Đề tài Công tác kế toán các khoản nợ phải trả người bán, phải trả vay ngắn hạn, vay dài hạn và nhận lý cược ký quỹ dài hạn tại công ty TNHH Selta

Selta ¸p dông chÕ ®é tµi kho¶n kÕ to¸n ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 144/2001/Q§/BTC ngµy 21/12/2001 cña bé tµi chÝnh. Trong hÖ thèng tµi kho¶n ®ã kÕ to¸n c«ng ty sö dông nh÷ng tµi kho¶n sau: 2.9. C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông Do c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n “Chøng tõ ghi sæ” theo h×nh thøc nµy c«ng ty sö dông hÖ thèng kÕ to¸n sau : Sæ kÕ to¸n tæng hîp Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ kÕ to¸n tæng hîp gåm : - B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc. - Chøng tõ ghi sæ - Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ - Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n - Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n Sæ kÕ to¸n chi tiÕt gåm : - Sæ TSC§ - Sæ chi tiÕt vËt liÖu s¶n phÈm hµng hãa - ThÎ kho - Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh - ThÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm - Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n, ng­êi mua - Sæ chi tiÕt tiªu thô - Sæ chi tiÕt nguån vèn kinh doanh. 2.10. C¸c b¸o c¸o kÕ to¸n doanh nghiÖp ph¶i lËp: Do ®Æc ®iÓm vµ h×nh thøc kÕ to¸n mµ c«ng ty lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n sau: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh B¸o c¸o t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc III. Nh÷ng nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH Selta. 1. Nh÷ng nh©n tè ¶nh h­ëng dÕn c«ng t¸c s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty Trªn thùc tÕ bÊt kú 1 doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh daonh nµo ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®Òu ph¶i chÞu ¶nh h­ëng cña rÊt nhiÒu nh©n tè. Mµ tr­íc hÕt chóng ta php¶i kÓ ®Õn ®ã lµ nh©n tè thuéc vÒ b¶n th©n doanh nghiÖp nh­ : Vèn, m¸y mãc thiÕt bÞ, nguyªn vËt liÖu, con ng­êi, sè l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt còng nh­ chÊt l­îng s¶n phÈm. TÊt c¶ nh÷ng nh©n tè ®ã ®Òu ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. §Æc biÖt ta ph¶i ®i s©u vµo quy m« vèn cña doanh nghiÖp, l­îng vèn cña c«ng ty nãi chung lµ kh«ng nhiÒu nh­ng còng ®¸p øng ®Çy ®ñ may mãc thiÕt bÞ lµm gia t¨ng sè l­îng s¶n phÈm vµ chÊt l­îng s¶n phÈm, ph­¬ng thøc b¸n hµng gän nhÑ. Do vËy ®· phÇn nµo gi¶m bíi ®­îc sù lo l¾ng cña c«ng ty. H¬n n÷a ®Æc ®iÓm tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh còng t¸c ®éng tÝch cùc ®Õn c«ng t¸c s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ®ã lµ sù biÕn ®éng vÒ c¸c ®iÒu kiÖn kinh tÕ chÝnh trÞ ë trong n­íc vµ n­íc ngoµi. MÆt kh¸c thay d©y chuyÒn s¶n xuÊt kinh doanh còng phÇn nµo gi¶m bít sù ngõng trÖ vµ tiÕn ®é s¶n xuÊt cña c«ng viÖc. Nh©n tè ¶nh h­ëng tiÕp theo lµ kh¸ch hµng vµ søc mua cña ng­êi tiªu dïng còng rÊt quan träng. MÆt hµng mµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra phï hîp víi ng­êi tiªu dïng sÏ ®­îc ng­êi tiªu dïng chÊp nhËn vµ cã uy tÝn l©u dµi ®iÒu ®ã sÏ ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ®­îc liªn tôc ph¸t triÓn vµ ng­îc l¹i nÕu s¶n xuÊt nh÷ng lo¹i hµng kÐm phÈm chÊt th× kh¸ch hµng sÏ kh«ng chÊp nhËn vµ dÉn ®Õn hµng tån kho nhiÒu kh«ng tiªu thô ®­îc. Nh©n tè thuÕ vµ gi¸ lµ 2 nh©n tè nhµ n­íc hay cã chÝnh s¸ch thay ®æi do ®ã khi thay ®æi còng lµm ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý. 2. Nh÷ng nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH Selta C«ng t¸c kÕ to¸n lµ toµn bé hÖ thèng cÊu thµnh bé m¸y ho¹t ®éng. ViÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n bËn lu«n ®ßi hái sù chÝnh x¸c vµ tØ mØ cña tõng nh©n viªn kÕ to¸n. Song nh÷ng nh©n viªn kÕ to¸n còng lµ mét con ng­êi, c«ng ty ph¶i t¹i ®iÒu kiÖn thuËn lîi ®Ó nh©n viªn kÕ to¸n lµm viÖc cã hiÖu qu¶n cao nhÊt, nh­ng sè l­îng c¸n bé s¾p xÕp ®Çy ®ñ hîp lý vÒ tr×nh ®é cña c¸c nh©n viªn kÕ to¸n nãi chung chØ ®¹t ë møc t­¬ng ®èi (kh«ng ®­îc cao l¾m cho nªn còng phÇn nµo ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty). Do ®ã tr×nh ®é c¸n bé kÕ to¸n ph¶i th­êng xuyªn ®µo t¹o, t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó n©ng cao kiÕn thøc, ®Ó tõ ®ã viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n míi tèt ®¹t hiÖu qu¶ cao. Ph­¬ng tiÖn kü thuËt hiÖn ®¹i tiªn tiÕn ¸p dông phï hîp ®Çy ®ñ còng gãp phÇn kh«ng nhá vµo viÖc ®­a c«ng ty cã nh÷ng b­íc tiÕn v÷ng ch¾c trong c«ng t¸c kÕ to¸n còng nh­ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. PhÇn II: Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, ph¶i tr¶ vay ng¾n h¹n, vay dµi h¹n vµ nhËn lý c­îc ký quü dµi h¹n t¹i c«ng ty TNHH Selta. i. KÕ to¸n ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n t¹i c«ng ty TNHH Selta 1. Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n vµ c¸c ®¬n vÞ cã quan hÖ b¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho doanh nghiÖp thuéc ®èi t­îng ph¶i tr¶ ng­êi b¸n vµ nhiÖm vô kÕ to¸n ph¶i tr¶ ng­êi b¸n. a. Nî ph¶i tr¶ Nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n t¹i c«ng ty lµ nguån vèn cña c«ng ty ®i chiÕm dông ®¬n vÞ kh¸c, cña c¸c tæ chøc vµ c¸ nh©n kh¸c ngoµi ®¬n vÞ theo chÝnh s¸ch kinh tÕ tµi chÝnh quy ®Þnh nh­ sau: ChÝnh s¸ch tiÒn l­¬ng, chÝnh s¸ch b¶o hiÓm, chÝnh s¸ch thuÕ vµ c¸c hîp ®ång kinh tÕ mµ ®¬n vÞ sö dông t¹m thêi trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh sau ®ã ph¶i hoµn tr¶ l¹i cho ®èi t­îng. b. C¸c ®¬n vÞ cã quan hÖ b¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô, s¶n phÈm hµng hãa cho c«ng ty TNHH Selta Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc tiÕn hµnh mét c¸c th­êng xuyªn liªn tôc kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n th× c¸c c«ng ty ph¶i lu«n ®¸p øng ®­îc nguyªn nhiªn liÖu, c«ng cô dông cô, s¶n phÈm hµng hãa cho sn¶ xuÊt kinh doanh. Song trong ®iÒu kiÖn nguån vèn tù cã cßn h¹n chÕ muèn ®¸p øng ®­îc yªu cÇu trªn th× tÊt yÕu ph¶i ph¸t sinh c¸c quan hÖ mua b¸n chÞu vÒ vËt liÖu, CCDC, s¶n phÈm hµng hãa cho s¶n xuÊt kinh doanh. Trong qu¸ tr×nh kinh doanh do gi÷ ®­îc ch÷ tÝn víi kh¸ch hµng nªn viÖc mua chÞu s¶n phÈm hµng hãa ®èi víi c«ng ty lµ kh¸ thuËn tiÖn. Vµ còng chÝnh nhê ®­îc ch÷ tÝn trong quan hÖ mua b¸n mµ c¸c ®¬n vÞ cã quan hÖ b¸n chÞu vËt liÖu hµng hãa cho c«ng ty kh¸ nhiÒu ®ã lµ c¸c c«ng ty : C«ng ty TNNH Ngäc S¬n C«ng ty sø Thanh Tr× C«ng ty g¹ch §ång T©m C«ng ty TNHH B×nh MInh C«ng ty TNHH Minh Thuû. c. NhiÖm vô kÕ to¸n nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n ë c«ng ty TNHH Selta §Ó thùc hiÖn tèt chøc n¨ng ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc cña kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ nãi riªng th× kÕ to¸n nî ph¶i tr¶ ph¶i lµm tèt c¸c nhiÖm vô sau: Ph¶i ph¶n ¸nh chi tiÕt tõng kho¶n nî ph¶i tr¶ vÒ tæng sè nî ph¶i tr¶ ®Õn h¹n, qu¸ h¹n (thêi gian thanh to¸n c¸c kho¶n nî vµ tiÒn l·i ph¶i tr¶ cho c¸c kho¶n nî tíi tõng chñ nî) Ph¶i cã tr¸ch nhiÖm thanh to¸n ®éc lËp kÞp thêi c¸ kho¶n nî ph¶i tr¶ cho c¸c chñ nî ®Ó gi÷ ch÷ tÝn cho c«ng ty tr¸nh nî nÇn d©y d­a, chiÕm dông vèn bÊt hîp ph¸p cña c¸c c«ng ty kh¸c. 2. S¬ ®å ghi sæ kÕ to¸n ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Do c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n “chøng tõ ghi sæ” nªn s¬ ®å ghi sæ kÕ to¸n ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n ®­îc thÓ hiÖn nh­ sau: S¬ ®å 4 C¸c hãa ®¬n mua hµng hãa, dÞch vô ch­a thanh to¸n, phiÕu chi tr¶ nî ng­êi b¸n, giÊy b¸o nî,... Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ chi tiÕt TK 331 Chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 331 Sæ c¸i TK 331 B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra 3. Chøng tõ kÕ to¸n ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n §Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh thanh to¸n c«ng nî vµ ng­êi b¸n c«ng ty TNHH Selta sö dông rÊt nhiÒu c¸c chøng tõ kh¸c ®ã lµ : Ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn, n­íc, ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn tho¹i, ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu nhËp kho, phiÕu chi, giÊy b¸o nî. D­íi ®©y em xin ®­a mét sè vÝ dô chøng tõ cã liªn quan ®Õn nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n cña c«ng ty TNHH Selta. - Ho¸ ®¬n GTGT tiÒn n­íc lµ mét chøng tõ bªn ngoµi do c«ng ty cÊp n­íc Hµ Néi lËp göi ®Õn th«ng b¸o sè tiÒn n­íc c«ng ty sö dông trong th¸ng tr¶ cho c«ng ty cÊp n­íc Hµ Néi. Theo biÓu sè 1 BiÓu sè 1: C«ng ty cÊp n­íc Hµ Néi §Þa chØ: Sè 1 Bµ TriÖu MST: 05002379844 Ho¸ ®¬n GTGT tiÒn n­íc Sè : 6419552 Ngµy 20 th¸ng 11 n¨m 2003 Liªn 2 (Giao kh¸ch hµng) Tªn kh¸ch hµng §Þa chØ M· sè thuÕ Sè hîp ®ång M· kh¸ch hµng Kú ph¸t hµnh Sè m3 n­íc sö dông ChØ sè ®ång hå cò ChØ sè ®ång hå míi Céng tiÒn n­íc : C«ng ty TNNH Selta : Sè 15A1 C¸t Linh, §èng §a, Hµ Néi : KH : 40519 (71) : 50500112188 : 20/3/2003 – 20/3/2004 : : : 1000 m3 n­íc s¶n xuÊt 1000* 857,14 = 2.857.140 : 2.857.140 C«ng ty cÊp tho¸t n­íc Hµ §«ng ThuÕ GTGT 5%: 142.857 Tæng céng: 2.999.997 B»ng ch÷ : Hai triÖu chÝn tr¨m chÝn m­¬i chÝn ngh×n chÝn tr¨m chÝn b¶y ®ång C¸n bé thu tiÒn - Ho¸ ®¬n c­íc phÝ ®iÖn tho¹i lµ mét chøng tõ bªn ngoµi do b­u ®iÖn thµnh phè Hµ Néi göi ®Õn th«ng b¸o c­íc phÝ ®iÖn tho¹i c«ng ty ph¶i thanh to¸n nî còng lµ mét c¨n cø ®Ó ghi sæ kÕ to¸n tiÒn ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n theo biÓu sè 2 BiÓu sè 2: Hãa ®¬n GTGT Sè 682250 DÞch vô viÔn th«ng Liªn 2 (giao kh¸ch hµng) M· sè : 0620301032709 B­u ®iÖn thµnh phè Hµ Néi Tªn kh¸ch hµng : C«ng ty TNHH Selta §Þa chØ : Sè 15A1 C¸t Linh , §èng §a, Hµ Néi Sè ®iÖn tho¹i (Fax)................................... M· b­u ®iÖn : ............................ Göi : ...............................................H×nh thøc thanh to¸n : ............................. STT DÞch vô sö dông Thµnh tiÒn (®ång) 1. 2. 3. 4. C­íc thuª bao C­íc ®­êng dµi C­íc phô tréi (néi h¹t) C­íc thu kh¸c 270.000 2.550.000 130.000 0 Céng tiÒn dÞch vô (1) ThuÕ suÊt GTGT (1)=tiÒn thuÕ GTGT (2) 2.950.000 295.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n (1+2) 3.245.000 Sè tiÒn b»ng ch÷ : Ba triÖu hai tr¨m bèn n¨m ngh×n ®ång ch½n Ngµy 25 th¸ng 11 n¨m 2003 Ng­êi nép Nh©n viªn giao dÞch (Ký tªn) (Ký tªn) - Hãa ®¬n GTGT dïng lµm c¨n cø sè nî ph¶i tr¶ nh÷ng hãa ®¬n GTGT do ng­êi b¸n lËp khi c«ng ty TNHH Selta cã nhu cÇu mua vËt t­ hµng hãa. Tuy nhiªn theo ph­¬ng thøc thanh to¸n ghi trªn hãa ®¬n mµ kÕ to¸n h¹ch to¸n kh¸c nhau. Tr­êng hîp thanh to¸n theo hîp ®ång vµ ph­¬ng thøc tr¶ chËm th× hãa ®¬n nµy dïng ®Ó h¹ch to¸n theo biÓu sè 3 BiÓu sè 3 Hãa ®¬n GTGT Sè 492517 Liªn 2 (Giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 14 th¸ng 11 n¨m 2003 §¬n vÞ b¸n : C«ng ty TNHH Ngäc S¬n §Þa chØ :5A Tr­êng Chinh, Hµ Néi. Sè tµi kho¶n :........................................... §iÖn tho¹i : .................................... M· sè : .................................................... Hä tªn ng­êi mua hµng : NguyÔn Xu©n S¬n §¬n vÞ : C«ng ty TNHH Selta §Þa chØ : 15A1 C¸t Linh, §èng §a, Hµ Néi Sè tµi kho¶n : .......................................................................................................... H×nh thøc thanh to¸n : T/T sau M· sè :............................................................. STT Tªn hµng hãa, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C (1) (2) (3)=(1)*(2) 1. ChËu röa mÆt C¸i 20 550.000 11.000.000 Céng thµnh tiÒn ThuÕ suÊt GTGT (5%) 11.000.000 550.000 Tæng tiÒn thanh to¸n 11.550.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : M­êi ®ång ch½n mét triÖu n¨m tr¨m n¨m m­¬i ngh×n Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký ®ãng dÊu vµ ghi râ hä tªn) BiÓu sè 4: Së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t­ C«ng ty TNHH Selta PhiÕu chi QuyÓn sè :05 Sè : 573 Ngµy 28 th¸ng 11 n¨m 2003 Nî : TK 331 Cã : TK 111 Hä vµ tªn ng­êi lÜnh tiÒn : NguyÔn Duy Hoµng Anh §Þa chØ : C¸n bé b­u ®iÖn Tp Hµ Néi Lý do chi : Tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i Sè tiÒn : 3.245.000 ®ång – B»ng ch÷ (Ba triÖu hai tr¨m bèn n¨m ngh×n ®ång ch½n) KÌm theo : ..................................... chøng tõ gèc. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiÓu sè 5: Së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t­ C«ng ty TNHH Selta PhiÕu chi QuyÓn sè :07 Sè : 820 Ngµy 19 th¸ng 11 n¨m 2003 Nî : TK 331 Cã : TK 111 Hä vµ tªn ng­êi lÜnh tiÒn : NguyÔn TuÊn Anh §Þa chØ : C¸n bé c«ng ty cÊp tho¸t n­íc Tp Hµ Néi Lý do chi : Tr¶ tiÒn n­íc Sè tiÒn : 2.999.997 ®ång – B»ng ch÷ (Hai triÖu chÝn tr¨m chÝn chÝn ngµn chÝn tr¨m chÝn b¶y ®ång) KÌm theo : ..................................... chøng tõ gèc. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiÓu sè 6: GiÊy b¸o nî Sè : 5481 Ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2003 §¬n vÞ tr¶ tiÒn : C«ng ty TNHH Selta §Þa chØ : 15 A1 C¸t Linh, §èng §a, Hµ Néi §¬n vÞ nhËn tiÒn : Kh¸ch s¹n CÇu Am §Þa chØ : Sè 9, Chu V¨n An, Hµ §«ng Néi dung thanh to¸n : Tr¶ tiÒn tæ chøc héi nghÞ B»ng ch÷ : M­êi mét triÖu ®ång ch½n Ng­êi nép Thñ quü KÕ to¸n viªn KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký hä tªn) (Ký hä tªn) (Ký hä tªn) (Ký hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) 4. C¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn kÕ to¸n ph¶i tr¶ ng­êi b¸n NghiÖp vô 1 : Ho¸ ®¬n GTGT sè 6419552 ngµy 20 th¸ng 11 n¨m 2003 vÒ tiÒn n­íc dïng cho s¶n xuÊt th¸ng 11 n¨m 2003 ph¶i tr¶ cho c«ng ty cÊp n­íc Hµ Néi sè tiÒn 2.857.140 ®ång. ThuÕ GTGT 5% thµnh tiÒn lµ 142.857 ®ång. Tæng céng tiÒn thanh to¸n lµ 2.999.997 ®ång. KÕ to¸n c«ng ty ®Þnh kho¶n : Nî TK 627 : 2.857.140 Nî TK 133 : 142.857 Cã TK 331 : 2.999.997 (C«ng ty cÊp n­íc Hµ Néi) NghiÖp vô 2 : Hãa ®¬n GTGT sè 682250 ngµy 25 ht¸ng 11 n¨m 2003 vÒ dÞch vô viÔn th«ng dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý ph¶i tr¶ b­u ®iÖn Tp Hµ Néi sè tiÒn lµ 2.950.000 ®ång. Trong ®o thuÕ GTGT lµ 10% = 295.000 ®ång. Tæng céng tiÒn thanh to¸n lµ 3.245.000 ®ång. KÕ to¸n c«ng ty ®Þnh kho¶n: Nî TK 642 : 2.950.000 Nî TK 33 : 295.000 Cã TK 331 : 3.245.000 (B­u ®iÖn Tp Hµ Néi) NghiÖp vô 3: C¨n cø vµo hãa ®¬n GTGT sè 492517 ngµy 14 th¸ng 11 n¨m 2003 vÒ viÖc mua chËu röa mÆt cu¶n c«ng ty TNHH Ngäc S¬n (Theo biÓu sè 3). KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 152 : 11.000.000 Nî TK 133 : 550.000 Cã TK 331 : 11.550.000 (C«ng ty TNHH Ngäc S¬n) NghiÖp vô 4: GiÊy b¸o nî sè 5481 ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2003 vÒ ciÖc tr¶ nî kh¸ch s¹n CÇu Am tiÒn tæ chøc héi nghÞ (Theo biÓu sè 6). KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 331 : 11.000.000 (Kh¸ch s¹n cÇu Am) Cã TK 112 : 11.000.000 NghiÖp vô 5 : PhiÕu chi tiÒn mÆt sè 573 ngµy 28 th¸ng 11 n¨m 2003 theo hãa ®¬n GTGT sè 682250 ngµy 25 th¸ng 11 n¨m 2003. C«ng ty thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i th¸ng 11 n¨m 2003 cho b­u ®iÖn Tp Hµ Néi (Theo biÓu sè 4). KÕ to¸n ®Þnh kho¶n : Nî TK 331 : 3.245.000 (B­u ®iÖn Tp Hµ Néi) Cã TK 111 : 3.245.000 NghiÖp vô 6 : PhiÕu chi tiÒn mÆt sè 820 ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2003 theo hãa ®¬n GTGT sè 6419552 ngµy 20 th¸ng 11 n¨m 2003 vÒ viÖc c«ng ty tr¶ tiÒn n­íc cho c«ng ty cÊp tho¸t n­íc Hµ Néi ( Theo biÓu sè 5). KÕ to¸n ®Þnh kho¶n : Nî TK 331 : 2.999.997 (C«ng ty cÊp n­íc Hµ Néi) Cã TK 111 : 2.999.997 5. Sæ kÕ to¸n liªn quan ®Õn ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 5.1. Sæ kÕ to¸n chi tiÕt nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n §Ó theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh c«ng nî víi tõng ng­êi b¸n, kÕ to¸n c«ng ty ph¶i më sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n, mçi ng­êi b¸n (chñ nî) ®­îc theo dâi trªn mét trang sè chi tiÕt, chøng tõ ®Ó ghi vµo sæ nµy lµ c¸c hãa ®¬n mua chÞu, lµ c¸c chøng tõ tr¶ nî. Cô thÓ sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n ®­îc lËp nh­ sau: Theo 4 b¶ng sè sau: Ph­¬ng ph¸p ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Hµng ngµy c¸c chøng tõ gèc (c¸c hãa ®¬n mua hµng hãa, dÞch vô ch­a thanh to¸n tiÒn, c¸c phiÕu chi tr¶ nî ng­êi b¸n, c¸c giÊy b¸o nî tr¶ nî ng­êi b¸n) sau khi lµm c¨n cø ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 5.2. B¶ng tæng hîp chi tiÕt ph¶i tr¶ ng­êi b¸n - §Ó kiÓm tra viÖc ghi chÐp trªn c¸c sæ chi tiÕt ®óng hay sai, hµng th¸ng c«ng ty ph¶i lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. C¨n cø ®Ó lËp b¶ng nµy lµ : C¸c sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n, cã bao nhiªu sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n th× ph¶i vµo b¶ng nµy bÊy nhiªu dßng vµ sè liÖu tæng céng ghi vµo b¶ng nµy sÏ ®­îc ®èi chiÕu víi sæ c¸i TK 331. - Ph­¬ng ph¸p lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt Cuèi th¸ng (quý) ph¶i tæng hîp sè liÖu, khãa sæ vµ thÎ chi tiÕt råi lËp c¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt, sau ®ã ®èi chiÕu khíp ®óng, sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt. B¶ng tæng hîp chi tiÕt Tµi kho¶n 331 - Ph¶i tr¶ ngêi b¸n Th¸ng 11 n¨m 2003 Stt Tªn ngêi b¸n D ®Çu th¸ng Sè ph¸t sinh D cuèi th¸ng Nî Cã 1 C«ng ty cÊp tho¸t n­íc Hµ Néi 0 2,999,997 2,999,997 0 2 Bu ®iÖn Tp Hµ Néi 0 3,245,000 3,245,000 0 3 Kh¸ch s¹n cÇu Am 12,000,000 11,000,000 0 1,000,000 4 C«ng ty TNHH Ngäc S¬n 1,200,000 0 11,550,000 12,750,000 Céng 13,200,000 17,244,997 17,794,997 13,750,000 5.3. Sæ kÕ to¸n tæng hîp ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Tuú theo tõng h×nh thøc kÕ to¸n mµ sæ kÕ to¸n tæng hîp cã sù kh¸c biÖt nhÊt ®Þnh, ®èi víi c«ng ty TNHH Selta ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ nªn c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n tæng hîp liªn quan ®Õn nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n bao gåm: Chøng tõ ghi sæ: Chøng tõ ghi sæ võa lµ chøng tõ kÕ to¸n, võa lµ sæ kÕ to¸n kiÓu tê rêi ®­îc ®Æt ra trong tr­êng hîp nµy ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh liªn quan ®Õn c«ng nî víi ng­êi b¸n cã thÓ lËp mét chøng tõ ghi sæ. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú (3 - 5 ngµy) c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc hîp lý , hîp lÖ cïng lo¹i (®· ®­îc ph©n lo¹i) ®Ó ghi vµo chøng tõ ghi sæ theo néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, ®Þnh kho¶n kÕ to¸n vµ sè tiÒn ph¸t sinh ghi trªn mçi chøng tõ. Sau khi ®· liÖt kª hÕt chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh (®¨ng ký) vµo sæ chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ liªn quan ®Õn thanh to¸n c«ng nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n ®­îc lËp ë c«ng ty trong th¸ng 11 n¨m 2003 nh­ sau: - Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ : c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ë trªn ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. + Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú, sau khi lËp chøng tõ ghi sæ, c¨n cø c¸c chøng tõ ghi sæ ®· lËp ®Ó kÕ to¸n ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, ®Ó lËp sè hiÖu chøng tõ ghi sæ. Mçi chøng tõ ghi sæ ghi trªn 1 dßng theo c¸c cét sè hiÖu cña chøng tõ ghi sæ, ngµy th¸ng lËp cña chøng tõ, ghi sè tiÒn cña chøng tõ ghi sæ. + Cuèi trang ph¶i céng sè luü kÕ chuyÓn sang trang sau. + §Çu trang sæ ph¶i ghi sæ trang tr­íc khi chuyÓn sang. + Cuèi th¸ng, cuèi n¨m, kÕ to¸n céng tæng sè tiÒn ph¸t sinh trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, lÊy sè liÖu ®Ó ®èi chiÕu víi b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. TrÝch Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2003 Chøng tõ ghi sæ Sè Ngµy Sè tiÒn ... 350 351 352 353 354 355 ... ... 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 ... ... 