Trong sự phát triển nền kinh tế trị trường có được sự phát triển nhanh chóng và đa rạng như ngày nay là những đóng góp và hoàn thiện mình không biết mệt mỏi trong công tác chuyên môn của những nhà hạch toán kế toán. Một lần nữa ta cần khẳng định hạch toán kế toán có tác dụng to lớn trong sự thịnh suy của nền kinh tế thị trường. Mặt khác sự phát triển của nền kinh tế thị trường nó thể hiện trí tụê và tài năng của nhân loại qua từng thời kỳ. Mỗi thời kỳ thể hiện một hình thái kinh tế riêng, thể hiện một tiến bộ riêng.
115 trang |
Chia sẻ: ndson | Lượt xem: 1281 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Công tác kế toán của Công ty trách nhiệm hữu hạn Vũ Dương, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
21192
67254
…
…
975726.67
19982322.04
…
…
97572.667
199823.204
…
Cộng p/s
3228913
75863413.83
75863413.83
Chứng từ ghi sổ Số 41A
Tháng 3 năm 2005
Đơn vị: 1000đ
Trích yếu
TK
Số tiền
Nợ
Có
Doanh thu từ hoạt động bán sản phẩm hàng hoá dịch vụ trong kỳ
111
112
131
511
511
511
20 919 375.9
31 509 151.67
25 434 886.26
Cộng phát sinh
77 863 413.83
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người lập Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Chứng từ ghi sổ Số 41B
Tháng 3 năm 2005
Đơn vị: 1000đ
Trích yếu
TK
Số tiền
Nợ
Có
Nợ
Giá vốn hàng bán trong kỳ
632
632
632
152
155
156
1 481 980
63 338 986.49
3 436 616.67
Cộng phát sinh
68 257 583.17
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người lập Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Sổ cái
Tên tài khoản: “Doanh thu bán hàng”
Số hiệu: 511
Quý I năm 2005
Đơn vị: 1000 đồng
NT GS
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
SH
N-T
Nợ
Có
31/3
31/3
Doanh thu bán hàng sản phẩm hàng hoá dịch vụ trong kỳ
K/c XĐKQKD
111
112
131
911
70 863 413.83
19 419 375.9
26 509 151.67
27 934 886.26
Cộng phát sinh
70 863 413.83
70 863 413.83
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sổ cái
Tên tài khoản: “Giá vốn hàng bán ”
Số hiệu: 632
Quý I năm 2005
Đơn vị: 1000 đồng
NT GS
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
SH
N-T
Nợ
Có
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
Giá vốn sản phẩm hàng hoá vật tư xuất bán trong kỳ
K/c XĐKQKD
152
155
156
911
1 481 980
63 338 986.49
3 436 616.67
68 257 583.17
Cộng phát sinh
68 257 583.17
68 257 583.17
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
@.Chi phí bán hàng
*Khái niệm: Là những khoản chi phí mà doanh nghiệp có liên quan, đến hoạt động tiêu sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong kỳ như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí quảng cáo…
Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng”
Kết cấu TK 641
Bên Nợ: +Các nghiệp vụ làm tăng chi phí bán hàng
Bên Có: +Các nghiệp vụ làm giảm chi phí bán hàng
+Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả sản xuất kinh doanh
TK 641 không có số dư
Sơ đồ hạch toán
TK 334,338
TK 641
TK 911
Lương và các khoản
Kết chuyển
trích theo lương
chi phí bán hàng
TK 214
Khấu hao TSCĐ
ở bộ phận bán hàng
TK 111,331…
Chi phí dịch vụ
mua ngoài
Trong kỳ căn cứ vào các bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng trích và phân bổ khấu hao, … kế toán tập hợp được chi phí bán hàng trong kỳ kế toán đinh khoản như sau:
Nợ TK 641: 249 074.13
Có TK 334: 11 685.78
Có TK 338: 2 220.299
Có TK 214: 77 067
Có TK 111: 31 555
Có TK 112: 29 506
Có TK152: 27 031
Có TK 331: 39 051.3
@.Chi phí quản lý doanh nghiệp
*Khái niệm: Là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ hoạt động nào trong kỳ. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm như chi phí quản lý kinh doanh, chi phí hành chính
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Về cơ bản chi phí quản lý doanh nghiệp được hạch toán giống chi phí bán hàng nên kết cấu TK 642 tương tự như kết cấu TK 641.
S ơ đồ hạch toán
TK 334,338
TK 642
TK 111,152
Lương và các khoản
Giá trị ghi giảm
trích theo lương
chi phí quản lý DN
TK 152,153
TK 911
Chi phí vật liệu
Kết chuyển chi phí
Công cụ dụng cụ
quản lý doanh nghiệp
TK 214
Khấu hao TSCĐ
ở bộ phận doanh nghiệp
TK 111,331
Chi phí dv mua ngoài và
chi phí khác bằng tiền
Tương tự như TK 641, trong kỳ kế toán tập hợp được chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:
Nợ TK 642: 572 120.689
Có TK 334: 260 675.985
Có TK 338: 5 068.437
Có TK 214: 99 078.01
Có TK 111: 113 726.2
Có TK 112: 25 619.04
Có TK 152: 43 207
Có TK 331: 5 904.63
Căn cứ vào các chứng từ đã tập hợp được trong kỳ kế toán lập chứng từ ghi sổ số 91A và 91B sổ cái TK 641, TK 642.
Sổ cái
Tên tài khoản: “Chi phí bán hàng”
Số hiệu: 641
Quý I năm 2005
Đơn vị: 1000 đồng
NT GS
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
SH
N-T
Nợ
Có
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
Lương và các khoản trích theo lương
Khấu hao TSCĐ
Mua ngoài
Mua ngoài
Xuất NVL
Dịch vụ
K/c XĐKQKD
334
338
214
111
112
152
331
911
11 685.78
5 068.437
2220.299
77 067
31 555
29 506
17031
39051.3
249 074.13
Cộng phát sinh
249 074.13
249 074.13
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sổ cái
Tên tài khoản: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Số hiệu: 642
Quý I năm 2005
Đơn vị: 1000 đồng
NT GS
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
SH
N-T
Nợ
Có
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
Lương và các khoản trích theo lương
Khấu hao TSCĐ
Mua ngoài
Mua ngoài
Xuất NVL
Dịch vụ
K/c XĐKQKD
334
338
214
111
112
152
331
911
260 675.985
99078.01
113 726.2
25619
43207
5904.63
572 120.689
Cộng phát sinh
572 120.689
572 120.689
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
VI: Kế toán vốn bằng tiền – tiền vay
A.Kế toán vốn bằng tiền
I.Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền
1.Khái niệm
Tiền của doanh nghiệp: Là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị bao gồm tiền mặt tại quỹ và tiền gửi tại ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính và các khoản tiền đang chuyển kể cả tiền VN, ngoại tệ kim loại quý ngân phiếu để theo dõi tình hình hiện có và biến động tăng giảm vốn bằng. Tiền kế toán sử dụng các TK sau:
TK111 “Tiền mặt”: Dùng để phản ánh các loại tiền mặt hiện có của doanh nghiệp
TK 111 có 3 TK cấp 2
TK 1111 “Tiền Việt Nam”
TK 1112 “Ngoại tệ”
TK 1113 “Vàng bạc, kim khí quý, đá quý”
TK 112 “TIền gửi ngân hàng”:Dùng để theo dõi toàn bộ các khoản tiền doanh nghiệp đang gửi tại ngân hàng các trung tâm tài chính khác
TK 112 có 3 TK cấp 2
TK 1121 “Tiền Việt Nam”
TK 1122 “Ngoại tệ”
TK 1123 “Vàng bạc, kim khí quý, đá quý”
TK 113 “Tiền đang chuyển”: Dùng theo dõi các khoản tiền của doanh nghiệp trong thời gian làm thủ tục
TK 113 có 2 TK cấp hai
TK 1131 “Tiền Việt Nam”TK 1132 “Ngoại tệ”
Các TK này đều có kết cấu giống như nhau
Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng tiền của doanh nghiệp
Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm tiền của doanh nghiệp
Dư Nợ: Phản ánh số tiền hiện có của doanh nghiệp đầu kỳ và cuối kỳ
Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền
Về cơ bản việc hạch toán vốn bằng tiền phải tuân thủ theo các nguyên tắc sau:
+ Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phải thực hiện theo một đơn vị tiền tệ thống nhất là Việt Nam Đồng
+ Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh một cách kịp thời chính xác về số tiền hiện có và tình hình thu chi toàn bộ các loại tiền và phải mở sổ chi tiết cho từng loại.
+ Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ phải quy đổi hết về đồng Việt Nam với tỷ giá quy đổi do Nhà nước Việt Nam quy định tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ
Phương pháp hạch toán vốn bằng tiền
Kế toán tiền mặt
Tiền mặt của doanh nghiệp được theo dõi tại bộ phận kế toán mọi khoản thu chi tiền mặt phải có phiếu thu chi và phải có đầy đủ chữ ký và con dấu hợp lệ. Đến cuối ngày thủ quỹ căn cứ vào các phiếu thu chi để chuyển cho kế toán thanh toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để ghi sổ
Thủ quỹ phải là người quản lý chịu trách nhiệm nhập xuất quỹ tiền mặt và hàng ngày thủ quỹ phải tiến hành điều chỉnh với số liệu của sổ quỹ với sổ kế toán. Nếu không hợp lệ thì thủ quỹ và kế toán thanh toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng phải tìm ra nguyên nhân và cách giải quyết
Sơ đồ hạch toán tiền mặt
TK 811,511
TK 111
TK 152,153…
Doanh thu bán hàng
Cp mua sắm VT - TS
chưa thuế GTGT
giá chưa thuế GTGT
TK 3331
TK 133
Thuế GTGT đầu ra
Thuế GTGT đầu vào
TK 515,711
TK 331,311…
Thu nhập HĐTC
Chi thanh toán
HĐ khác chưa thuế GTGT
TK 138,141
TK 112
Thu khác
Nộp tiền vào NH
Phương pháp lập các chứng từ sổ sách
Đối với các phiếu thu, chi căn cứ vào yêu cầu của quá trình sản xuất hoạt động sản xuất kinh doanh. Khi các đối tượng cần sử dụng chi tiền hay thu được từ một khoản của một hoạt động nào đó thì kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiến hành viết các phiếu thu chi cần thiết cho mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đó. Các phiếu thu chi này chỉ có giá trị pháp lý khi có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan và con dấu hợp lệ
Ngày 13 tháng 3 năm 2005 Anh Phạm Xuân Đính thu tiền của Công ty Tường Hảo – Tp HCM, số tiền là 260 000 000đ
Ngày 15 tháng 3 năm 2005 cô Hồng nộp tiền 450 000 000đ vào Ngân hàng công thương Hà Nam
Khi các nghiệp vụ phát sinh thủ quỹ lập phiếu thu, phiếu chi
Phiếu thu
Ngày 13 tháng 3 năm 2005
Họ và Tên: Phạm Xuân Đính
Địa chỉ: Xe 29T – 1198 – Công ty TNHH Vũ Dương
Lý do nộp: Thu tiền bán hàng của Công ty Tường Hảo – Tp HCM
Số tiền: 260 000 000đ
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm sáu mươi triệu đồng chẵn %
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền: 260 000 000đ
Viết bằng chữ: Hai trăm sáu mươi triệu đồng chẵn %
Ngày 13 tháng 3 năm 2005
Kế toán trưởng Người nộp Thủ quỹ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phiếu chi
Ngày 15 tháng 3 năm 2005
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Hồng
Địa chỉ: Phòng kế toán
Lý do chi: Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng công thương Hà Nam
Số tiền: 450 000 000đ
Viết bằng chữ: Bốn trăm năm mươi triệu đồng chẵn %
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền: 450 000 000đ (Viết bằng chữ): Bốn trăm năm mươi triệuđồng chẵn %
Ngày 15 tháng 3 năm 2005
Kế toán trưởng Thủ quỹ Thủ trưởng đơn vị Người nhận
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau khi căn cứ vào các chứng từ kế toán tiến hành định khoản (đơn vị:1000đ)
Nợ TK 111: 260 000
Có TK 131 (TH): 260 000
Nợ TK 112: 450 000
Có TK 111: 450 000
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán vào sổ quỹ tiền mặt và tiền gửi ngân hàng
Sổ quỹ tiền mặt
Quý I năm 2005
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số phát sinh
SH
NT
Nợ
Có
TB13/3
CN15/3
TN15/3
…
13/3
15/3
15/3
…
Dư đầu kỳ
…
Thu Cty Tường Hảo
Nộp vào ngân hàng
Thu Cty Sơn Trà
…
270 985.44
…
260 000
346 135.16
…
450 000
…
Cộng phát sinh
92 377 180.91
91 943 957.5
Dư cuối kỳ
704 208.85
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Kế toán trưởng Thủ quỹ Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sổ cái
Tên tài khoản: “Tiền mặt”
Số hiệu: 111
Quý I năm 2005
Đơn vị: 1000 đồng
NT GS
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
SH
N-T
Nợ
Có
31/3
31/3
31/3
…
31/3
…
Dư đầu kỳ
Bảng kê thu tiền mặt
…
Bảng kê chi tiền mặt
…
511
131
152
331
…
270 985.44
…
….
…
…
Cộng phát sinh
92 377 180.91
91 943 957.5
Dư cuối kỳ
704 208.85
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
II. Kế toán tiền gửi ngân hàng
Việc hạch toán tiền gửi ngân hàng kế toán sử dụng trên TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” được tiến hành tương tự như việc hạch toán trên TK 111 “Tiền mặt”
Khi cần chi tiêu Doanh nghiệp Công ty phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền. Chứng từ sử dụng để hạch toán các khoản tiền gửi là các giấy báo nợ hoặc giấy báo có hoặc bảng sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như uỷ nhiệm chi, thu …Hàng ngày khi nhận được do Ngân hàng gửi đến kế toán phải đối chiếu kiểm tra và lập sổ theo dõi tiền gửi và ghi vào sổ sách
Ngày 14 tháng 3 năm 2005 thanh toán tiền mua 1 TSCĐ hữu hình là máy kéo sợi SHOESE1 của Công ty TNHH Vũ Minh thanh toán bằng chuyển khoản.
Ngân hàng công thương Giấy báo Nợ
Hà Nội Ngày 14 tháng 3 năm 2005
Tên TK Nợ: Tiền mặt Số TK Nợ: 111
Tên TK Có: Tiền gửi ngân hàng Số TK Có: 112
Số tiền bằng chữ.
Ba tỷ ba trăm ba mươi lăm triệu đồng chẵn
Trích yếu: Công ty TNHH Vũ Dương
rút tiền để thanh toán từ TK
Số tiền (Chữ số): 3 335 000 000đ
Ngày 14 tháng 3 năm 2005
Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng Giám đốc ngân hàng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ngân hàng công thương Giấy báo có
Hà Nội Ngày 15 tháng 3 năm 2005
Tên TK Nợ: Tiền gưi ngân hàng Số TK Nợ: 112
Tên TK Có: Tiền mặt Số TK Có: 111
Số tiền bằng chữ.
