËt tÝnh to¸n. Gi¸ gèc cña VL - CCDC xuÊt kho ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn: Gi¸ trÞ cña hµng tån kho tÝnh theo gi¸ trÞ trung b×nh cña tõng lo¹i hµng tån kho t­¬ng tù ®Çu k× vµ gi¸ trÞ cña tõng lo¹i hµng tån kho ®­îc mua hoÆc s¶n xuÊt trong kú. Gi¸ trÞ trung b×nh cã thÓ ®­îc tÝnh theo thêi kú hoÆc vµo mçi khi l« hµng vÒ, phô thuéc vµo t×nh h×nh doanh nghiÖp. = x Trong ®ã: §¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn cã thÓ tÝnh mét trong nh÷ng c¸c c¸ch sau: - C¸ch 1: TÝnh theo gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn cuèi kú: = - C¸ch 2: TÝnh theo gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn sau mçi lÇn nhËp: = VD: Theo phiÕu xuÊt kho sè 460 ngµy 24/5/2006, xuÊt mÆt trang trÝ l­íi Q400 (lo¹i G9 vµ G4) cho anh ChÝnh ë phßng kÕ ho¹ch vËt t­, víi sè l­îng: lo¹i G9: 22.084 c¸i; G4: 3000 c¸i. - Gi¸ trÞ vµ sè l­îng tån kú cña lo¹i G9 = 0 Gi¸ trÞ nhËp kho trong kú G9 = 1.440.000® Sè l­îng nhËp kho trong kú lo¹i G9 = 2.400 c¸i Þ §¬n gi¸ lo¹i G9 = = 600 (®/c¸i) - Gi¸ trÞ vµ sè l­îng tån kho ®Çu kú cña lo¹i G4 = 0 Gi¸ trÞ nhËp kho trong kú lo¹i G4 = 34.077.000® Sè l­îng nhËp kho trong kú lo¹i G4 = 56.795 c¸i Þ §¬n gi¸ lo¹i G4: = 600 (®/c) VËy, ®¬n gi¸ cña lo¹i G9 lµ: 600®/c¸i vµ lo¹i G4 lµ: 600®/c¸i Þ = 600 x 22.084 = 13.250.400 (®) = 600 x 3.000 = 1.800.000 (®) + PhiÕu xuÊt kho ®­îc lËp thµnh 2 liªn, mét liªn kÕ to¸n giao cho thñ kho ®Ó xuÊt NVL cho s¶n xuÊt, mét liªn ®Ó l­u ®Þnh kú 10 ngµy, thñ kho mang c¸c chøng tõ kho giao cho kÕ to¸n vËt t­ kiÓm tra c¨n cø vµo sæ vµ ®ã lµ c¸c chøng tõ gèc, sau khi hoµn thiÖn chøng tõ kÕ to¸n vËt t­ tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n ngay trªn chøng tõ. §¬n vÞ: C«ng ty TNHH NN Mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng NhÊt PhiÕu xuÊt kho Ngµy 24 th¸ng 5 n¨m 2006 Nî: 621 Sè: 460 Cã: 152 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: A. ChÝnh Lý do xuÊt kho: Mang ®i C«ng ty TNHH Tam §¶o XuÊt t¹i kho: A. Hïng STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc xuÊt 1 MÆt T2 l­íi Q400 G9 C¸i 22.084 22.084 600 13.250.400 2 MÆt T2 l­íi Q400 G4 C¸i 3.988 3.000 600 1.800.000 Céng 15.050.400 Sè tiÒn b»ng ch÷: M­êi n¨m triÖu kh«ng tr¨m n¨m m­¬i ngh×n bèn tr¨m ®ång ch½n. XuÊt, ngµy 24 th¸ng 05 n¨m 2006. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) Doanh nghiÖp: C«ng ty TNHH NN Mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng NhÊt Tªn kho: ThÎ kho Ngµy lËp thÎ: ngµy 24 th¸ng 5 n¨m 2006 Tê sè: Tªn, nh·n hiÖu, qui c¸ch vËt t­: mÆt T2 l­íi Q400-Q9 §¬n vÞ tÝnh: c¸i M· sè: …… Ngµy th¸ng n¨m Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n Sè liÖu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt Tån ®Çu th¸ng mÆt T2 l­íi Q400-G9 10/5 320 10/5 A. §¨ng nhËp 2.400 18/5 400 18/5 XuÊt ph©n x­ëng 2.000 24/5 460 24/5 Mang ®i Cty TNHH Tam §¶o 22.084 Céng (21.684) * B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån: - C¨n cø vµo b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt trong th¸ng. - Ph­¬ng ph¸p lËp: C¨n cø vµo b¶ng nhËp - xuÊt - tån th¸ng tr­íc ®Ó lÊy sè liÖu ghi vµo cét sè d­ ®Çu th¸ng cña th¸ng ngµy, c¨n cø vµo b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt trong th¸ng ®Ó vµo b¶ng. = + + C«ng ty TNHH NN Mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng NhÊt B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån Th¸ng 5 n¨m 2006 STT Tªn vËt liÖu §VT D­ ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú Sè l­îng Gi¸ trÞ Sè l­îng Gi¸ trÞ Sè l­îng Gi¸ trÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Gi¸ trÞ 1 MÆt trang trÝ l­íi Q400-G4 c¸i - - 56.795 34.077.000 59.869 35.921.400 (3.074) 600 - 2 MÆt trang trÝ l­íi Q400-G9 c¸i - - 2.400 1.440.000 24.084 14.450.400 (21.684) 600 - 3 Vßng ®Öm lß xo f8 c¸i 144.000 12.212.640 - - 48.000 4.070.880 96.00 85 8.141 4 ThÐp l¸ 0,8 kg 38.840 447.592.160 - - - - 38.840 - 447.592.160 5 ThÐp l¸ kh«ng gØ 0,8 kg 147 1.830.918 - - - - 147 - 1.930.918 Tæng 9.069.715 1.425.086.150 1.801.719 4.719.820.584 8.038.748 5.163.332.375 2.832.686 2.471.495 1.434.008.372 * Sæ chi tiÕt sè 2: - C¬ së lËp: C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ thanh to¸n, kÕ to¸n lËp sæ chi tiÕt sè 2 - TK331: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, ®Ó theo dâi t×nh h×nh thu mua vµ thanh to¸n cña c«ng ty ®èi víi c¸c ®¬n vÞ vËt t­. - KÕt cÊu: Sæ chi tiÕt sè 2 gåm 2 phÇn: phÇn ghi Cã TK331, Nî c¸c TK liªn quan; phÇn ghi nî TK331, cã c¸c TK liªn quan. - Ph­¬ng ph¸p ghi chÐp: + D­ nî ph¶n ¸nh sè tiÒn cßn nî ng­êi b¸n, d­ nî ph¶n ¸nh sè tiÒn cßn nî ng­êi b¸n. + Trong th¸ng ghi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ gèc thanh to¸n thanh to¸n cho ho¸ ®¬n nµo th× ghi cïng mét dßng, víi ho¸ ®¬n ®ã ë phÇn thanh to¸n (ghi nî TK331, cã TK liªn quan). * NhËt ký chøng tõ sè 5: - C¬ së lËp: C¨n cø vµo c¸c sæ chi tiÕt sè 2 cña tõng kh¸ch hµng. - Ph­¬ng ph¸p lËp: + Sè d­ ®Çu th¸ng: LÊy sè liÖu ë cét sè d­ cuèi th¸ng ë NKCT5 th¸ng tr­íc chuyÓn sang. + PhÇn sè ph¸t sinh: LÊy sè liÖu dßng tæng hîp cuèi th¸ng theo tõng sæ chi tiÕt, ghi vµo NKCT 5 mét dßng: + Sè d­ cuèi th¸ng: = + - (*) V× th¸ng trong th¸ng 5/2006 chØ cã mét nghiÖp vô ph¸t sinh nªn ko cÇn ghi sæ chi tiÕt sè 2.  