Đề tài Công tác kế toán nguyên liệu vật liệu tại công ty cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long

chiÕu lu©n chuyÓn. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n: Thñ kho sö dông thÎ kho theo dâi sè l­îng nhËp, xuÊt, tån. KÕ to¸n më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó theo dâi sè l­îng gi¸ trÞ nhËp, xuÊt, tån cña tõng thø vËt liÖu. Tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt theo ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. (1) Thñ kho tiÕn hµnh c«ng viÖc quy ®Þnh t­¬ng tù ph­¬ng ph¸p thÎ song song. (2) §Þnh kú kÕ to¸n më b¶ng kª thèng nhÊt tæng hîp nhËp, xuÊt, tån trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp xuÊt cña tõng thø nguyªn liÖu vËt liÖu lu©n chuyÓn trong th¸ng theo chØ tiªu trªn sè l­îng vµ gi¸ trÞ. (3) C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp trªn b¶ng kª ®Ó ghi sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn trong th¸ng, mçi thø ghi mét dßng vµo cuèi th¸ng. (4) Cuèi th¸ng, ®èi chiÕu gi¸ trÞ nguyªn liÖu vËt liÖu nhËp, xuÊt, tån cña tõng thø vËt liÖu trªn thÎ kho víi sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. (5) §èi chiÕu sæ gi¸ trÞ nguyªn liÖu vËt liÖu nhËp, xuÊt, tån trªn c¬ së ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi sæ kÕ to¸n tæng hîp. S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt t­ theo ph­¬ng ph¸p Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn B¶ng kª nhËp PhiÕu nhËp ThÎ kho B¶ng kª xuÊt PhiÕu xuÊt sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. Sæ kÕ to¸n tæng hîp Ghi chó: §èi chiÕu kiÓm tra Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng ¦u ®iÓm: Gi¶m ®­îc khèi l­îng ghi sæ kÕ to¸n do chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng. Nh­îc ®iÓm: ViÖc ghi sæ kÕ to¸n vÉn chïng lËp víi thñ kho vÒ mÆt sè l­îng, viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu chØ tiÕn hµnh vµo kú kÕ to¸n do ®ã h¹n chÕ chøc n¨ng cña kÕ to¸n. 5.3. Ph­¬ng ph¸p sè d­: Nguyªn t¾c: Thñ kho dïng ®Ó ghi chÐp sè l­îng nhËp, xuÊt, tån vµ cuèi kú, ghi sæ tån kho ®· tÝnh ®­îc trªn thÎ kho vµo cét sè l­îng trªn sæ d­. KÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp gi¸ trÞ nhËp, xuÊt, tån cña tõng nhãm nguyªn liÖu vËt liÖu cña tõng kho vµ ghi gi¸ trÞ tån kho vµo cuèi kú cña tõng thø nguyªn vËt liÖu vµo cét sè tiÒn trªn sæ sè d­ ®Ó ®èi chiÕu víi b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån vÒ mÆt sè liÖu ®· ®­îc lËp vµo dïng c¶ n¨m. Tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt t­ theo ph­¬ng ph¸p sæ sè d­. (1) Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú, sau khi nhËn thÎ xong, thñ kho tËp hîp vµ ph©n lo¹i chøng tõ theo tõng nhãm vËt t­. (2) Thñ kho lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp (xuÊt) cña tõng nhãm nguyªn vËt liÖu theo chøng tõ gèc göi cho kÕ to¸n vËt t­. (3) KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, khi nhËn ®­îc phiÕu giao nhËn chøng tõ cña tõng nhãm ®Ýnh kÌm chøng tõ gèc ph¶i kiÓm tra ph©n lo¹i chøng tõ vµ ghi gi¸ trÞ h¹ch to¸n trªn tõng chøng tõ g«c, tæng céng sè tiÒn cña c¸c chøng tõ nhËp xuÊt theo tõng nhãm ®Ó ghi vµo cét sè tiÒn trªn phiÕu giao nhËn chøng tõ sau ®ã lËp b¶ng luü kÕ nhËp, xuÊt, tån theo tõng kho. (4) KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu c¨n cø vµo b¶ng thiÕt kÕ nhËp xuÊt tån ®Ó lËp b¶ng tæng hîp N - X - T. (5) C¨n cø vµo thÎ kho, thñ kho ghi sè l­îng vËt liÖu ë kho vµo sæ sè d­ sau ®ã chuyÓn cho phßng kÕ to¸n. Sæ sè d­ do kÕ to¸n lËp cho tõng kho vµ dïng cho c¶ n¨m giao cho thñ kho tr­íc cuè th¸ng. (6) Khi nhËn sæ sè d­, kÕ to¸n kiÓm tra vµ ghi chØ tiªu gi¸ trÞ vµo sæ sè d­, sau ®ã ®èi chiÕu gi¸ trÞ trªn b¶ng luü kÕ nhËp xuÊt tån hoÆc b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån víi sæ sè d­. s¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n theo ph­¬ng ph¸p sæ sè d­ Sæ tæng hîp N - X - T Chøng tõ xu©t Bµn giao nhËp chøng tõ xuÊt B¶ng luü kÕ N- X - T Bµn giao nhËp chøng tõ nhËp Sæ sè d­ ThÎ kho Chøng tõ nhËp Ghi chó: §èi chiÕu hµng ngµy Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng ¦u ®iÓm: Gi¶m nhÑ khèi l­îng ghi chÐp hµng ngµy do kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu chØ theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ cña tõng nhãm vËt t­ tr¸nh viÖc trïng lËp víi thñ kho. C«ng viÖc kÕ to¸n ®­îc tiÕn hµnh ®Òu trong th¸ng. Nh­îc ®iÓm: Khã ph¸t hiÖn ®­îc nguyªn nh©n khi ®èi chiÕu ®Ó ph¸t hiÖn sai sãt vµ ®ßi hái yªu cÇu tr×nh ®é qu¶n lý cña kÕ to¸n ph¶i cao. 6. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn liÖu vËt liÖu. 6.1 C¸c tµi kho¶n chñ yÕu sö dông. - TK 152- nguyªn liÖu vËt liÖu KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n nµy ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu. Néi dung, kÕt cÊu cña TK 152 TK 152 - NLVL -TrÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu - TrÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu nhËp kho. xuÊt kho. - TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu ph¸t - TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu tr¶ l¹i thõa khi kiÓm kª. ng­êi b¸n hoÆc gi¶m gi¸ - TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu thiÕu hôt ph¸t hiÖn khi kiÓm kª. - TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu thùc tÕ kÕt chuyÓn tån kho ®Çu kú. Sè d­: - TrÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu tån kho cuèi kú. - TK 152 ®­îc më chi tiÕt cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu tuú theo yªu cÇu qu¶n lý cña DN. TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ. - C«ng dông: kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n nµy ®Ó tÝnh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· khÊu trõ vµ cßn ®­îc khÊu trõ. - Néi dung, kÕt cÊu: TK 133- ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ -Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· khÊu trõ - Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc - KÕt chuyÓn sè thuÕ GTGT ®Çu vµo khÊu trõ kh«ng ®­îc khÊu trõ. -Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· ®­îc hoµn l¹i. Sè d­:-Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo cßn ®­îc khÊu trõ, ®­îc hoµn l¹i nh­ng NSNN ch­a hoµn. - TK 331 - Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n. - C«ng dông: kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n nµy ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n vÒ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n vËt t­, hµng ho¸. Tµi kho¶n nµy còng ®­îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n vÒ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cho ng­êi nhËn thÇu x©y l¾p c«ng tr×nh phô chÝnh. - Néi dung, kÕt cÊu: TK 331 - Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n - Sè tiÒn ®· tr¶ cho ng­êi b¸n - Sè tiÒn øng tr­íc cho ng­êi b¸n nh­ng - Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. ch­a nhËn ®­îc hµng ho¸. - §iÒu chØnh gi¸ t¹m tÝnh vÒ gi¸ - Sè tiÒn ng­êi b¸n chÊp nhËn gi¶m gi¸ trÞ thùc tÕ cña sè vËt t­, hµng sè hµng ®· giao theo hîp ®ång. ho¸, dÞch vô ®· nhËn khi cã ho¸ - Cuèi kú kÕt chuyÓn chiÕt khÊu th­¬ng ®¬n hoÆc th«ng b¸o gi¸ chÝnh m¹i ng­êi b¸n chÊp thuËn cho doanh thøc. nghiÖp gi¶m trõ vµo nî ph¶i tr¶. - Cuèi kú kÕt chuyÓn gi¸ trÞ vËt t­, hµng ho¸ thiÕu hôt, kÐm phÈm chÊt khi kiÓm nhËn vµ tr¶ l¹i ng­êi b¸n. Sè d­: Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. Chó ý: Khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cuèi kú kÕ to¸n kh«ng ®­îc bï trõ gi÷a sè d­ nî vµ sè d­ cã cña tµi kho¶n 331 mµ ph¶i c¨n cø vµo sè d­ cña tµi kho¶n chi tiÕt ®Ó ph¶n ¸nh vµo chØ tiªu t­¬ng øng trªn phÇn tµi s¶n vµ nguån vèn trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. 