Đề tài Công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Dệt 8/3

Më §Çu Chóng ta ®· ®i nh÷ng b­íc ®Çu tiªn trªn con ®­êng tiÕn tíi nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng theo ®Þnh h­íng x· héi chñ nghÜa. Cø mçi b­íc tiÕn lªn, chóng ta l¹i gÆp nh÷ng vÊn ®Ò míi mÎ trong lÜnh vùc qu¶n lý kinh tÕ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp. V× vËy muèn tiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th× tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh lµ vÊn ®Ò hÕt søc quan träng ®èi víi c¸c ®¬n vÞ, bëi v× nã mang l¹i tiÒm lùc kinh tÕ cho ®¬n vÞ. TËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh nã nh­ xuyªn xuèt qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ vµ nã kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong bÊt cø ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nµo. §èi víi mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt th× tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh lµ mét trong nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n, v× tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh sÏ gióp doanh nghiÖp ®Ò ra nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n. H¬n n÷a ®Ó cã thÓ tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong m«i tr­êng c¹nh tranh gay g¾t cña c¬ chÕ thÞ tr­êng th× c¸c doanh nghiÖp cÇn ph¶i x¸c ®Þnh c¸c yÕu tè ®Çu vµo cho chÝnh x¸c vµ hîp lý sao cho s¶n ph¶m ®¹t chÊt l­îng cao, gi¸ thµnh h¹ phï hîp víi nhu cÇu thÞ tr­êng, cã søc thu hót lín ng­êi tiªu dïng. Do vËy t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh cã thÓ lµm cho doanh nghiÖp cã nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n tõ ®ã sÏ ®¹t ®­îc môc tiªu cho m×nh, lµm cho doanh nghiÖp ngµy cµng ph¸t triÓn. Ta còng biÕt chi phÝ s¶n xuÊt lµ sù kÕt hîp hµi hoµ gi÷a ba yÕu tè ®ã lµ: T­ liÖu lao ®éng, ®èi t­îng lao ®éng vµ søc lao ®éng. §ã còng lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé hao phÝ vÒ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt ho¸ mµ doanh nghiÖp chi ra ®Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh trong mét thêi kú.KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ lµ phÇn hµnh kÕ to¸n quan träng nhÊt ®èi víi doanh nghiÖp khi tù chñ trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, bëi th«ng qua ®ã doanh nghiÖp x¸c ®Þnh ®­îc hao phÝ bá ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, tõ ®ã so s¸nh víi thu nhËp ®em l¹i ®Ó cã nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n. Do chi phÝ s¶n xuÊt – kinh doanh cã rÊt nhiÒu lo¹I kh¸c nhau nªn cÇn thiÕt ph¶I ph©n lo¹I chi phÝ nh»m t¹o thuËn lîi cho c«ng t¸c h¹ch to¸n tËp hîp chi phÝ v× vËy vÊn ®Ò tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®èi víi mçi doanh nghiÖp lµ mét tÊt yÕu – kh«ng thÓ thiÕu trong giai ®o¹n hiÖn nay. Víi nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc tiÕp thu ë tr­êng còng nh­ nhËn thøc ®­îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n mµ ®Æc biÖt lµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm em ®· chän ®Ò tµi cho m×nh ®ã lµ: “ C«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty DÖt 8/3 ”. Trong bµi viÕt nµy em xin ®Ò cËp ®Õn hai phÇn träng t©m: Mét lµ: T×nh h×nh thùc tÕ vÒ C«ng ty DÖt 8/3 vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty. Hai lµ: Mét sè ý kiÕn nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty. I- PhÇn mét: T×nh h×nh thùc tÕ vÒ C«ng ty DÖt 8/3 vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty DÖt 8/3. A-®Æc ®IÓm t×nh h×nh chung cña c«ng ty. 1- Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty. C«ng ty DÖt 8/3(EMTEXCO ) lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc trùc thuéc tæng C«ng ty DÖt may ViÖt Nam- Bé C«ng nghiÖp. Ngµy 8/3/1965 Nhµ m¸y dÖt 8/3 chÝnh thøc ®­îc thµnh lËp nh»m ®¸p øng yªu cÇu kh¸ch quan cña nÒn KTQD, ®ång thêi ®¸p øng nhu cÇu chuyªn m«n ho¸ cña ngµnh dÖt Ngµy 13/5/1991 Bé C«ng nghiÖp quyÕt ®Þnh ®æi tªn Nhµ M¸y DÖt 8/3 thµnh Nhµ M¸y liªn hîp DÖt 8/3. H¬n 30 n¨m ®i vµo ho¹t ®éng theo m« h×nh nµy, mét lÇn n÷a Nhµ M¸y liªn hîp DÖt 8/3 l¹i ®­îc ®æi tªn thµnh C«ng ty DÖt 8/3 theo QuyÕt ®Þnh sè: 830- TCLD, ngµy 26/7/1994 cña Bé C«ng nghiÖp. Tr¶i qua 36 n¨m x©y dùng vµ tr­ëng thµnh, C«ng ty DÖt 8/3 ®· ®¹t ®­îc nhiÒu thµnh qu¶ ®¸ng kÓ. HiÖn nay C«ng ty cã kho¶ng 3283 c¸n bé c«ng nh©n viªn, víi mét ®éi ngò ®«ng ®¶o c¸n bé c«ng nh©n viªn lµnh nghÒ. S¶n phÈm cña C«ng ty ®· cã mÆt ë hÇu hÕt c¸c tØnh thµnh trong c¶ n­íc vµ cßn v­ît ra c¶ c¸c n­íc lín trªn thÕ giíi nh­ Trung Quèc, NhËt B¶n, Hµn Quèc, Hång K«ng vµ mét sè n­íc §«ng ¢u... Nh÷ng thµnh qu¶ ®¹t ®­îc tuy cßn khiªm tèn nh­ng nã sÏ lµ c¬ së v÷ng ch¾c cho sù ph¸t triÓn l©u dµi cña C«ng ty. Sè liÖu trong “ B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh” - BiÓu 01 d­íi ®©y sÏ ph¶n ¸nh mét phÇn nµo kÕt qu¶ ®¹t ®­îc ®ã. BiÓu 01 b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh (§. vÞ 1000®) Stt ChØ tiªu T×nh h×nh thùc hiÖn 1998 1999 2000 1 Tæng doanh thu 181.476.000 192.212.000 233.000.000 2 Doanh thu thuÇn 172.721.000 189.032.000 232.775.000 3 Gi¸ vèn hµng b¸n 152.235.000 168.609.000 212.575.000 4 L·I gép 20.486.000 20.423.000 20.200.000 5 Chi phÝ b¸n hµng 639.000 1.585.000 1.400.000 Chi phÝ QLDN 20.375.000 18.838.000 18.500.000 6 Gi¸ trÞ s¶n xuÊt CN 139.052.000 154.015.000 190.462.000 7 Thu nhËp b×nh qu©n 590 627.98 693 8 Nép ng©n s¸ch 1.743.000 3.002.000 4.191.000 Nh­ ta ®· biÕt, bÊt cø mét ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nµo th× yÕu tè ®Çu tiªn cÇn quan t©m ®Õn ®ã lµ vèn, bëi cã vèn th× doanh mghiÖp míi tiÕn hµnh ®­îc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. ë ®©y C«ng ty DÖt 8/3 lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc v× vËy ngoµi nguån vèn tù cã, hµng n¨m C«ng ty cßn ®­îc bæ xung thªm nguån vèn do ng©n s¸ch nhµ n­íc cÊp. C¬ cÊu vèn C«ng ty ®­îc thÓ hiÖn nh­ sau: Vèn cè ®Þnh: 34.154.000.000 Vèn l­u ®éng: 35.321.000.000 Nguån vèn chñ së h÷u: 41.160.000.000 Nguån vèn kinh doanh: 69.475.000.000 Ng©n s¸ch nhµ n­íc cÊp: 53.754.000.000 Nguån vèn tù bæ xung: 15.721.000.000 Chøc n¨ng chÝnh cña C«ng ty DÖt 8/3 hiÖn nay lµ tæ chøc s¶n xuÊt vµ s¶n xuÊt kinh doanh hµng dÖt may theo nhu cÇu thÞ tr­êng tõ kh©u ®Çu lµ kh©u s¶n xuÊt, cung øng ®Õn kh©u tiªu thô s¶n phÈm. Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chÝnh hiÖn nay lµ s¶n xuÊt sîi, v¶i ®Ó cung cÊp, ®¸p øng nhu cÇu tiªu dïng, sinh ho¹t c¸ nh©n vµ phôc t­ liÖu s¶n xuÊt cho c«ng nghiÖp may. 2- §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ cña C«ng ty DÖt 8/3. Víi quy m« lín, sè l­îng c«ng nh©n lªn tíi 3283 c«ng nh©n, C«ng ty DÖt 8/3 ®· chia nhá ra thµnh 5 xÝ nghiÖp thµnh viªn chÝnh, víi quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm lµ liªn tôc, ®i tõ nguyªn liÖu ®Çu lµ b«ng x¬ cho ®Õn s¶n phÈm may qua c«ng nghÖ kÐo sîi, dÖt v¶i nhuém, may. C«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cña C«ng ty tr¶i qua 4 giai ®o¹n ®ã lµ: Giai ®o¹n 1: C«ng nghÖ kÐo sîi: Nguyªn liÖu ®Çu lµ b«ng s¬ tù nhiªn vµ s¬ PE. Giai ®o¹n 2: C«ng nghÖ dÖt, lµm chñ yÕu dÖt thµnh sîi v¶i. Giai ®o¹n 3: C«ng nghÖ hoµn tÊt: cã 2 b­íc chÝnh + TiÒn xö lý v¶i méc thµnh v¶i tr¾ng qua c¸c c«ng ®o¹n rò hå, nÊu tÈy. + Nhuém, in hoa vµ hoµn tÊt v¶i. - Giai ®o¹n 4: C«ng nghÖ may: tõ v¶i c¾t may thµnh c¸c s¶n phÈm ¸o s¬ mi, quÇn kaki... Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cña C«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å “C«ng nghÖ s¶n xuÊt” - S¬ ®å 01 sau: S¬ ®å 01 S¬ ®å c«ng nghÖ s¶n xuÊt Sîi DÖt Nhuém May B«ng x¬ §¸nh èng V¶i méc V¶i Cung b«ng M¾c sîi §èt b«ng C¾t Ch¶i Hå sîi däc Rò hå May GhÐp X©u go NÊu tÈy Lµ Sîi th« DÖt v¶i GiÆt Hoµn tÊt Sîi con V¶i méc TÈy tr¾ng §ãng gãi Xe KiÒm bãng S¶n phÈm may §¸nh èng Nhuém in hoa Sîi V¶i thµnh phÈm Nhê cã kiÓm tra chÆt chÏ vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm tr­íc khi nhËp kho mµ s¶n phÈm cña C«ng ty ®¶m b¶o ®­îc chÊt l­îng, mÉu m· ®Ñp chiÕm lÜnh ®­îc thÞ tr­êng trong vµ ngoµi n­íc nh­ Hång K«ng, Trung Quèc...  3- §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý, tæ chøc s¶n xuÊt cña C«ng ty. * §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý. C«ng ty DÖt 8/3 lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp, cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, trùc thuéc tæng C«ng ty DÖt may ViÖt Nam. Do ®ã víi c¬ chÕ hiÖn nay th× C«ng ty ®­îc quyÒn tæ chøc bé m¸y trong néi bé phï hîp víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña m×nh. C¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å “ Bé m¸y qu¶n lý” - S¬ ®å sè 02 sau: S¬ ®å 02 Bé m¸y qu¶n lý Tæng gi¸m ®èc Phã tæng gi¸m Phã tæng gi¸m Phã tæng gi¸m ®èc kü thuËt ®èc s¶n xuÊt ®èc lao ®éng Phßng Trung Phßng kÕ Phßng kÕ Phßng Phßng Phßng tæ ®Çu t©m to¸n tµi ho¹ch xuÊt nhËp b¶o chøc hµnh t­ KCS chÝnh ®Çu t­ khÈu vÖ chÝnh XN Sîi XN DÖt XN Nhuém XN C¬ ®IÖn XN May Ca s¶n xuÊt Tæ s¶n xuÊt Nh­ ta ®· biÕt bÊt cø mét c«ng ty nµo muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn th× bé m¸y qu¶n lý ph¶i ®­îc s¾p xÕp mét c¸ch khoa häc, cÊp trªn chØ ®¹o, vµ kiÓm tra cÊp d­íi mét c¸ch dÔ dµng, thuËn tiÖn. Ng­îc l¹i cÊp d­íi tham m­u cho cÊp trªn mét c¸ch khoa häc vµ hiÖu qu¶. ë ®©y C«ng ty DÖt 8/3 ®· s¾p xÕp mét c¸ch khoa häc vµ l« gÝc. §øng ®Çu C«ng ty lµ ban Gi¸m ®èc chØ ®¹o trùc tiÕp xuèng tõ phßng ban, xÝ nghiÖp thµnh viªn. Gióp viÖc cho ban Gi¸m ®èc lµ phßng chøc n¨ng vµ phßng nghiÖp vô: Ban gi¸m ®èc C«ng ty gåm 4 ng­êi: 1 Tæng Gi¸m ®èc vµ 3 phã Tæng Gi¸m ®èc. Tæng Gi¸m ®èc C«ng ty lµ ng­êi cã quyÒn hµnh cao nhÊt trong C«ng ty, lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh chung. Phã Tæng Gi¸m ®èc: Gióp viÖc cho Tæng Gi¸m ®èc, ®iÒu hµnh c¸c c«ng viÖc dùa trªn quyÕt ®Þnh cña Tæng Gi¸m ®èc. Gåm cã: Phã Tæng Gi¸m ®èc kü thuËt, Phã Tæng Gi¸m ®èc s¶n xuÊt, Phã Tæng Gi¸m ®èc lao ®éng. * Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c¸c phßng ban: C¸c phßng ban ®­îc tæ chøc theo yªu cÇu qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh, chÞu sù l·nh ®¹o cña ban Gi¸m ®èc vµ trî gióp cho ban gi¸m ®èc ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. C¸c phßng ban cã nhiÖm vô chÊp hµnh vµ kiÓm tra viÖc chÊp hµnh c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch, c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch cña Nhµ n­íc, c¸c néi quy cña C«ng ty vµ tr¸ch nhiÖm cña Tæng Gi¸m ®èc. Ngoµi ra c¸c phßng ban cßn cã tr¸ch nhiÖm ®Ò b¹t víi ban Gi¸m ®èc gi¶i quyÕt c¸c khã kh¨n v­íng m¾c gÆp ph¶i trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c qu¶n lý cña C«ng ty. C¸c phßng ban chøc n¨ng nhiÖm vô cña C«ng ty bao gåm: -Phßng kü thuËt: ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm, thiÕt kÕ nh÷ng s¶n phÈm míi -Phßng ®Çu t­: LËp vµ thÈm ®Þnh c¸c dù ¸n ®Çu t­, qu¶n lý nguån vèn ®Çu t­ -Trung t©m KCS: KiÓm tra chÊt l­îng s¶n phÈm, nh»m ph¸t hiÖn nh÷ng sai sãt vÒ mÆt kü thuËt. - Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh: Lµ c¬ quan tham m­u cho ban Gi¸m ®èc vÒ tµi chÝnh- kÕ to¸n, sö dông chøc n¨ng“ gi¸m ®èc” cña ®ång tiÒn ®Ó kiÓm tra gi¸m s¸t mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong C«ng ty. NhiÖm vô cña phßng lµ gióp l·nh ®¹o C«ng ty trong c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, b¸o c¸o t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty víi c¸c c¬ quan chøc n¨ng, ®ång thêi cã nhiÖm vô x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña C«ng ty, x¸c ®Þnh nhu cÇu vÒ vèn, t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña c¸c lo¹i tµi s¶n cña C«ng ty. KiÓm tra, gi¸m s¸t t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña c«ng ty, chØ ®¹o h­íng dÉn kiÓm tra nhiÖm vô h¹ch to¸n, qu¶n lý tµi chÝnh ë c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn. Phßng kÕ ho¹ch tiªu thô: Cã chøc n¨ng x©y dùng kÕ ho¹ch th¸ng, quý, n¨m. §iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh trªn c¬ së tiªu thô cña kh¸ch hµng. C¨n cø vµo nhu cÇu vµ c¸c th«ng tin trªn thÞ tr­êng ®Ó x©y dùng kÕ ho¹ch gi¸ thµnh, kÕ ho¹ch s¶n l­îng nh»m thu lîi nhuËn cao nhÊt, ®¶m b¶o cung øng vËt t­ kÞp thêi víi gi¸ c¶ thÊp nhÊt. Phßng xuÊt nhËp khÈu: Gióp ban l·nh ®¹o t×m kiÕm thÞ tr­êng ngoµi n­íc ®Ó tiªu thô s¶n phÈm. Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Cã nhiÖm vô qu¶n lý nh©n lùc trong C«ng ty, thùc hiÖn chøc n¨ng tuyÓn dông, ®µo t¹o vµ n©ng cao tay nghÒ. Phßng b¶o vÖ: §¶m b¶o an ninh trËt tù trong C«ng ty. * §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt. Nh­ ®· nãi ë trªn, do sè l­îng c«ng nh©n nhiÒu , quy m« lín nªn C«ng ty ®· tæ chøc bé phËn s¶n xuÊt gåm nhiÒu xÝ nghiÖp s¶n xuÊt. Mçi xÝ nghiÖp lµ bé phËn thµnh viªn cña C«ng ty, chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña C«ng ty trªn tÊt c¶ c¸c lÜnh vùc, cã tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp thùc hiÖn c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty vÒ hµng dÖt may phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt vµ tiªu dïng néi ®Þa còng nh­ xuÊt khÈu ra n­íc ngoµi. Mçi xÝ nghiÖp kh«ng nh÷ng lµ kh©u c¬ b¶n trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña C«ng ty, mµ cßn lµ mét mét ®¬n vÞ c¬ së trong tæ chøc th«ng tin kinh tÕ cña C«ng ty.Tuú theo nhiÖm vô vµ chøc n¨ng s¶n xuÊt mµ mçi xÝ nghiÖp cã nh÷ng vÞ trÝ quan träng kh¸c nhau. HiÖn nay C«ng ty cã 5 xÝ nghiÖp thµnh viªn: - XÝ nghiÖp sîi: Chuyªn s¶n xuÊt s¬Þ ®Ó cung cÊp cho xÝ nghiÖp dÖt v¶i méc vµ cã thÓ b¸n ra n­íc ngoµi. C¸c xÝ nghiÖp sîi gåm: XÝ nghiÖp A, XÝ nghiÖp B, XÝ nghiÖp Sîi ý - XÝ nghiÖp dÖt: Cã nhiÖm vô nhËn sîi tõ xÝ nghiÖp sîi vµ tiÕn hµnh s¶n xuÊt v¶i méc ®Ó cung cÊp cho kh©u sau. - XÝ nghiÖp nhuém nhËn v¶i tõ xÝ nghiÖp dÖt, tæ chøc nhuém vµ in hoa - XÝ nghiÖp c¬ ®iÖn: Cung cÊp n­íc, n¨ng l­îng, ®iÖn, h¬i n­íc cho toµn c«ng ty vµ tiÕn hµnh söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ. - XÝ nghiÖp may vµ dÞch vô võa tiÕn hµnh s¶n xuÊt võa tiÕn hµnh c¸c dÞch vô b¸n hµng, giíi thiÖu s¶n phÈm. Ngoµi ra, cßn cã c¸c ca, c¸c ngµnh s¶n xuÊt, tæ s¶n xuÊt chÞu sù qu¶n lý cña c¸c qu¶n ®èc, tæ tr­ëng vµ gi¸m ®èc xÝ nghiÖp. 