C«ng ty TNHH NN Mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng NhÊt NhËt ký chøng tõ sè 5 (trÝch) Ghi cã TK331 - Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Th¸ng 5 n¨m 2006 STT Tªn ®¬n vÞ b¸n (ng­êi b¸n) SD ®Çu th¸ng Ghi Cã TK331, ghi Nî TK kh¸c Sè d­ cuèi th¸ng TK 152 TK 133 Nî Cã HT TT HT TT Nî Cã 1 C«ng ty TNHH c«ng nghÖ Hoµng Anh 628.560.000 31.427.999 2 C«ng ty TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn nhùa HN 309.600.000 31.125.000 3 C«ng ty CP Hµm Rång 231.325.627 23.132.573 … … … … 22 C¬ së s¶n xuÊt Hoa Böu 93.000.000 9.300.000 23 C«ng ty viÔn th«ng FPT 546.000 Céng 5.471.142.053 358.721.792 * B¶ng kª sè 3: + C¬ së lËp: C¨n cø vµo b¶ng kª sè 3 th¸ng tr­íc, c¸c NKCT cã liªn quan, b¶ng ph©n bæ sè 2 cïng th¸ng. + Ph­¬ng ph¸p lËp: - Sè ph¸t sinh ®Çu th¸ng: C¨n cø vµo dßng vËt liÖu tån cuèi th¸ng cña b¶ng kª th¸ng tr­íc ®Ó ghi. - Sè ph¸t sinh trong th¸ng. - Dßng NKCT sè 5: C¨n cø vµo dßng céng trªn NKCT 5 - XuÊt dïng trong th¸ng: Dßng céng b¶ng ph©n bæ sè 2 cïng th¸ng Tån kho cuèi th¸ng = -  C«ng ty TNHH NN Mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng NhÊt B¶ng kª sè 3 TÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ VL - CCDC (TK152, 153) Th¸ng 5 n¨m 2006 STT ChØ tiªu TK152 TK153 1 I. Sè d­ ®Çu th¸ng 12.155.865.768 1.164.581.166 2 II. Sè ph¸t sinh trong th¸ng 11.497.801.470 95.692.840 3 1. NKCT 1 (Ghi Cã TK111) 6.026.659.417 95.692.840 4 2. NKCT 5 (Ghi Cã TK331) 5.471.142.053 5 III. Céng SD ®Çu th¸ng vµ ph¸t sinh trong th¸ng (I + II) 23.653.667.148 1.260.274.006 6 IV. HÖ sè chªnh lÖch 7 V.XuÊt dïng trong th¸ng 10.522.792.727 40.118.735 8 IV. Tån kho cuèi th¸ng (III-V) 13.130.874.421 1.220.155.271 KÕ to¸n ghi sæ (Ký, hä tªn) Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2006 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) * B¶ng ph©n bæ sè 2: + C¬ së lËp: B¶ng kª sè 3 cïng th¸ng, b¶ng kª xuÊt. + Ph­¬ng ph¸p lËp: - Cét gi¸ thùc tÕ: C¨n cø vµo sè liÖu ë c¸c chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu - CCDC cho tõng ®èi t­îng sö dông ®Ó ghi vµo cét gi¸ thµnh. B¶ng ph©n bæ sè 2 (VL- CCDC) Th¸ng 5 n¨m 2006 STT Ghi cã TK Ghi Nî TK TK152 TK153 1 621 10.347.329.117 2 627 161.551.442 40.118.735 3 641 2.617.053 4 642 1.705.915 5 632 4.319.200 6 241 5.270.000 7 Tæng 10.522.792.727 40.118.735 §¬n vÞ: C«ng ty TNHH NN Mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng NhÊt Sæ C¸i TK 152 Th¸ng 5/2006 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 13.947.766.310 Ghi Cã c¸c TK ®èi øng víi TK nµy Th¸ng 5 111 9.974.563.547 331 3.790.804.446 Céng ph¸t sinh Nî Cã 13.765.367.993 15.314.668.234 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 5.445.528.004 §¬n vÞ: C«ng ty TNHH NN Mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng NhÊt Sæ C¸i TK 153 Th¸ng 5/2006 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 1.476.097.756 Ghi Cã c¸c TK ®èi øng víi TK nµy Th¸ng 5 111 19.504.600 331 Céng ph¸t sinh Nî Cã 19.504.600 526.167.628 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 1.122.460.576 III. KÕ to¸n TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n: Do yªu cÇu cña c«ng t¸c s¶n xuÊt hiÖn nay ®ßi hái ph¶i cã nhiÒu m¸y mãc thiÕt bÞ vµ c¸c nhµ x­ëng. §Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c s¶n xuÊt ®­îc liªn tôc cÇn cã nh÷ng TSC§ cã c«ng nghÖ hiÖn ®¹i ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c s¶n xuÊt cã hiÖu qu¶. Cïng víi ®ã ®Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, doanh nghiÖp còng kh«ng thÓ thiÕu nh­ng yÕu tè sau: t­ liÖu lao ®éng, ®èi t­îng lao ®éng vµ søc lao ®éng mµ TSC§ lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ lín, thêi gian sö dông dµi: trong mét doanh nghiÖp TSC§ chiÕm mét vÞ trÝ quan träng, nã gãp phÇn ®Ó t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng cña doanh nghiÖp nãi riªng vµ x· héi nãi chung, TSC§ chiÕm mét tû träng rÊt lín trong toµn bé vèn hiÖn cã cña doanh nghiÖp vµ rÊt Ýt biÕn ®éng. Víi tÝnh chÊt vµ ®Æc ®iÓm cña TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ gi¸ trÞ cña nã chuyÓn dÇn vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm hay chi phs s¶n xuÊt kinh doanh mäi h×nh thøc khÊu hao xuÊt ph¸t tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm ®ã, kÕ to¸n TSC§ ph¶i cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc ghi chÐp ph¶n ¸nh sè hiÖn cã t×nh h×nh t¨ng, gi¶m tÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c sè khÊu hao TSC§. Do ®Æc thï cña Nhµ m¸y lµ s¶n xuÊt vµ kinh doanh nªn TSC§ cña C«ng ty gåm cã: m¸y mãc, thiÕt bÞ, nhµ cöa kiÕn tróc, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, thiÕt bÞ dông cô qu¶n lý… do nh÷ng ®Æc ®iÓm trªn ®¹t tíi yªu cÇu trong viÖc qu¶n lý TSC§ nªn chó ý c¶ hai mÆt, qu¶n lý sè l­îng, ®ång thêi qu¶n lý gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§, tÝnh vµ trÝch khÊu hao hµng th¸ng. * Ph­¬ng ph¸p theo dâi qu¶n lý