Đề tài Công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty xây lắp 524
CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN PHẢI HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP A. Những vấn đề lý luận chung về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp I. Đặc điểm của hoạt động xây lắp Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất độc lập mang tính chất công nghiệp có chức năng tái sản xuất tài sản cố định cho nền kinh tế quốc dân. Nó tạo nên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế của đất nước. Vì vậy một bộ phận lớn thu nhập quốc dân nói chung và tích luỹ nói riêng cùng với vốn đầu tư, tài trợ của nước ngoài được sử dụng trong lĩnh vực này. So với các ngành sản xuất vật chất khác xây dựng cơ bản có những có những đặc điểm riêng biệt như sau: - Tình hình và điều kiện sản xuất trong xây lắp thiếu tính ổn định, luôn luôn biến đổi theo địa điểm và giai đoạn xấy lắp. Cụ thể: con người và công cụ lao động luôn phải di chuyển từ công trình này đến công trình khác. Các phương án xây lắp về mặt kỹ thuật và tổ chức sản xuất cũng luôn phải thay đổi cho phù hợp với từng công trình và địa điểm xây lắp. Đây là một khó khăn trong việc tổ chức sản xuất làm nảy sinh nhiều chi phí cho khâu di chuyển lực lượng sản xuất, cho việc xây dựng công trình tạm phục vụ thi công công trình. Do đó đòi hỏi các đơn vị xây dựng phải tăng cường tính cơ động, linh hoạt và gọn nhẹ về mặt trang thiết bị, lựa chọn các hình thức tổ chức sản xuất phù hợp, tận dụng tối đa lực lượng xây dựng tại chỗ để có thể giảm các chi phí có liên quan đến di chuyển nhân lực, vật lực cần thiết cho sản xuất xây lắp. Mặt khác, cũng đòi hỏi phải phát triển rộng khắp trên lãnh thổ nước ta các loại hình dịch vụ phục vụ cho sản xuất xây lắp như: dịch vụ cho thuê máy thi công xây dựng, dịch vụ vận tải . - Chu kỳ sản xuất (thời gian xây lắp đối với công trình) tương đối dài, công trình thường có giá trị lớn làm cho vốn đầu tư xây lắp chậm luân chuyển. Các tổ chức này dễ gặp phả rủi ro ngẫu nhiên theo thời gian vì công trình xây lắp xong dễ bị hao mòn vô hình do sự tiến bộ của khoa học công nghệ. Ngoài ra, doanh nghiệp xây lắp còn phải chịu trách nhiệm trước chủ đầu tư về thiết kế, kỹ thuật và chất lượng công trình cũng như mức độ thẩm mỹ. Vì vậy, ngoài việc tổ chức bộ phận giám sát thi công, bộ phận kiểm tra kỹ thuật, đánh giá chất lượng để thực hiện công việc kiểm tra, quản lý kỹ thuật và chất lượng xây lắp công trình thì con mắt thẩm mỹ của người thiết kế hay sự tinh tế của người giám sát thi công là điều hết sức quan trọng giúp cho công trình có thể hoàn thành theo đúng tiến độ, đảm bảo cả về mặt chất lượng lẫn thẩm mỹ để phù hợp với thời gian sử dụng lâu dài của sản phẩm xây lắp, tạo được uy tín đối với khách hàng. Thêm vào đó doanh nghiệp xây lắp cũng cần phải chú ý đến nhân tố thời gian khi lựa chọn phương án thi công để xây dựng tiến độ thi công hợp lý nhất, đem lại hiệu quả cao nhất trong công việc. - Hoạt động sản xuất xây lắp thường được tiến hành theo đơn đặt hàng đối với mỗi công trình thông qua hình thức ký kết hợp đồng sau khi trúng thầu hoặc được chỉ định thầu vì sản phẩm xây lắp rất đa dạng, có tính cá biệt cao và chi phí lớn. Trong hầu hết các ngành sản xuất vật chất khác người ta có thể tự thiết kế và sản xuất hàng loạt các sản phẩm để bán nhưng đối với xây lắp thì ngược lại: rất ít khi người ta đầu tư làm sẵn công trình nào đó để bán, điều này dẫn đến yêu cầu là phải xác định được giá của sản phẩm xây lắp trước khi nó được tạo ra và hình thức giao nhận thầu trở nên phổ biến trong ngành xây lắp. Các tổ chức xây lắp muốn thắng thầu cần phải có uy tín về chất lượng công trình xây dựng, đảm bảo được tiến độ thi công đồng thời phải tích luỹ nhiều kinh nghiệm cho những trường hợp xây lắp cụ thể, tính toán cẩn thận khi tham gia dự thầu. - Sản phẩm xây lắp được tiêu thụ theo giá khoán với tổng công ty hoặc giá thoả thuận với chủ đầu tư từ trước do đó tính chất hàng hoá của sản phẩm không thể hiện rõ. - Sản xuất xây lắp phải tiến hành ngoài trời nên chịu ảnh hưởng rất lớn của thời tiết, khí hậu và còn chịu nhiều tác động của địa chất công trình nên công tác quản lý và sử dụng tài sản, vật tư cho công trình rất phức tạp. ảnh hưởng của thời tiết thường làm gián đoạn quá trình thi công, năng lực sản xuất của doanh nghiệp xây lắp không được sử dụng điều hoà cho cả bốn quí gây khó khăn cho việc lựa chọn trình tự thi công. Điều này đòi hỏi doanh nghiệp xây lắp phải lập tiến độ thi công hợp lý để tránh thời tiết xấu, áp dụng kết cấu lắp ghép làm sẵn trong xưởng một cách hợp lý để giảm bớt thời gian thi công tại hiện trường, áp dụng cơ giới hoá hợp lý và đặc biệt chú ý đến việc cải thiện điều kiện làm việc của công nhân để nâng cao hiệu quả sử dụng lao động. Cần phải tính đến nhân tố rủi ro vì thời tiết, có mức giá thích hợp đối với từng loại công trình, từng địa điểm thi công, từng vùng lãnh thổ khi tham gia dự thầu. Ngoài ra tốc độ phát triển kỹ thuật xây lắp thường chậm hơn so với cá ngành khác. Nền đại công nghiệp cơ khí hoá ở các ngành khác đã xuất hiện từ thế kỷ 18 thì ở ngành xây lắp mới xuất hiện đầu thế kỷ 20. Các đặc điểm trên đã tác động đến mọi khâu của sản xuất kinh doanh xây lắp từ khâu tổ chức sản xuất, tình tự của hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức cung ứng vật tư, cơ cấu nguồn vốn, chế độ thanh toán chế độ kiểm tra chất lượng xây lắp công trình, chính sách đối với người lao động, việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Chính vì vậy mà doanh nghiệp xây lắp cần phải có đội ngũ lãnh đạo giàu kinh nghiệm, hiểu biết sâu sắc về vấn đề này và đội ngũ cán bộ kỹ thuật năng động, sáng tạo, đội ngũ công nhân lành nghề để đưa doanh nghiệp phát triển tạo được vị trí xứng đáng trên thương trường.
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty xây lắp 524, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang theo khèi lîng s¶n phÈm hoµn thµnh t¬ng ®¬ng
Ph¬ng ph¸p nµy chñ yÕu ¸p dông ®èi víi viÖc ®¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë cña c«ng t¸c l¾p ®Æt m¸y mãc thiÕt bÞ. Theo ph¬ng ph¸p nµy chi phÝ thùc tÕ cña KLXL dë dang cuèi kú ®îc x¸c ®Þnh nh sau:
Chi phÝ thùc tÕ KLXL dë dang cuèi kú
=
Chi phÝ thùc tÕ KLXL dë dang ®Çu kú
+
Chi phÝ thùc tÕ cña KLXL PS trong kú
´
Chi phÝ cña KLXL dë dang cuèi kú theo dù to¸n
Chi phÝ theo dù to¸n KLXL hoµn thµnh bµn giao trong kú
+
Cp theo DT KLXL dë dang cuèi kú ®· chuyÓn theo s¶n lîng hoµn thµnh t¬ng ®¬ng
*§¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang theo gi¸ trÞ dù to¸n:
Chi phÝ thùc tÕ KLXL dë dang cuèi kú
=
Chi phÝ thùc tÕ KLXL dë dang ®Çu kú
+
Chi phÝ thùc tÕ cña KLXL PS trong kú
´
Gi¸ trÞ DT KLXL dë dang cuèi kú
GTDT KLXLhoµn thµnh bµn giao trong kú
+
GTDT KLXL dë dang cuèi kú
IV. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p:
Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p lµ ph¬ng ph¸p sö dông sè liÖu vÒ chi phÝ s¶n xuÊt ®· tËp hîp trong kú ®Ó tÝnh ra tæng gi¸ thµnh vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ thùc tÕ cña s¶n phÈm x©y l¾p ®· hoµn thµnh theo c¸c yÕu tè chi phÝ hoÆc c¸c kho¶n môc gi¸ thµnh trong kú tÝnh gi¸ thµnh x©y l¾p ®· ®îc x¸c ®Þnh.
Trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p thêng ¸p dông c¸c ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh sau:
*Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh ®¬n gi¶n (Ph¬ng ph¸p trùc tiÕp)
§©y lµ ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh ®îc ¸p dông phæ biÕn trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p hiÖn nay v× s¶n xuÊt thi c«ng mang tÝnh chÊt ®¬n chiÕc. §èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt phï hîp víi ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh. H¬n n÷a ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy cho phÐp cung cÊp kÞp thêi sè liÖu gi¸ thµnh trong mçi kú b¸o c¸o, c¸ch tÝnh ®¬n gi¶n dÔ thùc hiÖn.
Theo ph¬ng ph¸p nµy tËp hîp tÊt c¶ c¸c chi phÝ s¶n phÈm ph¸t sinh trùc tiÕp cho mét c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh tõ khi khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh chÝnh lµ gi¸ thùc tÕ cña c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã
Trong trêng hîp c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh cha hoµn thµnh toµn bé mµ cã khèi lîng x©y l¾p hoµn thµnh bµn giao th×
Gi¸ thµnh thùc tÕ cña KLXL hoµn thµnh bµn giao
=
Chi phÝ thùc tÕ KLXL dë dang ®Çu kú
-
Chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú
-
Chi phÝ thùc tÕ KLXL dë dang cuèi kú
Trêng hîp chi phÝ s¶n xuÊt tËp hîp cho c¶ c«ng tr×nh nhng gi¸ thµnh thùc tÕ ph¶i tÝnh riªng cho tõng h¹ng môc c«ng tr×nh th× kÕ to¸n c¨n cø chi phÝ s¶n xuÊt cña c¶ nhãm vµ hÖ sè kinh tÕ kü thuËt ®· quy ®Þnh cho tõng h¹ng môc c«ng tr×nh ®Ó tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕm cho h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã.