4- §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty DÖt 8/3. * Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, tæ chøc qu¶n lý phï hîp víi ®iÒu kiÖn vµ tr×nh ®é qu¶n lý, C«ng ty DÖt 8/3 ¸p dông h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n tËp trung. Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña C«ng ty gåm 18 ng­êi ®¶m nhiÖm c¸c phÇn hµnh kh¸c nhau, trong ®ã gåm 1 kÕ to¸n tr­ëng, 2 phã phßng kiªm kÕ to¸n tæng hîp, 14 kÕ to¸n tæng hîp vµ 1 thñ quü. S¬ ®å “ Bé m¸y kÕ to¸n” - S¬ ®å 04 cña C«ng ty ®­îc thÓ hiÖn nh­ sau: S¬ ®å 04 bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng 2 kÕ to¸n phã kiªm kÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n tËp KÕ to¸n tiÒn Thñ vËt liÖu tµi s¶n tiÒn l­¬ng hîp chi phÝ mÆt, TGNH quü c«ng cô cè vµ BHXH SX vµ tÝnh gi¸ thanh to¸n dông cô ®Þnh vµ s¶n phÈm t¹m øng C¸c nh©n vin kinh tÕ ë c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn KÕ to¸n tr­ëng ( Tr­ëng phßng kÕ to¸n tµi chÝnh ) lµ ng­êi ®iÒu hµnh gi¸m s¸t mäi ho¹t ®éng cña bé m¸y kÕ to¸n tµi chÝnh cña ®¬n vÞ. KÕ to¸n tr­ëng thay mÆt Nhµ n­íc kiÓm tra viÖc thùc hiÖn chÕ ®é , thÓ lÖ quy ®Þnh cña Nhµ n­íc trong lÜnh vùc kÕ to¸n tµi chÝnh cña C«ng ty. Phã phßng kÕ to¸n kiªm kÕ to¸n tæng hîp: Cã nhiÖm vô gióp kÕ to¸n tr­ëng phô tr¸ch c¸c ho¹t ®éng cña phßng kÕ to¸n tµi chÝnh, ®ång thêi cã tr¸ch nhiÖm tæng hîp toµn bé c¸c chøng tõ b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ do c¸c kÕ to¸n viªn cung cÊp vµo cuèi th¸ng, cuèi quý, cuèi n¨m. Sau ®ã, kÕ to¸n tæng hîp sÏ vµo sæ c¸i theo tõng tµi kho¶n, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh chung cña Bé Tµi chÝnh vµ c¸c b¸o c¸o néi bé theo yªu cÇu l·nh ®¹o cña C«ng ty. - KÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô, dông cô cã nhiÖm vô ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ t×nh h×nh nhËp xuÊt tån c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô. Cuèi th¸ng ®èi chiÕu víi sè liÖu thùc tÕ vµ cung cÊp sè liÖu ®óng ®¾n ®Ó tÝnh chi phÝ vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm. - KÕ to¸n TSC§: Ghi chÐp ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ vÒ sè l­îng, hiÖn tr¹ng gi¸ trÞ TSC§ hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Ph¶n ¸nh kÞp thêi gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ trong qu¸ tr×nh sö dông, tõ ®ã lËp ra kÕ ho¹ch söa ch÷a vµ sö dông hîp lý TSC§. - KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH: Cã nhiÖm vô tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng, chÝnh x¸c, hîp lý, tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vÒ t×nh h×nh ph©n bæ tiÒn l­¬ng, BHXH, BHYT, KPC§ vµ c¸c kho¶n phô cÊp kh¸c cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cña toµn C«ng ty. -KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: Cã nhiÖm vô theo dâi c¸c lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt chÝnh, s¶n xuÊt phô, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh­ phiÕu xuÊt kho vËt t­, b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, b¸o c¸o kiÓm kª vËt liÖu cuèi kú... KÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp chi phÝ vµ kiÓm tra sè liÖu do c¸c nh©n viªn kinh tÕ ë c¸c xÝ nghiÖp göi lªn x¸c ®Þnh s¶n phÈm dë dang cuèi kú. Thùc hiÖn tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo ®óng ®èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh. - KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô s¶n phÈm: Theo dâi, ghi chÐp ®Çy ®ñ, kÞp thêi qu¸ tr×nh nhËp, xuÊt kho thµnh phÈm, tÝnh to¸n ®óng ®¾n trÞ gi¸ vèn cña hµng ®· b¸n, chi phÝ b¸n hµng vµ c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c nh»m x¸c ®Þnh ®óng ®¾n kÕt qu¶ ho¹t ®éng tiªu thô thµnh phÈm cña toµn c«ng ty. XuÊt ph¸t tõ ®iÒu kiÖn thùc tÕ trong ho¹t ®éng s- KÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, thanh to¸n, t¹m øng theo dâi t×nh h×nh chi vµ tån quü tiÒn mÆt, thanh to¸n c«ng nî víi ng©n hµng, víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc, ®ång thêi theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi kh¸ch hµng, thanh to¸n t¹m øng. - Thñ quü: Lµm nhiÖm vô thu, chi tiÒn mÆt, c¨n cø vµo phiÕu thu ( PhiÕu chi ) ®Ó vµo sæ quü tiÒn mÆt. - C¸c nh©n viªn kinh tÕ ë c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn tæ chøc tËp hîp sè liÖu chøng tõ göi vÒ phßng kÕ to¸n - tµi chÝnh cña C«ng ty *H×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n. ¶n xuÊt kinh doanh kÕt hîp víi viÖc t×m hiÓu, nghiªn cøu nh÷ng ­u, nh­îc ®iÓm cña c¸c h×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n, bé m¸y kÕ to¸n ®· lùa chän h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n theo kiÓu: NhËt ký chøng tõ. Theo h×nh thøc nµy, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc ph¶n ¸nh trªn sæ chi tiÕt, b¶ng ph©n bæ, b¶ng kª vµ nhËt ký chøng tõ. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo c¸c sæ trªn ®Ó ghi vµo sæ c¸i vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ cña c«ng ty S¬ ®å 05 Chøng tõ gèc vµ c¸c kho¶n ph©n bæ B¶ng NhËt ký ThÎ vµ sæ kÕ kª chøng tõ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Theo s¬ ®å trªn th× c¸c chøng tõ, sæ s¸ch vµ b¶ng ph©n bæ mµ C«ng ty sö dông lµ c¸c b¶ng biÓu mµ em xin tr×nh bµy ë phÇn d­íi cña bµi. B- t×nh h×nh thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹I c«ng ty dÖt 8/3. Tæ chøc kÕ to¸n tËp hîp chi phi s¶n xuÊt ë C«ng ty DÖt 8/3. * Nguyªn t¾c ho¹t ®éng chi phÝ s¶n xuÊt ë C«ng ty. Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn nay C«ng ty thùc hiÖn h¹ch to¸n chi phÝ vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm theo ®óng quy ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnhvµ chÕ ®é kÕ to¸n ®· ®Æt ra. Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn nay th× doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p Kª khai th­êng xuyªn do vËy tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm, dÞch vô chØ h¹ch to¸n vµo chi phÝ sau: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung. Còng chÝnh v× chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn nay nh­ vËy, cho nªn ®èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty ®­îc x¸c ®Þnh lµ tõng giai ®o¹n c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm, mµ cô thÓ lµ toµn bé quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt t¹i XÝ nghiÖp Sîi, XÝ nghiÖp DÖt , XÝ nghiÖp Nhuém , XÝ nghiÖp C¬ ®iÖn vµ XÝ nghiÖp May. KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. - Néi dung: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ë C«ng ty DÖt 8/3 lµ nh÷ng chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu mµ C«ng ty sö dông trùc tiÕp cho viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm. Cô thÓ: + Chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh trùc tiÕp: XÝ nghiÖp Sîi ( gåm xÝ Sîi A, B, ý ): Nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ c¸c lo¹i b«ng vµ x¬ PE . XÝ nghiÖp DÖt: Nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ c¸c lo¹i sîi ®­îc s¶n xuÊt t¹i XÝ nghiÖp Sîi chuyÓn sang hay mua bªn ngoµi. XÝ nghiÖp Nhuém: VËt liªu chÝnh lµ c¸c lo¹i v¶i méc s¶n xuÊt ë XÝ nghiÖp DÖt chuyÓn sang. XÝ nghiÖp May: Nguyªn vËt liÖu lµ v¶i thµnh phÈm s¶n xuÊt t¹i XÝ nghiÖp Nhuém chuyÓn sang. + Chi phÝ nguyªn vËt liÖu phô trùc tiÕp: XÝ nghiÖp Sîi: VËt liÖu phô gåm thoi, dÇu tra m¸y, tay dËp ®øng, tay ®Ëp n»m, dÇu m¸y nÐn, mì chÞu nhiÖt, èng giÊy... XÝ nghiÖp DÖt: VËt liÖu phô gåm thoi, kim m¸y dÖt, dÇu vÝt, dÇu tra m¸y... XÝ nghiÖp Nhuém: VËt liÖu phô gåm thuèc tÈy, thuèc nhuém vµ c¸c hîp chÊt ho¸ häc kh¸c, mì dÇu... XÝ nghiÖp C¬ ®iÖn: VËt liÖu phô lµ dÇu nhên, dÇu §iezen, dÇu Ðp «, amoniac, Ph«i tiÖn, gang... XÝ nghiÖp May: VËt liÖu phô gåm chØ may, cóc, chun, dÇu tra m¸y, mì chÞu nhiÖt... + Chi phÝ vÒ nhiªn liÖu: XÝ nghiÖp C¬ ®iÖn: Chi phÝ vÒ nhiªn liÖu gåm than, dÇu §iezen, dÇu Ðp «.. C¸ch x¸c ®Þnh vËt liÖu xuÊt kho VÒ mÆt l­îng: L­îng vËt Sè l­îng Sè l­îng Sè l­îng liÖuxuÊt = vËt liÖu tån + vËt liÖu nhËp - vËt liÖu d­ trong kú ®Çu kú trong kú cuèi kú VÒ mÆt gi¸ trÞ: TrÞ gi¸ vèn thùc Sè l­îng vËt §¬n gi¸ h¹ch HÖ tÕ vËt liÖu xuÊt = liÖu xuÊt kho x to¸n vËt liÖu x sè kho trong kú trong kú xuÊt kho gi¸ Trong ®ã ®¬n gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu xuÊt kho th«ng th­êng lÊy ngay ®¬n gi¸ thùc tÕ mua vËt liÖu ngµy ®Çu tiªn trong n¨m. + + TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú liÖu nhËp trong kú HÖ sè gi¸ = TrÞ gi¸ h¹ch to¸n TrÞ gi¸ h¹ch to¸n vËt vËt liÖu tån ®Çu kú liÖu nhËp trong kú - KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. §Ó tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, kÕ to¸n C«ng ty sö dông TK 621 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµ ®­îc më cho tõng XÝ nghiÖp. + TK 621. 1 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¹i XÝ nghiÖp Sîi A + TK 621. 2 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¹i XÝ nghiÖp Sîi B + TK 621. 3 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¹i XÝ nghiÖp Sîi ý + TK 621. 4 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¹i XÝ nghiÖp DÖt + TK 621. 5 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¹i XÝ nghiÖp Nhuém + TK 621. 6 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¹i XÝ nghiÖp C¬ ®iÖn + TK 621. 7 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¹i XÝ nghiÖp May §Ó theo dâi t×nh h×nh xuÊt nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n sö dông TK 152 - Nguyªn vËt liÖu vµ ®­îc më chi tiÕt nh­ sau. + TK 152. 1 - Nguyªn vËt liÖu chÝnh. + TK 152. 2 - VËt liÖu phô. + TK 152. 3 - Nhiªn liÖu. + TK 152. 4 - Phô tïng thay thÕ. + TK 152. 5 - PhÕ liÖu thu håi. C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, nhu cÇu thùc tÕ t¹i c¸c XÝ nghiÖp, phßng kinh doanh tiÕn hµnh lËp phiÕu xuÊt kho nguyªn vËt liÖu phôc vô s¶n xuÊt. TrÝch mÉu: PhiÕu xuÊt kho vËt t­ - BiÓu sè 02. BiÓu sè 02 C«ng ty dÖt 8/3 hµ néi phiÕu xuÊt kho Sè 20 Ngµy 08 th¸ng 02 n¨m 2001 Nî: Cã: Hä tªn ng­êi nhËn hµng: Lª ThÞ Hoµ - XÝ nghiÖp Sîi A Lý do xuÊt kho: S¶n xuÊt sîi XuÊt t¹i kho: Liªn Stt Tªn, nh·n hiÖu vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc tÕ 1 B«ng Nigeria Kg 12.396 12.396 20.000 247.380.000 2 B«ng Syeia Kg 10.407 10.407 21.819 227.070.333 Céng 474.450.333 Céng b»ng ch÷: Bèn tr¨m bÈy m­¬i bèn triÖu, bèn tr¨m n¨m m­¬i ngh×n, ba tr¨m ba m­¬i ®ång. Thñ tr­ëng KÕ to¸n Phô tr¸ch Ng­êi nhËn Thñ kho ®¬n vÞ tr­ëng cung tiªu Nh­ vËy phiÕu xuÊt kho lµ mét c¨n cø ®Ó thñ kho xuÊt vËt liÖu theo chñng lo¹i, quy c¸ch, khèi l­îng ®ång thêi ®ã còng lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. * §èi víi nguyªn vËt liÖu chÝnh : Cuèi th¸ng kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu tiÕn hµnh tËp hîp c¸c phiÕu xuÊt kho nguyªn vËt liÖu chÝnh, tæng céng trÞ gi¸ h¹ch to¸n xuÊt dïng cña tõng lo¹i nguyªn vËt liªô ®Ó ghi vµo “ B¸o c¸o vËt liÖu chÝnh xuÊt dïng”- BiÓu sè 03 theo chØ tiªu sè l­îng vµ gi¸ h¹ch to¸n xuÊt dïng c¸c lo¹i vËt liÖu chÝnh ( ChØ tiªu thµnh tiÒn ). BiÓu 03 lËp ra víi môc ®Ých theo dâi tæng sè nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng vµo trong s¶n xuÊt lµ bao nhiªu. Sau ®ã, còng tõ c¸c phiÕu xuÊt kho nguyªn vËt liÖu chÝnh nµy, kÕ to¸n tæng céng sè l­îng vµ gi¸ trÞ h¹ch to¸n xuÊt dïng cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu chÝnh theo tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó lËp “ B¶ng tæng hîp vËt liªô chÝnh xuÊt dïng” - BiÓu 04. Sè liÖu tæng céng trªn “ B¸o c¸o nguyªn vËt liÖu chÝnh xuÊt dïng” - BiÓu sè 04 phÇn gi¸ trÞ vËt liÖu chÝnh xuÊt dïng vµo gi¸ thµnh sÏ lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n kiÓm tra vµ ®èi chiÕu lËp “ B¶ng tæng hîp vËt liÖu chÝnh xuÊt dïng” . C«ng viÖc lËp biÓu sè 03 vµ biÓu sè 04 do 2 kÕ to¸n lËp. BiÓu sè 03 c«ng ty dÖt8/3 hµ néi b¸o c¸o vËt liÖu chÝnh xuÊtdïng phßng kÕ to¸n tµI chÝnh Th¸ng02 n¨m 2001 Lo¹I vËt liÖu §¬n gi¸ ( Kg/®) Sè l­îng (Kg) Thµnh tiÒn(®) Ghi chó B«ng 492.778 9.314.919.702 20.000 92.041 1.840.820.000 . 21.819 10.407 227.070.333 19.064 17.979,7 342.765.001 2.250 19.344,4 43.524.900 . . B«ng Nigeria l«1 75.031 917.488.409 B«ng Syria 12.035 4.000 48.140.000 B«ng TQ l«2 12.239 71.031 869.348.409 B«ng gÇm ý 966 75.874.470 .Sîi Ne 16/1 78.545 966 75.874.470 Sîi 20 Sx70D 85.940 0 0 Tæng céng 568.775 10.308.282.581 BiÓu sè 04 c«ng ty dÖt 8/3 hµ néi phßng tµI chÝnh kÕ b¶ng tæng hîp vËt liÖu chÝnh xuÊt dïng Th¸ng 02 n¨m 2001 . Lo¹I vËt liÖu chÝnh §¬n gi¸ TK 621.1 TK 621.2 TK 621... Céng nî TK 621 SL TT SL TT SL TT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 I. B«ng 221129,6 3980761126 136175,7 269423038 ... ... 9363058831 B«ng Nigeria l« 1 20000 82627 1652540000 .... ... 1840820000 B«ng Syria 21819 10407 227070333 ... ... 227070333 B«ng TQ l«2 19064 ... ... 342765001 II. X¬ 268235592 ... ... 914957119 Tuntex 12239,01 18190 222627592 ... ... 869349119 Acclan 11402 4000 45608000 45608000 III. Sîi ... ... 