Đề tài Công tác kế toán thống kê tài chính Bưu điện Huyện

lý, B­u ®iÖn huyÖn Kr«ng N« 15 ®¹i lý, B­u ®iÖn huyÖn §¾k Song cã 16 ®¹i lý, B­u ®iÖn huyÖn C­ Jut cã 11 ®¹i lý, B­u ®iÖn huyÖn §¾k Glong cã 5 ®¹i lý, B­u ®iªn trung t©m cã 28 ®¹i lý, B­u ®iÖn huyÖn Tuy §øc cã 11 ®¹i lý). Cã 1 b­u côc cÊp I, 7 b­u côc cÊp II, 4 b­u côc cÊp III. §­êng th­ cÊp I lµ 150 Km, ®­êng th­ cÊp II víi 7 tuyÕn chiÒu dµi 203 Km, b¸n kÝnh phôc vô 3,12 Km. - Sau h¬n 04 n¨m thµnh lËp mÆc dï ph¶i ®èi mÆt víi nhiÒu th¸ch thøc vµ khã kh¨n nh­ng CBCNV B­u ®iÖn tØnh ®· nç lùc v­ît qua. Thùc tÕ ®· chøng minh lµ phong trµo CBCNVC ph¸t triÓn ®Òu, ®éi ngò ®­îc cñng cè, kiÖn toµn tõ c¬ së ®Õn B­u ®iÖn tØnh, ph¸t huy t¸c dông trùc tiÕp vµo s¶n xuÊt kinh doanh, ph¸t huy tÝnh hiÖu lùc quy chÕ d©n chñ c¬ së, ®êi sèng CBCNV kh«ng ngõng ®­îc n©ng cao, hiÖu qu¶ kinh doanh n¨m sau lu«n cao h¬n n¨m tr­íc, hµng n¨m lu«n hoµn thµnh v­ît møc c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch cña Tæng c«ng ty giao vµ thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô nép ng©n s¸ch ®Þa ph­¬ng. + N¨m 2007: Tæng doanh thu ph¸t sinh ®¹t 18,769 tû ®ång; ®¹t 106,01% kÕ ho¹ch giao. + N¨m 2008: Tæng doanh thu ph¸t sinh ®¹t 18,973 tû ®ång; ®¹t 104,68% kÕ ho¹ch giao n¨m 2008; ®¹t 101,08% so víi n¨m 2007. 2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô, ngµnh nghÒ kinh doanh cña B­u ®iÖn tØnh §¾k N«ng 2.1 Chøc n¨ng, nhiÖm vô. - Tæ chøc, x©y dùng, qu¶n lý, vËn hµnh vµ khai th¸c m¹ng l­íi B­u chÝnh ViÔn th«ng ®Ó kinh doanh vµ phôc vô theo qui ho¹ch, kÕ ho¹ch vµ ph­¬ng h­íng ph¸t triÓn do Tæng c«ng ty trùc tiÕp giao. - §¶m b¶o th«ng tin liªn l¹c phôc vô sù chØ ®¹o cña §¶ng, chÝnh quyÒn c¸c cÊp, phôc vô c¸c yªu cÇu th«ng tin trong ®êi sèng kinh tÕ, x· héi cña c¸c ngµnh vµ nh©n d©n trªn ®Þa bµn tØnh §¾k N«ng ®ång thêi víi c¸c n¬i kh¸c theo quy ®Þnh cña Tæng c«ng ty nh»m hoµn thµnh kÕ ho¹ch ®­îc giao. - Trùc tiÕp qu¶n lý m¹ng l­íi vµ tæ chøc kinh doanh c¸c dÞch vô B­u chÝnh ViÔn th«ng cña Tæng c«ng ty giao. - ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Tæng c«ng ty vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc kh¸ch hµng vµ ph¸p luËt vÒ s¶n phÈm, dÞch vô do ®¬n vÞ cung cÊp. - Chñ ®éng t×m kiÕm thÞ tr­êng, t×m kiÕm kh¸ch hµng, x©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ. - Thùc hiÖn ph©n phèi kÕt qu¶ lao ®éng, ch¨m lo ®êi sèng vËt chÊt, tinh thÇn cho ng­êi lao ®éng, n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô cho CBCNV theo ®óng tháa ­íc lao ®éng ®· ký kÕt. - B­u ®iÖn tØnh §¾k N«ng cã nghÜa vô qu¶n lý hiÖu qu¶ vèn vµ c¸c nguån lùc vÒ tµi chÝnh nh­ sau: + Sö dông hiÖu qu¶ c¸c nguån lùc cña Nhµ n­íc ®­îc Tæng c«ng ty giao theo nguyªn t¾c b¶o toµn vµ ph¸t triÓn. + Ph©n cÊp l¹i c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc qu¶n lý, sö dông c¸c nguån lùc ®· ®­îc Tæng c«ng ty giao. + Cã nghÜa vô tr¶ c¸c kho¶n nî mµ B­u ®iÖn tØnh §¾k N«ng trùc tiÕp vay. 2.2 Ngµnh nghÒ kinh doanh. - ThiÕt lËp, qu¶n lý, khai th¸c vµ ph¸t triÓn m¹ng b­u chÝnh c«ng céng trªn ®Þa bµn tØnh ®Ó cung cÊp dÞch vô b­u chÝnh. - Cung cÊp c¸c dÞch vô b­u chÝnh c«ng Ých theo chiÕn l­îc quy ho¹ch, kÕ ho¹ch ph¸t triÓn b­u chÝnh cña Tæng c«ng ty vµ nhiÖm vô c«ng Ých kh¸c do Tæng c«ng ty B­u chÝnh hoÆc c¬ quan Nhµ n­íc cã thÈm quyÒn quy ®Þnh. - Cung cÊp c¸c dÞch vô c«ng Ých kh¸c theo yªu cÇu cña c¬ quan Nhµ n­íc cã thÈm quyÒn. - Kinh doanh c¸c dÞch vô B­u chÝnh dµnh riªng theo quy ®Þnh cña Tæng c«ng ty vµ c¬ quan Nhµ n­íc cã thÈm quyÒn. - Kinh doanh c¸c dÞch vô B­u chÝnh, ph¸t hµnh b¸o chÝ, chuyÓn ph¸t trong vµ ngoµi n­íc. - Hîp t¸c víi c¸c doanh nghiÖp viÔn th«ng ®Ó cung cÊp c¸c dÞch vô viÔn th«ng vµ c«ng nghÖ th«ng tin trªn ®Þa bµn tØnh. - Kinh doanh c¸c dÞch vô b¶o hiÓm, tµi chÝnh, ng©n hµng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. - T­ vÊn, nghiªn cøu, ®µo t¹o, vµ cung øng tiÕn bé khoa häc kü thuËt trong lÜnh vùc b­u chÝnh chuyÓn ph¸t. - Kinh doanh vËn t¶i hµnh kh¸ch, vËn t¶i hµng hãa theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. - Mua, b¸n söa ch÷a xe vµ vËt t­, thiÕt bÞ xe m¸y. - Mua, b¸n, ®¹i lý mua, ®¹i lý b¸n c¸c lo¹i hµng hãa vµ dÞch vô cña c¸c tæ chøc, c¸ nh©n trong vµ ngoµi n­íc theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. - XuÊt khÈu, nhËp khÈu vËt t­, thiÕt bÞ B­u chÝnh ViÔn th«ng, c«ng nghÖ th«ng tin, thiÕt bÞ v¨n phßng vµ c¸c lo¹i hµng hãa dÞch vô kh¸c. Cho thuª m¸y mãc thiÕt bÞ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. - Kinh doanh bÊt ®éng s¶n, cho thuª v¨n phßng. Kinh doanh nhµ hµng, kh¸ch s¹n, dÞch vô du lÞch qu¶ng c¸o. - S¶n xuÊt giÊy vµ c¸c s¶n phÈm vÒ giÊy theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. - T­ vÊn, nghiªn cøu thÞ tr­êng, x©y dùng l­u tr÷ vµ khai th¸c c¬ së d÷ liÖu. - ThiÕt kÕ, x©y dùng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh trong lÜnh vùc B­u chÝnh ViÔn th«ng. - Ngoµi ra B­u ®iÖn tØnh §¾k N«ng ®­îc phÐp kinh doanh c¸c ngµnh nghÒ kh¸c khi ®­îc Tæng c«ng ty B­u chÝnh ViÖt Nam cho phÐp vµ phï hîp víi quy ®Þnh cña ph¸p luËt. 3. Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. 3.1 ThuËn lîi: - B­u ®iÖn tØnh §¾k N«ng lµ mét ®¬n vÞ võa kinh doanh võa phôc vô c«ng Ých nªn ®· ®­îc sù quan t©m s©u s¾c cña c¸c cÊp chÝnh quyÒn ®Þa ph­¬ng. - C¸c khu c«ng nghiÖp vµ vïng kinh tÕ träng ®iÓm cña tØnh nhanh chãng h×nh thµnh, thu hót l­îng lao ®éng trªn ®Þa bµn nªn nhu cÇu sö dông c¸c dÞch vô vÒ B­u chÝnh ViÔn th«ng ®ang cã chiÒu h­íng ph¸t triÓn. - Cã truyÒn thèng l©u ®êi ®­îc sù tin t­ëng, tÝn nhiÖm cña kh¸ch hµng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ. - B­u ®iÖn tØnh lµ mét trong s¸u ®¬n vÞ thµnh lËp míi theo m« h×nh bãc t¸ch B­u chÝnh ViÔn th«ng cña TËp ®oµn nªn ®· ®­îc sù quan t©m cña c¸c cÊp trong viÖc ®Çu t­, më réng n©ng cÊp m¹ng l­íi, c«ng nghÖ. - Toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong ®¬n vÞ n¨ng ®éng, nhiÖt t×nh, yªu ngµnh, yªu nghÒ, lu«n gi÷ g×n vµ ph¸t huy truyÒn thèng ®oµn kÕt nhÊt trÝ cao, ®Èy m¹nh c¸c phong trµo thi ®ua phÊn ®Êu hoµn thµnh v­ît møc c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch, ®­îc ®µo t¹o båi d­ìng th­êng xuyªn nh÷ng kiÕn thøc míi phï hîp h¬n víi tõng giai ®o¹n ph¸t triÓn cña x· héi. 3.2 Khã kh¨n: Bªn c¹nh nh÷ng thuËn lîi nªu trªn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cßn gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n: - ChÞu sù c¹nh tranh quyÕt liÖt víi mét sè nhµ cung cÊp kh¸c, c¸c s¶n phÈm dÞch vô B­u ®iÖn cung cÊp chñ yÕu h­íng vµo môc tiªu c«ng Ých, c¸c dÞch vô sinh lêi rÊt Ýt vµ bÞ c¹nh tranh ngµy mét gay g¾t. - TØnh §¾k N«ng cã ®Þa bµn t­¬ng ®èi réng, lµ mét tØnh nghÌo, d©n c­ cßn th­a thít, c¬ së h¹ tÇng, ®­êng s¸ ®i l¹i cßn khã kh¨n nªn viÖc cung cÊp c¸c dÞch vô B­u chÝnh tíi ng­êi d©n gÆp nhiÒu khã kh¨n. - S¶n xuÊt cña ng­êi d©n cßn mang tÝnh ®éc canh vµ thêi vô, chÞu nhiÒu ¶nh h­ëng cña ®iÒu kiÖn tù nhiªn, nªn nguån thu nhËp cña ng­êi d©n cßn h¹n chÕ lµm ¶nh h­ëng ®Õn kh¶ n¨ng sö dông dÞch vô B­u chÝnh ViÔn th«ng vµ h¹n chÕ kh¶ n¨ng thanh to¸n c­íc phÝ cña kh¸ch hµng. 4. C¬ cÊu tæ chøc m¹ng l­íi kinh doanh cña B­u ®iÖn tØnh §¾k N«ng: B­u ®iÖn tØnh §¾k N«ng lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh h¹ch to¸n toµn ngµnh trùc thuéc Tæng c«ng ty B­u chÝnh ViÖt Nam. Lµ doanh nghiÖp h¹ng I ®ãng trªn ®Þa bµn tØnh §¾k N«ng víi quy m« gåm 09 ®¬n vÞ trùc thuéc t¹o thµnh mét m« h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶ phôc vô tèt cho c«ng t¸c th«ng tin liªn l¹c trong toµn tØnh. B­u ®iÖn tØnh §¾k N«ng ®· x©y dùng ®­îc mét m« h×nh qu¶n lý hiÖu qu¶, ho¹t ®éng nhÞp nhµng gi÷a c¸c phßng ban chøc n¨ng, phï hîp víi ®Æc tr­ng s¶n xuÊt cña ngµnh B­u ®iÖn. Khèi V¨n phßng B­u ®iÖn tØnh bao gåm: * Gi¸m ®èc B­u ®iÖn tØnh: Phô tr¸ch chung, ng­êi cã quyÒn cao nhÊt ®iÒu hµnh toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña toµn ®¬n vÞ mét c¸ch trùc tiÕp hoÆc th«ng qua Phã gi¸m ®èc hay c¸c tr­ëng phßng ban, c¸c chuyªn viªn chÝnh. * Phã gi¸m ®èc B­u ®iÖn tØnh: Lµ ng­êi cã quyÒn cao sau Gi¸m ®èc, tham m­u cè vÊn cho Gi¸m ®èc, lµ ng­êi san sÎ bít c«ng viÖc cho Gi¸m ®èc, ®­îc Gi¸m ®èc ñy quyÒn gi¶i quyÕt c«ng viÖc khi Gi¸m ®èc v¾ng mÆt. * Phßng Tæ chøc - Hµnh chÝnh: - Tham m­u gióp Gi¸m ®èc tæ chøc, qu¶n lý, ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng vÒ c«ng t¸c tæ chøc c¸n bé, lao ®éng, ®µo t¹o, tiÒn l­¬ng vµ c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch liªn quan ®Õn ng­êi lao ®éng. - Tham m­u gióp Gi¸m ®èc tæ chøc, qu¶n lý, ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng Hµnh chÝnh, qu¶n trÞ t¹i B­u ®iÖn tØnh. Ch¨m sãc søc kháe cho CBCNV toµn B­u ®iÖn tØnh vµ qu¶n lý ®éi xe, ®éi b¶o vÖ. - Tham m­u gióp Gi¸m ®èc tæ chøc, qu¶n lý, ®iÒu hµnh, kiÓm tra c¸c ho¹t ®éng vÒ c«ng t¸c b¶o vÖ, an ninh an toµn m¹ng l­íi vµ phßng chèng ch¸y næ trong toµn B­u ®iÖn tØnh. * Phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n: Qu¶n lý vèn vµ nguån vèn cña B­u ®iÖn tØnh. Tham m­u gióp Gi¸m ®èc tæ chøc qu¶n lý, ®iÒu hµnh, kiÓm tra, gi¸m s¸t mäi ho¹t ®éng tµi chÝnh, kÕ to¸n trong ph¹m vi toµn B­u ®iÖn tØnh theo ®óng ph¸p lÖnh kÕ to¸n cña Nhµ n­íc vµ quy chÕ tµi chÝnh cña Tæng c«ng ty B­u chÝnh ViÖt Nam vµ B­u ®iÖn tØnh. * Phßng Qu¶n lý ®Çu t­: - Tham m­u gióp Gi¸m ®èc lËp kÕ ho¹ch ®Çu t­ - x©y dùng c¬ b¶n trªn toµn B­u ®iÖn tØnh - Qu¶n lý ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n bao gåm: LËp hoÆc thuª dù ¸n vµ thiÕt kÕ kü thuËt c¸c c«ng tr×nh ®Çu t­ vµ x©y dùng c¬ b¶n, thÈm ®Þnh dù ¸n vµ thiÕt kÕ tr­íc khi tr×nh Tæng c«ng ty phª duyÖt. Tæ chøc ®Êu thÇu, gi¸m s¸t nghiÖm thu, quyÕt to¸n khèi l­îng c«ng tr×nh. * Phßng KÕ ho¹ch Kinh doanh: - Tham m­u gióp Gi¸m ®èc lËp kÕ ho¹ch ng¾n h¹n, trung h¹n, dµi h¹n gåm: kÕ ho¹ch ph¸t triÓn s¶n xuÊt, kÕ ho¹ch sö dông c¸c nguån vèn, qu¶n lý ph©n bæ nguån vèn trªn c¬ së phï hîp víi thùc tÕ tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ. - Tham m­u gióp viÖc tæ chøc, qu¶n lý thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng tiÕp thÞ, khuyÕn m·i, ch¨m sãc kh¸ch hµng. Tæ chøc tuyªn truyÒn, giíi thiÖu s¶n phÈm vÒ B­u ®iÖn. Tæ chøc c¸c héi nghÞ; héi th¶o; héi nghÞ kh¸ch hµng th­êng xuyªn; ®ét xuÊt hµng n¨m. X©y dùng vµ ®iÒu chØnh gi¸ c­íc B­u chÝnh ViÔn th«ng do TËp ®oµn ph©n cÊp cho B­u ®iÖn tØnh §¾k N«ng. - Cung øng vËt t­ cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th­êng xuyªn cña B­u ®iÖn tØnh. * Phßng Qu¶n lý nghiÖp vô: Tham m­u cho gi¸m ®èc tæ chøc, qu¶n lý, ®iÒu hµnh, gi¸m s¸t, kiÓm tra ho¹t ®éng khai th¸c c¸c nghiÖp vô, dÞch vô b­u chÝnh, ph¸t hµnh b¸o chÝ, tiÕt kiÖm B­u ®iÖn vµ m¹ng viÔn th«ng - tin häc trong toµn B­u ®iÖn tØnh. Qu¶n lý c­íc vµ h­íng dÉn thùc hiÖn c­íc phÝ, tiÕp nhËn vµ xö lý c¸c khiÕu tè; khiÕu n¹i vÒ b­u chÝnh; Ph¸t hµnh b¸o chÝ, tiÕt kiÖm b­u ®iÖn vµ c¸c dÞch vô viÔn th«ng - tin häc, theo dâi mäi ho¹t ®éng cña ®iÓm b­u ®iÖn v¨n hãa x· * Chuyªn viªn Tæng hîp - Thi ®ua: Tham m­u gióp Gi¸m ®èc tæng hîp ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ph¸t triÓn m¹ng l­íi BCVT vµ c¸c lo¹i ho¹t ®éng kh¸c trong toµn B­u ®iÖn tØnh. Qu¶n lý vµ h­íng dÉn, triÓn khai c«ng t¸c thi ®ua khen th­ëng cña B­u ®iÖn tØnh. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y cña B­u ®iÖn tØnh §¨k N«ng: Gi¸m ®èc Phã Gi¸m ®èc Phßng QLNV Phßng KH-KD C/ viªn THT§ Phßng QL-§T Phßng TCKT Phßng TC-HC 07 B­u ®iÖn huyÖn Tæ DV-BH huyÖn B­u ®iÖn TT - TXGia NghÜa §¹i lý §iÓm B§ VHX Tæ S¶n xuÊt : Quan hÖ trùc tuyÕn : Quan hÖ chøc n¨ng 5. C¸c dÞch vô B­u chÝnh ViÔn th«ng hiÖn ®ang kinh doanh t¹i c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc B­u ®iÖn tØnh. HiÖn nay B­u ®iÖn tØnh §¨kN«ng ®ang khai th¸c c¸c dÞch vô sau: - DÞch vô chuyÓn ph¸t B­u phÈm - B­u kiÖn trong n­íc vµ quèc tÕ. - DÞch vô chuyÓn ph¸t hµnh B­u chÝnh uû th¸c (trong n­íc) - DÞch vô chuyÓn ph¸t nhanh Vexpress - DÞch vô ph¸t hµnh b¸o chÝ. - DÞch vô ®¹i lý b­u göi (EMS) - DÞch vô ®¹i lý ViÔn th«ng - DÞch vô Tµi chÝnh B­u chÝnh gåm cã dÞch vô chuyÓn tiÒn, B¶o hiÓm Prevoir, thu hé Prudential, ®iÖn hoa, TiÕt kiÖm B­u ®iÖn. - DÞch vô kh¸c. 5.1- DÞch vô chuyÓn ph¸t B­u phÈm - B­u kiÖn trong n­íc vµ quèc tÕ: DÞch vô chuyÓn ph¸t B­u phÈm - B­u kiÖn n»m trong hÖ thèng nghiÖp vô B­u chÝnh vµ lµ mét dÞch vô chñ yÕu trong ngµnh, lµ dÞch vô mµ B­u ®iÖn lµm nhiÖm vô truyÒn ®­a tin tøc, th­ tõ, tµi liÖu, vËt phÈm, hµng ho¸ d­íi h×nh thøc B­u phÈm, B­u kiÖn b»ng mäi ph­¬ng tiÖn phôc vô th«ng tin liªn l¹c cña §¶ng, Nhµ n­íc, c¸c ngµnh kinh tÕ quèc d©n vµ viÖc giao l­u t×nh c¶m cña nh©n d©n. 5.2- DÞch vô chuyÓn ph¸t hµnh B­u chÝnh uû th¸c (trong n­íc): Lµ dÞch vô mµ kh¸ch hµng tho¶ thuËn vµ uû quyÒn cho B­u ®iÖn thùc hiÖn mét phÇn hay toµn bé viÖc chÊp nhËn ®iÒu phèi vµ ph©n ph¸t hµng ho¸ cña hä theo c¸c yªu cÇu vÒ ®Þa ®iÓm, ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn, thêi gian giao nhËn vµ c¸c yªu cÇu ®Æc biÖt kh¸c. 5.3- DÞch vô ®¹i lý B­u göi (EMS) trong n­íc vµ quèc tÕ: Lµ dÞch vô mµ B­u ®iÖn tØnh nhËn lµm ®¹i lý cho C«ng ty Cæ phÇn chuyÓn ph¸t nhanh B­u ®iÖn. EMS lµ dÞch vô nhËn göi, vËn chuyÓn vµ ph¸t c¸c lo¹i th­, tµi liÖu Ên phÈm, hµng ho¸ (gäi t¾t lµ B­u göi) theo chØ tiªu thêi gian ®­îc TËp ®oµn B­u chÝnh - ViÔn Th«ng ViÖt Nam c«ng bè theo thêi gian toµn tr×nh. 5.4- DÞch vô tµi chÝnh b­u chÝnh: 