NÕu h¹ng môc c«ng tr×nh cã thiÕt kÕ kh¸c nhau, dù to¸n kh¸c nhau nhng cïng thi c«ng trªn mét ®Þa ®iÓm do mét ®éi ®¶m nhiÖm nhng kh«ng cã®iÒu kiÖn qu¶n lý, theo dâi viÖc sö dông c¸c lo¹i chi phÝ kh¸c nhau co tõng h¹ng môc c«ng tr×nh th× tõng lo¹i chi phÝ ®· tËp hîp trªn toµn c«ng tr×nh ®Òu ph¶i ph©n bæ cho tõng h¹ng môc c«ng tr×nh.
Khi ®ã gi¸ thµnh thùc tÕ cña tõng h¹ng môc c«ng tr×nh sÏ lµ:( Ztt )
Ztt = Gdti x T
Trong ®ã T lµ tû lÖ ph©n bæ gi¸ thµnh thùc tÕ
SC
T = x 100
SGdi
SC: lµ tæng chi phÝ thùc tÕ cña c¶ c«ng tr×nh
Gdti: lµ tæng gi¸ trÞ dù to¸n cña HMCT
SGdi: lµ tæng dù to¸n cña tÊt c¶ c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh
*Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh theo ®¬n ®Æt hµng
Ph¬ng ph¸p nµy ¸p dông trong trêng hîp doanh nghiÖp nhËn thÇu x©y l¾p theo ®¬n ®Æt hµng. Khi cã ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ tõng ®¬n ®Æt hµng, ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ ®¬n ®Æt hµng ®· hoµn thµnh. Kú tÝnh gi¸ thµnh kh«ng phï hîp víi kú b¸o c¸o mµ ®¬n ®Æt hµng hoµn thµnh.Theo ph¬ng ph¸p nµy hµng th¸ng chi phÝ s¶n xuÊt thùc tÕ ph¸t sinh ®îc tËp hîp theo tõng ®¬n ®Æt hµng. Khi nµo hoµn thµnh ®¬n ®Æt hµng th× chi phÝ s¶n xuÊt ®¬n ®Æt hµng tËp hîp ®îc còng chÝnh lµ gi¸ thµnh thùc tÕ cña ®¬n ®Æt hµng ®ã.
*Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh theo ®Þnh møc:
Ph¬ng ph¸p nµy ¸p dông thÝch hîp víi c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p cã quy tr×nh c«ng nghÖ æn ®Þnh, cã hÖ thèng ®Þnh møc kü thuËt, ®Þnh møc chi phÝ, dù to¸n chi phÝ hîp lý.
Tr×nh tù tÝnh to¸n nh sau:
+TÝnh gi¸ thµnh ®Þnh møc trªn c¬ së x¸c ®Þnh møc ®¬n gi¸ t¹i thêi ®iÓm tÝnh gi¸ thµnh. Tuú theo yªu cÇu cã thÓ tÝnh gi¸ thµnh ®Þnh møc cña tõng h¹ng môc c«ng tr×nh hoÆc c¶ c«ng tr×nh
+X¸c ®Þnh sè chªnh lÖch do thay ®æi ®Þnh møc trong qu¸ tr×nh thi c«ng (chØ cÇn tÝnh sè chªnh lÖch do thay ®æi ®Þnh møc ®èi víi khèi lîng x©y l¾p dë dang ®Çu kú)
Sè chªnh lÖch do thay ®ái ®Þnh møc=§Þnh møc cò-§Þnh møc míi
+X¸c ®Þnh sè chªnh lÖch do tho¸t ly ®èi víi tõng kho¶n môc chi phÝ
Chªnh lÖch do tho¸t ly ®Þnh møc=Chi phÝ thùc tÕ-Chi phÝ ®Þnh møc
*Gi¸ thµnh thùc tÕ ®îc x¸c ®Þnh nh sau:
Gi¸ thµnh thùc tÕ cña s¶n phÈm x©y l¾p
=
Gi¸ thµnh ®Þnh møc cña s¶n phÈm x©y l¾p
±
Chªnh lÖch do thay ®æi ®Þnh møc
±
Chªnh lÖch do tho¸t ly ®Þnh møc
*Ph¬ng ph¸p nµy cho phÐp kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn ®Þnh møc dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p .
*Ph¬ng ph¸p tæng céng chi phÝ: §îc ¸p dông víi c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ph¶i qua nhiÒu giai ®o¹n thi c«ng
Gi¸ thµnh thùc tÕ cña toµn bé c«ng tr×nh
=
Chi phÝ x©y l¾p c¸c giai ®o¹n
±
Chi phÝ thùc tÕ KLXL dë dang ®Çu kú
±
Chi phÝ thùc tÕ KLXL dë dang ®Çu kú
*HÖ thèng sæ kÕ to¸n sö dông ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
Sæ kÕ to¸n ¸p dông ®Ó ghi chÐp tËp hîp chi phÝ gåm: sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt.
+Sæ kÕ to¸n tæng hîp tuú thuäc vµo t×nh h×nh kÕ to¸n mµ doanh nghiÖp p¸ dông kÕ to¸n tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n t¬ng øng ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng nghiÖp vô vÒ chi phÝ s¶n xuÊt. Tuy nhiªn dï ¸p dông ph¬ng ph¸p nµo th× còng ®Òu gièng nhau ë sæ c¸i TK 621,622,623 (Doanh nghiÖp x©y l¾p ) 627,154.
+Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: Th«ng thêng t¹i c¸ doanh nghiÖp x©y l¾p ®Ó më c¸chi phÝ sæ chi tiÕtc s¶n xuÊt cho tõng ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt nh: sè TK 621, 622, 623, 627, 154 chi tiÕt theo tõng c«ng tr×nh.
Ch¬ng II
THùC TR¹NG KÕ TO¸N CHI PHÝ S¶N XUÊT Vµ TÝNH GI¸ THµNH S¶N PHÈM ë C¤NG TY X¢Y L¾P 524
C¬ cÊu ho¹t ®éng, ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty
I. Chøc n¨ng nhiÖm vô vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
C«ng ty x©y l¾p 524 - Tæng c«ng ty Thµnh An ( Binh ®oµn 11 ) lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc thuéc Bé Quèc Phßng. Trô së chÝnh cña C«ng ty ®ãng t¹i: 326 Phè Lª Träng TÊn - QuËn §èng §a - Hµ Néi.
Thùc hiÖn nghÞ quyÕt cña §¶ng uû qu©n sù Trung ¬ng vÒ viÖc l·nh ®¹o nhiÖm vô lµm kinh tÕ vµ tæ chøc l¹i doanh nghiÖp trong qu©n ®éi, ngµy 17/04/1996, Bé trëng bé Quèc phßng ra quyÕt ®Þnh sè 426 Q§ - QP thµnh lËp C«ng ty x©y l¾p 524 trªn c¬ së s¸t nhËp C«ng ty 524 víi xÝ nghiÖp c¬ khÝ vµ x©y dùng 141 thuéc Tæng c«ng ty Thµnh An ( Binh ®oµn 11 ).
C«ng ty ho¹t ®éng theo giÊy phÐp ®¨ng ký kinh doanh sè 110784 ngµy 10/06/1996 do Uû ban kÕ ho¹ch thµnh phè Hµ Néi cÊp vµ giÊy phÐp hµnh nghÒ x©y dùng sè 164 ngµy 16/04/1997 do Bé x©y dùng cÊp, ®îc Bé giao th«ng vËn t¶i cÊp giÊy phÐp hµnh nghÒ thi c«ng c¸c c«ng tr×nh giao th«ng ®êng bé, cÇu cèng, bÕn c¶ng. §îc Bé N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n cÊp giÊy phÐp hµnh nghÒ thi c«ng c¸c c«ng tr×nh thuû lîi.
Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô:
- Chøc n¨ng chÝnh cña c«ng ty lµ x©y dùng c¬ b¶n c¸c c«ng tr×nh trong qu©n ®éi vµ c¸c c«ng tr×nh d©n dông ngoµi qu©n ®éi.
- NhiÖm vô cña c«ng ty x©y l¾p 524
+ X©y dùng, tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh.
+ Tù t¹o nguån vèn cho s¶n xuÊt, kinh doanh vµ qu¶n lý khai th¸c hiÖu qu¶ nguån vèn Êy.
+ Thùc hiÖn ®óng c¸c cam kÕt trong hîp ®ång kinh tÕ cã liªn quan.
+ Nghiªn cøu, thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh.
+ Tu©n thñ c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch qu¶n lý kinh tÕ, tµi chÝnh cña Nhµ níc.
2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
C¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty theo m« h×nh trùc tuyÕn cã ph©n cÊp qu¶n lý tíi c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc tõ gi¸m ®èc ®Õn c¸c phßng ban, chi nh¸nh nh»m t¨ng cêng tr¸ch nhiÖm, tÝnh n¨ng ®éng cho ban l·nh ®¹o vµ n©ng cao hiÖu lùc cña bé m¸y qu¶n lý C«ng ty ®Õn c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc.
· Gi¸m ®èc C«ng ty: phô tr¸ch chung mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vµ cÊp trªn vÒ mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty, lµ ngêi v¹ch ra c¸c môc tiªu ®Þnh híng dµi h¹n cña C«ng ty vµ chØ ®¹o viÖc thùc hiÖn nhiÖm vô cña c¸c ®¬n vÞ vµ c¸c phßng ban.
· Ba Phã gi¸m ®èc C«ng ty: phô tr¸ch nh÷ng phÇn viÖc cô thÓ gióp cho ban gi¸m ®èc thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô ®îc ph©n c«ng.
· Toµn C«ng ty cã c¸c phßng ban thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng nhiÖm vô mang tÝnh chÊt chuyªn m«n nghiÖp vô: Phßng dù ¸n ®Êu thÇu, Phßng kÕ ho¹ch tæng hîp, Phßng chÝnh trÞ, Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n vµ v¨n phßng.
· C¸c ®¬n vÞ trùc thuéc C«ng ty: XÝ nghiÖp 141, XÝ nghiÖp 55, XÝ nghiÖp 79, Chi nh¸nh miÒn Trung vµ bèn ®éi trùc thuéc.
S¬ ®å: bé m¸y tæ chøc cña c«ng ty
Ban gi¸m ®èc
V¨n phßng
Phßng chÝnh trÞ
Phßng tµi chÝnh
kÕ to¸n
Phßng kÕ ho¹ch
tæng hîp
Phßng dù ¸n ®Êu thÇu
XÝ nghiÖp 55
XÝ nghiÖp 79
C¸c ®éi trùc thuéc
C.nh¸nh miÒn Trung
XÝ nghiÖp 141
II. §Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty
C«ng ty x©y l¾p 524 lµ doanh nghiÖp h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, cã tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty theo doanh nghiÖp Nhµ níc. Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh theo ®óng ph¸p luËt, ®óng chÕ ®é quy ®Þnh cña Bé Quèc phßng.
C¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc C«ng ty thùc hiÖn h¹ch to¸n néi bé, cã tæ chøc bé phËn kÕ to¸n riªng ®Ó h¹ch to¸n, thùc hiÖn nghÜa vô thu nép theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh cña Nhµ níc vµ Bé Quèc phßng:
F B¶o hiÓm X· héi, B¶o hiÓm Y tÕ, Kinh phÝ C«ng ®oµn thu theo chÕ ®é ban hµnh nép vÒ ban B¶o hiÓm X· héi, Qu©n ®éi, ban C«ng ®oµn Quèc phßng.
F XÝ nghiÖp nép 100% thu nhËp chÞu thuÕ tÝnh tríc ®Ó C«ng ty nép thuÕ thu nhËp vµ trÝch lËp ba quü theo chÕ ®é qui ®Þnh.
F Ngoµi ra C«ng ty thu:
+ 3 % trªn doanh thu ®èi víi ho¹t ®éng x©y l¾p
+ 2 % trªn doanh thu ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt c¬ khÝ, s¶n xuÊt g¹ch ®Ó chi phÝ cho bé m¸y ho¹t ®éng cña c¬ quan C«ng ty vµ c¬ quan Tæng C«ng ty ( trong ®ã nép Tæng C«ng ty lµ 1 % ).
1. Doanh thu: 69,02 tû ( ®¹t 102 % kÕ ho¹ch n¨m ) vµ ®¹t 80 % gi¸ trÞ s¶n xuÊt.
2. Thu - Nép: 2,598 tû ( ®¹t 84 % kÕ ho¹ch n¨m )
3. Lîi nhuËn thùc hiÖn: 1,312 tû ( ®¹t 85 % kÕ ho¹ch n¨m )
4. Thu nhËp b×nh qu©n: 830.000 ®ång / 1 ngêi / 1 th¸ng
5. Khèi lîng hiªn vËt:
DiÖn tÝch nhµ bµn giao: 56.000 m2
DiÖn tÝch mÆt ®êng bµn giao: 46.000 m2
S¶n xuÊt g¹ch chØ: 2.216.000 viªn
Trong n¨m 2001 C«ng ty kh«ng nh÷ng gi÷ v÷ng ®îc c¸c ®Þa bµn thi c«ng cò mµ cßn ph¸t triÓn c¸c ®i¹ bµn míi nh Thµnh phè Hå ChÝ Minh, Cha Lo (Qu¶ng B×nh ), Qu¶ng Nam, §µ N½ng, Th¸i Nguyªn ¼ ThÞ phÇn ngoµi Qu©n ®éi ®Æc biÖt lµ lÜnh vùc h¹ tÇng c¬ së ®îc quan t©m ®óng møc ®· gãp phÇn ®¸ng kÓ cho viÖc hoµn thµnh kÕ ho¹ch ®Ò ra.
[ Môc tiªu ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2002
C«ng ty x¸c ®Þnh môc tiªu t¨ng trëng mét c¸ch v÷ng ch¾c vµ æn ®Þnh. NÕu kh«ng cã biÕn ®éng lín cña nÒn kinh tÕ nãi chung, cè g¾ng phÊn ®Êu kÕ ho¹ch 88,5 tû ( b»ng 103,5 % kÕ ho¹ch gi¸ trÞ s¶n xuÊt n¨m 2001 ) tiÕp tôc c¶i thiÖn ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong ®¬n vÞ, n¨ng lùc thi c«ng ®îc cñng cè vµ t¨ng cêng.
Tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty x©y l¾p 524
1. H×nh thøc kÕ to¸n ®¬n vÞ ¸p dông
H×nh thøc kÕ to¸n lµ h×nh thøc tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n bao gåm: Sè lîng, kÕt cÊu c¸c lo¹i sæ s¸ch, quan hÖ phèi hîp gi÷a c¸c lo¹i sæ s¸ch, tr×nh tù vµ ph¬ng ph¸p ghi chÐp chøng tõ vµo sæ s¸ch kÕ to¸n. ViÖc lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n nµo lµ tuú thuéc vµo quy m« vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña mçi doanh nghiÖp.
C«ng ty x©y l¾p 524 hiÖn ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n: Chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn, h¹ch to¸n thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
Chøng tõ kÕ to¸n thùc hiÖn lµ hÖ thèng chøng tõ híng dÉn vµ b¾t buéc kÌm theo quyÕt ®Þnh 1864/1998/Q§/BTC ngµy 16 - 12 - 1998 cña Bé Tµi chÝnh ph¶n ¸nh mèi quan hÖ vÒ mÆt ph¸p lý dùa trªn chÕ ®é kÕ to¸n míi.
C¸c lo¹i sæ ®ang ®îc sö dông t¹i C«ng ty: Sæ c¸i, Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, Sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t, Sæ theo dâi tµi s¶n cè ®Þnh, Sæ chi tiÕt ng©n hµng, Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n.
VÒ mÆt kÕt cÊu vµ ph¬ng ph¸p ghi chÐp ®îc thùc hiÖn nh híng dÉn:
Hµng th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sau ®ã ®îc dïng ®Ó ghi sæ c¸i. C¸c chøng tõ gèc sau khi lµm c¨n cø lËp chøng tõ ghi sæ ®îc dïng ®Ó ghi vµo c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ quü.
Cuèi th¸ng, kÕ to¸n kho¸ sæ tÝnh ra tæng sè tiÒn cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, tÝnh tæng sè ph¸t sinh cã vµ sè d cña tõng tµi kho¶n trªn sæ c¸i.
Cuèi mçi quý sau khi ®èi chiÕu khíp sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ c¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt ( ®îc lËp tõ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt ) ®ù¬c dïng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
S¬ ®å: tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty
Chøng tõ gèc
Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ quü, ng©n hµng
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc
Chøng tõ ghi sæ
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Sæ c¸i tµi kho¶n
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
Ghi chó:
Ghi trong ngµy:
Ghi ®Þnh kú:
§èi chiÕu:
H×nh thøc kÕ to¸n ë c«ng ty x©y l¾p 524
C«ng ty cã 3 xÝ nghiÖp thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n theo h×nh thøc h¹ch to¸n néi bé trªn sæ kÕ to¸n riªng. Ban kÕ to¸n cña 3 xÝ nghiÖp thu thËp xö lý chøng tõ kÕ to¸n ph¸t sinh ®Þnh kú lËp b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh göi vÒ phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó tæng hîp.
C¸c ®éi trùc thuéc C«ng ty cã c¸c nh©n viªn kinh tÕ ®éi thu thËp chøng tõ vµ chuyÓn vÒ cho phßng kÕ to¸n xö lý.
H×nh thøc kÕ to¸n: Chøng tõ ghi sæ
H¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn
S¬ ®å: bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty x©y l¾p 524
KÕ to¸n trëng
Thñ quü
Ban tµi chÝnh
KÕ to¸n tæng hîp
KÕ to¸n tiÒn l¬ng BHXH
KÕ to¸n chi phÝ gi¸ thµnh
KÕ to¸n vËt t
Trëng ban tµi chÝnh c¸c xÝ nghiÖp
KÕ to¸n
c«ng trßng
Nh©n viªn kinh tÕ ®éi
k KÕ to¸n trëng: lµ ngêi gióp gi¸m ®èc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n, c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh, ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ hoËt ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ph¸t hiÖn kÞp thêi nh÷ng bÊt hîp lý trong kinh doanh ®ång thêi chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc, c¬ quan cÊp trªn vµ Nhµ níc vÒ mÆt qu¶n lý tµi chÝnh.
k KÕ to¸n tæng hîp: Cã nhiÖm vô tæng hîp sè liÖu tõ c¸c sæ vµ b¸o c¸o cña c¸c xÝ nghiÖp, c¸c ®éi göi vÒ lËp sè liÖu tæng hîp vµ ®a vµo c¸c b¸o c¸o chung cña toµn C«ng ty.
k Ban tµi chÝnh: Cã nhiÖm vô ph©n phèi c¸c nguån lùc tµi chÝnh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp th«ng qua sù t¹o lËp vµ sö dông c¸c quü tiÒn tÖ nhÊt ®Þnh ®Ó ®¹t ®îc môc tiªu trong kinh doanh cña C«ng ty vµ thùc hiÖn nghÜa vô thu nép ®èi víi Nhµ níc.
k KÕ to¸n tiÒn l¬ng,b¶o hiÓm x· héi: Cã nhiÖm vô tÝnh to¸n sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong C«ng ty, ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i b¶o hiÓm vµo chi phÝ kinh doanh.
k KÕ to¸n chi phÝ, gi¸ thµnh: Cã nhiÖm vô tËp hîp toµn bé chi phÝ, ph©n loai vµ ph©n bæ chi phÝ cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®Ó tÝnh gi¸ thµnh cho c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh.
k KÕ to¸n vËt t: Theo dâi tiÕp viÖc xuÊt, nhËp vËt t cña c«ng ty, ®ång thêi lËp c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Ó tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh vµ theo dâi trÞ gi¸ vèn vËt t xuÊt dïng.
k Thñ quü, theo dâi ng©n hµng: Lµ ngêi qu¶n lý quü tiÒn mÆt cña C«ng ty, thu chi tiÒn mÆt theo chøng tõ, lËp b¸o c¸o quü, theo dâi c¸c kho¶n tiÒn göi, tiÒn vay, c¸c kho¶n tiÒn ph¶i nép b»ng Uû nhiÖm chi cña C«ng ty ®Ó lªn sæ chi tiÕt tiÒn göi, tiÒn vay.
k KÕ to¸n c«ng trêng, nh©n viªn kinh tÕ ®éi: Më sæ s¸ch theo dâi ho¹t ®éng kinh tÕ cña ®éi, c«ng trêng, thu nhËp chøng tõ chi tiªu, tæng h¬p sè liÖu chuyÓn vÒ phßng tµi chÝnh C«ng ty ®Ó h¹ch to¸n
B. Thùc tr¹ng kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty x©y l¾p 524
C«ng ty x©y l¾p 524 ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh víi sè vèn ®iÒu lÖ khi thµnh lËp C«ng ty, vèn lu ®éng, vèn cè ®Þnh, vèn vay ng©n hµng Qu©n ®éi vµ ®i vay mét sè ng©n hµng kh¸c.