TSC§ - VÒ m¸y mãc thiÕt bÞ cã kÕ to¸n TSC§ phßng kü thuËt vµ ®¬n vÞ sö dông. - VÒ nhµ cöa cã kü thuËt TSC§, phßng tæ chøc hµnh chÝnh, c¸c ®¬n vÞ sö dông vµ phßng kÕ to¸n vËt t­ vµ phßng kü thuËt cïng qu¶n lý theo dâi. Hµng th¸ng kÕ to¸n TSC§, trÝch khÊu hao hµng n¨m, kiÓm kª ®Þnh kú toµn bé vËt t­ tµi s¶n trong Nhµ m¸y. Qua ®ã ®Ó ®¸nh gi¸ theo dâi hiÖn tr¹ng cña tõng TSC§, ®ång thêi ph¶n ¸nh ®­îc ba chØ tiªu nguyªn gi¸ TSC§, gi¸ trÞ hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i. Ngoµi ra cßn ph¶n ¸nh TSC§ ®i thuª ngoµi ®ång thêi ph©n lo¹i TSC§ theo ph­¬ng ph¸p quy ®Þnh trong b¸o c¸o kÕ to¸n C«ng ty ®· theo dâi qu¶n lý TSC§ xem xÐt t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m vµ khÊu hao TSC§ theo quy tr×nh sau: H×nh 6: Qui tr×nh lu©n chuyÓn TSC§ Sæ TSC§ ThÎ TSC§ B¶ng kª 4 B¸o c¸o tµi chÝnh Sæ C¸i TK211, 214 NKCT 7, 9, 10 B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao Chøng tõ gèc: - Chøng tõ t¨ng TSC§ - Chøng tõ gi¶m TSC§ - …. Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu 1. KÕ to¸n ghi t¨ng TSC§ §Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ cao, ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i mua s¾m vµ thay thÕ thiÕt bÞ m¸y mãc kh«ng cßn ph¶i tÝnh t¨ng t¸c dông, khi chuyÓn giao TSC§ cho ®¬n vÞ kh¸c ®Òu ph¶i lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§ cho tõng néi dung, chñ yÕu nh­: Nguyªn gi¸ gi¸ trÞ hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i. Sau khi lËp xong biªn b¶n giao nhËn TSC§ nhµ m¸y cßn ph¶i lËp biªn b¶n nghiÖm thu kiÓm nhËn TSC§, biªn b¶n giao nhËn TSC§ ®­îc giao cho mçi ®èi t­îng mét b¶n, cßn mét b¶n phßng kÕ to¸n gi÷ l¹i lµm c¨n cø h¹ch to¸n TSC§, theo dâi ghi chÐp diÔn biÕn ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh sö dông sau khi nhËn TSC§ ®­îc ®¨ng ký. VD: Biªn b¶n giao nhËn sè 38 ngµy 25/14/2006, C«ng ty nhËn mua m¸y tiÖn T613 - gi¸ ch­a thuÕ lµ 71.400.000® (VAT: 10%) ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. Chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö: 100.000®, ta cã biªn b¶n giao nhËn sau: Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc ________________________ Hîp ®ång mua m¸y tiÖn T613 - C¨n cø vµo ph¸p lÖnh H§KT ngµy 25/09/1990 cña héi ®ång Nhµ n­íc vµ c¸c v¨n b¶n h­íng dÉn thi hµnh. - C¨n cø vµo c«ng v¨n ngµy 05/04/2006 cña Chñ tÞch - Tæng Gi¸m ®èc c«ng ty. H«m nay, ngµy 03/05/2006 Bªn b¸n A: C«ng ty s¶n xuÊt kinh doanh vËt t­ thiÕt bÞ c«ng nghÖ §Þa chØ: Hµ Néi §¹i diÖn B: ¤ng NguyÔn V¨n BÝnh - Tæng gi¸m ®èc. Hai bªn thèng nhÊt, tho¶ thuËn néi dung hîp ®ång: §iÒu 1: Néi dung c«ng viÖc Bªn A b¸n cho bªn B mét m¸y tiÖn T613 §iÒu 2: ChÊt l­îng vµ qui c¸ch hµng ho¸ M¸y míi 100%. §iÒu 3: Ph­¬ng thøc giao nhËn Bªn A giao cho bªn B m¸y tiÖn T613 t¹i kho bªn B. §iÒu 4: Ph­¬ng thøc thanh to¸n cho bªn A. Bªn B thanh to¸n ngay cho bªn A b»ng tiÒn mÆt vµ thanh to¸n ngay. §iÒu 5: HiÖu lùc hîp ®ång Hîp ®ång cã hiÖu lùc kÓ tõ ngµy 01/05/2006 ®Õn hÕt ngµy 31/12/2007. Hai bªn sÏ tæ chøc häp vµ lËp biªn b¶n thanh lý, hîp ®ång nµy sau khi hÕt hiÖu lùc kh«ng qu¸ 30 ngµy. Hîp ®ång ®­îc lËp thµnh hai b¶n, mçi bªn gi÷ mét b¶n vµ cã gi¸ trÞ nh­ nhau. §¹i diÖn bªn A (Ký, hä tªn) §¹i diÖn bªn B (Ký, hä tªn) Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc ________________________ Sè: 38 biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh Ngµy 3/5/2006 - C¨n cø vµo QuyÕt ®Þnh sè 29 ngµy 07/03/2006 cña Tæng gi¸m ®èc C«ng ty TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng nhÊt vÒ viÖc giao nhËn TSC§. - C¨n cø vµo Ho¸ ®¬n b¸n hµng sè 04385 ngµy 3/5/2006 H«m nay, ngµy 03/05/2006 t¹i C«ng ty TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng nhÊt chóng t«i gåm: 1. ¤ng NguyÔn Hoµi Nam - Nh©n viªn b¸n hµng: §¹i diÖn bªn b¸n 2. ¤ng Lª Thµnh Vinh - Tr­ëng phßng kÜ thuËt: §¹i diÖn bªn mua 3. ¤ng Hoµng M¹nh Hïng - KÕ to¸n: §¹i diÖn bªn nhËn §Þa ®iÓm giao nhËn: T¹i C«ng ty TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng nhÊt Tªn, ký hiÖu qui c¸ch Sè hiÖu TSC§ N¨m s¶n xuÊt N­íc s¶n xuÊt N¨m ®­a vµo sö dông TÝnh Gi¸ mua CP vËn chuyÓn ch¹y thö NG TSC§ M¸y tiÖn T613 2005 ViÖt Nam 2006 71.400.000 100.000 71.500.000 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn (Ký, hä tªn) Ng­êi giao (Ký, hä tªn) Biªn b¶n nµy ®­îc lËp thµnh 2 b¶n vµ cã gi¸ trÞ nh­ nhau, mçi bªn gi÷ 1 b¶n, x¸c nhËn cña gi¸m ®èc. C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ vµ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n lËp thÎ TSC§ theo tõng ®èi t­îng ghi thÎ. Ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Ngµy 03 th¸ng 05 n¨m 2006 Sè: 04385 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH ViÖt Ph­¬ng §Þa chØ: §iÖn tho¹i: M· sè: Hä tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng nhÊt §Þa chØ: 164 NguyÔn §øc C¶nh, T©n Mai, Hoµng Mai, Hµ Néi §Þa chØ: 6622400 Sè TK: H×nh thøc thanh to¸n: b»ng tiÒn mÆt STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=2x1 1 M¸y tiÖn T613 c¸i 1 71.500.000 71.500.000 Céng tiÒn hµng TiÒn thuÕ GTGT Tæng céng tiÒn thanh to¸n 71.500.000 7.150.000 78.650.