75874631 Sîi Ne16/1 75874631 Tæng céng 3980761126 2920050630 ... 10308282581 §èi víi vËt liÖu phô: Cuèi th¸ng kÕ to¸n vËt liÖu sÏ c¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho, tæng hîp vµ ph©n lo¹i riªng c¸c phiÕu xuÊt kho cho tõng XÝ nghiÖp ®Ó lËp “B¶ng tæng hîp vËt liÖu phô xuÊt dïng” - BiÓu sè 05 cho toµn C«ng ty. BiÓu sè 05 C«ng ty dÖt 8/3 – hµ néi B¶ng tæng hîp vËt liÖu phô xuÊt dïng Phßng tµI chÝnh kÕ to¸n Th¸ng 02 n¨m 2001 Lo¹I vËt liÖu phô §¬n vÞ tÝnh §¬n gi¸ TK 621.1 TK 621.2 TK 621... Tæng céng SL TT SL TT SL TT Thoi §µI Loan C¸I 38100 46 1752600 72 2743200 ... ... 10896600 Hå Däc BK*18 Thïng 26500 70 1855000 67 1775500 ... ... 5485500 DÇu vÝt 120 Thïng 25000 50 1250000 40 1000000 ... ... 3500000 ... LÝt ... ... ... ... ... ... ... ... LÝt ... ... ... ... ... ... ... Tæng céng 29226800 23479100 1194328500 §èi víi nhiªn liÖu: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu tÝnh ra gi¸ trÞ thùc tÕ ®Ó ghi lªn “ B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô” - BiÓu sè 06 C«ng ty dÖt 8/3 - hµ néi B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu,c«ng cô dông cô Phßng tµI chÝnh kÕ to¸n Th¸ng 02 n¨m 2001 TK ghi cã TK ghi nî TK 152 TK 153 TK 152.1 TK 152.2 ... HT TT HT TT HT TT HT TT 1. TK 621 10308282581 10308282581 1194382555 1194382555 ... ... TK 621.1 3980761126 3980761126 29226800 29226800 ... ... TK 621.2 2920050630 2920050630 23479100 23479100 TK 621.3 3331569194 3331569194 16053167 16053167 ... ... ... 2. TK 627.2 55427994 55427994 TK 6272.1 13035986 13035986 TK 6722.2 453049 453049 TK 6272.3 12888880 12888880 4. TK 6273 835736 835736 TK 6273.1 212110 212110 TK 6273.2 7536 7536 TK 6273.3 8762 8762 ... 4. TK 632 5. TK 6422 915524 915524 TK 6422k 915524 915524 6. TK 154 7. TK 331 6000000 6000000 8. TK3361 42039 42039 Céng 10358819276 10358819276 1258714112 1258714112 ... ... 851084 851084 C¨n cø vµo cét gi¸ thùc tÕ cña TK 152.1, TK 152.2... trªn : “ B¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô, dông cô” vµ c¸c sæ kÕ to¸n kh¸c ®Ó lÊy sè liÖu ghi vµo “ Sæ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt” - TK 621 - BiÓu sè 07 BiÓu sè 07 TrÝch sæ tËp hîp CPSX TK 621 C«ng ty dÖt 8/3 hµ néi Ghi nî TK 621- CPNVLTT Th¸ng 02 n¨m 2001 Sè hiÖu TK Ghi nî TK 621, ghi cã c¸c TK liªn quan TK 152.1 TK 152.2 TK 152.3 ... TK 331 ... Céng nî TK 621 TK 621 TK 621.1 3980761126 29226800 ... ... 4009987926 TK 621.2 2920050630 23479100 ... ... 2943529730 TK 621.3 3331596194 16053167 ... ... 3347649361 TK 621.4 75874631 259738125 ... ... 335621756 TK 621.5 819044300 1117378660 ... ... 1936422960 TK 621.6 46787063 ... 1364370000 ... 14111157063 TK 621.8 ... ... Tæng céng 10308282581 1194328555 1117378660 ... 1364370000 ... 13984359796 Tõ ®ã kÕ to¸n sÏ c¨n cø ®Ó ®Þnh kho¶n nh­ sau: a. Nî TK 621.1: 3980761126 Nî TK 621.2: 2920050630 ................... Cã TK 152.1: 10306282581 Nî TK 621.1: 29226800 Nî TK 621.2: 23479100 ................... Cã TK 152.1: 1194328555 Nî TK 621.5: 1117378660 Cã TK 152.3: 1117378660 Nî TK 621.6: 1364370000 Cã TK331: 1364370000 Sè liÖu tËp hîp ®­îc ( Chi phÝ s¶n xuÊt) - TK 621 sÏ ®­îc kÕt chuyÓn vµo TK 154 ë “ Sæ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt” - BiÓu sè 07 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 154: 14009987926 Nî TK 154: 22943529730 Nî TK 154: 33347649361 ........................ Cã TK 621: 13984359796 KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. * Néi dung: ë c«ng ty DÖt 8/3 th× chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, phô cÊp , trî cÊp, BHXH tr¶ thay l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. * C¸ch tÝnh l­¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. §èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm, viÖc tÝnh l­¬ng d­¹ trªn h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm. L­¬ng s¶n phÈm ®­îc tÝnh c¨n cø vµo ®¬n gi¸ s¶n phÈm vµ s¶n l­îng thùc tÕ mµ c«ng nh©n ®· hoµn thµnh ë tõng phÇn viÖc. L­¬ng S¶n l­îng §¬n gi¸ l­¬ng s¶n = thùc tÕ tõng x s¶n phÈm tõng phÈm phÇn viÖc phÇn viÖc ®ã Tæng l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt bao gåm: L­¬ng TiÒn l­¬ng TiÒn TiÒn TiÒn båi BHXH C¸c s¶n + nghØ th­ëng + häc + lµm + th­êng + tr¶ thay + kho¶n phÈm 100% ®ªm ®éc h¹i l­¬ng kh¸c * Ph­¬ng ph¸p tËp hîp: KÕ to¸n C«ng ty tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho tõng ®èi t­îng chÞu phÝ cã liªn quan ( XÝ nghiÖp Sîi A, B , ý ; XÝ mghiÖp DÖt , Nhuém , C¬ ®iÖn vµ May ). Cuèi th¸ng, kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng thèng kª s¶n l­îng , s¶n phÈm cña tõng c«ng nh©n ë tõng phÇn viÖc vµ ®¬n gi¸ l­¬ng tõng phÇn viÖc ®ã ®Ó tiÕn hµnh tÝnh to¸n cho tõng tæ s¶n xuÊt vµ tËp hîp theo tõng XÝ nghiÖp s¶n xuÊt. * KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp - Tµi kho¶n sö dông. §Ó tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, kÕ to¸n sö dông TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. TK 622 ®­îc më chi tiÕt theo tõng XÝ nghiÖp s¶n xuÊt: + TK 622. 1 : C«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt t¹i xÝ nghiÖp Sîi A + TK 622. 2 : C«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt t¹i xÝ nghiÖp Sîi B + TK 622. 3 : C«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt t¹i xÝ nghiÖp Sîi ý + TK 622. 4 : C«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt t¹i xÝ nghiÖp DÖt + TK 622. 5 : C«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt t¹i xÝ nghiÖp Nhuém + TK 622. 6 : C«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt t¹i xÝ nghiÖp C¬ ®IÖn + TK 622. 7 : C«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt t¹i xÝ nghiÖp May Cuèi th¸ng, d­íi c¸c XÝ nghiÖp nh©n viªn kinh tÕ sau khi ®· ®­îc tÝnh tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp, trî cÊp, BHXH tr¶ thay l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt sÏ tiÕn hµnh lËp “ B¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ phô cÊp” cho c¸c tæ, ca s¶n xuÊt cña c¸c XÝ nghiÖp, ch¼ng h¹n nh­ “ B¶ng thanh to¸n lu¬ng vµ phô cÊp” cña tæ s¶n xuÊt Sîi - BiÓu sè 08 TÊt c¶ c¸c “ B¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ phô cÊp” cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ë c¸c tæ, ca s¶n xuÊt ®­îc nh©n viªn kinh tÕ chuyÓn lªn cho kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tõ ®ã lËp “ Sæ tæng hîp chi tiÕt l­¬ng s¶n phÈm” cho tõng xÝ nghiÖp, ch¼ng h¹n nh­: Sæ tæng hîp chi tiÕt l­¬ng s¶n phÈm cho xÝ nghiÖp Sîi con - BiÓu sè 09 Sau khi tÝnh to¸n vµ tæng hîp ®­îc kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sÏ ghi vµo “ B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH” - BiÓu sè 10 BiÓu sè 10 C«ng ty dÖt 8/3 - hµ néi B¶ng ph©n bæ TiÒn l­¬ng vµ bhxh Phßng tµI chÝnh kÕ to¸n Th¸ng 02 n¨m 2001 Ghi cã c¸c TK Ghi