Vèn cè ®Þnh: 3.896.304.019
Vèn lu ®éng: 2.355.172.400
Vèn vay: 53.872.277
§Ó tiÕn hµnh x©y dùng c¬ b¶n c¸c c«ng tr×nh d©n dông, c«ng nghiÖp, l¾p ®Æt trang thiÕt bÞ néi thÊt, c¸c c«ng tr×nh h¹ tÇng nh cÇu ®êng, nÒn mãng, s©n bay¼ C«ng ty ph¶i th«ng qua ®Êu thÇu hoÆc ®îc chØ thÇu.
Khi th¾ng thÇu C«ng ty cã thÓ giao kho¸n gän cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc vµ chØ thu theo % tÝnh trªn doanh thu vµ c¸c kho¶n thu ®îc quy ®Þnh trong chÕ ®é thu nép do ®¹i héi c«ng nh©n viªn chøc ®· thèng nhÊt ®Ó nép thuÕ vµ mét sè chi phÝ kh¸c phôc vô cho bé m¸y cña C«ng ty, sè cßn l¹i dïng ®Ó trÝch lËp c¸c quü.
Tríc khi tiÕn hµnh giao kho¸n, C«ng ty sÏ ký hîp ®ång giao kho¸n víi c¸c ®éi trùc thuéc díi h×nh thøc kho¸n gän khèi lîng c«ng viÖc hoÆc h¹ng môc c«ng tr×nh. Gi¸ kho¸n gän bao gåm: Chi phÝ vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng, chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng vµ chi phÝ chung. Hîp ®ång giao kho¸n nµy ®îc dïng lµm c¨n cø ®Ó c¸c ®éi xin cÊp øng thi c«ng c«ng tr×nh. Khi c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao hîp ®ång giao kho¸n sÏ ®îc thanh lý.
Th«ng thêng, khi c«ng tr×nh hoµn thµnh hoÆc cã khèi lîng nghiÖm thu theo thiÕt nÕu cã phÇn nµo ph¸t sinh ban nghiÖm thu sÏ ®¸nh gi¸ lu«n vµ céng vµo gi¸ trÞ c«ng tr×nh. Bªn A (bªn qu¶n lý dù ¸n hoÆc bªn cã c«ng tr×nh thi c«ng) sÏ thùc hiÖn thanh to¸n theo khèi lîng ®· nghiÖm thu. C¨n cø vµo thanh to¸n gi÷a bªn A vµ c«ng ty, c«ng ty sÏ tiÕn hµnh thanh to¸n cho c¸c ®éi thi c«ng.
Tuy nhiªn, thùc tÕ trong thanh to¸n, bªn A chØ chuyÓn tr¶ 90% tæng gi¸ trÞ khèi lîng thùc hiÖn, cßn l¹i 10% trong ®ã 5% lµ tiÒn chê quyÕt to¸n ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n vµ 5% lµ tiÒn b¶o hµnh c«ng tr×nh. Kho¶n tiÒn b¶o hµnh nµy sÏ ®îc chuyÓn sang tiÒn trong thanh to¸n. MÆc dï vËy, khi thanh to¸n víi ®¬n vÞ thi c«ng lµ c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc thi c«ng cña m×nh c«ng ty vÉn thanh to¸n toµn bé khèi lîng thùc tÕ thi c«ng.
Khi tróng thÇu thi c«ng mét c«ng tr×nh nµo ®ã, c«ng ty cã thÓ sÏ ®îc øng hoÆc cÊp vèn theo tiÕn ®éi thi c«ng. Sè tiÒn nµy sÏ ®îc trõ dÇn vµo lÇn cuèi cïng khi thanh to¸n toµn bé gi¸ trÞ c«ng tr×nh. Sè tiÒn bªn A øng tríc sÏ ®îc chuyÓn tiÒn theo uû nhiÖm chi hoÆc qua ng©n hµng trùc tiÕp vµo tµi kho¶n cña c«ng ty.
C¸ch ph©n lo¹i chi phÝ , ®èi tîng vµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ë c«ng ty
1. Ph©n lo¹i chi phÝ
+ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
+ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
+ Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
+ Chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ thiÕt kÕ phÝ ( nÕu cã )
2. §èi tîng vµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ë C«ng ty
§èi tîng tËp hîp chi phÝ x©y l¾p ë ®©y lµ c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, c¸c giai ®o¹n c«ng viÖc bëi vµ chóng thêng cã gi¸ trÞ lín, c¸c chi phÝ ph¸t sinh nhiÒu vµ liªn quan trùc tiÕp ®Õn tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh.
X Ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ë c«ng ty:
C¨n cø vµo chøng tõ gèc ®· tËp hîp ®îc kÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp chi phÝ theo tõng kho¶n môc chi phÝ, phï hîp víi tõng ®èi tîng sö dông chi phÝ ®Ó x¸c ®Þnh chi phÝ thùc tÕ cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh lµm c¬ së cho viÖc tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ gi¸ thµnh.
II. §èi tîng vµ ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh
§èi tîng tÝnh gi¸ thµnh ë c«ng ty 524
§èi tîng tÝnh gi¸ thµnh ë c«ng ty 524 lµ nh÷ng c«ng tr×nh hoµn thµnh toµn bé, h¹ng môc c«ng tr×nh hoÆc giai ®o¹n c«ng viÖc theo ®iÓm dõng kü thuËt (®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh thêng trïng víi ®èi tîng tËp hîp chi phÝ)
Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh
C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh “ §¬n ®Æt hµng”. Chi phÝ ®îc tËp hîp trùc tiÕp cho tõng CT, HMCT tõ khi khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh. C¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ ph¸t sinh chi phÝ NVL, chi phÝ NC... ®Ó h¹ch to¸n vµo tõng CT, HMCT. Ngoµi ra c¸c chi phÝ ph¸t sinh nh: ®i l¹i, giao dÞch, nhËn vcèn, kiÓm tra ... th× ®îc lÊy tõ phÇn tr¨m l·i ®Þnh møc kÕt chuyÓn cho tõng c«ng tr×nh liªn quan.
§èi víi nh÷ng CT, HMCT cã gi¸ trÞ võa vµ nhá, thêi gianthi c«ng díi 1 n¨m th× ®èi tîng tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh lµ toµn bé CT, HMCT. Cßn nh÷ng CT cã gi¸ trÞ lín thêi gian thi c«ng dµi th× cã thÓ bµn giao, thanh to¸n theo ®iÓm dõng kü thuËt cña c«ng tr×nh nh: PhÇn mãng, phÇn th«, phÇn hoµn thiÖn vµ c¸c h¹ng môc phô trî kh¸c... gi¸ thµnh thùc tÕ cña h¹ng môc, bé phËn bµn giao ®ìc¸c ®Þnh nh sau:
Gi¸ tµnh thùc tÕ cña h¹ng môc, bé ph©n bµn giao trong kú
=
Chi phÝ thùc tÕ khèi lîng x©y l¾p h¹ng môc, bé phËn dë dang ®Çu kú
+
Chi phÝ thùc tÕ khèi lîng x©y l¾p h¹ng môc, bé phËn ph¸t sinh trong kú
-
Chi phÝ thùc tÕ khèi lîng x©y l¾p h¹ng môc, bé phËn dë dang cuèi kú
NÕu CT,HMCT cha hoµn thµnh th× toµn bé chi phÝ tËp hîp dîc sÏ ®îc coi lµ chi phÝ s¶n phÈm dë dang
III. Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt
1. Tµi kho¶n sö dông:
TK 621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
TK 623: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung
C«ng ty sö dông bèn tµi kho¶n cÊp 2 cña tµi kho¶n 627:
TK 627.1: Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng
TK 627.3: Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt
TK 627.4: Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh
TK 627.8: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸o
TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
Ngoµi ra C«ng ty cßn sö dông mét sè tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh h¹ch to¸n.
2.Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty
H¹ch to¸n qu¸ tr×nh t¹m øng x©y l¾p c«ng tr×nh
§èi víi C«ng ty x©y l¾p 524 phÇn lín c¸c c«ng tr×nh ®îc giao kho¸n cho c¸c ®éi, c«ng trêng trùc thuéc nªn C«ng ty sö dông tµi kho¶n 141.3 “ T¹m øng gi¸ trÞ khèi lîng x©y l¾p “ theo dâi qu¸ tr×nh t¹m øng vµ hoµn øng cho c¸c ®¬n vÞ thi c«ng. Tµi kho¶n nµy ®îc më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh.
Hµng th¸ng c¨n cø vµo kÕ ho¹ch thi c«ng, tiÕn ®é thi c«ng c¸c ®éi c«ng trêng trùc thuéc viÕt giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng ®Ó mua nguyªn vËt liÖu phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh ®· nhËn kho¸n.
VÝ dô:
Trong th¸ng 4/2001 t×nh h×nh t¹m øng vµ hoµn øng ®èi víi c«ng tr×nh ký tóc x¸ trêng båi dìng t¹i chøc §iÖn lùc nh sau:
Ngµy 3/4/2001 ®éi trëng nhËn tiÒn øng thi c«ng 30.000.000 ®. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 141.3 : 30.000.000
Cã TK 111 : 30.000.000
Ngµy 7/4/2001 ®éi trëng nhËn tiÒn øng thi c«ng 25.000.000
Nî TK 141.3 : 25.000.000
Cã TK 111: 25.000.000
Ngµy 11/4/2001 ®éi trëng nhËn tiÒn mua g¹ch 30.000.000
Nî TK 141.3 : 30.000.000
Cã TK 111: 30.000.000
- Ngµy 14/4/2001 ®éi trëng nhËn tiÒn mua xi m¨ng+d©y ®iÖn: 70.000.000
Nî TK 141.3: 70.000.000
Cã TK 311: 70.000.000
- Ngµy 14/4/2001 ®éi hoµn øng vËt t: c¨n cø vµo c¸c chøng tõ cña ®éi chuyÓn vÒ kÕ to¸n ghi:
Nî TK 621: 155.871.569
Nî TK 1331 : 9.527.677
Cã TK 141.3 : 165.399.246
- Ngµy 18/4/2001 ®éi trëng øng mua thÕp thi c«ng 50.000.000 ®
Nî TK 141.3 : 50.000.000
Cã TK 311 : 50.000.000
- Ngµy 24/4/2001 ®éi nhËn tiÒn mua xi m¨ng+g¹ch 230.000.000 ®
Nî TK 141.3: 230.000.000
Cã TK 311: 230.000.000
- Ngµy 25/4/2001 ®éi hoµn chøng tõ vËt t
Nî TK 621: 174.308.529
Nî TK 1331 10.962.756
Cã TK 141.3 : 185.271.285
Tæng c«ng ty thµnh an
C«ng ty x©y l¾p 524 chøng tõ ghi sæ
Sè...