2.999.997 3.254.000 11.550.000 11.000.000 3.254.000 2.999.997 ... - Sæ c¸i TK 331 C¬ së : c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ liªn quan ®Õn nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 331 Ph­¬ng ph¸p ghi sæ : + C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sau ®ã chøng tõ ghi sæ ®­îc sö dông chi vµo sæ c¸i ë c¸c cét phï hîp. + Cuèi mçi trang sæ ph¶i céng tæng sè tiÒn theo cét vµ chuyÓn sang trang sau. + Cuèi kú (th¸ng, quý) cuèi niªn ®ä kÕ to¸n ph¶i kho¸ sæ, céng tæng so PS Nî, tæng sè PS Cã, tÝnh ra sè d­ cuèi kú cña tõng TK ®Ó lµm c¨n cø lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh vµ B¸o c¸o tµi chÝnh. TrÝch Sæ c¸i Tªn tµi kho¶n : Ph¶i tr¶ ngêi b¸n Sè hiÖu TK : 331 N¨m 2003 CTGS DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã D ®Çu th¸ng11 13,200,000 350 30/11 tiÒn n­íc CT cÊp níc HN 627 2857140 133 142,857 351 30/11 Tr¶ tiÒn dÞch vô viÔn th«ng cña b­u ®iÖn hn 642 2,950,000 133 295,000 352 30/11 Mua chËu röa mÆt cña cttnhh ngäc s¬n 152 11,000,000 133 550,000 353 30/11 Chi tiÒn tr¶ kh¸ch s¹n cÇu am 112 11,000,000 354 30/11 chi tiÒn ®iÖn tho¹i B­u ®iÖn tp hµ néi 111 3,245,000 355 30/11 Tr¶ tiÒn níc CT cÊp n­íc 111 2,999,997 tæng céng 17,244,997 17,794,997 D­ cuèi th¸ng 11 13,750,000 5.4. NhËn xÐt gi÷a sè liÖu TK 331 vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 331. Qua phÇn lËp sæ c¸i TK 331 vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 331 em cã mét sè nhËn xÐt nh­ sau: Sè d­ ®Çu th¸ng vÒ nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n ë sæ c¸i TK 331 ta so s¸nh ®èi chiÕu víi sè d­ ®Çu th¸ng trªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 331 lµ khíp nhau, sè liÖu cô thÓ lµ 13.200.000 ®ång. + Tæng sè ph¸t sinh Nî = 17.244.997 ®ång + Tæng sè ph¸t sinh Cã = 17.244.997 ®ång + Sè d­ cuèi kú = 13.200.000 ®ång Qua phÇn nhËn xÐt trªn ta so s¸nh ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 331 em thÊy sè d­ ®Çu th¸ng sè d­ cuèi th¸ng, sè ph¸t sinh trong th¸ng t¨ng vµ sè ph¸t sinh trong th¸ng gi¶m gi÷a hai lo¹i sæ nµy hoµn toµn khíp ®óng. II. KÕ to¸n c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n 1. Vay ng¾n h¹n, néi dung c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n ë doanh nghiÖp t×nh h×nh vay nî, thanh to¸n c¸c kho¶n nî vay ng¾n h¹n cña doanh nghiÖp vµ nhiÖm vô kÕ to¸n vay ng¾n h¹n 1.1. Vay ng¾n h¹n vµ néi dung c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n ë doanh nghiÖp Lµ c¸c kho¶n vay mµ c«ng ty ph¶i thanh to¸n cho ng­êi vay c¶ gèc vµ l·i trong thêi h¹n thanh to¸n lµ nhá h¬n 1 n¨m. C¸c kho¶n vay ng¾n h¹n ®­îc sö dông vµo môc ®Ých chÝnh lµ thanh to¸n c¸c kho¶n tiÒn mua vËt t­ , hµng ho¸. 1.2. T×nh h×nh vay nî, thanh to¸n c¸c kho¶n nî vay ng¾n h¹n cña doanh nghiÖp. §èi víi c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n cña doanh nghiÖp th× còmg ph¶i sö dông vèn vay ®óng môc ®Ých , ph¶i cã tµi s¶n thÕ chÊp ®¶m b¶o vèn vay nÕu bªn cho vay yªu cÇu vµ ph¶i thùc hiÖn ®Çy ®ñ nh÷ng ®iÒu kho¶n ®· ghi trong khÕ ­íc vay gi÷a doanh nghiÖp vµ ®èi t­îng cho vay. 1.3. NhiÖm vô kÕ to¸n vay ng¾n h¹n . Ph¶i theo dâi chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng cho vay, gi¸m ®èc t×nh h×nh vay vèn vµ chÕ ®é tÝn dông. 2. S¬ ®å kÕ to¸n c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n ë c«ng tyTNHH Selta PhiÕu thu (tiÒn vay NH) PhiÕu chi (tr¶ nî vay NH) GiÊy b¸o nî Hîp ®ång vay KhÕ ­íc vay Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ chi tiÕt tiÒn vay ng¾n h¹n Sæ c¸i TK 331 B¶ng tæng hîp chi tiÕt tiÒn vay ng¾n h¹n B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó : Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra 3. Chøng tõ kÕ to¸n vay ng¾n h¹n §Ó h¹ch to¸n c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n ng­êi ta ph¶i sö dông rÊt nhiÒu c¸c chøng tõ kh¸c nhau nh­ : Hîp ®ång vay, khÕ ­íc vay, giÊy b¸o nî vÒ viÖc vay ng¾n h¹n, c¸c phiÕu thu liªn quan ®Õn tiÒn vay ng¾n h¹n, c¸c phiÕu chi liªn quan ®Õn tr¶ nî tiÒn vay ng¾n h¹n. D­íi ®©y em xin tr×nh bµy mét sè chøng tõ kÕ to¸n liªn quan ®Õn kho¶n tiÒn vay ng¾n h¹n: Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp -Tù do – H¹nh phóc. ******* Hîp ®ång vay vèn Sè 02 H«m nay vµo håi 8h ngµy 10 th¸ng 11 n¨m 2003 Chóng t«i gåm cã: Bªn vay vèn: C«ng ty TNHH Selta Gåm cã: - NguyÔn Xu©n Ngäc - Chøc vô : Gi¸m ®èc - NguyÔn Thuý Anh - Chøc vô : KÕ to¸n tr­ëng Bªn cho vay:Ng©n hµng c«ng th­¬ng TP Hµ Néi ¤ng:.................................................. Chøc vô:................................ ¤ng:................................................... Chøc vô:................................ Bµ:....................................................... Chøc vô:................................ Chóng t«i cïng ký kÕt hîp ®ång vay vèn ng¾n h¹n víi thêi gian vay lµ 10 th¸ng , tæng sè tiÒn lµ: 25.000.000®ång ( Hai m­¬i n¨m triÖu ®ång ch½n) §¹i diÖn bªn vay vèn §¹i diÖn bªn cho vay KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký & hä tªn) (Ký & hä tªn) KhÕ ­íc nhËn nî vay ng¾n h¹n Ng©n hµng c«ng th­¬ng TP Hµ Néi . KhÕ ­íc nhËn nî vay ng¾n h¹n Sè khÕ ­íc ®¨ng ký t¹i ng©n hµng c«ng th­¬ng TP Hµ Néi . 1. Bªn vay vèn : c«ng ty TNHH Selta 2. Theo hîp ®ång vay vèn sè 02 ngµy 10 th¸ng 11 n¨m 2003. 3. Tæng sè tiÒn nhËn vay theo khÕ ­íc lµ 25000000®. B»ng ch÷: ( Hai m­¬i n¨m triÖu ®ång ch½n). 4. Thêi h¹n vay:10 th¸ng , l·i xuÊt 1%/th¸ng. 5. Ngµy tr¶ nî:Ngµy 10 th¸ng 8 n¨m2004. 6. Tµi kho¶n tiÒn vay sè : 6207932 7. Ng­êi nhËn tiÒn vay khÕ ­íc: NguyÔn Xu©n Ngäc. Hµ Néi, Ngµy 10 th¸ng 11 n¨m 2003 §¹i diÖn ng©n hµng §¹i diÖn c«ng ty CBTD Gi¸m ®èc KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký & hä tªn) (Ký & hä tªn) (Ký & hä tªn) (Ký & hä tªn) PhÇn theo dâi tiÒn vay tr¶ nî Ngµy th¸ngn¨m Sè hiÖu chøng tõ Sè tiÒn ph¸t sinh Sè d nî Ngêi nhËn tiÒn Trëng phßng x¸c nhËn Hä vµ tªn Ký nhËn 10/11/03 25,000,000 25,000,000 NguyÔn Xu©n Ngäc 30/11/03 CT thu 25,000,000 NguyÔn Xu©n Ngäc PhiÕu thu: Tr­êng hîp c«ng ty ®i vay vÒ nhËp quü kÕ to¸n ph¶i lËp phiÕu thu vµ néi dung cña phiÕu thu ph¶i ghi râ vay ai , cña ai thêi gian bao l©u th× tr¶, l·i xuÊt bao nhiªu phÇn tr¨m. MÉu cña phiÕu thu nh­ sau: C«ng ty TNHH Selta PhiÕu thu Sè 450 Ngµy 10 th¸ng 10 n¨m 2003 QuyÓn sè 05 Nî TK111 Cã TK311 Hä tªn ng­êi lÜnh tiÒn: NguyÔn Xu©n Ngäc §Þa chØ: C«ng ty TNHH Selta. Lý do nép: Vay vèn ng¾n h¹n ng©n hµng c«ng th­¬ng TP Hµ Néi . Sè tiÒn: 25.000.000®. B»ng ch÷: ( Hai m­¬i n¨m triÖu ®ång ch½n) Thêi h¹n vay: 10 th¸ng. L·i xuÊt: 1%/th¸ng. KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngµy 10 th¸ng 2 n¨m 2004. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nhËn tiÒn Thñ quü (Ký & hä tªn) (Ký &hä tªn) (Ký & hä tªn) (Ký & hä tªn) (Ký & hä tªn) PhiÕu chi: Khi c«ng ty TNHH Selta tr¶ nî c¸c kho¶n tiÒn vay b»ng tiÒn mÆt th× kÕ to¸n ph¶i lËp phiÕu chi còng gièng nh­ tr­êng hîp ®i vay c«ng ty ph¶i lËp phiÕu thu th× phÇn tr¶ nî ph¶i lËp phiÕu chi. TrÝch mÉu phiÕu chi. C«ng ty TNHH Selta PhiÕu chi Sè 492 Ngµy 22 th¸ng 11 n¨m 2003 QuyÓn sè 05 Nî TK311 Cã TK111 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn V¨n H­ng §Þa chØ: C¸n bé ng©n hµng nhµ n­íc ViÖt Nam Lý do: Chi tr¶ nî ng©n hµng nhµ n­íc ViÖt Nam. Sè tiÒn: 20.000.000® B»ng ch÷: (Hai m­¬i triÖu ®ång ch½n) §· nhËn ®ñ sè tiÒn: Hai m­¬i triÖu ®ång ch½n. KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngµy 22 th¸ng 11 n¨m 2003 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nhËn tiÒn Thñ quü (Ký & hä tªn) (Ký &hä tªn) (Ký & hä tªn) (Ký & hä tªn) (Ký & hä tªn) 4. C¸c nghiÖp vô kÕ to¸n vay ng¾n h¹n - NV1: PhiÕu thu sè 450 ngµy 10 th¸ng 11 n¨m 2003 vÒ viÖc vay ng¾n h¹n cña ng©n hµng c«ng th­¬ng TP Hµ Néi theo khÕ ­íc vay sè: 6207932 ngµy 10 th¸ng 11 n¨m 2003 sè tiÒn lµ 25.000.000®. KT§K Nî TK111: 25.000.000® Cã TK311: 25.000.000( ng©n hµng c«ng th­¬ng TP Hµ Néi ) - NV2: PhiÕu chi sè 492 ngµy 22 th¸ng 11 n¨m 2003 vÒ viÖc xuÊt quü tiÒn mÆt tr¶ nî cho ng©n