5.4.1- DÞch vô chuyÓn tiÒn: NghiÖp vô chuyÓn tiÒn chiÕm mét vÞ trÝ quan träng trong nÒn kinh tÕ quèc d©n, gióp nh©n d©n vµ c¸c c¬ quan ®oµn thÓ gi¶i quyÕt c¸c c«ng viÖc liªn quan ®Õn tµi chÝnh. Gãp phÇn víi ng©n hµng Nhµ n­íc ®iÒu hoµ tiÒn tÖ gi÷a c¸c ®Þa ph­¬ng. DÞch vô chuyÓn tiÒn bao gåm c¸c h×nh thøc sau: + Th­ chuyÓn tiÒn (TCT): lµ lo¹i ng©n phiÕu do B­u ®iÖn ph¸t hµnh ®Ó chuyÓn tõ B­u ®iÖn nµy ®Õn B­u ®iÖn kh¸c b»ng ®­êng th­. + ChuyÓn tiÒn nhanh (CTN): lµ ng©n phiÕu do B­u ®iÖn ph¸t hµnh ®­îc nhËn göi, chuyÓn, ph¸t ®Õn ng­êi nhËn b»ng ph­¬ng tiÖn nhanh nhÊt ®¶m b¶o chØ tiªu toµn tr×nh ®· c«ng bè theo quy ®Þnh. + Th­ chuyÓn tiÒn quèc tÕ ®Õn: lµ dÞch vô göi tr¶ c¸c phiÕu chuyÓn tiÒn ®Õn tõ c¸c n­íc trªn thÕ giíi. 5.4.2 - DÞch vô B¶o hiÓm Prevoir: - B¶o hiÓm Prevoir lµ s¶n phÈm b¶o hiÓm ®­îc cung cÊp trªn c¬ së hîp t¸c gi÷a Prevoir ViÖt Nam víi Tæng c«ng ty B­u chÝnh ViÖt Nam. HiÖn Prevoir lµ c«ng ty b¶o hiÓm duy nhÊt ë ViÖt Nam kh«ng tæ chøc hÖ thèng qu¶n lý ph©n phèi mµ sÏ cung cÊp dÞch vô th«ng qua m¹ng l­íi c¸c b­u côc cña VNPT. - B¶o hiÓm Prevoir gåm cã c¸c s¶n phÈm nh­: Ph­íc An Gia, Ph­íc An Gia Søc KhoÎ, Ph­íc An B×nh, Ph­íc Thµnh Tµi. + Ph­íc An Gia lµ mét s¶n phÈm ®Çu tiªn cña B¶o hiÓm Prevoir, tham gia s¶n phÈm nµy kh¸ch hµng chØ cÇn gãp phÝ lÇn ®Çu tèi thiÓu lµ 2,5 triÖu ®ång vµ chñ ®éng tiÕt kiÖm cho nh÷ng lÇn gãp tiÕp theo, nÕu rñi ro x¶y ra kh¸ch hµng ®­îc h­ëng quyÒn lîi b¶o hiÓm ë møc tèi ®a 100 triÖu ®ång/1 hîp ®ång. Kh¸ch hµng cã quyÒn chän nhiÒu møc b¶o hiÓm theo ý muèn, cã 3 møc b¶o hiÓm: 20triÖu, 50triÖu, 100triÖu. Kh¸ch hµng cã thÓ thay ®æi møc b¶o hiÓm trong qu¸ tr×nh tham gia b¶o hiÓm, cã thÓ tham gia nhiÒu hîp ®ång víi møc tèi ®a 500triªô, l·i suÊt cho dÞch vô rÊt hÊp dÉn lµ 8%/ n¨m vµ muèn rót bÊt kú lóc nµo còng kh«ng bÞ ph¹t nÕu ®· tham gia sau mét n¨m ®Çu tiªn. + Ph­íc An Gia Søc KhoÎ lµ s¶n phÈm dµnh cho nh÷ng kh¸ch hµng hiÖn ®ang së h÷u mét hîp ®ång B¶o hiÓm nh©n thä B­u chÝnh víi nh÷ng hç trî ®Æc biÖt vÒ mÆt tµi chÝnh khi kh¸ch hµng kh«ng may ph¶i n»m viÖn. Hç trî møc tèi ®a lµ 30tr®/n¨m cho kh¸ch hµng khi n»m viÖn, møc phÝ tèi thiÓu chØ 44.000 ®/n¨m. + Ph­íc An B×nh lµ s¶n phÈm gióp chia sÎ víi kh¸ch hµng khi rñi ro kh«ng l­êng tr­íc x¶y ra víi cuéc sèng, lµ chç dùa vÒ tµi chÝnh cho kh¸ch hµng. + Ph­íc Thµnh Tµi lµ s¶n phÈm kÕt hîp TiÕt kiÖm vµ B¶o hiÓm, víi c¸c lîi Ých ­u viÖt cña m×nh, sÏ gióp cho c¸c bËc cha mÑ ®¶m b¶o nguån tÝch luü tµi chÝnh ch¾c ch¾n ®ñ trang tr¶i cho kÕ ho¹ch häc tËp cña con trong t­¬ng lai ë c¸c bËc häc ®¹i häc, cao häc,...Møc ®ãng gãp ®Çu tiªn lµ 3tr®, l·i suÊt 8%/n¨m. 5.4.3- DÞch vô thu hé Prudential: - Lµ dÞch vô ®­îc ký kÕt gi÷a C«ng ty B¶o hiÓm Prudential vµ Tæng c«ng ty B­u chÝnh ViÖt Nam. C¸c b­u côc cña B­u ®iÖn tØnh trë thµnh ®¹i lý thu hé phÝ cho C«ng ty B¶o hiÓm Prudential. PhÇn phÝ trªn sè tiÒn vµ sè lÇn giao dÞch thu ®­îc B­u ®iÖn tØnh ®­îc h­ëng doanh thu. 5.4.5- DÞch vô TiÕt kiÖm B­u ®iÖn: Lµ dÞch vô nh»m thu hót kho¶n tiÒn nhµn rçi trong d©n c­ ®Ó bæ sung nguån vèn ®Çu t­ ph¸t triÓn theo chñ tr­¬ng cña chÝnh phñ vµ theo luËt khuyÕn khÝch ®Çu t­ trong n­íc. §èi víi sù ph¸t triÓn cña quèc gia, nhu cÇu vÒ vèn ®Ó chÝnh phñ ®Çu t­ vµo c¸c c«ng tr×nh phôc vô cho sù ph¸t triÓn kinh tÕ. DÞch vô TiÕt kiÖm B­u ®iÖn gãp phÇn lµm t¨ng doanh thu cña ngµnh B­u chÝnh, ®¶m b¶o cho m¹ng B­u chÝnh ho¹t ®éng æn ®Þnh, t¨ng thu nhËp, ®¶m b¶o ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. Lµ dÞch vô ®¸ng tin cËy vµ thuËn tiÖn ®Ó kh¸ch hµng göi tiÒn víi nhiÒu h×nh thøc (göi cã kú h¹n, göi kh«ng kú h¹n, göi ®Þnh kú, göi gãp, tµi kho¶n c¸ nh©n, thÎ tiÕt kiÖm c¸ nh©n) vµ l·i suÊt cao, phôc vô ®a d¹ng kh¸ch hµng. 5.5- DÞch vô ph¸t hµnh b¸o chÝ: Ph¸t hµnh b¸o chÝ lµ c«ng t¸c chÝnh trÞ, c«ng t¸c c¸ch m¹ng, cung cÊp th«ng tin liªn tôc ®Õn quÇn chóng nh©n d©n, nã mang tÝnh t­ t­ëng, tÝnh chiÕn ®Êu, tÝnh quÇn chóng. B­u ®iÖn tØnh §¨k N«ng hiÖn ®ang cung cÊp b¸o ®Õn tÊt c¶ c¸c ®èi t­îng, vïng s©u, vïng xa, ®Õn tÊt c¶ c¸c th«n, bu«n, khèi phè. Bao gåm cã: + B¸o chÝ c«ng Ých + B¸o chÝ kinh doanh 5.6 - DÞch vô chuyÓn ph¸t nhanh Vexpress: Lµ dÞch vô chuyÓn ph¸t chÊt l­îng cao, trong ®ã th­, tµi liÖu, vËt phÈm, hµng ho¸ ®­îc B­u ®iÖn ­u tiªn khai th¸c, chuyÓn ph¸t tõ khi nhËn göi cho ®Õn khi ph¸t tíi ®Þa chØ ng­êi nhËn, ®¶m b¶o ®óng chØ tiªu chÊt l­îng vµ thêi gian ®· tho¶ thuËn víi kh¸ch hµng. 5.7- DÞch vô ®¹i lý ViÔn th«ng: Lµ dÞch vô B­u ®iÖn cung cÊp d­íi h×nh thøc lµ ®¹i lý cho ViÔn th«ng, bao gåm c¸c dÞch vô sau: * DÞch vô ViÔn th«ng t¹i ®iÓm c«ng céng: - §iÖn tho¹i liªn m¹ng cè ®Þnh ®Õn di ®éng. - §iÖn tho¹i ®­êng dµi liªn tØnh, néi tØnh. - §iÖn tho¹i ®­êng dµi quèc tÕ. - §iÖn tho¹i VOIP 171 trong n­íc, quèc tÕ. - §iÖn tho¹i néi h¹t. - Truy cËp Internet. - DÞch vô 108/1080. * §¹i lý thu c­íc thuª bao tr¶ sau: - Thu c­íc thuª bao ®iÖn tho¹i cè ®Þnh, Internet. - Thu c­íc thuª bao ®iÖn tho¹i di ®éng Vinaphone * §¹i lý b¸n thÎ ViÔn th«ng h­ëng hoa hång. - ThÎ di ®éng Mobiphone, Viettel. - Sim ®iÖn tho¹i. *§¹i lý b¸n thÎ ViÔn th«ng h­ëng chiÕt khÊu. - ThÎ ®iÖn tho¹i Cardphone. - ThÎ di ®éng Vinaphone. - Sim ®iÖn tho¹i * §¹i lý dÞch vô hoµ m¹ng vµ ph¸t triÓn thuª bao - Thuª bao ®iÖn tho¹i cè ®Þnh tr¶ sau. - Thuª bao di déng Vinaphone tr¶ sau. - Thuª bao di déng Mobiphone tr¶ sau. - Thuª bao Internet tr¶ sau. ch­¬ng III: Quy tr×nh h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh t¹i b­u ®iÖn huyÖn B­u ®iÖn huyÖn lµ ®¬n vÞ kinh tÕ trùc thuéc B­u ®iÖn tØnh, h¹ch to¸n phô thuéc, cã con dÊu theo tªn gäi, ®­îc më tµi kho¶n ng©n hµng, do Gi¸m ®èc B­u ®iÖn huyÖn qu¶n lý ®iÒu hµnh, cã vai trß nh­ mét chi nh¸nh cña B­u ®iÖn tØnh cung cÊp c¸c dÞch vô B­u chÝnh ViÔn th«ng trªn ®Þa bµn qu¶n lý. Quy tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh: I. Doanh thu (s¬ ®å 1) 1. Doanh thu ho¹t ®éng B­u chÝnh - ViÔn th«ng. 1.1 Tµi kho¶n sö dông. Tµi kho¶n 51131: Doanh thu cung cÊp dÞch vô B­u chÝnh - ViÔn th«ng ph¸t sinh. Ph¶n ¸nh toµn bé doanh thu BCVT ph¸t sinh. - 03.1 : Doanh thu B­u chÝnh. - 03.2 : Doanh thu ViÔn th«ng - 03.3 : Doanh thu ph¸t hµnh b¸o chÝ. - 03.4 : Doanh thu hßa m¹ng ph¸t triÓn thuª bao. - 03.5 : Doanh thu b¸n hµng. 1.2 KÕt cÊu vµ néi dung. Bªn Nî: - KÕt chuyÓn c¸c kho¶n gi¶m doanh thu (gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i) - KÕt chuyÓn x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn Bªn Cã: - Ph¶n ¸nh doanh thu c¸c dÞch vô B­u chÝnh - ViÔn th«ng kinh doanh ph¸t sinh. Tµi kho¶n nµy kh«ng cã sè d­ cuèi kú. 1.3 Qui tr×nh h¹ch to¸n. - C¨n cø vµo c¸c b¶ng kª nép tiÒn doanh thu, kÕ to¸n ghi: Nî TK 11111,11211, 13111: TiÒn