nî c¸c TK TK 334 - Ph¶i tr¶ CNV TK 338 – Ph¶I tr¶ ph¶i nép kh¸c Sè CBCNV MLBQ Céng Cã TK 334 TK 3382- KPC§ TK 3383- BHXH TK 3384 - BHYT Céngcã TK 338 1 2 3 4 5 6 7 8 TK 622 2277 1417209533 16622100 164638215 21951762 203212077 TK 622.1 547 489300 341559387 3993100 40147065 5352942 49493107 TK 622.1 341 476700 209771338 2489300 24383205 3251094 30123599 TK 622.3 165 480900 98803292 1204500 11902275 1586970 14693745 TK 622.4 688 497700 437879792 5022400 51362640 6848352 63233392 TK 622.5 181 556500 112018598 1321300 15108975 2014530 18444805 TK 622.6 99 518700 61722216 722700 7702695 1027026 9452421 TK 622.8 256 365400 155454910 1868800 14031360 1870848 17771008 TK 627.1 647 415563179 4657400 47197395 6292986 58147781 TK 6271.1 151 489300 94861838 1102300 11082645 1477686 13662631 TK 6271.2 92 476700 59514864 671600 6578460 877128 8127188 TK 6271.3 88 480900 58194336 642400 6347880 846384 7836664 TK 6271.4 183 497700 112901058 1335900 13661865 1821582 16819347 TK 6271.5 80 556500 53063416 584000 667800 890400 8152400 TK 6271.6 19 518700 14799367 138700 1478295 197106 1814101 TK 6271.8 May phô 25 365400 18468304 182500 1370250 182700 1735450 TK 6271.8 xd 9 451500 3759996 TK 642 231 521850 152977296 1737400 18630045 2484006 22851451 TK 641 14 501900 7863983 102200 1053990 140532 1296722 Tæng céng 3169 1993613991 23119100 231519645 30869286 285508031 Tõ ®ã kÕ to¸n sÏ c¨n cø ®Þnh kho¶n: a/ Nî TK 622.1: 341559387 Nî TK 622.2: 209771338 Nî TK 622.3: 98803292 ............ Cã TK334: 1417209533 b/ Nî TK 622.1: 49493107 Nî TK 622.2: 30123599 Nî TK 622.3: 14693745 ............... Cã TK 338: 203212077 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp tËp hîp ®­îc kÕ to¸n sÏ kÕt chuyÓn vµo TK 154: Nî TK 154.1: 364052494 Nî TK 154.2: 239894037 ................. Cã TK 622: 1620421610 KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung. * Néi dung : Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ chi phÝ qu¶n lý vµ phôc vô s¶n xuÊt vµ c¸c chi phÝ kh¸c ngoµi 2 kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ph¸t sinh ë c¸c ph©n x­ëng , xÝ nghiÖp. ë C«ng ty DÖt 8/3 th× chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm nh÷ng kho¶n sau: Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng. Chi phÝ vËt liÖu dïng cho söa ch÷a Chi phÝ c«ng cô, dông cô dïng cho s¶n xuÊt - qu¶n lý Chi phÝ khÊu hao TSC§ Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh phô trî. Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn. Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc tËp hîp chi tiÕt cho tõng xÝ nghiÖp s¶n xuÊt: XÝ nghiÖp Sîi A, B , ý ; XÝ nghiÖp DÖt, Nhuém , XÝ nghiÖp C¬ ®iÖn vµ XÝ nghiÖp May. * KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung: KÕ to¸n sö dông TK 627 ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n chung cô thÓ lµ: Ch¼ng h¹n TK 627 - chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng ®­îc më chi tiÕt nh­ sau: TK 627. 1 : Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng XÝ nghiÖp Sîi A TK 627. 2 : Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng XÝ nghiÖp Sîi B TK 627. 3 : Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng XÝ nghiÖp Sîi ý TK 627. 4 : Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng XÝ nghiÖp DÖt TK 627. 5 : Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng XÝ nghiÖp Nhuém TK 627. 6 : Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng XÝ nghiÖp C¬ ®iÖn. TK 627. 7 : Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng xÝ nghiÖp May. Sau khi tËp hîp ®­îc sè liÖu kÕ to¸n më sæ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt - BiÓu sè 11. Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng. Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng ë C«ng ty bao gåm toµn bé tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý nghiÖp nh­ Gi¸m ®èc XÝ nghiÖp, phã Gi¸m ®èc XÝ nghiÖp, nh©n viªn kinh tÕ, bé phËn KCS... Vµ ®èi víi c¸c nh©n viªn nµy th× viÖc tÝnh l­¬ng lµ tÝnh theo thêi gian. = L­¬ng thêi gian HÖ sè l­¬ng x Møc l­¬ng tèi thiÓu Sè ngµy c«ng (TiÒn c«ng nhËt ) 26 ngµy c«ng t.tÕ trong th¸ng Ngoµi l­¬ng thêi gian th× nh©n viªn ph©n x­ëng hä cßn ®­îc phô cÊp tr¸ch nhiÖm. x = TiÒn l­¬ng nghØ viÖc HÖ sè l­¬ng x Møc tèi thiÓu Sè ngµy nghØ h­ëng 100% l­¬ng 26 ngµy c«ng trong th¸ng Phô cÊp tr¸ch nhiÖm = Møc l­¬ng tèi thiÓu x HÖ sè phô cÊp Sau khi tÝnh tiÒn l­¬ng c¸c kho¶n phô cÊp trî cÊp cña nh©n viªnph©n x­ëng, nh©n viªn kinh tÕ sÏ lËp “ B¶ng tbabh to¸n l­¬ng vµ phô cÊp” theo tõng tæ s¶n xuÊt. VÝ dô nh­ “ B¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ phô cÊp v¨n phßng XÝ nghiÖp Sîi con” - BiÓu sè 12 vµ chuyÓn cho kÕ to¸n.  Tõ biÓu 10 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: a/ Nî TK 6271.1: 108524469 Cã TK334: 94861838 Cã TK 338: 13662631 Cã TK 3382: 1102300 Cã TK 3383: 11082645 Cã TK 3384: 1477686 b/ Nî TK 627.8: 3759996 Cã TK 334: 3759996 Chi phÝ vËt liÖu dïng cho söa ch÷a: Gåm nh÷ng chi phÝ vÒ vËt liÖu phô nh­ dÇu §iezen, dÇu Ðp «, chi phÝ phô tïg thay thÕ nh­ thoi m¸y, buli,bi...dïng cho söa ch÷a, b¶o d­ìng TSC§. T¹i C«ng ty DÖt 8/3, chi phÝ vËt liÖu dïng cho söa ch÷a ®­îc h¹ch to¸n vµo TK627.2 vµ chi tiÕt cho tõng XÝ nghiÖp. Tõ biÓu sè 06 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n Chi phÝ c«ng cô dông cô dïng cho qu¶n lý, s¶n xuÊt: lµ nh÷ng chi phÝ vÒ c«ng cô dông cô dïng cho nhu cÇu chung ë c¸c xÝ nghiÖp s¶n xuÊt nh­: kÑp c¾t, bót , th­íc, cê lª , má lÕt... - Chi phÝ c«ng cô, dông cô dïng cho s¶n xuÊt, qu¶n lý ph¸t sinh trong kú ®­îc kÕ to¸n phô tr¸ch nguyªn vËt liÖu , c«ng cô, dông cô dïng cho s¶n xuÊt chung, qu¶n lý ph©n x­ëng xÝ nghiÖp. C¨n cø vµo sæ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ c¸c sæ kh¸c kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 6273.1: 212110 Nî TK 6273.2: 7536 Nî TK 6273.3: 8762 ................... Cã TK 153: 835736 - Chi phÝ khÊu hao TSC§. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, mét doanh nghiÖp muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®­îc th× ph¶i cã s¶n phÈm ®¹t chÊt l­îng cao, gi¸ thµnh h¹. ViÖc ¸p dông nh÷ng thµnh tÞu khoa häc kü thuËt ®Çu t­ vµo m¸y mãc thiÕt bÞ hiÖn ®¹i sÏ gióp doanh nghiÖp gi¶m ®éi ngò lao ®éng trùc tiÕp, n©ng cao n¨ng xuÊt lao ®éng... vµ lµ mét trong nh÷ng yÕu tè quan träng nhÊt gãp phÇn n©ng cao chÊt l­îng vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. TrÝch khÊu hao TSC§ lµ nh»m thu håi l¹i vèn ®Çu t­ trong mét kho¶ng thêi gian nhÊt ®Þnh ®Ó t¸i s¶n xuÊt TSC§ bÞ h­ háng ph¶i thanh lý, lo¹i bá khái qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. HiÖn nay C«ng ty DÖt 8/3 ®ang thùc hiÖn trÝch khÊu hao TSC§ theo quyÕt ®Þnh sè 1062 - TC/Q§/CSTC ngµy 14/11/1996 cña Bé tr­ëng BTC. C¨n cø vµo nguyªn gi¸ TSC§ vµ thêi gian sö dông, víi thêi gian sö dông cña TSC§ C«ng ty ®· ®­îc c¬ quan chñ qu¶n th«ng qua nh­ sau: 15 n¨m ®èi víi m¸y mãc thiÕt bÞ, 50 n¨m ®èi víi nhµ x­ëng, vËt kiÕn tróc, ®Ó tÝnh møc khÊu hao hµng th¸ng tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cho c¸c ®èi t­îng sö dông. C¸ch tÝnh khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p sau: = = Møc khÊu hao TSC§ n¨m Nguyªn gi¸ TSC§ Thêi gian sö dông( n¨m) Møc khÊu hao TSC§ th¸ng Møc khÊu hao n¨m 12 ( th¸ng) BiÓu sè 13 c«ng ty dÖt 8/3 hµ néi b¶ng tÝnh khÊu hao tsc® phßng kÕ to¸n tµI chÝnh Th¸ng 02 n¨m 2001 Ghi cã TK 214 N¬I sö dông TSC§ tÝnh khÊu hao C«ng nî TK 627.4 M¸y mãc thiÕt bÞ Nhµ x­ëng, vËt kiÕn tróc TK 627.4 TK 627.4.1 4.574.113 6.335.865 10.909.978 TK 627.4.2 116.423.503 3.045.849 119.469.352 TK 627.4.3 492.774.654 7.008.852 499.783.506 TK627.4.4 271.642.145 4.000.642 275.642.787 TK 627.4.5nhuém 292.878.604 5.779.091 298.657.695 TK 627.4.5lå h¬i 49.894.841 2.159.792 52.054.633 TK 627.4.6 5.800.681 2.646.834 8.447.515 TK 627.4.8 15.288.020 15.288.020 Tæng céng 1.233.988.541 46.264.945 1.280.253.486 Dùa vµo BiÓu sè 13 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 627.4.1: 10909978 Nî TK 627.4.2: 119469352 Nî TK 627.4.3: 499783506 ................... Cã TK 214: 1280253486 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh phô: Sau khi tËp hîp ®­îc chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh ra gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ ®Ó ph©n bæ s¶n phÈm (lao vô ) s¶n xuÊt phô kÕ to¸n sÏ ghi vµo sæ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn: C¸c kho¶n chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xu¸t chung cña C«ng ty bao gåm c¸c kho¶n tiÒn chi cho ®µo t¹o, chi héi nghÞ, tiÕp kh¸ch, ®iÖn tho¹i, fax... Dùa vµo biÓu sè 11 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: a/ Nî TK 627.8.1: 18220000 Nî TK 627.8.2: 12117000 .................... Cã TK 111: 82654300 b/ Nî TK 627.8.5: 156507 Nî TK 627.8.6: 74914 Nî TK 627.8.8: 125050 Cã TK 112: 356471 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn C«ng ty. Chi phÝ s¶n xuÊt sau khi ®­îc tËp hîp riªng theo 3 kho¶n môc: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n kÕt chuyÓn vµo TK 154 ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp vµ chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. §ång thêi víi viÖc ghi vµo sæ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt c¸c TK 621, TK 622, TK627 theo tõng xÝ nghiÖp kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lËp b¶ng kª sè 4TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng xÝ nghiÖp liªn quan c¸c TK 154, TK 621, TK 622, TK627. BiÓu sè 14 c«ng ty dÖt 8/3 hµ néi TK 154 - CPSXKDDD phßng tµI chÝnh kÕ to¸n Th¸ng 2 n¨m 2001 TrÝch sæ tËp hîp CPSX §èi t­îng tËp hîp CPSX Ghi nî TK 154, ghi cã c¸c TK liªn quan TK 621 TK 622 TK 627 TK 154.5 TK 154.6 TK 154.8 Tæng c«ng nî TK 154 TK 154 1 4009987926 391052494 179515821 289735465 17451000 4887742706 2 2943529730 239894937 246848659 244058422 27549000 3701880748 3 3347649361 113497037 654869982 640020764 4756037144 4 335612756 501113184 614619270 164577894 176305511 1792228615 5 1936442960 130463403 447534354 407748140 149060315 3071249172 6 1411157063 71174637 36636369 5538750 1524506819 8 173225918 56318327 21547611 251091856 Tæng 13984397796 1620421610 2236342782 572326034 1526266838 45000000 19984737060 Cïng víi viÖc ghi vµo sæ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, kÕ to¸n lËp “ B¶ng kª sè 4” - BiÓu sè 15 theo tõng xÝ nghiÖp sau khi kho¸ sæ vµo cuèi th¸ng ®­îc sö dông ®Ó ghi sang NKCT sè 7. BiÓu sè 16 c«ng ty dÖt 8/3 hµ néi nhËt ký chøng tõ sè 7 phßng tµI chÝnh kÕ to¸n Th¸ng 02 n¨m 2001 TKghi cã TKghinî 152.1 152.2 152.3 152.4 153 154 154 10308282581 1194328555 1117378660 2098592872 621 622 55427994 279305905 835736 67831408 627 641 915524 642 142 335 Céng A 10308282581 1250672073 1117378660 279305905 835736 2166424280 152.1 27831375 152.5 108880879 111 112 155 17161745204 331 336 138 338 Céng B 17298457458 Tæng a+ b 10308282581 1250672073 1117378660 279305905 835736 19464881738 ë C«ng ty sæ c¸i lµ mét quyÓn sæ tæng hîp më cho c¶ n¨m, mçi tê sæ dïng cho mét TK ch¼ng h¹n nh­: BiÓu sè 17 TrÝch sæ c¸i TK 621, 622, 627 vµ TK 154 Sæ c¸i TK 621 TK ghi cã Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... TK 152.1 ... 10306282581 TK 152.2 ... 1194328555 TK 153.3 ... 1117378660 TK 331 ... 1364370000 Ph¸t sinh Nî ... 13984359796 Ph¸t sinh Cã ... 13984359796 Sæ c¸i TK 622 TK ghi cã Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... TK 338.2 ... 16622100 TK 338.3 ... 164638215 TK 338.4 ... 21951762 TK 334 ... 1417209533 Ph¸t sinh Nî ... 1620421610 Ph¸t sinh Cã ... 1620421610 Sæ c¸i TK 627 TK ghi cã Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... TK 152 ... 334858449 TK 153 ... 835736 TK 154 ... 67831408 TK 111 ... 82654300 TK 112 ... 356471 TK 214 ... 1280253486 TK 334 ... 415563179 TK 338 ... 58147781 Ph¸t sing Nî ... 2236342782 Ph¸t sinh Cã ... 2236342782 Sæ c¸i TK 154 TK ghi cã Th¸ng 1 Th¸ng 2 ... TK 152.5 ... 45000000 TK 154.5 ... 572326034 TK 154.6 ... 1526166838 TK 621 ... 13984359796 TK 622 ... 1620421610 TK 627 ... 2236342782 Ph¸t sing Nî ... 19464881738 Ph¸t sinh Cã ... 19464881738 D­ nî cuèi th¸ng 3668422869 4188258191 C - §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. C«ng ty DÖt 8/3 ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt nh­ sau: Tæng gi¸ CPSX CPSX CPSX s¶n phÈm = s¶n phÈm + ph¸t sinh - s¶n phÈm s¶n xuÊt DD§K trong kú DDCK Trong ®ã: CPSX s¶n phÈm DD§K sè liÖu ®­îc lÊy ë cét CPSX s¶n phÈm DDCK trªn b¶ng tÝnh gi¸ thµnh ë th¸ng tr­íc. CPSX s¶n phÈm DDCK: Thùc chÊt ë C«ng ty lµ nguyªn vËt liÖu cßn tån l¹i cuèi kú dông ch­a hÕt, ch¼ng h¹n nh­ lµ: BiÓu sè 18 B¸o c¸o kiÓm kª vËt liÖu cßn l¹I cuèi kú XÝ nghiÖp c¬ ®IÖn th¸ng 2/2001 STT Bé phËn sö dông Tªn vËt liÖu cßn cuèi kú §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng 1 Tæ ®IÖn Than si sang kg 19950,16 DÇu ®iezen lÝt 1136 2 §«ng l¹nh KhÝ gas kg 15593,62 3 Tæ SC c¬ khÝ Ph«i kg 15142 ThÐp kg 212 Gang kg 17910,5 C¨n cø biÓu sè 18, kÕ to¸n x¸c ®Þnh s¶n phÈm dë dang cuèi kú ¸p dông tÝnh cho s¶n phÈm dë dang theo biÓu sau: BiÓu sè 19 §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú XÝ nghiÖp c¬ ®IÖn th¸ng 02/2001 STT Bé phËn SPDDCK Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Tæ ®IÖn 43537792 1 Than si sang 19950,16 2000 39900320 DÇu §iezen 1136 3202 3637472 2 Tæ ®«ng l¹nh KhÝ gas 15593,62 8111 207589852 3 Tæ c¬ khÝ 45417620 Ph«I 15142 810 12265020 Gang 17910,5 1200 21492600 ThÐp 212 55000 11660000 Tõ c¸c sè liÖu trªn viÖc tÝnh gi¸ ®­îc thùc hiÖn trªn “ B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm” - BiÓu sè 20 BiÓu