hµng nhµ n­íc ViÖt Nam theo khÕ ­íc vay sè 739240 ngµy 24 th¸ng 11 n¨m 2003 sè tiÒn lµ: 20.000.000®. KT§K Nî TK311: 20.000.000® (Ng©n hµng nhµ n­íc ViÖt Nam) Cã TK111: 20.000.000® 5. Sæ kÕ to¸n c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n: Do c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ nªn sæ kÕ to¸n bao gåm: 5.1. Sæ chi tiÕt tiÒn vay lËp cho tõng ®èi tùîng vay: - C¨n cø ®Ó ghi sæ nµy lµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n liªn quan ®Õn viÖc ®i vay . - Ph­¬ng ph¸p ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt tiÒn vay ng¾n h¹n: Hµng ngµy c¸c chøng tõ gèc( PhiÕu thu, PhiÕu chi, GiÊy b¸o nî) Sau khi lµm c¨n cø ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt tiÒn vay ng¾n h¹n. Sæ chi tiÕt tiÒn vay ®­îc lËp theo mÉu sau: 5.2. B¶ng tæng hîp chi tiÕt tiÒn vay ng¾n h¹n. §Ó kiÓm tra viÖc ghi chÐp trªn c¸c sæ chi tiÕt ®óng hay sai, hµng th¸ng c«ng ty ph¶i lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt tiÒn vay ng¾n h¹n . - C¨n cø ®Ó lËp b¶ng nµy lµ: C¸c sæ chi tiÕt tiÒn vay ng¾n h¹n, cã bao nhiªu sæ chi tiÕt tiÒn vay ng¾n h¹n th× ph¶i vµo b¶ng tæng chi tiÕt bÊy nhiªu dßng vµ sè liÖu tæng céng ë b¶ng tæng hîp chi tiÕt tiÒn vay ng¾n h¹n sÏ ®uîc ®èi chiÕu víi sæ c¸i tµi kho¶n 311. - Ph­¬ng ph¸p ghi b¶ng tæng hîp chi tiÕt tiÒn vay ng¾n h¹n: Cuèi th¸ng( quý) ph¶i tæng hîp sè liÖu, kho¸ sæ vµ thÎ chi tiÕt råi lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt tiÒn vay ng¾n h¹n. Sau ®ã ®èi chiÕu khíp ®óng sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ tæng hîp chi tiÕt. Do ®èi t­îng cho vay lµ nhiÒu ®¬n vÞ nhiÒu ng©n hµng kh¸c nhau vµ h×nh thøc cho vay lµ ng¾n h¹n. V× vËy ®Ó tæng hîp c¸c kho¶n tiÒn vay ng¾n h¹n cña c¸c ®èi t­îng, kÕ to¸n ph¶i lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt tiÒn vay ng¾n h¹n theo mÉu sau: B¶ng tæng hîp chi tiÕt Tµi kho¶n : 311 – Vay ng¾n h¹n Th¸ng 11 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh : §ång STT Tªn ng­êi cho vay TiÒn vay cßn nî ®Çu TiÒn vay PS trong th¸ng TiÒn vay cßn nî ®Õn th¸ng Nî Cã cuèi th¸ng 1 Ng©n hµng c«ng th­¬ng Tp Hµ Néi 0 25.000.000 25.000.000 2 Ng©n hµng nhµ n­íc VN 25.000.000 20.000.000 5.000.000 Céng 25.000.000 20.000.000 25.000.000 30.000.000 5.3. Sæ kÕ to¸n tæng hîp vay ng¾n h¹n: Tuú theo tõng h×nh thøc kÕ to¸n mµ sæ kÕ to¸n cã sù kh¸c biÖt nhÊt ®Þnh. §èi víi c«ng ty TNHH Selta hä ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ nªn c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n tæng hîp liªn quan ®Õn vay ng¾n h¹n bao gåm: Chøng tõ ghi sæ vay ng¾n h¹n: - C¬ së ph­¬ng ph¸p lËp chøng tõ ghi sæ vay ng¾n h¹n: + Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú (3-5 ngµy) c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc hîp lý hîp lÖ cïng lo¹i (®· ®­îc ph©n lo¹i ) ®Ó ghi vµo chøng tõ ghi sæ theo néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, ®Þnh kho¶n kÕ to¸n vµ sè tiÒn ph¸t sinh ghi trªn mçi chøng tõ. + Sau khi ®· liÖt kª hÕt c¸c chøng tõ gèc cïng lo¹i vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n tiÕn hµnh céng tæng sè tiÒn ë cét sè tiÒn. + §Ó cã sè liÖu cña chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vay ng¾n h¹n: - C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ ë trªn ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. - Ph­¬ng ph¸p ghi: + Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú, sau khi lËp chøng tõ ghi sæ, c¨n cø c¸c chøng tõ ghi sæ ®· lËp ®Ó kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ, lÊy sè liÖu cho tõng chøng tõ ghi sæ. Mçi chøng tõ ghi sæ ghi trªn 1 dßng theo c¸c cét sè hiÖu cña chøng tõ ghi sæ, ngµy, th¸ng, lËp cña chøng tõ, ghi sè tiÒn cña chøng tõ ghi sæ. + Cuèi trang sæ ph¶i céng sè luü kÕ ®Ó chuyÓn sang trang sau. + §Çu trang sæ ph¶i ghi sè trang tr­íc chuyÓn sang. + Cuèi th¸ng, cuèi n¨m, kÕ to¸n céng tæng sè tiÒn ph¸t sinh trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, lÊy sè liÖu ®Ó ®èi chiÕu víi b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. TrÝch mÉu: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh : §ång Chøng tõ ghi sæ Sè Ngµy Sè tiÒn ... 517 518 ... ... 30/11 30/11 ... ... 25.000.000 20.000.000 ... Sæ c¸i TK311: - C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®· lËp ë trªn kÕ to¸n c«ng ty vµo sæ c¸i TK311. - Ph­¬ng ph¸p ghi: + C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sau ®ã chøng tõ ghi sæ ®­îc sö dông ghi vµo sæ c¸i ë c¸c cét phï hîp. + Cuèi mçi trang sæ ph¶i céng tæng sè tiÒn theo tõng cét vµ chuyÓn sang trang sau. + Cuèi kú ( Th¸ng, quý), cuèi niªn ®é kÕ to¸n ph¶i kho¸ sæ, céng tæng sè ph¸t sinh nî, tæng sè ph¸t sinh cã, tÝnh ra sè d­ cuèi kú cña tõng tµi kho¶n ®Ó lµm c¨n cø lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh vµ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. TrÝch mÉu: Sæ c¸i Tªn TK 331 - Vay ng¾n h¹n §¬n vÞ tÝnh : §ång ct GS Sè hiÖu Sè tiÒn Sè Ngµy DiÔn gi¶i TK ®èi øng Nî Cã 517 30/11 D­ ®Çu th¸ng 11 Vay ng¾n h¹n NH c«ng th­¬ng Tp Hµ Néi 111 25.000.000 25.000.000 518 30/11 XuÊt quü tr¶ nî NH nhµ n­íc VN 111 20.000.000 Céng sè ph¸t sinh T11 20.000.000 25.000.000 Sè d­ cuèi th¸ng 11 30.000.000 5.4. NhËn xÐt sè liÖu gi÷a sæ c¸i TK311 víi b¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 311 Qua phÇn lËp sæ c¸i TK311 vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt em cã nhËn xÐt nh­ sau: Sè d­ ®Çu th¸ng 11 vÒ vay ng¾n h¹n ë sæ c¸i TK311 ta so s¸nh ®èi chiÕu víi tiÒn vay cßn nî ®Çu th¸ng 11 trªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt TK311 lµ khíp ®óng. Sè tiÒn lµ:25.000.000®. + Tæng sè ph¸t sinh nî lµ: 20.000.000® + Tæng sè ph¸t sinh cã lµ: 25.000.000® + Sè d­ cuèi th¸ng sè tiÒn lµ: 30.000.000® Qua phÇn nhËn xÐt trªn so s¸nh ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt TK311 em thÊy sè d­ ®Çu th¸ng, sè d­ cuèi th¸ng, sè ph¸t sinh t¨ng vµ sè ph¸t sinh gi¶m gi÷a 2 lo¹i sæ nµy hoµn toµn khíp ®óng c¸c sè liÖu. III. KÕ to¸n c¸c kho¶n vay dµi h¹n. 1. Vay dµi h¹n, néi dung c¸c kho¶n vay dµi h¹n ë c«ng ty, t×nh h×nh vay nî, thanh to¸n c¸c kho¶n vay dµi h¹n cña c«ng ty vµ nhiÖm vô kÕ to¸n vay dµi h¹n. Vay dµi h¹n vµ néi dung vay dµi h¹n ë c«ng ty. Vay dµi h¹n lµ c¸c kho¶n vay mµ c«ng ty cã tr¸ch nhiÖm thanh to¸n víi ng­ßi vay c¶ gèc vµ l·i víi thêi h¹n thanh to¸n > 1n¨m . Vay dµi h¹n ®Ó trang tr¶i cho viÖc mua s¾m c¸c lo¹i TSC§ ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n. T×nh h×nh vay nî, thanh to¸n c¸c kho¶n nî vay dµi h¹n cña c«ng ty: §èi víi c¸c kho¶n vay dµi h¹n còng nh­ vay ng¾n h¹n th× c¸c chñ doanh nghiÖp còng ph¶i sö dông ®óng môc ®Ých, ph¶i cã tµi s¶n thÕ chÊp ®¶m b¶o vèn vay, nÕu bªn cho vay yªu cÇu vµ ph¶i thùc ®Çy ®ñ lu«n nh÷ng ®iÒu kho¶n ghi trong khÕ ­íc vay gi÷a doanh nghiÖp víi ®èi t­îng cho vay. NhiÖm vô kÕ to¸n vay dµi h¹n: Ph¶i theo dâi chi tiÕt tõng ®èi t­îng cho vay, gi¸m ®èc t×nh h×nh vay vèn vµ chÕ ®é tÝn dông. 