TrÝch yÕu
TK nî
TK cã
Sè tiÒn
CÊp øng cho c¸c ®éi thi c«ng tõ 1- 7/4
141.3
141.1
136
642
413
111
175.000.000
6.068.500
52.000.000
25.815.800
352.000
259.236.300
Ngµy 7 th¸ng 4 n¨m 2001
Trëng phßng Tµi chÝnh Ngêi lËp
( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn )
TrÝch: sæ chi tiÕt tµi kho¶n 141.3
C«ng tr×nh: Ký tóc x¸ trêng ®iÖn th¸ng 4/2001
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®åi øng
Sè ph¸t sinh
Sè d
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Nî
Cã
164
170
171
174
175
178
179
181
184
03/4
07/4
11/4
14/4
15/4
18/4
19/4
24/4
25/4
øng thi c«ng
NhËn tiÒn thi c«ng
§éi trëng øng mua g¹ch
§éi trëng nhËn tiÒn mua xi m¨ng+d©y ®iÖn
§éi hoµn chøng tõ vËt t
Mua thÐp thi c«ng
Tr¶ tiÒn vËt t
§éi nhËn tiÒn mua xi m¨ng+g¹ch
§éi hoµn chøng tõ vËt t
111
111
311
311
621
133
311
111
311
621
133
30.000.000
25.000.000
30.000.000
70.000.000
50.000.000
10.000.000
230.000.000
155.871.569
9.527.677
174.308.529
10.962.756
Céng ph¸t sinh
445.000.000
350.670.531
D
94.329.469
TrÝch: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Th¸ng 4 n¨m 2001
Ngµy th¸ng Ghi s«
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
§· ghi sæ c¸i
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
...
3-4
7-4
159
160
3-4
7-4
...
Th¸ng 4/2001
Thu tiÒn vay tõ ngµy 1-3/4
CÊp øng cho c¸c ®éi thi c«ng tõ 1- 3/4
111
136
311
141.3
141.8
136
642
413
111
430.844.984
175.000.000
6.068.500
52.000.000
25.815.800
352.000
20.844.984
410.000.000
259.236.300
Céng ph¸t sinh
690.081.284
690.081.284
KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ lo¹i chi phÝ chiÕm tû träng t¬ng ®èi lín trong gi¸ thµnh c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Do vËy, viÖc h¹ch to¸n ®óng ®¾n vµ ®Çy ®ñ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp gãp phÇn quan träng trong viÖc tÝnh to¸n gi¸ thµnh sau nµy. ë C«ng ty x©y l¾p 524 c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÕn hµnh nh sau:
Tríc hÕt, c¨n cø vµo dù to¸n khèi lîng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®îc lËp ë phßng kÕ ho¹ch tæng hîp, c¨n cø vµo kÕ ho¹ch vµ tiÕn ®é thi c«ng cña tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh c¸n bé cung øng vËt t cña c¸c ®éi x©y dùng sÏ mua nguyªn vËt liÖu vÒ nhËp kho vµ ®îc ph¶n ¸nh theo gi¸ mua thùc tÕ thÓ hiÖn qua c«ng thøc sau:
Gi¸ mua thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho
=
Gi¸ thanh to¸n víi ngêi b¸n (kh«ng gåm VAT)
+
Chi phÝ trong qu¸ tr×nh thu mua
Trong ®ã: chi phÝ trong qu¸ tr×nh thu mua bao gåm chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, chi phÝ giao dÞch....
Tuy nhiªn: nÕu nhu cÇu vÒ nguyªn vËt liÖu kh«ng qu¸ lín, nguån cung cÊp t¬ng ®èi dåi dµo th× c¸c ®éi sÏ tuú thuéc vµo nhu cÇu vµ giai ®o¹n thi c«ng mua nguyªn vËt liÖu chuyÓn th¼ng ®Õn ch©n c«ng tr×nh mµ kh«ng qua kho ®Ó gi¶m bít chi phÝ b¶o qu¶n vµ chi phÝ bèc dì kh«ng cÇn thiÕt.
Trong qu¸ tr×nh thi c«ng, dùa vµo nhu cÇu thùc tÕ vµ ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu, phßng kÕ ho¹ch tæng hîp viÕt phiÕu xuÊt vËt t cho c¸c ®éi thi c«ng. Trªn phiÕu xuÊt kho ghi râ ngµy th¸ng xuÊt vËt t, tªn vËt t, sè lîng, quy c¸ch ®¬n gi¸ cña tõng lo¹i. PhiÕu nµy ®îc lËp thµnh hai liªn:
Liªn 1: Lu ë bé phËn lËp phiÕu (phßng kÕ ho¹ch tæng hîp)
Liªn 2: Thñ kho gi÷ ®Ó ghi vµo thÎ kho vµ sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n ®Ó lµm c¨n cø cho viÖc t©p hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu vµ t×nh h×nh hoµn øng cña c¸c ®éi cïng víi c¸c ho¸ ®¬n mua hµng, ho¸ ®¬n GTGT.
C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ë c¸c ®éi sÏ ghi vµo b¶ng tæng hîp phiÕu xuÊt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh sau ®ã sÏ chuyÓn cho phßng tµi chÝnh c«ng ty ®Ó vµo sæ. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ph¸t sinh kÕ to¸n ghi:
Nî TK 621 “Chi tiÕt CT, HMCT”
Cã TK 152: TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho
Trong trêng hîp gi¸ trÞ vËt liÖu mua vµo kh«ng qu¸ lín, vËt liÖu ®îc chuyÓn th¼ng ®Õn ch©n c«ng tr×nh (kh«g qua kho) th× nh©n viªn kinh tÕ ®éi sÏ c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp gi¸ trÞ vËt t mua vµo cïng víi ho¸ ®¬n mua vËt t ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp gÝa trÞ vËt t sö dông cho c«ng tr×nh sau ®ã göi cho phßng tµi chÝnh kÕ to¸n c«ng ty ®Ó h¹ch to¸n. c¨n cø vµo ®ã kÕ to¸n ghi
Nî TK 154 “Chi tiÕt CT, HMCT”
Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®Çu vµo
Cã TK 141.3: Tæng gi¸ trÞ thanh to¸n b»ng tiÒn t¹m øng
Cã tµi kho¶n 331: Mua chÞu
Cã TK 111,112: Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, TGNH lín.
Do c«ng ty gåm nhiÒu ®¬n vÞ trùc thuéc nªn sè lîng c«ng tr×nh thi c«ng lín. V× vËy khi c¸c ®éi hoµn chøng cã liªn quan ®Õn nguyªn vËt liÖu chi tiÕt cho tõng ®èi tîng sö dông vµ kÕt chuyÓn lu«n sang tµi kho¶n 154 nh sau:
Nî TK 154 “Chi tiÕt CT, HMCT”
Cã TK 162: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu
Trêng hîp nguyªn vËt liÖu kh«ng sö dông hÕt ®îc nhËp l¹i kho:
Nî TK 154: TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu nhËp l¹i kho
Nî TK 621 “Chi tiÕt CT, HMCT”
§èi víi c¸c lo¹i vËt liÖu phô nh : s¬n, ve quÐt têng, phô gia bª t«ng, que hµn,... c¸c thiÕt bÞ g¾n liÒn víi vËt liÖu kiÕn tróc nh: thiÕt bÞ vÖ sinh, th«ng giã, ®iÒu hoµ,... c¸c lo¹i c«ng cô s¶n xuÊt cã gi¸ trÞ nhá nh: ThiÕt bÞ vÖ sinh, th«ng giã, ®iÒu hoµ,... c¸c lo¹i c«ng cô s¶n xuÊt cã gi¸ trÞ nhá nh: dao x©y, k×m, bóa, x«, cuèc, xÎng... khi mua vµo ®Òu ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 621.
Sau khi nhËp chøng tõ ghi sæ tõ c¸c chøng tõ gèc (phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n mua hµng, ho¸ ®¬n GTGT...) kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ. §ång thêi sè liÖu trªn chøng tõ gèc ®îc ph¶n ¸nh vµo c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt c¸c tµi kho¶n nh tµi kho¶n 1413, 154... ®Ó tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÓu tùc tiÕp cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ sæ c¸i c¸c tµi kho¶n ®Ó tæng hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu cho toµn c«ng ty ghi sæ.
Cuèi mçi quÝ, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp xuÊt trong k×, nh©n viªn kinh tÕ ®éi sÏ tæng hîp sè liÖu vÒ nhËp, xuÊt, tån kho cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Trªn c¬ së ®ã lËp b¶ng tæng hîp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån vËt t trong quÝ cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. TrÞ gi¸ cña nguyªn vËt liÖu tån kho ®îc x¸c ®Þnh nh sau:
TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu tån kho
trong kú
=
TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu tån
kho ®Çu kú
+
TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu mua
vµo trong kú
-
TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng trong kú
B¶ng tæng hîp nµy sÏ ®îc göi cho phßng kÕ to¸n c«ng ty ®Ó ®èi chiÕu víi sè liÖu c«ng ty ®· tæng hîp dîc lµm c¨n cø cho viÖc lËp b¸o c¸o quý.
VÝ dô: Trong quÝ II n¨m 2001 c¨n cø vµo c¸c sè liÖu trªn phiÕu xuÊt kho, b¶ng tæng hîp gi¸ trÞ vËt liÖu sö dông cho c«ng tr×nh Ký tóc x¸ trêng båi dìng t¹i chøc ®iÖn lùc... kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n nh sau:
- Ngµy 14/4/2001
Nî TK 621: 155.871.569
Nî TK 133: 9.527.677
Cã TK 1413: 165.399.246
§ång thêi: ChuyÓn vËt t vµ gi¸ thµnh
Nî TK 154: 155.871.569
Cã TK 621:155.871.569
Ngµy 25/4/2001
Nî TK 621: 174.308.529
Nî TK 133: 10.962.756
Cã TK 141.3: 185.271.285
§ång thêi:
Nî TK 154: 174.308.529
Cã TK 621: 174.308.529
Ngµy 20/5/2001
Nî TK 621: 269.241.662
Cã TK152: 269.241.662
TrÝch: PhiÕu xuÊt kho
§¬n vÞ: CTXL 524 MÉu sè 02- VT
§Þa chØ: 326 Lª Träng TÊn Theo Q§1141-TC/Q§/C§KT
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 20 th¸ng 5 n¨m 2001
Ngêi nhËn hµng: NguyÔn V¨n Thanh
T¹i kho: C«ng tr×nh ký tóc x¸ trêng §iÖn
TT
Tªn, nh·n hiÖu, qui c¸ch, phÈm chÊt vËt t(hµng ho¸,s¶n phÈm)
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
D
E
F
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
G¹ch A1
G¹ch A2
G¹ch A2
§¸ 1x2
Xi m¨ng Hoµng Th¹ch
Xi m¨ng Hoµng Th¹ch
VËt t söa m¸y c¾t
ThÐp f 10 LD
ThÐp f 12 LD
ThÐp f 14-22
ThÐp f 24
ThÐp 6+8
Viªn
Viªn
Viªn
M3
TÊn
TÊn
C¸i
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
21.000
62.000
111.000
290
149
50
01
3861
328
6670
4504
3770
205
194
193.6
67.900
690.909
700.000
640.000
3.931
3.847
3.829
3.571
4.000
4.305.000
12.028.000
21.489.600
19.691.000
102.945.441
35.000.000
640.000
15.177.591
1.261.816
25.539.430
16.083.784
15.080.000
Céng
269.241.662
B»ng ch÷: ( Hai tr¨m s¸u m¬i chÝn triÖu hai tr¨m bèn m¬i mèt ngµn s¸u tr¨m s¸u m¬i hai ).