Bốn trăm năm mươi triệu đồng chẵn
Trích yếu: Công ty TNHH Vũ Dương
Nộp tiền vào TK
Số tiền (Chữ số): 450 000 000đ
Ngày 15 tháng 3 năm 2005
Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng Giám đốc ngân hàng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán mở sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng
Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng
Quý I năm 2005
Đơn vị:1000đ
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số phát sinh
SH
NT
Nợ
Có
G 14
T 15
14/3
15/3
Thanh toán Cty VM
Nộp tiền vào TK NH
…
211
111
…
…
450 000
…
…
3 700 000
….
Cộng phát sinh
97 804366.6
97 627 588,3
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Kế toán trưởng Thủ quỹ Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sổ cái
Tên tài khoản: “Tiền gửi ngân hàng ”
Số hiệu: 112
Quý I năm 2005
Đơn vị: 1000 đồng
NT GS
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
SH
N-T
Nợ
Có
31/3
31/3
31/3
31/3
Dư đầu kỳ
Thu từ khách hàng
Thu nhập HĐTC
…
131
515
…
808 465.67
….
….
Cộng phát sinh
97 804 366.6
97 627 588,3
Cộng phát sinh
985 243.97
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
III. Kế toán tiền vay
Trong quá trình hoạt động khi vốn chủ sở hữu không đủ bù đắp nhu cầu về vốn cho các hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có quyền sử dụng nguồn vốn vay ngắn hạn và vay dài hạn
Vay ngắn hạn là loại vay mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải trả trong vòng một chu kỳ hoạt động hoặc trong vòng 1 năm
Vay dài hạn là các khoản tiền vay và thanh toán có thời hạn trên 2 năm hoặc sau 1 chu kỳ hoạt động bình thường
Để theo dõi các khoản tiền vay và thanh toán tiền bằng các khoản tiền vay kế toán sử dụng các TK sau
TK 311 “Vay ngắn hạn”: Theo dõi tình hình vay và thanh toán tiền vay ngắn hạn của doanh nghiệp chi tiết theo từng đối tượng cho vay từng khoản vay.
Kết cấu TK 311
Bên Nợ: Các nghiệp vụ làm giảm tiền vay ngắn hạn.
Bên Có: Các nghiệp vụ làm tăng tiền vay ngắn hạn.
Dư Có: Số tiền vay ngắn hạn còn chưa trả
TK 341 “Vay dài hạn”: Theo dõi tình hình vay và thanh toán tiền vay dài hạn của doanh nghiệp Kết cấu của TK 341 tương tự như TK 311
Sơ đồ tổng hợp hạch toán các khoản tiền vay
TK 111,112
TK 311,341
TK 111,112
Thanh toán
Vay bằng tiền
tiền vay
TK 311,341,331
TK 315
Vay thanh toán
Kết chuyển số vay DH
đến hạn trả
TK 241,211,213
TK 121,131,221
Vay XDCB
mua sắm TSCĐ
Thanh toán tiền vay
bằng các khoản trả khác
TK133
TK 413
Thuế GTGT đầu vào
Chênh lệch giảm tỷ giá
TK121,128,221…
Vay đầu tư
dài hạn tài chính
Chênh lệch tỷ giá giảm
Ta có ngày 24 tháng 3 vay tiền mua hàng của Công ty TNHH Song Thành số tiền là 120 000 000đ để thanh toán cho Công ty TNHH Tuấn Thuỷ
Sổ cái
Tên tài khoản: “Vay ngắn hạn ”
Số hiệu: 311
Quý I năm 2005
Đơn vị: 1000 đồng
NT GS
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
SH
N-T
Nợ
Có
31/3
31/3
31/3
31/3
Dư đầu kỳ
Vay từ các bạn hàng bằng tiền mặt và các khoản khác
Thanh toán bớt các khoản vay trong kỳ
…
111
156
…
112
6 341 244.312
…
9 001 358.151
4 388 355.33
5 325 353.3
…
Cộng phát sinh
16 234 786.44
17 986 876. 02
Dư cuối kỳ
10 753 447.73
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
VII. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán
A.Kế toán thanh toán với người mua
Để theo dõi các khoản thanh toán với khách hàng về tiền bán sản phẩm hàng hoá lao vụ dịch vụ tài sản kế toán sử dụng TK 131 “Phải thu của khách hàng”. TK này được theo dõi chi tiết cho tường khách hàng.
Kết cấu của TK 131
Bên Nợ:
Số tiền bán sản phẩm hàng hoá lao vụ dịch vụ phải thu ở khách hàng
Số tiền thừa trả lại cho khách hàng
Điều chỉnh khoản chênh lệch do tỷ giá ngoại tệ tăng với khoản phải thu người mua có gốc ngoại tệ
Bên Có:
Số tiền đã thu ở khách hàng, kể cả tiền ứng trước của khách hàng
Số tiền chiết khấu thanh toán thương mại, giảm giá hàng bán của hàng tiêu thụ bị trả lại trừ vào số tiền nợ phải thu
Các nghiệp vụ khác làm giảm khoản phải thu ở khác hàng chênh lệch giảm tỷ giá, thanh toán bù trừ,m xoá sổ nợ khó đòi…
Dư Nợ: Phản ánh số tiền doanh nghiệp còn phải thu khách hàng
Dư Có: Phản ánh số tiền người mua đặt trước hoặc trả thừa
TK 131 có thể dư tại hai bên của TK
Sơ đồ hạch toán thanh toán với người mua
TK 511,711,515
TK 131
TK 521,531,532
Doanh thu bán hàng và
Chiết khấu TM, giảm giá
thu nhập hoạt động khác
hàng bán,hàng bán trả lại
TK 3331
TK 3331
Thuế GTGT
Thuế GTGT
phải nộp
tương ứng
TK 111,112
TK 331
Số chi hộ hoặc trả lại
Bù trừ công nợ
tiền thừa cho người mua
TK 111,112
Số tiền đã thu
(Kể cả ứng trước)
TK129,642
Nợ khó đòi đã xử lý
Căn cứ vào các chứng từ kế toán lập sổ chi tiết cho từng khách hàng
Công ty TNHH Vũ Dương Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng
109 Đường Láng - Đống Đa – Hà Nội TK131
Đối tượng: Công ty Tường Hảo
Quý I năm 2005
Đơn vị:1000đ
TT
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số phát sinh
Số dư
Nợ
Có
Nợ
Có
4/1
9/1
9/1
6/2
7/3
...