sè 20 B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm phô trî C«ng ty DÖt 8/3 Hµ néi XÝ nghiÖp c¬ ®IÖn Phßng tµI chÝnh kÕ to¸n Th¸ng 02/2001 Bé phËn CPSX SPDD§K CPSXFS trong kú CPSX SPDDCK Gi¸ thµnh SX Tæ söa ch÷a m« t¬ 0 6954565 0 6954565 Tæ ®IÖn 28339456 1402098412 43537792 1386900076 Tæ ®«ng l¹nh 214665293 12135582 207589852 19211023 Tæ söa ch÷a c¬ khÝ 115510129 103318260 45417620 173410769 Tæng céng 358514878 1524506819 296545264 1586476433 ii- phÇn hai : mét sè ý kiÕn nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ë c«ng ty dÖt 8/3. * nhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ë c«ng ty. §Ó cã ®­îc nh÷ng kÕt qu¶ nh­ ngµy h«m nay c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®· gãp phÇn kh«ng nhá v× v©þ qua mét thêi gian thùc tËp,t×m hiÓu, nghiªn cøu vÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty DÖt 8/3, trªn c¬ së nh÷ng kiÕn thøc ®· tiÕp thu ë tr­êng em xin cã mét sè ý kiÒn vÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt nãi riªng cña C«ng ty nh­ sau: - VÒ tæ chóc bé m¸y kÕ to¸n: Bé m¸y kÕ to¸n ®· ®­îc tæ chøc s¾p xÕp phï hîp víi yªu cÇu c«ng viÑc vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cña mçi ng­êi, víi h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung, C«ng ty ®· ®¶m b¶o ®­îc sù kiÓm tra, chØ ®¹o tËp trung cña kÕ to¸n tr­ëng còng nh­ sù chØ ®¹o kÞp thêi cña l·nh ®¹o C«ng ty ®èi víi toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. - VÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n: Nh×n chung c¸c chøng tõ ban ®Çu ®Òu ®­îc tæ chøc hîp ph¸p , hîp lÖ ®Çy ®ñ. C¸ch thøc h¹ch to¸n cña C«ng ty nãi chung lµ kh¸ h÷u hiÖu , phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n c¶i c¸ch. Bªn c¹nh ®ã, viÖc sö dông ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n Kª khai th­êng xuyªn lµ phï hîp trong ®iÒu kiÖn th«ng tin hiÖn nay, h¬n n÷a nã còng phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty - s¶n xuÊt kiÓu liªn tôc, khÐp kÝn víi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kh¸ nhiÒu vµ th­êng xuyªn. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n Kª khai th­êng xuyªn ®¶m b¶o cho C«ng ty ph¶n ¸nh kÞp thêi c¸c kho¶n ph¸t sinh nµy. VÒ tæ `chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña C«ng ty DÖt 8/3 cã nh÷ng ­u ®iÓm sau: - Thø nhÊt: C«ng ty ®· c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt , ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm ®Ó x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ tõng xÝ nghiÖp, tõng giai ®o¹n s¶n xuÊt lµ t­¬ng ®èi phï hîp. - Thø hai : ViÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng kho¶n môc chi phÝ gióp cho c«ng t¸c nghiªn cøu , ph©n tÝch kinh tÕ ®­îc thuËn lîi , t¹o ®iÒu kiÖn dÔ dµng cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ ®­a ra c¸c biÖn ph¸p cã thÓ thùc hiÖn ®­îc , tõ ®ã gãp phÇn gi¶m chi phÝ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. - Thø ba: ViÖc tËp hîp chi hÝ s¶n xuÊt ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh diÔn ra th­êng xuyªn, ®Þnh kú hµng th¸ng rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm hay biÕn ®éng vÒ gi¸ c¶ cña nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo còng nh­ cña s¶n phÈm s¶n xuÊt ra cña C«ng ty do ¶nh h­ëng cña thÞ hiÕu ng­êi tiªu dïng, ®Æc biÖt lµ chÞu ¶nh h­ëng rÊt lín vÒ thêi tiÕt . ChÝnh v× ®Æc ®iÓm nµy mµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ®Þnh kú hµng th¸ng lµ rÊt hîp lý. M¨c dï cã rÊt nhiÒu cè g¾ng nh­ng c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng khã kh¨n, tån t¹i nhÊt ®Þnh, cã thÓ mang tÝnh chÊt kh¸ch quan hoÆc chñ quan. Tuy kh«ng ph¶i lµ nh÷ng tån t¹i nghiªm träng nh­ng còng cÇn ph¶i ®­îc kh¾c phôc, bæ xung ®Ó c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ngµy cµng ®­îc hoµn thiÖn h¬n. §Ó ®¸p øng ®­îc c¸c yªu cÇu qu¶n lý, viÖc hoµn thiÖn kÕ tãan tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cÇn dùa trªn c¸c nguyªn t¾c sau: Ph¶i phï hîp víi chÕ ®é chÝnh s¸ch vÒ kÕ to¸n do Nhµ n­íc ban hµnh. Ph¶i phï hîp víi yªu cÇu vµ tr×nh ®é nghiÖp vô chuyªn m«n cña ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý, c¸n bé kÕ to¸n. §¶m b¶o nguyªn t¾c gän nhÑ, tÝch kiÖm mµ hiÖu qu¶. Víi t­ c¸ch lµ mét sinh viªn thùc tËp lÇn ®Çu ®­îc lµm quen víi c«ng t¸c kÕ to¸n thùc tÕ t¹i mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt, em xin m¹nh d¹n d­a ra mét sè ý kiÕn nh»m gãp phÇn bæ xung vµ hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty DÖt 8/3. * mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«g t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ë c«ng ty dÖt 8/3. - VÒ c«ng t¸c tiÒn l­¬ng: Kho¶n b¶o hiÓm x· héi tr¶ thay l­¬ng ë C«ng ty DÖt 8/3 ®­îc chi ra trong tr­êng hîp èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng vµ c¸c kho¶n nµy ®­îc tÝnh vµo tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng. §iÒu nµy ch­a hîp lý bëi v× BHXH tr¶ thay l­¬ng lÊy tõ quü BHXH, quü nµy c¸c c¬ quan BHXH qu¶n lý chø kh«ng ph¶i lÊy tõ quy tiÒn l­¬ng tõ C«ng ty. Theo em bé phËn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng chØ tÝnh ph¶ tr¶ cho CBCNV C«ng ty bao gåm c¸c kho¶n l­¬ng chÝnh, l­¬ng phô, c¸c kho¶n phô cÊp, trî cÊp, kh«ng bao gåm BHXH tr¶ thay l­¬ng. - VÒ c«ng t¸c ghi sæ kÕ to¸n: Sau mét thêi gian thùc tËp, vµ t×m hiÓu c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty DÖt 8/3 em thÊy hÖ thèng sæ s¸ch cña c«ng ty ®«i khi cßn trïng l¾p. Ch¼ng h¹n nh­: Trªn c¸c sæ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt - TK 621, TK 622, TK 627, TK 154 ta thÊy vÒ bÈn chÊt c¸c sæ nµy lµ gièng sæ c¸i TK 621, TK 622, TK 627, chØ kh¸c lµ nã chi tiÕt h¬n . Theo em , quy tr×nh ghi sæ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ghi lu«n vµo b¶ng kª 4, tõ b¶ng kª 4 ghi lu«n vµo c¸c nhËt ký chøng tõ kh¸c kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi NKCT sè 7. KÕt luËn. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ngµy cµng gi÷ mét vai trß quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n ë c¸c doanh nghiÖph s¶n xuÊt. Sö dông hîp lý tÝch kiÖm c¸c lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt, lµm c¬ së cho viÖc h¹ gi¸ thµnh lµ ®iÒu kiÖn tiªn quyÕt ®Ó t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp , ®ång thêi t¨ng quyÕt ®Þnh, quy m« ph¸t triÓn s¶n xuÊt ngµy cµng n©ng cao ®êi sèng cho ng­êi lao ®éng. Do thêi gian vµ tr×nh ®é cã h¹n, nhÊt lµ trong giai ®o¹n thùc tÕ, céng víi sù h¹n chÕ vÒ tµi liÖu tham kh¶o nªn bµi viÕt cña em chØ míi ®­a ra ®­îc ý kiÕn b­íc ®©ï nªn kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù h­íng dÉn nhiÖt t×nh cña thÇy gi¸o T« V¨n NhËt, c¸c c« trong phßng kÕ to¸n cña C«ng ty ®· nhiÖt t×nh h­íng dÉn vµ gióp ®ì em hoµn thµnh bµi viÕt nµy.