mÆt, TGNH, Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Cã TK 51131 (03.1; 03.2; 03.3; 03.4; 03.5 ) Doanh thu cung cÊp dÞch vô. Cã TK 33635 (24A): ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra ph¸t sinh. - §èi víi doanh thu dÞch vô b¸n thÎ viÔn th«ng h­ëng hoa hång, khi nhËn ®­îc b¶ng kª nép tiÒn b¸n thÎ, kÕ to¸n ghi: Nî TK 11111,11211 : TiÒn mÆt, TGNH. Cã TK 51131 (03.2) : Doanh thu b¸n thÎ theo tû lÖ hoa hång ®· trõ thuÕ. Cã TK 33688 (M· c«ng nî) : Ph¶i tr¶ cho ®èi t¸c qua B­u ®iÖn tØnh. Cã TK 33635 (24A) : ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¸t sinh. - Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n gi¶m doanh thu do hµng ho¸ bÞ tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n ë B­u ®iÖn huyÖn, kÕ to¸n ghi: Nî TK 531, 532 : Gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Nî TK 33635 (24A) : Gi¶m thuÕ GTGT ®Çu ra. Cã TK 11111, 11211, 11311 : TiÒn mÆt, TGNH, TiÒn ®ang chuyÓn. - KÕt chuyÓn c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu. Nî TK 51131 : Doanh thu cung cÊp dÞch vô BC- VT. Cã TK 531,532 : Gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. - X¸c ®Þnh doanh thu thuÇn kÕ to¸n ghi: Nî TK 51131 : Doanh thu cung cÊp dÞch vô BC - VT. Cã TK 5115 : X¸c ®Þnh doanh thu ®¬n vÞ ®­îc h­ëng. 2. Doanh thu ph©n chia dÞch vô BCVT (chuyÓn tiÒn, tiÕt kiÖm b­u ®iÖn, b¶o hiÓm nh©n thä Prevoir, b¶o hiÓm prudential). 2.1 Tµi kho¶n sö dông: TK 5115: X¸c ®Þnh doanh thu ®¬n vÞ ®­îc h­ëng. 2.2 H¹ch to¸n. Khi nhËn ®­îc Th«ng b¸o cña B­u ®iÖn tØnh vÒ doanh thu ph©n chia: a) Tr­êng hîp nhËn l¹i, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK 13631: Ph¶i thu vÒ kinh doanh dÞch vô b­u chÝnh. Cã TK 5115: X¸c ®Þnh doanh thu ®¬n vÞ ®­îc h­ëng. b) Tr­êng hîp chia ®i, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK 5115: X¸c ®Þnh doanh thu ®¬n vÞ ®­îc h­ëng Cã TK 33631: Ph¶i tr¶ vÒ kinh doanh dÞch vô b­u chÝnh. 3. Doanh thu ho¹t ®éng kh¸c (s¬ ®å2) Bao gåm doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ doanh thu kh¸c (thu nhËp kh¸c) 3.1 Tµi kho¶n sö dông. TK 515 : Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh. TK 711 : Thu nhËp kh¸c. KÕt cÊu vµ néi dung. Bªn Nî : KÕt chuyÓn c¸c kho¶n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh, thu nhËp kh¸c. Bªn Cã : C¸c kho¶n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh, thu nhËp kh¸c ph¸t sinh. C¸c tµi kho¶n nµy kh«ng cã sè d­ cuèi kú. 3.3 Quy tr×nh h¹ch to¸n. - Khi nhËn ®­îc giÊy b¸o Cã (ng©n hµng tr¶ l·i tiÒn göi) hoÆc chøng tõ thu nhËp kh¸c ph¸t sinh trong kú, kÕ to¸n ghi: Nî TK 11211 : TiÒn göi ng©n hµng Cã TK 515 (01.02), 711 : Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh, thu nhËp kh¸c. - Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh, thu nhËp kh¸c thanh to¸n víi B­u ®iÖn tØnh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 515,711 : Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh, thu nhËp kh¸c. Cã TK 336388 : Ph¶i tr¶ vÒ c¸c kho¶n kh¸c. - Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh, chi phÝ kh¸c ph¸t sinh t¹i B­u ®iÖn HuyÖn, Trung t©m, kÕ to¸n ghi: Nî TK 635, 811 : Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh, chi phÝ kh¸c. Nî TK 13635 : ThuÕ GTGT. Cã TK 11111,11211,331 : TiÒn mÆt, TGNH, Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. - KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh, chi phÝ kh¸c vÒ B­u ®iÖn tØnh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 136388 : ph¶i thu vÒ c¸c kho¶n kh¸c. Cã TK 635,811 : Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh, chi phÝ kh¸c. - Cuèi kú kÕt chuyÓn thanh to¸n bï trõ doanh thu vµ chi phÝ vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng kh¸c víi B§T, kÕ to¸n ghi: Nî TK 336388: Ph¶i tr¶ vÒ c¸c kho¶n kh¸c Cã TK 136388: Ph¶i thu vÒ c¸c kho¶n kh¸c - Khi nép doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng kh¸c vÒ B­u ®iÖn tØnh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 336388 : Ph¶i tr¶ vÒ c¸c kho¶n kh¸c. Cã TK 11111,11211 : TiÒn mÆt, TGNH. II. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh t¹i B­u ®iÖn HuyÖn, Trung t©m. 1. Tµi kho¶n sö dông. TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung. 2. KÕt cÊu vµ néi dung. - Tµi kho¶n 154 gåm cã c¸c TK cÊp 2: TK 1541 : Chi phÝ kinh doanh b­u chÝnh. TK 1542 : Chi phÝ kinh doanh viÔn th«ng. TK 1543 : Chi phÝ ph¸t hµnh b¸o chÝ. TK 1545 : Chi phÝ dÞch vô TKB§. + TK 1541 : Chi phÝ vÒ dÞch vô TKB§. + TK 1542 : Chi phÝ vÒ dÞch vô chuyÓn tiÒn. TK 1549 : Chi phÝ kinh doanh dÞch vô Vinaphone. * TK 1541,1542,1543 : Dïng ®Ó tæng hîp chi phÝ trùc tiÕp cña c¸c dÞch vô B­u chÝnh - ViÔn th«ng, ph¸t hµnh b¸o chÝ. Bªn Nî: - Chi phÝ trùc tiÕp cña c¸c dÞch vô B­u chÝnh - ViÔn th«ng, ph¸t hµnh b¸o chÝ - Chi phÝ chung ®­îc ph©n bæ. Bªn Cã: - C¸c kho¶n gi¶m chi phÝ. - KÕt chuyÓn chi phÝ thùc tÕ cña c¸c dÞch vô B­u chÝnh - ViÔn th«ng, ph¸t hµnh b¸o chÝ sang TK 13631 ®Ó thanh to¸n víi B­u ®iÖn tØnh. Tµi kho¶n nµy kh«ng cã sè d­ cuèi kú. * TK 1545, 1549 : Chi phÝ dÞch vô chuyÓn tiÒn, TKB§, chi phÝ dÞch vô Vinaphone. Dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ trùc tiÕp, liªn quan ®Õn dÞch vô tiÕt kiÖm, dÞch vô chuyÓn tiÒn vµ dÞch vô di ®éng Vinaphone t¹i c¸c B­u ®iÖn huyÖn, trung t©m. Bªn Nî: - Chi phÝ trùc tiÕp liªn quan ®Õn dÞch vô tiÕt kiÖm B­u ®iÖn, chuyÓn tiÒn vµ c¸c dÞch vô di ®éng Vinaphone, Cardphone. - Chi phÝ chung ®­îc ph©n bæ. Bªn Cã: - C¸c kho¶n gi¶m chi phÝ. - KÕt chuyÓn chi phÝ thùc tÕ cña dÞch vô TKB§, chuyÓn tiÒn vµ kÕt chuyÓn gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ cña dÞch vô di ®éng Vinaphone, Cardphone sang TK 13631 ®Ó thanh to¸n víi B­u ®iÖn tØnh. Tµi kho¶n nµy kh«ng cã sè d­ cuèi kú. - Tµi kho¶n 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung. Bªn Nî: - C¸c chi phÝ chung ph¸t sinh. Bªn Cã: C¸c kho¶n gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung. Ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung. Tµi kho¶n nµy kh«ng cã sè d­ cuèi kú. 3. Quy tr×nh h¹ch to¸n (s¬ ®å 1). a. Khi xuÊt kho nguyªn, vËt liÖu, c«ng cô, dông cô dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.(Chi tiÕt 1541, 1542, 1543, 1545, 1549) Nî TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung. Cã TK 152, 153, 156: Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô, hµng hãa,… b. Khi mua nguyªn vËt liÖu xuÊt th¼ng cho s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng qua kho, kÕ to¸n c¨n cø vµo hãa ®¬n ghi: Nî TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.