N58
T76
C32
N63
TC2
…
4/1
9/1
9/1
6/2
7/3
…
Số dư đầu kỳ
Mua Sợi Ne8/1Cott còn nợ
Thanh toán số tiền còn nợ
Hưởng chiết khấu TT (1%)
Mua hàng chưa thanh toán
Mua hàng thanh toán chậm
…
Cộng phát sinh
Dư cuối kỳ
511
112
635
511
511
…
6700
312308
502491.2
…
2 797 517
66330
670
…
1 344 602
67000
…
1 542 915.5
0
66330
670
312308
814798.2
…
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH
Vũ Dương Sổ tổng hợp thanh toán với người mua
Tên TK131
Quý I năm 2005
Đơn vị: 1000đ
TT
Diễn giải
Dư đầu kỳ
Phát sinh trong kỳ
Dư cuối kỳ
Nợ
Có
Nợ
Có
Nợ
Có
1
2
3
4
Công ty Dệt May Hà Nội
Công ty Dệt Minh Khai
Công ty Tường Hảo
Công ty TNHH Tuấn Thuỷ
…
5598080
894536
0
543354653
…
…
7980768
7785650
2 797 517
124536476
…
678679575
095653
1 344 602
46448577
…
76559965
76769870
1 542 915.5
9870975
…
…
Tổng cộng
28 579 434
0
29 759 867.8
29 786 757.6
29 552 544.2
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào các chứng từ gốc và các chứng từ liên quan kế toán tiên hành vào sổ cái
Sổ cái
Tên tài khoản: “Phải thu khách hàng ”
Số hiệu: 131
Quý I năm 2005
Đơn vị: 1000 đồng
NT GS
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
SH
N-T
Nợ
Có
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
Dư đầu kỳ
Bảng kê phải thu KH
KH thanh toán hàng mua
511
711
111
112
28 579 434.01
2 870 96646
8 906.533
6 546 759 .77
23 809 978.9
Cộng phát sinh
29 759 867.8
29 786 757.6
Dư cuối kỳ
29 552 544.2
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
B. Kế toán thanh toán với nhà cung cấp
Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp, người bán vật tư, sản phẩm hàng hoá lao vụ dịch vụ… Kế toán sử dụng TK 331 “ Phải trả người bán”. TK này được mở chi tiết theo từng đôi tượng tương tự như TK 131
Kết cấu TK 331
- Bên Nợ:
+ Số tiền đã trả cho người bán (kể cả đặt trước)
+ Các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua và hàng mua bị trả lại được nhà cung cấp, người bán chấp nhận
+ Các nghiệp vụ khác phát sinh làm giảm nợ phải trả người bán, thanh toán bù trừ nợ vô chủ…
- Bên Có:
+ Tổng số tiền hàng phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư…
+ Số tiền ứng trước, trả thừa được nhà cung cấp, người bán trả lại
+ Các nghiệp vụ khác phát sinh làm tăng nợ phải trả người bán (chênh lệch tăng tỷ giá, điều chỉnh tăng giá tạm ứng)
- Dư Nợ: Phản ánh số tiền ứng trước hoặc trả thừa cho người bán
- Dư Có: Số tiền còn phải trả nhà cung cấp
Sơ đồ hạch toán
TK111,112…
TK331
TK111,112
Thanh toán bằng tiền
Thu hồi tiền trả thừa
kể cả đặt trước
TK511
TK151,152,153
212,213,241
Thanh toán bằng hh
sản phẩm , dịch vụ
Giá trị vật tư
tài sản …mua chịu
TK131
TK133
Thanh toán bù trừ
Thuế GTGT
TK152,153..
đầu vào
Giảm giá hàng mua
TK627,641,..
chiết khấu TM,..
Dịch vụ
TK133
mua chịu khác
Thuế GTGT
tương ứng
Trong kỳ mua bông Tây Phi 1/1-8 và Bông Tây Phi 1-3/32 của Công ty Trung Dũng (Nhập khẩu giám tiếp). HĐ T03491 Tổng tiền thanh toán là 543 241 000đ Trong đó chi phí vận chuyển là 1 567 000đ. Đã thanh toán bằng TGNH 243 241 000đ bằng TGNH còn lại nợ
Kế toán định khoản (đơn vị:1000đ)
Nợ TK 152: 543 241
Nợ TK 133: 54 167.4
Có TK 112: 243 241.1
Có TK 331: 300 000
Công ty TNHH Vũ Dương Sổ chi tiết thanh toán với người bán
109 Đường Láng TK331
Đối tượng: Công ty Trung Dũng
Quý I năm 2005
Đơn vị:1000đ
TT
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số phát sinh
Số dư
Nợ
Có
Nợ
Có
4/1
9/1
9/1
6/2
7/3
...
N58
T76
C32
N63
TC2
…
4/1
9/1
9/1
6/2
7/3
…
Số dư đầu kỳ
MuaBông HĐ 03475 chưa TT
Thuế GTGT 10%
Thanh toán theo HĐ 03474
Giảm giá hàng mua (1.5%)
Thanh toán nợ đầu kỳ
Mua hàng HĐ T03491 còn nợ
…
Cộng phát sinh
Dư cuối kỳ
152
133
111
152
112
152
…
450 000
13640.265
1004817.14
…
1518754.1
909351
90935.1
300 000
…
1411894.51
…
1004817.14
1914168.14
2005103.24
1555103.24
1541462.975
536645.835
…
897 957.55
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH
Vũ Dương Sổ tổng hợp thanh toán với người bán
Tên TK331
Quý I năm 2005
Đơn vị: 1000đ
TT
Diễn giải
Dư đầu kỳ
Phát sinh trong kỳ
Dư cuối kỳ
Nợ
Có
Nợ
Có
Nợ
Có
1
2
3
4
5
..
Công ty May 20 XN5
Công ty DVTM Số 5
Công ty Trung Dũng
Công ty TNHH Vũ Minh
Công ty Dệt Sơn Trà
…
Tổng cộng
200890.97
…
2692662.46
1004817.14
517515.19
191461.145
…
29 358151.5
968166
75184109
1518754.1
41681861
9085987
…
39 894 571
1634098
90816661
1411894.51
6165097
8579878
…
39 148 178
…
15094591
91686667
897957.55
6146109
7176166
…
29 211 758.5
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Sổ cái
Tên tài khoản: “Phải trả người bán ”
Số hiệu: 331
Quý I năm 2005
Đơn vị: 1000 đồng
NT GS
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
SH
N-T
Nợ
Có
31/3
31/3
Dư đầu kỳ
Bảng tổng hợp TTNM
Thanh toán cho người bán trong kỳ
….
152
155
…
111
112
…
10 450 662.3
23 252 567.65
…..
29 358151.5
26 6576 909
14 567 700.4
…
Cộng phát sinh
39 294 571.09
39 148 178.2
Dư cuối kỳ
29 211 758.5
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
C. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với nhà nước
Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản với ngân sách nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí…Kế toán sử dụng TK 333 “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” TK này được mở chi tiết theo từng khoản nghĩa vụ (Phải nộp, đã nộp, còn phải nộp, nộp thừa)
Kết cấu TK 333
- Bên Nợ:
+ Các khoản đã nộp ngân sách Nhà nước
+ Các khoản trợ cấp trợ giá đã được ngân sách duyệt
+ Các khoản, nghiệp vụ khác làm giảm số phải nộp Nhà nước
- Bên Có:
+ Các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước
+ Các khoản trợ cấp trợ giá đã nhận
- Dư Có: Các khoản còn phải nộp ngân sách Nhà nước
- Dư Nợ (nếu có): Số nộp thừa cho ngân sách Nhà nước hoặc các khoản trợ cấp, trợ giá được ngân sách Nhà nước duyệt nhưng chưa nhận
TK 333 được mở chi tiết thành các khoản tương ứng với từng loại thuế theo luật thuế hiện hành
Bên cạnh TK 333 kế toán còn sử dụng TK 133 thuế GTGT được khấu trừ
Kết cấu TK 133
- Bên Nợ: +Tập hợp số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thực tế phát sinh
- Bên Có: + Số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ trong kỳ
+ Các nghiệp vụ khác làm giảm thuế GTGT đầu vào (số không được khấu trừ, số đã hoàn lại, số thuế của hàng mua trả lại…)
- Dư Nợ: Phản ánh số thuế GTGT đầu vàồcn được khấu trừ hay hoàn lại nhưng chưa được nhận. TK133 có 2 tiểu khoản
TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ
TK 1332: Thuế GTGT được trừ vào TSCĐ
Thuế GTGT được tính vào giá tính thuế và thuế suất GTGT. Số thuế GTGT phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế GTGT đầu vào
-
Thuế GTGT đầu ra
=
Số thuế GTGT phải nộp
Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ đó
Giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ chịu thuế bán ra
Trong đó
x
=
Thuế GTGT đầu ra
Tổng số thuế GTGT ghi trên HĐ GTGT mua hàng hoá , dịch vụ hay chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hoá nhập khẩu
Thuế GTGT đầu vào
=
Sổ cái
Tên tài khoản: “Thuế GTGT được khấu trừ”
Số hiệu: 133
Quý I năm 2005
Đơn vị: 1000 đồng
NT GS
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
SH
N-T
Nợ
Có
31/3
31/3
…
31/3
31/3
…
Dư đầu kỳ
Bảng kê mua NVL, vật tư, hàng hóa
…
152
211
…
2 465 912.980
4 374 762.40
335 000
…
….