XuÊt ngµy 20/5/2001
Thñ trëng ®¬n vÞ . Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn Thñ kho
( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn )
TrÝch: sæ c¸i tµi kho¶n 621
Quý II n¨m 2001
Chøng tõ
Néi dung – diÔn gi¶i
TK ®èi øng
Ph¸t sinh trong kú
Sè
Ngµy
Nî
Cã
..
175
176
..
184
185
...
257
258
...
273
274
...
328
328
...
369
369
...
..
14/4
14/4
..
25/4
25/4
..
20/5
20/5
30/5
30/5
20/6
20/6
30/6
30/6
..
§éi hoµn ctõ CT KTX ®iÖn
ChuyÓn vt vµo Z CT KTX §iÖn
Hoµn ctõ CT KTX §iÖn
ChuyÓn vËt t vµo Z CT §iÖn
Hoµn ctõ vËt t CT KTX §iÖn
ChuyÓn vËt t vµo Z CT §iÖn
§éi trëng hoµn ctõ CT §iÖn
ChuyÓn vt vµo Z CT §iÖn
Hoµn ctõ vt CT §iÖn
ChuyÓn vt vµo Z CT §iÖn
Hoµn ctõ vt CT §iÖn
ChuyÓn vt vµo Z CT §iÖn
..
141.3
154
..
141.3
154
..
152
154
141.3
154
152
154
141.3
154
..
155.871.569
174.308.529
269.241.662
160.408.160
249.708.720
189.299.119
..
155.871.569
174.308.529
269.241.662
160.408.160
249.708.720
189.299.119
Céng quÝ
32.687.800.000
32.687.800.000
KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Víi lao ®éng trùc tiÕp tham gia vµo qu¸ tr×nh t¹o ra s¶n phÈm x©y l¾p hiÖn nay C«ng ty ¸p dông hai h×nh thøc qu¶n lý: Hîp ®ång dµi h¹n, Hîp ®ång ng¾n h¹n. C«ng ty tr¶ l¬ng cho hä theo h×nh thøc kho¸n s¶n phÈm kÕt hîp víi chÊt lîng lao ®éng, ®ång thêi tr¶ l¬ng thêi gian cho c«ng nh©n thùc hiÖn c¸c viÖc nh: ®µo hè t«i v«i, dän dÑp mÆt b»ng, sµng röa ®¸ sái... Dùa vµo khèi lîng c«ng viÖc ®îc c«ng ty giao kho¸n cho tõng ®éi, c¸c ®éi sÏ tiÕn hµnh giao l¹i cho c¸c tæ trong ®éi. Tæ trëng cã nhiÖm vô chØ ®¹o c«ng viÖc, theo dâi thêi gian lµm viÖc vµ chÊm c«ng cho c«ng nh©n trong tæ. Cuèi th¸ng tæ trëng lËp b¶ng l¬ng nép cho nh©n viªn kinh tÕ ®éi tæng hîp vµ tr×nh lªn ®éi trëng. §ång thêi ®éi trëng cïng kü thuËt viªn c«ng tr×nh tiÕn hµnh nghiÖm thu khèi lîng x©y l¾p ®· lµm trong th¸ng.C¨n cø vµo b¶ng nghiÖm thu khèi lîng c«ng tr×nh vµ b¶ng dù to¸n ®îc lËp cïng phiÕu tæng hîp l¬ng cña c¸c tæ, nh©n viªn kinh tÕ ®éi lªn b¶ng tæng hîp l¬ng cho toµn ®éi vµ b¶ng ®Ò nghÞ øng l¬ng göi vÒ c¬ quan C«ng ty ®Ó phßng kÕ ho¹ch tæng hîp kiÓm tra råi tr×nh gi¸m ®èc duyÖt ®Ó øng l¬ng cho ®éi.
VÝ dô: Trong th¸ng 5 n¨m 2001 dù to¸n khèi lîng x©y l¾p cho c«ng tr×nh KTX §iÖn nh sau:
M· ®¬n gi¸
Tªn c«ng viÖc
§¬n vÞ
Khèi lîng
§¬n gi¸ nh©n c«ng
Thµnh tiÒn nh©n c«ng
BA 1433
BB 1113
HA 1111
GD 2123
§µo mãng cét trô hè réng >1 m , s©u <=1m, ®Êt cÊp III
§¾p ®Êt nÒn mãng c«ng tr×nh, ®Êt cÊp III
Bª t«ng lãt mãng, R<= 250 cm, v÷a M 100, ®¸ max= 20mm
X©y ®êng th¼ng 4m, g¹ch chØ 6,5 x 10 cm
..
M3
M3
M3
M3
12,08
4,03
1,09
0,06
15124
8317
20481
31520
..
182.629
33.518
38.914
1.891
..
Céng
65.205.640
C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cã sè c«ng lao ®éng lµm trong th¸ng lµ 2415 c«ng nªn ta cã:
65.205.640
§¬n gi¸ l¬ng = = 27.000®/c«ng
2.415
Khi chøng tõ chuyÓn cho phßng kÕ to¸n (b¶ng thanh to¸n l¬ng, b¶ng tæng hîp l¬ng kÌm theo b¶ng chÊm c«ng.. )
Nî TK 622: Chi tiÕt CT, HMCT
Cã TK 334: Chi phÝ nh©n c«ng
Nî TK 334: Sè tiÒn ph¶i tr¶
Cã TK 111,112: Sè tiÒn ph¶i tr¶
C¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, kinh phÝ c«ng ®oµn cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt kh«ng h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 622 mµ chuyÓn sang h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n 627.1
VÝ dô: Trong th¸ng 4/2001chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp tËp hîp cho c«ng tr×nh KTx trêng §iÖn ®îc lËp chøng tõ nh sau:
Nî TK 622: 78.230.512
Cã TK 334: 78.230.512
Nî TK 334: 78.230.512
Cã TK 111: 78.230.512
§ång thêi kÕt chuyÓn sang tµi kho¶n 154
Nî TK 154: 78.230.512
Cã TK 622: 78.230.512
Sè liÖu nµy sÏ ®îc ghi vµo c¸c sæ cã liªn quan ( Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sæ tµi kho¶n 622..)
TrÝch: Sæ tµi kho¶n 622
Quý II n¨m 2001
Chøng tõ
Néi dung – DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Ph¸t sinh trong kú
Sè
Ngµy
Nî
Cã
..
217
218
..
261
262
...
355
356
..
27/4
27/4
..
25/5
25/5
28/6
28/6
..
TËp hîp l¬ng th¸ng 4 c«ng tr×nh KTX §iÖn
L¬ng CNV
Thuª ngoµi
Ph©n bæ l¬ng c«ng tr×nh §iÖn vµo gi¸ thµnh
TËp hîp l¬ng c«ng tr×nh §iÖn th¸ng 5
L¬ng CNV
- Thuª ngoµi
Ph©n bæ l¬ng vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh §iÖn
...
TËp hîp l¬ng c«ng tr×nh §iÖn th¸ng 6
L¬ng CNV
Thuª ngoµi
Ph©n bæ l¬ng vµo gi¸ c«ng tr×nh
334
334
154
334
334
154
334
334
154
20.760.180
57.470.332
19.160.300
46.219.778
18.320.000
43.936.705
78.230.512
65.380.078
62.256.705
Céng
1.150.650.320
1.150.650.320
TrÝch: B¶ng tæng hîp l¬ng
C«ng tr×nh: Ký tóc x¸ trêng båi dìng t¹i chøc §iÖn lùc
§éi: 10
Th¸ng 4 n¨m 2001
§¬n vÞ: ®ång
I. PhÇn thu:
- L¬ng s¶n phÈm: 78.230.512
- L¬ng gi¸n tiÕp: 6.348.450
- L¬ng tr¸ch nhiÖm: 90.000
- L¬ng BHXH: 1.203.500
Céng: 85.782.462
II. PhÇn chia:
- L¬ng s¶n phÈm: 78.230.512
+ §éi lµm: 20.760.180
+ Thuª ngoµi: 57.470.332
- L¬ng gi¸n tiÕp: 6.258.450
- L¬ng tr¸ch nhiÖm: 90.000
- L¬ng BHXH: 1.203.500
Céng: 85.782.462
III. C¸c kho¶n khÊu trõ
- BHXH: 922.950
- BHYT: 184.590
Céng: 1.107.540
IV. Cßn lÜnh: 84.674.922
( T¸m m¬i t triÖu s¸u tr¨m b¶y m¬i t ngh×n chÝn tr¨m hai m¬i ®ång. )
Ngµy 5/5/2001
§éi trëng Phßng kÕ ho¹ch Gi¸m ®èc C«ng ty
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
TrÝch: B¶ng ®Ò nghÞ øng l¬ng
Th¸ng 4 n¨m 2001
§éi 10
§¬n vÞ: ®ång
C«ng tr×nh: Khu ký tóc x¸ trêng båi dìng §iÖn lùc
§éi 10 xin ®Ò nghÞ gi¸m ®èc c«ng ty cho øng l¬ng th¸ng 4 víi c¸c kho¶n sau:
L¬ng trùc tiÕp:
100% nh©n c«ng trùc tiÕp
+ §éi lµm: 20.760.180
+ Thuª ngoµi: 57.470.332
Céng l¬ng trùc tiÕp: 78.230.512
L¬ng gi¸n tiÕp
8% nh©n c«ng trùc tiÕp: 6.258.450
L¬ng tr¸ch nhiÖm tæ trëng: 90.000
BHXH: 1.203.500
Céng l¬ng gi¸n tiÕp: 7.551.950
KhÊu trõ BHXH, BHYT: 1.107.540
Tæng céng xin øng: 84.674.922
( T¸m m¬i t triÖu s¸u tr¨m b¶y m¬i t ngh×n chÝn tr¨m hai m¬i hai ®ång )
Ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2001
§éi trëng Phßng kÕ ho¹ch tæng hîp Gi¸m ®èc C«ng ty
( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn )
KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
Thùc tÕ ®èi víi C«ng ty hiÖn nay c¸c lo¹i m¸y phôc vô cho thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh ®îc tæ chøc nh sau:
- §èi víi nh÷ng lo¹i m¸y cã gi¸ trÞ nhá nh m¸y trén bª t«ng, m¸y ®Çm ®Êt, m¸y b¬m níc... c«ng ty trang bÞ trùc tiÕp cho c¸c ®éi vµ c«ng trêng qu¶n lý xö dông.