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: B¶y m­¬i t¸m triÖu s¸u tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu,hä tªn) §¬n vÞ : C«ng ty TNHH NN Mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng NhÊt ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh Sè 12 Ngµy 03/05/2006 C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn sè 38 ngµy 03/05/2006 Tªn tµi s¶n cè ®Þnh: M¸y tiÖn T613 N­íc s¶n xuÊt: ViÖt Nam Bé phËn qu¶n lý sö dông: Bé phËn c¬ khÝ N¨m s¶n xuÊt: 2005 N¨m ®­a vµo sö dông: 2006 Chøng tõ N¨m sö dông Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ cßn l¹i Nguån ®Çu t­ SH NT 38 03/05 71.500.000 2006 2. KÕ to¸n ghi gi¶m TSC§ Khi TSC§ trong doanh nghiÖp kh«ng sö dông n÷a, doanh nghiÖp cã thÓ lµm gi¶m TSC§ theo nhiÒu c¸ch nh­: Thanh lý, nh­îng b¸n, hay chuyÓn TSC§ thµnh c«ng cô dông cô. C«ng ty ®Òu lËp c¸c chøng tõ cÇn thiÕt nh­: "QuyÕt ®Þnh thanh lý TSC§; Biªn b¶n thanh lý TSC§; Biªn b¶n nh­îng b¸n TSC§; Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§". TSC§ thanh lý, nh­îng b¸n lµ nh÷ng TSC§ kh«ng thÓ sö dông ®­îc hoÆc ®· hÕt h¹n sö dông, hay kh«ng cßn phï hîp víi yªu cÇu s¶n xuÊt. Nh÷ng TSC§ nµy do gi¸m ®èc c«ng ty quyÕt ®Þnh thanh lý, nh­îng b¸n, lËp biªn b¶n thanh lý khi cã kÌm theo quyÕt ®Þnh thanh lý. KÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã lËp thÎ TSC§ gi¶m vµ xo¸ sæ TSC§ ®ã trªn sæ theo dâi TSC§ t¹i ®¬n vÞ sö dông. Biªn b¶n thanh lý ®­îc lËp Ýt nhÊt lµm 2 liªn: + Liªn 1: KÕ to¸n TSC§ gi÷ + Liªn 2: L­u l¹i n¬i sö dông. VD: Ngµy 20/05/2006, c«ng ty quyÕt ®Þnh thanh lý mét m¸y mµi ph¼ng CPC-20, TSC§ nµy ®· khÊu hao hÕt. Ta cã biªn b¶n thanh lý sau: C«ng ty TNHH NN Mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng NhÊt Biªn b¶n thanh lý Sè 70 Ngµy 20/05/2006 Nî TK214 Cã TK211 MÉu sè 03-TSC§ Sè 52 C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 18 ngµy 20/05/2006 cña Gi¸m ®èc c«ng ty vª viÖc thanh lý TSC§. I. Ban thanh lý gåm: ¤ng NguyÔn Duy §øc - Gi¸m ®èc - Chñ tÞch Héi ®ång ¤ng NguyÔn Thµnh Vinh - Phã gi¸m ®èc - Phã chñ tÞch Héi ®ång ¤ng NguyÔn M¹nh Hïng - Phã gi¸m ®èc - Uû viªn II. TiÕn hµnh thanh lý TSC§ - Tªn TSC§: M¸y mµi ph¼ng SPC-20 - N­íc s¶n xuÊt: Ba Lan - N¨m ®­a vµo sö dông: 1971 - Sè hiÖu TSC§: M02 - N¨m ngõng sö dông: 2001 - Nguyªn gi¸: 191.326.751® - §· khÊu hao: hÕt - Gi¸ trÞ cßn l¹i: 20% * KÕt luËn cña Ban thanh lý Biªn b¶n thanh lý ®­îc lËp xong vµo 9h ngµy 20/05/2006. C¸c thµnh viªn nhÊt trÝ ký tªn. Hµ Néi, ngµy 20/05/2006 Tr­ëng ban thanh lý (Ký, hä tªn) III. KÕt qu¶ thanh lý TSC§ - Chi phÝ thanh lý: 500.000 (n¨m tr¨m ngh×n ®ång ch½n) - Gi¸ trÞ thu håi: 6.300.000 (s¸u triÖu ba tr¨m ngh×n ®ång ch½n) §· ghi gi¶m TSC§ ngµy 20/05/2006. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) * T¸c dông cña biªn b¶n thanh lý: Ghi gi¶m TSC§ lµ b»ng chøng cÇn thiÕt khi kiÓm kª TSC§. Sau khi lËp biªn b¶n thanh lý, c¨n cø vµo gi¸ thanh lý lËp phiÕu thu tiÒn mÆt vµ phiÕu chi tiÒn vµ biªn b¶n giao cho bªn mua. PhiÕu thu lËp thµnh 2 liªn: 1 liªn giao cho ng­êi mua nép tiÒn, 1 liªn dïng lµm chøng tõ ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. C«ng ty: TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng nhÊt §Þa chØ: PhiÕu thu Sè: 325 Ngµy 1/5/2006 Nî TK111 Cã TK 711 Hä tªn ng­êi nép tiÒn: Lª V¨n Huy §Þa chØ: Hµ Néi Lý do thu: Thu tiÒn thanh lý m¸y mµi ph¼ng SPC20 ®· khÊu hao hÕt. Sè tiÒn: 6.300.000® B»ng ch÷: S¸u triÖu ba tr¨m ngh×n ®ång ch½n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) Ng­êi nép tiÒn (Ký, hä tªn) Ho¸ ®¬n Sè 100 Ngµy 20/5/2006 C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý ngµy 20/5/2006 cña Gi¸m ®èc vÒ viÖc thanh lý TSC§ Tªn, ký hiÖu TSC§: M¸y N­íc s¶n xuÊt: Ba Lan N¨m s¶n xuÊt: 1971 Bé phËn sö dông: Ph©n x­ëng c¬ khÝ STT Chøng tõ NG TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn Céng dån SH NT NT DiÔn gi¶i NG N¨m Gi¸ trÞ hao mßn 1 BB70 1971 Thanh lý m¸y mµi ph¼ng SPC-20 191.326.751 2006 191.326.751 191.326.751 Khi nh­îng b¸n TSC§ c¸c thñ tôc chøng tõ còng muèn gièng nh­ lµ thanh lý TSC§. 3. KÕ to¸n tæng hîp TSC§ 3.1. TK sö dông: TK 211: "TSC§ h÷u h×nh" TK 213: "TSC§ v« h×nh" TK214: "Hao mßn TSC§" 3.2. Ph­¬ng ph¸p ghi sæ - §èi víi phÇn ghi t¨ng TSC§ th× trong tr­êng hîp nµy sö dông NKCT sè 1 tøc lµ nhËt ký ghi cã TK111. - §èi víi phÇn ghi gi¶m TSC§ ghi gi¶m do thanh lý hoÆc nh­îng b¸n TSC§, kÕ to¸n sÏ ghi gi¶m TSC§ ë sæ chi tiÕt TSC§ (sæ theo dâi chi tiÕt TSC§ ë ph©n x­ëng) ®ång thêi kÕ to¸n còng ghi vµo NKCT 9- NhËt ký theo dâi TSC§ gi¶m trong th¸ng ®ã. NKCT 9 ghi cã TK211, 212, 213. - C¬ së lËp: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi gi¶m TSC§, c¨n cø vµo c¸c biªn b¶n thanh lý, nh­îng b¸n hoÆc bµn giao cho n¬i kh¸c sö dông. - Ph­¬ng ph¸p ghi: Mçi chøng tõ ®­îc ghi mét dßng trªn NKCT 9, cô thÓ vµ ngµy cña chøng tõ. Ghi cã TK211, 212, 213. Nî c¸c TK phï hîp trªn NKCT 9. - T¸c dông: Theo dâi t×nh h×nh tµi s¶n gi¶m trong c«ng ty, tr¸nh t×nh tr¹ng lµm mÊt tµi s¶n, khai b¸o kh«ng ®óng chøng tõ TSC§. NhËt ký chøng tõ 9 Ghi cã TK211 Th¸ng 5/2006 