2. S¬ ®å ghi sæ kÕ to¸n c¸c kho¶n vay dµi h¹n ë c«ng ty TNHH Selta PhiÕu thu (tiÒn vay dµi h¹n) PhiÕu chi (tr¶ nî vay dµi h¹n) GiÊy b¸o nî, hîp ®ång vay KhÕ ­íc vay Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ chi tiÕt tiÒn vay dµi h¹n B¶ng tæng hîp chi tiÕt tiÒn vay dµi h¹n Sæ c¸i TK 341 B¸o c¸o tµi chÝnh 3. Chøng tõ kÕ to¸n vay dµi h¹n. §Ó h¹ch to¸n c¸c kho¶n vay dµi h¹n ng­êi ta sö dông rÊt nhiÒu c¸c chøng tõ kh¸c nhau nh­: Hîp ®ång vay, khÕ ­íc vay, giÊy b¸o nî vÒ viÖc vay dµi h¹n. C¸c phiÕu thu liªn quan ®Õn tiÒn vay vµ c¸c phiÕu chi liªn quan ®Õn tr¶ nî tiÒn vay. D­íi ®©y em xin tr×nh bµy chøng tõ kÕ to¸n liªn quan ®Õn c¸c kho¶n tiÒn vay dµi h¹n. GiÊy b¸o nî Sè 310 Ngµy 18 th¸ng11 n¨m2003 §¬n vÞ tr¶ tiÒn: C«ng ty TNHHSelta §Þa chØ: Sè 15 A1 -C¸t Linh- Ph­êng C¸t Linh - QuËn §èng §a -Hµ Néi §¬n vÞ nhËn tiÒn: Ng©n hµng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n Hµ néi §Þa chØ: 214 NguyÔn ChÝ Thanh- Hµ Néi Néi dung thanh to¸n: Tr¶ tiÒn nî mua tµi s¶n cè ®Þnh Sè tiÒn b»ng ch÷:( Ba m­¬i triÖu ®ång ch½n) Sè hÞªu TK ghi Nî: 5750086 Sè hiÖu TK ghi Cã: 6537420 Sè tiÒn b»ng sè: 30.000.000® Ng­êi nép Thñ quü KÕ to¸n viªn KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký $ hä tªn) (Ký& hä tªn) (Ký&hä tªn) (ký&hä tªn) (Ký& hä tªn) 4. C¸c nghiÖp vô kÕ to¸n c¸c kho¶n vay dµi h¹n - NV1: GiÊy b¸o nî 310 ngµy 18 th¸ng 11 n¨m 2003 vÒ viÖc vay cña ng©n hµng vµ ph¸t triÓn n«ng th«n TP Hµ Néi sè tiÒn lµ 30.000.000® Thêi h¹n thanh to¸n lµ 2 n¨m ®Ó mua TSC§ ®­a vµo sö dông sè tiÒn lµ 30.000.000®, ThuÕ GTGT lµ 30.00.000®. KÕ to¸n ®inh kho¶n: Nî TK211: 30.000.000® Nî TK133: 3.000.000® Cã TK341: 33.000.000® (Ng©n hµng PT n«ng th«n TP Hµ Néi) 5. Sæ kÕ to¸n c¸c kho¶n vay dµi h¹n 5.1. Sæ kÕ to¸n chi tiÕt vay dµi h¹n - C¨n cø ®Ó ghi sæ nµy lµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n liªn quan ®Õn viÖc ®i vay vµ tr¶ nî tiÒn vay - Ph­¬ng ph¸p ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt tiÒn vay dµi h¹n: Hµng ngµy chøng tõ gèc (PhiÕu thu, PhiÕu chi, GiÊy b¸o nî) Sau khi lµm c¨n cø ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt tiÒn vay dµi h¹n. TrÝch mÉu sæ: Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n n¨m 2003 Tªn tµi kho¶n : 341 - Vay dµi h¹n §èi tîng : Ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n Hµ Néi §¬n vÞ tÝnh : §ång NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Ngµy ®Õn h¹nthanh to¸n Sè Ngµy Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 11 0 30/11 Sè ph¸t sinh trong th¸ng 310 18/11 GiÊy b¸o nî cña nh n«ng nghiÖp vµ pt n«ng th«n 211 30,000,000 133 3,000,000 Céng sè ph¸t sinh 0 33,000,000 Sè d­ cuèi th¸ng 11 33,000,000 5.2. B¶ng tæng hîp chi tiÕt tiÒn vay dµi h¹n §Ó kiÓm tra viÖc ghi chÐp trªn c¸c sæ chi tiÕt ®óng hay sai, hµng th¸ng c«ng ty ph¶i lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt tiÒn vay dµi h¹n. - C¨n cø ®Ó lËp b¶ng nµy lµ : C¸c sæ chi tiÕt tiÒn vay dµi h¹n, cã bao nhiªu sæ chi tiÕt tiÒn vay dµm h¹n th× ph¶i vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt bÊy nhiªu dßng vµ sè liÖu tæng céng ë b¶ng tæng hîp chi tiÕt vay dµi h¹n sÏ ®­îc ®èi chiÕu víi sæ c¸i TK341 . - Ph­¬ng ph¸p ghi b¶ng tæng hîp chi tiÕt tiÒn vay dµi h¹n : Cuèi th¸ng (Quý) ph¶i tæng hîp sè liÖu, kho¸ sæ thÎ chi tiÕt råi lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt tiÒn vay dµi h¹n. Sau ®ã ®èi chiÕu khíp ®óng sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt TK341 . Do ®èi t­îng cho vay lµ nhiÒu ®¬n vÞ, nhiÒu ng©n hµng kh¸c nhau vµ h×nh thøc cho vay lµ dµi h¹n. V× vËy ®Ó tæng hîp c¸c kho¶n tiÒn vay dµi h¹n cña c¸c ®èi t­îng, kÕ to¸n ph¶i lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt tiÒn vay dµi h¹n theo mÉu sau: B¶ng tæng hîp chi tiÕt Tµi kho¶n 341 - Vay dµi h¹n Th¸ng 11 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh : §ång STT Tªn ®¬n vÞ cho vay TiÒn vaycßn d­ ®Çu th¸ng TiÒn vay ph¸t sinh trong th¸ng TiÒn vay cßn nî ®Õn cuèi th¸ng Nî Cã 1 ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ PT n«ng th«n 0 33,000,000 33,000,000 Céng 33,000,000 5.3. Sæ kÕ to¸n tæng hîp vay dµi h¹n. Tuú theo tõng h×nh thøc kÕ tãan mµ sæ kÕ to¸n tæng hîp cã sù kh¸c biÖt nhÊt ®Þnh. §èi víi c«ng ty TNHH Selta hä ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ nªn c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n tæng hîp liªn quan ®Õn vay dµi h¹n bao gåm: Chøng tõ ghi sæ vay dµi h¹n C¬ së, ph­¬ng ph¸p lËp chøng tõ ghi sæ vay dµi h¹n - Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú (3- 5 ngµy) ®Ó ghi vµo chøng tõ ghi sæ theo néi dông nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, ®Þnh kho¶n kÕ to¸n vµ sè tiÒn ph¸t sinh ghi trªn mçi chøng tõ. - Sau khi ®· liÖt kª c¸c chøng tõ tõ gèc cïng lo¹i vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n tiÕn hµnh céng tæng sè tiÒn tõ cét sè tiÒn . - §Ó cã sè hiÖu cña chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh (®¨ng ký) vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi sæ Sè 518 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh : §ång TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã GiÊy b¸o nî nh n«ng nghiÖp vµ pt n«ng th«n 211 341 30,000,000 33,000,000 133 3,000,000 Céng 33,000,000 33,000,000 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vay dµi h¹n - C¬ së : C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ ë trªn ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. - Ph­¬ng ph¸p ghi + Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú, sau khi lËp chøng tõ ghi sæ, c¨n cø c¸c chøng tõ ghi sæ ®· lËp kÕ to¸n ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, ®Ó lÊp sè liÖu chi chøng tõ ghi sæ. Mçi chøng tõ ghi sæ, ghi trªn mét dßng theo c¸c cét sè hiÖu cña chøng tõ ghi sæ. + Cuèi trang sæ ph¶i céng sè luü kÕ ®Ó chuyÓn sang trang sau. + §Çu trang sæ ph¶i ghi sè trang tr­íc chuyÓn sang. + Cuèi th¸ng, cuèi n¨m kÕ to¸n céng tæng sè tiÒn ph¸t sinh trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, lÊy sè liÖu ®Ó ®èi chiÕu víi b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2003 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè Ngµy ...... ... ... 