6.2 KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu liªn quan ®Õn nguyªn vËt liÖu. 6.2.1. KÕ to¸n tæng hîp nhËp kho nguyªn vËt liÖu. KÕ to¸n tæng hîp nhËp kho nguyªn vËt liÖu t¨ng do mua ngoµi. - Tr­êng hîp hµng nhËp kho vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, biªn b¶n kiÓm nghiÖm phiÕu nhËp kho vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan. NÕu mua hµng trong n­íc. Nî TK 152: Gi¸ mua thùc tÕ. Nî TK 133 (1): ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (nÕu cã). Cã TK 111, 112, 331:Tæng gi¸ thanh to¸n. Mua hµng nhËp khÈu: §èi víi nguyªn vËt liÖu dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸ chÞu thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. + Ghi nhËn gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu nhËp khÈu. Nî TK 152: Gi¸ mua + thuÕ nhËp khÈu Cã TK 111, 112, 331: Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 3333: ThuÕ suÊt thuÕ nhËp khÈu Cã TK 515: L·i tû gi¸ + ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ cña vËt t­, hµng ho¸ vµ thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu. Nî TK 1331: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 33312: ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu - Tr­êng hîp hµng nhËp kho ch­a cã ho¸ ®¬n. Tr­êng hîp nµy kÕ to¸n kh«ng ghi sæ ngay mµ l­u phiÕu nhËp vµo hå s¬ “hµng vÒ ch­a cã ho¸ ®¬n”. Nî TK 152: Gi¸ t¹m tÝnh Cã TK 331 - Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n * C¸c tr­êng hîp kh¸c: - NhËp vËt liÖu tù chÕ biÕn hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn. Nî TK 152: Theo gi¸ thùc tÕ Cã TK 154: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tù s¶n xuÊt - T¨ng do nhËn gãp vèn liªn doanh. Nî TK 152: Gi¸ thùc tÕ Cã TK 441: Gi¸ thùc tÕ - T¨ng do thu håi gãp vèn liªn doanh. Nî TK 152: Gi¸ thùc tÕ Cã TK 128, 222: Gi¸ thùc tÕ - T¨ng do s¶n xuÊt dïng kh«ng hÕt thu håi nhËp kho Nî TK 152 Cã TK 621, 627, 641, 642 - T¨ng do kiÓm kª ph¸t hiÖn thõa. Nî TK 152: Gi¸ thùc tÕ Cã TK 642: Sè thõa trong ®Þnh møc Cã TK 338: Thõa ngoµi ®Þnh møc chê xö lý - T¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i Nî TK 152: PhÇn chªnh lÖch Cã TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n 6.2.2. kÕ to¸n tæng hîp xuÊt kho nguyªn vËt liÖu. - XuÊt vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh, c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho. Nî TK 621, 627, 641, 642. Cã TK 152: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng - XuÊt vËt liÖu tù chÕ biÕn hoÆc thuª ngoµi chÕ biÕn. Nî TK 154 Cã TK 152 - XuÊt vËt liÖu gãp liªn doanh víi c¸c ®¬n vÞ kh¸c. + NÕu gi¸ trÞ vèn gãp liªn doanh ®¸nh gi¸ lín h¬n gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho, phÇn chªnh lÖch ghi cã TK 412. Nî TK 128, 222 Cã TK 152 Cã TK 412 + NÕu gi¸ trÞ vèn gãp liªn doanh ®¸nh gi¸ nhá h¬n gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho. Nî TK 128, 222 Nî TK 152 Cã TK152 - XuÊt vËt liÖu cho vay t¹m thêi. Nî TK 138(8) Nî TK 136(8) Cã TK 152 - XuÊt nguyªn liÖu b¸n tr¶ l­¬ng, th­ëng, tÆng, biÕu... Nî TK 632 Cã TK 152 - XuÊt vËt liÖu do kiÓm kª ph¸t hiÖn thõa. Nî TK 642 Nî TK 138(1) Cã TK 152 - §¸nh gi¸ gi¶m nguyªn vËt liÖu theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. Nî TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n Cã TK 152 S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ( TÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) TK 152 TK 621 TK 111, 112, 141, 331 Mua ngoµi vËt liÖu XuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm TK 151 TK 133 TK 627, 641, 642 Hµng ®i ®­êng nhËp kho XuÊt cho SXC, cho b¸n hµng, cho QLDN TK 128, 222 TK 141 NhËn cÊp ph¸t, nhËn Gãp vèn LD gãp vèn liªn doanh TK 154 TK 154 VL thuª ngoµi chÕ biÕn, XuÊt VL tù chÕ hay tù chÕ biÕn nhËp kho thuª ngoµi chÕ biÕn TK 128, 222 TK 632 NhËn l¹i vèn gãp LD XuÊt b¸n tr¶ l­¬ng, tr¶ th­ëng, tÆng biÕu TK 632, 338(3381) TK 632, 138, 334 Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª Ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª TK 711 TK 412 §¸nh gi¸ gi¶m vËt liÖu VL ®­îc tÆng th­ëng viÖn trî §¸nh gi¸ t¨ng vËt liÖu ch­¬ng II thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn VPP cöu long 1.1 Qóa tr×nh h×nh hµnh vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Tªn c«ng ty :C«ng ty cæ phÇn v¨n phßng phÈm Cöu Long ViÕt t¾t : CLOSSTACO (Cöu Long Staionnery Company) §Þa chØ : 536 A Minh Khai - Hai Bµ Tr­ng - Hµ Néi. Míi ®Çu, c«ng ty lµ mét ph©n x­ëng s¶n xuÊt cña nhµ m¸y v¨n phßng phÈm Hång Hµ, trùc thuéc tæng c«ng ty nhùa ViÖt Nam. Ngµy 01/07/1991 víi quyÕt ®Þnh sè 308 CNN-TCL§ cña bé c«ng nghiÖp nhÑ quyÕt ®Þnh t¸ch riªng thµnh lËp nhµ m¸y v¨n phßng phÈm Cöu Long. Nhµ m¸y ®i vµo ho¹t ®éng víi sè vèn 2.640 triÖu ®ång, s¶n xuÊt trªn mét diÖn tÝch 5.250 m2 víi thiÕt bÞ kü thuËt th« s¬ l¹c hËu ,tr×nh ®é tay nghÒ c«ng nh©n ch­a cao. Tõ n¨m 1991 ®Õn n¨m 1993: Dùa trªn c¬ së s¶n xuÊt ®· cã, doanh nghiÖp ®­a t×nh h×nh s¶n xuÊt ®i vµo æn ®Þnh, lo¹i bá nh÷ng s¶n phÈm s¶n xuÊt kh«ng cã hiÖu qu¶ tËp trung ®Èy m¹nh s¶n xuÊt s¶n phÈm lµ thÕ m¹nh ,n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm Tõ n¨m 1993 ®Ðn n¨m 1995 : Bªn c¹nh chiÕn l­îc s¶n xuÊt c¶i tiÕn mÉu m·, n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm vµ më réng quy m« s¶n xuÊt th× doanh nghiÖp cßn ®Çu t­ vÒ kü thuËt vµ trang thiÕt bÞ s¶n xuÊt. Mua míi d©y chuyÒn s¶n xuÊt bao b× PP cña Trung Quèc víi lµ 4 triÖu bao/n¨m, mua m¸y thæi chai PVC víi c«ng suÊt thiÕt kÕ lµ 1,8 triÖu chiÕc /n¨m. §· thu hót vµ gi¶i quyÕt cho h¬n 100 lao ®éng nh·n rçi cho x· héi. §Æc biÖt ngµy 28 th¸ng 7 n¨m 1995 víi quyÕt ®Þnh 1016 Q§_TCL§ cña bé tr­ëng bé c«ng nghiÖp ®ái tªn thµnh c«ng ty VPP Cöu Long, phï hîp víi c¬ chÕ thÞ tr­êng míi cña n­íc ta còng nh­ thÕ giíi. Tõ n¨m 1995 ®Õn n¨m 2001: NhiÖm vô cña c«ng ty lµ më réng thÞ tr­êng tiªu thô s¶n phÈm, ®Æc biÖt lµ thÞ tr­êng c¸c tØnh miÒn Nam vµ ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm nh»m ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng ®a d¹ng cña thÞ tr­êng. Trªn c¬ së vËt chÊt kü thuËt hiÖn cã cña doanh nghiÖp, c«ng ty ®· nhËn dÖt bao xi m¨ng lín nh­ Hoµng Th¹ch, Phó Thä ...d©y chuyÒn s¶n xuÊt chai nhùa còng ®­îc më réng vµ ®a d¹ng. C«ng ty ®· cã ®ñ thiÕt bi kü thuËt hoµn thiÖn tõ kh©u t¹o ph«i ®Õn kh©u thæi chai, cè g¾ng phÊn ®¸u s¶n xuÊt 12 triÖu chai/n¨m. Tõ n¨m 2001 ®Õn n¨m 2003, c«ng ty thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt s¶n phÈm, th©m nhËp thÞ tr­êng.