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè ghi cã TK211, nî c¸c TK SH NT TK214 Céng cã TK211 BB 20/5 Thanh lý m¸y mµi ph¼ng SPC-20 191.326.751 191.326.751 Céng 191.326.751 191.326.751 4. KÕ to¸n khÊu hao TSC§ Trong qu¸ tr×nh ®Çu t­ vµ sö dông, d­íi t¸c ®éng cña m«i tr­êng tù nhiªn vµ ®iÒu kiÖn lµm viÖc TSC§ bÞ hao mßn dÇn. §Ó thu håi l¹i gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ bÞ hao mßn dÇn. §Ó thu håi l¹i gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ ng­êi ta tiÕn hµnh trÝch khÊu hao b»ng c¸ch chuyÓn dÇn gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm ra. HiÖn nay, c«ng ty ¸p dông viÖc tÝnh khÊu hao TSC§ theo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng dùa trªn thêi gian sö dông cña TSC§ phï hîp víi quyÕt ®Þnh sè 166/199/Q§-BC ngµy 20/12/1999. Møc khÊu hao TSC§ ®­îc tÝnh nh­ sau: = = VD: Xe « t« Kmax cã nguyªn gi¸ lµ: 284.650.000®, thêi gian sö dông 10 n¨m. = = 28.465.000 (®) = = 2.372.083 (®) Doanh nghiÖp: C«ng ty TNHH NN Mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng NhÊt B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ STT ChØ tiªu TØ lÖ khÊu hao (%) Néi dung Toµn DN TK627- chi phÝ s¶n xuÊt TK641 chi phÝ b¸n hµng TK642 Chi phÝ QLDN TK241 XDCB dë dang TK142 chi phÝ tr¶ tr­íc TK335 chi phÝ ph¶i tr¶ Nguyªn gi¸ KhÊu hao PX (SP) PX (SP) … … … 1 KhÊu hao TSC§ th¸ng 5/2006 401.729.658 111.486.123 Céng 401.729.658 - - - - - 111.486.123 - - - Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) Ngµy….. th¸ng ….. n¨m 2006 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Sæ C¸i: lµ sæ tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong niªn ®é kÕ to¸n ®­îc quy ®Þnh theo tµi kho¶n kÕ to¸n qui ®Þnh trong hÖ thèng tµi kho¶n. Sæ C¸i TK 211 Th¸ng 5/2006 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 49.937.080.603 Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Th¸ng 5 111 71.500.000 Céng ph¸t sinh Nî Cã 71.500.000 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 50.008.580.603 Sæ C¸i TK 214 Th¸ng 5/2006 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 26.237.308.158 Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Th¸ng 5 211 191.326.751 Céng ph¸t sinh Nî Cã 191.326.751 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 26.428.634.909 UBND thµnh phè Hµ Néi C«ng ty TNHH NN Mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng NhÊt B¶ng kª sè 4 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo ph©n x­ëng (TK: 154, 621, 623, 627, 631) Th¸ng 5 n¨m 2006 TT C¸c TK ghi Cã TK ghi Nî 152 153 154 214 241 242 334 335 338 352 611 621 622 623 627 631 C¸c TK ph¶n ¸nh ë c¸c nhËt ký Céng CP thùc tÕ trong th¸ng NK1 NK2 NK5 NK8 T5 TK154 hoÆc 631 10.347.329.117 10.351.443.879 1.068.964.648 1.328.553.887 12.748.962.414 2 TK621 4.114.762 10.351.443.879 3 TK622 1.003.336.693 65.627.955 1.068.964.648 4 TK623 - 5 TK627 161.551.442 40.118.735 - 401.729.658 167.222.782 - 10.937.992 156.786.800 132.906.478 257.300.000 1.328.553.887 626.1 167.222.782 - 10.937.992 178.160.774 627.2 161.551.442 161.551.442 627.3 40.118.735 40.118.735 627.4 401.729.658 401.729.658 627.5 - 627.7 150.000 132.906.478 257.300.000 390.356.478 627.8 156.636.800 156.636.800 Tæng T5 10.508.880.559 40.118.735 - 401.729.658 - - 1.170.559.475 - 76.565.947 - - 10.351.443.879 1.068.964.648 - 1.328.553.887 - 160.901.562 132.906.478 257.300.000 - 25.497.924.828 KÕ to¸n ghi sæ (Ký, hä tªn) Ngµy….. th¸ng 05 n¨m 2006 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) IV. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh: Chi phÝ s¶n xuÊt lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé hao phÝ vÒ lao ®éng vËt ho¸ mµ doanh nghiÖp bá ra ®Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh. S¶n phÈm chñ yÕu s¶n xuÊt t¹i C«ng ty lµ s¶n phÈm qu¹t ®iÖn, chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ë C«ng ty lµ rÊt ®a d¹ng, gåm nhiÒu lo¹i chi phÝ kh¸ nhau. ViÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm phô thuéc vµo s¶n phÈm ®· ®­îc nghiÖm thu (s¶n phÈm ®· ®ñ t­ c¸ch chÊt l­îng qui ®Þnh). S¶n phÈm ®· ®­îc hoµn thµnh, viÖc tËp hîp chi phÝ sÏ lµ c¨n cø ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh. C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh theo s¬ ®å sau: H×nh 7: Qui tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ Chøng tõ gèc vÒ chi phÝ s¶n xuÊt Chøng tõ gèc vÒ chi phÝ s¶n xuÊt Sæ C¸i TK621, 622, 627, 154 B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng kª 4, 5, 6 ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tÝnh gi¸ Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu Chi phÝ s¶n xuÊt hay viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cã tÇm quan träng ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña C«ng ty, nhÊt lµ c«ng ty ®ang thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kinh doanh, lÊy thu bï chi vµ cã l·i. Do vËy, C«ng ty tõng b­íc ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ qu¶n lý cña C«ng ty. Theo quy ®Þnh hiÖn nay, chi phÝ s¶n xuÊt gåm 3 kho¶n môc chi phÝ sau: + Chi phÝ NVLTT (TK621) + Chi