519 30/11 33,000,000 ... ... ... Sæ c¸i TK 341 - C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®· lËp ë trªn kÕ to¸n c«ng ty ®· vµo sæ c¸i TK 341 - Ph­¬ng ph¸p ghi + C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi voµ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Sau ®ã chøng tõ ghi sæ ®­îc sö dông ghi vµo sæ c¸i tõ c¸c cét phï hîp. + Cuèi mçi trang sæ ph¶i céng tæng sè tiÒn theo tõng cét vµ chuyÓn sang ®Çu trang sau. + Cuèi kú (th¸ng, quý) cuèi niªn ®é kÕ to¸n ph¶i kho¸ sæ, céng tæng sè ph¸t sinh Nî, tæng sè ph¸t sinh Cã, tÝnh ra sè d­ cuèi kú cña tõng tµi kho¶n ®Ó lµm c¨n cø lËp b¶ng c©n sè sè ph¸t sinh vµ B¸o c¸o tµi chÝnh. TrÝch mÉu: Sæ c¸i Tªn TK : 331 - Vay dµi h¹n CTGS DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã D ®Çu th¸ng11 0 519 30/11 GiÊy b¸o nî cña nh n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n 211 30000000 133 3,000,000 tæng céng 0 33,000,000 D­ cuèi th¸ng 11 33,000,000 5.4. NhËn xÐt gi÷a sæ c¸i TK 341 vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 341 Qua phÇn lËp sæ c¸i TK 341 vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 341 em cã nhËn xÐt nh­ sau: Sè d­ ®Çu th¸ng vÒ vay dµi h¹n ë sæ c¸ TK 341 ®èi chiÕu víi sè tiÒn vay cßn nî ®Çu th¸ng trªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 341 lµ trïng nhau, sè liÖu cô thÓ lµ b»ng O Tæng sè ph¸t sinh Nî lµ b»ng O Tæng sè ph¸t sinh Cã lµ b»ng 33.000.000 ®ång Sè d­ cuèi th¸ng sè tiÒn lµ 33.000.000 ®ång Qua phÇn nhËn xÐt trªn so s¸nh ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 341 em thÊy sè d­ ®Çu th¸ng, sè d­ cuèi th¸ng, sè ph¸t sinh t¨ng vµ sè ph¸t sinh gi¶m gi÷a 2 lo¹i sæ nµy hoµn toµn khíp ®óng sè liÖu. IV. KÕ to¸n c¸c kho¶n nhËn ký c­îc, ký quü dµi h¹n Do c«ng ty TNHH Selta kh«ng sö dông tµi kho¶n nhËn ký c­îc ký quü dµi h¹n cho nªn em kh«ng ®Ò cËp ®Õn trong bµi b¸o c¸o nµy. 1. Néi dung nhËn ký c­îc ký quü dµi h¹n vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n nî ký c­îc ký quü dµi h¹n cña doanh nghiÖp vµ nhiÖm vô kÕ to¸n c¸c kh¶on nhËn ký c­îc ký quü dµi h¹n - Néi dông nhËn ký c­îc ký quü dµi h¹n - T×nh h×nh thanh to¸n c¸c kh¶on nhËn ký c­îc ký quü dµi h¹n - NhiÖm vô kÕ to¸n c¸c kho¶n nhËn ký c­îc ký quü dµi h¹n. 2. S¬ ®å ghi sæ kÕ to¸n c¸c kho¶n nhËn ký c­îc ký quü dµi h¹n 3. Chøng tõ kÕ to¸n nhËn ky c­îc ký quü dµi h¹n 4. C¸c nghiÖp vô kÕ to¸n nhËn ký c­îc ký quü dµi h¹n 5. Sæ kÕ to¸n chi tiÕt nhËn ký c­îc ký quü dµi h¹n - Sæ kÕ to¸n chi tiÕt nhËn ký c­îc ký quü dµi h¹n - B¶ng tæng hîp chi tiÕt tµi kho¶n 344 - Sæ kÕ to¸n tæng hîp nhËn ký c­îc ký quü dµi h¹n - NhËn xÐt sè liÖu gi÷a b¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 344 vµ sæ c¸i TK 344 PhÇn 3: NhËn xÐt, ®¸nh gi¸ vµ kÕt luËn. I. NhËn xÐt chung vÒ c«ng ty TNHH Selta. Víi thêi gian thùc tËp 2 th¸ng ë c«ng ty TNHH Selta em cã 1 vµi nhËn xÐt chung nh­ sau: 1. VÒ bé m¸y s¶n xuÊt kinh doanh vµ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty TNHH SELTA. Qua 1thêi gian thùc tËp ng¾n ngñi, nh­ng víi sù gióp ®ì tËn t×nh cña phßng kÕ to¸n c«ng ty em thùc tËp, ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho em t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ t×nh h×nh ho¹t ®éng ë c«ng ty TNHH SELTA. Th«ng qua viÖc thu thËp tµi liÖu, ph©n tÝch sè liÖu em thÊy r»ng cïng víi sù chuyÓn ®æi c¬ chÕ kinh tÕ thÞ tr­êng ®ang trªn ®µ ph¸t triÓn. C«ng ty TNHH SELTA ®· cã nh÷ng b­íc chuyÓn biÕn thÝch hîp, nhÊt lµ trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶ lµm doanh thu lîi nhuËn t¨ng lªn v× c«ng ty ®· kh«ng ngõng n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm, ®æi míi vµ c¶i tiÕn quy tr×nh c«ng nghÖ. ®Ó c«ng ty TNHH Selta tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®Õn h«m nay th× c«ng ty ®· thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô ®èi víi nhµ n­íc ®ã lµ nhê vµo sù lç lùc kh«ng ngõng cña tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty, víi lùc l­îng lao ®éng dåi dµo vµ ®Çy nhiÖt huyÕt nh­ vËy th× ®· ®Èy m¹nh s¶n xuÊt, n©ng cao thu nhËp cho ng­êi lao ®éng. Trong qu¸ tr×nh ph¸t triÓn c«ng ty ®· t¹o ra ®­îc bé m¸y qu¶n lý ®iÒu hµnh gän nhÑ, thèng nhÊt tõ trªn xuèng, mçi mét bé phËn qu¶n lý ho¹t ®éng cho tõng kh©u riªng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, mét bé phËn phô tr¸ch s¶n xuÊt , mét bé phËn phô tr¸ch lao ®éng tiÒn l­¬ng, an ninh trËt tù, mét bé phËn phô tr¸ch kh©u tiªu thô s¶n phÈm, c¸c bé phËn chÞu sù qu¶n lý chung cña gi¸m ®èc, nã gãp phÇn ra quyÕt ®Þnh kh«ng bÞ ch»ng chÐo gi÷a c¸c bé phËn víi nhau. Nh­ vËy sÏ ph¸t huy vµ båi d­ìng chuyªn m«n cña mçi ng­êi trong tõng bé phËn ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. C«ng ty TNHH Selta ®· quyÕt ®Þnh chuyªn s¶n xuÊt, l¾p gi¸p , bu«n b¸n ®å ®iÖn gia dông, ®å trang trÝ néi ngo¹i thÊt vµ trang thiÕt bÞ vÖ sinh lµ 1 quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n kÞp thêi vµ rÊt hîp lý, v× s¶n phÈm ra ®êi phôc vô nhu cÇu tiªu dïng cña ng­êi tiªu dïng ë ph¹m vi rÊt réng trong vµ ngoµi khu vùc. §Æc biÖt lµ nh÷ng ng­êi d©n cã thu nhËp b×nh th­êng kh«ng cao ®· phÇn nµo tho¶ m·n nhu cÇu cña mçi gia ®×nh ®Ó cã ®Çy ®ñ trang thiÕt bÞ vÖ sinh trong gia ®×nh, nã ®· gióp c«ng ty ngµy mét ®øng v÷ng trªn c¬ chÕ thÞ tr­êng vµ cßn gi¶i quyÕt c«ng ¨n viÖc lµm, t¹o thu nhËp cho 120 lao ®éng. Trong thêi gian qua c«ng ty ®· kh«ng ngõng söa ®æi c¸ch thøc s¶n, th¸i ®é phôc vô tËn t×nh chu ®¸o. C«ng ty ®· më cña hµng giíi thiÖu s¶n phÈm t¹i trung t©m sè 15 A1 C¸t Linh, Ph­êng C¸t Linh, QuËn §èng §a, Hµ Néi víi ®Þa h×nh rÊt thuËn lîi t¹i mÆt phè C¸t Linh dÔ dµng cho viÖc l­u th«ng s¶n phÈm vµ cã nhiÒu cöa hµng ®¹i lý n»m r¶i r¸c trong tØnh vµ ngoµi tØnh, nh»m ®­a ra s¶n phÈm ®Õ tËn tay ng­êi tiªu dïng víi chÊt l­îng ®¶m b¶o, gi¸ b¸n phï hîp víi thu nhËp cña ng­êi tiªu dïng. ChÝnh v× vËy mµ s¶n phÈm cña c«ng ty lu«n chiÕm ®­îc vÞ trÝ v÷ng ch¾c trªn thÞ tr­êng. 2. VÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH Selta. H×nh thøc kÕ to¸n tËp chung lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty TNHH Selta víi ®iÒu kiÖn tÊt c¶ c¸c ph©n x­ëng tËp trung ë mét ®Þa ®iÓm bªn trong c«ng ty, bé m¸y qu¶n lý còng n»m trong c«ng ty. V× vËy mµ bé m¸y tæ chøc kÕ to¸n tËp chung ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty, tõ ®ã ph¶n ¸nh tèt h¬n kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Víi tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ, hîp lý, ®éi ngò kÕ to¸n ®­îc ph©n c«ng lao ®éng chuyªn m«n ho¸ cao, nªn viÖc kiÓm tra xö lý th«ng tin kÕ to¸n ®­îc tiÕn hµnh kÞp thêi, chÆt chÏ, cung cÊp kÞp thêi nhanh chãng toµn bé th«ng tin vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty cho l·nh ®¹o vµ t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c cÊp l·nh ®¹o ra quyÕt ®Þnh kiÓm tra vµ chØ ®¹o x¸t xao cho c¸c ho¹t ®éng cña c«ng ty m×nh. C«ng t¸c tæ chøc chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ ë c«ng ty, tõ nh÷ng chøng tõ ban ®Çu ®Õ nh÷ng chøng tõ h¹ch to¸n t­¬ng ®èi khoa häc t¹o ®iÒu kiÖn cho qu¶n lý tµi s¶n cña ®¬n vÞ, tËp hîp chÝnh x¸c c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong c«ng ty. Tãm l¹i C«ng ty ®· rÊt quan t©m ®Õn viÖc s¾p xÕp bé m¸y kÕ to¸n hîp lý cã hiÖu qu¶, phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc hîp lý, ph©n c«ng lao ®éng t­¬ng ®èi æn ®Þnh, khai th¸c ®­îc c¸c nguyªn t¾c c¬ b¶n cña tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n, c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n ë c«ng ty ®· ®i vµo nÒ nÕp t­¬ng ®èi æn ®Þnh vµ khoa häc, tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, ®¶m b¶o cung cÊp kÞp thêi chÝnh x¸c th«ng tin cho yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. 