§øng tr­íc t×nh h×nh nÒn kinh tÕ ®ang më cöa, ®Ó phï hîp víi nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, thóc ®Èy qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp ,ngay11/11/2003 c«ng ty VPP Cöu Long ®­îc thµnh lÇp. Tõ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc, sau khi cæ phÇn c«ng ty ®· gÆp kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n nh­ng còng t¹o cho c«ng ty nhiÒu thuËn lîi. Khã kh¨n lµ c«ng ty sÏ kh«ng cßn ®­îc bao cÊp cña nhµ n­íc , ph¶i tù chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc nhµ n­íc vµ cæ ®«ng t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh, ph¶i t×m h­íng ®i cho m×nh. ThuËn lîi lµ c«ng ty sÏ kh«ng cßn phô thuéc nhiÒu vµo Nhµ n­íc n÷a, sÏ n¨ng ®éng h¬n trong viÖc c¶i tæ c«ng viÖc s¶n xuÊt kinh doanh, ®Çu t­ vµo nh÷ng mÆt hµng cã lîi, trang bÞ cho m×nh nh÷ng m¸y mãc hiÖn ®¹i... §øng tr­íc nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n võa nªu trªn, ban l·nh ®¹o c«ng ty ®· ®Ò ra kÕ ho¹ch vµ nhiÖm vô trong thêi gian tíi nh­ sau: * VÒ mÆt s¶n xuÊt: - TËp trung n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm ®Ó ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng cao cña thÞ tr­êng. - §µo t¹o vµ n©ng cao tay nghÒ cña ®éi ngò c«ng nh©n phôc vô cho s¶n xuÊt. - TËp trung tèi ®a vèn ®Ó phôc vô s¶n xuÊt. * VÒ kinh doanh: - Më réng m¹ng l­íi tiªu thô c¸c mÆt hµng truyÒn thèng cña c«ng ty. - §Èy m¹nh c«ng t¸c kinh doanh dÞch vô. - T×m kiÕm vµ x©y dùng quan hÖ ®Ó tiªu thô s¶n phÈm míi cña c«ng ty. Sau h¬n 10 n¨m thµnh lËp vµ ®i vµo ho¹t ®éng, vµ nhÊt lµ khi cæ phÇn ho¸ gÇn 1 n¨m qua. Doanh thu cña c«ng ty ngµy cµng t¨ng. Mét sè chØ tiªu cña c«ng ty VPP Cöu Long n¨m 2003 - 2004 ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 1. Bè trÝ c¬ cÊu vèn 1.1 TSL§/TTS (%) 15,3 19,9 1.2 TSC§/TTS (%) 84,7 80,1 2. Tû suÊt lîi nhuËn 2.1 Tû suÊt lîi nhuËn/ doanh thu (%) 0,17 0,46 2.2 Tû suÊt lîi nhuËn / vèn (%) 1,12 3,37 3. T×nh h×nh tµi chÝnh 3.1 T×nh h×nh nî ph¶i tr¶ so víi toµn bé TS (%) 40,2 36,5 3.2 Kh¶ n¨ng thanh to¸n tæng qu¸t =TSL§/NDH (%) 112,2 115,9 3.3 Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh=tiÒn hiÖn cã/ NDH (%) 32 35,6 1.2 Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña doanh nghiÖp. C«ng ty cæ phÇn v¨n phßng phÈm Cöu Long ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, s¶n xuÊt mùc, giÊy than, chai PET, bao xi m¨ng... ®¸p øng nhu cÇu cña thÞ tr­êng. C«ng ty cæ phÇn cã nghÜa vô thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi ng­êi lao ®éng, nép b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ cho c¸c bé nh©n viªn. Cã nghÜa vô khai b¸o t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty cho Nhµ n­íc vµ c¸c cæ ®«ng mét c¸ch trung thùc vµ cã nghÜa vô nép c¸c kho¶n thuÕ cho Nhµ n­íc vµ tr¶ cæ tøc cho cæ ®«ng. 1.3 C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý, tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long. HiÖn nay, c«ng ty cã bèn ph©n x­ëng chÝnh: Trong ®ã cã 3 ph©n x­ëng tham gia trùc tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ 1 ph©n x­ëng phôc vô s¶n xuÊt. Do tÝnh ®Æc thï cña mçi s¶n phÈm, nªn mçi s¶n phÈm cña c«ng ty ®­îc bè trÝ gãi gän tõ ®Çu vµo cña nguyªn vËt liÖu ®Õn kh©u hoµn thµnh s¶n phÈm. a. Ph©n x­ëng nhùa: s¶n xuÊt chñ yÕu lµ bao xi m¨ng, bao tr¸ng tr¾ng, bao dÖp PP... In Lång gÊp C¾t më van X¨m Bao gãi S¶n phÈm C¸n Tr¸ng DÖt T¹o sîi PhÕ NghiÒn Bao gãi S¶n phÈm KiÓm ®Þnh XÐn KhuÊy C¸n Räc Ho¸ chÊt b. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt ra giÊy than. PhÕt Thæi Bao gãi S¶n phÈm H¹t nhùa SÊy Ðp kh« §Þnh h×nh c. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt ra chai PET. S¶n phÈm Bao gãi M¸y pha chÕ Hãa chÊt BÓ läc Xuèng mùc KiÓm ®Þnh Thæi d. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt ra mùc. * NhËn xÐt vÒ quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña c«ng ty: Trong tÊt c¶ c¸c kh©u ®Òu ®­îc xö lý tù ®éng ho¸ b»ng m¸y. tuy nhiªn, do ®Æc thï cña s¶n phÈm vµ m¸y mãc cña c«ng ty ch­a ®­îc hiÖn ®¹i nªn cßn phô thuéc nhiÒu vµo tay nghÒ cña c«ng nh©n, nhÊt lµ kh©u bao gãi, cÊp nhiªn liÖu cho m¸y... Trong t­¬ng lai, c«ng ty sÏ mua míi vµ c¶i tiÕn mét sè d©y truyÒn nh»m n©ng cao h¬n n÷a chÊt l­¬ng mÉu m· cña s¶n phÈm, n©ng cao søc c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng hµng v¨n phßng phÈm vµ nh­a. - Mùc viÕt Cöu Long cã phong c¸ch ®éc ®¸o riªng: Kh«ng cÆn, kh«ng nhoÌ, cã mïi th¬m ®Æc tr­ng vµ ®Æc biÖt khi nhóng vµo n­íc mùc viÕt v¨n nÐt kh«ng hÒ phai nhoÌ. - GiÊy than vµ mùc dÊu cña c«ng ty còng lµ s¶n phÈm chiÕm vÞ trÝ cao trªn thÞ tr­êng s¶n phÈm hµng v¨n phßng phÈm, giÊy than Cöu Long ®Ó ®­îc l©u dµi, ch÷ ®­îc ®¸nh ra rÊt râ nÐt, ®¸nh ®­îc nhiÒu lÇn. - C¸c s¶n phÈm nh­ bao PP, chai PET th× kh«ng ngõng c¶i tiÕn vÒ mÆt chÊt l­îng vµ chñng lo¹i. MÆc dï chøc n¨ng cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt hµng v¨ng phßng phÈm vµ nhùa, nh­ng s¶n phÈm chñ lùc cña c«ng ty hiÖn nay lµ s¶n phÈm bao b× xi m¨ng (bao PP). §iÒu nµy còng dÔ hiÓu bëi v× trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, ®Ó cã ®­îc lîi nhuËn cao th× ph¶i ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm vµ tho¶ m·n nhu cÇu cña thÞ tr­êng, t×m h­íng ®i ®óng ®¾n cho doanh nghiÖp m×nh. 1.4 Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty. C«ng ty cæ phÇn v¨n phßng phÈm Cöu Long lµ mét doanh nghiÖp võa vµ nhá, ho¹t ®éng kinh doanh ®éc lËp do ®ã bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty t­¬ng ®èi gän nhÑ. Tæ v¨n phßng phÈm XN bao b× nhùa X­ëng c¬ ®iÖn X­ëng s¶n xuÊt chai PET Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n Phßng vËt t­ Phßng kinh doanh, kÕ ho¹ch Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt kinh doanh Trî lý gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc kü thuËt S¬ ®å ph©n cÊp qu¶n lý cña c«ng ty + Gi¸m ®èc c«ng ty: Lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm cao nhÊt vÒ mÆt ph¸p lý tr­íc ph¸p luËt. Lµ ng­êi ®¹i diÖn cho toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn cñ c«ng ty. Gi¸m ®èc c«ng ty do héi ®ång qu¶n trÞ cña c«ng ty bæ nhiÖm. Gi¸m ®èc trùc tiÕp ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty. + D­íi quyÒn gi¸m ®èc lµ c¸c phã gi¸m ®èc phô tr¸ch c¸c lÜnh vùc chuyªn m«n. C¸c phã gi¸m ®èc do gi¸m ®èc c«ng ty bæ nhiÖm. - Phã gi¸m ®èc kü thuËt: Gióp viÖc cho gi¸m ®èc c«ng ty vÒ toµn bé c«ng nghÖ s¶n xuÊt vµ c«ng t¸c kü thuËt c¬ ®iÖn. - Phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt kinh doanh: Phô tr¸ch vÒ c«ng t¸c ®iÒu hµnh s¶n xuÊt vµ kinh doanh, c«ng t¸c an toµn, an ninh. - Trî lý gi¸m ®èc: Gióp viÖc cho gi¸m ®èc vÒ viÖc ®«n ®èc c¸c phßng ban thùc hiÖn c¸c chØ thÞ cña ban gi¸m ®èc. + Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Tæ chøc thùc hiÖn nhiÖm vô, x©y dùng c¸c néi quy, quy chÕ ®Ó tæ chøc vµ thùc hiÖn c¸c chñ tr­¬ng chÝnh s¸ch cña §¶ng vµ Nhµ n­íc t¹i c«ng ty. Tæ chøc nh©n sù qu¶n lý c«ng t¸c ®µo t¹o, tuyÓ dông nh©n viªn. Tæ chøc chØ ®¹o c«ng t¸c y tÕ, xö lý phßng ngõa tai n¹n lao ®éng, ch¨m sãc søc kháe cho c«ng nh©n, theo dâi b¶o ®¶m c«ng t¸c thu ®ua khen th­ëng. + Phßng vËt t­: Cung cÊp vËt t­ nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt vµ lµm dÞch vô tiªu thô s¶n phÈm, gióp gi¸m ®èc x©y dùng c¸c hîp ®ång kinh tÕ, tiÕp thÞ kinh doanh xuÊt nhËp khÈu. + Phßng TCKT: Thùc hiÖn nhiÖm vô h¹ch to¸n tæng hîp, qu¶n lý vµ x©y dùng c¸c nguån tµi chÝnh cña c«ng ty vÒ thùc hiÖn nguyªn t¾c chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ, ph©n tÝch t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty. Thùc hiÖn tæ chøc qu¶n lý theo ®óng quy ®Þnh. + Phßng kü thuËt s¶n xuÊt: Hoµn thiÖn c«ng nghÖ s¶n xuÊt hiÖn cã, nghiªn cøu øng dông c«ng nghÖ vµo kinh doanh. X©y dùng møc vËt t­, nguyªn vËt liÖu, tiªu chuÈn s¶n phÈm, x¸c ®Þnh c¸c kÕ ho¹ch ®iÒu ®é, c¸c nghiÖp vô s¶n xuÊt. * NhËn xÐt vÒ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i c«ng ty cæ phÇn v¨n phßng phÈm Cöu Long: VÒ c¬ b¶n, viÖc tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ë c«ng ty lµ t­¬ng ®èi hîp lý, nã võa ®¶m b¶o cho viÖc ph¸t huy quyÒn chñ ®éng s¸ng t¹o cho c¸c bé ph©n. Mçi bé phËn lµ b×nh ®¼ng, hîp t¸c t¹o ®iÒu kiÖn hç trî gióp ®ì nhau hoµn thµnh nhiÖm vô cña m×nh vµ cña c«ng ty. 1.5 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. Phßng kÕ to¸n c«ng ty hiÖn giê cã 6 ng­êi vµ ®­îc bè trÝ theo s¬ ®å sau: S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn v¨n phßng phÈm Cöu Long KÕ to¸n tr­ëng Thñ quü Thñ kho KÕ to¸n b¸n hµng KÕ to¸n NVL, tiÒn l­¬ng KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ gi¸ thµnh vµ theo dâi c«ng nî - KÕ to¸n tr­ëng (kiªm kÕ to¸n tæng hîp): ChØ ®¹o tÊt c¶ c¸c bé phËn kÕ to¸n vÒ mÆt tæ chøc, sö dông lu©n chuyÓn chøng tõ, sæ s¸ch... ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ th«ng tin do phßng kÕ to¸n tr×nh lªn. Ngoµi ra, cuèi kú dùa trªn sè liÖu do kÕ to¸n viªn cung cÊp, kÕ to¸n tr­ëng tiÕn hµnh tæng hîp vµ lËp ra c¸c b¸o c¸o cã liªn quan. - KÕ to¸n NVL, tiÒn l­¬ng: Theo dâi ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt, tån kho nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô... tÝnh l­¬ng trªn c¬ së ®¬n gi¸ l­¬ng do phßng lao ®éng tiÒn l­¬ng göi lªn, h¹ch to¸n vµ trÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn theo tû lÖ quy ®Þnh. - KÕ to¸n b¸n hµng theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho thµnh phÈm. X¸c ®Þnh doanh thu, thuÕ GTGT ®Çu ra... vµ ®Þnh kú kÕt chuyÓn lç l·i. - KÕ to¸n gi¸ thµnh vµ theo dâi c«ng nî: H¹ch to¸n chi tiÕt tæng hîp chi phÝ ph¸t sinh trong kú, sau ®ã ph©n lo¹i chi phÝ vµ tÝnh ra gi¸ thµnh cña s¶n phÈm s¶n xuÊt trong kú, ®ång thêi ghi chÐp th­êng xuyªn viÖc thu, chi tiÒn mÆt t¹i quü, c¸c kho¶n vay vµ tr¶ nî ng©n hµng. - Thñ kho: NhiÖm vô theo dâi t¹i tõng kho t×nh h×nh nhËp xuÊt, tån kho nguyªn vËt liÖu, thµnh phÈm hµng ho¸ theo chØ tiªu sè l­îng. Thñ kho cã tr¸ch nhiÖm xuÊt nhËp c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu khi cã ®Çy ®ñ c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ hîp lÖ theo dâi qu¶n lý vËt t­ hµng ho¸, tr¸nh hiÖn t­îng thÊt tho¸t, gi¶m chÊt l­îng s¶n phÈm, hµng ho¸. HÖ thèng sæ s¸ch c«ng ty sö dông: Cïng víi sù ph¸t triÓn cña c«ng nghÖ th«ng tin, n¨m 2001 c«ng ty chÝnh thøc ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n Bravo 4.0 vµo c«ng t¸c kÕ to¸n. TÊt c¶ mäi c«ng viÖc h¹ch to¸n ®Òu ®­îc lËp trªn m¸y tõ kh©u lËp chøng tõ ban ®Çu, vµo sæ kÕ to¸n cho ®Õn kh©u lªn b¸o c¸o tµi chÝnh cuèi cïng. H×nh thøc kÕ to¸n hiÖn nay c«ng ty ¸p dông lµ: “Chøng tõ ghi sæ”. §©y lµ h×nh thøc ghi sæ ®¬n gi¶n, phï hîp víi viÖc ¸p dông kÕ to¸n m¸y mµ vÉn ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ th«ng tin, b¸o c¸o cÇn thiÕt. H×nh thøc chøng tõ ghi sæ: C¸c chøng tõ ghi sæ ®­îc lËp ra c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®· ®­îc kiÓm tra, ph©n lo¹i, lËp b¶ng tæng hîp vµ ®Þnh kho¶n chÝnh x¸c cã x¸c minh tr¸ch nhiÖm cña kÕ to¸n tr­ëng vµ ng­êi lËp chøng tõ ghi sæ. H×nh thøc chøng tõ ghi sæ C¸c chøng tõ gèc - Ho¸ ®¬n GTGT - PhiÕu nhËp kho - PhiÕu xuÊt kho - ............................. (B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc) B¶ng ph©n bæ VL vµ CCDC Sæ chi tiÕt TK152, TK153 Chøng tõ ghi sæ Sæ chi phÝ s¶n xuÊt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i TK 152, TK153 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ B¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n Ghi chó Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu * C«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long ¸p dông ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. *Niªn ®é kÕ to¸n kho¸ sæ theo tõng th¸ng, ®¬n vÞ tiÒn tÖ kÕ to¸n (®vt:VN§) 2. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n NL, VL t¹i c«ng ty. 2.1 C«ng t¸c ph©n lo¹i NL,VL t¹i c«ng ty. Danh ®iÓm Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch NVL §VT Gi¸ h¹ch to¸n Ghi chó Lo¹i Nhãm Thø 1521 Nguyªn liÖu,vËt liÖu chÝnh 01 D©y nilon_PP Kg 02 Nhãm giÊy Crapt Kg 001 GiÊy Crapt INDO Kg 002 GiÊy Crapt PM1 Kg 003 GiÊy Crapt PM2 Kg ...... ......... Céng nhãm 02 03 Mùc in bao PP Kg 04 Nhãm nhùa TÊn 001 Nhùa kÐo TÊn 002 Nhùa LDPE TÊn 003 Nhùa tr¸ng TÊn ...... ............ Céng nhãm 04 ...... ........... Céng lo¹i 1521 1522 Nguyªn liÖu, vËt liÖu phô 01 Keo Silicat Kg ......... ............. Céng lo¹i 1522 Tæng céng nguyªn liÖu vËt liÖu 2.2 kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long. * Thñ tôc nhËp _xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu vµ chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan. a)KÕ to¸n chi tiÕt nhËp nguyªn liÖu vËt liÖu t¹i c«ng ty: - T¹i kho: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho hîp lÖ cña phßng vËt t­ chuyÓn tíi, thñ kho tiÕn hµnh cho nhËp kho vµ ghi sè thùc vµo thÎ kho, thÎ kho ®­îc më cho tõng lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu trong tõng th¸ng. - T¹i phßng kÕ to¸n: Khi nhËn ®­îc phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu tiÕn hµnh ghi vµo sæ chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu_sæ nµy ®­îc më cho tõng thø nguyªn liÖu vËt liÖu còng gièng nh­ thÎ kho nh­ng chØ kh¸c lµ cã thªm cét gi¸ trÞ, sæ chi tiÕt nµy ®­îc dïng ®Ó ghi chÐp cho c¶ quý. §ång thêi c¸c chøng tõ nhËp kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi chÐp vµo “sæ chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu” sæ nµy ph¶n ¸nh chøng tõ ghi theo tr×nh tù thêi gian rÊt tiÖn cho viÖc thu mua còng nh­ theo dâi h×nh thøc thanh to¸n. b) KÕ to¸n xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu t¹i c«ng ty: C¸c nghiÖp vô xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu t¹i c«ng ty ®­îc thùc hiÖn trªn c¬ së c¸c chøng tõ: - PhiÕu xuÊt kho - PhiÕu xuÊt kho theo h¹n møc - Ho¸ ®¬n GTGT PhiÕu xuÊt kho ®­îc lËp cho tõng lÇn xuÊt vµ ®­îc lËp thµnh ba liªn Mét liªn l­u t¹i phßng vËt t­ Mét liªn thñ kho gi÷ Mét liªn ®èi t­îng lÜnh vËt t­ gi÷ BiÓu sè 1: MÉu sè 01/GTKT - 322 KB/2003B Sè H§: 0026451 Ho¸ ®¬n gtgt Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng. Ngµy 10/5/2005 §¬n vÞ b¸n hµng: Chi nh¸nh c«ng ty XNK giÊy Hoµng V¨n Thô. §Þa chØ: Phó X¸ - Th¸i Nguyªn. Sè TK: MST: 0100105694997 §iÖn tho¹i: Hä tªn ng­êi mua hµng: TrÇn Gia Linh §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long. §Þa chØ: 536 A- Minh Khai- Hµ Néi. Sè TK: MST: 0100105775 H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt. STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 GiÊy Crapt INDO Kg 2.000 7.800 15.600.000 2 GiÊy Crapt PM1 Kg 2.000 8.100 16.200.000 3 GiÊy Crapt PM2 kg 2.000 8.400 16.800.000 Céng tiÒn hµng: 48.600.