Cộng phát sinh
5 010 131.45
5 312 353.30
Dư cuối kỳ
2 163 691.13
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sổ cái
Tên tài khoản: “Thuế và các khoản khác phải nộp Nhà nước”
Số hiệu: 333
Quý I năm 2005
Đơn vị: 1000 đồng
NT GS
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
SH
N-T
Nợ
Có
31/3
31/3
31/3
31/3
Dư đầu kỳ
Doanh thu bán hàng, và cung cấp dịch vụ
…
131
111
…
…
2 988 655.121
6 711 314.33
1 418 182.38
….
Cộng phát sinh
8 224 421.65
8 526 684.24
Dư cuối kỳ
3 290 917.711
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
D. Kế toán tiền tạm ứng
Tạm ứng là khoản tiền hay vật tư mà doanh nghiệp giao cho cá nhân hoặc bộ phận thuộc nội bộ doanh nghiệp thực hiện. Để hạch toán kế toán sử dụng TK 141 “ Tạm ứng” TK này được mở chi tiết theo từng đối tượng nhận tạm ứng
Kết cấu của TK 141:
- Bên Nợ: +Số tiền vật tư đã tạm ứng cho CBCNV.
- Bên có: +Thanh toán số tạm ứng theo số thực chi
+ Xử lý số tạm ứng chi không hết thu lại hoặc trừ vào lương
- Dư Nợ: Số tiền đã tạm ứng chưa thanh toán.
Trong kỳ tạm ứng cho anh Phạm Xuân Đính lái xe 90T – 1890 phí chạy xe trở hàng là 2 500 000đ. Cuối kỳ anh Đính thanh toán tiền phí và hoàn lại 400 000đ
Kế toán định khoản (Đơn vị: 1000đ)
Nợ TK 141: 2 500
Có TK 111: 2 500
Nợ TK 111: 400
Nợ TK 641: 2 100
Có TK 141: 2 500
Khi có nhu cầu về vấn đề tạm ứng đôi tượng phải có các giấy tờ và được sự chấp nhận của cán bộ lãnh đạo của Công ty sau khi đã hoàn tất các công việc trong kỳ, cuối kỳ đối tượng sử dụng phải trình bày các hoạt động diễn ra trong kỳ cho ban lãnh đạo
Cuối kỳ căn cứ vào các giấy đề nghị tạm ứng và bảng tổng hợp TK 141 để đối chiếu với giấy thanh toán tiền tạm ứng.
Giấy thanh toán tiền tạm ứng
Ngày 25 tháng 2 năm 2005
Họ và tên : Phạm Xuân Đính
Địa chỉ: lái xe 90T – 35 47
Số tiền được thanh toán theo bảng dưới đây:
Đơn vị: 1000đ
TT
Diễn giải
Số tiền
I
1
2
II
1
2
III
1
2
Số tiền tạm ứng
Số tiền các đợt ứng trước chi chưa hết
Số tạm ứng chi kỳ này
Số tiền đã chi
Phiếu chi số 0203
Phiếu chi số 0271
Chênh lệch
Số tạm ứng chi không hết (I – II)
Số chi quá tạm ứng (II – I)
2 500
0
2 500
2 100
394
1 756
400
400
0
Ngày 25 tháng 2 năm 2005
Người thanh toán Kế toán trưởng Thủ quỹ Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sổ cái
Tên tài khoản: “Tạm ứng”
Số hiệu: 141
Quý I năm 2005
Đơn vị: 1000 đồng
NT GS
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
SH
N-T
Nợ
Có
31/3
31/3
Dư đầu kỳ
Bảng tổng tiền tạm ứng
111
152
782 347.372
252 703.324
35 538.22
275 244.122
Cộng phát sinh
288 241.544
295 244.122
Dư cuối kỳ
775 344.794
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
VIII. kế toán nghiệp vụ hoạt động tài chính và bất thường
A.Hoạt động tài chính
1.Những vấn đề chung về hoạt dộng tài chính
@.Khái niệm
Hoạt động tài chính (HĐTC): Là những hoạt động có liên quan đến viêc huy động, quản lý, phân phối và sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy tất cả các khoản chi phí và những khoản thu nhập có liên quan đến hoạt động đầu tư về vốn hoặc kinh doanh về vốn tạo thành chỉ tiêu chi phí và doanh thu của hoạt động tài chính
Hoạt động tài chính của doanhh nghiệp là các hoạt động liên quan tới nguồn vốn vay và khoản tiền gửi ngân hàng.
Để theo dõi HĐTC kế toán sử dụng TK635 “Chi phí tài chính” và TK515 “Thu nhập hoạt động tài chính”.
Kết cấu TK635
- Bên Nợ: + Phản ánh chi phí HĐTC tăng lên.
- Bên Có: + Các nghiệp vụ làm giảm chi phí HĐTC
+ Kết chuyển chi phí HĐTC sang TK911
- TK635 không có số dư.
Kết cấu TK515
- Bên Nợ: + Phản ánh phần doanh thu HĐTC giảm.
+ Kết chuyển sang TK911
- Bên Có: Phản ánh phần doanh thu tăng lên.
- TK515 không có số dư
Trong kỳ căn cứ vào số phát sinh của TK635, TK515 kế toán ghi sổ
Sổ cái
Tên tài khoản: “ Thu nhập tài chính”
Số hiệu:515
Quý I năm 2005
Đơn vị: 1000 đồng
NT GS
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
SH
N-T
Nợ
Có
31/3
31/3
Chiêt khấu thanh toán
Chênh lệch tỷ giá
…
K/c XĐKQKD
155
413
..
911
230 448. 12
49 459.511
32 595.03
Cộng phát sinh
230 448. 12
230 448. 12
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sổ cái
Tên tài khoản: “Chi phí HĐTC”
Số hiệu: 635
Quý I năm 2005
Đơn vị: 1000 đồng
NT GS
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
SH
N-T
Nợ
Có
31/3
31/3
31/3
31/3
Chiết khấu thanh toán cho khách hàng bằng tiền mặt và các khoản khác
K/c XĐKQKD
111
112
…
911
41 366.55
…
347 347.34
Cộng phát sinh
347 347.34
347 347.34
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
B. Hoạt động bất thường
@.Khái niệm: Hoạt động bất thường (HĐBT): Là những hoạt động còn lại mà doanh nghiệp tiến hành chưa kể vào hoạt động kinh doanh ở trên. Hoạt động bất thường có thể bao gồm như thanh lý TSCĐ, xử lý tài sản thừa thiếu chưa rõ nguyên nhân, nợ không ai đòi hoặc nợ khó đòi. Kế toán cũng cần mở sổ chi tiết theo dõi cho từng hoạt động bất thường. Để hạch toán kế toán sử dụng 2 TK
TK 811 “Chi phí HĐBT”
TK 711 “ Thu nhập HĐBT”
Kết cấu 2 TK này giống với TK 635 và TK 515
Sổ cái
Tên tài khoản: “Chi phí HĐBT”
Số hiệu: 811
Quý I năm 2005
Đơn vị: 1000 đồng
NT GS
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
SH
N-T
Nợ
Có
31/3
31/3
31/3
31/3
Chi phí nhượng bán TSCĐ, các dịch vụ hàng hoá trong kỳ
K/c XĐKQKD
211
331
…
911
11760
41 804.33
340 795.390
Cộng phát sinh
340 795.390
340 795.390
Ngày 31 tháng 3 năm 200
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sổ cái
Tên tài khoản: “Thu nhập hoạt động bất thường”
Số hiệu: 711
Quý I năm 2005
Đơn vị: 1000 đồng
NT GS
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
SH
N-T
Nợ
Có
31/3
31/3
…
31/3
31/3
31/3
…
31/3
Doanh thu từ nhượng bán thanh lý trong kỳ
…
K/c XĐKQKD
111
131
…
911
239 341.289
34 228.211
21 675.122
Cộng phát sinh
239 341.289
239 341.289
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
IX: Kế toán tổng hợp và chi tiết các nguồn vốn
A Vốn chủ sở hữu
1.Khái niệm
Vốn chủ sở hữu (Vốn CSH): Là số vốn của các chủ sở hữu, các nhà đầu tư góp vốn và doanh nghiệp không phải cam kết thanh toán. Do vậy vốn CSH không phải là một khoản nợ
Vốn CSH của công ty được hình thành từ 2 nguồn sau:
Nguồn đóng góp ban đầu và bổ xung của các nhà đầu tư đây là nguồn vốn CSH chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số vốn CSH của doanh nghiệp. Nguồn này được hình thành do các thành viên cùng đóng góp vốn.