- §èi víi nh÷ng lo¹i m¸y thi c«ng cã gi¸ trÞ lín, vËn hµnh phøc t¹p, yªu cÇu ph¶i cã thî chuyªn m«n lµnh nghÒ nh: cÈu th¸p, m¸y ñi, m¸y xóc... th× c«ng ty trùc tiÕp qu¶n lý vµ tæ chøc thµnh ®éi m¸y thi c«ng nhng kh«ng h¹ch to¸n l·i lç riªng.
Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng cña c¸c lo¹i m¸y ®îc trang bÞ cho c¸c ®éi, c«ng trêng x©y dùng C«ng ty chØ h¹ch to¸n phÇn khÊu hao m¸y thi c«ng vµo tµi kho¶n 623 cßn c¸c chi phÝ kh¸c ®îc h¹ch to¸n vµo c¸c tµi kho¶n 621, 622, 627.
Khi trÝch khÊu hao m¸y thi c«ng kÕ to¸n ghi:
Nî TK 623 ( chi phÝ m¸y thi c«ng )
Cã TK 214 ( møc khÊu hao )
§ång thêi ghi: Nî TK 009
Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao ®îc ¸p dông lµ ph¬ng ph¸p khÊu hao tuyÕn tÝnh:
Nguyªn gi¸
Møc khÊu hao 1 n¨m =
N¨m sö dông
Víi m¸y thi c«ng do ®éi m¸y thi c«ngcña c«ng ty qu¶n lý th× c¨n cø vµo ngµy, giê phôc vô t¹i c¸c ®éi, c«ng tr×nh sÏ ®îc h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK 623: chi tiÕt CT, HMCT
Cã TK 111, 112, 336
Trêng hîp m¸y thi c«ng ®i thuª cña mét sè xÝ nghiÖp c¬ giíi x©y l¾p phôc vô cho thi c«ng ®îc h¹ch to¸n:
Nî TK 623: chi phÝ thuª m¸y
Nî TK 133: ThuÕ GTGT ( nÕu cã )
Cã TK 111, 112, 331: Tæng sè tiÒn ph¶i tr¶
KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng cña tõng c«ng tr×nh sang chhi phÝ s¶n xuÊt c«ng tr×nh ®ã:
Nî TK 154: chi tiÕt CT,HMCT
Cã TK 623: Chi phÝ m¸y thi c«ng
VÝ dô: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng tËp hîp cho c«ng tr×nh KTXtrêng §iÖn quÝ 2/2001 nh sau:
TiÒn thuª cÈu phôc vô cho thi c«ng
Nî TK 623: 23.000.000
Cã TK 111: 23.000.000
kÕt chuyÓn tiÒn thuª cÈu vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh
Nî TK 154: 23.000.000
Cã TK 623: 23.000.000
TrÝch khÊu hao m¸y thi c«ng trong quÝ 2 n¨m 2001
Nî TK 623: 4.250.000
Cã TK 214: 4.250.000
ChuyÓn khÊu hao m¸y thi c«ng vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh
Nî TK 154: 4.250.000
Cã TK 623: 4.250.000
TrÝch: sæ tµi kho¶n 623
QuÝ 2/2001
Chøng tõ
Néi dung- diÔn gi¶i
Tk ®èi øng
Ph¸t sinh trong kú
Sè
Ngµy
Nî
Cã
..
198
199
..
327
373
..
..
ChuyÓn tr¶ tiÒn thuª cÈu CT KTX trêng §iÖn
ChuyÓn tiÒn thuª cÈu vµo gi¸ thµnh CT §iÖn
..
TrÝch khÊu hao m¸y thi c«ng CT KTX §iÖn
ChuyÓn khÊu hao m¸y thi c«ng vµo gi¸ thµnh CT KTX §iÖn
111
154
214
154
23.000.000
4.250.000
23.000.000
4.250.000
Céng
105.640.000
105.640.000
KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung
Chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i C«ng ty bao gåm toµn bé chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn ho¹t ®éng chung cña ®éi, c«ng trêng x©y dùng nh:
Chi phÝ phôc vô nh©n c«ng
Chi phÝ khÊu hao dông cô sinh ho¹t
Chi phÝa c«ng cô dông cô dïng cho s¶n xuÊt
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ kh¸c
ThiÕt kÕ phÝ ( nÕu cã )
TÊt c¶ c¸c chi phÝ nµy khi ph¸t sinh sÏ ®îc tËp hîp vµ ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 627 “ Chi phÝ s¶n xuÊt chung “. Cuèi mçi quÝ kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ph©n bæ cho c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh theo tiªu thøc sau:
Chi phÝ SXC
ph©n bæ cho CT,HMCTA
Tæng chi phÝ SXC trong quÝ cña ®éi
= x
Tæng chi phÝ trùc tiÕp cña ®éi
Chi phÝ trùc tiÕp CT,HMCTA
H¹ch to¸n:
Chi phÝ tiªn fl¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý ®éi vµ trÝch BHXH,BHYT, KPC§ cña c«ng nh©n trong ®éi x©y dùng:
§èi víi lao ®éng ngoµi danh s¸ch ( hîp ®ång thêi vô ) khi cã c«ng tr×nh c«ng ty sÏ thuª lao ®éng tù do vµ kh«ng tiÕn hµnh trÝch BHXH,BHYT,KPC§ mµ tÝnh to¸n hîp lý trong ®¬n gi¸ nh©n c«ng ®Ó tr¶ trùc tiÕp cho ngêi lao ®éng. Cßn víi lao ®éng trong danh s¸ch th× hµng th¸ng ë phßng tµi chÝnh c«ng ty dùa vµo b¶ng ph©n bæ l¬ng do ®éi s¶n xuÊt nép lªn ®Ó tiÕn hµnh trÝch BHXH,BHYT,KPC§ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ h¹ch to¸n:
Nî TK 627 ( 627.1)
Cã TK 334: TiÒn l¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý ®éi
Cã TK 338: TrÝch BHXH,BHYT,KPC§( 19% l¬ng )
VÝ dô: trong th¸ng 4/2001 c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp l¬ng, b¶ng thanh to¸n l¬ng cña ®éi 10 ghi
Nî TK 627 (627.1) 9.855.660
Cã TK 334: 6358450
Cã TK 338: 3507210
Trong ®ã: 19% trÝch BHXH, BHYT, KPC§ ®îc trÝch trªn l¬ng c¬ b¶n cña c«ng nh©n viªn trong ®éi = 19%*18459000
ChÝ phÝ dông cô s¶n xuÊt.
§èi víi c«ng cô dông cô lu©n chuyÓn cã gi¸ trÞ lín nh v¸n ®ãng khu«n, cèp pha. KÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ph©n bæ mét lÇn gi¸ trÞ cña chóng cho c«ng tr×nh sö dông chóng lÇn ®Çu tiªn. Thñ tôc xuÊt dïng c«ng cô dông cô còng t¬ng tù nh xuÊt dïng vËt liÖu vµ ®îc h¹ch to¸n.
Nî TK 627(627.3): chi phÝ c«ng cô dông cô
Cã TK 153: gi¸ trÞ dông cô xuÊt dïng
NÕu lµ dông cô mua vÒ ®îc ®a vµo sö dông ngay kh«ng qua kho th× h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK 627(627.3): trÞ gi¸ dông cô
Nî TK 133: thuÕ GTGT
Cã TK 111,112,141.3 ®· thanh to¸n
Cã TK 331 cha thanh to¸n
Chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng trong ®éi s¶n xuÊt.
Khi trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh dïng chung cho ho¹t ®éng cña ®éi s¶n xuÊt( khÊu hao dông cô sinh ho¹t) kÕ to¸n ghi
Nî TK 627(627.4)
Cã TK 214
®ång thêi ghi Nî TK 009
VÝ dô: trong quý 2/2001 møc khÊu hao nhµ ë t¹m cña c«ng nh©n t¹i CTKTX trêng ®iÖn lµ 2500000 vµ ®îc ghi:
Nî TK 627 (627.4) 2500000
Cã TK 214 2500000
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ c¸c chi phÝ kh¸c
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ë ®©y gåm chi phÝ tiÒn ®iÖn, níc, ®iÖn tho¹i
Chi phÝ kh¸c gåm: chi phÝ giao dÞch ®i l¹i, chi phi ph«t«, in Ên tµi liÖu.
C¶ hai kho¶n chi phÝ nµy ®îc c«ng ty h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 627.8.
C¨n cø vµo chøng tõ tËp hîp ®îc kÕ to¸n ghi:
Nî TK 627.8
Nî TK 133( nÕu cã)
Cã TK 111,112,141.3
VÝ dô: chi phÝ dÞch vô mua ngoµi tËp hîp cho ®éi 10 trong th¸ng 4/2001 nh sau:
Nî TK 627.8 : 4500000
Nî TK 133 : 270000
Cã TK 111: 4770000
NÕu ph¸t sinh chi phi thiÕt kÕ kÕ to¸n ghi:
Nî TK 627
Nî TK 133 (nÕu cã)
Cã TK 111,112
Cuèi qóy c¨n cø vµo møc ph©n bæ chi phi s¶n xuÊt chung cho tõng CT, HMCT kÕ to¸n ghi:
Nî TK 154: chi tiÕt CT, HMCT
Cã TK 627
VÝ dô: chi phÝ s¶n xuÊt chung cña ®éi 10 tËp hîp ®îc trong quý 2/2001 lµ 44570980 vµ kÕt chuyÓn hÕt sang gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña c«ng tr×nh KTX trêng båi dìng t¹i chøc ®iÖn lùc nh sau:
Nî TK 154 : 44570980
Cã TK 627 : 44570980
TrÝch: sæ c¸i tµi kho¶n 627
QuÝ 2 n¨m 2001
Chøng tõ
Néi dung-DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
..
217
...
232
..
261
...
273
355
359
..
362
376
...
..
27/4
..
28/4
..
25/5
..
29/5
28/6
28/6
29/6
30/6
...
..