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT (5%): 2.430.000 Tæng cén tiªn thanh to¸n: 51.030.000 B»ng ch÷: N¨m m­¬i mèt triÖu kh«ng tr¨m ba m­¬i ngµn ®ång. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, ghi râ hä tªn) (ký, ghi râ hä tªn) (ký, ghi râ hä tªn) BiÓu sè 2: Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ hµng ho¸ C¨n cø vµo H§ sè 0026451 ngµy 10/5/2005. Biªn b¶n kiÓm nghiÖm gåm cã: ¤ng: TrÇn C«ng §« Tr­ëng ban ¤ng: TrÇn §øc TuÊn Uû viªn Bµ: NguyÔn ThÞ Hîi Thñ kho §· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i: STT Tªn hµng ho¸dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 GiÊy Crapt INDO Kg 2.000 7.800 15.600.000 2 GiÊy Crapt PM1 Kg 2.000 8.100 16.200.000 3 GiÊy Crapt PM2 Kg 2.000 8.400 16.800.000 NhËn xÐt: Hµng ®· nhËp ®ñ sè l­îng, chÊt l­îng, phÈm chÊt tèt §¹i diÖn kü thuËt Thñ kho Tr­ëng ban (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) BiÓu sè 3: MÉu sè: 01 - VT Bé Tµi ChÝnh Sè: 511 PhiÕu nhËp kho Ngµy 10/5/2005 Hä tªn ng­êi giao hµng: TrÇn Duy H­ng §Þa chØ: Chi nh¸nh c«ng ty XNK giÊy Hoµng V¨n Thô. Theo H§ sè 0026451 ngµy 10/5/2005 NhËp t¹i kho: VLC Tªn nh·n hiÖu quy §VT M· Sè l­îng §¬n Thµnh tiÒn c¸ch phÈm chÊt VT Sè Yªu cÇu Thùc nhËp gi¸ GiÊy Crapt INDO Kg 2.000 7.800 15.600.000 GiÊy Crapt PM1 Kg 2.000 8.100 16.200.000 GiÊy Crapt PM2 Kg 2.000 8.400 16.800.000 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng ` Thñ tr­ëng ®¬n vÞ BiÓu sè 4 MÉu sè 02 - VT Bé tµi chÝnh Sè: 350 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 20/5/2005 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: TrÇn §øc Huy §¬n vÞ: Tæ v¨n phßng phÈm Lý do xuÊt kho: s¶n xuÊt s¶n phÈm XuÊt t¹i kho: VLC stt Tªn nh·n hiÖu qui c¸ch phÈm chÊt VT ®vt M· sè Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn yªu cÇu Thùc xuÊt 1 GiÊy Crapt INDO Kg 1.000 7.800 7.800.000 2 GiÊy Crapt PM1 Kg 1.000 8.100 8.100.000 3 GiÊy Crapt PM2 kg 2.000 8.400 16.800.000 Céng 32.700.000 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho BiÓu sè 5 MÉu sè: 01 - GTKT - 3LL DA/01B Sè H§: 0026789 Hãa ®¬n GTGT Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Ngµy 15/5/2005 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty nhùa VINA §Þa chØ: Ng« QuyÒn - Hµ Néi Sè TK MST: 300136238 Hä tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn Huy Khanh §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long. H×nh thøc thanh to¸n: Tr¶ sau MS: 50027041 STT Tªn hµng hãa dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Nhùa kÐo TÊn 10 1.850.000 18.500.000 2 Nhùa LDPE TÊn 10 1.800.000 18.000.000 3 Nhùa tr¸ng TÊn 20 1.750.000 35.000.000 Céng tiÒn hµng 71.500.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT (10%) 7.150.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 78.650.000 B»ng ch÷: B¶y m­¬i t¸m triÖu s¸u tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) BiÓu sè 6 Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ hµng ho¸ C¨n cø vµo H§ sè 0026789 ngµy 15/5/2005 Biªn b¶n kiÓm nghiÖm gåm cã: ¤ng : TrÇn C«ng §« Tr­ëng ban ¤ng: TrÇn §øc TuÊn Uû viªn Bµ: NguyÔn ThÞ Hîi Thñ Kho §· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i: STT Tªn hµng hoa dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Nhùa kÐo TÊn 10 1.850.000 18.500.000 2 Nhùa LDPE TÊn 10 1.800.000 18.000.000 3 Nhùa tr¸ng TÊn 10 1.750.000 35.000.000 Nh©n xÐt: Hµng ®· nhËp ®ñ sè l­îng chÊt l­îng, phÈm chÊt tèt. §¹i diÖn kü thuËt Thñ kho Tr­ëng ban (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) BiÓu sè 7 MÉu sè 01 - VT Bé Tµi ChÝnh Sè: 513 PhiÕu nhËp kho Ngµy 15/5/2005 Hä tªn ng­êi giao hµng: TrÇn Träng NghÜa §Þa chØ: C«ng ty nhùa VINA Theo H§ 0026789 ngµy 15/5/2005 MST: 0100105694007 NhËp t¹i kho: VLC STT Tªn nh·n hiÖu qui c¸ch phÈm chÊt VT ®vt M· sè Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc nhËp 1 Nhùa kÐo TÊn 10 1.850.000 18.500.000 2 Nhùa LDPE TÊn 10 1.800.000 18.000.000 3 Nhùa tr¸ng TÊn 20 1.750.000 35.000.000 Céng 71.500.000 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ BiÓu sè 8 MÉu sè 02 - VT Bé Tµi ChÝnh Sè: 352 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 25/5/2005 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn V¨n Hµ §¬n vÞ: X­ëng s¶n xuÊt chai PET Lý do xuÊt kho: S¶n xuÊt s¶n phÈm XuÊt t¹i kho: VLC STT Tªn nh·n hiÖu qui c¸ch phÈm chÊt VT ®vt M· sè Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 Nhùa kÐo TÊn 10 1.850.000 18.500.000 2 Nhùa LDPE TÊn 10 1.800.000 18.000.000 3 Nhùa tr¸ng TÊn 10 1.750.000 17.500.000 Céng 54.000.000 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ BiÓu sè 9 ThÎ kho Tªn vËt liÖu: GiÊy Crapt INDO Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng SH NSX NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu th¸ng 5/2005 0 511 10/5 Mua cña c«ng ty XNK giÊy Hoµng V¨n Thô 2000 350 20/5 XuÊt cho TrÇn §øc Huy 1000 Céng tån cuèi th¸ng 2000 1000 1000 BiÓu sè 10 ThÎ kho Tªn vËt liÖu: GiÊy Crapt PM1 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng SH NSX NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu th¸ng 5/2005 511 10/5 Mua cña c«ng ty XNK giÊy Hoµng V¨n Thô 2000 350 20/5 XuÊt cho TrÇn §øc Huy 1000 Céng tån cuèi th¸ng 2000 1000 1000 BiÓu sè 11 ThÎ kho Tªn vËt liÖu: GiÊy Crapt PM2 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng SH NSX NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu th¸ng 5/2005 0 511 10/5 Mua cña c«ng ty XNK giÊy Hoµng V¨n Thô 2000 350 20/5 XuÊt cho TrÇn §øc Huy 2000 Céng tån cuèi th¸ng 2000 2000 0 BiÓu sè 12 ThÎ kho Tªn vËt liÖu: Nhùa kÐo Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng SH NSX NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu th¸ng 5/2005 513 15/5 Mua cña c«ng ty nhùa VINA 10 352 25/5 XuÊt cho NguyÔn V¨n Hµ 10 Céng tån cuèi th¸ng 10 10 BiÓu sè 13 ThÎ kho Tªn vËt liÖu: Nhùa LDPE Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng SH NSX NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu th¸ng 5/2005 513 15/5 Mua cña c«ng ty nhùa VINA 10 352 25/5 XuÊt cho NguyÔn V¨n Hµ 10 Céng tån cuèi th¸ng 10 10 BiÓu sè 14 ThÎ kho Tªn vËt liÖu: Nhùa tr¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng SH NSX NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu th¸ng 5/2005 513 15/5 Mua cña c«ng ty nhùa VINA 20 352 25/5 XuÊt cho NguyÔn V¨n Hµ 10 Céng tån cuèi th¸ng 20 10 10 BiÓu sè 15 C«ng ty cæ phÇnVPP Cöu Long Tªn vËt liÖu: GiÊy Crapt INDO Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu §VT: Kg Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt SL §G TT SL §G TT SL §G TT Tån kho ®Çu th¸ng 5 10/5 511 NhËp kho 2000 7.800 15.600.000 20/5 350 XuÊt kho ®Ó s¶n xuÊt SP 1000 7.800 7.800.000 Tæng céng tån cuèi th¸ng 2000 7.800 15.600.000 1000 7.800 7.800.000 1000 7.800.000 BiÓu sè 16 C«ng ty cæ phÇnVPP Cöu Long Tªn vËt liÖu: GiÊy Crapt PM1 Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu §VT: Kg NT Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt SL §G TT SL §G TT SL §G TT Tån kho ®Çu th¸ng 5 10/5 511 NhËp kho 2000 8.100 16.200.000 20/5 350 XuÊt kho ®Ó s¶n xuÊt SP 1000 8100 8.100.000 Tæng céng tån cuèi th¸ng 2000 8.100 16.200.000 1000 8100 8.100.000 1000 8.100.000 BiÓu sè 17 C«ng ty cæ phÇnVPP Cöu Long Tªn vËt liÖu: GiÊy Crapt PM2 Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu §VT: Kg Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt SL §G TT SL §G TT SL §G TT Tån kho ®Çu th¸ng 5 10/5 511 NhËp kho 2000 8.400 16.800.000 20/5 350 XuÊt kho ®Ó s¶n xuÊt SP 2000 8.400 16.800.000 Tæng céng tån cuèi th¸ng 2000 8.400 16.800.000 2000 8.400 16.800.000 BiÓu sè 18 C«ng ty cæ phÇnVPP Cöu Long Tªn vËt liÖu: Nhùa kÐo Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu §VT: TÊn Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt SL §G TT SL §G TT SL §G TT Tån kho ®Çu th¸ng 5 15/5 513 NhËp kho 10 1.850.000 18.500.000 25/5 352 XuÊt kho ®Ó phôc vô s¶n xuÊt 10 1.850.000 18.500.000 Tæng céng tån cuèi th¸ng 10 1.850.000 18.500.000 10 1.850.000 18.500.000 BiÓu sè 19 C«ng ty cæ phÇnVPP Cöu Long Tªn vËt liÖu: Nhùa LDPE Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu §VT: TÊn Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt SL §G TT SL §G TT SL §G TT Tån kho ®Çu th¸ng 5 15/5 513 NhËp kho 10 1.800.000 18.000.000 25/5 352 XuÊt kho ®Ó phôc vô s¶n xuÊt 10 1.800.000 18.000.000 Tæng céng tån cuèi th¸ng 10 1.800.000 18.000.000 10 1.800.000 18.000.000 BiÓu sè 20 C«ng ty cæ phÇnVPP Cöu Long Tªn vËt liÖu: Nhùa tr¸ng Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu §VT: TÊn NT Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt SL §G TT SL §G TT SL §g TT Tån kho ®Çu th¸ng 5 15/5 513 NhËp kho 20 1.750.000 35.000.000 25/5 352 XK ®Ó phôc vô s¶n xuÊt 10 1.750.000 17.500.000 Tæng céng tån cuèi th¸ng 20 1.750.000 35.000.000 10 1.750.000 17.500.000 10 1750000 3. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu. 3.1 Tµi kko¶n kÕ to¸n sö dông ë c«ng ty. T¹i c«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long kÕ to¸n sö dông mét sè tµi kho¶n sau: + TK 152 : nguyªn liÖu vËt liÖu C¸c nghiÖp vô nhËp vËt t­ kÕ to¸n sö dông c¸c TK sau: - TK 111: TiÒn mÆt - TK 112: TiÒn göi ng©n hµng - TK 331: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n C¸c TK xuÊt vËt t­ kÕ to¸n sö dông c¸c TK sau: - TK 621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp - TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung - TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n - TK 641: Chi phÝ b¸n hµng - TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 3.2 Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu t¹i c«ng ty. 3.2.1 H¹ch to¸n tæng hîp vÒ nhËp nguyªn vËt liÖu. Cïng víi viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu hµng ngµy th× viÖc tæ chøc h¹ch to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu lµ mét kh©u quan träng trong c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt t­. Do vËt liÖu cña c«ng ty hÇu hÕt lµ mua ngoµi nhËp kho nªn ®· n¶y sinh quan hÖ thanh to¸n gi÷a c«ng ty víi ng­êi cung cÊp vËt t­. Thùc tÕ ë c«ng ty khi mua vËt t­ vÒ s¶n xuÊt th× vËt liÖu ®­îc ®­a vÒ c«ng ty bao giê còng cã ho¸ ®¬n kÌm theo. Kh«ng cã tr­êng hîp nµo vËt t­ ®· vÒ ®Õn c«ng ty mµ ho¸ ®¬n ch­a vÒ vµ ng­îc l¹i. Cô thÓ h¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu ®­îc thÓ hiÖn nh­ sau: Hµng ngµy, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ c¸c ho¸ ®¬n kÕ to¸n lªn b¶ng kª chøn tõ gèc cïng lo¹i, cuèi th¸ng dïng sè liÖu cña tõng b¶ng kª nµy ®Ó vµo chøng tõ ghi sæ. Trong th¸ng khi vËt liÖu ®­îc mua vÒ nhËp kho c¨n cø vµo ho¸ ®¬n, c¸c phiÕu chi nÕu c«ng ty thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt th× kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª chøng tõ gèc cïng lo¹i: Nî TK 152: Nguyªn vËt liÖu Nî TK 133: ThuÕ GTGT Cã TK 111, 331....... VÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 511 ngµy 10/5/2005 nhËp kho giÊy Crapt cña c«ng ty XNK giÊy Hoµng V¨n Thô, ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt (trong ®ã thuÕ GTGT thuÕ suÊt 5%) kÕ to¸n ghi sæ nh­ sau: Nî TK 152 - NLVL : 48.600.000 (chi tiÕt: GiÊy Crapt INDO: 15.600.000 GiÊy Crapt PM1: 16.200.000 GiÊy Crapt PM2: 16.800.000) Nî TK 133 2.430.000 Cã TK 111: 51.030.000 C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 513 ngµy 15/5/2005 nhËp kho nhùa cña c«ng ty nhùa VINA (thuÕ GTGT thuÕ suÊt 10%) kÕ to¸n ghi: Nî TK 152: NLVL 71.500.000 ( chi tiÕt: Nhùa kÐo: 18.500.000 Nhùa LDPE: 18.000.000 Nhùa tr¸ng: 25.000.000 Nî TK 133(1): ThuÕ GTGT 7.150.000 Cã TK 331:PTCNB 78.650.000 Khi cã kh¶ n¨ng thanh to¸n vµ ®· tiÕn hµnh thanh to¸n cho ng­êi b¸n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 331 Cã TK 111, 112 C¨n cø vµo phiÕu chi c«ng ty ®· tiÕn hµnh thanh to¸n kho¶n nî víi c«ng ty nhùa VINA vÒ sè nhùa ®· nhËp kho theo phiÕu nhËp 513ngµy 15/5/2005, kÕ to¸n ghi: Nî TK 331: 78.650.000 Cã TK 111: 78.650.000 Tr­êng hîp hµng nhËp kho nh­ng kh«ng ®óng chñng lo¹i, chÊt l­îng th× tr¶ l¹i cho ng­êi b¸n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 331 Cã TK 152 Cã TK 133 Víi c¸c nghiÖp vô nhËp kho vËt liÖu liªn quan ®Õn tiÒn mÆt th× kÕ to¸n viÕt phiÕu chi råi chuyÓn ®Õn Gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n tr­ëng ký duyÖt. 