Nguồn đóng góp bổ xung từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Thực chất nó là lợi nhuận chưa phân phối (Lợi nhuận lưu giữ ) và các khoản trích hàng năm của Công ty
2. Hạch toán nguồn vốn kinh doanh
Nguồn vốn kinh doanh là nguồn vốn được dùng vào mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Số vốn này được hình thành khi mới thành lập doanh nghiệp (do CSH đóng góp ban đầu) và được bổ xung vào quá trinh sản xuất kinh doanh. Để hạch toán nguồn vốn kinh doanh kế toán sử dụng TK411 “Nguồn vốn kinh doanh”. TK 411 được mở chi tiết theo từng nguồn hình thành
Kết cấu TK 411
- Bên Nợ: Nguồn vốn kinh doanh giảm (Trả lại vốn góp).
- Bên Có: Nguồn vốn kinh doanh tăng lên (Nhận liên doanh, bổ xung …).
- Dư Có: Nguồn vốn kinh doanh hiện có của doanh nghiệp
Sơ đồ hạch toán
TK 111,112…
TK 411
TK 111,112…
Nguồn vốn giảm
Nhận vốn góp do
do trả lại cổ đông
cổ đông đóng góp
TK 211,213
TK 421,414,431
Nguồn vốn giảm do
Bổ xung từ lợi nhuận
trả lại bằng TSCĐ
và từ các quỹ
Sổ cái
Tên tài khoản: “Nguồn vốn kinh doanh”
Số hiệu: 411
Quý I năm 2005
Đơn vị: 1000 đồng
NT GS
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
SH
N-T
Nợ
Có
31/3
31/3
Số dư đầu kỳ
Bổ xung từ lợi nhuận
421
69 179 485.32
690 384.359
Cộng phát sinh
0
690 384.359
Dư cuối kỳ
69 869 869.68
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
B. Hạch toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận
1.Khái niệm
Lợi nhuận: Là phần chênh lệch giữa 1 bên là doanh thu thuần và thu nhập thuần của tất cả các hoạt động với 1 bên là toàn bộ chi phí bỏ ra.
Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh: Là khoản chênh lệch giữa tổng doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, giá thành hàng hoá dịch vụ đã tiêu thụ và thuế theo quy định của pháp luật.
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: Là khoản chênh lệch giữa thu nhập và chi phí của hoạt động tài chính bao gồm tiền thuê tài sản, lãi tiền vay,…
Lợi nhuận từ hoạt động khác: Là khoản chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác của các hoạt động khác, các hoạt động còn lại.
Để hạch toán kế toán sử dụng TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”.
Kết cấu TK 421
- Bên Nợ:
+ Số lỗ về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
+ Thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp
+ Chia lợi nhuận cho các bên tham gia liên doanh
+ Bổ xung nguồn vốn kinh doanh
+ Nộp lợi nhuận cho cấp trên
- Bên Có:
+ Số lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
+ Xử lý các khoản lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh
- Dư Nợ: Số lỗ chưa xử lý
Dư Có: Số lãi chưa phân phối
2. Sơ đồ hạch toán
TK 911
TK 421
TK 911
Kết chuyển lỗ
Kết chuyển lãi
TK 333
TK 138,411
Thuế phải nộp ngân sách
Xử lý vốn trừ vào
vốn kinh doanh
TK 338,111,112
TK 333,431,..
Tạm chi, chi bổ xung
cho các thành viên
Số tạm
phân phối
TK 415,414,431
Lập quỹ doanh nghiệp
tạm tính trích bổ xung
TK 411
Bổ xung
nguồn vốn
X: Công tác kế toán và quyết toán
A.Phương pháp trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bất thường của Công ty trong một thời gian nhất định, là biểu hiện bằng tiền lãi hay lỗ
Để xác định kết quả kinh doanh cần phải xác định được doanh thu và giá vốn hàng bán và các khoản chi phí phát sinh trong kỳ.
Chi phí quản lý DN
Chi phí bán hàng
Giá vốn hàng bán
Doanh thu thuần
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
-
-
-
=
Để hạch toán quá trình xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán sử dụng TK 911 “Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh”
Nội dung và kết cấu TK 911
Bên Nợ:
Trị giá vốn của hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ
Chi phí hoạt động bất thường
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển lợi nhuận trước thuế của các hoạt động
Bên Có:
Doanh thu thuần về số lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ
Thu nhập hoạt động tài chính và hoạt động bất thường
Trị giá vốn hàng bán bị trả lại trong kỳ
Kết chuyển lỗ trong kỳ
TK911 không có số dư
Sơ đồ hạch toán
TK 632
TK 911
TK 511
Kết chuyển
Kết chuyển
giá vốn hàng bán
doanh thu thuần
TK 641,642
TK 711,635
Kết chuyển chi phí
Kết chuyển thu nhập
BH - QLDN
HĐTC - HĐBT
TK 811,515
TK 421
Kết chuyển chi phí
Kết chuyển lỗ
HĐTC - HĐBT
từ hoạt động SXKD
TK 421
Kết chuyển lãi
từ hoạt động SXKD
Sổ cái
Tên tài khoản: “Xác định kết quả kinh doanh”
Số hiệu: 911
Quý I năm 2005 Đơn vị: 1000đ
NT GS
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
SH
N-T
Nợ
Có
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
…
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
…
31/3
K/c giá vốn hàng bán
K/c doanh thu BH
K/c chi phí BH
K/c chi phí QLDN
K/c thu nhập HĐTC…
K/c lãi trong kỳ
632
511
641
642
515
…
421
70 863 413.83
…
68 257 583.18
349 074.13
741 336.95
…
Cộng phát sinh
71 009 348.38
71 009 348.38
Ngày 31 tháng 3 năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Năm 2005
Đơn vị: 1000đ
Chứng từ
Số tiền
SH
N- T
…
61
40A
64 A
64B
131A
41A
41B
…
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
31/3
…
6 710 000
58.989.186.03
1.493.489.192
283.764.657
63.304.943.280
77.863.413.83
68.257.583.17
XI: Báo cáo tài chính
Hệ thống báo cáo của Công ty TNHH Vũ Dương được thành lập với mục đích tổng hợp và trình bày một cách tổng quát toàn diện về tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong kỳ.
Báo cáo tài của Công ty được lập với 3 biểu mẫu sau:
- Bảng cân đối kết toán: Là báo cáo tổng hợp phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của Công ty tại một thời điểm nhất định (Quý, Năm). Căn cứ vào đó có thể nhận xét đánh giá khái quát về tình hình tài chính trong Công ty.