phÝ NCTT (TK622) + Chi phÝ SXC (TK627) 1. TËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp (TK621) Chi phÝ nguyªn vËt liÖu bao gåm chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh, nguyªn vËt liÖu phô, nhiªn liÖu, ®éng lùc,.... ®­îc xuÊt dïng trùc tiÕp cho viÖc chÕ t¹o s¶n phÈm. Sö dông TK621 “chi phÝ NVL” ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ NVL TT: + C«ng dông: Tµi kho¶n nµy sö dông ®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm. + KÕt cÊu: +) Bªn nî: TËp hîp chi phÝ NVL TT +) Bªn cã: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu kh«ng sö dông kÕt nhËp kho. - KÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT vµo gi¸ thµnh. TK 621 cuèi kú kh«ng cã sè d­. Sæ c¸i: tk 621 Th¸ng 05/2006 SD§N Nî Cã Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Th¸ng 5 111 152 4.114.762 10.347.329.117 Céng ph¸t sinh Nî Cã 10.351.443.879 10.351.443.879 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 2. KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (TK 622) Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ mét bé phËn cÊu thµnh nªn gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do viÖc qu¶n lý vµ tÝnh to¸n chÝ phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cã ý nghÜa quan träng trong viÖc qu¶n lý tèt chi phÝ vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ nh÷ng kho¶n thï lao ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm nh­: tiÒn l­¬ng chÝnh, l­¬ng phô vµ c¸c kho¶n phô cÊp cã tÝnh chÊt l­îng. Ngoµi ra, cßn bao gåm c¸c kho¶n ®èng gãp cho c¸c quü BHXH, BHYT, KPC§. Sö dông TK 622 “chi phÝ NCTT” ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: + C«ng dông: Tµi kho¶n nµy sö dông ®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm. + KÕt cÊu: +) Bªn nî: TËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. +) Bªn cã: KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµo gi¸ thµnh. TK 622 cuèi kú kh«ng cã sè d­. Sæ c¸i: tk 622 Th¸ng 05/2006 SD§K Nî Cã Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Th¸ng 5 334 338 1.003.336.693 65.627.955 Céng ph¸t sinh Nî Cã 1.068.964.648 1.068.964.648 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 3. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung: Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ cÇn thiÕt cßn l¹i sau chi phÝ NVTTT vµ chi phÝ NCTT. §©y lµ chi phÝ phôc vô s¶n xuÊt vµ qu¶n lý s¶n xuÊt ph¸t sinh trong ph¹m vi ph©n x­ëng,bé phËn s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. - Chi phÝ SXC bao gåm c¸c chi phÝ sau: + Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng: l­¬ng, phô cÊp , c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng. + Chi phÝ nguyªn vËt liÖu dïng chung cho ph©n x­ëng. + Chi phÝ c«ng cô, dông cô dïng chung cho ph©n x­ëng. + Chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho s¶n xuÊt. + Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi dïng cho s¶n xuÊt. + Chi phÝ SXC kh¸c b»ng tiÒn. Sö dông TK 627 “ chi phÝ SXC” ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ SXC: + C«ng dông: Tµi kho¶n nµy sö dông ®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn chi phÝ SXC vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm. + KÕt cÊu: +) Bªn nî: TËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. +) Bªn cã: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m trõ chi phÝ SXC. KÕt chuyÓn chi phÝ SXC vµo gi¸ thµnh. KÕt chuyÓn chi phÝ SXC do ho¹t ®éng d­íi c«ng suÊt thiÕt kÕ vµo gi¸ thµnh vèn hµng b¸n. TK 627cuèi kú kh«ng cã sè d­. + TK 627 cã nh÷ng TK cÊp 2 sau: TK 627.1: “chi phÝ nh©n viªn PX”. TK 627.2: “chi phÝ vËt liÖu”. TK 627.3: “chi phÝ dông cô s¶n xuÊt”. TK 627.4: “chi phÝ khÊu hao TSC§”. TK 627.7: “chi phÝ dÞch vô mua ngoµi”. TK 627.8: “chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c”. Sæ c¸i: tk 627 Th¸ng 05/2006 SD§K Nî Cã Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Th¸ng 5 111 112 152 153 214 334 338 156.786.800 132.906.478 161.551.442 40.118.735 401.729.658 167.222.782 10.937.992 Céng ph¸t sinh Nî Cã 1.071.253.887 1.071.253.887 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 4. KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña C«ng ty: T¹i c«ng ty c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n theo ph­¬ng thøc kª khai th­êng xuyªn, cuèi cïng c¸c tµi kho¶n chi phÝ nµy bao gåm phÝ NVLTT, chi phÝ NCTT, chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc hîp vµo bªn Nî TK154. - Sö dông TK154 "Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang" ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. + C«ng dông: TK nµy sö dông ®Ó tæng hîp vµ x¸c ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh. + KÕt cÊu: +) Bªn Nî: TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh +) Bªn Cã: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi trong s¶n xuÊt - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ s¶n phÈm háng kh«ng söa ch÷a ®­îc - Ph¶n ¸nh gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô hoµn thµnh. + D­ Nî: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang cuèi th¸ng. Sæ c¸i: tk 154 Th¸ng 05/2006 SD§K Nî Cã 13.365.572.213 Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Th¸ng 5 621 622 627 10.351.443.879 1.068.964.648 1.071.253.887 Céng ph¸t sinh Nî Cã 12.491.662.414 12.491.662.414 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 25.857.234.627 5. §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang: S¶n phÈm dë dang lµ nh÷ng s¶n phÈm ch­a kÕt thóc giai ®o¹n chÕ biÕn, cßn ®ang n»m trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. §Ó cã thÓ tÝnh ®­îc gi¸ thµnh s¶n phÈm, doanh nghiÖp cÇn tiÕn hµnh kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt t¹i doanh nghiÖp trong th¸ng 5 n¨m 2006, mäi s¶n phÈm qu¹t ®iÖn hoµn thµnh, sau ®ã tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. UBND thµnh phè Hµ Néi C«ng ty TNHH NN Mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng NhÊt B¶ng kª sè 4 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo ph©n x­ëng (TK: 154, 621, 623, 627, 631) Th¸ng 5 n¨m 2006 TT C¸c TK ghi Cã TK ghi Nî 152 153 154 214 241 242 334 335 338 352 611 621 622 623 627 631 C¸c TK ph¶n ¸nh ë c¸c nhËt ký Céng CP thùc tÕ trong th¸ng NK1 NK2 NK5 NK8 T5 TK154 hoÆc 631 10.347.329.117 10.351.443.879 1.068.964.648 1.328.553.887 12.748.962.414 2 TK621 4.114.762 10.351.443.879 3 TK622 1.003.336.693 65.627.955 1.068.964.648 4 TK623 - 5 TK627 161.551.442 40.118.735 - 401.729.658 167.222.782 - 10.937.992 156.786.800 132.906.478 257.300.000 1.328.553.887 626.1 167.222.782 - 10.937.992 178.160.774 627.2 161.551.442 161.551.442 627.3 40.118.735 40.118.735 627.4 401.729.658 401.729.658 627.5 - 627.7 150.000 132.906.478 257.300.000 390.356.478 627.8 156.636.800 156.636.800 Tæng T5 10.508.880.559 40.118.735 - 401.729.658 - - 1.170.559.475 - 76.565.947 - - 10.351.443.879 1.068.964.648 - 1.328.553.887 - 160.901.562 132.906.478 257.300.000 - 25.497.924.828 KÕ to¸n ghi sæ (Ký, hä tªn) Ngµy….. th¸ng 05 n¨m 2006 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) UBND Thµnh Phè Hµ Néi. C«ng ty TNHH NN mét thµnh viªn ®iÖn c¬ Thèng NhÊt B¶ng kª sè 5: (Ghi nî TK: 241,641,642) Th¸ng 05/2006. STT C¸c TK ghi c« C¸c tµi kho¶n ghi nî 152 153 154 214 241 242 334 335 338 ..... C¸c TK ph¶n ¸nh ë c¸c NK kh¸c Céng chi phÝ thùc tÕ trong th¸ng NK1 NK2 NK5 NK8 NK 10 T5 - TK 2411_Mua s¾p TSC§ - 2 - TK 2412_XDCB - 3 H¹ng môc - 4 CP x©y l¾p - 5 CP thiÕt bÞ 1.282.088.206 CP kh¸c - H¹ng môc - ......... - - TK 241.3: Söa ch÷a lín TSC§ - - TK 641: CPBH 2.617.053 81.020.275 83.637.328 Chi phÝ nh©n viªn - CP bao b× 2.617.053 2.617.053 CP dông cô ®å dïng - CP khÊu hao TSC§ - CP dÞch vô mua ngoµi 40.783.656 40.783.656 CP b»ng tiÒn kh¸c 40.236.619 40.236.619 - TK 642: CP QLDN 1.705.915 - - 111.486.123 - - 349.647.635 - 22.870.348 49.911.546 13.025.208 8.760.000 557.406.775 CP nh©n viªn qu¶n lý 349.647.635 - 22.870.348 372.517.983 CP vËt liÖu qu¶n lý 1.705.915 1.705.915 CP ®å dïng v¨n phßng - CP khÊu hao TSC§ 80.000 4.102.976 111.486.123 ThuÕ phÝ vµ lÖ phÝ 4.182.976 CP dù phßng 370.000 8.922.232 - CP dÞch vô mua ngoµi 49.461.546. 8.760.000 9.292.232 CP b»ng tiÒn kh¸c 49.461.546 8.760.000 58.221.546 Tæng TS 4.322.968 - - 111.485.123 - - 342.647.635 - 22.870.348 - 130.931.821 13.025.208 8.760.000 - - 825.932.895 KÕ to¸n ghi sæ (Ký, hä tªn) Ngµy...th¸ng 05 n¨m 2006. KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) §· ghi sæ c¸i ngµy .....th¸ng 05/2006. UBND Thµnh Phè Hµ Néi. C«ng ty TNHH NN mét thµnh viªn ®iÖn c¬ Thèng NhÊt NhËt ký chøng tõ 7 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp Th¸ng 05/2006 STT TK ghi c« TK ghi nî 152 153 214 334 338 621 622 627 C¸c TK ph¶n ¸nh ë c¸cNK kh¸c Céng chi phÝ ph¸t sinh NK1 NK2 NK5 TK 154 10.351.443.879 1.068.964.648 1.328.553.887 12.748.962.414 TK 621 10.347.329.117 4.114.762 10.351.443.879 TK 622 1.003.336.693 65.627.955 1.068.964.648 TK 627 161.551.442 40.118.735 401.729.658 167.222.782 10.937.992 156.786.800 132.906.478 257.300.000 1.328.553.887. TK 642 1.705.915 111.486.123 349.647.635 22.870.348 49.911.546 13.025.208 8.760.000 557.406.775 Tæng -T5 10.510.586.474 40.118.735 513.215.781 1.520.207.110 99.436.295 10.351.443.879 1.068.964.648 1.328.553.887 210.813.108 145.931.686 266.060.000 26.055.331.603 6. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: *) Ph­¬ng ph¸p kiÓm kª, ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú. Trong th¸ng 05/2006 C«ng ty s¶n xuÊt kh«ng cã s¶n phÈm dë dang nªn ta kh«ng cÇn ®Þnh gi¸ s¶n phÈm dë dang. *) TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: T¹i C«ng ty tÝnh gi¸ thµnh theo ph­¬ng ph¸p gi¶n ®¬n. Do th¸ng 05/2006 C«ng ty chØ s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng qu¹t ®øng nªn CP ®­îc tËp hîp cho ®¬n ®Æt hµng nµy nh­ sau: CP NVL trùc tiÕp: 10.351.443.879 CP NC trùc tiÕp: 1.068.964.648 CP Sx chung: 1.328.553.887 Do vËy, ta cã tæng chi phÝ cña ®¬n hµng nµy lµ: 12.748.962.414 CP SXKD dë dang ®Çu kú: 30.826.516.190 CP SXKD dë dang cuèi kú: 28.949.451.775 B¶ng tæng hîp gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm Th¸ng 05/2006 Tªn s¶n phÈm: Qu¹t ®øng (§¬n vÞ tÝnh: ®ång). Sè l­îng: 30 000 c¸i. STT Kho¶n môc D® C DC åZ Z 1 2 3 Chi phÝ NVL TT Chi phÝ NC TT Chi phÝ SXC 30.826.516.190 - - 10.351.443.879 1.068.964.648 1.328.553.887 28.949.451.775 - - 12.228.508.294 1.068.964.648 1.328.553.887 407.617 35.632 44.285 Céng: 30.826.516.190 12.748.962.414 28.949.451.775 14.626.026.829 487.534 PhÇn III NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n cña c«ng ty I. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty 1. Mét sè ­u nh­îc ®iÓm trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung: - H×nh thøc ghi sæ NhËt ký - chøng tõ cã ­u ®iÓm lµ ®¶m b¶o tÝnh chuyªn m«n ho¸ cao viÖc thùc hiÖn ghi sæ vµ ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n. MÉu sæ in s½n ®­îc ban hµnh thèng nhÊt, cã quan hÖ ®èi øng vµ kh¶ n¨ng ®èi chiÕu kiÓm tra cao, ®¶m b¶o viÖc cung cÊp th«ngtin kÞp thêi. - Song h¹n chÕ lín nhÊt cña h×nh thøc ghi sæ nµy lµ sù phøc t¹p vÒ kÕt cÊu, ®a d¹ng vÒ sè l­îng vµ lo¹i. §iÒu ®ã l¹i ®èi lËp víi c¸c ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n gi¶n ®¬n, gän nhÑ mµ kÕ to¸n C«ng ty sö dông. MÆt kh¸c, h×nh thøc ghi sæ nµy g©y khã kh¨n trong vËn dông ph­¬ng tiÖn m¸y tÝnh. Thùc tÕ, C«ngty ®· mua mét phÇn mÒm kÕ to¸n riªng song sau h¬n 2 n¨m sö dông, ®Õn nay phÇn mÒm nµy kh«ng mang l¹i hiÖu qu¶. C¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ph¶i tù x©y dùng hÖ thèng sæ kÕ to¸n m¸y b»ng c¸c ch­¬ng tr×nh phæ th«ng nh­ Word, Excel... theo tr×nh ®é vi tÝnh cßn h¹n chÕ cña m×nh... MÆt kh¸c, h×nh thøc ghi sæ nµy ®ßi hái tr×nh ®é kÕ to¸n cao, ®ång ®Òu ®éi ngò kÕ to¸n cña C«ng ty cã sù chªnh lÖch vÒ n¨ng lùc gi÷a phßng tµi vô vµ c¸c kho, ph©n x­ëng. - HÖ thèng tµi kho¶n: C«ng ty hÇu nh­ kh«ng sö dông c¸c tµi kho¶n dù phßng (chØ sö dông TK 139: Dù phßng Nî ph¶i thu khã ®ßi) Ngoµi ra, c¸c TK 142, TK 242, TK 335 còng kh«ng hoÆc Ýt ®­îc sö dông bëi C«ng ty kh«ng ph©n bæ vµ kh«ng trÝch tr­íc mét sè lo¹i chi phÝ cÇn thiÕt. - B¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o qu¶n trÞ cña C«ng ty ®­îc lËp ®Çy ®ñ vÒ sè l­îng. Song , riªng ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh ch­a thÓ hiÖn hÕt c¸c th«ng tin. B¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc C«ng ty tr×nh bµy theo mÉu cò inh trong quyÕt ®Þnh 167/2000.Q§ - BTC. 2. KiÕn nghÞ: C¨n cø vµo chÕ ®é chuÈn mùc kÕ to¸n hiÖnhµnh vµ t×nh h×nh s¶n xuÊt thùc tÕ t¹i C«ng ty, em xin ®­a ra mét sè gi¶i ph¸p sau ®©y: - H×nh thøc ghi sæ NhËt ký - chøng tõ cã nhiÒu ­u ®iÓm song còng cã nh­îc ®iÓm. H¹n chÕ lín nhÊt lµ nh÷ng khã kh¨n khi ¸p dông ph­¬ng tiÖn m¸y tÝnh vµo h×nh thøc nµy. Trongkhi viÖc vi tÝnh ho¸ c«ng t¸ nãi riªng vµ mäi c«ng t¸c kh¸c nãi chung ®ang ®­îc khuyÕn khÝch bëi nh÷ng lîi Ých mµ nã mang l¹i th× nªn ch¨ng C«ng ty cã kÕ ho¹ch thay ®æi h×nh thøc ghi sæ trong thêi gian tíi. Theo em, C«ng ty cã thÓ chuyÓn sang h×nh thøc NhËt ký chung - hiÖn ®ang ®­îc sö dông réng r·i bëi kh¶ n¨ng phï hîp víi mäi lo¹i h×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ øng dông phÇn mÒm kÕ to¸n dÔ dµng. - HiÖn nay, Bé Tµi ChÝnh ®· ban hµnh mÉu B¸o c¸o tµi chÝnh míi nhÊt theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006, C«ng ty nªn tiÕn hµnh thay ®æi theo mÉu nµy. KÕt luËn T×m hiÓu c¸c mÆt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty TNHH Nhµ n­íc mét thµnh viªn §iÖn C¬ Thèng NhÊt gióp em thÊy ®­îc nh÷ng yªu cÇu mµ mét doanh nghiÖp ph¶i cã nÕu tån t¹i vµ lµm ¨n cã l·i trong ®iÒu kiÖn thÞ tr­êng c¹nh tranh khèc liÖt. §Ó ®¹t kÕt qu¶ cao, t¨ng tr­ëng liªn tôc doanh nghiÖp ph¶i lµm tèt kh«ng chØ mét mµ rÊt nhiÒu mÆt. Bé m¸y qu¶n lý ph¶i thèng nhÊt h­íng kinh doanh; hÖ thèng s¶n xuÊt ph¶i khÐp kÝn, chñ ®éng. Chuyªn m«n ho¸ ph¶i ®­îc tiÕn hµnh ë mäi kh©u: t×m hiÓu thÞ tr­êng; x©y dùng kÕ ho¹ch; nghiªn cøu hoµn thiÖn s¶n phÈm; vËn hµnh trang thiÕt bÞ; sö dông vËt t­ lao ®éng; kiÓm tra chÊt l­îng; tiªu thô s¶n phÈm; tæ chøc h¹ch to¸n,... song vÉn ph¶i cã mèi quan hÖ h÷u c¬ ®Ó ®¶m b¶o ®óng h­íng chØ ®¹o chung. Nghiªn cøu vÒ bé m¸y kÕ to¸n vµ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yÕu trong C«ng ty, em biÕt ®­îc râ h¬n v«ng t¸c h¹ch to¸n ë doanh nghiÖp. Thùc tÕ lu«n ®a d¹ng vµ khã kh¨n h¬n s¸ch vë, dÔ bÞ nhÇm lÉn , thiÕu sãt nh­ng l¹i rÊt ®Ò cao tÝnh chuÈn x¸c, theo s¸t chÕ ®é qui ®Þnh ®Ó cho ra nh÷ng b¸o c¸o ph©n tÝch ®óng ®¾n. NÕu c«ng t¸c kÕ to¸n lµm sai th× mäi c«ng t¸c kh¸c cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ë hiÖn t¹i vµ t­¬ng lai sÏ bÞ ®¸nh gi¸ sai vµ chªnh lÖch nhau ngay tõ kh©u ®Þnh h­íng. PhÇn cuèi b¸o c¸o, em ®· m¹nh d¹n ®­a ra mét sè nhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ. Song do nhËn thøc vµ tr×nh ®é cña mét häc sinh trung cÊp cßn cã h¹n chÕ nªn nh÷ng ý kiÕn cña em kh«ng tr¸nh khái thiÕu sãt vµ mang tÝnh lý thuyÕt. Em rÊt mong c¸c thÇy c«, c¸c c« chó kÕ to¸n chØ b¶o em thªm. Cuèi cïng em xin mét lÇn n÷a c¸m ¬n c« gi¸o TrÞnh ThÞ Thu NguyÖt c¸c c¸n bé phßng Tµi vô vµ nh÷ng phßng ban kh¸c trong C«ng ty ®· tËn t×nh h­íng dÉn, gióp ®ì em trong suèt thêi gian qua. Häc sinh Lª Kim Anh môc lôc