3.2.2 H¹ch to¸n tæng hîp vÒ xuÊt nguyªn vËt liÖu. VËt liÖu c«ng ty xuÊt kho chñ yÕu lµ phôc vô s¶n xuÊt cô thÓ lµ cung cÊp cho c¸c c«ng tr×nh vµ mét sè s¶n phÈm kh¸c. Bªn c¹nh ®ã, còng cã mét Ýt vËt liÖu ®­îc xuÊt dïng cho chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Ó gia c«ng chÕ biÕn, xuÊt tr¶ nî, xuÊt cho vay... vËt liÖu ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi. - Khi xuÊt vËt liÖu ®Ó trùc tiÕp s¶n xuÊt, kÕ to¸n ghi: Nî TK 621: Chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu trùc tiÕp Cã TK 152: NLVL C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 350 ngµy 20/5 xuÊt kho giÊy Crapt ®Ó trùc tiÕp s¶n xuÊt. Nî TK 621: 34.335.000 Cã TK 152: 34.335.000 - Khi xuÊt kho nguyªn vËt liÖu cho qu¶n lý doanh nghiÖp, chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n ghi: Nî TK 627, 642: Cã TK 152: BiÓu sè 21 C«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long B¶ng kª nhËp kho vËt liÖu Ghi nî TK 152, Ghi cã TK liªn quan CT Ngµy nhËp Tªn vËt liÖu §VT SL §¬n gi¸ Thµnh tiÒn TK cã 511 10/5 GiÊy Crapt INDO Kg 2000 7.800 15.600.000 111 511 10/5 GiÊy Crapt PM1 Kg 2000 8.100 16.200.000 111 511 10/5 GiÊy Crapt PM2 Kg 2000 8.400 16.800.000 111 512 13/5 Mùc in bao PP Kg 100 37.000 37.000.000 111 513 15/5 Nhùa kÐo TÊn 10 1.850.000 18.500.000 331 513 15/5 Nhùa LDPE TÊn 10 1.800.000 18.000.000 331 513 15/5 Nhùa tr¸ng TÊn 20 1.750.000 35.000.000 331 514 19/5 Keo Silicat Kg 1000 2000 2.000.000 331 Tæng céng 125.800.000 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) BiÓu sè 22 C«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long B¶ng kª nhËp kho vËt liÖu Ghi nî TK liªn quan, Ghi cã TK 152 CT Ngµy nhËp Tªn vËt liÖu §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn TK cã 350 20/5 GiÊy Crapt INDO Kg 1000 7.800 7.800.000 621 350 20/5 GiÊy Crapt PM1 Kg 1000 8.100 8.100.000 621 350 20/5 GiÊy Crapt PM2 Kg 2000 8.400 16.800.000 621 351 22/5 Mùc in bao PP Kg 100 37.000 37.000.000 621 352 25/5 Nhùa kÐo TÊn 10 1.850.000 18.500.000 621 352 25/5 Nhùa LDPE TÊn 10 1.800.000 18.000.000 621 352 25/5 Nhùa tr¸ng TÊn 10 1.750.000 17.000.000 621 353 28/5 Keo Silicat Kg 1000 2000 2.000.000 627 Tæng céng 92.400.000 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) BiÓu sè 23 B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i Ghi cã TK 111 Lo¹i chøng tõ mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho th¸ng 5/2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn TK 152 TK 133 NT SH 10/5 511 NhËp kho GiÊy Crapt 51.030.000 48.600.000 2.430.000 13/5 512 NhËp kho mùc in bao PP 4.070.000 3.700.000 370.000 Céng 55.100.000 52.300.000 2.800.000 BiÓu sè 24 B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i Ghi cã TK 152 Lo¹i chøng tõ mua nguyªn vËt liÖu xuÊt kho th¸ng 5/2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn TK 621 TK 2411 NT SH 20/5 350 XuÊt kho GiÊy Crapt 34.335.000 34.335.000 22/5 351 XuÊt kho mùc in bao PP 4.070.000 4.070.000 Céng 38.405.000 38.405.000 BiÓu sè 25 B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i Ghi cã TK 331 Lo¹i chøng tõ mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho th¸ng 5/2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn TK 152 TK 133 NT SH 15/5 513 NhËp kho nhùa 78.650.000 71.500.000 7.150.000 19/5 514 NhËp kho keo Silicat 2.200.000 2.000.000 200.000 Céng 80.850.000 73.500.000 7.350.000 BiÓu sè 26 B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i Ghi cã TK 152 Lo¹i chøng tõ mua nguyªn vËt liÖu xuÊt kho th¸ng 5/2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn TK 621 TK 627 NT SH 25/5 352 XuÊt kho nhùa ®Ó SXSP 59.400.000 59.400.000 28/5 353 XuÊt kho keo Silicat 2.200.000 2.200.000 Céng 61.600.000 59.400.000 2.200.000 Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng chøng tõ gèc cïng lo¹i, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. BiÓu sè 27 Chøng tõ ghi sæ Th¸ng 5/2005 Sè 28 Ghi nî TK 152: NLVL STT TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã 1 NhËp kho giÊy Crapt 152 111 51.030.000 2 NhËp kho mùc in bao PP 152 111 4.070.000 3 NhËp kho nhùa 152 331 78.650.000 4 NhËp kho keo Silicat 152 331 2.200.000 Céng 135.950.000 BiÓu sè 28 Chøng tõ ghi sæ Th¸ng 5/2005 Sè 29 Ghi nî TK 152: NLVL STT TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Nî Cã 1 Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 152 97.805.000 2 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 627 152 2.200.000 Céng 100.005.000 BiÓu sè 29 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Th¸ng 5/2005 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng 28 5/2005 135.950.000 29 5/2005 100.005.000 BiÓu sè 30 Sæ c¸i Th¸ng 5/2005 TK 111: TiÒn mÆt NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã 10/5 511 10/5 Mua giÊy Crapt 152 48.600.000 133 2.430.000 13/5 512 10/5 Mua mùc in bao PP 152 3.700.000 133 370.000 Céng 55.100.000 Ngµy 31/5/2005 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) BiÓu sè 31 Sæ c¸i Th¸ng 5/2005 TK 152: NLVL §VT: §ång NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã Tån ®Çu th¸ng 10/5 511 10/5 NhËp kho giÊy Crapt 111 51.030.000 13/5 512 13/5 NhËp kho mùc in bao PP 111 4.070.000 15/5 513 15/5 NhËp kho nhùa 331 78.650.000 19/5 514 19/5 NhËp kho keo Silicat 331 2.200.000 20/5 350 20/5 XuÊt kho giÊy Crapt 621 34.335.000 22/5 351 22/5 XuÊt kho mùc in bao PP 621 4.070.000 22/5 352 22/5 XuÊt kho nhùa 621 59.400.000 28/5 353 28/5 XuÊt kho keo Silicat 627 2.200.000 Céng 135.950.000 100.005.000 Ngµy 31/5/2005 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) BiÓu sè 32 Sæ c¸i Th¸ng 5/2005 TK 331: PTNB §VT: §ång NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã Tån ®Çu th¸ng 15/5 513 15/5 Mua nhùa vÒ nhËp kho 152 71.500.000 133 7.150.000 19/5 514 19/5 Mua keo Silic¸t vÒ nhËp kho 152 2.000.000 133 200.000 Céng 80.850.000 Ngµy 31/5/2005 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) BiÓu sè 33 Sæ c¸i Th¸ng 5/2005 TK 133:ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ §VT: §ång NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã Tån ®Çu th¸ng 10/5 511 10/5 Mua giÊy Crapt 111 2.430.000 13/5 512 13/5 Mua mùc in bao PP 111 3.700.000 15/5 513 15/5 Mua nhùa 331 7.150.000 19/5 514 19/5 Mua keo Silicat 331 200.000 Céng 13.480.000 Ngµy 31/5/2005 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) BiÓu sè 34 sæ c¸i Th¸ng 5/2005 TK 621: Chi phÝ NLVL trùc tiÕp §VT: §ång NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã Tån ®Çu th¸ng 20/5 350 20/5 XuÊt kho giÊy Crapt 152 34.335.000 22/5 351 22/5 XuÊt kho mùc in bao PP 152 4.070.000 22/5 352 22/5 XuÊt kho nhùa 152 59.400.000 Céng 97.805.000 Ngµy 31/5/2005 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) BiÓu sè 35 sæ c¸i Th¸ng 5/2005 TK 621: Chi phÝ NLVL trùc tiÕp §VT: §ång NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã Tån ®Çu th¸ng 28/5 353 28/5 XuÊt kho keo 152 2.200.000 Céng 2.200.000 Ngµy 31/5/2005 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ch­¬ng III nhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn VPP Cöu long 3. §¸nh gi¸ chung. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ph¸t triÓn ngµy cµng râ nÐt, cæ phÇn ho¸ lµ mét xu h­íng tÊt yÕu cña doanh nghiÖp. Nhµ n­íc ta ®ang khuyÕn khÝch c¸c doanh nghiÖp cæ phÇn ho¸ ®Ó t¹o ra mét m«i tr­êng cã søc c¹nh tranh cao. C«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long ra ®êi ®¸p øng ®Çy ®ñ c¸c nhu cÇu ®ßi hái cña ngµnh. Tuy nhiªn khi tham gia vµo mét h×nh thøc tæ chøc míi, c«ng t¸c qu¶n lý cña doanh nghiÖp sÏ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khã kh¨n ban ®Çu. Ho¹t ®éng kinh doanh trong mét lÜnh vùc truyÒn thèng, nhiÒu c¹nh tranh c¶ trong lÉn ngoµi n­íc c«ng ty sÏ gÆp kh«ng Ýt trë ng¹i. 3.1 Nh÷ng ­u ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty Qua thùc tÕ tiÕp xóc vµ t×m hiÓu t×nh h×nh h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu ë C«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long em xin ®­îc phÐp ®­a ra mét vµi nhËn xÐt kh¸ch quan cña b¶n th©n - VÒ c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n : VÒ tæ chøc: Bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc gän nhÑ víi ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n lµm viÖc nhiÖt t×nh, cã hiÖu qu¶. HÇu hÕt c¸c c«ng viÖc kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn trªn m¸y tÝnh. §Ó cã ®­îc ®iÒu nµy ®éi ngò kÕ to¸n cña c«ng ty ph¶i cã tr×nh ®é tay nghÒ cao, chuyªn m«n v÷ng vµng vµ sö dông m¸y tÝnh thµnh th¹o. VÒ sæ s¸ch kÕ to¸n: C«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long ¸p dông h×nh thøc “Chøng tõ ghi sæ” phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña c«ng ty bëi ®©y lµ h×nh thøc sæ cã kÕt cÊu ®¬n gi¶n do vËy nªn ¸p dông vµo h×nh thøc kÕ to¸n m¸y rÊt phï hîp. VÒ c«ng t¸c qu¶n lý vËt t­, TSC§: VËt t­ cña c«ng ty ®­îc qu¶n lý theo kho vµ chØ ®­îc xuÊt nhËp theo ®¬n hµng.VÒ TSC§ cña c«ng ty ®· cò, c«ng ty cÇn ph¶i quan t©m nhiÒu h¬n cho TSC§ ®Ó t¨ng s¶n l­îng , n©ng cao h¬n n÷a chÊt l­îng s¶n phÈm cña m×nh. Nãi tãm l¹i c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu ®­îc tæ chøc theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh cña Bé Tµi ChÝnh ban hµnh. C¸c phßng ban, ph©n x­ëng th­êng xuyªn phèi hîp chÆt chÏ víi phßng kÕ to¸n ®¶m b¶o cho c«ng t¸c diÔn ra thuËn lîi, nhÞp nhµng ®¸p øng ®­îc nhu cÇu cung cÊp th«ng tin, thùc hiÖn tèt phÇn l­u tr÷, tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh. 3.2 Nh÷ng tån t¹i cÇn kh¾c phôc trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty - Thø nhÊt: VÒ vÊn ®Ò kÕ to¸n sö dông. HiÖn nay, c«ng ty ®ang vËn dông hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n theo h×nh thøc “Chøng tõ ghi sæ” h×nh thøc nµy viÖc ghi chÐp ®¬n gi¶n, kiÓm tra, ®èi chiÕu ... nh­ng viÖc ghi chÐp vÉn cßn bÞ trïng lÆp, viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu th­êng dån vµo cuèi kú h¹ch to¸n nªn viÖc cung cÊp sè liÖu kÕ to¸n vÒ ®Þnh møc nguyªn liÖu vËt liÖu ®Ó lËp b¸o c¸o bÞ chËm, ¶nh h­ëng nhiÒu ®Õn tÝnh kÞp thêi cña c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu. - Thø hai: VÒ sö dông tµi kho¶n kÕ to¸n. Theo nh­ quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh ban hµnh vÒ hÖ thèng tµi kho¶n vµ víi tõng phÇn ngµnh kÕ to¸n nãi riªng, ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh vËt t­ hµng ho¸ ®· mua ( c«ng ty ®· tr¶ tiÒn hoÆc ®· chÊp nhËn thanh to¸n) nh­ng v× lý do nµo ®ã mµ cuèi th¸ng ch­a nhËp kho, kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh h¹ch to¸n vµo TK 151 “Hµng mua ®ang ®i ®­êng”. Song hiÖn nay, ë c«ng ty kÕ to¸n vËt t­ kh«ng sö dông tµi kho¶n nµy trong khi th­êng xuyªn cã mét khèi l­îng lín vËt liÖu mua tõ n­íc ngoµi ph¶i chê thñ tôc h¶i quan, chê thñ tôc nhËp kho... ®iÒu ®ã còng ®ång nghÜa víi viÖc mét sè l­îng lín tµi s¶n cña c«ng ty kh«ng ®­îc ph¶n ¸nh vµo sæ s¸ch trong mét thêi gian, cho dï ®ã lµ t¹m thêi nh­ng còng sÏ g©y ra sù thiÕu chÝnh x¸c vÒ sè l­îng, vÒ th«ng tin tµi chÝnh cho c¸c ®èi t­îng sö dông. Thªm n÷a c«ng t¸c l­u gi÷ chøng tõ cho ®Õn khi nhËp kho míi h¹ch to¸n nÕu thùc hiÖn kh«ng tèt sÏ g©y ra nhÇm lÉn vµ mÊt m¸t chøng tõ. Thø ba: Chi phÝ qu¶n lý vËt t­ còng nh­ TSC§ cßn rÊt lín 3.3 Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp Thø nhÊt: VËn dông ®óng tr×nh tù ghi sæ vµ mÉu sæ theo h×nh thøc “chøng tõ ghi sæ”. Nh­ ®· tr×nh bµy ë trªn, nh­îc ®iÓm cña h×nh thøc nµy lµ viÖc ghi chÐp vÉn bÞ trïng lÆp, viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu th­êng dån vµo cuèi kú g©y ra mét sè khã kh¨n kh«ng nhá. Do vËy khi sö dông h×nh thøc nµy c¸c c¸n bé phßng kÕ to¸n cña c«ng ty cÇn ph¶i chó ý h¬n trong viÖc ghi chÐp l­u gi÷ chøng tõ vµ chó ý cËp nhËt sè liÖu vÒ sè l­îng nguyªn liÖu vËt liÖu ë c«ng ty. Thø hai: kÕ to¸n cÇn sö dông tµi kho¶n 151 “hµng mua ®ang ®i ®­êng”. Víi nh÷ng bÊt cËp cña viÖc kh«ng sö dông tµi kho¶n 151 nh­ ®· nªu ë trªn theo em khi x¶y ra tr­êng hîp nµy kÕ to¸n ph¶i l­u c¸c chøng tõ vÒ tr­íc nµy vµo mét tËp hå s¬ “Hµng ®ang ®i ®­êng” vµ theo dâi trªn TK 151 cho tíi khi hµng vÒ th× h¹ch to¸n vµo TK152. Cuèi th¸ng ph¸t sinh hµng mua ®ang ®i ®­êng ch­a vÒ nhËp kho kÕ to¸n ghi: Nî TK 151: TrÞ gi¸ sè hµng mua ®ang ®i ®­êng Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ cña sè hµng mua ®ang ®i ®­êng. Cã TK 331, 111, 112: Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n. Sang th¸ng khi hµng vÒ nhËp kho: Nî TK 152: TrÞ gi¸ sè hµng nhËp kho Cã TK 151: TrÞ gi¸ sè hµng ®i ®­êng th¸ng tr­íc nay nhËp kho. Thø ba: CÇn t×m biÖn ph¸p gi¶m thiÓu tèi ®a cho chi phÝ qu¶n lý vËt t­. 3.4 NhËn xÐt Nãi tãm l¹i nguyªn liÖu vËt liÖu lµ mét yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh trong doanh nghiÖp. Gi¸ trÞ nguyªn liÖu vËt liÖu th­êng chiÕm mét tû träng lín trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh v× vËy qu¶n lý tèt kh©u thu mua, dù tr÷ vµ sö dông nguyªn liÖu vËt liÖu lµ ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt ®Ó ®¶m b¶o chÊt l­îng s¶n phÈm -> tiÕt kiÖm chi phÝ -> gi¶m gi¸ thµnh -> t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. KÕt luËn: Mét lÇn n÷a chóng ta cã thÓ kh¼ng ®Þnh kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu cã vai trß quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ: kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu gióp cho c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh theo dâi chÆt chÏ vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng, chñng lo¹i, gi¸ trÞ nguyªn liÖu vËt liÖu nhËp xuÊt tån trong kho. Tõ ®ã ®Ò ra nh÷ng biÖn ph¸p h÷u hiÖu nh»m gi¶m chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu trong gi¸ thµnh, t¨ng lîi nhuËn. Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long n¾m b¾t ®­îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu ®èi víi chi phÝ s¶n xuÊt, em ®· m¹nh d¹n t×m hiÓu nghiªn cøu ®Ó thÊy ®­îc nh÷ng mÆt m¹nh cÇn ph¸t huy vµ nh÷ng ®iÓm tån t¹i cÇn kh¾c phôc nh»m gãp mét phÇn nhá ý kiÕn cña m×nh vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu ë c«ng ty. Em xin göi lêi c¶m ¬n ch©n thµnh ®Õn thÇy Ng« Xu©n D­¬ng còng nh­ sù gióp ®ì cña c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long trong suèt thêi gian em thùc tËp t¹i c«ng ty. Tuy ®· cè g¾ng nh­ng do chuyªn ®Ò nµy cßn qu¸ lín còng nh­ tr×nh ®é cña b¶n th©n cßn h¹n chÕ nªn kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. VËy em rÊt mong cã ®­îc nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp quý b¸u cña thÇy còng nh­ c¸c c¸n bé kÕ to¸n cña c«ng ty ®Ó b¶n b¸o c¸o cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n.