- Cơ sở lập bảng cân đối kế toán được căn cứ vào các sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết và căn cứ vào bảng cân đối kế toán kỳ trước bảng cân đối tài khoản.
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số B02 – DN ): Là 1 báo cáo tài chính phản ánh nhất định và tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước về thuế và các khoản phải nộp. Cơ sở lập bảng này là sổ kế toán tổng hợp, chi tiết các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu sốB09 – DN): Báo cáo này được Công ty lập để giải thích và bổ xung thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính khác không thẻ trình bày rõ ràng và chi tiết được. Cơ sở lập căn cứ vào số liệu trong sổ kế toán kỳ báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kỳ báo cáo thuyết minh, báo cáo tài chính kỳ trước, năm trước
Mục đích lập các báo cáo này là để quản lý và theo dõi một cách tổng quát nhất về tình hình tài chính doanh nghiệp… các báo cáo này được lập và gửi vào cuối kỳ (Tháng, Quý, Năm). Kể từ ngày bắt đầu niên độ kế toán, để phản ánh tình hình niên độ kế toán đó cho cơ quan quản lý Nhà nước và cho doanh nghiệp cấp trên theo quy định.
Bảng cân đối kế toán
Quý I năm 2005 Đơn vị: 1000đ
TT
1
Tài sản
2
MS
3
Số dư ĐK
4
Số dư CK
5
A
I
1
2
3
II
1
2
3
III
1
2
3
4
5
6
IV
1
2
3
4
5
6
7
8
V
1
2
3
4
5
VI
1
2
B
I
1
2
3
II
1
2
3
4
III
IV
V
Tài sản lưu động và đầu tư nh
Tiền
Tiền mặt tại quỹ gồm cả ngân phiếu
Tiền gửi ngân hàng
Tiền đang chuyển
Các khoản đầu tư tài chính NH
Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
Đầu tư ngắn hạn khác
Dphòng giảm giá đtư ngắn hạn khác
Các khoản phải thu
Phải thu khách hàng
Trả trước cho khách hàng
Thuế GTGT được khấu trừ
Phải thu nội bộ
- Vốn KD ở các đơn vị trực thuộc
- Phải thu nội bộ khác
Các khoản phải thu khác
Dphòng khoản phải thu khó đòi (*)
Hàng tồn kho
Hàng mua đang đi đường
NVL tồn kho
CCDC tồn kho
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Thành phẩm tồn kho
Hàng hoá tồn kho
Hàng gửi bán
Dphòng giảm giá hàng tồn kho (*)
Tài sản lưu động khác
Tạm ứng
Chi phí trả trước
Chi phí chờ kết chuyển
Tài sản thiếu chờ xử lý
Các khoản cầm cố ký quỹ ký cược
Chi sự nghiệp
Chi sự nghiệp năm trước
Chi sự nghiệp năm nay
Tài sản cố định và đầu tư dài hạn
Tài sản cố định
Tài sản cố định hữu hình
- Nguyên giá
- Hao mòn luỹ kế (*)
Tài sản cố định thuê tài chính
- Nguyên giá
- Hao mòn luỹ kế (*)
Tài sản cố định vô hình
Nguyên giá
Hao mòn luỹ kế (*)
Các khoản đầu tư tài chính DH
Đầu tư chứng khoán dài hạn
Góp vốn liên doanh
Đầu tư dài hạn khác
Dphòng giảm giá đầu tư dài hạn (*)
Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
Các khoản ký quỹ ký cược DH
Chi phí trả trước dài hạn
100
110
111
112
113
120
121
128
129
130
131
132
133
134
135
136
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
149
150
151
152
153
154
155
160
161
162
200
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
228
229
230
240
241
98500199.6
1079451.11
270985.44
808465.67
31063347.08
28579434.1
2465912.98
65575054.03
40743114.32
1983165.8
4129609.41
24353964.5
782 347.372
782 347.372
151586832.8
151586832.8
151586832.8
152962701.8
(1375689.01)
99373129.01
1689452.82
704208.85
985243.97
32139299.1
29552544.2
2586754.9
64769032.3
39691917.9
1964626.19
4848679.24
17618142.01
775 344.794
775 344.794
158 160 432.8
158 160 432.8
158 160 432.8
159561761.3
(1401328.54)
Tổng cộng tài sản
250
250087032.4
257533561.8
Nguồn vốn
A
I
1
2
3
4
5
6
7
8
II
1
2
III
1
2
3
B
I
1
2
3
4
5
6
7
II
1
2
3
4
Nợ phải trả
Nợ ngắn hạn
Vay ngắn hạn
Nợ dài hạn đến hạn trả
Phải trả cho người bán
Người mua trả tiền trước
Thuế và các khoản phải nộp NN
Phải trả công nhân viên
Phải trả các đơn vị nội bộ
Các khoản phải trả phải nộp khác
Nợ dài hạn
Vay dài hạn
Nợ dài hạn khác
Nợ khác
Chi phí phải trả
Tài sản thừa chờ xử lý
Nhận ký quỹ ký cược dài hạn
Nguồn vốn chủ sở hữu
Nguồn vốn quỹ
Nguồn vốn kinh doanh
Chênh lệch đánh giá lại tài sản
Chênh lệch tỷ giá
Quỹ đầu tư phát triển
Quỹ dự phòng tài chính
Lợi nhuận chưa phân phối
Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Nguồn kinh phí quỹ khác
Quỹ khen thưởng phúc lợi
Quỹ quản lý cấp trên
Nguồn kinh phí sự nghiệp
- Nguồn kinh phí sự nghiệp NT
- Nguồn kinh phí sự nghiệp NN
Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
300
310
311
312
313
314
315
316
317
318
320
321
322
330
331
332
333
400
410
411
412
413
414
415
416
417
420
421
422
423
424
425
426
99483798.59
40212313.53
9001358.15
29358151.5
1764098.8
327988.504
1348316.58
56272010.5
55 944 022
327 988.504
2999474.56
54831.658
2944642.9
78166457.9
150603233.8
89179485.3
5945.96 9046432.2
791225.71
41347890.6
101555471.6
41609670.37
10753447.73
29211758.5
326393.022
1318071.119
57204334.7
56 677 211.2
527 123.533
2741466.51
52 345.309
2 689 121.2
79071537.9
155978090.2
91869869.7
5788.78
9780546.2
861 764.273
31347890.6
Tổng cộng nguồn vốn
430
250087032.4
257533561.8
Kết quả hoạt động kinh doanh
Quý I năm 2005
Đơn vị tính: 1000đ
Chỉ tiêu
Mã số
Kỳ này
1
2
4
Doanh thu BH và cung cấp DV
Các khoản giảm trừ (03= 04 + 05 + 06 + 07)
+ Chiết khấu thương mại
+ Giảm giá hàng bán
+ Hàng bán bị trả lại
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu,thuế
+ GTGTtheo phương pháp trực tiếp phải nộp
1. Doanh thu thuần về BH và cung cấp DV
(10 = 01 – 03)
2. Giá vốn hàng bán
3. Lợi nhuận gộp về BH và cung cấp DV
(20 = 10 – 11)
4. Doanh thu hoạt động tài chính
5. Chi phí tài chính
Trong đó: Lãi vay phải trả
6. Chi phí bán hàng
7. Chi phí quản lý doanh nghiệp
8. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
(30 = 20 + (21 – 22) - (24 +25))
9. Thu nhập khác
10. Chi phí khác
11. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32)
12. Tổng lợi nhuận trước thuế (50 = 30 + 40)
13. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
14. Lợi nhuận sau thuế (60 = 50 – 51)
01
03
04
05
06
07
10
11
20
21
22
23
24
25
30
31
32
40
50
51
60
70 863 413.83
459 401.025
18 381.3
9 532.344
431 487.381
70 404 012.81
68 257 583.17
2 146 442.964
230 448.12
347 347.34
109 093.44
249 074.13
572 120.689
1 208 348.925
293 341.289
304 795.390
(11 454.101)
1 196 948.824
335 130.551
861 764.273
Phần III
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Vũ Dương
I. Một số nhận xét về công tác tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Vũ Dương
Mặc dù thời gian thực tập tại Công ty không nhiều và kiến thức của em còn nhiều hạn chế nên trong báo cáo tổng hợp của em chưa thật chi tiết. Nhưng qua những gì thu thập được trong thời gian qua em có những nhận xét sau đây về công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Vũ Dương .
- Về tổ chức bộ máy kế toán:
Phòng kế toán của công ty gồm 7 người mỗi thực hiện một chức năng kế toán khác nhau. Do Công ty là một đơn vị sản xuất kinh doanh với quy mô lớn có nhiều nghiệp vụ kinh tế diễn ra và rất phức tapj nên với sự phân công chức năng với từng kế toán là một điều hết sức cần thiết mỗi người đảm nhận một công việc khác nhau trong quá trình hoạt động có sự phối hợp chặt chẽ duy trì sự thống nhất về phạm vi phương pháp và hạch toán ghi chép số. Đây là điều kiện thuận lợi đảm bảo cho việc kiểm tra đối chiếu được rõ ràng, đảm bảo cung cấp thông tin trung thực giúp nhà quản lý nhanh chóng đánh giá được hiệu quả kinh doanh trong kỳ, xây dựng được kế hoạch phù hợp với yêu cầu của thị trường.
Tuy nhiên tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp Công ty còn những hạn chế nhất định vì việc phản ánh ghi chép chưa thật ăn khớp giữa các bộ phận làm ảnh hưởng đến công tác kế toán cuối kỳ.
- Về phương pháp và hình thức ghi sổ kế toán Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ đây là hình thức tương đối đơn giản nên việc ghi chép phản ánh kế toán không gặp nhiều khó khăn.
- Về chứng từ và luân chuyển chứng từ : Từ khi bắt đầu hoạt động đến nay công tác kế toán của doanh nghiệp luôn sử dụng và thực hiện hợp lý và hợp pháp các mẫu chứng từ và hình thức luân chuyển chứng từ phù hợp. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh đầy đủ và trung thực tren các chứng từ và sổ sách theo hình thức ghi sổ phù hợp. Nhờ vậy,việc phân loại và tổng hợp các thông tin kinh tế việc ghi sổ tổng hợp gặp nhiều thuận lợi.
- Về tổ chức sổ sách kế toán: Từ các chứng gốc kế toán ở từng bộ phận thực hiện việc ghi sổ và nhập số liệu trên máy phòng kế toán của Công ty được trang bị máy vi tính đầy đủ với phàn mền kế toán ASPLUS 3.0.
- Về tổ chức hệ thống tài khoản: Doanh nghiệp áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất đúng quy định của bộ tài chính và mở thêm một số tài khoản chi tiếtđể thuận lợi cho việc theo dõi hạch toán kiểm tra.
II. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty
Trên cơ sở phát huy những điểm mạnh và hạn chế những thiếu xót trong công tác hạch toán kế toán em xin đề xuất một số ý kiến sau:
Doanh nghiệp Công ty cần thường xuyên có biện pháp nâng cao trình độ và nghiệp vụ chuyên môn cho từng kế toán. Việc cập nhật nhanh chóng và ứng dụng nhạy bén các thông tin kế toán là một công việc hết sức cần thiết vì vậy doanh nghiệp cần có những giải pháp nâng cao hơn nữa về nghiệp vụ chuyên môn cho từng kế toán viên như nâng cao hơn nữa về những ứng dụng của tin học trong ngành hạch toán kế toán
Các chứng từ sổ sách của hình thức chứng từ ghi sổ được ghi phát sinh hàng ngày trong khi đó tại doanh nghiệp việc ghi chép được thực hiện vào cuối tháng do vậy công việc của kế toán bị dồn vào cuối tháng không những thế việc ghi sổ theo hình thức này nhiều giấy tờ sổ sách ghi chép lại trùng lặp điều này đã ảnh hưởng đến phần nào hiệu quả chuyên môn của mỗi nhân viên và ảnh hưởng đến công việc lập báo cáo tài chính.
Các chứng từ sổ sách theo hình thức này rất cồng kềnh khó khăn cho theo dõi tình hình của doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần nghiên cứu và thiết kế thêm 1 số sổ sách kế toán để phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Trên đây là một số nhận xét và ý kiến đóng góp của em về công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Vũ Dương . Mặc dù còn nhiều thiếu xót xong em rất mong được đóng góp một phần vào công tác hoàn thiện kế toán tại Công ty, thúc đẩy tăng cường chức năng của kế toán giúp doanh nghiệp hoạt động ngày càng hiệu quả hơn
Kết luận
Trong sự phát triển nền kinh tế trị trường có được sự phát triển nhanh chóng và đa rạng như ngày nay là những đóng góp và hoàn thiện mình không biết mệt mỏi trong công tác chuyên môn của những nhà hạch toán kế toán. Một lần nữa ta cần khẳng định hạch toán kế toán có tác dụng to lớn trong sự thịnh suy của nền kinh tế thị trường. Mặt khác sự phát triển của nền kinh tế thị trường nó thể hiện trí tụê và tài năng của nhân loại qua từng thời kỳ. Mỗi thời kỳ thể hiện một hình thái kinh tế riêng, thể hiện một tiến bộ riêng.
Hoàn thiện công tác kế toán vừa mang tính khoa học vừa mang tính nghệ thuật nó không những đem lại những lợi ích kinh tế cho nhà quản lý ở hiện tại mà còn ở trong tương lai và nó còn đảm bảo cho kinh tế của doanh nghiệp phát triển vững mạnh hơn.
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Vũ Dương đã phần nào giúp em tháo gỡ những vướng mắc giữa lý thuyết và thực tế đồng thời cũng đã giúp em chuyển tải việc đưa từ lý thuyết vào thực tiễn và giúp cho em ngày một hiểu sâu và nắm bắt rõ hơn về công tác tài chính kế toán. Đây sẽ là một đòn bẩy vững chắc cho công việc của em sau này. Qua thời gian thực tập tại Công ty em thấy công tác tài chính kê toán ở Công ty đã thực hiện tốt chế độ kế toán của Nhà nước và của luật doanh nghiệp.
Vì hạn chế về thời gian thực tập và kiến thức chuyên môn cho nên báo cáo của em không thể tránh khỏi những sai xót . Do vậy em rất mong nhận được những ý kiến đánh giá từ phía thầy cô cũng như phòng kế toán của Công ty TNHH Vũ Dương đây là những ý kiến đóng góp quý báu để em hoàn thiện tốt hơn về nghiệp vụ.
Một lần nữa em xin bày tỏ lòng biết hơn chân thành của em đến các thầy cô giáo đặc biệt là cô giáo Trần Thị Miến và ban lãnh đạo Công ty TNHH Vũ Dương đã giúp đỡ em hoàn thiện bài báo cáo này.
Qua báo cáo này cho phép em kính chúc các thầy cô giáo và toàn thể ban lãnh đạo Công ty TNHH Vũ Dương mạnh khoẻ và thành đạt.
Em xin chân thành cảm ơn
Hà Nội, ngày 15 tháng 7 năm 2006
Sinh viên: Lê Thị Phương
Mục lục
Nhận xét của đơn vị thực tập
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- K0919.doc