3. §¸nh gi¸ vÒ chuyªn ®Ò thùc tËp . Chuyªn ®Ò kÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, vay ng¾n h¹n, vay dµi h¹nvµ nhËn ký c­îc ký quü dµi h¹n lµ mét vÊn ®Ò rÊt quan träng trong lÜnh vùc s¶n xuÊt kinh doanh, nã ph¶n ¸nh chung nhÊt kÕt qu¶ chÊt l­îng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp nãi chungvµ c«ng ty TNHH Selta nãi riªng. §èi víi tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp kh«ng chØ cø c«ng ty TNHH Selta ®Òu cÇn ph¶i cã lîi nhuËn ®Ó t¸i ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn s¶n xuÊt, nh­ng viÖc cã lîi nhuËn hay kh«ng, nhiÒu hay Ýt cßn phô thuéc vµo viÖc tÝnh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, vay ng¾n h¹n, vay dµi h¹n. C«ng tyTNHH Selta trªn c¬ së ®¶m b¶o kh«ng ngõng n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm cña doanh nghiÖp m×nh, muèn ®¹t ®­îc nh­ vËy c«ng ty ph¶i thùc hiÖn ®iÒu tr­íc tiªn ®ã lµ ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chÝnh x¸c c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, vay ng¾n h¹n, vay dµi h¹n, tÝnh ®óng tõ ®ã ph©n tÝch tæng hîp vµ ®Ó ra biªn ph¸p h¹ gi¸ thµnh mét c¸ch hîp lý cã hiÖu qu¶, ®Ó gióp cho gi¸m ®èc doanh nghiÖp cã nh÷ng quyÕt ®Þnh chÝnh x¸c , kÞp thêi trong quyÕt ®Þnh qu¶n lý doanh nghiÖp cña m×nh ngµy cµng ®¹t hiÖu qu¶ cao h¬n trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm. Sau mét thêi gian thùc tËp ë c«ng ty TNHH Selta em ®· vµ ®­îc tiÕp xóc víi thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty m×nh, cïng víi nh÷ng kiÕn thøc em ®­îc trang bÞ ë tr­êng, nh­ng kh¶ n¨ng vÉn cßn h¹n chÕ, em xin ®­îc nªu mét sè nhËn xÐt cña m×nh vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, vay ng¾n h¹n, vay dµi h¹n nãi riªng t¹i c«ng ty. - Mçi mét bé phËn ®­îc më 1 trang riªng ghi chi tiÕt cho tõng ®¬n vÞ theo c¸c phiÕu thu, phiÕu chi, giÊy b¸o nî, ho¸ ®¬n GTGT cho c¸c ®èi t­îng sö dông. - Ph©n tÝch ®Çy ®ñ chÝnh x¸c c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ mµ c«ng ty sö dông. - C«ng ty ®· më c¸c h×nh thøc ghi sæ rÊt râ rµng cô thÓ vµ chi tiÕt cho tõng lo¹i s¶n phÈm theo c¸c phiÕu thu phiÕu chi giÊy b¸o nî, ho¸ ®¬n GTGT cho c¸c ®èi t­îng sö dông. - KÕ to¸n c«ng ty ®· vµo c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n theo tr×nh tù mµ c«ng ty sö dông c¸c lo¹i sæ ®ã. V× vËy mµ c«ng ty TNHH Selta tån t¹i vµ ph¸t triÓn lu«n lu«n ®óc kÕt nh÷ng khoa häc, sù tiÕn bé ®Ó hoµn thiÖn h¬n víi tÊt c¶ bé m¸y cña doanh nghiÖp m×nh. Bªn c¹nh ®ã vÉn cßn mét sè nh­îc ®iÓm c«ng ty ®ang kh¾c phôc ®Ó ®­a doanh nghiÖp ngµy cµng hoµn thiÖn h¬n. II. Tù nhËn xÐt trong qu¸ tr×nh thùc tËp ë c«ng ty TNHH Selta 1. VÒ ý thøc tæ chøc kû luËt C©u: “ lý thuyÕt ®i ®«i víi thùc hµnh” qu¶ lµ kh«ng sai mét chót nµo, víi thêi gian häc tËp ë trªn ghÕ nhµ tr­êng ®· gióp em n¾m v÷ng lý luËn vÒ chuyªn m«n. Song qua thùc tÕ thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH Selta ®· gióp em më mang ®­îc nh÷ng kiÕn thøc mµ em ®· ®­îc häc, bëi v× trong thùc tiÔn cã nh÷ng c¸i mµ lý thuyÕt kh«ng cã. ChÝnh v× thÕ mµ ®­îc xuèng c¬ së thùc tËp gióp cho em häc hái kiÕn thøc tõ thùc tÕ ®· bæ xung cho lý thuyÕt, nã cßn gióp cho em dÔ hiÓu, dÔ nhí, gióp em n¾m v÷ng chuyªn m«n nghiÖp vô cña m×nh ®Ó sau nµy khi ra c«ng t¸c gÆp nhiÒu thuËn lîi h¬n. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp em ®· cè g¸ng häc hái tõ c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c c« trong phßng kÕ to¸n ®Ó sau nµy khi ra tr­êng em khái bÞ bì ngì vÒ chuyªn m«n nghiÖp vô, ý thøc lµm viÖc khi ®ã c¶m thÊy tù tin h¬n v× ®· ®­îc tiÕp xóc víi thùc tÕ cña c«ng ty. Sau khi thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH Selta, em thÊy ®ñ kh¶ n¨ng, tr×nh ®é ®Ó lµm 1 kÕ to¸n tèt. 2. VÒ chuyªn m«n nghiÖp vô: Víi thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH Selta tuy kh«ng dµi, chØ cã 2 th¸ng t×m hiÓu em thÊy chuyªn ®Ò kÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, vay ng¾n h¹n, vay dµi h¹n vµ nhËn ký c­îc ký quü dµi h¹n thËt kh«ng dÔ chót nµo, ®ßi hái sù kiªn ch×, tØ mØ kh«ng ph¶i dÔ dµng ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao trong lÜnh vùc kinh doanh. V× vËy mçi kÕ to¸n ph¶i cã sù kiªn tr× bÒn bØ, h¨ng say víi c«ng viÖc, nhanh nh¹y trong giao tiÕp øng xö , x­ng h« trong khi lµm viÖc ph¶i chõng mùc, lÔ phÐp, quan hÖ víi c¸c bé phËn phßng ban lu«n lu«n mËt thiÕt vµ tin cËy lÉn nhau, th× sÏ lµm cho hiÖu qu¶ c«ng viÖc cao h¬n. III. KÕt luËn chung Sau qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH Selta em thÊy kÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, vay ng¾n h¹n, vay dµi h¹n vµ nhËn ký c­îc ký quü dµi h¹n cã nghÜa rÊt quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty, c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, vay ng¾n h¹n ,vay dµi h¹n ... lµ yÕu tè c¬ b¶n t¹o nªn hiÖu qu¶ kinh doanh cao lµm cho c«ng ty thu ®­îc lîi nhuËn cao vµ nã kÝch thÝch c¸c mèi quan hÖ ®Çu t­, gãp cæ phÇn cña ®¬n vÞ, c¸ nh©n cho sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty. NÕu nî ph¶i tr¶ qu¸ nhiÒu vµ c¸c kho¶n vay qu¸ nhiÒu th× c«ng ty kinh doanh kh«ng cã l·i k¸o theo bao ®iÒu kh«ng lîi cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp , n¹n thÊt nghiÖp 1 sè lao ®éng kh«ng Ýt ..., do ®ã ®Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh c«ng tyT NHH Selta ph¶i tÝnh to¸n sao cho phï hîp víi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp m×nh. Do thêi gian vµ tr×nh ®é cã nhiÒu h¹n chÕ, nhÊt lµ em ®ang ë trong giai ®o¹n ®i t×m hiÓu thùc tÕ céng víi sù h¹n chÕ vÒ tµi liÖu tham kh¶o, nªn chuyªn ®Ò míi chØ ®­îc ®Ò cËp ®Õn nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n nhÊt ®Ó viÖc nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, ph¶i tr¶ vay ng¾n h¹n, vay dµi h¹n vµ nhËn ký c­îc ký quü dµi h¹n míi chØ ®­a ra nh÷ng ý kiÕn ban ®Çu, ch¾c ch¾n kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, em rÊt mong nhËn ®­îc ý kiÕn bæ sung cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c c« phßng kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH Selta ®Ó chuyªn ®Ò cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ban l·nh ®¹o còng nh­ toµn thÓ c¸c c« chó, anh chÞ nh©n viªn trong c«ng ty TNHH Selta ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi gióp ®ì vµ cung cÊp nh÷ng th«ng tin sè liÖu gióp em hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o nµy 1 c¸ch nhanh chãng. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c thÇy c« gi¸o bé m«n kÕ to¸n ®· truyÒn ®¹t nh÷ng kiÕn thøc kinh nghiÖm thËt chuyªn s©u vÒ nghiÖp vô, ®· gióp em rÊt nhiÒu trong suèt qu¸ tr×nh thùc tËp d­íi c¬ së c«ng ty TNHH Selta vµ mai nµy ra tr­êng thÊy tù tin vµo n¨ng lùc chuyªn m«n nghiÖp vô cña m×nh. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Ng­êi viÕt b¸o c¸o Duy ThÞ Hoµi Anh NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp