Đề tài Công tác kế toán tài sản cố định với việc nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định tại nhà máy thuốc lá Thăng Long

rÞ hao mßn. Nî TK 412 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n. Cã TK 214 Hao mßn TSC§. + Tr­êng hîp ®¸nh gi¸ gi¶m nguyªn gi¸ TSC§. Nî TK 412 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n Nî TK 214 Hao mßn TSC§. Cã TK 211 TSC§ h÷u h×nh. Tr­êng hîp ch­a khÊu hao hÕt nh­ng ph¶i nh­äng b¸n thanh lý. Nî TK 214 Gi¸ trÞ hao mßn Nî TK 821 Gi¸ trÞ cßn l¹i Cã TK 211, 213 TK627 TK214 TK211 (2) (1) TK218 TK 641 (3) (5) TK642 (4) (6) TK4313 Chó gi¶i s¬ ®å: (1) Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ gi¶m do nh­îng b¸n, thanh lý, gãp vèn liªn doanh b»ng TSC§. (2) TrÝch khÊu hao vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung (3) TrÝch khÊu hao vµo chi phÝ b¸n hµng (4) TrÝch chi phÝ khÊu hao vµo chi phÝ qu¶n lý (5) Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ thanh lý, nh­îng b¸n (6) Cuèi n¨m tÝnh hao mßn TSC§ phôc vô v¨n ho¸ phóc lîi 5.3 - KÕ to¸n s÷a ch÷a TSC§. Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh dÞch vô, TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ h­ háng tõng chi tiÕt tõng bé phËn. §Ó duy tr× vµ tiÕp tôc cho tµi s¶n ho¹t ®éng b×nh th­êng, kh«i phôc, duy tr× n¨ng lùc ho¹t ®éng céng TSC§ ph¶i tiÕn hµnh s÷a ch÷a, thay thÕ nh÷ng bé phËn chi tiÕt cña TSC§ vµ kh¶ n¨ng, ®iÒu kiÖn cña doanh nghiÖp mµ tiÕn hµnh céng viÖc s÷a ch÷a TSC§ cã thÓ thùc hiÖn theo ph­¬ng thøc tù lµm hay giao thÇu. 5.3.1- H¹ch to¸n s÷a ch÷a th­êng xuyªn TSC§. Do khèi l­îng céng viÖc kh«ng nhiÒu, quy m« s÷a ch÷a nhá, chi phÝ Ýt nªn khi ph¸t sinh ®­îc tËp hîp trùc tiÕp vµo chi phÝ kinh doanh céng ¶u bé phËn sö dông TSC§ ®­îc s÷a ch÷a. Nî TK 627,641,642. Cã TK 111,112,152,334,338. 5.3.2- H¹ch to¸n s÷a ch÷a lín TSC§. 5.5.2.1-TrÝch tr­íc söa ch÷a lín -Khi trÝch tr­íc chi phÝ s÷a ch÷a lín TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. + NÕu tù s÷a ch÷a. Nî TK 241 XDCB dë dang. Cã TK 111,112,331 . + NÕu thuª ngoµi söa ch÷a. Nî TK 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Nî TK 241 Chi phÝ s÷a ch÷a. Cã TK 111,112,331 + Khi c«ng t¸c s÷a ch÷a TSC§ hoµn thµnh, kÕt chuyÓn söa ch÷a TSC§, ghi. Nî TK 335 Chi phÝ ph¶i tr¶. Cã TK 241 X©y dùng c¬ b¶n dë dang. - NÕu gi¸ thµnh thùc tÕ lín h¬n gi¸ thµnh kÕ ho¹ch th× phÇn v­ît dù to¸n th× phÇn v­ît dù to¸n ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña kú s÷a ch÷a ( nÕu v­ît Ýt) hoÆc chê ph©n bæ vµo kú sau nÕu v­ît nhiÒu Nî TK 335 Gi¸ thµnh dù to¸n Nî TK 627,641,642 PhÇn v­ît dù to¸n. Nî TK 142 Chê ph©n bæ kú sau. Cã TK 2413 Gi¸ thµnh thùc tÕ. -NÕu gi¸ thµnh dù to¸n lín h¬n gi¸ thµnh thùc tÕ, th× phÇn dù to¸n thõa ®­îc trÝch vµo thu nhËp bÊt th­êng. Nî TK 335 Chi phÝ ph¶i tr¶. Cã TK 721 C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng 5.3.2.1- S÷a ch÷a ngoµi kÕ ho¹ch. -Khi ph¸t sinh chi phÝ. Nî TK 241( 2413) XDCB dë dang Nî TK 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 152, 153, 331. -Khi c«ng viÖc s÷a ch÷a xong, kÕ to¸n kÕt chuyÓn vµo chi phÝ s÷a ch÷a TSC§. Nî TK 142 Chi phÝ tr¶ tr­íc Cã TK 241 X©y dùng c¬ b¶n dë dang. -Khi ph©n bæ chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dÞch vô. Nî TK 627,641,642 Cã TK 142 TK 111,112,331,334,338 TK 2413 (2) (6) TK 133 TK 331 (4) (3) TK 111,131,311 TK 331 TK711 (5) (7) (10) (8) TK 142 (9) TK335 TK627,641,642 S¬ ®å : H¹ch to¸n söa ch÷a lín TSC§ theo kÕ ho¹ch. (1) TrÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh (2) Tù söa ch÷a . (3) Thuª ngoµi söa ch÷a (4) ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ. (5) C¸c kho¶n øng tr­íc tiÒn c«ng hoÆc thanh to¸n cho ng­êi nhËn thÇu (6) Söa ch÷a lín hoµn thµnh (7) Gi¸ thµnh dù to¸n b»ng gi¸ thµnh thùc tÕ (8) PhÇn v­ît dù to¸n tÝnh vµo chi phÝ (9) Chê ph©n bæ kú sau (10) Dù to¸n thõa TK 2413 TK 152,153,331 (1) TK 133 TK 142 TK 627,641,642 (2) (4) (3) S¬ ®å 6: h¹ch to¸n söa ch÷a lín TSC§ ngoµi kÕ ho¹ch (1) Chi phÝ söa ch÷a lín ph¸t sinh ngoµi kÕ ho¹ch (2) ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (3) KÕt chuyÓn chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ (4) Ph©n bæ chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ VI- Sæ s¸ch kÕ to¸n TSC§. Sæ s¸ch kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi c¸céng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh dùa vµo ®ã ®Ó cung cÊp th«ng tin tæng hîp vµ th­êng chØ th­íc ®o gi¸ trÞ. Theo hÖ thèng kÕ to¸n hiÖn hµnh cã 4 h×nh thøcsæ mçi h×nh thøc sæ cã ®Æc ®iÓm riªng. Tuú theo quy m«, ®Æc ®iÓm mµ c¸c daonh nghiÖp chän h×nh thøc sæ cho phï hîp, thuËn tiÖn cho viÖc h¹ch to¸n vµ cung cÊp th«ng tin ®­îc râ rµng chÝnh x¸c H×nh thøc chøng tõ ghi sæ. H×nh thóc nhËt ký - sæ c¸i H×nh thøc nhËt ký chung. H×nh thøc nhËt ký chøng tõ. H×nh thøc nhËt ký chøng tõ th­êng ®ù¬c ¸p dông ë doanh nghiÖp cã nghiÖp vô kinh tÕ nhiÒu, yªu cÇu qu¶n lý cao tr×nh ®é nh©n viªn kÕ to¸n ®ång ®Òu. Tr×nh tù ghi sæ ®­îc ph¶n ¸nh kh¸i qu¸t ë s¬ ®å sau Chøng tõ gèc vµ b¶ng ph©n bæ sè 3 B¶ng kª sè 4,5 NhËt ký chøng tõ sè9 Sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiªt ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i TK 211,214,241 B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu Ghi cuèi n¨m PhÇn II Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long I) LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 1) LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña nhµ m¸y. Nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc lµ thµnh viªn cña tæng c«ng ty thuèc l¸ ViÖt Nam, nhiÖm vô chñ yÕu lµ s¶n xuÊt vµ kinh doanh c¸c lo¹i thuèc l¸ ®iÕu cã ®Çu läc vµ kh«ng cã ®Çu läc. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña nhµ m¸y g¾n víi nh÷ng b­íc ®i th¨ng trÇm cña ®Êt n­íc. Sau cuéc kh¸ng chiÕn chèng ph¸p miÒn B¾c ®­îc hoµn toµn gi¶i phãng b¾t tay vµo c«ng cuéc x©y dùng chñ nghÜa x· héi. Vµo thêi kú ®ã cuéc sèng cña nh©n d©n cã biÕt bao nhu cÇu trong ®ã nhu cÇu vÒ thuèc l¸ lµ nhu cÇu thiÕt yÕu. Nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long ®øa con ®Çu lßng cña nghµnh thuèc l¸ ViÖt Nam ra ®êi ®· ®¸p øng ®­îc nhu cÇu ®ã cña nh©n d©n. MÆc dï ®­îc §¶ng vµ Nhµ n­íc quan t©m gióp ®ì, song do míi thµnh lËp nªn c¬ së vËt chÊt cßn nghÌo nµn, m¸y mãc thiÕt bÞ cßn l¹c hËu phÇn lín lµ cña Trung Quèc vµ TiÖp Kh¾c kü thuËt cßn th« s¬, tay nghÒ s¶n xuÊt cña c«ng nh©n ch­a cao nªn n¨m ®Çu nhµ m¸y chØ s¶n xuÊt ®­îc 8950 triÖu bao thuèc l¸ c¸c lo¹i. Th¸ng 1-1960 nhµ m¸y chuyÓn ra khu c«ng nghiÖp Th­îng ®×nh quËn Thanh Xu©n- Hµ néi(c¬ së hiÖn nay) víi 820 lao ®éng. Thêi kú 1960-1965 lµ thêi kú nhµ m¸y v­¬n lªn tù kh¼ng ®Þnh m×nh víi sù nç lùc phÊn ®Êu cña toµn bé c«ng nh©n viªn ®· ®­a nhµ m¸y tõ mét xÝ nghiÖp nöa c¬ khÝ lªn nhµ m¸y b¸n tù ®éng , c¬ së vËt chÊt ®­îc n©ng cao tr×nh ®é tay nghÒ c«ng nh©n ®­îc chó trängv× vËy n¨ng xuÊt lao ®éng ®­îc n©ng lªn ®¸ng kÓ. N¨m 1964 gi¸ trÞ s¶n l­îng cña nhµ m¸y ®¹t 30.908.458 ®ång gÊp 2 lÇn gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng n¨m 1959. ChuyÓn sang giai ®o¹n míi (1965-1975) lµ giai ®o¹n ®Çy khã kh¨n thö th¸ch ®èi víi nhµ m¸y lµ thêi kú sèng chiÕn ®Êu vµ lao ®éng v× miÒn Nam th©n yªu. Trong ®iÒu kiÖn hÕt søc khã kh¨n nh­ng b×nh qu©n trong 4 n¨m chiÕn tranh nhµ m¸y ®¹t 103.32 % gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng vµ 110,11% s¶n l­îng s¶n phÈm so víi kÕ ho¹ch hoµn thµnh v­ît møc chØ tiªu ®­îc giao. Thêi kú 1981-1985 Th¨ng Long b­íc vµo kÕ ho¹ch 5 n¨m lÇn thø nhÊt ®©y lµ thêi kú kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a s¶n xuÊt vµ khoa häc kü thuËt , nhiÒu s¸ng kiÕn ®­îc ®Ò xuÊt vµ ¸p dông. Gi¸ trÞ s¶n l­îng b×nh qu©n ®¹t 200 triÖu bao ( riªng n¨m 1985 ®¹t 235.890.000 bao) s¶n phÈm cña Th¨ng Long ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i , chÊt l­îng cao mÆt hµng cã ®Çu läc xuÊt hiÖn ngµy cµng nhiÒu . Tõ khi chuyÓn sang c¬ chÕ thÞ tr­êng cã sù qu¶n lý cña nhµ n­íc , mÆc dï gÆp nhiÒu khã kh¨n thö th¸ch nh­ng nhµ m¸y vÉn duy tr× tèc ®é ph¸t triÓn t­¬ng ®èi cao. Bªn c¹nh nh÷ng s¶n phÈm truyÒn thèng nh­ Th¨ng Long, Hoµn KiÕm, §iÖn Biªn, Thñ ®«, Hång Hµ, Tam ®¶o, §èng §a ®Çu läc nhµ m¸y cßn cho ra ®êi mét sè s¶n phÈm míi nh­ M- xanh, Tam ®¶o xanh vµ 2 s¶n phÈm thuèc l¸ liªn doanh chÊt l­îng cao g©y ®­îc tiÕng vang lín trªn thÞ tr­êng lµ Vinataba, Dunhill ®¸p øng ®­îc nhu cÇu ngµy cµng cao cña kh¸ch hµng. Tr¶i qua 47 n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn nhµ m¸y lu«n hoµn thµnh v­ît møc kÕ ho¹ch ®­îc giao thùc hiÖn tèt nghÜa vô ®èi víi nhµ n­íc, ®¶m b¶o ®êi sèng vËt chÊt tinh thÇn cho ng­êi lao ®éng. Mét sè kÕt qu¶ cña nhµ m¸y qua 3 n¨m gÇn ®©y. ChØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 N¨m 2002 Doanh thu tiªu thô Lîi nhuËn tiªu thô Nép ng©n s¸ch Thu nhËp b×nh qu©n hµng th¸ng 604 tû 25.4 tû 240 tû 1.250.000 540 tû 20.8 tû 216.4 tû 1.350.000 590 tû 17.3 tû 219.3 tû 1.420.000 2- Chøc n¨ng nhiÖm vµ vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña nhµ m¸y . 2.1- Chøc n¨ng nhiÖm vô cña nhµ m¸y. Nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long víi chøc n¨ng s¶n xuÊt ra c¸c lo¹i thuèc l¸ cung cÊp cho thÞ tr­êng trong n­íc, cho c¸c ®¹i lý, c¸c cöa hµng b¸n bu«n vµ b¸n lÎ trªn c¸c mäi miÒn ®Êt n­íc. §Ó tiªu thô tèt s¶n phÈm cña m×nh th× nhµ m¸y ph¶i thùc hiÖn tèt c¸c chøc n¨ng sau ®©y. - Tæ chøc s¶n xuÊt thuèc l¸ ®¶m b¶o vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng ®¸p øng nhu cÇu thÞ tr­êng. - Tæ chøc nghiªn cøu thÞ tr­êng trong vµ ngoµi n­íc n¾m b¾t nhu cÇu thÞ hiÕu tiªu dïng trªn thÞ tr­êng trong mäi thêi kú ®Ó ho¹ch ®Þnh chiÕn l­îc Marketing ®óng ®¾n, ®¶m b¶o kinh doanh cña ®¬n vÞ ®­îc chñ ®éng Ýt rñi ro l¹i mang l¹i hiÖu qu¶ tèi ­u nhÊt. - ChÞu tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn ®­êng lèi chÝnh s¸ch cña nhµ m¸y ®· ®­îc bé nghµnh ban hµnh. - Tæ chøc tèt c«ng t¸c c¸n bé phï hîp víi thùc tÕ, thùc hiÖn chÕ ®é tiÒn l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, cïng c¸c biÖn ph¸p ®Ó båi d­ìng tr×nh ®é c¸n bé c«ng nh©n viªn, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng. - Nghiªn cøu tæng hîp c¸c hîp ®ång bu«n b¸n kinh doanh, nhËn ®¹i lý ®Ó cã ph­¬ng h­íng tæ chøc, cã quan hÖ tèt víi kh¸ch hµng ®Ó s¶n phÈm s¶n xuÊt ra cã hiÖ qu¶ vµ tiªu thô nhanh. -Kh«ng ngõng cñng cè trang thiÕt bÞ, söa ch÷a c¬ së vËt chÊt kinh doanh ®Ó ®¸p øng nhu cÇu tiªu dïng hiÖn nay. §Ó thùc hiÖn tèt c¸c chøc n¨ng trªn nhµ m¸y cÇn thùc hiÖn tèt c¸c nhiÖm vô sau ®©y. -NhiÖm vô chÝnh lµ s¶n xuÊt thuèc l¸ bao c¸c lo¹i ®Ó ®¸p øng nhu cÇu thÞ tr­êng. - Tæ chøc gieo trång thuèc l¸ bao c¸c lo¹i ®Ó ®¸p øng nhu cÇu thÞ tr­êng . -Tæ chøc gieo trång c©y thuèc l¸, thu mua nguyªn liÖu nhËp ngo¹i, th¨m dß thÞ tr­êng trong n­íc ®Ó ký hîp ®ång vµ thùc hiÖn hîp ®ång cã hiÖu qu¶. - Qu¶n lý tiÒn hµng, tr¸nh thÊt tho¸t tµi s¶n b¶o qu¶n tèt hµng ho¸ kh«ng bÞ bay mïi Èm mèc. -Kh«ng ngõng t¨ng n¨ng suÊt quy m« vµ ph¹m vi s¶n xuÊt, c¶i tiÕn dÇn tõng b­íc ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn. 2.2- Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña nhµ m¸y. Tr¶i qua 47 n¨m kÓ tõ khi thµnh lËp ®Õn nay c¬ cÊu tæ chøc cña nhµ m¸y cã sù thay ®æi. Sù thay ®æi nµy lµ nhu cÇu cÊp thiÕt cña nhµ m¸y ®Ó phï hîp víi chøc n¨ng nhiÖm vô cña ngµy cµng cao mÆt kh¸c quy m« tr×nh ®é cña c¸n bé c«ng nh©n viªn nhµ m¸y ngµy cµng t¨ng c¶ vÒ sè l­îng lÉn chÊt l­îng thªm vµo ®ã lµ sù thay ®æi cña m«i tr­êng ho¹t ®éng ®ßi hái ph¶i cã mét c¬ cÊu tæ chøc phï hîp. Bé m¸y tæ chøc cña nhµ m¸y ®­îc ph©n chia nh­ sau. Ban gi¸m ®èc gåm cã: + 01 gi¸m ®èc qu¶n lý toµn bé nhµ m¸y + 02 phã gi¸m ®èc trong ®ã: 01 phã gi¸m ®èc kinh doanh. 01 phã gi¸m ®èc kü thuËt. * Phßng tæ chøc ®­îc chia thµnh. +Tæ chøc: Cã nhiÖm vô qu¶n lý vÒ nh©n sù vµ tiÒn l­¬ng, gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò chÝnh s¸ch, chÕ ®é x· héi ®èi víi ng­êi lao ®éng. + B¶o vÖ: Cã nhiÖm vô b¶o vÖ nhµ m¸y vÒ mÆt an ninh trËt tù . * PhßngvËt t­: Cã nhiÖm vô x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch ng¾n h¹n, ®iÒu hµnh s¶n xuÊt vµ ký c¸c hîp ®ång mua b¸n vËt t­, qu¶n lý kho c¬ khÝ, kho vËt t­, thèng kª tæng hîp. *Phßng kü thuËt c¬ ®iÖn; Cã nhiÖm vô qu¶n lý toµn bé m¸y mãc, thiÕt bÞ cña nhµ m¸y, ký hîp ®ång cung cÊp m¸y mãc thiÕt bÞ, khoa häc kü thuËt vÒ ®Çu t­ chiÒu s©u vµ m¸y mãc thiÕt bÞ. *Phßng kü thuËt c«ng nghÖ. Cã nhiÖm vô qu¶n lý chÊt l­îng s¶n phÈm nghiªn cøu ®Ó phèi chÕ c¸c s¶n phÈm míi, c¶i tiÕn mÉu m· nh·n hiÖu, t¸i s¶n phÈm ®Ó cã chÝnh s¸ch thay thÕ s¶n phÈm trªn thÞ tr­êng. *Phßng nguyªn liÖu. Cã nhiÖm vô : - Nghiªn cøu thæ nh­ìng , gièng thuèc l¸, thu nghiÖm tæ chøc hîp ®ång, chØ ®¹o vÒ kü thuËt gieo trång h¸i sÊy. - LËp kÕ ho¹ch ký kÕt hîp ®ång thu mua theo chØ thÞ cña gi¸m ®èc qu¶n lý vÒ sè l­îng tån , tæ chøc b¶o qu¶n vËt t­, qu¶n lý kho phÕ liÖu phÕ phÈm. *Phßng KCS Cã nhiÖm vô : KiÓm tra chÊt l­îng nguyªn vËt liÖu tr­íc khi nhËp kho, kiÓm tra qu¸ tr×nh s¶n xuÊt trªn d©y truyÒn, kiÓm tra quy c¸ch s¶n phÈm, thµnh phÈm ( thuèc bao) s¶n xuÊt ë tÊt c¶ c¸c c«ng ®o¹n (sîi, cuèn ®iÕu, ®ãng bao, ®ãng tót) *Phßng hµnh chÝnh Cã nhiÖm vô qu¶n lý vÒ v¨n th­, l­u tr÷ tµi liÖu b¶o mËt, ®èi néi, ®èi ngo¹i, ®êi sèng, ytÕ, qu¶n trÞ. *Phßng thÞ tr­êng Cã nhiÖm vô: Nghiªn cøu vÒ thÞ tr­êng, x©y dùng chiÕn l­îc vÒ s¶n phÈm, ®Ò ra chiÕn l­îc thÞ tr­êng, x©y dùng c¸c ph­¬ng ¸n khuyÕn m¹i, ®Èy m¹nh tiªu thô s¶n phÈm. *Phßng tiªu thô Cã nhiÖm vô ký kÕt vµ thùc hiªn c¸c hîp ®ång tiªu thô s¶n phÈm, c¸c hîp ®ång vÒ thÕ chÊp tµi s¶n, ®ãng hµng ®i ®Õn c¸c ®¹i lý vµ phèi hîp víi phßng tµi vô ®Ó thu tiÒn c«ng nî cña kh¸ch hµng . *Phßng tµi vô. Cã chøc n¨ng: Thùc hiÖn chøc n¨ng tham m­u gióp viÖc cho gi¸m ®èc vÒ mÆt tµi chÝnh kÕ to¸n cña nhµ m¸y. Cã nhiÖmvô : Tæ chøc qu¶n lý mäi mÆt ho¹t ®éng liªn quan tíi c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n cña nhµ m¸y nh­ tæng hîp thu chi, c«ng nî, gi¸ thµnh, h¹ch to¸n sö dông nguån vèn, qu¶n lý tiÒn mÆt ng©n phiÕu thanh to¸n , tin häc, qu¶n lý nghiÖp vô thèng kª ë ®¬n vÞ. Ph©n x­ëng lµ bé phËn s¶n xuÊt trùc tiÕp cña nhµ m¸y. Nhµ m¸y cã 4 ph©n x­ëng chÝnh lµ: + Ph©n x­ëng sîi. + Ph©n x­ëng bao cøng. + Ph©n x­ëng bao mÒm. + Ph©n x­ëng Dunhill. Nhµ m¸y cã 2 ph©n x­ëng phô hç trî cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña nhµ m¸y. + Ph©n x­ëng bao cøng. + Ph©n x­ëng s¶n xuÊt phô. Ngoµi ra nhµ m¸y cßn cã: + §éi xe: VËn chuyÓn thuèc l¸ bao cho c¸c ®¹i lý tiªu thô + §éi bèc xÕp: Bèc xÕp vËt t­ hµng hãa khi mua vÒ nhµ m¸y. Nhµ m¸y qu¶n lý theo chÕ ®é mét thñ tr­ëng, gi¸m ®èc lµ ng­êi chØ huy cao nhÊt, gióp viÖc cho gi¸m ®èc cßn cã phã gi¸m ®èc kinh doanh vµ phã gÝam ®èc kü thuËt. C¸c phßng nghiÖp vô lµ ng­êi tham m­u gióp viÖc cho gi¸m ®èc trong c¸c nghiÖp vô chuyªn m«n. C¸c qu¶n ®èc ph©n x­ëng lµ ng­êi tham m­u trùc tiÕp thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô gi¸m ®èc giao vÒ vÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña nhµ m¸y tr¹m y tÕ phßng tiªu thô phßng thÞ tr­êng nhµ trÎ mÉu gi¸o xd - cb phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kd phßng khvt phßng ktc® phßng tµi vô phßng tc -l® -tl phßng nl phßng hc phßng ktcn phßng kcs kho vËt liÖu kho VL bao cøng tæ ho¸ nghiÖm kho Nl v¨n phßng nhµ ¨n nhµ nghØ tæ h­¬ng kho c¬ khÝ px sîi px bao mÒm px dunhill px 4 ®éi bèc xÕp ®éi b¶o vÖ ®éi xe px c¬ ®iÖn px bao cøng phã gi¸m ®èc phô tr¸ch sx gi¸m ®èc thuèc l¸ Th¨ng long 3- §Æc ®iÓm bé m¸y kÕ to¸n. Bé m¸y kÕ to¸n cña nhµ m¸y ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung, ®¶m b¶o c«ng t¸c kÕ to¸n ho¹t ®éng cã hiÖu, sö dông tæng hîp th«ng tin kÕ to¸n vµ ®¶m b¶o sù nhÊt qu¸n trong c«ng viÖc. 1- Tr­ëng phßng. - Phô tr¸ch chung nhiÖm vô tr­íc gi¸m ®èc vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng cña phßng còng nh­ ho¹t ®éng kh¸c cña nhµ m¸y cã liªn quan tíi c«ng t¸c tæ chøc vµ theo dâi c¸c ho¹t ®éng tæ chøc cña nhµ m¸y. - Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n thèng kª trong nhµ m¸y phï hîp víi chÕ ®é qu¶n lý tµi chÝnh cña nhµ n­íc. - KiÓm tra tÝnh ph¸p lý cña c¸c hîp ®ång. - KÕ to¸n tæng hîp, vèn kinh doanh c¸c quü xÝ nghiÖp. - Tæ chøc c«ng t¸c kiÓm kª ®Þnh kú theo quy ®Þnh. - Trùc tiÕp chØ ®¹o kiÓm tra gi¸m s¸t phÇn nghiÖp vô ®èi víi c¸n bé thèng kª, kÕ to¸n trong c¸c ®¬n vÞ trong nhµ m¸y. 2-Phã phßng. Gióp viÖc cho tr­ëng phßng, thay mÆt tr­ëng phßng gi¶i quyÕt c¸c c«ng viÖc khi tr­ëng phßng ®i v¾ng cïng chÞu tr¸ch nhiÖm víi tr­ëng phßng c¸c phÇn viÖc ®­îc ph©n c«ng. Trùc tiÕp lµm c¸c phÇn viÖc: - KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh -KÕ to¸n chi phÝ trÝch nép cho tæng c«ng ty 3- KÕ to¸n vËt liÖu. Theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m toµn bé vËt liÖu trong nhµ m¸y. 4- KÕ to¸n tiÒn mÆt. - ChÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi t×nh h×nh thu chi tiÒn mÆt thanh to¸n cña kh¸ch hµng. 5- KÕ to¸n c«ng nî víi ng­êi mua. ChÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng. 6- KÕ to¸n nguyªn liÖu. Theo dâi nhËp, xuÊt, tån, cña nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ l¸ thuèc l¸ 7-KÕ to¸n TSC§ vµ c¸c kho¶n t¹m øng, kÕ to¸n ph¶i thu ph¶i tr¶ vµ kÕ to¸n vËt liÖu x©y dùng. - Theo dâi TSC§ hiÖn cã còng nh­ viÖc t¨ng gi¶m TSC§ trong nhµ m¸y vÒ ®èi t­îng sö dông, nguyªn gi¸ TSC§ còng nh­ gi¸ trÞ hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i. - Hµng th¸ng trÝch khÊu hao c¬ b¶n, khÊu hao s÷a ch÷a lín nÕu cã vµo c¸c ®èi t­îng sö dông. - Theo dâi c¸c kho¶n t¹m øng, theo dâi nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu x©y dùng, 8- KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi. LËp chøng tõ thu chi vµ c¸c kho¶n l­¬ng b¶o hiÓm x· héi. Hai kü s­ vi tÝnh cã nhiÖm vô lËp c¸c ch­¬ng tr×nh phÇn hµnh qu¶n lý c«ng t¸c kÕ to¸n. §ång thêi theo dâi t×nh h×nh sö dông m¸y vi tÝnh trong toµn nhµ m¸y. 9-C¸n bé theo dâi, ®«n ®èc c¸c kho¶n c«ng nî vµ tr¶ chËm khã ®ßi. 10-Thñ quü : Gi÷ tiÒn vµ trùc tiÕp thu chi tiÒn mÆt. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña nhµ m¸y KÕ to¸n tr­ëng kiªm kÕ to¸n tæng hîp Phã phßng kiªm kÕ to¸n gi¸ thµnh Thñ quü KÕ to¸n thanh to¸n víi ng­êi b¸n vµ XDCB KÐ to¸n tiªu thô c«ng nî víi ng­êi mua KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu KÕ to¸n tiÒn mÆt KT TSC§ kiªm X§ kÕt qu¶ kinh doanh KÕ to¸n vËt liÖu Tin häc KÕ to¸n TGNH c«ng nî khã ®ßi II- C«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long. Nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long lµ nhµ m¸y cã quy m« lín TSC§ bao gåm nhiÒu lo¹i kh¸c nhau chiÕm tû lÖ vèn lín trong tæng sè vèn cña nhµ m¸y. V× vËy viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh ®ãng vai trß v« cïng quan träng quyÕt ®Þnh tíi chi phÝ vµ lîi nhuËn cña nhµ m¸y, quyÕt ®Þnh tíi sù sèng cßn cña nhµ m¸y. XuÊt ph¸t tõ yªu cÇu qu¶n lý ngµy cµng cao, c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i nhµ m¸y ph¶i liªn tôc ph¸t triÓn nh»m tho¶ m·n møc cao nhÊt cho môc tiªu kinh doanh. §Ó ®¹t ®­îc ®iÒu ®ã nhµ m¸y ph¶i thùc hiÖn tèt c«ng t¸c kÕ to¸n sau: + Thùc hiÖn ghi chÐp, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi, liªn tôc cã hÖ thèng t×nh h×nh biÕn ®éng cña TSC§. + Th«ng qua viÖc theo dâi, ph¶n ¸nh xö lý c¸c th«ng tin kÕ to¸n sÏ ®­a ra ý kiÕn gióp cho ban l·nh ®¹o nhµ m¸y ®­a ra quyÕt ®Þnh chÝnh x¸c trong viÖc ®Çu t­, s÷a ch÷a TSC§. a) Tµi kho¶n sö dông trong h¹ch to¸n TSC§ §Ó ph¶n ¸nh ,theo dâi t×nh h×nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña TSC§, nhµ m¸y sö dông c¸c tµi kho¶n chñ yÕu sau. TK 211 - TSC§ h÷u h×nh. TK 214 - Hao mßn TSC§ . TK 241 - XDCB dë dang. TK 111,112, 441 b) Chøng tõ kÕ to¸n. Mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¹i c«ng ty ®Òu ®­îc lËp chøng tõ hîp lý hîp lÖ. Cac chøng tõ lµ c¨n cø gèc lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo sæ chi tiÕt, b¶ng kª nhËt ký chøng tõ . - HÕt n¨m sau khi quyÕt to¸n ®­îc duyÖt c¸c chøng tõ vµ sæ s¸ch ®­îc duyÖt ®ùoc chuyÓn vaß kho l­u tr÷ theo chÕ ®é - KÕ to¸n tæng hîp sau khi nhËn sè liÖu kÕ to¸n phÇn hµnh më TK ch÷ T lËp b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. B¶ng kª sè 4,5 Chøng tõ gèc - Biªn b¶n bµn giao TSC§ - Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TS -Biªn b¶n thanh lý TSC§ -Biªn b¶n giao nhËn SCL NhËt ký chøng tõ sè9 Sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiªt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i TK 211,214,241 B¸o c¸o tæng hîp TSC§ Ghi hµng th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu Ghi cuèi n¨m H¹ch to¸n t¨ng TSC§. 1.1-H¹ch to¸n t¨ng TSC§ do mua s¾m. NghiÖp vô mua s¾m míi x¶y ra ngµy 27/10/2003 nhµ m¸y mua m¸y ®iÒu hoµ nhiÖt ®é sö dông cho bé phËn phèi chÕ phßng kü thuËt c«ng nghÖ. M¸y ®iÒu hoµ nhiÖt ®é nµy ®­îc mua tõ nguån vèn tù bæ sung. Sau khi nhËn hµng, ban kiÓm nhËn chÊt l­îng cña nhµ m¸y kiÓm tra chÊt l­îng s¶n phÈm. TSC§ ®¹t yªu cÇu sÏ ®­îc tiÕn hµnh nghiÖm thu vµ lËp biªn b¶n giao nhËn theo mÉu sau: Tæng c«ng ty thuèc l¸ ViÖt nam MÉu sè 01-theo quyÕt ®Þnh Nhµ m¸y thuèc l¸Th¨ng Long sè 1141-TC?Q§C§KT Biªn b¶n giao nhËn TSC§. C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 1141 ngµy 10/1/1995 cña Bé TC vÒ viÖc bµn giao TSC§ . Bªn giao nhËn tµi s¶n gåm. - ¤ng: L©m v¨n Hµ Chøc vô: C¸n bé phßng kinh doanh. §¹i diÖn bªn giao - ¤ng Ph¹m Liªm Chøc vô : Phã phßng hµnh chÝnh. §¹i diÖn bªn nhËn. §Þa ®iÓm giao nhËn : T¹i phßng kü thuËt c¬ ®iÖn. X¸c ®Þnh viÖc giao nhËn TSC§ nh­ sau. - Tªn, ký, m· hiÖu: M¸y ®iÒu hoµ nhiÖt ®é National, Model CW- 120FH. -Sè hiÖu TSC§: - N­íc s¶n xuÊt: Malaysia. -N¨m s¶n xuÊt: 2003. -N¨m ®­a vµo sö dông:2003. -C«ng suÊt thiÕt kÕ: 12000BTU/h. Trong ®ã: + Gi¸ mua( gi¸ trÞ s¶n xuÊt): 8.120.000 ®. + C­íc phÝ vËn chuyÓn. + Tû lÖ hao mßn(%). + Tµi liÑu kü thuËt kÌm theo: Tµi liÖu h­íng dÉn sö dông vµ l¾p ®Æt. Bªn giao Bªn nhËn KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) ( Ký,hä tªn) (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§, kÕ to¸n ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng vµo sæ chi tiÕt TS Sæ chi tiÕt t¨ng TSC§ Th¸ng 10 n¨m 2003 Tµi kho¶n ®èi øng Lo¹i TSC§ Nguån vèn §èi t­îng sö dông Tªn tµi s¶n Thµnh tiÒn 331 331 2113 2113 TBS TBS 6424 6424 M¸y ®iÒu hoµ nhiÖt ®é Nationalcôc 1200BTU M¸y ®iÒu hoµ nhiÖt ®é Nationnal 1800BTU 8.120.000 9.000.000 Ngµy 27/9/2003 §Ó theo dâi tõng tµi s¶n cè ®Þnh, t×nh h×nh thay ®æi nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch hµng n¨m cho TSC§, kÕ to¸n më thÎ TSC§ cho tõng ®èi t­îng. Nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long. MÉu sè 02- TSC§ Ban hµnh kÌm theo quyÕt ®Þnh sè 1141- TC§Q/Q§/C§KT ngµy 1 th¸ng 1 n¨m 95 cña bé tµi chÝnh ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh. Sè : M 52205. Ngµy 8 th¸ng 11 n¨m 2003 C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè ngµy 27/10/2003. Tªn TSC§: M¸y ®iÒu hoµ nhiÖt ®é National. Sè hiÖu TSC§: 1.460.100.556. N­íc s¶n xuÊt: Mal¸yia. N¨m s¶n xuÊt: 2003. Bé phËn qu¶n lý vµ sö dông: Phßng kü thuËt c«ng nghÖ. §×nh chØ sö dông ngµy Lý do ®×nh chØ Sè hiÖu CT Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ Ngµy, th¸ng, n¨m DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸ GTHM Céng dån A B C D 1 2 1063 27/10/03 Mua s¾m 9.000.000 Sè tt Tªn quy c¸ch, dông cô, phô tïng §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng Gi¸ trÞ A C 1 2 . . . 1 . . . M¸y ®iÒu hoµ nhiÖt ®é Nationnal ChiÕc 1 9.000.000 Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè ngµy th¸ng n¨m Lý do ghi gi¶m... 1.2-H¹ch to¸n t¨ng do x©y dùng míi. ë nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long x©y dùng míi hÇu nh­ n¨m nµo còng cãviÖc x©y dùng chñ yÕu lµ thuª ngoµi, nhµ m¸y ký hîp ®ång víi bªn thÇu x©y dùng. Sau khi h¹ch to¸n chi tiÕt cho viÖc x©y dùng míi kÕ to¸n lËp b¶ng tÝnh to¸n ®¬n gi¸ khèi l­îng ®Ó tËp hîp chi phÝ, khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bé phËn chøc n¨ng nghiÖm thu vÒ mÆt kü thuËt th«ng qua Biªn b¶n nghiÖm thu. Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam. §éc lËp tù do h¹nh phóc. Hµ néi ngµy 9 th¸ng 10 n¨m 2003 Biªn b¶n nghiÖm thu. C«ng tr×nh : Nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long. H¹ng môc: C¶i t¹o nhµ ®Ó xe, s÷a ch÷a c¶i t¹o nhµ thay quÇn ¸o, th¸o dì nhµ thay quÇn ¸o cò s÷a ch÷a tr¹m biÕn ¸p Thµnh phÇn nghiÖm thu. I-§aÞ diÖn bªn A. -¤ng: §Æng Xu©n Ph­¬ng Gi¸m ®èc nhµ m¸y -¤ng: Ph¹m Ngäc Th¹ch Phã phßng hµnh chÝnh- Phô tr¸ch XDCB. 1-§¹i diÖn bªn B -¤ng: NguyÔn Kh¸nh Toµn Gi¸m ®èc c«ng ty x©y dùng sè 1 -Bµ:Ng« ThÞ Dung §éi tr­ëng phô tr¸ch ®¬n vÞ thi c«ng. II-Néi dung nghiÖm thu. 1-TiÕn hµnh kiÓm tra c«ng viÖc ®· hoµn thµnh ë h¹ng môc. Më réng nhµ ®Ó xe, c¶i t¹o nhµ thay quÇn ¸o, th¸o dì nhµ thay quÇn ¸o cò, s÷a ch÷a tr¹m biÕn ¸p. Thuéc c«ng tr×nh nhµ m¸y Thuèc l¸ Th¨ng Long. NhËn xÐt: C«ng tr×nh thi c«ng ®¶m b¶o kü, mü thuËt chÊt l­îng vµ an toµn lao ®éng 2-KÕt luËn: §ñ ®iÒu kiÖn ®­a vµo sö dông. Biªn b¶n nµy ®ùoc 2 bªn thèng nhÊt vµ lËp thµnh 6 b¶n . §¹i diÖn bªn A §¹i diÖn bªn B Gi¸m ®èc Phßng hµnh chÝnh §¬n vÞ thi c«ng Gi¸m ®èc Sau khi nghiÖm thu vÒ mÆt kü thuËt, kiÓm tra chÊt l­îng c«ng tr×nh kÕ to¸n lËp biªn b¶n bµn giao c«ng tr×nh cã ®¹i diÖn cña bªn giao vµ bªn nhËn. Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp tù do h¹nh phóc. Biªn b¶n bµn giao C«ng tr×nh : Nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long. H¹ng môc: Më réng nhµ ®Ó xe, söa ch÷a c¶i t¹o nhµ thay quÇn ¸o, th¸o dì nhµ thay quÇn ¸o cò s÷a ch÷a tr¹m biÕn ¸p. §¹i diÖn bªn giao. -¤ng: NguyÔn Kh¸nh Toµn Gi¸m ®èc c«ng ty x©y dùng sè 1 -Bµ : Ng« ThÞ Dung §éi tr­ëng phô tr¸ch ®¬n vÞ thi c«ng §¹i diÖn bªn nhËn -¤ng: §Æng Xu©n Ph­¬ng Gi¸m ®èc nhµ m¸y -¤ng: Bïi Anh §µo §¹i diÖn §¬n vÞ sö dông -C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ sè 666/ H§KT ngµy 26/4/2003 gi÷a c«ng ty x©y dùng sè 1 vµ nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long C¨n cø vµo biªn b¶n nghiÖm thu kinh tÕ ngµy 29/10/2003 C¨n cø vµo c«ng viÖc ®· hoµn thµnh hai bªn cïng nhau ®i ®Õn kÕt luËn -C«ng tr×nh thi c«ng ®¶m b¶o yªu cÇu kinh tÕ, kü , mü thuËt an toµn lao ®éng vµ ®ñ ®iÒu kiÖn ®­a vµo sö dông -C«ng ty x©y dùng Sè 1 chÞu tr¸ch nhiÖm b¶o hµnh c«ng tr×nh theo quy ®Þnh hiÖn hµnh cña nhµ n­íc Biªn b¶n nµy ®­îc 2 bªn thèng nhÊt vµ lËp thµnh 6 b¶n Nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ngLong Gi¸m ®èc ( ký, hä tªn) C«ng ty x©y dùng sè 1 Gi¸m ®èc ( Ký, hä tªn) Phßng hµnh .chÝnh §¬n vÞ thi c«ng C¨n cø vµo biªn b¶n bµn giao c«ng tr×nh, phßng kÕ to¸n lËp biªn b¶n quyÕt to¸n c«ng tr×nh ®Ó lµm c¨n cø ghi t¨ng TSC§ B¶n quyÕt to¸n c«ng tr×nh. Ngµy 5/11/2003. C«ng tr×nh : Nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long H¹ng môc: Më réng nhµ ®Ó xe, s÷a ch÷a c¶i t¹o nhµ thay quÇn ¸o, th¸o dì nhµ thay quÇn ¸o cò, s÷a ch÷a tr¹m biÕn ¸p. ThuyÕt minh: TÝnh to¸n dùa trªn b¶n thiÕt kÕ vµ thùc tÕ cña nhµ m¸y. ¸p dônh ®¬n gi¸ 1736/QD -UB vµ TB? VLXD vµ ca m¸y sè 57/BXD Gi¸ trÞ quyÕt to¸n : 167.534.800. §¹i diÖn bªn A KÕ to¸n A Phßng hµnh chÝnh §¹i diÖn bªn B. 2 - H¹ch to¸n gi¶m TSC§. Trong qu¸ tr×nh sö dôngTSC§ sÏ cã nh÷ng TSC§ bÞ hao mßn, l¹c hËu hoÆc cã nh÷ng TSC§ kh«ng dïng ®Õn nhµ m¸y xÐt thÊy nÕu tiÕp tôc sö dông sÏ ¶nh h­ëng kh«ng tèt ®Õn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh hoÆc g©y l·ng phÝ vèn. V× vËy nhµ m¸y cã thÓ nh­îng b¸n thanh lý nh÷ng TSC§ nµy ®Ó ®Çu t­ vµo viÖc c¶i tiÕn mua s¾m m¸y míi. §èi víi nh÷ng TSC§ kh«ng ®ñ tiªu chuÈn vÒ mÆt gi¸ trÞ theo quy ®Þnh( <5.000.000 ®) th× chuyÓn sang c«ng cô dông cô. Tæng gi¸ trÞ TSC§ cña nhµ m¸y gi¶m trong n¨m lµ: 29.253.000 Trong ®ã : Gi¶m do thanh lý: 5.591.500®. ChuyÓn sang c«ng cô dông cô lµ 24.662.000 2.1-TSC§ gi¶m do thanh lý Khi muèn thanh lý TSC§ nhµ m¸y ph¶i lËp tê tr×nh göi lªn c¬ quan chñ qu¶n lµ tæng c«ng ty thuèc l¸ ViÖt Nam kÌm theo biªn b¶n x¸c ®Þnh hiÖn tr¹ng TSC§ xin thanh lý Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp tù do h¹nh phóc Biªn b¶n x¸c ®Þnh hiÖn tr¹ng m¸y tÝnh- m¸y in H«m nay ngµy 28/9/2003. Chóng t«i gåm: ¤ng : §Æng Xu©n Ph­¬ng Phã gi¸m ®èc nhµ m¸y. ¤ng NguyÔn V¨n H¸n Phã phßng tæ chøc b¶o vÖ ¤ng TrÇn Ngäc T­êng Qu¶n ®èc phan x­ëng c¬ ®iÖn Hoµng Minh H¶i Tr­ëng phßng tµi vô Cïng nhau xem xÐt thùc tr¹ng cña c¸c m¸y tÝnh hÖ AT-386-486 vµ m¸y in EPSON FX 1170 Thùc tÕ nh­ sau: C¸c thiÕt bÞ qu¸ cò, gi¸ trÞ thu håi hÇu nh­ kh«ng cã hiÖn nay m¸y tÝnh m¸y in ®· ngõng sö dông. STT Tªn m¸y N¬i sö dông N¨m sö dông HiÖn tr¹ng Tû lÖ sö dông cßn l¹i 1 2 3 4 §NA AT 386-DX16 §NA AT 486- DX 66 Epson FX 1170 Epson FX 1170 P.X c¬ ®iÖn KÕt luËn: §èi víi thiÕt bÞ nµy nÕu söa ch÷a cã thÓ t¹m sö dông ®­îc th× chi phÝ s÷a ch÷a cao ph­¬ng h­íng thanh lý toµn bé c¸c thiÕt bÞ nãi trªn, gi¸ trÞ thu håi sau thanh lý b»ng 200.000® Phßng tæ chøc b¶o vÖ P.X Dunhill PX c¬ ®iÖn ( ký, hä tªn) (ký,hä tªn) ( ký, hä tªn) C¨n cø vµo tê tr×nh ®­îc duyÖt, nhµ m¸y thµnh lËo héi ®ång ®¸nh gi¸ theo gÝ thÞ tr­êng. Sau ®ã th«ng b¸o cho t­ nh©n, tæ chøc cã nhu cÇu göi lªn héi ®ång thanh lý( cã sù ­u tiªn ®èi víi c«ng nh©n nhµ m¸y) Tµi s¶n sÏ ®­îc thanh lý víi gi¸ cao nhÊt. Cïng víi viÖc b¸n thanh lý TSC§. Nhµ m¸y lËp biªn b¶n thanh lý. Tæng c«ng ty thuèc l¸ ViÖt Nam Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long §éc lËp tù do h¹nh phóc Biªn b¶n thanh lý Ngµy 29/10/2003 Sè 0152 Nî Cã C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh thanh lý sè 183/TLVN ngµy 25/10/2003. Ban thanh lý TSC§ gåm ¤ng: §Æng Xu©n Ph­¬ng Phã gi¸m ®èc nhµ m¸y. ¤ng: TrÇn Ngäc T­êng Qu¶n ®èc ph©n x­ëng c¬ ®iÖn Bµ : TrÞnh Thanh HuyÒn KÕ to¸n tr­ëng Bµ : NguyÔn Thanh Mai KÕ to¸n TSC§ TiÕn hµnh thanh lý TSC§ -Tªn TSC§ : M¸y in FX 1170 -Sè hiÖu 153021 -N­íc s¶n xuÊt: Ma lay sia Ngµy th¸ng n¨m sö dông ; 1993 Nguyªn gi¸ : 5.591.500 Hao mßn : 5.591.500. HiÖn tr¹ng tµi s¶n : Háng hoµn toµn. BiÖn ph¸p thanh lý: Thanh lý m¸y in trªn, gi¸ trÞ thu håi khi thanh lý b»ng 200.000® III . KÕt luËn cña ban thanh lý TSC§ : Ban thanh lý quyÕt ®Þnh cho thanh lý m¸y in víi gi¸ ­íc tÝnh 200.000 ® . Ngµy 29/10 /2003 . Tr­ëng ban thanh lý (Ký , hä tªn ) IV- KÕt qu¶ thanh lý TSC§. - Chi phÝ thanh lý TSC§: Kh«ng ®ång. - Gi¸ trÞ ­íc tÝnh thu håi: 200.000 ®ång. - §· ghi gi¶m (sæ) thÎ TSC§ ngµy 29/10/2003. Chñ tÞch héi kü thuËt. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Phßng tµi vô Phßng kü thuËt c¬ ®iÖn Sau khi viÖc thanh lý hoµn thµnh. KÕ to¸n TSC§ trªn c¬ së Biªn b¶n thanh lý tµi s¶n ghi gi¶m TSC§ vµo sæ chi tiÕt TSC§ vµ NKCT sè 9. 2.2- TSC§ gi¶m do chuyÓn sang c«ng cô dông cô. TSC§ trong qu¸ tr×nh sö dông sÏ bÞ hao mßn, gi¶m dÇn gi¸ trÞ c¨n cø theo quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh vÒ tiªu chuÈn TSC§ nh÷ng TSC§ nµo cã gi¸ trÞ d­íi 5 triÖu ®ång th× ®­îc chuyÓn sang CCDC lao ®éng. Trong n¨m 2003 sau khi rµ so¸t l¹i nhµ m¸y thÊy cã mét sè TSC§ cÇn ph¶i chuyÓn sang c«ng cô dông cô lao ®éng, kÕ to¸n liÖt kª danh s¸ch ghi sæ chi tiÕt gi¶m TSC§ vµ theo dâi gi¶m trªn NKCT sè 9. Danh s¸ch TSC§ chuyÓn sang CCDC lao ®éng n¨m 2003. Lo¹i TSC§ Tªn TSC§ Nhãm TSC§ Vèn Nguyªn gi¸ Hao mßn Gi¸ trÞ cßn l¹i 2115 2115 4 c©n ph©n tÝch 4 tñ sÊy E-1 B-1 TBS TBS 7.586.000 16.076.000 7.586.000 16.076.000 0 0 Céng 23.662.000 23.662.000 Hµ néi ngµy th¸ng n¨m. Ng­êi lËp biÓu. ( ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký hä tªn) Sæ chi tiÕt gi¶m TSC§. TK ®èi øng Lo¹i TS Vèn §èi t­îng sö dông DiÔn gi¶i Thµnh tiÒn 214 2115 TBS 6424 TSC§ chuyÓn sang CCDC 7.586.000 214 2115 TBS 6424 TSC§ thanh lý 16.076.000 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) NhËt ký chøng tõ sè 9. Ghi cã TK 211. Th¸ng 12 n¨m 2003 §¬n vÞ : §ång TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi cã TK 211,ghi nî TK kh¸c SH NT 214 821 153 Céng cã TK 211 1 2 3 4 5 6 7 8 1 2 DC403 PC405 18/12/03 18/12/03 ChuyÓn sang CCDC - C©n ph©n tÝch(4c¸i) -Tñ sÊy(4 c¸i) 7.586.000 16.076.000 .... 7.586.000 16.076.000 Céng 23.662.000 23.662.000 §· ghi sæ c¸i ngµy 18 th¸ng 12 n¨m 2003. KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký,hä tªn) Nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long Sæ c¸i TK 211 N¨m 2003 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 118.075.000.303 §¬n vÞ: §ång Ghi cã c¸c TK ®èi øng nî víi TK nµy QUý I Quý II QUý III QUý IV 111 112 331 87.538.980 346.357.660 200.203.400 Céng ph¸t sinh Nî Cã 634.099.740 29.253.500 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 118.679.846.543 KÕ to¸n lËp b¶ng hîp TSC§ trong n¨m ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ B¶ng tæng hîp tsc® n¨m 2003 31-12-2003 Ng©n s¸ch Tù bæ xung Tæng I.Sè d­ ®Çu n¨m II. T¨ng tµi s¶n trong n¨m 1. Xe « t« MAZDA SERIES 2. M¸y vi tÝnh (02 c¸i: phãng kÕ ho¹ch vËt t­ vµ tµi vô sö dông) 3. M¸y in (03 c¸i: 01 laer vµ 02 LQ 2180) 4. M¸y ®iÒu hoµ nhiÖt ®é Carsies(04 m¸y) 5. M¸y ®iÒu hoµ nhiÖt ®é National (04 m¸y) 6. C¶i t¹o nhµ ®Ó xe CBCNV III. Gi¶m trong n¨m 1. Thanh lý m¸y in FX 1170 2. ChuyÓn sang CCLD - 04 c©n ph©n tÝch - 04 tñ sÊy IV. Sè d­ cuèi n¨m 80.053.271.773 - - - - - - - - - - - - 80.053.271.773 38.021.728.530 634.099.700 178.822.860 30.542.300 23.691.200 200.203.400 33.305.480 167.534.800 - 5.591.500 - 7.586.000 16.076.000 38.626.574.770 118.075.000.303 634.099.700 178.822.860 30.542.300 23.691.200 200.203.400 33.305.480 167.534.800 - 5.591.500 - 7.586.000 16.076.000 118.679.846.543 3- KÕ to¸n khÊu hao TSC§. Nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long lµ nhµ m¸y s¶n xuÊt quy m« lín v× vËy TSC§ chiÕm tû träng lín trong tæng TSC§ cña nhµ m¸y(gÇn 120 tû ®ång nguyªn gi¸) bao gåm nhiÒu lo¹i kh¸c nhau. §Ó c¹nh tranh vµ ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng th× s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ph¶i cã gi¸ c¶ hîp lý ®­îc ng­êi tiªu dïng chÊp nhËn. §èi víi nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long kho¶n môc chi phÝ khÊu hao chiÕm tû träng ®¸ng kÓ trong gÝa thµnh s¶n phÈm. V× vËy viÖc trÝch vÇ ph©n bæ khÊu hao vµo chi phÝ s¶n xuÊt lµ hÕt søc cÇn thiÕt. ViÖc trÝch khÊu hao TSC§ ë nhµ m¸y cÇn tu©n theo mét sè quy ®Þnh sau. + Nhµ m¸y trÝch khÊu hao trªn c¬ së tû lÖ trÝch khÊu hao ®Þnh kú víi côc qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n nhµ n­íc . + Mçi nhãm tµi s¶n kh¸c nhau sö dông c¸c tû lÖ kh¸c nhau nhau do nhµ n­íc quy ®Þnh. + Nhµ m¸y ¸p dông møc khÊu hao tuyÕn tÝnh. Møc khÊu hao hµng th¸ng ®­îc trÝch nh­ sau: Nguyªn gi¸ TSC§ * Tû lÖ khÊu hao = 12 Møc khÊu hao b×nh qu©n th¸ng + Nh÷ng TSC§ t¨ng gi¶m trong th¸ng th× th¸ng sau míi trÝch ( hoÆc th«i) trÝch khÊu hao + TÊt c¶ TSC§ hiÖn cã cña nhµ m¸y tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®Òu ph¶i trÝch khÊu hao ®Ó ph©n bæ vµo gi¸ thµnh. Nhµ m¸y sö dông b¶mg " TrÝch vµ ph©n bæ khÊu hao c¬ b¶n vÇ s÷a ch÷a lín" ®Ó trÝch vµ ph©n bæ khÊu hao ®ã cho c¸c ®èi t­îng sö dông TSC§ hµng th¸ng. B¶ng nµy do nhµ m¸y thiÕt kÕ võa phï hîp víi ®Æc c«ng t¸c kÕ to¸n m¸y mµ vÉn sö dông cã hiÖu qu¶. B¶ng tÝnh khÊu hao c¬ b¶n vµ söa ch÷a lín tÝnh ®Õn cuèi th¸ng 12 n¨m 2003 Lo¹i TK Nguyªn gi¸ c¸c n¨m tr­íc Nguyªn gi¸ T¨ng trong n¨m KhÊu hao c¬ b¶n KhÊu hao SCL trong th¸ng Luü kÕ gi¸ TrÞ hao mßn Gi¸ trÞ cßn l¹i 2112A 2113A 2113B 2113C 2115 -Céng TK . . -Céng TK . . Céng TK Céng TK Céng TK Céng TK 62741 62741 62741 62741 62741 62741 62742 62748 62749 6414 6424 163.567.053 2.219.472.727 229.804.000 48.511.016.862 19.882.800 51.143.743.442 22.550.154.510 1.368.896.381 6.352.000 5.137.250.340 20.149.036.518 178.822.860 455.276..880 545.224 15.536.309 1.608.628 39.730.751 357.420.912 103.591.296 7.000036.752 66.188 23423.919 91.380.526 29.224.006 1.041.006..696 164.524.785 254.0310.27 19.882.800 26.657.709.314 11.851.916.140 899.804.650 5.713.573 3.825.950.319 12.306.587.211 134.343.047 1.178.466.03 65.279.215 23.107.945.834 24.486.034.128 10.698.193.370 469.091.731 640.474 1.490.122.881 8.292.726.187 Tæng céng 118.045.746.803 634.099.74000 680.279.050 65.008.533.211 53.674.293.332 Trong ®ã NS TBS 80.053.271.773 447.120.044 233.159.006 4.843.505 45.179.806.525 19.828.746.686 34.873.465.248 18.797.828.084s C¨n cø vµo b¶ng tÝnh khÊu hao c¬ b¶n vµ söa ch÷a lín kÕ to¸n ghi c¸c bót to¸n sau: 1.ghi Nî TK6274, 6414,6424- Cã TK214:685.122.555 Ghi Nî TK6274A- Cã TK214: 565.465.605 Ghi Nî TK6274B- Cã TK214: 103.591.296 Ghi Nî TK6274C- Cã TK214: 85.232.668 Ghi Nî TK6274E- Cã TK214: 17.131.566 Ghi Nî TK6274F- Cã TK214: 66.188 Ghi Nî TK6414- Cã TK214: 24.923.110 Ghi Nî TK 6424- Cã TK214:94.733.840 2.H¹ch to¸n trÝch khÊu hao söa ch÷a lín Ghi Nî TK62772,64274,64174- Cã TK3352: -216.338.418 Ghi Nî TK62772A- Cã TK3352: -76.332.237 Ghi Nî TK62772B-Cã TK3352: -51.676.618 Ghi Nî TK62772C- Cã TK3352: -38.085.898 Ghi Nî TK62772E- Cã TK3352: 0 Ghi Nî TK62772F- Cã TK3352: 0 Ghi Nî TK64174- Cã TK3352: 0 Ghi Nî TK64274- Cã TK3352: 50.243.665 3. Nguån khÊu hao c¬ b¶n trong n¨m: KHCB trong th¸ng: 685.122.555 Trong ®ã: Ng©n s¸ch: 447.120.044 Tù bæ sung: 238.002.511 KHCB luü kÕ: 8.331.796.057 trong ®ã: Ng©n s¸ch : 5.491.730.941 Tù bæ sung: 2.840.065.116 4. Nguån KHCB - TK009 Tæng ph¸t sinh Cã: 0 Trong ®ã: Ng©n s¸ch: 0 Tù bæ sung: 0 Tæng luü kÕ ph¸t sinh Cã: 0 Trong ®ã : Ng©n s¸ch: 0 Tù bæ sung: 0 Tæng sè d­: 26.329.719.432 Trong ®ã: Ng©n s¸ch:14.527.973.542 Tù bæ sung: 11.801.745.890 C¨n cø vµo b¶ng tÝnh KHCB vµ söa ch÷a lín, kÕ to¸n ghi b¶ng kª sè 4( TËp hîp chi phÝ cho tõng ph©n x­ëng) TrÝch b¶ng kª sè 4 - TK627 Th¸ng 12 n¨m 2003 §¬n vÞ: ®ång STT C¸c TK ghi Cã C¸c TK ghi Nî TK214 TK627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung A 359.443.887 B 103.591.296 C 85.232.668 E 17.131.566 F 66.188 Tæng céng 685.122.555 Nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 56.706.101.654 Sæ c¸i TK 214 N¨m 2003 Ghi cã c¸c TK®èi øng ghi nî TK kh¸c Th¸ng 10 Th¸ng 11 Th¸ng 12 211 5.591.500 23.662.000 Nî Céng ph¸t sinh Cã 686693.300 686.976.683 685.122.585 Nî Sè d­ cuèi th¸ng Cã 63.660.133.973 64.347.092.656 65.008.583.211 Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2003 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) 4-Hach to¸n s÷a ch÷a TSC§ . 4.1- S÷a ch÷a th­êng xuyªn TSC§ . Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cã nh÷ng tr­êng hîp háng x¶y ra ®ét xuÊt nhµ m¸y khÊu hao«ng thÓ dù kiÕn ®­îc, trong nh÷ng tr­êng hîp söa ch÷a nµy nhµ m¸y chñ yÕu thuª ngoµi söa ch÷a. Söa ch÷a ph¸t sinh ë bé phËn nµo th× tËp hîp chi phÝ cho bé phËn ®ã. Khi ph¸t sinh chi phÝ söa ch÷a th­êng xuyªn kÕ to¸n theo trªn b¶ng kª sè 4. Th¸ng 10 n¨m 1999 nhµ m¸y söa ch÷a m¸y nÐn khÝ cña ph©n x­ëng sîi. B¶ng kª sè 4 ( trÝch) Th¸ng 10 n¨m 2003. PX Cã Nî 331 A B C D 6627 Céng 3.500.000 4.2- Söa ch÷a lín TSC§ Ngoµi nh÷ng kho¶n chi phÝ söa ch÷a nhá ph¸t sinh trong kú ®­îc tËp h¬p vµo chi phÝ s¶n xuÊt cßn cã nh÷ng kho¶n chi phÝ söa ch÷a ph¸t sinh rÊt lín, thêi gian söa ch÷a dµi chi phÝ lín v× vËy cÇn cã kÕ ho¹ch ph©n bæ chi phÝ söa ch÷a ph¸t sinh vµo chi phÝ s¶n xuÊt c¨n cø vµo kÕ ho¹ch trÝch tr­íc ®Ó ghi vµo bªn cã TK3352 ( b¶ng kª sè 6). Cuèi th¸ng, kÕ to¸n kho¸ sæ b¶ng kª sè 6, x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh bªn cã TK3352 ®ãi øng Nî cña c¸c tµi kho¶n liªn quan lÊy sè tæng céng cña b¶ng kª sè 6 ®Ó ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 7. B¶ng kª sè 6 TrÝch tr­íc vÒ chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ (TK 3352) Th¸ng 9 n¨m 2003 §¬n vÞ: §ång DiÔn d¶i Sè d­ ®Çu th¸ng Ghi nî TK 3352 Ghi nî TK 3352 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 241 331 Tæng nî 62772 64174 64274 Tæng cã Nî Cã TK 335(3352) §¹i tu zin 130-29H-8769(dïng trë hµng) TrÝch KH SCL 750.731.289 8.320.000 8.320.000 8.320.000 8.320.000 90.118.203 90.118.203 4.145.873 4.145.873 17.872.036 17.872.036 112.136.112 112.136.112 854.547.401 Cuèi th¸ng kÕ to¸n kho¸ b¶ng kª sè 6, x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh bªn cã TK 335 ®èi øng nî cña c¸c TK liªn quan lÊy sè tæng céng caña b¶ng kª sè 6 ®Ó ghi nhËt ký chøng tõ sè 7. NhËt ký chøng tõ sè 7 PhÇn I: TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh toµn doanh nghiÖp Ghi cã TK3352 Th¸ng 12 n¨m 2003 Ghi cã c¸c TK Ghi nî c¸c TK ... 335 62772 64174 90.118.203 17.872.036 Céng 10.892.039 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Khi c«ng viÖc söa ch÷a lín hoµn thµnh, kÕ to¸n lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh ®Ó lµm c¨n cø h¹ch to¸n. Nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long MÉu sè 04 Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 114- TC/Q§/C§kÕ to¸n ngµy 01/11/1995 cña Bé tµi chÝnh Biªn b¶n giao nhËn söa ch÷a lín hoµn thµnh Ngµy 25 th¸ng 9 n¨m 2003 C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè .. .. ngµy.. . th¸ng .. . cña Bé tµi chÝnh. Chóng t«i gåm: ¤ng: Th¸i TuÊn Anh Chøc vô: Gi¸m ®èc ®¬n vÞ söa ch÷a ¤ng : Lª TuÊn KiÖt Chøc vô: Tr­ëng phßng x©y dùng c¬ b¶n Bµ : TrÞnh Thanh HuyÒn Chøc vô: KÕ to¸n tr­ëng §· kiÓm nhËn viÖc söa ch÷a lín TSC§ nh­ sau: Bé phËn qu¶n lý vµ sö dông: Bé phËn b¸n hµng Thêi gian söa ch÷a tõ ngµy 01/01/2001 ®Õn 25/9/2003. Tªn bé phËn söa ch÷a Néi dung c«ng viÖc söa ch÷a Gi¸ dù to¸n Gi¸ thùc tÕ KÕt qu¶ kiÓm tra Xe Zin130-29H-8769 Thay cöa xe, cÇn g¹t, thay lèp 8.320.000 8.320.000 §¹t yªu cÇu KÕt luËn: C«ng viÖc söa ch÷a ®· hoµn thµnh theo ®óng kÕ ho¹ch. V- Tµi s¶n cè ®Þnh ®iÒu chuyÓn gi÷a c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn. Th¸ng 11-2001 nhµ m¸y chuyÓn mét m¸y vi tÝnh tõ phßng tµi vô xuèng phßng kü thuËt cña ph©n x­ëng c¬ ®iÖn. Tr­êng hîp nµy TSC§ kh«ng thay ®æi vÒ mÆtgi¸ trÞ mµ chØ chuyÓn quyÒn qu¶n lý sö dông gi÷a c¸c bé phËn kÕ to¸n chØ theo dâi viÖc thay ®æi ®èi t­îng qu¶n lý vµ sö dông ( tõ TK 6424-6274) III. Ph©n tÝch ®¸nh gi¸ chØ tiªu hiÖu qu¶ sö dông TSC§ t¹i nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long 3.1. C¬ cÊu nguån h×nh thµnh tµi s¶n: TSC§ cã thÓ ®­îc h×nh thµnh tõ nhiÒu nguån vèn kh¸c nhau nh­: Tõ ng©n s¸ch cÊp, tù bæ sung, vèn vay...TSC§ cña nhµ m¸y ®­îc h×nh thµnh tõ hai nguån chñ yÕu: Nguån ng©n s¸ch vµ nguån tù bæ sung. Sau ®©y lµ b¶ng ph©n tÝch c¬ cÊu nguån h×nh thµnh TSC§ cña nhµ m¸y: ChØ tiªu 2002 2003 Thµnh tiÒn Tû lÖ(%) Thµnh tiÒn Tû lÖ(%) Tæng 118.075.000.303 100% 118.679.846.543 100% Vèn ng©n s¸ch 80.053.271.773 67,8% 80.053.271.773 67,45% Tù bæ sung 38.021.728.530 32,2% 38.626.574.770 32,55% Qua b¶ng trªn ta thÊy nguån h×nh thµnh TSC§ cña nhµ m¸y chñ yÕu lµ tõ ng©n s¸ch nhµ n­íc, tû lÖ vèn do ng©n s¸ch cÊp cã chiÒu h­íng gi¶m, nguån vèn tù bæ sung cã xu h­íng t¨ng lªn so víi tæng vèn ®Çu, tuy nhiªn møc ®é t¨ng ch­a râ rÖt l¾m. §iÒu nµy cho thÊy doanh nghiÖp ®· cã chó träng ®Õn c«ng t¸c ®Çu t­, mua s¾m, x©y dùng míi TSC§ nh­ng tû lÖ ®Çu t­ ch­a cao. 3.2.C¬ cÊu TSC§ dïng trong s¶n xuÊt kinh doanh ChØ tiªu Nguyªn gi¸ TSC§ trong n¨m Tû lÖ % Nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng trong n¨m Tû lÖ % 1.TSC§ phôc vô cho SX 92.759.459.953 78,6% - - 2.TSC§ phôc vô b¸n hµng 5.137.250.340 4,35% 178.822.860 28,2% 3.TSC§ phôc vô qu¶n lý 20.149.036.518 17,05% 455.276.880 71,8% Tæng céng 118.045.746.803 634.099.740 Qua b¶ng ph©n tÝch trªn ta thÊy, TSC§ dïng cho s¶n xuÊt chiÕm tû lÖ lín nhÊt cho thÊy c¬ cÊu tµi trong nhµ m¸y ph©n bæ hîp lý, nhµ m¸y ®· trang bÞ nhiÒu m¸y mãc thiÕt bÞ dïng cho s¶n xuÊt 3.3- Nhãm chØ tiªu t×nh h×nh sö dông TSC§ Trªn c¬ së sè liÖu kÕ to¸n thèng kª cña nhµ m¸y n¨m 2003 ta cã b¶ng ph©n tÝch sau: ChØ tiªu sö dông TSC§ t¹i nhµ m¸y thuèc l¸ th¨ng long STT ChØ tiªu 2002 2003 Chªnh lÖch 1 Nguyªn gi¸ TSC§ 118.076.000.303 118.679.646.543 604.846.240 2 Sè lao ®éng b×nh qu©n 1180 1183 3 3 Møc tr¹ng bÞ TSC§(1/2) 100.063.559 100.321.087 257.528 4 Gi¸ trÞ hao mßn 634.099.740 865.112.555 51.022.815 5 Tû lÖ hao mßn 0,537 0,577 6 HÖ sè sö dông cßn l¹i 0,463 0,423 7 TSC§ míi ®­a vµo ho¹t ®éng 729.635.200 685.112.555 *Nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng: 604.846.200 Trong ®ã t¨ng do mua s¾m míi vµo ho¹t ®éng lµ: 634.099.740 Tæng TSC§ gi¶m do thanh lý lµ: 5.591.500 Tµi s¶n gi¶m do chuyÓn sang CCDC lµ: 23.662.000 Chøng tá c¬ së vËt chÊt cña nhµ m¸y ®· ®­îc n©ng lªn mét b­íc, t¹o ®iÒu kiÖn cho nhµ m¸y n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt cña m×nh. *Møc trang bÞ TSC§ cho mét lao ®éng n¨m 2003 t¨ng h¬n so víi n¨m 2002 lµ 257.528 ®ång, møc t¨ng nµy do nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng lªn vµ sè lao ®éng gi¶m ®i. HÖ sè hao mßn n¨m 2002 lµ 0,537 2003 lµ 0,577 hÖ sè hao mßn t¨ng chøng tá trong kú TSC§ cña doanh nghiÖp t¨ng kh«ng ®¸ng kÓ. Doanh nghiÖp cÇn chó träng h¬n n÷a trong viÖc ®Çu t­ míi trang thiÕt bÞ m¸y mãc ®Ó n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng 3.4- Nhãm chØ tiªu hiÖu qu¶ sö dông TSC§ STT ChØ tiªu N¨m 2002 N¨m 2003 T¨ng (gi¶m) 1 Tæng doanh thu thuÇn 540 tû 590 tû 50 tû 2 Nguyªn gi¸ TSC§ 118.075.000.303 118.679.846.543 3 Lîi nhuËn thuÇn 20,8 tû 17,3 Tû 3,5 tû 4 Søc s¶n xuÊt (1/2) 4,5 4,97 0,47 5 Søc sinh lêi cña TSC§ (3/1) 0,176 0,146 -0,03 6 SuÊt hao phÝ TSC§(2/1) 0,219 0,201 -0,018 *Søc s¶n xuÊt cña TSC§ n¨m 2003 cao h¬n so víi n¨m 2002 lµ 0,47. Søc s¶n xuÊt cña TSC§ cho biÕt 1 ®ång nguyªn gi¸ b×nh qu©n cña TSC§ tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh th× t¹o ra ®­îc 4,5 ®ång s¶n l­îng (N¨m 2002) vµ 4,97 ®ång gi¸ trÞ s¶n l­îng (N¨m 2003). ®iÒu nµy cho thÊy nhµ m¸y ®· qu¶n lý vµ sö dông tèt TSC§ *Søc sinh lêi cña TSC§: Søc sinh lêi cña TSC§ cho biÕt 1 ®ång nguyªn gi¸ b×nh qu©n TSC§ ®em l¹i 0,176 ®ång lîi nhuËn( N¨m 2002) vµ 0,146 ®ång (n¨m2003) Søc sinh lêi cña TSC§ n¨m 2003 gi¶m ®i so víi n¨m 2002 cã thÓ do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸ch quan nh­ chi phÝ thu mua nguyªn vËt liÖu ngµy cµng cao, do khan hiÕm Nguyªn vËt liÖu hoÆc do mÊt mïa hoÆc do tû gi¸ ngo¹i tÖ cao nªn ¶nh h­ëng ®Õn gi¸ mua cña Nguyªn vËt liÖu v× ë nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long Nguyªn vËt liÖu nhËp ngo¹i t­¬ng ®èi nhiÒu, hoÆc do nhµ m¸y t¨ng chi phÝ qu¶ng c¸o ®Èy nhanh tèc ®é tiÖu thô *SuÊt hao phÝ TSC§ SuÊt hao phÝ cña TSC§ n¨m 2002 lµ 0,219 SuÊt hao phÝ cña TSC§ n¨m 2003 lµ 0,201 suÊt hao phÝ gi¶m chøng tá doanh nghiÖp ®· sö dông cã hiÖu qu¶ TSC§. Qua ph©n tÝch nhãm c«ng thøc hiÖu qu¶ sö dông TSC§ vµ nhãm chØ tiªu t×nh h×nh sö dông TSC§ cho thÊy trong mét n¨m qua nhµ m¸y ®· tÝch cùc ®æi míi trang thiÕt bÞ m¸y mãc ®Ó n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, nhµ m¸y cã mét c¬ cÊu tµi s¶n t­¬ng ®èi hîp lý, ®iÒu nµy lµ mét trong nh÷ng nh©n tè gãp phÇn lµm nªn thµnh c«ng cña nhµ m¸y th«ng qua s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ®¹t chÊt l­îng cao, gi¸ c¶ hîp lý ®­îc ng­êi tiªu dïng chÊp nhËn. PhÇn III §¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n TSC§ t¹i nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long vµ c¸c biÖn ph¸p kiÕn nghÞ ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§. I- §¸nh gi¸ thùc tr¹ng. Trong thêi gian thùc tËp t¹i phßng kÕ to¸n nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long b»ng sù t×m hiÒu cña b¶n th©n vµ sù gióp ®ì cña c¸c c« chó phßng kÕ to¸n em rót ra mét sè nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña nhµ m¸y nh­ sau. 1- Nh÷ng ­u ®iÓm. Nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long lµ mét nhµ m¸y cã quy m« lín v× vËy c«ng t¸c kÕ to¸n kh¸ phøc t¹p nhµ m¸y ®·n ¸p dông thµnh c«ng kÕ to¸n m¸y vµo c«ng t¸c kÕ to¸n gi¶m ®­îc ®¸ng kÓ khèi l­îng c«ng viÖc gióp cho viÖc h¹ch to¸n cã hiÖu qu¶, c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc chuyªn m«n ho¸ mçi ng­êi phô tr¸ch mét hoÆc hai m¶ng c«ng viÖc. Nhµ m¸y lùa chän h×nh thøc ghi sæ nhËt ký chøng tõ rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm kÕ to¸n cña nhµ m¸y, sæ s¸ch kÕ to¸n ®­îc lËp theo ®óng mÉu cña Bé ta× chÝnh, sæ s¸ch ghi chÐp râ rµng thuËn tiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu theo dâi. Ngoµi ra nhµ m¸y ®· ®¬n gi¶ ho¸ mét sè mÉu nh­: Sæ t¨ng gi¶m TSC§, sæ chi tiÕt gi¶m TSC§ ®Ó theo dâi , qu¶n lý tµi s¶n ®­îc thuËn tiÖn hiÖu qu¶. VÒ khÊu hao TSC§ ®· theo dâi ®­îc t×nh h×nh t¨ng, gi¶m, khÊu hao vµ kiÓm kª TSC§ theo ®óng quy ®Þnh ®¶m b¶o viÖc ph¶n ¸nh ®óng nguyªn gi¸ TSC§ hiÖn cã còng nh­ møc trÝch khÊu hao. Nhµ m¸y sö dông b¶ng trÝch vµ ph©n bæ khÊu hao CB vµ söa ch÷a lín ®Ó theo dâi viÖc trÝch ph©n bæ khÊu hao TSC§ vµ söa ch÷a lín the mÉu thiÕt kÕ cña nhµ m¸y võa thuËn tiÖn cho c«ng t¸c kÕ to¸n b»ng m¸y mµ vÉn sö dông cã hiÖu qu¶ . Hµng th¸ng nhµ m¸y më B¶ng kª chi tiÕt TSC§ . Qua b¶ng kª nµy nhµ m¸y cã thÓ qu¶n lý mét c¸ch toµn diÖn c¶ vÒ nguyªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn, hao mßn luü kÕ , gi¸ trÞ cßn l¹i t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho vÊn ®Ò qu¶n lý TSC§ . 2- Nh÷ng tån t¹i . Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm nhµ m¸y kh«ng tr¸nh khái mét sè tån t¹i cÇn kh¾c phôc . Nguyªn gi¸ cña TSC§ t¨ng trong n¨m t­¬ng ®èi Ýt , nhµ m¸y cÇn cã kÕ ho¹ch mua s¾m, s÷a ch÷a míi ®ång ®Òu gi÷a c¸c n¨m ®Ó ®¶m b¶o vÊn ®Ò ®æi míi TSC§ vµ tr¸nh ®­îc viÖc t¨ng gi¸ thµnh mét c¸ch ®ét ngét do viÖc trÝch thªm mét l­îng lín chi phÝ khÊu vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh . TSC§ cña nhµ m¸y ch­a cã tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh. II-Mét sè kiÕn nghÞ vµ gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng LoNG 1- KiÕn nghÞ víi nhµ m¸y . KiÕn nghÞ1: §èi víi tµi s¶n ®· cò l¹c hËu. Nhµ m¸y nªn nhanh chãng tiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng thanh lý nh­îng b¸n ®èi víi nh÷ng ta× s¶n ®· cò l¹c hËu, nh÷ng tµi s¶n kh«ng cÇn dïng ®Ó gi¶i to¶ nguån vèn ø ®äng. KiÕn nghÞ 2: VÒ ph­¬ng ph¸p khÊu hao TSC§. TSC§ cña nhµ m¸y ®­îc tÝnh khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng. Theo em nhµ m¸y cÇn ¸p dông linh ho¹t c¸ch tÝnh khÊu hao nh­ sau. + §èi víi nhµ cöa vËt kiÕn tróc, c¸c TSC§ v« h×nh nªn ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng. + §èi víi m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i th­êng g¾n liÒn víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, tÝnh n¨ng c«ng suÊt bÞ gi¶m dÇn trong qu¸ tr×nh sö dông nªn ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo s¶n l­îng. + §èi víi m¸y mãc, thiÕt bÞ dông cô qu¶n lý v× chÞu t¸c ®éng cña hao mßn v« h×nh nhiÒu nªn ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao nhanh ®Ó h¹n chÕ vÊn ®Ò l¹c hËu khoa häc kü thuËt vµ sù gi¶m gi¸ nhanh cña tµi s¶n KiÕn nghÞ 3: VÒ vÊn ®Ò kiÓm kª, ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n Hµng n¨m doanh nghiÖp nªn kiÓm kª TSC§ c¶ vÒ sè l­îng lÉn chÊt l­îng ®Ó cã ®­îc nh÷ng th«ng tin chÝnh x¸c vÒ TSC§, tõ ®ã t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc qu¶n lý vµ sö dông TSC§ mét c¸ch cã hiÖu qu¶ vµ cã kÕ ho¹ch söa ch÷a, thay thÕ ®èi víi TSC§ háng vµ xö lý kÞp thêi c¸c tr­êng hîp thiÕu hoÆc mÊt m¸t ®Ó bæ sung. KiÕn nghÞ4: VÒ huy ®éng vèn ®Çu t­ vµo TSC§ TSC§ cña nhµ m¸y gåm cã tµi s¶n cã nguån gèc tõ ng©n s¸ch nhµ n­íc vµ tù bæ sung ch­a cã TSC§ thuª tµi chÝnh, nhµ m¸y nªn tiÕp cËn ¸p dông h×nh thøc nµy nhÊt lµ trong ®iÒu kiÖn vèn ng©n s¸ch ngµy cµng gi¶m, m¸y mãc thiÕt bÞ lu«n yªu cÇu cÇn ®­îc ®æi míi. §©y lµ ph­¬ng thøc ®Çu t­ nhanh, nhµ m¸y kh«ng ph¶i huy ®éng c¶ mét l­îng vèn lín ngay tõ ban ®Çu mµ vÉn ®æi míi ®­îc m¸y mãc thiÕt bÞ. 2. KiÕn nghÞ víi nhµ n­íc: §Ó ®¶m b¶o sè liÖu do kÕ to¸n cung cÊp ph¶n ¸nh ®óng thùc tÕ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp, nhµ n­íc nªn thay ®æi quy ®Þnh vÒ ph­¬ng ph¸p trÝnh khÊu hao. - Nhµ n­íc chØ quy ®Þnh khung thêi gian sö dông TSC§ trong c¸c doanh nghiÖp yªu cÇu c¸c doanh nghiÖp sö dông TSC§ theo ®óng khung thêi gian quy ®Þnh vµ ®¨ng ký víi c¬ quan qu¶n lý chøc n¨ng - Cho phÐp doanh nghiÖp ®­îc lùa chän ph­¬ng ph¸p khÊu hao phï hîp víi c«ng dông, c¸ch sö dông tµi s¶n nh»m môc ®Ých thu ®­îc lîi Ých kinh tÕ trong qu¸ tr×nh sö dông. Doanh nghiÖp c¨n cø vµo nh÷ng quy ®Þnh trªn vµ t×nh h×nh thùc tÕ cña TSC§ t¹i doanh nghiÖp ®Ó ®­a ra møc trÝch khÊu hao hîp lý tõ ®ã gióp nhµ m¸y ®¹t ®­îc møc gi¸ thµnh cã thÓ c¹nh tranh, ®ång thêi ®Èy nhanh qu¸ tr×nh ®æi míi c«ng nghÖ s¶n xuÊt t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c doanh nghiÖp ph¸t huy tÝnh chñ ®éng s¸ng t¹o cña doanh nghiÖp trong s¶n xuÊt kinh doanh. Nh×n l¹i chÆng ®­êng 47 n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn chóng ta thÊy nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long ®· gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n thö th¸ch nh­ng b»ng sù nç lùc phÊn ®Êu vµ sù nhiÖt t×nh s¸ng t¹o cña hµng ngh×n c¸n bé c«ng nh©n viªn, nh÷ng con ng­êi ®ang ngµy ®ªm hÕt m×nh v× nhµ m¸y ®· ®­a nhµ m¸y v­ît qua bao gian nan thö th¸ch, ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng vµ kh¼ng ®Þnh ®­îc vÞ trÝ cña m×nh- con chim ®Çu ®µn cña ngµnh thuèc l¸ ViÖt Nam KÕt luËn TSC§ lµ t­ liÖu kh«ng thÓ thiÕu ®­îc ë bÊt kú nghµnh s¶n xuÊt kinh doanh nµo, nã ph¶n ¸nh n¨ng lùc vµ tr×nh ®é tiÕn bé khoa häc kü thuËt. ViÖc tæ chøc tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ cã ý nghÜa quan träng quyÕt ®Þnh tíi kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Qua thêi gian thùc tËp t¹i nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long ®· gióp em vËn dông nh÷ng kiÕn thøc ë tr­êng, cñng cè kiÐn thøc ®· häc b­íc ®Çu lµm quen víi c«ng t¸c kÕ to¸n trong thùc tÕ. Do thêi gian thùc tËp cã h¹n nªn ch¾c ch¾n kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt nhÊt ®Þnh. Em mong nhËn ®­îc ý kiÕn ®ãng gãp cña thÇy c« vµ c¸c b¹n ®Ó bµi viÕt ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Qua ®©y em xin ch©n thµnh c¸m ¬n c« gi¸o h­íng dÉn c« gi¸o : Phïng ThÞ Lan H­¬ng, c¸c anh chÞ phßng tµi vô nhµ m¸y thuèc l¸ Th¨ng Long ®· tËn t×nh h­íng dÉn gióp em hoµn thµnh bµi viÕt cña m×nh.