(Chi tiÕt 1541, 1542, 1543, 1545, 1549) Nî TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung. Nî TK 13635 (24A): Ph¶i thu vÒ thuÕ GTGT. Cã TK 11111, 11211, 331: TiÒn mÆt, TGNH, Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. c. Khi nhËn nguyªn vËt liÖu, hµng hãa, vÒ xuÊt th¼ng cho s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng qua kho, kÕ to¸n c¨n cø vµo hãa ®¬n ghi: Nî TK 152, 153, 156: Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, hµng hãa. Cã TK 33631(10A): Ph¶i tr¶ vÒ B§T d. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng t¹i ®¬n vÞ: Nî TK 33411 (26A) : L­¬ng kho¸n Nî TK 33411 (26C) : Lu¬ng ¨n ca. Cã TK 33688 (10C ) : C¸c kho¶n ph¶i nép trong l­¬ng. Cã TK 11111 : TiÒn ViÖt Nam kinh doanh. - KÕt chuyÓn ph©n bæ chi phÝ cho quü l­¬ng. Nî TK 154, 627: Chi phÝ SXKD dë dang, chi phÝ s¶n xuÊt. Cã TK 33411( 26A, 26C): L­¬ng kho¸n, l­¬ng ¨n ca. - C¸c kho¶n chi hé B§T kÕ to¸n ghi: Nî TK 13688 (10C) : Thanh to¸n vÒ c¸c kho¶n chi hé. Cã TK 11111,11211 : TiÒn mÆt, TGNH - KÕt chuyÓn thanh to¸n víi B§T vÒ c¸c kho¶n chi hé. Nî TK 13631: Ph¶i thu vÒ dÞch vô B­u chÝnh - ViÔn th«ng Cã TK 13688 (10C ) : Ph¶i thu néi bé kh¸c. e. Thanh to¸n bï trõ víi B§T, doanh thu vµ chi phÝ dÞch vô B­u chÝnh - ViÔn th«ng. Nî TK 33631 : Ph¶i tr¶ vÒ kinh doanh B­u chÝnh - ViÔn th«ng. Cã TK 13631 : Ph¶i thu vÒ kinh doanh B­u chÝnh - ViÔn th«ng Sè chªnh lÖch cßn d­ nî TK 13631 hoÆc d­ cã TK 33631 lµ sè ®­îc cÊp hoÆc ph¶i nép vÒ B§T. - Tr­êng hîp ph¶i nép: Khi nép tiÒn vÒ B§T, kÕ to¸n ghi: Nî TK 33631: Ph¶i tr¶ vÒ kinh doanh dÞch vô B­u chÝnh - ViÔn th«ng Cã TK 11111, 11211: TiÒn mÆt, TGNH - Tr­êng hîp ®­îc cÊp : Khi nhËn tiÒn tõ B§T, kÕ to¸n ghi: Nî TK 11111,11211: TiÒn mÆt, TGNH Cã TK 33631: Ph¶i thu vÒ kinh doanh dÞch vô B­u chÝnh - ViÔn th«ng. III . ThuÕ GTGT (s¬ ®å 3) 1. Tµi kho¶n sö dông: TK 13635: Ph¶i thu vÒ thuÕ GTGT TK 33635: Ph¶i tr¶ vÒ thuÕ GTGT. 2. KÕt cÊu vµ néi dung: a. TK 13635 Ph¶i thu vÒ thuÕ GTGT. Bªn Nî : - Ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®Çu vµo. - Ph¶i thu tõ B§T vÒ thuÕ GTGT. Bªn Cã : - Sè thuÕ GTGT ®­îc B§T cÊp. - KÕt chuyÓn bï trõ sè ph¶i thu vµ ph¶i tr¶ víi B§T vÒ thuÕ GTGT. Tµi kho¶n nµy cã sè d­ bªn Nî: Sè cßn ph¶i thu tõ B§T vÒ thuÕ GTGT b. TK 33635 : Ph¶i tr¶ vÒ thuÕ GTGT. Bªn Nî : - Sè thuÕ GTGT ®· tr¶ vÒ B§T. - KÕt chuyÓn bï trõ sè ph¶i tr¶ vµ ph¶i thu víi B§T vÒ thuÕ GTGT Bªn Cã : - ThuÕ GTGT ®Çu ra. - Ph¶i tr¶ B§T vÒ thuÕ GTGT. Tµi kho¶n nµy cã sè d­ bªn Cã: Sè cßn ph¶i tr¶ vÒ B§T vÒ thuÕ GTGT 3. Quy tr×nh h¹ch to¸n. a. Khi ph¸t sinh thuÕ GTGT ®Çu vµo, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152, 154, 627, 635: Nguyªn vËt liÖu, chi phÝ s¶n xuÊt dë dang, chi phÝ s¶n xuÊt chung, chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh. Nî TK 13635 (24B): Ph¶i thu vÒ thuÕ GTGT. Cã TK 11111, 11211: TiÒn mÆt, TGNH. b. Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n thuÕ ®Çu ra t¹i B­u ®iÖn HuyÖn, Trung t©m, kÕ to¸n ghi: Nî TK 11111, 11211,131: TiÒn mÆt, TGNH, Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. Cã TK 51131,515 : Doanh thu, Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh. Cã TK 33635 (24A) Ph¶i tr¶ vÒ thuÕ GTGT. c. Cuèi kú kÕt chuyÓn bï trõ ph¶i thu, ph¶i tr¶ víi B§T vÒ thuÕ GTG, kÕ to¸n ghi: Nî TK 33635 (24 A) : Ph¶i trÈ vÒ thuÕ GTGT. Cã TK 13635 (24B): Ph¶i thu vÒ thuÕ GTGT. Sè chªnh lÖch cßn d­ nî TK 13635 hoÆc d­ cã TK33635 lµ sè ®­îc cÊp hoÆc ph¶i nép: + Tr­êng hîp ph¶i nép , khi nép tiÒn thuÕ GTGT vÒ B§T, kÕ to¸n ghi: Nî TK 33635 (24A) : Ph¶i tr¶ vÒ thuÕ GTGT. Cã TK 11111, 11211: TiÒn mÆt , TGNH. + Tr­êng hîp ®­îc cÊp, khi nhËn tiÒn B§T cÊp, kÕ to¸n ghi: Nî TK 11111, 11211: TiÒn mÆt, TGNH Cã TK 13635 : Ph¶i thu vÒ thuÕ GTGT. IV. DÞch vô tiÕt kiÖm b­u ®iÖn. 1. Tµi kho¶n sö dông: TK 13633: Ph¶i thu vÒ dÞch vô TKB§. TK 33633: Ph¶i tr¶ vÒ dÞch vô TKB§. TK 11112: TiÒn mÆt quü tiÕt kiÖm. TK 11212: TiÒn göi ng©n hµng quü tiÕt kiÖm. 2. KÕt cÊu vµ néi dung. a. TK 13633: Ph¶i thu vÒ dÞch vô TKB§ Bªn Nî: - B­u côc tr¶ tiÒn gèc, l·i cho ng©n hµng - B­u ®iÖn huyÖn, trung t©m tr¶ lÖ phÝ chuyÓn tiÒn cho ng©n hµng. Bªn Cã : - NhËn tiÕp quü cña B§T. - Cuèi kú kÕt chuyÓn bï trõ víi B§T vÒ dÞch vô TKB§. Tµi kho¶n nµy cã sè d­ bªn Nî. b. TK 33633 : Ph¶i tr¶ vÒ dÞch vô TKB§ Bªn Nî : - Nép tiÒn tiÕt kiÖm vÒ B­u ®iÖ tØnh. - Cuèi kú kÕt chuyÓn bï trõ víi B§T vÒ dÞch vô TKB§ Bªn Cã : - NhËn tiÒn göi TKB§. - NhËn l·i ng©n hµng, c­íc dÞch vô TKB§. Tµi kho¶n nµy cã sè d­ bªn Cã. 3. Quy tr×nh h¹ch to¸n (s¬ ®å 4) a. C¨n cø vµo sè thùc tÕ nhËn tiÒn göi tiÕt kiÖm trªn b¶ng kÕ to¸n tæng hîp vÒ sè nhËn tiÒn göi tiÕt kiÖm, c¨n cø giÊy b¸o Cã cña Ng©n Hµng N«ng NghiÖp vÒ l·i tiÒn göi ng©n hµng vµ chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n ghi: Nî TK 11312: TiÒn quü tiÕt kiÖm ®ang chuyÓn Cã TK 33633: Ph¶i tr¶ vÒ dÞch vô tiÕt kiÖm. b. C¨n cø vµo b¶ng kÕ to¸n tæng hîp chi tr¶ tiÒn tiÕt kiÖm b­u ®iÖn cña c¸c B­u côc, c¨n cø vµo giÊy b¸o nî vÒ phÝ chuyÓn tiÒn cña Ng©n Hµng N«ng NghiÖp, kÕ to¸n ghi: Nî TK 13633 : Ph¶i thu vÒ dÞch vô TKB§. Cã TK 11312: TiÒn tiÕt kiÖm ®ang chuyÓn. - Khi b­u ®iÖn huyÖn tiÕp quü cho c¸c b­u côc, kÕ to¸n ghi: Nî TK 11312: TiÒn tiÕt kiÖm ®ang chuyÓn. Cã TK 11112: TiÒn ViÖt Nam quü tiÕt kiÖm. - Tr­êng hîp b­u côc vay tiÒn ®Ó tr¶ tiÕt kiÖm, kÕ to¸n ghi: Nî TK 11312 : TiÒn tiÕt kiÖm ®ang chuyÓn Cã TK 11311 : TiÒn kinh doanh ®ang chuyÓn Cã TK 11313 : TiÒn quü chuyÓn tiÒn ®ang chuyÓn Khi tr¶ kÕ to¸n ghi: Nî TK 11311: TiÒn kinh doanh ®ang chuyÓn Nî TK 11313 : TiÒn quü chuyÓn tiÒn ®ang chuyÓn. Cã TK 11312 : TiÒn quü tiÕt kiÖm ®ang chuyÓn. c. C¨n cø chØ tiªu b­u côc nép b­u ®iÖn huyÖn trªn b¶ng kÕ to¸n tæng hîp TK5.1 vµ phiÕu thu, ph¶n ¸nh sè tiÒn nép quü, kÕ toÊn ghi: Nî TK 11112: TiÒn ViÖt Nam quü tiÕt kiÖm Cã TK 11312: TiÒn quü tiÕt kiÖm ®ang chuyÓn. d. C¨n cø vµo vµo phiÕu chi tiÕp quü cho B­u côc , kÕ to¸n ghi: Nî TK 11312: TiÒn tiÕt kiÖm ®ang chuyÓn Cã TK 11112: TiÒn ViÖt Nam quü tiÕt kiÖm. Cã TK 11111: TiÒn ViÖt Nam kinh doanh (nÕu vay quü kinh doanh). Cã TK 11113: TiÒn ViÖt Nam ng©n vô (nÕu vay quü ng©n vô tiÕp quü). Khi chuyÓn tr¶ kÕ to¸n ghi: Nî TK 11111: TiÒn ViÖt Nam kinh doanh. Nî TK 11113: TiÒn ViÖt Nam ng©n vô. Cã TK 11112: TiÒn ViÖt Nam tiÕt kiÖm. e. Cuèi kú kÕt chuyÓn bï trõ kho¶n ph¶i thu vÒ thanh to¸n dÞch vô TKB§ víi kho¶n ph¶i tr¶ vÒ thanh to¸n dÞch vô TKB§ víi B§T, kÕ to¸n ghi: Nî TK 33633: Ph¶i tr¶ vÒ dÞch vô TKB§. Cã TK 13633: Ph¶i thu vÒ dÞch vô TKB§. f. §èi víi dÞch vô tiÕt kiÖm c¸ nh©n : Tr­êng hîp doanh thu dÞch vô tiÕt kiÖm b­u ®iÖn thu ngay, kÕ to¸n ghi: Nî TK 11111: TiÒn mÆt Cã TK 51131: Doanh thu cung cÊp dÞch vô BC – VT. Cã TK 33635 (24A) : Ph¶i tr¶ vÒ thuÕ GTGT. Tr­êng hîp doanh thu dÞch vô tiÕt kiÖm b­u ®iÖn thu b»ng c¸ch trÝch tõ trªn tµi kho¶n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 13631: Ph¶i thu vÒ c¸c kho¶n kh¸c Cã TK 51131: Doanh thu cung cÊp dÞch vô BC - VT. Cã TK 33635 (24A) : Ph¶i tr¶ vÒ thuÕ GTGT. V. Dich vô ph¸t hµnh b¸o chÝ. 1. Tµi kho¶n sö dông. TK 13636: Ph¶i thu vÒ ph¸t hµnh b¸o chÝ. TK 33636: Ph¶i tr¶ vÒ ph¸t hµnh b¸o chÝ. Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông TK 13113: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng ®Æt b¸o dµi h¹n vµ mét sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh­ : 11111, 11211, 13111. 2. KÕt cÊu vµ néi dung: a. TK 13636 : Ph¶i thu vÒ dÞch vô ph¸t hµnh b¸o chÝ. Bªn Nî: B§T thu hé tiÒn cho ®¬n vÞ. Bªn Cã: KÕt chuyÓn thanh to¸n bï trö thanh to¸n víi B§T VÌ ph¸t hµnh b¸o chÝ. Tµi kho¶n nµy cã sè d­ bªn Nî. b. TK 33636: Ph¶i tr¶ vÒ ph¸t hµnh b¸o chÝ. Bªn Nî: Nép tiÒn b¸o vÒ B§T. Bªn Cã: KÕt chuyÓn bï trõ thanh to¸n víi B§T vÒ PHBC. Tµi kho¶n nµy cã sè d­ bªn Cã. 2.3. Quy tr×nh h¹ch to¸n (s¬ ®å 5) a. Khi ph¸t hµnh b¸o chÝ ®Æt mua dµi h¹n. Nî TK 11111, 11211, 13111: TiÒn mÆt, TGNH, ph¶i thu kh¸ch hµng. Cã TK 13113: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng vÒ ®Æt b¸o dµi h¹n. b. Khi B§T thu hé tiÒn b¸o chÝ trong quý cho ®¬n vÞ. Nî TK 13636(20B): Ph¶i thu vÒ PHBC. Cã TK13113: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng vÒ ®Æt b¸o chÝ dµi h¹n. c. Khi nhËn b¸o cña B§T, kÕ to¸n ghi: Nî TK 15612: Gi¸ vèn b¸o chÝ. Cã TK 33636: Ph¶i tr¶ vÒ ph¸t hµnh b¸o chÝ. Khi xuÊt b¸o b¸n, kÕ to¸n ghi: Nî TK13113: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng ®Æt b¸o dµi h¹n. Cã TK 15612: Gi¸ vèn b¸o chÝ. e. Khi nép tiÒn b¸o vÒ B§T, kÕ to¸n ghi: Nî TK 33636: Ph¶i tr¶ vÒ ph¸t hµnh b¸o chÝ. Cã TK 11111, 11211: TiÒn mÆt , TGNH. f. X¸c ®Þnh doanh thu vÒ PHBC b­u ®iÖn huyÖn, trung t©m ®­îc h­ëng (18% ®èi víi c¸c lo¹i b¸o trong ngµnh, c¸c b¸o ngoµi nghµnh th× tuú theo lo¹i b¸o) trªn doanh thu cña kh¸ch hµng ®Æt b¸o dµi h¹n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 13113 : Ph¶i thu cña kh¸ch hµng ®Æt b¸o dµi h¹n. Cã TK 51131( 03.3) : Doanh thu cung cÊp dÞch vô PHBC g. T¹m treo doanh thu b¸o th«n bu«n. Nî TK 13631(10X): Ph¶i thu vÒ doanh thu dÞch vô BC – VT. Cã TK 3388: Ph¶i tr¶ kh¸c. Ghi nhËn doanh thu b¸o th«n bu«n: Nî TK 3388 /Cã TK 5113 Cuèi kú kÕt chuyÓn víi B§T vÒ PHBC, kÕ to¸n ghi: Nî TK 33636: Ph¶i tr¶ vÒ PHBC. Cã TK 13636: Ph¶i thu vÒ PHBC. VI. C¸c dÞch vô Tµi chÝnh B­u chÝnh. 1. Tµi kho¶n sö dông. TK 13637 : Ph¶i thu vÒ dÞch vô chuyÓn tiÒn TK 33637 : Ph¶i tr¶ vÒ dÞch vô chuyÓn tiÒn. TK 11113 : TiÒn mÆt quü chuyÓn tiÒn. TK 11213 : TiÒn ng©n hµng quü chuyÓn tiÒn 2. KÕt cÊu vµ néi dung. a. TK 13637: Ph¶i thu vÒ dÞch vô chuyÓn tiÒn. Bªn Nî : - Tr¶ tiÒn ng©n vô cho kh¸ch hµng. Bªn Cã : - NhËn tiÒn tiÕp quü ng©n vô cña B§T. - KÕt chuyÓn bï trõ thanh to¸n víi B§T. Tµi kho¶n nµy cã sè d­ bªn Nî. b. TK 33637: Ph¶i tr¶ vÒ dÞch vô chuyÓn tiÒn. Bªn Nî : - Nép tiÒn ng©n vô vÒ B§T. - KÕt chuyÓn bï trõ thanh to¸n víi B§T. Bªn Cã: - Thu tiÒn ng©n vô cña kh¸ch hµng. Tµi kho¶n nµy cã sè d­ bªn Cã. 3. Qui tr×nh h¹ch to¸n (S¬ ®å 6a & 6b). a. H¹ch to¸n ph¸t hµnh, tr¶ c¸c dÞch vô TCBC b»ng tiÒn mÆt( s¬ ®å 6a) - C¨n cø b¸o c¸o h»ng ngµy vÒ sè ®· ph¸t hµnh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 11313 (chi tiÕt b­u côc): Sè tiÒn ph¸t hµnh. Cã TK 336371, 336372, 336373: Sè tiÒn ph¸t hµnh. - C¨n cø b¸o c¸o h»ng ngµy vÒ sè ®· chi tr¶, kÕ to¸n ghi: Nî TK 136371, 136372, 136373: Sè tiÒn chi tr¶. Cã TK 11313(chi tiÕt b­u côc): Sè tiÒn chi tr¶. b. H¹ch to¸n nhËn, tr¶ c¸c dÞch vô TCBC kh«ng b»ng tiÒn mÆt (s¬ ®å 6b) - C¨n cø giÊy b¸o cã cña Ng©n hµng vÒ kho¶n tiÒn kh¸ch hµng ®· chuyÓn ®Õn tµi kho¶n dÞch vô TCBC. KÕ to¸n th«ng b¸o b»ng v¨n b¶n cho b­u côc ph¸t hµnh, ®Ó b­u côc ph¸t hµnh c¸c phiÕu chuyÓn tiÒn theo “ b¶ng kª” kh¸ch hµng ®· lËp, ®ång thêi ghi: Nî TK 11213 : TiÒn dÞch vô doanh thu vµ thuÕ. Cã TK 1311 (chi tiÕt kh¸ch hµng): TiÒn dÞch vô doanh thu vµ thuÕ. - C¨n cø b¸o c¸o cña b­u côc (CT11), c¸c b¶ng kª ph¸t sinh dÞch vô, kÕ to¸n ghi: Nî TK 1311 (chi tiÕt kh¸ch hµng): Tæng tiÒn kh¸ch hµng chuyÓn. Cã TK 336371, 336372, 336373: TiÒn dÞch vô TCBC. Cã TK 51131: Doanh thu ph¸t sinh. Cã TK 33635: ThuÕ GTGT Cuèi th¸ng, kÕ to¸n lËp uû nhiÖm chi chuyÓn toµn bé tiÒn doanh thu vµ thuÕ GTGT tõ tµi kho¶n dÞch vô TCBC sang tµi kho¶n kinh doanh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 11211: TiÒn doanh thu dÞch vô vµ thuÕ GTGT dÇu ra. Cã TK 11213: TiÒn doanh thu dÞch vô vµ thuÕ GTGT ®Çu ra. - C¨n cø danh s¸ch kh¸ch hµng vµ sè tµi kho¶n cña kh¸ch hµng, do b­u côc lËp ®Ò nghÞ kÕ to¸n chuyÓn tr¶ cho kh¸ch hµng b»ng chuyÓn kho¶n, c¨n cø b¸o nî cña ng©n hµng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 136371, 136372, 136373: Sè tiÒn tr¶ cho kh¸ch hµng. Cã TK 11213 : Sè tiÒn tr¶ cho kh¸ch hµng. c. H¹ch to¸n tiÕp quü, nép tiÒn tµi chÝnh b­u chÝnh. - Khi tiÕp quü cho b­u côc, kÕ to¸n ghi: Nî TK 11313 (theo b­u côc): Sè tiÒn tiÕp quü cho b­u côc Cã TK 11213: Sè tiÒn tiÕp quü cho b­u côc - Khi b­u côc nép tiÒn vÒ, c¨n cø b¶ng kª nép tiÒn hoÆc b¸o cã Ng©n hµng, ghi: Nî TK 11113, 11213 : Sè tiÒn b­u côc nép vÒ Cã TK 11313 (theo b­u côc) : Sè tiÒn b­u côc nép vÒ - Khi chuyÓn tiÒn vÒ b­u ®iÖn tØnh, c¨n cø b¸o Nî ng©n hµng, ghi: Nî TK 336371: Sè tiÒn chuyÓn vÒ b­u ®iÖn tØnh Cã TK 11213 : Sè tiÒn chuyÓn vÒ b­u ®iÖn tØnh - Khi nhËn tiÕp quü tõ B§T, c¨n cø b¸o cã ng©n hµng, ghi: Nî TK 11213 : Sè tiÒn nhËn tiÕp quü tõ B§T Cã TK 136371 : Sè tiÒn nhËn tiÕp quü tõ B§T d. H¹ch to¸n chia doanh thu dÞch vô TCBC. §Þnh kú c¨n cø th«ng b¸o cña B§T vÒ doanh thu ®­îc h­ëng (dÞch vô chuyÓn tiÒn hoÆc dÞch vô thu hé): - Tr­êng hîp doanh thu ph¸t sinh nhá h¬n doanh thu ®­îc h­ëng, x¸c ®Þnh phÇn chªnh lÖch ph¶i thu h¹ch to¸n: Nî TK 13631: Ph¶i thu vÒ doanh thu ph©n chia c¸c dÞch vô Cã TK 5115 : X¸c ®Þnh doanh thu ®­îc h­ëng - Tr­êng hîp doanh thu ph¸t sinh lín h¬n doanh thu ®­îc h­ëng, x¸c ®Þnh phÇn chªnh lÖch ph¶i thu h¹ch to¸n: Nî TK 5115: X¸c ®Þnh phÇn doanh thu ®­îc h­ëng Cã TK 33631: Ph¶i tr¶ vÒ doanh thu ph©n chia c¸c dÞch vô C¸c m· doanh thu t­¬ng øng víi c¸c dÞch vô nh­ sau: + DÞch vô chuyÓn tiÒn: m· 9130 + DÞch vô b¶o hiÓm nh©n thä Prevoir: m· 9140 + DÞch vô kh¸c: m· 9160 e. H¹ch to¸n phÝ chuyÓn tiÒn, l·i ng©n hµng ph¸t sinh trªn tµi kho¶n quü tµi chÝnh b­u chÝnh. - C¨n cø vµo giÊy b¸o cã cña Ng©n hµng vµ l·i ng©n hµng ph¸t sinh trªn tµi kho¶n quü tµi chÝnh b­u chÝnh Nî TK 11213, 11223 : L·i ng©n hµng ph¸t sinh Cã TK 515 : L·i ng©n hµng ph¸t sinh - Cuèi th¸ng lËp b¶ng kª tæng hîp l·i ng©n hµng ph¸t sinh tõ tµi kho¶n tiÒn göi quü Tµi chÝnh B­u chÝnh kÕ to¸n chuyÓn