TËp hîp l¬ng qu¶n lý th¸ng 4 CT §IÖn
TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ th¸ng 4 CT §IÖn
TËp hîp chi phÝ mua ngoµi CT §iÖn
TËp hîp l¬ng qu¶n lý vµ trÝchBHXH,BHYT,KPC§ CT §iÖn
...
TËp h¬p chi phÝ mua ngoµi c«ng ty §iÖn
...
TËp hîp l¬ng qu¶n lÝ vµ trÝch BHXH, BHYT, KPC§ CT §iÖn
..
TËp hîp chi phÝ mua ngoµi CT §iÖn
..
KhÊu haoTSC§ CT §iÖn
...
Ph©n bæ chi phÝ tõ tµi kho¶n 627 vµo Z CT§iÖn
334
338
111
334
338
111
334
338
111
214
154
6.348.000
3.507.210
4.500.000
5.320.400
3.507.210
5.460.000
5.070.500
3.507.210
4.850.000
2.500.000
44570.980.
..
Céng
240.510.650
240.510.650
Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt cuèi kú
ViÖc tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt cuèi kú ë C«ng ty lµ qu¸ tr×nh tæng hîp sè liÖu trªn tµi kho¶n 154 v× trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n c¸c kho¶n môc chi phÝ c«ng ty ®· kÕt chuyÓn sang lu«n tµi kho¶n 154 ®Ó gi¶m bít khèi lîng c«ng viÖc cuèi kú vµ tr¸nh nhÇm lÉn. Tµi kho¶n 154 ®îc më chi tiÕt ®Ó theo dâi ®èi víi tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh theo tõng kho¶n môc chi phÝ lµm c¬ së cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p.
VÝ dô: QuÝ 2/2001 kÕ to¸n tæmg hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh cho c«ng tr×nh ký tóc x¸ trêng båi dìng t¹i chøc §iÖn lùc nh sau:
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: 1.198.837.759
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: 205.867.295
Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng: 205.867.295
Chi phÝ s¶n xuÊt chung: 44.570.980
Khi ®ã ®Þnh kho¶n tæng hîp sÏ lµ
Nî TK 154: 1.476.526.034
Cã TK 621: 1.198.837.759
Cã TK 622: 205.867.295
Cã TK 623: 205.867.295
Cã TK 627: 44.570.980
KÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p
Thùc chÊt cña viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty lµ viÖc tËp hîp l¹i mét c¸ch cã hÖ thèng tÊt c¶ c¸c chi phÝ s¶n cuÊt ph¸t sinh theo kho¶n môc tõ c¸c b¶ng ph©n bæ chi phÝ, sæ chi tiÕt chi phÝ. Tæng céng chi phÝ s¶n xuÊt luü kÕ tõ khi khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh cña c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoÆc khèi lîng c«ng viÖc ... chÝnh lµ gi¸ thµnh thùc tÕ cña chóng vµ ®îc tÝnh nh sau:
Gi¸ thµnh thùc tÕ CT, HMCT hoÆc khèi lîng c«ng viÖc hoµn thµnh
=
Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang ®Çu kú CT, HMCT hoÆc khèi lîng c«ng viÖc ®ã
+
Chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú cña CT, HMCT hoÆc khèi lîng c«ng viÖc ®ã
-
Chi phÝ thùc tÕ khèi lîng x©y l¾p dë dang cuèi kú
Chi phÝ thùc tÕ Chi phÝ thùc tÕ
khèi lîng x©y + khèi lîng x©y
l¾p dë dang l¾p ph¸t sinh Chi phÝ khèi
Chi phÝ thùc ®Çu kú trong kú lîng x©y l¾p
tÕ khèi lîng = r dë dang cuèi
x©y l¾p dë Chi phÝ cña Chi phÝ khèi lîng kú theo gi¸
dang cuèi kú khèi lîng x©y x©y l¾p dë dang dù to¸n
l¾p hoµn thµnh + cuèi kú theo
bµn giao trong kú dù to¸n
theo gi¸ dù to¸n
VÝ dô: §Õn cuèi quÝ 2 /2001 c«ng tr×nh ký tóc x¸ trêng båi dìng t¹i chøc §iÖn lùc ®· hoµn thµnh phÇn mãng+ th«:
Chi phÝ tËp hîp ®îc nh sau:
Kho¶n môc chi phÝ
Chi phÝ dë dang ®Çu kú
Chi phÝ khèi lîng x©y l¾p hoµn thµnh bµn giao theo gi¸ dù to¸n
Chi phÝ khèi lîng x©y l¾p dë dang cuèi kú theo gi¸ dù to¸n
Chi phÝ NVL trùc tiÕp
Chi phÝ NC trùc tiÕp
Chi phÝ sö dông MTC
Chi phÝ SXC
2.041.150.342
398.264.430
52.983.598
198.971.630
3.100.605.000
540.645.340
60.304.400
189.125.260
142.210.000
31.700.500
26.443.670
Céng
2.691.670.000
3.890.680.000
200.354.170
Chi phÝ thùc tÕ cña c«ng tr×nh ®Õn cuèi qói II:
= 2.691.670.000 + 1.476.526.034 = 4.168.196.034
Chi phÝ thùc tÕ khèi lîng x©y l¾p dë dang cuèi kú
4.168.196.034
=
3.890.680.000 + 200.354.170
x 200.354.170
= 204.133.092
T¬ng tù:
Chi phÝ NVL trùc tiÕp: 142.086.029
Chi phÝ NC trùc tiÕp: 33.477.640
Chi phÝ MTC: 0
Chi phÝ SXC: 28.569.423
Do ®ã gi¸ thµnh thùc tÕ cña h¹ng môc c«ng tr×nh bµn giao sÏ lµ:
4.168.196.034 - 204.133.092 = 3.964.062.942
Trong ®ã:
Chi phÝ NVL trùc tiÕp: 3.097.902.072
Chi phÝ NC trùc tiÕp: 570.954.085
Chi phÝ MTC: 80.233.598
Chi phÝ SXC: 214.973.187
Khi kÕt chuyÓn gi¸ vèn HMCT nµy kÕ to¸n ghi:
Nî TK 632: 3.964.062.942
Cã TK 154: 3.964.062.942
Ta cã b¶ng tæng hîp gi¸ thµnh HMCT theo kho¶n môc chi phÝ nh sau:
Kho¶n môc chi phÝ
Chi phÝ dë dang ®Çu kú
Chi phÝ ph¸t sinh trong kú
Chi phÝ dë dang cuèi kú
Gi¸ thµnh thùc tÕ
Chi phÝ NVLTT
Chi phÝ NCTT
Chi phÝ MTC
Chi phÝ SXC
2.041.150.342
398.564.430
52.983.598
198.971.630
1.198.837.759
205.867.295
27.250.000
44.570.980
142.086.029
33.477.640
28.569.423
3.097.902.072
570.954.085
80.233.598
214.973.187
Tæng céng
2.691.670.000
1.476.526.034
204.133.092
3.964.062.942
§èi víi c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc c«ng ty viÖc h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p còng t¬ng tù nh trªn. Cuèi quÝ tõng xÝ nghiÖp sÏ lËp b¸o c¸o göi vÒ phßng kÕ to¸n c«ng ty ®Ó tæng hîp ( b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o khèi lîng c«ng viÖc dë dang...)
Ch¬ng III
Mét sè ý kiÕn nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n
chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
ë C«ng ty x©y l¾p 524
Qua thêi gian thùc tËp ë C«ng ty x©y l¾p 524 em ®· cñng cè thªm ®îc kiÕn thøc ®· häc ë trêng vµ liªn hÖ thùc tÕ c«ng t¸c, mÆc dï thêi gian thùc tËp ng¾n ngñi, hiÓu biÕt vÒ thùc tÕ cha nhiÒu nhng em xin m¹nh d¹n ®a ra mét sè ý kiÕn nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty x©y l¾p 524.
Nh÷ng u ®iÓm
C«ng ty ®· x©y dùng ®îc bé m¸y qu¶n lý hÕt søc gän nhÑ, khoa häc, hîp lý, c¸c phßng ban chøc n¨ng víi ®éi ngò nh©n viªn cã tr×nh ®é, n¨ng lùc, nhiÖt t×nh phôc vô cã hiÖu qu¶. C«ng t¸c chi phÝ s¶n xuÊt vµ t×nh gi¸ thµnh ®· ph¸t huy cã hiÖu qu¶. C«ng ty ®· tæ chøc ho¹t ®éng mét c¸ch khoa häc, hîp lý, qu¶n lý chÆt chÏ thêi gian vµ chÊt lîng lao ®éng cña c«ng nh©n, c¸c chi phÝ thiÖt h¹i trong s¶n xuÊt kh«ng cã.HÖ thèng sæ kÕ to¸n sö dông cho viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn, h¹ch to¸n thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ lµ hîp lý vµ khoa häc.Tr×nh tù qu¶n lý h¹ch to¸n chÆt chÏ, c¸c chi phÝ ph¸t sinh ®îc tËp hîp vµ ph¶n ¸nh râ rµng. Sè liÖu tËp hîp ®îc cã kh¶ n¨ng sö dông ®Ó ph¸t triÓn ho¹t ®éng kÕ to¸n, tÝnh to¸n vµ ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
Nh÷ng mÆt cßn tån t¹i
+ ViÖc hoµn chøng tõ vÒ C«ng ty cña c¸c ®éi trùc thuéc cßn chËm, cha cã quy ®Þnh cô thÓ cho ho¹t ®éng nµy.
+ Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n c«ng ty kh«ng nh÷ng h¹ch to¸n c¸c kho¶n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho x©y dùng c«ng tr×nh vµo tµi kho¶n 621 mµ cßn h¹ch to¸n vµo ®ã c¶ nh÷ng chi phÝ c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ nhá, chi phÝ nguyªn vËt liÖu dïng cho m¸y thi c«ng lµm gi¶m tÝnh chÝnh x¸c cña c¸c kho¶n môc chi phÝ.
+ MÆt kh¸c C«ng ty cßn h¹ch to¸n c¶ chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c vµo tµi kho¶n 627.8. C¸c chi phÝ ®îc h¹ch to¸n vµo ®©y cßn bao gåm c¶ chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn phôc vô cho ho¹t ®éng cña m¸y thi c«ng. H¹ch to¸n nh vËy cha hîp lý, cha ph¶n ¸nh ®óng vÞ trÝ cña c¸c kho¶n chi phÝ sö dông.
Trªn ®©y lµ mét sè tån t¹i mµ C«ng ty cÇn quan t©m ®iÒu chØnh cho hîp lý,phï hîp víi chÕ ®é vµ ®iÒu kiÖn cña C«ng ty ®Ó tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n chÆt chÏ h¬n.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
20093.DOC