tiÒn tõ quü Tµi chÝnh B­u chÝnh sang quü kinh doanh, c¨n cø b¸o cã, b¸o nî ng©n hµng hoÆc phiÕu thu, phiÕu chi h¹ch to¸n: Nî TK 11111,11211, 11221 : Tæng l·i ng©n hµng ph¸t sinh trong th¸ng. Cã TK 11113, 11213 , 11223 : Tæng l·i ng©n hµng ph¸t sinh trong th¸ng. + C¨n cø vµo giÊy b¸o Nî Ng©n hµng (PhÝ chuyÓn tiÒn), kÕ tãan ghi: Nî TK 154 : PhÝ chuyÓn tiÒn ph¸t sinh. Cã TK 11213, 11223 : PhÝ chuyÓn tiÒn ph¸t sinh. + Cuèi th¸ng lËp b¶ng kª tæng phÝ chuyÓn tiÒn ph¸t sinh tõ tµi kho¶n tiÒn göi quü Tµi chÝnh - B­u chÝnh, c¨n cø b¸o cã, b¸o nî ng©n hµng hoÆc phiÕu thu, phiÕu chi h¹ch to¸n. Nî TK 11113, 11213, 11223 : Tæng phÝ chuyÓn tiÒn ph¸t sinh trong th¸ng. Cã TK 11111, 11211, 11221 : Tæng phÝ chuyÓn tiÒn ph¸t sinh trong th¸ng f. H¹ch to¸n kÕt chuyÓn cuèi kú: - Cuèi kú kÕt chuyÓn bï trõ kho¶n ph¶i thu vÒ dÞch vô chuyÓn tiÒn (sè ®· tr¶ chuyÓn tiÒn, phÝ chuyÓn tiÒn) vµ kho¶n ph¶i tr¶ vÒ dÞch vô chuyÓn tiÒn (sè ®· ph¸t hµnh, l·i tiÒn göi ng©n hµng) ®Ó x¸c ®Þnh sè ph¶i thanh to¸n víi B­u ®iÖn tØnh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 33637 (19C) : Ph¶i tr¶ vÒ chuyÓn tiÒn. Cã TK 13637 (19C) : Ph¶i thu vÒ chuyÓn tiÒn . VII. H¹ch to¸n theo dâi nhËp, xuÊt vËt t­, c«ng cô dông cô. 1. Tµi kho¶n sö dông: TK152: Nguyªn vËt liÖu. TK153: C«ng cô dông cô. TK156: Hµng hãa. Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh­: TK33111, TK33631, TK13631, TK242... 2. KÕt cÊu vµ néi dung. KÕt cÊu vµ néi dung cña 3 tµi kho¶n nµy ®Òu gièng nhau . Bªn Nî: TrÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, hµng hãa (dïng cho SXKD, ®Çu t­ XDCB) nhËp kho. Bªn Cã: TrÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, hµng hãa (dïng cho SXKD, ®Çu t­ XDCB) xuÊt kho. Tµi kho¶n nµy cã sè d­ bªn Nî: TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô, hµng hãa tån kho cuèi kú. 3. Qui tr×nh h¹ch to¸n (s¬ ®å 7) a. Khi mua nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, hµng hãa vÒ nhËp kho, kÕ to¸n ghi. Nî TK 152, 153, 156 : Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, hµng hãa. Nî TK 13635 : Ph¶i thu vÒ thuÕ GTGT (nÕu cã) Cã TK 11111, 11211, 331: TiÒn mÆt, TGNH, ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. b. Khi B§T cÊp vËt t­, c«ng cô dông cô, hµng hãa nhËp kho, kÕ to¸n ghi. Nî TK 152, 153, 156 : Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, hµng hãa. Cã TK 33631(10A ) : Ph¶i tr¶ vÒ kinh doanh dÞch vô BC - VT. c. Khi xuÊt vËt t­, c«ng cô dông cô dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh, kÕ to¸n ghi. * Lo¹i kh«ng ph©n bæ: Nî TK 154, 627 : Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang, chi phÝ s¶n xuÊt chung. Cã TK 152, 153 : Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. * Lo¹i ph©n bæ : C«ng cô dông cô ®­îc ph©n bæ tèi ®a 24 th¸ng vµ chia ®Òu cho c¸c th¸ng. Nî TK 242 : Chi phÝ tr¶ tr­íc. Cã TK 152, 153 : Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Khi ph©n bæ, kÕ to¸n ghi. Nî TK 154, 627 : Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang, chi phÝ s¶n xuÊt chung. Cã TK 242 : Chi phÝ tr¶ tr­íc. d. Khi xuÊt hµng hãa (theo gi¸ vèn hµng b¸n), kÕ to¸n h¹ch to¸n . Nî TK 13631 (10V) : Ph¶i thu vÒ kinh doanh dÞch vô BCVT. Cã TK 156 : Hµng hãa. e. Cuèi kú, khi kiÓm kª vËt t­, c«ng cô dông cô, hµng hãa thõa, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK 152, 153, 156 : Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, hµng hãa. Cã TK 338 : Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c. f. Cuèi kú khi kiÓm kª vËt t­, c«ng cô dông cô, hµng hãa thiÕu, kÕ to¸n h¹ch to¸n . Nî TK 138 : Ph¶i thu kh¸c. Cã TK 152, 153, 156 : Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, hµng hãa. VIII. H¹ch to¸n theo dâi ngoµi b¶ng hµng b¸n ®¹i lý, tem th­. 1. Hµng nhËn b¸n ®¹i lý h­ëng hoa hång: C¨n cø phiÕu xuÊt (thÎ mobi, viettel) cña B§T hoÆc hoÆc hãa ®¬n cña trung t©m ViÔn th«ng (thÎ cardphone), kÕ to¸n ghi ®¬n bªn Nî TK 003 - Hµng hãa nhËn b¸n hé, nhËn ký göi, ký c­îc (theo tæng mÖnh gi¸ sè thÎ nhËp) - Khi b¸n hµng nhËn ®¹i lý, kÕ to¸n ghi. Nî TK 11111, 11211, 131 : Tæng gi¸ thanh to¸n. Cã TK 51131 : Hoa hång ®­îc h­ëng Cã TK 33635 ( 24A) : ThuÕ GTGT ®Çu ra Cã TK 33688 : Tæng gi¸ thÞ tr­êng trõ hoa hång. §ång thêi kÕ to¸n ghi ®¬n bªn Cã TK 003 : Hµng hãa nhËn b¸n hé, nhËn ký göi, ký c­îc (theo mÖnh gi¸ sè thÎ ®· xuÊt b¸n). - Khi chuyÓn nép tiÒn vÒ B§T, kÕ to¸n ghi: Nî TK 33688 : M· c«ng nî ph¶i tr¶ vÒ dÞch vô b¸n thÎ mobi, viettel.. Cã TK 11111, 11211 : TiÒn mÆt, TGNH 2. Tem th­ : C¸c ®¬n vÞ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ mÆt cña tem th­ vµo TK 005 : Tem th­ C¨n cø phiÕu xuÊt cña B§T, kÕ to¸n nhËp kho: Nî TK 152 : Nguyªn liÖu, vËt liÖu Cã TK 33631 : Ph¶i tr¶ vÒ dÞch vô kinh doanh BC - VT §ång thêi ghi ®¬n bªn Nî TK 005 : Tem th­ (Theo gi¸ trÞ mÆt) Khi xuÊt tem b¸n, kÕ to¸n ghi. Nî TK 154 : Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Cã TK 152 : Nguyªn liÖu, vËt liÖu. §ång thêi ghi ®¬n bªn Cã TK 005 : Tem th­ (Theo gi¸ trÞ mÆt) Cuèi th¸ng thùc hiÖn ®èi chiÕu viÖc nhËp, xuÊt, tån theo quy ®Þnh. IX. Qu¶n lý theo dâi viÖc sö dông hãa ®¬n GTGT. C¸c lo¹i hãa ®¬n ®ang sö dông t¹i B­u ®iÖn tØnh STT Tªn hãa ®¬n Sè liªn MÉu sè 1 Hãa ®¬n (GTGT)- BC01 02 MÉu sè: 01GTKT- 2LN- 01 2 Hãa ®¬n (GTGT)- BC01 03 MÉu sè: 01GTKT- 3LN- 02 3 Hãa ®¬n (GTGT)- B§01 02 MÉu sè: 01GTKT- 2LL- 07 4 Hãa ®¬n (GTGT)- B§01 03 MÉu sè: 01GTKT- 3LL- 08 5 PXK kiªm vËn chuyÓn néi bé 04 MÉu sè: 03PXK- 4LL- 02 Hãa ®¬n GTGT lµ chøng tõ quan träng ®èi víi c¸c ®¬n vÞ kinh doanh, nã thÓ hiÖn mèi liªn hÖ gi÷a ng­êi cung cÊp dÞch vô vµ ng­êi sö dông dÞch vô vµ lµ chøng tõ quan träng ®Ó c¸c ®¬n vÞ dïng lµm c¨n cø thanh to¸n, ®ång thêi nã cßn t¹o thuËn lîi cho sù qu¶n lý cña c¬ quan nhµ n­íc. V× vËy hãa ®¬n GTGT sö dông trong B­u chÝnh - ViÔn th«ng cÇn ph¶i qu¶n lý theo dâi chÆt chÏ. Hãa ®¬n GTGT ph¶i ®­îc sö dông theo thø tù, tõ sè nhá ®Õn sè lín, kh«ng ®­îc dïng c¸ch sè. Khi sö dông hãa ®¬n quyÓn ph¶i ghi ngµy b¾t ®Çu sö dông vµ ngµy kÕt thóc, ph¶i dïng hÕt quyÓn míi dïng quyÓn kh¸c, kh«ng dïng c¸ch quyÓn. Khi lËp hãa ®¬n ph¶i ghi ®Çy ®ñ, ®óng theo c¸c chØ tiªu in s½n trªn hãa ®¬n, nh÷ng chØ tiªu kh«ng sö dông ph¶i g¹ch bá. T¹i ®¬n vÞ nÕu cã nhu cÇu hãa ®¬n th× lµm giÊy ®Ò nghÞ cÊp hãa ®¬n. Khi ®­îc B­u ®iÖn tØnh cÊp hãa ®¬n th× kÕ to¸n nhËp kho vµ qu¶n lý. Trong th¸ng nÕu b­u côc nµo cã nhu cÇu vÒ hãa ®¬n lo¹i nµo th× kÕ to¸n ghi sæ theo dâi vµ xuÊt hãa ®¬n cho b­u côc ®ã. Cuèi th¸ng kÕ to¸n yªu cÇu c¸c b­u côc b¸o c¸o vÒ sè hãa ®¬n sö dông vµ sè hãa ®¬n tån t¹i b­u côc ®Ó kÕ to¸n lµm b¸o c¸o göi vÒ B­u ®iÖn tØnh. ch­¬ng Iv: Gi¶i ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña ®iÓm B­u ®iÖn V¨n hãa x· Thùc hiÖn nhiÖm vô ph¸t triÓn v¨n hãa n«ng th«n, ngµnh B­u chÝnh - ViÔn th«ng ®· x©y dùng m« h×nh ®iÓm B­u ®iÖn V¨n hãa x· nh»m triÓn khai cung cÊp c¸c dÞch vô B­u chÝnh - ViÔn th«ng tíi c¸c tÇng líp d©n c­ ë n«ng th«n trong ®ã ®èi t­îng phôc vô n«ng d©n lµ chñ yÕu. §iÓm B­u ®iÖn V¨n hãa x· ®­îc x©y dùng ë c¸c x· vïng s©u, vïng xa, nh÷ng n¬i ch­a cã b­u côc phôc vô. Chñ tr­¬ng x©y dùng vµ thµnh lËp m« h×nh ®iÓm B­u ®iÖn V¨n hãa x· lµ mét b­íc ®ét ph¸ lín cña ngµnh B­u ®iÖn, gãp phÇn quan träng trong thùc hiÖn th¾ng lîi nh÷ng môc tiªu lín cña Nhµ n­íc. Th«ng qua ®iÓm B­u ®iÖn V¨n hãa x·, ng­êi d©n cã thÓ tiÕp cËn ®­îc nhiÒu th«ng tin bæ Ých, t×m hiÓu vÒ chÕ ®é chÝnh s¸ch cña §¶ng, Nhµ n­íc vµ Ph¸p luËt. §iÓm B­u ®iÖn V¨n hãa x· ®· gãp phÇn n©ng cao tû lÖ ng­êi d©n ®­îc h­ëng thô c¸c lîi Ých cña dÞch vô B­u chÝnh - ViÔn th«ng. KÝch thÝch nhu cÇu sö dông th«ng tin, phôc vô ph¸t triÓn kinh tÕ hµng ho¸ ë n«ng th«n, t¹o ®iÒu kiÖn cho ng­êi d©n tiÕp cËn víi c¸i míi. §¸p øng ®­îc nhu cÇu cho c¸c ®èi t­îng, c¸c tÇng líp nh©n d©n ë n«ng th«n vÒ giao l­u t×nh c¶m. §iÓm B­u ®iÖn V¨n hãa x· ®· ra ®êi phï hîp víi viÖc ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ vµ ®êi sèng v¨n hãa x· héi ë n«ng th«n, vïng s©u, vïng xa. Tõ lóc ra ®êi ®Õn nay, m« h×nh ®iÓm B­u ®iÖn V¨n hãa x· ®· ®¹t ®­îc nh÷ng kÕt qu¶ ®¸ng ghi nhËn. Tuy nhiªn hiÖn nay, c¸c ®iÓm B­u ®iÖn V¨n hãa x· ho¹t ®éng ch­a cã hiÖu qu¶, nªn B­u ®iÖn tØnh ph¶i cÊp bï. §Ó t×m lêi gi¶i cho bµi to¸n kh¾c phôc mçi n¨m ph¶i cÊp bï cho m« h×nh nµy ch¾c ch¾n kh«ng ®¬n gi¶n. Riªng b¶n th©n t«i cã mét sè biÖn ph¸p nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña B­u ®iÖn V¨n hãa x· nh­ sau: + ChØ më thªm ®iÓm B§VHX thùc sù ®· ®­îc kh¶o s¸t, tÝnh to¸n kü kh¶ n¨ng ph¸t triÓn ®­îc vµ cã nhu cÇu thiÕt thùc cña ng­êi d©n ®Þa ph­¬ng ®ã. §ång thêi, kiªn quyÕt c¾t gi¶m c¸c ®iÓm B§VHX kh«ng cßn phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ hiÖn nay ®Ó gi¶m c¸c kho¶n ®Çu t­ kh«ng hiÖu qu¶ vµ c¸c kho¶n cÊp bï lç hµng n¨m. V× thùc tr¹ng cña B­u ®iÖn tØnh hiÖn nay, cã ®Õn 26/41 ®iÓm B§VHX (chiÕm kho¶ng 65% sè l­îng c¸c ®iÓm B§VHX) cã doanh thu thÊp nªn thu nhËp cña nh©n viªn ë ®©y d­íi møc 400.000 ®ång/th¸ng, do ®ã B­u ®iÖn tØnh ph¶i cÊp bï cho sè l­îng nµy, sè tiÒn nµy hµng n¨m còng kh«ng nhá. + Ph¸t triÓn doanh thu trªn c¬ së n©ng cao chÊt l­îng dÞch vô B­u chÝnh - ViÔn th«ng t¹i c¸c B­u ®iÖn V¨n hãa x·. Trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh, chÊt l­îng trë thµnh tiÒn ®Ò cho nh÷ng t¨ng tr­ëng vÒ doanh thu vµ th«ng qua ®ã ®¶m b¶o lîi nhuËn ho¹t ®éng, t¨ng kh¶ n¨ng c¹nh tranh cña doanh nghiÖp. Do vËy, cÇn ph¶i tËp trung vµo môc tiªu n©ng cao chÊt l­îng dÞch vô. Môc tiªu n©ng cao chÊt l­îng dÞch vô sÏ ®¹t ®­îc qua viÖc thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p cô thÓ sau: ♦ Phèi hîp víi c¸c ngµnh ®Ó ®Çu t­ ®ång bé lµm cho m« h×nh nµy cã hiÖu qu¶ râ rÖt h¬n. VÝ dô, x©y dùng tñ s¸ch cung cÊp c¸c lo¹i s¸ch b¸o míi, gióp Ých cho viÖc nhµ n«ng lµm giµu, t¹o dùng ®­îc kh«ng khÝ hÊp dÉn thu hót ng­êi d©n. Phèi hîp kinh doanh víi ViÔn th«ng ®Ó gãp phÇn c¶i thiÖn thu nhËp cho nh©n viªn B§ VHX. ♦ Giê giÊc lµm viÖc còng kh«ng nªn cøng nh¾c, rËp khu«n theo giê hµnh chÝnh. Cã thÓ tïy thuéc vµo tõng n¬i, tõng vïng, tïy theo mïa ®Ó quy ®Þnh më cöa lµm viÖc theo giê thÝch hîp nhÊt cho ng­êi d©n giao dÞch thuËn tiÖn. ♦ Cã kÕ ho¹ch ®Þnh kú tËp huÊn chuyªn m«n nghiÖp vô cho ®éi ngò nh©n viªn B§VHX, tinh thÇn tr¸ch nhiÖm, t¹o niÒm tin yªu nghÒ nghiÖp, g©y ®­îc tinh thÇn phÊn khëi h¨ng say lao ®éng, lµm viÖc hÕt m×nh cèng hiÕn cho Ngµnh. ♦ CÇn nghiªn cøu chÕ ®é ®·i ngé thÝch hîp cã søc hÊp dÉn, t¹o ®éng lùc khuyÕn khÝch nh©n viªn B§VHX cèng hiÕn nhiÒu h¬n. + Ph¸t triÓn, cung øng dÞch vô v¨n ho¸ nh»m thu hót ng­êi d©n ®Õn víi B­u ®iÖn V¨n hãa x· tõ ®ã ph¸t triÓn dÞch vô B­u chÝnh - ViÔn th«ng. ViÖc cung cÊp ®a d¹ng c¸c lo¹i s¸ch, b¸o, t¹p chÝ, tµi liÖu ®Õn c¸c B­u ®iÖn V¨n hãa x· sÏ thu hót sè ng­êi ®Õn ®Ó sö dông c¸c dÞch vô v¨n ho¸ ngµy cµng nhiÒu vµ ®a d¹ng h¬n. Theo ®µ ph¸t triÓn kinh tÕ x· héi, nhÊt lµ sù ph¸t triÓn nhanh chãng khoa häc c«ng nghÖ, ng­êi d©n c¸c vïng n«ng th«n còng rÊt cÇn ph¶i cËp nhËt kiÕn thøc mäi mÆt ®Ó lµm kinh tÕ. NÕu t¹i c¸c B­u ®iÖn V¨n hãa x· cã c¸c tµi liÖu hä cÇn, hä sÏ ®Õn ®Ó t×m hiÓu, bëi ®©y lµ kªnh thu thËp th«ng tin kinh tÕ nhÊt. Tõ viÖc sö dông c¸c dÞch vô v¨n hãa, kh¸ch hµng sÏ n¶y sinh c¸c nhu cÇu sö dông c¸c dÞch vô B­u chÝnh - ViÔn th«ng nh­ trao ®æi, mua b¸n n«ng s¶n, liªn hÖ víi c¸c nhµ s¶n xuÊt, nhµ ph©n phèi c¸c s¶n phÈm n«ng nghiÖp. + §Ò xuÊt triÓn khai thö nghiÖm dÞch vô th­¬ng m¹i b¸n lÎ t¹i ®iÓm B­u ®iÖn V¨n hãa x·. Trong ho¹t ®éng kinh doanh t¹i B­u ®iÖn V¨n hãa x·, ngoµi viÖc c¬ cÊu l¹i dÞch vô, chó träng c¸c dÞch vô mang l¹i doanh thu cao, cÇn ph¶i ®a d¹ng hãa c¸c lo¹i h×nh dÞch vô. ViÖc ®a d¹ng c¸c lo¹i h×nh dÞch vô kh«ng chØ dõng l¹i c¸c dÞch vô B­u chÝnh - ViÔn th«ng, c¸c dÞch vô lai ghÐp, mµ ph¶i xem xÐt më réng ®Õn c¸c dÞch vô th­¬ng m¹i b¸n lÎ kh¸c. ViÖc triÓn khai dÞch vô th­¬ng m¹i b¸n lÎ sÏ ®em l¹i hiÖu qu¶ ®¸ng kÓ trong ho¹t ®éng cña B­u ®iÖn V¨n hãa x·. ViÖc triÓn khai c¸c dÞch vô míi trong ®ã chó träng ph¸t triÓn dÞch vô th­¬ng m¹i b¸n lÎ, mét mÆt n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng cña nh©n viªn B­u ®iÖn V¨n hãa x·, mÆt kh¸c tËn dông m¹ng vËn chuyÓn b­u chÝnh hiÖn cã ®Ó gi¶m chi phÝ vËn chuyÓn hµng ho¸, gi¶m gi¸ thµnh. Trong thêi ®iÓm ®Çu nªn thÝ ®iÓm víi h×nh thøc kÝ göi t¹i c¸c ®iÓm cã tiÒm n¨ng vµ hç trî lu©n chuyÓn hµng chËm b¸n gi÷a c¸c ®iÓm víi nhau. QuyÕt ®Þnh mÆt hµng kinh doanh t¹i B­u ®iÖn V¨n hãa x· cÇn dùa trªn c¸c kÕt qu¶ kh¶o s¸t thÞ tr­êng cña tõng khu vùc. Ban ®Çu nªn phèi hîp víi c¸c ngµnh, trung t©m ph¸t hµnh s¸ch lµm ®¹i lý ph©n phèi c¸c s¸ch khoa häc kü thuËt, s¸ch h­íng dÉn n«ng nghiÖp, d¹y nghÒ, s¸ch gi¸o khoa, ®å dïng häc tËp cho häc sinh, quµ tÆng sinh nhËt, sau ®ã sÏ b¸n lÎ c¸c lo¹i hµng ho¸ thiÕt yÕu kh¸c. Trong qu¸ tr×nh cung øng cho c¸c ®iÓm còng ph¶i tÝnh ®Õn viÖc ®iÒu phèi hµng ho¸ tõ n¬i nµy ®Õn nh÷ng n¬i kh¸c mµ ë ®ã cã thÓ b¸n ®­îc ngay, ®Ó chñ ®éng lu©n chuyÓn hµng hãa, tr¸nh tån hµng l©u ngµy g©y ø ®äng vèn vµ lµm gi¶m gi¸ trÞ hµng hãa. Trªn ®©y lµ mét sè gi¶i ph¸p nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña hÖ thèng B­u ®iÖn V¨n hãa x·. Nh÷ng gi¶i ph¸p nµy, xÐt d­íi c¸c ®iÒu kiÖn vÒ nguån lùc nh­ vèn, lao ®éng, c«ng nghÖ th× cã thÓ thùc hiÖn ®­îc. B­u ®iÖn tØnh cã thÓ chñ ®éng ®Ó hÖ thèng B­u ®iÖn - V¨n hãa x· ngµy cµng ®ãng gãp h¬n n÷a vµo sù ph¸t triÓn kinh tÕ, v¨n hãa, x· héi ë ®Þa ph­¬ng.